Qarzlar haqida 

Xodimning daromadlarini e'lon qilishdan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i. Ish haqi bo'yicha chegirmalar. Shaxsiy daromad solig'i va badallarni o'tkazish

dan ajratmalar ish haqi uch guruhga bo'linadi: majburiy (qonun bilan belgilangan), ish beruvchining tashabbusi bilan (shuningdek, mehnat qonunchiligi bilan tartibga solinadi), xodimning iltimosiga binoan. Asosiysini ko'rib chiqing odatiy simlar ish haqi ajratmalari bo'yicha.

Majburiy chegirmalarga xodimlarning daromadlaridan olinadigan soliqlar - shaxsiy daromad solig'i kiradi. Turli toifadagi ishchilar o'zlarining soliq stavkalariga ega.

Simlar orqali aks ettirilgan:

  • Debet krediti 68 shaxsiy daromad solig'i.

Qayd qilingan:

  • Debet krediti 76.

Da'vogar foydasiga saqlanib qolgan majburiyatlarni to'lash yiliga amalga oshiriladi ijro hujjati yoki uch kun ichida va hujjatlashtirilgan:

  • Debet 76 kredit.

O'tkazish xarajatlari xodimning hisobidan amalga oshiriladi (bank komissiyasi va boshqalar).

E'lon qilish misoli: ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i

35 000 rubl miqdorida. U rezident, shaxsiy daromad solig'i stavkasi 13%. Undan har oy 7000 rubl miqdorida aliment ushlab turiladi.

Elektr simlari:

Hisob Dt Hisob Kt Simlar tavsifi E'lon qilish miqdori Hujjatlar bazasi
35 000
68 shaxsiy daromad solig'i 4550 ish haqi varaqasi
76 Aliment ushlab qolindi 7000 Ishlash ro'yxati
66 Oylik kreditni to'lash 112 500 To'lov topshirig'i ref.

Ish beruvchi tashabbusi bilan ajratmalar

Mulkning shikastlanishi yoki yo'qolishi (Debet krediti 73.2), hisoblangan summalar bo'yicha qarz (Debet krediti 71) mavjud. Shuningdek, ish beruvchi ilgari bergan kreditni to'lash uchun xodimning maoshidan mablag'larning bir qismini ushlab qolishi mumkin (Debet krediti 73.1).

Ba'zida ish beruvchi xato qilib, kattaroq maosh to'lashi mumkin. Keyin ortiqcha to'lovning bir qismi xodimdan ushlab qolinadi.

Yana bir holat: xodim to'liq haq to'lanadigan ta'tilga chiqdi, lekin u olingan muddat tugashidan oldin chiqib ketdi. Xodimning huquqi bo'lmagan kunlar uchun ta'til to'lovlari miqdori ushlab qolinadi (Debet krediti 73).

Xodimning maoshidan ( 000 rubl) ushlab turiladi pul mablag'lari 5500 rubl miqdorida kreditni to'lashda.

Elektr simlari:

Hisob Dt Hisob Kt Simlar tavsifi E'lon qilish miqdori Hujjatlar bazasi
Xodimning ish haqi 000 ish haqi varaqasi
68 shaxsiy daromad solig'i Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan 3640 ish haqi varaqasi
73.1 Olingan kredit miqdori 5500 Kredit shartnomasi

Xodimlar tashabbusi bilan chegirmalar

Xodim oylik maoshidan ma'lum miqdorda ushlab qolinishni so'rashi mumkin. Bular ish beruvchidan olingan kreditni to'lash, xayriya, ixtiyoriy sug'urta yoki kasaba uyushma a'zolik badallari (Debet

Debet 73 Kredit 10 (01, 41...50)

- mol-mulk (materiallar, tovarlar, asosiy vositalar, pul va boshqalar) yo'qolganligi aniqlandi.

Tashkilot o'z xodimining harakatlaridan zarar ko'rgan tomon uchun qoplaydigan zarar miqdori e'lonni aks ettiradi:

Debet 73 Kredit 76 (60)

- jabrlanuvchiga qarzni aks ettiradi.

Aybdorlar hisobidan tabiiy yo'qotish me'yorlaridan ortiq zarar miqdori hisobdan chiqarilsin ("B" kichik bandi, 28-bandi. buxgalteriya hisobi va hisobot berish).

Mablag'lar miqdori uchun xodimning ish haqidan ushlab qolinadi , simlarni o'tkazing:

Debet 70 Kredit 73

- rahbarining buyrug'i bilan etkazilgan zararning qiymati xodimning ish haqidan ushlab qolingan.

Agar xodim o'z ixtiyori bilan yoki sud qarori bilan daromaddan oshib ketgan summani qoplasa, buni quyidagicha aks ettiring:

Debet 50 Kredit 73

- xodim tomonidan qoplangan zarar miqdori.

Xodim tashkilotga to'lamagan summa uchun (sud uni aybsiz deb topdi yoki u cheklangan javobgarlikka ega) e'lon qiling:

Debet 91-2 Kredit 73

- etkazilgan zarar qiymati boshqa xarajatlarga hisobdan chiqariladi.

Tashkilot rahbari tanqislikni bozor narxida qoplash to'g'risida qaror qabul qilishi mumkin. Bozor va bozor o'rtasidagi farq kitob qiymati Kamchiliklarni simlar orqali aks ettiring:

Debet 73 Kredit 98

- etishmayotgan qimmatliklarning balans qiymati va aybdor shaxsdan undirilishi lozim bo‘lgan summa o‘rtasidagi farqni aks ettiradi.

Aybdor shaxs qarzni to'laganligi sababli, kamomad miqdori boshqa daromadlarga kiritiladi:

Debet 98 Kredit 91-1

– kechiktirilgan daromadning bir qismi boshqa daromadlarga kiritiladi.

Tashkilot rahbari aybdor xodimdan etishmovchilikni to'liq yoki qisman undirmaslik to'g'risida qaror qabul qilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 240-moddasi). Buning sabablari boshqacha bo'lishi mumkin: xodimning oldingi xizmatlari, og'ir moliyaviy ahvoli, zararning ahamiyatsizligi va boshqalar. Zarar miqdori boshqa xarajatlarga kiritilgan:

Debet 91-2 Kredit 73

- aks ettirilgan qoldiq qiymat boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida etishmayotgan qiymatlar.

Agar tashkilot xodimdan etkazilgan zarar miqdorini undirishdan bosh tortsa, undan shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinishi va etkazilgan zarar uchun hisoblanishi kerak. sug'urta mukofotlari.

