Hayotni sug'urtalash bo'yicha soliq imtiyozlarini qanday olish mumkin. Hayotni sug'urtalash shartnomasi bo'yicha soliq imtiyozini qanday olish mumkin? Pul mablag'larini qaytarish uchun hujjatlar

Ixtiyoriy foydasiga tanlov bo'lsa tibbiy sug'urta va sotib olishlar VHI siyosati jismoniy shaxs VMI soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega. Qanday qilib sug'urta pulimni qaytarib olsam bo'ladi?

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta polisi uchun to'lov odatda Rossiya fuqarosining daromadidan olinadi, undan daromad solig'i (PIT) ushlab qolinadi. VHI siyosatini sotib olish uchun shaxsiy daromad solig'ining bir qismini qaytarish imkoniyati Rossiya soliq qonunchiligida nazarda tutilgan. Ijtimoiy chegirma olish uchun siz bir qator shartlarni bajarishingiz va qonunda belgilangan tartibdan o'tishingiz kerak. Rasmiylarga qayta-qayta tashrif buyurish uchun vaqtni behuda sarflamaslik uchun buni ehtiyotkorlik bilan hal qilish kerak.

VHI uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha kompensatsiyani kim va nima uchun olishi mumkin?

Soliq chegirmasi ostida, Soliq kodeksiga (TC RF) ko'ra, rasmiy daromaddan to'langan shaxsning kompensatsiyasi tushuniladi. daromad solig'i, bu daromad miqdorining 13% ni tashkil etadi. Ijtimoiy soliq imtiyozlari ijtimoiy ehtiyojlar uchun qilingan xarajatlardan shaxsiy daromad solig'ini qoplashni nazarda tutadi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasiga quyidagilar kiradi:

o'qish xarajatlari (o'z va ularning 24 yoshgacha bo'lgan bolalari);
xayriya fondlariga ehsonlar;
Rossiyadagi kasalxonalar va klinikalarda o'tkaziladigan davolanish narxi (o'zi va yaqin qarindoshlari, masalan, bolalar, turmush o'rtoqlar, ota-onalar uchun);
sotib olish dorilar;
har qanday VHI narxi (sug'urta kompaniyasi bilan shartnoma imzolash va VHI siyosatini sotib olish);
pensiya sug'urtasida ishtirok etish (nodavlat yoki ixtiyoriy);
pensiyalarni jamg'arish uchun to'lovlar;
5 yil va undan ko'proq muddatga hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish qiymati (2014 yil 29 noyabrdagi 382-FZ-songa muvofiq).

Soliq qonunchiligiga muvofiq, quyidagi mezonlarga javob beradigan shaxslar VHI siyosatini to'lashda daromad solig'ini qoplashlari mumkin:

Rossiya Federatsiyasining soliq to'lovchilari bo'lgan rezidentlari;
O'zlari yoki yaqin oila a'zolari uchun VHI siyosatini to'lagan va o'zlari uchun hujjatlarni rasmiylashtirgan shaxslar. Agar uning ish beruvchisi sug'urta tashkiloti bilan shartnoma tuzgan bo'lsa, shaxs chegirmaga umid qila olmaydi;
13% stavkada daromad solig'ini to'laydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar.

Agar sug'urtalovchi ushbu talablardan birortasiga javob bersa, u shaxsiy daromad solig'ining qisman qaytarilishiga ishonishi mumkin, uning miqdori miqdoriga bog'liq. sug'urta polisi.

VHI uchun ijtimoiy soliq imtiyozlari miqdori

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi, ijtimoiy soliq imtiyozlari shaxsning shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun haqiqiy xarajatlarini qoplaydi. Biroq, bu xarajatlar jami soliq davri uchun (1 kalendar yili) 120 000 rubldan oshmasligi kerak. Istisnolar miqdori cheklanmagan holda qoplanadigan zarur qimmatli davolanish va bolalarni o'qitish xarajatlarini o'z ichiga oladi.

1 yil uchun maksimal ijtimoiy kompensatsiya miqdori 120 000 rublning 13 foizini, ya'ni yiliga 15 600 rublni tashkil qilishi mumkin. Agar yil davomida bir kishi turli xil ob'ektlar bo'yicha ijtimoiy ehtiyojlar uchun mablag' sarflagan bo'lsa, u o'zi tanlagan xarajatlar turlari uchun kompensatsiyaga ishonishi mumkin, ammo jami bu xarajatlar 120 000 rubldan oshmasligi kerak.

Jismoniy shaxs huquqiga ega maksimal miqdor shaxsiy daromad solig'i solinadigan rasmiy daromad miqdorida kompensatsiya, 10 000 rubldan. Bunday bilan ish haqi Har oyda ish beruvchi hisobda 1300 rubl ushlab qoladi shaxsiy daromad solig'ini to'lash, bu yiliga 15 600 rublni tashkil qiladi.

Ijtimoiy chegirmalarni hisoblash misollari:

№	Dastlabki ma'lumotlar	Qaytarilishi kerak bo'lgan miqdor
1	Bir yil davomida bir kishi 130 000 rubl sarfladi. tibbiy sug'urta polisini sotib olish. Boshqa ijtimoiy xarajatlar yo'q edi.	Yil davomida Soliq kodeksida belgilangan va kompensatsiya qilinishi kerak bo'lgan 120 000 rubl miqdoridagi xarajatlarning ruxsat etilgan maksimal miqdori oshib ketdi. Shuning uchun o'lcham shaxsiy daromad solig'ini qaytarish 120 000 rublning 13% bo'ladi, 15 600 rubl chiqadi.
2	Yil davomida jismoniy shaxs 80 000 rubl sarfladi. tibbiy davolanish va tibbiy sug'urta uchun.	Xarajatlarning ruxsat etilgan maksimal miqdori oshib ketmadi. Kompensatsiya miqdori 80 000 rublning 13 foizini, ya'ni 10 400 rublni tashkil qiladi.

VHI bo'yicha daromad solig'ini qaytarish uchun odatda soliq idorasiga kelib, pulingizni so'rashning o'zi etarli emas, siz hujjatlar to'plamini rasmiylashtirishingiz va hokimiyat orqali kichik ijtimoiy qidiruvdan o'tishingiz kerak.

VHI uchun chegirma berish uchun hujjatlar

Kompensatsiya olish uchun siz darhol bir nechta pul yig'ishingiz kerak majburiy hujjatlar, bu har qanday holatda ham u yoki bu bosqichda talab qilinadi soliqni qaytarish. Ushbu ro'yxatga quyidagilar kiradi:

Kerakli davr uchun to'langan daromadlar va soliqlar to'g'risidagi 2-NDFL shaklidagi guvohnoma;
To'langan badallar hisob-kitoblari bilan 3-NDFL deklaratsiyasi shakli;
Sug'urta kompaniyasi bilan tuzilgan shartnomaning nusxasi;
VHI siyosati to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar;
Shaxsni tasdiqlovchi hujjatning nusxasi;
QQSni qaytarish uchun ariza. Ariza VHI uchun mablag' sarflangan kundan boshlab 3 yil ichida topshirilishi mumkin, siz hujjatlarni taqdim etishingiz va 3 yil uchun to'lovlarni olishingiz mumkin. oldingi yillar to'g'ridan-to'g'ri;
Pul o'tkazish uchun bank hisobi rekvizitlari.

Kompensatsiya olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar nusxasini taqdim etganda, soliq inspektori tekshirish uchun asl nusxalarni talab qilishi mumkin. To'ldirish uchun soliq deklaratsiyasi(3-NDFL shakli) siz soliqning rasmiy veb-saytida ushbu hujjatni to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar va namunalardan foydalanishingiz mumkin, yuklab oling maxsus dastur yoki mutaxassis bilan bog'laning.

VHI bo'yicha daromad solig'ini qaytarish tartibi va shartlari

Soliq imtiyozlarini olishning bir necha yo'li mavjud, shuning uchun har bir VHI egasi bunga o'z vaqtini va kuchini sarflashi yoki o'z ish beruvchisini jalb qilishi va faqat ariza yozish uchun vaqt sarflashi mumkin.

