Foizsiz kredit bo'yicha imtiyozlarni aniqlash usullari. Shaxsiy daromad solig'i qanday soliqqa tortiladi (stavka)
Nolga teng stavka bilan kredit shartnomasi kreditor uchun foydali bo'lishi dargumon. Ushbu partiyaning asosiy maqsadi daromad olishdir, chunki u puldan foydalanish uchun qo'shimcha moliya olishni rejalashtirmoqda. Shu sababli, foizsiz kredit qonun chiqaruvchilar tomonidan ish beruvchi, biznes sherigi, do'sti tomonidan moliyaviy yordam ko'rsatish shakli sifatida ko'rib chiqiladi.
Bilan havolalar inflyatsiya jarayonlari kreditor faqat o'tkazilgan pul massasining asosiy summasini qaytarishga tayanib, foydaning bir qismini yo'qotadi. Har qanday tomon shartnoma munosabatlari hamkorlikning bu shakli faqat qarz oluvchi uchun foydali ekanligi ayon bo'ladi. Bilan iqtisodiy nuqta u moddiy manfaat oluvchi hisoblanadi. Agar siz imtiyozlar olsangiz, davlat byudjetiga soliq to'lang.
Bu nima
Foizsiz ssuda yoki past foizli ssudadan olingan moddiy manfaat daromadning maxsus turi sifatida aniqlanadi. Ular bu haqda Rossiya Federatsiyasi fuqarosi (Rossiya Federatsiyasi hududida ro'yxatdan o'tgan tashkilot) sheriklari, tanishlari, qarindoshlari, ish hamkasblaridan "bepul" xizmatlarni oladigan holatlarda gapirishadi.
Oddiy sharoitlarda bu tadbirlar yuqori xarajat va yuqori foizda tashkil qilingan bo'lar edi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasida soliq to'lovchiga arzon narxlarda moddiy foyda olishning uchta usuli keltirilgan.
Bunga quyidagilar kiradi:
- qarz oluvchi uchun foydali bo'lgan kredit shartnomasini tuzishda past foiz stavkalarini tejash;
- aloqador shaxslardan arzon narxlarda tovarlar va xizmatlar sotib olish;
- sotib olish qimmatli qog'ozlar.
Hisoblash formulasi
Hisoblash formulasi boylik turiga bog'liq. Agar qarz oluvchi olingan kredit mablag'laridan foydalansa Rossiya valyutasi bepul, keyin soliq bazasi qayta moliyalash stavkasi bilan belgilanadi. U Rossiya Markaziy bankining qarori bilan tashkil etilgan.
Ko'rsatkichlar me'yoriy hujjatlardan kreditning bir qismini yoki butun summani to'lash vaqtida olinadi.
Foizlarni tejash bo'yicha soliq to'lash uchun soliq bazasini olish uchun siz quyidagilarni hisoblashingiz kerak:
joriy qayta moliyalash stavkasi * 2/3 * kredit miqdori
Bepul kredit berilganda xorijiy valyuta, keyin qonun chiqaruvchilarning fikriga ko'ra, qarz oluvchi ikki barobar foyda oladi. Shuning uchun nafaqalarni hisobga olish uchun 9 foizlik stavka qo'llaniladi. Boshqacha qilib aytganda, agar dollar, nemis markasi, iyena o'tkazish bo'yicha kredit shartnomasida foizlar 9 foizdan past bo'lsa, unda asossiz boyib ketish holatlari yuzaga keladi.
Foizsiz transfer shartnomasini tuzishda hisoblash formulasi Pul chet el valyutasida quyidagicha:
Kredit summasi * 9.
Jismoniy shaxslar uchun byudjetga to'lanadigan soliqni hisoblash uchun siz 35 foiz stavkadan foydalanishingiz kerak. Soliq bazasining 35 foizi 3-NDFL deklaratsiyasi bilan birga hisobot davrida Federal soliq xizmatining hisob raqamlariga o'tkazish yo'li bilan yuboriladi. Aks holda, tekshiruvlar va qayta hisoblash talablaridan qochib bo'lmaydi. soliq yig'ish.
Formulaning yakuniy versiyasi quyidagicha: joriy qayta moliyalash stavkasi * 2/3 * kredit miqdori (qarz qismlari) * foydalanish muddati * 35/100
2019 yilda foizsiz kreditdan moddiy foydani qanday hisoblash mumkin
2019 yildan boshlab "kontseptsiyalari" asosiy stavka"va" qayta moliyalash stavkasi "bir xil narsani anglatadi. Ba'zi kompaniyalarda moddiy manfaatlarni hisoblash uchun 11 foizga teng ko'rsatkich olinadi. Boshqa tadbirkorlar, yuridik shaxslar Markaziy bankning dolzarb maʼlumotlariga asoslanadi.
Ushbu holat shartnomada ko'rsatilishi kerak.
Yuridik shaxslar o'rtasida
Xizmatlarni tekinga ko'rsatish to'g'risidagi shart shartnoma matnida belgilanadi. Ko'pincha, bu o'zaro bog'liq yuridik shaxslar o'rtasida bitimlar tuzishda sodir bo'ladi.
Bu yerdan quyidagi savollarga javob bering:
- Daromad solig'ini hisoblashda qarz oluvchi boshqa soliq solish ob'ektiga egami?
- Bu holatda foizlar bo'yicha jamg'arma shaklida yaratilgan daromadni qanday hisoblash mumkin?
Bu masalalarda Moliya vazirligining pozitsiyasi noaniq. Bir tomondan, har qanday iqtisodiy foyda daromad sifatida tan olinadi. Boshqa tomondan, bu foydani baholash qiyin.
Ha, jismoniy shaxslar uchun buni qilish osonroq: "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i" bobi yaxshi ishlab chiqilgan va soliq solinadigan bazani hisoblash variantlarini taqdim etadi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Korporativ daromad solig'i" bo'yicha hisob-kitoblarga bag'ishlangan 25-bobi olingan daromadlarni baholash mexanizmini nazarda tutmaydi.
Imtiyozli foizlar bilan
Ma’lum bo‘lishicha, nafaqat 0 foiz stavkasi, balki 1, 2,3,4 foiz ham soliqqa tortiladi. Markaziy bank stavkasini 10 foizdan inobatga olgan holda, “maqomi ostida. imtiyozli kreditlar» Yillik 7% shartlari bilan tuzilgan barcha shartnomalar kiritilgan. Agar stavka 8,25 foizga tushirilsa, u holda moddiy foyda tejamkorlikdan 5,5 foiz miqdorida shartnoma tuzilganda hisobga olinadi.
Imtiyozli manfaat - bu beqaror tushuncha. Chet el valyutasini o'tkazishda barcha shartnomalar 9 foizga teng yoki undan kam bo'lgan stavka bo'yicha hisobga olinadi. bilan qarz berayotganda rus rubli, kreditning har bir muddati yoki kreditning bir qismi oxirida vaziyatni nazorat qilishingiz kerak.
Jismoniy shaxslar o'rtasida
Vaziyatlar imtiyozli kreditlash har doim ham yuzaga kelmaydi.