Agar tashkilot xodimga pul to'lagan bo'lsa, xuddi shunday yozuvlarni kiriting ma'muriy jazo(masalan, uchun yo'l harakati qoidalarini buzish) va keyinchalik bu miqdorni yig'maslikka qaror qildi. Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va sug'urta mukofotlarini hisoblashni unutmang.

shaxsiy daromad solig'i

Agar tashkilot xodimdan etkazilgan zararni undirsa, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish shart emas, chunki bu holda xodim daromad olmaydi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 41-moddasidan kelib chiqadi.

Vaziyat: agar tashkilot xodimdan moddiy zararni undirishdan bosh tortsa, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerakmi?

Javob: ha, kerak.

Shaxsiy daromad solig'i naqd yoki naqd shaklda olingan xodimlarning daromadlariga tortiladi tabiiy shakl(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 209-moddasi, 211-moddasi 1-bandi). Tabiiy daromadlar, xususan, tashkilot tomonidan tovarlar, ishlar, xizmatlar xodimlari uchun to'lovni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 211-moddasi 2-bandi 1-bandi).

Xodimning ish beruvchiga unga etkazilgan to'g'ridan-to'g'ri moddiy zararni qoplash majburiyati Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 238-moddasida belgilangan. Shunday qilib, agar moddiy zarar etkazishda xodimning aybi isbotlangan bo'lsa va zarar miqdori aniqlansa, xodim tashkilot oldida ushbu zararni qoplash majburiyatini oladi. Shu bilan birga, bosh aybdor shaxsdan zararni undirishdan to'liq yoki qisman voz kechishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 240-moddasi). Bunday vaziyatda tashkilot xodimning o'rniga zararni (o'ziga yoki uchinchi shaxslarga) qoplaganligi ma'lum bo'ldi. Va shunga ko'ra, ikkinchisi naturada daromadga ega. Bundan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210, 211-moddasi).

Shunga o'xshash xulosalar Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 10 apreldagi 03-04-06 / 1183-son, 2012 yil 8 noyabrdagi 03-04-06 / 10-310-sonli xatlaridan kelib chiqadi.

Shu bilan birga, shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqing to'g'ridan-to'g'ri zarar Bunga quyidagilar kiradi:

– vayron qilingan (buzilgan) mulk qiymati;

- mulkni sotib olish, tiklash xarajatlari (masalan, ta'mirlash uchun);

- xodim tomonidan uchinchi shaxslarga yetkazilgan zararni qoplash qiymati (masalan, baxtsiz hodisa natijasida etkazilgan zararni qoplash uchun).

Shu bilan birga, Rossiya Federal Soliq xizmati xodimga yo'l harakati qoidalarini buzganlik uchun to'langan jarima miqdoridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish shart emas deb hisoblaydi.

Vaziyat: agar tashkilot xodimga ma'muriy jarima to'lagan bo'lsa (masalan, tashkilot mashinasida yo'l harakati qoidalarini buzganlik uchun) shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerakmi?

Javob: ha, kerak. Nazorat qiluvchi organlarning tushuntirishlari bo'lsa-da bu masala noaniq.

Moliyaviy bo'lim vakillarining fikriga ko'ra, ma'muriy jarima to'lash qiymati ish beruvchiga etkazilgan zarardir. Aybdor xodimdan jarima miqdorini undirishni rad etish uning daromadiga natura shaklida olib keladi. Shuning uchun, bunday vaziyatda tashkilot shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 17 iyundagi 03-04-05 / 28925-sonli xatlari, 2013 yil 12 apreldagi 03-04-06-sonli xatlar). / 12341, 2013 yil 10 apreldagi 03-04-06/1183, 2012 yil 8 noyabrdagi 03-04-06/10-310-son).

Biroq, Rossiya Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, bu holda, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish shart emas. Axir, agar tashkilot qonunbuzarlik sodir etgan xodimdan jarima miqdorini undirmasa, u natura shaklida daromad olmaydi. Demak, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun hech qanday asos yo'q.

Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 18 apreldagi ED-4-3/7135-sonli xatida keltirilgan.

Shuni ta'kidlash kerakki, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini tushuntirish huquqi Rossiya Moliya vazirligiga yuklangan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34.2-moddasi 1-bandi). Qayerda soliq tekshiruvlari soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini qo'llash bo'yicha moliya bo'limi mutaxassislarining yozma tushuntirishlariga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasi 1-bandi 5-bandi) amal qilishlari shart.

Shunday qilib, tashkilot aybdor xodimdan ma'muriy jarima miqdorini undirmagan taqdirda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish masalasini hal qilishda Rossiya Moliya vazirligining pozitsiyasiga amal qiling. Masalan, tashkilotning avtomobilida yo'l harakati qoidalarini buzgan xodim uchun ma'muriy jarima to'lashda. Shu bilan birga, qoidabuzarlik qanday qayd etilgani muhim emas: foto va video qayd etish kamerasi yoki bevosita militsiya xodimi tomonidan.

Maslahat: tashkilot aybdor xodimdan undirilmagan ma'muriy jarimadan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmaslikka imkon beradigan omillar mavjud. Ular quyidagichadir.

Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 12 apreldagi 03-04-06 / 12341-sonli, 2013 yil 10 apreldagi 03-04-06 / 1183-sonli xatlaridan kelib chiqadiki, ba'zilarida shaxsiy daromad solig'i holatlari ushlab turish kerak emas. Bu mumkin, agar:

  • xodim javobgarlikni istisno qiladigan holatlarda huquqbuzarlik sodir etgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 239-moddasi);
  • ish beruvchi xodimga mol-mulkni saqlash uchun sharoit yaratmagan;
  • xodim ish beruvchining buyrug'iga, buyruqqa, majburiy xarakterga ega bo'lgan boshqa hujjatlarga muvofiq harakat qilgan. Misol uchun, yozma ko'rsatma, unda xodim imkon qadar tezroq belgilangan joyga etib borishi shart.

Bunday hollarda xodim javobgarlikka tortilishi mumkin emas. Bu shuni anglatadiki, tashkilot xodim uchun jarima to'laganida, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish majburiyati yo'q.

Xodim tomonidan etkazilgan zararni qoplashda boshqa soliqlarni hisoblash tartibi tashkilot qaysi soliq tizimi qo'llanilishiga bog'liq.

Sug'urta mukofotlari

Agar tashkilot xodimdan etkazilgan zararni undirsa, sug'urta mukofotlarini yig'ish shart emas. Haqiqatan ham, bu holatda badallarni soliqqa tortish ob'ekti mavjud emas (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 7-moddasi, 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.1-moddasi).

Vaziyat: agar tashkilot xodimga ma'muriy jarima to'lagan bo'lsa (masalan, tashkilot mashinasida yo'l harakati qoidalarini buzganlik uchun) sug'urta mukofotlarini hisoblash kerakmi?

