Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilgan. viii.1 bo'lim. maxsus soliq rejimlari

1. Soliq solish ob'ektini aniqlashda soliq to'lovchi tomonidan olingan daromad kamayadi quyidagi xarajatlar:

1) asosiy vositalarni sotib olish, qurish va ishlab chiqarish, shuningdek, asosiy vositalarni tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari (3 va 4-bandlar qoidalarini hisobga olgan holda); Bu maqola);

2) nomoddiy aktivlarni sotib olish, shuningdek soliq to'lovchining o'zi tomonidan nomoddiy aktivlarni yaratish xarajatlari (ushbu moddaning 3 va 4-bandlari qoidalarini hisobga olgan holda);

2.1) ixtirolar, foydali modellar, sanoat namunalari, elektron hisoblash mashinalari dasturlari, ma'lumotlar bazalari, integral mikrosxemalar topologiyalari, ishlab chiqarish sirlari (nou-xau), shuningdek intellektual faoliyatning ushbu natijalaridan foydalanish huquqlariga mutlaq huquqlarni sotib olish xarajatlari. litsenziya shartnomasi asosida;

2.2) patentlash va (yoki) to'lash xarajatlari yuridik xizmatlar intellektual faoliyat natijalarini, shu jumladan individuallashtirish vositalarini huquqiy himoya qilish;

2.3) xarajatlar Ilmiy tadqiqot va (yoki) ushbu Kodeksning 262-moddasiga muvofiq shunday deb e'tirof etilgan rivojlanish ishlanmalari;

3) asosiy vositalarni (shu jumladan, ijaraga olingan) ta’mirlash xarajatlari;

4) ijaraga olingan (shu jumladan, ijaraga olingan) mol-mulk uchun ijara (shu jumladan lizing) to‘lovlari;

5) moddiy xarajatlar;

6) mehnatga haq to'lash, qonun hujjatlariga muvofiq vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik uchun nafaqa to'lash Rossiya Federatsiyasi;

7) xodimlarni, mol-mulkni va javobgarlikni majburiy sug'urta qilishning barcha turlari bo'yicha xarajatlar, shu jumladan sug'urta mukofotlari majburiy uchun pensiya sug'urtasi, majburiy ijtimoiy sug'urta vaqtinchalik nogironlik bo'yicha va onalik bilan bog'liq holda, majburiy tibbiy sug'urta, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ishlab chiqarilgan ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta;

8) soliq to'lovchi tomonidan sotib olingan va ushbu moddaga va ushbu Kodeksning 346.17-moddasiga muvofiq xarajatlar tarkibiga kiritilishi shart bo'lgan to'langan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i summasi;

9) foydalanish ta'minoti uchun to'langan foizlar Pul(kreditlar, kreditlar), shuningdek ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lov bilan bog'liq xarajatlar kredit tashkilotlari, shu jumladan chet el valyutasini ushbu Kodeksning 46-moddasida belgilangan tartibda soliq to'lovchining mol-mulki hisobidan soliq, yig'imlar, penyalar va jarimalar undirilgan holda sotish bilan bog'liq bo'lgan;

10) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchining yong'in xavfsizligini ta'minlash xarajatlari, mulkni muhofaza qilish xizmatlari, yong'in va qo'riqlash signalizatsiyasini saqlash xarajatlari, yong'indan himoya qilish xizmatlarini va boshqa xavfsizlik xizmatlarini sotib olish xarajatlari;

11) tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga olib kirishda to'langan va Bojxona ittifoqining bojxona qonunchiligiga va Rossiya Federatsiyasi qonunlariga muvofiq soliq to'lovchiga qaytarilmaydigan bojxona to'lovlari summalari. bojxona ishi bo'yicha;

12) rasmiy transportni saqlash xarajatlari, shuningdek shaxsiy transport vositalaridan foydalanganlik uchun kompensatsiya xarajatlari; avtomobillar va Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan chegaralar doirasida mototsikllar;

13) sayohat xarajatlari, xususan:

xodimning xizmat safari joyiga va doimiy ish joyiga qaytishi;

uy-joy ijarasi. Xarajatlarning ushbu moddasi bo'yicha xodimning to'lash uchun xarajatlari qo'shimcha xizmatlar mehmonxonalarda taqdim etiladi (bar va restoranlarda xizmat ko'rsatish xarajatlari, xonalarga xizmat ko'rsatish xarajatlari, dam olish va sog'lomlashtirish muassasalaridan foydalanish xarajatlari bundan mustasno);

kunlik yoki dala nafaqasi;

vizalar, pasportlar, vaucherlar, taklifnomalar va shu kabi boshqa hujjatlarni rasmiylashtirish va rasmiylashtirish;

konsullik, aerodrom yig'imlari, kirish, o'tish, avtomobil va boshqa transport vositalarining tranziti uchun yig'imlar, dengiz kanallari, boshqa shunga o'xshash inshootlardan foydalanganlik uchun yig'imlar va boshqa shunga o'xshash to'lovlar va yig'imlar;

14) hujjatlarni notarial tasdiqlash uchun davlat va (yoki) xususiy notariusga to‘lash. Shu bilan birga, bunday xarajatlar belgilangan tartibda tasdiqlangan tariflar doirasida qabul qilinadi;

15) buxgalteriya hisobi, audit va yuridik xizmatlar uchun xarajatlar;

16) buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni nashr etish, shuningdek, agar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi soliq to'lovchiga ularni nashr etish (oshkor qilish) majburiyatini yuklagan bo'lsa, boshqa ma'lumotlarni e'lon qilish va boshqa ma'lumotlarni oshkor qilish xarajatlari;

17) ish yuritish uchun xarajatlar;

18) pochta, telefon, telegraf va shunga o'xshash boshqa xizmatlar uchun xarajatlar, aloqa xizmatlariga haq to'lash xarajatlari;

19) huquq egasi bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha (litsenziya shartnomalari bo'yicha) EHM uchun dasturlar va ma'lumotlar bazalaridan foydalanish huquqini olish bilan bog'liq xarajatlar. Bu harajatlarga kompyuter dasturlari va ma'lumotlar bazalarini yangilash xarajatlari ham kiradi;

21) yangi ishlab chiqarishlar, sexlar va bo'linmalarni tayyorlash va rivojlantirish xarajatlari;

22) soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq to'langan soliqlar va yig'imlarning summalari, ushbu bobga muvofiq to'langan soliq summalari bundan mustasno;

23) keyingi sotish uchun sotib olingan tovarlarning qiymatini to'lash xarajatlari (ushbu bandning 8-bandida ko'rsatilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan), shuningdek ushbu tovarlarni sotib olish va sotish bilan bog'liq xarajatlar, shu jumladan saqlash, texnik xizmat ko'rsatish va sotish bilan bog'liq xarajatlar. tovarlarni tashish;

24) agentlik shartnomalari bo'yicha komissiyalar, agentlik yig'imlari va mukofotlarni to'lash xarajatlari;

25) kafolatli ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari;

26) mahsulot yoki boshqa ob'ektlar, ishlab chiqarish, foydalanish, saqlash, tashish, sotish va utilizatsiya qilish jarayonlarining texnik reglamentlar, standartlar qoidalari yoki shartnomalar shartlariga muvofiqligini tasdiqlash xarajatlari; ;

27) o'tkazish xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan hollarda) majburiy baholash soliq solinadigan bazani hisoblash bo‘yicha nizolar yuzaga kelganda soliqlarning to‘g‘ri to‘lanishini nazorat qilish maqsadida;

28) ro'yxatga olingan huquqlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etganlik uchun yig'im;

29) ko'chmas mulkni kadastr va texnik hisobga olish (inventarizatsiya) uchun hujjatlarni tayyorlash bo'yicha ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning xizmatlariga haq to'lash xarajatlari (shu jumladan mulk huquqini tasdiqlovchi hujjatlar). yer va tadqiqot hujjatlari yer uchastkalari);

30) ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning ekspertizalar, so'rovlar o'tkazish, xulosalar berish va boshqa hujjatlarni taqdim etish xizmatlariga haq to'lash xarajatlari, ularning mavjudligi faoliyatning muayyan turini amalga oshirish uchun litsenziya (ruxsatnoma) olish uchun majburiydir;

31) sud xarajatlari va hakamlik yig'imlari;

32) intellektual faoliyat natijalari va individuallashtirish vositalariga bo'lgan huquqlardan foydalanganlik uchun davriy (joriy) to'lovlar (xususan, ixtirolar, sanoat namunalari va intellektual mulkning boshqa turlariga patentlardan kelib chiqadigan huquqlar);

32.1) 2007 yil 1 dekabrdagi 315-FZ "To'g'risida" Federal qonuniga muvofiq to'lanadigan kirish, a'zolik va maqsadli to'lovlar. o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlar";

33) ushbu Kodeks 264-moddasining 3-bandida nazarda tutilgan tartibda soliq to'lovchi tomonidan shartnoma asosida ishga qabul qilingan kadrlarni tayyorlash va qayta tayyorlash xarajatlari;

34) o‘z kuchini yo‘qotgan;

35) nazorat-kassa mashinalarini saqlash xarajatlari;

36) qattiq maishiy chiqindilarni olib chiqish xarajatlari.

2. Ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan xarajatlar ushbu Kodeksning 252-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan mezonlarga muvofiqligi sharti bilan qabul qilinadi.

Ushbu moddaning 1-bandining 5, 6, 7, 9 - 21, 34-kichik bandlarida ko'rsatilgan xarajatlar ushbu moddaning 254, 255, 263, 264, 265 va 269-moddalarida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda qabul qilinadi. Kod.

3. Asosiy vositalarni sotib olish (qurish, ishlab chiqarish), tugatish, qo'shimcha jihozlash, asosiy vositalarni rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari, shuningdek nomoddiy aktivlarni sotib olish (soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratish) xarajatlari. quyidagi tartibda qabul qilinadi:

1) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida asosiy vositalarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish) xarajatlari, shuningdek ishlab chiqarilgan asosiy vositalarni tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlariga nisbatan; ichida belgilangan muddat, - ushbu asosiy vositalar foydalanishga topshirilgan paytdan boshlab;

2) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida sotib olingan (soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlarga nisbatan - ushbu nomoddiy aktivlar hisobga olish uchun qabul qilingan paytdan boshlab;

to'lash muddati bo'lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan foydali foydalanish uch yilgacha - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llanilgan birinchi kalendar yili davomida;

Foydalanish muddati uch yildan 15 yilgacha bo‘lgan asosiy vositalarga va nomoddiy aktivlarga nisbatan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo‘llanilgan birinchi kalendar yilida – tannarxning 50 foizi, ikkinchi kalendar yilida – tannarxning 30 foizi va uchinchi kalendar yili kalendar yili - tannarxning 20 foizi;

foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llanilgan dastlabki 10 yil davomida asosiy vositalar qiymatining teng ulushlarida.

Ayni paytda, davomida soliq davri uchun xarajatlar olinadi hisobot davrlari teng ulushlar.

Agar soliq to'lovchi ro'yxatdan o'tgan paytdan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llasa soliq organlari, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati buxgalteriya hisobi to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda belgilangan ushbu mulkning dastlabki qiymati bo‘yicha olinadi.

Asosiy vositalarning foydali muddati ushbu Kodeksning 258-moddasiga muvofiq Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarning tasnifi asosida belgilanadi. Ushbu tasnifda ko'rsatilmagan asosiy vositalardan foydalanish muddati soliq to'lovchi tomonidan belgilanadi spetsifikatsiyalar yoki ishlab chiqaruvchining tavsiyalari.

Huquqlari Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lgan asosiy vositalar ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlar taqdim etilgan paytdan boshlab ushbu moddaga muvofiq xarajatlarda hisobga olinadi. dedi huquqlar. Ro'yxatga olish uchun hujjatlarni taqdim etish faktini hujjatli tasdiqlash shartini majburiy bajarish to'g'risidagi ushbu qoida 1998 yil 31 yanvargacha foydalanishga topshirilgan asosiy vositalarga tatbiq etilmaydi.

Nomoddiy aktivlardan foydalanish muddati ushbu Kodeksning 258-moddasi 2-bandiga muvofiq belgilanadi.

Sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan, yaratilgan) asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar ularni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, tugatish, qo‘shimcha uskunalar) bilan bog‘liq xarajatlar hisobga olingan kundan boshlab uch yil o‘tmasdan sotilgan (topshirilgan) taqdirda. , rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash, shuningdek soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratish) ushbu bobga muvofiq xarajatlarning bir qismi sifatida (foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan - amal qilish muddati tugagunga qadar) Ular sotib olingan kundan boshlab (qurilish, ishlab chiqarish, soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratilgan) 10 yil ichida soliq to'lovchi qayta hisob-kitob qilishga majburdir. soliq bazasi bunday asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar sotib olish xarajatlari (qurilish, ishlab chiqarish, tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash, shuningdek ularni yaratish) bir qismi sifatida hisobga olingan paytdan boshlab ulardan foydalanishning butun davri uchun. soliq to'lovchi) ushbu Kodeksning 25-bobi qoidalarini hisobga olgan holda sotish (o'tkazish) sanasiga qadar qo'shimcha soliq va penyalarni to'laydi.

shakl fikr-mulohaza.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi:

1. Soliq solish ob'ektini aniqlashda soliq to'lovchi olingan daromadni quyidagi xarajatlarga kamaytiradi:

1) asosiy vositalarni sotib olish, qurish va ishlab chiqarish, shuningdek, asosiy vositalarni tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari (ushbu moddaning 3 va 4-bandlari qoidalarini hisobga olgan holda) ;

2) nomoddiy aktivlarni sotib olish, shuningdek soliq to'lovchining o'zi tomonidan nomoddiy aktivlarni yaratish xarajatlari (ushbu moddaning 3 va 4-bandlari qoidalarini hisobga olgan holda);

2.2) patentlash xarajatlari va (yoki) intellektual faoliyat natijalarini, shu jumladan individuallashtirish vositalarini huquqiy himoya qilish uchun yuridik xizmatlarga haq to'lash;

2.3) ushbu Kodeksning 262-moddasiga muvofiq shunday deb tan olingan ilmiy tadqiqotlar va (yoki) eksperimental loyihalash xarajatlari;

3) asosiy vositalarni (shu jumladan, ijaraga olingan) ta’mirlash xarajatlari;

4) ijaraga olingan (shu jumladan, ijaraga olingan) mol-mulk uchun ijara (shu jumladan lizing) to‘lovlari;

5) moddiy xarajatlar;

6) mehnat xarajatlari, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq vaqtinchalik nogironlik bo'yicha nafaqalarni to'lash;

7) xodimlarning mol-mulki va javobgarligini majburiy sug'urta qilishning barcha turlari, shu jumladan majburiy pensiya sug'urtasi, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik bilan bog'liq majburiy ijtimoiy sug'urta, majburiy tibbiy sug'urta, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan majburiy ijtimoiy sug'urta va mehnatga layoqatlilik bilan bog'liq sug'urta badallari. rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ishlab chiqarilgan kasbiy kasalliklar;

9) foydalanish uchun mablag'lar (kreditlar, ssudalar) berganlik uchun to'langan foizlar, shuningdek kredit tashkilotlari tomonidan ko'rsatilgan xizmatlar uchun haq to'lash bilan bog'liq xarajatlar, shu jumladan soliq, yig'imlar, penyalar va jarimalarni undirishda chet el valyutasini sotish bilan bog'liq xarajatlar. mol-mulk solig'i to'lovchining ushbu Kodeksning 46-moddasida belgilangan tartibda xarajatlari;

10) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchining yong'in xavfsizligini ta'minlash xarajatlari, mulkni muhofaza qilish xizmatlari, yong'in va xavfsizlik signalizatsiyasini saqlash xarajatlari, yong'indan himoya qilish xizmatlarini va boshqa xavfsizlik xizmatlarini sotib olish xarajatlari;

12) xizmat avtomashinalariga texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan chegaralar doirasida shaxsiy avtomobillar va mototsikllardan xizmat safarlari uchun foydalanish uchun kompensatsiya xarajatlari;

13) xizmat safarlari xarajatlari, xususan: xodimning xizmat safari joyiga va doimiy ish joyiga qaytib borishi; uy-joy ijarasi. Xarajatlarning ushbu moddasi bo'yicha xodimning mehmonxonalarda ko'rsatilgan qo'shimcha xizmatlarni to'lash uchun qilgan xarajatlari (bar va restoranlarda xizmat ko'rsatish xarajatlari, xonalarga xizmat ko'rsatish xarajatlari, dam olish va sog'lomlashtirish muassasalaridan foydalanish xarajatlari bundan mustasno) ham qoplanishi kerak. ; kunlik yoki dala nafaqasi; vizalar, pasportlar, vaucherlar, taklifnomalar va shu kabi boshqa hujjatlarni rasmiylashtirish va rasmiylashtirish; konsullik, aerodrom yig'imlari, kirish, o'tish, avtomobil va boshqa transport vositalarining tranziti uchun yig'imlar, dengiz kanallari, boshqa shunga o'xshash inshootlardan foydalanganlik uchun yig'imlar va boshqa shunga o'xshash to'lovlar va yig'imlar;

14) hujjatlarni notarial tasdiqlash uchun davlat va (yoki) xususiy notariusga to‘lash. Shu bilan birga, bunday xarajatlar belgilangan tartibda tasdiqlangan tariflar doirasida qabul qilinadi;

15) buxgalteriya hisobi, audit va yuridik xizmatlar uchun xarajatlar;

17) ish yuritish uchun xarajatlar;

18) pochta, telefon, telegraf va shunga o'xshash boshqa xizmatlar uchun xarajatlar, aloqa xizmatlariga haq to'lash xarajatlari;

21) yangi ishlab chiqarishlar, sexlar va bo'linmalarni tayyorlash va rivojlantirish xarajatlari;

22) soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq to'langan soliqlar va yig'imlarning summalari, ushbu bobga muvofiq to'langan soliq summalari bundan mustasno;

24) agentlik shartnomalari bo'yicha komissiyalar, agentlik yig'imlari va mukofotlarni to'lash xarajatlari;

25) kafolatli ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari;

27) soliq solinadigan bazani hisoblash bo'yicha nizo yuzaga kelgan taqdirda soliqlarni to'lashning to'g'riligini nazorat qilish uchun majburiy hisob-kitoblarni o'tkazish (Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan hollarda) xarajatlari;

28) ro'yxatga olingan huquqlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etganlik uchun yig'im;

29) ko'chmas mulkni kadastr va texnik hisobga olish (inventarizatsiya) uchun hujjatlarni (shu jumladan er uchastkalariga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlarni va er uchastkalarini o'rganishga doir hujjatlarni) tayyorlash bo'yicha ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning xizmatlariga haq to'lash xarajatlari;

31) sud xarajatlari va hakamlik yig'imlari;

32.1) "O'z-o'zini tartibga soluvchi tashkilotlar to'g'risida" gi 315-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq to'lanadigan kirish, a'zolik va maqsadli badallar;

33) ushbu Kodeks 264-moddasining 3-bandida nazarda tutilgan tartibda soliq to'lovchi tomonidan shartnoma asosida ishga qabul qilingan kadrlarni tayyorlash va qayta tayyorlash xarajatlari;

35) nazorat-kassa mashinalarini saqlash xarajatlari;

36) qattiq maishiy chiqindilarni olib chiqish xarajatlari.

2. Ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan xarajatlar ushbu Kodeksning 252-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan mezonlarga muvofiqligi sharti bilan qabul qilinadi. Ushbu moddaning 1-bandining 5, 6, 7, 9 - 21, 34-kichik bandlarida ko'rsatilgan xarajatlar ushbu moddaning 254, 255, 263, 264, 265 va 269-moddalarida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda qabul qilinadi. Kod.

1) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida asosiy vositalarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish) xarajatlari, shuningdek ishlab chiqarilgan asosiy vositalarni tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlariga nisbatan; belgilangan muddatda - ushbu asosiy vositalar foydalanishga topshirilgan paytdan boshlab;

3) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgunga qadar sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalarga, shuningdek sotib olingan (soliq to‘lovchining o‘zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlarga nisbatan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati soliq solish to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan xarajatlar tarkibiga kiritiladi. quyidagi tartibda: yaroqlilik muddati uch yilgacha bo‘lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan — soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo‘llanilgan birinchi kalendar yilida;

Foydalanish muddati 3 yildan 15 yilgacha bo'lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llanilgan birinchi kalendar yilida - tannarxning 50 foizi, ikkinchi kalendar yilida - tannarxning 30 foizi va uchinchi kalendar yili kalendar yili - tannarxning 20 foizi; foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llanilgan dastlabki 10 yil davomida asosiy vositalar qiymatining teng ulushlarida. Shu bilan birga, soliq davrida hisobot davrlari uchun xarajatlar teng ulushlarda qabul qilinadi.

Agar soliq to‘lovchi soliq organlarida hisobga qo‘yilgan paytdan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llasa, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati ushbu mol-mulkning buxgalteriya hisobi to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda belgilangan dastlabki qiymati bo‘yicha olinadi.

Agar soliq to'lovchi boshqa soliq solish rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan bo'lsa, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati ushbu Kodeksning 346.25-moddasi 2.1 va 4-bandlarida belgilangan tartibda hisobga olinadi. Asosiy vositalarning foydali muddati ushbu Kodeksning 258-moddasiga muvofiq Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarning tasnifi asosida belgilanadi. Ushbu tasnifda ko'rsatilmagan asosiy vositalardan foydalanish muddati soliq to'lovchi tomonidan texnik shartlarga yoki ishlab chiqaruvchi tashkilotlarning tavsiyalariga muvofiq belgilanadi.

Huquqlari Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lgan asosiy vositalar ushbu huquqlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlar taqdim etilgan paytdan boshlab ushbu moddaga muvofiq xarajatlarda hisobga olinadi. Ro'yxatga olish uchun hujjatlarni taqdim etish faktini hujjatli tasdiqlash shartini majburiy bajarish to'g'risidagi ushbu qoida 1998 yil 31 yanvargacha foydalanishga topshirilgan asosiy vositalarga tatbiq etilmaydi. Nomoddiy aktivlardan foydalanish muddati ushbu Kodeksning 258-moddasi 2-bandiga muvofiq belgilanadi.

Sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan, yaratilgan) asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar ularni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, tugatish, qo‘shimcha uskunalar) bilan bog‘liq xarajatlar hisobga olingan kundan boshlab uch yil o‘tmasdan sotilgan (topshirilgan) taqdirda. , rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash, shuningdek soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratish) ushbu bobga muvofiq xarajatlarning bir qismi sifatida (foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan - amal qilish muddati tugagunga qadar) Soliq to'lovchi ularni sotib olingan kundan boshlab (soliq to'lovchining o'zi tomonidan qurilgan, ishlab chiqarilgan, yaratilgan) 10 yil o'tgach, soliq to'lovchi bunday asosiy vositalar va nomoddiy aktivlardan foydalanishning butun davri uchun soliq solinadigan bazani ular kiritilgan paytdan boshlab qayta hisoblab chiqishi shart. sotib olish qiymati (qurilish, ishlab chiqarish, tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash, shuningdek soliq to'lovchi tomonidan yaratish) sotish sanasigacha ( o'tkazish) ushbu Kodeksning 25-bobi qoidalarini hisobga olgan holda va qo'shimcha soliq va penyalarni to'laydi.

4. Ushbu bobning maqsadlari uchun asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar, ushbu Kodeksning 25-bobiga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mol-mulk deb e'tirof etiladi va asosiy vositalarni tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 257-moddasi 2-bandi qoidalarini hisobga olgan holda belgilanadi. ushbu Kodeks.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasiga sharh:

Hisoblaydigan "soddalashtiruvchilar" yagona soliq daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan faqat 346.16-moddada aniq ko'rsatilgan xarajatlarni hisobga olishi mumkin. soliq kodeksi RF. 2006 yildan boshlab xarajatlar tarkibida ba'zi o'zgarishlar va aniqliklar kiritildi:

Asosiy vositalarni sotib olish, qurish va ishlab chiqarish xarajatlari. Endi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida yagona soliqni hisoblashda nafaqat sotib olingan asosiy vositalarning narxini, balki qurilish va ishlab chiqarish xarajatlarini ham hisobga olish mumkinligi aniq ko'rsatilgan;

Nomoddiy aktivlarni sotib olish va yaratish xarajatlari. Endilikda "soddalashtiruvchi" ning soliqqa tortiladigan daromadi nafaqat sotib olingan, balki yaratilgan nomoddiy aktivlarning tannarxini pasaytiradi;

Buxgalteriya hisobi va yuridik xizmatlar uchun xarajatlar. 2006 yildan boshlab buxgalteriya hisobi va xarajatlarini hisobga olish mumkin yuridik xizmatlar qaysi firmalar tomonidan taqdim etilishidan qat'i nazar;

Sotib olingan tovarlarni hisobdan chiqarish tartibi. 346.17-moddada aniq ko'rsatilgandek, sotib olingan tovarlar faqat sotilgandan keyin hisobdan chiqariladi;

Tovarlarni xaridorga etkazib berish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar endi soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradi;

Xom ashyo va materiallarning narxi. Endi 346.17-moddada to'langan xom ashyo va materiallar xarajatlarga kiritilishi mumkinligi aniq ko'rsatilgan, ammo ular ishlab chiqarishga hisobdan chiqarilgandan keyingina;

Endilikda “soddalashtiruvchilar” salbiy kurs farqini hisobga olish huquqiga ega.

Daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha yagona soliqni hisoblaydigan "soddalashtiruvchilar" faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilgan xarajatlarni hisobga olishlari mumkin. N 101-FZ Federal qonuni ushbu ro'yxatni kengaytirdi. Bundan tashqari, "soddalashtiruvchi" xarajatlar ro'yxati mansabdor shaxslarga ilgari hisobga olishi mumkin bo'lmagan xarajatlar bilan to'ldirildi:

Agentlik, komissiya shartnomalari va komissiya shartnomalari bo'yicha vositachilik haqi;

Kafolatni ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish bilan bog'liq xarajatlar;

Mahsulotlarni saqlash, utilizatsiya qilish, tashish xarajatlari va texnik reglamentlar, standartlar qoidalari yoki shartnomalar shartlari bilan talab qilinadigan boshqa shunga o'xshash xarajatlar;

Agar kerak bo'lsa, soliq solinadigan bazani to'g'ri hisoblash uchun mulkni baholash xarajatlari;

Ro'yxatdan o'tgan huquqlar to'g'risidagi ma'lumotlar uchun yig'im;

Ko'chmas mulkni kadastr va texnik hisobga olish uchun hujjatlarni, shu jumladan er uchastkalari uchun hujjatlarni ishlab chiqaruvchi firmalarning xizmatlari uchun to'lov;

Litsenziya olish uchun zarur bo'lgan ekspertiza o'tkazadigan tashkilotlarning xizmatlari;

Sud xarajatlari va hakamlik yig'imlari;

Mahsulotlar va xizmatlar uchun sertifikatlar olish bilan bog'liq xarajatlar;

Intellektual mulk huquqlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar;

Xodimlarni tayyorlash va qayta tayyorlash xarajatlari. Nomoddiy aktivlarni hisobdan chiqarish qoidalari o'zgartirildi. 2006 yildan boshlab "soddalashtiruvchi" nafaqat sotib olingan nomoddiy aktivlar va asosiy vositalarni hisobga olishi, balki yaratilgan aktivlarning qiymatini ham hisobdan chiqarishi mumkin bo'ladi.

"Soddalashtirish" dan oldin sotib olingan yoki yaratilgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati soliq hisobi. Ammo soddalashtirilgan tizimda mulkni va eksklyuziv huquqlarni sotib olish xarajatlari buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra aniqlanadi. Ammo shu bilan birga, nomoddiy aktivlar va asosiy vositalar Ch ga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi.

2006 yildan boshlab "soddalashtirish" dan oldin olingan yoki yaratilgan eksklyuziv huquqlar xarajatlarga kiritilgan. Shu bilan birga, ularni hisobga olish tartibi asosiy vositalar bilan bir xil. Ya'ni, foydali xizmat muddati 3 yilgacha bo'lgan nomoddiy aktivlar bir yil ichida to'liq hisobdan chiqarilishi mumkin.

Firma 3 yildan 15 yilgacha bo'lgan muddatga ega bo'lgan eksklyuziv huquqlar endi uch yil davomida sarflanadi. Shu bilan birga, birinchi yil davomida siz 50 foizni hisobdan chiqarishingiz mumkin qoldiq qiymat nomoddiy aktivlar. Ikkinchi yil davomida - 30 foiz. Uchinchi yil davomida esa - nomoddiy aktivlar qiymatining qolgan 20 foizi.

Foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan nomoddiy aktivlarga kelsak, ular 10 yil davomida teng ravishda hisobdan chiqarilishi mumkin.

Endi xarajatlarning ayrim turlarini aniqlash tartibini batafsilroq ko'rib chiqing.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida nazarda tutilgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasida moddiy xarajatlar Xususan, soliq to'lovchiga quyidagi xarajatlar kiradi:

Tovar ishlab chiqarishda (ishlarni bajarishda, xizmatlar ko'rsatishda) foydalaniladigan va (yoki) ularning asosini tashkil etuvchi yoki tovarlarni ishlab chiqarishda zaruriy tarkibiy qism bo'lgan (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) ishlatiladigan xom ashyo va (yoki) materiallarni sotib olish uchun. xizmatlar);

Ishlab chiqarilgan va (yoki) sotiladigan tovarlarni qadoqlash va boshqa tayyorlash uchun ishlatiladigan materiallarni sotib olish uchun (shu jumladan sotishdan oldingi tayyorgarlik); boshqa ishlab chiqarish va xo‘jalik ehtiyojlari uchun (asosiy vositalarni sinovdan o‘tkazish, nazorat qilish, texnik xizmat ko‘rsatish, ekspluatatsiya qilish va shu kabi boshqa maqsadlarda);

Asboblar, jihozlar, inventar, asboblar, laboratoriya jihozlari, kombinezonlar va amortizatsiya qilinmaydigan boshqa mol-mulkni sotib olish uchun. Bunday mulkning qiymati foydalanishga topshirilgandan so'ng to'liq moddiy xarajatlar tarkibiga kiritiladi.

Ikkinchisi quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

KKT bosib chiqarish mexanizmi uchun kassa lentalari, siyoh lentasi va siyoh (Rossiya Soliqlar va soliqlar vazirligining Moskva uchun N 2109/00507 "Naqd pulni boshqarish xarajatlarini hisobga olish to'g'risida" maktubi);

Umumiy ovqatlanish uchun kombinezonlarni sotib olish xarajatlari (Rossiya Soliqlar va soliqlar vazirligining Moskva shahri uchun N 2107/56743 "Xodimlar uchun kombinezonlarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish to'g'risida" gi xati);

Dezinfektsiyalash vositalari, sovun, hojatxona qog'ozi, chelaklar, lattalar, supurgi, rezina qo'lqop va boshqalarni sotib olish xarajatlari;

Soliq to'lovchidan o'rnatilishi kerak bo'lgan butlovchi qismlarni va (yoki) qo'shimcha ishlov berilishi kerak bo'lgan yarim tayyor mahsulotlarni sotib olish uchun;

Texnologik maqsadlarga, barcha turdagi energiyani ishlab chiqarishga (shu jumladan ishlab chiqarish ehtiyojlari uchun soliq to'lovchi tomonidan) sarflanadigan yoqilg'i, suv va energiyaning barcha turlarini sotib olish, binolarni isitish, shuningdek energiyani o'zgartirish va uzatish xarajatlari;

Sanoat xarakteridagi ishlar va xizmatlarni sotib olish uchun uchinchi shaxslar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek soliq to'lovchining tarkibiy bo'linmalari tomonidan ushbu ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) uchun.

uchun moddiy xarajatlar tarkibi turli korxonalar boshqacha bo'lishi mumkin. Korxonaning o'ziga xos xususiyatlari muhim rol o'ynaydi. Masalan, Moskva uchun Rossiya UMNS N 2109/72313 maktubida nodavlat ta'lim muassasasi (Bolalar bog'chasi) moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida yagona soliqni hisoblashda xarajatlar (oziq-ovqat, o'yinchoqlar va bolalar bilan ishlash uchun sarflanadigan materiallar qiymati) hisobga olinishi mumkin. Ularning qonun hujjatlarida belgilangan mezonlarga muvofiqligi sharti bilan. Boshqa turdagi faoliyatni amalga oshiruvchi boshqa korxonaning bir xil xarajatlari xarajatlar sifatida hisobga olinmaydi.

Sanoat xarakteridagi ishlar (xizmatlar) mahsulot ishlab chiqarish (ishlab chiqarish) bo'yicha individual operatsiyalarni bajarish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, xom ashyoni (materiallarni) qayta ishlash, belgilangan talablarga rioya etilishini nazorat qilishni o'z ichiga oladi. texnologik jarayonlar, asosiy vositalarni saqlash va boshqa shunga o'xshash ishlar. Xususan, Moskva shahri uchun Rossiya UMNS N 2109/00511 xatida, agar dasturchi yoki tarmoq ma'muri funktsiyalarini bajarish bo'yicha uchinchi tomon tashkilotining xizmatlari ishlab chiqarish xarakteriga ega bo'lsa, degan fikr bildirilgan. tashkilot uchun, ya'ni ular bevosita uning asosiy faoliyati bilan bog'liq bo'lsa, ushbu xizmatlar uchun to'lov yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda soliq to'lovchi tomonidan hisobga olinishi mumkin.

2006 yil 1 yanvardan boshlab sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan, soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratilgan) asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati darhol emas, balki yil davomida teng ravishda qismlarga bo'lingan holda xarajatlarga kiritiladi. Shu bilan birga, Moliya vazirligining mansabdor shaxslari murojaat qiladi yangi nashri rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi. Unda aytilishicha, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash davrida sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalar bilan bog‘liq xarajatlar ushbu asosiy vositalar foydalanishga topshirilgan paytdan boshlab qabul qilinadi. Quyida esa “shu bilan birga, soliq davrida hisobot davrlari uchun xarajatlar teng ulushlarda qabul qilinadi” deyiladi.

Eslatib o'tamiz, 2006 yilgacha soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida sotib olingan asosiy vositalarning qiymati yagona soliq to'lovini ishga tushirish vaqtida darhol hisoblashda xarajatlarga kiritilgan.

Asosiy vositani sotib olishda to'langan "kirish" QQSga kelsak, u soliq qo'llaniladigan asosiy vositalarning o'z qiymati bilan bir xil tartibda xarajatlarga kiritilishi kerak. Garchi u xarajatlarda alohida hisobga olingan bo'lsa ham (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 8-bandi 1-bandi).

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgandan so‘ng xarajatlarga o‘tish sanasida tashkil etilgan “eski” asosiy vositalarning qoldiq qiymati quyidagi tartibda kiritiladi.

Foydalanish muddati uch yildan oshmaydigan asosiy vositalarning qoldiq qiymati soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanishning birinchi yilida teng ulushlarda xarajatlarga kiritiladi. Boshqacha qilib aytganda, har chorakning oxirgi kunida buxgalter ushbu ob'ektlarning qoldiq qiymatining 1/4 qismini soliqqa tortish uchun qabul qiladi.

Soliq to'lovchi tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgunga qadar sotib olingan asosiy vositalar turlicha hisobga olinadi. Bunday asosiy vositalarning qiymati ularni sotib olish qiymatiga quyidagi tartibda kiritiladi:

Foydalanish muddati uch yilgacha bo'lgan asosiy vositalarga nisbatan - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llanilgan kundan boshlab bir yil ichida;

Foydalanish muddati 3 yildan 15 yilgacha bo'lgan asosiy vositalarga nisbatan: soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashning birinchi yilida - tannarxning 50 foizi, ikkinchi yili - tannarxning 30 foizi va uchinchi yili - 20 foizi. xarajat;

Foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan asosiy vositalarga nisbatan - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llanilgan kundan boshlab 10 yil mobaynida asosiy vositalar qiymatining teng ulushlarida.

Ya'ni, "eski" asosiy vositalarning qoldiq qiymatini hisobdan chiqarish tartibi ularning foydalanish muddatiga bog'liq.

Orqaga | |

346.16-modda. XARAJATLARNI ANIQLASH TARTIBI. ROSSIYA FEDERATSIYASI SOLIQ KODEKSI (TC RF)

Manba: "Subaccount.RU" internet portali

VIII.1-bo'lim. MAXSUS SOLIQ REJIMI

26.2-bob. SODDALANGAN SOLIQ TUTISH TIZIMI

346.16-modda. Xarajatlarni aniqlash tartibi

1. Soliq solish ob'ektini aniqlashda soliq to'lovchi olingan daromadni quyidagi xarajatlarga kamaytiradi:

1) asosiy vositalarni sotib olish, qurish va ishlab chiqarish xarajatlari (ushbu moddaning 3 va 4-bandlari qoidalarini hisobga olgan holda);

(1-bandning 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2) nomoddiy aktivlarni sotib olish, shuningdek soliq to'lovchining o'zi tomonidan nomoddiy aktivlarni yaratish xarajatlari (ushbu moddaning 3 va 4-bandlari qoidalarini hisobga olgan holda);

(2-bandning 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

3) asosiy vositalarni (shu jumladan, ijaraga olingan) ta’mirlash xarajatlari;

4) ijaraga olingan (shu jumladan, ijaraga olingan) mol-mulk uchun ijara (shu jumladan lizing) to‘lovlari;

(4-bandga 2002 yil 31 dekabrdagi 191-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

5) moddiy xarajatlar;

6) mehnat xarajatlari, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq vaqtinchalik nogironlik bo'yicha nafaqalarni to'lash;

(2002 yil 31 dekabrdagi 190-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

7) xarajatlar majburiy sug'urta xodimlar va mol-mulk, shu jumladan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta uchun badallar;

(8-bandning 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

(2006 yil 27 iyuldagi 137-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

11) tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirishda to'langan va Rossiya Federatsiyasining bojxona qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchiga qaytarilishi shart bo'lmagan bojxona to'lovlari summalari;

(11-bandga 2002 yil 31 dekabrdagi 191-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

13) sayohat xarajatlari, xususan:

Xodimning xizmat safari joyiga va doimiy ish joyiga qaytishi;

Turar joyni ijaraga olish. Xarajatlarning ushbu moddasi bo'yicha xodimning mehmonxonalarda ko'rsatilgan qo'shimcha xizmatlarni to'lash uchun qilgan xarajatlari (bar va restoranlarda xizmat ko'rsatish xarajatlari, xonalarga xizmat ko'rsatish xarajatlari, dam olish va sog'lomlashtirish muassasalaridan foydalanish xarajatlari bundan mustasno) ham qoplanishi kerak. ;

Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan chegaralar doirasida kunlik nafaqa yoki dala nafaqasi;

vizalar, pasportlar, vaucherlar, taklifnomalar va shu kabi boshqa hujjatlarni rasmiylashtirish va rasmiylashtirish;

Konsullik, aerodrom yig'imlari, kirish, o'tish, avtomobil va boshqa transport vositalarining tranziti, dengiz kanallari, boshqa shunga o'xshash inshootlardan foydalanganlik uchun yig'imlar va boshqa shunga o'xshash to'lovlar va yig'imlar;

14) hujjatlarni notarial tasdiqlash uchun davlat va (yoki) xususiy notariusga to‘lash. Shu bilan birga, bunday xarajatlar belgilangan tartibda tasdiqlangan tariflar doirasida qabul qilinadi;

15) buxgalteriya hisobi, audit va yuridik xizmatlar uchun xarajatlar;

(15-bandning 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

16) nashr qilish xarajatlari moliyaviy hisobotlar, shuningdek, agar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi soliq to'lovchiga ularni nashr etish (oshkor qilish) majburiyatini yuklasa, boshqa ma'lumotlarni e'lon qilish va boshqa oshkor qilish;

17) ish yuritish uchun xarajatlar;

18) pochta, telefon, telegraf va shunga o'xshash boshqa xizmatlar uchun xarajatlar, aloqa xizmatlariga haq to'lash xarajatlari;

21) yangi ishlab chiqarishlar, sexlar va bo'linmalarni tayyorlash va rivojlantirish xarajatlari;

22) Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq to'langan soliqlar va yig'imlar summalari;

(22-band 2002 yil 31 dekabrdagi 191-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

23) keyingi sotish uchun sotib olingan tovarlarning qiymatini to'lash xarajatlari (ushbu bandning 8-bandida ko'rsatilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan). Ushbu tovarlarni sotishda soliq to'lovchi ushbu operatsiyalardan olingan daromadni bunday sotish bilan bevosita bog'liq bo'lgan xarajatlar miqdoriga, shu jumladan sotilayotgan tovarlarni saqlash, saqlash va tashish xarajatlari miqdoriga kamaytirishga haqlidir;

(23-band 2002 yil 31 dekabrdagi 191-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan, 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan o'zgartirishlar).

24) agentlik shartnomalari bo'yicha komissiyalar, agentlik yig'imlari va mukofotlarni to'lash xarajatlari;

(24-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan)

25) kafolatli ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari;

(25-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

(26-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

(27-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

28) ro'yxatga olingan huquqlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etganlik uchun yig'im;

(28-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

(29-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

(30-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

31) sud xarajatlari va hakamlik yig'imlari;

(31-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

(32-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

33) ushbu Kodeks 264-moddasining 3-bandida nazarda tutilgan tartibda soliq to'lovchi tomonidan shartnoma asosida ishga qabul qilingan kadrlarni tayyorlash va qayta tayyorlash xarajatlari;

(33-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

34) salbiy ko'rinishdagi xarajatlar kurs farqi Valyuta qiymatlari va da'volar (majburiyatlar) ko'rinishidagi mol-mulkni qayta baholash natijasida kelib chiqadigan, qiymati quyidagicha ifodalangan. xorijiy valyuta, shu jumladan, o'zgartirish munosabati bilan amalga oshirilgan banklardagi valyuta hisobvaraqlari bo'yicha rasmiy valyuta kursi xorijiy valyutani Rossiya Federatsiyasining rubliga o'rnatdi markaziy bank Rossiya Federatsiyasi.

(34-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan)

2. Ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan xarajatlar ushbu Kodeksning 252-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan mezonlarga muvofiqligi sharti bilan qabul qilinadi.

Ushbu moddaning 1-bandining 5, 6, 7, 9 - 21, 34-kichik bandlarida ko‘rsatilgan xarajatlar 254, 255, 263, 264, 265 va 269-moddalarida nazarda tutilgan yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini hisoblash tartibiga nisbatan qabul qilinadi. ushbu Kodeksning.

(2002 yil 31 dekabrdagi N 191-FZ, 2005 yil 21 iyuldagi N 101-FZ Federal qonunlari tahririda)

3. Asosiy vositalarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish) xarajatlari, shuningdek nomoddiy aktivlarni sotib olish (soliq to‘lovchining o‘zi tomonidan yaratish) xarajatlari quyidagi tartibda qabul qilinadi:

1) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalarga nisbatan - ushbu asosiy vositalar foydalanishga topshirilgan paytdan boshlab;

2) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida sotib olingan (soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlarga nisbatan - ushbu nomoddiy aktivlar ob'ekti hisobga olish uchun qabul qilingan paytdan boshlab;

Foydalanish muddati uch yilgacha bo‘lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan — soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo‘llanilgan kundan boshlab bir yil mobaynida;

Foydalanish muddati 3 yildan 15 yilgacha bo'lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llanilgan birinchi yil davomida - tannarxning 50 foizi, ikkinchi yili - tannarxning 30 foizi va uchinchi yili - xarajatlarning 20 foizi;

Foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llanilgandan keyin 10 yil mobaynida asosiy vositalar qiymatining teng ulushlarida.

Shu bilan birga, soliq davrida hisobot davrlari uchun xarajatlar teng ulushlarda qabul qilinadi.

Asosiy vositalarning foydali muddati ushbu Kodeksning 258-moddasiga muvofiq Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarning tasnifi asosida belgilanadi. Ushbu tasnifda ko'rsatilmagan asosiy vositalardan foydalanish muddati soliq to'lovchi tomonidan texnik shartlarga yoki ishlab chiqaruvchi tashkilotlarning tavsiyalariga muvofiq belgilanadi.

Nomoddiy aktivlardan foydalanish muddati ushbu Kodeksning 258-moddasi 2-bandiga muvofiq belgilanadi.

Sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan, yaratilgan) asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar ularni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, yaratish) xarajatlari hisobga olingan kundan boshlab uch yil o‘tmasdan sotilgan (topshirilgan) taqdirda. soliq to'lovchining o'zi tomonidan) ushbu bobga muvofiq xarajatlarning bir qismi sifatida (foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan - ular sotib olingan (qurilish, ishlab chiqarish, soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratilgan bo'lsa), soliq to'lovchi bunday asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, yaratish) qiymatining bir qismi sifatida hisobga olingan paytdan boshlab ulardan foydalanishning butun davri uchun soliq solinadigan bazani qayta hisoblashi shart. soliq to'lovchining o'zi) ushbu Kodeksning 25-bobi qoidalarini hisobga olgan holda sotish (o'tkazish) sanasidan oldin qo'shimcha soliq va penyalarni to'laydi.

(3-bandga 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

4. Ushbu moddaning maqsadlari uchun asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga ushbu Kodeksning 25-bobiga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk deb e'tirof etilgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar kiradi.

(4-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

Sahifalar: 339dan 267

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 5-bandiga muvofiq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan va daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha yagona soliqni hisoblaydigan firmalar o'z xarajatlariga moddiy xarajatlarni kiritishlari mumkin. O'z navbatida, ushbu moddaning 2-bandi quyidagilarni belgilaydi: onalar

Ijtimoiy xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasida nazarda tutilgan qoidalarga muvofiq tan olinadi.

Moddiy xarajatlarga soliq to'lovchining sotib olish uchun quyidagi xarajatlari kiradi:

Tovar ishlab chiqarishda (ishlarni bajarishda, xizmatlar ko'rsatishda) foydalaniladigan va (yoki) ularning asosini tashkil etuvchi yoki tovarlar ishlab chiqarishda (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) zarur tarkibiy qism bo'lgan xom ashyo va (yoki) materiallar;

Ishlab chiqarilgan va (yoki) sotiladigan tovarlarni qadoqlash va boshqa tayyorlash uchun ishlatiladigan materiallar (shu jumladan sotishdan oldingi tayyorgarlik); boshqa ishlab chiqarish va xo‘jalik ehtiyojlari uchun (asosiy vositalarni sinovdan o‘tkazish, nazorat qilish, texnik xizmat ko‘rsatish, ekspluatatsiya qilish va shu kabi boshqa maqsadlarda);

Asboblar, jihozlar, inventar, asboblar, laboratoriya jihozlari, kombinezonlar va amortizatsiya qilinmaydigan boshqa mulklar. Bunday mulkning qiymati to'liq foydalanishga topshirilganligi sababli moddiy xarajatlar tarkibiga kiritiladi;

yig'ilishi kerak bo'lgan butlovchi qismlar va (yoki) soliq to'lovchi tomonidan qo'shimcha ishlov beriladigan yarim tayyor mahsulotlar;

Texnologik maqsadlar uchun sarflangan barcha turdagi yoqilg'i, suv va energiya, energiyaning barcha turlarini ishlab chiqarish (shu jumladan ishlab chiqarish ehtiyojlari uchun soliq to'lovchi tomonidan), binolarni isitish, shuningdek energiyani o'zgartirish va uzatish xarajatlari;

Uchinchi tomon tashkilotlari yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan bajariladigan sanoat xarakteridagi ishlar va xizmatlar, shuningdek soliq to'lovchining tarkibiy bo'linmalari tomonidan ushbu ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish).

Moddiy xarajatlarni hisobdan chiqarish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandida belgilangan. Xarajatlar

amalga oshiriladi va to'lanadi. To'lov soliq to'lovchining joriy hisobvarag'idan pul yechish yoki kassadan naqd pul olish yoki qarzni to'lashning boshqa usuli (bunday to'lash vaqtida) orqali qarzni to'lash vaqti deb tan olinadi.

Moddiy xarajatlarni hisobdan chiqarish tartibini batafsil ko'rib chiqing.

Xom ashyo va materiallarning tannarxi Shunday qilib, tashkilot ikki shartni hisobga olgan holda o'z daromadini xom ashyo va materiallar narxiga kamaytirishi mumkin:

Ishlab chiqarishga chiqarilgan xom ashyo va materiallar;

Materiallar va xom ashyoning narxi etkazib beruvchilarga to'lanadi.

Buxgalteriya kitobida materiallarning narxini aks ettirish uchun kamida uchta hujjat talab qilinadi. Birinchisi, schyot-faktura bo'lib, unga ko'ra materiallar yetkazib beruvchidan korxona omboriga kirim qilingan. Ushbu materiallarga egalik huquqi xaridorga o'tganligini tasdiqlaydi. Ikkinchisi - ichki hisob-faktura, talab-faktura yoki cheklov kartasi. Ushbu hujjatlar asosida materiallar ishlab chiqarishga o'tkaziladi. Va uchinchi hujjat - to'lov topshirig'i bank belgisi yoki kredit uchun kvitansiya bilan naqd pul orderi, bu materiallar to'langanligini ko'rsatadi.

Bizning fikrimizcha, buxgalteriya hisobi kitobining birinchi bo'limining 2-ustunda materiallar ishlab chiqarishga o'tkazilgan hujjatning raqami va sanasi, shuningdek hujjatning raqami va sanasi ko'rsatilishi kerak. sotib olingan materiallar uchun to'lov uchun hujjat.

Ishlab chiqarishga hisobdan chiqarilgan materiallarning tannarxini baholash

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi foydalanishdan chiqarilgan materiallarni quyidagilar bo'yicha baholashga imkon beradi:

Tovar-moddiy zaxiralar birligining tannarxi;

O'rtacha xarajat;

Sotib olish vaqtidagi birinchi xarajatlar (FIFO);

Eng so'nggi sotib olish narxi (LIFO).

Nazariy jihatdan, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilot ishlab chiqarishga hisobdan chiqarilgan materiallarni quyidagi usullardan biri bilan baholashi mumkin. Biroq, amalda bunday hisobni tashkil qilish juda qiyin bo'ladi. Agar tashkilot bir oy ichida bir hil materiallarning bir nechta partiyasini olsa, unda FIFO usuli yordamida foydalanilgan materiallarni baholash tavsiya etiladi. Shu bilan birga, chalkashmaslik uchun materiallarni korxona omboriga kelgan ketma-ketlikda to'lash yaxshiroqdir.

Materiallarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 2-bandiga binoan, sotib olish narxiga qo'shimcha ravishda, materiallarning narxiga quyidagilar kiradi:

Vositachi tashkilotlarga to'lanadigan komissiyalar;

Import bojxona to'lovlari va yig'imlari;

Transport xarajatlari;

Moddiy boyliklarni sotib olish bilan bog'liq boshqa xarajatlar.

Ushbu xarajatlar yagona soliqni hisoblash uchun xarajatlar sifatida tan olinishi uchun ular to'lanishi kerak. Shunday qilib, agar tashkilot materiallarni sotib olishda qo'shimcha xarajatlarga duch kelgan bo'lsa, materiallarning narxi bir vaqtning o'zida uchta shart bajarilgan taqdirdagina xarajat sifatida tan olinishi mumkin:

Materiallarning narxi yetkazib beruvchiga to'lanadi;

Ishlab chiqarishga hisobdan chiqarilgan materiallar;

Materiallarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar to'langan.

Import qilingan materiallarni hisobga olish

Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga materiallarni olib kirishda korxona QQS, bojxona to'lovlari va yig'imlarni to'lashi kerak. Aks holda, tovar bojxona terminalidan chiqarilmaydi.

Bojxonada to'langan QQS summasi darhol korxona xarajatlariga hisobdan chiqarilishi mumkin. Ammo bojxona to'lovlari va bojxona to'lovlari sotib olingan materiallarning narxiga kiritilishi kerak.

Eslatma! Narxi import qilinadigan tovarlar, chet el valyutasida ifodalangan, Rossiya bankining tovarni joylashtirish kunida emas, balki to'lov kunidagi kursi bo'yicha rublga aylantiriladi.

Kommunal xizmatlar uchun to'lovlar yopiq xarajatlar ro'yxatida alohida ko'rsatilmagan. Biroq, bu yagona soliqni hisoblashda ularni hisobga olish mumkin emas degani emas.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandining 5-bandiga binoan moddiy xarajatlar texnologik maqsadlarga, barcha turdagi energiya ishlab chiqarishga sarflanadigan barcha turdagi yoqilg'i, suv va energiya sotib olish xarajatlarini o'z ichiga oladi. va binolarni isitish. Shu sababli, kommunal to'lovlar yagona soliqni hisoblashda daromadlarni kamaytiradi. Bunda ular ta'minot tashkiloti tomonidan chiqarilgan dalolatnomalar asosida daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobida aks ettiriladi. Kommunal xarajatlarni to'lash kerakligi aniq. Tashkilot yoki tadbirkor qaysi faoliyat bilan shug'ullanishi muhim emas - ishlab chiqarish, savdo yoki boshqa. Darhaqiqat, elektr energiyasi, issiqlik va suv ta'minotisiz biron bir faoliyatni amalga oshirish mumkin emas. Shunday qilib, bu o'rtacha xarajat.

Uchinchi shaxslarning ishlari va xizmatlari uchun haq to'lash xarajatlari

Uchinchi tomon tashkilotlarining ishlari va xizmatlari uchun haq to'lash xarajatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida bevosita ko'rsatilmagan. Biroq, ular daromad solig'ini to'laydigan tashkilotlarning moddiy xarajatlariga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandi 6-bandi). Shubhasiz, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar uchun moddiy xarajatlar ro'yxati bir xil umumiy soliq rejimida daromad solig'ini to'laydigan firmalar bilan bir xil bo'lishi kerak.

Ya'ni, daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha yagona soliq to'lovchi tashkilotlar moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida uchinchi tomon tashkilotlari yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan bajarilgan ishlab chiqarish xarakteridagi ishlar va xizmatlarning qiymatini hisobga olishlari mumkin (5-bandning 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi).

Mahalliy soliq organlari ishlarni (xizmatlarni) ishlab chiqarish deb hisoblash mumkinligini aniqlash uchun murojaat qilish zarurligini ta'kidlamoqda. Butunrossiya tasniflagichi davlat xizmatlari (OKUN)

va GOSTlar.

Misol tariqasida UMNSdan kelgan xatni keltirish mumkin

"Ishlar va xizmatlarni sotib olish xarajatlari to'g'risida". Ushbu maktubda mansabdor shaxslar sanoat xizmatlari bilan bog'liq bo'lgan narsalarni ko'rib chiqadilar

umumiy ovqatlanish xizmatlari. Shunday qilib, OKUNga muvofiq, ovqatlanish xizmatlari, xususan, "musiqiy xizmatlar" ni o'z ichiga oladi (kod 122501). Bundan tashqari, GOST R 50762-95 " Ovqatlanish. Korxonalar tasnifi” musiqiy xizmatlar (vokal va cholgʻu ansambllarining chiqishlari, yakkaxonlar) faqat “lyuks” va “yuqori” toifadagi restoranlarda boʻlishi talabini nazarda tutadi. Shu munosabat bilan, poytaxt soliq idoralari yagona soliqni hisoblashda faqat ushbu toifadagi restoranlar musiqa xizmatlari narxini moddiy xarajatlar tarkibiga kiritishga haqli, degan xulosaga keldi.

Albatta, bu yondashuv noto'g'ri. Uchinchi tomon tashkilotlari tomonidan ko'rsatiladigan muayyan ishlar yoki xizmatlar ishlab chiqarish ekanligi haqida qaror qabul qilishda ularning tabiatidan kelib chiqish kerak. Va, albatta, GOST talablaridan emas, albatta, siz e'tibor qaratishingiz mumkin, lekin hech qanday tarzda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga taalluqli emas. Bundan tashqari, turli biznes sohalaridagi kompaniyalar uchun ishlab chiqarish xarajatlari ro'yxati, albatta, har xil bo'ladi.

Biznes xarajatlari

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar xodimlarning normal sanitariya-gigiyenik mehnat sharoitlarini ta'minlash va binolarni toza saqlash uchun maishiy tovarlar va maishiy kimyo mahsulotlarini sotib oladilar. Masalan, hojatxona qog'ozi, bir marta ishlatiladigan qog'oz sochiqlar, salfetkalar, hojatxona sovuni, idish-tovoq shimgichlari, to'qilmagan matolar, shuningdek tozalash vositalari, axlat qutilari, havo spreyi.

Yagona soliqni moddiy xarajatlar sifatida hisoblashda tashkilot ushbu barcha xarajatlarni hisobga olish huquqiga ega.

Gap shundaki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandining 2-kichik bandi asosida bunday xarajatlar, xususan, soliq to'lovchining ishlab chiqarish va iqtisodiy ehtiyojlar uchun ishlatiladigan materiallarni sotib olish (sinov) xarajatlarini o'z ichiga oladi. , asosiy vositalarni nazorat qilish, texnik xizmat ko'rsatish, foydalanish va boshqa shunga o'xshash maqsadlar).

Binobarin, "soddalashtirilgan" tomonidan maishiy tovarlar va maishiy kimyo sotib olish uchun sarflangan mablag'lar maishiy ehtiyojlar uchun xarajatlar bilan bog'liq. Va agar shunday bo'lsa, firma ularga soliq solinadigan daromadlarini kamaytirishi mumkin. Biroq, yodda tuting: bu erda siz xarajatlarni tan olish tamoyillari haqida unutmasligingiz kerak: ular asosli va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi). Agar ikkinchi shart bilan hamma narsa aniq bo'lsa, buxgalterning qo'lida hujjatlar bo'lishi mumkin: cheklar, schyot-fakturalar, schyot-fakturalar va boshqalar. Keyin, amal qilish muddatiga kelsak, savol tug'iladi: biznes ehtiyojlari uchun xarajatlarni hisobdan chiqarish normalari bormi? Rossiya Moliya vazirligi 2006 yil 1 sentyabrdagi 03-11-04 / 2/182-sonli xatida bunday normalar yo'qligini ko'rsatadi. Moddiy xarajatlarga kiritilgan tovar-moddiy zaxiralarning qiymati ularni sotib olish narxlari (QQS va aktsizlar bundan mustasno), shu jumladan komissiyalar vositachi tashkilotlarga to'langan, import bojxona to'lovlari va yig'imlari, transport xarajatlari va uy-ro'zg'or buyumlarini sotib olish bilan bog'liq boshqa xarajatlar.

CCP ta'mirlash xarajatlari

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 35-bandiga binoan, kassa mashinalariga xizmat ko'rsatish xarajatlari xarajatlarga kiritilishi mumkin. Aytishim kerakki, hozir ham bunday xarajatlarni hisobdan chiqarish bilan bog'liq muammolar yo'q. Garchi texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari

kassa apparatlari joriy versiyada Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilmagan, ular hozir ham hisobdan chiqarilishi mumkin. Gap shundaki, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llayotgan tashkilotlar naqd pul operatsiyalarini belgilangan tartibda amalga oshirishlari shart. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 4-bandi buni talab qiladi. Ya'ni, xatti-harakatlar tartibiga rioya qiling naqd pul operatsiyalari Rossiya Federatsiyasida (Rossiya Banki Direktorlar kengashining 1993 yil 22 sentyabrdagi 40-son qarori bilan tasdiqlangan) va 2003 yil 22 maydagi 54-FZ-sonli "Foydalanish to'g'risida" Federal qonunida nazarda tutilgan qoidalar. naqd pul hisob-kitoblarini va to'lov kartalaridan foydalangan holda hisob-kitoblarni amalga oshirishda nazorat-kassa mashinalari".

Shunday qilib, nazorat-kassa mashinalaridan foydalanish soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimidan foydalanadigan har bir tashkilot (tadbirkor) zimmasidadir.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandining 6-kichik bandida moddiy xarajatlar soliq to'lovchining uchinchi tomon tashkilotlari yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan amalga oshirilgan ishlab chiqarish xarakteridagi ishlar va xizmatlarni sotib olish xarajatlarini o'z ichiga oladi.

Ishlab chiqarish xarakteridagi ishlarga (xizmatlarga) xizmatlar ko'rsatish, asosiy vositalarga texnik xizmat ko'rsatish va boshqa shunga o'xshash ishlarni bajarish bo'yicha muayyan operatsiyalarni bajarish kiradi.

Ya'ni, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan va daromadlar bo'yicha yagona soliqni hisoblab chiqadigan firmalar va tadbirkorlar texnik xizmat ko'rsatish markazi bilan tuzilgan shartnomaga muvofiq amalga oshirilgan CCPlarni saqlash (CTO) va ta'mirlash xarajatlarini hisobga olish huquqiga ega. xarajatlarining bir qismi. Axir, bu xarajatlar moddiy xarajatlar bilan bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 5-bandi 1-bandi). Aytgancha, metropolitenliklar ham bu yondashuvga rozi.

2004 yil 21-08-son, 21-09/28428).

Soliq organlarining fikriga ko'ra, CCPni saqlash va ta'mirlash xarajatlarini kiritish uchun bir vaqtning o'zida ikkita shart bajarilishi kerak:

Texnik xizmat ko'rsatish markazi bilan tuzilgan shartnoma bo'yicha xarajatlar haqiqatda to'lanishi kerak;

Shartnoma bo'yicha ishlar (xizmatlar) haqiqatda bajarilishi kerak.

Biroq, CTO bilan shartnoma ma'lum bir muddatga tuziladi, uning davomida markaz CCPni o'rnatish, rejali profilaktika ishlarini bajarish, kafolatli ta'mirlash, sarf materiallarini etkazib berish va hokazolarni o'z zimmasiga oladi. Va, qoida tariqasida, pul bir vaqtning o'zida to'lanadi. vaqt. Bunday holda, CTO bilan tuzilgan shartnoma bo'yicha to'lov miqdori shartnoma tuzilgan davr mobaynida asta-sekin bo'lib-bo'lib xarajatlarga kiritiladi.

Savol: ... Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 22-kichik bandi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar yagona soliqni hisoblashda o'z xarajatlarining bir qismi sifatida soliq summalarini hisobga olishlari mumkinligini belgilaydi. va Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq to'langan yig'imlar. Iltimos, aniqlab bering majburiy to'lovlar soliq to'lovchilar tomonidan ko'chmas mulkka egalik (ijara) huquqini va u bilan tuzilgan bitimlarni davlat ro'yxatidan o'tkazishda to'lanadigan haq; soliq yig'ish. (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2004 yil 13 oktyabrdagi 03-06-06-03/18-sonli xati)

Savol: Soliq qonunchiligini to'g'ri qo'llash uchun quyidagi masala bo'yicha maslahatlashing.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 22-bandida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar yagona soliqni hisoblashda o'z xarajatlarining bir qismi sifatida soliqlar va yig'imlar summalarini hisobga olishlari mumkinligini belgilaydi. Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan.
Shu bilan birga, yig'ish degan ma'noni anglatadi majburiy badal tashkilotlardan olinadi va shaxslar, to'lov to'lovchilarga nisbatan bunday to'lovlarni komissiya qilish shartlaridan biri hisoblanadi davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar va mansabdor shaxslar yuridik ahamiyatga ega bo'lgan harakatlar, shu jumladan ma'lum huquqlarni berish yoki ruxsatnomalar (litsenziyalar) berish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-moddasi 2-bandi).
Shu munosabat bilan, soliq to‘lovchilar tomonidan ko‘chmas mulkka egalik (ijara) huquqini va u bilan tuzilgan bitimlarni davlat ro‘yxatidan o‘tkazishda to‘langan majburiy to‘lovlar soliq undiruvlariga kiritilgan-yo‘qligiga aniqlik kiritishingizni so‘raymiz.
Ko'chmas mulkni, xususan, erni ijaraga berishni davlat ro'yxatidan o'tkazish majburiyati 1997 yil 21 iyuldagi 122-FZ-sonli "Ijaraga berilgan huquqlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risida" Federal qonunining 4, 26-moddasi bilan tartibga solinadi. Ko'chmas mulk va u bilan operatsiyalar. "Ushbu Qonunning 11-moddasi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari tomonidan belgilangan miqdorda bunday ro'yxatga olish uchun yig'imlarni undirishni nazarda tutadi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi hududida to'lovlarning maksimal miqdori. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1998 yil 26 fevraldagi 248-sonli "To'lovlarning maksimal miqdorini belgilash to'g'risida" gi qarori bilan belgilangan. davlat ro'yxatidan o'tkazish ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlar va ular bilan tuzilgan bitimlar hamda ro'yxatga olingan huquqlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish.
Bizning fikrimizcha, yuqoridagi to'lov Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-moddasi 2-bandida belgilangan yig'im ta'rifiga mos keladi.
Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi tomonidan tan olingan (10.12.2002 yildagi N 284-O qarori, 17.07.1998 yildagi N qarori) atrof-muhitni ifloslantirish va katta o'lchamli va og'ir yuklarni tashish uchun to'lovlar bilan taqqoslash orqali. 22-P) fiskal yig'im sifatida, shuningdek, o'zining huquqiy tabiatiga ko'ra, ko'chmas mulk bilan bog'liq operatsiyalarni ro'yxatdan o'tkazish to'lovi soliq yig'imi hisoblanadi degan xulosaga kelishingiz mumkin.
"Buxgalter maslahatchisi" CC foydalanuvchilari
Javob:
ROSSIYA FEDERASİYASI MOLIYA VAZIRLIGI
XAT
2004 yil 13 oktyabrdagi N 03-06-06-03/18
Soliq va bojxona tarif siyosati departamenti xatni oʻrganib chiqib, maʼlum qiladi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda Kodeks deb yuritiladi) 8-moddasi 2-bandiga binoan, yig'im tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy badal sifatida tushuniladi, uni to'lash to'lovlarni amalga oshirish shartlaridan biri hisoblanadi. davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar va mansabdor shaxslar tomonidan to'lovchilarga nisbatan yuridik ahamiyatga ega bo'lgan harakatlar, shu jumladan muayyan huquqlar berish yoki ruxsatnomalar (litsenziyalar) berish.
"Ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni va ular bilan tuzilgan bitimlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risida" 1997 yil 21 iyuldagi 122-FZ-sonli Federal qonuni ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni va u bilan tuzilgan bitimlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish davlat tomonidan tan olinishi va tasdiqlanishining huquqiy hujjati ekanligini belgilaydi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarning paydo bo'lishi, cheklanishi (og'irligi), o'tkazilishi yoki bekor qilinishi.
Ko‘chmas mulkka bo‘lgan huquqlarni va u bilan tuziladigan bitimlarni davlat ro‘yxatidan o‘tkazish bo‘yicha faoliyat adliya organlari tomonidan davlat boshqaruvi sohasida qonun hujjatlarida o‘zlariga yuklangan vazifalarni amalga oshirish doirasida amalga oshiriladi va tadbirkorlik faoliyati hisoblanmaydi.
1997 yil 21 iyuldagi 122-FZ-sonli Federal qonunining 11-moddasiga muvofiq, ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni va u bilan tuzilgan bitimlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari tomonidan belgilangan miqdorda yig'im olinadi. Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan chegaralar. Shu bilan birga, belgilangan yig‘im shaklida olingan mablag‘lar faqat ko‘chmas mulkka bo‘lgan huquqlarni va u bilan tuzilgan bitimlarni davlat ro‘yxatidan o‘tkazish tizimini yaratish, yuritish va rivojlantirish, shu jumladan ro‘yxatga olingan mulkka davlat kafolatlarini taqdim etish uchun ishlatilishi mumkin. huquqlar.
Departament ko‘chmas mulkka bo‘lgan huquqlarni va u bilan tuzilgan bitimlarni davlat ro‘yxatidan o‘tkazganlik uchun yig‘im Kodeksning 8-moddasida belgilangan yig‘im xususiyatlariga ega, deb hisoblaydi. Bu toʻlov asosan yuqoridagi vazifalarni moliyalashtirish uchun olinadigan maqsadli toʻlovdir.
Ushbu to'lovning tabiatini hisobga olgan holda, loyiha federal qonun N 19560-3 "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga va Rossiya Federatsiyasining ayrim boshqa qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida, shuningdek Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlarini (qonun hujjatlari qoidalarini) tan olish to'g'risida" Kodeksning “Davlat boji” bobini o'rnatgan holda, 2005 yil 1 yanvardan boshlab ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni va u bilan tuzilgan bitimlarni davlat ro'yxatidan o'tkazganlik uchun davlat boji undirilishi ko'zda tutilgan.
Kodeksning 26.2-bobi "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" ni qo'llashda shuni hisobga olish kerakki, soliq solish ob'ektini aniqlashda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchi ushbu moddada nazarda tutilgan asosiy vositalarni sotib olish xarajatlaridan olingan daromadni kamaytiradi. Kodeksning 346.16-moddasi 1-bandining 1-bandi (ko'rsatilgan moddaning 3-bandi qoidalarini hisobga olgan holda). Ushbu xarajatlar Kodeksning 346.16-moddasi 2-bandiga muvofiq, Kodeksning 252-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan mezonlarga muvofiqligini hisobga olgan holda qabul qilinadi.
"Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar hisobini yuritadilar. Shunday qilib, yagona soliqni hisoblash maqsadlarida hisobga olingan asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini aniqlash uchun ularning tarkibi va bahosi soliq to'lovchilar tomonidan yuqorida ko'rsatilgan Federal qonun va to'g'risidagi nizomga muvofiq belgilanadi. buxgalteriya hisobi"Asosiy vositalarni hisobga olish" PBU 6/01, Rossiya Moliya vazirligining 2001 yil 30 martdagi N 26n buyrug'i bilan tasdiqlangan (bundan buyon matnda - PBU 6/01).
PBU 6/01 ning 8-bandi haq evaziga sotib olingan asosiy vositalarning boshlang'ich qiymati tashkilotning sotib olish, qurish va ishlab chiqarish uchun haqiqiy xarajatlari miqdorini belgilaydi, qo'shilgan qiymat solig'i va boshqa qaytariladigan soliqlar bundan mustasno (ko'rsatilgan hollar bundan mustasno). Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi bilan).
Asosiy vositalar ob'ektiga bo'lgan huquqlarni sotib olish (qabul qilish) munosabati bilan ro'yxatga olish yig'imlari, davlat boji va shunga o'xshash boshqa to'lovlar asosiy vositalarni sotib olish, qurish va ishlab chiqarish bilan bog'liq haqiqiy xarajatlarga taalluqlidir.
Shunday qilib, asosiy vositalar bilan bog'liq ko'chmas mulk ob'ekti sotib olingan taqdirda, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilot ushbu ob'ektning dastlabki qiymatiga unga bo'lgan huquqlarni davlat ro'yxatidan o'tkazganlik uchun yig'imni kiritish huquqiga ega.
Shu bilan birga, ushbu xarajatlar Kodeksning 346.17-moddasi 2-bandiga muvofiq, sotib olingan ob'ektlarning to'liq qiymati haqiqiy to'langanidan keyin qabul qilinishini hisobga olish kerak. Bundan tashqari, Kodeksning 346.16-moddasi 3-bandining 1-bandiga muvofiq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida sotib olingan asosiy vositalar soliq to'lovchining ushbu asosiy vositalar foydalanishga topshirilgan paytdagi xarajatlariga undiriladi.
Direktor o'rinbosari
Soliq departamenti
va bojxona tarif siyosati
A.I.IVANEEV
13.10.2004