O'tgan davrlar uchun amortizatsiyani 1 soniyada qayta hisoblash. Mulk xazinada bo'lgan vaqt uchun amortizatsiyani qanday to'g'ri hisoblash kerak. Foydalanish muddati juda yuqori
O'tgan davrlardagi xatolarni tuzatish ular aniqlangan davrda amaldagi daromad solig'i stavkasidan foydalangan holda amalga oshirilishi kerak. Mutaxassislar shunday xulosaga kelishdi Yuridik maslahat KAFOL, quyidagi vaziyatni hisobga olgan holda. O'tgan yillardagi (2008 yil) xatolar quyidagilar bilan bog'liq: 1) 2008 yil uchun na buxgalteriya hisobida, na soliq hisobida hisobga olinmagan xarajatlarning aniqlanishi; 2) asosiy vositalar bo'yicha qo'shimcha amortizatsiya bilan (soliq hisobidagi amortizatsiya miqdori buxgalteriya hisobiga qaraganda kamroq); 3) 2008 yilda noqonuniy ravishda hisobdan chiqarilgan kechiktirilgan soliq majburiyati (ITL) tiklanishi bilan.
Xatolarni tuzatish tartibi
Tashkilot joriy hisobot davrida noto'g'ri aks ettirishni aniqlagan hollarda biznes operatsiyalari o'tgan yil hisoblari bo'yicha (keyingi o'rinlarda o'tgan davrdagi xatolar deb yuritiladi) buxgalteriya hisobotlariga tuzatishlar kiritish oxirgi hisobot yili uchun(tasdiqlangandan keyin vaqtida yillik moliyaviy hisobotlar) kiritilmagan. Bunday xatolar da aks ettirilgan joriy davr ular kashf etilgan paytda(Moliyaviy hisobotlarni tuzish va taqdim etish tartibi to‘g‘risidagi yo‘riqnomaning 11-bandi (keyingi o‘rinlarda hisobotlarni tayyorlash bo‘yicha yo‘riqnoma) va buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to‘g‘risidagi nizomning 39-bandi). Rossiya Federatsiyasi.
Shu bilan birga, o'tgan yillardagi zararlar va foydalar, yilda aniqlangan hisobot yili, boshqa xarajatlar yoki daromadlar bo'lib, hisobning tegishli subschyotlarida (12-modda PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" (bundan buyon matnda - PBU 10/99) va PBU 9/99 "Tashkilotning daromadlari" 8-bandida aks ettiriladi. (bundan buyon matnda - PBU 9/99)) San'atning 2-bandi talablariga muvofiq tuzilgan buxgalteriya hisobi asosida. 9 federal qonun 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-son "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" (keyingi o'rinlarda - 129-FZ-son Qonuni) (shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 29 yanvardagi 03-03-06 / 1/-sonli xatiga qarang). 42).
2008 yil uchun daromad solig'ining kamayishi (ko'payishi) hisobda 2008 yilda amaldagi stavkadan foydalangan holda aks ettiriladi.
O'tgan davrdagi xatolarni tuzatish tartibi soliq hisobi bo'yicha biroz boshqacha.
San'atning 1-bandiga binoan. Hisoblashda xatolar (buzilishlar) aniqlanganda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi. soliq bazasi oldingi soliq (hisobot) davrlariga taalluqli, joriy (hisobot) soliq davrida soliq majburiyatlari qayta hisoblab chiqiladi. xato vaqtida. Va faqat ma'lum bir davrni aniqlashning iloji bo'lmasa (yoki xatolar daromad solig'ining kamaytirilishiga olib kelmasa) tuzatiladi. soliq majburiyatlari xatolar (buzilishlar) aniqlangan hisobot davri.
PBU 18/02 qo'llanilishi
PBU 18/02 "Korporativ daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" ga muvofiq, o'rtasidagi farq buxgalteriya foydasi(zarar) va soliqqa tortiladigan foyda (zarar), buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi daromadlar va xarajatlarni tan olishning turli qoidalarini qo'llash natijasida doimiy va vaqtinchalik farqlardan iborat.
Buxgalteriya hisobida asosiy vositalarning dastlabki qiymatining oshishi va qo'shimcha amortizatsiya to'lovlari quyidagicha aks ettiriladi:
Debet krediti - 10 ming rubl. - OS ning dastlabki narxini tuzatdi;
Debet, sub-hisob "Boshqa xarajatlar" Kredit - 3750 rubl. - 2008 yil uchun qo'shimcha amortizatsiya to'lovlari;
Debet krediti, "Daromad solig'i" subschyoti - 750 rubl. - 2008 yil uchun amortizatsiya to'lovlarining qo'shimcha to'lovi bilan bog'liq PNO aks ettirilgan;
"Boshqa daromadlar va xarajatlar" debet krediti shakllanadi moliyaviy natijalar oldingi davrlarning xatosi aniqlangan va tuzatilgan hisobot davri uchun. Ushbu summalar muvofiq ushbu hisobot davri uchun 2-son shaklda ko'rsatilgan 090 qator"Boshqa daromadlar" va 100 "Boshqa xarajatlar" va o'z navbatida qiymatni aniqlashda ishtirok etadi 140-qator"Soliqdan oldingi foyda (zarar)". Oldingi davrlardagi xatolarni tuzatish bilan bog'liq PNA (PNO) miqdori ma'lumot uchun ko'rsatilgan. chiziq 200 “Doimiy soliq majburiyatlari (aktivlari)”.
O'tgan davrlardagi xatolarni tuzatish bilan bog'liq AT (IT) tuzatishlari 2-shaklda aks ettirilmaydi, chunki ular joriy daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmaydi.
San'atning oxirgi bandiga muvofiq. 22 PBU 18/02, hisobot davrining joriy daromad solig'iga ta'sir qilmaydigan oldingi hisobot (soliq) davrlarida xatolar (buzilishlar) aniqlanganligi sababli daromad solig'i bo'yicha qo'shimcha to'lov (ortiqcha to'lash) miqdorida aks ettirilgan. daromadlar to'g'risidagi hisobotning alohida bandi (joriy daromad solig'i moddalaridan keyin). Rossiya Moliya vazirligi ushbu miqdorlarni joriy daromad solig'i ko'rsatkichidan keyin ko'rsatishni tavsiya qiladi 150-qator shakl raqami 2 qo'shimcha qatorda"Daromad solig'i byudjeti bilan boshqa hisob-kitoblar" . Ushbu satr qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyalarda ko'rsatilgan qo'shimcha soliq (ortiqcha to'lov) summasini aks ettiradi.
IT (IT) ning sozlangan miqdori balanslar varaqasi(1-son shakl) bir xil nomdagi nomlar bilan hisobga olinadi 145-qator va 515 . Bundan tashqari, ichida 470-qator "Taqsimlanmagan foyda(qoplanmagan zarar)" o'tgan yillar taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)ning tuzatilgan miqdorini ko'rsatadi.