Moddiy foyda bir necha hollarda korxonaning buxgalteriya bo'limida hisobga olinmasligi kerak:
- kreditning maqsadi jismoniy shaxs tomonidan uy-joy sotib olish (qurilishi) bo'lsa: kvartiralar, xonalar, uylar, yer uchastkasi yakka tartibdagi uy-joy qurilishi uchun;
Ushbu operatsiyani bajarish uchun davlat sizga 13 foiz stavka bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini qaytarib olishga imkon beradi, chunki u umr bo'yi bir marta, keyin esa majburdir. shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish 35 foiz darajasida mantiqiy emas. Hisobga tushmaslik sababi - Federal Soliq Xizmatining ilgari olib qo'yilgan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish to'g'risidagi qarori bilan sertifikat.
- kredit doirasida berilmaganda tadbirkorlik faoliyati shartnoma bo'yicha qarz beruvchi jismoniy shaxs bo'lsa;
- qarzni qayta tuzishda, uning maqsadi yana uy-joy sotib olish;
- agar shartnoma bo'yicha pul emas, balki narsalar o'tkazilsa.
Jismoniy shaxslar uchun soliq agenti maqomi har doim ham paydo bo'lmaydi. Ammo, agar qarz beruvchi uy-joy sotib olish uchun emas, balki qarz beruvchi ish beruvchi sifatida tan olinsa. iste'molchi ehtiyojlari, keyin xodim avtomatik ravishda soliq to'lovchiga aylanadi.
Chegirmalar korxonaning buxgalteriya bo'limi tomonidan amalga oshiriladi. Xodimga e'lonlar kiritilishi haqida oldindan xabardor qilinadi. Barcha hisob-kitoblar qat'iy ravishda 01 aprelgacha, keyin amalga oshiriladi joriy davr. Chegirmalar 3-NDFL shaklidagi sertifikatda kuzatilishi mumkin.
Video: Moliya vazirligining innovatsiyalari
Misollar
Moddiy manfaatlarni hisoblash joriy asosiy stavkani hisobga olgan holda sodir bo'ladi yoki sodir bo'lmaydi.
Keling, 2019 yildan boshlab byudjetga soliq to'lash zarur bo'lgan holatlarni ko'rib chiqaylik:
Imtiyozli kreditdan foydalanishning butun davri davomida qayta moliyalash stavkasi o'zgarmagan deb faraz qilaylik. Bu aniq 8,25 foizni tashkil etdi.
Bu vaqtda K korxonasi xodimi korxonadan foizsiz (nol foiz) shartlarda kredit oladi.Maqsad uy-joy sotib olish emas. Uning ish beruvchisi shartnomani imzolashga rozi bo'ladi, chunki xodim korxonada malakali kadr sifatida qadrlanadi.
Shartnoma shartlari:
- Umumiy miqdori 100 ming rublni tashkil qiladi.
- Tugash muddati - 03.01.2015 dan 2 oy.
- To'lov jadvali - 2 bo'lib, har oyning oxirida, 31.03.2015, 30.04.2015.
Birinchi oyda boshqa odamlarning qarz mablag'laridan foydalanish muddati 31 kunni tashkil qiladi. Yilda 366 kun mavjudligidan kelib chiqib, soliq solinadigan bazani hisoblaylik.
31/366*100 (qarz summasi)*8,25 (Markaziy bank)=698,77
To'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori:
698,77 *35%=244,57
Keyingi davrda - aprel - xodim 50 ming qarzga ega bo'ladi. Biz 30 kun davomida foizlar bo'yicha tejashdan moddiy foydani hisobga olamiz.
30/366*50*8,25=338,11
Aprel oyi uchun moddiy foyda miqdori:
338,11*35%=118,34
Jami: xodim byudjetga 244,57 + 118,34 = 362,91 miqdorida shaxsiy daromad solig'ini to'lashi shart. Agar u shartnoma bo'yicha mablag'ni o'z vaqtida qaytara olmasa, soliq qayta hisoblab chiqiladi.
2019 yildan boshlab foizlar bo'yicha jamg'armalardan olingan imtiyozlarni hisoblashning yagona qoidalari mavjud:
- Moddiy ne'matlardan to'langan soliq summasini hisoblash qat'iy ravishda o'tgan oyning oxirgi ish kunlarida amalga oshiriladi.
- Qarz oluvchining ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish ish haqi hisoblangan kuni amalga oshiriladi va pul mablag'lari to'langan kuni buxgalteriya bo'limi tomonidan berilgan stubda ko'rinadi.
- Pul mablag'larini o'tkazish uchun quyidagi xabarlardan foydalanish tavsiya etiladi:
- K 51 D 73 kredit berish
- K 68 D 70 soliqni hisoblash
- K 73 D 51 qarzni to'lash
- Ish beruvchi mustaqil ravishda ishlaydigan xodimlar to'g'risidagi ma'lumotlarni Federal Soliq xizmatiga taqdim etadi.
- Moliyaviy imtiyozlar sug'urta mukofotlariga tortilmaydi.
Foizsiz kredit uzoq vaqtdan beri hamma uchun mulkni qo'llab-quvvatlashning qulay shakli bo'lishni to'xtatdi. Moddiy ne’matlarga solinadigan soliq bilan bir qatorda turli mulkchilik shaklidagi korxonalarning buxgalteriya hisoblarida muammolar yuzaga keldi. Va faqat tajriba bilan tushunish keladi.
Hatto xodimning o'zi ham iqtisodiy foydaning 35 foizini to'lash zarurligini bilib, foizsiz kredit olish huquqidan voz kechishi mumkin. Ammo, agar kredit uzoq muddatga berilmasa, to'lovlar minimal bo'ladi. Oldindan ogohlantirilgan - qurollangan!
Bugungi kunda har qanday imtiyoz, albatta, ma'lum soliqlarga tortilishi kerak. Bu turli xil kreditlarga ham tegishli. Lekin alohida tarzda narsalar foizsiz kreditlar bilan.
Bugungi kunda iste'mol va boshqa kreditlash turli xil nozikliklarning keng ro'yxatiga ega. Har yili uning mavjudligi tufayli u tobora ommalashib bormoqda.
Ko'pgina banklar o'z mijozlariga etarli miqdorda kredit taklif qilishadi qulay sharoitlar. Bundan tashqari, kreditlash ham jismoniy shaxslar uchun, ham mumkin yuridik shaxslar.
Shunga ko'ra, agar yuridik shaxslarga kredit berilsa, bu moment majburiy ravishda aks ettirilishi kerak moliyaviy hisobotlar.
Nimani bilishingiz kerak
Shunga ko'ra, bunday kreditni beruvchi yuridik shaxs hisobotda pul mablag'larini o'tkazish faktini ko'rsatishi kerak. Ishlagan foizlar daromad solig'iga tortiladi.
Ammo ba'zi hollarda foizsiz kredit mavjud. Bunday holda, hech qanday partiya uchun deyarli hech qanday moddiy manfaat yo'q.
Bu holda moliyaviy hisobotni shakllantirish alohida tarzda amalga oshirilishi kerak.
Shu bilan birga, foizlarni to'lash fakti bo'lmagan taqdirda, bu kerak bo'ladi bu daqiqa me'yoriy hujjatlarda tegishli ravishda belgilang.
Ta’kidlash joizki, qonunchilik normalariga rioya etilishi qat’iy nazoratga olingan soliq organi. Agar qoidabuzarliklar aniqlansa, jarima solinishi mumkin. DA individual holat faoliyati butunlay taqiqlangan.
Dastlabki tushunchalar
Alohida-alohida, "moddiy foyda" deb ataladigan atama nimani anglatadi, degan savolni tahlil qilish kerak.
Shu nuqtai nazardan, moddiy manfaat shaxsiy daromad solig'i (PIT) bo'yicha soliq solish ob'ektini anglatadi.
Ayni paytda mamlakatimizda bundaylarning qiymati 13% ni tashkil qiladi. Bu imtiyoz qarz oluvchining o'zini foizga tejashni anglatadi - chunki turli sabablarga ko'ra ularni to'lashning hojati yo'q.
Kreditning o'zi oldindan belgilangan shartlarda qarz oluvchiga beriladigan ma'lum miqdordagi pulni nazarda tutadi.
Bularning barchasi oldindan kelishib olinadi, kelajakda ular maxsus shartnomada belgilanadi.
Shunga ko'ra, qarz oluvchi va qarz beruvchi muayyan foizsiz kredit shartnomasining barcha qoidalariga rioya qilishlari shart.
Bugungi kunda bunday shartnomani tuzish masalasi qonun bilan belgilanadi. Barcha qonuniy talablar oldindan ko'rib chiqilishi kerak.
Bundan tashqari, foizsiz kredit shartnomasi muayyan me'yoriy hujjatlarga muvofiq tuzilmagan bo'lsa, u haqiqiy emas deb topiladi.
Hammasi munozarali vaziyatlar sudlar tomonidan hal qilinishi kerak bo'ladi. Eng keng tarqalgan kreditlar:
- qarzni qayta moliyalashtirish;
- uy-joy sotib olish.
Qachon
Shuni ham hisobga olish kerakki, moddiy foyda faqat ma'lum bir asosiy shartlar bajarilgan taqdirda paydo bo'lmaydi.
Bularga, birinchi navbatda, quyidagilar kiradi:
Yuqorida ko'rsatilgan holatlarga to'g'ri kelmaydigan barcha boshqa hollarda moddiy manfaatlar uchun soliq to'lash kerak bo'ladi.
Bu moment har bir holatda qat'iy individual ravishda belgilanadi. Alohida ta'kidlash joizki, foizsiz kredit bo'yicha moddiy manfaatlarga solinadigan soliq Rossiya Federatsiyasi rezidentlari va bo'lmaganlar uchun sezilarli darajada farq qiladi.
Bu masala Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida batafsil yoritilgan. Bunday stavkaning qiymati quyidagicha ko'rsatilgan:
Shunga ko'ra, barcha terminologiya bilan oldindan tanishish turli xil qiyinchiliklar va qiyinchiliklardan qochishga yordam beradi.
Tanishuv, birinchi navbatda, o'z huquqlarining buzilishining oldini olish imkoniyatini beradi.
Huquqiy baza
Bu holda moddiy manfaatlar olish masalasi ixtisoslashtirilgan normativ hujjatlar bilan tartibga solinadi. Asosiysi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
212-moddada aks ettirilgan to'liq ro'yxat moddiy manfaatlar shaklida daromad olishda soliq solinadigan bazaning hajmini aniqlash xususiyatlari.
Nisbatan yaqinda moddiy manfaatlar bilan bog'liq ba'zi tuzatishlar qabul qilindi. Ularning barchasi 02.05.15 yildagi 113-FZ-sonli Federal qonunida keltirilgan.
Bundan kam muhim hujjat Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksidir. U shartnoma loyihasini ishlab chiqish jarayoni amalga oshiriladigan moddalarning keng ro'yxatini o'z ichiga oladi.
Kredit shartnomasi bo'yicha moddiy manfaatlarni hisoblash xususiyatlari
Moddiy manfaatlarni hisoblash algoritmi ma'lum nozikliklarga ega. Bu moment turli tashkilotlar uchun ayniqsa muhimdir. Kredit shartnomasi shakli mumkin.
Ko'p nozikliklar, qiyin daqiqalar mavjud - bu masala bilan bevosita bog'liq. Ko'rib chiqilishi kerak bo'lgan asosiy majburiy savollar:
- qaysi formuladan foydalaniladi;
- foizsiz kredit bo'yicha;
- imtiyozli foizlar bilan;
- shaxsiy daromad solig'i (PIT);
- xodim bilan;
- tashkilotlar o'rtasida;
- agar kredit chet el valyutasida bo'lsa.
Qanday formuladan foydalaniladi
Kreditdan foydalanishning har oyining oxirgi kunida moddiy manfaatlarni hisoblash uchun standart formula mavjud.
Ayni paytda formula quyidagicha ko'rinadi:
kredit miqdori × (2/3 × CBR stavkasi - belgilangan stavka qarzga) / yildagi kunlar soni × foydalanish kunlari soni
Ushbu formula standart bo'lib, deyarli barcha holatlarda istisnosiz qo'llaniladi. Shunga ko'ra, u faqat rublda olingan kreditlarga nisbatan qo'llaniladi.
Chet el valyutasidagi kreditlar uchun boshqa hisoblash usullari qo'llaniladi. Oddiy formuladan tashqari, siz maxsus kalkulyatorda hisoblashingiz mumkin.
Ko'p resurslar mavjud maxsus dasturlar tegishli hisob-kitoblarni amalga oshirish.
Foizsiz kredit bo'yicha
Shunga ko'ra, agar u kreditor sifatida jismoniy shaxs bilan tuzilgan bo'lsa, u holda hech qanday moddiy manfaat kelib chiqmaydi (agar bunday shaxs tadbirkor bo'lmasa).
Ammo agar fuqaro tadbirkor bo'lsa-da, lekin ayni paytda u o'zining asosiy faoliyat formati doirasida kredit bermagan bo'lsa ham, yana moddiy foyda bo'lmaydi.
Ammo tegishli kredit turini berishdan oldin, moddiy manfaatlar yuzaga kelishi masalasi bilan shug'ullanish kerak bo'ladi.
Bunday holda soliq to'lovlarini to'lamaslik juda jiddiy qiyinchiliklarga olib kelishi mumkin. Soliq xizmati tegishli qonun hujjatlariga rioya etilishini diqqat bilan kuzatib borish.
Imtiyozli foizlar bilan
Kredit shartnomasi bo'yicha foizlar bo'yicha moddiy foyda har xil darajada bo'lishi mumkin. Ammo bu imtiyozli manfaatda ham sodir bo'ladi.
Video: foizsiz kredit bo'yicha moddiy foyda
Bu daqiqani hisobga olishga arziydi. Moddiy ne'matlarni, shuningdek, undan olinadigan soliqni hisoblash standart usulda amalga oshiriladi.
Shaxsiy daromad solig'i (PIT)
Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini moddiy ne'matlardan ushlab qolish va qayta hisoblash eng muhim masalalardan biridir.
Buning uchun siz quyidagi asosiy fikrlarni yodda tutishingiz kerak:
| Agar oqimda bo'lsa hisobot davri mablag'lar qarz oluvchiga to'lov bo'ladi | Keyin barcha summalardan chegirib tashlash kerak |
| Soliqning o'zi kundan kechiktirmay o'tkazilishi kerak | Pul mablag'lari o'tkazilganda |
| Moddiy foyda miqdori | 2-NDFL sertifikatida aks ettirilishi kerak - 2610 daromad kodi bilan |
| Alohida-alohida, "belgi" kodini ta'kidlash kerak. | U "1" maxsus yorlig'i bilan belgilanadi. |
| Tegishli sertifikat IFTSga yilning 1 aprelidan kechiktirmay topshirilishi kerak. | Qarz oluvchi tomonidan moddiy ne'matlarni olgan yildan keyin |
| Agar qarz oluvchiga joriy yilda xarajatlar to'lanmagan bo'lsa | Keyin soliqni byudjetga o'tkazishning hojati yo'q |
| Agar kerak bo'lsa, 2-NDFLga yordam bering | Mahalliy IFTSga taqdim etiladi doimiy ro'yxatga olish 1 martdan kechiktirmay |
Qarz shartnomasi bo'yicha moddiy manfaat uchun shaxsiy daromad solig'i kodi ko'rsatilishi kerak.
