Sberbank 

Soliq hisobidagi past qiymatli arilarni hisobdan chiqarish. Kam qiymatli asosiy vositalarni hisobdan chiqarish (buxgalteriya hisobi tartibi). Tashkilot tomonidan sotib olingan kompyuter uskunalari va kompyuter jadvallarini asosiy vositalar sifatida aks ettirish misoli


Kam qiymatli asosiy vositalar (OS) - qiymati qonun hujjatlarida belgilangan chegaradan past bo'lgan, amortizatsiya hisobiga emas, balki bir vaqtning o'zida xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin bo'lgan asosiy vositalar. Asosiy vositalar amortizatsiya hisobiga chiqariladi. Ya'ni, bunday aktivlar foydalanilganda darhol xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin emas, lekin ular amal qilish muddati davomida hisobdan chiqariladi. foydali foydalanish tanlangan amortizatsiya usuli bo'yicha. Arzimas qiymatga ega bo'lgan asosiy vositalar uchun qonun hujjatlarida alohida qoida belgilangan. Bunday asosiy vositalar amortizatsiya qilinmaydi, lekin darhol xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin. Buxgalteriya hisobi va soliq hisoblarida turli chegaralar o'rnatiladi, bu juda noqulay. Buxgalteriya hisobi Buxgalteriya hisobida asosiy vositalar qiymatining chegarasi to'g'risidagi Nizomning 5-bandida belgilanadi. buxgalteriya hisobi"Asosiy vositalarni hisobga olish" RAS 6/01 (tasdiqlangan

2017 yilda kam qiymatli asosiy vositalar

Diqqat

Ushbu maqolada muhokama qilinadigan muhim masalalardan biri bu xarajatlarni hisobga olishdir Xizmat arzon aktivlar. Buxgalteriya hisobida faqat qimmat bo'lmagan aktivlarni ta'mirlash uchun iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlar bilan tasdiqlangan xarajatlar tan olinishi mumkin.


Kam qiymatli aktivlarni hisobga olishda buxgalterlar duch keladigan muammolarni tahlil qilib, bunday mol-mulkning hisobini 01 "Asosiy vositalar" hisobvarag'ida yoki 10 "Materiallar" schyotida ochilgan maxsus subschyotda o'rnatilgandan kelib chiqib yuritish taklif etildi. hisob siyosati"Kam qiymatli mulkni hisobga olish" deb nomlanadigan kam qiymatli mulkni hisobga olish usuli, bu, birinchi navbatda, 10-schyotdagi boshqa materiallar va 01-schyotdagi asosiy vositalar orasida qimmat bo'lmagan mulkni yo'qotmaslik imkonini beradi. Ikkinchidan, ushbu mulkni kompaniyaning ma'lum bir xodimiga topshiring, uni xavfsizlik uchun javobgar qilib belgilang.

Kam qiymatli asosiy vositalar (OS)

Kam qiymatli kiyinish buyumlarini hisobga olish (IBE) buxgalteriya hisobidagi juda muhim kategoriyadir. Hech bir korxona o'z faoliyatida ushbu hodisasiz ishlamaydi.
Ushbu maqolada biz savolga eng to'liq va batafsil javob berishga harakat qilamiz: "IBE - bu nima?" Bir oz nazariya Har qanday korxona asosiy vositalarga tegishli bo'lmagan ko'plab mahsulotlarni sotib oladi va ishlatadi. Bu erda ular buxgalteriya hisobi bo'lib, past baholi kiyinish buyumlari deb ataladi.

Muhim

Buni yanada aniqroq qilish uchun biz sizga nima haqida gapirayotganimizni aytib beramiz. IBEga nimalar tegishli bo'lishi mumkin Aslida, past baholi va eskirgan buyumlar mehnat vositalaridir, lekin ularning qiymati kompaniyaning aktsiyalariga kiritilgan.


MBP ga u yoki bu asbob-uskuna, asbob va hokazolarni kiritishning asosiy printsipi uning xizmat qilish muddatini, shuningdek, boshlang'ich narxini aniqlashdir.

"kam qiymatli" asosiy vositalar

Buxgalteriya hisobi qonuni: 129-FZ, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 29 apreldagi N 07-02-06 / 56-sonli xati). Uning analitik hisobi nomenklatura, ishlayotgan materiallar partiyalari yoki moliyaviy javobgar shaxslar tomonidan yuritilishi mumkin.

Oddiy buxgalteriya yozuvlari Asosida hisob siyosati Inventarizatsiyaning bir qismi sifatida hisobga olingan Dt 10 Kt 60, 76, 71 - sotib olingan kam qiymatli mulk, Dt 19 Kt 60, 76 - sotib olingan kam qiymatli mulk bo'yicha ajratilgan QQS, Dt 68 "QQS hisob-kitoblari" "QQS hisob-kitoblari" Kt 19 - byudjetga hisoblangan QQS, Dt 10 Kt 60,76 - etkazib berish, yuklash va kam qiymatli mulkni sotib olish bilan bog'liq boshqa xarajatlar aks ettirilgan; Dt 19 - Kt 60, 76, "QQS bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti - QQS kam qiymatli mulkni sotib olish bilan bog'liq haqiqiy xarajatlar summasiga ajratiladi; Dt 68 "QQS bo'yicha hisob-kitoblar" Kt 19 - QQS byudjetga hisob-kitob qilish uchun hisobdan chiqarildi; Dt 20 (23, 25, 26, 44) Kt 10 kam baholi mulk foydalanishga topshirildi.

Kam qiymatli mulkni qanday hisobga olish kerak?

Bundan tashqari, agar bu bajarilmasa, barcha aktivlar, qiymatidan qat'i nazar, buxgalteriya hisobida 01 "Asosiy vositalar" hisobvarag'ida asosiy vositalar sifatida aks ettirilishi va PBU 6/01 ga muvofiq hisobga olinishi kerak; 3 ball - bu qoida chegaraning narxi 40 000 rubldan oshmasligi kerakligini aytadi, ammo pastki chegarada hech qanday cheklov yo'q. Shuning uchun tashkilot 40 000 rubl ichida chegara belgilash huquqiga ega, ya'ni.

bu chegaradan kamroq bo'lishi mumkin. Masalan, 20 000 va 10 000 rubl bo'lishi mumkin. va hokazo; Va nihoyat, 4-band - 6/01 PBU 4-bandining 5-bandining oxirgi jumlasi talablarni o'z ichiga oladi: ishlab chiqarishda ushbu ob'ektlarning xavfsizligini ta'minlash va bunday aktivlarning harakati ustidan nazoratni qanday tashkil qilish kerak? Birinchisi, Rossiya Moliya vazirligining fikriga ko'ra, 2006 yil 30-maydagi № 3-sonli xatida ko'rsatilgan.

Asosiy vositalarni sotib olish. 2-qism: "kam qiymatli" mulkni sotib olish

Shunday qilib, mol-mulk balansdan tashqari hisobda hisobga olinganligini hujjatlashtirish mumkin bo'ladi. Jurnalda ob'ekt nomi ko'rsatilishi kerak, inventar raqami, foydalanishga topshirilgan sana, mulkning qiymati, xavfsizlik uchun mas'ul bo'lgan xodim va kelajakda - ob'ektni tasarruf etish sanasi.
Jurnalda kam qiymatli ob'ektni qayd etish uchun asos "kam baholi" ob'ektni ishga tushirishni tasdiqlovchi talab-faktura yoki boshqa hujjat bo'lishi mumkin. Kompaniya foydalanishi mumkin birlashtirilgan shakllar, Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 10.30.97 yildagi 71a-son qarori bilan tasdiqlangan yoki buxgalteriya siyosatida belgilangan o'z shakllari.


Ning o'rniga balansdan tashqari(yoki u bilan birga) har bir kam qiymatli mulk ob'ekti uchun siz buxgalteriya kartasini yaratishingiz mumkin. Barcha kerakli ma'lumotlarni o'z ichiga oladigan tayyor shakl yo'q (M-17 shakli mavjud, lekin u noqulay va ob'ektlarni yo'q qilish va harakatlantirish uchun grafikni o'z ichiga olmaydi).

