Korxonalarni soliqqa tortishni tartibga solish usullari. Davlat soliqlarini tartibga solish. Davlat soliqlarini tartibga solishning umumiy tushunchasi
Oldingi bobdan kelib chiqib xulosa qilishimiz mumkinki, soliqlarning mohiyati amaliy jihatdan xo’jalik yurituvchi sub’ektlar va fuqarolardan pul mablag’larini keyinchalik davlat ehtiyojlariga taqsimlash maqsadida davlat “g’aznasi”ga undirishdan iborat. Soliqlar eng samarali usullardan biridir hukumat nazorati ostida bozor munosabatlari sharoitida iqtisodiyot.
Soliq tizimi muayyan muammolarni hal qilishi kerak: tadbirkorlik faoliyatini rag'batlantirish, ishlab chiqarishni ko'paytirish va xodimlarning mehnat natijalariga qiziqishini oshirish, korxonalarni asosiy soliqlardan samarali foydalanishni rag'batlantirish. ishlab chiqarish fondlari, minimallashtirish ishlab chiqarish zahiralari, noishlab chiqarish xarajatlarini kamaytirish, davlat xarajatlarini shakllantirish va o‘z funksiyalarini bajarish uchun yetarli miqdorda byudjet daromadlarini shakllantirishni ta’minlash.
Shuni ta'kidlash kerakki, agar dastlab soliqlar sof fiskal xususiyatga ega bo'lsa, ya'ni ular davlatning moliyaviy resurslarini shakllantirishning asosiy manbai bo'lgan bo'lsa, keyinchalik davlat tashkilotda faol ishtirok etishga qaror qildi. iqtisodiy faoliyat mamlakatlarda soliqlarni taqsimlash funktsiyasi tushunchasi sezilarli darajada kengaydi va tartibga soluvchi xususiyatga ega bo'ldi.
Soliq tartibga solish- bular, eng avvalo, soliqlar turlarini, soliq stavkalarini o'zgartirish, soliq stavkalarini o'zgartirish orqali iqtisodiyotga, iqtisodiy va ijtimoiy jarayonlarga bilvosita ta'sir qilish choralari. soliq imtiyozlari, soliqqa tortishning umumiy darajasini pasaytirish yoki oshirish, byudjetga ajratmalar.
Shu sababli, soliqlarni kamaytirish ishlab chiqarishni rag'batlantirishi mumkin, soliqni oshirish esa ba'zi faoliyatni to'xtatishi yoki hatto bostirishi mumkin. Bundan tashqari, soliqlar sanoatning ayrim tarmoqlarini rivojlantirishga rahbarlik qiladi, tadbirkorlarning iqtisodiy faoliyatiga ta'sir ko'rsatadi, to'lov qobiliyatiga ega bo'lgan talab va taklifni muvozanatlashtiradi, muomaladagi pul miqdorini tartibga soladi. Vizual ravishda bunday vaziyatlarni Laffer egri chizig'ida ko'rsatish mumkin. (1-rasm)
A.Laffer daromad solig'i stavkalarining haddan tashqari ko'tarilishi investitsiyalarni rag'batlantirishni susaytiradi, mehnat faolligini pasaytiradi va huquqiy iqtisodiyotning yashirin iqtisodiyotga o'tishiga sabab bo'ladi, deb hisobladi. Buning asosi "Laffer effekti" deb nomlangan bo'lib, uning grafik aksi "Laffer egri chizig'i" dir.
Laffer egri chizig'i davlat tomonidan olingan miqdorlarning bog'liqligini ko'rsatadi soliq tushumlari soliq stavkalaridan.
Vertikal o'qda soliq tushumlarining qiymatlari (T), gorizontal o'qda - stavkalar qiymatlari. daromad solig'i(r).
Agar r = 0 bo'lsa, u holda davlat soliq tushumini olmaydi. R = 100% bo'lsa, umumiy soliq tushumlari ham nolga teng bo'ladi, chunki daromadni oshirish uchun hech qanday rag'bat yo'q.
Guruch. bitta
A nuqtada, daromad solig'i stavkasi r = 50% bo'lsa, soliq tushumlari maksimal bo'ladi, keyin ular soliq stavkalarining oshishi bilan kamayadi (Tb).< Tа).
"Laffer effekti"ning ma'nosi shundan iboratki, soliq stavkalarining pasayishi davlat daromadlarining qisqarishiga olib keladi, lekin bu pasayish qisqa muddatli bo'ladi, uzoq muddatda soliqlarni qisqartirish jamg'armalar, investitsiyalar va bandlikning oshishiga olib keladi.
Qonun hujjatlarida soliq solish ob'ektlari sifatida quyidagilar belgilab qo'yilgan: foyda, daromad, ayrim tovarlarning tannarxi, mahsulotlarning qo'shilgan qiymati, yuridik va yuridik shaxslarning mulki. shaxslar, mol-mulkni topshirish, muayyan operatsiyalar, faoliyatning ayrim turlari, eng kam oylik ish haqi va boshqalar.
Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi mamlakat hududida belgilangan tartibda undiriladigan soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar to'plamidan iborat; byudjetdan tashqari maqsadli badallar davlat mablag'lari; hokimiyat organlari davlat hokimiyati soliqlarni tartibga solish sohasida va ularning bir-biri bilan o'zaro ta'sir qilish usullari; soliqlarni hisoblash usullari, shuningdek soliq nazorati.
Soliqlarni tartibga solishning asosiy vazifalari quyidagilardan iborat:
markazlashtirilgan byudjetni shakllantirish va byudjetdan tashqari fondlar soliq tushumlarini safarbar qilish orqali;
· soliq tushumlari dasturlarini (qisqa muddatli va uzoq muddatli) tayyorlash;
· soliq solinadigan bazani shakllantirish va hisobga olish tamoyillarini ishlab chiqish.
· jismoniy va yuridik shaxslarning soliq tushumlari ustidan nazoratni amalga oshirish, soliq to‘lashdan bo‘yin tovlagan soliq to‘lovchilarni javobgarlikka tortish.
Korxonalarni soliqqa tortish sharoitida iqtisodiy tartibga solishning eng muhim turi hisoblanadi erkin bozor. Tartibga solishning ma'muriy usullaridan farqli o'laroq, samarali iqtisodiy, xususan, soliq usullari tartibga solish, cheklamaydi, balki tadbirkorlikni rivojlantirishni rag‘batlantiradi, mahsulot va xizmatlar ishlab chiqarishni optimallashtirish, noishlab chiqarish xarajatlarini kamaytirish, ishlab chiqarishni kengaytirish va avtomatlashtirish uchun rag‘batdir.
Soliqlarning tartibga soluvchi ta'siri iqtisodiy hayot ko‘p tomonlama hisoblanadi. Soliqlarni tartibga solish soliq mexanizmining elementlaridan biridir. Uning mohiyati shundan iboratki, reproduktiv jarayonlarga har qanday aralashuv iqtisodiy jihatdan maqsadga muvofiq va asosli bo'lishi kerak.
Soliqlarni tartibga solish usullariga barcha mamlakatlarda muvaffaqiyatli qo'llaniladigan quyidagi usullar kiradi: kechiktirilgan soliq to'lash, investitsiyalar soliq krediti, soliq ta'tillari, soliq amnistiyasi, soliq imtiyozlari, soliq stavkalarini tanlash va belgilash, ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish bo'yicha xalqaro shartnomalar.
Soliq amnistiyasi - soliq to'lovchilarga soliq to'lash to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan to'lash muddatlari o'tgan soliq summalarini to'lash huquqini berish bo'yicha chora-tadbirlar majmui, soliq ta'tillari esa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan muddat bo'lib, soliq to'lovchiga soliq to'lamaslikka ruxsat etiladi.
Soliqlarni tartibga solishning eng istiqbolli usuli - bu tegishli asoslar mavjud bo'lganda soliq to'lash muddatini o'zgartirish bo'lgan investitsiya soliq imtiyozlari. Ularga tashkilot tomonidan ilmiy-tadqiqot va tajriba-konstruktorlik ishlarini olib borish, amalga oshirish kiradi innovatsion faoliyat, hududni ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirishning muhim buyurtmasini tashkil etish va davlat mudofaa buyurtmasini tashkil etish orqali bajarish.
Ikkinchi va uchinchi hollarda kredit summasi vakolatli organ va manfaatdor tashkilot o‘rtasidagi kelishuv asosida belgilanadi, ilmiy-tadqiqot va tajriba-konstruktorlik ishlarini olib borishda esa kredit summasi tashkilot tomonidan sotib olingan asbob-uskunalar qiymatining 30 foizidan oshmasligi kerak. ushbu maqsadlar uchun. Bu investitsiya solig'i bo'yicha kredit shartnomalarining asosiy potentsial ishtirokchilari bo'lgan kichik va o'rta biznesning imkoniyatlariga juda zaif darajada mos keladi.
Soliqlarni tartibga solishning ijtimoiy ahamiyatga ega usullaridan biri bu soliq imtiyozlari bo'lib, ular nafaqat korxona va tashkilotlar, balki fuqarolar tomonidan ham qo'llanilishi mumkin. Soliq chegirmalari - bu soliq solinadigan bazani qisqartirish summasi. Ular qonun bilan belgilanadi va foydalanish shartlariga muvofiq hisoblanadi. Ustida bu daqiqa ichida Rossiya Federatsiyasi 4 turi mavjud soliq imtiyozlari: standart, ijtimoiy, mulkiy va professional.
Soliq stavkasini tanlash va belgilash soliqni tartibga solishning alohida usuli bo'lib, alohida e'tibor talab qiladi. Aynan soliq stavkasi byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini belgilaydi. Har qanday soliq stavkasini pasaytirish xo'jalik yurituvchi sub'ektlarga moliyaviy-xo'jalik faoliyatini sezilarli yo'qotishlarsiz amalga oshirish va foyda ko'rish imkonini beradigan darajada bo'lishi kerak, lekin ayni paytda butun davlatning fiskal manfaatlariga mos kelishi kerak. .
Soliqlarni tartibga solish usullari soliqni tartibga solish imkoniyatini ifodalaydi, amalda soliqni tartibga solish quyidagi usullar orqali amalga oshirilishi mumkin, ular shartli ravishda o'zaro bog'liq ikkita sohaga bo'linadi: soliq imtiyozlari va soliq sanktsiyalari. Ushbu chora-tadbirlarni qo'llashning maqbul kombinatsiyasi oxir-oqibat samaradorlikka ishonish imkonini beradi soliq siyosati.
Soliq imtiyozlari tizimi quyidagi turlarni o'z ichiga oladi:
avans to'lovlarini bekor qilish;
ariza bo'yicha kechiktirilgan to'lov;
soliq to'lovchilarning ayrim toifalarini soliqlardan ozod qilish;
· soliq stavkalarini pasaytirish va boshqalar.
Masalan, agar korxona daromad solig'i bo'yicha imtiyozlardan foydalanishi mumkin yalpi daromad korxonalarni rag'batlantirishga qaratilgan edi moliyaviy xarajatlar ishlab chiqarishni rivojlantirish uchun va uy-joy qurilishi, nogironlar va nafaqaxo'rlarni ish bilan ta'minlash, xayriya faoliyati. Shu bilan birga, korxona va tashkilotlar uchun yuqorida ko‘rsatilgan imtiyozlarni hisobga olgan holda hisoblangan daromad solig‘i summasi imtiyozlar hisobga olinmagan holda hisoblangan daromad solig‘i summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.
Korporativ foyda uchun joriy soliq imtiyozlari quyidagilarni rag'batlantirishga qaratilgan:
· ishlab chiqarish va noishlab chiqarish qurilishini rivojlantirish xarajatlarini moliyalashtirish;
· kichik biznes shakllari;
Nogiron va nafaqaxo'rlarni ish bilan ta'minlash;
· ijtimoiy, madaniy va ekologik sohalarda xayriya faoliyati;
Soliqlarni tartibga solishning optimalligining muhim sharti individual imtiyozlar sonini kamaytirishdir. Taqdim etilgan soliq imtiyozlarining iqtisodiy asosi tovar ishlab chiqaruvchining bozorga kirishi tartibi va shartlarini oldindan belgilab beruvchi geografik, siyosiy, tabiiy va iqlimiy omillardir. Davlatning soliq siyosati bunday shart-sharoitlarni nafaqat soliq imtiyozlarini berish, balki ishlab chiqaruvchilarga mavjud iqtisodiy salohiyatdan mustaqil foydalanish imkoniyatini berish orqali ham tenglashtirishga qaratilishi kerak.
Bunday imtiyoz muhim ahamiyatga ega, unga ko'ra korxonalar o'z balansida bo'lganlarni saqlash uchun foydalanadigan foyda soliqqa tortilmaydi. uy-joy fondi va boshqa ijtimoiy-madaniy maqsadlardagi ob'ektlar, shuningdek aktsiyadorlik ishtiroki korxonalar belgilangan xarajatlarda.
Soliq imtiyozlari tizimi soliq sanktsiyalari tizimi bilan chambarchas bog'liqdir. Ushbu tizimning tarkibiy qismlari moliyaviy sanksiyalar - jarimalar, penyalar, to'lanmagan soliqlarni qo'shimcha hisoblash va ma'muriy jazo choralari hisoblanadi. Soliq sanktsiyalarining tarkibi va miqdori soliqqa oid huquqbuzarlik turiga bog'liq. Agar moliyaviy jazo choralari xo‘jalik yurituvchi subyektlarga, ya’ni korxona va tashkilotlarga nisbatan qo‘llanilsa, ma’muriy jazo ushbu korxonalarning mansabdor shaxslariga nisbatan qo‘llaniladi. Masalan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-qismi 122-moddasida soliq summalarini kamaytirib ko'rsatish natijasida to'lanmagan yoki to'liq to'lanmaganligi belgilangan. soliq bazasi to'lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarima undirishga sabab bo'ladi. Ushbu qoidabuzarlik ham majburlashga olib keladi ma'muriy jarima korxonaning mansabdor shaxsiga to'lanmagan soliq summasiga bog'liq bo'lgan MMOTning karrali miqdorida. Keyingi bobda soliqqa oid huquqbuzarliklar va soliq qonunchiligini buzgan yuridik shaxslarga nisbatan qo‘llaniladigan sanksiyalar haqida batafsil to‘xtalib o‘taman.
Imtiyozlar va sanktsiyalar tizimi orqali joriy soliq tuzatishlari zarurati iqtisodiy, ijtimoiy va ijtimoiy-siyosiy munosabatlarning doimiy o'zgarishi bilan bog'liq. Aynan shu o'zgarishlarni hisobga olish va nazorat qilish uchun ishlab chiqilgan soliqni tartibga solish chora-tadbirlari yig'indisidir.
FGOU SPO "Cheboksar iqtisodiyot va texnologiya kolleji"
Mavzu bo'yicha hisobot:
"Soliqlarni tartibga solish"
Tugallagan: 46f guruhi talabasi
Evlogiev Artur Olegovich
Tekshirildi: o'qituvchi
Samarina M.V.
Cheboksari
Reja :
· Asosiy soliqlar
· Xorijiy tajriba
1. Soliqlarni tartibga solish tushunchasi
SOLIQ TARTIBI - soliqlar turlarini, soliq stavkalarini o'zgartirish, soliq imtiyozlarini belgilash, soliqqa tortishning umumiy darajasini pasaytirish yoki oshirish, byudjetga ajratmalar orqali iqtisodiyotga, iqtisodiy va ijtimoiy jarayonlarga bilvosita ta'sir qilish choralari. Shunday qilib, soliqlarni kamaytirish ishlab chiqarishni rag'batlantirishi mumkin, soliqni oshirish esa muayyan faoliyat turlarini to'xtatishi yoki hatto bostirishi mumkin.
Soliqlar davlat tomonidan tadbirkorlik subyektlari va fuqarolardan qonun hujjatlarida belgilangan stavkalar bo‘yicha undiriladigan majburiy yig‘imlardir. Soliqlarning paydo bo'lishi uchun ob'ektiv shartlar nafaqat tashqi ko'rinishdir tovar ishlab chiqarish va jamiyatning sinflarga bo'linishi, balki davlat ham, chunki davlat paydo bo'lishi bilan armiya, sudlar, amaldorlar apparatini saqlash xarajatlari va boshqa xarajatlar paydo bo'ldi, bu esa qoplash uchun tegishli moliyaviy resurslarni talab qiladi. .
Shunday qilib, soliqlarning mohiyati amaliy jihatdan xo'jalik yurituvchi sub'ektlar va fuqarolardan pul mablag'larini keyinchalik davlat ehtiyojlariga taqsimlash maqsadida davlat "g'aznasi"ga undirishga qisqartirildi. Ammo agar dastlab soliqlar sof fiskal xususiyatga ega bo‘lsa, ya’ni ular davlatning moliyaviy resurslarini shakllantirishning asosiy manbai bo‘lgan bo‘lsa, keyinchalik davlat mamlakatning iqtisodiy faoliyatini tashkil etishda faol ishtirok etishga qaror qilgan. , soliqlarni taqsimlash funktsiyasi kontseptsiyasi sezilarli darajada kengaydi va tartibga soluvchi xususiyatga ega bo'ldi.
Soliqlarning iqtisodiy hayotga tartibga soluvchi ta'siri ko'p tomonlama xarakterga ega. Soliqlarni tartibga solish soliq mexanizmining elementlaridan biridir. Uning mohiyati shundan iboratki, reproduktiv jarayonlarga har qanday aralashuv iqtisodiy jihatdan maqsadga muvofiq va asosli bo'lishi kerak.
2. Soliqlarni tartibga solish usullari
Rossiyada soliq huquqiy munosabatlarini tartibga solishning asosiy yondashuvlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Rossiya Federatsiyasining qonunchilik va me'yoriy-huquqiy hujjatlari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va ijro etuvchi hokimiyat organlarini o'z ichiga olgan soliq qonunchiligiga berilgan. Soliqlarni tartibga solish tizimi soliqni tartibga solish usullari va vositalariga asoslanadi. Soliqlarni tartibga solish usullari barcha mamlakatlarda muvaffaqiyatli qo'llaniladigan quyidagi usullarni o'z ichiga oladi:
1. kechiktirilgan soliq to'lovi,
2. investitsion soliq krediti,
3. soliq ta'tillari,
4. soliq amnistiyasi,
5. soliq imtiyozlari,
6. soliq stavkalarini tanlash va belgilash;
7. ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish bo'yicha xalqaro shartnomalar.
Kechiktirish yoki soliqni kechiktirish soliq to'lovchi tomonidan qarz summasini bir martalik yoki bosqichma-bosqich to'lash sharti bilan tegishli ravishda bir oydan olti oygacha bo'lgan muddatga maxsus asoslar mavjud bo'lganda soliq to'lash muddatini o'zgartirishni ifodalaydi.
Soliqlarni tartibga solishning eng istiqbolli usuli hisoblanadi investitsion soliq krediti, agar tegishli asoslar mavjud bo'lsa, soliq to'lash muddatini o'zgartirishni anglatadi. Tashkilotning ilmiy-tadqiqot va tajriba-konstruktorlik ishlari, innovatsion faoliyatni amalga oshirishi, tashkilot tomonidan hududni ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirish bo‘yicha muhim buyurtmani bajarishi shular jumlasidandir. Agar ikkinchi va uchinchi hollarda kredit summasi vakolatli organ va manfaatdor tashkilot o‘rtasidagi kelishuv asosida belgilansa, ilmiy-tadqiqot va tajriba-konstruktorlik ishlarini olib borishda kredit summasi tashkilot tomonidan sotib olingan asbob-uskunalar qiymatining 30 foizidan oshmasligi kerak. ushbu maqsadlar uchun. Bu investitsiya solig'i bo'yicha kredit shartnomalarining asosiy potentsial ishtirokchilari bo'lgan kichik va o'rta biznesning imkoniyatlariga juda zaif darajada mos keladi.
soliq ta'tillari- soliq to'lovchiga soliq to'lamaslikka ruxsat berilgan qonun hujjatlarida nazarda tutilgan muddat.
soliq amnistiyasi soliq to‘lovchilarga soliq qonunchiligida belgilangan to‘lov muddati o‘tgan soliq summalarini to‘lash huquqini berish bo‘yicha qator chora-tadbirlar ko‘rilmoqda.
Qoida tariqasida, soliq amnistiyasiga quyidagi xususiyatlar xosdir:
Bir vaqtning o'zida, ya'ni davlat ularning daromadlarini bir martalik va ma'lum muddatga qonuniylashtirish huquqini beradi.
Soliq amnistiyasining maqsadi byudjetni to'ldirish emas, balki unga o'tishdir huquqiy asos soliq to'lovchilar va davlat o'rtasida.
Soliq amnistiyasini amalga oshirish uchun ob'ektiv shartlar bo'lishi kerak, qoida tariqasida, bu soliq amnistiyasi amalga oshirilgan davr uchun soliq tizimining nomukammalligi.
Soliq to'langan mol-mulkni qonuniylashtirish va qonunbuzarlarni davlat tomonidan javobgarlikka tortishni rad etish.
Soliqlarni tartibga solishning ijtimoiy ahamiyatga ega usullaridan biri hisoblanadi soliq imtiyozlari bundan nafaqat korxona va tashkilotlar, balki fuqarolar ham foydalanishi mumkin. 2001 yil 1 yanvardan kuchga kirgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining II qismining 23-bobi shaxsiy daromad solig'iga bag'ishlangan. Ushbu soliq bo'yicha soliq imtiyozlari standart, ijtimoiy, mulkiy va professionallarga bo'linadi. Shuni ta'kidlash kerakki, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i o'rnini bosadigan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini aniqlash uchun hisoblangan jami yillik daromaddan ajratmalarga nisbatan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i chegirmalarining ro'yxati va summalari sezilarli darajada oshdi.
Taklifni tanlash va o'rnatish soliq - bu alohida e'tibor talab qiladigan soliqni tartibga solishning alohida usuli. Aynan soliq stavkasi byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini belgilaydi. Har qanday soliq stavkasini pasaytirish xo'jalik yurituvchi sub'ektlarga moliyaviy-xo'jalik faoliyatini sezilarli yo'qotishlarsiz amalga oshirish va foyda ko'rish imkonini beradigan darajada bo'lishi kerak, lekin ayni paytda butun davlatning fiskal manfaatlariga mos kelishi kerak. .
Ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish bo'yicha xalqaro shartnomalar
Ayrim hollarda soliq munosabatlari nafaqat milliy soliq qonunchiligi hujjatlari bilan, balki xalqaro huquq bilan ham tartibga solinadi. Ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to‘g‘risidagi xalqaro shartnomalar (bitimlar) xalqaro huquqning manbalaridan biri hisoblanadi. Shu bilan birga, Moldova Respublikasining xalqaro shartnomalari ham ajralmas qismi uning milliy huquqiy tizimi.
Ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risidagi xalqaro shartnomalar (bitimlar) ham ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochishga, ham soliq to'lashdan bo'yin tovlashga qaratilgan. Xalqaro ikki tomonlama soliqqa tortish bir xil soliq to‘lovchi ikki yoki undan ortiq mamlakatlarda bir xil soliq solish ob’ekti yoki bir xil (yoki o‘xshash) soliqqa tortilganida yuzaga keladi (bu asosan soliq to‘lovchining daromadi va mulkiga taalluqlidir). Qarama-qarshi holat - soliq to'lashdan bo'yin tovlash - shtatlarning hech biri soliq solish ob'ektini ham, soliq to'lovchini ham "o'ziniki" deb tan olmaganida yuzaga keladi. Xalqaro shartnomalar (bitimlar) belgilangan tartibda ratifikatsiya qilinishi kerak. “Rasmiy hujjatlarni eʼlon qilish va kuchga kiritish tartibi toʻgʻrisida”gi 8 Qonunning 2-moddasiga muvofiq, xalqaro hujjatlar ratifikatsiya yorliqlari almashtirilgandan keyin yoki tasdiqlangan hujjatlar Depozitariyga saqlash uchun berilganidan keyin kuchga kiradi. xalqaro huquq normalari yoki Ahdlashuvchi tomonlar tomonidan belgilangan boshqa tartibda va boshqa shartlarda.
Soliqlarni tartibga solish usullari soliqni tartibga solish imkoniyatini ifodalaydi, amalda soliqni tartibga solish quyidagi usullar orqali amalga oshirilishi mumkin, ular shartli ravishda o'zaro bog'liq ikkita sohaga bo'linadi: soliq imtiyozlari va soliq sanktsiyalari. Ushbu chora-tadbirlarni qo'llashning maqbul kombinatsiyasi oxir-oqibatda soliq siyosatining samaradorligiga ishonish imkonini beradi.
3. Soliq tizimining funksiyalari va tamoyillari
Moliyaviy resurslarning markaziy davlat fondini yaratish maqsadida davlat tomonidan belgilanadigan va undiriladigan soliqlar, yig'imlar va yig'imlarning yig'indisi, shuningdek ularni undirish tamoyillari, usullari, shakllari va usullarining yig'indisi soliq tizimini tashkil etadi.
Soliq tizimining asosini soliqlar tashkil etadi. Soliq tizimi yordamida davlat boshqaruv funktsiyalarini (tartibga solish, taqsimlash va qayta taqsimlash) amalga oshiradi. moliyaviy oqimlar davlatda va kengroq ma'noda, umuman olganda, mamlakat iqtisodiyotida.
Davlat soliq tizimining asosiy funktsiyalari va shunga mos ravishda davlatda o'rnatilgan soliqlar quyidagilardir:
1. Fiskal, uning mohiyati davlatning o'z funktsiyalarini bajarishi uchun zarur bo'lgan turli darajadagi davlat daromadlarini to'ldirishdan iborat.
2. Taqsimot, uning mohiyati jami ijtimoiy mahsulotning yuridik va jismoniy shaxslar, iqtisodiyot tarmoqlari va tarmoqlari, umuman davlat va uning hududiy-ma’muriy tuzilmalari o‘rtasida taqsimlanishidan iborat.
3. Tartibga solish, uning mohiyati davlatning jamiyatdagi iqtisodiy va ijtimoiy jarayonlarga iqtisodiy dastaklar va usullar yordamida faol ta'sir ko'rsatishidir.
4. Nazorat, uning mohiyati turli xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning daromadlarini shakllantirish va taqsimlash jarayonida xarajat nisbatlarini kuzatish va kuzatishdan iborat.
DA zamonaviy sharoitlar Soliq tizimini qurishning quyidagi tamoyillarini shakllantirish mumkin:
1. Majburiyat. Bu tamoyil barcha soliq to‘lovchilar soliqlarni to‘liq va o‘z vaqtida to‘lashlari shartligini bildiradi.
2. Adolat. Adolat tamoyili bir tomondan, soliq solish ob'ektlari uchun teng sharoitda bo'lgan barcha soliq to'lovchilar bir xil soliqlarni to'laydilar, ikkinchi tomondan, turli daromadli soliq to'lovchilar tomonidan to'lanadigan soliqlar adolatli bo'lishi kerak. Boylar kambag'allarga qaraganda ko'proq to'laydilar.
3. Aniqlik. Boshlanishdan oldin qoidalar soliq davri soliq to'lovchi tomonidan majburiyatlarni bajarish qoidalarini belgilashi kerak.
4. Soliq to'lovchi uchun qulaylik (imtiyoz). Soliqlarni to'lash tartibi soliq organlari uchun emas, balki birinchi navbatda soliq to'lovchi uchun qulay bo'lishi kerak.
5. Rentabellik. Soliqlarni undirish xarajatlari undirilgan soliqlar miqdoridan oshmasligi kerak, lekin minimal bo'lishi kerak.
6. Proportsionallik. U yalpi ichki mahsulotga nisbatan soliq yukining cheklanishini (chegarasini) belgilashni nazarda tutadi.
7. Elastiklik. O'zgaruvchan vaziyatga tez moslashishni o'z ichiga oladi
8. Bir martalik soliqqa tortish. Xuddi shu soliqqa tortish ob'ekti ma'lum muddatga bir marta soliqqa tortilishi kerak.
9. Barqarorlik. Soliq tizimidagi o'zgarishlar tez-tez va juda keskin amalga oshirilmasligi kerak.
10. Optimallik. Soliqlarni undirish maqsadiga, masalan, fiskal yoki ekologik va hokazolarga soliq solish manbasi va ob'ektini tanlash nuqtai nazaridan eng yaxshi tarzda erishish kerak.
11. Xarajat ifodasi. Soliqlar naqd pulda to'lanishi kerak.
12. Birlik. Soliq tizimi butun mamlakat bo'ylab barcha turdagi soliq to'lovchilar uchun amal qiladi.
Soliqqa tortish tamoyillarini joriy etish turli mamlakatlar rivojlanishning o'ziga xos xususiyatlarini, mavjud ijtimoiyni hisobga olgan holda amalga oshiriladi iqtisodiy vaziyat.
Boshqa davlatlardan mustaqil soliq tizimining mavjudligi suveren davlatning belgilaridan biridir.
4. Asosiy soliqlar
Federal soliqlar va yig'imlar (Soliq kodeksida belgilangan va Rossiya Federatsiyasi hududida to'lanishi shart) |
Mintaqaviy soliqlar (Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar to'g'risidagi qonunlari bilan belgilangan va Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ektlarining hududlarida to'lanishi shart) |
(Soliq kodeksi va normativ hujjatlar bilan belgilangan huquqiy hujjatlar vakillik organlari munitsipalitetlar soliqlar bo'yicha va tegishli munitsipalitetlarning hududlarida to'lanishi shart) |
· Qo'shilgan qiymat solig'i shaxsiy daromad solig'i · yagona ijtimoiy soliq korporativ daromad solig'i Foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq meros yoki hadya orqali o'tadigan mol-mulk solig'i hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar |
korporativ mulk solig'i qimor biznes soliq |
shaxsiy mulk solig'i |
5. Iqtisodiyotda soliq siyosatining o'rni
Soliq siyosati davlat tomonidan soliqni tartibga solish sohasidagi chora-tadbirlar majmuidir. Asosiy havola iqtisodiy siyosat va makroiqtisodiy nisbatlarni tartibga solish vositasidir.
Davlat kursga ta'sir qilishi mumkin iqtisodiy hayot, faqat aniq bo'lgan naqd pulda. Ular davlat funktsiyalarini bajarishdan manfaatdor bo'lgan barcha shaxslar - fuqarolar va yuridik shaxslar tomonidan taqdim etilishi kerak. Buning uchun soliqlar tizimi mavjud, ya'ni. majburiy to'lovlar davlat.
Davlat soliq tizimi yordamida bozorning “ish”iga faol aralashadi, ishlab chiqarishning rivojlanishini tartibga soladi, ayrim tarmoqlar yoki mulkchilik shakllarining jadal o‘sishiga, boshqalarinikining “buzilishi”ga yordam beradi.
Soliqlarning ko'pligi soliq to'lovchilarning to'lov qobiliyatini yaxshiroq tushunish, umumiy soliq yukini psixologik jihatdan kamroq sezish, daromadlarning turli shakllarini aks ettirish va iqtisodiy jarayonlar ishtirokchilarining xatti-harakatlariga ta'sir qilish imkonini beradi.
Mablag'lar soliqqa tortish yo'li bilan shakllantiriladi, ular hisobidan davlat:
Xalq xo‘jaligida oddiy va kengaytirilgan takror ishlab chiqarish uchun ayrim xarajatlarni moliyalashtiradi;
Moliya ijtimoiy dasturlar- pensiya va ijtimoiy ta'minot, ta'lim, sog'liqni saqlash va boshqalar;
Mudofaa va xavfsizlikni ta'minlaydi;
Davlat hokimiyati va boshqaruvining qonun chiqaruvchi, ijro etuvchi va sud organlarini o'z ichiga oladi;
Boshqa davlatlarga kredit va tekin yordam beradi.
Bu soliqlarning birinchi va asosiy vazifasi - davlat g'aznasi: davlat byudjeti va boshqa davlat fondlari uchun mablag'lar manbai bo'lib xizmat qiladi.
Bozor iqtisodiyoti sharoitida soliqlarning ikkinchi vazifasi bozor raqobatini saqlash va rivojlantirish vositasi sifatida xizmat qilishdan iborat. Tovar ishlab chiqaruvchilarni soliqqa tortish tizimi asos qilib olinadigan asosiy tamoyil uning teng tortishish tamoyilidir. U, qoida tariqasida, teng soliq stavkalari yordamida amalga oshiriladi. Barcha korxonalar, mulkchilik shaklidan qat'i nazar, daromad yoki foyda olish uchun bir xil sharoitlarda joylashtiriladi.
Bozor iqtisodiyoti sharoitida soliqlarning uchinchi vazifasi kam ta’minlanganlar hayotini yengillashtirish vositasi bo‘lishidir. Shu maqsadda fuqarolarni soliqqa tortish tizimi, qoida tariqasida, yuqori daromad oluvchilar ko'proq soliq to'laydigan progressiv miqyosda quriladi. yuqori stavkalar, va kam daromadli oluvchilar - pastroqlar uchun. Ko'pincha soliqsiz eng kam daromad, bolalar va boshqa qaramog'idagilar uchun imtiyozlar mavjud.
mamlakatlarda davlat bozor iqtisodiyoti daromad oluvchi subyektlarning ikki guruhiga: korxonalarga (yuridik shaxslarga) va fuqarolarga (jismoniy shaxslar) soliq soladi. Soliq solishning asosiy ob'ektlari quyidagilardan iborat: korxonalar foydasi (daromadi), ishlab chiqarish jarayonida qo'shilgan qiymat, tovar va xizmatlar aylanmasi, fuqarolar va mulkning daromadlari.
Ichki mulkni qayta taqsimlashda soliqlar hal qiluvchi rol o'ynaydi yalpi mahsulot va milliy daromad mamlakatlar. Davlat o'z daromadlarini yaratadi va iqtisodiyotga maqsadli ta'sir ko'rsatadi.
Soliqlarni tartibga solishning quyidagi usullari eng keng tarqalgan: soliq tushumlari massasining o'zgarishi; soliqqa tortishning ayrim usullari yoki shakllarini boshqalar bilan almashtirish; soliq stavkalarini farqlash; soliq imtiyozlari va chegirmalarining o'zgarishi; soliqlar hajmini o'zgartirish va boshqalar.
Soliqlarni tartibga solish ijtimoiy takror ishlab chiqarish tarkibiga faol ta'sir ko'rsatishga qaratilgan. Soliq mexanizmi yordamida davlat yaratadi zarur shart-sharoitlar fan-texnika taraqqiyotini belgilovchi eng istiqbolli tarmoqlarda, shuningdek, ishlab chiqarish va xizmat ko‘rsatishning rentabelsiz, ammo hayotiy muhim sohalarida kapitalni jadal jamg‘arish uchun.
Soliq mexanizmi mamlakatning mintaqaviy rivojlanish darajasini tenglashtirish, iqtisodiy jihatdan kam rivojlangan hududlarda joylashgan korxonalarni soliqlardan qisman yoki to'liq ozod qilish orqali jadal o'sishni rag'batlantirish, ularga asosiy vositalarni ishlab chiqarish xarajatlarini jadal hisobdan chiqarish imkoniyatini berish uchun qo'llaniladi. , va boshqalar.
Soliqlarni tartibga solish ijtimoiy sohaga ham ta'sir qiladi. Bu atrof-muhitga, ijtimoiy infratuzilmaga, ijtimoiy himoya aholi. Bunday faoliyatga sarmoya kiritgan firmalarning xarajatlari odatda soliqqa tortiladigan foydadan chegirib tashlanadi.
6. Rossiyada soliqqa tortish muammolari
Mamlakatimiz oldida turgan eng keskin va hal etilmagan muammolardan biri o'tgan yillar, soliqqa tortish bilan bog'liq muammodir.
Agar buyuk klassiklardan biri Rossiyada hamma o'g'irlaydi, deb aytgan bo'lsa, endi siz qo'shishingiz mumkin - "Rossiyada hamma o'g'irlik qiladi va hamma soliq to'lamaydi!"
Va, garchi bu muammoni hal etish iqtisodiyotning yuksalishi va rivojlanishiga bevosita ta'sir ko'rsatsa ham, ijtimoiy. Nafaqalar, nafaqalar toʻlash, xalqning qashshoqlashuviga qarshi kurash, tekin taʼlim, dori-darmon bilan bogʻliq konstitutsiyaviy kafolatlarni taʼminlash va hokazo... Davlat tomonidan bu muammoni hal qilishga boʻlgan urinishlar haligacha ijobiy natijalarga olib kelmadi.
Hali ham:
· qonunchilik bazasi nomukammal;
Soliqlarni undirish mexanizmi samarali emas;
tegishli xodimlar tegishli tayyorgarlikka ega emas;
· hali yashirin iqtisodiyot gullaydi;
Korruptsiya butun jamiyatimizni qamrab olgan
Ya'ni, Rossiyada soliq tizimini takomillashtirish bilan bog'liq muammoni hal qilishning qiyinligi va ayni paytda muhimligi aniq.
umumiy xususiyatlar vaziyat.
Aftidan, mamlakatda qonunlar va me’yoriy-huquqiy hujjatlar qabul qilinadi, soliq va yig‘imlar to‘g‘risida farmonlar chiqariladi, ya’ni. muvofiq qoidalar federal darajada, Federatsiya sub'ektlari darajasida va tomonidan mahalliy hukumat lekin muammo hal etilmadi.
Uzoq kutilgan, nihoyat qabul qilingan va amaldagi (bir yildan ortiq) Soliq kodeksi mukammal emas, u bir necha marta sodir bo'lgan o'zgartirish va qo'shimchalarni talab qiladi.
Albatta, aniq, puxta o‘ylangan soliq siyosatini amalga oshirishga yo‘qligi salbiy ta’sir ko‘rsatmoqda iqtisodiy dastur davlat, hukumat o'zgarishi bilan sakrash.
Endi, printsipial jihatdan, mamlakatda soliqlarni sezilarli darajada kamaytirish uchun qulay vaqt bor, chunki neftning jahon narxlarining yuqoriligi tufayli byudjet profitsiti byudjet daromadlari keskin pasayganda vaqtni qo'lga kiritish imkonini beradi, ammo buni darhol qilish kerak, masalan, Prezident saylovlaridan keyin darhol.
Bu soliq siyosatini tubdan o'zgartirish, iqtisodiyotni tiklash uchun sharoit yaratish imkonini beradi.
7. Xorijiy tajriba.
Chet elda soliq munosabatlarini huquqiy tartibga solish Rossiyanikidan farq qiladi. Shuning uchun xorijiy soliq tizimlarining xususiyatlarini o'rganish va iloji bo'lsa, ularning eng muvaffaqiyatlilarini milliy qonunchilikka kiritish maqsadga muvofiqdir.
Garchi "to'lash huquqi" rus tilida etarlicha yomon eshitilsa-da, bu faktik xatolarga yo'l qo'ymaslik uchun to'g'ri tarjima qilish kerak. Darhaqiqat, Germaniyaning to'lash huquqi undan kengroqdir soliq qonuni Rossiya, moliyaviy huquqning kichik bo'limi bo'lib, undirish, joriy etish va boshqalar bilan bog'liq huquqiy munosabatlarni tartibga soladi. soliqlar va yig'imlar, chunki tartibga solishni o'z ichiga oladi soliq to'lovlari(to'lovlar, badallar, maxsus to'lovlar), lekin allaqachon moliyaviy huquq, chunki byudjet qoidalarini o'z ichiga olmaydi. Germaniyada soliq huquqi (Steuerrecht) tushunchasi ham mavjud, lekin faqat bitta turdagi to'lovlarni tartibga solishni o'z ichiga oladi: soliqlar, shuning uchun u to'lov huquqidan mohiyatan torroqdir (Rossiya soliq qonunchiligi, hukmron fikrga ko'ra, soliq qonunchiligini o'z ichiga oladi. soliqlar va yig'imlarni tartibga solish)
2. Germaniyaning fiskal tizimi o'z ichiga oladi quyidagi turlar to'lovlar:
1) soliqlar (Steuern);
2) aniq maqsadlar uchun to'lovlar:
a) to'lovlar (Gebueren);
b) badallar (Beitragen);
3) maxsus to'lovlar (Sonderabgaben).
Soliqlar va boshqa to'lovlarni undirish masalalari turli darajadagi normativ hujjatlar bilan tartibga solinadi: Asosiy qonun, federal qonunlar, er qonunlari, munitsipal qoidalar. Katta ahamiyatga ega arbitraj amaliyoti va, xususan, Federal Konstitutsiyaviy sud qarorlari.Buyuk Britaniya soliq tizimi o'tgan asrda rivojlangan, ammo o'sha davrdagi daromad solig'i xususiyatlari bugungi kunga ham xosdir.
Buyuk Britaniyaning zamonaviy soliq tizimi quyidagilarni o'z ichiga oladi:
1. Markaziy soliqlar: jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i ( korporativ soliq), neft daromad solig'i, meros solig'i va bilvosita soliqlar(qo'shilgan qiymat solig'i, bojlar va aktsizlar, shtamp yig'imlari).
2. Mahalliy soliqlar (mulk bo'yicha). Shaxsiy daromad solig'i to'g'ridan-to'g'ri soliq tushumlarining 64% ni tashkil qiladi davlat byudjeti, va yuridik shaxslarning daromadlari bo'yicha soliqlar ulushi bo'yicha - 19%. Baham ko'rmoq shtamp boji qoida tariqasida, 2% ni tashkil etdi.
Buyuk Britaniyaning soliq qonuni 1970 yildagi shaxsiy va korporativ daromad solig'i to'g'risidagi qonunga, 1979 yildagi qo'shilgan qiymat solig'i to'g'risidagi qonunga va 1996 yilgi korporativ soliq qonuniga asoslanadi. Britaniya parlamenti mamlakatda soliq undirish bo'yicha qonun chiqaruvchi hokimiyatga ega. Parlamentning huquqiy vakolatlari shu ma'noda Angliya, Uels, Shotlandiya va Shimoliy Irlandiyaga ham tegishli. Hukumat G'aznachilik (Moliya vazirligi) yordamida mamlakat soliq tizimini boshqaradi. Hukumatning bu faoliyati parlament tomonidan nazorat qilinadi. Buyuk Britaniya G'aznachiligi yagona hukumatdir Moliya instituti boshqa mamlakatlarda o'xshashi yo'q. Bu mamlakatning eng qadimiy va saqlanib qolgan konstitutsiyaviy institutlaridan biridir. Bu hukumatdagi asosiy vazirlik. G'aznachilik umumiy ishlab chiqish uchun mas'uldir iqtisodiy strategiya mamlakatlar. Buyuk Britaniyada soliq qonunchiligi hukumat tomonidan tasdiqlanadi.
Ishlarni tartibga solish huquqi amaliy qo'llash soliq qonunchiligi odatda maxsus organ - xususiy shaxslar kengashi, vazirlar va ichki daromadlar boshqarmasiga topshiriladi. Tashkilot soliq xizmati asosan G'aznachilikka bo'ysunuvchi ikkita davlat idoralariga: Ichki daromadlar boshqarmasi va bojlar va aktsizlar boshqarmasiga yuklangan. AQSH soliq tizimi uch darajadan iborat boʻlib, uchta davlat darajasiga toʻgʻri keladi: yuqori, federal soliqlar yigʻiladigan, federal byudjetga tushadigan; o'rta, bu erda soliqlar va yig'imlar olinadi, shtatlarning qonunlari bilan joriy etiladi, davlat byudjetlariga tushadi; va pastroq, soliqlar yig'iladigan joyda, kirib keladi mahalliy byudjetlar. Shtat qonun chiqaruvchi organlari federal soliq qonunlariga zid bo'lmagan soliqlarni belgilashlari mumkin, mahalliy hokimiyat organlari esa shtat qonunchiligida ruxsat etilgan soliqlarni undirish huquqiga ega.Soliq huquqi sohasida yuzaga keladigan huquqiy munosabatlar murakkab va ko'p qirrali. Hech kimga sir emaski, aksariyat soliq huquqiy munosabatlari konfliktli xarakterga ega. Ammo Rossiyada va chet elda soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilarining huquqlarini himoya qilish usullari boshqacha.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, har bir shaxs aktlar ustidan shikoyat qilish huquqiga ega soliq organlari mansabdor shaxslarning normativ bo'lmagan xarakteri, harakatlari yoki harakatsizligi, agar bunday harakatlar, harakatlar yoki harakatsizliklar uning huquqlarini buzsa. Soliq munosabatlari ishtirokchilarining huquqlari yuqoridagi xatti-harakatlar, harakatlar yoki harakatsizliklar ustidan yuqori turuvchi soliq organiga yoki sudga shikoyat qilish orqali himoya qilinishi mumkin. Hozirda hakamlik sudlari Rossiya Federatsiyasi soliq nizolari bilan "to'lib ketgan". Shuni ta'kidlash kerakki, sudda da'vo ko'rish jarayoni uzoq davom etadi (o'rtacha 1 yildan 3 yilgacha). Ko‘pgina Yevropa davlatlari va AQSHda soliq to‘lovchilar va soliq organlari o‘rtasidagi nizolarni suddan tashqari hal etishning maxsus vakolatli organlari va mexanizmlari uzoq vaqtdan beri mavjud.Masalan, Germaniya qonunchiligida majburiy tartib belgilangan. sudgacha hal qilish soliq nizosi, ushbu tartibga rioya qilish hisoblanadi old shart ishni sud muhokamasiga qabul qilish. Shu bilan birga, Germaniyada maxsus soliq sudlari (mohiyatan, bu ma'muriy sudlar) tashkil etilgan bo'lib, ular soliq sohasida yuzaga keladigan barcha nizolarni ko'rib chiqish vakolatiga ega. Soliq organlari va soliq to'lovchilar o'rtasidagi qarama-qarshiliklarni hal qilishning barcha yuki sud zimmasiga tushadigan Rossiya soliq qonunchiligidan farqli o'laroq, Germaniya qonunchiligi soliq mojarolarini tinch yo'l bilan hal qilishga qaratilgan bo'lib, ish faqat oxirgi chora sifatida sudga keladi. .
Frantsiyada soliq qonunchiligining murakkabligiga qaramay (Frantsiya Soliq kodeksi 4000 dan ortiq moddalarni o'z ichiga oladi, qo'shimchalar va tushuntirishlar bilan birga bir yarim ming sahifadan ortiq), soliq organlari uchun soliq to'lovlarini undirishning ko'plab usullari mavjud (uchun). masalan, politsiya bilan birgalikda ishlash), shuningdek, soliq to'lovchilar uchun soliq organlarining hujjatlariga e'tiroz bildirish uchun ko'plab imkoniyatlar. I. faqat ekstremal holat sifatida nizoni sudda ko'rib chiqish imkoniyatidan foydalaniladi.
Amerika Qo'shma Shtatlari Soliq amnistiyasi dasturini amalga oshirishda qiziqarli tajribaga ega. Aksiyaning mazmun-mohiyati shundan iboratki, shtatlarning soliq organlari bir vaqtning o‘zida hisobot yoki deklaratsiyaga soliqlarning to‘liq bo‘lmagan summasini kiritgan yoki ularni umuman to‘ldirishni zarur deb hisoblamagan soliq to‘lovchilarga bunday hujjatlarni taqdim etishga va to‘lanishi lozim bo‘lgan soliqlarni to‘lashga ruxsat beradi. ularning to'lov muddati tugaganidan keyin. Shu bilan birga, soliqni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarimalar, foizlar yo'q soliq miqdori, huquqbuzarga kechikish sabablari haqida hech qanday savol berilmaydi. Davlat organlarining rahm-shafqatidan foydalanmoqchi bo'lganlar oddiy shaklni to'ldirishlari va kerakli miqdor uchun chek yoki to'lov kafolatini ilova qilib, soliq idorasiga yuborishlari kifoya. Ushbu kampaniyalardan biriga byudjetdan matbuot reklamasi, pochta, pochta bilan ishlash va yuborilgan cheklarni joylashtirish uchun 10 million dollar sarflangan. haqiqiy miqdor olingan soliqlar 125 million dollarni tashkil etdi.
Eslatib o‘tamiz, 2007 yilda Rossiyada soliq amnistiyasi e’lon qilingan edi. 2007 yil 1 martdan 31 dekabrgacha bo'lib o'tgan tadbir natijalarini juda muvaffaqiyatli deb atash mumkin emas, garchi uning tugashiga bir oy qolganda kutilishi mumkin bo'lgan to'liq muvaffaqiyatsizlik ham sodir bo'lmagan. Soliq amnistiyasi byudjetga 3,665 milliard rubl keltirdi. Soliq amnistiyasi boshlanishidan oldin bu harakat 200 milliard rublgacha daromad keltirishi mumkinligi xabar qilingan edi.
8. Soliq tizimini takomillashtirish bo'yicha inqirozga qarshi choralar
Inqiroz davrida soliq imtiyozlari mutlaqo zarur chora. Dunyoning ko'plab davlatlari, shu jumladan Rossiya, hozirgi vaqtda pasayishning oldini olish uchun soliq imtiyozlaridan foydalanmoqda iqtisodiy o'sish. Rossiya allaqachon 1 trillion miqdorida soliq imtiyozlari choralarini ko'rgan. rubl.
Soliq tizimini soddalashtirish va og'ir iqtisodiy vaziyatda soliq to'lovchilarni qo'llab-quvvatlash federal qonunlar 26.11 dan. 2008 yil 224-FZ-son «Birinchi qismning ikkinchi qismiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida». soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi va individual qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasi" va 30.12. 2008 yil 305-FZ-son "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining 284-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" gi soliqlarni kamaytirish bilan bog'liq inqirozga qarshi choralar to'plami qabul qilindi.
Inqirozga qarshi asosiy soliq chorasi federal byudjetga tushadigan soliqning bir qismi hisobiga daromad solig'ini 24% dan 20% gacha kamaytirishdir. Shu bilan birga, viloyat hokimiyatlari ushbu soliqni o'z qismi hisobidan kamaytirish huquqini oldilar.
· 2 foizli soliq stavkasi bo'yicha hisoblangan soliq summasi federal byudjetga o'tkaziladi;
· 18 foiz soliq stavkasi bo'yicha hisoblangan soliq summasi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisobga olinadi.
2009 yil 1 yanvargacha soliq stavkasi 24 foizni tashkil etdi. 6,5 foizli soliq stavkasi bo'yicha hisoblangan soliq summasi federal byudjetga o'tkazildi. 17,5 foizli soliq stavkasi bo'yicha hisoblangan soliq summasi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga o'tkazildi.
Soliq imtiyozlari birinchi navbatda ta'sir qiladi federal byudjet, chunki aksariyat hududlarning imkoniyatlari juda cheklangan.
Biroq, Rossiya sharoitida soliqlarni kamaytirish ko'p hollarda to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni kamaytirishdan ko'ra samaraliroqdir. moliyaviy yordam davlatlar. Shu bilan birga, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ining kamayishi ularning iqtisodiy faoliyatiga qanday ta'sir qilishini baholash hozir juda qiyin. Moliya vaziri Aleksey Kudrinning so'zlariga ko'ra, daromad solig'ining kamayishi natijasida korxonalar 2009 yilda taxminan 400 milliard rubl oladi. qo'shimcha mablag'lar.
Ikkinchidan, tashkilotlar ushbu soliqni oldindan to'lash usulidan amalda olingan foydani to'lashga favqulodda va tezkor o'tish imkoniyatiga ega bo'ldilar.
Daromad solig'ini to'lash usulini o'zgartirish nafaqat tashkilotlarning, balki butun likvidlilikka ijobiy ta'sir ko'rsatishi kerak bank tizimi. Haqiqiy foyda bo'yicha to'lovga o'tishda daromad solig'i miqdori ikki baravar kamayishi mumkin.
Bundan tashqari, amortizatsiya to'lovlarini 10 dan 30% gacha oshirish orqali amortizatsiya shartlari sezilarli darajada yaxshilanadi.
Xususan, xarajatlarga xarajatlarni kiritishga ruxsat beriladi kapital qo'yilmalar uchinchi — yettinchi amortizatsiya guruhlariga kiruvchi asosiy vositalarning boshlang‘ich qiymatining 30 foizidan ko‘p bo‘lmagan miqdorda.
Soliq imtiyozlari soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar uchun ham taqdim etiladi.
Hududlarga tashkilotlar uchun pasaytirilgan soliq stavkasini belgilash imkoniyati berildi va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash, agar soliq solish ob'ekti daromadlar xarajatlar miqdoriga kamaygan bo'lsa (stavka 15% dan 5% gacha kamaytirilishi mumkin).
Soliq stavkasini pasaytirish, birinchi navbatda, korxonalarni qo'llab-quvvatlashga qaratilgan real sektor iqtisodiyot, ularning oshirish aylanma mablag'lar. Yangi qonun oʻn minglab kichik biznes subʼyektlariga inqiroz sharoitida “soya”ga tushmasdan, soliqlarni madaniyatli tarzda toʻlash imkonini beradi. Agar kichik biznes sub'ektlari uchun soliq yuki bir xil bo'lib qolsa, byudjetni qisqartirish soliq stavkasi pasaytirilgandan ko'ra sezilarli bo'ladi.
Inqirozga qarshi yana bir muhim chora yangi qurilish yoki turar-joy binosi, kvartira, xonani sotib olish uchun to'langan summadan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha mol-mulk solig'i chegirmasi miqdorini ikki baravar (1 milliondan 2 million rublgacha) oshirishni nazarda tutadi. ularda baham ko'ring). Ushbu qoida orqaga qaytadi - u 2008 yil 1 yanvardan kuchga kirdi. Kvartiraning xaridori endi byudjetdan 260 ming rubl olishi mumkin bo'ladi. Shunday qilib, 2008 yilda kvartira sotib olgan odamlar qo'shimcha 130 ming rublga ishonishlari mumkin. Ko'p qarz oluvchilar uchun qo'shimcha 130 ming rubl. - bir necha oylik to'lovlar ipoteka kreditlari. Shu bois hukumatning mazkur chorasi yalpi talabni, xususan, kvartiralarga bo‘lgan talabni qo‘llab-quvvatlashdan tashqari, ipoteka qarzi muammosini biroz yumshatishga yordam beradi.
Soliq kodeksining birinchi qismi ham liberallashtirildi. Shunday qilib, davomida foydalanishga ruxsat bermaydigan yangi qoida joriy etilmoqda soliq tekshiruvlari Soliq kodeksini buzgan holda olingan dalillar.
Inqirozga qarshi chora-tadbirlar to'plami korxonaga 10 milliard rubldan ortiq soliqlarni to'lashni kechiktirish to'g'risida qaror qabul qilishga imkon beradigan qoidani o'z ichiga oladi, agar bu miqdorni bir martalik to'lash tahdidga olib kelishi mumkin bo'lsa. bunday korxonaning mavjudligi yoki jiddiy ijtimoiy-iqtisodiy oqibatlarga olib kelishi.
Soliq kodeksi normalarini kuchga kiritish tartibi ham o‘zgartirilmoqda. Hujjat soliq to'lovchining mavqeini yaxshilaydigan normalar uchun qonun e'lon qilingan paytdan boshlab majburiy bir oylik muddatni bekor qiladi - ular e'lon qilingan paytdan boshlab kuchga kirishi mumkin.
Bundan tashqari, soliq organlarining soliq to'lovchining hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalari to'xtatilganligi to'g'risida prokurorni xabardor qilish majburiyatini belgilaydi. Buning uchun soliq to'lovchiga nisbatan soliq undirish to'g'risidagi qaror, shuningdek soliq to'lovchi tomonidan soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik asos bo'lishi mumkin.
To'liqroq rasm soliq o'zgarishlari V.V.Putinning 2008 yil 17 noyabrdagi 1662-r-son buyrug'i bilan tasdiqlangan mamlakatni 2020 yilgacha ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirish kontseptsiyasini beradi.
Ushbu hujjatga muvofiq, hukumat soliq tizimini takomillashtirish bo'yicha quyidagi chora-tadbirlarni ko'rishi kerak:
Bittadan o'tishni amalga oshiring ijtimoiy soliq majburiy ijtimoiy sug'urta turlari bo'yicha sug'urta mukofotlariga;
Transfer narxlari ustidan soliq nazoratini isloh qilish;
tashkilotlarning soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha qarzlarini bo‘lib-bo‘lib to‘lash tartibini soddalashtirish;
Yaratmoq samarali tizim ko'chmas mulk solig'i;
Kamaytirish soliq yuki aholining kam ta’minlangan qatlamlariga ijtimoiy soliq ajratmalarini oshirish va boshqa chora-tadbirlar orqali.
Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati :
1. “Garant” yuridik ma’lumotnoma tizimi
2. Ma'lumotnoma-huquqiy tizimi "Consultant Plus"
3. Soliqlar va soliqqa tortish: Universitetlar uchun darslik, Ed. I.G. Rusakova, V.A. Nashin, BIRLIK, 2000 yil
4. Chernik D.G. Soliqlar: Darslik, Moliya va statistika, 1999 yil
5. Chernik D.G., Pochinok A.P., Morozov V.P. Soliq tizimining asoslari: Universitetlar uchun darslik, Moliya, UNITI, 1998 y.
6. Yutkina T.F. Soliqlar va soliqqa tortish, INFRA-M, 1998 yil
7. Perov A. V. Soliqlar va soliqlar, Yurayt-izdat, 2009 yil.
8. Nikolaev M. K. Soliq tizimini isloh qilish konsepsiyasi, The Economist, 2008 y.
9. T. G. Morozova, iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish, Birlik-Dana, 2002 y.
5/32 sahifa
Soliq tartibga solish
Soliqlarni tartibga solishning maqsadi soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilarining jamoat (davlat, munitsipal), korporativ va shaxsiy iqtisodiy manfaatlari muvozanatini ta'minlashdan iborat. Soliqlarni tartibga solish, eng avvalo, davlatning byudjet faoliyati sohasidagi manfaatlarini, davlat ehtiyojlarini moliyaviy jihatdan maksimal darajada ta'minlashni ko'zlaydi. Soliqlarni tartibga solish soliq imtiyozlari va sanktsiyalar shaklida amalga oshiriladi.
Soliqlarni rag'batlantirish tizimi soliqlar va yig'imlarni, shuningdek jarimalarni to'lash muddatini o'zgartirishni nazarda tutadi; soliq to'lash uchun kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash rejasini taqdim etish; soliq imtiyozi yoki investitsiya solig'i kreditini berish.
Soliq jarimasi - jarima, qonun hujjatlariga muvofiq to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasiga nisbatan foiz sifatida belgilanadigan soliqni to‘lamaganlik yoki to‘liq to‘lamaganlik uchun vakolatli organlar tomonidan undirilgan.
soliq imtiyozi - soliq majburiyatini bajarish muddatini o'zgartirishga qaratilgan soliq imtiyozi; yoki kamaytirish uchun soliq stavkasi yoki ish haqi miqdori; yoki ilgari to'langan soliqni qaytarish uchun (soliq amnistiyasi); yoki ilgari to'langan soliqni hisobga olish; yoki soliq to'lovini natura shaklidagi ijroga almashtirish (maqsadli soliq imtiyozlari).
soliq stavkasi soliq solinadigan bazaning o'lchov birligi uchun soliq yig'imlari summasini ifodalaydi.
Investitsiya solig'i krediti - soliq va yig'imlarni to'lash muddatini o'zgartirish shakli bo'lib, unda kompaniyaga bunday imkoniyat beriladi. ma'lum davr va ma'lum chegaralarda soliq to'lovlarini kamaytirish, so'ngra kredit summasi va hisoblangan foizlarni bosqichma-bosqich to'lash.
Soliqlarni tartibga solishda soliq stavkalarini optimallashtirish alohida o'rin tutadi. Soliq stavkalarini optimallashtirishdan maqsad o'rtasidagi nisbiy muvozanatga erishishdir soliq funktsiyalari: fiskal va tartibga solish. Ratsional soliq tizimini qurish soliq stavkalarining hajmiga bog'liq. Soliq tizimi - mamlakatda undiriladigan o'zaro bog'liq soliqlar va soliqqa tortish, undirish va ulardan foydalanish usullari, shuningdek soliq organlari.
Hisoblash optimal daraja soliq stavkalari - bu jarayon juda murakkab va ko'p vaqt talab qiladi. Bu erda, birinchi navbatda, optimallashtirish uchun iqtisodiy asoslash kerak davlat xarajatlari, ularni real iqtisodiyot imkoniyatlariga moslashtirish.
Soliq imtiyozlari tizimi yangi va raqobatbardosh mahsulotlar ishlab chiqarish, modernizatsiya qilishda moliyaviy yo‘qotishlarni qoplaydigan strategik soliq imtiyozlari majmuidir. texnologik jarayonlar, kichik va o'rta ishlab chiqarish korxonalarining asoslarini mustahkamlash. Biznes- qonun hujjatlarida belgilangan tartibda ushbu lavozimda ro'yxatdan o'tgan shaxslar tomonidan mulkdan foydalanish, tovarlarni sotish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishdan muntazam ravishda foyda olishga qaratilgan o'z tavakkalchiligi ostida amalga oshiriladigan mustaqil faoliyat. .
Soliq imtiyozlari avans to‘lovlarini bekor qilish, soliq majburiyatini ma’lum shartlarni hisobga olgan holda kamaytirish yoki to‘liq qo‘shish, soliq stavkasini pasaytirish shaklida taqdim etiladi.
Soliqlarni tartibga solish shakllari va usullari rasmda keltirilgan. 2.
Guruch. 2. Soliqlarni tartibga solish usullari va shakllari
| Mundarija |
|---|
| Rossiya Federatsiyasida soliq ma'muriyatchiligining usullari va shakllari. |
| DIDAKTIK REJA |
| Soliq ma'muriyatchiligining asosiy usullari va shakllari |
| Soliq rejalashtirish |
| Soliq tartibga solish |
| soliq nazorati |
| Soliq organlarining soliq to'lovchilarni hisobga olish bo'yicha ishining umumiy tavsifi. Soliq identifikatsiya raqami |
| Soliq organlarining soliq to'lovchilar - yuridik shaxslarning hisobini yuritish bo'yicha ishi |
| Soliq organlarining soliq to'lovchilar - jismoniy shaxslarni hisobga olish bo'yicha ishi |
| Soliq to'lovchining ishida uchinchi tomon tashkilotlaridan olingan ma'lumotlardan foydalanish |
| Soliq organlarining soliq deklaratsiyasini qabul qilish va tekshirish bo'yicha faoliyatining umumiy tavsifi |
| Soliq organlarining soliq deklaratsiyasini kameral tekshirish bo'yicha ishini tashkil etish |
| Soliq to'lovchilarning hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish |
| Soliq organlarining byudjet daromadlarini hisobga olish bo'yicha ishining umumiy tavsifi |
| Soliq organlari faoliyati samaradorligini baholash |
| Soliq organlarida hisoblangan va byudjetga tushgan summalarni hisobga olish tartibi |
| Qarzlarni undirish bo'yicha soliq organlarining ishini tashkil etishning umumiy tavsifi |
| Soliqlar, penyalar va soliq sanksiyalari bo'yicha qarzlarni undirish tartibi |
| Soliq to'lovchining mol-mulki hisobiga soliq yoki yig'im undirish |
Soliqlardan iqtisodiyotni tartibga solish vositasi sifatida foydalanish imkoniyatlari ularning mohiyati, mohiyati va vazifalaridan kelib chiqadi. Soliqlarni tartibga solishning amaliy mazmuni soliqlarning tartibga solish funktsiyasi bilan aniq belgilanadi.
1980 yilda A.Vagner ijtimoiy-siyosiy nazariyani ilgari surdi, unga ko'ra soliq siyosati nafaqat fiskal, balki ijtimoiy-siyosiy maqsadlarni ham ko'zda tutishi kerak. "Eng yaqin, toza bilan birga moliyaviy maqsad soliq, deb yozgan edi A.Vagner, yana bir maqsadni ajratib ko'rsatish va belgilash mumkin: soliq yordamida tartibga soluvchi interventsiyalarni amalga oshirish, umuman olganda, erkin ayirboshlash sharoitida yuzaga keladigan taqsimotda o'zgarish bo'ladi. Shuningdek, shaxsiy daromad va mulkdan foydalanishga tartibga soluvchi tarzda aralashish mumkin.
Xuddi shu nuqtai nazarni fransuz iqtisodchisi F.Kesnedan ham ko‘rishimiz mumkin. Uning mashhurligida iqtisodiy jadval U soliqlar kapital ishlab chiqarish jarayoniga ta’sir etuvchi omillardan biri ekanligini ta’kidladi.
Amalda soliqni tartibga solish, bir tomondan, yalpi talabga ta'sir ko'rsatish orqali takror ishlab chiqarish shartlarini o'zgartirish bilan bog'liq bo'lsa, ikkinchi tomondan, to'lovchiga rag'batlantiruvchi ta'sir ko'rsatish bilan bog'liq. Soliq tartibga solishning ikki ta'sir tomoni bor - rag'batlantiruvchi va cheklovchi. Soliqqa tortishning rag'batlantiruvchi tomoni birinchi navbatda soliq imtiyozlari mexanizmi orqali namoyon bo'ladi va shu bilan ishlab chiqarish rivojlanishini rag'batlantiradi. Cheklovchi tomon, aksincha, ta'minlaydi yuqori daraja soliqqa tortish va ishlab chiqarishni rivojlantirishga to'sqinlik qiladi.
Soliqlarni tartibga solishning maqsadi ishtirokchilarning jamoat (davlat, munitsipal), korporativ va shaxsiy iqtisodiy manfaatlari muvozanatini ta'minlashdan iborat soliqqa oid huquqbuzarliklar. Eng avvalo, soliqni tartibga solish davlat sektorida davlat manfaatlarini ko'zlaydi va davlat ehtiyojlarini maksimal darajada moliyaviy qoplashni ta'minlaydi.
Soliqlarni tartibga solish iqtisodiy o'sishning barqaror sur'atlarini ta'minlash kabi muammolarni hal qilish imkonini beradi; rag'batlantirish iqtisodiy samaradorlik faoliyat ko'rsatmoqda milliy iqtisodiyot; aholi bandligini oshirish; aholi daromadlarini adolatli taqsimlash; iqtisodiyotning ustuvor tarmoqlarini rivojlantirishni rag'batlantirish ( innovatsion rivojlanish, energiya tejamkor ishlab chiqarish, kichik biznes va boshqalar)
Soliqlarni tartibga solish nafaqat alohida tarmoqlarni, balki butun iqtisodiyotni qamrab oladi. Soliqlar mamlakat yalpi ichki mahsuloti va milliy daromadini qayta taqsimlash jarayonida hal qiluvchi rol o'ynaydi, kapitalga uning aylanishining barcha bosqichlarida ta'sir qiladi. Soliqlarni tartibga solish ijtimoiy takror ishlab chiqarish tarkibiga faol ta'sir ko'rsatishga qaratilgan. Soliqlar yordamida davlat kapitalni eng istiqbolli tarmoqlarga, shuningdek, ishlab chiqarish va xizmat ko'rsatishning rentabelsiz, ammo hayotiy muhim sohalariga jadal jalb etish uchun zarur shart-sharoitlarni yaratishi mumkin. Soliqlar ijtimoiy keskinlikni bartaraf etish, soliq to'lovchilar daromadlari darajasini tenglashtirish, shuningdek, iqtisodiy o'sish uchun qulay shart-sharoitlarni yaratish uchun ishlatiladi.
Iqtisodiyotni soliq bilan tartibga solish asosan ikki yo'nalishda amalga oshiriladi: soliq to'lovchilarning ayrim toifalari faoliyatini rag'batlantirish; alohida hududlarni mustaqil iqtisodiy va ijtimoiy rivojlantirish imkoniyatini ta'minlash.
Shunday qilib, soliqni tartibga solish tizimdir iqtisodiy chora-tadbirlar ijroga operativ aralashuv soliq majburiyatlari davlat va mahalliy hokimiyat organlari tomonidan mavjud ijtimoiy-iqtisodiy tizimni o‘zgaruvchan sharoitlarga moslashtirish va rivojlantirish maqsadida soliq tizimi va soliq mexanizmiga tezkor o‘zgartirishlar kiritish orqali amalga oshiriladi.
Davlatning soliq siyosatini olib borishda iqtisodiyotni tartibga solishdagi ishtiroki ana shunday soliq yordamida amalga oshiriladi. asboblar, soliq stavkasi, soliq imtiyozi, soliq bazasi, soliq sanktsiyalari va boshqalar sifatida (2.1-rasm).
Soliqlarni tartibga solishning muhim vositasi soliq stavkasi hisoblanadi. U soliq solinadigan bazaning yoki uning bir qismining foizini belgilaydi, uning pul qiymati soliq summasi hisoblanadi. Uni o'zgartirish orqali davlat soliq qonunchiligini o'zgartirmasdan, balki faqat tuzatishi mumkin belgilangan tariflar soliq tartibga solishni amalga oshirish. Soliq siyosatini amalga oshirishning sezilarli ta'siri soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun soliq stavkalarini, shu jumladan soliq stavkalarini tabaqalashtirish orqali erishiladi. muayyan hududlar, alohida tarmoqlar uchun. Soliq stavkasi moliya qonunchiligining harakatchanligini ta'minlaydi, davlatga daromadlarni tartibga solish siyosatidagi ustuvorliklarni tez va samarali o'zgartirish imkonini beradi.
Amalga oshirish uchun soliq stavkasining muhim roli davlat siyosati soliq stavkalarining har xil turlaridan foydalanish imkoniyatidan iborat: proportsional, progressiv va regressiv. Progressiv va regressiv stavkalar alohida ahamiyatga ega bo'lib, ular nafaqat daromad darajasini tartibga soladi turli toifalar soliq to'lovchilar, balki turli darajadagi byudjet daromadlarini shakllantirish.
Guruch. 2.1.
Soliq stavkalari tufayli markazlashtirilgan yagona soliq tizimi ancha moslashuvchan bo'lib, bu soliq stavkalarini tizimli ravishda o'zgartirish va soliq siyosatini joriy iqtisodiy vaziyatga moslashtirish orqali ta'minlanadi.
Soliq stavkasi bilan bir qatorda samarali vosita soliqni tartibga solish ham soliq imtiyozlari hisoblanadi. Bu har bir jismoniy va yuridik shaxs belgilangan talablarga javob beradigan shaxslar soliq to'lashdan to'liq yoki qisman ozod qilinishi mumkin. Faol soliq siyosatiga qonunchilikda, qoida tariqasida, turlari va shakllari bo'yicha soliq imtiyozlarini berish uchun ko'p va xilma-xil asoslar belgilanishi ham yordam beradi. tadbirkorlik faoliyati. Jahon soliq amaliyotida qo'llaniladigan soliq imtiyozlarini tizimlashtirish qiyin, chunki ular davlat tomonidan tadbirkorlik faoliyatini rivojlantirishdan manfaatdor bo'lgan har qanday holatda ham belgilanishi mumkin va u ma'lum soliqlarni rag'batlantirishga yoki aksincha, rag'batlantirishga tayyor emas. iqtisodiyot tarmoqlari, hududlar, tadbirkorlik faoliyati turlari.
Soliq bazasini shakllantirish ham soliqni tartibga solishning jiddiy vositasi hisoblanadi, chunki soliq to'lovchilarning turli toifalarining soliq majburiyatlarining ko'payishi yoki kamayishi unga bog'liq. Bu ishlab chiqarishni kengaytirish uchun qo'shimcha rag'batlantirish yoki, aksincha, cheklovlar yaratadi va investitsiya loyihalari va shunga mos ravishda iqtisodiy rivojlanishning o'sishi (pasayishi).
Aksariyat mamlakatlarning soliqqa tortish tizimi, xususan, amortizatsiya bilan bog'liq soliq bazasini yaratishning turli shakllarini ta'minlaydi. Tezlashtirilgan amortizatsiyani amalga oshirish uchun ruxsatnoma, ya'ni. asosiy kapital qiymatini jismoniy eskirishga mos keladigan me’yorlarda emas, balki oshgan miqdorda hisobdan chiqarish ishlab chiqarish xarajatlarini sun’iy ravishda oshirib yuborishga va shunga mos ravishda buxgalteriya hisoblarida aks ettirilgan foydaning kamayishiga olib keladi va demak. soliq to'lovlari. Ba'zi mamlakatlar qonunchiligida amortizatsiya uchun yangi asbob-uskunalar narxining yarmini hisobdan chiqarishga ham ruxsat berilgan. Ko'pgina mamlakatlarda amortizatsiyani hisobdan chiqarishning notekis usulidan foydalanishga o'tish amalga oshirildi: birinchi yoki ikkinchi yilda xarajatlarning katta qismi hisobdan chiqariladi va ba'zi turlari uskunalar foydalanish muddatining boshida bir martalik hisobdan chiqarishdir. Davlat soliq vositalaridan foydalanishning bevosita va bilvosita usullaridan foydalanadi.
Tartibga solish va rag'batlantirish jarayonlariga bevosita ta'sir qilishning odatiy misoli soliqlardan to'liq yoki qisman ozod qilish soliq imtiyozlari yoki preferensiyalaridan foydalanish orqali. Daromad yoki foydadan kelib chiqadigan ayrim soliqlardan to'liq ozod qilish davlatlar tomonidan, qoida tariqasida, iqtisodiyotning yangi tarmoqlari yoki faoliyat sohalarini rivojlantirish, mamlakatning rivojlanmagan yoki noqulay hududlariga investitsiyalarni rag'batlantirish uchun qo'llaniladi. Bunday soliq imtiyozlari asosan uch yildan besh yilgacha bo'lgan muddatga qo'llaniladi. Rossiya soliq amaliyotida eng boshida iqtisodiy islohotlar 1990-yillarning birinchi yarmida. daromad solig'idan ikki yil ichida to'liq ozod qilish nazarda tutilgan qo'shma korxonalar xorijiy kapital ishtirokida, bu esa mamlakatga toʻgʻridan-toʻgʻri xorijiy investitsiyalarning kirib kelishiga yordam berdi. Sezilarli darajada ko'proq Uzoq muddat tashkil etilgan kundan boshlab dastlabki ikki yil davomida to‘liq va keyingi ikki yil davomida qisman daromad solig‘idan ozod qilingan kichik biznes sub’yektlariga imtiyozlar belgilandi. Rossiya soliq qonunchiligi, shuningdek, soliq to'lashdan ozod qilishning ITC kabi shaklini ham nazarda tutadi, bu ma'lum vaqt uchun soliqlarni byudjetga emas, balki ushbu soliq to'lovchining investitsiyalariga yo'naltiradi.
To'liq soliq imtiyozlaridan farqli o'laroq, qisman soliq imtiyozlari tadbirkorlik faoliyati daromadlarining ma'lum bir qismi uchun soliq imtiyozlari tizimi bo'lib, qo'llaniladigan shakllarning tanlanishi va moslashuvchanligini ta'minlaydi. davlat tomonidan tartibga solish iqtisodiyot. Xususan, bu holda iqtisodiy, moliyaviy va soliq ushlagichlari kabi qo'llaniladi tezlashtirilgan amortizatsiya, qarshi vaqt qisqardi umumiy qoidalar, yoki tabaqalashtirilgan soliq stavkasi; soliqni kechiktirish va bo'lib to'lash; soliq solinmaydigan turli zaxira, investitsiya va boshqa fondlarni hamda soliq imtiyozlari va preferensiyalarining boshqa aniq turlarini yaratish.
Davlat soliqni tartibga solishni amalga oshirib, YaIM dinamikasiga ta'sir ko'rsatadi. Soliqlar soliq multiplikatori orqali YaIM dinamikasiga ta'sir qiladi.
soliq multiplikatori (MRt)- bu soliq to'lovlarining ko'payishi (kamayishi) bilan muvozanatli YaIM qancha kamayishini (ko'payishini) ko'rsatadigan koeffitsientdir. Soliqlar ixtiyoriy daromad miqdorini o'zgartirib, iste'molga ham, jamg'armaga ham ta'sir qiladi, shuning uchun soliqlarning kiritilishi yoki miqdorining o'zgarishi natijasida yalpi ichki mahsulotning o'zgarishi daromad o'sishi iste'mol va jamg'armaga bo'linish nisbatiga bog'liq.
Soliq multiplikatori iste'molga marjinal moyillik nisbatiga teng ( MPC) tejashga marjinal moyillik ( MPS)
Proportsional soliqlar bo'lsa, multiplikatorning qiymati o'zgaradi, chunki iste'molga marjinal moyillik soliq stavkasi bilan moslashtiriladi. Keyin soliq multiplikatori shaklni oladi
Soliqlarning o'zgarishi natijasida yalpi ichki mahsulotning o'zgarishi ushbu o'zgarish summasining soliq multiplikatoriga ko'paytirilganiga teng.
AO ^ P = AT ? MRt.
- N natsistlar A, Pmapgesh^eshshahn. Quyosh 1. 2. Sh1b, 1877 yil.