Uch farzand, shaxsiy daromad solig'i chegirmasi nima. Bola uchun soliq imtiyozlari - hajmi, ro'yxatga olish va hisoblash tartibi
Daromad solig'i shaxslar soliq to'lovchilar tomonidan barcha turdagi daromadlardan to'lanadi. Ammo Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi fuqarolarning ayrim toifalariga ham olish huquqini beradi.
Jismoniy shaxslar sifatida standart soliq imtiyozlari berilgan soliq to'lovchilarning toifalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1, 2, 4-bandlarida keltirilgan.
Qonunda aytilishicha, agar soliq to'lovchi bir vaqtning o'zida bir nechta standart soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega bo'lsa, unga ushbu chegirmalarning maksimal bittasi beriladi. Bunday holda, masalan, bolalar uchun chegirma boshqa standart soliq imtiyozlari berilishidan qat'iy nazar saqlanib qoladi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 4-bandi misolidan foydalanib, bola (bolalar) uchun standart soliq imtiyozlarini ko'rib chiqing:
Ushbu standart soliq imtiyozi soliq to'lovchining 13% stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan va yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan daromadi 350 000 rubldan oshgan oygacha beriladi. Daromad ushbu miqdordan oshib ketgan oydan boshlab chegirma bekor qilinadi.
Bunday holda, chegirmalar:
Birinchi bola uchun 1400 rubl;
Ikkinchi bola uchun 1400 rubl;
Uchinchi va har bir keyingi bola uchun 3000 rubl;
Ota-onalarga va farzand asrab oluvchilarga 12 000 rubl (agar ular vasiy va homiy bo'lsa, 6 000 rubl) - 18 yoshgacha bo'lgan har bir nogiron bola yoki kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, stajyor, stajyor, 24 yoshgacha bo'lgan talaba uchun. I yoki II guruh nogironi.
Eslatma: Agar turmush o'rtoqlar umumiy farzanddan tashqari erta nikohdan farzand ko'rsalar, ularning umumiy farzandi uchinchi hisoblanadi.
Aytaylik, siz soliq to'lovchi sifatida farzandingiz (farzandlaringiz) uchun ushbu soliq imtiyozini olishni xohlaysiz.
Ushbu soliq imtiyozini olish tartibini ko'rib chiqing.
Eslatma: Bu standart soliq imtiyozlari bolani (bolalarni) qo'llab-quvvatlovchi soliq to'lovchilarga beriladi.
1. Soliq to'lovchi sifatida siz ish beruvchingiz nomiga standart bolalar soliq imtiyoz(lar)i uchun ariza topshirishingiz kerak.
2. Shuningdek, bola (bolalar) uchun chegirma olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar nusxalarini tayyorlash kerak, xususan:
Bolaning tug'ilganligi yoki asrab olinganligi to'g'risidagi guvohnoma;
bolaning nogironligi to'g'risidagi guvohnoma (agar bola nogiron bo'lsa);
Bolaning kunduzgi o'quvchi ekanligi to'g'risidagi ta'lim muassasasidan ma'lumotnoma (agar bola talaba bo'lsa);
Ota-onalar o'rtasidagi nikohni ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi hujjat (pasport yoki nikohni qayd etish to'g'risidagi guvohnoma).
3. Agar shunday bo'lsangiz yagona ota-ona(yolg'iz farzand asrab oluvchi), shuningdek, siz yagona ota-ona ekanligingizni tasdiqlovchi quyidagi hujjatlardan birining qo'shimcha nusxasini tayyorlashingiz kerak bo'ladi:
boshqa ota-onaning o'lim haqidagi guvohnomasi;
boshqa ota-onani bedarak yo'qolgan deb topish to'g'risidagi sud qaroridan ko'chirma;
Bolaning tug'ilganligi to'g'risidagi guvohnoma, uning iltimosiga binoan onaning so'zlaridan tuzilgan (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1998 yil 31 oktyabrdagi 1274-son qarori bilan tasdiqlangan 25-son shaklda);
Ota-onaning nikohda bo'lmaganligini tasdiqlovchi hujjat (pasport).
4. Agar siz vasiy yoki homiy bo'lsangiz, sizga bolaning vasiyligi yoki homiyligi to'g'risidagi hujjatlardan birining qo'shimcha nusxasi ham kerak bo'ladi, xususan:
vasiylik va homiylik organining qarori yoki ushbu organning bolaga vasiylik (homiylik) belgilash to'g'risidagi qaroridan (qaroridan) ko'chirma;
Vasiylik yoki homiylikni amalga oshirish to'g'risidagi shartnoma;
Voyaga etmagan fuqaroga vasiylikni amalga oshirish to'g'risidagi shartnoma;
Foster oila shartnomasi.
5. Barcha hujjatlarni to'plaganingizdan so'ng, ish beruvchingizga ariza bilan murojaat qilishingiz kerak har bir bola (bolalar) uchun standart soliq imtiyozlari va siz to'plagan hujjatlarning nusxalari.
Chegirma miqdorini to'g'ri aniqlash uchun siz bolalarning tug'ilgan sanalari bo'yicha tartibini belgilashingiz kerak. Birinchi tug'ilgan bola, chegirma berilgan yoki berilmaganidan qat'i nazar, eng katta farzand bo'lishi kerak.
Eslatma: Agar siz soliq to'lovchi sifatida bir vaqtning o'zida bir nechta ish beruvchida ishlayotgan bo'lsangiz, chegirmani faqat o'zingiz tanlagan bitta ish beruvchidan talab qilishingiz mumkin.
Bolalar uchun standart soliq imtiyozlari miqdorini hisoblash misoli.
Egorova N.V. 16, 14, 7 va 5 yoshli 4 nafar bola bor. Oylik daromad(ish haqi) Egorova N.V. 40 000 rublni tashkil qiladi. Egorova N.V. barcha bolalar uchun standart soliq imtiyozlari uchun ish beruvchiga yozma ariza berdi: birinchi va ikkinchi bolani saqlash uchun - har biri 1400 rubl, uchinchi va to'rtinchi - oyiga 3000 rubl.
Natijada, umumiy qiymat soliq imtiyozlari oyiga 8800 rublni tashkil etdi.
Yanvardan iyulgacha har oyda ish beruvchi o'z xodimi Egorova N.V. 40 000 rubl miqdorida 13% stavkada soliq solinadigan daromaddagi farqdan olingan 31 200 rubl miqdoridagi shaxsiy daromad solig'i va 8 800 rubl miqdoridagi soliq imtiyozlari miqdori:
Shaxsiy daromad solig'i \u003d (40 000 rubl - 8 800 rubl) x 13% \u003d 4 056 rubl.
Shunday qilib, bu Egorov H.The qo'lida. jami 35 944 rubl oladi.
Agar Egorova N.V. ariza bermadi standart soliq imtiyozlari va uni olmagan bo'lsa, ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini quyidagicha hisoblab chiqadi:
shaxsiy daromad solig'i = 40 000 rubl. x 13% \u003d 5200 rubl, daromad minus shaxsiy daromad solig'i 34 800 rublni tashkil qiladi.
Eslatma: Agar siz bolaning yagona ota-onasi bo'lsangiz, chegirma miqdori ikki baravar oshiriladi. Shu bilan birga, ota-onalarning ajrashganligi va aliment to'lamaganligi bolaning ikkinchi ota-onasi yo'qligini anglatmaydi va ikki tomonlama soliq imtiyozlarini olish uchun asos bo'lmaydi.
Standart soliq chegirmasini olishda sizning harakatlaringiz tartibi, agar siz uni ish beruvchingiz orqali olmagan bo'lsangiz yoki u qonunda belgilanganidan kamroq bo'lsa.
