esn qanday. Yagona ijtimoiy soliq - uni kim to'laydi. Odatdagi UST hisob-kitoblari

Dastlab, UST, Yagona ijtimoiy soliq sifatida yaratilgan majburiy soliq pensiya ta'minlash va sug'urta qoplamasi. Ushbu turdagi soliqqa tortish to'g'risidagi qonun o'zgartirildi, ammo Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-2-bobi ushbu tizimni tartibga soluvchi oxirgi hujjat bo'ldi.

To'lovchilar kimlar?

Qabul qilingan tuzatishlarga muvofiq, UST soliq to'lovchilari ikkita asosiy guruhga bo'lingan:

o'z xodimlariga ish haqi to'laydigan soliq to'lovchilar yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'lishi mumkin; yuridik shaxslar, tadbirkorlik faoliyati bilan rasman shug'ullanmaydigan jismoniy shaxslar.
xususiy amaliyotdan foyda oladigan soliq to'lovchilar: notariuslar, advokatlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar.

Agar UST to'lovchisi bir vaqtning o'zida ikkita toifaga kirsa, u ikki marta soliq to'lashi shart, masalan: yakka tartibdagi tadbirkor birinchi marta o'z xodimlariga ish haqini to'lash uchun USTni ushlab turadi, ikkinchi marta esa biznes yuritish uchun.

Birinchi toifa uchun soliqqa tortish ob'ektlari mehnatga haq to'lash fondiga kiritilgan ish haqi va pul mukofotlari hisoblanadi. Boshqacha qilib aytganda, bularning barchasi fuqarolik qonuni yoki mehnat shartnomasida belgilangan to'lovlardir. Agar bu ikkinchi toifa bo'lsa, unda UST texnik xizmatdan to'lanadi tadbirkorlik faoliyati.

UST to'lovlari miqdorini qanday aniqlash mumkin

UST bo'yicha soliq bazasini hisoblash uchun siz ikkita toifadan qaysi biriga tegishli ekanligingizni ham aniqlashingiz kerak. Birinchi guruh uchun soliq ish beruvchi tomonidan to'lanadigan barcha hisoblangan ish haqining to'liq miqdori bo'ladi. hisobot davri. Ushbu to'lovlar mehnatga oid va ish haqi fondidan to'lanadigan mutlaqo barcha hisob-kitoblarni o'z ichiga oladi.

Soliqni to'g'ri ushlab turish uchun UST har bir xodim uchun har bir xodim uchun alohida hisoblanishi kerak soliq davri. Bunday hisob-kitob birinchi oydan boshlab, keyin esa yil oxirigacha hisob-kitob asosida amalga oshiriladi.

Ikkinchi guruh soliq to'lovchilari uchun soliq solinadigan baza tadbirkorlik faoliyatidan olingan barcha daromadlar bo'ladi. U ushbu bazani xarajatlar miqdorini ayirib tashlash orqali kamaytirishga haqli. UST uchun kamaytirilishi mumkin bo'lgan xarajatlar turi soliq bazasi daromad solig'i bilan bir xil.

Xulosa qilib aytganda, biz UST uchun soliq bazasiga nima tegishli ekanligini aniqlaymiz:

Mehnat kodeksining bandlariga muvofiq xodimlarning ishi uchun har qanday to'lovlar va haq to'lash;
tomonidan to'lash mehnat shartnomasi, yagona istisno mulk huquqlarini o'tkazish bilan to'lov bo'lishi mumkin;
litsenziyalash va mualliflik huquqidan olingan daromadlar;
bepul yordam va onalik nafaqalari, shu jumladan.

USTni hisoblash va to'lash uchun asosiy buxgalteriya yozuvlari

Hisob Dt	Hisob Kt	Simlar tavsifi	E'lon qilish miqdori	Hujjatlar bazasi
20,		dan ijtimoiy sug'urta jamg'armasi uchun UST hisoblash ish haqi	Soliq miqdori	UST soliq deklaratsiyasi, buxgalteriya hisobi-hisoblash, avans to'lovini hisoblash
20,		To'lovni hisoblash majburiy sug'urta baxtsiz hodisalardan	UST miqdori	Buxgalteriya ma'lumotnomasi-hisoblash, to'lovlarni hisoblash uchun buxgalteriya registri
		Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armasiga va baxtsiz hodisalardan majburiy sug‘urta to‘lovlari jamg‘armasiga USTni ushlab qolish	UST miqdori
		Tug'ish, homiladorlik va vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik uchun to'lovlarni, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasidan boshqa to'lovlarni hisoblash	UST miqdori	Ish haqi varaqasi, ish haqi fondi, buxgalteriya ma'lumotnomasi-hisoblash
20,	69.02	Xodimlarning ish haqidan PFda USTni hisoblash	UST miqdori
69.02		Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasida USTni saqlash	UST miqdori	Bank ko'chirmasi, to'lov topshirig'i
20,	69.03	USTning hisoblanishi Federal jamg'arma Rossiya Federatsiyasining ish haqi fondidan tibbiy sug'urtasi	UST miqdori	Buxgalteriya reyestri UST, buxgalteriya ma'lumotnomasi-hisoblash
69		Rossiya Federatsiyasining Federal tibbiy sug'urta jamg'armasiga USTni ushlab qolish	UST miqdori	Bank ko'chirmasi, to'lov topshirig'i
20,	69.03	USTning hisoblanishi hududiy fondi ish haqi evaziga sog'liq sug'urtasi	Ijtimoiy soliq miqdori	Buxgalteriya reyestri UST, buxgalteriya ma'lumotnomasi-hisoblash
69		Hududiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga USTni ushlab qolish	UST miqdori	Bank ko'chirmasi, to'lov topshirig'i
99	, 69.02, 69.03	Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan sug'urta to'lovlari uchun jarimalar va penyalarni hisoblash	Jarima va jarimalar miqdori	Buxgalteriya hisobi ma'lumotnomasi-hisoblash

