Esn foiz stavkasi. Yagona ijtimoiy soliq (UST). To'lovchilar ham bor

Bo'ydoq ijtimoiy soliq sifatida belgilanishi qabul qilingan iqtisodiy atama soliqqa tortish sohasida qo'llaniladi. Ushbu soliqni undirish xodimlarning bepul olish huquqini amalga oshirish uchun amalga oshiriladi tibbiy yordam tegishli muassasalarda. Bundan tashqari, yagona ijtimoiy soliq hisobiga fuqarolarning davlat pensiya va ijtimoiy ta’minot olish huquqi amalga oshirilmoqda. Soliq byudjet va faol ishtirokida hisobga olinadi byudjetdan tashqari fondlar.

Yagona ijtimoiy soliqning tarkibiy qismlari

Yagona ijtimoiy soliq bir nechta muhim elementlarni o'z ichiga oladi:

1. to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchilar.
2. Soliq solish ob'ekti.

Shuningdek, bu erda soliq bazasi, soliq imtiyozlari, davrlar - soliq va hisobot, soliqqa nisbatan qo'llaniladigan stavka; to'lovni hisoblash tartibi va buni amalga oshirish kerak bo'lgan vaqt oralig'i.

Yagona ijtimoiy soliqni hisoblash

Yagona ijtimoiy soliqni tavsiflovchi summa har oyda hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 243-moddasi 2-bandida oylik avans to'lovlarini to'lash zarurligi aytiladi. Ularning hajmi ma'lum bir oy uchun hisoblangan summalar asosida aniqlanadi. Biroq, e'tiborga olish kerak bo'lgan muhim fakt bor. Soliq to'lovchi tomonidan ishlab chiqarilgan summalar har xil bo'lishi mumkinligi sababli, soliq stavkasini vaqti-vaqti bilan o'zgartirish kerak.

Shunday qilib, soliqni aniqlashda u ilgari olingan summalarning qiymatlarini hisobga olgan holda tuzatiladi. Bu yagona ijtimoiy soliqni hisoblashdagi nuqtalardan biri. Yana bir aniqlovchi ko'rsatkich - bu xodimlarning nafaqalarini oshirish bilan soliqni kamaytirish imkoniyati. Bundan kelib chiqadiki, soliq har bir shaxs uchun alohida hisoblab chiqilishi kerak.

Yagona ijtimoiy soliqni kim to'laydi?

Soliq to'lovchilar quyidagilardir:

• Jismoniy shaxslarga nisbatan to'lovlarda ishtirok etuvchi shaxslar;
• Har xil turdagi tashkilotlar;
• yakka tartibdagi tadbirkorlar;
• Yakka tartibdagi tadbirkor deb hisoblanishi mumkin bo'lmagan jismoniy shaxslar;
• O'z amaliyotiga ega yakka tartibdagi tadbirkorlar, yuristlar, shifokorlar.

Yagona ijtimoiy soliq 2016 yil

Yagona ijtimoiy soliq stavkasi

2015 yilda Rossiya Federatsiyasi hukumati sug'urta to'lovlari uchun yagona ijtimoiy soliq stavkasini o'zgartirmadi. Chegirmalar miqdori Pensiya jamg'armasi– 22%, Fondga ijtimoiy sug'urta– 2,9%, Majburiy jamg‘armaga tibbiy sug'urta – 5,1%.

Mamlakatning 2015 yilgi byudjeti to'g'risidagi qonun bir qancha sifat o'zgarishlari haqida gapirish imkonini beradi. Ariza berishga ruxsat berilgan tashkilotlar sonining ko'payishi sug'urta hisoboti elektron. Bundan tashqari, sug'urta to'lovlari miqdorini yaxlitlash taqiqlanadi - bu asosan yaxlitlash bilan bog'liq. 2015 yildan beri ishlaydi yangi mexanizm yagona ijtimoiy soliq miqdorini belgilash. U 12 oylik o'rtacha ish haqiga, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadigan ko'paytiruvchi omilga asoslanadi.

Yagona ijtimoiy soliq deklaratsiyasiga misol

Fuqaro Abramov uchun 2015 yil uchun UST uchun soliq bazasi 50 000 rublni tashkil etdi. U 280 000 rublgacha bo'lgan soliq bazasiga mos keladigan stavkalarni qo'llashi kerak.

500-qator quyidagi tarzda to'ldirilishi kerak:

3-ustunda - 10 950 rubl. (150 000 rubl 5 7,3%),

4-ustunda - 1200 rubl. (150 000 rubl 5 0,8%),

5-ustunda siz 2850 rublni ko'rsatishingiz kerak. (150 000 rubl 5 1,9%).

600-qator quyidagi qiymatlarni o'z ichiga olishi kerak:

3-ustunda - 7300 rubl. (100 000 rubl 5 7,3%),

4-ustunda - 800 rubl. (100 000 rubl 5 0,8%),

5-ustunda siz 1900 rublni ko'rsatishingiz kerak. (100 000 rubl 5 1,9%).

Ma'lumot ichida 700 qator berilgan grafiklar uchun 500 va 600 qatorlar orasidagi farq sifatida hisoblanishi kerak. Qiymatlar 2015 yil uchun UST miqdorini belgilaydi. Agar foyda bo'lmasa, 700-qatordagi qiymatlar 500-qatordagi qiymatlarga mos keladi.

tomonidan 800 qator 2015 yil uchun hisoblangan avans to'lovlari miqdorini aniqlash kerak. Avans to'lovlari maxsus tayinlangan komissiya tomonidan amalga oshirilishi kerak. 810-qator advokatlar tomonidan to'ldirilishi kerak. IP to'ldirilmasligi kerak, shunchaki chiziqcha qo'yishingiz mumkin.

Yil uchun hisoblangan soliq summasi (700-satr) va yil davomida amalga oshirilgan to'lovlar (800-satr) o'rtasidagi ijobiy farq 2015 yil 15 iyuldan kechiktirmay to'lanishi kerak. Kerakli miqdorni kiritish kerak 900 qator.1000-qator dehqon (fermer) xo'jaligi rahbarlari uchun mo'ljallangan. IP uni to'ldirmaydi.

Yagona ijtimoiy soliqni hisoblash misoli

Xodimning ish haqi oyiga 100 000 rublni tashkil qiladi. Yanvardan iyulgacha bo'lgan davrda u 700 000 rubl ishlab oldi. Yagona ijtimoiy soliq 30%, ya'ni 210 000 rubl. Avgust oyida ish haqi 800 000 rublga yetdi. Biz 11,00 rublni 30% ni hisoblaymiz va soliq 3300 rublni tashkil qiladi. Hammasi bo'lib 711 000 rubl uchun 213 300 rubl soliq to'langan. Bundan tashqari, 89 000 uchun biz jami 10% ni hisoblaymiz, biz 8900 rubl olamiz. Hammasi bo'lib avgust oyida Yagona ijtimoiy soliqqa 222 200 rubl to'langan. Sentyabrdan dekabrgacha ish haqi 400 000 rublni, Yagona ijtimoiy soliq esa 40 000 rublni tashkil etdi. Va faqat bir yil ichida UST shaklida o'tkazilgan 262 200 rubl.

Agar regressiv shkala bo'yicha hisob-kitob bo'lmasa, Pensiya jamg'armasiga 12 oylik soliq 360 000 rublni tashkil etgan bo'lar edi. Farqi 97 800 rublni tashkil qiladi. Foydasi aniq.

Aynan Yagona ijtimoiy soliq boshqa soliqlardan regressiv hisoblash shkalasiga egaligi bilan farq qiladi. Bu ish beruvchilarni ham, soliq to'lovchilarni ham xursand qila olmaydi.

