Eskhndagi yer uchastkalarini olish xarajatlari. Yagona qishloq xo'jaligi solig'i (ESHN). Shpk "sut daryolari" yakovenko m.s

17.04.2019 Diqqat! Hujjat eskirgan! Ushbu hujjatning yangi versiyasi

Buxgalteriya hisobida ham, soliq hisobida ham (ham DOS, ham soddalashtirilgan soliq tizimida), xom ashyo va materiallar ishlab chiqarishga chiqarilganda, asbob-uskunalar va jihozlar ishga tushirilganda va tovarlar sotilganda ularning qiymatini hisoblashda ularning qiymatini hisoblash mumkin. uchta usuldan biri. Tanlangan usulda ko'rsatilishi kerak hisob siyosati. Shu bilan birga, inventarizatsiya turlaridan biri (masalan, xom ashyo) bir usul bilan, boshqa turdagi inventarizatsiya (masalan, tovarlar) boshqa usul bilan baholanishi mumkin (PBU 5/01 16-bandi, 73-band). tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish metodologiyasi).
Usul 1. Har bir inventar birligining qiymati bo'yicha (16, 17-bandlar PBU 5/01). Ushbu usul yordamida tashkilot har bir inventar birligi hisobga olinishini ta'minlashi kerak. Ya'ni, har bir inventar birligi ombordan chiqarilganda, qaysi inventar birligi to'xtatilayotganligi ma'lum bo'lishi kerak. So'ngra, inventarizatsiyaning har bir birligi chiqarilgandan so'ng, uni sotib olish xarajatlari xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi. Bunda, xususan, qimmatbaho toshlar va badiiy qadriyatlar hisobga olinadi.
Usul 2. Tovar-moddiy zaxiralarning o'rtacha narxiga asoslanib (16, 18-bandlar PBU 5/01, Moliya vazirligining 09/08/2014 yildagi 03-03-06/1/44996-sonli xati). Analitik hisobda bu usulni qo'llash uchun inventar guruhlarga bo'linadi. Masalan, agar tashkilot ish yuritish buyumlarini sotsa, analitik buxgalteriya hisobi har xil darajadagi batafsil mahsulot guruhi bo'yicha tashkil etilishi mumkin, masalan:

yoki "tutqichlar";
yoki "sherik qalamlar", "gel qalamlar" va "favvorali qalamlar".

Ishlab chiqarishga chiqarish, foydalanishga topshirish yoki sotish paytida inventar birligining o'rtacha qiymati quyidagi formula bo'yicha inventarlarning har bir guruhi uchun hisoblanadi:

Ishdan bo'shatilgan tovar-moddiy zaxiralarning umumiy qiymati quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

Bunday hisob-kitob tashkilotning tanlovi bo'yicha amalga oshirilishi mumkin (Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish metodologiyasining 78-bandi):

yoki inventarning har bir birligi (partiyasi) chiqarilganda (o'rtacha harakatlanuvchi smeta). Bunday holda, inventar birligining o'rtacha tannarxini hisoblash uchun 10 (41) hisobvarag'i bo'yicha debet aylanmasi va tashkilot tomonidan qabul qilingan tovar-moddiy zaxiralar soni har bir inventar birligi (partiyasi) chiqarilgan sanada olinadi;
yoki nafaqaga chiqqan MPZlarning butun soni uchun oy oxirida bir marta (o'rtacha hisob). E'tibor bering, savdoda ushbu usul sizni to'g'ri baholashga imkon bermaydi moliyaviy natijalar har bir sotuvdan.

Misol. O'rtacha smeta bo'yicha sotilgan tovarlarni baholash
Oyning boshida sabzi balansi 100 kg 1200 rublni tashkil etdi. Oy davomida yana 500 kg sabzi 10 rubl / kg narxda sotib olindi, umumiy qiymati 5000 rubl. (10 rub / kg x 500 kg). Oyiga 550 kg sabzi sotilgan. Oyning oxirida qolgan sabzi - 50 kg (100 kg + 500 kg - 550 kg).
1 kg sotilgan sabzi o'rtacha narxi 10,33 rubl / kg ((1200 rubl + 5000 rubl) / (100 kg + 500 kg)). Sabzi sotilgan partiyasining narxi 5681,5 rublni tashkil qiladi. (10,33 rubl / kg x 550 kg).
Oyning oxirida sabzi balansining narxi 516,5 rublni tashkil qiladi. (10,33 rubl / kg x 50 kg).

3-usul. Tovar-moddiy zaxiralarni o'z vaqtida birinchi bo'lib sotib olish qiymati bo'yicha (FIFO) (16, 19-bandlar PBU 5/01). Ushbu usulni analitik hisobda qo'llash uchun tovar-moddiy zaxiralar 2-usuldagi kabi guruhlarga bo'linadi. Ishdan bo'shatilgan tovar-moddiy zaxiralar sotib olish vaqti bo'yicha eng erta tannarx bo'yicha baholanadi. Ya'ni, birinchi navbatda, tovar-moddiy zaxiralar tashkilotda mavjud bo'lgan tovar-moddiy zaxiralarni oy boshida sotib olish qiymati bo'yicha hisobdan chiqariladi, so'ngra tovar-moddiy zaxiralar qiymati bo'yicha, oy boshidan boshlab sotib olingan vaqt bo'yicha birinchi bo'lib, va boshqalar.

Misol. Sotilgan tovarlarni sotib olish vaqtidagi birinchi qiymati bo'yicha baholash (FIFO)
Oyning boshida sabzi balansi 12 rubl / kg narxida 100 kg edi. Oy davomida yana 500 kg sabzi 10 rubl / kg narxda sotib olindi. Oyiga 550 kg sabzi sotilgan. Oyning oxirida qolgan sabzi - 50 kg (100 kg + 500 kg - 550 kg).
Sotilgan sabzi narxi 5700 rublni tashkil qiladi. (12 RUB/kg x 100 kg + 10 RUB/kg x (550 kg - 100 kg)).
Oyning oxirida sabzi balansining narxi 500 rublni tashkil qiladi. (10 rub / kg x 50 kg).

Tovar-moddiy zaxiralarni baholashning tanlangan usulidan qat'i nazar, ularni hisobdan chiqarish e'londa aks ettiriladi.

Sotish qiymati (shu jumladan savdo marjasi) bo'yicha hisobga olingan tovarlarni hisobga olishda sanab o'tilgan usullarning hech biri qo'llanilmaydi. Bunday tovarlar sotish bahosi bo'yicha hisobdan chiqariladi.

Mavzu bo'yicha batafsil:

Tovar-moddiy zaxiralarni yo'q qilish ishlab chiqarishga chiqarilganda, tashkilotning o'z ehtiyojlari uchun berilganda, uchinchi shaxsga sotilganda yoki har qanday fors-major holatlari natijasida tugatilganda sodir bo'ladi. Tovar-moddiy zaxiralarni yo'q qilish asoslariga qarab hisobdan chiqarish hujjatlashtirilgan bo'lib, ularning shakli normativ hujjatlar bilan tasdiqlangan. MPZni hisobdan chiqarish quyidagi hollarda amalga oshirilishi mumkin:

tasdiqlangan M-8 shakli bo'yicha limit-to'siq kartasi (materiallarni iste'mol qilish uchun limitlar (normalar) belgilangan hollarda beriladi);
M-11 shaklidagi hisob-faktura talabi (agar ishlab chiqarish jarayoni material iste'molini cheklashni nazarda tutmasa);
M-15 shaklidagi partiyaga ta'til uchun yo'l varaqasi (agar materiallar sotilgan yoki boshqa sabablarga ko'ra utilizatsiya qilingan bo'lsa).

Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi (xususan, PBU 5/01 Nizomi) buxgalteriya hisobidan nafaqaga chiqqandan so'ng tovar-moddiy zaxiralarning narxini quyidagi uchta usuldan birida amalga oshirish mumkin bo'lgan baholaydi:

tovar-moddiy zaxiralarni o'rtacha qiymat bo'yicha hisobdan chiqarish;
tovar-moddiy zaxiralarning har bir birligi qiymati bo'yicha hisobdan chiqarish;
FIFO usuli bo'yicha (birinchi sotib olingan tovar-moddiy zaxiralar qiymati bo'yicha hisobdan chiqarish).

Tovar-moddiy zaxiralarni baholash tashkilotning buxgalteriya siyosatida tasdiqlangan metodologiyaga muvofiq amalga oshiriladi. Qo'llaniladigan baholash usulini tanlab, tashkilot moliyaviy natijani nazorat qilishi mumkin.

Soliq hisobi bo'yicha tovar-moddiy zaxiralarni hisobdan chiqarish PBU 5/01 tomonidan belgilangan usullardan foydalangan holda amalga oshiriladi. Tovar-moddiy zaxiralarning qiymati quyidagilar bilan belgilanadi:

inventar birligining tannarxini baholash usuli;
o'rtacha xarajatlarni baholash usuli;
tovar-moddiy zaxiralarni sotib olish vaqtida birinchi (FIFO) va oxirgi (LIFO) qiymati bo'yicha baholash usuli;

Ko'rib turganimizdek, LIFO baholash usuli soliq hisobida qo'llaniladi va buxgalteriya hisobida qo'llanilmaydi. Ushbu usul Moliya vazirligining 2007 yil 26 martdagi 26n-son buyrug'i bilan ularning buxgalteriya hisobi qoidalaridan chiqarib tashlandi. Bu mahalliy va xalqaro standartlar buxgalteriya hisobi. Soliq hisobi bo'yicha SDRlarni baholashning to'rtta usuli saqlanib qolgan.

Har bir birlik tannarxini smetalash usulidan foydalanganda hisob-kitobga maxsus usulda qo‘llaniladigan tovar-moddiy boyliklar (masalan, qimmatbaho metallar) va boshqa inventar nomenklaturalari bilan almashtirib bo‘lmaydigan zahiralar kiradi. O'rtacha tannarx barcha tovar-moddiy zaxiralar qiymati va ularning oy boshidagi qoldig'i asosida hisobot davrida olingan zahiralarni hisobga olgan holda hisoblanadi. Bu usul eng qulay va shuning uchun - orasida keng tarqalgan ishlab chiqarish korxonalari. FIFOni baholash usulini konveyer deb atash mumkin (chunki hisobot davri boshidagi inventar qoldiqlari birinchi navbatda, keyin birinchi partiya va hokazo tartibda hisobdan chiqariladi). Ushbu usul tovar-moddiy zaxiralar narxining pasayishi sharoitida zaxiralarni baholashni va shunga mos ravishda foydani minimallashtirishga va narxlar ko'tarilganda, xarajatlarni minimallashtirishga va tovar-moddiy zaxiralarni baholashni va foydani oshirishga imkon beradi.

LIFO usulidan foydalanib, ishlab chiqarishga kirgan birinchi tovar-moddiy zaxiralar ikkinchisining tannarxida baholanadi. Bu usul FIFO usuliga qarama-qarshi bo'lib, narxlar pasayganda inventar va foydani maksimal darajada baholashga, narxlar ko'tarilganda esa minimallashtirishga imkon beradi.

Soliq hisobi maqsadlari uchun ixtiyorida bo'lgan tovar-moddiy boyliklarni yuqorida ko'rsatilgan usullar bilan baholash mumkin:

ishlab chiqarish faoliyatida, xizmatlar ko'rsatishda, ishlarni bajarishda tovar-moddiy zaxiralarni (ishlab chiqarishda ishlatiladigan xom ashyo, materiallar) hisobdan chiqarish xarajatlari miqdorini aniqlashda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 8-bandi);
tovarlarni sotishda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi 1-bandi);
tasarruf qilinganda qimmatli qog'ozlar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 280-moddasi 9-bandi).

Sotish uchun mo'ljallangan mahsulotlarni ishlab chiqarishda (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) xom ashyo, materiallar va boshqalar sifatida foydalaniladigan, to'g'ridan-to'g'ri qayta sotish uchun sotib olingan, shuningdek, tashkilotning boshqaruv ehtiyojlari uchun foydalaniladigan aktivlar.

Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish vazifalari

Asosiy vazifalar buxgalteriya hisobi ushbu mintaqada:

xavfsizlik nazorati moddiy boyliklar ularni saqlash joylarida va qayta ishlashning barcha bosqichlarida;

moddiy boyliklar harakati bo'yicha barcha operatsiyalarni to'g'ri va o'z vaqtida hujjatlashtirish, ularni xarid qilish bilan bog'liq xarajatlarni aniqlash va aks ettirish; hisoblash haqiqiy xarajat ishlatilgan materiallar va ularning qoldiqlari saqlash joylari va balans ob'ektlari bo'yicha;

belgilangan zaxira me’yorlariga rioya etilishini tizimli nazorat qilish, ortiqcha va foydalanilmayotgan materiallarni aniqlash, ularni realizatsiya qilish;

materiallarni yetkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblarni o'z vaqtida amalga oshirish, yo'ldagi materiallarni, hisob-kitobsiz etkazib berishni nazorat qilish.

PBU ga muvofiq tovar-moddiy zaxiralarni tasniflash

Inventarizatsiyani hisobga olish PBU 5/01 "Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish" ga muvofiq amalga oshirilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 09.06.01 yildagi N 44n buyrug'i bilan tasdiqlangan).

Belgilangan PBUga ko'ra, inventarizatsiyaga quyidagilar kiradi: sotish uchun mo'ljallangan mahsulotlarni ishlab chiqarishda ishlatiladigan xom ashyo, materiallar va boshqalar, boshqaruv ehtiyojlari uchun ishlatiladigan, sotish uchun mo'ljallangan aktivlar, shuningdek boshqa yuridik yoki yuridik shaxslardan sotib olingan yoki olingan tovarlar. shaxslar yoki sotish uchun saqlanadi.

Inventarizatsiyaning asosiy qismi mehnat ob'ektlari sifatida va ishlab chiqarish jarayonida qo'llaniladi. Ular har bir ishlab chiqarish tsiklida to'liq iste'mol qilinadi va o'z qiymatini ishlab chiqarish tannarxiga to'liq o'tkazadi.
Turli ishlab chiqarish zahiralarining ishlab chiqarish jarayonidagi roliga qarab, ular quyidagi guruhlarga bo'linadi:

xom ashyo va asosiy materiallar;

yordamchi materiallar;

sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar;

chiqindilar (qaytish), yoqilg'i;

konteynerlar va qadoqlash materiallari, ehtiyot qismlar;

inventar va uy-ro'zg'or buyumlari.

buxgalteriya birligi inventarni hisobga olish element raqamiga qo'shimcha ravishda, partiya, bir hil guruh va boshqalar bo'lishi mumkin.

Shu bilan birga, tanlangan bo'linma zaxiralar to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotlarning shakllanishini, shuningdek ularning mavjudligi va harakatlanishini to'g'ri nazorat qilishni ta'minlashi kerak.

Buxgalteriya hisobi bo'yicha tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish

Inventarizatsiyani hisobga olish uchun quyidagi sintetik hisoblar qo'llaniladi:

"Ishga o'tkazilgan maxsus texnika" balansdan tashqari hisob.

Birlamchi hujjatlar shakllari

Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish quyidagilar asosida amalga oshiriladi asosiy hujjatlar: kvitansiya buyurtmasi, ishonchnoma, materiallarni qabul qilish dalolatnomasi, cheklov kartasi, talablar, ichki harakat uchun schyot-faktura, materiallarni chiqarish uchun schyot-faktura, materiallar omborini hisobga olish kartasi, materiallarning qoldiqlari to'g'risidagi yozuv. ombor.

Inventarizatsiyani baholash

Inventarni joylashtirish

PBU 5/01 ga muvofiq, inventarizatsiya haqiqiy tannarx bo'yicha buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi.

To'lov evaziga sotib olingan tovar-moddiy zaxiralarning haqiqiy tannarxi tashkilotning haqiqiy sotib olish xarajatlari yig'indisidir, qo'shilgan qiymat solig'i va boshqa qaytariladigan soliqlar bundan mustasno (holatlar bundan mustasno). qonun bilan nazarda tutilgan Rossiya Federatsiyasi).
Tovar-moddiy zaxiralarni sotib olishning haqiqiy xarajatlari quyidagilar bo'lishi mumkin:

etkazib beruvchiga (sotuvchiga) shartnomaga muvofiq to'langan summalar;

tovar-moddiy zaxiralarni sotib olish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari uchun tashkilotlarga to'lanadigan summalar;

bojxona to'lovlari va boshqa to'lovlar;

tovar-moddiy zaxiralar birligini sotib olish munosabati bilan to'langan qaytarilmaydigan soliqlar;

tovar-moddiy zaxiralar sotib olinadigan vositachi tashkilotga to'lanadigan haq;

tovar-moddiy boyliklarni xarid qilish va ulardan foydalanish joyiga yetkazib berish xarajatlari, shu jumladan sug‘urta xarajatlari;

tovar-moddiy zaxiralarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar.

Taxminiy inventarizatsiya

PBU 5/01 ga muvofiq, tovar-moddiy zaxiralar ishlab chiqarishga chiqarilganda va boshqa yo'l bilan yo'q qilinganda, ular tashkilot tomonidan (sotish (chakana) qiymatida hisobga olingan tovarlar) quyidagi usullardan biri yordamida baholanadi:

har bir birlik narxida;

yoqilgan o'rtacha xarajat;

tovar-moddiy zaxiralarni birinchi sotib olish qiymati bo'yicha (FIFO usuli);

Zaxiralarning turlari (guruhi) bo'yicha usullardan birini qo'llash hisobot yilida amalga oshiriladi.

MPZ inventarizatsiyasi

Buxgalteriya hisobi sohasidagi me'yoriy-huquqiy hujjatlar talablariga muvofiq, tashkilot yiliga kamida bir marta o'z mol-mulkini (aktivlarini) inventarizatsiyadan o'tkazishi shart.

Inventarizatsiya paytida tegishli mol-mulkning (aktivlarning) haqiqiy mavjudligi aniqlanadi, bu esa buxgalteriya registrlari ma'lumotlari bilan taqqoslanadi.

Inventarizatsiya o'tkazish tartibi (inventarizatsiya soni hisobot yili, ularni ushlab turish sanalari, ularning har biri davomida tekshirilgan mol-mulk ro'yxati va boshqalar) tashkilot rahbari tomonidan belgilanadi, inventarizatsiya majburiy bo'lgan hollar bundan mustasno.

Tovar-moddiy zaxiralar bo'yicha ma'lumotlar balansida aks ettirish

Inventarizatsiya ma'lumotlari (davr oxiridagi aktsiyalarning qoldig'i). balanslar varaqasi“Zaxiralar” bandida aks ettirilgan.

Hali ham buxgalteriya hisobi va soliqlar bo'yicha savollaringiz bormi? Buxgalteriya forumida ulardan so'rang.

Inventarizatsiya (IPZ): buxgalter uchun ma'lumotlar

Xodimlarning aybi bo'lmasa, nikohni buxgalteriya hisobida qanday aks ettirish kerak
Tashkilotning inventarizatsiyasi (IPZ) quyidagilarga yo'naltirilishi kerak: - PBU 5/01 "Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish ..." (bundan keyin - PBU 5/01); - Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish bo'yicha uslubiy ko'rsatmalar ... mol-mulk inventarizatsiyadan o'tkaziladi (masalan, N omborda joylashgan tovar-moddiy zaxiralar ...). ... tovar-moddiy boyliklarni saqlash va tashish paytida tabiiy ...
Buxgalteriya hisobi va soliq hisobiga zarar etkazilgan tovarlarni aybdor shaxs aniqlanmagan taqdirda hisobdan chiqarish
Tashkilotning inventarizatsiyasi (IPZ) quyidagilarga yo'naltirilishi kerak: - PBU 5/01 "Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish ..." (bundan keyin - PBU 5/01); - Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish bo'yicha ko'rsatmalar ... mulk inventarizatsiyadan o'tkaziladi (masalan, N .. omborida joylashgan tovar-moddiy boyliklar). ... tovar-moddiy boyliklarni saqlash va tashish paytida tabiiy ...
Qanday qilib soliq organlari soliq to'lovchi bilan xarajatlarni baham ko'rmaganligi haqida
To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliq xarajatlari
Tovar-moddiy zaxiralarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarga. Ayni paytda yetkazib berish xizmatlari... . Ikkinchidan, yarim tayyor mahsulotlar inventarizatsiya emas, balki tugallanmagan ishlab chiqarish bilan bog'liq ... akt - PBU 5/01 "Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish". U yarim tayyor mahsulotlarni o'z ichiga oladi o'z ishlab chiqarish... shuningdek tayyor mahsulotlar sotish uchun saqlanadigan inventarlarning bir qismidir (yakuniy natija...
Aktivlar va passivlarning foydali muddati va kvalifikatsiyasi to'g'risida
PBU 5/01 "Tovar-moddiy boyliklarni hisobga olish" va 6/01 "Asosiy buxgalteriya ... PBU 5/01 "Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish" va 6/01 "Asosiy ...
Tanqislik va inventarning shikastlanishidan yo'qotishlar: tabiiy yo'qotish normalari haqida va nafaqat
...) tovar-moddiy boyliklarni saqlash va tashish paytida etkazilgan zarar (IP) ... maqsadlarida hisobga olinishi mumkin) tovar-moddiy boyliklarni saqlash va tashish paytidagi zarar (IP) ... maqsadlari uchun hisobga olinishi mumkin. tovar-moddiy boyliklarni saqlash va tashish jarayonida zarar - sanoat zahiralari. Ushbu turdagi xarajatlarni hisobga olish ...
Qoldiq qiymati 40 ming rubldan kam bo'lgan asosiy vositalarni topshirish mumkinmi? MPZda?
Asosiy vositalar toifalari tovar-moddiy zaxiralar turkumiga? Tashkilot ishlab chiqarish faoliyatini amalga oshiradi. Asosiy vositalar toifasidan inventar toifasigami? tomonidan bu masala biz ... "Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish" ga, shuningdek, tasdiqlangan ...
OT qachon tovarga aylanadi?
2 PBU 5/01 "Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish"). Operatsion tizimda aktivning aks etishi ... ". PBU 5/01 FSBU "Aktsiyalar" Eskirgan, to'liq yoki ...
Takograf. Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish
PBU 5/01 "Tovar-moddiy boyliklarni hisobga olish" (Rossiya Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan ... va tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish bo'yicha ko'rsatmalar (Rossiya Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan ... dan amaldagi tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish uchun). xarajat, bu qachon ... "Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish" PBU 5/01 buxgalteriya hisobi bo'yicha tasdiqlangan ...
Orgtexnika, xususan, kartridjlar va ularni to'ldirish xarajatlarini hisobga olish
Buxgalteriya hisobi uchun haqiqiy tannarx bo'yicha tovar-moddiy zaxiralar (bundan buyon matnda tovar-moddiy zaxiralar deb yuritiladi) sifatida qabul qilingan .... 98 Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish bo'yicha ko'rsatmalar, tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining buyrug'i bilan ... dan birinchi marta tovar-moddiy zaxiralarni sotib olish qiymati (FIFO usuli). Qo'llaniladigan usul tanlanmoqda...
Kompyuter uskunalarini hisobga olish
U inventarlarning bir qismi sifatida ham, asosiy ... qismi sifatida ham hisobga olinishi mumkin, kompyuter inventarlarning bir qismi sifatida hisobga olinishi kerak. Uchun hujjatlar kvitansiyalar amal qiladi... tashkilotlar kompyuter texnologiyasi, bular aniq inventardir va ularni tayinlash shart emas ...
TZV-MP - kichik biznes uchun shakl
Ushbu satr tugallanmagan ishlab chiqarishning bir qismi bo'lgan tovar-moddiy zaxiralarni aks ettirmaydi ... tovar-moddiy zaxiralar omborlaridagi qoldiqlar qiymatini aks ettiradi (hisobotning boshida va oxirida ...
Uzoq xizmat muddati bilan xom ashyo
PBU normalari 5/01 "Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish" va 6/01 "Asosiy ... buxgalteriya hisobi" tovar-moddiy zaxiralarning bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin, ularning qiymati asosiy vositalarga emas, balki xarajatlarga hisobdan chiqariladi ... soliq pozitsiyalari bilan tovar-moddiy zaxiralar. Bundan tashqari, qanday qilib ... ularni inventar sifatida tan olish etarli bo'lmaydi. Va shuning uchun ... foydalanishda bo'lgani kabi, u tovar-moddiy zaxiralar tarkibida aniq aks ettiriladi, ularning qiymati foydalanish paytigacha ...
Tovar-moddiy zaxiralarning buxgalteriya hisobida aks ettirilishi
Soliq hisobi bo'yicha aniqlangan ortiqcha tovar-moddiy zaxiralar va boshqa mulklarning qiymati ...
Import qilingan tovarlar buzilgan: bojxona QQS, yo'q qilish xarajatlari va sug'urta tovonini qanday hisobga olish kerak
Tovar-moddiy zaxiralarga etkazilgan zararni hisobga olishda aks ettirish yo'qotishlarni hisobga olishni o'z ichiga oladi ... Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 20-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish bo'yicha uslubiy ko'rsatmalar.

Darhaqiqat, har qanday cherkovdan materiallar hisobdan chiqarilishi mumkin. Ikkinchi va keyingi tomonlarni tasarruf etish uchun xarajat etkazib berish tartibida ikkinchi, uchinchi va shunga o'xshash narxlarda belgilanadi. FIFO usuli bozor narxlarining o'zgarishi bilan bevosita bog'liq. Inflyatsiyaning o'sishi bilan usulni qo'llash daromad solig'i miqdorini oshirishga tahdid soladi. Qarama-qarshi vaziyatda, tovar-moddiy zaxiralar qiymatining pasayishi bilan daromad majburiyatlari stavkasining pasayishi kafolatlanadi. Foydalanish sohalari Faqat xronologik asosga asoslangan FIFO bo'yicha tovar-moddiy zaxiralar tannarxini hisoblash turli sohalardagi korxonalarda buxgalteriya hisobi usulini muvaffaqiyatli qo'llash imkonini beradi. Masalan, ulgurji savdo kompaniyalari, sanoat korxonalari, logistika bilan shug'ullanadigan tashkilotlar foydalanishi mumkin. Faqat istisno chakana savdo, buxgalteriya hisobi xarajatlarni alohida mahsulotning aniq narxi bo'yicha hisobdan chiqarishni talab qiladi.

O'z ixtiyoridagi inventarizatsiyani baholashning turli usullaridan foydalanish. qaysi biri foydaliroq?

Agar farqlar sezilarli bo'lsa, unda FIFO usulini qo'llash ishlab chiqarilgan mahsulotlarning narxini kam baholaydi. Inflyatsiya yuqori bo'lsa va har bir keyingi partiyaning narxi avvalgisidan sezilarli darajada farq qilsa, baholashning boshqa usulini - har bir birlik narxida yoki o'rtacha narxda qo'llash qulayroqdir.

Diqqat

MPZni baholashning barcha usullari ushbu maqolada muhokama qilinadi. 2015 yilgacha yana bir baholash usuli - LIFO usuli qo'llanildi, bunda, aksincha, ta'til oxirgi partiyaning narxida amalga oshirildi. Hozirgi vaqtda (2017 - 2018) bu usul qo'llanilmaydi.

Tez buziladigan tovar-moddiy zaxiralarni chiqarish usulidan foydalanish ham qulaydir, ular birinchi navbatda ilgari olingan ashyolardan foydalanish bilan tavsiflanadi.

Tovar-moddiy zaxiralarni "o'rtacha tannarx bo'yicha" asosiy va hisobdan chiqarish usuli

Muhim

Hisobdan chiqarish usullari (birlik tannarxi bo'yicha, o'rtacha tannarx bo'yicha, FIFO, LIFO) - buxgalteriya hisobi va soliq hisoblarida hisobdan chiqarilgan aktivlarning qiymatini ular tasarrufidan keyin xarajatlar sifatida baholash uchun foydalaniladigan aktivlarni hisobdan chiqarish usullari. Hisobdan chiqarish usullari qo'llaniladi: birlik qiymati bo'yicha, o'rtacha xarajat bo'yicha, FIFO, LIFO.

Aktivlarni hisobdan chiqarish usullaridan buxgalteriya hisobi va soliq hisobi yuritishda foydalaniladi, ular hisobdan chiqarilgandan keyin xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi. Eng oddiy usul - birlik tannarxi bo'yicha, bekor qilinayotgan muayyan aktivning qiymati xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishini nazarda tutadi.
Misol Nissan avtomobili sotish uchun sotib olingan. Avtomobilning balans qiymati 1 million rublni tashkil qiladi. Agar mashina sotilgan bo'lsa, 1 million rubl miqdorida xarajatlar hisobdan chiqariladi.
rubl. Lekin birlik tannarxi usulidan foydalanish amalda kamdan-kam hollarda mumkin.
FIFO falsafasi shundan iboratki, biz doimo omborda eng “eskirgan” tovarlarni sotamiz va shuning uchun sotilgan tovarlarning qiymati sotilgan lotlarning sotib olish bahosi bilan belgilanadi. Va "O'rtacha" falsafasi shundaki, biz har doim ham qaysi mahsulotni qaysi partiyadan sotayotganimizni aniq bilmaymiz va shuning uchun omborda saqlanadigan barcha partiyalarni hisobga olgan holda bir birlik uchun o'rtacha xarajatlarni hisoblash to'g'riroqdir.

Jadvaldan 3-sonli operatsiyani ko'rib chiqing, 10 kilogramm grechka sotish. Ushbu bitimning narxi qancha? Va bu operatsiyaning narxi uni hisoblash uchun qaysi usul qo'llanilishiga bog'liq bo'ladi.

Agar biz FIFO dan foydalansak, u holda tranzaksiya qiymati 200 rublni tashkil qiladi (10 kg * 20 rubl / kg), biz birinchi partiyadan tovarlarni sotayotganimizga aminmiz, shuning uchun uning narxi 20 rubl / kg.
Agar biz "O'rtacha" dan foydalansak, u holda tranzaksiya qiymati 248,90 rublni tashkil qiladi.
(10 kg. * 24,89).

Tovar-moddiy boyliklarni baholash usullari tashkilotning hisob siyosatining elementi sifatida

Ma'lumot

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi): - zaxiralar birligining qiymati bo'yicha baholash usuli; — o‘rtacha tannarx bo‘yicha baholash usuli; - birinchi sotib olish qiymati bo'yicha baholash usuli (FIFO); - So'nggi sotib olish narxi usuli (LIFO) - to'xtatildi federal qonun 2014 yil 20 apreldagi 81-FZ-son "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida". Sotib olingan tovarlarni sotishda soliq to'lovchi bunday operatsiyalardan olingan daromadni qabul qilingan tashkilotga muvofiq belgilanadigan ushbu tovarlarni sotib olish qiymatiga kamaytirishga haqli. hisob siyosati soliqqa tortish maqsadlarida sotib olingan tovarlarni baholashning quyidagi usullaridan biri (bandlar).

3-bet, 1-modda.

Debet bo'yicha inventar stavkalarini hisoblash uchun Fifo usuli - misol, savol va javoblar

Ya'ni, buxgalter bu holda har bir ob'ektning parcha yozuvini yuritishi kerak. Shunga ko'ra, bu usul o'z hisoblarida oz miqdordagi inventarga ega bo'lgan kompaniyalar uchun javob beradi. Odatda, bu usul avtomobillar, zargarlik buyumlari, san'at yoki boshqa noyob mahsulotlarni ishlab chiqaradigan yoki sotadigan tashkilotlar tomonidan qo'llaniladi. Ushbu usuldan foydalanganda kompaniya mulkning aniq qiymatini oladi, bu boshqaruv hisobi uchun juda muhimdir.
Usullarni qanday qilib eng yaxshi birlashtirish kerak Endi kompaniya manfaati uchun inventarizatsiyani baholashning barcha mumkin bo'lgan usullarini qanday birlashtirish haqida. Agar sizda ancha barqaror narxlarga ega, asosan, bir hil inventarizatsiya bo'lsa, unda bitta baholash usulidan foydalanish qulayroqdir.
Ammo materiallar butunlay boshqacha, qimmat va arzon bo'lsa, unda foydalanish mantiqan to'g'ri keladi turli usullar tovarlarni baholash. Buning uchun materiallar shartli ravishda guruhlarga birlashtirilishi mumkin.

MPZni o'rtacha yoki fifo bo'yicha baholash usuli

FIFO - bu tovar-moddiy zaxiralar qiymatini hisobga olish usuli bo'lib, unda birinchi etkazib berishda olingan tomonlar birinchi marta hisobdan chiqariladi. Ism inglizcha "birinchi kirdi, birinchi chiqadi" iborasidan kelib chiqqan bo'lib, so'zma-so'z "birinchi kirdi, birinchi chiqadi" deb tarjima qilinadi. Bu butun dunyo bo'ylab buxgalterlar tomonidan eng ko'p qo'llaniladigan usullardan biri bo'lib, unga maqolaning materiali bag'ishlanadi. umumiy xususiyatlar FIFO buxgalteriya hisobi usuli bo'lib, u ko'pincha ustuvorlikning tabiiy oqimiga tenglashtiriladi.

Buni hisobdan chiqarish qat'iy ravishda qabul qilingan xronologik doirada amalga oshirilishi bilan izohlanadi. Birinchidan, inventar buyumlarning dastlabki partiyasi ishlab chiqarish yoki sotish uchun chiqariladi, ikkinchi bosqichda - keyingi va hokazo.

e) Buxgalteriya hisobi oxirgi etkazib berish ombordan chiqqanda tugaydi.

Fifo buxgalteriya. fifo usuli: ta'rifi, qo'llanilishi

Biz oy davomida olingan tovarlarning o'rtacha vazni sifatida 24,89 qiymatini hisoblab chiqdik, ya'ni. oy uchun barcha xaridlar narxini yig'di (oyning boshida qoldiqlar yo'qligini unutmang) va oyda sotib olingan tovarlar soniga bo'lingan (1000+7500+2700)/(50+300+100)~24,89 Shuningdek, siz ikkita o'zaro bog'liq atamaga e'tibor berishingiz kerak. Agar vazifa sotish vaqtida sotish narxini tezda baholash bo'lsa, biz bitimning o'rtacha og'irlikdagi qiymatini hisoblay olmaymiz, chunki

ichida umumiy holat oy oxirigacha qancha tovar kelishini va qancha narxda kelishini bilmaymiz. Shuning uchun biz olamiz hozirgi qiymat omborda qolgan tovarlar miqdoriga bo'linadi, shuning uchun biz tovar birligi uchun harakatlanuvchi o'rtacha xarajatlarni olamiz. Harakatlanuvchi o'rtacha qiymat bo'yicha hisoblangan jadvaldan 3-sonli operatsiyaning tranzaksiya qiymati 242,9 rublga teng bo'ladi. (10 kg.*24,29).

Hisobdan chiqarish usullari (birlik tannarxi bo'yicha, o'rtacha xarajat bo'yicha, fifo, lifo)

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Batafsil o'qing: LIFO vaznli va harakatlanuvchi baholash Yuqorida ko'rib chiqilgan usullar (birlik qiymati bo'yicha hisobdan chiqarish usulidan tashqari) ikkita versiyada qo'llanilishi mumkin - O'lchangan smeta yoki Harakatlanuvchi smeta. Amaldagi variant tashkilotning buxgalteriya siyosatida aks ettirilishi kerak. Tovar-moddiy boyliklarni hisobga olish bo'yicha yo'riqnomaning 78-bandida o'lchangan va aylanma smetalar tavsiflangan.Og'irlangan baholash Tovar-moddiy zaxiralarni hisobdan chiqarishning o'rtacha oylik qiymatidan kelib chiqqan holda aniqlanadi. haqiqiy xarajat, uning hisob-kitobi oy boshidagi tovarlar miqdori va narxini va oy (hisobot davri) uchun barcha tushumlarni o'z ichiga oladi; Tovar-moddiy zaxiralarni hisobdan chiqarish qiymati uni chiqarish vaqtidagi tovarlarning haqiqiy qiymatini aniqlash yo'li bilan aniqlanadi, o'rtacha baholash esa oy boshidagi tovarlarning miqdori va qiymatini va oy boshidagi barcha tushumlarni o'z ichiga oladi. chiqarish vaqti.
Bizning misolimizda u quyidagicha ko'rinadi: T T T ¬ ¦ N ¦ Tarkib ¦ FIFO ¦ LIFO ¦ ¦p/n¦ operatsiyalari + T T + T T + ¦ ¦ ¦Miqdori ¦ Narx ¦ Miqdori ¦ Miqdori ¦ Narx ¦ + Miqdori ¦ + + + + + + ¦ 1 ¦Qolgan ¦ 9000 ¦ 20-00¦ 180000¦ 1000 ¦ 5-00 ¦ 5000 ¦ ¦ ¦ ¦ 60 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 60 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 6000¦ ¦ 0 ¦ 1 2000 ¦12-00 ¦24000 ¦ + + + + + + + + + ¦ ¦ Jami ¦ 9000 ¦ 20-00¦ 180000¦ 9000 ¦ 9-89 ¦89000 +¦ + +2 + Maals , ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ oldi, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0 ¦ ¦ 0¦ ¦ 0¦ 0¦ 5 +3¦0 ¦1 +3100 +3100¦0 ¦1 +3100 +1 +3100¦ + + + ¦ ¦ Materiallar, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (2-band - ¦¦¦ p.
Jami hisobdan chiqarilgan 22000 15-14 333000 Jumladan: — ishlab chiqarish (shu jumladan yaxlitlash) uchun 16000 15-14 242160 — sotish uchun 1000 15-14 15140 — xizmat ko‘rsatish tarmoqlari va fermer xo‘jaliklari uchun 50000 Jami 15102000 333000 10 1-fevraldagi qoldiq 9000 20-00 180000 LIFO DISCARD 11 Yanvar oyida iste'mol qilingan - uchinchi bo'linish narxida 20000 20-00 400000 - ikkinchi to'lov narxida 2000 12-00002 Jami yozish 00 40, shu jumladan: - ishlab chiqarish uchun (yaxlitlangan) 16000 19-27 308380 - sotiladi 1000 19-27 19270 - xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklari uchun 5000 19-27 96350 Jami (yaxlitlangan) 220000 143-fevral bo'yicha 1 9000 9 -89 89000 Eslatmalar. bitta.

Hozirgi vaqtda buxgalteriya hisobi uchun tovar-moddiy zaxiralar qiymatini baholashning quyidagi usullari qo'llaniladi:

har bir birlik narxida;
o'rtacha narxda;
tovar-moddiy zaxiralarni birinchi sotib olish qiymati bo'yicha (FIFO usuli).

Ushbu usullar PBU 5/01 da keltirilgan (Moliya vazirligining 2001 yil 9 iyundagi 44n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan).
Tashkilot soliq hisobini yuritish uchun tovar-moddiy boyliklarni tasarruf etishda quyidagi usullardan foydalanishi mumkin:

zaxiralar birligining tannarxi bo'yicha baholash usuli;
o'rtacha xarajat usuli
birinchi marta sotib olish (FIFO) baholash usuli;
eng so'nggi xaridlar qiymati bo'yicha baholash usuli (LIFO).

Xususan, ushbu usullar soliqqa tortish maqsadlarida quyidagi hollarda qo'llaniladi:

hajmini aniqlashda moddiy xarajatlar tovarlarni ishlab chiqarishda (ishlab chiqarishda) foydalanilgan xom ashyo va materiallarni (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) hisobdan chiqarishda usullar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 8-bandida belgilanadi;
sotib olingan tovarlarni sotishda usullar San'atning 1-bandining 3-bandida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi;
qimmatli qog'ozlarni sotish yoki boshqa yo'l bilan tasarruf etishda usullar San'atning 9-bandida mustahkamlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 280-moddasi.

E'tibor bering, buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish maqsadlarida inventarizatsiyani baholash uchun ishlatiladigan usullar sonidagi farq nisbatan yaqinda paydo bo'lgan. LIFO usuli 2008 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 26 martdagi 26n-sonli "Normativ hujjatlarga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" gi buyrug'i asosida inventarizatsiya ob'ektlarini hisobga olish qoidalaridan chiqarib tashlandi. huquqiy hujjatlar buxgalteriya hisobi uchun".

Bu mahalliy buxgalteriya standartlarini xalqaro standartlarga yaqinlashtirish istagi bilan bog'liq. Biroq, soliqqa tortish uchun tovar-moddiy boyliklarni baholashning to'rtta usuli hali ham qo'llaniladi.
Keling, usullarning har birini qisqacha tavsiflab beraylik.

Har bir birlik narxida tashkilot tomonidan maxsus tartibda foydalaniladigan inventarizatsiya baholanadi ( qimmatbaho metallar, qimmatbaho toshlar va boshqalar), yoki odatda bir-birini almashtira olmaydigan qimmatli qog'ozlar. Bu usul istisno hollarda yoki tovarlar va materiallarning kichik assortimenti bilan qo'llaniladi. U katta assortimentga ega bo'lgan korxonalarda qo'llanilishi sharti bilan alohida mehnat zichligi bilan tavsiflanadi.

Misol uchun.
Korxona shkaf mebellarini ishlab chiqaradi. Vitray oyining boshida balans 125 000,00 rubl miqdorida 5 varaqni tashkil etadi.
Oy davomida sotib olingan: 84 000,00 rubl miqdorida 3 varaq vitray.
Transport xarajatlari 3000 rubl qiymatiga va miqdoriga kiritilgan.
Oy davomida balansdan 2 ta varaq, vitrajlarni qabul qilishdan 1 varaq foydalanilgan.

Balansning haqiqiy narxini aniqlaymiz: har bir varaq uchun 125 000 / 5 = 25 000 rubl;
Keling, tushumning haqiqiy narxini aniqlaymiz: (84 000 + 3 000) / 3 = 29 000,00 varaq uchun rubl;

Oyiga ishlab chiqarish jarayonida iste'mol qilinadigan xom ashyoning narxi: 25 000 * 2 + 29 000 = 79 000 rubl bo'ladi.
Misoldan ko'rinib turibdiki, ushbu usulni qo'llashda qo'shimcha hisob-kitoblarni amalga oshirishning hojati yo'q. Agar ishlab chiqarishda qaysi materiallardan foydalanilganligini aniq aniqlash mumkin bo'lsa, bu usul afzalliklarga ega, chunki materiallar haqiqiy qiymati bo'yicha, og'ishlarsiz hisobdan chiqariladi.

O'rtacha xarajatlarni hisoblash bir guruh (tur)ning umumiy qiymatini ularning soniga bo‘lish yo‘li bilan amalga oshiriladi, buning qiymati va oy boshidagi qoldiq summasidan hamda oy davomida olingan zaxiralardan iborat. Bu usul eng keng tarqalgan bo'lib, buxgalteriya dasturlarining standart versiyalariga kiritilgan.

Masalan, tashkilot shkaf mebellarini ishlab chiqarish bilan shug'ullanadi. Oy boshida DSP qoldig'i 600 000,00 rubl miqdorida 300 varaqni tashkil etadi.
Oy davomida kvitansiya bir nechta partiyalarda amalga oshirildi, jumladan:

180 000,00 rubl miqdorida 100 varaq;
105 000,00 rubl miqdorida 50 varaq.

Oy davomida iste'mol qilingan: 410 varaq DSP.

Keling, sotib olish uchun bitta DSP varag'ining o'rtacha narxini hisoblaylik: (600 000 + 180 000 + 105 000) / (300 + 100 + 50) = 885 000 / 450 = 1 966,67 rubl.
Keling, ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarilgan DSP narxini hisoblaylik: 410 * 1,966,67 = 806,334,70 rubl.
Oy oxirida DSP qoldig'i 300 + 150 - 410 = 40 varaq 40 * 1,966,67 = 78,666,80 rubl miqdorida bo'ladi.

P FIFO usuli Birinchi bo'lib ishlab chiqarishga (sotishga) kiritilgan tovar-moddiy zaxiralar oy boshidagi tovar-moddiy boyliklarning tannarxi hisobga olingan holda sotib olingan vaqtga kelib birinchi tovar-moddiy zaxiralarning qiymati bo'yicha baholanadi. Shunday qilib, ushbu usulni qo'llashda hisobdan chiqarish ketma-ketligi quyidagicha: birinchi navbatda, davr boshidagi qoldiqlar, so'ngra birinchi partiya, keyin esa tartibda hisobdan chiqariladi. Aks holda, bu usulni quvurli deb atash mumkin. Xarid qilingan materiallar narxining ko'tarilishi bilan sotib olingan mahsulotlarning narxi minimal, zaxiralar va foydalarning taxminiy qiymati esa maksimaldir. Narxlar tushganda esa, aksincha, aksiyalar va foyda minimallashtiriladi.

Ishlab chiqarishga chiqarilgan materiallarning narxini hisoblashda FIFO usulini qo'llashda siz quyidagi usullardan birini qo'llashingiz mumkin:
Birinchi usul har bir partiyaning tannarxini tartibda hisobdan chiqarishga asoslanadi: birinchidan, qoldiq tannarxi hisobdan chiqariladi, agar hisobdan chiqarilgan materiallar qoldiqdan ko'p bo'lsa, birinchi kiruvchi partiya hisobdan chiqariladi, keyin ikkinchi va undan keyingilar. Materiallar balansi foydalanishdan chiqarilgan materiallarning narxini ayirish yo'li bilan aniqlanadi umumiy xarajat oy davomida olingan materiallar (oy boshidagi qoldiqni hisobga olgan holda).

Ikkinchi usul, oxirgi xaridlar narxi bo'yicha oy oxirida materiallar qoldig'ini aniqlashga asoslangan. Ishlab chiqarishga hisobdan chiqarilgan materiallarning qiymati oy davomida olingan materiallarning umumiy qiymatidan (oy boshidagi qoldiqni hisobga olgan holda) olingan qiymatni ayirish yo'li bilan aniqlanadi.
Oldingi misol shartlaridan foydalanib, biz ikkita variant yordamida FIFO usuli yordamida hisoblaymiz.

Variant 1:
Ishlab chiqarish uchun qayd etilgan:
600 000,00 rubl miqdorida 300 varaq; 180 000,00 rubl miqdorida 100 ta varaq; 21 000,00 rubl miqdorida 10 ta varaq. Jami: 801 000,00 rubl. Oy oxiridagi qoldiq 84 000,00 rubl miqdorida 40 varaqni tashkil etadi.

Variant 2:
Oyning oxirida DSPning qolgan qismi 40 varaq (300 + 150 - 410), butun balans ikkinchi partiyadan. Shunga ko'ra, balansning qiymati: 84 000,00 rubl;
Hisobdan chiqarilgan DSP narxini hisoblang: 600 000 + 180 000 + 105 000 - 84 000 = 801 000.00
Ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarilgan bitta DSP varag'ining o'rtacha narxi 1 varaq uchun 801 000 / 410 = 1953,66 rublni tashkil qiladi.

LIFO usuli bilan Ishlab chiqarishga (sotishga) birinchi bo'lib kiradigan tovar-moddiy zaxiralar sotib olish ketma-ketligi bo'yicha oxirgilari qiymati bo'yicha baholanadi. LIFO usuli FIFO usuliga qarama-qarshidir. Narxlarning ko'tarilishi sharoitida - aktsiyalar va foydaning minimal bahosi. Narxlarning tushishi sharoitida - aktsiyalarni va foydani baholashni maksimal darajada oshirish.

LIFO usuli yordamida ishlab chiqarishga kiritilgan materiallar tannarxini hisoblashning ikki yo'li mavjud. Usullar FIFO usuli uchun yuqorida keltirilgan usullarga o'xshaydi, farqi shundaki, birinchi hisoblash varianti uchun oxirgi qabul qilingan partiyaning narxi qo'llaniladi, keyin partiyalar teskari tartibda hisobdan chiqariladi. Eng erta sotib olingan partiyaning qiymati davr oxiridagi qoldiqni aniqlash uchun ishlatiladi. Qisqartirish uchun biz oxirgi hisoblash usulidan foydalanamiz.

Misol shartlari bir xil.
Oy oxiridagi DSP qoldig'i oy boshidagi balansdan o'tkaziladi, chunki ishlab chiqarish uchun 410 varaq DSP ishlatilgan, shundan 50 varaq oxirgi partiyadan, 100 varaq birinchi partiyadan, 260 varaq. oy boshidagi balansdan.
Shunday qilib, balans har bir varaq uchun 2000 rubl, 80 000,00 rubl miqdorida 40 varaq bo'ladi.

Ishlab chiqarish uchun ishlatiladigan DSP narxini aniqlaymiz: 600 000 + 180 000 + 105 000 - 80 000 = 805 000,00
DSP ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarilgan 1 varaqning o'rtacha qiymati 1963,41 rublni tashkil qiladi.
Shuni ta'kidlaymizki, amalda haqiqiyni o'rtacha baholash usullarini qo'llashning ikkita varianti mavjud tovarlar va materiallarning narxi ishlab chiqarishga chiqarilganda yoki boshqa maqsadlarda hisobdan chiqarilganda:

Birinchisi, o'rtacha oylik haqiqiy tannarxga asoslangan vaznli smetani o'z ichiga oladi, bu holda hisob-kitob oy boshidagi materiallarning miqdori va narxini va oy (hisobot davri) uchun barcha tushumlarni o'z ichiga oladi.
Ikkinchi usul materialning chiqarilish vaqtidagi haqiqiy tannarxini aniqlashga asoslanadi (prokat smetasi), bu holda o'rtacha smeta hisob-kitobi oy boshidagi materiallar miqdori va narxiga asoslanadi. berilgan paytgacha barcha tushumlar.

Shunday qilib, tovarlar va materiallarni baholash sanasini tanlash vaznli va prokat bahosi o'rtasidagi farqni aniqlaydi.
Harakatlanuvchi smetadan foydalanish iqtisodiy jihatdan asoslangan bo'lishi va tegishli kompyuter texnologiyalari bilan ta'minlanishi kerak.

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish uchun materiallarning haqiqiy qiymatining o'rtacha hisob-kitoblarini hisoblash variantlari tashkilotning buxgalteriya siyosatida oshkor etilishi kerak.
Keling, natijalarni taqqoslaylik:

Ko'rsatkich	O'rtacha xarajat usuli	FIFO usuli	LIFO usuli
Ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarilgan (rub.)
Ishlab chiqarishdagi hisobdan chiqarishning o'rtacha qiymati (rub.)
Oy oxiridagi qoldiq (rub.)
Balansdagi materiallarning o'rtacha narxi

Yuqoridagi misolda inventarizatsiyani baholashning turli usullaridan foydalanganda olingan qiymatlardagi farqlarga nisbatan aniq tendentsiya yo'q, chunki misol shartlari materiallarni sotib olish narxining o'zgarishini nazarda tutadi. Shunday qilib, balansning boshida 2000,00 rublni tashkil qiladi hisobot davri materiallar 1,800,00 va 2,100,00 rubl narxida sotib olindi.

Narxlarning barqaror o'sishi sharoitida, shubhasiz, LIFO usuli eng foydali hisoblanadi, chunki foydalanishdan chiqarilgan tovarlar va materiallarning narxi oshadi va shunga mos ravishda foyda kamayadi. Narxlar pasayganda, FIFO usulini qo'llashda buning aksi bo'ladi. O'tishlarning oldini olish uchun buxgalterlar, qoida tariqasida, buxgalteriya hisobi va soliq maqsadlarida tovar-moddiy zaxiralarni o'rtacha narxda hisobdan chiqarish usulini tanlaydilar. Ushbu usul vaqt sinovidan o'tgan va hisob-kitoblarda qiyinchiliklarga olib kelmaydi, shuningdek, bozordagi har qanday narx o'zgarishi uchun o'rtacha ko'rsatkichlarni beradi.

Inventarizatsiyani boshqarish sohasida to'g'ri boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun buxgalteriya hisobi uchun tovar-moddiy zaxiralarni baholash usulini tanlash zarurati tug'iladi.
Soliq solish maqsadida materiallarni baholashning u yoki bu usuli soliqqa tortishni optimallashtirish, xususan, daromad solig'i to'lovlarini kamaytirish uchun, agar kamaytirish uchun hisobdan chiqarishni nazarda tutuvchi usul tanlangan bo'lsa, qo'llaniladi. soliq bazasi mumkin bo'lgan eng yuqori narx.

Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish maqsadlarida tovar-moddiy boyliklarni baholashning turli usullarini qo'llash oqibatlari.

Xo'sh, buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish maqsadlarida zaxiralarni baholashning turli usullarini qo'llashdan kelib chiqadigan farqlarni qanday hisobga olish kerak. Bunday holda, PBU 18/02 talablarini qo'llash zarur bo'ladi.

Shunday qilib, tashkilot buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish maqsadlarida aktsiyalarni baholashning turli usullaridan foydalanadi. Qanday farqlar bor?

Agar buxgalteriya hisobida aks ettirilgan xarajatlar summasi soliqqa tortish uchun qabul qilingan xarajatlar summasidan oshib ketgan bo'lsa, chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farq paydo bo'ladi va buning natijasida kechiktirilgan. soliq aktivi(U). Agar buxgalteriya hisobida aks ettirilgan xarajatlar summasi daromad solig'ini hisoblash uchun qabul qilingan xarajatlar summasidan kam bo'lsa va natijada kechiktirilgan soliq majburiyati. Bizning misol ma'lumotlarimiz asosida farqlar paydo bo'lishini ko'rib chiqing.

O'rtacha xarajat usuli bo'yicha hisoblanganda, tannarxga tegishli miqdor 806 334,70 rublni, FIFO usuli bilan - 801 000,00 rublni, LIFO usuli bilan - 805 000,00 rublni tashkil qiladi.

Maqsadlar uchun XVFning amaliy bahosi		Tug'ilgan farqlar
Buxgalteriya hisobi	Soliq solish	Tug'ilgan farqlar
O'rtacha xarajat bo'yicha 806 334,70	FIFO usulidan foydalanish 801 000,00	Chegiriladigan vaqtinchalik farq
O'rtacha xarajat bo'yicha 806 334,70	LIFO usulidan foydalanish 805 000,00	Chegiriladigan vaqtinchalik farq
FIFO usulidan foydalanish 801 000,00	O'rtacha xarajat bo'yicha 806 334,70	Soliq solinadigan vaqtinchalik farq
FIFO usulidan foydalanish 801 000,00	LIFO usulidan foydalanish 805 000,00	Soliq solinadigan vaqtinchalik farq

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlarda soliq hisobini yuritish uchun tovar-moddiy boyliklarni baholashning eng yaxshi usuli FIFO usuli hisoblanadi, chunki soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarni soliq hisobini yuritish uchun tovar-moddiy boyliklarni o'rtacha narxda baholash usuli ruxsat bermaydi. San'at talablariga muvofiqligi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi, xarajatlarni to'lashni nazorat qilish nuqtai nazaridan. Shu bilan birga, tashkilot buxgalteriya hisobida "o'rtacha ko'rsatkich bo'yicha" inventarizatsiya yozuvlarini yuritish imkoniyatini saqlab qoladi.

Albatta, buxgalteriya hisobi va o'rtasidagi farqlarning paydo bo'lishi soliq hisobi buxgalteriya hisobi jarayonining murakkablashishiga olib keladi, natijada ko'proq xatolarga olib keladi. Biroq, bozor sharoitlari, bir nechta foydalanuvchi yondashuvlarining mavjudligi moliyaviy hisobotlar(masalan, ko'proq miqdorda dividendlar to'lash uchun foyda ko'rsatish tashkilot uchun foydalidir) va oxirgi o'zgarishlar qonunchilik bu farqlar paydo bo'lgan holatlar sonini oshiradi. Bundan tashqari, agar materiallar (tovarlar) assortimenti kichik bo'lsa va buxgalterning imkoniyati bo'lsa partiyalar hisobi, soliq solish nuqtai nazaridan o'rtacha vaznli usul shunchalik qulay va amaliymi, deb o'ylash kerak.

"Soliqchi" maslahat guruhi

Anton Krotin, Nalogovik konsalting guruhining katta yordamchisi

O'tgan yili biz soliq organlari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilotlar va tadbirkorlardan "olib tashlaydigan" xarajatlarni sanab o'tgan edik (qarang: ""). Endi bu "taqiqlangan ro'yxat" yangi narsalar bilan to'ldirildi. Unga elektron auktsionlarda qatnashish uchun sarflangan mablag‘lar va qayta tashkil etish jarayonida olingan ob’yektlarning qoldiq qiymati kiritilgan. Ushbu xarajatlar bo'yicha Federal Soliq Xizmatining pozitsiyasi, shuningdek, to'lovchilar uchun xavfli bo'lgan ba'zi xarajatlar haqida ko'proq yagona qishloq xo'jaligi solig'i, o'qing Bu maqola(umumiy tizim bilan xavfli xarajatlar uchun "" "qarang).

"Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan STS

Elektron auktsionlarda ishtirok etish bilan bog'liq xarajatlar

DA yaqin vaqtlar hammasi ko'proq kompaniyalar elektron auktsionlarda ishtirok etish. Ularning mohiyati shundaki, har bir ishtirokchi boshqa firmalar bilan birgalikda mijozga o'z tovar yoki xizmatlarini taklif qilishi mumkin edi. O'z navbatida, mijoz (odatda davlat tomonidan moliyalashtiriladigan tashkilot) eng qulay shartlarni taklif qiladigan yetkazib beruvchi yoki pudratchini tanlaydi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ishtirok etuvchi tashkilot kafolatni to'lash va qaytarishni qanday hisobga olishi to'liq aniq emas. DA soliq kodeksi bu haqda hech narsa aytilmagan. Amalda buxgalterlar ko'pincha quyidagicha harakat qiladilar: pulni hisobdan chiqarishda ta'minot miqdori xarajatlarga kiritiladi va hisobvaraqqa qaytarilganda u daromadga kiritiladi.

Da soliq tekshiruvi bu yondashuv jiddiy muammolarni keltirib chiqarishi mumkin. Inspektorlarning fikriga ko'ra, xavfsizlik ko'rinishidagi xarajatlar qonuniy emas, chunki ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida keltirilgan xarajatlarning yopiq ro'yxatida ko'rsatilmagan. Qaytarilgan garov ko'rinishidagi daromadga kelsak, soliq organlari ularni bekor qilishni "unutishadi". Natijada, soliq solinadigan baza kam baholanadi va auditorlar tomonidan yagona soliqning qo'shimcha summasi, penya va jarimalar undiriladi.

To'g'ri, sudyalar har doim ham bunday xulosaga kelishmaydi. Bitta korxona IFTS bilan nizoda g'alaba qozondi va garov miqdori ekanligini isbotladi moddiy xarajatlar, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 5-kichik bandida (Shimoliy-G'arbiy okrug hakamlik sudining 08.10.14 yildagi A13-9590 / 2013 yildagi qarori) nomli. Ammo soliq to'lovchi foydasiga qaror faqat kassatsiya instantsiyasi tomonidan qabul qilingan, birinchi va apellyatsiya instantsiyalarida soliq organlari g'alaba qozongan. Arbitraj amaliyotining noaniqligini hisobga olgan holda, bizning fikrimizcha, garov miqdorini daromad yoki xarajatlarga kiritmaslik osonroq.

Bundan tashqari, kim oshdi savdosi ishtirokchisi elektron imzo vositalariga g'amxo'rlik qilishi kerak. Buning uchun siz elektron imzo kaliti sertifikatini beradigan sertifikatlashtirish markazi xizmatlari uchun to'lashingiz kerak. "Oddiyroq" kompaniyalar ushbu xarajatlarni soliqqa tortiladigan daromadning kamayishi sifatida hisobdan chiqara olmaydi. Bunday taqiq Rossiya Moliya vazirligining 08.08.14 yildagi 03-11-11 / 39673-sonli xatida mavjud (qarang: "").

Qayta tashkil etishda olingan asosiy vositalarning qoldiq qiymati

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining soddalashtirilgan tizimga bag'ishlangan 26.2-bobida soliqqa tortish maqsadlarida asosiy vositalarning narxi qanday aniq hisobga olinishi kerakligi batafsil tavsiflangan. Xususan, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin asosiy vositalar sotib olingan yoki yaratilgan bo'lsa, "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan aniq qoidalar mavjud. Ammo bu qoidalar faqat o'tishdan oldin soliq to'lovchi umumiy tizimda bo'lgan yoki "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda qo'llaniladi. Agar asosiy vositalar qayta tashkil etish paytida merosxo'rdan olingan bo'lsa, unda Kodeksda soliq solinadigan bazani shakllantirish bo'yicha ko'rsatmalar mavjud emas.

Tekshiruvlar davomida inspektorlar qayta tashkil etish natijasida tashkil etilgan kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ektini o'zgartirgandek harakat qilishlari shartligini ta'kidlaydilar. Ya'ni, u ilgari "daromad" ob'ektini ishlatgan va endi "daromad minus xarajatlar" ob'ektiga o'tgandek. Bu shuni anglatadiki, qayta tashkil etilgan kompaniya Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2.1-bandining ikkinchi bandiga bo'ysunadi, bu soliq solish ob'ekti o'zgartirilgunga qadar sotib olingan yoki yaratilgan asosiy vositalarning qiymatini hisobga olishni taqiqlaydi (bunda). qayta tashkil etishdan oldin).

Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan 2015 yil 27 maydagi GD-4-3-sonli xatida keltirilgan. [elektron pochta himoyalangan]. Mualliflarning ta'kidlashicha, "soddalashtirish" bo'yicha ruxsat etilgan xarajatlar ro'yxati yopiq. Va qayta tashkil etish paytida olingan asosiy vositalarning qiymati ushbu ro'yxatga kiritilmagan. Shuning uchun bunday summalarni soliqqa tortish uchun hisobga olish mumkin emas (qarang: "").

Biroq, hakamlik amaliyotida sudyalar soliq organlarining pozitsiyasini qo'llab-quvvatlamagan misollar mavjud. Shunday qilib, Perm kompaniyasi qayta tashkil etish paytida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish holatida belgilangan normaga amal qilish kerakligini isbotladi. umumiy tizim(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2.1-bandining 1-bandi). Ushbu qoida o'tishdan oldin (bu holda, qayta tashkil etishdan oldin) sotib olingan asosiy vositalarning qiymatini hisobdan chiqarishga imkon beradi. Bunday xulosa Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 03.09.13 yildagi F09-8157/13-son qarorida keltirilgan.

Bizning fikrimizcha, agar qoldiq qiymati juda muhim bo'lsa, sudga murojaat qilish tavsiya etiladi. Agar biz kichik miqdor haqida gapiradigan bo'lsak, Federal Soliq xizmati tavsiyalariga amal qilish va bunday xarajatlarni tan olishni rad etish osonroq.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i

Shaxsiy daromad solig'i ushlab turilgan, ammo byudjetga o'tkazilmagan

Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lovchilar ko'pincha turli xil chegirmalarni qanday hisobga olish kerakligi haqidagi savolga duch kelishadi ish haqi xodimlar: shaxsiy daromad solig'i, aliment va boshqalar. Ularni soliqqa tortiladigan daromadlarni kamaytiradigan xarajatlarga kiritish mumkinmi? Javob, bu miqdorlar ushlab qolinganidan keyin nima bo'lganiga bog'liq. Agar buxgalter ularni mo'ljallangan maqsadlarda ro'yxatga kiritmagan bo'lsa, unda ularni xarajatlarga kiritish mumkin emas.

Haqiqatan ham, tomonidan umumiy qoida UAT to'lovchilariga mehnat xarajatlarini hisobdan chiqarishga ruxsat beriladi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.5-moddasi 2-bandining 6-bandida aniq ko'rsatilgan. Ammo, shu bilan birga, shuni unutmaslik kerakki, ushbu soliqqa tortish tizimida xarajatlar haqiqatda to'langanidan keyingina hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.5-moddasi 2-bandi 5-bandi). Shunday qilib, saqlanib qoldi, lekin yo'q o'tkazilgan summalar xarajatlar emas.

Ushbu xulosa ish haqidan ushlab qolingan, lekin byudjetga o'tkazilmagan shaxsiy daromad solig'iga to'liq taalluqlidir. Tekshiruvlar davomida inspektorlar uni xarajatlardan chetlatishadi va sudyalar buni qonuniy deb bilishadi. Soliq to'lovchi tomonidan yo'qolgan bitta nizo jarayonida sud quyidagilarni ta'kidladi: "Soliq to'lovchida soliq hisobini yuritish huquqi shundan kelib chiqadi. soliq davri unda soliq aslida byudjetga o'tkaziladi "(Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 22 avgustdagi F09-4553/11-son qarori).

Ammo agar summalar nafaqat ushlab qolinsa, balki ro'yxatga olingan bo'lsa, buxgalter ularni osongina xarajatlarga bog'lashi mumkin. Rossiya Moliya vazirligi ham bu yondashuvga qarshi emas. Xususan, 2014-yil 27-yanvardagi 03-11-06/1/2726-sonli xatda aliment va boshqa to‘lovlar bo‘yicha ijro varaqasi joriy hisobvarag'idan debetlanganda yoki kassadan chiqarilganda xarajatlarda hisobga olinadi ("" ga qarang).

Xarid qilingan kundan boshlab uch yil o'tmasdan sotilgan asosiy vositalarning qoldiq qiymati

Ko'pincha soliq organlari bilan kelishmovchiliklar UAT to'lovchisi uch yildan kamroq vaqt oldin sotib olingan asosiy vositani sotgan vaziyatda yuzaga keladi. Gap shundaki, asosiy vositalarni sotib olishda qishloq xo‘jaligi solig‘i to‘lovchisi ob’ekt foydalanishga topshirilgan paytdagi barcha xarajatlarni hisobdan chiqarishga haqli. Agar keyinchalik ob'ekt xarajatlar hisobdan chiqarilgan kundan boshlab uch yil o'tmasdan sotilgan bo'lsa (va uzoq muddat bo'lsa). foydali foydalanish- 10 yil tugashidan oldin), bazani Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining daromad solig'iga bag'ishlangan 25-bobi qoidalariga muvofiq qayta hisoblash kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.5-moddasi 4-bandida mustahkamlangan. Ammo Kodeks 25-bobning qaysi qoidalarini qo'llash haqida jim.

Inspektorlarning ta'kidlashicha, biz faqat amortizatsiya haqida gapiryapmiz. Boshqacha aytganda, tashkilot kerak orqaga tanishish sotib olish vaqtida hisobga olingan xarajatlarni bekor qilish va uning o'rniga ob'ektdan foydalanishning butun davri uchun amortizatsiyani hisoblash. Nima gaplar qoldiq qiymat OS, keyin uni sotishda hisobga olish mumkin emas.

Soliq to'lovchilar boshqacha fikrda. Ularning nuqtai nazaridan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobining barcha qoidalarini, shu jumladan qoldiq qiymatni hisobga olish haqida gapiradigan narsalarni qo'llash kerak. Oddiy qilib aytganda, asosiy vositani sotishda nafaqat xarajatlarni "olib tashlash" va amortizatsiyani hisoblash, balki daromadni qoldiq qiymat qiymatiga kamaytirish kerak. Ushbu imkoniyat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi 1-bandining 1-bandida nazarda tutilgan va u uch yillik muddat tugagunga qadar ob'ektlarni sotgan UAT to'lovchilariga nisbatan qo'llaniladi.

Hakamlik amaliyotida sudyalar soliq to'lovchi bilan kelishilgan misollar mavjud (masalan, Sharqiy Sibir okrugi arbitraj sudining 2015 yil 25 martdagi A19-8460 / 2014-sonli qaroriga qarang). Biroq, shunga o'xshash boshqa bahslar inspektorlarning mag'lubiyati bilan yakunlanishiga kafolat yo'q. Shu sababli, asosiy vositalarning qoldiq qiymati ko'rinishidagi xarajatlarni xavfsiz deb hisoblash mumkin emasdek tuyuladi.