Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 264-modda p 1. Vakillik xarajatlari. Oʻz-oʻzini tartibga soluvchi tashkilotlar tomonidan kirish toʻlovi, muntazam aʼzolik toʻlovlari va kompensatsiya jamgʻarmasiga badallar toʻplanishi toʻgʻrisida maʼlum qilamiz.
264-modda. Ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar 1. Ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga quyidagilar kiradi: quyidagi xarajatlar soliq to'lovchi: 1) soliqlar va yig'imlar, bojxona to'lovlari, sug'urta mukofotlari miqdori; Pensiya jamg'armasi Rossiya Federatsiyasi majburiy uchun pensiya sug'urtasi, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish uchun, federal fond majburiy tibbiy sug'urta va hududiy fondlar majburiy tibbiy sug'urta tibbiy sug'urta Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan tartibda hisoblangan, ushbu Kodeksning 270-moddasida sanab o'tilganlar bundan mustasno; 2) mahsulot va xizmatlarni sertifikatlashtirish, shuningdek uchinchi shaxs ishtirokida muvofiqlik deklaratsiyasini rasmiylashtirish xarajatlari; 2.1) 5-band qoidalariga rioya qilgan holda standartlashtirish xarajatlari Bu maqola; 3) bajarilgan ishlar uchun komissiya yig'imlari va shunga o'xshash boshqa xarajatlar miqdori uchinchi shaxslar ishlar (ko'rsatilgan xizmatlar); 4) port va aerodrom yig'imlari, uchuvchilik xizmatlari uchun xarajatlar va shunga o'xshash boshqa xarajatlar summalari; 5) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq belgilangan chegaralar doirasida to'lanadigan ko'tarish nafaqasi miqdori; 6) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchining yong'in xavfsizligini ta'minlash xarajatlari, gazdan qutqarish xizmatini saqlash xarajatlari, mulkni muhofaza qilish xizmatlari, yong'in signalizatsiyasini saqlash xarajatlari, yong'indan himoya qilish xarajatlari. xavfsizlik xizmatlari va boshqa xizmatlar, shu jumladan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq Rossiya Federatsiyasi ichki ishlar organlari huzuridagi xususiy xavfsizlik xizmati tomonidan ko'rsatiladigan xizmatlar, shuningdek iqtisodiy funktsiyalarni bajarish uchun o'z xavfsizlik xizmatini saqlash xarajatlari. bank faoliyatini himoya qilish va biznes operatsiyalari va xavfsizlik moddiy boyliklar(uskunalar, qurol va boshqa maxsus himoya vositalarini sotib olish xarajatlari bundan mustasno); 7) normal mehnat sharoitlari va xavfsizlik choralarini ta'minlash xarajatlari; qonun bilan nazarda tutilgan Rossiya Federatsiyasi, xarajatlar fuqarolik mudofaasi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq, shuningdek zararli yoki og'ir mehnat sharoitlari bo'lgan ishlarda ishlaydigan xodimlarning kasbiy kasalliklarini davolash xarajatlari, to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan sog'liqni saqlash markazlarining binolarini va inventarlarini saqlash bilan bog'liq xarajatlar. tashkilot; 8) xodimlarni yollash xarajatlari, shu jumladan kadrlarni tanlash bo'yicha ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning xizmatlari uchun xarajatlar; 9) kafolatli ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish bo'yicha xizmatlarni ko'rsatish xarajatlari, shu jumladan kafolatli ta'mirlash va kafolatli texnik xizmat ko'rsatish bo'yicha kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiraga ajratmalar (ushbu Kodeksning 267-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda); 10) ijaraga olingan (ijaraga qabul qilingan) mulk (shu jumladan er uchastkalari) uchun ijara (lizing) to‘lovlari, shuningdek ijaraga berilgan mol-mulkni sotib olish xarajatlari. Agar lizing shartnomasi bo'yicha olingan mol-mulk lizing oluvchi tomonidan hisobga olingan bo'lsa, quyidagi xarajatlar ushbu kichik bandga muvofiq hisobga olinadigan xarajatlar deb e'tirof etiladi: lizing oluvchi uchun - ijara (lizing) to'lovlari, ushbu mulkka muvofiq hisoblangan amortizatsiya summasi chegirib tashlangan. ushbu Kodeksning 259-259.2-moddalari bilan; lizing beruvchidan - ijaraga olingan mulkni sotib olish xarajatlari; 10.1) kontsessiya shartnomasi ob'ektidan foydalanish (foydalanish) davrida kontsessioner tomonidan kontsessiya beruvchiga to'langan yig'im (kontsessiya yig'imi); 11) rasmiy transportni (avtomobil, temir yo'l, havo va boshqa transport turlarini) saqlash xarajatlari. Shaxsiy foydalanish uchun kompensatsiya xarajatlari avtomobillar va Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan chegaralar doirasida mototsikllar; 12) xizmat safarlari xarajatlari, xususan: xodimning xizmat safari joyiga va doimiy ish joyiga qaytib borishi; uy-joy ijarasi. Xarajatlarning ushbu moddasi bo'yicha xodimning to'lash uchun xarajatlari qo'shimcha xizmatlar mehmonxonalarda taqdim etiladi (bar va restoranlarda xizmat ko'rsatish xarajatlari, xonalarga xizmat ko'rsatish xarajatlari, dam olish va sog'lomlashtirish muassasalaridan foydalanish xarajatlari bundan mustasno); kunlik yoki dala nafaqasi; vizalar, pasportlar, vaucherlar, taklifnomalar va shu kabi boshqa hujjatlarni rasmiylashtirish va rasmiylashtirish; konsullik, aerodrom yig'imlari, kirish, o'tish, avtomobil va boshqa transport vositalarining tranziti uchun yig'imlar, dengiz kanallari, boshqa shunga o'xshash inshootlardan foydalanganlik uchun yig'imlar va boshqa shunga o'xshash to'lovlar va yig'imlar; 12.1) rotatsion rejimda yoki dala (ekspeditsiya) sharoitida ishlaydigan tashkilotlarda ishlaydigan xodimlarni yashash joyidan (yig'ish) ish joyiga va orqaga etkazib berish narxi. Ushbu xarajatlar jamoaviy bitimlarda ko'zda tutilishi kerak; 13) dengiz, daryo va havo kemalari ekipajlarining ovqatlanishi uchun xarajatlar; 14) yuridik va axborot xizmatlari uchun xarajatlar; 15) konsalting va shunga o'xshash boshqa xizmatlar uchun xarajatlar; 16) davlat va (yoki) xususiy notariusga notarial qayd etish uchun to‘lov. Shu bilan birga, bunday xarajatlar belgilangan tartibda tasdiqlangan tariflar doirasida qabul qilinadi; 17) auditorlik xizmatlari uchun xarajatlar; 18) tashkilotni yoki uning alohida bo'linmalarini boshqarish xarajatlari, shuningdek tashkilot yoki uning alohida bo'linmalarini boshqarish bo'yicha xizmatlarni sotib olish xarajatlari; 19) uchinchi tomon tashkilotlari tomonidan ishlab chiqarish jarayonida ishtirok etish, ishlab chiqarishni boshqarish yoki ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan bog'liq boshqa funktsiyalarni bajarish uchun xodimlarni (texnik va boshqaruv xodimlarini) taqdim etish bo'yicha xizmatlar uchun xarajatlar; 20) buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni nashr etish, shuningdek, agar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi soliq to'lovchiga ularni nashr etish (oshkor qilish) majburiyatini yuklagan bo'lsa, boshqa ma'lumotlarni nashr etish va boshqa oshkor qilish xarajatlari; 21) agar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi soliq to'lovchiga ushbu ma'lumotlarni taqdim etish majburiyatini yuklagan bo'lsa, davlat statistika kuzatuvining shakllari va ma'lumotlarini taqdim etish bilan bog'liq xarajatlar; 22) ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan tartibda hamkorlikni yo'lga qo'yish va qo'llab-quvvatlash maqsadida muzokaralarda ishtirok etayotgan boshqa tashkilotlar vakillarini rasmiy qabul qilish va saqlash bilan bog'liq ko'ngilochar xarajatlar; 23) ushbu moddaning 3-bandida nazarda tutilgan tartibda asosiy va qo'shimcha kasbiy ta'lim dasturlari bo'yicha o'qitish, soliq to'lovchining xodimlarini kasbiy tayyorlash va qayta tayyorlash xarajatlari; 24) ish yuritish uchun xarajatlar; 25) pochta, telefon, telegraf va shunga o'xshash boshqa xizmatlar uchun xarajatlar, aloqa xizmatlari, kompyuter markazlari va banklar uchun haq to'lash xarajatlari, shu jumladan faksimil va sun'iy yo'ldosh aloqasi xizmatlari, elektron pochta xarajatlari, shuningdek; axborot tizimlari(SWIFT, "Internet" axborot-telekommunikatsiya tarmog'i va boshqa shunga o'xshash tizimlar); 26) huquq egasi bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha (litsenziya va sublitsenziya shartnomalari bo'yicha) kompyuter dasturlari va ma'lumotlar bazalaridan foydalanish huquqini olish bilan bog'liq xarajatlar. Ko'rsatilgan xarajatlarga, shuningdek, ushbu Kodeksning 256-moddasi 1-bandida belgilangan amortizatsiya qilinadigan mol-mulk qiymatining qiymatidan kam bo'lgan kompyuter dasturlariga mutlaq huquqlarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar ham kiradi; 27) bozor kon’yunkturasini joriy o‘rganish (tadqiq qilish), tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish bilan bevosita bog‘liq bo‘lgan ma’lumotlarni to‘plash xarajatlari; 28) ushbu moddaning 4-bandi qoidalarini hisobga olgan holda ishlab chiqarilgan (sotib olingan) va (yoki) sotilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), soliq to'lovchining faoliyatini, tovar belgisini va xizmat ko'rsatish belgisini reklama qilish, shu jumladan ko'rgazmalar va yarmarkalarda ishtirok etish xarajatlari; 29) notijorat tashkilotlarga to‘lanadigan badallar, badallar va boshqa majburiy to‘lovlar, agar bunday badallarni, depozitlarni va boshqa majburiy to‘lovlarni to‘lash bunday badallar, badallar yoki boshqa majburiy to‘lovlarni to‘lovchi soliq to‘lovchilar tomonidan o‘z faoliyatini amalga oshirish uchun shart bo‘lsa; 30) xalqaro tashkilotlar va to'lov tizimlarini ta'minlovchi tashkilotlarga to'lanadigan badallar va elektron tizimlar axborotni uzatish, agar bunday to'lovlar to'langan bo'lsa shart soliq to'lovchilar - bunday badallarni to'lovchilar tomonidan faoliyatni amalga oshirish uchun yoki xalqaro tashkilot tomonidan soliq to'lovchi - ko'rsatilgan faoliyatning bunday badallarini amalga oshirishi uchun zarur bo'lgan xizmatlarni ko'rsatish sharti hisoblanadi; 31) Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan tartibda garov va garov ob'ektlarini saqlash va sotish bo'yicha uchinchi tomon tashkilotlariga xizmatlar uchun haq to'lash bilan bog'liq xarajatlar ushbu ob'ektlar garovga oluvchida bo'lgan vaqt uchun. garovga qo'yuvchi tomonidan o'tkazilgandan keyin; 32) navbatchilik asosida ishlaydigan yoki dala (ekspeditsiya) sharoitida ishlaydigan tashkilotlardagi navbatchilik va vaqtinchalik oromgohlarni, shu jumladan barcha uy-joy-kommunal va ijtimoiy ob’ektlarni, yordamchi xo‘jaliklarni va shu kabi boshqa xizmatlarni saqlash xarajatlari. Soliq solish maqsadlari uchun ushbu xarajatlar hokimiyat organlari tomonidan tasdiqlangan shunga o'xshash ob'ektlar va xizmatlarni saqlash uchun limitlar doirasida tan olinadi mahalliy hukumat soliq to'lovchining ish joyi. Agar bunday standartlar mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan tasdiqlanmagan bo'lsa, soliq to'lovchi ushbu ob'ektlarni saqlash xarajatlarini aniqlashning ushbu hududda joylashgan va ushbu organlarga bo'ysunadigan o'xshash ob'ektlar uchun amal qiladigan tartibini qo'llashga haqlidir; 33) ayniqsa radiatsiyaviy va yadroviy xavfli ishlab chiqarishlar va ob'ektlarni boshqaruvchi korxonalar va tashkilotlardan ushbu sanoat va ob'ektlarning barcha bosqichlarida xavfsizligini ta'minlash uchun mo'ljallangan zaxiralarni shakllantirish uchun ajratmalar. hayot davrasi va Rossiya Federatsiyasining atom energiyasidan foydalanish to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq va Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan tartibda ishlab chiqish; 34) yangi ishlab chiqarishlar, sexlar va bo'linmalarni tayyorlash va rivojlantirish xarajatlari; 35) ishlab chiqarish texnologiyalarini, shuningdek ishlab chiqarishni tashkil etish va boshqarish usullarini joriy etish bilan bog'liq xarajatlar; 36) texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari buxgalteriya hisobi uchinchi shaxslar tomonidan taqdim etilgan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar; 37) intellektual faoliyat natijalari va individuallashtirish vositalariga bo'lgan huquqlardan foydalanganlik uchun davriy (joriy) to'lovlar (xususan, ixtirolar, sanoat namunalari va intellektual mulkning boshqa turlariga patentlardan kelib chiqadigan huquqlar); 38) soliq to'lovchi - nogironlar mehnatidan foydalanuvchi tashkilot tomonidan nogironlarni ijtimoiy himoya qilishni ta'minlash maqsadlariga ajratilgan mablag'lar ko'rinishidagi xarajatlar, agar umumiy soni bunday soliq to'lovchining xodimlari kamida 50 foiz nogironlar hisoblanadi va mehnatga layoqatsizlarning mehnat xarajatlaridagi ulushi kamida 25 foizni tashkil qiladi. Maqsadlar ijtimoiy himoya nogironlarni ijtimoiy himoya qilish to'g'risidagi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq nogironlar, quyidagilar e'tirof etiladi: sharoitlarni yaxshilash va nogironlar mehnatini muhofaza qilish; nogironlar uchun ish o'rinlarini yaratish va saqlash (uskunalar sotib olish va o'rnatish, shu jumladan kasanachilar uchun mehnatni tashkil etish); nogironlarni tayyorlash (shu jumladan yangi kasblar va mehnat usullari) va ularni ishga joylashtirish; protez buyumlar ishlab chiqarish va ta'mirlash; texnik reabilitatsiya uskunalarini sotib olish va ularga xizmat ko'rsatish (shu jumladan gid itlarni sotib olish); nogironlarga, shuningdek I guruh nogironlari va nogiron bolalarga hamrohlik qilayotgan shaxslarga sanatoriy-kurort xizmatlari; nogironlarning huquqlari va qonuniy manfaatlarini himoya qilish; nogironlarni jamiyatga integratsiyalashuviga doir chora-tadbirlar (shu jumladan madaniy, sport va shu kabi boshqa tadbirlar); nogironlarga boshqa fuqarolar bilan teng imkoniyatlarni ta'minlash (shu jumladan I guruh nogironlari va nogiron bolalarga hamrohlik qiluvchi shaxslarga transport xizmatlari ko'rsatish); nogironlar jamoat tashkilotlarining bosma nashrlarini sotib olish va nogironlar o'rtasida tarqatish; nogironlar o‘rtasida subtitrli yoki surdo-tarjimonli videomateriallarni sotib olish va tarqatish; ushbu tashkilotlar tomonidan nogironlarning jamoat tashkilotlariga ularni ta'minlash uchun yuboriladigan badallar. Nogironlarning umumiy sonini aniqlashda xodimlarning o'rtacha soniga to'liq bo'lmagan ish kunida, mehnat shartnomalarida va boshqa fuqarolik-huquqiy shartnomalarda ishlaydigan nogironlar kiritilmaydi; 39) soliq to'lovchilar - nogironlar jamoat tashkilotlari, shuningdek mulki yagona mulkdorlari nogironlar jamoat tashkilotlari bo'lgan soliq to'lovchilar - muassasalarning ushbu jamoat tashkilotlari faoliyatini amalga oshirishga yo'naltirilgan mablag'lar ko'rinishidagi xarajatlari. nogironlar va ushbu bandning 38-bandida ko'rsatilgan maqsadlar uchun. Nogironlar jamoat tashkiloti faoliyatini amalga oshirish va nogironlarni ijtimoiy himoya qilish uchun mo'ljallangan mablag' oluvchilar soliq davri oxirida ular ro'yxatga olingan joydagi tegishli soliq organlariga hisobot taqdim etadilar. yoqilgan maqsadli foydalanish olingan mablag'lar. Bunday mablag'lardan maqsadsiz foydalanilgan taqdirda, ularni oluvchi ushbu mablag'larni maqsadli maqsadlaridan tashqarida haqiqatda ishlatgan (ushbu mablag'larni taqdim etish shartlarini buzgan) paytdan boshlab, bunday mablag'lar ushbu mablag'larni olgan soliq to'lovchidan olingan daromad deb e'tirof etiladi. Ushbu bandning 38-kichik bandida va ushbu bandda nazarda tutilgan xarajatlar aktsiz to'lanadigan tovarlar, mineral xom ashyo, boshqa foydali qazilmalar va O'zbekiston Respublikasi Hukumati tomonidan belgilanadigan ro'yxatga muvofiq boshqa tovarlarni ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan bog'liq xarajatlarga kiritilishi mumkin emas. Rossiya Federatsiyasi nogironlarning butun Rossiya tashkilotlari bilan kelishilgan holda, shuningdek, bunday tovarlar, minerallar va minerallarni sotish bilan bog'liq vositachilik xizmatlarini ko'rsatish bilan; 39.1) ustav (ulush) kapitali to‘liq diniy tashkilotlar hissasidan iborat bo‘lgan soliq to‘lovchi-tashkilotlarning diniy adabiyotlar va diniy ashyolarni sotishdan olingan foyda ko‘rinishidagi xarajatlari, agar ushbu summalar amalga oshirish uchun o‘tkazilgan bo‘lsa. ushbu diniy tashkilotlarning ustav faoliyati to'g'risida; 39.2) ushbu Kodeksning 267.1-moddasida belgilangan tartibda ushbu bandning 38-kichik bandida nazarda tutilgan nogironlarni ijtimoiy himoya qilish maqsadida kelgusidagi xarajatlar uchun zaxiralarni shakllantirish xarajatlari; soliq to'lovchi - nogironlarning jamoat tashkiloti, shuningdek soliq to'lovchi - nogironlar mehnatidan foydalanuvchi tashkilot tomonidan, agar bunday soliq to'lovchining xodimlari umumiy sonining kamida 50 foizi nogiron bo'lsa va nogironlarning ulushi mehnatga layoqatsizlarning mehnatiga haq to'lash qiymati kamida 25 foizni tashkil etadi; 39.3) ushbu Kodeksning 267.2-moddasida belgilangan tartibda kelgusidagi xarajatlar uchun zaxiralarni shakllantirish xarajatlari. Ilmiy tadqiqot va (yoki) eksperimental loyihani ishlab chiqish; 40) huquqlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun to'lovlar ko `chmas mulk va yer uchastkalari, ushbu ob'ektlar bilan tuzilgan bitimlar, ro'yxatga olingan huquqlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish uchun to'lovlar, vakolatli organlar va ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning mol-mulkni baholash bo'yicha xizmatlariga haq to'lash, ko'chmas mulk ob'ektlarini kadastr va texnik hisobga olish (inventarizatsiya) uchun hujjatlarni tayyorlash; 41) tashkilot tarkibiga kirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar (shu jumladan mehnat shartnomalari) bo'yicha xarajatlar; 42) soliq to'lovchilar - qishloq xo'jaligi tashkilotlarining qishloq xo'jaligi ishlari bilan shug'ullanadigan ishchilarning ovqatlanishi uchun xarajatlari; 43) tashish va (yoki) sotish vaqtida taqdimotini yo‘qotgan nuqsonli bosma nashrlarni almashtirish va bosma davriy nashrlarning o‘ramlarda etishmayotgan nusxalarini almashtirish xarajatlari, lekin bosma nashrning tegishli soni tiraji qiymatining 7 foizidan ko‘p bo‘lmagan miqdorda; davriy nashr; 44) ommaviy axborot vositalarini ishlab chiqarish va chiqarishni amalga oshiruvchi soliq to‘lovchilar tomonidan nuqsonli, yo‘qolgan, shuningdek ushbu bandda nazarda tutilgan muddatlarda sotilmagan (ma’naviy eskirgan) ommaviy axborot vositalari va kitob mahsulotlarining qiymati ko‘rinishidagi zararlar. kitob maxsulotlari davriy bosma nashrning tegishli soni yoki tegishli tirajdagi kitob maxsulotlari tiraji qiymatining 10 foizidan ko‘p bo‘lmagan miqdorda, shuningdek nuqsonli, tovarsiz va nosoz mahsulotlarni hisobdan chiqarish va yo‘q qilish xarajatlari miqdorida. sotilmagan ommaviy axborot vositalari va kitob mahsulotlari. Ommaviy axborot vositalari va kitob mahsulotlarining quyidagi muddatlarda sotilmagan tannarxi harajat sifatida tan olinadi: davriy nashrlar uchun - tegishli bosma nashrning navbatdagi soni nashr etilgunga qadar bo‘lgan davr mobaynida; kitoblar va boshqa davriy bo'lmagan nashrlar uchun - ular nashr etilganidan keyin 24 oy ichida; kalendarlar uchun (turidan qat'iy nazar) - ular tegishli yilning 1 apreligacha; 45) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta uchun badallar; 46) soliq to'lovchilarning tegishli talablar va shartlarga rioya etilishini nazorat qilish uchun Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan ixtisoslashtirilgan muassasalarning nazorat faoliyatini ta'minlash uchun soliq to'lovchilarning badallari, shuningdek soliq to'lovchilarning ushbu qonun hujjatlariga muvofiq yaratilgan zaxiralarga badallari. aloqa sohasidagi faoliyatni tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi; 47) nikohdan ko'rilgan zararlar; 48) ob'ektlarning binolarini saqlash bilan bog'liq xarajatlar Ovqatlanish mehnat jamoalariga xizmat ko'rsatish (shu jumladan hisoblangan amortizatsiya summasi, binolarni ta'mirlash xarajatlari, yoritish, isitish, suv ta'minoti, elektr energiyasi, shuningdek ovqat tayyorlash uchun yoqilg'i), agar bunday xarajatlar 275.1-moddaga muvofiq hisobga olinmasa. ushbu Kodeksning; 48.1) ish beruvchining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalarini (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklari bundan mustasno) to'lash bo'yicha harajatlari. ish beruvchining xarajatlari va ularning soni belgilanadi federal qonun 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-sonli "Vaqtinchalik nogironlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish to'g'risida" gi qonun hujjatlariga muvofiq berilgan litsenziyaga ega bo'lgan sug'urta tashkilotlari xodimlariga to'lanadigan sug'urta to'lovlari qisman qoplanmaydi. Rossiya Federatsiyasi tegishli faoliyat turini amalga oshirish uchun ish beruvchilar bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha xodimlarning vaqtincha mehnatga layoqatsizligi (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklari bundan mustasno) hisobidan to'lanadigan vaqtinchalik nogironlik kunlari uchun. ish beruvchi va ularning soni 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-sonli "Vaqtinchalik nogironlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida" Federal qonuni bilan belgilangan; 48.2) ixtiyoriy shartnomalar bo'yicha ish beruvchilarning to'lovlari (badallari). shaxsiy sug'urta Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq faoliyatning tegishli turini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo'lgan sug'urta tashkilotlari bilan xodimlarning vaqtincha mehnatga qobiliyatsizligi (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklari bundan mustasno) foydasiga tuzilgan. Ish beruvchining mablag'lari hisobidan to'lanadigan va ularning soni 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-sonli "Vaqtinchalik nogironlik holatida majburiy ijtimoiy sug'urta qilish to'g'risida" Federal qonuni bilan belgilangan vaqtinchalik nogironlik kunlari. Onalik". Ko'rsatilgan to'lovlar (bazalar), agar bunday shartnomalar bo'yicha sug'urta to'lovi miqdori Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq belgilangan vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari miqdoridan oshmasa (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklar bundan mustasno) xarajatlarga kiritiladi. Xodimning vaqtincha mehnatga qobiliyatsizligi, ish beruvchining hisobidan to'lanadi va ularning soni 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-sonli "Vaqtinchalik nogironlik holatida majburiy ijtimoiy sug'urta qilish to'g'risida" Federal qonuni bilan belgilanadi. Onalik". Bunda ish beruvchilarning ushbu toʻlovlari (badallari) va ushbu Kodeks 255-moddasi ikkinchi qismi 16-bandi oʻninchi xatboshida koʻrsatilgan badallarning umumiy summasi mehnat summasining 3 foizidan koʻp boʻlmagan miqdorda xarajatlarga kiritiladi. xarajatlar; 48.3) Rossiya Federatsiyasining saylovlar va referendumlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soliq to'lovchilarning efir vaqti va (yoki) bosma nashrlarni bepul taqdim etish bilan bog'liq xarajatlari; 48.4) Rossiya Federatsiyasining reklama to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq ijtimoiy reklama ishlab chiqarish va (yoki) tarqatish bo'yicha xizmatlarni bepul ko'rsatish bilan bog'liq soliq to'lovchilarning xarajatlari. Ushbu kichik bandda ko'rsatilgan xarajatlar ushbu Kodeksning 149-moddasi 3-bandi 32-kichik bandida belgilangan ijtimoiy reklamaga qo'yiladigan talablarga rioya qilgan holda soliq solish maqsadlari uchun tan olinadi; 48.5) er qa'ridan foydalanish huquqi Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan tartibda foydasiga o'tkazilgan soliq to'lovchining o'zlashtirish xarajatlarini qoplash ko'rinishidagi xarajatlari. Tabiiy boyliklar ilgari ushbu yer qa'ri uchastkasidan foydalanish uchun litsenziyaning sobiq egasi tomonidan uni olish maqsadida amalga oshirilgan, soliq to'lovchining haqiqiy xarajatlari miqdorida; 49) ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar. 2. Vakillik xarajatlariga soliq to‘lovchining o‘zaro hamkorlikni yo‘lga qo‘yish va (yoki) qo‘llab-quvvatlash maqsadida muzokaralarda ishtirok etayotgan boshqa tashkilotlar vakillarini, shuningdek direktorlar kengashi majlislariga kelgan ishtirokchilarni rasmiy qabul qilish va (yoki) ularga xizmat ko‘rsatish xarajatlari kiradi. (boshqaruv kengashi) yoki boshqa boshqaruv organi soliq to'lovchi, ko'rsatilgan hodisalarning joylashgan joyidan qat'i nazar. Vakillik xarajatlariga ushbu shaxslarni, shuningdek muzokaralarda ishtirok etuvchi soliq to‘lovchi tashkilotning mansabdor shaxslarini rasmiy qabul qilish (nonushta, tushlik yoki shunga o‘xshash boshqa tadbir) o‘tkazish, ushbu shaxslarni vakillik tadbiri o‘tkaziladigan joyga yetkazish bo‘yicha transport ta’minoti xarajatlari kiradi. va (yoki) boshqaruv organining yig'ilishi va aksincha, muzokaralar paytida bufet xizmati, vakillik tadbirlarida tarjimani ta'minlash uchun soliq to'lovchining shtatlarida bo'lmagan tarjimonlarning xizmatlari uchun haq to'lash. Mehmondo'stlik xarajatlariga o'yin-kulgi, dam olishni tashkil etish, kasalliklarning oldini olish yoki davolash xarajatlari kirmaydi. Hisobot (soliq) davridagi vakillik xarajatlari soliq to‘lovchining ushbu hisobot (soliq) davri uchun mehnat xarajatlarining 4 foizidan ko‘p bo‘lmagan miqdorda boshqa xarajatlarga kiritiladi. 3. Soliq to'lovchining asosiy va qo'shimcha kasbiy ta'lim dasturlari bo'yicha o'qitish, soliq to'lovchi xodimlarini kasbiy tayyorlash va qayta tayyorlash xarajatlari, agar: 1) asosiy va qo'shimcha kasbiy ta'lim dasturlari bo'yicha o'qitish, soliq to'lovchining xodimlarini kasbiy tayyorlash va qayta tayyorlash bo'yicha boshqa xarajatlarga kiritiladi. rus tili bilan tuzilgan shartnoma asosida amalga oshiriladi ta'lim muassasalari tegishli litsenziyaga yoki tegishli maqomga ega xorijiy ta’lim muassasalariga ega bo‘lishi; 2) asosiy va qo'shimcha kasbiy ta'lim dasturlari bo'yicha o'qitish, kasbiy tayyorgarlik va qayta tayyorlash soliq to'lovchi bilan mehnat shartnomasi tuzgan soliq to'lovchining xodimlari yoki soliq to'lovchi bilan majburiyatni nazarda tutuvchi shartnoma tuzgan jismoniy shaxslar tomonidan amalga oshiriladi. individual soliq to'lovchi tomonidan to'lanadigan ko'rsatilgan o'qitish, kasbiy tayyorgarlik va qayta tayyorlash tugaganidan keyin uch oydan kechiktirmay u bilan mehnat shartnomasini tuzish va soliq to'lovchi bilan kamida bir yil ishlash. Agar ko'rsatilgan jismoniy shaxs va soliq to'lovchi o'rtasidagi mehnat shartnomasi tuzilgan kundan e'tiboran bir yil o'tmasdan bekor qilingan bo'lsa, tomonlarga bog'liq bo'lmagan holatlar tufayli mehnat shartnomasini bekor qilish hollari bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 83-moddasi). Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi), soliq to'lovchi unga kiritishi shart faoliyatdan tashqari daromadlar ushbu mehnat shartnomasi bekor qilingan hisobot (soliq) davri, soliq solinadigan bazani hisoblashda ilgari hisobga olingan tegishli jismoniy shaxsning o‘qish, kasbiy tayyorgarlik yoki qayta tayyorlash to‘lovlari summasi. Agar jismoniy shaxsning soliq to'lovchi bilan mehnat shartnomasi soliq to'lovchi tomonidan to'langan ta'lim, malaka oshirish yoki qayta tayyorlash muddati tugaganidan keyin uch oy o'tgandan keyin tuzilmagan bo'lsa, ushbu xarajatlar ham hisobot (soliq) davrining operatsion bo'lmagan daromadlariga kiritiladi. mehnat shartnomasini tuzish muddati tugadi. Soliq to'lovchi o'qitish xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlarni tegishli o'qitish shartnomasining amal qilish muddati davomida va shartnomaga muvofiq o'qitish, kasbiy tayyorgarlik yoki qayta tayyorlash soliq to'lovchi tomonidan to'langan jismoniy shaxsning bir yillik ish stajini saqlashi shart. soliq to'lovchi bilan tuziladi mehnat shartnomasi lekin kamida to'rt yil. O'yin-kulgi, dam olish yoki davolanishni tashkil etish, ta'lim muassasalarini saqlash, shuningdek ular uchun tekin ishlarni bajarish yoki ularga bepul xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq xarajatlar soliq to'lovchi yoki soliq to'lovchining xodimlarini o'qitish xarajatlari sifatida tan olinmaydi. ushbu bandda nazarda tutilgan shaxslar. 4. Mazkur bobning maqsadlari uchun tashkilotning reklama bo‘yicha xarajatlariga quyidagilar kiradi: ommaviy axborot vositalari (shu jumladan, matbuotdagi, radio va televideniyeda efirga uzatiladigan reklamalar), axborot va telekommunikatsiya tarmoqlari, kino va video-video xizmatlari ko‘rsatilgan holda reklama faoliyati bilan bog‘liq xarajatlar; yoritish va boshqa xarajatlar tashqi reklama, shu jumladan, reklama stendlari va bilbordlar ishlab chiqarish; ko'rgazmalarda, yarmarkalarda, ko'rgazmalarda, oyna bezashda, savdo ko'rgazmalarida, namunaviy xonalar va ko'rgazma zallarida ishtirok etish, sotilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar, tovar belgilari va xizmat ko'rsatish belgilari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan reklama broshyuralari va kataloglarini tayyorlash uchun xarajatlar va (yoki) tashkilotning o'zi, ta'sir qilish paytida asl sifatlarini to'liq yoki qisman yo'qotgan tovarlarga chegirma uchun. Soliq to'lovchining ommaviy reklama kampaniyalarini o'tkazishda bunday yutuqlarning tirajlari g'oliblariga beriladigan yutuqlarni sotib olish (tayyorlash) bilan bog'liq xarajatlari, shuningdek ushbu bandning ikkinchi-to'rtinchi xatboshilarida ko'rsatilmagan reklamaning boshqa turlari uchun u tomonidan amalga oshiriladigan xarajatlar hisobot (soliq) davrida soliq solish maqsadlarida ushbu Kodeksning 249-moddasiga muvofiq belgilangan sotishdan tushgan tushumning 1 foizidan ko‘p bo‘lmagan miqdorda tan olinadi. 5. Standartlashtirish xarajatlari - Rossiya Federatsiyasining standartlashtirish bo'yicha milliy organi tomonidan tasdiqlangan milliy standartlarni ishlab chiqish dasturiga kiritilgan milliy standartlarni ishlab chiqish bo'yicha ishlarning xarajatlari, shuningdek mintaqaviy standartlarni ishlab chiqish bo'yicha ishlarning xarajatlari. , Rossiya Federatsiyasining standartlashtirish bo'yicha milliy organi tomonidan standartlarni milliy standartlar sifatida tasdiqlash sharti bilan, mintaqaviy standartlarni Rossiya Federatsiyasining texnik jihatdan tartibga solish to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda Texnik reglamentlar va standartlarning Federal axborot fondida ro'yxatdan o'tkazish. . Standartlashtirish xarajatlariga ularni ijrochi (pudratchi yoki subpudratchi) sifatida ishlab chiquvchi tashkilotlar tomonidan milliy va mintaqaviy standartlarni ishlab chiqish bo'yicha ishlar xarajatlari kiritilmaydi.
San'at bo'yicha yuridik maslahat. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
- Advokatning javobi:
Yana Kolesnikova
- Advokatning javobi:
Viktoriya Maksimova
Qanday qilib sovg'a tovar narxiga kiritilgan? Sotib olish bor, lekin amalga oshirish yo'q.
- Advokatning javobi:
Eduard Baychurin
Vakillik xarajatlari sotish tannarxiga kiritilganmi? menga ayting plz. ya'ni, daromad solig'ini hisoblashda biz ularni xarajatlar moddasida alohida hisobga olamizmi?)
- Advokatning javobi:
PBU 10/99 ga muvofiq, mehmondo'stlik xarajatlari buxgalteriya hisobi uchun to'liq qabul qilinadi va oddiy faoliyat uchun xarajatlar sifatida aks ettiriladi va 26-schyotning debetida aks ettiriladi. Umumiy joriy xarajatlar» 71, 60 va 76 schyotlarning krediti bilan korrespondensiyada. Agar tashkilot shug’ullansa. savdo faoliyati, keyin mehmondo'stlik xarajatlari 44 "Savdo xarajatlari" hisobvarag'ida aks ettirilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida mehmondo'stlik xarajatlari ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar sifatida tasniflanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 22-kichik bandi). Hisobot (soliq) davridagi vakillik xarajatlari daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadigan boshqa xarajatlarga ushbu hisobot (soliq) davri uchun soliq to'lovchining mehnat xarajatlarining 4 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda kiritiladi. Aynan shu qoida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 22-kichik bandining 3-bandida belgilangan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan maksimal miqdordan oshib ketgan vakillik xarajatlari soliqqa tortish uchun hisobga olinmagan xarajatlarga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 42-bandi).
- Advokatning javobi:
- Advokatning javobi:
264-modda. Boshqa xarajatlar Agar siz ushbu maqolani batafsil ko'rib chiqsangiz, bu ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan bog'liq xarajatlar bo'lsa, unda har xil xarajatlar hisoblari bo'lishi mumkin: 20, 25.26, 44. Rossiya Moliya vazirligi, 2010 yil 24 dekabrdagi 186n-son buyrug'i bilan "Buxgalteriya hisobi qoidalariga o'zgartirishlar kiritish va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1997 yil 15 yanvardagi 3-son buyrug'ini o'z kuchini yo'qotgan deb e'tirof etish to'g'risida" (keyingi o'rinlarda - Buyurtma). 186n-son), buxgalteriya hisobi bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlarga bir qator o'zgartirishlar (keyingi o'rinlarda - O'zgartirishlar) kiritildi. 186n-sonli buyrug'ining 3-bandiga binoan, o'zgartirishlar joriy kundan boshlab kuchga kiradi. moliyaviy hisobotlar 2011 yil. 01.01.2011 yildagi 186n-sonli buyrug'i bilan kiritilgan o'zgartirishlar Rossiya Moliya vazirligining 29.07.1998 yildagi 34n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizomning 65-bandiga ham ta'sir ko'rsatdi. Nizom deb ataladi). Ha, ko'ra yangi nashri Nizomning 65-bandida "tashkilot tomonidan qilingan xarajatlar hisobot davri, lekin keyingi hisobot davrlari bilan bog'liq, da aks ettirilgan balanslar varaqasi Buxgalteriya hisobi bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlarda belgilangan aktivlarni tan olish shartlariga muvofiq va ushbu turdagi aktivlarning qiymatini hisobdan chiqarish uchun belgilangan tartibda hisobdan chiqarilishi kerak. 186n-sonli buyrug'i hisobot davrida amalga oshirilgan, lekin quyidagilar bilan bog'liq bo'lgan xarajatlar, shubhasiz, kechiktirilgan xarajatlar sifatida tan olinishi kerakligi haqidagi qoidani istisno qiladi.Hujjat buxgalteriya hisobi qoidalariga, ya'ni PBUga tegishli.Agar biron bir PBU majburiyat qilmasa. xarajatlarni kechiktirilgan xarajatlar deb hisoblasa, kompaniya ularni hisoblashda darhol tan olish huquqiga ega.
- Advokatning javobi:
AGAR ISHCHI NOGIRON BO'LSA? Ish beruvchiga imtiyozlar! NOGIRONLARNING MEHNATI BO'LGAN HAR TASHKILOT: 1. Nogironlar uchun mehnat xarajatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 23-bandiga binoan, "Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida nazarda tutilgan nogironlarga qo'shimcha to'lovlar bo'yicha xarajatlar. soliqqa tortiladigan foydani aniqlashda hisobga olinadigan mehnat xarajatlariga kiritilgan”. Masalan, tibbiy sabablarga ko'ra nogironni kam haq to'lanadigan ishga o'tkazishda kompaniya unga oldingi ish haqi miqdorigacha qo'shimcha to'lov tayinlash orqali yo'qotilgan pulni qoplashi mumkin. Nogironligi bo'lgan xodim ushbu kompensatsiyani mehnat qobiliyati tiklanmaguncha oladi. 2. Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklarga qarshi majburiy ijtimoiy sug'urta "2006 yil uchun ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan majburiy ijtimoiy sug'urtalash bo'yicha sug'urta tariflari to'g'risida" 2005 yil 22 dekabrdagi 179-FZ-sonli Federal qonunining 2-moddasiga va Federal qonunga muvofiq. "2011 yil va rejalashtirilgan 2012 va 2013 yillar uchun ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish bo'yicha sug'urta tariflari to'g'risida" gi tashkilotlar to'lash huquqiga ega. sug'urta mukofotlari I, II va III guruh nogironlarining ish haqidan 60 foiz miqdorida sug'urta stavkasi. Biroq, fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha nogironlarga to'lanadigan to'lovlar, agar bu shartnomada nazarda tutilgan bo'lsa, jarohatlar uchun badallar miqdorini hisoblashda hisobga olinadi. SIZNING TASHKILOTINGIZ 100 ODAN ODAMAgar tashkilotingizda 100 dan ortiq odam ishlayotgan bo'lsa va siz kvotalar bo'yicha nogironlarni ishga olishi kerak bo'lgan kompaniyalardan biri bo'lsangiz, unda siz ushbu kvotaga siz uchun allaqachon ishlaydigan, nogiron bo'lib qolgan xodimni kiritishingiz mumkin. 100 dan ortiq xodimga ega bo'lgan tashkilotlar uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonunchiligi nogironlarni yollash uchun kvotani xodimlarning o'rtacha soniga nisbatan foizda (lekin kamida 2 va 4 foizdan ko'p bo'lmagan) belgilaydi. Ish beruvchilar nogironlarni ishga qabul qilish uchun belgilangan kvotaga muvofiq: 1) nogironlarni ishga joylashtirish uchun ish o'rinlarini yaratish yoki ajratish; 2) nogironlarni individual reabilitatsiya qilish dasturiga muvofiq nogironlar uchun mehnat sharoitlarini yaratish; 3) nogironlarni ish bilan ta'minlashni tashkil etish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni belgilangan tartibda taqdim etish. XODIMLARNING 50 FOIZLI VA KO'PROQI NOGIRON deb e'tirof etilgan va ularning ish haqiga sarflanadigan xarajatlarning ulushi 1-bandning 3-bandi ijtimoiy himoyaga taalluqli bo'lgan umumiy qiymatdagi 25 foizdan kam bo'lmagan tashkilotlar. 264-modda soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi "soliq to'lovchi tashkilot tomonidan nogironlarni ijtimoiy himoya qilish uchun ularni ish bilan ta'minlash uchun qilingan xarajatlar boshqa xarajatlar sifatida hisobga olinadi". Soliq kodeksining xuddi shu kichik bandida ushbu qoida qo'llaniladigan nogironlarni ijtimoiy himoya qilish bo'yicha chora-tadbirlar sanab o'tilgan: nogironlarning mehnat sharoitlarini va mehnatini muhofaza qilishni yaxshilash; nogironlar uchun ish o'rinlarini yaratish va saqlash (uskunalar sotib olish va o'rnatish, shu jumladan kasanachilar uchun mehnatni tashkil etish); nogironlarni tayyorlash (shu jumladan yangi kasblar va mehnat usullari) va ularni ishga joylashtirish; protez buyumlar ishlab chiqarish va ta'mirlash; texnik reabilitatsiya uskunalarini sotib olish va ularga xizmat ko'rsatish (shu jumladan gid itlarni sotib olish); Nogironni ishga joylashtirish uchun zarur bo'lgan hujjatlar: Pasport; pensiya sug'urta guvohnomasi, TIN; Mehnat daftarchasi, agar ish maxsus tayyorgarlikni talab qilsa, ma'lumot to'g'risidagi hujjat; nogironlik guvohnomasi; XEI xulosasi (tibbiy-sanitariya ekspertizasi); IPR (individual reabilitatsiya dasturi).
- Advokatning javobi:
Valeriya Davydova
- Advokatning javobi:
Galina Dorofeeva
Savol. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda QQS tiklanadi. Iltimos, ayting-chi, sotib olish kitobining qo'shimcha varag'i berilishi kerakmi?
- Advokatning javobi:
"Soddalashtirilgan" ga o'tgan tashkilot QQS to'lovchisi emas. Ya'ni, tovarlar, materiallar, asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar va uning balansida bo‘lgan boshqa mol-mulk alohida rejimga o‘tgandan keyin ushbu soliq solinmaydigan faoliyatda foydalaniladi. Binobarin, o'tishdan so'ng, bunday mol-mulk bo'yicha "kirish" QQSni tiklash kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 04.18.11 yildagi 03-07-sonli xati). -11/97). Bu umumiy rejimda ishning oxirgi kunida, ya'ni 31 dekabrda amalga oshirilishi kerak. Bundan tashqari, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun soliq ushbu ob'ektlarning qoldiq qiymatiga mutanosib ravishda tiklanadi (Rossiya Moliya vazirligining 01.04.10 yildagi 03-03-06/1/205-sonli xatlari, 01.27. 10-son 03-11-06/2/99). Va qoldiq qiymat qayta baholashsiz buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra aniqlanadi. QQSni tiklashda mulkni sotib olish davrida amalda bo'lgan soliq stavkasi qo'llaniladi (Rossiya Moliya vazirligining 20.05.08 yildagi 03-07-09 / 10-sonli xati). QQSni tiklashda kompaniya QQSni chegirib tashlash uchun taqdim etgan schyot-fakturalarni savdo kitobida qayd etadi. Ular QQS undirilgan summasi bo'yicha ro'yxatga olinadi. Mulkning qiymatini tiklangan QQS miqdoriga oshirish mumkin emas. Axir, buxgalteriya hisobida aktivlarning boshlang'ich qiymatini o'zgartirish faqat qonun hujjatlarida belgilangan hollarda mumkin. "Soddalashtirilgan" ga o'tish bunday holat emas. Buxgalteriya hisobida tiklangan QQS boshqa harajatlarga kiritiladi va 91-2-schyotning debetida 68-schyot bilan korrespondensiyada aks ettiriladi.Soliq hisobini yuritishda tiklangan QQS summasi 264-modda asosida boshqa xarajatlarda ham hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining (3-bandi 2-bandi 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi, Rossiya Moliya vazirligining 01.04.10 yildagi 03-03-06 / 1-sonli xatlari) 205 va 27.01.10 № 03-07-14 / 03). Tabiiyki, hatto OSNO davrida ham.
- Advokatning javobi:
- Advokatning javobi:
Er va boshqa tabiiy resurslar ob'ektlari amortizatsiyaga tortilmaydi. Ushbu qoida soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 2-bandi) va buxgalteriya hisobida (PBU 6/01 17-bandi) ham mavjud. Narxi yer uchastkalari hisobdan chiqarilmaydi, chunki erning iste'mol xususiyatlari vaqt o'tishi bilan o'zgarmaydi. Yerga bo'lgan huquqlarni olgan soliq to'lovchilarning uchta toifasi mavjud: davlat va kommunal yerlarni o'zlashtirishda yer uchastkalariga bo'lgan huquqlarni oladiganlar; erni ijaraga olganlar; nodavlat va nodavlat erlarni sotib olishda er uchastkalariga bo'lgan huquqlarni olganlar. Ikkinchisi sotib olish xarajatlarini faqat sotish vaqtida hisobdan chiqarishi mumkin. Birinchisi er uchastkalariga bo'lgan huquqni olish uchun harajatlarning ayrim turlarini hisobdan chiqarishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264.1-moddasi 1 va 2-bandlarida bunday xarajatlarning faqat ikkita turi ajratilgan. Birinchidan, bu davlat yoki erlardan uchastkalarni sotib olish xarajatlari kommunal mulk. Gap faqat binolar, inshootlar, inshootlar allaqachon joylashgan yoki ularda ob'ektlar qurish uchun sotib olingan er uchastkalari haqida bormoqda. kapital qurilish. Ikkinchidan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264.1-moddasi erni ijaraga berish shartnomasini tuzish huquqini olish bilan bog'liq xarajatlarga ham tegishli. Ammo bu xarajatlar faqat ijara shartnomasi haqiqatda tuzilgan taqdirdagina hisobga olinadi. Xarajatlarni xarajatlarga bog'lash shartnomaning turiga (mazmuniga) va erning turiga bog'liq.
Foydasi bor. http://www.dislife.ru/flow/theme/1827 UST Bitta to'lovdan ijtimoiy soliq I, II yoki III guruh nogironlari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar ...
- Advokatning javobi:
Kompaniya daromad solig'i bo'yicha bazani aniqlashda lizing to'lovlarini xarajatlarga bog'laydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 10-kichik bandi). Agar lizing oluvchi o'z balansidagi mol-mulkni hisobga olsa, u hisoblangan amortizatsiya summasini xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilgan lizing to'lovlari summasidan chegirib tashlaydi (Soliq kodeksining 259-moddasi). Agar mulk lizing beruvchining balansida hisobga olingan bo'lsa, lizing ob'ektining sotib olish qiymati xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilgan lizing to'lovlari summasidan chegirib tashlanishi kerak. Buning sababi, daromad solig'i bazasi amortizatsiya qilinadigan mulkni sotib olish xarajatlarini hisobga olmaydi (Soliq kodeksining 270-moddasi 5-bandi). Aynan shu xarajatlar uskunaning sotib olish qiymati bo'ladi. Binobarin, u faqat asta-sekin amortizatsiya yordamida hisobdan chiqariladi (Soliq kodeksining 256-259-moddalari). Bu mulk lizing oluvchining mulkiga aylangandan keyingina amalga oshirilishi mumkin. Aynan shu nuqtai nazarga mansabdor shaxslar amal qiladilar (Moliya vazirligining 2005 yil 9 noyabrdagi 03-03-04 / 4/348-son, 2005 yil 24 maydagi 03-03-01-04 / 1-sonli xatlari). /288, 2005 yil 8 apreldagi 03-03-01-04/1/174-son va boshqalar.
- Advokatning javobi:
Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 23-kichik bandiga muvofiq, kadrlarni tayyorlash va qayta tayyorlash xarajatlari kompaniyaning ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlariga taalluqlidir. Biroq, bunday xarajatlarni hisobga olgan holda, buxgalter xuddi shu moddaning 3-bandida keltirilgan bir qator shartlarga e'tibor berishi kerak. Xususan, bu erda ta'lim muassasasi davlat akkreditatsiyasiga ega bo'lsa, o'qish xarajatlarini qabul qilishingiz mumkinligi aytilgan. Biroq, Moliya vazirligi mutaxassislari bu masalada u qadar prinsipial emas. Kafedraning 2003 yil 12 martdagi 04-02-03 / 29-sonli xatida ular davlat akkreditatsiyasi ta'lim muassasasi maqomini belgilashini tushuntirdilar. Bundan tashqari, u bitiruvchilarga davlat namunasidagi ta'lim to'g'risidagi hujjatni berish imkonini beradi ("Ta'lim to'g'risida" gi 1992 yil 10 iyuldagi 3266-1-sonli Qonunning 33-moddasi 16-bandi). Shunday qilib, ta'kidlanganidek moliyaviy xodimlar, xodimlarni o'qitish xarajatlarini hisobga olish uchun, o'quv markazining davlat akkreditatsiyasiga ega yoki yo'qligi muhim emas. Asosiysi, uning ta'lim faoliyatini amalga oshirish huquqi uchun litsenziyasi bor.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 3-bandida xodimni o'qitish xarajatlari foydani soliqqa tortishda xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin bo'lgan shartlar tavsiflangan.
- Advokatning javobi:
Igor Ulitin
Umumiy biznes xarajatlariga qanday xarajatlar kiradi? buxgalteriya yozuvlari audit oxirida.
biz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasini ochamiz va juda katta ro'yxat mavjud. bu erda qayta yozing - uni zarb qilish mumkin.
- Advokatning javobi:
Jismoniy shaxs tomonidan litsenziya olish tartibi Qo'riqlash faoliyati bilan shug'ullanish huquqiga litsenziya olish uchun jismoniy shaxs ta'lim muassasasida "qo'riqchi" mutaxassisligi bo'yicha o'qishdan o'tishi kerak. Da muvaffaqiyatli yetkazib berish imtihonda talaba xususiy qo'riqchining malakasi to'g'risida belgilangan shakldagi sertifikat (diplom) oladi. O'quv markazini tamomlash va tegishli diplom olish litsenziya olish va mutaxassislik bo'yicha ishlash huquqini beruvchi rasmiy omil va shartdir. Eslatma! Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi deb yuritiladi) 25-bobiga muvofiq, tashkilotlarning kadrlarni tayyorlash va qayta tayyorlash bilan bog'liq xarajatlari (shu jumladan malaka oshirish) bilan bog'liq xarajatlar bilan bog'liq. xizmatlarni ishlab chiqarish va sotish va quyidagi talablarga rioya qilganda to'liq hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 3-bandi): "1) tegishli xizmatlar Rossiya ta'lim muassasalari tomonidan taqdim etiladi. davlat akkreditatsiyasini olgan (tegishli litsenziyaga ega) yoki tegishli maqomga ega bo'lgan xorijiy ta'lim muassasalari; 2) o'qitish (qayta tayyorlash) soliq to'lovchining shtatda bo'lgan xodimlari va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq yadroviy inshootlar xodimlarining, ushbu qurilmalar xodimlarining malakasini saqlash uchun mas'ul bo'lgan operatsion tashkilotlarning xodimlari tomonidan amalga oshiriladi. ; 3) tayyorlash (qayta tayyorlash) dasturi malaka oshirish va boshqalarga yordam beradi samarali foydalanish soliq to'lovchining faoliyati doirasida ushbu tashkilotda o'qitilgan yoki qayta tayyorlangan mutaxassis.
- Advokatning javobi:
Tushundimki, siz soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun shisha suv sotib olish narxini qo'shmoqchisiz. Shisha suvni sotib olish qiymati normal ish sharoitlarini ta'minlash uchun xarajat sifatida foyda bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradi. Bu Moskva tumani Federal Monopoliyaga qarshi xizmati tomonidan esga olindi (05.05.09 yildagi KA-A40 / 3335-09-son qarori). Ma'lumki, Soliq kodeksi normal mehnat sharoitlarini ta'minlash xarajatlarini hisobga olishga imkon beradi (264-moddaning 7-kichik bandi 1-bandi), lekin bunday sharoitlarni ta'minlashga qanday xarajatlar tegishli ekanligini aniqlamaydi. Ammo shuni yodda tutingki, soliq organlari ichimlik suvini sotib olish xarajatlari faqat musluk suvining yaroqsizligi Davlat sanitariya-epidemiologiya nazorati xulosasi bilan tasdiqlangan taqdirdagina foyda bazasini kamaytiradi deb hisoblashadi (Federal soliq xizmatining 10.03.05 yildagi xatlari). № 02-1-08 / [elektron pochta himoyalangan], Moskva uchun Federal Soliq xizmati 2009 yil 30 yanvardagi 19-12 / 007411-son). To'g'ri, yaqinda soliq idoralari "suv" narxiga tegmadi. Xarajatlarga ishonch bilan kiritishingiz mumkin. "Ish joylarini ichimlik va gazlangan suv, choy va boshqa tonik ichimliklar bilan ta'minlash uchun asbob-uskunalar xarid qilish mehnatni muhofaza qilish chora-tadbirlaridan biridir. Ya'ni, xodimlarni ichimlik suvi bilan ta'minlash normal mehnat sharoitlarini yaratishga qaratilgan. Va mavjudligi SESning musluk suvining yaroqsizligi to'g'risidagi xulosasi (bu soliq organlari talab qilinadi) Soliq kodeksining 264-moddasiga muvofiq, ushbu xarajatlarni soliqqa tortiladigan foydani kamaytirish sifatida tasniflash sharti emas (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 20-sonli qarori). 05.05.09 № KA-A40/3335-09)." - maqolada batafsil Lekin, jamoaviy va (yoki) mehnat shartnomalarida ko'zda tutilishi kerak !! ! Agar siz ushbu suvni kasallar uchun menyuga kiritmoqchi bo'lsangiz, bemorlaringiz ushbu suvdan foydalanish zarurati uchun yaxshi asosni taqdim etishingiz kerak bo'ladi.
- Advokatning javobi:
Bu mualliflik huquqi (patent), Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining 4-qismi va soliq 1347-modda. Ixtiro, foydali model yoki sanoat namunasi muallifi Ixtiro, foydali model yoki sanoat namunasi muallifi - bu fuqaroning ijodiy faoliyati. intellektual faoliyatning tegishli natijasini yaratdi. Ixtiroga, foydali modelga yoki sanoat namunasiga patent berish haqidagi talabnomada muallif sifatida ko‘rsatilgan shaxs, agar boshqacha isbotlangan bo‘lmasa, ixtiro, foydali model yoki sanoat namunasi muallifi hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi. Ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar 1. Ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga soliq to'lovchining quyidagi xarajatlari kiradi: 37) intellektual faoliyat natijalari va individuallashtirish vositalariga bo'lgan huquqlardan foydalanganlik uchun davriy (joriy) to'lovlar (). xususan, ixtirolar, sanoat namunalari va intellektual mulkning boshqa turlariga patentlardan kelib chiqadigan huquqlar); Hamma haq, "Kross" OAJdan tashqari
Jismoniy shaxs qo'riqlash faoliyati bilan shug'ullanish huquqiga litsenziya olishi uchun ta'lim muassasasida qo'riqchi sifatida malaka oshirishi kerak. Imtihonni muvaffaqiyatli topshirgan talaba sertifikat oladi...
- Advokatning javobi:
Daromad solig'i uchun kunlik to'lov miqdori hech qanday tarzda cheklanmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 12-bandida aytilishicha, foyda bazasini kamaytiradigan boshqa xarajatlarga sayohat xarajatlari, xususan, kundalik nafaqalar yoki dala to'lovlari kiradi. Hech qanday qoidalarga havolalar yo'q. Tashkilotning ichki ma'muriy hujjatida kunlik ish haqi miqdorini belgilash yaxshi bo'lardi. ON shaxsiy daromad solig'i miqdori kunlik nafaqa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 3-bandining 10-bandi qoidalari bilan cheklangan bo'lib, ular soliqqa tortilmaydi. shaxsiy daromad solig'i kuniga 700 rubl miqdorida. Rossiya Federatsiyasida ish safarlarida va 2500 rubl. Rossiya Federatsiyasidan tashqarida xizmat safarlarida. Yuqoridagi barcha narsalar umumiy tartibda 13% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.
- Advokatning javobi:
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 2-bandida daromad solig'ini hisoblash uchun xarajatlarning quyidagi toifalari mehmondo'stlik sifatida tasniflanadi: rasmiy qabulni o'tkazish xarajatlari (nonushta, tushlik yoki boshqa shunga o'xshash tadbir); transport, lekin faqat mehmondo'stlik tadbiri o'tkaziladigan joyga etkazib berish uchun; muzokaralar paytida bufet xizmati; ko'ngilochar tadbir davomida tashkilotda bo'lmagan tarjimon xizmatlari uchun to'lov.
- Advokatning javobi:
Antonina Pavlova
Davlat. er sotib olish uchun boj (soliq hisobi)
Davlat boji - bu shaxslarga nisbatan yuridik ahamiyatga ega bo'lgan harakatlar uchun davlat va boshqa organlarga murojaat qilganda tashkilotlar va jismoniy shaxslardan olinadigan yig'im (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.16-moddasi 1-bandi). Oʻtkazish...
Kompaniya daromad solig'i bo'yicha bazani aniqlashda lizing to'lovlarini xarajatlarga bog'laydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 10-kichik bandi). Agar ijarachi o'z balansidagi mol-mulkni hisobga olsa, u holda debet qilingan summadan ...
- Advokatning javobi:
Valentina Andreeva
Ishchilar seminarga borishganmi? Qanday operatsiyalar va ular foyda olishda hisobga olinishi mumkin?
- Advokatning javobi:
Daromad solig'i bo'yicha barcha seminarlarni ikkita katta guruhga bo'lish mumkin - maslahat va trening. Konsalting xarajatlari Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 14 yoki 15-kichik bandlari asosida ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga kiritiladi. Konsalting seminarining asosiy farqi shundaki, uning maqsadi shunchaki tinglovchilarga ma'lumot berishdir. Shu bilan birga, materialning o'zlashtirilishini baholash uchun nazorat choralari ko'rilmaydi (so'rovlar, imtihonlar, testlar, suhbatlar). Xarajatlarni hisobga olish uchun seminar shaklida konsalting va (yoki) axborot xizmatlarini ko'rsatish shartnomasi talab qilinadi. Ushbu shartnomada seminar rejasi yoki dasturi (masalan, shartnomaga ilova sifatida tuzilgan) bo'lishi maqsadga muvofiqdir. Bu seminarning ishlab chiqarish yo'nalishini, uning tashkilot faoliyati bilan bog'liqligini tasdiqlashga yordam beradi. Va nihoyat, xizmatning haqiqiy ko'rsatilishini tasdiqlovchi hujjat (hisob-faktura, akt, eslatma) ortiqcha bo'lmaydi. O'quv seminari narxini tan olish uchun o'qitish litsenziyaga ega bo'lgan Rossiya ta'lim muassasasi tomonidan o'tkazilishi kerak (xorijiy ta'lim muassasasida o'qish xarajatlarini hisobga olish mumkin, lekin agar u litsenziyaga ega bo'lsa) tegishli holat). Bundan tashqari, korxonaning to'liq stavkasidagi xodimi seminarga yuborilishi kerak. Bunday ta'lim xarajatlarini kamaytiradigan xarajatlar sifatida tasniflash soliq bazasi daromad solig'i bo'yicha quyidagi hujjatlar talab qilinadi: ta'lim muassasasining litsenziyasi yoki maqomi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan o'quv shartnomasi, xodimni o'qishga yuborish to'g'risidagi buyruq yoki ko'rsatma, shuningdek hujjat (yoki tashkilot tomonidan tasdiqlangan nusxasi) ) ta'limning tugallanganligini ko'rsatuvchi. Ko'pincha soliq organlari konsalting xizmatlarining narxini qabul qilmaydi, chunki ular iqtisodiy jihatdan asosli emas. Bunga yo'l qo'ymaslik uchun shartnomada kompaniyaning ishlab chiqarish faoliyati bilan bog'liq bo'lgan seminar mavzusini ko'rsatish yaxshiroqdir. Seminarda muhokama qilinadigan faoliyat bilan bevosita bog'liq bo'lgan xodimni seminarga yuborish ham yaxshiroqdir. O'quv (seminar) uchun avans to'lovini o'tkazganingizda, e'lon qiling: DEBIT 60 "Berilgan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti KREDIT 51 Xizmatlarni qabul qilish va topshirish dalolatnomasini imzolaganingizda yoki sertifikat olganingizda quyidagi e'lonlarni kiriting: DEBIT 26, 44) xodimlarni rivojlantirish xarajatlarining bir qismi sifatida aks ettirilgan; DEBIT 60 KREDIT 60 "Berilgan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti (to'langan avans summasi hisobdan chiqarilgan)
- Advokatning javobi:
- Advokatning javobi:
Agar ular "nou-xau" ni noto'g'ri ishlatsalar, ular Fuqarolik Kodeksiga muvofiq javobgar bo'ladilar va nafaqat .... Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 37-bandiga muvofiq (bundan buyon matnda Kodeks deb yuritiladi). , ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga intellektual faoliyat natijalari va individuallashtirish vositalariga bo'lgan huquqlardan foydalanish uchun davriy (joriy) to'lovlar (xususan, ixtirolar, sanoat namunalari va intellektual mulkning boshqa turlari uchun patentlardan kelib chiqadigan huquqlar) kiradi. nou-xau - ishlab chiqarish sirini tashkil etuvchi texnik, tashkiliy yoki tijorat ma'lumotlari "K" bo'limiga muvofiq Butunrossiya tasniflagichi turlari iqtisodiy faoliyat, mahsulot va xizmatlar (OK 004-93), Rossiya Davlat standartining 06.08.93 yildagi N 17-sonli qarori bilan tasdiqlangan nou-xau texnik fanlar va texnologiyalar sohasidagi mahsulotlarga tegishli bo'lib, intellektual faoliyat turlaridan biri hisoblanadi. me'yoriy-texnik, me'yoriy-huquqiy, mualliflik huquqi va boshqa hujjatlarda qayd etilishi kerak bo'lgan mahsulotlar.Binobarin, nou-xau egasi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda mutlaq huquqlar (nomulkiy va boshqa vakolatlar majmui) berishi shart. intellektual faoliyatning ushbu natijasiga ajralmas xususiyat, shuningdek boshqa shaxslarga begonalashtirilishi mumkin bo'lgan mulkiy huquqlar.
- Advokatning javobi:
Agar siz shunchalik qashshoq bo'lsangiz 600 rubl. va bir nechta qog'ozlarni yozish juda dangasa emas, unda bularning barchasi buxgalteriya hisobida ham, soliq hisobida ham amalga oshirilishi mumkin.Buning uchun siz hamkorlar bilan falon kunlarda uchrashuv o'tkazish haqida buyruq yozing, bu sizning biznesingiz uchun zarurdir. Uchrashuvni o'tkazish uchun siz sheriklaringizga munosabatda bo'lishingiz juda muhim, buning uchun siz sharob va shirinliklar sotib olishingiz va kichik bufet tashkil qilishingiz kerak .... Rostini aytsam, siz bunday ertakni o'ylab topishingiz mumkin, lekin uzoq vaqt, va agar sizning tasavvuringiz biroz beparvo bo'lsa, unda yaxshisi emas :) Keyingi .. . biz NC moddasini o'qiymiz 264. Ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar22) hamkorlikni o'rnatish va qo'llab-quvvatlash maqsadida muzokaralarda ishtirok etuvchi boshqa tashkilotlar vakillarini rasmiy qabul qilish va saqlash bilan bog'liq ko'ngilochar xarajatlar, 2-bandda belgilangan tartibda ushbu moddaning .. va 2-bandida “Vakillik xarajatlariga soliq toʻlovchining oʻzaro hamkorlikni oʻrnatish va (yoki) qoʻllab-quvvatlash maqsadida muzokaralarda ishtirok etuvchi boshqa tashkilotlar vakillarini rasmiy qabul qilish va (yoki) ularga xizmat koʻrsatish xarajatlari kiradi. Ko‘rsatilgan tadbirlar o‘tkaziladigan joydan qat’i nazar, soliq to‘lovchining direktorlar kengashi (kengashi) yoki boshqa boshqaruv organi majlislariga kelgan ishtirokchilar sifatida. Vakillik xarajatlariga rasmiy qabulni (nonushta, tushlik yoki shunga o‘xshash boshqa tadbir) o‘tkazish xarajatlari kiradi. ushbu shaxslar, shuningdek, muzokaralarda ishtirok etayotgan soliq to'lovchi tashkilotning mansabdor shaxslari uchun t. ushbu shaxslarni vakillik tadbiri va (yoki) boshqaruv organi yig'ilishi o'tkaziladigan joyga va (yoki) boshqaruv organining yig'ilishi o'tkaziladigan joyga yetkazish va orqaga qaytish uchun transport ta'minoti, muzokaralar paytida bufet xizmati, soliq to'lovchining shtatlarida bo'lmagan tarjimonlarning xizmatlariga haq to'lash. vakili voqealar. "... ya'ni, siz o'zingizning ertakingizni ushbu ramkaga moslashingiz kerak. Buxgalteriya hisobida siz Dt 10,6 Kt 71,1 - 600 rubl simlarini qilasiz. Dt 26 Kt 10,6 - 600 rubl. Va odatdagidek 26-hisobni yoping. oyning oxiri .. .Hisob 26 "Umumiy biznes xarajatlari" ishlab chiqarish jarayoni bilan bevosita bog'liq bo'lmagan boshqaruv ehtiyojlari uchun xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan. Ha, va aytmoqchi, vakillik xarajatlari Dt 91da hisobdan chiqarilmaydi. hisoblar!Buxgalteriya hisobi rejasini o'qing! :) 91-sonli "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'i hisobot davrining boshqa daromadlari va xarajatlari to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan. Xususan, tashkilot aktivlaridan vaqtincha foydalanish uchun haq to'lash bilan bog'liq daromadlar. Patentlardan kelib chiqadigan huquqlarni berish bilan bog'liq daromadlar ustav kapitallari boshqa tashkilotlar, oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha tashkilot tomonidan olingan foyda asosiy vositalarni sotish va boshqa hisobdan chiqarish bilan bog'liq bo'lgan daromadlar konteynerlar bilan operatsiyalardan tushgan foyda foydalanish uchun olingan (olish uchun) foizlar. Pul tashkil etish, shuningdek foydalanishga qiziqish kredit tashkiloti tashkilotning ushbu kredit muassasasidagi hisobvarag'idagi mablag'lar, shartnomalar shartlarini buzganlik uchun jarimalar, penyalar, neustoykalar, tashkilotning o'tgan yillardagi foydasi aniqlangan zararni qoplash uchun aktivlarni tekin olish bilan bog'liq tushumlar olingan yoki debitorlik sifatida tan olingan. hisobot yilidagi summalar kreditorlik qarzi muddati tugagan cheklash muddati Lekin umuman .... nima? Sovg'alar uchun "norasmiy" pul yo'qmi? :)))
Evdokia Lazareva
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandining 2-4-bandlari nostandart bukletlar ??? yordam topa olmadingizmi? ular qayerga tegishli?
Stanislav Yarov
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi boshqa xarajatlar - bu hisob 91.2?. Xizmatlarni sertifikatlash xarajatlarini hisobga olgan holda, men Moliya vazirligining 25.05.2011 yildagi 03-03-06 / 1/307-sonli xatiga amal qilaman. 264-moddaning 1-bandining 2-kichik bandi asosida sertifikatlashtirish xarajatlari boshqa xarajatlar sifatida tasniflanadi, ya'ni. faqat 91.2 hisobigami? yoki 20-hisobga tegishli bo'lishi mumkin va subkontoda "boshqa" ni ko'rsatish mumkinmi?
Nikolay Rezanov
Nogironni ishga qabul qilishda ish beruvchiga qanday imtiyozlar va umumiy imtiyozlar beriladi?
Anastasiya Grigorieva
Daria Andreeva
Erdan foydalanish huquqini hisobga olish. 1. Olingan yerdan foydalanish huquqini 04 "IA" schyotiga kiritish huquqiga egamanmi? Yoki foydalanish huquqi balansdan tashqari hisobda aks ettirilishi kerak bo'lgan ijara hisoblanadimi? Qaerdadir men ijara haqida shunga o'xshash narsani ko'rdim, lekin bu xatti-harakatlarning sabablarini tushunmadim. 2. Bunday ob'ektlarga amortizatsiya ajratiladimi? 3. Agar yo'q bo'lsa, unda yozilishi kerak hisob siyosati? Men yerning eskirishini umuman tasavvur qilmayman. Va agar biror joyda siz amortizatsiyani to'lay olmaydigan nomoddiy aktivlar ro'yxati bo'lsa, qaerga qarash kerakligini ayting. Men qidirdim va topa olmadim, shuning uchun men uni e'tiborsiz qoldirgandirman. Yordamingiz uchun oldindan rahmat!
Maksim Genadiev
Davlatimiz tomonidan nogironlarni ish bilan ta’minlashda tadbirkorlik subyektlariga qandaydir imtiyozlar berilganmi? Agar shunday bo'lsa, qaysi biri?
Evgeniy Novosiltsev
Lizing to'lovlari kompaniya xarajatlarimi?
Denis Chernonozhkin
Buxgalteriya hisobidagi vaziyat shunday! =). Tashkilot o‘z xodimlarini qo‘shimcha malaka oshirishga jo‘natadi.Ammo o‘quv markazi davlat akkreditatsiyasiga ega emas. Vazifa: Soliq hisobi bo'yicha ushbu ta'lim muassasasida o'qish xarajatlarini hisobga olish mumkinmi?Javobingizni asoslang. Qaror qabul qilish kerak. Oldindan rahmat.
Sergey Gulyaviter
Tashkilot 2-o'rinli xodimga to'lashni xohlaydi (3 yil davomida o'qitish), bu xarajatlarni sarflash mumkinmi?
Mariya Putina
Alena Sokolova
Shaxsiy xavfsizlik litsenziyasini olish uchun nima kerak? (xususiy qo'riqchi)?
Petr Dubrovskix
Ayting-chi, ehtimol kimdir biladi. Shishadagi suvni ovqatga kiritish mumkinmi? Men kasalxonada ishlayman, tibbiyot bo'limlari uchun sovutgichlar sotib oldim, hozir. Tabiiyki, biz shisha suv sotib olamiz. Xarid qilingan suvni oziq-ovqat xarajatlariga kiritish mumkinmi, agar shunday bo'lsa, u qanday tartibga solinadi? Santexnika ham mavjud. Oldindan rahmat va eng yaxshi javob uchun 10 ball.
Anton Prozorovskiy
Uy xo'jaligi to'g'ri. "Novator" OAJ u bilan yozma shartnoma tuzib, Petrovning ixtirosidan foydalangan. AO ixtirochiga yalpi foyda hisobidan (soliq solinadigan bazani shakllantirishdan oldin) mukofot to'lovlarini amalga oshirdi. "Xoch" OAJ o'zini Petrov tomonidan ish jarayonida yaratilgan ushbu ixtironing muallifi deb hisoblaydi. Shundan kelib chiqib, “Novator” AJ tomonidan ixtirodan foydalanishni taqiqlash va yetkazilgan zararni qoplashni talab qildi. ixtirodan foydalanish tartibi va ixtirochiga to‘lovlarning yo‘l qo‘yilgan buzilishlarini ko‘rsatish. (Javobingizni amaldagi qonunchilik qoidalarini hisobga olgan holda asoslang)
Bogdan Ulyankin
qo'riqchi litsenziyasini qanday olish mumkin
Natalya Pavlova
Ayting-chi, Rossiyada kunlik nafaqa miqdori hech narsa bilan cheklanmagani haqiqatmi? Oh. Hammani yangi yil bilan!
Liliya Popova
Direktorlar kengashi yig'ilishida qilingan xarajatlarni mehmondo'stlik xarajatlariga kiritish mumkinmi?
Lidiya Kalinina
Kompaniya ta'minlash uchun kompaniya bilan shartnoma tuzdi yuridik xizmatlar- Bu korxona xarajatlari bilan bog'liqmi?
Valeriya Vasilyeva
Ijaraga olingan mulkni soliqqa tortishning xususiyatlari qanday?
Dmitriy Bikovskix
Alena Nikolaeva
Iltimos, menga GP muammosini qanday hal qilishni ayta olasizmi? allaqachon miyalar qaynatilgan ... ichkariga qarang). Davlat oʻrtasida hamkorlikdagi faoliyat toʻgʻrisida shartnoma mavjud. korxona va MChJ. 5 yilga qamalgan. Davlat. kompaniya ustaxona binosini asbob-uskunalar va xom ashyo bilan ta'minladi. MChJ - uning obro'si, xodimlarining ishi va nou-xau. Umumiy mulkdagi ishtirokchilarning ulushlari aniqlanmagan. Xarajatlar, zararlar va foyda teng taqsimlandi. Ikki yil o'tgach, janob. kompaniya shartnomani bekor qilishga qaror qildi. MChJ nou-xau uchun kompensatsiya sifatida ustaxona binosining yarmini talab qildi, chunki davlat korxonasi bu nou-xauni biladi va foydalanadi. va davlat korxonasi MChJning hissasi ahamiyatsiz ekanligini ta'kidlaydi, ustaxonaning butun binosini qaytarib olishni talab qiladi va nou-xau uchun to'lashga tayyor. kichik miqdor. Kim haq? va bu yerda Fuqarolik kodeksining qaysi moddalaridan foydalanish kerak?
Veronika Ershova
Xabar qilinishicha, xodimga 600 rubl berilgan, u ularga sovg'a sifatida vino va shirinliklar sotib olgan. Qaysi hisobda. Xodimga 600 rubl miqdorida sub-hisobot berildi. , u ularga sharob va shirinliklarni sovg'a sifatida sotib oldi. Buni 91 dan boshqa qaysi hisob raqamiga to'ldirish mumkin. Agar tashkilot ishlab chiqarish bo'lsa
Vasiliy Lednev
2 soliq muammosiga yordam bering
1. Mehmondo'stlik xarajatlari normalangan xarajatlardir. Bu shuni anglatadiki, hisobot (soliq) davri uchun daromad solig'ini hisoblashda siz ushbu xarajatlarni tashkilotingiz mehnat xarajatlarining 4 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda hisobga olishingiz mumkin ...
- Advokatning javobi:
Azizim... Moliya vazirligining lizingdagi aktlar majburiyati bo'yicha pozitsiyasi ancha oldin o'zgargan!)))) Siz nimasiz? Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining Soliq va bojxona tarif siyosati departamentining 2006 yil 9 noyabrdagi 03-03-04 / 1/742NTs maktubi === Javob: Soliq va bojxona tarif siyosati departamenti sizning xatingizni ko'rib chiqdi. lizing to‘lovlari va hisobotlar shaklida daromad solig‘i bo‘yicha hisobga olish tartibi to‘g‘risida: yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda lizing to‘lovlari ishlab chiqarish va sotish bilan bog‘liq boshqa xarajatlar tarkibida hisobga olinadi. Kodeksning 264-moddasi 1-bandining 10-bandi, agar ijaraga olingan mol-mulk amalga oshirish uchun foydalanilgan bo'lsa. tadbirkorlik faoliyati.Ushbu xarajatlarni hujjatli tasdiqlash uchun Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi talablariga muvofiq tuzilgan hujjatlar, shu jumladan talablarga muvofiq tuzilgan hujjatlar talab qilinadi. Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi, lizing shartnomasi, ijaraga olingan mulkni qabul qilish va topshirish dalolatnomasi, lizing to'lovlari to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar Shu bilan birga, har oyda xarajatlarni hujjatli tasdiqlash maqsadida ijara shartnomasi bo'yicha ko'rsatilgan xizmatlar dalolatnomalarini tuzish. ijara to'lovlari shakli, agar bitim shartlaridan boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, talab qilinmaydi.Ushbu javobning nusxasi Rossiya Federal Soliq xizmati foyda solig'i ma'muriyatiga yuborildi.Departament direktori o'rinbosari S.V.RazgulinKTs== =+Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining Soliq va bojxona tarif siyosati departamentining 2008 yil 6 oktyabrdagi N 03-03-06/1/559NTs maktubi ===Savol: OAJ tushuntirishni so'raydi: zarurmi? daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlarga ijara haqini tasniflashning qonuniyligini tasdiqlash uchun har oyning oxirida xizmatlar ko'rsatish to'g'risida dalolatnoma tuzing? Agar yo'q bo'lsa, qanday hujjatlar talab qilinadi?Javob: Soliq va bojxona tarif siyosati boshqarmasi tomonidan oylik ijara to'lovi shaklidagi harajatlarning daromad solig'i bo'yicha xujjatli dalillarni berish to'g'risidagi 12.09.2008 yildagi 53-01/372-son xati ko'rib chiqildi. dalolatnomalar tuzish va xatda ko'rsatilgan ma'lumotlarga asoslanib, quyidagilarni ma'lum qiladi.Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 10-bandiga muvofiq, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda, ishlab chiqarish bilan bog'liq boshqa xarajatlar. sotishga esa ijaraga olingan (lizingga qabul qilingan) mol-mulk (shu jumladan er uchastkalari) uchun ijara (lizing) to‘lovlari kiradi, lizing ob’ektidan tadbirkorlik faoliyatida foydalanish sharti bilan.Ushbu xarajatlarni hujjatlashtirish uchun qonun hujjatlari talablariga muvofiq rasmiylashtirilgan hujjatlar. rossiya Federatsiyasi, shu jumladan to'lovlar, dock lizing to'lovlari to'langanligini tasdiqlovchi politsiyachilar, ijaraga olingan # mol-mulkni qabul qilish va topshirish dalolatnomasi Shu bilan birga, har oyda lizing (sublizing) shartnomasi bo'yicha ko'rsatilgan xizmatlar dalolatnomalarini shaklda hujjatli tasdiqlash maqsadida tuzish. daromad solig'i bo'yicha ijara to'lovlari talab qilinmaydi Departament direktori o'rinbosari C. B RazgulinKC===
Ilya Glaz
Chet elda xizmat safaridan qaytganida mehmonxonadan turar joy uchun toʻlovni tasdiqlovchi qanday hujjatlar taqdim etilishi kerak? ga havola kerak huquqiy akt Moliya vazirligi. Biz bankning valyuta nazorati bilan "bo'lyapmiz".))) Ular bajarilgan ish aktini talab qiladi.. . Men xizmat safarlariga boraman, lekin siz tugallangan ish dalolatnomalarini olib kelishingiz kerakligi haqida eshitaman - men birinchi marta eshitaman. Odatda hisob-faktura yoki shunchaki bron qilish kifoya. Lekin bank valyuta nazorati) valyuta qonunchiligiga ishora qiladi va davom etadi: - "Sizning buxgalteriya bo'limiga nima taqdim etsangiz, bu sizning biznesingizdir. Va siz valyutani joriy hisobingizdan chet eldagi hisobga o'tkazganingizni tasdiqlash uchun, masalan, qurol uchun emas, balki turar joy xizmatlari uchun haq to'lash uchun. - mehmonxona tomonidan xizmatlar ko'rsatilishini tasdiqlovchi bajarilgan ish dalolatnomasini taqdim eting.Axir, schyot-faktura xizmatlar ko'rsatilganligini tasdiqlovchi hujjat emas, hatto to'liq ism, sana va hokazo tasdiqlov mavjud bo'lsa ham. belgilangan maqsad valyuta to'lovi. Hech narsa topilmadi. Xo‘sh, xorijga bunday valyuta o‘tkazmalari uchun Moliya vazirligi talablari haqida ma’lumot bormi?
- Advokatning javobi:
Rossiya Federatsiyasi Moliya Vazirligi 2012 yil 30 yanvardagi 03-03-06/1/37-sonli XAT. sayohat xarajatlari tashkilot xodimi hududda mehmonxona xizmatlarini sotib olganida xorijiy davlat va quyidagilarni xabar qiladi. Paragraflarga muvofiq. 12-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani shakllantirishda soliq to'lovchi ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida, sayohat xarajatlarini, xususan, uy-joy ijarasi bilan bog'liq xarajatlarni hisobga olish huquqiga ega. Xarajatlarning ushbu moddasi bo‘yicha xodimning harajatlari qo‘shilgan qiymat solig‘i summasi, shu jumladan, xorijiy davlat hududida mehmonxonada joylashtirish uchun kvitansiya yoki schyot-fakturalar asosida qoplanishi kerak.
Denis Yarkov
Soliq solish. Yer sotish bo'yicha bitim tuzish.. Xayrli kun. Iltimos, ayting-chi: biz er uchastkasini sotib olmoqchimiz, lekin uni qanday qilib foydaliroq tashkil qilishni bilmaymiz - biz uni fizik yoki yuridik shaxs sifatida sotib olishimiz mumkin. Xonimning nuqtai nazaridan. vazifalari - jur ekanligi aniq. bir kishi 15000, fizik esa 1000 to'lov to'laydi.Soliq va chegirmalar nuqtai nazaridan nima foydali, degan savol tug'iladi. Umuman olganda, biz qanday soliqlarni to'lashimiz kerak va qancha ushlab qolishimiz yoki qaytarishimiz mumkin (agar advokatlarda bo'lsa) va boshqalar: yer solig'i yuriklarda fiziklardan ko'proq bormi? Barkamol javoblaringiz uchun oldindan katta rahmat.
- Advokatning javobi:
Qonuniy uchun shaxslar er uchastkasini sotib olingandan keyingi davr mobaynida sotib olish xarajatlarini tan olishlari kerak yer uchastkasi Agar sayt davlat yoki kommunal mulk bo'lgan erlardan olingan bo'lsa, mumkin. Agar siz boshqa mulkdordan sotib olsangiz, erni sotib olish xarajatlarini faqat uni sotish vaqtida tan olishingiz mumkin. Umuman olganda, men sizga o'qishni maslahat beraman butunlay boshqacha tarzda, notarial ro'yxatdan o'tish xarajatlari soliq hisobida aks ettiriladi. Hujjatlarni rasmiylashtirishda bitimni qaysi notarius tasdiqlaganligi yoki hujjatlarning ro'yxatdan o'tgan nusxalari e'tiborga olinmaydi. Ammo qaysi notarius tegishli harakatlarni amalga oshirganiga qarab, kelajakda u to'liq yoki qisman bog'liq bo'lib, soliq hisobidagi notarius xarajatlari bilan bog'liq bo'lishi mumkin. Qilish uchun soliq hisobi notarial ro'yxatdan o'tkazish uchun to'lov xarajatlari boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi, lekin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 16-bandiga muvofiq "belgilangan tartibda tasdiqlangan tariflar doirasida" . Xarajatlar: davlat va (yoki) xususiy notariusga notarial ro‘yxatdan o‘tkazish uchun belgilangan tartibda tasdiqlangan tariflardan ortiq yig‘im shaklida soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydi (Soliq kodeksining 270-moddasi 39-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Bunday holda, Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi tomonidan 1993 yil 11 fevraldagi 4462-1-son bilan tasdiqlangan notariat to'g'risidagi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi asoslarining 22-moddasiga amal qilish kerak .. 22-modda. notarial harakatlar va notariuslar tomonidan ko'rsatiladigan boshqa xizmatlar ) hujjatlar va ijro texnik ish davlat notarial idorasida ishlaydigan notarius Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan stavkalar bo'yicha davlat boji undiradi. Ushbu moddaning birinchi qismida ko'rsatilgan harakatlar uchun, agar Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlarida ular uchun majburiy notarial shakl nazarda tutilgan bo'lsa, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notarius tomonidan belgilangan miqdorlarga mos keladigan tariflar bo'yicha yig'im olinadi. davlat boji davlat notarial idorasida xuddi shunday harakatni amalga oshirish nazarda tutilgan. Boshqa hollarda tarif notariusga murojaat qilgan jismoniy va (yoki) yuridik shaxslar bilan notarius o‘rtasidagi kelishuv bilan belgilanadi. Qabul qilingan mablag'lar notarius ixtiyorida qoladi. Notarial harakat davlat boji yoki tarif bo‘yicha summa to‘langanidan keyin bajarilgan deb hisoblanadi. Davlat boji miqdori Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 9 dekabrdagi 2005-1-sonli "Davlat boji to'g'risida" gi qonuni bilan belgilanadi.
Yaroslav Panfilovich
Men nogiron odamni ishga olmoqchiman. Buning uchun dasturlar bormi? Eshitishimcha, dastur bor, nogiron odamni ishga olib borsangiz, 100 ming rubl olasiz. ish joyini tartibga solish uchun. . bu rostmi?
- Advokatning javobi:
Dastur? Faqat imtiyozlar! Nogironni ishga yollash orqali siz daromad soligʻi bazasini kamaytirishingiz hamda UST va jarohatlardan sugʻurta mukofotlari uchun nafaqa olishingiz mumkin. Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 38-kichik bandiga binoan soliq to'lovchi tomonidan amalga oshirilgan xarajatlar - qonuniy. nogironligi bo‘lgan shaxslarni ijtimoiy himoya qilish maqsadida mehnat qilayotgan shaxslar boshqa xarajatlar tarkibida hisobga olinadi. Shu bilan birga, nogiron xodimlarning soni barcha xodimlarning o'rtacha sonining kamida 50 foizini, ularning mehnatiga haq to'lash qiymatining to'lovlarning umumiy miqdoridagi ulushi esa kamida 25 foizni tashkil qilishi kerak. "Rossiya Federatsiyasida majburiy pensiya sug'urtasi to'g'risida" 2001 yil 15 dekabrdagi 167-FZ-sonli Federal qonunining 10-moddasi 2-bandida sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ekti va ularni hisoblash uchun asos soliq solish ob'ekti va rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-bobi bilan tasdiqlangan UST uchun soliq bazasi. Biroq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 239-moddasi UST uchun imtiyozlarni belgilaydigan normalari majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlariga taalluqli emas, chunki bu 167-FZ-sonli qonun bilan nazarda tutilmagan.
Ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga quyidagilar kiradi:
davomida soliq va yig'imlar, bojxona to'lovlari va to'lovlari, sug'urta mukofotlari summalari byudjetdan tashqari fondlar;
Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta uchun badallar;
Ish beruvchining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalarini (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklar bundan mustasno) to'lash bo'yicha harajatlari xodimning vaqtincha mehnatga qobiliyatsiz bo'lgan kunlari uchun to'lovlar hisobidan to'lanadi. ish beruvchi;
Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan normal mehnat sharoitlari va xavfsizlik choralarini ta'minlash xarajatlari, shuningdek zararli yoki og'ir mehnat sharoitida ishlaydigan ishchilarning kasbiy kasalliklarini davolash xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 264-moddasi 1-bandi 7-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Oddiy mehnat sharoitlari, xususan, (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 163-moddasi):
binolar, inshootlar, mashinalar, texnologik jihozlar va jihozlarning yaxshi holati;
ish uchun zarur bo'lgan texnik va boshqa hujjatlarni o'z vaqtida ta'minlash;
ishlarni bajarish uchun zarur bo'lgan materiallar, asboblar, boshqa vositalar va buyumlarning tegishli sifati, ularni xodimga o'z vaqtida taqdim etish;
mehnatni muhofaza qilish va ishlab chiqarish xavfsizligi talablariga javob beradigan mehnat sharoitlari.
Xodimlarni yollash xarajatlari, shu jumladan ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning xodimlarni yollash bo'yicha xizmatlari uchun xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 8-bandi). Biroq, agar tashkilot ularni haqiqatda ishga qabul qilmagan bo'lsa, shu jumladan ixtisoslashtirilgan ishga qabul qilish kompaniyalari tomonidan taqdim etilgan nomzodlarni ko'rib chiqish natijasida ular iqtisodiy jihatdan asoslangan xarajatlar deb hisoblanishi va soliq solish maqsadlarida hisobga olinishi mumkin emas;
Ijaraga olingan mulk uchun to'lovlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 10-bandi). Lizing to‘lovlarining miqdori va ularni o‘tkazish tartibi fuqarolik qonunchiligida belgilangan tartibda tuzilgan shartnoma bilan belgilanadi. Shu bilan birga, ushbu to'lovlar ijara shartnomasining davlat ro'yxatidan o'tkazilganidan qat'i nazar, xarajatlarga kiritiladi. Agar lizing shartnomasida lizing oluvchiga ta'mirlash majburiyatlari yuklangan bo'lsa, ijaraga olingan asosiy vositalarni ta'mirlash xarajatlari lizing oluvchi tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 260-moddasida nazarda tutilgan tartibda boshqa xarajatlarga kiritiladi;
Sayohat xarajatlari;
Xizmat avtomashinalariga texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan chegaralar doirasida shaxsiy avtomobillar va mototsikllardan xizmat safarlari uchun foydalanish uchun kompensatsiya xarajatlari;
Yuridik va axborot xizmatlari uchun xarajatlar;
Konsalting va boshqa shunga o'xshash xizmatlar uchun xarajatlar;
Notarial ro'yxatdan o'tkazish uchun davlat va (yoki) xususiy notariusga to'lash;
Uchinchi shaxslar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ko'rsatilgan buxgalteriya xizmatlari uchun xarajatlar;
Auditorlik xizmatlari uchun xarajatlar;
Tashkilotni yoki uning alohida bo'linmalarini boshqarish xarajatlari;
Agar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi soliq to'lovchiga ularni e'lon qilish (oshkor qilish) majburiyatini yuklagan bo'lsa, moliyaviy hisobotlarni nashr etish, shuningdek, boshqa ma'lumotlarni e'lon qilish va boshqa oshkor qilish xarajatlari;
davlat statistika kuzatuvi shakllari va ma’lumotlarini taqdim etish bilan bog‘liq xarajatlar;
ofis buyumlari, pochta, telefon, telegraf va shunga o'xshash boshqa xizmatlar uchun xarajatlar;
Aloqa xizmatlari, kompyuter markazlari va banklar uchun haq to'lash xarajatlari;
Bozor kon’yunkturasini joriy o‘rganish (tadqiq qilish), tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish bilan bevosita bog‘liq bo‘lgan ma’lumotlarni to‘plash xarajatlari;
Nikohdan mahrum bo'lish;
Tashkilot tarkibiga kirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar (shu jumladan, mehnat shartnomalari) bo'yicha xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 41-bandi);
Reklama xarajatlari. Soliq solish maqsadlarida ishlab chiqarilgan (sotib olingan) va (yoki) sotiladigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), soliq to‘lovchining faoliyatini, tovar belgisini va xizmat ko‘rsatish belgisini reklama qilish, shu jumladan ko‘rgazma va yarmarkalarda ishtirok etish xarajatlari hisobga olinadi (28-moddaning 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi).
ko'rgazmalarda, yarmarkalarda, ko'rgazmalarda qatnashish, derazalarni bezash, ko'rgazmalar uchun -
savdo, namunaviy xonalar va ko'rgazma zallari, yo'qolgan tovarlarni belgilash uchun tashkilot tomonidan bajarilgan va ko'rsatilgan ishlar va xizmatlar va (yoki) tashkilotning o'zi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan reklama broshyuralari va kataloglarini ishlab chiqarish.
fosh qilinganda ularning asl sifatlari.
Soliq solish maqsadlari uchun ushbu xarajatlar cheklovlarsiz hisobga olinishi mumkin (agar tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lsa).
Ommaviy reklama aktsiyalari davomida tiraj g'oliblariga beriladigan sovrinlarni sotib olish xarajatlari, shuningdek reklamaning boshqa turlari uchun xarajatlar (yuqorida ko'rsatilmagan) savdodan tushgan tushumning 1 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda soliqqa tortilishi mumkin;
Hamkorlikni o'rnatish va qo'llab-quvvatlash maqsadida muzokaralarda ishtirok etayotgan boshqa tashkilotlar vakillarini rasmiy qabul qilish va saqlash bilan bog'liq vakillik xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 22-bandi).
Vakillik xarajatlariga soliq toʻlovchining oʻzaro hamkorlikni yoʻlga qoʻyish va (yoki) qoʻllab-quvvatlash maqsadida muzokaralarda ishtirok etayotgan boshqa tashkilotlar vakillarini, shuningdek direktorlar kengashi (boshqaruv) yigʻilishlariga kelgan ishtirokchilarni rasmiy qabul qilish va (yoki) ularga xizmat koʻrsatish xarajatlari kiradi. boshqaruv kengashi) yoki soliq to'lovchining boshqa boshqaruv organi, ushbu hodisalarning joylashgan joyidan qat'i nazar. Vakillik xarajatlariga ushbu shaxslarni, shuningdek muzokaralarda ishtirok etuvchi soliq to‘lovchi tashkilotning mansabdor shaxslarini rasmiy qabul qilish (nonushta, tushlik yoki shunga o‘xshash boshqa tadbir) o‘tkazish, ushbu shaxslarni vakillik tadbiri o‘tkaziladigan joyga yetkazish bo‘yicha transport ta’minoti xarajatlari kiradi. va (yoki) boshqaruv organining yig'ilishi va aksincha, muzokaralar paytida bufet xizmati, vakillik tadbirlarida tarjimani ta'minlash uchun soliq to'lovchining shtatlarida bo'lmagan tarjimonlarning xizmatlari uchun haq to'lash. Hisobot (soliq) davridagi vakillik xarajatlari soliq to‘lovchining ushbu hisobot (soliq) davri uchun mehnat xarajatlarining 4 foizidan ko‘p bo‘lmagan miqdorda boshqa xarajatlarga kiritiladi;
Kadrlarni tayyorlash va qayta tayyorlash xarajatlari. Ushbu xarajatlar soliqqa tortish uchun to'liq hisobga olinishi mumkin, ammo buning uchun ma'lum shartlar bajarilishi kerak:
asosiy va qo'shimcha kasbiy ta'lim dasturlari bo'yicha o'qitish, soliq to'lovchi xodimlarini kasbiy tayyorlash va qayta tayyorlash tegishli litsenziyaga ega bo'lgan Rossiya ta'lim muassasalari yoki tegishli maqomga ega bo'lgan xorijiy ta'lim muassasalari bilan tuzilgan shartnoma asosida amalga oshiriladi;
asosiy va qo'shimcha kasbiy ta'lim dasturlari bo'yicha o'qitish, kasbiy tayyorgarlik va qayta tayyorlash soliq to'lovchi bilan mehnat shartnomasi tuzgan soliq to'lovchining xodimlari yoki soliq to'lovchi bilan jismoniy shaxsning majburiyatini nazarda tutuvchi shartnoma tuzgan jismoniy shaxslar tomonidan amalga oshiriladi. soliq to'lovchi tomonidan to'lanadigan ko'rsatilgan o'qitish, kasbiy tayyorgarlik va qayta tayyorlash tugaganidan keyin uch oydan kechiktirmay u bilan mehnat shartnomasini tuzish va soliq to'lovchi bilan kamida bir yil ishlash. Agar ko'rsatilgan jismoniy shaxs va soliq to'lovchi o'rtasidagi mehnat shartnomasi tuzilgan kundan boshlab bir yil o'tmasdan bekor qilingan bo'lsa, tomonlarga bog'liq bo'lmagan holatlar tufayli mehnat shartnomasini bekor qilish hollari bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 83-moddasi). Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi), soliq to'lovchi ushbu mehnat shartnomasi bekor qilingan hisobot (soliq) davrining operatsion bo'lmagan daromadiga tegishli shaxsni o'qish, kasbiy tayyorgarlik yoki qayta tayyorlash uchun to'lovlar miqdorini kiritishi shart; soliq solinadigan bazani hisoblashda ilgari hisobga olingan. Agar jismoniy shaxsning soliq to'lovchi bilan mehnat shartnomasi soliq to'lovchi tomonidan to'langan ta'lim, malaka oshirish yoki qayta tayyorlash muddati tugaganidan keyin uch oy o'tgandan keyin tuzilmagan bo'lsa, ushbu xarajatlar ham hisobot (soliq) davrining operatsion bo'lmagan daromadlariga kiritiladi. mehnat shartnomasini tuzish muddati tugadi.
Soliq to'lovchi o'qitish xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlarni tegishli o'qitish shartnomasining butun amal qilish muddati davomida va o'qitish, kasbga tayyorlash yoki qayta tayyorlash uchun soliq to'lovchi tomonidan mehnat shartnomasiga muvofiq to'langan jismoniy shaxsning bir yillik ish faoliyati davomida saqlashi shart. soliq to'lovchi bilan tuzilgan shartnoma, lekin kamida to'rt yil;
Kafolatli ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish xizmatlarini ko'rsatish xarajatlari (shu jumladan tegishli zaxiraga ajratmalar) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi, 9-bandi). Bunday zaxira xaridorlar bilan tuzilgan shartnomalarda kafolat muddati davomida texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash nazarda tutilgan hollarda tovarlar yoki ishlarni sotadigan tashkilotlarni yaratish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 267-moddasi). Kafolatli ta'mirlash uchun zaxira chorak (yil) boshida bir vaqtning o'zida shakllanmaydi, lekin asta-sekin - tovarlar (ishlar) sotilganda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi kafolatli ta'mirlash va kafolatli xizmat ko'rsatish uchun zaxira miqdorini normallashtiradi. Bu kafolat bilan sotilgan tovarlarning qiymatidan tashkilotning oldingi uch yil davomida bunday tovarlarni sotishdan tushgan daromadlaridagi kafolatli ta'mirlash bo'yicha haqiqiy xarajatlar ulushiga ko'paytirilmagan bo'lishi kerak.
operatsion bo'lmagan xarajatlar- bularning barchasi ishlab chiqarish yoki sotish bilan bevosita bog'liq bo'lmagan tashkilotning iqtisodiy jihatdan oqlangan xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi).
Soliq bazasini aniqlashda San'atda ko'rsatilgan xarajatlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi, u yopiq emas. Shuning uchun, agar xarajatlar hujjatlashtirilmagan bo'lsa, iqtisodiy jihatdan asoslanmagan yoki daromad olinmaydigan faoliyat bilan bog'liq bo'lsa, bunday xarajatlar soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandida daromad solig'ini hisoblash uchun tashkilotning reklama uchun xarajatlari nazarda tutilgan. Ushbu paragraf to'rt paragrafga bo'lingan. 2-bandda ommaviy axborot vositalarida reklama narxi haqida, 3-bandda - tashqi reklama narxi haqida, 4-bandda - ko'rgazmalarda ishtirok etish xarajatlari haqida aytiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandining 5-bandiga binoan, aktsiyalar paytida tiraj g'oliblariga beriladigan sovrinlarni sotib olish (tayyorlash) xarajatlari, shuningdek soliqqa tortish maqsadida reklamaning boshqa turlari uchun xarajatlar. daromadning 1 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda tan olinadi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandining tuzilishiga asoslanib, shunday xulosaga kelish mumkinki, xarajatlar stavkasi faqat sovrinlar uchun xarajatlarga, shuningdek, 2-4-bandlarda ko'rsatilmagan boshqa reklama xarajatlariga nisbatan qo'llaniladi.
Javobni tayyorlash paytida Davlat Dumasi "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga o'zgartish va qo'shimchalar kiritish to'g'risida" federal qonun loyihasini ko'rib chiqmoqda. qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasi". Ushbu loyiha, boshqa narsalar qatorida, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandiga o'zgartirishlar kiritishni nazarda tutadi. 4-bandning 5-bandidagi "reklamaning boshqa turlari uchun" degan so'zlarni "reklamaning boshqa turlari uchun" so'zlari bilan almashtirish taklif etiladi. “ushbu bandning 2-4-bandida ko‘rsatilmagan reklamaning boshqa turlari” degan so‘zlar.
Shunday qilib, tayyorlangan tuzatishlar OAVda reklama joylashtirish, tashqi reklama va ko‘rgazmalarda ishtirok etish xarajatlari soliqqa tortish maqsadida cheklovlarsiz qabul qilinishini tasdiqlaydi.
M. Maslennikov nashr qilish uchun imzolangan
02/10/2002 "AKDI "Iqtisodiyot va hayot", 2002 yil, N 2
...Soliq organlari murojaat qilish huquqiga egami Ko'rsatmalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi "Qo'shilgan qiymat solig'i" qo'llanilishi bo'yicha ushbu Buyurtma Adliya vazirligida ro'yxatdan o'tmaganligi sababli? Ushbu Tavsiyalarning 21-bandining 8-bandi Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatning yo'qligi sababli 01.01.2002 yilgacha imtiyozlarni qo'llamaslik nuqtai nazaridan qo'llaniladimi? »
Federal Soliq xizmati, so'rovlar tufayli soliq organlari kirish haqida o'z-o'zini tartibga solish tizimlari faoliyatning ayrim sohalarida, Rossiya Moliya vazirligi bilan kelishilgan holda (Soliq va bojxona tarif siyosati departamentining 2009 yil 27 martdagi N 03-03-05 / 56 maktubi) quyidagi xabarlarni beradi.
"Rossiya Federatsiyasining shaharsozlik kodeksiga va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" 2008 yil 22 iyuldagi 148-FZ-sonli Federal qonuniga (keyingi o'rinlarda - 148-FZ-son Qonuni) 01.01.2009 y. o'z-o'zini tartibga solish tizimi, 2007 yil 1 dekabrdagi N 315-FZ "O'z-o'zini tartibga soluvchi tashkilotlar to'g'risida" gi Federal qonunining qoidalariga asoslanib (keyingi o'rinlarda - N 315-FZ Qonuni).
1. Qabul qilingan tuzatishlar qurilish faoliyatini litsenziyalash tizimini bekor qilib, uni o‘z-o‘zini tartibga solish bilan almashtiradi.
Shu bilan birga, N 148-FZ qonuni zaruratni ta'minlaydi o'tish davri litsenziyalashdan boshlab faoliyatni o'z-o'zini tartibga solish qurilish sanoati .uchun 01.01.2010 yilgacha tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish muhandislik tadqiqotlari, arxitektura va qurilishni loyihalash, qurish, rekonstruksiya qilish, kapital ta'mirlash Kapital qurilish ob'ektlarini pudratchining tanloviga ko'ra tegishli ish turlari bo'yicha quyidagilar asosida ruxsat etiladi:
08.08.2001 yildagi 128-FZ "Faoliyatning ayrim turlarini litsenziyalash to'g'risida" gi Federal qonuniga muvofiq berilgan litsenziya;
Kapital qurilish ob'ektlarining xavfsizligiga ta'sir ko'rsatadigan ishlarning ma'lum bir turiga yoki turlariga qabul qilish to'g'risidagi guvohnomalar muhandislik tadqiqotlari, arxitektura-qurilish loyihalari, kapital qurilish ob'ektlarini qurish, rekonstruksiya qilish, kapital ta'mirlash sohasida shaharsozlik tomonidan belgilangan tartibda beriladi. Rossiya Federatsiyasi kodeksi (keyingi o'rinlarda - shaharsozlik kodeksi).
Shunday qilib, o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilot a'zolikka asoslangan notijorat tashkilot e'tirof etiladi.
2010 yildan boshlab kapital qurilish obyektlarining xavfsizligiga taʼsir etuvchi kapital qurilish obʼyektlarini muhandislik izlanishlari, arxitektura-qurilish loyihalash, qurish, rekonstruksiya qilish, kapital taʼmirlash boʻyicha ishlar faqat tegishli ruxsatnoma asosida amalga oshiriladi. o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilot.
A'zolikka qabul qilingan shaxsga kapital qurilish ob'ektlarining xavfsizligiga ta'sir qiluvchi muayyan turdagi yoki turdagi ishlarga qabul qilinganligi to'g'risidagi guvohnoma beriladi. o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilot(Shaharsozlik kodeksining 55.6-moddasi 6-bandi).
Shaharsozlik kodeksining 55.10-moddasiga muvofiq umumiy yig'ilish a'zolari o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilot kirish badali, muntazam aʼzolik badallari va badal toʻlash miqdori va tartibini belgilaydi kompensatsiya fondi.
Shunday qilib, Shaharsozlik kodeksiga ko'ra, a'zo bo'lgan tashkilotlar o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilot kirish badali, kompensatsiya jamg'armasiga badal to'lagan, shuningdek muntazam a'zolik badallari to'laganlar.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi) 270-moddasi 40-bandiga muvofiq, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda, badallar, depozitlar va to'langan boshqa majburiy to'lovlar ko'rinishidagi xarajatlar. notijorat tashkilotlariga va xalqaro tashkilotlarga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 29 va 30-kichik bandlarida ko'rsatilganlar bundan mustasno.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 29-bandi asosida ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga notijorat tashkilotlariga to'lanadigan badallar, badallar va boshqa majburiy to'lovlar kiradi, agar bunday badallar to'langan bo'lsa, badallar va boshqa majburiy toʻlovlar soliq toʻlovchilar – bunday badallar, depozitlar yoki boshqa majburiy toʻlovlarni toʻlovchilar tomonidan faoliyatni amalga oshirish sharti hisoblanadi.
Kirish badali, kompensatsiya fondiga badal, shuningdek muntazam aʼzolik toʻlovlari toʻlanishi hisobga olinsa. o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilot Kapital qurilish ob'ektlarining xavfsizligiga ta'sir etuvchi muhandislik tadqiqotlari, arxitektura-qurilish loyihalash, qurish, rekonstruksiya qilish, kapital ta'mirlash bo'yicha ishlarni amalga oshirish uchun tashkilot uchun ruxsat olish sharti bo'lib, biz ushbu to'lovlar foyda solig'i maqsadlarida amalga oshirilishi kerak deb hisoblaymiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 29-bandiga muvofiq boshqa xarajatlar sifatida hisobga olinadi.
2. O‘z-o‘zini tartibga soluvchi tashkilotlar tomonidan kirish badali, muntazam a’zolik badallari va kompensatsiya jamg‘armasiga badallar to‘planishi yuzasidan ma’lum qilamiz.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 2-bandiga muvofiq, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda maqsadli tushumlar hisobga olinmaydi (aksiz to'lanadigan tovarlar shaklidagi maqsadli tushumlar bundan mustasno). Bunday maqsadli daromadlar, xususan, notijorat tashkilotlarini saqlash va Rossiya Federatsiyasining notijorat tashkilotlari to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladigan kirish va a'zolik badallari shaklida ularning ustav faoliyati uchun maqsadli daromadlarni o'z ichiga oladi. Shu bilan birga, belgilangan maqsadli daromadlarni oluvchilar - soliq to'lovchilar maqsadli daromadlar doirasida olingan (ishlab chiqarilgan) daromadlarning (xarajatlarning) alohida hisobini yuritishi shart. Kompensatsiya fondiga badallar ko'rsatilgan ro'yxatda ko'rsatilmagan.
Shu bilan birga, shaharsozlik kodeksining 55.4-moddasiga muvofiq, notijorat tashkilotga maqom olish uchun zarur bo'lgan talablardan biri o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilot, kompensatsiya fondining mavjudligi.
Biroq, a'zoning ozod qilinishi o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilot kompensatsiya fondiga hissa qo‘shish majburiyatidan o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilot, shu jumladan uning talablari orqali o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilot, ruxsat etilmaydi (55.16-modda).
Fuqarolik qonunchiligida "kirish to'lovi" atamasining ta'rifi mavjud emasligini hisobga olsak o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilot", kompensatsiya fondiga badal o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilot, bu a'zolikka qabul qilishning muhim shartidir o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilot va o'zini-o'zi tartibga soluvchi tashkilotning mulkini shakllantirishga yo'naltirilgan, shaharsozlik kodeksida belgilangan tartibda ustav faoliyatini amalga oshirish uchun maqsadli ravishda foydalaniladigan, daromad solig'i bo'yicha soliqqa tortish maqsadlarida o'zini o'zi boshqarish to'lovining bir qismi sifatida ko'rib chiqilishi mumkin. - tartibga soluvchi tashkilot. Shunga o'xshash pozitsiya Rossiya Moliya vazirligining 03.07.2008 yildagi N 03-03-05 / 69-sonli xatida ko'rsatilgan.
Yuqorida aytilganlarni hisobga olgan holda, a'zolar tomonidan to'lanadigan kompensatsiya fondiga badallar ko'rinishidagi daromadlar o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilot, bu daromadning bir qismi sifatida foyda soliqqa tortish maqsadlari uchun o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilot hisobga olinmaydi.
- nikohdan ko'rilgan zararlar;
- reklama xarajatlari. Soliq solish maqsadlarida ishlab chiqarilgan (sotib olingan) va (yoki) sotiladigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), soliq to‘lovchining faoliyatini, tovar belgisini va xizmat ko‘rsatish belgisini reklama qilish, shu jumladan ko‘rgazma va yarmarkalarda ishtirok etish xarajatlari hisobga olinadi (28-moddaning 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi).
- hamkorlikni o'rnatish va qo'llab-quvvatlash maqsadida muzokaralarda ishtirok etayotgan boshqa tashkilotlar vakillarini rasmiy qabul qilish va saqlash bilan bog'liq ko'ngilochar xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 22-bandi).
- kafolatli ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish bo'yicha xizmatlarni ko'rsatish xarajatlari (shu jumladan tegishli zaxiraga ajratmalar) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 9-bandi).
ISHLAB CHIQARISH VA (yoki) SOTISH BILAN BOSHQA XARAJATLAR (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasiga muvofiq)
Bunday zaxira xaridorlar bilan tuzilgan shartnomalarda kafolat muddati davomida texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash nazarda tutilgan hollarda tovarlar yoki ishlarni sotadigan tashkilotlarni yaratish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 267-moddasi). Kafolatli ta'mirlash uchun zaxira chorak (yil) boshida bir vaqtning o'zida shakllanmaydi, lekin asta-sekin - tovarlar (ishlar) sotilganda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi kafolatli ta'mirlash va kafolatli xizmat ko'rsatish uchun zaxira miqdorini normallashtiradi. Bu kafolat bilan sotilgan tovarlarning qiymatidan tashkilotning oldingi uch yil davomida bunday tovarlarni sotishdan tushgan daromadlaridagi kafolatli ta'mirlash bo'yicha haqiqiy xarajatlar ulushiga ko'paytirilmagan bo'lishi kerak.
operatsion bo'lmagan xarajatlar
Xat 03.04.2009 № SS-22-3/256
Qozog'iston Respublikasining Soliq kodeksi
§ 264 chegirib tashlanmaydigan xarajatlar
Quyidagilar chegirib tashlanmaydi:
1) daromad olishga qaratilgan faoliyat bilan bog'liq bo'lmagan xarajatlar;
2) rahbari va (yoki) ta'sischisi (ishtirokchisi) ro'yxatdan o'tkazish (qayta ro'yxatdan o'tkazish) va (yoki) soliq to'lovchi bilan amalda bajarilmasdan, xizmatlar ko'rsatilmasdan, tovarlar jo'natilmasdan amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha xarajatlar. ) bundaylarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati yuridik shaxs sudning qonuniy kuchga kirgan hal qiluv qarori bilan belgilangan, bunday soliq to'lovchidan tovarlar, ishlar, xizmatlar haqiqatda olinganligi sud tomonidan belgilangan bitimlar bundan mustasno;
3) ushbu Kodeksning 91-moddasida belgilangan tartibda harakatsiz deb topilgan soliq to'lovchi bilan operatsiyalarni amalga oshirish bo'yicha xarajatlar, uni harakatsiz deb topish to'g'risida buyruq chiqarilgan kundan boshlab;
4) schyot-fakturani va (yoki) kuchga kirgan (e'tirof etilgan) boshqa hujjatni rasmiylashtirish bo'yicha harakatlar (harakatlar) bo'yicha xarajatlar; sud akti ishni amalda bajarmasdan, xizmatlar ko'rsatmasdan, tovarlar jo'natmasdan xususiy tadbirkorlik sub'ekti tomonidan sodir etilgan (mukammal);
5) sudning qonuniy kuchga kirgan hal qiluv qarori asosida haqiqiy emas deb topilgan bitim bo‘yicha xarajatlar;
6) byudjetga to'lanishi (to'lanishi) lozim bo'lgan neustoykalar (jarimalar, penyalar), davlat xaridlari to'g'risidagi shartnomalar bo'yicha byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan (to'lanadigan) penyalar (jarimalar, penyalar) bundan mustasno;
7) ushbu Kodeksda chegirmalarga taalluqli normalar belgilab qo'yilgan xarajatlarning ushbu me'yorlar bo'yicha hisoblangan eng ko'p chegirma miqdoridan oshib ketishi summasi;
8) Qozog'iston Respublikasi yoki boshqa davlat qonunchiligida belgilangan miqdordan ortiq hisoblangan (hisoblangan) va to'langan soliqlar va byudjetga to'lovlar summasi (boshqa davlatning byudjetiga to'langan soliqlar va to'lovlar uchun);
9) sotib olish, ishlab chiqarish, qurish, o'rnatish, o'rnatish xarajatlari va ob'ektlar tannarxiga kiritilgan boshqa xarajatlar ijtimoiy soha ushbu Kodeksning 239-moddasida nazarda tutilgan, shuningdek ularni ishlatish xarajatlari;
10) agar ushbu Kodeksda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq to'lovchi tomonidan bepul berilgan mol-mulkning qiymati. Bepul bajarilgan ishlarning, ko'rsatilgan xizmatlarning qiymati bunday ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq xarajatlar miqdorida belgilanadi;
11) hisobga olinadigan qo‘shilgan qiymat solig‘i summasining soliq davri uchun hisoblangan qo‘shilgan qiymat solig‘i summasidan ushbu Kodeksning 411-moddasini qo‘llagan holda soliq to‘lovchi uchun yuzaga kelgan oshib ketishi;
12) hissalar zaxira fondlari, ushbu Kodeksning 250, 252 va 253-moddalarida nazarda tutilgan chegirmalar bundan mustasno;
13) kitob qiymati mulkiy kompleks sifatida korxona oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha berilgan aktsiyalar;
14) mahsulot taqsimoti shartnomasi bo‘yicha faoliyat yurituvchi yer qa’ridan foydalanuvchi tomonidan to‘lanadigan qo‘shimcha to‘lov summasi;
15) soliq to'lovchining ushbu Kodeksning 228-moddasiga muvofiq amortizatsiya qilinmaydigan aktivlarning dastlabki qiymatiga kiritilgan xarajatlari;
16) yer qa'ridan foydalanuvchi tomonidan soliq majburiyatini bajarish uchun berilgan foydali qazilmalarni sotish bilan bog'liq xarajatlar; tabiiy shakl;
17) yer qaʼridan foydalanuvchi tomonidan soliq majburiyatini natura koʻrinishida bajarish uchun berilgan foydali qazilmalar hajmlarining qiymati – oluvchidan davlat nomidan;
18) mulkiy ijara (lizing) shartnomasi bo'yicha vaqtincha egalik qilish va foydalanishga berilgan aktivlarning balans qiymati, lizing shartnomasi bundan mustasno;
19) yer qaʼridan foydalanuvchi tomonidan soliq majburiyatini natura shaklida bajarish uchun berilgan foydali qazilmalar hajmlarining qiymati;
RCPIga e'tibor bering!
20) bandi Qozogʻiston Respublikasining 25.12.2017 yildagi 121-VI-son Qonuniga muvofiq 01.01.2027 yilgacha amal qiladi.
20) bank sho‘ba korxonasining bosh bankning shubhali va umidsiz aktivlarini sotib olish bilan bog‘liq xarajatlari:
ushbu tashkilot tomonidan Qozog'iston Respublikasining banklar va bank faoliyati to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq olingan va bosh bankka o'tkazilgan pul shaklida;
Qozog'iston Respublikasining banklar va bank faoliyati to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan faoliyatni amalga oshirish bilan bog'liq bo'lmagan;
21) notijorat tashkilotining ushbu Kodeks 289-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan daromadlar hisobidan qilingan xarajatlari.
Paragraf 3. Asosiy vositalar bo'yicha chegirmalar
1…262263-modda 264 265266…773
Bepul yuklab olish Soliqlar va byudjetga boshqa majburiy to'lovlar to'g'risida (Soliq kodeksi) 2017 yil 25 dekabrdagi 120-VI ZRK
Yuridik forumda savol bering
ROSSIYA FEDERASİYASI MOLIYA VAZIRLIGI
FEDERAL SOLIQ XIZMATI
PP QO'LLANISHI BO'YICHA. 29 P. 1 ST. Litsenziyalash tizimining bekor qilinishi va o'z-o'zini tartibga solishning joriy etilishi munosabati bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi.
Federal Soliq xizmati, Rossiya Moliya vazirligi bilan kelishilgan holda, soliq organlarining muayyan faoliyat sohalarida o'zini o'zi tartibga solish tizimini joriy etish to'g'risidagi so'rovlari munosabati bilan (Soliq va bojxona tarif siyosati departamentining 2009 yil 20-sonli xati). 2009 yil 27 martdagi N 03-03-05 / 56) quyidagilarni xabar qiladi.
2008 yil 22 iyuldagi N 148-FZ "Rossiya Federatsiyasining shaharsozlik kodeksiga va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" gi Federal qonuniga (keyingi o'rinlarda - 148-FZ-son Qonuni) 2009 yil 1 yanvardan , 2007 yil 1 dekabrdagi 315-FZ-sonli "O'z-o'zini tartibga soluvchi tashkilotlar to'g'risida" gi Federal qonuni (keyingi o'rinlarda - 315-FZ-son Qonuni) qoidalariga asoslangan o'z-o'zini tartibga solish tizimi.
1. Qabul qilingan tuzatishlar litsenziyalash tizimini bekor qiladi qurilish faoliyati uni o'z-o'zini tartibga solish bilan almashtirish.
Shu bilan birga, N 148-FZ qonuni qurilish sohasidagi faoliyatni litsenziyalashdan o'z-o'zini tartibga solishga o'tish davri zarurligini nazarda tutadi. 01.01.2010 yilga qadar muhandislik tadqiqotlari, arxitektura-qurilish loyihalash, kapital qurilish ob'ektlarini qurish, rekonstruksiya qilish, kapital ta'mirlash bo'yicha tadbirkorlik faoliyatiga quyidagi asoslar asosida tegishli ish turlari bo'yicha pudratchi tanloviga yo'l qo'yiladi:
- 08.08.2001 yildagi 128-FZ-sonli "Faoliyatning ayrim turlarini litsenziyalash to'g'risida" gi Federal qonuniga muvofiq berilgan litsenziya;
- Kapital qurilish ob'ektlarining xavfsizligiga ta'sir ko'rsatadigan ishlarning ma'lum bir turiga yoki turlariga qabul qilish to'g'risidagi guvohnoma, o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilot tomonidan muhandislik tadqiqotlari, arxitektura-qurilish loyihalari, kapital qurilish ob'ektlarini qurish, rekonstruksiya qilish, kapital ta'mirlash sohasida Rossiya Federatsiyasining Shaharsozlik kodeksida (keyingi o'rinlarda Shaharsozlik kodeksi deb yuritiladi) belgilangan tartibda Shaharsozlik kodeksining 55.2 va 55.3-moddalarida o'zini-o'zi tartibga soluvchi tashkilotlar notijorat sheriklik asosida tuzilgan tashkilotlar ekanligi belgilangan. muhandislik tadqiqotlarini amalga oshiruvchi, loyiha hujjatlarini tayyorlaydigan va qurilishni amalga oshiruvchi shaxslarning a'zoligi to'g'risida.
Shunday qilib, a'zolikka asoslangan notijorat tashkilot o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilot sifatida tan olinadi.
2010 yildan boshlab kapital qurilish obʼyektlarining xavfsizligiga taʼsir etuvchi kapital qurilish obʼyektlarini muhandislik tadqiqotlari, arxitektura-qurilish loyihalash, qurish, rekonstruksiya qilish, kapital taʼmirlash faqat oʻzini-oʻzi tartibga soluvchi tashkilot tomonidan berilgan ruxsatnoma asosida amalga oshiriladi.
Boshqa xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi)
Kapital qurilish ob'ektlarining xavfsizligiga ta'sir ko'rsatadigan muayyan turdagi yoki ish turlariga qabul qilish to'g'risidagi guvohnoma o'z-o'zini tartibga soluvchi tashkilotning a'zosi sifatida qabul qilingan shaxsga beriladi (Shaharsozlik kodeksining 55.6-moddasi 6-bandi).
Shaharsozlik kodeksining 55.10-moddasiga muvofiq, o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilot a'zolarining umumiy yig'ilishi kirish badali, muntazam a'zolik badallari va kompensatsiya fondiga badallarni to'lash miqdori va tartibini belgilaydi.
Shunday qilib, Shaharsozlik kodeksiga ko'ra, o'z-o'zini tartibga soluvchi tashkilotga a'zo bo'lgan tashkilotlar kirish to'lovi, kompensatsiya fondiga badal to'lagan, shuningdek muntazam a'zolik badallarini to'lagan.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi) 270-moddasi 40-bandiga muvofiq, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda, badallar, depozitlar va to'langan boshqa majburiy to'lovlar ko'rinishidagi xarajatlar. notijorat tashkilotlariga va xalqaro tashkilotlarga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 29 va 30-kichik bandlarida ko'rsatilganlar bundan mustasno.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 29-bandi asosida ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga notijorat tashkilotlariga to'lanadigan badallar, badallar va boshqa majburiy to'lovlar kiradi, agar bunday badallar to'langan bo'lsa, badallar va boshqa majburiy toʻlovlar soliq toʻlovchilar – bunday badallar, depozitlar yoki boshqa majburiy toʻlovlarni toʻlovchilar tomonidan faoliyatni amalga oshirish sharti hisoblanadi.
O'z-o'zini tartibga soluvchi tashkilotga kirish badali, kompensatsiya jamg'armasiga badal, shuningdek muntazam a'zolik badallari to'lash tashkilotning muhandislik tadqiqotlari, arxitektura-qurilish loyihalari, qurilish ishlarini bajarish uchun ruxsat olish sharti ekanligini hisobga olib. , kapital qurilish loyihalarining xavfsizligiga ta'sir qiluvchi kapital qurilish ob'ektlarini rekonstruksiya qilish, kapital ta'mirlash, biz foyda solig'i maqsadlari uchun ushbu to'lovlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 29-kichik bandiga muvofiq boshqa xarajatlar sifatida ko'rib chiqilishi kerak deb hisoblaymiz. .
2. O‘z-o‘zini tartibga soluvchi tashkilotlar tomonidan kirish badallari, muntazam a’zolik badallari va kompensatsiya jamg‘armasiga badallar yig‘ilishi yuzasidan ma’lum qilamiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 2-bandiga muvofiq, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda maqsadli tushumlar hisobga olinmaydi (aksiz to'lanadigan tovarlar shaklidagi maqsadli tushumlar bundan mustasno). Bunday maqsadli daromadlar, xususan, notijorat tashkilotlarini saqlash va Rossiya Federatsiyasining notijorat tashkilotlari to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladigan kirish va a'zolik badallari shaklida ularning ustav faoliyati uchun maqsadli daromadlarni o'z ichiga oladi. Shu bilan birga, belgilangan maqsadli daromadlarni oluvchilar bo‘lgan soliq to‘lovchilar maqsadli daromadlar doirasida olingan (ishlab chiqarilgan) daromadlarning (xarajatlarning) alohida hisobini yuritishi shart. Kompensatsiya fondiga badallar ko'rsatilgan ro'yxatda ko'rsatilmagan. Shu bilan birga, Shaharsozlik kodeksining 55.4-moddasiga muvofiq, o'zini-o'zi tartibga soluvchi tashkilot maqomini olish uchun zarur bo'lgan notijorat tashkilotga qo'yiladigan talablardan biri kompensatsiya fondining mavjudligi hisoblanadi.
Shu bilan birga, o'zini-o'zi tartibga soluvchi tashkilot a'zosini o'zini-o'zi tartibga soluvchi tashkilotning kompensatsiya fondiga badal kiritish majburiyatidan, shu jumladan o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotga da'vo qilish orqali ozod qilishga yo'l qo'yilmaydi (modda). 55.16).
Fuqarolik qonunchiligida "o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotga kirish to'lovi" tushunchasining ta'rifi mavjud emasligini hisobga olsak, o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotning kompensatsiya fondiga badal to'lash, bu o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotga a'zolikka qabul qilishning muhim shartidir. - tartibga soluvchi tashkilot va o'z-o'zini tartibga soluvchi tashkilotning mulkini shakllantirishga yo'naltirilgan, shaharsozlik kodeksida belgilangan tartibda ustav faoliyatini amalga oshirish uchun maqsadli ravishda foydalaniladigan, foyda soliqqa tortish maqsadlari uchun bir qismi sifatida ko'rib chiqilishi mumkin. o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotga kirish to'lovi. Shunga o'xshash pozitsiya Rossiya Moliya vazirligining 03.07.2008 yildagi N 03-03-05 / 69-sonli xatida ko'rsatilgan.
Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, o'z-o'zini tartibga soluvchi tashkilot a'zolari tomonidan to'lanadigan kompensatsiya fondiga badallar ko'rinishidagi daromadlar, soliq solish maqsadida, ushbu o'zini-o'zi tartibga soluvchi tashkilotning daromadlari tarkibidagi foyda hisobga olinmaydi.
Rossiya Federatsiyasi Davlat maslahatchisi vazifasini bajaruvchi, 2-darajali S.N.SHULGIN
Boshqa xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi)
Ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga quyidagilar kiradi:
- byudjetdan tashqari jamg'armalarga soliq va yig'imlar, bojxona to'lovlari va yig'imlari, sug'urta mukofotlari miqdori;
- Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta uchun badallar;
- ish beruvchining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq vaqtincha mehnatga qobiliyatsizligi bo'yicha nafaqalarni (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklar bundan mustasno) to'lash bo'yicha xarajatlari, ular hisobidan to'lanadi. ish beruvchi;
- Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan normal mehnat sharoitlari va xavfsizlik choralarini ta'minlash xarajatlari, shuningdek zararli yoki og'ir mehnat sharoitida ishlaydigan ishchilarning kasbiy kasalliklarini davolash xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 264-moddasi 1-bandining 7-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Oddiy mehnat sharoitlari, xususan, (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 163-moddasi):
binolar, inshootlar, mashinalar, texnologik jihozlar va jihozlarning yaxshi holati;
ish uchun zarur bo'lgan texnik va boshqa hujjatlarni o'z vaqtida ta'minlash;
ishlarni bajarish uchun zarur bo'lgan materiallar, asboblar, boshqa vositalar va buyumlarning tegishli sifati, ularni xodimga o'z vaqtida taqdim etish;
mehnatni muhofaza qilish va ishlab chiqarish xavfsizligi talablariga javob beradigan mehnat sharoitlari.
- ishga qabul qilish xarajatlari, shu jumladan ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning xodimlarni yollash bo'yicha xizmatlari uchun xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 8-bandi). Biroq, agar tashkilot ularni haqiqatda ishga qabul qilmagan bo'lsa, shu jumladan ixtisoslashtirilgan ishga qabul qilish kompaniyalari tomonidan taqdim etilgan nomzodlarni ko'rib chiqish natijasida ular iqtisodiy jihatdan asoslangan xarajatlar deb hisoblanishi va soliq solish maqsadlarida hisobga olinishi mumkin emas;
- ijaraga olingan mulk uchun to'lovlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 10-bandi). Lizing to‘lovlarining miqdori va ularni o‘tkazish tartibi fuqarolik qonunchiligida belgilangan tartibda tuzilgan shartnoma bilan belgilanadi. Shu bilan birga, ushbu to'lovlar ijara shartnomasining davlat ro'yxatidan o'tkazilganidan qat'i nazar, xarajatlarga kiritiladi. Agar lizing shartnomasida lizing oluvchiga ta'mirlash majburiyatlari yuklangan bo'lsa, ijaraga olingan asosiy vositalarni ta'mirlash xarajatlari lizing oluvchi tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 260-moddasida nazarda tutilgan tartibda boshqa xarajatlarga kiritiladi;
- sayohat xarajatlari miqdori;
- xizmat avtomashinalariga texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan chegaralar doirasida shaxsiy avtomobillar va mototsikllardan xizmat safarlari uchun foydalanish uchun kompensatsiya xarajatlari;
— yuridik va axborot xizmatlari uchun xarajatlar;
— konsalting va shu kabi boshqa xizmatlar uchun xarajatlar;
- davlat va (yoki) xususiy notariusga notarial qayd etish uchun to‘lov;
— uchinchi shaxslar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ko‘rsatilgan buxgalteriya xizmatlari uchun xarajatlar;
— auditorlik xizmatlari uchun xarajatlar;
- tashkilot yoki uning alohida bo'linmalarini boshqarish xarajatlari;
- moliyaviy hisobotlarni nashr etish, shuningdek, agar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi soliq to'lovchiga ularni nashr etish (oshkor qilish) majburiyatini yuklagan bo'lsa, boshqa ma'lumotlarni nashr etish va boshqa oshkor qilish xarajatlari;
- davlat statistika kuzatuvi shakllari va ma'lumotlarini taqdim etish bilan bog'liq xarajatlar;
- kanselyariya xarajatlari, pochta, telefon, telegraf va shunga o'xshash boshqa xizmatlar uchun xarajatlar;
- aloqa xizmatlari, kompyuter markazlari va banklar uchun haq to'lash xarajatlari;
- bozor kon’yunkturasini joriy o‘rganish (tadqiq qilish), tovar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish va sotish bilan bevosita bog‘liq bo‘lgan ma’lumotlarni yig‘ish xarajatlari;
- nikohdan ko'rilgan zararlar;
- tashkilot tarkibiga kirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar (shu jumladan, mehnat shartnomalari) bo'yicha xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 41-bandi);
- reklama xarajatlari. Soliq solish maqsadlarida ishlab chiqarilgan (sotib olingan) va (yoki) sotilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) reklama qilish, soliq to'lovchining faoliyati, tovar belgisi va xizmat ko'rsatish belgisi, shu jumladan ko'rgazma va yarmarkalarda qatnashish xarajatlari (28-moddaning 1-bandi).
Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264 (2017): savol-javoblar
ko'rgazmalarda, yarmarkalarda, ko'rgazmalarda qatnashish, derazalarni bezash, ko'rgazmalar uchun -
savdo, namunaviy xonalar va ko'rgazma zallari, yo'qolgan tovarlarni belgilash uchun tashkilot tomonidan bajarilgan va ko'rsatilgan ishlar va xizmatlar va (yoki) tashkilotning o'zi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan reklama broshyuralari va kataloglarini ishlab chiqarish.
fosh qilinganda ularning asl sifatlari.
Soliq solish maqsadlari uchun ushbu xarajatlar cheklovlarsiz hisobga olinishi mumkin (agar tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lsa).
Ommaviy reklama aktsiyalari davomida tiraj g'oliblariga beriladigan sovrinlarni sotib olish xarajatlari, shuningdek reklamaning boshqa turlari uchun xarajatlar (yuqorida ko'rsatilmagan) savdodan tushgan tushumning 1 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda soliqqa tortilishi mumkin;
hamkorlikni oʻrnatish va qoʻllab-quvvatlash maqsadida muzokaralarda ishtirok etuvchi boshqa tashkilotlar vakillarini rasmiy qabul qilish va saqlash bilan bogʻliq mehmondoʻstlik xarajatlari (bandlar)
22-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi).
Vakillik xarajatlariga soliq toʻlovchining oʻzaro hamkorlikni yoʻlga qoʻyish va (yoki) qoʻllab-quvvatlash maqsadida muzokaralarda ishtirok etayotgan boshqa tashkilotlar vakillarini, shuningdek direktorlar kengashi (boshqaruv) yigʻilishlariga kelgan ishtirokchilarni rasmiy qabul qilish va (yoki) ularga xizmat koʻrsatish xarajatlari kiradi. boshqaruv kengashi) yoki soliq to'lovchining boshqa boshqaruv organi, ushbu hodisalarning joylashgan joyidan qat'i nazar. Vakillik xarajatlariga ushbu shaxslarni, shuningdek muzokaralarda ishtirok etuvchi soliq to‘lovchi tashkilotning mansabdor shaxslarini rasmiy qabul qilish (nonushta, tushlik yoki shunga o‘xshash boshqa tadbir) o‘tkazish, ushbu shaxslarni vakillik tadbiri o‘tkaziladigan joyga yetkazish bo‘yicha transport ta’minoti xarajatlari kiradi. va (yoki) boshqaruv organining yig'ilishi va aksincha, muzokaralar paytida bufet xizmati, vakillik tadbirlarida tarjimani ta'minlash uchun soliq to'lovchining shtatlarida bo'lmagan tarjimonlarning xizmatlari uchun haq to'lash. Hisobot (soliq) davridagi vakillik xarajatlari soliq to‘lovchining ushbu hisobot (soliq) davri uchun mehnat xarajatlarining 4 foizidan ko‘p bo‘lmagan miqdorda boshqa xarajatlarga kiritiladi;
— kadrlarni tayyorlash va qayta tayyorlash xarajatlari. Ushbu xarajatlar soliqqa tortish uchun to'liq hisobga olinishi mumkin, ammo buning uchun ma'lum shartlar bajarilishi kerak:
asosiy va qo'shimcha kasbiy ta'lim dasturlari bo'yicha o'qitish, soliq to'lovchi xodimlarini kasbiy tayyorlash va qayta tayyorlash tegishli litsenziyaga ega bo'lgan Rossiya ta'lim muassasalari yoki tegishli maqomga ega bo'lgan xorijiy ta'lim muassasalari bilan tuzilgan shartnoma asosida amalga oshiriladi;
asosiy va qo'shimcha kasbiy ta'lim dasturlari bo'yicha o'qitish, kasbiy tayyorgarlik va qayta tayyorlash soliq to'lovchi bilan mehnat shartnomasi tuzgan soliq to'lovchining xodimlari yoki soliq to'lovchi bilan jismoniy shaxsning majburiyatini nazarda tutuvchi shartnoma tuzgan jismoniy shaxslar tomonidan amalga oshiriladi. soliq to'lovchi tomonidan to'lanadigan ko'rsatilgan o'qitish, kasbiy tayyorgarlik va qayta tayyorlash tugaganidan keyin uch oydan kechiktirmay u bilan mehnat shartnomasini tuzish va soliq to'lovchi bilan kamida bir yil ishlash. Agar ko'rsatilgan jismoniy shaxs va soliq to'lovchi o'rtasidagi mehnat shartnomasi tuzilgan kundan boshlab bir yil o'tmasdan bekor qilingan bo'lsa, tomonlarga bog'liq bo'lmagan holatlar tufayli mehnat shartnomasini bekor qilish hollari bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 83-moddasi). Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi), soliq to'lovchi ushbu mehnat shartnomasi bekor qilingan hisobot (soliq) davrining operatsion bo'lmagan daromadiga tegishli shaxsni o'qish, kasbiy tayyorgarlik yoki qayta tayyorlash uchun to'lovlar miqdorini kiritishi shart; soliq solinadigan bazani hisoblashda ilgari hisobga olingan. Agar jismoniy shaxsning soliq to'lovchi bilan mehnat shartnomasi soliq to'lovchi tomonidan to'langan ta'lim, malaka oshirish yoki qayta tayyorlash muddati tugaganidan keyin uch oy o'tgandan keyin tuzilmagan bo'lsa, ushbu xarajatlar ham hisobot (soliq) davrining operatsion bo'lmagan daromadlariga kiritiladi. mehnat shartnomasini tuzish muddati tugadi.
Soliq to'lovchi o'qitish xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlarni tegishli o'qitish shartnomasining butun amal qilish muddati davomida va o'qitish, kasbga tayyorlash yoki qayta tayyorlash uchun soliq to'lovchi tomonidan mehnat shartnomasiga muvofiq to'langan jismoniy shaxsning bir yillik ish faoliyati davomida saqlashi shart. soliq to'lovchi bilan tuzilgan shartnoma, lekin kamida to'rt yil;
- kafolatli ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish bo'yicha xizmatlarni ko'rsatish xarajatlari (shu jumladan tegishli zaxiraga ajratmalar) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 9-bandi). Bunday zaxira xaridorlar bilan tuzilgan shartnomalarda kafolat muddati davomida texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash nazarda tutilgan hollarda tovarlar yoki ishlarni sotadigan tashkilotlarni yaratish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 267-moddasi). Kafolatli ta'mirlash uchun zaxira chorak (yil) boshida bir vaqtning o'zida shakllanmaydi, lekin asta-sekin - tovarlar (ishlar) sotilganda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi kafolatli ta'mirlash va kafolatli xizmat ko'rsatish uchun zaxira miqdorini normallashtiradi. Bu kafolat bilan sotilgan tovarlarning qiymatidan tashkilotning oldingi uch yil davomida bunday tovarlarni sotishdan tushgan daromadlaridagi kafolatli ta'mirlash bo'yicha haqiqiy xarajatlar ulushiga ko'paytirilmagan bo'lishi kerak.
operatsion bo'lmagan xarajatlar- bularning barchasi ishlab chiqarish yoki sotish bilan bevosita bog'liq bo'lmagan tashkilotning iqtisodiy jihatdan oqlangan xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi).
Soliq bazasini aniqlashda San'atda ko'rsatilgan xarajatlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi, u yopiq emas. Shuning uchun, agar xarajatlar hujjatlashtirilmagan bo'lsa, iqtisodiy jihatdan asoslanmagan yoki daromad olinmaydigan faoliyat bilan bog'liq bo'lsa, bunday xarajatlar soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi.
Ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi)
San'atning 1-bandiga muvofiq boshqa xarajatlar ro'yxati. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi ochiq. Shunga ko'ra, korxonaning har qanday xarajatlari, agar ular mahsulot ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq bo'lsa, soliqqa tortish uchun hisobga olinishi mumkin.
Boshqa xarajatlarga quyidagilar kiradi:
1-moddaning 1-bandiga muvofiq xarajatlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi;
San'atning 2-bandiga muvofiq 2 ko'ngilochar xarajatlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi;
3-moddaning 3-bandiga muvofiq soliq to'lovchining kadrlarni tayyorlash va qayta tayyorlash xarajatlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi;
Bundan tashqari, yuridik shaxslarning daromad solig'ini hisoblashda quyidagi xarajatlarni hisobga olish kerak:
a) asosiy vositalarni ta'mirlash xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 260-moddasi);
b) tabiiy resurslarni rivojlantirish xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 261-moddasi);
v) tadqiqot va ishlanmalar uchun xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 262-moddasi);
d) majburiy va ixtiyoriy sug'urta mulk (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasi);
Biroq, ba'zi turlari soliqqa tortish maqsadidagi xarajatlar doirasida belgilanadi normalar va qoidalar.
Bularga quyidagilar kiradi:
- vakillik xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 3-bandi);
- xodimlarni ixtiyoriy sug'urta qilish xarajatlari (moddaning 16-bandi).
San'atga amaliy sharh. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Operatsion bo'lmagan xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi)
Faoliyatdan tashqari xarajatlarga tovarlar, ishlar, xizmatlar ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq bo'lmagan xarajatlar kiradi, ya'ni. asosiy biznes bilan bog'liq emas.
Bularga quyidagilar kiradi:
– ijaraga olingan mulkni saqlash xarajatlari (shu jumladan, amortizatsiya);
– qarz majburiyatlari bo‘yicha foizli xarajatlar;
- chiqarishni tashkil etish xarajatlari qimmatli qog'ozlar;
- salbiy ko'rinishdagi xarajatlar kurs farqi mulk va da'volarni qayta baholashda;
- to'lovchining shubhali qarzlar bo'yicha zahiralarni shakllantirish uchun hisoblash usulidan foydalangan holda xarajatlari;
- mothballed ob'ektlar va ob'ektlarni saqlash xarajatlari;
– sud xarajatlari va hakamlik yig‘imlari;
- shartnoma yoki qarz majburiyatlarini buzganlik uchun jarimalar, penyalar yoki boshqa sanktsiyalar summalari, shuningdek etkazilgan zararning o'rnini qoplash summalari ko'rinishidagi xarajatlar;
- bank xizmatlari uchun xarajatlar;
- hisobot davrida aniqlangan oldingi davrlarning yo'qotishlari;
– Debitor qarzdorlik da'vo muddati tugagan;
- nikohdan yo'qotishlar, etishmovchiliklar, ishlab chiqarishning to'xtab qolishi;
- tabiiy ofatlar, yong'inlar, baxtsiz hodisalar va boshqalar natijasidagi yo'qotishlar operatsion bo'lmagan xarajatlar moddasiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi.
Daromad solig'i bo'yicha hisobga olinmagan xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi)
Xarajatlarning birinchi guruhi - to'lov manbai bo'lgan xarajatlar o'z mablag'lari korxonalar (dividendlar, penyalar, davlat organlari tomonidan undiriladigan jarimalar va boshqalar).
Xarajatlarning ikkinchi guruhiga tegishli xarajatlar kiradi moliyaviy natijalar tashkilotning faoliyati, lekin soliqqa tortish uchun hisobga olinmaydi.
Xarajatlarning uchinchi guruhi - tegishli guruh uchun belgilangan chegaraviy darajadan oshib ketadigan xarajatlar (vakillik, ilmiy-tadqiqot, reklama va boshqalar).
Quyidagi xarajatlar soliqqa tortilmaydi:
a) soliq to'lovchi tomonidan hisoblangan dividendlar summalari va soliq solishdan keyin boshqa foyda summalari shaklida;
b) byudjetga (davlat byudjetidan tashqari jamg'armalariga) o'tkaziladigan penyalar, jarimalar va boshqa sanktsiyalar, shuningdek jarimalar va boshqa sanktsiyalar shaklida. davlat tashkilotlari rossiya Federatsiyasi qonunchiligi bilan ushbu sanktsiyalarni qo'llash huquqiga ega bo'lganlar;
v) ustav (ulush) kapitaliga hissa, oddiy shirkatga badal shaklida;
d) daromad solig'i summasi, shuningdek atrof-muhitga ifloslantiruvchi moddalarning ortiqcha chiqindilari uchun to'lovlar summasi shaklida;
e) amortizatsiya qilinadigan mulkni sotib olish va (yoki) yaratish xarajatlari shaklida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 1-bandida o'z ishlab chiqarishining amortizatsiya qilinadigan mulkiga nisbatan nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda);
e) ixtiyoriy sug'urta uchun badallar shaklida, moddada ko'rsatilgan badallar bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255, 263 va 291-moddalari;
g) nodavlat pensiya ta'minotiga badallar shaklida, moddada ko'rsatilgan badallar bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi;
i) soliq to'lovchi-qarz oluvchi tomonidan kreditorga ushbu moddaga muvofiq soliqqa tortish maqsadlarida xarajatlar sifatida tan olingan summalardan ortiq hisoblangan foizlar shaklida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi va boshqa xarajatlar.
Soliq hisobi qoidalariga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi) muvofiq xarajatlar bilvosita xarajatlar va to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarga bo'linadi.
To'g'ridan-to'g'ri xarajatlar, xususan:
– moddiy xarajatlar, paragraflarga muvofiq belgilanadi. San'atning 1 va 4-bandlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi;
- mahsulot ishlab chiqarish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish jarayonida ishtirok etgan xodimlarning mehnatiga haq to'lash xarajatlari;
- mehnat xarajatlarining ko'rsatilgan summalari bo'yicha hisoblangan yagona ijtimoiy soliq summalari;
- sug'urtani moliyalashtirish uchun foydalaniladigan majburiy pensiya sug'urtasi xarajatlari va mehnat pensiyasining ko'rsatilgan miqdorlari bo'yicha hisoblangan mehnat pensiyasining moliyalashtiriladigan qismi;
- mahsulot ishlab chiqarish, ishlar, xizmatlar ishlab chiqarishda foydalaniladigan asosiy vositalar bo'yicha hisoblangan amortizatsiya summasi.
Bilvosita xarajatlarga soliq to'lovchi tomonidan hisobot (soliq) davrida amalga oshirilgan barcha boshqa ishlab chiqarish va sotish xarajatlari kiradi. Xuddi shunday, operatsion bo'lmagan xarajatlar joriy davr xarajatlariga kiritiladi.
Qism bilvosita xarajatlar Bundan tashqari, soliq to'lovchining oldingi hisobot (soliq) davrlarida qilgan xarajatlari va ayrim xarajatlar guruhlarini shakllantirish xarajatlari ham kiradi, ularning bir qismi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi talablariga muvofiq xarajatlarga kiritilgan. joriy davr (xususan, tabiiy resurslarni o'zlashtirish bilan bog'liq xarajatlar, ilmiy-tadqiqot ishlarini amalga oshirish xarajatlari).
Naqd pul usuli va hisoblash usuli bo'yicha daromadlar va xarajatlarni tan olish usullari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271 - 273-moddalari)
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi foyda, daromad va xarajatlarni soliqqa tortish uchun hisob-kitob yoki naqd asosda tan olinadi (B ilovasi).
Tashkilot, agar oldingi to'rt chorakda o'rtacha hisobda QQSni hisobga olmaganda, tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar miqdori olmagan bo'lsa, daromad (xarajat) olish sanasini naqd pul asosida belgilashga haqli. 1 million rubldan oshadi. har chorak uchun. Boshqa hollarda, tashkilot optimallashtirish nuqtai nazaridan kamroq qulay foydalanishga majburdir soliq majburiyatlari hisoblash usuli.
Misol
O'tgan yilda tashkilot quyidagi daromad ko'rsatkichlariga ega edi: I chorakda - 600 000 rubl, II chorakda - 1 200 000 rubl, III chorakda - 1 400 000 rubl, IV chorakda - 300 000 rubl. O'rtacha to'rt chorakda daromad 875 000 rublni tashkil qiladi. (600000 + 1200000 + 1400000 + 300000): 4. Shuning uchun joriy yilda tashkilot naqd pul usulini qo'llash huquqiga ega.
naqd pul usuli- bu daromadlar (xarajatlar) ular haqiqatda olingan (to'langan) hisobot (soliq) davrida shunday deb tan olinadigan usuldir.
Xarajatlarga nisbatan bu ta'rif shartli, chunki yilda individual holatlar ular qo'shimcha asoslar mavjudligi bilan bog'liq. Boshqacha qilib aytganda, to'lovning majburiy faktiga yana bir shart qo'shiladi. Naqd pul usulini qo'llash tartibi San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi.
Daromad va xarajatlarni kassa asosida aniqlab bo'lmaydi:
- oldingi to'rt chorakda o'rtacha daromadi 1 million rubldan ortiq bo'lgan kompaniyalar. har chorak uchun;
- shartnoma taraflari ishonchli boshqaruv mulk yoki oddiy sheriklik shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 4-bandi).
hisoblash usuli- bu daromadlar (xarajatlar) pul mablag'larining haqiqiy kelib tushganligi (haqiqiy to'lovi) yoki boshqa to'lov shakllaridan qat'i nazar, ular sodir bo'lgan (ular tegishli bo'lgan) hisobot (soliq) davrida shunday deb tan olinadigan usul. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi 1-bandi).
Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash tartibi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 247-moddasi)
Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza soliqqa tortiladigan foydaning pul ifodasidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 247-moddasi 1-bandi). Foyda - bu tashkilotning daromadlari va xarajatlari o'rtasidagi farq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 247-moddasi).
Agar foyda bo'ysunsa turli stavkalar, keyin har bir foyda guruhi uchun soliq solinadigan baza soliq to'lovchi tomonidan alohida belgilanadi. Ayrim o'ziga xos operatsiyalar va tashkilotlar guruhlari bo'yicha soliq solinadigan baza belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda belgilanadi. Soliq to'lovchi boshqacha bo'lgan operatsiyalar bo'yicha daromadlarning (xarajatlarning) alohida hisobini yuritishi shart umumiy tartib foyda va zararni hisobga olish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275.1, 276, 278, 279, 280, 304, 323 va 268-moddalari).
Soliq solinadigan bazani aniqlashda soliqqa tortiladigan foyda soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo‘yicha aniqlanadi. Shu bilan birga, daromad solig'i solinmaydigan faoliyat bilan bog'liq daromadlar va xarajatlar soliq to'lovchilarning daromadlari va xarajatlarida hisobga olinmaydi. Daromad solig'iga tortilmaydigan faoliyatdan olingan daromadlar va xarajatlar alohida hisobga olinishi kerak, ya'ni. alohida hisob yuritilishi kerak.
Soliq solinadigan bazani hisoblashda soliq to'lovchining daromadlari va xarajatlari hisobga olinadi pul shakli. Agar boshqacha tartib belgilanmagan bo'lsa, natura shaklida olingan sotishdan olingan daromadlar (shu jumladan barter operatsiyalari), agar ushbu moddaning qoidalarini hisobga olgan holda bitim narxidan kelib chiqqan holda hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi. Agar daromad xarajatlardan kam bo'lsa (ya'ni, siz zarar ko'rgan bo'lsangiz), soliq bazasi nolga teng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 8-bandining 1-bandi). Shu bilan birga, soliq to'lovchi tomonidan ko'rilgan zarar soliq davri, kelajakdagi yo'qotishlarni o'tkazish uchun nazarda tutilgan tartibda soliqqa tortish uchun qabul qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi).
San'at tahlili asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasiga binoan, kelajakdagi yo'qotishlarni o'tkazishning quyidagi qoidalarini ajratib ko'rsatish mumkin:
- tashkilotlarning keyingi soliq davrlarida ko'rgan zararlarini hisobga olishga ruxsat etiladi, lekin soliq solinadigan bazaning qiymati ijobiy bo'lganda;
- zarar ushbu zarar olingan soliq davridan keyingi o'n yil ichida kelajakka o'tkazilsa;
- har qanday hisobot (soliq) davrida o'tkazilgan zararning umumiy miqdori cheklovlarsiz butun soliq solinadigan soliq solinadigan baza doirasida belgilanadi;
- keyingi yilga o'tkazilmagan zarar to'liq yoki qisman keyingi to'qqiz yillikning keyingi yiliga o'tkazilishi mumkin, bunda dastlabki uchta qoidaga rioya qilgan holda;
- agar soliq to'lovchi bir necha soliq davrida zarar ko'rgan bo'lsa, bunday yo'qotishlar yuqorida ko'rsatilgan qoidalarga rioya qilgan holda kelgusi davrga o'tkaziladi;
- qayta tashkil etilgan taqdirda, vorisi soliq to'lovchi soliq solinadigan bazani yuqorida ko'rsatilgan qoidalarda nazarda tutilgan tartibda va shartlarda qayta tashkil etilgunga qadar qayta tashkil etilayotgan tashkilotlar ko'rgan zararlar miqdoriga kamaytirishga haqli.