Alohida bo'linmaning ko'char mulkiga solinadigan soliq. Alohida bo'linmalar mavjud bo'lganda mol-mulk solig'ini to'lash to'g'risida. Agar alohida balans mavjud bo'lmasa, bo'linma yuridik shaxslarning mulk solig'ini to'lashi kerakmi?

Korporativ mulk solig'i mintaqaviy soliq hisoblanadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq" 30-bobida va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 372-moddasi 1-bandi) belgilangan.

Rossiya tashkilotlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 373-moddasi 1-bandiga muvofiq ushbu soliqning soliq to'lovchilari sifatida tan olinadi.

Rossiya tashkilotlari uchun soliq solish ob'ekti ko'char va emas ko'char mulk, balansda asosiy vositalar, shu jumladan vaqtincha egalik qilish, foydalanish, tasarruf etish, ishonchli boshqarish uchun berilgan, birgalikdagi faoliyatga kiritilgan yoki kontsessiya shartnomasi bo'yicha olingan mol-mulk sifatida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 1-bandi). . Ishonchli boshqaruvga berilgan mol-mulk, shuningdek shartnoma bo'yicha sotib olingan mol-mulk bundan mustasno ishonchli boshqaruv, soliqqa tortiladigan (ulushni tashkil etuvchi mol-mulk bundan mustasno). investitsiya fondi) ishonchli boshqaruv asoschisidan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378-moddasi).

Shu bilan birga, ko'char va ko'chmas mulk, agar ular balansda asosiy vositalar sifatida belgilangan tartibda hisobga olingan bo'lsa, soliq solish ob'ekti hisoblanadi. buxgalteriya hisobi. Asosiy vositalarni hisobga olish tartibi quyidagilar bilan tartibga solinadi:

Moliya vazirligining 2001 yil 30 martdagi 26n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish" buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom "Asosiy vositalarni hisobga olish" PBU 6/01 "Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida" ;
- Moliya vazirligining 2003 yil 13 oktyabrdagi 91n-sonli "Asosiy vositalarni hisobga olish bo'yicha yo'riqnomani tasdiqlash to'g'risida"gi buyrug'i bilan tasdiqlangan asosiy vositalarni hisobga olish bo'yicha ko'rsatmalar, 6 RASga zid bo'lmagan qismida amal qiladi. /01;
- Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-sonli “Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati buxgalteriya hisobi rejasini tasdiqlash to'g'risida”gi buyrug'i va yo'riqnomasi bilan tasdiqlangan Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati bo'yicha hisoblar rejasi va uni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar. qo'llanilishi uchun".

Soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 4-bandi):

Yer uchastkalari va boshqa tabiatdan foydalanish ob'ektlari ( suv havzalari va boshqa tabiiy resurslar);
-xo'jalik yuritish yoki operativ boshqarish huquqiga ega bo'lgan mulk federal organlar ushbu organlar tomonidan mudofaa ehtiyojlari uchun foydalaniladigan harbiy va (yoki) unga tenglashtirilgan xizmatlarni qonun bilan ta'minlaydigan ijro etuvchi hokimiyat; fuqarolik mudofaasi, xavfsizlik va huquqni muhofaza qilish Rossiya Federatsiyasi.

Mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza tashkilot tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 3-bandi). Bundan tashqari, qoida tariqasida, soliq solinadigan baza soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan barcha mulk, umuman tashkilot uchun hisoblanadi.

Biroq, agar tashkilot mavjud bo'lsa alohida bo'linmalar, keyin soliq bazasi alohida balansga ega bo'lgan har bir alohida bo'linmaning mol-mulkiga nisbatan alohida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 1-bandi).

E'tibor bering, "alohida balans" atamasi qonun bilan belgilanmagan. Shu bilan birga, Moliya vazirligi 2004 yil 29 martdagi 04-05-06 / 27-sonli maktubida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 30-bobi "Tashkiliy mulk solig'i" ni qo'llash maqsadlarida aniqlik kiritdi. alohida balans deganda tashkilot tomonidan alohida balansga ajratilgan uning bo'linmalari uchun belgilangan ko'rsatkichlar ro'yxati tushunilishi kerak.