Javob: ha, kerak.

tomonidan umumiy qoida ma'muriy jarimani javobgarlikka tortilgan shaxs to'lashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 32.2-moddasi 1-qismi). Ya'ni, bu holda, bu xodimning o'zi.

Agar tashkilot buning uchun jarima to'lagan bo'lsa, unda xodimning daromadi bor. Shu bilan birga, badallardan ozod qilingan summalar ro'yxatida xodim uchun ma'muriy jarima to'lash nazarda tutilmagan. Bu shuni anglatadiki, badallar kiritilishi kerak umumiy tartib(2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 7 va 9-moddalari, 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.1 va 20.2-moddalari).

Ushbu qoidalar tashkilot avtomashinasida yo'l harakati qoidalarini buzgan xodim uchun ma'muriy jarima to'lashda ham qo'llaniladi. Shu bilan birga, qoidabuzarlik qanday qayd etilgani muhim emas: foto va video qayd etish kamerasi yoki bevosita militsiya xodimi tomonidan.

daromad solig'i

Daromad solig'ini hisoblashda aybdor faoliyatdan tashqari daromadning bir qismi sifatida to'lashi kerak bo'lgan zararning narxini aks ettiring (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 3-bandi).

Naqd pul usuliga ko'ra, operatsion bo'lmagan daromadlar miqdori har birida xodimning ish haqidan ushlab qolishlar miqdoriga teng bo'ladi. hisobot davri(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 2-bandi).

Hisoblash usuli bilan zararni aybdor shaxs tan olgan kundagi daromadni aniqlang. Agar tashkilot sud orqali zararni qoplashni talab qilsa, daromad tan olingan kun hisoblanadi hukm kuchga kiradi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi 4-bandining 4-bandida ko'rsatilgan. Agar qaror ustidan shikoyat qilinmasa, u qabul qilingan kundan boshlab bir oy o'tgach kuchga kiradi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik protsessual kodeksining 209-moddasi 1-bandi, 321-moddasi 2-bandi). Bunday holda, daromad sud qarorida ko'rsatilgan miqdorda tan olinadi.

Vaziyat: tashkilot xodimi etkazilgan moddiy zarar miqdorini soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradigan xarajatlarga kiritish mumkinmi? Xodim etkazilgan zararni to'liq to'laydi.

Javob: Ha, mumkin, agar uning o'lchami asosli va hujjatlashtirilgan bo'lsa.

DA soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi soliqqa tortiladigan daromadni xodim tomonidan etkazilgan moddiy zarar miqdori bo'yicha kamaytirish mumkinmi yoki yo'qligini to'g'ridan-to'g'ri aytmaydi. Shu bilan birga, moddiy zarar tashkilotning iqtisodiy foydasining pasayishiga olib keladi, ya'ni bu xarajatdir. Moddiy zararni xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olish uchun uning miqdori asoslanishi va hujjatlashtirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi). Buning sababi shundaki, xodim etishmovchilikni qoplaganida, tashkilot ham daromad oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 3-bandi). Xarajatlarning hujjatli dalili bu to'lov varaqasi, xodimning tushuntirish xati va boshqa hujjatlar. Agar ushbu talablar bajarilsa, moddiy zarar miqdori boshqalarga kiritilishi mumkin operatsion bo'lmagan xarajatlar to'liq hajmda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 20-bandi 1-bandi).

Ushbu pozitsiya Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 17 apreldagi 03-03-06/1/245-sonli xati bilan tasdiqlangan.

Maslahat: xodimdan zarar undirilmagan bo'lsa ham, xarajatlarni hisobga olishga imkon beruvchi dalillar mavjud. Ular quyidagichadir.

Agar xodim o'z harakatlari bilan tashkilotga zarar etkazgan bo'lsa, daromad solig'ini hisoblashda ushbu zararni qoplash xarajatlari hisobga olinishi mumkin. Va bu yo'qotishlar xodimdan undirilganmi yoki to'langanmi, muhim emas o'z mablag'lari tashkilotlar. Soliq qonunchiligi bunday xarajatlarni qabul qilish uchun ularni aybdor shaxsdan undirishga majbur qilmaydi. Faqatgina zararni qoplash fakti muhim (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 1-bandi 13-bandi). Va aybdor xodimdan zararni qoplashni talab qilish yoki qilmaslik tashkilotning irodasiga bog'liq.

Sudyalar bunday xulosaga Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2014 yil 16 iyundagi F05-5735/2014-sonli va Ural tumanining 2009 yil 13 martdagi F09-1303/09-S2-sonli qarorlarida kelishadi.

Yo'qotilgan (o'g'irlangan) mulk qiymatidan ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan kirish QQSni tiklash .

Xodim tomonidan tashkilotga etkazilgan moddiy zararni qoplash uchun ajratmalarni buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda aks ettirish misoli. Tashkilot amal qiladi umumiy tizim soliqqa tortish

Xodimning o'rtacha ish haqi 44 000 rublni tashkil qiladi.

Xodimdan undirilgan zararning umumiy miqdori 40 700 rublni tashkil qiladi.

Tashkilot rahbari moddiy zararni aybdor xodimdan undirishga qaror qildi.

Maksimal ushlab qolingan miqdor:

Debet 94 Kredit 01 subschyot "Asosiy vositalarni yo'q qilish"
- 40 700 rubl. - hisobdan chiqarilgan qoldiq qiymat;

Debet 73 Kredit 94
- 40 700 rubl. - etkazilgan zarar miqdori xodimga tegishli bo'lsa;

Debet 26 Kredit 70


- 9900 rubl. (45 000 rubl × 22%) - hisoblangan pensiya badallari mehnat pensiyasining sug'urta qismini moliyalashtirish;


- 1305 rubl. (45 000 rubl × 2,9%) - ijtimoiy sug'urta badallari hisoblab chiqiladi;


- 2295 rubl. (45 000 rubl × 5,1%) - badallar hisoblangan tibbiy sug'urta FFOMS da;


- 90 rubl. (45 000 rubl × 0,2%) - baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallar hisoblab chiqilgan;


- 5850 rubl. (45 000 rubl × 13%) - ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i.

Mart oyida (zararni saqlab qolish):

Debet 70 Kredit 73
- 7830 rubl. - zararni qoplash uchun ushlab qolish summasi hisoblab chiqilgan.

Aprel oyida (ish haqi to'lanishi):

Debet 70 Kredit 50
- 31 320 rubl. (45 000 rubl - 5850 rubl - 7830 rubl) - xodimga ish haqi ajratilgan holda berildi.

Alpha har chorakda daromad solig'ini hisoblab chiqadi (hisoblash asosida). Mart oyida tashkilotning hisobchisi xarajatlarga 40 700 rubl zarar miqdorini kiritdi va daromadda bu oyda hisoblangan tovon miqdori 7 830 rublni aks ettirdi.