Xodim bilan
Xodimlar uchun kreditlar bo'yicha moddiy manfaatlarni hisoblash quyidagilarga bog'liq:
- belgilangan foizdan;
- kredit muddati.
Tashkilotlar o'rtasida
Yuridik shaxslar ham bir-birlariga foizli ssudalar beradilar. Shu bilan birga, ikki xil kredit formati ham mumkin:
- qiziqish;
- foizsiz.
Bunga qarab, moddiy foyda miqdori standart formula bo'yicha hisoblanadi.
Agar kredit chet el valyutasida bo'lsa
Chet el valyutasida berilgan kredit bo'yicha moddiy foyda miqdorini hisoblash algoritmi, agar stavka 9% dan kam bo'lsa, undiriladi.
Shunga ko'ra, agar kreditning o'zi foizsiz bo'lsa, hisob-kitobni o'zingiz amalga oshirish qiyin bo'lmaydi. Hisoblashning bir usuli - foydalanish onlayn kalkulyator a.
Hisoblash jarayonining o'zi quyidagicha:
- yuqoridagi manzilga o'ting;
- kreditning asosiy parametrlarini kiriting:
- so'm.
- Qabul qilingan sana.
- Kredit oluvchi jismoniy shaxsning holati (rezident yoki norezident).
- Kredit turi (foizli yoki foizsiz).
- hisoblash tugmasini bosing.
Moddiy manfaatlarni hisoblash nisbatan oddiy jarayondir. Lekin bor muhim xususiyatlar. Bularni o'rganish juda muhimdir.
2016 yil 1 yanvardan 23-bobga qadar "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i" soliq kodeksi(keyingi o'rinlarda Kodeks deb yuritiladi) ko'plab o'zgartirishlar kiritildi. Ushbu maqolada biz bilan bog'liq o'zgarishlar haqida gapiramiz shaxsiy daromad solig'ini hisoblash moddiy manfaatlar miqdoridan (2015 yil 2 maydagi 113-FZ-sonli Federal qonuni (keyingi o'rinlarda - 113-FZ-son Qonuni)).
Moddiy manfaatning iqtisodiy mohiyati soliq to'lovchini u amalga oshirishi mumkin bo'lgan, lekin aslida qilmagan har qanday xarajatlardan ozod qilishdan iborat. Kodeksga muvofiq, jismoniy shaxsga quyidagi hollarda moddiy manfaat paydo bo'ladi:
- yuridik shaxslardan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan olingan qarz yoki kredit mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlar bo'yicha tejalgan taqdirda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 1-bandi 1-bandi);
- soliq to'lovchiga nisbatan o'zaro bog'liq bo'lgan jismoniy shaxslardan, tashkilotlardan va yakka tartibdagi tadbirkorlardan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olayotganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 1-bandi 2-bandi);
- qimmatli qog'ozlarni sotib olayotganda, moliyaviy vositalar fyuchers bitimlari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 3-bandining 1-bandi imzosi).
E'tibor bering, 2016 yilgacha shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan moddiy manfaatlar turlari faqat Kodeksning 212-moddasi 1-bandining 1-kichik bandida keltirilgan. 2016 yil 15 fevraldan boshlab nazorat ostidagi xorijiy kompaniyadan qimmatli qog'ozlarni bunday xorijiy kompaniyaning nazorat qiluvchi shaxsi deb e'tirof etilgan soliq to'lovchi, shuningdek, bunday nazorat qiluvchi shaxsning Rossiya bilan bog'liq shaxsi tomonidan sotib olinishidan olingan moddiy foyda ham soliqqa tortilmaydi. Bundan tashqari, imtiyozni olish uchun bunday nazorat ostidagi xorijiy kompaniyaning ushbu qimmatli qog'ozlarni sotishdan olingan daromadlari va qimmatli qog'ozlarni sotib olish narxi ko'rinishidagi xarajatlari ushbu xorijiy kompaniyaning foydasidan (zararidan) chiqarilishi kerak. Kodeksning 309.1-moddasi 10-bandi asosida (tegishli o'zgartirishlar kiritildi). federal qonun 2016 yil 15 fevraldagi 32-FZ-son, 2016 yil 15 fevralda kuchga kirgan va 2015 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi).
Soliq to'lovchi moddiy manfaatlardan shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda to'lashi kerak bo'lgan holatlar mavjud, masalan, agar u o'ziga nisbatan o'zaro bog'liq bo'lgan jismoniy shaxsdan tovarlarni sotib olgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 1-bandi). . Biroq, ichida umumiy holat Moddiy foydani hisoblash majburiyati jismoniy shaxs ushbu turdagi daromadga ega bo'lgan munosabatlar natijasida soliq agentiga, ya'ni tashkilotga yoki yakka tartibdagi tadbirkorga yuklanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi). ).
Soliq agenti nafaqat shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi, balki uni soliq to'lovchidan ushlab turishi, keyin esa o'z vaqtida byudjetga o'tkazishi kerak. Bundan tashqari, shaxsiy daromad solig'i hisobotida moddiy manfaatni aks ettirishni unutmasligingiz kerak. 2016 yilda ushbu majburiyatlarni bajarish tartibini ko'rib chiqing.
Moddiy manfaatlarni hisoblash
To'g'ridan-to'g'ri soliqni hisoblash haqida gapirishdan oldin, bunday hisob-kitob qaysi nuqtada amalga oshirilganligini tushunishingiz kerak.Ilgari Kodeksda bu savolga to'g'ridan-to'g'ri javob yo'q edi. Biroq, Kodeksning 23-bobi qoidalarini jamlangan talqin qilish, hisob-kitob sanasi Kodeksning 223-moddasida belgilangan qoidalarga muvofiq belgilanishi kerak degan xulosaga keldi. 2016 yildan buyon bo'shliq yopildi. Kodeksning 226-moddasi 3-bandiga (113-FZ-sonli Qonunning 2-moddasi 2-bandining «a» kichik bandi) zarur o'zgartirishlar kiritildi, unda endi aniq ko'rsatilgan: «soliq summalari soliq agentlari tomonidan soliq agentlari tomonidan hisoblab chiqiladi. Kodeksning 223-moddasiga muvofiq belgilanadigan daromadning amalda olingan sanasi».
2016 yilgacha Kodeksning 223-moddasida moddiy manfaat ko‘rinishidagi daromadning amalda olingan sanasini aniqlashning quyidagi tartibi nazarda tutilgan (223-moddaning 2016-yilgacha bo‘lgan tahriri 3-kichik bandi 1-bandi):
- foizlar bo'yicha jamg'armalardan moddiy manfaatni hisoblashda - soliq to'lovchi olingan qarz (kredit) mablag'lari bo'yicha foizlarni to'lagan kun sifatida;
- bog'langan shaxslar o'rtasidagi bitimlardan moddiy manfaatlarni hisoblashda - tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib olingan kun sifatida;
- qimmatli qog'ozlarni, fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalarini sotib olishdan olingan moddiy foydani hisoblashda - qimmatli qog'ozlarni sotib olish kuni sifatida.
Qarz mablag'larini olishda foizlarni tejashga kelsak, bunday moddiy manfaat uchun daromadning paydo bo'lish sanasini aniqlash tartibi keskin o'zgardi. Endi bunday moddiy manfaat foizlarni to'lash vaqtida emas, balki qarz (kredit) mablag'lari taqdim etilgan davrda har oyning oxirgi kunida belgilanadi (Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 7-kichik bandi). Rossiya Federatsiyasi; 113-FZ-son Qonuni).
Taklif etilayotgan tuzatishning ta'siri qanday? Avvalo, uning Kodeksga kiritilishi nopok qarz oluvchilarning moddiy manfaatidan qo‘shimcha to‘lanmaydigan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha byudjet yo‘qotishlarini kamaytirish imkonini berdi. Oldingi tartib, aslida, soliq to'lash majburiyatini noma'lum muddatga kechiktirishga imkon berdi: qarz oluvchi qarz beruvchiga foizlarni to'lamaydi, shuning uchun u moddiy manfaatlar ko'rinishida daromad olmaydi (Vazirlik xati). Rossiya moliyasining 01.02.2010 yildagi 03-04-08 / 6-son - o'n sakkizinchi qarori).
Bundan tashqari, Kodeksning 223-moddasining eski tahririda foizsiz kredit shartnomasini tuzishda daromad olish sanasini belgilash tartibini tartibga soluvchi qoidalar mavjud emas edi. Shu munosabat bilan, bunday shartnomalarni tuzishda moddiy manfaatlarni hisoblash zarurligi haqidagi savol yaqin vaqtgacha munozarali deb tasniflangan edi:
- Rasmiy nuqtai nazarga ko'ra, foizsiz kredit olishda moddiy manfaatlar shaklida daromad olishning haqiqiy sanasi soliq to'lovchi tomonidan olingan qarz mablag'larini qaytarishning tegishli sanalari deb hisoblanishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 10.06.2006 yildagi xatlari). .2015 yil 03-04-05 / 33645-son, 15.07.2013 y. -04-06/34520, 26.03.2013 y. 03-04-05/4-282-son);
- muallif materiallarida foizsiz ssuda bilan moddiy ne’matlardan daromad umuman kelib chiqmaydi, degan fikr bor edi.
Rossiya Moliya vazirligi ma'lumotlariga ko'ra (Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 15 fevraldagi 03-04-06 / 9399-sonli xatlari, 2016 yil 2 fevraldagi 03-04-06 / 4762-son), yangi tartib ko'rib chiqilayotgan daromadni tan olish kredit (kredit) shartnomasi tuzilgan sanadan qat'i nazar, 2016 yil 1 yanvardan boshlab qo'llaniladi. Ya'ni, masalan, 2015 yilda paydo bo'lgan kredit majburiyatlari va ular bo'yicha foizlar 2016 yil 1 yanvargacha to'lanmagan bo'lsa, 2016 yil 31 yanvarda barcha kunlar uchun moddiy manfaat ko'rinishidagi daromad miqdorini hisoblash kerak. olingan kundan boshlab qarz mablag'laridan foydalanish. Agar 2015 yilda foizlarni to'lash qisman amalga oshirilgan bo'lsa va qarz oluvchiga nisbatan moddiy manfaat ko'rinishidagi soliqqa tortiladigan daromad aniqlangan bo'lsa (masalan, oxirgi marta daromad 2015 yil 20 dekabrda aniqlangan), keyin 31 yanvar holatiga ko'ra. 2016 yil, daromad so'nggi aniqlangan kundan boshlab (20.12.2015) qarz mablag'laridan foydalanish davrida olingan moddiy foyda shaklida daromad miqdorini hisoblash kerak.
Shuni ta'kidlaymizki, bu nuqtai nazar shubhasizdir. Kredit shartnomalari, shu jumladan 2016 yilgacha tuzilgan va 2016 yilda amalda bo'lgan foizsiz shartnomalar bo'yicha mablag'larni olishda foizlar bo'yicha jamg'armalardan moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar olish sanasini belgilash tartibini tartibga soluvchi o'tish davri qoidalari 2016 yil 20 dekabrdagi 2016-yilda amaldagi qonun hujjatlarida belgilanmagan. 113-FZ. Foizlar bo'yicha jamg'armalardan moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlarni tan olish tartibini o'zgartiradigan qismida 113-FZ-sonli Qonun muallifning fikriga ko'ra, orqaga qaytish kuchiga ega emas (Soliq kodeksining 5-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi), ya'ni oldingisiga taalluqli emas soliq davrlari. Shuning uchun, bunday daromadga nisbatan oldingi qoidalar qo'llanilishi kerak: daromad foizlarni to'lash yoki qarz mablag'larini qaytarish kunida paydo bo'ladi.
2016 yildan beri Kodeksga moddiy manfaatlarni hisoblash tartibi bilan bevosita bog'liq o'zgarishlar kiritilmagan. Avvalgidek, bunday daromadlar uchun soliq solinadigan baza Kodeksning 212-moddasi 2-4-bandlarida belgilangan qoidalarga muvofiq belgilanadi.
Masalan, moddiy ne'matlarning eng keng tarqalgan turlaridan biri - kredit yoki kredit bo'yicha foizlarni tejashni olaylik. Bunday jamg'armalar, agar jismoniy shaxs qonun hujjatlarida belgilangan minimal foizdan past bo'lgan foiz stavkasi bo'yicha qarz mablag'larini olsa, yuzaga keladi:
- rubl kreditlari bo'yicha minimal hajmi foizlar Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismini tashkil etadi, hisob-kitob sanasida amal qiladi;
- xorijiy kreditlar va kreditlar uchun minimal foiz 9 ga teng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 1-bandi 2-bandi).
Yuqorida aytib o'tilganidek, bunday moddiy ne'matlardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash printsipi o'zgarishsiz qolmoqda. Biroq, 2016 yilda muhim voqea sodir bo'ldi, bu boshqa narsalar qatorida foizlar bo'yicha tejamkorlikdan moddiy foydani hisoblashga ta'sir ko'rsatdi. Ushbu ta'sir juda muhim bo'lganligi sababli, muallif soliq to'lovchilar va soliq agentlarining e'tiborini bunga qaratishni zarur deb hisoblaydi.
Gap shundaki, 2016 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya banki qayta moliyalash stavkasi qiymatini asosiy stavka qiymatiga tenglashtirdi (Rossiya Bankining 2015 yil 11 dekabrdagi 3894-U-son ko'rsatmasi). Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasida asosiy stavka joriy etilganidan beri (2013 yil sentyabr (Rossiya Bankining 2013 yil 13 sentyabrdagi ma'lumotlari)) har doim qayta moliyalash stavkasidan yuqori bo'lgan. Shunday qilib, 2015 yil avgust oyidan boshlab asosiy stavka yiliga 11 foizni tashkil etdi (Rossiya Bankining 2015 yil 31 iyuldagi ma'lumotlari), qayta moliyalash stavkasi qiymati esa 2012 yil sentyabr oyidan beri o'zgarmadi va yillik 8,25 foizni tashkil etdi ( Rossiya Bankining 2012 yil 13 sentyabrdagi 2873-y-sonli ko'rsatmasi).
Ko'rib chiqilgan stavkalarni bir-biriga tenglashtirish, aslida, qayta moliyalash stavkasining oshishiga olib keldi, bu esa, o'z navbatida, minimal foiz stavkasining oshishiga olib keldi, buning asosida rubl kreditlari bo'yicha moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar hisoblab chiqiladi. . Agar ilgari bunday moddiy foyda kreditlar berishda paydo bo'lgan bo'lsa yoki kredit mablag'lari yillik 5,5 foizdan (8,25% ning 2/3 qismi) past foiz stavkasi bo'yicha, keyin hozirgi vaqtda kredit (kredit) bo'yicha foizlari 7,3 (11% ning 2/3) dan kam bo'lgan qarz oluvchilarga soliq to'lanishi kerak.
Shubhasiz, moddiy manfaatlarni hisoblash kontekstida bunday o'zgarish salbiy hisoblanadi, chunki bu o'sishga olib keladi. soliq yuki shaxslar bo'yicha.
2015 yil 1 yanvarda tashkilot xodimga 1 oy muddatga yiliga 6% 1 000 000 rubl miqdorida kredit berdi.
Xodimning 2015 yilda moddiy manfaatlar ko'rinishida daromadi yo'q edi:
1 000 000 rubl × (5,5% - 6%) × × 31 kun: 365 kun = 0 rub.
Endi deylik, xuddi shunday shartlar ostidagi kredit 2015 yilda emas, 2016 yilda berilgan.
Moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar quyidagilar bo'ladi:
1 000 000 rubl × (11% - 6%) × × 31 kun: 366 kun = 4234 rubl. 97 kop.
moddiy daromaddan olinadigan shaxsiy daromad solig'i
Moddiy ne’matlar bo‘yicha soliq hisoblab chiqilgan, ammo uni byudjetga to‘lash haqida gapirishga hali erta. Eslatib o'tamiz, faqat soliq to'lovchidan ilgari ushlab qolingan soliq summalari byudjetga o'tkazilishi mumkin, shaxsiy daromad solig'ini to'lash soliq agentlari hisobidan ruxsat etilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 9-bandi). Oddiy qilib aytganda, shaxsiy daromad solig'i, agar uni to'lash uchun mablag'lar ilgari jismoniy shaxsdan olingan bo'lsa, byudjetga to'lanishi mumkin.Soliq to'lovchiga haqiqiy daromad to'langan sanada hisoblangan soliq summasini ushlab qolish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi).
Ko'ra har xil turdagi moddiy ne'matlar shaxsiy daromad solig'iga tortiladi turli stavkalar. Masalan, foizlarni tejashdan moddiy manfaatlarni hisoblashda 35 foiz stavkasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 2-bandi) va manfaatdor tomonlar o'rtasidagi bitimlar bo'yicha foydani hisoblashda 13 foiz stavkasi qo'llaniladi. ishlatiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandi).
Ushbu sanani daromadning haqiqiy olingan sanasi bilan aralashtirib yubormang!
Daromadning haqiqiy olingan sanasi moddiy manfaatlardan shaxsiy daromad solig'i hisoblangan sana hisoblanadi. O'sha sanada soliq to'lovchidan har qanday summani ushlab qoling soliq agenti jismonan mumkin emas: shunchaki chegirib tashlash uchun hech narsa yo'q, chunki soliq undirilayotgan vaqtda pul yo'q shaxsga to'lanmagan.
Daromadni haqiqiy to'lash sanasi soliq to'lovchiga soliq to'lovchiga har qanday mablag'ni to'lagan sana hisoblanadi: ish haqi, ta'til to'lovi, sotib olingan tovarlar uchun pul va boshqalar (Rossiya Moliya vazirligining 09/07/2015 yildagi 03-04-06 / 51392-sonli xati) To'langan summalardan shaxsiy daromad solig'i ushlab turilishi kerak. E'tibor bering: ushlab qolingan soliq miqdori to'langan daromad miqdorining 50 foizidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi 4-bandi 2-bandi).
2016 yilda hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalari soliq to'lovchiga daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi, 113-sonli Qonun bilan o'zgartirilgan). FZ). Oldinroq muddat shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish byudjetga daromadlarni to'lash uchun bankka naqd pulning haqiqiy kelib tushgan kuni sifatida belgilandi.
Agar soliqni ushlab qolishning iloji bo'lmasa, masalan, mavjud daromad miqdori shaxsiy daromad solig'ini to'liq ushlab qolish uchun etarli bo'lmasa yoki daromad soliq to'lovchiga umuman to'lanmagan bo'lsa, soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida hisobot berish kerak. IFTS va soliq to'lovchining o'ziga yozish. Avvalgidek, bunday xabar 2-NDFL shaklida taqdim etiladi, uning sarlavha qismida 2 belgisi qo'yilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi; Soliq kodeksining 2-ilovasining II bo'limi). Rossiya Federal Soliq Xizmatining 30.10.2015 yildagi MMV-7-sonli buyrug'i - o'n bir/ [elektron pochta himoyalangan]).
2016 yil 1 yanvardan boshlab yangi nashri Kodeksning 226-moddasi 5-bandi deyiladi. Ushbu qoidada mavjud bo'lgan yangi tahrir, Kodeksning 231-moddasi 2-bandining xuddi shu sanadan boshlab bekor qilinganligi fakti bilan birga (113-FZ-sonli Qonunning 2-moddasi 4-bandi) bu mumkin degan xulosaga kelishimizga imkon beradi. soliq to'lovchining daromadidan shaxsiy daromad solig'ini faqat ushbu daromadlar unga hisoblangan kalendar yilida ushlab turish. Yil tugagandan so'ng, biron-bir sababga ko'ra kamaytirilgan soliq summalari soliq to'lovchidan qaytarib olinmaydi. Shu sababli, mumkin bo'lgan savol shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish dekabr oyida soliq to'lovchiga hisoblangan moddiy manfaatlardan (2015 yil 31 dekabr holatiga).
Olingan ssudadan moddiy foyda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-bandi qoidalari asosida xodimdan kelib chiqadi:
- agar stavka foizi foizlarni to'lash kunida amaldagi qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismidan kam bo'lgan kredit bo'yicha (rubldagi kreditlar uchun);
- agar uning foiz stavkasi yillik 9 foizdan kam bo'lsa (valyuta kreditlari uchun). Bunday vaziyat, masalan, chet el fuqarosiga kredit berishda paydo bo'lishi mumkin;
- foizsiz kredit bilan.
menyuga
Kredit bo'yicha foizlardan moddiy manfaatlarni hisoblash. Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish
2016 yil 1 yanvardan boshlab foizlarni jamg'arish nafaqasi har oyning oxirgi kunida hisoblanadi (). 2016 yilgacha kredit bo'yicha foizlar to'langan kun yoki foizsiz kredit to'langan kuni ko'rib chiqildi. Bu chalkash edi. Ammo endi o'tgan yilgi shartnomalar bo'yicha nafaqani qachon aniq hisoblash kerakligi aniq belgilab qo'yilgan. Har doim - har oyning 30 (31) kunida. Va pul to'lashning keyingi kunida shaxsiy daromad solig'ini ushlab turish kerak.
