Korxonaning debitorlik qarzlarini tahlil qilish. Debitorlik qarzlarini tahlil qilish va nazorat qilish. Uni boshqarish maqsadida debitorlik qarzlarini baholash va moliyaviy tahlil qilishdan foydalanish
Har bir tashkilot o'z biznes faoliyatida tashqi va ichki kontragentlar: etkazib beruvchilar va xaridorlar, mijozlar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni amalga oshiradi. soliq organlari, muassislar, banklar, ularning xodimlari, boshqa qarzdorlar bilan.
ostida kutilgan tushim ushbu tashkilotning boshqa tashkilotlari, xodimlari va jismoniy shaxslarining qarzlarini tushunish (sotib olingan mahsulotlar uchun xaridorlarning qarzlari, ularga berilgan pul mablag'lari uchun javobgar shaxslar va boshqalar). Ushbu tashkilotga qarzdor bo'lgan tashkilotlar va shaxslar qarzdor deb ataladi.
dan ortiq debitorlik qarzlari kiritilgan umumiy tushuncha"majburiyat". San'atning 1-bandiga muvofiq. 307 Fuqarolik kodeksi RF (CC RF), majburiyatga ko'ra, bir shaxs (qarzdor) boshqa shaxs (kreditor) foydasiga ma'lum bir harakatni amalga oshirishga majburdir, masalan: mol-mulkni topshirish, ishlarni bajarish, pul to'lash va hk. yoki undan voz kechish. muayyan harakatdan kelib chiqadi va kreditor qarzdordan o'z majburiyatini bajarishni talab qilishga haqli.
Iqtisodiy mazmuniga ko'ra, debitorlik qarzlari balansda ko'rsatiladi. Bu sizga qarzdorlarning qarzlarini tasniflash imkonini beradi:
- ularning shakllanish manbalariga ko'ra;
- majburiyatlar turlari;
- qarzning tabiati;
- kreditorga munosabat.
Debitorlik qarzlari muddatiga qarab ikki turga bo'linadi:
- qisqa muddatli qarz- hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida to'lash;
- uzoq muddatli qarz- hisobot sanasidan keyin 12 oydan ortiq muddatga to'lash.
Bundan tashqari, debitorlik qarzlarini to'lamaslik xavfi debitorlik qarzlarini to'lash muddati bilan bog'liq.
Xavfning ortishi o'z vaqtida va yaqinroq monitoring va nazoratni talab qiladi to'liq to'lash kutilgan tushim.
To'lovning o'z vaqtida bajarilishiga ko'ra, debitorlik qarzlarning qaytarilishi va qaytarilishi ustidan nazoratni ta'minlash, shuningdek, korxonaning likvidligi va to'lov qobiliyati darajasini tahlil qilish uchun bo'linadi.
Shoshilinch kontragentlarning shartnoma bo'yicha bajarish muddati tugamagan qarzi tan olinadi.
Yuborilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, to'lov muddati hali kelmagan, lekin mulk huquqi xaridorga o'tgan yoki etkazib beruvchiga tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, ta'minlash) uchun avans to'lovi o'tkazilganligi uchun qarz xizmatlar) - bu shoshilinch (normal) debitorlik qarzi.
Muddati o'tgan, ya'ni. o'z vaqtida qaytarilmagan bo'lsa, qarz, o'z navbatida, talab qilinadigan va talab qilinmaganlarga bo'linadi.
Daʼvo qilingan qarzdorlik hisoblangan, uni qaytarish uchun kreditor tashkilot hammasini olgan qonun bilan nazarda tutilgan choralar (shikoyat xatlarini yuborish, topshirish da'vo arizasi sudga).
Qarz deyiladi da'vo qilinmagan agar kreditor tashkilot uni qaytarish uchun barcha zarur choralarni ko'rmagan bo'lsa.
kechiktirildi qarz kontragent bilan kelishilgan holda qarzni qayta tuzish natijasidir. San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 823-moddasiga binoan, korxona o'z mijozlariga shartnomada nazarda tutilishi kerak bo'lgan tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun to'lovni kechiktirish va bo'lib-bo'lib to'lash shaklida tijorat kreditini berishi mumkin.
Ta'minlanganlik darajasiga ko'ra debitorlik qarzlari quyidagilarga bo'linadi ta'minlangan va ta'minlanmagan. Quyidagilar garov sifatida xizmat qilishi mumkin: jarima, garov, kafillik, bank kafolati va boshqalar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 329-moddasi 1-bandi).
yo'qotish(jarima, penya) - qonun yoki shartnomada belgilangan, qarzdor majburiyat bajarilmagan yoki lozim darajada bajarilmagan, xususan, ijro muddati kechiktirilgan taqdirda kreditorga to'lashi shart bo'lgan pul summasi.
Kafolatlangan garov Qarz majburiyati bo'lsa, kreditor garovga qo'yilgan mol-mulkning bir qismini yoki to'liq qiymatini qarzning qoplanishi sifatida olishga haqli. Garovga qo'yuvchi qarzdorning o'zi yoki uchinchi shaxs bo'lishi mumkin.
Shartnoma bo'yicha kafolatlar kafil boshqa shaxsning kreditori oldida o'z qarz majburiyatini to'liq yoki qisman bajarishi uchun javobgar bo'lishga majbur bo'ladi.
tufayli bank kafolati bank yoki sug'urta tashkiloti(kafil) boshqa jismoniy shaxsning (printsipialning) iltimosiga ko'ra, benefitsiarning talabi bo'yicha kafil tomonidan berilgan qarz majburiyati shartlariga muvofiq asosiy kreditorga (naf oluvchiga) to'lash bo'yicha yozma majburiyat beradi. uning to'lovi. Bank kafolatini berish uchun yig'im olinadi. Kafolatda ko'rsatilgan muddat tugaganidan keyin u o'z kuchini yo'qotadi va tugatiladi.
Ushbu tasnif debitorlik qarzlarini to'lamaslik xavfi nuqtai nazaridan tahlil qilish uchun ishlatiladi.
Iloji bo'lsa, debitorlik qarzlari uch guruhga bo'linadi: ishonchli, shubhali va umidsiz (inkasso uchun haqiqiy emas).
Kimga ishonchli amal qiladi:
- muddatli debitorlik qarzlari;
- kafolatlangan debitorlik qarzlari.
Shubhali To'lanmagan yoki yuqori ehtimollik darajasi bo'lgan tashkilotning debitorlik qarzlari shartnomada belgilangan muddatda to'lanmaydi va tegishli kafolatlar bilan ta'minlanmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 1-bandi (TC). RF)).
Umidsiz San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasiga binoan, qarz quyidagi hollarda tan olinadi:
- keyin muddati cheklash muddati;
- dalolatnoma asosida davlat organi;
- qarzdor tugatilgan taqdirda;
- undirishning mumkin emasligi sud ijrochisining tugatish to'g'risidagi qarori bilan tasdiqlangan qarzlar. ijro protsesslari qarzdorning joylashgan joyini, uning mol-mulkini aniqlash yoki borligi to'g'risida ma'lumot olishning iloji bo'lmasa Pul va boshqa qimmatbaho narsalar yoki qarzdor undirilishi mumkin bo'lgan mol-mulkka ega bo'lmasa.
Cheklash muddati huquqi buzilgan shaxsning da'vosi bo'yicha huquqni himoya qilish muddati e'tirof etilganligi; umumiy da'vo muddati - uch yil (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 195, 196-moddalari).
Debitorlik qarzlarini tasniflash, agar iloji bo'lsa, kompaniya faoliyatining moliyaviy natijasini to'g'ri aniqlash uchun zarurdir. Masalan, undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish tashkilotning xarajatlarini oshiradi.
To'lash usuliga ko'ra debitorlik qarzlari to'langanlarga bo'linadi pul va pul bo'lmagan yo'llari. Pul yo'llari qarzni to'lash majburiyatlarni joriy hisob raqamiga pul o'tkazish yoki naqd pulni naqd pulga qo'yish yo'li bilan to'lanishini nazarda tutadi, ya'ni. naqd pul bilan yoki naqd pulsiz to'lovlar.
Tashkilotlar o'rtasidagi hisob-kitoblarning aksariyati shu yili amalga oshiriladi naqd pulsiz buyurtma- muomaladagi naqd pul o‘rnini bosuvchi turli bank operatsiyalaridan foydalangan holda to‘lovchining hisobvarag‘idan pul mablag‘larini oluvchining hisob raqamiga o‘tkazish yo‘li bilan.
DA Rossiya Federatsiyasi Naqd pulsiz to'lovlarning quyidagi shakllari taqdim etiladi: to'lov topshirig'i, to‘lov talabnomasi, cheklar bo‘yicha hisob-kitoblar, akkreditivlar bo‘yicha hisob-kitoblar, inkasso topshiriqnomalari bo‘yicha hisob-kitoblar.
Qarzni to'lashning pul bo'lmagan usullari kamroq tarqalgan bo'lib, ular o'zaro hisob-kitoblar, barter operatsiyalari (almashinuv shartnomasi bo'yicha), veksellar shaklida taqdim etilishi mumkin. Bill yozma hisoblanadi veksel bir tomon (to'lovchi) boshqa tomonga (to'lovchiga) o'z zimmasiga olgan majburiyat uchun muddati tugagandan so'ng ma'lum miqdorda pul to'lashi savdo bitimlari yoki bajarilgan ish yoki ko'rsatilgan xizmatlar uchun haq to'lashda.
Shunday qilib, qarzdorlarning o'z majburiyatlarini to'lashning asosiy usuli bu ularning ishlash. Aynan bajarish natijasida majburiyat belgilangan maqsadga erishiladi. Qarzdorlar tomonidan o'z qarzlarini to'lash uchun ishlatiladigan naqd pulsiz to'lovlarning eng keng tarqalgan shakli to'lov topshiriqnomalari hisoblanadi.
Qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishni normativ tartibga solish
Buxgalteriya hisobi turli maqomga ega bo'lgan me'yoriy hujjatlarga muvofiq amalga oshiriladi. Ulardan ba'zilari majburiydir ("Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 06.12.2011 yildagi 402-FZ-sonli Federal qonuni, bundan keyin - 402-FZ-son Qonuni; buxgalteriya hisobi qoidalari), boshqalari maslahat xarakteriga ega (moliyaviy-xo'jalik faoliyati tashkilotlarining buxgalteriya hisobi bo'yicha hisoblar rejasi). , Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi N 94n buyrug'i bilan tasdiqlangan; ko'rsatmalar; sharhlar).
Xo'jalik yurituvchi sub'ekt Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlariga, federal va tarmoq standartlariga amal qilgan holda, o'zining tuzilishi, tarmog'i va faoliyatining boshqa xususiyatlaridan kelib chiqqan holda o'z hisob siyosatini mustaqil ravishda shakllantiradi. U tasdiqlaydi:
- hisoblarning ishchi rejasi;
- birlamchi buxgalteriya hujjatlari shakllari, buxgalteriya registrlari;
- inventarizatsiya o'tkazish tartibi va aktivlar va passivlarni baholash usullari;
- hujjat aylanishi qoidalari va buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini qayta ishlash texnologiyasi;
- uchun nazorat qilish tartibi biznes operatsiyalari, shuningdek, buxgalteriya hisobini tashkil etish uchun zarur bo'lgan boshqa echimlar.
Debitorlik qarzlarining paydo bo'lish vaqti, birinchi navbatda, tuzilgan shartnomalar shartlari bilan belgilanadi va tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish vaqti bilan bog'liq.
Tovarga egalik huquqini o'tkazish vaqti shartnomada alohida belgilanishi mumkin, so'ngra ushbu momentga muvofiq debitorlik qarzlari buxgalteriya hisobida aks ettiriladi.
Shartnomada mulk huquqini topshirish paytida ko'rsatilmagan bo'lsa, u sotuvchi tomonidan tovar jo'natilgan paytda sodir bo'lgan deb hisoblanadi, chunki shartnoma bo'yicha sotib oluvchining buyumga egalik huquqi vujudga keladi. agar qonun yoki shartnomada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, u o'tkazilgan paytdan boshlab (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 223-moddasi).
402-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi, iqtisodiy hayot faktlari operatsiya vaqtida (xo'jalik hayoti fakti) yoki u (u) tugagandan so'ng darhol birlamchi buxgalteriya hujjati bilan ro'yxatga olinishi kerakligini belgilaydi.
Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizomning 10-bandi (Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan, bundan keyin buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom deb yuritiladi) 5-bandi asosida. Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom "Tashkilotning buxgalteriya siyosati" PBU 1/2008 (Rossiya Moliya vazirligining 06.10.2008 yildagi 106n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan), tashkilotda buxgalteriya hisobi uchun buxgalteriya siyosati shakllantiriladi, bu qo'llashni o'z ichiga oladi. shu jumladan debitorlik qarzlarini hisobga olish uchun iqtisodiy faoliyat faktlarining vaqtinchalik aniqligi printsipi, unga ko'ra tashkilotning iqtisodiy faoliyati faktlari ular bo'yicha hisob-kitoblar holatidan qat'i nazar, ular sodir bo'lgan hisobot davriga taalluqlidir.
Shu bilan birga, tashkilotlar shartnomada mol-mulkni jo'natishdan farqli o'laroq, masalan, jo'natilgan mahsulot uchun to'lov bo'yicha pul mablag'larini olish vaqtida, mulk huquqini o'tkazish vaqtini belgilashi mumkin.
San'atga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 317-moddasida pul majburiyatlari rublda ifodalanishi kerak. Bunday holda, shartnomada bitim bo'yicha pul majburiyatlari rublda ma'lum miqdorga ekvivalent miqdorda to'lanishi nazarda tutilishi mumkin. xorijiy valyuta yoki an'anaviy pul birliklarida.
Debitorlik qarzlarini baholash tartibi PBU 9/99 (Rossiya Moliya vazirligining 06.05.1999 yildagi N 32n buyrug'i bilan tasdiqlangan) "Tashkilotning daromadlari" Buxgalteriya hisobi qoidalarining 6-bandi bilan belgilanadi.
Qarzdorlar bilan hisob-kitoblar moliyaviy hisobotda kelib chiqadigan summalarda aks ettiriladi buxgalteriya yozuvlari va tashkilot tomonidan to'g'ri deb tan olingan (Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 73 - 78-bandlari).
Debitorlik qarzlarini undirish muddati (cheklov muddati) uch yil (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 196-moddasi) etib belgilangan, shundan so'ng qarz hisobdan chiqarilishi kerak; kreditor shartnomada predmeti har qanday mulk, shu jumladan ashyolar va mulkiy huquqlar bo‘lishi mumkin bo‘lgan jo‘natilgan mahsulot uchun garov mavjudligini nazarda tutishga haqli. Xaridor o‘z majburiyatlarini bajarmagan taqdirda, agar garov to‘g‘risidagi qonunda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, garov predmetidan shartnomada belgilangan tartibda undirib olinishi mumkin.
PBU 3/2006 (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 27 noyabrdagi 154n buyrug'i bilan tasdiqlangan) "Qiymati chet el valyutasida ko'rsatilgan tashkilotning aktivlari va majburiyatlarini hisobga olish" Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomga muvofiq. chet el valyutasida ifodalangan majburiyatlarning qiymati buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotda aks ettirish uchun rublga konvertatsiya qilinishi kerak. Bundan tashqari, buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarda xorijiy valyutadagi debitorlik qarzlarini to'liq yoki qisman to'lash bilan bog'liq operatsiyalar bo'yicha kurs farqi aks ettiriladi, agar to'lov majburiyatlari bajarilgan kundagi almashuv kursi joriy qilingan kundagi kursdan farq qilgan bo'lsa. ushbu debitorlik qarzining hisobot davridagi buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinishi yoki ushbu debitorlik qarzlari oxirgi marta qayta ko'rib chiqilgan hisobot sanasidagi kurs bo'yicha.
Debitorlik qarzlari bo'yicha kurs farqlari tashkilotning moliyaviy natijalariga hisobga olinishi kerak (bundan tashqari valyuta farqlari shakllanishi bilan bog'liq ustav kapitali, qo'shimcha kapitalga kredit berilishi kerak bo'lgan) debitorlik qarzlarini to'lash sanasi tegishli bo'lgan yoki qaysi hisobot davrida moliyaviy hisobotlar.
Majburiyatlarni bekor qilish Ch.ga muvofiq amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 26-moddasi, shartnomalar bo'yicha debitorlik qarzlarini tugatish uchun turli asoslarni nazarda tutadi. Debitorlik qarzlarini to'lash, qoida tariqasida, barcha muhim shartlarni o'z ichiga olgan shartnomada belgilangan tartibda amalga oshiriladi.
Agar xaridor o'z qarzini to'lashda kechiksa, kreditor xaridor tashkilotga da'vo yuborish, keyin esa hakamlik sudiga da'vo arizasi bilan murojaat qilish orqali debitorlik qarzini undirish choralarini ko'rishi kerak.
Shartnoma bilan bir qatorda, qarzlarni to'lashga normativ hujjatlarda belgilangan normalar ta'sir ko'rsatadi.
Debitorlik qarzlarini to'lash uchun olingan, uni to'liq qoplamaydigan summa, birinchi navbatda, kreditorning ijroni olish uchun xarajatlarini to'lashga, keyin foizlarni qoplashga, qolganida esa - asosiy qarzni qoplashga yo'naltiriladi. qarz (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 319-moddasi).
Olingan mahsulot uchun to'lovni to'lashdan bo'yin tovlaganligi yoki uni to'lashning boshqa kechikishi tufayli kreditor mablag'laridan foydalanganlik uchun mahsulotni oluvchi foizlarni to'lashi shart, uning miqdori chegirma stavkasi bilan belgilanadi. pul majburiyati bajarilgan kundagi bank foizlari (agar shartnomada foizlarning boshqa miqdori belgilanmagan bo'lsa).
Kreditor o'z debitorlik qarzlarini talab qilish huquqini uchinchi shaxslarga berishi mumkin.
Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 77-bandiga binoan, da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlari, undirilishi real bo'lmagan boshqa qarzlar har bir majburiyat bo'yicha zaxira hisobvarag'idagi inventarizatsiya asosida hisobdan chiqariladi. shubhali qarzlar yoki tashkilotning moliyaviy natijalari.
PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 11-bandi (Rossiya Moliya vazirligining 06.05.1999 yildagi N 33n buyrug'i bilan tasdiqlangan, bundan keyin - PBU 10/99) boshqa xarajatlarga, xususan, o'z ichiga oladi. , da'vo muddati tugaganidan keyin hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari va undirib bo'lmaydigan qarzlar summalari.
Qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishni tashkil etish
“Art-postcard” MChJ foyda olish maqsadida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish uchun tashkil etilgan tijorat tashkiloti boʻlib, yuridik shaxs boʻlib, tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiradi, alohida mulk mulk huquqiga ega, mustaqil balansga, banklarda hisob-kitob hisobvaraqlariga, rus tilidagi to'liq nomi yozilgan va u joylashgan shahar ko'rsatilgan dumaloq muhrga ega.
"Art-card" MChJning ustav kapitali uning ishtirokchilari aktsiyalarining nominal qiymatidan shakllantiriladi, uning hajmi 10 000 rublni tashkil qiladi.
"Art-otkrytka" MChJning asosiy xaridorlari yirik savdo kompaniyalari, shu jumladan filiallar tarmog'iga ega bo'lganlardir.
“Art-card” MCHJ faoliyatining asosiy yo‘nalishi bosma (otkritkalar, konvertlar, kalendarlar) va suvenirlar (qog‘oz qoplar, polietilen paketlar, yumshoq o‘yinchoqlar, magnitlar, kalit zanjirlar, kulolchilik, zargarlik buyumlari) ulgurji savdosi hisoblanadi. Sotishning asosiy ulushi "otkritkalar" tovarlari guruhiga to'g'ri keladi.
Tashkilotning buxgalteriya siyosati bosh buxgalter tomonidan shakllantiriladi va tashkilot rahbarining buyrug'i bilan tasdiqlanadi.
Debitorlik qarzlarini hisobga olish
«Art-karta» MChJda asosiy debitorlik qarzlari xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar asosida shakllantiriladi.
"Art-card" MChJ o'z mijozlari bilan etkazib berish shartnomalarini tuzadi. 2.4-bandga muvofiq standart shartnoma yetkazib berish, tovarga egalik huquqini o'tkazish vaqti tovar yetkazib beruvchi tomonidan xaridorga yoki tashuvchiga topshirilgan vaqt hisoblanadi.
Ushbu qarz 62-“Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar” schyotida quyidagi subschyotlar yordamida hisobga olinadi: 1 “Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar (rublda)”; 2 "Olingan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar (rubllarda)".
Analitik buxgalteriya hisobi olingan avanslar summalari to'g'risida alohida ma'lumotlarni olish imkoniyatini beradi, bundan tashqari, xaridorlar va mijozlar kontekstida har bir subschyot uchun analitik hisob yuritiladi.
Shunday qilib, "Art-Postcard" MChJ "Centre" MChJ xaridoriga 44 840 rubl miqdorida ta'minot shartnomasi bo'yicha poligrafiya mahsulotlarini jo'natdi. (QQS bilan birga - 6840 rubl). Qabul qilingan mahsulotlar uchun xaridorning mablag'lari "Art-card" MChJning hisob-kitob hisobvarag'iga o'tkazildi.
Xaridor MChJ "Center" bilan hisob-kitoblarni hisobga olishda aks ettirish jadvalda keltirilgan. bitta.
1-jadval
To'lov muddati kechiktirilgan taqdirda xaridorlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha buxgalteriya hisobi bo'yicha yozuvlar
|
uchun asos |
Tegishli hisob-kitoblar |
summa, |
||
|
aks ettirilgan |
shartnoma, |
62, subhisob 1 |
90 "Sotish", |
|
|
QQS olinadi |
Hisob-faktura |
90, subhisob 3 |
68 "Hisob-kitoblar |
|
|
Roʻyxatdan oʻtgan |
bank bayonoti, |
51 "Taxminiy |
62, subhisob 1 |
|
Shunday qilib, mahsulot xaridorlarga jo'natilganda va hisob-kitob hujjatlarini (yo'l varaqasi, schyot-fakturalar) Art-card MChJga taqdim etganda, debitorlik qarzlari sotilgan (jo'natilgan) mahsulot tannarxi summasida QQSni hisobga olgan holda sotish bahosida aks ettiriladi. taqdim etilgan hujjatlar alohida qatorda) xaridorlardan olinishi kerak.
Oldindan to'lov amalga oshirilgan taqdirda, Art-Postcard MChJ chiqaradi va xaridorga yuboradi hisob-kitob hujjatlari ustida yaqinlashib kelayotgan yetkazib berish. Xaridor to'lovni amalga oshiradi, shundan so'ng tovarlar jo'natiladi.
Misol uchun, "Art-otkrytka" MChJ xaridor "Kniga" MChJ bilan 160 200 rubllik bosma mahsulotlarni yetkazib berish bo'yicha shartnoma tuzdi. (QQS bilan - 24 437,29 rubl). Shartnoma 100% oldindan to'lashni nazarda tutadi. Xaridor oldindan to'lov summasini "Art-card" MChJning joriy hisob raqamiga o'tkazdi. Keyingi oyda (lekin o'sha chorakda) Art-Postcard MChJ mahsulotlarni xaridorga jo'natdi.
Xaridor MChJ "Kniga" bilan hisob-kitoblarni hisobga olishda aks ettirish jadvalda keltirilgan. 2.
jadval 2
Oldindan to'lov bo'yicha xaridorlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha buxgalteriya hisobi bo'yicha yozuvlar
|
uchun asos |
Tegishli hisob-kitoblar |
summa, |
||
|
Qabul qildi |
bank bayonoti, |
62, subhisob 1 |
||
|
aks ettirilgan |
shartnoma, |
62, subhisob 1 |
62, subhisob 2 |
|
|
QQS olinadi |
Hisob-faktura |
76 "bilan hisob-kitoblar |
68, subhisob 2 |
|
|
aks ettirilgan |
shartnoma, |
62, subhisob 1 |
90, subhisob 1 |
|
|
QQS olinadi |
Hisob-faktura |
90, subhisob 3 |
68, subhisob 2 |
|
|
tiklandi |
shartnoma, |
62, subhisob 2 |
62, subhisob 1 |
|
|
QQS qaytarilgan |
Hisob-faktura |
68, subhisob 2 |
76, subhisob 7 |
|
Xaridorlar va buyurtmachilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha debitorlik qarzlaridan tashqari, tashkilotda etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha debitorlik qarzlari ham mavjud.
Tashkilotlar o'rtasida tuzilgan shartnoma shartlariga ko'ra, etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar tovarlar jo'natilgandan, ishlar bajarilgandan yoki xizmatlar ko'rsatilgandan keyin yoki boshqa istalgan vaqtda amalga oshiriladi. Ushbu hisob-kitoblar bo'yicha debitorlik qarzlari tashkilotda etkazib beruvchiga yoki pudratchiga oldindan to'lov amalga oshirilgan taqdirda, shuningdek, "Art-card" MChJning sobiq xaridori uning yetkazib beruvchisiga aylanganda, ilgari jo'natilgan mahsulotlar qaytarilgan taqdirda shakllanadi. .