Pensiya jamg'armasining byudjeti ish beruvchining Yagona ijtimoiy soliq (UST) qismi sifatidagi badallari hisobidan shakllantirildi. 2001 yilda joriy etilgan yagona ijtimoiy soliq korxonalar tomonidan uchta fondga - Rossiya Pensiya jamg'armasiga (PFR), Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga (FOMS) va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga (FSS) to'lanadigan alohida to'lovlarni birlashtirdi. UST stavkasi o'sha paytda ish haqi fondining 35,6% ni tashkil qila boshladi, bu esa kamaydi sug'urta chegirmalari tashkilotlar va xodimlar 3% dan ortiq. Pensiya jamg'armasiga o'tkazmalarning bazaviy stavkasi o'zgarishsiz qoldi va regressiv shkala bo'yicha 28 foizni tashkil etdi. UST kuchga kirgandan so'ng, 2001 yil 17 dekabrdagi 173-F3-sonli "Rossiya Federatsiyasida mehnat pensiyalari to'g'risida" gi Qonun va 2001 yil 15 dekabrdagi 167-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasida majburiy pensiya sug'urtasi to'g'risida" "qabul qilingan. Natijada, yuqorida aytib o'tilganidek, pensiya tizimining to'lash mexanizmiga moliyalashtiriladigan element o'rnatildi va pensiya uch qismdan iborat bo'la boshladi. Pensiya badallari bo'yicha USTni taqsimlash tartibi ham o'zgardi. Umumiy tarif 28% ni tashkil etdi, u 2 qismga bo'lingan: 14% miqdoridagi bir qismi pensiyaning bazaviy qismini hozirgi nafaqaxo'rlarga to'lash uchun federal byudjetga yuborildi, ikkinchi qismi - 14%. Pensiya jamg'armasi va yana 2 qismga taqsimlanadi. Buning uchun 8% chegirib tashlandi sug'urta qismi va 6% moliyalashtirilgan qismi, lekin bu faqat 1967 yildan kichik tug'ilgan shaxslarga tegishli. 1952 yildan oshgan erkaklar va 1956 yildan katta ayollar uchun barcha 14% pensiyaning sug'urta qismiga o'tkazildi. 1953 yildan 1966 yilgacha tug'ilgan erkaklar uchun va 1957 yildan 1966 yilgacha ayollar Sug'urta qismi uchun 12% va jamg'arib boriladigan qismi uchun 2% chegirib tashlandi. Biroq, bu kelishuv faqat 2007 yilgacha davom etdi. 2007 yildan keyin qonunga o'zgartirishlar kiritildi, natijada jamg'arma hisoblari 2007 yildan beri va shu davrgacha tug'ilgan 1967 yoshdan oshgan fuqarolar mehnat pensiyasining jamg'arib boriladigan qismiga majburiy sug'urta badallari bilan to'ldirilmaydi. Shunday qilib, hozirgi vaqtda bo'lajak pensiyaning jamg'arib boriladigan qismi 1953 yoshdan kichik erkaklar va 1957 yoshdan kichik ayollar uchun mavjud, ammo 2007 yildan boshlab moliyalashtirilgan qismi faqat 1967 yildan kichik bo'lgan fuqarolar uchun to'ldiriladi. Bu 30 millionga yaqin kishi (o'sha paytdagi iqtisodiy faol aholining qariyb 40 foizi) moliyalashtirilgan mablag'lardan chetda qolganligini anglatadi. pensiya sug'urtasi. Ga binoan Federal xizmat davlat statistikasi, Taxminan 1950 yildan 1965 yilgacha bo'lgan davrda mamlakatda tug'ilishning o'sishi kuzatildi. Ushbu davrning birinchi nafaqaxo'rlari 2012 yilda paydo bo'ladi. Ushbu yoshdagi fuqarolarning moliyalashtiriladigan dasturda ishtirok etishiga ruxsat berish orqali, bu odamlar nafaqaga chiqqan davrda mehnatga layoqatli aholi yukini biroz kamaytirish mumkin edi. Ammo bu holda, ko'proq mablag' ajratish kerak federal byudjet haqiqiy nafaqaxo'rlar pensiya to'lash uchun, davlat aniq tayyor emas.

UST ning joriy etilishi bir qator bahs-munozaralarga sabab bo'ldi. Muammolar quyidagicha edi: 2001 yildan boshlab PFR daromadlari olingan UST to'lovlari hisobiga shakllantirildi, USTni to'lash tartibi va tariflar miqdori Soliq kodeksi bilan tartibga solingan. Bu shuni anglatadiki, pensiyalarni oshirish to'g'risidagi qarorlar va tariflarni o'zgartirish to'g'risidagi qarorlar soliq yig'ish ichida pensiya tizimi turli bo'limlar tomonidan qabul qilingan, ularning maqsadlari har doim ham mos kelavermaydi. USTga nafaqat davlatning ijtimoiy majburiyatlarini moliyalashtirish manbai, balki ayni paytda aholi daromadlarini qonuniylashtirish siyosatining katalizatori bo'lib xizmat qilish vazifasi yuklangan. Shu munosabat bilan 2005-yil 1-yanvardan boshlab eng yuqori UST tarifi 35,6 foizdan 26 foizga pasaytirildi, shu jumladan pensiya daromadlarining ulushi 8 punktga kamaydi va 20 foizni tashkil etdi. Dastlab, taqsimlash quyidagicha amalga oshirildi: moliyalashtirilgan qism uchun 4%, sug'urta qismi uchun 10% va asosiy qism uchun 6%. Ushbu tartib 2005 yildan 2007 yilgacha bo'lgan davr uchun belgilandi, keyinchalik foizlar qayta taqsimlandi: sug'urta qismi uchun 8%, moliyalashtirilgan qism uchun 6% chegirib tashlandi, baza o'zgarishsiz qoldi (oldingi bandda batafsil tavsiflangan). Biroq, pensionerlarga pensiya to'lash majburiyati o'sishda davom etdi. USTning kamayishi Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga kelib tushgan mablag'larning kamayishiga olib keldi, bu esa mehnat pensiyasining asosiy va sug'urta qismlarini to'lashni ta'minlaydi. Natijada, PFRning federal byudjet mablag'lariga bog'liqligi oshdi. Shunday qilib, 2007 yilda federal byudjet daromadlarining ulushi umumiy byudjet PFR 50% dan oshdi. UST stavkasini pasaytirish soliq to‘lovchilarning ish haqini “soyadan” olib qo‘yish va pasaytirilgan tarifni yangi tushumlar bilan qoplashga olib keladi, degan taxminlar o‘zini oqlamadi. Ko'rinib turibdiki, Rossiya Pensiya jamg'armasi (PFR) byudjetining daromad qismini PFRning o'zi tomonidan yig'ilgan sug'urta mukofotlari hisobiga undirish usulidan soliqlarni (UST) to'lashga o'tish samarasiz bo'lib chiqdi. Natijada, 2011 yildan beri UST bekor qilindi. Yuqorida tavsiflangan barcha o'zgarishlar 3.1-jadvalda keltirilgan.

3.1-jadval

1997 yildan 2012 yilgacha ijtimoiy to'lov stavkalari Rossiyada 121

Ism to'lov				20 Janubiy,	2011 yil	2012-
Shu jumladan:
Bandlik fondi
Xodimlarning FIUga chegirmalari
Federal byudjetdan Pensiya jamg'armasiga subsidiyalar
Jarimalarni almashtirish nisbati -

2016 yilda sug'urta mukofotlari yangi yagona sug'urta to'lovi bilan almashtirilishi ma'lum bo'ldi. Darhaqiqat, buxgalterlar yetti yil avval xayrlashgan yagona ijtimoiy soliqni (UST) to‘lashga mamlakat qaytishi kerak edi. Oxir-oqibat, hukumat to'lov nomini o'zgartirmaslikka qaror qildi. Hali ham sug'urtachilar hisoblashadi sug'urta mukofotlari, lekin ularni federal soliq xizmatiga to'lash. Bitta istisno mavjud: badallar ma'muri o'zgarishidan oldingi kabi, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan badallar FSSga to'lanishi kerak.

Oddiylik uchun ko'plab buxgalterlar o'z hamkasblari orasida sug'urta mukofotlarini UST deb atashadi. Ushbu maqolada biz ushbu tushunchadan ham foydalanamiz. Ammo shuni esda tutish kerakki, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida bunday atama mavjud emas.

2019 yilda badal stavkalari (jadval)

2019 yilda sug'urta mukofotlari to'rt turdagi sug'urta mukofotlarini o'z ichiga oladi:

• onalik va kasallik holatida;
• tibbiy;
• pensiya;
• travma uchun.

2019 yilda umumiy mukofot stavkasi 30% va baxtsiz hodisalardan sug'urta mukofotlari stavkasi (o'zgaruvchan qiymat va ishlab chiqarish xavfiga bog'liq). 2019 yilgi tariflar to'g'ridan-to'g'ri sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun bazaning maksimal qiymatiga bog'liq. To'lovchilarning asosiy massasi uchun tarif stavkalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 425-moddasi) jadvalda keltirilgan.

JadvalTariflar

Sug'urta mukofotlarining yagona hisob-kitobini o'z vaqtida va xatosiz topshiring!
Kontur.Extern-dan 3 oy davomida bepul foydalaning!

harakat qilib ko'ring

Hisobotlarni qaerga topshirish kerak

2019 yilda badallar to'g'risida Federal Soliq xizmati va FSSga xabar berish kerak.

Ushbu hisob-kitobga qo'shimcha ravishda, polis egalari 4-FSS shaklini topshirishlari kerak. 2017 yildan boshlab shakl yanada soddalashtirildi va faqat "travmatik" hissalar uchun raqamlarni o'z ichiga oladi. Shaklning qog‘oz shakli hisobot davridan keyingi oyning 20-sanasigacha, elektron varianti esa 25-kungacha topshirilishi kerak.

Hisoblash misoli

2019 yil fevral oyida KGB MChJning ish haqi fondi 358 378 rublni tashkil etdi. Xodimlarning to'lovlaridan hech biri qonun doirasidan tashqariga chiqmagan. MChJ "KGB" hech qanday foyda keltirmaydi. 0,3% stavkada MChJ "KGB" "travmatik" to'lovlarni to'laydi.

KGB MChJ buxgalteri badallarni hisoblab chiqdi va quyidagi qiymatlarni oldi:

OPS \u003d 358 378 x 22% \u003d 78 843,16 rubl

CHI = 358 378 x 5,1% = 18 277,28 rubl

OSS \u003d 358 378 x 2,9% \u003d 10 392,96 rubl

Shikastlanish uchun badallar = 358,378 x 0,3% = 1,075,13 rubl.

Hammasi bo'lib, KGB MChJ Federal Soliq Xizmatiga turli CBClar uchun 107 513,40 rubl (78 843,16 + 18 277,28 + 10 392,96) miqdorida badallarni o'tkazadi. FSSga 1075,13 rubl yuborishingiz kerak.

1 yanvardan boshlab sug'urta mukofotlarini to'lash ustidan nazorat xodimlarga o'tdi soliq xizmati jarohatlar uchun badallar bundan mustasno. Maqolada biz sizga aytamiz: 2019 yilda qanday UST stavkasi qo'llaniladi.

Sug'urta mukofotlari bo'yicha yagona ijtimoiy soliq (UST) stavkasi qancha

Sug'urta badallari stavkalari 2018 yilga nisbatan o'zgarishsiz qoldi, marjinal sug'urta bazasi atirgul.

2019 yilda UST stavkasi va marjinal sug'urta bazasi.

Ustida bu daqiqa umumiy UST darajasi 30% ni tashkil qiladi. Jadvalda o'lcham ko'rsatilgan ijtimoiy soliqlar 2019 yilda fond tomonidan.

Fond	Sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun bazaning maksimal hajmi			Taklif
		1 150 000 gacha (shu jumladan)
		1 150 000 dan ortiq
		865 000 gacha (shu jumladan)
		865 000 dan ortiq

Kim pasaytirilgan UST stavkasini qo'llash huquqiga ega

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha to'lovchilar "imtiyozli" ni qo'llash huquqiga ega. sug'urta tariflari. Ushbu turkumga quyidagilar kiradi:

• ijtimoiy va ishlab chiqarish sohalarida faoliyat yurituvchi kichik va o‘rta biznes vakillari
• maxsus iqtisodiy zonada texnik va innovatsion faoliyatni amalga oshiruvchi to‘lovchilar
• maxsus iqtisodiy zonada turistik va rekreatsion faoliyatni amalga oshiruvchi to‘lovchilar
• dorixonalar
• xayriya tashkilotlari
• ijtimoiy yo'naltirilgan notijorat kompaniyalar
• axborot texnologiyalari sohasida faoliyat yurituvchi tashkilotlar
• faoliyat yuritadigan biznes kompaniyalari va sherikliklari amaliy qo'llash intellektual faoliyat natijalari
• 2028 yilgacha Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatdan o'tgan kemalar ekipaji a'zolariga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshiruvchi to'lovchilar 0% tarif.
• Skolkovo loyihasi ishtirokchilari
• Qrim Respublikasi va Sevastopol hududlarida erkin iqtisodiy zona ishtirokchisi maqomini, rivojlangan ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududi rezidenti maqomini, Vladivostok portining rezidenti maqomini olgan to'lovchilar.

Cheklangan UST tarifida stavka qancha

Tariflar pasaytirilgan tariflar 2019 yilga nisbatan ham o'zgarmadi. Imtiyozli tarif tugashi bilan ko‘pchilik soddalashtirilgan fuqarolar yangi yildan boshlab 30 foizlik umumiy tarifga o‘tadilar. o'tish davri. 20 foizlik pasaytirilgan stavka soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha notijorat va xayriya tashkilotlariga qoldiriladi. Imtiyoz olti yil - 2019 yildan 2024 yilgacha ishlatilishi mumkin. Umumiy tarifni qo'llagan soddalashtirilgan foydalanuvchilar uchun badallarni oshirish rejalashtirilmaydi. 2021-yildan boshlab umumiy tarif 30 foizdan 34 foizgacha oshirilishi rejalashtirilgan edi. Endi kod 30 foizlik tarifni qoldirdi. Pensiya badallari kompaniyalar, hozirgidek, limit doirasidagi to'lovlardan 22 foiz va ortiqcha summalardan 10 foiz stavka bo'yicha hisoblab chiqadi. Ishga qanday ta'sir qiladi. Ilgari imtiyozli tarifdan foydalangan soddalashtirilgan ishchilar uchun badallar yuki bir yarim baravar ko'payadi. Ammo to'lovlarni tejash usullari mavjud.