Yagona ijtimoiy soliqni qanday hisoblash mumkin. Yagona ijtimoiy soliq. UST to'lashda imtiyozlar olish
Bo'ydoq ijtimoiy soliq 2010 yilgacha Rossiyada faoliyat yuritgan, shundan so'ng uni bekor qilishga qaror qilingan. Biroq, 2016 yil yanvar oyida barcha xodimlar uni yana to'lashlari haqida mish-mishlar paydo bo'ldi. Olti yil oldin u bir nechta to'lovlar bilan almashtirildi. Bunday kirish individual to'lashga majbur sug'urta mukofotlari Federal byudjetga, Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga va Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga hisoblangan. Ushbu to'lovlar tufayli har bir fuqaroning huquqi davlat ta'minoti pensiya tibbiy yordam va ijtimoiy xavfsizlik. Ilgari bu har bir xodimning ish haqining 26 foizini tashkil qilgan. Va ular uni PFRda 22%, FSSda 3% va MHIFda 5% bilan almashtirdilar.
Yagona ijtimoiy soliq bu tushuncha nimani anglatadi?
Yagona ijtimoiy soliq - bu tashkilotdagi yoki ishlayotgan har bir xodim o'z daromadlaridan to'lashi shart bo'lgan summa. yakka tartibdagi tadbirkor. Bu ma'lum bir yoshga etganida yoki boshlanganidan keyin individual holat sug'urta, pensiya, tibbiy yordam olish huquqlari amalga oshiriladi. Soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq belgilangan miqdorni mehnat shartnomasi bo'yicha to'lash yoki fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha ish haqi to'lashdan to'laydilar.
Ushbu soliqning to'lovchisi sifatida kimlar tan olinadi?
Ish joyi bo'lgan barcha shaxslar yagona ijtimoiy soliq to'lovchilari sifatida tan olinadi. Shu bilan birga, jismoniy shaxslarga, yakka tartibdagi tadbirkorlarga, tashkilotlarga, korxonalarga (ish beruvchilarga), shuningdek xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlarga har qanday to'lovlarni amalga oshiruvchi shaxslar yagona ijtimoiy soliqni bevosita hisoblab chiqishi va to'lashi shart.
Yagona ijtimoiy soliqning soliqqa tortish ob'ekti nima?
Soliq kodeksi yagona ijtimoiy soliq bo'yicha soliq solishning ikkita ob'ektini ko'rsatadi, ularni to'lash uchun to'lovchi bilishi kerak. Bu to'lovlar bo'yicha ko'rsatilgan mehnat shartnomasi va fuqarolik-huquqiy hujjatlar (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mualliflik shartnomalari) bo'yicha jismoniy shaxslar uchun mo'ljallangan haq to'g'risida.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining boblaridan birida (236-moddaning 3-bandi) daromad yoki foyda solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirmaydigan to'lovlar to'lov ob'ektlariga kiritilmaganligi va tan olinmasligini aytadi (shuning uchun, ular uchun pul qaytarib berilmaydi). Shuning uchun ular to'lashlari shart emas.
Yagona ijtimoiy soliq stavkasi 2018 yil
Yagona ijtimoiy soliq hali qaytarilmaganligi sababli, bunday stavka va to'lovlar har uchala chegirmani hisobga olgan holda hisoblanishi kerakligini anglatadi. DA Pensiya jamg'armasi hisoblash 22 foiz stavkasini hisobga olgan holda amalga oshirilishi kerak. Keyin ikkinchi to'lov - Rossiya sug'urta jamg'armasiga - 2,9%. Shuningdek, tibbiy sug'urta jamg'armasiga mablag'larni yig'ish kerak - 5,1%. Agar ushbu uchta to'lov birlashtirilsa va bitta yangisi bilan almashtirilsa, ehtimol ular shunchaki qo'shiladi va siz taxminan 25-30% to'lashingiz kerak bo'ladi.
Daromadga asoslangan to'lov - qanday hisoblash mumkin?