Qabul qilingan inventar ob'ektlari, bajarilgan ishlar va ko'rsatilgan xizmatlar uchun olingan to'lovlarni hisobga olish uchun quyidagi subschyotlarga ega 60-sonli "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" schyotidan foydalaniladi: 1 "Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar (rublda)"; 2 "Berilgan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar (rubllarda)"; 5 "Daromadlar bo'yicha hisob-kitoblar".
Analitik hisob yetkazib beruvchilar va pudratchilar kontekstida ma'lumotlarni olish imkoniyatini beradi.
Shunday qilib, "Art-Postcard" MChJ 8850 rubl miqdorida tovarlar partiyasini sotib oladi. (QQS bilan - 1350 rubl). Yetkazib beruvchi “Samson” MChJ bilan tuzilgan shartnomaga ko‘ra, xaridor o‘z narxini 100 foiz to‘lagandan keyingina tovar uning manziliga jo‘natiladi. Yetkazib beruvchidan olingan tovarlar avans to'lovi o'tkazilgandan keyingi kun "Art-Postcard" MChJga etib keldi.
Yetkazib beruvchi "Samson" MChJ bilan hisob-kitoblarni hisobga olishda aks ettirish jadvalda keltirilgan. 3.
3-jadval
Qabul qilingan avanslar bo'yicha etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha buxgalteriya hisobi bo'yicha yozuvlar
|
uchun asos |
Tegishli hisob-kitoblar |
summa, |
||
|
Oldindan to'lov |
bank bayonoti, |
60, subhisob 1 |
||
|
dan olingan narsa |
Tovar |
41 "Tovarlar", |
60, subhisob 1 |
|
|
Ko'rsatilgan miqdor |
Hisob-faktura |
19 "Soliq |
60, subhisob 1 |
|
|
ga topshirildi |
Hisob-faktura |
68, subhisob 2 |
19, subhisob 3 |
|
Muddati o'tgan xaridor bilan bir xildagi qarshi da'vo mavjud bo'lsa, "Art-postcard" MChJ qarzni qoplaydi.
Shunday qilib, "Art-card" MChJ va "TK "Prazdnik" MChJ o'rtasidagi 21 981,78 rubl miqdoridagi o'zaro qarzi (4-jadval), ikkinchisi tomonidan jo'natilgan tovarlarning bir qismini qaytarish natijasida shakllangan, ammo to'lanmagan. vaqt, o'zaro ofset bilan yopildi.
4-jadval
Hisob-kitoblarni aks ettirish uchun buxgalteriya hisobidagi yozuvlar
Qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishning katta bloki hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblarga beriladi. Hisobdor shaxslar - tashkilotning kelajakdagi ma'muriy va xo'jalik xarajatlari va sayohat xarajatlari uchun oldindan naqd pul olgan xodimlari.
Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar hisobi 71-“Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar” schyotida yuritiladi. "Art-Postcard" MChJda 71-schyotda 1-sonli "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar (rublda)" subschyoti ochiladi.
71-schyotning debetida hisobot bo‘yicha va ortiqcha sarflanganlik uchun kompensatsiya bo‘yicha berilgan summalar hisobga olinadi. Hisobdor shaxslarning debitorlik qarzlari ular hisobdorlik summalarini avans olgan paytdan boshlab hisobga olinadi va bu summalar to'liq hisob-kitob qilingandan keyin qaytariladi.
Hisobot uchun berilgan har bir summa uchun 71-schyotda analitik hisob yuritiladi.
Shunday qilib, xodim Ivanovga hisobot uchun 1180 rubl berildi. materiallarni sotib olish uchun (5-jadval). Xodim 1180 rubl miqdorida materiallarni sotib oldi. (QQS bilan birga - 180 rubl), bu sotuvchining tegishli hujjatlari bilan tasdiqlangan. Xodim buxgalteriya bo'limiga avans hisobotini taqdim etdi.
5-jadval
Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar bo'yicha buxgalteriya hisobi bo'yicha yozuvlar
|
uchun asos |
Tegishli hisob-kitoblar |
summa, |
||
|
Kassirdan chiqarilgan |
Sarflanadigan |
71, subhisob 1 |
||
|
aks ettirilgan |
Oldinga |
10 "Materiallar", |
71, subhisob 1 |
|
|
Ko'rsatilgan miqdor |
Hisob-faktura |
19, sub-hisob 3 "QQS |
71, subhisob 1 |
|
|
ga topshirildi |
Hisob-faktura |
68, subhisob 2 |
19, subhisob 3 |
|
Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar, talablar bo‘yicha hisob-kitoblar 76-schyotda quyidagi subschyotlar bilan aks ettiriladi: 2 “Da’volar bo‘yicha hisob-kitoblar”; 5 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan boshqa hisob-kitoblar (rubllarda)"; 7 "To'lash muddati kechiktirilgan soliqlar bo'yicha hisob-kitoblar".
Har bir qarzdor va individual talablar bo'yicha 2-"Da'volar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotining analitik hisobi yuritiladi.
Shunday qilib, etkazib berish shartnomasida nazarda tutilgan tovarlar uchun to'lov shartlarini buzganlik uchun "Art-otkrytka" MChJ "Vektor" MChJ xaridoridan shartnomada ko'rsatilgan miqdorda - 35 400 rubl miqdorida jarima undirdi. (6-jadval). Xaridordan ushbu sanktsiya miqdori tan olinganligi to'g'risida yozma xabarnoma olindi, shundan so'ng jarima miqdori "Art-card" MChJning hisob-kitob hisobvarag'iga o'tkazildi.
6-jadval
Xaridorlarga da'volarni to'lashda buxgalteriya hisobi bo'yicha yozuvlar
|
uchun asos |
Tegishli hisob-kitoblar |
summa, |
||
|
Ko'rsatilgan miqdor |
Shartnoma |
76, subhisob 2 |
91 "Boshqa |
|
|
Hisoblangan |
Hisob-faktura |
91, subhisob 2 |
68, subhisob 2 |
|
|
Qabul qilingan sana |
bank bayonoti, |
76, subhisob 2 |
||
Shunday qilib, xaridor tomonidan tovarni to'lash bo'yicha o'z zimmasiga olgan shartnoma majburiyatlarini bajarish kechiktirilgan taqdirda, Art-Postcard MChJ xaridorga qoidabuzarlik faktini ko'rsatuvchi va ma'lumotnoma bilan penya to'lash talabini o'z ichiga olgan da'vo yuboradi. tasdiqlovchi hujjatlarga (shartnoma, solishtirish dalolatnomasi, to'lov hujjatlari, tovar schyot-fakturalari).
Amaldagi mehnat qonunchiligiga muvofiq, tashkilotga debitorlik qarzi hisoblangan hisoblangan ish haqi summalaridan chegirmalar amalga oshiriladi. Ish haqidan asosiy chegirma shaxsiy daromad solig'ini (PIT) ushlab qolishdir.
Shunday qilib, jadvalda. 7 "Art-card" MChJ buxgalteriya hisobida ish haqi bo'yicha chegirmalarni aks ettiradi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha xodimlar 2012 yil oktyabr
7-jadval
Buxgalteriya yozuvlari shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish xodimlarning maoshidan
Bundan tashqari, tashkilotdagi debitorlik qarzlari 68 va 69 "Ijtimoiy sug'urta va ta'minot bo'yicha hisob-kitoblar" schyotlarining debetida 51-schyot bilan korrespondensiyada ko'rsatilishi mumkin. Ushbu qarzning shakllanishi byudjetga soliq va yig'imlarning ortiqcha to'lanishi bilan bog'liq yoki ijtimoiy sug'urta, pensiya ta'minoti, tashkilot xodimlarini majburiy tibbiy sug'urta qilish uchun hisob-kitoblarda ortiqcha to'lov.
Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish tartibi va buxgalteriya hisobida aks ettirish
"Art-card" MChJ debitorlik qarzlarini nafaqat cheklash muddati tugagandan so'ng, balki qarzni undirish haqiqiy emasligi ma'lum bo'lgan taqdirda ham hisobdan chiqaradi. dan debitorlik qarzlari muddati tugagan da'vo muddati va undirilishi mumkin bo'lmagan boshqa qarzlar inventarizatsiya ma'lumotlari, yozma asoslar va rahbarning buyrug'i asosida har bir majburiyat bo'yicha tashkilotda hisobdan chiqariladi.
Buxgalteriya hisobi qonunchiligida undirish uchun haqiqiy bo'lmagan (yomon) qarz tushunchasi aniqlanmagan. "Art-card" MChJ San'atda keltirilgan umidsiz qarzlarning tasnifiga asoslanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi.
Ko'pincha Art-card MChJ cheklash muddati tugaganligi sababli debitorlik qarzlarini hisobdan chiqaradi. Tashkilot buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha muddati o'tgan qarzlarni hisobdan chiqaradi. Qarzni undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish bo'yicha zarar buxgalteriya hisobida ham, hisobga olinadi soliq hisobi. Shuning uchun kreditorning o'zi debitorlik qarzlarini balansdan hisobdan chiqarishdan manfaatdor.
Bundan tashqari, tashkilot qarzdor tashkilot tugatilishi munosabati bilan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqaradi. Bunday holda, "Art-card" MChJ debitorlik qarzlarini undirib bo'lmaydigan deb tan oladi va qarzdor Yagona qarzdorlikdan chiqarilgan hisobot davrida hisobdan chiqaradi. davlat reestri yuridik shaxslar.
Tashkilotga kreditorning debitorlik qarzidan oshib ketadigan bir xildagi qarshi da'vosi (cheklash muddati tugamagan) bo'lsa, debitorlik qarzini umidsiz qarz sifatida hisobdan chiqarishga ruxsat etilmaydi, chunki bu holda kreditor to'lash uchun real imkoniyatga ega. bir tomonning bayonoti etarli bo'lgan o'zaro talablarni hisobga olgan holda qarzni yopish.
Cheklov muddati o'tgan debitorlik qarzlarini va undirish haqiqiy bo'lmagan boshqa qarzlarni hisobdan chiqarishning zaruriy sharti inventarizatsiya hisoblanadi (Buxgalteriya hisobi qoidalarining 77-bandi). Tashkilot individual qarzdorlarning qarzlarini keyinchalik hisobdan chiqarish uchun muddati o'tgan qarzlarni aniqlash uchun inventarizatsiyadan o'tkazadi. Biroq, Art-Postcard MChJ yillik moliyaviy hisobotlarni tuzishdan oldin kontragentlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilmaydi (Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 27-bandi), buning natijasida hisobdan chiqarilishi mumkin bo'lgan umidsiz qarzlar ham aniqlanishi mumkin.
Shunday qilib, 09.01.2012 yil holatiga rahbarning buyrug'i asosida o'tkazilgan debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish paytida, tashkilot balansida "Kaleydoskop-TRK" YoAJdan jami 825 876,77 rubl miqdoridagi debitorlik qarzlari borligi ma'lum bo'ldi. ta'minot shartnomasi bo'yicha paydo bo'lgan, shu jumladan 168 476,58 rubl. - qarzdor tomonidan tasdiqlanmagan qarz, 657 400,19 rubl. - da'vo muddati o'tgan qarz. Tashkilot rahbarining buyrug'iga binoan talab qilinmagan va tasdiqlanmagan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqaradi. Shubhali qarzlar uchun zaxira yo'q edi.
"Art-card" MChJ buxgalteriya hisobida "Kaleidoscope-TRK" YoAJ xaridorining debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishni aks ettirish jadvalda keltirilgan. sakkiz.
8-jadval
Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish uchun buxgalteriya schyotlaridagi yozuvlar
|
uchun asos |
Tegishli hisob-kitoblar |
summa, |
||
|
Foydalanishdan chiqarilgan |
Buyurtma |
91, subhisob 2 |
62, subhisob 1 |
|
|
aks ettirilgan |
Buyurtma |
007 "Ishdan chiqarilgan |
||
|
aks ettirilgan |
Buyurtma |
91, subhisob 2 |
62, subhisob 1 |
|
"Art-otkrytka" MChJda shubhali qarzlar uchun zaxira yaratilmaganligi sababli, cheklash muddati o'tgan debitorlik qarzlari ko'rsatilgan zaxiradan hisobdan chiqarilishi mumkin emas va moliyaviy natijalarga kiritiladi. Zaxirani yaratish va undan foydalanish tartibini hisobga olish kerak shubhali qarzlar, 2011 yildan boshlab, Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizom talablariga muvofiq, tashkilot debitorlik qarzlari shubhali deb tan olingan taqdirda buxgalteriya hisobi uchun shubhali qarzlar uchun zaxira yaratishi shart. Soliq maqsadlarida bunday talab yo'q. Qo'riqxonani yaratish albatta tashkilotning hisob siyosatida ko'rsatilishi kerak.
Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani yaratish va ulardan foydalanish tartibi o'xshash, ammo yaratilgan zaxira miqdori farq qilishi mumkin. Buning sababi shundaki, buxgalteriya hisobi, soliq hisobidan farqli o'laroq, quyidagilarni o'z ichiga olmaydi:
- hisobot (soliq) davri tushumining 10 foizi miqdorida zaxira yaratish bo‘yicha cheklovlar;
- muddati o'tgan qarzning amal qilish muddatiga qarab yaratilgan zaxira miqdori bo'yicha talablar.
Zaxira miqdori qanday hisoblab chiqilishi buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilanmaydi va soliq qonunchiligi nuqtai nazaridan yaratilgan zaxira hajmiga qo'yiladigan talablar quyida keltirilgan:
- 90 kundan ortiq - inventarizatsiya asosida aniqlangan qarzning umumiy miqdori
- 45 kundan 90 kungacha (shu jumladan) - inventarizatsiya asosida aniqlangan qarz miqdorining 50%.
- 45 kungacha - Yaratilgan zahira miqdorini oshirmaydi
Hisob-kitoblarning murakkabligi sababli, buxgalteriya hisobi maqsadlari uchun buxgalteriya siyosatida soliq hisobi talablari uchun zaxira miqdorini aniqlash va uni bir xil miqdorda buxgalteriya hisobida aks ettirish oqilona bo'ladi.
PBU 10/99 ning 11-bandiga muvofiq shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarga ajratmalar boshqa xarajatlar sifatida tan olinadi va 91-schyot, 2-subhisob "Boshqa xarajatlar" hisobidan hisobdan chiqariladi. Shubhali qarzlar bo'yicha zahiralar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 63-"Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar" schyoti mo'ljallangan (9-jadval). Debitorlik qarzlari hisobot yili oxiridagi buxgalteriya balansida shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni olib tashlab ko'rsatiladi.
9-jadval
Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni yaratish uchun buxgalteriya hisobidagi yozuvlar
|
Yozib olish sababi |
Tegishli hisob-kitoblar |
||
|
uchun zaxira yaratildi |
Inventarizatsiya akti |
91, subhisob 2 |
|
|
Hisobdan yechib olingan |
Rahbarning buyrug'i |
62, subhisob 1 |
|
|
Balans uchun hisobga olinadi |
Buxgalteriya ma'lumotlari |
||
Agar qarz hali ham to'langan bo'lsa, u holda buxgalter olingan mablag'lar miqdori uchun zaxirani tiklaydi (10-jadval).
10-jadval
Shubhali qarzlar bo'yicha rezervlarni undirish bo'yicha buxgalteriya hisobidagi yozuvlar
|
Yozib olish sababi |
Tegishli hisob-kitoblar |
||
|
Naqd pul qabul qilindi |
bank bayonoti, to'lov |
91, subhisob 1 |
|
|
dan foydalanishdan chiqarilgan |
Buxgalteriya ma'lumotlari - |
||
|
tiklandi |
Buxgalteriya ma'lumotlari - |
91, subhisob 1 |
|
Shunday qilib, debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishdan yo'qotishlar ham buxgalteriya hisobida, ham soliq hisobida tan olinadi. Debitorlik va kreditorlik qarzlari summalarini hisobdan chiqarish va buxgalteriya hisobida shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani shakllantirish tartibi Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom, PBU 9/99, PBU 10/99 va boshqa me'yoriy hujjatlar bilan, soliq hisobi bo'yicha esa - buxgalteriya hisobidan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Debitorlik qarzlarini hisobga olishda to'g'ri va o'z vaqtida aks ettirish tashkilot uchun juda muhimdir.
Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning axborot bazasi va metodologiyasi
Debitorlik qarzlarini tahlil qilish qismidir umumiy siyosat tovarlarni sotish hajmini kengaytirishga qaratilgan aylanma mablag'larni boshqarish va ushbu qarzning umumiy miqdorini optimallashtirish va o'z vaqtida to'lanishini ta'minlashdan iborat.
Debitorlik qarzlarini tahlil qilish uchun asosiy ma'lumot manbalari sifatida balans ma'lumotlari va unga tushuntirishlar, shuningdek, tahliliy hisob ma'lumotlari qo'llaniladi.
Debitorlik qarzi deganda pul mablag'larini tashkilotning aylanmasidan vaqtincha chetlashtirish va boshqa tashkilotlarning aylanmasida foydalanish tushuniladi. Bu tashkilotning to'lov qobiliyatini vaqtincha pasaytiradi, ya'ni. majburiyatlarini bajarishni qiyinlashtiradi.
Debitorlik qarzlari miqdoriga quyidagilar ta'sir qiladi:
- umumiy sotish;
- tashkilotda qabul qilingan hisob-kitob tizimi;
- xaridorlarning to'lov intizomi;
- debitorlik qarzlarini undirish siyosati. Tashkilotning debitorlik qarzlarini undirish bo'yicha faol siyosati uning qoldiqlarini kamaytirish va sifatini yaxshilash imkonini beradi;
- buxgalteriya holati, muntazam inventarizatsiya, mavjudligi samarali tizim ichki nazorat;
- debitorlik qarzlarini tahlil qilish sifati va uning natijalaridan foydalanishning izchilligi.
Aylanma mablag'larga qo'yilgan kapitalning aylanmasiga katta ta'sir ko'rsatadi va shuning uchun moliyaviy holat tashkilotda debitorlik qarzlarining ko'payishi yoki kamayishi mavjud.
Debitorlik qarzlarining keskin o'sishi va uning joriy aktivlardagi ulushi korxonaning xaridorlarga nisbatan ehtiyotsiz kredit siyosatini yoki savdo hajmining oshishini yoki ayrim xaridorlarning to'lovga qodir emasligi va bankrotligini ko'rsatishi mumkin.
Debitorlik qarzining kamayishi, agar uni to'lash muddatining qisqarishi tufayli yuzaga kelsa, ijobiy baholanadi. Agar mahsulotlarni jo'natishning kamayishi tufayli debitorlik qarzlari kamaygan bo'lsa, bu tashkilotning ishbilarmonlik faolligining pasayishidan dalolat beradi.
Tahlil jarayonida debitorlik qarzlarining shakllanishi dinamikasi, tarkibi, sabablari va ko'rsatmalarini o'rganish, unda undirish uchun real bo'lmagan yoki cheklash muddati tugagan summalar mavjudligini aniqlash kerak. Agar mavjud bo'lsa, ularni tiklash uchun shoshilinch choralar ko'rish kerak. Qadimgi qarzlarga alohida e'tibor berilishi kerak va eng ko'p katta summalar qarz.
Debitorlik qarzlarining holatini tahlil qilish uning hajmi dinamikasini umumiy va maqolalar kontekstida umumiy baholashdan boshlanadi. Debitorlik qarzlari darajasini tahlil qilish mutlaq va yordamida amalga oshirilishi mumkin nisbiy ko'rsatkichlar dinamik ko'rib chiqilishi kerak. Debitorlik qarzlarining miqdoriy tahlili debitorlik qarzlarining sifat holatini tahlil qilishga o'tish imkonini beradi.
Debitorlik qarzlarining sifat holati uni to'liq olish ehtimolini tavsiflaydi. Ushbu ehtimollik ko'rsatkichi qarzning shakllanish davri, shuningdek muddati o'tgan qarzning ulushi hisoblanadi. Bundan tashqari, debitorlik qarzlarining sifat tahlili muddati o‘tgan qisqa muddatli va uzoq muddatli debitorlik qarzlarining dinamikasini aniqlash imkonini beradi.
Asoslangan va asossiz debitorlik qarzlarini ajratish kerak: oqlangan qarz deganda muddati kelmagan qarz tushuniladi, qolgan barcha qarzlar asossizdir. Imtiyozli davr qancha ko'p bo'lsa, hisob-fakturani to'lash xavfi shunchalik yuqori bo'ladi.
Shubhali debitorlik qarzlariga alohida e'tibor berilishi kerak, ya'ni. tashkilot tomonidan undirilmasligi mumkin bo'lgan qarzlar. Shubhali (asossiz) qarzning mavjudligi ushbu tashkilotda xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar tizimida muammolar mavjudligidan dalolat beradi. Shubhali debitorlik qarzlarining o'sish tendentsiyasi tashkilotning moliyaviy holatini yomonlashtiradigan balans likvidligining pasayishini ko'rsatadi.
Debitorlik qarzlarining tuzilishi, sifati, aylanmasini tahlil qilish uchun foydalaniladigan ko'rsatkichlarni ko'rib chiqing.
- Debitorlik qarzlari aylanmasi nisbati:
KOb \u003d Daromad / O'rtacha debitorlik qarzlari.
Hisobot davrida debitorlik qarzlari necha marta aylanganligini ko'rsatadi. Ushbu nisbatning oshishi, qoida tariqasida, kredit bo'yicha sotishning pasayishini anglatadi; kamayishi berilgan tijorat kreditining ko'payishini anglatadi.
- Davrdagi debitorlik qarzlarining o'rtacha miqdori:
DZsr = (DZn - DZk) / 2,
bu erda DZn va DZk mos ravishda davr boshidagi va oxiridagi debitorlik qarzlari hisoblanadi.
- Debitorlik qarzlarining kunlarda aylanmasi, ya'ni. davomiyligi
debitorlik qarzlarining bitta aylanmasi:
DD \u003d DZav x Davrdagi kunlar soni / Daromad
DOB \u003d Davrdagi kunlar soni / KB.
Debitorlik qarzlarini to'lash muddatining pasayishi ijobiy baholanadi va aksincha.
Tahlil barcha debitorlik qarzlarining (uzoq muddatli va qisqa muddatli) va 12 oylik to'lov muddati bilan qisqa muddatli debitorlik qarzlarining aylanmasini baholaydi. Bundan tashqari, alohida qarzdorlarning qarzlari tahlil qilinadi.
Tahlil paytida quyidagilarni aniqlash kerak:
- Debitorlik qarzlarining harakatchanlik koeffitsienti:
Kmob \u003d Debitorlik qarzlari miqdori / Aylanma aktivlar miqdori.
U joriy aktivlar miqdorida debitorlik qarzlarining ulushini ko'rsatadi. Bu nisbat bir qator hisobot davrlarida dinamikada solishtirilishi kerak;
- tashkilotning mablag'lari tarkibida debitorlik qarzlarining ulushi:
Oud. vazn = Debitorlik qarzlari summasi / Balans valyutasi;
- debitorlik qarzlarining o'sish sur'ati:
O'sish darajasi = DZotch / DZprosh,
bu erda DZotch va DZprosh - debitorlik qarzlari hisobot davri va uchun o'tgan davr mos ravishda.
Bu ko'rsatkichni balansning o'sish sur'ati bilan solishtirish kerak. Agar debitorlik qarzlarining o'sish sur'ati balansning o'sish sur'atlaridan yuqori bo'lsa, bu tashkilotning moliyaviy barqarorligidagi salbiy tendentsiyani ko'rsatadi;
- Muddati o'tgan debitorlik qarzlarining umumiy summadagi ulushi:
Oud. vazni = Muddati o'tgan debitorlik qarzlar summasi / Debitorlik qarzlari summasi.
Debitorlik qarzlari asosan xaridorlarga bepul kredit bo'lganligi sababli, ular iloji bo'lsa, etkazib beruvchilarga bir xil bepul kredit bilan muvozanatlashtirilishi kerak. Shu sababli, debitorlik qarzlari kreditorlik qarzlari bilan birgalikda ko'rib chiqilishi kerak. Ideal holda, ular o'rtasida katta tafovutlar bo'lmasligi kerak, chunki debitorlik qarzlari kelib tushganligi sababli kreditorlik qarzlari to'lanishi kerak. Debitorlik qarzlari tahlili kreditorlik qarzlari tahlili bilan ham to‘ldiriladi.
Tahlil jarayonida debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini aniqlash kerak:
Xootn = Debitorlik qarzlari summasi / Kreditorlik qarzlari miqdori.
Ushbu koeffitsient 2 ga teng bo'lganda normal hisoblanadi, ya'ni. kreditorlik qarzlari miqdori taxminan 2 marta debitorlik qarzlari bilan ta'minlangan. Agar debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbati 2 dan kam bo'lsa, bu joriy aktivlarning likvid qismini pulga aylantirish sekinlashayotganini anglatadi.
1) debitorlik qarzlarining dinamikasi, harakati va tuzilishini tahlil qilish.
Bu erda siz debitorlik qarzlarining dinamikasini baholashingiz, sotish va qarzlar sur'atini taqqoslashingiz va qarzning tuzilishini tahlil qilishingiz kerak. Debitorlik qarzining o'sishi, agar u sotish hajmi natijasida yuzaga kelsa, uni asosli deb hisoblash mumkin, lekin o'sish sur'ati sotishning o'sish sur'atlaridan oshmasligi kerak;
2) debitorlik qarzlarining sifatini tahlil qilish. Muddati o'tgan va shubhali debitorlik qarzlari ulushining o'zgarishini baholash orqali debitorlik qarzlarining sifatini baholash kerak;
3) debitorlik qarzlari aylanmasini baholash.
Shunday qilib, debitorlik qarzlarini tahlil qilish metodologiyasi gorizontal va vertikal tahlilni o'z ichiga oladi. Shuningdek, u analitik jadvallarni tuzish va debitorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlarini hisoblash asosida debitorlik qarzlarining tarkibi va harakatini baholashni o'z ichiga oladi. Aylanma aktivlar hajmida debitorlik qarzlarining ulushini va debitorlik qarzlari tarkibida shubhali qarzlarning ulushini hisoblash muhim ahamiyatga ega.
Debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi, dinamikasi va aylanmasini tahlil qilish
Tahlil quyidagi bosqichlarda amalga oshiriladi:
- debitorlik qarzlarining holati, tarkibi va harakatining mutlaq va nisbiy ko'rsatkichlarini tahlil qilish;
- shakllanish muddatlari bo'yicha debitorlik qarzlarining holatini tahlil qilish, muddati o'tgan debitorlik qarzlari ulushini baholash;
- aylanma ko'rsatkichlarini hisoblash, debitorlik qarzlarining aylanma mablag'larning umumiy hajmidagi ulushi, debitorlik qarzlarining o'sish sur'atlarini sotishdan tushgan tushum stavkasiga nisbatini baholash;
- debitorlik va kreditorlik qarzlari nisbatini tahlil qilish.
“Art-Postcard” MChJ debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini baholash uchun tahliliy jadval tuzildi (11-jadval).
11-jadval
Debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish
|
Indeks |
2010 yil oxirida |
2011 yil oxirida |
2012 yil oxirida |
Mutlaq |
||||||
|
2011 yildan |
2012 yildan |
2011 yildan |
2012 yildan |
|||||||
|
Uzoq muddat |
||||||||||
|
Qisqa muddatga |
||||||||||
|
Shu jumladan: |
||||||||||
|
Bilan hisob-kitoblar |
||||||||||
|
Bilan hisob-kitoblar |
||||||||||
|
uchun hisob-kitoblar |
||||||||||
|
uchun hisob-kitoblar |
||||||||||
|
Bilan hisob-kitoblar |
||||||||||
|
Bilan hisob-kitoblar |
||||||||||
|
Xarajatlar |
||||||||||
Jadvaldan. 11 dan ko'rinib turibdiki, "Art-Postcard" MChJda uzoq muddatli debitorlik qarzlari yo'q, barcha debitorlik qarzlari qisqa muddatli.
Jadval ma'lumotlari. 11 shuni ko'rsatadiki, 2011 yilda debitorlik qarzlari 2010 yilga nisbatan 0,41% ga kamaydi va 234,087 ming rublni tashkil etdi, bu 974 ming rubl. 2010 yilga nisbatan kamroq. Bu ko'p jihatdan xaridorlar qarzlarining o'sishi bilan bog'liq. Shunday qilib, 2011 yilda 2010 yilga nisbatan xaridorlarning debitorlik qarzlari miqdori 1262 ming rublga yoki 0,54% ga oshdi.
Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga berilgan avanslar ijobiy pasayish tendentsiyasiga ega. Shunday qilib, 2011 yilda 2010 yilga nisbatan avanslar miqdori 31,63% ga kamaydi va 227 ming rublni yoki umumiy miqdorning 0,10% ni tashkil etdi, 2010 yilda bu ko'rsatkich 332 ming rublni tashkil etdi. (jami 0,14%).
2012 yilda debitorlik qarzlarining 2011 yilga nisbatan sezilarli o'sishi kuzatilmoqda - 38,66% ga; 324,583 ming rublni tashkil etdi, bu 90,496 ming rublni tashkil etdi. 2011 yilga nisbatan ko'proq. Bu, asosan, xaridorlar qarzlarining o'sishi bilan bog'liq: 2012 yilda 2011 yilga nisbatan xaridorlarning debitorlik qarzlari miqdori 83,261 ming rublga yoki 35,68% ga oshdi.
Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga to'langan avanslar salbiy o'sish tendentsiyasiga ega: 2012 yilda 2011 yilga nisbatan avanslar miqdori 164,76% ga o'sdi va 601 ming rublni yoki umumiy miqdorning 0,19% ni tashkil etdi, 2011 yilda bu ko'rsatkich 227 ming rublni tashkil etdi. . (jamidan 0,10%).
Shunday qilib, har uch tahlil qilingan davrda debitorlik qarzlarining umumiy hajmida eng katta ulush xaridorlar va mijozlarning qarzidir (2010 yil oxirida ushbu qarzning umumiy hajmdagi ulushi 99,81% ni tashkil etdi, 2011 yil oxirida - 99,69%, 2012-yil yakuni bo‘yicha – 97,54%). Boshqa komponentlarning ulushi ahamiyatsiz. Yuqorida aytilganlar bilan bog'liq holda, xaridorlar bilan hisob-kitoblar natijasida yuzaga keladigan debitorlik qarzlariga alohida e'tibor qaratish lozim. Buning uchun ushbu qarzning tarkibi, tuzilishi va dinamikasini o'rganish kerak (12-jadval).
12-jadval
Mijoz qarzining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish
|
Indeks |
2009 yil oxirida |
2010 yil oxirida |
2011 yil oxirida |
O'sish sur'ati, |
||||
|
2011 yildan |
2012 yildan |
|||||||
|
Bilan hisob-kitoblar |
||||||||
|
Shu jumladan: |
||||||||
|
OAJ "Optovik-M" |
||||||||
|
MChJ "Kompaniya |
||||||||
|
MChJ "Udachnaya |
||||||||
|
OOO "Torgoviy |
||||||||
|
Boshqa |
||||||||
Xaridorlar qarzining salmoqli qismini to'rtta eng yiriklari bilan hisob-kitoblar tashkil etadi: "Optovik-M" YoAJ, "Opt-Servis Company" MChJ, "Successful Purchase" MChJ, "Trade House Sbyt" MChJ. Qolgan ko'plab xaridorlarning qarzlari pastroq xossaga ega umumiy qiymatdagi og'irlik va "Boshqa xaridorlar" ustunida birlashtirilgan.
Shunday qilib, 2010-2012 yillar yakuni bo'yicha ma'lumotlarga ko'ra. Xaridorlar va mijozlarning umumiy qarzidagi eng katta ulush "Optovik-M" YoAJ qarzidir. 2011 yilda uning debitorlik qarzlari 2010 yilga nisbatan 20,91 foizga kamaydi va 71 410 ming rublni tashkil etdi, 2012 yilda esa 2010 yilga nisbatan 84,23 foizga oshib, 131 558 ming rublni tashkil etdi.
Chuqurroq tahlil qilish uchun biz yig'ma jadval tuzamiz, unda debitorlik qarzlari shakllanish shartlari bo'yicha tasniflanadi (13-jadval). Bunday jadvalni muntazam ravishda tuzish sizga qarzdorlar bilan hisob-kitoblar holatini aniq tasavvur qilish va muddati o'tgan debitorlik qarzlarini aniqlash imkonini beradi.
13-jadval
2012 yil uchun shakllanish shartlari bo'yicha xaridorlarning debitorlik qarzlarini tahlil qilish
|
Ism |
2012 yil oxirida |
Shu jumladan ta'lim shartlari, |
Kechiktirish |
||||
|
0 gacha |
31 gacha |
61 gacha |
Ustida |
||||
|
OAJ "Optovik-M" |
|||||||
|
MChJ "Kompaniya |
|||||||
|
MChJ "Udachnaya |
|||||||
|
OOO "Torgoviy |
|||||||
|
Boshqa |
|||||||
|
Qarz |
|||||||
|
Jami foizda |
|||||||
Jadval ma'lumotlari. 13 debitorlik qarzlarining asosiy qismini 30 kungacha bo'lgan muddatdagi qarzlar tashkil etishini ko'rsatadi. U 35,03% yoki 110 922,94 ming rublni tashkil qiladi. qarz oluvchilarning butun miqdoridan.
Shakllanish muddati 31 kundan 60 kungacha (34,39%) va 61 kundan 180 kungacha bo'lgan qarzlar (26,69%) ulushi katta. Bu qarz muddati o'tmagan bo'lishi mumkin emas, lekin turli shartnomalarda farq qiladigan to'lovning shartnoma shartlari doirasida individual qarzdorlar bilan bo'lishi mumkin.
Shu bilan birga, qarzning 3,89 foizi yoki 12 316,52 ming rublni shubhali deb tasniflash mumkin, chunki Art-card MChJda to'lovni 180 kundan ortiq kechiktirish amalda qo'llanilmaydi. Bundan kelib chiqadiki, mablag'lar tashkilotning aylanmasidan olti oydan ortiq vaqt davomida chalg'itilgan.
Masalan, xaridorning "Opt-Service Company" MChJning 22 437,01 ming rublni tashkil etadigan muddati o'tgan debitorlik qarzlariga e'tibor qaratish lozim. (15,549,09 + 6,887,92), boshqa xaridorlarning qarzlari uchun.
Shubhali debitorlik qarzlari vaqt o'tishi bilan undirib bo'lmaydigan bo'lib qolishi va umidsiz qarzlar tegishli yo'qotishlar hisobdan chiqarilishi va tan olinishi kerakligi sababli, shubhali debitorlik qarzlarini erta aniqlash kechiktirilgan to'lov bilan bog'liq kelajakdagi katta yo'qotishlarning oldini olishga yordam beradi.
Jadvaldan ko'rinib turibdiki. 14, muddati o'tgan debitorlik qarzlari miqdori bo'yicha ham, xaridorlarning umumiy qarzidagi ulush bo'yicha ham o'sish tendentsiyasiga ega. Dinamikdagi ko'rsatkichning oshishi qarzlarning qaytarilmasligi xavfi ortib borayotganidan dalolat beradi. Shuning uchun kompaniya muddati o'tgan debitorlik qarzlariga ko'proq e'tibor qaratishi kerak, ya'ni: bunday qarzlarni o'z vaqtida aniqlash va barcha qarzlarni olish. zarur choralar uning da'vosi uchun.
14-jadval
Muddati o'tgan debitorlik qarzlarining mijozlar qarzidagi ulushi
Debitorlik qarzlarini tahlil qilish jarayonida debitorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlari hisoblab chiqiladi va baholanadi, ular tahlil qilinayotgan davrdagi qarz aylanmalari sonini, shuningdek o'rtacha davomiyligi bir burilish (15-jadval).
15-jadval
Debitorlik qarzlari aylanmasini tahlil qilish
Jadval ma'lumotlari. 15 debitorlik qarzlarining bir aylanmasining davomiyligi qisqarganligini ko'rsatadi, bu debitorlik qarzlarini to'lash muddatining kamayishini ko'rsatadi va ijobiy baholanishi mumkin.
Shunday qilib, 2010 yilda debitorlik qarzlari aylanmasining davomiyligi 253 kunni tashkil etdi, ya'ni. 360 kun davomida qarz o'rtacha 1,42 marta to'langan bo'lsa, 2011 yilda aylanma muddati 56 kunga qisqardi va 197 kunni tashkil etdi, 2012 yilda debitorlik qarzlarining aylanma muddati ham qisqardi (8 kunga) va 189 kungacha. Bu ijobiy tendentsiya, chunki bu mablag'larning muomaladan chiqarilishiga olib keladi.
Bundan tashqari, jadvalga muvofiq. 15 siz daromadlarning o'sish sur'atini debitorlik qarzlarining o'sish sur'ati bilan solishtirishingiz mumkin. Shunday qilib, 2012-yilda debitorlik qarzlarining o‘sish sur’ati 2011-yilga nisbatan 138,66 foizni tashkil etdi va shu davrda 124,47 foizni tashkil etgan daromadlar o‘sish sur’atini ortda qoldirdi. 2011 yilda teskari holat yuzaga keldi: 2010 yilga nisbatan daromadlarning o'sish sur'ati 129,32 foizni tashkil etdi, debitorlik qarzining o'sish sur'atidan yuqori - 99,59 foizni tashkil etdi.
2011 yilda debitorlik qarzlari aylanmasining tezlashishi hisobiga mablag'larning nisbatan tejalishi 66 619,78 ming rublni, 2012 yilda - 12 638,58 ming rublni tashkil etdi.
Debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbati jadvalda keltirilgan. 16.
16-jadval
Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish
|
Indeks |
Nihoyat |
Nihoyat |
Nihoyat |
|
1. Debitorlik qarzlari |
|||
|
2. Kreditorlik qarzlari |
|||
|
3. Ko'rsatkichlarning farqi, ming rubl. |
|||
|
4. Debitorlik qarzlari nisbati va |
Tashkilotdagi debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbati 1 dan oshadi, ya'ni. debitorlik qarzlari kreditorlik qarzlarini qoplaydi. Shunga qaramay, bir necha yillar davomida u me'yoriy qiymatdan 2 dan past bo'lib kelmoqda, ya'ni aylanma mablag'larning likvid qismini naqd pulga aylantirish sekinlashmoqda.
Shunday qilib, tashkilot uchun tijorat kreditlarini olish hajmi va shartlari va etkazib beruvchilardan kechiktirishlar kompaniyaning mijozlariga kredit berish shartlaridan yomonroq bo'lmaganda muvozanatni saqlash kerak. Bunday holda, kompaniya rioya qilganda ijobiy tendentsiya mavjud to'g'ri munosabat: debitorlik qarzlari summasi kreditorlik qarzlaridan yuqori.
"Art-card" MChJning debitorlik qarzlarini tahlil qilish quyidagi xulosalar chiqarishga imkon beradi:
- debitorlik qarzlarining asosiy ulushi - xaridorlarning qarzlari. 2010, 2011, 2012 yillarda bu ulush debitorlik qarzlarining umumiy miqdorining mos ravishda 99,81, 99,69 va 97,54% ni tashkil etdi;
- 2010 - 2012 yillarda bunday qarzlarning umumiy miqdorida xaridorlar qarzining kamida 72 foizi. to'rtta asosiy xaridorning qarzi edi: "Optovik-M" YoAJ, "Opt-Servis kompaniyasi" MChJ, "Muvaffaqiyatli sotib olish" MChJ, "Sbyt" Savdo uyi MChJ;
- 2012 yilda debitorlik qarzlari 2011 yilga nisbatan 38,66 foizga oshgan, daromadlar miqdori esa 24,47 foizga, 2011 yilda debitorlik qarzlari 2010 yilga nisbatan 0,41 foizga kamaygan, daromadlar miqdori esa 29,32 foizga oshgan. Debitorlik qarzlarining ko'payishi, agar daromadlarning tegishli o'sishi bilan birga bo'lsa, oqlanadi;
- tashkilotda muddati o'tgan debitorlik qarzlarining ulushi har yili o'sib bormoqda, bu xaridorlar tomonidan to'lov intizomi buzilganligi va tashkilot tomonidan ushbu xaridorlar guruhiga e'tibor bermasligidan dalolat beradi;
- etkazib beruvchilar va pudratchilarga berilgan avanslar salbiy o'sish tendentsiyasiga ega: masalan, 2012 yilda 2011 yilga nisbatan avanslar miqdori 164,76% ga o'sdi va 601 ming rublni tashkil etdi, 2011 yilda esa bu ko'rsatkich 2010 yilga nisbatan 31,63% ga kamaydi 227 ming rublgacha;
- debitorlik qarzlarining bir aylanmasining davomiyligi ijobiy pasayish tendentsiyasiga ega. Tashkilotda debitorlik qarzlari aylanmasining tezlashishi tufayli 2012 yilda 12 638,58 ming rublni, 2011 yilda esa 66 619,78 ming rublni tashkil etgan mablag'larning nisbatan tejalishi kuzatilmoqda;
- qisqa muddatli kreditorlik qarzlari to'liq qisqa muddatli debitorlik qarzlari bilan qoplanadi, bu ijobiy omil bo'lib, bu tashkilotning qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilmasdan kreditorlarini to'lash imkoniyatini ko'rsatadi.
Debitorlik qarzlarini samarali boshqarish bo'yicha tavsiyalar
Debitorlik qarzlarini tahlil qilish korxonada qarzdorlar bilan muayyan muammolar borligi, xususan, muddati o'tgan qarzlarning ko'payishi haqida xulosa qilish imkonini beradi. Ishonch bilan aytish mumkinki, debitorlik qarzlari sifatini oshirishning asosiy vositasi hisoblanadi nazoratni kuchaytirdi.
Debitorlik qarzlarini nazorat qilish samaradorligini oshirish uchun muddati o'tgan qarzlarni o'z vaqtida aniqlashga qaratilgan debitorlik qarzlari bilan ishlash tartibini, undirish tartiblarini belgilash zarur bo'lganda, debitorlik qarzlarini nazorat qilish va boshqarish bo'yicha ichki nizomni tasdiqlash zarur. muddati o'tgan qarzlar va ularning bajarilishi uchun mas'ul shaxslar.
Debitorlik qarzlarini samaraliroq boshqarish uchun quyidagilar zarur:
- jo‘natishdan oldin potentsial qarzdorlar bilan dastlabki ishlarni, shu jumladan ularning to‘lov qobiliyatini aniqlashni amalga oshirish. Bunday ishlar, ayniqsa yangi xaridorlarga nisbatan, kontragentning ta'sis hujjatlarini tekshirish nuqtai nazaridan tashkilotning yuridik xizmati tomonidan amalga oshirilishi kerak, shuningdek, kontragentning to'lov qobiliyati ko'rsatkichlarini tahlil qilish nuqtai nazaridan moliya bo'limi tomonidan amalga oshirilishi mumkin. o'zining moliyaviy hisobotiga ko'ra;
- shartnomalar tuzishda xaridorlar bilan kechiktirish shartlarini, to'lovni kechiktirish uchun jarimalar tizimini sinchkovlik bilan muhokama qiling;
- qarzdorlik holatining muntazam monitoringini olib borish, xususan, debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi, dinamikasi va aylanmasini tahlil qilish;
- qarzni tasdiqlash uchun kontragentlar bilan kelishish dalolatnomalarini muntazam ravishda o'tkazish (ushbu shart, shuningdek, solishtirish tartibi va davriyligi shartnomada belgilanishi mumkin). Xaridorlar bilan muntazam yarashuvlarni amalga oshirish, ayniqsa, tashkilot uchun tovarlarning katta assortimenti, ko'p miqdorda jo'natish va kechiktirilgan to'lovni ta'minlash bilan bog'liq;
- debitorlik qarzlarining sifati ustidan nazoratni kuchaytirish, ya'ni. muddati o‘tgan, umidsiz qarzlarga aylanishi mumkin bo‘lgan debitorlik qarzlari aniqlangan taqdirda, bunday qarzlarni sudgacha va sud tartibida hal qilish bo‘yicha o‘z vaqtida choralar ko‘rish;
- da'volar berish tizimini yaratish;
- kreditorlik qarzlarining debitorlik qarzlariga nisbatini nazorat qilish.
Kreditorlik qarzlarining sezilarli darajada oshishi qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilish imkonini beradi.
Ushbu chora-tadbirlar debitorlik qarzlarini hisobga olish va tahlil qilishni yanada aniq tashkil etishni nazarda tutadi, bu esa, o'z navbatida, muddati o'tgan debitorlik qarzlarini ertaroq aniqlashga, shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni o'z vaqtida shakllantirishga va natijada, kreditorlik qarzlarining sifatini yaxshilashga olib kelishi kerak. tashkilotda debitorlik qarzlarini boshqarish.
Sharti bilan; inobatga olgan holda eng muhim ko'rsatkich debitorlik qarzlari uning aylanmasidir va hisob-kitoblardan ko'rinib turibdiki, debitorlik qarzlarining bir aylanmasining davomiyligi asta-sekin qisqarib bormoqda, aylanma muddatini qisqartirishga qaratilgan debitorlik qarzlarini boshqarish siyosatini davom ettirish tavsiya etiladi, masalan, 100% oldindan toʻlov shartlarida tuzilgan shartnomalar soni, taqdim etilgan toʻlovni kechiktirish mumkin boʻlgan minimal qiymatga kamaytirish, xarid qilingan mahsulotlar uchun zudlik bilan toʻlovlarni amalga oshirishda narxlarda chegirmalar tizimini ishlab chiqish.
Shunday qilib, har bir xaridorning va boshqa qarzdorlarning debitorlik qarzlarini minimallashtirishga harakat qilish kerak, bu qarz mablag'lariga bo'lgan ehtiyojni kamaytiradi va tashkilotning likvidligiga ijobiy ta'sir qiladi.
Debitorlik qarzlarini boshqarishning asosiy maqsadi foydani oshirishga qaratilgan joriy yoki yangi mijozlarni kreditlash siyosatini shakllantirish bo'yicha chora-tadbirlarni ishlab chiqishdir. Tahlil kompaniya o'z mablag'larini mijozlarga kredit berishga qanchalik samarali investitsiya qilishini baholash imkonini beradi.
Bozor munosabatlarining rivojlanishi qarzdorlar bilan hisob-kitoblarning bir qator yangi shakllarining paydo bo'lishiga olib keladi, masalan. debitorlik qarzlarini qayta moliyalashtirish(tashkilotning aylanma aktivlarining boshqa shakllariga tezlashtirilgan o'tkazish: naqd pul va yuqori likvidli qisqa muddatli qimmatli qog'ozlar).
Art-karta tomonidan tavsiya etilishi mumkin bo'lgan debitorlik qarzlarini qayta moliyalashtirishning asosiy shakllaridan biri qarzlarni sotishdir (faktoring).
Faktoring(inglizcha faktoringdan - "vositachi") - debitorlik qarzlarini qayta moliyalashtirish vositasi bo'lib, undan foydalanganda ushbu aylanma mablag'lar qarzdorlarga berilgan pul talablari evaziga moliyalashtiruvchi provayderga moliyaviy agent taqdim etish orqali naqd pulga aylanadi.
Rossiya qonunchiligida faktoring deganda bir tomon (moliyaviy agent) pul mablag'larini o'tkazish yoki o'tkazish majburiyatini olgan pul da'vosini (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 43-bobi) boshqa shaxsga o'tkazish bo'yicha moliyalashtirish shartnomasi bilan rasmiylashtirilgan bitim tushuniladi. mijozning (kreditorning) uchinchi shaxsga (qarzdorga) tovar (ish, xizmat)ni uchinchi shaxsga taqdim etishidan kelib chiqadigan pul talabi hisobiga boshqa tomonga (mijozga) va mijoz o'z zimmasiga oladi yoki o'z zimmasiga oladi. ushbu pul talabini moliyaviy agentga topshirish (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 824-moddasi).
Ya'ni faktoring operatsiyasining ob'ekti hisoblanadi pul da'volari moliyaviy agentga yuklangan to'lovni kechiktirish asosida mahsulot sotilgan xaridorlarga yetkazib beruvchidan kelib chiqqan. Bitim sub'ektlari quyidagilardir: tovar (ish, xizmat) yetkazib beruvchi, tovar (ish, xizmat)ni xaridor va moliya agenti (kredit muassasasi yoki faktor kompaniyasi).
Faktoringni amalga oshirish mexanizmi quyidagicha. Yetkazib beruvchi debitorlik qarzini moliya agentiga topshirib, qarz summasining 60-90 foizini ikkinchisidan oladi, qolgan 40-10 foizi riskni qoplash sifatida maxsus hisobvaraqqa o'tkaziladi. Yetkazib beruvchining qarzdorlari u tomonidan yetkazib berilgan mahsulotlar uchun haq to‘lagandan keyingina moliyaviy agent faktoring xizmatlari narxini ayirib qolgan summani qaytaradi.
Shunday qilib, kechiktirilgan to'lov darhol to'lov bilan etkazib berishga aylanadi, bu etkazib beruvchini debitorlik qarzlarini boshqarish bilan bog'liq qo'shimcha xarajatlardan ozod qiladi.
Afzalliklar faktoring operatsiyalari:
- etkazib beruvchilar uchun - debitorlik qarzlari aylanmasini tezlashtirish, debitorlik qarzlarini boshqarish bilan bog'liq xarajatlarni kamaytirish, moliyaviy ahvolni yaxshilash, garov etishmasligi;
- xaridor uchun - to'lovni kechiktirish shartlarida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish, past sifatli mahsulotlarni sotib olish xavfini kamaytirish, xaridlar hajmini oshirish.
U yoki bu usuldan foydalanishning maqsadga muvofiqligi kreditor (sotuvchi, eksport qiluvchi) tomonidan ko‘zlangan maqsad bilan belgilanadi.
Faktoring xizmatlari qarzdorlar tomonidan qarzlarini o'z vaqtida to'lamaganliklari va ularga berilgan kredit manbalarining cheklanganligi sababli moliyaviy qiyinchiliklarga duch kelayotgan o'rta korxonalar uchun eng samarali hisoblanadi.
Shunday qilib, zamonaviy bozor sharoitida tadbirkorlik sub'ektlari o'zlarining debitorlik qarzlarini boshqarish masalasiga jiddiy e'tibor berishga majbur. Ushbu joriy aktivni boshqarish siyosatini yaratishda kompaniya nafaqat an'anaviy, balki undan ham foydalanishi mumkin innovatsion usullar va boshqaruv vositalari, xususan faktoring.
Kamchiliklar faktoring operatsiyalari:
- yuqori narx;
- aniq va tushunarli emasligi normativ-huquqiy baza ulardan foydalanish usullarini boshqaradi.
Umuman olganda, jahon va Rossiya faktoring bozorlari o'sish bosqichida, bu debitorlik qarzlari bilan ishlashda ushbu xizmatga bo'lgan talabni ko'rsatadi.
Asosan, debitorlik qarzi - bu o'z vaqtida to'lanmagan mahsulot yoki xizmatlarni ishlab chiqarish xarajatlari bo'lib, ularni korxona o'z mablag'lari yoki qarz mablag'lari hisobidan to'laydi. Agar to'lamaganlik miqdori korxonaning moliyaviy va kredit imkoniyatlaridan oshsa, u etkazib beruvchilarning hisob-kitoblarini to'lay olmaydi va bankrot bo'ladi. Shu sababli, debitorlik qarzlarini boshqarish va hisob-kitoblarning o'z vaqtida bajarilishini nazorat qilish katta ahamiyatga ega.
“RITM” MChJning debitorlik qarzlari holatini tahlil qilaylik.
2006 yilda debitorlik qarzlari miqdori 10318,5 rublni tashkil etdi. 2005 yilda ko'proq debitorlik qarzlari. 2007 yilda - 32956 rubl. 2006 yildagi debitorlik qarzidan kamroq. Debitorlik qarzlarining yuqoriligi kompaniya o'zining ba'zilarini mahsulot bilan ta'minlaganligi bilan bog'liq doimiy mijozlar bo'lib-bo'lib, ular sotilgandan keyin mahsulotlar uchun hisoblanadi. Bunday mahsulotlar uchun Rossiya Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasi asosida hisoblangan narxda mukofot olinadi.
Debitorlik qarzlarining eng katta ulushi xaridorlar va mijozlarga to'g'ri keladi, bu tahlil qilingan davr uchun 96% dan 98% gacha. Eng kichik ulush boshqa qarzdorlarga to'g'ri keladi, mos ravishda 2,50% dan 3,50% gacha.
Debitorlik qarzlari ko'rsatkichlari 2.24-jadvalda keltirilgan.
2.24-jadval
2005-2007 yillardagi debitorlik qarzlari ko'rsatkichlari
|
Ko'rsatkichlar |
O'zgartirish |
O'zgartirish |
|||
|
Sotishdan tushgan tushum, rub. |
|||||
|
Debitorlik qarzlarining o'rtacha miqdori, rub. |
|||||
|
Joriy aktivlarning qiymati, rub. |
|||||
|
Debitorlik qarzlarining aylanmasi, vaqtlari. |
|||||
|
Yil oxiridagi debitorlik qarzlari, rub. |
|||||
|
Yil oxiridagi joriy aktivlar tarkibidagi debitorlik qarzlarining ulushi, % |
|||||
|
Yil oxirida muddati o'tgan debitorlik qarzlari, rub. |
|||||
|
Shubhali debitorlik qarzlari ulushi, % |
Jadvaldan ko'rinib turibdiki, 2005-2007 yillarda debitorlik qarzlari aylanmalari soni ortib bormoqda. Muddati o'tgan debitorlik qarzlari faqat qisqa muddatli. 2006 yil oxirida muddati o'tgan qisqa muddatli debitorlik qarzlari kamayib bormoqda. Bu pasayish 93 960 rublni tashkil etdi. 2007 yil oxiriga kelib muddati o'tgan qarzlar biroz kamaydi. Bu pasayish 20 690 rublni tashkil etdi. Oxirgi tahlil qilingan davrlar uchun shubhali debitorlik qarzlarining ulushi kamayadi, davr oxirida mos ravishda 29% ni tashkil etdi.
2006 va 2007 yillarda xaridorlar bilan hisob-kitoblar holati 2005 yilga nisbatan yaxshilandi, debitorlik qarzlari aylanmasi keskin oshdi. 2007 yilda debitorlik qarzlarini to'lashda ijobiy tendentsiya kuzatilmoqda. Debitorlik qarzlarining o'rtacha muddati 60 kunni tashkil etdi.
Shubhali debitorlik qarzlari ulushini yanada kamaytirish uchun "o'lik" (to'lovni undirib bo'lmaydigan) qarzlarni hisobdan chiqarish masalasini hal qilish kerak, buning natijasida aylanma mablag'larning likvidligi oshadi.
Sifat ko'rsatkichi qarzni to'liq olish ehtimolini belgilaydi, bu qarzni shakllantirish davriga bog'liq. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, debitorlik qarzlarining muddati qancha uzoq bo'lsa, uni olish ehtimoli shunchalik past bo'ladi.
Debitorlik qarzlarining qaytarilishini tavsiflash uchun ularni yuzaga kelish vaqti bo'yicha guruhlash tavsiya etiladi:
1. 1 yildan 2,5 yilgacha bo'lgan uzoq muddatli debitorlik qarzlari;
2. 1 oydan 12 oygacha bo'lgan qisqa muddatli debitorlik qarzlari.
2.25-jadval
2007 yilda to'lov muddati bo'yicha debitorlik qarzlari
|
Debitorlik qarzining tomonlari qarz |
Uzoq muddatli debitorlik qarzlari qarz |
Qisqa muddatli debitorlik qarzlari |
|||||||
|
1 yildan 2,5 yilgacha |
1,5 yildan 2 yilgacha |
2 yildan 2,5 yilgacha |
3 oydan 6 oygacha |
6 oydan 9 oygacha |
|||||
|
Kutilgan tushim |
|||||||||
|
Debitorlik qarzi |
|||||||||
|
Boshqa deb. eshak |
|||||||||
|
Berilgan avanslar |
|||||||||
2.25-jadvaldagi ma'lumotlardan ko'rinib turibdiki, debitorlik qarzlarining asosiy qismini to'lovlar hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida kutilayotgan qarzlar tashkil etadi. Qisqa muddatli debitorlik qarzlarining ulushi Umumiy hisob(225+345+239+116)/1247*100%=75% tashkil etdi, shu jumladan:
3 oygacha 225/1247*100% = 18%,
3 oydan 6 oygacha 345/1247*100% = 28%,
va faqat 1 oydan 6 oygacha (225+345)/1247*100% = 46%,
6 oydan 9 oygacha 239/1247*100% = 20%,
9 oydan 12 oygacha 116/1247*100% = 2%.
Uning umumiy summasida uzoq muddatli debitorlik qarzlarining ulushi (150+110+62)/1247*100%=26% ni tashkil etdi, shu jumladan:
1 yildan 1,5 yilgacha 150/1247*100% = 12%,
1,5 yildan 2 yilgacha 110/1247*100% = 9%,
2 yildan 2,5 yilgacha 62/1247 * 100% = 5%.
2.25-jadvalda ancha uzoq muddatli qarzlar mavjudligi ko'rsatilgan. Shunday qilib, ikki yil ichida uning miqdori 62 ming rublni tashkil etdi. Garchi uning miqdori nisbatan kichik bo'lsa ham (jami qarzning 5 tasi), kompaniya hali ham yaqin kelajakda ushbu qarzni undirish uchun harakat qilishi kerak, chunki bu kompaniyaning daromadini kamaytirish uchun uning hisobdan chiqarilishiga olib kelishi mumkin. cheklash muddati.
Garchi iste'mol krediti debitorlik qarzi sifatida ifodalangan bo'lsa-da zarur shart Korxonaning samaradorligi va raqobatbardoshligini belgilaydigan normal faoliyat, debitorlik qarzlarini samarasiz boshqarishning salbiy natijalari korxonaning kassa va hisobvaraqlariga pul mablag'lari oqimining kechikishida, shartnoma shartlarini buzgan holda namoyon bo'lishi mumkin. majburiyatlarni to'lash va qarzlarni to'lash.
2007 yil uchun debitorlik qarzlari tarkibini tahlil qilaylik. tab. 2.26
2.26-jadval
2007 yil uchun debitorlik qarzlarining tarkibi
2.26-jadvaldagi ma'lumotlarni tahlil qilgandan so'ng, debitorlik qarzlari 9 ming rublga kamaydi degan xulosaga kelishimiz mumkin, bu foizlarda arzimas foizdir. Tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar ulushi 63 foizdan 60 foizga kamaydi. Boshqa debitorlik qarzlarining ulushi, aksincha, hisobot davri oxirida 31 foizdan 36 foizga oshdi.
Garchi ahamiyatsiz bo'lsa-da, lekin baribir vekselning, olingan va avans to'lovlarining debitorlik qarzlarining tarkibi va tuzilishiga ta'sir ko'rsatdi. Agar yil boshida veksellar bo'lmasa, yil oxiriga kelib olingan veksellar miqdori 40 ming rublni tashkil etdi, ya'ni. ushbu summaning umumiy qarzdagi ulushi 4 foizni tashkil etdi. "Avans to'lovlari" moddasi bo'yicha, aksincha, yil boshida qarz miqdori 86 ming rublni tashkil etdi. yoki umumiy qarzning 6 foizini tashkil etadi. Keyin bu miqdor qaytarildi va ushbu band bo'yicha qarz yo'q.
Korxonaning kreditorlik va debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish natijalariga ko'ra, umuman olganda, korxonaning o'z qarzdorlari bilan to'lov va hisob-kitob munosabatlari sohasidagi vaziyat va kreditorlar korxonaning moliyaviy ahvolining barqarorligiga jiddiy tahdid solmaydi. Shunga qaramay, kreditorlik va debitorlik qarzlarining o'sish dinamikasi rahbariyat tomonidan to'lov va hisob-kitob munosabatlarini tashkil etishga jiddiy e'tibor qaratish zarurligini ko'rsatadi.
Debitorlik qarzlarining umumiy miqdorida "avans to'lovlari" qatorining yuqori ulushi to'lov qobiliyati shubhali bo'lgan (bu suiiste'mollik) shaxslar yoki tashkilotlarga ataylab avans berilganligini yoki kompaniyada yaxshi o'rnatilgan tartib yo'qligini ko'rsatadi. kontragentning berilgan avansni qaytarish qobiliyatini tekshirish uchun.
Debitorlik qarzlarining dinamikasi va tarkibi shuni ko'rsatadiki, korxona etkazib beruvchilari o'z mahsulotlarini o'z vaqtida qabul qilib, uni to'lashni kechiktiradilar. Bu o'z majburiyatlarini to'lashda to'siqlarni keltirib chiqaradi.
Korxonaning aylanma mablag'larining umumiy hajmida debitorlik qarzlari ulushining keyingi o'sishiga yo'l qo'ymaslik muhim - bu barcha mablag'larning pasayishiga olib kelishi mumkin. moliyaviy ko'rsatkichlar, resurslar aylanmasining sekinlashishi, ichki muammolar tufayli emas, balki tashqi muammolar tufayli ishlamay qolishi, kreditorlar oldidagi majburiyatlarini to'lash qobiliyatining pasayishi.
Korxonaga to'lovning veksel shakllaridan foydalanishni, kreditorlik va debitorlik qarzlari hajmini kamaytirish maqsadida hisob-kitoblar mexanizmidan foydalanishni tavsiya etish mumkin. Bundan tashqari, u korxona resurslari aylanmasini tezlashtiradi.
KORXONANING DEBITOR VA KREDOROR QARZLARINI TAHLILI.
T.K. JALAYEV,
Moskva qishloq xo'jaligi akademiyasi. K.A. Timiryazev
Debitorlik va kreditorlik qarzlari majburiyatlar yuzaga kelgan sana va ular bo'yicha to'lov sanasi o'rtasidagi nomuvofiqlik natijasida yuzaga keladi. Korxonaning moliyaviy holatiga balansdagi debitorlik qarzlarining hajmi ham ta'sir qiladi kreditorlik qarzi, va ularning har birining aylanish davri.
Biroq, debitorlik va kreditorlik qarzlari balansi qarzdor va kreditorlar bilan hisob-kitoblarning moliyaviy holatga ta'siri masalasini o'rganish uchun faqat boshlang'ich nuqta bo'lib xizmat qilishi mumkin. Agar debitorlik qarzi kreditorlik qarzidan katta bo'lsa, bu umumiy likvidlik koeffitsientining yuqori darajasini ta'minlashning mumkin bo'lgan omili hisoblanadi. Shu bilan birga, bu debitorlik qarzlari aylanmasiga nisbatan kreditorlik qarzlarining tezroq aylanishini ko'rsatishi mumkin. Bunday holda, ma'lum bir davr mobaynida qarzdorlarning qarzlari kompaniyaning kreditorlarga qarzlarini o'z vaqtida to'lash uchun naqd pulga muhtoj bo'lgan vaqt oralig'idan ko'ra uzoqroq vaqt oralig'ida naqd pulga aylantiriladi. Shunga ko'ra, qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilish zarurati bilan birga muomalada naqd pul etishmasligi mavjud. Ikkinchisi muddati o'tgan kreditorlik qarzlari yoki bank kreditlari shaklida bo'lishi mumkin.
Shunday qilib, debitorlik va kreditorlik qarzlari balansining korxonaning moliyaviy holatiga ta'sirini baholash to'lov qobiliyati darajasini (umumiy likvidlik koeffitsienti) va debitorlik qarzlarini naqd pulga aylantirish davriyligiga muvofiqligini hisobga olgan holda amalga oshirilishi kerak.
kreditorlik qarzlarini to'lash chastotasi.
Aslida, sotishdan tushgan tushum barcha turdagi kreditorlik qarzlarini to'lashning yagona vositasidir. Sotishdan tushgan pul mablag'lari korxonaning kreditorlar oldidagi qarzlarini to'lash qobiliyatini belgilaydi. Qoida tariqasida, debitorlik qarzlarining katta qismi xaridorlarning qarzlari sifatida shakllanadi. Kreditorlarga to'lovlarni amalga oshirish uchun mablag'larning o'z vaqtida va etarli darajada olinishini ta'minlaydigan xaridorlar bilan bunday shartnoma munosabatlarini o'rnatish debitorlik qarzlari harakatini boshqarishning asosiy vazifasi hisoblanadi.
Kreditorlik qarzlarining harakatini boshqarish - etkazib beruvchilar bilan shartnomaviy munosabatlarni o'rnatish, kompaniya tomonidan to'lovlar shartlari va miqdori xaridorlardan mablag'larning kelib tushishiga bog'liq.
Shu sababli, amalda biz bir vaqtning o'zida debitorlik va kreditorlik qarzlarining harakatini boshqarish haqida gapiramiz. Bunday boshqaruvni amaliy amalga oshirish debitorlik va kreditorlik qarzlarining haqiqiy holati va ularning aylanmasi to'g'risidagi ma'lumotlarning mavjudligini talab qiladi. Gap ma'lum bir davrda debitorlik va kreditorlik qarzlarining harakatini baholash haqida bormoqda. Shuning uchun, bunday baholash uchun dastlabki ma'lumotlar sifatida ushbu muayyan davrga tegishli qarzlar olinishi kerak. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, debitorlik va kreditorlik qarzlari balansidan uzoq muddatli va muddati o'tgan qarzlarni, ya'ni naqd pulga aylanishi boshqa davrlarga tegishli bo'lgan qarzlar elementlarini chiqarib tashlash kerak. Bundan keyin debitorlik va kreditorlik qarzlarining qolgan qismi davriylikni baholash uchun asos bo'ladi
IQTISODIY TAHLIL: Z£brya ts "IR^KSHcm
/ift&xtuj. ^l^/chl^seYAnosti itfeetynfeufimufr
xaridorlarning qarzlarini olishning etarliligi, kreditorlik qarzlarining etarli darajada to'langanligi, shuningdek, shartnoma shartlariga yoki hisob-kitoblarning belgilangan tartibiga muvofiq ularning aylanmasidan kelib chiqqan holda davr oxiridagi debitorlik va kreditorlik qarzlarining balansi.
Pirovardida, bularning barchasi xaridorlar va etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblarning shartnoma shartlari korxonaning mablag'larga bo'lgan ehtiyojini va uning to'lov qobiliyatining etarli darajasini ta'minlaydimi degan savolga javob berishga imkon beradi. Keling, bir nechta misollarni ko'rib chiqaylik. 1-misol
Korxona chorak uchun quyidagi ko'rsatkichlarga ega, ming rubl:
1. Sotishdan tushgan tushum - 20 000.
2. Sotilgan mahsulotlar uchun xarajatlar - 15 000.
3. O'rtacha balans debitorlik qarzlari - 8000.
4. 3-banddan - uzoq muddatli - 500.
5. 3-banddan - muddati o'tgan - 1 MChJ.
6. Kreditorlik qarzlarining o'rtacha qoldig'i - 7000.
7. 6-banddan - uzoq muddatli - 500.
8. 6-banddan - muddati o'tgan - 800.
9. (+, -) davr uchun zahiralar balansining o'zgarishi - +900.
Korxonaning berilgan hisobot ma'lumotlariga asoslanib, debitorlik va kreditorlik qarzlarining harakatini tavsiflovchi ko'rsatkichlarni aniqlash mumkin.
Bir kunlik savdo daromadi 20 MChJ / 90 = 222,2 ming rubl. Tegishli debitorlik qarzlari 8000 -500 - 1000 = 6500 ming rublga teng. Shuning uchun xaridorlar bilan hisob-kitoblarning shartnoma shartlari natijasida debitorlik qarzlarining o'rtacha aylanmasi 29 kunni tashkil etadi (6500 / 222,2 = 29,25).
Inventarizatsiya balansidagi o'zgarishlarni hisobga olgan holda sotilgan mahsulotlar uchun bir kunlik xarajatlar (15 000 + 900) 90 = 176,7 ming rublni tashkil qiladi. Hisoblangan chorakga tegishli kreditorlik qarzlari: 7 000 - 500 - 800 = 5 700 ming rubl.
Yetkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar, ish haqi bo'yicha hisob-kitoblar va byudjet bilan hisob-kitoblar shartlarini aks ettiruvchi kreditorlik qarzlarining o'rtacha aylanmasi 32 kunni tashkil etadi (5 700 / 176,7 = 32,26).
Shunday qilib, o'rtacha har 29 kunda kompaniya qarzdorlardan to'lov oladi va har 32 kunda kreditorlarni to'lashi shart. Yana bir bor e'tibor berish kerak
ushbu o'rtacha aylanma ko'rsatkichlari xaridorlar va etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblarning barcha shartnoma shartlarining, shuningdek, ish haqi fondi va byudjetga to'lovlarni amalga oshirish muddatlarining yig'indisi natijasi sifatida rivojlanganligi. Shuning uchun ular xaridorlar va etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar shartlarining korxonaning moliyaviy holatiga ta'sirini baholash uchun xizmat qilishi mumkin.
Agar hisob-kitob shartlari buzilmasa, har 29 kunda kompaniya xaridorlardan 6500 ming rubl miqdorida mablag' oladi. rub., va har 32 kunda 5700 ming rubl miqdorida kreditorlik qarzini to'laydi. Agar keyingi choraklarda bir xil hisob-kitob shartlari saqlanib qolsa, u holda qarzdorlar va kreditorlarga to'lovlar harakati va qarzdorlarni to'lash va kreditorlarga to'lashning har bir sanasidagi mablag'lar holatini kuzatish mumkin. Shu bilan birga, hozirgi hisob-kitob sharoitlari muomaladagi pul mablag'lari yoki muomaladagi bo'sh mablag'larning taqchilligiga sabab bo'ladimi, bu mablag'larning miqdori qancha, ular qaysi davrda sodir bo'lganligini aniqlash mumkin. davr oxiridagi debitorlik va kreditorlik qarzlarining qoldiqlari, hisob-kitob shartlarining korxonaning moliyaviy holatiga umumiy ta'sirini, bu ta'sirning xarakterini shakllantiruvchi omillarni baholash. Oxir oqibat, yuqorida aytilganlarning barchasini baholash mavjud imkoniyatlar doirasida xaridorlar va etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar shartlarini o'zgartirish to'g'risida qaror qabul qilish imkonini beradi.
Jadvalda. 1 bizning misolimiz sharoitida xaridorlar va etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar ta'sirida pul oqimini ko'rsatadi. Bunday hisob-kitob shartlari ikki chorak uchun amal qiladi deb taxmin qilinadi.
Hisob-kitob natijalari shuni ko'rsatadiki, korxonaning qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitob qilish shartlariga mos keladigan munosabatlari korxona uchun qulaydir: muomalada doimo bo'sh pul mablag'lari mavjud bo'lib, ularning miqdori izchil o'sib bormoqda. Biroq, bo'sh mablag'larning o'sishi bir xil emas: ma'lum sanalarga ko'ra, ularning miqdori kamayadi va keyin yana ortadi. Butun davr mobaynida korxona muomalada bo'lgan 800 ming rubl miqdoridagi bo'sh mablag'lardan foydalanishi mumkin, va muayyan davrlarda - ancha katta miqdorda. Ushbu shartlarda, qarzdorlar muddati o'tgan qarzlarini (1000 ming rubl) qaytarmasa ham, kompaniya muddati o'tgan kreditorlik qarzlarini (800 ming rubl) to'lashi mumkin.
IQTISODIY TAHLIL: Jvorya % "NR/GKZH"M
1-jadval
Shartlar bo'yicha korxonaning debitor va kreditorlik qarzlarining harakati
kelishuv bo'yicha hisob-kitoblar, ming rubl, I variant
29 6 500 - +6 500
58 6 500 - +7 300
64 - 5 700 + 1 600
87 6 500 - +8 100
96 - 5700 +2 400
116 6500 - +8 900
128 - 5 700 +4 000
145 6 500 - +9 700
160 - 5 700 +4 000
174 6 500 - + 10 500
180 - - + 10 500
Keling, balansdagi debitorlik va kreditorlik qarzlarining holati va ularning umumiy likvidlik koeffitsienti darajasiga ta'sirini ko'rib chiqaylik. Keling, ushbu ma'lumotlarni ikki sana - 90-kun va 180-kun uchun taqqoslaylik. Aytaylik, 90-kunga kelib barcha muddati o'tgan kreditorlik qarzlari to'langan va kelajakda yuzaga kelmaydi; barcha muddati o'tgan debitorlik qarzlari ham qaytariladi va kelajakda paydo bo'lmaydi. Uzoq muddatli debitorlik va kreditorlik qarzlari o'zgarishsiz qoladi.
Jadvaldan ko'rinib turibdiki. 1, 90-kuni, debitorlik qarzlarining o'tkazish qoldiqlari 3 kunga to'g'ri keladi ( oxirgi to'lov qarzdorlar 87-kunida amalga oshiriladi), kreditorlik qarzlari esa 26 kun (kreditorlarga oxirgi to'lov 74-kunida amalga oshiriladi). Shunday qilib, chorak oxirida qisqa muddatli debitorlik qarzlari 222,2 x 3 = 666,6 ming rublni, qisqa muddatli kreditorlik qarzlari esa 176,7 x 26 = 4 954,2 ming rublni tashkil qiladi. Kompaniyaning boshqa qisqa muddatli qarz mablag'lari yo'q.
Aylanma aktivlarning qiymati, qisqa muddatli debitorlik qarzlaridan tashqari, tovar-moddiy zaxiralar, pul mablag'lari qoldig'i va uzoq muddatli debitorlik qarzlari qiymatiga bog'liq. Ammo ko'rib chiqilayotgan har bir sana uchun joriy aktivlarning qiymatini bilmasdan ham, yarim yil oxirida umumiy likvidlik darajasi chorak oxiriga nisbatan yuqori bo'ladi deb taxmin qilish mumkin: kreditorlik qarzlari. yarim yil oxiri pastroq, debitorlik qarzlari esa chorak oxiriga nisbatan yuqori. Bunday holda, hech qanday xavf yo'q
muddati o'tgan kreditorlik qarzlari, chunki kompaniyada muomalada bo'lgan katta miqdordagi mablag'lar mavjud. Biroq, bu miqdor 192-kuni 7800 ming rublgacha kamayadi, chunki kreditorlar bilan hisob-kitob qilish muddati keladi. Kreditorlarga to'lovlarning keyingi sanasiga qadar debitorlik qarzlarini olish kutilmoqda va bir muncha vaqt bo'sh mablag'lar 1 1 300 ming rublni tashkil qiladi. (4800 + 6500 = 11300).
Shunday qilib, bizning misolimiz sharoitida, agar qarzdorlar shartnomada ko'rsatilgan to'lov shartlariga rioya qilsalar, korxonada kreditorlar bilan o'z vaqtida hisob-kitob qilish uchun mablag'lar mavjud va doimiy ravishda bo'sh pul mablag'lari muomalada bo'ladi.
Bunday qulay shart-sharoitlar ikkita holat bilan ta'minlanadi:
1. Savdodan tushgan tushumning o'rtacha bir kunlik miqdori sotilgan mahsulot va balans zahiralarining ko'payishi uchun o'rtacha bir kunlik xarajatlar summasidan oshadi.
2. Debitorlik qarzlari kreditorlik qarzlariga qaraganda tezroq aylanadi. Ushbu holatlarning har birining ta'siri
muomaladagi bo'sh pul mablag'larini shakllantirish, shuning uchun kreditorlik qarzlarini o'z vaqtida to'lash uchun qarzdor to'lovlarning etarliligi to'g'risida, ekvivalent emas. Aytaylik, bizning misolimizda faqat bitta shart o'zgardi: o'rtacha bir kunlik savdo tushumi o'rtacha bir kunlik xarajatlardan kam va inventar qoldiqlarining o'zgarishi.
O'rtacha bir kunlik savdo tushumi - 180 ming rubl.
IQTISODIY TAHLIL:
Inventarizatsiya balansidagi o'zgarishlarni hisobga olgan holda sotilgan mahsulotlarning o'rtacha bir kunlik qiymati 230 ming rublni tashkil qiladi.
Qisqa muddatli debitorlik qarzlarining aylanmasi (muddati o'tganlar bundan mustasno) - 29 kun.
Qisqa muddatli kreditorlik qarzlarining aylanmasi (muddati o'tganlardan tashqari) - 32 kun.
Shu bilan birga, shuni ta'kidlaymizki, bir kunlik xarajatlarning oshib ketishi va inventar qoldiqlarining bir kunlik daromaddan o'zgarishi har doim ham foydasiz sotishni anglatmaydi. Bu sotishdan olingan foyda mavjud bo'lganda balans zaxiralarining sezilarli o'sishini anglatishi mumkin. Bu vaziyatdan qanday chiqish haqida keyingi qarorlarni qabul qilishda buni yodda tutish kerak.
2-misol shartlariga asoslanib, biz debitorlik, kreditorlik qarzlari va pul mablag'larining holatini hisoblaymiz.
Har bir xaridorning to'lovi 180 x 29 = 5,220 ming rublga teng; korxonaning kreditorlarga har bir to'lovi 230 x 32 = 7,360 ming rublni tashkil qiladi. Hisob-kitobsiz ham, qarzdorlardan olingan mablag'lar doimiy ravishda kreditorlar bilan o'z vaqtida hisob-kitob qilish uchun etarli emasligi aniq. Ammo bu etishmovchilik darajasi Jadvalda ko'rsatilgan turli sanalarda farq qiladi. 2.
Hisoblash natijalari shuni ko'rsatadiki, 2-misol sharoitida I chorakda. muomaladagi mablag'larning etishmasligi faqat ayrim sanalarda va II chorakda sodir bo'ladi. u amalda doimiydir. Shunday qilib, muddati o'tgan kreditorlik qarzlari barcha oqibatlar bilan shakllanadi. Bunday sharoitlarda qarzdorlarning muntazam ravishda kelib tushadigan to'lovlari yordamida ham uni tugatish mumkin emas, shuning uchun, ehtimol,
qisqa muddatli bank kreditlarini jalb qilishga to‘g‘ri keladi.
Shunday qilib, kreditorlik qarzlariga nisbatan debitorlik qarzlarining tezroq aylanishi muomalada bo'sh pul mablag'larining mavjudligini ta'minlamadi. Kreditorlar bilan o'z vaqtida hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun mablag' etishmasligining yagona sababi qarzdor to'lovlarning kreditorlarga to'lanadigan to'lovlarga nisbatan pastligi edi.
Biroq, ko'rib chiqilgan vaziyatdan kelib chiqqan holda, kreditorlarga to'lovlarning qarzdorlardan tushumlardan oshib ketishi doimo muomalada bo'lgan mablag'larning taqchilligiga olib keladi, degan xulosaga kelish mumkin emas. Hatto yuborilgan yorliq ham. 2 I chorakdagi vaziyatni ko'rsatadi. II ga qaraganda qulayroq. Muomalada mavjud pul mablag'larining mavjudligi yoki kreditorlar bilan hisob-kitob qilish uchun mablag'larning etishmasligi debitorlik va kreditorlik qarzlarining aylanmasi va qarzdorlar va kreditorlarga har bir to'lov miqdorining kombinatsiyasi bilan belgilanadi.
Keling, quyidagi belgini kiritamiz:
Pld - qarzdorlarning bir to'lovi miqdori;
Plc - kreditorlarga bir to'lov miqdori;
Kod - debitorlik qarzlarining to'liq aylanmalari soni;
Kok - kreditorlik qarzlarining to'liq aylanmalari soni.
Muomalada bo'sh pul mablag'larining mavjudligi sharti tengsizlik bilan ifodalanishi mumkin:
Plc x Code > Plc x Kuk
Tengsizlikning qarama-qarshi belgisi ma'lum bir sanada muomaladagi mablag'larning etishmasligini ko'rsatadi.
jadval 2
kelishilgan, ming rubl, variant II
To'lovning tartib raqami Qarzdorlardan to'lovlarni qabul qilish Kreditorlarga to'lovlar Mavjud mablag'lar (+), muomaladagi mablag'larning etishmasligi (-)
116 5220 - -1200
128 - 7360 -8560
145 5220 - -3340
160 - 7360 -10 700
174 5220 - -5480
IQTISODIY TAHLIL: Z£ORYA -k irzhzhgsm
/tfuuuj uldalfe
To'liq aylanmalar soni baholash amalga oshirilgan kunning tartib raqamini bitta aylanma kunlari soniga bo'lish yo'li bilan hisoblanadi. To'liq inqiloblar soni haqida gapirganimiz sababli, natijaning faqat butun qismi Code va Cock sifatida qabul qilinadi. Masalan, 90-kun holatiga ko'ra Kod = 90/29 = 3,10345 va Kok = 90/32 = 2,8125. Shunga ko'ra, Kod = 3, Kok = 2.
Demak, 90-kuni tengsizlik sharti (1) bajariladi: 5220 x 3 > 7360 x 2.
Muomaladagi mavjud mablag'lar miqdori 5,220 xO 3 - 7,360 x 2 = 940 ming rublni tashkil etadi, bu ham jadvalning 4-betidagi ma'lumotlar bilan tasdiqlangan. 2.
180-kundagi shunga o'xshash hisob-kitob boshqa natijani beradi: 180/29 = 6,2069; 180/32 = 5,625; 5 220 x 6< 7 360 х 5; 5 220 х 6 - 7 360 х 5 = -5 480 тыс. руб.
Korxonaning moliyaviy holatini tubdan nima o'zgartirdi?
90 va 180 kunlarga to'g'ri keladigan sonli tengsizliklarni taqqoslashdan ko'rinib turibdiki, debitorlik qarzlari aylanmalari soni 2 barobarga, kreditorlik qarzlari esa 2,5 barobarga oshgan. Bu natijaning salbiy belgisini aniqladi. Agar qarzdorlar yoki kreditorlar bilan hisob-kitob qilish shartlari biroz boshqacha bo'lsa, 180-kunga kelib muomaladagi mablag'larning tanqisligini oldini olish mumkin edi.
Keling, ba'zi hisoblash shartlarini maqsadli ravishda o'zgartirishga harakat qilaylik. Debitorlik va kreditorlik qarzlarining aylanma kunlarining sonini o'zgartirish deyarli mumkin emas deb faraz qiling. Qarzdorlarga to'lovlar miqdorini oshirish yoki kreditorlarga to'lovlar miqdorini kamaytirish muammoni hal qilish usuli sifatida qolmoqda.
Boshqacha qilib aytganda, biz sotishdan tushgan daromadni oshirish yoki etkazib beruvchilarga to'lash xarajatlarini kamaytirish haqida gapirishimiz mumkin. Kreditorlik qarzlarining qolgan elementlari amalda tartibga solinmaydi, chunki ular ish haqi fondi va soliq to'lovlari bilan bog'liq.
Agar muammo sotish tannarxini oshirish orqali hal etilsa, 2-chorak oxirida muomaladagi mablag'lar etishmasligini bartaraf etish uchun uni qanchaga oshirish kerak? Keling, qarzdorlar to'lovining minimal qiymatini aniqlaymiz, bu esa, ceteris paribus, kamida nol natijaga olib keladi va uni "X" bilan belgilaymiz. Keyin X x 6 = 7360 5; X = 6 133,3 ming rubl Shunday qilib, agar sotish narxini 17,5% dan ko'proq oshirish mumkin bo'lsa (6 133,3 / 5 220 x 100 = 117,5%), muammo hal qilinadi.
Sotishning 18% ga o'sishi, boshqa narsalar teng bo'lsa, har bir qarzdorning to'lovi 6,160 ming rubl miqdorida bo'ladi. 5220 ming rubl o'rniga. (5220 x 1,18 = 6160).
E'tibor bering, ushbu maqolada savdo daromadlarini oshirishning aniq usullari masalasi ko'rib chiqilmaydi.
Savdo hajmining 18% ga o'sishi va qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitob qilish uchun barcha boshqa shartlarni saqlab qolish bilan u sezilarli darajada o'zgaradi. Mablag'larning etishmasligi nafaqat muddatning oxirgi sanasida, balki boshqa sanalarda ham yo'q qilinadi. Qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilish zarurati sezilarli darajada kamayadi, garchi u to'liq bartaraf etilmasa ham.
Buni jadvalda keltirilgan hisob-kitoblar tasdiqlaydi. 3.
To'lov kunining tartib raqami Qarzdorlardan to'lovlarni qabul qilish Kreditorlarga to'lovlar Bo'sh mablag'lar (+), muomaladagi mablag'larning etishmasligi (-)
29 6 160 - +6 160
32 - 7 360 -1 200
58 6 160 - +4 960
64 - 7 360 -2 400
87 6 160 - +3 760
96 - 7 360 -3 600
116 6 ¡60 - +2 500
128 - 7 360 -4 800
145 6 160 - + 1 360
160 - 7 360 -6 000
174 6 160 - +160
3-jadval
Hisob-kitoblar shartlariga muvofiq korxonaning debitor va kreditorlik qarzlarining harakati
kelishilgan, ming rubl, variant III
IQTISODIY TAHLIL
Jadvalning oxirgi ustunlarini taqqoslash. 2 va 3 savdo xarajatlarining oshishi quyidagi natijalarga olib kelganligini ko'rsatadi:
1. Oxirgi sanada muomaladagi mablag'larning etishmasligi olib tashlandi (bu bevosita vazifa edi).
2. Muomaladagi pul mablag'larining taqchilligi sodir bo'ladigan davrlar qisqardi: oldingi sharoitlarda 96-dan 180-kungacha taqchillik doimiy bo'lgan; yangi sharoitlarda u maksimal 20 kun davom etadi. (96 kundan 116 kungacha), boshqa davrlar qisqaroq.
3. Muomaladagi kamomadlar miqdori, ular sodir bo'lgan barcha sanalarda sezilarli darajada kamaydi.
Yana bir muhim narsaga batafsil e'tibor qaratish lozim: muammoni to'liq hal qilib bo'lmadi, lekin kreditorlarga to'lovlar summasining qarzdorlardan olingan to'lovlardan ortiqcha qolgan sharoitida ham uning jiddiyligini bartaraf etish mumkin edi. . Bunday ortiqcha bilan muomaladagi mablag'larning taqchilligini to'liq olib tashlash mumkin emas. Jadvalning oxirgi ustuni. 3 muomaladagi bo'sh mablag'lar miqdori doimiy ravishda kamayib borayotganini ko'rsatadi va agar siz keyingi davrlar uchun hisob-kitobni davom ettirsangiz, u butunlay yo'qolishi aniq.
Shu sababli, sotishdan tushgan tushum sotish mahsulotining umumiy tannarxidan oshib ketgandagina va inventar qoldiqlaridan foydalanilgandagina masalani tubdan hal qilish mumkin. Ammo bu shart mavjud bo'lganda ham, davr uchun debitorlik va kreditorlik qarzlarining aylanmalari soni befarq emas. Ideal vaziyat, yuqorida aytib o'tilganidek, Jadvalda keltirilgan. 1. Har ikki omil tufayli har qanday sanada tengsizlikning chap tomoni (1) o'ng tomondan oshib ketishini ta'minlaydi.
Tengsizlikka asoslanib (1) va maxsus hisob-kitoblarni amalga oshirmasdan shuni ta'kidlash mumkinki, debitorlik qarzlariga nisbatan kreditorlik qarzlarining tezroq aylanmasi va qarzdorlarni to'lashdan ko'ra ko'proq kreditorlarga to'lov miqdori kombinatsiyasi bilan muomaladagi mablag'larning etishmasligi yuzaga keladi. bu holat mavjud ekan, butun davr davomida sodir bo'ladi va etishmovchilik miqdori doimiy ravishda oshib boradi. Shuning uchun shartlarning bunday kombinatsiyasiga yo'l qo'ymaslik maqsadga muvofiqdir.
Boshqa barcha holatlarda, muomaladagi mablag'larning etishmasligini bartaraf etish yoki hech bo'lmaganda mavjud imkoniyatlar doirasida uning hajmi va mavjudligi muddatini qisqartirish uchun tengsizlik (1) dagi qiymatlarni tartibga solish tavsiya etiladi. Jadvalda amalga oshiriladi. 3.
Debitorlik va kreditorlik qarzlarining to'lovlar summalari va aylanmalari sonini va bu ko'rsatkichlarning muomaladagi mablag'lar holatiga ta'sirini birlashtirishning bir necha variantlarini ko'rib chiqamiz (4-jadval).
To'liq inqiloblar soni jadvalda davrning kunlar soni (360) va 3-betda ko'rsatilgan bir inqilob kunlarining soni asosida hisoblanadi. Masalan, 2-ustunga ko'ra, 4a-sahifa: 360 / 54 \u003d 6.666, ya'ni 6 ta to'liq burilish.
Yuqoridagi to'rtta variantda qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitob qilishning turli shartlari belgilangan. Ammo qarzdorlarning to'lovi kreditorlarga to'lanadigan to'lovdan oshib ketgan variantlarda debitorlik qarzlari kreditorlik qarzlariga qaraganda sekinroq aylanadi (I va III variantlar) va aksincha, qarzdorlarning to'lovlari to'lov summasiga nisbatan kamroq. kreditorlar, debitorlik qarzlari aylanmalari soni kreditorlik qarzlaridan yuqori (II va IV variantlar).
Bunday sharoitlar tengsizlik omillaridan biri (1) ikkinchisi bilan qoplanishini ko'rsatadi va bu nazariy jihatdan muomalada bo'sh pul mablag'larini shakllantirish imkoniyatini yaratadi. Biroq, I variant bo'yicha hisob-kitob natijasi muomalada mablag'larning etishmasligini ko'rsatdi va boshqa variantlar uchun bo'sh mablag'lar miqdori sezilarli darajada farq qiladi. I va III variantlar shartlarining o'xshashligi muomaladagi mablag'lar holati bo'yicha o'xshash natijalarga olib kelmaydi. Keling, buning sabablarini ko'rib chiqaylik.
Variant I: 2000 x 6 - 1600 x 6 = -800. Variant III: 2500 x 6 - 1800 x 8 = +600. I variantda qarzdorlar to'lovining kreditorlarga to'lovga nisbati 2000 / 1600 = 1,25, debitorlik qarzlari aylanmalari soniga kreditorlik qarzlari aylanmalari soni 8/6 = 1,33 ni tashkil qiladi. Ushbu variantda muomaladagi mablag'larning etishmasligini ikki yo'ldan birida oldini olish mumkin:
a) qarzdorlar to'lovining kreditorlar to'loviga nisbatini kamida 1,33 darajasida ta'minlash; bu shuni anglatadiki, kreditorlarga bir xil to'lov miqdori bilan qarzdorlarning to'lovi kamida (va muomalada bo'sh pul mablag'larini olish uchun) 2,128 ming rubldan ortiq bo'lishi kerak. (1600x1,33 = 2128). Qarzdorlarning to'lovlarining bir xil miqdori bilan kreditorlarga to'lov 1504 ming rubldan oshmasligi kerak (va muomaladagi bo'sh mablag'larni ta'minlash uchun). (2000 / 1,33 = 1504).
b) to'lovlar summalarini o'zgartirishning iloji bo'lmasa - xaridorlar yoki etkazib beruvchilar bilan kreditorlik va debitorlik qarzlari aylanmalari sonining nisbati 1,25 dan oshmaydigan tarzda shartnomalar tuzish.
IQTISODIY TAHLIL
/Yosyiu. ^l^al^s&YANOYM are^m^u^ti^-
Agar kreditorlik qarzlari aylanmasini saqlab turganda, debitorlik qarzlari aylanmasini o'zgartirsangiz, qarzdorlar yiliga kamida 7 marta, ya'ni 54 kun o'rniga to'lashlari kerak. - har 51 kunda. (360/51 = 7,06). Shunga ko'ra, etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar shartlarini o'zgartirganda, ular kreditorlik qarzlarining aylanmasi yiliga 7 to'lovdan oshmasligi kerak, ya'ni kreditorlik qarzlarining aylanma kunlari soni kamida 52 kun bo'lishi kerak. (360/7 = 51,4). Agar paragraflarda taklif qilingan usullardan birini amalga oshirish deyarli imkonsiz bo'lsa. "a" va "b", muomalada mablag'larning etishmasligi muqarrar.
III variantda qarzdorlar to'lovining kreditorlarga to'lovga nisbati 2500 / 1800 = 1,389, aylanmalar sonining nisbati esa 8/6 = 1,333 ni tashkil qiladi. Demak, kreditorlik qarzlarining yil oxirida tezroq aylanmasi qarzdorlardan olingan mablag'larning kreditorlarga to'langan summalardan ortib ketishi hisobiga to'liq qoplanadi.
Xuddi shu sababga ko'ra, II Variantda muomalada bo'lgan mavjud mablag'lar IV Variantdagi mos keladigan miqdordan ikki baravar ko'pdir. Inqiloblar sonining bir xil nisbati bilan (9/6=1,5), II variantda to'lovlar nisbati 2000 / 1600 = 1,25, IV variantda - 2500 / 1800 = 1,389. Ikkala holatda ham qarzdorlarning to'lovi kreditorlarga to'lanadigan to'lovdan kamroq bo'ladi, lekin debitorlik qarzlarining tez aylanishi muomaladagi bo'sh pul mablag'larini ta'minlaydi va ikkinchisining miqdori yuqori bo'lsa, debitorlik qarzlari aylanmasi nisbati va debitorlik qarzlari o'rtasidagi farq shunchalik katta bo'ladi. kreditorlik qarzlari va kreditorlar tomonidan to'lovlarning qarzdorlar to'loviga nisbati.
Hozirgacha biz debitorlik va kreditorlik qarzlarining bir aylanmasining kunlari soni kunlar soniga karrali bo'lmagan holatlarni ko'rib chiqdik.
Muomaladagi mavjud mablag'larni hisoblash
muomaladagi pul mablag'larining holati tugash sanasidagi davr. Bir inqilob kunlari sonining aylanishlar soniga ko'paytmasi bunday hollarda davr kunlari soniga teng emas. Masalan, jadvalga muvofiq. 4, I variant: 54 x 6 = 324 kun; 42 x 8 = 336 kun Qolgan kunlarning qarzi keyingi davrga o'tkaziladi, chunki keyingi to'lov sanasi yil oxiridan keyin sodir bo'ladi.
Agar bitta aylanma kunlar soni davr kunlari soniga karrali bo'lsa, muomaladagi mablag'larning holati oddiyroq bog'liqlik bilan tavsiflanadi. Bitta inqilob kunlari sonining to'liq aylanishlar soniga ko'paytmasi har doim davr kunlari soniga teng bo'ladi. Masalan, debitorlik qarzlari aylanmasi 30 kun, kreditorlik qarzlari 45 kun. Keyin, chorak davomida debitorlik qarzlari to'liq 3 marta, kreditorlik qarzlari esa - 2; yarim yil ichida - mos ravishda 6 va 4 va hokazo.
Keling, tanishtiramiz qo'shimcha shartlar Belgilanishlar: - bir kunlik savdo tushumi; Zo - bir kunlik xarajatlar va inventar qoldiqlaridagi o'zgarishlar;
Chd - debitorlik qarzlarining aylanma kunlari soni;
Chk - kreditorlik qarzlarining aylanma kunlari soni;
H - muomaladagi pul mablag'larining holatini hisoblash davridagi kunlar soni. Keyin:
N \u003d Chd x Kod \u003d Chk x Kok (2)
Muomaladagi bo'sh mablag'lar yoki ularning etishmasligi quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:
In x Chd x Code - Zo x Chkh Kok. (3)
(2) formuladagi qiymatlarni (3) ifodaga almashtirib, biz muomaladagi bo'sh mablag'lar qiymatini yoki ularning etishmasligini (Co):
Co \u003d H (Wo - Zo). (to'rt)
4-jadval
(mablag'larning etishmasligi) yil oxirida
Ko'rsatkichlar opsiyasi
1. Qarzdorlarning to'lovi (Pld), ming rubl 2000 1600 2500 1800
2. Kreditorlarga to'lov (PLC), ming rubl 1600 2000 1800 2500
3. Aylanma kunlar soni:
a) debitorlik qarzlari 54 38 54 38
b) kreditorlik qarzlari 42 54 42 54
4. To'liq aylanishlar soni:
a) debitorlik qarzlari (360: qator uchun) (kod) 6 9 6 9
b) kreditorlik qarzi 360: 36-satr) (Kok) 8 6 8 6
5. Bo'sh mablag'lar miqdori (+), mablag' etishmasligi (-) -800 +2400 +600 +1200
IQTISODIY TAHLIL: Jgorya-i Krayjgsk*
Afuuuf uldalfe Mapi
Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, ma'lum sharoitlarda, ya'ni bitta aylanma kunlarining soni davr kunlari soniga ko'p bo'lgan taqdirda, bo'sh mablag'larning mavjudligi yoki muomalada mablag'larning etishmasligi faqat belgi bilan belgilanadi. (4) formuladagi qavs ichidagi ifoda. Bu holda bo'sh mablag'larni ta'minlashning yagona yo'li - bu davr uchun sotishdan tushgan tushumning sotilgan mahsulot xarajatlari yig'indisidan oshib ketishi va inventar balansidagi o'zgarishlar. Shu bilan birga, davr mobaynida muomalada bo'lgan mablag'larning vaqtinchalik taqchilligi bo'lishi mumkinligi aniq, lekin ijobiy qiymatga ega bo'lgan davr oxiriga (Bo - Zo) aylanma bo'sh pul mablag'lari albatta sodir bo'ladi.
Ko'rib chiqilayotgan masalaning yana bir jihati debitorlik va kreditorlik qarzlarining o'tish qoldiqlari qiymatini shakllantirishdir. Ushbu qoldiqlarning kattaligi joriy aktivlarning qiymatiga ta'sir qiladi va qisqa muddatli majburiyatlar balansda va natijada umumiy likvidlik koeffitsienti darajasida aks ettiriladi.
Qoidaga ko'ra, muomaladagi bo'sh mablag'lar qancha ko'p bo'lsa, kreditorlik qarzlarining o'tkazma qoldig'i debitorlik qarzlarining o'tish qoldiqlaridan shunchalik ko'p bo'ladi va aksincha. Agar kreditorlik qarzlarining qoldiqlari debitorlik qarzlaridan yuqori bo'lsa, bu avvalgi hisoblangan sana bilan solishtirganda qoldiqlarning bunday nisbati mavjud bo'lgan sanada umumiy likvidlik koeffitsienti darajasining pasayishi xavfini keltirib chiqaradi (ceteris paribus) . Bu koeffitsient shuni ko'rsatadiki, naqd pul ko'rinishida olingan o'tkazma debitorlik qarzlari o'tkazma kreditorlik qarzlarini to'lash uchun etarli emas. Bu umumiy likvidlik koeffitsientining bevosita pasayishiga olib kelmaydi, chunki ikkinchisining darajasiga boshqa omillar ham ta'sir qiladi. Ammo bunday pasayish kreditorlik qarzlariga nisbatan kichikroq miqdordagi debitorlik qarzlari ta'sirida mumkin.
Belgilardan foydalanib, siz debitorlik va kreditorlik qarzlarining o'tish qoldiqlari o'rtasidagi farqni hisoblashingiz mumkin:
Dd - Dk \u003d Pld (N / Chd - Kod) -
Plk (N / Chk - Kok) \u003d N (Pld / Chd -
Plk / Chk) - Pld x Code + Plk x Kok =
H (Vo - Zo) - Shunday qilib, (5)
bu erda Dd va Dk mos ravishda debitorlik va kreditorlik qarzlarining o'tish qoldiqlari.
Yakuniy versiyadagi formula (5) algebraik o'zgarishlardan so'ng, debitorlik va kreditorlik qarzlari balansi o'rtasidagi farq ikki shart bajarilgan taqdirda har doim ijobiy bo'lishini ko'rsatadi:
a) bir kunlik sotishdan tushgan tushum bir kunlik xarajatlardan ko'p bo'lsa va inventar qoldiqlaridagi o'zgarishlar;
b) davr oxirida muomaladagi pul mablag'larining taqchilligi.
Ikki qarama-qarshi shart birlashtirilganda, farq har doim salbiy bo'ladi.
Boshqa barcha holatlarda farqning ijobiy yoki salbiy belgisi har bir shartning mutlaq qiymatiga bog'liq.
Buni jadvalning I va III variantlari ma'lumotlari bo'yicha tekshiramiz. 4, chunki ularning birida muomalada mablag'lar etishmasligi, ikkinchisida - mavjud mablag'larning eng katta miqdori. Jadvalga ko'ra, biz In va Zo ni hisoblaymiz. Variantda / Vo \u003d 2 OOO / 54 \u003d 37.037, Zo \u003d 1 600 / 42 \u003d 38.095. I variant ma'lumotlarini (5) formulaga almashtirganda, biz quyidagilarni olamiz: Dd - Dk = 360 (37.037 -38.095)4-800 = 419.1.
Shuningdek, natijani quyidagicha olish mumkin: 2 000 (360 / 54 - 6) - 1600 (360 / 42 -8) \u003d 420,4 (farqlar - o'nlik kasrlar sonining etarli emasligi sababli).
II variantda Bo = 1,600/38 = 42,105, Zo = 2,000/54 = 37,037. Dd - Dk \u003d 360 (42.105 - 37.037) - 2400 \u003d -575,5.
Xulosa o'rnida shuni ta'kidlash kerakki, debitorlik va kreditorlik qarzlari balansi qarzdor va kreditorlar bilan hisob-kitoblarning korxona holatiga ta'siri masalasini o'rganish uchun faqat boshlang'ich nuqta bo'lib xizmat qilishi mumkin. Agar siz debitorlik va kreditorlik qarzlarini e'tiborsiz qoldirsangiz, bu tashkilotning inqiroz holatining sabablaridan biri bo'lishi mumkin, bu muomalada naqd pul etishmasligi bilan namoyon bo'ladi, qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilish zarurati tug'iladi. korxona holatiga ham ijobiy ta'sir ko'rsatmaydi.
Shunday qilib, xaridorlar va etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar shartlarini belgilashda korxona ko'p hollarda muomaladagi bo'sh mablag'larning mavjudligi va to'lov qobiliyatining zarur darajasini saqlab turish o'rtasida tanlov qilishiga to'g'ri keladi. Muayyan shartlar va samaradorlik ko'rsatkichlariga qarab, ma'lum bir davrda moliyaviy ahvolni yaxshilash uchun nima muhimroq ekanligi - muomaladagi bo'sh mablag'lar yoki to'lov qobiliyatini oshirish aniqlanadi.
IQTISODIY TAHLIL: ZHVORIA -i tsRAzhgskl
SENT PETERBURG UNIVERSITETI
BOSHQARUV VA IQTISODIYOT
Iqtisodiyot va moliya fakulteti
“Menejment” kafedrasi
KURS ISHI
“Iqtisodiy faoliyatni har tomonlama iqtisodiy tahlil qilish” fani.
Mavzu: " ERAN MChJ misolida korxonaning kreditorlik va debitorlik qarzlarini tahlil qilish
Amalga oshirildi
Guruh talabasi №4-19711/3-3
Mutaxassisligi 080105.65 "Menejment"
Prokopovich Miroslava Anatolyevna
Tekshirildi:
iqtisod fanlari nomzodi, dotsent Oksyutik G.P.
Sankt-Peterburg 2013 yil
Kirish
1-bob. Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilishning nazariy asoslari
1 Moliyaviy tahlil tizimida debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilishning maqsadi va vazifalari
2 Debitorlik va kreditorlik qarzlarining tarkibi va tuzilishini tahlil qilish
3 Debitorlik va kreditorlik qarzlarining tashkilot moliyaviy holatining asosiy xususiyatlariga ta'siri
2-bob. ERAN MChJ misolida kreditorlik va debitorlik qarzlarini tahlil qilish
1 "ERAN" MChJ korxonasining xususiyatlari
2 Debitorlik qarzlarini tahlil qilish
3 Kreditorlik qarzlarini tahlil qilish
Xulosa
Adabiyotlar ro'yxati
Ilova
Kirish
O'tish Rossiya iqtisodiyoti ustida bozor sharoitlari rahbariyat tijorat tashkilotlarini o'z sheriklarining moliyaviy ahvoli, to'lov qobiliyati va ishonchliligini ob'ektiv baholash zarurati oldiga qo'ydi. Xo‘jalik yurituvchi subyektlarga mahsulot, yetkazib beruvchi va pudratchilar bozorlarini tanlashda, moliyalashtirish manbalarini izlashda to‘liq iqtisodiy mustaqillikni ta’minlash shartnomaning turli tomonlari bilan hisob-kitoblarga alohida e’tibor qaratish zaruratini tug‘diradi. Bunday sharoitlarda maqbul darajani saqlab qolish moliyaviy barqarorlik Qoida tariqasida, noqulay raqobat sharoitida rivojlanayotgan tashkilot, mijozlardan mablag'larni o'z vaqtida olish va o'zining qisqa muddatli majburiyatlari bo'yicha to'lovlarni xavfsiz kechiktirish qobiliyatiga bog'liq. Debitorlik va kreditorlik qarzlarining dinamikasi va tuzilishi ko'p jihatdan moliyaviy tahlil, joriy inkassatsiya (ro'yxatga olish) tizimi va hisob-kitob operatsiyalari sifatini tahlil qilish va to'lov intizomining bajarilishini nazorat qilish bilan bog'liq.
Bu muddatli ish korxonaning debitor va kreditorlik qarzlarini tahlil qilishdir. Maqsadga qarab, quyidagi vazifalarni ajratish mumkin:
· debitorlik va kreditorlik qarzlari tahlilini nazariy o‘rganish;
debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish maqsadi va vazifalarini belgilash;
· debitorlik va kreditorlik qarzlarining tashkilot moliyaviy holatining asosiy xususiyatlariga ta'sirini tavsiflash;
· debitorlik va kreditorlik qarzlarining tarkibi va tuzilishini tahlil qilish;
Korxona misolida debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qiling.
Ushbu kurs ishining ob'ekti "ERAN" MChJ kompaniyasi hisoblanadi.
Tadqiqot predmeti debitorlik qarzlarini boshqarish samaradorligini tahlil qilish va korxonaning kreditorlik va debitorlik qarzlarini iqtisodiy tahlil qilishda kreditorlik qarzlarini baholashdan iborat. Axborot asosi “ERAN” MChJning 2010-2011 yillardagi moliyaviy hisoboti bo‘ldi.
Ikkinchi bobda "ERAN" MChJ kompaniyasi tavsiflangan va ba'zilari tahlil qilingan iqtisodiy ko'rsatkichlar axborot bazasi 2010-2011 yillar uchun moliyaviy hisobot (1-son, 2-shakl) bo'lgan korxonalar.
1-bob. Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilishning nazariy asoslari
.1 Moliyaviy tahlil tizimida debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilishning maqsadi va vazifalari
Xo'jalik faoliyati jarayonida korxona va tashkilotlar turli yuridik va jismoniy shaxslar bilan tovar muomalalarini amalga oshirish, ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatishda shartnomaviy munosabatlarga ega. Qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar shartnomaning har bir tomoni tomonidan o'z moliyaviy hisobotlarida buxgalteriya hisobidan kelib chiqadigan miqdorlarda aks ettiriladi va u tomonidan to'g'ri deb tan olinadi. Shu bilan birga, har qanday tashkilot ham qarzdor, ham kreditor sifatida ishtirok etishi mumkin.Hozirgi vaqtda hisob-kitob intizomi darajasining pasayishi sharoitida “toʻlovni toʻlamaslik” tizimi debitorlik, shu jumladan muddati oʻtgan qarzlarning koʻpayishiga olib kelmoqda. . Bu holat debitorlik qarzlari miqdori va uning yuzaga kelishi va qaytarilishi harakatini nazorat qilish zaruratini keltirib chiqaradi.
Debitorlik va kreditorlik qarzlari korxona balansining tabiiy tarkibiy qismidir. Ular majburiyatlar yuzaga kelgan sana va ular bo'yicha to'lov sanasi o'rtasidagi nomuvofiqlik natijasida yuzaga keladi. Korxonaning moliyaviy holatiga debitorlik va kreditorlik qarzlari balansining hajmi ham, ularning har birining aylanish davri (aylanma koeffitsienti) ham ta'sir qiladi. Biroq, debitorlik va kreditorlik qarzlari balansi qarzdor va kreditorlar bilan hisob-kitoblarning moliyaviy holatga ta'siri masalasini o'rganish uchun faqat boshlang'ich nuqta bo'lib xizmat qilishi mumkin. Agar debitorlik qarzi kreditorlik qarzidan katta bo'lsa, bu umumiy likvidlik koeffitsientining yuqori darajasini ta'minlashning mumkin bo'lgan omili hisoblanadi. Shu bilan birga, bu debitorlik qarzlari aylanmasiga nisbatan kreditorlik qarzlarining tezroq aylanishini ko'rsatishi mumkin. Bunday holda, ma'lum bir davr mobaynida qarzdorlarning qarzlari kompaniyaning kreditorlarga qarzlarini o'z vaqtida to'lash uchun naqd pulga muhtoj bo'lgan vaqt oralig'idan ko'ra uzoqroq vaqt oralig'ida naqd pulga aylantiriladi. Shunga ko'ra, qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilish zarurati bilan birga muomalada naqd pul etishmasligi mavjud. Ikkinchisi muddati o'tgan kreditorlik qarzlari yoki bank kreditlari shaklida bo'lishi mumkin.Aslida, sotishdan tushgan tushum barcha turdagi kreditorlik qarzlarini to'lashning yagona vositasidir. Sotishdan tushgan pul mablag'lari korxonaning kreditorlar oldidagi qarzlarini to'lash qobiliyatini belgilaydi. Qoida tariqasida, debitorlik qarzlarining katta qismi xaridorlarning qarzlari sifatida shakllanadi. Kreditorlarga to'lovlarni amalga oshirish uchun mablag'larning o'z vaqtida va etarli darajada olinishini ta'minlaydigan xaridorlar bilan bunday shartnoma munosabatlarini o'rnatish debitorlik qarzlari harakatini boshqarishning asosiy vazifasi hisoblanadi.
Kreditorlik qarzlarining harakatini boshqarish - etkazib beruvchilar bilan shartnomaviy munosabatlarni o'rnatish, kompaniya tomonidan to'lovlar shartlari va miqdori xaridorlardan mablag'larning kelib tushishiga bog'liq.
Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilishdan maqsad asosli (qonuniy) va asossiz (noqonuniy) qarzlar summalarini aniqlashdan iborat; tahlil qilinayotgan davr uchun o'zgarishlar, debitorlik va kreditorlik qarzlari summalarining realligi, debitorlik qarzlarining shakllanish sabablari va vaqti.
Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish davr boshidagi va oxiridagi mutlaq summalarni hisobga olishdan boshlanadi, shuningdek, debitorlik qarzlarining tarkibidagi ulushini topadi. aylanma mablag'lar va majburiyatlar sifatida kreditorlik qarzlari. Tahlilning navbatdagi bosqichi - debitorlik va kreditorlik qarzlarini shakllanish shartlari bo'yicha (1 oydan 6 oygacha, bir yilgacha va undan ko'p), shuningdek, har bir yetkazib beruvchi, xaridor bo'yicha tasniflash.
Tahlil qilish uchun to'lash muddati hisobot davrida to'lanishi kerak bo'lgan qarzlar va majburiyatlar, shuningdek kechiktirilgan va muddati o'tgan majburiyatlar namunasini amalga oshirish mumkin.
Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish vazifalari debitorlik va kreditorlik qarzlari tushunchalarining iqtisodiy mazmuni bilan chambarchas bog'liqdir. Debitorlik qarzlari deganda biz ushbu tashkilotning tashkilotlari va jismoniy shaxslarining qarzlarini tushunamiz (masalan, xaridorlarning sotib olingan tovarlar yoki ko'rsatilgan xizmatlar uchun qarzi, javobgar shaxslarning ularga berilgan pul summalari uchun qarzi). Shunga ko'ra, ushbu tashkilotning qarzdorlari bo'lgan tashkilotlar va shaxslar qarzdor deb ataladi.
Kreditorlik qarzi deganda ushbu tashkilotning boshqa tashkilotlar va jismoniy shaxslar - kreditorlar oldidagi qarzi tushuniladi (sotib olingan mahsulot, iste'mol qilingan xizmatlar uchun to'lovlar, barcha darajadagi byudjetlarga to'lovlar bo'yicha qarzlar). Shunday qilib, kreditorlik qarzlari, agar materiallar tashkilot tomonidan ular uchun to'lashdan oldin olingan bo'lsa, paydo bo'lishi mumkin. Kreditorlik qarzlari tarkibiga mehnat jamoasi oldidagi ish haqi bo'yicha qarz ham kiradi.
Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilishning bevosita vazifalariga quyidagilar kiradi:
pul oqimlari va muomalalarini to‘g‘ri, to‘liq va o‘z vaqtida hisobga olish;
naqd pul va to'lov-hisob-kitob intizomiga rioya etilishini nazorat qilish;
· kreditorlik va debitorlik qarzlarining muddatlari bo‘yicha, qarzlarning turlari bo‘yicha, qarzning asoslanish darajasi bo‘yicha tarkibini aniqlash;
To'lanmagan hisob-kitob hujjatlari, muddati o'tgan veksellar (yozma pul majburiyati), olingan tijorat ssudasi bo'yicha etkazib beruvchilar uchun ma'lumotlar tuzilmasini aniqlash, ularning maqsadga muvofiqligi va qonuniyligini aniqlash;
Da'volar, berilgan va olingan avanslar, mulk va xodimlarni sug'urta qilish bo'yicha qarzlar, boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar natijasida kelib chiqadigan qarzlar miqdorini aniqlash. bank kreditlari;
· Notovar hisobvaraqlari bo‘yicha avans va to‘lovlarning noto‘g‘ri o‘tkazilganligi yoki olinganligini aniqlash va hokazo. operatsiyalar;
Xodimlar bilan ish haqi, etkazib beruvchilar va pudratchilar, boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarning to'g'riligini aniqlash va kreditorlar oldidagi majburiyatlar bo'yicha mavjud qarzlarni to'lash uchun zaxiralarni, shuningdek qarzlarni undirish imkoniyatlarini aniqlash (pul yoki pul bo'lmagan hisob-kitoblar yoki sudga) qarzdorlardan.
1.2 Debitorlik va kreditorlik qarzlarining tarkibi va tuzilishini tahlil qilish
Debitorlik yoki kreditorlik qarzlarining tarkibi odatda qarzning muayyan tarkibiy qismi yuzaga kelgan xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning ro'yxati sifatida tushuniladi. Shuning uchun qarz tarkibini tahlil qilish odatda quyidagicha ko'rinadi:
sub'ektga nisbatan joriy qarz miqdorini tahlil qilish;
· Ushbu ko'rsatkichlar bilan joriy qarzning hajmi va muddatini solishtirish orqali sub'ektga nisbatan oldingi davrlarda mavjud bo'lgan qarzning o'rtacha miqdorini va uni to'lashning o'rtacha muddatini aniqlash. Joriy qarzning muhim yoki muhim emasligi shu tarzda aniqlanadi;
umumiy qarzi 100 000 rubldan ortiq bo'lgan tashkilot mavjud bo'lsa. va muddati uch oydan ortiq muddatga kechiktirilgan bo'lsa, bunday sub'ektga nisbatan maxsus o'rganish o'tkaziladi, uning maqsadi bunday kechiktirilgan qarzlarni to'lash istiqbollarini aniqlash va bankrotlik to'g'risidagi ish yuritishni qo'zg'atish zarurligini aniqlashdir. tashkilotga qarshi (muddati o'tgan debitorlik qarzlari bo'yicha) yoki tashkilotning tashkilotga nisbatan qarzdorlik ishini boshlash ehtimoli (muddati o'tgan kreditorlik qarzlari uchun).
Bundan tashqari, qarzlar tarkibining tarkibiy (vertikal) tahlilini o'tkazish kerak. Bunday tahlilning maqsadi har qanday xo'jalik yurituvchi sub'ektga nisbatan qarz kontsentratsiyasining oldini olishdir. Debitorlik qarzlariga nisbatan bunday tahlilni o'tkazish ayniqsa muhimdir, chunki ushbu qarzning diversifikatsiya darajasining pasayishi (o'zgarishi, xilma-xilligi) moliyaviy ahvolning sezilarli darajada yomonlashishi ehtimolini oshiradi.
Shuningdek, strukturani o'rganish uchun ushbu qarzning umumiy miqdoridagi debitorlik qarzlari elementlarining solishtirma og'irligi hisob-kitoblari qo'llaniladi.
Kreditorlik qarzlarini tahlil qilish qarz mablag'lari manbalarining tuzilishi va dinamikasini baholashdan boshlanadi:
Uzoq muddatli kreditlar;
Qisqa muddatli kreditlar;
Kreditorlik qarzi;
Boshqa joriy majburiyatlar.
Kreditorlik qarzlari quyidagilar natijasida yuzaga keladi:
· mavjud tizim hisob-kitoblar (agar hisob-kitob shartlari va to'lov shartlari mos kelmasa);
· korxona tomonidan o'z majburiyatlarini o'z vaqtida bajarmaslik.
Kreditorlik qarzlarini chuqur tahlil qilishda, debitorlik qarzlari kabi, shakllanish shartlari bo'yicha hisobot davri oxiridagi passiv qoldig'ini ko'rib chiqish maqsadga muvofiqdir. Muddati o'tgan kreditorlik qarzlariga alohida e'tibor qaratiladi.
Debitorlik va kreditorlik qarzlarining o'zgarishi dinamikasini gorizontal (bir qator davrlar uchun moliyaviy ma'lumotlarning qiyosiy tahlili) yoki tendentsiya (har bir hisobot holatini bir qator oldingi davrlar bilan taqqoslash) yordamida aniqlash mumkin. qarzlar va ularning solishtirma og'irliklari, shuningdek, aylanma debitorlik va kreditorlik qarzlarining o'zgarishi.
Tahlil qilish uchun ma'lumotlar jadvalda umumlashtiriladi. Agar tahlil shubhali debitorlik qarzlarining o'sish tendentsiyasini aniqlasa, bu balans likvidligining pasayishi, korxonaning moliyaviy ahvolining yomonlashishini ko'rsatadi.
Qarzdorlarni tahlil qilish, birinchi navbatda, tijorat kreditlari berishning individual shartlarini va faktoring shartlarini ishlab chiqish uchun ularning to'lov qobiliyatini tahlil qilishni o'z ichiga oladi (bu kechiktirilgan to'lov asosida savdo faoliyatini amalga oshiruvchi ishlab chiqaruvchilar va etkazib beruvchilar uchun xizmatlar to'plami). ) shartnomalar. Likvidlik koeffitsientlarining darajasi va dinamikasi menejerni mahsulotni faqat avans to'lovi bilan sotish maqsadga muvofiqligi yoki aksincha - tijorat kreditlari bo'yicha foizlarni kamaytirish imkoniyati to'g'risida xulosa chiqarishi mumkin.
Debitorlik qarzlarini tahlil qilish va uning haqiqiy qiymatini baholash qarzni uning paydo bo'lish vaqti bo'yicha tahlil qilish, umidsiz qarzlarni aniqlash va ushbu summa uchun shubhali qarzlar uchun zaxirani shakllantirishdan iborat. Debitorlik qarzlarini tahlil qilish tovar sotish hajmini kengaytirishga qaratilgan va ushbu qarzning umumiy miqdorini optimallashtirish va uning o'z vaqtida qaytarilishini ta'minlashdan iborat bo'lgan korxonaning aylanma mablag'larini boshqarish va marketing siyosatining umumiy siyosatining bir qismidir. debitorlik va kreditorlik qarzlarining tarkibi va tuzilishi 1 va 2-jadvallarda keltirilgan.
Jadval 1. Debitorlik va kreditorlik qarzlarining tarkibi va tuzilishini tahlil qilish
|
Indeks |
Baholash mezonlari |
Xarakterli |
||
|
Qarz kapitalidagi kreditorlik qarzlarining ulushi |
Uv \u003d qisqa tutashuv. / ZK, bu erda qisqa tutashuv. - kreditorlik qarzlari, ZK - qarzga olingan kapital |
Dinamikada tahlil qilingan |
Qarz kapitalidagi kreditorlik qarzlarining ulushini aks ettiradi |
|
|
Tovar-moddiy zaxiralarni shakllantirishda kredit qarzining ishtiroki ulushi |
Uv \u003d KZp. / MZ, bu erda KZp. - etkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi kreditorlik qarzlari, Sog'liqni saqlash vazirligi - inventarizatsiya |
Dinamikada tahlil qilingan |
Xom ashyo va materiallar zahiralarini shakllantirishda kreditorlik qarzlarining ishtiroki darajasini aks ettiradi |
|
Jadval 2. Debitorlik va kreditorlik qarzlarining sifati tahlili
|
Indeks |
Baholash mezonlari |
Xarakterli |
|
|
Muddati o'tgan kreditorlik qarzlarining ulushi |
Uv \u003d KZpr / KZ. bu erda KZpr - muddati o'tgan qarz summasi, KZ - kreditorlik qarzlarining umumiy summasi. |
0 dinamikaning pasayishi |
Jami kreditorlik qarzining qaysi qismi kreditorlar oldidagi muddati o‘tgan qarzlar ekanligini ko‘rsatadi |
|
Muddati o'tgan majburiyatlarning jiddiylik darajasi |
K = Kopr (ming rubl) / 100, bu erda Kopr - 3 oydan ortiq muddatga kechiktirilgan majburiyatlar miqdori |
0 dinamikaning pasayishi |
3 oydan ortiq muddatga muddati o'tgan majburiyatlar summasining qonun hujjatlarida nazarda tutilgan, bankrotlik to'g'risidagi ish yuritish qo'zg'atilishi mumkin bo'lgan muddati o'tgan majburiyatlarning eng kam miqdoriga nisbati. |
1.3 Debitorlik va kreditorlik qarzlarining tashkilotning moliyaviy holatining asosiy xususiyatlariga ta'siri
Debitorlik va kreditorlik qarzlarining korxonaning moliyaviy holatiga ta'sirini tahlil qilish uchun qarzning korxonaning aylanma mablag'lari miqdoriga nisbati, shuningdek debitorlik va kreditorlik qarzlari o'rtasidagi nisbatni aniqlang. Qarzning o'z va unga tenglashtirilgan aylanma mablag'lar miqdoriga nisbatan ortishi, qoida tariqasida, moliyaviy ahvolning yomonlashuvidan dalolat beradi. Kreditorlik qarzlarining debitorlik qarzidan oshib ketishi korxona tomonidan jalb qilingan mablag'lar aylanmasida, kreditorlik qarzlari bo'yicha debitorlik qarzlaridan - aylanma mablag'larni qarzdorlar bilan hisob-kitoblarga yo'naltirishda foydalanishni ko'rsatadi. Tahlil qilishda, debitorlik va kreditorlik qarzlarining korxonaning moliyaviy holatiga qanday ta'sir ko'rsatishini aniqlash kerak. Buning uchun korxonaning aylanma mablag'lari miqdoriga qarzning foiz nisbati, shuningdek, debitorlik va kreditorlik qarzlari o'rtasidagi nisbat o'rganiladi. Qarzning o'z va unga tenglashtirilgan aylanma mablag'lar miqdoriga nisbatan o'sishi, qoida tariqasida, korxona moliyaviy ko'rsatkichlarining yomonlashuvidan dalolat beradi.
Rossiya Federatsiyasining "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi Federal qonuniga muvofiq, buxgalteriya hisobining asosiy vazifalari tashkilotning iqtisodiy faoliyatining salbiy natijalarini oldini olish va uning moliyaviy barqarorligini ta'minlash uchun xo'jalik ichidagi zaxiralarni aniqlashni o'z ichiga oladi.
To'g'ridan-to'g'ri moliyaviy barqarorlik - bu daromadlarning xarajatlardan barqaror oshib ketishining aksi bo'lib, tashkilot mablag'larini erkin tasarruf etishni ta'minlaydi va ular orqali. samarali foydalanish mahsulot ishlab chiqarish va sotishning to'g'ri jarayoniga hissa qo'shadi. Moliyaviy barqarorlik o'z va qarz mablag'larining nisbatini, joriy va moliyaviy faoliyat natijasida o'z mablag'larining to'planish tezligini, korxonaning uzoq muddatli aktivlariga qo'yilgan mobil va mablag'lar nisbatini, moddiy aylanma mablag'lar bilan etarli darajada ta'minlanganligini aks ettiradi. o'z manbalaridan. Shuning uchun moliyaviy barqarorlik barcha ishlab chiqarish-xo'jalik faoliyati jarayonida shakllanadi va korxonaning umumiy barqarorligining asosiy tarkibiy qismi hisoblanadi.
To'lov qobiliyati va kreditga layoqatlilik moliyaviy barqarorlikning namoyon bo'lish shakllaridan biridir. Muayyan sanadagi moliyaviy holatning barqarorligini tahlil qilish savolga javob berishga imkon beradi: tashkilot ushbu sanadan oldingi davrda moliyaviy resurslarni qanchalik to'g'ri boshqargan.
