Debitorlik qarzlari bo'yicha adabiyotlar. "Ritm" OOO misolida korxonaning debitorlik qarzlarini boshqarish usullari. Debitorlik va kreditorlik qarzlarining iqtisodiy mohiyatini ochib berish, ularning turlari va tahlil qilish usullari. Faoliyat ko'rsatkichlarining dinamikasi

Xulosa

Shunday qilib, yuqoridagi materialga asoslanib, quyidagi xulosalar chiqarish mumkin.

Xo'jalik faoliyati jarayonida korxona va tashkilotlar turli yuridik va jismoniy shaxslar bilan tovar muomalalarini amalga oshirish, ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatishda shartnomaviy munosabatlarga ega.

Qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar shartnomaning har bir tomoni tomonidan o'ziga xos tarzda aks ettiriladi moliyaviy hisobotlar dan kelib chiqadigan miqdorlarda buxgalteriya yozuvlari va to'g'ri deb tan olingan. Bunday holda, har qanday tashkilot ham qarzdor, ham kreditor sifatida harakat qilishi mumkin.

Hozirgi vaqtda hisob-kitob intizomi darajasining pasayishi sharoitida "to'lovlarni amalga oshirmaslik" tizimi debitorlik qarzlarining, shu jumladan muddati o'tgan qarzlarning ko'payishiga olib keladi. Bu holat debitorlik qarzlari miqdori va uning harakatini (tushishi va qaytarilishini) nazorat qilish zaruratini keltirib chiqaradi.

Tashkilotning moliyaviy barqarorligini ta'minlash sharti debitorlik qarzlari miqdoridan oshib ketishidir. kreditorlik qarzi.

Debitorlik qarzi - tashkilotning uning qarzdorlari bo'lgan yuridik va jismoniy shaxslarga bo'lgan mulkiy talablarini ifodalaydi.

Debitorlik qarzlarini uch ma'noda ko'rib chiqish mumkin: birinchidan, kreditorlik qarzlarini to'lash vositasi sifatida, ikkinchidan, mijozlarga sotilgan, lekin hali to'lanmagan mahsulotlarning bir qismi sifatida, uchinchidan, moliyalashtiriladigan aylanma mablag'larning elementlaridan biri sifatida. o'z mablag'lari hisobidan yoki qarzga olingan pul.

Tashkilot tomonidan tovarlar, mahsulotlar sotib olingan taqdirda, shuningdek, boshqa yuridik va xizmatlardan ishlar va xizmatlarni qabul qilish shaxslar uning qarzi bor. Tashkilotning kreditorlik qarzlari tarkibiga soliqlar bo'yicha byudjetga qarz, shu jumladan hokimiyatga yagona ijtimoiy soliq kiradi. ijtimoiy sug'urta va garov va mablag'lar tibbiy sug'urta, shuningdek, boshqa yuridik va jismoniy shaxslar amaldagi qonun hujjatlariga yoki shartnomalar shartlariga muvofiq kelib chiqadigan majburiyatlar uchun.

Debitorlik qarzlarini hisobga olish uchun buxgalteriya hisobi tizimi bir nechta schyotlarni nazarda tutadi: "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar", "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar", "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" va boshqalar.

Kreditorlik qarzlarini hisobga olish uchun «Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar», «Ish haqi bo‘yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar», «Boshqa operatsiyalar bo‘yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar», «Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» va hokazo schyotlardan foydalaniladi.

Adabiyotlar ro'yxati

1. Alborov R.A. Buxgalteriya hisobining tamoyillari va asoslari. - M. : KNORUS, 2006. - 344 p.

2. Androsov A. M., Vikulova E. V. Buxgalteriya hisobi asoslari. Qo'llanma mustaqil ta'lim uchun. - M.: Androsov nashriyoti, 2005. - 1024 b.

3. Babayev Yu.A. Buxgalteriya hisobi. - M.: UNITI-DANA, 2006. - 527 b.

4. Getman VG Moliyaviy hisob. - M.: Moliya va statistika, 2006. - 816 b.

5. Gorbulin V.D., Fokina O.N. Debitorlik va kreditorlik qarzlari. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobining xususiyatlari. - M.: GrossMedia Ferlag, 2009. - 160 b.

6. Divinskiy B.D. Debitorlik qarzlari: buxgalteriya hisobi va hisobotida aks ettirish // Buxgalter maslahatchisi. - 2008. - No 11. - Kirish rejimi: .

7. Karelin A. Nodavlat xavfsizlik korxonalarida kreditorlik qarzlari. - Kirish rejimi: .

8. Kiryanova ZV Buxgalteriya hisobi nazariyasi. - M.: Moliya va statistika, 2005. - 256 b.

9. Kozlova E. P. Tashkilotlarda buxgalteriya hisobi. - M.: Moliya va statistika, 2005. - 752 b.

10. Liferenko G.N. Korxonaning moliyaviy tahlili. - M: "Imtihon" nashriyoti, 2005. - 160 b.

11. Lytneva N. A., Malyavkina L. I., Fedorova T. V. Buxgalteriya hisobi: Darslik. - M.: FORUM: INFRA-M, 2006.-- 496 b.

12. Lyubushin N.P., Jarinov V.V., Borodina N.V. Buxgalteriya hisobi nazariyasi. - M.: UNITI-DANA, 2006. - 312 b.

13. Sanin K.V., Sanin M.K. Buxgalteriya hisobi: darslik. - Sankt-Peterburg: Sankt-Peterburg GUITMO, 2005. - 400 b.

14. Terexova VA Moliyaviy hisob: qisqa kurs. - Sankt-Peterburg: Pyotr, 2005. - 368 b.:

15. Filina FN Debitorlik va kreditorlik qarzlari. yonayotgan savollar soliqqa tortish. - M .: GrossMedia, ROSBUH, 2008. - 152 p.

Kurs ishi

Ritm MChJ misolida korxonaning debitorlik qarzlarini boshqarish usullari

Kirish

Nazariy asos kutilgan tushim

1 Debitorlik qarzlari tushunchasi va mohiyati

2 Debitorlik qarzlarini boshqarish tamoyillari

3 Debitorlik qarzlarini boshqarish usullari

Ritm MChJ misolida kompaniyaning debitorlik qarzlarini boshqarish siyosati

1 Ritm MChJning qisqacha tavsifi

2 Korxonaning debitorlik qarzlari holatini tahlil qilish

Debitorlik qarzlarini boshqarishni takomillashtirishning 3 usuli

Xulosa

Adabiyotlar ro'yxati

debitorlik qarzlarini boshqarish

Kirish

Kurs ishi mavzusining dolzarbligi shundan iboratki, debitorlik qarzlarining o'zgarish dinamikasi, uning tarkibi, tuzilishi va sifati, shuningdek, uning ko'payishi yoki kamayishi intensivligi kapital aylanmasiga katta ta'sir ko'rsatadi va, binobarin, korxonaning to'lov qobiliyatiga.

Agar debitorlik qarzlarining aylanish davri yuqori bo'lsa va dinamikada o'sadigan bo'lsa, tashkilot o'z moliyaviy resurslarining etishmasligini boshdan kechirishi mumkin. Bunday holda, qoida tariqasida, kompaniyalar aylanma mablag'larni to'ldirish yoki kreditorlariga to'lovlarni kechiktirish uchun qisqa muddatli kreditlarni jalb qilishga murojaat qilishadi. Bunday vaziyat etkazib beruvchilar bilan ishonchli munosabatlarni buzishi mumkin, moliyaviy sanktsiyalar kechiktirilgan to'lovlar uchun yuzaga keladi va korxona biznesiga salbiy ta'sir ko'rsatadigan boshqa oqibatlar, ya'ni. xo'jalik yurituvchi sub'ektning to'lov qobiliyati va uning ishchanlik obro'si debitorlik qarzlariga qo'yilgan mablag'larning qanchalik tez real pulga aylanishiga bog'liq.

Kurs ishining maqsadi “Ritm” MChJ korxonasi misolida debitorlik qarzlarini boshqarishni tahlil qilish va debitorlik qarzlarini samarali boshqarish bo‘yicha takliflar ishlab chiqishdan iborat. Kurs ishining maqsadi uning vazifalarini belgilab berdi:

O'ylab ko'ring nazariy jihatlari debitorlik qarzlarini boshqarish;

· “Ritm” MChJda debitorlik qarzlarini boshqarishni tashkil qilishni o‘rganish va uning samaradorligini baholash.

· Tahlil qilinayotgan tashkilotning debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish.

· “Ritm” MChJning to‘lov qobiliyatiga debitorlik qarzlarining ta’sirini baholash.

Tadqiqot ob'ekti "Ritm" mas'uliyati cheklangan jamiyati bo'lib, uning faoliyati qarzdorlarning kreditorlar oldidagi qarzlari bilan bog'liq.

Tadqiqot predmeti “Ritm” MChJda debitorlik qarzlarini hisobga olish va boshqarish jarayonidir.

Kurs ishining axborot bazasi Rossiya Federatsiyasining qarzdorlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlari, maxsus iqtisodiy adabiyotlar, buxgalteriya hisobi, audit va debitorlik qarzlarining iqtisodiy tahlili bo'yicha davriy nashrlar bilan ifodalanadi.

Kurs ishi ularning kirish qismi, uch bob, foydalanilgan adabiyotlar ro‘yxati va ilovalardan iborat.

Loyiha ustida ishlashda quyidagi usullardan foydalaniladi: ilmiy abstraksiya usullari; tahlil va sintez usuli; grafik usuli.

Tarkibiy jihatdan ish kirish, uch bob, xulosa, foydalanilgan adabiyotlar ro‘yxati va ilovalardan iborat.

Kirish qismida tadqiqot ob'ekti va predmeti aniqlanadi, tanlangan mavzuning dolzarbligi shakllantiriladi, maqsad va vazifalar shakllantiriladi.

Kurs ishining birinchi bobida debitorlik qarzlarini boshqarishning nazariy va uslubiy jihatlari keltirilgan.

Kurs ishining ikkinchi bobida “Ritm” MChJning debitorlik qarzlari tahlili o‘tkazildi, debitorlik qarzlarini samarali boshqarish bo‘yicha tavsiyalar berildi.

Ishning yakuniy bosqichi bu mavzuni o'rganishdan kelib chiqadigan xulosalardir.

Ishning amaliy ahamiyati tadbirkorlikni rivojlantirishda debitorlik qarzlarini boshqarish bo'yicha tavsiyalarni ishlab chiqish va ilmiy asoslashdan iborat.

1. Debitorlik qarzlarining nazariy asoslari

1.1 Debitorlik qarzlari tushunchasi va mohiyati

Har bir tashkilot o'z faoliyati davomida ichki va tashqi kontragentlar: xaridorlar va etkazib beruvchilar, mijozlar va pudratchilar, soliq organlari, ta'sischilar, banklar, o'z xodimlari va boshqa qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni amalga oshiradi.

Debitorlik qarzi deganda tashkilotlarning, xodimlarning va jismoniy shaxslarning ushbu tashkilot oldidagi qarzi tushuniladi (xaridorlarning sotib olingan mahsulot uchun qarzi, hisobdor shaxslarning ularga berilgan mablag'lar bo'yicha qarzlari va boshqalar). Ushbu tashkilotga qarzdor bo'lgan tashkilotlar va shaxslar qarzdor deb ataladi.

Iqtisodiy mazmuniga ko'ra, debitorlik qarzlari balansda taqdim etiladi, bu bizga qarzdorlarning qarzlarini tasniflash imkonini beradi:

ularning shakllanish manbalari bo'yicha;

majburiyatlar turlari bo'yicha;

Qarzning tabiati bo'yicha

kreditorga nisbatan.

Debitorlik qarzlari muddatiga qarab ikki turga bo'linadi:

qisqa muddatli qarz - muddati 12 oydan keyin hisobot sanasi;

· uzoq muddatli qarz - hisobot sanasidan keyin 12 oydan ortiq muddatga.

Bundan tashqari, debitorlik qarzlarini to'lamaslik xavfi debitorlik qarzlarini to'lash muddati bilan bog'liq.

Tavakkalchilikning ortishi debitorlik qarzlarining o‘z vaqtida va to‘liq qaytarilishi ustidan yanada yaqinroq monitoring va nazoratni talab qiladi.

Debitorlik qarzlarining to'lanishi va qaytarilishi ustidan nazoratni ta'minlash, shuningdek, korxonaning likvidligi va to'lov qobiliyati darajasini tahlil qilish uchun debitorlik qarzlarini to'lash muddatiga qarab taqsimlanadi.

Debitorlik qarzlari miqdorining ishonchliligi ko'p jihatdan uning paydo bo'lish momenti va asoslarini aniqlashning to'g'riligiga bog'liq.

Debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar moliyaviy hisobotda aks ettirilgan. 2012 yilning 9 oyi hisobotidan boshlab qarzning holati, harakati va to'lov muddati to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilish bo'yicha yangi talablar kuchga kirdi. Debitorlik qarzlari 5.1, 5.2, 8.6.1, 8.6-kichik bo'limlarda jadval ko'rinishidagi tushuntirishlarda aks ettirilgan. .2. Bo'lim sug'urta zaxiralarini joylashtirish uchun qabul qilingan aktivlarning chegaraviy qiymatlarini tekshirish mumkin bo'lgan tarzda berilgan. Yangi hisobot shakllari kuchga kirgunga qadar, debitorlik qarzlarining dekodlanishi balansga ilovada - N 5-sug'urtalovchi shaklida va uning tavsiflari - tushuntirish xatida berilgan.

Debitorlik qarzlarining holati to'g'risida qonun talablarini hisobga olgan holda ma'lumot yaratish uchun sug'urtalovchi hisobot ma'lumotlarining to'liqligi va ishonchliligini ta'minlaydigan tarzda buxgalteriya hisobini batafsil bayon qilishi kerak.

1.2 Debitorlik qarzlarini boshqarish tamoyillari

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish tovarlarni sotish hajmini kengaytirishga qaratilgan umumiy joriy aktivlarni boshqarish siyosatining bir qismi bo'lib, ushbu qarzning umumiy miqdorini optimallashtirish va o'z vaqtida to'lanishini ta'minlashdan iborat.

Ma'lumotlar debitorlik qarzlarini tahlil qilish uchun asosiy ma'lumot manbalari sifatida ishlatiladi. balanslar varaqasi va unga tushuntirishlar, shuningdek ma'lumotlar analitik hisob.

Shubhali debitorlik qarzlariga alohida e'tibor berilishi kerak, ya'ni. tashkilot tomonidan undirilmasligi mumkin bo'lgan qarzlar. Shubhali (asossiz) qarzning mavjudligi ushbu tashkilotda xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar tizimida muammolar mavjudligidan dalolat beradi. Shubhali debitorlik qarzlarining o'sish tendentsiyasi balans likvidligining pasayishini ko'rsatadi, bu esa yomonlashadi. moliyaviy holat tashkilotlar.

Debitorlik qarzlarining tuzilishi, sifati, aylanmasini tahlil qilish uchun foydalaniladigan ko'rsatkichlarni ko'rib chiqing.

Debitorlik qarzlari aylanmasi nisbati:

Daromad / O'rtacha debitorlik qarzlari.

Hisobot davrida debitorlik qarzlari necha marta aylanganligini ko'rsatadi. Ushbu nisbatning oshishi, qoida tariqasida, kredit bo'yicha sotishning pasayishini anglatadi; kamayishi berilgan tijorat kreditining ko'payishini anglatadi.

Davrdagi debitorlik qarzlarining o'rtacha miqdori:

qayerda va - tegishli ravishda davr boshidagi va oxiridagi debitorlik qarzlari.

Debitorlik qarzlarining kunlarda aylanmasi, ya'ni. debitorlik qarzlarining bir aylanmasining davomiyligi:

Debitorlik qarzlarini to'lash muddatining pasayishi ijobiy baholanadi va aksincha.

Tahlil barcha debitorlik qarzlarining (uzoq muddatli va qisqa muddatli) va 12 oylik to'lov muddati bilan qisqa muddatli debitorlik qarzlarining aylanmasini baholaydi. Bundan tashqari, alohida qarzdorlarning qarzlari tahlil qilinadi.

Tahlil paytida quyidagilarni aniqlash kerak:

Debitorlik qarzlarining harakatchanlik koeffitsienti:

Debitorlik qarzlari summasi / Aylanma aktivlar summasi.

U joriy aktivlar miqdorida debitorlik qarzlarining ulushini ko'rsatadi. Bu nisbat bir qator hisobot davrlarida dinamikada solishtirilishi kerak;

tashkilotning mablag'lari tarkibida debitorlik qarzlarining ulushi:

Debitorlik qarzlari summasi / Balans valyutasi;

debitorlik qarzlarining o'sish sur'ati:

bu erda va - tegishli ravishda hisobot davri va oldingi davr uchun debitorlik qarzlari. Bu ko'rsatkichni balansning o'sish sur'ati bilan solishtirish kerak. Agar debitorlik qarzlarining o'sish sur'ati balansning o'sish sur'atlaridan yuqori bo'lsa, bu tashkilotning moliyaviy barqarorligidagi salbiy tendentsiyani ko'rsatadi;

Debitorlik qarzlarining umumiy miqdorida muddati o'tgan debitorlik qarzlarining ulushi:

Muddati o'tgan debitorlik qarzlar summasi / Debitorlik qarzlari summasi.

Debitorlik qarzlari asosan xaridorlarga bepul kredit bo'lganligi sababli, ular iloji bo'lsa, etkazib beruvchilarga bir xil bepul kredit bilan muvozanatlashtirilishi kerak. Shu sababli, debitorlik qarzlari kreditorlik qarzlari bilan birgalikda ko'rib chiqilishi kerak. Ideal holda, ular o'rtasida katta tafovutlar bo'lmasligi kerak, chunki debitorlik qarzlari kelib tushganligi sababli kreditorlik qarzlari to'lanishi kerak. Debitorlik qarzlari tahlili kreditorlik qarzlari tahlili bilan ham to‘ldiriladi.

Tahlil jarayonida debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini aniqlash kerak:

Debitorlik qarzlari summasi / Kreditorlik qarzlari summasi.

Ushbu koeffitsient 2 ga teng bo'lganda normal hisoblanadi, ya'ni. kreditorlik qarzlari miqdori taxminan 2 marta debitorlik qarzlari bilan ta'minlangan. Agar debitorlik qarzlarining kreditorlik qarzlariga nisbati 2 dan kam bo'lsa, bu ning aylanishini bildiradi pul mablag'lari joriy aktivlarning likvid qismi.

Korxona mulkining bir qismi bo'lgan debitorlik qarzlari miqdori tashkilotning likvidligi va moliyaviy barqarorligini ta'minlashda muhim rol o'ynaydi. Debitorlik qarzlarining mavjudligi ushbu korxona aylanmasidan mablag'larning vaqtinchalik chetga surilishini ko'rsatadi. Xaridorlar tomonidan to'lovlarning uzoq vaqt davomida sekinlashishi (yoki umuman qaytarilmasligi) biznes faolligining pasayishiga va naqd pul bo'shlig'iga olib kelishi mumkin.

Tadbirkorlik faoliyatini baholash mezonlari quyidagilardir: aylanma koeffitsientlari (kapital unumdorligi) va mablag'larning aylanish davri ko'rsatkichlari.

Agar debitorlik qarzlarining aylanish davri yuqori bo'lsa va dinamikada oshsa, tashkilot o'z moliyaviy resurslarining etishmasligini boshdan kechirishi mumkin. Bunday holda, qoida tariqasida, kompaniyalar aylanma mablag'larni to'ldirish yoki kreditorlariga to'lovlarni kechiktirish uchun qisqa muddatli kreditlarni jalb qilishga murojaat qilishadi. Bunday vaziyatda etkazib beruvchilar bilan ishonchli munosabatlar buzilishi, to'lovlarni kechiktirish va korxona faoliyatiga salbiy ta'sir ko'rsatadigan boshqa oqibatlar uchun moliyaviy sanktsiyalar paydo bo'lishi mumkin, ya'ni. xo'jalik yurituvchi sub'ektning to'lov qobiliyati va uning ishchanlik obro'si debitorlik qarzlariga qo'yilgan mablag'larning qanchalik tez real pulga aylanishiga bog'liq. Shu munosabat bilan barcha tijorat tashkilotlari debitorlik qarzlarini nazorat qilish va boshqarishni amalga oshiradi. Debitorlik qarzlarini nazorat qilish, birinchi navbatda, ularni muddatlari bo'yicha tartiblashni o'z ichiga oladi va debitorlik qarzlarini boshqarishning yo'nalishlaridan biri ularning qadrsizlanishi uchun zaxiralarni yaratish bilan bog'liq. Gap shundaki, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 24 dekabrdagi 186n-sonli buyrug'iga binoan, tashkilotlar 2011 yildan boshlab zaxiralarni yaratishga majburdirlar. shubhali qarzlar debitorlik qarzlari shubhali deb topilgan taqdirda. Agar tashkilotlar debitorlik qarzlarini qadrsizlanish bo'yicha baholamasa va bu zaxiralarni shakllantirmasa, ular qonunni buzadilar, bu esa audit paytida salbiy moliyaviy oqibatlarga olib kelishi mumkin.

) debitorlik qarzlarining dinamikasi, harakati va tuzilishini tahlil qilish.

Bu erda siz debitorlik qarzlarining dinamikasini baholashingiz, sotish va qarzlar sur'atini taqqoslashingiz va qarzning tuzilishini tahlil qilishingiz kerak. Debitorlik qarzining o'sishi, agar u sotish hajmi natijasida yuzaga kelsa, uni asosli deb hisoblash mumkin, lekin o'sish sur'ati sotishning o'sish sur'atlaridan oshmasligi kerak;

) debitorlik qarzlarining sifatini tahlil qilish. Muddati o'tgan va shubhali debitorlik qarzlari ulushining o'zgarishini baholash orqali debitorlik qarzlarining sifatini baholash kerak;

) debitorlik qarzlari aylanmasini baholash.

Shunday qilib, debitorlik qarzlarini tahlil qilish metodologiyasi gorizontal va vertikal tahlilni o'z ichiga oladi. Shuningdek, u analitik jadvallarni tuzish va debitorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlarini hisoblash asosida debitorlik qarzlarining tarkibi va harakatini baholashni o'z ichiga oladi. Aylanma aktivlar hajmida debitorlik qarzlarining ulushini va debitorlik qarzlari tarkibida shubhali qarzlarning ulushini hisoblash muhim ahamiyatga ega.

1.3 Debitorlik qarzlarini boshqarish usullari

Mol-mulk va majburiyatlarni inventarizatsiya qilish buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomni majbur qiladi. Audit davomida jamiyat mulki va majburiyatlarining mavjudligi, holati va bahosi hujjatlashtiriladi. Inventarizatsiya rahbarning buyrug'i asosida amalga oshiriladi (Nizomning 26-bandi).

Kutilgan tushim cheklash muddati, shuningdek undirib bo'lmaydigan boshqa qarzlar har bir majburiyat bo'yicha hisobdan chiqariladi. Buning uchun audit ma'lumotlari, yozma asoslash (buxgalteriya guvohnomasi) va kompaniya rahbarining buyrug'i yoki buyrug'i asos bo'ladi. Umidsiz qarzlar shubhali qarzlar bo'yicha zaxiraga yoki o'tgan yilda zaxira yaratilmagan bo'lsa, moliyaviy natijalarga hisoblab chiqiladi. Notijorat tashkilot uchun undirib bo'lmaydigan qarz xarajatlarni oshiradi.

Qarzdorning to'lovga qodir emasligi sababli qarzni zarar ko'rgan holda hisobdan chiqarish qarzni bekor qilmaydi. U faqat balansdan olib tashlanishi va hisobdan chiqarilgan kundan boshlab besh yil davomida hisobga olinishi kerak. Ushbu talab bilan qonun chiqaruvchi qarzdor hali ham to'lash yo'lini topgan taqdirda sug'urta turini taqdim etdi.

Cheklov muddati o'tgan debitorlik qarzlari, undirilishi mumkin bo'lmagan boshqa qarzlar buxgalteriya hisobi registrlarida qarz aks ettirilgan summada xarajatlarga kiritiladi (14.3-band PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" buyrug'i bilan tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 33n-son). Zararga hisobdan chiqarilgan pul mablag'lari 007 "Zararga hisobdan chiqarilgan nochor qarzdorlarning qarzi" balansdan tashqari schyotida yana besh yil davomida aks ettirilishi kerak:

007 hisobvarag'i bo'yicha analitik hisob qarzi zararga, barcha qarzlar esa zararga hisobdan chiqarilgan har bir qarzdor uchun yuritiladi.

Soliq kodeksi to'lanmagan debitorlik qarzlarini daromad solig'i bo'yicha xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olishga ruxsat beradi, lekin u undirib bo'lmaydigan, ya'ni undirish real bo'lmagan deb tan olingan taqdirdagina (Soliq kodeksining 265-moddasi 2-bandi 2-bandi). Bu quyidagi holatlar:

qarz bo'yicha da'vo muddati tugagan;

qarzdor kompaniya tugatilgan;

to'lash majburiyati fuqarolik qonunchiligiga muvofiq yoki davlat organining dalolatnomasi asosida amalga oshirishning imkoni yo'qligi sababli tugatilgan bo'lsa;

Qarzni undirishning mumkin emasligi sud ijrochisining ijro ishi yuritish tugallanganligi to'g'risidagi qarori bilan quyidagi hollarda tasdiqlanadi: undiruvchiga uning joylashgan joyini yoki mol-mulkining joylashgan joyini aniqlashning imkoni yo'qligi sababli ijro varaqasi qaytarilganda. yoki unga tegishli bo'lgan mablag'lar to'g'risida ma'lumot olish yoki undan undirilishi mumkin bo'lgan mol-mulkning yo'qligi va ularni topish uchun barcha choralar samarasiz bo'lganligi sababli.

O'z navbatida, shubhali qarzlar bo'yicha chegirma soliq to'lovchiga daromad solig'i bazasini umidsiz qarzlar bo'yicha yo'qotishlar miqdoriga kamaytirish, mumkin bo'lgan zararni qoplash uchun tegishli miqdorlarni to'plash haqida ataylab g'amxo'rlik qilish imkonini beradi.

2013 yil 1 sentyabrda 2013 yil 7 maydagi 100-FZ-sonli Federal qonuni kuchga kirdi, u Fuqarolik Kodeksiga o'zgartirishlar kiritdi. Cheklov muddati to'g'risidagi qoidalar quyidagicha belgilanadi ("Umumiy da'vo muddati" 196-moddasi (2013 yil 7 maydagi 100-FZ-sonli Federal qonun bilan tahrirlangan)):

Umumiy cheklash muddati San'atga muvofiq belgilangan kundan boshlab uch yil. Ushbu Kodeksning 200-moddasi.

Da'vo muddati ushbu muddat belgilangan himoya qilish huquqi buzilgan kundan boshlab o'n yildan oshmasligi kerak.

Fuqarolik kodeksining 200-moddasi da'vo muddatining boshlanishini aniqlashga yordam beradi. Hozirda bo'lgani kabi, bu odam o'z huquqi buzilganligini bilgan yoki bilishi kerak bo'lgan kun. Muayyan bajarish muddati bo'lgan majburiyatlar uchun cheklash muddati ushbu muddat oxiridan boshlanadi.

1 sentyabrdan boshlab ushbu postulatlar cheklash muddati, har qanday holatda ham, majburiyat paydo bo'lgan kundan boshlab 10 yildan oshmasligi kerakligi talabi bilan to'ldirildi. Foyda soliqqa tortish maqsadida umidsiz qarzlar operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 2-bandi). Soliq hisobi, shuningdek, buxgalteriya hisobida, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bilan bog'liq shubhali qarzlar bo'yicha, hisoblash usuli tarafdorlari zaxira yaratishi mumkin. Buning qoidalari San'at bilan belgilanadi. Soliq kodeksining 266-moddasi. Zaxira miqdori kiritilgan operatsion bo'lmagan xarajatlar hisobot davrining oxirgi kuni uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 7-bandi 1-bandi, 265-moddasi, 1, 3-bandlari, 266-moddasi).

Moliya vazirligi umidsiz qarzlarning butun summasini, shu jumladan QQSni zaxiradan hisobdan chiqarishga ruxsat beradi. Shubhali qarzlar uchun zaxirani shakllantirish bilan bir xil. Kompaniya sotuvchi tomonidan xaridorga taqdim etilgan summadagi shubhali qarzlar miqdorini, shu jumladan QQSni hisobga olish huquqiga ega (Rossiya Moliya vazirligining 03.08.2010 yildagi N 03-03-06/1/517-sonli xati). ).

Xarajatlarda undirilishi kerak bo'lgan, cheklash muddati tugagan qarz miqdorini hisobga olish uchun qarzning sanasi va miqdorini tasdiqlash uchun "birlamchi hisob" ni topish kerak. Bu San'atning 1-bandining sharti bilan bog'liq. Soliq kodeksining 252-moddasi, unga ko'ra faqat hujjatlashtirilgan xarajatlar xarajatlarga kiritilishi mumkin. Cheklov muddatining tugashi inventarizatsiya natijalari, buxgalteriya hisobi va rahbarining umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarish to'g'risidagi buyrug'i bilan tasdiqlanadi.

Aytaylik, 2013 yil 2 sentyabrda inventarizatsiya natijalariga ko'ra, buxgalter debitorlik qarzlari qayd etilgan kundan boshlab 10 yil o'tganligini aniqladi. Firma qarzni undirish uchun sudga bormadi. Qarzdor ham qarzni tan olish choralarini ko'rmagan. Da'vo muddati tugagan va endi uni uzaytirish mumkin emas. Keyin buxgalter rahbarning buyrug'i asosida berishi mumkin buxgalteriya hisobi va 2013 yil 1 sentyabrdan keyin undirib bo'lmaydigan qarzni xotirjamlik bilan hisobdan chiqarish.

Xarajat qaysi sanada tan olinishi kerak? Bu masala bo'yicha bir nechta nuqtai nazarlar mavjud.

Ba'zilar, xarajat cheklov muddati tugaganidan keyin har qanday kunda aks ettirilishi mumkinligiga ishonishadi. Boshqalar, xarajat ushbu muddatning tugash sanasida aniq belgilanishi kerak, deb hisoblashadi. Yaqinda Rossiya Moliya vazirligi 2013 yil 28 yanvardagi 03-03-06 / 1/38-sonli xatida moliya bo'limining ushbu masala bo'yicha pozitsiyasini aniqladi: foyda solig'i bo'yicha operatsion bo'lmagan xarajatlarni tan olish sanasi. maqsadlar San'atning 7-bandi bilan belgilanadi. 272 NK. Shunday qilib, da'vo muddati tugagan umidsiz qarzlar ko'rinishidagi xarajatlar da'vo muddati tugagan hisobot davrining oxirgi kunida operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida hisobga olinadi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi), shubhali qarzlar bo'yicha nafaqa miqdori xaridorlarning qarzlarining paydo bo'lish davriga bog'liq (etkazib beruvchilarga avans to'lovlari hisobga olinmaydi), bu jadvalda aniq aks ettirilgan. . 1. Masalan, 45 kundan kam bo'lgan qarz muddati zaxirani shakllantirishni nazarda tutmaydi. Agar sukut bo'yicha muddat 45 dan 90 kungacha bo'lsa, unda zahira miqdori shubhali qarzlar miqdorining 50% ga to'g'ri keladi.

Shunday qilib, qarzdorlar uchun o'z majburiyatlarini to'lashning asosiy usuli ularni bajarishdir. Aynan bajarish natijasida majburiyat belgilangan maqsadga erishiladi. Qarzdorlar tomonidan o'z qarzlarini to'lash uchun ishlatiladigan naqd pulsiz to'lovlarning eng keng tarqalgan shakli to'lov topshiriqnomalari hisoblanadi.

1-jadval - soliqqa tortish maqsadlari uchun shubhali qarzlar bo'yicha zaxiraga ajratmalar summasi

Ko'rib chiqilgan jihatlar tashkilotning debitorlik qarzlarini mustaqil boshqaruv ob'ektiga taqsimlash zarurligini tasdiqlaydi. Debitorlik qarzlarini boshqarish uchun ma'lumot yaratish zarurati aniq. Bunday ma'lumotlarning asosiy yetkazib beruvchisi buxgalteriya (moliyaviy) hisobi, buxgalteriya hisobi va operativ hisobot, shuningdek, hisobot ma'lumotlarini tahliliy talqin qilish usullaridan foydalangan holda. moliyaviy tahlil va tashkilotni boshqarish tizimidagi boshqa usullar.

Debitorlik qarzlarining nazariy jihatlarini ko'rib chiqib, biz "Ritm" MChJ misolida debitorlik qarzlarini boshqarishni amaliy o'rganamiz.

2. “Ritm” MChJ misolida kompaniyaning debitorlik qarzlarini boshqarish siyosati

2.1 Ritm MChJning qisqacha tavsifi

“Ritm” MChJ neft, kimyo, energetika sanoati uchun asbob-uskunalar yetkazib beruvchi, shuningdek, ushbu sohadagi yirik korxona va zavodlar uchun tayyor zavodlar ishlab chiqaradigan Yaponiya kompaniyasi hisoblanadi. Rossiya bozorida MDH davlatlarining yirik sanoat korxonalari mahsulotlarini namoyish etuvchi jadal rivojlanayotgan kompaniya. Bugungi kunda kompaniya neft, kimyo va energetika sanoati uchun keng turdagi uskunalarni taklif etadi. Kompaniyaning asosiy faoliyati energetika sohasidagi korxonalar uchun uskunalarni Rossiya bozorida ilgari surish va sotishga qaratilgan. Shu maqsadda “Ritm” MChJ quyidagi mahsulotlarni taklif etadi: keng maqsadli moyli transformatorlar, boshqariladigan va boshqarilmaydigan elektr reaktorlari, bug‘ va gidravlik turbinalar, neft nasos uskunalari va boshqalar.

Potentsial mijozlar qatoriga quyidagi kompaniyalar kiradi:

ishlab chiqaruvchi korxonalar (issiqlik, atom, gidroelektr va nasosli elektr stansiyalari, shuningdek issiqlik elektr stansiyalari);

uzatish tarmoqlari kompaniyalari (magistral tarmoqlar);

taqsimlovchi tarmoq kompaniyalari va elektr ta'minoti kompaniyalari;

neft va gaz sanoati korxonalari.

Sotilgan mahsulotlar uchun barcha zarur hujjatlar taqdim etiladi: ishlab chiqaruvchining muhri bilan tasdiqlangan kelib chiqish sertifikati va muvofiqlik sertifikati. "Ritm" MChJ o'z ishida mijozlar muammolarini hal qilishda kompleks va tizimli yondashuvga qaratilgan, xususan:

mijozlarga maksimal darajada ta'minlash qulay sharoitlar ish;

mijozlarimizning qiziqishlari va ehtiyojlarini qondirishga e'tibor berish;

har bir mijoz bilan ishlashga individual yondashuv;

kabel va simli mahsulotlar bilan mijozning to'liq to'liq to'plami;

etkazib berishning eng qisqa muddatlari;

malakali texnik maslahat berish;

to'lov va chegirmalar tizimida moslashuvchan yondashuv;

mijozlarni kerakli maxsus adabiyotlar bilan ta'minlash.

Korxonaning asosiy muammosi - bu bosh kompaniya tomonidan qo'llab-quvvatlanmasligi. Korxona o‘zini-o‘zi ta’minlash va o‘zini-o‘zi ta’minlash tizimiga o‘tmoqda, shuningdek, mijozlardan to‘lovlarni o‘z vaqtida ololmagani va ko‘plab muddati o‘tgan debitorlik qarzlari tufayli katta miqdorda naqd pul uzilishlari mavjud.

Cheklov muddati o'tgan debitorlik qarzlarini va undirish haqiqiy bo'lmagan boshqa qarzlarni hisobdan chiqarishning zaruriy sharti inventarizatsiya hisoblanadi (Buxgalteriya hisobi qoidalarining 77-bandi). Tashkilot individual qarzdorlarning qarzlarini keyinchalik hisobdan chiqarish uchun muddati o'tgan qarzlarni aniqlash uchun inventarizatsiyadan o'tkazadi. Biroq, "Mechta" MChJ yillik moliyaviy hisobotni tuzishdan oldin kontragentlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilmaydi (Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 27-bandi), buning natijasida hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan umidsiz qarzlar ham aniqlanishi mumkin.

Shunday qilib, rahbarning buyrug'i asosida 01.09.2012 yil holatiga o'tkazilgan debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish paytida, tashkilot balansida "Nefteprovod" YoAJdan 825 876,77 rubl miqdoridagi debitorlik qarzlari borligi ma'lum bo'ldi. etkazib berish shartnomasi, shu jumladan 168 476,58 rubl. - qarzdor tomonidan tasdiqlanmagan qarz, 657 400,19 rubl. - da'vo muddati o'tgan qarz. Tashkilot rahbarining buyrug'iga binoan talab qilinmagan va tasdiqlanmagan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqaradi. Shubhali qarzlar uchun zaxira yo'q edi.

"Ritm" MChJ buxgalteriya hisobida "Nefteprovod" YoAJ xaridorning debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishni aks ettirish jadvalda keltirilgan. 2.

2-jadval - Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish bo'yicha buxgalteriya hisobi bo'yicha yozuvlar

	Yozib olish uchun sabab	Tegishli hisob-kitoblar		Miqdori, rub.

Talab qilinmagan debitorlik qarzlari hisobdan chiqarilgan			62, 1-subhisob "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar (rublda)"
Hisobdan chiqarilgan qarz balansdan tashqari hisobda aks ettirilgan	Rahbarning buyrug'i, inventarizatsiya dalolatnomasi	007 "To'lovga qodir bo'lmagan qarzdorlarning zararga hisobdan chiqarilgan qarzi"
Sof foydadan hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari	Rahbarning buyrug'i, inventarizatsiya dalolatnomasi	91, 2 subschyot "Boshqa xarajatlar"	62, 1-subhisob "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar (rublda)"

“Ritm” MChJda shubhali qarzlar bo‘yicha zaxira yaratilmaganligi sababli cheklash muddati o‘tgan debitorlik qarzlari ko‘rsatilgan zaxiradan hisobdan chiqarilishi mumkin emas va moliyaviy natijalarga kiritiladi. Shubhali qarzlar uchun zaxirani yaratish va undan foydalanish tartibini ko'rib chiqish kerak, chunki 2011 yildan boshlab Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizom talablariga muvofiq, tashkilot debitorlik qarzlari yuzaga kelgan taqdirda buxgalteriya hisobi uchun shubhali qarzlar uchun zaxira yaratishi shart. shubhali deb tan olingan. Soliq maqsadlarida bunday talab yo'q. Qo'riqxonani yaratish albatta da belgilanishi kerak hisob siyosati tashkilotlar.

2.2 Kompaniyaning debitorlik qarzlari holatini tahlil qilish

Tahlil quyidagi bosqichlarda amalga oshiriladi:

· debitorlik qarzlarining holati, tuzilishi va harakatining mutlaq va nisbiy ko'rsatkichlarini tahlil qilish;

· Debitorlik qarzlarining shakllanish muddatlari bo‘yicha holatini tahlil qilish, muddati o‘tgan debitorlik qarzlari ulushini baholash;

· aylanma ko'rsatkichlarini, debitorlik qarzlarining aylanma mablag'larning umumiy hajmidagi ulushini hisoblash, debitorlik qarzlarining o'sish sur'atlarini sotishdan tushgan tushum darajasiga nisbatini baholash;

· Debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini tahlil qilish.

“Ritm” MChJ debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini baholash uchun biz analitik jadval tuzamiz (4-jadval).

4-jadvalda “Ritm” MChJning uzoq muddatli debitorlik qarzlari yo‘qligi, barcha debitorlik qarzlari qisqa muddatli ekanligi ko‘rsatilgan.

3-jadval - "Ritm" MChJning 2010 - 2011 yillardagi debitorlik qarzlari tarkibi


Debitor qarzdorlik
shu jumladan:


Soliqlar va yig'imlar uchun hisob-kitoblar


Boshqa operatsiyalar uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar
Ustav (ustav) kapitaliga badallar bo'yicha hisob-kitoblar

Amalga oshirilayotgan ishlarning tugallangan bosqichlari
Kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar

4-jadvaldagi ma'lumotlar shuni ko'rsatadiki, 2011 yilda debitorlik qarzlari 2010 yilga nisbatan 0,41% ga kamaydi va 234,087 ming rublni tashkil etdi, bu 974 ming rublni tashkil etdi. 2010 yilga nisbatan kamroq. Bu ko'p jihatdan xaridorlar qarzlarining o'sishi bilan bog'liq. Shunday qilib, 2011 yilda 2010 yilga nisbatan xaridorlarning debitorlik qarzlari miqdori 1262 ming rublga yoki 0,54% ga oshdi. Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga berilgan avanslar ijobiy pasayish tendentsiyasiga ega. Shunday qilib, 2011 yilda 2010 yilga nisbatan avanslar miqdori 31,63 foizga kamaydi va 227 ming rublni yoki umumiy miqdorning 0,10 foizini tashkil etdi, 2010 yilda bu ko'rsatkich 332 ming rublni tashkil etdi. (jami 0,14%).

4-jadval – Debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish

Indeks	2010 yil oxirida	2011 yil oxirida	2012 yil oxirida	O'sish sur'ati, %	Mutlaq og'ish, ming rubl
				2011-2010 yillar	2011-2010 yillar	2012 yildan 2011 yilgacha
Uzoq muddatli debitorlik qarzlari
Qisqa muddatli debitorlik qarzlari
Shu jumladan:
Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar
Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar
Soliqlar va yig'imlar uchun hisob-kitoblar
Ijtimoiy sug'urta va ta'minot bo'yicha hisob-kitoblar
Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar
Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar
Kelajakdagi xarajatlar

2012 yilda debitorlik qarzlarining 2011 yilga nisbatan sezilarli o'sishi kuzatilmoqda - 38,66% ga; 324,583 ming rublni tashkil etdi, bu 90,496 ming rublni tashkil etdi. 2011 yilga nisbatan ko'proq. Bu, asosan, xaridorlar qarzlarining o'sishi bilan bog'liq: 2012 yilda 2011 yilga nisbatan xaridorlarning debitorlik qarzlari miqdori 83,261 ming rublga yoki 35,68% ga oshdi.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga to'langan avanslar salbiy o'sish tendentsiyasiga ega: 2012 yilda 2011 yilga nisbatan avanslar miqdori 164,76 foizga o'sdi va 601 ming rublni yoki umumiy summaning 0,19 foizini tashkil etdi, 2011 yilda bu ko'rsatkich 227 ming rublni tashkil etdi. . (jami 0,10%).

Shunday qilib, har uch tahlil qilingan davrda debitorlik qarzlarining umumiy hajmida eng katta ulush xaridorlar va mijozlarning qarzidir (2010 yil oxirida ushbu qarzning umumiy hajmdagi ulushi 99,81% ni tashkil etdi, 2011 yil oxirida - 99,69%, 2012 yil yakuni bo'yicha - 97,54%). Boshqa komponentlarning ulushi ahamiyatsiz.

Yuqorida aytilganlar bilan bog'liq holda, xaridorlar bilan hisob-kitoblar natijasida yuzaga keladigan debitorlik qarzlariga alohida e'tibor qaratish lozim. Buning uchun ushbu qarzning tarkibi, tuzilishi va dinamikasini o'rganish kerak (5-jadval).

5-jadval – Xaridorlar qarzining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish

Indeks	2009 yil oxirida	2010 yil oxirida	2011 yil oxirida		O'sish sur'ati, %
				2011-2010 yillar	2012 yildan 2011 yilgacha
Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar
Shu jumladan:
"Optovik-M" OAJ
MChJ "Company Opt-Service"
OOO "Muvaffaqiyatli xarid"
MChJ "Sbyt" savdo uyi
Boshqa xaridorlar

Xaridorlar qarzining salmoqli qismini to'rtta eng yiriklari bilan hisob-kitoblar tashkil etadi: "Optovik-M" YoAJ, "Opt-Servis Company" MChJ, "Successful Purchase" MChJ, "Trade House Sbyt" MChJ. Qolgan ko'plab xaridorlarning qarzlari pastroq xossaga ega umumiy qiymatdagi og'irlik va "Boshqa xaridorlar" ustunida birlashtirilgan.

Shunday qilib, 2010-2012 yillar yakuni bo'yicha ma'lumotlarga ko'ra. Xaridorlar va mijozlarning umumiy qarzidagi eng katta ulush "Optovik-M" YoAJ qarzidir. 2011 yilda uning debitorlik qarzlari 2010 yilga nisbatan 20,91 foizga kamaydi va 71 410 ming rublni tashkil etdi, 2012 yilda esa 2010 yilga nisbatan 84,23 foizga oshib, 131 558 ming rublni tashkil etdi. Chuqurroq tahlil qilish uchun biz yig'ma jadval tuzamiz, unda debitorlik qarzlari shakllanish shartlari bo'yicha tasniflanadi (5-jadval). Bunday jadvalni muntazam ravishda tuzish qarzdorlar bilan hisob-kitoblar holatini aniq tasavvur qilish va muddati o'tgan debitorlik qarzlarini aniqlash imkonini beradi.

6-jadval - 2012 yil uchun shakllanish muddatlari bo'yicha xaridorlarning debitorlik qarzlarining tahlili

Qarzdorning nomi	2012 yil oxirida	Shu jumladan shakllanish shartlari bo'yicha, ming rubl.				Shartnomadan kechikish, kunlar
		0 dan 30 kungacha	31 dan 60 kungacha	61 dan 180 kungacha	181 kundan ortiq
"Optovik-M" OAJ
MChJ "Company Opt-Service"
OOO "Muvaffaqiyatli xarid"
MChJ "Sbyt" savdo uyi
Boshqa xaridorlar
Xaridor va xaridorlarning qarzdorligi, jami
VC Umumiy hisob xaridorlarning qarzi

6-jadvaldagi ma'lumotlar shuni ko'rsatadiki, debitorlik qarzlarining asosiy qismi 30 kungacha bo'lgan vaqt oralig'ida qarzdir. U 35,03% yoki 110 922,94 ming rublni tashkil qiladi. qarz oluvchilarning butun miqdoridan.

Shakllanish muddati 31 kundan 60 kungacha (34,39%) va 61 kundan 180 kungacha bo'lgan qarzlar (26,69%) ulushi katta. Bu qarz muddati o'tmagan bo'lishi mumkin emas, lekin turli shartnomalarda farq qiladigan to'lovning shartnoma shartlari doirasida individual qarzdorlar bilan bo'lishi mumkin.

Shu bilan birga, qarzning 3,89 foizi yoki 12 316,52 ming rublni shubhali deb tasniflash mumkin, chunki Ritm MChJ to'lovni 180 kundan ortiq kechiktirishni taklif qilmaydi. Bundan kelib chiqadiki, mablag'lar tashkilotning aylanmasidan olti oydan ortiq vaqt davomida chalg'itilgan.

Misol uchun, xaridorning "Opt-Service Company" MChJning 22 437,01 ming rublni tashkil etadigan muddati o'tgan debitorlik qarzlariga e'tibor qaratish lozim. (15,549,09 + 6,887,92), boshqa xaridorlarning qarzlari uchun.

Shubhali debitorlik qarzlari vaqt o'tishi bilan undirib bo'lmaydigan bo'lib qolishi va umidsiz qarzlar hisobdan chiqarilishi va tegishli yo'qotishlar tan olinishi sababli, shubhali debitorlik qarzlarini erta aniqlash kechiktirilgan to'lov bilan bog'liq kelajakdagi katta yo'qotishlarning oldini olishga yordam beradi.

Jadvaldan ko'rinib turibdiki. 7, muddati o'tgan debitorlik qarzlari miqdori va ulushi bo'yicha o'sish tendentsiyasiga ega umumiy qarz xaridorlar. Dinamikdagi ko'rsatkichning oshishi qarzlarning qaytarilmasligi xavfi ortib borayotganidan dalolat beradi.

Shuning uchun kompaniya muddati o'tgan debitorlik qarzlariga ko'proq e'tibor qaratishi kerak, ya'ni: bunday qarzlarni o'z vaqtida aniqlash va barcha qarzlarni olish. zarur choralar uning da'vosi uchun.

7-jadval – Xaridorlar qarzida muddati o‘tgan debitorlik qarzlarining ulushi

"Ritm" MChJning debitorlik qarzlarini tahlil qilish quyidagi xulosalar chiqarishga imkon beradi:

debitorlik qarzlarining asosiy ulushi - xaridorlarning qarzlari. 2010, 2011, 2012 yillarda bu ulush debitorlik qarzlarining umumiy summasining mos ravishda 99,81, 99,69 va 97,54 foizini tashkil etdi;

2010 - 2012 yillarda bunday qarzlarning umumiy miqdorida xaridorlar qarzining kamida 72 foizi. to'rtta asosiy xaridorning qarzi edi: "Optovik-M" YoAJ, "Opt-Servis kompaniyasi" MChJ, "Muvaffaqiyatli xarid" MChJ, "Sbyt" Savdo uyi MChJ;

2012 yilda debitorlik qarzlari 2011 yilga nisbatan 38,66 foizga oshgan, daromadlar miqdori esa 24,47 foizga, 2011 yilda debitorlik qarzlari 2010 yilga nisbatan 0,41 foizga kamaygan, daromadlar miqdori esa 29,32 foizga oshgan. Debitorlik qarzlarining ko'payishi, agar daromadlarning tegishli o'sishi bilan birga bo'lsa, oqlanadi;

tashkilotda muddati o'tgan debitorlik qarzlarining ulushi har yili o'sib bormoqda, bu xaridorlar tomonidan to'lov intizomi buzilganligi va tashkilot tomonidan ushbu xaridorlar guruhiga e'tibor bermasligidan dalolat beradi;

etkazib beruvchilar va pudratchilarga berilgan avanslar salbiy o'sish tendentsiyasiga ega: masalan, 2012 yilda 2011 yilga nisbatan avanslar miqdori 164,76% ga o'sdi va 601 ming rublni tashkil etdi, 2011 yilda esa bu ko'rsatkich 2010 yilga nisbatan 31,63% ga kamaydi va tashkil etdi. 227 ming rublgacha;

debitorlik qarzlarining bir aylanmasining davomiyligi ijobiy pasayish tendentsiyasiga ega. Tashkilotda debitorlik qarzlari aylanmasining tezlashishi hisobiga 2012 yilda 12 638,58 ming rublni, 2011 yilda esa 66 619,78 ming rublni tashkil etgan mablag'larning nisbatan tejalishi kuzatilmoqda;

Qisqa muddatli kreditorlik qarzlari to'liq qisqa muddatli debitorlik qarzlari bilan qoplanadi, bu ijobiy omil bo'lib, bu tashkilotning kreditorlarni jalb qilmasdan to'lash imkoniyatini ko'rsatadi. qo'shimcha manbalar moliyalashtirish.

2.3 Debitorlik qarzlarini boshqarishni takomillashtirish yo'llari

Debitorlik qarzlarini nazorat qilish samaradorligini oshirish uchun muddati o'tgan qarzlarni o'z vaqtida aniqlashga qaratilgan debitorlik qarzlari bilan ishlash tartibini, undirish tartiblarini belgilash zarur bo'lganda, debitorlik qarzlarini nazorat qilish va boshqarish bo'yicha ichki nizomni tasdiqlash zarur. muddati o'tgan qarzlar va ularning bajarilishi uchun javobgar shaxslar.

Debitorlik qarzlarini yanada samarali boshqarish uchun quyidagilar zarur:

jo‘natishdan oldin potentsial qarzdorlar bilan dastlabki ishlarni, shu jumladan ularning to‘lov qobiliyatini aniqlashni amalga oshirish. Bunday ishlar, ayniqsa yangi xaridorlarga nisbatan, kontragentning ta'sis hujjatlarini tekshirish nuqtai nazaridan tashkilotning yuridik xizmati tomonidan amalga oshirilishi kerak, shuningdek, kontragentning to'lov qobiliyati ko'rsatkichlarini tahlil qilish nuqtai nazaridan moliya bo'limi tomonidan amalga oshirilishi mumkin. o'zining moliyaviy hisobotiga ko'ra;

shartnomalar tuzishda xaridorlar bilan kechiktirish shartlarini, to'lovni kechiktirish uchun jarimalar tizimini sinchkovlik bilan muhokama qiling;

qarzdorlik holatining muntazam monitoringini olib borish, xususan, debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi, dinamikasi va aylanmasini tahlil qilish;

qarzni tasdiqlash uchun kontragentlar bilan kelishish dalolatnomalarini muntazam ravishda o'tkazish (ushbu shart, shuningdek, solishtirish tartibi va davriyligi shartnomada belgilanishi mumkin). Xaridorlar bilan muntazam kelishishlarni amalga oshirish, ayniqsa, tashkilot uchun tovarlarning katta assortimenti, ko'p miqdorda jo'natish va kechiktirilgan to'lovni ta'minlash bilan bog'liq;

debitorlik qarzlarining sifati ustidan nazoratni kuchaytirish, ya'ni. umidsiz qarzlarga aylanib ketishi mumkin bo'lgan muddati o'tgan debitorlik qarzlari aniqlangan taqdirda, bunday qarzlarni sudgacha va sud tartibida hal qilish bo'yicha o'z vaqtida choralar ko'rish;

da'volar berish tizimini yaratish;

kreditorlik qarzlarining debitorlik qarzlariga nisbatini nazorat qilish.

Kreditorlik qarzlarining sezilarli darajada oshishi qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilish imkonini beradi.

Ushbu chora-tadbirlar debitorlik qarzlarini hisobga olish va tahlil qilishni yanada aniq tashkil etishni nazarda tutadi, bu esa, o'z navbatida, muddati o'tgan debitorlik qarzlarini ertaroq aniqlashga, shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni o'z vaqtida shakllantirishga va natijada, kreditorlik qarzlarining sifatini yaxshilashga olib kelishi kerak. tashkilotda debitorlik qarzlarini boshqarish.

Sharti bilan; inobatga olgan holda eng muhim ko'rsatkich debitorlik qarzlari uning aylanmasidir va hisob-kitoblardan ko'rinib turibdiki, debitorlik qarzlarining bir aylanmasining davomiyligi asta-sekin qisqarib bormoqda, aylanma muddatini qisqartirishga qaratilgan debitorlik qarzlarini boshqarish siyosatini davom ettirish tavsiya etiladi, masalan, 100% oldindan toʻlov shartlarida tuzilgan shartnomalar soni, taqdim etilgan toʻlovni kechiktirish mumkin boʻlgan minimal qiymatga kamaytirish, sotib olingan mahsulotlar uchun zudlik bilan toʻlovlarni amalga oshirishda narxlarda chegirmalar tizimini ishlab chiqish.

Shunday qilib, har bir xaridorning va boshqa qarzdorlarning debitorlik qarzlarini minimallashtirishga intilish kerak, bu qarzga olingan moliyalashtirish manbalariga bo'lgan ehtiyojni kamaytiradi va tashkilotning likvidligiga ijobiy ta'sir qiladi.

Debitorlik qarzlarini boshqarishning asosiy maqsadi hozirgi yoki shaklini yaxshilash choralarini ishlab chiqishdir yangi siyosat foydani oshirishga qaratilgan xaridorlarga kredit berish. Tahlil kompaniya o'z mablag'larini mijozlarga kredit berishga qanchalik samarali investitsiya qilishini baholash imkonini beradi.

Bozor munosabatlarining rivojlanishi qarzdorlar bilan hisob-kitoblarning bir qator yangi shakllarining paydo bo'lishiga olib keladi, masalan, debitorlik qarzlarini qayta moliyalashtirish (tashkilotning aylanma aktivlarining boshqa shakllariga tezlashtirilgan o'tkazish: pul mablag'lari va yuqori likvidli qisqa muddatli qimmatli qog'ozlar).

Faktoringni amalga oshirish mexanizmi quyidagicha. Yetkazib beruvchi, debitorlik qarzini moliya agentiga topshirib, qarz summasining 60-90 foizini ikkinchisidan oladi, qolgan 40-10 foizini esa riskning o'rnini qoplash sifatida maxsus hisobvarag'iga o'tkazadi. Yetkazib beruvchining qarzdorlari u tomonidan yetkazib berilgan mahsulotlar uchun haq to‘lagandan keyingina moliya agenti faktoring xizmatlari narxini ayirib qolgan summani qaytaradi.

Shunday qilib, kechiktirilgan to'lov darhol to'lov bilan etkazib berishga aylanadi, bu etkazib beruvchini debitorlik qarzlarini boshqarish bilan bog'liq qo'shimcha xarajatlardan ozod qiladi.

Xulosa

Tadqiqot maqsadi va vazifalariga muvofiq quyidagi asosiy natijalarga erishildi:

Birinchidan, debitorlik qarzlarini boshqarish kontseptsiyasi va tamoyillariga adabiyotlarda mavjud bo'lgan uslubiy yondashuvlar aniqlanadi.

Ikkinchidan, kurs ishida qarzdorlar bilan hisob-kitoblar boʻyicha ichki nazorat tizimi ham tahlil qilindi va “Ritm” MChJda 2012 yilda 2011 yilga nisbatan debitorlik qarzdorligi sezilarli darajada oshgani aniqlandi – 38,66%; 324,583 ming rublni tashkil etdi, bu 90,496 ming rublni tashkil etdi. 2011 yilga nisbatan ko'proq. Bu, asosan, xaridorlar qarzlarining o'sishi bilan bog'liq: 2012 yilda 2011 yilga nisbatan xaridorlarning debitorlik qarzlari miqdori 83,261 ming rublga yoki 35,68% ga oshdi.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish korxonada qarzdorlar bilan muayyan muammolar borligi, xususan, muddati o'tgan qarzlarning ko'payishi haqida xulosa qilish imkonini beradi. Debitorlik qarzlari sifatini oshirishning asosiy vositasi nazoratni kuchaytirish, desak xato bo‘lmaydi.

Debitorlik qarzlarini nazorat qilish samaradorligini oshirish uchun muddati o'tgan qarzlarni o'z vaqtida aniqlashga qaratilgan debitorlik qarzlari bilan ishlash tartibini, muddati o'tgan qarzlarni undirish tartiblarini belgilash zarur bo'lgan holda, debitorlik qarzlarini nazorat qilish va boshqarish bo'yicha ichki nizomni tasdiqlash zarur. qarzlar va ularning bajarilishi uchun mas'ul shaxslar.

"Ritm" MChJ tomonidan tavsiya etilishi mumkin bo'lgan debitorlik qarzlarini qayta moliyalashtirishning asosiy shakllaridan biri bu qarzlarni sotishdir (faktoring).

Adabiyotlar ro'yxati

1. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining birinchi qismi 1994 yil 30 noyabrdagi 51-FZ-son, ikkinchi qism 1996 yil 26 yanvardagi 14-FZ-son, uchinchi qism, 2001 yil 26 noyabrdagi 146-FZ-son va to'rtinchi qism. 2006 yil 18 dekabrdagi 230-FZ-son [Elektron resurs] - SPS "Garant", 2013 yil.

.Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining birinchi qismi 1998 yil 31 iyuldagi 146-FZ-son va ikkinchi qism 2000 yil 5 avgustdagi 117-FZ-son (2008 yil 22, 23 iyul, 13 oktyabrdagi tahrirda) [Elektron resurs] . - "Garant" tizimi. 2013 yil.

.Ageeva E. To'g'ri tanlov qarzdorlar [Matn] // Maslahatchi. 2013 yil.

.Baqoev A.S. Buxgalteriya hisobining izohli lug'ati [Matn]. - M.: "Buxgalteriya hisobi", 2010 yil.

.Baryshnikova E.V. "1C: Buxgalteriya 7.7" da debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobga olish [Matn] // "BUH.1C". 2011. - 12-son.

.Gadjiev N.G., Kazakaeva A.M. Buxgalteriya hisobini isloh qilish sharoitida buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarida debitorlik qarzlari [Matn] // "Hammasi buxgalter uchun". 2011. - 21-son.

.Parushina N.V. Debitorlik va kreditorlik qarzlarining tahlili [Matn] // “Buxgalteriya hisobi”. - 2011. - 2-son.

.Teplyakov A.B. Tijorat tashkilotlarining o'zaro hisob-kitoblari [Matn] - M .: "GrossMedia: ROSBUH", 2013 yil.

.Fomicheva L.P. Mutaxassislar rahbarligida buxgalteriya hisobi asoslari. Debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobga olish [Elektron resurs]. - "Garant" tizimi, 2013 yil.

.Guseva T. A. Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish va diagnostika qilish [Elektron resurs]: Darslik. - Taganrog : TSURE nashriyoti. 2010. - 264 b.

Kirish

Xulosa

Adabiyotlar ro'yxati

Ilovalar

Kirish

Tadqiqotning dolzarbligi. Debitorlik va kreditorlik qarzlari - ob'ektiv muqarrar oqibat mavjud tizim korxonaning pudratchilar, moliya organlari, ijtimoiy ta'minot organlari, sug'urta tashkilotlari, xodimlar, shuningdek boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitob munosabatlari. Qarzning ikkala turi ham to'lov muddati va tovarga egalik huquqini topshirish, to'lov hujjatlarini taqdim etish va ularni to'lash vaqtidagi bo'shliqning natijasidir.

Debitorlik qarzlari, agar o'zaro qarzlar muvozanatlangan bo'lsa va kompaniya uni tartibga solishga muvaffaq bo'lsa, salbiy natijalarga va iqtisodiy barqarorlikning pasayishiga olib kelmaydi. Shu sababli, korxona mablag'lari va iste'molchilar, hamkorlar va raqobatchilarga nisbatan o'rnini qaytarib bo'lmaydigan darajada yo'qotmaslik uchun korxonada debitorlik qarzlari sohasida samarali boshqaruv tizimini shakllantirish muhim ahamiyatga ega.

Shu bilan birga, siz kreditorlar bilan hisob-kitoblarga juda ehtiyot bo'lishingiz, ularning qarzlarini o'z vaqtida to'lashingiz kerak, aks holda korxona o'z etkazib beruvchilari, banklari va boshqa kreditorlarining ishonchini yo'qotishi mumkin va kontragentlar bilan hisob-kitoblar uchun jarimaga tortiladi.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini oqilona boshqarish kompaniyaga etarli darajada rentabellikni ta'minlash va qarz majburiyatlarini bartaraf etish imkonini beradi. Shu bilan birga, yuqorida aytilganlar korxonani samarali boshqarish muammosini, xususan, uning faoliyatini optimallashtirish uchun debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobga olish, baholash va boshqarish muammosini dolzarblashtiradi.

Tezisning maqsadikorxonaning iqtisodiy faoliyatini yaxshilashga olib keladigan tavsiyalarni ishlab chiqish uchun debitorlik va kreditorlik qarzlarini baholashning nazariy va uslubiy asoslarini o'rganishdir.

Maqsadga muvofiq, qaror qabul qilindi vazifalar to'plami:

debitorlik va kreditorlik qarzlarining iqtisodiy mohiyatini o'rganish, uning korxona faoliyatidagi rolini baholash;

debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish tushunchasini shakllantirish;

debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish siyosati bilan korxonaning iqtisodiy ko'rsatkichlari o'rtasidagi mantiqiy munosabatni o'rganish;

kredit siyosatini optimallashtirish orqali korxonani boshqarish metodologiyasini ishlab chiqish.

Tadqiqot mavzusidebitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarishni optimallashtirish orqali korxona boshqaruvi samaradorligini oshirish jarayonida vujudga keladigan iqtisodiy munosabatlar akt.

O'rganish ob'ektibrend kiyimlarining ulgurji va chakana savdosi bilan shug‘ullanuvchi “Kubaninterpraysis” MChJ korxonasi faoliyati hisoblanadi.

Uslubiy va axborot asoslaritadqiqotlar debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish sohasidagi rus va xorijiy iqtisodchilar, nazariyotchilar va amaliyotchilarning ishlaridir.

Tadqiqotda ko'rib chiqildi tezis muammolari X. Anderson, J. Betge, R. Bredli, M. Brett, F. Brigem, X. Gernon, G. Uayt, R. Kempbell, R. Lyuis, MakKoynell, G. kabi mualliflar ijodiga bagʻishlangan. Myuller, O Morgenstern, Toffler, M. Tracy, M. Fridman, J. Von Neumann, E. Hendriksen, R. Holt, M. Xirsh, W. Sharp, G. Shick, B. Edvards va boshqalar debitorlik qarzlarini boshqarish. va kreditorlik qarzlari, debitorlik va kreditorlik qarzlarini tasniflash masalalari, korxonani boshqarish jarayoni doirasida debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish jarayonlarini iqtisodiy modellashtirish masalalari.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish masalalari o'z asarlarida M.Yu kabi rus mualliflari tomonidan ko'rib chiqilgan. Alekseev, A.S. Baqoev, M.P. Berezina, L.E. Basovskiy, A.V. Bryzgalin, V.V. Bocharov, V.V. Burtsev, V.A. Bikov, O.B. Veretennikova, V.R. Zaxaryin, V.P. Ivanitskiy, V.B. Ivashkevich, A.V. Ignatieva, V.V. Kovalev, M.A. Komarov, A.I. Kovalyov, A.M. Kovaleva, N.P. Kondrakov, M.M. Maksimtsov, A.N. Medvedev, V.M. Popova, V.P. Privalov, L.D. Revutskiy, L.P. Xabarova, B.S. Xoreev, E.M. Chetirkin va boshqalar.

Tadqiqot ma'lumotlar bazasiqonunchilikni o'z ichiga oladi va qoidalar Rossiya Federatsiyasi, debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish muammolari bo'yicha davriy nashrlardan olingan ma'lumotlar, o'rganilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy hisobotlari.

Ish tuzilishi.Dissertatsiya ishining maqsadi va vazifalari ishning mantiqiyligi va tuzilishini oldindan belgilab berdi. Bitiruv malakaviy ishi kirish, asosiy qismning uchta bobi, xulosa, 53 nomdagi foydalanilgan adabiyotlar ro‘yxati, 23 ta jadval, 13 ta rasm, 4 ta ilovadan iborat bo‘lib, bitiruv malakaviy ishi hajmi 94 bet.

Kirish qismidatanlangan mavzuning dolzarbligi asoslanadi, ish maqsadi shakllantiriladi, unga muvofiq asosiy vazifalar belgilanadi, tadqiqot ob’ekti va predmeti aniqlanadi.

Birinchi bobda -Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini baholashning nazariy va uslubiy jihatlari” mavzusida debitorlik va kreditorlik qarzlari tushunchasi ochib berilgan, korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarining tasnifi ko‘rib chiqiladi.Debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish jarayoniga asosiy yondashuvlar aniqlanadi. korxonaning samarali faoliyati uchun debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish asoslanadi.

Ikkinchi bobda -Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini baholash" korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini tavsiflovchi ko'rsatkichlar tahlili o'tkazildi. Ushbu tahlil natijasi o'tkazishda hisobga olinishi kerak bo'lgan ko'rsatkichlar guruhini shakllantirish edi. debitorlik va kreditorlik qarzlarining sifat va miqdoriy tahlili.Diplom ishining maqsad va vazifalariga hamda tadqiqot natijalariga muvofiq korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish konsepsiyasi shakllantirilmoqda.

Uchinchi bobda -"Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish samaradorligini oshirishning asosiy yo'nalishlari" samarali boshqaruv tizimini shakllantirish orqali debitorlik qarzlarini boshqarishning ishlab chiqilgan usullarini taqdim etadi. kredit shartlari, xaridorlarni baholash va kredit berishni tabaqalashtirish standartlarini ishlab chiqish amalga oshirildi, korxonaning tashkiliy tuzilmasini takomillashtirish bo'yicha takliflar belgilandi.

Hibsdaxulosalar chiqariladi va tadqiqotning asosiy natijalari taqdim etiladi.

debitorlik qarzlari krediti

1. Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini baholashning nazariy va uslubiy jihatlari.

1.1 Debitorlik va kreditorlik qarzlari tushunchasi va tuzilishi

Moliya-xo'jalik faoliyati jarayonida har qanday korxona boshqa korxonalar, shaxslar va boshqalar bilan xo'jalik-moliyaviy munosabatlarga kirishadi. Shunday qilib, hisob-kitob munosabatlari yuzaga keladi. Hisob-kitoblar ikki guruhga bo'linadi:

agar korxona yetkazib beruvchi bo'lsa, korxona tomonidan amalga oshiriladigan tovar operatsiyalari bo'yicha tayyor mahsulotlar(ishlar, xizmatlar), tovar-moddiy boyliklarni yetkazib beruvchi yoki xaridor;

bank, byudjet, xodimlar oldidagi qarzlarni to'lash bilan bog'liq tovar bo'lmagan operatsiyalar bo'yicha; byudjetdan tashqari fondlar va boshqa hisob-kitoblar.

Buxgalteriya hisobida debitorlik qarzlar tashkilotning mulki sifatida, kreditorlik qarzlari esa majburiyatlar sifatida aks ettiriladi. Biroq, har ikkala turdagi qarzlar bir-biri bilan chambarchas bog'liq va bir-biridan ikkinchisiga o'tishning barqaror tendentsiyasiga ega. Shuning uchun bu ikki turdagi qarzni birgalikda ko'rib chiqish kerak.

Yu.A. iqtisodiy faoliyat tashkilotlar, ya'ni. xaridorlarning sotib olingan tovarlar va xizmatlar uchun qarzlari, hisobot bo'yicha ularga berilgan javobgar shaxslar so'm pullar va boshq.

Hisob-kitob munosabatlariga ko'ra, o'z tabiatiga ko'ra, debitorlik qarzlarini odatdagiga bo'lish mumkin, bu tashkilotning iqtisodiy faoliyati natijasi va muddati o'tgan debitorlik qarzlari, bu esa sotib olishda moliyaviy qiyinchiliklarni keltirib chiqaradi. ishlab chiqarish zaxiralari, to'lovlar ish haqi. Bunday debitorlik qarzlari e'tibor markazida bo'lishi va ularni bartaraf etish bo'yicha tezkor operativ choralar ko'rilishi kerak.

Buxgalteriya hisobi va tahlil qilish maqsadida debitorlik qarzlari joriy va uzoq muddatli bo'linadi. Joriy qarz bir yil ichida yoki oddiy ish aylanishida undirilishi kerak.

Ishlab chiqarish va tijorat tsikliga quyidagilar kiradi: pul mablag'larini etkazib beruvchilarga avans sifatida o'tkazish, ishlab chiqarish tovarlari va materiallarini qabul qilish va saqlash, tayyor mahsulotni saqlash va sotish, debitorlik qarzlarini to'lash.

Debitorlik qarzlari darajasi ko'plab omillar bilan belgilanadi: mahsulot turi, bozor sig'imi, bozorning ushbu mahsulot bilan to'yinganlik darajasi, korxona tomonidan qabul qilingan mijozlar bilan hisob-kitoblar siyosati va oxirgi omil ayniqsa muhimdir.

Moliyaviy menejment nuqtai nazaridan (Blank I.A., Brigham Yu.F. kabi mualliflarning fikricha) debitorlik qarzlari ikki tomonlama xususiyatga ega. Bir tomondan, debitorlik qarzlarining "normal" o'sishi potentsial daromadning o'sishini va likvidlikning oshishini ko'rsatadi. Boshqa tomondan, debitorlik qarzlarining har bir miqdori korxona uchun maqbul emas, chunki asossiz debitorlik qarzlarining o'sishi ham likvidlikning yo'qolishiga olib kelishi mumkin.

Rivojlangan mamlakatlarda bozor iqtisodiyoti debitorlik qarzlari balansda sof realizatsiya qiymati bo'yicha aks ettiriladi, ya'ni. ushbu qarzni to'lashda olinishi kutilayotgan naqd pul summasidan tushum.

sof qiymat amalga oshirish, debitorlik qarzlarini ro'yxatdan o'tkazishda yomon tushumlar va turli xil chegirmalar hisobga olinishini anglatadi. Debitorlik qarzlari bo'yicha undirib bo'lmaydigan tushumlar debitorlik qarzlarining bir qismi xaridorlar tomonidan to'lanmaganligi sababli yo'qotishlar yoki xarajatlardir. Mahsulotlarni sotish vaqtida kompaniya hisob-fakturalarning qaysi qismi to'lanmasligi haqida ma'lumotga ega emas. Shuning uchun debitorlik qarzlarini baholashda ushbu tushumlar uchun ma'lum chegirma olinadi.

Yomon tushumlar uchun chegirma iqtisodiy sharoitlarning o'zgarishini hisobga olgan holda o'tgan yillar uchun to'lanmagan debitorlik qarzlari miqdoridan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Yomon daromadni baholash uchun ikkita usul qo'llaniladi:

to'lanmagan debitorlik qarzlarining sof sotishga nisbati asosida;

to'lanmagan schyot-fakturalar yoki veksellarning umumiy hajmidagi ulushi asosida.

Debitorlik qarzlarining tuzilishini ko'proq tasvirlash uchun 1-rasmni ko'rib chiqing.

1-rasm - Debitorlik qarzlarining tasnifi

Bozor tizimida har qanday kompaniya naqd pul olish uchun o'z tovar va xizmatlarini imkon qadar tezroq sotishga intiladi. Biroq, kredit bo'yicha tovarlar va xizmatlarni sotish hajmining o'sishi hisob-kitob hisobvaraqlariga pul mablag'larini olish vaqtini oshiradi. Kredit bo'yicha sotishning ko'payishiga quyidagi omillar yordam beradi:

bozorda ishlab chiqaruvchilar o'rtasidagi raqobatning kuchayishi;

tovarlar va zaxiralarni "yotqizish" ni va shuning uchun saqlash xarajatlarini kamaytirish istagi;

aylanma mablag'larning aylanmasini va ulardan foydalanish samaradorligini oshirish.

Tovar va xizmatlar kreditga sotilganda korxonaning buxgalteriya hisobida debitorlik qarzlari ochiladi. Ushbu hisobvaraqlarni ochishdan oldin kredit bo'limi mijozlarning kreditga layoqatliligini tahlil qiladi va kredit reytingiga asoslanib, qarzdor kompaniyalar bo'yicha kompaniyaning tasniflangan kredit portfelini tuzadi. Bozorni boshqarish amaliyoti shuni ko'rsatadiki, biznesda ishlash muddati bir necha oydan bir yilgacha va bir yildan ikki yilgacha bo'lgan kompaniyalar ayniqsa ehtiyot bo'lishlari kerak, chunki aynan shunday kompaniyalar 50-70% ni tashkil qiladi. umumiy soni muvaffaqiyatsizlikka uchragan kompaniyalar.

Boshqa tomondan, kompaniyaning o'zi xom ashyo va materiallarni sotib olayotganda, u ma'lum bir muddatda va ma'lum miqdorda bajarishi kerak bo'lgan pul majburiyatlarini oladi. Bundan tashqari, kompaniyaning moliyaviy majburiyatlari mavjud soliq xizmatlari va xodimlarning ish haqini o'z vaqtida to'lash bo'yicha. Shunday qilib, debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish va boshqarish muammolari mavjud bo'lib, ular tegishli schyotlarda aks ettiriladi.

Debitorlik qarzlari bilan ishlashning ko'zgudagi aksi kreditorlik qarzlari bilan ishlash bo'lib, uni o'z vaqtida va kerakli miqdorda bajarish kerak. naqd pul to'lovlari boshqa korxonalar. Bir tomondan, to'lovlarning kechikishi va vaqt o'tishi bilan "tarqalishi" kompaniyaning daromadini, likvidligini oshiradi, ikkinchi tomondan, etkazib beruvchi korxonalar, banklar va boshqa kreditorlar bilan munosabatlarda, masalan, qo'shimcha to'lovlar bo'yicha muammolarni keltirib chiqaradi. yuridik to'lovlar. Ertami-kechmi, o'z vaqtida to'lanmagan to'lovchining yomon obro'si boshqa etkazib beruvchilarni nafaqat savdo chegirmalarini bekor qilishga, balki etkazib beriladigan xom ashyo, materiallar va tovarlar narxini oshirishga majbur qiladi.

Uzoq muddatli majburiyatlarga quyidagilar kiradi:

uzoq muddatli kreditlar uzoq muddatli kapital qo'yilmalar uchun foydalaniladigan banklar: qimmatbaho uskunalar sotib olish, binolarni qurish, ishlab chiqarishni modernizatsiya qilish uchun;

uzoq muddatli kreditlar (bank kreditlari bundan mustasno) va bir yildan ortiq muddatga olingan boshqa qarz mablag'larini aks ettiruvchi uzoq muddatli kreditlar, shu jumladan korxona tomonidan chiqarilgan uzoq muddatli obligatsiyalar va uzoq muddatli veksellar.

Qisqa muddatli majburiyatlarga aylanma mablag'lar bilan qoplanadigan yoki yangi qisqa muddatli majburiyatlarning shakllanishi natijasida qaytariladigan majburiyatlar kiradi. Ushbu majburiyatlar nisbatan qisqa vaqt ichida (odatda bir yil ichida) to'lanadi.

Qisqa muddatli majburiyatlar buxgalteriya balansida ushbu majburiyatlarni to'lash uchun kelajakdagi pul xarajatlarini aks ettiruvchi joriy narxda yoki qarzni to'lash sanasidagi narx bo'yicha taqdim etiladi.

Qisqa muddatli majburiyatlarga korxonaga kredit berish natijasida kelib chiqadigan schyot-fakturalar va to'lovlar, kompaniya tomonidan olingan qisqa muddatli kredit bo'yicha qarz sertifikatlari kabi moddalar kiradi; mohiyatan davlat tomonidan ushbu kompaniyaga beriladigan kredit shakli bo'lgan soliq qarzlari; ish haqi bo'yicha qarzlar; joriy davrda to'lanishi kerak bo'lgan uzoq muddatli majburiyatlarning bir qismi.

Kreditorlik qarzlarining holati etkazib beruvchilar, byudjet, ishchilar va xizmatchilar bilan hisob-kitob munosabatlarini tavsiflaydi. Yetkazib beruvchilar, qabul qilingan hisob-kitob hujjatlari va hisob-kitob qilinmagan etkazib berishlar bilan bog'liq summalarni tekshirishda shuni yodda tutish kerakki, ularning qiymati ko'p jihatdan yakunda etkazib berishning bir xilligi va hajmiga bog'liq. hisobot davri, qo'llaniladigan shakllar va hisob-kitoblar tartibi va boshqalar. .

Har bir korxona, tashkilot o'z xo'jalik faoliyatida tashqi va ichki kontragentlar: etkazib beruvchilar va xaridorlar, buyurtmachilar va pudratchilar, soliq organlari, ta'sischilar (ishtirokchilar), banklar va boshqalar bilan hisob-kitoblarni amalga oshiradi. kredit tashkilotlari, uning xodimlari, boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan (2-rasm).

2-rasm - Kompaniyaning kontragentga nisbatan qarzlarining tasnifi

Har qanday korxonaning majburiyatlari doirasida ikki turdagi qarzni shartli ravishda ajratish mumkin:

"shoshilinch" (byudjet oldidagi, olingan kredit bo'yicha bank oldidagi, ijtimoiy sug'urta va xavfsizlik organlari oldidagi majburiyatlar);

"tinch" (xaridorlardan, etkazib beruvchilardan va pudratchilardan olingan avans to'lovlari).

Tezisning ushbu bandining qisqacha mazmuni sifatida shuni ta'kidlaymizki, debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish siyosati mahsulot sotish hajmini kengaytirishga qaratilgan va korxonaning aylanma aktivlarni boshqarishning umumiy siyosati va marketing siyosatining bir qismidir. ushbu qarzning umumiy miqdorini optimallashtirish va uning o'z vaqtida undirilishini ta'minlash.

Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, debitorlik qarzlari haqiqiy aktiv sifatida tadbirkorlik faoliyati sohasida juda muhim rol o'ynaydi.

Kreditorlik qarzlari ma'lum darajada korxona uchun foydalidir, tk. boshqa tashkilotlarga tegishli bo'lgan mablag'larni vaqtinchalik foydalanish uchun olish imkonini beradi.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining holati, ularning hajmi va sifati tashkilotning moliyaviy holatiga kuchli ta'sir ko'rsatadi.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish uchun ularni tahlil qilish zarur.

1.2 Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish metodologiyasi

Debitorlik qarzlarini boshqarish jarayoniga ta'sir qilish korxona rahbariyati va boshqa mansabdor shaxslar barcha biznes jarayonlari to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotlarga ega bo'lganda mumkin. Bunday ma'lumotlarning shakllanishi qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni boshqarishning uchta funktsiyasi: buxgalteriya hisobi, tahlil va nazoratning o'zaro ta'siri jarayonida yuzaga keladi, bu debitorlik va kreditorlik qarzlarining holatini nafaqat miqdoriy jihatdan, balki boshqa pozitsiyalardan ham tavsiflash imkonini beradi. , shuningdek, samarali strategik va taktik qarorlar qabul qilish.

Debitorlik qarzlarining keskin o'sishi va uning joriy aktivlardagi ulushi korxonaning xaridorlarga nisbatan ehtiyotsiz kredit siyosatini yoki savdo hajmining oshishini yoki ayrim xaridorlarning to'lovga qodir emasligi va bankrotligini ko'rsatishi mumkin. Boshqa tomondan, kompaniya mahsulotlarni jo'natishni qisqartirishi mumkin, keyin debitorlik qarzlari kamayadi.

Banklar uchun debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish alohida ahamiyatga ega. investitsiya fondlari va kredit berish yoki berishdan oldin kompaniyalar moliyaviy investitsiyalar, alohida e'tibor bilan mijozlarning moliyaviy hisobotlarini, shu jumladan debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qiling.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish va boshqarishni samarali tashkil etish korxona oldida turgan quyidagi vazifalarni hal qiladi:

qarzning holati ustidan doimiy va samarali nazoratni ta'minlash, ishonchli va o'z vaqtida olinishi to'liq ma'lumot boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun zarur bo'lgan qarzning holati va dinamikasi to'g'risida;

debitorlik va kreditorlik qarzlarining ruxsat etilgan miqdorlariga va ularning optimal nisbatiga muvofiqligi;

debitorlik qarzlari bo'yicha mablag'larning o'z vaqtida kelib tushishini ta'minlash, jarimalar qo'llash va zarar etkazish ehtimolini istisno qilish;

nochor va insofsiz to'lovchilarni aniqlash;

kompaniyaning hisob-kitoblar sohasidagi siyosatini belgilash, xususan, mahsulot iste'molchilariga tovar krediti, chegirmalar va boshqa imtiyozlar berish, etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblarda tijorat kreditlarini olish.

Savitskaya G.V. hisob-kitoblarni tayyorlashni tahlil qilish jarayonida qarzning shakllanishi dinamikasi, tarkibi, sabablari va retseptini o'rganish zarur deb hisoblaydi; debitorlik qarzlarini tahlil qilish uchun balans aktivining II bo'limi ma'lumotlari va kreditorlik qarzlari - balans passivining V bo'limidan va birlamchi va analitik hisob ma'lumotlaridan foydalaniladi.

Blank I.A. tahlilning birinchi bosqichida debitorlik qarzlari darajasini ham baholashni taklif qiladi, ya'ni. joriy aktivlarni debitorlik qarzlariga yo'naltirish koeffitsientini va kreditorlik qarzlari darajasini aniqlash, ya'ni. joriy (qisqa muddatli) majburiyatlarni kreditorlik qarzlariga aylantirish koeffitsientini aniqlash.

Bernshteyn L.A. qarz sifatini quyidagi ko'rsatkichlar bo'yicha baholashni taklif qiladi:

shubhali debitorlik qarzlarining umumiy miqdoridagi ulushi;

muddati o‘tgan debitorlik qarzlarining umumiy summadagi ulushi;

kreditorlik qarzlarining umumiy summasida muddati o‘tgan kreditorlik qarzlarining ulushi;

kreditlarning umumiy summasida muddati o'tgan kreditlar va qarzlar (ssudalar va o'z vaqtida qaytarilmagan kreditlar) ulushi.

Muayyan xaridorlar uchun qarzlarning tarkibi va tuzilishini baholash. unda Strajev The.AND. debitorlik qarzlarining undirilmasligining necha foizi bir yoki bir nechta asosiy qarzdorlarga to'g'ri kelishini o'rganishni tavsiya qiladi; asosiy qarzdorlardan birining qarzdorligi korxonaning moliyaviy holatiga ta'sir qiladimi. L.A.Bernshteynning fikricha, qarzlarning tarkibi va tuzilishini qarzni shakllantirish shartlari yoki ularni to'lash mumkin bo'lgan muddatlari bo'yicha baholash maqsadga muvofiqdir. Eng keng tarqalgan tasniflash joriy qarzlarning quyidagi guruhlanishini nazarda tutadi: 30 kungacha, 1 oydan 3 oygacha, 3-6 oydan, 6-12 oydan, 12 oydan ortiq.

Qarzdorlarni tahlil qilish, birinchi navbatda, tijorat kreditlarini taqdim etishning individual shartlarini va faktoring shartnomalari shartlarini ishlab chiqish uchun ularning to'lov qobiliyatini tahlil qilishni o'z ichiga oladi. Likvidlik koeffitsientlarining darajasi va dinamikasi menejerni mahsulotni faqat avans to'lovi asosida sotish maqsadga muvofiqligi yoki aksincha, tijorat kreditlari bo'yicha foizlarni kamaytirish mumkin degan xulosaga kelishi mumkin va hokazo.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish va uning haqiqiy qiymatini baholash qarzni uning paydo bo'lish vaqti bo'yicha tahlil qilish, umidsiz qarzlarni aniqlash va ushbu summa uchun shubhali qarzlar uchun zaxirani shakllantirishdan iborat. Debitorlik qarzlarining dinamikasini ularning paydo bo'lish vaqti va / yoki aylanish davri bo'yicha hisobga olish alohida qiziqish uyg'otadi. Bunday tahlil sizga mablag'larning kelib tushishini prognoz qilish, qarzlarni undirish uchun qo'shimcha harakatlar zarur bo'lgan qarzdorlarni aniqlash va debitorlik qarzlarini boshqarish samaradorligini baholash imkonini beradi.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbati kompaniyaning moliyaviy barqarorligini va moliyaviy boshqaruv samaradorligini tavsiflaydi.

Rossiya firmalarining moliyaviy faoliyati amaliyotida ko'pincha kreditorlik qarzlarini o'zgartirmasdan, debitorlik qarzlarini kamaytirish foydasiz bo'lib qoladigan vaziyat yuzaga keladi. Debitorlik qarzlarini qisqartirish qoplash koeffitsientini pasaytiradi. Korxona nochorlik belgilariga ega bo'lib, soliq organlari va kreditorlar oldida zaif bo'lib qoladi. Shuning uchun moliyaviy menejerlardan nafaqat debitorlik qarzlarini qisqartirish muammosini hal qilish, balki uni kreditorlik qarzlari bilan muvozanatlash ham talab qilinadi. Bunday holda, shartlarni o'rganish muhimdir tijorat krediti xomashyo va materiallar yetkazib beruvchilar tomonidan kompaniyaga taqdim etiladi.

Debitorlik qarzlarining tahlili uning mutlaq va nisbiy qiymatlarini hisobga olishni, balansning gorizontal va vertikal tahlillari bo'yicha ularning o'zgarishini baholashni nazarda tutadi. Debitorlik qarzlarining ko'payishi mumkin, ammo turli sabablarga ko'ra. Ehtiyotsizlik sabab bo'lishi mumkin kredit siyosati xaridorlarga nisbatan korxonalar, sheriklarni beg'araz tanlash, ba'zi iste'molchilarning to'lovga layoqatsizligi va hatto bankrotligi, sotishning juda yuqori sur'atlari, mahsulotni sotishdagi qiyinchiliklar va boshqalar.

Debitorlik qarzlarini shakllanish shartlari bo'yicha (1 oygacha, 1 oydan 3 oygacha, 3 oydan 6 oygacha, 6 oydan 1 yilgacha, 1 yildan ortiq) tahlil qilish maqsadga muvofiqdir. Balansda debitorlik qarzlari ikki turga bo'linadi: to'lovlar 12 oydan ortiq muddatda kutilayotgan qarz. hisobot sanasidan keyin va to'lovlar 12 oy ichida kutilayotgan qarz. hisobot sanasidan keyin. Shubhasiz, hisobvaraqlar orqali o'tgan qarz miqdorini hisobga olish, uni olish imkoniyati mavjud bo'lgandagina mantiqiy bo'ladi. Ushbu ehtimollik debitorlik qarzlarini to'lash muddatining uzunligiga bog'liq deb taxmin qilish oqilona.

Shunday qilib, debitorlik qarzlarini tahlil qilishning asosiy vazifalari quyidagilardan iborat:

korxona balansidagi debitorlik qarzlari summalarining haqiqiyligini va qonuniyligini tekshirish;

hisob-kitob qoidalariga rioya etilishini tekshirish va moliyaviy intizom;

jo'natilgan summalarni qabul qilishning to'g'riligini tekshirish moddiy qadriyatlar va ularni hisobdan chiqarishning to'liqligi, hisob-kitob operatsiyalarini amalga oshirishda tasdiqlovchi hujjatlarning mavjudligi va ularni rasmiylashtirishning to'g'riligi;

qarzdorlarga da'volarni rasmiylashtirish va taqdim etishning o'z vaqtida va to'g'riligini tekshirish, shuningdek, ushbu ishlarning harakatlanishi ustidan nazoratni tashkil etish va tashkilotni tekshirish, hisob-kitob munosabatlaridan kelib chiqadigan zarar va boshqa qarzlarni undirish.

Qarzdorlar bilan hisob-kitoblar holatini tashqi tahlil qilish turlari bo'yicha uzoq muddatli va qisqa muddatli debitorlik qarzlarini aks ettiruvchi 1 va 5-shakllarning ma'lumotlariga asoslanadi. Ichki tahlil uchun qarzdorlar bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan hisob-kitoblarning analitik hisobi ma'lumotlari qo'llaniladi.

Debitorlik qarzlarining holatini tahlil qilish uning umumiy hajmining umumiy dinamikasidan va maqolalar bo'yicha boshlanadi.

Korxona tomonidan olib borilayotgan nazorat chora-tadbirlaridan qat'i nazar, nochor xaridorlarga mahsulot sotilmasligi uchun buxgalteriya bo'limi xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblarning tegishli jurnal-orderini yoki yozuvini yuritadi. Bayonot asosida qarzlarni schyot-fakturalarni to'lash shartlari bo'yicha tartiblash amalga oshiriladi, bu korxonaga debitorlik (aktivlar) va hisob-kitob operatsiyalarini boshqarish sohasidagi siyosatni aniqlashga yordam beradi.

to'lov muddati hali kelmagan;

Oqlangan qarz - bu muddati tugamagan yoki bir oydan kam bo'lgan qarz. Asossiz qarzlarga xaridorlar va mijozlarning qarzlari kiradi. Kechikish qancha ko'p bo'lsa, hisob-fakturaning to'lanmasligi ehtimoli shunchalik yuqori bo'ladi. Mablag'larning ushbu qarzga yo'naltirilishi korxonaning to'lovga layoqatsizligi uchun haqiqiy xavf tug'diradi va uning balansi likvidligini zaiflashtiradi.

Xaridorlar to'lamagan hisob-fakturalar shubhali (yomon) qarzlar deb ataladi. Yomon qarzlar, debitorlik qarziga investitsiya qilingan har bir rubl uchun mablag'larning ma'lum bir qismi qaytarilmasligini anglatadi. Shubhali debitorlik qarzlarining mavjudligi xaridorlar bilan hisob-kitoblarni kechiktirish siyosatining noto'g'riligini ko'rsatadi. Shubhali xarakterdagi qarzlarni undirish haqiqatini aniqlash uchun hisob-kitoblarni solishtirish dalolatnomalari yoki qarzdorlar o'z qarzlarini tan olgan xatlarning mavjudligini, shuningdek da'vo muddatini tekshirish kerak. Undirish uchun haqiqiy bo'lmagan qarzlar bo'yicha belgilangan tartibda shubhali qarzlar bo'yicha zaxira tuziladi. Tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lganda, umidsiz qarzlar ularni da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlari sifatida korxonaning zararlariga hisobdan chiqarish yo'li bilan to'lanadi.

Tahliliy buxgalteriya hisobi ma'lumotlari bo'yicha hisob-kitoblar holatini tahlil qilishda materiallarni korxonaga jo'natmasdan etkazib beruvchilarga oldindan to'lash natijasida yuzaga keladigan yashirin debitorlik qarzlari hajmini aniqlash kerak.

Debitorlik qarzlari hajmining pasayishi bilan uning yo'qotishlarga hisobdan chiqarilganligini, tasdiqlovchi hujjatlar mavjudligini aniqlash kerak.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning navbatdagi bosqichi korxona debitorlik qarzlarining har bir moddasi bo'yicha o'zgarishlarning tuzilishi va dinamikasini aniqlashdan iborat.

Boshqa qarzdorlarning tahlili ishchilar va xizmatchilar tomonidan kreditga sotib olingan tovarlar uchun to'lovlarning o'z vaqtida amalga oshirilishini aks ettiradi. Qarzlar odatda balansda alohida modda sifatida taqsimlanadi. Balansning passiv qismida bunday qarzlarni qoplash manbai kreditga sotilgan tovarlar va materiallarni to'lash uchun olingan bank kreditlari hisoblanadi. Agar ishchi va xizmatchilar kreditni o‘z vaqtida qaytarmaganligi sababli ularning korxona oldidagi qarzi korxonada mavjud bo‘lgan bank kreditidan ortiq bo‘lsa, ortiqcha summa debitorlik qarzi hisoblanadi.

Debitorlik qarzlarining tahlili, shuningdek, qimmatliklarning etishmasligi va o'g'irlanishi natijasida etkazilgan moddiy zararni qoplash uchun hisob-kitoblar qanday amalga oshirilganligini, shu jumladan sud orqali undirish uchun berilgan da'volarni, shuningdek sud tomonidan tayinlangan, ammo undirilmagan summalarni ko'rsatishi kerak. Tahlil natijasida yetkazilgan zararning o‘rnini qoplash uchun hujjatlar sud va tergov organlariga o‘z vaqtida taqdim etilganligi aniqlangan.

Debitorlik qarzlarining aylanmasini baholash uchun ular, birinchi navbatda, hisob-kitoblarda (aylanmalarda) mablag'larning aylanish koeffitsientidan foydalanadilar.

Debitorlik qarzlarini to'lash muddatini tavsiflovchi muhim ko'rsatkich (kunlarda).

To'lov muddati qanchalik uzoq bo'lsa, uni qaytarish xavfi shunchalik yuqori bo'ladi.

Tahlil qilish uchun aylanma mablag'larning umumiy hajmidagi debitorlik qarzlarining ulushi qiziqish uyg'otadi. Bu ko'rsatkich qanchalik yuqori bo'lsa, korxona mulkining tuzilishi shunchalik kam harakatchan.

Tahlil natijalariga ko'ra, debitorlik qarzlarining aylanish davri korxonaning ishlab chiqarish va tijorat tsiklining davomiyligini qanchalik ko'paytirishini aniqlash kerak.

Tahlil natijalari bizga debitorlik qarzlarining qaysi moddalarini qisqartirish imkoniyati nuqtai nazaridan ko'rib chiqish mumkinligini asosli ravishda taklif qilish imkonini beradi.

Tahlil jarayonida hisoblangan ko'rsatkichlarning asosiy guruhlarini hisoblash tartibini ko'rib chiqing:

O'rtacha debitorlik qarzlari:

qayerda: DZ - kreditorlik qarzi.

Debitorlik qarzlari aylanmasi:

qayerda: ODZ- debitorlik qarzlarining aylanmasi;

DAR

FROMDZ- o'rtacha debitorlik qarzlari.

Debitorlik qarzlarini to'lash muddati:

qayerda: PPDZ- debitorlik qarzlarini to'lash muddati.

Shuni yodda tutish kerakki, kechikish qanchalik uzoq bo'lsa, to'lanmaslik xavfi shunchalik yuqori bo'ladi.

Jami joriy aktivlarda debitorlik qarzlarining ulushi:

qayerda: DZQonun- debitorlik qarzlarining joriy aktivlardagi ulushi;

Ta- joriy aktivlar.

Shubhali debitorlik qarzlarining joriy aktivlarning umumiy hajmidagi ulushi:

qayerda: DDZMen bilan- shubhali debitorlik qarzlarining ulushi

DZMen bilan- shubhali debitorlik qarzlari

Oxirgi ko'rsatkich debitorlik qarzlarining "sifatini" tavsiflaydi. Uning o'sishi tendentsiyasi likvidlikning pasayishini ko'rsatadi.

O'rtacha kreditorlik qarzlari:

KZ - kreditorlik qarzi.

Kreditorlik qarzlari aylanmasi:

qayerda: Okz- kreditorlik qarzlari aylanmasi;

DAR- mahsulotlarni sotishdan olingan daromadlar;

FROMkz- o'rtacha kreditorlik qarzlari.

To'lov muddati:

qayerda: PPKZ- kreditorlik qarzlarini to'lash muddati.

Kreditorlik qarzlarini to'lash muddati tahlil qilingan davrda kompaniya unga berilgan schyot-fakturalarni to'lashi kerak bo'lgan qancha aylanmani yoki qancha kun kerakligini ko'rsatadi.

Ushbu bandning qisqacha mazmuni sifatida shuni ta'kidlash kerakki, debitorlik va kreditorlik qarzlari korxona balansining tabiiy tarkibiy qismlari hisoblanadi. Ular majburiyatlarning paydo bo'lish sanasi va ular bo'yicha to'lov sanasi o'rtasidagi nomuvofiqlik natijasida yuzaga keladi. Korxonaning moliyaviy holatiga debitorlik va kreditorlik qarzlari balansining hajmi ham, ularning har birining aylanish davri ham ta'sir qiladi.

Shu bilan birga, bu debitorlik qarzlari aylanmasiga nisbatan kreditorlik qarzlarining tezroq aylanishini ko'rsatishi mumkin. Bunday holda, ma'lum bir davr mobaynida qarzdorlarning qarzlari kompaniyaga kreditorlarga qarzlarni o'z vaqtida to'lash uchun naqd pul kerak bo'lgan vaqt oralig'idan ko'ra uzoqroq vaqt oralig'ida naqd pulga aylantiriladi. Shunga ko'ra, qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilish zarurati bilan birga muomalada naqd pul etishmasligi mavjud.

1.3 Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish xususiyatlari

Debitorlik qarzlari bilan ishlash, ya'ni uni boshqarish jarayoni har qanday korxona faoliyatida muhim moment bo'lib, rahbar va menejerlarning jiddiy e'tiborini talab qiladi. Debitorlik qarzlarini boshqarishga yondashuvlar, bosqichlar va usullarni aniqlash aniq yechimga ega bo'lmagan muammo bo'lib, u korxonaning o'ziga xos xususiyatlariga va menejmentning shaxsiy fazilatlariga bog'liq.

Debitorlik qarzlarini boshqarish korxona boshqaruv tizimining tarkibiy qismi bo'lganligi sababli uni boshqarish jarayoni bosqichma-bosqich amalga oshirilishi mumkin. Bundan tashqari, debitorlik qarzlarini boshqarish vaqt o'tishi bilan yuzaga keladi va u ma'lum bir bosqichli tizim sifatida ifodalanishi tabiiydir.

I.A.ning so'zlariga ko'ra. Bo'sh, debitorlik qarzlarini boshqarish algoritmlarini shakllantirish quyidagi bosqichlarda amalga oshiriladi:

korxonaning debitorlik qarzlarini tahlil qilish;

mahsulot xaridorlariga nisbatan korxonaning kredit siyosati turini tanlash;

tijorat va debitorlik qarzlariga yo'naltiriladigan aylanma mablag'larning mumkin bo'lgan miqdorini aniqlash iste'mol kreditlari;

kredit shartlari tizimini shakllantirish;

xaridorlarni baholash standartlarini shakllantirish va kredit berish shartlarini farqlash;

debitorlik qarzlarini undirish tartibini shakllantirish;

korxonada foydalanishni ta'minlash zamonaviy shakllar debitorlik qarzlarini qayta moliyalashtirish;

qurilish samarali tizimlar harakatini nazorat qilish va debitorlik qarzlarini o'z vaqtida undirish.

G.G. deyarli bir xil xulosaga keldi. Kireytsev, lekin to'ldiruvchi I.A. Blank, u yana bir necha bosqichlarni aniqlaydi: qarzdorlarning moliyaviy holatini nazorat qilish; qarz yoki uning bir qismi to'lanmagan taqdirda, qarzdor bilan qarzni tan olish maqsadida tezkor aloqa o'rnatish; muddati o‘tgan qarzlarni undirish to‘g‘risidagi da’vo bilan xo‘jalik sudiga murojaat qilish; umidsiz qarz fondi hisobidan yo'qotishlarni qoplash.

Rossiyalik ekspertlar debitorlik qarzlarini boshqarish bo'yicha ishning to'rtta asosiy yo'nalishini aniqlaydilar:

butun kompaniya bo'yicha debitorlik qarzlari miqdorini rejalashtirish;

xaridorlarning kredit limitlarini boshqarish;

debitorlik qarzlarini nazorat qilish;

xodimlarni rag'batlantirish.

Debitorlik qarzlarini boshqarish uchun korxonaga qarzdorlar va ularning to'lovlari to'g'risidagi ma'lumotlar kerak: qarzdorlarga to'lanmagan schyot-fakturalar to'g'risidagi ma'lumotlar. bu daqiqa; har bir hisob uchun to'lovni kechiktirish vaqti; kompaniya tomonidan belgilangan me'yorlar asosida hisoblangan umidsiz va shubhali debitorlik qarzlari miqdori; kontragentning kredit tarixi (o'rtacha muddati, o'rtacha kredit miqdori). Qoida tariqasida, bunday ma'lumotni buxgalteriya tizimini o'rganishda olish mumkin.

Umuman olganda, debitorlik qarzlarini boshqarishning yuqoridagi bosqichlari asosiy boshqaruv funktsiyalariga asoslanadi. V.M.Zarubinskiy boshchiligidagi mualliflar jamoasi ishida berilgan menejment ta’rifiga asoslanib, menejment boshqa tabiatdagi (biologik, ijtimoiy, texnik) uyushgan tizimlarning funksiyasi bo‘lib, ularning o‘ziga xos tuzilishini saqlanishini ta’minlaydi. , faoliyat rejimini qo'llab-quvvatlash, o'z dasturlari va maqsadlarini amalga oshirish.

Debitorlik qarzlarini boshqarish jarayonida bunday bosqichlarni ajratib ko'rsatish taklif etiladi.

Boshqaruvning birinchi bosqichi - debitorlik qarzlari miqdorini rejalashtirish - eng muhimlaridan biri bo'lgan, mavjud va bo'ladi. Buning sababi shundaki, debitorlik qarzlari miqdorini rejalashtirish bo'yicha ishlarni amalga oshirish jarayonida nafaqat uning holatini tavsiflovchi debitorlik qarzlarining parametrlarini, balki uning holatiga sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan bir qator tashqi omillarni ham hisobga olish kerak. boshqaruvning yakuniy natijalari.

Debitorlik qarzlarini hisobga olish jarayonida debitorlik qarzlarining holati bog'liq bo'lgan qarzdorlarning moliyaviy holati to'g'risida ma'lumotlar yig'iladi. Ushbu bosqichdagi asosiy qiyinchilik nazorat sub'ektiga nazorat ob'ektining holati haqida aniq tasavvurga ega bo'lish imkonini beradigan ma'lumotlarning minimal miqdori va nomenklaturasini aniqlashdir. Bu holat ikki nuqta bilan bog'liq. Birinchi nuqta buxgalteriya ma'lumotlarini to'plash va qayta ishlash uchun har doim cheklangan mablag'larni talab qilishi bilan bog'liq. Ikkinchi nuqta, ma'lumotlarning takrorlanishi va kechikishi mumkinligi bilan bog'liq va bu ongli qaror qabul qilishga yordam bermaydi.

Boshqarishning uchinchi bosqichi debitorlik qarzlari miqdorini nazorat qilish bo'lib, buxgalteriya hisobining haqiqiy ma'lumotlarini rejalashtirilgan yoki byudjet bilan taqqoslashni o'z ichiga oladi. Markaziy rejalashtirish davrida maqsadlarni ishlab chiqish kifoya edi, ammo unda bozor sharoitlari rejalashtirilgan ko'rsatkichlar bozorni o'rganishda shakllantirilishi kerak, bu esa biznesni rivojlantirish rejalari va byudjetlarini ishlab chiqishni talab qiladi. Korxonaning rejalashtirilgan ko'rsatkichlari tizimi yo'qligi sababli nazorat bosqichi biroz boshqacha funktsiyalarni bajaradi, aslida nazorat faqat o'tgan va joriy (rejalashtirilgan) davr uchun buxgalteriya ma'lumotlarini solishtirishga qisqartiriladi. Shuning uchun samarali boshqaruv jarayoniga asoslanishi kerak umumiy tizim korxona boshqaruvi.

To'rtinchi bosqichda - debitorlik qarzlari tahlili - omillar o'rganiladi va ta'kidlanadi, ularning ta'siri debitorlik qarzlari holatining haqiqiy parametrlarida rejalashtirilgan ko'rsatkichlardan chetlanishlar paydo bo'lishiga olib keldi.

Beshinchi bosqich - bir qator muqobil yechimlarni ishlab chiqish yoki optimal yechimni aniqlash bosqichi.

Korxona joylashgan vaziyatni yaxshilashga qaratilgan bir nechta mumkin bo'lgan echimlarni shakllantirish uchun tahlil bosqichida to'plangan ma'lumotlar etarli. Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, tegishli maqsad funktsiyasi bo'yicha cheklovlar tizimini yaratish, shuningdek, debitorlik qarzlari miqdoriga eng ko'p ta'sir qiluvchi sabablarni tartiblash mumkin. Xuddi shu sabab bir nechta oqibatlarga olib kelishi mumkin va bu sabablarni bartaraf etish mumkin bo'lgan natijalarni baholash uchun modellashtirilgan. Shunday qilib, bir nechta muqobil echimlar ishlab chiqiladi yoki hatto optimal echim aniqlanadi.

Oltinchi bosqich - bir yoki bir nechta muqobil echimlarni amalga oshirish bosqichi - bu bosqichda qabul qilingan optimal echim yoki bir nechta muqobil echimlarni amalga oshirish amalga oshiriladi. Ushbu bosqichda zarur mablag'lar, shuningdek, amalga oshirish tartibi aniqlanadi. qaror.

Debitorlik qarzlarini boshqarishda muhim masala uning tasnifi hisoblanadi. Uning tasnifining asosi qaysi belgi ekanligiga qarab, siz debitorlik qarzlarini boshqarishning turli usullaridan foydalanishingiz mumkin.

B.O. Jnyakin va V.V. Krasnova shoshilinch ravishda debitorlik qarzlarining eng to'liq tasnifini taklif qiladi, xususan: joriy, shoshilinch, muddati o'tgan, uzoq muddatli va yomon.

Debitorlik qarzlarining tasnifi debitorlarning maqsadli guruhlariga qarab debitorlik qarzlarining taqsimlanishiga asoslanishi mumkin. Shu bilan birga, iste'molchilarning xatti-harakatlarini o'rganishga asoslangan marketing yondashuvlari qo'llaniladi. Turli sabablarga ko'ra to'lovlarni amalga oshirmaslik va fuqarolarning yuzaga kelgan qarzlarini to'lashning real imkoniyatlarini hisobga olish to'lovlar va qarzlar bo'yicha buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida hal qilinadi.

Ushbu usullardan biri ABC tahlil usulidir. Bu usul italiyalik iqtisodchi V. Pareto tomonidan kashf etilgan qonunga asoslanadi, uning aytishicha, nisbatan kam sonli sabablar mumkin bo'lgan natijalarning ko'pchiligi uchun javobgardir, hozirgi vaqtda bu qonun "20 dan 80 gacha qoida" deb nomlanadi. ".

Ushbu usul mahalliy amaliyotda ham, xorijda ham korxona tomonidan ishlab chiqariladigan mahsulotlarning umumiy assortimentidan ob'ektlarni tanlashda ham, bir xil turdagi mahsulotlar ichida ham qo'llaniladi. ABC-tahlil usuli potentsial ob'ektlar to'plamini u yoki bu ko'rsatkichning solishtirma og'irligiga ko'ra guruhlarga taqsimlashga asoslangan. Adabiyotda aylanma, foyda, mehnat zichligi, moddiy xarajatlar va hatto tezlik va iste'molchi kuchi kabi parametrlar bo'yicha ABC tahliliga misollar keltirilgan. Debitorlik qarzlariga kelsak, uni quyidagicha shakllantirish mumkin: debitorlik qarzlari summasining 80 foizini qarzdorlarning 20 foiziga kiritish mumkin.

ABC tahlili paytida guruhlar soni har qanday bo'lishi mumkin, ammo ko'rib chiqilayotgan aholining uchta guruhga bo'linishi (75: 20: 5) eng keng tarqalgan bo'lib, bu, shubhasiz, chet elda ma'lum bo'lgan usulning nomiga sabab bo'ldi. ABC-tahlil sifatida. A guruhi - tanlangan ko'rsatkich bo'yicha o'ziga xos tortishish darajasi yuqori bo'lgan oz sonli ob'ektlar. B guruhi - tanlangan ko'rsatkich uchun o'rtacha og'irlik darajasiga ega bo'lgan ob'ektlarning o'rtacha soni. C guruhi - tanlangan ko'rsatkichning kichik ulushiga ega bo'lgan ob'ektlarning yuqori soni.

G.G. Kireytsev xaridorlarning ahamiyatlilik darajasini aniqlash uchun nisbatni (75: 20: 5) taklif qiladi: A - xaridorlar korxona aylanmasining taxminan 75 foizini amalga oshiradiganlardir. Bu aylanma xaridorlarning taxminan 5% ni tashkil qiladi. B - xaridorlar (20%), qoida tariqasida, aylanmaning 20% ni beradilar. C - xaridorlar (75%), aylanma taxminan 5%.

Debitorlik qarzlari uchun Pareto qoidasini shunday talqin qilish ham mumkin. A guruhi qarzdorlari eng muhim qarzdorlardir, bu 20% debitorlik qarzlarining 80% ni tashkil qiladi, ular nazoratni kuchaytirishga loyiqdir, chunki bu erda harakatlar oqlanadi. B guruhi - o'rta darajadagi qarzdorlar, jami debitorlik qarzlarining 15% ni tashkil qiladi va faqat vaqti-vaqti bilan e'tibor talab qiladi. C guruhi - muhim bo'lmagan qarzdorlar, ular korxonaning umumiy debitorlik qarzlarining 5% ni tashkil qiladi. Siz ushbu guruhning qarzdorlarini boshqarishga ko'p vaqt va kuch sarflamasligingiz kerak.

Tahlil qilish ketma-ketligi: birinchi navbatda, ro'yxatdagi barcha mijozlarning umumiy qarzini hisoblang; ikkinchidan - bu miqdorning 80 foizini hisoblash; uchinchidan, ro‘yxat bo‘yicha qarzlarni umumlashtirib, uning eng katta qarzlari bo‘lgan qismidan boshlab, iste’molchilarning umumiy summaning 80 foiziga qarzi bo‘lgan qismini alohida ajratib ko‘rsatish kerak. Ularning soni qarzdorlar sonidan ancha kam. Tanlangan fuqarolar guruhi uning nisbatan kichik soni va qarzning asosiy ulushini (80%) hisobga olgan holda birinchi va asosiy maqsadli auditoriya hisoblanadi. Ushbu toifadagi qarzdorlar bilan ishlash shaxsiy yondashuvga asoslangan bo'lishi kerak. Bu harakatlar qaytariladigan qarz miqdori bilan oqlanadi. Xuddi shunday, yana ikkita guruh ajralib turadi: birinchisi eng kichik, uchinchisi eng ko'p bo'ladi.

Ushbu usul qarzdorlarning maqsadli auditoriyasini shakllantirish imkonini beradi, ular uchun qo'llaniladigan qarzlarni undirish usullari har xil bo'ladi, bu esa ushbu alohida toifa uchun undirishning eng samarali usullarini tanlash imkonini beradi. Bundan tashqari, afzallik eng katta miqdorni to'playdigan va birinchi navbatda e'tibor berish kerak bo'lgan qarzdorlar guruhini tanlash bilan bog'liq bo'lishi mumkin. ABC-tahlil usulini qo'llashda, ayniqsa, kommunal xizmatlar uchun ma'lum qiyinchiliklar paydo bo'ladi. Ular qarzdorlar bilan barcha munosabatlarni avtomatlashtirish va kompyuterlashtirish zaruratida yotadi. Shu bilan birga, kommunal korxonalarda to'lovlarning kompyuterlashtirilgan hisobi har doimgidek uylar yoki umuman tumanlar uchun emas, balki yakuniy iste'molchilar uchun yuritilishi kerak. Tahlil natijasi - ular bilan ishlash kerak bo'lgan qarzdorlar ro'yxati.

ABC tahlil usuli asosan mavjud bo'lgan debitorlik qarzlarini boshqarishda qo'llaniladi. Oldindan oldindan aytib bo'lmaydigan qarzlar paydo bo'lishining oldini olish uchun boshqaruvni o'rnatish uchun foydalanish mumkin kredit limitlari. Bu butun korxona uchun ham, har bir kontragent uchun ham debitorlik qarzlarining ruxsat etilgan maksimal miqdorini aks ettiradi yoki kompaniyaning har bir tijorat bo'limi uchun sanoat printsipiga muvofiq oldingi daromadning bir qismiga mutanosib ravishda taqsimlanadi. korxonaning umumiy sotish hajmidagi davr va bosh direktorning buyrug'i bilan tasdiqlanadi. Xuddi shu sxema bo'yicha, limitlar xaridorlar bilan ishlaydigan menejerlar o'rtasida taqsimlanadi. Menejerlarning har biri, o'z navbatida, o'zi olgan kredit limitini mijozlar o'rtasida taqsimlashi kerak. Qoidaga ko'ra, kompaniya bilan olti oydan ortiq bo'lmagan ishlayotgan yangi mijozlar uchun kredit limiti o'rtacha oylik savdo hajmidan oshmaydigan miqdorda belgilanadi. Kompaniya bilan olti oydan ortiq ishlagan kontragentlar uchun kredit limiti menejer tomonidan belgilanadi va rahbariyat tomonidan tasdiqlanishi kerak.

Ushbu ko'rsatkichlarni hisoblashda kompaniya birinchi navbatda o'z strategiyasiga e'tibor qaratadi, bozor ulushini oshirish bozor ulushini saqlab qolish va bo'sh pul mablag'larini to'plashdan ko'ra kattaroq kredit limitini talab qiladi. Shu bilan birga, korxonaning etarli likvidligini saqlab qolish va hisobga olish kerak kredit xavfi(berilgan mablag'larni to'liq yoki qisman yo'qotish xavfi). Ko'pgina hollarda, yangi mijoz bilan ishlash oldindan to'lov asosida boshlanadi. Kontragent uchun to'lovlar va etkazib berishlar statistikasi to'plangandan so'ng, unga kredit limiti berilishi mumkin.

Kredit limitlaridan foydalanish, birinchi navbatda, yangi mijozlar bilan ishlashda afzalliklarni beradi - bu nazoratsiz debitorlik qarzlari paydo bo'lishining oldini olishga yordam beradi. Bunday holda yuzaga keladigan qiyinchiliklar: jarayonni majburiy avtomatlashtirish, kontragentni bilish, uning kredit imkoniyatlari va to'lov qobiliyatini o'rganish yaqin aloqa : yaqin kontakt.

Ko'rib chiqilgan material bizga debitorlik qarzlarini boshqarish mexanizmini 3-rasmda ko'rsatilgan diagramma shaklida taqdim etishga imkon beradi.

3-rasm - Debitorlik qarzlarini boshqarish tizimi

Kreditorlik qarzlarini boshqarish deganda korxona tomonidan eng maqbul shakl va shartlardan foydalanish, shuningdek kontragentlar bilan hisob-kitoblar hajmi tushuniladi. Kreditorlik qarzlarini boshqarish korxonaning kontragentlariga tanlovli yondashuvni ta'minlaydi va quyidagilarga imkon beradi:

?kontragentlarning kredit siyosati foydasini baholash, chegirmalar, bonuslar va kechiktirishlar, kredit limitlari va majburiyatlarini hisobga olgan holda kreditorlik qarzlari qiymatini aniqlash;

?kontragentlar bilan ham operativ, ham strategik darajada ishlash samaradorligi to'g'risida qarorlar qabul qilish;

?kreditorlik qarzlari va umuman korxonaning rentabelligini oshirish;

?korxonaning moliyaviy barqarorligini oshirish imkonini beruvchi kreditorlik va debitorlik qarzlarini boshqarishni muvofiqlashtirish;

?kreditorlik qarzlarini samarali boshqarishning yo‘nalishlarini tezkor aniqlash va sabablarini bartaraf etish;

?xodimlarni kreditorlik qarzlarini boshqarish muammolarini hal qilishga yo'naltirish.

Kreditorlik qarzlarining harakatini nazorat qilish jarayoni bosqichma-bosqich amalga oshiriladi.

Dastlabki bosqich - bu tijorat kreditini olish zaruratini aniqlash yoki etkazib beruvchilar bilan hisob-kitob qilishning bunday usulini tanlash. oldindan to'lov.

1-bosqich - etkazib beruvchi bilan tijorat kreditini olish to'g'risida shartnoma tuzish - to'lov shartlari, chegirmalar to'g'risida shartnoma, shuning uchun hajmi maksimal va sanktsiyalar - minimal.

2-bosqich - mahsulot yetkazib beruvchidan omborga qabul qilish, uning sifati va miqdorini nazorat qilish. Yetkazib beruvchiga shikoyatlar.

3-bosqich - etkazib beruvchiga qarzlarni o'z vaqtida to'lash.

4-bosqich - qarzdorlar va kreditorlar bilan o'zaro hisob-kitoblar dalolatnomalarini tuzish. Debitorlik va kreditorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish.

5-bosqich - etkazib berish shartlari buzilgan taqdirda, etkazib beruvchilar bilan quyidagi masalalar bo'yicha tezkor aloqaga kirishish: a) mahsulotni o'z vaqtida jo'natish; b) uning sifat ko'rsatkichlariga muvofiqligi; c) boshqa marka yoki navga almashtirish.

6-bosqich - sotib olish uchun to'lovni amalga oshirishda qiyinchiliklar yuzaga kelganda: a) to'lovning eng samarali shaklini tanlash; b) majburiyatlarni to'lashning eng yaxshi usulini tanlash.

7-bosqich - kreditor yo'qolgan taqdirda - talab qilinmagan kreditorlik qarzlarini operatsion bo'lmagan daromad sifatida kapitallashtirish.

Kreditorlik qarzlarining harakatini nazorat qilish funktsiyalari asosan etkazib beruvchi tomonidan amalga oshiriladi, bu esa o'z navbatida debitorlikdir.

Kreditorlik qarzlarini boshqarish ikkita asosiy variant yordamida amalga oshirilishi mumkin: kreditorlik qarzlarini optimallashtirish va kreditorlik qarzlarini minimallashtirish.

Optimallashtirish - yangi echimlarni izlash, ular yordamida kreditorlik qarzlari va uning o'zgarishi korxonaga qo'llanilishi mumkin

ijobiy ta'sir (ustav kapitalining ko'payishi, zahira kapitalining ko'payishi va boshqalar).

Minimallashtirish - kreditorlik qarzlarini boshqarish mexanizmi, bunda mavjud kreditorlik qarzlari uning kamayishigacha kamayadi. to'liq to'lash.

Shunday qilib, bitiruv malakaviy ishning birinchi bobida debitorlik va kreditorlik qarzlari tushunchasi va tuzilishi ko‘rib chiqildi, moliyaviy hisobotning ushbu moddalarini tahlil qilishning ahamiyati va roli aniqlandi hamda tahlil jarayonida foydalanilgan asosiy ko‘rsatkichlar ko‘rib chiqildi. .

2. Korxonaning debitor va kreditorlik qarzlarini baholash

2.1 Korxonaning tashkiliy-iqtisodiy tavsifi

ga muvofiq “Kubaninterpraysis” mas’uliyati cheklangan jamiyati tashkil etilgan Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi va "Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida" Federal qonuni.

"Kuban Interpraysis" MChJning joylashgan joyi: Rossiya, Krasnodar o'lkasi, Krasnodar, st. Sormovskaya, 1.

"Kuban Interpraysis" MChJ to'liq huquqli tadbirkorlik sub'ekti va fuqarolik huquqi, yuridik shaxs sifatida tan olingan, egalik qiladi alohida mulk va o'z majburiyatlari uchun javobgardir.

"Kuban Interpraysis" MChJ mustaqil balansga, rus tilidagi to'liq nomini o'z ichiga olgan yumaloq muhrga, shtamplar, o'z nomi yozilgan blankalarga, emblemaga va boshqa vizual identifikatsiya vositalariga ega.

"Kuban Interpraysis" MChJ Rossiya Federatsiyasi hududida ham, chet elda ham rublda ham, chet elda ham bank hisob raqamlarini ochish huquqiga ega. xorijiy valyuta.

Jamiyat o'z mol-mulki va mablag'larining egasi bo'lib, o'z majburiyatlari bo'yicha o'z mol-mulki bilan javob beradi. Ishtirokchilar jamiyatning majburiyatlari bo'yicha o'z hissalari doirasida javobgar bo'ladilar ustav kapitali.

Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va munitsipalitetlar Kompaniyaning majburiyatlari bo'yicha javobgar emaslar, xuddi kompaniya Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari majburiyatlari bo'yicha javobgar emas munitsipalitetlar.

Kompaniya faoliyatining maqsadi iste'mol bozorini tovar va xizmatlar bilan to'ldirish va foyda olishdir. Kompaniya foyda keltiradigan va taqiqlanmagan har qanday faoliyatni amalga oshirishi mumkin federal qonunlar.

"Kuban Interpraysis" OOO foydasi Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligida belgilangan tartibda soliqqa tortiladi. Soliqlar va byudjetga boshqa to'lovlar to'langanidan keyin qolgan foyda to'liq ixtiyoriga o'tadi va korxona tomonidan mustaqil foydalaniladi. Foydani taqsimlash to'g'risidagi qaror ishtirokchilarning umumiy yig'ilishi tomonidan qabul qilinadi.

"Kuban Interpraysis" MChJ qonun hujjatlarida belgilangan tartibda ixtiyoriy ravishda qayta tashkil etilishi mumkin. Jamiyatni qayta tashkil etish qo‘shilish, qo‘shilish, bo‘linish, ajratish va o‘zgartirish shaklida amalga oshirilishi mumkin.

Qayta tashkil etishda kompaniyaning ta'sis hujjatlariga tegishli o'zgartirishlar kiritiladi. Jamiyatni ixtiyoriy tugatish va tugatish komissiyasini tayinlash to‘g‘risidagi qaror Obidim majlisining taklifiga binoan qabul qilinadi. Boshliqlar kengashi, Bosh direktor yoki jamiyat a'zosi.

Kompaniya sud qarori bilan ham tugatilishi mumkin. Jamiyatning tugatilishi uning huquq va majburiyatlarini merosxo‘rlik yo‘li bilan boshqa shaxslarga o‘tkazmasdan turib tugatishga olib keladi. Kompaniyani tugatish Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida belgilangan tartibda amalga oshiriladi. qonun hujjatlari ushbu Nizom qoidalariga rioya qilgan holda. Umumiy yig'ilish ishtirokchilar qonun hujjatlariga muvofiq jamiyatni tugatish tartibi va muddatlarini hamda roʻyxatga oluvchi organ bilan kelishilgan holda belgilaydi. yuridik shaxslar, tugatish komissiyasini tayinlaydi, uning a'zolari, shu jumladan, rais va kotib, uch nafardan kam bo'lmasligi kerak. Jamiyatning mol-mulkini sotish tugatish komissiyasining qarori bilan amalga oshiriladi.

Nizomga ko'ra, "Kuban Interpraysis" MChJ o'z mahsulotlari, tovarlari, ishlari, xizmatlariga bo'lgan davlat ehtiyojlarini qondirish va kompaniya ishtirokchilari va mehnat jamoasi a'zolarining iqtisodiy manfaatlarini sotish maqsadida xo'jalik faoliyatini amalga oshirish uchun tashkil etilgan. olingan foyda asosida.

Maqsad va vazifalarga erishish uchun “Kuban Interpraysis” MChJ har qanday turdagi tovar va mahsulotlar, jumladan, to‘qimachilik, galantereya, kiyim-kechak va poyabzallarning ulgurji va chakana savdosini amalga oshirishi mumkin.

Korxonani boshqarishning tashkiliy tuzilmasi 4-rasmda keltirilgan.

4-rasm - "Kuban Interpraysis" MChJ boshqaruvining tashkiliy tuzilmasi

"Kuban Interpraysis" MChJ korxonasining tashkiliy tuzilmasini tahlil qilib, shuni aytishimiz mumkinki, uning kuchli tomonlari:

-ixtisoslikning yuqori darajasi;

-o'z bo'limining har bir boshlig'i o'zi va uning bo'limi tomonidan bajarilgan ishlarning sifati uchun javobgardir, shuning uchun ular o'z bo'limi ishini barcha topshiriqlarni o'z vaqtida va sifatli bajarish uchun tashkil etishga harakat qiladilar;

-agar kerak bo'lsa, funktsional bo'limlar xodimlari osongina optimallashtiriladi, ya'ni bo'limlar ichidagi tuzilma moslashuvchan va qabul qiluvchi;

-norasmiy aloqalarning mavjudligi;

-joriy ko'rsatkichlar, shartlar va boshqalar haqida har qanday operatsion ma'lumot. hech qachon hech qayerda qolmaydi, ya'ni. har qanday bo'lim va uning xodimlari to'g'ridan-to'g'ri menejerga kerakli ma'lumotlarni taqdim etadilar, shuningdek bo'limlar bir-birlarini imkon qadar tezroq kerakli ma'lumotlar bilan ta'minlaydilar.

Tashkilot faoliyatida inson resurslari katta ahamiyatga ega. Korxonaning 2009-2011 yillardagi kadrlar sonining tarkibi va dinamikasi 5-rasmda keltirilgan.

5-rasm - "Kuban Interpraysis" MChJda xodimlarning o'rtacha sonining dinamikasi

Xodimlar soni to'g'risidagi ma'lumotlarni tahlil qilib, tahlil qilingan davrda u doimiy bo'lib qoladi degan xulosaga kelishimiz mumkin. 2009-2011 yillarda korxonada ishchilar soni 20 kishini tashkil etdi, shundan:

odamlar - ma'muriy va boshqaruv xodimlari;

insoniy yordam xodimlari ( xizmat xodimlari: farrosh, ombor mudiri);

odamlar asosiy ishchilardir.

Korxonada o'rtacha ish haqi miqdori ham o'zgarishsiz qolmoqda. Xodimlarni moddiy rag'batlantirish maqsadida bajarilgan ishlarning sifati, ishlab chiqarish va ortiqcha bajarilganligi uchun mukofotlar tizimi qo'llaniladi. moliyaviy rejalar.

O'rtacha ish haqi, ish haqi fondi dinamikasini batafsilroq ko'rib chiqish uchun biz 1-jadvalda hisoblangan ma'lumotlarni taqdim etamiz.

1-jadval - 2009-2011 yillardagi "Kuban Interpraysis" MChJda ish haqi darajasini tavsiflovchi ko'rsatkichlar dinamikasini tahlil qilish

Ko'rsatkich 200920102011 Xodimlarning o'rtacha soni, kishi. 202020O'rtacha oylik ish haqi, rub. 10812.510812.510812.5 Ish haqi fondi, ming rubl 2595.02595.02595.0 Bir ishchining mehnat unumdorligi, ming./rub. 2822.553012.855628.45 Ish va xizmatlar miqdori, ming rubl 56451.060257.0112569.0

1-jadvaldagi ma'lumotlarni tahlil qilganda, mehnat resurslarining iqtisodiy samaradorligini tavsiflovchi ko'rsatkichlar bo'yicha ijobiy tendentsiya mavjudligini ta'kidlash mumkin, xususan: bir xodimning mehnat unumdorligi 2805,9 ming rublga oshdi. va 2011 yilda 5628,45 ming rublni tashkil etdi. yilda.

"Kuban Interpraysis" MChJ xo'jalik faoliyati samaradorligini tahlil qilish korxonaning 2009-2011 yillar uchun moliyaviy hisoboti ma'lumotlariga asoslanadi (1-3-ilova).

Korxonaning aylanma va aylanma mablag'larini boshqarish samaradorligini tavsiflovchi ko'rsatkichlarni ko'rib chiqamiz.

Asosiy kapital (aylanma mablag'lar) - uzoq muddatli maqsadlarga ega bo'lgan mablag'larni ko'chmas mulkka, obligatsiyalarga, aktsiyalarga, foydali qazilmalar zaxiralariga, qo'shma korxonalar, nomoddiy aktivlar va hokazo. Korxonaning asosiy kapitalining tarkibi va dinamikasi 2-jadvalda keltirilgan.

2-jadval - Kuban Interpraysis MChJning 2009-2011 yillardagi aylanma aktivlarining tarkibi va dinamikasi, (ming rubl)

Korxona mablag'lari200920102011O'sish ming. surtish. ulush, %ming. surtish. ulush, %ming. surtish. ulush, %ming. surtish. Aktsiya,% 2010/2009/20092010 / 2009/2010 Namriiya aktivlari 360910038001---------

2-jadvaldagi ma'lumotlardan ko'rinib turibdiki, aylanma mablag'lar miqdori faqat asosiy vositalardan iborat. Asosiy kapitalning qiymati 2009 yilga nisbatan 2010 yilda mos ravishda 5,3 foizga, 2011 yilda 2009 yilga nisbatan 10,2 foizga oshdi, bu asosiy fondlarning yangilanganidan dalolat beradi.

Asosiy fondlar tarkibini baholash uchun ularni ishlab chiqarish jarayonida cheksiz ishtirok etuvchi faol qismga va passiv qismga bo'lish mavjud bo'lib, ular yordamida faol asosiy vositalarning normal ishlashi ta'minlanadi. Asosiy fondlarning faol qismi ulushining ortishi va shunga mos ravishda passiv qismi ulushining kamayishi ishlab chiqarish faoliyati samaradorligini oshirishning muhim omili hisoblanadi.

Asosiy kapital tarkibidagi ulushning 100 foizini asosiy vositalar egallagan tashkilotda ularning tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish kerak (3-jadval).

3-jadval - "Kuban Interpraysis" MChJ OPF ning 2009-2010 yillardagi mavjudligi, harakati va tuzilishi (ming rubl)

ПоказателиНаличие на начало годаПоступилоВыбылоНаличие на конец года2009 годЗдания4952004952Сооружения480048Машины и оборудования83184642898493Транспортные средства879033846Производственный и хозяйственный инвентарь182713ИТОГО: 14215466329143522010 годЗдания4952004952Сооружения480048Машины и оборудования8493652739072Транспортные средства84641401260Производственный и хозяйственный инвентарь130013ИТОГО: 14352106673153452011 годЗдания4952004952Сооружения48000Машины и оборудования9072353189407Транспортные средства126039801658Производственный и хозяйственный инвентарь 13 0 0 13ИТОГО: 153457511816078

Asosiy vositalarning dinamikasi va tuzilishi to'g'risidagi ma'lumotlarni tahlil qilib, biz binolar tarkibida hech qanday o'zgarishlar bo'lmaganligini ko'ramiz (2009-2011 yillarda - 4952 ming rubl). Tarkibi sezilarli darajada oshdi Transport vositasi va mashina va uskunalar (2009 va 2010 yillarga nisbatan 2011 yilda o‘sish sur’ati mos ravishda 48,9 va 6,8 foizni tashkil etdi).

Asosiy vositalardan foydalanish samaradorligini umumlashtiruvchi xarakteristikasi uchun asosiy ishlab chiqarish fondlarining kapital unumdorligi, kapital sig'imi va asosiy fondlarning nisbiy tejalishi ko'rsatkichlari hisoblanadi. "Kuban Interpraysis" MChJning 2009-2010 yillardagi asosiy ishlab chiqarish aktivlarining ishlash ko'rsatkichlari dinamikasi 4-jadvalda keltirilgan.

4-jadval - 2009-2011 yillardagi "Kuban Interpraysis" MChJ korxonasining BPF ko'rsatkichlari dinamikasi (ming rubl)

Показатели2009 год2010 год2011 годИзменение2010/ 20092011/ 2010Выручка5917974302911081512316806Среднегодовая стоимость основных производственных фондов14283,514848,515711,5565863Фондоотдача4,145,05,80,860,8Фондоемкость0,240, 200,17-0,04-0,03Относительная экономия основных производственных фондов 2002,3 2339 ,1 4315 336,8 1975,9

4-jadvalda olingan natijalardan ko'rinib turibdiki, tahlil qilingan uch yil davomida aktivlar rentabelligi kompaniya daromadlarining o'sishi hisobiga (2009 yildagi 4,14 dan 2011 yil 5,8 gacha) ortib bormoqda. Kapital sig'im ko'rsatkichi pasayib bormoqda (2009 yildagi 0,24 dan 2011 yil 0,17 gacha), bu asosiy ishlab chiqarish fondlaridan foydalanish samaradorligi oshganidan dalolat beradi.

Jadvaldagi ma'lumotlar asosida korxonaning asosiy fondlaridan foydalanish samaradorligini aks ettiruvchi grafik tuzamiz (6-rasm).

6-rasm - 2009-2011 yillar uchun "Kuban Interpraysis" MChJ asosiy fondlaridan foydalanish samaradorligi ko'rsatkichlari

Aylanma aktivlar umumiy balans valyutasida katta ulushni egallaydi. Bu kapitalning eng harakatchan qismi bo'lib, xo'jalik faoliyati natijalari va korxonaning moliyaviy holati ko'p jihatdan davlat va undan oqilona foydalanishga bog'liq.

Tahlilning asosiy maqsadi aylanma mablag'larni boshqarishdagi kamchiliklarni o'z vaqtida aniqlash va bartaraf etish hamda ulardan foydalanish intensivligi va samaradorligini oshirish uchun zaxiralarni topishdan iborat. Aylanma mablag'lar tarkibini tahlil qilar ekanmiz, shuni yodda tutish kerakki, moliyaviy holatning barqarorligi ko'p jihatdan pul mablag'larining aylanish jarayoni bosqichlari orqali optimal taqsimlanishiga bog'liq.

Tahlil jarayonida, birinchi navbatda, aylanma mablag'larning mavjudligi va tarkibidagi o'zgarishlarni o'rganish kerak (5-jadval). “Kuban Interpraysis” MChJning 2011 yil uchun aylanma aktivlari tarkibi ham 7-rasmda keltirilgan.

5-jadval - "Kuban Interpraysis" MChJning 2009-2011 yillardagi joriy aktivlari dinamikasi va tuzilishini tahlil qilish (ming rubl)

Joriy aktivlar turi Mablag'larning mavjudligi, ming rubl Структура средств, %2009 год2010 год2011 год2009 год2010 год2011 год1234567Общая сумма оборотных активов104951347717181100100100Из них: Денежные средства 78 127 85 0,7 0,9 0,5Краткосрочные финансовые вложения000000Дебиторская задолженность8286113091454879,083,984,7Налоги по приобретенным ценностям4986184,70,040,02Запасы В том числе: сырье и materiallar kechiktirilgan harajatlar1633 1470 1632023 1288 7352530 1859 67115,6 14,0 1,615,0 9,6 5,414,7 10,8 3,9 Ishlab chiqarish jarayonidagi ishtiroki: 5432,81 542,321 542,321 544,31 542,1812 aylanmada

7-rasm - 2011 yilda "Kuban Interpraysis" MChJning aylanma mablag'lari tarkibi,%

5-jadval va 7-rasmdagi ma'lumotlardan ko'rinib turibdiki, "Kuban Interpraysis" MChJda aylanma mablag'larning eng katta ulushini debitorlik qarzlari egallaydi. Tahlil qilinayotgan uch yil davomida debitorlik qarzlarining ulushi ortib bormoqda (2009 yilda - 79,0%, 2010 yilda - 83,9% va mos ravishda 2011 yilda - 84,7%). Naqd pul ulushining kamayishi, bu korxonaning tartibsiz ishini ko'rsatadi.

Korxonalarni isloh qilish va barqarorlashtirish zaruriyati munosabati bilan iqtisodiy rivojlanish korxonaning likvidligi va to'lov qobiliyatini tahlil qilish qiymati oshadi. Aktivlarning likvidligi ularning naqd pulga aylanish qobiliyati, to'lov qobiliyati esa o'z majburiyatlarini o'z vaqtida va to'liq to'lash qobiliyati sifatida aniqlanadi.

Balans likvidligini tahlil qilish aktivning likvidlik darajasi bo'yicha guruhlangan va likvidligining kamayish tartibida joylashtirilgan mablag'larini to'lash muddati bo'yicha guruhlangan va to'lov muddati ortib borish tartibida joylashtirilgan majburiyatning majburiyatlari bilan taqqoslashdan iborat. (4-ilova).

Balansning likvidligini aniqlash uchun yuqoridagi guruhlarni solishtirish kerak. Agar quyidagi optimal nisbatlar bajarilsa, balans mutlaqo likvid hisoblanadi:

Tizimning bir yoki bir nechta tengsizliklari ga nisbatan qarama-qarshi belgiga ega bo'lgan taqdirda eng yaxshi variant, balansning likvidligi mutlaqdan farq qiladi. 2009 - 2011 yillar uchun Kuban Interpraysis OOO balansining likvidligini baholash 6-jadvalda keltirilgan.

6-jadval - 2009-2011 yillar uchun "Kuban Interpraysis" MChJ balansining likvidligini baholash

Tahlil qilingan davr Tahlil qilinayotgan davr boshidagi haqiqiy nisbat Tahlil qilinayotgan davr oxiridagi haqiqiy nisbat 2009 yil mutlaq likvidlik shartlariga erishilmagan2010 mutlaq likvidlik shartiga erishilmagan mutlaq likvidlik shartlariga erishilmagan2011 mutlaq likvidlik shartiga erishilmagan mutlaq likvidlik shartiga erishilmagan

6-jadvalga ko'ra, tahlil qilingan uch yil davomida balans likvidligini baholash "Kuban Interpraysis" OOO mutlaq likvidlik holatiga etib bormaganligini ko'rsatdi.

"Kuban Interpraysis" MChJ korxonasining 2009-2011 yillardagi moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish kompaniya barqaror moliyaviy ahvolda, ammo aktivlarning likvidligi etarli emas degan xulosaga kelishimizga imkon beradi.

Korxona rahbariyati moliyaviy ahvolining yanada yomonlashishiga yo'l qo'ymaslik choralarini ko'rishi va moliya-xo'jalik faoliyati samaradorligini oshirish maqsadida korxona kapitalini yanada oqilona boshqarish bo'yicha chora-tadbirlar ishlab chiqishi kerak.

2.2 Korxonaning debitorlik qarzlarini tahlil qilish

2008-2009 yillardagi jahon moliyaviy inqirozi oqibatlaridan kelib chiqqan biznesning hozirgi inqiroz sharoitida, faoliyat hajmining sezilarli pasayishiga yo'l qo'ymaslik uchun "Kuban Interpraysis" MChJ o'z mijozlarini kreditlash bo'yicha faol siyosat olib bormoqda. tomonidan to'lanishi mumkin bo'lgan katta miqdordagi mahsulotlarni taqdim etishda naqd pulsiz to'lov.

Korxona tomonidan olib borilayotgan nazorat chora-tadbirlaridan qat'i nazar, mahsulot nochor xaridorlarga sotilmasligi uchun "Kuban Interpraysis" MChJ buxgalteriya bo'limi xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar hisobini yuritadi. Bayonot asosida qarzlarni schyot-fakturalarni to'lash shartlari bo'yicha tartiblash amalga oshiriladi, bu kompaniyaga kredit siyosatini aniqlashga yordam beradi.

Barcha debitorlik qarzlari quyidagi guruhlarga bo'linadi:

to'lov muddati hali kelmagan;

1 kundan 30 kungacha kechikish (1 oygacha);

31 kundan 90 kungacha kechikish (1 oydan 3 oygacha);

91 dan 180 kungacha kechikish (3 oydan 6 oygacha);

181 dan 360 kungacha kechikish (6 oydan 1 yilgacha);

360 kun yoki undan ortiq kechikish (1 yildan ortiq).

Korxonaning kredit siyosatiga ko'ra, oqlangan qarz - bu to'lov muddati kelmagan yoki bir oydan kam bo'lgan qarz. Asossiz qarzlarga xaridorlar va mijozlarning qarzlari kiradi. "Kuban Interpraysis" MChJ kredit siyosatining samaradorligini aniqlash uchun biz o'rganilayotgan davr uchun debitorlik qarzlarini tahlil qilamiz.

"Kuban Interpraysis" MChJning 2009-2011 yillardagi debitorlik qarzlarining tarkibi va harakatini baholash uchun biz 7-tahliliy jadvalni tuzamiz.

7-jadvalda keltirilgan ma'lumotlar shuni ko'rsatadiki, 2009-2011 yillar uchun debitorlik qarzlari miqdori ortib bormoqda. Debitorlik qarzlari tarkibida faqat qisqa muddatli kreditorlik qarzlari mavjud bo'lib, ular umumiy qarzning 100% ni tashkil qiladi. Tahlil qilinayotgan davr uchun uning qiymati 7516 ming rubldan oshdi. 2009 yil boshida 14548 ming rublgacha. 2011 yil oxirida.

DA umumiy tuzilma"Kuban Interpraysis" MChJning debitorlik qarzi, o'rtacha uch yil davomida muddati o'tgan qarzlarning ulushi 43,3% ni tashkil qiladi.

Tahlil qilingan davrda muddati o'tgan debitorlik qarzlari 4125 ming rubldan oshdi. 2009 yilda 6552 ming rublgacha. 2011 yilda. Natijada, kompaniya muddati o'tgan qarzlarning bir qismini to'lashga erisha olmadi.

Shu bilan birga, 3 oydan ortiq muddatga ega bo'lgan debitorlik qarzlarining qoldig'i 713 ming rublga oshganini ta'kidlash kerak.

7-jadval – Debitorlik qarzlarining tarkibi va harakatini baholash

Ko'rsatkichlar Debitorlik qarzlari harakati Balansning o'sish sur'ati, %Yil boshidagi qoldiqBo'lib o'tganTo'langan yil oxiridagi qoldiqMiqdor, ming rubl. Oud. vazn,% miqdori, ming rubl Oud. vazn,% miqdori, ming rubl Oud. vazn,% miqdori, ming rubl Oud. вес, %2009 годДебиторская задолженность, всего, в т. ч. 7516100611410053441008286100110,2Краткосрочная дебиторская задолженность7516100611410053441008286100110,2в том числе просроченная311241,4144523,64328,1412549,8132,6из нее длительностью свыше 3 месяцев112815,088514,578814,7122514,8108,62010 годДебиторская задолженность, всего, в т. ч.,5Краткосрочная дебиторская задолженность82861006445100342210011309100136,5в том числе просроченная322538,9244137,9155445,4411236,4127,5из нее длительностью свыше 3 месяцев145817,690814,12527,4211418,7145,02011 годДебиторская задолженность, всего, в т 8-qism 86-qism Qisqa muddatli hisob qayd yozuvlari 1-sonli kreditlar, shu jumladan hisobga olinadigan kreditlar, shu jumladan hisobga olinadigan kredit tarqatish. Debitorlik qarzlarining sifati ko'rsatkichi qarzni to'liq olish ehtimolini belgilaydi, bu qarzni shakllantirish davriga bog'liq. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, debitorlik qarzlarining muddati qancha uzoq bo'lsa, uni olish ehtimoli shunchalik past bo'ladi. Debitorlik qarzlarining holatini uning shakllanish shartlari bo'yicha tahlil qilaylik (8-jadval).

8-jadval - "Kuban Interpraysis" MChJning 2009-2011 yillardagi debitorlik qarzlarining tuzilishi va holatini tahlil qilish (ming rubl)

Yil oxirida ko'rsatkichlar Jami og'irligi, % shu jumladan, shakllanish muddatlari bo'yicha 1 oygacha. 1 oydan 3 oygacha 3 oydan 6 oygacha 2009Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков825699,64411629001225Прочие дебиторы300,363000Всего дебиторская задолженность8286100414629001225В процентах к общей сумме ДЗ, %100х50,0435,0014,782010Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков1017789,99609719662114Прочие дебиторы113210,011100320Всего дебиторская задолженность11309100719719982114В процентах к общей сумме ДЗ, %100х63,6417,6718, 692011 Xaridorlar va mijozlarning debitorlik qarzlari1329091.35684930293412 Boshqa qarzdorlar12588.6511471110

8-jadvaldagi ma'lumotlar tahlili shuni ko'rsatadiki, debitorlik qarzlarining asosiy ulushi xaridorlar va mijozlarning qarzlariga to'g'ri keladi - 2009 yilda - 99,648% yoki 8256 ming rubl, 2010 yilda - 89,99% yoki 10177 ming rubl, 2011 yilda - 91,35%. yoki 13290 ming rubl. Debitorlik qarzlarining eng katta hajmi 3 oygacha bo'lgan muddatga ega bo'lgan qarzlarga to'g'ri keladi. Shu jumladan 2011 yilda jami debitorlik qarzlarining 21,58% (yoki 3140 ming rubl) muddati 1 oydan 3 oygacha bo'lgan qarzlardir. Shu bilan birga, "Kuban Interpraysis" MChJ 2011 yilda debitorlik qarzlarining bir qismi sifatida ancha yuqori qarzga ega (3412 ming rubl) uzoq muddatli shakllanish muddati - 3 oydan ortiq, bu muddati o'tgan qarzdir. Shuning uchun, "Kuban Interpraysis" MChJ yaqin kelajakda muddati o'tgan qarzlarni undirish uchun barcha sa'y-harakatlarni amalga oshirishi kerak, chunki aks holda tashkilotning moliyaviy natijalarini kamaytirish uchun muddati o'tgan qarzlarni hisobdan chiqarish mumkin.

Muayyan shartlarga qarab, qarzning paydo bo'lishi uchun boshqa intervallarni qabul qilish mumkin. Bunday ma'lumotlarning uzoq vaqt davomida mavjudligi hisob-kitob intizomining umumiy tendentsiyalarini ham, ko'pincha ishonchsiz to'lovchilar qatoriga kiradigan aniq xaridorlarni aniqlashga imkon beradi. Hisoblangan ma'lumotlarni batafsilroq ko'rsatish uchun 8-rasmni ko'rib chiqing.

8-rasm - "Kuban Interpraysis" MChJning 2009 - 2011 yillardagi qisqa muddatli debitorlik qarzlari strukturasining dinamikasi %da

Debitorlik qarzlarining shakllanish muddatlari bo'yicha tarkibi 9-rasmda ko'rsatilgan.

9-rasm - 2009 - 2011 yillar uchun shakllanish shartlari bo'yicha "Kuban Interpraysis" MChJda debitorlik qarzlarining tarkibi,%

Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning eng muhim elementi uning aylanmasini baholashdir. Ushbu ko'rsatkichning tendentsiyasi ko'pincha erta to'lovlar uchun chegirmaning haqiqiyligini aniqlashda qo'llaniladi. Aylanma koeffitsienti qanchalik yuqori bo'lsa, debitorlik qarzlariga kamroq mablag 'sarflanadi.

"Kuban Interpraysis" MChJning debitorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlari 9-jadvalda keltirilgan.

9-jadvalda keltirilgan ma'lumotlarni tahlil qilish shuni ko'rsatdiki:

hisob-kitoblardagi mablag'larning aylanma koeffitsienti (barcha debitorlik qarzlari bo'yicha) 2009 yil boshidagi 6,2 dan 2011 yil oxirida 7,1 ga oshadi. Korxona mablag'larini hisob-kitoblarga yo'naltirish va korxona tomonidan boshqa korxonalarga bilvosita kredit berish (tovar ssudasi ko'rinishida) kamayadi;

hisobot sanasidan keyin 12 oydan ko'proq vaqt davomida to'lanishi kutilayotgan debitorlik qarzlari yo'q;

to'lovlar hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida kutilayotgan debitorlik qarzlarining aylanmasi oshadi. Korxona debitorlik qarzlarining eskirishidan kamroq zarar ko'radi;

shunga ko'ra, barcha debitorlik qarzlari bo'yicha hisob-kitoblarda mablag'larning aylanish davri qisqaradi va 2011 yil oxirida 51,1 kunni tashkil qiladi;

Hisobot sanasidan keyin 12 oydan ko'proq vaqt davomida kutilayotgan to'lovlar bilan debitorlik qarzlari mavjud emas. Shuning uchun ushbu turdagi qarzlar bo'yicha aylanish muddati belgilanmagan;

to'lovlar hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida kutilayotgan debitorlik qarzlarining aylanish muddati qisqartirilgan;

Hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida to'lanishi kutilayotgan barcha debitorlik va debitorlik qarzlarini hisoblashda koeffitsientlar va mablag'larning aylanish muddatlari ko'rsatkichlarining bir xil qiymati tahlil qilinayotgan korxonada faqat bitta turdagi debitorlik qarzlari mavjudligi bilan bog'liq. .

9-jadval - "Kuban Interpraysis" MChJning 2009-2011 yillardagi debitorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlari

Ko'rsatkich nomi 2009 2010 2011 yil boshida yil oxirida o'zgarishi (+, -) yil boshida yil oxirida o'zgarishi (+, -) yil boshida yil. yil oxiri o'zgarishi (+, -) 51.37.57.60.17.67.1-0.52. Hisob-kitoblarda mablag'larning aylanish koeffitsienti (12 oy ichida) 6.27.51.37.57.60.17.67.1-0.53. Hisob-kitoblardagi mablag'larning aylanish muddati (barcha debitorlik qarzlari bo'yicha), kunlar 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.74. Debitorlik qarzlarining aylanish davri (12 oy ichida), kunlar 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.7

Jadvaldagi ma'lumotlarga asoslanib, biz kompaniyaning debitorlik qarzlari aylanmasini aks ettiruvchi grafik tuzamiz (10-rasm).

10-rasm - "Kuban Interpraysis" MChJning 2009-2011 yillardagi debitorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlari

Qarzdorlar bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi hisobotni debitorlik qarzlarining eskirgan reestri (10-jadval) bilan to'ldirish tavsiya etiladi, unda har bir qarzdor bo'yicha qarzning muddati bo'yicha taqsimlanishi, shuningdek, kontekstda kechiktirilgan davrlarning har biriga tegishli foizlar aks ettiriladi. mijozlarning va umuman debitorlik qarzlarining umumiy summasi uchun. Ushbu turdagi hisobotni kamida oyiga bir marta tuzish, shuningdek, chorak va yil natijalarini umumlashtirish maqsadga muvofiqdir.

10-jadval - Eskirgan debitorlik qarzlari reestri

Mijoz Qarzni muddati bo'yicha taqsimlash Qarzning umumiy miqdori, ming rubl Umumiy hajmdagi ulush, % 30 kungacha 30-90 kun 90 kundan ortiq ming. surtish. %ming. surtish. %ming. surtish. %2009КраснодарГУ893,0717614,372653,2РГОТУПС2175,271304,483474,2СГМА1143,9320116,413153,8ССХА1253,042177,4830624,986487,8ОАО "Октава"71417,3529810,28101212,3Прочие306074,34205270,7654244,24566968,7Итого411649,85290035,13122514 ,848256100%2010КраснодарГУ894,532099,892982,9РГОТУПС2203,611799,103993,9СГМА1186,0029413,914124,0ССХА1141,8723612,0036417,227147,0ОАО "Октава"61210,0464632,86125812,4Прочие515184,4869835,50124758,99709669,7Итого60971966211410177100%2011КраснодарГУ1143 ,762045,983182,4РГОТУПС1141,662989,844123,1СГМА943,1041712,225113,8ССХА2203,212367,7935510,408116,1ОАО "Октава"5477,9946815,4510157,6Прочие596887,14181960,05243671,401022376,9Итого68493029341213290100%

10-jadvaldagi ma’lumotlar tahlili tahlil qilingan qarzdorlar orasida debitorlik qarzlari tarkibida eng katta ulush “Oktava” OAJga tegishli degan xulosaga kelish imkonini beradi (2009 yilda – 12,3%, 2010 yilda – 12,4%, 2011 yilda – 7,6%).

2.3 Korxonaning kreditorlik qarzlarini tahlil qilish

Kompaniyaning kreditorlik qarzlarini tahlil qilish uchun ma'lumot manbai sifatida kompaniyaning 2009-2011 yillardagi moliyaviy hisobotlari, shuningdek, analitik hisob ma'lumotlaridan foydalaniladi.

Biz 11-jadvaldan foydalangan holda kompaniyaning kreditorlik qarzlari dinamikasi va tuzilishini tahlil qilamiz.

11-jadval - "Kuban Interpraysis" MChJning 2009-2011 yillardagi kreditorlik qarzlari dinamikasi, tuzilishi tahlili.

Balans moddalari200920102011Og'ish 2011 yil 20092010 yil. surtish. uradi vazn, %ming. surtish. uradi vazn, %ming. surtish. uradi vazn, %ming. surtish. ming rubl. Кредиторская задолженность259461001206510015971100-99753906В том числе: поставщики и подрядчики2237386,231066288,371438890,09-79853726перед персоналом организации594,162,29326,962,71298,661,87-295,5-28,3задолженность по налогам и сборам744,652,87538,14 ,46656.414.11-88.24118.3boshqa kreditorlar2231.48.6538.14.46627.663.93-160489.56

11-jadvalni tahlil qilganda, kreditorlik qarzlarining pasayish tendentsiyasi mavjudligini ta'kidlash mumkin, shuning uchun 2011 yilda qarz miqdori 15971 ming rublni tashkil etdi, bu 2009 yilga nisbatan 9975 ming rublga kam, lekin 2010 yilga nisbatan 3906 ga yuqori. ming rubl

Ushbu o'zgarishlar asosan etkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi qarzlarning kamayishi tufayli yuzaga keldi, 2009 yildan 2011 yilgacha pasayish 7985 ming rublni tashkil etdi.

Bir pasayish bor ichki qarz tashkilotlar, ya'ni 2011 yilda korxona xodimlariga qarz 298,66 ming rublni tashkil etdi, bu 2009 yilga nisbatan 295,5 ming rublga kam.

Shuningdek, byudjetga qarzdorlikning kamayishi va boshqa kreditorlar oldidagi qarz miqdorining kamayishi kuzatilmoqda.

Kreditorlik qarzlari tarkibini ko'rib chiqqanda shuni ta'kidlash mumkinki, qarzning umumiy miqdoridagi asosiy ulush yetkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi qarzlarga tegishli (2009 yilda - 86,23%, 2010 yilda - 88,37%, 2011 yilda - 90,09%).

Ma'lumotlarni batafsilroq ko'rsatish uchun biz 11-rasmdan foydalanamiz.

11-rasm - "Kuban Interpraysis" MChJning 2009-2011 yillardagi kreditorlik qarzlarining dinamikasi va tuzilishi

Keyinchalik, biz kreditorlik qarzlari aylanmasini tahlil qilamiz, chunki boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun korxona rahbariyati tahlil qilingan davrda kompaniya unga berilgan schyot-fakturalarni to'lashi kerak bo'lgan qancha aylanmalar to'g'risida ma'lumotga ega bo'lishi kerak. necha kun davom etadi.

Kreditorlik qarzlari aylanmasini baholash uchun quyidagi ko'rsatkichlar guruhi hisoblanadi:

O'rtacha kreditorlik qarzlari;

Kreditorlik qarzlari aylanmasi;

Kreditorlik qarzlarini to'lash muddati.

Hisoblangan ko'rsatkichlarni yanada qulayroq ko'rib chiqish uchun biz 12-jadvaldan foydalanamiz.

12-jadval - "Kuban Interpraysis" MChJning 2009-2011 yillardagi kreditorlik qarzlari aylanmasining tahlili

Ko'rsatkich 200920102011 2011 yil 200920101 dan og'ish. Oʻrtacha kreditorlik qarzi2311419005.514018-9096-4987.52. Kreditorlik qarzlari aylanmasi2,443,178,035,594,863. Kreditorlik qarzlarining aylanish davri149.6115.145.4-104.2-69.7

12-jadvalni tahlil qilganda shuni ta'kidlash mumkinki, o'rtacha kreditorlik qarzlari miqdori pasayish tendentsiyasiga ega, shuning uchun 2011 yilda kreditorlik qarzlari 14018 ming rublni tashkil etdi, bu 2009 yilga nisbatan 9096 ming rublga kam. Ushbu o'zgarishlarni ijobiy tavsiflash mumkin, bundan tashqari, kreditorlik qarzlari bo'yicha amalga oshirilgan aylanmalar sonining ko'payishi va natijada bitta aylanma muddatining qisqarishi kuzatiladi.

Korxonaning to'lovlarni o'z vaqtida amalga oshirishi, o'z faoliyatini kengaytirilgan asosda moliyalashtirishi, kutilmagan zarbalarga bardosh bera olishi va noqulay sharoitlarda to'lov qobiliyatini saqlab turishi uning moliyaviy holatining mustahkamligidan dalolat beradi va aksincha.

Agar to'lov qobiliyati korxona moliyaviy holatining tashqi ko'rinishi bo'lsa, moliyaviy barqarorlik uning ichki tomoni bo'lib, pul mablag'lari va tovar oqimlari balansini, daromadlar va xarajatlarni, ularni shakllantirish vositalari va manbalarini aks ettiradi.

Barqaror moliyaviy holatga etarlilik bilan erishiladi tenglik, aktivlarning yaxshi sifati, rentabellikning etarli darajasi, barqaror daromad va qarz mablag'larini jalb qilish. Moliyaviy barqarorlikni ta'minlash uchun korxona kapitalning moslashuvchan tuzilishiga ega bo'lishi, to'lov qobiliyatini saqlab qolish va o'z-o'zini moliyalashtirish uchun sharoit yaratish uchun o'z harakatini daromadlarning xarajatlardan doimiy ravishda oshib ketishini ta'minlaydigan tarzda tashkil qila olishi kerak.

Korxonaning moliyaviy holati, uning barqarorligi va barqarorligi uning ishlab chiqarish, tijorat va moliyaviy faoliyati natijalariga bog'liq.

4-ilovada keltirilgan aktiv va passiv moddalarni guruhlashdan foydalanib, biz Kuban Interpraysis MChJning likvidlik koeffitsientlarini hisoblaymiz, ma'lumotlar 13-jadvalda keltirilgan.

13-jadval - "Kuban Interpraysis" MChJning 2009-2011 yillardagi moliyaviy va operatsion likvidlik ko'rsatkichlari

Likvidlik ko'rsatkichlari 2009 yil 2010 yil 2011 yil boshida yil oxirida o'zgarishi (+; -) yil boshida yil oxirida o'zgarishi (+; -) yil oxirida yil boshida. yilning o'zgarishi (+; -) .83-0,012. Absolyut likvidlik koeffitsienti (shoshilinch) 0,040,01-0,030,010,020,010,020,01-0,013. "Tanqidiy baholash" (yoki oraliq qamrov) nisbati 1,701,51-0, 191,511,5101,511,5-0,014. Joriy likvidlik koeffitsienti2,151,90-0,251,901,78-0,121,781,76-0,025. Kapital faoliyatining abstraktsiya koeffitsienti 0,210, 20-0,10, 200,15-0,050,150,1506. Aylanma mablag'larning aktivlardagi ulushi 0,720,740,020,740,780,040,780,80,027. O'z aylanma mablag'lari bilan ta'minlanish koeffitsienti 0,520,46-0,060,460,43-0,030,430,4308. Korxonaning to'lov qobiliyatini tiklash koeffitsienti0,880,860,88

Kuban Interpraysis MChJning moliyaviy va operatsion likvidlik koeffitsientlarini hisoblash shuni ko'rsatdiki:

2009-2011 yillarda korxonaning umumiy to'lov qobiliyati pasayib bormoqda. U kamroq ishonchli hamkorga aylanadi, korxona bilan iqtisodiy va kredit munosabatlari xavfi ortadi, ammo salbiy natijalarga qaramay, yaxshilanish tendentsiyasi mavjud;

mutlaq likvidlik, etkazib berish uchun schyot-fakturalarni to'lash va kredit resurslarini qaytarish ehtimoli ortadi. Kredit berish xavfi kamayadi;

qisqa muddatli majburiyatlarni to'lash ehtimoli kamayadi;

korxonaning moliyaviy barqarorligi oshadi. Barcha aylanma mablag'lar hisobiga barcha joriy majburiyatlarni to'lash ehtimoli ortadi;

kapital aylanmasi va korxonaning ishbilarmonlik faolligi oshadi, chunki tahlil qilinayotgan davr oxirida amaldagi kapitalning kichikroq qismi tovar-moddiy boyliklarga investitsiya qilinadi va debitorlik qarzlariga yo'naltiriladi;

korxona aktivlarida aylanma mablag'larning ulushi ortadi. Ko'rsatilayotgan xizmatlarning o'sishi sharoitida bu ijobiy tendentsiya bo'lib, ishbilarmonlik faolligining o'sishidan dalolat beradi;

tahlil qilingan uch yil davomida barcha aylanma mablag'lar hisobidan shakllangan o'z mablag'lari, kamaytirish;

mavjud shart-sharoitlarni hisobga olgan holda, korxonada uch yil davomida to'lov qobiliyatini tiklash uchun real imkoniyat yo'q va bu tendentsiya davom etmoqda.

"Kuban Interpraysis" MChJning debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish korxonada debitorlik qarzlarini boshqarish bo'yicha etarli darajada samarali siyosat mavjud emas degan xulosaga kelishimizga imkon beradi. Tahlil qilingan uch yil davomida debitorlik qarzlarining ulushi ortib bormoqda. Rahbariyat to‘lovlarni to‘lamaslik va debitorlik qarzlarini qisqartirish muammosini hal qilishni kontragentlar bilan shartnoma munosabatlarini yaxshilashda ko‘radi va bu bo‘linmalar oldiga qarzdorlarga ta’sir ko‘rsatishning boshqa usullarini izlash vazifasini qo‘ymaydi. Bu shuni ko'rsatadiki, ushbu tashkiliy tuzilma xodimlari qarzdorlar bilan ishlashda biroz passivlik ko'rsatadilar.

3. Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish samaradorligini oshirishning asosiy yo'nalishlari.

3.1 Samarali kredit shartlari tizimini shakllantirish

Korxonaning kredit siyosati samaradorligini oshirish muammosi bo'yicha ilmiy tadqiqotlarning nazariy tahlili, shuningdek, "Kuban Interpraysis" MChJning debitorlik va kreditorlik qarzlari ko'rsatkichlarining mavjud tizimini baholash natijalarini hisobga olgan holda, biz quyidagilarni ajratib ko'rsatishni taklif qilamiz. "Kuban Interpraysis" MChJ kredit siyosatining quyidagi maqsadlari: mablag'larni debitorlik qarzlariga investitsiya qilish samaradorligini oshirish, sotish va investitsiyalarning rentabelligini oshirish.

Maqsadlarimizga erishish uchun biz "Kuban Interpraysis" MChJning debitorlik qarzlarini boshqarishni takomillashtirish bo'yicha quyidagi asosiy yo'nalishlarni taklif qilamiz, ular umumlashtirilgan va 12-rasmda keltirilgan.

asosiy nuqta debitorlik qarzlarini boshqarishda pulni sotish va qabul qilishga ta'sir qiluvchi kredit (mijozlarga beriladigan) shartlarini aniqlash. Masalan, kredit muddatini uzaytirish savdo hajmini oshirishi mumkin.

Kredit shartlari to'g'ridan-to'g'ri debitorlik qarzlari bilan bog'liq xarajatlar va daromadlar bilan bog'liq. Agar kredit shartlari qattiq bo'lsa, kompaniya debitorlik qarzlari va umidsiz qarzlar bo'yicha yo'qotishlarga kamroq investitsiya qilingan naqd pulga ega bo'ladi, ammo bu sotishning pasayishiga, daromadning pasayishiga va xaridorlarning salbiy reaktsiyasiga olib kelishi mumkin. Boshqa tomondan, agar kredit shartlari aniq bo'lmasa, kompaniya yuqori savdo va ko'proq daromadga erishishi mumkin, ammo u umidsiz qarzlarning ko'payishi va past natijali xaridorlar tomonidan sekin to'lov bilan bog'liq yuqori xarajatlar xavfini tug'diradi.

Shu bilan birga, inflyatsiya darajasiga muhim ahamiyat berish kerak, chunki tashkilotning yo'qotishlar miqdori debitorlik qarzlarini boshqarishning samarasiz siyosati natijasida bog'liq.

12-rasm - "Kuban Interpraysis" MChJ kredit siyosatini boshqarishni takomillashtirish bo'yicha chora-tadbirlar majmui.

Debitorlik qarzlari miqdorini boshqarish usullaridan biri diskont siyosatini ishlab chiqish bo'lib, buning natijasida xo'jalik yurituvchi sub'ekt ham ma'lum zarar ko'radi.

Debitorlik qarzlarining adolatli qiymati chegirma davrining oxirigacha to'lanishi kutilayotgan summadir.

Shuning uchun, oshirish uchun iqtisodiy samaradorlik"Kuban Interpraysis" MChJ tomonidan xizmatlar ko'rsatish uchun taqdim etilgan xizmatlar uchun muddatidan oldin to'langan taqdirda kompaniya mijozlariga chegirma berish imkoniyatini baholash taklif etiladi.

Hisoblash tartibi quyidagicha bo'ladi:

Kuz xarid qobiliyati debitorlik qarzlarini to'lash davri uchun pul K koeffitsienti bilan tavsiflanadi Va , narxlar indeksining o'zaro nisbati (Ic):

Ki = (9)

Agar shartnomada belgilangan tushum miqdori S qiymati bo'lsa va narx dinamikasi Its indeksi bilan tavsiflansa, u holda haqiqiy miqdor money Sp, to'lov vaqtida ularning xarid qobiliyatini hisobga olgan holda:

Sp \u003d S * 1 / Ic. (o'n)

Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish vazirligi ma'lumotlariga ko'ra, 2011 yilda narxlarning o'sishi 12% ni tashkil etdi, keyin narx indeksi Its = 1,12.

Shunga ko'ra, 1000 rubl miqdorida to'lov. hozirgi vaqtda u 1000 / 1,12 = 892,86 rubl to'lashga teng. shartnomani tuzish vaqtida. Keyin 1000-892,86 = 107,14 rubl. - inflyatsiya natijasida daromadning real yo'qolishi.

Ushbu qiymat doirasida muddatidan oldin to'lash sharti bilan taqdim etilgan shartnoma narxidan chegirma OOO Kuban Interpraysis pulning qadrsizlanishi bilan bog'liq yo'qotishlarni kamaytiradi.

Kuban Interpraysis MChJ uchun 2011 yilda xizmatlar ko'rsatishdan yillik daromad 91 108 ming rublni tashkil etadi; Daromadning 14,59 foizi (13292,66) keyingi to‘lov shartlarida olingan. 2011 yil moliyaviy hisobotiga ko'ra xaridorlar va mijozlarning debitorlik qarzlarini to'lashning o'rtacha muddati 52,5 kunni tashkil etadi.

Oylik inflyatsiya darajasini 1,2% ga teng qilib, biz narx indeksi Its = 1,012 ekanligini olamiz. Shunday qilib, oylik kechiktirilgan to'lov OOO "Kuban Interpraysis" aslida taqdim etilgan xizmatlarning shartnoma qiymatining atigi 98,8% [(1/1,012) * 100] olishiga olib keladi.

Korxonada 52,5 kun davomida ishlab chiqilgan xaridorlar va mijozlarning debitorlik qarzlarini to'lash davrida narxlar indeksi o'rtacha 1,0211 (1,012n) ni tashkil qiladi. , bu erda n = 52,5/30).

Shunda pulning xarid qobiliyatining pasayish koeffitsienti 0,9793 (1/1,0211) ga teng bo'ladi. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, o'rtacha debitorlik qarzlarini qaytarish muddati 52,5 kun bo'lgan korxona aslida shartnoma qiymatining atigi 97,93 foizini oladi va har ming rubldan 20,7 rubl yo'qotadi. (yoki 2,07%).

Shu munosabat bilan aytishimiz mumkinki, kompaniya "Kuban Interpraysis" MChJning keyingi to'lov shartlari bo'yicha amalga oshirilgan yillik daromadidan 13 017,50 rubl olgan. (13292,66*0,9793). Va 275,16 ming rubl. (13292.66-13017.50) inflyatsiyadan yashirin zararlardir. Ushbu miqdor doirasida "Kuban Interpraysis" MChJ chegirma miqdorini shartnoma bo'yicha muddatidan oldin to'lash sharti bilan shartnoma narxidan tanlash tavsiya etiladi.

Keling, 5 kun ichida to'langan bo'lsa, shartnoma qiymatiga 1,5% chegirma nimaga olib kelishini tahlil qilaylik (14-jadval).

14-jadval - Ulgurji xaridorlar bilan to'lov usullarini tanlash tahlili (1-variant)

Ko'rsatkichlar 1-variant (to'lov muddati 5 kun 1,5% chegirma bilan) Asosiy variant (to'lov muddati 52,5 kun) Og'ish (+; -) 1 dan 2 ta variant Oylik inflyatsiya darajasi, % 1.21.20 Narxlar indeksi Ic0.0120.0120 ,66132902.hisob. -1.5Debitorlik qarzlarini toʻlash muddati552.547.5Debitorlik qarzlarining joriy qiymati boʻyicha narxlar indeksi1.00201.02110.0191Ming rublga inflyatsiyadan zarar 1.9920.6618.67Har bir shartnoma narxidan 1,5% chegirma berishdan koʻrilgan yoʻqotishlar, ming rubl. 150-15 Qisqaroq to'lov muddati uchun chegirma siyosatining natijasi16,9920,663,67

Shunday qilib, to'lov muddatini 52,5 kundan 5 kungacha qisqartirish sharti bilan shartnoma narxidan 1,5% chegirma taqdim etilishi Kuban Interpraysis MChJga inflyatsiyadan yo'qotishlarni 1,99 rubl miqdorida kamaytirishga imkon beradi. shartnomaning har ming rublidan. 2009 yilda 13292,66 ming rubl miqdorida yuzaga kelgan majburiyat bo'lsa. 1,5% chegirmani taqdim etishni hisobga olgan holda inflyatsiya darajasining doimiy o'sishi bilan 5 kun ichida to'lanadi, 48 811 ming rubl tejaladi. (3,67 * 13,3).

Agar Kuban Interpraysis MChJ ko'rsatilgan xizmatlar uchun oldindan to'lovga o'tsa va shu bilan birga chegirmani 2% ga oshirsa, 13 292,66 rubl daromad bilan 8,75 ming rubl tejaladi.

uchun hisob-kitoblar berilgan shart 15-jadvalda keltirilgan.

15-jadval - Ulgurji xaridorlar bilan to'lov usullarini tanlash tahlili (2-variant)

Ko'rsatkichlar 2-variant (2% chegirma bilan avans to'lovi) Asosiy variant (to'lov muddati 52,5 kun) Og'ish (+; -) 1 dan 2 ta variant Oylik inflyatsiya darajasi, % 1.21.20 Narx indeksi Ic0.0120.0120 2Debitorlik qarzlarini to'lash muddati55.index252.P. debitorlik qarzlarining joriy qiymati uchun1.00001.02110.0211Ming rubl uchun inflyatsiyadan yo'qotish 0,0020.6620.66Shartnoma narxining ming rubliga 1,5% chegirma berishdan yo'qotishlar, rub. 200-20Qisqaroq to'lov muddati uchun chegirma siyosatining natijasi20,0020,660,66

Debitorlik qarzlaridan bo'shatilgan mablag'lar reklama kampaniyalarini rivojlantirish va sotishni rag'batlantirish tadbirlariga yo'naltirilishi kerak.

To'lov muddatini qisqartirish bilan narxdan chegirma berish siyosati natijalarini hisoblash metodologiyasini qo'llash imkoniyatiga ega bo'lish uchun biz Kuban Interpraysis MChJ amaliyotida Microsoft Excel hujjatini ishlab chiqdik, unda biz to'lov shartlari va chegirmalar miqdorini oddiy o'zgartirishning yordami, korxonani tejash yoki yo'qotish natijasi ko'rinadi.

3.2 Xaridorlarni baholash va kredit berishni tabaqalashtirish standartlarini belgilash

Shakllanish iqtisodiy munosabatlar tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish jarayoni ishtirokchilarining iqtisodiy manfaatlari nuqtai nazaridan ko'rib chiqilishi kerak. Shakllanishning asosi kredit munosabatlari xaridor bilan qarzdorning ishonchliligi reytingini tuzish kerak, qaysi biri mijoz to'g'risidagi ma'lumotlarning noan'anaviy qatorida ekanligini aniqlash muammosi.

Korxonalar faoliyati moliyaviy jarayonlarning xilma-xilligi, moliyaviy holatning ko'plab ko'rsatkichlari, ularni tanqidiy baholash darajasidagi farq bilan tavsiflanadi, shuning uchun qarzdorning ishonchliligini har tomonlama baholashni ballar usulidan foydalangan holda aniqlash maqsadga muvofiqdir. Metodologiyaning mohiyati mijozlarni ishonchlilik darajasi bo'yicha, to'plangan ballar soniga qarab, tanlangan mezonlarning haqiqiy qiymatlariga ko'ra tasniflashda yotadi (16-jadval).

Ko'rsatkichlar kartasi mijoz haqidagi mavjud ma'lumotlarga qaratilgan. Kompleks baholashning muhim afzalligi mijozning kreditga layoqatliligi sifatini baholashning yagona raqamli qiymatda ifodalanishi hisoblanadi. Bu turli joylarda tarqalgan ko'plab mijozlarni baholashi kerak bo'lgan korxonalar uchun muhim afzallikdir.

Baholash mezonlari Parametr Sinf chegaralari mezonlarga muvofiq 1-sinf 2-sinf 3-sinf 4-sinf 5-sinf 1. Kredit tarixi (norasmiy baholash usullarini nazarda tutadi) Debitorlik qarzlarining o'rtacha muddati 3031-6061-9091-120 gacha 120 ball80-10079-6059-3029-003. Debitorlik qarzlarining umumiy savdodagi ulushi% 1010,1-1515,1-2020,1-25 gacha 25 ball80-10079-6059-3029-004. Jami sotishda muddati o'tgan debitorlik qarzlari hajmi% 0-56-1011-1516-20 20 balldan ortiq80-10079-6059-3029-005. Sinf chegaralariReyting (ballar * solishtirma og'irlik) 80-10079-6059-3029-20 20 dan past Mijozlar toifasiUmidliBarqarorBeqarorBeqarorBeqaror

Uchinchi va to'rtinchi toifadagi mijozlar noaniqlik zonasida bo'lib, ularning harakat dinamikasini tezda kuzatib borish kerak.

"Yangi mijoz"ishonchlilik sinflari bo'yicha joylashmagan, retrospektiv ma'lumotlar yo'qligi sababli, shuning uchun to'lovlarni to'liq nazorat qilish va kelajakda u qaysi toifaga tayinlanishini aniqlash uchun mijozni batafsil o'rganish kerak.

Qarzdorning ishonchlilik sinfiga qarab hisob-kitoblarning shakllari va usullarini to'lovlar turlari tasnifiga muvofiq tuzilishga doir takliflar imtiyozli matritsa shaklida rasmiylashtiriladi (17-jadval).

17-jadval - Qarzdorlarning ishonchlilik sinfiga qarab to'lov shakllarini tanlash bo'yicha imtiyozlar matritsasi

To'lov turlariQarzdor ishonchliligi klassi1 sinf2 sinf3 sinf4 sinf5 sinfYangiTo'lovning ustuvor shakli, raqam ustuvorlikka mos keladiErta3312Shoshilinch211121Kechiktirilgan1233Muddati o'tgan

Ushbu texnikani amaliy qo'llash natijasi Kuban Interpraysis MChJ qarzdor tashkilotlari guruhlari shaklida taqdim etilgan (18-jadval).

18-jadval - "Kuban Interpraysis" MChJ qarzdorlarini ishonchlilik darajasi bo'yicha guruhlash

Qarzdor ko'rsatkichlariKo'rsatkichlarni baholash Umumiy baholash1. Kredit tarixi 2. Debitorlik qarzlarining o'rtacha muddati3. Debitorlik qarzlarining umumiy sotishdagi ulushi4. Muddati o'tgan debitorlik qarzlarining umumiy hajmida sotish hajmi sabzavot vazni0,250,250,250,250,30808080808080808082490OAO Octawa "Balles"8082490OAO Octawa "Balles" 0,250,250,250,250.

"Kuban Interpraysis" MChJ mijozlari-qarzdorlari reytingi natijalariga ko'ra, Krasnodar davlat universiteti mijozlarning 1-sinfiga, "Oktava" OAJ - 2-sinfga, RGOTUPS - 3-sinfga, SSHA - mijozlarga tegishli degan xulosaga kelish mumkin. 5-sinf. Shuni ta'kidlash kerakki, kredit siyosatini boshqarishning zamonaviy usullaridan foydalanish ushbu muammoni turli usullardan foydalanishning butun dasturini ishlab chiqish va qo'llash orqali hal qilish kerakligini ko'rsatadi, chunki barcha aniq holatlar uchun universal usul bo'lishi mumkin emas.

Umuman olganda, "Kuban Interpraysis" MChJ uchun biz debitorlik qarzlarini boshqarish bo'yicha quyidagi takliflarni tavsiya qilishimiz mumkin:

Pul oqimini maksimal darajada oshirish uchun korxona moslashuvchan to'lov shartlariga ega bo'lgan turli xil shartnoma modellaridan foydalanishi kerak. Bunday holda, turli xil variantlar mumkin: oldindan to'lash yoki qisman to'lashdan keyingi to'lov bilan xizmatlar ko'rsatishgacha.

Hamkorning to'lov qobiliyati va ishonchliligini, uning kredit tarixini dastlabki o'rganishni o'tkazish tavsiya etiladi.

To'lovlar bo'yicha shartnomalar shartlari buzilishining oldini olish bo'yicha birgalikda echimlarni izlash muddati o'tgan qarzlarni oldini olishning eng oqilona va madaniyatli usuli hisoblanadi.

Shunday qilib, sotuvchi va xaridor o'rtasidagi biznes sheriklik va hamkorlik muammolarni eng tez va samarali hal qilish va muddati o'tgan qarzlarni kamaytirish imkonini beradi.

3.3 Korxonaning tashkiliy tuzilmasini takomillashtirish bo'yicha takliflar

Korxonaning tashkiliy tuzilmasini tahlil qilish jarayonida "Kuban Interpraysis" MChJ debitorlik qarzlarini boshqarish uchun maxsus ajratilgan tuzilmaga ega emasligi aniqlandi. Kompaniyaning kredit siyosatini belgilovchi ichki hujjat ishlab chiqilmagan. Debitorlik qarzlarini boshqarish va nazorat qilish funktsiyalari buxgalteriya hisobi va hisoboti bo'limiga yuklangan.

Debitorlik qarzlarini boshqarish samaradorligini oshirish maqsadida ushbu korxonada quyidagi mutaxassislardan: huquqshunos va moliyaviy tahlilchidan iborat kichik debitorlik boshqaruv bo‘linmasini tashkil etish zarur, deb hisoblaymiz.

“Kuban Interpraysis” MChJ ning taklif etilayotgan tashkiliy tuzilmasi 13-rasmda keltirilgan.

Shakl 13 - "Kuban Interpraysis" MChJ boshqaruvining taklif etilayotgan tashkiliy tuzilmasi

Korxonaning kredit siyosatini takomillashtirish jarayonida debitorlik qarzlarini boshqarish bo'yicha javobgarlikni tijorat, moliyaviy va yuridik xizmatlar o'rtasida qat'iy taqsimlash zarur. Savdo va yig'ishlar turli bo'limlar tomonidan qarama-qarshi maqsadlarga ega bo'lishi odatiy hol emas. Masalan, savdo menejeri (tijorat bo'limi) iloji boricha ko'proq sotishga undaydi va debitorlik bo'yicha menejer ( moliyaviy xizmat) - naqd pul olish va qarz darajasini minimallashtirish. Bu mijozlarning noroziligiga va bo'linish mojarosiga olib keladi.

Mas'uliyatni taqsimlashning asosli sxemasi, unda savdo xizmati savdo va tushumlar uchun javobgar bo'ladi, moliyaviy xizmat axborot va tahliliy yordamni oladi va yuridik xizmat ko'rsatadi. huquqiy yordam(dekor kredit shartnomasi, sud orqali qarzni undirish).

Mas'uliyatni nafaqat bo'limlar o'rtasida taqsimlash, balki debitorlik qarzlarini boshqarish bilan shug'ullanadigan barcha xodimlarning harakatlarini tavsiflash kerak.

Reglamentning taklif qilingan tuzilmasi Kuban Interpraysis MChJ xodimlarining javobgarligi uchun debitorlik qarzlarini boshqarish 19-jadvalda keltirilgan.

Debitorlik qarzlarini boshqarish tartibini tartibga solish shakllaridan biri mijozlarning qarzlarini qaytarish monitoringi bo'yicha biznes-jarayon ko'rinishidagi tavsif va tartibga solish bo'lishi mumkin.

Ko'pgina debitorlik qarzlarini boshqarish siyosatida aytilishicha, agar to'lov o'z vaqtida amalga oshirilmasa, birinchi qadam xaridor to'lamayotganining sabablarini aniqlash bo'lishi kerak.

Ushbu holatlarni bilish sizni aniqlashda to'g'ri e'tibor berishga imkon beradi keyingi harakat Shunday qilib, ba'zi hollarda, kompaniya mijozni yo'qotishni istamasa, munosabatlarni yanada tenglashtirish uchun to'lovlar jadvalini shakllantirishda yoki etkazib berishni to'xtatib turishda to'xtang.

19-jadval - "Kuban Interpraysis" MChJda qarzlarni boshqarish bo'yicha nizom

Debitorlik qarzlarini boshqarish bosqichi Tartibi Mas'ul shaxs (bo'linma) Kritik to'lov muddati kelmadi Shartnoma tuzish Katta kassir Debitorlik qarzlarining miqdori va taxminiy to'lash muddati to'g'risida xabar berish Qarzdorlar bo'limi muhim to'lov muddatidan 2-3 kun oldin - eslatma bilan qo'ng'iroq. imtiyozli davrning tugashi, agar kerak bo'lsa - summalarni solishtirish 7 kungacha kechiktirish To'lov o'z vaqtida amalga oshirilmagan taqdirda - sabablarini aniqlagan holda qo'ng'iroq qilish, to'lov jadvalini shakllantirish Buxgalteriya hisobi Yetkazib berishni tugatish (to'lovdan oldin) Direktor o'rinbosari Jarima hisoblanganligi to'g'risida ogohlantirish xati yuborish Qarzdorlar bo'limi 7 kundan 30 kungacha kechiktirish Jarimani hisoblash Buxgalteriya hisobi hakamlik sudiga qadar ogohlantirish Yuridik bo'lim Kundalik eslatma qo'ng'iroqlari Qarzdorlar bilan ishlash bo'limi bilan muzokaralar mas'ul shaxslar 30 kundan 60 kungacha kechikish mas'ul rahbarning xizmat safari, sudgacha hal qilish bo'yicha barcha choralarni ko'rish Qarzdorlar bo'limi Rasmiy da'vo (ro'yxatdan o'tgan pochta orqali) Yuridik bo'lim 60 kundan ortiq kechikish Hakamlik sudiga da'vo taqdim etish Yuridik bo'lim

Xaridorlar nima uchun qarzlarini to'lamasliklarini belgilovchi asosiy omillar orasida quyidagi guruhlarni ajratib ko'rsatish mumkin:

Birinchi guruh. Iqtisodiy xarakterdagi sabablar zamonaviy sharoitlarda eng dolzarb hisoblanadi. Xaridor vijdonli, lekin bozordagi inqiroz jarayonlari tufayli vaqtincha aylanma mablag'larning etishmasligini boshdan kechiradi.

Ikkinchi guruh. Sabablari "siyosiy". Qarzdorning imkoniyati bor, to'lashdan bosh tortmaydi, lekin o'z vaqtida to'lamaydi. To'lovning kechikishi ma'lum bir kompaniya uchun "normal" bo'lishi mumkin, masalan, bozordagi monopol mavqe yoki iqtisodiy salohiyatning sezilarli ustunligi tufayli, bu kompaniyaga o'zining "ish uslubi" ni joriy qilish imkonini beradi. Bu, shuningdek, qarzdorning moliyaviy strategiyasining o'ziga xosligi bilan bog'liq bo'lishi mumkin, u doimiy ravishda "qarzda yashashni" afzal ko'radi va shu bilan o'z biznesini kengaytiradi.

Uchinchi guruh. Fors-major holatlari. Qarshilab bo'lmaydigan kuchlarning harakati. Bunday omillar nafaqat tabiiy ofatlar va tabiiy ofatlar, baxtsiz hodisalar va boshqa texnogen ofatlar, balki vakolatli organlarning aralashuvi ham bo'lishi mumkin.

To'rtinchi guruh. Noqonuniylik sabablari. Masalan, qarzdor dastlab to'lamoqchi emas edi. Bunday qarzdorlar bilan ko'pincha o'z mahsulotlarining tabiati tufayli kichik mijozlar yoki jismoniy shaxslar bilan ishlashga majbur bo'lgan kompaniyalar shug'ullanadi, bu Kuban Interpraysis MChJ uchun tegishli.

Sabablari aniqlangandan so'ng, faol harakatlarga o'tish, reglamentning qaysi protseduralariga e'tibor qaratish kerakligini aniqlash kerak. Qarzdorlarga ta'sir qilish usullarini eng umumiy tarzda quyidagicha tasniflash mumkin:

Psixologik. Eng oddiy - har xil hissiy ranglarni (vaziyatga qarab) telefon (faks, pochta va boshqalar) orqali doimiy eslatmalar. To'lovlarni kechiktirish to'g'risida ma'lumotni tegishli etkazib beruvchilar va boshqa manfaatdor tomonlarga tarqatish yoki turli ommaviy axborot vositalaridan foydalanish murakkabroq. Ko'pgina firmalar imidjni yo'qotish ba'zan pulga qaraganda qimmatroq ekanligini tushunishadi. Shu bilan birga, vijdonli qarzdorlar uchun psixologik ta'sir juda samarali.

Iqtisodiy. Iqtisodiy ta'sir usullariga moliyaviy sanktsiyalar (jarimalar, jarimalar, jarimalar) va garov munosabatlari kiradi. Garov qarzdorga ta'sir qilishning eng samarali dastagi hisoblanadi, chunki uni arzonlashtirilgan narxda sotish mumkin. Agar a doimiy mijoz to'lov shartlarini buzsa, unga qarshi birinchi iqtisodiy sanktsiya keyingi etkazib berishni to'xtatib turish yoki boshqa etkazib beruvchilar tomonidan uning keyingi boykot bo'lishi mumkin. Shuni ham hisobga olish kerakki, etkazib berishni to'xtatib turish qarzdorning moliyaviy ahvolining yanada yomonlashishiga yoki uning bankrotligiga olib kelishi mumkin. Shuning uchun iqtisodiy sanktsiyalarni to'g'ri qo'llash qarzdorning to'lamaslik sabablarini bilishga asoslangan bo'lishi kerak.

Huquqiy. Da'vo ishi, sudgacha yozishmalar va nihoyat, sudga da'vo arizasi berish. Agar qarzdor insofsiz bo'lib chiqqan bo'lsa: u soxta tadbirkorlik, hujjatlarni qalbakilashtirish va boshqa jinoiy harakatlar bilan shug'ullangan (to'rtinchi guruh), u holda sud imkon qadar tezroq sizning foydangizga hal qilinadi. Agar qarzdor birinchi yoki ikkinchi guruhga tegishli bo'lsa ("yaxshi niyat" to'lovchi bo'lmasa), har qanday sud jarayoni pul mablag'larini qaytarish nuqtai nazaridan ham juda samarali bo'lishi mumkin, ammo, ehtimol, bunday ta'sirdan keyin kompaniya mijozlari orasidan chiqarib tashlangan.

Kredit siyosatining o'zgarishi oqibatlarini baholash uchun kredit siyosatining ayrim parametrlarini o'zgartirish natijasida sotish hajmi va xarajatlarning o'sishi (kamayishi) hajmini aniqlaydigan qo'shimcha tahlildan foydalanish tavsiya etiladi. . Katta chegirmalar berish orqali kredit siyosatini liberallashtirish, kredit muddatini uzaytirish, muddati o'tgan qarzlarni undirish bo'yicha siyosatni yumshatish, kredit standartlarini yumshatish bilan kompaniya sotish hajmining oshishini kutishi mumkin. Shu bilan birga, bu ko'proq xom ashyo, materiallar, ishchi kuchini sotib olish uchun qo'shimcha investitsiyalarni talab qiladi, ko'paygan debitorlik qarzlarini saqlash xarajatlari, umidsiz qarzlar hajmi, chegirmalarni taqdim etish bilan bog'liq xarajatlar va boshqalar ortadi.

Qo'shimcha tahlil jarayonida qo'shimcha qo'shimcha daromadlar va qo'shimcha xarajatlar bir-biri bilan taqqoslanadi va agar ijobiy qo'shimcha foyda kutilsa, kredit siyosatini o'zgartirish to'g'risidagi qaror ijobiy bo'lishi mumkin (agar mumkin bo'lgan xavf to'liq qoplangan bo'lsa). Sof foydaning oshishi bilan o'rganilayotgan korxona bo'sh pul mablag'lariga ega bo'ladi va uni likvidli zaxiralarga qo'yadi. Korxonaning moliyaviy natijalari prognozi 20-jadvalda keltirilgan.

20-jadval - Kuban Interpraysis MChJning 2012 yil uchun rejalashtirilgan moliyaviy natijalarini tahlil qilish (ming rubl).

Показатели2011планИзменения, (+,-),Удельный вес, %2009планВыручка от реализации товаров9110811388522777100100Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг862901043191802994,791,6Прибыль от реализации 4818956647485,38,4Прочие доходы1183652470,10,3Прочие расходы396105-2910,40,1Прибыль отчетного года 4540982652865 .08.6 Daromad solig'i81717699520.91.6 Taqsimlanmagan foyda hisobot yilining (zarar) 3723805743344.17.1

20-jadvaldan ko'rinib turibdiki, "Kuban Interpraysis" MChJ taklif qilingan tavsiyalar natijasida 2011 yilga nisbatan moliya-xo'jalik faoliyatida yaxshilangan natijalarga erisha oladi. Korxona ixtiyorida qolgan sof foydaning 8057 ming rublga oshgani shundan dalolat beradi. Daromadning o'sishi uning barcha tarkibiy qismlarining ko'payishi natijasi bo'ladi. Ko'proq darajada, xizmatlar ko'rsatishdan foyda kabi elementlar oshdi (4,748 ming rubl). Savdodan tushgan tushumdagi asosiy tannarxning ulushi yil davomida 94,7% dan 91,6% gacha kamayadi. Operatsion xarajatlar ulushini kamaytirish yo'nalishi bo'yicha o'zgartirildi. 20-jadvalda keltirilgan moliyaviy natijalar tahlili 2012 yil uchun ko'rsatkichlarning ijobiy dinamikasini ko'rish imkonini beradi.

Prognoz pul oqimlari korxonalar 21-jadvalda keltirilgan.

21-jadval - "Kuban Interpraysis" MChJning 2012 yil uchun pul oqimlari prognozi (ming rubl).

Indikator Reja balansi naqd pul hisoblari Davr boshida: 85 Sotishdan tushgan tushumlar113885Debitorlik qarzlarini to'lash8860Xarid qilingan tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun to'lovlar, mehnatga haq to'lash, dividendlar to'lash, soliqlar va yig'imlarni to'lash uchun sarflangan pul mablag'lari Davr oxiri: 11580

21-jadvalga ko'ra, kompaniyaning rejalashtirish davridagi pul oqimlari prognozi kompaniyaning joriy hisobvarag'ida va rejalashtirish davri oxirida naqd pulda 11,580 ming rubl miqdorida mablag'lar mavjudligini nazarda tutadi.

Pul oqimlarining prognozini tuzishda quyidagi taxminlar amalga oshirildi, ya'ni rejalashtirilgan davrda kompaniya debitorlik qarzlarini to'lashga erishadi va bo'shatilgan mablag'lar kreditorlik qarzlarini to'lash uchun ishlatiladi.

Prognoz ma'lumotlarini tuzishda, ta'siri biznes operatsiyalari quyidagi balans guruhlariga:

debitorlik qarzlari guruhining harakati;

naqd pul guruhining harakati;

korxona foyda guruhining harakati;

kreditorlik qarzlari guruhining harakati.

Moliyaviy holatni yaxshilash, aktivlar va passivlar tarkibini takomillashtirish va ularni muvozanatlash bo'yicha harakatlarni boshqarish uchun biz prognoz balansini umumlashtirilgan shaklda tuzamiz (22-jadval) va natijada o'zgarishlarni kiritamiz, bu bizga to'g'riligini baholash imkonini beradi. ko'rilgan choralar haqida.

22-jadval - "Kuban Interpraysis" MChJ korxonasining 2012 yil uchun umumiy ko'rinishdagi prognoz balansi (ming rubl)

AKTİMATQATQIYATQiymat Davr boshida Davr oxirida Davr boshida Davr oxirida123456I. Aylanma aktivlar42154493III. Kapital va zaxiralar1155719614II. Aylanma aktivlar, shu jumladan: zaxiralar va xarajatlar (210+220) boshqa barcha aylanma aktivlar17181 2548 1463320073 2805 17268 IV. Uzoq muddatli majburiyatlar9696V. Qisqa muddatli majburiyatlar Kreditlar va kreditlar Boshqa barcha moddalar9743 0 97434856 0 4856BALANS 2139624566BALANS 2139624566

Moliyaviy holatni yaxshilash, aktivlar va passivlar tarkibini takomillashtirish va ularni muvozanatlash bo'yicha chora-tadbirlarni yo'naltirish uchun umumlashtirilgan shaklda prognoz balansi tuzildi va natijada ko'rilgan choralarning to'g'riligini baholash imkonini beradigan o'zgartirishlar kiritildi. "Kuban Interpraysis" MChJ moliyaviy holatini yaxshilash uchun olingan.

2012 yilda likvidlikni tahlil qilish uchun biz quyidagilarni hisoblaymiz nisbiy ishlash 23-jadvalda keltirilgan.

23-jadval - "KubanInterpraysis" MChJ korxonasining 2012 yil uchun moliyaviy va operatsion likvidlik ko'rsatkichlari

To'lov qobiliyati ko'rsatkichlari 2012 yil oxirida Normativ qiymat1. Umumiy balans likvidlik koeffitsienti3,13>2,02. Absolyut likvidlik koeffitsienti (shoshilinch) 2,38>0,703. “Tanqidiy baholash” koeffitsienti (yoki oraliq qamrov) 3,56?1,04. Joriy likvidlik koeffitsienti 4,13?2,05. Kapital faoliyatining abstraktsiya koeffitsienti 0,14-6. Aylanma mablag'larning aktivlardagi ulushi 0,82-7. O'z aylanma mablag'lari bilan ta'minlanish koeffitsienti 0,75>0,108. Korxonaning to'lov qobiliyatini tiklash koeffitsienti2,66>1,0

23-jadvalda ko'rilgan chora-tadbirlar likvidlik va to'lov qobiliyatining barcha ko'rsatkichlari oshishiga olib keladi me'yoriy qiymat, 2009-2011 yillar uchun. bu ko'rsatkichlar pasayish tendentsiyasiga ega.

Barcha hisoblangan ko'rsatkichlarning qiymati o'sish tendentsiyasiga ega, ya'ni korxona yanada samarali ishlash imkoniyatiga ega bo'ladi.

Tahlil qilingan "Kuban Interpraysis" MChJ korxonasi kredit siyosati samaradorligini oshirish bo'yicha ishlab chiqilgan tavsiyalar fonida ikkalasini ham oshiradi. iqtisodiy ko'rsatkichlar va uning faoliyatining moliyaviy natijalari. Kompaniya ko'proq foyda oladi va natijada rentabellik ko'rsatkichlari oshadi. Buxgalteriya balansining tuzilishi yaxshilanadi, ya'ni aktivlar va passivlar o'rtasidagi muvozanat, joriy hisobvaraqda naqd pul ko'rinishida foyda olgan holda, kompaniya o'z majburiyatlarini to'lash imkoniyatiga ega bo'ladi. uchinchi shaxslar shu bilan kreditorlik qarzlari miqdorini kamaytiradi. Bu ko'proq likvidli aktivlar sifatida naqd pul aylanmasini tezlashtiradi.

Taklif etilayotgan chora-tadbirlarning amaliy amalga oshirilishi bilan “Kuban Interpraysis” MChJ korxonasining zaxira va xarajatlarni shakllantirish uchun o‘z aylanma mablag‘lari bilan ta’minlanish darajasi oshadi, shuningdek, korxona faoliyatining moliyaviy mustaqilligi ta’minlanadi; va uning to'lov qobiliyati ortadi.

Xulosa

Bitiruv malakaviy ishda olib borilgan korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini baholashning nazariy va uslubiy asoslarini o‘rganish quyidagi xulosalar chiqarish imkonini beradi.

Debitorlik qarzi deganda tashkilotning xo'jalik faoliyati jarayonida vujudga keladigan tashkilotlar, xodimlar va jismoniy shaxslarning qarzlari tushuniladi, ya'ni. xaridorlarning sotib olingan tovarlar va xizmatlar uchun qarzlari, hisobot bo'yicha ularga berilgan pul summalari uchun javobgar shaxslar va boshqalar.

Hisob-kitob munosabatlariga ko'ra, o'z tabiatiga ko'ra debitorlik qarzlarini normalga bo'lish mumkin, bu tashkilotning xo'jalik faoliyati oqibati va muddati o'tgan debitorlik qarzlari, tovar-moddiy boyliklarni sotib olish, ish haqini to'lash uchun moliyaviy qiyinchiliklarni keltirib chiqaradi. Bunday debitorlik qarzlari doimiy e'tiborda bo'lishi va ularni bartaraf etish bo'yicha shoshilinch choralar ko'rilishi kerak.

Debitorlik qarzlari aylanma mablag'larning muhim tarkibiy qismidir. Bir kompaniya boshqa kompaniyaga tovar sotganda, bu sotilgan tovarning qiymati darhol to'lanishini anglatmaydi.

Debitorlik qarzlari har doim pul mablag'larini muomaladan chiqarib yuboradi, ularga to'sqinlik qiladi samarali foydalanish, natijada korxonaning tarang moliyaviy ahvoli. Bular. debitorlik qarzi korxona oborotidan pul mablag'larini chetlashtirish va qarzdorlar tomonidan foydalanishni tavsiflaydi. Shunday qilib, u korxonaning moliyaviy holatiga salbiy ta'sir qiladi, shuning uchun uni yig'ish vaqtini qisqartirish kerak.

Debitorlik qarzlari bilan ishlashning ko'zgudagi aksi kreditorlik qarzlari bilan ishlash bo'lib, buning uchun boshqa korxonalarga o'z vaqtida va kerakli miqdorda naqd pul to'lovlarini amalga oshirish zarur. Bir tomondan, to'lovlarning kechikishi va vaqt o'tishi bilan "tarqalishi" kompaniyaning daromadini, likvidligini oshirsa, ikkinchi tomondan, etkazib beruvchi korxonalar, banklar va boshqa kreditorlar bilan munosabatlarda, masalan, qonuniy qo'shimcha to'lovlarda muammolarni keltirib chiqaradi. xarajatlar. Ertami-kechmi, o'z vaqtida to'lanmagan to'lovchining yomon obro'si boshqa etkazib beruvchilarni nafaqat savdo chegirmalarini bekor qilishga, balki etkazib beriladigan xom ashyo, materiallar va tovarlar narxini oshirishga majbur qiladi.

Kreditorlik qarzi - bu tashkilotning boshqa tashkilotlarga, xodimlarga va shaxslarga iqtisodiy faoliyatning turli faktlari jarayonida yuzaga keladigan qarzi.

Kreditorlik qarzlari qisqa muddatli yoki uzoq muddatli kreditorlik qarzlariga (uzoq muddatli va qisqa muddatli majburiyatlarga) bo'linadi.

Korxonaning qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblari holatini tahlil qilish juda muhim, chunki qarzning ko'payishi yoki kamayishi aylanma aktivlarga qo'yilgan kapitalning aylanishiga va natijada korxonaning moliyaviy holatiga katta ta'sir ko'rsatadi. .

Kredit berish yoki moliyaviy investitsiyalarni amalga oshirishdan oldin mijozlarning moliyaviy hisobotlarini, shu jumladan debitorlik va kreditorlik qarzlarini sinchkovlik bilan tahlil qiladigan banklar, investitsiya fondlari va kompaniyalarning debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish alohida ahamiyatga ega.

Debitorlik va kreditorlik qarzlari kompaniya balansining tabiiy tarkibiy qismidir. Ular majburiyatlarning paydo bo'lish sanasi va ular bo'yicha to'lov sanasi o'rtasidagi nomuvofiqlik natijasida yuzaga keladi. Korxonaning moliyaviy holatiga debitorlik va kreditorlik qarzlari balansining hajmi ham, ularning har birining aylanish davri ham ta'sir qiladi.

Debitorlik va kreditorlik qarzlari balansining korxonaning moliyaviy holatiga ta'sirini baholash to'lov qobiliyati darajasini (umumiy likvidlik koeffitsienti) va debitorlik qarzlarini naqd pulga konvertatsiya qilish chastotasining muvofiqligini hisobga olgan holda amalga oshirilishi kerak. kreditorlik qarzlarini to'lash chastotasi.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini baholash dissertatsiyaning ikkinchi bobida "Kuban Interpraysis" MChJ materiallari bo'yicha amalga oshirildi.

"Kuban Interpraysis" MChJning 2009-2011 yillardagi moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish kompaniya barqaror moliyaviy ahvolda, ammo aktivlarning likvidligi etarli emasligini ko'rsatdi.

Uch yil davomida tahlil qilingan "Kuban Interpraysis" MChJ kompaniyasi ko'rsatilayotgan xizmatlar sonining o'sishi hisobiga yalpi daromadini 38,3 foizga oshirdi. Korxonani ishlatish xarajatlari 18,2% ga oshdi, bu tashqi tashkilotlar xizmatlariga tariflarning o'sishi, inventarizatsiya, yoqilg'i, ish haqining o'sishi va boshqalar narxlarining oshishi hisobiga.

Korxonaning to'lov qobiliyatini tavsiflovchi moliyaviy ko'rsatkichlar tahlili shuni ko'rsatdiki, 2011 yil yakuniga ko'ra ko'rsatkichlarning birortasi ham standart qiymatga erishmagan, bundan tashqari, dinamikada barcha ko'rsatkichlar oldingi davrlarga nisbatan pasayish tendentsiyasiga ega.

Joriy likvidlilik tahlil qilinayotgan 3 yil davomida 0,90 dan 0,76 gacha kamaydi (2,0 kursi bo'yicha), ya'ni. Yil oxiriga kelib korxona joriy majburiyatlarini to'liq to'lay olmadi, faqat 74 foizga. Ko'rsatkich qiymatining pasayishi, birinchi navbatda, ikkita ko'p yo'nalishli omil tufayli sodir bo'ldi: joriy aktivlarning ko'payishi, joriy majburiyatlar esa bir vaqtning o'zida o'sdi.

Aylanma mablag'larni shakllantirish nuqtai nazaridan o'z aylanma mablag'lari bilan ta'minlash koeffitsienti kamayadi. Bu holat aylanma mablag'larni shakllantirishda kreditorlar ishonchiga, qarzlarni to'lash nuqtai nazaridan salbiy ta'sir ko'rsatishi mumkin.

Bularning barchasi tahlil qilingan 3 yil davomida korxonaning tarang moliyaviy ahvoli va uning to'lov qobiliyati pastligidan dalolat beradi.

Aylanma koeffitsientlarning kamayishi, odatda, ko'rsatilgan xizmatlar hajmining etarli darajada o'smaganligi va korxona mulkiga katta investitsiyalar kiritilishi bilan bog'liq bo'lib, natijada bu darhol foydaning pasayishiga va korxonaning to'lov qobiliyatining pastligiga ta'sir qildi.

Tahlil qilinayotgan 3 yil davomida debitorlik qarzlarining ulushi 2009 yilda - 79,0%, 2010 yilda - 83,9% va mos ravishda 2011 yilda - 84,7% ga o'sdi. Hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida to'lovlar kutilayotgan debitorlik qarzlari ham 2009 yilda - 770 ming rubl, 2009 yilda - 3023 ming rubl, 2011 yilda - 3239 ming rublga oshadi. Shunday qilib, salbiy tendentsiya mavjud. Korxona aylanmasidan mablag'larni (debitorlik qarzi ko'rinishida) yo'naltirish kuchaymoqda. Ushbu korxona orqali to'lamaydigan shaxslarga bilvosita kredit berish ko'paymoqda. Kompaniya debitorlik qarzlarining amortizatsiyasi natijasida zarar ko'radi. Debitorlik qarzlari aylanmasi koeffitsientlari va shartlarini tahlil qilish shuni ko'rsatdiki, to'lovlar hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida kutilayotgan debitorlik qarzlari aylanmasi ortib bormoqda. Korxona mablag'larini 12 oygacha bo'lgan aholi punktlariga yo'naltirish qisqartirildi. Korxona debitorlik qarzlarining eskirishidan zarar ko'rmaydi. Naqd pul ulushi kamayib bormoqda, bu korxonaning tartibsiz ishidan dalolat beradi.

Tahlil asosida "Kuban Interpraysis" OOO korxonasining moliyaviy holatini yaxshilashning asosiy yo'nalishlari bo'yicha reja ishlab chiqildi, uni shartli ravishda bloklarga bo'lish mumkin:

"Kuban Interpraysis" MChJni moliyaviy sog'lomlashtirish tadbirlarini o'tkazish;

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish va nazorat qilishni takomillashtirish

Kredit siyosatini ishlab chiqish.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish va nazorat qilishni takomillashtirish quyidagilarni o'z ichiga oladi:

debitorlik qarzlari byudjetini shakllantirish;

debitorlik qarzlarining “qarishi” reestrini shakllantirish;

debitorlik qarzlarini tavsiflovchi asosiy ko'rsatkichlar dinamikasini monitoring qilish.

Biz kontragent-xaridorlar kontekstida debitorlik qarzlari byudjetini shakllantirishni taklif qilamiz. Bunday byudjetni tuzish sizga debitorlik qarzlari darajasini taxmin qilish imkonini beradi kelajak davri va o'z vaqtida to'g'rilang.

Debitorlik qarzlarini boshqarishda muhim nuqta debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar bazasini shakllantirish va uni tahlil qilish imkoniyatidir.

Debitorlik qarzlarining qarish reestri qarzdorlar kontekstida shakllantiriladi va turli "yosh guruhlari" bo'yicha debitorlik qarzlarini baholash, "noqulay" va / yoki muddati o'tgan qarzlar darajasi va tarkibini aniqlash imkonini beradi.

Aylanma aktivlarning boshqa turlariga kelsak, biz sizga debitorlik qarzlarini aylanma bo'yicha baholashni tavsiya qilamiz.

"Kuban Interpraysis" MChJ kredit siyosati samaradorligini tahlil qilish korxonaning tashkiliy tuzilmasida kreditorlar bilan ishlash bo'yicha maxsus bo'limni kiritish zarurligini ko'rsatdi.

Shu bilan birga, shuni ta'kidlash kerakki, mutaxassislar tomonidan etarlicha mas'uliyatli va malakali yondashuv va ushbu bo'lim xodimlarining debitorlik qarzlarini undirish vaqtini qisqartirish istagi bilan ham, ularning amaldagi faoliyati samaradorligi asosan, asosan, korxona menejerlariga, ular qo'llayotgan boshqaruv usullariga, jahon moliyaviy inqirozi sharoitida korxonani raqobatbardosh qilish irodasi va qobiliyatiga bog'liq.

Tahlil qilingan korxona "Kuban Interpraysis" MChJ moliyaviy ahvolini yaxshilash bo'yicha ishlab chiqilgan tavsiyalar fonida iqtisodiy ko'rsatkichlarni ham, faoliyatining moliyaviy ko'rsatkichlarini ham oshiradi.

Kompaniya ko'proq foyda oladi va natijada rentabellik ko'rsatkichlari oshadi. Buxgalteriya balansining tuzilishi yaxshilanadi, ya'ni aktivlar va passivlar o'rtasidagi balans, joriy hisobvaraqda naqd pul ko'rinishida foyda olgan korxona uchinchi tomon tashkilotlarining majburiyatlarini to'lashi mumkin bo'ladi. kreditorlik qarzlari miqdorini kamaytirish. Bu ko'proq likvidli aktivlar sifatida naqd pul aylanmasini tezlashtiradi.

Taklif etilayotgan chora-tadbirlarning amaliy amalga oshirilishi bilan “Kuban Interpraysis” MChJ korxonasining zaxira va xarajatlarni shakllantirish uchun o‘z aylanma mablag‘lari bilan ta’minlanish darajasi oshadi, shuningdek, faoliyatining moliyaviy mustaqilligi ta’minlanadi va to‘lov qobiliyati ortadi.

Shunday qilib, agar OOO Kuban Interpraysis ushbu tezisda taklif qilingan chora-tadbirlarni amalga oshirsa, korxonaning moliyaviy holati yaxshilanadi.

Adabiyotlar ro'yxati

1.Abryutina M.S., Grachev A.V. Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish: O'quv va amaliy qo'llanma. M.: "Delo i Service" nashriyoti, 2008. - 285 b.

2.Funktsiyalar, usullar va boshqaruv vositalarini tizimlashtirish orqali korxonaning debitorlik qarzlarini kamaytirish jarayonlarining mohiyatini tahlil qilish. Valiev Sh.N. // Zamonaviy masalalar iqtisodiy nazariya va amaliyot: Universitetlararo. ilmiy ishlar to'plami, UGNTU nashriyoti - Ufa, 2011. No 6.

.Bakanov M.I., Sheremet A.D. Iqtisodiy tahlil nazariyasi. - M .: INFRA-M, 2009. - 215 b.

4.Belolipetskiy V.G. Moliyaviy menejment: darslik / V.G. Belo-Lipetsk. - M.: KNORUS, 2008. - 448s.

5.Bykardov L.V., Alekseev P.D. Korxonaning moliyaviy-iqtisodiy holati: amaliy qo'llanma. - M.: "PRIOR" nashriyoti, 2008. - 228 b.

.Volkova K.A., Dejkina I.P. Korxona: strategiya, tuzilma, bo'limlar va xizmatlar to'g'risidagi nizom, ish tavsiflari. - M.: MChJ "Iqtisodiyot" nashriyoti, NORMA, 2007. - 118 b.

7.Gavrilova A.N. Moliyaviy menejment: o'quv qo'llanma / A.N. Gavrilova, E.F. Sisoeva, A.I. Barabanov, G.G. Chigarev, L.I. Grigorieva, O.V. Dolgova, L.A. Rijov. - 4-nashr, Rev. va qo'shimcha - M.: KNORUS, 2007. - 432 b.

.Galitskaya S.V. Moliyaviy menejment. Moliyaviy tahlil. Korxona moliyasi: darslik / S.V. Galisian. - M.: Eksmo, 2008. - 652 b.

9.Grebnev A.I., Bazhenov Yu.K. Tijorat korxonasining iqtisodiyoti. - M.: Iqtisodiyot, 2007. - 114 b.

.Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish. - M.: "Biznes va xizmat" nashriyoti, 2008. - 276 b.

.Zaripova G.A. Korxonalarning moliyaviy barqarorligini oshirish // Moliya 2006. - 36-son.

.Kazakov A.A., Minaev N.V. Iqtisodiyot. - M .: Tandem. - 2008. - 412 b.

.Karlin T.R. Tahlil moliyaviy hisobotlar: darslik M.: INFRA - M, 2009. - 361 b.

.Kovalyov V.V. Moliyaviy menejmentga kirish / V.V. Kovalev - M.: Moliya va statistika, 2007. - 768 p.

15.Kovalyov V.V. Moliyaviy menejmentga kirish. - M.: Moliya va statistika, 2007. - 768 b.

16.Kovalyov V.V. Moliyaviy tahlil: usullar va tartiblar. - M.: Moliya va statistika, 2009. - 560-yillar.

.Kovalyov V.V. Moliyaviy tahlil: pulni boshqarish. Investitsiyalar tanlash. Hisobot tahlili. - M.: Moliya va statistika. - 2008. - 432 b.

.Kovalev V.V., Volkova O.N. Korxonaning iqtisodiy faoliyatini tahlil qilish: darslik. - M .: TK Velby, Prospekt nashriyoti, 2010. - 424 p.

.Kompleks iqtisodiy tahlil iqtisodiy faoliyat: darslik / L.T. Gilyarovskaya [i dr.]. - M.: TK Velby, Prospekt nashriyoti, 2011. - 360-yillar.

.Kreinina M.N. Moliyaviy menejment. - M.: Biznes va xizmat, 2008. - 304 b.

.Kuznetsova M.V. Faktoring biznesni kengaytirish vositasi sifatida // Bank ishi. - 2009. - 5-son.

.Kulakova O. Moliyaviy-xo'jalik faoliyati samaradorligini tavsiflovchi ko'rsatkichlarni hisoblash // KIS byudjetlashtirish. - 2011 yil.

.Kupriyanov I. Kreditorlik va debitorlik qarzlari - kompaniya uchun foyda // Tijorat direktori. - 2011. - No 3/4.

.Lebedeva S.N. Tijorat korxonasining iqtisodiyoti. - M.: Yangi nashr, 2008, - 240 b.

.Lisina, O.E. (Stulova, O. E.) Debitorlik qarzlarini boshqarish uchun qo'shimcha omil tizimi // Innovatsiyalar: zhurn. innovatsiyalar haqida. tadbirlar. - 2011. - No 5. - B. 96-99.

26.Lixacheva O.N., Shchurov S.A. Uzoq muddatli va qisqa muddatli moliyaviy siyosat korxonalar: Proc. nafaqa / Ed. VA MEN. Lukasevich. - M.: Vuzovskiy darsligi, 2011. - 288 b.

27.Logvinova T. Agrar tuzilmalarning moliyaviy-iqtisodiy holatini har tomonlama baholash. // Moliya. - 2006. - 2-son.

28.Lukasevich I.Ya. Tahlil moliyaviy operatsiyalar. Usullari, modellari, hisoblash texnikasi: Uchebn. universitetlar uchun nafaqa. - M .: Moliya, UNITI, 2008. - 400 b.

29.Lumpov N.A. Foyda formulasi: turli faoliyat turlarini hisobga olish // Moliyaviy menejment. - № 6. - 2011 yil.

.Lyubushin N.P. - Iqtisodiy faoliyatning kompleks iqtisodiy tahlili: darslik. nafaqa / N.P. Lyubushin. - 3-nashr. qayta ishlash va qo'shimcha - M.: UNITI-DANA, 2010. - 448s.

.Lyubushin N.P., Leshcheva V.D., Dyakova V.G. Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish. - M. 2007. - 366 b.

.Markaryan E.A., Gerasimenko G.L., Markaryan S.E. Moliyaviy tahlil. - M.: KNORUS, 2009. - 224-bet.

.Minnibaeva K.A., Ostapenko V.V. Korxonaning o'z aylanma mablag'lari bilan xavfsizligi // Moliyaviy menejment. - № 4. - 2011 yil.

.Osipova L.V., Sinyaeva I.M. Asoslar tijorat faoliyati. - M.: Banklar va fond birjalari, UNITI, 2011. - 262 b.

.Korxonaning debitorlik qarzlarini tasniflash, o'sishining oldini olish va to'lash xususiyatlari. Aristarxova M.K., Valiev Sh.N. // Iqtisodiyotning zamonaviy jihatlari - Sankt-Peterburg, 2009. No 7 (100).

.Korxonaning shartnoma ishlarida jarimalarni qo'llash xususiyatlari. Aristarxova M.K., Valiev Sh.N. // Iqtisodiyotning zamonaviy jihatlari - Sankt-Peterburg, 2011. No 7 (100).

.Kompaniyaning debitorlik qarzlari reytingining xususiyatlari. Aristarxova M.K., Valiev Sh.N. // Savollar iqtisodiy fanlar- Moskva, 2011. No 3 (19).

.Pavlova L.N. Korxona moliyasi: Oliy maktablar uchun darslik. - M.: UNITI, 2008. - 639 b.

.Perar J. Moliyaviy menejment: mashqlar bilan / tarjima. fr dan. - M.: Moliya va statistika, 2009. - 360-yillar.

.Tashkilotning kredit siyosati tamoyillari // Moliyaviy menejment: nazariya va amaliyot. Ilmiy maqolalar to'plami. 3-son. - M. Rossiya hamkorlik universiteti, 2011 yil.

.Pyatov M.L. Tashkilotning to'lov qobiliyatini tahlil qilish // Moliyaviy tahlil. - 2010. - 9-son.

.Radionov R.A. Korxonada aylanma mablag'larni tartibga solishga yangi yondashuvlar // Moliyaviy menejment. - № 3. - 2008 yil.

.Savitskaya G.V. Korxonaning iqtisodiy faoliyatini tahlil qilish: 6-nashr, Qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - M .: IP "Ekoperspektiva", 2011. - 498s.

.Samoxvalov V. Qiymatning asosiy moliyaviy ko'rsatkichlari qanday aniqlanadi? // Kompaniya boshqaruvi. - № 5. - 2011 yil.

.Selezneva N.N., Ionova A.F. Moliyaviy tahlil. Moliyaviy menejment: Proc. universitetlar uchun nafaqa, - 2-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - M.: UNITI-DATSA, 2011. - 639 b.

.Sinetskiy B.I. Tijorat faoliyati asoslari: Darslik. - M.: Advokat, 2010. - 367 b.

.Stulova, O.E. Qarzdor-xaridorlarning matritsali bahosi // Iqtisodiy tahlil: nazariya va amaliyot. - Yo'q. - 4 2010 yil.

.Stulova, O.E. Qarzdor-xaridorlarni har tomonlama baholash metodologiyasi // Iqtisodiy tahlil: nazariya va amaliyot. - 2011. - No 8. - B.31-35.

.Tashkilot boshqaruvi: Darslik / Ed.A.G. Porshneva, Z.P. Rumyantseva, N.A. Solomatina. - M.: INFRA-M, 2011. - 462 b.

50.Boshqaruv moliyaviy faoliyat korxonalar (tashkilotlar): darslik. nafaqa / V.I. Berejnoy, E.V. Berejnaya, O.B. Bigday va boshqalar - M.: Moliya va statistika; INFRA - M, 2010. - 336s.

.Moliyaviy menejment: darslik / Ed.E.I. Shoxin. - M.: ID FBK-PRESS, 2011. - 408 b.

52.Chernov V.A. Iqtisodiy tahlil. Savdo, umumiy ovqatlanish, turizm biznesi. - M .: Birlik-Dana, 2009. - 688 p.

.Korxona iqtisodiyoti / Ed. prof. USTIDA. Safronov. - M.: Huquqshunos. - 2011. - 584 b.

Ilovalar

1-ilova

Kuban Interpraysis MChJning 2009 yil uchun tahliliy balansi (ming rubl)

1. Aylanma aktivlar1.1 Asosiy vositalar37413609-13228.825.54-3.261.2 Nomoddiy aktivlar0000001.3 Boshqa uzoq muddatli aktivlar000000JAMI 137643635-12928.825077. 2. Aylanma aktivlar2.1 Запасы и затраты207621315512,3615,082,722.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 000 00 02.3 Медленнореализуемые активы207621315512,3615,803,442.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 7516828677056,7658,641,882.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные средства19278-1442,080, 55-1,532,7 Eng likvidli aktivlar19278-1442,080,55-1,53 297841049571171-bo'lim, 2074,273,07 Balans jami13548141305821001000 3. Kapital va zaxiralar3.1 Ustav kapitali101000.100.07-0.033.2 Qoʻshimcha va zahira kapitali53615257-10450.9737, 20-13.773.3 Taqsimlanmagan foyda34643164-30021.8722.3984.384.384.3.8752.TO. 4. Uzoq muddatli majburiyatlar167163-401,151,155. Qisqa muddatli majburiyatlar5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолжность146452594699027,0639,1812,12ИТОГО по разделу 5145462553699027,0639,1812,12Всего заемных средств471347968327,0640,33-13,27Итог баланса23548341305821001000Величина собственных средств в обороте50714796-27531,9833,941,96

2-ilova

Kuban Interpraysis MChJning 2010 yil uchun tahliliy balansi (ming rubl)

Maqolalar nomi R. % yil boshida yil oxiridagi o‘zgarishi (+,-) davr boshidagi balansdagi ulush davr oxiridagi balansdagi ulushning o‘zgarishi1345678 1. Aylanma aktivlar1.1 Asosiy vositalar3609380019125.5421.96-3.581.2 Nomoddiy aktivlar0000001.3 Boshqa uzoq muddatli aktivlar00000013635382819325.73226112. 2. Aylanma aktivlar2.1 Запасы и затраты21312029-10215,0811,72-3,362.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 0000002.3 Медленнореализуемые активы21312041-9015,8011,79-4,012.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 828611309302358,6465,356,712.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные fondlar78127490.550.28-0.272.7 Eng koʻp likvidli aktivlar78127490.550.730.18JAMI 21049513477298274.2777.883.61 Balans jami14130170105 3. Kapital va zaxiralar3.1 Ustav kapitali101000.070.06-0.013.2 Qoʻshimcha va zaxira kapital52575249-837, 2030.33-6.873.3 Taqsimlanmagan foyda ( qoplanmagan yo'qotish) 31644324116022.3924.992.6 384319583115259.6755.38-4.29-boʻlim uchun jami 4. Uzoq muddatli majburiyatlar163147-161,150,85-0,35. Qisqa muddatli majburiyatlar5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолжность25536120651203939,1843,774,59ИТОГО по разделу 53553617575203939,1843,774,59Всего заемных средств3569917722202340,3344,624,29Итог баланса341302730531751001000Величина собственных средств в обороте4796575595933,9433,26-0,68

3-ilova

Kuban Interpraysis MChJ korxonasining 2011 yil uchun tahliliy balansi (ming rubl)

Maqolalar nomi R. % yil boshida yil oxiridagi o‘zgarishi (+,-) davr boshidagi balansdagi ulush davr oxiridagi balansdagi ulushning o‘zgarishi1345678 1. Aylanma aktivlar1.1 Asosiy vositalar3800418638621.9619.56-2.561.2 Nomoddiy aktivlar0000001.3 Boshqa uzoq muddatli aktivlar000000JAMI 13828418638622-12195656. 2. Aylanma aktivlar2.1 Запасы и затраты2029254851911,7211,910,122.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 00 00 0 02.3 Медленнореализуемые активы2041254850711,7911,910,122.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 1130914548323965,3567,992,642.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные средства12785-420,280,400,122.7 Наиболее ликвидные aktivlar12785-420.730.40-0.33 21347717181370477.8880.32.42 boʻlim uchun jami balans173052139640911001000 3. Kapital va zaxiralar3.1 Ustav kapitali101000.060.05-0.013.2 Qoʻshimcha va zahira kapitali5249541917030.3325.33-53.3 Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar) 43246128180424.99128.35195.99128.335.95.35.991.9928.395.95. 4. Uzoq muddatli majburiyatlar14796-510,850,45-0,45. Qisqa muddatli majburiyatlar5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолженность1225815971316843,7745,541,77ИТОГО по разделу 51757519743316843,7745,541,77Всего заемных средств1772219839211744,6246,01,38Итог баланса173052139640911001000Величина собственных средств в обороте57557342158733,2634,311,05

4-ilova

"Kuban Interpraysis" MChJning 2009-2011 yillar uchun jamlangan shakldagi balansi, ming rubl

AKTİVARLIYATQiymat Davr boshida Davr oxirida Davr boshida Davr oxirida 2009 I. Aylanma aktivlar37643635III. Kapital va zaxiralar88358431II. Aylanma aktivlar, shu jumladan: zaxiralar va xarajatlar (210+220) boshqa barcha aylanma aktivlar9784 2076 770810495 2131 8364IV. Uzoq muddatli majburiyatlar 167163V. Joriy majburiyatlar Kreditlar va kreditlar Boshqa barcha moddalar Aylanma aktivlar36353828III. Kapital va zaxiralar 84319583II. Aylanma aktivlar, shu jumladan: zaxiralar va xarajatlar (210+220) boshqa barcha aylanma mablag'lar10495 2131 836413477 2029 11448IV. Uzoq muddatli majburiyatlar 163 147 V. Qisqa muddatli majburiyatlar Kreditlar va kreditlar Boshqa barcha moddalar Aylanma aktivlar38284215III. Kapital va zaxiralar958311557II. Aylanma aktivlar, shu jumladan: zaxiralar va xarajatlar (210+220) boshqa barcha aylanma mablag'lar13477 2029 1144817181 2548 14633IV. Uzoq muddatli majburiyatlar 147 96V. Joriy majburiyatlar Kreditlar va kreditlar Boshqa barcha moddalar

Teglar: Debitorlik va kreditorlik qarzlari Diplom moliya, pul, kredit

Fanlar hududi. 2015 yil. № 2

agregatlarning ishlashini operativ nazorat qilish va ishlab chiqarish standartlarini amalga oshirish kabi muammolarni hal qiladigan qishloq xo'jaligi mashinalari va agregatlari; buxgalteriya hisobini avtomatlashtirish moddiy xarajatlar va ish haqi; qishloq xo'jaligi texnikasining eng qisqa yo'nalishlarini yotqizish uchun ularga xizmat ko'rsatuvchi transport vositalariga joylashish koordinatalarini o'tkazish; nuqtali dehqonchilik tizimini joriy etish va boshqalar.

Adabiyotlar ro'yxati

1. Kurnosov A.P. Yuk avtomobil transporti tarkibini optimallashtirish va undan qishloq xo'jaligi korxonalarida foydalanish / A.P. Kurnosov va boshqalar - Voronej: VGAU, 2009. - 218 p.

2. Likhacheva O.N. moliyaviy rejalashtirish korxonada: O'quv va amaliy qo'llanma / O.N. Lixachev. - M.: "Istiqbol", 2005. - 264 b.

3. Naumov A.S. Integratsiyalashgan agrosanoat tuzilmalarining yuk mashinalari parkini shakllantirish va ulardan foydalanish jarayonlarini ratsionalizatsiya qilishga kontseptual va uslubiy yondashuvlar / A.S. Naumov, A.V. Ulezko // Voronej davlat agrar universitetining xabarnomasi. - 2014. - Nashr. 1-2 (40-41). - S. 255-260.

4. Ulezko A.V. Simulyatsiya modellashtirish agroiqtisodiy tizimlarni o'rganish vositasi sifatida / A.V. Ulezko, A.P. Kurnosov, A.A. Tyutyunikov // Qishloq xo'jaligi va qayta ishlash korxonalari iqtisodiyoti. - 2012. - 8-son. - S. 28-30.

5. Ulezko A.V. Integratsiyalashgan agrosanoat tuzilmalari uchun transport xizmatlari tizimini rivojlantirishning ustuvor yo'nalishlari / A.V. Ulezko, A.S. Naumov // Kuban davlat agrar universitetining politematik tarmoq elektron ilmiy jurnali / - 2014. - No 02 (096). - S. 761-774.

Kobeleva S.V., Konova O.Yu.

DEBITOR QARZLAR: KELIB OLISH, TAHLIL VA BOSHQARULISH

Voronej Davlat universiteti muhandislik texnologiyalari, Voronej, Rossiya

Kalit so'zlar: debitorlik qarzi, qayta moliyalash, boshqaruv, nazorat.

Izoh: Maqolada uning sabablari muhokama qilinadi

debitorlik qarzlari, shuningdek uning hajmining o'sishiga sabab bo'lgan omillar, tasnifi va ketma-ketligi keltirilgan.

Fanlar hududi. 2015 yil. № 2

qarzlarni tahlil qilish, uni boshqarish samaradorligini oshirishga qaratilgan chora-tadbirlar.

Kalit so'zlar: debitorlik qarzlari, qayta moliyalash, boshqarish, optimallashtirish, nazorat qilish.

Annotatsiya: Maqolada debitorlik qarzlarining paydo bo'lish sabablari, shuningdek, uning hajmining o'sishiga yordam beruvchi omillar, qarzlarning tasnifi va ketma-ketligi tahlili, uni boshqarish samaradorligini oshirishga qaratilgan chora-tadbirlar ko'rib chiqiladi.

Zamonaviy bozor sharoitida moliyaviy-xo'jalik faoliyati sub'ektlari doimiy ravishda debitorlik qarzlarining paydo bo'lishi va undirish muammolariga duch kelishadi. Bu xo'jalik operatsiyalari natijalari bo'yicha kontragentlar o'rtasida o'zaro hisob-kitoblarda risklar mavjudligi bilan bog'liq ob'ektiv jarayondir.

Kontragentlar o'rtasida shartnoma munosabatlarining mavjudligi, tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) egalik huquqini o'tkazish va ularni to'lash vaqti bir vaqtga to'g'ri kelmasa, debitorlik qarzlarining shakllanishiga olib keladi.

Debitorlik qarzlarining paydo bo'lishining sub'ektiv va ob'ektiv sabablarini, shuningdek, uning hajmining o'sishiga olib keladigan omillarni ajratib ko'rsatish mumkin (1-rasm).

Bu mablag'lar ajralmas qismi kutilgan tushim

tashkilotning qarzlari iqtisodiy aylanmada ishtirok etishdan chetlashtiriladi, bu uning moliyaviy holati uchun ijobiy emas.

Debitorlik qarzlarining ko'payishi tashkilotning moliyaviy inqiroziga olib kelishi mumkin, shuning uchun buxgalteriya xizmati uning holati ustidan to'g'ri nazoratni tashkil qilishi kerak, bu debitorlik qarzlarini tashkil etuvchi mablag'larni o'z vaqtida undirishni ta'minlaydi.

Kerakli holat tashkilotning moliyaviy barqarorligini ta'minlash - debitorlik qarzlari miqdorining kreditorlik qarzlari miqdoridan oshib ketishi.

Sanoat korxonalarining iqtisodiy amaliyoti shuni ko'rsatadiki, debitorlik qarzlarining 80% dan ortig'i jo'natilgan mahsulotlar uchun xaridorlar bilan hisob-kitoblarga to'g'ri keladi, bu esa uni korxona moliyaviy boshqaruvining asosiy ob'ektlaridan biriga aylantiradi.

Fanlar hududi. 2015 yil. № 2

1-rasm. Qarz o'sishining sabablari va omillari

Fanlar hududi. 2015 yil. № 2

Debitorlik qarzlarining sezilarli darajada mavjudligi, moliyaviy inqiroz sharoitida uning doimiy o'sib borishi korxonalar faoliyatiga jiddiy muammolar va tahdidlarni keltirib chiqaradi. Shu sababli, hozirgi vaqtda korxonalarda moliyaviy menejmentning eng muhim vazifalaridan biri savdo debitorlik qarzlarini samarali boshqarish bo'lib, uning hajmini optimallashtirish, qarzlarning o'z vaqtida undirilishini ta'minlash, shuningdek, debitorlik qarzlarini tarkibiy o'zgartirish va ularni qayta moliyalashtirishga qaratilgan bo'lishi kerak.

Debitorlik qarzlarini samarali boshqarish integratsiyalashgan va tizimli yondashuvni talab qiladi, uni individual muammolarni hal qilishda qisqartirib bo'lmaydi (“ideal mijozni izlash”, asosiy e'tibor sud orqali qayta tiklash qarzlar va boshqalar).

Boshqaruv tizimini yaratishning maqsadlari korxonaning risklarini kamaytirish, shuningdek, barcha xodimlarning harakatlarini optimallashtirish va boshqaruv qarorlarini qabul qilishda vaqtni tejashdir.

Debitorlik qarzlarini boshqarish narxlash bilan bir qatorda savdoni boshqarishning asosiy elementi bo'ladi. Korxona rentabelligining oshishi kreditlashni liberallashtirish jarayonida sotish hajmining oshishi hisobiga ham, debitorlik qarzlari aylanmasining tezlashishi hisobiga ham mumkin, bu esa, aksincha, kredit siyosatining keskinlashuvi bilan ta'minlanadi.

Debitorlik qarzlarining tahlili kompaniyaning qarzdorlar bilan muammolari bor-yo'qligi, xususan, muddati o'tgan qarzlarning ko'payishi yoki yo'qligi haqida xulosa chiqarish imkonini beradi.

Bizning fikrimizcha, debitorlik qarzlari sifatini oshirish vositalaridan biri bu nazoratni kuchaytirishdir.

Debitorlik qarzlari ustidan ichki nazoratni kuchaytirish samaradorligini oshirish uchun qarzlarni boshqarish va nazorat qilish to'g'risidagi nizomni ishlab chiqish va tasdiqlash maqsadga muvofiq bo'lib, unda muddati o'tgan qarzlarni o'z vaqtida aniqlashga qaratilgan qarzlar bilan ishlash algoritmi, tartiblari batafsil tavsiflangan bo'lishi kerak. uni yig'ish va ularni amalga oshirish uchun mas'ul shaxslarni tayinlash uchun.

Fanlar hududi. 2015 yil. № 2

Shakl 2. Debitorlik qarzlarini tahlil qilish ketma-ketligi

Debitorlik qarzlarini boshqarish samaradorligini oshirishga qaratilgan chora-tadbirlar rasmda ko'rsatilgan. 3.

Fanlar hududi. 2015 yil. № 2

Debitorlik qarzlarini boshqarish

jo‘natishdan oldin potentsial qarzdorlar bilan dastlabki ishlarni olib borish, shu jumladan ularning to‘lov qobiliyatini aniqlash

xaridorlar bilan tuzilgan shartnomalarda kechiktirish shartlarini, to'lovni kechiktirish uchun jarimalar tizimini aks ettirish

qarzlar holatining muntazam monitoringini olib borish, xususan, debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi, dinamikasi va aylanmasini tahlil qilish;

qarzni tasdiqlash uchun kontragentlar bilan yarashuv aktlarini o'tkazish

debitorlik qarzlarining sifatini nazorat qilish, ya'ni. Agar umidsiz qarzlarga aylanishi mumkin bo'lgan muddati o'tgan debitorlik qarzlari aniqlansa, bunday qarzlarni sudgacha va sud tartibida hal qilish bo'yicha o'z vaqtida choralar ko'ring.

da'vo tizimini ishlab chiqish

kreditorlik va debitorlik qarzlarining nisbatini nazorat qilish

Rasm 3. Debitorlik qarzlarini boshqarish

Ushbu sohalar debitorlik qarzlarini hisobga olish va tahlil qilishni yanada aniqroq tashkil etish imkonini beradi, bu esa muddati o'tgan debitorlik qarzlarini erta aniqlash, shubhali qarzlar uchun o'z vaqtida zaxiralarni yaratish va tashkilotda debitorlik qarzlarini boshqarish sifatini yaxshilash imkonini beradi. .

Shuningdek, ma'lumotlarning operativ axborot almashinuvi uchun dasturiy vositalardan foydalanish jarayonlarini tartibga solish maqsadga muvofiqdir.

Fanlar hududi. 2015 yil. № 2

Har bir xaridorning va boshqa qarzdorlarning debitorlik qarzlarini minimallashtirishga intilish kerak, bu qarzga olingan moliyalashtirish manbalariga bo'lgan ehtiyojni kamaytiradi va tashkilotning likvidligiga ijobiy ta'sir qiladi.

Debitorlik qarzlarini boshqarishning asosiy maqsadi o'z mijozlari uchun joriy kredit siyosatini takomillashtirish yoki yangi kredit siyosatini shakllantirish va natijada foydani oshirishga qaratilgan chora-tadbirlarni kompleks ishlab chiqishdir. Barkamol va aniq tahlil kompaniya o'z mablag'larini mijozlarga kredit berishga qanchalik samarali investitsiya qilishini baholash imkonini beradi.

Bozor munosabatlarining rivojlanishi qarzdorlar bilan hisob-kitoblarning bir qator yangi shakllarining paydo bo'lishiga olib keladi, masalan, debitorlik qarzlarini qayta moliyalashtirish (boshqa shakllarga tezlashtirilgan o'tkazishni amalga oshirish). joriy aktiv naqd pul va yuqori likvidli qisqa muddatli qimmatli qog'ozlar kabi).

Shunday qilib, debitorlik qarzlari bilan bog'liq har qanday ish foyda va xavflarni baholash va taqqoslash imkonini beruvchi qaror qabul qilish tartibini batafsil ishlab chiqishni talab qiladi.

Adabiyotlar ro'yxati

1 Kobeleva S. V., Konova O. Yu. Tashkiliy tuzilmalar Innovatsion tadbirkorlik // Iqtisodiyot. Innovatsiya. Sifat menejmenti, 2014. - No 1 (6). - S. 24-27.

2 Kobeleva S. V., Konova O. Yu. Yog'-moy sanoatidagi innovatsiyalar // Iqtisodiyot. Innovatsiya. Sifat menejmenti, -2014. - № 2 (7). - S. 29-34.

3 Konova O.Yu., Kobeleva S.V. Korxonalarda boshqaruv tahlilini qo'llash xususiyatlari Ovqatlanish// Iqtisodiyot. Innovatsiya. Sifat menejmenti, 2014. - No 4 (9). - S. 152.

4. Shatalov M.A. Korxonaning asosiy fondlaridan foydalanish samaradorligini tahlil qilish metodologiyasini takomillashtirish // Fanlar hududi. 2014 yil. No 2. 66-bet.

1. Rossiya Federatsiyasining 1998 yil 31 iyuldagi 146-FZ-sonli Soliq kodeksi (birinchi qism) (2014 yil 1 yanvardagi tahrirda).

2. Rossiya Federatsiyasining 2000 yil 5 avgustdagi 117-FZ-sonli Soliq kodeksi (ikkinchi qism) (2014 yil 30 yanvardagi tahrirda).

3. Abryutina M.S., Grachev A.V. Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish: O'quv va amaliy qo'llanma. - M .; “Delo i Servis” nashriyoti, 2008.- 478s.

4. Tahlil moliyaviy hisobot: Darslik / Ed. M.A. Vaxrushina, N.S. Plaskova. M .: Vuzovskiy darsligi, 2007. - 367 b.

5. Blank I.A. Moliyaviy boshqaruv strategiyasi va amaliyoti, Kiev, 2002.- 311s.

6. Blank I.A. Moliyaviy menejment. - K .: Nika-Markaz, Elga, 2009.-528s.

7. Bocharov V.V. Korxonalar va korporatsiyalarning pul aylanmasini boshqarish. - M.: Moliya va statistika, 2009.- 313s.

8. Brigham Yu., Gapensky S. Moliyaviy menejment: To'liq kurs: 2 jildda / Per. ingliz tilidan, ed. V.V. Kovalyov. Sankt-Peterburg: Iqtisodiyot maktabi, 2008.- 581s.

9. Vinogradova E.V. Faktoring shartnomalari portfelining samaradorligini baholash usullari / E.V. Vinogradova, A.V. Mishchenko // Moliya va kredit. - 2009. - No 10. - S. 22--28.

10. Edronov V.N. Debitorlik qarzlarining risklarini boshqarish / V.N. Edronov, Yu.V. Chemodanova // Moliya va kredit. - 2006. - No 33 (237). -- S. 20--26.

11. Efimova O.V. Kompaniyaning moliyaviy holatini qanday tahlil qilish kerak. - M.: "Intel-Synthesis", 2008.- 355s.

12. Zarov K.G. Debitorlik qarzlarini boshqarish: sotib olingan tovarlar partiyasini ko'paytirish sharti bilan tijorat kreditini taqdim etishning iqtisodiy samarasini baholash / K.G. Zarov // Moliyaviy menejment. - 2008. - No 3. - S. 12--18.

13. Ivashkevich V.B., Semenova I.M. Debitorlik va kreditorlik qarzlarining hisobi va tahlili. - M.: "Buxgalteriya hisobi" nashriyoti, 2008.-323s.

14. Kovalyov V.V. Moliyaviy tahlil: pulni boshqarish. Investitsiyalar tanlovi - 3-nashr - M .: Moliya va statistika, 2008. - 417s.

15. Kovalev A.I., Privalov V.P. Korxonaning iqtisodiy holatini tahlil qilish.- 3-nashr, tuzatilgan, to'ldirilgan. - M.: Iqtisodiyot va marketing markazi, 2009.- 417b.

16. Kolass B. Korxonaning moliyaviy faoliyatini boshqarish. Muammolar, tushunchalar va usullar.: Darslik / Per. frantsuz tilidan ed. prof. Ya.V.Sokolova.- M.: Moliya va statistika, 2009. - 633p.

17. Krasnaya E.N., Snitko L.T. Tashkilotning aylanma mablag'larini boshqarish. - M.: RDL, 2010.- 216s.

18. Kreinina M.N. Moliyaviy menejment / O'quv qo'llanma. - M .: "Delo va Servis" nashriyoti, 2009.- 398s.

19. Kulizbakov B.K., Mikiva B.Yu., Davlatova E.M. Chuqur moliyaviy tahlil qilish va debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish bo'yicha qarorlar qabul qilish tamoyillari to'g'risida. - M.: Kasbiy buxgalterlar bank hududiy institutining ITlari, 2005. -756s.

20. Kurakov L.P., Ryabina E.N., Vladimirova M.P., Kurakov V.P. Iqtisodiy tahlil va moliyaviy menejment asoslari. - M.: Universitet va maktab, 2010.- 310s.

21. Lisenko D.V. Iqtisodiy faoliyatning kompleks iqtisodiy tahlili: universitetlar uchun darslik / D.V.Lysenko. - M.: INFRA-M, 2009. - 320-yillar.

22. Maksyutov A.A. Kompaniyaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish. - M.: Moliya, 2006. - 456s.

23. Moliyaviy tahlil usullari. / Ed. JAHON. Sheremeta, R.S. Sayfulin. Darslik.- M.: Infra-M., 2009.- 528s.

24. Negashev E. V. Buxgalteriya balansining passiv qismi tarkibini tahlil qilish// Bozor sharoitida korxona moliyasini tahlil qilish: Darslik. - M.: Oliy maktab, 2009 yil

25. Pavlova L.N. Korxona moliyasi: Oliy maktablar uchun darslik.-M.: Birlik moliyasi, 2008. -639s.

26. Panfilov A.V. Zamonaviy sharoitda kreditorlik va debitorlik qarzlarini tahlil qilish va nazorat qilish. - M .: Moliya, 2005. - 435 b.

27. Rodionova V.M., Fedotova M.A. Moliyaviy barqarorlik inflyatsiya sharoitida korxonalar.- M.: Prospekt, 2002.- 298s.

28. Savitskaya AV Korxonaning iqtisodiy faoliyatini tahlil qilish. -Minsk: MChJ "Yangi bilim", 2010. - 689s.

29. Savchenkova E.V. Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish // Rossiya tadbirkorlik jurnali. -- 2008. -- № 10-son. 1 (120). -- S. 33-37. -- http://www.creativeconomy.ru/articles/4850/

30. Xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining auditi va tahlilini tizimli ravishda taqdim etish. Monografiya [Matn] / Gubin V.E., Gubina O.V., Amelina E.S., Barkova T.A., Deminova S.V., Suchkova N.A.; jami ostida ed. Dan. N.V. Parushina - Oryol.: OOO PF Kartush, 2008. - 283s.

31. Stoyanova E.S., Bykova E.V. Moliyaviy menejment bo'yicha seminar. -M: Perspektiv, 2010.- 492s.

32. Tashkilotlarning moliyaviy hisobotlarini tahlil qilish nazariyasi va amaliyoti [Matn]: darslik / N.V. Parushina, I.V. Butenko, V.E. Gubin, O.V. Gubina, S.V. Deminova, N.A. Suchkova, T.A. Timofeeva; ed. Dan. N.V. Parushina. - Moskva.: ID "FORUM": "INFRA-M", 2010. -432s.

33. Fedorova GV Bankrotlik tahdidi ostidagi korxonaning moliyaviy tahlili. Qo'llanma. - M .: Omega - L, 2008. - 272p.

34. Filina F.N. Debitorlik va kreditorlik qarzlari. Soliqqa tortishning keskin savollari / F.N. Filina M .: GrossMedia, 2008. - 152 p.

35. Kompaniyaning moliyaviy boshqaruvi / Ed. E.V.Kuznetsova. - M.: "Huquqiy madaniyat" jamg'armasi, 2010.- 622b.

36. Korxonalar moliyasi: Darslik /N.V.Kolgina, G.B.Polyak, L.P.Pavlova va boshqalar; Muharrirligida prof. N.V.Kolgina. -M.: Moliya, Birlik, 2009. - 514p.

37. Moliya: Universitetlar uchun darslik. Ed. prof. M.V.Romanovskiy, prof. O.V.Vrublevskoy, prof. B.M.Sabanti. - M.: "Yurayt" nashriyoti, 2010 yil.

38. Xolt R., Bernes S. Investitsion rejalashtirish. - M.: Delo, 2008.- 523b.

39. Shaxbazyan E.M. Korxonaning aylanma mablag'larini boshqarish xususiyatlari: - M.: UNITI, 2005. - 436 b.

40. Sheremet A.D., Negashev E.V. Moliyaviy tahlil usullari. - M.: Infra-M, 2002.- 522s.

41. Shishkoedova N. Soliq nüansları da'vo qilish huquqini berish // buxgalteriya dasturi. - No 24 (9490)// http://www.eg-online.ru/article/214210.

42. Shumailov V.L. Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tuzatish //Buxgalteriya gazetasi. - 2013 yil - 4-son. - S. 27-29.

43. Shusherov A. V. Debitorlik qarzlarida avanslangan aylanma mablag'larni rejalashtirish)