GARANT yuridik konsalting xizmati mutaxassislari
O. Tkach, V. Gornostayev
Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 22 iyuldagi 67n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.
Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.
Rossiya Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 33n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.
Rossiya Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 32n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.
Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi 114n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.
Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 10 dekabrdagi 07-05-14/328-sonli va 2004 yil 23 avgustdagi 07-05-14/219-sonli xatlariga qarang.
Rossiya Moliya vazirligining rasmiy veb-saytida e'lon qilingan: www.minfin.ru
Rossiya Moliya vazirligining 23.08.2004 yildagi 07-05-14/219-sonli va 10.12.2004 yildagi 07-05-14/328-sonli xatlariga qarang.
Foydalanilgan aktivlar uchun amortizatsiya asosiy vositalarning foydalanish muddatidan kelib chiqib, asosiy vositalardan haqiqiy foydalanishni hisobga olgan holda hisoblab chiqiladi.
Shunday qilib, siz amortizatsiyani qolgan foydalanish muddatiga qarab hisoblaysiz. 2016 yilda bu muddat 38 yil (76 yil - (2016 - 1978)) edi.
Amortizatsiya hisoblanmaganligi sababli, yillik amortizatsiya normasi aniqlangandan so'ng, amortizatsiya summasi boshlang'ich tannarxdan hisoblanadi. Batafsil ma'lumot uchun 2-tavsiyaga qarang.
O'tgan yillar uchun amortizatsiyani hisoblashning hojati yo'q, chunki siz uni qolgan foydali xizmat muddati asosida hisoblaysiz.
Stanislav Bychkov, Rossiya Moliya vazirligining Byudjet metodologiyasi boshqarmasi direktorining o'rinbosari
Buxgalteriya hisobida asosiy vositalarning eskirishini qanday hisoblash mumkin
Muassasalardan, davlat (shahar) tashkilotlaridan asosiy vositalar bepul qabul qilinganda, ularning foydalanish muddati amaldagi foydalanish shartlari va ilgari hisoblangan amortizatsiya summasidan (157n-sonli Yagona hisobvaraqlar rejasi bo‘yicha yo‘riqnomaning 44-bandi) aniqlanadi. ). Bunda ilgari hisoblangan amortizatsiya 0504101-son shakldagi dalolatnomada ko'rsatiladi (“Hisoblangan amortizatsiya” 10-ustunda). Buxgalteriya hisobida amortizatsiya bilan bog'liq operatsiyalarni qayd etish tartibi muassasa turiga bog'liq.
Davlat muassasalarining buxgalteriya hisobida:
Buxgalteriya hisobida amortizatsiya quyidagi yozuvlar bilan aks ettiriladi:
|
Hisobning debeti |
Hisob krediti |
||
|
Yangi aktivlar uchun: |
|||
|
Asosiy vositalar uchun hisoblangan amortizatsiya |
KRB.1.401.20.271<1> |
KRB.1.104.XX.410 |
|
|
Foydalanilayotgan va bepul olingan asosiy vositalar uchun: |
|||
|
Asosiy vositani bepul olishda ilgari hisoblangan amortizatsiya hisobga olinadi: |
|||
|
bir xil byudjet darajasidagi boshqa GRBSga bo'ysunuvchi muassasadan |
KDB.1.401.10.180 |
KRB.1.104.XX.410 |
|
|
boshqa byudjet darajasidagi muassasadan |
KDB.1.401.10.151 |
KRB.1.104.XX.410 |
|
|
bitta GRBSga bo'ysunadigan muassasadan yoki alohida bo'linma |
KRB.1.304.04.310 |
KRB.1.104.XX.410 |
|
|
XX - guruhning analitik kodi va buxgalteriya hisobi ob'ektining sintetik hisobi turi. <1>Xarajatlarni shakllantirish nuqtai nazaridan 1.109.00.271 hisobi qo'llaniladi tayyor mahsulotlar(ishlar, xizmatlar), muassasa haq evaziga sotadi (162n-sonli yo'riqnomaning 40-bandi). |
|||
Ushbu tartib 162n-sonli yo'riqnomaning 19-bandi bilan belgilanadi.
Buxgalteriya hisobida bepul olingan asosiy vositaning amortizatsiyasini qanday aks ettirishga misol
Yanvar oyida “Alfa” davlat muassasasiga uskunalar bepul topshirildi. Uskunalar boshqa davlat muassasasidan kelgan. Qabul qiluvchi va uzatuvchi tomonlar bir xil bosh menejerga bo'ysunadilar byudjet mablag'lari. Uskunani qabul qilib olgandan keyin ikki nusxada 0504101-son shaklda dalolatnoma tuzildi. O'tkazuvchi tomonning ma'lumotlariga ko'ra, uskunaning balans qiymati 100 000 rublni, uskunaning amortizatsiyasi 10 000 rublni, uskunaning foydalanish muddati 10 yil (120 oy), haqiqiy xizmat muddati bir yilni tashkil etdi. (12 oy).
Xuddi shu oyda uskuna o‘rnatilib, ishga tushirildi.
Yanvar oyida muassasaning buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritildi:
Buxgalteriya hisobida amortizatsiya to'g'ridan-to'g'ri hisoblab chiqiladi. Uskunaning yaroqlilik muddati 10 yil (120 oy) bo‘lib, uskunani o‘tkazuvchi tomon tomonidan bir yil (12 oy) ichida haqiqiy foydalanishni hisobga olgan holda, muassasa to‘qqiz yil (108 oy) uchun uskunani to‘liq amortizatsiya qiladi.
Buxgalteriya hisobida yillik amortizatsiya darajasi 11,11% (1: 9 yil × 100).
Buxgalteriya hisobida yillik amortizatsiya miqdori 9999 rublni tashkil qiladi. (90 000 rubl. 11,11%).
Buxgalteriya hisobida amortizatsiya ajratmalarining oylik miqdori oyiga 833 rublni tashkil qiladi. (9999 rubl: 12 oy).
Buxgalteriya hisobida uskunaning amortizatsiyasi fevral oyida boshlanadi.
Muassasa buxgalteri har oy buxgalteriya hisobiga yozuvlar kiritadi:
Hisoblash usuli
Buxgalteriya hisobida amortizatsiya faqat chiziqli tarzda hisoblab chiqilishi mumkin (157n-sonli yagona hisobvaraqlar rejasi bo'yicha yo'riqnomaning 85-bandi).