Mbp - bu nima? kam qiymatli va tez eskiradigan narsalarni hisobga olish

"Kam qiymatli" buxgalteriya hisobida yangi 2018 yilgi kam qiymatli asosiy vositalar - bu tashkilotning mulki bo'lib, ularning qiymati qonun hujjatlarida belgilangan chegaradan oshmaydi va u orqali emas, balki bir martalik xarajat sifatida hisobga olinishi mumkin. amortizatsiya to'lovlari. Qaysi ob'ektlarni kam qiymatli asosiy vositalar sifatida tasniflash mumkinligini aniqlash uchun 2018-yilning qaysi miqdoridan hisoblash va qanday hisobga olish kerak, biz maksimal chegaralarni aniqlaymiz.
Asosiy vositalar qiymati chegaralari o'zgartirildi. Endi qiymati 10 000 rubl yoki undan kam bo'lgan ob'ektlar zudlik bilan balansdan tashqari hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan atrof-muhitni muhofaza qilish ob'ektlari sifatida tasniflanishi kerak. Eslatib o'tamiz, 2018 yilgacha qiymati 3000,00 rublgacha bo'lgan asosiy vositalar bunday mulk sifatida tan olingan. Asosiy vositalarning 100% amortizatsiyasini hisoblang, bu yil sizga qancha miqdordan kerak? Xarajatlar chegaralari ham o'zgartirildi: 10 000 dan 100 000 rublgacha.

Kam qiymatli mulkni hisobga olish

Ma'lumot

Soliq kodeksida qiymati 100 000 rubldan oshmaydigan aktivlarni ta'mirlash uchun xarajatlarni tan olishga imkon beruvchi maxsus qoida mavjud emas. birlik uchun. Ammo, yuqorida aytib o'tilganidek, soliq hisob-kitoblarida 100 000 rubldan oshmaydigan aktivlar.


asosiy vositalarga taalluqli emas, shuning uchun ularni ta'mirlash xarajatlari San'atga asoslanib, hisobga olinmaydi. 260 NK. Yana bir muhim jihat shundaki, ushbu xarajatlar Soliq kodeksining 270-moddasida qayd etilmagan bo‘lib, ular soliq solish maqsadidagi xarajatlar ro‘yxatiga kiritilmagan. Shuning uchun, normalar yo'qligiga qaramay, tashkilot subparagraf asosida daromad solig'ini hisoblashda bunday xarajatlarni tan olishi mumkin. 49-moddaning 1-bandi. 264 NK. Bunday holda, faqat arzon narxlardagi aktivlarni ta'mirlash uchun iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlar bilan tasdiqlangan xarajatlar tan olinishi mumkinligini yana bir bor eslash ortiqcha bo'lmaydi, ya'ni. san'at mezonlariga javob beradi. 252 NK.

past qiymatli mulk

Deyarli har bir tashkilotda mebel, kompyuterlar, printerlar va ish uchun zarur bo'lgan boshqa arzon mahsulotlar mavjud. Bu mulk buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinishi kerak va soliq hisobi, ularning xavfsizligini nazorat qilish, tartibga solish manba hujjatlari. Keling, buni qanday qilib to'g'ri bajarish kerakligini, shuningdek, foydalanishdan chiqarilgandan keyin bunday ob'ektlarning mavjudligini qanday kuzatishni ko'rib chiqaylik. Kam qiymatli aktivlar tushunchasi Kompaniyalar ko'pincha 12 oydan ortiq foydalaniladigan ofis jihozlari va boshqa narsalarni sotib oladi.

Ushbu ob'ektlar quyidagilardan iborat: - mahsulot ishlab chiqarish (xizmat ko'rsatish yoki ishlarni bajarish) yoki kompaniyaning boshqaruv ehtiyojlari uchun; - uzoq vaqt (bir yildan ortiq). Kompaniya kelajakda bunday narsalarni sotishni rejalashtirmayapti.

Bunday mulk kompaniyaga daromad (foyda) keltirishi mumkin deb taxmin qilinadi. PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish" ning 4-bandiga muvofiq, bunday ob'ektlar asosiy vositalar sifatida tasniflanishi mumkin.

Kam qiymatli asosiy vositalarni qanday hisobga olish kerak

Oylik amortizatsiyani hisoblashda, aksincha, "soliq" foydasi "buxgalteriya hisobidan" oshadi, chunki amortizatsiya ajratmalari buxgalteriya hisobida amalga oshiriladi, lekin ular soliq hisobi bo'yicha emas. Bu chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farqni yaratadi.

Bu kechikish hosil qiladi soliq aktivi(ONA), bu 09-“Kechiktirilgan soliq aktivlari” schyotining debetida va 68-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotining kreditida ko‘rsatiladi. AT miqdori chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farqning daromad solig'i stavkasiga ko'paytirilishiga teng.

Korxona asosiy vositalarni foydalanish muddati tugagunga qadar sotishi yoki tugatishi mumkin. Bunday holda, soliq solinadigan va vaqtinchalik farqlar qisman to'lanmagan bo'lib qoladi.

Bunday vaziyatda kechiktiriladi soliq majburiyati va kechiktirilgan soliq aktivi 99-“Foyda va zarar” schyotiga hisobdan chiqarilishi kerak. Adabiyotlar Shakova F.M., Semenova F.Z.

QQS) 10 60, 70, 69, 71, 76, … 5 4-bandni joylashtirish bilan bir vaqtda: Qo'shimcha xarajatlar bo'yicha QQS hisobga olinadi 19 60, 71, 76 … 6 “past-” sotib olish bilan bog'liq qo'shimcha xarajatlar bo'yicha QQS chegirmalari uchun da'vo qilingan. qiymati” mulki 68 19 7 Olingan “kam qiymatli” mulkning qiymati 20, 23, 25, 26, 44 xarajatlarga hisobdan chiqarildi 10 8 “Kam qiymatli” mulk 012* balansdan tashqari schyotda hisobga olingan.<* забалансовый счет для учета «малоценного» имущества Пример 1. В декабре аудиторская фирма «ИСК» (ООО) приобрела для штатного аудитора ноутбук стоимостью 29 500 руб., в т.

QQS (18%), shu jumladan - 4500 rubl. Sotib olingan kuni noutbuk asosiy vositalar sifatida qabul qilindi va ishga tushirildi.

Kam qiymatli asosiy vositalar qanday hisobga olinadi

100 000 rubldan ortiq bo'lgan atrof-muhitni muhofaza qilish ob'ektlari uchun amortizatsiya tanlangan usulga muvofiq hisoblab chiqilishi kerak. Eslatib o'tamiz, 2018 yilda amortizatsiyaning uchta usuli mavjud:

  • chiziqli - bu yilgacha yagona mavjud usul;
  • balansni kamaytirish usuli;
  • ishlab chiqarilgan mahsulotga mutanosib ravishda tannarxni hisobdan chiqarish usuli.

Shuning uchun, 100 000 rublgacha bo'lgan muassasaning barcha mulki "past qiymat" ga bog'liq bo'lishi mumkin.

MUHIM! Tashkilot o'zining buxgalteriya siyosatida asosiy vositalarni, shu jumladan kam qiymatli mulkni hisobga olishning asosiy nuqtalarini birlashtirishi shart. Aks holda, FTS bilan bog'liq muammolarni oldini olish mumkin emas. Asosiy vositalarni tan olishning o'ziga xos xususiyatlari Bu yil yangi federal buxgalteriya standartlari asosiy vositalarni tan olish tartibini tubdan o'zgartirdi.

Asosiy o'zgarishlar Moliya vazirligining 257n-son buyrug'ida mustahkamlangan.

Kam qiymatli asosiy vositalar 2020 qiymati qonun hujjatlarida belgilangan chegaradan oshmaydigan tashkilot mulki bo'lib, ular amortizatsiya to'lovlari hisobiga emas, balki bir vaqtning o'zida xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin. 2020 yildagi o'zgarishlarni hisobga olgan holda, qaysi asosiy vositalar kam qiymatli deb hisoblanishi va ularni byudjet tashkilotida qanday to'g'ri hisobga olish kerakligini aniqlaymiz.

