Soliq qonuni nima. Soliq huquqi tushunchasi. Soliq huquqining predmeti, huquqiy tartibga solish usuli. Soliq huquqi fanning bir sohasi sifatida

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Bilimlar bazasidan o‘z o‘qish va faoliyatida foydalanayotgan talabalar, aspirantlar, yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘ladi.

E'lon qilingan http://allbest.ru

Kirish

2. Tizim soliq qonuni

Xulosa

Kirish

Zamonaviy soliq qonunchiligi Rossiya qonunchiligining tegishli sohasi sifatida jadal rivojlanmoqda, buning natijasida mavzu aniqlangan. huquqiy tartibga solish soliq munosabatlari, uning ichki institutlari yangilanadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi kuchga kirgandan so'ng, soliq munosabatlarini huquqiy tartibga solish Rossiya uchun ko'plab yangi ob'ektlar, usullar, mexanizmlar, usullar, tamoyillar bilan to'ldirildi.

Yuridik fanning boshqa sohalari bilan taqqoslaganda, Rossiya soliq huquqi bugungi kunda murakkablik, beqarorlik va nomuvofiqlik darajasining ortishi bilan ajralib turadi va uni qo'llash amaliyoti turli xil huquqiy muammolar bilan birga keladi.

Shu bilan birga, soliq qonunchiligini takomillashtirish jarayoni hali ham to'liq emas va bu holat Rossiyadagi ishbilarmonlar uchun notinch hayotni va ushbu soha mutaxassislari uchun doimiy yuqori ish haqi bilan ish o'rinlarini saqlab qolishni kafolatlaydi.

Ishlarning bunday holati ko'p jihatdan zamonaviy soliq qonunchiligining faqat so'nggi o'n yil ichida yaratilganligi, ilgari mavjud bo'lgan huquqiy va uslubiy bazaning amalda hisobga olinmaganligi bilan bog'liq.

Soliq huquqi fani soliq sohasidagi munosabatlarni huquqiy tartibga solishni takomillashtirish bo'yicha amaliy tavsiyalar ishlab chiqish maqsadida soliq huquqi normalarini va tegishli huquqni qo'llash amaliyotini o'rganadi.

Soliq huquqi fanining asosiy tushunchalari va metodologiyasidan foydalanib, amaliy maqsadlarda soliq huquqining normativ va ayniqsa, empirik (huquqni qo'llash) asoslarini tahlil qilishga harakat qilamiz.

Soliq huquqi fani tegishli huquq sohasi normalari, nazariyasi, amaliyoti, muayyan huquq sohasi normalarini qo‘llash tartibi, shakllari va usullari haqidagi bilimlar tizimidir.

Muvofiqlik hozirgi ish Rossiya huquq tizimida soliq huquqi etakchi o'rinni egallaydi, chunki u davlat va jamiyat uchun eng muhim huquqiy munosabatlarni - davlat, soliq to'lovchilar va boshqa shaxslar o'rtasida yuzaga keladigan soliq sohasidagi jamoat munosabatlarini tartibga soladi. majburiyatli shaxslar.

1. Soliq huquqi tushunchasi va predmeti

Ulardan biri soliqqa tortishdir muhim funktsiyalar davlat va ayni paytda vosita vazifasini bajaradi moliyaviy yordam uning faoliyati. hisobidan davlatning moliyaviy yordami amalga oshiriladi har xil turlari davlat daromadlari.

Davlat daromadlari milliy daromadning bir qismi bo'lib, uni taqsimlash va qayta taqsimlash jarayonida davlat mulki va tasarrufiga aylantiriladi. moliyaviy asos davlat faoliyatini moliyalashtirish uchun zarur. Bunday daromadlarning shakllanish shakliga ko'ra, qoida tariqasida, davlatning soliq va soliqdan tashqari tushumlari farqlanadi. Asosiy davlat daromadlari soliqqa tortish jarayonida shakllanadi.

Davlatning soliq daromadlari - bu Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligida nazarda tutilgan federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar, shu jumladan maxsus soliq rejimlarida nazarda tutilgan soliqlar, shuningdek Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligini buzganlik uchun undiriladigan jarimalar va jarimalar. Federatsiya.

Hozirgi vaqtda iqtisodli demokratik mamlakatlarda bozor turi davlat daromadlarining asosiy turi soliqqa tortish jarayonida barcha darajadagi byudjetlarga undiriladigan soliqlar va yig'imlar bo'lib, ularning bajarilishi soliq qonunchiligi bilan tartibga solinadi.

Boshqacha qilib aytganda, soliq huquqiy munosabatlari deb ham atash mumkin bo'lgan ushbu ijtimoiy munosabatlar soliq huquqining predmetini tashkil qiladi. Umumiy holda soliq huquqining predmeti quyidagilardir:

1) Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarni belgilash, joriy etish va undirish bo'yicha hokimiyat munosabatlari;

2) tegishli shaxslar tomonidan ularning ijrosi jarayonida yuzaga keladigan huquqiy munosabatlar soliq majburiyatlari soliqlar yoki yig'imlarni hisoblash va to'lash to'g'risida;

3) soliq nazorati va soliq qonunchiligiga rioya etilishini nazorat qilish jarayonida vujudga keladigan huquqiy munosabatlar;

4) soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilarining (soliq to'lovchilar, soliq organlari, davlat va boshqalar) huquqlari va qonuniy manfaatlarini himoya qilish jarayonida, ya'ni hujjatlar ustidan shikoyat qilish jarayonida yuzaga keladigan huquqiy munosabatlar. soliq organlari, ularning mansabdor shaxslarining harakatlari (harakatsizligi), shuningdek soliq nizolari jarayonida;

5) sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish jarayonida yuzaga keladigan huquqiy munosabatlar soliqqa oid huquqbuzarliklar.

2. Soliq huquqi tizimi

Rossiya byudjet soliq qonunchiligi

Soliq qonunchiligi sub-tarmoqdir moliyaviy qonun, lekin ayni paytda o'z tizimiga ega. Soliq huquqi tizimida uning predmetiga kiruvchi ijtimoiy munosabatlarning ayrim guruhlarini tartibga soluvchi bir hil soliq va huquqiy normalar majmualari ajratiladi.

Soliq huquqi tizimi soliq va huquqiy me’yorlarni mantiqiy, izchil bo‘linishiga va ularning soliq sohasida tartibga soluvchi munosabatlarning mazmuni va xususiyatini hisobga olgan holda bir hil huquqiy komplekslarga (institutlar va sub’ektlarga) birlashtirishga asoslanadi. davlat va organlarning faoliyati mahalliy hukumat. Shu bilan birga, soliq huquqi tizimi uzviy ijtimoiy hodisa sifatida soliq to'lashni huquqiy tartibga solishning o'zaro bog'liqligi va o'zaro bog'liqligini aks ettiradi.

Demak, soliq huquqi tizimi ma'lum darajada moliya huquqi tizimidan kelib chiqqan bo'lsa-da, uning o'ziga xos ob'ektiv asoslari ham bor: uning qurilishi nafaqat soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining tuzilishi bilan, balki ehtiyojlar bilan ham belgilanadi. soliq qonunchiligi normalari va institutlarini shakllantirishga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan soliqni rivojlantirish amaliyoti. , davlat va munitsipal mablag'larni to'plash jarayonida ularning rolini aniqlashga yordam beradi.

Soliq huquqi - bu davlat tomonidan yaratilgan va himoya qilinadigan normalar yig'indisidir. Barcha soliq va huquqiy normalar o'zaro muvofiqlashtiriladi, buning natijasida ularning o'zaro bog'liq yaxlit tizimi ma'lum ichki muvofiqlashtirish va tuzilma bilan shakllanadi. Binobarin, soliq huquqi tizimi soliq sohasidagi haqiqatda mavjud va rivojlanayotgan ijtimoiy munosabatlarning in'ikosi sifatida ob'ektiv rivojlanadigan ma'lum bir ichki tuzilma (tuzilma, tashkilot)dir.

Soliq huquqi tizimi ushbu huquq sohasi qaysi institutlar va quyi institutlardan iborat ekanligini va bu tarkibiy elementlarning bir-biri bilan qanday munosabatda bo'lishini aniqlash imkonini beradi. Soliq huquqi tizimi shunday xarakterlanadi xarakter xususiyatlari, birlik, farq, o'zaro ta'sir, bo'linish qobiliyati, ob'ektivlik, izchillik, moddiy shartlilik, protsessual amalga oshirish sifatida.

Soliq huquqini tashkil etuvchi huquqiy normalarning birligi, birinchidan, ularda ifodalangan davlat irodasining birligi bilan belgilanadi; ikkinchidan, soliq qonunchiligining tamoyillari, shuningdek, pirovard maqsad va vazifalari birligi; uchinchidan, soliq munosabatlarini huquqiy tartibga solish mexanizmining birligi.

Shu bilan birga, soliq huquqi normalari o'zining o'ziga xos mazmuni, retseptlar xususiyati, ko'lami, ifoda shakllari, sanktsiyalari va boshqalar bilan farqlanadi. Bu bo'linish, birinchi navbatda, soliq munosabatlarining xilma-xilligi va o'ziga xosligi, ularning o'ziga xos mulkiy xususiyatiga asoslanadi. Shuning uchun soliq huquqi ikki qismga bo'linadi - Umumiy va Maxsus.

Umumiy qism soliq huquqining normalarini o'z ichiga oladi, ular soliq munosabatlarini huquqiy tartibga solishning asosiy tamoyillari, huquqiy shakllari va usullarini, soliqlar va yig'imlar tizimining tarkibini, umumiy shartlar soliqlar va yig'imlarni belgilash va joriy etish, amalga oshiradigan davlat organlari tizimi soliq faoliyati, ushbu sohadagi vakolatlarini chegaralash, soliqqa tortish asoslari huquqiy maqomi soliq nazoratining boshqa sub'ektlari, shakllari va usullari va boshqalar. Umumiy qism normalari barcha soliq-huquqiy munosabatlarga taalluqlidir va soliq huquqining barcha boshqa institutlari, quyi institutlari va normalariga taalluqlidir.

Soliq huquqining Umumiy qismi qoidalari uning soliqlar va yig'imlarning turlarini batafsil tartibga soluvchi normalardan tashkil topgan Maxsus qismida konkretlashtirilgan. DA katta ko'pchilik soliq va huquqiy normalar, ziddiyatlar yoki nomuvofiqliklar muqarrar ravishda yuzaga keladi, lekin ularning umumiyligida ular yagona tizim o'zining ichki naqshlari va tendentsiyalari bilan.

Mavjud soliq munosabatlari asosida soliq huquqi tizimini qurish moliyaviy va huquqiy normalarni eng to'g'ri qo'llash imkonini beradi va shu bilan qonun ustuvorligini mustahkamlashga va soliq qonunchiligining tartibga solish va himoya funktsiyalarini amalga oshirishga yordam beradi.

3. Rossiya huquqi tizimidagi soliq huquqi

Rossiya qonunchiligi tizimida soliq huquqining o'rni munozarali masalalardan biridir. Qoidaga ko‘ra, huquqning boshqa sohalarini o‘rganish bilan shug‘ullanuvchi olimlar soliq huquqiga mustaqil ahamiyat beradilar. Masalan, M.I. Braginskiy "Soliq huquqi mustaqil huquq sohasidir, chunki mulkiy munosabatlar nafaqat fuqarolik, balki soliq, byudjet va boshqa bir qator huquq sohalarining ham predmeti" deb hisoblaydi.

Boshqa mualliflar soliq qonunchiligini mustaqil yuridik hamjamiyat sifatida shakllantirish imkoniyatini istisno qilmaydi, chunki soliq to'lovchi qat'iy moliyaviy markazlashuv, soliq mablag'larini sarflash bo'yicha muhim vakolatlar soliq to'lovchilarning qo'lida to'planmagan holda o'zini jamoat munosabatlarining sub'ekti sifatida tushunadi. .

Soliq huquqining mustaqilligi haqidagi munozaralar ko'p jihatdan 1998 yilda amalga oshirilgan soliq qonunchiligini kodifikatsiya qilish bilan bog'liq edi.

Moliyaviy huquq masalalarini o‘rganuvchi olimlarning aksariyati soliq huquqi moliya huquqi tizimiga birlashtirilgan degan fikrda. Bozor munosabatlarining rivojlanmaganligi va davlat mulkining qonunchilik ustuvorligi davrida soliq qonunchiligidan boshqa narsa hisoblanmadi. ajralmas qismi davlat daromadlari yuridik institutida.

ga o'tish bozor shakllari boshqaruv, mulkchilikning barcha shakllari tengligini e’tirof etish va demak, xususiy va jamoat manfaatlarini uyg‘unlashtiruvchi qonunchilik modeli zarurati soliq mexanizmlarini tartibga soluvchi me’yoriy-huquqiy hujjatlarning ko‘payishiga olib keldi. Soliq huquqining faol rivojlanishi natijasida u Rossiya Federatsiyasining moliyaviy qonunchiligiga nisbatan uning kichik tarmog'i sifatida tavsiflana boshladi.

Soliq huquqining o'rni to'g'risidagi nizoda muhim dalillar konstitutsiyaviy birlik tamoyilidir. moliyaviy siyosat. Soliq siyosati moliyaviy siyosatning bir qismi bo'lib, birinchisiga nisbatan hal qiluvchi ahamiyatga ega.

Soliq huquqining moliya tizimiga kiritilishi huquqiy tartibga solish subyekti chegaralarining qisman mos kelishidan ham dalolat beradi. Moliyaviy huquqning predmeti davlat (shahar) fondlarini shakllantirish, taqsimlash va ulardan foydalanish jarayonida rivojlanadigan ijtimoiy munosabatlardir.

Soliq huquqining predmeti davlat (shahar) mablag'larini to'plashga qaratilgan ijtimoiy munosabatlardir va shuning uchun moliya huquqining predmetiga kiradi.

Soliqlar va yig'imlar tizimi organik tarzda qurilgan moliya tizimi davlat, bu nazarda tutadi umumiy yondashuvlar nazariy tushunish va qonunchilikni tartibga solish.

Bunga qaramay, ichida rus tizimi qonun, moliya huquqi kodlashtirilmagan tarmoqlarni nazarda tutadi, chunki yagona tizimni tashkil etuvchi normativ hujjat mavjud emasligi sababli, amaldagi moliyaviy qonunchilik soliq munosabatlariga bevosita ta'sir ko'rsatadigan umumiy huquqiy normalarning shakllangan guruhlari haqida gapirishga imkon beradi. Soliq huquqi normalari va uning alohida institutlari Moliyaviy huquqning umumiy qismining asosiy institutlari asosida shakllanadi.

1. Soliq huquqi va byudjet huquqi. Moliyaviy huquq tizimida soliq huquqi ma'lum o'rinni egallaydi va boshqa moliyaviy va yuridik jamoalar bilan o'zaro ta'sir qiladi. Soliq huquqi eng ko'p byudjet qonunchiligi bilan chambarchas bog'liq bo'lib, bu toifalarni aniq ajratishni talab qiladi.

Darhaqiqat, barcha darajadagi byudjetlar va davlat nobyudjet fondlarini shakllantirish soliq qonunchiligi normalari va davlat daromadlarini tartibga soluvchi boshqa moliyaviy huquq institutlarining normalari asosida ko'proq amalga oshiriladi.

Biroq, yuqorida aytilganlar soliq huquqini byudjet huquqi tizimiga kiritishni anglatmaydi. Soliq qonunchiligining mavjudligi faqat oldindan belgilab qo'yilgan, byudjet qonunchiligi bilan barcha darajadagi byudjet daromadlari instituti sifatida "o'rnatilgan".

Soliqlarni belgilash va undirish, soliq nazoratini amalga oshirish, soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlikka tortish va boshqalar jarayonida yuzaga keladigan munosabatlar byudjet huquqining predmetini tashkil etmaydi.

Soliq huquqining predmeti faqat qisman byudjet va huquqiy tartibga solish chegaralariga to'g'ri keladi. Soliq to'lash jarayonini tugallangan deb hisoblash imkonini beruvchi soliq majburiyatini bajarish vaqtini belgilash soliq va byudjet huquqini farqlash uchun asos bo'lishi mumkinligiga kelishib olish kerak. Soliq imtiyozlari harakatidan tashqari moliyaviy resurslar byudjet qonunchiligi bilan tartibga solinadi.

Yuqoridagi dalillar moliyaviy huquqning predmetini tashkil etuvchi huquqiy munosabatlarning bir qismi sifatida davlat (munitsipalitet) daromadlariga soliqlarni belgilash, joriy etish va undirish bilan bog'liq munosabatlarning mustaqil elementlari sifatida ajratib ko'rsatish maqsadga muvofiq emasligini asoslaydi. soliq nazoratini amalga oshirish va soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish. Qonun chiqaruvchi tomonidan texnika sifatida foydalanish huquqiy texnika soliq qonunchiligini kodifikatsiya qilish soliq-huquqiy tartibga solish predmetini kengaytirish va soliq qonunchiligi bilan zarur mustaqillik atributlariga ega bo‘lishni anglatmaydi.

Shu bilan birga, soliq huquqi moliya huquqi tarkibida bo'lgan holda, huquqning boshqa sohalari bilan aloqaga kiradi va o'zaro ta'sir qiladi.

2. Soliq huquqi va konstitutsiyaviy huquq. Huquq tizimida konstitutsiyaviy huquq yetakchi oʻrinni egallaydi, bu konstitutsiyaviy huquq boshqa huquq sohalarining asosiy normalarini oʻz ichiga olganligi bilan belgilanadi. Soliq munosabatlarini konstitutsiyaviy-huquqiy tartibga solish ularning ijtimoiy ahamiyati va davlat-hokimiyat xarakteri bilan oldindan belgilanadi.

Huquqiy davlatda jamoat subyektining (davlatning) har qanday tashqi faoliyati faqat qonuniy asoslarda amalga oshirilishi va shuning uchun asosiy qonun – konstitutsiya ruxsat bergan chegaralar doirasida faoliyat yuritishi kerak.

Rossiya huquq tizimida soliq huquqiy munosabatlari faqat 1993 yilda konstitutsiyaviy maqomga ega bo'ldi, ya'ni. rossiya Federatsiyasining yangi Konstitutsiyasi umumxalq ovoz berish yo'li bilan qabul qilinganidan keyin. Soliq munosabatlariga konstitutsiyaviy xususiyat berish nafaqat huquqni qo'llash amaliyotining ehtiyojlarini, balki huquqiy fikrning rivojlanish darajasini va Rossiya jamiyatining huquqiy madaniyatini ham aks ettirdi.

Shunisi e'tiborga loyiqki, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi normalari nafaqat qonuniy ravishda to'lash bo'yicha universal majburiyatni belgilab qo'ygan. belgilangan soliqlar va yig'imlar, balki soliq to'lovchilar huquqlari va davlatning fiskal manfaatlariga rioya qilish o'rtasida murosani ta'minlaydigan huquqiy kafolatlar tizimini ham nazarda tutadi.

Soliq solish xususiy shaxslarning o'z mol-mulkini tasarruf etish huquqlarini cheklaganligi sababli, soliq qonunchiligi normalari shaxsiy huquqlarni cheklashning konstitutsiyaviy ahamiyatga ega maqsadlariga va bunday cheklovlarni joriy etishning qonunchilik shakliga mos kelishi kerak.

Konstitutsiyaviy huquq soliq huquqiga o'ziga xos usul - umumiy huquqiy tamoyillarni o'rnatish orqali ta'sir ko'rsatadi. Soliqlar ortidagi huquq va erkinliklarning yo‘l qo‘yilgan cheklanishi xususiyatining konstitutsiyaviy tan olinishi soliqqa tortishning rasmiy aniqlik, mutanosiblik, adolatlilik va boshqalar kabi asosiy tamoyillarini aniqlash va tarmoq qonunchiligida belgilash imkonini berdi.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining normalari Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining qarorlarida, keyin esa Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida yanada rivojlantirildi. Konstitutsiyaviy va soliq qonunchiligining o'zaro ta'siri mexanizmida muhim rol Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudiga tegishli bo'lib, uning amaliyotida soliqqa tortish masalalari bo'yicha qimmatli huquqiy pozitsiyalar ishlab chiqilgan. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga asoslanib, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining huquqiy pozitsiyalari Rossiya Federatsiyasining amaldagi Soliq kodeksining mafkurasini shakllantirish uchun asos bo'lib xizmat qildi.

Xususan, soliq tushunchasi, soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarining tarkibi, ijro etuvchi hokimiyat organlarining soliqlar va yig‘imlarga oid normativ-huquqiy hujjatlarining tarkibi, soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarining asosiy tamoyillari, ijro mexanizmi va momenti dastlab shakllantirildi. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi tomonidan, keyin esa Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq to'lash majburiyatlari, soliq huquqbuzarliklarini sodir etganlik uchun javobgarlik to'g'risidagi umumiy qoidalar, soliq huquqbuzarliklarining turlari va boshqalar.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining normalari va Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining huquqni muhofaza qilish faoliyati 1990-yillarning boshlarida xizmat qilgan. soliq qonunchiligini isloh qilish uchun asos. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining ko'plab amaldagi normalari Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi normalarining aniq ko'rinishlari, ularning mohiyatini rivojlantirishdir.

3. Soliq huquqi va fuqarolik huquqi. Soliq huquqiy munosabatlari xususiy mulk huquqini cheklash shakli bo'lib, fuqarolik-huquqiy tartibga solish bilan chambarchas bog'liqdir.

Soliq va fuqarolik huquqida umumiy tartibga solish predmeti -- mulkiy munosabatlardir. Shu bilan birga, mulkiy munosabatlar xilma-xil bo'lib, nafaqat soliq, balki huquqning bir qator boshqa sohalari (kichik tarmoqlari)ning ham predmetini tashkil qiladi. Fuqarolik va soliq huquqini farqlash mezoni huquqning turli sohalariga xos bo'lgan huquqiy tartibga solish usuli edi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 2-moddasi, agar qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, majburiy bo'ysunishga asoslangan soliq, moliyaviy va ma'muriy qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan fuqarolik mulk munosabatlarini o'z ichiga olmaydi.

Soliq qoidalarining fuqarolik qoidalariga nisbatan ustuvorligini belgilaydigan ushbu qoida Rossiya yuridik amaliyotida yangilik emas.

Plenumning qo'shma qarorida Oliy sud RF va Oliy Plenum Arbitraj sudi RF "Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining birinchi qismini qo'llash bilan bog'liq ba'zi masalalar to'g'risida" 1996 yil 1 iyuldagi 6/8-sonli "sud tomonidan hal qilingan nizo kelib chiqadigan hollarda" e'tiborni qaratdi. soliq yoki boshqa moliyaviy va ma'muriy huquqiy munosabatlarga nisbatan fuqarolik huquqi ushbu huquqiy munosabatlarga faqat qonunda nazarda tutilgan taqdirdagina qo'llanilishi mumkinligini yodda tutish kerak.

Ba'zi hollarda soliq munosabatlari Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining bevosita ko'rsatmasi asosida fuqarolik qonunchiligi bilan tartibga solinadi. Masalan, Art. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 855-moddasi mijozlarning hisobvaraqlaridan pul mablag'larini, shu jumladan byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlarni nazarda tutuvchi to'lov hujjatlari bo'yicha hisobdan chiqarish tartibini belgilaydi.

Shuning uchun, soliq qonunchiligi normalari va San'at o'rtasida ziddiyat yuzaga kelgan taqdirda. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 855-moddasida ushbu moddaning qoidalari qo'llaniladi. San'at asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 27 va 29-moddalarida soliq munosabatlarida vakillik Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligiga muvofiq rasmiylashtiriladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11 va 19-moddalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida qo'llaniladigan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining fuqarolik, oilaviy va boshqa sohalarining institutlari, tushunchalari va atamalari qo'llaniladigan qoidani belgilaydi. qonun hujjatlarining ushbu sohalarida, agar boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, ular qanday ma'noda qo'llaniladi.

Fuqarolik-huquqiy munosabatlar soliq munosabatlari uchun muhim bo'lgan oqibatlarga olib keladi, chunki soliq solish ob'ektlari, qoida tariqasida, fuqarolik-huquqiy bitimlar natijasida shakllanadi.

Soliq to'lash majburiyati soliq to'lovchi tomonidan soliq to'langanidan keyingina amalga oshirilishi mumkin pul mablag'lari unga egalik qilish, xo'jalik yuritish yoki operativ boshqarish huquqiga tegishli. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 38-moddasi, soliq qonunchiligi soliq majburiyatining yuzaga kelishi bilan bog'liq bo'lgan yuridik faktlar tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkni, foydani, daromadni va boshqalarni sotish bo'yicha operatsiyalar bo'lishi mumkin.

Shuning uchun soliq munosabatlari aktuallik asosida vujudga keladi mulkiy munosabatlar, huquqiy shakli fuqarolik munosabatlari hisoblanadi. Shu bilan birga, soliqqa oid mulk munosabatlari fuqarolik mulk munosabatlaridan sezilarli darajada farq qiladi.

Xususan, qonunchilikning ushbu tarmoqlari o'rtasidagi tub farqni ko'rsatadigan mezonlardan biri pulning mohiyatidir. Fuqarolik-huquqiy munosabatlarda pul umumbashariy ekvivalent – universal toʻlov vositasi sifatida oʻz mohiyatini namoyon etadi va subʼyektlarning oʻzaro manfaatlarini qondirishga moʻljallangan. fuqarolik huquqi.

Soliq munosabatlarida pul huquqiy tartibga solish ob'ekti bo'lganligi sababli butunlay boshqacha mohiyatni namoyon qiladi. Soliq munosabatlari doirasida pul sub'ektlarning mulkiy manfaatlarini o'zaro qondirish uchun mo'ljallanmagan, balki faqat moddiy ob'ekt sifatida harakat qiladi, unga nisbatan davlatning fiskal suvereniteti amalga oshiriladi va u orqali daromadlarning bir qismi. davlat (shahar) g‘aznasi shakllanadi.

Subyekt tarkibida soliq va fuqarolik huquqi o'rtasidagi chambarchas bog'liqlik kuzatiladi. Soliq to'lovchi sub'ektlar fuqarolik huquqiy layoqati va muomala layoqatiga ega bo'lishi kerak.

Fuqarolik va soliq munosabatlarining birlashtiruvchi elementi fuqarolik protsessi hisoblanadi, chunki soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik fuqarolik javobgarligi kabi fuqarolik yoki hakamlik jarayonlarining huquqiy normalari doirasida amalga oshiriladi. DA individual holatlar Soliq qonunchiligini buzish fuqarolik javobgarligiga olib kelishi mumkin.

Masalan, ta'minlash bo'yicha shartnoma bo'yicha soliq krediti(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 65-moddasi), tomonlarning javobgarligi soliq to'lovchi tomonidan soliqni to'lash kechiktirilgan taqdirda vakolatli davlat organiga to'lanadigan jarima (jarima, penya yig'imi) shaklida belgilanishi mumkin. soliq imtiyozidan foydalanganlik uchun qarz va (yoki) foizlarni to'lash.

Soliq krediti shartnomasiga kelsak, jarimalar va jarimalar San'at normalari bilan tartibga solinmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75 va 122-moddalari va Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 23-bobining normalari. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 15 va 16-moddalarida fuqarolik javobgarligi taqdimot natijasida qo'llaniladi. shaxslar yoki iqtisodiy (moliyaviy) sanktsiyalarni asossiz undirish natijasida etkazilgan zararni undirish uchun soliq organlariga da'vo arizalari bilan murojaat qilish.

Soliq va fuqarolik qonunchiligining o'zaro bog'liqligi soliq majburiyatlarining bajarilishini ta'minlash usullarida ham namoyon bo'ladi.

Shunday qilib, San'atning 5-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 64-moddasi, soliq krediti shartnomasini ta'minlash uchun vakolatli organ soliq to'lovchidan garov yoki kafillik predmeti bo'lgan mol-mulk bo'yicha hujjatlarni talab qilishga haqlidir; San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 72-moddasida soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatini bajarish, boshqa usullar bilan bir qatorda, mulk garovi, kafolat va jarimalar bilan ta'minlanishi mumkin. Ushbu usullar an'anaviy ravishda qo'llaniladi fuqarolik muomalasi va fuqarolik qonunchiligi bilan tartibga solinadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi kiritilgandan so'ng, soliq majburiyatlarining bajarilishini ta'minlash bo'yicha munosabatlar soliq qonunchiligi bilan tartibga solinadigan munosabatlar doirasiga kirdi.

Shunday qilib, Rossiya huquq tizimida imperativ xarakterga ega bo'lgan va bir vaqtning o'zida soliq va fuqarolik qonunchiligi doirasiga kiradigan munosabatlar paydo bo'ldi va bu munosabatlarga kiruvchi sub'ektlar bir vaqtning o'zida qonunchilikning ikkita nomli tarmog'ining sub'ektlariga aylanadi. Mavjud vaziyat huquqiy ziddiyat emas, aksincha, bunday tarmoq dualizmi davlat yoki shahar byudjetlarining daromad qismini shakllantirishda shaxsiy va jamoat manfaatlarining nisbatini to'liq hisobga olish imkonini beradi.

Fuqarolik huquqiy munosabatlari bo'yicha soliq qonunchiligining muhim shartliligi bitta (yoki hech bo'lmaganda izchil) atamalardan foydalanishni talab qiladi.

Afsuski, ayrim hollarda soliq huquqi normalari fuqarolik qonunchiligiga zid keladi yoki fuqarolik-huquqiy munosabatlarga mos kelmaydigan yangi toifalarni kiritadi.

Biroq Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarning bunday huquqiy maqomini nazarda tutmaydi, bu huquqni qo'llashda jiddiy qiyinchiliklarni keltirib chiqaradi. Fuqarolik muomalasida birlamchi asosga ega bo'lmagan yoki unga zid bo'lgan shartlarning soliq qonunchiligida belgilanishi, shuningdek soliq huquq va majburiyatlarini fuqarolik-huquqiy bitimlarning huquqiy oqibatlaridan ajratib belgilanishi soliq to'lovchilarni fuqarolik huquqi normalarini buzishga majbur qiladi. soliqqa oid huquqbuzarliklarning oldini olish maqsadida.

Soliq huquqi va ma'muriy huquq. Soliq va ma'muriy huquq o'rtasidagi munosabatlar davlatning ijro va ma'muriy faoliyati bilan belgilanadi. Soliq munosabatlarini huquqiy tartibga solish mexanizmiga davlat vakolatlarini amalga oshiruvchi ijro etuvchi hokimiyat organlari kiradi.

Soliq va ma'muriy huquq davlat sohalari bo'lganligi sababli, huquqiy tartibga solishning asosiy usuli sifatida hokimiyat retseptlari usulidan foydalanadi. Shu bilan birga, ma'muriy va soliq huquqining faoliyat sohalari va tartibga solish sub'ektlari aniqlanmasligi kerak. Ma'muriy huquq jamoat manfaatlarini hamda davlat funksiyalari va vazifalarini amalga oshirishni ta'minlaydi; soliq qonunchiligi davlat va xususiy mulk manfaatlarining ziddiyatini hal qilishga qaratilgan.

Ma'muriy-huquqiy tartibga solish sohasi - bu ijro etuvchi hokimiyat organlarining faoliyat yuritishi jarayonida yuzaga keladigan boshqaruv munosabatlari; soliq qonunchiligi davlatga soliq to'lovlarini jamg'arishga qaratilgan mulkiy va ular bilan bog'liq bo'lgan nomulkiy munosabatlarni tartibga soladi.

4. Soliq huquqi va jinoyat huquqi. Jinoyat-huquqiy himoya ob'ektlaridan biri davlatning fiskal manfaatlaridir. Shu bilan birga, soliq qonunchiligi normalariga murojaat qilmasdan turib, ayrim jinoyatlarni kvalifikatsiya qilish mumkin emas.

Shunday qilib, moliyaviy huquqning bir qismi bo'lgan soliq huquqi Rossiya qonunchiligining yagona tizimining ajralmas qismi hisoblanadi. Shu bilan birga, soliq huquqining o'ziga xos xususiyatlari, huquqiy tartibga solish predmeti va ijtimoiy munosabatlarga ta'sir qilish usullarining alohida kombinatsiyasi mavjud bo'lib, bu soliq va huquqiy normalarning nisbiy mustaqilligini ko'rsatadi.

4. umumiy xususiyatlar soliq huquqining manbalari

Soliq huquqining manbalari to'g'risida umumiy fikr Art tomonidan berilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1 va 7-moddalari tegishli ravishda "Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari, Rossiya Federatsiyasining vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari" deb nomlanadi. soliqlar va yig'imlar bo'yicha mahalliy o'zini o'zi boshqarish" va "Xalqaro shartnomalarning soliqqa tortishga ta'siri". Ko'rsatilgan normalarga muvofiq, soliq huquqining manbalari Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalari \ qonunlari (Rossiya Federatsiyasining federal va ta'sis sub'ektlari), shuningdek soliqlar va yig'imlar bo'yicha boshqa normativ-huquqiy hujjatlarni o'z ichiga oladi.

Soliq huquqining manbalari tizimi soliq munosabatlarini tartibga soluvchi normativ-huquqiy hujjatlar bo'lgan ko'plab elementlarni o'z ichiga oladi. Soliq huquqining manbai soliqlar va yig'imlarni belgilash, joriy etish va undirish, soliq nazorati, shuningdek soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish to'g'risidagi qoidalarni o'z ichiga olgan normativ-huquqiy hujjat hisoblanadi.

Soliq huquqining manbalari uni ifodalashning tashqi o'ziga xos shakllari, ya'ni. vakillik va ijroiya organlarining huquqiy hujjatlari davlat hokimiyati va soliq qonunchiligi normalarini o'z ichiga olgan mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari.

Soliq huquqining manbalari ikkita o'zaro bog'liq vazifani bajarishga mo'ljallangan:

Ular moliyaviy qonun ijodkorligining ajralmas qismi bo'lib, bu o'z navbatida asosiy yo'nalishlardan biridir moliyaviy faoliyat davlat va mahalliy hokimiyat organlari; davlat va mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan qonun ijodkorligi funksiyasini amalga oshirish natijasida soliq huquqining manbalari shakllanadi;

Ular soliq qoidalarining mavjudligi shaklini ifodalaydi, ya'ni. soliq munosabatlarida sub'ektlarning umumiy majburiy xulq-atvor qoidalarining tashqi ob'ektiv ifodasi; soliq huquqining manba shakli soliq va yig'imlarni tartibga soluvchi amaldagi qonun hujjatlari haqidagi bilimlarni o'z ichiga oladi.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi me'yoriy-huquqiy hujjatlar kuchga kirishining ma'lum xususiyatlariga ega. Ga binoan umumiy qoida Soliq to'g'risidagi qonun hujjatlari, agar bir vaqtning o'zida quyidagi ikki protsessual xususiyatga ega shartlar mavjud bo'lsa, kuchga kirishi mumkin: - rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay; - keyingi kunning birinchi kunidan oldin emas soliq davri tegishli soliq uchun.

Belgilangan ikkita shartga rioya qilingan holda, kuchga kirishning aniq sanasi soliqlar yoki yig'imlar to'g'risidagi aktning o'zida belgilanadi. Soliqlar yoki yig'imlar bo'yicha normativ hujjatlarni nashr etishning rasmiy manbalari Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plamidir, Rus gazetasi” yoki “Parlament gazetasi”.

Yangi soliqlar yoki yig'imlarni joriy etuvchi soliq qonunchiligi hujjatlariga nisbatan kuchga kirishning maxsus qoidalari belgilanadi. Yuqoridagi ikkita shartga qo'shimcha ravishda, yangi soliqlar yoki yig'imlarni nazarda tutuvchi aktlar qo'shimcha talabga javob berishi kerak.

Bunday normativ-huquqiy hujjatlar qabul qilingan yildan keyingi yilning 1 yanvaridan kechiktirmay, lekin har qanday holatda ham rasmiy e’lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay kuchga kiradi.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 57-moddasida "yangi soliqlarni belgilovchi yoki soliq to'lovchilarning ahvolini yomonlashtiradigan qonunlar orqaga qaytish kuchiga ega emas" deb belgilab qo'yilgan.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining "1996 yil 7 martdagi "Rossiya Federatsiyasining aktsiz solig'i to'g'risida" gi qonuniga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Federal qonunining 2-moddasi birinchi qismining konstitutsiyaviyligini tekshirish ishi to'g'risida"gi qarori. 1996 yil 24 oktyabrdagi 17-P-sonli nizom Art. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 57-moddasi, birinchidan, u qonun chiqaruvchining qonunning orqaga qaytish kuchiga ega bo'lish imkoniyatini cheklaydi, ikkinchidan, u soliq to'lovchilarning ahvolini yomonlashtiradigan qonunlarni orqaga qaytish ta'siridan himoya qilish konstitutsiyaviy huquqini kafolatlaydi. bunday qonunlarni kuchga kiritish tartibini belgilovchi normaning asosi.