Tashkilotning aybdor xodimdan etkazilgan zararni undirishdan bosh tortishini buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda aks ettirish misoli. Tashkilot soliq solishning umumiy tizimini qo'llaydi

"Alfa" YoAJ umumiy soliq tizimini qo'llaydi. Baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urtalash bo'yicha badal stavkasi 0,2 foizni tashkil etadi. Tashkilot majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta uchun badallarni to'laydi umumiy tariflar.

Buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra, nusxa ko'chirish mashinasining dastlabki narxi 45 000 rublni tashkil qiladi.

Buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra hisoblangan amortizatsiya miqdori 4300 rublni tashkil qiladi.

Yil boshidan beri aybdor xodimga to'lanadigan badal to'lovlari miqdori oshmagan chegara belgilang. Kondratiyevning farzandlari yo'q, shuning uchun standart soliq imtiyozlari shaxsiy daromad solig'i bo'yicha u taqdim etilmaydi.

Xodimning rasmiy maoshi 45 000 rublni tashkil qiladi.

Asosiy vositaning qoldiq qiymati 40 700 rublni tashkil qiladi. (45 000 rubl - 4300 rubl).

Tashkilot rahbari jinoyatchidan yetkazilgan zararni undirishdan butunlay bosh tortdi. Tashkilotning o'zi xodimning o'rniga etkazilgan zararni qoplaganligi sababli, Kondratiev natura shaklida daromadga ega bo'lib, undan "Alfa" hisobchisi 5291 rubl miqdorida shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolgan. (40 700 rubl × 13%).

Buxgalteriya hisobida buxgalter 01 hisobvarag'iga "Asosiy vositalarni yo'q qilish" sub-hisobidan foydalangan holda asosiy vositalarni yo'q qilishni aks ettiradi. Alfa hisobchisi buxgalteriya hisobida bunday yozuvlarni kiritdi.

Mart oyida (ish haqi va soliqlarni hisoblash, zararni hisobdan chiqarish):

Debet 01 subschyoti "Asosiy vositalarni ishdan bo'shatish" Kredit 01
- 45 000 rubl. - asosiy vositaning dastlabki qiymati hisobdan chiqarilgan;

Debet 02 Kredit 01 subschyot "Asosiy vositalarning ishdan chiqishi"
- 4300 rubl. - hisoblangan amortizatsiya summasini hisobdan chiqarish;

Debet 73 Kredit 01 subschyot "Asosiy vositalarni yo'q qilish"
- 40 700 rubl. - xodim tomonidan qoplanishi uchun asosiy vositaning qoldiq qiymatini aks ettiradi;

Debet 91-2 Kredit 73
- 40 700 rubl. - xodim tomonidan qoplanishi kerak bo'lgan summa yo'qotishlar uchun hisobdan chiqariladi;

Debet 26 Kredit 70
- 45 000 rubl. - xodimning ish haqi;

Debet 26 Kredit 69 "Mehnat pensiyasining sug'urta qismi uchun Pensiya jamg'armasi bilan hisob-kitoblar"
- 18 854 rubl. ((45 000 rubl + 40 700 rubl) × 22%) - mehnat pensiyasining sug'urta qismini moliyalashtirish uchun pensiya badallari hisoblab chiqilgan;

Debet 26 Kredit 69 "Ijtimoiy sug'urta badallari bo'yicha FSS bilan hisob-kitoblar" subschyoti
- 2485,30 rubl. ((45 000 rubl + 40 700 rubl) × 2,9%) - ijtimoiy sug'urta badallari hisoblab chiqiladi;

Debet 26 Kredit 69 "FFOMS bilan hisob-kitoblar"
- 4370,70 rubl. ((45 000 rubl + 40 700 rubl) × 5,1%) - FFOMSga tibbiy sug'urta uchun badallar hisoblab chiqiladi;

Debet 26 Kredit 69 subschyoti "Baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallar bo'yicha FSS bilan hisob-kitoblar"
- 171,40 rubl. ((45 000 rubl + 40 700 rubl) × 0,2%) - baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallar hisoblab chiqiladi;

Debet 70 Kredit 68 subschyoti "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
- 11 141 rubl. ((45 000 rubl + 40 700 rubl) × 13%) - ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i.

Aprel oyida (ish haqi to'lanishi):

Debet 70 Kredit 50
- 33 859 rubl. (45 000 rubl - 11 141 rubl) - xodimga shaxsiy daromad solig'ini hisobga olmaganda ish haqi berildi.

Alpha har chorakda daromad solig'ini hisoblab chiqadi (hisoblash asosida). 40 700 rubl miqdorida zarar miqdori. buxgalter daromad solig'ini hisoblashda hisobga olmagan. Shu bilan birga, 25 881,40 rubl miqdorida barcha hisoblangan sug'urta mukofotlari. (18 854 rubl + 2485,30 rubl + 4370,70 rubl + 171,40 rubl) daromad solig'i bo'yicha xarajatlar sifatida tan olingan.

Tashkilotda ro'yxatdan o'tgan avtomashinada yo'l harakati qoidalarini buzganlik uchun xodimdan ma'muriy jarima undirishni rad etishni buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda aks ettirish misoli. Tashkilot soliq solishning umumiy tizimini qo'llaydi

"Alfa" YoAJ umumiy soliq tizimini qo'llaydi. Baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urtalash bo'yicha badal stavkasi 0,2 foizni tashkil etadi. Tashkilot majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta uchun umumiy tariflar bo'yicha badallarni to'laydi. Mart oyida mazkur tashkilot haydovchisi A.S. Kondratiyev qoidani buzdi tirbandlik(tezlik me'yoridan 85 km/soatga oshib ketgan). Ushbu qoidabuzarlik foto va videokamera tomonidan qayd etilgan. Qoidabuzarlik haqidagi xabar tashkilot tomonidan mart oyida olingan. Jarima 5000 rublni tashkil etdi. (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 12.9-moddasi 5-qismi).

Aybdor xodimga to‘lanadigan badal to‘lovlari miqdori yil boshidan buyon belgilangan limitdan oshmagan. Kondratiyevning farzandlari yo'q, shuning uchun unga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirmalar berilmaydi.

Xodimning rasmiy maoshi 45 000 rublni tashkil qiladi.

Tashkilot jarimani to‘liq to‘lagan. Shu bilan birga, tashkilot rahbari aybdordan yetkazilgan zararni (jarima miqdorini) undirishdan butunlay bosh tortdi. Shu munosabat bilan, Kondratiev natura shaklida daromadga ega bo'lib, undan "Alfa" ning hisobchisi 650 rubl miqdorida shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolgan. (5000 rubl × 13%).

Alfa hisobchisi buxgalteriya hisobiga shunday yozuvlar kiritgan.

