soliqlar 

Bolalar uchun daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar berish. Standart soliq imtiyozlari haqida “bolalar uchun. Bolalar uchun standart soliq imtiyozlarini berish tushunchasi va shartlari

Standart soliq imtiyozlaridan biri soliq to'lovchi uchun chegirma bo'lib, u muayyan shaxslarga, masalan, "Chernobil qurbonlari", bolalikdan nogironlar, vafot etgan harbiy xizmatchilarning ota-onalari va turmush o'rtoqlariga beriladi. To'liq ro'yxat shaxslar kim munosib bo'lishi mumkin standart chegirma, paragraflarda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1, 2, 4.

Bir nechta standart soliq imtiyozlari huquqiga ega bo'lgan soliq to'lovchilarga amaldagi chegirmalarning maksimal miqdori beriladi. Bolalar uchun chegirma boshqa standart soliq imtiyozlari taqdim etilishidan qat'i nazar, taqdim etiladi.

Standart soliq chegirmalarining turlari

Standart soliq imtiyozlari:

soliq to'lovchi uchun chegirma

Ushbu turdagi standart soliq imtiyozlari San'atning 1-bandida sanab o'tilgan 2 toifadagi jismoniy shaxslarga taqdim etiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi.

har bir bola (bolalar) uchun chegirma
Bola (bolalar) uchun chegirma soliq to'lovchining daromadi stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan oygacha beriladi. 13% va yil boshidan beri hisob-kitob asosida hisoblangan, 350 000 rubldan oshdi. Xodimning daromadi ushbu miqdordan oshib ketgan oydan boshlab chegirma bekor qilinadi.

  • birinchi va ikkinchi bola uchun - 1400 rubl;
  • uchinchi va har bir keyingi bola uchun - 3000 rubl;
  • 18 yoshgacha bo'lgan har bir nogiron bola yoki kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, stajyor, stajyor, 24 yoshgacha bo'lgan talaba uchun, agar u I yoki II guruh nogironi bo'lsa - ota-onalarga va farzand asrab oluvchilarga 12 000 rubl (6 000 rubl). - vasiylar va homiylarga).

Agar turmush o'rtoqlar umumiy farzanddan tashqari erta nikohdan farzand ko'rsalar, umumiy bola uchinchi hisoblanadi.

Bola (bolalar) uchun soliq imtiyozlarini olish tartibi

Bolani (bolalarni) boquvchi soliq to'lovchilarga beriladi.

Ish beruvchiga standart bolalar soliq imtiyozlari (bolalar) uchun ariza yozing.

Bola (bolalar) uchun chegirma olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalarini tayyorlang:

  • bolaning tug'ilganligi yoki asrab olinganligi (asrab olinganligi) to'g'risidagi guvohnoma;
  • bolaning nogironligi to'g'risidagi guvohnoma (agar bola nogiron bo'lsa);
  • ta'lim muassasasidan bolaning kunduzgi o'quvchi ekanligi to'g'risidagi ma'lumotnoma (agar bola talaba bo'lsa);
  • ota-onalar o'rtasidagi nikohni ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi hujjat (pasport yoki nikohni qayd etish to'g'risidagi guvohnoma).

Agar xodim yolg'iz ota-ona bo'lsa (yagona tarbiyalanuvchi), hujjatlar to'plamini ota-onaning yagona ekanligini tasdiqlovchi hujjat nusxasi bilan to'ldirish kerak.

Agar xodim vasiy yoki homiy bo'lsa, hujjatlar to'plamini bolaning vasiyligi yoki homiyligi to'g'risidagi hujjatning nusxasi bilan to'ldirish kerak.

  • vasiylik va homiylik organining qarori yoki ushbu organning bolaga vasiylik (homiylik) belgilash to'g'risidagi qaroridan (qaroridan) ko'chirma;
  • vasiylik yoki homiylikni amalga oshirish to'g'risidagi shartnoma;
  • voyaga etmagan fuqaroga vasiylikni amalga oshirish to'g'risidagi shartnoma;
  • homiylik ostidagi oila shartnomasi.

Bola (bolalar) uchun standart soliq imtiyozlari uchun ariza va bunday chegirmaga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlar nusxalari bilan ish beruvchi bilan bog'laning.

Chegirma miqdorini to'g'ri aniqlash uchun bolalarning tug'ilgan sanalari bo'yicha tartibini to'g'rilash kerak. Birinchi tug'ilgan bola, chegirma berilgan yoki berilmaganligidan qat'i nazar, eng katta bola hisoblanadi.

Agar soliq to'lovchi bir vaqtning o'zida bir nechta ish beruvchi uchun ishlayotgan bo'lsa, uning tanlovi bo'yicha chegirma faqat bitta ish beruvchiga berilishi mumkin.

Bolalar uchun soliq imtiyozlari miqdorini hisoblash misoli

Matveeva E.V. 16, 15, 8 va 5 yoshli to'rtta bola.

Shu bilan birga, uning oylik daromad(ish haqi) 40 000 rublni tashkil qiladi.

Matveeva E.V. barcha bolalar uchun standart soliq imtiyozlari uchun ish beruvchiga yozma ariza topshirdi: birinchi va ikkinchi bolani saqlash uchun - har biri 1400 rubl, uchinchi va to'rtinchi - oyiga 3000 rubl.

Shunday qilib, umumiy qiymat soliq imtiyozlari oyiga 8800 rublni tashkil etdi.

Yanvardan avgustgacha har oyda ish beruvchi o'z xodimi Matveeva E.V. 40 000 rubl miqdorida 13% stavka bo'yicha soliq solinadigan daromaddagi farqdan olingan 31 200 rubl miqdoridagi shaxsiy daromad solig'i va 8 800 rubl miqdoridagi soliq imtiyozlari miqdori:

Shaxsiy daromad solig'i \u003d (40 000 rubl - 8 800 rubl) x 13% \u003d 4 056 rubl.

Shunday qilib, bu Matveeva E.The qo'lida. 35 944 rubl oladi.

Agar Matveeva E.V. chegirma uchun ariza bermagan va uni olmagan bo'lsa, ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini quyidagicha hisoblab chiqadi:

shaxsiy daromad solig'i = 40 000 rubl. x 13% \u003d 5200 rubl, daromad shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlash 34 800 rublni tashkil etdi.

Ba'zi hollarda, masalan, bitta ota-ona uchun chegirma miqdori ikki barobarga oshirilishi mumkin. Shu bilan birga, ota-onaning ajrashganligi va aliment to'lamaganligi bolaning ikkinchi ota-onasi yo'qligini anglatmaydi va ikki tomonlama soliq imtiyozlarini olish uchun asos bo'lmaydi.

Agar yil davomida standart chegirmalar ish beruvchi tomonidan taqdim etilmagan yoki kamroq miqdorda taqdim etilgan bo'lsa, soliq imtiyozlarini olish tartibi

Agar yil davomida standart chegirmalar ish beruvchi tomonidan taqdim etilmagan yoki kamroq miqdorda taqdim etilgan bo'lsa, soliq to'lovchi ularni yashash joyidagi soliq organiga shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etish paytida olish huquqiga ega. yil.

Bunday holda, soliq to'lovchi:

2-NDFL shaklida tegishli yil uchun hisoblangan va ushlab qolingan soliqlar summalari to'g'risida ish joyidagi buxgalteriya bo'limidan ma'lumotnoma oling.

Bola (bolalar) uchun chegirma olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalarini tayyorlang.

Yashash joyidagi soliq organiga standart soliq imtiyozini olish to'g'risidagi ariza va standart soliq chegirmasini olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalari bilan to'ldirilgan soliq deklaratsiyasini taqdim eting.

* Agar taqdim etilgan soliq deklaratsiyasida byudjetdan qaytarilishi kerak bo'lgan soliq summasi hisoblansa, soliq organiga soliqni qaytarish uchun ariza bering (bilan birga). soliq deklaratsiyasi, yoki kameral oxirida soliq tekshiruvi).

Ortiqcha to‘langan soliq summasi soliq to‘lovchining arizasiga ko‘ra soliq organiga bunday ariza kelib tushgan kundan boshlab bir oy ichida, lekin kameral soliq tekshiruvi tugashidan oldin qaytarilishi kerak (6-moddaning 6-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi).

Soliq organiga chegirma huquqini tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalarini taqdim etishda soliq inspektori tomonidan tekshirish uchun ularning asl nusxalari siz bilan birga bo'lishi kerak.

2016 yildan boshlab Soliq kodeksiga bir qator o‘zgartishlar kiritildi. Xususan, o'zgartirishlar standart va ijtimoiy soliq imtiyozlarini berish tartibiga ta'sir ko'rsatdi. Bundan tashqari, mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma berish uchun asoslar ro'yxati kengaytirildi. Ushbu o'zgarishlar nimadan kelib chiqqanligini bilib olishingiz mumkin Bu maqola.

Bolalar uchun standart chegirmalar.

Bolalar uchun soliq imtiyozlarini berish tartibi paragraflarda belgilanadi. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi. Har oy uchun bola nafaqasi soliq davri bola qaramog'ida bo'lgan quyidagi shaxslarga nisbatan qo'llaniladi:

  • ota-ona haqida
  • ota-onaning turmush o'rtog'iga;
  • farzand asrab oluvchiga;
  • vasiyga;
  • ishonchli shaxsga;
  • farzand asrab oluvchiga;
  • asrab oluvchining turmush o'rtog'iga.