San'atning qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 57-moddasi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida, San'atning 2-bandiga muvofiq ishlab chiqilgan. shundan 5 tasi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari, yangi soliqlar va (yoki) yig'imlarni belgilash, soliq stavkalari, soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlikni belgilovchi yoki og‘irlashtiradigan, yangi majburiyatlarni belgilovchi yoki soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilarining ahvolini boshqacha tarzda yomonlashtiradigan yig‘im summalari orqaga qaytish kuchiga ega emas.

Shu bilan birga, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunlarning orqaga qaytish kuchiga ega bo'lishini konstitutsiyada belgilangan taqiq faqat fiskal javobgar shaxslarning ahvolini yomonlashtiradigan huquqiy normalarga nisbatan amal qiladi. Shunga o'xshash pozitsiya Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 1996 yil 24 oktyabrdagi 17-P-sonli qarorida aniq aks ettirilgan: "... Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi, agar ular vaziyatni yaxshilasa, qonunlarning orqaga qaytishiga to'sqinlik qilmaydi. soliq to'lovchilar.

Shu bilan birga, soliq solish sub'ektlari uchun qulay bo'lgan bunday qonunning mohiyati soliq to'lovchilar uchun ham, soliq undiruvchi davlat organlari uchun ham tushunarli bo'lishi kerak. Natijada, Art. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 54-moddasi, uning 2-qismiga binoan, "hech kim sodir etilgan paytda huquqbuzarlik deb tan olinmagan qilmish uchun javobgarlikka tortilishi mumkin emas. Agar huquqbuzarlik sodir etilganidan keyin u uchun javobgarlik bartaraf etilsa yoki engillashtirilsa, yangi qonun qo'llaniladi”.

Soliq qonunchiligiga kelsak, ushbu qoida soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlikni bartaraf etuvchi yoki engillashtiradigan yoki soliq huquqiy munosabatlari sub'ektlarining huquqlarini himoya qilishning qo'shimcha kafolatlarini belgilovchi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining orqaga qaytish kuchiga ega ekanligini anglatadi.

Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi, soliqlar va (yoki) yig‘imlarni bekor qiluvchi, soliqlar yoki yig‘imlar stavkalarini pasaytiradigan, soliq huquqiy munosabatlari sub’ektlarining majburiyatlarini bartaraf etuvchi yoki ularning mavqeini boshqacha tarzda yaxshilaydigan qonun hujjatlari ham orqaga qaytish kuchiga ega bo‘lishi mumkin. Ushbu normalarni o'z ichiga olgan normativ hujjatlar, agar ushbu holat soliq qonunchiligining o'zida bevosita ko'rsatilgan bo'lsa, orqaga kuchga kiradi.

Qonunning orqaga qaytish kuchi deganda uning kuchga kirishidan oldin vujudga kelgan munosabatlarga ham kengayishi tushuniladi.

Soliq qonunchiligini boshqa me'yoriy-huquqiy hujjatlardan ajratib turuvchi soliq huquqi manbalarining qiziqarli o'ziga xos xususiyati harakatning o'tish davri qonunidir. O'tish davri Soliq qonunchiligi soliq qoidalari fiskal javobgar shaxslar foydasiga o'zgartirilmagan taqdirda, ayrim sub'ektlar ilgari mavjud bo'lgan huquqiy rejimni saqlab qolishini nazarda tutadi.

Soliq huquqining manbalari, shuningdek huquqning boshqa sohalari (kichik tarmoqlari) manbalari quyidagi xususiyatlarga ega: rasmiy aniqlik; davlat majburlash imkoniyati bilan himoyalangan majburiy xususiyat; yuridik kuchning mavjudligidan iborat bo'lgan qonuniylik, ya'ni. soliq qonunchiligining manbasi tegishli davlat yoki shahar hokimiyati vakolatlari doirasida e'lon qilinishi, yuqori turuvchi organlarning hujjatlariga muvofiqligi, belgilangan tartibda e'lon qilinishi kerak.

Shu bilan birga, soliq huquqining manbalari ularni agregatlardan ajratib turadigan o'ziga xos xususiyatga ega. tartibga soluvchi huquqning boshqa sohalarini (kichik tarmoqlarini) tartibga soluvchi hujjatlar.

Soliq huquqining manbalari soliq huquqining predmeti bo'lgan ijtimoiy munosabatlarni tartibga soladi. Soliq huquqining predmeti soliq sohasidagi qonun ijodkorligida huquq yaratuvchi omil bo'lib xizmat qiladi. Soliq huquqining manbalari faqat qonun ijodkorligi vakolati Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida bevosita nazarda tutilgan davlat yoki mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari tomonidan qabul qilinadi.

Soliq solishni tartibga soluvchi masalalar referendumga kiritilishi mumkin emas. Ushbu qoida 1995 yil 10 oktyabrdagi "Referendum to'g'risida" Federal Konstitutsiyaviy qonunida ishlab chiqilgan Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining normalaridan kelib chiqadi (71-moddaning 1-qismi, 76-moddasi 3-qismi, 104-moddasi, 106-moddasi). Rossiya Federatsiyasi" (endi amal qilmaydi).

Mazkur Qonunga ko‘ra, soliqlar va yig‘imlarni qabul qilish va o‘zgartirish masalalari referendumga qo‘yilmaydi. Biroq, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi normativ-huquqiy hujjatni umumxalq ovoz berish yo'li bilan qabul qilish imkoniyatining yo'qligi soliq qonunchiligining ahamiyati unchalik katta emasligini anglatmaydi.

Aksincha, referendumda muhokama qilish soliq jarayonini asossiz ravishda murakkablashtiradi va uni juda qimmatga soladi. Soliq qonunlari loyihalarini muhokama qilish ommaviy axborot vositalari orqali, qabul qilish esa parlament tomonidan amalga oshiriladi, ya'ni. vakillik demokratiyasi orqali.

Moliyaviy huquqning kodifikatsiyalangan kichik tarmog'i bo'lgan soliq qonunchiligi nafaqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi. Soliq huquqining manbalari hokimiyatlarning bo'linishi printsipi va federal xususiyatga ega bo'lganligi sababli ko'plik bilan tavsiflanadi rus davlati.

Hokimiyatlarning bo'linishi nazariyasi qonun ijodkorligini qonun chiqaruvchi hokimiyatning mutlaq vakolatiga kiradi.

Biroq, bu hokimiyatning boshqa tarmoqlarini to'liq izolyatsiya qilishni anglatmaydi - ularning har biri qonunchilik tashabbusi bilan yoki bevosita qonun ijodkorligi jarayonida ishtirok etadi. Ijro etuvchi hokimiyatning bevosita qonun ijodkorligi qonun osti norma ijodkorligida ifodalanadi.

Sud hokimiyati huquq ijodkorligi funksiyalarini qonun analogiyasi, qonun analogiyasi va sud pretsedentlarini yaratish orqali amalga oshiradi. Davlatning soliq faoliyatida Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining qarorlari alohida ahamiyatga ega. Shunday qilib, soliq huquqining manbalari tizimida qonunlar va qonun osti hujjatlari farqlanadi.

soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasida "soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari" umumlashtirilgan tushunchasidan foydalaniladi, uning xususiyati nafaqat qonunlarni, balki boshqa normativ-huquqiy hujjatlarni ham o'z ichiga oladi. Rossiya davlatini qurishda federal tamoyillarni ishlab chiqish, shuningdek, federal, mintaqaviy va munitsipal darajadagi huquqiy hujjatlar ajralib turadigan soliq huquqi manbalarining murakkab tarmoqlangan tizimini ham belgilaydi.

5. Soliq huquqi sub'ektlari tushunchasi va tasnifi

Asosan soliq huquqining predmetini tashkil etuvchi jamoat munosabatlari pul mablag'lariga egalik huquqining o'tishi munosabati bilan shakllanadi. Bu munosabatlarning aksariyati shaxsiy va jamoat manfaatlari muvozanatiga erishishga qaratilgan va shuning uchun soliq huquqining sub'ekti - manfaat tashuvchisi tushunchasi asosiy hisoblanadi.

Soliq huquqi sub'ektining aniq ta'rifi ham amaliy ahamiyatga ega, chunki u soliq munosabatlariga kiruvchi va xatti-harakatlari yuridik ahamiyatga ega oqibatlarga olib keladigan shaxslar doirasini aniqlash imkonini beradi.

Har qanday jismoniy yoki yuridik shaxsni soliq huquqi sub'ektlariga kiritish imkonini beruvchi mezonlarning mavjudligi qaysi shaxslar va ularning harakatlari soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining yurisdiktsiyasiga tegishli ekanligini aniqlash imkonini beradi.

Faqatgina soliq huquqi sub'ektlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida va unga muvofiq qabul qilingan normativ-huquqiy hujjatlarda nazarda tutilgan huquqlarga ega bo'lishi va majburiyatlarga ega bo'lishi mumkin.

Davlat soliq sohasida rivojlanayotgan munosabatlarni huquq normalari yordamida tartibga solib, soliq huquqi sub'ektlari doirasini belgilaydi.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida soliq munosabatlariga kiruvchi shaxslarning to'liq ro'yxati mavjud emas, ammo soliq huquqi sub'ektlari quyidagi asoslar bo'yicha tasniflanishi mumkin.

1. Tartibga solishning aniqligi usuliga ko'ra quyidagi sub'ektlar ajratiladi: soliq qonunchiligida soliq munosabatlarining sub'ektlari sifatida belgilab qo'yilgan; soliq munosabatlarining sub'ektlari sifatida soliq qonunchiligida belgilanmagan. Fiskal manfaatning tabiatiga ko'ra, sub'ektlarning ikki turi ajratiladi: xususiy; ommaviy.

2. Soliq munosabatlarining paydo bo'lishida mulkiy manfaatdorlik darajasiga ko'ra sub'ektlar quyidagilarga bo'linadi: soliq munosabatlarida bevosita o'z mulkiy manfaatlariga ega; soliq munosabatlarida bevosita o'z mulkiy manfaatlariga ega bo'lmaslik.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi "soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlar ishtirokchilari" tushunchasini belgilaydi, ularga quyidagilar kiradi:

l soliq to'lovchilar va yig'imlarni to'lovchilar - tashkilotlar va jismoniy shaxslar; soliq agentlari;

l soliq organlari - Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va uning Rossiya Federatsiyasidagi hududiy bo'linmalari tarkibidagi Federal soliq xizmati;

l bojxona organlari - Federal bojxona xizmati va uning hududiy bo'linmalari;

soliqlar va yig'imlarni undiruvchilar - davlat ijroiya organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarishning ijro etuvchi organlari, ular vakolat bergan boshqa organlar, soliq to'lovchilardan belgilangan tartibda soliqlarni to'lash uchun pul mablag'larini oladigan va ularni byudjetga o'tkazadigan mansabdor shaxslar va tashkilotlar. ; davlat byudjetdan tashqari jamg'armalari organlari.

San'atda sanab o'tilgan soliq munosabatlari ishtirokchilarining huquqiy holati. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 9-moddasi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi barcha normativ-huquqiy hujjatlar, shu jumladan mintaqaviy soliq qonunchiligi va mahalliy hokimiyat organlarining huquqiy hujjatlari bilan tartibga solinadi. Muayyan san'at. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 9-moddasi, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlar ishtirokchilari doirasi soliq huquqining barcha potentsial va real sub'ektlarini qamrab olmaydi.

Darhaqiqat, soliq munosabatlari ko'proq sub'ektlarga ta'sir qiladi, chunki davlatga (munitsipal tuzilishga) soliqlarni belgilash, joriy etish va undirish, soliq nazoratini amalga oshirish va soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish boshqa jismoniy shaxslarni ham jalb qilishni talab qiladi. va yuridik shaxslar, soliq munosabatlarining ishtirokchilari sifatida bevosita belgilanmagan, lekin soliq qonunchiligi bilan tegishli huquq va majburiyatlarga ega bo‘lgan va ayrim hollarda soliq majburiyatini o‘z zimmasiga olgan hokimiyat va mahalliy davlat hokimiyati organlari.

Bunday sub'ektlarga soliq tekshiruvi jarayonida ishtirok etuvchi ekspertlar, guvohlar, mutaxassislar, guvohlar va tarjimonlar kiradi.

Soliq to'lovchilarni hisobga olish bo'yicha rivojlanayotgan soliq munosabatlari muayyan funktsiyalarni bajaradigan ro'yxatga olish organlarining mavjudligini talab qiladi.

Soliqlar va yig'imlarni o'tkazish bo'yicha hisob-kitob operatsiyalari bilan bog'liq holda yuzaga keladigan munosabatlar banklar ishtirokida amalga oshiriladi. Soliq to'lovchi qonuniy yoki vakolatli vakil orqali soliq munosabatlariga kirishish huquqiga ega.

Ushbu sub'ektlarning huquqiy maqomi ikkita xususiyatga ega: birinchidan, fakultativ (yordamchi) xususiyatga ega, chunki ular soliq to'lovchilarga yoki davlatga o'zlarining fiskal huquqlarini amalga oshirishda yoki o'z majburiyatlarini bajarishda yordam beradi; ikkinchidan, soliq munosabatlarida o'z mulkiy manfaatlarining yo'qligi.

Binobarin, soliq huquqi sub'ektlariga San'atda bevosita ko'rsatilmagan jismoniy shaxslar va tashkilotlar kiradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 9-moddasi, lekin soliq munosabatlarida huquq va majburiyatlar mavjudligi sababli.

Soliq huquqi sub'ektlari ma'lum huquqlarga ega va majburiyatlarga ega bo'lib, ularning bajarilishi va rioya etilishi davlat, soliq to'lovchilar va boshqa shaxslar o'rtasida soliqlarni belgilash, joriy etish va undirish, amalga oshirish bilan bog'liq munosabatlarning normal ishlashini kafolatlaydi. soliq nazorati va soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish.

Xulosa

Soliq huquqi - bu Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining mustaqil tarmog'i bo'lib, u soliqqa tortish sohasidagi jamoat munosabatlarini tartibga soluvchi huquqiy normalar to'plamidir. soliq tizimi Rossiya Federatsiyasi.

Soliq huquqi Rossiya qonunchiligining yagona tizimining ajralmas qismidir, lekin ayni paytda u o'zining huquqiy tartibga solish predmetiga va soliq va huquqiy normalarning nisbiy mustaqilligini ko'rsatadigan ijtimoiy munosabatlarga ta'sir qilish usullarining maxsus kombinatsiyasiga ega. Soliq huquqi - bu ketma-ket joylashgan va o'zaro bog'liq bo'lgan huquqiy normalar tizimi bo'lib, ular ikki qismga - umumiy va maxsusga birlashtirilgan.

Soliq huquqining umumiy qismi soliq huquqi tamoyillarini, Rossiya Federatsiyasi soliqlari va yig'imlarining tizimi va turlarini, soliq munosabatlari ishtirokchilarining huquq va majburiyatlarini, majburiyatlarning paydo bo'lishi, o'zgarishi va bekor qilish asoslarini belgilaydigan normalarni o'z ichiga oladi. soliqlarni to'lash, uni ixtiyoriy va majburiy bajarish tartibi, amalga oshirish tartibi soliq hisoboti va soliq nazorati, shuningdek, soliq to'lovchilarning huquqlarini himoya qilish usullari va tartiblari.

Soliq qonunchiligining alohida qismi soliqlarning ayrim turlarini (qo'shilgan qiymat solig'i, aktsizlar, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i va boshqalar) undirish tartibini tartibga soluvchi normalarni o'z ichiga oladi.

Rossiyaning soliq tizimi asosan fiskal xususiyatga ega bo'lib, bu soliqda belgilangan rag'batlantirish va tartibga solish tamoyillarini amalga oshirishni qiyinlashtiradi, ammo soliq munosabatlari davlat uchun juda muhimdir va shuning uchun huquqiy normalar bilan tartibga solinishi kerak.

Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati

1. Krokhina, Yu. A. Soliq huquqi: bakalavrlar uchun darslik / Yu. A. Krokhina. -- 6-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - M.: Yurayt nashriyoti, 2013. - 495 b. -- Seriya: Bakalavr. Asosiy kurs.

2. Vinnitskiy, D. V. Soliq huquqi: akademik bakalavriat uchun darslik / D. V. Vinnitskiy. -- 2-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - M.: Yurayt nashriyoti, 2014. - 360 b. -- Seriya: Bakalavr. akademik kurs

3. Parygina V.A., Tedeev A.A. Soliq huquqi. Darslik. 3-nashr, qayta ko'rib chiqilgan va kengaytirilgan. M.: MPSI; Voronej: MODEK, 2011 - 576 p.

4. Kustova M. V., Nogina O. A., Sheveleva N. A. Rossiyada soliq huquqi. Umumiy qism: darslik / otv. ed. N. A. Sheveleva. - M., 2001. - S. 19.

5. Rossiyaning soliq huquqi: universitetlar uchun darslik / otv. ed. Yu.A.Kroxina. - M., 2003.-S. 100.

6. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

7. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi.

8. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi.

Allbest.ru saytida joylashgan

Shunga o'xshash hujjatlar

Soliq huquqi tushunchasi, predmeti, usuli. Davlat mablag'larining jamoat fondini shakllantirish. Soliq huquqining tamoyillari. Soliqlar va yig'imlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjat. Soliq huquqi tizimi va uning huquq tizimidagi o'rni. Soliq huquqining manbalari.

taqdimot, 22/07/2015 qo'shilgan

Soliq munosabatlarining o'ziga xos xususiyatlari, ularda vakolatli kuchli ishtirokchining atributiv mavjudligi. Soliq va huquqiy tartibga solish usulining xususiyatlari. Mahalliy soliqlar va yig'imlar bo'yicha munitsipalitetlarning normativ-huquqiy hujjatlari.

referat, 2015-07-23 qo'shilgan

Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligini buzganlikda aybdor shaxslarni javobgarlikka tortish shartlari va tartibini o'rganish. Soliq organlari va ularning mansabdor shaxslarining javobgarligi. Soliq qonunchiligini huquqiy tartibga solish muammolarini o'rganish.

dissertatsiya, 01/08/2015 qo'shilgan

Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligidagi bo'shliqlar. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunning talqini: sub'ektlar bo'yicha tushunchasi va turlari. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini to'g'ri qo'llash masalalarida normalarni sud tomonidan talqin qilishning o'rni va rolini oydinlashtirish.

muddatli ish, 12/12/2016 qo'shilgan

Moliya va soliq huquq sohalarining asosiy qoidalari: tushunchasi, predmeti, huquqiy tartibga solish usullari. Moliyaviy huquqning boshqa huquq sohalari bilan aloqasi. Rossiya huquqi tizimidagi soliq huquqi, uning boshqa huquq sohalari bilan aloqasi.

muddatli ish, 2010-04-22 qo'shilgan

Soliq huquqi tushunchasi, predmeti va usuli, uning tamoyillari. Soliq huquqiy munosabatlarining xususiyatlari. Soliq huquqi tizimi va uning huquq tizimidagi o'rni, tarmoq va tarmoqlararo munosabatlar. Soliq huquqining ichki va xalqaro manbalari.

taqdimot, 22/07/2015 qo'shilgan

Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi va soliq qonunchiligining manbalari tizimi. Soliq huquqining asosiy manbai. Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalari. Federal, mintaqaviy va munitsipal darajadagi soliqlar to'g'risidagi qonun hujjatlari.

muddatli ish, 22.03.2015 qo'shilgan

Soliq qonunchiligi va moliyaviy-huquqiy normalar tushunchasi. Vaqt bo'yicha qonun chegaralari. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining kuchga kirishi tartibi. Soliqlar va yig'imlarga oid qonun hujjatlarining orqaga qaytish kuchi. Huquqbuzarliklar uchun sanktsiyalar.

muddatli ish, 28/06/2013 qo'shilgan

Rossiyada soliqqa oid huquqbuzarliklarni sodir etganlik uchun javobgarlik turlarining xususiyatlari. Ma'muriy va jinoiy javobgarlik soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun. Javobgarlikni og'irlashtiruvchi, yengillashtiruvchi va istisno qiluvchi holatlar.

muddatli ish, 04/10/2014 qo'shilgan

Soliq huquqiy normasining elementlari. Soliq huquqining tizimi, tamoyillari va manbalari. Xalqaro soliq huquqi masalalari. Soliq huquqi ilmiy bilimlar tizimi va o'quv intizomi sifatida. Soliq huquqiy munosabatlarining tushunchasi, mazmuni va xususiyatlari.

Soliq huquqining tamoyillari (asosiy tamoyillari).

Bu holda soliq qonunchiligining tamoyillari eng muhim rahbar g'oyalar bo'lib, ularga muvofiq soliq va huquqiy tartibga solish amalga oshiriladi. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini shakllantirish ham xuddi shunday tamoyillarga bo'ysunadi.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining asosiy tamoyillari (tamoyillari) qatorida: San'at mazmuni asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasiga quyidagilar kiradi:

Soliqqa tortishning universalligi;

Soliq tengligi;

- soliqlar va yig'imlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi;

Soliqlar va yig'imlarning aniqligi;

Fuqarolarning o'z konstitutsiyaviy huquqlarini amalga oshirishiga to'sqinlik qiluvchi soliqlar va yig'imlarga yo'l qo'yilmasligi;

soliq solishda yagona iqtisodiy makon buzilishiga yo'l qo'yilmasligi;

Soliqlar va yig'imlarni belgilashning qonuniyligi. Soliq solishning universalligi har bir shaxs istisnosiz qonunda belgilangan soliq va yig‘imlarni to‘lashi shartligini bildiradi.

Soliq tengligi soliqqa tortishning barcha shartlari uchun bir xilni nazarda tutadi. O'rnatishga ruxsat berilmagan tabaqalashtirilgan stavkalar soliqlar va yig'imlar, soliq imtiyozlari mulkchilik shakliga, jismoniy shaxslarning fuqaroligiga yoki kapitalning kelib chiqish joyiga qarab.

Iqtisodiy maqsadga muvofiqligi printsip sifatida soliq va yig'imlarning iqtisodiy asosga ega bo'lishini va o'zboshimchalik bilan bo'lmasligini talab qiladi.

Aniqlik soliqlarni belgilashda soliqqa tortishning barcha elementlarini aniq belgilashni talab qiladi. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari shunday shakllantirilishi kerakki, har kim qanday soliqlarni (yig'imlarni), qachon va qanday tartibda to'lashi kerakligini aniq bilsin. Shu bilan birga, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining barcha bartaraf etilmaydigan shubhalari, qarama-qarshiliklari va noaniqliklari soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi) foydasiga talqin qilinishi kerak.

Fuqarolarning o'z konstitutsiyaviy huquqlarini amalga oshirishiga to'sqinlik qiluvchi soliqlar va yig'imlarga yo'l qo'yilmasligi soliqqa tortish insonning uy-joy, mehnat, ta'lim va hokazolarga bo'lgan eng muhim huquqlarini cheklamasligi kerakligini ko'rsatadi.

Soliqqa tortishda yagona iqtisodiy makonni buzishga yo'l qo'yilmasligi Rossiya Federatsiyasining umumiy iqtisodiy makonini buzadigan, shu jumladan uning hududida tovarlar (ishlar, xizmatlar) yoki moliyaviy resurslarning erkin harakatlanishini bevosita yoki bilvosita cheklaydigan yoki boshqa tarzda cheklaydigan yoki to'sqinlik qiladigan soliqlar va yig'imlarga yo'l qo'yilmaydi. jismoniy shaxslar va tashkilotlarning qonun bilan taqiqlanmagan xo'jalik faoliyati.

Tashkil etishning qonuniyligi Hech kim soliqlar va yig'imlarni, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilmagan yoki belgilangan tartibni buzgan holda belgilangan soliqlar yoki yig'imlar belgilariga ega bo'lgan boshqa badallar va to'lovlarni to'lash majburiyatini yuklashi mumkin emasligini anglatadi.

Bu va boshqa tamoyillarning uyg'unligi soliqqa tortishning mafkuraviy asosini - soliq ta'limotini tashkil etadi, bu esa o'z navbatida soliq siyosatini shakllantiradi. Ikkinchisi davlat hokimiyati va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari tomonidan qabul qilingan soliqlar va yig'imlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlar shaklida o'z ifodasini topadi.

Soliq huquqi kategoriyasi bilan bir qatorda huquqiy normalarning muayyan majmui sifatida soliq xarakteri haqidagi fan tushunchasi alohida ajralib turadi. Soliq huquqining sub'ektlari va uni o'rganuvchi fanlar soliqlar va yig'imlar doirasiga kirishiga qaramay, ularni bir-biridan ajratib ko'rsatish kerak.

Soliq huquqi fani moliya huquqi fanining tarkibiy qismi sifatida soliq huquqi normalari va tegishli huquqni qo‘llash amaliyotini o‘rganadi. amaliy tavsiyalar ishlab chiqish maqsadida soliqqa tortish sohasidagi munosabatlarni huquqiy tartibga solishni takomillashtirish.

Aslida, berilgan fan moliyaviy huquq fanining eng muhim bo'limlaridan biri bo'lgan, soliq huquqi sohasidagi bilimlar, g‘oyalar va nazariy ishlanmalar tizimidir.

Soliq huquqi fani bilan predmet yaqinligi ko'rsatadi soliqlar fani (soliq fani), o'z navbatida moliya fanining ajralmas qismi hisoblanadi.

Soliq huquqi fani, har qanday boshqa fan kabi, quyidagilarni o'z ichiga oladi elementlar:

- narsa;

Normativ va empirik asos;

Tadqiqot usullari (metodologiya);

Nazariy asos (asosiy tushunchalar va nazariyalar);

Bibliografiya.

Soliq huquqi fanining predmeti birinchi navbatda moliya huquqi fanining predmetining tarkibiy qismi sifatida huquqiy normalardir birgalikda moliya huquqining kichik tarmog'ini - soliq huquqini tashkil etadi.

Soliq huquqi fani tadqiq qiladi shuningdek, ushbu huquq sohasi rivojlanishining umumiy va o'ziga xos qonuniyatlari va tendentsiyalari. Bundan tashqari, soliq huquqi fanining predmetiga soliq huquqiy munosabatlari ham kiradi.

Soliq huquqi fanining me'yoriy va empirik asosi tashkil qiladi shunga ko'ra, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari, soliq munosabatlarini tartibga soluvchi boshqa normativ-huquqiy hujjatlar, shuningdek, soliq va huquqiy tartibga solish samaradorligini aks ettiruvchi ularni qo'llash amaliyoti.

Soliq huquqi fanining metodologiyasi usullarini o‘z ichiga oladi Fanda o'z predmetini tushunish va davom etayotgan tadqiqot maqsadlariga erishish uchun foydalaniladi, shu jumladan materialistik dialektika usuli, tarixiy, sotsiologik, statistik, rasmiy mantiqiy, rasmiy dogmatik, qiyosiy huquqiy va boshqalar kabi an'anaviy usullar.

Soliq huquqi fani ham tahlil, sintez, analogiya, umumlashtirish, modellashtirish kabi usullardan foydalanadi.

Nazariy asos ilmiy qiziqishlari tegishli bilim sohasiga oid tadqiqotchilarning intellektual faoliyati natijasidir.

U tuzilgan soliq-huquqiy toifalarning muallif formulalari (ta’riflari), soliq huquqi nazariyasini tashkil etuvchi murakkab nazariy ishlanmalar va xulosalar. Bundan tashqari, soliq huquqi fani huquqiy nazariyalar bilan bir qatorda moliya-iqtisod fanlari tomonidan ishlab chiqilgan soliqlar haqidagi nazariyalardan ham foydalanishni nazarda tutadi.

xulosa hisoblanadi ilmiy ishlar, o‘quv va maxsus adabiyotlar, shuningdek, soliq huquqi muammolari bo‘yicha ilmiy va davriy nashrlarda chop etilgan nashrlar.

Soliq huquqi fanining bibliografiyasi

Ma’lumki, soliq huquqi fanining natijalari ilmiy ishlarda moddiylashtiriladi. Shuni hisobga olgan holda, bu alohida qiziqish uyg'otadi bibliografiya ilmiy ishlar, o‘quv va maxsus adabiyotlar, shuningdek, soliq huquqi muammolariga bag‘ishlangan davriy matbuotda chop etilgan nashrlar.

“Soliq huquqi” atamasi quyidagilarni anglatadi:

> qonunchilik sohasi;

> moliya huquqi fanining kichik tarmog'i;

> akademik intizom.

Soliq qonuni - soliqlarni belgilash va undirish bo'yicha jamoat munosabatlarini tartibga soluvchi moliyaviy-huquqiy normalar majmui byudjet tizimi nazarda tutilgan hollarda - tashkilotlar va jismoniy shaxslarning byudjetdan tashqari davlat va shahar maqsadli jamg'armalari.

Soliq huquqi moliyaviy huquqning kichik tarmog'i bo'lib, lekin ilgari u moliyaviy-huquqiy institut sifatida ajralib turardi. Soliq qonunchiligining mustaqil tabiati haqidagi munozaralar asosan 1998 yilda amalga oshirilgan soliq qonunchiligining kodifikatsiyasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismining qabul qilinishi) bilan bog'liq edi.

Moliyaviy huquqni o‘rganuvchi ko‘pchilik olimlarning fikricha, soliq qonunchiligi unga kiritilgan.

Bozor munosabatlarining rivojlanmaganligi va davlat mulkining qonunchilik ustuvorligi davrida soliq huquqi davlat daromadlari huquqiy institutining ajralmas qismidan boshqa narsa hisoblanmaydi. Boshqaruvning bozor shakllariga o‘tish, mulkchilikning barcha shakllari tengligining e’tirof etilishi va demakki, xususiy va jamoat manfaatlarini uyg‘unlashtiruvchi qonunchilik modeli zarurati soliq mexanizmini tartibga soluvchi ko‘plab me’yoriy-huquqiy hujjatlarning qabul qilinishiga olib keldi. . Soliq huquqining faol rivojlanishi natijasida u Rossiya Federatsiyasining moliyaviy qonunchiligiga nisbatan uning quyi tarmog'i sifatida tavsiflana boshladi.

Soliqlar va yig'imlarni undirish tartibi soliq qonunchiligi bilan tartibga solinadi, bu byudjet tizimiga soliqlar va yig'imlarni belgilash, joriy etish, undirish, soliq nazoratini amalga oshirish natijasida kelib chiqadigan soliqqa tortish sohasidagi ijtimoiy munosabatlarni tartibga soluvchi huquqiy hujjatlar majmui. va soliq majburiyati.

Shuning uchun soliq huquqi moliyaviy huquqning kichik tarmoqlaridan biri sifatida uning yanada rivojlanish istiqboli bilan eng yirik tarkibiy qismiga aylanib bormoqda. DA yaqin vaqtlar sezilarli soliq o'zgarishlari mavjud. Bu uning tuzilishiga taalluqlidir va umumiy tarkib shuningdek, maxsus qoidalar. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining paydo bo'lgan soliq qonuni iqtisodiy va ijtimoiy o'zgarishlarda, ishlab chiqarishni rivojlantirishda va mamlakat moliyasini mustahkamlashda muhim rol o'ynashi tan olingan.

Bundan tashqari, soliq huquqi qonunchilikning bir tarmog'i sifatida nafaqat moliya huquqining qayd etilgan normalarini, balki ushbu sohadagi soliq, nazorat va javobgarlik tizimiga taalluqli boshqa huquq sohalarini (ma'muriy, fuqarolik, jinoiy va boshqalar) ham o'z ichiga oladi.

Soliq huquqi akademik fan sifatida maxsus kursning bir qismi sifatida o'rganiladi. Ushbu yondashuv ichida zamonaviy sharoitlar soliqlar va soliq faoliyatining roli ortdi ijobiy tomonlari, chunki bu masalalarni chuqur har tomonlama o'rganishga hissa qo'shadi.

2.2. Soliq huquqining predmeti va usuli

Huquqning barcha sohalari yoki kichik tarmoqlari, birinchi navbatda, huquqiy tartibga solish predmetiga ko'ra farqlanadi. Shu bilan birga, mavzu savolga javob beradi - bu sanoat nimani o'rganadi?

Soliq huquqining predmeti- davlat, soliq to'lovchilar va boshqa shaxslar o'rtasida soliqlarni belgilash, joriy etish va undirish, soliq nazorati va soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish bo'yicha davlat, soliq to'lovchilar va boshqa shaxslar o'rtasida rivojlanadigan bir hil mulkiy va ular bilan bog'liq bo'lgan nomulkiy jamoat munosabatlari majmui.

Soliq huquqiy tartibga solish sohasiga jamoat munosabatlari kiradi:

> soliqlar va yig'imlarni belgilash, joriy etish va undirish to'g'risida;

> tegishli shaxslar tomonidan soliq majburiyatlarini bajarish jarayonida yuzaga keladigan;

> soliq nazorati va soliq qonunchiligiga rioya etilishi ustidan nazoratni amalga oshirish jarayonida vujudga keladigan;

> soliq organlarining hujjatlari, ularning mansabdor shaxslarining harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish jarayonida yuzaga keladigan;

> soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilarining huquqlari va qonuniy manfaatlarini himoya qilish jarayonida yuzaga keladigan;

> soliqqa oid huquqbuzarliklarni sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish jarayonida yuzaga kelgan.

Soliq huquqining predmetini tashkil etuvchi munosabatlarning asosiy farqlovchi belgilari:

> mulkiy xususiyatga ega;

> davlat va munitsipal moliyaviy resurslarni shakllantirishga qaratilgan;

> majburiy ishtirokchi va ta'sir etuvchi sub'ekt vakolatli organlar tomonidan taqdim etilgan davlat yoki munitsipalitet hisoblanadi.

Soliq qonunchiligi usuli - ushbu huquq sohasining soliq sohasidagi munosabatlarga ta'sirining o'ziga xosligini aks ettiruvchi huquqiy texnikalar, vositalar, usullar majmui.

Asosiy soliq qonunchiligi usullari:

– buyruq usuli(imperativ, buyruqbozlik-irodaviy) - davlat soliqlarni belgilash, joriy etish va to'lash tartibini, shuningdek, ushbu munosabatlarning moddiy mazmunini mustaqil ravishda belgilaydigan huquqiy ta'sir ko'rsatish usuli; belgilangan talablarga rioya qilmagan taqdirda ham to'g'ri xulq-atvor chorasi belgilanadi va ijro ta'minlanadi.

– tavsiya va kelishuv usuli- tushuntirishlar berishda, shuningdek, soliq organlarining birgalikdagi ishining yo'nalishlarini belgilashda, qisman soliq solishning ayrim masalalari bo'yicha yurisdiktsiya sub'ektlarini aniqlashda tavsiyalarning funktsiyalari va modellarini belgilaydigan usul (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 72-moddasi). Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi).

– dispozitiv usul- tomonlarning teng huquqliligi, ruxsatnomalar asosida muvofiqlashtirish bilan bog'liq bo'lgan huquqiy ta'sir usuli.

Ushbu usul juda kamdan-kam qo'llaniladi va masalan, xususiy shaxsga o'z soliq siyosatini shakllantirish imkoniyatini berish, soliq majburiyatlarini bajarish muddatini kechiktirish, soliq imtiyozlari yoki investitsiya soliq imtiyozlari bo'yicha shartnomalar tuzish, davlat qarzini qoplashda ifodalanadi. tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) etkazib beruvchilarga soliq majburiyatini bajarish bo'yicha qarshi da'voni hisobga olish yo'li bilan.

2.3. Soliq huquqi tizimi

Soliq huquqi moliyaviy huquqning o'ziga xos bo'lgan kichik tarmog'idir tizimi maqsadlar, vazifalar, tartibga solish predmeti, tamoyillari va usullarining birligi bilan birlashtirilgan, ketma-ket joylashgan va o'zaro bog'langan huquqiy normalardan tashkil topgan ichki tuzilmani (tuzilmani, tashkilotni) ifodalaydi. ushbu nizom... Uning qurilishi nafaqat soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining tuzilishi bilan, balki soliq huquqi normalari va institutlarining shakllanishiga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan, davlatni to'plash jarayonida ularning rolini aniqlashga yordam beradigan soliq amaliyotining ehtiyojlari bilan ham belgilanadi. va munitsipal mablag'lar.

Soliq huquqi tizimi shunday xarakterlanadi xarakter xususiyatlari, birlik, farq, o'zaro ta'sir, bo'linish qobiliyati, ob'ektivlik, izchillik, moddiy shartlilik, protsessual amalga oshirish sifatida.

Umumiy qoida sifatida soliq qonunchiligi ikki qismga bo'linadi - Umumiy va maxsus.

DA Umumiy qism soliq munosabatlarini huquqiy tartibga solishning asosiy tamoyillarini, huquqiy shakllari va usullarini, soliqlar va yig'imlar tizimining tarkibini, soliqlar va yig'imlarni belgilash va joriy etishning umumiy shartlarini, soliq subyektlarining huquq va majburiyatlarini belgilovchi normalarni o'z ichiga oladi. huquqiy munosabatlar, soliq faoliyatini amalga oshiruvchi davlat organlari tizimi, ularning ushbu sohadagi vakolatlarini chegaralash, boshqa subyektlarning soliq va huquqiy maqomi asoslari, soliq nazoratini amalga oshirish shakllari va usullari, shuningdek soliqqa tortishni himoya qilish usullari va tartibi. soliq to'lovchilarning huquqlari.

