Sberbank 

Ish haqining majburiy tibbiy sug'urta foizi. FSSga qanday ajratmalar (sug'urta badallari) o'tkaziladi. FSSga qanday hissalar bor

2017 yilda sug'urta mukofotlari sohasidagi asosiy o'zgarish - budjetdan tashqari jamg'armalarga badallarni to'lashni nazorat qilish, qarzlarni undirish va Federal badallar bo'yicha hisobotlarni qabul qilish vakolatlarini o'tkazish. soliq xizmati. Tegishli o'zgarishlar qonun hujjatlari allaqachon qilingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasi 2.1-bandining 2-bandi, 01.01.2017 yildan kuchga kirgan).

212-FZ-sonli qonun 2017 yildan boshlab o'z kuchini to'xtatadi va sug'urta mukofotlari bo'yicha huquqiy munosabatlar Ch tomonidan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34-moddasi. Unga ko'ra, hisobot davrlari, avvalgidek, birinchi chorak, yarim yil va 9 oy, hisob-kitob davri kalendar yili bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 423-moddasi, 01.01.2013 y. /01/2017). Xuddi shu shaxslar sug'urta mukofotlari to'lovchilari sifatida ko'rib chiqiladi - tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar, notariuslar va xususiy amaliyot bilan shug'ullanadigan boshqa shaxslar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 419-moddasi, 2017 yil 1 yanvardan boshlab). . Barcha bir xil to'lovlar badallarni soliqqa tortish ob'ekti bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasi, 01.01.2017 yildan kuchga kirgan) va umuman olganda, badallarni hisoblash uchun asoslar aniqlanadi. xuddi shu qoidalarga muvofiq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 421-moddasi, o'zgartirishlar kiritilgan, 01.01.2017 dan boshlab amal qiladi).

2017 yil uchun sug'urta mukofotlari stavkalari

Ko'rib turganingizdek, 2017 yilda asosiy badal stavkalari bir xil bo'lib qoladi. Shu bilan birga, OPS va VNiMga badallarni hisoblash uchun yana bazaviy chegaralar o'rnatiladi, unga erishilgandan so'ng badallarni hisoblash stavkasi o'zgaradi.

Qonun chiqaruvchilar pasaytirilgan badal stavkalarini bekor qilishmadi. Ammo hamma sug'urtachilar ham avvalgidek foydalana olmaydi.

Kamaytirilgan badal stavkalari - 2017 yil

Tariflar pasaytirilgan tariflar 2016 yildan beri o'zgarmadi. Biroq, endi badallarni to'lovchining pasaytirilgan tariflardan foydalanish huquqiga ega bo'lishi uchun bajarilishi kerak bo'lgan shartlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida aniqroq va batafsil bayon etilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasi 4-10-bandlari). Rossiya Federatsiyasi o'zgartirishlar bilan, 01.01.2017 dan kuchga kiradi). Ba'zi benefitsiarlar uchun yangi (qo'shimcha) talablar o'rnatildi.

Bundan tashqari, to'lovchilarning ko'p toifalari uchun Soliq kodeksida aniq ko'rsatilgandek, agar belgilangan shartlar bajarilmasa, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor hisob-kitob davrining boshidan, ya'ni kalendar yilidan boshlab pasaytirilgan tariflarni qo'llash huquqini yo'qotadi.

Sug'urtalanganlarning toifasi Faoliyat uchun OKVED kodlari* To'lovlarni hisoblash uchun to'lov
FIUda VNiM da FSSda FFOMS da
Imtiyozli faoliyat turini amalga oshiradigan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar daromadi soddalashtiruvchi umumiy daromadning kamida 70 foizini tashkil qiladi. Qayerda soddalashtiruvchining yillik daromadi 79 million rubldan oshmasligi kerak. Agar ushbu chegaradan oshib ketgan bo'lsa, hissa qo'shuvchi hisob-kitob davri boshidan boshlab pasaytirilgan tariflar olish huquqini yo'qotadi. 13, 14, 15, 16 va boshqalar. 20 0 0
Dorixona tashkilotlari, shuningdek, farmatsevtika faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar UTII uchun. Cheklangan badal stavkalari faqat farmatsevtika faoliyati bilan shug'ullanadigan xodimlarga nisbatan qo'llaniladi (6-band, 1-band) 46.18.1, 46.46.1, 47.73 20 0 0
Soliqqa tortishning patent tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar - faoliyatning patent turi bilan shug'ullanadigan xodimlarning to'lovlari va haqlariga nisbatan. Faoliyatning ayrim turlari uchun ushbu "foyda" qo'llanilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 9-bandi, 1-bandi, 3-bandi, 2-bandi, 2017 yil 1-maydan kuchga kirgan o'zgartirishlar bilan). 31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 va boshqalar. 20 0 0
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha notijorat tashkilotlar, fuqarolarga ijtimoiy xizmatlar ko'rsatish sohasida faoliyat yurituvchi davlat va munitsipal muassasalar bundan mustasno; ilmiy tadqiqot va rivojlanish, ta'lim, sog'liqni saqlash, madaniyat, san'at va ommaviy sport (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 7-bandi, 1-bandi, 3-bandi, 2-bandi, 7-bandi, 01.01.2017 y. 37, 86, 87, 88, 93 va boshqalar. 20 0 0
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xayriya tashkilotlari (01.01.2017 yildan kuchga kirgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-bandi 1-bandi 3-bandi 2-bandi, 427-moddasi). 64.9, 88.10 20 0 0
Ushbu sohada faol tashkilotlar axborot texnologiyalari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-bandi, 1-bandi, 1-bandi, 2-bandi, 5-bandi, 01.01.2017 yildan kuchga kirgan tahrirdagi 427-moddasi). 62, 63 8 2 4
Biznes kompaniyalari va sherikliklari USN da, huquqlari byudjet va avtonom (shu jumladan ilmiy) muassasalarga tegishli bo'lgan intellektual faoliyat natijalarini (ixtirolar, foydali modellar va boshqalar) amalga oshirish bilan shug'ullanadiganlar (1-bandning 1-bandi, 1-bandi, 2-bandi). 4 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasiga o'zgartirishlar kiritilgan, 01.01.2017 dan kuchga kiradi). 72 8 2 4
Maxsus iqtisodiy zonalarning boshqaruv organlari bilan texnik va innovatsion faoliyatni, shuningdek turistik va rekreatsion faoliyatni amalga oshirish to‘g‘risida shartnomalar tuzgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (Soliq kodeksining 427-moddasi 2-bandi 1-bandi 1-bandi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi Kodeksi, o'zgartirishlar bilan, 01.01.2017 dan kuchga kiradi). 65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 va boshqalar. 8 2 4
Ushbu to'lovlarga nisbatan Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatdan o'tgan kemalar ekipaji a'zolariga to'lovlar va to'lovlarni amalga oshiradigan badallarni to'lovchilar (ba'zi istisnolardan tashqari) (Soliq kodeksining 427-moddasi 4-bandi 1-bandi 2-bandi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi, o'zgartirishlar bilan, 01.01.2017 dan kuchga kiradi) 50 0 0 0
"Skolkovo" ilmiy-tadqiqot ishlarini amalga oshirish, ishlab chiqish va ularning natijalarini tijoratlashtirish loyihasining ishtirokchisi maqomini olgan tashkilotlar 72.1 (2010 yil 28 sentyabrdagi 244-FZ-son Qonunining 8-qismi, 10-moddasi) 14 0 0
Qrim Respublikasi va shahar hududida erkin iqtisodiy zona ishtirokchisi maqomini olgan badal to'lovchilar federal ahamiyatga ega Sevastopol (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasi 11-bandi, 1-bandi, 5-bandi, 2-bandi, 10-bandi, 01.01.2017 yildan kuchga kirgan) Har qanday OKVED kodlari, 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (2014 yil 29 noyabrdagi 377-FZ-son Qonunining 12-moddasi 2-qismi) bundan mustasno. 6 1,5 0,1
Ilg'or ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududining rezidenti maqomini olgan badal to'lovchilar (12-band, 1-band). Masalan, neft va tabiiy gaz qazib olish bo'yicha faoliyat taqiqlangan, OKVED kodi 06.1. 6 1,5 0,1