2016 yil 1 yanvardan kuchga kirdi federal qonun 2015 yil 23 noyabrdagi 317-FZ-son «Ikkinchi qismning 218-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida» soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi”(keyingi o'rinlarda -   317-FZ-sonli Federal qonuni), unga ko'ra ushbu kichik bandda ko'rsatilgan. yangi nashr. Soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun standart chegirmalar miqdori oshdi, bundan tashqari, daromadlar miqdori oshirildi, unga erishilganda (yil boshidan boshlab hisob-kitob asosida) standart soliq imtiyozlari taqdim etilmaydi.

Quyidagi jadvalda taqqoslash uchun biz o'zgartirishlar kiritilgunga qadar va   317-FZ-sonli Federal qonunining qoidalarini hisobga olgan holda bola uchun standart chegirma miqdori haqida ma'lumot beramiz.

San'atning 1-bandining 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 01.01.2016 yilgacha amalda bo'lgan versiyada.

San'atning 1-bandining 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi, 01.01.2016 yildan kuchga kirgan.

Soliq davrining har bir oyi uchun soliq chegirmasi ota-onaning ota-onasiga, farzand asrab oluvchiga, vasiyga, homiyga, asrab oluvchiga, farzand asrab oluvchining turmush o'rtog'iga (xotiniga) nisbatan qo'llaniladi. quyidagi o'lchamlar:

- 3 000 rub. - agar 18 yoshgacha bo'lgan bola nogiron bola bo'lsa yoki kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, stajyor, stajyor, 24 yoshgacha bo'lgan talaba, agar u I yoki II guruh nogironi bo'lsa, har bir bola uchun.

Soliq davrining har bir oyi uchun soliq chegirmasi ota-onaga, ota-onaning turmush o'rtog'iga, farzand asrab oluvchiga, farzand asrab oluvchiga quyidagi miqdorda qo'llaniladi:

- 1 400 rub. - birinchi bola uchun;

- 1 400 rub. - ikkinchi bola uchun;

- 3 000 rub. - uchinchi va har bir keyingi bola uchun;

- 12 000 rub. - agar 18 yoshgacha bo'lgan bola nogiron bola bo'lsa yoki kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, stajyor, stajyor, 24 yoshgacha bo'lgan talaba, agar u I yoki II guruh nogironi bo'lsa, har bir bola uchun.

Soliq davrining har bir oyi uchun soliq chegirmasi bola qaramog'ida bo'lgan vasiyga, vasiyga, homiylikka, vasiylikka oluvchining turmush o'rtog'iga quyidagi miqdorlarda qo'llaniladi:

- 1 400 rub. - birinchi bola uchun;

- 1 400 rub. - ikkinchi bola uchun;

- 3 000 rub. - uchinchi va har bir keyingi bola uchun;

- 6 000 rub. - agar 18 yoshgacha bo'lgan bola nogiron bola bo'lsa yoki kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, stajyor, stajyor, 24 yoshgacha bo'lgan talaba, agar u I yoki II guruh nogironi bo'lsa, har bir bola uchun.

Soliq chegirmasi soliq to'lovchining daromadi bo'lgan oygacha amal qiladi (daromaddan tashqari). aktsiyadorlik ishtiroki bo'lgan jismoniy shaxslar tomonidan dividendlar shaklida olingan tashkilotlar faoliyatida soliq rezidentlari RF), soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi (bularga nisbatan soliq stavkasi, San'atning 1-bandi bilan belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi) soliq agenti agar ushbu chegirma oshib ketgan bo'lsa:

  • 280 000 rub. – 01.01.2016 yilgacha amaldagi tahrirga muvofiq;
  • 350 000 rub. – 01.01.2016 dan kuchga kirgan tahrirga muvofiq.

Shaxsiy daromad solig'i uchun ijtimoiy chegirmalar 2016.

San'atning 1-bandi qoidalariga muvofiq. Hajmi aniqlashda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi soliq bazasi San'atning 3-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasida soliq to'lovchi 2016 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha quyidagi ijtimoiy soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega:

  • soliq to'lovchi tomonidan xayriya shaklida o'tkazilgan daromadlar miqdorida (1-band);
  • soliq davrida o'qiganligi uchun soliq to'lovchi tomonidan to'langan summada ta'lim muassasalari, shuningdek, soliq to'lovchi-ota-ona tomonidan 24 yoshgacha bo'lgan farzandlarining ta'lim olishi uchun to'lanadigan summada, soliq to'lovchi-vasiy (soliq to'lovchi-vasiy) 18 yoshga to'lmagan o'z homiylikdagi shaxslarining ta'lim muassasalarida kunduzgi bo'limda ta'lim olishlari uchun. muassasalar (2-band);
  • uchun soliq davrida soliq to'lovchi tomonidan to'langan summada tibbiy xizmatlar ko'rsatilgan tibbiy tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar amalga oshirish tibbiy faoliyat, unga, turmush o'rtog'iga, ota-onasiga, 18 yoshga to'lmagan bolalarga (shu jumladan asrab olingan bolalarga), 18 yoshgacha bo'lgan vasiylikdagilarga, shuningdek xarajatlar miqdorida. dorilar uchun tibbiy foydalanish unga davolovchi shifokor tomonidan tayinlangan va soliq to'lovchi tomonidan sotib olingan o'z mablag'lari(3-band);
  • soliq to'lovchi tomonidan nodavlat pensiya ta'minoti shartnomasi (kontraktlari) bo'yicha soliq davrida soliq to'lovchi tomonidan to'langan (tuzilgan) pensiya badallari summasida. pensiya jamg'armasi(4-band);
  • uchun soliq davrida soliq to'lovchi tomonidan to'langan qo'shimcha sug'urta mukofotlari miqdorida moliyalashtirilgan qismi 2008 yil 30 apreldagi 56-FZ-sonli "Qo'shimcha sug'urta mukofotlari to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq mehnat pensiyasi. moliyalashtirilgan pensiya va davlat yordami shakllanishi pensiya jamg'armalari» (5-band).

Eslatma

2016 yilda bandlarida nazarda tutilgan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ijtimoiy soliq chegirmalarining umumiy miqdori. 2-5-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi (bolalarni (bolalarni) o'qitish xarajatlari va qimmat davolanish uchun xarajatlar bundan mustasno) 120 000 rubldan oshmasligi kerak. soliq davrida. Shu bilan birga, soliq to'lovchi soliq imtiyozlari uchun e'lon qiladigan xarajatlar turlarini mustaqil ravishda tanlaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 31 maydagi 03‑04‑05 / 7-388-sonli xati).

Soliq to'lovchi ish beruvchiga qanday ijtimoiy chegirmalar uchun murojaat qilishi mumkin?

Darhol shuni ta'kidlaymizki, xayriya uchun chegirma, aslida qilingan xarajatlar miqdorida (lekin soliq davrida olingan va soliqqa tortiladigan daromadlar miqdorining 25% dan ko'p bo'lmagan) faqat deklaratsiya topshirilgandan keyin olinishi mumkin. soliq davri oxirida soliq idorasi. 2016 yil 1 yanvargacha xodimlar bir yil davomida soliq agentiga murojaat qilish huquqiga ega edilar ijtimoiy ajratmalar, ba'zi paragraflar. 4, 5-modda 1-bet. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi (mehnat pensiyalarining moliyalashtiriladigan qismi uchun qo'shimcha sug'urta mukofotlarini to'lash xarajatlari, shuningdek, nodavlat pensiya ta'minoti va ixtiyoriy pensiya sug'urtasi to'g'risida). Bunday imkoniyat soliq to'lovchilar uchun "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining 23-bobiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" 2012 yil 29 dekabrdagi 279-FZ-sonli Federal qonuni kuchga kirganidan keyin paydo bo'ldi.

Ish beruvchiga chegirmalarni olish uchun ariza berishning asosiy shartlari quyidagilardan iborat:

  • bandlarga muvofiq soliq to'lovchining xarajatlarini hujjatlashtirilgan tasdiqlovchi hujjatlar. 4, 5-modda 1-bet. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi;
  • ixtiyoriy ravishda nodavlat pensiya ta'minoti shartnomalari bo'yicha badallarni ushlab qolish pensiya sug'urtasi, ixtiyoriy sug'urta umr bo'yi (agar bunday shartnomalar kamida besh yil muddatga tuzilgan bo'lsa) va (yoki) soliq to'lovchi foydasiga to'lovlardan jamg'arib boriladigan pensiyaga qo'shimcha sug'urta badallari va ularni ish beruvchi tomonidan tegishli fondlarga va (yoki) sug'urta to'lovlariga o'tkazish. tashkilotlar.

Ish beruvchidan nodavlat pensiya ta'minotiga badallar va jamg'arib boriladigan pensiyaga qo'shimcha badallar bo'yicha ijtimoiy soliq chegirmalarini olish uchun siz:

  • ijtimoiy chegirma berish uchun ish beruvchiga ariza yozish;
  • agar kerak bo'lsa, ish beruvchida mavjud bo'lmagan hujjatlarning nusxalarini taqdim eting.

Ish beruvchida xarajatlarni tasdiqlovchi asosiy hujjatlar bo'lishi kerak, chunki ular xodimning daromadidan badallarni ushlab qolishgan. Shu bilan birga, soliq to'lovchi to'lagan shaxs bilan xodimning munosabatlar darajasini tasdiqlovchi hujjatlar talab qilinishi mumkin pensiya badallari(nikoh to'g'risidagi guvohnoma, tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnoma (farzandlikka olish hujjatlari), bolaning tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomasi (vasiylik (homiylik) yoki farzandlikka olish to'g'risidagi hujjatlar)), bolaning nogironligi to'g'risidagi guvohnoma. Bundan tashqari, agar ish beruvchida NPF bilan tuzilgan shartnomaning nusxasi bo'lmasa, bunday nusxa ilova qilinishi kerak. Bundan tashqari, agar shartnomada NPF litsenziyasi to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lmasa, siz NPF rahbarining imzosi va muhri bilan tasdiqlangan litsenziyaning nusxasini topshirishingiz kerak.