Soliq solinadigan bazani aniqlash tartibi alohida balansga ega bo'lgan alohida bo'linma uchun ham, umuman tashkilot uchun ham farq qilmaydi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasiga binoan, mol-mulk solig'ini hisoblash uchun soliq bazasi hisoblanadi. o'rtacha yillik xarajat soliqqa tortiladigan mol-mulk. Shu bilan birga, soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan mol-mulk 2008 yil 19 dekabrda tasdiqlangan buxgalteriya hisobi tartibiga muvofiq shakllantirilgan qoldiq qiymati bo'yicha hisobga olinadi. hisob siyosati tashkilotlar.

Agar asosiy vositalarning ayrim ob'ektlari uchun amortizatsiya ko'zda tutilmagan bo'lsa, ushbu ob'ektlarning soliqqa tortish uchun qiymati ularning boshlang'ich qiymati va har bir soliq to'lovi oxirida buxgalteriya hisobi uchun belgilangan amortizatsiya stavkalari bo'yicha hisoblangan amortizatsiya summasi o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. (hisobot) davri.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 4-bandiga muvofiq soliq davri uchun soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati mol-mulkning qoldiq qiymatini qo'shish orqali olingan summani bo'lish koeffitsienti sifatida belgilanadi. soliq davrining har oyining 1-kunida va soliq davrining oxirgi kunida soliq davridagi oylar soniga ko'ra bittaga ko'payadi.

Agar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonunchiligi hisobot davrlari (birinchi chorak, olti oy, to'qqiz oy) natijalari bo'yicha avans soliq to'lovlarini to'lashni nazarda tutsa, u holda soliq bazasi ularning har birining amal qilish muddati tugagandan keyin hisoblanishi kerak. uchun soliq bazasi hisobot davri soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mol-mulkning o'rtacha qiymati sifatida belgilanadi. Shu bilan birga, hisobot davri uchun soliq solish ob'ekti sifatida e'tirof etilgan mol-mulkning o'rtacha qiymati hisobot davrining har oyining 1-kunidagi mol-mulkning qoldiq qiymatini qo'shish orqali olingan summani bo'lish koeffitsienti sifatida aniqlanadi. hisobot davridan keyingi oyning 1-kuni hisobot davridagi oylar soni bo'yicha bittaga ko'paydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 4-bandi).

Soliq davri (hisobot davri) tugagandan so'ng, alohida balansga ega bo'lgan har bir alohida bo'linma Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 384-moddasiga muvofiq soliq solish ob'ekti sifatida e'tirof etilgan mol-mulkka nisbatan mulk solig'ini (avans soliq to'lovlari) hisoblab chiqadi. Federatsiya va uni joylashgan joyidagi byudjetga to'laydi. Eslatib o'tamiz, ushbu moddaga muvofiq, mol-mulk solig'i (avans soliq to'lovlari) mahsuloti sifatida hisoblanadi soliq stavkasi, ushbu alohida bo'linma joylashgan Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ekti hududida faoliyat yurituvchi va soliq (hisobot) davri uchun belgilangan soliq bazasi (mulkning o'rtacha qiymatining to'rtdan bir qismi).

Shunga ko'ra e'tibor bering umumiy qoida mol-mulk solig'i (avans soliq to'lovlari) soliq (hisobot) davri tugaganidan keyin to'lanadi. Shu bilan birga, ushbu soliqni (avans to'lovini) to'lashning aniq muddati va tartibi Rossiya Federatsiyasi sub'ektining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari tomonidan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 383-moddasi).

Har bir alohida bo'linma alohida balansga ega bo'lgan mol-mulk solig'ini (avans to'lovlarini) hisoblash va to'lashdan tashqari o'z joylashgan yerdagi soliq organiga taqdim etishi shart. soliq hisob-kitoblari avans soliq to'lovlari va bu haqda deklaratsiya (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 386-moddasi 1-bandi). Eslatib o'tamiz, soliq deklaratsiyasi va mol-mulk solig'ini avans to'lash uchun soliq hisob-kitobi shakllari Moliya vazirligining 2008 yil 20 fevraldagi 27n-sonli "Soliq deklaratsiyasi shakllarini va yuridik shaxslarning avans to'lovlari uchun soliq hisobini tasdiqlash to'g'risida" gi buyrug'i bilan tasdiqlangan. mol-mulk solig‘i va ularni to‘ldirish tartiblari”. Xuddi shu buyruq bilan yuridik shaxslarning mol-mulki solig‘i bo‘yicha deklaratsiyani to‘ldirish tartibi, shuningdek yuridik shaxslarning mol-mulki solig‘i bo‘yicha avans to‘lovi bo‘yicha soliq hisob-kitobini to‘ldirish tartibi tasdiqlandi.