To'g'ri chiziqli usul yordamida amortizatsiyani hisoblash uchun siz asosiy vositalar ob'ektining foydali muddatini va uning dastlabki qiymatini (agar ob'ekt qayta baholangan bo'lsa) yoki qoldiq qiymatini, agar ob'ekt ilgari ishlagan bo'lsa, bilishingiz kerak. Asosiy vositalarning dastlabki qiymatini tashkil etuvchi xarajatlar ro'yxati jadvalda keltirilgan.
Amortizatsiyani hisoblashda birinchi navbatda yillik amortizatsiya normasini aniqlang. Buning uchun formuladan foydalaning:
Buxgalteriya hisobiga tarixiy qiymati bo'yicha qabul qilingan asosiy vositalar ob'ektlari uchun:
Ilgari foydalanishda bo'lgan asosiy vositalar uchun:
Keyin yillik amortizatsiya miqdorini hisoblang:
Har oyda olinadigan amortizatsiya miqdori yillik summaning 1/12 qismini tashkil qiladi.
Ushbu tartib 157n-sonli Yagona hisobvaraqlar rejasi bo'yicha yo'riqnomaning 85-bandida nazarda tutilgan.
Oleg Xoroshiy, Rossiya Moliya vazirligi Soliq va bojxona siyosati departamenti korporativ foyda solig'i boshqarmasi boshlig'i
Soliq hisobi bo'yicha foydalanilgan asosiy vositalarning amortizatsiyasini qanday hisoblash mumkin
Amaldagi (shu jumladan, hissa sifatida olingan) asosiy vositalarning boshlang'ich qiymatini va amortizatsiya usullarini (chiziqli va chiziqli bo'lmagan) aniqlash tartibi. ustav kapitali yoki qayta tashkil etishda merosxo'rlik yo'li bilan) yangi sotib olingan asosiy vositalar bilan bir xil. Yagona farq asosiy vositalarning foydalanish muddatini aniqlash qoidalarida bo'lib, ularning amortizatsiyasi to'g'ri chiziqli usul yordamida hisoblanadi.
Foydali hayot
Agar ekspluatatsiya qilingan asosiy vosita to'g'ri chiziqli usul bo'yicha amortizatsiya qilingan bo'lsa, uning foydali muddati ushbu ob'ektdan oldingi egalar tomonidan haqiqiy foydalanish davrini hisobga olgan holda aniqlanishi mumkin. Buning uchun formuladan foydalaning:
Ushbu tartib 258-modda 7-bandining 1-bandi bilan belgilanadi soliq kodeksi RF.
Chiziqli bo'lmagan usulda amortizatsiyani hisoblash asosiy vositaning foydalanish muddatiga bog'liq emas. Shuning uchun chiziqli bo'lmagan usulni qo'llashda yangi asosiy vositalar bilan bir xil tarzda ekspluatatsiya qilingan asosiy vositalar uchun amortizatsiya hisoblab chiqiladi.
Amaldagi asosiy vositalar oldingi egasiga kiritilgan amortizatsiya guruhiga (kichik guruhga) kiritilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 12-bandi).
Ma'lum bo'lishicha, oldingi egasi tomonidan asosiy vositadan haqiqiy foydalanish muddati Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan Tasniflash bilan belgilanadigan uning foydalanish muddatiga teng yoki undan oshib ketadi. Bunday holda, xavfsizlik talablari va boshqa omillarni hisobga olgan holda ob'ektning foydalanish muddatini o'zingiz aniqlang.
Bunday qaror buxgalteriya komissiyasi tomonidan qabul qilinishi mumkin moliyaviy bo'lmagan aktivlar rahbarining buyrug'i bilan tayinlanadi. U No 0504101 (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 30 martdagi 52n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan yo'riqnoma) shaklida nomoliyaviy aktivlar ob'ektlarini qabul qilish va topshirish aktida qayd etilgan. Qayerda vaqtni belgilang Foydali foydalanish 13 oydan kam bo'lmasligi kerak, aks holda mulk amortizatsiya qilinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandi).
Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 7-bandining 2-bandidan kelib chiqadi.
Misol soliq hisobi amalda bo'lgan asosiy vositaning amortizatsiyasi. Mulk bepul qabul qilindi. Amortizatsiya to'g'ri chiziqli usul yordamida hisoblanadi
2015-yil yanvar oyida davlat organi foydalanilgan noutbukni bepul olgan. Aktivlarni qabul qilish va tasarruf etish komissiyasi dalolatnomani olgandan so'ng, qabul qilish va topshirish dalolatnomasini berdi (f. 0504101), unda noutbukning haqiqiy ishlash muddati 18 oy, qoldiq qiymati esa 45 000 rubl ekanligi ko'rsatilgan. . Ekspert bahosiga ko'ra, noutbukning narxi 40 500 rublni tashkil qiladi.
Soliq hisobida tekin olingan asosiy vositalarning dastlabki qiymati bozor narxlaridan kelib chiqqan holda, lekin kamida qoldiq qiymat ushbu ob'ekt (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 1-bandi va 250-moddasining 8-bandi). Shuning uchun buxgalter noutbukni 45 000 rubl qoldiq qiymatida aks ettirdi.
Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan Klassifikatsiyaga ko'ra, noutbuk ikkinchi amortizatsiya guruhiga kiradi (foydalanish muddati 2 yildan 3 yilgacha). Komissiya tanladi maksimal muddat Ushbu guruhga mos keladigan foydalanish muddati (36 oy) va noutbukning ishlash muddatini belgilang:
36 oy - 18 oy = 18 oy
Ga ko'ra hisob siyosati Soliq solish maqsadida asosiy vositalar bo‘yicha amortizatsiya to‘g‘ri chiziqli usul bo‘yicha hisoblanadi.
Buxgalter amortizatsiya stavkasini hisoblab chiqdi:
1: 18 oy × 100% = 5,556%.
2015 yil fevral oyidan boshlab buxgalter amortizatsiyani hisoblashni boshladi.
Oylik amortizatsiya miqdori quyidagicha edi:
45 000 rub. × 5,556% = 2500 rubl.
Belgilangan muddatni hujjatli tasdiqlash
Oldingi egasi tomonidan belgilangan foydali xizmat muddati, shuningdek, ob'ektning muassasaga kirgunga qadar haqiqiy xizmat qilish muddati hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak (masalan, f. 0504101 ga muvofiq dalolatnoma) (Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi).
Vaziyat: ishlatilgan asosiy vositalar bo'yicha amortizatsiyani hisoblashda oldingi egalar tomonidan haqiqiy foydalanish muddatini qanday tasdiqlash kerak
Asosiy vositaning sobiq egalari bilan ishlash muddati hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi).
Amaldagi asosiy vositadan haqiqiy foydalanish muddatini tasdiqlovchi hujjat quyidagilar bo'lishi mumkin:
nomoliyaviy aktivlar ob'ektlarini qabul qilish va topshirish dalolatnomasi (f. 0504101). Bundan tashqari, aktning I bo'limi avvalgi egasi tomonidan to'ldirilganligi muhimdir. Agar ushbu bo'lim to'ldirilmagan bo'lsa (masalan, ob'ekt f. 0504101 ga muvofiq dalolatnoma tuzmaydigan tashkilotdan olingan bo'lsa), unda unga topshiruvchi tomondan olingan qabul qilish va topshirish aktini ilova qiling, bu erda I bo'lim to‘ldiriladi. Aks holda, dalolatnoma (f. 0504101) oldingi egasi tomonidan asosiy vositadan foydalanish muddatini tasdiqlamaydi;
texnik sertifikat(binolar uchun) yoki avtomobil pasporti (avtomobillar uchun).
Bunday tushuntirishlar uchun bu masala Rossiya Moliya vazirligi 2010 yil 5 iyuldagi 03-03-06 / 1/448-sonli xatlarida, 2005 yil 3 avgustdagi 03-03-04 / 1/142-sonli xatlarida berdi. Xuddi shu lavozimni soliq departamenti egallaydi (masalan, Moskva bo'yicha Rossiya Federal Soliq xizmatining 2010 yil 15 iyundagi 16-15 / 062760-son, 2004 yil 28 oktyabrdagi 26-12 / 69723-sonli xatlariga qarang). ).
Xatlar oldingi egalari Soliq xizmati foydalanishda bo'lgan asosiy vositaning haqiqiy foydalanish muddatini tasdiqlash uchun etarli emas deb hisoblaydi. Ushbu pozitsiya Rossiyaning Soliqlar va soliqlar vazirligining Moskva shahri uchun 2004 yil 22 sentyabrdagi 26-12 / 61646-sonli xatida aks ettirilgan.
Yagona hisobvaraqlar rejasini qo'llash bo'yicha yo'riqnomaning 94-bandiga binoan (Rossiya Moliya vazirligining 01.12.2010 yildagi 157n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) amortizatsiya miqdorini hisoblash va bir martalik hisoblash. ob'ekt davlat (shahar) g'aznachiligining mulkida bo'lgan davr, agar boshqacha tartib belgilanmagan bo'lsa, muassasa (huquq egasi) tomonidan ob'ektni tezkor boshqarish huquqini berish asosida hisobga olish qabul qilingandan keyin amalga oshiriladi. huquqiy akt g'aznachilikning byudjet hisobiga ko'ra. Shu bilan birga, amortizatsiya miqdorini ko'rsatilgan hisob-kitob va bir yo'la hisoblab chiqarish uning boshlang'ich (buxgalteriya, qoldiq) qiymati, davlat (shahar) reestrida ko'rsatilgan ob'ektning boshqa qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar asosida amalga oshiriladi. ) g'aznachilik va g'azna mulkining bir qismi bo'lish muddati, 84 - 93-bandlarda belgilangan tartibda Yagona hisobvaraqlar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar.
Yagona hisobvaraqlar rejasini qo'llash bo'yicha yo'riqnomaning 85-bandiga binoan, yillik amortizatsiya miqdorini hisoblash foydalanilgan asosiy vositalarni hisobga oladigan muassasa tomonidan amalga oshiriladi. nomoddiy aktivlar chiziqli tarzda, asoslangan kitob qiymati va foydalanish muddatidan kelib chiqqan holda hisoblangan amortizatsiya normalari. Asosiy vositalarni, nomoddiy aktivlarni oldindan hisoblangan amortizatsiya summasi bilan balans qiymati bo'yicha hisobga olishda tashkilot yillik amortizatsiya summasini amortizatsiya ob'ekti qabul qilingan kundagi qoldiq qiymatidan kelib chiqqan holda to'g'ri chiziqli usulda hisoblab chiqadi. buxgalteriya hisobi va uni tan olish sanasida qolgan foydali xizmat muddatidan kelib chiqqan holda hisoblangan amortizatsiya normasi.
Amortizatsiya qilinadigan ob'ektning tegishli sanadagi qoldiq qiymati tegishli sanaga hisoblangan amortizatsiya summasiga kamaytirilgan balans qiymati hisoblanadi.
Tegishli sanaga qolgan foydali xizmat muddati deganda amortizatsiya qilinadigan ob'ektning tegishli sanadagi haqiqiy foydalanish davriga qisqartirilgan foydali xizmat muddati tushuniladi.
- amortizatsiya normasini hisoblash uchun ob'ektning g'aznaga tushgan sanadagi qoldiq qiymati va qolgan foydali muddati;
- ob'ektning g'aznachilikda bo'lgan muddati uchun, shu jumladan muassasaga kelib tushgan oy uchun eskirish summasini hisoblash uchun ob'ektning xazinadagi muddati.
Sizning holatingiz uchun aniq raqamlarni keltirishning iloji yo'q, chunki siz ob'ektning foydali muddatini ko'rsatmagansiz, uning asosida siz qolgan foydali xizmat muddatini va shunga mos ravishda oylik amortizatsiya normasini hisoblashingiz mumkin.
Muassasalarda buxgalteriya hisobi bo'yicha amaldagi me'yoriy hujjatlar mavjud emas buxgalteriya yozuvlari ob'ekt davlat (shahar) g'aznachiligining mulki tarkibida bo'lgan davr uchun qo'shimcha amortizatsiyani aks ettirish to'g'risida.
Bizning fikrimizcha, ob'ekt davlat (shahar) g'aznachiligida bo'lgan davr uchun mol-mulkni oluvchi muassasada amortizatsiyani qo'shimcha hisoblab chiqarish ob'ektlarning hisoblangan eskirish summalarini hisobga olishga qabul qilish kabi amalga oshiriladi. ularni g'aznachilik mulkiga kiritish sanasi. Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha yo'riqnomaning 20-bandiga muvofiq byudjet hisobi(Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 06.12.2010 yildagi 162n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) ob'ektlarning g'aznachilik mulkiga kiritilgan sanada hisoblangan amortizatsiya summalarini hisobga olish uchun qabul qilish 040120271 hisobvarag'ining debetida aks ettiriladi. "Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasi bo'yicha xarajatlar" va tegishli schyotlarning krediti analitik hisob schyot 010400000 «Amortizatsiya» (010451410, 010458410, 010459410).
Dasturda "1C: Buxgalteriya hisobi davlat muassasasi sakkiz" aytilgan operatsiyalar quyidagi tartibda chiqariladi:
1. Hujjatni kiritishingiz kerak Bepul qabul OS va NMA. U o'tkazish hujjatlariga muvofiq ma'lumotlarni ko'rsatishi kerak.
2. Hujjatda Operatsiya (buxgalteriya hisobi) ob'ektning g'aznachilikda bo'lish davri uchun, shu jumladan muassasa tomonidan olingan oy uchun hisoblangan eskirish summasi uchun e'lonni kiriting (Debet 040120271 Kredit 010400410).
3. Keyin hujjatni kiritish uchun ergashing Amortizatsiyani tuzatish OS ob'ektini olish sanasi.
Hujjat spetsifikatsiyasi o'z ichiga olishi kerak yangi qator, unda g'aznachilikdan olingan mulkni ko'rsatish uchun spetsifikatsiya chizig'ining qolgan tafsilotlari avtomatik ravishda to'ldiriladi.
Tugma spetsifikatsiyani to'ldirish uchun ishlatilmasligi kerak. To'ldirish.
Amalga oshirilgan harakatlardan so'ng hujjat joylashtirilishi kerak (tugma OK yoki Sarflash).
Diqqat. Hujjatning vaqti Amortizatsiyani to'g'irlash (hujjatdagi rekvizitlar) hujjat muddatidan ko'proq bo'lishi kerak Operatsiya (buxgalteriya hisobi).
Ushbu asosiy vosita ob'ekti bo'yicha amortizatsiya ob'ekt buxgalteriya hisobiga qabul qilingan oydan keyingi oydan boshlab qoldiq qiymati (shu jumladan qo'shimcha amortizatsiya) va hujjat tuzilgan sanadagi qolgan foydali xizmat muddatidan kelib chiqqan holda amalga oshiriladi. Amortizatsiyani tuzatish.
- Muhr
- Shrift
- Fon rangi
- rivojlanishda
Soliqlar va buxgalteriya hisobi, Oltin fond.
Yo'qotishlarning oldini olish uchun amortizatsiya hisoblanmadi. Endi yo'ldan ketaylik
Rivojlanayotgan bozor iqtisodiyotida korxona borligini hisobchi bo'lmasa kim biladi moliyaviy reja ko'tarilish va pasayishlarni kutish mumkin. Vaqtinchalik iqtisodiy qiyinchiliklar davrida korxona o'z foydasining zaxirasiga tayanishi yaxshi. Ammo faoliyatning to'xtatilishi natijasida u yo'qotishlarni to'plasa-chi? Ushbu vaziyatdan chiqish yo'llaridan biri ma'lum shartlarni hisobga olgan holda soliq va buxgalteriya hisobida amortizatsiyani hisoblashni vaqtincha to'xtatishdir. Agar bunday shartlar bajarilmasa, amortizatsiyani qayta tiklash bir qator qiyinchiliklarga olib keladi. Ularni qanday hal qilish kerakligi ushbu maqolada muhokama qilinadi.
Irina KIYAN, "Soliqlar va buxgalteriya hisobi" gazetasi maslahatchisi, Natalya BELOVA, "Faktor" nashriyot uyi iqtisodchisi-tahlilchisi
Maqola hujjatlari
- Fuqarolik kodeksi Ukraina 2003 yil 16 yanvardagi 435-IV-son. - Ukrainaning Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi 07.12.84 yildagi 8073-X-son.daromad solig'i qonuni
- Ukrainaning "Korxonalar foydasiga soliq solish to'g'risida" gi qonuni 22.05.97 yildagi o'zgartirishlar bilan, 283/97-VR-son.996-son Qonun
- Ukraina qonuni "Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot Ukrainada” 1999 yil 16 iyuldagi 996-XIV-son.2181-son Qonuni
- Ukrainaning "Soliq to'lovchilarning byudjetlar va davlat maqsadli jamg'armalari oldidagi majburiyatlarini to'lash tartibi to'g'risida" gi 21.12.2000 yildagi 2181-III-son.143-sonli buyruq
- Davlat soliq boshqarmasining 2003 yil 29 martdagi 143-son buyrug'i bilan tasdiqlangan daromad solig'i deklaratsiyasini tuzish tartibi. - Ukraina Moliya vazirligining 1999 yil 28 maydagi 137-son buyrug'i bilan tasdiqlangan 6-sonli "Moliyaviy hisobotlardagi xatolar va o'zgarishlarni tuzatish" nizomi (standarti). - Ukraina Moliya vazirligining 2000 yil 27 apreldagi 92-son buyrug'i bilan tasdiqlangan 7-sonli "Asosiy vositalar" buxgalteriya hisobi reglamenti (standarti).Vaziyat
Kompaniya ulgurji savdo bilan shug'ullanadi, filiallari va ko'plab asosiy vositalarga ega: ma'muriy binolar, jihozlar bilan jihozlangan omborlar, transport vositasi, kompyuter uskunalari, ofis mebellari va boshqalar. Biroq, so'nggi to'rt yil davomida, uning faoliyati sust bo'ldi - faqat bir necha kichik savdo va vositachilik operatsiyalari buning natijasida xarajatlar uzoq vaqt davomida daromaddan oshib ketdi.
Ushbu davr uchun hisobot yo'qotishlariga yo'l qo'ymaslik uchun kompaniya daromad solig'i deklaratsiyasida hisobot davri boshidagi asosiy vositalarning balans qiymatini ko'rsatmaslikka qaror qildi. Va qo'rquvdan rejadan tashqari tekshirish soliq organlari mansabdor shaxslari, agar salbiy soliq solish ob'ekti ketma-ket to'rt chorak davomida deklaratsiyalangan bo'lsa, ularning amortizatsiyasini hisoblamaganlar (qarang.
daromad solig'i to'g'risidagi qonunning 6.3-bandi ). Darhaqiqat, soliq to'lovchining fikriga ko'ra, u amalda faoliyat ko'rsatmaydi, yalpi daromad miqdori juda kichik, asosiy fondlar to'liq ishlatilmaydi, demak ular iqtisodiy faoliyatda foydalanilmaydi.Buxgalteriya hisobida asosiy vositalarning eskirishi hisobga olinmagan.
Shu bilan birga, asosiy vositalarni foydalanishdan vaqtinchalik olib qo‘yish va ularni konservatsiya qilish to‘g‘risidagi qaror rasmiylashtirilmagan.
Joriy yilda korxona faoliyati jonlandi, daromad keltirdi, binolar, texnika va transport vositalarini ta’mirlash ishlari boshlandi.
Va endi xo'jalik yurituvchi sub'ekt amortizatsiyani hisoblashni davom ettirishga qaror qildi, go'yo u buni to'xtatmagandek, ya'ni amortizatsiya hisoblanmaslik to'g'risida qaror qabul qilingan paytda ustun bo'lgan balans qiymatidan boshlab. Bundan tashqari, soliq to'lovchi asosiy vositalarni ta'mirlash xarajatlarini 10% ta'mirlash limiti doirasida hisobot davrining yalpi xarajatlariga kiritishni xohladi.