Yagona ijtimoiy to'lovning individual komponentlari uchun qancha to'lash kerakligini hisoblash uchun siz aniq ish haqini bilishingiz kerak. Aytaylik, agar u 20 ming rubl bo'lsa, unda siz FIUga ish haqining 22 foizini to'lashingiz kerak - 4400 rubl. Bunday holda siz FMSga 1020 rubl to'lashingiz kerak. FSS uchun 2,9% stavka u erda 580 rubl to'lanishi kerakligini anglatadi.
Xodimlar maoshidan ushlab qolinadimi?
Bu savolga javob quyidagicha bo'ladi - ish beruvchilar yagona ijtimoiy soliq to'laydilar, lekin u xodimlarning maoshidan hisoblanadi. Shuning uchun, sizga ish haqi taklif qilinganda, sizga aniq qancha to'lanishini cheat varaqda hisoblab chiqish yaxshiroqdir.
Tadbirkorlar va ish beruvchilar uchun ma'lumot
Yagona ijtimoiy soliq ish haqi koʻrinishidagi daromadlardan, shuningdek, ushbu faoliyat davomida olingan daromadlardan undiriladi. tadbirkorlik faoliyati. Soliq federal byudjetga, ijtimoiy jamg'armaga ajratmalarni o'z ichiga oladi ijtimoiy sug'urta Rossiya Federatsiyasi, federal va hududiy majburiy jamg'armalar tibbiy sug'urta. UST regressiv shkala bo'yicha hisoblanadi, ya'ni daromad miqdori qancha ko'p bo'lsa, yagona ijtimoiy soliq stavkasi shunchalik past bo'ladi. Agar joriy yil uchun soliqqa tortiladigan daromad 280 000,00 rubldan oshsa, pasaytirilgan stavkalar qo'llaniladi. Soliq to'lovchilarning olti toifasi uchun alohida UST hisoblash shkalasi ishlab chiqilgan: umumiy asosda ish haqi to'laydigan korxonalar, qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari, tadbirkorlar, advokatlar va notariuslar, maxsus iqtisodiy zonalarda faoliyat yurituvchi korxonalar va rivojlanish firmalari. axborot texnologiyalari.
280 000,00 rubldan oshmaydigan korxonalar xodimlarining ish haqi uchun UST 26% miqdorida undiriladi, shundan 20% federal byudjetga, 2,9% ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, 3,1% federal va hududiy tibbiy sug'urta fondlariga tushadi. Agar daromad 280 000,00 dan 600 000,00 rublgacha to'langan bo'lsa, u holda 280 000,00 dan ortiq miqdor uchun UST 72 800,00 + 10% bo'ladi. Ish haqi 600 000,00 dan ortiq hisoblangan taqdirda, 600 000,00 dan ortiq summadan 104 800,00 + 2% stavkasi qo'llaniladi. Qishloq xo'jaligi korxonalari, shuningdek, xalq hunarmandchiligi tashkilotlari va Shimolning mahalliy xalqlari jamoalari tomonidan 20% miqdorida UST undiriladi. 280 000,00 dan ortiq daromad miqdori uchun 56 000,00 + 10% ortiqcha, 600 000,00 dan ortiq daromadlar uchun - 88 000,00 + 2% undiriladi. Ushbu toifadagi USTni taqsimlash quyidagicha: 15,8% - federal byudjet, 1,9% - ijtimoiy sug'urta fondi, 2,3% - federal va hududiy tibbiy sug'urta fondlari.
Yagona ijtimoiy soliqni hisoblashning regressiv usuli daromad miqdoriga qarab soliqqa tortish jarayonini optimallashtirish imkonini beradi.
Rossiya qonunchiligida har bir kishi tomonidan to'lanadigan soliqlar mavjud, bu odam nima qilishidan qat'i nazar, soliq stavkasining hajmiga mamlakat fuqarosining faoliyati ta'sir qiladi.
2019 yilda UST stavkalari jadvali misolidan foydalanib, ish beruvchilar va xodimlar qancha to'lashlari kerakligini ko'rib chiqing. Nima uchun bu soliq kerak va stavkaning o'zi o'zgaradimi? Qanday qilib to'g'ri hisob-kitob qilish kerak?
