Terminologiya 

Keraksiz ushlab turilgan va ro'yxatga olingan shaxsiy daromad solig'i nima qilish kerak. Ndfl: qaytarish, ushlab turish, uzatish. Shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha ushlab qolingan summasini qaytarish to'g'risida

Bu kompaniyaning hisobchisi soliq agenti, xodimdan ushlab qolingan soliq summasini kelajakdagi to'lovlar bilan qoplashi mumkin:

Soliq davri (kalendar yili) hali tugallanmaganda;

Xodim o'z daromadidan shaxsiy daromad solig'ini asossiz ravishda ushlab qolgan kompaniyadan olishni davom ettiradi.

Joriy oy uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda ushlab qolingan ortiqcha soliq summasini hisobga olish

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq davri kalendar yil hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 216-moddasi). Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Joriy oy uchun soliq summasini hisoblashda joriy oyning oldingi oylarida ushlab qolingan soliq summalari hisobga olinadi. soliq davri:

Ya'ni, ofset dastlab shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibiga "o'rnatilgan".

Aytaylik, xodimning o'tgan oy oxirida hisoblangan maoshidan me'yorlarda belgilanganidan ko'proq miqdorda soliq ushlab qolindi. soliq kodeksi.

Masalan, buxgalter yangi tug'ilgan chaqaloq uchun standart soliq imtiyozini qo'llamadi, chunki birinchi bolaning baxtli otasi olib keldi. Kerakli hujjatlar faqat keyingi oyning 5-kunidan keyin.

Birinchi bola uchun soliq imtiyozlari 1400 rublni tashkil qiladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 4-bandi)

Soliq imtiyozini qo'llamasdan hisoblangan shaxsiy daromad solig'i miqdori 182 rublga ko'p bo'ldi. (1400 rubl × 13%).

Bunday vaziyatda, qachon shaxsiy daromad solig'ini hisoblash Buxgalter joriy oy uchun ish haqidan yil boshidan boshlab xodimning umumiy daromadiga shaxsiy daromad solig'ini belgilaydi va shu vaqtgacha ushlab qolingan soliq summasini hisobga oladi (Soliq kodeksining 226-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Xodimga xabar bering haddan tashqari ushlab turish Shaxsiy daromad solig'i va undan soliq hisobini to'lash uchun ariza berishni talab qilish shart emas.

1-misol
2014 yil 25 aprelda menejer I.P. Rokotovning o'g'li bor edi. Ish bilan band bo‘lgan ota 2014-yil 12-may kuni bolaning tug‘ilganlik haqidagi guvohnomasi nusxasini buxgalteriyaga olib kelgan. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i va ushlab qolingan soliq summasi to'g'risidagi ma'lumotlar quyidagi jadvalda keltirilgan.

Jadval 2014 yilda xodimning soliqqa tortiladigan daromadi va shaxsiy daromad solig'i miqdori
2014 yil oyi Daromad miqdori Chegirmalar miqdori Soliq solinadigan baza Shaxsiy daromad solig'i miqdori
oyiga yil boshidan beri jamlangan oyiga yil boshidan beri jamlangan ushlab qolish sharti bilan aslida ushlab turilgan
yil boshidan beri jamlangan oyiga yil boshidan beri jamlangan oyiga
Yanvar 22 000 22 000 0 0 22 000 2860 2860 2860 2860
fevral 22 000 44 000 0 0 44 000 5720 2860 5720 2860

Yechim

Bolani chegirib tashlash uchun hujjatlarni topshirishdan oldin shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

2014 yil yanvar - aprel oylari uchun yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan xodimning daromadi miqdori 88 000 rublni tashkil etdi.

Bolaning tug'ilishi to'g'risidagi hujjatlar bo'lmagan taqdirda, buxgalter shaxsiy daromad solig'i miqdorini hisobga olmagan holda hisoblab chiqdi. bolalar uchun chegirma.

Yil boshidan buyon amalda ushlab qolingan soliqning umumiy miqdori 11 440 rublni tashkil etdi. (88 000 rubl × 13%).

Bolani chegirib tashlash uchun hujjatlarni olgandan keyin shaxsiy daromad solig'ini qayta hisoblash

I.P.dan olgandan keyin. Rokotovning bolani chegirib tashlash to'g'risidagi arizasi va bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasining nusxasi, buxgalter 2014 yil yanvar-aprel oylari uchun xodimning ish haqidan ushlab qolinadigan shaxsiy daromad solig'i miqdori 11 258 rubl bo'lishi kerakligini aniqladi. [(88 000 rubl - 1400 rubl) × 13%].

Shunday qilib, 2014 yil yanvar-aprel oylarida buxgalter shaxsiy daromad solig'ini xodimning daromadidan 182 rublga ko'proq ushlab turdi. (11 440 rubl - 11 258 rubl).

Soliq davri hali tugamagan, xodim o'sha kompaniyada ishlashni davom ettiradi, uning daromadiga bir xil 13% stavkada soliq solinadi.

182 rubl miqdorida shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha to'lash bilan maxsus harakatlar amalga oshirilmaydi. buxgalter qilish shart emas. May oyi uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda avtomatik ravishda hisob-kitob qilinadi.

Qayta hisob-kitob qilingandan so'ng jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining ortiqcha ushlab qolingan summasini "Jismoniy shaxslarning daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotining 68-schyoti debetida ko'rish mumkin.

May oyidagi ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

Shaxsiy daromad solig'i yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi.

May oyi uchun ish haqidan ushlab qolinadigan soliq miqdorini hisoblash uchun buxgalter 2014 yil yanvar-may oylari uchun quyidagilarni aniqlaydi:

- daromad miqdori - 110 000 rubl;

- chegirmalar miqdori - 2800 rubl. (1400 rubl × 2 oy);

- soliqqa tortiladigan daromad miqdori - 107 200 rubl. (110 000 rubl - 2800 rubl);

— Umumiy hisob ushlab qolinadigan shaxsiy daromad solig'i - 13 936 rubl. (107 200 rubl × 13%).

May oyi uchun ish haqidan ushlab qolinadigan shaxsiy daromad solig'i miqdori 2014 yil yanvar-may oylari uchun hisoblangan soliq summasi (13 936 rubl) va yanvar-aprel oylari uchun amalda ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi o'rtasidagi farqga teng. 2014 yil (11 440 rubl) (n 3 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi).

May oyi uchun maoshdan ushlab qolinadigan shaxsiy daromad solig'i miqdori 2496 rublni tashkil qiladi. (13 936 rubl - 11 440 rubl).

Keyinchalik buxgalteriya hisobida shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish may uchun debet balansi 68-schyotda "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti endi (agar boshqa xodimlar uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar to'g'ri amalga oshirilgan bo'lsa) amalga oshirilmaydi, chunki shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda ortiqcha ushlab qolingan soliq summasi hisobga olinadi. may.

Agar xodim hujjatlarni o'z vaqtida topshirgan bo'lsa, may oyi uchun ish haqidan shaxsiy daromad solig'i miqdori

Agar xodim ushlab qolish uchun ariza va tasdiqlovchi hujjatlarni o'z vaqtida topshirgan bo'lsa, buxgalter chegirmani hisobga olgan holda aprel oyidagi ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqdi.

Keyin yanvar-aprel oylari uchun shaxsiy daromad solig'i 11 258 rublni tashkil qilgan bo'lar edi. [(88 000 rubl - 1400 rubl) × 13%]. Va may oyi uchun maoshdan ushlab qolinadigan shaxsiy daromad solig'i 2678 rublga teng bo'ladi. (13 936 rubl - 11 258 rubl). Bu 182 rublga ko'p. (2678 rubl - 2496 rubl).

Agar soliq imtiyozlarini qo'llash uchun zarur bo'lgan hujjatlar mavjud bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha ushlab qolish sodir bo'lmaydi.

Agar xodimning soliq maqomi o'zgargan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i hisobga olinadi

Keling, bunday vaziyatni ko'rib chiqaylik. 2014 yil boshida sizning xodimingiz hali Rossiya soliq rezidenti emas edi.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda buxgalter 30% stavkasini qo'llagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi).

Bir necha oy o'tgach, xodim maqomga ega bo'ldi soliq rezidenti RF. Bunday holda, uning daromadidan 30% stavkada hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasi standartdan foydalangan holda 13% stavkada qayta hisoblab chiqilishi kerak. soliq imtiyozlari.

Bunday vaziyatda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'lov shakllanadi. U 2014-yil oxirigacha 13% stavkada ushlab qolingan soliqqa tortilishi mumkin. Unda shunday deyilgan:

Ya'ni, joriy oy uchun to'lanishi kerak bo'lgan 13% stavkada shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda buxgalter o'tgan oylar uchun 30% stavkada ushlab qolingan soliq miqdorini hisobga oladi.