Bunday holda, siz shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini topshirishda standart soliq chegirmasini olish huquqiga egasiz soliq organi yil oxirida ularning yashash joyida.
Buni amalga oshirishda sizga kerak bo'ladi:
1. Yil oxirida soliq deklaratsiyasini (3-NDFL shakli) to'ldiring.
2. 2-NDFL shaklida tegishli yil uchun hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalari to'g'risida ish joyingizdagi buxgalteriya bo'limidan ma'lumotnoma oling.
3. Bola (bolalar) uchun chegirma olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar nusxalarini tayyorlang.
4.* Yashash joyidagi soliq organiga ariza bilan to'ldirilgan soliq deklaratsiyasini taqdim etish standart soliq imtiyozlari va standart soliq imtiyozlari olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar nusxalari.
* Agar byudjetdan qaytarilishi kerak bo'lgan soliq summasi taqdim etilgan soliq deklaratsiyasida hisoblangan bo'lsa, siz soliq organiga soliqni qaytarish uchun ariza berishingiz kerak (bilan birga). soliq deklaratsiyasi, yoki kameral oxirida soliq tekshiruvi).
Ortiqcha toʻlangan soliq summasi sizning arizangiz boʻyicha soliq organiga ariza topshirgan kundan boshlab bir oy ichida, lekin kameral soliq tekshiruvi tugashidan oldin qaytariladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi 6-bandi). Rossiya Federatsiyasi).
Esda tutingki, soliq organiga standart soliq imtiyozlari huquqini tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalarini topshirayotganda, soliq inspektori tomonidan tekshirish uchun ularning asl nusxalari siz bilan birga bo'lishi kerak.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ko'ra, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha daromad olgan fuqarolar ayrim turdagi chegirmalarni hisoblash huquqiga ega. Ular foyda miqdori bo'yicha daromad miqdorini oshirishga hissa qo'shadi yoki davolanish, ta'lim va ko'chmas mulk sotib olishga sarflangan mablag'larning bir qismini qaytarishga imkon beradi.
Qonun hujjatlarida chegirmalarning turlari, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i ushlanmaydigan daromadlar, soliq to‘lashdan bo‘yin tovlagan shaxslar guruhlari belgilangan.
Chegirmalar bolali xodimlar, nogironlar, Chernobil fojiasini bartaraf etuvchilar va boshqa shaxslarga tegishli. Nafaqa ish beruvchining buxgalteriya bo'limi tomonidan xodimning arizasi va tasdiqlovchi hujjatlar asosida beriladi.
2019 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar uni to'lashdan butunlay ozod qilingan ayrim toifadagi shaxslarga tegishli. Bunday fuqarolarga bankrotlar, ipoteka kreditini qayta tuzgan va bankka garovga o'tkazgan qarz oluvchilar kiradi.
Qonuniy chegaralar
Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirmalar daromadlari 13% stavkada soliqqa tortiladigan ishlaydigan fuqarolarga beriladi (Soliq kodeksining 210-moddasi). Bolalar uchun nafaqa miqdori San'atda belgilanadi. 218 NK.
Unga quyidagilar haqli:
- ota-onalar (o'gay otalar, o'gay onalar);
- farzand asrab oluvchilar va vasiylar;
- ishonchli shaxslar;
- asrab oluvchi ona va ota.
Har bir ota-onaga naslning standart chegirmasi to'lanadi. Uning asosiy qiymati avlodlar soniga bog'liq. Agar ota (onasi) ajralish paytida chaqaloqning onasi (otasi) foydasiga ushlab qolishdan bosh tortsa, u unga g'amxo'rlik qilishni davom ettirsa, ikkinchisi ikki baravar chegirma oladi.
Yolg'iz ota-onalar uchun barcha ajratmalar nikoh oyiga qadar ikki baravar stavkada belgilanadi.
Bolalar chegirmalari jadvalda aks ettirilgan:
Uchinchi va undan keyingi bolalar uchun chegirma 3 ming rubl miqdorida to'lanadi. ota-onalar birinchi ikki farzand uchun qabul qiladimi, qat'i nazar.
Jadvalda ko'rsatilgan barcha chegirmalar xodimga yil boshidan beri umumiy daromadi 350 ming rublga etgan oygacha taqdim etiladi. Bu 2019 yil uchun qonun bilan belgilangan maksimal chegaradir.
Daromadni tasdiqlangan limit bilan taqqoslashda quyidagi qoidalarga amal qilish kerak:
- 13% miqdorida soliqqa tortiladigan daromadlar hisobga olinishi kerak, dividendlar bundan mustasno, chunki ular standart imtiyozlarga ega emas.
- Boshqa stavkalarga to'g'ri keladigan yoki shaxsiy daromad solig'i solinmaydigan summalar hisobga olinmaydi. Masalan, 4000 rublgacha bo'lgan moliyaviy yordam.
- Agar fuqaro yil boshidan beri kompaniyada ishlamasa, uning oldingi ish joyida qancha daromad olganini bilishingiz kerak. Buning uchun u yil boshidan ishdan bo'shatilgunga qadar topshirishi kerak.
Kodlar va hujjatlar
Chegirma tayinlash uchun fuqaro ish beruvchiga murojaat qilishi kerak. Agar, masalan, kompaniya bo'lsa, unda siz ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq idorasiga tashrif buyurishingiz kerak. Imtiyozlarni olish uchun ariza berish kerak. Siz uni erkin shaklda yozishingiz, kompyuterda matn yozishingiz yoki qo'lda yozishingiz mumkin.
U kerakli ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:
- qog'oz topshirilgan tashkilotning nomi;
- Ariza yuborilgan shaxsning to'liq ismi va lavozimi (kompaniya rahbari, IFTS rahbari);
- chegirma tayinlangan sana;
- foyda olish huquqini beruvchi qonunchilik normasiga havola;
- ilova qilingan hujjatlar ro'yxati;
- ariza berilgan sana, imzo va transkript.
Chegirma uchun hujjatlar ro'yxati ularning olingan joyiga qarab farq qilishi mumkin.
Odatda talab qilinadigan hujjatlar:
- avlodning tug'ilishi (asrab olinishi) haqidagi qog'oz;
- nogironlik guvohnomasi (agar kerak bo'lsa);
- agar bola 18 yoshdan oshgan bo'lsa, ta'lim muassasasidan qog'oz;
- nikoh to'g'risidagi hujjat (agar mavjud bo'lsa).
Maqomingizni tasdiqlash uchun bitta ota-onaga quyidagilar kerak bo'ladi:
- ikkinchi ota-onaning o'limi haqidagi qog'oz;
- turmush o'rtog'ini bedarak yo'qolgan deb topish to'g'risidagi sud qaroridan ko'chirma;
- nikoh faktini tasdiqlovchi hujjat (pasport yoki guvohnoma);
- tuzatish yoki chaqaloqning tug'ilganligi to'g'risidagi guvohnoma.
Bolalar chegirmalarining barcha turlariga ma'lum kodlar beriladi.
2019 yil uchun ularning ro'yxati jadvalda keltirilgan:
| Kod | Chegirma miqdori | Vaziyat | Qabul qiluvchilar |
| 126/127/128 | 1400/1400/3000 | 18 yoshgacha bo'lgan 1, 2, 3-avlodlar yoki 24 yoshgacha bo'lgan kunduzgi talabalar uchun | Ota-onalarning har biri (farzand asrab oluvchilar) |
| 129 | 12000 | ||
| 130/131/132 | 1400/1400/3000 | 18 yoshgacha bo'lgan 1, 2, 3-avlodlar yoki 24 yoshgacha bo'lgan kunduzgi talabalar uchun | Har bir vasiy, vasiy, farzand asrab oluvchi |
| 133 | 6000 | 18 yoshgacha bo'lgan nogiron avlod yoki kunduzgi bo'limda I, II guruh nogironi 24 yoshgacha bo'lgan talaba uchun | |
| 134/136/138 | 2800/2800/6000 | 1-, 2-, 3-chi voyaga etmagan bola yoki 24 yoshgacha bo'lgan kunduzgi talaba uchun ikki barobar | |
| 135/137/139 | Yagona vasiy, vasiy, farzand asrab oluvchi | ||
| 140 | 24000 | 18 yoshgacha bo'lgan nogiron avlod yoki 24 yoshgacha bo'lgan I, II guruh nogironligi bo'lgan kunduzgi o'quvchi uchun ikki baravar | Yagona ota-ona/farzand asrab oluvchi |
| 141 | 12000 | Yagona vasiy, asrab oluvchi ota-ona | |
| 142/144/146 | 2800/2800/6000 | 18 yoshgacha bo'lgan 1, 2, 3-avlodlar yoki 24 yoshgacha bo'lgan kunduzgi talabalar uchun ikki barobar | |
| 143/145/147 | |||
| 148 | 24000 | Voyaga etgunga qadar nogiron avlod yoki 24 yoshgacha bo'lgan I, II guruh nogironligi bo'lgan kunduzgi o'quvchi uchun ikki baravar | Ota-onalardan biri, agar ikkinchisini rad etish to'g'risida ariza bo'lsa |
| 149 | 12000 | Vasiylardan biri, farzand asrab oluvchilar ikkinchidan bosh tortgan taqdirda |
Tarqatish tafsilotlari
Fuqarolarning turli toifalari soliq imtiyozlariga ega: qurolli to'qnashuvlar ishtirokchilari, yolg'iz ota-onalar, nogiron bolalari bo'lgan oilalar, ko'chmas mulk bilan operatsiyalarni amalga oshirgan shaxslar.
Jang faxriysi
2019 yilda ish beruvchilar "jangovar faxriysi" maqomiga ega bo'lgan xodimlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmasliklari kerak.
Ilgari soliq qonunchiligida bunday qoida yo'q edi. Xuddi shu nomdagi qonunga muvofiq faxriylarga oylik to'lovlar FIU orqali amalga oshirildi va soliqqa tortilmadi. Ish beruvchilar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi asosida shaxsiy daromad solig'ini ushlab turdilar.
Bu masala dastlab Konstitutsiyaviy sud tomonidan ko'rib chiqilib, harbiy harakatlarni boshdan kechirgan faxriylardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmaslikka qaror qildi. Uning farmoni asosida Davlat Dumasi ma'qullagan qonun loyihasi ishlab chiqildi.
2019 yil noyabr oyida Prezident Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga o'zgartirishlar kiritilgan 406-FZ-sonli qonunni imzoladi. Endi, San'atning 69-bandiga muvofiq. 217 NK, oylik to'lovlar harbiy to'qnashuvlar faxriylari shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi.
Tegishli sertifikat veteran maqomini tasdiqlaydi. U Ikkinchi Jahon urushi qatnashchilari, Afg'oniston, Checheniston, Suriyada jang qilgan va boshqa qurolli to'qnashuvlarda qatnashgan shaxslar tomonidan kiyiladi.
Kvartira yoki er sotiladi
Agar fuqaro uch yildan ortiq vaqt davomida uning egasi bo'lsa yoki bitimdan olingan foyda 1 million rubldan kam bo'lsa, sotilgan kvartiradan shaxsiy daromad solig'ini to'lamaydi.
Ko'rsatilgan oraliq quyidagi turar-joy binolari uchun amal qiladi:
- xususiylashtirilgan;
- qarindoshlari tomonidan hadya qilingan
- meros qilib olingan;
- umrbod renta shartnomasi bo'yicha olingan;
- 2019 yilgacha sotib olingan.
Boshqa turdagi, shu jumladan ko‘chmas mulk bozorida sotib olingan uy-joylar uchun 2019-yildan boshlab muddat besh yilga uzaytirildi. Ushbu yangilik 2019-yil 1-yanvardan keyin uy-joy sotib olgan shaxslarga tegishli. Boshqa fuqarolar uchun esa hali 3 yil.
Fuqaroning uch yildan kamroq muddatga egalik qilgan kvartirasini sotish shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Sotuvchi 1 million rubl miqdorida chegirmaga ishonish huquqiga ega. yoki sotib olish qiymati.
Misol. Fuqaro ikki yil oldin 1,6 million rublga uy sotib olgan va uni 2,3 million rublga sotgan. U sotish summasidan 13% soliq to'lashi kerak, ya'ni 299 ming rubl. (2 300 000 * 13%).
U chegirmalar uchun variantlardan birini qo'llashi mumkin:
- (2 300 000 - 1 000 000) * 13% = 169 000 rubl. - to'lanadigan soliq;
- (2 300 000 - 1 600 000) * 13% = 91 000 rubl. to'lash kerak.
Ikkinchi variant eng foydali hisoblanadi, lekin ayni paytda fuqaroning uy-joy sotib olish narxini tasdiqlovchi hujjatlari bo'lishi kerak.
Agar kvartira umumiy uyda joylashgan bo'lsa kasrli egalik, turmush o'rtoqlar tomonidan yagona oldi-sotdi shartnomasi (DKP) bo'yicha sotiladi, keyin chegirma 1 million rublni tashkil qiladi. va o'zaro er va xotin uni mustaqil ravishda taqsimlaydilar.
Agar sertifikatda har bir mulkdorning ulushi ko'rsatilgan bo'lsa, chegirma ulushlarga mutanosib ravishda bo'linadi.
Agar uy-joy bir nechta DCT bo'yicha sotilsa, har bir hujjat uchun chegirma olinishi mumkin.
1 million rubl chegirma bilan. uni qayta-qayta ishlatishga ruxsat beriladi, lekin bu chegaradan yil davomida oshib bo'lmaydi. Masalan, 2019 yilda uchta kvartirani sotishda ular uchun umumiy chegirma 1 million rublni tashkil qiladi.
Kvartiraning DCT bo'yicha bitimda xaridorning kamaytirishi mumkin bo'lgan xarajatlari bor, ya'ni. mulkiy foyda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha. Fuqaro o'z daromadidan soliq to'lamaslik huquqiga ega, 13% stavkada soliqqa tortiladi, masalan, ish haqi.
Maksimal chegirma 2 million rublni tashkil qiladi, xaridorga esa 260 ming rubl, ya'ni 13% qaytariladi.
Er uchastkalarini sotishda bir xil qoidalar qo'llaniladi: chegirma 1 million rublni tashkil qiladi. (Soliq kodeksining 220-moddasi). Soliq chegirmasi faqat er uy qurish uchun mo'ljallangan bo'lsa, olishga ruxsat beriladi.
Yolg'iz onaga yordam
Yolg'iz onaning maqomini nikohdan tashqari bola tug'gan, tug'ilganlik qog'ozida otasi yozilmagan yoki onaning so'zlaridan ma'lumotlar kiritilgan ayol oladi.
Yolg'iz ota-onalar bolalar uchun ikki baravar ajratma oladilar. Buning uchun u ish beruvchiga yoki IFTSga tegishli ariza yozishi va unga "ota" ustunida chiziqcha bilan chaqaloqning tug'ilishi to'g'risidagi hujjatni ilova qilishi kerak.
Agar sertifikatdagi ma'lumotlar ayolning so'zlaridan kiritilgan bo'lsa, unda 25-shakldagi tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnoma talab qilinadi.U FHDYo bo'limida beriladi va yolg'iz onaning maqomini tasdiqlaydi.