Mart oyida (ish haqi va soliqlarni hisoblash, zararni hisobdan chiqarish):

Debet 73 Kredit 76
- 5000 rubl. - xodim tomonidan qoplanishi uchun jarima miqdori aks ettirilgan;

Debet 91-2 Kredit 73
- 5000 rubl. - xodim tomonidan qoplanishi kerak bo'lgan summa yo'qotishlar uchun hisobdan chiqariladi;

Debet 26 Kredit 70
- 45 000 rubl. - xodimning ish haqi;

Debet 26 Kredit 69 "Mehnat pensiyasining sug'urta qismi uchun Pensiya jamg'armasi bilan hisob-kitoblar"
- 11 000 rubl. ((45 000 rubl + 5 000 rubl) × 22%) - mehnat pensiyasining sug'urta qismini moliyalashtirish uchun pensiya badallari hisoblab chiqilgan;

Debet 26 Kredit 69 "Ijtimoiy sug'urta badallari bo'yicha FSS bilan hisob-kitoblar" subschyoti
- 1450 rubl. ((45 000 rubl + 5 000 rubl) × 2,9%) - ijtimoiy sug'urta badallari hisoblab chiqiladi;

Debet 26 Kredit 69 "FFOMS bilan hisob-kitoblar"
- 2550 rubl. ((45 000 rubl + 5 000 rubl) × 5,1%) - FFOMSga tibbiy sug'urta uchun badallar hisoblab chiqiladi;

Debet 26 Kredit 69 subschyoti "Baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallar bo'yicha FSS bilan hisob-kitoblar"
- 100 rubl. ((45 000 rubl + 5 000 rubl) × 0,2%) - baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallar hisoblab chiqiladi;

Debet 70 Kredit 68 subschyoti "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
- 6500 rubl. ((45 000 rubl + 5 000 rubl) × 13%) - ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i.

Aprel oyida (ish haqi to'lanishi):

Debet 70 Kredit 50
- 38 500 rubl. (45 000 rubl - 6 500 rubl) - xodimga shaxsiy daromad solig'ini hisobga olmaganda ish haqi berildi.

Alpha har chorakda daromad solig'ini hisoblab chiqadi (hisoblash asosida). 5000 rubl miqdorida zarar miqdori. buxgalter daromad solig'ini hisoblashda hisobga olmagan. Bunday holda, barcha hisoblangan sug'urta mukofotlari 15 100 rubl miqdorida. (11000 rubl + 1450 rubl + 2550 rubl + 100 rubl) daromad solig'i bo'yicha xarajatlar sifatida tan olingan.

USN

Agar tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llasa va to'lasa yagona soliq daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan, keyin zararni qoplash uchun xodimdan ushlab qolingan summalar ortadi. soliq bazasi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi). Ish haqini ushlab qolish vaqtida, kassaga pul o'tkazishda va hokazolarda operatsion bo'lmagan daromadlar miqdorini hisobga oling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi).

Yagona soliqni hisoblashda etkazilgan zarar miqdori ko'rinishidagi xarajatlar tashkilotning soliq bazasini soddalashtirilgan asosda kamaytirmaydi. Ushbu xarajatlar yagona soliqni hisoblashda hisobga olinishi mumkin bo'lgan xarajatlar ro'yxatiga kiritilmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi).

"Alfa" MChJ soddalashtirilgan tizimni qo'llaydi. Soliq solish ob'ekti daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdir.

Mart oyida tashkilot menejerining aybi bilan A.S. Kondratiyevning nusxa ko‘chirish mashinasi ishlamay qoldi. Mutaxassislarning fikricha, qurilmani qayta tiklash mumkin emas.

Buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra, nusxa ko'chirish mashinasining dastlabki narxi 45 000 rublni tashkil qiladi.

Buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra hisoblangan amortizatsiya miqdori 4300 rublni tashkil qiladi.

Kondratiyev bilan to‘liq javobgarlik to‘g‘risida shartnoma tuzilmagan.

Xodimning rasmiy maoshi 45 000 rublni tashkil qiladi.

Asosiy vositaning qoldiq qiymati 40 700 rublni tashkil qiladi. (45 000 rubl - 4300 rubl).

Kamroq moddiy zarar o'rtacha ish haqi xodim, shuning uchun Kondratiyev yo'qotishlarni to'liq qoplaydi.


(45 000 rubl - 45 000 rubl × 13%) × 20% = 7830 rubl.

Agar tashkilot soddalashtirilgan tizimni qo'llasa va yagona daromad solig'ini to'lasa, zararni qoplash uchun xodimdan ushlab qolingan summalar ham soliq solinadigan bazani oshiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi). Zarar miqdorining o'zi yagona soliqni hisoblashga ta'sir qilmaydi.

Xodim tomonidan etkazilgan moddiy zararni qoplash uchun soddalashtirilgan soliq ("daromad minus xarajatlar") chegirmalarini qanday hisobga olish kerakligiga misol.

"Alfa" MChJ soddalashtirilgan tizimni qo'llaydi. Soliq solish ob'ekti daromad hisoblanadi.

Mart oyida tashkilot menejerining aybi bilan A.S. Kondratiyevning nusxa ko‘chirish mashinasi ishlamay qoldi. Mutaxassislarning fikricha, qurilmani qayta tiklash mumkin emas.

Buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra, nusxa ko'chirish mashinasining dastlabki narxi 45 000 rublni tashkil qiladi.

Buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra hisoblangan amortizatsiya miqdori 4300 rublni tashkil qiladi.

Xodimning o'rtacha ish haqi 44 000 rublni tashkil qiladi.

Kondratiyev bilan to‘liq javobgarlik to‘g‘risida shartnoma tuzilmagan.

Xodimning rasmiy maoshi 45 000 rublni tashkil qiladi.

Asosiy vositaning qoldiq qiymati 40 700 rublni tashkil qiladi. (45 000 rubl - 4300 rubl).

Zararning umumiy miqdori 40 700 rublni tashkil qiladi. (mulkning qoldiq qiymati uning bozor bahosi sifatida tan olinadi).

Moddiy zarar miqdori xodimning o'rtacha maoshidan kamroq, shuning uchun Kondratiyev yo'qotishlarni to'liq qoplaydi.

Oyiga ushlab qolingan maksimal miqdor:
(45 000 rubl - 45 000 rubl × 13%) × 20% = 7830 rubl.

oyiga qadar to'liq to'lash bu miqdor uchun xodimning qarzi, Alfa hisobchisi ortadi faoliyatdan tashqari daromadlar tashkilotlar. Yagona soliqni hisoblashda moddiy zarar miqdori hisobga olinmaydi.

