Soliq yuki: hisoblash va huquqiy kamaytirish. Soliq yuki va rentabellik ko'rsatkichlarini hisoblash
- Federal Soliq xizmati inspektsiyasi tomonidan joyida soliq tekshiruvi uchun nomzodlarni tanlashning asosiy ko'rsatkichlaridan biri. Keling, yana nimalar ajralib turishini ko'rib chiqaylik daromad solig'i yuki, va yana qanday ma'lumotlar IFTS uchun muhim.Soliq yukini tushunish
Soliq yuki (yoki soliq yuki) juda keng tushuncha bo'lib, ikki jihatdan ko'rib chiqiladi:
- Mutlaq qiymat sifatida: ma'lum miqdor soliq to'lovlari to'lanishi kerak. Bunday ko'rsatkich ushbu soliqlarning bevosita to'lovchilarini qiziqtirishi mumkin.
- Nisbiy qiymat sifatida: ma'lum bazada to'lanishi kerak bo'lgan soliqlarning ulushi (foizi). Ushbu ko'rsatkich ancha kengroq qo'llanilishi mumkin: barcha turdagi hisob-kitoblar, tahlillar va prognozlar uchun.
Nisbiy qiymatni hisoblash uchun asos har qanday bo'lishi mumkin iqtisodiy ko'rsatkichlar, ular bilan soliq to'lovlari miqdorini solishtirishni xohlashadi, ularning ma'lum bir davr uchun ko'rib chiqilayotgan ob'ektning rentabelligi va rentabelligiga ta'sir darajasini baholaydilar. Masalan, bilan:
- Daromad (QQS bilan yoki qo'shmasdan).
- Sotishdan olingan daromadlar, operatsion bo'lmagan daromadlar yoki ularning umumiy miqdori (buxgalteriya hisobi bo'yicha yoki soliq hisobi).
- Muayyan soliqni hisoblash uchun soliq bazasi.
- Foyda (buxgalteriya hisobi yoki soliq), xarajatlar (xarajat, tijorat yoki boshqaruv xarajatlari).
- Rejalashtirilgan daromadlar, daromadlar, xarajatlar, soliq bazasi yoki foyda.
Foiz sifatida hisoblangan soliq yuki ko'rsatkichi davr mobaynida shakllangan haqiqiy ko'rsatkichlarni tahlil qilish uchun ham, turli darajadagi prognozlarni amalga oshirish uchun ham mezonlardan biri bo'lib xizmat qiladi: ma'lum bir soliq to'lovchidan butun mamlakatgacha.
Soliqlarning ulushini nafaqat ularga nisbatan aniqlash mumkin Umumiy hisob, balki alohida soliqlarga nisbatan ham bir soliq (yoki hisobot) davri uchun ham, bir necha davrlar uchun ham hisoblab chiqiladi. Bir necha davrlar uchun hisoblangan taqdirda, hisoblashda ishtirok etgan ma'lumotlar umumlashtiriladi.
Agar to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar bo'lmasa, unda umumiy (yig'ilgan) soliq yuki nolga teng bo'ladi. Ayrim soliqlar yukini hisoblashda ham xuddi shunday.
Umumiy soliq yuki qanday hisoblanganligi haqida ma'lumot olish uchun maqolani o'qing. .
Soliq to'lovchini baholashda soliq yukining roli
Soliq to'lovchilar bilan ishlash bo'yicha soliq yukining ta'rifi Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati tomonidan kiritilgan va uning ikkita asosiy hujjatida keltirilgan:
- Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 30 maydagi MM-3-06-son buyrug'i / [elektron pochta himoyalangan], sotishdan tushgan tushumning buxgalteriya hisobi (QQSsiz) summasida to'lanishi kerak bo'lgan barcha soliqlarning ulushi sifatida hisoblangan umumiy soliq yukiga bag'ishlangan.
- Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 17 iyuldagi AS-4-2/12722-sonli maktubi, unda soliq yuki batafsilroq ko'rib chiqiladi (aniq soliqlar va muayyan soliqlar kontekstida). soliq rejimlari ularni hisoblash variantlari bilan).
Eslatma! Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 17 iyuldagi AS-4-2 / 12722-sonli xati Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 21 martdagi ED-4-15 / maktubi bilan bekor qilindi. [elektron pochta himoyalangan] Tez orada yangi hujjat komissiyalar ish tartibini tartibga soladi.
Federal Soliq Xizmatining ikkala hujjati ham soliq to'lovchilar tomonidan taqdim etilgan hisobotlarni tekshirish va tahlil qilish masalalariga bag'ishlangan bo'lib, undagi xatolar yoki ataylab buzilishlarni aniqlash uchun qo'shimcha tekshirish tadbirlari uchun nomzodlar tanlab olinadi. Shu bilan birga, ushbu hisobotning haqiqiy ma'lumotlarini qayta ishlash natijalari muntazam ravishda ularning birinchisiga kiritiladi, bu esa soliq yuki darajasining o'rtacha qiymatlarini va tarmoqlarning rentabellik ko'rsatkichlarini baholash imkonini beradi.
Soliq organlariga aniq e'tibor qaratilayotganiga qaramay, ushbu ikkala hujjat ham soliq to'lovchi uchun juda aniq ahamiyatga ega bo'lgan ma'lumotlarni o'z ichiga oladi, chunki u ushbu ma'lumotlarni qo'llashda mustaqil ravishda quyidagilarni amalga oshirishga imkon beradi:
- Sizning biznesingiz ko'rsatkichlarining milliy va sanoat o'rtacha ko'rsatkichlaridan og'ishini baholang.
- Mahalliy soliq tekshiruvi uchun nomzodlarni baholashda Federal Soliq xizmati inspektsiyasi uchun muhim bo'lgan hisobot ko'rsatkichlarini hisoblang.
- Buxgalteriya hisobi va soliq hisobini tashkil etish bo'yicha o'z pozitsiyalarining to'g'riligini tasdiqlovchi ishonchli dalillarni tayyorlang.
- Ularning faoliyatini rivojlantirish istiqbollarini hisobga olgan holda soliq to'lovlarining prognozli hisob-kitoblarini amalga oshirish.
- Soliq yukini kamaytirish uchun mavjud soliqqa tortish tizimlari variantlarini solishtiring.
OSNO uchun asosiy mezonlar
Byudjetga tushumlarning asosiy ulushi OSNOni qo'llashda to'langan ikkita soliqdan to'g'ri keladi: daromad solig'i va QQS. Shuning uchun AS-4-2-sonli xat matnining asosiy qismi ularga bag'ishlangan. [elektron pochta himoyalangan]
Daromad solig'ini ko'rib chiqishda IFTS e'tiborini quyidagilar jalb qiladi:
- Deklaratsiyada aks ettirilgan yo'qotishlar.
- Unga soliq yukining past qiymati: ishlab chiqarish sohasidagi yuridik shaxslar uchun - 3% dan kam, savdo kompaniyalari uchun - 1% dan kam.
QQS uchun ikkita ko'rsatkich birgalikda ko'rib chiqiladi:
- Soliq bazasidan hisoblangan soliq bo'yicha chegirmalarning foizi. Agar u Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti uchun o'rtacha darajadan past bo'lsa yoki 89% qiymatidan past bo'lsa, bu savol tug'dirmaydi. Ushbu nisbatni hisoblashda QQS bo'yicha hisob-kitoblar va chegirmalar hisobga olinmaydi. soliq agenti, avanslar va qurilish-montaj ishlari bo'yicha.
- Kam soliq yuki. Uning miqdoriy ko'rsatkichlari ko'rsatilgan xatda keltirilmagan. 0% stavkada sotish bo'lmasa, ularni daromad solig'i bilan bir xil ko'rsatkichlar bilan past deb hisoblash mumkin: ishlab chiqarish uchun 3% dan kam va savdo uchun 1% dan kam. yuqori ulush 0% stavkada amalga oshirish ushbu soliq bo'yicha soliq yuki miqdorini hisoblash rasmini sezilarli darajada o'zgartiradi, biroq ayni paytda mintaqa yoki sanoat bo'yicha o'rtacha ko'rsatkichlardan chetlanishlar uchun tushuntirish bo'lib xizmat qiladi.
Ushbu ikki soliq summasi (zarurat bo'lganda, ularga boshqa to'langan soliqlar qo'shiladi) va foyda va zarar to'g'risidagi hisobotda ko'rsatilgan daromadlar miqdoridan kelib chiqqan holda, ular soliq to'lovchining umumiy soliq yuki miqdorini quyidagi qoidalardan foydalangan holda baholaydilar. OSNO tizimi (AC-4-2-sonli xatga 8-ilovaning 8.2-jadval/ [elektron pochta himoyalangan]).
Daromad solig'i yuki formulasi
Komissiyalar tomonidan ko'rib chiqish uchun soliq to'lovchilarni tanlash mezonlari bo'limining AS-4-2/12722-sonli xatidagi tahrirga muvofiq, bu deklaratsiya bo'yicha hisoblangan soliq summasini bo'lish foizida ifodalangan koeffitsientdir. bir xil deklaratsiyalarda aks ettirilgan daromadlarning umumiy miqdori bo'yicha to'lash uchun (amalga oshirishdan va sotmaslikdan). Bu formula shaklida shunday ko'rinadi:NNprib = 100 × Nprib / (Dreal + Dvner),
;Aynan shu hisob-kitob bilan bog'liq holda, Federal Soliq xizmati maktubi matnining xuddi shu qismida foyda bo'yicha soliq yukining qiymatlari uni past deb tasniflash mezonlari bo'lib xizmat qiladi.
Ushbu ko'rsatkichni hisoblash uchun shunga o'xshash formula Federal Soliq xizmatining ko'rsatilgan xatiga 3-ilovada ham mavjud. Federal Soliq xizmati uni aniqlashning boshqa variantlarini ko'rib chiqmaydi. Va soliq to'lovchiga o'z maqsadlari uchun, masalan, soliq hisobi emas, balki buxgalteriya hisobi ma'lumotlaridan olingan o'xshash daromadlardan tashkil topgan bazaga o'xshash hisob-kitoblarni amalga oshirishga hech narsa to'sqinlik qilmaydi. Buni amalga oshirish uchun siz daromadlar to'g'risidagi hisobotdan yoki buxgalteriya registrlaridan olingan savdo tushumlari va boshqa daromadlar, shu jumladan foizlarni denominatorga kiritishingiz kerak.
Foyda yukining kattaligini nima belgilaydi
uni hisoblash formulasini tashkil etuvchi ko'rsatkichlar qiymatiga bevosita bog'liq:- Hisoblangan soliq, uning miqdori, o'z navbatida, qo'llaniladigan stavkaga bevosita bog'liq. Odatiy stavka 20% ni tashkil qiladi, lekin ba'zi hollarda uni kamaytirish mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi). Soliq qancha kam bo'lsa, yuk shunchalik kam bo'ladi.
- Soliq hisobi ma'lumotlariga ko'ra va soliq to'lovchining oddiy faoliyati hajmiga qarab belgilanadigan sotishdan olingan daromad. Bir xil miqdordagi soliq bilan daromad qancha ko'p bo'lsa, soliq yuki shunchalik past bo'ladi.
- Soliq solish maqsadida hisobga olinadigan faoliyatdan tashqari daromadlar. Xuddi shu miqdordagi soliq uchun bu daromad qanchalik yuqori bo'lsa, soliq yuki shunchalik past bo'ladi.
Bundan tashqari, quyidagi omillar yukga ta'sir qiladi:
- Amalga oshirish uchun xarajatlar hajmi va operatsion bo'lmagan xarajatlar, ularning qiymatlari soliq hisoblangan soliq solinadigan baza miqdoriga bevosita ta'sir qiladi. Xarajatlar qancha ko'p bo'lsa, soliq shunchalik kam bo'ladi.
- O'tgan yillardagi yo'qotishlarning mavjudligi, agar ko'rib chiqilayotgan davrda hisobga olinsa, daromadlar mavjud bo'lganda ham (sotishdan va operatsion bo'lmagan) kamaytirish mumkin. soliq bazasi va shunga mos ravishda soliqning o'zi nolga teng.
- Ilova soliq imtiyozlari, bu, o'tgan yillardagi yo'qotishlar kabi, daromad mavjudligiga qaramasdan, soliq miqdorini sezilarli darajada kamaytirishi mumkin.
Yukni boshqa bazadan aniqlashda (masalan, dan buxgalteriya daromadlari) uning yukning kattaligiga ta'siri Federal Soliq xizmati xatida berilgan hisoblash formulasining maxrajini tashkil etuvchi ko'rsatkichlar bilan bir xil bo'ladi.
QQS soliq yuki formulasi
Ta'rif algoritmi QQS soliq yuki, Federal Soliq Xizmati tomonidan tavsiya etilgan ushbu ko'rsatkichni daromad solig'i bo'yicha hisoblash formulasiga o'xshash: u soliq deklaratsiyasiga muvofiq to'lash uchun hisoblangan soliq summasini soliq solinadigan baza miqdoriga bo'lish foizi sifatida ifodalanadi. u xuddi shu soliq deklaratsiyasi ma'lumotlariga muvofiq belgilanadi. Biroq, QQS uchun soliq solinadigan bazani ikki yo'l bilan hisoblash mumkin va shunga ko'ra, yuk miqdorini hisoblash uchun ikkita formula bo'ladi (AC-4-2-sonli xatga 4-ilova / [elektron pochta himoyalangan]).
Birinchi usul, ichki bozor uchun soliq solinadigan bazaga nisbatan hisob-kitob qilinganda:
NNnds = 100 × Nnds / NBrf,
;Ikkinchi usul, bunda soliq solinadigan baza ichki bozor va Rossiya Federatsiyasidan tashqarida sotish uchun soliq solinadigan bazalarning yig'indisi sifatida belgilanadi:
NNnds \u003d 100 × Nnds / (NBrf + NBexp),
;NBexp - deklaratsiyaning (eksport) 4-bo'limining barcha 020-qatorlarining yig'indisi sifatida hisoblangan soliq bazasi.
Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 29 oktyabrdagi MMV-7-3 / buyrug'i bilan tasdiqlangan QQS deklaratsiyasining 3-bo'limi (Rossiya bozori) uchun soliq bazasi, uning amaldagi shakli mazmuni asosida. [elektron pochta himoyalangan], 3-ustunning 010-070 qatorlarini qo'shish natijasida aniqlanishi kerak, ya'ni. asoslar yig'indisi sifatida:
- tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) amaldagi barcha tariflar bo'yicha sotish;
- korxonani kompleks sifatida sotish;
- olingan avanslar.
Soliq to'lovchi o'z maqsadlaridan kelib chiqib, ushbu soliq uchun bir xil ko'rsatkichni hisoblash uchun boshqa bazani tanlashi mumkin. Masalan, QQSni o'z ichiga olgan holda buxgalteriya hisobi bo'yicha olingan sotishdan tushgan tushumlar.
QQS yukining qiymatini nima belgilaydi
Qiymatga bevosita ta'sir qilish QQS soliq yuki uni hisoblash formulasiga kiritilgan ko'rsatkichlarga ega:
- To'lanadigan soliq. U qanchalik katta bo'lsa, soliq yuki shunchalik yuqori bo'ladi.
- Soliq bazasining hajmi. Uning soliqning bir xil qiymatida oshishi soliq yukining kamayishiga olib keladi.
Deklaratsiya bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi deklaratsiyaning 3-6 bo'limlari natijalarini umumlashtirish natijasidir. Bu natijalar turli belgilar bilan hisobga olinadi. 0% dan boshqa stavkalar boʻyicha soliqqa tortiladigan operatsiyalardan iborat boʻlgan 3-boʻlimda natija koʻpincha byudjet foydasiga (toʻlanadigan), 0% stavka boʻyicha soliqqa tortiladigan operatsiyalarni aks ettiruvchi 4–6-boʻlimlarda esa koʻrsatilgan. soliq to'lovchi foydasiga qo'shilgan (byudjet hisobidan qoplanadi). Shu sababli, 0% (eksport) stavkasi bo'yicha operatsiyalarning katta ulushiga ega bo'lgan soliq to'lovchilar ko'pincha QQS to'lanmaydigan holatlarga duch kelishadi, buning natijasida undagi soliq yuki nolga teng bo'ladi. Bu holat, albatta, qiziqish uyg'otadi. soliq organlari, lekin ayni paytda soliq to'lovchi uchun IFTSga taqdim etilgan tushuntirishlar uchun juda haqiqiy asosga ega.
Deklaratsiyaning 3-bo'limi (Rossiya bozori) natijalariga ko'ra aniqlangan soliq miqdoriga quyidagi ko'rsatkichlar ta'sir qiladi:
- Soliq solinadigan bazaning hajmi, unga nisbatan qo'llaniladigan stavkalar va shunga mos ravishda ushbu bazadan hisoblangan soliq qiymati. Baza qanchalik katta bo'lsa va stavka qanchalik yuqori bo'lsa, soliq shunchalik yuqori bo'ladi.
- Qiymat soliq imtiyozlari uning bazasidan to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini to'g'ridan-to'g'ri kamaytirish: etkazib berish hujjatlari bo'yicha, etkazib beruvchilarga topshirilgan etkazib berish bilan yopilgan avanslar bo'yicha, qurilish-montaj ishlari bo'yicha, bojxonada to'langan soliq yoki bojxona davlatlaridan olib kirishda. Ittifoq, soliq agenti tomonidan to'langan QQS bo'yicha jo'natish yo'li bilan yopilgan xaridorlarning avanslari bo'yicha.
- Yetkazib beruvchilardan olingan QQS xarajatlarga kiritilgan soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarning mavjudligi, bu soliq summalarini soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar o'rtasida taqsimlash natijasida bog'liq chegirmalarning bevosita summasining pasayishiga olib keladi. soliqqa tortiladigan operatsiyalar bilan.
0% stavka bo'yicha operatsiyalarni hisobga olgan holda hisoblangan soliqqa qo'shimcha ravishda quyidagilar ta'sir qiladi:
- Hisob-kitob davridan tashqariga chiqishi va keyinchalik deklaratsiyada u bilan bog'liq chegirmalar to'g'risida hisobot berishga olib kelishi mumkin bo'lgan soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti.
- Soliq to'lovchining o'zi tomonidan ishlab chiqilgan chegirmalarni soliqqa tortiladigan operatsiyalar o'rtasida taqsimlash formulasining xususiyatlari turli stavkalar(shu jumladan 0% stavkada) va soliqqa tortilmaydi. Ushbu formula nafaqat soliq davri boshidagi tasdiqlanmagan 0% stavkaga tegishli chegirma qoldiqlarini, balki soliq davri oxiridagi shunga o'xshash qoldiqlarni ham hisobga oladi. Shu bilan birga, u har ikki yo'nalishdagi avanslar, qurilish-montaj ishlari bo'yicha, soliq agentining QQS bo'yicha soliq summalarini o'z ichiga olmaydi, ularni ushlab qolish huquqi paydo bo'lgan davrda to'liq miqdorda chegirma sifatida qabul qilinadi.
Materialda ajratmalarni taqsimlashning mavjud usullari haqida o'qing .
Hisoblash formulasining maxrajini tashkil etuvchi soliq solinadigan bazaning qiymati quyidagilar bilan belgilanadi:
- O'sishi soliq solinadigan bazaning ko'payishiga olib keladigan sotish hajmi.
- Soliq solinmaydigan, soliq solinadigan baza hajmini kamaytiradigan operatsiyalarning mavjudligi.
- 0% stavka bo'yicha operatsiyalarning mavjudligi, ularning ta'siri ushbu stavkani tasdiqlash muddatlari va u bo'yicha haqiqiy jo'natish o'rtasidagi nomuvofiqlik tufayli soliq solinadigan baza qiymatining chetlanishiga olib keladi. deklaratsiya, ko'rib chiqilayotgan davr uchun haqiqatda amalga oshirilgan jo'natish hajmidan. Ta'sir, o'z navbatida, bazani oshirish va kamaytirish yo'nalishida ham sodir bo'lishi mumkin.
- Baza o'sishiga olib keladigan qurilish-montaj ishlarining mavjudligi.
- Bazaning ko'payishiga olib keladigan xaridorlardan olingan avanslarning mavjudligi.
Agar formulaning maxrajida boshqa ko'rsatkich mavjud bo'lsa, unda uning soliq yukining qiymatiga ta'siri o'xshash bo'ladi: uning oshishi bilan yuk kamayadi.
Soliq organlari 2018 yilda faoliyat turlari bo'yicha soliq yukining o'rtacha qiymatlarini yangiladilar. Ma'lumotlaringizni daromad solig'i va badallar bo'yicha soliq yukining yangi ko'rsatkichlari bilan muvofiqlashtiring. Agar ular birlashmasa, inspektorlar uchun oldindan tushuntirishlar tayyorlang. Ehtimol, ular inspektorlarga mos keladi va siz joyida tekshirishdan qochasiz.
Soliq yuki nima va uning qiymatlarini qaerdan olish mumkin
Soliq yuki - bu tashkilot soliqlar shaklida beradigan daromadlarning ulushi. Yil natijalariga ko'ra, Federal Soliq xizmati har bir soha uchun o'rtacha ko'rsatkichni hisoblab chiqadi.
2018 yil uchun faoliyat turlari bo'yicha soliq yuki ko'rsatkichlari Federal Soliq xizmati tomonidan 30.05.2017 yildagi MMV-3-06/333-son buyrug'iga 3-ilovada tasdiqlangan va rasmiy veb-saytda "Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortish" bo'limida e'lon qilingan. ” ⇒ “ Nazorat ishi» ⇒ «Soliq tekshiruvlarini rejalashtirish tizimining kontseptsiyasi». To'lovlar bo'yicha soliq yuki uchun maqolaning oxiridagi jadvalga qarang.
Soliq yuki quyidagicha hisoblanadi: to'langan soliqlar korxona daromadiga bo'linadi. Inspektorlar kompaniyaning ish hajmini sohadagi o'rtacha ko'rsatkich bilan solishtiradilar. Agar yuk sanoatning o'rtacha darajasidan past bo'lsa, u holda inspektorlar kompaniya soliqlarni kamaytirayotganiga shubha qilishadi.
Soliq yuki o'rtacha sanoat ko'rsatkichidan past bo'lgan kompaniyalar soliq organlarining alohida nazoratiga tushib qolish xavfi ostida. Federal Soliq xizmati ariza beruvchilarni tanlashda ushbu ko'rsatkichlarni hisobga oladi maydonni tekshirish.
Soliq tekshiruvi bilan darhol kelmaydi. Birinchidan, inspektorlar uch yil davomida ish faoliyatini solishtiradilar. Va agar soliq yuki tushib qolsa, ular pasayish sabablari haqida so'rov yuboradilar.
uchun soliq yuki bo'lsa talab ham keladi o'tgan yili sanoat oʻrtacha koʻrsatkichidan past. Keyin ular rahbarni suhbatga chaqirishlari mumkin. Soliq idoralari bosh buxgalterlarga direktor uchun so'roqqa borishni taqiqladi.
2018 yilda faoliyat turlari bo'yicha soliq yukini qanday hisoblash mumkin
Tashkilotning soliq yukini aniqlash uchun ma'lum bir yil uchun buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra daromadlar bo'yicha to'langan soliqlar miqdorini taqsimlang. Va byudjetga to'langan summalarni, shu jumladan shaxsiy daromad solig'ini hisobga oling. Bunday tushuntirishlar Federal Soliq xizmati tomonidan 2018 yil 29 iyundagi BA-4-1 / 12589-sonli xatida berilgan.
Ma'lumotlaringizni faoliyat turlari bo'yicha soliq yukining o'rtacha darajasi bilan solishtiring. Agar nomuvofiqliklar bo'lsa, tushuntirishlarni oldindan tayyorlang. Soliq organlari sizni komissiyaga taklif qilishdan va joyida tekshirishni tayinlashdan oldin ularni talab qilishlari mumkin.
Korxonada toʻqimachilik ishlab chiqarish mavjud. 2018 yilda ushbu faoliyat turi bo'yicha sanoatning o'rtacha soliq yuki 8,1 foizni tashkil etadi. Kompaniyaning daromadi 25 million rublni tashkil qiladi. Daromad solig'i - 1,2 million rubl, QQS - 0,6 million rubl, mulk solig'i - 1 million rubl, transport soliq- 0,1 million rubl Kompaniyaning haqiqiy soliq yuki 11,6% ni tashkil qiladi [(1,2 million rubl + 0,6 million rubl + 1 million rubl + 0,1 million rubl): 25 million rubl. x 100%]. Uva sanoatning o'rtacha ko'rsatkichidan yuqori, ya'ni tekshirish soliq yukidan manfaatdor bo'lmaydi.
Soliqlar uchun inspektorlar o'z mintaqalaridagi sanoatning yukini ham hisoblab chiqadilar. Bu federaldan farq qilishi mumkin. Kompaniyalar o'z ma'lumotlarini faqat federal daraja bilan solishtirish imkoniyatiga ega. Agar mintaqaviy ko'rsatkich federal ko'rsatkichdan yuqori bo'lsa, kompaniya bu haqda soliq organlaridan bilib oladi. Katta ehtimol bilan, ular tushuntirishni talab qiladi.
Tashkilotning soliq yukini aniqlang, uni sanoatning o'rtacha ko'rsatkichi bilan taqqoslang va tashkilotingiz komissiyaga chaqirilishi va tashrif buyurish xavfi bormi degan xulosaga keling. soliq tekshiruvi, Glavbukh tizimining mutaxassislaridan maxsus kalkulyator yordam beradi.
2018 yilda daromad solig'i yuki
Inspektorlar daromad solig'ining pastligi haqida tez-tez tushuntirishlarni talab qila boshladilar. Bu haqda o'quvchilarimiz aytib berishdi. Inspektorlar soliq yukini quyidagi formula bo'yicha hisoblab chiqadilar.
Ilgari, inspektorlar tekshirishlar davomida daromad solig'i yukining xavfsiz darajasiga amal qilishgan: savdo kompaniyalari uchun 1 foiz va ishlab chiqarish uchun 3 foiz (Federal soliq xizmatining 2013 yil 17 iyuldagi AC-4-2 / 12722-son xati) . Federal Soliq xizmati ushbu tavsiyalarni bekor qildi (2017 yil 25 iyuldagi ED-4-15/14490-sonli xat). Endi joylarda inspektorlar kompaniyaning daromad solig'i yukini muayyan faoliyat turi bo'yicha o'z mintaqasidagi o'rtacha qiymat bilan solishtiradilar. Ular past yuklanish sabablari bo'yicha so'rovda o'ziga xos qiymatni ko'rsatadilar.
Sug'urta mukofotlari yukini qanday hisoblash mumkin
Kompaniyaning yukini muayyan faoliyat turi uchun o'rtacha ko'rsatkich bilan solishtirish uchun uni hisoblash kerak. Formuladan foydalanib kompaniyaning badal yukini hisoblang.
|
Faoliyat turi (OKVED2) |
||
|---|---|---|
|
qishloq, o'rmon xo'jaligi, ovchilik, baliqchilik, baliq yetishtirish - jami (A bo'limi) |
||
|
ekinchilik va chorvachilik, ovchilik va shu sohalarda tegishli xizmatlar ko'rsatish (01) |
||
|
o'rmon xo'jaligi va daraxt kesish (02) |
||
|
baliqchilik, baliq yetishtirish (03) |
||
|
Kon operatsiyalari - jami (B bo'limi) |
||
|
yoqilg'i-energetika minerallarini qazib olish (05, 06) |
||
|
yoqilg'i va energiyadan tashqari foydali qazilmalarni qazib olish (07.08.) |
||
|
Ishlab chiqarish - jami (S bo'limi) |
||
|
oziq-ovqat mahsulotlari, ichimliklar, tamaki mahsulotlari ishlab chiqarish (10, 11, 12) |
||
|
to'qimachilik, kiyim-kechak ishlab chiqarish (13, 14) |
||
|
charm va charm buyumlar ishlab chiqarish (15) |
||
|
yog'ochga ishlov berish va yog'och va tiqin buyumlarini ishlab chiqarish, mebel, somon va to'quv materiallaridan tashqari (16) |
||
|
qog'oz va qog'oz mahsulotlari ishlab chiqarish (17) |
||
|
bosma va ommaviy axborot vositalaridan nusxa ko'chirish faoliyati (18) |
||
|
koks va neft mahsulotlarini ishlab chiqarish (19) |
||
|
kimyo va kimyoviy mahsulotlar ishlab chiqarish (20) |
||
|
ishlab chiqarish dorilar va tibbiy maqsadlarda ishlatiladigan materiallar (21) |
||
|
kauchuk va plastmassa buyumlar ishlab chiqarish (22) |
||
|
boshqa metall bo'lmagan mineral mahsulotlar ishlab chiqarish (23) |
||
|
metallurgiya ishlab chiqarish va tayyor metall buyumlar ishlab chiqarish, mashina va uskunalardan tashqari (24, 25) |
||
|
boshqa nomdagi mashina va uskunalar ishlab chiqarish (28) |
||
|
kompyuterlar, elektron va optik mahsulotlar ishlab chiqarish (26) |
||
|
elektr jihozlarini ishlab chiqarish (27) |
||
|
boshqa ishlab chiqarish Transport vositasi va uskunalar (30) |
||
|
avtotransport vositalari, tirkamalar va yarim tirkamalar ishlab chiqarish (29) |
||
|
Elektr energiyasi, gaz va bug' bilan ta'minlash; konditsioner - jami (D bo'limi) |
||
|
elektr energiyasini ishlab chiqarish, uzatish va taqsimlash (35.1) |
||
|
gazsimon yoqilg'ilarni ishlab chiqarish va tarqatish (35.2) |
||
|
bug' va issiq suv ishlab chiqarish, uzatish va tarqatish; konditsioner (35.3) |
||
|
Suv ta'minoti, kanalizatsiya, chiqindilarni boshqarish, operatsiyalar va ifloslanishni nazorat qilish - jami (E bo'limi) |
||
|
Qurilish (F bo'limi) |
||
|
Ulgurji va chakana savdo; avtotransport va mototsikllarni ta'mirlash - jami (G bo'limi) |
||
|
avtotransport va mototsikllarning ulgurji va chakana savdosi va ularni ta'mirlash (45) |
||
|
ulgurji savdo, avtotransport va mototsikllarning ulgurji savdosidan tashqari (46) |
||
|
chakana savdo, avtomobillar va mototsikllardan tashqari (47) |
||
|
Mehmonxonalar va korxonalar faoliyati Ovqatlanish- jami (I bo'lim) |
||
|
Tashish va saqlash - jami (H bo'limi) |
||
|
temir yo'l transporti faoliyati: shaharlararo va xalqaro yo'lovchi va yuk tashish (49.1) |
||
|
quvurlarni tashish faoliyati (49,5) |
||
|
suv transporti faoliyati (50) |
||
|
havo va kosmik transport faoliyati (51) |
||
|
pochta va kurerlik faoliyati (53) |
||
|
Axborot va kommunikatsiya faoliyati - jami (J bo'lim) |
||
|
bilan operatsiyalar Ko'chmas mulk(L bo'limi) |
||
|
Ma'muriy va tegishli faoliyat qo'shimcha xizmatlar(N bo'lim) |
2015 yil uchun o'zingizning soliq yukingiz va rentabelligingizni aniqlab olishingiz va uni rasmiy ma'lumotlar bilan solishtirishingiz mumkin. Agar kompaniyangizning ishlashi sezilarli darajada past bo'lsa, u holda joyida tekshirish xavfi ortadi. Lekin birinchi navbatda inspektorlar sizdan past stavkalarning sabablarini tushuntirishingizni so'raydi. Biz siz uchun tushuntirish shablonini tayyorladik.
Mamlakatda soliq yuki 2014 yilga nisbatan o‘rtacha 0,1 foizga kamaydi. Bu, masalan, oziq-ovqat ishlab chiqarishda (-1,2%) sodir bo'ldi; to'qimachilik va tikuvchilik sanoati (-0,3%); ko'chmas mulkni sotish va ijaraga berish (-0,3%). Kimyo ishlab chiqarish, metallurgiya va mashinasozlikda ko‘rsatkichlar mos ravishda 1, 0,7 va 1,2 foizga oshgan.
Sotilgan mahsulotlar, ishlar, xizmatlarning rentabelligi 2015-yilda umuman olganda 0,7 foizga oshdi. Ayniqsa, kimyo ishlab chiqarish (+10,6%), baliqchilik (+26,2%) va metallurgiya (+6,1%) kabi sohalarda kuchli sakrash kuzatildi. Daromadning pasayishi, masalan, yog'ochni qayta ishlash sanoati (-0,7%), ulgurji savdo (-0,5%) va aloqa xizmatlari (-2,1%) ta'sir ko'rsatdi.
"Kompaniyangiz uchun yangi xavfsiz rentabellik" maqolalarida va jadvallar ko'rinishida biz 2014 va 2013 yillarga nisbatan yangi ko'rsatkichlarni taqdim etamiz, chunki inspektorlar hali ham ushbu davrlarni tekshirish huquqiga ega. Bundan tashqari, inspektorlar so'nggi uch yil davomida dinamikada yuk va rentabellikni baholaydilar. Va agar kompaniyaning ko'rsatkichlari uch yil davomida pasaygan bo'lsa, unda bu chek bilan kelish uchun sababdir.
Daromadlilikni qanday hisoblash mumkin
Inspektorlar sizning asosida rentabellik darajasini belgilaydi moliyaviy hisobotlar 2015 yil uchun. O'rtacha sanoat ko'rsatkichlaridan 10 foizdan kamroq (k) pastroq og'ishlar qabul qilinadi. Aks holda, inspektorlar kompaniya daromad solig'i va QQSni kam baholaganidan shubhalanadilar. Ikki formuladan foydalanib rentabellikni hisoblang:
Misol 1. Sotilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar va aktivlarning rentabelligini hisoblash
"Torgsnab" MChJ kimyo ishlab chiqarish bilan shug'ullanadi. 2015 yil uchun savdo daromadi 1,3 million rublni tashkil etdi. Sotilgan mahsulotning qiymati 7 million rubl, aktivlar qiymati esa 6 million rubl. Kompaniyaning sotilgan mahsulotining rentabelligi 18,6 foizni tashkil etdi (1 300 000 ₽: 7 000 000 ₽ × 100%). Va aktivlarning rentabelligi 21,7 foizni tashkil etdi (1 300 000 ₽: 6 000 000 ₽ × 100%).
Kompaniyaning sotilgan tovarlari, ishlari, xizmatlarining rentabellik darajasi o'rtacha tarmoq ko'rsatkichidan past (18,6%)< 33%). Налоговики могут потребовать объяснений, почему рентабельность недотягивает до нужного уровня. Что касается рентабельности активов, то у компании она выше средних значений (21,7% >10,1%). Ushbu ball bo'yicha tekshiruvdan hech qanday savol bo'lmasligi kerak.
Soliq xodimlari hali ham tovarlar, ishlar va xizmatlar bo'yicha ijobiy daromadli aktivlarning salbiy daromadliligiga yo'l qo'ymoqda. Bu mumkin, masalan, agar siz tovarlarni foyda bilan sotsangiz, lekin umuman olganda, faoliyat foydasiz bo'lsa va bu yo'qotishlar aktivlar bilan qoplanmaydi. 2015 yilda bunga faqat to'rt turdagi faoliyatda - yog'ochni qayta ishlash, mineral mahsulotlar yoki transport ishlab chiqarish, mehmonxonalar va restoranlarda ruxsat berilgan. Teri sanoatida 2015 yildan boshlab aktivlar ham, tovarlar ham ijobiy rentabellikka ega bo'lishi kerak.
Kompaniyaning soliq yukini qanday hisoblash mumkin
Sizning soliq yukingiz darajasi sanoatning o'rtacha darajasidan (k) past bo'lmasligi kerak. Ammo amalda, foizning bir necha o'ndan bir qismidagi minimal og'ishlar muhim deb hisoblanmaydi.
Hisob-kitobga kompaniya soliq to'lovchi sifatida to'laydigan barcha soliqlarni - QQS, daromad solig'i, mol-mulk solig'i va boshqalarni qo'shing. Shuningdek, siz uni agent sifatida to'lashingizga qaramay, shaxsiy daromad solig'ini ham hisobga oling va aslida bu soliq kompaniya emas, jismoniy shaxs. Federal Soliq Xizmatida ma'lum bo'lishicha, inspektorlar ushbu daromadlarni hisobga olgan holda kompaniyaning soliq yukini ham ko'rib chiqadilar. Dalil shundan iboratki, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi undan daromad oladigan odamlar tomonidan emas, balki kompaniyaning o'zi tomonidan shakllantiriladi. Bu shuni anglatadiki, kompaniya soliqning byudjetga o'z vaqtida tushishini ta'minlash uchun javobgardir. Bundan tashqari, hisoblashda shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish siz uchun ham foydalidir. Buning hisobiga soliq yuki oshadi, lekin soliq da'volari xavfi, aksincha, kamayadi. Sug'urta mukofotlari yukni hisoblashda hisobga olmang.
Misol 2. 2015 yil uchun soliq yukini qanday hisoblash mumkin
"Mir" MChJ to'qimachilik ishlab chiqarish sohasida ishlaydi. 2015 yilda u 150 million rubl miqdorida daromad oldi. (QQSsiz). Xuddi shu davrda byudjet to'langan:
Daromad solig'i - 10,2 million rubl;
QQS - 25,3 million rubl;
Mulk solig'i - 1,3 million rubl;
Shaxsiy daromad solig'i - 2,5 million rubl.
2015 yil uchun o'tkazilgan soliqlarning umumiy miqdori 39,3 million rublni tashkil etdi. (10 200 000 + 25 300 000 + 1 300 000 + 2 500 000). 2015 yil uchun soliq yuki agentlik shaxsiy daromad solig'ini hisobga olgan holda 26,2 foizni tashkil etdi (39 300 000 ₽: 150 000 000 ₽ × 100%). Bu ko‘rsatkich o‘rtachadan yuqori (26,2% >7,8%). Bu shuni anglatadiki, inspektorlarning kompaniyaning soliq yukiga da'volari bo'lmaydi.
IFTS tomonidan taqdim etilgan soliq yuki va rentabellikning xavfsiz ko'rsatkichlari - bu joydagi tekshiruvdan qochish uchun siz e'tibor berishingiz kerak bo'lgan qadriyatlardir (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2007 yil 30 maydagi № MM buyrug'i). -3-06 / [elektron pochta himoyalangan]).
Soliq yuki = Yil uchun to'langan soliqlar miqdori / Buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra yil uchun daromad (QQSsiz) X 100%
Hisoblash uchun sizga kerak bo'ladi: daromadlar, olinadigan foizlar, boshqa daromadlar (hisobotning 2110, 2320, 2340-satrlari). moliyaviy natijalar) va to'langan soliqlar summasi (51-hisob kartasi 68-schyot bilan yozishmalarda).
Soliq agenti sifatida ro'yxatga olingan shaxsiy daromad solig'i, QQS, shuningdek, soliqlar miqdoridagi barcha sug'urta mukofotlarini kiritmang. Natijani sanoatingiz uchun o'rtacha qiymat bilan solishtiring. Xavfsiz natija Federal Soliq xizmati mezoniga to'liq mos keladigan natijadir.
Agar og'ishlar bo'lsa, inspektorlar sabablar bilan qiziqishadi. Ayniqsa, dinamikada uch yil davomida yuk tushib qolsa. Yiqilish yoki har qanday pastga og'ish har doim oqlanishi mumkin. Masalan, korxona uzoq muddatli loyihalarni ochgan bo‘lsa, ularning xarajatlari yuqori, lekin hali foyda yo‘q yoki kam. Boshqa sabablarga ko'ra, biznesning ma'lum yo'nalishlarining yopilishi, ishlab chiqarishning sekvestrlanishi, mijozlarni ushlab turish uchun narxlarning pasayishi va iste'mol talabining pasayishi. Siz har doim kompaniyaning foydani va shunga mos ravishda soliq yukini oshirish rejasi borligiga murojaat qilishingiz mumkin. Masalan, yangi loyihalar ochish, boshqa hududlarda bozorga chiqish, narxlarni oshirish, xarajatlarni optimallashtirish va hokazolar rejalashtirilgan.
Ehtimol, sizning asoslaringiz soliq organlari uchun ishonchli bo'ladi va ular joyida tekshirishni tayinlamaydilar. Ammo har qanday holatda ham, inspektorlar sizdan yukni sun'iy ravishda sanoatning o'rtacha darajasiga oshirishni va qo'shimcha soliq to'lashni talab qilishga haqli emas.
Sotishning rentabelligi. Buni formuladan foydalanib hisoblang:
Sotishdan olingan daromad \u003d Tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan olingan foyda / Tovarlar, ishlar, xizmatlar qiymati X 100%
Moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotdan ma'lumotlarni oling: sotish qiymati, foyda, sotish va ma'muriy xarajatlar (2120, 2200, 2210, 2220-qatorlar).
Aktivlarning daromadliligi. Hisoblash uchun sizga kerak bo'ladi: foyda (moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotning 2300-qatori) va balans valyutasi (buxgalteriya balansining 1600-qatori). Formula quyidagicha:
Aktivlar rentabelligi = Soliq to'lashdan oldingi yil uchun foyda / Aktivlar qiymati X 100%
Shuningdek, natijalarni sanoatning o'rtacha ko'rsatkichlari bilan solishtiring. Bu erda o'zgarishlarga ruxsat beriladi. Inspektorlar rentabelligi me'yordan 10 foizdan ko'proq chetga chiqqan kompaniyalarni, ayniqsa zarar bo'lsa, hisobga oladi. Qoida tariqasida, past soliq yuki past rentabellik bilan birga keladi, shuning uchun bu erda og'ishlar uchun shunga o'xshash tushuntirishlar ishlaydi.
Soliq organlarida daromad solig'i kichikligi haqida savollar bo'ladimi?
Soliq inspeksiyasi korxonalarning soliq yukini tarmoqlar bo‘yicha tekshiradi. Umumiy soliq yukini hisoblash quyidagilarni o'z ichiga oladi: QQS, daromad solig'i, mulk solig'i va shaxsiy daromad solig'i. 2017 yil 1 yanvardan boshlab biz IFTSga to'laydigan sug'urta mukofotlarini soliq yukini hisoblashda kiritish kerakmi? Va ikkinchi savol: daromad solig'i bo'yicha soliq yukining standarti bormi? Ma'lum bo'lishicha, daromad solig'i kichik - daromadning 1,5% ni tashkil qiladi va umumiy soliq yuki QQS hisobiga sanoatdagidan ham yuqori, chunki. bizda “QQSsiz” xarajatlar katta ulushga ega (bizning sanoatimiz uchun soliq yuki 17,2%, bizniki esa 23%).
Yo'q, siz hissalarni hisobga olishingiz shart emas.
2016 yil uchun hisobotlarni tayyorlashda 2015 yil uchun soliq yuki ko'rsatkichlariga amal qiling. Federal Soliq xizmati ushbu ko'rsatkichlarni badallarni hisobga olmasdan aniqladi, chunki o'sha paytda ular mablag'lar tomonidan boshqarilar edi.
Kelajakda Federal Soliq xizmati soliq yukini hisoblashda badallarni kiritishi mumkin. Bu birinchi marta 2018 yilda 2017 yil uchun ma'lumotlar mavjud bo'lganda mumkin bo'ladi.
Daromad solig'i yukining past darajasi komissiya uchun soliq to'lovchini tanlash uchun asosdir.
Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq yuki hisoblangan daromad solig'i summasining sotishdan olingan daromadlarning umumiy summasiga nisbati sifatida belgilanadi. faoliyatdan tashqari daromad tegishli hisobot (soliq) davri uchun.
Mahsulot (tovarlar, ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar uchun daromad solig'i bo'yicha past soliq yuki ostida 3 foizdan kam bo'lgan yuk tushuniladi. amalga oshiradigan tashkilotlar uchun savdo faoliyati, past daromad solig'i yuki deganda 1 foizdan kam bo'lgan yuk tushuniladi.
Mantiqiy asos
Yangi badallar va soliq yuki haqida
BAŞ BUXGALOT: Sergey Aleksandrovich, hozir soliq yukini qanday hisoblash mumkin - sug'urta mukofotlari bilan yoki sug'urta mukofotlarisiz?
SERGEY TARAKANOV: Hissalarni hali hisobga olish shart emas. 2016 yil uchun hisobotlarni tayyorlashda 2015 yil uchun soliq yuki ko'rsatkichlariga amal qiling. Federal Soliq xizmati ushbu ko'rsatkichlarni badallarni hisobga olmagan holda aniqladi, chunki o'sha paytda ular mablag'lar tomonidan boshqarilar edi.
2016 yil uchun soliq yuki ko'rsatkichlari qachon paydo bo'ladi?
Aprel oyida biz 2016 yilgi statistikani hisobga olgan holda yukni yangilaymiz. Shuningdek, biz yangi ko'rsatkichlarni badallarni hisobga olmasdan hisoblaymiz, shuning uchun kompaniyalar 2017 yil davomida soliq yukini hisoblashda ularni hisobga olishlari shart emas.
Federal soliq xizmatiga badallarni o'tkazish tufayli kelajakda yukni hisoblash o'zgaradimi?
Ha, Federal Soliq xizmati, ehtimol, soliq yukini hisoblashda badallarni o'z ichiga oladi. Bu birinchi marta 2018 yilda 2017 yil uchun ma'lumotlar mavjud bo'lganda mumkin bo'ladi. Bu xalqaro amaliyotga mos keladi. Boshqa mamlakatlarda soliq yuki sug'urta mukofotlarini hisobga olgan holda ham hisoblanadi. Shunday qilib, kompaniyalar birinchi marta faqat 2018-yilning 1-choragi uchun hisobotlarni tayyorlashda soliq yukiga, jumladan badallarga eʼtibor qaratadilar.*
<…>
Yangi xavfsiz soliq yuki va kompaniyangizning rentabelligi
Sizning soliq yukingiz darajasi sanoatning o'rtacha darajasidan past bo'lmasligi kerak (Federal soliq xizmatining MM-3-06 / 333-son buyrug'iga 2-ilovaning 1-bandi). Ammo amalda foizning o'ndan bir necha minimal og'ishlari ahamiyatli hisoblanmaydi*.
Hisob-kitobga kompaniya soliq to'lovchi sifatida to'laydigan barcha soliqlarni - QQS, daromad solig'i, mol-mulk solig'i va boshqalarni qo'shing. Shuningdek, siz uni agent sifatida to'lashingizga qaramay, shaxsiy daromad solig'ini ham hisobga oling va aslida bu soliq kompaniya emas, balki jismoniy shaxs. Federal Soliq Xizmatida ma'lum bo'lishicha, inspektorlar ushbu daromadlarni hisobga olgan holda kompaniyaning soliq yukini ham ko'rib chiqadilar. Dalil shundan iboratki, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi undan daromad oladigan odamlar tomonidan emas, balki kompaniyaning o'zi tomonidan shakllantiriladi. Bu shuni anglatadiki, kompaniya soliqning byudjetga o'z vaqtida tushishini ta'minlash uchun javobgardir. Bundan tashqari, hisoblashda shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish siz uchun ham foydalidir. Buning hisobiga soliq yuki oshadi, lekin soliq da'volari xavfi, aksincha, kamayadi. Yukni hisoblashda sug'urta mukofotlarini qo'shmang.
"Mir" MChJ to'qimachilik ishlab chiqarish sohasida ishlaydi. 2015 yilda u 150 million rubl miqdorida daromad oldi. (QQSsiz). Xuddi shu davrda byudjet to'langan:
- daromad solig'i - 10,2 million rubl;
— QQS — 25,3 million rubl;
- mulk solig'i - 1,3 million rubl;
- shaxsiy daromad solig'i - 2,5 million rubl.
2015 yil uchun o'tkazilgan soliqlarning umumiy miqdori 39,3 million rublni tashkil etdi. (10 200 000 + 25 300 000 + 1 300 000 + 2 500 000). 2015 yil uchun soliq yuki agentlik shaxsiy daromad solig'ini hisobga olgan holda 26,2 foizni tashkil etdi (39 300 000: 150 000 000 x 100%). Bu ko‘rsatkich o‘rtachadan yuqori (26,2% >7,8%). Bu shuni anglatadiki, inspektorlarning kompaniyaning soliq yukiga da'volari bo'lmaydi.
<…>
Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 17 iyuldagi AS-4-2-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan]"Soliq solinadigan bazani qonuniylashtirish bo'yicha soliq organlari komissiyalarining ishi to'g'risida"
<…>
Faoliyati komissiyalar tomonidan ko'rib chiqilishi kerak bo'lgan soliq to'lovchilarni tanlash
Faoliyati komissiya tomonidan koʻrib chiqilishi kerak boʻlgan soliq toʻlovchilarni tanlash roʻyxatlar asosida amalga oshiriladi, ularni shakllantirish soliq toʻlovchilarning moliyaviy-xoʻjalik faoliyati toʻgʻrisidagi mavjud maʼlumotlarni, hisoblashning oʻziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda tahlil qilish yoʻli bilan amalga oshiriladi. va soliqlarni to'lash, masalan, bankrotlik, soliq to'lovchini tugatish va hk. *
<…>
- yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i,* aktsizlar bo'yicha soliq yuki past bo'lgan soliq to'lovchilar; yagona soliq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda to'lanadi, yagona qishloq xo'jaligi solig'i, yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadigan shaxsiy daromad solig'i.
Masalan, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq yuki hisoblangan daromad solig'i summasining sotishdan olingan daromadlar va operatsion bo'lmagan daromadlarning umumiy miqdoriga nisbati sifatida aniqlanadi (daromad solig'i deklaratsiyasining 02-varag'ining 180-qatori). tegishli hisobot (soliq) davri uchun daromad solig'i deklaratsiyasi foydasining 02-varag'ining 010 va 020-qatorlari summasi. Mahsulot (tovarlar, ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar uchun daromad solig'i bo'yicha past soliq yuki ostida 3 foizdan kam bo'lgan yuk tushuniladi. Savdo faoliyati bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar uchun past daromad solig'i yuki deganda 1 foizdan kam bo'lgan yuk tushuniladi*.