Hisob-faktura qachon to'lanadi? Hisob-fakturaning ba'zi jihatlari. Qog'oz va elektron formatlar
Hisob-faktura - bu xizmatlar, tovarlar ko'rsatilganligini tasdiqlovchi hujjat yoki mulkka bo'lgan huquqlar, shuningdek ularning qiymatini shartnoma tuzish vaqtida belgilaydi.
U sotuvchining buxgalteriya bo'limi tomonidan tovar yoki xizmatlar uchun haq to'lashdan oldin yoki keyin emas, balki xaridor tovar yoki xizmatlarni yakuniy qabul qilishni tugatgandan so'ng tuziladi va chiqariladi.
Bunday hisobni yaratishning asosiy maqsadi QQS hisobi hisoblanadi. Shunung uchun ushbu hujjat faqat talablarga muvofiq qat'iy ravishda to'ldirilishi mumkin.
Ushbu hujjat ikkita funktsiyaga ega:
- xaridor tomonidan xizmat yoki tovar olinganligini tasdiqlash;
- keyinchalik ushlab qolish maqsadida to'langan soliq summasini belgilash.
Malumot. Konosament - bu hujjat buxgalteriya hisobi, tovarlar yoki mulkka bo'lgan huquqlarning sotuvchidan xaridorga o'tkazilishini tasdiqlash uchun mo'ljallangan.
Unda tovarlar miqdori, uning qisman va umumiy qiymati, shuningdek, sotuvchining tafsilotlari to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak.
U namunasi Internetda mavjud bo'lgan standart yagona hujjat shaklida ham, sotuvchi kompaniya tomonidan mustaqil ravishda ishlab chiqilgan shaklda ham tuzilishi mumkin. U qog'oz shaklida ham, elektron shaklda ham taqdim etiladi.
Ko'pincha ushbu hujjat tovarlarning chakana savdosida qo'llaniladi.
Ushbu hujjat har doim kerakmi?
Hisob-faktura har doim ham talab qilinmaydi- chiqarilmaganda bir nechta istisnolar mavjud. Agar kompaniya soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalansa, hisob-fakturalar berilmaydi.
Bunday faoliyat turiga foiz stavkasi bo'yicha mablag'larni chiqarish misol bo'la oladi. Qayerda soliqqa tortiladigan xizmatlar uchun hisob-kitob qilish majburiydir.
Bundan tashqari, agar xaridor soliqdan ozod qilingan shaxs bo'lsa, hisob-faktura tuzilmaydi.
Bu holatda misol bo'ladi yakka tartibdagi tadbirkor UTII va OSNO tizimlarida ishlash.
Diqqat. Soliq to'lovchi bo'lmagan tadbirkor hisobvaraq-fakturalarni tuzishdan ozod qilinadi.
Qanday hollarda chiqariladi?
Hisob-faktura uchta asosiy holatda berilishi kerak:
- Birinchidan, agar kompaniya xizmatlar, tovarlar yoki QQS to'lanadigan mulkka bo'lgan huquqlarni sotsa (Rossiya Soliq kodeksiga muvofiq).
- Ikkinchidan, agar bu tashkilot hollarda agent sifatida yoki komissiya shartnomasi bo'yicha tovarlar yoki xizmatlarni sotuvchi vositachi hisoblanadi umumiy tizim soliqqa tortish.
- Va uchinchidan, hisob sotuvchi kompaniya tomonidan to'ldiriladi, agar u xizmatlar yoki tovarlarni kelgusida sotish uchun xaridordan avans to'lovini olgan bo'lsa.
Qachon berilmaydi?
Agar kompaniya-xaridor (yoki xizmatlar mijozi) soliqdan ozod qilingan shaxs, masalan, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lsa, bunday hujjatni rasmiylashtirish shart emas. soliq stavkasi 0%. Bu qaror Moliya vazirligi tomonidan qabul qilingan ().
Hisob-faktura tuzilmagan yana bir holat, sotuvchi narxlarni yuqoriga qarab o'zgartiradi va keyin soliq solinadigan bazani moslashtiradi. Shu bilan birga, sotuvchining o'zi va firma-xaridor o'zaro bog'liq shaxslardir (asosida).
Muhim. Agar tovarlarning o'zi, mulkiy huquqlar yoki xizmatlar soliqqa tortilmasa, schyot-faktura ham talab qilinmaydi (Rossiya Soliq kodeksining 169-moddasi 3-bandiga binoan).
Muqobil variant bormi?
Hisob-fakturaga yaqinda paydo bo'lgan muqobil universal o'tkazma hujjatidir. Qayerda yangi uchun ikkita variant mavjud moliyaviy hujjat
, bir-biridan biroz farq qiladi. 1-holatga ega UPD darhol hisob-faktura, hisob-faktura va aktni almashtirishi mumkin. 2-holatli UTD faqat akt yoki hisob-fakturani almashtiradi.
Bunday universal hujjatdan foydalanish buxgalteriya hisobini sezilarli darajada osonlashtiradi. Shu bilan birga, xaridorlar odatdagi hisob-fakturani taqdim etishni talab qilib, bunday hujjatni qabul qilishdan bosh tortgan holatlar mavjud.
Ammo, Moliya vazirligi tomonidan tushuntirilganidek, bunday talab noto'g'ri va hisob o'rniga UPD dan foydalanish mutlaqo qonuniydir. Soliq xodimlari ham, xaridorlar ham bunday hujjatni qabul qilishlari shart.
Shunday qilib, hisob-faktura barcha QQS to'lovchilari uchun majburiydir (yuqorida ko'rsatilgan holatlar bundan mustasno). Faqatgina to'g'ri tuzilgan schyot-faktura yoki UPD soliq to'lovchi kompaniyaga soliq imtiyozlari bo'yicha o'z huquqlaridan foydalanishga imkon beradi.
Foydali video
Hisob-fakturani kim va qanday hollarda berish haqida videoni tomosha qiling:
Hisob-faktura nima uchun va qachon beriladi? To'lovdan oldin yoki keyin hujjat yaratishim kerakmi? Xizmatlar uchun avans schyot-fakturasi qachon rasmiylashtiriladi? Oldindan to'lov uchun schyot-fakturani qachon berishim kerak? Keling, buni aniqlaylik.
Yaroqlilik muddati: umumiy qoida
Hisob-fakturaning ahamiyati QQS chegirmalarini qabul qilishda uning asl nusxasiga ega bo'lish zarurati bilan bog'liq. Hisob-fakturalarni rasmiylashtirish va berish qoidalari Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi. San'atning 3-bandi qoidalarida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasida schyot-faktura qachon berilganligi ko'rsatilgan - protsedura uchun 5 kalendar kun ajratilgan. Boshlanish nuqtasi sifatida quyidagi hodisalardan biri olinadi:
- schyot-faktura bo'yicha tovarlarning haqiqiy jo'natilgan kuni;
- akt bo'yicha xizmatlarni qabul qilish sanasi;
- ishlab chiqarilgan oldindan to'lov.
Elektron va qog'oz hisobvaraq-fakturalarni berishda farqlar bormi?
Chop etilgan hujjat 2 nusxada tayyorlanadi:
- birinchisi xaridor uchun;
- ikkinchisi sotuvchida qolishi kerak (hisob-fakturani to'ldirish qoidalarining 6-bandi).
Savdo kitobini yuritish qoidalariga ko'ra, schyot-fakturani beruvchi kompaniyaga hujjatni savdo kitobida oldindan ro'yxatdan o'tkazish majburiyati yuklangan (3-band, 2-bet). Hisob-faktura berilganda:
- yoki moddiy boyliklarni jo'natish tasdiqlanganidan keyin;
- yoki mijoz xizmatlarni/ishni qabul qilgandan keyin;
- yoki imzolangan shartnoma bo'yicha avans to'lovini olgandan keyin.
Tasdiqlash birinchi holatda hisob-faktura, ikkinchisida - har ikki tomon tomonidan imzolangan aktlar, uchinchi holatda - bank ko'chirmasi. Yetkazib beruvchi korxona 5 (kalendar) kun ichida kontragentga schyot-fakturani rasmiylashtirishi va yuborishi shart.
Buxgalteriya hisobining qulayligi uchun schyot-fakturani dalolatnoma yoki schyot-faktura bilan bir xil sanada rasmiylashtirish tavsiya etiladi. Bu, ayniqsa, chegara sanalaridagi operatsiyalar uchun to'g'ri keladi - kvartallar kesishmasida. Yagona schyot-fakturani berish qoidalari turli kunlarda bir nechta tovarlar partiyalarini jo'natish bo'yicha operatsiyalarni bitta hujjatda birlashtirishga imkon beradi. Asosiy shart - 5 kunlik muddatga rioya qilish. Hujjatni berish muddati materiallarni birinchi etkazib berish uchun schyot-faktura yoki imzolangan hujjatlarning birinchi sanasi bo'yicha hisoblanadi (Moliya vazirligining 12.01.2016 yildagi 03-07-09 / 140-son xati). ).
Hisob-fakturaning mavjudligi soliq imtiyozlari huquqini isbotlash zarurati bilan bog'liq. Tovar va xizmatlarni sotishda ushbu hujjatni tuzish orqali QQS undiriladi.
Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:
MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.
Bu tez va BEPUL!
Qachon qonun 2019 yilda hisobvaraq-fakturani berishni talab qiladi? Hisob-fakturaning maqsadi soliq qonunchiligini belgilaydi.
Hujjat ariza berish imkoniyatini tasdiqlaydi soliq imtiyozlari. Ammo ba'zi hollarda bunday hisob-fakturani rasmiylashtirish shart emas.
Ammo ba'zi rasmiyatchiliklarga rioya qilish kerak. 2019 yilda qonun hujjatlarida schyot-fakturani shakllantirish qachon talab qilinadi?
Asosiy daqiqalar
Hisob-faktura tovarlarni sotib olish yoki xizmatlarni olishda QQS chegirmasini olish uchun asos hisoblanadi.
Rossiya Federatsiyasi hududida schyot-fakturalarni berish qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari bo'lgan sub'ektlar uchun ajralmas hisoblanadi.
Ushbu norma huquqiy jihatdan tasdiqlangan. Qonuniy jihatdan ushbu hujjat moddiy boyliklarni ro'yxatga olish uchun asos bo'ladi.
Biroq, ushbu shakldan foydalanish reglamentda belgilangan chegaralardan tashqariga chiqadi.
Hisob-faktura qo‘llanildi soliq agentlari va iqtisodiy munosabatlarning boshqa ishtirokchilari. Buxgalteriya hisobi qoidalariga ko'ra, hisob QQS bo'yicha hisobotning asosiy shakllariga kiritilgan.
2019-2017 yillarda qabul qilingan shakl 2014 yildagi o'zgartirishlarni hisobga olgan holda qo'llanilishi kerak.
Hujjatning an'anaviy shakli ham, uning elektron versiyasi ham ruxsat etilgan hisoblanadi. Hisob-fakturaning mazmuniga kelsak, talablar juda qattiq.
Bitim ishtirokchilari, bitim ob'ekti, uning qiymati va boshqa majburiy rekvizitlari to'g'risidagi to'liq ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjat haqiqiy hisoblanadi.
Bu hujjatda qat'iy ta'kidlangan bilvosita soliq va foydalanilgan stavka ko'rsatiladi.
Muvaffaqiyatsiz bo'lgan taqdirda berilgan shart qo'shimcha hisob-kitoblar yoki ortiqcha to'langan mablag'larni qaytarishni rad etish mumkin.
Hisob-faktura asoslardan biridir. Bunday hujjatlar tashkilot arxivida saqlanishi kerak.
Ta'riflar
Hisob-faktura maxsus shakl bo'lib, unda sotilayotgan ob'ektlarning nomlari, ularning miqdori va qiymati, tomonlarning ma'lumotlari, foydalanilgan valyuta aks ettiriladi.
To'ldirishda umumiy xarajat miqdori ko'rsatiladi. Agar sotuvchi QQS to'lovchisi bo'lsa, unda ushbu soliq miqdori ajratiladi.
Shuningdek, u tovarlarni kim jo'natgani va ularni kim qabul qilganini ko'rsatadi. Umuman olganda, tovarlarni sotib olayotganda yoki sotib olayotganda schyot-fakturadan foydalanish ajralmas hisoblanadi.
Ammo tashkilot bilan hisob-fakturalarsiz ish sharoitlarini ko'rsatadigan shartnoma tuzishga ruxsat beriladi. Bunday vaziyatda bunday hujjatning mavjudligi majburiy deb tan olinmaydi.
Hisob-faktura jo'natilishning haqiqiyligini tasdiqlaydi tovar qiymatlari yoki grantlar va ularning aniq narxi.
Hisob-faktura qachon to'lovdan oldin yoki keyin beriladi? Hujjat sotuvchi tomonidan xaridorga tovar yoki xizmatlarni qabul qilgandan keyin taqdim etiladi.
Hisob tashkilot rahbari va bosh buxgalter yoki vakolatli shaxslar tomonidan zarur rekvizitlarni ko'rsatgan holda imzolanadi.
Soliq kodeksining 169-moddasida hisobvaraq-fakturalarning uch turi ajratilgan:
Hujjatning maqsadi
Hujjatning maqsadi QQSni hisobga olishda. Ushbu schyot-faktura, agar unga QQSni byudjetga to'lash majburiyati yuklangan bo'lsa, sotuvchi tomonidan belgilangan namunaga muvofiq tuziladi.
Xaridor uchun hisob-fakturaning shakli soliq summalarini chegirib tashlash uchun dalil bo'lib xizmat qiladi.
Hisob-fakturaning maqsadini hisobga olgan holda, ikkita asosiy maqsadni ajratib ko'rsatish mumkin:
- tovarlarni topshirish yoki xizmatlar ko'rsatish faktini aniqlash;
- uni keyingi hisob-kitob qilish uchun to'langan QQS summasini tasdiqlash.
DA Soliq kodeksi Ruxsat etilgan hisob tafsilotlari:
- hujjatning seriya raqami va uni yaratishning aniq sanasi;
- tomonlarning ma'lumotlari - ismlar, manzillar, identifikatsiya raqamlari;
- kelgusi yetkazib berish uchun avans yoki boshqa to'lovni o'tkazishda to'lov hujjatining raqami;
- o'tkazilgan tovarlar yoki ko'rsatilgan xizmatlarning nomi;
- muomala ob'ektining o'lchov birliklarida miqdori;
- bir birlikning narxi;
- bitimning umumiy qiymati;
- aktsiz to'lanadigan tovarlarga nisbatan aktsiz miqdori;
- soliq stavkasi;
- xaridorga taqdim etilgan va amaldagi stavka asosida hisoblangan soliq summasi;
- tovar kelib chiqqan mamlakat;
- bojxona deklaratsiyasini raqamlash.
Qonunchilik bazasi
Qonunga ko'ra, schyot-faktura QQS bo'yicha asosiy hujjat sifatida tan olinadi. Hisobni ro'yxatdan o'tkazish bilan bog'liq barcha jihatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida keltirilgan.
Qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchisi bo'lgan xaridor soliq imtiyozlari huquqini olish uchun sotuvchidan ushbu schyot-fakturani olishi kerak.
Shu bilan birga, bunday hujjatning mavjudligi tovarlarni topshirish yoki xizmatlar ko'rsatishning dalili bo'lmaydi.
Xuddi shunday maqsadda ham topshirish va qabul qilish akti qo'llaniladi.
Hisob-faktura hujjatlari asosiy ko'rinish hisobga olinmaydi, chunki u Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aks ettirilgan barcha majburiy xususiyatlardan mahrum.
Shunga o'xshash nuqtai nazar mavjud.
2014 yil oktyabr oyidan boshlab OSNO bo'yicha soliq to'lovchilar QQS to'lovchi bo'lmaganlarga schyot-fakturani taqdim etmaslik imkoniyatiga ega bo'lishdi. Buning uchun oldindan yozma ravishda tegishli shartnoma tuzish kerak.
chiqarish asosiy hujjatlar, sotuvchi ro'yxatdan o'tishda QQS miqdorini, shuningdek, xaridorni ajratadi.
Aholiga tovarlar/xizmatlarni sotishda schyot-faktura rasmiylashtirilmagan holatlar ham mavjud. Bunday qoida Soliq kodeksining 168-moddasi 7-bandida keltirilgan.
QQS to‘lovchi bo‘lmagan shaxslar schyot-faktura ma’lumotlarini quyidagi hollarda yaratishi kerak:
- soliq agenti bo'lish;
- vositachi rolini o'ynaydi.
Bunday sharoitda soliq to‘lashdan bo‘yin tovlagan shaxs QQS deklaratsiyasini taqdim etadi va soliq summasini byudjetga o‘zi to‘laydi.
Soliq kodeksining 145-moddasida ko‘rsatilgan sabablarga ko‘ra QQS to‘lashdan ozod qilingan sub’ektlar hisobvaraq-fakturani ajratmasdan taqdim etadilar. soliq miqdori. Hujjatda "QQSsiz" deb belgilangan (Soliq kodeksining 168-moddasi 5-bandi).
Shuningdek, bunday nuanceni hisobga olish kerak - QQSni to'lamaydigan yoki uni to'lashdan ozod qilingan shaxslar tomonidan tegishli ikki tomonlama shartnoma tuzilganda, schyot-fakturalar yaratilmaydi.
Ammo "daromad minus xarajatlar" rejimini tanlagan ba'zi soliq to'lovchilar xarajatlarga QQS qo'yish huquqiga ega ().
Va hisob-fakturasiz, uni ishlatmaslik to'g'risida shartnoma imzolashda, qayta ishlashda qiyinchiliklar bo'lishi mumkin.
Ammo bu nuance Moliya vazirligi tomonidan o'z vaqtida aniqlangan. Hujjat bazasi sifatida xarajatlar qatoriga ma'lumot kiritishda QQSning umumiy qiymatini taqsimlash bilan boshqa hujjatdan foydalanish mumkin.
Hisob-faktura berilganda
Hisob-fakturani taqdim etish uchun oldindan belgilangan muddat belgilangan. Ammo qonun hujjatlarida hisobni o'tkazishning belgilangan muddatlari buzilgan taqdirda javobgarlik nazarda tutilmagan.
O'zgaruvchan sharoitlar haqida mehnat shartnomasi ish beruvchining tashabbusi bilan ish haqi bo'yicha, .
Birlamchi qiymatni sozlash uchun tuzatilgan schyot-faktura beriladi, shu tarzda to'ldiriladi standart shakl hujjat.
Tovarlarni (xizmatlarni) sotish uchun to'lov xaridorga rasmiylashtirilgan schyot-faktura asosida amalga oshiriladi. Maqolada biz sotuvchiga schyot-fakturani berish uchun taqdim etilgan shartlar haqida gapiramiz, ko'rib chiqing turli vaziyatlar va misollar, shuningdek, hisob-kitob muddatlarini buzganlik uchun javobgarlik haqida gapiring.
Sotuvchi tomonidan schyot-fakturani berish muddati: umumiy tartib
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida sotuvchi tomonidan hisob-fakturani rasmiylashtirish muddati bo'yicha aniq tushuntirishlar berilgan. Tovarlarni (xizmatlarni, ishlarni) sotishda siz sotuvchi (ijrochi) sifatida schyot-fakturani rasmiylashtirish uchun 5 kalendar kuningiz bor:
- Agar siz mijozdan (xaridordan) avans to'lovini (to'liq yoki qisman) olgan bo'lsangiz, lekin siz xizmatlarni (tovarlarni) ko'rsatmagan bo'lsangiz, jo'natilmagan bo'lsangiz, pul mablag'lari hisobiga kirgan paytdan boshlab 5 kun ichida schyot-fakturani rasmiylashtirishingiz kerak. joriy hisob. Oldindan to'lov kuni bank ko'chirmasi bo'yicha xaridordan oldindan to'lovni hisobga olish sanasi bilan belgilanadi;
- agar tovar siz tomoningizdan jo'natilgan bo'lsa, u holda 5 kun yuk hujjatida ko'rsatilgan jo'natilgan sana asosida hisoblanishi kerak. Agar siz mijozga xizmatlar ko'rsatgan bo'lsangiz (bajarilgan ish), unda muddat tugallanganlik sertifikatida ko'rsatilgan sana asosida belgilanadi.
Ko'pincha, savdo sohasidagi faoliyat bilan shug'ullanadigan tadbirkorlar, savol tug'iladi: qaysi paytdan boshlab 5 kunni hisoblash kerak? Agar tovarlarni jo'natish bugun amalga oshirilgan bo'lsa, u holda 5 kunlik muddat ertadan boshlab hisoblanishi kerak. Hisob-fakturani berish muddati shanba yoki yakshanba kuni (bayram kunlari) tugasa, siz keyingi dushanbadan kechiktirmay schyot-fakturani berishingiz kerak.
№1 misol.
“Farfor Lux” MChJ idish-tovoq (choy va kofe to‘plamlari) sotadi. 2016 yil sentyabr oyida "Porcelain Lux" tuzilgan shartnomalardan biri bo'yicha xizmatlar to'plamini jo'natdi, boshqa xaridor bilan kelishilgan holda - hisobvarag'iga avans to'lovini oldi. yaqinlashib kelayotgan yetkazib berish. Tovarlarni jo'natish va avans to'lovini olish shartlari bo'yicha umumlashtirilgan ma'lumot uchun jadvalga qarang.
Har bir mijoz uchun to'lov muddatini belgilang:
- "Oshxona dunyosi" uchun hisob-faktura 13.09.16 dan kechiktirmay berilishi kerak;
- Byt Plus hisob-fakturani 19.09.16 dan kechiktirmay olishi kerak. Agar biz oldindan to'lovni olgan kundan boshlab (09/12/16) 5 kunni hisoblasak, u holda schyot-fakturani berish muddati 17/09/16 da tugaydi. 2016 yil 17 sentyabr shanba kuniga to'g'ri kelganligi sababli, chinni lyuks keyingi dushanbadan (19/09/16) kechiktirmasdan hisob-fakturani berishi kerak.
Maxsus holatlar
Tadbirkorlar va tashkilotlar o'z faoliyati davomida qoidalarga kirmaydigan holatlarga duch kelishlari mumkin. umumiy tartib yuqorida tavsiflangan. Biznes amaliyotida tez-tez uchraydigan maxsus holatlarni ko'rib chiqing.
Tovarga egalik huquqi to'lovdan keyin o'tadi
Siz va xaridor o'rtasida shartnoma tuzilganda vaziyat yuzaga kelishi mumkin, unga ko'ra:
- xaridor to'liq to'langanidan keyin tovar partiyasiga egalik huquqini oladi;
- to'lovdan oldin jo'natish tugallandi.
Vaziyatning noaniqligiga qaramay, bu holda siz rahbarlik qilishingiz kerak umumiy qoida- birinchi voqeadan boshlab 5 kun ichida hisob-fakturani berish. Bunday holatda, tovarlar dastlab jo'natilgan, ya'ni konsignatsiya qayd etilgan kundan boshlab 5 kunni hisoblashingiz va shu vaqt ichida schyot-fakturani rasmiylashtirishingiz kerak. Moliya vazirligi tomonidan xatlarda berilgan tushuntirishlar shuni ko'rsatadiki, tovarlarga egalik qilish to'g'risidagi shartnoma shartlari schyot-faktura muddatiga ta'sir qilmaydi. Qanday bo'lmasin, hisob-faktura operatsiyalardan biri - jo'natish (xizmat ko'rsatish) yoki avans olingan kundan boshlab 5 kun ichida ushbu operatsiyalarning qaysi biri birinchi bo'lib bajarilganligi asosida rasmiylashtirilishi kerak.
№2 misol.
"Maksimum" OAJ asboblari qurilish mollari IP Kravtsov. Shartnomaga ko'ra, Kravtsov qurilish materiallarini to'lash vaqtida egalik huquqiga ega bo'ladi. Tovarlarni Kravtsovga to'lash va jo'natish to'g'risidagi ma'lumotlar quyidagi jadvalda ko'rsatilgan.
Birinchi voqea jo'natish (08/10/16) bo'lganligi sababli, "Maksimal" 15/08/16 gacha (08/10/16 dan 5 kalendar kuni) oldin hisob-fakturani berishi kerak.
Jo'natma va oldindan to'lov faktisiz hisob-faktura
Aytaylik, siz mijoz bilan shartnoma tuzdingiz, unga ko'ra tovar to'lovdan keyin jo'natiladi, ya'ni oldindan to'lov yo'q. Shartnoma tuzilgandan so'ng darhol hisob-fakturani bera olasizmi va jo'natilish vaqtini kutmaysiz. Soliq qonunchiligi bu holat bo'yicha aniq javob beradi - schyot-fakturani tovarlar jo'natmasdan va avans olmasdan rasmiylashtirib bo'lmaydi. Shartnoma tuzilganda schyot-fakturani rasmiylashtirish zarur bo'lganda nima qilish kerak (masalan, tovar uchun tezkor to'lovni ta'minlash uchun)? Favqulodda vaziyatlarda siz hali ham shartnomani tuzish vaqtida hisob-fakturani berishingiz mumkin. Buning sababi, sizga berilgan schyot-faktura xaridordan QQS bo'yicha chegirma berish uchun asos bo'lib xizmat qiladi, ammo siz uchun hujjatni berish muddati unchalik muhim emas.
Bitta xaridorga bir nechta tovar partiyalarini yetkazib berish
Katta hajmdagi tovarlarni etkazib beradigan tashkilotlar va tadbirkorlar uchun jo'natish bir necha bosqichda amalga oshirilishi mumkin. Agar siz birinchi jo'natilgan kundan boshlab 5 kun ichida kontragentga yana bir nechta tovarlarni etkazib bergan bo'lsangiz, hisob-fakturani berish muddatini qanday hisoblash mumkin? 5 kunlik muddatga rioya qilgan holda, har bir jo'natma uchun hisob-fakturalarni rasmiylashtirishingiz mumkin. Shuningdek, butun yetkazib berish uchun bitta schyot-fakturani rasmiylashtirish mumkin, lekin uni berish sanasi birinchi jo'natilgan kundan boshlab 5 kundan kech bo'lishi mumkin emas.
№3 misol.
"Admiral" OAJ va "Znamya" MChJ metall prokatini yetkazib berish bo'yicha shartnoma imzoladi. "Admiral" bir necha bosqichda etkazib beradi:
- 10.16 "Admiral" 987.631 rubl miqdorida yuk jo'natilgan, QQS 150.656 rubl;
- 1.080.200 rubl miqdorida metall rulosining ikkinchi partiyasi, QQS 164.776 rubl. 11.10.16 yetkazib berildi;
- oxirgi partiya 13.10.16 kuni 804.730 rubl, QQS 122.855 rubl miqdorida jo'natildi.
Barcha tovarlar uchun schyot-faktura 14.10.16 da berilgan (oxirgi sana 10.17.16). Hujjatda tovarlarning umumiy miqdori 2.872.561 rubl, QQS 438.187 rubl ko'rsatilgan.
Belgilangan muddatlarni buzganlik uchun javobgarlik
Ko'rib turganingizdek, xaridor hisob-fakturani berish muddatini buzishi mumkin bo'lgan holatlar mumkin. Savol tug'iladi: schyot-fakturani berish muddati buzilgan taqdirda pudratchi (sotuvchi) uchun qanday javobgarlik nazarda tutiladi? Qonunga ko'ra, bu holatda siz hech qanday javobgarlikni o'z zimmangizga olmaysiz. Ammo variantlar mumkin. Misol uchun, agar siz muddatni buzgan bo'lsangiz va keyinroq hujjat bergan bo'lsangiz soliq davri, keyin Federal Soliq xizmati berilgan hisob-faktura yo'qligi uchun sizni jarimaga tortish huquqiga ega. Jarima miqdori 10 000 rublni tashkil qiladi. Agar soliq idorasi bir necha soliq davrlarida kechikishni aniqlasa, jarima miqdori 30 000 rublgacha oshadi. Hisob-fakturaning kechikishi (berilmasligi) kam baholanishiga olib kelgan taqdirda soliq bazasi, keyin siz to'lanmagan soliqning 20% miqdorida yoki kamida 40 000 rubl miqdorida tiklanishga duch kelasiz. yaxshi.
Misol raqami 4.
23.06.16 "Favorit" AJ Mebel Plus do'koniga stullar partiyasini jo'natdi. Hisob-fakturani berish muddati buzilgan va Favorit hujjatni 28.06.16 emas, balki 02.07.16 da bergan. Hisobvaraq-faktura 2016 yilning 2-choragida emas, balki 3-choragida rasmiylashtirilganligi sababli, soliq davrida schyot-fakturaning rasmiylashtirilishi buzilganligi aniqlangan. Tekshiruv davomida ushbu fakt aniqlandi. Soliq organi ushbu hisob-fakturani berilmagan deb tan oldi va Favoritga 10 000 rubl miqdorida jarima to'lashni buyurdi.
Hisob-fakturani qanday rasmiylashtirish kerak
Siz schyot-fakturani ham elektron, ham elektron shaklda berishingiz mumkin qattiq Nusxa- barchasi tashkilotingizda ish jarayonining qaysi formati qabul qilinganiga bog'liq. Agar siz elektron schyot-fakturalarni rasmiylashtirsangiz, unda sizning xaridoringiz bunday hisob-fakturalarni qabul qilish uchun barcha zarur texnik vositalar bilan jihozlanganligiga ishonch hosil qilishingiz kerak. Boshqacha qilib aytganda, elektron hisobvaraq-fakturalarni chiqarish bitimning barcha tomonlari bilan kelishilgan bo'lishi kerak.
Agar siz xaridor bilan hamkorlik qilsangiz va shartnomada doimiy etkazib berish nazarda tutilgan bo'lsa, unda siz sotilgan mahsulotlarning butun hajmi uchun yagona konsolidatsiyalangan hisob-fakturani berishingiz mumkin. Bunday holda, har bir etkazib berish uchun hisob-fakturalarni rasmiylashtirish shart emas. Yagona konsolidatsiyalangan schyot-fakturalar odatda elektr energiyasi, aloqa xizmatlari va boshqalarni etkazib beruvchilar tomonidan chiqariladi, chunki etkazib beruvchi doimiy va uzluksiz xizmatlarni taqdim etadi.
Mavzu bo'yicha savol-javob
Savol: 2016-yil 22-avgust kuni “Semafor” AJ xaridorga yoritish uskunalari partiyasini jo‘natdi. Xaridordan avans to'lovi miqdori olinmagan. "Semafor" xaridorga 22.08.16 yildagi hisob-fakturani berdi? Semafor tomonidan hisob-fakturani berish shartlari buzilganmi?
Javob: Yo'q, bu holatda hech qanday qonunbuzarliklar yo'q. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida tovarlarni jo'natish kunida schyot-fakturani rasmiylashtirishga ruxsat berilgan tushuntirishlar mavjud.
Savol: IP Golovanov konditsionerlarni sotadi va ularni o'rnatish, o'rnatish va texnik xizmat ko'rsatish bo'yicha xizmatlar ko'rsatadi. 2016 yil mart oyida Golovanov "Peredovik" MChJ ofisiga konditsionerlarni o'rnatdi. Golovanov konditsionerning narxi va ko'rsatilgan xizmatlar uchun yagona hisob-faktura bera oladimi?
Javob: Ha, tovarlar va xizmatlarni etkazib berish bitta kontragentga taqdim etilganligi sababli, Golovanov uni berish shartlariga rioya qilgan holda bitta schyot-fakturani berishi mumkin.
Savol: 2016 yil 18 avgustda Saturn xaridorga tovarlarni jo'natdi, ularning ba'zilari QQSdan ozod qilingan. Saturn schyot-fakturani qanday chiqarishi kerak va qaysi vaqt oralig'ida?
Javob: Saturn butun yetkazib berish uchun bitta hisob-fakturani berishi mumkin. Bunda QQS summasi va soliq stavkasi har bir modda uchun alohida ajratilishi kerak. Hujjat 23/08/16 dan kechiktirmay berilishi kerak.
Har qanday korxona faoliyati davlat hududida amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladi.
Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:
MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.
Bu tez va BEPUL!
Soliq kodeksi, shuningdek, to'g'ri soliq hisobini yuritish uchun asos bo'lib, tomonlar o'rtasidagi operatsiyalarni amalga oshirishda schyot-faktura deb ataladigan qo'shimcha hujjat yaratilishi kerakligini ta'kidlaydi.
Bu nima
Hisob-faktura majburiy hujjat Tovarlarni yetkazib berish yoki har qanday xizmatni ko'rsatish bilan birga bo'lgan, u sotuvchidan mijozga bitim tugagandan so'ng beriladi, chunki bu uchun zarur bo'ladi. soliq hisobi va byudjetga QQS to'lash bo'yicha talablarni belgilashga xizmat qiladi.
Hisob-faktura bir necha turdagi bo'lishi mumkin:
Qachon chiqariladi
Avans schyot-fakturasi va yuk schyot-fakturasi bir-biridan ikki jihatdan farqlanadi:
Qachon avans to'lovi uchun schyot-fakturani rasmiylashtirish shart emas:
- jo'natilgan tovarlarni ishlab chiqarish muddati 6 oydan ortiq;
- rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasiga muvofiq tovarlar soliqqa tortilmaydi;
- tovarlar, rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasiga muvofiq, 0% stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi;
- mijoz QQS to'lashdan ozod qilinadi.
Xaridor
Hisob-fakturalarni taqdim etish shartlari pul mablag'lari jo'natish uchun avans to'loviga o'tkazilgandan keyin 5 ish kuni. Sotuvchi hujjatni haqiqiy sotishdan oldin tuzishi mumkin.
Agar oxirgi kun dam olish yoki rasmiy bayramga to'g'ri kelsa, hujjat ulardan keyingi ish kunidan kechiktirmay yuboriladi.
Mijoz
Pudratchi avans to'lovi bilan to'langan xizmatlarni taqdim etganda, mijoz ham xuddi shu tarzda, mablag' olingan kundan boshlab 5 ish kunidan kechiktirmay schyot-fakturani rasmiylashtirishi kerak. Hujjatlarni qayta ishlash va topshirish qoidalari o'zgarishsiz qoladi.
Agar xizmatlarni etkazib beruvchi tashkilot bilan, masalan, Internetni taqdim etish uchun uzoq muddatli shartnoma tuzilgan bo'lsa, u holda hisob-faktura mijozga har bir to'lov uchun emas, balki butun davr uchun taqdim etilishi mumkin. Bunday holda, amalga oshirilgan barcha to'lovlar jamlanadi va QQS miqdori hisoblanadi.
Qanday qilib chizish va namuna olish
Hisobvaraq-faktura qonun hujjatlarida belgilangan shakldagi shaklga ega bo'lib, u to'ldirish uchun maydonlarga ega bo'lgan bosh va jadval qismlaridan iborat.
Har bir tashkilot barcha kerakli ma'lumotlar saqlanib qolgan holda, o'z qulayligi uchun shaklni biroz o'zgartirishga haqli.
Shaklni to'ldirish bosh qismidan boshlanadi, unda quyidagi ma'lumotlar satr bo'yicha ko'rsatiladi:
qator raqami Tarkib 1 Ro'yxatga olish ma'lumotlariga ko'ra tartibda raqam va s / f chiqarilgan sana 1a Tuzatish topshirilgan taqdirda, tuzatishning raqami va sanasi ko'rsatiladi. 2 Yetkazib beruvchi tashkilot nomi 2a Sotuvchining ro'yxatdan o'tish manzili 2b KPP va sotuvchining TIN 3 Avans berishda yuk jo'natuvchi to'g'risidagi ma'lumotlar belgilanmaydi 4 Avansni berishda qabul qiluvchi to'g'risidagi ma'lumotlar belgilanmaydi 5 QQS hisoblangan hujjatning sanasi va raqami 6 Mijoz nomi 6a Mijoz manzili 6b Mijozning KPP va TIN 7 To'lov amalga oshirilgan valyutaning nomi, unga tayinlangan kod 8 Agar kerak bo'lsa, davlat shartnomasi ma'lumotlarini ko'rsating Hujjatning yuqori qismini to'ldirgandan so'ng, siz jadval dizayniga o'tishingiz mumkin. Ustunlarning har birida nom va raqam mavjud bo'lib, uni to'ldirishni osonlashtiradi:
ustun raqami Tarkib 1 Mahsulot yoki xizmatning to'liq nomi, avans to'lovi uchun hujjat berishda "Hisobdagi avans to'lovi ..." yozuvi yoziladi, so'ngra oldindan to'lov aynan nima uchun amalga oshirilganligi, shuningdek raqami va sanasi ko'rsatiladi. ushbu operatsiya asosida amalga oshiriladigan shartnoma 1a Avans to'lashda tovarlar turining kodi ko'rsatilmagan 2 Tovarlarni o'lchash uchun ishlatiladigan birliklar kodi, avans to'lovini amalga oshirishda maydon bo'sh qoladi 2a O'lchov birliklarining an'anaviy qisqartirilgan belgilanishi, avans to'lovi hujjati ko'rsatilmagan 3 Miqdori, oldindan s / f belgilangan emas 4 Tovar birligiga belgilangan narx oldindan to'lov shaklida yozilmaydi 5 Avans to'lashda QQSdan tashqari barcha tovarlar miqdorining umumiy qiymati ko'rsatilmaydi. 6 Aksiz miqdori, shu jumladan avans to'lashda ham ko'rsatilmagan 7 QQS stavkasi 8 Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan tovarlar qiymati bo'yicha QQS summasi 9 Barcha tovarlarning umumiy qiymati, shu jumladan QQS 10 Avans to'lov schyot-fakturasida tovar kelib chiqqan mamlakatga berilgan kod ko'rsatilmagan 10a Oldindan to'lov uchun c / f da kelib chiqqan mamlakatning nomi ko'rsatilmagan 11 Avans to'lovini amalga oshirishda bojxona deklaratsiyasining raqami ko'rsatilmagan Barcha ustunlar ostida "To'lanadigan umumiy to'lov" qatori mavjud, uni hisoblash kerak Umumiy hisob soliq (8-ustunning barcha qiymatlarini qo'shing), shuningdek belgilang umumiy xarajat tovarlar, shu jumladan soliq (9-ustunda barcha qiymatlarni qo'shing).
Jadvaldan so'ng, quyidagi hujjatda imzolar transkriptlar bilan joylashtirilgan va lavozimlar, tashkilot rahbariyati va bosh buxgalter ko'rsatilgan maydon mavjud. Agar vakolat mavjud bo'lsa, ko'rsatilgan shaxslar o'rniga boshqalar tomonidan imzo qo'yilishi mumkin mas'ul shaxslar. Shuningdek, ushbu sohada shtamplar yopishtirilgan.
Hisob-faktura ikki nusxada tuziladi, birinchi nusxasi yetkazib beruvchida saqlanadi, ikkinchisi esa mijozga beriladi.
Namuna:
Roʻyxatdan oʻtish
To'g'ri buxgalteriya hisobi bilan, barcha operatsiyalar bilan amalga oshiriladi naqd pulda tegishli hujjatlarda qayd etilishi kerak. Avans schyot-fakturalari oldi-sotdi daftarlarida bitimning har ikki tomoni tomonidan qayd etiladi.
Ushbu kitoblarni saqlash majburiy bo'lishi kerak, chunki soliq organlarining vakillari tekshirish vaqtida ulardan aniq so'rashadi.
Savdo kitobidagi yozuvlar:
Xarid qilish kitobiga ma'lumotlarni kiritish:
Avans to'lovi bilan birga keladigan schyot-fakturalarni kiritish uchun sotib olish va sotish kitoblarida maxsus belgilangan KVO kodlari mavjud bo'lib, ular ham ularga yopishtirilishi kerak:
Xaridlar va sotish kitoblariga ma'lumotlarni kiritishdan tashqari, kerakli sozlamalar o'rnatilganda ular 1C dasturida avtomatik ravishda ro'yxatga olinadi. Bu sizga kontragentlarning sanalari, miqdori yoki nomlari bo'yicha cheklovlar o'rnatish orqali boshqa tashkilotlarga olingan va berilgan hisob-fakturalarni osongina ko'rish imkonini beradi.
Hisob-faktura QQSning byudjetga hisoblanishi va to'lanishini nazorat qilish imkonini beradi, bu esa barcha operatsiyalarni to'g'ri taqsimlash imkonini beradi.
Aniqlanishi mumkin bo'lgan xatolarni oldini olish uchun Soliq xizmati, barcha hujjatlarni yuritish va ro'yxatga olish qonun hujjatlarida belgilangan barcha qoidalarga muvofiq amalga oshirilishi kerak.