Bank xizmatlari 

Soliq imtiyozlari chegirmalari ozod qilish xarajatlari hisoblanadi. Kim soliq imtiyozlari olish huquqiga ega: soliq imtiyozlari turlari. Soliq deklaratsiyasini quyidagicha ta'riflash mumkin

132.Fan soliq qonuni yilda belgilanmagan soliq elementini ajratadi NK RF kabi:

Javob: 2. soliqqa tortish predmeti.

Kalit: DA Art. 17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliqning elementi sifatida soliqqa tortish predmeti belgilanmagan (ob'ekt va bazadan farqli o'laroq). Soliq huquqi fanida soliq predmeti soliq to'lovchi bilan ma'lum bir aloqada bo'lgan va xarajat, jismoniy yoki boshqa xususiyatga ega bo'lgan moddiy dunyo hodisasi sifatida ta'riflanadi. Masalan, mol-mulk solig'ida ob'ekt sifatida mulkning ayrim turlari (u qimmatli, jismoniy yoki boshqa xususiyatga ega), ob'ekti esa soliq to'lovchining ma'lum huquqda ushbu mulkka egalik qilishining huquqiy faktidir.

133.Soliq huquqi fanida soliqqa tortish predmeti odatda quyidagilar bilan belgilanadi:

Javob: 1. soliq to‘lovchi bilan muayyan aloqada bo‘lgan va xarajat, jismoniy yoki boshqa xususiyatga ega bo‘lgan moddiy dunyo hodisasi.

Kalit: Soliq huquqi fanida soliqqa tortish predmeti odatda soliq to'lovchi bilan ma'lum bir bog'liqlikda bo'lgan va xarajat, jismoniy yoki boshqa xususiyatga ega bo'lgan moddiy dunyo hodisasi sifatida ta'riflanadi. Masalan, uchun transport soliq mavzu - avtomobil (xususan, dvigatel kuchi kabi xususiyatga ega); ob'ekt esa soliq to'lovchining yo'l harakati politsiyasida ro'yxatdan o'tgan avtomashinaga egaligidir.

134.Federal soliq bo'yicha soliq solish ob'ekti belgilanadi:

Javob: 1. federal qonunlarda.

Kalit:21.03.1997 yildagi N 5-P va 30.01.2001 N 2-P,San'atning 2-bandi. 12 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

135.Hududiy soliq bo'yicha soliq solish ob'ekti quyidagilardan iborat:

Javob: 3. federal qonunlarda.

Kalit: Har qanday soliq bo'yicha soliqqa tortish ob'ekti faqat federal qonun bilan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining qarorlari). 21.03.1997 yildagi N 5-P va 30.01.2001 N 2-P,ta'rifi Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi 05.02.1998 № 22-O, San'atning 4-bandi. 12

136.Mahalliy soliq bo'yicha soliq solish ob'ekti quyidagilardan iborat:

Javob: 2. federal qonunlarda.

Kalit: Har qanday soliq bo'yicha soliqqa tortish ob'ekti faqat federal qonun bilan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining qarorlari). 21.03.1997 yildagi N 5-P va 30.01.2001 N 2-P,ta'rifi Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi 05.02.1998 № 22-O, San'atning 4-bandi. 12 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Aks holda, bu element mintaqaviy (mahalliy) darajada o'zboshimchalik bilan aniqlanadi.

137.Normativ ta'rifga muvofiq soliq solish ob'ekti quyidagilardan iborat:

Javob: 3. soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari soliq to'lovchining soliq to'lash majburiyatini bog'laydigan qiymat, miqdoriy yoki jismoniy xususiyatga ega bo'lgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkni, foydani, daromadni, xarajatlarni yoki boshqa holatlarni sotish.

Kalit: tufayli San'atning 1-bandi. 38 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining soliqqa tortiladigan ob'ekti tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mol-mulkni, foydani, daromadni, xarajatlarni yoki qiymati, miqdoriy yoki jismoniy xususiyatga ega bo'lgan boshqa holatlarni sotishdir, bunda qonun hujjatlari mavjud bo'lsa. soliqlar va yig'imlar soliq to'lovchini soliq to'lash majburiyati bilan bog'laydi.

138.ga muvofiq tovarlar NK RF bu:

Javob: 3. sotilgan yoki sotish uchun mo‘ljallangan har qanday mulk.

Kalit:P. 3-modda. 38 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi maqsadlari uchun sotilgan yoki sotish uchun mo'ljallangan har qanday mol-mulk tovar sifatida tan olinadi.

139.Ga muvofiq NK Rossiya Federatsiyasida tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan tovarlarni sotish:

Javob: 2. tovarga egalik huquqini bir shaxsning boshqa shaxsga o'tkazishi.

Kalit:P. 1, Art. 39

140.Maqsadlar uchun asarlarning me'yoriy ta'rifi NK RF:

Javob: 3. natijalari aniq bo'lgan va tashkilot va (yoki) shaxslarning ehtiyojlarini qondirish uchun amalga oshirilishi mumkin bo'lgan faoliyat.

Kalit:P. 4, Art. 38 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: soliq maqsadlarida ish natijalari moddiy ifodaga ega bo'lgan va tashkilot va (yoki) jismoniy shaxslarning ehtiyojlarini qondirish uchun amalga oshirilishi mumkin bo'lgan faoliyat deb tan olinadi.

141.Ga muvofiq NK RF, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan ishlarni amalga oshirish:

Javob: 3. bajarilgan ish natijalarini boshqa shaxsga qoplanadigan asosda o'tkazish.

Kalit: P. 1, Art. 39 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan tovarlarni, ishlarni yoki xizmatlarni sotish mos ravishda tovarga egalik huquqini qaytarib beriladigan asosda (shu jumladan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar almashinuvi) o'tkazish tan olinadi. bir shaxs tomonidan boshqa shaxs uchun bajarilgan ish natijalari, bir shaxs tomonidan boshqa shaxsga haq evaziga xizmatlar ko'rsatish va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan hollarda, tovarlarga egalik huquqini o'tkazish; bir shaxs tomonidan boshqa shaxs uchun bajarilgan ish natijalari, bir shaxs tomonidan boshqa shaxsga xizmatlar ko'rsatish - bepul.

142.Maqsadlar uchun xizmatlarning me'yoriy ta'rifi NK RF:

Javob: 1. natijalari moddiy ifodaga ega bo'lmagan faoliyat ushbu faoliyatni amalga oshirish jarayonida amalga oshiriladi va iste'mol qilinadi.

Kalit:P. 5-modda. 38 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: soliq maqsadlarida xizmat ko'rsatish natijalari moddiy ifodaga ega bo'lmagan, ushbu faoliyat jarayonida amalga oshiriladigan va iste'mol qilinadigan faoliyat deb tan olinadi.

143.Ga muvofiq NK RF tashkiloti yoki yakka tartibdagi tadbirkor xizmatlarni sotadi, agar:

Javob: 1. bir shaxs tomonidan boshqa shaxsga pullik xizmatlar ko'rsatish.

Kalit:P. 1, Art. 39 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan tovarlarni, ishlarni yoki xizmatlarni sotish mos ravishda tovarga egalik huquqini qaytarib beriladigan asosda (shu jumladan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar almashinuvi) o'tkazish tan olinadi. bir shaxs tomonidan boshqa shaxs uchun bajarilgan ish natijalari, bir shaxs tomonidan boshqa shaxsga haq evaziga xizmatlar ko'rsatish va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan hollarda, tovarlarga egalik huquqini o'tkazish; bir shaxs tomonidan boshqa shaxs uchun bajarilgan ish natijalari, bir shaxs tomonidan boshqa shaxsga xizmatlar ko'rsatish - bepul.

144.Soliq huquqi fanida soliq bazasi odatda quyidagicha aniqlanadi:

Javob: 2. soliq shkalasi va soliq birligi orqali soliq predmetini miqdoriy ifodalash.

Kalit: Soliq huquqi fanida soliq solinadigan baza odatda soliq shkalasi va soliq birligi orqali soliq predmetining miqdoriy ifodasi sifatida aniqlanadi. Masalan, transport solig'i uchun ( ch. 28 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi) avtomobil (soliq predmeti) shkala (dvigatel kuchi) va birlik (ot kuchi birliklari) orqali miqdoriy jihatdan ifodalanadi. Asos sifatida, boshqa shkalani (masalan, dvigatelni almashtirish) va tegishli birlikni (masalan, o'nlab kub santimetr) joriy etish istisno qilinmaydi. Bunday holda, soliq stavkasi quyidagicha ko'rinishi mumkin: 100 rubl. dvigatel hajmining har 10 kub santimetri uchun.

145.Soliq huquqi fanida soliq stavkasi odatda quyidagicha aniqlanadi:

Javob: 3. soliq birligi uchun soliq miqdori (rublda).

Kalit: Soliq huquqi fanida soliq stavkasi odatda soliq birligiga to'g'ri keladigan soliq miqdori (rubllarda) sifatida belgilanadi. Masalan, in shaxsiy daromad solig'i standarti soliq stavkasi soliqqa tortiladigan daromadning 13% ni tashkil qiladi ( San'atning 1-bandi. 224 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Transport soliqlarida avtomobillar dvigatel quvvati 100 ot kuchigacha ( Art. 361 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi) maksimal soliq stavkasi 25 rublni tashkil qiladi. dvigatel kuchining ot kuchiga (maxsus o'lcham mintaqaviy darajada o'rnatiladi).

146.Mintaqaviy soliq bo'yicha aniq soliq stavkasi belgilanadi:

Javob: 3. federal qonunlarda belgilangan chegaralar doirasida mintaqaviy qonunlarda.

Kalit: Mintaqaviy soliq bo'yicha aniq soliq stavkasi federal qonunlarda belgilangan chegaralar doirasida ushbu soliq bo'yicha mintaqaviy qonun chiqaruvchi organning hujjatlarida belgilanadi ( farmon Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi 2001 yil 30 yanvardagi N 2-P, San'atning 3-bandi. 12 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

147. Viloyat qonun chiqaruvchisi Soliq kodeksida belgilangan chegaradan ortiq transport soliq stavkasini belgiladi. RF. Ushbu holatda:

Javob: 1. yilda belgilangan marjinal stavka NK RF.