UST to'lov sxemasi ushbu rasmda ko'rsatilgan:
Olti yildan ko'proq vaqt oldin soliq bekor qilindi, u almashtirildi majburiy to'lovlar, barcha fuqarolar to'laydigan - Pensiya, Med. va ijtimoiy sug'urta. Odatdagidan kelib chiqib, bu soliqlar yagona ijtimoiy soliq deb ataladi. Hukumat qaytishni rejalashtirmoqda bu soliq.
Bu sizni to'lovlarni ajratish majburiyatidan ozod qiladi, tekshirish tartibini soddalashtiradi. Va soliq idoralari kutganidek, u hatto soliq to'lashdan bo'yin tovlashga uringanlardan ham pul undiradi.
Shu bilan birga, bu soliq o'z fuqarolarini himoya bilan ta'minlaydi - kelajakda pensiya beradi, muayyan muassasalarda bepul tibbiy yordam ko'rsatadi. badal to'lagan har bir fuqaroga ijtimoiy kafolatlar beradi.
Kim va nima uchun to'lashi kerak
Agar siz qonunga tayansangiz, rasmiy ravishda ishlaydigan barcha shaxslar ushbu soliqni to'lashlari shart. Va ular ikki guruhga bo'lingan - ishchilar va ish beruvchilar. Shunday qilib, siz soliq to'lashingiz kerak:
- Xodimsiz yakka tartibdagi tadbirkorlar.
- Xodimlari bo'lgan korxonalar.
- Kichik va yirik tadbirkorlar.
- Har qanday pul mukofoti oladigan yakka tartibdagi tadbirkorlarga tegishli bo'lmagan shaxslar.
Fuqarolarning ushbu toifalari soliqqa tortiladigan boshqa ob'ektga ega. Yirik va kichik korxonalar ma'lum to'lovlar - ish haqi, mehnat yoki qonuniy shartnomaga to'g'ri keladigan boshqa to'lovlar bo'yicha badallarni kiritishlari shart.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar ishchilari bo'lmasa, o'zlari to'laydilar.
Ish beruvchilar uchun UST stavkasi qanday hisoblanadi
Deyarli barcha to'lovchilar davlatga badal to'laydilar yagona narx ESN, u quyidagi qismlardan iborat:
- Rossiya Pensiya jamg'armasi - 22%.
- Tibbiy sug'urta - 5,1%.
- Ijtimoiy sug'urta - 2,9%.
Jami "UST stavkasi" 30%.
Omonatlarni o'tkazishni amalga oshiradigan tashkilotlar va umumiy qiymat chegaraga yetadigan - 155 ming rubl. pensiya jamg'armasi uchun ular stavkaning 20% gacha yoki undan kam pasayishiga ishonishlari mumkin.
Agar to'lovlar 718 000 dan ortiq bo'lsa, unda stavka 10 foizgacha kamayadi. Ijtimoiy uchun qo'rquv, 718 ming rubl chegarasiga yetib, umuman soliq to'lashdan ozod qiladi.
Boshqa barcha to‘lovchilar uchun 2019-yilda yagona soliq stavkasi 30 foizni tashkil etadi.
O'z-o'zini ish bilan ta'minlash uchun UST stavkasi va daromadning 1%
"O'zlari uchun" ishlaydigan tadbirkorlar uchun butunlay boshqacha to'lov tizimi. Ular ijtimoiy sug'urta fondiga to'lashlari shart emas, bu majburiy sug'urta badallari emas.
Savdogar to'lashi shart bo'lgan majburiy to'lovlar Pensiya jamg'armasi va sog'liq sug'urtasi hisoblanadi. Bu erda hisoblash amalga oshiriladi eng kam ish haqi ushbu bosqichda tashkil etilgan mehnat.
Masalan, 2019 yilda minimal hajmi ish haqi - 7500 rubl. Ya'ni, shunga asoslanib, majburiy badallarni hisoblash amalga oshiriladi. Keling, ESNni qanday hisoblashni ko'rsatish uchun misoldan foydalanamiz.
Pensiya jamg'armasining stavkasi 26% ni tashkil etadi, ya'ni biz quyidagicha hisoblaymiz:
- 7500 (eng kam ish haqi) *% (fond stavkasi) * 12 (yilda oylar) = 400 rubl. Bu shuni anglatadiki, savdogar ushbu miqdorni Pensiya jamg'armasiga to'lashi kerak.