Har oyda, birinchi ikki bolaning har biri uchun xodim 2800 rubl, uchinchi va undan keyingi bolalar uchun har biri uchun 6000 rubldan ajratma oladi. Nogiron avlod uchun yolg'iz ona 24 ming rubl miqdorida chegirma oladi.
Agar bola
Bolani qo'llab-quvvatlash uchun ota-ona quyidagi talablarga javob berishi kerak:
- rasmiy ishga joylashish;
- 13% shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromadga ega;
- Rossiya Federatsiyasida yiliga kamida 181 kun qolish.
Chegirma chaqaloq tug'ilgan oydan boshlab va quyidagi holatlardan biri sodir bo'lgunga qadar belgilanadi:
- bola balog'at yoshiga etadi;
- kunduzgi talaba sifatida bitirgan yoki 24 yoshga to'lgan;
- 18 yoshgacha nikoh.
Standart chegirmalar odatda ish beruvchi tomonidan chiqariladi va har oyda shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromad miqdorini kamaytiradi.
Hisoblash misoli. Ota-onalar turmush qurgan va ish bilan band, ikki nafar voyaga etmagan farzandlarini tarbiyalashmoqda. Onaning ish haqi 25 500 rubl. oyiga, otasi - 43 000 rubl.
Agar chegirma bo'lmasa, ular har oy o'z qo'llarida olishadi:
- ona: 25 500 - (25 500 * 13%) = 22 185 rubl;
- otasi: 43 000 - (43 000 * 13%) = 37 410 rubl.
Chegirmalar bilan ularning oylik daromadi:
- 25 500 - (25 500 - 2 800) * 13% = 22 549 rubl;
- 43 000 - (43 000 - 2 800) * 13% = 37 774 rubl.
Ya'ni, bitta bola uchun chegirma qo'shimcha ravishda 182 rublga ega bo'lishga imkon beradi. oyiga, ikki kishi uchun - 364 rubl.
Foyda yil oxirida ham olinishi mumkin, buning uchun soliq idorasiga murojaat qilishingiz kerak, u shaxsiy daromad solig'ini qayta hisoblab chiqadi va ortiqcha to'langan summani qaytaradi.
Bolalar uchun chegirma ularni ta'minlovchi kattalar fuqarolari tomonidan olinadi. Masalan, bolaning onasi yangi turmush o'rtog'i bilan yashaydi va sobiq eri aliment to'laydi. Uch nafar kattalar ham chegirma olish huquqiga ega.
Onasi bilan rasman nikohdan o‘tmagan chaqaloqning otasi, agar u otalikni tan olganligi to‘g‘risidagi hujjatli dalillar va onaning birga yashash va bolani ta’minlash to‘g‘risidagi arizasi bo‘lsa, nafaqa oladi.
Ota-onalar, agar farzandlari to'liq vaqtda o'qisa, ta'lim olish uchun soliq imtiyozlarini olish uchun ariza berish huquqiga ega. Kimga ta'lim muassasalari bolalar bog'chalari va bolalar bog'chalari, sport maktablari, rivojlanayotgan to'garaklar va boshqalarni o'z ichiga oladi. Tashkilot ham rus, ham xorijiy bo'lishi mumkin, lekin tegishli litsenziyaga ega bo'lishi kerak.
Davolanish uchun chegirma, agar ota-ona tomonidan to'langan bo'lsa, voyaga etmagan bolaga beriladi.
To'lov uchun to'lanadi:
- ro'yxati hukumat tomonidan tasdiqlanadigan dori vositalari;
- terapiya sug'urtasi;
- shartnoma bo'yicha tibbiy xizmatlar;
- sanatoriy-kurortda davolanish;
- qimmat protezlash, jarrohlik va boshqa choralar.
Tibbiy muassasa Rossiya Federatsiyasida joylashgan bo'lishi va litsenziyaga ega bo'lishi kerak. Davolash uchun chegirma chegarasi 120 ming rublni tashkil qiladi. (qimmat terapiya bu miqdorga kirmaydi), o'qitish uchun - 50 ming rubl.
Nogiron bolalar uchun
Agar xodim nogiron bolani tarbiyalayotgan bo'lsa, u ish beruvchidan har oyda 12 000 rubl miqdorida shaxsiy daromad solig'i chegirmasini olish huquqiga ega. Buning uchun ariza tuzib, tug'ilganlik haqidagi hujjat va nogironlik guvohnomasini olib kelishingiz kerak bo'ladi. Yolg'iz ota-onalar uchun nafaqa ikki baravar oshiriladi.
Moliya vazirligining 20.03.17 yildagi 03-04-06 / 15803-sonli xatiga muvofiq, ota-ona ikki asosda nogiron bola uchun chegirma olish huquqiga ega: tug'ilishi munosabati bilan va maqomi bilan. "nogiron".
Misol uchun, agar nogiron bola oilada birinchi bo'lsa, unda ota-ona uchun oyiga chegirma 13 400 rublni tashkil qiladi. (12 000 + 1 400). Imtiyoz I yoki II guruh nogironligi bo'lgan 24 yoshgacha bo'lgan voyaga etmaganlar va kunduzgi bo'lim talabalariga beriladi.
2019 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar miqdori qancha
2019 yildan boshlab shaxsiy daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar o'zgardi.
Chegirmalar miqdori, ular bo'yicha cheklovlar va ro'yxatga olish uchun hujjatlar jadvalda ko'rsatilgan:
| Chegirma turi | Cheklovlar | Hujjatlar | Maqola NC |
| Standart | |||
| Ishchi uchun | 500 rubl miqdorida chegirmalar. va 3000 r. ayrim toifadagi shaxslarga har oy beriladi | Nafaqa olish huquqini tasdiqlovchi ariza va hujjatlar | 218 |
| Nasl uchun | Otaga, onaga, vasiylarga, asrab oluvchilarga 1400 rubl miqdorida qo'yildi. 24 000 rublgacha nasl soniga, ularning sog'lig'iga, qabul qiluvchining holatiga qarab | ||
| Mulk | |||
| Ko'chmas mulkni sotib olish yoki qurish uchun | Chegirma olish huquqi hayotda bir marta beriladi. Chegirma xarajatlar miqdoriga teng, lekin 2 million rubldan oshmasligi kerak. | IFTSdan ariza va bildirishnoma | 220 |
| Mulk sotib olish uchun kreditlar bo'yicha foizlar uchun | 1 ta ob'ektga 1 marta beriladi. 01.01.2014 dan kredit: chegirma xarajatlarga teng, lekin 3 million rubldan oshmasligi kerak. 01.01.14 gacha kredit: chegirma miqdori cheklanmagan. | ||
| Ijtimoiy | |||
| Terapiya uchun | Ayrim turdagi tibbiy xizmatlar, dori-darmonlar va boshqalar uchun chegirma beriladi, u haqiqiy xarajatlarga teng, lekin 120 ming rubldan oshmasligi kerak. yilda | Ariza, chegirma huquqi to'g'risida IFTSdan xabarnoma | 219 |
| Ta'lim uchun | Chegirma ta'lim muassasasining maqomiga, talaba va to'lovchi o'rtasidagi munosabatlar darajasiga bog'liq. Chegirma haqiqiy xarajatlarga teng, lekin 120 ming rubldan oshmasligi kerak. yilda | ||
| Ixtiyoriy sug'urta uchun | To'lov o'zingiz, turmush o'rtog'ingiz, qarindoshlaringiz, farzandlaringiz uchun o'z mablag'ingiz hisobidan amalga oshiriladi. Sug‘urtani fuqaro o‘zi, turmush o‘rtog‘i, ota-onasi, mehnatga layoqatsiz avlodlari uchun to‘lagan. Xarajatlar faktdan keyin qoplanadi, lekin 120 ming rubldan oshmasligi kerak. yilda. | Ariza va sug'urta shartnomasi | |
| Jamg'arma pensiyaga qo'shimcha badallarni to'lash uchun | Agar mablag'lar ish beruvchi tomonidan xodimning daromadidan ushlab qolinsa va FIUga o'tkazilsa, chegirmaga ruxsat beriladi. Xarajatlar faktdan keyin qoplanadi, lekin 120 ming rubldan oshmasligi kerak. yilda. | Bayonot | |
| Hayot sug'urtasi uchun | Chegirma besh yil muddatga shartnoma tuzishda beriladi. Chegirma xarajatlarga teng, lekin 120 ming rubldan oshmasligi kerak. yilda. | IFTSdan chegirma huquqi to'g'risida ariza va bildirishnoma | |
| Professional | |||
| Haqiqiy xarajatlar | Chegirma haqiqiy xarajatlarga teng | Ariza va xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar | 221 |
| Oddiy xarajatlar | Chegirma miqdori daromadning foizi sifatida tasdiqlangan standartga muvofiq belgilanadi | Bayonot | |
Hammasi ijtimoiy ajratmalar yiliga 120 ming rubldan oshmasligi kerak.
