Qabul qilingan kreditlar va kreditlar auditi. Kreditlar va kreditlar auditi. "Rejalashtirish" atamasi audit o'tkazish vaqti va audit protseduralarining hajmiga qarab, umumiy strategiyani ishlab chiqish va auditga yondashuvning batafsil ma'nosini anglatadi.

- 91,47 Kb

BELARUS RESPUBLIKASI TA'LIM VAZIRLIGI

TA'LIM MASSASASI

"BELARUSIYA DAVLAT IQTISODIYOT UNIVERSITETI"

Kafedra: Agrosanoat kompleksi va transportda buxgalteriya hisobi, tahlil va audit

KURS ISHI

fan bo'yicha: Agrosanoat majmuasida qayta ko'rib chiqish va audit

mavzu bo'yicha: Bank kreditlari va kreditlari bo'yicha buxgalteriya hisobi auditi

Nazoratchi:

samimiy. iqtisodiyot fanlar,

dots

MINSK 2013 yil

Kurs ishi: 34 bet, 4 ta jadval, 1 ta ilova, 14 ta manba.

Audit, audit, audit rejasi, audit dasturi, qarzlar: kreditlar va kreditlar, audit hisoboti, ichki nazorat tizimi.

O'rganish ob'ekti -

Belgilangan o'rganish ob'ekti bo'yicha qisqa muddatli va uzoq muddatli bank kreditlari va kreditlari hisobini qayta ko'rib chiqish tadqiqot predmeti hisoblanadi.

Ishning maqsadi: ssuda va ssudalar hisobi auditi bilan bog’liq me’yoriy va adabiy manbalarni o’rganish va o’rganilganlar asosida qishloq xo’jaligi tashkilotlarida kredit va kreditlar auditini takomillashtirish bo’yicha tavsiyalar berish.

Tadqiqot usullari bilishning umumiy ilmiy usullariga, birinchi navbatda tizimli yondashuvga, tahlil va sintezga, formal mantiq qoidalariga asoslanadi.

Ilmiy-tadqiqot va ishlanmalar: uzoq muddatli va qisqa muddatli kreditlar va ssudalarni qabul qilishni hujjatlashtirish, qisqa muddatli va uzoq muddatli kreditlar va qarzlarni hisobga olish, shuningdek yillik moliyaviy hisobotlar. Auditni rejalashtirish jarayoni, uning strategiyasi va taktikasini aniqlashdan iborat; kompilyatsiya qilish umumiy reja audit tekshiruvi; audit dasturini ishlab chiqish; muayyan audit protseduralari hajmini aniqlash; hajmini baholash audit.

Asar muallifi unda keltirilgan hisob-kitob va tahliliy material o‘rganilayotgan jarayonning holatini to‘g‘ri va xolis aks ettirishini, adabiy va boshqa manbalardan olingan barcha nazariy, uslubiy qoida va tushunchalarga ularning mualliflariga havolalar ilova qilinganligini tasdiqlaydi.

_________________

(talaba imzosi)

Kirish …………………………………………………………………………………4

1 Qarz mablag'lari auditining o'rni va ahamiyati …………………………………….6
1.1 Qarz mablag'lari auditining vazifalari va manbalari …………………………………6
1.2 Qarzga olingan mablag'lar auditi rejasi va dasturini tuzish ................ 9
1.3 Tadqiqot mavzusi bo'yicha me'yoriy hujjatlar va iqtisodiy adabiyotlarni ko'rib chiqish …………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………….

2 tahrir kredit munosabatlari ………………………………………………..19
19
2.2 Uzoq muddatli bank kreditlaridan foydalanishning qonuniyligi va o‘z vaqtida qaytarilishini tekshirish ……………………………………………………………………………………… …………………………………………22
2.3 Kreditlarni ko'rib chiqish ………………………………………………………………..24
3 Yakuniy bosqich bank kreditlari va kreditlari auditi …………………..27
3.1 Bank kreditlari va kreditlarini tekshirish dalolatnomasini tuzish…………………………………………………………………………………………………………………………………27

29
Xulosa …………………………………………………………………………….. 31
Foydalanilgan manbalar ro‘yxati …………………………………………33
A ilova………………………………………………………………….. 35

KIRISH

DA bozor sharoitlari ko'pgina tashkilotlar o'z faoliyatida bankdan, boshqa kredit tashkilotlari va korxonalardan olingan qarz mablag'laridan foydalanadilar. Belarus Respublikasi Fuqarolik Kodeksida aytilishicha, kredit shartnomasi bo'yicha bir tomon - qarz beruvchi boshqa tomon - qarz oluvchining mulkiga pul yoki umumiy xususiyatlar bilan belgilangan boshqa narsalarni o'tkazadi va qarz oluvchi qarz beruvchiga qaytarib berishga majburdir. bir xil miqdordagi pul - ssuda miqdori yoki u tomonidan bir xil turdagi va sifatdagi boshqa narsalarning teng soni. Kredit olish kompaniya uchun juda muhim va mas'uliyatli qadamdir. Kredit olgandan so'ng (undan oqilona foydalanish bilan) kompaniya o'z uchun qo'shimcha imkoniyatga ega yanada rivojlantirish ishlab chiqarish (ishlar, xizmatlar) hajmini oshirish. Ushbu qadamning mas'uliyati yangi majburiyatlarning paydo bo'lishidan iborat.

Korxonaning buxgalteriya hisobida olingan ssudalarni aks ettirishning ko'rinib turgan soddaligiga qaramay, tekshiruvlar davomida juda ko'p xato va qoidabuzarliklar aniqlanadi.

Shunday qilib, tekshirishda auditor kreditning qaysi shaklda olinganligiga e'tibor berishi kerak - pul yoki narsalar ko'rinishida. Tekshiruv amaliyotida, shartnoma shartlariga ko'ra, ayniqsa uzoq muddatli, tashkilot pul oladi, so'ngra ma'lum vaqtdan so'ng, shartlarni o'zgartirmasdan, kreditni mulk yoki qimmatli qog'ozlarga qaytaradi. ruxsat berilmagan shartnoma.

Qabul qilingan kreditni hisobga olish quyidagi uchta asosiy biznes operatsiyalarini o'z ichiga oladi:

1. qarz olmoq;

2. kreditni qaytarish;

3. kredit mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni hisoblash va to'lash.

Dastlabki ikkita biznes operatsiyalari uchun xatolar va qoidabuzarliklar kreditlar bo'yicha foizlarni hisobga olishdan ko'ra kamroq uchraydi.

Kredit operatsiyalari eng ko'pdir. Ularga ko'plab qonunchilik va me'yoriy-huquqiy hujjatlar bag'ishlanganligi bejiz emas.

Ushbu maqsadga erishish uchun quyidagi vazifalar belgilandi:

Auditning manbalari va maqsadlarini ko'rib chiqish qarzga pul oldi;

Auditni o'tkazish ketma-ketligi bilan tanishish;

Normativ-huquqiy hujjatlarni ko'rib chiqish va qonunchilik bazasi kreditlar va kreditlar auditi;

Majburiy audit qilinadigan asosiy hujjatlarni o'rganish;

- kreditlar va ssudalarni hisobga olishda tipik xato va kamchiliklarni aniqlash;

Bankning qisqa va uzoq muddatli kreditlari hamda jalb qilingan mablag‘laridan foydalanishning qonuniyligi va o‘z vaqtida qaytarilishining qonuniyligi auditini ko‘rib chiqish;

Bank kreditlari va kreditlarini tekshirish dalolatnomasini tuzish tartibi tavsifi;

Tadqiqotning axborot bazasini korxonaning buxgalteriya hisobi siyosati, moliyaviy hisobotlar, normativ hujjatlar, buxgalteriya hisobi bo'yicha adabiyotlar, kreditlar va qarzlar bo'yicha sintetik va analitik hisob registrlari tashkil etadi.

1. QARZ OLISHNI KO'RISHNING ROLI VA AHAMIYATI

1.1 Qarz auditining vazifalari va manbalari

Keng ma'noda kredit - bu pul mablag'larini keyinchalik qaytarish yoki berilgan mol-mulkning qiymatini to'lash sharti bilan bir tashkilot yoki shaxsdan boshqasiga naqd yoki natura ko'rinishidagi mulkni o'tkazish natijasida yuzaga keladigan iqtisodiy munosabatlar tizimi. qoida tariqasida, berilgan mol-mulkdan vaqtincha foydalanish uchun foizlar to'lash bilan.

Bank krediti va tijorat krediti (qarz)ni farqlang. Bank krediti - bu bank tomonidan tashkilotlar va jismoniy shaxslarga ma'lum muddatga va aniq maqsadlarga, qaytariladigan asosda va odatda foizlar bilan beriladigan pul mablag'lari. Bankda bank operatsiyalarini amalga oshirish uchun maxsus ruxsatnoma (litsenziya) mavjud.

Tijorat krediti ba'zi tashkilotlar tomonidan boshqalarga, odatda sotilgan tovarlar uchun pul mablag'larini to'lashni kechiktirish shaklida beriladi. Pulga qo'shimcha ravishda, narsalar kredit shartnomasining predmeti bo'lishi mumkin.

Banklardan farqli o'laroq, tijorat tashkilotlari chet eldan kredit bera olmaydi Pul vaqtincha qarz beruvchi tomonidan ushlab turiladi. Bundan tashqari, bank litsenziyasiga ega bo'lmagan tashkilotlar tizimli ravishda kreditlash faoliyati bilan shug'ullana olmaydi. Tizimlilik mezonlari qonun bilan belgilanmagan va bu masalani hal qilish nazorat organi yoki hakamlik sudiga bog'liq.

Ba'zan, kreditni qaytarish bilan bog'liq hujjatlarni ko'rib chiqishda, auditorlar kreditdan foydalanganlik uchun qarz beruvchiga foizlarni to'lashda xatolikka yo'l qo'yishadi, garchi shartnomada bunday shartlar mavjud bo'lmasa-da, agar shartnomada to'lov nazarda tutilmagan bo'lsa, deb hisoblashadi. qarz beruvchiga qiziqish, keyin ular to'lanmasligi kerak. Shu bilan birga, Belarus Respublikasining Fuqarolik kodeksida aytilishicha, agar shartnomada foizlar miqdori to'g'risidagi shartlar mavjud bo'lmasa, ularning miqdori qarz oluvchining joylashgan kunidagi bankning foiz stavkasi bilan belgilanadi. qarz summasini yoki uning tegishli qismini to'laydi. Shuni ham yodda tutish kerakki, kredit bo'yicha foizlar faqat shartnomada aniq ko'rsatilgan hollarda undirilmaydi, ya'ni. foizsiz kredit yoki boshqa narsalar qarz oluvchiga pul emas, balki qarz sifatida o'tkaziladi.

Tashkilotlar mehnat jamoasining aktsiyalarini, korxona aksiyalari va obligatsiyalarini chiqarish va sotish, shuningdek veksellar va boshqa majburiyatlar evaziga qisqa muddatli va uzoq muddatli kreditlar olishlari mumkin.

Kreditlar 66 «Qisqa muddatli kreditlar va ssudalar bo‘yicha hisob-kitoblar» va 67 «Uzoq muddatli kreditlar va ssudalar bo‘yicha hisob-kitoblar» schyotlarida hisobga olinadi. Birinchi holda, kreditlar 1 yilgacha bo'lgan muddatga, ikkinchisida - 1 yildan ortiq muddatga aks ettiriladi.

Auditor quyidagilarni ta'minlashi kerak:

- kredit shartnomasini ishlab chiqish va tuzish;

- 66 “Qisqa muddatli ssudalar”, 67 “Uzoq muddatli ssudalar” hisobvaraqlarida ushbu operatsiyalarning hisobini tashkil etish, bu operatsiyalarning kreditor va muddatlari bo‘yicha tahliliy hisobini tashkil etishga alohida e’tibor qaratish;

- qimmatli qog'ozlarni ularning qiymatidan yuqori narxlarda sotish yo'li bilan kreditni qaytarish hisobi, kreditdan foydalanganlik uchun to'lanadigan foizlarni hisobga olish;

- chet el valyutasida berilgan kreditlar bo'yicha kurs farqlarini hisobga olishda aks ettirish;

- kreditlarni hisobga olishda ulardan foydalanish sohalarida aks ettirish;

- chiqarilgan veksel bo'yicha olingan kreditni hisobga olish;

- kreditlarning o'z vaqtida qaytarilishi.

Kredit shartnomasidan farqli o'laroq, Belorussiya Respublikasining Fuqarolik kodeksiga muvofiq kredit shartnomasi korxona tomonidan faqat bank yoki boshqa kreditor tashkilot bilan tuzilishi mumkin. Xuddi shu qoidalar kredit shartnomasi bo'yicha munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi. Bunday operatsiyalar auditini o'tkazish metodologiyasi asosan kredit operatsiyalari auditi bilan bir xil. Kredit berish qoidalari kreditor tashkilotlar tomonidan ishlab chiqiladi, kredit berish esa tuzilgan ikki tomonlama shartnoma asosida amalga oshiriladi. kredit shartnomasi. Kreditlardan farqli o'laroq, kreditlarni olish va ulardan foydalanish bo'yicha operatsiyalarni tekshirish 66 "Qisqa muddatli bank kreditlari" va 67 "Uzoq muddatli bank kreditlari" hisobvaraqlarida amalga oshiriladi.

Ehtiyojlar uchun qisqa muddatli kredit beriladi joriy faoliyat tashkilotlar (rejani amalga oshirish uchun zarur) va, qoida tariqasida, bir yilgacha bo'lgan muddatga taqdim etiladi. Uzoq muddatli kredit ishlab chiqarish maqsadida foydalaniladi va ijtimoiy rivojlanish tashkilotlar (asosiy vositalarni qurish va sotib olish, ishlab chiqarishni kengaytirish va takomillashtirish va boshqalar uchun) va bir yildan ortiq muddatga beriladi.

Kreditlarni olish va ulardan foydalanish masalalarini tekshirishda auditor investitsiya qilingan mablag'larning ular uchun mo'ljallangan faoliyat uchun samaradorligini baholashi kerak; Ulardan foydalanish natijasida butun kompaniya qanday iqtisodiy samara oldi yoki aksincha, bajarilmagan taqdirda kompaniya ko'rishi mumkin bo'lgan yo'qotishlarni hisoblang. maqsadli foydalanish ssuda yoki kreditorga o‘z vaqtida qaytarilmaganligi, shuningdek kreditorlarning qaytarilmagan summalarini qoplash manbalarini tahlil qilish va bu haqda tekshirilayotgan tashkilot rahbariyatiga hisobot berish.

Korxonalar va tashkilotlar turli xil birlamchi buxgalteriya hujjatlaridan foydalanishlari mumkin: yagona birlamchi hujjatlar va korxonalar tomonidan mustaqil ravishda ishlab chiqilgan hujjatlar.

Kredit va ssudalarni tekshirishda auditorga tekshirilayotgan korxonaning buxgalteriyasida quyidagi birlamchi hujjatlar taqdim etiladi:

- bank ko'chirmalari, agar foizlar joriy hisobvaraqdan olingan bo'lsa, to'lov topshiriqnomalari, foizlar boshqa bankka o'tkazilgan bo'lsa;

- bankning memorial orderlari;

- kredit hisobvarag'i bo'yicha bank ko'chirmalari;

- kredit shartnomalari;

- kredit shartnomalari;

- garov shartnomalari;

- kreditlarni qaytarmaslik uchun sug'urta shartnomalari;

- kredit shartnomalariga qo'shimcha bitimlar va boshqalar.

Korxonada kreditlar va qarzlarning analitik hisobi tashkil etilishi kerak:

- kreditlar va kreditlar turlari bo'yicha (rubl, valyuta);

- banklar va u olingan boshqa tashkilotlar va jismoniy shaxslar;

- kreditlarning maqsadi;

- to'lov muddati (muddati o'tgan kreditlar; muddati hali tugamagan kreditlar);

- soliqqa tortiladigan daromadlarni hisoblashda ishtirok etish.

1. Kreditlar va olingan qarzlarning puxta o'ylangan va yaxshi yo'lga qo'yilgan analitik hisobi iqtisodiy shaxs ushbu korxonaning hisobchisi va inspektorlari ishida ushbu kreditlar bo'yicha foizlarni hisoblashning to'g'riligini tekshirishga yordam beradi.
   Qarzga olingan mablag'larni tekshirish rejasi va dasturini tuzish

"Rejalashtirish" atamasi audit o'tkazish vaqti va audit protseduralarining hajmiga qarab, umumiy strategiyani ishlab chiqish va auditga yondashuvning batafsil ma'nosini anglatadi.

Umumiy auditni rejalashtirish va xususan, qarz mablag'lari auditi Belarus Respublikasi Moliya vazirligining 4 avgustdagi qarori bilan tasdiqlangan "Auditni rejalashtirish" auditorlik faoliyati qoidalariga muvofiq amalga oshiriladi. , 2000 yil 81-son.

Qisqa Tasvir

Bozor sharoitida ko'pgina tashkilotlar o'z faoliyatida bankdan, boshqa kredit tashkilotlari va korxonalardan olingan qarz mablag'laridan foydalanadilar. Belarus Respublikasi Fuqarolik Kodeksida aytilishicha, kredit shartnomasi bo'yicha bir tomon - qarz beruvchi boshqa tomon - qarz oluvchining mulkiga pul yoki umumiy xususiyatlar bilan belgilangan boshqa narsalarni o'tkazadi va qarz oluvchi qarz beruvchiga qaytarib berishga majburdir. bir xil miqdordagi pul - ssuda miqdori yoki u tomonidan bir xil turdagi va sifatdagi boshqa narsalarning teng soni. Kredit olish kompaniya uchun juda muhim va mas'uliyatli qadamdir.

Tarkib

Kirish ………………………………………………………………………………4
1 Qarz mablag'lari auditining o'rni va ahamiyati …………………………………….6
1.1 Qarz mablag'lari auditining vazifalari va manbalari …………………………………6
1.2 Qarzga olingan mablag'lar auditi rejasi va dasturini tuzish ................ 9
1.3 Qoidalarning umumiy ko'rinishi va iqtisodiy adabiyotlar tadqiqot mavzusi bo'yicha ………………………………………………………………………17
2 Kredit munosabatlari auditi …………………………………………..19
19
2.2 Uzoq muddatli bank kreditlaridan foydalanishning qonuniyligi va o‘z vaqtida qaytarilishini tekshirish ……………………………………………………………………………………… …………………………………………22
2.3 Kreditlarni ko'rib chiqish ………………………………………………………………..24
3 Bank kreditlari va kreditlari auditining yakuniy bosqichi …………………..27
3.1 Bank kreditlari va kreditlarini tekshirish dalolatnomasini tuzish…………………………………………………………………………………………………………………………………27
3.2 Qarz mablag'lari auditini takomillashtirish …………………………………..29
Xulosa ………………………………………………………………………..31
Foydalanilgan manbalar ro'yxati

Kredit va qarz mablag'lari auditining asosiy maqsadi amalga oshirilgan hisob-kitoblarning to'g'riligini va ularning moliyaviy hisobotda aks ettirilishini tekshirishdan iborat. Ammo ba'zi nuanslar mavjud. 2019 yilda kreditlar va kreditlarni qanday tekshirish kerak?

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar lekin har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va BEPUL!

Zamonaviy biznes kamdan-kam hollarda kreditlar yoki kreditlar shaklida qo'shimcha resurslarni jalb qilmasdan boshqaradi. Va ko'pincha miqdorlar juda muhim, bu shubhasiz hujjatli yordamni talab qiladi.

Buxgalteriya hisobining to'g'ri amalga oshirilishiga qat'iy ishonchni qozonish uchun audit o'tkazish tavsiya etiladi. 2019 yilda kreditlar va kreditlarni qanday tekshirish kerak?

Nimani bilishingiz kerak

Bozor sharoitida ko'pgina kompaniyalar o'z faoliyatida qarz mablag'laridan foydalanadilar. Har qanday kredit xo'jalik yurituvchi sub'ekt uchun katta mas'uliyatni o'z ichiga oladi.

Shuning uchun auditor kredit qanday shaklda berilganligini tekshirishi shart. Agar qarz oluvchi pulni olgan bo'lsa va bir muncha vaqt o'tgach, qarzni qimmatli qog'ozlar va yoki narsalar bilan to'lagan bo'lsa, shartnoma shartlarini o'zgartirmasdan, bu harakat huquqbuzarlik hisoblanadi.

Asosiy tushunchalar

Kredit deyiladi iqtisodiy munosabatlar pul mablag'lari yoki pul mablag'larini bir tomondan boshqasiga o'tkazish natijasida yuzaga keladigan tabiiy shakl pulni qaytarish yoki olingan mol-mulk qiymatini kreditdan foydalanganlik uchun foizlar to'lash bilan to'lash sharti bilan.

Kredit bank yoki tijorat bo'lishi mumkin. Bank krediti - bu bank tomonidan qarz oluvchiga oldindan belgilangan maqsadda va belgilangan muddatda qaytariladigan asosda va foizlarni to'lash uchun berilgan pul mablag'lari.

bank yoki boshqa kredit tashkiloti maxsus ma'lumotnomaga ega bo'lishi kerak bank operatsiyalari va kreditlash faoliyatini amalga oshirish.

Tijorat krediti ko'pincha kredit deb ataladi. Qoida tariqasida, bunday kredit sotilgan tovarlar uchun to'lovni kechiktirish shaklida taqdim etiladi. Qarz predmeti, puldan tashqari, narsalar bo'lishi mumkin.

Kreditlar va kreditlar auditi kompleks auditning eng muhim tendentsiyalaridan biridir. Bu tekshirilayotgan ob'ektning moliyaviy barqarorligi va likvidligi to'g'risidagi xulosalar uchun axborot bazasini tashkil qiladi.

Auditor jalb qilingan resurslarning tarkibi, kreditlar berish shartlari, kontragentlar turlari, maqsadini tekshiradi. Kreditlarni yoki foizlarni kechiktirish epizodlari, shuningdek, penyalarni hisoblash muhim ahamiyatga ega.

Qarzga olingan mablag'lar bo'yicha hisob-kitoblar auditi ssudalarni qaytarish bo'yicha operatsiyalarni ro'yxatdan o'tkazish va buxgalteriya hisoblarida aks ettirishning to'g'riligini va jalb qilingan mablag'lardan maqsadli foydalanilganligini tekshirishdan iborat.

Kreditdan foydalanganlik uchun to'langan summalarni hisoblash va ularni hisobdan chiqarishning to'g'riligini aniqlashda oqilonalikka ega bo'lish muhimdir. Buxgalteriya hisobida kreditlarning to'g'ri ko'rsatilishi ham muhim ahamiyatga ega.

Eng tez-tez aniqlangan xatolar va qoidabuzarliklar:

Kredit va kreditlarni olish va ulardan foydalanishning nuanslarini tekshirishda auditor investitsiya qilingan mablag'larning ular dastlab oldindan belgilangan faoliyat uchun samaradorligini baholashi shart.

Qanday dastur

Buxgalteriya auditi dasturi kredit majburiyatlari bir necha asosiy bosqichlardan iborat bo'lib, ularning har biri ma'lum ma'lumot manbalariga mos keladi.

Agar kerak bo'lsa, dastur qo'shimcha protseduralar bilan to'ldirilishi mumkin, ammo asosiylari o'zgarishsiz qoladi. Ayniqsa:

Shartnomalarni bajarishning sodiqligini tahlil qilish iqtisodiy faoliyat	Kredit shartnomalari va kredit shartnomalari tekshiriladi
Buxgalteriya registrlaridan ma'lumotlarni o'rganish	Va uni Bosh kitob hisoblari bilan taqqoslash. Qarzga olingan mablag'lar bo'yicha qarz miqdorini tasdiqlovchi hujjat. (Bosh daftar, matn terish daftarlari
Kredit mablag'laridan maqsadli foydalanishni o'rganish	Ular bo'yicha hisob-kitoblarning o'z vaqtida va foydaliligi, foizlarni hisobga olishning to'g'riligi. (Kreditlar va kreditlar bo'yicha shartnomalar, jurnal-orderlar, machinogrammalar,)
Hisob-kitoblarning to'g'riligini baholash	Kreditlar va hisoblangan foizlarni hisobga olish. (, mashinkalar, jurnallar-orderlar)

Amaliy usullar

Tizimni sinovdan o'tkazish ichki nazorat, auditor qarz mablag'larini olish zarurligi to'g'risidagi qarorni qabul qilish ketma-ketligi to'g'risida ma'lumot olishi kerak.

Shu bilan birga, qaysi tuzilmaviy bo'lim qarz va foizlarni to'lash jadvaliga rioya qilish, kimga buxgalteriya hisobotlarini taqdim etish uchun mas'ul ekanligi ma'lum bo'ldi. bank tashkiloti qarz mablag'laridan to'g'ri foydalanishni kim tekshiradi.

Kredit va qarzlarni tanlashda, asosan, tabaqalanish texnikasi qo'llaniladi. Asosiy mezonlar sifatida kontragentlarning turlari yoki kreditlar miqdori aniqlanadi.

Kreditlarni to'lash bo'yicha operatsiyalarni tekshirishda auditor sotish yo'li bilan to'lashdan alohida manfaatdor bo'ladi qimmatli qog'ozlar nominal qiymatidan yuqori narxda.

Shuningdek, buxgalteriya hisobidagi displeyni qayta ko'rib chiqing valyuta farqlari mavjud xorijiy valyutadagi kreditlar. Natijalarni sarhisob qilishda auditor korxona faoliyatini davom ettirish imkoniyati haqida fikr bildiradi.

Qarz olingan mablag'lar kapitaldan ko'p bo'lsa, korxonaning mavjudligi faqat kreditlar hisobiga davom etadi. Qarama-qarshi vaziyatda tashkilot to'liq to'lovga qodir va o'z faoliyatini muammosiz davom ettirishga qodir deb tan olinadi.

Korxona misolida

Korxonada qarz mablag'larining analitik hisobi tashkil etiladi:

• qarz olish turi bo'yicha;
• mablag' taqdim etgan tashkilotlar va jismoniy shaxslar tomonidan;
• mo'ljallangan maqsad uchun;
• muddatlari bo'yicha;
• soliqqa tortiladigan daromadni hisoblashda hisobga olinadi.

Lekin har doim ham korxonada analitik hisob yuritilmaydi. Shuning uchun inspektor foizlar miqdorini hisoblashning to'g'riligini tekshirishni darhol boshlamasligi maqsadga muvofiqdir.

Avval kredit shartnomalarini shunga o'xshash printsiplar bo'yicha tizimlashtirish va shundan keyingina auditni boshlash kerak. Registrlarni o'rganayotganda sintetik hisob buxgalteriya hisobining muayyan shakliga xos bo'lgan registrlar tekshiriladi.

Shu bilan birga, registrlarni ro'yxatdan o'tkazish tamoyillari va ularning boshqa registrlar bilan muvofiqligi hisobga olinadi. Memorial order shakli bo'yicha buxgalteriya hisobini yuritishda memorial orderda kredit resurslari hisobga olinadi.

Auditning maqsadi kredit operatsiyalari- korxonalar tomonidan uzoq muddatli va uzoq muddatli bitimlar bilan amalga oshiriladigan operatsiyalarning maqsadga muvofiqligi, qonuniyligi va ishonchliligini aniqlash; qisqa muddatli kreditlar banklar va qarz mablag'lari, ularni o'z vaqtida to'lash, hisob-kitob va kredit siyosatiga rioya qilish.

1.Qarz qilingan mablag'lar hisobvaraqlaridagi qoldiqning ishonchliligini tekshirish.

2. Qarzning maqsadga muvofiqligi, zarurligi, asosliligi va to'liqligini tekshirish.

3.To'lovning o'z vaqtida bajarilishini tekshirish bank kreditlari, muddati o'tgan kreditlarning mavjudligi va ularning paydo bo'lish sabablari.

4. Kredit mablag'laridan maqsadli foydalanishni tekshirish.

5. Korxonaning to'lov qobiliyatini, ta'sirini baholash bank krediti korxonaning moliyaviy holatini, uning biznes olamidagi obro'sini o'zgartirish.

Axborot manbalari:

* Manba hujjatlari.

*Xulosa hujjatlari(bank hisoboti va boshqalar)

*Buxgalteriya registrlari va hisobot shakllari.

Bundan tashqari, ma'lumot sifatida kredit arizalari va biznes-rejalardan foydalaniladi.

Tekshirish uchun savollar ro'yxati:

1. Korxona ishlatadigan kredit turlari.

2. Kreditlarni olishning haqiqiyligi, to'liqligi va to'g'riligi.

3. Banklardagi kreditlar bo'yicha qoldiqlarning realligi.

4. Korxonaning kreditlardan maqsadli foydalanishining to'g'riligi va to'liqligi.

5. Kreditlarni o'z vaqtida to'lash, ularga ta'siri moliyaviy holat korxonalar.

6. Muddati o'tgan kreditlarning mavjudligi.

7. Kredit bo'yicha foizlarni to'lash tartibi.

8. Bank kreditining aylanma va aylanma mablag'lar bilan ta'minlanishi.

9. Hisob-kitob va to'lov intizomiga rioya qilish.

10. Amaldagi birlamchi hujjatlarning sifati.

11. Bank ko'chirmalarining haqiqiyligi.

12. Kredit hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarning qonuniyligi.

13. Sintetik va analitik hisobni shakllantirishning to'g'riligi.

14. Buxgalteriya registrlarini yuritishning o'z vaqtidaligi.

15. Kreditlar bo'yicha qarzlarni to'lash bo'yicha ko'rilgan choralar.

16. Kreditlarni o'g'irlash bo'yicha jinoyat ishlarini o'z vaqtida qo'zg'atilishi.

Asosiy nazorat bank zimmasiga yuklangan. Bank kredit qiymatining mavjudligi va saqlanish shartlarini qarz oluvchining joylashgan joyida tekshiradi, ularning chastotasi va hajmini Bank mustaqil ravishda belgilaydi. Aylanma mablag'larga berilgan kreditlar bo'yicha bank har chorakda kamida bir marta kredit bo'yicha qarzning bajarilishi, moddiy ta'minot mavjudligi ustidan nazoratni amalga oshiradi.

Milliy bank quyidagi sanktsiyalarni qo'llaydi:

A) Kreditdan maqsadli foydalanish va moddiy ta’minot mavjudligi ustidan nazorat yo‘qligi uchun 0,5% gacha jarima solinadi. minimal hajmi bankning ustav fondi.

B) Kredit operatsiyalarini amalga oshirish uchun litsenziyaning amal qilishini huquqbuzarliklar aniqlanmagunga qadar, lekin 1 oydan kam bo‘lmagan muddatga to‘xtatib turish.

Kredit shartnomasi bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarmagan, shuningdek, moliyaviy muassasada noto'g'ri hisobot berish yoki e'tiborsizlik holatlari aniqlangan taqdirda, qarz oluvchiga keyingi kredit berilmaydi va bank kredit shartnomasida nazarda tutilgan jazo choralarini qo'llaydi. shuningdek, uni to'lovga layoqatsiz yoki bankrot deb topish to'g'risida ish qo'zg'atishi mumkin.

Olingan kreditlardan maqsadsiz foydalanilganlik uchun tadbirkorlik subyektlariga boshqa maqsadlarda foydalanilgan mablag‘lar miqdorining 50 foizigacha miqdorda jarima solinadi.

Audit davomida aniqlangan kamchiliklar tizimlashtiriladi va jamlanma hisobotlarida, oraliq aktlarda va asosiy audit dalolatnomasida aks ettiriladi.

Kreditlar va qarzlar bo'yicha to'lovlarni tekshirishda axborot manbalaridan foydalaniladi: to'g'risidagi nizom hisob siyosati; balans (shakl № 1); daromadlar to'g'risidagi hisobot (shakl № 2); pul oqimi to'g'risidagi hisobot (shakl No 4); balansga ilova (№ 5 shakl); 66 va 67 schyotlar bo'yicha buxgalteriya registrlari; asosiy kitob; banklar bilan kredit shartnomalari; kredit shartnomalari; hujjatlar ilova qilingan holda hisob-kitob va kredit hisobvaraqlari bo‘yicha bank ko‘chirmalari; kassa kitobi; daromadlar va xarajatlar naqd pul buyurtmalari; rahbarning buyruqlari va hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish aktlari; kredit yoki ssudadan maqsadli foydalanishni tasdiqlovchi hujjatlar.

San'atga muvofiq. 819 Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi, kredit shartnomasi bo'yicha, bank yoki boshqa kredit tashkiloti (kreditor) qarz oluvchiga miqdor va shartlarda mablag '(kredit) berishga majburdir. shartnomada nazarda tutilgan, va qarz oluvchi olinganini qaytarish majburiyatini oladi pul summasi va unga foizlarni to'lash.

Kreditlar berilishi mumkin Rossiya banklari valyutada Rossiya Federatsiyasi va chet el valyutalarida. Chet el valyutasida kredit berish huquqi Rossiya tashkilotlari chet el valyutasida operatsiyalarni amalga oshirish uchun Rossiya banki tomonidan litsenziyalangan vakolatli banklarga beriladi.

Norezidentlardan ham, Rossiya vakolatli banklaridan ham xorijiy valyutada olingan kreditlar va kreditlar rezidentlar tomonidan joriy yilning o'tgan davridan boshlab hisob-kitob qilinadi. valyuta hisoblari va tranzit valyuta hisoblaridan amalga oshirilmaydi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 807-moddasiga binoan, kredit shartnomasi bo'yicha, qarz beruvchi qarz oluvchining mulkiga pul yoki umumiy xususiyatlar bilan belgilangan boshqa narsalarni o'tkazadi va qarz oluvchi qarz beruvchiga qarz summasini yoki unga teng miqdorda qaytarish majburiyatini oladi. u olgan bir xil turdagi va miqdordagi narsalar. Qarz beruvchi shartnomada belgilangan miqdorda va tartibda qarz oluvchidan ssuda summasidan foizlar olishga haqli. Rossiya Federatsiyasida hisob-kitoblar faqat rublda amalga oshirilganligi sababli, rezident tashkilotlardan chet el valyutasida kredit olish. bank muassasalari, taqiqlangan.

Nazorat jarayonida quyidagi usullar qo'llaniladi: hujjatlarni tekshirish, operatsiyalarni kuzatish, qayta hisoblash, tahliliy protseduralar.

Bank bilan shartnomalar, ochish to'g'risidagi hujjatlar kredit liniyalari, kreditlar va kreditlar bo'yicha shartnomalar va bitimlar. Reestrlarda aks ettirilgan kreditlar va kreditlar bo'yicha qarzlar buxgalteriya hisobi, qarzga mos kelishi kerak, uning miqdori kreditorlar bilan kelishilgan. Buning uchun bank ko'chirmalari, to'lov hisob-kitoblari, analitik hisobotlar ma'lumotlari, jadvallar qo'llaniladi. Kreditlar va ssudalar bo'yicha qarzlar shartnomalar tahlili asosida hisob-kitob turlari va usullari bo'yicha to'g'ri kvalifikatsiya qilinishi kerak.

Kreditlar va qarzlar bo'yicha hisob-kitoblarni tekshirishda aniqlangan odatiy xatolar quyidagilar bo'lishi mumkin: kredit shartnomasining yo'qligi yoki uni Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga zid ravishda tuzish, bank bilan kredit muddatini uzaytirish to'g'risida kelishuvning yo'qligi, noto'g'ri hisob-kitob qilish; kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlarni to'lash uchun xarajatlarni noto'g'ri hisobga olish, bank kreditlaridan noto'g'ri foydalanish

Auditor qarz mablag'laridan foydalanishning asosiy yo'nalishlarini baholashi kerak. Quyidagi operatsiyalar shubha tug'dirishi mumkin:

• * foizsiz yoki undan kam emissiya uchun qarz mablag'larining yo'nalishi past foiz yuridik va shaxslar;
• * Uzoq muddatli veksellarni, qarz mablag'lari bo'yicha noma'lum tashkilotlar tomonidan chiqarilgan obligatsiyalarni sotib olish moliya bozori;
• * birinchi marta taklif qilingan etkazib beruvchilar yoki pudratchilarga qarz mablag'lari, materiallar yoki boshqa qimmatbaho narsalarni etkazib berish uchun avanslar berish. Uzoq muddat etkazib berish yoki ishni bajarishni kutish.

Ichki nazorat tizimini bosqichma-bosqich baholash

• 1. Buxgalterdan eng katta kreditlar to'g'risida ma'lumot berishni so'rang hisobot yili. Kredit shartnomalaridan kredit shartlari, maqsadlari va foiz stavkalarini aniqlang.
• 2. Qabul qilingan kreditlar uchun berilgan garovni tekshiring.
• 3. Buxgalterdan kreditning asosiy summasini sarflash yo'nalishlari bo'yicha ma'lumotlarni tayyorlashni so'rang. Kreditlarni jalb qilishning maqsadga muvofiqligining umumiy mezonlarini baholang.
• 4. Agar shubhali kredit operatsiyalari aniqlansa, bu holatni tekshirilayotgan tashkilot rahbariyati bilan muhokama qiling.
• 5. Ushbu shartlar bo'yicha kredit jalb qilish tashabbuskori kim bo'lgan, kreditlashning muqobil variantlari ko'rib chiqilganmi, kim bank tanlash va kredit shartlari bo'yicha yakuniy qaror qabul qilgan, bu qaysi hujjatlarda aks etganligini aniqlang.
• 6. Kreditdan foydalanish to'g'risida qarorlarni kim qabul qilishini, kredit resurslaridan to'lash bo'yicha ko'rsatmalarni kim berishini, bu qaror qaysi hujjatda qayd etilganligini aniqlang.
• 7. Ushbu sohadagi ichki nazorat holatiga baho bering.

Agar tashkilot maxsus joriy hisob ochgan bo'lsa, faqat qaerda kredit mablag'lari, uning xarajatlarini tekshirish oson, ushbu tashkilot hisobotining ishonchliligi yuqori.

Kreditdan maqsadli foydalanishni tekshirishda siz so'zlarga e'tibor berishingiz kerak. Hozirgi vaqtda kredit shartnomasi matnida har doim ham aniq ko'rsatilmagan. "To'ldirish uchun formulalar aylanma mablag'lar”, “joriy ehtiyojlar uchun” va boshqalar. kreditdan istalgan yo‘nalishda foydalanish imkonini beradi.

Agar shartnomada kreditning maqsadi aniq ko'rsatilgan bo'lsa, auditor uning maqsadli ishlatilishini tekshirishi kerak.

Audit davomidagi asosiy muammo “chalg‘itish” va “foydalanish” tushunchalari o‘rtasidagi farq bo‘lib, u hatto sud organlari tomonidan ham noaniq talqin qilinadi. Masalan, tashkilot asbob-uskunalar sotib olish uchun maqsadli kredit oldi, ammo bu pulga xom ashyo sotib oldi. Shu bilan birga, tashkilot noto'g'ri foydalanish faktini tan olishdan bosh tortadi va u faqat kredit mablag'larini yo'naltirganligini ta'kidlaydi: tayyor mahsulotlar, u sotiladi, ya'ni. pul qaytariladi va maqsadli foydalaniladi.

Xuddi shunday holat ham mablag'larni joylashtirish bilan yuzaga keladi maqsadli kredit uchun vaqtinchalik bank depozitlari, ichida bank veksellari va hokazo.

Kreditdan maqsadli foydalanishni tekshirishning qiyinligi tashkilotning ko'p sonli hisob-kitob hisobvaraqlarini yaratadi, shu bilan birga pul doimiy ravishda hisobvaraqdan hisob raqamiga o'tkaziladi, agar boshqa kredit bo'lmagan operatsiyalardan sezilarli naqd pul tushumlari bo'lsa, kredit mablag'lari "erib ketadi. " va ulardan foydalanishni kuzatish deyarli mumkin emas.

Qonunga rioya qilish

Sinovda alohida o'rin kreditorlik qarzi berilgan garovning, masalan, kredit uchun garovga qo‘yilgan mol-mulkning saqlanishini tekshiradi. Kredit ta'minotining asosiy turlari kafillik, kafillik, qimmatli qog'ozlar, tovarlar va boshqa mol-mulk garovidir.

Auditor garov sifatini hisobga olishi kerak. Aktivlarni olib qo'yish bo'yicha operatsiyani qoplash uchun kredit uchun garov sifatida muhim asosiy vosita chiqarilganda, kreditning qaytarilmasligi oldindan rejalashtirilganda mumkin. Bunday holda, tashqi ko'rinishda bitim qonunga muvofiq ko'rinadi.

Auditor garovning tekshirilayotgan korxona faoliyati uchun muhimligini aniqlashi kerak. Misol uchun, zavod kredit uchun garov sifatida barcha avtomashinalarini yoki bitta yangisini chiqarishi mumkin. ishlab chiqarish liniyasi. Mashinaning yo'qolishi boshqalarni ijaraga berish orqali qoplanishi mumkinligi aniq, ammo ishlab chiqarish liniyasining yo'qolishi ishlab chiqarish hajmini sezilarli darajada kamaytiradi.

Tekshirish paytida davlat korxonalari va muassasalarda auditor tekshirilayotgan tashkilotning mol-mulkini garovga yuklashga mulkdorning roziligi mavjudligini tekshirishi shart. Auditor garovning belgilangan qiymatini ham baholashi kerak - odatda ekspert baholovchini jalb qilgan holda. Shuningdek, u mol-mulk garovi to'g'risidagi ma'lumotlarning balansdan tashqari 009 "Emissiyaviy majburiyatlar va to'lovlar bo'yicha qimmatli qog'ozlar" hisobvarag'ida aks ettirilganligini, shuningdek, moliyaviy hisobotning tushuntirish yozuvlarida ushbu ma'lumotlarning oshkor etilishi faktini tekshirishi kerak.

Auditor garov predmetini tekshirishi, uning xususiyatlari garov shartnomasida ko'rsatilganlarga (to'liqligi, miqdori, vazni va boshqalar bo'yicha) mos kelishiga ishonch hosil qilishi kerak. Garov predmetini yo'qotish, shu jumladan sotish fakti aniqlanishi mumkin. Auditor bu faktni dalolatnomada ko'rsatishi shart. Garov ta'minotining yo'qolishi bankning kreditni muddatidan oldin to'lashni talab qilishi uchun asos bo'lib, bu tashkilotning moliyaviy holatiga salbiy ta'sir ko'rsatishi, bankrotlik to'g'risidagi ish yuritishni boshlashi mumkin. Agar garov mavjud bo'lsa, auditor ssuda summasini to'lash jadvaliga rioya etilishini va uning garov ta'minotini undirish yo'li bilan buzilishi ehtimolini baholashi kerak. mumkin bo'lgan oqibatlar tekshirilayotgan tashkilot uchun.

Moliyaviy hisobotni nazorat qilish

Kreditlar bo'yicha qarzni tekshirish quyidagi faktlarni o'rganishdan iborat:

• * buxgalteriya hisobida aks ettirilgan barcha qarzlar haqiqatda mavjud bo'lsa (mavjudlik sharti");
• * haqiqatda mavjud bo'lgan barcha qarzlar hisobga olinadi (to'liqlik sharti).

Buxgalteriya hisobida aks ettirilgan barcha qarzlarning haqiqatan ham mavjudligini tekshirish tashkilot tomonidan bank bilan tuzilgan solishtirish dalolatnomalarini o'rganish orqali amalga oshiriladi.

Mavjud barcha qarzlar qayd etilganligini tekshirish ro'yxatga olinmagan yoki kamaytirilgan qarzlarni aniqlashga qaratilgan haqiqiy miqdor qarz.

Mavjud, lekin qayd etilmagan qarzlarni, umuman olganda, aniqlash haqiqatga to'g'ri kelmaydi, chunki agar kredit olingan bank noma'lum bo'lsa, kredit miqdorini bilib bo'lmaydi.

Qarz miqdorini kamaytirib ko'rsatish holatlari ko'p hollarda kredit bo'yicha foizlarni aks ettirmaslik bilan bog'liq. Tekshirish uchun auditor qayta hisob-kitob qiladi.

Ba'zi hollarda tashkilotlarga kredit shartnomasi bo'yicha to'lanadigan foizlar olinmaydi hisobot davri, chunki ular tashkilotning iqtisodiy faoliyati natijalarini "bezatish" ga intilishadi. O'z harakatlarini asoslash uchun kredit yoki kredit shartnomalarida kredit muddati tugagandan so'ng kredit bo'yicha foizlarni to'lash muddati, o'zgartirish imkoniyati ko'rsatilgan. stavka foizi kredit bo'yicha (masalan, valyuta kursiga qarab xorijiy valyuta) va hokazo.

Auditor kredit shartnomasi shartlarini foizlar bo'yicha sinchiklab o'rganishi, ularning miqdorini to'g'ri hisoblash uchun arifmetik usulni tekshirishi kerak.

Hisob-kitob hisobvarag'ining debeti va kredit shartnomasi hisobvarag'ining krediti bo'yicha foizlarni hisoblash hollari bo'lishi mumkin, ya'ni. foizlar hisoblanadi, lekin xarajat sifatida tan olinmaydi. Auditor foizlarning tegishli ob'ektga to'g'ri taqsimlanganligini tekshirishi kerak balanslar varaqasi buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq.

Qarz oluvchi tashkilot tomonidan kredit muddati davomida to'lanadigan foizlar miqdori uning moliyaviy holatini sezilarli darajada yomonlashtirishi mumkin. Auditor haqiqiyligini tekshirishi kerak moliyaviy rejalar, kredit summasini to'lash va u bo'yicha foizlarni hisobga olgan holda. Shubha tug'ilganda, auditor o'zi tomonidan amalga oshirilgan batafsil hisob-kitoblarga asoslanib, bu faktni dalolatnomada aks ettirishi kerak.

Samaradorlikni nazorat qilish

Auditor tashkilotning joriy hisobvarag'i bo'yicha kredit muddatini tekshirishi kerak. "Bo'sh" kreditning har bir kuni tashkilot uchun kreditdan foydalanganlik uchun foizlarni to'lash shaklida yo'qotishlarga olib keladi. Ba'zi hollarda, kredit (yoki uning ko'p qismi) har doim tashkilotning joriy hisobvarag'ida - oluvchi, keyin esa foizlarni to'lash bilan bankka qaytariladi. Bunday holatda, ushbu operatsiya bankka haqiqatda "ehson qilingan" foizlar miqdorini yashirishi mumkin, bu boshqa tugallangan operatsiya uchun to'lov bo'lishi mumkin.