Agar kalendar yili tugagunga qadar 30% stavkada ushlab qolingan soliq summasi toʻliq hisobga olinmagan boʻlsa, xodim ariza bilan murojaat qilishi mumkin. soliq idorasi ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining qolgan summasini qaytarish uchun. Qaytarilish faqat soliq inspektsiyasi tomonidan amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1.1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 03.10.2013 yildagi 03-04-05 / 41061-sonli xatlari, Federal Soliq). Rossiya xizmati 09.16.2013 y. BS-2-11 / [elektron pochta himoyalangan]).

Ortiqcha to'lovni hisobga olish mumkin bo'lmaganda

Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha to'lash. Kompaniya xodimga dividendlar to'ladi. Dasturdagi texnik nosozlik tufayli buxgalter 9% stavka o'rniga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 4-bandi) 15% stavkasini qo'lladi (Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Natijada jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining ortiqcha to'lanishi sodir bo'ldi. U ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i to'lovlari bo'yicha hisoblab chiqilishi mumkin emas, faqat qaytarilishi mumkin. Bu quyidagicha izohlanadi.

Ish haqidan olinadigan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasi dividendlardan olinadigan shaxsiy daromad solig'i summasidan alohida belgilanadi. Bu Soliq kodeksining 225-moddasi 1-bandidan kelib chiqadi.

Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini va ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda qo'llaniladi turli stavkalar soliq (9% va 13%), ikki xil soliq bazasi hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 2-bandi).

Kalendar yili tugadi. Soliqning umumiy miqdori kalendar yil natijalariga ko'ra hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 225-moddasi 3-bandi).

Agar yil oxirida ortiqcha to'lov bo'lsa, buxgalter uni kelgusi kalendar yili daromadidan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirmalarga hisoblab chiqa olmaydi.

Masalan, shaxsiy daromad solig'i 2013 yil uchun xodimning ishidan ortiqcha ushlab qolingan. 2014 yilda hisoblangan daromad solig'ini hisoblashda ushbu ortiqcha to'lovni hisobga olish mumkin emas. 2014 yildan beri buxgalter belgilaydi soliq bazasi 1 yanvardan boshlab (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 3-bandi).

Xodim ishdan ketdi. Ishdan bo'shatilgandan so'ng, xodim ushbu tashkilotdan daromad olishni to'xtatganligi sababli, hisob-kitob qilish imkonsiz bo'ladi.

Agar uni hisobga olish imkoni bo'lmasa, uni qaytarish mumkin. Haddan tashqari ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish mumkin bo'lmagan barcha hollarda, u qaytarilishi mumkin. Siz qaytarishingiz mumkin:

Shaxsiy daromad solig'i haddan tashqari ushlab qolingan kompaniya tashkil etilgan. Qaytish tartibi quyida tavsiflanadi;

Soliq inspeksiyasi. Buning uchun kalendar yili tugagandan so'ng, xodim 3-NDFL shaklida deklaratsiya topshirishi mumkin. Unga 2-NDFL shaklidagi sertifikat (sertifikatning 5.6-bandida shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha ushlab qolingan summasi aks ettiriladi) va soliqni qaytarish uchun ariza ilova qilinishi kerak.

Soliq agenti tomonidan ushlab qolingan ortiqcha shaxsiy daromad solig'ini qaytarish tartibi

Kompaniyaning ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish tartibi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandida batafsil tavsiflangan.

Buni davom ettirishdan oldin buxgalter shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha ushlab qolish faktini qayd etishi kerak buxgalteriya hisobi.

Xodimni ortiqcha to'lov haqida xabardor qilish

Buxgalter bunday fakt aniqlangan kundan boshlab 10 kun ichida ortiqcha soliqni ushlab qolish to'g'risida xodimga xabar berishi kerak. Buni turli yo'llar bilan qilishingiz mumkin:

Yozma xabar yuboring (quyida namuna);

Buxgalteriya hisobini xodimni shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha ushlab qolish fakti bilan tanishtirish to'g'risidagi qator bilan to'ldiring.

Shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha ushlab qolish to'g'risida xodimning xabarnomasi namunasi

Xodim bildirishnoma yoki sertifikatni imzolaydi. Uning imzosi uning tanishligini bildiradi. Agar xodim allaqachon ketgan bo'lsa, xabarni qabul qilinganligi to'g'risida tasdiqnoma bilan pochta orqali yuborish mumkin.

Bosh moliya bo'limi mutaxassislarining fikriga ko'ra, soliq to'lovchi bilan ko'rsatilgan xabarni yuborish tartibini oldindan kelishib olish yaxshiroqdir (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 16 maydagi 03-04-06-sonli xati). 6-112).

Xodim qaytarib berish to'g'risida ariza yozadi

Haddan tashqari ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun asos xodimning arizasi hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandi). Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash bilan bog'liq barcha hujjatlarda bo'lgani kabi, biz inspektorlarning da'volariga yo'l qo'ymaslik uchun xodimdan ariza matnida quyidagilarni ko'rsatishni so'rashni maslahat beramiz:

Pasport ma'lumotlari;

Ro'yxatdan o'tish manzili;

TIN (agar mavjud bo'lsa).

Arizada xodim kompaniyaning hisobchisi soliqni o'tkazadigan bank hisob raqamini ko'rsatadi.

Xodimdan ariza olingan kundan boshlab kompaniya soliqni qaytarishi kerak bo'lgan davr hisoblanadi.

Qaytish muddati va qaytarish uchun mablag'lar manbai

Pulni qaytarish xodimdan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha summasini qaytarish to'g'risidagi ariza olingan kundan boshlab uch oy ichida amalga oshiriladi. Soliq ushbu xodimning daromadidan ham, boshqa xodimlarning daromadlaridan ham kelajakda byudjetga o'tkaziladigan shaxsiy daromad solig'i miqdorini kamaytirish orqali qaytariladi.

Kechiktirilgan taqdirda, belgilangan muddat buzilgan har bir kalendar kuni uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining buzilish kunlarida amal qilgan qayta moliyalash stavkasi asosida foizlar undiriladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 231-moddasi 1-bandi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Kompaniya soliq idorasiga murojaat qilganda

Xodimdan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish to'g'risidagi arizani olgandan so'ng, buxgalter kompaniyaning boshqa xodimlarning daromadlaridan byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'i hisobidan uch oy ichida soliqni qaytarish imkoniyati bor-yo'qligini baholashi kerak. (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 16 maydagi 03-04- 06 / 6-112-sonli xatining 2-bandi).

Agar byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan soliq summasi uch oy ichida qaytarish uchun etarli bo'lmasa, kompaniya etishmayotgan summani qaytarish uchun soliq idorasiga murojaat qilishi mumkin. Bu xodim qaytarib berish to'g'risidagi arizani topshirgan kundan boshlab 10 kun davom etadi.

Buxgalter soliq idorasiga yuboradi:

Ortiqcha ushlab qolingan summani qaytarish uchun kompaniya nomidan ariza;

Reestrdan ko'chirma soliq hisobi tegishli soliq davri uchun;

Haddan tashqari ushlab qolish va soliq summasini o'tkazishni tasdiqlovchi hujjatlar byudjet tizimi RF.

Soliq inspektsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasida belgilangan tartibda shaxsiy daromad solig'i summasini qaytaradi.

Ushbu to'lovni olishdan oldin, buxgalter hisobidan pulni qaytarish huquqiga ega o'z mablag'lari kompaniyalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandi).

Soliq agenti shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha ushlab qolingan summasini xodimning bank hisob raqamiga o'tkazishi shart.

Shaxsiy daromad solig'ini qaytarish soliq agenti tomonidan amalga oshirilganda

Yil tugamadi, lekin mehnat shartnomasi xodim bilan tugatilgan. Bunday holda, soliq agenti ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini quyidagi shartlar bilan qaytarishi mumkin:

Shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha ushlab qolish fakti u sodir bo'lgan va xodim ishdan bo'shatilgan soliq davri tugagunga qadar aniqlangan;

Qaytarilish tartibi ushbu soliq davri tugagunga qadar amalga oshiriladi.

Mehnat munosabatlarining yo'qligi bu holda ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarishga to'sqinlik qilmaydi.

Agar kompaniya soliq idorasiga shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun murojaat qilsa, byudjetdan mablag'larning kelib tushishi quyidagi yozuv bilan hujjatlashtirilishi kerak: Debet 51 kredit 68 "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti va ortiqcha pul o'tkazish. xodimga ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i - odatdagi tartibda e'lon qilish orqali: Debet 70 Kredit 51.

Ishdan bo'shatilgan xodimdan ushlab qolingan ortiqcha shaxsiy daromad solig'i. Bu holatda biz uchun eng yaxshi yo'l nima?

Soliq zarur bo'lganidan ko'proq miqdorda ushlab qolinganligi to'g'risida siz ishdan bo'shatilgan xodimni ushbu fakt aniqlangan kundan boshlab 10 kun ichida xabardor qilishingiz kerak. Ortiqcha to'lov mavjudligi to'g'risida hisobot berish shakli va usuli shaxsiy daromad solig'i Rossiya Federatsiyasi Kodeksida nazarda tutilmagan, shuning uchun tashkilot xodimga istalgan shaklda xabar yuborish huquqiga ega.