Variant 1. Hamma narsani yig'ish Kerakli hujjatlar, siz mustaqil ravishda Federal inspektsiyaga murojaat qilishingiz mumkin soliq xizmati(IFTS) yashash joyida. Buni keyin qilish kerak soliq davri(kalendar yili) siz kompensatsiya olishni xohlaysiz. Keyinchalik, 3-NDFL deklaratsiyasini va barcha hujjatlarni har qanday ish kunida Federal Soliq xizmati ish vaqtida topshirishingiz kerak bo'ladi.

E'tibor bering, yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun soliq davrining oxiri "issiq" vaqtdir, shuning uchun yil oxirida va boshida siz katta navbatlarga va juda asabiy muhitga duch kelishingiz mumkin. Deklaratsiyalarni topshirish muddati tugaganidan keyin bir necha hafta kutishga arziydi, navbatlar ancha qisqaradi va IFTS xodimi sizga ko'proq vaqt ajratishi mumkin. 3 oy ichida soliq organlari taqdim etilgan hujjatlarni tekshiradi. Ushbu vaqtdan so'ng, sharhlar bo'lmasa, 1 oygacha bo'lgan muddatda mablag'lar ko'rsatilgan tafsilotlarga o'tkaziladi.

Variant 2. Agar VHIga badallarni to'lash ish beruvchi orqali amalga oshirilsa, siz uning yordami bilan chegirma olishingiz mumkin. Buning uchun siz buxgalteriya bo'limiga soliq imtiyozlari uchun ariza va sug'urta tashkiloti bilan tuzilgan shartnomaning nusxasini topshirishingiz kerak.

Soliq imtiyozlarini olish nafaqat uzoq jarayon, balki ba'zida yoqimsiz. Nazorat qiluvchi organlar mablag'larni olishni kechiktiradigan va, ehtimol, soliq to'lovchini o'z xohishidan voz kechishga majbur qiladigan xatolar va xatolarni topishga harakat qiladi. Agar hujjatlar mavjud bo'lsa soliq vaqtlari qayta-qayta malakali advokat bilan bog'lanib, unga hujjatlarni tekshirishni ishonib topshirishga arziydi. Faqatgina ushbu xizmat to'liq qo'llab-quvvatlashdan ancha arzon, shuning uchun u Rossiya Federatsiyasining har qanday fuqarosi uchun mavjud.

2016 yil 30 noyabrdagi 403-FZ-sonli Federal qonuniga sharh.

Ijtimoiy soliq imtiyozlaridan biri soliq davrida shartnoma (shartnomalar) bo'yicha soliq to'lovchi tomonidan to'langan sug'urta mukofotlari summasidir. ixtiyoriy sug'urta hayot.

2017 yil 1 yanvarda 2016 yil 30 noyabrdagi 403-FZ-sonli "Ikkinchi qismning 219-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuni kuchga kirdi. soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi(bundan buyon matnda - 403-FZ-sonli Federal qonuni). Ushbu qonun hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofotlari miqdorida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ijtimoiy soliq chegirmalarini nazarda tutadi. 01/01/2017 dan boshlab kiritilgan o'zgartirishlarga ko'ra federal qonun San'atdagi 403-FZ-son. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi, hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomasi bo'yicha sug'urta mukofotlari miqdorida, agar u ish beruvchiga yozma ariza bilan murojaat qilsa, soliq davri tugagunga qadar soliq to'lovchiga berilishi mumkin.

Ma'lumotingiz uchun:

01.01.2017 yilga qadar ushbu chegirma soliq davri oxirida soliq to'lovchiga soliq deklaratsiyasini soliq organlariga taqdim etishda, shuningdek ish beruvchiga, agar badallar xodimning ish haqidan ushlab qolingan va o'tkazilgan bo'lsa, taqdim etilgan. ish beruvchining o'zi tomonidan mablag'larga. Shunday qilib, chegirma bu sug'urta agar shartnoma mustaqil ravishda, ish beruvchining ishtirokisiz tuzilgan bo'lsa, ish beruvchidan olinishi mumkin emas edi. Shunday qilib, soliq to'lovchilarning aksariyati ushbu chegirmani faqat soliq davri oxirida e'lon qilishlari mumkin edi.

Ish beruvchi bilan hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomasi bo'yicha sug'urta mukofotlari miqdorida chegirma berish tartibi ta'lim xarajatlari uchun ijtimoiy soliq chegirmalariga nisbatan nazarda tutilgan amaldagi tartibga o'xshash; tibbiy xizmatlar va sotib olish dorilar Uchun tibbiy foydalanish. Keling, ushbu tartibni batafsil ko'rib chiqaylik.

Belgilangan chegirmani qanday sharoitlarda olishim mumkin? San'atning 1-bandining 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi quyidagi shartlarni belgilaydi:

hayotni sug'urtalash shartnomalari kamida besh yil muddatga tuziladi;
soliq to'lovchi, turmush o'rtog'i (shu jumladan, bevalar, bevalar), ota-onalar (shu jumladan farzandlikka oluvchilar), bolalar (shu jumladan vasiylik (homiylik)da bo'lgan asrab olingan bolalar) foydasiga bitimlar tuziladi.

Hayotni sug'urtalash shartnomalari uchun ijtimoiy chegirma qancha? Ushbu chegirma San'atning 2-bandida belgilangan cheklovni hisobga olgan holda, amalda qilingan xarajatlar miqdorida taqdim etiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi.

Eslatma:

San'atning 2-kichik bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasida quyidagi cheklov o'rnatiladi: paragraflarda nazarda tutilgan ijtimoiy soliq imtiyozlari. Ushbu moddaning 2-6-bandi 1-bandi (ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan soliq to'lovchining farzandlarini o'qitish xarajatlari va ushbu moddaning 3-bandining 1-bandida ko'rsatilgan qimmat tibbiy davolanish xarajatlari miqdoridagi chegirmalar bundan mustasno). xuddi shu modda), aslida qilingan xarajatlar miqdorida, lekin jami 120 000 rubldan ko'p bo'lmagan miqdorda taqdim etiladi. soliq davri uchun. Agar soliq to'lovchida bitta soliq davri mobaynida o'quv xarajatlari bo'lsa; tibbiy xizmatlar; nodavlat pensiya ta'minoti shartnomasi (kontraktlari) bo'yicha; ixtiyoriy kelishuv(lar). pensiya sug'urtasi; hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomasi (shartnomalari) (agar bunday shartnomalar kamida besh yil muddatga tuzilgan bo'lsa); uchun qo'shimcha to'lovlarni to'lash moliyalashtirilgan pensiya 2008 yil 30 apreldagi 56-FZ-sonli "Federal pensiya uchun qo'shimcha sug'urta badallari to'g'risida va" davlat yordami shakllanishi pensiya jamg'armalari»; o'tish uchun to'lov mustaqil baholash uning malakasi, soliq to'lovchi mustaqil ravishda, shu jumladan tashkilotga murojaat qilganda - soliq agenti, San'atning 2-bandida ko'rsatilgan ijtimoiy soliq chegirmalarining maksimal miqdori doirasida qaysi va qanday miqdorda xarajatlar turlari hisobga olinishini tanlaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi, ya'ni 120 000 rubldan oshmasligi kerak.

Soliq agenti sifatida faoliyat yurituvchi tashkilot tomonidan soliq to'lovchiga ushbu chegirma berish uchun asoslar.

Soliq agenti bo'lgan tashkilot, agar soliq to'lovchi ish beruvchiga yozma ravishda murojaat qilgan bo'lsa, soliq davri tugagunga qadar hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomasi (shartnomalari) bo'yicha sug'urta mukofotlari miqdorida ijtimoiy soliq chegirmalarini taqdim etishi shart. soliq to'lovchining soliq agentiga soliq to'lovchiga soliq va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish uchun vakolatli federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlangan shaklda soliq organi tomonidan berilgan ijtimoiy soliq chegirmalarini olish huquqini tasdiqlovchi hujjatni taqdim etgan taqdirdagina.

Soliq to'lovchining ko'rsatilgan ijtimoiy soliq chegirmalarini olish huquqi soliq to'lovchi tomonidan soliq to'lovchiga taqdim etilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan ortiq bo'lmagan muddatda soliq organi tomonidan tasdiqlanishi kerak. soliq organi yozma ariza va bunday chegirma olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar.

Eslatma:

Xodim soliq idorasi tomonidan berilgan xabarnomani topshirgandan so'ng, buxgalter u to'g'ri aks ettirilganligini diqqat bilan tekshirishi kerak:

Xodimning to'liq ismi, TIN (mavjud bo'lsa), pasportining seriyasi va raqami;

chegirma to'lash kerak bo'lgan yil. Chegirma faqat joriy yil uchun berilgan xabarnomadan so'ng berilishi mumkin;

tashkilot nomi (ish beruvchi), TIN va KPP.

Belgilangan ma'lumotlardan birortasi noto'g'ri bo'lsa, chegirma taqdim etilmaydi. Bunday holda, xodim yangi xabarnoma olishi kerak.

Ushbu ijtimoiy chegirma qaysi oylar uchun taqdim etiladi? bandlarida nazarda tutilgan hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomasi (shartnomalari) bo'yicha sug'urta mukofotlari miqdorida ijtimoiy soliq chegirmasi. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi, soliq to'lovchiga soliq agenti tomonidan soliq to'lovchi tomonidan belgilangan tartibda soliq agentiga uni olish uchun murojaat qilgan oydan boshlab taqdim etiladi. 2 ball qayd etilgan. Bu shuni anglatadiki, agar xodim yil o'rtasida chegirma uchun ariza bergan bo'lsa, yil boshidan bildirishnoma taqdim etilgan oygacha o'tgan oylar uchun chegirma taqdim etilmaydi, ya'ni shaxsiy daromad solig'i. o'tgan oylar uchun qayta hisoblab chiqilmaydi.

Agar to'liq foydalanilmasa, chegirma qoldig'ini keyingi yilga o'tkazish mumkinmi? Hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomasi (shartnomalari) bo'yicha sug'urta mukofotlari miqdorida ijtimoiy soliq chegirmasi faqat davolanish xarajatlari yuzaga kelgan soliq davrida taqdim etiladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida foydalanilmagan chegirma qoldig'ini keyingi soliq davrlariga o'tkazish mumkin bo'lgan qoida mavjud emas. Bu shuni anglatadiki, agar chegirma joriy yilda to'liq ishlatilmasa, uning qoldig'i keyingi yilga o'tkazilmaydi. U foydalanilmay qoladi.

Eslatma:

Agar soliq to'lovchi murojaat qilganidan keyin vaqtida bandlarida nazarda tutilgan ijtimoiy soliq chegirmalarini olish uchun tashkilotga - soliq agentiga. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasida soliq agenti ijtimoiy soliq chegirmalarini hisobga olmagan holda soliqni ushlab qolsa, soliq to'lovchidan yozma ariza olgandan keyin ortiqcha ushlab qolingan soliq summasi soliq to'lovchiga belgilangan tartibda qaytarilishi kerak. San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi. Bu shuni anglatadiki, agar ko'rsatilgan soliq chegirmasi to'liq ishlatilmagan bo'lsa va soliq to'lovchi tomonidan ko'rsatilgan soliq davri uchun 13% stavka bo'yicha soliq solingan bo'lsa, u taqdim etilmagan bo'lsa, xodim chegirmaning qolgan qismini olishi mumkin. IFTS 3-shakldagi deklaratsiyani taqdim etish orqali - o'tgan yil uchun daromad solig'i.

Soliq to'lovchi bo'lgan fuqarolarning aksariyati xarajatlarning ayrim turlari uchun soliq imtiyozlarini olish imkoniyatidan xabardor. Bu bilim, ayniqsa, qiyin paytlarda, bunday xarajatlar ko'payganda, daromadlar ko'payganda dolzarbdir eng yaxshi holat bir xil darajada qolmoqda. 2014-yilda Soliq kodeksiga soliq imtiyozlari berilishi mumkin bo'lgan ijtimoiy xarajatlar ro'yxati kengaytirilgan o'zgartishlar qabul qilindi. Bunday xarajatlarga ayrim sug'urta shartnomalari bo'yicha xarajatlar ham kiritila boshlandi. Qaysi sug'urta turlari uchun soliq imtiyozini olishim mumkin va buning uchun nima kerak?

Qanday sug'urta turlari soliqdan chegirib tashlanadi?

2015 yil 1 yanvardan boshlab Soliq kodeksiga Rossiya Federatsiyasi fuqarolariga ijtimoiy soliq imtiyozlarini berish bo'yicha o'zgartishlar kuchga kirdi. Soliq chegirmasi pasayishni anglatadi soliq bazasi uchun qilingan xarajatlar miqdori ijtimoiy xarajatlar(xayriya, tibbiy xizmatlar, sug'urta va boshqalar), lekin barcha ijtimoiy xarajatlar uchun 120 ming rubldan oshmasligi kerak, xayriyalar, soliq to'lovchining bolalarini o'qitish xarajatlari va qimmat davolanish uchun xarajatlar bundan mustasno. A bo'lgan shaxs soliq rezidenti RF va olingan daromad 13% stavkada soliqqa tortiladi.

Sug'urta uchun soliq imtiyozini olish imkoniyati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasida nazarda tutilgan. Ga binoan dedi maqola sug'urta qildiruvchi to'langan pul uchun chegirma olishi mumkin sug'urta mukofotlari tomonidan quyidagi turlar sug'urta shartnomalari:

pensiya sug'urtasi shartnomasi bo'yicha;

· ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi bo'yicha;

kamida besh yil muddatga tuzilgan hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomasi bo'yicha.

Pensiya sug'urtasi shartnomasini NPF bilan nodavlat pensiya ta'minoti shartnomasi yoki dasturga ulanish bilan aralashtirmaslik kerak. davlat tomonidan birgalikda moliyalashtirish chegirmalar ham mumkin bo'lgan pensiyalar. Bunday holda, biz sug'urta kompaniyasi bilan ixtiyoriy pensiya sug'urtasi shartnomasini tuzish haqida gapiramiz, bu pensiya yoshiga qadar omon qolganda kompensatsiya to'lashni nazarda tutadi.

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta va hayotni sug'urta qilish shartnomalari bo'yicha sug'urta qildiruvchi va shartnoma bo'yicha to'lovchi soliq to'lovchining o'zi bo'lishi kerak. Sug'urtalangan yoki naf oluvchi sug'urta qildiruvchining o'zi yoki uning qarindoshi (er/xotin, ota-onalar, bolalar, shu jumladan asrab olingan yoki vasiylik ostidagilar) bo'lishi mumkin. Hayotni sug'urtalash shartnomasi kamida besh yil muddatga tuzilishi kerak. Benefitsiar bandi iste'molchi ostida tuzilgan hayotni sug'urtalash shartnomalari bo'yicha soliq imtiyozlarini olishning iloji yo'q. ipoteka krediti, chunki bunday shartnomalar bo'yicha kreditor bank benefitsiar sifatida tayinlanadi.

Qonunchilikda hayot sug'urtasining ta'rifi juda noaniq bo'lib, baxtsiz hodisalar va kasallik sug'urtasi ta'rifi bilan chambarchas bog'liq bo'lib, chegirmalar faqat hayotni sug'urtalash uchun taqdim etilganligi sababli, soliq organlari rasmiy belgilarga amal qiladilar.

Qancha pulni qaytarish mumkin

Sug'urta shartnomalari bo'yicha soliq imtiyozlari to'langan sug'urta mukofotlari miqdorida, lekin ijtimoiy xarajatlarning barcha guruhlari uchun jami 120 ming rubldan ko'p bo'lmagan miqdorda taqdim etiladi. Bu soliq imtiyozini olish natijasida qaytarilishi mumkin bo'lgan ortiqcha to'langan soliq summasi emas, balki soliq bazasini kamaytirish summasi (ya'ni 13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad). Siz faqat 13% (daromad solig'i summasi) qaytarishingiz mumkin shaxslar) belgilangan soliq chegirmasidan. Ya'ni, ijtimoiy soliq chegirmasi taqdim etiladigan boshqa xarajatlar va yillik sug'urta mukofoti kamida 120 ming rubl bo'lmagan taqdirda, sug'urtalovchi to'langan (yoki ushlab qolingan) soliqlar summasidan maksimal 15 600 rublni qaytarishi mumkin. ish beruvchi) shaxsiy daromad bo'yicha. Agar mijoz sug'urta xarajatlariga qo'shimcha ravishda soliq imtiyozlari taqdim etiladigan boshqa ijtimoiy xarajatlarga ega bo'lsa va bu xarajatlar miqdori 120 ming rubldan oshsa, qaytarish miqdori ham 15 600 rublni tashkil qiladi. Shuni ham hisobga olish kerakki, agar shaxsiy daromad solig'i solinadigan yillik daromad soliq chegirmasi miqdoridan past bo'lsa, maksimal hajmi qaytarish haqiqatda to'langan soliqqa teng bo'ladi.

Hayotni sug‘urtalash shartnomalari bo‘yicha sug‘urta qildiruvchi shartnoma qaysi yilda tuzilganidan qat’i nazar, 2015 yildan boshlab to‘langan sug‘urta mukofotlari summasiga soliq chegirmasini talab qilishi mumkin. Agar mijoz soliq chegirmasidan foydalangan bo'lsa, lekin keyinchalik sug'urta shartnomasini muddatidan oldin bekor qilgan bo'lsa, soliqning qaytarilgan qismi sug'urtalovchi tomonidan to'lov summasidan ushlab qolinishi yoki sug'urta qildiruvchi tomonidan soliq idorasida mustaqil ravishda to'lanishi kerak. Sug'urta shartnomasini tomonlarga bog'liq bo'lmagan sabablarga ko'ra bekor qilish yoki sug'urtalangan shaxs soliq imtiyozlarini olish huquqidan foydalanmaganligi to'g'risida soliq idorasidan ma'lumotnoma taqdim etish holatlari bundan mustasno.

Soliq chegirmasi uchun qanday hujjatlar talab qilinadi

Agar sug'urta mukofotlarini to'lash ish beruvchining buxgalteriya bo'limi orqali yozma ariza asosida amalga oshirilsa, ilgari to'langan soliqning bir qismini ish beruvchi orqali qaytarish ham mumkin bo'ladi. Buning uchun siz ish joyidagi buxgalteriya bo'limiga soliq imtiyozlari uchun ariza yozishingiz va hayotni sug'urtalash shartnomasining nusxasini barcha qo'shimcha shartnomalar bilan (agar mavjud bo'lsa) taqdim etishingiz kerak. Bunday holda, soliq chegirmasi kalendar yili davomida soliq davri tugagunga qadar qaytarilishi mumkin.

Sug'urta mukofoti o'z-o'zidan to'langan taqdirda, ijtimoiy soliq imtiyozini olish uchun siz yashash joyingizdagi soliq idorasiga murojaat qilishingiz kerak. Inspeksiyaga 3-NDFL shaklidagi soliq deklaratsiyasini (to'ldirilgan deklaratsiya namunasi), sug'urta shartnomasining nusxasini, sug'urta mukofoti to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlarni, ortiqcha to'langan soliqni qaytarish uchun arizani taqdim etish kerak. . Soliq inspeksiyasi sug'urtalangan shaxsning pasporti nusxasini, qarindoshligini tasdiqlovchi hujjatni (agar shartnoma qarindoshi foydasiga tuzilgan bo'lsa), chegirmani o'tkazish uchun rekvizitlarni, sug'urta kompaniyasining litsenziyasi nusxasini, 2-shakldagi guvohnomani qo'shimcha ravishda talab qilishi mumkin. NDFL.

Deklaratsiyani faqat soliq imtiyozlarini olish maqsadida topshirayotgan fuqarolar sug‘urta to‘lovlari to‘langan yildan keyingi yil mobaynida to‘liq hujjatlar to‘plamini taqdim etishlari shart. Agar soliq to'lovchi soliq deklaratsiyasini topshirayotganda, chegirmaga qo'shimcha ravishda, daromadini deklaratsiya qilishni xohlasa, hujjatlarni topshirish muddati soliq davridan keyingi yilning 1 yanvaridan 30 apreligacha cheklanadi. Hujjatlar soliq to'lovchi tomonidan shaxsan taqdim etilishi, ilova tavsifi bilan pochta orqali yuborilishi, vakolatli vakil tomonidan ishonchnoma asosida, elektron shaklda telekommunikatsiya kanallari yoki Rossiya Federal Soliq xizmati veb-sayti orqali topshirilishi mumkin. soliq to'lovchining elektron imzosidan foydalangan holda. Taqdim etilgan hujjatlarni tekshirish soliq xizmati xodimlari tomonidan bir oydan uch oygacha bo'lgan muddatda amalga oshiriladi.

Hayot sug'urtasi sug'urtaning kam sonli o'sib borayotgan segmentlaridan biri bo'lib, soliq imtiyozlari ushbu turdagi qo'shimcha rivojlanishga yordam beradi. Sug'urtalanganlar, shuningdek, xizmatni tejash yoki hayotni sug'urtalovchilar tomonidan talqin qilinganidek, qo'shimcha daromad olish uchun qo'shimcha imkoniyatga ega.

2017 yildan beri ruslar emissiya qilish ehtimoli ko'proq bo'ldi hayot sug'urtasi soliq krediti.

Rossiya soliq to'lovchilari hayotni sug'urtalash xarajatlari asosida soliq imtiyozlarini berish huquqiga ega. Ushbu kompensatsiyalarning o'ziga xos xususiyatlari qanday va ular qanday berilishi kerak?

Deduksiyaning mohiyati

Hayotni sug'urtalash bo'yicha soliq imtiyozlari ijtimoiy ajratmalarning bir turi bo'lib, uning ta'minlanishi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi qoidalari bilan tartibga solinadi.

Qonunga ko'ra, fuqarolar quyidagilarga haqli:

kamida 5 yillik hayotni sug'urtalash shartnomasini tuzgan;
tegishli shartnoma bo‘yicha o‘zini, turmush o‘rtog‘ini, ota-onasini, farzandlarini sug‘urta qilgan bo‘lsa;
shartnoma bo'yicha o'zlarini benefitsiar maqomini ta'minladilar;
shaxsiy mablag‘lari hisobidan tegishli shartnoma bo‘yicha sug‘urta badallarini amalga oshirgan.

Sug'urta kompaniyasi bilan shartnomaning majburiy predmeti hayotni sug'urta qilishdir. Agar shartnomada, masalan, baxtsiz hodisalardan sug'urtalash nazarda tutilgan bo'lsa, unda chegirma berilmaydi.

Shuni ta'kidlash kerakki, hayotni sug'urtalash mavzusi bo'lgan ko'plab shartnomalar boshqa sanab o'tilgan talablarga javob bermasligi mumkin. Masalan, ipoteka krediti oluvchining hayotini sug'urtalash shartnomasi odatda 5 yildan kam muddatga tuziladi va bundan tashqari, soliq to'lovchi tomonidan emas, balki bank tomonidan benefitsiar maqomiga ega bo'lishini nazarda tutadi.

Ma'lum bo'ladiki ipoteka hayot sug'urtasi soliq imtiyozlari tegishli shartnomaning standart versiyasida tuzilishi mumkin emas.

Ko'rib chiqilayotgan chegirma miqdori sug'urta qildiruvchining shartnoma bo'yicha badallarining 13 foizini tashkil qiladi, lekin sug'urta shartnomasida belgilangan chegirmani hisoblash limitining 13 foizidan oshmasligi kerak. huquqiy hujjatlar(hozir 120 000 rubl).

Shuni ta'kidlash kerakki, agar fuqaro Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasiga binoan boshqa kompensatsiyani tuzsa, unda ko'rsatilgan miqdor qo'shimcha ijtimoiy ajratmalar hisoblab chiqiladigan xarajatlar miqdoriga kamayadi. Istisno quyidagilar uchun o'rnatiladi:

bolalarni o'qitish uchun ajratmalar;
qimmat tibbiy xizmatlar uchun to'lov uchun kompensatsiya.

Ya'ni, ko'rsatilgan 2 chegirma uchun shaxsning xarajatlari - agar mavjud bo'lsa, hayot sug'urtasi chegirmasini hisoblash uchun belgilangan maksimal miqdorni kamaytirmang.

Hayotni sug'urtalash uchun soliq imtiyozini qanday olish mumkin

Keling, turli xil nuanslarni hisobga olgan holda ko'rib chiqilayotgan chegirmani qanday olishni o'rganamiz. Ushbu muammoni ikki yo'l bilan hal qilish mumkin:

Soliq inspektsiyasi (FTS) bilan bog'lanish orqali.

Chegirma olishning ushbu mexanizmi soliq to'lovchining xarajatlarining 13 foizini qaytarishni o'z ichiga oladi. sug'urta shartnomasi sifatida bir martalik to'lov Rossiya Federatsiyasi byudjetidan. Shu bilan birga, ushbu to'lov soliq to'lovchi tomonidan soliq yilida davlatga to'langan shaxsiy daromad solig'i hisobidan amalga oshiriladi.

Ish beruvchiga murojaat qilish orqali.

Ushbu mexanizm soliq to'lovchi tomonidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini qonuniy ravishda to'lamaslikni nazarda tutadi (masalan, ish haqidan mehnat shartnomasi) yil davomida sug'urta shartnomasi bo'yicha xarajatlarning 13% ga to'g'ri keladigan miqdorda.

FTSda chegirmani qanday qilish kerak?

Soliq inspektsiyasida ko'rib chiqilayotgan kompensatsiyani olish uchun sizga quyidagilar kerak:

Quyidagi hujjatlarni tayyorlang:

sertifikat 2-NDFL (uni ish beruvchi kompaniyaning moliya bo'limidan so'rash kerak);
3-NDFL deklaratsiyasi (siz uni o'zingiz yoki maslahatchilar yordamida berishingiz kerak bo'ladi);
soliq to‘lovchining sug‘urta kompaniyasi bilan yuqorida sanab o‘tilgan talablarga javob beradigan shartnomasining nusxasi;
sug'urta kompaniyasiga berilgan litsenziyaning nusxasi (agar ushbu hujjatning rekvizitlari soliq to'lovchi bilan tuzilgan shartnomada belgilanmagan bo'lsa);
soliq to'lovchi tomonidan sug'urta kompaniyasi bilan tuzilgan shartnoma bo'yicha badallar to'langanligini tasdiqlovchi kvitansiya va boshqa hujjatlarning nusxalari;
chegirma uchun bo'limga ariza.

Agar sug'urta tashkiloti bilan tuzilgan shartnomaning predmeti qarindoshining hayotini sug'urta qilish bo'lsa, u holda arizachining u bilan ushlab qolish uchun munosabatlar darajasini qonuniy tasdiqlovchi hujjatlar nusxalarini tayyorlash kerak bo'ladi.

Hammasini uzatish yig'ilgan hujjatlar Federal Soliq Xizmatiga 2-NDFL sertifikati va 3-NDFL deklaratsiyasi berilgan kundan keyingi yilning istalgan kunida (lekin shartnoma bo'yicha badallar o'tkazilgan yildan keyingi 3 yildan kechiktirmay) .
Arizada ko'rsatilishi kerak bo'lgan shaxsiy bank hisobvarag'iga chegirma o'tkazilishini kuting.

Agar Federal Soliq xizmatiga yuborilgan hujjatlar bilan hamma narsa tartibda bo'lsa, soliq inspektsiyasi ariza beruvchidan tegishli hujjatlarni olgandan keyin 4 oy ichida chegirmani o'tkazadi.

Chegirma miqdori quyidagilarga bog'liq bo'ladi:

shartnoma bo'yicha soliq to'lovchining sug'urta mukofotlari miqdori;
kompensatsiya uchun hujjatlar taqdim etilgan yildan oldingi yil davomida to'langan shaxsiy daromad solig'i (in umumiy holat, bu shaxsning maoshidan shaxsiy daromad solig'i bo'ladi).

Misol.

Petrov A.S. 2015 yil yanvar oyida u hayotni sug'urtalash shartnomasini imzoladi, unga ko'ra 2015 yil davomida u 40 000 rubl miqdorida sug'urta mukofotlarini to'ladi. Petrov A.S.ning 400 000 rublga teng bo'lgan yillik maoshidan 2015 yil davomida shaxsiy daromad solig'i byudjetga 52 000 rubl (400 000 ning 13%) miqdorida to'langan.

Petrov A.S. Federal Soliq xizmatidan bir martalik to'lov shaklida 5200 rubl (40 000 ning 13%) miqdorida chegirma olish imkoniyatiga ega bo'ladi. Shu bilan birga, shubhasiz, u yil davomida to'langan shaxsiy daromad solig'ining faqat bir qismini sarflaydi: yana 46 800 rubl (52 000 - 5 200) bo'ladi. Ular, qoida tariqasida, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida kafolatlangan boshqa ijtimoiy yoki boshqa soliq imtiyozlariga sarflanishi mumkin.

Ish beruvchiga chegirmani qanday topshirish kerak?

Keling, ish beruvchidan hayotni sug'urtalash uchun soliq imtiyozini qanday olishni bilib olaylik.

Buning uchun sizga kerak:

Fuqaroning chegirma olish huquqiga ega ekanligi to'g'risida xabar berish uchun Federal Soliq xizmati bilan bog'laning (chegirmani olish uchun ko'rib chiqilayotgan mexanizm hali ham ushbu bo'limga bitta murojaatni o'z ichiga oladi).

Ushbu bildirishnoma quyidagilarga asoslanadi:

shaxsning federal soliq xizmatiga shaxsiy arizasi;
uning chegirmaga bo'lgan huquqini aks ettiruvchi hujjatlar - maqolaning oldingi qismining 1-bandiga binoan (lekin siz 2-NDFL sertifikati va 3-NDFL deklaratsiyasini rasmiylashtirishingiz shart emas).

Tegishli hujjatlarni olgandan so'ng, Federal Soliq xizmati 30 kun ichida ariza beruvchiga ish beruvchidan hayotni sug'urtalash bo'yicha chegirmalarni amalga oshirish imkoniyati to'g'risida xabarnoma tuzadi.

Ish beruvchi kompaniyaning moliya bo'limiga o'tkazish;

federal soliq xizmatidan olingan xabarnoma;
bayonot (erkin shaklda, lekin buxgalterlar uni qaysi tuzilmada tuzish kerakligini aniqlab olishlari mumkin ushbu hujjat, va u erda nima deyish kerak).

Shundan so'ng, ish beruvchi kompaniya soliq to'lovchiga shaxsiy daromad solig'i hisoblanmagan yoki kamaytirilgan shaxsiy daromad solig'i bilan - yil oxirigacha yoki mavjud chegirma tugaguniga qadar ish haqini hisoblab chiqadi.

Misol.

Tanish Petrov A.S. soliq departamenti orqali emas, balki ish beruvchining kompaniyasi orqali 2015 yil oxirida emas, balki fevral oyida chegirma berishga qaror qiladi. Kerakli hujjatlarni o'z kompaniyasining buxgalteriya bo'limiga yuborgan Petrov A.S. maosh olish:

1. Fevral oyi uchun - oylik shaxsiy daromad solig'isiz, 4 333,33 rubl miqdorida hisoblangan (33 333 rublning 13 foizi, soliq to'lovchining oylik ish haqi):

52 000 - yillik shaxsiy daromad solig'i, 12 ga bo'lingan holda, biz 4,333,33 ni olamiz;

biz ushbu oylik shaxsiy daromad solig'ini 5200 chegirma sifatida to'liq ishlatamiz (bazalar uchun 40 000 dan 13%).

2. Mart oyi uchun - shaxsiy daromad solig'i bilan, lekin 866,67 rublga kamaytirilgan (ya'ni 3466,66 rubl miqdorida hisoblangan):

5200 dan - biz 4 333,33 (fevral oyi uchun shaxsiy daromad solig'i hisobiga chegirma uchun to'lovlar) olib tashlaymiz, biz 866,67 ni olamiz;
oylik shaxsiy daromad solig'idan - 4 333,33 dan 866,67 ni olib tashlasak, biz 3466,66 ni olamiz.

Shunday qilib, Petrov A.S.ning ish haqi. fevral oyida yanvar oyiga nisbatan 4333,33 rubl, mart oyida esa yanvar oyiga nisbatan 866,67 rubl ko'p bo'ladi. N aprel oyida Petrov A.S. allaqachon muntazam ish haqi oladi - yanvar oyida bo'lgani kabi, 4333,33 rubl miqdorida hisoblangan oylik shaxsiy daromad solig'i bilan.

Ixtiyoriy hayot sug'urtasi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i

Ko'pincha ish beruvchilar o'z xodimlariga barcha turdagi tizimlar va ixtiyoriylik shakllarini o'z ichiga olgan bir qator ijtimoiy paketlarni taklif qilishadi. shaxsiy sug'urta, ulardan biri ixtiyoriy hayot sug'urtasi.

Ushbu maqolada biz hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofotlari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini soliqqa tortish tartibi haqida gapiramiz.

Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 27 noyabrdagi 4015-1-sonli "Rossiya Federatsiyasida sug'urta faoliyatini tashkil etish to'g'risida" gi Qonuni (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining 4015-1-sonli Qonuni deb yuritiladi) kontseptsiyani belgilaydi. sug'urta.

Sug'urta - bu shaxslarning manfaatlarini himoya qilishga qaratilgan munosabatlar va yuridik shaxslar, Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari va munitsipalitetlar Sug'urtalovchilar tomonidan to'langan sug'urta mukofotlari (sug'urta mukofotlari), shuningdek sug'urtalovchilarning boshqa mablag'lari hisobidan shakllantirilgan pul mablag'lari hisobidan ma'lum sug'urta hodisalari sodir bo'lganda (Rossiya Federatsiyasi 2-moddasining 1-bandi). 4015-1).

Sug'urta biznesini tashkil etishning maqsadi sug'urta hodisalari yuz berganda jismoniy va yuridik shaxslarning, Rossiya Federatsiyasining, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining va munitsipalitetlarning mulkiy manfaatlarini himoya qilishni ta'minlashdir (Rossiya Federatsiyasi Qonunining 3-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi No 4015-1).

Sug'urta ixtiyoriy sug'urta shaklida amalga oshiriladi va majburiy sug'urta(Rossiya Federatsiyasi 4015-1-son Qonunining 3-moddasi 2-bandi).

Ixtiyoriy sug'urta sug'urta shartnomasi va belgilaydigan sug'urta qoidalari asosida amalga oshiriladi Umumiy shartlar va uni amalga oshirish tartibi (Rossiya Federatsiyasi 4015-1-son Qonunining 3-moddasi 3-bandi).

Sug'urta shartnomasini tuzish

Sug'urta shartnomasi yozma ravishda tuzilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 940-moddasi). Yozma shaklga rioya qilmaslik sug'urta shartnomasining haqiqiy emasligiga olib keladi, majburiy davlat sug'urtasi shartnomasi bundan mustasno.

Sug'urta shartnomasi bitta hujjatni (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 434-moddasi 2-bandi) tuzish yoki sug'urtalovchining yozma yoki og'zaki arizasi asosida sug'urta polisini (guvohnoma) topshirish orqali tuzilishi mumkin. , sertifikat, kvitansiya) sug'urtalovchi tomonidan imzolangan (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 940-moddasi 2-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 957-moddasi 1-bandiga binoan, sug'urta shartnomasi, agar unda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, sug'urta mukofoti yoki uning birinchi to'lovi to'langan paytdan boshlab kuchga kiradi.

4015-1-sonli Qonunning 4-moddasi 7-bandi asosida shaxsiy sug'urta nomidagi moddaning 1 - 3-bandlarida ko'rsatilgan ob'ektlarni o'z ichiga oladi. 4015-1-sonli Qonunning 4-moddasi 1-bandiga asosan fuqarolarning ma’lum bir yoshga yoki muddatga omon qolishi yoxud fuqarolar hayotida boshqa hodisalar ro‘y berishi bilan bog‘liq mulkiy manfaatlar hayotni sug‘urtalash ob’ektlari bo‘lishi mumkin. shuningdek, ularning o'limi (hayot sug'urtasi).

Shunday qilib, hayot sug'urtasiga nisbatan shaxsiy sug'urta shartnomasi tuziladi.

Shaxsiy sug'urta shartnomasi bo'yicha bir tomon (sug'urtalovchi) shartnomada nazarda tutilgan to'lovni o'z zimmasiga oladi ( sug'urta mukofoti) boshqa tomon (sug'urta qildiruvchi) tomonidan to'langan, bir martalik to'lovni to'lash yoki shartnomada nazarda tutilgan miqdorni davriy ravishda to'lash ( sug'urta summasi) sug'urta qildiruvchining o'zi yoki shartnomada ko'rsatilgan boshqa fuqaroning (sug'urtalangan shaxsning) hayoti yoki sog'lig'iga zarar yetkazilganda, ma'lum yoshga etganda yoki boshqa shartnomada nazarda tutilgan voqealar ( sug'urta hodisasi) (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 934-moddasi).

Soliq solinadigan bazani aniqlash

Sug'urta shartnomalari bo'yicha shaxsiy daromad solig'i (bundan buyon matnda - PIT) bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashning o'ziga xos xususiyatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi) 213-moddasi bilan belgilanadi.

Soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq to'lovchining sug'urtalovchidan olgan sug'urta to'lovlari shaklidagi daromadlar hisobga olinadi. Istisno - bu sug'urta to'lovlari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasi 1-bandining 2-kichik bandiga muvofiq hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomalari bo'yicha olingan (nafaqa sodir bo'lganda jismoniy shaxslar tomonidan sug'urta tashkilotlari bilan o'z foydasiga tuzilgan ixtiyoriy pensiya sug'urtasi shartnomalari bundan mustasno). Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq asoslar) sug'urtalangan shaxsning ma'lum bir yoshga yoki muddatga omon qolishi bilan bog'liq to'lovlar yoki boshqa voqea sodir bo'lgan taqdirda. Bundan tashqari, bunday shartnomalar bo'yicha to'lovlar, agar shartnoma shartlariga muvofiq sug'urta mukofotlari to'langan bo'lsa, soliq to'lashdan ozod qilinadi:

- soliq to'lovchi;

- va (yoki) Rossiya Federatsiyasining Oila kodeksiga muvofiq uning oila a'zolari va (yoki) yaqin qarindoshlari (er-xotinlar, ota-onalar va bolalar, shu jumladan asrab oluvchilar va asrab olinganlar, bobosi, buvisi va nevaralari, to'liq va yarim qonlilar) umumiy ota yoki onaga ega bo'lish ) aka-uka va opa-singillar).

Shu bilan birga, shuni hisobga olish kerakki, agar sug'urta to'lovlari to'langan sug'urta mukofotlari summasidan oshmasa, ushbu summalar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'iga tortilmaydi. sug'urta shartnomasi tuzilgan kundan boshlab har yilning oxirigacha to'langan badallar, hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomasining amal qilish muddati (shu jumladan) va tegishli yilda amaldagi o'rtacha yillik qayta moliyalash stavkasi. Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi (keyingi o'rinlarda - Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki). Aks holda, ko'rsatilgan summalar orasidagi farq soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadi va to'lov manbaida soliqqa tortilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasi 1-bandining 2-kichik bandi).

Soliq solinadigan bazani aniqlash uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining o'rtacha yillik qayta moliyalash stavkasi har bir oyning 1-kunida amalda bo'lgan qayta moliyalash stavkalarining qiymatlarini qo'shish orqali olingan summani bo'lish koeffitsienti sifatida belgilanadi. yilning kalendar oyida hayotni sug'urta qilish shartnomasi Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkalarining yig'indisi qiymatlari soni bo'yicha amal qiladi.

Shunday qilib, sug'urtalangan shaxsning ma'lum bir yoshga yoki muddatga omon qolishi bilan bog'liq yoki boshqa voqea sodir bo'lishi bilan bog'liq bo'lgan sug'urta to'lovlarining summalari hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomasi bo'yicha jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining bir qismi sifatida tan olinadi. shartnoma tuzilgan kundan boshlab to'langan sug'urta mukofotlari summasidan oshib ketganda, ushbu shartnoma amal qilgan har bir yil uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining o'rtacha yillik qayta moliyalash stavkasiga ko'paytiriladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasi 1-bandining 2-bandida nazarda tutilgan hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomalari muddatidan oldin bekor qilingan hollarda (hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomalarini Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga bog'liq bo'lmagan sabablarga ko'ra muddatidan oldin bekor qilish hollari bundan mustasno). tomonlar) va jismoniy shaxslarga sug'urta qoidalari va ko'rsatilgan shartnomalar shartlariga muvofiq pul (sotib olish) summasini qaytarish, erta tugatish bunday shartnomalardan soliq to'lovchi tomonidan to'langan sug'urta mukofotlari summalarini chegirib tashlagan holda olingan daromadlar soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadi va to'lov manbaida soliqqa tortilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 213-moddasi 3-bandi 2-bandi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Ya'ni, yuqorida ko'rsatilgan ixtiyoriy hayotni sug'urtalash shartnomalari muddatidan oldin bekor qilingan hollarda, soliq solinadigan baza sug'urta kompaniyasi tomonidan soliq to'lovchi tomonidan rublda olingan qaytarib olish summasi va u tomonidan rublda amalda to'langan sug'urta mukofotlari summalari o'rtasidagi farq sifatida belgilanadi. . Xuddi shu xulosa Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 15 yanvardagi 03-04-06 / 391-sonli xatida keltirilgan.

Shuni esda tutingki, Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 23 yanvardagi 03-04-05 / 4-58-sonli xatida aytilishicha, agar soliq to'lovchi tomonidan hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomasi muddatidan oldin bekor qilinganda olingan naqd (to'lov) summasi bo'lsa. soliq to'lovchi tomonidan to'langan sug'urta mukofotlari summasidan kam bo'lsa, soliq solinadigan baza nolga teng va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lash uchun asoslar mavjud emas.

Hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomasi bekor qilingan taqdirda (tomonlarga bog'liq bo'lmagan sabablarga ko'ra ixtiyoriy sug'urta shartnomalarini bekor qilish hollari bundan mustasno), soliq solinadigan bazani aniqlashda jismoniy shaxs tomonidan to'langan sug'urta badallarining summalari ushbu bo'yicha. shartnoma hisobga olinadi, unga nisbatan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 1-bandining 4-bandida ko'rsatilgan ijtimoiy soliq imtiyozlari berilgan. Shu bilan birga, sug'urta kompaniyasi hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomasi bo'yicha jismoniy shaxsga naqd pul (sotib olish) summalarini to'lashda sug'urta mukofotlari summasiga teng bo'lgan daromad summasidan hisoblangan soliq summasini ushlab turishi shart. soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 1-bandining 4-bandida ko'rsatilgan ijtimoiy soliq imtiyozini olish huquqiga ega bo'lgan har bir kalendar yili uchun ushbu shartnoma bo'yicha jismoniy shaxs.

Boshqacha qilib aytganda, agar soliq to'lovchi hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomasi bo'yicha soliq davrida o'zi to'lagan sug'urta mukofotlari miqdorida ijtimoiy soliq chegirmasidan foydalangan bo'lsa, u holda bunday shartnoma bekor qilinganda (shartnomani sabablarga ko'ra bekor qilish bundan mustasno) tomonlarning nazorati ostida bo'lmagan), ushbu chegirmaga tegishli bo'lgan va unga qoplanadigan shaxsiy daromad solig'i summasi tiklanishi va byudjetga to'lanishi kerak. Bunday holda, soliq to'lovchining o'zi hech narsa to'lashi shart emas. Ular buni uning uchun qilishadi sug'urta tashkilotlari. Bunday vaziyatda ular soliq agentlari sifatida tan olinadi. Shartnoma bo'yicha naqd pul (to'lov) summalarini to'lashda ushbu tashkilotlar tegishli mablag'larni ushlab qoladilar shaxsiy daromad solig'i miqdori. Ular ushbu miqdorni soliq to'lovchi ijtimoiy chegirma olish huquqiga ega bo'lgan har bir kalendar yili uchun shartnoma bo'yicha ularga to'lagan badallar miqdoridan hisoblab chiqadi.

Agar soliq to'lovchi soliq to'lovchining yashash joyidagi soliq organi tomonidan berilgan, ijtimoiy soliq imtiyozini olmaganligini yoki 4-bandda ko'rsatilgan ijtimoiy soliq chegirmasi summasini olganligini tasdiqlovchi ma'lumotnomani taqdim etgan bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 1-bandi, keyin sug'urta kompaniyasi mos ravishda soliq summasini ushlab turmaydi yoki ushlab qolinadigan soliq miqdorini hisoblab chiqadi. E'tibor bering, ushbu sertifikatning shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2007 yil 12 noyabrdagi MM-3-04 / son buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan]"Yordam shakli haqida".

Eslatma!

Rossiya Moliya vazirligi 2015 yil 27 fevraldagi 03-04-06 / 10145-sonli xatida yuqoridagi qoidalardan quyidagi xulosaga keldi: agar to'lovni to'lash kunida soliq agentida ko'rsatilgan miqdor bo'lmasa. soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan ma'lumotnoma bo'lsa, soliq to'lovchi ushbu shartnoma bo'yicha jismoniy shaxs tomonidan to'langan sug'urta mukofotlari summasiga teng bo'lgan daromaddan hisoblangan soliq summasini soliq to'lovchi ushbu shartnomani olish huquqiga ega bo'lgan har bir kalendar yili uchun ushlab qolishga majburdir. ijtimoiy soliq imtiyozlari.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasida sug'urta kompaniyasi tomonidan soliq to'lovchiga qaytarib olish summasini to'lashni kechiktirish yoki soliq to'lovchi ushbu guvohnomani taqdim etmasa, uni to'lashdan bosh tortishni nazarda tutmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasi 3-bandiga binoan, soliq solinadigan bazani aniqlashda sug'urta mukofotlari summalari, agar ko'rsatilgan miqdorlar jismoniy shaxslar uchun ish beruvchilarning mablag'lari yoki tashkilotlarning mablag'lari hisobidan to'langan bo'lsa, hisobga olinadi. yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar Jismoniy shaxslarni sug'urta qilish majburiy sug'urta shartnomalari, ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari yoki ixtiyoriy pensiya sug'urtasi shartnomalari bo'yicha amalga oshirilgan hollar bundan mustasno, ular uchun sug'urta mukofotlarini to'laydigan jismoniy shaxslarga nisbatan ish beruvchi bo'lmaganlar.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasi 1-bandi asosida sug'urta tashkiloti tomonidan bunday shartnomalar bo'yicha jismoniy shaxsga to'langan sug'urta to'lovlari shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Ushbu buyruq 2008 yil 1 yanvardan kuchga kirdi.

2008 yil 1 yanvargacha jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaga, agar belgilangan miqdorlar jismoniy shaxslar uchun ish beruvchilarning mablag'lari hisobidan to'langan bo'lsa, xodimlarning ixtiyoriy pensiya sug'urtasi shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofotlari summalari kiritilgan. Shu bilan birga, bunday shartnomaning amal qilish muddati tugagandan so'ng sug'urta kompaniyasidan sug'urtalangan xodimga sug'urta to'lovlari shaxsiy daromad solig'i bazasida hisobga olinmaydi (Soliq kodeksining 213-moddasi 1, 3-bandlari). Rossiya Federatsiyasi 2008 yil 1 yanvargacha bo'lgan o'zgartirishlar bilan).

2008 yil 1 yanvargacha tuzilgan ixtiyoriy uzoq muddatli hayot sug'urtasi shartnomalari bo'yicha sug'urta to'lovlari (badallari va to'lovlari) bo'yicha jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini soliqqa tortish tartibini tartibga solish uchun o'tish davri qoidalari joriy etildi.

Shunday qilib, 2007 yil 24 iyuldagi 216-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" gi Federal qonunining 3.1-moddasi 1-bandi va boshqa ba'zi bir. qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasi "Aniqlanishicha, agar bunday shartnomalar bo'yicha sug'urta mukofotlari jismoniy shaxslar uchun 2008 yil 1 yanvargacha ish beruvchilar mablag'lari hisobidan to'liq to'langan bo'lsa, unda avvalgi soliqqa tortish tartibi qo'llaniladi. Biroq, bu qoida yanvargacha tuzilgan shartnomalarni qamrab olmaydi. 2008 yil 1 yanvar va ushbu sanadan keyin to'langan (yoki to'lanayotgan) sug'urta mukofotlari. Bu sug'urta tashkilotlari tomonidan 2008 yil 1 yanvardan keyin Soliq kodeksining 213-moddasi asosida to'langan to'lovlarga olib keldi. Rossiya Federatsiyasi, shaxsiy daromad solig'i bazasiga kiritilgan, shu bilan birga ish beruvchi tomonidan ushbu sanaga qadar to'langan sug'urta mukofotlarining bir qismi ham shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.Biroq, sug'urtalangan shaxs haqiqatda faqat bir marta daromad oladi - shaklda. sug'urta to'lovlari.

2007 yil 24 iyuldagi 216-FZ-sonli "Soliq kodeksining ikkinchi qismiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Federal qonunining 3.1-moddasi 1-qismining konstitutsiyaviyligini tekshirish ishi to'g'risida 2012 yil 16 iyuldagi 18-P-son qarori. Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasining ayrim boshqa qonun hujjatlari "Saxalin viloyati Yujno-Saxalinsk shahar sudining iltimosiga binoan" (bundan buyon matnda 18-P-son qarori deb yuritiladi), Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi. Bunda tenglik, shuningdek, soliqqa tortishning mutanosibligining konstitutsiyaviy tamoyillari buzilganligini ko'rsatdi. 2008-yil 1-yanvargacha manfaatlarini ko‘zlab hayotni ixtiyoriy uzoq muddatli sug‘urta qilish shartnomalari tuzilgan va sug‘urta badallari shu muddatgacha to‘liq to‘langan shaxslar, shuningdek, 2008-yil 1-yanvardan keyin sug‘urtalangan shaxslar manfaatlarini ko‘zlagan shaxslarga qaraganda yaxshiroq ahvolda. bunday shartnomalar 2008 yil 1 yanvargacha tuzilgan, ammo sug'urta mukofotlari ushbu sanagacha ish beruvchilar tomonidan to'liq to'lanmagan.

Shunday qilib, 2007 yil 24 iyuldagi 216-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga va Rossiya Federatsiyasining ayrim boshqa qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" gi Federal qonunining 3.1-moddasi 1-bandi (bundan buyon matnda - 2007 yil 20-sonli Qonun). 216-FZ), belgilangan tartibda o'tish davri 2008 yil 1 yanvargacha sug'urtalangan shaxslar foydasiga ularning ish beruvchilari tomonidan tuzilgan hayotni ixtiyoriy uzoq muddatli sug'urta qilish shartnomalari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va to'lash tartibi Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga, uning 19-moddalariga (1 va 2-qismlar) mos kelmaydi. ) va 57-modda, ish beruvchi tomonidan 2008 yil 1 yanvargacha ham, shu kundan keyin ham sug'urta mukofotlarini to'lashni nazarda tutuvchi ko'rsatilgan shartnomalar bo'yicha sug'urta to'lovlari summalarini soliq solinadigan bazaga kiritishga ruxsat etilgan darajada. .

216-FZ-sonli Qonunning 3.1-moddasi 1-bandiga tegishli o'zgartirishlar kiritilgunga qadar, 2008 yil 1 yanvargacha tuzilgan barcha ixtiyoriy uzoq muddatli hayot sug'urtasi shartnomalari uchun sug'urta mukofotlari va sug'urta to'lovlarini soliqqa tortishning avvalgi tartibi qo'llanilishi kerak: sug'urta mukofotlari Sug'urtalangan shaxslarning manfaatlarini ko'zlab ish beruvchilardan sug'urta kompaniyalariga o'tkazilgan shaxsiy daromad solig'i ularni to'lash muddatidan qat'i nazar, sug'urtalangan jismoniy shaxslar foydasiga sug'urta to'lovlari soliq solishdan ozod qilinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasining amaldagi tahrirdagi qoidalari, unga muvofiq shaxsiy daromad solig'i sug'urta mukofotlaridan emas, balki sug'urta to'lovlaridan undiriladi, soliq solinadigan bazani aniqlashda faqat ushbu shartnomalar bo'yicha qo'llanilishi kerak. 2008 yil 1 yanvardan keyin tuzilgan hayotni ixtiyoriy uzoq muddatli sug'urta qilish (18-P-son qaror).

Ijtimoiy soliq imtiyozlarini olish

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 1-bandining 4-bandiga binoan, soliq solinadigan bazaning hajmini aniqlashda. shaxsiy daromad solig'i to'lovchi ijtimoiy soliq imtiyozini, xususan, hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomasi (shartnomalari) bo'yicha soliq davrida to'lagan sug'urta mukofotlari miqdorida, agar bunday shartnomalar kamida besh yil muddatga tuzilgan bo'lsa, olish huquqiga ega. Ushbu shartnoma(lar) soliq to'lovchi tomonidan sug'urta tashkiloti bilan o'z foydasiga va (yoki) turmush o'rtog'i (shu jumladan, beva ayol, beva ayol), ota-onasi (shu jumladan farzand asrab oluvchilar), bolalar foydasiga tuzilishi (tuzilishi) mumkin. (shu jumladan, vasiylik (homiylik) ostida bo'lganlar) Ko'rsatilgan chegirma soliq davrida amalda qilingan xarajatlar miqdorida, lekin 120 000 rubldan ko'p bo'lmagan miqdorda taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 2-bandi). .

Agar soliq to'lovchida bitta soliq davrida ta'lim, tibbiy xizmatlar, nodavlat pensiya ta'minoti shartnomasi (shartnomalari), ixtiyoriy pensiya sug'urtasi shartnomasi (shartnomalari) bo'yicha, hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomasi (shartnomalari) bo'yicha xarajatlar bo'lsa. (agar bunday shartnomalar besh yildan kam bo'lmagan muddatga tuzilgan bo'lsa) va qo'shimcha sug'urta mukofotlarini to'lash to'g'risida. moliyalashtirilgan qismi"Mehnat pensiyasining moliyalashtiriladigan qismiga qo'shimcha sug'urta badallari va pensiya jamg'armalarini shakllantirishni davlat tomonidan qo'llab-quvvatlash to'g'risida" 2008 yil 30 apreldagi 56-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq mehnat pensiyasi to'lovchi mustaqil ravishda, shu jumladan soliq agentiga murojaat qilganda. , ijtimoiy soliq imtiyozlarining maksimal miqdori (120 000 rubl) doirasida qanday xarajatlar turlarini va qaysi miqdorlarda hisobga olinishini tanlaydi.

Ijtimoiy soliq bo'yicha chegirma soliq to'lovchi soliq davri oxirida soliq organiga soliq deklaratsiyasini taqdim etganda taqdim etiladi. E'tibor bering, ushbu chegirma soliq to'lovchiga soliq davri tugagunga qadar, u ish beruvchiga murojaat qilganda, Soliq kodeksining 219-moddasi 1-bandining 4-bandiga muvofiq soliq to'lovchining xarajatlarini hujjatlashtirilgan holda taqdim etishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi va ixtiyoriy hayot sug'urtasi shartnomasi bo'yicha badallar (agar bunday shartnomalar kamida besh yil muddatga tuzilgan bo'lsa) soliq to'lovchi foydasiga to'lovlardan ushlab qolingan va ish beruvchi tomonidan sug'urta tashkilotlariga o'tkazilgan bo'lsa.