Asalda hisoblash uchun. qo'rquv, biz shunga o'xshash usuldan foydalanamiz, faqat stavka o'zgaradi - 5,1%.
- 7500 * 5,1% * 12 = 4590 rubl.
- Xodimsiz yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun umumiy majburiy badal miqdori - 400 + 4590 = 27 990 .
Shuni esda tutish kerakki, agar savdogarning daromadi 300 ming rubldan oshsa, u bu miqdorga 1% qo'shishi kerak.
Savdogarlar soliqni kamaytirishga umid qila oladimi? Ha, va har yili kichik va o'rta biznes davlat tomonidan qo'llab-quvvatlanadi. Bu sizga soliq yukini kamaytirish imkonini beradi. 6% "daromad" tizimidan foydalanadigan soddalashtiruvchilar soliqni kamaytirishdan foydalanishlari mumkin.
Keling, agar sodda odam o'zi uchun ishlasa va uning xodimlari bo'lmasa, qanday ko'rinishini ko'rib chiqaylik.
Yil davomida savdogar har chorakda bo'lingan foydaga ega bo'ldi.
Yil davomida savdogarning daromadi miqdori 760 ming rublni tashkil etdi. Keling, soliqni hisoblaylik:
- 6% * 760 000 = 45 600 rubl.
Barcha sug'urta majburiy badallar savdogar har chorakda kamaytirish uchun to'lagan oldindan to'lov ESNga ko'ra.
Biz allaqachon aniqlaganimizdek, tadbirkorlarning badallari miqdori 27 900. Bizning savdogarning daromadi 300 mingdan oshganini hisobga olamiz, ya'ni soliqni hisoblashda bir foiz qo'shilishi kerak:
- (760 000 - 300,00 = 360,000) * 1% = 3,600 + 27,900 = 31,590 rubl.
Natijada, o'zi uchun ishlaydigan va xodimlari bo'lmagan soddalashtirilgan shaxs 31 590 rubl miqdorida majburiy yagona ijtimoiy soliqni to'lashi kerakligi ma'lum bo'ldi.
Shuningdek, sug'urta mukofotlari haqida o'quv videolarini ko'ring:
Hukumat 2010-yilda bekor qilingan yagona ijtimoiy soliqni (UST) “qayta jonlantirish” imkoniyatini muhokama qilmoqda. Ushbu tashabbusning paydo bo'lishining asosiy sababi - iqtisodiyotning inqiroz holati va byudjetning daromad qismini oshirish zarurati. USTning qaytarilishi byudjet taqchilligi bilan kurashishga yordam beradigan inqirozga qarshi chora sifatida ko'rilmoqda. Dastlabki hisob-kitoblarga ko‘ra, UST 2017 yildan boshlab yana kuchga kiradi.
Sug'urta mukofotlari tizimidan yana USTga o'tish masalasi juda munozarali. Tashabbus muxoliflarining ta’kidlashicha, bunday o‘zgartirish byudjet holatiga jiddiy ta’sir ko‘rsatishi dargumon. Bir qator Davlat Dumasi deputatlarining fikriga ko'ra, byudjetning daromad qismini to'ldirishning asosiy manbai fuqarolarning badallari emas, balki ishlab chiqarish bo'lishi kerak.
Biroq, hukumat USTni hayotga qaytarish g'oyasidan voz kechmaydi. Bu tashabbus kuchga kirsa, soliq stavkasi sug‘urta mukofotlari bo‘yicha amaldagi stavka darajasida belgilanishi taxmin qilinmoqda.
Nima uchun USTni qaytarish kerak?
Neft narxi tushib ketganidan so'ng, rentabellikni oshirish yo'llarini topish masalasi ayniqsa keskinlashdi. Davlat Dumasi deputatlari byudjetga mablag'lar oqimini ta'minlaydigan tashabbuslarni faol rivojlantira boshladilar. Taklif etilayotgan innovatsiyalar orasida bekor qilish ham bor operatsion tizim sug'urta mukofotlari va USTni qaytarish.
