Buxgalterga jurnallardan tanlovlar. Jurnallardan buxgalterga tanlovlar Soliq huquqbuzarligi nimaga olib keladi
Yangilangan 03/13/2020
2018-09-11T15:42:16+03:00
Soliq huquqbuzarliklari va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanadi. Soliq huquqbuzarligi tushunchasi va soliq sanktsiyalarini qo'llash tartibi.
(ochish uchun bosing)
soliqqa oid huquqbuzarlik Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 106-moddasiga binoan, bu soliq to'lovchining noqonuniy (soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzgan holda) harakati (harakati yoki harakatsizligi) bo'lib, uning uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida javobgarlik belgilangan. Federatsiya. Soliq huquqbuzarliklari va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik qanday?
16-bobda nazarda tutilgan hollarda ham tashkilotlar, ham jismoniy shaxslar javobgarlikka tortilishi mumkin soliq kodeksi. Ikkinchisi jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin o'n olti yoshda. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasi umumiy shartlar soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish:
- hech kim Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan asoslar va tartibda soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etganlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin emas;
- jismoniy shaxs tomonidan sodir etilgan soliq huquqbuzarligi uchun javobgarlik, agar ushbu harakatda Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksida nazarda tutilgan jinoyat tarkibi bo'lmasa;
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchilarning soliq huquqbuzarliklarini sodir etishda aybdorlik darajasini ajratib turadi. Shunday qilib, noqonuniy xatti-harakatlar qasddan yoki ehtiyotsizlik tufayli sodir bo'lishi mumkin. Soliq huquqbuzarligi, agar uni sodir etgan shaxs o'z harakatlarining (harakatsizligining) qonunga xilofligini bilgan bo'lsa, bunday xatti-harakatlarning (harakatsizligining) zararli oqibatlarining yuzaga kelishini xohlasa yoki unga ongli ravishda yo'l qo'ygan bo'lsa, qasddan sodir etilgan deb topiladi. Soliq huquqbuzarligi, agar uni sodir etgan shaxs o'z harakatlarining (harakatsizligining) g'ayriqonuniy xususiyatini yoki ushbu harakatlari (harakatsizligi) natijasida kelib chiqadigan oqibatlarning zararli xususiyatini bilmasa ham, ehtiyotsizlik tufayli sodir etilgan deb topiladi, garchi u bilishi kerak va bilishi mumkin edi. bundan.
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasida soliq sanktsiyasi soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlik chorasidir. Soliq sanktsiyalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16-bobida pul jarimalari (jarimalar) shaklida belgilanadi.
Agar soliq to'lovchi ikki yoki undan ortiq soliq huquqbuzarliklarini sodir etgan bo'lsa, har bir huquqbuzarlik uchun soliq sanksiyalari undiriladi.
Soliq huquqbuzarliklarining turlari
Soliq huquqbuzarliklarining qasddan aybdorligini isbotlovchi yoki ehtiyotsizlik natijasida sodir etilgan huquqbuzarlik turlari:
- Ro'yxatdan o'tish muddatiga rioya qilmaslik.
- Hududiy INSda ro'yxatdan o'tishdan bo'yin tovlash.
- Bank hisobini ochish va yopish to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish muddatlariga rioya qilmaslik.
- Majburiy deklaratsiyalarni taqdim etmaslik.
- Buxgalteriya hisobi ob'ekti tomonidan faoliyatni amalga oshirishning daromadlar va xarajatlar qismini buzish.
- Soliqlarni to'liq to'lamaslik yoki qisman (kam baholangan).
- Soliq imtiyozlari qoidalariga rioya qilmaslik.
- Tekshiruv vaqtida guvohlik berishdan bosh tortish yoki nazorat xizmati xodimlariga yolg‘on ko‘rsatma berish.
- Inspektorning iltimosiga binoan zarur ma'lumotlarni taqdim etmaslik.
- Hibsga olingan mulkka ruxsatsiz kirish, foydalanish yoki tasarruf etish.
- Qimor biznesi ob'ektini ochish tartibining bajarilmasligini aniqlash.
Muhim
Soliq tekshiruvi (stol yoki dala tekshiruvi) uchdan ortiq bo'lmagan muddatni qamrab olishi mumkin oldingi yillar tadbirlar. Xuddi shunday yo'nalishda bir kalendar yili davomida takroriy (ikkinchi) tekshirishga yo'l qo'yilmaydi. Soliq to'lovchining tugatilishi yoki qayta tashkil etilishi bundan mustasno.
Soliq huquqbuzarligi tushunchasi va soliq sanktsiyalarini qo'llash tartibi
Rossiya soliq amaliyotida birinchi marta Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida "soliq huquqbuzarligi" va "soliq sanktsiyasi" tushunchalarining aniq ta'rifi berilgan.
Soliq huquqbuzarligi soliq to'lovchining aybli ravishda sodir etilgan noqonuniy (soliq qonunchiligini buzgan holda) harakati (harakatsizligi) bo'lib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida tegishli javobgarlik choralari belgilangan.
Soliq sanktsiyalari soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etishda aybi isbotlangan soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi. Soliq sanktsiyasi soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlik chorasidir. U Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan miqdorda pul jarimalari (jarimalar) shaklida belgilanadi va qo'llaniladi.
Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchini jalb qilishning asosiy tamoyillarini nazarda tutganligini ta'kidlash muhimdir. soliq majburiyati. Ulardan asosiylari quyidagilardir:
- har qanday soliq to'lovchi soliqqa oid huquqbuzarlik uchun faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan asoslar va tartibda javobgarlikka tortilishi mumkin;
- soliq qonunchiligini xuddi shunday buzganlik uchun soliq to'lovchiga nisbatan soliq javobgarligi choralari takroran qo'llanilishi mumkin emas;
- soliq to'lovchi - yuridik shaxsni soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish o'z mansabdor shaxslarini ma'muriy, jinoiy yoki boshqa javobgarlikdan ozod qila olmaydi;
- soliq to'lovchini soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlikka tortish uni tegishli soliq summalarini to'lash majburiyatidan ozod etmaydi;
- soliqqa oid huquqbuzarlik uchun shaxsni javobgarlikka tortish uchun asos bo'lib, ushbu huquqbuzarlik faktining qaror bilan aniqlanishi hisoblanadi. soliq organi kuchga kirgan;
- soliq to'lovchidan soliq huquqbuzarligini sodir etishda o'zining aybsizligini isbotlash talab etilmaydi (bunday majburiyat soliq organlari zimmasiga yuklanadi);
- soliq to'lovchining soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishdagi aybiga oid barcha shubhalar doimo uning foydasiga talqin qilinishi kerak.
1. Soliq to‘lovchining aybi mansabdor shaxs tomonidan tabiiy ofat yoki boshqa favqulodda va bartaraf etib bo‘lmaydigan holatlar natijasida sodir etilgan harakatlarni istisno qiladi.
2. Soliq to'lovchi moliyaviy yoki boshqa vakolatli organning yozma tushuntirishlariga amal qilgan taqdirda soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgar bo'lmaydi. davlat organlari va ularning mansabdor shaxslari. Agar ushbu yozma tushuntirishlar soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan to'liq bo'lmagan yoki noto'g'ri ma'lumotlarga asoslangan bo'lsa, ushbu qoida qo'llanilmaydi.
3. Aybdorlik soliq to‘lovchi - jismoniy shaxs tomonidan sodir etilgan soliqqa oid huquqbuzarlik belgilarini o‘z ichiga olgan xatti-harakatlardan o‘sha vaqtda kasallik holati tufayli bu shaxs o‘z qilmishlaridan xabardor bo‘la olmaydigan yoki ularni boshqarishi mumkin bo‘lmagan holatda bo‘lganidan chiqarib tashlanadi.
Ushbu uchta qoidaga qo'shimcha ravishda sud yoki soliq organi tegishli ishlarni ko'rib chiqishda soliq to'lovchining soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishdagi aybini istisno qiladigan boshqa holatlarni ham tan olishi mumkin.
Soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun moliyaviy sanksiyalarning u yoki bu miqdorini qo'llash soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikni engillashtiradigan yoki aksincha, og'irlashtiradigan holatlarga bog'liq.
Soliq huquqbuzarligini buzganlik uchun javobgarlikni engillashtiradigan holat, xususan, og'ir shaxsiy yoki oilaviy sharoitlarning kombinatsiyasi natijasida sodir etilgan bo'lsa; tahdid, majburlash ta'sirida yoki moddiy, rasmiy yoki boshqa qaramlik tufayli; qiyin moliyaviy ahvol individual. Ushbu holatlar sud tomonidan belgilanadi. Shu bilan birga, sud Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilmagan boshqa holatlarni engillashtiruvchi deb tan olishi mumkin. Agar kamida bitta yengillashtiruvchi holat mavjud bo'lsa, moliyaviy jarima miqdori Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida belgilangan miqdorga nisbatan kamida ikki baravar kamaytiriladi.
Ilgari shu kabi huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilgan shaxs tomonidan soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishi og‘irlashtiruvchi holat hisoblanadi. Og'irlashtiruvchi holatlar mavjud bo'lsa, jarima miqdori ikki baravar oshiriladi. Agar soliq to'lovchi kamida ikkita soliq huquqbuzarligini sodir etgan bo'lsa, unga nisbatan soliq sanktsiyalari har bir bunday huquqbuzarlik uchun alohida qo'llaniladi.
Soliq huquqbuzarliklarining turlari va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik
|
DAsoliqqa oid huquqbuzarlik identifikatori |
Mas'uliyat |
| Art. 122. Soliq (yig'im) summalarini to'lamaganlik yoki to'liq to'lamaslik (pastga tushirish natijasida soliq bazasi, soliq (yig'im)ning boshqa noto'g'ri hisoblanganligi yoki boshqa noqonuniy harakatlar (harakatsizlik)) (oldingi tahrirdagi matnga qarang) |
|
| Art. 125. Xidoya qilingan mol-mulkka egalik qilish, undan foydalanish va (yoki) tasarruf etish tartibiga rioya qilmaslik. | (oldingi nashrdagi matnga qarang)
|
| Art. 128. Guvohning javobgarligi (kelmaganlik yoki ko'rinishdan qochish yaxshi sabablar soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etilgan taqdirda guvoh sifatida chaqirilgan shaxs; guvohning guvohlik berishdan qonunga xilof ravishda bosh tortishi, shuningdek, bila turib yolg‘on ko‘rsatma berish) |
|
| Art. 116. Soliq organida hisobga qo'yish muddatini buzish (uchun yakka tartibdagi tadbirkor) |
|
| Art. 117. Soliq organida hisobga qo‘yishdan bo‘yin tovlash (yakka tartibdagi tadbirkorning soliq organida hisobga turmasdan faoliyat yuritishi) |
|
| Art. 119. Taqdim etmaslik soliq deklaratsiyasi(deklaratsiya taqdim etishi shart bo'lgan soliq to'lovchilar uchun) |
|
Soliq huquqbuzarliklarining xususiyatlari
San'atga muvofiq. 106 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqqa oid huquqbuzarlik soliq to'lovchining noqonuniy (soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzgan holda) sodir etgan harakati (harakati yoki harakatsizligi) deb topilganda; soliq agenti va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida javobgarlik belgilangan boshqa shaxslar.
Ushbu ta'rif soliq huquqbuzarligining eng muhim huquqiy belgilarining quyidagi majmuini o'z ichiga oladi.
Amalning noto'g'riligi
Soliq huquqbuzarligi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari normalarini buzuvchi qilmishdir. Noqonuniylik - soliqqa oid huquqbuzarlik ijtimoiy mulkining moddiy xususiyatining huquqiy shakli (ifodasi). Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan harakatgina soliqqa oid huquqbuzarlik hisoblanadi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16 va 18-boblarida sanab o'tilgan huquqbuzarlik elementlarini o'z ichiga olgan, lekin soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzmaydigan harakatlar soliq huquqbuzarliklari sifatida tasniflanishi mumkin emas.
Noqonuniy harakat harakat (masalan, soliq organlari xodimlarining soliq to'lovchi hududiga kirishiga to'sqinlik qilish; soliq organlariga zarur ma'lumotlarni taqdim etishdan bosh tortish va h.k.) yoki harakatsizlik (masalan, hisobotlarni taqdim etmaslik) shaklida sodir etilishi mumkin. soliq organlari; soliq to'lovchi tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasini to'lamaganlik; bankni tegishli davlat byudjetiga o'tkazmaslik; soliq to'lovlari o'z mijozlari nomidan; soliq agenti tomonidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasini ushlab turmaslik va hokazo).
Aybdorlik
Soliq huquqbuzarligi aybdor (qasddan yoki ehtiyotsizlik) sodir etilgan. Ayb - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan shaxsning sodir etilgan narsaga qasd yoki beparvolik ko'rinishidagi ruhiy munosabati.
harakat va uning oqibatlari. Aybdorlik shakli soliqqa oid huquqbuzarlikning majburiy belgisidir, chunki uning bir yoki boshqa turlari har doim Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining huquqbuzarliklarni va huquqbuzarliklarning aksariyat qismini belgilaydigan normalarida mavjud.
unda aniqlangan soliqqa oid huquqbuzarliklar aybning ehtiyotsizlik shaklining mavjudligini nazarda tutadi.
Soliq huquqbuzarliklariga kelsak, aybdor ruhiy munosabatning irodaviy belgilari oqibatlarning oldini olishga umid qilish, ongli ravishda taxmin qilish istagida ifodalanadi. Huquqbuzarning soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etishga irodasi bo‘lmasa, u zararli oqibatlarning oldini olish uchun o‘z imkoniyatlaridan foydalanmaslik uchun javobgardir;
Qilmishning jazolanishi
Soliq huquqbuzarligini sodir etish huquqbuzar uchun soliq sanktsiyalari tarzida salbiy oqibatlarga olib keladi. Jazoga layoqatlilik soliqqa oid huquqbuzarlikning rasmiy belgisidir, chunki soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etilgan fiskal qonunga xilof harakatdir. majburiyatli shaxslar, javobgarlik Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan. Soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlik faqat Kodeksda belgilanishi imperativ norma hisoblanadi va shuning uchun boshqa normativ-huquqiy hujjatlarda soliq majburiyatiga oid qoidalar bo'lishi mumkin emas.
Soliq huquqbuzarligining rasmiy belgisi sifatida jazoga tortishning mohiyati, agar ular huquqiy xususiyatlari Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining 16 va 18-boblarida mustahkamlangan biron-bir xatti-harakatni sodir etish yoki qilmaslik taqiqini buzgan bo'lsa, aybdorlarni jazolash bilan tahdid qilishdan iborat. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Vakolatli organlar tomonidan javobgarlikka tortilgan shaxsning xatti-harakatlarida soliq huquqbuzarligining barcha huquqiy belgilarining aniqlanishi uning sodir etgan qilmishini soliqqa oid huquqbuzarlik sifatida kvalifikatsiya qilish va tegishli ta’sir choralarini qo‘llash uchun asos bo‘ladi.
Soliq huquqbuzarligi yuridik javobgarlikning haqiqiy huquqiy asosidir va shuning uchun soliq huquqbuzarlik tarkibini tashkil etuvchi ob'ektiv va sub'ektiv belgilar yig'indisi bilan tavsiflanadi, bu soliq qonunchiligi normalarida belgilangan belgilar (elementlar) hisoblanadi. ularning jami noqonuniy harakatni soliqqa oid huquqbuzarlik deb hisoblash imkonini beradi.
Soliq deklaratsiyasini tayyorlash qoidalarini buzish
Federal, shtat va soliq deklaratsiyasini to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar mahalliy soliqlar agar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi bilan kelishilgan holda Rossiya Federatsiyasi vazirligi tomonidan soliqlar va yig'imlar bo'yicha nashr etiladi.
Yuridik shaxs tomonidan qoidalar buzilgan taqdirda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi 4-bandiga muvofiq javobgarlik yuzaga keladi.
Buzilish soliq to'lovchining daromadlari va xarajatlari, daromadlar manbalari, hisoblangan soliq summasi va (yoki) soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq boshqa ma'lumotlar to'g'risidagi deklaratsiyada o'z vaqtida yoki noto'g'ri aks ettirilishi bilan ifodalanishi kerak. Ushbu qoidaga ko'ra, javobgarlik uch ming rubl miqdorida jarima shaklida yuzaga keladi.
Jismoniy shaxs tomonidan huquqbuzarlik sodir etilgan taqdirda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 121-moddasiga muvofiq javobgarlik yuzaga keladi.
Agar jismoniy shaxs deklaratsiya topshirishi kerak bo'lsa, u birinchi navbatda olingan daromadlarni va ularni olish bilan bog'liq xarajatlarni, jami daromadlarni kamaytirish huquqini va daromad solig'i bo'yicha imtiyozlarni olish huquqini tasdiqlovchi barcha hujjatlarni to'plashi kerak. Shuni yodda tutish kerakki, deklaratsiyalashda har qanday xarajatlar hisobga olinmaydi va soliq organlari tomonidan qabul qilinadi, faqat daromad solig'i to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan xarajatlar hisobga olinadi.
Soliq deklaratsiyasini tuzish qoidalari buzilganligining sub'ekti soliq deklaratsiyasini taqdim etishga majbur bo'lgan jismoniy shaxsdir.
Aybning shakli qasddan ham, ehtiyotsizlikda ham bo'lishi mumkin.
Soliq deklaratsiyasini tuzish qoidalarining buzilishining belgilari daromadlarni (xarajatlarni) aks ettirmaslik yoki to'liq aks ettirmaslik, shuningdek to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar miqdorini kam baholashga olib keladigan xatolardir.
Yuqoridagi harakatlar besh ming rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
Soliq huquqbuzarliklari uchun ma'muriy javobgarlik
Ma'muriy huquqbuzarlik - bu jismoniy yoki yuridik shaxsning noqonuniy, aybli harakati (harakatsizligi) bo'lib, u uchun Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksi ma'muriy javobgarlikni belgilaydi, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa mansabdor shaxslarga tenglashtiriladi.
Shaxsning aybi ishni ko‘rgan organ tomonidan isbotlanmaguncha va aniqlanmaguncha aybsiz hisoblanadi. Shaxsning aybiga oid bartaraf etilmaydigan shubhalar shu shaxs foydasiga talqin etiladi.
Ma'muriy javobgarlikni engillashtiradigan holatlar e'tirof etiladi: tavba qilish; shaxs tomonidan sodir etilgan huquqbuzarlik haqida ixtiyoriy ravishda xabar berish; huquqbuzarlik sodir etgan shaxs tomonidan uning zararli oqibatlarining oldini olish, yetkazilgan zararni ixtiyoriy ravishda qoplash yoki yetkazilgan zararni bartaraf etish; kuchli hissiy hayajon (affekt) holatida yoki og'ir shaxsiy yoki oilaviy sharoitlar uyg'unlashgan taqdirda jinoyat sodir etish; voyaga etmagan yoki homilador ayol yoki kichik bolali ayol tomonidan jinoyat sodir etilishi.
Maʼmuriy huquqbuzarlik toʻgʻrisidagi ishni koʻrayotgan organ boshqa holatlarni ham yengillashtiruvchi deb topishi mumkin. Bunday sharoitlarda siz murojaat qilishingiz mumkin minimal hajmi yaxshi.
Ma'muriy javobgarlikni og'irlashtiruvchi holatlar quyidagilar deb e'tirof etiladi: vakolatli shaxslarning uni to'xtatish to'g'risidagi talabiga qaramay, huquqqa xilof xatti-harakatlarning davom etishi; bir yil davomida bir hil jinoyatni takror sodir etish; voyaga etmagan shaxsni huquqbuzarlik sodir etishga jalb etish; bir guruh shaxslar tomonidan jinoyat sodir etish; tabiiy ofat yoki boshqa favqulodda vaziyatlarda, mast holatda jinoyat sodir etish. Bunday sharoitlarda siz murojaat qilishingiz mumkin maksimal hajmi yaxshi.
Shuningdek, bir vaqtning o'zida tashkilot va tashkilotning mansabdor shaxsini javobgarlikka tortish mumkin Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning moddasi sub'ekt sifatida ham mansabdor, ham yuridik shaxsni nazarda tutadi.
Soliq sohasidagi ma'muriy huquqbuzarliklar uchun javobgarlik Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 15.3 - 15.9 va 15.11-moddalarida belgilanadi.
jadval 2
Ma'muriy javobgarlik
| № | Huquqbuzarlik turi | Baza | Kim javobgar | Yaxshi |
| 1 | Soliq organida ro'yxatdan o'tish muddatini buzish | Art. 15.3 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi | 500-1000 rubl. | |
| 2 | Soliq organida ro'yxatdan o'tmasdan faoliyat yuritish bilan bog'liq soliq organida hisobga qo'yish muddatini buzish | Art. 15.3 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi | Mansabdor shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar bundan mustasno | 2000 - 3000 rubl. |
| 3 | Soliq organiga yoki davlatga topshirish muddatini buzish byudjetdan tashqari jamg'arma bank yoki boshqa kredit tashkilotida hisob ochish yoki yopish to'g'risidagi ma'lumotlar | Art. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.4 | Mansabdor shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar bundan mustasno | 1000-2000 rubl. |
| 4 | Soliq organiga deklaratsiyani taqdim etish muddatlarini buzish | Art. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.4 | Mansabdor shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar bundan mustasno | 300-500 rubl. |
| 5 | Soliq organlariga, bojxona organlariga va davlat budjetdan tashqari jamg‘armasi organlariga amalga oshirish uchun zarur bo‘lgan hujjatlarni yoki boshqa ma’lumotlarni o‘z vaqtida taqdim etmaslik yoki taqdim etishni rad etish. soliq nazorati. Yoki bunday ma'lumotlarni to'liq bo'lmagan yoki buzilgan shaklda taqdim etish | 1-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6 | fuqarolar | 100-300 rubl. |
| 6 | Bir xil | 1-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6 | Mansabdor shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar bundan mustasno | 300-500 rubl. |
| 7 | Xulq-atvor qoidalarini qo'pol ravishda buzish buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarni taqdim etish | Art. 15.11 Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy Kodeksi | Mansabdor shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar bundan mustasno | 2000 - 3000 rubl. |
Ma'muriy ish bayonnoma tuzilgan paytdan boshlab qo'zg'atilgan hisoblanadi. Ma’muriy javobgarlik to‘g‘risidagi kodeksda ishlarning ochiq va yopiq ko‘rib chiqilishi nazarda tutilgan. O'ziga nisbatan ma'muriy huquqbuzarlik to'g'risidagi ish bo'yicha ish yuritilayotgan shaxs: ishning barcha materiallari bilan tanishish; tushuntirishlar berish; dalillarni taqdim etish; harakatlar va chaqiriqlar qilish; rohatlaning huquqiy yordam advokat; qonuniy vakillar tomonidan huquq va qonuniy manfaatlarini himoya qilish huquqidan foydalanish; protsessda ishtirok etish.
Soliqlar sohasidagi huquqbuzarliklar to'g'risida bayonnoma tuzishga haqli: sudyalar; ichki ishlar organlarining mansabdor shaxslari, soliq va bojxona organlari. Bayonnomada uning tuzilgan sanasi va joyi, bayonnomani tuzgan shaxsning lavozimi, familiyasi va ismi-sharifi, unga nisbatan ish qo‘zg‘atilgan shaxs to‘g‘risidagi ma’lumotlar, uning familiyasi, ismi, otasining ismi, ish joyining manzili ko‘rsatiladi. guvohlarning yashash joyi, agar mavjud bo‘lsa, huquqbuzarliklar sodir etilgan joy, vaqt va voqea, Ma’muriy javobgarlik to‘g‘risidagi kodeksning javobgarlikni nazarda tutuvchi moddasi, unga nisbatan ish qo‘zg‘atilgan shaxsning tushuntirishi. Bundan tashqari, bayonnomada ish qo'zg'atilgan shaxsga uning huquq va majburiyatlari tushuntirilganligi ko'rsatilishi kerak.
Bayonnoma uni tuzgan mansabdor shaxs, o‘ziga nisbatan ish qo‘zg‘atilgan shaxs tomonidan imzolanadi. Ushbu shaxslar bayonnomani imzolashdan bosh tortishga haqli, bu haqda unga tegishli yozuv kiritilishi kerak. Bayonnomaning nusxasi o'ziga nisbatan ish qo'zg'atilgan shaxsning iltimosiga binoan tilxat bilan topshirilishi mumkin. O'ziga nisbatan ish qo'zg'atilgan shaxs: bayonnoma bilan tanishishga; bayonnomaga ilova qilinadigan tushuntirishlar va izohlarni taqdim etishi.
Protokol huquqbuzarlik aniqlangandan keyin darhol tuziladi. Agar ishning holatlarini yoki unga nisbatan ish qoʻzgʻatilgan shaxs toʻgʻrisidagi maʼlumotlarni qoʻshimcha aniqlash zarur boʻlsa, bayonnoma huquqbuzarlik aniqlangan paytdan boshlab ikki kun ichida tuziladi.
Jinoiy javobgarlik
| № | Jinoyat turi | Baza | Kim javobgar | Yaxshi | Hibsga olish | Ozodlikdan mahrum qilish | Lavozim yoki faoliyat huquqidan mahrum qilish | Cheklash muddati |
| 1 | Soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik yoki soliq deklaratsiyasiga qasddan yolg‘on ma’lumotlarni kiritish orqali jismoniy shaxsdan soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash, ko‘p miqdorda sodir etilgan bo‘lsa. | 1-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi | 4 oydan 6 oygacha | 1 yilgacha | — | 2 yil | ||
| 2 | Xuddi shunday, keng miqyosda qilingan | 2-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi | Yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar, notariuslar, boshqa jismoniy shaxslar | 200 000 dan 500 000 rublgacha. yoki 18 oydan 3 yilgacha bo'lgan daromad | — | 3 yilgacha | — | 6 yil |
| 3 | Tashkilotni soliq deklaratsiyasini yoki boshqa hujjatlarni taqdim etmaslik yoki soliq deklaratsiyasiga yoki shunga o'xshash hujjatlarga qasddan yolg'on ma'lumotlarni kiritish orqali soliq to'lashdan bo'yin tovlash, yirik miqyosda sodir etilgan. | 1-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi | 100 000 dan 300 000 rublgacha. yoki 1 yildan 2 yilgacha bo'lgan daromad | 4 oydan 6 oygacha | 2 yilgacha | 3 yilgacha | 2 yil | |
| 4 | O'sha, bir guruh shaxslar tomonidan oldindan kelishib, o'ta ko'p miqdorda sodir etilgan | 2-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi | Gen. direktor, Bosh hisobchi va boshqa mas'ul shaxslar | 200 000 dan 500 000 rublgacha. yoki 1 yildan 3 yilgacha bo'lgan daromad | — | 6 yilgacha | 3 yilgacha | 10 yil |
| 5 | Katta miqyosda sodir etilgan shaxsiy manfaatlar uchun soliq agentining majburiyatlarini bajarmaslik (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi bilan belgilanadi, 4-izoh). | 1-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1 | 100 000 dan 300 000 rublgacha. yoki 1 yildan 2 yilgacha bo'lgan daromad | 4 oydan 6 oygacha | 2 yilgacha | 3 yilgacha | 2 yil | |
| 6 | Xuddi shunday, ayniqsa katta miqyosda sodir etilgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi, 5-izoh bilan alohida ko'p miqdorda belgilanadi) | 2-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1 | IP, gen. direktor, bosh buxgalter va boshqa mas'ul shaxslar | 200 000 dan 500 000 rublgacha. yoki 2 yildan 5 yilgacha bo'lgan daromad | — | 6 yilgacha | 3 yilgacha | 10 yil |
| 7 | Yashirish Pul yoki tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning mol-mulki, ular hisobidan soliqlar undirilishi kerak | Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.2 | Tashkilot asoschilari, Gen. direktor (rahbar) va boshqa mas'ul shaxslar | 200 000 dan 500 000 rublgacha yoki 18 oydan 3 yilgacha bo'lgan daromad | — | 5 yilgacha | 3 yilgacha | 6 yil |
Shunday qilib, 2010 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi soliq to'lovchilar uchun yangi, yanada maqbul versiyada kuchga kirdi. 2009 yil 29 dekabrdagi 383-FZ-sonli Federal qonuni, birinchi marta jinoyat sodir etgan shaxs, agar u qarzlar, jarimalar va jarimalar summalarini to'liq to'lagan bo'lsa, jinoiy javobgarlikdan ozod qilinadi (198, 199, 199.1-moddalar). Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi). Ushbu tuzatish tergov ostida bo'lgan yoki jazoni o'tayotgan shaxslarga nisbatan qo'llaniladi.
2010 yil 1 yanvardan boshlab qarzlar miqdori sezilarli darajada oshirildi, bu jinoiy javobgarlikka olib kelishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198, 199-moddalari). Yuridik shaxslar uchun - uch marta, jismoniy shaxslar uchun - olti marta (3-jadval).
Soliq organida hisobga qo'yish muddatini buzish 116-modda
1. Soliq to‘lovchi tomonidan ushbu Kodeksning 83-moddasida belgilangan soliq organiga hisobga qo‘yish to‘g‘risida ariza berish muddatining 2-bandida nazarda tutilgan soliqqa oid huquqbuzarlik belgilari bo‘lmagan taqdirda buzilishi. Bu maqola,
2. Soliq organiga hisobga qo‘yish to‘g‘risida ariza berishning ushbu Kodeksning 83-moddasida belgilangan muddatning soliq to‘lovchi tomonidan 90 kundan ortiq muddatga buzilishi.
117-modda. Soliq organida hisobga turishdan bo'yin tovlash
1. Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan soliq organida ro'yxatdan o'tmasdan faoliyat yuritish
bunday faoliyat natijasida belgilangan vaqt ichida olingan daromadning o'n foizi miqdorida, lekin kamida yigirma ming rubl miqdorida jarima undirilishiga olib keladi.
2. Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan uch oydan ortiq soliq organida ro'yxatdan o'tmasdan faoliyat yuritish
90 kundan ortiq ro‘yxatga olinmagan faoliyat davrida olingan daromadning 20 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo‘ladi.
118-modda
1. Soliq to‘lovchi tomonidan soliq organiga har qanday bankda hisobvaraq ochilganligi yoki yopilganligi to‘g‘risidagi ma’lumotlarni taqdim etishning ushbu Kodeksda belgilangan muddatini buzish
besh ming rubl miqdorida jarima undirilishiga olib keladi.
2. Chiqarilgan
Soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik 119-modda
1. Soliq to‘lovchi tomonidan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatda ro‘yxatdan o‘tkazilgan joy bo‘yicha soliq organiga soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik, ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan soliqqa oid huquqbuzarlik belgilari bo‘lmasa;
taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir toʻliq yoki toʻliq boʻlmagan oy uchun ushbu deklaratsiya asosida toʻlanishi lozim boʻlgan soliq (qoʻshimcha toʻlov) summasining 5 foizi miqdorida, lekin koʻrsatilgan summaning 30 foizidan koʻp boʻlmagan miqdorda jarima undirishga sabab boʻladi. miqdori va kamida 100 rubl.
2. Soliq to'lovchi tomonidan soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan deklaratsiyani taqdim etish muddati tugaganidan keyin 180 kundan ortiq muddat ichida soliq organiga soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik
181 kundan boshlab har bir toʻliq yoki toʻliq boʻlmagan oy uchun ushbu deklaratsiya asosida toʻlanishi lozim boʻlgan soliq summasining 30 foizi va ushbu deklaratsiya boʻyicha toʻlanishi lozim boʻlgan soliq summasining 10 foizi miqdorida penya undiriladi.
3. Chiqarilgan
120-modda
1. Tashkilot tomonidan daromadlarni va (yoki) xarajatlarni va (yoki) soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish, agar ushbu harakatlar bitta soliq davri mobaynida sodir etilgan bo'lsa, soliq qonunchiligida nazarda tutilgan soliqqa oid huquqbuzarlik belgilari bo'lmasa. ushbu moddaning 2-bandi,
besh ming rubl miqdorida jarima undirilishiga olib keladi.
2. Xuddi shunday harakatlar, agar bir necha soliq davri mobaynida sodir etilgan bo'lsa,
o'n besh ming rubl miqdorida jarima undirilishiga olib keladi.
3. Xuddi shunday harakatlar, agar ular soliq solinadigan bazaning kam baholanishiga olib kelgan bo'lsa,
to'lanmagan soliq summasining o'n foizi miqdorida, lekin kamida o'n besh ming rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
Ushbu moddaning maqsadlari uchun daromadlar va xarajatlarni va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish asosiy hujjatlar yoki hisob-fakturalar yoki buxgalteriya registrlarining yo'qligi, buxgalteriya hisobi va hisobotida muntazam ravishda (kalendar yili davomida ikki yoki undan ko'p marta) o'z vaqtida yoki noto'g'ri aks ettirilmasligi. biznes operatsiyalari, Pul, moddiy boyliklar, nomoddiy aktivlar va moliyaviy investitsiyalar soliq to'lovchi.
4. Yo'q qilingan
121-modda Chiqarilgan.
122-modda. Soliq summalarini to'lamaslik yoki to'liq to'lamaslik
1. Soliq solinadigan bazani kamaytirib ko‘rsatish, soliqni boshqa noto‘g‘ri hisoblash yoki boshqa noqonuniy harakatlar (harakatsizlik) natijasida soliq summalarini to‘lamaslik yoki to‘liq to‘lamaslik.
to'lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarima undirishga sabab bo'ladi.
3. Ushbu moddaning 1-bandida nazarda tutilgan harakatlar qasddan sodir etilgan bo'lsa, -
to'lanmagan soliq summasining 40 foizi miqdorida jarima undirishga sabab bo'ladi.
123-modda
Soliq agenti tomonidan ushlab qolinishi va o'tkazilishi lozim bo'lgan soliq summalarini qonunga xilof ravishda o'tkazmaslik (to'liq o'tkazmaslik);
o'tkazilishi lozim bo'lgan summaning 20 foizi miqdorida jarima undirishga sabab bo'ladi.
125-modda
Hibsga olingan mol-mulkka egalik qilish, undan foydalanish va (yoki) tasarruf etishning ushbu Kodeksda belgilangan tartibiga rioya qilmaslik;
10 ming rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
126-modda
1. Taslim bo‘lmaslik vaqtni belgilang soliq to'lovchi (soliq agenti) tomonidan soliq organlariga ushbu Kodeksda hamda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hujjatlar va (yoki) boshqa ma'lumotlarni taqdim etishi;
har bir taqdim etilmagan hujjat uchun 50 rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
2. Soliq organiga soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etmaslik tashkilotning soliq organining talabiga binoan soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni ushbu Kodeksda nazarda tutilgan hujjatlarni taqdim etishni rad etishida ifodalanadi. bunday hujjatlarni taqdim etishdan yoki bila turib yolg‘on ma’lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etishdan boshqa bo‘yin tovlash, agar bunday harakatda ushbu Kodeksning 135.1-moddasida nazarda tutilgan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini buzish belgilari mavjud bo‘lmasa,
besh ming rubl miqdorida jarima undirilishiga olib keladi.
127-modda Chiqarilgan.
Guvohning javobgarligi 128-modda
Soliq huquqbuzarliklari to‘g‘risidagi ish bo‘yicha guvoh sifatida chaqirilgan shaxsning uzrsiz sabablarga ko‘ra kelmaganligi yoki kelmaslikdan bo‘yin tovlaganligi;
ming rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
Guvohning guvohlik berishdan qonunga xilof ravishda bosh tortishi, shuningdek bila turib yolg‘on ko‘rsatuvlar berish
uch ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.
129-modda
1. Ekspert, tarjimon yoki mutaxassisning soliq tekshiruvida ishtirok etishdan bosh tortishi
500 rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
2. Ekspertning bila turib yolg‘on xulosa berishi yoki tarjimon tomonidan bila turib yolg‘on tarjima qilish
ming rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
129.1-modda. Ma'lumotni soliq organiga noqonuniy ravishda taqdim etmaslik
1. Shaxs tomonidan ushbu Kodeksga muvofiq ushbu shaxs soliq organiga xabar berishi shart bo'lgan ma'lumot to'g'risida qonunga xilof ravishda xabar bermaslik (o'z vaqtida yetkazmaslik), ushbu Kodeksning 126-moddasida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarligi belgilari bo'lmasa, -
1000 rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
2. Xuddi shunday qilmishlar kalendar yili davomida takror sodir etilgan bo‘lsa, -
5000 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.
Soliq sohasida javobgarlik- soliq huquqiy munosabatlarini himoya qilishga qaratilgan turli huquq sohalari normalarini birlashtirgan murakkab institut. Shuning uchun javobgarlik turli huquq sohalari bilan tartibga solinadi:
rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq huquqbuzarlik belgilari mavjud bo'lganda;
Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi (CAO);
Rossiya Federatsiyasining jinoiy qonunchiligi jinoyat belgilari mavjud bo'lganda.
Soliq majburiyati- vakolatli organlarning soliq to'lovchilarga va soliqlarni to'lashda ko'maklashuvchi shaxslarga, soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun soliq sanktsiyalariga nisbatan arizasi. Soliq sanktsiyasi huquqbuzarlik uchun javobgarlik chorasidir.
O'n olti yoshga to'lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslar soliqqa oid huquqbuzarliklarni sodir etganliklari uchun qonuniy javobgarlikka tortiladilar.
Soliq majburiyatining sub'ektlari soliq to'lovchilar (tashkilotlar va jismoniy shaxslar), soliq agentlari ( yuridik shaxslar va fuqarolar-tadbirkorlar), soliqlar va yig'imlarni undiruvchilar.
Qonun hujjatlarida yuridik shaxsning soliqqa oid huquqbuzarlikdagi aybini istisno qiladigan ikkita holat tan olingan:
Tabiiy ofat yoki engib bo'lmaydigan holatlar tufayli uni amalga oshirish;
Soliq to'lovchi (soliq agenti) tomonidan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini qo'llash bo'yicha soliq organlariga berilgan yozma tushuntirishlarni rasmiylashtirish.
Soliq majburiyatini qo'llashda qonun hujjatlarida takrorlanish va niyat belgilari hisobga olinadi; soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etganlik uchun javobgarlikni engillashtiruvchi va og'irlashtiruvchi holatlar mavjud.
Soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortishning da'vo muddati - uch yil. Soliq organlari uchun sanktsiyalarni undirish bo'yicha da'vo muddati soliq huquqbuzarligi aniqlangan va tegishli dalolatnoma tuzilgan kundan boshlab uch oydan kechiktirmay belgilanadi.
qarab g'ayriqonuniy harakatlar yo'naltirilgan ob'ektdan; Quyidagi huquqbuzarliklar guruhlari ajratiladi:
1) soliq solish ob'ektlarini yashirish yoki kam baho berish;
2) soliq solish ob'ektlarini hisobga olishning belgilangan tartibini buzish;
3) soliq organiga hujjatlarni taqdim etish tartibini buzish;
4) soliq to'lash tartibini buzish;
5) boshqa huquqbuzarliklar.
Kodeksga muvofiq tashkilotlar quyidagi majburiyatlarga ega:
jarimalar- soliqqa oid huquqbuzarliklarni sodir etganlik uchun. Jarima ixtiyoriy ravishda to'lanishi mumkin, aks holda u soliq to'lovchidan faqat qonuniy kuchga kirgan sud qarori bilan majburan undirilishi mumkin. (2006 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 5000 rubldan va tashkilotlar uchun 50 000 rubldan ortiq bo'lmagan jarima solig'ini undirishlari mumkin. suddan tashqari. Yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan shaxslarga nisbatan undirishning sud tartibi majburiy to'lovlar va sanktsiyalar)
jarimalar- soliq va yig'imlarni o'z vaqtida o'tkazmaganlik uchun. Jarimalardan farqli o'laroq, jarimalar soliq to'lovchidan (soliq agentidan) shubhasiz tarzda majburan undirilishi mumkin. Pensiya soliqni bo'lib-bo'lib to'lashning har bir kalendar kuni uchun amaldagi CBRF qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismi miqdorida undiriladi.
Yozilgan hamma narsa qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasi, ular qaysi huquq sohasiga tegishli bo'lishidan qat'i nazar, mamlakatimizning barcha fuqarolari rioya qilishlari shart. Soliq kodeksi bundan mustasno emas: barcha fuqarolar va tashkilotlar uning talablariga qat'iy rioya qilishlari va faol va o'z vaqtida majburiyatlar taqdim etilgan joyda harakatsizlikka yo'l qo'ymasliklari kerak.
- Soliq huquqbuzarligi (NP) nima deb ataladi, amaldagi qonunchilikda ularning qanday turlari nazarda tutilgan?
- Sohadagi huquqbuzarliklar uchun qanday javobgarlik shakllari nazarda tutilishi mumkin soliq qonuni?
- Soliq kodeksini buzganlik aybini nima engillashtirishi mumkin?
Keling, ushbu maqolada tahlil qilaylik.
Qonuniy ta'rif
Fuqarolarga qonunlar deb ataladigan bir qator majburiyatlar va taqiqlar berib, davlat ushbu chegaralardan tashqariga chiqadigan omillarni, ya'ni huquqbuzarliklarni aniq belgilaydi.
San'atda. Soliq kodeksining 106-moddasida soliqqa oid huquqbuzarlikning juda qattiq ta'rifi berilgan. Bu soliq to'lovchi, soliq to'lovchi yoki aybdor deb topilgan va federal qonunlarga muvofiq javobgarlikka tortiladigan boshqa shaxs tomonidan sodir etilgan harakat yoki harakatsizlik:
- Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-qismini tasdiqlovchi 1998 yil 31 iyuldagi 146-son;
- Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-qismini tasdiqlovchi 2000 yil 05 avgustdagi 117-son.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16-bobida nomuvofiqlik turlari, shuningdek, har bir muayyan turdagi nomuvofiqlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin bo'lgan shaxslar va / yoki tashkilotlar toifalari ko'rsatilgan. P.6-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasi, san'at bilan birgalikda. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 49-moddasida aybsizlik prezumptsiyasi, shu jumladan soliq sohasidagi huquqbuzarliklar to'g'risidagi qonun hujjatlari tasdiqlangan.
Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasida NPning ayrim turlarini sodir etganlik uchun qo'llaniladigan soliq sanktsiyasi belgilangan - bu soliq sohasi bilan bog'liq sodir etilgan aybli harakat (harakat yoki harakatsizlik) uchun javobgarlik darajasi.
MA'LUMOT! Soliq qoidabuzarliklari uchun aniqlanishi mumkin turli xil turlari mas'uliyat. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining ma'muriy ma'muriy kodeksi uchun javobgar (15.3 - 15.9 va 15.11-moddalar); agar Soliq kodeksini buzganlik uchun taqdim etilgan bo'lsa jinoiy javobgarlik, Ch.ning maʼlumotlari bilan bogʻliq holda keladi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 22-moddasi.
NP ning huquqiy ahamiyatli belgilari
Amaldagi qoidalar nuqtai nazaridan qonuniy bo'lgan belgilar mantiqiy ravishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining matnida keltirilgan ta'rifdan kelib chiqadi.
- Noqonuniylik. Shaxs yoki tashkilot tomonidan sodir etilgan harakat yoki harakatsizlik Soliq kodeksining qoidalariga taalluqli bo'lishi kerak. Qonun matniga ko'ra bunday bo'lmagan normani buzish mumkin emas. MChJ INFS tomonidan so'ralgan hujjatlar yoki ma'lumotlarni taqdim etishdan bosh tortgan noqonuniy harakatga misol bo'la oladi. Noqonuniy harakatsizlikning misoli soliq deklaratsiyasini taqdim etilmagan.
- Aybdorlik. Harakat yoki harakatsizlik qasddan yoki ehtiyotsizlik tufayli sodir etilgan bo'lib, bu uning uchun javobgarlikni bekor qilmaydi. Hisobdor shaxsning qilmishida aybning yo'qligi uni avtomatik ravishda javobgarlikdan ozod qiladi, chunki NPning asosiy tamoyillaridan biri buzilgan.
- Oqibatlarga ega bo'lish. Sodir qilingan qilmish davlat yoki boshqa shaxslar, jismoniy va (yoki) yuridik shaxslar uchun zararli oqibatlarning kelib chiqishiga sabab bo‘lgan bo‘lsa, qilmish bilan oqibatlari o‘rtasidagi bog‘liqlik asoslanadi va isbotlanadi. Bunday oqibatlar zarar, foyda yo'qotish, huquqlarning buzilishi va boshqalar bo'lishi mumkin.
- Jazolilik. Har bir sodir etilgan NP u uchun ma'lum bir javobgarlikni, ya'ni uni sodir etgan shaxs/tashkilotga nisbatan sanktsiyalarning boshlanishini nazarda tutadi.
Ushbu belgilar barcha NPlar uchun xosdir, shu bilan birga har bir aniq qoidabuzarlik unga nisbatan sanksiyalarning o'ziga xos xususiyatlarini belgilaydigan individual tarkibga ega.
NP tasnifi
Mas'uliyat o'lchovini to'g'ri aniqlash uchun uni farqlash kerak turli xil turlari NP quyidagilarga qarab taqsimlanadi:
- harakat yo'naltirilgan ob'ekt;
- NPning tabiati va "maqsadlari";
- huquqbuzarlik sodir etilgan Soliq kodeksining amal qilish doirasi;
- qoidabuzarning toifasi;
- buzilish tarkibi.
NPni ob'ektlar bo'yicha ajratish
Noqonuniy harakat sodir etilishi mumkin bo'lgan Soliq kodeksining ob'ekti quyidagi NP turlarini ajratib ko'rsatishga imkon beradi:
- soliq va yig'imlarni to'lash bilan bog'liq, sabab bo'ladi moliyaviy oqibatlar davlat byudjeti uchun;
- soliq sohasida belgilangan tartiblarning buzilishiga yo'l qo'yish.
"Maqsadni belgilash" va NPning tabiati
Bajarilgan harakat yoki harakatsizlikning yo'nalishi va xususiyatlari uning quyidagi turlardan biriga tegishli ekanligini belgilaydi:
- hududda qabul qilib bo'lmaydigan e'tiborsizlik soliq hisobi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 116-117-moddalari);
- soliq hisobi va hisoboti bo'yicha majburiyatlarning noto'g'ri bajarilishi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-120-moddalari);
- o'tkazish bilan bog'liq majburiyatlarni bajarmaslik, undirishni ushlab qolish soliq fondlari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-123-moddasi);
- soliq organlarining majburiyatlarini qonuniy ravishda bajarishga to'sqinlik qilish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 125-129-moddalari).
Faoliyat sohalari bo'yicha NPning tasnifi
Huquqbuzarliklar turli soliq sohalari bilan bog'liq bo'lishi mumkin:
- Bilan operatsion tizim soliqqa tortish;
- soliq to'lovchilarning huquq va erkinliklari bilan;
- soliq to'lovlari bo'yicha majburiyatlarni bajarish kafolatlari bilan;
- qonun bilan belgilangan buxgalteriya hisobi va hisoboti tartibi bilan;
- u yoki bu darajadagi byudjetning daromad qismidan foydalanmaslik.
Jinoyatchiga qarab NP
Soliq huquqbuzarligining predmeti quyidagilar bo'lishi mumkin:
- 16 yoshga to'lgan jismoniy shaxs, agar uning qilmishini Jinoyat kodeksining yurisdiktsiyasiga kiritish mumkin bo'lmasa;
- NPga ruxsat bergan jismoniy va / yoki yuridik shaxs.
NP tarkibi
Soliq huquqbuzarligining xavflilik darajasini farqlagan holda uning quyidagi turlari ajratiladi:
- NPning asosiy tarkibi - u faqat qonun bilan belgilangan buzilishning zaruriy belgilarini o'z ichiga oladi va qo'shimchalari ko'rsatilmaydi (misollar: soliq organida ro'yxatdan o'tish muddatlariga rioya qilmaslik, soliqni kechiktirish va boshqalar). ;
- NPning malakali tarkibi - asosiylari bilan bir qatorda sodir etilgan qilmishning jamoat xavfliligining qo'shimcha belgilari mavjud (masalan, deklaratsiyani topshirishning uzoq kechikishi);
- NPning imtiyozli tarkibi - asosiy belgilar mavjud, ammo ular bilan bir qatorda engillashtiruvchi holatlar ham mavjud, buning natijasida qilmishning ijtimoiy xavflilik darajasi pasayadi (masalan, yakka tartibdagi tadbirkor emas, balki muddati o'tgan soliq deklaratsiyasi, lekin faqat jismoniy shaxs).
Mas'uliyat kodeksi
Soliq sohasiga oid aybli harakat turli huquq sohalari oldida javobgar bo'lishi mumkin.
1. Soliq jinoyatlari jinoyat qonunida nazarda tutilgan. Davlat uchun salbiy oqibatlarga olib keladigan eng jiddiy NP moliya tizimi va uning faoliyatiga tahdid:
- bojxona to'lovlarini to'lashdan bo'yin tovlash;
- jismoniy shaxslar uchun soliq va yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash;
- tashkilotlar uchun ham xuddi shunday.
ESLATMA! NPning ko'lami muhim - jinoyat uchun u katta yoki ayniqsa katta miqyosda sodir etilishi kerak.
Jinoiy huquqbuzarlik uchun jazo quyidagi sanktsiyalar bo'lishi mumkin:
- pul jazosi;
- ma'lum muddatga ma'lum lavozimlarni egallashni taqiqlash;
- unvonlardan, imtiyozlardan, mukofotlardan mahrum qilish;
- majburiy tuzatuvchi mehnat;
- ozodlikni cheklash yoki mahrum qilish;
- qamoqqa olish;
- harbiy xizmatni cheklash.
DIQQAT! 2009 yil 29 dekabrdagi Federal qonunga kiritilgan o'zgartirish, agar u o'z qilmishi uchun qarzni to'liq qoplagan holda, birinchi marta huquqbuzarlik sodir etgan bo'lsa, jinoiy javobgarlikdan qochish imkonini beradi.
2. Soliq huquqbuzarliklari- Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi yoki Ma'muriy Kodeksi bilan kvalifikatsiya qilingan soliq jinoyati belgilari bo'lmagan huquqbuzarliklar. Bu shunday NP bo'lishi mumkin:
- hisobot berish, ro'yxatga olish, to'lovlarni amalga oshirish muddatlarini buzish;
- majburiy ro'yxatdan o'tishning yo'qligi;
- zarur hujjatlarni taqdim etmaslik yoki muddatlarni o'tkazib yuborish;
- soliq va buxgalteriya hisobi qoidalari va tartiblarini buzish;
- to'lanmagan yoki to'liq to'lanmagan soliq yig'ish kichik o'lchamlarda.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan bunday noto'g'ri xatti-harakatlar uchun jazolar asosan pul jarimalaridan iborat bo'lib, ularning miqdori qarz yoki zarar miqdoriga qarab hisoblanadi.
Yuridik yoki jismoniy shaxs aybsiz bo'lganda
Aybdorligi tegishli vakolatli organ tomonidan isbotlanmasa, shaxs yoki tashkilotni IR uchun javobgarlikka tortish mumkin emas. Hech kim uning aybsizligini isbotlashga majbur emas, faqat aybdorlik isbotlanishi kerak. Agar shubhalar bartaraf etilmaydigan bo'lsa, ular ayblanuvchining foydasiga talqin qilinishi kerak. Quyidagi omillar butunlay chiqarib tashlanadi:
- favqulodda vaziyatda harakat qilish (falokat, tabiiy ofat va boshqalar);
- NPni sodir etgan shaxsning huquqiy qobiliyatsizligi (masalan, kasallik holati);
- vakolatli organlar tomonidan baholanishidan oldin sodir etilgan harakat yoki harakatsizlikning yozma asoslari.
NP uchun engillashtiruvchi holatlar
Agar shaxs yoki tashkilot quyidagi omillardan biri yoki bir nechtasi bilan tavsiflangan bo'lsa, NPni sodir etganlik uchun javobgarlik biroz engillashtirilishi mumkin:
- tavba qilish;
- sodir etilgan huquqbuzarlik to'g'risidagi ma'lumotlar bilan ixtiyoriy ravishda paydo bo'lishi;
- zararli oqibatlarning o'zini o'zi oldini olish;
- o'z xohishi bilan etkazilgan zararni qoplash;
- alohida shaxsiy holat (ta'sir), qiyin sharoitlar;
- hozirgi tahdid, majburlash, ob'ektiv qaramlik.
MUHIM! NP bo'yicha qaror qabul qiluvchi organlar engillashtiruvchi yoki oqlovchi holatlar ro'yxatini kengaytirishi mumkin.
NP uchun og'irlashtiruvchi holatlar
Agar qonunga xilof harakatni sodir etgan shaxsga nisbatan quyidagi holatlar aniqlansa, huquqbuzarlik uchun jazo choralari kuchaytirilishi mumkin:
- xuddi shu yilda sodir etilgan huquqbuzarlikning takrorlanishi;
- to'xtatish zarurligi to'g'risida ogohlantirishga qaramay, harakatni davom ettirish;
- NP guruh shakli;
- voyaga etmaganlarning qilmishiga aralashish;
- mast holatda NP qilish va hokazo.
NP uchun javobgarlik uchun umumiy talablar
- Soliq huquqbuzarliklari uchun da'vo muddati uch yillik muddat bo'lib, undan keyin NP uchun javobgarlikka tortish mumkin emas.
- Bir yil - bu IR uchun qo'yilgan sanktsiya haqiqiy deb hisoblangan davr. Agar bu yil davomida takroriy AP sodir etilgan bo'lsa, u jazo choralarini kuchaytirish va uzaytirishni talab qiluvchi og'irlashtiruvchi holat sifatida tan olinadi.
- Xuddi shu huquqbuzarlikda aybdor shaxsga ikki marta jazo tayinlanishi mumkin emas.
- Soliq jinoyatlari yoki huquqbuzarliklari uchun javobgarlik aybdorlarni qarzni to'lash majburiyatidan ozod qilmaydi.
soliqqa oid huquqbuzarlik, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 106-moddasiga ko'ra, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida javobgarlik belgilangan noqonuniy (soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzgan holda) harakat (harakat yoki harakatsizlik).
Soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlik Soliq kodeksining 16-bobida nazarda tutilgan hollarda ham qo'llanilishi mumkin. Ikkinchisi jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin o'n olti yoshda. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasi soliq huquqbuzarligi uchun javobgarlikka tortishning umumiy shartlarini ochib beradi:
- hech kim Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan asoslar va tartibda soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etganlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin emas;
- jismoniy shaxs tomonidan sodir etilgan soliq huquqbuzarligi uchun javobgarlik, agar ushbu harakatda Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksida nazarda tutilgan jinoyat tarkibi bo'lmasa;
Soliq to'lovchilarning soliq huquqbuzarliklarini sodir etishda aybdorlik darajasini ajratadi. Shunday qilib, noqonuniy xatti-harakatlar qasddan yoki ehtiyotsizlik tufayli sodir bo'lishi mumkin. Soliq huquqbuzarligi, agar uni sodir etgan shaxs o'z harakatlarining (harakatsizligining) qonunga xilofligini bilgan bo'lsa, bunday xatti-harakatlarning (harakatsizligining) zararli oqibatlarining yuzaga kelishini xohlasa yoki unga ongli ravishda yo'l qo'ygan bo'lsa, qasddan sodir etilgan deb topiladi. Soliq huquqbuzarligi, agar uni sodir etgan shaxs o'z harakatlarining (harakatsizligining) g'ayriqonuniy xususiyatini yoki ushbu harakatlari (harakatsizligi) natijasida kelib chiqadigan oqibatlarning zararli xususiyatini bilmasa ham, ehtiyotsizlik tufayli sodir etilgan deb topiladi, garchi u bilishi kerak va bilishi mumkin edi. bundan.
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasida soliq sanktsiyasi soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlik chorasidir. Soliq sanktsiyalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16-bobida pul jarimalari (jarimalar) shaklida belgilanadi.
Agar soliq to'lovchi ikki yoki undan ortiq soliq huquqbuzarliklarini sodir etgan bo'lsa, har bir huquqbuzarlik uchun soliq sanksiyalari undiriladi.
Soliq huquqbuzarliklari va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik
Asosiy huquqiy akt, soliq huquqbuzarliklari bilan bog'liq masalalarni tartibga solish, hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining VI bo'limi soliq huquqbuzarliklari va ularni sodir etganlik uchun javobgarlikka bag'ishlangan.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikni belgilovchi yagona manba emas. Soliq sohasidagi noqonuniy xatti-harakatlar (harakatsizlik)ning namoyon bo'lishi va oqibatlari bo'yicha ob'ektiv ravishda mavjud bo'lgan farqlash ularning jinoiy javobgarlik nazarda tutilgan soliq jinoyatlariga va ma'muriy javobgarlikka sabab bo'ladigan soliq huquqbuzarliklariga bo'linishiga olib keldi. Noqonuniy harakatlar sodir etganlik uchun javobgarlikning har xil turlarini tartibga solish ularning xilma-xilligi bilan izohlanadi.
Qilmishning noto'g'riligi va sanktsiyaning mavjudligi ushbu qilmish uchun soliq huquqbuzarligining majburiy belgilari bo'lib, uning tarkibini tashkil etadi. Soliq huquqbuzarligi - bu bir vaqtning o'zida 4 elementning mavjudligi bilan sodir bo'lgan harakat (harakatsizlik): ob'ekt, ob'ektiv tomon, sub'ekt, sub'ektiv tomon.
Soliq huquqbuzarligining elementlari
Soliq huquqbuzarligining obyekti:Noqonuniy harakatlar (harakatsizlik) tufayli zarar ko'rgan qonun bilan tartibga solinadigan va himoya qilinadigan imtiyozlar va qadriyatlar Uning tarkibiy qismlari:
- Soliqlar va yig'imlarni hisoblash va to'lashning qonun hujjatlarida belgilangan tartibi.
- Hisoblash tartibi.
- Soliq deklaratsiyasini tuzish tartibi.
Soliq kodeksi normalarida javobgarlik belgilangan huquqbuzarlik subyektining noqonuniy harakati (harakatsizligi).
Soliq huquqbuzarligining subyektiv tomoniQasd yoki ehtiyotsizlik shaklida huquqiy ayb.
Soliq huquqbuzarligining predmetiHuquqbuzarlik sodir etgan shaxslar:
- Soliq to'lovchi.
- Soliq to'lovchi.
- Soliq agenti.
Soliq nazoratini amalga oshirishga hissa qo'shadigan shaxslar:
- Mutaxassis.
- Tarjimon.
- Mutaxassis
(kredit tashkiloti huquqbuzarlikning maxsus subyekti sifatida harakat qiladi).
Harakatni soliqqa oid huquqbuzarlik sifatida kvalifikatsiya qilish uchun javobgarlik yuzaga kelishi uchun asoslar mavjud.
Qilmishni soliqqa oid huquqbuzarlik sifatida tasniflash uchun 3 ta asos:
- Normativ - harakat ushbu harakatni sodir etganlik uchun javobgarlikni belgilaydigan qoida bilan tegishli tarzda belgilanishi kerak.
- Protsessual - vakolatli organning muayyan huquqbuzarlik uchun muayyan jazo tayinlashdagi harakati.
- Aktual - bu muayyan sub'ektning sanktsiyalar bilan himoyalangan huquqiy normalarni buzadigan harakati.
- aybdorning javobgarlikka tortilishi uni to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasini to‘lash majburiyatidan ozod etmaydi;
- Tashkilotni soliqqa oid huquqbuzarlik uchun jalb qilish, agar tegishli asoslar mavjud bo'lsa, uning mansabdor shaxslarini Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan ma'muriy, jinoiy yoki boshqa javobgarlikdan ozod qilmaydi;
- bir xil soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun hech kim takroran soliq javobgarligiga tortilishi mumkin emas;
- shaxs soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etganlikda aybsiz deb hisoblanadi, uning aybi belgilangan tartibda isbotlanmaguncha federal qonun sudning qonuniy kuchga kirgan qarori bilan belgilangan va belgilangan tartibda;
- javobgarlikka tortilgan shaxs soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda aybsizligini isbotlashi shart emas. Soliq sohasidagi huquqbuzarlik faktini va uni sodir etishda shaxsning aybdorligini tasdiqlovchi holatlarni isbotlash majburiyati soliq organlari zimmasiga yuklanadi. Javobgarlikka tortilgan shaxsning aybiga oid bartaraf etilmaydigan shubhalar ushbu shaxsning foydasiga talqin etiladi (soliq to'lovchining aybsizlik prezumptsiyasi printsipi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasi 6-bandida mustahkamlangan);
- agar soliq to'lovchining aybi isbotlanmagan bo'lsa, soliq to'lovchiga nisbatan sanksiyalar qo'llanilishi mumkin emas.
soliq sanktsiyasi
Soliq sanktsiyalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16-bobida nazarda tutilgan miqdorda pul jarimalari (jarimalar) shaklida belgilanadi va qo'llaniladi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasi 1-bandiga muvofiq huquqbuzarlik uchun javobgarlik hisoblanadi soliq sanktsiyasi, bu ham profilaktik ahamiyatga ega - soliq to'lovchining soliq huquqbuzarligini qayta sodir etishining oldini olish. Soliq sanktsiyalarini undirishning suddan tashqari tartibiga yo'l qo'yilmagan hollarda soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish to'g'risida qaror qabul qilingandan keyin soliq organi. da'vo arizasi javobgarlikka tortilgan ushbu shaxsdan soliq sanktsiyasini undirish uchun sudga.
Soliq sanktsiyalari soliq to'lovchilardan faqat sud tartibida undiriladi.
Soliq sanktsiyasini undirish uchun ariza beriladi:- DA arbitraj sudi - tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkordan soliq sanktsiyasini undirishda;
- DA umumiy yurisdiktsiya sudi- yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsdan soliq sanktsiyasini undirishda;
Qasddan yoki ehtiyotsizlik oqibatida qonunga xilof harakat sodir etgan shaxs soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda aybdor deb topiladi. Javobgarlik sub'ekti 16 yoshdan kichik bo'lmagan tashkilot yoki jismoniy shaxs bo'lishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 107-moddasi).
Qasddan sodir etilgan soliqqa oid huquqbuzarliklar katta jamoat xavfi bo'lganligi sababli, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ular uchun jarimalarni kuchaytiradi. Masalan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasiga binoan, soliq solinadigan bazani kamaytirib ko'rsatish yoki soliq davri natijalari bo'yicha soliq summalarini noto'g'ri hisoblash natijasida soliqni to'lamaganlik yoki to'liq to'lamaslik aniqlangan. chiqish paytida soliq tekshiruvi, to'lanmagan soliq summasining 20% miqdorida jarimani jalb qilish. Shu bilan birga, qasddan sodir etilgan xuddi shunday harakatlar uchun to'lanmagan soliq summasining 40 foizi miqdorida jarima undiriladi.
Kameral yoki ekskursiya davomida soliqqa oid huquqbuzarliklar aniqlansa, soliq to‘lovchini javobgarlikka tortish to‘g‘risida qaror qabul qilinadi. Agar soliqqa oid huquqbuzarliklarda qasd va ehtiyotsizlik aniqlansa, soliqqa oid huquqbuzarliklar uchun moliyaviy javobgarlik yanada qattiqroq bo‘ladi.
Aybdorlikni istisno qiladigan holatlar
Aybdorlik shakllaridan tashqari, mavjud aybdorlikni istisno qiladigan holatlar soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etish. San'atda. 111 va Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 112-moddasida soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikni istisno qiladigan, engillashtiradigan va og'irlashtiradigan holatlar ro'yxati keltirilgan.
Shaxsning soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda aybdorligini istisno qiluvchi holatlar:- tabiiy ofat yoki boshqa favqulodda va engib bo'lmaydigan holatlar tufayli;
- agar odam kasallik tufayli o'z harakatlaridan xabardor bo'lmasa yoki ularni boshqara olmasa;
- soliq to'lovchining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari masalalari bo'yicha moliya organi tomonidan tayyorlangan yozma tushuntirishlardan foydalanishi;
Maqolada keltirilgan holatlar ro'yxati, shuningdek, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 111-moddasi, ochiq. Bu shuni anglatadiki, sudlar va soliq organlari o'z xohishiga ko'ra u yoki bu holatni Kodeksda mustahkamlangan barcha oqibatlar bilan yengillashtiruvchi deb e'tirof etishlari mumkin.
Agar quyidagi holatlardan kamida bittasi mavjud bo'lsa, shaxs soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin emas:
- soliqqa oid huquqbuzarlik holatlarining yo'qligi;
- soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda shaxsning aybi yo‘qligi;
- qilmish sodir etilgan paytda o‘n olti yoshga to‘lmagan jismoniy shaxs tomonidan soliqqa oid huquqbuzarlik belgilarini o‘z ichiga olgan qilmish sodir etilishi;
- soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish uchun da'vo muddatining o'tishi.
Shaxs, agar u sodir etilgan kundan boshlab yoki ushbu huquqbuzarlik sodir etilgan soliq davri tugaganidan keyingi kundan boshlab uch yil (da'vo muddati) o'tgan bo'lsa, soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin emas.
Javobgarlikni yengillashtiruvchi holatlar
Javobgarlikni yengillashtiruvchi holatlar(og'ir shaxsiy yoki oilaviy sharoitlar tufayli jinoyat sodir etish:
- tahdid yoki majburlash ta’sirida jinoyat sodir etish;
- moddiy, xizmat yoki boshqa qaramlik tufayli;
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi javobgarlikni engillashtiradigan kamida bitta holatning mavjudligi soliq sanktsiyasi miqdorini kamida ikki baravar kamaytirishga olib kelishini belgilaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasi 3-bandi soliq sanktsiyasini kamaytirish uchun faqat minimal chegarani nazarda tutadi, shuning uchun sud va soliq organi tegishli holatlarni baholash natijalariga ko'ra (masalan, raqam yengillashtiruvchi holatlar, soliq to'lovchining shaxsi yoki uning moliyaviy ahvoli), jarima miqdorini ikki baravardan ortiq kamaytirishga haqli. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida og'irlashtiruvchi holatlar ham mavjud bo'lib, ular mavjud bo'lganda soliq huquqbuzarligi uchun javobgarlik kuchaytirilishi kerak.
To'lovchi sudning yoki soliq organining soliq sanktsiyasini qo'llash to'g'risidagi qarori qonuniy kuchga kirgan kundan boshlab 12 oy ichida soliq javobgarligiga tortilgan deb hisoblanadi. Ushbu muddat davomida xuddi shunday huquqbuzarlikning sodir etilishi og'irlashtiruvchi holat va jarima miqdorini 100 foizga oshirish uchun asos bo'ladi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasi 2-bandiga binoan, bir huquqbuzarlik uchun hech kim ikki marta jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin emas. San'atning 8-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasida inspeksiyaning shaxsni soliq javobgarligiga tortish to'g'risidagi qarorida sodir etilgan huquqbuzarlik holatlari va ushbu holatlarni tasdiqlovchi hujjatlar va boshqa ma'lumotlarga havolalar ko'rsatilishi kerak. Soliq organi tomonidan ushbu talabning bajarilmasligi to'lovchining harakatlarida soliq huquqbuzarligi hodisasi mavjudligi isbotlanmaganligini anglatadi.
Soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortishning cheklash muddati 3 yilni tashkil etadi, undan keyin soliq to'lovchi uni sodir etganlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin emas.
Soliq sanktsiyasi undirilishi mumkin bo'lgan muddat uning natijasi to'g'risidagi qaror emas, balki dalolatnoma (kamera yoki dala) tuzilgan kundan boshlab hisoblanadi. Bu davr preklyuziv hisoblanadi, ya'ni qayta tiklanishi mumkin emas. Agar u o'tkazib yuborilgan bo'lsa, sud soliq organining talablarini qondirishni rad etadi.
Soliq huquqbuzarliklarining turlari
Soliq huquqbuzarliklarining turlari, shuningdek ularni sodir etganlik uchun soliq va ma'muriy javobgarlik 116-135-moddalar va 75-moddalarda keltirilgan.
Qonun hujjatlarida soliq to‘lovchilarning o‘zlari joylashgan yerdagi (yashash joyi bo‘yicha, agar yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkorlik faoliyati bilan shug‘ullanuvchi jismoniy shaxslar haqida gapiradigan bo‘lsak), joylashgan joyi bo‘yicha soliq organlarida hisobga turish majburiyati belgilab qo‘yilgan. alohida bo'linmalar, shuningdek, ularga tegishli soliq to'lovchilar joylashgan joyda ko `chmas mulk va Transport vositasi soliqqa tortilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 83-moddasi).
Soliq nazoratini ta'minlash maqsadida soliq organlarining mansabdor shaxslari San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 91-moddasi, qonun hujjatlarida belgilangan shartlarga rioya qilgan holda, soliq to'lovchining hududiga yoki binolariga to'siqsiz kirish huquqidan foydalanadi.
Soliq to'lovchi tomonidan soliq organida ro'yxatdan o'tish muddatini buzish, soliq huquqbuzarlik belgilari bo'lmasa, besh ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.
Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan soliq organida ro'yxatdan o'tmasdan faoliyat yuritish, bunday faoliyat natijasida belgilangan vaqt ichida olingan daromadning 10 foizi miqdorida, lekin kamida 20 ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.
Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning uch oydan ortiq muddat davomida soliq organida ro'yxatdan o'tmasdan faoliyat yuritishi 90 kundan ortiq ro'yxatga olinmagan faoliyat davrida olingan daromadning 20 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.
Soliq to'lovchi tomonidan ushbu Kodeksda belgilangan soliq organiga har qanday bankda hisob raqamini ochish yoki yopish to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish muddatini buzish 5000 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.
Soliq to‘lovchining soliq deklaratsiyasini soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatda ro‘yxatdan o‘tgan joyidagi soliq organiga taqdim etmasligi, soliqqa oid huquqbuzarlik belgilari bo‘lmasa, 5 foiz miqdorida jarima solishga sabab bo‘ladi. ushbu deklaratsiya asosida to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori (qo'shimcha to'lov) uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to'liq yoki to'liq bo'lmagan oy uchun, lekin belgilangan miqdorning 30 foizidan ko'p bo'lmagan va kamida 100 rubl.
Agar soliq to'lovchi soliq deklaratsiyasini taqdim etishning soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddati tugaganidan keyin 180 kundan ortiq muddat ichida soliq organiga soliq deklaratsiyasini taqdim etmasa, to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasining 30 foizi miqdorida jarima solinadi. ushbu deklaratsiya asosida va 181 kundan boshlab har bir to'liq yoki qisman oy uchun ushbu deklaratsiyalar asosida to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasining 10 foizi.
Soliq solinadigan bazani kamaytirib ko‘rsatish, soliqni boshqa noto‘g‘ri hisoblash yoki boshqa noqonuniy harakatlar (harakatsizlik) natijasida soliq summalarini to‘lamaganlik yoki to‘liq to‘lamaslik to‘lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo‘ladi.
Soliq agenti tomonidan ushlab qolinishi va o‘tkazilishi lozim bo‘lgan soliq summalarini qonunga xilof ravishda o‘tkazmaslik (to‘liq o‘tkazmaslik) o‘tkazilishi lozim bo‘lgan summaning 20 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo‘ladi.
Soliq to`lash bilan bog`liq holda vujudga keladigan ijtimoiy munosabatlarni tartibga soluvchi, soliq munosabatlari sub`ektlarining huquq va majburiyatlarini belgilovchi soliq qonunchiligi soliq xuquqiy munosabatlari sub`ektlari tomonidan o`z majburiyatlarini buzgan hollarda davlat tomonidan turli xil majburlov choralarini qo`llashni nazarda tutadi. Yuridik javobgarlik - bu huquqning muayyan sohalarida ko'rsatilgan umumiy huquqiy kategoriya.
Soliqlarni to'lash tartibi moliyaviy, ma'muriy, jinoiy va intizomiy javobgarlikni qo'llash bilan ta'minlanadi, ya'ni. har xil turlari yuridik javobgarlik. Yuridik javobgarlikning boshlanishi uchun, shu jumladan soliq qonunchiligini buzganlik uchun to'rtta shart bo'lishi kerak:
- noqonuniy xatti-harakatlar;
- zarar (zarar);
- qonunga xilof xatti-harakatlar va buning natijasida kelib chiqadigan zarar (zarar) o'rtasidagi sababiy bog'liqlik;
- belgilangan xulq-atvor qoidalarini buzgan shaxsning aybi.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchining soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarligini belgilab qo'ydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 116-127-moddalari).
Soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun jinoiy javobgarlik
Soliq huquqbuzarliklarini sodir etish uchun Jinoyat kodeksining 22-bobida - "Iqtisodiyot sohasidagi jinoyatlar" ham nazarda tutilgan.
2010 yil 1 yanvardan boshlab soliqlar va yig'imlarni to'lamaganlik uchun jinoiy huquqbuzarliklarga oid jinoyat qonunchiligi normalari sezilarli darajada o'zgardi. Ushbu o'zgartirishlar natijasida soliq va yig'imlarni to'lamaslik masalalariga oid normalarning bir qismi jinoiy sohadan olib tashlandi.
Jinoyat kodeksining 4 moddasida soliq jinoyatlari uchun jinoiy javobgarlik belgilangan (198, 199, 199.1, 199.2-moddalar).
Subyekt, ya'ni jinoiy javobgarlikka tortilgan shaxs, hatto muayyan jinoiy qilmish tashkilotga tegishli bo'lgan hollarda ham faqat jismoniy shaxs bo'lishi mumkin. Shunday qilib, soliq to'lashdan bo'yin tovlash bo'yicha jinoiy huquqbuzarlik haqida gap ketganda, aniq shaxslar javobgarlikka tortiladi, xususan, bu direktor yoki bosh buxgalter, ayrim hollarda esa ta'sischilar bo'lishi mumkin.
Soliq va yig'imlarni to'lamaganlik uchun faqat 16 yoshga to'lgan aqli raso shaxslar jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin.
Soliqlar va yig'imlar sohasida jinoiy huquqbuzarlikni tashkil etuvchi qilmishlarning uch turi mavjud:- Soliqlar va yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash;
- Soliq agentining majburiyatlarini bajarmaslik;
- Tashkilot yoki tadbirkorning pul va mol-mulkini yashirish, ular hisobidan soliqlar va yig'imlar undirilishi kerak.
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi, soliq deklaratsiyasini yoki taqdim etilishi majburiy bo'lgan boshqa hujjatlarni taqdim etmaslik yoki bila turib yolg'on ma'lumotlarni taqdim etish orqali jismoniy shaxsdan soliq yoki yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash, katta miqyosda sodir etilgan. tomonidan jazolanadi:
- yoki bir yilgacha ozodlikdan mahrum qilish.
Qayerda katta hajm soliqlar va (yoki) yig'imlar summasi tan olinadi, bu davr uchun uchdan ortiq bo'lmagan moliyaviy yillar to'lanmagan soliqlar va (yoki) yig'imlarning ulushi to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlar summasining 10 foizidan ko'p yoki 1 800 000 rubldan ortiq bo'lsa, ketma-ket 600 000 rubldan ortiq.
O'sha qilmish o'ta og'ir miqdorda sodir etilgan bo'lsa, quyidagi jazolarga sabab bo'ladi:
- yoki uch yilgacha ozodlikdan mahrum qilish.
To'lanmagan soliqlar va (yoki) yig'imlarning ulushi to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlar summasining 20% dan ortiq bo'lgan taqdirda, ketma-ket uch moliyaviy yil davomida 3 000 000 rubldan ortiq miqdor ayniqsa katta miqdor deb tan olinadi. , yoki 9 000 000 rubldan oshadi.
2010 yil 1 yanvardan kuchga kirgan o'zgartirishlarga ko'ra, birinchi marta jinoyatchi, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasida nazarda tutilgan, agar u qarzlar miqdorini va tegishli jazolarni, shuningdek jarima miqdorini to'liq to'lagan bo'lsa, jinoiy javobgarlikdan ozod qilinadi.
Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi soliq deklaratsiyasini yoki taqdim etilishi majburiy bo'lgan boshqa hujjatlarni taqdim etmaslik yoki bila turib yolg'on ma'lumotlarni taqdim etish orqali, lekin tashkilotlarga nisbatan soliq to'lashdan bo'yin tovlash yoki yig'imlarni ham ko'rib chiqadi. Katta miqyosda sodir etilgan bunday qilmish uchun quyidagilar jazolanadi:
- 100 000 dan 300 000 rublgacha jarima;
- yoki o'lchamda ish haqi yoki mahkumning bir yildan ikki yilgacha bo'lgan boshqa daromadlari;
- yoki to'rt oydan olti oygacha qamoqqa olish;
- bir guruh shaxslar tomonidan oldindan kelishilgan holda;
- ayniqsa katta miqdorda jazolanadi:
- 200 000 dan 500 000 rublgacha jarima
- yoki mahkumning bir yildan uch yilgacha bo'lgan ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida
199.1-modda. soliq agentining soliq va (yoki) yig'imlarni hisoblash, ushlab qolish yoki tegishli byudjetga o'tkazish bo'yicha o'z majburiyatlarini shaxsiy manfaatlarini ko'zlab bajarmaganligi uchun javobgarligini belgilaydi.
Katta miqyosda sodir etilgan bunday huquqbuzarlik uchun quyidagilar jazolanadi:- 100 000 dan 300 000 rublgacha jarima;
- yoki mahkumning bir yildan ikki yilgacha bo'lgan ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida;
- yoki to'rt oydan olti oygacha qamoqqa olish;
- yoki ikki yilgacha muddatga muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilib yoki unsiz uch yilgacha ozodlikdan mahrum qilish bilan.
- 200 000 dan 500 000 rublgacha jarima;
- yoki mahkumning ikki yildan besh yilgacha bo'lgan ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida;
- yoki uch yilgacha muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilib yoki unsiz olti yilgacha ozodlikdan mahrum qilish bilan jazolanadi.
- Agar to'lanmagan soliqlar va (yoki) yig'imlarning ulushi 10% dan ortiq bo'lsa, ketma-ket uch moliyaviy yil davomida 2 000 000 rubldan ortiq bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlarning summasi katta miqdor deb tan olinadi. to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlar yoki 6 000 000 rubldan ortiq;
- Agar to'lanmagan soliqlar va (yoki) yig'imlarning ulushi to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlar summasining 20 foizidan ortiq bo'lsa, ketma-ket uch moliyaviy yil davomida 10 000 000 rubldan ortiq miqdor juda katta miqdor deb tan olinadi. , yoki 30 000 000 rubldan ortiq;
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.2-moddasi, soliqlar va (yoki) yig'imlar bo'yicha qarzlar undirilishi kerak bo'lgan tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning mablag'lari yoki mol-mulkini yashirish uchun:
- 200 000 dan 500 000 rublgacha jarima;
- yoki mahkumning o'n sakkiz oydan uch yilgacha bo'lgan ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida;
- yoki uch yilgacha muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilib yoki unsiz besh yilgacha ozodlikdan mahrum qilish bilan jazolanadi.
Jinoiy huquqbuzarlik to'liq rasmiy mavjud bo'lganda ham, katta miqdordan kam miqdorda soliqlarni to'lamaslik fakti jinoyat hisoblanmaydi. San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 14-moddasiga binoan, harakat yoki harakatsizlik jinoyat emas, garchi rasmiy ravishda Jinoyat kodeksida nazarda tutilgan qilmish belgilarini o'z ichiga olgan bo'lsa-da, lekin ahamiyatsizligi sababli u jamoat uchun xavfli emas. Biroq, soliqlarni to'lamaganlik uchun jinoiy javobgarlik bilan bir qatorda soliq qonunchiligida ham javobgarlik ham nazarda tutilgan. Ma'muriy Kodeks, soliqlarni to'lamaganlik uchun harakatlarda jinoiy huquqbuzarlikning yo'qligi soliqlar va jarimalarni to'lash shart emasligini anglatmaydi. Qanday bo'lmasin, hisoblangan soliqlarni va qo'shimcha ravishda jarima va jarimalarni to'lash majburiydir, ammo ko'rib chiqilayotgan vaziyatda jinoiy javobgarliksiz.
Barcha fuqarolar va yuridik shaxslar soliq to'lovchi sifatidagi o'z vazifalarini bajarishlari shart. Agar ushbu qoida buzilgan bo'lsa, soliq majburiyati mavjud. Bu nima va uning paydo bo'lishining nuanslari qanday?
Umumiy fikrlar
Biz qonun hujjatlarida soliq javobgarligiga tortish masalasini tartibga soluvchi qoidalarni topamiz.
Asosiy tushunchalar
Soliq majburiyati ostida yuridik javobgarlik turi tushuniladi. bu huquqiy munosabatlar qonun hujjatlarida belgilangan normalar buzilgan taqdirda salbiy oqibatlarga olib kelishi kutilayotgan davlat organlari va qoidalarni buzuvchi o‘rtasida.
Jinoyatchi zarar ko'rishi mumkin:
Soliq majburiyati - soliq to'lovchini o'tkazish bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarishga majbur qiladigan maqsad soliq summalari.
Ham yuridik, ham jismoniy shaxslar uchun amal qiladi. Soliq majburiyatining turi va miqdori bir qator qonun hujjatlari asosida belgilanadi.
U qanday tamoyillar asosida ishlaydi?
Prinsiplar soliq turi mas'uliyat davlat tuzilmasi harakat qilishi kerak bo'lgan maqsadlarni, mamlakatdagi huquqiy vaziyatni aks ettiradi.
Ta'kidlash joizki, me'yoriy hujjatlar bilan printsiplarni tasdiqlash so'zsiz shart emas. Ular mansabdor shaxslarning xohishiga qarab amalga oshiriladi.
Soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlikning boshlanishi soliq va moliyaviy xarakterdagi qoidalardan kelib chiqadi. Bunday tamoyillar moliyaviy standartlarning ilmiy yutug'idir.
Bu ob'ektiv mohiyat, tabiat va maqsadni aks ettiruvchi asl maqsaddir. Quyidagi tamoyillar mavjud:
Barcha tamoyillarning o'zaro bog'liqligi va o'zaro bog'liqligi qayd etilgan. Agar bir tamoyil hurmat qilinmasa, ikkinchisi ham buziladi. Natijada soliqlarni to'lash bo'yicha huquqiy normalarni buzganlik uchun javobgarlik mohiyati buziladi.
Amaldagi me'yoriy-huquqiy baza
Soliq huquqbuzarliklari va javobgarligi to'g'risida, Art. 106 NK. U soliq majburiyatining nuanslari haqidagi ma'lumotlarni aks ettiradi. Soliq huquqbuzarliklarining turlari ko'rib chiqiladi,.
Sug'urta mukofotlari to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlik ko'rsatilgan.
Soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik
Soliq huquqbuzarligi - bu qonunbuzarlik qiluvchi harakat yoki harakatsizlik qonunchilik qoidalari. Soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlik chorasi jarima hisoblanadi.
Soliq to'lash majburiyati, agar shaxsning soliqqa tortiladigan ob'ektlari bo'lsa, tug'ilgan paytdan boshlab paydo bo'ladi, lekin soliq majburiyati 16 yoshdan boshlanadi.
Ushbu yoshga qadar ota-onalar va shaxsning boshqa vakillari soliq to'lovchining majburiyatini bajarmaganliklari uchun javobgarlikka tortilishi mumkin emas.
Bunday nuanslarni ko'rib chiqishga arziydi:
- Hech kim sizni soliqqa oid huquqbuzarliklar uchun qonunga muvofiq javobgarlikka tortishga haqli emas. Prezident farmonlari bilan jarima belgilanishi mumkin emas.
- Xuddi shu huquqbuzarlik uchun qayta-qayta jalb qilishga yo'l qo'yilmaydi.
- Agar soliq to'lovchi javobgarlikka tortilsa, soliq to'lash majburiyati bekor qilinmaydi.
Jinoyatlar haqida nima deyish mumkin?
Jinoyat kodeksida soliq jinoyati aniq ta'rifga ega emas. Lekin mavjud qoidalardan kelib chiqib aytish mumkinki, bunday jinoyat Jinoyat kodeksida taqiqlangan va jamiyat uchun xavfli bo‘lgan harakatni qasddan sodir etish hisoblanadi.
Rossiya Federatsiyasida soliq tizimi shakllanganidan so'ng, soliq jinoyatlarining chastotasi oshdi, buning natijasida byudjetga katta miqdordagi mablag'lar tushmaydi. Soliq to'lovchilar ko'pincha soliq summalarini to'lashdan qochishadi.
Statistik ma'lumotlarga ko'ra, soliqqa oid huquqbuzarliklar quyidagilar bilan bog'liq:
Ko'pincha barcha mulk shaklidagi firmalar soliq qonunchiligini buzadilar:
Kompaniyalar faoliyat sohasiga qarab, bunday statistik ma'lumotlar mavjud:
Soliq jinoyatining oqibati jazo (faqat jismoniy shaxslarga nisbatan tayinlangan), soliqqa oid huquqbuzarlik yuridik va jismoniy shaxslarga nisbatan qo`llaniladigan sanktsiyadir (Soliq kodeksining 114-moddasi).
Hajmiga ta'sir qiluvchi holatlar
Soliq huquqbuzarliklari uchun soliq javobgarligini yengillashtiruvchi holatlar:
- Jiddiy shaxsiy vaziyat tufayli huquqbuzarlik qilish.
- Tazyiq ostida yoki moddiy yoki boshqa qaramlik mavjudligi sababli huquqbuzarlik sodir etish.
- Sud organi tomonidan yengillashtiruvchi deb tan olingan boshqa holatlar.
Agar fuqaro ayblansa soliq sanktsiyasi, u sud yoki soliq organining qarori qonuniy kuchga kirgan kundan boshlab 12 oy davomida ushbu sanktsiyaga duchor bo'lgan hisoblanadi.
Shaxs quyidagi hollarda javobgarlikka tortilmaydi:
- soliqqa oid huquqbuzarlik holatlari mavjud emas;
- bu aybsiz;
- mas'uliyat 16 yoshdan boshlab keladi, ya'ni bunday yoshga qadar odam jalb qilinmaydi;
- da'vo muddati o'tgan, uning davomida javobgarlikka tortilishi mono edi.
Muayyan huquqbuzarliklar uchun jarimalar jadvali:
| Soliq kodeksining moddasi | Buzilish | Rubldagi miqdor |
| Soliq inspektsiyasida ro'yxatdan o'tish uchun ariza berish muddatlari buzilgan bo'lsa | 10 ming | |
| Xuddi shu moddaning ikkinchi xatboshisi | Agar kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq organlarida ro'yxatdan o'tmasdan ishlayotgan bo'lsa | Foydaning 10%, lekin kamida 40 ming rubl. |
| Art. 118 | Agar bank muassasasida hisobvaraq ochilgan/yopilganligi to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish muddatlari buzilgan bo'lsa | 5 ming |
| Agar kompaniya ro'yxatdan o'tgan soliq organiga deklaratsiya taqdim etilmagan bo'lsa | O'tkazilmagan summaning 5% - 30%, lekin kamida 1 ming rubl. | |
| Agar deklaratsiyani topshirish tartibi elektron format soliq qonunchiligiga muvofiq | 200 | |
| San'atning 1-bandi. 120 | Foyda va xarajatlar va soliq solinadigan ob'ektlarning hisobini yuritish tartibi qo'pol ravishda buzilgan taqdirda (bir soliq davri mobaynida, agar 2-bandda ko'rsatilgan belgi bo'lmasa). | 10 ming |
| 2-modda. 120 | Maqolada ko'rsatilgan harakatlar bir necha muddat davomida bajarilganda | 30 ming |
| 3-modda. 120 | Oqibati soliq solinmagan soliqlar summasining 20% miqdorida, lekin kam bo'lmagan miqdorda soliq solinadigan bazani kam baholagan harakat sodir etilgan taqdirda. | 40 ming |
| San'atning 1-bandi. 122 | Agar soliq solinadigan bazaning kam ko'rsatilishi sababli soliq to'lanmagan bo'lsa, boshqa noto'g'ri o'tkazmalar, agar ularda aks ettirilgan belgilar bo'lmasa. | To'lanmagan to'lov summasining 20% |
| San'atning 2-bandi. 122 | San'atning 1-bandiga muvofiq qasddan jinoyat sodir etilgan taqdirda. 122 | O'tkazilmagan mablag'larning 40 foizi |
| Soliq agentlari tomonidan pul mablag'lari qonunga xilof ravishda ushlab qolinmagan taqdirda | 20% ushlab qolinadigan mablag'lar | |
| Agar hujjatlar soliq organlariga o'z vaqtida taqdim etilmasa, San'atda tavsiflangan belgilar bo'lmasa. 119 | Har bir hujjat uchun 200 | |
| San'atning 2-bandi. 126 | Hujjatlar vakolatli organlarga taqdim etilmagan bo'lsa, yolg'on ma'lumotlar, belgilar bo'lmasa | 10 ming |
| Agar shaxs soliq ishlarini ko'rishda guvoh sifatida kelmasa | 1 ming | |
| 2-qism Art. 128 | Agar guvoh guvohlik berishdan bosh tortsa yoki yolg'on ko'rsatma bersa | 3 ming |
| San'atning 1-bandi. 129.1 | Agar biror kishi noto'g'ri ma'lumot taqdim etsa, San'atda ko'rsatilgan belgi bo'lmasa. 126 | 5 ming |
| San'atning 2-bandi. 129.1 | Xuddi shu davrda jinoyat ikkinchi marta sodir etilgan bo'lsa | 20 ming |
Og'irlashtiruvchi daqiqalar
Og'irlashtiruvchi holatlar ishni ko'rayotgan sud yoki soliq organi tomonidan belgilanishi mumkin ().
Agar og'irlashtiruvchi holatlar aniqlansa, undirilgan jarima 2 baravarga oshiriladi. Jarima miqdori qanchalik ko'paytirilishi buzilishning og'irligiga bog'liq ().
Bunday holatlarga shaxs xuddi shunday huquqbuzarlik sodir etgan holatlar kiradi (Soliq kodeksining 112-moddasi 2-bandi). Boshqa holatlar og'irlashtiruvchi deb hisoblanishi mumkin emas.
Ammo rasmiylar aynan nimani "o'xshash jinoyat" deb hisoblash kerakligini aniqlamayaptilar, shuning uchun bu atama sudlar tomonidan turli yo'llar bilan talqin qilinadi.
jalb qilish tartibi
Shaxslar soliq organlarining qarori bilan soliq majburiyatiga tortiladilar. Jarimalar miqdori to'liq to'langan taqdirda ham, shaxs soliq qarzi va jarimalarni o'tkazish majburiyatini oladi.
Pensiya miqdori har bir kechiktirilgan to'lov kuni uchun Rossiya Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismini tashkil qiladi. Jarima sodir etilgan huquqbuzarliklar uchun javobgarlik chorasi emas.
Aynan shuning uchun ham ular soliq to'lovchining aybini hisobga olmasdan hisoblab chiqiladi. Jarima miqdori va jazoni yengillashtiruvchi yoki og'irlashtiruvchi holatlarga ta'sir etuvchi omillar emas.
Penya to'lanmaydi:
- shaxs vakolatli organning tushuntirishlariga rioya qilgan taqdirda;
- pul mablag'lari yoki boshqa mulk ob'ektlari olib qo'yilganligi sababli soliqlarni o'z vaqtida o'tkazish imkoni bo'lmasa.
Siz soliqqa tortilishi mumkin:
Soliq qonunchiligini buzgan shaxsni javobgarlikka tortishni istisno qiladigan holatlar mavjud. Bu:
- Soliq huquqbuzarliklari, tabiiy ofatlar va favqulodda vaziyatlar belgilarini o'z ichiga olgan harakatlar.
- Biror kishi, masalan, kasallik tufayli bajaradigan harakatlar.
- Shaxs o'z vakolatlari doirasidagi qonunlarga yozma tushuntirishlar bergan holatlar.
Bunday hollarda soliq majburiyati yo'q. Javobgarlikni belgilash uchun da'vo muddati 3 yilni tashkil etadi, qonunda nazarda tutilgan holatlar bundan mustasno.
Bunday hollarda da'vo muddati o'tgan kundan keyingi kundan boshlanadi soliqqa tortiladigan davr soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etilgan.
Boshqa soliq huquqbuzarliklari uchun da'vo muddatlari ular sodir etilgan paytdan boshlab hisoblanadi. Jazolar kabi choralar qo'llaniladi.
Video: soliq to'lashdan bo'yin tovlash
Bunday jarimaning yakuniy miqdorini belgilashda vakolatli tuzilmalar og'irlashtiruvchi va engillashtiruvchi holatlar mavjudligini hisobga oladi. MChJ va fuqarolardan jarima undirish faqat sud tomonidan amalga oshiriladi.
Soliq organining vakillari soliq summasini o'tkazish bo'yicha talablarni bajarish muddati tugaganidan keyin olti oy ichida sudga murojaat qilishlari mumkin.
Soliq to'lovchining harakatlariga taalluqli hujjatlar yoki ma'lumotlarga ega bo'lgan shaxslarning soliq majburiyatlari, agar ular taqdim etilmagan bo'lsa, belgilangan. soliq tuzilmalari ga muvofiq so'ralgan ma'lumotlar.
Jarima 200 rublni tashkil qiladi. taqdim etilmagan 1 ta hujjat uchun. Shuningdek, agar so'ralgan ma'lumot haqida xabar berilmasa yoki qoidabuzarlik yana sodir etilsa, 5-20 ming miqdorida jarima solishi mumkin.
Siz soliq huquqbuzarliklarining turlarini va ularni sodir etganlik uchun javobgarlikni esga olishingiz kerak. Shunday qilib, jarima to'lash va Federal Soliq xizmati xodimlariga tushuntirish zaruratidan qochish mumkin bo'ladi.
Sabablari, belgilari va savollarini bilib oling huquqiy tartibga solish ushbu mavzu bo'yicha. Soliq to'lashda ehtiyot bo'ling va xato qilmang.
Rossiya Federatsiyasining har bir fuqarosi shug'ullanish huquqiga ega tadbirkorlik faoliyati amaldagi qonun hujjatlariga zid bo'lmagan shartlarda foyda olish maqsadida. Har qanday foyda davlat foydasiga soliqqa tortiladigan qoida ham mavjud. Tadbirkor yoki...
Maqolada Rossiyada shartnomasiz tovarlarni jo'natish uchun soliq majburiyati bilan bog'liq masalalar ko'rib chiqiladi. Shartnoma tuzishda nimani e'tiborga olish kerak huquqiy asoslar va mumkin bo'lgan huquqbuzarliklar - bu haqda keyinroq. Ko'pincha tovarlarning katta partiyalarini sotish shartnoma tuzmasdan sodir bo'ladi. Ikkala tomon ham...
2020 yilda soliq huquqbuzarliklari uchun qanday ma'muriy javobgarlik yuzaga keladi. Ma'muriy huquq haqida nimalarni bilishingiz kerak. Bunday huquqbuzarliklarning subyekti kim va ular qanday javobgarlikka tortiladi. Soliq huquqbuzarliklarining oqibatlari bor, ular uchun javobgarlik ...
Ushbu maqola "jinoiy javobgarlik" kabi tushunchaga to'xtalib o'tadi. Qanday hollarda shaxs ishtirok etadi, bu haqda qonun nima deydi. Soliq to'lovchilar ko'pincha jinoiy turdagi jinoiy javobgarlikka tortilish ehtimolidan qanchalik ehtiyot bo'lishlari kerakligi haqida o'ylashadi. Mundarija Siz bilishingiz kerak bo'lgan narsalarni jalb qilish uchun da'vo muddati ...