Keling, korxonaning soliq va buxgalteriya hisobidagi yo'qotishlarni aks ettirmaslikka qaratilgan bunday harakatlari qanchalik qonuniy ekanligini va tavsiflangan vaziyatda bajarilgan ta'mirlash xarajatlarini yalpi xarajatlarga kiritish mumkinligini ko'rib chiqaylik. Keling, buxgalteriya hisobidan boshlaylik.
Buxgalteriya hisobi
Vaziyatni tahlil qilish
Kompaniya moliyaviy hisobotlarda yo'qotishlarni ko'rsatmadi, chunki qoplanmagan zararning mavjudligi salbiy qiymatga olib kelishi mumkin. tenglik(buxgalteriya balansining passiv qismining I bo'limi), bu davlat ro'yxatidan o'tkazishni majburiy bekor qilish - tugatish bilan tahdid qilinishi mumkinligini anglatadi (qarang.
4-qism Art. 144-modda, 3-qism. 155 GKU ).Amortizatsiya ajratmalarini hisoblamaslik orqali xo‘jalik yurituvchi subyekt hisobot davri xarajatlarini oshirmagan va asosiy vositalarning balans qiymatini kamaytirmagan, bu bilan moliyaviy natija va sof aktivlar miqdorini oshirib yuborgan.
Biroq, bu bilan, ya'ni haqiqiy yo'qotishlardan qochib, kompaniya moliyaviy hisobotlarni buzib ko'rsatdi. Lekin buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot asoslanadigan tamoyillardan biri hisoblanadi
ehtiyotkorlik . Ushbu tamoyil baholash usullarini qo'llashni nazarda tutadi, bu esa kerak korxonaning majburiyatlari va xarajatlarini kam baholanishiga va aktivlari va daromadlarini ortiqcha baholashga yo'l qo'ymaslik; (Art. 4 996-son Qonuni ).Shunday qilib, agar amortizatsiya miqdori korxonaning moliyaviy hisobotiga sezilarli ta'sir ko'rsatsa, quyidagilarni kutish mumkin:
moliyaviy hisobotning ishonchliligini tasdiqlovchi salbiy auditorlik xulosasi;
Bank tomonidan kredit berishni rad etish (moliyaviy hisobot ma'lumotlarini tahlil qilgandan keyin);
Statistik hisobot ma’lumotlarini noto‘g‘ri taqdim etganlik uchun statistika organlarining mansabdor shaxslarga nisbatan ma’muriy jazo choralarini qo‘llashi (
Art. 186 3 Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeks ).Belgilangan qoidaga muvofiq
23-band P(S)BU 7 , buxgalteriya hisobidagi amortizatsiya asosiy vositalar ob'ektining yaroqlilik muddati (foydalanish) davomida amalga oshiriladi, u korxona balansiga kiritilganda belgilanadi. Bunday jarayonning to'xtatilishi sodir bo'ladi asosiy fondlarni rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish, tugatish va konservatsiya qilish davri uchun .Shuning uchun, agar amortizatsiya ushbu sabablarning biriga ko'ra emas, balki boshqa sabablarga ko'ra hisoblanmagan bo'lsa, biz bu haqda gapirishimiz mumkin.
asossiz amortizatsiyani to'xtatib turish , va shuning uchun, buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotda xatolarga yo'l qo'yish haqida. Shuni hisobga olib, amortizatsiyani davom ettiring, go'yo ular to'xtamagandek, bu taqiqlangan .Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda korxonaning butun faoliyati davomida (to'rt yil davomida) amortizatsiya hisoblanmasligi bilan bog'liq xatoni tuzatish kerak. Ga ko'ra
4-band P(S)BU 6 da qilingan xatolar oldingi yillar va taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar) miqdoriga ta'sir qiluvchi hisobot yili boshidagi taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar) balansiga tuzatish kiritish yo'li bilan tuzatiladi. Bunday tuzatish xato aniqlangan oyda beriladi. buxgalteriya hisobi, bu quyidagilarni ta'minlaydi: xatoning mazmuni, buxgalteriya hisoblarining miqdori va yozishmalari, ularning yordami bilan xato tuzatiladi. Ya'ni, kompaniyaga kerakbutun to'xtatib turish davri uchun buxgalteriya hisobida amortizatsiyani hisoblash va uni hisobga olish yozuvni kiritish orqali: Dt 44 “Taqsimlanmagan foyda ( qoplanmagan yo'qotishlar)" - Kt 13 "Dori bo'lmagan aktivlarning amortizatsiyasi (amortizatsiyasi)".Tuzatish miqdorini hisobga olgan holda, tadbirkorlik sub'ekti erishishi kerak
asosiy vositaning hisobot davri boshidagi qoldiq qiymati . Va faqat ushbu qoldiq qiymatdan boshlab, umumiy belgilangan tartibda asosiy vositalar ob'ektining eskirishini keyingi hisoblash mumkin bo'ladi.Eslatib o'tamiz, xatoni tuzatish to'g'risidagi ma'lumotlar moliyaviy hisobotga eslatmalarda oshkor etilishi kerak. Bundan tashqari, tegishli tuzatish joriy yil uchun 4-sonli "Kapital to'g'risidagi hisobot" shaklida ko'rsatilishi kerak.
soliq hisobi
Vaziyatni tahlil qilish
Kompaniya daromad solig'i deklaratsiyasida to'xtab qolgan davr uchun hisoblangan amortizatsiya miqdorini ko'rsatmaslikka qaror qildi, chunki u undagi yo'qotishlarni aks ettirmaslikni xohladi, chunki ko'pchilik soliq organlari foyda keltirmaydigan deklaratsiyalarga mutlaqo sodiq emasligini bilishadi. Vaqt o'tishi bilan, faoliyat foydali bo'lganda, soliq to'lovchi hosil bo'lgan zaxiradan foydalanishi va soliqqa tortiladigan foyda miqdorini butun ishlamay qolish muddati uchun qo'shimcha hisoblangan amortizatsiya miqdoriga kamaytirishi mumkin degan umidda soliq hisoboti buzilgan.
Bir tomondan, soliq hisobidagi amortizatsiyani hisoblamaslik shikoyatlarga sabab bo'lmasligi kerak soliq organlari, chunki bunday buzilishlar natijasida byudjet emas, balki korxonaning o'zi mahrum bo'lib chiqdi - u soliq solish ob'ektini kamaytirish huquqini ixtiyoriy ravishda cheklab qo'ydi. Ammo, boshqa tomondan, iqtisodiy faoliyatda foydalaniladigan asosiy vositalar bo'yicha hisoblanmagan amortizatsiya, moliyaviy holat korxonalar xato. Amortizatsiya faqat 1-guruhdagi asosiy vositalar foydalanishdan chiqarilgan taqdirda, bunday xulosa hujjatlashtirilgan bo'lsa, hisoblanmaydi. Va 2-4-guruhlardagi asosiy vositalar uchun amortizatsiya, agar ular bekor qilingan bo'lsa ham, hisoblab chiqilishi kerak, chunki bunday sharoitlarda ushbu guruhlarning balans qiymati o'zgarmaydi. Gap shundaki
to‘xtab turish vaqtida foydalanishdan chiqarilmagan asosiy vositalar amortizatsiya qilinadi , shuningdek, soliq bo'limi xodimlari tomonidan haftalik "Soliq, bank, bojxona CONSULTANT" 2009 yil, 20-son, s.da chop etilgan maslahatlashuvda tasdiqlangan. 7.Byudjet foydasiga bunday zararsiz ko'rinadigan xato, agar u to'rt yil davomida darhol amortizatsiyani hisoblash va uni daromad solig'i deklaratsiyasining 07-qatorida aks ettirishga qaror qilsa, keyingi hisobot davrlarida korxona uchun katta moliyaviy yo'qotishlarga olib kelishi mumkin. u yalpi xarajatlarda asosiy vositalarni ta'mirlash xarajatlarini aks ettiradi.
Va butun gap shundaki:
Birinchidan , deklaratsiyaning 07-qatori unda faqat hisoblangan amortizatsiya summalarini ko'rsatishga xizmat qiladi.buxgalteriya choragi . Oldingi soliq davrlari uchun joriy soliq davridagi amortizatsiyani hisoblash faqat amalga oshirilishi mumkin xatoni qanday tuzatish kerak ushbu davrlar uchun deklaratsiyalarda ruxsat etiladi. Ushbu tuzatish aks ettirilgan yoki aniqlovchi hisob-kitobda yoki deklaratsiyaning 05.2-qatorida ; Ikkinchidan , korxona faqat uchun qo'shimcha amortizatsiya to'lovlarini olishi mumkinuchta oldingi soliq yillari , aniqrog'i, ko'p bo'lmagan muddatga1095 kalendar kun amortizatsiya summasini aks ettirmagan daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etgan kundan boshlab (Art. 2181-son Qonunining 15-moddasi ). Avvalgi xatolar (amortizatsiya hisoblanmagan birinchi yil uchun) endi tuzatilishi mumkin emas - bu davr uchun amortizatsiya summasi soliqqa tortiladigan daromadni abadiy kamaytirish maqsadida yo'qoladi. Buning tasdig'ini bizda topamiz STAUning 2002 yil 30 yanvardagi 608/6/15-1116-sonli xati ; Uchinchidan, ga ko'ra p.p. 8.7.1 Daromad solig'i to'g'risidagi qonun Hisobot davrida amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarni yaxshilash xarajatlari asosiy vositalarning barcha guruhlari umumiy balans qiymatining 10 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda yalpi xarajatlarga kiritilishi mumkin. hisobot davrining boshidan boshlab . Korxona esa to‘rt yil davomida har bir hisobot davri boshidagi asosiy vositalarning barcha guruhlari balans qiymatini hisoblab chiqmagan va uni daromad solig‘i deklaratsiyasida qayd etmagan. 2009 yil 1 yanvar holatiga aniqlanmagan, shuning uchun soliq to'lovchining 10% ta'mirlash chegarasini hisoblash va 2009 yilda asosiy vositalarni yaxshilash xarajatlarini yalpi xarajatlarga kiritish uchun asoslar yo'q. Afsuski, bu holat hatto oldingi hisob-kitoblar bilan aniqlovchi hisob-kitoblarni topshirish bilan ham saqlanib qolmaydi. hisobot davrlari amortizatsiya, chunki asosiy vositalar guruhlarining balans qiymati, biz takrorlaymiz, hisoblanishi kerak boshiga hisobot yili va aniqlovchi hisob-kitoblar soliq organiga joriy yilda taqdim etiladi.Moliyaviy-xo‘jalik faoliyatidagi tanazzul davri uchun asosiy vositalarga amortizatsiya hisoblanmasdan soliq to‘lovchi xatoga yo‘l qo‘yganligini, endi asosiy vositalarning to‘g‘ri hisobiga qaytish uchun uni o‘zi tuzatishi lozimligini aniqladik. Buning uchun u ikkita yo'ldan birini tanlashi mumkin:
hisoblashni aniqlashtirish , 3-qatorda "+" belgisi bilan tuzatish miqdorini ko'rsatishingiz kerak bo'ladi;joriy deklaratsiya , ichida 05.2 qator tuzatish miqdori ham "+" belgisi bilan aks ettirilishi kerak bo'ladi (p.p. 143-son buyrug'ining "b" bandi 2.3) .Bunday holda, aniqlovchi hisob-kitobni taqdim etish kerak
har biri uchun soliqqa tortiladigan davr unda xatolik yuz berdi , so'nggi uch yil davomida, chunki bitta tozalash hisob-kitobi faqat bitta oldingi deklaratsiyaning xatolarini tuzatishi mumkin. Va agar tuzatish joriy deklaratsiyada aks ettirilgan bo'lsa, uning 05.2 qatorida siz xatolarni ko'rsatishingiz mumkin. barcha oldingi davrlar (shuningdek, uch ichida so'nggi yillar). Soliq departamenti xodimlari aniqlovchi hisob-kitob va joriy deklaratsiyadan aynan shunday foydalanishni taklif qilmoqdalar. "Korporativ daromad solig'i deklaratsiyasini tayyorlash va topshirish bo'yicha ma'lumot materiallari tanlovi" broshyurasi olib keldi STAUning 07.09.2006 yildagi 16636/7/31-3017-sonli xati (Qarang: “Soliqlar va buxgalteriya hisobi”, 2006 y., 83-son).Shuni esda tutingki, amortizatsiya faqat oxirgi uch yil davomida soliqqa tortiladigan daromadni kamaytirish uchun hisobga olinishi mumkin bo'lsa-da, amortizatsiya asosiy vositalar guruhlarining haqiqiy balans qiymatini hisoblash uchun hisoblanishi kerak, ulardan hozirgi vaqtda amortizatsiya asosida qurish kerak.
barcha to'rt yil davomida . Aks holda, asosiy vositalar guruhlarining balans qiymati va shunga mos ravishda eskirish summasi oshirib ko'rsatiladi, foyda soliqqa tortish ob'ekti esa kam baholanadi.Korxonaning asosiy vositalarni ta’mirlash uchun sarflagan xarajatlariga kelsak, joriy yilda 10 foizlik ta’mirlash limiti yo‘qligi sababli ular 2-4-guruhdagi asosiy vositalar va guruhning alohida obyektlarining balans qiymatini oshirishga yo‘naltirilgan. 1. Va faqat
Keyingisi Hisobot yilida xato tuzatilgan taqdirda korxona 10% ta'mirlash limitini shakllantirishi va uning doirasida 2010 yil davomida asosiy vositalarni yaxshilash xarajatlarini yalpi xarajatlarga kiritishi mumkin.E'tibor bering, xatoni tuzatgandan so'ng, tanlangan usulga qarab, deklaratsiyaning K1 / 1-ilovasining "Amortizatsiya to'lovlarini hisoblash" 2-jadvalini quyidagicha to'ldirish kerak:
Tanlangan bo'lsa
hisoblashni aniqlashtirish , keyin ushbu jadval hech qanday xato bo'lmagandek to'ldiriladi, ya'ni 3-ustunda asosiy vositalarning balans qiymatini korxonaning ishlamay qolgan davri uchun hisoblangan amortizatsiya summasini chegirib tashlash kerak (barcha to'rtta uchun) yillar), 4 va 5-ustunlarda esa - asosiy vositalarning ushbu yangi hisoblangan balans qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblangan amortizatsiya summasi;Tanlangan bo'lsa
joriy deklaratsiya , keyin K1 / 1-ilovaning 2-jadvalida 3 va 4-ustunlarda to'g'ri ko'rsatkichlar ko'rsatilishi kerak va 5-ustunda va 2-jadvalning 07-qatorida, shuningdek deklaratsiyaning 07-qatorida amortizatsiya summalarini o'z ichiga olmaydi. korxonaning ishlamay turishi uchun qo'shimcha hisoblangan amortizatsiya. Aks holda, soliq solish ob'ektini hisoblashda qo'shimcha hisoblangan amortizatsiya summalari ikki marta hisobga olinadi: bir marta - 05.2-qator, ikkinchisi - deklaratsiyaning 07-qatori orqali. 01.07.2005 yil holatiga korxona balansida to'rt guruhning asosiy fondlari hisobga olingan. Kitob qiymati:1-guruhlar - 3500000 UAH;
2-guruhlar - 700 000 UAH;
3-guruhlar - 100 000 UAH;
4-guruhlar - 80000 UAH
07.01.2005 yildan 07.01.2009 yilgacha bo'lgan davrda amortizatsiya to'lovlari hisoblanmagan.
Aytaylik, 2009 yil avgust oyida kompaniya so'nggi to'rt yil uchun qo'shimcha amortizatsiya to'lovlarini hisoblab chiqdi:
1-guruh - UAH 638051;
2-guruh - UAH 450789;
3-guruh - UAH 45748;
4-guruh uchun - 74437 UAH.
Xato joriy deklaratsiyada 05.2 qatorni to'ldirish bilan tuzatiladi. Bunday holda, 2009 yilning uch choragi uchun daromad solig'i deklaratsiyasiga K1/1-ilovaning 2-jadvali quyidagicha ko'rinadi:
2-jadval
|
Qator kodi |
Pokazniki |
Rozrachunk chorak bir qulog'ida Balans vartist |
Amortizatsiya o'rash |
|
|
Rozraxunk kvartal |
O'sib borayotgan sumka bilan Zvitny davri |
|||
|
1-guruhning asosiy fondlari amortizatsiya darajasi 2 vydsotki |
||||
|
10 vydsotkív amortizatsiya darajasi bilan 2-guruhning asosiy fondlari |
||||
|
6 vídsotkív amortizatsiya darajasi bilan 3-guruhning asosiy fondlari |
||||
|
15 vídsotkív amortizatsiya darajasi bilan 4-guruhning asosiy fondlari |
||||
|
Amortizatsiya darajasi 2 mingdan past bo'lgan 1-guruhning asosiy fondlari |
||||
|
Amortizatsiya darajasi 10 tonnadan past bo'lgan 2-guruhning asosiy fondlari |
||||
|
6 vydsotkív dan past bo'lgan amortizatsiya darajasi bilan 3-guruhning asosiy fondlari |
||||
|
15 vydsotkív dan past bo'lgan amortizatsiya darajasi bilan 4-guruhning asosiy fondlari |
||||
|
Nomoddiy aktivlar |
||||
|
Deklaratsiyaning 07-qatorida ko'rsatilgan amortizatsiya ajratmalarining umumiy miqdori (B1 dan B8 gacha bo'lgan qatorlar va 5-ustunda B qatorlari miqdori) |
||||
Ushbu tartibda, bu holda siz buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi amortizatsiyani qayta tiklash uchun harakat qilishingiz kerak. Sizga moliyaviy barqarorlik va faqat ijobiy natijalar tilaymiz!
- parchani chop etish
Bir vaqtlar bizning muassasamiz 40 ming rublgacha bo'lgan asosiy vositalarni sotib oldi. Ulardan oylik amortizatsiya undirilardi.Endi esa shunga ko'ra amortizatsiya yangi ko'rsatma buxgalteriya hisobi har oy faqat qiymati 40 ming rubldan ortiq bo'lgan ob'ektlar uchun olinadi. Ilgari sotib olingan asosiy vositalar uchun qo'shimcha to'lov (100% gacha) amortizatsiya ko'rsatkichi yo'qdek tuyuldi. Bizning ichki tartibimiz buxgalteriya hisobini tartibga keltira oladimi (oldin sotib olingan 40 ming rublgacha bo'lgan asosiy vositalar uchun 100% gacha amortizatsiyani hisoblash) Rahmat.
Javob
Dastlabki qiymati 40 000 rubldan ortiq bo'lgan asosiy vositalarni amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olish tartibi 2011 yil 1 yanvardan kuchga kirdi. Yangi xarajat mezonini joriy etgan 2010 yil 27 iyuldagi 229-FZ-son Qonunining 2-moddasi orqaga qaytish kuchiga ega emas. Shuning uchun u faqat 2011 yil 1 yanvarda yoki undan keyin foydalanishga topshirilgan (sotib olingan sanadan qat'iy nazar) asosiy vositalarga nisbatan qo'llaniladi.
Foydalanishga topshirilgan ob'ektlar uchun 2011 yil 1 yanvargacha, soliq hisobini yuritish tartibi va amortizatsiyani hisoblash mexanizmi o'zgarmadi. Agar asosiy vositalarning dastlabki qiymati 20 000 rubldan ortiq bo'lsa, lekin 40 000 rubldan oshmasa. va muassasa ularni 2011 yil 1 yanvardan keyin foydalanishni davom ettirsa, ularni ilgari belgilangan stavkalar bo'yicha amortizatsiya qilishi kerak. Ushbu ob'ektlarni amortizatsiya qilinadigan mulk tarkibidan chiqarib tashlash mumkin emas.
Ya'ni, qiymati 20 000 dan 40 000 rublgacha bo'lgan asosiy vositalar uchun balans qiymatining 100% gacha qo'shimcha amortizatsiya. inklyuziv, 01/01/2011 yilgacha foydalanishga topshirilgan (buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan) - nazorat qiluvchi organlarning da'volari uchun sabab.