Foizlarni tejashdan moddiy foydani hisoblash qarz mablag'lari foydalanish. 2016-yil 19-sentabr holatiga ko‘ra u 10 foizni tashkil etdi. Hisoblash misoli. Va shaxsiy daromad solig'ini 35 foiz stavkada ushlab turing.
Agar kredit shartnomasida ssuda ma'lum bir uy-joy sotib olish yoki qurish uchun berilganligi ko'rsatilgan bo'lsa va qarz oluvchi IFTSdan foydalanish huquqini tasdiqlovchi bildirishnomani taqdim etgan bo'lsa, moddiy manfaat kelib chiqmaydi. mulkni chegirib tashlash bu uyni sotib olish uchun.
2016 yilgacha berilgan foizsiz kredit bo'yicha moddiy foyda
2016 yildan boshlab, maqsadida shaxsiy daromad solig'i ssudalar bo'yicha foizlar bo'yicha jamg'armalardan nafaqa shaklida kreditdan foydalanish davrida har oyning oxirgi kunida olingan hisoblanadi. Ko'proq o'qish...
menyuga
Kreditning moddiy foydasini olgandan keyin daromad olish sanasi
Moddiy foyda miqdori shaxsiy daromad solig'iga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 1-bandi, 212-moddasi 1-bandi). Xodim tomonidan olingan moddiy manfaatlarga nisbatan tashkilot (qarz beruvchi) harakat qiladi. Shuning uchun, moddiy foyda miqdoridan u shaxsiy daromad solig'ini va byudjetga o'tkazma solig'ini hisoblashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-bandi 4-bandi).
Moddiy manfaatlarni hisobga olish kerak. Bu sana xodim kredit olgan davrda har oyning oxirgi kuni bo'ladi. Shuning uchun, sanadan qat'i nazar, har oy moddiy foyda miqdorini aniqlang:
- foizlarni to'lash;
- kredit olish va to'lash.
Masalan, 2016 yil 31 yanvar holatiga, 2016 yil 29 fevralga qadar va hokazo shartnoma 2016 yilgacha tuzilgan bo'lsa ham. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 7-kichik bandida ko'rsatilgan va Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2016 yil 18 martdagi 03-04-07 / 15279-sonli xatida tushuntirilgan.
Oddiy maoshingizdan soliqni ushlab qolishingiz mumkin. Chegirma miqdori to'lovning 50 foizidan oshmasligi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 4-bandidan kelib chiqadi.
menyuga
Ish beruvchidan olingan foizsiz kreditdan foydalanganlik uchun moddiy foyda sug'urta mukofotlariga tortilmaydi
Sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun bazani aniqlashda xodimlar ushbu tashkilotdan olingan foizsiz ssudadan foydalanganlik uchun olgan moddiy manfaatlar miqdori hisobga olinmaydi.
Eslatma: Rossiya Mehnat vazirligining 2014 yil 17 fevraldagi 17-4 / B-54-sonli xati
1-qismning 1-bandiga binoan majburiy ijtimoiy sug'urta vaqtinchalik nogironlik holatida va onalik munosabati bilan. mulkka bo'lgan mulk huquqini yoki boshqa mulkiy huquqlarni (mulk huquqini) o'tkazish predmeti bo'lgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlar sug'urta mukofotlari soliqqa tortish ob'ekti sifatida tan olinmaydi.
Ushbu qoida kredit shartnomasiga ham taalluqlidir, chunki bunday shartnoma mulkka egalik huquqini o'tkazishni nazarda tutadi. Shunday qilib, 1-bandda ko'rsatilgandek, kredit shartnomasi bo'yicha bir tomon (qarz beruvchi) boshqa tomonning (qarz oluvchining) mulkiga pul yoki boshqa narsalarni o'tkazadi va qarz oluvchi qarz beruvchiga bir xil miqdordagi pulni (qarz summasini) qaytarish majburiyatini oladi. yoki bir xil turdagi va sifatdagi boshqa narsalarning teng soni.
Ish beruvchidan olingan foizsiz kreditdan foydalanganlik uchun xodimning moddiy foydasi sug'urta mukofotlariga tortilmaydi.
menyuga
Kredit bo'yicha moddiy manfaatlardan shaxsiy daromad solig'i kalkulyatori (2016 yildan beri)
Ushbu onlayn kalkulyator 2016 yilgacha va undan keyin olingan kreditlar bo'yicha moddiy foydani hisoblash uchun ishlatiladi, ular uchun kreditni to'lash muddati 2016 yil 1 yanvardan keyingi davrga to'g'ri keladi. 2016 yil 1 yanvardan boshlab nafaqa shaklida daromad olish sanasi kredit berilgan davrdagi har oyning oxirgi kuni hisoblanadi.
2016 yil dekabr oyi uchun foizsiz kredit bo'yicha mat foydani qanday to'g'ri hisoblash mumkin. Oyda ikkita kredit to'lovi bo'lgan - 10 dekabr va 29 dekabr. Oyni davrlarga (1-10 dan, 11 dan) bo'lish kerakmi? -29 va 30 dan -31, chunki davrlarda kredit bo'yicha qoldiqning turli miqdorlari
Ha, siz baham ko'rishingiz kerak. Daromadni olish sanasi 2016 yil 31 dekabr (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 7-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 18 martdagi 03-04-07-sonli xati) / 15279 (e'tiborga olingan soliq tekshiruvlari Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 29 martdagi BS-4-11/5338-sonli xati).
Bu holda moddiy foyda quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:
(2/3 * daromad olingan kundagi qayta moliyalash stavkasi * qisman qaytarilgunga qadar kredit summasi: 365 kun * qisman to'lash kuniga qadar bir oydagi kalendar kunlar soni) * (2/3 * qayta moliyalash stavkasi daromad olingan sana * qisman to'langanidan keyin kredit summasi : 365 kun * qisman to'lash kunidan keyingi kundan boshlab keyingi qisman (to'liq) to'lash kunigacha bo'lgan kalendar kunlar soni).
Masalan, 2016 yil 1 dekabrda 50 000 rubl miqdorida kredit berildi. va qismlarga qaytarildi:
- 25 000 rubl. - 2016 yil 9 dekabr;
- 25 000 rubl. - 2016 yil 19 dekabr.
Hisoblash misoli quyida batafsil javobda keltirilgan.
shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlari kreditlar bo'yicha moddiy manfaatlar bilan
Moddiy foyda bo'lganda
Qabul qilingan kreditdan moddiy foyda xodimdan kelib chiqadi:
- agar kredit bo'yicha foiz stavkasi foizlarni to'lash kunida amaldagi qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismidan kam bo'lsa (rubldagi kreditlar uchun);
- agar uning foiz stavkasi yillik 9 foizdan kam bo'lsa (valyuta kreditlari uchun). Bunday vaziyat, masalan, chet el fuqarosiga kredit berishda paydo bo'lishi mumkin;
- foizsiz kredit bilan.*
Oddiy maoshingizdan soliqni ushlab qolishingiz mumkin. Chegirma miqdori to'lovning 50 foizidan oshmasligi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandidan kelib chiqadi.
<…>
Moddiy manfaatlarni hisoblash*
Xodimlarning kreditlari uchun oylik naqd nafaqani hisoblash uchun quyidagi formulalardan foydalaning.*
<…>
Quyidagi formuladan foydalanib rublda berilgan foizsiz kredit bo'yicha moddiy foydani hisoblang: *
Agar chet el valyutasida foizsiz kredit berilsa, moddiy foydani quyidagicha hisoblang:
Agar oy davomida kredit qisman to'langan bo'lsa, moddiy foydani quyidagicha hisoblang: *
| Qisman to'lash bilan foizlar bo'yicha rublda berilgan kredit bo'yicha moddiy foyda | = | 2/3 | ? | Daromad olingan kundagi qayta moliyalash stavkasi | - | ? | Qisman to'lash uchun kredit miqdori | : | 365 (366) kun | ? | Kalendar oyidagi kreditning qisman to'lash kunigacha bo'lgan kalendar kunlari soni (shu jumladan) | + | ||||||||||||
| + | 2/3 | ? | Daromad olingan kundagi qayta moliyalash stavkasi | - | Shartnoma bo'yicha foiz stavkasi | ? | Qisman to'langanidan keyin kredit miqdori | : | 365 (366) kun | ? | Qisman to'lash kunidan keyingi kundan keyingi qisman (to'liq) to'lash kunigacha yoki oyning oxirgi kunigacha bo'lgan kalendar oyidagi kredit berish uchun kalendar kunlar soni | |||||||||||||
Xorijiy valyutadagi kredit va foizsiz ssudani qisman toʻlash bilan ham xuddi shunday tarzda davom eting.*
Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 2-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.
<…>
Shaxsiy daromad solig'i stavkasi *
Moddiy manfaatlardan shaxsiy daromad solig'i 35 foiz stavkada ushlab turilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 2-bandi). Agar kredit norezidentga berilgan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i stavkasi 30 foizni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi). Ushbu stavka moddiy manfaat yuqori malakali mutaxassis bo'lgan norezidentdan kelib chiqqan bo'lsa ham qo'llaniladi. Bu norezidentlarning - yuqori malakali mutaxassislarning mehnat faoliyatidan olgan daromadlariga 13 foiz stavkada soliqqa tortilishi bilan izohlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi 4-bandi). ).*
<…>
Xodimga rublda berilgan foizsiz kredit bo'yicha moddiy manfaatlardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli. Kredit bo'lib-bo'lib qaytariladi*
2016 yil 19 iyulda "Alfa" MChJ o'z xodimiga 50 000 rubl miqdorida foizsiz kredit berdi. sakkiz oy davomida. Kredit uy-joy sotib olish bilan bog'liq emas. Kreditni to'lash muddati - 2017 yil 19 mart.
Xodim kreditni bo'lib-bo'lib to'laydi:*
- 25 000 rubl. - 2017 yil 11 mart;
- 25 000 rubl. - 2017 yil 19 mart.
Foizsiz kreditdan foydalanish davrida xodim foizlarni tejash shaklida moddiy foyda oldi. Alfaning hisobchisi har oy undan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turdi. U kredit muddati davomida har oyning oxirgi kunida qayta moliyalash stavkasi asosida moddiy foyda miqdorini hisoblab chiqdi. Qayta moliyalash stavkasi o'zgarmadi - 11 foiz (shartli).*
Debet 73-1 Kredit 50
- 50 000 rubl. – Foizsiz kredit berildi.
Debet 50 Kredit 73-1*
- 25 000 rubl. - kredit summasini qisman to'lagan.
Debet 50 Kredit 73-1
- 25 000 rubl. - Kreditning qolgan summasini to'lagan.
Buxgalter har oy moddiy manfaatlardan shaxsiy daromad solig'ini e'lon qilish orqali aks ettiradi: *
- 42 rubl. (50 000 rubl? 12 kun: 366 kun? 2/3? 11%? 35%) - shaxsiy daromad solig'i 2016 yil iyul oyida foizsiz kredit bo'yicha moddiy manfaatlar miqdoridan undirilgan. *
Buxgalter har oyning oxirida shunga o'xshash yozuvlarni kiritdi. *
Debet 70 Kredit 68 "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti *
- 53 rubl. (50 000 rubl ? 11 kun : 365 kun ? 2/3 ? 11% ? 35% + (50 000 rubl - 25 000 rubl) ? 8 kun : 365 kun ? 2/3 ? 11% ?35%) - shaxsiy daromad solig'i undirildi 2017 yil mart oyida foizsiz kredit bo'yicha moddiy manfaatlar miqdoridan.
Xodimga rublda berilgan foizsiz kredit bo'yicha moddiy manfaatlardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli. Kredit har oy bo'lib to'lanadi
2016 yil 15 dekabrda "Alfa" MChJ o'z xodimiga 60 000 rubl miqdorida foizsiz kredit berdi. uch oy davomida. Kredit uy-joy sotib olish bilan bog'liq emas. Kreditni to'lash muddati - 2017 yil 15 mart.
Xodim kreditni bo'lib-bo'lib to'laydi:
- 20 000 rubl. - 2017 yil 15 yanvar;
- 20 000 rubl. - 2017 yil 15 fevral;
- 20 000 rubl. - 2017 yil 15 mart.
Foizsiz kreditdan foydalanish davrida xodim foizlarni tejash shaklida moddiy foyda oldi. Alfaning hisobchisi har oy undan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turdi. U kredit muddati davomida har oyning oxirgi kunida qayta moliyalash stavkasi asosida moddiy foyda miqdorini hisoblab chiqdi. Qayta moliyalash stavkasi o'zgarmadi - 11 foiz (shartli).
Alpha buxgalteriya hisobida kreditni berish va to'lash bilan bog'liq operatsiyalar quyidagi yozuvlarda aks ettirilgan.
Debet 73-1 Kredit 50
- 60 000 rubl. – Foizsiz kredit berildi.
Debet 70 Kredit 73-1
2017 yil 31 yanvarda buxgalter 2016 yil 16 dekabrdan 2017 yil 31 yanvargacha bo'lgan davr uchun moddiy manfaatlardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqdi.
2016 yilda kunlar soni 366, 2017 yilda - 365.
- 176 rubl. (60 000 rubl? 16 kun: 366 kun? 2/3? 11%? 35% + 60 000 rubl? 15 kun: 365 kun? 2/3? 11%? 35% + 40 000 rubl ? 16 kun : 365 kun ? 2/ 3 ? 11% ? 35% - shaxsiy daromad solig'i 2017 yil yanvar oyida foizsiz kredit bo'yicha moddiy manfaatlar summasidan undirilgan.
Debet 70 Kredit 73-1
- 20 000 rubl. - kredit summasini qisman to'lagan.
Debet 70 Kredit 68 subschyoti "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
- 60 rubl. (40 000 rubl? 15 kun: 365 kun? 2/3? 11%? 35% + 20 000 rubl? 13 kun: 365 kun? 2/3? 11%? 35%) - 2017 yil fevral oyida hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasidan foizsiz kredit bo'yicha moddiy manfaat.
Debet 70 Kredit 73-1
- 20 000 rubl. - Kredit summasi to‘liq qaytarildi.
Debet 70 Kredit 68 subschyoti "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
- 21 rub. (20 000 rubl? 15 kun: 365 kun? 2/3? 11%? 35%) - shaxsiy daromad solig'i 2017 yil mart oyida foizsiz kredit bo'yicha moddiy foyda miqdoridan undirilgan.
Buxgalter har oy keyingi ish haqini to'lashda soliqni ushlab turdi.
Buxgalter tomonidan majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta uchun badallar va baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallar moddiy manfaatlar miqdorida hisoblanmadi.
Sizning shaxsiy mutaxassisingiz Natalya Kolosova.