Yagona qishloq xo'jaligi solig'i testining to'lovchisi kim. Eskn - yagona qishloq xo'jaligi solig'i: asosiy fikrlar. Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi - taqdim etish tartibi

Asos va huquqiy asos

ESHN shaklidagi soliqqa tortish tizimi - yagona qishloq xo'jaligi solig'i - beshta maxsusdan biridir soliq rejimlari. U foydalanish uchun mo'ljallangan qishloq xo'jaligi, nomidan ko'rinib turibdiki.

Boshqa barcha maxsus rejimlar singari, ESHN daromad solig'i va QQS to'lovini, ESHN esa korporativ mulk solig'ini to'lashni almashtiradi.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-bobi bilan kiritilgan. Hisobot shakllari, odatdagidek, moliya bo'limi tomonidan o'rnatiladi. ham ichida huquqiy asos Yagona qishloq xo'jaligi solig'iga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmatining tushuntirishlari ham kiritilishi mumkin - bu tushuntirishlar tartibga soluvchi xususiyatga ega emas, balki soliqni qo'llashning turli jihatlarini tushunishga yordam beradi.

ESHN ga o'tish tartibi

ga boring yagona qishloq xo'jaligi solig'i- ko'ngilli ish. EATni qo'llash istagi to'g'risida EAT qo'llaniladigan yildan oldingi yilning 31 dekabriga qadar qaror qabul qilish kerak. Aynan shu muddat ichida - 31 dekabrgacha - siz topshirishingiz kerak soliq organi uning joylashgan joyida (yashash joyida) tegishli bildirishnoma. Unda soliq to'lovchi tomonidan ishlab chiqarilgan qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan tushgan daromadlar ulushi to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud.

Yangi tashkil etilgan tashkilot yoki yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor o'z guvohnomasida ko'rsatilgan soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tish to'g'risida xabar berishga haqli.

Diqqat qilish!

Yagona qishloq xo'jaligi solig'iga o'tish to'g'risida xabar berishning maxsus shartlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.3-moddasida yagona soliq to'loviga kiritilgan tashkilotlar uchun belgilangan. Davlat reestri yuridik shaxslar 1994 yil 30 noyabrdagi N 52-FZ Federal qonunining 19-moddasi asosida.

Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lashga o‘tish to‘g‘risida bildirishnoma taqdim etmagan tashkilotlar va tadbirkorlar muddatlari, UAT to'lovchilari sifatida tan olinmaydi va shunga ko'ra, yangi yilda ushbu soliq rejimini qo'llay olmaydi.

Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lashga o‘tgan soliq to‘lovchilar joriy yilning oxirigacha to‘lash huquqiga ega emaslar soliq davri boshqa soliq rejimlariga o'tish.

Agar soliq davri oxirida soliq to'lovchi yuqoridagi talablarni bajarishni to'xtatsa majburiy shartlar, keyin u ushbu huquqbuzarlik sodir etilgan yoki aniqlangan yil boshidan yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini qo‘llash huquqidan mahrum bo‘lgan hisoblanadi.

Agar soliq to'lovchi UATni qo'llash huquqini yo'qotgan bo'lsa, u hisobot (soliq) davri tugaganidan keyin 15 kun ichida soliq organiga boshqa soliq solish rejimiga o'tish to'g'risida xabar berishi shart.

Soliq to'lovchilar yangi kalendar yili boshidan UATdan boshqa soliqqa tortish tartibiga o'tish huquqiga ega. Buning uchun 15 yanvardan kechiktirmay tashkilot joylashgan (yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyi) joylashgan soliq organiga yana xabar berishingiz kerak.

Boshqa soliq solish rejimiga o‘tgan soliq to‘lovchilar yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini qo‘llash huquqini yo‘qotgan kundan boshlab bir yildan kechiktirmay to‘lashga qaytishga haqli.

Soliq to'lovchilar

UAT soliq to'lovchilari- Bular qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari bo'lgan va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan tartibda yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardir.

Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari quyidagilar bo'lishi mumkin:

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar:
- qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish;
- uni birlamchi va keyingi (sanoat) qayta ishlashni amalga oshirish (shu jumladan ijaraga olingan asosiy vositalar bo'yicha);
- ushbu mahsulotlarni sotish.
Yuqoridagi barcha shartlar bir vaqtning o'zida bajarilishi kerak. Agar korxona qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarmasa, faqat uni sotib olsa, qayta ishlasa va sotsa, u holda ular UAT to‘lovchisi bo‘la olmaydi.
UATga oʻtishning zaruriy sharti shundan iboratki, UAT toʻloviga oʻtish toʻgʻrisida ariza topshirilgan yildan oldingi kalendar yilidagi ish natijalariga koʻra ishlab chiqarilgan qishloq xoʻjaligi mahsulotlarini sotishdan tushgan daromad ulushi aniqlanishi kerak. soliq to'lovchining umumiy daromadining kamida 70 foizi.
Qishloq xo'jaligi iste'mol kooperativlari - agar ularning o'tgan kalendar yilidagi faoliyati natijalariga ko'ra qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan olingan daromadlar ulushi bo'lsa. o'z ishlab chiqarish ushbu kooperativlarning a'zolari, shuningdek ushbu kooperativlar a'zolarining ishlari (xizmatlari) umumiy daromadining kamida 70 foizini tashkil qiladi.
Rossiyaning shahar va qishloq tashkil etuvchi baliqchilik tashkilotlari, ularda yashaydigan oila a'zolarini hisobga olgan holda ishchilar soni tegishli aholining kamida yarmini tashkil qiladi. mahalliylik. Ular uchun quyidagi shartlar majburiydir (ESHNga o'tish uchun):
- uchun tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan umumiy daromadda o'tgan yili ovlarini va (yoki) baliqlarni hamda ulardan mustaqil ravishda ishlab chiqarilgan boshqa mahsulotlarni sotishdan olingan daromadlarining ulushi kamida 70 foizni tashkil etishi;
- baliq ovlashni o‘zlariga tegishli bo‘lgan baliq ovlash flotining kemalarida amalga oshiradilar yoki charter shartnomalari (berboat charter va taym charter) asosida foydalanadilar.
Baliqchilik tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar.

ESHN ga o'tishning majburiy shartlari:

xabarnoma topshirishdan oldingi ikki kalendar yilining har biri uchun xodimlarning o'rtacha soni 300 kishidan oshmaydi;
tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan jami tushumda ularning suv biologik resurslarini va (yoki) baliq va suv biologik resurslaridan o'z-o'zidan ishlab chiqarilgan boshqa mahsulotlarni sotishdan olingan daromadlarning oldingi yillardagi ulushi. yili kamida 70% ni tashkil qiladi.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tish huquqiga ega bo'lgan qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarining to'liq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.2-moddasida ko'rsatilgan.

Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lashga o‘tish huquqiga ega emas:

aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
qimor o'yinlarini tashkil etish va o'tkazish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar;
davlat, byudjet va avtonom muassasalar.

Qishloq xo'jaligi mahsulotlariga ESHN soliqqa tortish bog'lash:

qishloq xo'jaligining o'simlikchilik va o'rmon xo'jaligi;
chorvachilik mahsulotlari, shu jumladan. baliqlarni, shuningdek, boshqa suv biologik resurslarini etishtirish va etishtirish natijasida olinadi.

Qishloq xo'jaligi mahsulotlarining yopiq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2006 yil 25 iyuldagi 458-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Soliqdan ozod qilish

Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lashga o‘tgan tashkilotlar quyidagi to‘lovlardan ozod qilinadi:

korporativ daromad solig'i;
yuridik shaxslarning mulk solig'i;

Yagona qishloq xoʻjaligi soligʻini toʻlashga oʻtgan yakka tartibdagi tadbirkorlar quyidagi toʻlovlarni toʻlash majburiyatidan ozod qilinadi:

daromad solig'i shaxslar(tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan);
jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan);
qo'shilgan qiymat solig'i (Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirishda to'lanadigan QQS bundan mustasno).

Boshqa soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq to'lanadi.

Diqqat qilish!

Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i to‘lovchilari bo‘lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq agentlarining majburiyatlaridan ozod etilmaydi.

Soliq solish ob'ekti va soliq solinadigan baza

Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i bo‘yicha soliq solish ob’ekti xarajatlarga kamaytirilgan daromad hisoblanadi. Daromad va xarajatlarni aniqlash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.5-moddasida belgilangan.

Soliq solinadigan baza daromadning xarajatlar summasiga kamaytirilgan pul qiymati hisoblanadi.

Daromadni olish sanasi bank hisobvaraqlariga va (kassaga) pul mablag'lari tushgan kun, boshqa mol-mulk (ishlar, xizmatlar) olingan kun. mulk huquqi, shuningdek, qarzni boshqa yo'l bilan to'lash (kassa usuli).

Xarajatlar haqiqatda to'langanidan keyin xarajatlar sifatida tan olinadi.

Chet el valyutasidagi daromadlar va xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining daromadlar olingan sanada (xarajatlar sanasi) tegishli ravishda belgilangan kursi bo'yicha rublda qayta hisoblab chiqiladi. Qabul qilingan daromad tabiiy shakl, San'at qoidalari bilan belgilangan bozor narxlarini hisobga olgan holda shartnoma narxi asosida hisobga olinadi. 105.3 NK.

Soliq bazasi soliq davri uchun oldingi soliq davrlari natijasida olingan zarar miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Soliq to'lovchilar zararni ushbu zarar olingan soliq davridan keyingi 10 yil ichida kelgusi soliq davrlariga o'tkazish huquqiga ega.

Tashkilotlar hisoblash uchun zarur bo'lgan ishlash ko'rsatkichlarini hisobga olishlari shart soliq bazasi va buxgalteriya hisobi ma’lumotlari asosida yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i summasi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar buxgalteriya hisobini yuritishi mumkin emas, lekin daromadlar va xarajatlar kitobida Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash uchun daromadlar va xarajatlarni hisobga olishlari shart. yakka tartibdagi tadbirkorlar ESHNni qo'llash. Ushbu kitobni to'ldirish shakli va tartibi Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 11 dekabrdagi 169n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Diqqat qilish!

Soliq muddati

Soliq davri kalendar yil hisoblanadi.

Hisobot davri- yarim yil.

soliq stavkalari

UAT uchun soliq stavkasi Soliq kodeksi tomonidan 6% miqdorida belgilanadi va odatda o'zgarmaydi.

Biroq, 2015 yildan boshlab Qrim va Sevastopol uchun UAT stavkasini pasaytirish imkoniyati joriy etildi. 2015-2016 yillar uchun ushbu mintaqaviy hokimiyatlar stavkani 0% gacha kamaytirishi mumkin. 2017-2021 yillar uchun kamaytirish faqat 4% gacha mumkin.

2016 yilda Sevastopolda ham, Qrim Respublikasida ham Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha soliq stavkasi 0,5% miqdorida belgilandi.

2017 yilda Qrim Respublikasi va Sevastopol shahrining qonunlari UAT stavkasi minimal 4% gacha ko'tarildi.

Diqqat qilish!

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.8-moddasiga binoan, 2017 yil uchun Qrim va Sevastopol qonunlarida belgilangan UAT stavkasi 2021 yilgacha oshmaydi, ya'ni bu butun davr mobaynida u 4% ga teng bo'ladi.

ESHNni hisoblash va to'lash tartibi. Hisobot

ESHNni qo'llashda soliq soliq stavkasiga mos keladigan soliq bazasining foizi sifatida hisoblanadi. Soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan qoidalarga muvofiq soliqni o'zi hisoblashi kerak.

Hisobot davri natijalariga ko'ra, soliq stavkasi va olingan haqiqiy daromaddan kelib chiqqan holda, soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan avans to'lovi miqdorini hisoblash kerak. yarim yil oxirigacha. Avans to'lovi hisobot davri tugaganidan keyin 25 kalendar kundan kechiktirmay to'lanishi kerak.

Soliq davri tugaganidan keyin soliq to‘lovchilar soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar va soliq organlariga yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘laydilar:

tashkilotlar - ularning joylashgan joyida;
yakka tartibdagi tadbirkorlar - ularning yashash joyida.

Yilning 31 martidan kechiktirmay soliq deklaratsiyasini topshirishingiz va o'tgan yil uchun soliq to'lashingiz kerak.

Soliq deklaratsiyasining shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 28 iyuldagi N MMV-7-3 buyrug'i bilan tasdiqlangan / U qog'oz va elektron shaklda topshirilishi mumkin.

Qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchisi, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor sifatidagi faoliyati tugatilgandan so‘ng, xabarnomaga ko‘ra faoliyati to‘xtatilgan oydan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay soliq to‘lashi va UAT uchun deklaratsiya taqdim etishi shart.

Diqqat qilish!

O‘tgan kalendar yili uchun xodimlarning o‘rtacha soni 100 nafardan ortiq bo‘lgan soliq to‘lovchilar, shuningdek xodimlar soni belgilangan limitdan ortiq bo‘lgan yangi tashkil etilgan tashkilotlar soliq deklaratsiyasi va hisob-kitoblarni faqat elektron shaklda taqdim etadilar. Xuddi shu qoida eng yirik soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi.

Elektron hisobot haqida ko'proq bilib olishingiz mumkin.

Muayyan hududda faoliyat yurituvchi federal elektron hujjat aylanishi operatorlarining to'liq ro'yxatini Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti uchun Rossiya Federal Soliq xizmati boshqarmasining rasmiy veb-saytida topish mumkin.

ESHN: 2017 yilda nima yangiliklar?

2017 yil 1 yanvardan boshlab UATni qo'llayotgan soliq to'lovchilar o'tkazish xarajatlarini hisobga olishlari mumkin. mustaqil baholash ishchilarning malakasi. Tegishli o'zgarishlar kiritildi federal qonun paragraflarda 03.07.2016 N 251-FZ-son. 26-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.5.

2017 yilda Qrim Respublikasi va Sevastopol shahrining qonunlari bilan UAT stavkasi mumkin bo'lgan minimal 4% ga oshirildi va San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.8-moddasiga binoan, UAT stavkasi 2021 yilgacha ko'tarilmaydi, ya'ni bu butun davr mobaynida u 4% ga teng bo'ladi.

Diqqat qilish!

Barcha soliqlar bo'yicha qarzlarni to'lashda 2017 yil 1 oktyabrdan boshlab jarimalarni hisoblash qoidalari o'zgaradi. Uzoq muddatli kechikish bo'lsa, katta miqdorda jarimalar to'lash kerak bo'ladi - bu 2017 yil 1 oktyabrdan keyin paydo bo'lgan qarzlar uchun amal qiladi. San'atning 4-bandida tashkilotlar uchun belgilangan jarimalarni hisoblash qoidalariga o'zgartirishlar kiritildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi.

Agar belgilangan sanadan boshlab to'lov 30 kundan ortiq kechiktirilgan bo'lsa, foizlar quyidagi tarzda hisoblanadi:

Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismidan kelib chiqqan holda, bunday kechikishning 1 dan 30 kalendar kunigacha (shu jumladan) amal qiladi;
kechiktirilgan 31 kalendar kunidan boshlab davr uchun tegishli Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/150 qismi asosida.

30 kalendar kuni yoki undan kam muddatga kechiktirilgan taqdirda, yuridik shaxs Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida jarima to'laydi.

O'zgartirishlar 2016 yil 1 maydagi N 130-FZ Federal qonunida nazarda tutilgan.

2017 yil 1 oktyabrgacha kechiktirilgan qarzlarni to'lashda kechiktirilgan kunlar soni muhim emas, har qanday holatda stavka Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismini tashkil qiladi. Eslatib o'tamiz, 2016 yildan boshlab qayta moliyalash stavkasi asosiy stavkaga teng.

Hozirgi vaqtda qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqning ikki turi mavjud. Umumiy rejim barcha korxonalar sukut bo'yicha to'laydigan rejimdan farq qilmaydi. Xo'sh, alohida rejim - bu ESHN - yagona qishloq xo'jaligi solig'i. Bu qishloq xo'jaligi korxonalari faoliyat yuritadigan hududga qaratilgan. Axir, ushbu turdagi biznesga ta'sir qiluvchi juda ko'p o'ziga xos omillar mavjud (masalan, mavsumiy sharoitlar, iqlim, atmosfera va tabiiy hodisalar).

O'ylab ko'ring asosiy xususiyatlar ushbu rejim va 2014 yilda Yagona qishloq xo'jaligi solig'iga ta'sir ko'rsatgan asosiy o'zgarishlar.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i to'lovchilari

UATni nafaqat qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqaruvchilar to'lashlari mumkin. Qishloq xoʻjaligi mahsulotlarini sotuvchi har qanday korxonalar, shuningdek, baliqchilik va baliq yetishtirish bilan shugʻullanuvchi tashkilotlar, qishloq xoʻjaligi kooperativlari qonuniy ravishda UATga oʻtishi mumkin.

Asosiy talab – qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini sotishdan tushgan daromad umumiy daromadning kamida 70 foizini tashkil etishi. Agar baliq ovlash haqida gapiradigan bo'lsak, unda yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lash uchun sizda o'zingizning yoki ijaraga olingan kemalaringiz bo'lishi kerak.

OSNO dan farqlari

Umumiy soliq rejimidan farqli o'laroq, UAT o'zini o'zi nazarda tutadi o'z tarkibi to'langan badallar. Soliqning umumiy miqdori quyidagi elementlardan iborat:

Qo'shilgan qiymat solig'i;
yagona ijtimoiy soliq;
mulk solig'i. Bu qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish va saqlashda foydalaniladigan mol-mulk uchun imtiyozlarni nazarda tutadi;
transport soliq. Qishloq xo'jaligi texnikasi va yuk mashinalari uchun imtiyozlar nazarda tutilgan;
daromad solig'i. Va mana imtiyozli stavkalar- qishloq xo'jaligi mahsulotlarini tegishli ravishda sotishdan olingan foyda uchun;
yer solig'i;
foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq;
ifloslanish solig'i muhit va suv havzalaridan foydalanish uchun.

Albatta, qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilarining soliqqa tortilishi o‘zining afzalliklariga ega. Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lovchi korxonalar quyidagi tartibda ozod etiladi:

Yakka tartibdagi tadbirkorlar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, mol-mulk solig'i va QQS to'lashlari shart emas (mahsulot importidan tashqari).
Tashkilotlar daromad solig'i, mulk solig'i va QQSdan (importdan tashqari) ozod qilingan.

Boshqa barcha soliq to'lovlari OSNOda bo'lgani kabi to'lanadi.

ESHN ga qanday o'tish mumkin

Agar korxona qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqaruvchi bo'lsa va qonuniy talablarga javob bersa, UATga o'tish ikki yo'l bilan amalga oshiriladi:

ichida umumiy tartib. Buning uchun tadbirkorlikni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organiga tegishli ariza topshirishingiz kerak. Bu 20 oktyabrdan 31 dekabrgacha (ilgari muddat kamroq edi - 20 dekabrgacha) amalga oshirilishi kerak. Bu holatda o'tish yangi kalendar yilining boshidan amalga oshiriladi;
yakka tartibdagi tadbirkor yoki yuridik shaxs ro'yxatga olinganidan keyin darhol. Ro'yxatdan o'tgandan keyin 30 kun ichida Federal soliq xizmatiga o'tkazish uchun ariza topshirishingiz kerak. Ilgari bu muddat 5 kun edi. Bunday holda, o'tish soliq ro'yxatidan o'tkazilgandan so'ng darhol amalga oshiriladi.

Ko'rib turganingizdek, qoidalar avvalgidan ham oddiyroq. Garchi bundan oldin ham ular unchalik qiyin bo'lmagan. Yil davomida siz ESHN to'lashdan bosh tortishingiz mumkin emas. Agar kompaniya allaqachon yangi tizimga o'tgan bo'lsa, u holda o'zgartirishlar uchun ariza joriy yilning 15 fevraliga qadar topshirilishi mumkin.

Biroq, bunga qo'shimcha ravishda, ESHNni bekor qilishning majburiy tartibi mavjud. U qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchisi o'z faoliyatini to'xtatgan va allaqachon boshqa faoliyat bilan shug'ullangan hollarda qo'llaniladi. Agar korxona qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarmasa, u holda yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lay olmaydi. Bu, shuningdek, qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan tushgan daromadning umumiy daromad miqdoridagi ulushi qonun hujjatlarida belgilangan 70 foizdan kam bo'lgan taqdirda ham amalga oshiriladi.

ESHNda daromadlar va xarajatlarni hisobga olish

Agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot qishloq xo'jaligi faoliyati bilan shug'ullansa va yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'layotgan bo'lsa, ular juda ixtisoslashgan. Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i bo‘yicha xarajatlar va daromadlar ham alohida tartibda hisobga olinadi. Ishlab chiqarilgan mahsulotlarni sotishdan tushgan mablag'ni sarflash mumkin ish haqi xodimlar, reklama va asosiy ishlab chiqarish ehtiyojlari uchun. Ushbu soliqni to'lashda odatiy "boshqa xarajatlar" va nazorat moddasi mavjud emas soliq tashkilotlari ushbu shartga qat'iy rioya qiling.

Daromad va xarajatlar kitobini yuritish shart emas. Faqat ular rasman daromad sifatida tan olinadi pul mablag'lari, korxonaning kassasiga yoki hisob-kitob hisobvaraqlariga kelgan.

Soliq deklaratsiyasi va soliq davri

UATning o'zi har yarim yilda to'lanadi, ammo soliq davri bir kalendar yilni tashkil qiladi. Oldindan qism soliq 25 iyulgacha to'lanadi hisobot yili, lekin butun summa o'sha yildan keyingi yilning 31 martiga qadar to'lanishi kerak. Shunday qilib, yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi to'lovchi tomonidan hisobot yilidan keyingi yilning 31 martiga qadar Federal Soliq xizmatiga taqdim etilishi kerak.

Agar biron-bir sababga ko'ra to'lovchining faoliyati to'xtatilgan bo'lsa, u faoliyat to'xtatilgan oydan keyingi oyning 25-kuniga qadar soliq deklaratsiyasini taqdim etishi shart.

Soliq stavkasi va soliq bazasi

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.9-moddasida sanab o'tilgan qoidalarga muvofiq hisoblanadi. Oddiy soliq stavkasi 6% ni tashkil qiladi. Shuning uchun, hisoblashda soliq solinadigan bazaning hajmini 0,06 ga ko'paytirish kerak. Xo'sh, baza - bu daromadning umumiy miqdorining puldagi ifodasi - xarajatlarning umumiy miqdorini olib tashlagan holda. Soliq solinadigan baza oddiy usul bilan aniqlanadi: yangi kalendar yili boshidan boshlab to'lovchining barcha daromadlari va barcha xarajatlari qo'shimchalar bilan jamlanadi.

Agar xarajatlar daromaddan yuqori bo'lsa, to'lovchining faoliyati rasman foydasiz deb tan olinadi. Bunday holda, u soliq solinadigan bazani o'tgan yilda ko'rgan yo'qotishlarga teng miqdorda kamaytirishga haqli bo'ladi. Ko'rib chiqilishi kerak bo'lgan muhim jihat shundaki, soliq solinadigan baza 30% dan ko'p bo'lmagan miqdorda qisqartirilishi mumkin. Agar yo'qotishlar miqdori 30% chegarasidan oshsa, zararning qolgan miqdori keyingi soliq davriga yoki hatto bir necha davrlarga o'tkazilishi mumkin. Bu holatda qo'llaniladigan cheklov o'n yil. Yo'qotishlarni o'n yildan ortiq muddatga o'tkazish mumkin emas.

Ular uchun buzilishlar va sanktsiyalar

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi nafaqat qishloq xo'jaligi korxonalarini soliqqa tortish qoidalarini, balki belgilangan tartibning mumkin bo'lgan buzilishi uchun jarimalarni ham batafsil bayon qiladi. E'tiborga olish kerak bo'lgan asosiy fikrlar quyidagilardir:

Agar soliq to'lovchi (yakka tartibdagi tadbirkor yoki yuridik shaxs) profilini o'zgartirgan bo'lsa yoki qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan olingan daromad ulushi 70 foizdan kam bo'lsa, UAT to'lash huquqi uchun zarur bo'lgan shartlar bajarilmaydi. Bunday holda, o'tgan davr uchun soliqlar OSNO bo'yicha bir oy ichida qayta hisoblab chiqilishi va umumiy qoidalarga muvofiq to'lanishi kerak.
Agar qayta hisob-kitob qilingan bo'lsa, to'lovchiga hisobot yilining birinchi yarmi uchun soliqlarni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun qo'shimcha jarimalar ham undiriladi. ga nisbatan ESHN ga o'tish bu soliq to'lovchi majburan bekor qilingan.
Agar qoidalarni buzgan va Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashdan majburiy ravishda ozod qilingan soliq to'lovchi yana ushbu soliq tizimiga o'tishni xohlasa, bu faqat bir yildan keyin amalga oshirilishi mumkin. Albatta, agar ariza berish vaqtida zarur shartlar bajarilsa.

ESHN ning ijobiy va salbiy tomonlari qanday

Boshqa har qanday tizim singari, ESHN solig'i ham o'zining afzalliklari va kamchiliklariga ega. Hamma korxonalar ham dastlabki hisob-kitoblarni amalga oshirib, ushbu soliqni to'lash haqiqatan ham foydali ekanligiga rozi emaslar. Shunday qilib, 2006 yildan beri doimiy ravishda oshib borayotgan daromad solig'i almashtirilmoqda. Shunday qilib, agar 2006 yilgacha daromad solig'i 0% bo'lgan bo'lsa, 2007 yildan beri u allaqachon 6%, 2009 yildan beri - 12%, 2012 yildan buyon 18% gacha ko'tarildi va 2015 yildan boshlab 24% bo'ladi. Shunday qilib, ESHN haqiqatan ham ko'p pulni tejashga qodir.

Ammo tanganing teskari tomoni ham bor. Hammasidan keyin; axiyri haqiqiy foyda ishlab chiqarish yoki boshqa faoliyatga bog'liq moliyaviy siyosat, va rentabellikka ta'sir qilishi mumkin bo'lgan omillar soni juda katta. Shunday qilib, yo'qligida soliq imtiyozlari mulk uchun ESHN ga o'tish juda foydali, chunki bu holda yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilotning haqiqiy soliq to'lovlari haqiqatan ham kamroq bo'ladi.

Ijobiy jihatlardan quyidagilarni ta'kidlash mumkin:

Haydash ancha oson Buxgalteriya hisobi korxonada.
Soliqlarning umumiy soni kamayadi.
Dastlabki hisob-kitoblarni amalga oshirish va qaror qabul qilish orqali siz yangi soliq tizimini tanlashingiz va unga ixtiyoriy ravishda o'tishingiz mumkin.

Albatta, salbiy tomoni ham bor. Umuman olganda, ishlab chiqarish darajasi yuqori bo'lgan yirik korxonalar uchun UATga o'tish foydasiz bo'ladi. Axir ular byudjet tomonidan qoplanadigan qo'shilgan qiymat solig'i miqdoridan mahrum bo'lishadi.

Oxirgi o'zgarishlar

2014-yildan boshlab Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘iga o‘tish uchun joriy yilning 20-dekabriga qadar emas, balki 31-dekabrga qadar ariza berish imkoniyatini yaratgan tuzatishlar kuchga kirdi. Ilovaning o'rniga endi bildirishnoma ham yuboriladi. Agar ro'yxatdan o'tgandan so'ng darhol yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot ushbu soliq tizimini tanlamoqchi bo'lsa, bu ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab besh kun ichida emas, balki 30 kun ichida amalga oshirilishi mumkin.

Bundan tashqari, yangi tashkil etilgan tashkilotlarda bo'lmaydi rasmiy maqom UATga o'tish huquqini yo'qotgan to'lovchilar, agar mavjud bo'lgan birinchi yil davomida qishloq xo'jaligi faoliyatidan umuman daromad bo'lmasa. Bu holatda 70% qoidasi qo'llanilmaydi.

Ba'zi o'zgarishlar soliq solinadigan bazani hisoblashga ham ta'sir ko'rsatdi. Masalan, endi xarajatlarga qishloq xo'jaligi solig'idan tashqari korxona tomonidan to'lanadigan barcha to'lovlar kiradi. Shuning uchun soliq solinadigan bazani sezilarli darajada kamaytirish mumkin.

Bugungi kunda Rossiyada qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish bo'yicha faoliyat soliqlarni hisoblashning ikkita asosiy shakliga bo'ysunadi: umumiy va maxsus. Soliqqa tortishning maxsus shakli - bu ham yagona qishloq xo'jaligi solig'i (u faqat shu tarmoq doirasida ishlaydi. Ushbu maqolada biz undan foydalanishning asosiy xususiyatlarini tahlil qilamiz: UATdan kim foydalanishi mumkin? Bu shakl umumiy usuldan sifat jihatidan qanday farq qiladi? to'lov soliq yig'ish? Qishloq xo'jaligi solig'i boshqa rejimlar bilan qanday taqqoslanadi?

2019 yilda ESHN ga o'tishning afzalliklari qanday?

Yagona qishloq xoʻjaligi soligʻi (Yagona qishloq xoʻjaligi soligʻi) 2019-yilda keng tarqalgan soliqqa tortish shakli boʻlib, u qishloq xoʻjaligi mahsulotlarini ishlab chiqaruvchi, dehqonchilik, dehqonchilik va oʻrmon xoʻjaligi sohalariga tegishli boʻlgan tashkilotlar va xususiy korxonalarning sanoatida ishlab chiqilgan va joriy etilgan. Shu bilan birga, faqat yuqorida ko'rsatilgan faoliyat sohalaridan jami daromadi kamida 70% bo'lgan kompaniyalargina UATga o'tish imkoniyatiga ega.

Asosiy soliqlar – yagona to‘lov o‘rnini bosuvchi qishloq xo‘jaligi solig‘ining asosiy afzalliklari quyidagilardan iborat:

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi, yakka tartibdagi tadbirkorlar shaxsiy daromad solig'ini, shuningdek jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliq to'lashlari shart emas;

yuridik shaxslar kompaniyaning mol-mulki uchun to'lamang;

va yuridik shaxslar, va to'lash shart emas (eksport bundan mustasno);

yagona qishloq xo'jaligi solig'i soddalashtirilgan hisob tizimini nazarda tutadi;

Siz ESHN ga mutlaqo ixtiyoriy ravishda, agar kerak bo'lsa, soliqqa tortish shaklini o'zgartirgandek o'tishingiz mumkin.

Qishloq xo'jaligi solig'ini kim to'lovchi hisoblanadi

Quyidagi sohalardagi faoliyatdan olingan daromadning 70 foizini oladigan kompaniyalar va xususiy tadbirkorlar yagona qishloq xo'jaligi solig'i shaklidan foydalanish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi):

o'simlikchilik va chorvachilik sohasida qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish;

tovar ishlab chiqaruvchilarning o'simlik va chorvachilik sohasidagi xizmatlari: yordamchi faoliyat bilan bog'liq xizmatlar: ekinlarni ekish, bog'dorchilik ob'ektlarini parvarish qilish, hosil yig'ish, fermer xo'jaligi ishlarini tashkil etish va boshqalar.

baliq va boshqa suv biologik resurslarini ko'paytirish va ovlash.

Muhim! Qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini qayta ishlash, shuningdek ularni yetkazib berish bilan shug‘ullanuvchi korxonalar yagona soliq to‘lovi to‘lovchilari bo‘lishi mumkin emas.

Shu bilan birga, San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining 346-moddasiga binoan, UAT to'lovchilari kalendar yil davomida qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchisi mezonlariga javob bermasa, ushbu soliq shaklini qo'llash huquqini yo'qotishi mumkin. Qonunchilik qoidalariga ko'ra, ular yana o'tkazilishi mumkin umumiy tizim soliqqa tortish.

Kim soliqdan ozod qilinadi

Yagona qishloq xoʻjaligi soligʻining amal qilishiga asosan yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar daromad soligʻi, mol-mulk, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad soligʻini toʻlashdan ozod qilingan. Shu bilan birga, Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i amalda qonunchilik normalariga muvofiq yagona soliq, shuningdek, boshqa to‘lovlarni o‘z vaqtida to‘lashni nazarda tutadi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar ham, yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha tashkilotlar ham soliq agenti funktsiyalarini bajarishlari shart.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'ida umumiy soliqqa tortish tizimi rejimida mumkin bo'lgan boshqa imtiyozlar nazarda tutilmagan.

Soliq stavkalari va to'lash muddati

Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i quyidagi formula bo‘yicha hisoblanadi:

ESHN = soliq bazasi * 6%, bunda "soliq solinadigan baza" deganda barcha xarajatlarni hisobga olgan holda faoliyatdan olinadigan daromadlar summasi tushunilishi kerak, bunda pul shaklida ifodalanadi;

6% - bu yagona soliq stavkasi.

Shuni ham ta'kidlash kerakki, tadbirkorlar o'z xarajatlari daromadlaridan yuqori bo'lsa, soliq solinadigan bazani ham kamaytirishi mumkin. Soliq solinadigan baza yo'qotishlar miqdoriga teng, lekin 30% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirilishi mumkin.

Qishloq xo'jaligi solig'ini qachon to'lash kerak?

Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lash muddatlari soliq va hisobot davrining belgilangan chegaralaridan kelib chiqqan holda belgilanadi. Bu tizimda soliq davri kalendar yil hisoblansa, hisobot davri yarim yil, ya’ni kalendar yilida ikkita qishloq xo‘jaligi tadbirkori bo‘ladi.

Qonunga ko‘ra, yuridik shaxslar ham, xususiy tadbirkorlar ham hisobot davri tugaganidan keyin 25 kundan kechiktirmay avans to‘lovini to‘lashlari shart. Kalendarda bu muddat ramkalar bilan cheklangan - 1 iyuldan 25 iyulgacha.

Butun yil davomida daromad olish uchun to'lov soliq davri oxirida, ya'ni keyingi yilda hisoblanadi va to'lanadi. Yagona qishloq xoʻjaligi soligʻini toʻlash muddati 2019-yil 2-aprelgacha boʻladi.

Kechiktirilgan hisobot, deklaratsiyaga ko'ra, to'lanmagan yig'im summasining 5% dan 30% gacha jarimaga tortiladi. Jarima deklaratsiyani topshirish kechiktirilgan kundan boshlab har oy uchun hisoblanadi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi, o'z vaqtida to'lanmagan soliq qarz summasining 20% dan 40% gacha bo'lgan miqdorda moliyaviy sanksiyalarga olib keladi.

UAT qanday qilib boshqa soliq rejimlari bilan birlashtirilgan

ESHNni qanday soliqqa tortish shakllari bilan birlashtirish mumkin?

Xususiy tadbirkorlar yagona qishloq xo'jaligi solig'ini patent soliqqa tortish tizimi (PSN) bilan, shuningdek hisoblangan daromadlarni soliqqa tortish bilan birlashtirish huquqiga ega (). Yuridik shaxslar uchun faqat oxirgi turdagi rejim bilan birlashtirish mumkin.

UATni boshqa soliq rejimlari bilan birlashtirish mumkin emas. Siz faqat umumiy soliq tizimiga to'liq o'tishingiz mumkin.

Shuni ham yodda tutish kerakki, korxona va tashkilotda ikkita maqbul soliq rejimidan foydalanish ularni har biri uchun alohida soliq hisobini yuritishga majbur qiladi.

Rossiya Federatsiyasidagi maxsus soliq rejimlari orasida adolatsiz baholanmagan bitta qishloq xo'jaligi solig'i mavjud. UATning aniq afzalliklariga qaramay, qishloq xo'jaligida ishlovchi tadbirkorlar va tashkilotlar kamdan-kam hollarda ushbu tizimga o'tishadi, soddalashtirilgan yoki hatto umumiy tizimni afzal ko'rishadi, bu esa sezilarli oqibatlarga olib keladi. ortiqcha soliq to'lash. Ushbu maqolada qishloq xo'jaligi solig'ining xususiyatlariga e'tibor qaratiladi: biz sizga UAT qanday hisoblanganligi, uni kim qo'llashi mumkinligi va tekshiruvga qanday shaklda hisobotlar taqdim etilishini aytib beramiz.

Yagona qishloq xoʻjaligi soligʻi faqat qishloq xoʻjaligi sohasida faoliyat yurituvchi korxonalar foydalanishi uchun moʻljallangan maxsus rejimdir. Bundan tashqari, biznesning asosiy turi (daromadning 70% va undan ortiq) qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish bo'lishi kerak. ESHNni qo'llash va hisoblash tartibi soliq to'lovlari moddasi bilan tartibga solinadi. 346 NK.

UATga qo'shimcha ravishda, kod yuqorida tavsiflangan korxonalarni soliqqa tortish uchun mos keladigan bir qator rejimlarni taklif qiladi. Biroq, ular uchun moliyaviy jihatdan eng foydali bo'lgan ixtisoslashtirilgan qishloq xo'jaligi solig'i:

Soliq tizimi	soliq stavkasi	Soliq bazasi
BASIC (umumiy)	20%	Foyda
STS (soddalashtirilgan) daromad	6%	Daromad
STS daromadlari minus xarajatlar	5-15% (mintaqaga qarab)	Daromad minus xarajatlar
ESHN (qishloq xo'jaligi solig'i)	6%	Daromad minus xarajatlar

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i o'rnini nima egallaydi

Siz tushunganingizdek, to'lovlar miqdori bo'yicha qishloq xo'jaligi solig'i xarajatlarni hisobga oladigan har qanday rejimdan, hatto tadbirkorlar orasida juda mashhur bo'lgan "soddalashtirilgan" tizimdan ham "yutadi". Shu bilan birga, UAT to‘lovchilari boshqa ayrim turdagi soliqlardan, masalan, QQSdan ozod qilingan.

ESHN - bu yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ham, boshqa mulkchilik shaklidagi tashkilotlar uchun ham mos keladigan soliq rejimi - yagona talab korxona faoliyat turiga qo'yiladigan talablarga rioya qilishdir. Bu imtiyozli tizim bo'lib, soliq to'lovchini byudjetga ma'lum badallarni to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi.

Shunday qilib, Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha IP to'lanmaydi:

QQS (importdan tashqari);
mulk solig'i;
shaxsiy daromad solig'i.

MChJ bundan ozod qilingan:

mulk solig'i;
QQS (importdan tashqari);
soliq.

Shu bilan birga, UAT to'lovchilari to'lashlari shart sug'urta mukofotlari xodimlar uchun - tizim ularni o'z ichiga olmaydi.

ESHN ning afzalliklari

Dastlab, qishloq xo'jaligi solig'i qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun badallarni hisobga olish va to'lashni sodda va qulay qilish uchun mo'ljallangan tizim sifatida ishlab chiqilgan. Shuning uchun, ESHN uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ushbu rejimni iloji boricha qulayroq qiladigan bir qator shartlarni o'z ichiga oladi:

soliq stavkasi (bazaning 6% - "Daromad minus xarajatlar") - boshqa rejimlar, hatto imtiyozli rejimlar orasida eng past;
ESHN bir qator soliqlarni almashtiradi - QQS, shaxsiy daromad solig'i, daromad solig'i, shuningdek mulk solig'i;
har qanday mulk shaklidagi tashkilotlarga (IP, MChJ, KFH) tegishli;
daromad darajasi va ishchilar soni bo'yicha cheklovlar mavjud emas (baliqchilik korxonalaridan tashqari);
ESHN rejimini UTII bilan birlashtirish mumkin;
Tadbirkorlar to'liq buxgalteriya hisobini yuritishlari shart emas, deklaratsiyani taqdim etish, buxgalteriya kitobini (KUDiR) to'ldirish va birlamchi hujjatlarni arxivlash kifoya (tashkilotlar hali ham Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha buxgalteriya hisobini yuritishi kerak, lekin ular soliqni taqdim etmaydilar. hisobotlar).

Bu barcha ochiq-oydin afzalliklari bilan, kamchiliklari ESHN tizimlari faqat bitta - korxona faoliyat sohasiga qo'yiladigan qat'iy talablar.

Qishloq xo'jaligi solig'ini kim qo'llashi mumkin

Xo‘sh, qaysi korxonalar qishloq xo‘jaligi solig‘idan foydalanishga o‘tish huquqiga ega? soliq kodeksi San'atda. 346.2 ushbu ro'yxatni aniq belgilaydi:

Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ining soliq to‘lovchilari qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilari bo‘lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardir.

Soliq kodeksiga ko'ra, faqat qishloq xo'jaligi mahsulotlarini mustaqil ravishda ishlab chiqaradigan va uni sotishdan daromad oladigan korxonalar (jami tushumning kamida 70 foizi) ESHNga o'tishlari mumkin, xususan:

daromadlarining 70% dan ortig'i o'z qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan tushgan tadbirkorlar, kooperativlar va tashkilotlar. Bu bog'dorchilik, chorvachilik, bog'dorchilik korxonalari va boshqalar bo'lishi mumkin;
o'rtacha ishchilar soni 300 kishidan kam bo'lgan baliqchilik korxonalari;
aholi punktlari va shahar tuzuvchi baliqchilik korxonalari, agar ular ishlagan bo'lsa menga emas Qishloqning barcha aholisining 1/2 qismi.

Shu bilan birga, ta'riflangan barcha korxonalar qishloq xo'jaligi xom ashyosini (ovlangan baliq, yetishtirilgan o'simliklar, mevalar, chorva mollari) sotishlari va keyinchalik sotish maqsadida o'z mahsulotlarini mavjud ishlab chiqarish ob'ektlarida qayta ishlashlari mumkin.

Qishloq xo'jaligi solig'ini qo'llash huquqiga ega emas:

soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobni yurituvchi boshqa faoliyat turlari bo'yicha korxonalar, OSNO;
davlat, byudjet va davlat korxonalari;
asosiy faoliyati boshqa ishlab chiqaruvchilardan sotib olingan mahsulotlarni qayta ishlash bo‘lgan qishloq xo‘jaligi sohasidagi tashkilotlar va tadbirkorlar;
qimor o'yinlarini tashkil etuvchi va o'tkazuvchi korxonalar;
aktsiz to'lanadigan tovarlar (tamaki, alkogol) ishlab chiqarish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar.

Agar siz USTga munosib bo'lsangiz, mutaxassislar ushbu tizimga o'tishni tavsiya qiladilar - bu soliq to'lovchilarni olib keladi haqiqiy tejash va boshqa imtiyozlar, buxgalteriya hisobi imkon qadar soddalashtirilgan.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi - taqdim etish tartibi

Soliq deklaratsiyasi yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha

Yuqorida aytib o'tilganidek, muhokama qilinayotgan rejim uchun hisobotning asosiy shakli yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi hisoblanadi. Ushbu hujjatning rasmiy shakli Federal Soliq xizmati MMV-7-3 / 384 buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Qonun hujjatlariga muvofiq soliq davri bir yil, ya'ni siz ESHN deklaratsiyasini topshirishingiz kerak. keyingi yilning 31 martigacha. Agar tashkilot o'z faoliyatini to'xtatgan bo'lsa, keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay siz yakuniy deklaratsiyani topshirishingiz kerak.

Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, deklaratsiya topshirishdan farqli o'laroq, yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lash bir emas, balki ikki bosqichda amalga oshiriladi:

Oldindan to'lov joriy yilning 25 iyulidan kechiktirmay to'lanishi kerak. Buxgalteriya hisobi kitobiga muvofiq hisoblab chiqiladi (bazaning 6% - daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq).
yakuniy hisob-kitob deklaratsiyani topshirish bilan bir qatorda keyingi yilning 31 martigacha tuziladi. To'lanishi kerak bo'lgan ikkinchi miqdorni hisoblash uchun siz butun yil uchun soliq miqdorini aniqlashingiz kerak, so'ngra allaqachon to'langan summani olib tashlashingiz kerak.

Omonatlar to'lov topshirig'i bo'yicha ham, mijoz bankida ham amalga oshirilishi mumkin. Soliqlarni to'lashda kechikishlar jarima va penyalar hisoblanishiga, shuningdek, ushbu rejimning bekor qilinishiga olib keladi.

ESHN daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitobi - uni saqlash kerakmi va qanday to'ldirish kerak

Daromad va xarajatlarni hisobga olish kitobi

Qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashni hisoblash uchun asos daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'lgani uchun, keyin soliq idorasi mijozning hisobotiga kirish talab qilinadi - siz deklaratsiyada aks ettirilgan ma'lumotlarni ikki marta tekshirishingiz va to'lanadigan soliq miqdorini hisoblashingiz mumkin. Ushbu kirish quyidagilarni ta'minlaydi:

Tadbirkor- KUDiR (daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitoblari);
tashkilot- to'liq buxgalteriya hisobi.

Shu bilan birga, ushbu hujjatlarni inspektsiyaga etkazish talab qilinmaydi - soliq deklaratsiyasi etarli. Ammo kerakli yozuvlarni saqlash (shuningdek, rioya qilish kassa intizomi va CCP bilan ishlash) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi va majburiydir. Aks holda, qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchisi jarimaga tortiladi.

Agar mutaxassislar odatda tashkilotning buxgalteriya hisobi bilan shug'ullansa, KUDiRni to'ldirish qiyinchiliklarga olib kelmaydi va tadbirkorlar buni mustaqil ravishda amalga oshiradilar. Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i bo‘yicha daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi quyidagicha yuritiladi:

operatsiyalar qog'ozda ham, qog'ozda ham aks ettirilishi mumkin maxsus dastur- masalan, ichida;
har yili yangi KUDiR ishga tushiriladi;
yil oxirida elektron kitob chop etilgan;
qog'oz kitob (bosma) jildlangan, raqamlangan va muhrlangan bo'lishi kerak;
kitobdagi har bir daromad yoki xarajat muomalasi alohida satrda aks ettiriladi;
yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha KUDiRda aks ettirilgan barcha operatsiyalar tegishli hujjat bilan tasdiqlanishi kerak;
agar tadbirkor bir nechta soliq rejimiga ega bo'lsa, ESHN uchun KUDiR alohida o'tkaziladi;
bo'sh bo'limlar va "nol" kitoblar chop etiladi va umumiy tartibda zımbalanadi.

Shunday qilib, ESHN bo'yicha har qanday tadbirkor eng so'nggi KUDiRga ega bo'lishi kerak operatsiyalarni tasdiqlovchi har qanday shaklda asosiy hujjatlar, shuningdek, KUDiR dan oldingi soliq davrlari uchun "qog'oz" formatidagi arxiv.

ESHNni qanday hisoblash mumkin - nazariya va amaliy misollar

UATga o'tayotgan tadbirkorlarni birinchi navbatda savol qiziqtiradi - UATni qanday hisoblash mumkin? Buning ahamiyati ravshan - axir, soliq deklaratsiyasini topshirish va tekshirishdan oldin soliq to'lash inspeksiya tomonidan amalga oshiriladi. Bu shuni anglatadiki, qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchisi uchun zarur miqdorni qanchalik to'g'ri hisoblashi katta rol o'ynaydi.

To'lov ikki bosqichda sodir bo'lganligi sababli, ularning har biri uchun hisoblash bosqichlarini aniqlaymiz.

Oldindan to'lovni hisoblash

1 yanvardan 30 iyungacha bo'lgan daromad miqdorini aniqlang (KUDiR dan barcha daromadlar).
KUDiR uchun xarajatlar miqdorini hisoblang. E'tibor bering, agar ba'zi xarajatlar (masalan, direktorning ish haqi) bir nechta qo'llaniladigan rejimlarga taalluqli bo'lsa, u holda ular deklaratsiyaga to'liq kiritilmagan, ammo umumiy daromaddagi yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha daromad ulushiga mutanosib ravishda kiritiladi.
Soliq bazasini hisoblang (daromaddan xarajatlarni olib tashlang).
Aniqlash avans miqdori soliq (bazaning 6%).
Avansni 15 iyuldan kechiktirmay to'lang (deklaratsiya va boshqa hujjatlarni taqdim etmasdan).

To'lovning ikkinchi bosqichi (yakuniy)

butun yil uchun daromad va xarajatlar miqdorini aniqlash;
soliq solinadigan bazani hisoblash - ya'ni daromaddan xarajatlarni olib tashlash;
o'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobga olish (agar mavjud bo'lsa) - ular bo'yicha bazani kamaytirish;
hisoblash Umumiy hisob butun uchun soliq o'tgan yili(bazaning 6%);
olingan qiymatdan avans to'lovini olib tashlash;
31 martgacha yakuniy summani soliq idorasiga o'tkazish;
inspeksiyaga hisoblangan qiymatlarni tasdiqlovchi ESHN deklaratsiyasini taqdim etish.

Amaliy misol. IP Ivanov o'z uchastkasida sabzavot etishtiradi va ularni yarmarkalarda sotadi va ESHN rejimida. 2015 yilda u 15 ming rubl miqdorida zarar ko'rgan. KUDiR bo'yicha 2016 yil uchun umumiy daromad 480 ming, xarajatlar - 212 ming, 1-yarim yil uchun mos ravishda 165 va 132 ming rublni tashkil etdi.
Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, 2016 yilning 1-yarim yilligi uchun IP Ivanov (165-132) * 6% = 1,98 ming rublni to'lashi shart, bu 1 iyuldan kechiktirmay o'tkazilishi kerak. Ikkinchi (yakuniy) to'lov quyidagicha hisoblanadi:
Xarajatlar minus daromad: 480-212=268 ming;
2015 yil uchun zararlar miqdorining kamayishi: 268-15=253 ming;
Soliq summasini hisoblash: 253 * 6% = 15,18 ming;
Avans to'lovini hisobga olish: 15,18-1,98 \u003d 13,2 ming rubl.

Shunday qilib, 13200 yakka tartibdagi tadbirkor Ivanov miqdoridagi soliq 2017 yil 31 martgacha to'lanishi kerak, bir vaqtning o'zida 2016 yil uchun UAT deklaratsiyasi taqdim etiladi.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun juda foydali va juda qulay rejimdir. Oʻsimlikchilik, chorvachilik, baliqchilik, ovchilik va hokazolar sohasida oʻzi ishlab chiqargan mahsulot va xomashyo sotuvchi har qanday korxona unga oʻtish imkoniyatiga ega.

Ushbu tizimda soliq davri 1 yil bo'lib, undan keyin korxonalar badallarni to'lashlari va deklaratsiya topshirishlari shart. Hisobot davri 6 oy, ya'ni olti oy oxirida avans to'lash talab qilinadi.

Umid qilamizki, bizning veb-saytimizda taqdim etilgan ma'lumotlar bizning o'quvchilarimiz uchun foydalidir. Agar sizga ushbu maqola yoqqan bo'lsa, bizni do'stlaringizga tavsiya eting, sharhlaringizni qoldiring!

"
Va hali ham savollari bo'lganlar yoki professionaldan maslahat olishni istaganlar uchun biz taklif qilishimiz mumkin bepul maslahat soliqqa tortish bo'yicha 1C mutaxassislaridan:

Qishloq xoʻjaligi ishlab chiqaruvchilarini qoʻllab-quvvatlash ichki ishlar organlarining ustuvor yoʻnalishlaridan biridir iqtisodiy siyosat dunyoning ko'plab mamlakatlarida. Rossiya ham bundan mustasno emas. ESHN, ya’ni yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i ana shunday siyosat elementlaridan biridir. Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari va baliqchilik korxonalari ushbu imtiyozli rejimni qo'llash huquqiga ega.

Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarining samaradorligini to'g'ridan-to'g'ri (sotib olish hajmi va narxlari tufayli) rag'batlantirishi mumkin bo'lgan qayta ishlash sanoatining muhim tarmog'i EATni qo'llash huquqiga ega emas. Qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilarining o‘zi esa qattiq cheklovga duchor bo‘ladi – ularning umumiy daromadining kamida 70 foizi ular tomonidan ishlab chiqarilgan qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini sotishdan tushgan daromad bo‘lishi kerak. Bunday vaziyatda qishloq xo'jaligida ishlaydigan ko'plab tadbirkorlar shunga o'xshash imtiyozli rejimni tanlaydilar - bunday cheklovlar qo'ymaydi.

2017-yildan boshlab qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilariga xizmat ko‘rsatuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar UATni qo‘llash huquqiga ega bo‘lganlar ro‘yxatiga qo‘shildi va xizmatlar aynan o‘simlikchilik va chorvachilik sohasida ko‘rsatilishi shart. Bu dalalarni tayyorlash, o'rim-yig'im, yaylov va boshqalar bo'lishi mumkin. To'liq ro'yxat bunday xizmatlar 23.06.2016 yildagi 216-sonli Federal qonunida mavjud.

Agar siz soddalashtirilgan tizimni o'zingiz uchun foydali va qulay deb hisoblasangiz, unda Siz bizning xizmatimizda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun arizani mutlaqo bepul tayyorlashingiz mumkin:

ESHN dan foydalanishning qanday afzalliklari bor

Agar soliq yukining og'irligi haqida gapiradigan bo'lsak, unda ESHN ham nisbatan, ham unga nisbatan g'alaba qozonadi. Soliq solish ob'ekti olingan daromad bo'lgan tizimlarning soliq bazasini va soliq stavkasini solishtiramiz (sizga eslatib o'tamizki, UTII uchun na daromad, na xarajatlar hisobga olinmaydi):

Soliq tizimining elementi	ESHN	ASOSIY	USN daromadi	USN Daromad minus xarajatlar
Soliq bazasi		Foydaning puldagi ifodasi, ya'ni daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq	Daromadning pul ifodasi	Daromadning puldagi qiymati xarajatlarni hisobga olmaganda
soliq stavkasi		20% (umuman)		5% dan 15% gacha (hajmiga qarab tabaqalashtirilgan stavka mintaqada qabul qilingan)

Ko'rib turganimizdek, UAT bo'yicha soliq stavkasi va shunga qaramay bir xil, ammo soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq bazasi Daromad kattaroqdir, chunki u qilingan xarajatlarni hisobga olmaydi, ya'ni ko'proq soliq to'lanadi.

ESHN bilan solishtiring soliq yuki bilangina mumkin (barcha hududlarda qo'llanilmagan mumkin bo'lgan eng past stavka 5% ni hisobga olgan holda). ESHNni solishtirish uchun hatto bunga loyiq emas - shunga o'xshash soliq bazasiga ega bo'lgan ikkinchisining soliq stavkasi uch baravar yuqori va bu QQSni to'lash zaruriyatini hisobga olmagan holda.

Shunday qilib, xulosa aniq bo'lishi mumkin: ESHN soliq to'lovchi uchun juda foydali rejim, agar u qonun bilan belgilangan talablarga javob bersa.

Kim ESHN to'lovchi bo'lishi mumkin?

ESHN olish huquqiga ega bo'lgan soliq to'lovchilarning to'liq tavsifi San'atda keltirilgan. 346.2. NK RF. Ular faqat quyidagilar bo'lishi mumkin:

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, qishloq xo'jaligi iste'mol kooperativlari; qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqaradigan, qayta ishlaydigan va sotadigan. Bu shart har tomonlama ko'rib chiqilishi kerak, ya'ni bu talablarning barchasi hisobga olinishi kerak. Faqat qishloq xo'jaligi mahsulotlarini qayta ishlovchi va distribyutorlar ESHN uchun mos emas.
Shahar tuzuvchi va aholi punktini tashkil etuvchi Rossiya baliqchilik tashkilotlari, agar ulardagi ishchilar soni, ular bilan birga yashaydigan oila a'zolarini hisobga olgan holda, ushbu aholi punkti aholisining kamida 50 foizini tashkil etsa. Bunga baliqchilik artellari (kolxozlar) ham kiradi. Shu bilan birga, baliq ovlash baliq ovlash floti kemalarida amalga oshirilishi kerak, mulk huquqida yoki ustav shartnomalari asosida.
Qishloq xoʻjaligi ishlab chiqaruvchilariga oʻsimlikchilik va chorvachilik sohasida xizmat koʻrsatuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.

ESHN uchun cheklovlar

Ushbu rejimni qo'llash uchun qo'shimcha cheklovlar quyidagicha ko'rinadi:

Aksiz to'lanadigan tovarlarni (alkogol, tamaki va boshqalar) ishlab chiqaruvchilar, shuningdek, qimor o'yinlari bilan shug'ullanadiganlar UATda ishlay olmaydi.
UATga o'tkazish huquqini (allaqachon faoliyat yuritayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ektlar uchun) yoki saqlab qolish uchun soliq to'lovchi qishloq xo'jaligi mahsulotlarini yoki baliq ovini sotishdan olingan daromad ulushi uning umumiy daromadining kamida 70 foizini tashkil etishi shartini bajarishi kerak. .
ESHN dan foydalanadigan baliqchilik tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlarning o'rtacha yillik soni 300 kishidan oshmasa. Qishloq xo'jaligi tashkilotlari uchun bunday talab yo'q.
Daromadning kamida 70% ulushi talabi qondirilgan taqdirda, olingan daromad miqdori bo'yicha cheklovlar yo'q.

UAT soliqqa tortish tizimining elementlari

ESHNni tushunarli soliqqa tortish tizimi deb atash mumkin. Ushbu tizim haqida nimani bilishingiz kerak?

Soliq davri, ya'ni uning oxirida to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasi hisobga olinadigan davr kalendar yil hisoblanadi.
Hisobot davri, uning natijalariga ko'ra siz hisoblashingiz va to'lashingiz kerak oldindan to'lov soliq uchun - yarim yil. Hisobot davri uchun deklaratsiya topshirilmaydi, lekin yilning birinchi yarmida olingan daromaddan kelib chiqqan holda, avans to'lovi 25 iyulgacha to'lanishi kerak.
UAT uchun soliq solish ob'ekti xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad bo'lib, soliq solinadigan baza esa bunday daromadning pul qiymati hisoblanadi. Qishloq xo'jaligi solig'ini hisoblash uchun daromadlar va xarajatlarni tan olish qoidalari soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblashda soliq solinadigan bazani hisoblashda qo'llaniladigan qoidalarga juda o'xshash.
Soliq stavkasi 6% ni tashkil qiladi va yo'q mintaqaviy xususiyatlar, va mahalliy hokimiyat organlari o'z hududida ESHN ta'sirini cheklay olmaydi.

ESHN qanday soliqlarni almashtiradi?

Boshqa maxsus rejimlarda bo'lgani kabi, qishloq xo'jaligi solig'i quyidagi soliqlarni to'lash o'rnini bosadi:

Yangi ro‘yxatdan o‘tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar ro‘yxatdan o‘tgandan keyin 30 kun ichida Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘iga o‘tish to‘g‘risida bildirishnoma taqdim etishlari shart.
Faoliyatini yuritayotgan xo‘jalik yurituvchi subyektlar yangi yildan qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lashga o‘tish uchun joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay bildirishnoma yuborishlari mumkin. Shu bilan birga, ular bildirishnomada qishloq xo'jaligi mahsulotlarini yoki baliq ovini sotishdan olingan daromadlar ulushi to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatishi kerak. Ushbu ulush umumiy daromadning kamida 70% bo'lishi kerak.

ESHNni qo'llash huquqini yo'qotish yoki rad etish

Agar yil oxirida ushbu rejimni qo'llash bo'yicha talablar buzilganligi aniqlansa (masalan, qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan yoki baliq ovlashdan olingan daromadlar umumiy daromadning kamida 70 foizini tashkil qiladi), u holda UAT to‘lovchisi bu haqda ma’lumot berishi kerak.Bu holda soliq talablardan kelib chiqqan holda o‘tgan yil uchun qayta hisoblab chiqiladi va qarzni yangi yilning yanvar oyida to‘lash kerak bo‘ladi.

Ushbu imtiyozli rejimdan foydalanishdan ixtiyoriy ravishda ham voz kechish mumkin, bu haqda xabar bering.Bu faqat soliq davri, ya'ni kalendar yili oxirida 1 yanvardan 15 yanvargacha amalga oshirilishi mumkin.

Nihoyat, UAT to‘lovchining qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchisi faoliyatini tugatganligi to‘g‘risida bunday faoliyat tugatilgan kundan boshlab 15 kun ichida xabar qilinishi kerak.

UAT bo'yicha hisobot berish, hisobga olish va soliq to'lash

Qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lovchilar hisobot yilidan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay to‘ldirilgan holda yiliga bir marta to‘laydilar. Agar faoliyat soliq davri tugagunga qadar tugatilgan bo'lsa, deklaratsiya faoliyat to'xtatilgan oydan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak.

ESHN bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu rejim uchun mo'ljallangan daromadlar va xarajatlarni hisobga olishning maxsus kitobini yuritadilar, tashkilotlar - faqat buxgalteriya registrlari.

Agar siz soliq yoki badallarni o'z vaqtida to'lay olmasangiz, soliqning o'ziga qo'shimcha ravishda siz bizning kalkulyatorimiz yordamida hisoblab chiqilishi mumkin bo'lgan penya to'lovi shaklida ham jarima to'lashingiz kerak bo'ladi.