2016-yil 1-yanvardan boshlab soliq to‘lovchilar o‘z ish beruvchilariga davolanish va ta’lim olish uchun chegirmalar olish uchun murojaat qilishlari mumkin. Tegishli o'zgartirishlar 85-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan : san'atga muvofiq. ushbu Qonunning 1-moddasi yangi tahrirda, 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi.

Shunday qilib, San'atning 1-bandida nazarda tutilgan 2016 yilgi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ijtimoiy soliq imtiyozlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi, agar ushbu bandda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq to'lovchi soliq davri oxirida soliq organiga deklaratsiya taqdim etganda taqdim etiladi.

Par.ning yangi tahririga ko'ra. 2-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasida davolanish va o'qitish uchun ijtimoiy soliq imtiyozlari soliq to'lovchiga ish beruvchiga - soliq agentiga yozma ariza bilan murojaat qilganda soliq davri tugagunga qadar berilishi mumkin.

Shu bilan birga, u o'rnatiladi majburiy shart Javob: Soliq to'lovchi o'zining ijtimoiy soliq chegirmalariga muvofiqligini isbotlashi kerak. Buning uchun u soliq agentiga soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega bo'lgan federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlangan shaklda soliq organi tomonidan berilgan tegishli tasdiqnomani taqdim etadi.

Soliq to'lovchining ko'rsatilgan ijtimoiy soliq chegirmalarini olish huquqi soliq organi tomonidan soliq to'lovchi soliq organiga yozma ariza va ijtimoiy soliq chegirmalarini olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan ortiq bo'lmagan muddatda tasdiqlanishi kerak. paragraflarda. 2, 3-b. 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi.

2016 yil uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq to'lovchining ijtimoiy soliq imtiyozlariga bo'lgan huquqini tasdiqlash to'g'risida xabarnoma shakli, bandlarida belgilangan. 2, 3-b. 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 27 oktyabrdagi MMV-7-11-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi / [elektron pochta himoyalangan]

Eslatma

Soliq to'lovchiga davolanish va ta'lim uchun ijtimoiy soliq chegirmalari soliq agenti tomonidan soliq to'lovchi tomonidan belgilangan tartibda soliq agentiga ularni olish uchun murojaat qilgan oydan boshlab taqdim etiladi. 2-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi.

Agar soliq to'lovchi soliq agentiga bunday ijtimoiy chegirmalarni olish uchun belgilangan tartibda murojaat qilganidan so'ng, soliq agenti ushbu chegirmalarni hisobga olmagan holda soliqni ushlab qolgan bo'lsa, soliq to'lovchining yozma arizasi olinganidan keyin ortiqcha ushlab qolingan soliq summasi hisoblanadi. moddada belgilangan tartibda soliq to'lovchiga qaytarilishi shart. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi.

Agar soliq davri oxirida soliq to'lovchining soliq agentidan olgan daromadlari miqdori davolanish va ta'lim uchun ajratmalar summasidan kam bo'lsa, soliq to'lovchi belgilangan tartibda ijtimoiy soliq chegirmalarini olish huquqiga ega. uchun par. 1-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi, ya'ni soliq idorasi deklaratsiya topshirilgandan keyin.

Mulk solig'i chegirmasi.

2016 yil 1 yanvarda  146-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan o'zgartirishlar kuchga kirdi. pp. 1-bet va 1-bet. 2-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi. Ushbu tuzatishlar mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma berish uchun asoslar ro'yxatini kengaytirdi. Ushbu sanadan oldin ushbu chegirma faqat mol-mulk, shuningdek undagi ulush (ulushlar), tashkilotning ustav kapitalidagi ulush (uning bir qismi) sotilgan taqdirda, da'vo huquqlarini boshqa shaxsga o'tkazishda taqdim etilgan. birgalikda qurilishda ishtirok etish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha (ulushli qurilish to'g'risidagi investitsiya shartnomasi yoki u bilan bog'liq boshqa shartnoma bo'yicha). umumiy qurilish).

bandning yangi tahririga muvofiq. 1-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasida ko'rsatilgan mol-mulk solig'i chegirmasi, yuqorida ko'rsatilgan hollar bundan mustasno:

  • jamiyat a'zoligidan chiqqanda;
  • pul mablag'lari (mol-mulki) tugatilayotgan jamiyat ishtirokchisiga o'tkazilganda;
  • jamiyatning ustav kapitalidagi ulushning nominal qiymatining pasayishi bilan.

bandlariga kiritilgan o'zgartirishlarga muvofiq. 2-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi, kompaniyaning ustav kapitalidagi ulushini (uning bir qismini) sotishda, kompaniya a'zoligidan chiqishda, kompaniya tugatilgan taqdirda kompaniya a'zosiga pul mablag'larini (mol-mulkni) o'tkazishda. jamiyat ustav kapitalidagi ulushning nominal qiymatining kamayishi bilan birgalikda qurilishda ishtirok etish shartnomasi (ulushli qurilishga investitsiya shartnomasi yoki umumiy qurilish bilan bog'liq boshqa shartnoma) bo'yicha da'vo huquqlarini o'tkazish; soliq to'lovchi o'zining soliq solinadigan daromadi miqdorini ushbu mulkni (mulk huquqini) sotib olish bilan bog'liq haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirishga haqli.

Soliq to'lovchining jamiyatning ustav kapitalidagi ulushini sotib olish bilan bog'liq xarajatlari quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

  • jami xarajatlar Pul va (yoki) badal sifatida kiritilgan boshqa mol-mulkning qiymati ustav kapitali jamiyatni tashkil etishda yoki uning ustav kapitalini oshirishda;
  • jamiyatning ustav kapitalidagi ulushni sotib olish yoki ko'paytirish xarajatlari.

Eslatma

Jamiyatning ustav kapitalidagi ulushni sotib olish bo'yicha hujjatlashtirilgan xarajatlar bo'lmagan taqdirda, soliq to'lovchi tomonidan kompaniyada ishtirok etishni tugatish natijasida olingan daromad miqdori 250 000 rubldan oshmaydigan mol-mulk solig'i chegirmasi taqdim etiladi. jami. soliq davri uchun.

Soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan jamiyatning ustav kapitalidagi ulushning bir qismini sotishda soliq to'lovchining ustav kapitalidagi ulushning ko'rsatilgan qismini sotib olish bilan bog'liq xarajatlari bunday ulushning kamayishiga mutanosib ravishda hisobga olinadi. jamiyatning ustav kapitalidagi soliq to'lovchi.

Kompaniya a'zosiga naqd pulda yoki to'lovlar ko'rinishida daromad olishda tabiiy shakl jamiyat ustav kapitalining kamayishi munosabati bilan soliq to‘lovchining jamiyat ustav kapitalidagi ulushni sotib olish bo‘yicha xarajatlari jamiyat ustav kapitalining kamayishiga mutanosib ravishda hisobga olinadi.

Agar jamiyatning ustav kapitali aktivlarni qayta baholash hisobiga ko'paytirilgan bo'lsa, u kamaygan taqdirda, soliq to'lovchining ustav kapitalidagi ulushni sotib olish uchun qilgan xarajatlari jamiyat ishtirokchisiga to'lanadigan to'lov miqdorida hisobga olinadi. aktivlarni qayta baholash natijasida o'z ulushining nominal qiymatining o'sishi miqdoridan oshib ketgan.

Xulosa qilib, biz 2016 yil 1 yanvardan kuchga kirgan asosiy o'zgarishlarni sanab o'tamiz. bandlariga kiritilgan o'zgartirishlarni hisobga olgan holda. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi:

  • agar 18 yoshgacha bo'lgan bola nogiron bola yoki kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, stajyor, stajyor, 24 yoshgacha bo'lgan talaba I yoki II guruh nogironi bo'lsa, soliqning har bir oyi uchun soliq chegirmasi. muddat amal qiladi:
  • ota-ona, farzand asrab oluvchining ota-onasi, turmush o'rtog'i (xotini) to'g'risida (12 000 rubl miqdorida);
  • vasiysi, homiysi, homiysi, asrab oluvchining turmush o'rtog'i (xotini) uchun, uning ta'minotida bola (6000 rubl miqdorida);
  • bolalar uchun soliq imtiyozi soliq to'lovchining daromadi 350 000 rubldan oshgan oygacha amal qiladi.

San'atning 2-bandiga kiritilgan o'zgartirishlarga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasiga binoan, soliq to'lovchi o'z ta'lim va davolanish uchun ijtimoiy soliq imtiyozlari huquqini ikki shaklda amalga oshirishi mumkin:

  • soliq davri oxirida soliq organiga deklaratsiya taqdim etilganda;
  • soliq to'lovchi soliq davri tugagunga qadar ish beruvchiga yozma ariza bilan murojaat qilganda.

Shu bilan birga, ish beruvchi - soliq agenti, agar soliq to'lovchining huquqiga ega bo'lsa, davolanish va o'qitish uchun chegirmalarni taqdim etadi.

bandlariga kiritilgan o'zgartirishlarni hisobga olgan holda. 1-bet, 1-bet. 2-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasiga binoan, mol-mulk solig'i chegirmasi kompaniya ishtirokchilari a'zoligidan chiqqanda, pul mablag'larini (mol-mulkini) tugatilayotgan jamiyat ishtirokchisiga o'tkazishda, kompaniyadagi ulushning nominal qiymatini kamaytirishda taqdim etiladi. kompaniyaning ustav kapitali.

S. E. Nesterov, "To'lov: buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish" jurnali eksperti

Mehnatga haq to'lash: buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish, 2016 yil 1-son.

06.04.2015 yildagi 85-FZ-sonli Federal qonuni "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi ikkinchi qismiga va "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Federal qonunining 4-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida ( nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalarning foydalari va xorijiy tashkilotlarning daromadlariga soliq solish bo'yicha).

Rasmiy ish joyiga ega bo'lgan har bir ota-ona voyaga etmagan (yoki kunduzgi ta'limda 24 yoshga to'lmagan) har bir farzandi uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirma olish huquqiga ega.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq imtiyozlari daromad solig'ini hisoblashda soliq solinadigan bazani kamaytiradi. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, ish beruvchi xodimning ish haqi bo'yicha soliqni hisoblashda ushbu ish haqini belgilangan standart chegirmalar miqdoriga kamaytirishi va faqat olingan farqdan 13% shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi kerak.

Bola uchun chegirma Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasida mustahkamlangan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart soliq imtiyozlaridan biridir. Boshqa chegirmalar haqida o'qing.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi, uning hajmini belgilaydigan 3-bandi "Bolalar" chegirmalariga bag'ishlangan.

2016 yilda har bir bola uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart soliq imtiyozlari hajmi

Agar xodimning ikki nafardan ortiq farzandi bo'lmasa, har biri uchun 1400 rubl ajratiladi. hamma uchun.

Agar xodimning ikkitadan ortiq farzandi bo'lsa, birinchi ikkitasi uchun 1400 rubl miqdorida chegirma beriladi. har biri uchun, har bir keyingi bola uchun - 3000 rubl.

Agar bola nogiron bo'lsa, unga 3000 rubl miqdorida chegirma qo'yiladi.

Agar xodim yolg'iz bolalarni tarbiyalayotgan bo'lsa, unda har bir bola uchun chegirma 2 barobar ortadi. Bunday holda, bola uchun ikki baravar ajratma faqat ikkinchi ota-ona vafot etganligi, ota-onalik huquqlaridan mahrum bo'lganligi sababli (bolaning tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomasida qayd etilmagan) butunlay yo'q bo'lganda to'lanadi. Agar ikkinchi ota-ona sud tomonidan yo'qolgan yoki muomalaga layoqatsiz deb topilsa, qolgan ota-ona ham ikki baravar chegirma olish huquqiga ega.

Ikkala ota-ona ham ishlayotgan bo'lsa va ulardan biri boshqa ota-onaning foydasiga nafaqa olishdan bosh tortishga qaror qilsa ham, ikki tomonlama standart chegirma olish mumkin. Agar ishsiz, bandlik markazida ro'yxatdan o'tgan yoki ota-ona ta'tilida yoki tug'ruq ta'tilida bo'lgan ota-ona chegirmani rad etsa, bu holda bu rad etish sifatida qabul qilinmaydi, ikkinchi ota-ona ikki baravar chegirmaga haqli emas.

Chegirma olish uchun qanday hujjatlar kerak?

Siz chegirma olishingiz mumkin:

  • bolaning ota-onasining har biri (agar ular ajrashgan bo'lsa ham);
  • vasiylarning har biri;
  • farzand asrab oluvchilarning har biri;
  • bolaning onasining yangi turmush o'rtog'i (yoki otasining yangi xotini), agar onasi yoki otasi ushbu bolani tarbiyalash va saqlash bilan shug'ullansa (u bilan birga yashasa, aliment to'laydi).

Bolalar uchun standart chegirma olish uchun ushbu nafaqa olish huquqiga ega bo'lgan shaxs ish joyida quyidagi hujjatlarni taqdim etishi kerak:

  • bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasi;
  • nikohni ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi guvohnoma (onaning yangi turmush o'rtog'i yoki otasining xotini uchun);
  • bolaning ta'minotini tasdiqlovchi hujjatlar (agar ota-onalar ajrashgan bo'lsa, shuningdek, yangi turmush o'rtoqlar uchun).

2016 yilda bolalar uchun chegirma berish uchun chegara qiymati

Imtiyozlar har oyda beriladi ish haqi. Buxgalter xodimning ish haqini hisobga oladi, undan standart ajratmalar miqdorini olib tashlaydi, keyin esa 13% ushlab qoladi.

Qonun hujjatlarida xodimning umumiy ish haqining chegarasi nazarda tutilgan bo'lib, unga erishilganda xodim joriy yil oxirigacha chegirma olish huquqini yo'qotadi.

2015 yilda bola uchun chegirma uchun maksimal ish haqi 280 000 rublni tashkil qiladi. 2016 yilda bu qiymat oshadi va 350 000 rublni tashkil qiladi.

Yil boshidan ish haqi umumiy chegara qiymatiga yetishi bilan yil oxirigacha boshqa chegirma berilmaydi. Kelgusi yilning boshidan boshlab, xodim limitga yetguncha yana nafaqa olish huquqiga ega bo'ladi.

Agar fuqaro shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan daromad olsa 13% stavkada, va uning farzandlari bor, keyin u bola uchun standart soliq imtiyozidan foydalanish va har oy byudjetga kamroq daromad solig'ini to'lash huquqiga ega.

Chegirmadan kim foydalanishi mumkin

Bolani yoki bolalarni (shu jumladan asrab olingan bolalarni) boqish uchun soliq to'lovchilar 2020 yilda bola uchun standart soliq imtiyozidan foydalanishlari mumkin.

Chegirma 18 yoshgacha bo'lgan har bir bola va 24 yoshgacha bo'lgan har bir kunduzgi talaba uchun mavjud.

Pul olish chegarasi

Bolalar uchun chegirma yil boshidan daromad (13%) miqdorida ishlatilishi mumkin. 350 000 rubldan oshmaydi(2016 yilgacha chegara 280 000 rubl edi).

Daromad 350 000 rubldan oshgan oydan boshlab har bir bola uchun standart chegirma ko'proq bo'ladi. taqdim etilmaydi.

Bola nafaqasi

Soliq chegirmasining miqdori to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchi tomonidan qo'llab-quvvatlanadigan bolalar soniga bog'liq:

Chegirma miqdorini to'g'ri aniqlash uchun bolalarning tug'ilgan sanalari bo'yicha (eng keksasi birinchi bo'lib hisoblanadi va hokazo) tartibini belgilash kerak. Bundan tashqari, agar to'ng'ich bola allaqachon 24 yoshdan oshgan bo'lsa va unga chegirma berilmagan bo'lsa ham, u birinchi bo'lib hisoblanadi.

Eslatma: agar turmush o'rtoqlarning oldingi nikohlaridan bir farzandi bo'lsa, ular uchun aliment to'lashsa, ularning umumiy farzandi uchinchi hisoblanadi.

Hisoblash misollari

1-misol: har bir bola uchun standart chegirma

Chegirmani olish shartlari

"Fialka" MChJ xodimi Petrova I.A. Mening 5 yoshli bolam bor. Shu bilan birga, Petrova AND.A.ning oylik maoshi. hisoblanadi 40 000 rub.

Soliq chegirmalarini hisoblash

Petrovaning bolasi I.A. kichik, u standart soliq imtiyozlaridan foydalanishi mumkin.

2020 yilda chegirma miqdori: 1 400 rub.

Shunung uchun, daromad solig'i Petrova I.A. 40 000 rubldan emas, balki 38 600 rubldan ushlab qolinadi. (40 000 rubl - 1400 rubl).

Oylik Petrova I.A. daromad solig'ini to'laydi: 5 018 rub. 5200 rubl o'rniga (38 600 rubl x 13%). (40 000 rubl x 13%).

Shunday qilib, u bir vaqtning o'zida tejaydi: 182 rub.(5200 rubl - 5018 rubl).

Petrov I.A. sentyabrgacha qabul qilinadi. aynan shu oyda uning yil boshidan beri soliqqa tortiladigan daromadi chegaraga yetadi 350 000 rub.(40 000 x 9 oy).

1456 rubl(182 rubl x 8 oy).

2-misol: Bir nechta bolalar uchun standart chegirma (ulardan biri 24 yoshdan oshgan)

Chegirmani olish shartlari

"Fialka" MChJ xodimi Petrova I.A. 5, 9, 16 va 25 yoshli to'rtta bola bor. Shu bilan birga, Petrova AND.A.ning oylik maoshi. hisoblanadi 40 000 rub.

Soliq chegirmalarini hisoblash

Petrov I.A. olish huquqiga ega faqat uchtasi uchun voyaga etmagan bolalar, lekin ketma-ket birinchi bo'lib, baribir uning 25 yoshli eng katta farzandi hisoblanadi.

Jami chegirma quyidagicha bo'ladi: 7 400 rub.(1400 rubl (ikkinchi uchun) + har biri 3000 rubl (uchinchi va to'rtinchi uchun)).

Shunday qilib, daromad solig'i 40 000 rubldan emas, balki dan hisoblab chiqiladi 32 600 rub.(40 000 rubl - 7 400 rubl).

Binobarin, oylik Petrova AND.A. daromad solig'ini to'laydi: 4238 rubl(32600 rubl. 13%) 5200 rubl o'rniga. (40 000 rubl x 13%) va tejang: 962 rub.(5200 rubl - 4238 rubl).

Petrov I.A.ning kelib chiqishi. sentyabrgacha oladi, chunki aynan shu oyda uning yil boshidan soliqqa tortiladigan daromadi chegaraga yetadi. 350 000 rub.(40 000 x 9 oy).

Shunday qilib, 2020 yil yanvardan avgustgacha bo'lgan davrda Petrova I.A. saqlashi mumkin: 7 696 rubl(962 rubl x 8 oy).

Ish beruvchi orqali chegirmani qanday olish mumkin

Bola uchun standart soliq imtiyozini olish tartibi 2 bosqichda amalga oshiriladi:

Birinchi bosqich - kerakli hujjatlarni to'plash

Bolaga nafaqa olish uchun quyidagi hujjatlar talab qilinadi:

  1. Bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasi.
  2. Nikohni ro'yxatdan o'tkazishni tasdiqlovchi hujjat (Rossiya Federatsiyasi pasporti yoki nikohni ro'yxatga olish guvohnomasi).
  3. Agar bola talaba bo'lsa, ta'lim muassasasidan ma'lumotnoma.
  4. Agar bola nogiron bo'lsa, nogironlik guvohnomasi.

Agar xodim bo'lsa yagona ota-ona qo'shimcha ravishda quyidagilarni ta'minlashingiz kerak:

  • boshqa ota-onaning o'limi to'g'risidagi guvohnoma.
  • ota-onaning turmushga chiqmaganligini tasdiqlovchi hujjat (odatda pasport).

Agar bolada bo'lsa bitta ota-ona, keyin soliq imtiyozlari bo'lishi mumkin ikki barobar, lekin faqat bolaning otaligi qonuniy ravishda belgilanmagan hollarda, boshqa ota-ona vafot etgan yoki bedarak yo'qolgan.

Shu bilan birga, ota-onaning ajrashganligi yoki aliment to'lanmaganligi ota-onaning yagona ekanligini anglatmaydi va shunga ko'ra, ikki baravar chegirma olish huquqini bermaydi.

Ikkinchi bosqich - to'plangan hujjatlarni ish beruvchiga topshirish

Yig'ilgan hujjatlar ish joyida ish beruvchiga topshirilishi kerak. Ularni ko'rib chiqqandan so'ng, xodimga bola uchun standart chegirma beriladi.

Agar siz bir vaqtning o'zida bir nechta ish beruvchi uchun ishlasangiz, ulardan faqat bittasi chegirmani talab qilishi mumkin.

IFTS orqali chegirmani qanday olish mumkin

Agar yil davomida bola uchun chegirmalar berilmagan yoki to'liq olinmagan bo'lsa, ular yil oxirida soliq xizmati orqali olinishi mumkin. Buning uchun sizga kerak:

3-NDFL deklaratsiyasi va unga ilova qilingan hujjatlarni tekshirish ular IFTSga taqdim etilgan kundan boshlab 3 oy ichida amalga oshiriladi.

Tekshiruv tugaganidan keyin 10 kun ichida Soliq xizmati soliq to'lovchiga tekshirish natijalari (soliq chegirmasini taqdim etish yoki berishni rad etish) bilan yozma xabarnoma yuborishi shart.

Xabarnomani olganingizdan so'ng, siz IFTSga kelib, shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun ariza yozishingiz kerak. bank rekvizitlari buning uchun pul o'tkazmasi amalga oshiriladi.

Mablag'lar ariza berilgan kundan boshlab 1 oy ichida o'tkazilishi kerak shaxsiy daromad solig'ini qaytarish, lekin hujjatlarni tekshirish tugashidan oldin emas (stol tekshiruvi).

Standart soliq imtiyozlari bo'yicha shaxsiy savollar

Yil o'rtalarida bola 18 yoshga to'lsa, chegirma olish huquqi qaysi oydan boshlab yo'qoladi?

tomonidan bu masala Soliq organlarining fikri bir ovozdan. Ushbu standart soliq chegirmasini taqdim etgan soliq agenti tomonidan soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan soliq to'lovchining daromadi 350 000 rubldan oshmasa, soliq chegirmasi yil oxirigacha taqdim etiladi.

Agar kunduzgi bo'limda o'qiyotgan bola yil o'rtasida o'qishni tamomlagan (diplom olgan) bo'lsa, chegirma olish huquqi qaysi oydan boshlab yo'qoladi?

Bu masala bo'yicha konsensus mavjud soliq organlari yo'q.

Moliya vazirligi xatlarining bir qismida standart chegirma olish huquqi bola o‘qishni tamomlagan (diplom olgan) oydan keyingi oydan boshlab tugaydi, boshqa qismida esa maktabni o‘rtalarida tugatganligi fakti ko‘rsatilgan. yil chegirma soliq davrining oxirigacha berilishiga ta'sir qilmaydi. Shunday qilib, 2012 yil 28 avgustdagi 03-04-05/8-1010-sonli xatida:

«12-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 4-moddasi 1-bandiga binoan, 18 yoshgacha bo'lgan har bir bola uchun, shuningdek har bir kunduzgi talaba, aspirant, rezident, stajyor, talaba, kursant uchun soliq imtiyozlari amalga oshiriladi. 24.

Shu bilan birga, ushbu kichik bandning o'n to'qqizinchi bandiga muvofiq soliq solinadigan bazani kamaytirish bola (bolalar) tug'ilgan oydan yoki farzandlikka olish, vasiylik (homiylik) sodir etilgan oydan boshlab amalga oshiriladi. belgilangan yoki bolani (bolalarni) oilada tarbiyalashga o'tkazish to'g'risidagi shartnoma tuzilgan oydan boshlab va bola (bolalar) ushbu Qonunning o'n ikkinchi bandida ko'rsatilgan yoshga etgan (etgan) yil oxirigacha. ushbu kichik bandda yoki amal qilish muddati tugaganda yoki bolani (bolalarni) oilada tarbiyalash to'g'risidagi shartnoma tugasa yoki bolaning (bolalar) o'limi.

Ushbu kichik bandning o'n to'qqizinchi bandiga muvofiq, ota-ona bola 24 yoshga to'lgan yilning oxirigacha soliq imtiyozini olish huquqiga ega, shuning uchun soliq chegirmasi yil oxirigacha taqdim etiladi, agar soliq to'lovchining ushbu standart soliq chegirmasini taqdim etgan soliq agenti tomonidan soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan daromadi 350 000 rubldan oshmagan.

Daromad 350 000 rubldan oshgan oydan boshlab, ushbu kichik bandda nazarda tutilgan soliq imtiyozlari qo'llanilmaydi.

Bolalar uchun standart soliq imtiyozlarini berish tushunchasi va shartlari

standart soliq imtiyozlari- bu jismoniy shaxsning (soliq solinadigan daromadini) kamaytiruvchi amaldagi qonun hujjatlarida belgilangan soliq imtiyozi.

Bu. standart soliq chegirmalari - bu to'lashdan oldin (shaxsiy daromad solig'i) ish haqidan ushlab qolingan summalar, shuning uchun chegirmani qo'llashda xodim qo'lida ko'proq pul oladi, chunki. Shaxsiy daromad solig'i ish haqining butun miqdoridan emas, balki u va soliq chegirmasi o'rtasidagi farqdan hisoblanadi. Shuning uchun, agar xodimning bolasi yoki farzandi bo'lsa, unda bunday xodim standart soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega. Xodim soliq miqdorini kamaytirishi va undan foydalanish huquqini faqat ularga bildirish asosida ko'proq pul olishi mumkin.

Olib tashlash shartlari

Bolalar uchun standart soliq krediti olish huquqi bir qator shartlar bilan cheklanadi:

Shunday qilib, standart chegirma 18 yoshgacha bo'lgan har bir farzandingiz uchun olinishi mumkin. Agar bola (bolalar) 18 yoshdan oshgan bo'lsa, lekin 24 yoshdan kichik bo'lsa, u (ular) talaba, aspirant, stajyor, stajyor, kursant bo'lsa va to'liq vaqtda o'qiyotgan bo'lsa, siz unga chegirma olishingiz mumkin.

Afg'onistondagi urush qatnashchisining shaxsini tasdiqlovchi hujjat nusxasi.

13.01.2014 A.A. Ivanova

Standart soliq imtiyozlari uchun ariza bo'yicha sharhlar

Standart chegirma uchun yangi ariza quyidagi hollarda topshirilishi kerak:

    xodim ish joyini o'zgartirgan;

    uchun bayonotida o'tgan yili chegirma taqdim etiladigan aniq muddat aks ettirilgan (masalan, "2017 yilda bolalar uchun chegirma berishingizni so'rayman");

    xodimning 2017 yil dekabr oyida farzandi bor edi yoki yangi yil bayramlari 2018;

    xodim 2017 yil dekabr oyida yoki 2018 yil Yangi yil bayramlarida vasiy, homiy yoki farzand asrab oluvchiga aylandi;

    chegirma berish uchun asoslar o'zgargan (masalan, bolaning maqomi o'zgargan: u nogiron bo'lib qoldi, ota-onaning o'zi o'zgardi: u yolg'iz emas, ikkinchi ota-ona chegirma olish huquqini o'zgartirdi. birinchi ota-ona).

Quyidagilarni ham hisobga olish kerak:

Standart chegirma olishning individual holatlari

Bizga tez-tez ikkita savol beriladi:

    agar er-xotinlar ajrashgan yoki "fuqarolik" nikohida bo'lsa, ikkinchi ota-ona tomonidan standart soliq chegirmasi va zarur hujjatlarni olish tartibi to'g'risida;

    ota-onalardan biri ikkinchi ota-onaning roziligi bilan standart soliq imtiyozini olish to'g'risida.

Ota-onalar ajrashgan bo'lsa, ikkinchi ota-ona tomonidan standart soliq imtiyozlari va zarur hujjatlarni olish

Agar bolaning (bolaning) ota-onasi turmush qurmagan bo'lsa (yoki nikoh boshqa nikohdan bolalari bo'lgan shaxs bilan tuzilgan bo'lsa), ikkinchi ota-ona ish joyidagi buxgalteriya bo'limiga quyidagi ariza bilan chegirma olishi mumkin:

    standart soliq imtiyozini qo'llash uchun arizalar;

    bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasining nusxalari;

    tasdiqlovchi hujjat soliq to'lovchining ta'minoti bo'yicha bolani topish(bunday hujjat, masalan, ushbu ota-onaning yashash joyida bolani ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi guvohnoma bo'lishi mumkin; bolaning qaysi ota-onasi bilan yashashi aniq bo'lgan sud qarorining nusxasi, notarial tasdiqlangan kelishuv. aliment to'lash bo'yicha ota-onalar va boshqalar).

Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 13 dekabrdagi 03-04-05 / 5-1021-son, 2012 yil 10 fevraldagi 03-04-05 / 8-147-sonli xatlarida keltirilgan.

Bir vaqtning o'zida bolaning onasi, otasi va uning yangi xotiniga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart soliq imtiyozini berish mumkinmi?

Ko'pincha bunday holat birinchi turmushidan bo'lgan bola onasi bilan yashasa va bolaning otasi aliment to'laydi. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 17 sentyabrdagi BS-4-11 / 16736-sonli xatida sarlavhada ko'rsatilgan savolga ijobiy javob berib, quyidagilarni tushuntirib berdi:

    ajrashgan ota (agar u ota-onalik huquqidan mahrum bo'lsa ham, chunki Rossiya Federatsiyasining Oila kodeksiga muvofiq, ota-onalik huquqidan mahrum qilish ota-onani farzandlarini boqish majburiyatidan ozod qilmaydi (Federal soliq maktubida tushuntirish). Rossiya xizmati 13.01.2014 yil N BS-2-11 / [elektron pochta himoyalangan])) aliment to'lagani uchun bolani ushlab qolish huquqiga ega. Bu bolani parvarish qilish bilan bog'liq. Ammo alimentga ketadigan pul er-xotinning, ya'ni bolaning otasi va uning yangi xotinining umumiy mulkidir. Shuning uchun u ham chegirma olish huquqiga ega;

    onaning yangi eri ham bola chegirmasini olish huquqiga ega (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 18 maydagi 03-04-05 / 8-640-sonli maktubi, 2016 yil 18 apreldagi N 03-04- 05 / 22162).

Shunday qilib, ota-onalar ajrashganda, to'rt kishi bir vaqtning o'zida bitta bola uchun standart soliq chegirmalariga ishonish huquqiga ega: onasi va uning yangi eri, otasi va uning yangi xotini.

Ota-onalar va ularning yangi turmush o'rtoqlaridan bolani ushlab qolish uchun qanday hujjatlar kerak bo'ladi:

Ota-onalardan biri uchun ikki tomonlama soliq imtiyozlari

Soliq kodeksining 218-moddasi qoidalariga ko'ra, chegirma berilishi mumkin ikki tomonlama o'lcham ota-onalardan birining (farzand asrab oluvchilarning) soliq imtiyozlarini olishdan bosh tortishi to'g'risidagi arizasi asosida.

Ota-onalardan biri boshqa ota-onaning foydasiga standart chegirma olishdan bosh tortishi mumkin, agar u tegishli hujjatlar bilan tasdiqlangan bo'lsa, ota-onalardan biri ishlamasa va daromadga ega bo'lmasa. shaxsiy daromad solig'iga 13% stavkada yoki soliqdan ozod qilingan daromad olsa, u ikkinchi ota-ona foydasiga ushbu chegirmani olishni rad eta olmaydi.

Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, ota-onalardan biri quyidagi hollarda boshqa turmush o'rtog'i foydasiga standart chegirmadan voz kechish mumkin emas:

    ishlamaydi, ya'ni. uy bekasi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 noyabrdagi 03-04-05 / 8-1331-sonli xati);

    tug'ruq ta'tilida (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 23 avgustdagi 03-04-05 / 8-997-sonli xati);

    bir yarim yilgacha bolani parvarish qilish uchun ta'tilda (Rossiya Moliya vazirligining 03.04.2012 yildagi 03-04-06 / 8-95-sonli xati);

    bandlik markazida ro'yxatga olingan (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 16 apreldagi 03-04-05 / 8-513-sonli xati).

Ular turmush qurganlarida, bu hech kimga savol tug'dirmaydi.

Ammo agar ota-onalar ajrashgan bo'lsa (turmushga chiqmagan bo'lsa), unda bu holatda chegirma olish uchun qanday hujjatlar zarur va etarli ekanligi haqida savol tug'iladi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 10 fevraldagi 03-04-05 / 8-147-sonli xatida bu holatda quyidagilar zarurligini tushuntirdi:

    ota-onalardan birining soliq imtiyozini olishdan bosh tortishi to'g'risidagi ariza. Shu bilan birga, soliq to'lovchi standart soliq imtiyozini olish huquqiga ega bo'lgan taqdirdagina va u tegishli hujjatlar bilan tasdiqlangan taqdirdagina rad etishi mumkin (ya'ni, bola soliq to'lovchining ta'minotida bo'lsa, soliq to'lovchining shaxsiy daromad solig'i bo'lgan daromadi bo'lsa). 13% stavkada va bunday daromad miqdori 280 000 rubl miqdorida belgilangan qiymatdan oshmaydi);

    standart soliq imtiyozini qo'llash uchun ariza;

  • Yolg'iz ona uchun ikki baravar chegirmani hisoblash misoli

    Masalan, xodim yolg‘iz ona bo‘lib, uning ikki farzandi bor, birinchisi nikohdan tashqari tug‘ilgan (yolg‘iz onaning maqomini tasdiqlovchi hujjat mavjud), ikkinchisining otasi esa sud qarori bilan bedarak yo‘qolgan deb topilgan.

    Bunday holda, xodim yolg'iz ota-ona bo'lib, har bir bola uchun chegirmani ikki baravar oshirish huquqiga ega:

    2 800 rubl miqdorida. (1400 rubl × 2) - nikohsiz tug'ilgan bola uchun;

    2 800 rubl miqdorida. (1400 rubl × 2) - otasi sud qarori bilan bedarak yo'qolgan deb topilgan bola uchun.

    Bu. ikkala bola uchun ish beruvchi 5600 rubl miqdorida chegirmani taqdim etishi kerak.

    Ota-ona yagona bo'lmaganda

    Rossiya Moliya vazirligi ma'lumotlariga ko'ra, ota-ona yagona emas quyidagi hollarda:

      agar ota-onalar o'rtasidagi nikoh buzilgan bo'lsa, ya'ni. ota-onalar ajrashgan;

      agar bolaning ota-onasi ro'yxatga olingan nikohda bo'lmasa va bo'lmagan bo'lsa;

      ikkinchi ota-ona ota-ona huquqlaridan mahrum, tk. ota-onalik huquqidan mahrum qilish ota-onalarni bolasini boqish majburiyatidan ozod etmaydi;

      boshqa ota-ona ozodlikdan mahrum qilish joylarida jazoni o'tayotgan bo'lsa.

    Ushbu moliya bo'limi 12.08.2010 yildagi N 03-04-05 / 5-448, 18.06.2010 yildagi N 03-04-05 / 5-340, 24.07.2009 yildagi N 03-04-06-01 / sonli xatlarda ko'rsatilgan. 192-son, 13.04.2009 y. 03-04-05-01/180, 2012 yil 11-son 03-04-05/8-1246-son, 24.10.2012 y. 03-04-05/8-1515-son. .2013 yil 03-04-05 / 8-23, xuddi shu xulosalar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 13.01.2014 yildagi N BS-2-11 / maktubida keltirilgan. [elektron pochta himoyalangan]

    Shuning uchun, agar ota-onalar ajrashgan bo'lsa, u holda bolasi bilan birga yashaydigan ota-ona chegirmani ikki baravar oshirishga haqli emas.

    Shuningdek, ikki baravar chegirma yolg'iz ota-ona u turmushga chiqqan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi) taqdim etilmagan, chunki (Rossiya Moliya vazirligi 11.04.2013 yildagi 03-04-05 / 8-372-sonli maktubda tushuntirilganidek) bu holda, bolani qo'llab-quvvatlash majburiyati ota-ona va turmush o'rtog'i o'rtasida taqsimlanadi. Shu bilan birga, bolani ta'minlaydigan ota-onaning turmush o'rtog'i ham 1400 rubl miqdorida standart soliq imtiyozini olish huquqiga ega (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 20 maydagi 03-04-sonli xati). 05 / 17775). Bunday nikoh bekor qilingandan so'ng, agar bola nikoh paytida asrab olinmagan bo'lsa, yagona ota-onaga bola uchun standart ikki tomonlama chegirmani ta'minlash qayta tiklanishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 02.04.2012 yildagi 03-sonli xati). -04-05 / 3-410).

    Agar katta yoshli bolalar bo'lsa, chegirma miqdori

    2014 yil aprel oyida Moliya vazirligi 2014 yil 17 apreldagi 03-04-05 / 17619-sonli xatida xodimning oilasidagi bolalarning umumiy sonini, shu jumladan ular uchun ham hisobga olinishi kerakligini tushuntirdi. ota-onalarga chegirmalar endi berilmaydi. Ya'ni, agar oilada 24 yoshdan oshgan ikkita voyaga etmagan bola va bitta voyaga etmagan bola bo'lsa, har bir ota-onaga har oyda 3000 rubl miqdorida chegirma ota-onaning daromadi hisoblanganidan keyin hisoblab chiqilgunga qadar beriladi. yil boshi 280 000 rubldan oshmaydi.

    Oldinroq Moliya vazirligi savolga javoban shunday fikr bildirgan edi:

    Agar to'ng'ich farzand 24 yoshdan oshgan bo'lsa, uchinchi farzand uchun 3000 rubl miqdorida chegirma berish mumkinmi?

    Rossiya Moliya vazirligining 08.12.2011 yildagi 03-04-05 / 8-1014-sonli xatida ko'rsatilgan ma'lumotlarga ko'ra, eng katta bola, unga chegirma taqdim etilganmi yoki yo'qligidan qat'i nazar, birinchi bo'lib hisoblanishi kerak.

    Soliq idorasidan chegirma olish

      sertifikat 2-NDFL;

      Eslatma: 02.11.2017 dan soliq to'lovchining shaxsiy kabinetida ma'lumotnoma olish mumkin

      bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasining nusxasi.

    Chegirma uchun ariza topshirishingiz shart emas, chunki bunday talab 2009 yil 27 dekabrdagi 368-FZ-sonli Federal qonuni bilan Soliq kodeksining 218-moddasi 4-bandidan chiqarib tashlangan.

    Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi

    (07.01.2019 dan boshlab)
    →

      Ushbu Kodeksning 210-moddasi 3-bandiga muvofiq soliq solinadigan bazaning hajmini aniqlashda soliq to'lovchi quyidagi standart soliq chegirmalarini olishga haqli:

      1. 3000 rubl miqdorida

        • chernobil AESdagi halokat natijasida yoki chernobil AESdagi falokat oqibatlarini bartaraf etish ishlari natijasida radiatsiyaviy kasallik va radiatsiya ta'siri bilan bog'liq boshqa kasalliklarga chalingan yoki azoblangan shaxslar;

          Chernobil AESning istisno zonasidagi falokat oqibatlarini bartaraf etishda qatnashgan yoki Chernobil AESda foydalanish yoki boshqa ishlarni amalga oshirgan shaxslar orasidan Chernobil AESdagi halokat natijasida nogiron bo'lib qolgan shaxslar. Chernobil AESdagi ofat oqibatlarini bartaraf etish bilan bog'liq ishlarni bajarishga jalb qilingan (shu jumladan, vaqtincha tayinlangan yoki safarbar etilgan), harbiy xizmatchilar va muddatli harbiy xizmatchilar, ushbu shaxslarning joylashgan joyidan qat'i nazar va ular tomonidan bajarilgan ishlar, shuningdek ichki ishlar organlarining, Davlat yong‘in xavfsizligi xizmatining qo‘mondon va boshliq bo‘linmalarida xizmat qilayotgan (o‘tayotgan) shaxslar, Chernobil atom elektr stansiyasi taqiqlangan zonadan evakuatsiya qilingan shaxslar. va ko'chirish zonasidan ko'chirilgan yoki qolgan ixtiyoriy ko'rsatilgan zonalardan, suyak iligi ko'chirib o'tkazish operatsiyasi o'tkazilgan kundan boshlab o'tgan vaqtdan va ushbu shaxslarda nogironlik paydo bo'lgan vaqtdan qat'i nazar, Chernobil AESdagi halokatdan jabr ko'rgan odamlarning hayotini saqlab qolish uchun suyak iligi bergan shaxslar. Ushbu munosabatda;

          1986-1987 yillarda Chernobil AESning istisno zonasidagi Chernobil AESdagi halokat oqibatlarini bartaraf etish ishlarida qatnashgan yoki shu davrda aholini evakuatsiya qilish bilan bog'liq ishlarda ishlagan shaxslar; moddiy boyliklar, qishloq xo'jaligi hayvonlari va Chernobil AESda ishlayotgan yoki boshqa ishlarda (shu jumladan vaqtincha tayinlangan yoki jo'natilganlar);

          harbiy xizmatchilar, bo'shatilgan fuqarolar harbiy xizmat, shuningdek, maxsus tayyorgarlikdan o'tish uchun chaqirilgan va ushbu davrda Chernobil AESdagi ofat oqibatlarini bartaraf etish bilan bog'liq ishlarni bajarish uchun jalb qilingan harbiy xizmatga majburlar, shu jumladan uchish va ko'tarish, muhandislik-texnik xodimlar. joylashtirish joyidan va ular bajaradigan ishlardan qat'i nazar, fuqaro aviatsiyasi;

          ichki ishlar organlarining oddiy va qo'mondonlik xodimlari, Davlat yong'in xizmati, Davlat yong'in xizmati federal yong'in xizmati, Rossiya Federatsiyasi Milliy gvardiyasi qo'shinlarida xizmat qilayotgan va maxsus politsiya unvoniga ega bo'lgan shaxslar, ichki ishlar organlari xodimlari. ishlar organlari, Davlat yong'in xizmatining federal yong'in xizmati, shu jumladan 1986-1987 yillarda Chernobil AESining istisno zonasida xizmat qilgan harbiy xizmatdan bo'shatilgan fuqarolar soni;

          harbiy xizmatchilar, harbiy xizmatdan bo'shatilgan fuqarolar, shuningdek harbiy xizmatga chaqirilgan va 1988-1990 yillarda boshpana ob'ektida ishlashda qatnashgan fuqarolar;

          1957 yilda "Mayak" ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va radioaktiv chiqindilarni Techa daryosiga oqizishi natijasida nogiron bo'lib qolgan, nurlanish kasalligi va boshqa kasalliklarni olgan yoki azoblagan, 1957 yilda qabul qilingan (shu jumladan vaqtincha yuborilgan yoki yuborilgan) orasidan - 1958 yil 1957 yilda "Mayak" ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya oqibatlarini bartaraf etish bo'yicha ishlarda, shuningdek, 1949-1956 yillarda Techa daryosi bo'ylab radioaktiv ifloslangan hududlarni himoya qilish va reabilitatsiya qilish bo'yicha ishlarda ishlaganlar, qabul qilingan shaxslar 1959 - 1961 yillarda (shu jumladan vaqtincha yuborilgan yoki xizmatga yuborilgan) 1957 yilda "Mayak" ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya oqibatlarini bartaraf etish ishlarida bevosita ishtirok etish, evakuatsiya qilingan (ko'chirilgan), shuningdek o'z ixtiyori bilan ketganlar. aholi punktlari 1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va radioaktiv chiqindilarni Techa daryosiga oqizishi natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lganlar, shu jumladan bolalar, shu jumladan evakuatsiya (ko'chirish) paytida intrauterin rivojlanish holatida bo'lgan bolalar. shuningdek, 1957 yilda radioaktiv ifloslanish zonasidan evakuatsiya qilingan harbiy xizmatchilar, fuqarolik harbiy qismlari va maxsus kontingent (shu bilan birga, ixtiyoriy ravishda ketgan fuqarolarga 1957 yil 29 sentyabrdan 1958 yil 31 dekabrgacha aholi punktlaridan chiqib ketgan shaxslar kiradi) 1957 yilda "Mayak" ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lganlar, shuningdek 1949 yildan 1956 yilgacha bo'lgan davrda, shu jumladan radioaktiv chiqindilar bilan ifloslangan aholi punktlaridan chiqib ketgan shaxslar. Techa daryosi), 1957 yilda sodir bo'lgan avariya tufayli radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlarida yashovchi odamlar. "Mayak" ishlab chiqarish birlashmasi va radioaktiv chiqindilarni Techa daryosiga oqizish, bu erda 1993 yil 20 may holatiga ko'ra nurlanishning o'rtacha yillik samarali ekvivalent dozasi 1 mSv dan ortiq (hudud uchun tabiiy fon radiatsiya darajasidan tashqari), 1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va radioaktiv chiqindilarning Techa daryosiga oqizilishi natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlaridan ixtiyoriy ravishda yangi yashash joyiga ketgan shaxslar, bu erda radiatsiyaning o'rtacha yillik samarali ekvivalent dozasi. 1993 yil 20 mayda 1 mSv dan oshdi (bundan tashqari, hudud uchun tabiiy radiatsiyaviy fon darajasi bilan solishtirganda);

          1963 yil 31 yanvargacha atmosferada yadro quroli va harbiy radioaktiv moddalarni sinovdan o'tkazishda, bunday qurollarni qo'llash bilan mashg'ulotlarda bevosita ishtirok etgan shaxslar;

          bevosita ishtirok etgan shaxslar er osti sinovlari favqulodda radiatsiyaviy vaziyatlar va yadroviy qurolning boshqa zarar etkazuvchi omillari ta'sirida yadro quroli;

          yer usti va suv osti kemalarining yadroviy inshootlarida va boshqa harbiy ob'ektlarda sodir bo'lgan radiatsiyaviy avariyalarni bartaraf etishda bevosita ishtirok etgan va ro'yxatga olingan shaxslar vaqtida mudofaa sohasida vakolatli federal ijroiya organi;

          1961 yil 31 dekabrgacha yadroviy zaryadlarni yig'ish bo'yicha ishlarda bevosita ishtirok etgan shaxslar (shu jumladan harbiy xizmatchilar);

          yadro qurolini yer ostida sinovdan o'tkazishda bevosita ishtirok etuvchi, radioaktiv moddalarni yig'ish va utilizatsiya qilish bo'yicha ishlarni amalga oshiruvchi va ta'minlovchi shaxslar;

          Ajoyib Vatan urushi;

          SSSR, Rossiya Federatsiyasini mudofaa qilish yoki harbiy xizmatning boshqa majburiyatlarini bajarish paytida olgan jarohati, kontuziyasi yoki jarohati tufayli I, II va III guruh nogironlari bo'lgan harbiy xizmatchilar orasidan nogironlar. frontda bo'lish bilan bog'liq kasallik yoki sobiq partizanlar, shuningdek pensiya ta'minoti bo'yicha harbiy xizmatchilarning ko'rsatilgan toifalariga tenglashtirilgan boshqa toifadagi nogironlar;

        2. 500 rubl miqdorida soliq imtiyozlari soliq davrining har bir oyi uchun amal qiladi

        • Sovet Ittifoqi Qahramonlari va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, shuningdek, uch darajali "Shon-sharaf" ordeni bilan taqdirlangan shaxslar;

          Sovet Armiyasi va SSSR Harbiy-dengiz floti fuqarolari, SSSR ichki ishlar organlari va davlat xavfsizligi bosib olgan SSSR pozitsiyalar ichida harbiy qismlar, Ulug 'Vatan urushi davrida faol armiya tarkibiga kirgan shtab va muassasalar yoki ushbu davrda mudofaadagi ishtiroki ushbu shaxslar tomonidan pensiya tayinlash uchun ish stajiga hisoblangan shaharlarda bo'lgan shaxslar. imtiyozli shartlar daladagi armiya bo'linmalarining harbiy xizmatchilari uchun belgilanadi;

          armiya tarkibiga kirgan harbiy qismlar, shtablar va muassasalarda xizmat qilgan harbiy xizmatchilar va sobiq partizanlar orasidan Ulug' Vatan urushi, SSSRni himoya qilish bo'yicha harbiy harakatlar qatnashchilari;

          Ulug 'Vatan urushi davrida 1941 yil 8 sentyabrdan 1944 yil 27 yanvargacha bo'lgan vaqtdan qat'i nazar, Leningrad blokadasida bo'lgan shaxslar;

          Ikkinchi jahon urushi davrida fashistlar Germaniyasi va uning ittifoqchilari tomonidan yaratilgan sobiq, shu jumladan voyaga etmaganlar, kontslagerlar, gettolar va boshqa qamoqxonalardagi asirlar;

          bolalikdan nogironlar, shuningdek I va II guruh nogironlari;

          fuqarolik yoki harbiy maqsadlardagi yadroviy ob'ektlardagi radiatsiyaviy avariyalar oqibatlari, shuningdek har qanday turdagi yadroviy qurilmalar bilan bog'liq bo'lgan sinovlar, mashqlar va boshqa ishlar natijasida kelib chiqqan radiatsiya kasalligi va radiatsiya ta'siri bilan bog'liq boshqa kasalliklarni olgan yoki azoblagan shaxslar. , shu jumladan yadroviy qurollar va kosmik texnologiyalar;

          kichik va o'rta tibbiyot xodimlari, shifokorlar va tibbiyot muassasalarining boshqa xodimlari (shohlar bundan mustasno). kasbiy faoliyat ish joyidagi radiatsiyaviy vaziyat sharoitida har qanday turdagi ionlashtiruvchi nurlanish manbalari bilan ishlash bilan bog'liq, bajarilayotgan ishlarning profiliga mos keladigan) ta'minlash paytida nurlanishning ortiqcha dozalarini olganlar. tibbiy yordam 1986 yil 26 apreldan 30 iyungacha bo'lgan davrda texnik xizmat ko'rsatish, shuningdek Chernobil AESdagi halokatdan jabrlangan va ionlashtiruvchi nurlanish manbai bo'lgan shaxslar;

          odamlarning hayotini saqlab qolish uchun suyak iligini donor qilgan shaxslar;

          ishchilar va xizmatchilar, shuningdek, sobiq harbiy xizmatchilar va ichki ishlar organlari, Davlat yong'in xizmati, Davlat yong'inga qarshi xizmatining federal yong'inga qarshi xizmatining oddiy va qo'mondonlik xizmatidan nafaqaga chiqqanlar, Milliy qo'shinlarda xizmat qilgan shaxslar. Rossiya Federatsiyasining gvardiyasi va maxsus politsiya unvonlariga ega, ichki ishlar organlari, jazoni ijro etish tizimi muassasalari va organlari, Davlat yong'inga qarshi xizmatining federal yong'in xizmati, penitentsiar tizim muassasalari va organlari xodimlari bilan bog'liq kasbiy kasalliklar bilan kasallangan. chernobil atom elektr stantsiyasining istisno zonasida ishda radiatsiya ta'siri bilan;

          1957-1958 yillarda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya oqibatlarini bartaraf etishda bevosita ishtirok etgan (shu jumladan, vaqtincha yuborilgan yoki xizmatga yuborilganlar), shuningdek, himoya tadbirlarini o'tkazish va radioaktiv reabilitatsiya ishlarida band bo'lgan shaxslar. 1949 - 1956 yillarda Techa daryosi bo'ylab ifloslangan hududlar;

          evakuatsiya qilingan (ko'chirilgan), shuningdek, 1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va radioaktiv chiqindilarning Techa daryosiga oqizilishi natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlarini ixtiyoriy ravishda tark etgan shaxslar, shu jumladan bolalar, shu jumladan bolalar. evakuatsiya vaqti (ko'chirish) intrauterin rivojlanish holatida bo'lgan, shuningdek, 1957 yilda radioaktiv ifloslanish zonasidan evakuatsiya qilingan sobiq harbiy xizmatchilar, harbiy qismlarning fuqarolik xodimlari va maxsus kontingent. Shu bilan birga, ixtiyoriy ravishda ketgan shaxslarga 1957 yil 29 sentyabrdan 1958 yil 31 dekabrgacha, shu jumladan 1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlarini tark etgan shaxslar kiradi. 1949 yildan 1956 yilgacha, shu jumladan Techa daryosiga radioaktiv chiqindilarning oqizilishi natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlarini tark etganlar;

          1986 yilda Chernobil AESdagi halokat natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan Chernobil AESning istisno zonasidan evakuatsiya qilingan (shu jumladan ixtiyoriy ravishda ketganlar) yoki boshqa joyga ko'chirilgan (ko'chirilgan), shu jumladan 1986 yilda va keyingi yillarda ko'chirish zonasidan ixtiyoriy ravishda chiqib ketgan, shu jumladan bolalar, shu jumladan evakuatsiya vaqtida intrauterin rivojlanish holatida bo'lgan bolalar;

          SSSR, Rossiya Federatsiyasini himoya qilish yoki boshqa harbiy vazifalarni bajarish paytida olgan jarohati, kontuziyasi yoki jarohati natijasida vafot etgan harbiy xizmatchilarning turmush o'rtoqlari yoki harbiy xizmatchilarning turmush o'rtoqlari. frontda, shuningdek, u va xizmat vazifalarini bajarish chog'ida halok bo'lgan davlat xizmatchilarining turmush o'rtoqlari. Ko'rsatilgan chegirma vafot etgan harbiy xizmatchilar va davlat xizmatchilarining turmush o'rtoqlariga, agar ular boshqa turmush qurmagan bo'lsa, beriladi;

          harbiy xizmatdan bo‘shatilgan yoki harbiy tayyorgarlikka chaqirilgan, Afg‘oniston Respublikasida va jangovar harakatlar olib borilgan boshqa davlatlarda xalqaro burchni bajarayotgan fuqarolar, shuningdek davlat hokimiyati organlarining qarorlariga muvofiq qatnashgan fuqarolar. davlat hokimiyati Rossiya Federatsiyasi hududidagi jangovar harakatlarda Rossiya Federatsiyasi;

        01.01.2012 dan 3-band o'z kuchini yo'qotdi.

        400 rubl miqdorida soliq imtiyozlari soliq davrining har bir oyi uchun ushbu moddaning 1-bandining 1-2-kichik bandlarida sanab o‘tilmagan soliq to‘lovchilarning toifalariga nisbatan qo‘llaniladi va ularning daromadlari joriy yilning boshidan boshlab hisoblash usuli bo‘yicha hisoblangan oygacha amal qiladi. ushbu standart soliq chegirmalarini taqdim etgan soliq agenti tomonidan soliq davri (ushbu Kodeksning 224-moddasi 1-bandida belgilangan soliq stavkasi 40 000 rubldan oshgan). Belgilangan daromad 40 000 rubldan oshgan oydan boshlab, ushbu kichik bandda nazarda tutilgan soliq imtiyozlari qo'llanilmaydi;

        01.01.2016 yildan boshlab 1-qismning 4-bandi yangi tahrirda kuchga kiradi (23.11.2015 yildagi 317-FZ-son Federal qonuni):

        soliq davrining har bir oyi uchun soliq chegirmasi ota-onaning ota-onasiga, farzand asrab oluvchiga, vasiyga, homiyga, homiylikka, asrab oluvchining turmush o'rtog'iga (xotiniga) nisbatan qo'llaniladi. quyidagi miqdorlar:

        1400 rubl - birinchi bola uchun;
        1400 rubl - ikkinchi bola uchun;
        3000 rubl - uchinchi va har bir keyingi bola uchun;
        3000 rubl - uchinchi va har bir keyingi bola uchun;
        12 000 rubl - har bir bola uchun, agar 18 yoshgacha bo'lgan bola nogiron bo'lsa yoki kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, stajyor, stajyor, 24 yoshgacha bo'lgan talaba, agar u I guruh nogironi bo'lsa yoki II;

        soliq davrining har bir oyi uchun soliq chegirmasi bola qaramog'ida bo'lgan vasiyga, vasiyga, homiylikka, vasiylikka oluvchining turmush o'rtog'iga quyidagi miqdorda qo'llaniladi: