VTB 24 

Shaxsiy daromad solig'i ro'yxati. Shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish

Quyida biz daromad solig'ini hisoblash tartibini tahlil qilamiz shaxslar ustida aniq misollar. Bundan tashqari, biz buxgalteriya hisobida bajarilishi kerak bo'lgan xabarlarni taqdim etamiz.

Shaxsiy daromad solig'i haqida o'qishingiz mumkin.

Daromad solig'ini to'lovchilar jismoniy shaxslar bo'lib, ba'zi daromad turlari bilan ular soliqni mustaqil ravishda hisoblashlari, shuningdek 3-NDFL shaklida deklaratsiyani to'ldirishlari va shu bilan soliqqa hisobot berishlari kerak.

Boshqa daromad turlari uchun hisoblang daromad solig'i bilan ish beruvchi, masalan, shaxsiy daromad solig'i bo'ladi ish haqi ish beruvchi tomonidan saqlanishi va to'lanishi kerak. Shu bilan birga, soliq to'lovchidan (xodimdan) hech qanday harakat talab etilmaydi.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misollari

Xodimlarning ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

Har bir ishlaydigan jismoniy shaxs oylik daromadni ish haqi shaklida oladi, ammo mustaqil ravishda shaxsiy daromad solig'ining yuzi maoshdan hisoblanmaydi va uni to'lamaydi. Bu hisoblash majburiyati va shaxsiy daromad solig'ini to'lash ish haqi bu holatda soliq agenti sifatida ishlaydigan ish beruvchilarga tushadi. Xodim ish haqini soliqdan tashqari oladi.

Ish haqini hisoblab chiqqandan so'ng, buxgalter xodim uchun to'lanishi kerak bo'lgan miqdorni aniqlaydi, ish haqidan ushlab qolinadi va olingan farqdan soliq hisoblanadi.

Misol:

Toropov 2015 yil yanvar oyi uchun 30 000 rubl miqdorida maosh oldi. Uning bitta farzandi bor. Keling, ish beruvchi Toropovning maoshidan to'lashi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'ini hisoblaylik.

Toropovning bitta farzandi borligi sababli, u 1400 rubl miqdorida standart soliq chegirmasi olish huquqiga ega.

Shaxsiy daromad solig'i \u003d (30000 - 1400) * 13% \u003d 3718 rubl.

Toropovning qo'lidagi ish haqi = 30 000 - 3 718 = 26 282 rubl.

Ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bo'yicha e'lonlar:

  • D44 K70 30 000 miqdorida - Toropovning 2015 yil yanvar oyidagi ish haqi fondi aks ettirilgan.
  • D70 K68.NDFL 3718 miqdorida - shaxsiy daromad solig'i hisoblangan ish haqidan ushlab qolindi.
  • D70 K50 - 26282 miqdorida - Toropovga ish haqi to'langan.
  • D68.NDFL K51 - soliq summasi byudjetga o'tkazildi.

E'tibor bering, shaxsiy daromad solig'i summasini aks ettirish uchun alohida subschyot ochiladigan 68-schyot ishlatiladi. 68-schyotning debetida soliqning o'tkazilishi, kreditida - uning to'lanadigan hisoblanganligi aks ettiriladi.

Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli:

Agar jismoniy shaxs tashkilotning ustav (ustav) kapitalida ulushga ega bo'lsa, u dividendlar shaklida daromad olish huquqiga ega. Dividendlar tashkilotning sof foydasidan hisoblanadi.

Dividendlardan shaxsiy daromad solig'i ularni to'lovchi tashkilot tomonidan ushlab turilishi kerak. Ya'ni, bu tashkilot soliq agenti sifatida ishlaydi. Jismoniy shaxs soliqni olib tashlagan holda dividendlar miqdorini olishi kerak.

2015 yildan boshlab dividendlar uchun 13% stavka qo'llaniladi (ilgari stavka 9% edi).

Misol:

Toropov 30 000 rubl miqdorida dividendlar oldi. Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblang.

shaxsiy daromad solig'i = 30000 * 13% = 3900.

Olingan dividendlar = 30000 - 3900 = 26100.

Dividendlardan shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish uchun e'lonlar:

  • D84 K75 30 000 miqdorida - Toropovga kompaniyaning ustav kapitalidagi ishtiroki uchun dividendlar hisoblab chiqilgan.
  • D75 K68.NDFL 3900 miqdorida - dividendlar bo'yicha soliq summasi ushlab qolindi.
  • 26100 uchun D75 K50 - dividendlar Toropovga naqd pulda to'langan.
  • 3900 uchun D68.NDFL K51 - soliq summasi byudjetga o'tkazildi.

Kreditdan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

O'tkazma bo'yicha foizlar shaklida olingan daromadlar bo'yicha soliqqa tortiladi Pul kredit bo'yicha.

Rossiyada ish haqi soliqqa tortiladigan daromad hisoblanadi. Soliqni ushlab qolish va uni byudjetga o'tkazish majburiyati ish beruvchiga yuklanadi.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

2019 yilda shaxsiy daromad solig'i ish haqidan qanday ushlab turiladi? Ish beruvchi xodimlarning maoshidan daromad solig'ini ushlab turishi shart.

Ammo barcha xodimlarning daromadlari soliqqa tortilmaydi. 2019 yilda qanday hollarda shaxsiy daromad solig'i ushlab turiladi va buxgalteriya hisobida operatsiyani qanday to'g'ri ko'rsatish kerak?

Asosiy daqiqalar

Ish haqini hisoblashda har qanday ish beruvchi byudjetga to'lashi, ushlab turishi va to'lashi kerak majburiy soliq jismoniy shaxsning, ya'ni uning xodimining daromadi bo'yicha.

Rossiya qonunchiligiga ko'ra, yollangan xodimlar bilan hisob-kitoblar oyiga kamida ikki marta amalga oshiriladi. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i har oyda bir marta, oylik hisob-kitob natijalariga ko'ra ushlab turiladi.

Ya'ni, shaxsiy daromad solig'i olinmaydi, kompensatsiya to'lovlari, davlat imtiyozlari, .

Shaxsiy daromad solig'i majburiy ravishda quyidagi to'lovlardan ushlab qolinadi:

  • ish haqi;
  • ijro varaqasidagi summalar;
  • va (chiqib chiqarilganlar bundan mustasno);
  • (Rossiya Federatsiyasida xizmat safarlari uchun 700 rubldan, xorijiy safarlar uchun - 2500 rubldan);
  • xodimga 4000 rubldan ortiq moddiy yordam va bola tug'ilganda 50 000 rubldan ortiq miqdorda;
  • dividendlar;
  • moddiy manfaatlar uchun to'lovlar;
  • tabiiy daromad;
  • kredit foizlari.

To'lov qayerga ketadi

Cheklangan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ish haqi ish beruvchi byudjetga o'tkazishga majburdir. Shu maqsadda agent uchun maxsus hisobot taqdim etiladi, unda u soliqqa tortiladigan daromad miqdori va hisoblangan soliqlar miqdorini ko'rsatishi kerak ().

Davlat g‘aznasini to‘ldirish maqsadida shaxsiy daromad solig‘i chegirib tashlanadi. Keyinchalik, mablag'lar moliyalashtirish uchun ishlatiladi davlat dasturlari, shu jumladan soliq to'lovchilarning ijtimoiy ta'minoti.

Ko'p narsa soliqlarning qay darajada to'lanishiga bog'liq. ijtimoiy daraja davlatda. Asosiy qism daromad solig'i Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga tushadi, ammo ma'lum bir ulush mahalliy byudjetlarga ushlab qolinadi.

Soliq agenti xodimlarning ish haqidan ushlab qolingan soliqlarni o'tkazadi soliq organlari ro'yxatdan o'tgan joyda. Alohida bo'linma manzilda to'lovlarni amalga oshiradi.

Bunday holda, daromad solig'i yagona to'lovda to'lanadi. Federal G'aznachilik byudjetlar bo'yicha keyingi taqsimlash uchun mas'uldir.

Shuni ta'kidlash kerakki, fuqarolar ko'pincha shaxsiy daromad solig'ini ish haqidan ushlab qolish bilan aralashtirib yuborishadi pensiya badallari. Ushbu soliqning Pensiya jamg'armasiga badallar bilan hech qanday aloqasi yo'qligini tushunish muhimdir.

Huquqiy baza

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar bilan bog'liq operatsiyalarni hisobga olish qabul qilingan Hisoblar rejasini qo'llash bo'yicha yo'riqnomaga muvofiq amalga oshiriladi.

Tashkilot tomonidan to'langan soliqlar va yig'imlar bo'yicha joriy hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlar 68-schyotda umumlashtiriladi.

Analitik buxgalteriya hisobi soliq turlari bo'yicha yuritiladigan bu schyotda tashkil etiladi. Shaxsiy daromad solig'i summalarini 68-schyotda hisobga olishda "shaxsiy daromad solig'i" subschyoti ochiladi. Xodimlarga to'lovni hisoblash 70-schyotda ko'rsatiladi.

Buxgalteriya yozuvini ko'rsatish

Shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlashda amalga oshirilgan e'lon xodimlarning daromadlarini har qanday hisoblashning ajralmas qismi hisoblanadi. Istisno faqat soliqqa tortilmaydigan operatsiyalardir.

Har qanday hisob-kitoblar faol/passiv bo‘ladi, ya’ni hisob-kitoblar yo‘nalishiga qarab hisoblar faol yoki passiv bo‘lishi mumkin.

Ko'rib chiqilayotgan operatsiyaning o'ziga xos xususiyati shundaki, qaysi to'lov amalga oshirilganiga qarab, undagi debet hisobi o'zgaradi, kredit hisobi har doim o'zgarishsiz qoladi.

68-schyot bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish uchun foydalaniladi, bu murakkab hisob bo'lib, unga bir nechta subschyotlar ochilishi mumkin. Bunday holda, bu shaxsiy daromad solig'i subhisobidir.

Byudjetga to'lash uchun soliq hisobi 68-schyotning kreditida ko'rsatiladi, soliq to'lovi ushbu schyotning debeti bo'yicha amalga oshiriladi.

Dt60 (76) Kt68. shaxsiy daromad solig'i

Agar asosiy ishlab chiqarishdagi ishchilarning ish haqidan shaxsiy daromad solig'i ushlangan bo'lsa, e'lon quyidagicha bo'ladi (xodim ishlaydi):

Dt70 Kt68.NDFL

asosiy hujjat

  • hujjatning nomi;
  • Tayyorlangan sana;
  • kompilyatorning (tashkilotning) nomi;
  • operatsiya mazmuni;
  • foydalanilgan o'lchov birliklarini ko'rsatish bilan operatsiyani o'lchash qiymati;
  • Ism pozitsiyalar operatsiya va ro'yxatga olishni amalga oshirgan va javobgar bo'lgan shaxslar;
  • aniq identifikatsiyalash uchun ko'rsatilgan shaxslarning imzolari.

Raqamga asosiy hujjatlar Ish haqini hisoblashda qo'llaniladigan shakllarni o'z ichiga oladi:

  • - ish vaqtini va ish haqini hisobga olish uchun foydalaniladigan vaqt jadvali. Ushbu hujjat asosida xodimlarning ish haqi hisoblab chiqiladi. Bu ish haqi hisob-kitoblarini hisobga olish uchun zarur. Bundan tashqari, vaqt jadvali texnik xizmat ko'rsatishda mehnat xarajatlarini iqtisodiy asoslash vazifasini bajaradi soliq hisobi. Aslida, hujjat xodimlar tomonidan mehnat faoliyatini amalga oshirishni tasdiqlaydi.
  • hisobvaraqlar va to'lovlar to'g'risidagi ma'lumotlar

    T-49 dan foydalanganda boshqa bayonotlar qo'llanilmaydi. Ish haqi to'g'ridan-to'g'ri o'tkazilganda bank kartalari, keyin faqat T-51 shakli amal qiladi.

  • T-53a - ish haqi bo'yicha hisobotlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun ishlatiladigan jurnal
    shakl xodimlar uchun barcha ish haqini ro'yxatdan o'tkazish va ro'yxatga olish uchun ishlatiladi.
  • shaxsiy hisob shakllari

Shakllar yil davomida ish haqi, barcha hisob-kitoblar, ajratmalar, xodimlar foydasiga to'lovlar to'g'risidagi ma'lumotlarni har oyda ko'rsatish uchun ishlatiladi.

Dividendlarni to'lashda

Tashkilotning ishtirokchilari (muassislari) bo'lgan va jamiyatning ustav kapitalida ulushga ega bo'lgan shaxslar faoliyatdan olingan foyda yoki dividendlarning bir qismini olish huquqiga ega.

Ushbu daromadlar kompaniya summasidan barcha soliqlar ushlab qolinganidan keyin qoladi. Har bir mulkdor o'z ulushiga mutanosib ravishda dividendlar oladi.

Shaxsiy dividendlar soliqqa tortiladigan daromad hisoblanadi. Ularni to'lashda siz shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishingiz kerak. Rossiya Federatsiyasi rezidentlari uchun dividendlar bo'yicha soliq stavkasi 13%, norezidentlar uchun - 15%.

Shaxsiy daromad solig'i majburiydir pul hissasi, bu barcha fuqarolarning ish haqidan ushlab qolinadi Rossiya Federatsiyasi shuningdek, fuqaroligi bo'lmagan shaxslar.

Pensionerlar, bolalar va nogironlar soliq to'lamaydi. Shaxsiy daromad solig'i stavkasi jismoniy shaxsning daromadlari turiga va uning maqomiga (rezident yoki norezident) bog'liq. Asosiy soliq stavkasi- bu 13%, lekin 9, 15,30 va 35% o'ziga xos stavkalari ham mavjud.

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va to'lash

Xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish bu soliq 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" 1-sonli "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'ida sodir bo'ladi.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha e'lonlar:

  1. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ish haqi hisoblangan: Dt - 70 "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" Kt-68-1
  2. Soliq aktsiyadorlarning (korxona xodimlari emas) ustav kapitaliga a'zolikdan olingan daromadlaridan (va xodimlar uchun - e'lon avvalgisiga o'xshash) hisoblab chiqilgan: Dt - 75 "Ta'sischilar bilan hisob-kitoblar" subschyoti " Daromadlarni to'lash uchun hisob-kitoblar" Kt - 68-1
  3. Shaxsiy daromad solig'i fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha pul mukofotlari summasidan hisoblab chiqilgan: Dt - 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" Kt - 68-1
  4. Byudjetga o'tkazilgan soliq summalari: Dt - 68-1 Kt - 51 "Hisob-kitob schyotlari"
  5. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisoblangan jarimalar va jarimalar: Dt-99 "Foyda va zarar" Kt-68-1
  6. Jarima va penyalar summalari byudjetga o'tkazildi: Dt - 68-1 Kt -51

Dividendlardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

Holati:
"Feniks" kompaniyasining asoschisi Zaxarov P.K. oladi 55 % dividendlar to'lash uchun sof foydaning pul miqdoridan. 2015 yil uchun sof foyda 2 000 000 rub.

Hisob-kitoblar:

  1. Biz Zaxarov P.K. olishi kerak bo'lgan dividendlar miqdorini hisoblaymiz. Buning uchun sof foyda kompaniyani kapitaldagi ulushga ko'paytiring:
    2 000 000 * 55/100 \u003d 1 100 000 rubl.
  2. Biz shaxsiy daromad solig'i summasini ushlab turamiz va byudjetga o'tkazamiz Zaxarov P.K. dividendlar shaklida. Buning uchun biz dividendlar miqdorini 2015 yilda shaxsiy daromad solig'i stavkasiga ko'paytiramiz:
    1 100 000 * 13/100 \u003d 143 000 rubl.
    Eslatma: 2015 yil yanvar oyidan boshlab Rossiya Federatsiyasida 9% miqdorida dividendlar ko'rinishidagi daromad solig'i stavkasi qo'llanilishini to'xtatdi. Endi u 13% - bu odatda o'rnatilgan shaxsiy daromad solig'i stavkasi.
  3. Biz hisoblaymiz pul summasi Zaxarov P.K. tomonidan olinadigan dividendlar. soliqdan keyin:
    1 100 000 - 143 000 \u003d 957 000 rubl.

Dividendlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish bo'yicha e'lonlar

Yuqoridagi misol uchun:

  1. Zaxarov P.K.ga hisoblangan dividendlar:
    Dt - 84 "Taqsimlanmagan foyda ( qoplanmagan yo'qotish)» Kt -75  1 100 000 rubl
  2. Soliq dividendlar shaklida daromaddan hisoblanadi:
    Dt - 75 Kt - 68-1  143 000 rubl
  3. Zaxarov P.K.ga dividendlar berildi:
    Dt - 75 Kt - 50 "Kassir"  957 000 rubl
  4. Byudjetga o'tkaziladigan shaxsiy daromad solig'i:
    Dt - 68-1 Kt - 51 "Hisob-kitob schyotlari"  143 000 rubl

Kredit bo'yicha olingan foizlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

Holati:
Jismoniy shaxs asoschisi Petrov V.K. miqdorida “Luch” korxonasiga kredit ajratgan 500 000 rub yillik 12%.

Hisob-kitoblar:

  1. Biz Luch korxonasi Petrovga (qarz beruvchiga) oyiga kreditdan foydalanganlik uchun to'lashi kerak bo'lgan foizlarni hisoblaymiz. Buning uchun kredit miqdorini ko'paytiring yillik foiz yildagi kunlar soniga bo'linadi va kunlar soniga ko'paytiriladi shu oy qaysi foizlar hisoblab chiqiladi:
    500 000 * 0,12 / 365 * 30 \u003d 4931,51 rubl.
  2. Biz daromad solig'i miqdorini hisoblaymiz. Buning uchun biz oy uchun hisoblangan foizlarni ushbu turdagi daromad (kredit foizlari) uchun shaxsiy daromad solig'i stavkasiga ko'paytiramiz:
    4931,51 * 13/100 = 641,1 rubl.
  3. Biz shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishni hisobga olgan holda to'lanadigan foizlar miqdorini hisoblaymiz. Buning uchun biz shaxsiy daromad solig'i miqdorini oy uchun kredit bo'yicha hisoblangan foizlardan ayirib tashlaymiz:
    4931,51 - 641,1 \u003d 4290,41 rubl.

Kredit bo'yicha foizlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish bo'yicha e'lonlar

Yuqoridagi misol uchun:

  1. "Luch" korxonasi yakka tartibdagi ta'sischi Petrov V.K.dan olingan. kredit — 500 000 rub.:
    Dt - 51 "Hisob-kitob schyotlari" Kt - 66 "Asosiy qarz bo'yicha hisob-kitoblar"  500 000 rubl
  2. Oylik kredit bo'yicha hisoblangan foizlar:
    Dt - 91 "Boshqa xarajatlar" subschyotlari Kt - 66 "Foizlar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotlari . 4931,51 rubl
  3. Kredit bo'yicha foizlar miqdoridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i:
    Dt - 66 "Foizlarni hisoblash" subschyoti Kt - 68-1 . 641,1 rubl
  4. Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan holda kredit bo'yicha to'lanadigan foizlar:
    Dt - 66 "Foizlarni hisoblash" subschyoti Kt - 51 . 4290,41 rubl
  5. Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'i summasi o'tkaziladi:
    Dt - 68-1 Kt - 51  641,1 rubl

Ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

Boshqa daromad turlaridan farqli o'laroq, shaxsiy daromad solig'i miqdoriga quyidagi omillar ta'sir qiladi:

  • ish haqi, nafaqalar, mukofotlar, ta'til to'lovlari va boshqalar miqdori;
  • soliq imtiyozlari;
  • rezident yoki norezident maqomi.

Soliq chegirmasi quyidagi mezonlarga javob beradigan xodimlarga nisbatan qo'llanilishi mumkin:

  • ularning daromadlariga shaxsiy daromad solig'i stavkasi - 13%;
  • nogironlar (nogironlar), "Chernobil qurbonlari", faxriylar, nogironlar va faxriylarning qarindoshlari, 18 yoshgacha bo'lgan bolalari bo'lgan ota-onalar va boshqalar toifasiga mansub;
  • ularning daromadlari yil boshidan beri yig'ilib, oshmaydi 280 000 rub.

Rezidentlar uchun shaxsiy daromad solig'i stavkasi 13%, norezidentlar uchun esa 30%. Mamlakatda 183 kundan ortiq yashagan norezident rezidentga aylanadi.

Soliq chegirmasi - bu soliqqa tortiladigan summani yoki soliq bazasini kamaytirishingiz mumkin bo'lgan miqdor. Soliq chegirmalarining ko'p turlari mavjud, masalan, soliq imtiyozlarining standart turini ko'rib chiqing.

Holati:
18 yoshgacha bo'lgan uchta farzandning onasi, ulardan biri nogiron bo'lib, ish haqi oladi 30 000 rub. U Rossiya Federatsiyasi fuqarosi.

Hisob-kitoblar:

  1. Biz soliq imtiyozlari miqdorini aniqlaymiz: Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, birinchi va ikkinchi bola uchun soliq imtiyozlari miqdori 1400 rubl, uchinchi nogiron bola uchun esa - 3000 rubl. :
    1400 +1400 +3000 = 5800 rubl
  2. Biz shaxsiy daromad solig'i miqdorini hisoblaymiz: soliq imtiyozlari miqdorini ish haqidan ayirib, farqni soliq stavkasiga ko'paytiramiz:
    (30 000 - 5800) * 13/100 \u003d 3146 rubl.
  3. Biz shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlashda xodim oladigan ish haqi miqdorini hisoblaymiz:
    30 000 - 3 146 \u003d 26 854 rubl.

Ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolish uchun e'lonlar

Yuqoridagi misol uchun:

  1. Xodimning ish haqi hisoblab chiqilgan:
    Dt - 44 "Sotish xarajatlari" Kt - 70 "Ish haqi uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar"  30 000 rub.
  2. Ish haqi bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'i:
    Dt - 70 Kt - 68-1  3 146 rub.
  3. Ish haqi xodimga korxonaning joriy hisobvarag'idan berilgan:
    Dt - 70 Kt - 51  26 854 rubl
  4. Byudjetga o'tkazilgan soliq summasi:
    Dt - 68-1 Kt - 51 - 3 146 rub.

Shaxsiy daromad solig'i eng muhim turi hisoblanadi to'g'ridan-to'g'ri soliq. Hujjatlar bilan tasdiqlanishi va qonun hujjatlariga muvofiq bo'lishi kerak bo'lgan soliq imtiyozlari yordamida ma'lum turdagi daromadlar miqdorining foizi sifatida hisoblanadi. Har qanday daromad turiga ma'lum soliq stavkasi qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasida bu ko'rsatkich 13% ni tashkil qiladi.

Soliq imtiyozlarining quyidagi turlari mavjud:

  • standart- yil davomida daromadi bo'lgan nogironlar, "Chernobil qurbonlari", faxriylar, ularning erlari / xotinlari, bolalari va ota-onalari, 18 yoshgacha bo'lgan bolalarning ota-onalari kabi fuqarolar toifalariga beriladi. 280 000 rubldan kam. va boshqalar;
  • ijtimoiy- ta'lim, homiylik, davolanish va dori-darmonlarni sotib olish, majburiy bo'lmagan pensiya kafolatlari va sug'urta xarajatlari bo'lgan fuqarolarga beriladi;
  • mulk- bunday harakatlarni amalga oshiruvchi fuqarolarga mulk bilan beriladi:
    • o mulkni sotish;
    • o uy-joy sotib olish (kvartira, uy, xona);
    • o uy qurish yoki qurilish amalga oshiriladigan er sotib olish;
    • o Davlat maqsadlari uchun mulk sotib olish.
  • professional- o'z biznesidan, xususiy advokatlar va notariuslardan olingan daromadlar, fan, adabiyot, san'at sohasidagi ixtirolar uchun mualliflik huquqi mukofotlari uchun chegirma beriladi;
  • soliq imtiyozlari- keyingisiga o'tkazish sharti bilan beriladi hisobot davrlari bilan operatsiyalardan ko'rilgan zararlar moliyaviy vositalar va qimmatli qog'ozlar.

Ular qo'llaniladigan stavkalar va daromadlarning tasnifi


35 %:

  • yutuq kabi rezidentlarning daromadlari, 4000 rubldan ortiq mukofot .;
  • kredit bo'yicha foiz daromadlari;
  • foizlar bo'yicha jamg'armalarni hisoblash;
  • sarflanganlik uchun to'lov moliyaviy resurslar kredit kooperativlari.
  • rezidentlar va norezidentlarning qimmatli qog'ozlar bo'yicha daromadlari;
  • norezidentlarning barcha boshqa daromadlari, 13 va 15% stavkalari qo'llaniladiganlar bundan mustasno.
  • norezidentlarning rus tashkilotlaridan dividendlar ko'rinishidagi daromadlari.
  • rezidentlar uchun - 35, 30 va 9% stavkalariga to'g'ri kelmaydigan barcha boshqa daromadlar;
  • norezidentlar uchun - yuqori malakali mutaxassislar sifatida tan olingan chet elliklarning daromadlari; patent daromadi; rus kemalarida suzib yurishdan olingan daromadlar va boshqalar.
  • rezidentlar uchun - ipoteka bilan obligatsiyalar bo'yicha daromadlar va ipoteka ta'minoti ma'muriyatini yaratuvchilardan olingan daromadlar.

Shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish

Tashkilot tomonidan amalga oshiriladigan har qanday operatsiya tadbirkorlik faoliyati buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak. Shaxsiy daromad solig'i, ya'ni hisoblangan va byudjetga to'lanadigan summalar bundan mustasno emas. shaxsiy daromad solig'i summalari hisob-kitoblarga ham kiritilishi kerak.

Qaysi hisoblar haqida buxgalteriya hisobi shaxsiy daromad solig'i miqdorini aks ettirishi kerak, siz quyidagi materialdan bilib olasiz.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi deb yuritiladi) 207-moddasiga binoan, shaxsiy daromad solig'i to'lovchilari (bundan buyon matnda PIT) Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslardir. Federatsiya, shuningdek bo'lmagan shaxslar soliq rezidentlari Rossiya Federatsiyasi, lekin Rossiya Federatsiyasi hududidagi manbalardan daromad olish.

Tashkilot, soliq to'lovchi daromad olgan munosabatlar natijasida soliq agenti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandiga binoan, soliq agenti soliq to'lovchidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va byudjetga to'lashi shart.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandida aytilishicha, soliq agentlari soliq to'lovchining daromadidan to'g'ridan-to'g'ri hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasini ular amalda to'langanda ushlab qolishlari shart. Soliq to'lovchidan hisoblangan soliq summasini ushlab qolish soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga to'langan har qanday mablag'lar hisobidan, bu mablag'lar soliq to'lovchiga yoki uning topshirig'iga ko'ra amalda to'langan taqdirda amalga oshiriladi. uchinchi shaxslar. Biroq, ushlab qolingan soliq miqdori to'lov summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.

Buxgalteriya hisobi uchun va shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish byudjetda buxgalteriya shakllaridan foydalanish asosiy hujjatlar buxgalteriya hisobi yuritiladi.

Eslatib o'tamiz, bugungi kunda tashkilotlar (davlat sektori tashkilotlari bundan mustasno) asosida federal qonun 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi (keyingi o'rinlarda - 402-FZ-son Qonuni) birlamchi buxgalteriya hujjatlarining mustaqil ishlab chiqilgan shakllarini ham, birlashtirilgan shakllarini ham qo'llash huquqiga ega. Shu bilan birga, mustaqil ravishda ishlab chiqilgan birlamchi hujjat 402-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi 2-bandida belgilangan barcha majburiy tafsilotlarni o'z ichiga olishi kerak, xususan:

- hujjatning nomi;

- hujjatning sanasi;

-hujjatni tuzgan xo‘jalik yurituvchi subyektning nomi;

- faktning tabiiy va (yoki) pul o'lchovi qiymati iqtisodiy hayot o'lchov birliklarini ko'rsatish;

- bitimni, operatsiyani amalga oshirgan (tugan) shaxs (shaxslar) lavozimining nomi va uni ro'yxatdan o'tkazish uchun mas'ul (mas'ul) yoki ro'yxatdan o'tkazish uchun mas'ul (mas'ul) shaxs (shaxslar) lavozimining nomi; voqea haqida;

- yuqoridagi shaxslarning familiyalari va bosh harflarini yoki ushbu shaxslarni aniqlash uchun zarur bo'lgan boshqa rekvizitlarini ko'rsatgan holda imzolari.

Afsuski, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobida hisoblangan va to'langan shaxsiy daromad solig'i summalarini hisobga olish tartibi belgilanmagan. Bunday vaziyatda tashkilot shaxsiy daromad solig'i summalari qaysi buxgalteriya hisoblarida hisobga olinishini aniqlashi va tanlangan tartibni belgilangan tartibda belgilashi kerak. hisob siyosati.

Buxgalteriya hisobida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar bilan bog'liq operatsiyalar Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi bo'yicha hisob-kitoblar rejasini qo'llash bo'yicha yo'riqnomaga muvofiq amalga oshiriladi. 94n-son "Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi bo'yicha hisob-kitoblar rejasini va uni qo'llash bo'yicha yo'riqnomani tasdiqlash to'g'risida" (keyingi o'rinlarda Hisoblar rejasi deb yuritiladi).

Tashkilot tomonidan to'langan soliqlar va yig'imlar bo'yicha byudjetlar bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" schyoti mo'ljallangan.

68-sonli «Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar» hisobvarag'ida soliq turlari bo'yicha yuritilishi kerak bo'lgan analitik hisob tashkil etilishi kerak, shuning uchun shaxsiy daromad solig'i summalarini 68-«Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar» schyotida hisobga olish uchun. "Jismoniy shaxslarning daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" alohida subschyotini ochish kerak. E'tibor bering, ish haqi fondi 70-sonli "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" schyotida aks ettiriladi.

Bu erda odatiy buxgalteriya yozuvlari shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va byudjetga o'tkazish uchun.

1. Xodimlar bilan hisob-kitoblar:

Debet 20 "Asosiy ishlab chiqarish" (25 "Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari", 26 " Umumiy joriy xarajatlar", 44 "Sotish xarajatlari" va boshqalar) Kredit 70 "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" - ish haqi hisoblab chiqiladi;

Debet 70 "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" Kredit 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" / "Jismoniy shaxslar daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti - xodimlarga hisoblangan summalardan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i;

2. Tashkilot xodimlari bo‘lmagan va fuqarolik-huquqiy shartnomalar asosida ishlarni bajaruvchi (xizmat ko‘rsatuvchi) jismoniy shaxslar bilan hisob-kitoblar:

Debet 20 "Asosiy ishlab chiqarish" (25 "Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari", 26 "Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari", 44 "Sotish xarajatlari" va boshqalar) Kredit 60 "Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" (76 "Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar") - hisoblangan jismoniy shaxslarning daromadlari;

Debet 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" (76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar") Kredit 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" / "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti - jismoniy shaxslarning daromadlaridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i;

Debet 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" / subschyot "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari" - shaxsiy daromad solig'i summasi tashkilotning joriy hisobvarag'idan byudjetga o'tkaziladi.

3. Tashkilot xodimlari bo'lgan jismoniy shaxslarga dividendlar to'lash:

Debet 84" Taqsimlanmagan foyda(qoplanmagan zarar)" Kredit 70 "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" - dividendlar jismoniy shaxslar foydasiga hisoblab chiqilgan;

Debet 70 "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" Kredit 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" / "Jismoniy shaxslar daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti - jismoniy shaxslar foydasiga hisoblangan dividendlar summasidan shaxsiy daromad solig'i ushlab qolindi;

Debet 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" / subschyot "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari" - shaxsiy daromad solig'i summasi tashkilotning joriy hisobvarag'idan byudjetga o'tkaziladi.

4. Tashkilot xodimlari bo‘lmagan ishtirokchilarga (aksiyadorlarga) dividendlar to‘lash:

Debet 84 "Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)" Kredit 75 "Ta'sischilar bilan hisob-kitoblar" / 2-kichik hisob "Daromadlarni to'lash bo'yicha hisob-kitoblar" - jismoniy shaxslar foydasiga dividendlar hisoblab chiqilgan;

Debet 75 "Ta'sischilar bilan hisob-kitoblar" / 2-kichik hisob "Daromadlarni to'lash bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" / "Jismoniy shaxslarning daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti - shaxsiy daromad solig'i summasidan ushlab qolindi. jismoniy shaxslar foydasiga hisoblangan dividendlar;

Debet 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" / subschyot "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari" - shaxsiy daromad solig'i summasi tashkilotning joriy hisobvarag'idan byudjetga o'tkaziladi.

Buxgalteriya hisobida jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun hisoblangan penyalar va jarimalar summalari 99-“Foydalar va zararlar” schyotining debetida va 68-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotining kreditida/“Hisob-kitoblar” subschyotida aks ettiriladi. shaxsiy daromad solig'i bo'yicha".

Misol

Tashkilot xodimi N.A. Kirsanov, yuridik bo'lim boshlig'i, 2015 yil mart oyida:

- ish haqi - 45 000 rubl;

- 2015 yilning 1-choragidagi ish natijalari bo'yicha bonus - 10 000 rubl;

- bolaning tug'ilishi munosabati bilan moddiy yordam - 55 000 rubl.

Rossiya Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 33n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" Buxgalteriya hisobi qoidalarining 5, 8-bandlariga muvofiq buxgalteriya hisobi, ish haqi va bonuslar uchun "Tashkilotning xarajatlari" PBU 10/99 (bundan buyon matnda PBU 10/99 deb yuritiladi) buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom oddiy faoliyat xarajatlariga kiritilgan.

Xodimga to'lanadigan ish haqi va mukofotlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi 1-bandi 6-bandiga, 209-moddasi 1-bandiga muvofiq mehnat majburiyatlarini bajarganlik uchun haq shaklida daromad sifatida shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Federatsiya. Bunday holda, soliq 13% stavka bo'yicha hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandi).

to'lov moliyaviy yordam tashkilot, PBU 10/99 ning 11, 17-bandlari asosida xodimni boshqa xarajatlarning bir qismi deb hisoblaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 8-bandining 7-bandiga binoan, tug'ilish (farzand asrab olish) paytida ish beruvchi tomonidan xodimga (ota-ona, asrab oluvchi, vasiy) ko'rsatilgan bir martalik moddiy yordam miqdori. ) bola tug'ilgandan keyin birinchi yil ichida to'langan (asrab olingan, asrab olingan) har bir bola uchun 50 000 rubl miqdorida shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Qolganlari 13% stavkada soliqqa tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandi).

Tashkilotning buxgalteriya hisobida ushbu xo'jalik operatsiyalari quyidagicha aks ettiriladi:

Debet 26 "Umumiy xarajatlar" Kredit 70 "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar"

- 55 000 rubl - mart oyi uchun ish haqi va 2015 yilning 1-choragi uchun bonuslar hisoblab chiqilgan;

Debet 70 "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" Kredit 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" / "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti

- 7150 rubl - ish haqi va bonuslar miqdoridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i;

Debet 70 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 50 "Kassir"

- 47 850 rubl - mart oyi uchun to'langan ish haqi va bonuslar miqdorini aks ettiradi;

- 7150 rubl - shaxsiy daromad solig'i tashkilotning joriy hisobidan byudjetga o'tkazildi;

Debet 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" / subschyot 2 "Boshqa xarajatlar" Kredit 73 "Boshqa operatsiyalar uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar"

- 55 000 rubl - xodimga moddiy yordam hisoblab chiqilgan;

Debet 73 "Boshqa operatsiyalar bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" Kredit 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" / "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti.

- 650 rubl - moddiy yordam miqdoridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i;

Debet 73 "Boshqa operatsiyalar uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar" Kredit 50 "Kassir"

- 54 350 rubl - xodimga moddiy yordam to'langan;

Debet 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" / "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti Kredit 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari"

- 650 rubl - shaxsiy daromad solig'i tashkilotning joriy hisobidan byudjetga o'tkazildi.

O'quvchilarning e'tiboriga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari o'z vazifalarini bajarmaganliklari uchun soliqqa tortilishi mumkin.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasiga binoan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan muddatda noqonuniy ushlab turmaslik va (yoki) o'tkazmaslik (to'liq ushlab qolish va (yoki) o'tkazish) soliq agenti tomonidan ushlab qolinadigan va o'tkaziladigan soliq summalari ushlab qolinadigan va (yoki) o'tkazilishi lozim bo'lgan summaning 20 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. E'tibor bering, Rossiya Moliya vazirligi 2015 yil 10 fevraldagi 03-02-07 / 1/5483-sonli xatida komissiya kuni deb hisoblaydi. soliqqa oid huquqbuzarlik, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasida nazarda tutilgan, soliq agenti ushlab qolish va o'tkazish kerak bo'lgan kun. byudjet tizimi Rossiya Federatsiyasi shaxsiy daromad solig'i miqdorini, lekin bunday soliq miqdorini ushlab qolish va (yoki) o'tkazish bo'yicha ushbu majburiyatni bajarmagan.

Bundan tashqari, jarimaga qo'shimcha ravishda, soliq organlari soliq qarzi uchun jarimalar miqdorini ham, kechiktirilgan har bir kun uchun hisoblab chiqadi.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi soliq agentiga qonun bilan belgilangan majburiyatlarni bajarmaganligi uchun tahdid soladigan yagona "soliq" moddasi emas.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandi asosida, agar soliq agenti Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida va soliq va soliq to'g'risidagi boshqa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hujjatlar va (yoki) boshqa ma'lumotlarni taqdim etmasa. soliq organlariga belgilangan muddatlarda yig'imlar, keyin u jarimaga tortiladi. Bundan tashqari, har bir topshirilmagan hujjat uchun 200 rubl miqdorida jarima to'lashingiz kerak bo'ladi.

Agar soliq agenti chora-tadbirlarni amalga oshirish jarayonida soliq organlariga ular tomonidan so'ralgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortsa soliq nazorati, keyin jarima allaqachon 10 000 rublni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 2-bandi).

Soliq agentining mansabdor shaxslari ma'muriy javobgarlikka tortilishi mumkin, ularning choralari Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6-moddasida nazarda tutilgan.

Bundan tashqari, agar soliq agenti o'z vazifalarini shaxsiy manfaatlarini ko'zlab bajarmagan bo'lsa yoki byudjetga o'tkazilmagan soliqlar miqdori katta yoki ayniqsa katta bo'lsa, soliq agentining mansabdor shaxslari ham ushbu moddada ko'rsatilgan jinoiy jazoga tortilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1.

Bir vaqtning o'zida ish haqi 10 000,00 rublni tashkil etdi. Cheklov miqdori = 8,700,00 * 0,2 = 1,740,00 rubl. Ish haqi Vasilkova A.A.dan qarzni ushlab turuvchi xabarlar: Dt Kt Miqdori, rub. Bitim tavsifi 26 70 10 000,00 Hisoblangan ish haqi 70 68 1300,00 Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan 70 73,1 1500,00 Kreditni to'lash uchun ushlab qolish Xodimning iltimosiga ko'ra Xodimning iltimosiga ko'ra menejer zarur bo'lgan ish haqini ushlab qolishi mumkin, biroq menejer ham bunday xo'jaliklardan voz kechishi mumkin. Shu bilan birga, xodimning iltimosiga binoan chegirmalar miqdori cheklanmaydi. Joylashtirish xodimining iltimosiga binoan ish haqini ushlab qolish: Dt Kt Operatsiya tavsifi 70 76 Xodimning iltimosiga binoan ushlab qolingan miqdor Misolni ko'rib chiqing: Xodim Vasilkov A.A. 2 foiz miqdorida kasaba uyushma badallarini ushlab qolish to‘g‘risida ariza yozgan. Bir vaqtning o'zida ish haqi 10 000,00 rublni tashkil etdi.

Ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i - e'lon qilish

  • soliq imtiyozlari;
  • rezident yoki norezident maqomi.
  • ularning daromadlariga shaxsiy daromad solig'i stavkasi - 13%;
  • nogironlar (nogironlar), "Chernobil qurbonlari", faxriylar, nogironlar va faxriylarning qarindoshlari, 18 yoshgacha bo'lgan bolalari bo'lgan ota-onalar va boshqalar toifasiga mansub;
  • ularning daromadlari yil boshidan jami 280 000 rubldan oshmaydi.

Rezidentlar uchun shaxsiy daromad solig'i stavkasi 13%, norezidentlar uchun esa 30%. Mamlakatda 183 kundan ortiq yashagan norezident rezidentga aylanadi.

Soliq chegirmasi - bu soliqqa tortiladigan summani yoki soliq bazasini kamaytirishingiz mumkin bo'lgan miqdor. Soliq chegirmalarining ko'p turlari mavjud, masalan, soliq imtiyozlarining standart turini ko'rib chiqing.

Ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish uchun buxgalteriya yozuvlari

Diqqat

Keyin siz 76-sonli "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" debet hisobini joylashtirishingiz kerak - 68-NDFL kredit hisobvarag'i. Dividendlar summasidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i: e'lon qilish To'langan dividendlar summasidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishda e'lonlar dividendlarni oluvchi tashkilot xodimi yoki yo'qligiga bog'liq bo'ladi.

Vaziyat e'lon qilish Dividend oluvchi kompaniyaning xodimi dividendlar to'laydi 70-schyotning debeti - 68-NDFL hisobvarag'ining krediti Dividend oluvchi kompaniyaning xodimi emas dividend to'lovchi 75 "Ta'sischilar bilan hisob-kitoblar" schyotining debeti - 68-NDFL schyotining krediti. Qaysi daromadlardan (ish haqi, dividendlar va boshqalar) jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i byudjetga o'tkazilganligi to'g'risida quyidagi yozuv yoziladi: Debet 68-shaxsiy daromad solig'i - Kredit schyoti 51 «Hisob-kitob schyotlari». Yandex-dagi kanalimizga obuna bo'ling.

Ish haqi bo'yicha ajratmalarni hisobga olish: e'lonlar va misollar

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolish sahifasiga qaytish Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolish buxgalteriya hisobida tegishli yozuvlarni kiritish bilan birga amalga oshiriladi.

Maqolada to'lanadigan soliqni hisoblash uchun e'lonlar bilan jadval, shuningdek dividendlar, kreditlar bo'yicha foizlar va xodimlarning ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misollari mavjud.
Ushbu mavzuni ko'rib chiqqandan so'ng, biz shaxsiy daromad solig'i hisoboti bilan shug'ullanamiz. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha yozuvlar Shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish uchun 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'i qo'llaniladi, bunda "shaxsiy daromad solig'i" subschyoti ochiladi.

Byudjetga to'lash uchun shaxsiy daromad solig'i hisoblanganda u kredit hisobvarag'ida aks ettiriladi. 68 jismoniy shaxsning daromad schyotlari bilan korrespondensiyada. Soliq to'lovi 68-sonli debet schyotida aks ettiriladi. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolish va to'lash bo'yicha e'lonlar: Debet krediti operatsiyasining nomi 75 68 Ta'sischilar va aktsiyadorlarning dividendlaridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i.

70 68 Xodimlarning ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i.

Sevimlilarga qo'shish Elektron pochtaga jo'natish Uchirib qo'yilgan shaxsiy daromad solig'i - ushbu operatsiyani aks ettiruvchi yozuv "68" hisobvarag'i bilan yozishmalarda mavjud - to'lovni oluvchini, shuningdek uning turini tavsiflovchi hisob. To'lovlar nima va ulardan soliqni ushlab qolish qanday aks ettirilishi haqida va bizning maqolamizda muhokama qilinadi.

Ish haqidan daromad solig'ini ushlab qolish nimani anglatadi? Shaxsiy daromad solig'i qanday to'lovlarni ushlab turishi mumkin? Qaysi e'lon shaxsiy daromad solig'i ushlab qolishini aks ettiradi? Natijalar Ish haqidan shaxsiy daromad solig'i chegirmasi nimani anglatadi?

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misollari

San'atning 4-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, kompaniyalar xodimning foydasiga to'lovlarni amalga oshirishda soliqni ushlab qolishga (boshqacha aytganda, olib qo'yishga) majbur. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi soliq to'lashdan ozod qilingan operatsiyalar ro'yxatidan iborat. Soliqdan ozod qilish uchun qarang

Tutilgan shaxsiy daromad solig'i (buxgalteriya yozuvi)

Shaxsiy daromad solig'i (TC RF, 2-qism, 23-bob, 210-modda) Yuklab olish soliq tushuntirishlari standart haqida soliq imtiyozlari(TC, RF, 2-qism, 23-bob, 218-modda) Standart soliq imtiyozlari bo'yicha soliq tushuntirishlarini yuklab oling (TC, RF, 2-qism, 23-bob, 218-modda) Ijtimoiy soliq imtiyozlari bo'yicha soliq tushuntirishlarini yuklab oling (TC, RF, 2-qism, 23-bob, 219-modda) Investitsion soliq imtiyozlari bo'yicha soliq tushuntirishlarini yuklab oling (TC, RF, 2-qism, 23-bob, 219.1-modda) Shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasi bo'yicha soliq tushuntirishlarini yuklab oling (TC, RF, 2-qism, 23-bob, 229-modda) Dividendlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish to'g'risidagi ma'lumotlar summasi Debet Kredit Bitim nomi 50000 84 75 Ivanovga hisoblangan dividendlar 4500 75 68 ushlab qolingan dividendlar solig'i 45500 75 50 Ivanovga to'langan dividendlar 4500x 6851 Soliq to'lanishi kerak. shaxsiy daromad solig'i to'lovlari kredit bo'yicha olingan foizlardan, Kompaniya olgan qisqa muddatli kredit Ivanovdan I.A. 200 000 rubl miqdorida.

Ndfl e'lonlari

Tutiladigan soliq summasini hisoblab chiqing va buxgalteriya yozuvlarini kiriting. Xodimlar uchun KBK shaxsiy daromad solig'i 2017 yil Shaxsiy daromad solig'i summasi \u003d (47000 - 1400) x 13% \u003d 5928 rubl.
41 072 rubl Pankratovga topshirilishi kerak. Elektr simlari:

  • D 44 K 70 47 000 rubl uchun. - Yanvar uchun hisoblangan daromad.
  • D 70 K 68,1 5928 rubl uchun. - jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i ushlanishini aks ettiradi.
  • D 70 K 50 41072 rubl uchun. - kompaniyaning kassasidan olingan daromadlarni naqd pul bilan to'lash aks ettiriladi.
  • 5928 rubl uchun D 68,1 K 51. - transfer amalga oshirildi soliq miqdori byudjetga.

Keling, misol shartlarini qo'shamiz. Aytaylik, Pankratov I.M. tashkilotiga 150 000 rubl miqdorida kredit berdi. 8000 rubl miqdorida foizlarni to'lash bilan. dan kelib chiqadi shaxsiy daromad solig'ining foizi yoqilgan hisob-kitob stavkasi 13% da. Shaxsiy daromad solig'i miqdori \u003d 8000 x 13% \u003d 1040 rubl. Elektr simlari:

  • 150 000 rubl uchun D 50 K 66. - aks ettirilgan kredit.
  • 8000 rubl uchun D 91 K 66.

Ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishda e'lon qilish

Dt - 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari" Kt - 66 "Asosiy qarz bo'yicha hisob-kitoblar" - 500 000 rubl.

  • Kredit bo'yicha foizlar oy uchun hisoblab chiqilgan: Dt - 91 subschyot "Boshqa xarajatlar" Kt - 66 subschyot "Foizlar bo'yicha hisob-kitoblar" - 4931,51 rubl.
  • Kredit bo'yicha foizlar miqdoridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i: Dt - 66 sub-hisob "Foizlarni hisoblash" Kt - 68-1 - 641,1 rubl.
  • Kredit bo'yicha foizlar shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish vaqtida to'langan: Dt - 66 sub-hisob "Foizlarni hisoblash" Kt - 51 - 4290,41 rubl.
  • To'lanishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'i summasi byudjetga o'tkazildi: Dt - 68-1 Kt - 51 - 641,1 rubl.
  • Ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli Boshqa daromad turlaridan farqli o'laroq, daromaddan shaxsiy daromad solig'i miqdoriga quyidagi omillar ta'sir qiladi:
  • ish haqi, nafaqalar, bonuslar, ta'til to'lovlari va boshqalar miqdori.

Agar shaxsiy daromad solig'i ushlab qolsa, simlar qanday

DA individual holatlar saqlanishi ortishi mumkin. Masalan, ijro varaqasi bo'yicha chegirmalar. Ushbu chegirmalar 70% bilan cheklangan:

  • Voyaga etmagan bolalar uchun aliment;
  • Sog'likka etkazilgan zararni qoplash, boquvchining o'limi;
  • Jinoiy zararni qoplash.

Shuningdek, chegirmalarni hisoblashda siz quyidagilarni hisobga olishingiz kerak:

  • Agar majburiy ajratmalar miqdori chegaradan (70%) oshib ketgan bo'lsa, unda chegirmalar miqdori majburiy ajratmalarga mutanosib ravishda taqsimlanadi.


    Boshqa chegirmalar amalga oshirilmaydi;

  • Ish beruvchining tashabbusi bilan chegirmani cheklash miqdori 20% ni tashkil qiladi;
  • Xodimning iltimosiga binoan, chegirmalar miqdori cheklanmaydi.

Ish haqi bo'yicha ajratmalarni hisoblash misoli Xodim nomiga Vasilkov A.A.

  • 4000 rubldan ortiq moliyaviy yordam. xodim, 50 000 rubl. bolaning tug'ilishida.
  • Narsadagi daromad.
  • Dividendlar.
  • Kredit foizlari.
  • Moddiy manfaatlar uchun to'lovlar (Soliq kodeksining 212-moddasida belgilash tartibi).

Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan - e'lon qilish turli yo'llar bilan amalga oshiriladi, misollar quyida keltirilgan. Hisobning krediti har doim 68 bo'ladi, debet chegirma turlariga qarab o'zgaradi. Analitik hisob soliq stavkalari, xodimlar, to'lov asoslari bo'yicha olib boriladi. shaxsiy daromad solig'i - e'lonlar:

  • Ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i - posting D 70 K 68.1 mehnat shartnomalari bo'yicha ishlaydigan xodimlar bilan hisob-kitoblarda amalga oshiriladi.

shaxsiy daromad solig'i 13% stavkada, chunki Vasilkov A.A. rezident hisoblanadi. Shaxsiy daromad solig'ini majburiy ushlab qolish uchun e'lonlar: Dt Kt Miqdori, rub.

Operatsiya tavsifi 26 70 30 000,00 Hisoblangan ish haqi 70 68 3 900,00 Shaxsiy daromad solig'i ushlangan ijro hujjatlari tomonidan miqdori ijro varaqasi maoshdan ushlab qolingan shu jumladan shaxsiy daromad solig'i. Ijro hujjati bo'yicha qo'shimcha xarajatlar summasi (masalan, o'tkazma to'lovi) xodimdan hisobdan chiqariladi.

Keling, misolni ko'rib chiqaylik: Xodim Vasilkov A.A. 20 000,00 rubl ish haqi hisoblab chiqilgan, uning 25 foizi ijro varaqasidan ushlab qolingan. Ijro hujjati bo'yicha chegirma miqdori = (20 000,00 - 13%) * 25% = 4,350,00 rubl.


Ish haqini ushlab qolish Vasilkova A.A. ijro varaqasiga ko'ra e'londa aks ettirilgan: Dt Kt Miqdori, rub.

PIT UCHUN HISOBI

Ma'lumki, xo'jalik yurituvchi sub'ektning iqtisodiy hayotining har qanday faktlari, uning aktivlari va majburiyatlari, daromadlari, xarajatlari va faoliyatini moliyalashtirish manbalari bilan bir qatorda buxgalteriya hisobi ob'ektlari bo'lib, ushbu hisobda aks ettirilishi kerak.
Shaxsiy daromad solig'i summalari bundan mustasno emas - hisoblangan va byudjetga to'langan shaxsiy daromad solig'i summalari ham buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak.
Shaxsiy daromad solig'i summalari qaysi buxgalteriya hisoblarida aks ettirilishi kerakligi haqida quyidagi materialdan bilib olasiz.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi deb yuritiladi) 23-bobining 207-moddasiga binoan, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslar, shuningdek Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan shaxslar. Rossiya Federatsiyasi, lekin Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad olish.
Soliq to'lovchi daromad olgan yoki o'zaro munosabatlar natijasida soliq agenti deb ataladi va soliq to'lovchidan shaxsiy daromad solig'i summasini hisoblashi, ushlab turishi va byudjetga to'lashi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
Soliq agentlari jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining hisoblangan summasini ular haqiqatda to'langanda soliq to'lovchining daromadlaridan bevosita ushlab turishlari shart.

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va o'tkazish

Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 29 apreldagi N BS-4-11 / 7893 "Shaxsiy daromadlarni soliqqa tortish to'g'risida" gi xatida soliq to'lovchidan oy oxirida hisoblangan soliq summasini ushlab qolish degan xulosaga keldi. soliq agenti tomonidan oy oxirida to'langan daromaddan amalga oshiriladi, bunda daromadni aniqlashda hisobga olinadi. soliq bazasi yig'indisi, ya'ni oyning oxirgi kuni yoki keyingi oyda.
Soliq to'lovchiga daromad to'lashda tabiiy shakl yoki soliq to'lovchi tomonidan daromad shaklida olinganligi moddiy foyda soliqning hisoblangan summasini ushlab qolish soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga naqd pulda to'langan har qanday daromadlar hisobidan amalga oshiriladi.

Soliq to'lovchidan hisoblangan soliq summasini ushlab qolish soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga to'langan har qanday mablag'lar hisobidan, bu mablag'lar soliq to'lovchiga yoki uning topshirig'iga ko'ra amalda to'langan taqdirda amalga oshiriladi. uchinchi shaxslar. Biroq, ushlab qolingan soliq miqdori to'lov summasining 50 foizidan oshmasligi kerak. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va byudjetga o'tkazishni hisobga olish uchun buxgalteriya hisobi yuritiladigan birlamchi hujjatlar shakllari qo'llaniladi. Eslatib o'tamiz, bugungi kunda tashkilotlar (davlat sektori tashkilotlari bundan mustasno), 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi Federal qonuni (keyingi o'rinlarda - 402-FZ-sonli Qonun) asosida huquqqa ega. birlamchi buxgalteriya hujjatlarining mustaqil ishlab chiqilgan shakllaridan ham, unifikatsiyalangan shakllaridan ham foydalanish.

Ndfl: buxgalteriya hisobi

01.01.2013 yildan boshlab albomlarda mavjud bo'lgan birlamchi buxgalteriya hujjatlari shakllariga qaramasdan birlashtirilgan shakllar birlamchi hujjatlar foydalanish uchun majburiy emas, ularni qo'llash va to'ldirish bo'yicha Yo'riqnomada belgilangan ushbu shakl va tamoyillar o'z kuchini saqlab qoladi, tashkilotlar tomonidan faol foydalaniladi va ko'plab hujjatlarda asosiy hujjatlar sifatida belgilanadi. buxgalteriya dasturi, shuningdek, tekshiruvlar vaqtida nazorat organlari tomonidan talab qilinadi.

Hisoblangan shaxsiy daromad solig'i (buxgalteriya yozuvi)

Kredit bo'yicha foizlar 10 000 rublni tashkil etdi. Keling, ushbu misolda shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqamiz va kerakli xabarlarni bajaramiz. Qisqa muddatli kredit bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlarga shaxsiy daromad solig'i stavkasi 13% miqdorida qo'llaniladi.

Shaxsiy daromad solig'i \u003d 10 000 * 13/100 \u003d 1300 rubl. Kredit bo'yicha foizlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish to'g'risidagi ma'lumotlar summasi Debet Kredit Bitim nomi 200 000 50 66 Ivanovdan olingan qisqa muddatli kredit 10 000 91 66 Kreditdan foydalanganlik uchun hisoblangan foizlar 1300 66 68 Shaxsiy daromad solig'i hisoblangan foizlar bo'yicha to'lanishi kerak 7602, qarz mablag'lari shu jumladan foizlar 1300 68 51 Byudjetga o'tkaziladigan to'lanadigan soliq Ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli Ivanov 500 rubl miqdorida chegirma olish huquqiga ega va uning bitta farzandi ham bor.

  • Bosh sahifa >
  • Foydali adabiyotlar ›
  • Shaxsiy daromad solig'i ›
  • Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari ›
  • Shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish

0 yoqtirish shaxsiy daromad solig'i hisobini yoqtirmaydi shaxsiy daromad solig'i Rossiya Federatsiyasining kodi Rossiya Federal Soliq xizmati debeti 7971 Shaxsiy daromad solig'i hisobi Tashkilot tomonidan tadbirkorlik faoliyati jarayonida amalga oshirilgan har qanday operatsiya buxgalteriya hisobi registrlarida aks ettirilishi kerak. Shaxsiy daromad solig'i summalari bundan mustasno emas, ya'ni hisoblangan va byudjetga to'langan shaxsiy daromad solig'i summalari ham buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak.

shaxsiy daromad solig'i bo'yicha e'lonlar

Qaysi buxgalteriya hisoblarida shaxsiy daromad solig'i summalari aks ettirilishi kerak, siz quyidagi materialdan bilib olasiz.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish, e'lonlar, misollar

PBU 18/2 ga o'xshab, biz vaqtinchalik tafovutlar bilan shug'ullanyapmiz deb o'ylamaysizmi? soliq majburiyati shaxsiy daromad solig'i uchun? Ammo daromad solig'idan farqli o'laroq, kechiktirilgan shaxsiy daromad solig'i bilan bog'liq vaziyat hech qanday norma va standartlar bilan tartibga solinmaydi. Savol: nima uchun chalkashlik va bitta singl paydo bo'ladi biznes bitimi bir-biridan alohida mavjud bo'lmagan ikkiga bo'lingan? Axir, soliq solish ob'ekti bo'lmagan taqdirda (ya'ni, soliq to'lovchilar tomonidan olingan daromadlar - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 209-moddasiga qarang) soliq haqida gap bo'lishi mumkin emasligi aniq! Bu shuni anglatadiki, faqat soliq to'lovchining daromadi shaxsiy daromad solig'i manbai bo'lishi mumkin, faqat ushbu daromaddan soliqni ushlab qolish operatsiyasi. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi uchun qoida bir xil: daromad yo'q - soliq yo'q, lekin daromad mavjud - soliq ushbu daromaddan chegirib tashlash orqali hisoblanadi.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish (e'lonlar). shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misollari.

Kalendar yili oxirida yoki har chorakda avans to'lovlari (agar mavjud bo'lsa) shaklida to'lanadi. mahalliy byudjet. Soliqni boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida ko'rib chiqish yaxshiroqdir. Simlar orqali aks ettirilgan:

  • Debet 91.2 Kredit 68 "Mulk".

Misol: Tashkilot ro'yxatga olishi kerak oldindan to'lov ikkinchi chorak uchun mulk solig'i bo'yicha 27 545 rubl miqdorida. Mol-mulk solig'ini o'tkazish to'g'risidagi yozuvlar: Dt hisobvarag'i Kt Jo'natmaning tavsifi Jo'natma summasi Asosiy hujjat 91.2 68 “Mulk” Mol-mulk solig'i bo'yicha hisoblangan avans 27 545 Buxgalteriya hisobi-hisoblash 68 “Mulk” 51 O'tkazilgan avans to'lovi 27 545 Ref.

Soliqlarni to'lash - buxgalteriya yozuvlarida qanday aks ettiriladi

Bunday vaziyatda tashkilot shaxsiy daromad solig'i summalari qaysi buxgalteriya hisoblarida hisobga olinishini o'zi aniqlashi va tanlangan tartibni buxgalteriya siyosati bo'yicha tartibda belgilashi kerak. Buxgalteriya hisobida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar bilan bog'liq operatsiyalar Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi bo'yicha hisob-kitoblar rejasini qo'llash bo'yicha yo'riqnomaga muvofiq amalga oshiriladi. 94n-son "Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi bo'yicha buxgalteriya hisobi rejasini va uni qo'llash bo'yicha yo'riqnomani tasdiqlash to'g'risida" (keyingi o'rinlarda Hisoblar rejasi deb yuritiladi). Tashkilot tomonidan to'langan soliqlar va yig'imlar bo'yicha byudjetlar bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" schyoti mo'ljallangan.

Sug'urta qonuniPermalink