Alohida balansga ega bo'lgan alohida bo'linma tomonidan taqdim etishning oxirgi muddati, soliq hisob-kitoblari avans soliq to'lovlari uchun, shuningdek soliq davri natijalari bo'yicha soliq deklaratsiyasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 386-moddasi 2.3-bandida belgilanadi, xususan:

Avans to'lovlari bo'yicha soliq hisob-kitoblari tegishli hisobot davri tugagan kundan boshlab 30 kundan kechiktirmay taqdim etiladi;
soliq deklaratsiyasi muddati tugagandan keyingi yilning 30 martidan kechiktirmay topshirilishi kerak soliq davri.

Muddatning oxirgi kuni Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq dam olish va (yoki) ishlamaydigan bayram deb tan olingan kunga to'g'ri keladigan hollarda, muddatning tugash kuni keyingi ish kuni hisoblanadi. undan keyin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi).

Eslatma!

Agar alohida bo'linma alohida balansga ega bo'lmasa, ushbu alohida bo'linma joylashgan tashkilot ushbu alohida bo'linma joylashgan joyda joylashgan ko'char mol-mulkka nisbatan mol-mulk solig'ini (avans to'lovlarini) to'laydi va taqdim etadi. soliq deklaratsiyasi(avans to'lovlari bo'yicha hisob-kitoblar) ko'char mulk balansida ro'yxatga olingan joyda, ya'ni ushbu tashkilot yoki alohida balansga ega bo'lgan alohida bo'linma joylashgan joyda. Ob'ektning joylashuvi bo'lgan taqdirda ko `chmas mulk Tashkilot balansida hisobga olingan holda, tashkilot o'zining alohida bo'linmasi orqali o'z faoliyatini amalga oshiradi. alohida balans, keyin soliq (avans to'lovlari) to'lanadi va soliq deklaratsiyasi (avans to'lovlari bo'yicha hisob-kitoblar) tashkilot joylashgan joydan tashqarida bo'lgan ushbu ko'chmas mulk ob'ekti joylashgan joyda tashkilot tomonidan taqdim etiladi. Ushbu bayonot Moliya vazirligining 2009 yil 11 martdagi 03-05-05-01/17-sonli xatiga asoslanadi.

Yuridik shaxslar mol-mulk solig'ini to'lovchilar sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 373-moddasi 1-bandi). Alohida bo'linmalar yuridik shaxslar shuning uchun ular mol-mulk solig'ini undirmaydilar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 55-moddasi 3-bandi). Tashkilot bo'linma zimmasiga ushbu soliqni byudjetga o'tkazish majburiyatini yuklashi mumkin. Shu bilan birga, u mol-mulk solig'ini to'lashning to'g'riligi va o'z vaqtida bajarilishi uchun javobgarlikni o'z zimmasiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 19-moddasi 2-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 10 martdagi xatining 1-bandi). , 2005 yil 03-06-01-04 / 133-son).

Soliq to'lash

Mol-mulk solig'ini to'lash tartibi alohida bo'linma alohida balansga ajratilgan yoki ajratilmaganligiga bog'liq.

Agar alohida bo'linma alohida balansga ajratilgan bo'lsa, unda unga biriktirilgan mol-mulk tashkilotning bosh idorasining mulkidan alohida hisobga olinadi. Bu holda mol-mulk solig'i alohida bo'linma joylashgan joyda to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 384-moddasi).

Agar alohida bo'linma alohida balansga ajratilmagan bo'lsa, u holda bo'linmaning barcha mol-mulki tashkilotning bosh idorasi balansida hisobga olinadi. Bu holda mol-mulk solig'i bosh ofis joylashgan joyda to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 3-bandi).

Savolingiz bor
Alohida bo'linmaning alohida balansining ko'rsatkichlari qanday o'rnatiladi?

Amaldagi qonunchilikda alohida balans tushunchasi oshkor etilmagan. Amalda, tashkilot tomonidan uning bo'linmalari uchun belgilangan ko'rsatkichlar (aktivlar va passivlar) ro'yxati alohida balans sifatida tan olinadi. Ushbu ko'rsatkichlar asosida tashkilot xulosa tuzadi moliyaviy hisobotlar. Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 2 iyundagi 03-06-01-04 / 273-sonli xatining 2-bandida keltirilgan.

Tashkilot alohida balans ko'rsatkichlari tarkibini mustaqil ravishda belgilashga haqli. Bu hisob siyosatida, rahbarning buyrug'ida, filial (vakolatxona) to'g'risidagi Nizomda va hokazolarda amalga oshirilishi mumkin.

Bundan tashqari, tashkilot hududiy jihatdan olis ko'chmas mulk ob'ektlari bo'yicha mol-mulk solig'ini to'lashi kerak. Soliqning ushbu qismi alohida balansga ajratilgan bo'linma bo'lmasa ham, har bir bunday ob'ekt joylashgan joyda to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 385-moddasi).

Soliq bazasi

Alohida balansga ega bo'linmalar uchun mol-mulk solig'i bo'yicha soliq bazasini alohida shakllantiring (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 1-bandi). Unga soliq solinishi kerak bo'lgan, birlik balansida ro'yxatga olingan va uning joylashgan joyida joylashgan barcha asosiy vositalarni kiriting (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi, 384-moddasi 1-bandi). Aks holda, alohida bo'linmaning mol-mulki uchun soliq solinadigan bazani hisoblash butun tashkilot uchun soliq solinadigan bazani hisoblashga o'xshaydi.

Savolingiz bor
Alohida balansga ega bo'lgan alohida bo'linma uchun mol-mulk solig'ini qanday to'lash kerak, agar ushbu bo'linmaning faoliyati UTIIga tegishli bo'lsa?

UTII to'lovi muayyan faoliyat turi uchun tashkilot mol-mulk solig'ini to'lashdan ozod qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 4-bandi). Shu bilan birga, foyda faqat UTIIga tegishli faoliyatda foydalaniladigan mulkka (mulkning bir qismiga) tegishli. Soliq bazasini to'g'ri shakllantirishni ta'minlash uchun tashkilot soliqqa tortiladigan va mulkka soliq solinmaydigan asosiy vositalarning alohida hisobini yuritishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 7-bandi). Agar alohida bo'linma alohida balansga ajratilgan bo'lsa, unda bu talab bajarilgan deb hisoblanishi mumkin. Agar alohida balansga ega bo'lgan bo'linma soliq solinadigan UTIIdan tashqari boshqa faoliyat turlarini amalga oshirmasa, ushbu birlikning mol-mulk solig'i bo'yicha soliq bazasi nolga teng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 4-bandi). Binobarin, mol-mulk solig'ini ushbu bo'linma joylashgan joyda viloyat byudjetiga o'tkazish shart emas.

Agar tashkilot va alohida balansga ega bo'lgan alohida bo'linma turli hududlarda joylashgan bo'lsa, ushbu bo'linma bo'yicha mol-mulk solig'i u joylashgan mintaqada amaldagi stavka bo'yicha undirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 384-moddasi). ). Agar soliq stavkalari hududiy hokimiyat organlari tomonidan belgilanmagan bo'lsa, soliq 380-moddaning 1-bandida ko'rsatilgan soliq stavkalari bo'yicha hisoblanadi. soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 380-moddasi 4-bandi).

Misol
"Alfa" YoAJ (bosh ofis) Moskvada ro'yxatdan o'tgan. Tashkilotda quyidagilar mavjud:

Moskvada alohida balansga ega bo'lmagan alohida bo'linma;
- Moskva viloyati, Serpuxov shahrida alohida balansga ega bo'lgan alohida bo'linma. Uning balansida alohida bo'linma joylashgan joyda joylashgan ombor binosi mavjud.

Moskva va Moskva viloyatida mulk solig'i stavkasi 2,2 foizni tashkil qiladi.

Birinchi chorakda qoldiq qiymat O'tgan yilning 1 yanvarigacha asosiy vositalar sifatida hisobga olingan va tashkilotning bosh ofisining balansida aks ettirilgan ko'char mulk (shu jumladan Moskva filialining mulki):

1 yanvar uchun - 180 000 rubl;
- 1 fevral - 165 000 rubl;
- 1 mart holatiga - 150 000 rubl;
- 1 aprel uchun - 135 000 rubl.

2013 yil 1 yanvargacha asosiy vositalar sifatida hisobga olingan va Moskva viloyati Serpuxov shahridagi bo'linma balansida aks ettirilgan ko'char mulkning qoldiq qiymati:

1 yanvar holatiga - 560 000 rubl;
- 1 fevral holatiga - 530 000 rubl;
- 1 mart holatiga - 500 000 rubl;
- 1 aprel uchun - 470 000 rubl.

Birinchi chorak uchun mol-mulk solig'i bo'yicha soliq bazasi Alfa hisobchisi tomonidan alohida hisoblab chiqilgan:

Bosh ofisning mulki uchun (shu jumladan Moskvadagi alohida bo'linmaning mulki):
(180 000 rubl + 165 000 rubl + 150 000 rubl + 135 000 rubl): (3 + 1) = 157 500 rubl;

Moskva viloyati, Serpuxov shahridagi alohida bo'linma mulkida:
(560 000 rubl + 530 000 rubl + 500 000 rubl + 470 000 rubl): (3 + 1) = 515 000 rubl.

Moskvada joylashgan mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovi miqdori quyidagilarga teng:
157 500 rubl × 2,2%: 4 = 866 rubl.

Alfa hisobchisi bu summani Moskva byudjetiga o'tkazdi.

Moskva viloyatida joylashgan mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovi miqdori quyidagilarga teng:
515 000 rubl × 2,2%: 4 = 2833 rubl.

Alfa hisobchisi bu miqdorni Moskva viloyati byudjetiga o'tkazdi.

Endi tobora ko'proq tashkilotlar o'z bizneslarini kengaytirib, Rossiya Federatsiyasining boshqa mintaqalarida alohida bo'linmalarni (bundan buyon matnda - OP) sotib olishmoqda. Ilgari OP bilan shug'ullanmagan buxgalterlar ko'pincha zarar ko'radilar: qanday hollarda mulk solig'i to'lanishi kerak va u bo'yicha hisobot OP joylashgan joyda kerak bo'ladi? Boshqa savollar ham tug'iladi

22.05.2012
"Asosiy kitob" jurnali

RaI joylashgan joyda soliq to'lash va hisobot berish kerak bo'lganda

Faqat ikkita bunday holatlar mavjud.<1>:

<или>OP alohida balansga ajratilgan. Va birlik ta'sis hujjatlarida qanday nom ostida paydo bo'lishi va umuman nomlanishi muhim emas;

<или>OP joylashgan joyda ko'chmas mulk ob'ektlari mavjud. Bunday vaziyatda RaI alohida balansga ajratilganmi, muhim emas.

Diqqat! RaIni alohida balansga ajratishda moliyaviy hisobotlarni uning joylashgan joyidagi IFTSga taqdim etish shart emas.<2>.

Belgilangan shartlardan birortasi bajarila boshlangan paytdan boshlab EP joylashgan joyda to'lanishi kerak bo'lgan soliqni hisoblash kerak.<3>.

Agar soliq noto'g'ri joyda noto'g'ri to'langan bo'lsa

Aytaylik, siz OP joylashgan joyda mulk solig'ini to'lashni boshlashingiz kerak edi, lekin uni faqat tashkilot ro'yxatdan o'tgan joyda to'ladingiz va u erda hisobot berdingiz. Soliqni to'lashda xatolik pul o'tkazilgan Federal G'aznachilik hisobiga ta'sir qilganligi sababli, soliq to'langan hisoblanmaydi.<4>. Bu shuni anglatadiki, to'lovni oddiygina aniqlab bo'lmaydi.

Ta'riflangan vaziyatda qanday harakat qilish kerak?

QADAM 1. To'g'ri ma'lumotlardan foydalangan holda soliqni to'lang, ya'ni RaI joylashgan joyda. Va bu bilan kechiktirmang, shunda soliqni kechiktirish uchun jarimalar miqdori o'smaydi<5>.

2-QADAM. Tasavvur qiling:

OP joylashgan joyda - tekshirish byudjet hisob-kitob kartasida soliqni to'g'ri aks ettirishi uchun deklaratsiya;

Tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyida - navbat bilan soliqni kamaytirish uchun tushuntirish.

3-QADAM. Tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi IFTSga ortiqcha to'lovni hisobga olish uchun ariza topshiring<6>:

<или>kelajakdagi mulk solig'i to'lovlariga qarshi. Agar biron sababga ko'ra siz ortiqcha to'lovni bo'linmaning kelgusi to'lovlaridan hisoblamoqchi bo'lsangiz, EP joylashgan joydagi inspeksiyaga ariza berish mantiqan.<7>;

<или>boshqasining to'loviga qarshi mintaqaviy soliq, masalan, transport.

Agar "noto'g'ri yo'nalishda" to'langan soliq miqdori katta bo'lsa va hisob-kitob sekin bo'lsa, ariza berish mantiqan to'g'ri keladi.

RaI joylashgan joyda soliq to'lashdan va tegishli deklaratsiyani to'ldirishdan oldin, byudjetiga soliq to'laydigan hududning qonunchiligini o'rganing. Aynan ular mol-mulk solig'i stavkasini (2,2% dan ko'p bo'lmagan) belgilaydilar, soliq imtiyozlari, soliq va avans to'lovlarini to'lash muddatlari, shuningdek hisobot davrlari (choraklari) natijalari bo'yicha soliq hisob-kitoblarini taqdim etish zarurmi yoki yo'qmi.<8>.

Kompaniya joylashgan an'anaviy tizimlar soliqqa tortish. Birining hududida munitsipalitet ochiq 4 ta alohida bo'linma shahar - ular mustaqil balansga ajratilmagan va alohida joriy hisob raqamiga ega emas. Daromad solig'i bo'yicha ochilganda, biz bosh ofisning alohida to'lovi to'g'risida xabarnoma taqdim etdik. Mol-mulk solig'i to'lovlarini qanday taqsimlash kerak? Binolar bosh tashkilotning balansida 4 ta bo'linma joylashgan joyda ko'rsatilgan. Mol-mulk solig'ini to'lashni qanday qilib to'g'ri taqsimlash kerak? Bosh ofis barcha stublar uchun soliq to'lashi mumkinmi?

Yuridik shaxslar mol-mulk solig'ini to'lovchilar sifatida tan olinadi. Alohida bo'linmalar yuridik shaxs hisoblanmaydi, shuning uchun ular mol-mulk solig'i olinmaydi.

Agar alohida bo'linma alohida balansga ajratilmagan bo'lsa, u holda bo'linmaning barcha mol-mulki tashkilotning bosh idorasi balansida hisobga olinadi. Shu bilan birga, hududiy jihatdan olis ko'chmas mulk ob'ektlari bo'yicha mol-mulk solig'i ularning haqiqiy joylashgan joyi bo'yicha to'lanadi.

Bunday ob'ektlar uchun soliq solinadigan baza alohida belgilanishi kerak.

Ushbu pozitsiyaning asosi quyida Glavbukh tizimining materiallarida keltirilgan

Soliq to'lash

Mol-mulk solig'ini to'lash tartibi alohida bo'linma alohida balansga ajratilgan yoki ajratilmaganligiga bog'liq.

Agar alohida bo'linma alohida balansga ajratilgan bo'lsa, unda unga biriktirilgan mol-mulk tashkilotning bosh idorasining mulkidan alohida hisobga olinadi. Bunday holda, mol-mulk solig'i alohida bo'linma joylashgan joyda to'lanishi kerak ().

Mulk solig'ini to'lashning batafsil sxemasi, uning joylashgan joyiga qarab, jadvalda keltirilgan.

Elena Popova, davlat maslahatchisi soliq xizmati RF I o'rin

2. Katalog:Rossiya tashkilotlari tomonidan mol-mulk solig'ini to'lash va ushbu soliq bo'yicha hisobot berish tartibi

Mulk turi	Balans egasi va joylashuvi	Mulk solig'i to'lanadi soliq hisoboti xizmat qilgan)	Baza

Ko'chmas mulk, soliq solinadigan baza o'rtacha yillik qiymati hisoblanadi	tashkilotning bosh idorasi balansida bo'ladi va xuddi shu soliq idorasi hududida joylashgan	ichida soliq idorasi tashkilotning bosh ofisi joylashgan joyda
	tashkilotning bosh idorasi balansida va boshqa soliq idorasi hududida joylashgan	mulkning haqiqiy joylashgan joyidagi soliq idorasiga
	tashkilotning bosh ofisining balansida va alohida balansga ega bo'lgan alohida bo'linma joylashgan joyda joylashgan
	alohida bo'linma balansida ko'rsatilgan va uning joylashgan joyida joylashgan	alohida balansga ega bo'lgan alohida bo'linma joylashgan joydagi soliq idorasiga
	alohida bo'linma balansida ko'rsatilgan, lekin boshqa soliq idorasi hududida joylashgan	mulkning haqiqiy joylashgan joyidagi soliq idorasiga

Soliq kodeksining 384-moddasiga muvofiq, alohida balansga ajratilgan alohida bo'linmalarni o'z ichiga olgan tashkilotlar tashkilotlarning mol-mulkiga soliq (avans soliq to'lovlari) har bir alohida bo'linma joylashgan joyda byudjetga to'laydilar. ularning har biri balansidagi mulkka.

Soliq summasi alohida bo'linmalar joylashgan Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ekti hududida amaldagi soliq stavkasi va soliq (hisobot) bo'yicha belgilangan soliq bazasi (mol-mulkning o'rtacha qiymati) ko'paytmasi sifatida hisoblanadi. ) Soliq kodeksining 376-moddasiga muvofiq muddat.

Alohida balansga ajratilmagan alohida bo'linmalar uchun uning joylashgan joyidagi tashkilotning bosh kompaniyasi byudjetga soliqni hisoblab chiqadi va to'laydi.

Soliq kodeksining 376-moddasi 1-qismi, 382-moddasi 3-bandi, 383-moddasi 3-bandi va 386-moddasi qoidalaridan kelib chiqib, alohida bo‘linmaga ega bo‘lgan, ko‘char mol-mulkka ega bo‘lgan va alohida mulkka ajratilmagan tashkilot. balans bo'linma joylashgan joydagi soliq organiga avans to'lovlari va mol-mulk solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etishi shart emas - bu to'lovlar asosiy tashkilot joylashgan joyda to'lanadi (Moliya vazirligining 19.01.2001 yildagi xati). .2006 yil 03-06-01-04 / 07-son).

Tashkilotning alohida mulkiga kelsak, Soliq kodeksining 385-moddasi qoidalariga asoslangan boshqacha yondashuv mavjud. Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 25 apreldagi 03-06-01-04 / 211-sonli xatiga muvofiq "buxgalteriya balansida joylashgan joydan tashqarida joylashgan ko'chmas mulk ob'ektlarini hisobga oladigan tashkilot. Alohida balansga ega bo'lgan tashkilot yoki uning alohida bo'linmasi ko'rsatilgan ko'chmas mulkning har biri joylashgan joyda byudjetga mol-mulk solig'ini (avans soliq to'lovlarini) Rossiya Federatsiyasi hududida amaldagi soliq stavkasining mahsuloti sifatida belgilangan miqdorda to'laydi. ushbu ko'chmas mulk joylashgan Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ekti va har bir ko'chmas mulk uchun 376-moddaga muvofiq soliq (hisobot) davri uchun aniqlangan soliq bazasi (mulkning o'rtacha qiymati).

Nisbatan kapital qo'yilmalar lizing oluvchining balansida asosiy vositalarning bir qismi sifatida hisobga olingan ijaraga olingan ko'chmas mulk ob'ektida yuridik shaxslarning mol-mulki solig'ini to'lash lizing oluvchi tomonidan ko'chmas mulk ob'ekti joylashgan joyda amalga oshiriladi (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 20-sonli xati). 31.08.2004 No 03-06-01-04 / 19).

Soliq stavkasi mintaqaviy hokimiyat tomonidan belgilanadi. Biroq, u 2,2% dan oshmasligi kerak. Mintaqaviy hokimiyatlar belgilashi mumkin turli stavkalar uchun ayrim turlari korxonalar, shuningdek mulkning ayrim turlari. Agar soliq stavkasi mintaqaviy qonun bilan belgilanmagan bo'lsa, unda 2,2% stavkasi qo'llaniladi. Soliq xarajatlari korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradi (Soliq kodeksining 264-moddasi).

Soliq kodeksining 376-moddasiga muvofiq soliq solinadigan baza tashkilot joylashgan joyda (xorijiy tashkilotning doimiy vakolatxonasining soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan joyi) soliq solinadigan mol-mulkka nisbatan alohida belgilanadi. tashkilotning alohida balansga ega bo'lgan har bir alohida bo'linmasining mol-mulkiga, tashkilot joylashgan joydan tashqarida joylashgan har bir ko'chmas mulkka nisbatan, alohida balansga ega bo'lgan tashkilotning alohida bo'linmasi yoki doimiy vakolatxonasi. xorijiy tashkilot, shuningdek, turli soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan mol-mulkka nisbatan.

Alohida balans deganda tashkilot tomonidan alohida balansga ajratilgan uning bo'linmalari uchun belgilangan ko'rsatkichlar ro'yxati tushunilishi kerak (Moliya vazirligining 2004 yil 29 martdagi 04-05-06 / 27-sonli xati).