Shaxs soliq ushlab qolingan kundan boshlab uch yil ichida soliqni qaytarish uchun ariza berishi mumkin. Tashkilot shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'lovni ishdan bo'shatilgan xodimning bank hisob raqamiga undan ariza olingan kundan boshlab uch oy ichida o'tkazishi shart.

Mantiqiy asos

Kechiktirilgan daromad solig'ini qanday qaytarish kerak

Tashkilot orqali ortiqcha to'lovni qaytarish

Haddan tashqari ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun shaxs soliq agenti sifatida soliqni ushlab qolgan tashkilotga murojaat qilishi mumkin. Buning uchun u tashkilot rahbari nomiga har qanday shaklda ariza yozishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan.

Soliq to'lovchining o'zidan boshqa hech kimga (shu jumladan uning merosxo'rlariga) soliq qaytarilmaydi. Bu soliq qonunchiligida nazarda tutilmagan. Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 7 martdagi 03-04-06 / 7028-sonli xatida keltirilgan.

Naqd pulni qaytarishga yo'l qo'yilmaydi, shuning uchun soliqni qaytarish to'g'risidagi arizada shaxs ko'rsatishi kerak bank rekvizitlari soliq agenti ortiqcha ushlab qolingan summani o'tkazishi kerak bo'lgan hisob (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 4-bandi, 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 17 fevraldagi 03-04-06-sonli xati). / 9-31).

Shaxs soliq ushlab qolingan kundan boshlab uch yil ichida soliqni qaytarish uchun ariza berishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi 7-bandi). Shu bilan birga, soliqni qaytarish uchun ariza berish huquqi ariza berilgan sanada shaxs va tashkilot o'rtasida mehnat (fuqarolik-huquqiy) munosabatlarining mavjudligiga bog'liq emas. Masalan, shaxs tashkilotdan ishdan bo'shatilgandan keyin ham, lekin soliqni qaytarish uchun nazarda tutilgan muddat tugagunga qadar ortiqcha ushlab qolingan summani qaytarish uchun ariza berish huquqiga ega. Bunday holda, soliq agenti ishdan bo'shatilgan xodimga ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarishi shart. Shu bilan birga, soliq soliq idorasi tomonidan qaytarilmaganligini tasdiqlash talab qilinmaydi. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 27 dekabrdagi 03-04-06 / 4-370-sonli va 2012 yil 24 dekabrdagi 03-04-05 / 6-1430-sonli xatlarida mavjud.

Ortiqcha to'lovni qaytarish manbalari ushlab qolingan va byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha kelgusi to'lovlar bo'lishi mumkin:

  • ortiqcha to'lovni olgan shaxsning daromadidan (masalan, agar ortiqcha to'lov olgan xodim ortiqcha miqdor shaxsiy daromad solig'i, tashkilotda ishlashni davom ettiradi);
  • tashkilot soliq agenti bo'lgan boshqa soliq to'lovchilarning daromadlaridan.

Qaytish davri

Tashkilot shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'lovni shaxsdan ariza olingan kundan boshlab uch oy ichida uning bank hisob raqamiga o'tkazishi shart. Qaytarilgan pulni soliq idorasiga topshirishingiz shart emas (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 18 oktyabrdagi 03-04-06 / 43608-sonli xati). Agar uch oy ichida tashkilot soliq to'lovchiga ortiqcha to'lovni (to'liq yoki qisman) qaytarmasa, u kechiktirilgan har bir kun uchun qaytarilmagan soliq miqdori bo'yicha foizlarni hisoblashi kerak. Foizlar qaytarish muddati buzilgan kunlarda amalda bo'lgan qayta moliyalash stavkalari bo'yicha hisoblanadi. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandining 3-5-bandlarida nazarda tutilgan. Bunda hisoblangan foizlar summasi soliqqa tortishdan ozod etilmaydi. Bunday daromadlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilmagan, shuning uchun ular bo'yicha foizlarni to'lashda shaxsiy daromad solig'i ushlab turilishi kerak. Bunday xulosaning qonuniyligi Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 22 avgustdagi 03-04-05 / 34450-sonli xati bilan tasdiqlangan.

Tashkilotning o'zi ortiqcha to'lovni aniqladi

Agar tashkilot-soliq agenti shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'langanligini aniqlasa, u 10 ish kuni ichida soliq to'lovchini xabardor qilishi shart (Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandi 2-bandi, 6.1-moddasi). Rossiya Federatsiyasi). Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'lov mavjudligi to'g'risida hisobot berish shakli va usuli Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilmagan. Shuning uchun soliq agenti soliq to'lovchiga har qanday shaklda xabar yuborish huquqiga ega. Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 16 maydagi 03-04-06 / 6-112-sonli xatida keltirilgan.

Tekshirish orqali ortiqcha to'lovni qaytarish

Kelgusi shaxsiy daromad solig'i to'lovlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandining 3-bandida belgilangan uch oylik muddat ichida ushlab qolingan ortiqcha soliqni qaytarish uchun etarli bo'lmasligi mumkin. Bunday holda, soliq agenti ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga etishmayotgan summani qaytarish uchun ariza berishi kerak.

Soliq inspektsiyasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandi 7-bandi) belgilangan tartibda soliq agenti - tashkilotga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'lovni qaytaradi. Tashkilotning hisob-kitob hisobvarag'iga ortiqcha to'lov kiritilgunga qadar soliq agenti o'z hisobidan shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha ushlab qolingan summasini shaxsga qaytarishga haqli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandi 9-bandi). ).

Shuni ta'kidlash kerakki, o'tkazilgan summani kelgusida hisobga olish soliq to'lovlari mumkin emas, agar tashkilot:

  • shaxsiy daromad solig'ini noto'g'ri tarzda byudjetga ushlab qolinganidan ko'proq miqdorda o'tkazgan;
  • shaxsiy daromad solig'ini muddatidan oldin o'tkazgan (daromadni to'lashdan oldin).

Ushbu summalar ortiqcha to'langan soliq hisoblanmaydi, chunki ular xodimlarning daromadlaridan ushlab qolinmagan, balki tashkilot - soliq agenti hisobidan byudjetga tushgan. Soliq agentlari shaxsiy daromad solig'ini o'z mablag'lari hisobidan to'lashga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 9-bandi). Shuning uchun, bunday vaziyatda yagona yo'l mumkin: noto'g'ri to'langan summalarni soliq agentining joriy hisobiga qaytarish. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 12 noyabrdagi 03-04-06 / 57158-sonli, Rossiya Federal soliq xizmatining 2011 yil 4 iyuldagi ED-4-3 / 10764-sonli xatlarida mavjud.

Byudjetdan qaytarilgan mablag'lar hisobidan ortiqcha to'lovni qaytarish to'g'risida qaror qabul qilingan taqdirda, soliq idorasiga hujjatlar to'plami taqdim etilishi kerak. Ushbu paketning tarkibi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'langan daromad turiga va soliq ushlab qolingan stavkaga bog'liq emas (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2013 yil 20 sentyabrdagi № 26-sonli xati). BS-4-11 / 17025).

Soliqni qaytarish to'g'risidagi arizaga quyidagilar ilova qilinishi kerak:
- xodimning daromadidan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq reestridan ko'chirma;
- xodimning arizasining nusxasi (ortiqcha to'lovning sababi, uning yuzaga kelgan sanasi va miqdori ko'rsatilgan);
- pulni qaytarish uchun ariza berilgan sanaga 2-NDFL shaklidagi sertifikat nusxasi;
- soliq qayta hisoblangan yildan boshlab shaxsiy daromad solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlar. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarni tasdiqlovchi hujjat sifatida siz 68-sonli "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar" sub-schyotidan ko'chirma taqdim etishingiz mumkin. Ushbu hisobvaraqning krediti bo'yicha hisob-kitoblar summasi soliqni ortiqcha to'lash summasiga almashtirilishi kerak (ortiqcha to'lov summasi ko'rinadigan bo'lishi uchun).

Agar ortiqcha to'lovni tashkilot hisobidan qaytarish to'g'risida qaror qabul qilingan bo'lsa (keyinchalik budjetdan qoplagan holda), arizaga qo'shimcha ravishda va asosiy hujjatlar(sertifikatlar, bayonotlar va boshqalar) unga nisbatan xatolikka yo'l qo'yilgan xodim uchun yangi guvohnomani tayyorlash va tekshirishga topshirish kerak. 5-bo'limdagi yangi sertifikat shaxsiy daromad solig'ining qayta hisoblangan summalarini aks ettirishi kerak.
Yangilangan ma'lumotlarni taqdim etishda:
- “No __” va “dan __” maydonlarida dastlabki guvohnomaning raqami va yangi tuzilgan sanasi ko‘rsatiladi;
- "Sozlash raqami" maydonida - qiymat oldingi sertifikatga qaraganda bir marta ko'p, masalan, dastlabki sozlash paytida - 01;
- 5-bo‘limning “Hisoblangan soliq summasi”, “Ushlab olingan soliq summasi” va “O‘tkazilgan soliq summasi” qatorlarida jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i qayta hisob-kitob qilingandan keyin xodimning soliq majburiyatlari to‘g‘risidagi ma’lumotlar ko‘rsatiladi;
- "Soliq agenti tomonidan ortiqcha ushlab qolingan soliq summasi" qatoriga nol qo'yiladi.

Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 9 avgustdagi 03-04-06 / 6-229-sonli va Rossiya Federal soliq xizmatining 2014 yil 13 avgustdagi PA-4-11 / sonli xatlarida keltirilgan. 15988, 2011 yil 24 fevraldagi KE- 4-3/2975-son.

2-NDFL shaklida sertifikatni qanday rasmiylashtirish kerak

Vaziyat: 2-NDFL sertifikatida ishdan bo'shatilgan xodimning daromadidan o'tgan soliq davrida ortiqcha ushlab qolingan soliq summasini qaytarishni qanday aks ettirish kerak. Joriy yilda boshqa xodimlarning daromadlaridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i hisobiga ortiqcha to'lov summasi xodimga qaytarildi.

Shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha ushlab qolingan summasini qaytarish 2-shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi guvohnomada aks ettirilmaydi. Soliq agentiga aniqlik kiritish kifoya soliq majburiyatlari ishdan bo'shatilgan xodim. Buning uchun inspeksiyaga o'tgan soliq davri uchun yangilangan 2-NDFL sertifikatini taqdim etish kerak.

Agar xodimning soliq majburiyatlari kamaysa, ilgari taqdim etilgan 2-NDFL shaklida aks ettirilgan ma'lumotlar byudjet bilan hisob-kitoblarning haqiqiy holatini buzadi. Shuning uchun, yangilangan sertifikatda kerakli ma'lumotlarni to'g'rilang (masalan, daromad miqdori yoki soliq bazasi).

Tuzatilgan soliq miqdorini belgilang:

  • "Hisoblangan soliq summasi" qatorida;
  • "ushlab qo'yilgan soliq summasi" qatorida;
  • "O'tkazilgan soliq summasi" qatorida.

Tashkilotning (soliq agentining) shaxsiy hisob kartasiga kiritilgan tuzatishlar natijasida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'lov shakllanadi. Biroq, bu ortiqcha to'lov boshqa xodimlarning daromadlaridan ushlab qolingan, ammo ishdan bo'shatilgan xodimga qaytish munosabati bilan byudjetga o'tkazilmaydigan shaxsiy daromad solig'i bilan qoplanadi.

Agar shaxsiy daromad solig'ini sobiq xodimga qaytarish kerak bo'lsa, nima qilish kerak

Xodim ishdan ketdi va tashkilot unga to'liq to'ladi: hisob-kitobni to'ladi, mehnat daftarchasini berdi. Va keyin ma'lum bo'lishicha, buxgalter xatoga yo'l qo'ygan va shaxsiy daromad solig'i byudjetiga kerak bo'lganidan ko'proq pul o'tkazgan. Mavjud xodimdan ortiqcha soliq ushlab qolinganida, qaytarish mexanizmi aniq. Xodim bayonot yozadi va kompaniya summani qaytaradi ish haqi kartasi kelajakdagi soliqlarni ushlab qolishdan. Natijada, to'lov oyidagi xodimning ish haqi odatdagidan biroz yuqori bo'ladi. Ishdan bo'shatilgan xodimdan pulni qanday qaytarish mumkin? Axir, endi unga daromad to'lanmaydi. Rossiya Moliya vazirligi bu haqda o'zi gapirdi va biz sizga ushbu hujjat bo'yicha sharhni taklif qilamiz.

Nima umumiy tartib qaytish xodimning shaxsiy daromad solig'i m

Soliq zarur bo'lganidan ko'proq miqdorda ushlab qolinganligi to'g'risida buxgalter tomonidan taqdim etilgan ish beruvchi ushbu fakt aniqlangan kundan boshlab 10 kun ichida xodimni xabardor qilishi shart. Shundan so'ng, xodim har qanday shaklda pulni qaytarish uchun ariza yozadi. Buxgalter bu jarayonni nazorat qilsa yoki xodimga namuna bersa yaxshi bo'ladi. Gap shundaki, arizada bo'lishi kerak bo'lgan majburiy ma'lumotlar mavjud. Bu:

- soliqni qaytarish sababi;

-sum;

Eslatma

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining ortiqcha ushlab qolingan summasi faqat xodimning yozma arizasiga binoan qaytariladi, uni istalgan shaklda tuzadi. Arizada soliqni qaytarish sababi, uning miqdori va o'tkazish uchun hisob ma'lumotlari ko'rsatilishi kerak.

- pul o'tkazish uchun hisob ma'lumotlari. Bu, masalan, xodimning ish haqi hisobvarag'i yoki boshqa bank hisobi bo'lishi mumkin. Naqd pulda ortiqcha to'lovni berish taqiqlanadi (NKRF 231-moddasining 1-bandi).

Ariza qabul qilingandan so'ng, tashkilot pulni qaytarish uchun uch oyga ega. NKRF shaxsiy daromad solig'i bo'yicha kelajakdagi to'lovlar hisobiga soliqni qaytarishni belgilaydi. Bundan tashqari, siz ham soliqni xodimning o'zi va boshqa xodimlarning maoshidan qaytarishingiz mumkin.

Agar qarz katta bo'lsa va xodimning shaxsiy daromad solig'i to'lovini ushlab qolish etarli bo'lmasa, boshqa xodimlarning ish haqi bo'yicha kelajakdagi to'lovlardan soliqni qaytarish odatda qo'llaniladi. Ushbu imkoniyat NKRFning 231-moddasi 1-bandining 3-bandida nazarda tutilgan. Texnik jihatdan bu qiyin bo'lmaydi, chunki ish haqidan shaxsiy daromad solig'i odatda bitta to'lovga o'tkaziladi. To'lov miqdori bo'yicha siz keyingi oyda umumiy to'lovni kamaytirishingiz kerak.

Ishdan bo'shatilgan xodimlarga soliqni qaytarish qoidalari qanday?

Agar ortiqcha ushlab qolish aniqlanganda, xodim allaqachon ishdan bo'shatilgan bo'lsa, pul faqat boshqa xodimlarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha kelgusi to'lovlar hisobiga qaytarilishi mumkin. Bu Rossiya Moliya vazirligining 07/02/2012 yildagi 03-04-06 / 6-193-sonli xatida aytilgan narsadir.

Bundan tashqari, sobiq xodim undan tegishli summalar ushlab qolingan paytdan boshlab uch yil ichida soliqni qaytarish uchun ariza berishi mumkin (NKRF 78-moddasi 7-bandi). Belgilangan muddat bajarilgan taqdirda, sobiq ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini qaytarishni rad eta olmaydi.

Biroq, ishdan bo'shatilgan xodim shaxsan kelib, pulni qaytarish uchun ariza yoza olmasligi sababli vaziyat ko'pincha murakkablashadi. Misol uchun, u boshqa shaharga ko'chib o'tdi. Bundan chiqish yo'li bor. Buxgalter sobiq xodimga namunaviy arizani pochta orqali (ham elektron, ham oddiy) yuborishi yoki telefon orqali aytib berishi mumkin. Va xodim uni qo'lda yozadi va pochta orqali buyurtma xat bilan qaytarib yuboradi.

Rossiya Moliya vazirligi 02.07.2012 yildagi 03-04-06 / 6-193-sonli xatida yana bir muhim holatga e'tibor qaratdi. Shaxsiy daromad solig'ini qaytarish soliq ortiqcha ushlab qolingan soliq davriga bog'liq emas. Misol uchun, 2011 yil oxirida xodim ishdan bo'shatilgan va o'sha yili qo'shimcha soliq to'langan. Va ular 2012 yilda ortiqcha to'lovni aniqladilar. Ish beruvchi 2012 yilda umumiy asosda sobiq xodimga pulni qaytarish huquqiga ega. Ushbu holat uchun maxsus qoidalar yo'q. Asosiysi, ortiqcha to'lov aniqlangandan so'ng darhol qaytarib berish mexanizmi ishga tushirilishini ta'minlash.

  • Yuklab olish shakllari

Xodimdan ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish tartibi kompaniyaning pulni qanday qaytarishiga qarab - o'zi yoki tekshirish orqali farq qilishi mumkin. Harakatlar algoritmi va namunali bayonotlar ushbu maqolada.

Inspektsiya soliq agenti bo'lsa, jismoniy shaxsga ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarishga majbur emas, Rossiya Moliya vazirligi 2016 yil 27 sentyabrdagi 03-04-05 / 56176-sonli xatida tushuntirdi.

Agar kompaniya shaxsiy daromad solig'ini asossiz ushlab qolsa, u o'zi soliqni xodimga qaytaradi. Bu kompaniya o'tgan yili ortiqcha ushlab qolish va xodim (Rossiya Moliya vazirligining 06/07/2013 yil 03-04-05 / 21250-sonli xat) ishdan bo'shagan bo'lsa ham, soliqni qaytarish kerak. Inspeksiya pulni qaytarmaydi, dedi Moliya vazirligi.

Ortiqcha ushlab qolingan soliqni qaytarish. Buyurtma

Shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun quyidagi algoritmdan foydalaning.

Qadam 1. Xodimga ortiqcha soliq to'laganligingiz haqida xabar bering. Agar kompaniya xodimdan ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini aniqlagan bo'lsa, masalan, unga zarur bo'lgan soliqni taqdim etmasa. standart chegirmalar, keyin u xabardor bo'lishi kerak (og'zaki yoki yozma). Muddat, ba'zi buxgalterlar o'ylaganidek, yil oxirida emas, balki ortiqcha to'lov aniqlangan paytdan boshlab 10 ish kuni. Ushbu muddatga muvofiqligini isbotlash uchun shaxsiy daromad solig'ini qayta hisoblash bilan buxgalteriya hisobotida ortiqcha to'lov faktini qayd etish eng ishonchli hisoblanadi.

Xodimga ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i to'g'risida hisobot berishning yozma shakli mavjud emas. Kompaniya o'z shaklini ishlab chiqish huquqiga ega. Xabarda ushlab qolingan ortiqcha shaxsiy daromad solig'i miqdori, shuningdek kompaniya ortiqcha to'lovni aniqlagan aniq sanani ko'rsatishi kerak. Axir, u aniqlangan paytdan boshlab xabar yuborilgan kungacha 10 ish kunidan oshmasligi kerak.

Qaysi shaklda - yozma yoki elektron - xabarlarni yuborish, kompaniya ham o'zi uchun qaror qabul qilish huquqiga ega. Ammo rasmiylar birinchi navbatda xodimning o'zidan qaysi xabar formati unga qulayroq ekanligini aniqlashni tavsiya qiladi (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 16 maydagi 03-04-06 / 6-112-sonli xati).

Aytgancha, Soliq kodeksida ushlanmagan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot bermaslik uchun jarima yo'q. Ammo agar kompaniya ortiqcha to'lovni qaytarish uchun soliq idorasiga murojaat qilsa, inspektorlar xodimdan ortiqcha ushlab qolish to'g'risida xabardor ekanligini isbotlashni talab qilishlari mumkin. Bunday holda, xabarning nusxasi talab qilinadi.

Qadam 2. Xodimdan bepul shaklda soliqni qaytarish uchun ariza oling. Deklaratsiya uchun asos soliq to'lovchining yozma arizasidir. U har qanday shaklda tuzilgan, qulaylik uchun kompaniya shablonni ishlab chiqishi mumkin. Asosiysi, pulni qaytarish uchun arizada soliq o'tkazilishi kerak bo'lgan bank rekvizitlari bo'lishi kerak. Axir, uni faqat qaytarish mumkin naqd pulsiz shakl bank hisob raqamiga pul o'tkazish orqali. Masalan, bu ish haqi hisobi bo'lishi mumkin.

Qadam 3. Ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini uch oy ichida qaytaring. Ortiqcha ushlab qolingan soliqni ariza olingan kundan boshlab uch oy ichida o'tkazish kerak. Aks holda, qaytarilmagan summadan kompaniya stavka asosida xodimga foiz to'lashi kerak bo'ladi asosiy stavka CB kechiktirilgan har bir kalendar kuni uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandi).

Kompaniya soliqni bir necha usul bilan qaytarish huquqiga ega.

Kelgusi to'lovlar orqali. Eng oson yo'li - kelgusi shaxsiy daromad solig'i to'lovlaridan pul to'lash, shu jumladan boshqa xodimlar uchun. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasida to'g'ridan-to'g'ri ruxsat etilgan.

Tekshirish orqali. Agar ushlab qolingan ortiqcha soliq miqdori katta bo'lsa va kompaniyada qaytarish uchun etarli mablag' bo'lmasa, siz pulni tekshirish orqali qaytarishingiz mumkin. Buning uchun korxona xodimdan ariza olingan kundan boshlab 10 ish kuni mobaynida inspeksiyaga shaxsiy daromad solig‘ini qaytarish to‘g‘risidagi arizani o‘z nomidan taqdim etishi shart. Shu bilan birga, xodimning daromadidan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq reestridan ko'chirma taqdim etilishi kerak. Shuningdek, shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha ushlab qolish va o'tkazish faktini tasdiqlovchi hujjatlar (Rossiya Moliya vazirligining 08/09/2012 yildagi 03-04-06 / 6-229-sonli xati). Bu soliq qayta hisoblangan yildan boshlab 2-shaxsiy daromad solig'i sertifikati bo'lishi mumkin. Va dan ko'chirma hisob 68 subschyot Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar. Ushbu hisobvaraqning krediti bo'yicha hisob-kitoblar summasi soliqni ortiqcha to'lash summasiga almashtirilishi kerak (ortiqcha to'lov summasi ko'rinadigan bo'lishi uchun).

Pul kelganda, ular xodimning hisobiga o'tkazilishi kerak.

Shaxsiy daromad solig'i kompaniya tomonidan qaytarilganda:

- kompaniya soliqni ushlab turdi, garchi xodim hali daromad olmagan bo'lsa;

- xodim chegirma uchun ariza berdi va kompaniya shaxsiy daromad solig'ini chegirmalarsiz ko'rib chiqdi;

- kompaniya soliqni noto'g'ri stavkada hisoblagan (13% o'rniga 30).

Inspeksiya tomonidan shaxsiy daromad solig'i qaytarilganda:

— «fizik»ning o‘zi daromadini deklaratsiya qilganda soliqni ortiqcha to‘lagan;

- kompaniya yil oxirigacha rezidentga aylangan xodimga soliqni hisoblab chiqarishga ulgurmagan;

- xodim yil tugaganidan keyin kvartira sotib olish, davolanish yoki o'qish uchun ajratmalar olishni xohlaydi.

Qadam 4. Agar shaxsiy daromad solig'i ortiqcha to'lovni qaytarish uchun etarli bo'lmasa, inspeksiyaga pulni qaytarish uchun ariza bering. Inspektsiya bir oy ichida soliqni qaytarishi kerak. Kvitansiyalarni kutmasdan, kompaniya o'z mablag'lari hisobidan xodimga pulni qaytarishga haqli. Bunday holda, joriy shaxsiy daromad solig'i to'liq to'lanishi kerak.

Agar siz o'tgan yili shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha ushlab qolganingizni ko'rsangiz, soliqni qayta hisoblab chiqing va yangilangan 2 shaxsiy daromad solig'ini taqdim eting. Qaytarilgan soliqni hisob-kitobning 090-qatorida aks ettiring 6 - shaxsiy daromad solig'i pul qaytarilganda.

Qadam 5. Haddan tashqari ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun hujjatlarni saqlang. Xodimning soliqni qaytarish to'g'risidagi arizasi, qayta hisoblash huquqini tasdiqlovchi hujjatlar va soliq reestri qayta hisoblangan soliqni tejash bilan. Da maydonni tekshirish ushbu hujjatlar kelgusi to'lovlar uchun e'lon qilingan deklaratsiyaning haqiqiyligini tasdiqlaydi.

Haddan tashqari ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun arizalar namunalari

Kompaniyaning soliqni qaytarish uchun arizasi. Namuna 1

Moskva uchun 12-sonli Rossiya Federal Soliq xizmati boshlig'i

Moskva, st. Basmannaya, d.25

TIN 7701025478, KPP 770101001

Ortiqcha ushlab qolingan soliqni qoplash

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78 va 231-moddalariga asosan MChJ Kompaniya shaxsiy daromad solig'i bo'yicha 10 000 (o'n ming) rubl miqdorida ortiqcha to'lovni qaytarishni so'raydi. Ortiqcha to'lov menejer M.M.ga taqdim etilmaganligi munosabati bilan shakllangan. Mikhailov (TIN 740755674609) unga tegishli bolalar uchun standart soliq imtiyozlari.

Sizdan "Kompaniya" MChJning quyidagi rekvizitlariga pul o'tkazishingizni so'rayman:

ATB KomBankdagi 40702810021400000012 joriy hisobvarag'i, BIC 044501001, vakillik hisobi No 30101810400000000222

- xabarning nusxasi I.I. Ivanov 1 varaq uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha mavjud ortiqcha to'lovlar to'g'risida;

- M.M.ning daromadlari to'g'risidagi 2-NDFL shaklidagi guvohnoma. Mixaylov 2016 yil yanvar-avgust oylari uchun 1 litr uchun;

- 68-schyot bo'yicha ko'chirma, 2 varaq uchun CCC va OKATO kontekstida 2016 yil yanvar-avgust oylari uchun "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti;

- M.M.ning daromadidan ushlab qolingan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini byudjetga o'tkazish bo'yicha to'lov topshiriqnomalarining nusxalari. Mixaylov 2016 yil yanvar-avgust oylari uchun 8 varaq.

Bosh direktor I.I. Ivanov

Bosh hisobchi A.P. Petrova

Xodimning ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish to'g'risidagi arizasi. Namuna 2

"Kompaniya" MChJ direktori

menejerdan Mixaylov Mixail Mixaylovich

2016 yil yanvar-avgust oylari uchun 10 000 (o'n ming) rubl miqdorida ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini quyidagi ma'lumotlardan foydalangan holda menga qaytarishingizni so'rayman:

123022, Moskva, st. Rochdelskaya, 15,

BIC 044525487 korr. hisob raqami 30101010100000000111

Benefisiarning hisob raqami 40101010100000000111

Mixaylov Mixail Mixaylovich

Shaxsiy hisob raqami 40101010301000000345

Karta No 4664 4664 4664 4664

Buxgalteriya bo'limining ishi davomida turli xil xatolar yuzaga kelishi mumkin va ba'zi hollarda ular ish beruvchining o'z xodimlaridan ortiqcha miqdordagi soliqlarni ushlab turishiga olib keladi.

Amaldagi qonunchilikda bunday holatlar uchun muayyan qoidalar nazarda tutilgan bo'lib, jismoniy shaxslardan ushlab qolingan soliqni ortiqcha qaytarishga imkon beradi, ammo buning uchun siz bir nechta operatsiyalarni bajarishingiz kerak bo'ladi.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va BEPUL!

Shu sababli, barcha jismoniy shaxslar, shu jumladan tadbirkorlar uchun ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qanday qaytarishni o'rganish foydali bo'ladi.

Huquqiy asoslar

Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandiga muvofiq, har qanday jismoniy shaxs soliq agenti rolida ortiqcha miqdorni ushlab qolgan o'z kompaniyasiga murojaat qilishi mumkin. Buning uchun kompaniya rahbari nomiga istalgan shaklda ariza beriladi.

Soliqni qaytarish faqat soliq to'lovchining o'ziga amalga oshiriladi va boshqa shaxslar belgilangan miqdor uchun ariza bera olmaydi, chunki bu amaldagi soliq qonunchiligida nazarda tutilmagan. Bunday tushuntirishlar Moliya vazirligining 03/07/13 da e'lon qilingan 03-04-06 / 7028-sonli xatida ko'rsatilgan.

Jismoniy shaxs tomonidan soliqni qaytarish to'g'risidagi ariza Soliq kodeksining 78-moddasi 7-bandida nazarda tutilgan ko'rsatilgan summa ushlab qolingan kundan boshlab uch yil ichida berilishi kerak. Shu bilan birga, shuni ta'kidlash joizki, soliqni qaytarish uchun ariza berish huquqi hech qanday tarzda ariza berish vaqtida fuqaro va kompaniya o'rtasida biron bir mehnat munosabatlari mavjudligiga bog'liq bo'lishi mumkin emas.

Shunday qilib, ishdan bo'shatilgandan keyin ham pulni qaytarish uchun ariza berish mumkin, ammo bu amaldagi qonunchilikka muvofiq pulni qaytarish uchun taqdim etilgan muddat tugashidan oldin amalga oshirilishi kerak.

Agar kompaniya tomonidan ortiqcha to'lov aniqlansa, Soliq kodeksining 6.1-moddasi 6-bandiga muvofiq, u o'n ish kuni ichida soliq to'lovchiga tegishli xabarnomani taqdim etishi shart va amaldagi qonunchilikda ushbu xabar qanday yuborilishi kerakligi belgilanmagan. .

bahsli fikrlar

Jismoniy shaxslar ko'pincha ortiqcha soliqlarni qaytarish amaliyoti haqida turli xil savollarni berishadi va ko'rsatilgan holatlarning aksariyati o'z-o'zidan bahsli.

Murojaatsiz haqiqatmi

Ortiqcha to'lovni qaytarish uchun soliq to'lovchi yozma arizani to'ldirish orqali soliq agentiga tegishli ariza bilan murojaat qilishi kerak. Soliq kodeksining 78-moddasi 7-bandiga muvofiq bunday arizani topshirish muddati soliq hisoblangan kundan boshlab uch yilni tashkil etadi.

Shuni ta'kidlash kerakki, arizani to'ldirish jarayonida xodim ko'rsatishi kerak to'liq ro'yxat ish beruvchi o'tkazishi kerak bo'lgan shaxsiy yoki joriy hisobingiz tafsilotlari pul mablag'lari, chunki ortiqcha to'lov naqd pulsiz shaklda qaytariladi.

Bundan tashqari, ortiqcha to'lovni o'tkazish muddati uch oy deb belgilanishini unutmang, bu esa tegishli arizani topshirish bilan boshlanadi.

Ishdan bo'shatilganda

Avvalo, soliqni ushlab qolish bo'yicha hisob-kitoblarda xatolik aniqlangandan so'ng, siz sobiq xodimga xato haqida xabar berishingiz kerak. Masalan, siz buni ishga joylashish vaqtida fuqaro tomonidan ro'yxatdan o'tganligi to'g'risida ko'rsatgan manzilga ro'yxatdan o'tganligi to'g'risidagi guvohnoma bilan buyurtma xat berish orqali amalga oshirishingiz mumkin.

Agar sobiq xodimning o'zi kompaniyaga kelib, ushlab qolingan ortiqcha soliqni qaytarishni so'rasa, kompaniya ham buni amalga oshirishi kerak albatta. Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, xodimni ishdan bo'shatish va ortiqcha ushlab qolingan soliq summasini qaytarish hech qanday tarzda amalga oshirilgan muddat vakolatli agentning belgilangan majburiyatiga ta'sir qilmaydi.

Bu fikrni Konstitutsiyaviy sud vakillari ham qo‘llab-quvvatladilar. Uning ta'kidlashicha, Soliq kodeksida soliq agentlari tomonidan ortiqcha ushlab qolingan soliq summasini qaytarishning ixtisoslashtirilgan tartibi nazarda tutilgan.

Alohida ta'kidlash joizki, ishdan bo'shatilgandan keyin fuqarolar ortiqcha to'lovni qaytarish uchun to'g'ridan-to'g'ri bo'limga murojaat qila olmaydi. soliq xizmati kompaniyani chetlab o'tish. Deklaratsiya bilan birga soliq idorasiga ariza topshirish faqat soliq kodeksi to'liq tugatilgandan keyin mumkin, shuning uchun agar kompaniya o'z faoliyatini davom ettirsa, soliqni qaytarish uch yil davomida uning majburiyatlari ro'yxatiga kiritilishida davom etadi. ortiqcha ushlab qolish vaqtidan boshlab.

Agar xodimning o'zi kelib, ortiqcha ushlab qolingan soliq miqdorini ko'rsatsa, siz undan qaytarilishi kerak bo'lgan soliq miqdorini ko'rsatuvchi bayonot yozishni so'rashingiz kerak. Shuningdek, arizada joriy hisob raqami va aniq ma'lumotlar bo'lishi kerak. bank muassasasi qaysi mablag'lar o'tkaziladi.

Soliqni qaytarish ariza olingan kundan boshlab uch oy ichida amalga oshirilishi kerak va mavjud xodimlar uchun byudjetga o'tkaziladigan shaxsiy daromad solig'i summasi belgilangan soliq miqdoriga kamaytirilishi mumkin.

Agar xodim 2-NDFL sertifikati taqdim etilganidan keyin ortiqcha ushlab qolingan soliqni qaytarish uchun kelgan bo'lsa, unda bu holda, belgilangan miqdor qaytarilgandan so'ng, u to'lashi kerakligiga alohida e'tibor qaratish lozim. yangilangan hisobotlar, ular allaqachon to'g'ri ma'lumotlarni aks ettiradi.

Chet elliklar uchun

Ish beruvchi o'z xodimlaridan shaxsiy daromad solig'ini to'lashdan ozod qilish yoki Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan jismoniy shaxslarga hisoblangan foydani soliqqa tortishdan ozod qilish uchun har qanday hujjatlarni talab qilishga haqli emas.

Soliq kodeksining 232-moddasida nazarda tutilgan normalarga muvofiq, soliq to‘lovchi o‘z ish beruvchisiga boshqa davlat hududida soliq to‘lash faktini tasdiqlovchi hujjatlarni to‘g‘ridan-to‘g‘ri ushlab qolish zaruratidan ozod qilish uchun taqdim etishga majbur emas. ish joyida.

Rossiyada shaxsiy daromad solig'ini to'lash zaruratining oldini olish uchun to'lovchi soliq organlariga Rossiya bilan ikki tomonlama soliqqa tortishning yo'qligi to'g'risida kelishuvga ega bo'lgan davlatning rezidenti ekanligi to'g'risida rasmiy tasdiqni taqdim etishi kerak.

Bundan tashqari, siz soliq xizmati bo'limiga olingan daromad miqdorini, shuningdek, soliq Rossiyadan tashqarida to'langanligini tasdiqlovchi hujjatni taqdim etishingiz kerak. Ushbu hujjat ko'rsatilgan davlat soliq organining xodimlari tomonidan tasdiqlanishi kerak.

Taqdim etilgan qog'ozning haqiqiyligini tasdiqlash soliq yoki har qanday avans to'lovlari hisoblab chiqilgunga qadar ham, soliq davri tugaganidan keyin ham yil davomida taqdim etilishi mumkin, uning natijalariga ko'ra soliq to'lovchi soliqdan ozod qilishni talab qiladi. soliq to'lash, shuningdek, har qanday yoki soliq chegirmalarini hisobga olish va olish.


1C da ZUP haqida batafsil ma'lumot

1C orqali ortiqcha ushlab qolingan soliq summasini qaytarish uchun hujjatlar quyidagi tarzda tuzilishi kerak:

  1. Qaytish uchun maxsus hujjat tuziladi. Uni yaratish uchun siz "Soliqlar va badallar" toifasiga o'tishingiz kerak, so'ngra "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i deklaratsiyasi" funksiyasini tanlashingiz kerak.
  2. Ish haqini to'lash uchun hujjat tuzilmoqda, unda siz allaqachon ko'rishingiz mumkin bo'lgan miqdor miqdorida to'lov amalga oshirilgan. ish haqi, shuningdek, unga qo'shilgan soliqni qaytarish. Ish haqi varaqasida siz o'sha oy uchun hisob-kitob qilingan ortiqcha undirilgan soliq summasi paydo bo'lganligini, ya'ni ish haqi bilan bir oy ichida qaytarish va to'lov amalga oshirilganligini ko'rishingiz mumkin.
  3. Agar shaxsiy daromad solig'ini reestrga qaytarish zarur bo'lsa, o'tkazish uchun kerakli ma'lumotlarni to'g'ri ko'rsatish uchun tegishli yozuvlar qo'lda amalga oshiriladi. Buning uchun "Ma'lumotlarni uzatish" hujjati tuziladi, undan so'ng registrlar tarkibi konfiguratsiyasida "Soliq agentlarining shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblari" tegishli bandi tanlanadi. Ushbu hujjat xarajat sifatida to'ldirilishi kerak, uning miqdori ortiqcha to'langan soliq miqdoridir.

Miqdorni hisoblash va o'tkazish

Soliq miqdori juda oddiy hisoblab chiqilgan - miqdor qabul qilingan stavka soliqqa tortish soliq ushlab qolinadigan bazaning umumiy miqdoriga ko'paytiriladi. Ikkinchisi amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq jismoniy shaxslar daromadlarining har bir alohida turi uchun alohida belgilanadi.

Yuqorida aytib o'tilganidek, xato aniqlangandan so'ng, ish beruvchi o'z xodimini o'n kun ichida bunday nazorat mavjudligi to'g'risida xabardor qilishi shart, buning natijasida to'lovchi yozma ravishda bepul shaklda qaytarish uchun tegishli arizani tuzadi. Hujjat topshirilgandan so'ng, pul uch oy ichida qaytariladi yoki keyingi soliq chegirmalari bo'yicha hisobga olinadi.

Soliq agenti, o'z navbatida, ortiqcha ushlab qolingan soliq summasini o'z xodimining bank hisob raqamiga o'tkazishi yoki buning uchun Soliq xizmatiga murojaat qilishi kerak. Ortiqcha to'langan soliqlar bo'yicha qo'yilishi mumkin bo'lgan da'volarning umumiy muddati - uch yil.

Agar soliqni ushlab qolish agenti ish beruvchida ushbu xodimdan va boshqa to'lovchilardan kelajakdagi soliq ushlab qolishlarini kamaytirish yo'li bilan ortiqcha ushlab qolishni qoplash uchun mablag'lari, shuningdek o'z mablag'lari bo'lmasa, u holda u Ichki ishlar bo'limiga ariza berishi kerak. Daromad xizmati Soliq kodeksining 78-moddasiga muvofiq pul mablag'larini qaytarish uchun tegishli ariza.

Bunday arizalar bo'yicha qarorlar o'n muddat ichida qabul qilinadi bank kunlari, va agar arizachi penyalar, jarimalar yoki soliqlar bo'yicha qarzlari bo'lsa, endi o'z mablag'larini qaytarib olmasligi mumkin. Bunday vaziyatda soliq organlari qarzni to'lash uchun ortiqcha o'tkazilgan summadan foydalanadi va ish beruvchi, o'z navbatida, o'z xodimlariga o'z mablag'larini to'lashi kerak.

Qanday qilib xodim ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarishi mumkin

Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandiga muvofiq, soliq to'lovchi foydasiga ish haqi va boshqa turdagi to'lovlardan ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i uning ish beruvchisi tomonidan qaytarilishi kerak. Xodim bunday xatolik aniqlangan paytdan boshlab o'n kun ichida ortiqcha to'lov to'g'risida xabar olishi kerak va bu xabar har qanday shaklda olinishi mumkin, chunki amaldagi qonunchilikda hech qanday cheklovlar belgilanmagan. Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu xabarni yuborish tartibi adresat bilan oldindan kelishilgan bo'lishi kerak.

Ariza qabul qilinganda, ish beruvchi ortiqcha ushlab qolingan soliq summasini o'tkazadi va bu uch oy ichida amalga oshirilishi kerak. Agar muddatlar o'tkazib yuborilgan bo'lsa, unda bu holda, soliq summasiga qo'shimcha ravishda, qoidabuzarlik uchun hisoblangan qo'shimcha foizlarni ushlab qolish ham kerak bo'ladi.

Foizlar kechikishning har bir kalendar kuni uchun hisoblanadi, esa stavka foizi qayta moliyalash stavkasiga teng bo'lishi kerak Markaziy bank foizlar undirilgan paytda amalda bo'lgan. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'lovni qaytarish xuddi shunday tarzda amalga oshiriladi, faqat qo'shimcha to'lovlarni hisoblashda qabul qilingan qayta moliyalash stavkasi o'rniga asosiy stavkadan foydalanish kerak.


Batafsil algoritm

Ish beruvchidan to'lovlarni qaytarish quyidagi tartibda amalga oshiriladi:

  1. Xodim miqdorni ortiqcha ushlab qolish haqida ma'lumot oladi. Xato aniqlangandan so'ng, ish beruvchi aniqlangan ortiqcha ushlab qolish fakti to'g'risida istalgan shaklda xabar beradi. DA individual holatlar xodimning o'zi, agar u ortiqcha soliqni ushlab qolish faktini ko'rgan bo'lsa, ariza berishi mumkin.
  2. Ish beruvchi pulni qaytarish uchun ariza beradi. Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, ariza ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i to'g'risida bildirishnoma olinganda ham, xato faktini o'z-o'zidan aniqlanganda ham berilishi mumkin. Arizada barchasini o'tkazish kerak bo'lgan bank hisob raqamini ko'rsatish kerak aytilgan miqdorlar mablag'lar, chunki ortiqcha to'lov faqat naqd pulsiz shaklda qaytariladi.
  3. Mablag' ko'rsatilgan hisob raqamiga o'tkaziladi. Ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi ko'rsatilgan bank hisob raqamiga yuboriladi.

orqali soliq organi qaytarish quyidagicha amalga oshiriladi:

  1. Barcha kerakli hujjatlar tayyorlanmoqda. Xususan, qo'shimcha ravishda standart bayonot, siz maxsus tayyorlashingiz kerak soliq deklaratsiyasi, shuningdek, ortiqcha to'lov mavjudligini va Rossiya soliq rezidentining to'lovchi maqomini tasdiqlovchi hujjatlar.
  2. Hujjatlar Soliq xizmati bo'limiga, ya'ni ko'rsatilgan shaxs ro'yxatdan o'tgan muassasaga taqdim etiladi. Ular shaxsan, vakolatli vakilning yordami bilan, shuningdek pochta orqali va elektron shaklda topshirilishi mumkin.
  3. Soliq organi qaror qabul qiladi va pul mablag'larini bank hisobiga qaytaradi.

Daromad solig'ini hisoblashda ko'pincha xatolar yuzaga keladi, buning natijasida shaxsiy daromad solig'i haddan tashqari ushlab qolinadi. Bir nechta sabablar bo'lishi mumkin: buxgalteriya xizmatining arifmetik xatosi, hisoblashda chegirma uchun tasdiqlovchi hujjatlarni e'tiborsiz qoldirish, xodimning maqomining norezidentdan rezidentga o'zgarishi.

Agar xodimning daromadidan ortiqcha ushlab qolish aniqlansa, buxgalter nima qilishi kerak? Bizning maqolamizda soliqni xodimga qaytarish tartibi, qonunchilik normalari haqida so'z boradi.

Qonun chiqaruvchi nima deydi?

Daromaddan ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida mavjud. 231-1. Xodim uchun Federal Soliq xizmatiga haddan tashqari o'tkazib yuborgan summalarni ish beruvchiga qaytarish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-moddasi bilan tartibga solinadi. 78. 231-modda fuqaroga shaxsiy daromad solig'i summalarini ish beruvchining mablag'laridan to'lash imkoniyatini IFTS bu pulni ish beruvchining hisob raqamiga qaytargunga qadar istisno qilmaydi.

Xuddi shu maqolada, agar uning to'lovchisi ish beruvchiga uni taqdim etishni so'rab ariza yozgan bo'lsa, soliqni qaytarish zarurati haqida gap boradi. mulkni chegirib tashlash, lekin hisob-kitobda chegirib tashlash huquqi hisobga olinmagan.

Uy-joy sotib olish (qurilish) bilan bog'liq mulkni chegirma daromad solig'ini qaytarish haqida gap ketganda, o'z nuanslariga ega.

Qonun hujjatlariga muvofiq, jismoniy shaxs chegirma olish imkoniyatiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi 7-8-bandiga muvofiq):

  • yil oxirida soliq idorasida;
  • u ishlayotgan joyda, yil o'rtalarida.

Ish joyida chegirma olish uchun ariza berganda, soliq to'lovchi buxgalteriya bo'limi chegirma so'rab ariza yozgan oydan boshlab hisob-kitoblarda shaxsiy daromad solig'ini kamaytirishni boshlashini yodda tutishi kerak. Bu ish beruvchining yil boshidan boshlab soliqni pastga qarab qayta hisoblashi va keyin uni qaytarishi kerakmi degan savol tug'iladi.

Moliya vazirligi soliq to'lovchining arizasini olishdan oldin ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha deklaratsiya (u buni amalga oshirish huquqiga ega ekanligini soliq organining tasdiqlashi bilan), Moliya vazirligi (hujjat No. va boshqa bir qator) deydi. ).

Qaytish algoritmi

Haddan tashqari ushlab turish faktini aniqlagan holda, kompaniya rahbariyati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan qaytarish tartibiga rioya qilishi shart:

  1. Xodimga shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha ushlab qolish to'g'risida xabar bering. Bunday xabarning shakli o'zboshimchalik bilan bo'lishi mumkin va xabar berish tartibi xodim bilan oldindan kelishilgan (Moliya vazirligi, 16/05/11 yildagi 03/04/06/6-112-sonli hujjat). Bunday xabarni kompaniya xodimiga yuborish uchun qoidabuzarlik aniqlangan paytdan boshlab o'n kunlik muddat belgilandi. Xabarnomada, albatta, qaytarilishi kerak bo'lgan miqdor ko'rsatilishi kerak (TC RF, 231-1-modda, 6.1-1-modda).
  2. Xodim shaxsiy daromad solig'ini qaytarish to'g'risidagi ariza bilan ariza yozguncha kuting (Soliq kodeksining 231-1-moddasi va Moliya vazirligining xatlari). Arizani soliq to'langan paytdan boshlab 3 yilgacha bo'lgan muddatda topshirish mumkin (Soliq kodeksining 78-7-moddasi). Pul xodimga faqat uning hisob raqamiga, naqd pulsiz shaklda qaytariladi. Hisob raqami arizada ko'rsatilishi kerak.
  3. Xodimdan ariza olgandan keyin 3 oy ichida ortiqcha to'lovni xodimga qaytaring. Agar bu muddat e'tiborga olinmasa, har bir keyingi kalendar kuni uchun ish beruvchi foizlarni hisoblashi va ularni qaytarilgan summa bilan birga to'lashi shart. Foiz stavkasi Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasi buzilgan paytdagi joriyga teng.

Natijada ortiqcha soliq to'lovi joriy hisobdan to'lanishi mumkin shaxsiy daromad solig'i to'lovlari, ya'ni. hisob-kitoblarda va daromad turlarida foydalanilgan soliq stavkasidan qat'i nazar, ushbu xodimning yoki boshqa xodimlarning daromadlaridan hisoblangan summalar hisobiga shaxsiy daromad solig'i miqdorini kamaytirish.

Agar biron sababga ko'ra kompaniya xodimdan ushlab qolingan soliqni qaytarib bera olmasa, shaxsiy daromad solig'ini qaytarish zarurligi to'g'risida ariza topshirib, Federal Soliq xizmatiga murojaat qilish kerak. shaxsga qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda. Arizaga ortiqcha to'lov faktini aks ettiruvchi hujjatlar va soliq hujjatlari - hisob-kitoblar ilova qilinadi shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish(tegishli davr uchun NU registrlaridan ko'chirma).

Eslatmada! Agar soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini "kelajakda foydalanish uchun" to'lagan bo'lsa, ya'ni. kelajakdagi to'lovlar hisobiga va ortiqcha to'lovga ruxsat berilgan bo'lsa, Federal Soliq xizmati uni daromad solig'ining ortiqcha to'lovi sifatida tan olmaydi, chunki soliq agenti hisobidan ushbu soliqni to'lash qabul qilinishi mumkin emas. Bunday holda, kompaniya noto'g'ri to'langan "shaxsiy bo'lmagan daromad solig'i" ni qaytarish uchun Federal Soliq xizmatiga murojaat qilishi kerak. Shuningdek, ushbu summani boshqa soliqlar bilan qoplash mumkin (xat No GD-4-8 / [elektron pochta himoyalangan] 06.02.17 yil).

Xodim shaxsiy daromad solig'ini Federal Soliq xizmatiga murojaat qilish orqali qaytarishi mumkin:

  • agar u ishlagan korxona tugatilgan bo'lsa;
  • agar xodim joriy kalendar yilida Rossiya Federatsiyasi rezidenti maqomini olgan bo'lsa.

Ikkinchi holda, ortiqcha to'lov farq tufayli yuzaga keladi shaxsiy daromad solig'i stavkalari rezidentlar va norezidentlar uchun (daromadning mos ravishda 13 va 30%). Murojaat qilganda soliq to‘lovchi daromadlar to‘g‘risidagi deklaratsiya va ortiqcha ushlab qolingan soliq qaysi hisobvaraqqa o‘tkazilishi ko‘rsatilgan deklaratsiyani taqdim etadi. Shuningdek, Rossiya Federatsiyasining rezidenti maqomini xodimda mavjud bo'lgan hujjatlar bilan tasdiqlash kerak (nusxalari). ro'yxatga olish hujjatlari yashash joyi, migratsiya kartasi va boshqalar).

Ehtimol, xodim allaqachon ishdan bo'shatilgan va buxgalteriya bo'limi uning daromadidan ortiqcha soliq to'langanligini aniqlagan. Bunday holda, kompaniya xodimga ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarishga majburdir.

Deklaratsiya yuqorida ko'rsatilgan tartibda va bir xil algoritmga muvofiq beriladi: xabarnoma, xodimning arizasi, unga pul mablag'larini o'tkazish.

Agar yil oxiriga qadar xodim bildirishnomaga javob bermasa va ariza yozmasa, u uchun 2-NDFL sertifikati tuziladi, bu esa ortiqcha to'lov faktini va miqdorini ko'rsatadi. Bunday sertifikatning nusxasini xodimga bildirishnoma bilan birga yuborish tavsiya etiladi.

Agar ma'lumot allaqachon soliq idorasiga yuborilgan bo'lsa va xodim pulni qaytarish huquqini e'lon qilgan bo'lsa, summani qaytarish kerak.

Shundan so'ng, IFTSga 2-NDFL tuzatuvchi sertifikat taqdim etiladi, unda ortiqcha ushlab qolingan soliq aks ettirilmaydi. Bundan tashqari, 6-shaxsiy daromad solig'i shakli xodimga ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i hisobvarag'iga o'tkazilgan summani ko'rsatishi kerak, shu jumladan hisobot davri, unda sanab o'tgan.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha deklaratsiya operatsiyalari bo'yicha buxgalteriya yozuvlari tuzatish yozuvlari - Dt 70 Kt 68 / shaxsiy daromad solig'ini bekor qilish.

Qisqacha

Qaytish xodim uchun shaxsiy daromad solig'i ortiqcha daromaddan ushlab qolingan summa to'g'risida xabardor qilinganidan keyin amalga oshiriladi. To'lovni qaytarish faqat xodimning arizasi asosida amalga oshiriladi naqd pulsiz jismoniy shaxsning bank hisob raqamiga.

Agar soliqni o'tkazishning iloji bo'lmasa, kompaniya rahbariyati Federal Soliq xizmatiga NU registrlaridan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha tegishli ma'lumotlarni ilova qilgan holda bu haqda ariza bilan murojaat qilishi shart. Soliq agenti tomonidan majburiyatlarga e'tibor bermaslik shaxsiy daromad solig'ini qaytarish kechiktirilgan har bir kun uchun qo'shimcha foiz to'lash zarurligiga olib keladi.