Moliyaviy resurslarning holati bozor talablariga javob berishi va korxonani rivojlantirish ehtiyojlariga javob berishi muhim, chunki moliyaviy barqarorlikning etarli emasligi korxonaning to'lovga qodir emasligi va ishlab chiqarishni rivojlantirish uchun mablag'larning etishmasligiga olib kelishi mumkin, ortiqcha moliyaviy barqarorlik esa to'sqinlik qilishi mumkin. rivojlantirish, korxona xarajatlarini ortiqcha zahira va zahiralar bilan yuklash.
Shunday qilib, tashkilotning moliyaviy barqarorligining tashqi namoyon bo'lishining shakllaridan biri uning to'lov qobiliyatidir, ya'ni savdo, to'lov xarakteridagi kredit operatsiyalaridan kelib chiqadigan barcha to'lov majburiyatlarini o'z vaqtida bajarish qobiliyati.
Ichki tahlilning bir qismi sifatida korxonaning moliyaviy barqarorligini chuqur o'rganish quyidagi o'zaro bog'liq ko'rsatkichlar guruhlarini o'z ichiga olgan to'lovga layoqatsizlik balansini tuzish asosida amalga oshiriladi:
) To'lovsiz to'lovlarning umumiy miqdori:
bank kreditlari bo'yicha qarzlar;
· etkazib beruvchilarning hisob-kitob hujjatlari bo'yicha qarzlar;
Boshqa to'lovlar, shu jumladan ish haqi.
) To'lamaslik sabablari:
shaxsiy aylanma mablag'larning etishmasligi;
· tovar-moddiy boyliklarning rejalashtirilgan ortiqcha zahiralari;
jo'natilgan, lekin xaridorlar tomonidan o'z vaqtida to'lanmagan tovarlar va qabul qilishdan bosh tortganligi sababli xaridorlar bilan saqlangan tovarlar (to'lovga rozilik);
· kapital qurilishda aylanma mablag'larning harakatsizligi, xodimlarning ular olgan kreditlar bo'yicha qarzdorligi, shuningdek, maxsus fondlar va maqsadli moliyalashtirish hisobidan qoplanmaydigan xarajatlar.
) Moliyaviy tanglikni yumshatish manbalari:
vaqtincha bepul o'z mablag'lari(iqtisodiy rag'batlantirish fondlari, moliyaviy zaxiralar va boshqalar);
· qarz mablag'lari (oddiy kreditorlik qarzining debitorlik qarzidan oshib ketishi);
aylanma mablag'larni vaqtincha to'ldirish uchun bank kreditlari va boshqalar qarz mablag'lari.
Dinamik barqarorlikning yana bir ko'rinishi uning kreditga layoqatliligidir. Shunday qilib, korxona barqarorligining eng yuqori shakli uning ichki va ichki sharoitlarda rivojlanish qobiliyatidir tashqi muhit. Buning uchun korxona moliyaviy resurslarning moslashuvchan tuzilmasiga ega bo'lishi va kerak bo'lganda qarz mablag'larini jalb qila olishi, ya'ni kreditga layoqatli bo'lishi kerak.
Tashkilot kredit olish uchun zarur shart-sharoitlarga va foyda yoki boshqa moliyaviy resurslardan hisoblangan foizlarni to'lash bilan o'z vaqtida kreditni to'lash imkoniyatiga ega bo'lsa, kreditga layoqatli hisoblanadi.
Foyda yordamida korxona nafaqat byudjet, bank va boshqa korxonalar oldidagi majburiyatlarini oshiribgina qolmay, balki kapital sarf-xarajatlarga ham investitsiya kiritadi. Moliyaviy barqarorlikni saqlash uchun nafaqat foydaning mutlaq qiymatini, balki uning rentabellik darajasini ham oshirish muhim ahamiyatga ega. Shuni ham yodda tutish kerakki, yuqori rentabellik yuqori xavf bilan bog'liq, ya'ni daromad olish o'rniga kompaniya zarar ko'rishi va hatto nochor bo'lib qolishi mumkin.
Demak, moliyaviy barqarorlik - bu korxonaning moliyaviy resurslarining shunday holatini, ularni taqsimlash va ishlatishni anglatuvchi murakkab tushuncha bo'lib, u to'lov qobiliyati va kredit qobiliyatini saqlab qolgan holda foyda va kapitalning o'sishiga asoslangan korxona rivojlanishini kafolatlaydi va ta'minlaydi. qabul qilinadigan xavf darajasi sharoitida.
Shu munosabat bilan, debitorlik va kreditorlik qarzlarining tahlili korxonada moliyaviy tahlilning muhim qismi bo'lib, nafaqat korxonaning joriy va istiqbolli to'lov qobiliyatining ko'rsatkichlarini, balki ularning dinamikasiga ta'sir qiluvchi omillarni aniqlashga, shuningdek, kreditorlik qarzlarini baholashga imkon beradi. kelajakda korxonaning moliyaviy holatining o'zgarishining miqdoriy va sifat tendentsiyalari, chunki to'lovlar bo'yicha qarz korxona aylanma mablag'lari tarkibini sezilarli darajada o'zgartirishi mumkin. Shunday qilib, agar joriy aktivlar tarkibida debitorlik qarzlari ustun bo'lsa, u holda korxona bank kreditini jalb qilishi kerak. yuqori stavkalar yoki unga tegishli bo'lgan qarzlarni to'lashni kutish bilan to'xtatiladi va agar joriy aktivlar manbalarini shakllantirish tarkibida kreditorlik qarzlari ustun bo'lsa, korxona ko'pincha turli xil usullarga murojaat qilishga majbur bo'ladi. pul shakllari hisob-kitoblar, har xil turdagi jazolarga tortilishi mumkin.
2-bob. ERAN MChJ misolida kreditorlik va debitorlik qarzlarini tahlil qilish
.1 ERAN MChJ korxonasining xususiyatlari
"ERAN" MChJ 1998 yilning ikkinchi yarmida L.Luryanov tomonidan tashkil etilgan bo'lib, 1999 yil 27 avgustda birinchi zavod ochilgan bo'lib, uning asosiy yo'nalishi mebel, oyna ishlab chiqarish bo'lgan. Shkaf mebellari va boshqa mahsulotlar ishlab chiqarish zamonaviy uskunalarda amalga oshirilmoqda. Kompaniya yuqori sifat va xizmat ko'rsatish madaniyati bilan ishlaydi. Har bir mijozga individual yondashuv tashkilotning sheriklari va mijozlari doirasini doimiy ravishda kengaytirishga yordam beradi. Buni ta'minlash, albatta, nafaqat xodimlarning kasbiy mahorati va kompaniya ichidagi tartib-intizom, balki, birinchi navbatda, kompaniya rivojlanishiga, uning yanada o'sishiga muhim va doimiy investitsiyalar tufayli.
Kompaniyaning raqobatdosh afzalliklari quyidagilardan iborat:
· yuqori malakali kadrlar;
Yig'ish va o'rnatish uchun malakali xodimlar;
ishni yuqori sifatli va eng qisqa vaqt ichida bajarish;
xaridorlar orasida yaxshi obro';
ishlab chiqarilgan mahsulotlarning keng assortimenti;
· har bir buyurtmaga individual yondashish.
"ERAN" MChJ mebelining asosiy iste'molchilari jismoniy shaxslar bo'lib, shkaf mebellarini ishlab chiqarishga katta buyurtmalar shifoxonalar, bolalar bog'chalari va turli byudjet va byudjetdan tashqari muassasalar tomonidan amalga oshiriladi.
Jadval 3. ERAN MChJ faoliyatining asosiy ko'rsatkichlari, 2010-2011 yillar
|
Ism |
O'zgarishlar 2010-2011 |
|||
|
Chiqarish, ming rubl |
||||
|
Tovar va xizmatlarni sotishdan tushgan daromad, ming rubl |
||||
|
Narxi, ming rubl |
||||
|
Yalpi foyda, ming rubl |
||||
|
Savdodan tushgan daromad, % |
||||
|
Sof foyda, ming rubl |
||||
|
Kapital unumdorligi, rub./rub. |
||||
|
Kapital zichligi, rub./rub. |
||||
|
Mutlaq likvidlik koeffitsienti |
||||
|
Joriy likvidlik koeffitsienti |
||||
|
Aktivlarning aylanish koeffitsienti |
||||
|
Aylanma koeffitsienti tenglik |
||||
|
Moliyalashtirish nisbati |
||||
|
O'z moliyalashtirish manbalari bilan qoplash nisbati |
||||
|
Moliyaviy barqarorlik koeffitsienti |
||||
|
Moliyaviy mustaqillik koeffitsienti |
2010-2011 yillardagi aktivlar rentabelligi diagrammasi
1-rasm ERAN MChJ aktivlari rentabelligining 2010-2011 yillardagi o'zgarishi
3-jadvaldagi ma'lumotlardan ko'rinib turibdiki, ko'rib chiqilayotgan 2010 yildan 2011 yilgacha bo'lgan davrda tovarlarni sotishdan tushgan tushum 57,952 ming rublga oshdi. ishlab chiqarish hajmining 16 009 ming rublga oshishi hisobiga.
Yalpi foyda hajmi ham ijobiy tendentsiyaga ega, uning 2010-2011 yillardagi o'sishi. 58 411 ming rublni tashkil etdi. Bunday o'sish omillari shartnoma shartlariga muvofiq ishlab chiqarilgan mahsulot hajmining oshishi, uning tannarxining pasayishi, sifatining oshishi, assortimentning yaxshilanishi va mehnat unumdorligining oshishi hisoblanadi.
Jadvalga ko‘ra, 2011-yilda “ERAN” MChJ sotishning rentabellik koeffitsientining o‘sishi 2010-yilga nisbatan 0,55% ni tashkil etdi, bu esa sotilgan mahsulot foydasining o‘sishidan dalolat beradi. O'sib borayotgan rentabellik ko'rsatkichlari biznes-jarayonlari samaradorligini oshirish, mahsulotlarni ilgari surish va sotish xarajatlarini kamaytirishdan dalolat beradi. Rentabellikning oshishi aylanma va operatsion foydaning oshishi bilan bog'liq.
Ko'rib chiqilayotgan davrda korxonaning mutlaq likvidligi 2010 yildagi 0,094 dan 2011 yildagi 0,074 gacha kamaydi. Ya'ni, 2011 yildagi ish natijalariga ko'ra, korxona qisqa muddatli majburiyatlarining atigi 7,4 foizini pul mablag'lari va qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar hisobiga to'lay olgan.
Kompaniyaning joriy likvidlik koeffitsienti 1,811 dan 1,813 gacha (talab qilingan me'yoriy qiymat 1,0 ga teng) oshdi. Shuning uchun, faqat barcha aylanma mablag'larni safarbar qilish orqali kompaniya joriy majburiyatlarni to'lash imkoniyatiga ega bo'ladi.
Jadvalda keltirilgan ko'rsatkichlar tahlili ERAN MChJ kapital aylanmasining o'sishini ko'rsatadi. Shunday qilib, agar 2010 yilda korxona kapitali 0,33 aylanmani tashkil etgan bo'lsa, 2011 yilda - 0,49. Shu bilan birga, kompaniyaning o'z kapitali aylanmasining tezlashishi kuzatilmoqda (2010 yildagi 0,54 aylanmadan 2011 yilda 8,19 aylanmagacha).
Jadvalda keltirilgan ko'rsatkichlar dinamikasi shuni ko'rsatadiki, ERAN MChJ asosan o'z moliyalashtirish manbalari hisobidan ishlaydi: 2010 yildan boshlab moliyalashtirish koeffitsienti 1,667 dan 1,676 gacha ko'tarildi. me'yoriy qiymat kamida 1.
Korxonaning aylanma mablag'larining % o'z manbalari hisobidan moliyalashtiriladi. Shu bilan birga, 2010 yildan buyon bu ulush 4,3 foizga oshdi.
Aktivlarning 64,8 foizi barqaror manbalar (o'z mablag'lari, uzoq muddatli kreditlar va kreditlar) hisobidan moliyalashtiriladi (2010 yilda - 62,9 foiz).
Moliyalashtirish manbalarining umumiy hajmida “ERAN” MChJning ustav kapitali 2011 yilda 62,6 foizni tashkil etdi. Bu nisbat tashkilotning qarz manbalaridan mustaqillik darajasini aks ettiradi. Xalqaro amaliyotda o'z kapitalining ulushi 50% (kritik nuqta) yoki undan ko'p bo'lgan moliyaviy jihatdan mustaqil kompaniya hisoblanadi. Shunday qilib, ERAN MChJ moliyaviy mustaqil korxonalarni nazarda tutadi.
Avtonomiya koeffitsientlari va aylanma mablag'larni o'z mablag'lari bilan ta'minlash optimal qiymatlarni qondiradi, bu tashkilotning barqaror moliyaviy holatini ko'rsatadi, avtonomiya koeffitsienti esa ijobiy tendentsiyaga ega, yil davomida uning qiymati 0,001 ga oshdi.
Shunday qilib, korxona faoliyatining ushbu ko'rsatkichlari ERAN MChJ moliyaviy mustaqil korxona bo'lib, moliyaviy va iqtisodiy faoliyat asosan o'z mablag'lari hisobidan. Korxona joriy kreditorlik qarzlarini to'lash uchun barcha aylanma mablag'larini safarbar qilgan holda daromadli va qobiliyatlidir.
.2 Debitorlik qarzlari tahlili
Debitorlik qarzlarining holati, uning hajmi va sifati tashkilotning moliyaviy holatiga kuchli ta'sir qiladi.
Har qanday tashkilotning moliyaviy holatini yaxshilash uchun quyidagilar zarur:
Debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini kuzatish;
· muddati o‘tgan qarzlar bo‘yicha hisob-kitoblar holatini monitoring qilish;
· monopolist mijozlarga to‘lanmaslik xavfini kamaytirish maqsadida mijozlar sonini ko‘paytirishga e’tibor qaratish.
Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga muvofiq, ishlab chiqaruvchi va iste'molchi o'rtasidagi barcha o'zaro hisob-kitoblar qarzdor tomonidan tovarlarni haqiqiy olgan kundan boshlab uch oylik muddat ichida amalga oshirilishi kerak. Aks holda, qarz muddati o'tgan deb hisoblanadi.
Moliyaviy hisobotlar asosida debitorlik qarzlarining tarkibi va harakatini baholash uchun “ERAN” MChJning 2011 yildagi debitorlik qarzlari bo‘yicha tahliliy jadval tuzamiz (4-jadval).
“ERAN” MChJning debitorlik qarzlari diagrammasi
Fig.2 2010-2011 yillardagi debitorlik qarzlarining o'zgarishi
Jadval 4. 2010-2011 yillardagi debitorlik qarzlari harakati tahlili
|
Ko'rsatkichlar |
2010 yil boshidagi qoldiq |
paydo bo'ldi |
Qabul qilingan |
2011 yil oxiridagi qoldiq |
Balansning o'sish sur'ati % |
||||
|
|
miqdori ming rub. |
ming rubl miqdorida |
ming rubl miqdorida |
ming rubl miqdorida |
|
||||
|
Debitorlik qarzlari, jami |
|||||||||
|
Qisqa muddatli debitorlik qarzlari |
|||||||||
|
shu jumladan muddati o'tgan |
|||||||||
|
3 oydan ortiq |
|||||||||
|
Uzoq muddatli debitorlik qarzlari |
|||||||||
|
shu jumladan muddati o'tgan |
|||||||||
|
shundan 3 oydan ortiq davom etadi |
|||||||||
|
hisobot sanasidan keyin 12 oydan ortiq kreditorlik qarzlari |
|||||||||
4-jadvalda keltirilgan ma'lumotlar shuni ko'rsatadiki, debitorlik qarzlari miqdori yil davomida 2,9% ga oshgan. Debitorlik qarzlari tarkibida qisqa muddatli debitorlik qarzlari ustunlik qiladi, ular umumiy qarzning 99,3% ni tashkil qiladi, ularning qiymati yil davomida 2,6% ga oshdi: yil boshida 61,151 ming rubldan 62,731 ming rublgacha. yil oxiri. Shu bilan birga, uning debitorlik qarzlarining umumiy miqdoridagi ulushi 0,4 foiz punktga kamaydi va 99,3 foizni tashkil etdi, bu uzoq muddatli debitorlik qarzlarining 2,2 baravar oshishi (201 ming rubldan 443 ming rublgacha) ta'sir ko'rsatdi. Natijada, uzoq muddatli debitorlik qarzlarining ulushi yil oxiridagi 0,3 foizdan 0,7 foizgacha oshdi.
Kompaniya daromadni 99 017 ming rubldan oshirishga muvaffaq bo'lganiga qaramay. 2008 yilda 156 969 ming rublgacha. 2009 yilda qisqa muddatli debitorlik qarzlari 2,6% ga oshdi. Bu daromadni saqlab qolish uchun kompaniya kredit siyosatini sotilgan tovarlar uchun to'lovni kechiktirish kunlarini ko'paytirish yo'nalishi bo'yicha o'zgartirishi kerakligini ko'rsatishi mumkin.
ERAN MChJda debitorlik qarzlarini boshqarishni takomillashtirish uchun quyidagilar zarur:
Debitorlik qarzlarini optimallashtirish uchun faktoringdan foydalanish;
· qarzdorlarni kreditlashning muayyan shartlarini ishlab chiqish, ular orasida quyidagilar bo'lishi mumkin: tovar olingan kundan boshlab 10 kun ichida olingan tovar uchun to'lov amalga oshirilgan taqdirda xaridorlar uchun chegirmalar; xaridor tomonidan tovarning to'liq qiymatini to'lash, agar u tovarni kredit muddatining 11-30 kunigacha sotib olgan bo'lsa; bir oy ichida tovarni to'lamagan taqdirda xaridor tomonidan jarima to'lashi va boshqalar;
bir yoki bir nechta xaridorlar tomonidan to'lovni amalga oshirmaslik xavfini kamaytirish uchun xaridorlarning ko'p sonini yo'naltirish;
Debitorlik va kreditorlik qarzlari nisbatini kuzatish;
muntazam ravishda tahlil qilish moliyaviy hisobot oldingi yillarga nisbatan mijozlar;
· mavjud va potentsial xaridorlar bo'yicha o'ziga xos ma'lumotnomani shakllantirish;
· xaridorlar bilan ishlashning samarali tabaqalashtirilgan siyosatini ishlab chiqish;
· muddati o‘tgan debitorlik qarzlarini undirish bo‘yicha tadbirlarni, shu jumladan vakolatli organlarni jalb qilgan holda amalga oshirish.
“ERAN” MChJ debitorlik qarzlarining umumiy tarkibida muddati o‘tgan qarzlar 35,5% ni tashkil etadi. Yil davomida bu ulush 5,6 foiz punktga yoki 4058 ming rublga oshdi. Natijada, kompaniya muddati o'tgan qarzlarning bir qismini to'lashga erisha olmadi. Shu bilan birga, 3 oydan ortiq muddatga ega bo'lgan debitorlik qarzlarining qoldig'i 2270 ming rublga yoki 18,8% ga oshganini ta'kidlash kerak.
2.3 Kreditorlik qarzlarini tahlil qilish
to'lanadigan moliyaviy debitorlik qarzlari
O'rganilayotgan korxona, "ERAN" MChJda majburiyatlarning holatini aniqlash uchun kreditorlik qarzlarining tarkibi va tuzilishini ko'rib chiqish va debitorlik va kreditorlik qarzlari nisbatini hisoblash kerak. Kreditorlik qarzlarini o'z aylanma mablag'larini, qarz mablag'larini jalb qilish deb hisoblash mumkin va agar unga nisbatan jarimalar ko'paymasa, unda kreditorlik qarzlari kompaniya uchun foydalidir. 5-jadvalda biz o'rganilayotgan korxonaning qisqa muddatli majburiyatlarining tarkibi va tuzilishini ko'rib chiqamiz.
5-jadval. 2010-2011 yillarda “ERAN” MChJ qisqa muddatli majburiyatlarining tarkibi va tuzilishi
|
Majburiyat turlari |
Burilish (+,-) |
|||||
|
|
miqdori, ming rubl |
miqdori, ming rubl |
miqdori, ming rubl |
|||
|
|
||||||
|
1. Kreditlar va kreditlar |
||||||
|
2. Kreditorlik qarzlari, shu jumladan. |
||||||
|
yetkazib beruvchilar va pudratchilar |
||||||
|
xodimlarga qarz |
||||||
|
ga qarz byudjetdan tashqari fondlar |
||||||
|
soliqlar va yig'imlar bo'yicha qarz |
||||||
|
boshqa kreditorlar |
||||||
ERAN MChJ kreditorlik qarzlari diagrammasi
Fig.3 2010-2011 yillar uchun kreditorlik qarzlarining o'zgarishi
5-jadvalda ko'rsatilgandek, 2011 yil uchun qisqa muddatli majburiyatlarning umumiy miqdori sezilarli darajada oshdi va 47,210 ming rublni tashkil etdi, o'sish 21,546 ming rublni tashkil etdi. Ushbu o'sishga birinchi navbatda kreditorlik qarzlari: etkazib beruvchilar va pudratchilar kreditorlik qarzlarining asosiy moddasi ta'sir ko'rsatdi, uning qisqa muddatli majburiyatlar tarkibidagi ulushi 2010 yilda 22,97%, 2011 yilda 41,6% ni tashkil etdi. etkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi ushbu qarzni hisobga olgan holda, kreditorlik qarzlarini, xususan, etkazib beruvchilar va pudratchilarning umumiy qarzida katta ulushni egallaganligi sababli, shuningdek, o'zaro hisob-kitoblarni qayta tuzish kabi choralarni taklif qilish mumkin.
Mavjud kreditlar va kreditlar pasayish tendentsiyasiga ega, bu esa korxona tomonidan ushbu moddani to'lashdan dalolat beradi.
2011 yilda eng muhim element - bu xodimlarning qarzi bo'lib, u mutlaq ma'noda 1891 rublga o'sdi va uning ulushi 1,6% ga oshdi va 2011 yilda 4,8% ni tashkil etdi.
Kreditorlik qarzlari ob'ektlari o'sish tendentsiyasiga ega, bu ERAN MChJning qarz manbalariga bog'liqligi ortib borayotganidan dalolat beradi.
Kreditorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlarini hisoblash 6-jadvalda keltirilgan.
Jadval 6. Kreditorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlari
|
Ko'rsatkichlar |
Shartli belgilar |
Burilish (+,-) |
||||
|
Sotishdan tushgan tushum |
||||||
|
Kreditorlik qarzlarining o'rtacha miqdori |
||||||
|
Kreditorlik qarzlari aylanmasining davomiyligi |
||||||
|
Kreditorlik qarzlari aylanmasiga |
||||||
Tahlil qilinayotgan korxonada 2011 yil uchun kreditorlik qarzlari 71 kun davomida toʻliq toʻlangan boʻlib, hisob-kitoblardan koʻrinib turibdiki, bu koʻrsatkich pasayish tendentsiyasiga ega. Buning sababi foydaning o'sishi bo'lib, bu byudjetga to'langan daromad solig'i miqdorini ikki barobarga oshirish imkonini berdi: 8,305 ming rubldan 16,820 ming rublgacha.
Kreditorlik qarzlari aylanmasining pasayishi quyidagilarni anglatishi mumkin:
· etkazib beruvchilar va pudratchilar uchun schyot-fakturalarni to'lash bilan bog'liq muammolar;
· Yetkazib beruvchilar bilan munosabatlarni tashkil etish, to'lovlarni yanada foydali, kechiktirilgan jadvalini ta'minlash va kreditorlik qarzlarini moliyaviy resurslar manbai sifatida ishlatish.
Yuqoridagilardan korxonaning moliyaviy holatini yaxshilash uchun quyidagi xulosalar chiqarish mumkin:
) debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini kuzatish zarur.
) iloji bo'lsa, monopolist mijoz tomonidan to'lanmaslik xavfini kamaytirish uchun mijozlar sonini ko'paytirishga e'tibor qaratish;
) muddati o'tgan qarzlar bo'yicha hisob-kitoblar holatini monitoring qilish;
) kreditorlik qarzlarining qabul qilinishi mumkin bo'lmagan turlarini tezda aniqlash: da'volar bo'yicha kreditorlik qarzlari, "boshqa kreditorlar" moddasi bo'yicha qarzlar;
Zanjirni almashtirish usulidan foydalangan holda kreditorlik qarzlarining aylanish koeffitsientiga omillarning ta'sirini hisoblaylik.
K p.kr.1 \u003d B1 / Skz0 \u003d 156969 / 22519 \u003d 6,97
· p.kr.ga. (B) \u003d K p.kr.1 - K p.kr.0 \u003d 6,97 - 4,4 \u003d 2,57
K p.kr (Skz) \u003d K p.kr 1 - K p.kr 1 \u003d 4,3-6,97 \u003d -2,67
Aylanma koeffitsientining 0,1 p.ga qisqarishiga ta'sir qiluvchi asosiy omil kreditorlik qarzlarining o'rtacha qiymatining oshishi va sotishdan tushgan tushumning ko'payishi bo'lib, bu aylanma koeffitsientining 2,67 p.ga pasayishiga olib keldi.