Shunday qilib, 2019 yilda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar 13 foizlik soliq to'lanadigan daromad olgan fuqarolarga tegishli. Chegirma miqdori uning turiga va shaxsning holatiga bog'liq. Soliq qonunchiligi xodimlarga o'z daromadlarini oshirish yoki ta'lim, terapiya va uy-joy masalasini hal qilish uchun sarflangan mablag'ning bir qismini qaytarish imkonini beradi.
Bolalari bo'lgan xodimlar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirma olish huquqiga ega. Bu huquq tabiiy va farzand asrab oluvchilarga beriladi.
Maqolada siz bolalar uchun soliq imtiyozlari uchun namunaviy ariza topasiz. Chegirmani qanday tartibda topshirishni ham bilib olasiz.
Kimga berish kerak
2018 yilda ota-onalar, vasiylar va homiylar ish joyida bola uchun soliq imtiyozini olishlari mumkin. Chegirma har bir voyaga etmagan, shuningdek, kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, stajyor, stajyor, talaba, 24 yoshgacha bo'lgan kursant uchun. Bir oydan boshlab bolalar uchun standart chegirmalarni taqdim eting:
- bolaning tug'ilishi yoki asrab olinishi;
- vasiylik yoki homiylikni belgilash;
- bolani tarbiyalash uchun oilaga berish to'g'risida shartnoma tuzish.
Chegirmalar huquqi 13 foiz stavka bo'yicha shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromad oladigan xodimlardir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 3-bandi). Istisno - chet ellik ishchilar:
- qochqinlar yoki Rossiya Federatsiyasida vaqtinchalik boshpana olganlar;
- rossiya Federatsiyasida patent asosida ishlaydi;
- yuqori malakali mutaxassislar.
Bunday xodimlar maqomga ega bo'lgandan keyin chegirmalarni talab qilish huquqiga ega soliq rezidentlari Rossiya (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 30 oktyabrdagi BS-3-11/3689-sonli xati). Bunday xorijliklarning Rossiyada bo‘lgan birinchi kunidan boshlab daromadlariga 13 foiz stavka bo‘yicha soliq solinishiga qaramay.
Tashqi part-taymerlar standart soliq imtiyozini oladigan ish beruvchini tanlashlari mumkin. Shuning uchun, agar bunday xodim siz bilan bog'langan bo'lsa, bunday huquqni bering. Tashkilotingiz tomonidan hisoblangan yarim kunlik ishchining daromadini chegirma miqdoriga kamaytiring. Boshqa ish beruvchilarning to'lovlarini hisobga olmang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 3-bandi, 226-moddasi).
Chegirma berish tartibi
Xodimlarga har qanday shaklda ariza berish orqali bola uchun shaxsiy daromad solig'i chegirmalarini taqdim eting. Chegirma olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar ham talab qilinadi. Ilova namunasiga qarang:
Ilova namunasini yuklab oling
Agar oilada bir nechta bola bo'lsa, ularning har biri uchun hujjat kerak. Bola uchun chegirmaga ruxsat berilmasa ham. Shunday qilib, siz bolalarning tug'ilish tartibini sertifikatlarda ko'rsatilgan sanalar bo'yicha aniqlashingiz mumkin (birinchi bola eng yoshi katta). Chegirmaning hajmi bunga bog'liq (1400 yoki 3000 rubl).
Arizani bir marta qabul qilish kifoya - ishga kirishda. Agar asos o'zgargan bo'lsa, yangi ariza berishni so'rang. Misol uchun, agar boshqa bola tug'ilsa yoki ishlaydigan ota onaning foydasiga chegirmadan bosh tortsa. Ushbu xulosa Rossiya Mehnat vazirligining 08.08.2011 yildagi 03-04-05 / 1-551-sonli xatidan kelib chiqadi.
Chegirmalarga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlar ro'yxati, shu jumladan ikki tomonlama o'lcham, jadvalga qarang.
Jadval 1. Hujjatlar ro'yxati
|
No p / p |
Hujjatning nomi |
|
Ta'lim muassasasidan bolaning ta'lim davri va shakli ko'rsatilgan asl ma'lumotnoma. 18 yoshdan 24 yoshgacha bo'lgan bolaga yiliga bir marta kerak (Rossiya Moliya vazirligining 02.10.2015 yildagi 03-04-05 / 56445-sonli xati) |
|
|
Agar bola nogiron bo'lsa, nogironlik guvohnomasi. Shakl Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2010 yil 24 noyabrdagi 1031n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. |
|
|
Agar xodim bolaning ota-onasining turmush o'rtog'i bo'lsa, nikoh to'g'risidagi guvohnoma. Rossiya Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, bu holda, bolaning turmush o'rtoqlarga birgalikda qaramligi haqida bayonot ham talab qilinadi (09/05/2012 yildagi 03-04-05 / 8-1064-sonli xat). Shunday qilib, to'rt kishi bir vaqtning o'zida bir bola uchun chegirma olishi mumkin: ikkala ota-ona va ularning yangi turmush o'rtoqlari |
|
|
Bolani qo'llab-quvvatlash uchun hujjatlar |
|
|
Otalikni tasdiqlovchi guvohnoma nusxasi |
|
|
Oilada tarbiyalanadigan bolani (bolalarni) o'tkazish to'g'risidagi shartnomaning nusxasi, farzand asrab oluvchining guvohnomasi nusxasi. |
|
|
Vasiylik yoki homiylik belgilanganligini tasdiqlovchi hujjatlar nusxalari |
|
|
Ikkinchi ota-onaning chegirma olishni rad etish to'g'risidagi arizasi. Bu, masalan, ota tomonidan onaning foydasiga yozilishi mumkin. Keyin sizga ish kerak. Xodim har oyda sertifikat taqdim etishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 28 maydagi 03-04-05 / 30910-sonli xati). Chunki ishlamaydigan ota-ona bolani chegirmaga haqli emas |
|
|
Xodim ikki martalik chegirma uchun ariza yozgan bo'lsa, bitta ota-onaning maqomini tasdiqlovchi hujjat. Siz boshqa ota-onaning o'lim guvohnomasini yoki topshirishingiz mumkin hukm uni o'lgan deb tan olish haqida (yo'qolgan) |
2018 yilda o'lchamlar va cheklovlar
Tutilishi kerak bo'lgan miqdor bolalar soniga, ota-onalar va bola o'rtasidagi munosabatlarga, shuningdek, chaqaloqning holatiga bog'liq. 2018 yildagi o'lchamlar, quyidagi jadvalga qarang. Misol uchun, birinchi yoki ikkinchi bola uchun bu miqdor 1400 rublni tashkil qiladi. oylik, uchinchi, to'rtinchi va boshqalar uchun - 3000 rubl. oyiga.