* Kodlar OKVED2 ga muvofiq berilgan ("OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Iqtisodiy faoliyat turlarining Butunrossiya tasniflagichi", Rosstandartning 2014 yil 31 yanvardagi 14-son buyrug'i bilan tasdiqlangan).

2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan "o'zlari uchun" to'langan sug'urta mukofotlari

"Tadbirkorlik" badallarini hisoblash tartibi o'zgarmadi. PFR va FFOMSga qat'iy belgilangan miqdorda badallar 2017 yil boshida belgilangan eng kam ish haqi asosida belgilanadi. Va agar yakka tartibdagi tadbirkorning yillik daromadi 300 ming rubldan oshsa, belgilangan badallarga qo'shimcha ravishda, tadbirkor belgilangan chegaradan oshib ketgan miqdorning 1% miqdorida FIUga qo'shimcha to'lashi kerak bo'ladi (1-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasiga o'zgartirishlar kiritilgan, 01.01.2017 dan kuchga kiradi).

Amaldagi qonunchilik turli jamg'armalarga - pensiya, ijtimoiy va tibbiy sug'urtaga majburiy sug'urta to'lovlarini belgilaydi. Bu barcha kompaniyalar va tadbirkorlar uchun ajralmas majburiyatdir. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, har bir kishi badal to'laydi - yollanma xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar ham, o'rtacha daromadli MChJlar ham, katta xodimlarga ega yirik korporatsiya ham. Bundan tashqari, ba'zi sabablarga ko'ra ishlamaydigan tashkilotlar, ya'ni daromad olmaydigan, lekin o'z faoliyatini to'xtatganini rasman e'lon qilmagan tashkilotlar ham ushbu to'lovlarni amalga oshiradilar. Sug'urta mukofotlari miqdorini hisoblash yilda amalga oshiriladi turli korxonalar turli yo'llar bilan, barchasi ko'p sabablarga bog'liq: korxona holati, tashkiliy xususiyatlar va boshqa shartlar. Keling, turli toifadagi tashkilotlar, xodimlar uchun hisob-kitoblarning nozik tomonlarini tushunishga harakat qilaylik va turli mulkchilik shaklidagi korxonalar uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash tartibini bilib olaylik.

Ish beruvchi va ishchi soliqlari o'rtasidagi farq nima?

Birinchidan, keling, xodimlar va ish beruvchilar tomonidan soliqlarni to'lashdagi farqlarni ko'rib chiqaylik, chunki ular ko'pincha chalkashib ketadi, garchi bu tushunchalar qarama-qarshi bo'lsa ham. Sug'urta mukofotlarini hisoblash ish haqi asosida amalga oshiriladi. Ish beruvchi va ishchi to'lovlari kabi turli xil tushunchalarni aralashtirib bo'lmaydi. Xodim shaxsiy daromad solig'ini shaxsiy ish haqi miqdoridan to'laydi va ish beruvchi jami xodimlarning ish haqi fondining 30 foizini turli fondlarga to'laydi. Aytgancha, soliq agenti sifatida ishlaydigan kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor byudjetga to'liq pul o'tkazadi va o'tkazadi. shaxsiy daromad solig'i miqdori uning xodimlaridan. Bu xodimlar va korxona rahbarlari tomonidan to'lanadigan soliqlar o'rtasidagi farq.

Sug'urta mukofotlari: bu nima?

Ish beruvchi tomonidan ijtimoiy jamg'armalarga to'lanadigan badallar sug'urta deb ataladi yoki ijtimoiy to'lovlar. Ulardagi barcha to'lovlar har oy belgilangan tartibda hisoblab chiqiladi va o'tkaziladi qonunchilik tartibi shartlari.
Rossiya aholisining katta qismi turli korxonalarda ishlaydi. joylashgan kompaniyalar uchun an'anaviy tizim soliqqa tortish, sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun asos faqat ularning hisoblangan ish haqi va tegishli to'lovlar miqdoriga asoslanadi, masalan, bayram va dam olish kunlaridagi ish uchun bonuslar yoki qo'shimcha to'lovlar, sinf, hududiy koeffitsient va boshqalar. Ijtimoiy sifatida tavsiflangan to'lovlar hisobga olinmaydi. hisoblash bazasida. Bularga quyidagilar kiradi:

  • moddiy kompensatsiya;
  • kompaniyadan sog'lig'ini tiklash yoki sotib olish uchun yordam dorilar jamoa shartnomasi yoki tarmoq tarif bitimlari asosida;
  • ishlab chiqarishning qisqarishi va ish o'rinlarining tugatilishi natijasida xodimlarni ishdan bo'shatishda hisoblangan nafaqalar;
  • ishlab chiqarish xarakteriga ega, lekin hisob-kitob bilan bog'liq bo'lmagan ish safari xarajatlari ish haqi.

Shunday qilib, barcha hisob-kitoblar hisoblangan ish haqi miqdori bo'yicha amalga oshiriladi. OSNO dan foydalanadigan korxonalarning badallari qaysi jamg'armalarga o'tkazilishi, ularning miqdori va hisob-kitob xususiyatlari, shuningdek, qaysi kompaniyalar uchun va qanday hollarda pasaytirilgan tariflar qo'llanilishini bilib olamiz.

FSS

Eng muhimlaridan biri ijtimoiy fondlar sug'urta mukofotlari olinadigan joyda - FSS. U ikki yo'nalishda ishlaydi: vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalarini nazorat qiladi va to'laydi va olingan zararni qoplaydi. sanoat jarohatlari.
Shu munosabat bilan FSSga badallar quyidagi stavkalar bo'yicha hisoblanadi:

▪ 1-o'rin - vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik bo'yicha - xodimlar ish haqining 2,9%. 2015 yil uchun badallar hisoblangan ish haqining maksimal darajasi 670 ming rubl miqdorida belgilanadi. Ushbu darajadan yuqori olingan daromad uchun tarif olinmaydi.

▪ 2 - ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan sug'urta qilish. To'lov miqdori 0,2% dan 8,5% gacha o'zgarib turadi va turli darajadagi ishlab chiqarish jarohatlari kompaniyalari uchun qonuniy ravishda belgilangan 32 ta kasbiy xavf sinflaridan biriga to'g'ri keladi. Ushbu turdagi sug'urta uchun maksimal baza yo'q, ish haqidan ushlab qolishlar har bir korxona uchun belgilangan xavf sinfiga muvofiq daromad miqdoridan qat'iy nazar amalga oshiriladi. Faqat uchun byudjet korxonalari kasbiy xavf birinchi sinf bilan cheklangan.

FFOMS

2015 yilda tibbiy sug'urta bo'yicha ajratmalar ish haqi miqdorining 5,1 foizini tashkil etdi. To'lovlar hisoblanmaydigan maksimal ish haqi darajasi 624 ming rublni tashkil qiladi.

FIU

Umumiy asosda ishlaydigan korxonalar uchun badallar 22% ni tashkil qiladi. Joriy yilda ularni hisoblash uchun marjinal daromad 711 ming rublni tashkil qiladi. Boshqa fondlardan farqli o'laroq, Pensiya jamg'armasida me'yordan oshib ketgan summalar uchun 10% miqdorida chegirmalar amalga oshiriladi. Ammo ular endi alohida xodimlar hisobiga emas, balki umumiy, konsolidatsiyalangan hisob raqamiga taqsimlanadi. Taqdim etilgan jadvalda OSNO-dan foydalanadigan korxonalar uchun ajratmalar miqdori va ular hisoblangan daromadning marjinal darajalari ko'rsatilgan.

1. Sug'urta mukofotlarini hisoblash misoli

Korxona xodimi yanvar oyida 68 ming rubl maosh oldi. U to'lovlarni o'z ichiga oladi:

  • ish haqi - 40 000 rubl;
  • ta'til uchun to'lov - 15 000 rubl;
  • to'langan kasallik varaqasi- 13 000 rubl.

Jami hisoblangan: 68 000 rubl.

Kasallik ta'tilini to'lash hisob-kitob bazasiga kiritilmaydi, bu badallarni hisoblash uchun daromad miqdorini kamaytiradi.

68 - 13 \u003d 55 ming rubl.

Yanvar to'lovlari:
FIUda:
55 000 * 22% = 12 100 rubl.
FSSda:
55 000 * 2,9% = 1595 rubl.

FSSda (vijdonsiz so'zlardan):

55 000 * 0,2% = 110 rubl.
FFOMS da:
55 000 * 5,1% = 2805 rubl.
Oy uchun jami hisoblangan badallar - 16 610 rubl.

Keling, misolni davom ettiramiz:

Yilning 10 oyi davomida ushbu xodimning ish haqi 856 000 rublni tashkil etdi. Shu vaqt ichida hisoblangan badallar miqdori:

FIUda:
711 000 * 22% + (856 000 - 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 rubl.
FSSda:
670 000 * 2,9% = 19 430 rubl.

FSS (boshqa tillardan):

856 000 * 0,2% = 1712 rubl
FFOMS:
624 000 * 5,1% = 31 824 rubl.
10 oy davomida hisoblangan - 241 286 rubl.

Sug'urta mukofotlari: yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun hisob-kitoblar

Ko'pincha tadbirkorlar o'z bizneslarini tashkil qilib, xodimlarni jalb qilmasdan, yakka tartibda ishlaydilar. Yakka tartibdagi tadbirkor o'ziga maosh to'lamaydi, undan daromad oladi tadbirkorlik faoliyati. Ushbu toifaga, shuningdek, o'z-o'zini ish bilan band deb ataladigan aholi - xususiy advokatlar, shifokorlar va o'z biznesini tashkil etgan boshqa mutaxassislar kiradi.

Bunday tadbirkorlar uchun bunday to'lovlarni hisoblashning maxsus tartibi qonuniy ravishda tasdiqlangan - qat'iy (majburiy) sug'urta mukofotlari.

Majburiy sug'urta mukofotlarini hisoblash har yili indekslanadigan eng kam ish haqi miqdoridan kelib chiqqan holda amalga oshiriladi. Shu sababli, qonunchilarning 2013 yildagi tajribasini hisobga olmaganda, qat'iy badallar miqdori har yili oshib bormoqda, bunda ajratmalarni hisoblash uchun eng kam ish haqining bir emas, ikkitasi asos qilib olingan.

Bu miqdor aniq belgilangan va eng kam ish haqining 12 baravari va PFR uchun 26% va FFOMS - 5,1% miqdorida belgilangan tariflarning mahsuloti sifatida hisoblanadi:

Joriy yilda majburiy badal 18 610,80 rublni tashkil etdi. va 3650,58 rubl. mos ravishda. Yil davomida o'tkazilishi kerak bo'lgan umumiy summa 22 261,38 rublni tashkil qiladi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar FSSda sug'urta mukofotlarini hisoblamaydilar, chunki ular nogironlik guvohnomalarini to'lash yoki ishlab chiqarishdagi jarohatlar uchun fond bilan hisob-kitoblarni nazarda tutmaydi.

Qonuniy ravishda, belgilangan miqdorda ajratmalarni to'lash imkoniyati uchun maksimal daromad darajasi o'rnatildi - 300 ming rubl. Ushbu daromad darajasidan oshib ketish badallar miqdorini qo'shimcha baholashni talab qiladi: ushbu me'yordan ortiq olingan summadan 1% undiriladi. Ushbu qoida faqat FIUga badallarni hisoblash uchun qo'llaniladi. Bu FFOMSga badallarga taalluqli emas. Ushbu fondga to'lanadigan badal miqdori daromad miqdoriga ta'sir qilmaydi, u barqaror.

Tadbirkorlar tomonidan Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga sug'urta mukofotlarini o'tkazish va hisoblash tartibi

Pensiya jamg'armasini hisoblash algoritmi quyidagicha:

Joriy yilning oxirigacha albatta belgilangan to'lov to'lanadi. Bu barcha tadbirkorlarning zimmasida. Yuqorida aytib o'tilganidek, ushbu badalni to'lashda bu muhim emas moliyaviy natijalar faoliyat, na soliqqa tortish rejimi, na daromad miqdori, na uning to'liq yo'qligi. Bu to'lov majburiy bo'lgani uchun to'lanadi.

Kelgusi yilning 1 apreliga qadar hisob-kitob yo'li bilan olingan badallarning bir qismi - uch yuz minginchi chegaradan oshgan daromad miqdorining 1 foizi o'tkaziladi.

3. Kadrlarsiz ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkor uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash misolini ko'rib chiqing:

Amaliyotchi shifokorning yillik daromadi 278 ming rublni tashkil etdi. Keling, sug'urta mukofotlarini hisoblaylik:

Pensiya jamg'armasida = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rubl.

FFOMSda = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rubl.

To'lovlar har chorakda teng qismlarda yoki darhol to'liq amalga oshiriladi. Asosiysi, ular yil oxirigacha topshirilishi kerak.

4. Quyidagi misolni ko'rib chiqing:

Yil davomida IP daromadi - 2 560 000 rubl.

PFRga hissa \u003d 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) \u003d 18 610,80 + 22600 \u003d 41 210,80 rubl.

FFOMSda - 3650,58 rubl.

Muhim! Ruxsat etilgan miqdor 22 261,38 rubl soliq yilining oxirigacha o'tkazilishi kerak, 18 949,42 rubl miqdoridagi farqdan hissa. 1 aprelgacha to'lanadi.

Joriy yil uchun maksimal badal miqdori 148 886,40 rublni tashkil qiladi. U quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi: yil uchun eng kam ish haqining 8 baravari, ko'paytiriladi belgilangan tarif FIU.

IP badallarini hisoblash xususiyatlari: IP daromadi miqdorini qanday to'g'ri hisoblash kerak

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug‘urta badallarini hisoblash tartibi tubdan o‘zgartirildi. Va agar ilgari barcha hisob-kitoblar foyda miqdoriga asoslangan bo'lsa, bugungi kunda olingan daromad miqdori ularni hisoblash uchun asos sifatida olinadi. Va bu tushunchalarni ajratib ko'rsatish kerak, chunki noto'g'ri hisoblangan daromad miqdori va natijada to'lov jarima solishga olib kelishi mumkin.


Bir nechtasini birlashtirganda soliq rejimlari ularning har biri bo'yicha faoliyatdan olingan daromadlar umumlashtirilishi kerak. Agar tadbirkorning yillik daromadi 300 ming rubldan oshmasa yoki yo'q bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkor faqat belgilangan badalni o'tkazishi shart.

Pasaytiriladigan tariflarni qo'llash: imtiyozlarga kim ishonishi mumkin?

Rossiya qonunchiligi ish beruvchilarning ayrim toifalari uchun pasaytirilgan tariflarni qo'llash imkoniyatini tartibga soladi. Ushbu tariflarning qiymatlari turli kompaniyalar uchun farq qiladi va ular shug'ullanadigan faoliyatga bog'liq. Narxlar San'atning 1-qismida keltirilgan. 58 Z-sonli 212-FZ. Bu juda katta reestr bo'lib, unda munosib to'lovchilarning keng doirasi mavjud. Jadvalda faoliyati ijtimoiy to'lovlarni hisoblashda imtiyozli tariflardan foydalanishga imkon beradigan korxonalar ro'yxatini o'z ichiga oladi.

Sug'urta mukofotlari stavkalari pasaytirilgan
Tariflarni to'lash huquqiga ega kompaniyalar FIU FSS FFOM
Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha ishlaydigan korxonalar, qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari, nogironlarning jamoat vakolatxonalari 21 2,4 3,7
Byudjet, notijorat institutlari, IT kompaniyalari va boshqalar tomonidan tashkil etilgan hamkorlik. 8 4 2
Qonunda sanab o'tilgan faoliyat turlari bo'yicha patent va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlaydigan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, UTII bo'yicha farmatsevtika tadbirkorlari, notijorat tashkilotlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha, ijtimoiy ta’minot, ilmiy-tadqiqot va ishlanmalar, sog‘liqni saqlash, madaniyat, xayriya sohasida faoliyat yurituvchi korxonalar 20 0 0
Skolkovo loyihasida ishtirok etuvchi korxonalar 14 0 0

San'atning 1-qismining 8-bandida. 58 imtiyozli tariflardan foydalanish belgilangan faoliyat turlari ro'yxatini e'lon qildi. Ularning har biri bilan ishlaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga ijtimoiy va tibbiy sug'urta badallarini hisoblamaslik huquqi beriladi va Pensiya jamg'armasiga badallar uchun 20% miqdorida stavka belgilanadi. Chegirmalarni hisoblash uchun marjinal daromad 711 ming rublni tashkil qiladi. Ushbu miqdordan ortiq olingan daromadlar bo'yicha badallar hisoblanmaydi. Qonun chiqaruvchilar, shuningdek, korxonalar uchun imtiyozli tariflardan foydalanish huquqini amalga oshirish uchun qo'llanilishi kerak bo'lgan muayyan cheklovchi to'siqlarni o'rnatdilar.

Quyidagi bir nechta misollardan foydalangan holda imtiyozli stavkalarda sug'urta mukofotlarini hisoblashni ko'rib chiqing.

1. 264 000 rubl miqdorida imtiyozli hisob-kitob qilish huquqiga ega bo'lgan korxona - qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchisi xodimining yillik daromadidan. to'lovlar edi:

FIUda:
264 000 * 21% = 55 440 rubl.
FSSda:
264 000 * 2,4% = 6336 rubl.

FFOMS da:

264 000 * 3,7% = 9768 rubl.

Jami: 71 544 rubl.

2. 210 000 rubl miqdorida imtiyozlar qo'llanilishi sharti bilan faoliyat yurituvchi ijtimoiy ta'minot korxonasi xodimining ish haqi miqdoridan badallar hisoblanishi kerak:

FIUda:
210 000 * 20% = 40 500 rubl
Jami: 40 500 rubl.

3. IT-kompaniyasi xodimining yillik daromadidan 547 000 rubl miqdorida. ajratmalar amalga oshirildi:

FIUda:
547 000 * 8% = 43 760 rubl.
FSSda:
547 000 * 4% = 21 880 rubl

FFOMS da:

547 000 * 2% = 10 940 rubl.

Jami: 76 580 rubl.

Joriy yil boshidan beri yana bir yangilik shundaki, to'langan badallar summalari odatdagidek rublga yaxlitlanmaydi, balki mablag'lar bilan hisob-kitoblarda ortiqcha to'lovlarni yaratmasdan, rubl va tiyinlarda hisoblab chiqiladi va to'lanadi.

Sug'urta mukofotlari to'lovlarini hisobga olish: hisoblash, e'lonlar, xususiyatlar

Sug'urta mukofotlarini hisoblash ish beruvchilar tomonidan ish haqi hisoblangan oyda amalga oshiriladi. Muhim! Ta'til to'lovi uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash-hisoblash ta'til to'lovini hisoblashda darhol va ta'til davrining davomiyligidan qat'i nazar, butun summa uchun amalga oshiriladi. Ko'pincha u bir oyda boshlanadi va boshqa oyda tugaydi. Shu bilan birga, hisoblangan sug'urta mukofotlarini hisoblash bir vaqtning o'zida butun summa uchun amalga oshiriladi.

Sug'urta mukofotlarini hisobga olish 69-sonli «Ijtimoiy sug'urta hisob-kitoblari» hisobvarag'i va uning subschyotlarida ajratmalar turlari va mablag'larini alohida ajratish uchun amalga oshiriladi. U ishlab chiqarish xarajatlari schyotlari bilan mos keladi, hisoblangan badallar summasi 69-schyotning kreditida aks ettiriladi:

Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - PFR, FSS va FFOMSga badallar kompaniya tomonidan tasdiqlangan tegishli subschyotlarga hisoblangan.

To‘langan badallar 69 subschyotlarning debetiga yoziladi va amalga oshirilgan to‘lov va to‘langan sug‘urta badallarining hisob-kitobini tasdiqlovchi 51-“Hisob-kitob schyoti” schyotining kreditida aks ettiriladi.

"Soddalashtiruvchilar" uchun badallarni to'lashda imtiyozlarni qo'llash xususiyatlari

Maxsus rejimlarni qo'llaydigan korxonalarning soliq solinadigan bazasini kamaytirish imkoniyati qonun bilan belgilandi. Hisoblangan summaning to'liq miqdorida to'langan sug'urta mukofotlari quyidagi hollarda maxsus rejimda nazarda tutilgan hisoblangan soliq bazasini kamaytiradi:

Yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimini va / yoki UTIIni qo'llaydi va yollanma xodimlarsiz ishlaydi;

Kompaniya soddalashtirilgan "Daromad minus xarajatlar" rejimida ishlaydi.

Chegirma summasining 1/2 qismi quyidagi rejimlar qo'llanilganda soliq solinadigan bazani kamaytiradi:

USN "Daromad * 6%";

Patent egalari uchun sug'urta mukofotlari ularning qiymatini kamaytirmaydi.

Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu imtiyozlarni qo'llash huquqi faqat soliq undiriladigan davrda amalga oshirilishi mumkin va baza faqat to'langan (hisoblanmagan!) Shu bilan birga to'langan summaga kamaytirilishi mumkin. hisobot davri hissalar.

Penaltilar

Sug'urta mukofotlari, hisob-kitoblar amalga oshirilgan, mablag'larga to'lanishi kerak muddatlari. Qonunga ko'ra, oylik to'lovlar o'z vaqtida o'tkazilmagan taqdirda, nazorat qiluvchi bo'limlar tashkilotga kechiktirilgan har bir kun uchun jarima undirish huquqiga ega.

Qonunda nazarda tutilmagan jazolarni sanktsiya sifatida qo'llash mumkin emas, ammo jarimalar juda ta'sirli bo'lishi mumkin. Byudjetdan tashqari jamg'armalarning noroziligiga sabab bo'lishi mumkin bo'lgan ko'plab sabablar mavjud. Jamg'armada ro'yxatdan o'tmaganlik yoki badallar bo'yicha hisobotni kechiktirish, shuningdek, aniqlanmagan shakldagi blankalardan foydalanganlik uchun ular kompaniyaga jarima solishga haqli. Bu uzoq to'liq ro'yxat buzilishlar, byudjetdan tashqari jamg'arma sezilarli kuchga ega va oldindan tayyorgarlik ko'rish va barcha kerakli narsalarni taqdim etish yaxshiroqdir hisobot shakllari biror narsani o'zgartirish va o'z vaqtida hisobot berish imkoniyatiga ega bo'lish.

Shaxsiy daromad solig'idan farqli o'laroq, FSSda to'lov xodim tomonidan olingan daromaddan emas, balki u mehnat faoliyati bilan shug'ullanadigan tashkilot tomonidan amalga oshiriladi. Tashkilotning buxgalteriya bo'limi ish haqi hisob-kitoblarini amalga oshirgandan so'ng, siz FSSga o'tkazilishi kerak bo'lgan foizni hisoblashingiz kerak. Ushbu protseduraning murakkabligi shundaki, sug'urta mukofotlari miqdori nafaqat xodimning daromadi miqdoriga, balki to'lovlarni hisoblash uchun ishlatiladigan foizga ham bog'liq.

Har xil turdagi soliqlarni to'lashda bo'lgani kabi, badallar o'z vaqtida to'lanishi kerak. Agar bu talab bajarilmasa, ish beruvchi FSS tomonidan jarimaga tortiladi. O'z vaqtida to'lashdan tashqari, tashkilotlar fondga to'langan mablag'lar to'g'risida ma'lumot beruvchi hisobot shakllarini muntazam ravishda to'ldirishlari kerak.

Endi FSS darajasi 2,9% ni tashkil qiladi. Ammo, bu miqdorni muntazam ravishda o'tkazishdan tashqari, har bir xodimning daromadi hisoblab chiqiladi va FIU hissasi, bu 22% ni tashkil qiladi. Ushbu hissalarga qo'shiladi muntazam to'lov FOMSda. Unga o'tkaziladigan miqdor xodimning umumiy daromadining 5,1 foizini tashkil qilishi kerak. Barcha to'lovlarni hisoblashda tashkilot xodimga to'langan daromad miqdorining 30 foizini o'tkazishi shart ekan.

FSS tomonidan hisoblangan foizni fondga xodimning o'zi emas, balki u ishlaydigan tashkilot o'tkazishi kerak.

Vaziyatga qarab, jamg'arma tomonidan hisoblangan summa alohida qiymatga ega bo'ladi.

Masalan, xodimning kasalligi bilan bog'liq vaziyatda, jamg'armadan to'lov miqdori ikki omilga asoslanadi: xodimning maoshidan jamg'armaga ilgari amalga oshirilgan o'tkazmalar, shuningdek uning hozirgi ish joyidagi faoliyati. Shu bilan birga, xodimning maoshidan jamg'armaga o'tkaziladigan miqdor sug'urta holatlarining chastotasiga bog'liq emas. Kasallik va tug'ruq ta'tilida xodim tomonidan keyinchalik jamg'arma tomonidan to'lanadigan summaning miqdori ham bog'liq emas.

Shuningdek, 2018 yilgacha sug'urta mukofotlari bo'yicha tariflarning o'zgarishi haqida videoni tomosha qiling:

Jamg'armaga ajratmalarni to'lash shartlari

Xodimlarning ish haqi asosida hisoblangan badallarni to'lash tartibini amalga oshirish uchun to'langanidan keyingi oyning 15-kuniga qadar muddat ajratiladi. Tashkilotlar har oy badal to'lashlari shart. Shunday qilib, xodimga hisoblangan ish haqi miqdori va uning mumkin bo'lgan kasalliklariga qarab, fondga o'tkaziladigan miqdor biroz farq qilishi mumkin.

Tashkilotlar tomonidan har oyda to'lanadigan badallar miqdori quyidagicha hisoblanadi. O'tgan oy uchun to'lanishi kerak bo'lgan badallarning aniq miqdorini olish uchun joriy oyda FSS fondidan hisoblangan nafaqalar miqdori qo'llaniladi. Ushbu summadan badallar yechib olinadi sug'urta hodisalari onalik va kasallik bilan bog'liq. Ushbu badallar asosiy stavka bo'yicha, shuningdek, pasaytirilgan stavka bo'yicha hisoblangan mablag'larni o'z ichiga oladi. Olingan miqdor bo'ladi majburiy badal, bu kompaniyaga o'tgan oy uchun to'lanishi kerak.

Qadamlarni hisoblash misoli

FSS tomonidan to'langan miqdorni hisoblash bir necha bosqichda amalga oshiriladi:

  1. Tashkilotda xodimlarga to'lanadigan daromad miqdori hisoblab chiqiladi.
  2. Jismoniy mablag'lar olingan yagona miqdorga qo'shiladi. tashkilotda vaqtinchalik faoliyat turiga rahbarlik qilayotgan shaxslar.
  3. Shu tarzda olingan summadan FSS tomonidan tashkilot xodimlariga ilgari berilgan nafaqalar miqdori olib tashlanadi.

Tashkilot tomonidan jamg'armaga o'tkazilgan, baxtsiz hodisa uchun xodimning ish haqidan hisoblangan summa atigi 0,2% ni tashkil qiladi. Xodimning ish kunining soniga qarab, ish haqi miqdori, shuningdek o'tkazilgan miqdor o'zgarishi mumkin. Jamg'armaga har oy o'tkaziladigan summalar keyinchalik jamlanadi.

FSSga qanday hissalar bor

Tashkilot tomonidan jamg'armaga o'tkaziladigan barcha mablag'lar bir qator kutilmagan vaziyatlarda tashkilot xodimlarining moliyaviy ahvolini qo'llab-quvvatlash uchun mo'ljallangan. Xodim kerak bo'lgan bunday vaziyatlarga moddiy yordam, ga tegishli:

  • Xodimning kasalligi bilan bog'liq vaqtincha mehnatga layoqatsizlik. Jamg'arma tomonidan to'langan mablag'lar xodim tomonidan davolanishga sarflangan mablag'ning bir qismini qoplash uchun ishlatiladi.
  • Sanatoriyda va boshqa muassasada xodimning zarur reabilitatsiyasi qisman fond mablag'lari hisobidan qoplanadi.
  • Ishsiz. Yo'q odamlar uchun rasmiy ishga joylashish Jamg'arma vaqtinchalik moliyaviy yordam beradi.
  • Homiladorlik. Bunday holda, jamg'arma maxsus nafaqa beradi.
  • Bolaning tug'ilishi va undan keyingi parvarishi. Kasallik ta'tilining butun davri uchun fond maxsus nafaqa to'lashni ta'minlaydi.
  • Maktabgacha yoshdagi bolalarni qo'llab-quvvatlash. Ularni qisman ta'minlash uchun fond tomonidan doimiy ravishda mablag'lar o'tkazilib turadi.
  • Sug'urta tizimi. Har doim kamchiliklar mavjud va ularni joriy tizimda bartaraf etish ijtimoiy sug'urta jamg'arma ma'lum miqdorni ajratadi.

Barcha fanlar iqtisodiy faoliyat, soliqlar bundan mustasno, to'lashlari shart FSSga hissalar(Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi), Pensiya jamg'armasi(bundan buyon matnda FIU deb yuritiladi) va majburiy uchun tibbiy sug'urta(bundan buyon matnda FFOMS) o'zlari va agar mavjud bo'lsa, xodimlar uchun. Bugun biz 2018 yil uchun tariflar haqida gaplashamiz va yangi hisobot davrida biron bir o'zgarishlar mavjudligini bilib olamiz.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar ikki qismdan iborat sug'urta to'lovlarini to'laydilar:

  • 2018 yilda belgilangan badallar FIUda 26 545 rublni tashkil etadi, MHIFda esa - 5 840 rubl.
  • FIUga qo'shimcha badallar va FFOMS, agar tadbirkorning yillik daromadi 300 ming rubldan oshsa va o'tgan yili bo'lgani kabi, limitga kamaytirilgan yillik daromad miqdorining 1 foizini tashkil etsa, hisoblab chiqiladi.

Misol uchun, agar yil uchun daromad 500 ming rubl bo'lsa, unda qo'shimcha to'lov = (500 000 - 300 000) / 100, ya'ni belgilangan miqdorga yana 2 ming rubl qo'shilishi kerak bo'ladi.

To'lovning qo'shimcha qismini hisoblashda, amaldagi soliqqa tortish rejimidan qat'i nazar, yakka tartibdagi tadbirkorning barcha daromadlari hisobga olinadi.

Pensiya jamg'armasiga va tibbiy sug'urtaga badallarning umumiy miqdori 212 360 rubldan oshmasligi kerak.

Ro'yxatga olish Pul joriy hisobdan amalga oshirilishi mumkin, to'lov kartasi yoki naqd pul. To'lov bank filiallarida ham, onlayn xizmatlar orqali ham qabul qilinadi.

To'lov topshirig'ini tuzishda siz kodni to'g'ri ko'rsatishingiz kerak byudjet tasnifi(bundan buyon matnda KBC deb yuritiladi):

  • 182 102 021 400 611 101 60 - PFR uchun belgilangan va qo'shimcha to'lovlar;
  • 182 102 021 030 810 131 60 - MHIFga badallar.

Agar kodlar noto'g'ri kiritilgan bo'lsa, pul boshqa to'lovlar hisobiga o'tkaziladi, bu to'lovlar va jarimalar bo'yicha qarzdorlikka olib keladi. Kodlar tegishli maydonga kiritiladi, agar bunday ustun bo'lmasa - "Qabul qiluvchi" maydoniga.

Xodimlar uchun PFR va Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga badallar

Agar yakka tartibdagi tadbirkor ish beruvchi sifatida ishlayotgan bo'lsa, u xodimlar uchun sug'urta badallarini to'lashi shart. Sug'urta mukofotlari qat'iy qismga ega emas va ular bo'yicha hisoblanadi umumiy tariflar, ish haqi, bonuslar, ta'til to'lovlari va boshqa pul kompensatsiyasi asosida:

  • yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun FIUga badallar xodimlar uchun 22% ni tashkil qiladi Umumiy hisob oyiga pul to'lash;
  • Tibbiy sug‘urta jamg‘armasiga 5,1% ushlab qolinadi;
  • ijtimoiy sug'urta uchun 2,9%, shuningdek jarohatlar uchun badallar 0,2 dan 8,5% gacha (koeffitsient asosiy faoliyat turiga bog'liq).

Shikastlanish to'lovlari yakka tartibdagi tadbirkor ish beruvchi sifatida ro'yxatdan o'tgan FSS bo'limiga o'tkaziladi, bunda BCC - 393 102 020 500 710 001 60. Boshqa barcha to'lovlar tadbirkor tegishli bo'lgan soliq hisobiga quyidagi kodlarni ko'rsatgan holda yuboriladi. :

  • pensiya sug'urtasi - 182 102 020 100 610 101 60;
  • tug'ish bilan bog'liq nogironlik bo'yicha ijtimoiy sug'urta va - 182 102 020 900 710 101 60;
  • tibbiy sug'urta - 182 102 021 010 810 131 60.

Jarimalarga yo'l qo'ymaslik uchun mablag'larga to'lanadigan summalarni ehtiyotkorlik bilan hisoblab chiqing. Agar siz badal miqdorini noto'g'ri kamaytirganingiz aniqlansa, siz kam to'langan summaning 20 foizi miqdorida jarima to'lashingiz kerak bo'ladi. Va agar kamaytma qasddan qilinganligi aniqlansa, 40%.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar FSSga badal to'laydilarmi?

Ga binoan Soliq kodeksi, yakka tartibdagi tadbirkor ijtimoiy sug'urta badallarini to'laydi

  • Agar u ish beruvchi sifatida harakat qilsa va mehnat faoliyati asosida amalga oshirilsa. Bunday holda, tadbirkor barcha xodimlar uchun to'lovlarni to'laydi va umumiy qoidalarga muvofiq 4-FSS shaklida hisobotlarni taqdim etadi.
  • Yakka tartibdagi tadbirkor o'zi uchun badal to'lamasligi mumkin, ammo bu holda siz nogironlik nafaqasiga yoki tug'ish va onalik bilan bog'liq nafaqalarga tayanmasligingiz kerak.
  • Agar so'ralsa, fuqarolik-huquqiy shartnoma asosida yollangan xodimlardan foydalanganda ijtimoiy to'lovlar ham to'lanadi.

To'lovni to'lash xususiyatlari

Yakka tartibdagi tadbirkorlar qonun hujjatlarida belgilanganidan kamroq miqdorda badal to'lashlari yoki to'lovlardan butunlay ozod qilingan bir qator holatlar mavjud:

  • Hisobot davrining boshida emas (masalan, mart yoki avgustda) yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishda yig'imning belgilangan qismi miqdori kamroq bo'ladi. U ro'yxatga olingan kundan boshlab 31 dekabrgacha bo'lgan kalendar kunlar sonidan hisoblanadi.
  • Tadbirkorlar, agar ular vaqtincha ishlashga qodir bo'lmasa yoki tug'ruq ta'tilida bo'lsa, o'zlari uchun FSSga to'lovlarni to'lamaslik huquqiga ega.
  • Quyidagilarda joylashgan tadbirkorlik subyektlari pensiya va tibbiy sug‘urta jamg‘armasiga to‘lovlardan ozod qilinadi:
    • muddatli harbiy xizmatda;
    • ichida Homiladorlik va tug'ish ta'tillari 1,5 yoshgacha bo'lgan bolani, nogiron bolani yoki 80 yoshdan oshgan shaxsni parvarish qilish uchun;
    • uzoq hududda, rulman tufayli harbiy xizmat turmush o'rtoqlardan biri;
    • chet elda, turmush o'rtoqlardan birining diplomatik vazifalarini bajarishi munosabati bilan.

Ushbu holatlardan birida yig'im to'lashdan ozod bo'lish uchun arizalar tasdiqlovchi hujjatlar bilan birga topshirilishi kerak. hududiy idoralar tegishli fondlar.

Agar xodimning yillik daromadi 755 000 rubldan oshsa, xodimlar uchun ijtimoiy sug'urta badallari olinmaydi. Ammo agar daromad 876 000 rubldan oshsa, ortiqcha miqdorning 10 foizini pensiya jamg'armasiga o'tkazish kerak bo'ladi. Masalan, daromad 1 million rublni tashkil etdi, keyin to'lov \u003d (1 000 000 - 876 000) x10% \u003d 12 400 rubl.

Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallarni to'lash muddati


FSSga badallarni to'lashning oxirgi muddati, PFR va MHIF qonun bilan belgilanadi, shuningdek uchun soliq to'lovlari. To'lovlarni to'lash qoidalari va sanalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34-moddasi bilan tartibga solinadi.

To‘lovlarning belgilangan qismi joriy hisobot yilining 31-dekabriga qadar o‘tkazilishi kerak, qo‘shimcha qismi esa 2019-yilning 01-iyulidan kechiktirmay to‘lanadi. Soliqning belgilangan qismini har chorakda, soliqni o'tkazish sanasidan oldin to'lashni tavsiya etamiz. Bu soliq miqdoridan foydalanish va qonuniy ravishda kamaytirish imkonini beradi.

Xodimlar va o'zlari uchun FSSga to'lovlar hisobot oyidan keyingi oyning 15-kunidan kechiktirmay to'lanadi.

Diqqat! Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasiga muvofiq sug'urta to'lovlarini to'lash shartlariga rioya qilmaslik nafaqat jarima, balki soliq, ma'muriy va hatto jinoiy javobgarlik bilan tahdid qiladi.

Chegirmali stavkaga kim murojaat qilishi mumkin

To'lovlarni to'lash uchun chegirmali IP-dan foydalanish uchun bir nechta shartlarga rioya qilish kerak:

  • yillik daromad 79 million rubldan oshmasligi kerak;
  • bandlarining 1-bandida keltirilgan ro‘yxatda ko‘rsatilgan faoliyat turini amalga oshirish. 5 st. 427 NK;
  • ushbu turdagi faoliyatdan olinadigan foyda ulushi umumiy daromadning 70% yoki undan ko'pini tashkil qilishi kerak.

Bunday sharoitlarda tadbirkor bunday koeffitsientlardan foydalanish huquqiga ega: 20% pensiya jamg'armasiga ushlab qolinishi kerak, FSSga faqat jarohatlar uchun ajratmalar amalga oshiriladi va sog'liq sug'urtasi jamg'armasiga umuman to'lovlar to'lanmaydi.

Xulosa

2018-yil 01-yanvardan kuchga kiradi Federal qonun 2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-son, bu sug'urta mukofotlarini to'lash tizimiga o'zgartirishlar kiritdi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun belgilangan to'lovlar miqdori pasaygan va endi eng kam ish haqiga bog'liq emas.

300 ming rubldan oshadigan daromaddan pensiya sug'urtasiga badallarning maksimal miqdori, aksincha, oshdi.

Pasaytiriladigan tariflarni qoʻllash imkonini beruvchi faoliyat turlari roʻyxatiga ayrim oʻzgartirishlar kiritildi va qoʻshimcha badallarni toʻlash muddati qoldirildi. Qolganlarning hammasi avvalgidek qoladi.

Belgilangan badallar qachon va qachon to'lanishi kerakligini unutmang nol deklaratsiya, aks holda soliq inspeksiyasi jarima solishga haqli.

2018 yilda majburiy badallar bo'yicha ba'zi o'zgarishlar qisman tibbiy sug'urtaga ta'sir qiladi. 01.01.2018 dan boshlab, xodimlarsiz yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun boshqa belgilangan miqdor qo'llaniladi. Bu eng kam ish haqiga bog'liq bo'lmasligi rejalashtirilgan. darajasi bo'yicha va cheklash bazasi innovatsiyalar kutilmaydi.

Birlashgan tarif stavkasi majburiy tibbiy sug'urta summasini hisobga olgan holda badallar yangi yildan o'zgarmaydi. Uning umumiy hajmi bir xil bo'lib qolmoqda - 30%, bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi, Art. 425 va 426. Umumiy stavka 2019 yilgacha o'zgarishsiz qoladi, shundan keyin u 34% gacha ko'tariladi deb taxmin qilinadi.

Majburiy tibbiy sug‘urta bo‘yicha pasaytirilgan tariflar bo‘yicha imtiyozlar ham o‘zgarmaydi. Ularning o'lchamlari (0 dan 4% gacha) va qo'llash shartlari San'atda batafsil ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasi.

Siyosat egalari

(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasiga muvofiq benefitsiarlarning asosiy qismi)

2017-2018 yillarda imtiyozli majburiy tibbiy sug'urta tariflari
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha IP, daromadi kamida 70% bo'lgan tashkilotlar umumiy foyda ishlagan imtiyozli ko'rinish faoliyat;

dorixonalar, dorixona litsenziyasi bilan UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar;

Skolkovo loyihasida ishtirok etuvchi to'lovchilar;

reestrda ro'yxatga olingan kemalarning ekipaj a'zolariga haq to'laydigan sug'urtalovchilar

0%
IT tashkilotlari4%
Qrim va Sevastopol EIZ ishtirokchilari;

ASEZ va Vladivostokning erkin porti aholisi

0,1 %

Jadvaldagi ma'lumotlar shuni ko'rsatadiki, xodimlar uchun majburiy tibbiy sug'urta badallari majburiy va imtiyozli bo'lishi mumkin. Alohida holatlarda sug'urtalovchilar ularni to'lashdan ozod qilinadi.

To'lanadigan MHI badalining miqdorini hisoblashda joriy stavkalar va xodimning daromadlari hisobga olinadi. To'lovlarni hisoblash formulasi standartdir: daromad * 5,1%. To'lov hujjatlarida majburiy tibbiy sug'urta badallarini to'lashda BCC 182 1 02 02101 08 1013 160 qayd etiladi.

2018 yildan boshlab tadbirkorlar uchun majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlari

Majburiy miqdor tibbiy hissalar 2017 yilda tadbirkorlar eng kam ish haqini hisobga olgan holda hisob-kitob qiladilar, ammo foyda miqdoridan qat'i nazar. Hisoblash formulasi qo'llaniladi: eng kam ish haqi × OY × 0,051. Belgilangan miqdor rus rubli to'lanadigan to'lov o'sha paytda raqamli qiymati 4590 ga yetdi.

2018 yildan boshlab qonunchilikdagi yangi tendentsiyaning bir qismi sifatida:

  • bog'lash bekor qilinadi belgilangan miqdor eng kam ish haqi miqdorida majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha;
  • qo'llaniladigan belgilangan miqdor 5 840 rublgacha oshirildi, bu ko'rsatkichdan ko'p oldingi yil 1250 uchun.

Bu shuni anglatadiki, 2018 yil uchun yakka tartibdagi tadbirkor 5840 rublni o'tkazish orqali majburiy tibbiy sug'urta badallarini to'lashi shart. FTSda. Qonunchilik darajasida belgilangan qiymat har yili indeksatsiya qilinishi belgilab qo'yilgan

2018 yildan boshlab badallarni to'lash va CHI bo'yicha hisobotlarni topshirish muddatlari

Majburiy tibbiy sug'urta badallari har oyda xodimning daromadidan hisoblanadi. Bundan kelib chiqadiki, ularni to'lash muddati bevosita xodimga to'lanadigan to'lovlarga bog'liq. Qonun to'lash muddatini belgilaydi - badallar hisoblangan oydan keyingi oyning 15-kuni. Asos sifatida Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, san'at. 431-modda, 3-band.

Bunda murojaat qiling umumiy qoidalar bayramlarni kechiktirish va davlat bayramlari birinchi ish kunida. Ya'ni, agar to'lov muddati hafta oxiri (bayram) kuniga to'g'ri kelsa, undan keyingi keyingi ish kunida to'lash mumkin bo'ladi.

Tadbirkorlar uchun majburiy tibbiy sug'urta uchun belgilangan miqdorni to'lashning alohida qoidalari belgilangan. 2018 yilda ularga sug'urta to'lovini bir martalik yoki bo'lib-bo'lib to'lash imkoniyati taklif etiladi. Shunday qilib, belgilangan qiymat 5 840 rubl. Yakka tartibdagi tadbirkor har oyda, har chorakda yoki olti oyda bir marta bo'lish va to'lash huquqiga ega. Bu holatda kuzatilishi kerak bo'lgan majburiy shart - bir martalik va qisman sug'urta to'lovlari hisobot yilining 31 dekabriga qadar bajarilishi kerak.

MHI to'lovlari uchun javobgar majburiy shaxs bitta ichida yangi shakl sug'urta mukofotlarining barcha turlarini birlashtirgan KND 1151111 ni hisoblash. Bu Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati buyrug'i bilan kiritilgan MMV-7-11 / [elektron pochta himoyalangan] 10.10.2016 dan.

Birinchi marta 2017-yilning 1-choragidan boshlab rasmiylashtirib topshirishni boshladilar.Kelgusi yilda ham qoʻllaniladi. Ushbu hisobot hujjati butun yil uchun hisoblash usuli bo'yicha beriladi.

Yagona hisob-kitobni topshirishning oxirgi muddati - hisobot oyidan keyingi oyning 30-kuni. Dam olish va bayram kunlarini hisobga olgan holda ustuvorlik tartibida haqiqiy sanalar quyidagilar bo'ladi:

  1. 05.2017.
  2. 07.2017.
  3. 10.2017.
  4. 04 2018.

Misol 1. Tugallanmagan 2018 yil uchun tadbirkor tomonidan MHI badallarini hisoblash va to'lash

Rossiya Federatsiyasi rezidenti L. R. Vasilchenko 2018 yil 15 fevralda tadbirkor maqomini oldi. Bir necha oy mustaqil ravishda, ishchilarsiz ishlagandan so'ng, o'sha yili, 15.11.2018 yilda u ro'yxatdan o'chirildi.

Tadbirkorning fevraldan noyabrgacha ishlagan davridagi foydasi 1 000 000 rublga yetdi. Orqada belgilangan muddat faoliyati, u o'zi uchun tibbiy qism uchun majburiy badallarni to'lashi kerak. Hisoblash uchun 2018 yilgi belgilangan qiymat hisobga olinadi - 5 840 rubl.

Hisoblash ketma-ketligi quyidagicha bo'ladi. Birinchidan, majburiy tibbiy sug'urta miqdori to'liq bo'lmagan ish oylari uchun, ya'ni fevral (13 kun) va noyabr (14 kun) uchun alohida hisoblanadi. Keyin hisob-kitob 2018 yilgi ishning butun oylari uchun amalga oshiriladi va bu martdan oktyabrgacha bo'lgan davr (jami 8 oy). Keyin hamma narsa umumlashtiriladi va to'lanadigan CHI to'lovining yakuniy miqdori olinadi.

Shunday qilib, IP L. R. Vasilchenkoning majburiy tibbiy sug'urta to'lovlarini hisoblash tartibi quyidagicha:

  1. Oyiga CHI to'lovi: 5 840 / 12 oy = 486 rubl.
  2. To'liq bo'lmagan fevral uchun CHI to'lovi: 486 / fevral oyining 28 kuni * 13 ish kuni = 226 rubl.
  3. To'liq bo'lmagan oktyabr uchun CHI to'lovi: 486 / 31 oktyabr kuni * 14 ish kuni = 523 rubl.
  4. Butun oylik ish uchun majburiy tibbiy sug'urta to'lovi: 486 * 8 butun ish oyi = 3888 rubl.
  5. IP L. R. Vasilchenkoning to'liq bo'lmagan va to'liq oylik ishi uchun hisoblangan qiymatlarning yig'indisi: 226 + 523 + 3,888 = 4,637 rubl.

L. R. Vasilchenko tomonidan tadbirkor maqomida bo'lgan davrda majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha to'lovlarning umumiy miqdori rublda 4637 ni tashkil etdi.

2017 yil uchun yillik daromad miqdori 300 000 rubldan oshsa, qo'shimcha to'lov muddati (ortiqcha miqdorning 1%) qoldirildi. 2018 yildan boshlab qo'shimcha to'lov 2018 yil 2 iyuldan kechiktirmay to'lanishi kerak.

Tez-tez beriladigan savollarga javoblar

Savol 1: 2018 yil davomida faoliyat yuritmagan yakka tartibdagi tadbirkor tibbiyot uchun majburiy badallarni ushlab qolishi kerakmi?

Ha, chunki tibbiy badallar, pensiya badallari kabi, majburiy to'lovlar hisoblanadi. Foyda, bank hisobvaraqlaridagi harakatning etishmasligi, faoliyatni amalga oshirish bu erda rol o'ynamaydi. Tadbirkor maqomi yo'qolgunga qadar siz tibbiy to'lovlarni to'lashingiz kerak bo'ladi. Shuning uchun, 2018 yil uchun yakka tartibdagi tadbirkor belgilangan miqdorni - 5840 rublni to'lashi shart.

2-savol: Agar uning yillik foydasi 300 000 rubldan ortiq bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkorning 2018 yil uchun majburiy tibbiy badallar miqdorini qanday hisoblash mumkin? Ortiqcha miqdorning 1% qo'shimcha to'lashim kerakmi? Xodimsiz tadbirkor.

Tibbiy qism uchun majburiy sug'urta to'lovlari uchun belgilangan miqdor (5 840 rubl) belgilanadi va u hisobot yilining 31 dekabriga qadar o'tkazilishi kerak.

Ortiqcha daromad miqdorining 1% (yiliga 300 000 rubldan ortiq foyda bilan) pensiya qismi uchun bir marta hisoblab chiqiladi va to'lanadi.