Kalit: Asoslangan farmonlari Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2009 yil 27 yanvardagi 11519/08-sonli qarori, agar mintaqaviy qonun chiqaruvchi transport solig'i stavkasini (shuningdek, boshqa mintaqaviy soliqni) belgilangan chegaradan oshib ketadigan miqdorda belgilagan bo'lsa. NK RF, keyin Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan marjinal stavka qo'llaniladi.

148. Nijniy Novgorod viloyati Qonunchilik Assambleyasi a'zosi yog'ochni qayta ishlash (qayta ishlash) bilan shug'ullanadigan tashkilotlar uchun mintaqada QQS stavkasini 18% dan 12% gacha kamaytiradigan qonun loyihasini taqdim etdi. Ushbu qonun loyihasi:

Javob: 2. qabul qilinishi mumkin emas, chunki Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi organlari QQS stavkasini tartibga solish huquqiga ega. NK RF ta'minlanmagan.

Kalit: Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi organlarining QQS stavkasini (federal soliq, to'liq federal byudjetga hisoblangan) tartibga solish huquqlari. NK RF ta'minlanmagan. Shunga ko'ra, bunday qonun loyihasini qabul qilish mumkin emas.

149.Mahalliy soliq uchun maxsus soliq stavkasi belgilanadi:

Javob: 2. federal qonunlarda belgilangan chegaralar doirasida ushbu soliq bo'yicha mahalliy vakillik organining hujjatlarida.

Kalit: Mahalliy soliq bo'yicha aniq soliq stavkasi federal qonunlarda belgilangan chegaralar doirasida ushbu soliq bo'yicha mahalliy vakillik organining hujjatlarida belgilanadi ( ta'rifi Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi 05.02.1998 № 22-O, San'atning 4-bandi. 12 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Mintaqaviy qonunlar mahalliy soliqlarni tartibga sola olmaydi.

150.Qonunda belgilangan ta'rifga ko'ra soliq davri tushundi:

Javob: 2. kalendar yili yoki muayyan soliqlarga nisbatan boshqa vaqt davri, uning oxirida soliq solinadigan baza aniqlanadi va to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasi hisoblanadi.

Kalit: tufayli San'atning 1-bandi. 55 Soliq davri bo'yicha Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi muayyan soliqlarga nisbatan kalendar yil yoki boshqa vaqtni anglatadi, undan keyin soliq bazasi aniqlanadi va to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi hisoblanadi.

151.Soliq huquqi fani nuqtai nazaridan soliq davri:

Javob: 1. ba'zi soliqlarda etishmayotgan bo'lishi mumkin.

Kalit: Bir martalik soliqlar (hozircha belgilanmagan, 01.01.2006 yilgacha - meros yoki hadya qilish yo'li bilan o'tkazilgan mol-mulk solig'i), qonun chiqaruvchiga ko'ra, soliq to'lovchining kamdan-kam hollarda (vaqti-vaqti bilan) sodir etilgan harakatlari bo'lgan soliqlar bo'yicha. soliq davri belgilanmagan. Bir martalik soliqni to'lash muddati soliq solish ob'ekti paydo bo'lgan paytdan boshlab yoki soliq organi tomonidan soliq talab qilingan paytdan boshlab (soliq solish ob'ekti paydo bo'lgan paytdan keyin) hisoblab chiqilishi mumkin.

152.Rossiya Federatsiyasida belgilangan soliqlar uchun soliq davrining maksimal miqdori quyidagicha belgilanadi:

Javob: 1. kalendar yili.

Kalit: Rossiya Federatsiyasida belgilangan soliqlar bo'yicha soliq davrining maksimal hajmi kalendar yili ( II qism Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi - shu jumladan. korporativ daromad solig'i, shaxsiy daromad solig'i, barcha mulk solig'i).

153.Soliq davri har doim soliqlarda belgilanadi:

Javob: 1. yuridik fakt aniqlangan obyekt sifatida - davlat.

Kalit: Soliq davri faqat soliq solish ob'ekti sifatida yuridik faktlarga ega bo'lgan soliqlar uchun majburiy hisoblanadi - davlatlar, chunki bu holda soliq miqdori to'lovchi soliqqa tortiladigan davlatda bo'lgan vaqtga bog'liq bo'lishi kerak (masalan, transport solig'i miqdori soliq to'lovchining avtomobili yiliga necha oy bo'lgan San'atning 3-bandi. 362 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Agar soliq davri bunday soliq to'g'risidagi qonun normalaridan chiqarib tashlansa, qonun aniqlikni yo'qotadi. Soliq solish ob'ekti - harakatlar sifatida yuridik faktlarga ega bo'lgan soliqlar uchun soliq davri, qoida tariqasida, yo'q bo'lishi mumkin, bu bir martalik soliqlarda bo'ladi.

154.Ga muvofiq NK Ba'zi soliqlar bo'yicha RF soliq davrini ajratish mumkin:

Javob: 2. hisobot davrlari uchun.

Kalit: tufayli San'atning 1-bandi. 55 Soliq davri bo'yicha Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi muayyan soliqlarga nisbatan kalendar yil yoki boshqa vaqtni anglatadi, undan keyin soliq bazasi aniqlanadi va to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi hisoblanadi. Soliq davri bir yoki bir nechta hisobot davridan iborat bo'lishi mumkin.

155. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining huquqiy pozitsiyasiga muvofiq soliq to'lovchi uchun muayyan soliqni to'lash majburiyati paydo bo'ladi:

Javob: 3. soliq to'lovchining faoliyatida ushbu soliq bo'yicha soliq solish ob'ektining paydo bo'lishi va soliq davrining tugashi munosabati bilan (davriy soliqlar bo'yicha).

Kalit: Soliq huquqi fanida soliq solish ob'ekti yuridik fakt (faktlar) deb ta'riflanadi, uning mavjudligi soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarida soliq to'lovchining soliq to'lash majburiyati uchun asos sifatida belgilangan. Ga muvofiq 8-modda Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Plenumining 2006 yil 22 iyundagi N 25-sonli qarori bilan soliqqa tortiladigan operatsiyalar (faktlar) majmui sifatida soliq solish ob'ekti soliq davrining oxirigacha shakllantiriladi.

156.O'g'ri bo'lishi kerak NK Rossiya Federatsiyasi u o'g'irlagan pul uchun shaxsiy daromad solig'ini to'laydimi?

Javob: 1. yo'q, chunki u bu pulga huquqlarni qo'lga kiritmaydi.

Kalit: Soliq to'lash majburiyati soliq to'lovchining faqat qonuniy harakatlari (faoliyati) natijasidir. Soliq faqat dan to'lanishi kerak Pul soliq to'lovchiga mulk, xo'jalik yuritish yoki operativ boshqaruv huquqida tegishli bo'lgan ( San'atning 1-bandi. sakkiz Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

157.Soliq huquqi fani nuqtai nazaridan soliq to'lashning oxirgi muddati:

Javob: 2. soliq to'g'risidagi qonun hujjatlaridan kelib chiqadigan ma'lum (belgilanadigan) kalendar sanasi, soliq to'lovchi soliqni to'lashi shart bo'lgan muddatdan kechiktirmay.

Kalit: Soliq huquqi fanida soliqni to'lash muddati soliq to'g'risidagi qonun hujjatlaridan kelib chiqadigan, soliq to'lovchi soliqni to'lashi shart bo'lgan ma'lum (belgilanadigan) kalendar sanasi sifatida belgilanadi. P. 2-modda. 58 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi - to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi soliq to'lovchi tomonidan o'z vaqtida to'lanadi.

158.To'g'ri bayonotni belgilang.

Javob: 2. muayyan soliqqa nisbatan soliq davrida dastlabki soliq to'lovlarini - avans to'lovlarini amalga oshirish nazarda tutilishi mumkin.

Kalit: dan quyidagicha San'atning 3-bandi. 58 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq davrida dastlabki soliq to'lovlari - avans to'lovlari to'lanishi nazarda tutilishi mumkin. Xususan, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha bunday to'lovlar yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadi ( 8-modda,9 st. 227 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Ba'zi soliqlar (masalan, UTII) soliq davri oxirida belgilangan muddatda to'liq to'lanadi (keyingi soliq davrining birinchi oyining 25-kunidan kechiktirmay - San'atning 1-bandi. 346.32 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

159.Tegishli chorak uchun UTII to'lashning oxirgi muddati keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay ( San'atning 1-bandi. 346.32 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). 25.01.2014 - shanba. Shunga ko'ra, 2013 yilning IV choragi uchun UTII quyidagi muddatdan kechiktirmay to'lanishi kerak:

Javob: 2. 27.01.2014.

Kalit:P. 7-modda. 6.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: muddatning oxirgi kuni qonunga muvofiq tan olingan kunga to'g'ri keladigan hollarda. qonunchilik Rossiya Federatsiyasida dam olish kuni va (yoki) ishlamaydigan bayram, muddatning tugash kuni keyingi ish kuni hisoblanadi.

160.Ga muvofiq San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi, muddati o'tgan soliq davri uchun QQSni to'lash o'tgan soliq davridan keyingi har uch oyning 20-kunidan kechiktirmay teng qismlarda amalga oshiriladi (chorak - Soliq kodeksining 163-moddasi). Rossiya Federatsiyasi). Soliq to'lovchi 3000 rubl miqdorida QQSni qanday to'lashi kerak. 2012 yilning IV choragi yakunlari bo'yicha (dam olish yoki bayram kunlaridan tashqari)?

Javob: 3. 1000 rubl uchun. 20.01.2013, 20.02.2013 va 20.03.2013 dan kechiktirmay.

Kalit: Bunday sharoitda soliq to'lovchi aniq 3000 rubl miqdorida QQS to'lashi kerak. 2012 yilning IV choragi natijalariga ko'ra 1000 rubl uchun. 20.01.2013, 20.02.2013 va 20.03.2013 dan kechiktirmay.

161. Tashkilot mavsumiy talab qilinadigan tovarlarni sotdi, lekin QQSni to'lamadi, chunki bir martalik soliq to'langan taqdirda to'lovga layoqatsizlik (bankrotlik) belgilari paydo bo'lishi mumkin edi. Bunday holda, tashkilot:

Javob: 1. soliq organidan QQS to'lash muddatini o'zgartirish to'g'risida qaror qabul qilishni talab qilishi mumkin.

Kalit:Imzolangan 3-bet 2-modda. 64 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: agar manfaatdor shaxsning to'lovga layoqatsizligi (bankrotligi) belgilari tahdidi kabi sabablar mavjud bo'lsa, soliqni kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash manfaatdor shaxsga bir martalik to'lov amalga oshirilgan taqdirda berilishi mumkin. u tomonidan soliq. Imzolangan 1-bet 1-modda. 63 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: Rossiya Federal Soliq xizmati umumiy holat vakolatiga federal soliqlarni to'lash shartlarini o'zgartirish to'g'risida qaror qabul qilishni o'z ichiga olgan organ. QQS - bu federal soliq ( Art. o'n uch Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

162.Ga muvofiq NK RF solig'ini hisoblash kerak:

Javob: 2. soliq turiga qarab soliq to'lovchi, soliq organi, soliq agenti.

Kalit:P. 1, Art. 52 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: soliq to'lovchi soliq davri uchun to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini mustaqil ravishda hisoblab chiqadi. soliq bazasi, soliq stavkasi va soliq imtiyozlari, agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa. San'atning 2-bandi. 52 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda soliq miqdorini hisoblash majburiyati yuklanishi mumkin. soliq organi yoki soliq agenti. Vakolatli vakillar uchun ( Art. 29 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi), bunday majburiyat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga yuklanmaydi.

163.Soliq agenti tomonidan hisoblab chiqilgan soliqqa misol:

Javob: 3. shaxsiy daromad solig'i.

Kalit: Yuqoridagi soliq turlaridan faqat shaxsiy daromad solig'i, shu jumladan soliq agenti tomonidan hisoblanadi ( Art. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Boshqa to'lovlar bir shaxsdan boshqa shaxsga soliq solinadigan to'lovni o'z ichiga olmaydi, buning natijasida muassasa soliq agentlari ularga taalluqli emas.

164.Faqat soliq organi tomonidan hisoblab chiqiladigan soliqqa misol:

Javob: 2. jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq.

Kalit: Davlat boji (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.3-bobi) soliq emas, balki yig'im hisoblanadi ( San'atning 2-bandi. sakkiz NK RF, San'atning 1-bandi. 333.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Qolgan to'lovlardan faqat soliq organi jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqni hisoblab chiqadi ( San'atning 2-bandi. 52 NK RF, San'atning 1-bandi. 5

165.Soliq imtiyozlari (chegirmalar, xarajatlar, imtiyozlar):

Javob: 2. har qanday soliqning ixtiyoriy elementi hisoblanadi.

Kalit: Asoslangan San'atning 2-bandi. 17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va soliq qonunchiligining boshqa qoidalari, soliq imtiyozlari(chegirmalar, xarajatlar, imtiyozlar) har qanday soliqning ixtiyoriy elementi hisoblanadi. Ularning yo'qligi muayyan soliq bo'yicha normativ aktning aniqligini kamaytirmaydi.

166. Muayyan masala bo'yicha federal qonun mavjud bo'lmaganda federal soliq soliq imtiyozlari (chegirmalar, xarajatlar, imtiyozlar):

Javob: 1. Shunga qaramay, soliq qonunda belgilangan va to'lanishi kerak.

Kalit: Asoslangan San'atning 2-bandi. 17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va soliq qonunchiligining boshqa qoidalari, soliq imtiyozlari (chegirmalar, xarajatlar, imtiyozlar) har qanday soliqning ixtiyoriy elementidir. Ularning yo'qligi muayyan soliq bo'yicha normativ aktning aniqligini kamaytirmaydi, bunday soliq belgilanadi va to'lanishi kerak. Rossiya Federal Soliq xizmati imtiyozlar (chegirmalar, xarajatlar, imtiyozlar) belgilash huquqiga ega emas.

167.Soliq deklaratsiyasini quyidagicha ta'riflash mumkin:

Javob: 1. soliq to'lovchining u tomonidan hisoblangan va soliq davri uchun to'lanishi kerak bo'lgan aniq soliq summasi to'g'risidagi arizasi.

Kalit: tufayli San'atning 1-bandi. 80 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: soliq deklaratsiyasi - bu yozma ariza yoki elektron shaklda tuzilgan va telekommunikatsiya kanallari orqali kengaytirilgan malakali arizalar orqali yuboriladigan ariza. elektron imzo, soliq to'lovchiga soliq solish ob'ektlari, olingan daromadlar va qilingan xarajatlar, daromad manbalari, soliq solinadigan baza, soliq imtiyozlari, soliqning hisoblangan summasi va (yoki) hisoblash va hisoblash uchun asos bo'lgan boshqa ma'lumotlar to'g'risida. soliq to'lash.

168.Ga muvofiq NK RF soliq deklaratsiyasining shakllari (hisob-kitoblari):

Javob: 1. soliq organlari tomonidan bepul taqdim etiladi.

Kalit: Asosida San'atning 3-bandi. 80 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq deklaratsiyasining shakllari (hisob-kitoblari) soliq organlari tomonidan bepul taqdim etiladi.

169.Soliq deklaratsiyasi topshirilishi kerak:

Javob: 3. barcha soliq to'lovchilar tomonidan bunday majburiyat aniq belgilangan soliqlar bo'yicha.

Kalit: tufayli sub. 4-bet, 1-modda. 23 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchilarga taqdim etishlari shart vaqtida soliq deklaratsiyasi (hisob-kitoblari), agar bunday majburiyat soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan bo'lsa, ro'yxatdan o'tkazilgan joydagi soliq organiga. Odatda, bu majburiyat qonun bilan tegishli soliqni mustaqil ravishda hisoblashi shart bo'lgan shaxslarga yuklanadi. Masalan, shaxsiy mulk solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etish majburiyati umuman yo'q - bu soliq faqat soliq organi hisoblaydi ( San'atning 1-bandi. 5 Rossiya Federatsiyasining "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliqlar to'g'risida" gi qonuni).

170.To'g'ri bayonotni belgilang:

Javob: 2. Qonun chiqaruvchi odatda soliqni o'zlari uchun hisoblab chiqadigan soliq to'lovchilarga soliq deklaratsiyasini taqdim etish majburiyatini yuklaydi.

Kalit: Yuqoridagi bayonotlardan faqat to'g'ri bo'ladiki, qonun chiqaruvchi odatda soliqni mustaqil ravishda hisoblab chiqadigan soliq to'lovchilarga soliq deklaratsiyasini taqdim etish majburiyatini yuklaydi. Yig'im to'lovchilar tomonidan taqdim etilgan hujjat yig'im hisobi deb ataladi ( San'atning 1-bandi. 80 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan jismoniy shaxslar ba'zi hollarda soliq deklaratsiyasini taqdim etishlari kerak (masalan, uch yildan kamroq muddatga egalik qilgan mulkni sotishda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha - San'atning 1-bandi. 229,sub. 2-bet 1-modda. 228 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

171. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliqni to'lamaganlik uchun jarima soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlik chorasi hisoblanadimi?

Javob: 2. emas.

Kalit:18-bet Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlari Plenumlari va Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudining 06.11.1999 yildagi 41/9-sonli qarorlari: jazo chorasi emas. soliq majburiyati (Art. 72 va 75 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

172.ga muvofiq soliqni to'lamaganlik uchun jarima Art. 75 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, 1/300 asosida hisoblanadi qayta moliyalash stavkalari Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki kechiktirilgan har bir kun uchun. Shunday qilib, agar ma'lum bir kundan boshlab qayta moliyalash stavkasi pasaytirilsa:

Javob: 1. Ushbu sanagacha hisoblangan foizlar summasi qayta hisoblanmaydi va shu kundan boshlab foizlar pasaytirilgan qayta moliyalash stavkasidan kelib chiqib hisoblanadi.

Kalit: Soliqni to'lamaganlik uchun jarima javobgarlik chorasi emas ( 18 Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlari va Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Plenumlarining 1999 yil 11 iyundagi 41/9-sonli qarori) va ushbu hujjatda belgilangan qayta moliyalash stavkasi asosida ma'lum bir muddat uchun hisoblanadi. davri. Shuning uchun o'zgarish (shu jumladan pasayish) qayta moliyalash stavkalari faqat yangi qayta moliyalash stavkasi kiritilgan kundan boshlab hisoblanishi kerak bo'lgan penyaga nisbatan qo'llaniladi.

173.Soliq to'lashda naqd pulsiz shakl soliq to'langan hisoblanadi:

Javob: 1. soliq to‘lovchi bankka soliq to‘lash to‘g‘risida ko‘rsatma taqdim etgan paytdan boshlab, hisobvaraqda yetarli miqdorda naqd pul qoldig‘i mavjud bo‘lganda.

Kalit:Imzolangan 1-bet 3-modda. 45 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: soliq to'lash majburiyati soliq to'lovchining bank hisobvarag'idan Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga soliq to'lovchining bank hisobvarag'idan pul mablag'larini o'tkazish to'g'risida ko'rsatma taqdim etgan paytdan boshlab soliq to'lovchi tomonidan bajarilgan deb hisoblanadi. to'lov sanasi.

174.Jismoniy shaxs tomonidan soliq naqd pulda to‘langanda quyidagi soliq to‘langan hisoblanadi:

Javob: 3. jismoniy shaxs tomonidan bankka naqd pul kiritilgan kundan boshlab.

Kalit: Asosida sub. 3-bet, 3-modda. 45 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: soliq to'lash majburiyati soliq to'lovchi tomonidan naqd pulni bankka, mahalliy ma'muriyat kassasiga yoki federal pochta xizmati tashkilotiga o'tkazish uchun pul o'tkazgan kundan boshlab bajarilgan deb hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimi Federal G'aznachilikning tegishli hisobiga.

175. Soliq to'lovchi 2011 yil uchun shaxsiy daromad solig'ini 1000 rubl miqdorida ortiqcha to'lagan. va 2012 yil uchun 500 rubl miqdorida qo'shimcha shaxsiy daromad solig'ini to'lamadi. Bunday holda, 2012 yil uchun qarzlar:

Javob: 3. soliq organi 2011 yil uchun ortiqcha to‘langan soliqni 2012 yil uchun qarzga hisoblab chiqarish to‘g‘risida qaror qabul qilgan kundan boshlab to‘xtatiladi.

Kalit:Imzolangan 4-bet, 3-modda. 45 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: soliq to'lash majburiyati soliq organi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq ortiqcha to'langan yoki ortiqcha undirilgan soliq summalarini hisobga olish to'g'risida qaror qabul qilgan kundan boshlab soliq to'lovchi tomonidan bajarilgan deb hisoblanadi. , jarimalar, tegishli soliqni to'lash majburiyatini bajarishga qarshi jarimalar.

Soliq tizimi umumiy tizimning muhim qismidir moliya tizimi har bir davlat. Soliqlarni to'lash majburiyati mamlakatning barcha xo'jalik yurituvchi sub'ektlari: oddiy fuqarolar, yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslarga tegishli.

Biroq, aholining ayrim toifalari soliqlarni to'lashda imtiyozlarga ishonishlari mumkin - bu imtiyozlar soliq solinadigan bazani qisqartirishda ham, soliq miqdorini kamaytirishda ham namoyon bo'lishi mumkin. Ushbu bo'limda biz sizga qanday qilib olishni ko'rsatamiz soliq imtiyozlari kvartira, ta'lim, davolanish va boshqalar uchun.

soliq imtiyozlari

Ayrim soliq to‘lovchilarga ular muayyan faoliyat turlarini amalga oshirishda davlat tomonidan beriladigan turli imtiyozlar soliq imtiyozlari deyiladi. Ular o'ziga xos xususiyat hisoblanadi oqibatlarining aksi:

  • davlat uchun foydalari bor salbiy oqibatlar, chunki ular miqdorni kamaytiradi soliq tushumlari byudjetga;
  • to'lovchilar uchun imtiyozlarga ega bo'lganlar, oqibatlar ijobiy bo'ladi, chunki ular soliq summasining bir qismini yoki to'liq to'lashdan ozod qilinadi.

Shuningdek, soliq imtiyozlarini qo'llash soliqqa tortishning asosiy tamoyillaridan birini buzadi - adolat tamoyili. Ularni qo'llash natijasida ayrim toifadagi shaxslar ko'proq oladi foydali shartlar boshqalarga qaraganda soliq to'lash.

Imtiyozlar davlat budjetiga yetkazilgan zararga qaramay, xizmat qilmoqda muhim maqsadlarga erishish uchun:

  • iqtisodiy- soliq imtiyozlari yordamida biznesning barcha yo'nalishlari (shu jumladan muhim element bo'lgan kichik va o'rta) rivojlanishi rag'batlantiriladi. rivojlangan iqtisodiyot davlat);
  • ijtimoiy— imtiyozlar fuqarolarning eng muhtoj va ijtimoiy himoyaga muhtoj qatlamlarini qo‘llab-quvvatlash chora-tadbirlaridan biridir

Shuningdek, soliq imtiyozlari ma'lum funktsiyalarni bajaradi:

  1. rag'batlantiruvchi- imtiyozlar berilishi muayyan faoliyat turlarini amalga oshirish tartibini soddalashtirishidan iborat. Bu borada ishlab chiqarish, tadbirkorlik, investisiya va xizmat ko‘rsatish sohalarini rivojlantirish rag‘batlantirilmoqda.
  2. Normativ- bu imtiyozlarni kiritish bilan erishiladigan barcha foydali ta'sirlarni o'z ichiga oladi. Imtiyozlar yordamida soliqlarni undirish tartibini tartibga solish, shuningdek, ayrim jismoniy shaxslar uchun soliq solishning maxsus qoidalarini belgilash mumkin bo'ladi.
  3. Kompensatsion- soliq imtiyozlari yordamida turli shaxslarga soliq solishda teng imkoniyatlar yaratiladi. Sub'ektlar teng bo'lmagan hollarda (masalan, daromad bo'yicha) kam ta'minlangan to'lovchi kamroq miqdorda soliq to'lashi kerak bo'ladi.

Soliq imtiyozlari ko'p turlarga bo'linadi. Ular soliq to'lashdan to'liq ozod qilish shaklida ham, uning miqdorini kamaytirish shaklida ham o'zini namoyon qilishi mumkin. Shuningdek, imtiyozlar qo'llaniladigan holatlarga qarab bo'linishi mumkin: to'lov, davolanish va boshqalar. Ba'zilari nafaqaxo'rlarga beriladi.

Bolalar uchun standart chegirmalar

Dominant yo'nalish davlat siyosati RF - bu bolalarning huquq va manfaatlarini himoya qilish. Shu munosabat bilan, bolalari bo'lgan shaxslar ba'zi ijtimoiy kafolatlar, shu jumladan soliq imtiyozlaridan foydalanish huquqiga ega.

Bolalar soliq imtiyozlari - bu bir yoki bir nechta farzandi bo'lgan jismoniy shaxslarning soliq solinadigan bazani ma'lum miqdorda kamaytirish huquqidir. Ushbu huquqqa ega bo'lgan shaxslarga quyidagilar kiradi:

  • ota-onalar (ota va ona bir vaqtning o'zida chegirma olish huquqiga ega);
  • vasiylar;
  • ishonchli shaxslar.

Agar bola nikohsiz tug'ilgan bo'lsa yoki uning ota-onasi ajrashgan bo'lsa, bolani boqayotgan shaxslar chegirma olishlari mumkin. Bu u bilan birga yashaydigan ota-ona yoki aliment to'laydigan shaxs bo'lishi mumkin.

Agar siz bir nechta shartlarga javob bersangiz, chegirma olishingiz mumkin:

1. Bolaning mos yoshi:

  • 18 yoshgacha - umumiy hollarda;
  • 24 yoshgacha - agar bola to'liq kunlik talaba bo'lsa.

2. Soliq solinadigan bazaning mavjudligi- bu ota-onalar oladigan daromad (ya'ni ish haqi).

3. Bolani ta'minlash bo'yicha majburiyatlarni bajarish(o'z ehtiyojlari uchun xarajatlarni o'z hisobidan amalga oshirish).

4. Daromad- 280 000 rubldan oshmasligi kerak.

Bunday hollarda, shaxsiy daromad solig'ini undirishda dan ish haqi ota-onadan (yoki ikkala ota-onadan) ma'lum miqdorda ushlab qolinadi:

  • 1400 rub. - agar bola bir yoki ikkita bo'lsa;
  • 3000 rub. - agar uch yoki undan ortiq bola bo'lsa (yoki bola nogiron bo'lsa).

Shuni ta'kidlash kerakki, chegirma har bir bola uchun alohida taqdim etiladi. Bolalar sonini aniqlash tartibi ularning yoshiga bog'liq emas.

mulk solig'i chegirmasi

Ko'chmas mulkni qurish va sotib olish bo'yicha operatsiyalarda barcha ishlaydigan fuqarolar murojaat qilish huquqiga ega. Chegirmaga loyiq bo'lgan mulk quyidagilarni o'z ichiga oladi:

  • tekis;
  • Dala hovli;
  • kvartiraning yoki uyning bir qismi (ularning ulushi).

Ko'chmas mulk narxidan tashqari, chegirma to'langan foizlarga nisbatan ham qo'llanilishi mumkin (agar uy-joy ipoteka bilan sotib olingan bo'lsa). Shuningdek, chegirma nafaqat tayyor mulkning yakuniy qiymatiga, balki uni qurish xarajatlariga ham qo'llanilishi mumkin.

Kvartirani sotib olishda mumkin bo'lgan soliq imtiyozlari miqdoriga kelsak, unga ma'lum cheklovlar mavjud:

  1. Fuqaro joriy yil uchun to'lagan shaxsiy daromad solig'i summasidan ko'proq chegirma ololmaydi.
  2. Agar ko'chmas mulkning qiymati 2 million rubldan ortiq bo'lsa, unda siz ushbu miqdorning atigi 13 foizini (ya'ni 260 ming rubl) olishingiz mumkin. Bu har qanday turdagi mulk uchun mumkin bo'lgan maksimal chegirma.
  3. tomonidan ipoteka foizlari 3 million rublgacha bo'lgan miqdorning atigi 13 foizini olishingiz mumkin. (ya'ni, maksimal 390 ming rubl).

Soliq chegirmasi qo'llaniladigan ob'ekt nafaqat ko'chmas mulk bo'lishi mumkin - uning ta'siri avtomobilni sotish bilan bog'liq operatsiyalarga ham tegishli. Avtomobilni xaridor uchun bu imkoniyat mavjud emas.

O'qish uchun chegirma

Ijtimoiy soliq imtiyozlari guruhiga qilingan xarajatlar uchun chegirma kiradi. Boshqa hollarda bo'lgani kabi, uni faqat rasmiy ravishda ishlaydigan shaxslar olish huquqiga ega. Chegirma to'lash uchun qilingan xarajatlarga nisbatan qo'llaniladi:

  • bolalar bog'chasi;
  • maktablar (shu jumladan musiqa, avtomobil va til);
  • o'rta kasb-hunar maktablari;
  • universitetlar;
  • mashg'ulot kurslari.

Bu muassasalar qanday mulk shakliga tegishli bo'lishi muhim emas - xususiy yoki davlat. Da shaxsiy daromad solig'ini to'lovchilar hatto xorijiy ta'lim xizmatlari uchun to'lovga sarflangan mablag'larni qaytarish imkoniyati mavjud. Yagona talab - ta'lim muassasasi uning maqomini tasdiqlovchi tegishli litsenziyaga ega bo'lishidir.

Shuningdek, fuqaro qanday ta'lim shaklini olganligi muhim emas - kunduzgi yoki sirtqi. Ularning har biri uchun o'quv to'lovlariga sarflangan xarajatlarning 13 foizini qaytarishingiz mumkin.

Siz o'zingiz uchun ham, eng yaqin voyaga etmagan qarindoshlaringiz uchun ham chegirma olishingiz mumkin (bolalar, palatalar, aka-uka yoki opa-singillar). Chegirma olgan shaxsda xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar (to'lov uchun cheklar va kvitansiyalar) bo'lishi kerak.

Davolash uchun chegirma

Yana bir ijtimoiy chegirma - davolanishga sarflangan pulning bir qismini qaytarish imkoniyati. Ushbu mablag'lar miqdori davolanish va sotib olish uchun to'lovlarni o'z ichiga oladi sug'urta polisi shuningdek, sotib olish dorilar. Pulning bir qismi qaytarilishi mumkin bo‘lgan xizmatlar va dori vositalari ro‘yxati qonun bilan tasdiqlanadi.

Shuningdek, to‘lovchi davolanayotgan tibbiyot muassasasi maxsus tibbiy litsenziyaga ega bo‘lishi ham muhim talabdir. Uning mavjudligi fuqarolarga bunday xizmatlarni qonuniy ravishda taqdim etish huquqini beradi.

Shaxsiy daromad solig'i to'lovchisi nafaqat o'zi uchun, balki ba'zi qarindoshlari (turmush o'rtog'i, bolasi, onasi yoki otasi) uchun ham chegirma olish imkoniyatiga ega. Soliq chegirmalarini qaytarish uchun maksimal mumkin bo'lgan miqdor - 15 600 rubl. (ya'ni 120 000 rublning 13 foizi). Istisno - bu mumkin bo'lgan chegirma miqdori ko'payadigan ba'zi qimmat xizmatlarni to'lash. Ushbu xizmatlar ro'yxati ham qonun bilan belgilanadi.

Soliq imtiyozlarini berish muhim choradir ijtimoiy himoya va davlat tomonidan qo'llab-quvvatlash. Ularning yordami bilan fuqarolar va tadbirkorlar soliq to‘lashda o‘z mablag‘larini tejash imkoniyatiga ega bo‘lmoqda. Imtiyozlar soliq miqdorini kamaytirish imkoniyati yoki ularni to'lashdan butunlay ozod qilish huquqi sifatida taqdim etilishi mumkin. Garchi bu davlat byudjeti uchun zarar keltiruvchi chora bo‘lsa-da, ijtimoiy himoya doirasida soliq imtiyozlari muhim vosita hisoblanadi.

Katta oilaviy xaridlarni rejalashtirayotganda, turli xil narsalarni olish orqali ularning narxini kamaytirishingiz mumkinligini unutmang soliq imtiyozlari va chegirmalar.

Bu soliqlar Rossiyadagi fuqarolar to'laydi - dunyodagi eng past ko'rsatkichlardan biri. Biz 13% daromad solig'ini davlat g'aznasiga o'tkazamiz, boshqa mamlakatlarda esa daromad darajasiga qarab, bunday soliq stavkasi 50% ga yetishi mumkin.

Ammo bundan tashqari past soliqlar, ruslarning boshqa bir qancha usullari bor soliq yukini kamaytirish. To'g'ri, ko'p hollarda bu pasayish inson xohlagan darajada ahamiyatli bo'lmaydi.

“Faqat imtiyozlardan foydalangan holda soliq yukini kamaytirish mumkin, qonun hujjatlarida nazarda tutilgan tegishli soliq to'g'risida. Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, "yosh" soliq tizimlari, albatta, Rossiyani o'z ichiga oladi, yuridik shaxslar uchun nisbatan yuqori soliq yuki va jismoniy shaxslar uchun past soliq yuki bilan tavsiflanadi. Past darajani o'rnatish orqali soliq yuki jismoniy shaxslar uchun qonun chiqaruvchi tabiiy ravishda soliq to'lovchilar foydalanishi mumkin bo'lgan soliq imtiyozlari sonini cheklaydi, deydi PricewaterhouseCoopers jismoniy shaxslar uchun soliq xizmatlari departamenti direktori Evgeniy Sivushkov. "Natijada, jismoniy shaxslar uchun soliq yukini kamaytirish imkoniyatlari ancha cheklangan, ammo bu, ayniqsa, iqtisodiy inqiroz sharoitida ularni e'tiborsiz qoldirish kerak degani emas".

Evropadagi eng past soliq stavkalaridan birini o'rnatgan Rossiya qonun chiqaruvchisi soliq imtiyozlarini qo'llash uchun katta imkoniyatlar yaratmadi.

"Bu tushunarli", deydi Yevgeniy Sivushkov. - Soliqni kamaytirish 13% ni tashkil etadi, aytaylik, 40 yoki hatto 50% stavkada olinadigan soliqdan (boshqa mamlakatlarda bo'lgani kabi) unchalik jozibador emas”.

Ammo shunga qaramay, Rossiya fuqarolari qonunchilikda ularga taqdim etilgan soliq yukini kamaytirish va ulardan samarali foydalanish huquqlarini bilish foydali bo'ladi.

Soliq yukini kamaytirish manbalari

Avvalo shuni yodda tutish kerak Barcha daromadlar soliqqa tortilishi shart emas.

“Shunday turdagi daromadlar borki, ularga toʻliq yoki ichida soliq solinmaydi belgilangan chegaralar, - tushuntiradi Evgeniy Sivushkov. - To'liq soliqqa tortilmaydigan daromadlar, masalan, hukumat tomonidan tasdiqlangan ro'yxatlarda ko'rsatilgan tashkilotlar tomonidan Rossiya Federatsiyasida fan, ta'lim, madaniyat va san'atni qo'llab-quvvatlash uchun grantlar shaklida olingan mablag'larni o'z ichiga oladi.

Bundan tashqari, bir martalik to'lovlar daromad solig'idan ozod qilinadi moliyaviy yordam favqulodda vaziyat tufayli taqdim etiladi. Biroq, soliqqa tortilmaydigan grantlar taqdim etishi mumkin bo'lgan tashkilotlar ro'yxati, afsuski, juda cheklangan va, baxtga ko'ra, favqulodda vaziyatlar kamdan-kam uchraydi.

Oddiy soliq to'lovchi nimani kutishi mumkin? 4000 rubl miqdorida tashkilotlardan kalendar yilida olingan sovg'alarning qiymati, shuningdek ish beruvchi tomonidan ko'rsatilgan moddiy yordam miqdori soliqqa tortilmaydi. Agar ikkala asosda bunday to'lovlar xodimga nisbatan amalga oshirilsa, u daromad solig'ini 1040 rublga kam to'laydi.

Biroq, ayrim daromad turlari bo'yicha daromad solig'idan ozod qilishdan tashqari, kamaytirishning yana ikkita asosiy usuli mavjud soliq imtiyozlari fuqarolar byudjetiga. Agar sizda soliq imtiyozlarini olish uchun asoslar bo'lsa, birinchisiga murojaat qilish kerak.

Ikkinchisi, oilada Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (TC) tomonidan tasniflangan fuqarolar bo'lgan hollarda qo'llanilishi mumkin. imtiyozli toifa. Biroq, miqdorni kamaytirishning ushbu usullarini birlashtirish taqiqlangan emas majburiy to'lovlar davlat g‘aznasiga to‘lanishi kerak.

Standart soliq imtiyozlari

Soliq imtiyozlari - ya'ni imkoniyatlar soliq miqdorini kamaytirish- fuqarolar uchun to'rtta toifa mavjud: standart, ijtimoiy, mulkiy va professional. Standart soliq imtiyozlari oyiga 400 dan 3000 rublgacha bo'lishi mumkin. Ammo fuqarolarning faqat bir nechta toifalari maksimal miqdorga ishonishlari mumkin: xususan, bular Chernobil qurbonlari, nogironlar, Ulug' Vatan urushi qatnashchilari.

Ma'lum bo'lishicha, oyiga 400 rubl miqdoridagi eng kichik standart soliq chegirmasi, Rossiyada 13% daromad solig'ini to'laydigan va boshqa toifalarga kirmaydigan har qanday shaxsni olish huquqiga ega, lekin faqat oyiga qadar uning umumiy daromadi Rossiya Federatsiyasida. yil boshi 40 ming rubldan oshadi.

Standart soliq imtiyozlarini olish juda oson. Buning uchun siz ishlayotgan kompaniyaning buxgalteriya bo'limiga chegirmaga bo'lgan huquqingizni tasdiqlovchi hujjatlarni olib kelishingiz va tegishli ariza yozishingiz kerak.

Ijtimoiy soliq imtiyozlari

“Chegirma berilishi uchun xayriya hissasi faqat ma’lum tashkilotlarga va ma’lum maqsadlarga yo‘naltirilishi kerak. Agar soliq to'lovchi o'z hissasi miqdori uchun chegirma olishni kutsa, tashkilot qonun hujjatlarida belgilangan mezonlarga qanday javob berishini aniqlashtirish mantiqan. Chegirma soliq to'lovchining daromadining 25 foizi doirasida berilishi mumkin, - Evgeniy Sivushkov ijtimoiy ajratmalarni olish xususiyatlarini tushuntirishni boshlaydi. - O‘qish uchun, shuningdek, 24 yoshgacha bo‘lgan farzandlaringiz, aka-uka va opa-singillaringizning kunduzgi ta’lim bo‘limida o‘qishi uchun mablag‘ jo‘natganingizda o‘qish uchun chegirma olishingiz mumkin. Bolalar ta'limi uchun to'lov maksimal miqdor chegirma har bir bola uchun 50 ming rublni tashkil etadi, soliq tejash esa mos ravishda 6500 rublni tashkil qiladi. Ta'lim muassasasi, qaysi mablag'lar o'tkaziladi, tegishli litsenziyaga ega bo'lishi kerak. Davolanish uchun chegirma soliq to'lovchiga o'zining davolanishi, turmush o'rtog'i, 18 yoshgacha bo'lgan bolalari va ota-onasining davolanishi uchun haq to'lashda amalga oshiriladi. tibbiy muassasa RF".

Soliq chegirmasi nima

Fuqarolar uchun soliq imtiyozlari soliqqa tortiladigan daromad kamaytiriladigan summadir.

misol uchun: Viktor oyiga 45 ming rubl (yil bo'yicha - 540 ming rubl) maosh oladi. Bu uning daromadi bo'lib, undan davlatga 13% daromad solig'i to'laydi (yiliga 70 200 rubl).

Shu bilan birga, u universitetda o'qish uchun pul to'laydi, buning uchun yiliga 50 ming rubl sarflaydi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasiga binoan, u "ta'lim uchun haqiqatda qilingan xarajatlar" miqdorida ijtimoiy soliq imtiyozlari olish huquqiga ega. Ya'ni, uning chegirmasi yiliga 50 ming rublni tashkil qiladi. Bu shuni anglatadiki, u daromaddan soliqqa tortiladigan daromad miqdorini chegirma miqdoriga kamaytirishga haqli: yiliga 540 ming rubl minus 50 ming rubl.

U atigi 490 000 rubl uchun 13% soliq to'laydi. Shunday qilib, trening davomida u har yili soliqlar bo'yicha 6500 rublni tejaydi.

Qimmatbaho davolanish yoki ta'lim uchun pul to'lash orqali siz sezilarli miqdorni tejashingiz mumkin.

« Maksimal o'lcham davolash va ta'lim uchun chegirma (bolalar ta'limidan tashqari, chegirma qo'shimcha ravishda taqdim etiladi) 120 ming rubl, soliq tejash esa 15 600 rublni tashkil etadi, - qo'shimcha qiladi PricewaterhouseCoopers jismoniy shaxslarga soliq xizmatlari departamenti direktori. - By ba'zi turlari qimmat davolash, ularning ro'yxati hukumat tomonidan tasdiqlanadi, chegirma cheksizdir.

Oling ijtimoiy chegirma standartga qaraganda biroz murakkabroq. Soliq davri tugaganidan keyin topshirish kerak soliq idorasi deklaratsiya. Deklaratsiyaga xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar (cheklar, retseptlar, shartnomalar nusxalari, to'lovlar va boshqalar), chegirma to'g'risidagi ariza va pul o'tkazilishi kerak bo'lgan hisob raqami ilova qilinishi kerak. Bu boshqa muhim xususiyat ekstraditsiya ijtimoiy chegirma- ko'p hollarda uni ish joyida olish mumkin emas.

mulk solig'i chegirmalari

Kvartira, uy yoki ulardagi ulush qurish yoki sotib olishda, 2010 yildan beri esa, umr bo'yi yagona vaqt. uy-joy qurilishi, siz mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma olishingizga ishonishingiz mumkin, bu miqdor jihatidan juda muhim.

“Eng katta chegirmani uy sotib olayotganda yoki qurishda olish mumkin. 2008 yildan beri uning maksimal miqdori ushbu maqsadlar uchun olingan kreditlar bo'yicha foizlarni hisobga olmagan holda 2 million rublni tashkil etdi. Chegiriladigan foizlar miqdori cheklanmagan. Shunday qilib, soliqlar bo'yicha tejash (foiz chegirmalari bundan mustasno) 260 ming rublni tashkil qilishi mumkin, - Evgeniy Sivushkov soliq nozikliklarini tushuntirishda davom etadi. - Shuni ta'kidlash kerakki, uy-joy sotib olish bilan bog'liq chegirma soliq to'lovchiga umrida bir marta beriladi, shuning uchun uni olish uchun juda ehtiyotkorlik bilan yondashish kerak.

Shartnoma tuzishdan oldin soliq maslahatchisi bilan maslahatlashish kerak bo'lgan holat. Masalan, agar kvartirani ushbu chegirmaga ega bo'lgan turmush o'rtoqlar sotib olgan bo'lsa, faqat bitta turmush o'rtog'i uchun bitim tuzish tavsiya etiladi, chunki kvartirani umumiy umumiy mulkka ro'yxatdan o'tkazishda uning miqdori mulkni chegirib tashlash soliq to'lovchining ushbu kvartiradagi ulushiga muvofiq taqsimlanadi, ya'ni 50% ulush bilan chegirma faqat 1 million rublni tashkil qiladi.

Shuni esda tutish kerakki, mol-mulk solig'i chegirmasi nafaqat uy sotib olishning bevosita xarajatlariga, balki uni ta'mirlash va materiallarga ham tegishli. Chegirma olish uchun siz soliq idorasiga deklaratsiya topshirishingiz, ariza ilova qilishingiz va egalik huquqini tasdiqlovchi hujjatlar va qilingan xarajatlar bo'yicha hujjatlarni taqdim etishingiz kerak.

Bundan tashqari, siz soliq idorasida deklaratsiyani to'ldirish orqali ham, ish joyida ham soliq idorasida chegirmaga bo'lgan huquqlaringizni tasdiqlagan holda pul olishingiz mumkin. Har qanday foydalanilmagan kredit keyingi yilga o'tkazilishi mumkin. Bu jarayon bir necha yilga cho'zilishi mumkin - odam unga tegishli chegirmaning to'liq miqdorini olmaguncha.

Shu bilan birga, qonun hujjatlarida uy-joy qurish yoki sotib olish paytida mulkni chegirib tashlash mumkin bo'lmagan holatlar ko'zda tutilgan. Shunday qilib, chegirma odam kvartirani o'z puliga emas, balki, masalan, kompaniya unga ajratgan mablag'ga sotib olgan holatlarga taalluqli emas.

Agar kvartira sotib olingan bo'lsa onalik kapitali yoki byudjet pullari, chegirma to'lash ham ta'minlanmagan. Qarindoshlar o'rtasida oldi-sotdi bitimini amalga oshirishda siz mulkni chegirib tashlashga ishonmasligingiz kerak.

Mulk sotuvchisi uchun ham taqdim etiladi soliq imtiyozlari. Agar sotilayotgan mol-mulk sotuvchiga uch yildan kamroq vaqt davomida tegishli bo'lsa, soliq to'lovchi uni sotishdan olinadigan soliqqa tortiladigan daromadni ushbu daromadlarni olish bilan bog'liq xarajatlar miqdoriga kamaytirishga haqli.

Boshqacha qilib aytganda, agar bugungi kunda bir kishi, masalan, 500 ming rublga mashina sotsa va ikki yil oldin uni 800 mingga sotib olgan bo'lsa, unda bu holda u daromad solig'ini to'lashi shart emas. Chunki 800 ming bu sotishdan daromad olish bilan bog'liq xarajatlarning bir xil miqdori.

Bunday holatda soliq imtiyozini olish uchun siz ushbu mashinani sotib olish xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishingiz kerak bo'ladi.

"Shuning uchun tavsiyanoma mulkka egalik qilish muddatini kuzatish va uni sotib olish xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlarni saqlash zarurligi bilan bog'liq", - deya qo'shimcha qiladi Evgeniy Sivushkov. - Agar bunday hujjatlarni taqdim etishning iloji bo'lmasa, chegirma uy-joy sotish uchun 1 million rubl bilan cheklanadi va yer uchastkalari va boshqa mol-mulkni sotish uchun 125 ming rubl (2010 yildan 250 ming rubl).

Agar mulk uch yil yoki undan ko'proq vaqt davomida sotuvchiga tegishli bo'lsa, bitimdan olingan daromadning barcha summasi soliqdan ozod qilinadi.

"Mulkni sotishdan olingan daromad solig'ini to'lamaslik uchun egalik muddatini hujjatlashtirish kifoya", - deya qo'shimcha qiladi Evgeniy Sivushkov.

Mulk chegirmasini olish uchun siz yashash joyingizdagi soliq idorasiga daromad deklaratsiyasini topshirishingiz va daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar bo'yicha huquqlaringizni ko'rsatgan holda istalgan shaklda ariza yozishingiz kerak.

Professional soliq imtiyozlari

Soliq chegirmalarining ushbu toifasi asosan yakka tartibdagi tadbirkorlarga, shuningdek, ularga nisbatan qo'llaniladi shaxslar fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlarni bajarish. Xususan, ular orasida san’at olami vakillari – shoirlar, rassomlar, fotosuratchilar, jurnalistlar va boshqalar bor. Professional soliq imtiyozlari yordamida ular soliqqa tortiladigan daromadlarini tegishli ishlarni bajarish bilan bog'liq xarajatlar miqdoriga kamaytirishlari mumkin.

Biroq, ijodiy shaxslarda xarajatlarning hujjatli dalillari bo'lmagan holatlar uchun soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi maxsus qoidalarni nazarda tutadi. Shunday qilib, adabiy asarlar ijodkorlari, shu jumladan teatr, kino, sahna va sirk uchun ham soliq solinadigan daromadidan 20 foizni ushlab qolishlari, qolgan 80 foizidan esa cheklar va boshqa hujjatlarni taqdim etmasdan soliq to‘lashlari mumkin.

Ya'ni, agar teatrlashtirilgan o'yin muallifi o'z xarajatlarini hujjatlashtira olmasa va shu bilan birga ish uchun, masalan, 50 ming rubl miqdorida haq olsa, daromad solig'i u faqat 40 ming rubldan to'laydi. Bu shuni anglatadiki, u 1300 rubl kamroq soliq to'lashi kerak bo'ladi.

Dizaynerlar, fotosuratchilar, arxitektorlar uchun xarajatlarning hujjatli dalillari bo'lmagan taqdirda daromadga nisbatan xarajatlar me'yori 30%, opera, balet, simfonik musiqa asarlari va boshqalarni yaratuvchilar uchun - 40%. To'liq ro'yxat kasbiy chegirmalar taqdim etiladigan mutaxassisliklar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasida keltirilgan.

Soliq qonunchiligining yoqimli tafsilotlari

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini o'rganib chiqib, siz soliqni optimallashtirishning yana bir qancha usullarini topishingiz mumkin, ularning har biri bitta oilada ma'lum bir holatga mos keladi.

Masalan, kvartirani ijaraga berishdan olingan daromadlar bo'yicha soliq yukini sezilarli darajada kamaytirish mumkin. To'g'ri, buning uchun siz ro'yxatdan o'tishingiz kerak bo'ladi yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish.

"Agar soliq to'lovchi kvartirani ijaraga bersa, u holda yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tish orqali u bunday daromaddan 6% (odatdagi 13% o'rniga) soliq to'lash imkoniyatiga ega", deb tushuntiradi Yevgeniy Sivushkov.

Biroq, soliqni optimallashtirishning qaysi usulini afzal ko'rishingizdan qat'i nazar, tinchgina uxlash uchun siz oddiy fuqarolarga soliq yukini kamaytirishning bir qator usullarini nazarda tutadigan qonun xatiga qat'iy rioya qilishingiz kerakligini yodda tutish kerak. oila byudjeti. Bu hozirgi zamonda har qachongidan ham dolzarbroq.

Moliya vazirligi tomonidan tayyorlangan 2020-yilgacha bo‘lgan davrga mo‘ljallangan byudjet, soliq va bojxona-tarif siyosatining asosiy yo‘nalishlarida soliq va soliqdan tashqari xarajatlar konsepsiyasini qonun hujjatlarida (shu yilning o‘zidayoq) mustahkamlab borish vazifasi belgilangan.

G‘oya mualliflarining fikricha, “aslida amaldagi qonunchilikda nazarda tutilgan soliqlar, yig‘imlar va boshqa to‘lovlar bo‘yicha soliq imtiyozlari, imtiyozlar va imtiyozlar olinmaydi. byudjet tizimi moliyaviy resurslar, ya'ni soliq va soliqsiz xarajatlar.

Bu mulohaza Xalqaro Valyuta Jamg'armasining (XVJ) fikriga asoslanadi: davlat siyosatining maqsadlariga subsidiyalar yoki boshqa xarajatlarni ta'minlash orqali muqobil yo'l bilan erishish mumkinligi sababli, imtiyozlar byudjet xarajatlari ekvivalenti hisoblanadi.

Innovatsiyaning maqsadi, har doimgidek, eng yaxshisi: byudjetning shaffofligini oshirish va soliq siyosati, ijtimoiy-iqtisodiy maqsadlarga erishish yo'llarini optimallashtirish. Ammo ular shunchalik zararsizmi? huquqiy oqibatlar bu qadam?

Iqtisodchilarning "byudjet xarajatlari" deb hisoblagan narsalarini advokat nuqtai nazaridan bunday sifatlash mumkin emas. Imtiyozni qo'llash soliqning kam to'lanishiga olib kelmaydi. soliq majburiyati to'lovlarni hisoblash qoidalarining butun majmuasini, shu jumladan imtiyozlar to'g'risidagi qoidalarni qo'llash natijalari asosida shakllantiriladi. Imtiyozlardan oldin va keyin soliq olinmaydi. Soliq to'lovchi to'lashi kerak bo'lgan yagona miqdor mavjud.

Soliq kam to'langanda (qarz) byudjet ham o'z mol-mulkining bir qismini yo'qotmaydi. U boyib ketmaydi, lekin zarar ham qilmaydi.

Agar "soliq xarajatlari" tushunchasi byudjet qonunchiligida belgilab qo'yilgan bo'lsa, unda (muammo boshlanishda) ushbu yondashuvni amaliyotga ijodiy tatbiq etish oqibatlari eng oldindan aytib bo'lmaydigan bo'ladi. Demak, soliq jinoyati natijasida byudjetga yetkazilgan zarar niqobi ostida korxonalarning qarzdorliklarini ularning egalari, rahbarlari va buxgalterlaridan undirib olish o‘yin-kulgidek tuyulishi mumkin.

Asosiy yo'nalishlar ko'rsatadi mumkin bo'lgan variant hodisalarning rivojlanishi. Rag'batlantirish uchun kapital qo'yilmalar soliq to‘lovchilarni sarmoya bilan ta’minlash taklif etildi soliq krediti- daromad solig'ining hisoblangan summasini asosiy vositalarni sotib olish yoki modernizatsiya qilish xarajatlari summasiga kamaytirish huquqi. Chegirma miqdori ob'ekt qiymatining 50% ni tashkil qiladi.

Ushbu imtiyoz Moliya vazirligi tomonidan investitsiya xarajatlarining 50% davlat tomonidan birgalikda moliyalashtirilishi sifatida ko'rib chiqiladi. Shunday ekan, korxona qanchalik yaxshi va samarali ishlasa va ishlab chiqarishni rivojlantirishga ko‘proq mablag‘ sarflasa, shuncha ko‘p davlat ishtiroki uning muvaffaqiyatida.

Ushbu statistik kontseptsiyada hamma narsa ostin-ustun qilingan. Soliqqa tortish jamiyat tomonidan ishlab chiqarilgan mahsulotni qayta taqsimlash munosabati ekanligi unutilgan. Moliya vazirligiga ko'ra, iqtisodiy va ijtimoiy o'sishning asosiy sababi biznes emas, balki davlat bo'ladi. Davlat mablag'larini soliq to'lovchilar emas, balki ular beradi.

Moliya vazirligi soliq imtiyozlarini ("asosiy" (yoki "tartibga soluvchi") tuzilmadan har qanday og'ish sifatida) juda keng tushunishini hisobga olgan holda soliq tizimi), keyin ijodkorlik uchun eng keng imkoniyatlar ochiladi.

Shuni ham hisobga olish kerakki, ayrim imtiyozlarni umuman davlatning “savobli ishi” deb bo‘lmaydi. Bu haqiqiy moslashishga qaratilgan indulgentsiyalardir iqtisodiy vaziyat to'lovchilar, asosiy konstitutsiyaviy huquqlarni (munosib yashash, uy-joy va boshqalar) ta'minlash.

Bunday hollarda imtiyozlar o'rnatish uchun huquqiy va texnik vositadir optimal daraja"byudjet xarajatlari" emas, balki soliqqa tortish.

“Soliq xarajatlari” tushunchasini joriy etishning tabiiy byurokratik natijasi bu soliq hisoboti(uning batafsilroq - kontseptsiya mualliflariga ko'ra) imtiyozlar samaradorligini yaxshiroq baholash uchun.

Tadbirkorlikni nazorat qiluvchi davlat organlari ro‘yxati kengaymoqda. Chunki foydalari bor davlat xarajatlari”, keyin Hisob palatasi va hududlardagi shunga o'xshash tuzilmalar deyarli har qanday soliq to'lovchiga kirish huquqiga ega. Nazoratchilarning xulosalari va imtiyozlardan samarasiz foydalanish oqibatlari soliq to'lovchilar uchun eng dahshatli bo'lishi mumkin.

Ammo Hukumat "davlat g'amxo'rligi" ko'rsatkichlarini darhol yaxshilash imkoniyatiga ega bo'ladi. Taxmin qilinadiki, " soliq xarajatlari, aslida byudjet resursi bo'lgan, bo'yicha taqsimlanishi kerak davlat dasturlari". Shunga ko‘ra, ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishning ayrim sohalariga yo‘naltirilayotgan davlat sarmoyalari hajmi darhol oshib boradi, garchi buni hech kim sezmasa ham.

Masalan, Moliya vazirligining hisob-kitoblariga ko'ra, joriy yilda davlat sog'liqni saqlashni rivojlantirish uchun 215 milliard rubl ko'proq "sarflaydi", ijtimoiy qo'llab-quvvatlash fuqarolar - 35 mlrd.ga, tomonidan transport infratuzilmasi- 118 mlrd.

Moliya vazirligiga quyidagilarni maslahat berish qoladi. Bunday yondashuv bilan ma'lum bo'ladiki, soliqqa tortishning asosiy shartlari qanchalik qat'iy bo'lsa (masalan, soliq stavkalari qanchalik yuqori bo'lsa), imtiyozlar berish uchun davlat "investitsiyalari" shunchalik ko'p bo'ladi. Agar siz daromad solig'ini 90% qilib belgilasangiz, lekin ularning 70 foizini deklaratsiya qilsangiz nima bo'ladi? standart chegirma"? Soliq to'lovchilar uchun hech narsa o'zgarmaydi (deklaratsiyalar semirishdan tashqari), lekin amalga oshirilgan davlat dasturlari bo'yicha hisobot qanday yaxshilanadi?

Rossiyada qonunga muvofiq, ayrim toifadagi fuqarolar jismoniy shaxslarning xususiy mulkiga nisbatan soliq imtiyozlarini olishlari mumkin.

Soliq mulkning inventar qiymatiga emas, balki kadastrga qarab hisoblanadi.

Qonunchilik bazasi

Ushbu soliqning tavsifi, shuningdek uni to'lash bo'yicha imtiyozlar bilan tanishishingiz mumkin federal qonun 2003-1-son "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqlar to'g'risida"(9.12.1991), bu hozirgi kunga qadar bir qator o'zgartirish va o'zgartirishlarni o'z ichiga oladi. Shuningdek, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida (399-409-moddalar) egalari uchun zarur bo'lgan ma'lumotlar etarli darajada batafsil: to'lovchilar, soliq solish ob'ektlari, soliq stavkalari, imtiyozlar, mol-mulk solig'ini aniqlash va uni to'lash tartibi va boshqalar to'g'risida. .

Mol-mulk solig'i jismoniy shaxslar tomonidan tegishli ob'ektlar joylashgan joyda inspektsiyada hisoblab chiqiladi, shundan so'ng mulkdorga yuboriladi. soliq xabarnomasi, unda summa va soliqni hisoblash ma'lumotlari mavjud.

Egalari hozir soliq xabarnomasi yagona shakl transport ma'lumotlarini aks ettiruvchi, yer solig'i va shaxsiy mulk solig'i.

Mol-mulk solig'iga mos keladigan qatorda siz hisoblangan yil, soliq solinadigan mol-mulk va uning joylashgan joyi, soliq solinadigan bazaning hajmi, stavkasi, huquqdagi ulushi, imtiyozlari va umumiy soliq summasi to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rishingiz mumkin. Fuqarolarning mulki to'g'risidagi ma'lumotlar Rosreestr organlarida mavjud.

Ushbu turdagi soliq quyidagi mulkka nisbatan qo'llaniladi: kvartiralar yoki xonalar, uylar, garajlar, kottejlar, shuningdek, boshqa binolar. Soliq, shuningdek, yuqoridagi ob'ektlar ishtirokidagi ulushli mulk bo'yicha ham hisoblanadi.

2016 yilgacha soliq solish ob'ektlarining inventar qiymati har yilning boshiga (1 yanvar) jismoniy shaxslar uchun ularning mol-mulkiga solinadigan soliqni hisoblash uchun soliq solinadigan baza bo'lib xizmat qilgan. Kashf qiling inventar qiymati 2013 yil 1 yanvargacha bo'lgan davr uchun mulk BTI idoralarida bo'lishi mumkin (tegishli sertifikat beriladi). Rossiya Federal Soliq xizmati veb-saytida keltirilgan ma'lumotlar soliq qarzini aniqlashga yordam beradi.

Ba'zi hollarda bu sodir bo'ladi mulk solig'ini qayta hisoblash uchun fuqarolar oldingi yillar miqdorini oshirish tomon. Bu ko'chmas mulkning inventar qiymatining oshishi va BTIdan kerakli ma'lumotlarni o'z vaqtida taqdim etmaslik bilan bog'liq. Shuni ta'kidlash kerakki, qayta hisoblash uch yildan ortiq bo'lmagan muddatga ruxsat etiladi.

ga nisbatan soliqni hisoblash zarur bo'lsa kasrli egalik , keyin har bir mutanosib ulush ma'lum bir fuqarodan olinadi (ob'ektning inventar qiymatini tegishli ulushga ko'paytirish yo'li bilan aniqlanadi). Umumiy umumiy mulk solig'i barcha mulkdorlar o'rtasida teng taqsimlanadi.

Fuqarolarning soliq to'lash zarurligi to'g'risida xabardor qilinmasligi odatiy hol emas. davlat organlari tegishli bildirishnomalar bilan o'z vaqtida. Keyin ular soliq idorasidan bildirishnoma olishdan oldin uch yil oldin to'lashlari kerak. Ortiqcha to'langan soliq uchun egalari amalga oshirilishi mumkin qaytarib berish belgilangan tartibda.

soliq stavkalari

Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliq stavkalari hokimiyat organlari tomonidan tasdiqlanadi mahalliy hukumat, va mintaqaviy qonunlar, agar biz Moskva va Sankt-Peterburg haqida gapiradigan bo'lsak.

Shu bilan birga, stavkalar federal darajada belgilangan chegaralardan oshmasligi kerak. Federal Soliq xizmati veb-sayti tegishli bo'limga murojaat qilganda mahalliy soliq stavkalari bilan batafsilroq tanishish imkonini beradi.

Ustida soliq stavkasini belgilash Ko'rib chiqilayotgan turga inventar qiymati va bitta egasiga tegishli ob'ektlar soni kabi omillar ta'sir qiladi. Ikkinchi holda, hisob-kitob mulkning umumiy qiymatidan kelib chiqadi.

Muayyan mulk ob'ekti yoki ob'ektlari uchun qo'llanilishini aniqlash soliq stavkasi, siz ularni bilishingiz kerak umumiy inventar qiymati, bu ham teng bo'lgan deflyator koeffitsientiga ko'paytiriladi 1,425 .

2019 yil uchun mol-mulk solig'ini hisoblash qo'llanildi kamaytirish koeffitsienti 0,4 savdo sohasiga tegishli ko'chmas mulk bundan mustasno, Ovqatlanish va maishiy xizmatlar.

2015 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasining ayrim ta'sis sub'ektlarida fuqarolarning ushbu solig'i hisoblanadi. yoqilgan kadastr qiymati ob'ektlar. Asta-sekin, 2019 yilgacha barcha hududlarda istisnosiz soliq solinadigan bazani kadastr qiymatidan kelib chiqib hisoblash rejalashtirilmoqda. Ushbu qiymatni rasmiy idoralarda va Rosreestr veb-saytida bilib olishingiz mumkin. Agar mulk egasi bunga rozi bo'lmasa, uning qiymatiga e'tiroz bildirishga ham ruxsat beriladi.

Agar soliq kadastr qiymati asosida hisoblansa, quyidagilar taqdim etiladi: soliq imtiyozlari turli turar-joy ob'ektlariga nisbatan: xonalar - 10 kv.m.; kvartiralar - 20 kv.m.; uylar - 50 kv. m.

Bundan tashqari, Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol kabi shaharlar hokimiyati soliq imtiyozlari miqdorini oshirish huquqiga ega.

Da salbiy qiymat soliq bazasi, soliq qonunchiligiga rioya qilish uchun fuqarolarga to'lanishi kerak bo'lgan summalarni hisoblash qulayligi uchun u nolga tenglashtiriladi.

Kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'i uch darajali stavkani nazarda tutadi:

  • 0,1% - nisbatan turar-joy binolari yashash uchun boshqa binolar, garajlar, to'xtash joylari, shuningdek qurilishi tugallanmagan ob'ektlar;
  • 0,5% - boshqa barcha ob'ektlar uchun;
  • 2% - kadastr narxi 300 million rubldan ortiq bo'lgan elita qimmat ko'chmas mulk, shuningdek, savdo markazlari uchun.

Shu bilan birga, mintaqaviy hokimiyatlar stavkani 0 ga kamaytirishi yoki 0,3% gacha oshirishi mumkin.

2019-yilgacha hududlarda soliq yukining keskin oshib ketishiga yo‘l qo‘ymaslik uchun soliq har yili 20 foizdan ko‘p bo‘lmagan miqdorda o‘sadigan qoida qo‘llaniladi, shundan so‘ng bu koeffitsient bekor qilinadi.

Soliq sanalari va muddatlari

Mulk solig'i har yili fuqarolar tomonidan hisoblab chiqiladi va ma'lum qiymatlar uchun iqtisodiyotdagi inflyatsiya tendentsiyalarini hisobga olish uchun deflyator deb ataladigan koeffitsientni hisobga olgan holda ko'chmas mulk qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar asos bo'ladi. Soliq to'lash kerak soliq yilidan keyingi yilning 1 dekabridan kechiktirmay.

Orqada kechiktirilgan to'lov qarzlar miqdoridan foizlar undirilishi mumkin. Soliqni to'lamaganlik uchun fuqaro jarimaga tortilishi mumkin, mol-mulki musodara qilinadi va ba'zi hollarda jinoiy javobgarlikka tortiladi.

Davr, mol-mulk solig'i to'lanadigan, uni sotib olingan paytdan boshlab belgilanadi:

  1. Agar ob'ekt butun yil davomida egalik qilgan bo'lsa, unda xuddi shu muddat asos qilib olinadi.
  2. Bir yildan kamroq muddatga mulkka egalik qilgan taqdirda, soliq mulk huquqi ro'yxatga olingan oydan boshlab to'lanadi.
  3. Merosni olgandan keyin - u ochilgan oydan boshlab.
  4. Agar ko'chmas mulk yaqinda qurilgan bo'lsa, unda soliq yil boshidan boshlab to'lashni boshlash kerak, bu qurilish yili uchun hisoblanadi.
  5. Mulk sotilgan, yo‘q qilingan yoki yo‘q qilingan taqdirda soliq undirish mol-mulk egasiga tegishli bo‘lmagan yoki mavjud bo‘lmagan oyning boshidan e’tiboran tugatiladi.

Kim va qancha soliq imtiyozlariga ega?

Ushbu soliq bo'yicha soliq imtiyozlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 407-moddasidan foydalangan holda batafsil tartibga solinadi.

Soliqdan ozod qilish fuqarolarning quyidagi toifalari:

Imtiyozli soliqqa tortish ob'ektlari bajarishi mumkin:

  • kvartira yoki xonadondagi xona;
  • ijodiy faoliyat uchun foydalaniladigan maxsus binolar yoki inshootlar;
  • 50 kvadrat metrdan kam bo'lgan iqtisodiy bino yoki inshoot. m boshiga yer uchastkalari shaxsiy sho'ba xo'jaligi, dacha xo'jaligi, bog'dorchilik, bog'dorchilik yoki yakka tartibdagi uy-joy qurilishi uchun;
  • garaj yoki avtomobil maydoni.

Imtiyozlar taqdim etilgan mulkiy ob'ektdan undiriladigan soliqning butun summasi uchun. Bundan tashqari, egasi tomonidan tadbirkorlik faoliyatida foydalanilmasligi kerak.

Jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i bo'yicha kredit olish huquqidan foydalanish uchun har qanday soliq organiga quyidagilarni taqdim etishingiz kerak: hujjatlar: tegishli ariza, pasport, pensiya guvohnomasi, mulk huquqiga ega bo'lgan hujjatlar, texnik yoki kadastr pasporti ob'ekt.

Biroq, agar bayonot nafaqa uchun fuqaro tomonidan 2014 yil 31 dekabrgacha berilgan bo'lsa, hujjatlarni qayta topshirishning hojati yo'q. Agar fuqaro o'z vaqtida imtiyozlar olish huquqidan foydalana olmasa, u soliq organiga soliq summasini qayta hisoblash va ortiqcha to'langan pulni (uch yildan ko'p bo'lmagan) qaytarish talabi bilan murojaat qilish huquqiga ega.

Agar soliq imtiyozlari olish huquqiga ega bo'lgan fuqaro mavjud bo'lsa bir nechta soliq ob'ektlari, keyin tanlash uchun bir turdagi ob'ektga nisbatan imtiyozlar taqdim etiladi. Imtiyozni qo‘llash uchun soliq davri hisoblangan yilning 1-noyabriga qadar benefitsiarlar jismoniy shaxslarning mol-mulki bo‘yicha soliq bo‘yicha imtiyozlar tayinlash uchun tanlangan soliq solish ob’yektlari to‘g‘risida bildirishnoma taqdim etadilar. Tegishli xabarnoma o'z vaqtida taqdim etilmagan taqdirda, soliq imtiyozlari har bir turdagi bittadan ob'ektga tayinlanadi, buning uchun soliq summasi maksimal bo'ladi.

Soliq kodeksida bir qator imtiyozlar nazarda tutilgan pensionerlar uchun. Ushbu toifadagi fuqarolar quyidagi soliqqa tortish ob'ektlari bo'yicha imtiyozlar (soliqdan ozod qilish) olishlari mumkin:

Nafaqa olish huquqi har bir toifadagi ob'ektlardan biriga nisbatan pensionerlarga beriladi, masalan, agar fuqaroning kvartirasi, yozgi uyi va garaji bo'lsa, u holda u jismoniy shaxslarga mol-mulk solig'ini to'lashdan butunlay ozod qilinadi. shaxslar. Agar fuqaroning ikkita uyi bo'lsa, ulardan biriga nisbatan u o'z tanlovi bo'yicha soliq to'lashi kerak bo'ladi.

Biroq, shunday holatlar mavjud nafaqaxo'rlar soliq to'lashlari shart davlatga:

  1. Agar mulkning qiymati 300 million rubldan oshsa;
  2. Soliq imtiyozlari bo'lishi mumkin bo'lgan mulk tadbirkorlik faoliyatida qo'llaniladi.

Pensionerlar uchun er uchastkalari bo'yicha soliq imtiyozlari olish uchun har bir alohida hududning hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi. batafsil ma'lumot Federal soliq xizmatining mahalliy bo'limiga murojaat qilishingiz kerak.

Mahalliy hokimiyat organlari ham benefitsiar fuqarolarning qo'shimcha toifalarini belgilash huquqiga ega, masalan.

Haqiqiy o'zgarishlar mulk solig'ini hisoblashda quyidagi videoda keltirilgan: