Soliq huquqi fan va ilmiy intizom sifatida. Rossiya Federatsiyasining soliq huquqi: umumiy qoidalar, mavzu, usul, tizim Soliq huquqi atamasi uch jihatdan

Soliq huquqining huquq tizimidagi o'rni to'g'risidagi masala bo'yicha bugungi kunda yuridik fanda umumiy fikr mavjud emas. Soliq huquqining huquq tizimidagi o'rni haqida quyidagi asosiy tushunchalarni ajratib ko'rsatish mumkin:

soliq qonunchiligi moliya huquqining asosiy bo'limi sifatida byudjet huquqining bir qismidir;
soliq huquqi moliya huquqining mustaqil instituti;
soliq huquqi - konstitutsiyaviy, moliya, ma'muriy va moliyaviy huquq normalaridan tashkil topgan murakkab institut;
soliq huquqi mustaqil huquq sohasidir.

Hozirgi vaqtda juda keng tarqalgan oxirgi nuqtai nazar bozor iqtisodiyoti sharoitida soliqlarning roli ortib borishi, soliq qonunchiligining kodifikatsiya qilinishi, soliq qonunchiligining normalari yo'qligi bilan bog'liq. yagona tizim moliyaviy va huquqiy manbalar. Biroq soliq huquqini mustaqil huquq sohasi sifatida tan olish uchun soliq munosabatlarini moliyaviy munosabatlardan farq qiluvchi mustaqil ijtimoiy munosabatlar turi sifatida tan olish kerak. Lekin soliq solish usullaridan biri hisoblanadi moliyaviy faoliyat davlat, davlat pul fondini shakllantirish usullari - budjet yoki byudjetdan tashqari fond. Soliq munosabatlari moliyaviy munosabatlarning bir turi sifatida har qanday mablag'lar fondining foydali munosabatlaridir. Soliqlarning mavjudligi ular olinadigan pul fondining mavjudligi bilan bog'liq. Davlatga tegishli tegishli pul fondi bo'lmasa, soliqlar bo'lishi mumkin emas.

Soliq huquqi moliyaviy huquqning bir qismidir. Ba'zi mualliflar uni moliya huquqining mustaqil instituti, boshqalari uni bo'lim, uchinchilari esa uni kichik tarmoq deb hisoblashadi.

Huquq nazariyasida shakllangan “huquqiy norma – huquqiy institut – huquq sohasi” triadasiga amal qiladigan bo‘lsak, soliq huquqi moliya huquqining byudjet daromadlari asoslarini tartibga soluvchi murakkab institutidir. Shu bilan birga, huquq nazariyasida bir nechta bir xil institutlarning birikmasidan iborat bo'lgan huquqning kichik tarmog'i ham ajralib turadi. Aftidan, hozirgi vaqtda soliq huquqining rivojlanish darajasi shundayki, uni moliya huquqining kichik tarmog'i sifatida aytish mumkin.

Soliq huquqi moliya huquqining kichik tarmog'i sifatida byudjet tizimida yuridik va jismoniy shaxslardan soliqlarni belgilash, joriy etish va undirish, amalga oshirish uchun jamoat munosabatlarini tartibga soluvchi moliyaviy-huquqiy normalar yig'indisidir. soliq nazorati, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlikka tortish, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining soliqlar sohasidagi hujjatlari, federal soliq xizmati mansabdor shaxslarining harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish.

"Soliq huquqi" tushunchasi yurisprudensiyada turli jihatlarda qo'llaniladi:

byudjet tizimining turli darajadagi byudjetlariga, shu jumladan davlat nobyudjet fondlari byudjetlariga soliqlar va yig'imlarni belgilash, joriy etish, undirish bilan bog'liq ijtimoiy munosabatlarni tartibga soluvchi huquqiy normalar majmui sifatida ( Pensiya jamg'armasi Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi, federal va hududiy majburiy jamg'armalar tibbiy sug'urta), shuningdek soliq nazoratini amalga oshirish va soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortishdan kelib chiqadigan munosabatlar;
soliq munosabatlarini tartibga soluvchi huquq normalarini, soliqlar va yig‘imlarni belgilash, joriy etish, undirish, soliq nazoratini amalga oshirishdagi huquqni qo‘llash amaliyotini o‘rganuvchi olimlar tomonidan ishlab chiqilgan qarashlar, hukmlar, xulosalar, ilmiy tushunchalar va qoidalar majmui sifatida;
soliq munosabatlarini tartibga soluvchi huquq normalarining barcha xilma-xilligi bilan mohiyati va ahamiyati, huquqni qo‘llash amaliyoti, ushbu huquq normalarining paydo bo‘lish tarixi va ularni takomillashtirish yo‘llari haqidagi ma’lumotlar, bilimlar, g‘oyalar majmui sifatida.

Keling, «soliq huquqi» tushunchasining ushbu uch jihatini batafsil ko'rib chiqaylik.

“Soliq huquqi” tushunchasining birinchi jihati – soliq munosabatlarini tartibga soluvchi huquqiy normalar majmui huquq fanida olimlar orasida ma’lum munozaralarni keltirib chiqaradi. An'anaga ko'ra soliq munosabatlarini tartibga soluvchi huquqiy normalar majmui moliya huquqining kichik tarmog'i sifatida qaraladi. Soliq huquqi moliya huquqining kichik tarmog'i sifatida ommaviy xususiyatga ega bo'lib, moliyaviy huquqning umumiy tamoyillarini belgilab, huquqiy tartibga solishda soliq munosabatlarining o'ziga xos xususiyatlarini aks ettiradi. Moliyaviy huquqning kichik tarmog'i sifatida soliq huquqi uning boshqa sub'ekti - byudjet huquqi bilan chambarchas bog'liq, chunki soliqlar va yig'imlar byudjet tizimining turli darajalaridagi byudjetlarning, shu jumladan davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari byudjetlarining asosiy manbai hisoblanadi. .

Soliq huquqi normalari ular tomonidan tartibga solinadigan soliq munosabatlarining xususiyatlariga ko'ra turli tarkibiy bo'linmalarga birlashtirilgan. Soliq huquqining eng yirik bo'linmalari umumiy va maxsus qismlardir.

Soliq huquqining umumiy qismi barcha turdagi soliqlar va yig'imlar uchun muhim bo'lgan soliqqa tortishning asosiy qoidalarini belgilovchi normalarni o'z ichiga oladi. Moliyaviy huquqning kichik tarmog'i sifatida soliq huquqining umumiy qismi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (TC RF) birinchi qismi - kodlangan federal qonunning tuzilishiga asoslanadi. Soliq huquqining umumiy qismi quyidagilarni belgilovchi normalarni o'z ichiga oladi:

undiriladigan soliqlar tizimi federal byudjet;
rossiya Federatsiyasida mavjud bo'lgan soliqlar va yig'imlarning turlari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari va yig'imlarini va mahalliy soliqlarni (yig'imlarni) belgilashning asosiy tamoyillari;
soliqlarni (yig'imlarni) to'lash majburiyatining paydo bo'lishi, o'zgarishi va bekor qilinishi asoslari va uni bajarish tartibi;
soliq to'lovchilarning huquq va majburiyatlari; soliq organlari va soliq munosabatlarining boshqa ishtirokchilari;
soliq nazoratining shakllari va usullari;
qilganlik uchun javobgarlik soliqqa oid huquqbuzarliklar federal soliq xizmati organlari va ularning mansabdor shaxslarining harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish tartibi.

Soliq huquqining Maxsus qismi umumiy qism qoidalarini belgilovchi hamda soliqlar va yig‘imlarning ayrim turlarini undirish tartibi va shartlarini tartibga soluvchi normalarni o‘z ichiga oladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qabul qilingan ikkinchi qismi hozirgi vaqtda federal soliqlarni tartibga soluvchi qoidalarni kodlashtiradi: qo'shilgan qiymat solig'i (21-bob), aktsizlar (22-bob), shaxsiy daromad solig'i (23-bob), birlashtirilgan. ijtimoiy soliq(24-bob), yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i (25-bob), hayvonot dunyosidan foydalanganlik uchun to'lovlar (25.1-bob), suv solig'i (25.2-bob), foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (26-bob), shuningdek, maxsus soliq rejimlarini tartibga soluvchi qoidalar , soliqqa tortish tizimi qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun (yagona qishloq xo'jaligi solig'i (261-bob), soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (26.2-bob), faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi (26.3-bob), mintaqaviy soliqlar: qimor biznesi (28-bob). ), transport solig'i (28-bob), yuridik shaxslarning mulk solig'i (30-bob).

Rossiya Federatsiyasida undiriladigan soliqlar va yig'imlarning boshqa turlarini tartibga soluvchi qoidalar asosan 1991 yil dekabr oyida qabul qilingan (keyingi o'zgartirish va qo'shimchalar bilan) Rossiya Federatsiyasi qonunlarida ham mavjud.

“Soliq huquqi” tushunchasining ikkinchi jihati shundan iboratki, soliq huquqi soliq munosabatlarini huquqiy tartibga solishni o‘rganuvchi olimlar tomonidan ishlab chiqilgan qarashlar, hukmlar, xulosalar, ilmiy tushunchalar majmui sifatida ta’riflanadi, ya’ni. so‘z fan – huquq fanining bir tarmog‘i yoki soliq huquqi tushunchasini baholashda muallifning tutgan o‘rniga qarab moliya huquqi fanining kichik tarmog‘i haqida bormoqda.

Soliq huquqi moliya huquqi fanining kichik tarmog'i sifatida Rossiyada bozor munosabatlariga o'tish munosabati bilan alohida rivojlanishga erishdi. Huquqshunos olimlar soliq huquqi normalari va ularni qo‘llash amaliyotini o‘rganish asosida soliq qonunchiligini takomillashtirish bo‘yicha takliflar ishlab chiqdilar. huquqiy tartibga solish soliq munosabatlari, ularning aksariyati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksini ishlab chiqishda hisobga olingan.

Soliq huquqi fani rivojlanmoqda yaqin aloqa : yaqin kontakt nafaqat boshqa yuridik fanlar, balki o‘rganuvchi moliya fani bilan ham iqtisodiy mohiyati soliqqa tortishdan kelib chiqadigan ijtimoiy munosabatlar. Huquqiy va o'zaro boyitish jarayoni mavjud iqtisodiyot jamiyatni ijtimoiy boshqarish tizimida soliqlar va yig'imlardan foydalanish bilan bog'liq jarayonlarni o'rganuvchilar.

Rossiyaning bozor iqtisodiyotiga o'tish sharoitida ijtimoiy munosabatlarni rivojlantirish uchun soliq va soliq huquqining ahamiyati "Soliq huquqi" tushunchasining uchinchi jihati bo'lgan "Soliq huquqi" o'quv fanini yaratish zaruratini tug'dirdi.

Buning zarurati Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining qabul qilinishi bilan tasdiqlanadi, unda soliqqa tortishning asosiy tamoyillari va davlat va soliq to'lovchilar (to'lovchilar), soliq huquqiy munosabatlarining boshqa ishtirokchilari, soliqlar va soliqlar tizimi o'rtasidagi munosabatlar belgilanadi. yig'imlar, soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatini bajarish tartibi, asoslari soliq hisoboti va soliq nazorati va soliqqa tortishning boshqa qoidalari "Moliyaviy huquq" kursida nazarda tutilganidan sezilarli darajada ko'proq o'qish vaqtini ishlab chiqishni talab qiladi.

Huquq tamoyillari, uning tarmoqlari, quyi tarmoqlari va boshqa tarkibiy bo‘linmalari yuridik adabiyotlarda qayd etilganidek, tegishli huquqiy normalarda mustahkamlangan asosiy, asosiy tamoyillardir.

Soliqqa tortishning asosiy tamoyillari 18-asrda shakllantirilgan. taniqli iqtisodchi Adam Smit. Adam Smit (1723-1790) "Xalqlar boyligining tabiati va sabablarini o'rganish"6 asarida soliqqa tortishning to'rtta asosiy tamoyilini shakllantirgan.

1. Ilg'or miqyosni qo'llashda ifodalangan adolat tamoyili. “Boylar davlat xarajatlarida nafaqat daromadiga mutanosib ravishda, balki biroz yuqoriroq ham qatnashishi uchun, - deb yozgan edi A.Smit.

2. Aniqlik tamoyili. "Soliq o'zboshimchalik bilan emas, aniq belgilanishi kerak, to'lash vaqti, usuli va miqdori to'lovchiga ham, boshqa shaxsga ham aniq ma'lum bo'lishi kerak."

3. Qulaylik tamoyili. "Har bir soliq to'lovchiga qulay bo'lgan vaqtda va tartibda undirilishi kerak".

4. Iqtisodiyot tamoyili. “Har bir soliqni shunday undirish kerakki, balki xalq qoʻlidan davlat xazinasiga tushayotganidan ortigʻi kamroq miqdorda undirilsin va shu bilan birga xalqning pullari davlat gʻaznasiga imkon qadar tezroq tushsin”. 7. Ushbu tamoyillar bugungi kunda ham dolzarbdir.

Soliq huquqining manbalari

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasida Rossiyada soliq huquqining eng muhim normalari mustahkamlangan: Rossiya Federatsiyasining yurisdiktsiya sub'ekti va Rossiya Federatsiyasi va uning sub'ektlarining soliq sohasidagi qo'shma yurisdiktsiya sub'ekti; rossiya Federatsiyasi Federal Majlisining, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining soliqlar sohasidagi vakolatlari; mahalliy davlat hokimiyati organlarining soliqqa tortish sohasidagi vakolatlari; soliq to'lovchining huquqiy maqomining asoslari (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 57, 71, 72, 74, 75, 84, 101, 102, 104, 106, 114, 132-moddalari).

Bu, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari. San'atning 6-bandiga muvofiq "soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari" atamasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-moddasi keng ma'noda qo'llaniladi va Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining soliq va yig'imlar to'g'risidagi me'yoriy-huquqiy hujjatlarini nazarda tutadi. soliqlar va yig'imlar bo'yicha mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari.

Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini va Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilingan soliqlar va (yoki) yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlarni o'z ichiga oladi.

soliq kodeksi RF (birinchi qism) Davlat Dumasi tomonidan 1998 yil 16 iyulda qabul qilingan va 1998 yil 17 iyulda Federatsiya Kengashi tomonidan tasdiqlangan.

Rossiya Federatsiyasi Prezidenti 1998 yil 31 iyulda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini imzoladi va uni 1998 yil 6 avgustda e'lon qildi. 1998 yil 31 iyuldagi "Soliq kodeksining birinchi qismini kuchga kiritish to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq Rossiya Federatsiyasi" (o'zgartirishlar bilan). federal qonun 2000 yil 5 avgustdagi) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismi 1999 yil 1 yanvardan kuchga kirdi, San'atning 3-bandi bundan mustasno. 1-modda. 12, 13, 14, 15 va 18.

1998 yil 31 iyuldagi "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismini kuchga kiritish to'g'risida" Federal qonuni Rossiya Federatsiyasi hududida amaldagi soliqlar va yig'imlar bo'yicha federal qonunlar va boshqa me'yoriy-huquqiy hujjatlarni yo'qotmaganligini belgilab qo'ydi. Rossiya Federatsiyasining birinchi Soliq kodeksining bir qismiga zid bo'lmagan darajada kuch qo'llaniladi.

2000 yil 5 avgustdagi "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismini kuchga kiritish va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga soliqlar bo'yicha o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuni "Birinchi qismini kuchga kiritish to'g'risida" Federal qonunining ayrim moddalarini qayta ko'rib chiqdi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi". Xususan, Art. Yuqorida aytib o'tilgan Federal qonunning 3-moddasida moddaning 3-bandiga muvofiq qoida mavjud edi. 1, shuningdek, Art. Kodeksning birinchi qismining 12, 13, 14, 15 va 18-qismlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismi kuchga kirgan va Rossiya Federatsiyasi qonuni tan olingan kundan boshlab kuchga kiradi. "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonuni haqiqiy emas. Keyinchalik, bu qoida biroz boshqacha nashrda saqlanib qoldi.

2001 yil 1 yanvarda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining to'rtta bobi kuchga kirdi: Ch. 21 “Qo‘shilgan qiymat solig‘i”; ch. 22 "Aktsizlar", ch. 23 "Shaxsiy daromad solig'i", Ch. 24 "Yagona ijtimoiy soliq". 2002 yil 1 yanvardan boshlab Ch. 25 "Daromad solig'i". 2002-2003 yillarda Soliq kodeksiga 25, 258, 261, 269, 2610, 2611, 28, 29, 30-boblari kiritilgan.27-bob “Sotish soligʻi” 2004-yil 1-yanvarda bekor qilingan, 2004-yilda 252-bob kiritilgan.

Rossiya Federatsiyasining "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonunida belgilanmagan byudjetga yoki byudjetdan tashqari fondga soliqlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar undirilmaydi. Rossiya Federatsiyasining qabul qilingan Soliq kodeksi (birinchi qism va ikkinchi qismning boblari) Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi Rossiya Federatsiyasining yurisdiktsiyasiga va Rossiya Federatsiyasining qo'shma yurisdiktsiyasiga tegishli bo'lgan soliqqa tortishni tartibga soluvchi soliq qonunchiligi normalarini tizimlashtirdi. va uning sub'ektlari.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Rossiyada soliqqa tortishni tashkil etish va amalga oshirish bo'yicha eng muhim qoidalarni har tomonlama belgilab beruvchi asosiy normativ-huquqiy hujjat bo'lib, u o'z ta'sirini yig'imlarni belgilash, joriy etish va undirish bo'yicha munosabatlarga tatbiq etadi. u tomonidan to'g'ridan-to'g'ri nazarda tutilgan, federal davlat sifatida Rossiya iqtisodiyotini mustahkamlashga, soliq to'lovchilarning manfaatlarini himoya qilishga, xorijiy investitsiyalarni jalb qilishga, soliq munosabatlari sohasida qonun ustuvorligiga rioya qilishga yordam beradi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqqa tortish bo'yicha asosiy qoidalarni birlashtirgan asosiy normativ-huquqiy hujjatdir.

Turli xilligiga qaramay, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari ma'lum talablarga javob berishi, San'atda belgilangan tamoyillarga asoslanishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi:

har bir shaxs qonunda belgilangan soliq va yig‘imlarni to‘lashi shart. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari soliqqa tortishning universalligi va tengligini tan olishga asoslanadi. Soliqlarni belgilashda soliq to'lovchining soliqni to'lashning haqiqiy qobiliyati hisobga olinadi;
soliqlar va yig'imlar kamsituvchi bo'lishi mumkin emas va ijtimoiy, irqiy, milliy, diniy va shunga o'xshash boshqa mezonlar asosida boshqacha qo'llanilishi mumkin. Mulkchilik shakliga, jismoniy shaxslarning fuqaroligiga yoki kapitalning kelib chiqish joyiga qarab soliqlar va yig'imlarning tabaqalashtirilgan stavkalarini, soliq imtiyozlarini belgilashga yo'l qo'yilmaydi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va mamlakatning bojxona qonunchiligiga muvofiq tovar kelib chiqqan mamlakatga qarab bojlarning alohida turlarini yoki import bojxona to'lovlarining tabaqalashtirilgan stavkalarini belgilashga ruxsat beriladi;
soliqlar va yig'imlar iqtisodiy asosga ega bo'lishi kerak va o'zboshimchalik bilan bo'lishi mumkin emas. Fuqarolarning o'z konstitutsiyaviy huquqlarini amalga oshirishiga to'sqinlik qiluvchi soliqlar va yig'imlar qabul qilinishi mumkin emas;
mamlakatning yagona iqtisodiy makonini buzuvchi soliqlar va yig‘imlarni belgilashga yo‘l qo‘yilmaydi; federal soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi, o'zgartiriladi yoki bekor qilinadi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari va yig'imlari, mahalliy soliqlar va yig'imlar tegishli ravishda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi, o'zgartiriladi yoki bekor qilinadi. -Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliqlar va (yoki) yig'imlar bo'yicha hukumat;
hech kim soliqlar va yig'imlarni, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilmagan yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilanganidan boshqacha tarzda belgilangan boshqa badallar va to'lovlarni to'lashga majbur bo'lishi mumkin emas;
soliqlarni belgilashda soliqqa tortishning barcha elementlari aniqlanishi kerak. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari shunday shakllantirilishi kerakki, har kim qanday soliqlarni (yig'imlarni), qachon va qanday tartibda to'lashi kerakligini aniq bilsin;
soliqlar va yig'imlarga oid qonun hujjatlarining barcha bartaraf etib bo'lmaydigan shubhalari, qarama-qarshiliklari va noaniqliklari soliq to'lovchi foydasiga talqin etiladi.

Har bir shaxs qonun bilan belgilangan soliq va yig'imlarni to'lashi shart. Soliq solishning universalligi va tengligi Soliqlar va yig'imlar kamsituvchi bo'lishi mumkin emas. iqtisodiy asoslash Yagona iqtisodiy makonni buzadigan soliqlar va yig'imlarni belgilashga yo'l qo'yilmaydi federal soliqlar va to'lovlar N RF tomonidan belgilanadi yoki bekor qilinadi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari va yig'imlari, mahalliy soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari, mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi, o'zgartiriladi yoki bekor qilinadi. Rossiya Federatsiyasining soliq to'lovchi (to'lovchi) foydasiga

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi me'yoriy-huquqiy hujjat va uning qoidalari o'rtasida nomuvofiqlik yuzaga kelganda yoki turli yuridik kuchga ega bo'lgan hujjatlar o'rtasida nomuvofiqlik mavjud bo'lganda qo'llaniladigan qoidalarni nazarda tutadi. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi me'yoriy-huquqiy hujjat, agar u quyidagi xususiyatlardan kamida bittasiga ega bo'lsa, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga yoki undan yuqori yuridik kuchga ega bo'lgan hujjatga mos kelmaydigan deb e'tirof etiladi:

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq bunday aktlarni chiqarish huquqiga ega bo'lmagan yoki bunday hujjatlarni chiqarishning belgilangan tartibini buzgan holda chiqarilgan organ tomonidan chiqarilgan;
soliq to'lovchilarning, yig'im to'lovchilarning, soliq agentlarining, ularning vakillarining huquqlarini yoki soliq organlari, bojxona organlari, davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari organlarining Kodeksda belgilangan vakolatlarini bekor qiladi yoki cheklaydi;
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlar ishtirokchilarining, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida majburiyatlari belgilangan boshqa shaxslarning majburiyatlari mazmunini o'zgartiradi;
soliq to'lovchilarning, yig'im to'lovchilarning va boshqalarning xatti-harakatlarini taqiqlaydi majburiy shaxslar rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tomonidan ruxsat etilgan;
soliq organlari, bojxona organlari, davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari organlari, ularning mansabdor shaxslarining Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida ruxsat etilgan yoki belgilangan xatti-harakatlarini taqiqlaydi;
Soliq kodeksida taqiqlangan harakatlarga ruxsat beradi yoki ruxsat beradi;
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlar ishtirokchilarining harakatlarining asoslari, shartlari, ketma-ketligi va tartibini o'zgartiradi; Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida majburiyatlari belgilangan boshqa shaxslar;
rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan tushunchalar va atamalarning mazmunini o'zgartirsa yoki ularni boshqa ma'noda ishlatsa;
aks holda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi qoidalarining umumiy tamoyillariga yoki so'zma-so'z ma'nosiga zid keladi.