Soliq huquqining umumiy qismining institutlari ushbu kichik tarmoq tomonidan tartibga solinadigan barcha huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladigan huquq normalarini o'z ichiga oladi. Soliq qonunchiligining umumiy qismi qoidalari uning Maxsus qismining muassasalarida ko'rsatilgan.

Soliq huquqining alohida qismi soliqlar va yig'imlarning ayrim turlarini, ularni hisoblash va to'lash tartibini, shuningdek, maxsus qonun hujjatlarini batafsil tartibga soluvchi normalardan iborat. soliq rejimlari(yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, yagona soliq faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlar, mahsulot taqsimoti bo'yicha bitimlarni amalga oshirishda soliqqa tortish).

Albatta, juda ko'p miqdordagi soliq va huquqiy me'yorlarda nizolar va kelishmovchiliklar muqarrar ravishda yuzaga keladi, lekin ularning umumiyligida ular o'zlarining ichki qonunlari va tendentsiyalariga ega bo'lgan yagona tizimni ifodalaydi. Mavjud soliq munosabatlariga asoslangan ushbu tizimning qurilishi moliyaviy-huquqiy normalarni yanada to'g'ri qo'llash imkoniyatini beradi va shu bilan qonun ustuvorligini mustahkamlashga va soliq qonunchiligi bilan tartibga solish va himoya funktsiyalarini amalga oshirishga yordam beradi.

2.4. Rossiya qonunchiligi tizimida soliq huquqi

Soliq huquqi va konstitutsiyaviy huquq. Konstitutsiyaviy huquq huquq tizimida yetakchi oʻrinni egallaydi, chunki u boshqa huquq sohalarining asosiy norma va tamoyillarini oʻz ichiga oladi. Soliq munosabatlarini konstitutsiyaviy-huquqiy tartibga solish ularning ijtimoiy ahamiyati va davlat-hokimiyat xarakteri bilan oldindan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining normalari nafaqat qonuniy ravishda belgilangan soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha universal majburiyatni mustahkamladi (57-modda), balki soliq to'lovchilar va soliq to'lovchilarning huquqlariga rioya qilish o'rtasidagi murosani ta'minlaydigan huquqiy kafolatlar tizimini ham nazarda tutadi. davlatning fiskal manfaatlari.

Soliq huquqi va moliyaviy qonun. Soliq huquqining moliya huquqi tizimiga kiritilganligi huquqiy tartibga solish subyekti chegaralarining qisman mos kelishidan dalolat beradi. Moliyaviy huquqning predmeti davlat (shahar) fondlarini shakllantirish, taqsimlash va ulardan foydalanish jarayonida rivojlanadigan ijtimoiy munosabatlardir. Soliq huquqining predmeti davlat (shahar) mablag'larini to'plashga qaratilgan ijtimoiy munosabatlardir va shuning uchun moliya huquqining predmetiga kiradi. Moliyaviy siyosatning birligining konstitutsiyaviy o'rnatilgan tamoyili jiddiy dalildir. Soliq siyosati birinchi belgilovchi qiymat bilan bog'liq bo'lgan moliyaviy siyosatning bir qismidir.

Soliq huquqi va byudjet qonunchiligi. Moliyaviy huquq tizimining bir qismi sifatida soliq huquqi boshqa moliyaviy va yuridik jamoalar bilan o'zaro hamkorlik qiladi. Shunday qilib, barcha darajadagi byudjetlar va davlat byudjetdan tashqari fondlarini shakllantirish ko'proq darajada soliq qonunchiligining davlat daromadlarini tartibga soluvchi normalari asosida amalga oshiriladi. Soliqlarni belgilash va undirish, soliq nazoratini amalga oshirish va boshqalar jarayonida rivojlanadigan munosabatlar byudjet huquqining predmetini tashkil etmaydi. Bu shuni anglatadiki, soliq huquqining predmeti byudjet va huquqiy tartibga solish chegaralari bilan faqat qisman mos keladi.

Soliq va fuqarolik huquqi. Soliq huquqiy munosabatlari xususiy mulk huquqini cheklash shakli bo'lib, fuqarolik-huquqiy tartibga solish bilan chambarchas bog'liqdir. Biroq, soliq qoidalarining fuqarolik qoidalariga nisbatan ustuvorligi - San'atga muvofiq belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 2-moddasi soliq, moliyaviy va ma'muriy qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan fuqarolik mulk munosabatlarini o'z ichiga olmaydi. Soliq munosabatlari haqiqiy mulkiy munosabatlar asosida vujudga keladi, ularning huquqiy shakli fuqarolik munosabatlaridir.

Soliq va ma'muriy huquq. Soliq munosabatlarini huquqiy tartibga solish mexanizmiga davlat vakolatlarini amalga oshiruvchi ijro etuvchi hokimiyat organlari kiradi. Ma'muriy huquq davlat apparatining huquqiy holatini belgilaydi.

Soliq va jinoyat huquqi. Bir tomondan, jinoiy-huquqiy himoya obyektlaridan biri davlatning fiskal manfaatlari hisoblanadi. Boshqa tomondan, soliq qonunchiligi normalariga murojaat qilmasdan turib, ayrim jinoyatlarni kvalifikatsiya qilish mumkin emas.

Rossiya huquq tizimidagi soliq qonunchiligi davlat va jamiyat uchun eng muhim huquqiy munosabatlarni - davlat, soliq to'lovchilar va boshqa majburiy shaxslar o'rtasida yuzaga keladigan soliq sohasidagi jamoat munosabatlarini tartibga soladi.

Atama " soliq qonuni "Quyidagi tarkibni Tyutin D.V. Soliq qonunchiligini ko'rib chiqish mumkin: ma'ruzalar kursi // SPS ConsultantPlus, 2012.:

1) o'quv fani sifatida soliq huquqi;
2) soliq huquqi yuridik fanning bir tarmog'i sifatida (soliq va huquqiy munosabatlar to'g'risidagi toifalar, hukmlar va xulosalar tizimi);
3) soliq huquqi moliya huquqining kichik tarmog'i sifatida.

Shu bilan birga, soliq huquqi o'quv intizomi sifatida va soliq huquqi sifatida ilmiy bilim huquq sohasiga asoslanadi, chunki ular huquqning muayyan sohasi (quyi sohasi) normalari va institutlarini o‘rganadi.

Soliq huquqi o'quv fani sifatida soliq huquqining asosiy qoidalari haqidagi ma'lumotlar, bilimlar va ma'lumotlar tizimidir. U soliq qonunchiligidan filial sifatida farq qilishi mumkin, chunki u kengroq ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.

Doirasida akademik intizom soliq huquqida soliq huquqining predmeti, usuli, soliq qonunchiligining tarixi, turli nazariy va amaliy muammolar kabi masalalar ko'rib chiqiladi.

Soliq huquqi yuridik fanning bir tarmog‘i sifatida tegishli huquq sohasi normalari, nazariyasi, amaliyoti, muayyan huquq sohasi normalarini qo‘llash tartibi, shakllari va usullari haqidagi bilimlar tizimidir.

Soliq huquqi moliya huquqining kichik tarmog'i sifatida soliqqa tortish sohasidagi ijtimoiy munosabatlarni tartibga soluvchi huquqiy normalar yig'indisidir (ya'ni, tegishli sub'ektlarga ta'sir qilishning imperativ usuli orqali soliqni belgilash, joriy etish va undirish munosabatlari). Shu bilan birga, soliq huquqi byudjet huquqi normalari bilan chambarchas bog'liqdir.

xarakterli xususiyat soliq munosabatlariga ularning mulkiy xususiyati - soliq majburiyatining bajarilishi xizmat qiladi, ya'ni ularning egasi tomonidan ma'lum pul mablag'larini davlatga o'tkazish nazarda tutiladi. Bunday soliq huquqiy munosabatlari soliq huquqining predmetini tashkil etadi.

Soliq huquqining predmeti - bu davlat, soliq to'lovchilar va boshqa majburiyatli shaxslar o'rtasida soliqlar va yig'imlarni belgilash, hisoblash, to'lash va undirish, soliq nazoratini amalga oshirish va soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik, soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlikni ta'minlashga doir huquqiy munosabatlar majmui. soliq to'lovchilar, davlat va mahalliy hokimiyatlarning huquqlari va mulkiy manfaatlari.

Soliq huquqi predmetiga kiruvchi munosabatlar quyidagi besh guruhda ifodalanishi mumkin:

- birinchi guruh- tegishli ravishda federal, mintaqaviy va mahalliy darajada soliqlar va yig'imlarni belgilash bilan bog'liq munosabatlar;
- ikkinchi guruh- federal, mintaqaviy va mahalliy darajada soliqlar va yig'imlarni joriy etish bilan bog'liq munosabatlar;
- uchinchi guruh- soliq huquqiy munosabatlarini amalga oshirish jarayonida namoyon bo'ladigan soliqlar va yig'imlarni undirish bo'yicha munosabatlar, ya'ni. soliq to'lovchilar va yig'imlar to'lovchilar tomonidan soliq to'lovlarining alohida turlarini hisoblash va to'lashda, shuningdek boshqa javobgar shaxslar tomonidan majburiyatlarni bajarishda - soliq agentlari, banklar va boshqalar;
- to'rtinchi guruh- tegishli davlat organlari tomonidan soliq nazoratini amalga oshirish bo'yicha munosabatlar;
- beshinchi guruh- soliqqa oid huquqbuzarliklarni sodir etganlik uchun tegishli shaxslarni javobgarlikka tortish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlar.

Soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilarini ikki guruhga bo'lish mumkin:

1) soliq to'lovchilar, soliq agentlari, soliq organlari; moliya organlari, bojxona organlari, soliq politsiyasi organlari, byudjetdan tashqari jamg'armalar va boshqalar;
2) tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni ro'yxatga olishni, jismoniy shaxsning yashash joyini, mol-mulkni va u bilan tuzilgan bitimlarni hisobga olish va hisobga olishni amalga oshiruvchi organlar (ro'yxatga oluvchilar), ijtimoiy muassasalar, soliq nazorati choralarida ishtirok etuvchi protsessual shaxslar, kredit tashkilotlari.

Ushbu ishtirokchilar ham jismoniy, ham yuridik shaxslar bo'lishi mumkin, ba'zilari tegishli byudjetga soliq yoki yig'imlarni to'lashlari shart, boshqalari esa tegishli soliq va yig'imlarni hisoblash va undirishga majburdirlar.

Har qanday huquq sohasini huquqiy tartibga solish usuli odatda ijtimoiy munosabatlarni tartibga solish ta'minlanadigan huquqiy vositalar majmui sifatida belgilanadi. Huquqiy tartibga solishning har bir usuli o'ziga xos xususiyatga ega bo'lib, ularning yig'indisida maqsadlarga erishiladi va huquqiy tartibga solish vazifalari hal qilinadi.

Soliq qonunchiligida ikkita usul mavjud:

1) imperativ usul - bu ommaviy huquq usuli (yoki hokimiyat va bo'ysunish usuli, avtoritar usul). Soliq munosabatlarini tartibga solishning ushbu usulining asosiy xususiyati soliq munosabatlarining bir ishtirokchisiga davlat nomidan ish yurituvchi boshqa shaxslarning davlat hokimiyati farmoyishlari;
2) dispozitiv usul - bu xususiy huquq usuli (fuqarolik huquqi usuli yoki muvofiqlashtirish usuli, avtonomiya usuli). Ushbu usulni soliq qonunchiligida qo'llash soliq to'lovchining bo'ysunuvchi sub'ektining xatti-harakatlarida tavsiyalar, tasdiqlashlar va tanlash huquqidan foydalanishni o'z ichiga oladi (muvofiqlashtirish usuli).

Soliq huquqida imperativ usul dispozitivga qaraganda ko'proq qo'llaniladi, chunki soliq qonunchiligi bilan tartibga solinadigan munosabatlar, asosan, ommaviy huquq sohasiga tegishli.

soliqqa tortish huquqi huquqiy munosabatlar

4.1. Soliq huquqi huquq sohasi sifatida

Soliq qonuni - Bu yuridik va jismoniy shaxslardan byudjetga soliq va yig'imlarni belgilash va undirish bo'yicha jamoat munosabatlarini tartibga soluvchi tamoyillar va normalar tizimini o'z ichiga olgan huquq sohasi.

Ayrim olimlar soliq huquqi tushunchasiga va uning mazmuniga turli xil ta’riflar beradilar, xususan, soliqqa tortish sohasidagi munosabatlarni yoki byudjetdan tashqari jamg‘armalarga soliq yig‘ish va hokazolarni ko‘rsatadilar, ammo bu soliq tushunchasini o‘zgartirmaydi. qonun sezilarli darajada. Ta'rifda ko'rsatilgan jamoat munosabatlari boshqacha tarzda soliq huquqiy munosabatlari deb nomlanishi va tashkil etishi mumkin soliq huquqining predmeti . Bu munosabatlarga quyidagilar kiradi:

Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarni belgilash, joriy etish va undirish bo'yicha hokimiyat munosabatlari;

Tegishli shaxslar tomonidan soliqlar va yig'imlarni hisoblash va to'lash bo'yicha o'z soliq majburiyatlarini bajarishi natijasida kelib chiqadigan huquqiy munosabatlar;

Soliq nazorati jarayonida yuzaga keladigan huquqiy munosabatlar;

Soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilarining (soliq to'lovchilar, soliq organlari, davlat va boshqalar) huquqlari va qonuniy manfaatlarini himoya qilish jarayonida, ya'ni soliq organlarining hujjatlari, xatti-harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish jarayonida yuzaga keladigan huquqiy munosabatlar. ularning mansabdor shaxslari, shuningdek soliq nizolari jarayonida;

Soliq huquqbuzarliklarini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish jarayonida yuzaga keladigan huquqiy munosabatlar.

Qanday fan soliq qonuni moliyaviy huquq fanining ajralmas qismi sifatida qaraladi, garchi ko'pchilik mualliflar va mutaxassislar soliq huquqi fanining alohida o'rni va o'ziga xos xususiyatlarini ta'kidlaydilar, uning doirasi:

Soliqqa tortish qonuniyatlari haqidagi ilmiy qarashlar, g‘oyalar, bilimlar va nazariy tushunchalar tizimi;

Huquqiy normalarning tuzilishi, ularning rivojlanishi va qo'llanilishi;

Soliq huquqi fanining predmeti sanoat predmetidan ancha kengroqdir, chunki soliq huquqi huquqiy normalar va tamoyillar tizimi va soliq huquqi fani ma'lum bir tizimga o'rnatilgan, ma'lum bir huquq sohasi to'g'risidagi bilimlarning doimiy ravishda rivojlanib borayotgan axborot bazasidir. Normativ baza Soliq huquqi fanlari soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini (soliq qonunchiligini), shuningdek, ushbu sohadagi huquqni qo'llash va sud amaliyotini tashkil qiladi.

- bular soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilarining xulq-atvorining irodasi va xarakteriga, ular o'rtasidagi munosabatlarga huquqiy ta'sir ko'rsatish usullari va usullari.

Soliq huquqining asosiy usullari quyidagilardan iborat:

1) imperativ usul, bu soliq qonunchiligi doirasidagi munosabatlar huquqiy munosabatlarning ayrim ishtirokchilarining davlat va munitsipalitetlar nomidan harakat qiluvchi boshqalarga bo'ysunishi asosida qurilganligida ifodalanadi;

2) dispozitiv usul, shu jumladan tavsiyalar va tasdiqlash usullari. Shunday qilib, soliq huquqiy munosabatlarining bir ishtirokchisining tavsiyalari, agar ular boshqa ishtirokchi tomonidan qabul qilingan bo'lsa, imperativ (majburiy) xususiyatga ega bo'ladi va muayyan masalalar bo'yicha ushbu huquqiy munosabatlar ishtirokchilari o'z munosabatlarining shartlarini quyidagi qoidalar asosida belgilashlari mumkin. qonun hujjatlari doirasidagi maxsus kelishuvlar (masalan, soliqlarni to'lash bo'yicha kechiktirish va bo'lib-bo'lib to'lash rejalarini berish, soliq imtiyozlari va investitsiya soliq imtiyozlarini berish to'g'risida shartnomalar tuzish).

Soliq huquqi bilan tartibga solinadigan munosabatlar ommaviy huquq sohasi bilan ko'proq bog'liq, shuning uchun dispozitiv usulga qaraganda huquqiy tartibga solishning imperativ usuli ko'proq qo'llaniladi. Shu bilan birga, esda tutish kerakki, tartibga solinadigan munosabatlarning tabiatiga va boshqa omillarga (masalan, iqtisodiy) qarab, bu usullar turli xil kombinatsiyalar va o'zgarishlarda harakat qilishi mumkin.

Bir qarashda, soliq huquqining usuli ma'muriy huquq usuli bilan mos keladi, degan fikrni bildirish mumkin. Darhaqiqat, ular juda o'xshash, bu huquqni qo'llash amaliyotida qayd etilgan va qabul qilingan. Shu bilan birga, huquqiy tartibga solishning ikkita ko'rsatilgan usuli o'rtasidagi farqni belgilaydigan asosiy va hal qiluvchi nuqta - bu sub'ektlarga ta'sir doirasi. Agar ma'muriy huquq birinchi navbatda fuqarolar va korxonalarning mansabdor shaxslariga (ma'muriy javobgarlik doirasida) ta'sir etsa, soliq qonunchiligi yuridik shaxslarga va ayrim maxsus toifadagi sub'ektlarga (o'zaro bog'liq shaxslarga) ham ta'sir qiladi. Shuning uchun bu huquq tarmoqlarini huquqiy tartibga solish usullarining o'ziga xosligi haqida gapirib bo'lmaydi.

Asosiy ob'ekt soliq huquqida huquqiy tartibga solish usuli harakatlarning muayyan tartibini belgilash, harakatlarni taqiqlash yoki harakatlarni tanlashni ta'minlashdan iborat. Ayrim hollarda harakat qilish bo'yicha ko'rsatmalar soliq qonunchiligining tegishli normasida to'g'ri nazarda tutilgan (masalan, yuqori turuvchi soliq organiga shikoyat qilish tartibi va muddatlari qat'iy belgilangan). Tegishli huquqiy ta'sir choralari (javobgarlik) nazarda tutilgan ayrim harakatlarni taqiqlash ham huquqiy tartibga solish elementini tashkil etadi. Shu bilan birga, harakatni tanlash imkoniyatini ta'minlash huquqiy munosabatlar ishtirokchilariga soliq huquqiy normada nazarda tutilgan to'g'ri xulq-atvor imkoniyatlarini beradi (masalan, soliq to'lovchiga shaxsan ham, soliq to'lovchiga ham soliq huquqiy munosabatlarida qatnashish imkoniyatini berish). qonuniy yoki vakolatli vakil).

4.2. Soliq huquqining manbalari

Huquq manbasi tushunchasi davlat hokimiyati organlarining huquqni shakllantirishdagi bevosita faoliyati bilan bog`liq bo`lib, unga qonun, farmon, qaror va boshqa huquqiy hujjatlar shaklini beradi.

Soliq huquqining manbalari – soliqqa tortish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlarni tartibga soluvchi soliq huquqi normalarini o'z ichiga olgan normativ-huquqiy hujjatlar tizimi .

Soliq huquqining eng muhim manbalari quyidagilardir:

1) Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi;

2) Rossiya Federatsiyasi va uning sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari;

3) mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlari tomonidan qabul qilingan soliqlar va yig'imlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlar;

4) davlat ijroiya organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari;

5) soliqqa tortish masalalari bo'yicha xalqaro shartnomalar;

6) Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining qarorlari.

DA Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi soliq huquqining asosiy normalari belgilangan: Rossiya Federatsiyasining yurisdiktsiya sub'ekti va Rossiya Federatsiyasi va uning sub'ektlarining soliq sohasidagi qo'shma yurisdiktsiya sub'ektlari; davlat hokimiyati oliy organlarining soliqlar sohasidagi vakolatlari (71, 72, 74-76, 80, 83-85, 90, 103-107, 114, 125-moddalar) va mahalliy davlat hokimiyati organlarining soliqlar sohasidagi vakolatlari. soliqqa tortish (132-modda); soliq to'lovchining huquqiy maqomining asoslari (25, 35, 40, 41, 43, 46, 52, 53, 57-moddalar) .

Rossiya Federatsiyasi va uning sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari o'z ichiga oladi:

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlar (Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va soliqlar va yig'imlar bo'yicha boshqa federal qonunlardan iborat);

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi mintaqaviy qonunchilik (Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari tomonidan qabul qilingan soliqlar va yig'imlar bo'yicha boshqa normativ-huquqiy hujjatlardan iborat).

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlar yoki Soliq kodeksida ta'kidlanganidek, Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari quyidagilardan iborat:

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi:

Unga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlar.

Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlarga quyidagilar kiradi:

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi kuchga kirgunga qadar qabul qilingan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlar, hozirgi vaqtda Soliq kodeksiga zid bo'lmagan qismida amal qiladi;

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlar.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi kuchga kirgunga qadar qabul qilingan federal qonunlar 1991 yil 21 martdagi "Rossiya Federatsiyasi soliq organlari to'g'risida" gi Rossiya Federatsiyasi qonuni, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining bir qator moddalarining qoidalarini o'z ichiga oladi. Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 27 dekabrdagi "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonuni. va boshqa bir qator.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi mintaqaviy qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilingan qonunlari va boshqa normativ hujjatlaridan iborat. Bunday mintaqaviy qonunlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarini o'z ichiga oladi, ushbu sub'ektlar hududida soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlarda belgilangan mintaqaviy soliqlar va yig'imlarni joriy etadi.

Mahalliy hokimiyat organlarining normativ hujjatlari vakillik organlari tomonidan qabul qilinadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, bunday mahalliy aktlar mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining (qonun chiqaruvchi yig'ilishlar, vakillar kengashlari va boshqalar) hujjatlarini o'z ichiga oladi, ular federal qonun hujjatlarida belgilangan mahalliy soliqlar va yig'imlarni joriy etadilar. tegishli munitsipalitetlar.

Shuni yodda tutish kerakki, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi qabul qilingandan so'ng, qonunosti hujjatlari "qonunchilik" tushunchasi doirasiga kiritilmaganligi sababli, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ham qo'shimcha moddalarni o'z ichiga olmaydi. soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida ijro etuvchi hokimiyat organlarining soliqqa tortish bilan bog'liq masalalar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlari soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini o'zgartirish yoki to'ldirish mumkin emasligini ko'rsatuvchi qonunlar.

Qayerda qonun hujjatlari, soliq huquqining normalarini o'z ichiga olgan, o'z navbatida, ikki guruhga bo'linadi: umumiy vakolatli organlarning hujjatlari va maxsus vakolatli organlarning hujjatlari.

Kimga umumiy vakolatli organlarning hujjatlari bog'lash:

Rossiya Federatsiyasi Prezidentining Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga va soliq qonunchiligiga zid bo'lmasligi va boshqa qonunosti hujjatlaridan ustun bo'lishi kerak bo'lgan farmonlari. Bunday aktlar Prezidentning vakolatiga kiruvchi har qanday masala bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 90-moddasi), shu jumladan soliq qonunchiligining predmeti bo'lgan masalalar bo'yicha ham qabul qilinishi mumkin, agar bu masala Soliq kodeksiga muvofiq amalga oshirilishi mumkin bo'lsa. faqat qonun bilan tartibga solinadi. Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasi Prezidentining soliqqa oid amaldagi farmonlarining ozgina qismi mavjud.

San'atning 1-qismiga muvofiq Rossiya Federatsiyasi Hukumatining nizomlari. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 114-moddasida Rossiya Federatsiyasida yagona moliyaviy, kredit va soliq siyosatini amalga oshirishni ta'minlash yuklangan. Xususan, hukumat qarori bilan quyidagilar belgilanishi mumkin: soliq stavkalari (Soliq kodeksida belgilangan hollarda); mavsumiy xususiyatga ega bo'lgan ishlab chiqarish va faoliyat turlari ro'yxati; Yagonalikni saqlash tartibi davlat reestri soliq to'lovchilar; bo'yicha naqd pulsiz qarzlarni hisobdan chiqarish tartibi federal soliqlar va to'lovlar.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini o'zgartirish yoki to'ldirish mumkin bo'lmagan soliq va yig'imlar bilan bog'liq masalalar bo'yicha Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ijro etuvchi hokimiyat organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining normativ-huquqiy hujjatlari.

Maxsus vakolatli organlar(Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, Federal soliq xizmati, Federal bojxona xizmati) ham ishlab chiqish huquqiga ega. qoidalar, nashr etilishi to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan. Shunday qilib, Federal Soliq xizmati masalalari ko'rsatmalar to'ldirish orqali soliq deklaratsiyasi va harakat qiladi yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan daromadlar va xarajatlarni hisobga olish tartibini belgilash.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi, agar Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomasida qonunda nazarda tutilganidan boshqacha qoidalar belgilangan bo'lsa, unda qoidalar xalqaro shartnoma . Bu xalqaro shartnoma normalarining milliy qonunchilik, shu jumladan soliq to'g'risidagi qonun hujjatlari uning ajralmas qismi sifatida ustuvorligini ko'rsatadi, lekin faqat Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisi tomonidan soliqqa tortish masalalariga oid xalqaro shartnomalar ratifikatsiya qilingan taqdirda. Ushbu turdagi aktlar ikki tomonlama soliqqa tortishni bartaraf etish bo'yicha Rossiya Federatsiyasi tomonidan turli mamlakatlar bilan tuzilgan ko'plab kelishuvlarni o'z ichiga oladi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Hukumati va Italiya Respublikasi Hukumati o'rtasidagi Konventsiya (Federal Assambleya tomonidan 05.10.1997 yil ratifikatsiya qilingan) daromad va kapital soliqlariga nisbatan ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochish va soliq to'lashdan bo'yin tovlashning oldini olish qoidalarini belgilaydi. Bunday shartnomalar AQSH (1992), Shvetsiya, Bolgariya (1993), Belgiya, Germaniya (1996), Islandiya, Yangi Zelandiya (2003) va boshqa ko‘plab davlatlar bilan imzolangan.

1998 yil yigirma beshinchi noyabr undirish tamoyillari to‘g‘risida shartnoma imzoladi bilvosita soliqlar Mustaqil Davlatlar Hamdo‘stligiga a’zo davlatlar o‘rtasida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) eksport qilish va import qilishda. Shuni ta'kidlash kerakki, 1961 va 1963 yillardagi Vena konventsiyalariga muvofiq. diplomatik va konsullik vakolatxonalarida ushbu muassasalar qabul qiluvchi davlatda deyarli barcha turdagi soliqlarni undirishdan ozod qilinadi. Xuddi shu qoida xalqaro tashkilotlarning vakolatxonalari, shuningdek, qabul qiluvchi davlat fuqarosi bo'lmagan xodimlar va ularning oila a'zolariga nisbatan qo'llaniladi. Hozirda Rossiya Federatsiyasi maʼmuriy va soliq masalalari boʻyicha huquqiy yordam boʻyicha xalqaro shartnomalar tuzish tizimini faol rivojlantirmoqda.

Huquq manbalariga havola amalda ko'rsatilgan rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining qarorlari, qaysi, 21.07.1994 yildagi Federal konstitutsiyaviy qonunga muvofiq. "Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi to'g'risida", Rossiya Konstitutsiyasini talqin qilish bilan shug'ullanadi. Sharhning natijasi Konstitutsiyaviy sudning huquqiy pozitsiyasidir me'yoriy qiymat. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining qarorlari nafaqat nizo tomonlari, balki boshqa sub'ektlar uchun ham majburiydir. Xususan, agar qonun normasi Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga zid deb topilsa, qonun chiqaruvchi hokimiyat ushbu qoidani bekor qilishga majburdir.

Konstitutsiyaviy sud o'zining bir qator qarorlarida soliqqa tortish amaliyoti javob berishi kerak bo'lgan eng muhim mezonlarni ajratib ko'rsatdi, shuningdek, soliqlar va yig'imlarga oid bir qator qonun hujjatlariga nisbatan huquqiy pozitsiyasini belgilab berdi. Soliq kodeksini qabul qilishda Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining huquqiy pozitsiyalari asosan hisobga olindi va keyinchalik Konstitutsiyaviy sudning qarorlari soliq qonunchiligiga ma'lum me'yoriy-huquqiy bazani kiritdi. Shunday qilib, 30.01.2001 yildagi qarorda. Rossiya Federatsiyasining "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi Qonunining 1-bandi "e" kichik bandi va 20-moddasi 3-bandi qoidalarining konstitutsiyaga muvofiqligini tekshirgan taqdirda, Konstitutsiyaviy sud "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" Rossiya Federatsiyasining "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi Qonuni (31.07.1998 yildagi Federal qonun bilan tahrirlangan) 20-moddasi 3-qismining birinchi, ikkinchi, uchinchi va to'rtinchi xatboshilarining qoidalari. joriy etish tartibi mintaqaviy soliqlar(sotuv solig'i).

Soliq huquqi uchun soliqqa tortish bilan bog'liq ayrim qoidalarni belgilaydigan umumiy qonunlar normalarining ahamiyati haqida ham aytish kerak. Bunday umumiy qonunlar Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksi, joriy yil uchun federal byudjet to'g'risidagi Federal qonun, "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni va boshqalar.

4.3. Soliqlar va yig'imlar tushunchasi, ularning turlari

"Soliq" tushunchasiga turli xil pozitsiyalardan yondashish mumkin: huquqiy, iqtisodiy, ijtimoiy va boshqalar. Bunda soliqqa tortishning jihatlari turlicha hisobga olinadi. Qonun hujjatlarida soliq ta'rifi ushbu to'lovning xususiyatlarini ko'rsatish va shu bilan hokimiyat va hokimiyat organlarining ushbu xususiyatlar bilan tavsiflangan to'lovlarni mustaqil ravishda belgilash imkoniyatini cheklash uchun berilgan.

Soliqning qonunchilik ta'rifi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismining 8-moddasida keltirilgan. ostida soliq davlat faoliyatini moliyaviy qo‘llab-quvvatlash maqsadida tashkilotlar va jismoniy shaxslardan mulkchilik, xo‘jalik yuritish yoki mablag‘larni operativ boshqarish asosida ularga tegishli bo‘lgan mablag‘larni begonalashtirish tarzida olinadigan majburiy, yakka tartibda tekin to‘lov tushuniladi va ( yoki) munitsipalitetlar .

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan soliq tushunchasining ta'rifi uning asosiy huquqiy va iqtisodiy xususiyatlari va funktsiyalarini o'z ichiga oladi. Soliqlar va yig'imlarning asosiy vazifalaridan biri hisoblanadi moliyaviy. Ushbu funktsiyani amalga oshirish davlat va mahalliy hokimiyat organlarini moliyaviy resurslar bilan ta'minlashga qaratilgan. Boshqa funktsiya tartibga soluvchi , uning mohiyati shundan iboratki, soliqlar ijtimoiy munosabatlarni tartibga soluvchi sifatida davlat va mahalliy hokimiyat organlari tomonidan rag'batlantirish ijtimoiy ishlab chiqarishni rivojlantirish yoki uchun ushlab turish uning alohida tarmoqlari, ular yordamida aholining iste'moli, daromadlari tartibga solinishi mumkin. Adabiyotda soliqlar moliyaning o'ziga xos funktsiyasini ham bajarishi qayd etilgan. boshqaruv funktsiyasi, xususan, ular davlatga sub'ektlarning xo'jalik faoliyatining qonuniyligini, ularning daromadlarini to'g'ri taqsimlanishini nazorat qilishda yordam beradi.

Soliq qonunchiligida yig'im va yig'im tushunchalari ham mavjud. To'lovlar va yig'imlar soliqlarga xos bo'lgan moliyaviy ahamiyatga ega emas, garchi ularning ayrim xususiyatlari umumiy bo'lsa ham.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi buni belgilaydi yig'ish tushunilgan Davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar va mansabdor shaxslar tomonidan yig‘im to‘lovchilarga nisbatan yuridik ahamiyatga molik harakatlarni amalga oshirish, shu jumladan, muayyan huquqlar yoki huquqlar berish shartlaridan biri bo‘lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy badal. ruxsatnomalar (litsenziyalar) berish.

"To'lovlar" toifasiga davlat boji, bojxona yig'imlari, hayvonot dunyosi va suv biologik resurslaridan foydalanish huquqi uchun yig'im, shuningdek, Soliq kodeksida nazarda tutilgan federal, mintaqaviy va mahalliy litsenziya to'lovlari kiradi (13-15-moddalar).

Vazifa- davlat organlari vakillik qiladigan davlat bilan o'rtasida muayyan munosabatlarga kirishadigan yuridik va jismoniy shaxslardan undiriladigan soliq va yig'imlarning alohida turi.

Yig'im yoki to'lovni undirishdan maqsad faqat muassasaning faoliyati bilan bog'liq xarajatlarini yo'qotishsiz, balki sof daromadsiz qoplashdir. Shuni alohida ta'kidlash kerakki, boj yoki yig'im ko'rsatilgan xizmat uchun emas, balki xizmat ko'rsatish munosabati bilan, bundan tashqari, davlat organi o'zining davlat-hokimiyat funktsiyalarini amalga oshirib, umumiy manfaatlarni ko'zlab ish yurituvchi ko'rsatuvchi organ tomonidan to'lanadi. Shunday qilib, ariza berish to'lovini to'lash da'vo arizasi sudda muayyan shaxsning sud himoyasiga bo'lgan huquqi bilan bog'liq bo'lsa-da, u ommaviy ravishda belgilanadi foydali xususiyat sudlar - qonun ustuvorligini ta'minlash.

Soliqlar va yig'imlar turli asoslarga ko'ra tasniflanishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi faqat bitta tasniflangan bo'linishni ajratib turadi turli darajadagi hokimiyat organlarining soliqlarni belgilash va joriy etish vakolatlari darajasiga ko'ra. Bularga shtat (federal va mintaqaviy) va mahalliy soliqlar kiradi.

Tashkil etish va tanishtirish federal soliqlar davlat oliy vakillik organining qarori bilan amalga oshiriladi. Ular Rossiya Federatsiyasi hududida to'lash uchun majburiydir. Ushbu soliqlar nafaqat federal byudjetga tushadi - ular turli darajadagi byudjetlarga kiritilishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasiga muvofiq federal soliqlar va yig'imlar bog'lash:

1) qo'shilgan qiymat solig'i;

2) aktsizlar ba'zi turlari tovarlar (xizmatlar) va mineral xom ashyoning ayrim turlari;

3) tashkilotlarning foyda (daromad) solig'i;

4) kapitaldan olinadigan daromad solig'i;

5) shaxsiy daromad solig'i;

6) byudjetdan tashqari davlat ijtimoiy fondlariga ajratmalar;

7) Milliy soliq;

8) bojxona to'lovlari va bojxona yig'imlari;

9) yer qa’ridan foydalanganlik uchun soliq;

10) mineral-xom ashyo bazasini takror ishlab chiqarish uchun soliq;

11) soliq qo'shimcha daromad uglevodorod ishlab chiqarishdan;

12) hayvonot dunyosi ob'ektlaridan va suv biologik resurslaridan foydalanish huquqi uchun yig'im;

13) o'rmon solig'i;

14) suv solig'i;

15) ekologik soliq;

16) federal litsenziya yig'imlari.

Mintaqaviy Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ekti hududida sub'ektning qonuni bilan joriy qilingan soliqlar tan olinadi. Bu Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari mintaqaviy soliqlarni undirish shartlarini belgilashda erkin ekanligini anglatmaydi. Soliq kodeksi mintaqaviy soliqni belgilashda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining vakillik organlari soliq imtiyozlarini, stavkasini (kodeksda belgilangan chegaralar doirasida), soliq to'lash tartibi va muddatlarini, shuningdek hisobot berishni belgilaydi. shakl. Soliq solishning boshqa elementlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida, ya'ni federal darajada belgilanadi (Kodeksning birinchi qismining 12-moddasi 3-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasi mintaqaviy soliqlar va yig'imlarga tegishli:

1) yuridik shaxslarning mulk solig'i;

2) ko'chmas mulk solig'i;

3) yo'l solig'i;

4) transport soliq;

5) qimor biznesidan olinadigan soliq;

6) hududiy litsenziya yig'imlari.

Mahalliy soliqlar mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi va kiritiladi va tegishli munitsipalitetlarning hududlarida to'lanishi majburiydir. Ushbu qoidadan istisno sifatida federal ahamiyatga ega bo'lgan shaharlarda - Moskva va Sankt-Peterburgda - mahalliy soliqlar ushbu sub'ektlarning qonunlari bilan belgilanadi va kiritiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 15-moddasi belgilangan quyidagi turlar mahalliy soliqlar va yig'imlar:

1) yer solig'i;

2) jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq;

4) meros yoki hadya solig'i;

5) mahalliy litsenziya yig'imlari.

Mintaqaviy soliqlardan tushadigan daromadlar Rossiya Federatsiyasi sub'ektining byudjeti va mahalliy byudjetlar o'rtasida taqsimlanishi mumkin. Mahalliy soliqlar tegishli mahalliy byudjetlarga o'tkaziladi.

Yig'ish va foydalanish xususiyatiga qarab soliqlar umumiy va maqsadli bo'linadi. Muayyan xarajatlarni moliyalashtirish uchun mo'ljallanmagan soliqlar deyiladi umumiy. Bunday soliqlar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, yuridik shaxslarning mulk solig'i, reklama solig'i va boshqalardir. Lekin ba'zi hollarda uni joriy etish maqsadga muvofiq ko'rinadi. maqsadli aniq byudjet xarajatlarini moliyalashtirish uchun undiriladigan soliqlar. Shuning uchun maqsadli soliqni o'rnatish mablag'larni yig'ishning maxsus mexanizmini talab qiladi. Buning uchun qo'shimcha byudjet va soliq summalarini hisobga olish uchun maxsus hisoblar tashkil etiladi. Bunday soliqlarga mineral-xom ashyo bazasini qayta ishlab chiqarish solig'i, davlat ijtimoiy byudjetdan tashqari jamg'armalariga ajratmalar, yer solig'i va boshqalar kiradi.

Undirish usuliga ko'ra soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi. To'g'ridan-to'g'ri moddiy ne'matlarni olish va jamg'arish jarayonida undiriladigan va to'g'ridan-to'g'ri daromad, mulk va boshqalarga nisbatan qo'llaniladigan soliqlar tan olinadi. Bilvosita soliqlar tovarlar, ishlar va xizmatlar narxiga qo'shimcha haqdir va xaridor tomonidan to'lanadi. Shuning uchun soliq bilvosita, tovar narxi orqali to'lanadi.

Yig'ish chastotasi bo'yicha soliqlar va yig'imlar muntazam va bir martalik. Muntazam (tizimli, joriy) soliqlar mol-mulkka egalik qilish yoki to'lovchi tomonidan daromad keltiruvchi faoliyatning har qanday turini amalga oshirish davrida ma'lum bir chastota bilan undiriladi. To'lov bir marta soliqlar tizimni tashkil etmaydigan hodisalar bilan bog'liq. Masalan, bojxona to'lovini to'lash tovarlarni olib kirish yoki olib chiqish faktiga bog'liq.

Mavzuga qarab soliqlar va yig'imlar uch turga bo'linadi:

1) faqat yuridik shaxslar tomonidan to'lanadi (masalan, daromad solig'i, qimor o'yinlari solig'i);

2) faqat jismoniy shaxslar tomonidan to'lanadigan (daromad solig'i, jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq);

3) barcha toifadagi sub'ektlar tomonidan to'lanadigan aralash soliqlar va yig'imlar (transport solig'i, yer solig'i, davlat, bojxona boji va boshqalar).

Soliqlar va yig'imlarning turlarga va boshqa asoslarga bo'linishi mavjud.

4.4. Soliq huquqiy munosabatlari

Soliq huquqiy munosabatlari - bu Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarni belgilash, joriy etish va undirish bo'yicha munosabatlar, shuningdek soliq nazoratini amalga oshirish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlar, soliq organlarining hujjatlari, ularning mansabdor shaxslarining harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlik.

Soliq huquqiy munosabatlari bir qancha muhim xususiyat va xususiyatlarga ega:

1) soliq huquqiy munosabatlari ijtimoiy ahamiyatga ega munosabatlardir. Bu huquqiy munosabatlar muayyan shaxslar (yuridik va jismoniy shaxslar) o‘rtasida vujudga keladi va ijtimoiy ahamiyatga ega bo‘lib, birinchi navbatda soliqqa tortish sohasida;

2) soliq xuquqiy munosabatlari soliq huquqi normalari bilan tartibga solinadi, ya’ni bu munosabatlar soliq huquqi normalari asosida vujudga keladi, qonun hujjatlariga muvofiq shakllanadi, soliq huquqi normalari doirasida amalga oshiriladi va shu sanada tugaydi. ularning asoslari;

3) soliq huquqiy munosabatlari bunday huquqiy munosabatlar sub'ektlari o'rtasidagi sub'ektiv huquqlar va huquqiy majburiyatlar orqali huquqiy bog'liqlikni ifodalaydi;

4) soliq huquqiy munosabatlari hokimiyat munosabatlariga asoslanadi, chunki ularda bir tomondan doimo davlat organi yoki davlat vakolat bergan organ mavjud;

5) soliq huquqiy munosabatlari - pul mablag'lari va ularni davlat daromadlariga to'lash, shuningdek, muayyan huquqlar yoki ruxsatnomalarni olish (yig'imlarga nisbatan) bilan bog'liq munosabatlar. Shu bilan birga, soliq to'lash bir tomonlama xarakterga ega va hech qanday o'zaro qondirishni nazarda tutmaydi;

6) soliq huquqiy munosabatlari aniq belgilangan, o'ziga xos munosabatlar. Bu ularning tabiati va soliq qonunchiligi normasida tegishli birlashtirmasdan, har qanday o'zgartirish va qo'shimchalar kiritishning mumkin emasligi bilan bog'liq.

Soliq huquqiy munosabatlarining paydo bo'lishi, o'zgarishi va tugatilishi uchun asoslar soliq qonunchiligida belgilanadi.

Shuningdek, bojxona to‘lovlarini belgilash va undirish sohasidagi munosabatlar, shuningdek, bojxona to‘lovlari to‘lanishi ustidan nazoratni amalga oshirish, bojxona organlarining hujjatlari, ularning mansabdor shaxslarining harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlar to‘g‘risida ham aytib o‘tish lozim. Agar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari qo'llanilmaydigan aybdor shaxslarni javobgarlikka tortish.

Soliq munosabatlarining tuzilishi deganda shunday huquqiy munosabatlar elementlarining ichki tuzilishi va o‘zaro bog‘liqligi tushuniladi. Soliq huquqiy munosabatlarining tarkibi quyidagi uchta elementdan iborat:

1) huquqiy munosabatlar ob'ektlari;

2) huquqiy munosabatlar sub'ektlari;

Ob'ekt soliq huquqiy munosabatlar - buning uchun huquqiy munosabatlar vujudga keladi, buning uchun sub'ektlar huquqiy munosabatlarga kirishadilar. Soliq va yuridik adabiyotlarda soliq huquqiy munosabatlarning ob'ekti sifatida, qoida tariqasida, majburiy tekin to'lov (soliq yoki yig'im) ko'rsatilgan. To'lov miqdori soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan qoidalar bilan belgilanadi. Ayrim olimlar va mutaxassislar soliq huquqiy munosabatlarining asosiy ob'ekti sifatida soliq to'lovchi tomonidan byudjetga kiritilishi kerak bo'lgan pul mablag'larini (moddiy ne'matlar) atashadi. byudjetdan tashqari jamg'arma soliq yoki yig'im shaklida yoki soliq organlari tomonidan amalga oshiriladi.

Soliq xuquqiy munosabatlari ob'ektlari qatoriga ma'lum moddiy (ishlab chiqarish vositalari, iste'mol tovarlari va boshqalar) va nomoddiy (ijodkorlik mahsulotlari, ishtirokchilarning xatti-harakatining o'zi) imtiyozlar, majburiyatni o'z vaqtida bajarmaganlik uchun jarima shaklidagi mablag'lar ham kiradi. soliq to‘lash, soliq qonunchiligini, shuningdek soliqqa tortish sohasidagi jamoat tartibini, soliq sirini tashkil etuvchi ma’lumotlarning saqlanishini, bunday huquqiy munosabatlar ishtirokchilarining huquq va qonuniy manfaatlarini, ularni himoya qilishni buzganlik uchun jarima to‘lash.

Soliq huquqiy munosabatlarining huquqiy mazmuni bunday munosabatlar ishtirokchilarining subyektiv huquqlari va qonuniy majburiyatlari bilan shakllanadi. Huquq huquqiy munosabatlar sub'ektiga mansubligi bilan sub'ektiv deb ataladi. Demak, qaramlik o`ziga berilgan huquqdan foydalanishi yoki uni amalga oshirishdan bosh tortishi mumkin bo`lgan soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchisining ixtiyoriga ko`ra huquqni amalga oshirishda yuzaga keladi.

Soliq huquqiy munosabatlari sub'ektining subyektiv huquqi- bu, qoida tariqasida, boshqa shaxsning qonuniy majburiyatiga mos keladigan ushbu vakolatli shaxsning mumkin bo'lgan xatti-harakatining turi va o'lchovidir. Yuridik majburiyat- bu huquqiy normada (soliq huquqiy) nazarda tutilgan va so'zsiz bajarilishi shart bo'lgan majburiyatdir.

Soliq huquqiy munosabatlarining sub'ektlari hisoblanadi iqtisodiy faoliyat va davlat idoralari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 9-moddasiga quyidagilar kiradi:

1) Kodeksga muvofiq soliq to'lovchi yoki yig'im to'lovchi sifatida tan olingan tashkilotlar va jismoniy shaxslar;

2) Kodeksga muvofiq soliq agenti deb tan olingan tashkilotlar va jismoniy shaxslar;

3) Federal Soliq xizmati va uning Rossiya Federatsiyasidagi bo'linmalari;

4) Federal bojxona xizmati;

5) soliq va bojxona organlaridan tashqari soliqlar va (yoki) yig'imlarni olish va undirishni belgilangan tartibda amalga oshiradigan davlat ijroiya organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari, ular vakolat bergan boshqa organlar va mansabdor shaxslar. shuningdek soliq to'lovchilar va yig'im to'lovchilar tomonidan ularning to'lanishini nazorat qilish;

6) Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, respublikalarning moliya vazirliklari, hududlar, viloyatlar, Moskva va Sankt-shaharlar ma'muriyatlarining moliya bo'limlari (bo'limlari, bo'limlari) soliqlar va yig'imlarni bo'lib-bo'lib to'lash;

7) davlat byudjetdan tashqari jamg'armalari organlari.

Soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilarining ushbu ro'yxati to'liq emas, chunki ba'zi boshqa toifadagi shaxslar ham sub'ektlar bo'lishi mumkin.

Soliq to'lovchilar soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilari tarkibining markaziy bo'g'inidir.

Soliq to'lovchilar va yig'imlarni to'lovchilar - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq tegishli ravishda soliqlar va (yoki) yig'imlarni to'lashi shart bo'lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslar.

Kimga yakka tartibdagi soliq to'lovchilar tayinlangan:

1) Rossiya Federatsiyasi fuqarolari;

2) Chet el fuqarolari;

3) fuqaroligi bo'lmagan shaxslar;

4) yakka tartibdagi tadbirkorlar yuridik shaxs tashkil etmasdan faoliyat yurituvchi, shuningdek xususiy notariuslar, xususiy qo‘riqchilar, xususiy detektivlar.

Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lish muddatiga qarab, soliq to'lovchi sifatida jismoniy shaxslar ikki turga bo'linadi:

a) jismoniy shaxslar - Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari;

b) jismoniy shaxslar - Rossiya Federatsiyasining soliq norezidentlari.

Jismoniy shaxslar - Rossiyaning soliq rezidentlari Rossiya Federatsiyasi hududida bir kalendar yilida kamida 183 kun haqiqatda istiqomat qiluvchi shaxslar fuqaroligidan qat'i nazar, tan olinadi. Jismoniy shaxslar - norezidentlar, shunga ko'ra, - mamlakatimiz hududida belgilangan muddatdan kam bo'lgan shaxslar.

Soliq huquqiy munosabatlarida soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi) sifatida ishtirok etuvchi shaxslarga tashkilotlar bog'lash:

1) Rossiya tashkilotlari- Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tashkil etilgan yuridik shaxslar;

2) xorijiy tashkilotlar- xorijiy davlatlarning qonun hujjatlariga muvofiq tashkil etilgan xorijiy yuridik shaxslar, kompaniyalar va boshqa yuridik shaxslar, xalqaro tashkilotlar, ularning Rossiya Federatsiyasi hududida tashkil etilgan filiallari va vakolatxonalari. Xorijiy korporativ yuridik shaxslar Rossiya Federatsiyasida o'z faoliyati uchun to'lovlarni o'zlarining doimiy vakolatxonalari orqali amalga oshiradilar (ya'ni, agar Rossiyada filial, ofis, vakolatxona, agentlik tarmog'i va boshqalar ochilgan bo'lsa).

test savollari

1. Soliq huquqi normalari qanday huquqiy munosabatlarni tartibga soladi?

2. Soliq huquqini huquqiy tartibga solishning asosiy usullarini sanab o'ting.

3. Soliq huquqining manbalariga qanday normativ hujjatlarni kiritish mumkin?

4. Tushunchalarga huquqiy ta’rif bering "soliq", "boj" va "boj".

5. Soliq va yig'imning asosiy farqi nimada.

6. Qanday soliq tasniflarini bilasiz?

7. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tegishli ravishda federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlarning qanday turlarini tasniflaydi?

8. Nimadan strukturaviy elementlar soliq munosabatlari hisoblanadi ?

10. Nima farq qiladi Rossiya soliq rezidentlari soliqdan norezidentlar?

Bob 5. FUQAROLIK HUQUQI

5.1. Umumiy tushunchalar fuqarolik huquqi huquq sohasi sifatida

Iqtisodiy munosabatlar va zamonaviy davlat tomonidan jarayonlar ma'muriy, soliq, moliyaviy, fuqarolik huquqi va boshqalarni o'z ichiga olgan huquqning turli institutlari va tarmoqlari orqali tartibga solinadi. Biroq, fuqarolik huquqi mulkiy qadriyatlar harakati bilan bevosita bog'liq. Fuqarolik huquqi huquq sohasi sifatida Rim "fuqarolik huquqi" dan kelib chiqadi va Rossiya huquqining boshqa tarmoqlari bilan birgalikda ishlab chiqarish, kapital va fan va texnika yutuqlari samaradorligini oshirishni, tadbirkorlik sub'ektlarining iqtisodiy erkinligini amalga oshirishni ta'minlaydi. , fuqarolarning moddiy va ijtimoiy-madaniy ehtiyojlarini mulkka ega bo'lish, ularga turli xizmatlar ko'rsatish va boshqalar orqali qondirish. Sharoitlarda fuqarolik huquqining qiymati bozor iqtisodiyoti sezilarli darajada oshib bormoqda.

Fuqarolik huquqimulkiy va shaxsiy nomulkiy munosabatlarni tartibga soluvchi huquqiy normalar (muassasalar, kichik tarmoqlar) va qoidalar majmuidir.

Fuqarolar (jismoniy shaxslar), yuridik shaxslar, davlat, shuningdek, avtonom va ma'muriy-hududiy birliklar tartibga solinadigan fuqarolik-huquqiy munosabatlarning ishtirokchilaridir. Fuqarolik huquqida barcha fuqarolik munosabatlariga tegishli bo'lgan umumiy qoidalar mavjud, masalan, haqida cheklash muddati, shuningdek, mulk huquqi, majburiyatlar huquqi, mualliflik huquqi, ixtiro huquqi, meros huquqi to'g'risidagi qoidalar.

Keng ma'noda fuqarolik qonunchiligi: fuqarolik huquqi normalari ifodalangan normativ hujjatlar to'plami (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 71-moddasi). Tor ma'noda fuqarolik huquqi: Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi) va unga muvofiq qabul qilingan federal qonunlar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 3-moddasi).

Fuqarolik huquqi fani ijtimoiy munosabatlarni fuqarolik-huquqiy tartibga solish qonuniyatlarini o'rganadi. Uning o'rganish predmeti: fuqarolik qonunchiligi hujjatlarida o'z ifodasini topgan fuqarolik huquqi normalari, ularning ijtimoiy munosabatlar bilan o'zaro ta'siri, ularni qo'llash amaliyoti. Tadqiqot natijalari: fuqarolik huquqi ta'limoti, nazariyalar, tushunchalar, g'oyalar, tushunchalar va boshqalar.

Huquq sohasining predmeti u tartibga soluvchi ijtimoiy munosabatlar doirasi. Fuqarolik huquqining predmeti - tomonlarning huquqiy tengligiga asoslangan mulkiy va ular bilan bog'liq shaxsiy nomulkiy munosabatlar fuqarolik huquqiy munosabatlari deb ataladi.

Mulk munosabatlari- qiymat xususiyatiga ega bo'lgan har xil turdagi moddiy ne'matlardan (narsalar, ishlar, xizmatlar va boshqa mulklar) kelib chiqadigan jamoat munosabatlari. Moddiy ne'mat mulkiy munosabatlar ob'ekti sifatida unga bo'lgan ijtimoiy ehtiyojni aks ettiruvchi va uni amalga oshirish uchun sarflangan mehnatni hisobga oladigan qiymat o'lchoviga ega bo'lishi kerak. Fuqarolik huquqi bilan tartibga solinadigan mulkiy munosabatlar dispozitiv xarakterga ega bo'lib, printsipial jihatdan teng qiymatdagi (huquqiy ma'noda) moddiy ne'matlarni ayirboshlashni nazarda tutadi.

Shaxsiy nomulkiy munosabatlar- ishtirokchilar tomonidan bir-birining shaxsiy fazilatlari (ismi, sha'ni, qadr-qimmati, ishchanlik obro'si, mualliflik, sog'liq) o'zaro bahosiga ega bo'lgan nomoddiy ne'matlardan kelib chiqadigan jamoat munosabatlari. Ular mulkiy munosabatlar bilan shaxsni fuqarolik-huquqiy munosabatlarning sub'ekti sifatida, uni amalga oshirishning barqarorligi va samaradorligi nuqtai nazaridan individual baholash orqali bog'lanadi.

Huquqiy tartibga solish usuli- huquqqa ijtimoiy munosabatlarga ta'sir etish usullari, usullari majmui, ularning huquqiy xususiyatlar huquqning ushbu sohasida.

Fuqarolik huquqining predmeti bo'lgan jamoat munosabatlari dispozitiv va o'zaro baholanadi. Bunday baholash, agar baholovchi tomonlar teng bo'lsa, to'g'ri shakllantirilishi mumkin, bu fuqarolik-huquqiy munosabatlarning ixtiyoriyligini ifodalaydi (quyida batafsilroq). Tomonlarning huquqiy tengligi shuni anglatadiki, fuqarolik-huquqiy munosabatlardagi tomonlardan hech biri boshqa tomonning xatti-harakatlarini faqat ushbu huquqiy munosabatlarda, masalan, ma'muriy yoki jinoiy-huquqiy munosabatlarda egallagan pozitsiyasiga ko'ra oldindan belgilay olmaydi. munosabat. Bu usul ishtirokchilarga qarorlar qabul qilishda mustaqillik va avtonomiyani beradi, tadbirkorlarning tashabbuskorligi va fuqarolik muomalasini rivojlantirishga yordam beradi.

Fuqarolik huquqi usulining yana bir asosiy xususiyati uning ixtiyoriyligidir. Uning mohiyati shundan iboratki, fuqarolik huquqida imperativ huquqiy normalar bilan bir qatorda huquqiy munosabatlar ishtirokchilariga ushbu normalarda belgilangan xulq-atvor qoidalaridan chetga chiqishga imkon beruvchi, o‘z munosabatlarini boshqa qonun asosida yoki o‘zaro kelishuv asosida o‘rnatishga imkon beruvchi dispozitiv normalar mavjud. agar qonun yoki shartnomada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa.

Fuqarolik huquqining tamoyillari- fuqarolik qonunchiligining eng muhim xususiyatlarini aks ettiruvchi jamoat munosabatlarini fuqarolik-huquqiy tartibga solishning asosiy tamoyillari. Qonun chiqaruvchi fuqarolik huquqi tamoyillarini San'atda mustahkamladi. Fuqarolik kodeksining 1-moddasi, ular bilan bog'liq holda ular bevosita qo'llanilishi mumkin. Ushbu qoida fuqarolik huquqi sohasida katta amaliy ahamiyatga ega, chunki qonun hujjatlarida bo'shliqlar mavjud bo'lganda va huquqning o'xshashligini qo'llash zarurati tug'ilganda, u bu holda uning asosiy tamoyillarini, ya'ni huquqni muhofaza qilish tamoyillarini qo'llash imkonini beradi. fuqarolik huquqi,

Fuqarolik huquqining asosiy printsipi fuqarolik-huquqiy tartibga solishning ruxsat etilgan yo'nalishi printsipi. Fuqarolik huquqi sub'ektlari fuqarolar va tijorat tashkilotlarining umumiy huquq layoqatini ifodalovchi qonun bilan taqiqlanmagan har qanday harakatlarni amalga oshirishi mumkin. Bunday xatti-harakatlarning asosiy talabi shundaki, ular fuqarolik huquqining asosiy tamoyillari va ma'nosiga, ya'ni uning tamoyillariga zid bo'lmasligi kerak.

Fuqarolik huquqi sub'ektlari o'z huquqlarini o'z xohishiga ko'ra, ya'ni o'z manfaatlarini ko'zlab amalga oshiradilar (FKning 9-moddasi 1-bandi). Bu shuni anglatadiki, hokimiyat va boshqa shaxslar fuqarolik huquqiy munosabatlari ishtirokchilarini o'zlarining sub'ektiv huquqlarini amalga oshirishga yoki himoya qilishga majburlashga, himoya qilish huquqini e'tiborsiz qoldirganliklari uchun ularga nisbatan jazo choralarini qo'llashga haqli emaslar. Biroq, San'atning 2-bandidagi qonun chiqaruvchi. Fuqarolik Kodeksining 1-moddasi fuqarolik huquqlarini amalga oshirish chegaralarini belgilab qo'ydi: "Federal qonun asosida faqat konstitutsiyaviy tuzum asoslarini, axloqiy, sog'liq, huquq va qonuniy manfaatlarini himoya qilish, boshqa shaxslarning huquqlari va qonuniy manfaatlarini himoya qilish uchun zarur bo'lgan darajada. mamlakat mudofaasi va davlat xavfsizligi”.

Huquqiy rejimning fuqarolik huquqining barcha sub'ektlari uchun tengligi printsipi. Ushbu tamoyil San'atning 1-bandida mustahkamlangan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1-moddasi. Fuqarolik huquqining hech bir sub'ekti boshqa sub'ektlardan ustunlikka ega emas. Masalan, San'atning 4-bandiga binoan. Fuqarolik kodeksining 212-moddasida barcha mulkdorlarning huquqlari teng himoya qilinadi. Majburiyatlar huquqining umumiy qismining normalari har qanday sub'ektlar o'rtasidagi huquqiy munosabatlarni tartibga solishda qo'llaniladi - Rossiya Federatsiyasidan oddiy fuqaroga.

Shaxsiy ishlarga o'zboshimchalik bilan aralashmaslik printsipi. Hokimiyat organlari va boshqa shaxslar, agar ular o‘z faoliyatini qonun talablariga muvofiq amalga oshirsa, fuqarolik huquqi sub’ektlarining shaxsiy ishlariga aralashishga haqli emas. O'zboshimchalik qonunga asoslanmagan aralashuvni anglatadi. Masalan, davlat organlari tadbirkorlarga qanday tovar (ish, xizmat) ishlab chiqarishi, qanday sharoitda va qanday narxlarda sotilishi kerakligini aytishga haqli emas. Shaxsiy, shaxsiy va oilaviy sirlarga bo'lgan huquq San'atda mustahkamlangan. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 23-moddasi.

Mulk daxlsizligi printsipi. San'atning 3-qismiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 35-moddasiga binoan, hech qanday fuqarolik huquqi sub'ekti faqat qonunda aniq nazarda tutilgan hollarda sud qarori bilan o'z mulkidan mahrum qilinishi mumkin emas. San'atning 2-bandida. Fuqarolik kodeksining 235-moddasi bunday holatlarning to'liq ro'yxatini belgilaydi: - majburiyatlar bo'yicha mol-mulkni undirish; - qonun bo'yicha shaxsga tegishli bo'lmagan mulkni begonalashtirish; - ko'chmas mulkni uning ostidagi yer uchastkasi olib qo'yilganligi munosabati bilan begonalashtirish; - noto'g'ri boshqarilmagan madaniy qadriyatlarni sotib olish; - rekvizitsiya, ya'ni favqulodda vaziyatlarda tovonni majburiy to'lash bilan olib qo'yish, uning miqdori qat'iy belgilangan narxlardan kelib chiqqan holda belgilanadi; - musodara - huquqbuzarlik uchun jazo chorasi sifatida tovon to'lamasdan olib qo'yish; - qonun hujjatlarida belgilangan boshqa hollarda begonalashtirish.

Shartnoma erkinligi printsipi, San'atning 1-bandida mustahkamlangan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1-moddasi fuqarolik huquqi sub'ektlarining shartnoma bo'yicha sheriklarni tanlashda ham, shartnoma turini va uni tuzish shartlarini tanlashda ham o'z xohishiga ko'ra erkinligini ta'minlaydi.

Ba'zi hollarda bu tamoyildan og'ishlar mavjud. Shunday qilib, iste'molchini tegishli tovarlar, xizmatlar bilan ta'minlash, u uchun tegishli ishlarni bajarish imkoniyati mavjud bo'lsa, tijorat tashkilotining ommaviy shartnoma tuzishdan bosh tortishiga yo'l qo'yilmaydi (Fuqarolik Kodeksining 426-moddasi).

Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlar, xizmatlar va moliyaviy resurslarning erkin harakati printsipi Art tomonidan tashkil etilgan. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 8-moddasi va San'atning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1-moddasiga binoan, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari, boshqa shaxslar Rossiya Federatsiyasining yagona iqtisodiy makonida tovarlar, xizmatlar va moliyaviy resurslarning erkin harakatiga to'sqinlik qiladigan har qanday mahalliy qoidalarni o'rnatishga haqli emas. Rossiya Federatsiyasi hududida bojxona chegaralari, bojlar, yig'imlar va tovarlar, xizmatlar va moliyaviy resurslarning erkin harakatlanishiga to'sqinlik qiladigan boshqa to'siqlarni o'rnatishga yo'l qo'yilmaydi. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq, tovarlarni mamlakatning bir viloyatidan, shaharidan, tumanidan boshqasiga sotishni (sotib olish, almashtirish, sotib olishni) taqiqlovchi aktlar chiqarish yoki harakatlarni amalga oshirishga yo'l qo'yilmaydi. San'atga muvofiq tovarlar va xizmatlarning harakatiga cheklovlar. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 74-moddasi faqat xavfsizlikni ta'minlash, inson hayoti va sog'lig'ini himoya qilish, tabiat va madaniy qadriyatlarni himoya qilish, masalan, go'sht mahsulotlarini mol go'shtidan olib o'tishni cheklash zarur bo'lsa, federal qonunga muvofiq kiritilishi mumkin. jinni sigir kasalligi epidemiyasi bilan.

5.2. Fuqarolik huquqining manbalari tushunchalari

Fuqarolik huquqining manbalari - fuqarolik huquqi normalarini o'z ichiga olgan normativ hujjatlar.

Bunday normativ hujjatlar jamlangan holda keng ma'noda fuqarolik qonunchiligini tashkil qiladi. San'atning 2-bandiga muvofiq fuqarolik huquqi. Fuqarolik Kodeksining 3-moddasi - bu Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik Kodeksi va unga muvofiq qabul qilingan fuqarolik huquqi sohasini tartibga soluvchi boshqa federal qonunlar.

Normativ akt – maqomoti vakolatdori davlati, ki meyorii huquqi muqarrarnamudai hujjati.

Qonun - Konstitutsiyada belgilangan tartibda davlat hokimiyatining oliy organi tomonidan qabul qilingan normativ hujjat. Boshqalardan ustun qonuniy kuchga ega qoidalar(farmonlar, farmonlar va boshqalar). Zamonaviy jamiyatda huquqning asosiy manbai. Masalan, "Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida" Federal qonuni, "Ipoteka to'g'risida" Federal qonuni va boshqalar.

Nizom - davlat organi tomonidan qonunga muvofiq va qonunga rioya qilish maqsadida chiqarilgan huquqiy hujjat. Masalan, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 05.10.1999 yildagi 1338-sonli "Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzuridagi Fuqarolik qonunchiligini kodifikatsiya qilish va takomillashtirish bo'yicha Kengash to'g'risida" gi Farmoni, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 06.18.1999 yildagi qarori. 1999 yil 650-son «Harbiy xizmat to'g'risidagi namunaviy nizomni tasdiqlash to'g'risida ta'lim muassasasi yuqoriroq kasb-hunar ta'limi"(2002 yil 24 sentyabr, 23 dekabrdagi o'zgartirish va qo'shimchalar bilan).

idoraviy akt - davlat boshqaruvining istalgan tarmog'iga rahbarlik qiluvchi markaziy muassasa tomonidan chiqarilgan huquqiy hujjat. Masalan, Rossiya Federatsiyasi Agrar sanoat vazirligining 1999 yil 13 avgustdagi 276-sonli buyrug'i "Monopoliyaga qarshi organlarga 17 va 18-moddalarning talablariga muvofiq arizalar va bildirishnomalar berish tartibi to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida" Rossiya Federatsiyasining "Raqobat va cheklovlar to'g'risida" gi qonuni monopolistik faoliyat tovar bozorlari to'g'risida" (2000 yil 31 oktyabrdagi o'zgartirish va qo'shimchalar bilan), Rossiya Markaziy bankining 2001 yil 27 iyuldagi 986-U-sonli "Ayrim me'yoriy hujjatlar to'g'risida" gi direktivasi. Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi (Rossiya Banki).

Fuqarolik huquqining manbalarini quyidagi turlarga bo'lish mumkin:

1. Xalqaro huquqning umume’tirof etilgan tamoyillari va normalari, rossiya Federatsiyasi ishtirokchi bo'lgan xalqaro shartnomalarda mustahkamlangan;

2. Xalqaro shartnomalar Rossiya Federatsiyasi tomonidan xalqaro huquqning boshqa sub'ektlari bilan tuzilgan va belgilangan tartibda ratifikatsiya qilingan;

3. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi, federal qonunlar, fuqarolik munosabatlarini tartibga solish bilan bog'liq;

4. Qoidalar: Rossiya Federatsiyasi Prezidentining qonunlarga zid bo'lmagan farmonlari, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Hukumatining Rossiya Federatsiyasi Prezidentining qonunlari va farmonlari asosida va ularni amalga oshirish uchun qabul qilingan qarorlari yoki Rossiya Federatsiyasi Prezidentining qarorlari. boshqa huquqiy hujjatlarga; federal ijroiya organlarining fuqarolik huquqi normalarini o'z ichiga olgan normativ hujjatlari qonunlarda va boshqa huquqiy hujjatlarda nazarda tutilgan hollarda va chegaralarda ular tomonidan chiqarilgan yoki idoraviy normativ hujjatlar deb ataladi.

Fuqarolik huquqining manbalari hisoblanmaydi, lekin huquqni qo'llash amaliyotida qo'llaniladi:

- biznes odatlari, ya'ni fuqarolik muomalasida o'rnatilgan xulq-atvor qoidalari, huquqiy normada tegishli qoidalar mavjud bo'lmaganda, huquq normalari bilan bog'liq bo'lishi mumkin.

- biznes amaliyotlari, ya'ni tadbirkorlik faoliyatining har qanday sohasida ishlab chiqilgan va keng qo'llaniladigan va qonun yoki tomonlarning kelishuvi bilan tartibga solinmagan munosabatlarga nisbatan qo'llaniladigan xulq-atvor qoidalari.

- Axloq va axloq normalari fuqarolik huquqining ma’nosini tushunish va unda o‘z ifodasini topgan huquqiy normalarni to‘g‘ri qo‘llashda muhim ahamiyatga ega.

- Sud plenumlarining qarorlari qonun hujjatlarini sharhlash tartibida qonunni qo‘llash masalalarini oydinlashtiradigan aktlar bo‘lib, tegishli sudlarning butun tizimi uchun majburiydir.

- Arbitraj amaliyoti, ya'ni bir toifadagi ishlar bo'yicha sudlar tomonidan bir nechta yagona qarorlar qabul qilinishi ham sud hokimiyati tomonidan fuqarolik qonunchiligini umumiy tushunish va qo'llashga yordam beradi, lekin muayyan ish bo'yicha hal qiluv qarorida hisobga olinmasligi mumkin.

- Sud pretsedenti, ya'ni sudning muayyan ish bo'yicha hal qiluv qarori faqat ishda ishtirok etuvchi shaxslar uchun majburiydir, lekin shunga o'xshash ishlarni ko'rayotgan sudyalar uchun majburiy emas.

Rossiya Federatsiyasining huquqiy tizimi kontinental huquq tizimiga tegishli, shuning uchun Rossiya fuqarolik huquqida sud pretsedenti huquq manbai emas. Ammo sud amaliyoti zamonaviy fuqarolik huquqida katta ahamiyatga ega. Sud amaliyoti orqali fuqarolik huquqi normalarining huquqiy talqini amalga oshiriladi: normaning ma'nosi bunday tushuntirishlar berish huquqiga ega bo'lgan organ - sud plenumu tomonidan tushuntiriladi. Bu tegishli sudlar uchun majburiydir. Ushbu talqin Oliy sud Plenumining qarorlarida mustahkamlangan. Buning uchun huquqiy munosabatlarning ayrim sohalarida sud amaliyotining sharhlari nashr etiladi. Shu bilan birga, sud amaliyotini umumlashtirish asosida qonunchilik tashabbuslari kiritilishi va federal qonunlar loyihalari tayyorlanishi mumkin.

San'atning 1-bandiga binoan. Fuqarolik Kodeksining 3-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga muvofiq, fuqarolik qonunchiligi Rossiya Federatsiyasining yurisdiktsiyasida. Shunday qilib, faqat Rossiya Federatsiyasi fuqarolik huquqi sohasidagi federal qonunlarni qabul qilishi, o'zgartirishi, bekor qilishi mumkin. Federatsiya sub'ektlari fuqarolik-huquqiy munosabatlar sohasida o'z normativ hujjatlarini chiqarishi mumkin. Ammo bu normativ hujjatlar hech qanday holatda Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligiga zid bo'lmasligi kerak. Bunday me'yoriy aktning namunasi Art. Rostov viloyatining 04.06.1999 yildagi 34-ZS-sonli "To'g'risida" gi mintaqaviy qonunining 40-moddasi. avtomobil yo'llari Rostov viloyati» (2001 yil 14 maydagi o'zgartirish va qo'shimchalar bilan) yuridik va jismoniy shaxslar tomonidan avtomobil yo'llarida xo'jalik, tadbirkorlik va boshqa faoliyat turlarini amalga oshirishni tartibga soluvchi. Ushbu qonun normasi fuqarolik qonunchiligiga to'liq mos keladi.

Fuqarolik huquqining predmeti shu qadar xilma-xil va murakkab munosabatlardan iboratki, ularning barchasini zaruriy darajada tafsilotga ega bo'lgan holda, hatto Fuqarolik Kodeksi kabi yirik, hajmli qonun bilan ham tartibga solib bo'lmaydi.

Bu uning qoidalari va institutlarini ishlab chiqadigan va aniqlaydigan ko'plab boshqa qonunlarni talab qiladi. Fuqarolik Kodeksi o'zining bir qator normalarida to'g'ridan-to'g'ri bir necha o'nlab shunday qonun hujjatlarini qabul qilish zarurligini ta'minladi va shu bilan fuqarolik qonunchiligining butun tarmog'ining asosiy tuzilmasini belgilab berdi. Masalan, individual yuridik shaxslarning maqomi to'g'risidagi federal qonunlar. Shuni yodda tutish kerakki, agar Fuqarolik Kodeksida bevosita ko'rsatma mavjud bo'lsa, boshqa federal qonun tegishli munosabatlarni Kodeksda nazarda tutilganidan boshqacha tarzda tartibga solishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik Kodeksi o'z normalarida aniq qonunlarga to'g'ridan-to'g'ri havolalarni o'rnatish orqali mulkiy munosabatlarni tartibga solishda qonunlarning rolini sezilarli darajada oshirdi. Shunday qilib: a) tegishli munosabatlarni qonun osti hujjatlari bilan tartibga solish chiqarib tashlanadi; b) to'g'ridan-to'g'ri qonunchilikni tartibga solish doirasi endi sezilarli darajada kengaytirildi; v) yagona asosida kelishilgan aniq qonunlar tizimini yaratish nazarda tutilgan qonunchilik bazasi qonun chiqaruvchi qabul qilishi shart.

Ushbu qoidalar amalga oshirilgach, fuqarolik qonunchiligi yagona kodifikatsiyalangan tizimning tobora ko'proq ajralib turadigan xususiyatlarini oladi. Afsuski, mahalliy qonun chiqaruvchi har doim ham o'z niyatlarini izchil hisobga olmaydi va amalga oshirmaydi. Bundan tashqari, fuqarolik huquqining normalari va hatto institutlari ko'pincha u tomonidan murakkab qonunlarda shakllantiriladi, ko'pincha fuqarolik huquqining umumiy qoidalariga to'liq mos kelmaydi, masalan, qimmatli qog'ozlar to'g'risidagi qonunlar; bank ishi va hokazo. Qonun hujjatlarida, San'atning 2-bandi qoidalarida ziddiyatlar paydo bo'lishiga olib keladigan bunday vaziyatning salbiy oqibatlarini bartaraf etish. Fuqarolik kodeksining 3-moddasi: "...Boshqa qonunlarda mavjud bo'lgan fuqarolik huquqi normalari ushbu Kodeksga muvofiq bo'lishi kerak".

5.3. Fuqarolik munosabatlari tushunchasi