UTII

Agar tashkilot UTIIni to'lasa, unda chegirmalar miqdori, shuningdek, zararning o'zi ham soliqni hisoblashga ta'sir qilmaydi. UTII hisoblangan daromad asosida hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 1-bandi).

Rossiyada ish haqi soliqqa tortiladigan daromad hisoblanadi. Soliqni ushlab qolish va uni byudjetga o'tkazish majburiyati ish beruvchiga yuklanadi.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

2020 yilda ish haqidan shaxsiy daromad solig'i qanday ushlab qolinadi? Ish beruvchi xodimlarning maoshidan daromad solig'ini ushlab turishi shart.

Ammo barcha xodimlarning daromadlari soliqqa tortilmaydi. 2020 yilda qanday hollarda shaxsiy daromad solig'i ushlab turiladi va buxgalteriya hisobida operatsiyani qanday to'g'ri ko'rsatish kerak?

Asosiy daqiqalar

Ish haqini hisoblashda har qanday ish beruvchi jismoniy shaxsning, ya'ni uning xodimining daromadidan majburiy soliqni hisoblashi, ushlab turishi va byudjetga to'lashi kerak.

Rossiya qonunchiligiga ko'ra, yollangan xodimlar bilan hisob-kitoblar oyiga kamida ikki marta amalga oshiriladi. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i har oyda bir marta, oylik hisob-kitob natijalariga ko'ra ushlab turiladi.

Ya'ni, shaxsiy daromad solig'i olinmaydi, kompensatsiya to'lovlari, davlat imtiyozlari, .

Shaxsiy daromad solig'i majburiy ravishda quyidagi to'lovlardan ushlab qolinadi:

  • ish haqi;
  • ijro varaqasidagi summalar;
  • va (chiqib chiqarilganlar bundan mustasno);
  • (Rossiya Federatsiyasida xizmat safarlari uchun 700 rubldan, xorijiy safarlar uchun - 2500 rubldan);
  • xodimga 4000 rubldan ortiq moddiy yordam va bola tug'ilganda 50 000 rubldan ortiq miqdorda;
  • dividendlar;
  • moddiy manfaatlar uchun to'lovlar;
  • tabiiy daromad;
  • kredit foizlari.

To'lov qayerga ketadi

Cheklangan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ish haqi ish beruvchi byudjetga o'tkazishga majburdir. Shu maqsadda agent uchun maxsus hisobot taqdim etiladi, unda u soliqqa tortiladigan daromad miqdori va hisoblangan soliqlar miqdorini ko'rsatishi kerak ().

Davlat g‘aznasini to‘ldirish maqsadida shaxsiy daromad solig‘i chegirib tashlanadi. Keyinchalik, mablag'lar moliyalashtirish uchun ishlatiladi davlat dasturlari, shu jumladan soliq to'lovchilarning ijtimoiy ta'minoti.

Ko'p narsa soliqlarning qay darajada to'lanishiga bog'liq. ijtimoiy daraja davlatda. Asosiy qism daromad solig'i Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga tushadi, ammo ma'lum bir ulush mahalliy byudjetlarga ushlab qolinadi.

Soliq agenti xodimlarning ish haqidan ushlab qolingan soliqlarni o'tkazadi soliq organlari ro'yxatdan o'tgan joyda. Alohida bo'linma manzilda to'lovlarni amalga oshiradi.

Qayerda daromad solig'i bitta to'lovda to'lanadi. Federal G'aznachilik byudjetlar bo'yicha keyingi taqsimlash uchun mas'uldir.

Shuni ta'kidlash kerakki, fuqarolar ko'pincha shaxsiy daromad solig'ini ish haqidan ushlab qolish bilan aralashtirib yuborishadi pensiya badallari. Buni tushunish muhimdir bu soliq FIUga badallar bilan hech qanday aloqasi yo'q.

Huquqiy baza

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar bilan bog'liq operatsiyalarni hisobga olish qabul qilingan Hisoblar rejasini qo'llash bo'yicha yo'riqnomaga muvofiq amalga oshiriladi.

Tashkilot tomonidan to'langan soliqlar va yig'imlar bo'yicha joriy hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlar 68-schyotda umumlashtiriladi.

Analitik buxgalteriya hisobi soliq turlari bo'yicha yuritiladigan bu schyotda tashkil etiladi. Shaxsiy daromad solig'i summalarini 68-schyotda hisobga olishda "shaxsiy daromad solig'i" subschyoti ochiladi. Xodimlarga to'lovni hisoblash 70-schyotda ko'rsatiladi.

Buxgalteriya yozuvini ko'rsatish

Shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlashda amalga oshirilgan e'lon xodimlarning daromadlarini har qanday hisoblashning ajralmas qismi hisoblanadi. Istisno faqat soliqqa tortilmaydigan operatsiyalardir.

Har qanday hisob-kitoblar faol/passiv bo‘ladi, ya’ni hisob-kitoblar yo‘nalishiga qarab hisoblar faol yoki passiv bo‘lishi mumkin.

Ko'rib chiqilayotgan operatsiyaning o'ziga xos xususiyati shundaki, qaysi to'lov amalga oshirilganiga qarab, undagi debet hisobvarag'i o'zgaradi, kredit hisobi har doim o'zgarishsiz qoladi.

68-schyot bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish uchun foydalaniladi, bu murakkab hisob bo'lib, unga bir nechta subschyotlar ochilishi mumkin. Bunday holda, bu shaxsiy daromad solig'i subhisobidir.

Byudjetga to'lash uchun soliq hisobi 68-schyotning kreditida ko'rsatiladi, soliq to'lovi ushbu schyotning debeti bo'yicha amalga oshiriladi.

Dt60 (76) Kt68. shaxsiy daromad solig'i

Agar asosiy ishlab chiqarishdagi ishchilarning ish haqidan shaxsiy daromad solig'i ushlangan bo'lsa, e'lon quyidagicha bo'ladi (xodim ishlaydi):

Dt70 Kt68.NDFL

asosiy hujjat

  • hujjatning nomi;
  • Tayyorlangan sana;
  • kompilyator (tashkilot) nomi;
  • operatsiya mazmuni;
  • ishlatiladigan o'lchov birliklarini ko'rsatish bilan operatsiyani o'lchash qiymati;
  • Ism pozitsiyalar operatsiya va ro'yxatga olishni amalga oshirgan va javobgar bo'lgan shaxslar;
  • aniq identifikatsiyalash uchun ko'rsatilgan shaxslarning imzolari.

Raqamga asosiy hujjatlar Ish haqini hisoblashda qo'llaniladigan shakllarni o'z ichiga oladi:

  • - ish vaqtini va ish haqini hisobga olish uchun foydalaniladigan vaqt jadvali. Ushbu hujjat asosida xodimlarning ish haqi hisoblab chiqiladi. Bu ish haqi hisob-kitoblarini hisobga olish uchun zarur. Bundan tashqari, vaqt jadvali texnik xizmat ko'rsatishda mehnat xarajatlarini iqtisodiy asoslash vazifasini bajaradi soliq hisobi. Aslida, hujjat xodimlar tomonidan mehnat faoliyatini amalga oshirishni tasdiqlaydi.
  • hisobvaraqlar va to'lovlar to'g'risidagi hisobotlar

    T-49 dan foydalanganda boshqa bayonotlar qo'llanilmaydi. Ish haqi to'g'ridan-to'g'ri o'tkazilganda bank kartalari, keyin faqat T-51 shakli amal qiladi.

  • T-53a - ish haqi bo'yicha hisobotlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun ishlatiladigan jurnal
    shakl xodimlar uchun barcha ish haqini ro'yxatdan o'tkazish va ro'yxatga olish uchun ishlatiladi.
  • shaxsiy hisob shakllari

Shakllar yil davomida ish haqi, barcha hisob-kitoblar, ajratmalar, xodimlar foydasiga to'lovlar to'g'risidagi ma'lumotlarni har oyda ko'rsatish uchun ishlatiladi.

Dividendlarni to'lashda

Tashkilot ishtirokchilari (muassislari) bo'lgan va jamiyatning ustav kapitalida ulushga ega bo'lgan shaxslar faoliyatdan olingan foyda yoki dividendlarning bir qismini olish huquqiga ega.

Ushbu daromadlar kompaniya summasidan barcha soliqlar ushlab qolinganidan keyin qoladi. Har bir mulkdor o'z ulushiga mutanosib ravishda dividendlar oladi.

Shaxsiy dividendlar soliqqa tortiladigan daromad hisoblanadi. Ularni to'lashda siz shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishingiz kerak. soliq stavkasi Rossiya Federatsiyasi rezidentlari uchun dividendlar bo'yicha - 13%, norezidentlar uchun - 15%.

Ma'lumki, shaxsiy daromad solig'i hisoblangandan so'ng, buxgalteriya hisobida tegishli yozuvlarni kiritish kerak. Shaxsiy daromad solig'i ish haqi to'lanishidan oldin ushlab qolinadi, shuning uchun xodimlar o'zlarining qo'llaridagi miqdorni allaqachon qisqartirishni hisobga olgan holda olishadi. Bu operatsiya ish beruvchining zimmasida. Shaxsiy daromad solig'i ish haqidan ushlab qolinganda, belgilangan tartibni buzmaslik uchun e'lon ham tegishli vaqtda amalga oshirilishi kerak.

Soliqlarni hisoblashning xususiyatlari

Shaxsiy daromad solig'i ushlanishi kerak bo'lgan asosiy daromad turlari mehnat va GPC shartnomasi bo'yicha barcha turdagi hisob-kitoblardir. Ushbu ro'yxatga nafaqat to'g'ridan-to'g'ri ish haqi, balki bonuslar, nafaqalar va olingan ba'zi kompensatsiyalar ham kiradi. To'lovlarni hisoblash uchun maxsus formulalar qo'llaniladi.

Shu bilan birga, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha operatsiyalar quyidagi hollarda amalga oshiriladi:

Agar tashkilotda vaqti-vaqti bilan xizmat safarlariga yuboriladigan xodimlar bo'lsa, ular soliqqa tortiladigan tegishli yo'l nafaqalarini olish huquqiga ega (qonun hujjatlarida belgilangan chegarani hisobga olgan holda).

Shunday qilib, shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingandan so'ng, simlar tegishli tartibda tuziladi.

bilan bir vaziyatda sayohat xarajatlari Bir necha turdagi simlar mavjud:

  • xodimga sayohat xarajatlari uchun avans berishda;
  • xarajatlarni hisoblashda;
  • shaxsiy daromad solig'i xizmat safarlarida normadan ortiq bo'lgan summalardan undirilsa;
  • shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazilgandan so'ng, simlar ham amalga oshiriladi.

Jismoniy shaxsdan har qanday xizmatlarni sotib olgan taqdirda, soliq to'lovlarini ham amalga oshirish kerak bo'lishi mumkin. Bunday holda, tashkilot tegishli miqdorni ushlab qolishi va sotuvchini hisobga olgan holda naqd pul bilan ta'minlashi kerak shaxsiy daromad solig'i to'lovlari. Bunday vaziyatda simlarni ulash ham amalga oshiriladi:

  • mahsulot yoki xizmat jismoniy shaxsdan sotib olinganda;
  • shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishda e'lon qilish;
  • shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazishda;
  • xizmatlar yoki tovarlar uchun summani sotuvchiga o'tkazishda.

E'lonlar va hisoblar

Hisoblashdan keyin shaxsiy daromad solig'i bo'yicha e'lonlar 68-sonli KT hisobiga ko'ra, saqlash haqida gap ketganda. Debet operatsiyalari uchun boshqa raqamlash mavjud:

  • aktsiyadorlar va ta'sischilarga dividendlar to'lash uchun - 75-schyot;
  • ish haqidan soliq ushlab qolinganda - 70;
  • kelganda moliyaviy yordam – 73;
  • fuqarolik-huquqiy turdagi daromadlardan ushlab qolinganda - 76;
  • jismoniy shaxslardan olingan qisqa muddatli kreditlar bo‘yicha – 66;
  • uzoq muddatli kreditlar - 67 ta;

Jami shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazishda - Dt 68 va kredit aylanmasi 51-schyotda.

Ish haqini e'lon qilish odatda oyning oxirgi kunida amalga oshiriladi. Agar biz boshqa daromadlar haqida gapiradigan bo'lsak, unda e'lonlar o'sha kuni amalga oshiriladi. Buxgalteriya hisobini manipulyatsiya qilish majburiydir va tegishli registrlarda aks ettiriladi. Shuningdek, har doim foydalaning identifikatsiya raqamlari hujjatlar va hisobotlarni aniq qilish uchun hisoblar.

Bunday operatsiyalarni amalga oshirish qonun hujjatlarida belgilangan va daromad to'laydigan turli tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun majburiydir. shaxslar. Shaxsiy daromad solig'i nafaqat xodimlarning ish haqi, balki boshqa olingan daromadlar va to'lovlardan ham ushlab turilishi mumkinligini hisobga olish muhimdir. Masalan, jismoniy shaxsdan xizmat yoki mahsulotni sotib olayotganda.

Biz ish haqini batafsil ko'rib chiqmaymiz, lekin har bir xodim uchun hisob-kitoblar tugagandan so'ng buxgalteriya hisobida hosil bo'lgan yozuvlarni tahlil qilamiz.

Tashkilotda ish haqini hisobga olish bo'yicha ish bosqichlari:

  • daromad solig'i va badallarni to'lash.

Ish haqi bilan bog'liq barcha operatsiyalarni hisobga olish uchun 70-sonli "Xodimlar bilan ish haqi bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'idan foydalaniladi. Ushbu schyotning kreditida hisob-kitoblar, debetda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, boshqa chegirmalar va ish haqi to'lovlari aks ettiriladi. Ish haqi bo'yicha operatsiyalar, ajratmalar, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va sug'urta badallari odatda ish haqi hisoblangan oyning oxirgi kunida amalga oshiriladi. Ish haqi bo'yicha operatsiyalar va shaxsiy daromad solig'ini to'lash va badallar - pul mablag'lari haqiqiy o'tkazilgan (berilgan) kuni.

Ish haqi bo'yicha xarajatlar mahsulot yoki tovarlarning tannarxiga hisobdan chiqariladi, shuning uchun quyidagi schyotlar 70-schyotga to'g'ri keladi:

  • uchun ishlab chiqarish korxonasi- 20 hisob "Asosiy ishlab chiqarish" yoki 23 hisob " Yordamchi ishlab chiqarish”, 25 “Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari”, 26 “Umumiy (boshqaruv) xarajatlari”, 29 “Xizmat ko‘rsatish ishlab chiqarishi va fermer xo‘jaliklari”;
  • savdo korxonasi uchun - 44 "Sotish uchun xarajatlar" schyoti.

Elektr simlari quyidagicha ko'rinadi:

D20 (44.26,…) K70

Bu sim Umumiy hisob oy uchun yoki har bir xodim uchun hisoblangan ish haqi, agar 70 hisobvarag'ida buxgalteriya hisobi xodimlar uchun tahlillar bilan tashkil etilgan bo'lsa.

Ish haqi bo'yicha chegirmalar

Tez ishga tushirish, avtomatik ish haqi, ko'p foydalanuvchi rejimi, bepul yangilanishlar va texnik yordam onlayn xizmat Kontur Buxgalteriya hisobi!

Ish haqidan ajratmalar hisoblangan summalarni kamaytiradi va 70-schyotning debetiga yoziladi. Qoida tariqasida, barcha xodimlar bitta chegirmaga ega - bu shaxsiy daromad solig'i. Bu erda 70-schyot 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" schyotiga mos keladi:

D70 K68

Boshqa chegirmalarga e'lon qilinganda, kredit hisobi qayerga ketishiga qarab o'zgaradi. Masalan, ushlab turganda ijro varaqasi uchinchi shaxs foydasiga 76-sonli "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'idan foydalaniladi, unda:

D70 K76

Sug'urta mukofotlarini hisoblash

Hisob 70 sug'urta mukofotlari bo'yicha e'lonlar ishtirok etmaydi, chunki ular xodimlarga hisoblanmaydi va ularning ish haqidan ushlab qolinmaydi.

Sug'urta mukofotlari ishlab chiqarish tannarxiga, ya'ni. 20 (26.29, ...) yoki 44-sonli schyotlarning debetidan 69-“Hisob-kitoblar” schyoti bilan korrespondensiyadan o‘ting. ijtimoiy sug'urta va ta'minlash." 69 ta hisobda odatda har bir toʻlov uchun sub-hisoblar mavjud. Elektr simlari:

D20 (44, 26, ...) K69

Ish haqini to'lash

Ish haqi 70-schyotning krediti bo'yicha hisoblab chiqilgandan so'ng, 70-schyotning debetida esa shaxsiy daromad solig'i va boshqa chegirmalar ushlab qolingandan so'ng, qolganlari xodimlarga to'lanadi. To'lov kassadan ham, bank orqali ham amalga oshirilishi mumkin (pul tashkilotning joriy hisobvarag'idan xodimlarning hisob raqamlariga o'tkaziladi), ya'ni. 70-schyot 50-“Kassir” schyotiga yoki 51-“Hisob-kitob schyoti” schyotiga toʻgʻri keladi:

D70 K50(51)

Shaxsiy daromad solig'i va badallarni o'tkazish

Ish haqi to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay, tashkilot shaxsiy daromad solig'ini to'lashi shart. Sug'urta mukofotlari, shu jumladan jarohatlar uchun to'lovlar keyingi oyning 15-kuniga qadar to'lanadi. To'lov joriy hisobdan (51-hisob) amalga oshiriladi, Federal Soliq xizmati va mablag'larga qarz yopiladi (68 va 69-sonli hisoblar). Elektr simlari:

D68 K51 - shaxsiy daromad solig'i to'lanadi

D69 K51 - to'langan badallar

E'lonlar bilan ish haqi jadvaliga misol

Xodimlarga 2019-yilning mart oyi uchun ish haqi to‘landi, ushlab qolingan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i, sug‘urta badallari hisoblab chiqildi. 70-schyot bo'yicha buxgalteriya hisobi xodimlar uchun tahlilsiz, 69-schyot uchun - har bir hissa uchun sub-hisoblar bilan amalga oshiriladi. Ish haqi va badallar 20-schyotga o'tkaziladi.

04/10/2019 - ish haqi to'lanadi, shaxsiy daromad solig'i to'lanadi,

04/15/2019 - sug'urta mukofotlari PFR, FMS, FSSga to'landi.

Hissalar:

  • PFRda (22%) - 16 500 rubl
  • FMSda (5,1%) - 3825 rubl
  • FSS (2,9%) - 2175 rubl
  • FSS jarohatlari (0,9%) - 675 rubl

Barcha operatsiyalar uchun e'lonlar:

sana Simlarni ulash so'm Operatsiya mazmuni
31.03.2019 D20 K70 75 000 Ish haqi hisoblangan
D70 C68.nfl 9 750 Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan
To'langan sug'urta mukofotlari:
D20 K69.pfr 16 500 - FIUda
D20 Q69.fms 3 825 - FMSda
D20 K69.fss1 2 175 - FSSda (vaqtinchalik nogironlik)
D20 K69.fss2 675 - FSSda (jarohatlar)
10.04.2019 D68.nfl C51 9 750 Ro'yxatga olingan shaxsiy daromad solig'i
D70 K50 65 250 Xodimlarning kassadan to'lanadigan ish haqi
15.04.2019 Ko'rsatilgan sug'urta mukofotlari:
D69.pfr K51 16 500 - FIUda
D69.fms K51 3 825 - FMSda
D69.fss1 K51 2 175 - FSS (vaqtinchalik nogironlik)
D69.fss2 K51 675 - FSS (jarohatlar)

Kontur.Buxgalteriya onlayn xizmatida buxgalteriya hisobini yuritish qulay. Boshlang'ich tashkilotning tezkor boshlanishi, ish haqini avtomatik hisoblash, direktor bilan hamkorlik qilish.