Normativ-huquqiy hujjatni Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga nomuvofiq deb e'tirof etish, agar Kodeksning o'zida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, sud tartibida amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi hukumati, shuningdek ushbu hujjatni qabul qilgan boshqa ijro etuvchi hokimiyat organi yoki mahalliy o'zini o'zi boshqarishning ijro etuvchi organi yoki ularning yuqori organlari ushbu aktni bekor qilishga yoki unga zarur o'zgartirishlar kiritishga haqlidir. sud tekshiruvi. Yuqoridagi qoida tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali olib o'tish bilan bog'liq soliqlar va yig'imlarni undirish tartibini tartibga soluvchi normativ-huquqiy hujjatlarga nisbatan qo'llaniladi.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilingan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunlaridan iborat. Mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining soliqlar va yig'imlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq mahalliy soliqlar va yig'imlarni belgilaydi.

Soliq huquqining manbasi soliqqa oid xalqaro shartnomalardir.

Rossiya qonunchiligining xalqaro huquq va Rossiya xalqaro shartnomalarining ustuvorligi to'g'risidagi umumiy konstitutsiyaviy printsipiga muvofiq, Soliq kodeksi, agar Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomasida soliq va yig'imlarga oid qoidalarni o'z ichiga olgan Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomasida nazarda tutilganidan boshqacha qoidalar va normalar belgilangan bo'lsa, belgilangan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tomonidan va ularga muvofiq soliqlar va (yoki) yig'imlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlar bilan qabul qilingan, keyin Rossiya Federatsiyasi xalqaro shartnomalarining qoidalari va normalari qo'llaniladi.

Soliq huquqining manbalariga davlat ijroiya organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining soliqlar va yig'imlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlari kiradi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 4-moddasi federal ijro etuvchi hokimiyat organlari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ijro etuvchi organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari, davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari organlari. qonun hujjatlarida nazarda tutilgan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risida, soliq va yig‘imlarga oid masalalar yuzasidan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini o‘zgartirish yoki to‘ldirish mumkin bo‘lmagan normativ-huquqiy hujjatlar chiqaradi.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish va savdo vazirligi, davlatdan tashqari davlat organlari tomonidan chiqarilgan soliq va yig'imlar bilan bog'liq masalalar bo'yicha buyruqlar, ko'rsatmalar va ko'rsatmalar mavjud emas. byudjet mablag'lari.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining o'z vaqtida amal qilishining o'ziga xos xususiyati mavjud. Umumiy qoidalar chunki bu harakatlar quyidagilardir:

Soliqlar to'g'risidagi qonun hujjatlari rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay va keyingi yilning birinchi kunidan kechiktirmay kuchga kiradi. soliq davri tegishli soliq bo'yicha;
yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay kuchga kiradi;
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga yangi soliqlar yoki yig'imlarni belgilash uchun o'zgartishlar kirituvchi federal qonunlar, shuningdek Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining soliqlar va yig'imlarni joriy qiluvchi aktlari. ular qabul qilingan yildan keyingi yilning 1 yanvaridan kechiktirmay, lekin ular e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay kuchga kiradi.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari, yangi soliq va yig'imlarni belgilash, oshirish soliq stavkalari soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlikni belgilovchi yoki og'irlashtiradigan, yangi majburiyatlar belgilovchi yoki soliq to'lovchilar yoki yig'imlar to'lovchilarning, shuningdek soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarning boshqa ishtirokchilarining ahvolini boshqacha tarzda yomonlashtiradigan yig'im summalari; retroaktiv ta'sirga ega emas.

Shu bilan birga, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlikni bartaraf etuvchi yoki engillashtiradigan yoki soliq to'lovchilar, yig'imlar to'lovchilar, soliq agentlari, ularning vakillari huquqlarini himoya qilishning qo'shimcha kafolatlarini belgilovchi ushbu hujjatlar orqaga qaytish kuchiga ega.

Yuqorida sanab o'tilgan soliqlar yoki yig'imlarni bekor qiluvchi, soliqlar (yig'imlar) stavkalarini pasaytiradigan, soliq to'lovchilar yoki yig'imlar to'lovchilarning, shuningdek boshqa javobgar shaxslarning majburiyatlarini bartaraf etuvchi yoki ularning mavqeini boshqacha tarzda yaxshilashga qaratilgan harakatlar, agar ular aniq nazarda tutilgan bo'lsa, orqaga kuchga ega bo'lishi mumkin. Buning uchun.

NP- moliya sektori. huquqlar; huquqiy me'yorlar to'plami, tartibga soluvchi soliq. huquqiy munosabatlar.

Mavzu: 1. soliqlar va yig'imlarni belgilash, joriy etish va undirish bo'yicha hokimiyat munosabatlari; 2. soliqni tashkil etish va funksiyasiga oid. boshqaruv; 3. soliq harakati ustidan shikoyat qilish. organlari va kerak shaxslar; 4. huquqiy jihatdan soliq javobi. huquqiy munosabat.

Huquq sub'ektlari: har qanday shaxs: davlat, uning organlari, mahalliy hokimiyat va kerak. yuzlar.

Obyekt: imu-in, daromad, foyda, den. to'lov, egasi faoliyat.

Usul- bular soliq munosabatlarini tartibga solish uchun ishlatiladigan vositalar yoki usullar: imperativ usul, dispozitiv.

NPning boshqa huquq va qonunchilik sohalari bilan o'zaro bog'liqligi

NP huquqning boshqa sohalari bilan juda keng aloqada. Aloqa solig'i. va konstitutsiyaviy. huquqlarni konstitutsiyaviy huquqlarni belgilash orqali kuzatish mumkin. tamoyillar, mushuk. ularning keyingi rivojlanishini soliq huquqi-veda toping. NP va admin. huquq huquqiy tartibga solish usulining o'xshashligini birlashtiradi. Bundan tashqari, ba'zi hollarda, administratorning normalari. huquqlar soliq va huquqiy normalarga nisbatan umumiy xususiyatga ega. Bu soliqqa tortish davlat tizimining bir qismi ekanligi bilan bog'liq. boshqaruv. NP, fuqarolik kabi, mulkni tartibga soladi. mulkchilik instituti bilan bog'liq munosabatlar.

Soliq huquqining manbalari.

Manbalar huquq normalarini ifodalashning tashqi shaklidir: I. NPA: 1) federal: Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi; rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; Bo'lim. FZ; Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari; rossiya Federatsiyasi hukumatining qarorlari; Customs.CRF; 2. mintaqaviy: Konstitutsiyalar, nizomlar, qonunlar va qonun osti qonunlari. Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining NPA; 3. nizomlar va PA mun. shakllanishlar; II. Xalqaro shartnomalar; III. Oliy hakamlik sudi Plenumi va Oliy sud qarorlari.

Soliq huquqiy munosabatlari: tushunchasi va tasnifi.

Soliq. to'g'ri - men

belgilar: 1. rasmiy ta’rif; 2. uning ishtirokchilari huquq va majburiyatlarining o'zaro bog'liqligi; 3. kuchli irodali x-r; 4. sub'ektlarni individuallashtirish; 5. ortdi jur. javob munosabatlar uchun. Tarkibi: sub'ekt, ob'ekt, sub'ektiv huquq, yuridik majburiyat.

Tasniflash: 1. Xizmatga qarab. soliqning roli. soliq mexanizmidagi huquqlar.-huquqlar. tartibga solish-I: moddiy va protsessual. 2. Bajariladigan funktsiyalariga ko'ra: tartibga solish va himoya qilish.

Soliq huquqiy munosabatlari tushunchasi, ularning turlari.

Soliq. to'g'ri - men- bu keng tarqalgan. NP me'yorlari bilan tartibga solingan munosabatlar, kuch va mulk. xp va expressing publ. manfaatlar.

Turlari: 1. soliqlar va yig'imlarni belgilash va undirish to'g'risida; 2. soliqni tashkil etish va funksiyasiga oid. boshqaruv; 3. soliq harakati ustidan shikoyat qilish. organlari va kerak shaxslar; 4. huquqiy jihatdan soliq javobi. gunohkor.

Soliq va undirish tushunchasi, xususiyatlari, tuzilishi.

Soliq- majburiy, individual. tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan tekin to‘lov. egalik qilish huquqiga ega bo'lgan shaxslar, uy xo'jaliklari. dirijyorlik yoki operalar. pul boshqaruvi moliyaviy maqsadlar uchun mablag'lar. davlat-va va (yoki) mun faoliyatini ta'minlash. shakllanishlar.

Soliq belgilari:1) majburiy to‘lov; 2) individual. beg'arazlik; 3) uy. soliq shakli; 4) imu-va (pul. Mablag'lar)ni xalq foydasiga begonalashtirish. Mavzu; 5) nashr. to'lovning maqsadi (davlat-va faoliyatini ta'minlash).

Funksiyalar soliq: 1. Fiskal (asosiy) - g'aznani to'ldirish; 2. Barqarorlash (jami mahsulotni qayta taqsimlash); 3. Ijtimoiy (yig'ilgan soliqlardan eng muhtojlarga pul to'lash); 4. Boshqarish.

To'plam: 1) tashkilotlar va jismoniy shaxslarga yuk bo'ladigan majburiy to'lov; 2) yig'im undirilishi davlat organlari, mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari va boshqa vakolatli shaxslar tomonidan to'lovchilarga nisbatan yig'imlarni undirish shartlaridan biri hisoblanadi. organlari va kerak yuridik shaxslar muhim harakatlar.

Tuzilishi(umumiy): 1. Soliq solish ob'ekti (T va xizmatlarni amalga oshirish; imu-vo; daromad; foyda); 2. Soliq bazasi (soliq solish ob'ektining qiymat ifodasi); 3. Soliq davri; 4. Soliq stavkasi; 5. Soliqlarni hisoblash tartibi; 6. To'lov tartibi va shartlari.

Soliq huquqiy munosabatlarining ishtirokchilari.

1) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliq to'lovchi yoki yig'im to'lovchi sifatida tan olingan tashkilotlar va jismoniy shaxslar;

2) tashkilotlar va shaxslar. soliqqa tortiladigan shaxslar. agentlar - shaxslar, mushuk ustida. soliqlarni hisoblash, soliq to'lovchidan ushlab qolish va Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga o'tkazish majburiyatlari;

3) soliq organlari (FTS va uning hududiy organlari - Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlariga xizmatlar, Xizmatning mintaqalararo inspektsiyalari, Xizmatning tumanlar, shaharlardagi tumanlar, tuman bo'linmasi bo'lmagan shaharlar bo'yicha inspektsiyalari, tumanlararo Xizmat inspektsiyalari. Daraja);

4) Bojxona- Rossiya Federatsiyasi Federal bojxona xizmati.

Ixtiyoriy ishtirokchilarga quyidagilar kiradi:

1) soliqlarni o'tkazish va undirishni ta'minlovchi shaxslar (masalan, banklar yoki boshqa tijorat tashkilotlari);

2) bevosita ishtirokchilarni o'zlarining professional yordam(masalan, vakillar);

3) huquqni muhofaza qiluvchi organlar;

4) zarur ma'lumotlarni taqdim etgan shaxslar (masalan, notariuslar, ro'yxatga olish organlari);

5) soliq nazorati tadbirlarida ishtirok etuvchi shaxslar (masalan, sudyalar, notariuslar).

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi.

Soliq tizimi - bu davlatda o'rnatilgan soliqlar va yig'imlar yig'indisidir.

federal A: 1) qo‘shilgan qiymat solig‘i; 2) aktsizlar; 3) daromad solig'i jismoniy shaxslar; 4) yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i; 5) foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq; 6) suv solig'i; 7) qorin vositalaridan foydalanganlik uchun to'lovlar. dunyo va suv biologi. resurslar; 8) davlat burch. Butun mamlakat hududida to'lanadi va Federal qonun bilan belgilanadi.
mintaqaviy f: 1) yuridik shaxslarning mulk solig'i; 2) qimor biznesidan olinadigan soliq; 3) transport solig'i. Yangi subsoliqlarni joriy qilish mumkin emas.

III . mahalliy f: 1) yer solig'i; 2) jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq. Yangi soliqlarni joriy etishga haqli emas.

Rossiya Federatsiyasida soliq turlari faqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi orqali belgilanishi mumkin. Sub-siz RF va joylar. hokimiyat faqat NKRF doirasida harakat qilishi mumkin.

Soliq solish predmeti va ob'ekti. Soliq bazasi.

Mavzular soliqqa tortish: 1. soliqlar va yig'imlarni amalga oshirishga vakolatli shaxslar; 2. soliqlar va yig'imlarni belgilashga vakolatli shaxslar. Tashkilotlar va jismoniy soliq to'lovchi yoki yig'im, soliq to'lovchi sifatida tan olingan shaxslar. agentlar; FTS, Shtat. Bojxona komissiya va uning bo'linmalari; Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, respublikalar moliya vazirliklari; davlat organlari. byudjetdan tashqari jamg'armalar va boshqalar.

Ob'ekt soliqqa tortish - T (ishlar, xizmatlar), imu-in, foyda, daromad, xarajatlar yoki qiymat, miqdorga ega bo'lgan boshqa holatlarni amalga oshirish. yoki jismoniy. har-ku, mushukning mavjudligi bilan. soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun soliq to'lovchining soliq to'lash majburiyatining paydo bo'lishini bog'laydi.

Soliq. asos- xarajat, jismoniy. yoki soliq solish ob'ektining boshqa xususiyatlari. Soliq. stavka - soliq summasi. o'lchov birligi uchun hisoblangan soliq. asoslar. Soliq. baza va uni belgilash tartibi, shuningdek soliq. oziqlangan stavkalar. oziqlantirish uchun soliq va to'lovlar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan to'lovlar.

Tushuncha, belgilari, tuzilishi- 6-savolga qarang

Tasnifi: LEKIN) to'lovchiga qarab: – tashkilotlardan olinadigan soliqlar; - jismoniy soliqlar shaxslar; - umumiy soliqlar; B) soliqqa tortish shakliga qarab: – to‘g‘ridan-to‘g‘ri (foyda solig‘i); – bilvosita (aksiz solig'i); DA) hududida Daraja:- oziqlangan.;- mintaqa.;- mahalliy; G) qabul qilish kanaliga qarab: - davlat; - mahalliy; - byudjetdan tashqari; D) rentgenografiyadan foydalanishga bog'liq: - umumiy qiymat;- maqsadli (er solig'i); E) yig'ish chastotasiga bog'liq:- bir marta; - muntazam.

Soliqqa tortish tamoyillari.

Prinsiplar– asosiy tamoyillar: 1. Soliq va yig'imlarni to'lash bo'yicha umumiy majburiyat; 2. Soliq solishda kamsitishlarga yo'l qo'yilmasligi; 3. Iqtisodiyotga ega bo'lmagan soliq va yig'imlarni belgilash joiz emas. asoslar; 4. Yagona iqtisodiyotni buzuvchi soliqlar va yig‘imlarni belgilashga yo‘l qo‘yilmaydi. rossiya Federatsiyasi hududi; 5. Soliqlarni belgilashda d.b. soliqqa tortishning barcha elementlari belgilangan; 6. Barcha halokatli shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklar solig'i. qonunlar soliq to'lovchi foydasiga talqin etiladi; 7. Fed. soliqlar va yig'imlar faqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi yoki unga muvofiq belgilanishi mumkin.

Soliqning huquqiy tarkibining elementlari.

Muhim elementlar - jurning elementlari. soliqning tarkibi, mushuksiz. Soliq majburiyati va uni amalga oshirish tartibini aniq deb hisoblash mumkin emas:

Soliq solish ob'ekti (T va xizmatlarni realizatsiya qilish; imu-in; daromad; foyda); 2. Soliq bazasi (soliq solish ob'ektining qiymat ifodasi); 3. Soliq davri (kalendar yili); 4. Soliq stavkasi (soliq solinadigan bazaning o'lchov birligi uchun soliq yig'imlari miqdori); 5. Soliqlarni hisoblash tartibi (soliq to'lovchi soliq davri uchun to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasini mustaqil ravishda hisoblab chiqadi. Soliq summasi soliq solinadigan baza, soliq stavkalari va soliq imtiyozlari asosida hisoblanadi); 6. To'lash tartibi va shartlari (soliq to'lash naqd / naqd bo'lmagan pul shaklida soliqning butun summasini bir martalik to'lash yo'li bilan amalga oshiriladi).

Majburiy emas elementlar - elementlar, mushuk yo'q. soliqning aniqligiga ta'sir qilmaydi: 1. soliq imtiyozlari; 2. ulardan foydalanish sabablari

Soliq organlarining hujjatlari va ularning mansabdor shaxslarining harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish tartibi.

admin. yo'l uch oylik da'vo muddati

Sud usuli hakamlik sudlari, umumiy yurisdiktsiya sudlari.

sud qarori. hisobga olish

O'zini himoya qilish huquqi

Soliq nazoratini amalga oshirish bilan bog'liq xarajatlar.

Xarajatlar- bular onalar. xarajatlar, mushuk. soliqlar, soliqlar. soliqni amalga oshirishda hokimiyat organlari va boshqa shaxslar. boshqaruv:

Xarajat solig'i. jismlar: a) xodimlarning ish haqi solig'i. organlar, b) transp. xarajatlar, v) sud. xarajat, d) mater.-texnikadan foydalanish xarajatlari. Nikoh. Barcha xarajatlar oziq-ovqatdan qoplanadi. tasdiqlangan byudjet doirasida. taxminlar
Soliq xarajatlari: a) soliq harakatidan real zarar yoki foydani yo'qotish. organlar: noqonuniy. hisoblarni hibsga olish, litsenziyani bekor qilish; b) noqonuniy. soliq uchun javob-ti jalb qilish. o'ng qo'l; sudga. vakil uchun xarajatlar yoki xarajatlar; d) transp. xarajatlar. Agar harakat soliq bo'lsa. organlari noqonuniy deb tan olingan. sud qarori bilan yetkazilgan zarar davlat g‘aznasi hisobidan qoplanishi shart. Agar barcha xarajatlar b. qonuniy, keyin soliq to'lash hisobiga.
Boshqa shaxslar(guvohlar, tarjimonlar, mutaxassislar va boshqalar): sayohat xarajatlari, yashash uchun yollash. binolar, ish haqi, sayohat puli.

Tovarlarni, ishlarni yoki xizmatlarni sotish. Soliq solish maqsadida tovarlar, ishlar yoki xizmatlar narxini belgilash tamoyillari.

Soliq solish ob'ekti- Bu xarajat, miqdor va jismoniy xususiyatlarga ega bo'lgan ob'ekt. har-ki, mushukning mavjudligi bilan. Soliq to'lovchida qonun soliqni to'lash majburiyatlari paydo bo'lishini bog'laydi.

Prinsiplar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi): 1. Soliq maqsadlari uchun bitim taraflari tomonidan ko'rsatilgan narx T, ishlar yoki xizmatlar qabul qilinadi. Aksi isbotlanmaguncha, narx bozor narxlari darajasiga mos keladi. 2. Soliq. hokimiyat organlari narxlarni qo'llashning to'g'riligini tekshirishga haqli: a) o'zaro bog'liq shaxslar o'rtasida; b) tovar birjasi (barter) operatsiyalari bo'yicha; v) tashqi savdo operatsiyalarini amalga oshirishda; d) agar T, ish yoki xizmatlar narxi qisqa vaqt ichida bir xil (bir hil) T (ishlar, xizmatlar) bilan solishtirganda narx darajasidan 20% dan ko'proq yuqoriga yoki pastga chetga chiqsa.

Bozor narxlari taqqoslanadigan iqtisodiyotlarda bir xil (ular yo'q bo'lganda - bir hil) T (ishlar, xizmatlar) bozorida talab va taklifning o'zaro ta'siri natijasida shakllanadigan narxlar bilan belgilanadi. (comm.) shartlari.

Soliqni tekshirishda. bozor narxlari organlari hisobga olinadi Javob: 1. mavsumiy va boshqa tebranishlar iste'mol qiladi. talab; 2. T sifatini yoki boshqa xususiyatlarini yo'qotish; 3. amal qilish muddati tugashi (yakunlash muddatiga yaqinlashish) yoki T ni sotish; 4. rag'batlantirish T yoki amalga oshirish bilan marketing siyosati; 5. iste'molchilarni ular bilan tanishtirish maqsadida T prototiplari va namunalarini joriy etish.

Soliq bo'yicha javobgarlikka tortiladigan shaxslar. pravonar-I, javobga keltirish shartlari-ti. Javobni engillashtiradigan va og'irlashtiradigan holatlar.

Soliq. haqli aybdor sodir etilgan noqonuniy harakat (harakat yoki harakatsizlik) soliq to'lovchi, soliq tan olinadi. agent va boshqa shaxslar, mushuk uchun. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi javobni o'rnatdi. Tashkilotlar va jismoniy shaxslar soliqqa oid huquqbuzarliklarni sodir etganliklari uchun javobgardirlar.

fizika. yuz m.b. soliqni sodir etgani uchun javobgarlikka tortildi. 16 yoshdan boshlab o'ng qanot himoyachisi. Hech kim qila olmaydi. soliqni sodir etganlik uchun javobgarlikka tortiladi. asoslar va tartibda tashqari jinoyat, mushuk. NCRF tomonidan taqdim etilgan. Hech kim qila olmaydi. bir xil soliqni sodir etgani uchun qayta-qayta javob-ti keltirildi. huquqbuzarliklar. Taxmin qilingan NK jismoniy shaxs tomonidan sodir etilgan harakat uchun javobgardir. shaxs tomonidan, agar ushbu harakatda jinoyat tarkibi belgilari bo'lmasa sodir bo'ladi.

diqqatga sazovor joy tashkilotlar javobiga-ti uni to'lashdan ozod qilmaydi. tegishli asoslar mavjudligida shaxslar admin., burchak. yoki Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan boshqa javob. diqqatga sazovor joy yuzlar javob berish uni soliq (yig'im) va penyalarning tegishli summalarini to'lash (o'tkazish) majburiyatidan ozod etmaydi. Dalillash yuki soliq faktini tasdiqlovchi holatdir. huquqbuzarlik va uni sodir etgan shaxsning aybi soliqqa tortiladi. organlar. Javobgarlikka tortilgan shaxsning aybiga oid bartaraf etilmaydigan shubhalar bu shaxs foydasiga talqin qilinadi.

Yumshatuvchi: 1) og'ir shaxsning aralashib ketishi natijasida jinoyat sodir etish. yoki oilaviy sharoitlar; 2) huquqni qo'llash-I tahdid yoki majburlash ta'sirida yoki moddiy, xizmat ko'rsatish bilan. yoki boshqa giyohvandlik; 3) boshqa holatlar, mushuk. sud yoki soliq. tanasi m.b. yumshatuvchi javob sifatida tan olingan-Th.

Og'irlashtiruvchi- soliq to'lash. ilgari xuddi shunday huquqbuzarlik uchun jinoiy javobgarlikka tortilgan shaxs tomonidan sodir etilgan jinoyat.

Mushuk bilan yuz. tiklandi soliq sanktsiyasi, sud yoki soliq organining qarori qonuniy kuchga kirgan kundan boshlab 12 oy ichida ushbu sanktsiyaga tegishli hisoblanadi.

Soliq. deklaratsiya, soliqni topshirish muddatlari. jismoniy deklaratsiyalar. va qonuniy shaxslar, soliqqa o'zgartirish va qo'shimchalar kiritish shartlari. deklaratsiya.

Soliq deklaratsiyasi- soliq to'lovchining soliq solish ob'ektlari, olingan daromadlar va qilingan xarajatlar, daromad manbalari, soliq to'g'risidagi yozma bayonoti. baza, soliq. imtiyozlar, soliqning hisoblangan summasi va (yoki) soliqni hisoblash va toʻlash uchun asos boʻladigan boshqa maʼlumotlar.

Soliq. Agar soliqda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, har bir soliq to'lovchi tomonidan har bir to'lanishi kerak bo'lgan soliq bo'yicha deklaratsiya taqdim etiladi. qonun.

Yagona (soddalashtirilgan) soliq deklaratsiyasi soliqqa taqdim etiladi. m / tashkilotning joylashgan joyi yoki m / shaxsning yashash joyi uchun tana. shaxslar o'tgan chorak, yarim yil, 9 oy, kalendar yilidan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay.

Soliq. soliqqa deklaratsiya (hisoblash) taqdim etiladi. belgilangan shaklda soliq to'lovchini ro'yxatdan o'tkazish joyidagi organ qattiq Nusxa yoki elektrda. shakl. Oldingi kalendar uchun xodimlarning o'rtacha soni haqida ma'lumot. yil soliq to'lovchi tomonidan taqdim etiladi. organ joriy yilning 20-yanvaridan kechiktirmay, tashkilot tashkil etilgan (qayta tashkil etilgan) taqdirda esa - oydan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay. tashkilot b. yaratilgan (qayta tashkil etilgan). Soliq. deklaratsiya (hisoblash) m.b. soliq to'lovchi tomonidan soliqqa taqdim etiladi. organ shaxsan yoki vakil orqali pochta orqali yuboriladi. ilova tavsifi bilan yoki telekommunikatsiya kanallari orqali elektron shaklda uzatiladigan narsalar.

Agar soliq to'lovchi o'zi topshirgan soliqda topilsa. deklaratsiyalar yolg'on ma'lumot, va yana xatolar, u huquqiga ega zarur o'zgartirishlar kiritish va qayta ko'rib chiqilgan soliqni taqdim etish. deklaratsiya. Shu bilan birga, tuzatilgan soliq. belgilangan muddat tugaganidan keyin taqdim etilgan deklaratsiya deklaratsiyani topshirish muddati belgilangan muddat buzilgan holda topshirilgan deb hisoblanmaydi. Agar soliq ko'rsatilgan bo'lsa. deklaratsiya soliq to'lash muddati tugagunga qadar topshiriladi. deklaratsiya, u qayta ko'rib chiqilgan soliq taqdim etilgan sanada topshirilgan hisoblanadi. deklaratsiyalar. Agar soliq ko'rsatilgan bo'lsa. deklaratsiya soliqqa topshiriladi. soliq to'lash muddati tugagandan so'ng vakolatli organ. deklaratsiya, lekin soliqni to'lash muddati tugagunga qadar soliq to'lovchi, agar ko'rsatilgan soliq bo'lsa, javob berishdan ozod qilinadi. deklaratsiya b. soliq to'lovchi soliq aniqlanganligi to'g'risida bilgunga qadar taqdim etiladi. soliqda ma'lumotlarni aks ettirmaslik yoki to'liq aks ettirmaslik faktining tanasi. deklaratsiya, shuningdek, to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasining kam baholanishiga yoki chiqish solig'ini qo'yishga olib keladigan xatolar. cheklar.

Soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatini bajarish.

Soliq to'lovchi kerak mustaqil - lekin soliq to'lash majburiyatini bajarish. Soliq to'lash muddati. belgilangan bojlar - Xia solig'i. har bir aniq soliqqa nisbatan qonun. Soliq to'lovchiga tegishli soliqni muddatidan oldin to'lash taqiqlanmaydi. Soliq to'lash majburiyatini bajarmaslik yoki lozim darajada bajarmaslik soliqni yuborish uchun asos bo'ladi. hokimiyat yoki bojxona. soliq to'lovchi organ tomonidan soliqni to'lash talabi.

Majburiyat hisobga olinadi bajarilgan: 1 ) byudjetga o'tkazish to'g'risida ko'rsatma bankka taqdim etilgan paytdan boshlab. s-mu RF uyasi. Soliq to'lovchining hisobvarag'idan nikoh;

2 ) pul o'tkazish bo'yicha operatsiya tashkilotning shaxsiy hisobvarag'ida aks ettirilgan paytdan boshlab. Byudjetda chorshanba. s-mu RF; 3 ) jismoniy tuzilgan kundan boshlab. shaxs tomonidan bankka, mahalliy ma'muriyatning kassasiga yoki federal tashkilotga. pochta xizmatining naqd puli. Byudjetga o'tkazish uchun nikoh. s-mu RF; 4 ) soliq berilgan kundan boshlab. ortiqcha toʻlangan summalarni yoki ortiqcha undirilgan soliqlarni, penyalarni, penyalarni tegishli soliqni toʻlash majburiyatini bajarganliklari hisobiga hisob-kitob qilish toʻgʻrisida qaror qabul qilgan organ; 5 ) soliq summasi ushlab qolingan kundan boshlab. agent, agar soliqni hisoblash va dendan ushlab qolish majburiyati bo'lsa. Nikohda soliq to'lovi soliqqa tayinlanadi. agent 6 ) deklaratsiya yig'imi to'langan kundan boshlab.

Yuridik shaxs qayta tashkil etilganda soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatini bajarish uning fuqarolik qonunchiligiga muvofiq shunday deb tan olingan vorisi zimmasiga yuklanadi.

Soliqlar va yig'imlarga qonun hujjatlarining vaqt, makon va shaxslar doirasiga ta'siri.

O'Z VAQTIDA: 1) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga yangi soliqlar va yig'imlarni kiritish nuqtai nazaridan o'zgartirishlar va Rossiya Federatsiyasining sub-mamlakatlari qonunlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining qonun hujjatlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risidagi Federal qonun. soliqlar va (yoki) yig'imlar; 2) soliqni oshiradigan yangi soliqlar va (yoki) yig'imlarni belgilovchi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari. soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlikni belgilovchi yoki og'irlashtiruvchi, yangi majburiyatlar belgilovchi yoki soliq to'lovchilarning, shuningdek soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarning boshqa ishtirokchilarining ahvolini boshqacha tarzda yomonlashtiradigan stavkalar, yig'imlarning summalari; retroaktiv ta'sirga ega emas;

3) soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlikni bartaraf etuvchi yoki yengillashtiruvchi yoki qo‘shimcha to‘lovlar belgilovchi qonun hujjatlari. soliq to'lovchilar, yig'imlar to'lovchilar, soliq agentlari, ularning vakillari huquqlarini himoya qilish kafolatlari; retroaktivdir;

4) soliqlar va (yoki) yig'imlarni bekor qiladigan, soliqlar (yig'imlar) stavkalarini pasaytiradigan, soliq to'lovchilar va boshqa ishtirokchilarning majburiyatlarini bartaraf etuvchi yoki ularning ahvolini boshqacha tarzda yaxshilaydigan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari; m. orqaga harakat qilish agar u aniq nazarda tutilgan bo'lsa.

Kosmosda. Normlar soliq. qonunlar qonuniy bor Rossiya Federatsiyasining butun hududida kuch. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun normalari rossiya Federatsiyasi sub'ektlari- Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti hududida soliq normalari. mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari tomonidan qabul qilingan qonunlar-va, jurga ega. butun munitsipalitet hududida kuch.

YUZLAR AYLANASIDA- NP sub'ektlariga nisbatan, ya'ni. ishtirokchilar solig'i. munosabatlar: 1) soliq to'lovchilar; 2) soliq. agentlar; 3) soliq. organlar; 4) urf-odatlar. organlar; 5) davlat organlari isp. hokimiyat va isp. Mahalliy davlat hokimiyati organlari, ular vakolat bergan boshqa organlar. jismoniy shaxslar va tashkilotlar; 6) davlat organlari. byudjetdan tashqari fondlar.

Soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarning bajarilishini ta'minlash yo'llari.

Ta'minlash usuli- bu soliq to'lovchi mulkni taqdim etishdir. soliqni o'z vaqtida to'lash uchun kafolatlar (yoki 3-shaxsning soliq to'lashi uchun), shuningdek vakolatli shaxslarning harakatlari. majburlash haqida hokimiyat. soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarish:

1 . Garov imu-va- soliqni amalga oshirishda ifodalanadi. garovga qo'yilgan imu-va qiymati hisobiga majburiyatlar. Soliq o'rtasidagi shartnoma bilan tuzilgan. organ (garovga oluvchi) va soliq to'lovchi.
2 . Ko'rsatma– kafil soliqdan oldin majburiyat oladi. organ soliq to'lash majburiyatini to'liq bajarishi, agar soliqlar belgilangan talablarga rioya qilmasa. muddat. Ular birdamlik bilan javob berishadi.
3 . jarima- uy. miqdor, mushuk. dan ortiq miqdorda soliq va yig‘imlar to‘langan taqdirda soliq va yig‘imlarni to‘lash kech sanalar qonunda nazarda tutilganidan ko'ra. Har bir kalendar uchun haq olinadi. keyingi kundan boshlab soliq to'lash muddatining tugash sanasi.
4 . Bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish FAQAT huquqiy shaxslar. Debet operatsiyalarini taqiqlash soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha operatsiyalardan oldingi to'lovlarga taalluqli emas. Hisobni to'xtatib turish to'g'risidagi qaror soliq rahbari (uning o'rinbosari) tomonidan qabul qilinadi. organ.
5 . Soliq to'lovchining pul mablag'larini olib qo'yish- bu o'z soliq to'lovchining soliq to'lash majburiyatini ta'minlash usuli sifatida uning huquqini cheklashdir. Bu faqat prokurorning sanktsiyasi bilan mumkin: 1. soliq to'lash majburiyatini belgilangan muddatda bajarmaslik. muddat; 2. soliq to‘lovchining qochib ketishi tahdidi. M.b. qisman yoki to'liq.
Davlat. soliq nazoratini amalga oshiruvchi organlar, ularning huquq va majburiyatlari. Soliq nazoratini amalga oshirish usullari.

Rossiya Federatsiyasining Soliqlar va yig'imlar vazirligi va uning Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va munitsipalitetlari uchun hududiy bo'linmalari.

Soliq. jismlar berilgan huquqlar: haqiqiyligini tasdiqlovchi hujjatlar yoki tasdiqlangan nusxalarini talab qilish; soliq to'lovchidan ma'lumot so'rash; hujjatlar bo'lishi mumkinligiga ishonish uchun asoslar mavjud bo'lsa, hujjatlarni qaytarib olish vayron qilingan va boshqalar; soliq to'lovchilarning hisobini yuritish; guvohnomani taqdim etgan holda soliq solinadigan faoliyat amalga oshirilayotgan hudud yoki binolarga erkin kirish huquqiga ega.

Moliya vazirligi huquqiga ega: 1. soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunga tushuntirishlar berish; 2. Soliq shakllarini tasdiqlang. deklaratsiyalar, to'lov shakllari, shuningdek ularni to'ldirish tartibi. Soliqni qo'llash uchun Moliya vazirligining ko'rsatmalari majburiydir. jismlar.

Usullari: 1) umumiy ilmiy (statistik, mantiqiy, qiyosiy va boshqalar); 2) maxsus tadqiqot usullari (hujjatlarni tekshirish; iqtisodiy tahlil; ob'ektlar va hujjatlarni tadqiq qilish; binolar (hudud) va ob'ektlarni tekshirish; inventarizatsiya; ekspertiza va boshqalar); 3) soliqni amalga oshirishda tekshirilayotgan shaxslarning xatti-harakatlariga ta'sir qilish usullari. nazorat qilish (ishontirish, rag'batlantirish, majburlash va boshqalar).

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarda vakillik.

Soliq to‘lovchilar soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarda qonuniy yoki vakolatli vakil orqali ishtirok etishlari mumkin. Vakilning vakolatlari d.b. hujjatlashtirilgan, ishonchnoma asosida amalga oshiriladi.

Qonun. vakillari soliq to'lovchi tashkilotlar vakillik qilishga vakolatli tan olingan shaxslar belgilangan. qonun asosida tashkil etish yoki uni tashkil etish. hujjatlar. Qonun. vakillari soliq to'lovchi - jismoniy. yuzlar uning vakillari sifatida faoliyat yurituvchi shaxslar tan olinadi.

Soliq to'lovchining vakolatli vakili jismoniy shaxs sifatida tan olinadi. yoki qonuniy soliq to'lovchi tomonidan soliq bilan munosabatlarda o'z manfaatlarini ifodalash uchun vakolat berilgan shaxs. organlar (bojxona organlari, davlat byudjetdan tashqari jamg'armalari organlari), munosabatlarning boshqa ishtirokchilari.

Balki emas. vakolatli soliq to'lovchining vakillari kerak. shaxs solig'i. organlar, bojxona organlari, davlat organlari byudjetdan tashqari jamg'armalar, ichki ishlar bo'limlari, sudyalar, tergovchilar va prokurorlar.

Soliq to'lovchilarning huquqlarini ma'muriy tartibda himoya qilish.

admin. yo'l: qaror qabul qilgan yoki harakatni amalga oshirgan organga nisbatan buzilgan huquqni himoya qilish va tiklash uchun yuqori turuvchi organga murojaat. Shikoyat faqat yozma ravishda amalga oshiriladi, admin tomonidan. ierarxiyalar: shikoyat qonun buzilishiga yo‘l qo‘ygan soliq organi yoki mansabdor shaxs bo‘ysunishida bo‘lgan soliq organiga (mansabdor shaxsga) berilgan bo‘lsa.

NC o'rnatilgan uch oylik da'vo muddati(apellyatsiya muddati) noqonuniy xatti-harakatlar, harakatlar yoki harakatsizlik soliqlari to'g'risida shikoyat qilish uchun. organlar yoki ularning to'lovlari. shaxslar.

Yuqori soliq. hokimiyat yoki yuqori organ. shaxs shikoyat olingan kundan boshlab bir oy ichida uni ko'rib chiqishi va qaror qabul qilishi shart: 1. shikoyatni qanoatlantirmagan holda qoldirish; 2. soliq aktini bekor qilish. tanasi va qo'shimcha tayinlash. tekshirish; 3. qarorni bekor qilish va soliq ishi bo'yicha ish yuritishni tugatish. huquqbuzarlik; 4. qarorni o'zgartirish yoki vaziyatning mohiyati bo'yicha yangi qaror chiqarish. Har qanday haqida qabul qilingan qarorlar 3 kun ichida shikoyat qilgan shaxsga xabar qilinadi.

Soliq kodeksi soliq huquqining manbai sifatida.

NPA soliqlari orasida. qonunlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi alohida o'rin tutadi, chunki unda huquqlar mavjud. butun soliqni shakllantirishning asosi. Rossiya tizimlari. 2 qismdan iborat. Birinchi qism belgilaydi: 1. soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun; 2. soliqni qurish va faoliyat ko'rsatish tamoyillari. biz bilan; 3. soliqlar va yig'imlarni joriy etish, o'zgartirish va bekor qilish tartibi; 4. Ishtirokchilar solig'i. huquqiy munosabatlar, ularning huquq va majburiyatlari; 5. soliq solish ob'ektlarini aniqlashning asosiy qoidalari, soliqni ijro etish. majburiyatlar, ularni amalga oshirish chora-tadbirlarini ta'minlash; 6. soliqlar va yig'imlar sohasidagi huquqbuzarliklar uchun javobgarlik; 7. davlat organlarining soliqlar va yig'imlar sohasidagi vakolatlari.

Ikkinchi qism soliqlar va yig'imlarni belgilash qoidalarini, shuningdek qonun chiqaruvchilarni belgilaydi. asosiy spetsifikatsiya. soliq. rejimlari.

Subyektlar huquqi Soliqlar va yig'imlar bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilingan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari va yig'imlari to'g'risidagi qonunlardan iborat.

NPA organlari mun. haqida shakllanishlar mahalliy soliqlar va to'lovlar qabul qilinadi. shahar hokimiyatlari. RF Soliq kodeksiga muvofiq shakllanishlar.

Soliq to'lovchilar huquqlarini himoya qilish yo'llari.

admin. yo'l: qaror qabul qilgan yoki harakatni amalga oshirgan organga nisbatan buzilgan huquqni himoya qilish va tiklash uchun yuqori turuvchi organga murojaat. Apellyatsiya faqat yozma ravishda amalga oshiriladi. NC o'rnatilgan uch oylik da'vo muddati(apellyatsiya muddati) noqonuniy xatti-harakatlar, harakatlar yoki harakatsizlik soliqlari to'g'risida shikoyat qilish uchun. organlar yoki ularning to'lovlari. shaxslar.

Yuqori soliq. hokimiyat yoki yuqori organ. shaxs shikoyat olingan kundan boshlab bir oy ichida uni ko'rib chiqishi va qaror qabul qilishi shart: 1. shikoyatni qanoatlantirmagan holda qoldirish; 2. soliq aktini bekor qilish. tanasi va qo'shimcha tayinlash. tekshirish; 3. qarorni bekor qilish va soliq ishi bo'yicha ish yuritishni tugatish. huquqbuzarlik; 4. qarorni o'zgartirish yoki vaziyatning mohiyati bo'yicha yangi qaror chiqarish. Qabul qilingan qaror 3 kun ichida shikoyatchiga etkaziladi.

Sud usuli. Apellyatsiya ishlari. va g'ayritabiiy. soliq aktlari. organlar, shuningdek, ularning harakatlari yoki harakatsizligi. shaxslar tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'ysunadi hakamlik sudlari, va jismoniy. yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan shaxslar - umumiy yurisdiktsiya sudlari.

Davlat organlari va mahalliy davlat hokimiyati organlariga soliqdan kelib chiqadigan da'volar. huquqiy munosabatlar arbitrga taqdim etiladi. bahsli qarorni qabul qilgan organ joylashgan joyda emas, balki Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ektining sudi. NC muhim o'rnatadi sud qarori. hisobga olish soliq. nizolar - tegishli javobgarni aniqlash tamoyili. Unga ko'ra soliq aktiga shikoyat qilingan taqdirda. Ayblanuvchining tanasi soliqni o'z ichiga olishi kerak. organ, aniq kim tomonidan imzolanganidan qat'i nazar - soliq boshlig'i. organ, uning o'rinbosari yoki boshqa yo'l bilan. yuz. Harakat yoki harakatsizlik ustidan shikoyat qilingan taqdirda, shaxslar solig'i. tanasi ayblanuvchi aynan to'g'ri narsa bo'ladi. yuz, mushuk bahsli harakatlarni yoki mushukni amalga oshirdi. harakatsiz edi.

O'zini himoya qilish huquqi: soliq to'lovchi soliq organlari va ularning mansabdor shaxslarining qonunga xilof xatti-harakatlari va talablarini bajarmaslik huquqiga ega.

Soliq to'lovchilarning huquqlarini sudda himoya qilish.

Soliq to'lovchilarning buzilgan huquqlarini himoya qilishning sud tartibi da'vo tartibida shaxsning murojaatini nazarda tutadi. tegishli sudda ish yuritish. Apellyatsiya ishlari. va g'ayritabiiy. soliq aktlari. organlar, shuningdek, ularning harakatlari yoki harakatsizligi. shaxslar tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'ysunadi hakamlik sudlari, va jismoniy. yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan shaxslar - umumiy yurisdiktsiya sudlari.

Ortiqcha undirilgan soliq summasi. soliq organi tomonidan va ushbu summaga hisoblangan foizlar soliq qaytariladi. sud qarori chiqarilgandan keyin 1 oy ichida organ. yechimlar.

Soliq jinoyatlari uchun jinoiy javobgarlik

Soliq ostida. jinoyat deb aybdor obshch tushuniladi. soliqqa tortish sohasidagi xavfli harakat (harakat yoki harakatsizlik), mushukni sodir etganlik uchun. Jinoyat kodeksida jazo nazarda tutilgan.

Soliq majburiyatlarini bajarmaslik. soliqlar va (yoki) yig‘imlarni hisoblab chiqarish, ushlab qolish yoki tegishli byudjetga (byudjetdan tashqari jamg‘armaga) o‘tkazish bo‘yicha agent katta hajmda, 2. yilda sodir etilgan xuddi shunday qilmish qo'shimcha katta o'lcham: jarima, bandlik huquqidan mahrum qilish bilan ozodlikdan mahrum qilish jazosi belgilangan. lavozimlarni egallash yoki muayyan ishlar bilan shug'ullanish faoliyat.
Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning soliqlar va (yoki) yig'imlar undirilishi kerak bo'lgan pul mablag'lari yoki mol-mulkini yashirish, tashkilot egasi yoki rahbari yoki ushbu tashkilotda boshqaruv funktsiyalarini bajaruvchi boshqa shaxs tomonidan sodir etilgan bo'lsa, yoki yakka tartibdagi tadbirkor katta hajmda.
Jismoniy shaxsdan soliq va (yoki) yig‘imlarni to‘lashdan bo‘yin tovlash - jarima yoki hibsga olish yoxud bir yilgacha ozodlikdan mahrum qilish.
Tashkilotdan soliqlar va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash - jarima yoki qamoqqa olish yoki belgilangan lavozimni egallash huquqidan mahrum qilish bilan ozodlikdan mahrum qilish. lavozimlarni egallash yoki muayyan ishlar bilan shug'ullanish faoliyat. O'sha harakat: a) bir guruh shaxslar tomonidan oldindan til biriktirib; b) keng miqyosda.

Qoida tariqasida, soliq to'lashdan bo'yin tovlash uchun sud burchakka olib keladi. uning rahbarining javobi (bosh direktor, direktor), Shu bilan birga, rahbar ham, bosh buxgalter ham 10 - 15% hollarda jazolanadi va faqat 3 - 5% hollarda bitta bosh buxgalter javobgar bo'ladi.

Burchakdagi eng muhim dalil. soliq holatlari. jinoyatlar (yuridik shaxsning rahbarlari va buxgalterlariga qarshi qo'zg'atilgan) Arb qarori. tegishli soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha qabul qilingan qarorni haqiqiy emas deb topish to'g'risidagi ishda sud.

Soliqlarning turlari. To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar. farq to'g'ridan-to'g'ri soliq bilvositadan.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar: 1. soliqlarni undirish bilan bog'liq munosabatlarga quyidagilar kiradi: byudjet va soliq to'lovlari; 2. soliq. yuk to'g'ridan-to'g'ri to'lovchi tomonidan qoplanadi; 3. soliqlar miqdori bevosita moliyaga bog'liq. to'lovchining faoliyati natijalari; 4. bu soliqlar soliq to'lovchi tomonidan hech kimga o'tkazilmaydi; 5. Bu soliqlar foyda (daromad) olinganda yoki imu-vomga egalik qilganda undiriladi. Misol: daromad solig'i, daromad solig'i, resurs to'lovlari, mulk solig'i, mushukga egalik qilish va undan foydalanish. soliqqa tortish uchun asos bo‘lib xizmat qiladi.

Bilvosita soliqlar: 1. soliqlarni undirish bilan bog'liq munosabatlar kiradi: byudjet, jismoniy. yuz va qonuniy soliq to'lovchi ular o'rtasida vositachi sifatida; 2. soliq. soliq to'lovchi yukni ko'taradi, soliq esa byudjetga bilvosita - yuridik shaxs orqali tushadi. to'lovchilar; 3. qiymat to'lovchining faoliyatining moliyaviy natijalariga bog'liq emas; 4. soliqlar sotuvchi tomonidan xaridorga o'tkaziladi; 5. ushbu soliqlar soliq solish ob'ekti hisoblanadi. T (ishlar, xizmatlar) ni amalga oshirish yoki topshirish, qurilish-montaj ishlarini amalga oshirish faktlari. ishlaydi yoki chet eldan T import qiladi. Misol: QQS, bojxona. boj, aktsiz va boshqalar..

Soliq huquqbuzarliklari uchun yuridik javobgarlik tushunchasi va turlari.

Soliq. javob-th- bu soliqni sodir etishda aybdor shaxsga ariza. pravonar-I, predusmo-x Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq. pul sanktsiyalari. jarimalar (jarimalar).

Baza- soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan o'ziga yuklangan vazifalarni bajarmaganlik yoki lozim darajada bajarmaganlik.

Ob'ekt Bosqinchilik jamiyatning barcha a’zolarining umumiy manfaatlaridir. Turlari: soliq, ma'muriy va jinoiy mas'uliyat.

Jazolarni qo'llash ta'sir qilishning asosiy usuli sifatida ishlaydi soliq. javob-ty, bu nafaqat aybdorni jazolash, balki soliqqa oid huquqbuzarliklarning oldini olishdir. Soliqning tarkibi. huquqbuzarliklar ko'p jihatdan adminning tarkibiga o'xshaydi. soliqlar va yig'imlar sohasidagi huquqbuzarliklar. Tafovut huquqbuzarlik sub'ekti bo'yicha amalga oshiriladi: sub'ekt - admin. huquqbuzarliklar m.b. faqat mutaxassis. Mavzu - muddati tashkilotning yuzi. O'lchov admin. soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlik admin. yaxshi.

Jinoiy javob jinoyat har-tsya ko'tarilgan jamiyatlar hollarda taqdim etiladi. Xavfli. Malakali belgi soliq sifatida. jinoyatlar - soliqlar va yig'imlar sohasida huquqbuzarlik sodir etish katta hajm. Sifatida jazo soliq uchun. Jinoyat nafaqat jarima, balki hibsga olish, ozodlikdan mahrum qilish, shuningdek, muayyan bandlik huquqidan mahrum qilishni ham ta'minlaydi. lavozimlarni egallash yoki muayyan ishlar bilan shug'ullanish faoliyat. Shu bilan birga, egalik qilish huquqidan mahrum qilish belgilanadi lavozimlarni egallash yoki muayyan ishlar bilan shug'ullanish deyaat-tew asosiy va qo'shimcha vazifasini bajaradi. jazo turi.

Ikki tomonlama soliqqa tortish masalalarini qonunchilik bilan tartibga solish.

Ikki tomonlama soliqqa tortish foyda bir shaxsdan yoki undan ikkita ketma-ket oluvchidan olingan bir xil foydadan (daromaddan) daromad solig'i ikki marta hisoblab chiqilishi va byudjetga to'lanishi lozim bo'lganda yuzaga keladi.

Rossiyada manbalar huquqlar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (311, 312-moddalar), shuningdek, Rossiya tomonidan tuzilgan xalqaro shartnomalar bo'lgan ikki tomonlama soliqqa tortishni bartaraf etish qoidalari. ikki tomonlama soliq to'g'risidagi shartnomalar. Hozirda Rossiya 80 dan ortiq xalqaro shartnomalar tuzgan. har xil bo'lgan it ariq. ketadi. Davlatning bu aktlarida-va - dog-ra ishtirokchilari ma'lum daromadlarni soliqqa tortishga nisbatan qaysi davlatning qonunchiligi qo'llanilishini belgilaydilar.

Ikki tomonlama soliqqa tortishga barham berish: 311-modda. 1. Rus tilidan olingan daromad. Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan olingan tashkilot soliqni aniqlashda hisobga olinadi. asoslar. Ushbu daromadlar Rossiya Federatsiyasida ham, chet elda ham qilingan xarajatlarni hisobga olgan holda to'liq hisobga olinadi.

Soliqni belgilashda. Ross tomonidan amalga oshirilgan asosiy xarajatlar. tashkilot tomonidan Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan daromad olish munosabati bilan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan tartibda va miqdorda ushlab qolinadi.
Qonun hujjatlariga muvofiq to'langan soliq summalari. davlat - Rossiyada. tashkilot tomonidan ushbu tashkilot Rossiya Federatsiyasida soliq to'laganda hisobga olinadi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasidan tashqarida to'langan soliqlarning hisobga olinadigan summasi ushbu tashkilot tomonidan Rossiya Federatsiyasida to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdoridan oshmasligi kerak. Hisobga olish soliq to'lovchiga Rossiya Federatsiyasidan tashqarida soliq to'langanligini (ushlab qo'yilganligini) tasdiqlovchi hujjat taqdim etilgan taqdirda amalga oshiriladi: tashkilotning o'zi to'lagan soliqlar uchun - tasdiqlangan soliq. mos keladigan tanasi. davlat-va va qonun hujjatlariga muvofiq ushlab qolingan soliqlar uchun. davlat yoki xalqaro. soliq shartnomasi. agentlar, - soliq agentining tasdiqlanishi.
Agar Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida joylashgan alohida bo'linmalar mavjud bo'lsa, soliqni to'lash (avans soliq to'lovlari), shuningdek soliq hisob-kitoblari va soliq deklaratsiyasini taqdim etish uning joylashgan joyidagi tashkilot tomonidan amalga oshiriladi.

312-modda Xalqaro qoidalarni qo'llashda it-xandaq RF in. tashkilot e. soliq to'lash. daromad to'layotgan agent, buning tasdiqlanishi. tashkilot doimiy m / o'sha davlat-ve joylashuvi, bir mushuk bilan. Rossiya Federatsiyasida xalqaro dog-r (kelishuv), soliqqa tortish masalalarini tartibga soluvchi, mushuk. d.b. da tegishli vakolatli organ tomonidan tasdiqlangan. davlat-va.

Taqdim etishda. daromad, tasdiqlash, soliq olish huquqiga ega bo'lgan tashkilot. daromad to'lovchi agent, daromad to'lash sanasidan oldin, mushukka nisbatan. Intl. Rossiya Federatsiyasining dog-rumi Rossiya Federatsiyasida imtiyozli soliq rejimini nazarda tutadi, bunday daromadlarga nisbatan to'lov manbaida soliqdan yoki to'lov manbaida soliqni pasaytirilgan stavkalarda ushlab qolishdan ozod qilish amalga oshiriladi.

Dala soliq tekshiruvi natijalarini hujjatlashtirish.

Chiqish solig'i natijasida. 2 oy ichida tekshiradi. o'tkazilgan soliq to'g'risidagi guvohnoma tuzilgan kundan boshlab. vakolatli-mi majburiy tekshirish. shaxslar solig'i. organlar d.b. belgilangan shaklda tuziladi soliq tekshiruvi dalolatnomasi. Soliq qoidabuzarliklari aniqlangan taqdirda. kameral soliq jarayonida qonun-va. cheklar d.b. soliq akti tuzildi. ushbu tekshiruv tugaganidan keyin 10 kun ichida tekshiradi.

Qonun soliq. tekshirish tegishli tekshirishni amalga oshirgan shaxslar va mushukka nisbatan shaxs tomonidan imzolanadi. bu tekshirish (vakil tomonidan) amalga oshirildi.

Mushuk haqida odamning rad etishi haqida. soliq amalga oshirildi. tekshirish yoki uning vakili dalolatnomani imzolashi uchun soliq aktiga tegishli yozuv kiritiladi. cheklar.

Soliq aktida. cheklar ko'rsatish Javob: 1) soliq akti tuzilgan sana. cheklar; 2) tekshirilayotgan shaxsning to‘liq va qisqartirilgan nomi yoki to‘liq ismi; 3) soliq nomini ko'rsatgan holda tekshirishni o'tkazgan shaxslarning to'liq nomi, ularning lavozimi. organ, mushuk. ular ifodalaydi; 4) soliq boshlig'i (rahbar o'rinbosari) qarorining sanasi va raqami. chiqish solig'ini amalga oshirish vakolati. cheklar; 5) soliq to'lash uchun ariza berilgan sana. soliq organi. deklaratsiyalar va boshqa hujjatlar; 6) soliq to'lash jarayonida tekshirilayotgan shaxs tomonidan taqdim etilgan hujjatlar ro'yxati. cheklar; 7) mushuk uchun davr. tekshirilgan; 8) soliqning nomi, mushukka nisbatan. soliq amalga oshirildi. ekspertiza; 9) soliqning boshlanish va tugash sanalari. cheklar; 10) m / tashkilotning joylashgan joyi yoki m / jismoniy shaxsning yashash joyi manzili. yuzlar; 11) soliq hodisalari to'g'risidagi ma'lumotlar. soliqni amalga oshirish jarayonida amalga oshiriladigan nazorat. cheklar; 12) tekshirish davomida aniqlangan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilishining hujjatlashtirilgan faktlari yoki ularning yo'qligi to'g'risidagi yozuv; 13) inspektorlarning aniqlangan qonunbuzarliklarni bartaraf etish bo'yicha xulosalari va takliflari va agar Kodeksda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlik nazarda tutilgan bo'lsa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalariga havolalar.

Yerli soliq tekshiruvi paytida hujjatlarni, narsalarni talab qilish va olib qo'yish qoidalari.

Hujjatlarni qayta tiklash. kerak soliqqa tortiladi. soliq organi. tekshirish, talab qilish huquqiga ega tekshirilayotgan shaxs ushbu shaxsga (uning vakiliga) hujjatlarni taqdim etish to'g'risidagi so'rovni topshirish orqali tekshirish uchun zarur bo'lgan hujjatlarga ega bo'lsa.

Kerakli hujjatlar tegishli so‘rov topshirilgan kundan boshlab 10 kun ichida tekshirilayotgan shaxs tomonidan tasdiqlangan nusxalar shaklida taqdim etiladi.

Rad etish tekshirilgan shaxsning so'ralayotgan hujjatlarni taqdim etishi yoki belgilangan tartibda taqdim etilmaganligi. qonun hujjatlariga muvofiq shartlar soliq deb tan olinadi. huquqbuzarlik va javobni talab qiladi. Soliq davrida. soliq tekshiruvi. organlar tekshirilayotgan shaxsdan soliqqa ilgari taqdim etilgan hujjatlarni talab qilishga haqli emas. kameral yoki dala soliqlarini amalga oshirishda organlar. tekshirilayotgan shaxsning tekshiruvlari.

Hujjatlarni olib qo'yish va belgilangan muddatlarda ishlab chiqarilgan mahsulotlar. soliqqa tortiladi. tekshirilayotgan shaxs o'tkazish paytida so'ralgan soliqni topshirishdan bosh tortgan taqdirda organ. hujjatlarni tekshirish yoki ularni belgilangan muddatlarda taqdim etmaslik. Hujjatlar va ashyolarni olib qo'yish asosida amalga oshiriladi asoslangan qaror muddati shaxs solig'i. chiqish solig'ini amalga oshiradigan organ. tekshirish. Qazish ishlari boshlanishidan oldin, soliqqa tortiladi. organ olib qo'yish to'g'risidagi qarorni taqdim etishi va tushuntirishi shart hozir bo'lgan shaxslar ularning huquq va majburiyatlari. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi hujjatlar va narsalarni olib qo'yishning ixtiyoriy va majburiy tartibini nazarda tutadi. tomonidan umumiy qoida Hujjatlarning nusxalari olib qo'yilishi kerak, lekin ularning nusxalarini emas, balki asl hujjatlarni olib qo'yish ham mumkin.

Taqiqlangan tungi vaqtda hujjatlar va narsalarni, shuningdek soliq predmetiga aloqador bo'lmagan narsalarni olib qo'yish. cheklar. Majburiy talab sifatida hujjatlar va narsalarni olib qo'yish paytida guvohlar va mushukning egaligidagi shaxslarning ishtirok etish zarurati belgilanadi. ekstraktsiya amalga oshiriladi, agar kerak bo'lsa, mutaxassis ishtirok etadi. Hujjatlar va ashyolarni olib qo'yish, olib qo'yish to'g'risida rasmiylashtiriladi protokol. Hujjatlar va narsalarni olib qo'yish to'g'risidagi bayonnomaning nusxasi kvitansiyaga qarshi topshiriladi yoki mushuki bo'lgan shaxsga yuboriladi. ushbu hujjatlar va ashyolar musodara qilindi.

Saqlangan soliq tekshiruvi paytida soliq organlarining huquq va majburiyatlari.

Soliq. jismlar huquqiga ega emas bitta soliq to'lovchiga nisbatan 2 dan ortiq chiqish soliqlarini amalga oshirish. kalendar davomida xuddi shu davr uchun bir xil soliqlar bo'yicha tekshiruvlar. yilning. Chiqish solig'ining bir qismi sifatida. soliq tekshiruvi. organ huquqiga ega soliq to'lovchidagi filiallar va vakolatxonalar faoliyatini tekshirish.

Bosh (rahbar o'rinbosari) soliq. tanasi huquqiga ega chiqish solig'ini to'xtatib turish. quyidagilarni tekshiradi: 1) talab qilinadigan hujjatlar (ma'lumotlar); 2) ichidan ma'lumot olish. xalqaro doirasidagi davlat organlari rossiya Federatsiyasining itlari; 3) ekspertiza o'tkazish; 4) rus tiliga tarjima. tilida. hujjatlar.

Agar kerak bo'lsa, ruxsat beriladi. muddati shaxs solig'i. jismlar mumkin imu-va soliq to'lovchilarni inventarizatsiyadan o'tkazish, shuningdek ishlab chiqarish ob'ektlari, omborlar, chakana savdo va boshqa binolar va hududlarni tekshirish.

Huquqbuzarliklar sodir etilganligi to'g'risida guvohlik beruvchi hujjatlar, deb hisoblash uchun asoslar mavjud bo'lsa, m.b. yo'q qilingan, yashiringan, o'zgartirilgan yoki almashtirilgan, ishlab chiqarilgan qazish bu hujjatlar. Ketish solig'ining oxirgi kunida. tekshirgich kerak tekshirish guvohnomasini tuzing, mushukda. tekshirish predmeti va uni o‘tkazish muddatlari belgilanadi va uni soliq to‘lovchiga yoki uning vakiliga topshiradi.

Soliq to'lovchining asosiy huquq va majburiyatlari.

bor to'g'ri: 1) soliqdan ro'yxatdan o'tgan joyida olish. hokimiyat organlari tomonidan amaldagi soliqlar va yig'imlar, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun va unga muvofiq qabul qilingan NLA va boshqa ma'lumotlar to'g'risidagi bepul ma'lumotlar; 2) soliqdan foydalanish. soliqda nazarda tutilgan asoslar mavjud bo'lsa va tartibda imtiyozlar. qonun; 3) kechiktirish, bo'lib-bo'lib to'lash yoki investitsiya solig'ini olish. kredit; 4) ortiqcha to‘langan yoki ortiqcha undirilgan soliqlar, penyalar, penyalar summalarini o‘z vaqtida hisobga olish yoki qaytarish; 5) soliqni ifodalaydi. hokimiyat organlari va ularning to'lovlari. shaxslarga soliqlarni hisoblash va to'lash, shuningdek soliq tomonidan amalga oshirilgan harakatlar bo'yicha tushuntirishlar. cheklar; 6) belgilangan shaxsga murojaat qilish. buyurtma aktlari soliq. hokimiyat organlari, boshqa organlar organlari va ularga tegishli harakatlari (harakatsizligi). shaxslar;

7) soliqqa rioya qilish va saqlash. sirlari.

majburiy 1) qonun bilan belgilangan soliqlarni to'lash; 2) soliq ro'yxatidan o'tish. organlar, agar bunday majburiyat Soliq kodeksida nazarda tutilgan bo'lsa; 3) o'rnatishga olib keladi. ularning daromadlari (xarajatlari) va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish tartibi; 4) belgilangan tartibda mavjud. soliq bo'yicha buyurtma. soliq ro'yxatidan o'tgan joydagi organ. deklaratsiyalar (hisob-kitoblar); 5) so'rov bo'yicha m / yashash joyiga ko'ra yakka tartibdagi tadbirkor, notarius, advokat vakili bo'ladi. daromadlar va xarajatlar va uy xo'jaliklarining asosiy kitobi. operatsiyalar; 6) soliqqa tortish. organlari va ularning vazifalari. soliqlarni hisoblash va to'lash uchun zarur bo'lgan shaxslarning hujjatlari; 7) soliqning qonuniy talablariga rioya qilish. aniqlangan soliqqa oid huquqbuzarliklarni bartaraf etish vakolati. qonun-va, va qonunga aralashmang. faoliyati kerak. shaxslar solig'i. o'z vazifalarini bajarishda hokimiyat organlari. mas'uliyat; 8) 4 yil ichida ma'lumotlar buh xavfsizligini ta'minlash. va soliq. soliqlarni hisoblash va to'lash uchun zarur bo'lgan buxgalteriya hisobi va boshqa hujjatlar, shu jumladan. daromadlar, xarajatlar olinganligini, shuningdek soliqlar to'langanligini (ushlab qo'yilganligini) tasdiqlovchi hujjatlar.

Soliq tekshiruvlarining turlari.

Soliq. imtihon soliq shakli hisoblanadi. nazorat qilish, soliqni amalga oshirish. qonun hujjatlarida belgilangan tartibda soliq to'lovchining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishini tekshirish uchun organ.

Turlari: 1. Kamera - bu soliqning m / joyida amalga oshiriladigan tekshirish. tanaga asoslangan soliq. soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan deklaratsiyalar va boshqa hujjatlar, shuningdek soliqqa tortishda mavjud bo'lgan hujjatlar. organ. O'tkazildi muddati Federal Soliq xizmati xodimlari o'z majburiyatlariga muvofiq 3 oy ichida. soliqqa hujjatlar kelib tushgan kundan boshlab. xizmat. Agar kamerallik natijasida. tekshiruvlar natijasida xatolar yoki boshqa noaniqliklar aniqlangan yoki qarama-qarshiliklar mavjud bo'lsa, kerak. tekshiruv o‘tkazayotgan shaxs 5 kun muddatda soliq to‘lovchidan zarur tushuntirishlar va tuzatishlarni talab qilishga yoki qarama-qarshiliklarni bartaraf etuvchi hujjatlarni taqdim etishga haqli. Tekshiruv yakunida dalolatnoma tuziladi, unda barcha aniqlangan qoidabuzarliklar ko'rsatiladi.

Chiqish - bu soliq bo'yicha rahbarining (uning o'rinbosarining) qarori asosida soliq to'lovchining binosida yoki hududida amalga oshiriladigan tekshirish. organ. d.b.ning yechimida. ko'rsatilgan: 1. kengashning to'liq nomi; 2. tekshirish predmeti, ya'ni. bu soliqlar, mushuk. tekshirilgan; 3. lavozimi, tekshirilayotgan xizmat xodimlarining to'liq nomi (yakka tartibdagi tadbirkorning m / joylashgan joyiga ko'ra). Topshirish muddati; tugatish muddati- 2 oygacha, ehtimol kengaytirilgan maks. 6 oygacha motivatsiyaga asoslanadi soliq organi boshlig'ining qarori. organ. Mumkin emas amalga oshirilgan: a) bir soliq to'lovchiga nisbatan yiliga 2 martadan ortiq; b) har bir soliq uchun yiliga bir martadan ortiq.

Tekshiruv natijalari bo'yicha quyidagilar tuziladi: 1. soliqni to'lash to'g'risidagi guvohnoma. cheklar; 2. aniqlangan qoidabuzarliklar qayd etilgan tekshirish dalolatnomasi.

Soliq organlarining asosiy huquq va majburiyatlari.

to'g'ri:1) soliq to'lovchidan yoki soliqdan talab. soliqlarni hisoblash va to'lash (ushlash va o'tkazish) uchun asos bo'lib xizmat qiluvchi agent hujjatlari;

2) soliqni amalga oshirish. cheklar; 3) soliq to'lash vaqtida hujjatlarni olib qo'yish. soliq to'lovchi yoki soliq bilan tekshirish. agent 4) soliq to'lovchilarning banklardagi hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish va ularning imu-volarini xatlash; 5) soliq to'lovchilardan soliqqa oid aniqlangan huquqbuzarliklarni bartaraf etishni talab qilish. qonun-va va ushbu talablarning bajarilishini nazorat qilish; 6) jismoniy shaxslarning katta xarajatlarining ularning daromadlariga mos kelishini nazorat qilish.

majburiy Javob: 1) soliqqa rioya qilish. qonun; 2) soliqqa rioya etilishi ustidan nazoratni amalga oshirish. qonunlar, shuningdek unga muvofiq qabul qilingan huquqiy hujjatlar; 3) belgilangan tartibda tashkilotlar va jismoniy shaxslarning hisobini yuritadi. shaxslar; 4) ortiqcha to‘langan yoki ortiqcha undirilgan soliqlar, penyalar va penyalarni qaytarish yoki hisobga olishni amalga oshirish; 5) soliq siriga rioya qilish; 6) soliq to'lovchi yoki soliqni yuborish. soliq aktining agent nusxasi. soliq tekshiruvlari va qarorlar. hokimiyat, shuningdek soliq. soliq va bojni to'lash to'g'risidagi xabar va talab.

Bojxona organlarining soliq nazorati organlari sifatidagi huquq va majburiyatlari.

Bojxona organlari va ularning vazifalari. soliqni amalga oshirishda shaxslar. nazorat qilish-moddada nazarda tutilgan huquq va majburiyatlarga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 33-moddasi, shuningdek, bojxona tomonidan nazarda tutilgan boshqa huquq va majburiyatlar. Rossiya Federatsiyasi qonuni: 1. chegara orqali olib o'tiladigan yuklarni tekshirish; 2. Qo'shimcha talab. hujjatlar; 3. bojxona rasmiylashtiruvi talabi. deklaratsiyalar; 4. soliq to'lovlarini o'z zimmasiga olish. T ni bojxonadan o'tkazishda soliq va yig'imlarni undirish bo'yicha organlar. agar federal qonunda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, Rossiya Federatsiyasi chegarasi.

soliq agentlari.

Soliq. agentlar - Bular mushukdagi yuzlar. amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq soliq to‘lovchidan to‘lanishi lozim bo‘lgan soliqlarni hisoblash, ushlab qolish va tegishli byudjetga yoki byudjetdan tashqari jamg‘armalarga o‘tkazish uchun bojlar undiriladi.

Mas'uliyat: 1. to'g'ri va o'z vaqtida hisoblab chiqish, indan ushlab qolish. soliq to'lovchilar tomonidan to'langan mablag'lar va byudjetlarga yoki byudjetdan tashqari o'tkazish. tegishli soliqlar bo'yicha mablag'lar; 2. xatlardan keyin 1 oy ichida. soliqqa hisobot berish. soliq to'lovchidan soliqni ushlab qolishning iloji yo'qligi va yuzaga kelgan qarzlar miqdori to'g'risida uni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi organ; 3. soliq to'lovchiga to'langan, ushlab qolingan va byudjetlarga yoki byudjetdan tashqari o'tkazilgan daromadlarning hisobini yuritadi. soliq fondlari, shu jumladan. har bir soliq to'lovchi uchun alohida; 4. soliqqa tortish. soliq to'lovchilardan soliqlarning to'g'ri hisoblanishi va ushlab qolinishi, shuningdek ushlab qolingan soliqlarning byudjetlarga yoki byudjetdan tashqari jamg'armalarga o'tkazilishi ustidan nazoratni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan hujjatlar ro'yxatga olingan joydagi organ.

Jismoniy shaxslarning daromadlari ustidan soliq nazorati.

Yondashuv. fuqarolarning asosiy ish joyi bo‘yicha ularga to‘lanadigan daromadlaridan soliq korxonalar tomonidan qonun hujjatlarida belgilangan miqdorda ushlab qolinadi. Ish haqini to'lash uchun belgilangan muddatlarda har bir korxona bankka taqdim etadi to'lov topshirig'i gr-n yondashuvidan ushlab qolgan transfer bo'yicha. byudjetga soliq.

To'lovda. buyurtmalarda korxona nomi, daromad miqdori ko'rsatiladi. soliq, bo'lim va paragraf byudjeti. tasnifi, qaysi byudjetda d.b. soliq undirilgan. Bank mijoz korxonaning hisobvarag'idan to'lovda ko'rsatilgan mablag'ni hisobdan chiqaradi. miqdori bo'yicha ko'rsatmalar beradi va ularni byudjetga kreditlaydi. Amalga oshirilgan to'lovlarning nusxalari. bank ko'chirmalari bilan ko'rsatmalar o'tkaziladi: biri - moliya. daromadlar ijrosini hisobga olish uchun korxonaning m/joylashuvi bo'yicha vakolat. joylarning qismlari. byudjet, ikkinchisi - o'rindiqlar. g'aznachilik organiga oziqlangan daromad qismini bajarish uchun hisob. byudjet. Ertasi kundan kechiktirmay, moliyadan ushbu hujjatlar. tanasi va joylari. xazina o'tkazilishi kerak soliq idorasi, ro'yxatdan o'tgan mushuk. korxona tashkil etadi.

Korxonalardan olingan ma'lumotlar, deklaratsiyalar va fuqaroning umumiy yillik daromadidan dalolat beruvchi boshqa hujjatlar asosida soliq. tekshirish uning daromadining yakuniy hisob-kitobini amalga oshiradi. o'tgan yil uchun soliq. Soliq yillik daromad miqdoriga mos keladigan stavka bo'yicha hisoblanadi.

Yondashuv. gr-n dan soliq, tadbirkorlik bilan shug'ullanadi. yuridik shaxs tashkil etmagan holda faoliyat yuritish, soliq hisoblanadi. tekshiruvlar. Bunday faoliyat bilan shug'ullanish uchun belgilangan tartibda ruxsat olgan fuqaro soliqqa deklaratsiya berishga majburdir. daromadlarni tekshirish, mushuk. u bir yil ichida olishni kutmoqda. Ushbu summaga asoslanib, soliq. tekshiruv avans to'lovini hisob-kitob qiladi. soliq to'lovlarini to'laydi va ularni belgilangan muddatlarda to'lash uchun to'lov bildirishnomasini fuqaroga topshiradi. Yil davomida, janob m. Bunday holda soliq. inspektsiya soliqning avans to'lovlarini qayta hisoblab chiqishga va fuqaroga yangi to'lov xabarnomasini berishga majburdir.

Yil oxirida yoki majburiyat tugatilgandan keyin. deyaat-ti yil ichida gr-n soliqqa topshirishga majbur. u haqiqatda olgan daromadlari to'g'risidagi deklaratsiyani, daromadlar va xarajatlar reestrini, shuningdek xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni tekshirish. Ushbu hujjatlarni hisobga olgan holda deyat-ti gr-on so'rovnomalari, soliqlar o'tkazildi. tekshirish, korxonadan fuqaroga daromad to'lash to'g'risida olingan ma'lumotlar va uning umumiy yillik daromadini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar, soliq. tekshirish yondashuvning yakuniy hisob-kitobini amalga oshiradi. o'tgan yil uchun soliq. Yakuniy hisob-kitob bilan aniqlangan va avans to'lovlari shaklida to'langan soliq summasidagi farq qo'shimcha soliqqa tortiladi. byudjetdan to'lash yoki qaytarish. Agar soliq. tekshirish fuqaroning deklaratsiyada yilni to'liq ko'rsatmaganligini aniqlaydi. daromad, unga qo'shimcha taqdim etiladi. soliq to'lash va qonun-vom moliya tomonidan taqdim etiladi. sanktsiyalar.

Jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlar va yig'imlar. ning qisqacha tavsifi soliqlar va yig'imlar.
Shaxsiy daromad solig'i shaxslar 42-savol
Jismoniy mulk solig'i shaxslar - 44-savol
Boshqa soliqlar va yig'imlar. a) ro'yxatga olish to'lovi- xonim uchun jismoniy shaxsni ro'yxatdan o'tkazish tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanish istagini bildirgan shaxslar. yuridik shaxs tashkil etmasdan faoliyat yuritish. b) oziqlangan. va mintaqaviy litsenziyalar. yig'ish - to'lovchi tomonidan Rossiya Federatsiyasi (yoki uning sub'ekti) hududida litsenziyalanadigan faoliyat turlarini amalga oshirish huquqini olish. ichida) kurort to'lovi- to'lovchilar yav-Xia nat. joylashgan hududlarga ruxsatnomasiz kelgan shaxslar. Marjinal stavka 5% ni tashkil qiladi. G) qimor biznes soliq, tabiiy resurslar bo'yicha to'lovlar.
Soliq nazorati.

Soliq. boshqaruv- vakolatli shaxslarning faoliyati organlari soliq to'lovchilar-mi, soliqqa rioya etilishini nazorat qilish. agentlar, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunning yig'imlarini to'lovchilar. asosiy tanasi- Fed. soliq. xizmat va uning filiallari; bo'limga. holatlar - bojxona. organlar. Politsiya departamenti soliqni kuch bilan qo'llab-quvvatlash uchun jalb qilingan. xizmatlar. Maqsad soliq. nazorat - soliqqa tortishning qonuniyligi va samaradorligini ta'minlash.

Shakl soliq. nazorat qiladi: 1. Soliq. cheklar; 2. Soliq to'lovchilarning tushuntirishlarini olish va boshqalar; 3. Buxgalteriya hisobi va hisobot ma'lumotlarini tekshirish; 4. Binolar va hududlarni tekshirish, mushukda. soliqlar va yig'imlar bo'yicha faoliyatni amalga oshirish.

Turli sabablarga ko'ra bir necha guruhlarga bo'linadi.

Shaxsiy daromad solig'i soliq qonunchiligida nazarda tutilgan shaxslar, soliq solish sub'ektlari va ob'ektlari, soliq imtiyozlari.

Shaxsiy daromad solig'i shaxslar- soliq, mushuk. fuqarolarning o'tgan yildagi jami daromadlarining pul ko'rinishidagi summasi soliqqa tortiladi.

Mavzular: faqat jismoniy. soliq bo'lgan shaxslar. rossiya Federatsiyasi rezidentlari, shuningdek jismoniy shaxslar. rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad oladigan, soliq hisoblanmaydigan shaxslar. rossiya Federatsiyasi rezidentlari (harbiy xizmat, chet elda harbiy xizmat, davlat xizmati).

Ob'ekt(jismoniy shaxslar tomonidan olingan daromadlar): 1) soliq uchun. rezidentlar - Rossiya Federatsiyasidagi va (yoki) chet eldagi manbalardan olingan daromadlar; 2) norezidentlar uchun - Rossiyadagi manbalardan olingan daromadlar.

Soliq. asos- uni hisoblashda soliq to'lovchining barcha daromadlari (pul va natura shaklida) yoki tasarruf etish huquqi hisobga olinadi. soliq to'lovchidan kelib chiqadi. Agar daromad b. jarima (jarima), ushlab qolish qo'yilgan, keyin bunday soliqni kamaytirmaydi. asos.

Soliq. stavkalari: 1. yagona narx yondashuv. soliq - 13%; 2. 35% stavka - faqat qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda: hajmi (4000 rubl); b) bank depozitlari bo'yicha % daromad.

Daromad turlari soliqqa tortiladigan:

I. Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan: 1. dividendlar va rus tilidan olingan %. LE va IP; 2. qo‘rquv. qo'rquv paydo bo'lganda depozitlar. hol; 3. Rossiya Federatsiyasida mualliflik huquqi va boshqa huquqlardan foydalanishdan olingan daromadlar; 4. Rossiya Federatsiyasida imu-vadan lizing va boshqa foydalanishdan olingan daromadlar; 5. Rossiya Federatsiyasida ko'chmas mulkni sotishdan olingan daromadlar, aktsiyalar, narxlar. ustavdagi qog'ozlar yoki ulushlar. YL poytaxti. Rusga da'vo (da'voni topshirish) huquqini amalga oshirish. tashkilotlar; 6. ish haqi, ish haqi, pensiyalar, nafaqalar, stipendiyalar va boshqa o'xshashlar. to'lovlar; 7. transport vositasidan tashish munosabati bilan foydalanishdan olingan daromadlar; 8. Chiziqli ob'ektlardan (Wed-va kommunikatsiyalari, quvur liniyasi) foydalanishdan olingan daromadlar; 9. vafot etgan sug'urtalangan shaxslarning merosxo'rlariga majburiy to'lovlar. pensiya sug'urtasi.
II. Rossiya Federatsiyasidan tashqarida: 1. dividendlar va dan olingan %. tashkilotlar; 2. qo‘rquv. dan olingan to'lovlar tashkilotlar; 3. mualliflik huquqi va boshqa turdosh huquqlardan Rossiya Federatsiyasidan tashqarida foydalanishdan olingan daromadlar; 4. Rossiya Federatsiyasidan tashqarida joylashgan imu-vadan olingan daromadlar; Rossiya Federatsiyasidan tashqarida ish va xizmatlar uchun ish haqi; 6. Rossiya Federatsiyasidan tashqarida olingan pensiyalar, nafaqalar, stipendiyalar; 7. Rossiya Federatsiyasidan tashqarida transport vositalaridan foydalanishdan olingan daromadlar.

Tobe emas soliqqa tortish: davlat. nafaqalar, to'lovlar va kompensatsiyalar, davlat pensiyalari, stipendiyalar, alimentlar, grantlar, mater. xodimlarga yordam (4 ming rublgacha) va boshqalar.

Soliq davri kalendar yiliga teng.

To'rt xil soliq. chegirmalar Javob: 1. Standart; 2. Ijtimoiy; 3. Mulk; 4. Professional.

Soliq huquqbuzarliklari to'g'risidagi ishlarni yuritish tartibi.

Faktlar aniqlangandan so'ng, guvoh soliq haqida. haqli-ha, kerak. soliqqa tortiladi. tanasi d.b. tuzilgan o'rnatilganda shakl Qonun bu majburiy tomonidan imzolangan. shaxs va bunday soliqni sodir etgan shaxs. haqli e. Shaxsning dalolatnomani imzolashdan bosh tortishi ushbu dalolatnomada qayd etiladi.

Aktda d.b. soliqqa oid huquqbuzarliklarning hujjatlashtirilgan dalillari. qonunlar, shuningdek qarzdorning xulosalari va takliflari.Qonun buzilishi faktlarini aniqlagan shaxs to‘g‘risida, aniqlangan huquqbuzarliklarni bartaraf etish va soliqqa tortish bo‘yicha sanksiyalar qo‘llash. haqli e.

Dalolatnoma soliqni amalga oshirgan shaxsga topshiriladi. pravonar-e, qabul qilinganiga qarshi yoki boshqa yo'l bilan o'tkazilgan, uning olingan sana guvoh.

Soliq to'lagan shaxs. pravonar-e, dalolatnomada ko'rsatilgan faktlarga, shuningdek xulosa va takliflarga rozi bo'lmagan taqdirda huquqqa ega. soliq faktini aniqlagan shaxs. pravonar-I, dalolatnoma olingan kundan e’tiboran 10 kun ichida tegishli soliqqa tortilishi kerak. harflar tanasi. umuman aktga yoki uning alohida qoidalariga e'tirozlar. Belgilangan muddatdan so'ng, 10 kun ichida, 10 kun ichida bosh (rahbar o'rinbosari) soliq. tana harakatni ko'rib chiqadi, mushukda. qonun buzilishi faktlari, shuningdek soliqni to‘lagan shaxs tomonidan taqdim etilgan hujjatlar va materiallar qayd etilgan. haqli e.

Dalolatnoma va unga ilova qilingan hujjatlar va materiallarni ko'rib chiqish natijalari bo'yicha rahbar (rahbar o'rinbosari) soliq. tanasi qaror qiladi:

1) shaxsni soliq bo'yicha javobgarlikka tortish to'g'risida. haqli; 2) shaxsni javob berishni rad etish to'g'risida.

Shaxsni javobgarlikka tortish to'g'risida qabul qilingan qaror asosida ushbu shaxsga jarima va jarima to'lash to'g'risida talab yuboriladi.

Soliq organi rahbari qarorining nusxasi. organ va jarimalar va jarimalarni to'lash to'g'risidagi talab soliqni sodir etgan shaxsga topshiriladi. pravonar-e, qabul qilinganiga qarshi yoki boshqa yo'l bilan o'tkazilgan, bu shaxs (uning vakili) tomonidan olingan sana guvohlik beradi.

Jismoniy mulk solig'i shaxslar, soliq solish ob'ektlari, soliq imtiyozlari.

Mavzular- jismoniy shaxslar - soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mulk egalari.

Ob'ektlar - turar-joy binolari, kvartiralar, dachalar, garajlar va boshqa binolar, binolar va inshootlar. Soliq bazasi- ob'ektlarning umumiy inventar qiymati. Narxlar uy xo'jaliklari uchun ishlatiladigan turar-joy yoki noturar joy ekanligiga qarab belgilanishi mumkin. ehtiyojlar yoki kom., g'isht, blok yoki yog'och binolar, binolar va inshootlar va boshqalar.

Benefisiarlar: Sovet Ittifoqi Qahramonlari va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, 3-darajali "Shon-sharaf" ordeni bilan taqdirlangan shaxslar; I va II guruh nogironlari, bolalikdan nogironlar; fuqarolar urushi va Ulug 'Vatan urushi qatnashchilari va boshqalar.

Mahalliy davlat hokimiyati organlari soliqni mustaqil belgilash huquqiga ega. imu-in jismoniy bo'yicha soliq imtiyozlari. shaxslar va ularning soliq to'lovlaridan foydalanish asoslari.

Soliq to'lovi to'g'risidagi to'lov bildirishnomalari soliq to'lovchilarga topshiriladi. organlari har yili 1 avgustdan kechiktirmay. Soliq mulkdorlar tomonidan teng ulushlarda ikki muddatda - 15 sentyabr va 15 noyabrdan kechiktirmay to'lanadi.

Meros yoki sovg'a solig'i - avvalgisining o'zgarishi sifatida. Qachon to'lanadi shaxslar meros yoki xayr-ehson yo'li bilan turar-joy, kvartira, dacha, bog 'uylari, avtomobillar, mototsikllar va boshqalarni qabul qiladilar. to'lovchilar yav-Xia Rossiya Federatsiyasi fuqarolari, in. fuqarolar va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar. Soliq notariuslar tomonidan meros huquqi toʻgʻrisidagi guvohnomalar berish yoki hadya qilish shartnomalarini tasdiqlash sharti bilan undiriladi. Imu-va solig'i meros ochilgan kundagi imu-vaning qiymatidan undiriladi. Soliqni hisoblash soliq hisoblanadi. notariuslardan tegishli hujjatlar olingan kundan boshlab 15 kun ichida organ. Rossiya Federatsiyasi hududida yashovchi shaxslar uchun to'lov xabarnomasi meros uchun hujjat berilgandan keyin topshiriladi va to'lovni amalga oshirish kerak. 3 oy ichida ishlab chiqariladi.

Yer solig'i. Ob'ekt- qishloq xo'jaligi erlari, yerlar. fuqarolarga shaxsiy yordamchi tomorqa uchun berilgan yer uchastkalari, shu jumladan. bog'bondagi uchastkalar. kooperativlar, uy-joy, kottejlar, garajlar qurish uchun yerlar.

Yerlar. soliq uchastkaning maydoni va tasdiqlangan er stavkalari asosida undiriladi. soliq. Soliq. takliflar qabul qilingan joylar. xarajatning 0,1% dan 2% gacha bo'lgan miqdorda vakolat. Yer uchun, mushuk. uy-joy bilan band bo'lsa, to'lov er stavkasining 3% miqdorida hisoblanadi. soliq, lekin har bir metr² uchun kamida 60 rubl. Soliq yiliga ikki marta teng qismlarda - 15 sentyabr va 15 noyabrgacha to'lanadi.

Imtiyozlar: Xalq amaliy san’ati bilan shug‘ullanuvchi fuqarolar. hunarmandchilik, Ikkinchi jahon urushi qatnashchilari, 1 va 2-guruh nogironlari, radiatsiya taʼsiriga uchragan fuqarolar, yer berilgandan keyingi dastlabki 5 yil davomida dehqon (fermer) xoʻjaliklarini tashkil etayotgan fuqarolar va boshqalar.

Jismoniy va yuridik shaxslar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi.

Bu spetsifikatsiya. soliq rejimi. Soddalashtirilgan rejimga o'tish bilan-mu soliq to'lovchining huquqi va ixtiyoriy bo'lishi. Soddalashtirilgan s-ma soliqqa tortish tashkilotlarga ham, yakka tartibdagi tadbirkorlarga ham tegishli.

Tashkilotlar uchun: yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'idan ozod qilish, imu-in tashkilotlarga soliq va yagona ijtimoiy. soliq; IP- yaqinlashishda. soliq, imu-in jismoniy. th dan biznesda foydalanayotgan shaxslar. faoliyati, yagona ijtimoiy. soliq. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar QQS to'lovchilari sifatida tan olinmaydi, T ni bojxonaga olib kirishda to'lanadigan QQS bundan mustasno. Rossiya hududi.

Tashkilot soddalashtirilganga o'tish huquqiga ega s-mu soliqqa tortish, agar 9 oy oxirida. o'sha yili mushukda. ushbu tizimga o'tish uchun ariza topshiriladi, daromad 15 million rubldan oshmaydi. Filiallari, banklari, sug'urtalovchilari, nodavlat tashkilotlari bo'lgan tashkilotlarga bormang. tiyin. fondlari, prof. qimmatli qog'ozlar bozori ishtirokchilari, lombardlar, qimor o'yinlari bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, notariuslar, advokatlar. Shuningdek, tashkiliy. mushukni baham ko'ring. boshqa tashkilotlar ishtirokida 25% dan oshmaydi.

Ariza 01.10 dan 30.11 gacha (mahalliy soliq organiga) yil oldingi yil, mushukdan topshiriladi. arizachi soddalashtirilganga o'tishni xohlaydi s-mu. Qayta ro'yxatdan o'ting. tashkilotlar e. 5 kun ichida ariza berish.

Soliq to'lovchiga, soddalashtirilganga o'tdi. s-mu soliqning oxirigacha huquqqa ega emas. boshqa soliq rejimiga o'tish muddati. Soddalashtirilgandan almashtirildi s-soddalashtirish uchun yana boshqa rejimga o'tish huquqiga egamiz. s-mu soddalashtirish huquqini yo'qotganidan keyin 1 yildan oldin emas. s-mu.

ob'ekt soliqqa tortish - yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari yoki xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar. Soliq. asos yav-Xia den. daromad ifodasi.

Soliq. davri- kalendar yili. Hisobot davrlari kalendar yilining chorak, yarim yil, 9 oyi hisoblanadi.

soliq stavkalari- agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa, u holda 6%, daromadlar xarajatlar miqdoriga kamaytirilsa - 15%.

Jismoniy shaxslarni soliqqa tortishda qo'llaniladigan soliq chegirmalarining turlari
Standart: 1. 3 ming rubl. har biri uchun oylik soliq. davr - chernobil qurbonlari, Ulug 'Vatan urushi nogironlari; 2. 500 rub. - Qahramonlar kengashi. Ittifoq, Rossiya Federatsiyasi, Ikkinchi Jahon urushi qatnashchilari, blokada; 3. 400 rub. har biri uchun oylik soliq. soliqqa tortiladigan miqdor 40 000 rublgacha bo'lgan muddat; to'rtta. 1000 rub. - har bir bola uchun.
Ijtimoiy: 1. xayriyaga o'tkazilgan daromad miqdorida, lekin daromad miqdorining 25 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda; 2. tasvirlarda ta'lim uchun to'lanadigan summada. muassasalar, lekin 50 000 rubldan oshmasligi kerak; 3. asalda davolash xarajatlari miqdorida. Rossiya Federatsiyasining institutlari yopildi. qarindoshlar, faqat qonun hujjatlarida nazarda tutilgan xizmatlar uchun xarajatlar; 4. soliqni kamaytirish shaklida. pensiya to'lovi miqdoriga asoslanadi. nodavlat tashkilotlarga badallar mablag'lar; 5. qo'shimcha to'langan summada. qo'rquv. jamg'armalarga hissalar pensiyaning bir qismi.

III. Mulk: 1. Soliq to'lovchining mol-mulkni sotishdan (sotishdan) olgan summalari uchun daromad turidagi chegirma nazarda tutiladi; 2) xarajat turidagi chegirma - Rossiya hududida yangi qurilish yoki turar-joy binosi yoki kvartirani sotib olishga sarflangan summalar uchun.

Professional Javob: Bu soliqni kamaytirishdir. tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi jismoniy shaxslarning daromad bazasi. Ko'rsatilgan xarajatlar miqdori bo'yicha faoliyat-Tew. ushbu faoliyatni amalga oshirish jarayonida shaxs. Agar soliq to'lovchilar o'z xarajatlarini hujjatlashtira olmasalar, u holda 20% ga.

Sub-siz RF m. soliqni o'zingiz belgilang. chegirmalar, lekin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan chegirmalar miqdori doirasida.

Yuridik shaxslardan olinadigan soliqlar va yig'imlar. Soliqlar, yig'imlar va to'lovlarning qisqacha tavsifi.
Federda. Daraja: – yuridik shaxslarning daromad solig'i; - aktsizlar - QQS; - suv solig'i; “Ishlab chiqarish solig'i oshdi. fotoalbomlar; - Hayvonot ob'ektlaridan foydalanish uchun to'lovlar. tinchlik; - davlat boji.
Mintaqaviy darajada: – Korporativ mulk solig'i; - transport soliq; - Qimor biznesi.
3. Mahalliy darajada:- Yer solig'i.

Yuridik shaxslar daromad solig'i, soliq solish sub'ektlari va ob'ektlari, soliq to'lovlari.

Mavzular: hammasi ruscha tashkilotlar, shuningdek Rossiyada o'z faoliyatini doimiy vakolatxonalar orqali amalga oshiradigan va (yoki) Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad oladigan tashkilotlar. Korporativ daromad solig'i to'g'ridan-to'g'ri hisoblanadi.

Soliq solish ob'ekti- soliq to'lovchi tomonidan olingan foyda (daromad olish bilan bog'liq xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan yuridik shaxsning daromadi).

Daromad: 1) T (ishlar, xizmatlar), shuningdek mol-mulkni sotishdan tushgan tushumni ifodalovchi sotishdan olingan daromad. huquqlar; 2) faoliyatdan tashqari daromad, shu jumladan, barcha boshqa noishlab chiqarish daromadlari. x-ra.

Xarajatlar ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq: 1. mater. (xom ashyo, chiquvchi materiallar, asbob-uskunalar, asboblarni sotib olish uchun); 2. ish haqi uchun; 3. amortizatsiyadan hisoblangan summalar; 4. boshqa xarajatlar (soliqlar, yig'imlar, bojxona to'lovlari, sug'urta mukofotlari, port yig'imlari).

Soliq to'lovchining soliq to'lash maqsadidagi daromadlari va xarajatlari denda hisoblanadi. shakl. Agar ularning tabiati bo'lsa. shakl, keyin o'z-o'zini baholash uni baholash uchun ishlatiladi, lekin bozorga asoslangan bo'lishi kerak. narx.

Soliq bazasi- uy. soliqqa tortiladigan foydani ifodalash. Tashkilot foydasining qolgan qismidan alohida hisoblab chiqiladi, agar unga maxsus qo'llanilsa. soliq stavkasi.

soliq stavkalari soliqning 20% miqdorida belgilanadi. asoslar. M.b. kamaydi, lekin 13,5% dan past emas.

Mutaxassis. taklif: 1 . Ta'lim uchun 0% va asal. muassasalar; 2 . uchun. Rossiya Federatsiyasidagi faoliyat bilan bog'liq bo'lmagan, ammo doimiy vakillar orqali olingan daromadlardan tashkilotlar: a) 10% - xalqaro transport vositalaridan foydalanish, texnik xizmat ko'rsatish yoki ijaraga berishdan. transport; b) boshqa hollarda - 20%;

3 . Dividendlar shaklida olingan daromadlarga: a) agar yuridik shaxs yil davomida dividendlardagi 50% ulushga ega bo‘lsa, 0%; b) 9% - Rossiyadan olingan dividendlar bo'lsa. va ichida. Rossiya tashkilotlari. oldingi holatda ko'rsatilmagan tashkilotlar; v) 15% - Rossiyadan olingan dividendlardan. xorijiy tashkilotlar.
qarz majburiyatlari bo'yicha operatsiyalardan olingan daromadlar: a) 15% - davlat daromadlaridan. yoki mun. qimmatli qog'ozlar; b) 9% - mun daromadidan. 2007 yil 1 yanvargacha kamida uch yil muddatga chiqarilgan qimmatli qog'ozlar; v) 0% - davlatdan olinadigan daromad bo'yicha. va mun. 20.01.1997 yilgacha chiqarilgan obligatsiyalar
5 . Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining o'z faoliyatini amalga oshirishdan olingan daromadlari 0% stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi. qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan faoliyat - 20%.
6 . Skolkovo loyihasi ishtirokchilarining daromadlari 0% stavkada soliqqa tortiladi.

Soliq muddati- kalendar yili. Hisobot davrlari - birinchi chorak, olti oy va 9 oy.

Qo'shilgan qiymat solig'i, soliqqa tortish sub'ektlari va ob'ektlari, soliq imtiyozlari.

QQS qo'llaniladi bilvosita soliqlar . T (ishlar, xizmatlar) ni sotishda soliq to'lovchilar sotilgan T (ishlar, xizmatlar) narxidan tashqari, xaridorga to'lash uchun to'langan QQS summasini ko'rsatishlari shart.

Mavzular:1) tashkilotlar; 2) IP; 3) T ni bojxona orqali olib o'tadigan shaxslar. Rossiya chegarasi. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar oldingi 3 kalendar bo'lsa, soliq majburiyatlarini bajarishdan ozod qilinadi. oy, T sotishdan tushgan tushum miqdori (aktsiz to'lanadigandan tashqari) jami 1 million rubldan oshmadi.

Ob'ekt: 1) Rossiya Federatsiyasi hududida T (ishlar, xizmatlar) ni amalga oshirish bo'yicha operatsiyalar, shu jumladan. tekinga. asos; 2) o'z ehtiyojlari uchun T (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) o'tkazish, hamkorlik uchun xarajatlar. yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblashda chegirmaga qabul qilinmaydi; 3) o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish; 4) tovarlarni bojxonaga olib kirish. Rossiya hududi.

Soliq. asos- sotilgan T (ishlar, xizmatlar), shu jumladan aktsizlar (aksiz to'lanadigan T uchun) va ularga QQSni kiritmagan holda: 1) ushbu tovarlarning bojxona qiymati; 2) to'lanadigan bojxona boji; 3) to'lanadigan aktsizlar (aksiz to'lanadigan tovarlar uchun).

Soliq. davri kalendar oyi hisoblanadi. Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan har oyda soliqsiz tushumi 2 million rubldan oshmaydigan soliq to'lovchilar (soliq agentlari) uchun soliq davri chorak sifatida belgilanadi.

Soliq. stavkalari. Umumiy - soliq solinadigan bazaning 18%. Imtiyozli - ba'zilar uchun 10% belgilangan. oziq-ovqat T (go'sht, sut, shakar, tuz, non, un va boshqalar), bolalar uchun tovarlar, davriy nashrlar, ba'zilari. asal. tovarlar.

Soliq. imtiyozlar: bir qator tibbiy tovarlar va xizmatlarni sotish; maktabgacha ta'lim muassasalarida bolalarni saqlash bo'yicha xizmatlar ko'rsatish; dafn marosimi xizmatlari va boshqalar.

Soliq huquqi fani

Soliq huquqi fani moliya huquqi fanining tarkibiy qismi hisoblanadi. Soliq huquqi fanining predmeti huquqiy normalar bo`lib, ular o`zining jamiligida moliya huquqining kichik tarmog`ini – soliq huquqini tashkil etadi. Bundan tashqari, soliq huquqi fanining predmetiga soliq huquqiy munosabatlari ham kiradi.

Soliq huquqi fani soliq huquqi va uning predmetini tashkil etuvchi ijtimoiy munosabatlar haqidagi ilmiy-huquqiy qarashlar, g'oyalar, nazariy pozitsiyalar va bilimlar tizimidan iborat.

Soliq huquqi fanining tarkibi quyidagi metodologik vositalar bilan shakllanadi: fanning predmeti, fan metodologiyasi, fan tizimi, terminologiya va bibliografiya. Soliq huquqi fanining bibliografiyasi deganda ilmiy ishlar (monografiyalar, tadqiqotlar), o‘quv adabiyotlari (qo‘llanmalar va darsliklar), shuningdek, soliq huquqi masalalariga oid olimlarning nashrlari majmuini tushunish kerak.

Ta’kidlash joizki, soliq huquqi fanining rivoji bilan bir qatorda bilim darajasi ham ko‘p jihatdan soliq qonunchiligining rivojlanish darajasini belgilaydi.

soliq qonunchiligi sifatida akademik intizom

Soliq huquqi o‘quv fani sifatida yuridik oliy o‘quv yurtlarida o‘qitiladigan fan bo‘lib, soliq huquqi tizimini, uning asosiy qoidalarini o‘rganish hamda talabalarni soliq huquqi fanining asosiy qoidalari bilan tanishtirishga qaratilgan. Soliq huquqi fanini o'rganish katta amaliy ahamiyatga ega.

Savol raqami 9. Soliq huquqi manbalari tushunchasi va xossalari.

Fanda “Huquq manbalari” kategoriyasi odatda o‘zaro bog‘liq bo‘lgan ikki jihatda izohlanadi. Birinchidan, ular huquqni ijtimoiy hodisa sifatida yuzaga keltiradigan ob'ektiv omillarni o'z ichiga oladi. Bu omillar jamiyatning moddiy sharoitlari, uning iqtisodiy, siyosiy va ijtimoiy ehtiyojlari, ya'ni moddiy ma'nodagi huquqning manbai haqida gapiramiz. Ikkinchidan, huquq manbai tushunchasi organlar faoliyati bilan chambarchas bog'liqdir davlat hokimiyati huquqning shakllanishiga, ya'ni uning norma ijodkorligi faoliyati bilan. Bunda huquq manbasini so‘zning rasmiy (huquqiy) ma’nosida tushunamiz.

Manbalar soliq huquqi - bular ushbu huquq sohasining predmeti bo'lgan soliq va boshqa ijtimoiy munosabatlarni tartibga solish sohasidagi davlat vakolatli organlarining qonun ijodkorligi faoliyatining natijalari (mahsulotlari).

Manbalar Rossiya soliq qonunchiligi bilan bog'liq qoidalardir. Ular tabiati, yuridik kuchi va ko'lami jihatidan xilma-xil bo'lgan normativ hujjatlarni o'z ichiga olgan muayyan tizimni tashkil qiladi. Bu tizim soliq qonunchiligi tizimi deb ataladi.

Ma'nosi Soliq huquqining manbalari:

- ular davlat va mahalliy davlat hokimiyati organlari moliyaviy faoliyatining asosiy yo‘nalishlaridan biri bo‘lgan moliyaviy qonun ijodkorligining ajralmas qismi hisoblanadi.

- soliq huquqining manbalari soliq qoidalarining mavjudligi shakli, ya'ni soliq munosabatlaridagi sub'ektlarning umumiy majburiy xulq-atvor qoidalarining tashqi ifodasidir.

Soliqlar va yig'imlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlarning kuchga kirishining ma'lum xususiyatlari mavjud. Shunday qilib, umumiy qoidaga ko'ra, soliq to'g'risidagi qonun hujjatlari bir vaqtning o'zida ikkita shart mavjud bo'lsa, kuchga kirishi mumkin:

a) rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay;

b) tegishli soliq bo'yicha keyingi soliq davrining birinchi kunidan oldin emas.

Soliqlar va yig'imlarni undiruvchi soliq qonunchiligi hujjatlari ular qabul qilingan yildan keyingi yilning 1 yanvaridan oldin, lekin har qanday holatda ham soliq to'lash to'g'risidagi qonun hujjatlariga kiritilgan kundan e'tiboran bir oy o'tganidan oldin kuchga kirishining maxsus qoidalari belgilanadi. ularning rasmiy nashri.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 57-moddasiga binoan, yangi soliqlarni belgilaydigan yoki soliq to'lovchilarning ahvolini yomonlashtiradigan qonunlar orqaga qaytish kuchiga ega emas. Shunday qilib, ushbu qoida, birinchidan, qonun chiqaruvchining qonunning orqaga qaytish kuchiga ega bo'lish imkoniyatini cheklaydi, ikkinchidan, soliq to'lovchilarning ahvolini yomonlashtiradigan qonunlarni, shu jumladan, qonun hujjatlarining orqaga qaytish kuchidan himoya qilish konstitutsiyaviy huquqini kafolatlaydi. bunday qonunlarni kuchga kiritish tartibi.

Soliq huquqining manbalari quyidagilardan iborat xususiyatlari:

- rasmiy ishonch;

- davlat majburlash imkoniyati bilan himoyalangan umumiy majburiylik;

- yuridik kuchning mavjudligidan iborat qonuniylik.

Biroq, soliq qonunchiligining manbalari mavjud xarakter xususiyatlari ularni boshqa normativ-huquqiy hujjatlardan ajratib turadigan:

- ular soliq huquqining predmeti bo'lgan ijtimoiy munosabatlarni tartibga soladi

- faqat qonun ijodkorligi vakolati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan davlat va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari tomonidan qabul qilinadi.

Soliq huquqining manbalari hokimiyatlarning bo'linishi printsipi va federal xususiyat tufayli ko'plik bilan tavsiflanadi rus davlati.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Bilimlar bazasidan o‘z o‘qish va faoliyatida foydalanayotgan talabalar, aspirantlar, yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘ladi.

E'lon qilingan http://allbest.ru

Kirish

2. Soliq huquqi tizimi

Xulosa

Kirish

Zamonaviy soliq huquqi Rossiya qonunchiligining tegishli sohasi sifatida jadal rivojlanmoqda, buning natijasida soliq munosabatlarini huquqiy tartibga solish predmeti aniqlandi va uning ichki institutlari yangilandi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi kuchga kirgandan so'ng, soliq munosabatlarini huquqiy tartibga solish Rossiya uchun ko'plab yangi ob'ektlar, usullar, mexanizmlar, usullar, tamoyillar bilan to'ldirildi.

Yuridik fanning boshqa sohalari bilan taqqoslaganda, Rossiya soliq huquqi bugungi kunda murakkablik, beqarorlik va nomuvofiqlik darajasining ortishi bilan ajralib turadi va uni qo'llash amaliyoti turli xil huquqiy muammolar bilan birga keladi.

Shu bilan birga, soliq qonunchiligini takomillashtirish jarayoni hali ham to'liq emas va bu holat Rossiyadagi ishbilarmonlar uchun notinch hayotni va ushbu soha mutaxassislari uchun doimiy yuqori ish haqi bilan ish o'rinlarini saqlab qolishni kafolatlaydi.

Bunday holat ko'p jihatdan zamonaviy soliq qonunchiligining faqat so'nggi o'n yil ichida yaratilganligi, ilgari mavjud bo'lgan huquqiy va uslubiy bazaning amalda hisobga olinmaganligi bilan bog'liq.

Soliq huquqi fani soliq sohasidagi munosabatlarni huquqiy tartibga solishni takomillashtirish bo'yicha amaliy tavsiyalar ishlab chiqish maqsadida soliq huquqi normalarini va tegishli huquqni qo'llash amaliyotini o'rganadi.

Soliq huquqi fanining asosiy tushunchalari va metodologiyasidan foydalanib, soliq huquqining normativ va ayniqsa, empirik (huquqni qo'llash) asoslarini amaliy maqsadlarda tahlil qilishga harakat qilamiz.

Soliq huquqi fani tegishli huquq sohasi normalari, nazariyasi, amaliyoti, muayyan huquq sohasi normalarini qo‘llash tartibi, shakllari va usullari haqidagi bilimlar tizimidir.

Muvofiqlik hozirgi ish Rossiya huquq tizimida soliq huquqi etakchi o'rinni egallaydi, chunki u davlat va jamiyat uchun eng muhim huquqiy munosabatlarni - davlat, soliq to'lovchilar va boshqa majburiy shaxslar o'rtasida yuzaga keladigan soliq sohasidagi jamoat munosabatlarini tartibga soladi.

1. Soliq huquqi tushunchasi va predmeti

Ulardan biri soliqqa tortishdir muhim funktsiyalar davlat va bir vaqtning o'zida uning faoliyatini moliyaviy qo'llab-quvvatlash vositasi sifatida ishlaydi. hisobidan davlatning moliyaviy yordami amalga oshiriladi har xil turlari davlat daromadlari.

Davlat daromadlari bir qismidir milliy daromad, davlat faoliyatini moliyalashtirish uchun zarur bo'lgan moliyaviy bazani yaratish maqsadida uni taqsimlash va qayta taqsimlash jarayonida davlatning mulki va tasarrufiga aylantiriladi. Bunday daromadlarning shakllanish shakliga ko'ra, qoida tariqasida, davlatning soliq va soliqdan tashqari tushumlari farqlanadi. Asosiy davlat daromadlari soliqqa tortish jarayonida shakllanadi.

Davlatning soliq daromadlari - bu Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligida nazarda tutilgan federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar, shu jumladan maxsus soliq rejimlarida nazarda tutilgan soliqlar, shuningdek Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligini buzganlik uchun undiriladigan jarimalar va jarimalar. Federatsiya.

Hozirgi vaqtda bozor tipidagi iqtisodiga ega demokratik davlatlarda davlat daromadlarining asosiy turi soliqqa tortish jarayonida barcha darajadagi byudjetlarga undiriladigan soliqlar va yig'imlar bo'lib, ularni olish tartibi soliq qonunchiligi bilan tartibga solinadi.

Boshqacha qilib aytganda, soliq huquqiy munosabatlari deb ham atash mumkin bo'lgan ushbu ijtimoiy munosabatlar soliq huquqining predmetini tashkil qiladi. Umumiy holda soliq huquqining predmeti quyidagilardir:

1) Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarni belgilash, joriy etish va undirish bo'yicha hokimiyat munosabatlari;

2) huquqiy munosabatlar tegishli shaxslar tomonidan soliqlar yoki yig'imlarni hisoblash va to'lash bo'yicha soliq majburiyatlarini bajarish jarayonida yuzaga keladigan;

3) soliq nazorati va soliq qonunchiligiga rioya etilishini nazorat qilish jarayonida vujudga keladigan huquqiy munosabatlar;

4) soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilarining (soliq to'lovchilar, soliq organlari, davlat va boshqalar) huquqlari va qonuniy manfaatlarini himoya qilish jarayonida, ya'ni soliq organlarining hujjatlari, xatti-harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish jarayonida yuzaga keladigan huquqiy munosabatlar. ularning mansabdor shaxslari, shuningdek soliq nizolari bo'yicha;

5) soliqqa oid huquqbuzarliklarni sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish jarayonida yuzaga keladigan huquqiy munosabatlar.

2. Soliq huquqi tizimi

Rossiya byudjet soliq qonunchiligi

Soliq huquqi moliya huquqining kichik tarmog'i bo'lib, ayni paytda o'z tizimiga ega. Soliq huquqi tizimida uning predmetiga kiruvchi ijtimoiy munosabatlarning ayrim guruhlarini tartibga soluvchi bir hil soliq va huquqiy normalar majmualari ajratiladi.

Soliq huquqi tizimi soliq va huquqiy normalarning mantiqiy, izchil bo‘linishiga va ularni bir hil huquqiy komplekslarga (institutlar va quyi institutlarga) birlashtirishga, ular tomonidan tartibga solinadigan munosabatlarning mazmuni va xususiyatini hisobga olgan holda asoslanadi. soliq faoliyati davlat va mahalliy hukumatlar. Shu bilan birga, soliq huquqi tizimi yaxlit ijtimoiy hodisa sifatida soliq to'lashni huquqiy tartibga solishning o'zaro bog'liqligi va o'zaro bog'liqligini aks ettiradi.

Demak, soliq huquqi tizimi ma'lum darajada moliya huquqi tizimidan kelib chiqqan bo'lsa-da, uning o'ziga xos ob'ektiv asoslari ham bor: uning qurilishi nafaqat soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining tuzilishi bilan, balki ehtiyojlar bilan ham belgilanadi. soliq qonunchiligi normalari va institutlarini shakllantirishga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan soliqni rivojlantirish amaliyoti. , davlat va munitsipal mablag'larni to'plash jarayonida ularning rolini aniqlashga yordam beradi.

Soliq huquqi - bu davlat tomonidan yaratilgan va himoya qilinadigan normalar yig'indisidir. Barcha soliq va huquqiy normalar o'zaro muvofiqlashtiriladi, buning natijasida ularning o'zaro bog'liq yaxlit tizimi ma'lum ichki muvofiqlashtirish va tuzilish bilan shakllanadi. Binobarin, soliq huquqi tizimi soliq sohasidagi haqiqatda mavjud va rivojlanayotgan ijtimoiy munosabatlarning in'ikosi sifatida ob'ektiv rivojlanadigan ma'lum bir ichki tuzilma (tuzilma, tashkilot)dir.

Soliq huquqi tizimi ushbu huquq sohasi qaysi institutlar va quyi institutlardan iborat ekanligini va ushbu tarkibiy elementlarning bir-biri bilan qanday o'zaro ta'sirini aniqlash imkonini beradi. Soliq huquqi tizimi birlik, farq, o'zaro ta'sir, bo'linish qobiliyati, ob'ektivlik, izchillik, moddiy shartlilik, protsessual amalga oshirish kabi xarakterli xususiyatlar bilan tavsiflanadi.

Soliq huquqini tashkil etuvchi huquqiy normalarning birligi, birinchidan, ularda ifodalangan davlat irodasining birligi bilan belgilanadi; ikkinchidan, soliq qonunchiligining tamoyillari, shuningdek, pirovard maqsad va vazifalari birligi; uchinchidan, soliq munosabatlarini huquqiy tartibga solish mexanizmining birligi.

Shu bilan birga, soliq huquqi normalari o'zining o'ziga xos mazmuni, retseptlar xususiyati, ko'lami, ifoda shakllari, sanktsiyalari va boshqalar bilan farqlanadi. Bu bo'linish, birinchi navbatda, soliq munosabatlarining xilma-xilligi va o'ziga xosligi, ularning o'ziga xos mulkiy xususiyatiga asoslanadi. Shuning uchun soliq huquqi ikki qismga bo'linadi - Umumiy va Maxsus.

Umumiy qism soliq huquqi normalarini o'z ichiga oladi, ular soliq munosabatlarini huquqiy tartibga solishning asosiy tamoyillari, huquqiy shakllari va usullarini, soliqlar va yig'imlar tizimining tarkibini, umumiy shartlar soliqlar va yig‘imlarni belgilash va joriy etish, soliq faoliyati bilan shug‘ullanuvchi davlat organlari tizimi, ularning ushbu sohadagi vakolatlarini chegaralash, boshqa subyektlarning soliq va huquqiy holati asoslari, soliq nazoratini amalga oshirish shakllari va usullari va boshqalar. Umumiy qism normalari barcha soliq-huquqiy munosabatlarga taalluqlidir va soliq huquqining barcha boshqa institutlari, quyi institutlari va normalariga taalluqlidir.

Soliq huquqining Umumiy qismi qoidalari uning soliqlar va yig'imlarning turlarini batafsil tartibga soluvchi normalardan tashkil topgan Maxsus qismida konkretlashtirilgan. Soliq va huquqiy me'yorlarning juda ko'p xilma-xilligida nizolar yoki nomuvofiqliklar muqarrar ravishda yuzaga keladi, lekin ularning umumiyligida ular o'zlarining ichki qonunlari va tendentsiyalariga ega bo'lgan yagona tizimni ifodalaydi.

Mavjud soliq munosabatlari asosida soliq huquqi tizimini qurish moliyaviy va huquqiy normalarni eng to'g'ri qo'llash imkonini beradi va shu bilan qonun ustuvorligini mustahkamlashga va soliq qonunchiligining tartibga solish va himoya funktsiyalarini amalga oshirishga yordam beradi.

3. Rossiya huquqi tizimidagi soliq huquqi

Rossiya qonunchiligi tizimida soliq huquqining o'rni munozarali masalalardan biridir. Qoidaga ko‘ra, huquqning boshqa sohalarini o‘rganish bilan shug‘ullanuvchi olimlar soliq huquqiga mustaqil ahamiyat beradilar. Masalan, M.I. Braginskiyning fikricha, “soliq huquqi mustaqil huquq sohasidir, chunki mulkiy munosabatlar nafaqat fuqarolik, balki soliq, byudjet va boshqa qator huquq sohalarining ham sub'ekti hisoblanadi.

Boshqa mualliflar soliq qonunchiligini mustaqil yuridik hamjamiyat sifatida shakllantirish imkoniyatini istisno qilmaydi, chunki soliq to'lovchi qat'iy moliyaviy markazlashuv, soliq mablag'larini sarflash bo'yicha muhim vakolatlar soliq to'lovchilarning qo'lida to'planmagan holda o'zini jamoat munosabatlarining sub'ekti sifatida tushunadi. .

Soliq huquqining mustaqilligi haqidagi munozaralar ko'p jihatdan 1998 yilda amalga oshirilgan soliq qonunchiligini kodifikatsiya qilish bilan bog'liq edi.

Moliyaviy huquq masalalarini o‘rganuvchi olimlarning aksariyati soliq huquqi moliya huquqi tizimiga birlashtirilgan degan fikrda. Bozor munosabatlarining rivojlanmaganligi va qonunchilik ustuvorligi davrida jamoat mulki soliq qonunchiligi davlat daromadlarining huquqiy institutining ajralmas qismidan boshqa narsa hisoblanmadi.

Xo‘jalik yuritishning bozor shakllariga o‘tish, mulkchilikning barcha shakllari tengligining e’tirof etilishi va demak, xususiy va jamoat manfaatlarini uyg‘unlashtiruvchi qonunchilik modeli zarurati soliq mexanizmlarini tartibga soluvchi me’yoriy-huquqiy hujjatlarning ko‘payishiga olib keldi. Soliq huquqining faol rivojlanishi natijasida u Rossiya Federatsiyasining moliyaviy qonunchiligiga nisbatan uning kichik tarmog'i sifatida tavsiflana boshladi.

Soliq huquqining o'rni to'g'risidagi nizoda muhim dalillar konstitutsiyaviy birlik tamoyilidir. moliyaviy siyosat. Soliq siyosati birinchisiga nisbatan hal qiluvchi ahamiyatga ega bo'lgan moliyaviy siyosatning bir qismidir.

Soliq huquqining moliya tizimiga kiritilishi huquqiy tartibga solish subyekti chegaralarining qisman mos kelishidan ham dalolat beradi. Moliyaviy huquqning predmeti davlat (shahar) fondlarini shakllantirish, taqsimlash va ulardan foydalanish jarayonida rivojlanadigan ijtimoiy munosabatlardir.

Soliq huquqining predmeti davlat (shahar) mablag'larini to'plashga qaratilgan ijtimoiy munosabatlardir va shuning uchun moliya huquqining predmetiga kiradi.

Soliqlar va yig'imlar tizimi organik tarzda qurilgan moliya tizimi nazariy tushunish va qonunchilikni tartibga solishga umumiy yondashuvlarni nazarda tutadigan davlat.

Bunga qaramay, ichida rus tizimi qonun, moliya huquqi kodlashtirilmagan tarmoqlarni nazarda tutadi, chunki yagona tizimni tashkil etuvchi normativ hujjat mavjud emasligi sababli, amaldagi moliyaviy qonunchilik soliq munosabatlariga bevosita ta'sir ko'rsatadigan umumiy huquqiy normalarning shakllangan guruhlari haqida gapirishga imkon beradi. Soliq huquqi normalari va uning alohida institutlari Moliyaviy huquqning umumiy qismining asosiy institutlari asosida shakllanadi.

1. Soliq huquqi va byudjet huquqi. Moliyaviy huquq tizimida soliq huquqi ma'lum o'rinni egallaydi va boshqa moliyaviy va yuridik jamoalar bilan o'zaro ta'sir qiladi. Soliq huquqi eng ko'p byudjet qonunchiligi bilan chambarchas bog'liq bo'lib, bu toifalarni aniq ajratishni talab qiladi.

Darhaqiqat, barcha darajadagi byudjetlar va davlat nobyudjet fondlarini shakllantirish soliq qonunchiligi normalari va boshqa moliya huquqi institutlarining davlat daromadlarini tartibga soluvchi normalari asosida ko'proq amalga oshiriladi.

Biroq yuqorida aytilganlar soliq huquqini byudjet huquqi tizimiga kiritishni anglatmaydi. Soliq qonunchiligining mavjudligi faqat oldindan belgilab qo'yilgan, byudjet qonunchiligi bilan barcha darajadagi byudjet daromadlari instituti sifatida "o'rnatilgan".

Soliqlarni belgilash va undirish, soliq nazoratini amalga oshirish, soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlikka tortish va boshqalar jarayonida yuzaga keladigan munosabatlar byudjet huquqining predmetini tashkil etmaydi.

Soliq huquqining predmeti faqat qisman byudjet va huquqiy tartibga solish chegaralariga to'g'ri keladi. Shu bilan kelishib olish kerakki, ijro vaqtini belgilash soliq va byudjet qonunchiligini farqlash uchun asos bo'lib xizmat qilishi mumkin. soliq majburiyati, bu bizga soliqni to'lash jarayonini tugallangan deb hisoblash imkonini beradi. Soliq imtiyozlaridan tashqari moliyaviy resurslarning harakati byudjet qonunchiligi bilan tartibga solinadi.

Yuqoridagi dalillar moliya huquqining predmetini tashkil etuvchi huquqiy munosabatlarning bir qismi sifatida davlat (munitsipalitet) daromadlariga soliqlarni belgilash, joriy etish va undirish bilan bog'liq munosabatlarning mustaqil elementlari sifatida ajratib ko'rsatish maqsadga muvofiq emasligini asoslaydi. soliq nazoratini amalga oshirish va soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish. Qonun chiqaruvchi tomonidan soliq qonunchiligini kodlashtirishning huquqiy texnikasi usuli sifatida foydalanish soliq va huquqiy tartibga solish predmetini kengaytirish va soliq qonunchiligi bilan mustaqillikning zaruriy atributlariga ega bo'lishni anglatmaydi.

Shu bilan birga, soliq huquqi moliya huquqi tarkibida bo'lgan holda, huquqning boshqa sohalari bilan aloqaga kiradi va o'zaro ta'sir qiladi.

2. Soliq huquqi va konstitutsiyaviy huquq. Huquq tizimida konstitutsiyaviy huquq yetakchi oʻrinni egallaydi, bu konstitutsiyaviy huquq boshqa huquq sohalarining asosiy normalarini oʻz ichiga olganligi bilan belgilanadi. Soliq munosabatlarini konstitutsiyaviy-huquqiy tartibga solish ularning ijtimoiy ahamiyati va davlat-hokimiyat xarakteri bilan oldindan belgilanadi.

Huquqiy davlatda jamoat subyektining (davlatning) har qanday tashqi faoliyati faqat qonuniy asoslarda amalga oshirilishi va shuning uchun asosiy qonun – konstitutsiya ruxsat bergan chegaralar doirasida faoliyat yuritishi kerak.

Rossiya huquq tizimida soliq huquqiy munosabatlari faqat 1993 yilda konstitutsiyaviy maqomga ega bo'ldi, ya'ni. rossiya Federatsiyasining yangi Konstitutsiyasi umumxalq ovoz berish yo'li bilan qabul qilinganidan keyin. Soliq munosabatlariga konstitutsiyaviy xususiyat berish nafaqat huquqni qo'llash amaliyotining ehtiyojlarini, balki huquqiy fikrning rivojlanish darajasini va Rossiya jamiyatining huquqiy madaniyatini ham aks ettirdi.

Shunisi e'tiborga loyiqki, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining normalari nafaqat qonuniy ravishda belgilangan soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha universal majburiyatni birlashtirdi, balki soliq to'lovchilar va soliq to'lovchilar huquqlariga rioya qilish o'rtasidagi murosani ta'minlaydigan huquqiy kafolatlar tizimini ham nazarda tutgan. davlatning fiskal manfaatlari.

Soliq solish xususiy shaxslarning o'z mol-mulkini tasarruf etish huquqlarini cheklaganligi sababli, soliq qonunchiligi normalari shaxsiy huquqlarni cheklashning konstitutsiyaviy ahamiyatga ega maqsadlariga va bunday cheklovlarni joriy etishning qonunchilik shakliga mos kelishi kerak.

Konstitutsiyaviy huquq soliq huquqiga o'ziga xos usul - umumiy huquqiy tamoyillarni o'rnatish orqali ta'sir ko'rsatadi. Soliqlar ortidagi huquq va erkinliklarning yo‘l qo‘yilgan cheklanishi xususiyatining konstitutsiyaviy tan olinishi soliqqa tortishning rasmiy aniqlik, mutanosiblik, adolatlilik va boshqalar kabi asosiy tamoyillarini aniqlash va tarmoq qonunchiligida belgilash imkonini berdi.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining normalari Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining qarorlarida, keyin esa Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida yanada rivojlantirildi. Konstitutsiyaviy va soliq qonunchiligining o'zaro ta'siri mexanizmida muhim rol Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudiga tegishli bo'lib, uning amaliyotida soliqqa tortish masalalari bo'yicha qimmatli huquqiy pozitsiyalar ishlab chiqilgan. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga asoslanib, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining huquqiy pozitsiyalari Rossiya Federatsiyasining amaldagi Soliq kodeksining mafkurasini shakllantirish uchun asos bo'lib xizmat qildi.

Xususan, soliq tushunchasi, soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarining tarkibi, ijro etuvchi hokimiyat organlarining soliqlar va yig‘imlarga oid normativ-huquqiy hujjatlarining tarkibi, soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarining asosiy tamoyillari, ijro mexanizmi va momenti dastlab shakllantirildi. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi tomonidan, keyin esa Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan soliq majburiyati, Umumiy holat soliqqa oid huquqbuzarliklarni sodir etganlik uchun javobgarlik, soliq huquqbuzarliklarining turlari va boshqalar to'g'risida.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining normalari va Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining huquqni muhofaza qilish faoliyati 1990-yillarning boshlarida xizmat qilgan. soliq qonunchiligini isloh qilish uchun asos. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining ko'plab amaldagi normalari Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi normalarining aniq ko'rinishlari, ularning mohiyatini rivojlantirishdir.

3. Soliq huquqi va fuqarolik huquqi. Soliq huquqiy munosabatlari xususiy mulk huquqlarini cheklash shakli bo'lib, fuqarolik-huquqiy tartibga solish bilan chambarchas bog'liqdir.

Soliq va fuqarolik huquqida umumiy tartibga solish predmeti -- mulkiy munosabatlardir. Shu bilan birga, mulkiy munosabatlar xilma-xil bo'lib, nafaqat soliq, balki huquqning bir qator boshqa sohalari (kichik tarmoqlari)ning ham predmetini tashkil qiladi. Fuqarolik va soliq huquqini farqlash mezoni huquqning turli sohalariga xos bo'lgan huquqiy tartibga solish usuli edi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 2-moddasi, agar qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, majburiy bo'ysunishga asoslangan soliq, moliyaviy va ma'muriy qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan fuqarolik mulk munosabatlarini o'z ichiga olmaydi.

Soliq qoidalarining fuqarolik qoidalariga nisbatan ustuvorligini belgilaydigan ushbu qoida Rossiya yuridik amaliyotida yangilik emas.

Plenumning qo'shma qarorida Oliy sud Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining 1996 yil 1 iyuldagi 6/8-sonli "Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining birinchi qismini qo'llash bilan bog'liq ba'zi masalalar to'g'risida" gi qaroriga e'tibor qaratildi. “Sud tomonidan hal qilingan nizo soliq yoki boshqa moliyaviy va ma’muriy huquqiy munosabatlardan kelib chiqadigan hollarda shuni yodda tutish kerakki, ushbu huquqiy munosabatlarga fuqarolik huquqi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan taqdirdagina qo‘llanilishi mumkin. qonun.

Ba'zi hollarda soliq munosabatlari Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining bevosita ko'rsatmasi asosida fuqarolik qonunchiligi bilan tartibga solinadi. Masalan, Art. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 855-moddasi mijozlarning hisobvaraqlaridan pul mablag'larini, shu jumladan byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlarni nazarda tutuvchi to'lov hujjatlari bo'yicha hisobdan chiqarish tartibini belgilaydi.

Shuning uchun, soliq qonunchiligi normalari va San'at o'rtasida ziddiyat yuzaga kelgan taqdirda. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 855-moddasida ushbu moddaning qoidalari qo'llaniladi. San'at asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 27 va 29-moddalarida soliq munosabatlarida vakillik Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligiga muvofiq rasmiylashtiriladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11 va 19-moddalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida qo'llaniladigan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining fuqarolik, oilaviy va boshqa sohalarining institutlari, tushunchalari va atamalari qo'llaniladigan qoidani belgilaydi. qonun hujjatlarining ushbu sohalarida, agar boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, ular qanday ma'noda qo'llaniladi.

Fuqarolik-huquqiy munosabatlar soliq munosabatlari uchun muhim bo'lgan oqibatlarga olib keladi, chunki soliq solish ob'ektlari, qoida tariqasida, fuqarolik-huquqiy bitimlar natijasida shakllanadi.

Soliq to'lash majburiyati soliq to'lovchida o'ziga mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki operativ boshqarish huquqi asosida tegishli bo'lgan mablag'ga ega bo'lgandan keyingina amalga oshirilishi mumkin. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 38-moddasi, soliq qonunchiligi soliq majburiyatining yuzaga kelishi bilan bog'liq bo'lgan yuridik faktlar tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkni, foydani, daromadni va boshqalarni sotish bo'yicha operatsiyalar bo'lishi mumkin.

Binobarin, soliq munosabatlari huquqiy shakli fuqarolik munosabatlari bo'lgan haqiqiy mulkiy munosabatlar asosida vujudga keladi. Shu bilan birga, soliqqa oid mulk munosabatlari fuqarolik mulk munosabatlaridan sezilarli darajada farq qiladi.

Xususan, qonunchilikning ushbu tarmoqlari o'rtasidagi tub farqni ko'rsatadigan mezonlardan biri pulning mohiyatidir. Fuqarolik-huquqiy munosabatlarda pul o'z mohiyatini universal ekvivalent - universal to'lov vositasi sifatida namoyon qiladi va fuqarolik huquqi sub'ektlarining o'zaro manfaatlarini o'zaro qondirish uchun mo'ljallangan.

Soliq munosabatlarida pul huquqiy tartibga solish ob'ekti bo'lganligi sababli butunlay boshqacha mohiyatni namoyon qiladi. Soliq munosabatlari doirasida pul sub'ektlarning mulkiy manfaatlarini o'zaro qondirish uchun mo'ljallanmagan, balki faqat moddiy ob'ekt sifatida harakat qiladi, unga nisbatan davlatning fiskal suvereniteti amalga oshiriladi va u orqali daromadlarning bir qismi. davlat (shahar) g‘aznasi shakllanadi.

Subyekt tarkibida soliq va fuqarolik huquqi o'rtasidagi chambarchas bog'liqlik kuzatiladi. Soliq to'lovchi sub'ektlar fuqarolik huquqiy layoqati va muomala layoqatiga ega bo'lishi kerak.

Fuqarolik va soliq munosabatlarining birlashtiruvchi elementi fuqarolik protsessi hisoblanadi, chunki soliq qonunlarini buzganlik uchun javobgarlik fuqarolik javobgarligi kabi fuqarolik yoki arbitraj jarayonlarining huquqiy normalari doirasida amalga oshiriladi. DA individual holatlar Soliq qonunchiligini buzish fuqarolik javobgarligiga olib kelishi mumkin.

Masalan, ta'minlash bo'yicha shartnoma bo'yicha soliq krediti(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 65-moddasi), tomonlarning javobgarligi soliq to'lovchi tomonidan soliqni to'lash kechiktirilgan taqdirda vakolatli davlat organiga to'lanadigan jarima (jarima, penya yig'imi) shaklida belgilanishi mumkin. soliq imtiyozidan foydalanganlik uchun qarz va (yoki) foizlarni to'lash.

Soliq krediti shartnomasiga kelsak, jarimalar va jarimalar San'at normalari bilan tartibga solinmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75 va 122-moddalari va Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 23-bobining normalari. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 15 va 16-moddalarida fuqarolik javobgarligi jismoniy (moliyaviy) sanktsiyalarni asossiz undirish natijasida etkazilgan zararni qoplash uchun soliq organlariga da'vo arizalarini taqdim etish natijasida qo'llaniladi.

Soliq va fuqarolik qonunchiligining o'zaro bog'liqligi soliq majburiyatlarining bajarilishini ta'minlash usullarida ham namoyon bo'ladi.

Shunday qilib, San'atning 5-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 64-moddasi, soliq krediti shartnomasini ta'minlash uchun vakolatli organ soliq to'lovchidan garov yoki kafillik predmeti bo'lgan mol-mulk bo'yicha hujjatlarni talab qilishga haqlidir; San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 72-moddasida soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatini bajarish, boshqa usullar bilan bir qatorda, mulk garovi, kafolat va jarimalar bilan ta'minlanishi mumkin. Ushbu usullar an'anaviy ravishda qo'llaniladi fuqarolik muomalasi va fuqarolik qonunchiligi bilan tartibga solinadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi kuchga kirgandan so'ng, soliq majburiyatlarining bajarilishini ta'minlash bo'yicha munosabatlar soliq qonunchiligi bilan tartibga solinadigan munosabatlar doirasiga kirdi.

Shunday qilib, Rossiya huquq tizimida imperativ xarakterga ega bo'lgan va bir vaqtning o'zida soliq va fuqarolik qonunchiligi doirasiga kiradigan munosabatlar paydo bo'ldi va bu munosabatlarga kiruvchi sub'ektlar bir vaqtning o'zida qonunchilikning ikkita nomli tarmog'ining sub'ektlariga aylanadi. Mavjud vaziyat huquqiy ziddiyat emas, aksincha, bunday tarmoq dualizmi davlat yoki shahar byudjetlarining daromad qismini shakllantirishda shaxsiy va jamoat manfaatlarining nisbatini to'liq hisobga olish imkonini beradi.

Fuqarolik huquqiy munosabatlari bo'yicha soliq qonunchiligining muhim shartliligi bitta (yoki hech bo'lmaganda izchil) atamalardan foydalanishni talab qiladi.

Afsuski, ayrim hollarda soliq huquqi normalari fuqarolik qonunchiligiga zid keladi yoki fuqarolik-huquqiy munosabatlarga mos kelmaydigan yangi toifalarni kiritadi.

Biroq Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarning bunday huquqiy maqomini nazarda tutmaydi, bu huquqni qo'llashda jiddiy qiyinchiliklarni keltirib chiqaradi. Fuqarolik muomalasida birlamchi asosga ega bo'lmagan yoki unga zid bo'lgan muddatlarning soliq qonunchiligida belgilanishi, shuningdek soliq huquq va majburiyatlarini fuqarolik-huquqiy bitimlarning huquqiy oqibatlaridan ajratib belgilanishi soliq to'lovchilarni fuqarolik huquqi normalarini buzishga majbur qiladi. soliqqa oid huquqbuzarliklarning oldini olish maqsadida.

Soliq huquqi va ma'muriy huquq. Soliq va ma'muriy huquq o'rtasidagi munosabatlar davlatning ijro va ma'muriy faoliyati bilan belgilanadi. Soliq munosabatlarini huquqiy tartibga solish mexanizmiga davlat vakolatlarini amalga oshiruvchi ijro etuvchi hokimiyat organlari kiradi.

Soliq va ma'muriy huquq davlat sohalari bo'lganligi sababli, huquqiy tartibga solishning asosiy usuli sifatida hokimiyat retseptlari usulidan foydalanadi. Shu bilan birga, ma'muriy va soliq huquqining faoliyat sohalari va tartibga solish sub'ektlari aniqlanmasligi kerak. Ma'muriy huquq jamoat manfaatlari va amalga oshirilishini ta'minlaydi davlat funktsiyalari va vazifalar; soliq qonunchiligi davlat va xususiy mulk manfaatlarining ziddiyatini hal qilishga qaratilgan.

Ma'muriy-huquqiy tartibga solish sohasi - bu ijro etuvchi hokimiyat organlarining faoliyat yuritishi jarayonida yuzaga keladigan boshqaruv munosabatlari; soliq qonunchiligi davlatga soliq to'lovlarini jamg'arishga qaratilgan mulkiy va ular bilan bog'liq bo'lgan nomulkiy munosabatlarni tartibga soladi.

4. Soliq huquqi va jinoyat huquqi. Jinoyat-huquqiy himoya ob'ektlaridan biri davlatning fiskal manfaatlaridir. Shu bilan birga, soliq qonunchiligi normalariga murojaat qilmasdan turib, ayrim jinoyatlarni kvalifikatsiya qilish mumkin emas.

Shunday qilib, moliyaviy huquqning bir qismi bo'lgan soliq huquqi Rossiya qonunchiligining yagona tizimining ajralmas qismi hisoblanadi. Shu bilan birga, soliq huquqining o'ziga xos xususiyatlari, huquqiy tartibga solish predmeti va ijtimoiy munosabatlarga ta'sir ko'rsatish usullarining alohida kombinatsiyasi mavjud bo'lib, bu soliq va huquqiy normalarning nisbiy mustaqilligini ko'rsatadi.

4. Soliq huquqi manbalarining umumiy tavsifi

Soliq huquqining manbalari to'g'risida umumiy fikr Art tomonidan berilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1 va 7-moddalari tegishli ravishda "Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari, Rossiya Federatsiyasining vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari" deb nomlanadi. soliqlar va yig'imlar bo'yicha mahalliy o'zini o'zi boshqarish" va "Xalqaro shartnomalarning soliqqa tortishga ta'siri". Ko'rsatilgan normalarga muvofiq, soliq huquqining manbalari Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalari \ qonunlari (Rossiya Federatsiyasining federal va ta'sis sub'ektlari), shuningdek soliqlar va yig'imlar bo'yicha boshqa normativ-huquqiy hujjatlarni o'z ichiga oladi.

Soliq huquqining manbalari tizimi soliq munosabatlarini tartibga soluvchi normativ-huquqiy hujjatlar bo'lgan ko'plab elementlarni o'z ichiga oladi. Soliq huquqining manbai soliqlar va yig'imlarni belgilash, joriy etish va undirish, soliq nazorati, shuningdek soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish to'g'risidagi qoidalarni o'z ichiga olgan normativ-huquqiy hujjat hisoblanadi.

Soliq huquqining manbalari uni ifodalashning tashqi o'ziga xos shakllari, ya'ni. davlat hokimiyati vakillik va ijroiya organlarining va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining soliq huquqi normalarini o'z ichiga olgan huquqiy hujjatlari.

Soliq huquqining manbalari ikkita o'zaro bog'liq vazifani bajarishga mo'ljallangan:

Ular moliyaviy qonun ijodkorligining ajralmas qismi bo‘lib, bu o‘z navbatida davlat va mahalliy davlat hokimiyati organlari moliyaviy faoliyatining asosiy yo‘nalishlaridan biri hisoblanadi; davlat va mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan qonun ijodkorligi funksiyasini amalga oshirish natijasida soliq huquqining manbalari shakllanadi;

Ular soliq qoidalarining mavjudligi shaklini ifodalaydi, ya'ni. soliq munosabatlarida sub'ektlarning umumiy majburiy xulq-atvor qoidalarining tashqi ob'ektiv ifodasi; Soliq huquqining manba shakli soliqlar va yig'imlarni tartibga soluvchi amaldagi qonunchilik haqidagi bilimlarni o'z ichiga oladi.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi me'yoriy-huquqiy hujjatlar kuchga kirishining ma'lum xususiyatlariga ega. Umumiy qoidaga ko'ra, soliq to'g'risidagi qonun hujjatlari bir vaqtning o'zida quyidagi ikkita protsessual xususiyatga ega shartlar mavjud bo'lsa, kuchga kirishi mumkin: - rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay; - tegishli soliq bo'yicha keyingi soliq davrining birinchi kunidan oldin emas.

Belgilangan ikkita shartga rioya qilingan holda, kuchga kirishning aniq sanasi soliqlar yoki yig'imlar to'g'risidagi aktning o'zida belgilanadi. Soliqlar yoki yig'imlar bo'yicha normativ hujjatlarni nashr etishning rasmiy manbalari "Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami", "Rossiyskaya gazeta" yoki "Parlament gazetasi" hisoblanadi.

Yangi soliqlar yoki yig'imlarni joriy etuvchi soliq qonunchiligi hujjatlariga nisbatan kuchga kirishning maxsus qoidalari belgilanadi. Yuqoridagi ikkita shartga qo'shimcha ravishda, yangi soliqlar yoki yig'imlarni nazarda tutuvchi aktlar qo'shimcha talabga javob berishi kerak.

Bunday normativ-huquqiy hujjatlar ular qabul qilingan yildan keyingi yilning 1 yanvaridan kechiktirmay, lekin har qanday holatda ham ular rasmiy e’lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay kuchga kiradi.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 57-moddasida "yangi soliqlarni belgilovchi yoki soliq to'lovchilarning ahvolini yomonlashtiradigan qonunlar orqaga qaytish kuchiga ega emas" deb belgilab qo'yilgan.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining "1996 yil 7 martdagi "Rossiya Federatsiyasining aktsiz solig'i to'g'risida" gi qonuniga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Federal qonunining 2-moddasi birinchi qismining konstitutsiyaviyligini tekshirish ishi to'g'risida"gi qarori. 1996 yil 24 oktyabrdagi 17-P-sonli nizom Art. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 57-moddasi, birinchidan, u qonun chiqaruvchining qonunning orqaga qaytish kuchiga ega bo'lish imkoniyatini cheklaydi, ikkinchidan, u soliq to'lovchilarning ahvolini yomonlashtiradigan qonunlarni orqaga qaytish ta'siridan himoya qilish konstitutsiyaviy huquqini kafolatlaydi. bunday qonunlarni kuchga kiritish tartibini belgilovchi normaning asosi.

San'atning qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 57-moddasi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida, San'atning 2-bandiga muvofiq ishlab chiqilgan. 5-sonli soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari yangi soliqlar va (yoki) yig'imlarni belgilovchi, soliq stavkalarini, yig'imlarni oshiradigan, soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlikni belgilovchi yoki og'irlashtiradigan, yangi majburiyatlar belgilovchi yoki soliq huquqi ishtirokchilarining ahvolini boshqacha tarzda yomonlashtiradigan qonun hujjatlaridir. munosabatlar, orqaga kuchga ega emas.

Shu bilan birga, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunlarning orqaga qaytish kuchiga ega bo'lishini konstitutsiyada belgilangan taqiq faqat fiskal javobgar shaxslarning ahvolini yomonlashtiradigan huquqiy normalarga nisbatan amal qiladi. Shunga o'xshash pozitsiya Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 1996 yil 24 oktyabrdagi 17-P-sonli qarorida aniq aks ettirilgan: "... Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi, agar ular vaziyatni yaxshilasa, qonunlarning orqaga qaytishiga to'sqinlik qilmaydi. soliq to'lovchilar.

Shu bilan birga, soliq solish sub'ektlari uchun qulay bo'lgan bunday qonunning mohiyati soliq to'lovchilar uchun ham, soliq undiruvchi davlat organlari uchun ham tushunarli bo'lishi kerak. Natijada, Art. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 54-moddasi, uning 2-qismiga binoan, "hech kim sodir etilgan paytda huquqbuzarlik deb tan olinmagan qilmish uchun javobgarlikka tortilishi mumkin emas. Agar huquqbuzarlik sodir etilganidan keyin u uchun javobgarlik bartaraf etilsa yoki engillashtirilsa, yangi qonun qo'llaniladi”.

Soliq qonunchiligiga kelsak, ushbu qoida soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlikni bartaraf etadigan yoki engillashtiradigan yoki soliq huquqiy munosabatlari sub'ektlarining huquqlarini himoya qilishning qo'shimcha kafolatlarini belgilovchi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining orqaga qaytish kuchiga ega ekanligini anglatadi.

Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi, soliqlar va (yoki) yig‘imlarni bekor qiluvchi, soliqlar yoki yig‘imlar stavkalarini pasaytiradigan, soliq huquqiy munosabatlari subyektlarining majburiyatlarini bartaraf etuvchi yoki ularning mavqeini boshqacha tarzda yaxshilaydigan qonun hujjatlari ham orqaga kuchga ega bo‘lishi mumkin. Ushbu normalarni o'z ichiga olgan normativ hujjatlar, agar ushbu holat soliq qonunchiligining o'zida bevosita ko'rsatilgan bo'lsa, orqaga kuchga kiradi.

Qonunning orqaga qaytish kuchi deganda uning kuchga kirishidan oldin vujudga kelgan munosabatlarga ham kengayishi tushuniladi.

Soliq qonunchiligini boshqa me'yoriy-huquqiy hujjatlardan ajratib turuvchi soliq huquqi manbalarining qiziqarli o'ziga xos xususiyati harakatning o'tish davri qonunidir. O'tish davri Soliq qonunchiligida soliq qoidalari fiskal javobgar shaxslar foydasiga o'zgartirilmagan taqdirda, ayrim sub'ektlar ilgari mavjud bo'lgan huquqiy rejimni saqlab qolishini nazarda tutadi.

Soliq huquqining manbalari, shuningdek, huquqning boshqa tarmoqlari (kichik tarmoqlari) manbalari quyidagi xususiyatlarga ega: rasmiy aniqlik; davlat majburlash imkoniyati bilan himoyalangan majburiy xususiyat; qonuniy kuchning mavjudligidan iborat bo'lgan qonuniylik, ya'ni. soliq qonunchiligining manbasi tegishli davlat yoki shahar hokimiyati vakolati doirasida e'lon qilinishi, yuqori turuvchi organlarning hujjatlariga muvofiqligi, belgilangan tartibda e'lon qilinishi kerak.

Shu bilan birga, soliq huquqining manbalari huquqning boshqa sohalarini (kichik tarmoqlarini) tartibga soluvchi huquqiy hujjatlar majmuasidan ajratib turadigan o'ziga xos xususiyatga ega.

Soliq huquqining manbalari soliq huquqining predmeti bo'lgan ijtimoiy munosabatlarni tartibga soladi. Soliq huquqining predmeti soliq sohasidagi qonun ijodkorligida huquq yaratuvchi omil bo'lib xizmat qiladi. Soliq huquqining manbalari faqat qonun ijodkorligi vakolati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida to'g'ridan-to'g'ri nazarda tutilgan davlat yoki mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari tomonidan qabul qilinadi.

Soliq solishni tartibga soluvchi masalalar referendumga kiritilishi mumkin emas. Ushbu qoida 1995 yil 10 oktyabrdagi "Referendum to'g'risida" Federal Konstitutsiyaviy qonunida ishlab chiqilgan Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining normalaridan kelib chiqadi (71-moddaning 1-qismi, 76-moddasi 3-qismi, 104-moddasi, 106-moddasi). Rossiya Federatsiyasi" (endi amal qilmaydi).

Mazkur Qonunga ko‘ra, soliqlar va yig‘imlarni qabul qilish va o‘zgartirish masalalari referendumga qo‘yilmaydi. Biroq, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi normativ-huquqiy hujjatni umumxalq ovoz berish yo'li bilan qabul qilish imkoniyatining yo'qligi soliq qonunchiligining ahamiyati unchalik katta emasligini anglatmaydi.

Aksincha, referendumda muhokama qilish soliq jarayonini asossiz ravishda murakkablashtiradi va uni juda qimmatga soladi. Soliq qonunlari loyihalarini muhokama qilish ommaviy axborot vositalari orqali, qabul qilish esa parlament tomonidan amalga oshiriladi, ya'ni. vakillik demokratiyasi orqali.

Moliyaviy huquqning kodifikatsiyalangan kichik tarmog'i bo'lgan soliq qonunchiligi nafaqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi. Soliq huquqining manbalari hokimiyatlarning bo'linishi printsipi va Rossiya davlatining federal tabiati tufayli ko'plik bilan tavsiflanadi.

Hokimiyatlarning bo'linishi nazariyasi qonun ijodkorligini qonun chiqaruvchi hokimiyatning mutlaq vakolatiga kiradi.

Biroq, bu hokimiyatning boshqa tarmoqlarini to'liq izolyatsiya qilishni anglatmaydi - ularning har biri qonunchilik tashabbusi bilan yoki bevosita qonun ijodkorligi jarayonida ishtirok etadi. Ijro etuvchi hokimiyatning bevosita qonun ijodkorligi qonun osti norma ijodkorligida ifodalanadi.

Sud hokimiyati qonunning analogiyasini, qonunning analogiyasini qo'llash va sud pretsedentlarini yaratishda qonun ijodkorligi funktsiyalarini bajaradi. Davlatning soliq faoliyatida Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining qarorlari alohida ahamiyatga ega. Shunday qilib, soliq huquqining manbalari tizimida qonunlar va qonun osti hujjatlari farqlanadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida "soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari" ning umumlashtirilgan tushunchasi qo'llaniladi, uning xususiyati nafaqat qonunlarni, balki boshqa me'yoriy-huquqiy hujjatlarni ham o'z ichiga oladi. Rossiya davlatini qurishda federal tamoyillarni ishlab chiqish, shuningdek, federal, mintaqaviy va munitsipal darajadagi huquqiy hujjatlar ajratilgan soliq huquqi manbalarining murakkab tarmoqlangan tizimini ham belgilaydi.

5. Soliq huquqi sub'ektlari tushunchasi va tasnifi

Asosan soliq huquqining predmetini tashkil etuvchi jamoat munosabatlari pul mablag'lariga egalik huquqining o'tishi munosabati bilan shakllanadi. Bu munosabatlarning aksariyati shaxsiy va jamoat manfaatlari muvozanatiga erishishga qaratilgan va shuning uchun soliq huquqining sub'ekti - manfaat tashuvchisi tushunchasi asosiy hisoblanadi.

Soliq huquqi sub'ektining aniq ta'rifi ham amaliy ahamiyatga ega, chunki u soliq munosabatlariga kiruvchi va xatti-harakatlari yuridik ahamiyatga ega oqibatlarga olib keladigan shaxslar doirasini aniqlash imkonini beradi.

Har qanday jismoniy yoki yuridik shaxsni soliq huquqi sub'ektlariga kiritish imkonini beruvchi mezonlarning mavjudligi qaysi shaxslar va ularning harakatlari soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining yurisdiktsiyasiga tegishli ekanligini aniqlash imkonini beradi.

Faqatgina soliq huquqi sub'ektlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida va unga muvofiq qabul qilingan normativ-huquqiy hujjatlarda nazarda tutilgan huquqlarga ega bo'lishi va majburiyatlarga ega bo'lishi mumkin.

Davlat soliq sohasida rivojlanayotgan munosabatlarni huquq normalari yordamida tartibga solib, soliq huquqi sub'ektlari doirasini belgilaydi.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida soliq munosabatlariga kiruvchi shaxslarning to'liq ro'yxati mavjud emas, biroq soliq huquqi sub'ektlari quyidagi asoslar bo'yicha tasniflanishi mumkin.

1. Tartibga solishning aniqligi usuliga ko'ra quyidagi sub'ektlar ajratiladi: soliq qonunchiligida soliq munosabatlarining sub'ektlari sifatida belgilab qo'yilgan; soliq munosabatlarining sub'ektlari sifatida soliq qonunchiligida belgilanmagan. Fiskal manfaatning tabiatiga ko'ra, sub'ektlarning ikki turi ajratiladi: xususiy; ommaviy.

2. Soliq munosabatlarining paydo bo'lishida mulkiy manfaatdorlik darajasiga ko'ra sub'ektlar quyidagilarga bo'linadi: soliq munosabatlarida bevosita o'z mulkiy manfaatlariga ega; soliq munosabatlarida bevosita o'z mulkiy manfaatlariga ega bo'lmaslik.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi "soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlar ishtirokchilari" tushunchasini belgilaydi, unga quyidagilar kiradi:

l soliq to'lovchilar va yig'imlarni to'lovchilar - tashkilotlar va jismoniy shaxslar; soliq agentlari;

l soliq organlari - Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va uning Rossiya Federatsiyasidagi hududiy bo'linmalari tarkibidagi Federal Soliq xizmati;

l bojxona organlari - Federal bojxona xizmati va uning hududiy bo'linmalari;

soliqlar va yig'imlarni undiruvchilar - davlat ijroiya organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarishning ijro etuvchi organlari, ular vakolat bergan boshqa organlar, soliq to'lovchilardan belgilangan tartibda soliqlarni to'lash uchun pul mablag'larini oladigan va ularni byudjetga o'tkazadigan mansabdor shaxslar va tashkilotlar. ; davlat byudjetdan tashqari jamg'armalari organlari.

San'atda sanab o'tilgan soliq munosabatlari ishtirokchilarining huquqiy holati. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 9-moddasi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi barcha normativ-huquqiy hujjatlar, shu jumladan mintaqaviy soliq qonunchiligi va mahalliy hokimiyat organlarining huquqiy hujjatlari bilan tartibga solinadi. Muayyan san'at. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 9-moddasi, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlar ishtirokchilari doirasi soliq huquqining barcha potentsial va real sub'ektlarini qamrab olmaydi.

Darhaqiqat, soliq munosabatlari ko'proq sub'ektlarga ta'sir qiladi, chunki davlatga (munitsipal tuzilmaga) soliqlarni belgilash, joriy etish va undirish, soliq nazoratini amalga oshirish va soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish boshqa jismoniy shaxslarni ham jalb qilishni talab qiladi. soliq munosabatlarining ishtirokchilari sifatida bevosita belgilanmagan, lekin soliq qonunchiligida tegishli huquq va majburiyatlarga ega bo‘lgan hamda ayrim hollarda soliq majburiyatini o‘z zimmasiga olgan yuridik shaxslar, hokimiyat organlari va mahalliy o‘zini o‘zi boshqarish organlari.

Bunday sub'ektlarga soliq tekshiruvi jarayonida ishtirok etuvchi ekspertlar, guvohlar, mutaxassislar, guvohlar va tarjimonlar kiradi.

Soliq to'lovchilarni hisobga olish bo'yicha rivojlanayotgan soliq munosabatlari muayyan funktsiyalarni bajaradigan ro'yxatga olish organlarining mavjudligini talab qiladi.

Soliqlar va yig'imlarni o'tkazish bo'yicha hisob-kitob operatsiyalari bilan bog'liq holda yuzaga keladigan munosabatlar banklar ishtirokida amalga oshiriladi. Soliq to'lovchi qonuniy yoki vakolatli vakil orqali soliq munosabatlariga kirishish huquqiga ega.

Ushbu sub'ektlarning huquqiy maqomi ikkita xususiyatga ega: birinchidan, fakultativ (yordamchi) xususiyatga ega, chunki ular soliq to'lovchilarga yoki davlatga o'zlarining fiskal huquqlarini amalga oshirishda yoki o'z majburiyatlarini bajarishda yordam beradi; ikkinchidan, soliq munosabatlarida o'z mulkiy manfaatlarining yo'qligi.

Binobarin, soliq huquqi sub'ektlariga San'atda bevosita ko'rsatilmagan jismoniy shaxslar va tashkilotlar kiradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 9-moddasi, lekin soliq munosabatlarida huquq va majburiyatlar mavjudligi sababli.

Soliq huquqi sub'ektlari muayyan huquqlarga ega va majburiyatlarga ega bo'lib, ularning bajarilishi va rioya etilishi davlat, soliq to'lovchilar va boshqa shaxslar o'rtasidagi soliqlarni belgilash, joriy etish va undirish, soliq nazoratini amalga oshirish bo'yicha davlat, soliq to'lovchilar va boshqa shaxslar o'rtasidagi munosabatlarning normal ishlashini kafolatlaydi. va soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish.

Xulosa

Soliq huquqi - bu Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining faoliyati jarayonida yuzaga keladigan soliq sohasidagi ijtimoiy munosabatlarni tartibga soluvchi huquqiy normalar to'plami bo'lgan Rossiya huquqining mustaqil tarmog'i.

Soliq huquqi Rossiya qonunchiligining yagona tizimining ajralmas qismidir, lekin ayni paytda u o'zining huquqiy tartibga solish predmetiga va soliq va huquqiy normalarning nisbiy mustaqilligini ko'rsatadigan ijtimoiy munosabatlarga ta'sir qilish usullarining maxsus kombinatsiyasiga ega. Soliq huquqi - bu ketma-ket joylashgan va o'zaro bog'liq bo'lgan huquqiy normalar tizimi bo'lib, ular ikki qismga - umumiy va maxsusga birlashtirilgan.

Soliq huquqining umumiy qismi soliq qonunchiligining tamoyillarini, Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlarning tizimi va turlarini, soliq munosabatlari ishtirokchilarining huquq va majburiyatlarini, soliqning paydo bo'lishi, o'zgarishi va bekor qilish asoslarini belgilaydigan qoidalarni o'z ichiga oladi. majburiyatlar, uni ixtiyoriy va majburiy bajarish tartibi, soliq hisobotini va soliq nazoratini amalga oshirish tartibi, shuningdek soliq to‘lovchilarning huquqlarini himoya qilish usullari va tartiblari.

Soliq qonunchiligining alohida qismi soliqlarning ayrim turlarini (qo'shilgan qiymat solig'i, aktsizlar, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i va boshqalar) undirish tartibini tartibga soluvchi normalarni o'z ichiga oladi.

Rossiyada soliq tizimi asosan fiskal xususiyatga ega, bu soliqda belgilangan rag'batlantiruvchi va tartibga solish tamoyillarini amalga oshirishni qiyinlashtiradi, ammo soliq munosabatlari davlat uchun juda muhimdir va shuning uchun huquqiy normalar bilan tartibga solinishi kerak.

Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati

1. Krokhina, Yu. A. Soliq huquqi: bakalavrlar uchun darslik / Yu. A. Krokhina. -- 6-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - M.: Yurayt nashriyoti, 2013. - 495 b. -- Seriya: Bakalavr. Asosiy kurs.

2. Vinnitskiy, D. V. Soliq huquqi: akademik bakalavriat uchun darslik / D. V. Vinnitskiy. -- 2-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - M.: Yurayt nashriyoti, 2014. - 360 b. -- Seriya: Bakalavr. akademik kurs

3. Parygina V.A., Tedeev A.A. Soliq huquqi. Darslik. 3-nashr, qayta ko'rib chiqilgan va kengaytirilgan. M.: MPSI; Voronej: MODEK, 2011 - 576 p.

4. Kustova M. V., Nogina O. A., Sheveleva N. A. Rossiyada soliq huquqi. Umumiy qism: darslik / otv. ed. N. A. Sheveleva. - M., 2001. - S. 19.

5. Rossiyaning soliq huquqi: universitetlar uchun darslik / otv. ed. Yu.A.Kroxina. - M., 2003.-S. 100.

6. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

7. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi.

8. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi.

Allbest.ru saytida joylashgan

Shunga o'xshash hujjatlar

Soliq huquqi tushunchasi, predmeti, usuli. Davlat mablag'larining jamoat fondini shakllantirish. Soliq huquqining tamoyillari. Soliqlar va yig'imlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjat. Soliq huquqi tizimi va uning huquq tizimidagi o'rni. Soliq huquqining manbalari.

taqdimot, 22/07/2015 qo'shilgan

Soliq munosabatlarining o'ziga xos xususiyatlari, ularda vakolatli kuchli ishtirokchining atributiv mavjudligi. Soliq va huquqiy tartibga solish usulining xususiyatlari. Qoidalar mahalliy soliqlar va yig'imlar bo'yicha munitsipalitetlar.

referat, 2015-07-23 qo'shilgan

Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligini buzganlikda aybdor shaxslarni javobgarlikka tortish shartlari va tartibini o'rganish. Soliq organlari va ularning mansabdor shaxslarining javobgarligi. Soliq qonunchiligini huquqiy tartibga solish muammolarini o'rganish.

dissertatsiya, 01/08/2015 qo'shilgan

Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligidagi bo'shliqlar. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunning talqini: tushunchasi va sub'ektlari bo'yicha turlari. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini to'g'ri qo'llash masalalarida normalarni sud tomonidan talqin qilishning o'rni va rolini oydinlashtirish.

muddatli ish, 12/12/2016 qo'shilgan

Moliyaviy va.ning asosiy qoidalari soliq filiallari huquqlar: tushunchasi, predmeti, huquqiy tartibga solish usullari. Moliyaviy huquqning boshqa huquq sohalari bilan aloqasi. Rossiya huquqi tizimidagi soliq huquqi, uning boshqa huquq sohalari bilan aloqasi.

muddatli ish, 2010-04-22 qo'shilgan

Soliq huquqi tushunchasi, predmeti va usuli, uning tamoyillari. Soliq huquqiy munosabatlarining xususiyatlari. Soliq huquqi tizimi va uning huquq tizimidagi o'rni, tarmoq va tarmoqlararo munosabatlar. Soliq huquqining ichki va xalqaro manbalari.

taqdimot, 22/07/2015 qo'shilgan

Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi va soliq qonunchiligining manbalari tizimi. Soliq huquqining asosiy manbai. Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalari. Federal, mintaqaviy va munitsipal darajadagi soliqlar to'g'risidagi qonun hujjatlari.

muddatli ish, 22.03.2015 qo'shilgan

Soliq qonunchiligi va moliyaviy-huquqiy normalar tushunchasi. Vaqt bo'yicha qonun chegaralari. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining kuchga kirishi tartibi. Soliqlar va yig'imlarga oid qonun hujjatlarining orqaga qaytish kuchi. Huquqbuzarliklar uchun sanktsiyalar.

muddatli ish, 28/06/2013 qo'shilgan

Rossiyada soliqqa oid huquqbuzarliklarni sodir etganlik uchun javobgarlik turlarining xususiyatlari. Ma'muriy va jinoiy javobgarlik soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun. Javobgarlikni og'irlashtiruvchi, yengillashtiruvchi va istisno qiluvchi holatlar.

muddatli ish, 04/10/2014 qo'shilgan

Soliq huquqiy normasining elementlari. Soliq huquqining tizimi, tamoyillari va manbalari. Xalqaro soliq huquqi masalalari. Soliq huquqi ilmiy bilimlar tizimi va o'quv intizomi sifatida. Soliq huquqiy munosabatlarining tushunchasi, mazmuni va xususiyatlari.