Buxgalteriya hisobidagi yangi "past baholar"

Qaysi ob'ektlarni kam qiymatli asosiy vositalar sifatida tasniflash mumkinligini aniqlash uchun 2020 yil qaysi summadan hisoblash va qanday hisobga olish kerak, biz maksimal chegaralarni aniqlaymiz.

Xarajat chegaralari o'zgartirildi. Endi qiymati 10 000 rubl yoki undan kam bo'lgan ob'ektlar balansdan tashqari hisobdan darhol hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan asosiy vositalar sifatida tasniflanishi kerak. Eslatib o'tamiz, 2020 yilgacha qiymati 3000,00 rublgacha bo'lgan asosiy vositalar bunday mulk sifatida tan olingan.

Asosiy vositalarning 100% amortizatsiyasini hisoblang, bu yil sizga qancha miqdordan kerak? Xarajatlar chegaralari ham o'zgartirildi: 10 000 dan 100 000 rublgacha.

100 000 rubldan ortiq bo'lgan asosiy vositalar uchun amortizatsiya tanlangan usulga muvofiq hisoblab chiqilishi kerak. Eslatib o'tamiz, 2020 yilda amortizatsiyaning uchta usuli mavjud:

  • chiziqli - bu yilgacha yagona mavjud usul;
  • balansni kamaytirish usuli;
  • ishlab chiqarilgan mahsulotga mutanosib ravishda tannarxni hisobdan chiqarish usuli.

Shuning uchun, 100 000 rublgacha bo'lgan muassasaning barcha mulki "past qiymat" ga bog'liq bo'lishi mumkin.

Tashkilot o'zining buxgalteriya siyosatida asosiy vositalarni, shu jumladan kam qiymatli mulkni hisobga olishning asosiy nuqtalarini birlashtirishi shart. Aks holda, FTS bilan bog'liq muammolarni oldini olish mumkin emas.

OTni tanib olish xususiyatlari

O'tgan yili yangi federal buxgalteriya standartlari asosiy vositalarni tan olish tartibini tubdan o'zgartirdi. Asosiy o'zgarishlar Moliya vazirligining 257n-son buyrug'ida mustahkamlangan. Shuningdek, mansabdor shaxslar 30.11.2017 yildagi 02-07-07 / 79257-sonli xatida yangi standartlarga o'tish bo'yicha uslubiy tavsiyalar taqdim etdilar.

Xo'sh, 2020 yilda buxgalteriya hisobidagi asosiy vositalarga nima tegishli? Keling, asosiy fikrlarni ko'rib chiqaylik. Avvalo, tashkilotning mulki qaysi summadan asosiy aktiv deb hisoblanishini aniqlaymiz. Buning uchun biz joriy buxgalteriya ko'rsatmalariga murojaat qilamiz va quyidagi talablarga javob beradigan ob'ekt asosiy vosita sifatida tan olinishini aniqlaymiz:

  1. Mulkdan foydalanish muddati 12 oy yoki undan ko'p.
  2. Faoliyatni amalga oshirish va (yoki) foyda olish uchun foydalanish rejalashtirilgan.
  3. Keyingi sotish yoki uchinchi shaxslarga o'tkazish ko'zda tutilmagan.

Minimal va maksimal narx bo'yicha hech qanday cheklovlar yo'q. Shuning uchun, har qanday ob'ekt narxidan qat'i nazar, yuqoridagi talablarga javob beradigan bo'lsa, OT sifatida tasniflanishi mumkin. Bu degani: 2020 yilda asosiy vositalarning qancha miqdori boshlanadi degan savol dolzarb emas. Aktiv, uning tannarx ko'rsatkichlaridan, to'langan tannarxidan, shuningdek, mulkiy qiymatlarni yaratish, yig'ish yoki qurish uchun qilingan boshqa shunga o'xshash xarajatlardan qat'i nazar, asosiy vosita sifatida tasniflanishi mumkin.

2020 yilda 10 000 rublgacha bo'lgan asosiy vositalar: buxgalteriya hisobi xususiyatlari

Bunday asosiy vositalar balansdan tashqari schyotda hisobga olinadi 21. Mulkning qiymati pul shaklida aks ettiriladi:

  • hujjatlashtirilgan haqiqiy yoki asl bahoda;
  • bir rublga teng shartli narxda (Rossiya Moliya vazirligining 04.01.2010 yildagi 02-06-07 / 1169-sonli maktubi).

Misol. Muassasa 3500,00 rubl uchun chiroq sotib oldi. Buxgalter operatsiyalarni aks ettirdi:

Byudjet tashkilotlari, shuningdek, avtonom va davlat ulushidagi muassasalarda 2020 yilda asosiy vositalarning amortizatsiyasi ushbu mulk obyektlari guruhi uchun undirilmaydi! Boshqacha qilib aytganda, mulk qiymati bir vaqtning o'zida joriy xarajatlar hisobiga yoki asosiy ishlab chiqarish hisobiga hisobdan chiqariladi va bunday aktivlar balansda hisobga olinmaydi. Shu bilan birga, ob'ektni hisobga olish maxsus balansdan tashqari hisobda amalga oshiriladi, bu ishonchli analitik hisobni amalga oshirish imkonini beradi.

10 000 dan 100 000 rublgacha bo'lgan asosiy vositalarni hisobga olish

Mulk 101 hisobvarag'ida hisobga olinadi. Asl qiymatida aks ettirilgan. Foydalanishga topshirilgandan keyin 100% miqdorida amortizatsiya 401 20 «Joriy xarajatlar» schyotiga yoki 109 XX «Mahsulot ishlab chiqarish, xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish uchun xarajatlar» schyotiga hisoblanadi.

Misol. Muassasa mashinani 25 000.00 ga sotib oldi.

Eslatib o'tamiz, ushbu toifadagi aktivlar uchun guruh hisobi maqbuldir. Biroq, 2020 yilda byudjet muassasalarida asosiy vositalarning guruhli hisobi quyidagi shartlar bajarilgan taqdirdagina yuritilishi mumkin:

  1. OT bir hil, boshqacha qilib aytganda, ob'ektlarning butun guruhi bir xil xususiyatlarga ega (narxi, nomi, ishlab chiqaruvchisi, maqsadi, texnik xususiyatlari bo'yicha).
  2. Aktivlar uy xo'jaligi yoki ishlab chiqarish inventarlari yoki sahna jihozlariga tegishli. Masalan, manzara, mebel, rekvizit va rekvizitlar.
  3. Bunday aktivlarning qiymati bir birlik uchun 100 000 rubldan (shu jumladan) oshmasligi kerak. Agar dastlabki xarajatlar smetasi maksimal ko‘rsatkichdan yuqori bo‘lsa, 2020-yilda byudjet muassasalarida asosiy vositalarning hisobini guruhlashsiz, alohida olib borish kerak.

Savollar bering, biz maqolani javoblar va tushuntirishlar bilan to'ldiramiz!

Har bir korxonada kam qiymatli deb e'tirof etilgan mulk ob'ektlari mavjud. Kam qiymatli asosiy vositalarni hisobdan chiqarishni hisobga olish buxgalteriya hisobining juda muhim qismidir. Hech bir tashkilot buxgalteriya hisobini bundan qutqara olmaydi. Kam qiymatli asosiy vositalar - qiymati qonun hujjatlarida belgilangan chegaradan kam bo'lgan korxona mulki. Biroq, bu xarajatlarni xarajatlar toifasida bir vaqtning o'zida hisobga olishga ruxsat beriladi. Kam qiymatli operatsion tizimlar ajratilgan mezonlar, shuningdek, hisobdan chiqarish qanday sodir bo'lishi ushbu maqolada muhokama qilinadi.

Qanday turdagi mulk past qiymatga ega?

Ushbu turdagi OTga kiritilgan ob'ektlarni aniqlash uchun maksimal qiymat chegaralarini bilish talab qilinadi. Asosiy vositalarning boshlang‘ich tannarxining chegaralari o‘zgartirildi. Endi e'lon qilish vaqtida balansdan tashqari hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan bunday asosiy vositalarga qiymati 10 ming rubl yoki undan kam bo'lgan mulk kiradi. 100% amortizatsiyani hisoblash qiymati 10 mingdan 100 ming rublgacha bo'lgan asosiy vositalar uchun zarurdir.

Shunday qilib, past baholi va eskirgan ob'ektlar mehnat ob'ektlari hisoblanadi, lekin ularning narxi tashkilotning zaxiralariga kiritilgan. Ob'ektni ushbu toifaga tasniflashning asosiy qoidasi:

  • Uning xizmat qilish muddatini belgilash;
  • Dastlabki xarajat.

Shuni tushunish kerakki, past baholi asosiy vositalar tashkilot inventarlarining bir qismini o'z ichiga oladi, ularning xizmat muddati bir yildan kam bo'ladi, bu holda ularning narxi muhim emas (ular eskiradi).

Yana bir mezon - bu asosiy vositalar narxining yuqori chegarasi. Bu ob'ektni asosiy vositalarga yoki kam qiymatli mulkka tegishli bo'lishini ko'rsatadi.

SPI va narxidan qat'i nazar, IBP quyidagilarni o'z ichiga oladi:

  • Asboblar;
  • Ishlab chiqarish maqsadlarida foydalaniladigan ixtisoslashtirilgan ob'ektlar;
  • Ehtiyot qismlar;
  • Zanjirli arralar.

MBP quyidagilar bilan tavsiflanadi:

  • Tovarlarni bevosita yoki boshqaruv maqsadlarida tayyorlash tartibida foydalanish;
  • Keyingi qayta sotish rejalashtirilmagan;
  • Foyda olish uchun ariza.

Kam qiymatli asosiy vosita tashkilot tomonidan uzoq muddatli foydalanish uchun sotib olingan ob'ektdir. Biroq, ularning dastlabki qiymati ishlab chiqarish tannarxiga hisobdan chiqariladi.

Kam qiymatli asosiy vositalarni hisobga olish siyosati

Tashkilotning buxgalteriya siyosati buxgalteriya hisobining maqsadlariga yo'naltirilgan bunday qurilmalarga ega bo'lishi kerak:

  1. Ob'ektlarni kam qiymatli asosiy vositalarga tasniflash uchun o'rnatiladigan narx mezoni aniqlanadi. Cheklov 100 ming rubldan oshmasligi kerak. Agar chegaralar aniqlanmagan bo'lsa, ular avtomatik ravishda nolga o'rnatiladi.
  2. Pensiyaga chiqqan taqdirda past qiymatni baholash usullari. Bir nechta usullar mavjud:
  • Har bir birlik narxiga e'tibor qaratish;
  • o'rtacha narxda;
  • Ilgari sotib olingan MPZ narxiga asoslanib.
  1. Ushbu turdagi mulkni ko'chirishga xizmat qiladigan birlamchi hujjatlar (hujjatlarning shakllarini ko'rsatgan holda):
  • Ro'yxatdan o'tish;
  • Ishga tushirish;
  • utilizatsiya qilish;
  • Inventarizatsiya.
  1. Kam qiymatli asosiy vositalarning hisobini yuritish uchun siz tasdiqlangan hisoblar rejasini to'ldirishingiz kerak:
  • 10-schyotning subschyoti, bu kam qiymatli mulk ob'ektlarining harakatini aks ettirishga xizmat qiladi;
  • Ob'ektlarning haqiqiy mavjudligini ko'rsatadigan balansdan tashqari hisoblar.


Kam qiymatli asosiy vositalarni hisobga olish

Kam qiymatli asosiy vositalarni qabul qilish vaqtida buxgalteriya bo'limi buxgalteriya registrlarida quyidagi yozuvlarni aks ettiradi:

  • Dt10 Kt60 - ob'ektlar sotuvchi tomonidan taqdim etilgan birlamchi hujjatlar asosida buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi;
  • Dt19 Kt60 - sotuvchidan SFFC bo'yicha QQS;
  • Dt20,26,44 Kt10 - mulk foydalanishga topshirildi, xarajatlar xarajatlarga hisobdan chiqarildi;
  • Dt68 Kt19 - QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilingan;
  • Dt60 Kt51 - mablag'lar yetkazib beruvchiga o'tkazildi.

Bunday asosiy vositalar tashkilotning buxgalteriya hisobidan chiqarilganda, buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritishi kerak:

  • Dt10 Kt91 / 1 - bozor qiymati bo'yicha hisobdan chiqarilgan ob'ekt e'lon qilingan sanada buxgalteriya hisobiga qabul qilingan;
  • Dt62 Kt91 / 1 - daromad ob'ekt mulkka qabul qilingan sanada tan olingan;
  • Dt91/2 Kt68 - byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan hisoblangan QQS;
  • Dt51.50 Kt62 - xaridordan olingan pul;
  • Dt91 / 2 Kt10 - xarajatlar asosiy vositalarning qiymatini hisobdan chiqarishda tan olinadi.

Odatda, foydalanishga topshirilgan kam qiymatli asosiy vositalarni hisobga olish balansdan tashqari hisobvaraqlarda amalga oshiriladi. Bu usul yordam beradi:

  • Kam qiymatli ob'ektlarning foydalanishdan chiqarilgandan keyin haqiqiy mavjudligini kuzatish;
  • Xodimlarning kam qiymatli asosiy vositalar uchun javobgarligini nazorat qilish;
  • Agar kam qiymatli asosiy vositalardan foydalanish bilan bog'liq qo'shimcha xarajatlar mavjud bo'lsa, ularning qonuniyligini isbotlash muhimdir.

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi farqlar

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi asosiy vositalar qiymatini tasniflashda turli xil chegaralarni belgilaganligi sababli, soliq va buxgalteriya hisobi past qiymatlari o'rtasida farqlar mavjud.

Misol uchun, agar korxona shaxsiy kompyuterni sotib olsa, uning shaxsiy qiymati 50 ming rubl (QQSsiz). Keyin buxgalteriya hisobida ShK asosiy vositalar sifatida e'tirof etiladi va amortizatsiya qilinadi, soliq hisobida esa qo'llash boshlangan kundan boshlab xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi.

Qiymati 40 ming rubldan oshmaydigan (yoki buxgalteriya siyosatida belgilangan chegaradan ham past) asosiy vositalar buxgalteriya hisobida 10-schyot bo'yicha tovar-moddiy zaxiralar sifatida hisobga olinadi va qo'llash boshlangan kundan boshlab xarajatlar schyotining debetiga hisobdan chiqariladi. soliq to'lovchining ishlab chiqarishi (hisob 20, 23, 44 va boshqalar).

40 ming rubldan (yoki buxgalteriya siyosatida belgilangan chegaradan past) va 100 ming rublgacha bo'lgan asosiy vositalar 01 hisobvarag'ida asosiy vositalar sifatida hisobga olinadi va amortizatsiya qilinadi. Soliq hisobi ob'ektdan foydalanishni boshlash vaqtida bir martalik xarajatlarga hisobdan chiqariladi.

Hisobdan chiqarish qanday

Tashkilot kam qiymatli asosiy vositani hisobdan chiqarish to'g'risida qaror qabul qilganda, belgilangan shaklni hisobdan chiqarish to'g'risida dalolatnoma tuzish kerak. Hozirgi vaqtda bu MB-8 standart shakli.

Korxona, shuningdek, barcha kerakli ma'lumotlar mavjud bo'lsa, o'z shablonini ishlab chiqishi mumkin.

Buning uchun qaysi shakldan foydalanish to'g'risida qaror buxgalteriya siyosatida belgilanadi. Shu bilan birga, hujjatlashtirishdan oldin maxsus tuzilgan komissiyaning qarori talab qilinadi. Qaysi kam qiymatli asosiy vositalar ishlab chiqarish uchun ishlatilmasligini hal qilishi kerak.

Agar bir nechta ob'ektlarni hisobdan chiqarish zarur bo'lsa, dalolatnoma ob'ektning har bir turi uchun alohida tuziladi. Umumiy hujjat faqat bir xil turdagi ob'ektlar uchun ruxsat etiladi.

Akt bir nusxada tuziladi. Hujjat shakllantirilgan va imzolangandan so'ng, hisobdan chiqarilgan mol-mulk hurdaga o'tkaziladi. Akt buxgalteriya bo'limiga topshiriladi.

Aktni to'ldirishda unda quyidagi ma'lumotlar bo'lishi muhimdir:

  • Hisobdan chiqarish tartibidan o'tayotgan ob'ektning nomi;
  • Nomenklatura va inventar raqami to'g'risidagi ma'lumotlar;
  • O'lchov birligi;
  • Ob'ektning qiymati va hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan ob'ektlar soni (agar ular bir xil turdagi bo'lsa);
  • ob'ektning pasport ma'lumotlari;
  • foydalanishga topshirishning boshlanish sanasi;
  • Chiqib ketish sanasi va sababi.

Dalolatnoma tuzilgan va to'ldirilgandan so'ng, hujjat oxirida komissiya a'zolarining imzolari va bosh harflari qo'yiladi. Omborchi, kelajakda, tugatilishi kerak bo'lgan omborga ob'ektni qabul qilish sanasini qo'yadi.

Shuning uchun korxona tomonidan mustaqil ravishda ishlab chiqilgan hujjatni to'ldirish tamoyili muhim ahamiyatga ega.

Shunday qilib, korxonaning mulk ob'ektlari hisob siyosatida belgilangan mezonlarga muvofiq baholanishi kerak. Bunday ob'ektlarni hisobga olish tashkilotda faoliyat yuritadigan buxgalteriya hisobi va soliq hisobiga muvofiq amalga oshiriladi. Shu bilan birga, kam qiymatli asosiy vositalarni hisobdan chiqarish jarayoni bilan birga keladigan tegishli hujjatlarni to'g'ri rasmiylashtirish muhimdir.

Kam qiymatli iste'mol qilinadigan buyumlarni hisobga olish (IBE) buxgalteriya hisobida juda muhim kategoriyadir. Hech bir korxona o'z faoliyatida ushbu hodisasiz ishlamaydi. Ushbu maqolada biz savolga eng to'liq va batafsil javob berishga harakat qilamiz: "IBP - bu nima?"

Bir oz nazariya

Har qanday korxona asosiy vositalar sifatida tasniflanishi mumkin bo'lmagan ko'plab mahsulotlarni sotib oladi va foydalanadi. Bu erda ular buxgalteriya hisobi bo'lib, past baholi kiyinish buyumlari deb ataladi. Buni yanada aniqroq qilish uchun biz sizga nima haqida gapirayotganimizni aytib beramiz.

MBP nima bilan bog'liq bo'lishi mumkin

Darhaqiqat, arzon va eskirgan buyumlar mehnat vositalaridir, lekin ularning qiymati kompaniyaning aktsiyalariga kiritilgan. MBP ga u yoki bu asbob-uskunalar, asbob va boshqalarni kiritishning asosiy printsipi uning xizmat qilish muddatini, shuningdek, dastlabki narxini aniqlashdir.

Shuni yodda tutish kerakki, biz xizmat muddati bir yildan kam bo'lgan tashkilotning bir qismini IBEga kiritamiz, shu bilan birga ularning narxi hech qanday rol o'ynamaydi (ular eskiradi).

Ushbu guruhdagi tovarlarni tasniflashning yana bir printsipi - past qiymatli eskirgan buyumlar narxining yuqori chegarasi. Aynan u ularni MBPga yoki aniqrog'iga bog'lashni hal qiladi. Shunday qilib, IBE narxi muhim mezondir.

Shunga o'xshash ta'rifdan foydalangan holda, kam qiymatli kiyinish buyumlariga kombinezonlar, poyabzallar, ofis jihozlari, idish-tovoqlar, uy-ro'zg'or buyumlari va boshqalar kiradi. Foydalanish muddati va narxidan qat'i nazar, MBP guruhiga ishlab chiqarish uchun zarur bo'lgan maxsus asboblar, tor maqsadli qurilmalar ham kiradi; uskunaning ehtiyot qismlarini almashtirish; baliq ovlash uchun asboblar; zanjirli arralar.

MB-moddalariga qishloq xo'jaligi mashinalari va asboblari, qurilish asbob-uskunalari va asboblari, chorva mollarining ishchi turi kiritilishi mumkin emas. Bularning barchasi xizmat muddati va narxidan qat'i nazar, kiritilgan.

Biroz tarix

Tashkilot tomonidan ma'lum narsalarni sotib olishga sarflangan pul xarajatlar moddasiga kiritilmasligi kerak. Bu narsalar uzoq vaqt davomida ishlatilishi mumkin va bir martalik foydalanish mumkin. Birinchi holda, biz asosiy vositalar haqida gapiramiz. Ammo ikkinchisida - aylanma haqida. Va xarajat hisobdan chiqarish vaqtida tan olinadi. Buxgalterlar shunday deb o'ylashadi. Ammo o'tgan asrda ushbu soha mutaxassislari muhim qarorga kelishdi: bir necha yillardan beri foydalanilgan va ayni paytda ancha arzon bo'lgan narsalarni asosiy vositalar sifatida tasniflash mumkin emas. Shu bois hamkasblarimiz mazkur toifadagi obyektlarning ma’lum qismini olib tashlashga qaror qilishdi. Ular kam qiymatli iste'mol qilinadigan buyumlar (IBE) deb nomlanib, aylanma mablag'larga kiritilgan.

Tovarlarni piyoda jangovar transport vositalari sifatida tasniflash mezonlari

Ushbu atamaning nomi allaqachon ikkita tamoyilni o'z ichiga oladi: past narx va xizmat muddati - tez aşınma. Asosiy mezon xarajatlar chegarasi va xizmat muddati edi. Limit vaqti-vaqti bilan o'zgarib turadi. Ammo xizmat muddati har doim bir yil deb tushunilgan. Shunday qilib, nazariy jihatdan, olingan narsalarni biz ko'rib chiqayotgan toifaga kiritish uchun faqat to'rtta variant bo'lishi mumkin:

  1. Ob'ekt pul limitidan kamroq turadi, lekin bir yildan ortiq foydalanilgan.
  2. Narsa chegaradan kamroq turadi, lekin bir yildan kamroq davom etadi.
  3. Buyumning narxi chegaradan oshadi, 12 oydan ortiq davom etadi.
  4. Ob'ekt limitdan kamroq turadi va bir yildan kam davom etadi.

Ilgari, faqat to'rtinchi guruhni IBEga kiritish va aylanma mablag'lar deb atash mumkin edi. Dastlab, birinchi, ikkinchi va uchinchi guruhlar asosiy vositalar sifatida tasniflanadi deb taxmin qilingan. Ammo amalda odamlar narx chegarasini eslab qolishdi va xizmat ko'rsatish vaqtini unutishdi. Shunday qilib, IBP mustaqil guruhga aylandi. Institutlarning butun bo'limlari arzon va eskirgan buyumlarni tadqiq qilish bilan shug'ullangan.

MBP bilan qanday ishlash kerak. Nazariychilar va amaliyotchilar

Amaliyot bir nechta variantlarni ishlab chiqdi:

1. 12-“Kam baholi eskirgan buyumlar” schyoti bo‘yicha buyumlar qabul qilindi va foydalanishga topshirildi. Ular aktivda sotib olish qiymati bo'yicha ushlab turilgan. Va har oyning oxirida ushbu narxning 1/12 qismi xarajatlar sifatida hisobdan chiqarildi. Ya'ni, xizmat muddati bir yildan ko'proq bo'lishi mumkin, ammo asbob-uskunalar yoki, aytaylik, inventarizatsiya to'liq 12 oyga hisobdan chiqarilgan.

2. Darhol 50% amortizatsiya hisoblanganda. Va qolgan 50% - uni hisobdan chiqarish vaqtida.

Ikkinchi variant, albatta, tez-tez ishlatilgan. Buxgalter uchun bu oddiyroq edi. Bundan tashqari, birinchisining kamchiliklari bor edi. Xarid qilingan oyda ob'ektning butun qiymati balansga o'tdi va bu mantiqsiz ravishda ushbu oyning foydasini oshirdi. Bundan tashqari, albatta, yagona amortizatsiya keyingi hisobot davrlarining foydasini kamaytirdi, ammo bu mutlaqo to'g'ri emas edi. Ilmiy nuqtai nazardan, ikkala variant ham nomukammal edi.

IBEni hisobga olishda yana bir kamchilik bor edi. Ba'zi arzon narsalar bor. Amaliy buxgalterlar ushbu ob'ektlar darhol joriy xarajatlarga kiritilishini ta'kidladilar. Va hech qanday amortizatsiya va eskirishning hojati yo'q. Juda qulay, shunday emasmi? Ammo nazariyotchilar bu yondashuvdan juda chalkashdilar. Biroq, ularning fikri ish natijasiga ta'sir qilmadi. Amaliyot amaliyot bo'lib qolmoqda, chunki bularning barchasi sotib olingan oyda korxona foydasini kamaytirdi, ya'ni buxgalterlar ishini soddalashtirdi.

Keyinchalik ular MBPni bekor qilishga qaror qilishdi, ammo bu muammoni bartaraf etmadi. Ammo bularning barchasi kechagi kun. Bugungi kunda esa arzon va eskirgan buyumlar hali ham mavjud va ularning yozuvlari saqlanadi. Bu qanday sodir bo'ladi, bundan keyin muhokama qilinadi. Xo'sh, MBP: bu nima va u nima bilan iste'mol qilinadi?

PBU 5/98 bilan ishlash

Kam qiymatli va eskirgan buyumlarni hisobga olish PBU 5/98 ("Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish") buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq amalga oshiriladi. Kam qiymatli eskirgan buyumlarning hayot aylanishi uch bosqichdan iborat: qabul qilish, ishlatish, yo'q qilish. Shunga ko'ra, buxgalteriya hisobining quyidagi bosqichlari ajratiladi:

  • kvitansiya;
  • IBP berish;
  • operatsiyaga o'tkazish;
  • kiyish;
  • MBPni bekor qilish.

Birinchi va ikkinchi variantlar protseduraga o'xshash tarzda ishlab chiqariladi.Ammo amaldagi IBP o'ziga xos xususiyatlarga ega bo'lib, buxgalteriya hisobi va hisobdan chiqarish turini tanlash bilan bog'liq.

Narxi har bir shartli birlik uchun belgilangan limitning 1/20 qismiga teng bo‘lgan past qiymatli buyumlar foydalanishga kirishishi bilan ishlab chiqarish xarajatlari sifatida hisobdan chiqariladi. Belgilangan minimal qiymatning 1/20 qismidan ortiq bo'lgan piyoda jangovar transport vositalari uchun amortizatsiya hisoblash odatiy holdir. Odatda u quyidagi usullarda hisoblanadi: foiz, chiziqli, ishlab chiqarish hajmiga mutanosib. Keling, nima ekanligini qisqacha tushuntirib beraylik.

Amortizatsiyaning to'g'ri chiziqli usulidan foydalanganda stavkalar MBPning foydali muddatidan kelib chiqqan holda olinadi. Amortizatsiyani foizda hisoblashda ular ikkita variantdan birini qo'llaydilar: foydalanishga topshirilganda 100% miqdorida yoki foydalanish uchun ombordan chiqarilganda ularning narxining 50% miqdorida va qolgan 50% miqdorida. utilizatsiya qilish. IBE (moddiy aktivlar) hisobdan chiqarishdan olingan qoldiqlar hisobdan chiqarish sanasidagi bozor bahosiga to'g'ri keladi va moliyaviy natijada qayd etiladi (DT 10, CT 80).

Buxgalteriya hisobi haqida ko'proq: bosqichlar, xususiyatlar, nuanslar

Har bir korxona IBE hisobini yuritadi. Amalda qanday ishlaydi? Algoritm oddiy:

    Tashkilotning buxgalteriya bo'limi tovarlarni qabul qiladi.

    Xavfsizlikni boshqaradi.

    Kam qiymatli iste'mol qilinadigan buyumlarning narxini aniqlaydi.

    Xizmat muddatini nazorat qiladi.

    Eskirgan MBPlarni hisobdan chiqaradi.

2014 yildan boshlab, narsalar foydalanishga topshirilgandan so'ng, piyoda jangovar transport vositalarining amortizatsiyasi butun tannarx uchun emas, balki qoldiqni olib tashlagan holda yarmi uchun undiriladi. 50% qoldiq debetdan keyin kreditlanadi. Kam baholi tez eskiradigan tovarlar foydalanishga topshirilganda ular moddiy javobgar shaxslarga biriktiriladi. Keyin ularga inventar raqamlari beriladi, bu esa inventarizatsiyani soddalashtiradi. Oxirgi bosqichda IBEni hisobdan chiqarish to'g'risidagi dalolatnoma tuziladi (namunani to'ldirish uchun quyida ko'ring).

Ushbu narsalarni ro'yxatdan o'chirishni unutmaslik kerak (moliyaviy javobgar shaxsdan). Korxonalar IBE uchun xarajatlar chegaralarini mustaqil ravishda belgilaydilar. Bu nimani anglatadi? Mutlaq foyda. Chunki qayd etilgan toifaga, aslida, asosiy vositalar kiradi. Ishlayotgan IBElar ruhiy holatga tushib, asosiy vositalarning narxi pasayadi. Buxgalteriya balansida ular dastlabki narx va ma'lum bir hisobot davri uchun hisoblangan amortizatsiya miqdori o'rtasidagi farqni o'z ichiga oladi. MBPning dastlabki qiymati ularni sotib olish xarajatlarini o'z ichiga oladi.

Amortizatsiya va hisobdan chiqarish

MBPning amortizatsiyasi ishlab chiqarish xarajatlarining bir qismidir. Asosiy vositalar kabi har bir alohida ob'ekt uchun amortizatsiyani hisoblash qiyin. Shuning uchun ular korxonaning buxgalteriya siyosatiga ko'ra, IBEni hisobga olishning ikkita usulidan birini tanlaydilar (bu nima - biz yuqorida batafsil bayon qildik). Maxsus hisobdan chiqarish mavjud. Quyidagi fotosuratda keltirilgan bunday hujjatning namunasi yangi boshlanuvchi buxgalterlarga ushbu muammoni hal qilishga yordam beradi.

Foydalanish uchun berilgan IBPlar darhol hisobdan chiqariladi: 20, 23, 26, 25, 31, 43 schyotlarning debeti. Yoki DT 29, 08, 88, 81, 96. 12-schyotning krediti, 1-subschyotga.

IBE uchun buxgalteriya hisobi

IBE harakatini va ularning eskirishini hisobga olish uchun turli xil hisob-kitoblar qo'llaniladi: 13, 12, 15, 16, 48 ... IBEni olish bilan bog'liq barcha harakatlar materiallarni hisobga olish bilan bir xil, ya'ni 15, 16 schyotlar. ishlatiladi. Keyin barcha operatsiyalar avval DT15 da aks ettirilgan. Keyin kelib IBP ning 16-hisobiga yozadilar.

Muvaffaqiyatsiz bo'lgan narsalar utilizatsiya qilish akti orqali chiqariladi.

Xo'sh, biz IBE kabi tushunchani ko'rib chiqdik: bu nima, ushbu toifadagi narsalar qanday hisobga olinadi va hisobdan chiqariladi. Umid qilamanki, materialni o'qish uchun sarflangan vaqt siz uchun behuda ketmadi.

Kam qiymatli mulk: soliq hisobi.

Soliq hisobi bo'yicha amortizatsiya qilinadigan mol-mulk va asosiy vositalar tashkilotga tegishli bo'lgan mulkni o'z ichiga oladi (agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa), u foyda olish uchun foydalanish muddati 200 dan ortiq bo'lgan mulkni o'z ichiga oladi. 12 oy va boshlang'ich narxi 100 000 rubldan ortiq.

Shu bilan birga, bunday mol-mulkning dastlabki qiymati uni sotib olish, qurish, ishlab chiqarish, etkazib berish va foydalanish uchun yaroqli holatga keltirish bilan bog'liq xarajatlar yig'indisi sifatida belgilanadi, QQS va aktsizlarni hisobga olmaganda. rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan holatlar.

ESLATMA! Yangi xarajat mezoni 2016 yil 1 yanvardan boshlab foydalanishga topshirilgan ob'ektlarga nisbatan qo'llaniladi (2016 yilgacha amortizatsiya qilinadigan mulkning minimal boshlang'ich qiymati 40 000 rubldan ortiq edi). Foydalanish muddati 12 oydan ortiq bo'lgan sotib olingan mulkning dastlabki qiymati 100 000 rubl bo'lsa. va kamroq, bunday mulk amortizatsiya EMAS. Shu sababli, bunday "past qiymat" ni sotib olish va uni foydalanishga yaroqli holatga keltirish xarajatlari foydalanishga topshirilgan sanada daromad solig'ini hisoblashda moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin. Eslatib o'tamiz, foydani soliqqa tortish uchun xarajatlar tashkilot tomonidan daromad olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish uchun qilingan asosli va hujjatlashtirilgan xarajatlar sifatida tan olinadi. Amortizatsiya qilinmaydigan mulkni sotib olish xarajatlari Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tuzilgan birlamchi hujjatlar, ya'ni "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi qonun yoki xorijiy davlatda qo'llaniladigan biznes amaliyotiga muvofiq tuzilgan hujjatlar bilan tasdiqlanadi. kimning hududida tegishli xarajatlar amalga oshirilgan bo'lsa, xuddi buxgalteriya hisobidagi kabi. Ammo bunday xarajatlarni hisobga olish uchun soliq registrlari ko'p hollarda buxgalteriya hisobidan farq qiladi.

DAROMAD SOLIGI TO‘LOVCHILAR UCHUN “KAM QIMMATLAR” BO‘LGAN HESOB VA SOLIQ HISOBINI YAQINLASH IMKONI HAQIDA.

Biz bilib olganimizdek, soliq hisobi bo'yicha "past qiymat" amortizatsiya qilinmaydigan, ammo 12 oydan ortiq davom etadigan mulkdir. 2016 yil 1 yanvardan boshlab dastlabki qiymati 100 000 rubl bo'lgan mulk bunday mulk sifatida tan olinadi. va kamroq.

Buxgalteriya hisobida kichik qiymatga ega bo'lgan mol-mulk tashkilot tomonidan belgilangan chegaradan past bo'lgan mulk hisoblanadi. Soliq hisobi yuritishda mulkni amortizatsiya qilinadigan deb tan olish uchun tannarx mezonini o'zgartirish mumkin emas. Va buxgalteriya hisobida aktivni inventarizatsiyaning bir qismi sifatida tan olish uchun xarajatlar chegarasi 40 000 rubldan oshmasligi kerak. (ko'pgina tashkilotlar maksimal chegarani qo'llaganligi sababli, bundan keyin biz 40 000 rublni "hisob siyosatida belgilangan chegara" deb ataymiz). Shuning uchun, boshlang'ich qiymati 40 000 rubldan ortiq, lekin 100 000 rubldan oshmaydigan "uzoq muddatli" mulkni sotib olayotganda. (keling, buni "soliqning past bahosi" deb ataymiz), soliq to'lovchida buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasida farq bor: buxgalteriya hisobida asosiy vosita ro'yxatga olinadi va shunga mos ravishda OS buxgalteriya kartasi chiqariladi va soliq hisobida bunday mulk yo'q. amortizatsiya qilinadigan mulkka nisbatan qo'llaniladi, shuning uchun u MPZ sotib olish uchun moddiy xarajatlar sifatida hisobga olinadi. Soliq hisobi bo'yicha "past soliq" qiymati bir vaqtning o'zida xarajatlarda, buxgalteriya hisobida esa faqat amortizatsiya hisobiga hisobga olinishi mumkin. Ushbu qarama-qarshiliklarni oldini olish mumkinmi?

2015-yil 1-yanvardan boshlab soliq to‘lovchilar asbob-uskunalar, armatura, inventar, asbob-uskunalar, laboratoriya asbob-uskunalari, kombinezonlar va amortizatsiya qilinmaydigan, shu jumladan, qiymati past bo‘lgan boshqa mol-mulkni sotib olish uchun moddiy xarajatlarni hisobdan chiqarish tartibini mustaqil belgilash huquqiga ega. Bunday xarajatlar muayyan turdagi mulkdan foydalanish muddatini yoki boshqa iqtisodiy jihatdan asoslangan ko'rsatkichlarni hisobga olgan holda bir necha hisobot davrida bosqichma-bosqich hisobdan chiqarilishi mumkin.Aslida, qonun chiqaruvchilar soliq hisobini yuritishda "past qiymat" amortizatsiyasiga yo'l qo'ygan, ya'ni. , amortizatsiya qilinmaydigan mulkni sotib olish xarajatlari buxgalteriya hisobidagi kabi bir xil miqdorda xarajatlarda tan olinishi mumkin. Faqat buxgalteriya hisobida - amortizatsiya mexanizmi orqali va soliq hisobida - butun operatsiya davrida uning qiymatini bir xilda hisobdan chiqarish orqali. Ammo xarajatlarni hisobga olishning bunday tartibi buxgalteriya siyosatida ko'rsatilishi kerak. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi faqat ma'lum bir "past qiymat" guruhiga nisbatan xarajatlarni hisobga olishning maxsus tartibini o'rnatishni taqiqlamaydi, masalan, 40 000 rubldan ortiq qiymatdagi amortizatsiya qilinmaydigan mulk uchun xarajatlarni tan olish. 100 000 rublgacha moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida teng ravishda va 40 000 rublgacha. - xuddi shu paytni o'zida. Ko'pgina mutaxassislar soliq to'lovchilarga buxgalteriya siyosatini tayyorlash bo'yicha shunday tavsiyalar berdi. Biroq, Moliya vazirligi 2016 yil 20 maydagi 03-03-06/1/29124-sonli xatida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida hisobdan chiqarish imkoniyati to'g'risidagi qoidalar nazarda tutilmaganligini aniqladi. tegishli mulk qiymatiga qarab turli yo'llar bilan moddiy xarajatlar. Ushbu xatdan biz 100 000 rublgacha bo'lgan aktivlar haqida xulosa qilishimiz mumkin. soliq hisobiga bir vaqtning o'zida yoki teng ravishda hisobdan chiqarilishi mumkin. Muallifning fikricha, bu pozitsiya shubhasiz emas. Yuqorida aytib o'tganimizdek, pp. 3-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasida amortizatsiya qilinmaydigan mulkni sotib olish uchun moddiy xarajatlarni hisobga olishning boshqa tartibini belgilash taqiqlanmagan. Ushbu norma soliq to'lovchiga amortizatsiya qilinmaydigan mulkni hisobga olish tartibini mustaqil ravishda ishlab chiqish huquqini beradi. Biroq, ehtimol, bu pozitsiyani sudda himoya qilish kerak bo'ladi. Masalan, soliq organlari bilan kelishmovchiliklarga tayyor bo'lmagan soliq to'lovchilar uchun "soliqning past narxi" ni sotib olish xarajatlarini hisobga olish tartibini ko'rib chiqing.

MISOL. 2016 yil yanvar oyida tashkilot ofis menejeri uchun 50 000 rubllik noutbuk sotib oldi. (QQSdan tashqari) va foydali xizmat muddati 25 oy. 2016 yilning 1-choragi uchun buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha noutbukni hisobdan chiqarish uchun moddiy xarajatlar miqdorini aniqlaymiz, agar noutbuk ham 2016 yil yanvar oyida ishga tushirilgan bo'lsa.

VARIANT 1("eski moda"). Tashkilotning buxgalteriya siyosatiga muvofiq, buxgalteriya hisobi uchun noutbuk asosiy vositalar sifatida qaraladi va uning xarajatlari amortizatsiya hisobiga qoplanadi. Korxona to'g'ri chiziqli amortizatsiya usulini qo'llaydi. Soliq hisobi bo'yicha moddiy xarajatlar noutbukning ishga tushirilishi bilan to'liq tan olinadi.

BUXGALTERIYA HISOBI. Asosiy vositalar ob'ekti bo'yicha amortizatsiya ushbu ob'ekt buxgalteriya hisobiga qabul qilingan oydan keyingi oyning birinchi kunidan boshlanadi va ushbu ob'ekt tannarxi to'liq to'lanmaguncha yoki ushbu ob'ekt buxgalteriya hisobidan hisobdan chiqarilgunga qadar amalga oshiriladi. Buxgalteriya hisobida ushbu noutbuk uchun amortizatsiya har oy 02 "Asosiy vositalarning amortizatsiyasi" schyotining krediti bo'yicha ishlab chiqarish xarajatlarini (sotish xarajatlarini) hisobga olish schyotlari bilan korrespondensiyada, bu holda 26 "Umumiy xo'jalik xarajatlari" schyotida aks ettiriladi. 2016 yil 1 fevraldan boshlab tashkilot 2000 rubl miqdorida amortizatsiyani aks ettiradi. har oy (50 000 rubl: 25 oy). Shunga ko'ra, buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra, 2016 yilning 1-choragi uchun amortizatsiya ajratmalari miqdori 4000 rublni tashkil qiladi.

SOLIQ HISOBI. Noutbukning dastlabki narxi 100 000 rubldan oshmaganligi sababli, soliq to'lovchi uni sotib olish xarajatlarini foydalanishga topshirilgandan so'ng to'liq moddiy xarajatlarga kiritadi va uni bilvosita xarajatlarga kiritadi. Soliq hisobi bo'yicha 2016 yilning 1-choragi uchun moddiy xarajatlar 50 000 rubl miqdorida aks ettirilgan.

FARQLAR. Noutbukni sotib olish uchun xarajatlarni soliq va buxgalteriya hisobida tan olish tartibi boshqacha bo'lganligi sababli, PBU 18/02 ni qo'llaydigan tashkilotlar "soliqning past narxi" ishga tushirilganda, soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farq (NVR) paydo bo'ladi. 48 000 rubl miqdorida. (50 000 rubl - 2 000 rubl). Shuning uchun tashkilot kechiktirilgan soliq majburiyatini 9600 rubl miqdorida aks ettirishi kerak. (48 000 rubl x 20%) : Debet hisobi. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti "Korporativ daromad solig'i" Kredit hisobi. 77 "Kechiktirilgan soliq majburiyatlari". Buxgalteriya hisobida amortizatsiya hisoblanganligi sababli, ko'rsatilgan NVR va IT kamayadi (to'lanadi), bu 68 va 77 16 hisobvaraqlari bo'yicha teskari yozuvlarda aks ettiriladi. Amortizatsiya sanasida, 2016 yil mart oyidan boshlab, tashkilot har oy 400 rubl miqdorida ITni kamaytirish uchun e'lon qiladi. (2000 rubl x 20%):

Debet hisobi 77 “Kechiktirilgan soliq majburiyatlari” Kredit v. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti "Korporativ daromad solig'i". Yozuvlar uchun asos buxgalteriya hisobi - hisob-kitob hisoblanadi.

"MALOTSENKA" "SODDA"

Pp. 1-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi soliq solish ob'ekti bo'lgan "soddalashtirilgan" soliq to'lovchilarga "Daromad minus xarajatlar" soliqni hisoblashda, shu jumladan asosiy vositalarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarni hisobga olish imkonini beradi. 2016 yil 1 yanvardan boshlab foydalanishga topshirilgan va undan keyin 100 000 rubldan ortiq bo'lishi kerak.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida "soliq" asosiy vositalarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish) xarajatlari, shuningdek ishlab chiqarilgan asosiy vositalarni tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari. belgilangan davr ushbu asosiy vositalar ishga tushgan paytdan boshlab xarajatlar sifatida hisobga olinadi.

Amortizatsiya qilinmaydigan mulkni sotib olish xarajatlari "soddalashtirilgan" xarajatlar sifatida ularni to'lash kunida, foydalanishga topshirilishini kutmasdan tan olinadi. Shu bilan birga, aktivning buxgalteriya hisobida asosiy vositalar sifatida tan olinishi muhim emas.

Shunday qilib, agar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilot buxgalteriya hisobidagi operatsiyalarni umumiy belgilangan tartibda (hisoblash asosida) aks ettirsa, buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi "past smeta" ni sotib olish xarajatlarini aks ettirish tartibi deyarli har doim farq qiladi.

KAM QIMMATLI MULKNI TA'MIRLASH VA KATTA O'ZGARTIRISh

Bunday ob'ektlarni joriy ta'mirlash ishlarini bajarish, shu jumladan kam qiymatli mulkni ish holatida saqlashga qaratilgan qismlarni almashtirish deb e'tirof etiladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida amortizatsiya qilinadigan mulk bilan bog'liq bo'lmagan mulkni ta'mirlash xarajatlari haqida gapiradigan to'g'ridan-to'g'ri norma yo'q. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, bunday xarajatlar soliqqa tortish maqsadlarida ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar sifatida, haqiqiy xarajatlar miqdorida hisobga olinishi va ularni amalga oshirishning hisobot davrida tan olinishi mumkin. Bu pozitsiya asosli, chunki Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinmaydigan xarajatlarning yopiq ro'yxatini o'z ichiga oladi. Amortizatsiya qilinmaydigan mulkni yaxshi holatda saqlash bilan bog'liq xarajatlar ushbu ro'yxatda ko'rsatilmagan.

Shunday qilib, tashkilot, agar bunday xarajatlar hujjatlashtirilgan va iqtisodiy asosli bo'lsa, boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida bir vaqtning o'zida kam qiymatli mulkni joriy ta'mirlash xarajatlarini hisobga olish huquqiga ega.

Modernizatsiya yoki rekonstruksiya kabi amortizatsiya qilinmaydigan mulkka kapital o‘zgarishlariga kelsak, ushbu mulk asosiy vositalarga taalluqli emas, bunday holatda tarixiy qiymatning oshishi ta’minlanadi.

Amortizatsiya qilinmaydigan mol-mulkning kapitalini o'zgartirish xarajatlari boshqa xarajatlar sifatida daromad solig'i bazasini kamaytiradi va joriy soliq (hisobot) davri xarajatlariga to'liq kiritiladi. Shuning uchun, agar tashkilot asosiy vositalar sifatida buxgalteriya hisobida hisobga olingan "soliqning past qiymati" ni modernizatsiya qilsa, bunday xarajatlarni hisobga olish tartibi boshqacha bo'ladi.

Buxgalteriya hisobida modernizatsiya xarajatlari asosiy vositalarning dastlabki qiymatini oshiradi va amortizatsiyaning bir qismi sifatida qoplanadi, soliq hisobida esa amortizatsiya qilinmaydigan mulkni modernizatsiya qilish xarajatlari, hatto sotib olish xarajatlari bo'lsa ham, bir vaqtning o'zida xarajatlarga kiritiladi. mulkning o'zi, tashkilotning buxgalteriya siyosatiga muvofiq, soliq hisobini yuritishda uning foydali muddatidan kelib chiqqan holda teng ravishda hisobga olingan.

Agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llasa, amortizatsiya qilinmaydigan mulkni yangilash yoki ta'mirlash xarajatlarini tan olish juda qiyin. Gap shundaki, "soddalashtirish" bo'yicha xarajatlar ro'yxati yopiq. Va u bunday xarajatlarni o'z ichiga olmaydi. U faqat CCPga xizmat ko'rsatish xarajatlarini nazarda tutadi.

Umuman olganda, kam qiymatli mulkni hisobga olish qiyin emas. Asosiysi, soliqqa tortish maqsadlari uchun tashkilotning hisob siyosatida uni hisobga olish qoidalarini o'z vaqtida aks ettirish. zheniya va ularga ergashing.