Tahlil qilishda debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbati ko'rsatkichi, ya'ni aylanmadan chiqarilgan pul kapitali va joriy to'lovlarni moliyalashtirish manbai sifatida jalb qilingan kapital katta ahamiyatga ega. Ko'pincha ular o'rtasida to'g'ridan-to'g'ri munosabatlar mavjud. Yetkazib beruvchilarga to'lovlarni amalga oshirmaslik ko'pincha pul kapitalini aylanmadan chetlashtirish bilan bog'liq. Agar nisbat 1 bo'lsa, bu hisob-kitoblarning normal holati hisoblanadi.
Biz joriy qarz nisbatini ERAN MChJ ma'lumotlari asosida hisoblaymiz:
K texnologiya. h. (2010)=59319 / 22519 = 2,63
K texnologiya. h. (2011)= 61941 / 36437 = 1,7
Hisoblangan koeffitsientlar debitorlik qarzlarining kreditorlik qarzlariga deyarli teng nisbatini ko'rsatadi va korxonadagi mavjud mablag'lar qoldig'ini ko'rsatadi.
Tahlil qilinayotgan davr uchun joriy qarz koeffitsienti pasayish tendentsiyasiga ega, bu debitorlik qarzining kreditorlik qarzidan oshib ketishini ko'rsatadi. Shunday qilib, biz ERAN MChJ tomonidan debitorlik qarzlarini qaytarish bo'yicha ko'rilayotgan choralar etarli darajada samarali emas degan xulosaga kelishimiz mumkin.
Xulosa
Ushbu kurs ishining maqsadi MChJ “ERAN” korxonasi misolida debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish edi.
Kurs ishining birinchi bobida muallif ko'rib chiqdi nazariy asos korxonaning kreditorlik va debitorlik qarzlarining tahlili, korxonalardagi kreditorlik va debitorlik qarzlarining vazifalari, maqsadlari va tahlili bayon etildi. Korxonaning kreditorlik va debitorlik qarzlari tahlil qilinib, baho berildi.
Ikkinchi bobda “ERAN” MChJ kompaniyasi tavsifi berildi, shuningdek, 2010-2011 yillar uchun moliyaviy hisobot (2-shakl) axborot bazasi bo'lgan korxonaning ayrim iqtisodiy ko'rsatkichlari tahlil qilindi.
Natijada “ERAN” MChJ moliyaviy mustaqil korxona bo‘lib, o‘z mablag‘lari hisobidan moliya-xo‘jalik faoliyatini amalga oshirayotgani ma’lum bo‘ldi. Korxona joriy kreditorlik qarzlarini to'lash uchun barcha aylanma mablag'larini safarbar qilgan holda daromadli va qobiliyatlidir.
Tahlil qilinayotgan davr uchun joriy qarz koeffitsienti pasayish tendentsiyasiga ega, bu debitorlik qarzining kreditorlik qarzidan oshib ketishini ko'rsatadi. Shunday qilib, biz ERAN MChJ tomonidan debitorlik qarzlarini qaytarish bo'yicha ko'rilayotgan choralar etarli darajada samarali emas degan xulosaga kelishimiz mumkin.
“ERAN” MChJ korxonasining debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish natijasida quyidagi asosiy natijalarga erishildi:
Korxonaning kreditorlik va debitorlik qarzlarini boshqarishning nazariy asoslari ko'rib chiqiladi;
“ERAN” MChJ korxonasining kreditorlik va debitorlik qarzlarini boshqarish darajasini tahlil qilish va baholash;
“ERAN” MChJning debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish tahlili asosida korxona faoliyatining rivojlanishi keng, degan xulosaga kelish mumkin. “ERAN” MChJ kreditorlik va debitorlik qarzlarini oqilona boshqarish, bozor ulushini saqlab qolish, shu orqali foydani oshirish vazifalarini bajargan holda, bunday korxonalar orasida yetakchi bo‘lishi mumkin va bo‘lishi kerak.
Adabiyotlar ro'yxati
1.Bakanov M.I., Sheremet A.D. “Iqtisodiy tahlil nazariyasi”. Darslik. - 4-nashr, qo'shimcha. va qayta ishlangan. - M: Moliya va statistika, 2009, 423 b.
Gilyarovskaya L.T. " Iqtisodiy tahlil". Oliy maktablar uchun darslik. - 2-nashr, qo'shimcha. - M.: BIRLIK-DANA, 2009, 284 b.
Djalaev T.K. Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish // Iqtisodiy tahlil: nazariya va amaliyot. - 2009 yil - N 7
Dontsova L.V., Nikiforova N.A. “Moliyaviy hisobotlar tahlili”. Qo'llanma. - 2-nashr. - M: "Delo va Servis" nashriyoti, 2009 yil. 186
Kovalyov V.V. Moliyaviy tahlil: Usullar va protseduralar. - M.: Moliya va statistika, 2009, 372 b.
Kreinina M.N. Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlari harakatini boshqarish // Moliyaviy menejment, 2009 yil. - 3 raqami
Komaha A. Debitorlik qarzlarini optimallashtirish. 13.04.2009 // www.a-rsb.ru
Maltsev AS Kompaniya likvidligini boshqarishni optimallashtirish usullari // Moliyaviy menejment. - 2009 yil - N 3.
to'g'ri iqtisodiy siyosat korxonalar doimiy tahlil va samarali boshqaruvga (keyingi o'rinlarda DZ) bog'liq bo'lib, bu ishlab chiqarish rentabelligiga sezilarli darajada ta'sir qiladi. Bunday tadqiqotlar daromad olishda "zaif tomonlar" borligini ko'rsatadi va keyin ularning ta'sirini qanday kamaytirishni hal qiladi. Qarzlarni boshqarish usullari qatoriga quyidagilar kiradi: buyurtmalarning aniq hisobini tashkil etish; hisob-kitoblarni o'z vaqtida berish va qarzlarning xususiyatini aniqlash.
Bu omillarni o'rganish alohida e'tibor talab qiladi. Agar, masalan, moliyani olish juda uzoq davom etsa, unda siz tovarlarni sotish va iste'molchi uchun qayta ishlash bosqichi o'rtasidagi vaqtni qisqartirish yo'llarini izlashingiz kerak. Bundan tashqari, masofadan zondlashning mavjudligi tufayli yuzaga keladigan xarajatlarni ham baholashga arziydi, chunki bu investitsiya qilinishi mumkin bo'lgan mablag'lardan foydalanmaslikdan foyda yo'qolishiga olib keladi. Tahlil qilishda qanday omillarni hisobga olish kerak moliyaviy siyosat korxonalar samarali korxona boshqaruvini tashkil etish uchun? Bu quyida tavsiflanadi.
Masofadan zondlash tahliliga ehtiyoj
Har qanday korxona va shaxslarning ushbu ishlab chiqaruvchi foydasiga qarz majburiyatlarining har xil turlari DZ deb ataladi.
Uning tahlili paytida uning paydo bo'lishining barcha daqiqalarini va tashkilotning rentabelligiga ta'sirini aniqlash. Bu samarali boshqaruv kalitlarini to'g'ri aniqlash, shuningdek, hisobga olish uchun kerak optimal vaqt xaridorlarga kredit berish. Axir, qarz miqdorini to'lash muddati savdo va korxonalarga bevosita ta'sir qiladi. Odatda ko'proq Uzoq muddat DZni sotib olish sotilgan mahsulot miqdorini sezilarli darajada oshiradi va aksincha.
Bu allaqachon aniqlangan kredit muddati tovar yoki xizmatlar tannarxini to'lash korxonaning xarajatlari va daromadlariga bevosita ta'sir qiladi. Shu bilan birga, qat'iy to'lov tartibi DZga kamroq sarmoya kiritish va umidsiz qarzlarni to'lamaslikdan yo'qotish xavfini kamaytirish imkonini beradi. Biroq, bu savdo hajmining pasayishiga va shunga mos ravishda xaridorlar tomonidan bunday faoliyatni salbiy baholashdan olinadigan foydaning minimal darajasiga tushishiga olib keladi.
Bunday holatlar tufayli asosiy maqsadlar masofaviy zondlashning tahlili:
- DZ va kreditorlik qarzlarining holati va dinamikasini tahlil qilishda rentabellikning xarakterli xususiyatlarini ochib bering.
- Korxona qarzlarini boshqarishni takomillashtirishni ta'minlash uchun samarali asoslarni aniqlang.
- Kelajakda umidsiz qarzlarning oldini olish va barqaror daromadni ta'minlash uchun kreditlash vaqtida xaridorlar bilan munosabatlarni optimallashtirish.
Qarz turli sabablarga ko'ra paydo bo'ladi, shuning uchun DZ tasnifi ushbu turlar bo'yicha:
- jo'natish amalga oshirildi, ammo to'liq to'lash muddati hali kelmagan;
- belgilangan muddatdan keyin tovarlar (xizmatlar) uchun to'lovlarni kechiktirish;
- veksel kafolatlari bo'yicha;
- byudjetga hisob-kitoblar bo'yicha to'lovlarni kechiktirish;
- uchun qarz ish haqi va ishchi xodimlarga to'lanadigan boshqa summalar;
- boshqa.
Ushbu ro'yxatda RDning umumiy hajmidagi sherning ulushini xaridorlarning birinchi uchta pozitsiyada ularga topshirilgan tovarlar uchun to'lanmagan qarzlari egallaydi. Iste'molchilar bilan hisob-kitoblar uchun yakuniy miqdor odatda umumiy massaning 80-90% ga etadi.
tomonidan o'n ikki oylik to'lov muddati qarzlar DZ ni yana 2 guruhga ajratadi:
- uzoq muddatli (12 oydan ortiq);
- qisqa muddatli (12 oygacha).
DZ ko'rsatkichlari va uning hisobi
Buxgalteriya hisobini ishlatadigan kompaniyalarda DZ baham ko'ring shunga o'xshash maqolalarga:
davomida uning tuzilishi kontekstida tahlil qilish har bir modda uchun alohida mablag'larning ma'lum bir ulushini aniqlash zarur. Shu bilan birga, tashkilotning rentabelligining yomonlashishiga olib keladigan muddati o'tgan qarz majburiyatlarining paydo bo'lishi va to'planishiga e'tibor qaratish lozim. Bunday daqiqalarni aniqlash kelajakda kontragentlarning to'lov qobiliyatini sinchkovlik bilan baholashga, shuningdek, yangi xaridorlar bilan bitimlarni yanada yaqinroq va aniqroq tuzishga imkon beradi.
DZ ning aktsiyadorlik qismlari qaysi ko'rsatkich iqtisodiy faollikning yomonlashuviga olib kelishiga e'tibor berishga yordam beradi. Ular moliyaviy oqimlarni keyingi boshqarishda tuzatuvchi harakatlarni talab qiladi.
DA fuqarolik huquqi DZ nazarda tutadi mulk huquqi, ma'lum bir olish orqali vaqt o'tgandan keyin taqdim etiladi pul summasi yoki qarzdordan olingan tovarlar (xizmatlar). Bunday qarz aktivlari yoki moliyalari buxgalteriya hisobi registrlarida aks ettirilishi kerak va soliq hisoboti kompaniyaning aktivlari doirasida.
Bu harakatlar tartibga solingan Keyingisi qoidalar RF:
- Fuqarolik kodeksi.
- 1996 yil 21 noyabrdagi "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni. № 129-FZ.
- Soliq kodeksi.
- Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi nizom.
- Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarorlari.
- Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeks.
- Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom "Tashkilotning daromadlari" RAS 9/99.
- Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom "Tashkilotning xarajatlari" PBU 10/99.
Amalda kontragent-qarzdorlar shartnoma majburiyatlarini bajarmaslik holatlari kam uchraydi, shuning uchun qonun hujjatlarida bitimlar shartlarini buzganlik uchun ularni jazolash choralari ham nazarda tutilgan. Ular fuqarolik-huquqiy javobgarlikka tortiladi va jarimalar, foizlar, jarimalar yoki yuqori foiz stavkalariga tortiladi.
Agar siz hali tashkilotni ro'yxatdan o'tkazmagan bo'lsangiz, unda eng oson bilan qiling onlayn xizmatlar, bu sizga barcha kerakli hujjatlarni bepul yaratishga yordam beradi: Agar sizda allaqachon tashkilot bo'lsa va siz buxgalteriya hisobi va hisobotini qanday osonlashtirish va avtomatlashtirish haqida o'ylayotgan bo'lsangiz, buxgalterni to'liq almashtiradigan quyidagi onlayn xizmatlar yordamga keladi. korxonangizda va ko'p pul va vaqtni tejang. Barcha hisobotlar avtomatik tarzda tuziladi, elektron imzo bilan imzolanadi va avtomatik ravishda onlayn tarzda yuboriladi. Bu soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII, PSN, TS, OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ uchun ideal.
Hamma narsa bir necha marta bosish bilan, navbat va stresssiz sodir bo'ladi. Buni sinab ko'ring va siz hayron qolasiz qanchalik oson bo'ldi!
Masofadan zondlash tahlil usullari
Tahlil qilishning ikkita usuli mavjud: doimiy va selektiv.
Qaysi birini ishlatish bir nechtasiga bog'liq omillar:
- qarzlar miqdori;
- hisob-kitob hujjatlari hajmi;
- qarzdorlar soni.
DZni tahlil qilib, xaridorlar tomonidan qarz majburiyatlarini bajarishini tavsiflovchi mutlaq va nisbiy bir qator ko'rsatkichlarni aniqlang. Avval aniqlang mutlaq ko'rsatkich muddati o'tgan qarzlar. Bularga uch oylik muddat tugagan, uni to'lashning oxirgi kunidan boshlab hisoblangan qarzlar kiradi.
Muhim qiymat. Ushbu qiymat formulani qo'llash orqali aniqlanadi, bunda sotishdan tushgan tushum miqdorini (VR) o'rtacha DZ (DZ) ga bo'lish orqali kerakli parametr olinadi:
Kodz \u003d VR / DZ.
Formulada keyingi to'lovlar jarayonida kutilayotgan BP miqdori summa va aktsiz solig'ini hisobga olmagan holda olinadi.
Ushbu koeffitsient bitta hisobot davri uchun bunday mablag'larning aylanmalari sonini ko'rsatadi. Ko'pincha u kalendar yili uchun hisoblanadi.
Keyingi qadam - topish to'lov muddati Hisobot davridagi kalendar kunlar sonini (N) aylanma koeffitsientiga bo'lish yo'li bilan:
Ppdz \u003d N / Kodz.
Qarzlarni to'lash muddatini aniqlashda uning muddatiga e'tibor beriladi: u qanchalik uzoq bo'lsa, mablag'larning qaytarilmasligi xavfi shunchalik yuqori bo'ladi. Agar ushbu ko'rsatkichning o'sishi aniqlansa, mahsulot (xizmatlar) kamayganini hukm qilishimiz mumkin.
Qarzning aylanma mablag'larning umumiy miqdoridagi ulush foizini belgilash uchun zarurdir moliyaviy farovonlikning ta'rifi korxonalar. Qarzning bu turi aylanma aktivlarga tegishli bo'lib, aylanma mablag'lardan farqli o'laroq, ma'lum bir davrdan keyin u kompaniyaning moliyasiga aylanadi.
Tahlil ko'rsatadi, DE ni o'z ichiga olgan immobilizatsiyalangan aktivlarning ulushi qanchalik yuqori.
Uning foizi qanchalik yuqori bo'lsa, moliyaviy jarayonlarning tormozlanishi shunchalik kuchli bo'ladi.
O'ziga xos tortishish DZ quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
Uvdz \u003d Dz / Co * 100,
bu erda Co - aylanma mablag'lar miqdori.
Buni aniqlash muhim va shubhali qarzlarning ulushi barcha mavjud turdagi debitorlik qarzlarining sifatini tavsiflovchi. Ushbu ko'rsatkichning o'sishi bilan kompaniyaning likvidligi doimiy ravishda pasayib borayotganini baholash mumkin, chunki u o'z navbatida aktivlar hisobidan kreditlarni qoplash qobiliyatiga ega.
Shubhali qarzlarning ulushi ularning yig'indisini masofadan zondlashning umumiy qiymatiga bo'lish yo'li bilan hisoblanadi:
Uvsd \u003d Ssd / Odz * 100,
bu erda Sz shubhali qarzdir.
Ta'minotchilarga oldindan to'lov bilan bog'liq holda korxonada paydo bo'lgan yashirin DZ hisob-kitoblar holatini tahlil qilish va baholashda aniqlangan.
Masofadan zondlash tahliliga misollar
1-jadvalga muvofiq masofaviy zondlashning umumiy tuzilishi, tarkibi va dinamikasi nuqtai nazaridan korxona faoliyatini tahlil qilish yaxshidir.
Jadval 1. Jami debitorlik qarzlarining tarkibi va dinamikasi
Jadval parametrlaridan ko'rinib turibdiki, DR miqdori 2014 yilda o'tgan yilga nisbatan 0,4% ga kamaygan. Bu holat ishlab chiqarish mahsulotlari iste'molchilari qarzlarining kamayishi bilan bog'liq. Biroq, 2015 yilda yuqoriga sakrash kuzatildi va natijada uning miqdori 2014 yildagi ko'rsatkichdan 38,7 foizga oshdi. 1-jadvaldan ko'rinib turibdiki, o'sish sur'ati ustuniga kiritilgan eng katta parametrlar 2 ta pozitsiyaga tegishli: iste'molchilar bilan hisob-kitoblar va soliq majburiyatlari.
1-jadvaldagi maksimal qiymat boshqa kichik parametrlar bilan taqqoslaganda xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar qatoriga tegishli bo'lganligi sababli, ushbu turdagi qarzni batafsilroq tushunish kerak. Buning uchun iste'molchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha 2-jadvalni tuzing.
Jadval 2. Iste'molchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha yig'ma jadval
Bu erda hisobga olinadi maksimal miqdorlar umumiy qarz tarkibiga ustun ta'sir ko'rsatadi. Shuning uchun 2-jadval korxonaning 4 ta kontragent ma'lumotlaridan iborat bo'lib, ular eng katta qarzdorlar , va boshqa tashkilotlar boshqa xaridorlar va mijozlarning umumiy chizig'ida birlashgan. Uch asosiy iste'molchining qarzlari bor, ular tarkibining 10% dan ortig'ini tashkil qiladi umumiy qarz. Boshqa xaridorlarning ko'rsatkichlari sezilarli darajada farq qiladi va ahamiyatsiz ulushga ega, ammo ular ham tahlil qilinadi.
Qarzning umumiy hajmida eng katta ulushga ega bo'lgan kontragentlar korxonalari orasida birinchi o'rinni A kompaniyasi egallab, 41,6 foizga yetdi. Aynan uning harakatlari "xaridorlar va mijozlar" maqolasi tarkibidagi qarzlarning o'sishiga asosiy ta'sir ko'rsatadi.
Jadval 3. Qarzlarni to'lash muddatlari
Tuzilgan 3-jadval shuni ko'rsatadiki, DZ ning asosiy qismi 60 kun davomida sotib olish chegaralarida yotadi. Hujayralarning to'ldirilgan parametrlari kechiktirilganligi va qarzning katta ulushi 44,3% ga etganligi sababli B kompaniyasining qarzini batafsilroq ko'rib chiqishga e'tiborni qaratadi.
Tahlil jarayonida masofaviy zondlashning aylanish parametrlari majburiy ravishda aniqlanadi. Ular operatsiyalarni amalga oshirish vaqtidagi mablag'lar aylanmalari sonini tavsiflaydi. Bir inqilobning o'rtacha davomiyligini tahlil qiling.
Korxona ko'rsatkichlari aylanmaning 4-jadvalida umumlashtirilgan.
Jadval 4. Tovar aylanmasi
Jadvalda to'plangan ko'rsatkichlar uch yil davomida qarz mablag'larining aylanma muddati qisqarganligini aniqladi, bu DZ muddatining kamayganligini ko'rsatadi. Bu korxonaning iqtisodiy faoliyatidagi ijobiy tendentsiyadir, chunki moliyani muomaladan chiqarishning tezlashishiga olib keladi.
5-jadvaldagi barcha analitik harakatlar oxirida debitorlik va kreditlarni taqqoslash amalga oshiriladi.
Jadval 5. Debitorlik va kreditorlik qarzlarini solishtirish
Jadvaldagi debitorlik qarzlarining kreditorlik qarzlariga nisbati "1,00" ko'rsatkichidan oshadi. Olingan qiymatlar masofaviy zondlashning to‘liq qamrovini tasdiqlang kreditorlik qarzlari ustidan, ya'ni. korxona o'z kreditorlarini o'z vaqtida to'lashi va boshqalarga murojaat qilishi mumkin; qo'shimcha manbalar moliyalashtirish talab etilmaydi. Shu bilan birga, koeffitsient "2" me'yoriy ko'rsatkichidan oshmaydi, bu aylanma mablag'larning likvid qismini naqd pulga o'tkazish davridagi sekinlashuvni ko'rsatadi.
Kreditorlik qarzlarini tahlil qilish va hisobga olish usullari
Tashkilotning boshqa kompaniyalar va jismoniy shaxslar oldidagi qarz majburiyatlari kreditorlik qarzlari deb ataladi.
Qaytariladigan kredit to'lovlari quyidagilar bo'lishi mumkin:
- byudjetga yoki boshqa mablag'larga;
- mehnat jamoasi;
- xomashyo yetkazib beruvchi korxonalar;
- ular bilan tuzilgan tashkilotlar;
- boshqa kreditorlar.
Ushbu ro'yxatga banklar yoki boshqa yuridik shaxslardan olingan qisqa muddatli yoki uzoq muddatli kreditlar bo'yicha qarzlar ham kiritilishi mumkin.
Asossiz kreditorlik qarzlari
Tahlil qilish paytida ishonch hosil qiling asossiz kreditorlik qarzlarini aniqlash, jumladan:
- o'z vaqtida to'lanmagan hisob-kitob hujjatlari tufayli yetkazib beruvchilar oldidagi muddati o'tgan qarzlar;
- etkazib beruvchilardan hisob-kitob hujjatlari yo'qligi sababli etkazib berilgan materiallar yoki ko'rsatilgan xizmatlar uchun qarz.
Agar allaqachon tugagan bo'lsa da'vo muddati yetkazib beruvchiga qarzni to'lash masalasi bo'yicha ariza berish, keyin summa kredit qarzi bo'lgan tashkilotning foydasiga kiritiladi.
Qarzning bu turi naqd yoki natura shaklida bo'lishi mumkin. Shuning uchun uning tuzilishi turli xil hisob-kitoblarni o'z ichiga oladi. Unga talab qilinmagan depozit summalari, da'volar bo'yicha qarzlar va boshqalar kiradi.
Ular ma'lum bir korxona faoliyatini moliyalashtirish va qarz to'lovlarini to'lash muddatlari nuqtai nazaridan tahlil qiladilar. Xuddi DZda bo'lgani kabi, aylanma koeffitsienti, mutlaq ko'rsatkich va kreditorlik qarzlarini to'lash muddati belgilanadi.
Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 78-bandi asosida aniqlangan kreditorlik qarzlari, agar cheklash muddati o'tgan bo'lsa, qo'llaniladi. Inventarizatsiyadan so'ng olingan ko'rsatmalar asosida summa balansdan chiqariladi. Uni amalga oshirish natijalariga ko'ra yozma asoslash tuziladi, korxona uchun buyruq yoki kompaniya rahbarining boshqa buyrug'i bilan ro'yxatdan o'chirish to'g'risida buyruq chiqariladi.
Har yili inventarizatsiyadan o'tkazilishi shart etkazib beruvchilar, qarzdorlar va kreditorlar bilan barcha hisob-kitoblar. Bu harakatlar ta'minlash uchun zarur ishonchli buxgalteriya hisobi va hisoboti. Tekshiruv natijalariga ko'ra komissiya belgilangan da'vo muddati o'tgan qarzlar to'g'risida hisobot beradi. Shundan so'ng ularni hisobdan chiqarish choralari ko'riladi.
Kompaniyaning iqtisodiy faoliyatini tahlil qilib, albatta amalga oshiring debitorlik va kreditorlik qarzlarini solishtirish. Agar jami DZning olingan ko'rsatkichi kreditorlik qarzidan katta bo'lsa, ijobiy natija bo'ladi, bu muvaffaqiyatli ish va samarali ishlab chiqarishni boshqarishni ko'rsatadi. Bunday hollarda tashkilot sarflaganidan ko'ra ko'proq mablag' oladi.
Biroq, katta farq ushbu kompaniyaning unga berilgan schyot-fakturalarni to'lashga qodir emasligini ham ko'rsatishi mumkin.
Taqqoslash uchun hisoblang kreditorlik qarzi:
- aylanma davri,
- qarzni to'lash muddati,
- kreditlar miqdorining o'sish sur'ati.
Qiyosiy tahlilning eng yaxshi varianti kreditorlik qarzlari va DZ aylanma koeffitsientlari katta darajada bir-biridan oshmaydigan variantdir. Bu korxonaning barqaror rentabelligini va barqaror ishlab chiqarishni ta'minlaydi.
Debitorlik qarzlarini tahlil qilish misoli quyidagi vebinarda keltirilgan: