Buxgalterga jurnallardan tanlovlar. Buxgalter uchun jurnallardan tanlovlar RF NKning soliq majburiyati
Soliq jinoyatlari uchun jazo kichik jarimadan tortib, ozodlikdan mahrum qilish muddatigacha bo'lishi mumkin. A to jinoiy javobgarlik soliqlarni to'lamaganlik uchun, ba'zida ular kvartirani sotishda to'lanmagan soliq uchun ham jalb qilinishi mumkin. Soliq qonunchiligining sanktsiyalari kim va qachon qo'llanilishi mumkinligi, kim ma'muriy javobgarlikka tortilishi va soliq jinoyati bo'yicha jinoyat ishi qo'zg'atilganligi haqida biz ushbu maqolada aytib o'tamiz.
Soliqlar va yig'imlarni to'lamaganlik uchun javobgarlikning umumiy qoidalari
Soliq huquqbuzarliklarining mohiyati Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan yig'imlarni to'lashi shart bo'lgan shaxsning harakatlarining noqonuniyligidir. Bu harakatda ham (qasddan kam baholangan soliq bazasi bilan deklaratsiyani taqdim etish) ham, harakatsizlikda ham (taqdim etmaslik) ifodalanadi. hisobot deklaratsiyasi, ro'yxatga kiritilmagan Pul davlat).
Soliq to'lovchining javobgarligi uchun asoslar shaxs faqat soliq kodeksida nazarda tutilgan huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkinligini anglatadi. Soliq huquqbuzarliklarini sodir etish faktlari uchun javobgarlikka tortishning asosiy qoidalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasida nazarda tutilgan. Umuman olganda, soliq qonunchiligida nazarda tutilgan huquqbuzarliklar ro'yxati cheklangan va keng talqin qilinishi mumkin emas. Shu bilan birga, qonunbuzarni javobgarlikka tortishni boshlagan soliq organlari jazo choralarini qo'llash tartibiga rioya qilishlari kerak. Aks holda, ularning harakatlari ustidan shikoyat qilinishi va noqonuniy deb e'tirof etilishi mumkin.
Soliq organining tegishli qarori bo'lsa, javobgarlik paydo bo'lishi mumkin. U haqiqiy bo'lishi va soliq qonunchiligining buzilishini o'z ichiga olishi kerak. Qaror Federal Soliq xizmati tomonidan tashkil etilgan audit (joy yoki uyda) natijalariga ko'ra qabul qilinadi. Bu manfaatdor shaxs tomonidan yuqori turuvchi soliq organiga va sudga shikoyat qilishi mumkin. Agar soliq organlarining qarori bekor qilinmasa, unda soliq to'lovchini javobgarlikka tortish haqida gapirish mumkin.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini soliq to'lash majburiyati bilan bog'liq buzganlik uchun quyidagilar yuzaga kelishi mumkin:
- soliq majburiyati(ya'ni, moliyaviy, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalari asosida, har qanday soliq to'lovchiga nisbatan);
- ma'muriy javobgarlik(Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksiga muvofiq, mansabdor shaxslarga nisbatan va individual holatlar fuqarolar);
- jinoiy javobgarlik(Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining moddalariga muvofiq, ham jismoniy shaxslarning fuqarolariga, ham tashkilotlar vakillariga nisbatan).
Javobgarlik turidan qat'i nazar, aybdorga nisbatan davlat daromadiga to'lanmaslik natijasida yuzaga kelgan qarzlarni undirishning majburiy tartibi qo'llanilishi mumkin.
Soliq to'lovchidan soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etishda ishtirok etmaganligini isbotlash talab qilinmaydi. Aybdorlikni tasdiqlash vazifasi inspektsiya xodimlariga yuklatiladi. Soliq qonunchiligida, shuningdek, jinoyat yoki ma'muriy huquqda aybdorlik haqidagi har qanday shubhalar soliq to'lovchining foydasiga talqin qilinadi. Soliqlarni to'lamaslikka yo'l qo'ygan huquqbuzarning aybi quyidagilar bo'lishi mumkin:
- niyat(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablarini ataylab e'tiborsiz qoldirish);
- ehtiyotsizlik(aybdor o'z harakatlarining qonunga xilofligini bilishi va salbiy oqibatlarning boshlanishini oldindan bilishi kerak edi, lekin qonun talablarini bajarish uchun etarlicha e'tibor bermagan).
№1 misol. Nekrasov A.L. Ko'p yillar davomida u daromadi bo'lgan uyini ijaraga berdi. Lekin u 13% daromad solig'ini to'lash kerakligini yaxshi bilsa-da, soliq to'lamadi. Bunday holda, Nekrasov A.L. qasddan harakat qilganligi uchun javobgarlikka tortiladi (soliq yoki jinoiy, to'lanmagan summasiga qarab).
№2 misol. Pokrynov I.M. ham bir xonali kvartirasini darhol 2 yilga ijaraga berdi. Pokrynov qonunga bo'ysunadigan soliq to'lovchi edi. Va to'g'ri ijara shartnomasida u ijarachi shartnoma narxining 13 foizini matnda ko'rsatilgan tafsilotlarga o'tkazishi shart bo'lgan bandni nazarda tutgan. Ya'ni, u Pokrynov I.M uchun soliq to'lashi kerak. Shunday qilib, in umumiy xarajat ijara allaqachon daromad solig'i miqdorini o'z ichiga olgan. 2017 yilda Pokrynov I.M. pul mablag'larining kelib tushishini tekshirdi shaxsiy hisob soliq to'lovchi Federal Soliq xizmati veb-saytida, lekin 2018 yilda tekshirmagan. Shu bilan birga, 2017 yil uchun kvartirani ijaraga berishdan olinadigan daromad solig'i Pokrynov I.M. lizing shartnomasining eng bandini buzgan holda byudjetga kirdi. 2018 yil uchun to'lov yo'q edi. Shunday qilib, Pokrynov AND.M. soliq to'lashdan bo'yin tovlash niyatida bo'lmagan. Ammo kerakli g'amxo'rlik bilan u to'lovlarni to'liq qabul qilmaslik ko'rinishidagi oqibatlarning oldini olishi kerak edi. Bunday holda, Pokrynovning xatti-harakati beparvo bo'lib, u javobgardir (berilgan vaziyatda soliq).
Soliq to'g'risidagi qonunbuzarliklarni sodir etishda, shu jumladan to'lamaslik bilan bog'liq bo'lgan aybdorlikni istisno qiladigan holatlar mavjud:
- tabiiy ofat yoki shaxsning irodasiga bog‘liq bo‘lmagan boshqa favqulodda hodisa natijasida yuzaga kelgan qonunni buzuvchi majburiy harakatlar;
- jismoniy shaxs tomonidan ruhiy yoki jismoniy holati qonun hujjatlarining talablarini bajarishni imkonsiz qilgan huquqbuzarlik sodir etishi;
- federal soliq xizmati yoki boshqa vakolatli davlat organlari vakillarining malakasiz maslahatlashuvlari tufayli Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini buzish.
Albatta, sanab o'tilgan sabablar dalillar bilan tasdiqlanishi kerak (tabiiy ofat - tegishli xizmatlar, OAV xabarlari; og'riqli holat - tibbiy hujjatlar, tajriba va boshqalar).
Agar da'vo muddati o'tgan bo'lsa, Soliq kodeksi talablarini buzganlik uchun sanksiyalar qo'llanilishi mumkin emas ( 3 yil) huquqbuzarlik sodir etilgan paytdan boshlab.
Soliqlarni to'lash uchun da'vo muddatini hisoblash masalasida batafsilroq to'xtalib o'tishga arziydi: bu erda ba'zi o'ziga xosliklar mavjud. Shunday qilib, 2016 yilda Rossiya Federal Soliq xizmati o'zining rasmiy veb-saytida soliq huquqbuzarliklari uchun da'vo muddatini hisoblash bo'yicha tushuntirishlarni joylashtirdi. Uch yil muddatdan keyingi birinchi kundan boshlab hisoblanishi kerak soliq hisoboti. IFTSga deklaratsiyalarni topshirish muddatlari soliqqa tortish turiga qarab har xil bo'lganligi sababli, muayyan holatda cheklash muddati boshqacha bo'lishi mumkin.
№3 misol. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga muvofiq, 2018 yil uchun mol-mulk solig'ini to'lash muddati keyingi yilning 1 dekabri, ya'ni 2019 yil 12 dekabr bilan cheklangan. Shunday qilib, 2022-yil 2-dekabrdan boshlab fuqaroni javobgarlikka tortish mumkin emas, chunki uch yillik daʼvo muddati (2019-yil 2-dekabrdan 2022-yil 2-dekabrgacha) tugaydi.
Soliq majburiyati
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 107-moddasiga binoan, 16 yoshdan oshgan yuridik va jismoniy shaxslar soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin.
Tashkilot soliq inspektsiyasi oldida yig'imlarni to'lamaganligi uchun javobgar bo'lganda, uning rahbari ma'muriy yoki jinoiy javobgarlikka tortilishi istisno qilinmaydi.
Soliq majburiyati - bu moliyaviy sanktsiyalar, ya'ni qonunbuzarliklarni aniqlagan soliq organining qarori bilan jarimalar. Shu bilan birga, agar jazoni engillashtiradigan holatlar mavjud bo'lsa, jarima miqdorini sezilarli darajada kamaytirish mumkin (kamida ikki marta): alohida holatlar (masalan, oila a'zolarining jiddiy kasalligi), tahdid ta'sirida to'lamaslik. yoki xizmatga qaramlik tufayli va hokazo. Aksincha, bunday jinoyatni takroran sodir etish kabi og'irlashtiruvchi holatlar mavjud bo'lsa, pul jazosi ikki baravar ko'paytirilishi mumkin. Jarimani yengillashtiruvchi yoki og'irlashtiruvchi holatlarni hisobga olgan holda qayta hisoblash soliq organining apellyatsiya instantsiyasi yoki sud tomonidan amalga oshirilishi mumkin.
Olmaslik bilan bog'liq soliq huquqbuzarliklarining asosiy turlari soliq to'lovlari byudjetga quyidagilar kiradi:
- yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilotning federal soliq xizmatida ro'yxatdan o'tmasdan faoliyati. Aslida, bu soliqlarni yashirin to'lamaslikdir, buning uchun hisoblanmagan davr uchun daromadning 10% miqdorida (lekin 40 000 rubldan kam bo'lmagan) sanktsiya shaklida javobgarlik bo'lishi mumkin - 2-qism. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 116-moddasi.
- Soliq solish ob'ektlari uchun daromadlar va xarajatlarni hisoblash qoidalarini sezilarli darajada buzish (10 000-30 000 rubl miqdorida jarima) - Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi.
- IFTSga deklaratsiya va boshqa zarur ma'lumotlarni taqdim etmaslik soliq nazorati. Bu davlatni to'lamaslikning tez-tez qo'llaniladigan usullaridan biri bo'lib, jarima har oy uchun deklaratsiya qilinadigan summaning 5%, lekin 30% dan ko'p bo'lmagan va 1000 rubldan kam bo'lmagan miqdorda bo'lishi mumkin - san'at. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi.
4-misol. Karpov E.N. egaligida bo‘lganiga 3 yil bo‘lmagan avtomashinasini sotgan, lekin deklaratsiya rasmiylashtirmagan. Federal Soliq xizmati inspektsiyasining qarori asosida Karpov javobgarlikka tortilishi mumkin dedi maqola agar sotilgan avtomobilning qiymati 250 000 rubldan oshsa. - Soliqlarni to'liq to'lamaslik yoki noqonuniy ravishda kamaytirish. Sanksiya to'lanmagan summaning 20 dan 40 foizigacha jarima shaklida qo'llaniladi.
№5 misol, to'lanmagan taqdirda transport soliq(2019 yil uchun to'lov 2020-yil 1-dekabrgacha amalga oshirilishi kerak), soliq organlari jarimalar undiradi va San'at bo'yicha soliq majburiyatiga ega bo'lishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi. Agar soliq miqdori, masalan, 10 000 rubl bo'lsa, unda jarima 2000 rubl bo'lishi mumkin. To'g'ridan-to'g'ri niyatning dalillari mavjud bo'lsa, soliq organlari 4000 rubl miqdorida jarima solishi mumkin. - Soliq agenti tomonidan daromadlarni ushlab qolish talablarini buzish (masalan, shaxsiy daromad solig'ini to'lamaslik - buning uchun hisobot davrining har bir oyi uchun 1000 rubl miqdorida jarima nazarda tutiladi).
- Soliq organlariga so'rov bo'yicha hujjatlarni taqdim etishni rad etish, shuningdek soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etmaslik. Ushbu turdagi huquqbuzarlik talab qilinadigan hujjatlarni taqdim etishni rasmiy ravishda rad etish shaklida ham, so'rovni bajarishdan bo'yin tovlash shaklida ham bo'lishi mumkin. Bunday hollarda tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun jarima 10 000 rubl, jismoniy shaxslar uchun - 1000 rubl.
Sanab o'tilgan soliq qonunchiligi buzilishining tabiatiga ko'ra, u yoki bu tarzda ular soliqlar va yig'imlarni to'lamaslik bilan bog'liq. Shunday qilib, agar yakka tartibdagi tadbirkor IFTSga buzilgan daromadlar to'g'risidagi hisobotni taqdim etsa, aksariyat hollarda bu soliq to'lashdan qochishning yo'lidir. Keyin moliyaviy sanktsiya uchun asoslar mavjud.
Ma'muriy javobgarlik
Soliqlarni to'lamaganlik uchun ma'muriy javobgarlikning umumiy shartlari bir xil:
- aybsizlik prezumpsiyasi;
- xuddi shu huquqbuzarlik uchun shaxs faqat bir marta jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin;
- barcha shubhalar shaxs foydasiga talqin etiladi;
- javobgarlikka tortishning protsessual tartiblariga rioya qilish zarur.
Soliqlar va kengashlarni to'lashda buzilishlar Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.3 - 15.9-moddalarida, shuningdek, 15.11-bandlarida mavjud.
Mansabdor shaxslar ma'muriy qonun hujjatlariga muvofiq javobgarlikka tortiladilar. Bu soliq majburiyatini va ushbu shaxsning vakili bo'lgan tashkilotga nisbatan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq jarima qo'llashni istisno qilmaydi.
Fuqarolar, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar ma'muriy huquqbuzarlik sub'ekti bo'lishi mumkin emas (istisno - 15.6-modda). Biz faqat mulkni tasarruf qiladigan, boshqaruvchi, hisob-kitoblarni yurituvchi tashkilotning boshqaruv xodimlari haqida gapiramiz (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 2.4-moddasi).
Ma'muriy huquqbuzarlik to'g'risidagi bayonnoma ma'muriy javobgarlikka tortish uchun asos bo'ladi. U IFTS xodimlari tomonidan tuzilgan. O'ziga nisbatan tekshirish o'tkazilgan va bayonnoma tuzilgan shaxs tekshirishning barcha materiallari bilan tanishish, ular ustidan sudga shikoyat qilish huquqiga to'liq ega.
Soliq sohasidagi eng keng tarqalgan ma'muriy huquqbuzarliklar quyidagilardir:
1. soliq organida ro'yxatdan o'tish shartlarini buzish. FROM Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.3-moddasida 500-1000 rubl miqdorida jarima nazarda tutilgan va o'z faoliyatini bunday "ro'yxatga olinmagan" davrda amalga oshirganlar uchun jarima miqdori 3000 rublgacha oshadi. Bunday moddaga birinchi marta jalb qilingan mansabdor shaxslarga faqat jazo qo'llanilmagan holda ogohlantirish berilishi mumkin. Ammo sahnalash davrining buzilishi 2-3 haftadan oshmasa.
Ma'muriy qonunchilikning ko'rsatilgan normasi Soliq kodeksining 23.83-moddalariga "ishora qiladi", bu tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni ro'yxatga olish qoidalariga ishora qiladi. Shunday qilib, tashkilot ro'yxatdan o'tgandan keyin 10 kun ichida joylashgan joyda IFTSda ro'yxatdan o'tishi shart. Ushbu talab buzilgan taqdirda, yuridik shaxsning mansabdor shaxsi ushbu moddaga muvofiq javobgarlikka tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 15.3-moddasi, bu moddaga muvofiq soliq sanktsiyasini qo'llashni istisno qilmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 116-moddasi korxonaning o'ziga.
2. IFTSga hisobot berish muddatlarini (ya'ni deklaratsiyani topshirish) buzish. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.5-moddasida yumshoq sanktsiya - ogohlantirish yoki 300-500 rubl miqdorida jarima nazarda tutilgan. Odatda bu qoida bo'yicha aybdor tan olinadi Bosh hisobchi yoki inspeksiyaga deklaratsiya taqdim etish vazifasi yuklangan boshqa shaxs. Bundan tashqari, jismoniy shaxslar xuddi shu harakatlar uchun va San'at asosida javobgar bo'ladilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi.
3. IFTS xodimlari tomonidan soliq xarakteridagi nazorat tadbirlarini amalga oshirish uchun talab qilinadigan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortish. Bu Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6-moddasi mansabdor shaxslar uchun 300-500 rubl miqdorida jarima. Bundan tashqari, San'atning 1-qismida. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6-moddasida jismoniy shaxslar, shu jumladan tadbirkorlar uchun 100-300 rubl miqdorida alohida jarima mavjud.
Huquqbuzarlikning mohiyati talab qilinadigan hujjatlarni taqdim etishdan to'liq yoki qisman rad etishdan iborat soliq idorasi tekshirish uchun. Soliq kodeksida maxsus tartib mavjud - soliq to'lovchiga ma'lumotni olgan kundan boshlab 10 ish kuni ichida taqdim etish to'g'risida so'rov beriladi.
10 kunlik muddat tugagandan so'ng, ma'lumot taqdim etilmagan taqdirda, San'atning choralari. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6. Hujjatlar o'z vaqtida taqdim etilmagan yoki buzib ko'rsatilgan ma'lumotlar bilan ma'muriy ish qo'zg'atiladi.
4. buxgalteriya hisobining jiddiy buzilishi. FROM Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 15.11-moddasida 5000 dan 10 000 rublgacha (yil davomida shunga o'xshash xususiyatni takroran buzgan taqdirda 10 000 dan 20 000 rublgacha) jarima nazarda tutilgan. Biz Rossiya Federatsiyasining "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 129-FZ-sonli qonuniga birlamchi buxgalteriya hisobi va boshqa hujjatlarni bajarish bilan bog'liq rioya qilmaslik haqida gapiramiz.
Shakllarni noto'g'ri to'ldirishda moliyaviy hisobotlar, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan, San'at bo'yicha mansabdor shaxsga nisbatan ma'muriy ish qo'zg'atilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.11. Agar bunday harakatlar hisobotni 10% dan ortiq buzgan bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining ushbu normasiga ko'ra, buxgalterlar asosan jalb qilinganligi aniq.
Savol:
Agar tashkilotda doimiy hisobchi bo'lmasa va hisobot shartnoma bo'yicha ishlaydigan uchinchi tomon mutaxassisi tomonidan amalga oshirilsa-chi?
Tushuntirilganidek Oliy sud RF, bunday hollarda, San'at bo'yicha javobgar bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.11-moddasi yuridik shaxsning rahbari, chunki u butun korxonani boshqarish uchun javobgardir.
Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining sanab o'tilgan moddalari bo'yicha mansabdor shaxslarni javobgarlikka tortish masalasi sudlar tomonidan ko'rib chiqiladi, protokollar Federal Soliq xizmati xodimlari tomonidan tuziladi.
Soliqlarni to'lamaganlik uchun jinoiy javobgarlik
Soliqlarni to'lamaganlar Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining quyidagi moddalari bo'yicha ayblanishi mumkin:
- 198 - jismoniy shaxs tomonidan soliq to'lashdan bo'yin tovlash;
- 199 - yuridik shaxs vakillarining soliqlar va yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlashi;
- 199.1 - soliq agenti tomonidan davlat foydasiga chegirmalarni o'tkazmaslik.
Ushbu qilmishlari uchun 16 yoshga to'lgan shaxsni jinoiy javobgarlikka tortishga yo'l qo'yiladi. Biroq, arbitraj amaliyoti voyaga etmaganlarning jinoyat qonunining ushbu moddalari bo'yicha sudlanganligi misollarini bilmaydi.
Soliqlarni to'lamaganlik uchun soliq majburiyati soliq organining qarori bilan yuzaga kelishi mumkin. Va jinoiy ish uchun Federal Soliq xizmati qarori ham zarur. Umuman olganda, inspeksiya, agar bir vaqtning o'zida to'rtta shart bajarilgan bo'lsa, aniqlangan to'lanmaganlik to'g'risida ma'lumotni tergov organlariga yuborishi shart:
- soliq javobgarligiga tortish to'g'risidagi qaror qabul qilingan va qonuniy kuchga kirgan;
- soliq to'lovchiga soliqni jarimalar bilan to'lash majburiyati to'g'risida xabar berilgan vaqtni belgilang;
- bildirishnomada ko'rsatilgan muddat tugaganidan keyin 2 oy o'tgan;
- to'lanmagan summaning katta yoki ayniqsa katta miqdori belgilanadi.
Tekshiruv buzilishlar aniqlangan kundan boshlab 10 kun ichida ma'lumot yuborishi shart. Shundan so'ng tergov qo'mitasi jinoyat ishini qo'zg'atish yoki jinoyat ishini qo'zg'atishni rad etish to'g'risida qaror chiqaradi. Bu jinoyat tarkibining mavjudligi / yo'qligiga bog'liq.
Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi
San'at bo'yicha ayblanuvchilar. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasida fuqaro jismoniy shaxs (shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkor, xususiy notarius, advokat va boshqalar) bo'lishi mumkin. Ya’ni mansabdor shaxs bu jinoyatning subyekti bo‘la olmaydi.
Ushbu moddada nazarda tutilgan soliqlarni to'lamaslik jinoyat ishini qo'zg'atishga sabab bo'ladi, agar (muqobil ravishda):
- IFTS soliq deklaratsiyasini yoki boshqa hujjatlarni taqdim etmagan (buxgalteriya hisobi kitoblaridan ko'chirmalar, savdo kitoblari, buxgalteriya jurnali). biznes operatsiyalari, ish haqi jadvallari va boshqalar), davlat organlariga taqdim etilishi majburiydir;
- deklaratsiya taqdim etilgan, ammo unda ataylab yolg'on ma'lumotlar mavjud bo'lib, buning natijasida soliq qarzi paydo bo'ladi.
Bundan tashqari, jinoyat tarkibining majburiy belgisi to'lanmagan summaning ma'lum miqdoridir. Bu katta yoki juda katta hajmdir.
Savol:
San'at bo'yicha jinoiy javobgarlik miqdori qancha. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi?
Javob: Uch moliyaviy yil davomida (ketma-ket) 900 000 rubldan ortiq to'lanmagan soliq summasi, agar bu summa jami summaning 10% dan ortiq bo'lsa (yoki soliq bazasi 2 700 000 rubldan ortiq bo'lsa) katta miqdor deb tan olinadi. soliq majburiyatlari.
Ayniqsa, katta miqdor uch yil davomida 4 500 000 rubldan ortiq summa deb tan olinadi, agar bu qarz summasi jami summaning 20% dan ko'prog'ini tashkil qilsa (yoki soliq solinadigan baza 13 500 000 rubldan oshsa).
Agar to'lanmagan soliqlar miqdori katta yoki ayniqsa katta miqdorga etmasa, u holda ma'muriy javobgarlik shaxsga nisbatan yuzaga keladi. Hech qanday jinoiy ish qo'zg'atilishi mumkin emas. Garchi bir vaqtning o'zida ham soliq, ham jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin.
San'at bo'yicha jinoyat uchun. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi, boshqa soliq jinoyatlarida bo'lgani kabi, ma'lum bir soliq bo'yicha deklaratsiyani topshirish muddatini belgilash muhimdir. To'lovni amalga oshirmaganlik uchun siz Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksiga binoan jalb qilinishi mumkin, agar shaxs bunday muddatdan keyingi sanada pul o'tkazmasini bajarmagan bo'lsa.
6-misol. Soliq kodeksining 346.23-moddasi 2-qismiga binoan, yakka tartibdagi tadbirkor hisobot yilidan keyingi yilning 30 apreligacha IFTSga USN (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi) deklaratsiyasini taqdim etishi shart. Agar davomida uch yil ketma-ket, yakka tartibdagi tadbirkor bunday deklaratsiyani noto'g'ri ma'lumot bilan taqdim etgan (yoki umuman taqdim etmagan) va 1 may holatiga ko'ra to'lanmagan to'lov miqdori 900 ming rubldan ortiq bo'lsa, u San'at bo'yicha javobgarlikka tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi.
E'tibor bering, ish qo'zg'atilgan yiliga qadar ketma-ket kelgan uch yil hisobga olinadi.
Qarzning o'zi faqat to'lanmagan soliqlar miqdorida ifodalanishi kerak. Jarimalar, jarimalar va boshqalar jami hisoblanmaydi.
San'at bo'yicha jinoyat sodir etishda aybdor deb topilgan shaxs. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasiga binoan, jazo quyidagi shaklda qo'llanilishi mumkin:
- miqdorida jarima solinadi 100 000 rubldan 300 000 rublgacha yoki qamoq bir yilgacha(Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi 1-qismiga binoan, qachon soliq qarzi katta hajmga mos keladi);
- miqdorida jarima solinadi 200 000 rubldan 500 000 rublgacha yoki qamoq 3 yilgacha(Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi 2-qismiga binoan - to'lamaslik miqdori ayniqsa katta miqdor).
№7 misol. San'at bo'yicha jinoyat ishiga misol. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi quyidagi vaziyatga xizmat qilishi mumkin. Uch yil davomida Ivanov K.E. U Moskva shahridagi o'zining nufuzli kvartirasini ijaraga oldi, oylik to'lovi 250 000 rublni tashkil etdi. Shu bilan birga, Ivanov o'z daromadlarini deklaratsiya qilmagan va soliq to'lamagan. IFTS, bunday fakt aniqlangan taqdirda, to'lanmaslikni hisoblash va tegishli qaror qabul qilish huquqiga ega. Buning ortidan kvartirani ijaraga olganlik uchun soliqning asosiy summasini emas, balki jarima va jarimalarni ham to'lash talabi qo'yiladi. Agar Ivanov buni qilmasa, u San'atning 1-qismiga binoan jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi, chunki uch yil davomida to'lanmagan soliq (jarimalar va jarimalarsiz) 1 170 000 rublni tashkil qiladi (250 ming rubl X 12 oy X 3 yil X 13%), ya'ni 900 000 rubldan ortiq.
Fuqarolar, agar San'at bo'yicha jinoyatning barcha belgilari bo'lsa, jarima va kvartira yoki boshqa ko'chmas mulkni sotishda soliqlarni to'lamaganlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi (muddat, miqdor, niyat) to'plangan dalillar bilan tasdiqlangan.
Agar deklaratsiya o'z vaqtida topshirilgan va ishonchli ma'lumotlarni o'z ichiga olgan bo'lsa, lekin soliq to'lanmagan bo'lsa, jinoiy javobgarlik bundan mustasno. Bu erda biz faqat p.p ning qo'llanilishi haqida gapirishimiz mumkin. 1.3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi (20% yoki 40% jarima). Umumiy hisob qarz).
Jismoniy shaxs tomonidan soliqlarni to'lamaganlik uchun jinoiy javobgarlik, jinoyat belgilari aniqlanganda, aybdor soliqlarni to'lashdan bo'yin tovlaganligi uchun istisno qilinadi. birinchi, lekin ayni paytda to'liq to'lanadi jarimalar va jarimalar, shu jumladan. To'liq to'lov vaqtida ish allaqachon boshlangan bo'lsa, u to'xtatilishi kerak. Shunday qilib, qonun chiqaruvchi shaxsga sudlanganlikdan qochish imkonini beradi. Siz tavba qilishingiz va barcha soliq qarzlarini to'lab, ayblovga rozi bo'lishingiz kerak.
Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasida soliqlarni to'lamaganlik uchun quyidagi shaxslar jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin:
- soliq to'lovchi tashkilot rahbarlari (masalan, MChJ direktorlari);
- bosh buxgalter (yoki oddiy buxgalter, agar tashkilot xodimlari bosh buxgalter lavozimini nazarda tutmasa);
- menejer yoki buxgalter rolini amalda bajaradigan boshqa shaxslar IFTSga yuborilgan hujjatlarni imzolashlari shart.
Ayrim hollarda ushbu moddaga yuridik shaxsning oddiy xodimlari ham jalb qilinadi. Agar ular buxgalteriya hujjatlarini tuzgan bo'lsa va ularga noto'g'ri ma'lumotlar kiritgan bo'lsa, tashkilotni qonuniy ajratmalarni to'lashdan qasddan qochish uchun. Bunday vaziyatlarda bu shaxslar jinoyat sodir etishda sherik sifatida tan olinadi.
Amaliyotga asoslanib, San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasida ko'pincha daromad solig'i yoki QQSni to'lamaslik faktlari bo'yicha ishlar qo'zg'atiladi va tekshiriladi.
Ushbu jinoyatning belgilari San'at belgilariga o'xshaydi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi, katta va ortiqcha katta o'lchamlar bundan mustasno. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasida qonun chiqaruvchi yuridik shaxs tomonidan soliqlarni to'lamaganlik uchun javobgarlik boshlanadigan quyidagi miqdorlarni nazarda tutadi:
- katta summa uch moliyaviy yil davomida (ketma-ket) 5 million rubldan ortiq summa sifatida tan olinadi, bu miqdor soliq majburiyatlarining umumiy miqdorining 25 foizidan ko'prog'ini tashkil etishi sharti bilan (yoki soliq solinadigan baza 15 000 000 rubldan oshsa).
- ayniqsa katta miqdor, agar bu summa jami summaning 50% dan ortiq bo'lsa (yoki soliq solinadigan baza 45 000 000 rubldan oshsa) uch yil davomida 15 million rubldan ortiq summa deb tan olinadi.
Agar Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasida nazarda tutilgan jinoyatning sub'ekti aybdor deb topilsa, u quyidagi shaklda jazolanishi mumkin:
- miqdorida jarima solinadi 100000-300000 rubl 2 yilgacha(birinchi qism bo'yicha, katta miqdorda summa to'lanmagan taqdirda);
- miqdorida jarima solinadi 200000-500000 rubl, shuningdek, bir muddatga ozodlikdan mahrum qilish 6 yilgacha(ikkinchi qismga ko'ra, o'ta yirik miqdordagi summani to'lamagan va (yoki) oldindan kelishib bir guruh shaxslar tarkibida jinoyat sodir etgan bo'lsa).
Bundan tashqari, moddaning ikkala qismi bo'yicha ham mahkumga qo'shimcha jazo tayinlanishi mumkin. Rahbarlik lavozimlarini egallashni taqiqlash (shu jumladan buxgalteriya hisobi), 3 yilgacha.
Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasiga o'xshab, tashkilot rahbari jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin emas va qo'zg'atilgan ish undirish qarzi to'liq to'langanda, shu jumladan jarimalar va jarimalar to'langanda tugatilishi kerak.
Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1-moddasi
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1-moddasida soliq agentiga nisbatan ayblov qo'yilishi mumkin. Bu yakka tartibdagi tadbirkor, shuningdek soliq to'lovchi uchun soliqni (masalan, daromad solig'ini) hisoblash va ushlab turishi shart bo'lgan tashkilot rahbari bo'lishi mumkin. Ya'ni, fuqaro (masalan, uning xodimi) tashkilotdan (IP) daromad oldi (ish haqi shaklida), lekin shaxsiy manfaatlardan kelib chiqib, kompaniya direktori shaxsiy daromad solig'ining 13 foizini o'tkazmadi. katta miqyosda byudjetga xodim. Bu jinoyat soliq agenti.
Jinoyat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablarida belgilangan muddatda o'tkazilmagan paytdan boshlab sodir etilgan deb hisoblanadi, jazo va kam to'lovning qiymati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 199-moddasida ko'rsatilgan tavsifga o'xshashdir. rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi.
Soliq jinoyatlari uchun da'vo muddati
Jinoiy javobgarlikning da'vo muddati jinoyat toifasiga bog'liq. Da'vo muddati tugagandan so'ng, shaxsni ta'qib qilish to'xtaydi (agar u boshlanmagan bo'lsa, ish qo'zg'atilmaydi).
Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 78-moddasi kichik og'irlikdagi hollarda (ya'ni, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi 1-qismi va 2-qismiga binoan, Jinoyat kodeksining 199-moddasi 1-qismida) Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1-moddasi 1-qismi), cheklash muddati 2 yil. Og'ir jinoyatlar uchun (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi 2-qismi) bu muddat 10 yil. Soliq jinoyatlari uchun da'vo muddati hisobot davrining oxirgi kunidan keyingi kundan boshlab hisoblanadi.
№8 misol. 2019-yilning 1-choragi uchun QQS deklaratsiyasini topshirishning oxirgi sanasi – 2019-yil 25-aprel. Agar oldingi 3 yil davomida ishda ishtirok etuvchi shaxs barcha davrlar uchun hisobotlarni taqdim qilmagan bo'lsa, unga nisbatan San'atning 1-qismi bo'yicha jinoyat ishi qo'zg'atilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi (agar to'lanmaganlik 900 000 rubl bo'lsa). Shu bilan birga, agar ish bo'yicha tergov cho'zilib ketgan bo'lsa va 2021 yilda hali hukm chiqarilmasa, ayblanuvchi 25.04.2021 dan keyin "" bandida nazarda tutilgan da'vo muddati o'tganligi sababli ishni tugatilgan deb e'lon qilishi mumkin. San'atning 1-qismining a". Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 78-moddasi (ya'ni oxirgi hisobot davri tugagan kundan boshlab 2 yil o'tgach). Ish yuritishning qaysi bosqichida bo'lishiga qarab, ish sud yoki tergov organlari tomonidan tugatiladi.
Ayblov hukmi, shuningdek, ishni reabilitatsiya qilmaydigan asoslar bo'yicha tugatish (amnistiya, faol pushaymonlik va boshqalar) shaxsni soliq qarzini va barcha qo'shimcha to'lovlarni to'lashdan ozod qilmaydi. Odatda, jinoiy ish Federal Soliq xizmati inspektsiyasi yoki prokuratura nomidan da'vo arizasini o'z ichiga oladi, bu haqda qaror ish bo'yicha hukm chiqarish bilan birga qabul qilinadi.
Shunday qilib, soliq to'lashdan bo'yin tovlagan shaxslarning jinoiy javobgarligi davlat tomonidan soliq qonunchiligiga rioya qilish bo'yicha barcha choralar allaqachon tugaganidan keyin o'ta chora hisoblanadi. Soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlar va jinoyat protsessual qonunchiligiga sodiq. Shunday qilib, san'at qoidalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat-protsessual kodeksining 108-moddasiga binoan, soliq sohasida jinoyat sodir etganlikda ayblanayotgan shaxsga nisbatan tergov davrida ehtiyot chorasi sifatida qamoqqa olish faqat qonunda maxsus nazarda tutilgan istisno hollarda qo'llanilishi mumkin. ning doimiy ro'yxatga olish Rossiya Federatsiyasi hududida shaxs aniqlanmagan, qidiruvda bo'lgan yoki ilgari tanlangan ehtiyot chorasini takroran buzish).
Yangilangan 03/13/2020
2018-09-11T15:42:16+03:00
Soliq huquqbuzarliklari va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanadi. tushuncha soliqqa oid huquqbuzarlik va soliq sanktsiyalarini qo'llash tartibi.
(ochish uchun bosing)
soliqqa oid huquqbuzarlik Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 106-moddasiga binoan, bu soliq to'lovchining noqonuniy (soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzgan holda) harakati (harakati yoki harakatsizligi) bo'lib, uning uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida javobgarlik belgilangan. Federatsiya. Soliq huquqbuzarliklari va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik qanday?
Tashkilotlar ham, jismoniy shaxslar ham Soliq kodeksining 16-bobida nazarda tutilgan hollarda javobgarlikka tortilishi mumkin. Ikkinchisi jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin o'n olti yoshda. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasi umumiy shartlar soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish:
- hech kim Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan asoslar va tartibda soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etganlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin emas;
- jismoniy shaxs tomonidan sodir etilgan soliq huquqbuzarligi uchun javobgarlik, agar ushbu harakatda Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksida nazarda tutilgan jinoyat tarkibi bo'lmasa, yuzaga keladi;
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchilarning soliq huquqbuzarliklarini sodir etishda aybdorlik darajasini ajratib turadi. Shunday qilib, noqonuniy xatti-harakatlar qasddan yoki ehtiyotsizlik tufayli sodir bo'lishi mumkin. Soliq huquqbuzarligi, agar uni sodir etgan shaxs o'z harakatlarining (harakatsizligining) qonunga xilofligini bilgan bo'lsa, bunday xatti-harakatlarning (harakatsizligining) zararli oqibatlarining yuzaga kelishini xohlasa yoki unga ongli ravishda yo'l qo'ygan bo'lsa, qasddan sodir etilgan deb topiladi. Soliq huquqbuzarligi, agar uni sodir etgan shaxs o'z harakatlarining (harakatsizligining) g'ayriqonuniy xususiyatini yoki ushbu harakatlari (harakatsizligi) natijasida kelib chiqadigan oqibatlarning zararli xususiyatini bilmasa ham, ehtiyotsizlik natijasida sodir etilgan deb topiladi, garchi u bilishi kerak va bilishi mumkin edi. bundan.
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasida soliq sanktsiyasi soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlik chorasidir. Soliq sanktsiyalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16-bobida pul jarimalari (jarimalar) shaklida belgilanadi.
Agar soliq to'lovchi ikki yoki undan ortiq soliq huquqbuzarliklarini sodir etgan bo'lsa, har bir huquqbuzarlik uchun soliq sanksiyalari undiriladi.
Soliq huquqbuzarliklarining turlari
Soliq huquqbuzarliklarining qasddan aybdorligini isbotlovchi yoki ehtiyotsizlik natijasida sodir etilgan huquqbuzarlik turlari:
- Ro'yxatdan o'tish muddatiga rioya qilmaslik.
- Hududiy INSda ro'yxatdan o'tishdan bo'yin tovlash.
- Bank hisobini ochish va yopish to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish muddatlariga rioya qilmaslik.
- Majburiy deklaratsiyalarni taqdim etmaslik.
- Buxgalteriya hisobi ob'ekti tomonidan faoliyatni amalga oshirishning daromadlar va xarajatlar qismini buzish.
- Soliqlarni to'liq to'lamaslik yoki qisman (kam baholangan).
- Soliq imtiyozlari qoidalariga rioya qilmaslik.
- Tekshiruv vaqtida guvohlik berishdan bosh tortish yoki nazorat xizmati xodimlariga yolg‘on ko‘rsatma berish.
- Inspektorning iltimosiga binoan zarur ma'lumotlarni taqdim etmaslik.
- Hibsga olingan mulkka ruxsatsiz kirish, foydalanish yoki tasarruf etish.
- Qimor biznesi ob'ektini ochish tartibining bajarilmasligini aniqlash.
Muhim
Soliq tekshiruvi (stol yoki dala tekshiruvi) uchdan ortiq bo'lmagan muddatni qamrab olishi mumkin oldingi yillar tadbirlar. Xuddi shunday yo'nalishda bir kalendar yili davomida takroriy (ikkinchi) tekshirishga yo'l qo'yilmaydi. Soliq to'lovchining tugatilishi yoki qayta tashkil etilishi bundan mustasno.
Soliq huquqbuzarligi tushunchasi va soliq sanktsiyalarini qo'llash tartibi
Rossiya soliq amaliyotida birinchi marta Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida "soliq huquqbuzarligi" va "soliq sanktsiyasi" tushunchalarining aniq ta'rifi berilgan.
Soliq huquqbuzarligi soliq to'lovchining aybli ravishda sodir etilgan noqonuniy (soliq qonunchiligini buzgan holda) harakati (harakatsizligi) bo'lib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida tegishli javobgarlik choralari belgilangan.
Soliq sanktsiyalari soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etishda aybi isbotlangan soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi. Soliq sanktsiyasi soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlik chorasidir. U Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan miqdorda pul jarimalari (jarimalar) shaklida belgilanadi va qo'llaniladi.
Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq to'lovchini soliq javobgarligiga tortishning asosiy tamoyillari belgilab qo'yilganligini ta'kidlash muhimdir. Ulardan asosiylari quyidagilardir:
- har qanday soliq to'lovchi soliqqa oid huquqbuzarlik uchun faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan asoslar va tartibda javobgarlikka tortilishi mumkin;
- soliq qonunchiligini xuddi shunday buzganlik uchun soliq to'lovchiga nisbatan soliq javobgarligi choralari takroran qo'llanilishi mumkin emas;
- soliq to'lovchi - yuridik shaxsni soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish o'z mansabdor shaxslarini ma'muriy, jinoiy yoki boshqa javobgarlikdan ozod qila olmaydi;
- soliq to'lovchini soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlikka tortish uni tegishli soliq summalarini to'lash majburiyatidan ozod etmaydi;
-shaxsni soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish uchun asos soliq organining qonuniy kuchga kirgan qarori bilan ushbu huquqbuzarlik faktining aniqlanganligi hisoblanadi;
- soliq to'lovchidan soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda aybsizligini isbotlash talab etilmaydi (bunday majburiyat soliq organlari zimmasiga yuklanadi);
- soliq to'lovchining soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishdagi aybiga oid barcha shubhalar doimo uning foydasiga talqin qilinishi kerak.
1. Soliq to‘lovchining aybi mansabdor shaxs tomonidan tabiiy ofat yoki boshqa favqulodda va bartaraf etib bo‘lmaydigan holatlar natijasida sodir etilgan harakatlarni istisno qiladi.
2. Soliq to'lovchi soliq qonunchiligini buzganlik uchun moliyaviy yoki boshqa vakolatli organning yozma tushuntirishlariga amal qilgan taqdirda javobgar bo'lmaydi. davlat organlari va ularning mansabdor shaxslari. Agar ushbu yozma tushuntirishlar soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan to'liq yoki noto'g'ri ma'lumotlarga asoslangan bo'lsa, ushbu qoida qo'llanilmaydi.
3. Aybdorlik soliq to‘lovchi - jismoniy shaxs tomonidan sodir etilgan soliqqa oid huquqbuzarlik belgilarini o‘z ichiga olgan xatti-harakatlardan o‘sha vaqtda kasallik holati tufayli bu shaxs o‘z qilmishlaridan xabardor bo‘la olmaydigan yoki ularni boshqarishi mumkin bo‘lmagan holatda bo‘lganidan chiqarib tashlanadi.
Ushbu uchta qoidaga qo'shimcha ravishda sud yoki soliq organi tegishli ishlarni ko'rib chiqishda soliq to'lovchining soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishdagi aybini istisno qiladigan boshqa holatlarni ham tan olishi mumkin.
Soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun moliyaviy sanksiyalarning u yoki bu miqdorini qo'llash soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikni engillashtiradigan yoki aksincha, og'irlashtiradigan holatlarga bog'liq.
Soliq huquqbuzarligini buzganlik uchun javobgarlikni engillashtiradigan holat, xususan, og'ir shaxsiy yoki oilaviy sharoitlarning kombinatsiyasi natijasida sodir etilgan bo'lsa; tahdid, majburlash ta'sirida yoki moddiy, rasmiy yoki boshqa qaramlik tufayli; shaxsning qiyin moliyaviy ahvoli. Ushbu holatlar sud tomonidan belgilanadi. Shu bilan birga, sud Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilmagan boshqa holatlarni engillashtiruvchi deb tan olishi mumkin. Agar kamida bitta yengillashtiruvchi holat mavjud bo'lsa, moliyaviy jarima miqdori Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida belgilangan miqdorga nisbatan kamida ikki baravar kamaytiriladi.
Ilgari shu kabi huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilgan shaxs tomonidan soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishi og‘irlashtiruvchi holat hisoblanadi. Og'irlashtiruvchi holatlar mavjud bo'lsa, jarima miqdori ikki baravar oshiriladi. Agar soliq to'lovchi kamida ikkita soliq huquqbuzarligini sodir etgan bo'lsa, unga nisbatan soliq sanktsiyalari har bir bunday huquqbuzarlik uchun alohida qo'llaniladi.
Soliq huquqbuzarliklarining turlari va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik
|
DAsoliqqa oid huquqbuzarlik identifikatori |
Mas'uliyat |
| Art. 122. Soliq (yig'im) summalarini to'lamaganlik yoki to'liq to'lamaslik (pastga tushirish natijasida soliq bazasi, soliq (yig'im)ning boshqa noto'g'ri hisoblanganligi yoki boshqa noqonuniy harakatlar (harakatsizlik)) (oldingi tahrirdagi matnga qarang) |
|
| Art. 125. Xidoya qilingan mol-mulkka egalik qilish, undan foydalanish va (yoki) tasarruf etish tartibiga rioya qilmaslik. | (oldingi nashrdagi matnga qarang)
|
| Art. 128. Guvohning javobgarligi (kelmaganlik yoki ko'rinishdan qochish yaxshi sabablar soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etilgan taqdirda guvoh sifatida chaqirilgan shaxs; guvohning guvohlik berishdan qonunga xilof ravishda bosh tortishi, shuningdek, bila turib yolg‘on ko‘rsatma berish) |
|
| Art. 116. Ro'yxatdan o'tish muddatini buzish soliq organi(yakka tartibdagi tadbirkor uchun) |
|
| Art. 117. Soliq organida ro‘yxatdan o‘tishdan bo‘yin tovlash (tadbirkorlik faoliyatini yuritish yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tmasdan) |
|
| Art. 119. Soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik (deklaratsiya topshirishi shart bo‘lgan soliq to‘lovchilar uchun) |
|
Soliq huquqbuzarliklarining xususiyatlari
San'atga muvofiq. 106 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqqa oid huquqbuzarlik soliq to'lovchining, soliq agentining va boshqa shaxslarning noqonuniy (soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzgan holda) harakati (harakati yoki harakatsizligi) deb topiladi, buning uchun soliq kodeksi RF javobgar.
Ushbu ta'rif soliq huquqbuzarligining eng muhim huquqiy belgilarining quyidagi majmuini o'z ichiga oladi.
Amalning noto'g'riligi
Soliq huquqbuzarligi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari normalarini buzuvchi qilmishdir. Noqonuniylik - soliqqa oid huquqbuzarlik ijtimoiy mulkining moddiy xususiyatining huquqiy shakli (ifodasi). Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan harakatgina soliqqa oid huquqbuzarlik hisoblanadi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16 va 18-boblarida sanab o'tilgan huquqbuzarliklar elementlarini o'z ichiga olgan, lekin soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzmaydigan harakatlar soliq huquqbuzarliklari sifatida tasniflanishi mumkin emas.
Noqonuniy harakat harakat (masalan, soliq organlari xodimlarining soliq to'lovchi hududiga kirishiga to'sqinlik qilish; soliq organlariga zarur ma'lumotlarni taqdim etishdan bosh tortish va boshqalar) yoki harakatsizlik (masalan, soliq to'lovchiga hisobotlarni taqdim etmaslik) shaklida amalga oshirilishi mumkin. soliq organlari; soliq to'lovchi tomonidan to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasini to'lamaganligi; o'z mijozlari nomidan bank tomonidan tegishli soliq to'lovlarini byudjetga o'tkazmaganligi, soliq agenti tomonidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasini ushlab qolmaganligi va h.k. .).
Aybdorlik
Soliq huquqbuzarligi aybdor (qasddan yoki ehtiyotsizlik) sodir etilgan. Ayb - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan shaxsning sodir etilgan narsaga qasd yoki beparvolik ko'rinishidagi ruhiy munosabati.
harakat va uning oqibatlari. Aybdorlik shakli soliq huquqbuzarligining majburiy belgisidir, chunki uning bir yoki boshqa turlari har doim Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining huquqbuzarliklarni va huquqbuzarliklarning aksariyat qismini belgilaydigan normalarida mavjud.
unda aniqlangan soliqqa oid huquqbuzarliklar aybning ehtiyotsizlik shaklining mavjudligini nazarda tutadi.
Soliq huquqbuzarliklariga kelsak, aybdor ruhiy munosabatning irodaviy belgilari oqibatlarning oldini olishga umid qilish, ongli ravishda taxmin qilish istagida ifodalanadi. Agar huquqbuzarning soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etishga irodasi bo‘lmasa, u zararli oqibatlarning oldini olish uchun o‘z imkoniyatlaridan foydalanmaslik uchun javobgardir;
Qilmishning jazolanishi
Soliq huquqbuzarligini sodir etish huquqbuzar uchun soliq sanktsiyalari tarzida salbiy oqibatlarga olib keladi. Jazoga layoqatlilik soliqqa oid huquqbuzarlikning rasmiy belgisidir, chunki soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etilgan fiskal qonunga xilof harakatdir. majburiyatli shaxslar, javobgarlik Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan. Soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlik faqat Kodeksda belgilanishi imperativ norma hisoblanadi va shuning uchun boshqa normativ hujjatlar mavjud emas. huquqiy hujjatlar soliq majburiyatlari bilan bog'liq qoidalarni o'z ichiga olmaydi.
Soliq huquqbuzarligining rasmiy belgisi sifatida jazoga tortishning mohiyati, agar ular huquqiy xususiyatlari Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining 16 va 18-boblarida mustahkamlangan biron-bir xatti-harakatni sodir etish yoki qilmaslik taqiqini buzgan bo'lsa, aybdorlarni jazolash bilan tahdid qilishdan iborat. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Vakolatli organlar tomonidan javobgarlikka tortilgan shaxsning xatti-harakatlarida soliq huquqbuzarligining barcha huquqiy belgilarining aniqlanishi uning sodir etgan qilmishini soliqqa oid huquqbuzarlik sifatida kvalifikatsiya qilish va tegishli ta’sir choralarini qo‘llash uchun asos bo‘ladi.
Soliq huquqbuzarligi yuridik javobgarlikning haqiqiy huquqiy asosidir va shuning uchun soliq huquqbuzarlik tarkibini tashkil etuvchi ob'ektiv va sub'ektiv belgilar yig'indisi bilan tavsiflanadi, bu soliq qonunchiligi normalarida belgilangan belgilar (elementlar) hisoblanadi. ularning jami noqonuniy harakatni soliqqa oid huquqbuzarlik deb hisoblash imkonini beradi.
Soliq deklaratsiyasini tayyorlash qoidalarini buzish
Federal, shtat va soliq deklaratsiyasini to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar mahalliy soliqlar agar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi bilan kelishilgan holda Rossiya Federatsiyasi vazirligi tomonidan soliqlar va yig'imlar bo'yicha nashr etiladi.
Yuridik shaxs tomonidan qoidalar buzilgan taqdirda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi 4-bandiga muvofiq javobgarlik yuzaga keladi.
Buzilish soliq to'lovchining daromadlari va xarajatlari, daromadlar manbalari, hisoblangan soliq summasi va (yoki) soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq boshqa ma'lumotlar to'g'risidagi deklaratsiyada o'z vaqtida yoki noto'g'ri aks ettirilishi bilan ifodalanishi kerak. Ushbu qoidaga ko'ra, javobgarlik uch ming rubl miqdorida jarima shaklida yuzaga keladi.
Jismoniy shaxs tomonidan huquqbuzarlik sodir etilgan taqdirda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 121-moddasiga muvofiq javobgarlik yuzaga keladi.
Agar jismoniy shaxs deklaratsiya topshirishi kerak bo'lsa, u birinchi navbatda olingan daromadlarni va ularni olish bilan bog'liq xarajatlarni, jami daromadlarni kamaytirish huquqini va daromad solig'i bo'yicha imtiyozlarni olish huquqini tasdiqlovchi barcha hujjatlarni to'plashi kerak. Shuni yodda tutish kerakki, deklaratsiyalashda har qanday xarajatlar hisobga olinmaydi va soliq organlari tomonidan qabul qilinadi, faqat daromad solig'i to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan xarajatlar hisobga olinadi.
Soliq deklaratsiyasini tuzish qoidalarini buzganlik sub'ekti taqdim etishga majbur bo'lgan jismoniy shaxs hisoblanadi soliq deklaratsiyasi.
Aybning shakli qasddan ham, ehtiyotsizlikda ham bo'lishi mumkin.
Soliq deklaratsiyasini tuzish qoidalarining buzilishining belgilari daromadlarni (xarajatlarni) aks ettirmaslik yoki to'liq aks ettirmaslik, shuningdek to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar miqdorini kam baholashga olib keladigan xatolardir.
Yuqoridagi harakatlar besh ming rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
Soliq huquqbuzarliklari uchun ma'muriy javobgarlik
Ma'muriy huquqbuzarlik - bu jismoniy yoki yuridik shaxsning noqonuniy, aybli harakati (harakatsizligi) bo'lib, u uchun Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksi ma'muriy javobgarlikni belgilaydi, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa mansabdor shaxslarga tenglashtiriladi.
Shaxsning aybi ishni ko‘rgan organ tomonidan isbotlanmaguncha va aniqlanmaguncha aybsiz hisoblanadi. Shaxsning aybiga oid bartaraf etilmaydigan shubhalar shu shaxs foydasiga talqin etiladi.
Ma'muriy javobgarlikni engillashtiradigan holatlar e'tirof etiladi: tavba qilish; shaxs tomonidan sodir etilgan huquqbuzarlik haqida ixtiyoriy ravishda xabar berish; huquqbuzarlik sodir etgan shaxs tomonidan uning zararli oqibatlarining oldini olish, yetkazilgan zararni ixtiyoriy ravishda qoplash yoki yetkazilgan zararni bartaraf etish; kuchli hissiy hayajon (affekt) holatida yoki og'ir shaxsiy yoki oilaviy sharoitlar uyg'unlashgan taqdirda jinoyat sodir etish; voyaga etmagan yoki homilador ayol yoki kichik bolali ayol tomonidan jinoyat sodir etilishi.
Ishni ko'rib chiqayotgan hokimiyat ma'muriy huquqbuzarlik boshqa holatlarni yengillashtiruvchi deb tan olishi mumkin. Bunday sharoitlarda siz murojaat qilishingiz mumkin minimal hajmi yaxshi.
Ma'muriy javobgarlikni og'irlashtiruvchi holatlar quyidagilar deb e'tirof etiladi: vakolatli shaxslarning uni to'xtatish to'g'risidagi talabiga qaramay, huquqqa xilof xatti-harakatlarning davom etishi; bir yil davomida bir hil jinoyatni takror sodir etish; voyaga etmagan shaxsni huquqbuzarlik sodir etishga jalb etish; bir guruh shaxslar tomonidan jinoyat sodir etish; tabiiy ofat yoki boshqa favqulodda vaziyatlarda, mast holatda jinoyat sodir etish. Bunday sharoitlarda siz murojaat qilishingiz mumkin maksimal hajmi yaxshi.
Shuningdek, bir vaqtning o'zida tashkilot va tashkilotning mansabdor shaxsini javobgarlikka tortish mumkin Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning moddasi sub'ekt sifatida ham mansabdor, ham yuridik shaxsni nazarda tutadi.
Soliq sohasidagi ma'muriy huquqbuzarliklar uchun javobgarlik Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 15.3 - 15.9 va 15.11-moddalarida belgilanadi.
jadval 2
Ma'muriy javobgarlik
| № | Huquqbuzarlik turi | Baza | Kim javobgar | Yaxshi |
| 1 | Soliq organida ro'yxatdan o'tish muddatini buzish | Art. 15.3 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi | 500-1000 rubl. | |
| 2 | Soliq organida ro'yxatdan o'tmasdan faoliyat yuritish bilan bog'liq soliq organida hisobga qo'yish muddatini buzish | Art. 15.3 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi | Mansabdor shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar bundan mustasno | 2000 - 3000 rubl. |
| 3 | Soliq organiga yoki davlatga topshirish muddatini buzish byudjetdan tashqari jamg'arma bank yoki boshqa kredit tashkilotida hisob ochish yoki yopish to'g'risidagi ma'lumotlar | Art. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.4 | Mansabdor shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar bundan mustasno | 1000-2000 rubl. |
| 4 | Soliq organiga deklaratsiyani taqdim etish muddatlarini buzish | Art. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.4 | Mansabdor shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar bundan mustasno | 300-500 rubl. |
| 5 | Soliq nazoratini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan hujjatlarni yoki boshqa ma'lumotlarni soliq organlariga, bojxona organlariga va davlat byudjetidan tashqari jamg'armasi organlariga o'z vaqtida taqdim etmaslik yoki taqdim etishni rad etish. Yoki bunday ma'lumotlarni to'liq bo'lmagan yoki buzilgan shaklda taqdim etish | 1-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6 | fuqarolar | 100-300 rubl. |
| 6 | Bir xil | 1-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6 | Mansabdor shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar bundan mustasno | 300-500 rubl. |
| 7 | Buxgalteriya hisobi va hisobot berish qoidalarini qo'pol ravishda buzish | Art. 15.11 Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy Kodeksi | Mansabdor shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar bundan mustasno | 2000 - 3000 rubl. |
Ma'muriy ish bayonnoma tuzilgan paytdan boshlab qo'zg'atilgan hisoblanadi. Ma’muriy javobgarlik to‘g‘risidagi kodeksda ishlarning ochiq va yopiq ko‘rib chiqilishi nazarda tutilgan. O'ziga nisbatan ma'muriy huquqbuzarlik to'g'risidagi ish bo'yicha ish yuritilayotgan shaxs: ishning barcha materiallari bilan tanishish; tushuntirishlar berish; dalillarni taqdim etish; harakatlar va chaqiriqlar qilish; rohatlaning huquqiy yordam advokat; qonuniy vakillar tomonidan huquq va qonuniy manfaatlarini himoya qilish huquqidan foydalanish; protsessda ishtirok etish.
Soliqlar sohasidagi huquqbuzarliklar to'g'risida bayonnoma tuzishga haqli: sudyalar; ichki ishlar organlarining mansabdor shaxslari, soliq va bojxona organlari. Bayonnomada uning tuzilgan sanasi va joyi, bayonnomani tuzgan shaxsning lavozimi, familiyasi va ismi-sharifi, unga nisbatan ish qo‘zg‘atilgan shaxs to‘g‘risidagi ma’lumotlar, uning familiyasi, ismi, otasining ismi, ish joyining manzili ko‘rsatiladi. guvohlarning yashash joyi, agar mavjud bo‘lsa, huquqbuzarliklar sodir etilgan joy, vaqt va voqea, Ma’muriy javobgarlik to‘g‘risidagi kodeksning javobgarlikni nazarda tutuvchi moddasi, unga nisbatan ish qo‘zg‘atilgan shaxsning tushuntirishi. Bundan tashqari, bayonnomada ish qo'zg'atilgan shaxsga uning huquq va majburiyatlari tushuntirilganligi ko'rsatilishi kerak.
Bayonnoma uni tuzgan mansabdor shaxs, o‘ziga nisbatan ish qo‘zg‘atilgan shaxs tomonidan imzolanadi. Ushbu shaxslar bayonnomani imzolashdan bosh tortishga haqli, bu haqda unga tegishli yozuv kiritilishi kerak. Bayonnomaning nusxasi o'ziga nisbatan ish qo'zg'atilgan shaxsning iltimosiga binoan tilxat bilan topshirilishi mumkin. O'ziga nisbatan ish qo'zg'atilgan shaxs: bayonnoma bilan tanishishga; bayonnomaga ilova qilinadigan tushuntirishlar va izohlarni taqdim etishi.
Protokol huquqbuzarlik aniqlangandan keyin darhol tuziladi. Agar ishning holatlarini yoki unga nisbatan ish qoʻzgʻatilgan shaxs toʻgʻrisidagi maʼlumotlarni qoʻshimcha aniqlash zarur boʻlsa, bayonnoma huquqbuzarlik aniqlangan paytdan boshlab ikki kun ichida tuziladi.
Jinoiy javobgarlik
| № | Jinoyat turi | Baza | Kim javobgar | Yaxshi | Hibsga olish | Ozodlikdan mahrum qilish | Lavozim yoki faoliyat huquqidan mahrum qilish | Cheklash muddati |
| 1 | Soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik yoki soliq deklaratsiyasiga qasddan yolg‘on ma’lumotlarni kiritish orqali jismoniy shaxsdan soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash, ko‘p miqdorda sodir etilgan bo‘lsa. | 1-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi | 4 oydan 6 oygacha | 1 yilgacha | — | 2 yil | ||
| 2 | Xuddi shunday, keng miqyosda qilingan | 2-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi | Yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar, notariuslar, boshqa jismoniy shaxslar | 200 000 dan 500 000 rublgacha. yoki 18 oydan 3 yilgacha bo'lgan daromad | — | 3 yilgacha | — | 6 yil |
| 3 | Tashkilotni soliq deklaratsiyasini yoki boshqa hujjatlarni taqdim etmaslik yoki soliq deklaratsiyasiga yoki shunga o'xshash hujjatlarga qasddan yolg'on ma'lumotlarni kiritish orqali soliq to'lashdan bo'yin tovlash, yirik miqyosda sodir etilgan. | 1-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi | 100 000 dan 300 000 rublgacha. yoki 1 yildan 2 yilgacha bo'lgan daromad | 4 oydan 6 oygacha | 2 yilgacha | 3 yilgacha | 2 yil | |
| 4 | O'sha, bir guruh shaxslar tomonidan oldindan kelishib, o'ta ko'p miqdorda sodir etilgan | 2-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi | Gen. direktor, bosh buxgalter va boshqa mas'ul shaxslar | 200 000 dan 500 000 rublgacha. yoki 1 yildan 3 yilgacha bo'lgan daromad | — | 6 yilgacha | 3 yilgacha | 10 yil |
| 5 | Katta miqyosda sodir etilgan shaxsiy manfaatlar uchun soliq agentining majburiyatlarini bajarmaslik (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi bilan belgilanadi, 4-izoh). | 1-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1 | 100 000 dan 300 000 rublgacha. yoki 1 yildan 2 yilgacha bo'lgan daromad | 4 oydan 6 oygacha | 2 yilgacha | 3 yilgacha | 2 yil | |
| 6 | Xuddi shunday, ayniqsa katta miqyosda sodir etilgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi, 5-izoh bilan alohida ko'p miqdorda belgilangan). | 2-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1 | IP, gen. direktor, bosh buxgalter va boshqa mas'ul shaxslar | 200 000 dan 500 000 rublgacha. yoki 2 yildan 5 yilgacha bo'lgan daromad | — | 6 yilgacha | 3 yilgacha | 10 yil |
| 7 | Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning mablag'lari yoki mol-mulkini yashirish, ular hisobidan soliqlar undirilishi kerak. | Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.2 | Tashkilot asoschilari, Gen. direktor (rahbar) va boshqa mas'ul shaxslar | 200 000 dan 500 000 rublgacha yoki 18 oydan 3 yilgacha bo'lgan daromad | — | 5 yilgacha | 3 yilgacha | 6 yil |
Shunday qilib, 2010 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi soliq to'lovchilar uchun yangi, yanada maqbul versiyada kuchga kirdi. 2009 yil 29 dekabrdagi 383-FZ-sonli Federal qonuni, birinchi marta jinoyat sodir etgan shaxs, agar u qarzlar, jarimalar va jarimalar summalarini to'liq to'lagan bo'lsa, jinoiy javobgarlikdan ozod qilinadi (198, 199, 199.1-moddalar). Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi). Ushbu tuzatish tergov ostida bo'lgan yoki jazoni o'tayotgan shaxslarga nisbatan qo'llaniladi.
2010 yil 1 yanvardan boshlab qarzlar miqdori sezilarli darajada oshirildi, bu jinoiy javobgarlikka olib kelishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198, 199-moddalari). Uchun yuridik shaxslar- uch marta, jismoniy shaxslar uchun - olti marta (3-jadval).
Soliq organida hisobga qo'yish muddatini buzish 116-modda
1. Soliq to‘lovchining ushbu Kodeksning 83-moddasida belgilangan soliq organiga hisobga qo‘yish to‘g‘risida ariza berish muddatini soliqqa oid huquqbuzarlik belgilarining 2-bandida nazarda tutilgan holda buzishi. Bu maqola,
2. Soliq organiga hisobga qo‘yish to‘g‘risida ariza berishning ushbu Kodeksning 83-moddasida belgilangan muddatning soliq to‘lovchi tomonidan 90 kundan ortiq muddatga buzilishi.
117-modda. Soliq organida hisobga turishdan bo'yin tovlash
1. Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan soliq organida ro'yxatdan o'tmasdan faoliyat yuritish
bunday faoliyat natijasida belgilangan vaqt ichida olingan daromadning o'n foizi miqdorida jarima undirilishiga olib keladi, lekin kamida yigirma ming rubl.
2. Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan uch oydan ortiq soliq organida ro'yxatdan o'tmasdan faoliyat yuritish
90 kundan ortiq ro‘yxatga olinmagan faoliyat davrida olingan daromadning 20 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo‘ladi.
118-modda
1. Soliq to‘lovchi tomonidan soliq organiga har qanday bankda hisobvaraq ochilganligi yoki yopilganligi to‘g‘risidagi ma’lumotlarni taqdim etishning ushbu Kodeksda belgilangan muddatini buzish
besh ming rubl miqdorida jarima undirilishiga olib keladi.
2. Chiqarilgan
Soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik 119-modda
1. Soliq to‘lovchi tomonidan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatda ro‘yxatdan o‘tkazilgan joydagi soliq organiga soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik, ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan soliqqa oid huquqbuzarlik belgilari bo‘lmasa;
taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir toʻliq yoki toʻliq boʻlmagan oy uchun ushbu deklaratsiya asosida toʻlanishi lozim boʻlgan soliq (qoʻshimcha toʻlov) summasining 5 foizi miqdorida, lekin koʻrsatilgan summaning 30 foizidan koʻp boʻlmagan miqdorda jarima undirishga sabab boʻladi. miqdori va kamida 100 rubl.
2. Soliq to'lovchi tomonidan soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan deklaratsiyani taqdim etish muddati tugaganidan keyin 180 kundan ortiq muddat ichida soliq organiga soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik
181 kundan boshlab har bir toʻliq yoki toʻliq boʻlmagan oy uchun ushbu deklaratsiya asosida toʻlanishi lozim boʻlgan soliq summasining 30 foizi va ushbu deklaratsiya boʻyicha toʻlanishi lozim boʻlgan soliq summasining 10 foizi miqdorida penya undiriladi.
3. Chiqarilgan
120-modda
1. Tashkilot tomonidan daromadlar va (yoki) xarajatlar va (yoki) soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish, agar ushbu harakatlar bir muddat ichida sodir etilgan bo'lsa. soliq davri, ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan soliqqa oid huquqbuzarlik belgilari bo'lmasa,
besh ming rubl miqdorida jarima undirilishiga olib keladi.
2. Xuddi shunday harakatlar, agar bir necha soliq davri mobaynida sodir etilgan bo'lsa,
o'n besh ming rubl miqdorida jarima undirilishiga olib keladi.
3. Xuddi shunday harakatlar, agar ular soliq solinadigan bazaning kam baholanishiga olib kelgan bo'lsa,
to'lanmagan soliq summasining o'n foizi miqdorida, lekin kamida o'n besh ming rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
Ushbu moddaning maqsadlari uchun daromadlar va xarajatlarni va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish asosiy hujjatlar schyot-fakturalar yoki buxgalteriya registrlarining yo'qligi, buxgalteriya hisoblarida va xo'jalik operatsiyalari, naqd pul mablag'lari to'g'risidagi hisobotda muntazam ravishda (bir kalendar yilida ikki yoki undan ko'p marta) o'z vaqtida yoki noto'g'ri aks ettirilmaganligi; moddiy boyliklar, nomoddiy aktivlar va moliyaviy investitsiyalar soliq to'lovchi.
4. Yo'q qilingan
121-modda Chiqarilgan.
122-modda. Soliq summalarini to'lamaslik yoki to'liq to'lamaslik
1. Soliq solinadigan bazani kamaytirib ko‘rsatish, soliqni boshqa noto‘g‘ri hisoblash yoki boshqa noqonuniy harakatlar (harakatsizlik) natijasida soliq summalarini to‘lamaslik yoki to‘liq to‘lamaslik.
to'lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarima undirishga sabab bo'ladi.
3. Ushbu moddaning 1-bandida nazarda tutilgan harakatlar qasddan sodir etilgan bo'lsa, -
to'lanmagan soliq summasining 40 foizi miqdorida jarima undirishga sabab bo'ladi.
123-modda
Soliq agenti tomonidan ushlab qolinishi va o'tkazilishi lozim bo'lgan soliq summalarini qonunga xilof ravishda o'tkazmaslik (to'liq o'tkazmaslik);
o'tkazilishi lozim bo'lgan summaning 20 foizi miqdorida jarima undirishga sabab bo'ladi.
125-modda
Hibsga olingan mol-mulkka egalik qilish, undan foydalanish va (yoki) tasarruf etishning ushbu Kodeksda belgilangan tartibiga rioya qilmaslik;
10 ming rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
126-modda
1. Soliq organlariga ushbu Kodeksda hamda soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi boshqa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hujjatlar va (yoki) boshqa ma’lumotlarni belgilangan muddatda taqdim etmaslik;
har bir taqdim etilmagan hujjat uchun 50 rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
2. Soliq organiga soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etmaslik tashkilotning soliq organining talabiga binoan soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni ushbu Kodeksda nazarda tutilgan hujjatlarni taqdim etishni rad etishida ifodalanadi. bunday hujjatlarni taqdim etishdan yoki bila turib noto'g'ri ma'lumotlarga ega bo'lgan hujjatlarni taqdim etishdan bo'yin tovlash, agar bunday harakatda ushbu Kodeksning 135.1-moddasida nazarda tutilgan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzish belgilari mavjud bo'lmasa,
besh ming rubl miqdorida jarima undirilishiga olib keladi.
127-modda Chiqarilgan.
Guvohning javobgarligi 128-modda
Soliq huquqbuzarliklari to‘g‘risidagi ish bo‘yicha guvoh sifatida chaqirilgan shaxsning uzrsiz sabablarga ko‘ra kelmaganligi yoki kelmaslikdan bo‘yin tovlaganligi;
ming rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
Guvohning guvohlik berishdan qonunga xilof ravishda bosh tortishi, shuningdek bila turib yolg‘on ko‘rsatuvlar berish
uch ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.
Ekspert, tarjimon yoki mutaxassisning xatti-harakatlarda ishtirok etishni rad etishi 129-modda soliq tekshiruvi, bila turib yolg'on xulosa berish yoki bila turib yolg'on tarjima qilish
1. Ekspert, tarjimon yoki mutaxassisning soliq tekshiruvida ishtirok etishdan bosh tortishi
500 rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
2. Ekspertning bila turib yolg‘on xulosa berishi yoki tarjimon tomonidan bila turib yolg‘on tarjima qilish
ming rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
129.1-modda. Ma'lumotni soliq organiga noqonuniy ravishda taqdim etmaslik
1. Shaxs tomonidan ushbu Kodeksga muvofiq ushbu shaxs soliq organiga xabar berishi shart bo'lgan ma'lumot to'g'risida qonunga xilof ravishda xabar bermaslik (o'z vaqtida yetkazmaslik), ushbu Kodeksning 126-moddasida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarligi belgilari bo'lmasa, -
1000 rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
2. Xuddi shunday qilmishlar kalendar yili davomida takror sodir etilgan bo‘lsa, -
5000 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.
Yozilgan hamma narsa qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasi, ular qaysi huquq sohasiga tegishli bo'lishidan qat'i nazar, mamlakatimizning barcha fuqarolari rioya qilishlari shart. Soliq kodeksi bundan mustasno emas: barcha fuqarolar va tashkilotlar uning talablariga qat'iy rioya qilishlari va faol va o'z vaqtida majburiyatlar taqdim etilgan joyda harakatsizlikka yo'l qo'ymasliklari kerak.
- Soliq huquqbuzarligi (NP) nima deb ataladi, amaldagi qonunchilikda ularning qanday turlari nazarda tutilgan?
- Sohadagi huquqbuzarliklar uchun qanday javobgarlik shakllari nazarda tutilishi mumkin soliq qonuni?
- Soliq kodeksini buzganlik aybini nima engillashtirishi mumkin?
Keling, ushbu maqolada tahlil qilaylik.
Qonuniy ta'rif
Fuqarolarga qonunlar deb ataladigan bir qator majburiyatlar va taqiqlarni berib, davlat ushbu chegaralardan tashqariga chiqadigan omillarni, ya'ni huquqbuzarliklarni aniq belgilaydi.
San'atda. Soliq kodeksining 106-moddasida soliqqa oid huquqbuzarlikning juda qattiq ta'rifi berilgan. Bu soliq to'lovchi, soliq to'lovchi yoki aybdor deb topilgan va federal qonunlarga muvofiq javobgarlikka tortiladigan boshqa shaxs tomonidan sodir etilgan harakat yoki harakatsizlik:
- Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-qismini tasdiqlovchi 1998 yil 31 iyuldagi 146-son;
- Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-qismini tasdiqlovchi 2000 yil 05 avgustdagi 117-son.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16-bobida nomuvofiqlik turlari, shuningdek, har bir muayyan turdagi nomuvofiqlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin bo'lgan shaxslar va / yoki tashkilotlar toifalari ko'rsatilgan. P.6-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasi, san'at bilan birgalikda. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 49-moddasida aybsizlik prezumptsiyasi, shu jumladan soliq sohasidagi huquqbuzarliklar bo'yicha ham tasdiqlanadi.
Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasida NPning ayrim turlarini sodir etganlik uchun qo'llaniladigan soliq sanktsiyasi belgilangan - bu soliq sohasi bilan bog'liq sodir etilgan aybli harakat (harakat yoki harakatsizlik) uchun javobgarlik darajasi.
MA'LUMOT! Soliq qoidabuzarliklari uchun aniqlanishi mumkin turli xil turlari mas'uliyat. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining ma'muriy ma'muriy kodeksi uchun javobgar (15.3 - 15.9 va 15.11-moddalar); agar Soliq kodeksini buzganlik uchun jinoiy javobgarlik nazarda tutilgan bo'lsa, u Ch.ning ma'lumotlari bilan bog'liq holda yuzaga keladi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 22-moddasi.
NP ning huquqiy ahamiyatli belgilari
Amaldagi qoidalar nuqtai nazaridan qonuniy bo'lgan belgilar mantiqiy ravishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining matnida keltirilgan ta'rifdan kelib chiqadi.
- Noqonuniylik. Shaxs yoki tashkilot tomonidan sodir etilgan harakat yoki harakatsizlik Soliq kodeksining qoidalariga taalluqli bo'lishi kerak. Qonun matniga ko'ra bunday bo'lmagan normani buzish mumkin emas. MChJ INFS tomonidan so'ralgan hujjatlar yoki ma'lumotlarni taqdim etishdan bosh tortgan noqonuniy harakatga misol bo'la oladi. Noqonuniy harakatsizlikning misoli soliq deklaratsiyasini taqdim etilmagan.
- Aybdorlik. Harakat yoki harakatsizlik qasddan yoki ehtiyotsizlik tufayli sodir etilgan bo'lib, bu uning uchun javobgarlikni bekor qilmaydi. Hisobdor shaxsning qilmishida aybning yo'qligi uni avtomatik ravishda javobgarlikdan ozod qiladi, chunki NPning asosiy tamoyillaridan biri buzilgan.
- Oqibatlarga ega bo'lish. Sodir qilingan qilmish davlat yoki boshqa shaxslar, jismoniy va (yoki) yuridik shaxslar uchun zararli oqibatlarning kelib chiqishiga sabab bo‘lgan bo‘lsa, qilmish bilan oqibatlari o‘rtasidagi bog‘liqlik asoslanadi va isbotlanadi. Bunday oqibatlar zarar, foyda yo'qotish, huquqlarning buzilishi va boshqalar bo'lishi mumkin.
- Jazolilik. Har bir sodir etilgan NP u uchun ma'lum bir javobgarlikni, ya'ni uni sodir etgan shaxs/tashkilotga nisbatan sanktsiyalarning boshlanishini nazarda tutadi.
Ushbu belgilar barcha NPlar uchun xosdir, shu bilan birga har bir aniq qoidabuzarlik unga nisbatan sanksiyalarning o'ziga xos xususiyatlarini belgilaydigan individual tarkibga ega.
NP tasnifi
Mas'uliyat o'lchovini to'g'ri aniqlash uchun uni farqlash kerak turli xil turlari NP quyidagilarga qarab taqsimlanadi:
- harakat yo'naltirilgan ob'ekt;
- NPning tabiati va "maqsadlari";
- huquqbuzarlik sodir etilgan Soliq kodeksining amal qilish doirasi;
- qoidabuzarning toifasi;
- buzilish tarkibi.
NPni ob'ektlar bo'yicha ajratish
Noqonuniy harakat sodir etilishi mumkin bo'lgan Soliq kodeksining ob'ekti quyidagi NP turlarini ajratib ko'rsatishga imkon beradi:
- soliq va yig'imlarni to'lash bilan bog'liq, sabab bo'ladi moliyaviy oqibatlar davlat byudjeti uchun;
- soliq sohasida belgilangan tartiblarning buzilishiga yo'l qo'yish.
"Maqsadni belgilash" va NPning tabiati
Bajarilgan harakat yoki harakatsizlikning yo'nalishi va xususiyatlari uning quyidagi turlardan biriga tegishli ekanligini belgilaydi:
- hududda qabul qilib bo'lmaydigan e'tiborsizlik soliq hisobi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 116-117-moddalari);
- soliq hisobi va hisoboti bo'yicha majburiyatlarning noto'g'ri bajarilishi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-120-moddalari);
- o'tkazish bilan bog'liq majburiyatlarni bajarmaslik, undirishni ushlab qolish soliq fondlari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-123-moddasi);
- soliq organlarining majburiyatlarini qonuniy ravishda bajarishga to'sqinlik qilish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 125-129-moddalari).
Faoliyat sohalari bo'yicha NPning tasnifi
Huquqbuzarliklar turli soliq sohalari bilan bog'liq bo'lishi mumkin:
- Bilan operatsion tizim soliqqa tortish;
- soliq to'lovchilarning huquq va erkinliklari bilan;
- soliq to'lovlari bo'yicha majburiyatlarni bajarish kafolatlari bilan;
- qonun bilan belgilangan buxgalteriya hisobi va hisoboti tartibi bilan;
- u yoki bu darajadagi byudjetning daromad qismidan foydalanmaslik.
Jinoyatchiga qarab NP
Soliq huquqbuzarligining predmeti quyidagilar bo'lishi mumkin:
- 16 yoshga to'lgan jismoniy shaxs, agar uning qilmishini Jinoyat kodeksining yurisdiktsiyasiga kiritish mumkin bo'lmasa;
- NPga ruxsat bergan jismoniy va / yoki yuridik shaxs.
NP tarkibi
Soliq huquqbuzarligining xavflilik darajasini farqlagan holda uning quyidagi turlari ajratiladi:
- NPning asosiy tarkibi - u faqat qonun bilan belgilangan buzilishning zaruriy belgilarini o'z ichiga oladi va qo'shimchalari ko'rsatilmaydi (misollar: soliq organida ro'yxatdan o'tish muddatlariga rioya qilmaslik, soliqni kechiktirish va boshqalar). ;
- NPning malakali tarkibi - asosiylari bilan bir qatorda sodir etilgan qilmishning jamoat xavfliligining qo'shimcha belgilari mavjud (masalan, deklaratsiyani topshirishning uzoq kechikishi);
- NPning imtiyozli tarkibi - asosiy belgilar mavjud, ammo ular bilan bir qatorda engillashtiruvchi holatlar ham mavjud, buning natijasida qilmishning ijtimoiy xavflilik darajasi pasayadi (masalan, yakka tartibdagi tadbirkor emas, balki muddati o'tgan soliq deklaratsiyasi, lekin faqat jismoniy shaxs).
Mas'uliyat kodeksi
Soliq sohasiga oid aybli harakat turli huquq sohalari oldida javobgar bo'lishi mumkin.
1. Soliq jinoyatlari jinoyat qonunida nazarda tutilgan. Davlat uchun salbiy oqibatlarga olib keladigan eng jiddiy NP moliya tizimi va uning faoliyatiga tahdid:
- bojxona to'lovlarini to'lashdan bo'yin tovlash;
- jismoniy shaxslar uchun soliq va yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash;
- tashkilotlar uchun ham xuddi shunday.
ESLATMA! NPning ko'lami muhim - jinoyat uchun u katta yoki ayniqsa katta miqyosda sodir etilishi kerak.
Jinoiy huquqbuzarlik uchun jazo quyidagi sanktsiyalar bo'lishi mumkin:
- pul jazosi;
- ma'lum muddatga ma'lum lavozimlarni egallashni taqiqlash;
- unvonlardan, imtiyozlardan, mukofotlardan mahrum qilish;
- majburiy tuzatuvchi mehnat;
- ozodlikni cheklash yoki mahrum qilish;
- qamoqqa olish;
- harbiy xizmatni cheklash.
DIQQAT! 2009 yil 29 dekabrdagi Federal qonunga kiritilgan o'zgartirish, agar u o'z qilmishi uchun qarzni to'liq qoplagan holda, birinchi marta huquqbuzarlik sodir etgan bo'lsa, jinoiy javobgarlikdan qochish imkonini beradi.
2. Soliq huquqbuzarliklari- Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi yoki Ma'muriy Kodeksi bilan kvalifikatsiya qilingan soliq jinoyati belgilari bo'lmagan huquqbuzarliklar. Bu shunday NP bo'lishi mumkin:
- hisobot berish, ro'yxatga olish, to'lovlarni amalga oshirish muddatlarini buzish;
- majburiy ro'yxatdan o'tishning yo'qligi;
- zarur hujjatlarni taqdim etmaslik yoki muddatlarni o'tkazib yuborish;
- soliq va buxgalteriya hisobi qoidalari va tartiblarini buzish;
- to'lanmagan yoki to'liq to'lanmagan soliq yig'ish kichik o'lchamlarda.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan bunday noto'g'ri xatti-harakatlar uchun jazolar asosan pul jarimalaridan iborat bo'lib, ularning miqdori qarz yoki zarar miqdoriga qarab hisoblanadi.
Yuridik yoki jismoniy shaxs aybsiz bo'lganda
Aybdorligi tegishli vakolatli organ tomonidan isbotlanmasa, shaxs yoki tashkilotni IR uchun javobgarlikka tortish mumkin emas. Hech kim uning aybsizligini isbotlashga majbur emas, faqat aybdorlik isbotlanishi kerak. Agar shubhalar bartaraf etilmaydigan bo'lsa, ular ayblanuvchining foydasiga talqin qilinishi kerak. Quyidagi omillar butunlay chiqarib tashlanadi:
- favqulodda vaziyatda harakat qilish (falokat, tabiiy ofat va boshqalar);
- NPni sodir etgan shaxsning huquqiy qobiliyatsizligi (masalan, kasallik holati);
- vakolatli organlar tomonidan baholanishidan oldin sodir etilgan harakat yoki harakatsizlikning yozma asoslari.
NP uchun engillashtiruvchi holatlar
Agar shaxs yoki tashkilot quyidagi omillardan biri yoki bir nechtasi bilan tavsiflangan bo'lsa, NPni sodir etganlik uchun javobgarlik biroz engillashtirilishi mumkin:
- tavba qilish;
- sodir etilgan huquqbuzarlik to'g'risidagi ma'lumotlar bilan ixtiyoriy ravishda paydo bo'lishi;
- zararli oqibatlarning o'zini o'zi oldini olish;
- o'z xohishi bilan etkazilgan zararni qoplash;
- alohida shaxsiy holat (ta'sir), qiyin sharoitlar;
- hozirgi tahdid, majburlash, ob'ektiv qaramlik.
MUHIM! NP bo'yicha qaror qabul qiluvchi organlar engillashtiruvchi yoki oqlovchi holatlar ro'yxatini kengaytirishi mumkin.
NP uchun og'irlashtiruvchi holatlar
Agar qonunga xilof harakatni sodir etgan shaxsga nisbatan quyidagi holatlar aniqlansa, huquqbuzarlik uchun jazo choralari kuchaytirilishi mumkin:
- xuddi shu yilda sodir etilgan huquqbuzarlikning takrorlanishi;
- to'xtatish zarurligi to'g'risida ogohlantirishga qaramay, harakatni davom ettirish;
- NP guruh shakli;
- voyaga etmaganlarning qilmishiga aralashish;
- mast holatda NP qilish va hokazo.
NP uchun javobgarlik uchun umumiy talablar
- Soliq huquqbuzarliklari uchun da'vo muddati uch yillik muddat bo'lib, undan keyin NP uchun javobgarlikka tortish mumkin emas.
- Bir yil - bu IR uchun qo'yilgan sanktsiya haqiqiy deb hisoblangan davr. Agar bu yil davomida takroriy AP sodir etilgan bo'lsa, u jazo choralarini kuchaytirish va uzaytirishni talab qiluvchi og'irlashtiruvchi holat sifatida tan olinadi.
- Xuddi shu huquqbuzarlikda aybdor shaxsga ikki marta jazo tayinlanishi mumkin emas.
- Soliq jinoyatlari yoki huquqbuzarliklari uchun javobgarlik aybdorlarni qarzni to'lash majburiyatidan ozod qilmaydi.
Soliq huquqbuzarliklari - soliq to'lovchining, sug'urta mukofotini to'lovchining, soliq agentining va boshqa shaxslarning soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzadigan va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan javobgarlikka sabab bo'ladigan qasddan yoki ehtiyotsizlik bilan sodir etilgan harakatlari yoki harakatsizligi. Keling, soliq majburiyati tushunchasi, vazifalari va xususiyatlari, uning asoslari haqida gapiraylik. Keling, ularni qanday tartibda jalb qilishini, qanday holatlar uni undan ozod qilishini tushuntirib beraylik. Keling, buni engillashtirishi yoki aksincha, og'irlashtirishi mumkinligi haqida gapiraylik. Shuningdek, biz soliq qonunchiligini buzganlik uchun tahdid soluvchi javobgarlik turlarini ko'rib chiqamiz.
NK nima deydi?
Soliq huquqbuzarliklari va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik - bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismining VI bo'limining tom ma'noda nomi ( ch. o'n besh- ). Birinchisi tartibga soladi Umumiy holat tegishli harakatlar uchun javobgarlik. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq majburiyati tartibga solinadi ch. 16 va 18, bu aniq qoidabuzarliklarni, ularni sodir etganlik uchun keyingi jazolarni tavsiflaydi.
Soliq majburiyati tushunchasi, funktsiyalari va belgilari
Soliq majburiyati tushunchasi quyidagilardan iborat: bu vakolatli organlar tomonidan soliq to'lovchilarga va fiskal huquqbuzarlik sodir etgan majburiy to'lovlarni to'lashga yordam beradigan boshqa shaxslarga nisbatan tegishli sanktsiyalardan foydalanishdir. Soliq kodeksida ekvivalent sifatida “soliq majburiyati” va “soliq bo‘yicha huquqbuzarliklarni sodir etganlik uchun javobgarlik” atamalari qo‘llaniladi.
Bunday holda, ikkita funktsiya mavjud:
- huquqiy, ikki jihat bilan - jazolovchi va tuzatuvchi;
- ijtimoiy, bu fiskal huquqbuzarliklarning umumiy va alohida oldini olishda, ya'ni tegishli munosabatlarda ishtirok etuvchi shaxslarni tegishli normalarda nazarda tutilgan qoidalarga rioya qilishga undashda ifodalanadi.
Uning xususiyatlari quyidagilardan iborat:
- moliyaviy va huquqiy normalarda belgilangan sanktsiyalar shaklida amalga oshirishning asosi va o'ziga xos shakli sifatida davlat majburlashi;
- fiskal huquqbuzarlik belgilariga ega bo'lgan harakat sodir etilganidan keyin haqoratli (noqonuniylik - amaldagi soliq qonunchiligini buzish; haqiqat - faqat haqiqiy harakatlar uchun tahdid, ya'ni taqiqlarga rioya qilmaslik yoki majburiyatni bajarmaslik uchun harakatsizlik; zararlilik - davlat daromadini yo'qotadi, aybdorlik - qasddan yoki ehtiyotsizlik tufayli sodir etish, jazo - ularni sodir etganlik uchun jarima solinadi);
- tashkilotlarga, jismoniy shaxslarga va yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan qo'llaniladi;
- jinoyatchi ma'lum moddiy yo'qotishlarni kutmoqda;
- protsessual tarzda (belgilangan tartibda) mujassamlanadi.
Soliq majburiyati uchun asoslar
3-bandga muvofiq Art. 108 NK, soliq organlarining qonuniy kuchga kirgan qarori bilan ushbu huquqbuzarlik sodir etilganligining amaldagi isboti fiskal qonun hujjatlarini buzganlik uchun shaxsni jalb qilish uchun asos hisoblanadi.
Shunday qilib, uchta sabab bor:
- normativ - qonundagi muayyan qoidabuzarlikning tavsifi (aytaylik, Art. 129.11 NK ", uning 1-qismida belgilangan muddatda soliq to'lovchi tomonidan hujjatlarni taqdim etmaslik 100 000 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi;
- haqiqiy - sodir etilgan huquqbuzarlikning haqiqatini bildiradi;
- protsessual - Federal Soliq xizmati yoki sudning kuchga kirgan tegishli akti.
Soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik turlari
Qonunbuzarlar kutmoqda quyidagi turlar sanktsiyalar:
- soliq - soliq majburiyatining chorasi qattiq yoki foizli (ma'lum miqdorda) jarimalarni undirishdir (Soliq kodeksining 16, 18-boblari). Boshqacha qilib aytganda, soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlik chorasi ushbu boblarning moddalarida nazarda tutilgan pul jazosi sifatida belgilanadigan va qo'llaniladigan tegishli sanktsiya hisoblanadi. Jarima miqdori 200 rubldan farq qiladi. yarim milliongacha va foiz - 0,2 dan 100% gacha. Shuningdek, San'at bo'yicha majburiy to'lovlar bo'yicha qarzlarni undirishni majburlash mumkin. Soliq kodeksining 46-48: tashkilotlar bilan - shubhasiz, jismoniy shaxslar bilan - sud orqali yoki vaqtinchalik choralar ko'riladi ( ch. 11 NK) (mulk garovi, kafolat, penya, bank hisobvaraqlari bo‘yicha operatsiyalarni to‘xtatib turish, mol-mulkni xatlash, bank kafolati). Soliq majburiyati qaysi yoshda boshlanadi, deyiladi 2-bandda Art. 107 NK 16 yoshda. Da'vo muddati, uni olib kelish mumkin bo'lganda, uch yil (buzilish sodir etilgan paytdan boshlab). Ushbu davr bilan bog'liq boshqa nuanslar talaffuz qilinadi Art. 113 NK. Jarimalarni undirish bo'yicha da'vo muddati masalasi tartibga solinadi Art. 115 NK;
- intizomiy ( Art. 192 TK) ish beruvchining buyrug'i bilan, masalan, zarur hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etmagan buxgalterlar uchun mumkin;
- soliq qonunchiligini buzganlik uchun ma'muriy javobgarlik tartibga solinadi ch. 15 Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeks;
- jinoiy (modda - Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.2).
Soliq javobgarligiga tortish tartibi
Belgilangan rejim to'rt bosqichdan iborat:
- Nazorat qiluvchi organlarning mansabdor shaxslarini aniqlash (o‘z vakolatlari doirasida tegishli tekshiruvlar o‘tkazish yo‘li bilan, soliq to‘lovchilardan, fiskal agentlardan va yig‘imlar, sug‘urta badallarini to‘lovchilardan tushuntirishlar olish, buxgalteriya hisobi va hisobot ma’lumotlarini tekshirish, daromad olish uchun foydalaniladigan binolar va hududlarni tekshirish, shuningdek, boshqa Soliq kodeksida nazarda tutilgan shakllar) soliq qonunchiligini buzish faktlari.
- Ish materiallarini ko'rib chiqish va qaror qabul qilish. Tekshiruvlar (stol yoki maydon) tufayli tegishli qonunbuzarliklarning aniqlanishi, ko'rsatilgan tartib-qoidalar San'at bilan tartibga solinishini anglatadi. 101 NK. San'atning buzilishi haqida gap ketganda ham qo'llaniladi. , va 123 NK. Soliq nazoratining boshqa chora-tadbirlari (soliq toʻlovchini majburiy toʻlovlar toʻlanganligi toʻgʻrisida tushuntirishlar berish toʻgʻrisida yozma bildirishnoma bilan soliq toʻlovchiga qoʻngʻiroq qilish, uning mol-mulkini tekshirish, inventarizatsiya qilish, fiskal tekshirishlardan tashqari) bilan tegishli hujjatlarning aniqlanishi koʻrib chiqilayotgan tartibni tartibga solishdan dalolat beradi. allaqachon keyin Art. 101,4 NK.
- Federal Soliq xizmati qarorlari ustidan shikoyat qilish. Bunday holda, Ch.ning alohida qoidalaridan foydalanish kerak. , 20 NK, aynan Art. 137, qisman, o'ngda va apellyatsiya tartibida - Art. - shikoyat berish tartibi va muddati; 139.2 - shakli va mazmuni; 139.3 - ko'rib chiqilmasdan qoldirish holatlari, - shikoyatni ko'rib chiqish.
- Soliq organlarining qarorlarini ijro etish ( Art. 101.3 NK).
Soliq majburiyatidan ozod qilish
tomonidan Art. 109 NK, qoidabuzar quyidagi omillardan kamida bittasi mavjud bo'lganda javobgarlikka tortilmaydi:
- tegishli huquqbuzarlik hodisasi mavjud emas;
- shaxs uni sodir etishda aybsizdir;
- jinoyatchi 16 yoshga to'lmagan;
- da'vo muddatidan o'tdi Art. 113 NK).
Shuningdek, u tekshirilayotgan mol-mulkni va (yoki) xorijiy korxonalarni, shuningdek, alohida deklaratsiyada va (yoki) uning ilovalarida ko‘rsatilgan hisobvaraqlarni (depozitlarni) egallashga, foydalanishga, tasarruf etishga urinishda qonunni buzgan shaxsni jalb qilmaydi. (yoki) San'atga muvofiq taqdim etilgan ma'lumotlar. 3 FZ 06.08.2015 yildagi 140-son. Bunday vaziyatda sanktsiyalarning oldini olish uchun bunday maxsus deklaratsiyaning nusxasi va uning ilovalari yoki soliq organlari tomonidan qabul qilinganligi to'g'risidagi belgi bilan ma'lumotlarning taqdim etilishi yordam beradi.
Moliyaviy huquqbuzarlik uchun qonunbuzarning aybini istisno qiladigan holatlar, Art. 111 NK, quyidagilar:
- tabiiy ofat, maxsus isbotlashni talab qilmaydigan boshqa favqulodda (engib bo'lmaydigan) holatlar, chunki ular hammaga ma'lum faktlar, ommaviy axborot vositalaridagi nashrlar orqali, boshqa yo'l bilan aniqlangan;
- shaxsning o'z harakatlarini nazorat qilishiga imkon bermaydigan kasalligi, qoidabuzarlik sodir bo'lgan hisob-kitob davri bilan bog'liq hujjatlar bilan tasdiqlangan;
- huquqbuzar tomonidan vakolatli davlat organining yozma tushuntirishlarini rasmiylashtirish (ko'rsatilgan holatlar e'lon qilingan sanadan qat'i nazar, huquqbuzarlik sodir bo'lgan hisob-kitob davrlariga taalluqli ushbu organning tegishli hujjatida belgilanadi). Ko'rsatilgan holatlarni to'g'ri tasdiqlay olmaganlar ozod etilishini kutmasliklari kerak;
- ishni ko'rib chiqishda sud yoki soliq organlari tomonidan tan olingan aybni istisno qiladigan boshqa holatlar.
Yumshoqlashuv va og'irlashuv
Soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik ushbu Qonunda sanab o'tilgan holatlar mavjudligi sababli engillashtiriladi yoki og'irlashtiriladi. Art. 112 NK. Uni yumshatish:
- qiyin oilaviy yoki individual sharoitlar kombinatsiyasi;
- tahdid yoki majburlash, shuningdek, rasmiy, moliyaviy yoki boshqa qaramlik;
- qiyin moliyaviy ahvol - jismoniy shaxs uchun;
- muayyan vaziyatda shunday deb tan olingan boshqa holatlar.
Takroriy jinoyat uchun javobgarlikni og'irlashtiradi.
Shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash siyosati
1. Shartlar va qabul qilingan qisqartmalar
1. Shaxsiy ma'lumotlar (PD) - to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita aniqlangan yoki aniqlanishi mumkin bo'lgan jismoniy shaxsga (PD sub'ekti) tegishli har qanday ma'lumot.
2. Shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash - avtomatlashtirish vositalaridan foydalangan holda yoki bunday vositalardan foydalanmasdan amalga oshiriladigan har qanday harakat (operatsiya) yoki harakatlar (operatsiyalar) majmui shaxsiy ma'lumotlar bilan, shu jumladan to'plash, qayd etish, tizimlashtirish, to'plash, saqlash, aniqlashtirish (yangilash, o'zgartirish). , shaxsiy ma'lumotlarni olish, foydalanish, uzatish (tarqatish, ta'minlash, kirish), shaxsiylashtirish, blokirovka qilish, o'chirish, yo'q qilish.
3. Shaxsiy ma'lumotlarni avtomatlashtirilgan qayta ishlash - shaxsiy ma'lumotlarni kompyuter texnologiyasidan foydalangan holda qayta ishlash.
4. Shaxsiy ma'lumotlarning axborot tizimi (PDIS) - ma'lumotlar bazalarida mavjud bo'lgan va ularni qayta ishlashni ta'minlaydigan shaxsiy ma'lumotlar to'plami. axborot texnologiyalari va texnik vositalar.
5. Shaxsiy ma'lumotlar sub'ekti tomonidan oshkor qilingan shaxsiy ma'lumotlar - shaxsiy ma'lumotlar sub'ekti tomonidan yoki uning iltimosiga binoan kirish cheklanmagan miqdordagi shaxslarga taqdim etiladigan shaxsiy ma'lumotlar.
6. Shaxsiy ma'lumotlarni bloklash - shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlashni vaqtincha to'xtatib turish (shaxsiy ma'lumotlarni aniqlashtirish uchun qayta ishlash zarur bo'lgan hollar bundan mustasno).
7. Shaxsiy ma'lumotlarni yo'q qilish - buning natijasida shaxsiy ma'lumotlarning axborot tizimidagi shaxsiy ma'lumotlar tarkibini tiklash imkonsiz bo'lib qoladigan va (yoki) buning natijasida shaxsiy ma'lumotlarning moddiy tashuvchilari yo'q qilingan harakatlar.
8. Cookie - bu har safar veb-saytga tashrif buyurganingizda avtomatik ravishda kompyuteringizning qattiq diskiga joylashtiriladigan ma'lumotlar bo'lagi. Shunday qilib, cookie veb-sayt uchun noyob brauzer identifikatoridir. Cookie-fayllar serverda ma'lumotlarni saqlash va Internetda osonroq harakatlanish imkonini beradi, shuningdek, saytni tahlil qilish va natijalarni baholash imkonini beradi. Ko'pgina veb-brauzerlar cookie-fayllarga ruxsat beradi, lekin siz cookie-fayllarni rad etish yoki ularning yo'lini kuzatish uchun sozlamalaringizni o'zgartirishingiz mumkin. Shu bilan birga, brauzerda cookie fayllari o'chirilgan bo'lsa, ba'zi resurslar to'g'ri ishlamasligi mumkin.
9. Web belgilari. Ba'zi veb-sahifalarda yoki elektron pochta xabarlarida Operator Internetda keng tarqalgan "veb teglash" texnologiyasidan foydalanishi mumkin (shuningdek, "teglar" yoki "aniq GIF texnologiyasi" sifatida ham tanilgan). Veb-teglash veb-saytlarning ishlashini tahlil qilishga yordam beradi, masalan, saytga tashrif buyuruvchilar sonini yoki sayt sahifasidagi asosiy pozitsiyalarga qilingan "kliklar" sonini o'lchash.
10. Operator - mustaqil ravishda yoki boshqa shaxslar bilan birgalikda shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlashni tashkil etuvchi va (yoki) amalga oshiruvchi, shuningdek shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash maqsadlarini, qayta ishlanadigan shaxsiy ma'lumotlar tarkibini, harakatlarni (operatsiyalarni) belgilaydigan tashkilot. shaxsiy ma'lumotlar bilan amalga oshiriladi.
11. Foydalanuvchi - Internet foydalanuvchisi.
12. Sayt https://lc-dv.ru veb-resursi bo'lib, kompaniyaga tegishli cheklangan javobgarlik"Yuridik markaz"
2. Umumiy qoidalar
1. Ushbu Shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash siyosati (bundan buyon matnda Siyosat deb yuritiladi) 2006 yil 27 iyuldagi 152-FZ-sonli "Shaxsiy ma'lumotlar to'g'risida" Federal qonunining 18.1-moddasi 2-bandiga muvofiq tuzilgan, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining shaxsiy ma'lumotlarni himoya qilish va qayta ishlash sohasidagi boshqa me'yoriy-huquqiy hujjatlari va Operator Internetda Saytdan foydalanish paytida foydalanuvchidan olishi mumkin bo'lgan barcha shaxsiy ma'lumotlarga nisbatan qo'llaniladi.
2. Operator "Shaxsiy ma'lumotlar to'g'risida" gi 2006 yil 27 iyuldagi 152-FZ-son Federal qonuni talablariga muvofiq qayta ishlangan shaxsiy ma'lumotlarni ruxsatsiz kirish va oshkor qilish, noto'g'ri foydalanish yoki yo'qotishdan himoya qilishni ta'minlaydi.
3. Operator ushbu Siyosatga o'zgartirishlar kiritish huquqiga ega. O'zgartirishlar kiritilganda, Siyosatning sarlavhasida qayta ko'rib chiqish oxirgi marta ko'rib chiqilgan sana ko'rsatiladi. Siyosatning yangi versiyasi, agar boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, u veb-saytda joylashtirilgan paytdan boshlab kuchga kiradi yangi nashri Siyosatchilar.
3. Shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash tamoyillari
1. Operator tomonidan shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash quyidagi tamoyillar asosida amalga oshiriladi:
2. qonuniylik va adolatli asos;
3. shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlashni aniq, oldindan belgilangan va qonuniy maqsadlarga erishish uchun cheklash;
4. shaxsiy ma'lumotlarni to'plash maqsadlariga mos kelmaydigan shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlashning oldini olish;
5. qayta ishlash bir-biriga mos kelmaydigan maqsadlarda amalga oshiriladigan shaxsiy ma'lumotlarni o'z ichiga olgan ma'lumotlar bazalarini birlashtirishga yo'l qo'ymaslik;
6. faqat ularni qayta ishlash maqsadlariga javob beradigan shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash;
7. qayta ishlangan shaxsiy ma'lumotlarning mazmuni va hajmining qayta ishlashning belgilangan maqsadlariga muvofiqligi;
8. shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlashning belgilangan maqsadlariga nisbatan haddan tashqari qayta ishlashga yo'l qo'ymaslik;
9. shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash maqsadlariga nisbatan shaxsiy ma'lumotlarning to'g'riligi, etarliligi va dolzarbligini ta'minlash;
10. shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash maqsadlariga erishilgandan so'ng yoki ushbu maqsadlarga erishish zarurati yo'qolgan taqdirda, agar Operator tomonidan shaxsiy ma'lumotlarga nisbatan sodir etilgan buzilishlarni bartaraf etishning iloji bo'lmasa, agar boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, ularni yo'q qilish yoki shaxsiylashtirish. federal qonun.
4. Shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash
1. PDni olish.
1. Barcha PDni PD sub'ektining o'zidan olish kerak. Agar sub'ektning PDni faqat uchinchi shaxsdan olish mumkin bo'lsa, u holda sub'ektga bu haqda xabar berilishi yoki undan rozilik olinishi kerak.
2. Operator PD sub'ektini PDni olishning maqsadlari, taxmin qilingan manbalari va usullari, olinadigan PDning tabiati, PD bilan amalga oshiriladigan harakatlar ro'yxati, rozilik amal qilish muddati va uni berish tartibi to'g'risida xabardor qilishi kerak. chaqirib olish, shuningdek PD sub'ekti ularni olishga yozma rozilik berishni rad etish oqibatlari.
3. PDni o'z ichiga olgan hujjatlar Saytdan foydalanish paytida PD sub'ektidan Internet orqali PD qabul qilish orqali yaratiladi.
2. Quyidagi shartlardan kamida bittasi mavjud bo'lsa, operator PD ni qayta ishlaydi:
1. Shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash shaxsiy ma'lumotlar sub'ektining uning shaxsiy ma'lumotlarini qayta ishlashga roziligi bilan amalga oshiriladi;
2. Shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomasida yoki qonun hujjatlarida nazarda tutilgan maqsadlarga erishish, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi bilan operatorga yuklangan funktsiyalar, vakolatlar va majburiyatlarni amalga oshirish va bajarish uchun zarur;
3. Shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash odil sudlovni amalga oshirish, sud hujjatini, Rossiya Federatsiyasining ijro protsessi to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq ijro etilishi kerak bo'lgan boshqa organ yoki mansabdor shaxsning aktini ijro etish uchun zarur;
4. Shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash shaxsiy ma'lumotlar sub'ekti taraf yoki benefitsiar yoki kafil bo'lgan shartnomani bajarish, shuningdek shaxsiy ma'lumotlar sub'ektining tashabbusi bo'yicha shartnoma yoki shartnomani tuzish uchun zarurdir. shaxsiy ma'lumotlarning sub'ekti benefitsiar yoki kafil bo'lishi;
5. Shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash operator yoki uchinchi shaxslarning huquqlari va qonuniy manfaatlarini amalga oshirish yoki shaxsiy ma'lumotlar sub'ektining huquq va erkinliklari buzilmagan taqdirda ijtimoiy ahamiyatga ega maqsadlarga erishish uchun zarur;
6. Shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash, shaxsiy ma'lumotlar sub'ekti tomonidan yoki uning iltimosiga binoan (keyingi o'rinlarda - hamma uchun ochiq bo'lgan shaxsiy ma'lumotlar) taqdim etiladigan cheksiz miqdordagi shaxslarning kirishi amalga oshiriladi;
7. Federal qonunga muvofiq e'lon qilinishi yoki majburiy oshkor etilishi kerak bo'lgan shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash amalga oshiriladi.
3. Operator PDni quyidagi maqsadlarda qayta ishlashi mumkin:
1. PD sub'ektining Operator mahsulotlari va xizmatlari haqida xabardorligini oshirish;
2. PD sub'ekti bilan shartnomalar tuzish va ularni bajarish;
3. Operatorning yangiliklari va takliflari haqida PD sub'ektini xabardor qilish;
4. Saytda PD sub'ektini aniqlash;
5. shaxsiy ma'lumotlar sohasidagi qonunlar va boshqa normativ-huquqiy hujjatlarga rioya etilishini ta'minlash.
1. Jismoniy shaxslar Operator bilan fuqarolik-huquqiy munosabatlarda bo'lganlar;
2. Sayt foydalanuvchilari bo'lgan jismoniy shaxslar;
5. Operator tomonidan qayta ishlangan PD - Sayt foydalanuvchilaridan olingan ma'lumotlar.
6. Shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash amalga oshiriladi:
1. - avtomatlashtirish vositalaridan foydalanish;
2. - avtomatlashtirish vositalaridan foydalanmasdan.
7. PDni saqlash.
1. Subyektlarning PD qabul qilinishi, keyingi qayta ishlanishi va saqlashga o'tkazilishi mumkin qog'oz ommaviy axborot vositalari, shuningdek, elektron shaklda.
2. Qog'ozga yozilgan PD qulflangan shkaflarda yoki kirish huquqi cheklangan qulflangan xonalarda saqlanadi.
3. Turli maqsadlarda avtomatlashtirish vositalaridan foydalangan holda qayta ishlangan sub'ektlarning PD turli papkalarda saqlanadi.
4. ISPDda ochiq elektron kataloglarda (fayl almashish) PDni o'z ichiga olgan hujjatlarni saqlash va joylashtirishga yo'l qo'yilmaydi.
5. PD predmetini aniqlash imkonini beruvchi shaklda saqlash ularni qayta ishlash maqsadlarida nazarda tutilganidan ortiq bo'lmagan muddatda amalga oshiriladi va ular qayta ishlash maqsadlariga erishilganda yoki yo'qolgan taqdirda yo'q qilinishi kerak. ularga erishish kerak.
8. PDni yo'q qilish.
1. PDni o'z ichiga olgan hujjatlarni (tashuvchilarni) yo'q qilish kuyish, maydalash (silliqlash), kimyoviy parchalanish, shaklsiz massa yoki kukunga aylantirish orqali amalga oshiriladi. Yo'q qilish uchun qog'oz hujjatlar maydalagichga ruxsat beriladi.
2. PD yoqilgan elektron ommaviy axborot vositalari ommaviy axborot vositalarini o'chirish yoki formatlash orqali yo'q qilinadi.
3. PDni yo'q qilish fakti ommaviy axborot vositalarini yo'q qilish to'g'risidagi akt bilan rasmiylashtiriladi.
9. PDni o'tkazish.
1. Operator quyidagi hollarda PDni uchinchi shaxslarga o'tkazadi:
- sub'ekt bunday harakatlarga o'z roziligini bildirgan bo'lsa;
- o'tkazish Rossiya yoki boshqa amaldagi qonun hujjatlarida qonun hujjatlarida belgilangan tartibda nazarda tutilgan bo'lsa.
2. PD o'tkaziladigan shaxslar ro'yxati.
PD o'tkaziladigan uchinchi shaxslar:
Operator ushbu siyosatning 4.3-bandida ko'rsatilgan maqsadlar uchun PDni "Legal Center" MChJga o'tkazadi (u Xabarovsk, 680020, Gamarnika ko'chasi, 72, 301-kabinet manzilida joylashgan). Operator, agar federal qonunlarda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, ushbu shaxslar bilan tuzilgan shartnoma asosida PD sub'ektining roziligi bilan "Legal Center" MChJga PDni qayta ishlashni topshiradi. "Legal Center" MChJ Operator nomidan shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlashni amalga oshiradi, ular Federal qonun-152-sonda nazarda tutilgan shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash tamoyillari va qoidalariga rioya qilishlari shart.
5. Shaxsiy ma'lumotlarni himoya qilish
1. Normativ-huquqiy hujjatlar talablariga muvofiq, Operator huquqiy, tashkiliy va texnik himoyaning quyi tizimlaridan iborat shaxsiy ma'lumotlarni himoya qilish tizimini (PDPS) yaratdi.
2. Huquqiy himoyaning quyi tizimi - bu CPAPni yaratish, faoliyat yuritish va takomillashtirishni ta'minlovchi huquqiy, tashkiliy, ma'muriy va me'yoriy hujjatlar to'plamidir.
3. Tashkiliy himoyaning quyi tizimi SPDning boshqaruv tuzilmasini tashkil etishni, ruxsat berish tizimini, xodimlar, sheriklar va uchinchi shaxslar bilan ishlashda ma'lumotlarni himoya qilishni o'z ichiga oladi.
4. Texnik himoya quyi tizimi PD himoyasini ta'minlovchi texnik, dasturiy, dasturiy va apparat vositalari majmuasini o'z ichiga oladi.
5. Operator tomonidan qo'llaniladigan asosiy PD himoya choralari:
1. PDni qayta ishlash uchun mas'ul shaxsni tayinlash, u PDni qayta ishlash, o'qitish va ko'rsatma berish, muassasa va uning xodimlari tomonidan PDni muhofaza qilish talablariga rioya etilishini ichki nazorat qilish.
2. ISPDda ularni qayta ishlash jarayonida PD xavfsizligiga haqiqiy tahdidlarni aniqlash va PDni himoya qilish choralari va choralarini ishlab chiqish.
3. Shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash bo'yicha siyosatni ishlab chiqish.
4. ISPDda qayta ishlangan PDga kirish qoidalarini belgilash, shuningdek, ISPDda PD bilan amalga oshirilgan barcha harakatlarni ro'yxatga olish va hisobga olishni ta'minlash.
5. Xodimlar uchun individual kirish parollarini o'rnatish axborot tizimi ularning ish majburiyatlariga ko'ra.
6. Belgilangan tartibda muvofiqlikni baholash tartibidan o‘tgan axborot xavfsizligi vositalaridan foydalanish.
7. Muntazam ravishda yangilanib turadigan ma'lumotlar bazalari bilan sertifikatlangan virusga qarshi dastur.
8. PD xavfsizligini ta'minlaydigan va ularga ruxsatsiz kirishni istisno qiladigan shartlarga rioya qilish.
9. Shaxsiy ma'lumotlarga ruxsatsiz kirish faktlarini aniqlash va choralar ko'rish.
10. O'zgartirilgan yoki ularga ruxsatsiz kirish tufayli yo'q qilingan PDni qayta tiklash.
11. Shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash bilan bevosita shug'ullanadigan Operator xodimlarini, shaxsiy ma'lumotlar to'g'risidagi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining qoidalarini, shu jumladan shaxsiy ma'lumotlarni himoya qilish talablarini, Operatorning shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash bo'yicha siyosatini belgilovchi hujjatlarni o'qitish. , shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash bo'yicha mahalliy aktlar.
12. Amalga oshirish ichki nazorat va audit.
6. PD sub'ektining asosiy huquqlari va Operatorning majburiyatlari
1. PD sub'ektining asosiy huquqlari.
Subyekt o'zining shaxsiy ma'lumotlariga va quyidagi ma'lumotlarga kirish huquqiga ega:
1. Operator tomonidan PDni qayta ishlash faktini tasdiqlash;
2. huquqiy asoslar va PDni qayta ishlash maqsadlari;
3. Operator tomonidan qo'llaniladigan PDni qayta ishlashning maqsadlari va usullari;
4. Operatorning nomi va joylashgan joyi, PD-ga kirish huquqiga ega bo'lgan yoki Operator bilan tuzilgan shartnoma asosida yoki federal qonunlar asosida PD oshkor etilishi mumkin bo'lgan shaxslar (Operator xodimlari bundan mustasno) to'g'risidagi ma'lumotlar;
5. shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash shartlari, shu jumladan ularni saqlash shartlari;
6. PD sub'ekti tomonidan ushbu Federal qonunda nazarda tutilgan huquqlarni amalga oshirish tartibi;
7. Operator nomidan PDni qayta ishlovchi shaxsning ismi yoki familiyasi, ismi, otasining ismi va manzili, agar qayta ishlash bunday shaxsga topshirilgan bo'lsa yoki topshirilsa;
8. Operator bilan bog'lanish va unga so'rovlar yuborish;
9. Operatorning harakatlari yoki harakatsizligi ustidan shikoyat qilish.
10. Sayt foydalanuvchisi istalgan vaqtda quyidagi elektron pochta manziliga elektron pochta xabarini yuborish orqali PDni qayta ishlashga roziligini bekor qilishi mumkin: [elektron pochta himoyalangan], yoki quyidagi manzilga yozma xabar yuborish orqali: 680020, Xabarovsk, st. Gamarnika, 72-uy, 301-kabinet
o'n bir .. Bunday xabarni olgandan so‘ng Foydalanuvchining PD ni qayta ishlash to‘xtatiladi, uning PD esa o‘chiriladi, qonun hujjatlariga muvofiq qayta ishlashni davom ettirish mumkin bo‘lgan hollar bundan mustasno.
12. Operatorning majburiyatlari.
Operator quyidagilarga majbur:
1. PDni yig'ishda, PDni qayta ishlash haqida ma'lumot bering;
2. PD sub'ektidan olinmagan hollarda, bu haqda sub'ektni xabardor qilish;
3. agar sub'ekt PDni berishdan bosh tortsa, sub'ektga bunday rad etishning oqibatlari tushuntiriladi;
5. PDni ruxsatsiz yoki tasodifiy kirishdan, PDni yo'q qilishdan, o'zgartirishdan, blokirovka qilishdan, nusxalashdan, taqdim etishdan, tarqatishdan, shuningdek boshqa noqonuniy harakatlardan himoya qilish uchun zarur huquqiy, tashkiliy va texnik choralarni ko'rish yoki ularning qabul qilinishini ta'minlash. PD;
6. PD sub'ektlari, ularning vakillari va PD sub'ektlari huquqlarini himoya qilish bo'yicha vakolatli organning so'rovlari va murojaatlariga javob berish.
7. Internet tarmog'i yordamida to'plangan ma'lumotlarni qayta ishlash va himoya qilish xususiyatlari
1. Operator Internetdan foydalangan holda ma'lumotlarni qabul qilishning ikkita asosiy usuli mavjud:
1. Saytdagi shakllarni to'ldirish orqali PD sub'ektlari tomonidan PD taqdim etilishi;
2. Avtomatik ravishda to'plangan ma'lumotlar.
Operator PD bo'lmagan ma'lumotlarni to'plashi va qayta ishlashi mumkin:
3. Foydalanuvchilarga Saytdan foydalanishda dolzarb ma'lumotlarni taqdim etish maqsadida sotilgan va sotuvga qo'yilgan xizmatlar va tovarlar bo'yicha Sayt foydalanuvchilarining kiritilgan qidiruv so'rovlari asosida Saytdagi Foydalanuvchilarning manfaatlari to'g'risidagi ma'lumotlar; shuningdek, Saytning qaysi bo'limlari, xizmatlar, tovarlar Sayt Foydalanuvchilari orasida eng ko'p talabga ega ekanligi haqidagi ma'lumotlarni umumlashtirish va tahlil qilish;
4. Sayt bo'limlaridan foydalanish bo'yicha statistik ma'lumotlarni umumlashtirish va yaratish maqsadida Sayt foydalanuvchilarining qidiruv so'rovlarini qayta ishlash va saqlash.
2. Operator foydalanuvchilarning Sayt bilan o'zaro aloqasi, elektron pochta yozishmalari va boshqalar jarayonida olingan ma'lum turdagi ma'lumotlarni avtomatik ravishda oladi. Gap cookie-fayllar, veb-markalar kabi texnologiyalar va xizmatlar, shuningdek, foydalanuvchi ilovalari va vositalari haqida bormoqda. .
3. Shu bilan birga, veb-markalar, cookie-fayllar va boshqa monitoring texnologiyalari PDni avtomatik ravishda qabul qilish imkonini bermaydi. Agar sayt foydalanuvchisi, o'z xohishiga ko'ra, o'z PD-ni taqdim etsa, masalan, shaklni to'ldirishda fikr-mulohaza, shundan keyingina avtomatik yig'ish jarayonlari boshlanadi batafsil ma'lumot Saytdan foydalanish qulayligi va/yoki foydalanuvchilar bilan o'zaro munosabatlarni yaxshilash uchun.
8. Yakuniy qoidalar
1. Ushbu Siyosat Operatorning mahalliy qoidalaridir.
2. Ushbu Siyosat ommaviydir. Reklama ushbu Siyosat Operator veb-saytida e'lon qilingan.
3. Ushbu Siyosat quyidagi hollarda qayta ko'rib chiqilishi mumkin:
1. Rossiya Federatsiyasining shaxsiy ma'lumotlarni qayta ishlash va himoya qilish sohasidagi qonunchiligini o'zgartirishda;
2. vakolatli davlat organlaridan Siyosat ko‘lamiga ta’sir etuvchi nomuvofiqliklarni bartaraf etish bo‘yicha ko‘rsatmalar olingan hollarda.
3. Operatorning qarori bilan;
4. PDni qayta ishlash maqsadlari va shartlarini o'zgartirganda;
5. almashtirilganda tashkiliy tuzilma, axborot va/yoki telekommunikatsiya tizimlarining tuzilishi (yoki yangilarini joriy etish);
6. PDni qayta ishlash va himoya qilishning yangi texnologiyalarini qo'llashda (jumladan, uzatish, saqlash);
7. Operator faoliyati bilan bog'liq PDni qayta ishlash jarayonini o'zgartirish zarurati tug'ilganda.
4. Ushbu Siyosat qoidalariga rioya qilmagan taqdirda, Kompaniya va uning xodimlari Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga muvofiq javobgar bo'ladilar.
5. Ushbu Siyosat talablarining bajarilishini nazorat qilish Kompaniya ma'lumotlariga ishlov berishni tashkil etish, shuningdek shaxsiy ma'lumotlar xavfsizligi uchun mas'ul shaxslar tomonidan amalga oshiriladi.