Ishlab chiqarishdan tashqari xizmat safari. Ish safarlari "yangi usulda": sayohat guvohnomasidan voz kechish kerakmi. Ish safari iqtisodiy hayot haqiqati sifatida

Ish safari - bu xodimning ish beruvchining buyrug'iga binoan doimiy ish joyidan tashqarida rasmiy topshiriqni bajarish uchun boshqa joyga borishi. Doimiy ishi yo'lda yoki bor bo'lgan xodimlarning xizmat safarlari sayohatchi xarakter ish safarlari tan olinmaydi.

Ish safariga faqat mehnat shartnomasi tuzilgan kompaniyaning to'la vaqtli xodimi yuborilishi mumkin. Fuqarolik-huquqiy shartnoma (masalan, shartnoma yoki topshiriq) tuzilgan xodimning boshqa joyga safari xizmat safari hisoblanmaydi. Agar bunday xodimga ma'lum bir sayohat xarajatlari qoplangan bo'lsa, unda kompensatsiya miqdori shartnoma bo'yicha uning ish haqining bir qismi hisoblanadi.

Ishga qabul qilingan xodimga ish haqi to'lanadi:

- har kuni;

- xizmat safari joyiga va qaytib kelish xarajatlari;

– boshqa xarajatlar (masalan, aloqa yoki pochta xizmatlari uchun to‘lov, viza va pasportni rasmiylashtirish, konsullik va aerodrom yig‘imlari va boshqalar).

Buxgalteriya hisobida xizmat safari xarajatlari to'liq oddiy faoliyat xarajatlariga kiritiladi. Soliq hisobi bo'yicha bunday xarajatlar boshqa xarajatlarga kiritiladi. Kunlik ish haqi faqat belgilangan normalar doirasida boshqa xarajatlarga kiritiladi.

Agar kunlik ish haqi limitlar doirasida berilsa, soliq hisobidagi ularning miqdori boshqa xarajatlarga kiritiladi. Agar kunlik ish haqi belgilangan me'yorlardan ortiq miqdorda berilsa, ortiqcha summa boshqa xarajatlarga kiritilmaydi va soliqqa tortiladigan foydani kamaytirmaydi.

Bir kunlik ish safari: to'laysizmi yoki yo'qmi? Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 166-moddasiga binoan, xizmat safari - bu xodimning doimiy ish joyidan tashqarida u yoki bu topshiriqni bajarish uchun kompaniya rahbarining buyrug'i bilan safari. Kodeksda ish safari shartlari bo'yicha hech qanday cheklovlar mavjud emas. Shu sababli, bunday vaziyatda SSSR Moliya vazirligi, SSSR Davlat mehnat qo'mitasi va Butunittifoq kasaba uyushmalari markaziy kengashining 1988 yil 7 apreldagi 62-sonli "Ish safarlari to'g'risida" ko'rsatmasiga amal qilish kerak. SSSR".

Ushbu hujjat faqat o'z ichiga oladi maksimal muddat ish safarlari (40 kun). Minimal muddat yo'q. Bundan tashqari, yo'riqnomada ish safari bir kundan oshmasligi kerak (2-band).

Bir kunlik ish safari odatdagi tartibda beriladi. Xodim korxona rahbarining buyrug'i asosida xizmat safariga boradi. Buyurtma No T-9 (agar bitta xodim ish safariga yuborilgan bo'lsa) yoki T-9a (agar bir nechta xodim ish safariga yuborilgan bo'lsa) shaklida chiqariladi. Ushbu shakllar Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 2004 yil 5 yanvardagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Agar xizmat safari muddati bir kun bo'lsa, u holda xodimga sayohat guvohnomasi berilmasligi mumkin (SSSR Moliya vazirligi, SSSR Davlat mehnat qo'mitasi va Butunittifoq kasaba uyushmalari markaziy kengashining 2009 yil 20-sonli ko'rsatmalarining 2-bandi). 1988 yil 7 apreldagi 62-son). Korxona xodimining xizmat safariga jo‘natilganligi to‘g‘risida xizmat safariga ketgan xodimlar reestrida qayd etiladi. Ushbu jurnalning shakli yuqoridagi yo'riqnoma bilan tasdiqlangan.

Agar xodimga ma'lum xarajatlarni to'lash uchun pul berilsa, u holda ish safaridan qaytganidan keyin uch kundan kechiktirmay buxgalteriya bo'limiga avans hisobotini taqdim etishi kerak. Hisobotga uning xarajatlarini tasdiqlovchi barcha hujjatlar (masalan, sayohat chiptalari, bagaj hujjatlari, turar joy ijarasini tasdiqlovchi hujjatlar va boshqalar) ilova qilinadi.

Xodimning xarajatlari buxgalteriya hisobi va soliq hisobida aks ettiriladi, faqat avans hisoboti kompaniya rahbari tomonidan tasdiqlanganidan keyin.

Bir kunlik ish safari uchun kompaniya xodimga to'lashi mumkin:

- jo‘nash, mo‘ljallangan punktdagi vokzalgacha bo‘lgan yo‘l xarajatlari va transferlar;

– jamoat transportida bir martalik sayohat chiptalari;

- bagaj xarajatlari (masalan, xodimga kerak bo'lishi mumkin bo'lgan u yoki bu jihozlar).

Agar xodim ish kunining oxirida ish safari joyida qolishga qaror qilsa, unga uy-joy ijarasi narxi ham to'lanishi mumkin. To'g'ri, bu vaziyatda bir kunlik ish safari hisobga olinmaydi.

tomonidan umumiy qoida agar kompaniya xodimi har kuni yashash joyiga qaytishi mumkin bo'lsa (shu jumladan bir kunlik ish safari paytida), u holda unga kunlik ish haqi to'lanmaydi.

Agar kunlik nafaqa shunga qaramay xodimga berilgan bo'lsa, unda ularning miqdori foydani kamaytirmaydi va uning umumiy daromadiga kiritiladi. UST va majburiy badallar pensiya sug'urtasi Berilgan pul soliqqa tortilmaydi.

Eslatib o'tamiz, ushbu soliq (majburiy pensiya sug'urtasiga badal) foydani soliqqa tortishda hisobga olinmagan har qanday to'lovlardan undirilmaydi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 326-moddasida ko'rsatilgan.

Xodim uyga qaytishi mumkinmi yoki yo'qmi, kompaniya rahbari qaror qiladi. Shu bilan birga, menejer masofani, bajarilgan ishlarning xarakterini hisobga olishi kerak

ishchi, uning dam olishi uchun zarur bo'lgan vaqt.

Ushbu qaror rahbarning buyrug'ida aks ettirilgan bo'lib, unda xodimning ish safari muddati ko'rsatilgan.

Agar kompaniya rahbari xodimning uyiga qaytishi mumkin emasligi haqida qaror qabul qilgan bo'lsa, u holda kunlik ish haqi umumiy asosda beriladi (Rossiya Moliya vazirligining 1999 yil 29 martdagi 04-02-05 / 6-sonli xati). .

Bunday vaziyatda kunlik ish haqi soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradi, xodimning daromadiga kiritilmaydi, UST va majburiy pensiya sug'urtasi badallariga tortilmaydi. Ushbu qoida kunlik nafaqa Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 8 fevraldagi 93-sonli qarori bilan belgilangan me'yorlardan oshmasligi sharti bilan amal qiladi. Agar kunlik nafaqa ko'proq miqdorda berilgan bo'lsa, u holda ortiqcha miqdor. kompaniyaning soliqqa tortiladigan foydasini kamaytirmaydi. Biroq, u hali ham UST va shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Agar xodimga kunlik ish haqi to'langan bo'lsa, unda u albatta sayohat ruxsatnomasi berilishi kerak.

Agar sayohat bekor qilinsa Safar oldindan rejalashtirilgan edi. Ketish arafasida u bekor qilindi, chunki bunga ehtiyoj yo'q edi. Biroq, mablag'lar allaqachon sarflangan: chiptalar sotib olindi, vizalar olingan, pul mablag'lari berilgan. sayohat xarajatlari.

Hisobga olinadigan pullar qaytarilishi aniq. Ammo boshqa xarajatlar haqida nima deyish mumkin?

Odatda foydalanilmagan chiptalar uchun pulni qaytarib olish mumkin. Biroq, bu butun miqdorni qaytarmaydi. Ammo viza to'lovlarini qaytarib bo'lmaydi.

Bu xarajatlarning barchasi samarasizdir. Buxgalteriya hisobida ular deb ataladi operatsion bo'lmagan xarajatlar(PBU 10/99). Xarajatlar soliq hisobida tan olinishi uchun ular iqtisodiy jihatdan asosli bo'lishi kerak. Bunday holda, bekor qilingan ish safari xarajatlarini foyda bilan bog'lash qiyin.

Chiptalarni qaytarishda ushlab qolinadigan jarima yuk tashish shartnomasini buzganlik uchun jarimaning narxi sifatida oqlanishi mumkin. Bunday jarimalar soliqqa tortiladigan daromadni kamaytirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 1-bandining 13-bandi). Ammo bu holatda, o'z pozitsiyangizni sudda himoya qilishga tayyor bo'ling.

Qoida tariqasida, bunday xarajatlar ahamiyatsiz va kam uchraydi. Shuning uchun, agar siz soliq organlari bilan kelishmovchiliklardan qochishni istasangiz, ular bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlarni kamaytirmaslik yaxshiroqdir.

Misol 2005 yil dekabr oyida Passiv MChJ o'z xodimi Semenov uchun Chexiyaga xizmat safarini rejalashtirdi. Ish safarining maqsadi potentsial xaridor bilan shartnoma tuzishdir. Viza oldindan olingan va aviachiptalar sotib olingan.

Aviachiptalar narxi 7500 rublni tashkil etdi. To'lov hisob raqami orqali amalga oshirildi. Sayohat xarajatlari hisobvarag'ida Semenovga korxonaning kassasidan 8000 rubl berildi.

"Passiva" buxgalteri quyidagi xabarlarni yozdi:

DEBIT 76 KREDIT 51

- 7500 rubl. - chiptalar narxi to'langan;

DEBIT 50-3 KREDIT 76

- 7500 rubl. - olingan aviachiptalar;

DEBIT 71 KREDIT 50

- 8000 rubl. - Xodimga pul berildi.

Ketish kuni potentsial mijozdan faks kelib tushdi, u bitimdan bosh tortayotganini aytdi. Ish safari bekor qilindi. Semyonov pulni kompaniyaning kassasiga qaytardi:

DEBIT 50 KREDIT 71

- 8000 rubl. - sarflanmagan hisoblangan summa qaytarildi.

Aviachiptalar chiqarildi. Agentlik ularning narxini 7000 rubl miqdorida qaytarib berdi. va jarimani ushlab turdi - 500 rubl.

Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritildi:

DEBIT 76 KREDIT 50-3

- 7500 rubl. - qaytarilgan chiptalar;

DEBIT 51 KREDIT 76

- 7000 rubl. - chiptalar narxini oldi;

DEBIT 91-2 KREDIT 76

- 500 rubl. - chiptani qaytarish uchun jarima miqdori operatsion bo'lmagan xarajatlarga bog'liq.

Soliq hisobi bo'yicha ushlab qolingan jarima (500 rubl) foydani soliqqa tortish uchun qabul qilinmaydi.

Ish safarida fors-major holatlari Xodim ish safarida. Biroq, u ob'ektiv sabablarga ko'ra o'z vaqtida qaytib kela olmaydi: uchmaydigan ob-havo, suv toshqini, karantin. Xodim kelganida kompaniya nima to'lashi kerak?

Kompaniya xodimga quyidagi xarajatlarni qoplashi kerak:

- har kuni;

- uy-joy ijarasi narxi.

Ushbu xarajatlar soliqqa tortiladigan daromadlarni kamaytiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 2-bandi 6-bandi).

Buxgalteriya hisobida ular favqulodda xarajatlar sifatida aks ettiriladi (PBU 10/99 ning 13-bandi). Biroq, amalda ba'zan favqulodda holat faktini tasdiqlovchi hujjatlarni olish qiyin. Shunday qilib, buni shunday qilish osonroq.

Safarni uzaytirish uchun buyruq chiqarish kerak. Bunday holda, siz xarajatlarni oddiy sayohat xarajatlari sifatida hisobdan chiqarishingiz mumkin. Buxgalter bularning barchasini e'lon qilish orqali aks ettiradi:

DEBIT 20 (26, 10, 08...) KREDIT 71

- sayohat xarajatlari chegirib tashlanadi.

Muammolarga yo'l qo'ymaslik uchun xodim yuborilgan hamkor kompaniyadan xodim ish safari joyini haqiqatda tark etgan kuni sayohat guvohnomasida ketishni belgilashni so'rash kerak. Ya'ni, xizmat safari kunlari tabiiy ofat kunlarini ham o'z ichiga oladi.

Agar biron sababga ko'ra buni amalga oshirishning iloji bo'lmasa, siz xarajatlarni faqat uzaytirish buyurtmasi va chiptalar bilan oqlashingiz mumkin. Biroq, bu holatda, tekshirish vaqtida soliq organlari bilan kelishmovchiliklar bo'lishi mumkin. Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 6 dekabrdagi 16-00-16/158-sonli maktubi sizning foydangizga qo'shimcha dalil bo'lib xizmat qilishi mumkin. Unda aytilishicha, xizmat safarini tasdiqlash uchun faqat bitta buyurtma kifoya qiladi.

Ish safarida bo'lgan xodim kasal bo'lib qoladi

Xodim Rossiya bo'ylab xizmat safariga yuborilgan. Shu payt u kasal bo'lib qoldi.

Xodim qaytib kelgandan so'ng, kompaniya unga kasallik vaqtidagi kunlik ish haqini, uy-joy ijarasi va kasallik ta'tilini to'lashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 168-moddasi, SSSR Moliya vazirligining qo'shma ko'rsatmasi, SSSR Davlat Mehnat qo'mitasi va Butunittifoq kasaba uyushmalari markaziy kengashining 1988 yil 7 apreldagi 62-sonli «SSSR hududida xizmat safarlari to'g'risida).

Agar xodim kasalxonada davolangan bo'lsa, unda shu kunlarda unga uy-joy ijarasi narxi to'lanmaydi. Kompaniya ikki oydan ko'p bo'lmagan muddatga ish safari paytida kasallik uchun kunlik kompensatsiya to'lashi mumkin (SSSR Moliya vazirligi, SSSR Davlat mehnat qo'mitasi va Butunittifoq kasaba uyushmalari markaziy kengashining 16-bandi). 1988 yil 7 apreldagi 62-son).

E'tibor bering: kasallik ta'tilini faqat xodim to'g'ri to'ldirilgan kasallik ta'tiliga ega bo'lgan taqdirda to'lash mumkin.

Agar kompaniya to'liq bo'lmagan ishchini ish safariga yuborsa, unda bunday xodim asosiy ish joyida jamg'armasiz ta'til beradi. ish haqi(o'z mablag'lari hisobidan). Agar xodim ushbu davrda kasal bo'lib qolsa, unga kasallik ta'tillari to'lanmaydi (Butunittifoq kasaba uyushmalari markaziy kengashi Prezidiumining 1984 yil 12 noyabrdagi 13-6-sonli qarorining 15-bandi).

Xodim ish safari paytida kasallik ta'tilini olishni xohlashi mumkin (masalan, agar kasallik uzoq davom etadigan bo'lsa). Bunday holda, kompaniya unga bu miqdorni yuborishi mumkin. Yuk tashish xarajatlari soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 25-bandi).

Uy-joy ijarasi va kundalik nafaqalarga kelsak, soliq hisobidagi bunday xarajatlar soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradigan xarajatlarga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 12-bandi). Shu bilan birga, soliq organlarini tekshirishda xarajatlar iqtisodiy jihatdan oqlanmaganligini ko'rsatishi mumkin. Muammolarga yo'l qo'ymaslik uchun sizga ushbu xarajatlarni jamoaviy yoki jamoada ta'minlashni maslahat beramiz mehnat shartnomasi. Keyinchalik, tekshirishlar davomida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 25-bandiga murojaat qilish mumkin bo'ladi. Unda aytilishicha, xodimlar manfaati uchun qilingan va shartnomalarda nazarda tutilgan xarajatlar mehnatga haq to‘lash xarajatlari sifatida qabul qilinadi.

Misol
2005 yilda "Passiv" MChJ xodimi Semenov 1-maydan 15-maygacha Bryanskka xizmat safariga bordi. 5 may kuni xodim kasal bo'lib qoldi va 9 mayda o'z vazifalarini bajarishga kirishdi. Mehnatga layoqatsizlik fakti Bryanskdagi klinika tomonidan berilgan kasallik varaqasi bilan tasdiqlangan.
Davolash ambulatoriya sharoitida amalga oshirildi (ya'ni, xodim kasalxonada bo'lmagan). tomonidan kasallik ta'tillari 1900 rubl miqdorida nafaqa hisoblab chiqilgan.
Xodim ish safaridan qaytdi vaqtni belgilang- 15 may. Mehmonxonada yashash narxi 500 rublni tashkil etdi. kuniga.
Kompaniya belgilangan me'yorlar doirasida kunlik to'lovlarni amalga oshirdi - 100 rubl. kuniga.
Semenov bilan tuzilgan mehnat shartnomasi xodimning ish safarida kasal bo'lgan taqdirda xarajatlarni qoplashni nazarda tutadi.
"Passiva" buxgalteri buxgalteriya hisobiga yozuvlar kiritdi:
DEBIT 71 KREDIT 50
- 9000 rubl. – hisobot bo‘yicha jo‘nab ketish kunida kunlik nafaqa va ijaraga beriladigan uy-joy summasi;
DEBIT 20 KREDIT 71
- 9000 rubl. ((500 rubl + 100 rubl) g 15 kun) - kunlik nafaqa va uy-joy ijarasi narxiga kiritilgan;
DEBIT 69 KREDIT 70
- 1900 rubl. – vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik bo‘yicha hisoblangan nafaqalar;
DEBIT 70 KREDIT 68 "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti.
- 247 rubl. (1900 rubl g 13%) - vaqtinchalik nogironlik nafaqasidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i;
DEBIT 70 KREDIT 50
- 1653 rubl. (1900 - 247) - xodimga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqasi to'langan.
Soliq hisobi bo'yicha summa 9000 rublni tashkil qiladi. kompaniyaning soliqqa tortiladigan daromadini kamaytiradi.

Xorijga xizmat safariga yuborilgan ishchilar haqida nima deyish mumkin?

Ilgari, firmalar SSSR Davlat mehnat qo'mitasining 1974 yil 25 dekabrdagi 365-sonli qaroriga asoslanib, 2003 yil 17 yanvardan boshlab ushbu hujjat o'z kuchini yo'qotdi. Amalda, endi chet elga xizmat safarlari uchun barcha xarajatlar (kunlik, uy-joy ijarasi uchun xarajatlar) Rossiyadagi xizmat safarlari bilan bir xil tarzda qoplanadi.

Chet elda xizmat safari paytida kasal bo'lib qolgan xodimga quyidagi hollarda qoplanadi:

- har kuni;

- uy-joy ijarasi narxi;

- kasallik ta'tillari.

Firma Rossiya Mehnat vazirligi va Rossiya Moliya vazirligining 1996 yil 17 maydagi 1037-IH-sonli qo'shma xatida belgilangan tartibda kunlik to'lovni qoplashi kerak. Shunday qilib, agar xodim ish safari paytida bir nechta bo'lsa xorijiy davlatlar, keyin bir mamlakatdan boshqasiga ketayotganda, kunlik ish haqi xodim kirgan mamlakat normalariga muvofiq to'lanadi.

Turar joyni ijaraga olish xarajatlari hujjatlar bilan tasdiqlangan haqiqiy xarajatlar miqdorida qoplanadi.

Kasallik ta'tiliga kelsak, bu erda bir nuqtani hisobga olish kerak: ular faqat Rossiya Sog'liqni saqlash va tibbiyot sanoati vazirligining 1995 yil 13 yanvardagi 5-sonli buyrug'iga muvofiq berilgan nogironlik hujjati asosida to'lanadi. Shuning uchun, xodim chet elda xizmat safaridan qaytgach, uning kasalligini tasdiqlovchi hujjatlarni almashtirishi kerak bo'ladi (Rossiya Sog'liqni saqlash va tibbiyot sanoati vazirligining 1994 yil 19 oktyabrdagi 206-sonli qo'shma buyrug'ining 1.10-bandi va qarori). Rossiya Federatsiyasi FSSning 1994 yil 19 oktyabrdagi 21-son). Bu xodimning yashash joyidagi davolovchi shifokor tomonidan amalga oshiriladi va klinika ma'muriyati tomonidan tasdiqlanadi.

norasmiy hujjatlar Barcha sayohat xarajatlari hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Odatda havo va temir yo'l chiptalari bilan bog'liq muammolar bo'lmaydi - ular odatda standart blankalarda chiqariladi. Ammo mehmonxonada to'lovni tasdiqlash uchun xodimlar ko'pincha naqd pul kvitansiyasi, chek yoki buxgalteriya faniga mutlaqo noma'lum hujjatni olishadi.

Turar joy xarajatlarini tasdiqlash uchun mehmonxona kassirining kvitansiyasi zarurligini aniqlaymiz.

Umumiy qoida sifatida, naqd pulni to'lashda siz kassa apparatidan foydalanishingiz kerak. Biroq, mehmonxonalar kvitantsiya o'rniga blankalarni berishi mumkin. qat'iy javobgarlik- Bu kassa mashinalari to'g'risidagi qonundan kelib chiqadi. Hozirgi vaqtda Rossiya Moliya vazirligining 1993 yil 13 dekabrdagi 121-sonli buyrug'i mavjud bo'lib, u mehmonxona hisobining shaklini tasdiqladi (shakl No 3-G). Agar mehmonxona bunday shaklni tuzsa, u KKM dan foydalanmaslik huquqiga ega.

Ammo mehmonxona № 3-G shaklidagi hisob-faktura yoki KKM chekini bermasa ham, lekin, masalan, naqd pul olish buyrug'ini yozsa ham, turar joyni ijaraga olish xarajatlari hali ham xarajatlarda hisobga olinishi mumkin. Gap shundaki soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi sayohat xarajatlari qanday hujjatlar bilan tasdiqlanishi kerakligini aniqlamaydi. Shuning uchun tekshirish buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq tuzilgan har qanday hujjatni qabul qilishi kerak.

Misol
“Petromontaj” MChJ faoliyatini joyida o‘rganish chog‘ida korxonaning sayohat xarajatlarining bir qismi noto‘g‘ri rasmiylashtirilganligi to‘g‘risida qaror qabul qilindi. Mehmonxonada qolish narxi kvitansiya bilan tasdiqlangan, bu qat'iy javobgarlik shakli emas. Shu bilan birga, mehmonxonadan ham KKM cheki yo'q edi. Inspektorlar kompaniyaga qo‘shimcha daromad solig‘i va jarimalar undirishdi. "Petromontaj" to'lashdan bosh tortdi va sudga murojaat qildi arbitraj sudi.
Sud firmani tasdiqladi va IMNS talablarini bekor qildi. Yashash narxini tasdiqlovchi birlamchi hujjatda "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi qonunda talab qilinadigan barcha ma'lumotlar mavjud edi: ism, tuzilgan sana, operatsiya mazmuni, mansabdor shaxslarning imzolari. Shu sababli, u uy-joy ijarasi narxini tasdiqlash bo'lib xizmat qilishi mumkin (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 16 fevraldagi A56-14779 / 03-sonli qarori).

Aslida, ish safari paytida xodim nafaqat mehmonxonada, balki mehmonxona majmuasiga aloqador bo'lmagan turar-joy hududida ham yashashi mumkin. Bunday holda, uy-joy ijarasi narxi har qanday shaklda tuzilgan hujjat bilan tasdiqlanishi mumkin (Shimoliy-g'arbiy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2003 yil 4 iyundagi A56-26589 / 02-sonli qarori). Unda yashash narxi, sana, tashkilot nomi va imzo ko'rsatilgan bo'lishi muhimdir. Ammo sayohat va binolarni ijaraga olish xarajatlari qat'iy hisobot shakllari bilan tasdiqlansa yaxshi bo'ladi. Gap shundaki, BSO asosida siz mehmonxona xizmatlari narxiga kiritilgan QQSni shubhasiz ushlab qolishingiz mumkin.

"Ishchi bo'lmagan" sayohati Rasmiy ravishda kompaniyaning xodimi bo'lmagan shaxs xizmat safariga yuboriladi. Buning turli sabablari bo'lishi mumkin: xodim boshqa, "do'stona" kompaniyaning xodimlarida bo'lishi mumkin yoki u hatto norasmiy maosh olishi mumkin.

Bunday holda, tekshiruv vaqtida inspektorlar ushbu xodimga to'lanadigan to'lovlar (kunlik, sayohat va turar joy) ish safari uchun kompensatsiya emas, balki uning daromadi deb hisoblashlari mumkin. Kompaniyadan daromad solig'i va shaxsiy daromad solig'i olinadi.

Bir qarashda inspektorlar haq. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksida ish safari "ish beruvchining buyrug'i bilan xodimning safari" deb ta'riflanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 166-moddasi). Va xodim va ish beruvchi o'rtasida mehnat shartnomasi tuzilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 56-moddasi). Agar mehnat shartnomasi bo'lmasa, kundalik nafaqa, sayohat va turar joy to'lovlari xizmat safari xarajatlari sifatida xarajatlarga kiritilishi mumkin emas va ular shaxsiy daromad solig'idan ozod etilmaydi.

Shuning uchun, agar kompaniya va xodim qog'ozda mehnat shartnomasi tuzmagan bo'lsa ham, bunday xodimning xizmat safari xarajatlari daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi mumkin va ular bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lashning hojati yo'q. . Hakamlik sudlari ham xuddi shunday fikrga amal qilishadi (masalan, Moskva okrugi FASning 2003 yil 5 dekabrdagi KA-A40 / 9726-03-son qarorlari, Volga-Vyatka tumani FAS 2003 yil 29 iyuldagi qarorlariga qarang). № A31-541 / 1).

Albatta, tekshirish paytida da'volarga yo'l qo'ymaslik uchun siz xizmat safarlari davomida muddatli mehnat shartnomalarini tuzishingiz mumkin. Ammo, agar bu bajarilmasa ham, kompaniya nomidan sayohat xarajatlari hali ham sayohat xarajatlari sifatida ko'rib chiqilishi kerak.

"Aksincha" buyrug'i Odatda, ish safari paytida xodim kompaniya joylashgan shaharni tark etadi. Va boshqa bir turar-joy ish safarining boshlanishi bo'lishi mumkinmi?

Ko'pincha inspektorlar bu mumkin emas deb hisoblashadi. Ana shunday nizolardan biri Shimoliy-g‘arbiy okrug federal arbitraj sudi tomonidan ko‘rib chiqildi.

Misol
Sankt-Peterburgdagi firma Moskvada yashovchi Yuriy Drugovni maslahatchi sifatida ishga oldi. Shartnomaga ko'ra, uning ish joyi sifatida Moskva shahri ko'rsatilgan, biroq u muntazam ravishda kompaniyaga hisobot berishi va kerak bo'lsa, Peterburgga shaxsan kelishi kerak edi. Bunday sayohatlar xizmat safari sifatida hujjatlashtirilgan. Ammo tekshirish paytidagi tekshiruv kompaniya joylashgan joyga sayohatni xizmat safari deb hisoblash mumkin emas degan qarorga keldi. Natijada, kompaniya o'z xarajatlarini oshirib yubordi. Kompaniya nazoratchilarning qaroriga rozi bo‘lmagan va hakamlik sudiga da’vo arizasi bergan.
Nizo firma foydasiga hal qilindi. Ish safari - bu xodimning doimiy ish joyidan tashqarida rasmiy topshiriqni bajarish uchun safari. Moskva maslahatchisining sayohatlari aynan shunday xususiyatga ega bo'lganligi sababli, kompaniya o'z xodimiga qonuniy ravishda kompensatsiya to'lagan (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 9 yanvardagi A56-14042 / 03-son qarori).

Shunday qilib, xarajatlar tarkibiga xodimning ish joyidan ish safarini amalga oshirishi kerak bo'lgan joyga borishi xarajatlari kiradi. Ish joyi xodim bilan tuzilgan mehnat shartnomasida ko'rsatilgan va u kompaniya ro'yxatdan o'tgan shaharga to'g'ri kelmasligi mumkin. Va ish safari maqsadiga kelsak, hech qanday cheklovlar yo'q. Shunday qilib, xodim kompaniyaning markaziy bo'limiga ham, uning filiallaridan biriga ham xizmat safariga borishi mumkin.

Natijasiz sayohat Har bir xizmat safari topshirilgan vazifani bajarish bilan tugamaydi. Masalan, rejalashtirilgan shartnoma imzolanishi amalga oshirilmasligi mumkin. Umuman olganda, ish safari ma'lum bir "moddiy" natija bilan tugamasligi mumkin. Ammo bu holatda ham, sayohat xarajatlari daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi kerak va siz ularga shaxsiy daromad solig'ini to'lashingiz shart emas. Ba'zida inspektorlar bunga e'tiroz bildirishga harakat qilishadi, ammo hech qanday natija bo'lmaydi.

Misol
Soliq idorasi bor maydonni tekshirish"Granma" YoAJ Tekshiruvchilar 2001 yilda kompaniya xodimlarini pudratchi bo'lmagan hududlarga yuborganini aniqladilar. Bundan tashqari, xizmat safarlari yakunlari bo‘yicha shartnomalar, niyatlar bayonnomalari va boshqalar imzolanmagan bo‘lib, inspektorlar tomonidan xizmat safarlari samarasiz, degan xulosaga kelib, korxonadan qo‘shimcha daromad solig‘i undirilgan. Granma sudga bordi va ishni yutib oldi. Hakamlarning ta'kidlashicha, aniq natijalar yo'qligi sayohat xarajatlarining mohiyatini o'zgartirmagan. Ish safari to'g'ri hujjatlashtirilganligi sababli, kompaniya uni xarajatlarga oqilona kiritdi (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2003 yil 17 sentyabrdagi KA-A40 / 6781-03-sonli qarori).
Shunday qilib, natijalardan qat'i nazar, sayohat xarajatlari kamayadi soliq foyda. Safarning maqsadi (buyurtma yoki sayohat topshirig'ida) tuzilganligi va bu maqsad kompaniya faoliyati bilan bog'liq bo'lishi muhimdir.

Ishda - sug'urta bilan Qoidaga ko'ra, temir yo'l yoki aviachipta sotib olayotganda, ular "yukda" polisni sotadilar. tibbiy sug'urta. Aslida, bu holda sug'urta ixtiyoriydir va chipta sotib olayotganda sug'urta polisi rad qilishingiz mumkin. Biroq, chipta sotadigan kassirlar buni eslatish uchun "unutishadi". Sug'urta narxi past bo'lsa-da, keling, uni xarajatlarga kiritish mumkinligini va shaxsiy daromad solig'ini to'lash kerakmi yoki yo'qligini ko'rib chiqaylik.

Siyosat narxini sayohat xarajatlari bilan bog'lab bo'lmaydi. Shunga qaramasdan ixtiyoriy sug'urta"Faqat sug'urtalangan shaxs vafot etgan yoki sug'urtalangan shaxs o'z mehnat majburiyatlarini bajarishi munosabati bilan mehnat qobiliyatini yo'qotgan taqdirda" sug'urta haqida gapiradigan bo'lsak, foydani soliqqa tortishda xodimlar hisobga olinishi mumkin (16-band). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi). Chipta bilan birga sotilgan polis aynan shunday holatni sug'urtalashni ta'minlaydi, shuning uchun uni xarajatlarga kiritish mumkin.

Siyosat xodimning hayoti va sog'lig'ini sug'urtalashni nazarda tutganligi sababli, shaxsiy daromad solig'ini uning qiymatidan ushlab qolish shart emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasi 3-bandi). Shuningdek, USTni hisoblash shart emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 238-moddasi 1-bandi 7-kichik bandi).

VIP xona, oziq-ovqat va o'yin-kulgi

Sayohat va turar joydan tashqari, boshqa bir qator xarajatlar xizmat safarlari bilan bog'liq bo'lishi mumkin. Bu xodimning aeroportdagi amaldorlar va delegatsiyalar zalidan (VIP-zal deb ataladigan), mehmonxonadagi minibardan, restorandagi ovqatdan va hokazolardan foydalanishi. Odatda bunday xarajatlar xodimga to'lanmaydi. . Va agar kompaniya ularga tovon to'lasa, ular buni hisobiga qilishadi sof foyda va daromad solig'ini ushlab qolish. Ammo ba'zi hollarda siz qo'shimcha soliq to'lashingiz shart emas. Keling, bunday vaziyatlarni ko'rib chiqaylik.

VIP-zalga kelsak, Rossiya Soliqlar vazirligining tushuntirishlari asosida Rossiya Soliqlar va soliqlar vazirligining Moskva boshqarmasining rasmiy pozitsiyasi mavjud (Moskva uchun Soliqlar va soliqlar vazirligining 7 avgustdagi xati). , 2003 yil 27-08a / 43214-son). Ushbu xarajatlarni qoplagan holda, kompaniya VIP-zaldan foydalanish kompaniyaning xizmat safarlari to'g'risidagi nizomda nazarda tutilgan taqdirda shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmaydi. Bunday qoidani tasdiqlang - va siz shaxsiy daromad solig'ini to'lashingiz shart emas. Rasmiy tushuntirishlar daromad solig'iga taalluqli emas, lekin bizning fikrimizcha, bunday xarajatlar soliq hisobini yuritishda ham hisobga olinishi mumkin, chunki VIP zal bevosita sayohat bilan bog'liq.

Aslida, sayohat qoidalarida siz restoranda, mini-barda va boshqalarda ovqatlanish narxini ko'rsatishingiz mumkin. qo'shimcha xizmatlar mehmonxona xonasida. Bunday holda, ularni to'lab, kompaniya xodimga "ish beruvchining ruxsati yoki bilimi bilan qilingan boshqa xarajatlarni" qoplaydi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 168-moddasi). Bunday holatda kompaniya shaxsiy daromad solig'ini to'lashi shart emas. Ammo tekshirish paytida inspektorlar bunga rozi bo'lishlari dargumon va bunday xarajatlar soliq hisobini yuritishda hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 12-bandi).

Agar ish safari sheriklar bilan muzokaralarni o'z ichiga olsa, restoranda tushlik o'yin-kulgi xarajatlari sifatida sarflanishi mumkin. Ish haqi fondining 4 foizi doirasida bunday xarajatlar soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 2-bandi).

Yana bir vaziyat bo'lishi mumkin. Mehmonxona to'lovida qo'shimcha xizmatlar ko'rsatilishi mumkin, ammo ularning narxi alohida ko'rsatilmagan. Bunday holda, ular yashash narxiga kiritilishi kerak. Ushbu tamoyilga amal qilgan holda, hattoki narxini turar joy yoki sayohat narxidan ajratib bo'lmaydigan ekskursiya va ko'ngilochar xarajatlar ham sayohat xarajatlari sifatida ko'rib chiqilishi mumkin.

Misol
Sport notijorat tashkilot Stinol Turkiyada yig'in o'tkazdi. Sportchilar ushbu lagerlarga vaucherlar bo'yicha sayohat qilishdi, ularning narxiga ekskursiyalar va ko'ngilochar dastur kiradi. Tekshiruv davomida inspektorlar vaucherlar narxini sportchilarning daromadlari bilan bog'lashdi va Stinoldan qo'shimcha badal undirishdi. byudjetdan tashqari fondlar.
Tashkilot to'lashdan bosh tortdi va sudda u inspeksiya bilan nizoda g'alaba qozonishga muvaffaq bo'ldi. Ekskursiyalar narxini vaucherlar narxidan ajratishning iloji bo'lmaganligi sababli, sudyalar "Stinol" haqli ravishda barcha miqdorni sayohat xarajatlariga qo'shgan deb qaror qildilar (Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2003 yil 20 noyabrdagi A36-sonli qarori). -69 / 16-03).

Yozuvga ega bo'lgan xodimga ish safari uchun avans to'lovini berish:

Debet 71 Kredit 50 (52)

Xodimga beriladigan naqd pul sayohat cheklari) sayohat xarajatlarini qoplash uchun.

Sayohat xarajatlarini to'lash uchun pul korporativ hisobiga tushsa plastik karta, qayd qiling:

Debet 55 Kredit 51 (52)

Roʻyxatga kiritilgan pul mablag'lari maxsus karta hisobiga;

Debet 71 Kredit 55

Xodimga sayohat xarajatlarini to'lash uchun berilgan avans miqdori hisobga olingan.

Ish safari xodimining xarajatlarini hisobga olish tartibi ish safari maqsadiga bog'liq.

Agar xizmat safari asosiy (yordamchi yoki xizmat) ishlab chiqarish ehtiyojlari uchun zarur bo'lsa, u holda xodimning xarajatlarini e'lon qilish orqali aks ettiring:

Debet 20 (23, 29) Kredit 71

Asosiy (yordamchi, xizmat ko'rsatish) ishlab chiqarish ehtiyojlari uchun zarur bo'lgan xizmat safari xarajatlari hisobdan chiqariladi.

Agar sayohat bilan bog'liq bo'lsa boshqaruv faoliyati firmalar (masalan, filial faoliyatini tekshirish, aktsiyadorlar yig'ilishida ishtirok etish), keyin xarajatlarni qayd etish orqali aks ettiradi:

Debet 26 Kredit 71

Boshqaruv ehtiyojlari uchun zarur bo'lgan xizmat safari xarajatlari hisobdan chiqariladi.

Agar ish safari savdo bilan bog'liq bo'lsa tayyor mahsulotlar yoki tovarlar, keyin e'lon qilish orqali uning xarajatlarini aks ettiring:

Debet 44 Kredit 71

Tayyor mahsulotlarni (tovarlarni) sotish bilan bog'liq xizmat safari xarajatlari hisobdan chiqariladi.

Mulkni sotib olish bilan bog'liq ish safari narxi uning qiymatini oshiradi. Ushbu xarajatlarni quyidagicha yozing:

Debet 08 (10, 41) Kredit 71

Sotib olish bilan bog'liq debet qilingan sayohat xarajatlari nomoddiy aktivlar yoki asosiy vositalar (materiallar, tovarlar).

Agar xodim nuqsonli mahsulotni qaytarish va tashish bilan bog'liq xizmat safariga ketgan bo'lsa, uning xarajatlarini yozuv bilan aks ettiring:

Debet 28 Kredit 71

Nosoz mahsulotlarni qaytarish va tashish bilan bog'liq xizmat safari xarajatlari hisobdan chiqariladi.

Agar xizmat safari kompaniya tomonidan boshqa daromadlar olish bilan bog'liq bo'lsa (masalan, xodimning tashkilotga mulkni ijaraga berish to'g'risida shartnoma tuzishi), u holda ish safari sifatida sayohatchining xarajatlarini hisobdan chiqaring. e'lon qilish:

Debet 91-2 Kredit 71

Tashkilot tomonidan boshqa daromadlar olish bilan bog'liq xizmat safarlari uchun xarajatlar hisobdan chiqariladi.

Xuddi shu e'lon, agar xodim ish safari paytida ma'lum ishlab chiqarish bo'lmagan xarajatlarni (masalan, sport tadbirlari, dam olish, ko'ngilochar va boshqalar uchun xarajatlar) to'lagan bo'lsa va sizning kompaniyangiz ularni qoplagan bo'lsa, amalga oshiriladi.

Sayohat xarajatlari uchun QQS miqdorini e'lonlar orqali hisobdan chiqaring:

Debet 19 Kredit 71

Sayohat xarajatlari uchun QQS miqdori hisobga olinadi;

QQS bo'yicha soliq chegirmasi amalga oshiriladi.

Iltimos, diqqat qiling: Agar sizda schyot-fakturalar bo'lsa, sayohat xarajatlari uchun QQSni hisobdan chiqarishingiz mumkin. Istisno - bu sayohat chiptalari. Ular sayohatda QQSni ushlab qolish uchun etarli. Biroq, ularda soliq miqdori ajratilishi kerak alohida qatorda.

Noishlab chiqarish xarajatlari bo'yicha QQS miqdori soliq imtiyozlari qabul qilma. Uni simlar orqali yozing:

Debet 91-2 Kredit 19

Noishlab chiqarish xarajatlari bo'yicha QQS hisobdan chiqarildi.

Misol

2005 yil 22 dekabrda "Passiv" MChJ xodimi Petrov Samaraga 8 kunlik xizmat safariga yuborildi.

Petrovning xarajatlari:

Aviachiptalarni sotib olish uchun - 3540 rubl. (QQS bilan birga - 540 rubl);

Mehmonxonada joylashtirish uchun - 7080 rubl. (QQS bilan - 1080 rubl);

Aloqa xizmatlarini to'lash uchun - 236 rubl. (QQS bilan - 36 rubl).

Barcha xarajatlar hujjatlashtirilgan.

"Passiva" rahbarining buyrug'i bilan Rossiya bo'ylab xizmat safarlari uchun kunlik nafaqa tasdiqlandi - 300 rubl. kuniga. Petrovga 2400 rubl miqdorida kunlik nafaqa berildi. (kuniga 300 rubl x 8 kun).

Petrovga xizmat safari bilan bog'liq xarajatlarni qoplash uchun berilgan avans miqdori 10 000 rublni tashkil etdi.

Vaziyat 1

Petrov materiallarni sotib olish bo'yicha shartnoma tuzish uchun xizmat safariga yuborildi.

Debet 71 Kredit 50

Debet 19 Kredit 71

Debet 68 subschyoti "QQS bo'yicha hisob-kitoblar"

Debet 10 Kredit 71

9200 rub. (3000 + 6000 + 200) - ish safari xarajatlari materiallar narxiga kiritilgan.

Vaziyat 2

Petrov "Passiva" tayyor mahsulotlarini sotish bo'yicha shartnoma tuzish uchun xizmat safariga yuborildi.

Buxgalter "Mas'uliyat" quyidagi yozuvlarni kiritishi kerak:

Debet 71 Kredit 50

10 000 rub. - xizmat safari uchun oldindan to'lov;

Debet 19 Kredit 71

1656 rub. (540 + 1080 + 36) - sayohat xarajatlariga QQS kiritilgan;

Debet 68 subschyoti "QQS bo'yicha hisob-kitoblar"

1656 rub. - QQS chegirmasi amalga oshirildi;

Debet 44 Kredit 71

9200 rub. (3000 + 6000 + 200) - xizmat safari xarajatlari savdo xarajatlariga kiritilgan.

856 rubl miqdorida hisobdor mablag'lar. (10 000 - 3540 - 7080 - 236) Petrov tomonidan ortiqcha sarflangan, Mas'uliyat hisobchisi 2005 yil uchun balansning 625 (620) qatoriga kiritishi kerak.

Chet el valyutasida xizmat safari uchun pul mablag'larini berishda buxgalter:

Bankdan olingan naqd xorijiy valyutani u kelib tushgan kundagi rasmiy kurs bo‘yicha kapitallashtirish;

Xodimga chet el valyutasini berilgan kundagi rasmiy kurs bo‘yicha berish;

Ishga yuborilgan shaxsning xarajatlarini avans hisoboti tasdiqlangan kundagi rasmiy kurs bo'yicha aks ettirish;

Hisobdor shaxsning qarzini to'g'rilash (ko'paytirish yoki kamaytirish). rasmiy valyuta kursi xorijiy valyuta avans hisoboti tasdiqlangan kundan yoki tuzilgan kundan boshlab kuchga kiradi moliyaviy hisobotlar(agar shu vaqtgacha qarz to'lanmagan bo'lsa).

Agar avans hisoboti tasdiqlangan sanada (hisobot berish sanasi) valyuta kursi u chiqarilgan kundagidan yuqori bo'lsa, buxgalteriya hisobida ijobiy kurs farqi yuzaga keladi.

Ijobiy miqdor kurs farqi quyidagicha aks ettiring:

Debet 71 Kredit 91-1

Ijobiy kurs farqi aks ettirilgan.

Agar avans hisoboti tasdiqlangan sanada (hisobot berish sanasi) valyuta kursi u chiqarilgan kunga nisbatan pastroq bo'lsa, buxgalteriya hisobida salbiy kurs farqi yuzaga keladi.

Salbiy kurs farqi miqdorini quyidagicha yozing:

Debet 91-2 Kredit 71

Salbiy kurs farqi aks ettirilgan.

Da soliq tekshiruvlari sayohat xarajatlariga alohida e'tibor beriladi. Bu erda har doim shikoyat qiladigan narsa bor - hujjatlar "noto'g'ri" tuzilgan yoki xarajatlarning o'zi "nomaqbul". Eng ziddiyatli vaziyatlarni ko'rib chiqing

norasmiy hujjatlar

Barcha sayohat xarajatlari hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Odatda havo va temir yo'l chiptalari bilan bog'liq muammolar bo'lmaydi - ular odatda standart blankalarda chiqariladi. Ammo mehmonxonada to'lovni tasdiqlash uchun xodimlar ko'pincha naqd pul kvitansiyasi, chek yoki buxgalteriya faniga mutlaqo noma'lum hujjatni olishadi.

Turar joy xarajatlarini tasdiqlash uchun mehmonxona kassirining kvitansiyasi zarurligini aniqlaymiz. Umumiy qoida sifatida, naqd pulni to'lashda siz kassa apparatidan foydalanishingiz kerak. Biroq, cheklar o'rniga mehmonxonalar qat'iy hisobot shakllarini berishi mumkin - bu kassa apparatlari to'g'risidagi qonundan kelib chiqadi. Hozirgi vaqtda Rossiya Moliya vazirligining 1993 yil 13 dekabrdagi 121-sonli buyrug'i mavjud bo'lib, u mehmonxona hisobining shaklini tasdiqladi (shakl No 3-G). Agar mehmonxona bunday shaklni tuzsa, u KKM dan foydalanmaslik huquqiga ega.

Ammo mehmonxona № 3-G shaklidagi hisob-faktura yoki KKM chekini bermasa ham, lekin, masalan, naqd pul olish buyrug'ini yozsa ham, turar joyni ijaraga olish xarajatlari hali ham xarajatlarda hisobga olinishi mumkin. Gap shundaki, Soliq kodeksida sayohat xarajatlari qanday hujjatlar bilan tasdiqlanishi kerakligi belgilanmagan. Shuning uchun tekshirish buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq tuzilgan har qanday hujjatni qabul qilishi kerak.

1-misol
“Petromontaj” MChJ faoliyatini joyida o‘rganish chog‘ida korxonaning sayohat xarajatlarining bir qismi noto‘g‘ri rasmiylashtirilganligi to‘g‘risida qaror qabul qilindi. Mehmonxonada qolish narxi kvitansiya bilan tasdiqlangan, bu qat'iy javobgarlik shakli emas. Shu bilan birga, mehmonxonadan ham KKM cheki yo'q edi. Inspektorlar kompaniyaga qo‘shimcha daromad solig‘i va jarimalar undirishdi. "Petromontaj" to'lashdan bosh tortdi va hakamlik sudiga da'vo arizasi bilan murojaat qildi.
Sud firmani tasdiqladi va IMNS talablarini bekor qildi. Yashash narxini tasdiqlovchi birlamchi hujjatda "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi qonunda talab qilinadigan barcha ma'lumotlar mavjud: ism, tuzilgan sana, operatsiya mazmuni, mansabdor shaxslarning imzolari. Shuning uchun, u uy-joy ijarasi narxini tasdiqlash bo'lib xizmat qilishi mumkin (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 16 fevraldagi A56-14779 / 03-sonli qarori).

Ammo sayohat va binolarni ijaraga olish xarajatlari qat'iy hisobot shakllari bilan tasdiqlansa yaxshi bo'ladi. Gap shundaki, BSO asosida siz mehmonxona xizmatlari narxiga kiritilgan QQSni shubhasiz ushlab qolishingiz mumkin.

"Ishchi bo'lmagan" sayohati

Rasmiy ravishda kompaniyaning xodimi bo'lmagan shaxs xizmat safariga yuboriladi. Buning turli sabablari bo'lishi mumkin: xodim boshqa, "do'stona" kompaniyaning xodimlarida bo'lishi mumkin yoki u hatto norasmiy maosh olishi mumkin.

Bir qarashda inspektorlar haq. Mehnat kodeksi ish safarini "ish beruvchining buyrug'i bilan xodimning safari" deb belgilaydi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 166-moddasi). Va xodim va ish beruvchi o'rtasida mehnat shartnomasi tuzilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 56-moddasi). Agar mehnat shartnomasi bo'lmasa, kundalik nafaqa, sayohat va turar joy to'lovlari xizmat safari xarajatlari sifatida xarajatlarga kiritilishi mumkin emas va ular shaxsiy daromad solig'idan ozod etilmaydi.

Ammo boshqa yo'l bilan bahslashish mumkin. Xodimning korxona topshirig‘ini bajara boshlaganining o‘zi uning mehnat vazifalarini bajarayotganidan dalolat beradi. Va agar xodim ish boshlagan bo'lsa, u holda mehnat shartnomasi avtomatik ravishda tuzilgan deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 67-moddasi). Shuning uchun, agar kompaniya va xodim qog'ozda mehnat shartnomasi tuzmagan bo'lsa ham, bunday xodimning xizmat safari xarajatlari daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi mumkin va ular bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lashning hojati yo'q. . Hakamlik sudlari ham xuddi shunday fikrga amal qilishadi (masalan, Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2003 yil 5 dekabrdagi KA-A40 / 9726-03-son qarorlari, Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati. 2003 yil 29 iyul, № A31-541 / 1 ishida).

Albatta, tekshirish paytida da'volarga yo'l qo'ymaslik uchun siz xizmat safarlari davomida muddatli mehnat shartnomalarini tuzishingiz mumkin. Ammo bu bajarilmasa ham, firma nomidan sayohat xarajatlari hali ham sayohat xarajatlari deb hisoblanishi kerak.

"Aksincha" buyrug'i

Odatda, ish safari paytida xodim kompaniya joylashgan shaharni tark etadi. Va boshqa bir turar-joy ish safarining boshlanishi bo'lishi mumkinmi?

Ko'pincha inspektorlar bu mumkin emas deb hisoblashadi. Ana shunday nizolardan biri Shimoliy-g‘arbiy okrug federal arbitraj sudi tomonidan ko‘rib chiqildi.

2-misol
Sankt-Peterburgda ro‘yxatdan o‘tgan firma Moskvada yashovchi Yuriy Drugovni maslahatchi sifatida ishga oldi. Shartnomaga ko'ra, uning ish joyi sifatida Moskva shahri ko'rsatilgan, biroq u muntazam ravishda kompaniyaga hisobot berishi va kerak bo'lsa, Peterburgga shaxsan kelishi kerak edi. Bunday sayohatlar xizmat safari sifatida hujjatlashtirilgan. Ammo tekshirish paytidagi tekshiruv kompaniya joylashgan joyga sayohatni xizmat safari deb hisoblash mumkin emas degan qarorga keldi. Natijada, kompaniya o'z xarajatlarini oshirib yubordi. Kompaniya nazoratchilarning qaroriga rozi bo‘lmagan va hakamlik sudiga da’vo arizasi bergan.
Nizo firma foydasiga hal qilindi. Ish safari - bu xodimning doimiy ish joyidan tashqarida rasmiy topshiriqni bajarish uchun safari. Moskva maslahatchisining sayohatlari aynan shunday xususiyatga ega bo'lganligi sababli, kompaniya o'z xodimiga haqli ravishda tovon to'ladi (Shimoliy-G'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 9 yanvardagi A56-14042 / 03-sonli qarori).

Natijasiz sayohat

Har bir xizmat safari topshirilgan vazifani bajarish bilan tugamaydi. Masalan, rejalashtirilgan shartnoma imzolanishi amalga oshirilmasligi mumkin. Umuman olganda, ish safari ma'lum bir "moddiy" natija bilan tugamasligi mumkin. Ammo bu holatda ham, sayohat xarajatlari daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi kerak va siz ularga shaxsiy daromad solig'ini to'lashingiz shart emas. Ba'zida inspektorlar bunga e'tiroz bildirishga harakat qilishadi, ammo hech qanday natija bo'lmaydi.

3-misol
Soliq inspektsiyasi “Granma” YoAJda joyida tekshirish o‘tkazdi. Tekshiruvchilar 2001 yilda kompaniya xodimlarini pudratchi bo'lmagan hududlarga yuborganini aniqladilar. Bundan tashqari, xizmat safarlari yakunlari bo‘yicha shartnomalar, niyatlar bayonnomalari va boshqalar imzolanmagan bo‘lib, inspektorlar tomonidan xizmat safarlari samarasiz, degan xulosaga kelib, korxonadan qo‘shimcha daromad solig‘i undirilgan. Granma sudga bordi va ishni yutib oldi. Hakamlarning ta'kidlashicha, aniq natijalar yo'qligi sayohat xarajatlarining mohiyatini o'zgartirmagan. Ish safari to'g'ri hujjatlashtirilganligi sababli, kompaniya uni xarajatlarga asosli ravishda kiritdi (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2003 yil 17 sentyabrdagi KA-A40 / 6781-03-sonli qarori).

Shunday qilib, natijadan qat'i nazar, sayohat xarajatlari soliq daromadlarini kamaytiradi. Safarning maqsadi (buyurtma yoki sayohat topshirig'ida) tuzilganligi va bu maqsad kompaniya faoliyati bilan bog'liq bo'lishi muhimdir.

Ishda - sug'urta bilan

Qoida tariqasida, temir yo'l yoki aviachipta sotib olayotganda, ular tibbiy sug'urta polisini "yukda" sotadilar. Aslida, bu holda sug'urta ixtiyoriy masala bo'lib, chipta sotib olayotganda siz sug'urta polisidan voz kechishingiz mumkin. Biroq, chipta sotadigan kassirlar buni eslatish uchun "unutishadi". Sug'urta narxi past bo'lsa-da, keling, uni xarajatlarga kiritish mumkinligini va shaxsiy daromad solig'ini to'lash kerakmi yoki yo'qligini ko'rib chiqaylik.

Siyosat narxini sayohat xarajatlari bilan bog'lab bo'lmaydi. Shunga qaramay, agar biz sug'urta haqida gapiradigan bo'lsak, "faqat sug'urtalangan shaxs vafot etgan yoki sug'urtalangan shaxs o'z mehnatini bajarishi munosabati bilan mehnat qobiliyatini yo'qotgan taqdirdagina" foydani soliqqa tortishda xodimlarning ixtiyoriy sug'urtasi hisobga olinishi mumkin. majburiyatlar" (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandi). Chipta bilan birga sotilgan polis aynan shunday holatni sug'urtalashni ta'minlaydi, shuning uchun uni xarajatlarga kiritish mumkin.

VIP xona, oziq-ovqat va o'yin-kulgi

Sayohat va turar joydan tashqari, boshqa bir qator xarajatlar xizmat safarlari bilan bog'liq bo'lishi mumkin. Bu xodimning aeroportdagi amaldorlar va delegatsiyalar zalidan (VIP-zal deb ataladigan), mehmonxonadagi mini-bardan, restorandagi ovqatdan va hokazolardan foydalanishi. Odatda bunday xarajatlar to'lanmaydi. xodim. Va agar kompaniya baribir ularga kompensatsiya to'lasa, ular buni sof foyda hisobiga qiladilar va shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishadi. Ammo ba'zi hollarda siz qo'shimcha soliq to'lashingiz shart emas. Keling, bunday vaziyatlarni ko'rib chiqaylik.

VIP-zalga kelsak, endi Rossiya Soliqlar vazirligining tushuntirishlari asosida Rossiya Soliqlar va soliqlar vazirligining Moskva boshqarmasining rasmiy pozitsiyasi mavjud (Moskva uchun Soliqlar va soliqlar vazirligining avgust oyidagi xati). 7, 2003 y. 27-08a / 43214). Ushbu xarajatlarni qoplagan holda, kompaniya VIP-zaldan foydalanish kompaniyaning xizmat safarlari to'g'risidagi nizomda nazarda tutilgan taqdirda shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmaydi. Bunday Nizomni tasdiqlang - va siz shaxsiy daromad solig'ini to'lashingiz shart emas. Rasmiy tushuntirishlar daromad solig'iga taalluqli emas, lekin bizning fikrimizcha, bunday xarajatlar soliq hisobini yuritishda ham hisobga olinishi mumkin, chunki VIP zal bevosita sayohat bilan bog'liq.

Asosan, xizmat safarlari to'g'risidagi Nizomda siz restoranda ovqatlanish, mini-bar va mehmonxona xonasida boshqa qo'shimcha xizmatlar narxini eslatib o'tishingiz mumkin. Bunday holda, ularni to'lab, kompaniya xodimga "ish beruvchining ruxsati yoki bilimi bilan qilingan boshqa xarajatlarni" qoplaydi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 168-moddasi). Bunday holatda kompaniya shaxsiy daromad solig'ini to'lashi shart emas. Ammo tekshirish paytida inspektorlar bunga rozi bo'lishlari dargumon va bunday xarajatlar soliq hisobini yuritishda hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 12-bandi).

4-misol
"Stinol" sport notijorat tashkiloti 2000 yilda Turkiyada o'quv-mashg'ulot yig'inlarini o'tkazgan. Sportchilar ushbu lagerlarga vaucherlar bo'yicha sayohat qilishdi, ularning narxiga ekskursiyalar va ko'ngilochar dastur kiradi. Tekshiruv davomida inspektorlar vaucherlar narxini sportchilarning daromadlari bilan bog‘lashdi va Stinoldan byudjetdan tashqari jamg‘armalarga qo‘shimcha badallar undirishdi. Tashkilot to'lashdan bosh tortdi va sudda u inspeksiya bilan nizoda g'alaba qozonishga muvaffaq bo'ldi. Ekskursiyalar narxini vaucherlar narxidan ajratishning iloji bo'lmaganligi sababli, sudyalar "Stinol" haqli ravishda barcha miqdorni sayohat xarajatlariga qo'shgan deb qaror qildilar (Markaziy okrug Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2003 yil 20 noyabrdagi № 28-sonli qarori). A36-69 / 16-03).

V. Kalgin, PB mutaxassisi

p.p.ga ko'ra. 12-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarni o'z ichiga oladi quyidagi xarajatlar ish safarlari uchun:

- xodimning xizmat safari joyiga va doimiy ish joyiga qaytishi;
- Uyni ijaraga olish. Xarajatlarning ushbu moddasi bo'yicha xodimning mehmonxonalarda ko'rsatilgan qo'shimcha xizmatlarni to'lash uchun qilgan xarajatlari (bar va restoranlarda xizmat ko'rsatish xarajatlari, xonalarga xizmat ko'rsatish xarajatlari, dam olish va sog'lomlashtirish muassasalaridan foydalanish xarajatlari bundan mustasno) ham qoplanishi kerak. ;
- kunlik nafaqa yoki Hukumat tomonidan tasdiqlangan chegaralar doirasida dala puli Rossiya Federatsiyasi;
- vizalar, pasportlar, vaucherlar, taklifnomalar va shu kabi boshqa hujjatlarni rasmiylashtirish va berish;
- konsullik, aerodrom yig'imlari, kirish, o'tish, avtomobil va boshqa transport vositalarining tranziti, dengiz kanallari, boshqa shunga o'xshash inshootlardan foydalanganlik uchun yig'imlar va boshqa shunga o'xshash to'lovlar va yig'imlar.

Yuqoridagilardan kelib chiqqan holda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi sayohat xarajatlari bo'yicha korporativ daromad solig'ini hisoblash uchun faqat kunlik nafaqalar va dala nafaqalarini normallashtiradi. Boshqa barcha sayohat xarajatlari standartlashtirilmagan.

Shu bilan birga, daromad solig'ini hisoblashda sayohat xarajatlarini qabul qilish uchun San'atga e'tibor qaratish lozim. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi. Ushbu moddada aytilishicha, soliq to'lovchi tomonidan qilingan (kelgan) asosli va hujjatlashtirilgan xarajatlar xarajatlar sifatida tan olinadi. Shu bilan birga, oqlangan xarajatlar iqtisodiy jihatdan oqlangan xarajatlar sifatida tushuniladi, ularning bahosi quyidagicha ifodalanadi. pul shakli, va hujjatlashtirilgan xarajatlar deganda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq yoki bunday xarajatlar sodir bo'lgan davlatdagi tadbirkorlik amaliyotiga muvofiq tuzilgan hujjatlar yoki qilingan xarajatlarni bilvosita tasdiqlovchi hujjatlar (shu jumladan bojxona deklaratsiyasi) bilan tasdiqlangan xarajatlar tushuniladi. , ish safari buyrug'i, sayohat hujjatlari, shartnomaga muvofiq bajarilgan ishlar bo'yicha hisobot). Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, joriy yildan boshlab tashkilotlar qandaydir tarzda qilingan xarajatlarni tasdiqlovchi har qanday hujjatlar asosida soliqqa tortiladigan daromadlarni kamaytirishi mumkin.

Shuni ham ta'kidlash kerakki, soliq organlari sayohat xarajatlari korxonaning ishlab chiqarish jarayoni bilan bog'liq bo'lgan taqdirdagina soliq solish maqsadida qabul qilingan korxona xarajatlariga kiritilishini ta'kidlaydilar.

Shu bilan birga, hakamlik amaliyoti (Moskva tumani FASning 2002 yil 13 martdagi KA-A40 / 1219-02 va 2001 yil 29 yanvardagi KA-A40 / 6458-00-son qarorlari) ishlab chiqarish xarakterini ko'rsatadi. xizmat safari va uning maqsadga muvofiqligi, xususan, rahbar tomonidan tasdiqlangan ichki hujjatlar belgilanadi. Bunday hujjatlar, masalan, buyurtmalar, shuningdek, belgilangan talablarga muvofiq berilgan sayohat guvohnomalari, xizmat safarlari natijalari to'g'risidagi hisobotlar, bajarilgan ishlar dalolatnomalari, rus tili bilan yozishmalar bo'lishi mumkin. xorijiy firmalar, xodimlar yuborilgan tashkilotlar bilan tuzilgan shartnomalar, ish safari punktlarini tasodifiy bo'lmagan tanlashni ko'rsatadigan telefon xabarlari yoki ATS ma'lumotlari, tovarlarni etkazib berish bo'yicha tuzilgan shartnomalar, shuningdek ish safari xarajatlarini tasdiqlovchi birlamchi to'lov hujjatlari.

Ishlab chiqarishdan tashqari xizmat safarlari uchun xarajatlar soliqqa tortish uchun hisobga olinmaydi. Ishlab chiqarishdan tashqari ish safarlari aniq natija bermaganlardan farqlanishi kerak. Masalan, xodim tovar sotib olish yoki sotish bo'yicha shartnoma tuzish uchun xizmat safariga yuborilgan, ammo shartnoma tuzilmagan. Bunday ish safari erishilgan natijadan qat'i nazar, sanoat xarakteriga ega (Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 1999 yil 21 oktyabrdagi 81/10-sonli qarori, Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 27 iyundagi qarori). , 2001 yil KA-A40 / 1255-01-sonli holatda).

Shunday qilib, hisoblash maqsadlari uchun soliq bazasi daromad solig'i bo'yicha korxona hech qanday cheklovlarsiz amalga oshirilgan sayohat xarajatlarini (kunlik nafaqalar va dala to'lovlari bundan mustasno), agar ular hujjatlashtirilgan va ishlab chiqarish yo'nalishiga ega bo'lsa, kiritishi mumkin.

Alohida, biz uy-joy ijarasi xarajatlarini hujjatli tasdiqlash haqida to'xtalamiz.

Agar xodim uy-joy ijarasi narxini tasdiqlagan bo'lsa kassir cheki va oddiy hisob, keyin bu xarajatlar, shubhasiz, daromad solig'i bo'yicha soliqqa tortiladigan bazani kamaytiradi. Biroq, agar xodim uy-joy ijarasini faqat qat'iy hisobot shakli - 3-G shaklidagi mehmonxona hisobi yoki kredit bilan tasdiqlagan bo'lsa, nima qilish kerak. naqd pul buyurtmasi? Bu erda arbitraj amaliyoti to'liq daromad solig'ini hisoblashda ushbu xarajatlarni hisobga oladigan tashkilotlar tomonida, chunki Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi xarajatlarni hujjatlashtirish kerakligini ko'rsatadi, ammo bu qanday hujjatlarni amalga oshirish mumkinligini ko'rsatmaydi. Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2005 yil 9-16 noyabrdagi KA-A40 / 11019-05-sonli ishida, Shimoliy-G'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 16 fevraldagi A56-14779 / 03-sonli qarori. , Shimoliy-G'arbiy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2003 yil 4 iyundagi A56-26589 / 02-sonli qarori). Tabiiyki, hujjatlarda Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun talab qiladigan barcha ma'lumotlar bo'lishi kerak.

Turar joyni ijaraga olish qiymatining bir qismi sifatida faqat bar va restoranlarda xizmat ko'rsatish xarajatlari, xonalarga xizmat ko'rsatish xarajatlari va dam olish va sog'lomlashtirish muassasalaridan foydalanish xarajatlari soliq solinadigan bazaga kiritilmasligiga alohida e'tibor qaratish lozim. daromad solig'i. Boshqa barcha qo'shimcha xizmatlar, shu jumladan xonani bron qilish, korporativ daromad solig'i bazasiga kiritilgan.

Sayohat xarajatlarining (kunlik va dala nafaqalari) me'yorlashtirilgan qismiga kelsak, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 8 fevraldagi № 10-sonli qaroriga asosan rahbarlik qilish kerak tashkilotlar, bunday xarajatlar ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga tegishli. (keyingi o‘rinlarda – 93-son qaror).

Shunday qilib, 93-son qarori, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani belgilashda ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga tashkilotlarning kundalik nafaqalari va dala nafaqalarini to'lash bo'yicha xarajatlari quyidagi chegaralarda kiradi:

1) Rossiya Federatsiyasi hududida xizmat safarida bo'lgan har bir kun uchun - 100 rubl miqdorida kunlik nafaqa;
2) Rossiya Federatsiyasi hududida geologiya-qidiruv va topografik-geodeziya ishlarini olib boruvchi geologiya-qidiruv va topografik-geodeziya tashkilotlari xodimlariga, o'rmon xo'jaligi tashkilotlari xodimlariga, shuningdek qidiruv artellari va boshqa tijorat tashkilotlari xodimlariga to'lanadigan kunlik dala nafaqasi. allyuvial va mayda ruda konlarini o'zlashtirishda qimmatbaho metallar va dalada ishlatiladigan 7 yilgacha xizmat qilish muddati bo'lgan qimmatbaho toshlar:
- - Uzoq Shimol va unga tenglashtirilgan hududlarda, shuningdek Xabarovsk va Primorsk o'lkasi va Amur viloyatida joylashgan dala ishlari uchun - 200 rubl miqdorida;
- - boshqa tumanlarda joylashgan dala ishlari uchastkalarida ishlash uchun - 150 rubl miqdorida;
- - Uzoq Shimol va unga tenglashtirilgan hududlarda, shuningdek Xabarovsk va Primor o'lkasi va Amur o'lkasida joylashgan geologiya-qidiruv tashkilotlari bazalarida ishlash uchun - 75 rubl miqdorida;
- - boshqa hududlarda joylashgan geologiya-qidiruv tashkilotlari bazasida ishlash uchun - 50 rubl miqdorida.

To'liq kunlik xodim ish safarida bo'lgan vaqt davomida u saqlab qoladi o'rtacha daromad(Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 167-moddasi). Ushbu ko'rsatkichni qanday hisoblash haqida ko'proq ma'lumot olish uchun to'liq vaqtli xodim uchun qanday sayohat xarajatlari to'lanishi kerak bo'lgan maqolaga qarang. Ish safari paytida xodimga o'rtacha ish haqi miqdoridagi ish haqi to'g'risidagi ma'lumot quyidagi ma'lumotlarni aks ettiradi:

Debet 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91...) Kredit 70

- ish safari uchun o'rtacha ish haqi miqdorida ish haqi hisoblab chiqilgan.

O'rtacha daromadga qo'shimcha ravishda, tashkilot xodimga sayohat xarajatlarini (kunlik nafaqa, yashash xarajatlari, sayohat xarajatlari va boshqalar) qoplaydi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 168-moddasi).

Bu haqda ko'proq ma'lumot olish uchun qarang:

Xodimni ish safariga yuborishda kunlik nafaqani qanday aniqlash mumkin ;

Sayohat xarajatlaringizni qanday qoplashingiz mumkin ;

Jamoat transportida (samolyot, poezd va boshqalar) sayohat xarajatlarini qanday qoplash kerak. .

Sayohat xarajatlari

Sayohat xarajatlarini buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi safarning maqsadiga bog'liq. Safarning maqsadi rahbarning buyrug'ida ko'rsatilgan vazifa bilan belgilanadi. Topshiriqning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda, tasdiqlangan avans hisobotida ko'rsatilgan xarajatlar miqdorini e'lon qilish orqali aks ettiring:

Debet 08 (10) Kredit 71

- agar xizmat safari aylanma mablag'lar yoki tovar-moddiy boyliklarni sotib olish bilan bog'liq bo'lsa;

Debet 20 (25, 26) Kredit 71

- agar xizmat safari ishlab chiqarish tashkilotining asosiy faoliyati bilan bog'liq bo'lsa;

Debet 44 Kredit 71

- agar xizmat safari tayyor mahsulotni sotish yoki savdo tashkilotining asosiy faoliyati bilan bog'liq bo'lsa;

Debet 28 Kredit 71

- agar xizmat safari nuqsonli mahsulotni qaytarish va tashish bilan bog'liq bo'lsa;

Debet 91-2 Kredit 71

- agar xizmat safari boshqa daromadlar olish bilan bog'liq bo'lsa (u tabiatan noishlab chiqarish bo'lgan).

Sayohat xarajatlari xodim tomonidan emas, balki tashkilot tomonidan to'langanda (masalan, naqd pulsiz to'lov mehmonxona xizmatlari, sayohat chiptalari va boshqalar) buxgalteriya hisobida e'lon qiling:

Debet 76 (60) Kredit 51

- xizmat safariga yuborilgan xodim uchun mehmonxona xizmatlari, sayohat chiptalari va boshqalar uchun to'langan.

Xodimning xarajatlari to'g'risidagi hisobot tasdiqlangandan so'ng, sayohat xarajatlarini quyidagi tarzda hisobdan chiqaring:

Debet 26 (20, 25, 44...) Kredit 76 (60)

- debet qilingan sayohat xarajatlari.

Agar tashkilot jo'natilgan xodim uchun sayohat chiptalarini sotib olsa, ular 50-3 "Pul hujjatlari" subschyotida hisobga olinishi kerak (Buxgalteriya hisobi bo'yicha ko'rsatmalar):

Debet 50-3 Kredit 76 (60)

- xizmat safariga yuborilgan xodim uchun yo'l chiptasi sotib olingan;

Debet 71 Kredit 50-3

- ish safariga yuborilgan xodimga chipta berildi.

Xodimning avans hisoboti tasdiqlangandan so'ng, ishlatilgan chiptaning narxini xarajatlar sifatida hisobdan chiqaring:

Debet 26 (20, 25, 44...) Kredit 71

- xodimning xizmat safarida foydalangan yo'l chiptasining qiymati xarajatlar sifatida hisobdan chiqarildi.

Sayohat xarajatlarini aks ettirishning ushbu tartibi PBU 10/99 ning 5 va 7-bandlari qoidalariga, shuningdek, buxgalteriya hisobi bo'yicha ko'rsatmalarga (71, 50-3 hisoblar) asoslanadi.

Va sotib olingan sayohat hujjatlarida QQSni qanday aks ettirish kerak? Hammasi uning qanday yaratilganiga bog'liq. manba hujjatlari. Shunday qilib, agar sayohat hujjatida QQS ta'kidlangan bo'lsa yoki u schyot-faktura bilan birga kelgan bo'lsa, soliqni 19-sonli "Olingan qiymatlar bo'yicha QQS" hisobvarag'ida alohida ko'rib chiqing. 50-3 "Pul hujjatlari" bo'yicha sayohat hujjatining o'zini ko'rib chiqing haqiqiy xarajat(Buxgalteriya hisobi bo'yicha ko'rsatmalar).

Agar QQS miqdori ajratilmagan bo'lsa, u buxgalteriya hisobida ham ajratilmaydi va alohida hisobga olinmaydi (Buxgalteriya hisobi bo'yicha ko'rsatmalar).

Sayohat xarajatlarini hisobga olish misoli

17-yanvardan 19-yanvargacha boʻlgan davrda “Master” ishlab chiqarish kompaniyasi” MChJ sexi boshligʻi V.K. Volkov bor edi ish safari Chelyabinskda. Ish safarining maqsadi - qoplama materiallarini ishlab chiqarish texnologiyasini o'rganish.

20 yanvar kuni tashkilot rahbari Volkov tomonidan taqdim etilgan avans hisobotini tasdiqladi.

Kimga oldindan hisobot biriktirilgan:

6490 rubl miqdorida mehmonxona hisobi. (hisob-fakturada xizmatlar narxiga QQS kiritilganligi ko'rsatilgan, ammo soliq summasi ajratilmagan);
5664 rubl qiymatidagi ikkita temir yo'l chiptasi. (chiptalarda QQS 864 rubl miqdori alohida qatorda ko'rsatilgan).

Ish safari paytida Volkov 300 rubl miqdorida kunlik nafaqa olish huquqiga ega edi.

Tashkilotning buxgalteri buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlarni kiritdi:

Debet 25 Kredit 71
- 300 rubl - kunlik nafaqalar aks ettiriladi;

Debet 25 Kredit 71
- 5500 rub. (6490 rubl - (6490 rubl × 18/118)) - Volkovning mehmonxonada qolish narxi xarajatlarga kiritilgan;

Debet 19 Kredit 71
- 990 rub. - mehmonxona joylashtirish xizmatlari qiymatidan hisob-kitob qilingan QQS;

Debet 91-2 Kredit 19
- 990 rub. - sayohat xarajatlari bo'yicha QQS summasi hisobdan chiqarilgan, hujjatlashtirilmagan;

Debet 25 Kredit 71
- 4800 rub. (5664 rubl - 864 rubl) - sayohat narxi xarajatlarga bog'liq;

Debet 19 Kredit 71
- 864 rubl. - yo'l haqidan ajratilgan QQS;

- 864 rubl. - Sayohat xarajatlariga QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilingan.

Elektron chipta sotib olish

Vaziyat: poezdda xizmat safarida bo'lgan xodimning sayohati uchun elektron chipta sotib olishni buxgalteriya hisobida qanday aks ettirish kerak? Tashkilot qat'iy javobgarlik blankasida berilgan chipta nazorati kuponini olmaydi.

Elektron chiptani sotib olishni uchinchi tomon tashkilotining xizmatlari uchun muntazam to'lov sifatida yozib oling.

Elektron chipta - temir yo'l transporti to'g'risidagi ma'lumotlar elektron raqamli shaklda taqdim etilgan va yo'lovchi tashish shartnomasini tasdiqlash uchun foydalaniladigan hujjat. avtomatlashtirilgan tizim temir yo'l transportida yo'lovchi tashishni boshqarish. Bunday ta'rif Rossiya Transport vazirligining 2012 yil 21 avgustdagi 322-son buyrug'ida mavjud. Shunday qilib, elektron chipta emas. qog'oz hujjat. Shuning uchun, qog'oz shaklidagi chiptalardan farqli o'laroq, uni tashkilotning kassasida bir qismi sifatida hisobga oling pul hujjatlari imkonsiz (hisoblar rejasi bo'yicha ko'rsatmalar).

Elektron temir yo'l chiptasini sotib olishni uchinchi tomon tashkilotining xizmatlari uchun muntazam to'lov sifatida buxgalteriya hisobiga yozing:

Debet 76 (60) Kredit 51

- xizmat safariga jo'natilgan xodim uchun sotib olingan elektron temir yo'l chiptasi uchun to'langan (to'lov topshirig'i asosida).

Xodim topshirgandan keyin sayohat hujjatlari , elektron chipta narxini xarajatlar uchun hisobdan chiqaring (5, 7-bandlar PBU 10/99).

Buni shunday yozib oling:

Debet 26 (20, 25, 44...) Kredit 76 (60)

- chipta narxi tashkilot xarajatlariga kiritilgan.

Kelgusi yil uchun shartnoma tuzish uchun xizmat safari

Vaziyat: buxgalteriya hisobida sayohat xarajatlari va kelgusi yil uchun shartnomalar tuzish vazifasini bajargan xodimning o'rtacha daromadi qanday aks ettiriladi

Agar xodim shartnoma tuzish uchun ish safariga yuborilgan bo'lsa, bu tashkilotning odatiy sayohat xarajatlari (oddiy faoliyat uchun xarajatlar) (5, 7-bandlar PBU 10/99). Xodim topshiriqda belgilangan vazifalarni bajaradi. Xarajatlar ish safari amalga oshirilgan davrga tegishli. Ya'ni, buxgalteriya hisobida xarajatlarni hisobdan chiqarish sharti bajariladi (PBU 10/99 ning 18-bandi). Shunday qilib, quyidagi e'lonlar qonuniydir:

Debet 20 (44, 25, 26...) Kredit 71 (76, 60)

- xodimning sayohat xarajatlari hisobga olinadi;

Debet 20 (44, 25, 26...) Kredit 70

- ish safari paytida xodim uchun o'rtacha ish haqi miqdorida hisoblangan ish haqi.

Ammo ma'lum bir holatda, kelgusi yil uchun shartnomalar tuzish bilan bog'liq sayohat xarajatlari ham 97-sonli "Kechiktirilgan xarajatlar" hisobvarag'ida hisobga olinishi mumkin. 2011 yildan beri 97 hisobvarag'i ilgari qo'llanilgan barcha holatlarda ishlatilmaganiga qaramay, tegishli summalar joriy PBUda kechiktirilgan xarajatlar sifatida aniq ko'rsatilgan bo'lsa, undan foydalanish mumkin. Yoki summalar quyidagi mezonlarga javob bersa, 97-schyotda hisobga olinishi mumkin:

tashkilot xarajatlarni amalga oshirgan, shu bilan birga kontragentning unga qarshi majburiyatlari bo'lmagan (aks holda, u tan olinadi. Debitor qarzdorlik, iste'mol emas);

bu xarajatlar tovar-moddiy zaxiralar tannarxini yoki ko'rsatkichni tashkil etmaydi ishlab chiqarish tannarxi va joriy davrdagi tovarlarni sotish bilan bog'liq bo'lmagan;

xarajatlar bir necha hisobot davrlarida daromad olishni belgilaydi va ta'sir qilmaydi moliyaviy natijalar joriy davr.

Shunday qilib, agar safarning maqsadi kelgusi yil uchun shartnoma tuzish bo'lsa va ushbu shartnomada jo'natuvchi tashkilot kelajakda daromad olishi nazarda tutilgan bo'lsa (masalan, u potentsial xaridorga mahsulot sotsa), u holda sayohat xarajatlari aks ettirilishi mumkin. kechiktirilgan xarajatlarda. Siz ularni tuzilgan shartnoma butun amal qilish muddati davomida teng ravishda kuchga kirgan paytdan boshlab tannarxga hisobdan chiqarishni boshlashingiz mumkin. Shunday qilib, qilingan xarajatlarning olingan daromadga mos kelishi sharti to'liq kuzatiladi (PBU 10/99 ning 19-bandi). Buxgalteriya hisobida bu quyidagicha aks ettiriladi:

Debet 97 Kredit 71 (76, 60), 70

- xodimning sayohat xarajatlari, xizmat safari paytidagi o'rtacha ish haqi kelgusi xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi;

Debet 20 (44, 25, 26...) Kredit 97

- tannarxning bir qismi chegirib tashlanadi joriy xarajatlar(shartnoma tuzilgan kundan boshlab).

Sayohat xarajatlari uchun QQS

Sayohat xarajatlari uchun QQS summalari tegishli qat'iy hisobot shakllarida taqsimlanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qaroriga 4-ilovaning II bo'limining 18-bandi). Agar sayohat xarajatlari soliqqa tortiladigan daromadni kamaytirsa, QQSni quyidagi yozuvlar bilan hisobdan chiqaring:

Debet 19 Kredit 71 (76, 60)

- sayohat xarajatlari uchun QQSni hisobga olgan holda;

Debet 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari" Kredit 19

- Sayohat xarajatlariga QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilingan.

Soliq solinadigan daromadni kamaytirmaydigan xarajatlar bo'yicha QQS summasi chegirib tashlanishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 7-bandi). U simlar orqali hisobdan chiqarilishi kerak:

Debet 91-2 Kredit 19

- Noishlab chiqarish xarajatlari bo'yicha QQS hisobdan chiqarildi.