Jadval 2. Standart soliq chegirmalarining o'lchamlari
Keling, bir nechta vaziyatlarni ko'rib chiqaylik.
1. Bolaning tug'ilish tartibi. Birinchi va ikkinchi bolaga tegishli bo'lishidan qat'i nazar, uchinchi va har bir keyingi bola uchun chegirmani taqdim eting. Bu shuni anglatadiki, agar kattaroq bolalar 18 yoshga to'lgan yoki talaba bo'lishni to'xtatgan bo'lsa, kichik bolaga 3 ming rubl miqdorida chegirma beriladi.
1-misol Ishchining uchta farzandi bor: Maksim, Valeriya, Anna. Anya maktabda o'qiydi, Lera universitetda kunduzgi bo'limda, 2018 yil 24 aprelda u 24 yoshda bo'ladi. Maksim mustaqil ishlaydi.
Xodim standart chegirmalarni olish huquqiga ega:
- Maksim - ajratmalar yo'q, ko'pchilik yoshiga etgan;
- Valeriya (ikkinchi bola) - 1400 × 4 = 5600 rubl;
- Anna (uchinchi bola) - 3000 × 12 = 36 000 rubl.
Muhim! Agar turmush o'rtoqlarning farzandi bo'lsa va oldingi nikohdan har birining o'z farzandi bo'lsa, ular bilan birga yashaydi, umumiy bola shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirma uchun uchinchi bo'ladi.
2. Nogiron bola. Oliy sud Rossiya Federatsiyasi xodimga nogiron bola uchun ikkita standart soliq imtiyozlarini taqdim etishga ruxsat berdi - oddiy va oshirilgan. Olishning asosiy sharti - xodimning arizasi.
2-misol Xodimning uchta voyaga etmagan farzandi bor.
Eng katta nogiron bola 14 yoshda. Chegirma 13,4 ming rublni tashkil qiladi. (12 + 1,4), ikkinchi bola uchun -1,4 ming rubl, uchinchisi uchun - 3 ming rubl.
Agar nogiron bola ketma-ket uchinchi bo'lsa, unga 15 ming rubl miqdorida chegirma qo'yiladi. (12 + 3), kattaroq bolalar uchun esa 1,4 ming rubl. hamma uchun.
3. Ko‘paytirilgan ajratmalar. Qonunchilik ikki holatda xodimlarga ikki baravar chegirmalarni amalga oshirishga imkon beradi:
1. Xodim yagona ota-ona (farzand asrab oluvchi, vasiy, homiy) hisoblanadi. Nikohning bekor qilinishi yagona ota-ona asosida ikki martalik chegirma olish huquqining paydo bo'lishi uchun asos bo'lmaydi. Bunday huquqning paydo bo'lishi uchun boshqa ota-ona o'lik deb e'lon qilinishi yoki bedarak yo'qolgan deb e'lon qilinishi kerak.
2. Xodim ikkinchi ota-ona uchun chegirma oladi, chunki u uni olishdan bosh tortgan. Ikkinchi ota-ona rad eta olmaydigan holatlar ro'yxati mavjud, agar:
- ishlamaydi;
- ichida joylashgan Homiladorlik va tug'ish ta'tillari;
- 1,5 yoshgacha bo'lgan bolani parvarish qilish uchun ta'tilda;
- bandlik markazida ro'yxatdan o'tgan.
Barcha oylar uchun hisob-fakturalarni yuboring soliq davri xodimning daromadi bor yoki yo'qligidan qat'i nazar. Ya'ni, bir yil ichida ajratmalarni to'plang.
Xodimning daromadiga 13 foiz stavkada (dividendlardan tashqari) soliq solinadigan oyda uni to'plangan chegirmalarning butun miqdoriga kamaytiring. Agar yil oxirigacha daromad bo'lmasa, to'plangan ajratmalarni keyingi yilga o'tkazmang ...
Qaysi yoshga qadar imtiyozlar berish kerak
Xodim chegirmadan bola 18 yoshga to'lgan yil oxirigacha foydalanishi mumkin. To'liq vaqtda o'qiydigan, shuningdek, aspirantlar, rezidentlar, stajyorlar, talabalar yoki kursantlar bo'lgan bolalar uchun ajratmalar bundan mustasno. Bunday hollarda, ta'minlash muddati bola 24 yoshga to'ladigan yilning oxirigacha uzaytiriladi.
Agar bola 24 yoshga to'lmasdan bitirgan bo'lsa, xodim o'qish tugagan oydan keyingi oydan boshlab chegirma olish huquqini yo'qotadi.
2018 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha bolalar uchun chegirma uchun daromad chegaralari
350 ming rubl- xodimning daromadlari miqdori, undan yuqori bo'lgan standart soliq imtiyozlari nazarda tutilmagan.
Soliq to'lovchining 13% stavkada soliqqa tortiladigan daromadi yil boshidan boshlab 350 ming rubldan oshmaguncha, kalendar yil davomida har oyda bolalar uchun chegirmani taqdim eting. Jami daromad ushbu miqdordan ko'p bo'lgan oydan boshlab, bolalar uchun chegirmalarni bermang. Bundan tashqari, ushbu cheklov ota-onalardan biri ikki martalik chegirma olganida qo'llaniladi.
Agar xodim yil boshida ish olmagan bo'lsa, 350 ming rubl chegarani hisoblashda. oldingi ish joyidagi maoshini hisobga olish. Buning uchun xodimdan oldingi ish beruvchi tomonidan berilgan 2-NDFL sertifikati bilan o'z daromadlarini tasdiqlashni so'rang.
3-misol Xodim - Rossiya Federatsiyasining rezidenti 2018 yil yanvar oyidan boshlab birinchi bola uchun bola chegirmasini oladi.
Bu holda standart chegirmaning hajmi 1400 rublni tashkil qiladi.
Xodimning ish haqi 48 000 rublni tashkil qiladi. oyiga. Yanvardan iyulgacha buxgalter har oy to'lanadigan qarzni kamaytiradi shaxsiy daromad solig'i miqdori 182 rubl uchun. (1400 rubl × 13%). Oyiga xodim oladi:
48 000 rub. - (48 000 rubl × 13% - 182 rubl) \u003d 41 942 rubl.
2018 yil avgusti chegirib olinmaydi. Axir, sakkiz oylik umumiy daromad 384 ming rublni tashkil qiladi. (48 000 rubl × 8 oy). Va bu chegaradan oshib ketdi.
13% stavkada shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan jismoniy shaxslarning daromadlari standart soliq imtiyozlari bilan kamaytirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi). Ushbu chegirmalarning bir qismi sifatida soliq qonunchiligi bolalar uchun standart chegirmalarni nazarda tutadi.
2019 yilda bolalar uchun chegirmalar
Ikki marta QQS chegirmasi
Agar ota-ona (farzand asrab oluvchi), farzand asrab oluvchi, vasiy yoki homiy tegishli ravishda yagona ota-ona, farzandlikka oluvchi, vasiy yoki homiy sifatida tan olingan bo‘lsa, unga ikki baravari miqdorida standart soliq chegirmasi beriladi. Shu bilan birga, "o'ziga xoslik" ikkinchi ota-onaning yo'qligi, masalan, o'lim, bedarak yo'qolgan deb tan olinishi yoki vafot etgan deb e'lon qilinishini anglatadi (Moliya vazirligining 03.07.2013 yildagi 03-04-05 / 25442-son xati). ).
Yagona ota-ona uchun ikki baravar chegirma nikoh oyidan keyingi oydan boshlab to'xtatiladi.
Shuningdek, bolalar uchun ikki baravar chegirma ota-onalardan biriga (farzand asrab oluvchilarga) berilishi mumkin, agar ikkinchisi olishdan bosh tortganligi to'g'risida ariza yozsa. bolalar uchun chegirma(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandining 4-bandi).
Bolalar uchun chegirmalarni berish uchun asoslar
Bolalar uchun standart soliq imtiyozlari yozma arizalar va soliq imtiyozlari huquqini tasdiqlovchi hujjatlar (tug'ilganlik haqidagi guvohnoma, pasport nusxasi va boshqa hujjatlar) asosida taqdim etiladi (
Deyarli har bir kompaniyada "bolalar" chegirmalarini olish huquqiga ega bo'lgan xodimlar ishlaydi. Har bir "kalkulyator" hisobchisi standart chegirmalarga duch kelishiga qaramay, ba'zi holatlar u uchun yangi bo'lishi mumkin.
O'zgartirishlar haqida qisqacha
Har bir yil boshidan buxgalteriya hisobi va soliqqa oid o'zgarishlarning ommaviyligi bilan nishonlanishiga hamma uzoq vaqtdan beri o'rganib qolgan. O'zgarishlar standart soliq imtiyozlariga ham ta'sir qildi. Shunday qilib, 2016 yil 1 yanvardan boshlab, yil boshidan boshlab hisoblash asosida hisoblangan daromadning maksimal miqdori 350 000 rublgacha ko'tarildi, bunda bolalar uchun chegirma berilmaydi. O'tgan yili uning qiymati 280 000 rublni tashkil etdi.Bundan tashqari, har bir nogiron bola uchun standart chegirma miqdori ota-onalar va farzand asrab oluvchilar uchun 3000 dan 12000 rublgacha, vasiylar, homiylar va homiylikdagi ota-onalar uchun 3000 dan 6000 rublgacha oshdi.
Qolganlarning hammasi avvalgidek qoladi. E'tibor bering, chegirma quyidagilardan iborat:
- 1400 rubl - birinchi bola uchun;
- 1400 rubl - ikkinchi bola uchun;
- 3000 rubl - uchinchi va har bir keyingi bola uchun.
Ko'rsatilgan soliq imtiyozidan foydalanish huquqi beriladigan shartlardan biri bolani, xususan, ota-onalar, ota-onaning turmush o'rtog'i tomonidan qo'llab-quvvatlanishi hisoblanadi. Mutasaddilar o‘z maktublarida aynan shu narsaga e’tibor berishadi, ular haqida quyida to‘xtalib o‘tamiz.
Turli nikohdagi bolalar
Qancha ta'minlash kerak standart chegirma agar turmush o'rtoqlardan birining oldingi nikohdan farzandi bo'lsa? Masalan, turmush o'rtog'i sobiq xotini (bolaning onasi) bilan birga yashagan birinchi farzandi uchun aliment to'laydi. Shu bilan birga, ikkinchi turmushida yana ikki farzandi bor edi. U uchta bola uchun chegirma olishni kutishi mumkinmi?Ha, ehtimol. Rasmiylar quyidagicha bahslashadilar: agar ota-onalar o'rtasidagi nikoh buzilgan bo'lsa, u holda bolalardan alohida yashaydigan ota-ona aliment to'lash fakti bilan ularning ta'minotidagi ishtirokini tasdiqlaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2015 yil 18 martdagi xati). 03-04-05 / 14392-son).
Bundan tashqari, agar turmush o'rtoqlardan biri oldingi nikohdan voyaga etmagan bolani boqish uchun aliment o'tkazsa, ikkinchisi ham ushbu bola uchun shaxsiy daromad solig'i chegirmasini olish huquqiga ega. Rasmiylar o'z maktublarida bunga bir necha bor e'tibor qaratishgan (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2013 yil 17 sentyabrdagi BS-4-11 / maktublari). [elektron pochta himoyalangan], Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 04/15/14 № 03-04-05 / 17101, 07/13/15 № 03-04-05 / 400960). Rasmiylar o'z pozitsiyasini Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 256-moddasi va Rossiya Federatsiyasi Oila kodeksining 34-moddasiga binoan, turmush o'rtoqlar tomonidan nikoh paytida olingan mol-mulk ularning umumiy mulki ekanligi bilan izohlashadi. Va erning daromadining aliment to'lashga ketadigan qismi aslida shakllanadi umumiy mulk turmush o'rtoqlar. Shu sababli, bolaning ota-onasining turmush o'rtog'i ham ushbu bola uchun standart chegirma olish huquqiga ega.
Oqsoqollar katta bo'ldi
Va agar birinchi bola 18 yoshga to'lgan bo'lsa (yoki universitetni tugatgan bo'lsa) va ota-onasi u uchun "bolalar" chegirmasini olishni to'xtatgan bo'lsa, keyingi bolalar uchun chegirma qanday miqdorda berilishi kerak?Rasmiylarning tushuntirishicha, bolaning 18 yoshga to'lishi, bu yoshga etmagan keyingi bolalar uchun chegirma miqdoriga ta'sir qilmaydi. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, uchinchi farzand uchun, hatto birinchi bola katta bo'lgan bo'lsa ham, ota-ona hali ham 3000 rubl miqdorida "ko'tarilgan" chegirma olishi kerak. Bunday xulosalar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 21 yanvardagi 03-04-05 / 1999 yil, 2014 yil 17 apreldagi 03-04-05 / 17619-sonli xatlaridan kelib chiqadi.
"Daromadsiz" oylar uchun chegirma
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasiga muvofiq, soliq davrining har bir oyi uchun standart chegirmalar taqdim etiladi. Ammo, ehtimol, har bir kompaniyada bir necha oy ichida xodim ololmaydigan holatlar mavjud ish haqi(masalan, ota-ona ta'tilida edi). Ushbu "daromadsiz" oylar uchun standart chegirmalarni jamlash kerakmi, keyin esa xodim daromad olganida, to'plangan chegirmalarni shaxsiy daromad solig'i bazasidan ushlab qolish kerakmi?Hozirgacha mansabdor shaxslarning pozitsiyasi bu masala noaniq. Misol uchun, 2014 yil 11 iyundagi 03-04-05 / 28141-sonli xatda Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi kalendar yili boshidan boshlab xodimning ota-ona ta'tilida bo'lgan va faqat 2014 yil boshidan ish boshlagan vaziyatni ko'rib chiqdi. o'sha yilning avgust oyining o'rtalarida. “Moliyachilar” qaroriga ko‘ra, joriy yilning yetti oyi, ya’ni ayolning soliqqa tortilmaydigan davri uchun. shaxsiy daromad solig'i va, "bolalar" chegirmalari unga ruxsat berilmaydi. Ularning ta'kidlashicha, ushbu davrda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha baza aniqlanmagan va shuning uchun soliq davri (yil) oxirida soliq bazasi "zararli" yanvar - iyul oylari uchun standart soliq chegirmalarini hisobga olgan holda qayta hisoblanmaydi. .
Shu bilan birga, xuddi shu Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining boshqa xatida (2014 yil 22 oktyabrdagi 03-04-06 / 53186-sonli xat) butunlay boshqacha xulosa mavjud. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining bir xil normalariga asoslanib, mansabdor shaxslar, agar xodim ma'lum oylarda daromadi bo'lmasa, "bolalar" chegirmalari bunday daromad olingan keyingi oylarda (bir kalendar yil ichida) taqdim etilishini tushuntiradi. , shu jumladan, daromad to'lovlari bo'lmagan oylar. Ushbu qoidadan yagona istisno, daromadlarni to'lash har qanday oydan boshlab to'liq to'xtatilgan va yil oxirigacha tiklanmagan holatlar uchun amalga oshiriladi. Axir, to'lovlar tugatilgandan so'ng, soliq agenti endi aniqlamaydi soliq bazasi. Va shuning uchun u bu oylar uchun standart chegirma bera olmaydi.
Ammo Federal Soliq xizmati vakillari unchalik qat'iy emas. 2015 yil 29 maydagi BS-19-11 / 112-sonli xatida ular "bolalar" chegirmalari bir soliq davri mobaynida "yig'ilib borishini" ta'kidladilar. Shu bilan birga, soliq organlari tushuntirdi: agar yil davomida soliq agenti chegirmalar xodimga u kutilganidan kamroq miqdorda taqdim etilgan bo'lsa, u IFTSga murojaat qilib, o'zinikini "olishi" mumkin. Buning uchun shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini va tekshiruvga chegirmalarni olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishingiz kerak.
Ammo hakamlarning fikri qanday? Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumi 2009 yil 14 iyuldagi 4431/09-sonli qarorida Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ishchilar ishlaydigan oylar uchun standart soliq chegirmalarini taqdim etishni taqiqlovchi qoidalar mavjud emasligini ko'rsatdi. daromadga ega bo'lmagan shaxsiy daromad solig'i. Ya'ni, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bilan soliqqa tortiladigan daromad summasi soliq davri natijalariga ko'ra bir butun sifatida belgilanadi. Shu bilan birga, standart soliq chegirmalari miqdori ham soliq davrining har bir oyi uchun hisoblash usuli bo'yicha hisoblanishi kerak. Ya'ni, agar kalendar yil davomida soliq to'lovchi shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromadga ega bo'lsa, u barcha 12 oy uchun, shu jumladan bunday daromad bo'lmagan oylar uchun standart chegirmalarni olish huquqiga ega.
"Ikki marta" yagona ota-ona chegirma
soliq kodeksi yolg'iz ota-onaga (farzand asrab oluvchiga), vasiyga, bolaning tarbiyachisiga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi) ikki baravar miqdorda "bola" chegirmasini taqdim etishni nazarda tutadi. Biroq, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida "yolg'iz ota-ona" ta'rifi mavjud emas. Amalda, shuning uchun ko'pincha nizolar, asosan, buxgalteriya bo'limi xodimlari va olmoqchi bo'lgan xodimlar o'rtasida yuzaga keladi. ikki tomonlama chegirma bola ustida.Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2014 yil 17 apreldagi 03-04-05 / 17637-sonli maktubida aytilishicha, "yolg'iz ota-ona" tushunchasi bolaning otaligi qonuniy ravishda belgilanmagan holatlarni o'z ichiga olishi mumkin, xususan, agar bolaning tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomasiga bolaning otasi haqidagi ma'lumotlar onaning arizasiga asosan kiritiladi. Xuddi shu narsa, agar bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasida otasining yozuvi umuman bo'lmasa, vaziyatga ham tegishli. Bunday hollarda bolaning onasi ikki martalik "bola" chegirmasini olish huquqiga ega.
Shuningdek, "yolg'iz ota-ona" tushunchasi bolada ikkinchi ota-onaning yo'qligi, xususan, o'lim tufayli, ota-onaning bedarak yo'qolgan deb tan olinishi, o'lim haqida e'lon qilinishini anglatadi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03.07.2007 yildagi xati). .2013 yil 03-04-05 / 25442-son).
Ammo agar bolaning onasi turmushga chiqsa, u turmush qurgan oydan keyingi oydan boshlab chegirma yagona miqdorda taqdim etiladi. Buning mantiqiy asosi shundaki, bolani qo'llab-quvvatlash majburiyati ota-ona va turmush o'rtog'i o'rtasida taqsimlanadi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 5-avgustdagi 03-04-05 / 17775-sonli xati). Shu bilan birga, bola ta'minotida bo'lgan ota-onaning turmush o'rtog'i ham chegirma olish huquqiga ega. Va bu erda turmush o'rtog'i bolani qabul qiladimi yoki yo'qmi, umuman muhim emas.
Farzandini yolg‘iz o‘zi tarbiyalayotgan, ajrashgan ayol uning uchun yagona ota-ona hisoblanadi, degan noto‘g‘ri tushuncha, ya’ni u ikki martalik chegirma olish huquqiga ega. Aslida, bunday ayol yagona ota-ona emas, chunki ajralish fakti bolaning otasi yo'qligini ko'rsatmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 18.06.10 yildagi 03-04-05-sonli xatlari /). 5-340, 05.03.09 y. 03-04 -05-01/117-son).
Ota-onalik huquqidan mahrum qilish
Ota-onalardan biri, odatda ota, ota-onalik huquqini yo'qotadi. Bu otaning "bola" shaxsiy daromad solig'i chegirmalarini talab qila olmasligini anglatadimi?Hammasi otaning aliment to'lashiga bog'liq. Axir, aliment to'lash, aslida, bolaning (qisman bo'lsa ham) otasi tomonidan qo'llab-quvvatlanishini ko'rsatadi. Bu degani zarur shart kuzatilgan. Bunday tushuntirishlar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan 02.09.2015 yildagi BS-3-11 / sonli xatida berilgan. [elektron pochta himoyalangan] Rasmiylarning qo'shimcha qilishicha, agar ota ona foydasiga soliq imtiyozidan voz kechsa, ona hali ham ikki baravar soliq imtiyozidan foydalanishi mumkin.
Turmush o'rtog'i foydasiga bekor qilish
Soliq qonunchiligi ota-onalardan biriga boshqa ota-onaning foydasiga "bola" chegirmasidan voz kechishga imkon beradi. Bunday holda, boshqa ota-ona standart chegirmani "ikki barobar" oladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aytilishicha, bunday o'tkazish boshqa ota-onaning soliq imtiyozini olishdan bosh tortishi to'g'risidagi ariza asosida amalga oshiriladi. Boshqa hujjatlar taqdim etilmaydi.Ayni paytda, mansabdor shaxslarning tushuntirishlariga ko'ra, ikki martalik chegirma uchun ariza topshirgan ota-ona ishlaydigan kompaniyaning buxgalteriya bo'limi xodimdan "rad etuvchi" ota-onaning daromadlari to'g'risida 2-NDFL sertifikatini olishi kerak. Bundan tashqari, bu har oyda amalga oshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2015 yil 28 maydagi 03-04-05 / 30910-sonli xati).
Va boshqa rasmiy tushuntirishlarda (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2009 yil 30 iyuldagi 03-04-06-01 / 199-sonli xatlari, Moskva uchun Rossiya Federal Soliq xizmati 2013 yil 5 iyundagi 20-son. 14 / [elektron pochta himoyalangan]) hujjatlarning kengaytirilgan ro'yxatini taqdim etadi:
- bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasining nusxasi;
- texnik xizmat ko'rsatish shartnomasi yoki ishlash ro'yxati(sud buyrug'i) bolani boqish uchun boshqa ota-onaning foydasiga aliment o'tkazish to'g'risida;
- pasport nusxasi (ota-onalar o'rtasida nikohni qayd etish belgisi bilan) yoki nikohni qayd etish to'g'risidagi guvohnoma nusxasi;
- bolaning ota-onasi (ota-onalari) bilan birgalikda yashash joyi to'g'risidagi uy-joy kommunal xizmatidan ma'lumotnoma;
- ikkinchi ota-onaning daromadlari to'g'risidagi guvohnoma, uning soliq agenti tomonidan berilgan (shakl No 2-NDFL).
Bundan tashqari, "moliyachilar" bu xulosani xotin mehnat munosabatlarida bo'lgan, ammo u homiladorlik va tug'ish ta'tilida bo'lganligi sababli daromad olmaydigan vaziyatga nisbatan qo'llaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2014 yil 27 noyabrdagi № 23-sonli xati). 03-04-05 / 60389).