Agar kompaniya ishchilarni ishga olsa, u yagona ijtimoiy soliq to'lovchiga aylanadi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari va xodimlari uchun UST to'laydilar. 2019 yilda umumiy UST stavkasi 30% va jarohatlar uchun badallarni tashkil qiladi. Ushbu maqolada biz 2019 yilda UST nima uchun kerakligi haqida gaplashdik, stavkalarni jadvallarga keltirdik, 2019 yilda qanday o'zgarishlar yuz berganligi va ijtimoiy to'lovlarni qanday tejashingiz mumkinligini aytdik.

UST 2019: nima uchun sizga kerak

UST stavkalarini ko'rsatishdan oldin, biz sizga bu soliq nima uchun kerakligini aytib beramiz. ESN qisqartmasi singl degan ma'noni anglatadi ijtimoiy soliq. USTning o'zi 2010 yilda bekor qilingan. Ammo odatga ko'ra, yagona ijtimoiy soliq 2019 yilda uning o'rnini bosgan sug'urta mukofotlari deb nomlanishda davom etmoqda.

UST, aniqrog'i, sug'urta mukofotlarining maqsadi byudjetdan tashqari fondlarni to'ldirishdir. Keyin bu mablag'lar fuqarolarning pensiya ta'minoti, ijtimoiy va tibbiy yordamga sarflanadi. Keling, yagona ijtimoiy soliqni kim to'lashi, 2019 yilda qanday stavkalar belgilanganligi, USTni tejash mumkinmi, aniqlaylik.

Kim to'laydi, soliqqa tortish ob'ekti nima

Sug'urta mukofotlari to'lovchilarning ikki guruhini byudjetga o'tkazish.

Birinchidan, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar ular xodimlarni jalb qilsalar yoki ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish uchun jismoniy shaxslar bilan GPC shartnomalarini tuzsalar. To'lovlarni hisoblash uchun asos jismoniy shaxslar foydasiga hisoblangan to'lovlar, birinchi navbatda xodimlarning ish haqi hisoblanadi.

Ikkinchidan, yakka tartibdagi tadbirkorlar UST soliqlarini "o'zlari uchun" to'laydilar. 2019 yilda ular ikki qismdan iborat:

Yakka tartibdagi tadbirkorning daromadidan qat'i nazar, belgilangan qism;
300 000 rubldan ortiq daromadning ulushi bo'lgan qo'shimcha qism.

2019 yilda UST stavkasi qanday hisoblanadi

Aksariyat ish beruvchilar ijtimoiy soliqlarni umumiy stavkalar bo'yicha sanab o'tadilar:

Majburiy uchun pensiya sug'urtasi – 22%,
Majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha - 5,1%,
Majburiy uchun ijtimoiy sug'urta nogironlik va onalik bo'yicha - 2,9%,
Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklar (jarohatlanish) dan sug'urta qilish uchun - tarif har bir kompaniya uchun xavf darajasiga qarab alohida belgilanadi.

Shunday qilib, 2019 yilda umumiy UST darajasi 30% plyus jarohatlar. Ba'zi ish beruvchilar, agar ular maxsus qo'llanilsa, 2019 yilda pasaytirilgan UST soliq stavkalarini qo'llash huquqiga ega soliq rejimlari, imtiyozli faoliyat bilan shug'ullanadi yoki muayyan hududlarda joylashgan.

Pensiya jamg'armasiga va ijtimoiy sug'urtaga badallar uchun limitlar belgilanadi - to'lovlarni hisoblash uchun marjinal asoslar:

MHIFga badallar va jarohatlar uchun cheklovlar belgilanmaydi.

IP uchun hisob-kitoblarning xususiyatlari

2019-yilda tadbirkorlar tomonidan ijtimoiy soliq to‘lash tartibi o‘zgardi. Eslatib o'tamiz, yakka tartibdagi tadbirkorlar ikki turdagi sug'urta mukofotlarini to'laydilar:

O'zingiz uchun to'lovlar
Xodimlar uchun to'lovlar, agar yakka tartibdagi tadbirkorda bo'lsa.

2019 yilda xodimlar uchun UST, tadbirkorlar tashkilotlar bilan bir xil stavkalarda to'laydilar. Agar yakka tartibdagi tadbirkorning xodimlari bo'lmasa, u faqat "o'zi uchun" badal to'laydi. 2019 yilda o'zgarishlar ushbu hissalarga ta'sir qildi.

Tadbirkorlar "o'zlari uchun" faqat Pensiya jamg'armasiga va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga majburiy to'lovlarni to'laydilar. 2017 yilda to'lovlar miqdori eng kam ish haqi miqdoridan kelib chiqqan holda aniqlangan. 2019 yildan boshlab, Soliq kodeksi ko'rsatilgan belgilangan miqdorlar MRO bilan bog'liq emas. Yillik daromad 300 000 rubldan oshsa, tadbirkorlar doimiy ravishda qo'shimcha badallarni o'tkazadilar.

2019 yilda USTdagi asosiy o'zgarishlar

Bir qator qonun hujjatlariga kiritilgan o'zgartirishlar sug'urta mukofotlarini hisoblash va to'lash tartibiga ta'sir ko'rsatdi.

To'lovlarni hisoblash uchun chegara qiymatlari o'zgardi. Endi PFRga badallar chegarasi 1 021 000 rubl, FSS uchun - 718 000 rubl. E'tibor bering, oshib ketgandan keyin chegara qiymati kompaniya PFRga imtiyozli stavka bo'yicha badallarni to'laydi va FSSga badallarni to'lashni butunlay to'xtatadi.

Sug'urta mukofotlari olinmaydi kompensatsiya to'lovlari xodim ishdan bo'shatilganda. O'rtacha oylik daromadning uch baravarigacha bo'lgan to'lovlar soliqqa tortilmaydi.

Tadbirkorlar, notariuslar va advokatlar ishida tanaffus bo'lsa, yig'im to'lamaslik huquqini hujjatlashtirishlari kerak. Masalan, parcha bilan bog'liq holda harbiy xizmat harbiy xizmatga chaqirish yoki 1,5 yoshgacha bo'lgan bolani parvarish qilish bo'yicha.

Soliq organlari tomonidan sug'urta mukofotlarini hisoblashni qabul qilishni rad etish uchun asoslar ro'yxati kengaytirildi:

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha kompaniyalar va tadbirkorlar imtiyozli faoliyat turining ulushini yangi usulda belgilaydilar, bu esa tariflarni pasaytirish huquqini beradi. Foydali faoliyat umumiy daromadning kamida 70 foizini ta'minlashi kerak. Ushbu formula o'zgarmadi. Lekin umumiy qiymat Endi daromad boshqacha ko'rib chiqiladi. U Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida ko'rsatilgan daromadlarni o'z ichiga olishi kerak. Ya'ni, agar kompaniyada, masalan, kreditlar bo'lsa, unda ular umumiy daromad miqdorida hisobga olinishi kerak. Shunda imtiyozli faoliyat turining ulushi 70% chegaradan kam bo'lishi mumkin va kompaniya pasaytirilgan tarifni qo'llash huquqini yo'qotadi.

2019-yildan boshlab tadbirkorlar “o‘zlari uchun” badallarni eng kam ish haqi asosida emas, balki belgilangan to‘lovlar ko‘rinishida to‘lamoqda.

Kechiktirish va nazorat tekshiruvlari bilan bog'liq o'zgarishlar

2017 yildan boshlab soliq inspektsiyalari sug'urta mukofotlarini yig'ish bilan shug'ullanadi (jarohatlardan tashqari). Shu munosabat bilan kechikishlar va tekshirishlar bilan bog'liq o'zgarishlar yuz berdi.

Endi, agar kompaniya qonun hujjatlarida belgilangan muddatda sug'urta mukofotlarini to'lay olmasa, u IFTSga kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash to'g'risidagi ariza bilan murojaat qilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 64-moddasi). Soliq inspeksiyasi to'lashning iloji yo'qligi ob'ektiv sabablarga ko'ra bo'lsa, kechiktirishni berishi mumkin. Bunday sabablar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 64-moddasida keltirilgan, masalan, agar korxona tabiiy ofat yoki favqulodda vaziyat natijasida zarar ko'rgan bo'lsa.

2017 yildan beri tekshiruvlar PFR, FSS va Federal Soliq xizmati tomonidan amalga oshirildi. FIU FSS bilan birgalikda 2017 yilgacha bo'lgan davr uchun badallarni to'lashning to'g'riligini tekshiradi. tekshirilgan davr uch yil, ya'ni 2019 yilda ular 2015 va 2016 yillarni tekshirishlari mumkin. Maydonni tekshirish 2 oy davom etadi, lekin 4 yoki hatto 6 oygacha davom etishi mumkin.

Soliq organlari tomonidan 2017 yildan buyon tekshirishlar olib borilmoqda:

Soliq to'lovchidan olingan har bir hisobot bo'yicha stol tekshiruvi o'tkaziladi. Hisobot olingan kundan boshlab uch oygacha davom etadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 2-qismi),
Joyda tekshirish 2 oy davom etadi, 4 oygacha uzaytirilishi mumkin. Istisno hollarda, tekshirish muddati 6 oygacha uzaytiriladi, masalan, agar tekshirilayotgan kompaniyada bir nechta bo'lsa. alohida bo'linmalar(Rossiya Federal Soliq Xizmatining MMV-7-2-son buyrug'iga 4-ilova/ [elektron pochta himoyalangan] 08.05.2015 dan).

2019 yilda UST stavkalari jadvallari

Hajmi ijtimoiy soliqlar 2019 yilda biz uchta jadval ko'rinishida taqdim etdik:

Umumiy tariflar,
pasaytirilgan stavkalar,
Yakka tartibdagi tadbirkor "o'zlari uchun" hissa qo'shadi.

2017 yilda UST 30% ni tashkil qiladi

Keling, ESN nima ekanligini va u nima bilan iste'mol qilinishini aniqlaylik. Yagona ijtimoiy soliq - xodimlarni imtiyozlar va sug'urta bilan ta'minlash uchun fondlarga to'lanadigan to'lovlar majmui.

Nima uchun 2017 yilda soliqning tarkibi muhim - chunki Rossiya Federatsiyasi soliq kodeksida 34-bob qabul qilingan. Biz 2009 yil 24 iyuldagi 213-sonli federal qonun haqida gapiramiz. Eslatib o‘tamiz, 2010-yilda mazkur qonunning 24-bobi o‘z kuchini yo‘qotgan va undagi ko‘rsatmalar ko‘p jihatdan qonun hujjatlariga joriy qilingan o‘zgartirishga o‘xshash edi.

ESN qaerdan kelgan va u nima uchun?

Ushbu soliqning asosiy xabari kerakli narsalarni yaratishdir ijtimoiy sharoitlar. Oddiy qilib aytganda, ushbu soliqni to'lashda davlat byudjetiga tushadigan pul mablag'lari tegishli darajada ta'minlanishi uchun ketishi kerak ijtimoiy qo'llab-quvvatlash aholi. Masalan, sharoit yaratish tibbiy yordam, onalik, pensiya va boshqa nafaqalarni to'lash imkoniyatini ta'minlash. Tabiiyki, bu soliq g‘aznaga qancha ko‘p tushsa, aholiga to‘lovlar shunchalik tez va sifatli amalga oshirilishi kerak.

Tarixiy jarayonlarga kelsak, USTning o'zi 1998 yilda paydo bo'lgan. Aniqrog'i, soliq hisobotini soddalashtirish uchun uni joriy etish g'oyasi paydo bo'ldi. Ammo loyiha Soliq kodeksining ikkinchi qismi qabul qilingan 2000 yil sentyabrgacha (faqat 2001 yilda kuchga kirgan)gacha cho'zildi. Va buni tartibga soluvchi 24-bob edi.

Ammo bu tartib faqat 2010 yilgacha amalda edi. Yil boshidan yagona toʻlov bilan birga soliq toʻlovchilar byudjetdan tashqari jamgʻarmalarga sugʻurta badallarini oldilar:

FIU. Pensiya jamg'armasi ilgari to'langan o'ttiztasining 22 foizini oldi.
FSS. Ijtimoiy sug'urtaga 2,9 foiz ajratildi.
MHIF. Majburiy tibbiy sug'urta 5,1% ni tashkil etdi.

Ya'ni, aslida odamlar hujjatlarni topshirish va daromadlarini deklaratsiyalashning murakkab versiyasini oldilar. Vaziyatga qarab inspektorlar soni ortdi. Tabiiyki, bu holat byudjetdan tashqari tushumlar darajasining pasayishiga olib keldi. Qonunlar tez-tez buziladi (va unchalik kam emas - protseduraning murakkabligi tufayli). Umuman olganda, tartibsizlik ko'proq bo'ldi. Garchi iqtisodiy hukumatning salbiy niyatlari haqida gapirish uchun yigirma to'rtinchi bobni bekor qilish masalasini va sabablarini ancha chuqurroq o'rganish kerak.

Va keyin 2016 yil yanvar oyi keldi. 15-kuni esa mamlakat Prezidenti yangi bobni kirituvchi 13-sonli farmonni imzoladi. soliq kodeksi, ma'muriy tartibga solish huquqlarini soliq bo'limiga o'tkazish haqida o'qilgan. Va yana uchta badal bitta soliqqa birlashtirildi.

Endi hamma bir savol bilan yuradi - aniq nima o'zgardi va u bilan qanday yashash kerak? Keling, buni aniqlaylik.

Yagona ijtimoiy sug'urta to'lovi 2017 yil. Tuzilishi va xususiyatlari

2017 yildan boshlab soliq to'lovlarini tartibga soladi. Ammo mablag'lar hali ham kichik mas'uliyatli sohalarga ega. Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi endi travmatik vaziyatlar uchun to'lovlar uchun javobgardir. Pensiya jamg'armasi hisobotlar bilan ikki shaklda shug'ullanadi - bular C3B-tajriba va C3B-M.
Shuningdek, badallar tadbirkorlik sohasi bilan bog'liq bo'lgan fuqarolar - yuridik shaxslar, "peshniklar", patent egalari tomonidan to'lanadi.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar va advokatlarning ishdan olingan daromadlari soliqqa tortiladi. Yuridik shaxslar esa o‘z xodimlariga shartnomalar bo‘yicha to‘lovlarga ega.
Ko'rsatkich o'zgarmadi va umuman olganda, hali ham bir xil 30%.
Endi hisobot berish yangi usulda amalga oshirilmoqda. ESS bo'yicha hisoblashingiz kerak
uchun hissalar yakka tartibdagi tadbirkorlar eng kam ish haqi darajasiga qarab hisoblanadi. Oshib ketgan limit (300 ming) foizga tortiladi.
Siz standart qog'oz usullaridan foydalangan holda hisobot berishingiz mumkin. Ammo cheklovlar mavjud. Yigirma beshdan ortiq xodimga ega bo'lgan firmalar uchun hisobot faqat elektron shaklda taqdim etiladi.
ECCC to'lovi yangi ma'lumotlar (federal soliq xizmati) bo'yicha amalga oshiriladi.
to'lov muddati va maksimal muddatlar ham joyida qoldi. ECCC kompaniyalari uchun hisobotdan keyingi oyning 15-oyigacha to'lanadi.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ular to'laydigan to'lov, agar miqdor chegaradan oshmagan bo'lsa, yil oxirigacha o'tkazilishi kerak. Ortiqchalik bilan bog'liq hamma narsa - kelgusi yilning 1 apreliga qadar.
Belgilangan muddatlarni buzganlik uchun jarimalar Federal Soliq xizmati tomonidan shakllantiriladi (shu jumladan hisoblarni blokirovka qilish). Har bir topshirilmagan hisobot uchun kuniga 200 rubl jarima solinadi. Bundan tashqari, o'zlari javobgar bo'lgan sohalardagi mablag'lar ham muayyan sanktsiyalarni qo'llash huquqiga ega.

2017 yilda UST stavkalari va badallar

Tariflar va stavkalar bir xil darajada qolmoqda. Va normativ hujjat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidir. Unga ko'ra, 17-18 yil uchun stavkalar quyidagicha:

22% - Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasida xodimga to'lovlar bazasi chegarasigacha.
10% - asosiy chegaradan oshib ketganidan keyin FIUda.
2,9% - nogironlik va onalik to'lovlari uchun FSSda (asosiy chegaragacha).
0% - FSSdagi bazadan oshib ketgandan keyin.
5,1% - har doim MHIFda.

Doimiy ravishda PFR va FSS uchun bazaviy chegaradan oshib ketish bilan shug'ullanadiganlar uchun, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 29-noyabrdagi qarorida ko'rsatilganidek, 17-yilning boshidan boshlab chegaralar ko'payganligi darhol seziladi. , o'n oltinchi yil No 1255:

Ijtimoiy sug'urta uchun bazaviy chegara har bir shaxs uchun 755 ming rublni tashkil qiladi.

Pensiya jamg'armasi uchun - 876 ming rubl.

IP uchun

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va patent egalari uchun, biz allaqachon yozganimizdek, sug'urta to'lovlari bir xil bo'lib qoladi va alohida to'lanadi belgilangan to'lovlar, ESS sifatida emas.

O'z-o'zidan sug'urta to'lovi ham yil boshidagi eng kam ish haqi darajasiga bog'liq. 2017 yilda eng kam ish haqini faqat yozda oshirish rejalashtirilgan, shuning uchun hisob-kitob 2016 yildagi kabi bo'ladi.

Ularning belgilangan stavkalari ham o'zgarmaydi:

PFRda 26%, agar hosil 300 mingdan oshmasa.
Ortiqcha pulning ustiga Pensiya jamg'armasiga 1%.
CHIda 5,1%.

2017 yil 1 yanvardan boshlab eng kam ish haqi darajasi 7500 rublni tashkil etdi. Shunga ko'ra, to'lovlar quyidagilarga teng bo'ladi:

FIUda 23 400 rubl. LEKIN maksimal miqdor, uch yuz mingdan ortiq daromad bilan - 187 200 rubl.
Tibbiy sug'urta uchun 4590 rubl sarflanadi.

O'tgan yilga nisbatan to'lanadigan umumiy summa 4836,67 rublga oshdi.

Pasaytiriladigan stavkalarga kelsak, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasi 34-bobiga ko'ra, o'zgarishlar faqat tadbirkorlarga ta'sir qiladi. soddalashtirilgan tizimlar. Ozroq tarif rejasi yillik foyda 79 million rubldan oshmasligi sharti bilan amal qiladi.

Bundan tashqari, 14% stavka mavjud. U Skolkovo loyihasi tashkilotlari, IT-nishlari va maxsus iqtisodiy zonalardagi turizm tashkilotlari uchun mo'ljallangan.

Tarif 7,6% - Vladivostok portiga va Sevastopol va Qrim EIZga tegishli bo'lganlar uchun.

Qo'shimcha tariflar ham o'z o'rnida qoldi. Xavfli sanoatda ishlaydiganlar 2 foizdan 9 foizgacha to'laydilar.

Ma'lum bo'lishicha, 2017 yilgi asosiy yangilik ECCC emas (hozircha), lekin bir xil chegirmalar, lekin mablag'larga emas, balki federal soliq xizmatiga.

2017 yilda aniq nima o'zgardi

ortdi cheklash bazasi ish beruvchilar xodimlar uchun to'laydigan badallarni hisoblash uchun.
Eng kam ish haqi, keyin esa belgilangan stavkalar bo‘yicha (asosan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun) badallar ko‘paytiriladi.
Boshqa tafsilotlar uchun siz to'lashingiz kerak. KBC ham o'zgaradi! (byudjet tasnifi kodi).
Yil boshidan soliqqa hisobotlar taqdim etiladi yangi shakl. Tugatish muddati - hisobotdan keyingi oyning 30-kuniga qadar.

Lekin! Sug'urta to'lovlari"jarohat" uchun ham borish kerak eski sxema ijtimoiy sug'urta fondiga.

FSS hali ham 4-FSS shaklida hisobot taqdim etishi kerak (yangi shakl!).
FIUda SZV-M ga qo'shimcha ravishda siz tajriba shaklini ham topshirishingiz kerak - SZV-Tajriba.

Natija

2017 yilda jiddiy o'zgarishlar yuz bermadi. Biroq, hatto ba'zi kichik o'zgarishlar ham sizni e'tiborga oladi, chunki hisobotning to'g'riligi ularga bog'liq. Asosiysi, Federal Soliq xizmati endi badallarni boshqarishni o'z zimmasiga oladi. Va asosiysi texnik moment badallarni o'tkazish uchun yangi tafsilotlar bo'ldi. Bularning barchasi bilish va eslab qolish muhimdir. Va keyingi yangiliklarga tayyorlaning, bu, ehtimol, kutish uchun ko'p vaqt talab qilmaydi.

Sizni material qiziqtirishi mumkin: "", "".

2017 yilda sug'urta mukofotlari sohasidagi asosiy o'zgarish - bu vakolatlarning o'tkazilishi byudjetdan tashqari fondlar badallarni to'lash, qarzlarni undirish va federal badallar bo'yicha hisobotlarni qabul qilishni nazorat qilish soliq xizmati. Tegishli o'zgarishlar qonun hujjatlari allaqachon qilingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasi 2.1-bandining 2-bandi, 01.01.2017 yildan kuchga kirgan).

212-FZ-sonli qonun 2017 yildan boshlab o'z kuchini to'xtatadi va sug'urta mukofotlari bo'yicha huquqiy munosabatlar Ch tomonidan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34-moddasi. Unga ko'ra, hisobot davrlari, avvalgidek, birinchi chorak, yarim yil va 9 oy, hisob-kitob davri kalendar yili bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 423-moddasi, 01.01.2013 y. /01/2017). Xuddi shu shaxslar sug'urta mukofotlari to'lovchilari sifatida ko'rib chiqiladi - tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar, notariuslar va xususiy amaliyot bilan shug'ullanadigan boshqa shaxslar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 419-moddasi, 2017 yil 1 yanvardan boshlab). . Barcha bir xil to'lovlar badallarni soliqqa tortish ob'ektiga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasi, 01.01.2017 yildan kuchga kirgan) va umuman olganda, badallarni hisoblash uchun asoslar aniqlanadi. xuddi shu qoidalarga muvofiq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 421-moddasi, o'zgartirishlar kiritilgan, 01.01.2017 dan boshlab amal qiladi).

2017 yil uchun sug'urta mukofotlari stavkalari

Ko'rib turganingizdek, 2017 yilda asosiy badal stavkalari bir xil bo'lib qoladi. Shu bilan birga, OPS va VNiM ga badallarni hisoblash uchun bazaning chegara qiymatlari yana o'rnatiladi, unga erishilganda badallarni hisoblash stavkasi o'zgaradi.

Cheklangan stavkalar qonun chiqaruvchilar badallarni bekor qilmaganlar. Ammo hamma sug'urtachilar ham avvalgidek foydalana olmaydi.

Kamaytirilgan badal stavkalari - 2017 yil

2016 yilga nisbatan pasaytirilgan tarif stavkalari o'zgarmadi. Biroq, endi badallarni to'lovchining pasaytirilgan tariflardan foydalanish huquqiga ega bo'lishi uchun bajarilishi kerak bo'lgan shartlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida aniqroq va batafsil bayon etilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasi 4-10-bandlari). Rossiya Federatsiyasi o'zgartirishlar bilan, 01.01.2017 dan kuchga kiradi). Ba'zi benefitsiarlar uchun yangi (qo'shimcha) talablar o'rnatildi.

Bundan tashqari, to'lovchilarning ko'p toifalari uchun Soliq kodeksida aniq ko'rsatilgandek, agar belgilangan shartlar bajarilmasa, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor hisob-kitob davrining boshidan, ya'ni kalendar yilidan boshlab pasaytirilgan tariflarni qo'llash huquqini yo'qotadi.

Sug'urtalanganlarning toifasi	Faoliyat uchun OKVED kodlari*	To'lovlarni hisoblash uchun to'lov
Sug'urtalanganlarning toifasi	Faoliyat uchun OKVED kodlari*	FIUda	VNiM da FSSda	FFOMS da
Imtiyozli faoliyat turini amalga oshiradigan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar daromadi soddalashtiruvchi umumiy daromadning kamida 70 foizini tashkil qiladi. Qayerda soddalashtiruvchining yillik daromadi 79 million rubldan oshmasligi kerak. Agar ushbu chegaradan oshib ketgan bo'lsa, hissa qo'shuvchi hisob-kitob davri boshidan boshlab pasaytirilgan tariflar olish huquqini yo'qotadi.	13, 14, 15, 16 va boshqalar.	20	0	0
Dorixona tashkilotlari, shuningdek, farmatsevtika faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar UTII uchun. Cheklangan badal stavkalari faqat farmatsevtika faoliyati bilan shug'ullanadigan xodimlarga nisbatan qo'llaniladi (6-band, 1-band)	46.18.1, 46.46.1, 47.73	20	0	0
Soliqqa tortishning patent tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar - faoliyatning patent turi bilan shug'ullanadigan xodimlarning to'lovlari va haqlariga nisbatan. Faoliyatning ayrim turlari uchun ushbu "foyda" qo'llanilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 9-bandi, 1-bandi, 3-bandi, 2-bandi, 2017 yil 1-yanvardan boshlab kuchga kirgan tahrirdagi 427-moddasi).	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 va boshqalar.	20	0	0
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha notijorat tashkilotlar, fuqarolarga ijtimoiy xizmatlar ko'rsatish sohasida faoliyat yurituvchi davlat va munitsipal muassasalar bundan mustasno; ilmiy tadqiqot va rivojlanish, ta'lim, sog'liqni saqlash, madaniyat, san'at va ommaviy sport (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 7-bandi, 1-bandi, 3-bandi, 2-bandi, 7-bandi, 01.01.2017 y.	37, 86, 87, 88, 93 va boshqalar.	20	0	0
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xayriya tashkilotlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-bandi, 1-bandi, 3-bandi, 2-bandi, 8-bandi, 01.01.2017 yildan kuchga kirgan o'zgartirishlar bilan).	64.9, 88.10	20	0	0
Ushbu sohada faol tashkilotlar axborot texnologiyalari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-bandi, 1-bandi, 1-bandi, 2-bandi, 5-bandi, 01.01.2017 yildan kuchga kirgan tahrirdagi 427-moddasi).	62, 63	8	2	4
Biznes kompaniyalari va sherikliklari USN da, intellektual faoliyat natijalarini (ixtirolar, foydali modellar va boshqalar) amalga oshirish bilan shug'ullanadigan, huquqlari byudjet va avtonom (shu jumladan ilmiy) muassasalarga tegishli bo'lgan (1-bandning 1-bandi, 1-bandi, 2-bandi). 4 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasiga o'zgartirishlar kiritilgan, 01.01.2017 dan kuchga kiradi).	72	8	2	4
Maxsus iqtisodiy zonalarning boshqaruv organlari bilan texnik va innovatsion faoliyatni, shuningdek turistik va rekreatsion faoliyatni amalga oshirish to‘g‘risida shartnomalar tuzgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 427-moddasi 2-bandi 1-bandi 1-bandi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, o'zgartirishlar bilan, 01.01.2017 dan kuchga kiradi).	65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 va boshqalar.	8	2	4
Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatdan o'tgan kemalar ekipaji a'zolariga to'lovlar va mukofotlarni to'lovchilar (ba'zi istisnolardan tashqari) ushbu to'lovlar bo'yicha (Soliq kodeksining 427-moddasi 4-bandi 1-bandi 2-bandi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi, o'zgartirishlar bilan, 01.01.2017 dan kuchga kiradi)	50	0	0	0
"Skolkovo" ilmiy-tadqiqot ishlarini amalga oshirish, ishlab chiqish va ularning natijalarini tijoratlashtirish loyihasining ishtirokchisi maqomini olgan tashkilotlar	72.1 (2010 yil 28 sentyabrdagi 244-FZ-son Qonunining 8-qismi, 10-moddasi)	14	0	0
Qrim Respublikasi va shahar hududida erkin iqtisodiy zona ishtirokchisi maqomini olgan badal to'lovchilar federal ahamiyatga ega Sevastopol (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasi 11-bandi 1-bandi 5-bandi 2-bandi 10-bandi, 01.01.2017 yildan kuchga kirgan)	Har qanday OKVED kodlari, 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (2014 yil 29 noyabrdagi 377-FZ-son Qonunining 12-moddasi 2-qismi) bundan mustasno.	6	1,5	0,1
Ilg'or ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududining rezidenti maqomini olgan badal to'lovchilar (12-band, 1-band). Masalan, neft va tabiiy gaz qazib olish bo'yicha faoliyat taqiqlangan, OKVED kodi 06.1.	6	1,5	0,1

* Kodlar OKVED2 ga muvofiq berilgan ("OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Iqtisodiy faoliyat turlarining Butunrossiya tasniflagichi", Rosstandartning 2014 yil 31 yanvardagi 14-son buyrug'i bilan tasdiqlangan).

2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan "o'zlari uchun" to'langan sug'urta mukofotlari

"Tadbirkorlik" badallarini hisoblash tartibi o'zgarmadi. PFR va FFOMSga qat'iy belgilangan miqdorda badallar 2017 yil boshida belgilangan eng kam ish haqi asosida belgilanadi. Va agar yakka tartibdagi tadbirkorning yillik daromadi 300 ming rubldan oshsa, unda qo'shimcha ravishda belgilangan badallar, tadbirkor belgilangan chegaradan oshib ketgan summaning 1% miqdorida FIUga qo'shimcha miqdorni to'lashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi 1-bandi, 01.01.2017 y. ).

Ijtimoiy soliqlar har qanday davlatda mavjud. Rossiyada huquqiy jihatdan yagona ijtimoiy soliqning mavjudligi 6 yil oldin tugadi. Lekin har qanday hissa ijtimoiy qadriyat hali ham odatiy qisqartma bilan chaqiriladi ESN. Soliqlarni hisoblash uchun ham byudjet, ham boshqa daromadlar olinadi. Kelgusi yilda ushbu turdagi soliqni qaytarish rejalashtirilgan.2017 yilda UST stavkalari, jadval soliq to'lash bo'yicha ayrim tuzatishlarni o'z ichiga oladi.

Ushbu soliqni chegirib tashlashda summa yaxlitlanmaydi.
Maksimal ko'rsatkich - ushbu kontseptsiya yordamida fuqaro Pensiya jamg'armasiga to'lashi kerak bo'lgan miqdorlar hisoblanadi. Ushbu ibora Qonun hujjatlarida qo'llanilgan va talaffuz qilingan. Soliq solish bo'yicha mahalliy qoidalar yangi dizayn va talqinga ega. Jamg'armaga hisoblangan mablag'lar Tibbiy sug'urta o‘zgarishlarga uchramaydi.
Fuqaro uzoq vaqt ishlamasa, ishga joylashsa, lekin tez orada tark etsa va ish haqi miqdori 3 oylik o'rtacha oylik qiymatdan kam bo'lsa, sug'urta mukofotlarini undirish amalga oshirilmaydi. Ushbu qoida ba'zi ish safarlariga ham tegishli. Sayohat xarajatlari bo'yicha foizlar hisoblanmasligi uchun xarajatlar moddasini taqdim etish shart.
Rossiya bo'lmagan fuqaro ishlayotgan hollarda, majburiy chegirma Pensiya jamg'armasi. Istisno yuqori malakali xodimlar bo'ladi.
Bugungi kunda elektron hisobotlar bilan ishlaydigan tashkilotlar ko'payib bormoqda.

2017 yildan boshlab yagona ijtimoiy soliq UST davlat tomonidan pensiya va boshqa ijtimoiy nafaqalar tayinlashni osonlashtirish zarur edi. Soliqlar tufayli tibbiyot muassasalari bepul tibbiy yordam ko'rsatish imkoniyatiga ega.

Qaysi yuridik va jismoniy shaxslar UST to'lashi kerak

UST ning tarkibiy qismlari

Soliq uch xil to'lovdan iborat:

dan PF hissalari taxminan 22 foiz,
MHIF 5,1 foiz to'lash huquqiga ega.
Sug'urta jamg'armasi 2,9 foizni talab qiladi.

Bugungi kunda Pensiya jamg'armasiga to'lashingiz mumkin bo'lgan maksimal miqdor taxminan 155 000 rublni tashkil qiladi. Stavka foizi o'zgaradi, u to'g'ridan-to'g'ri hisoblangan raqamga bog'liq.

12 oylik maksimal miqdor kamayishi mumkin. Keyingi mavsumda, agar hisoblangan summalar 718 ming rubldan kam bo'lsa, FSSga to'lovlar uchun 2,9 foiz stavkasini qo'llash tavsiya etiladi. Kattaroq raqam bo'lsa, keyin nol stavka ushbu fonddan.

Agar Pensiya jamg'armasiga badallar 796 000 rubldan kam bo'lsa, 22 foiz stavkada soliq qo'llaniladi, agar miqdor ko'proq bo'lsa, stavka 10 foizga kamayadi.

Kelgusi yilda tadbirkorlar uchun nima o'zgaradi

2017 yildan beri UST yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun bu quyidagicha: sug'urta fondiga badal ixtiyoriy, ammo pensiya va tibbiy badallar majburiydir. Hisoblash uchun olinadi minimal hajmi ish haqi.

MHIF uchun to'lovlar quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi: 12 * 5, 1% * . PF uchun hamma narsa bir xil, faqat stavka 26 foizda olinadi.

Agar tadbirkor yiliga 300 000 rubldan ortiq daromad olsa, asosiysi ijtimoiy to'lovlar va ortiqcha miqdor bo'yicha yana 1 foiz.

Kechikishlar va tekshiruvlar

Tashkilotlar ustidan nazoratni amalga oshiruvchi korxonalar 4 oy emas, balki 6 oy davomida faoliyatini nazorat qilish huquqiga ega bo'ladi. Va shuning uchun:

Jiddiy qoidabuzarlik bo'lsa, tekshirish tezda amalga oshirilishi va darhol choralar ko'rilishi kerak. Hammasi tegishli hujjatlar bilan qayd etilgan va tasdiqlangan.
Tashkilotning qonunbuzarliklar bilan ishlaydigan sho''ba korxonalari bo'lsa, vaziyatni aniqlashtirish va dalillarni qidirish uchun ko'proq vaqt kerak bo'ladi.
So'ralgan ma'lumotlarda bo'sh joylar bo'lishi mumkin va hujjatlarda xatolar bo'lishi mumkin.
Agar fors-major holatlari yuz bergan bo'lsa ham, sug'urta badallari o'z vaqtida bajarilmagan.

Yakka tartibdagi tadbirkor favqulodda xarakterdagi bunday holatlarga ega bo'lsa, bo'lib-bo'lib to'lash rejasini talab qilish kerak.

2017 yildan boshlab yagona ijtimoiy soliq tadbirkorlar uchun o'zgarishsiz qolmoqda.