Shunisi e'tiborga loyiqki, ilgari UST Rossiyada 2010 yilgacha ishlagan, uni bekor qilish, uni Pensiya jamg'armasi (PF), Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi (FSS) va Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga (FOMS) badallar bilan almashtirishga qaror qilingan. . Biroq, hozir hukumat ushbu mablag'larga ajratilgan mablag'larni yagona oqimga birlashtirish kerak, deb o'ylashga moyil.
Buning uchun USTga qaytish eng mos keladi, uning joriy etilishi, dastlabki hisob-kitoblarga ko'ra, Federal soliq xizmati(FTS) nazorati pul oqimi, uning hajmi taxminan 5,9 trillion rublni tashkil qilishi mumkin.
Yordamchi va qarshi ballar"
Tashabbus mualliflari uni jalb qilish zarurligini ta'kidlab, USTni qaytarishni himoya qiladilar qo'shimcha mablag'lar inqirozga qarshi choralarni amalga oshirish uchun byudjetga. Bundan tashqari, pensiyaning moliyalashtiriladigan qismini yo'q qilish mumkinligi haqidagi gaplar fonida deputatlar USTni joriy etishni mantiqiy va tabiiy deb atashadi.
Biroq, ushbu soliqni "qayta jonlantirish" g'oyasiga ko'proq qarshilar bor. Shunday qilib, Davlat Dumasi vitse-spikeri Andrey Isaevning aytishicha, USTning qaytarilishi nafaqat kutilgan natijani keltirib chiqarmaydi, balki yangi muammolarni ham keltirib chiqaradi. Isaevning fikricha, USTning asosiy kamchiligi uning manzili yo'qligida. Tizim bilan ijtimoiy badallar Fuqarolar pullari qayerga ketayotganini bilishadi va to'lovlarni to'lashdan manfaatdor, chunki bu ularga kafolat beradi.
UST, o'z navbatida, fuqarolarning pullarini aynan nima uchun to'lashi haqidagi savoliga javob bermaydi, chunki soliq yagona "qozon" ga tushadi, undan davlat zarur deb hisoblagan chora-tadbirlarni amalga oshirish uchun mablag' olishi mumkin. Bu aholining ishonchini susaytirishi mumkin davlat organlari, soliq undirish tizimidagi doimiy o‘zgarishlar uning “shaffofligi”ga shubha uyg‘otayotganini aytmasa ham bo‘ladi.
Davlat Dumasining Byudjet va soliqlar qo'mitasi ham USTni qaytarishni qo'llab-quvvatlamaydi. Departament ushbu tashabbusning joriy etilishi mavjud vaziyatga tubdan ta'sir ko'rsata olmaydi, deb hisoblaydi va USTga o'tishni "uchta qopdan pul o'tkazish" bilan taqqosladi.
Ba'zi ekspertlar USTni qaytarish masalasining paydo bo'lishi inqirozga qarshi choralar bilan hech qanday aloqasi bo'lmagan idoralararo kurash natijasidir, degan fikrda.
Tahlilchilarning ta'kidlashicha, ushbu soliqning qaytarilishi nazorat qiluvchi organlar xodimlarini kengaytirish zarurati va tashabbusni amalga oshirish uchun ancha yuqori xarajatlar shaklida qo'shimcha qiyinchiliklarni keltirib chiqarishi mumkin. Shunday qilib, USTni joriy etishning maqsadga muvofiqligi ko'plab shubhalarni keltirib chiqaradi.
Ekspert fikri
Aksariyat ekspertlar USTning qaytarilishi islohotlar illyuziyasini yaratadigan o'ziga xos "kosmetik" chora ekanligiga rozi bo'lishadi, lekin aslida faqat resurslarni qayta taqsimlashni ta'minlaydi. Bu, ehtimol, ma'lum darajada byudjetning daromad qismini oshirishga imkon beradi mavjud muammolar hal qilmaydi.
Mamlakat iqtisodiyotni tubdan o'zgartirishga muhtoj, bu esa qaramlikni kamaytirishga imkon beradi iqtisodiy o'sish neft narxining holati to'g'risida. Buning uchun raqobatbardoshlik asosiga aylana oladigan tarmoqlarni aniqlash va ularning rivojlanishini rag‘batlantirish zarur.
Inqirozdan chiqish uchun davlatning biznesga bosimini yumshatish ham zarur. Tadbirkorlik iqtisodiy o'sishning asosiy dvigatellaridan biridir, shuning uchun hozirgi inqiroz sharoitida uni rivojlantirish uchun imkon qadar ko'proq imkoniyatlar yaratish ayniqsa muhimdir. Yaqinda qaror Hukumat tomonidan kichik biznesni tekshirishni taqiqlash bu boradagi muhim qadamdir, ammo bu yetarli emas.
Kreml 2017 yilda USTning qaytishi hozirgi vaziyatning yomonlashishiga olib kelishi mumkinligini tushunadi, shuning uchun u inqirozga qarshi rejaga kiritilmagan. Bu tashabbus ancha ziddiyatli boʻlib, hukumat vakillari va aholi tomonidan keskin tanqidlarga uchradi. Shunday qilib, hech bo'lmaganda USTning aniq qaytishi haqida gapirishga erta.
Bob soliq kodeksi, USTga bag'ishlangan, ehtimol Kodeksning ikkinchi qismining eng qisqasi. Ammo, afsuski, bu yagona ijtimoiy soliqni hisoblash va to'lashda hech qanday muammo va savollar yo'q degani emas. Umid qilamizki, to'liq vaqtli xodimlarga to'lovlardan USTni hisoblashning bosqichma-bosqich algoritmini o'qib chiqqach, yangi boshlanuvchilar uchun qiyinchiliklar kamroq bo'ladi.
Nima soliqqa tortiladi
Bir qarashda, to'liq ishlaydigan xodimlarga to'lanadigan yagona ijtimoiy soliq daromad solig'iga juda o'xshash shaxslar. Shaxsiy daromad solig'ida bo'lgani kabi, buxgalter har bir xodim uchun soliqni hisoblab, ularni alohida kuzatishi kerak. Shu bilan birga, shaxsiy daromad solig'idan farqli o'laroq, aslida to'lanmagan summalar hisobga olinadi, lekin har bir xodimning foydasiga hisoblangan summalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 242-moddasi). Bundan tashqari, summalar oylik hisoblanmaydi, lekin yil boshidan boshlab hisoblash asosida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 237-moddasi 2-bandi). Shu tarzda hisoblangan summalar oxir-oqibat soliqni hisoblash uchun asos bo'ladi.
Misol.
Tashkilotda uchta xodim bor deylik: ish haqi 70 ming rubl bo'lgan bosh direktor. oyiga, Bosh hisobchi 50 ming rubl ish haqi bilan. oyiga va 40 ming rubl ish haqi bilan savdo menejeri. oyiga.Shunga ko'ra, USTni hisoblash uchun buxgalter har oyda har bir xodimning foydasiga hisoblangan to'lovlar miqdorini hisoblash asosida aniqlashi kerak. Natijada, biz olamiz: yanvar oyida bosh direktor uchun baza 70 ming rubl, bosh buxgalter uchun 50 ming rubl, menejer uchun esa 40 ming rubl bo'ladi. Fevral oyida bu miqdorlar ikki baravar ko'payadi va mos ravishda 140 000 rubl, 100 000 rubl va 80 000 rublni tashkil qiladi. Mart oyida baza allaqachon 210, 150 va 120 ming rublni tashkil qiladi va hokazo.
Biz soliqni hisobga olamiz
Byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan yagona ijtimoiy soliq summasi har oyda belgilanadi.Axir, Soliq kodeksining 243-moddasi 3-bandiga ko‘ra, har oyda avans to‘lovlari talab qilinadi, uning miqdori amalda hisoblangan summalar asosida belgilanadi. o'sha oy. Ammo beri soliq bazasi hisoblash asosida aniqlanadi, keyin ma'lum bir oyda to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini aniqlashda soliq ushbu xodimga hisoblangan to'lovlardan byudjetga allaqachon o'tkazilgan summalarga moslashtirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 243-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
Bu soliq miqdorini aniqlashda e'tiborga olinishi kerak bo'lgan yagona nuance emas. Gap shundaki, UST stavkalari xodim foydasiga to'lovlar miqdori oshishi bilan kamayadi (shuning uchun ularni har bir shaxs uchun alohida hisoblash kerak).
Shunday qilib, 280 ming rublgacha bo'lgan to'lovlar bilan. shu jumladan, umumiy UST stavkasi 26% ni tashkil qiladi. Ammo to'lovlar miqdori (va eslaymizki, u jami jami hisoblanadi) 280 mingdan oshib ketishi bilan soliq stavkasi pasayadi. Bu 72 800 rublni tashkil qiladi va 280 ming rubldan oshgan summaning 10 foizini tashkil qiladi. Xo'sh, agar to'lovlar miqdori 600 ming rubldan oshsa, stavka oyiga 104 800 rublgacha pasayadi, unga 600 ming rubldan oshadigan summaning atigi 2 foizi qo'shiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 241-moddasi 1-bandi). federatsiyasi). Keling, misolda qanday ko'rinishini ko'rib chiqaylik.
Oldingi misoldagi shartlarni olaylik.
Yanvar oyida uch kishilik tashkilotimizdagi avans to'lovi miqdori 70 000 x 26% + 50 000 x26% + 40 000 x26% = 41 600 rublni tashkil qiladi.
Fevral oyida avans to'lovi miqdori to'langan 41 600 rublni hisobga olgan holda hisoblab chiqiladi. va shuning uchun o'zgarishsiz qoladi: (140 000 x 26% + 100 000 x 26% + 80 000 x 26%) - 41 600 \u003d 41 600 rubl. Mart-aprel oylarida ham shunday qilamiz. Ammo may oyida regressiv kursni qo'llash kerak bo'ladi ish haqi Bosh direktor, bu 5 oy natijalariga ko'ra 350 ming rublni tashkil qiladi. Natijada, hisoblash formulasi quyidagicha ko'rinadi: (72800+((350 000-280 000) x 10%) + 250 000 x 26% + 200 000 x 26%) - 41600 x 4. Va natijada soliq summasi 30400 rublga teng bo'lishi kerak.
Iyun oyida tashkilotning ikki xodimi regressiyaga ega bo'ladi, chunki yil boshidan beri bosh buxgalterga to'lovlar ham 280 ming rubldan oshadi. Va bu shuni anglatadiki, oylik to'lov miqdori kamayadi va 27 200 rublni tashkil qiladi. (72 800+(420 000 - 280 000) x 10%) + (72 800 + (300 000 - 280 000) x 10%) + 240 000 x 26%) - 41 600 x 4 - 30 400).
Ko'rib turganingizdek, USTni hisoblash juda ko'p vaqt talab qiladigan ish va ehtiyotkorlik talab qiladi. Lekin eng qizig'i shundaki, bu hisob hali yakuniy emas.
Biz soliqni byudjetga qarab taqsimlaymiz
To'lov miqdori aniqlangandan so'ng, u bir nechta byudjetlar o'rtasida taqsimlanishi kerak. Gap shundaki, UST faqat uning nomida yagona soliq. Aslida, u to'rt xil byudjetga to'lanadi. Bular federal byudjet, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi (FSS) byudjeti, byudjet federal fond tibbiy sug'urta (FFOMS) va byudjet hududiy fondi tibbiy sug'urta (TFOMS). Olingan soliq summasini byudjetlar o'rtasida to'g'ri taqsimlash ham tashkilot buxgalterining mas'uliyatiga kiradi.
Byudjetlar o'rtasidagi summalarning foizi Soliq kodeksining 241-moddasi 1-bandida belgilanadi va har bir xodim uchun soliq solinadigan bazaga bog'liq. Shunday qilib, 280 ming rubldan ortiq bo'lmagan to'lovlar to'lanishi kerak bo'lgan 26% dan 20% federal byudjetga, 2,9% FSS byudjetiga, 1,1% FFOMSga va 2% TFOMSga tushadi.
Bu shuni anglatadiki, bizning misolimizda yanvar-aprel oylari uchun to'lov miqdori (u oyiga 41 600 rubl ekanligini eslaymiz) quyidagi nisbatlarda taqsimlanadi: 32 000 rubl federal byudjetga, 4640 rubl FSSga, 1. 760 rub. va TFOMSda 3200 rubl.
Ammo regressiya boshlanishi bilan vaziyat yanada murakkablashadi. Shunday qilib, 280 ming rubldan ortiq to'lovlardan soliq quyidagicha taqsimlanadi: 56 000 rubl. 280 ming rubldan ortiq summaning + 7,9% federal byudjetga tushadi. Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi 8120 rubl oladi. ortiqcha miqdorning + 1%. FFOMS va TFOMS 3080 rubl oladi. + 0,6% va 5600 rubl. mos ravishda + 0,5%.
Xo'sh, 600 ming rubldan ortiq to'lovlar bilan byudjetlar orasidagi UST tartibi quyidagicha ko'rinadi: 81 200 rubl. + 600 ming rubldan ortiq summaning 2% federal byudjetga tushadi. Belgilangan miqdor 11 320 rubl. FSSga boradi. FFOMS va TFOMS ham oladi belgilangan miqdorlar 5 ming rubl miqdorida. va 7200 rubl. mos ravishda.
Buni misol bilan tushuntirib beraylik.
Oldingi misoldagi ma'lumotlarni olaylik. Yanvar-aprel oylarida byudjetlar o'rtasidagi summalar jadvalda ko'rsatilganidek taqsimlanadi:
May oyida bosh direktorning ish haqi hisob-kitob asosida 350 ming rublga etadi va tashkilot regressiv stavkani qo'llashi kerak. Shunday qilib, soliq boshqacha taqsimlanadi:
Biz Pensiya jamg'armasiga badallar va kasallik to'lovlarini hisobga olamiz
Lekin USTni hisoblash bilan bog'liq doston ham shu bilan tugamaydi.Hisob-kitoblar natijasida hosil bo'lgan summalarni tegishli byudjetlarga o'tkazishdan oldin ular ustida hali ish olib borish kerak. Ha, to'lov muddati federal byudjet, PFRga badallar bilan kamaytirilishi kerak va FSSga yuborilgan to'lov - kasallik ta'tillari to'lovlari va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi mablag'lari hisobidan xodimlar foydasiga boshqa to'lovlar bilan. Bundan tashqari, oylik avans to'lovi kamayadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 243-moddasi 2-bandi). Bu erda quyidagilarni hisobga olish kerak.
Soliq kodeksi UST bo'yicha oylik avans to'lovini Pensiya jamg'armasiga o'sha davr uchun hisoblangan badallar miqdoriga kamaytirish imkonini beradi. Eslatib o'tamiz, FIUga badallar ham har oy hisoblab chiqiladi va to'lanadi (23-modda). federal qonun 2001 yil 15 dekabrdagi 167-FZ-son «Majburiy to'g'risida pensiya sug'urtasi Rossiya Federatsiyasida").
Ammo, agar chorak oxirida UST uchun oylik to'lovlar kamaytirilgan hisoblangan pensiya badallari miqdori xuddi shu davr uchun to'langan badallar miqdoridan kam bo'lsa, qarzdorlik mavjud. UST (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 243-moddasi 3-bandi 4-bandi).
Shunga ko'ra, ushbu qarzlar uchun foizlar undiriladi. Shu sababli, chorak uchun hisoblangan va to'langan pensiya badallari summalari bir-biriga mos kelishini diqqat bilan kuzatib borish kerak. Agar farq mavjud bo'lsa, unda bu miqdor UST chegirmalaridan chiqarib tashlanishi va soliq to'lanishi kerak o `tgan oy chorak (keyingi oyning 15-kuniga qadar).
USTning bir qismini shifoxona uchun to'lovlar va FSS tomonidan qoplanadigan boshqa xarajatlar miqdoriga kamaytirishga kelsak, bu erda biz hisoblangan summalar haqida emas, balki oy davomida amalda to'langan summalar haqida gapiramiz (1-bandning 1-bandi). 2, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 243-moddasi). Shunday qilib, bu holatda, siz faqat ushbu to'lovlar amalga oshiriladigan hujjatlarning to'g'riligini kuzatishingiz kerak. Axir, agar hujjatlar noto'g'ri tuzilgan bo'lsa, unda FSS bu to'lovlarni tan olmasligi mumkin, ya'ni tashkilot ham qarzga ega bo'ladi.