Alohida bo'linmalarni o'z ichiga olgan tashkilotlar mol-mulk solig'i deklaratsiyasini tuzishlari va soliq idorasiga taqdim etishlari kerak:

sizning joylashuvingizda;
alohida balansga ega bo'lgan har bir alohida bo'linma joylashgan joyda;
ko'chmas mulk joylashgan joyda, agar u alohida bo'linma joylashgan joyda joylashgan bo'lsa Rossiya tashkiloti, alohida balansga ega bo'lmagan yoki ko'chmas mulk Rossiya tashkiloti va alohida bo'linmalari joylashgan joydan tashqarida joylashgan bo'lsa.

Mol-mulk solig'i bo'yicha soliq davri kalendar yili, hisobot davrlari - birinchi chorak, olti oy va 9 oy, soliqni belgilashda esa hokimiyat vakillik organi (qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari) tomonidan tan olinadi. davlat hokimiyati shaharlar federal ahamiyatga ega Moskva va Sankt-Peterburg) hisobot davrini belgilamaslik huquqiga ega (Soliq kodeksining 393-moddasi).

Soliq kodeksining 386-moddasiga muvofiq mol-mulk solig‘i bo‘yicha avans to‘lovlari bo‘yicha soliq hisob-kitoblari tegishli hisobot davri tugagan kundan e’tiboran 30 kundan kechiktirmay, yil uchun soliq deklaratsiyasi esa keyingi yilning 30 martidan kechiktirmay taqdim etiladi. muddati o'tgan soliq davri.

Soliq kodeksining 385-moddasiga muvofiq, tashkilot joylashgan joydan tashqarida joylashgan ko'chmas mulk ob'ektlarini hisobga oladigan tashkilot yoki balansida alohida balansga ega bo'lgan uning alohida bo'linmasi byudjetga soliq (avans to'lovlari) to'laydi. ko'rsatilgan ko'chmas mulk ob'ektlarining har biri joylashgan joyda.

Shunday qilib, tashkilot bosh ofis yoki alohida bo'linma joylashganligidan qat'i nazar, ko'chmas mulk ob'ekti joylashgan joyda deklaratsiyani taqdim etishi kerak.

Alohida balansga ega bo'lmagan tashkilotning alohida bo'linmasi joylashgan joyda soliq solinadigan mol-mulkka nisbatan mol-mulk solig'i bosh ofis joylashgan joyda hisoblanadi va to'lanadi. Har bir hisobot va soliq davri oxirida tashkilot taqdim etishi kerak soliq organlari har bir bunday ko'chmas mulk ob'ekti joylashgan joyda, avans to'lovlari bo'yicha soliq hisob-kitoblari va mol-mulk solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi (Soliq kodeksining 386-moddasi).

Alohida bo'linmalarga o'tkazilgan asosiy vositalarni o'z vaqtida hujjatlashtirish katta ahamiyatga ega. Axir, turli mintaqalar hududlarida mulk solig'i stavkalari sezilarli darajada farq qilishi mumkin.

Joriy soliq davrida alohida bo'linma tashkil etilgan yoki tugatilgan taqdirda mol-mulk solig'ini hisoblash tartibini belgilash bo'yicha talablarda turli xil me'yoriy hujjatlarda mavjud kelishmovchiliklar mavjud.

Yangi ochilgan tashkilotlar uchun soliq davri ular tashkil etilgan kundan boshlab yil oxirigacha bo'lgan davr hisoblanadi (Soliq kodeksining 55-moddasi 2-bandi). Yil davomida yopilgan kompaniya uchun - yil boshidan tugatish tugallangan kungacha (Soliq kodeksining 55-moddasi 3-bandi).

Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra (2004 yil 16 sentyabrdagi 03-06-01-04 / 32-sonli xat), chunki Soliq kodeksining 30-bobida mol-mulk solig'ini hisoblashning maxsus tartibi nazarda tutilmagan, agar amaldagi va kalendar shartlari alohida bo'linmaning faoliyati bir-biriga mos kelmasa, soliq summasini hisoblash kerak umumiy tartib(mulkning qiymatini 13 ga bo'ling - bir yil davomida oylarning umumiy soni, bittaga ko'paydi). Bu pozitsiya aniq Soliq kodeksi talablariga javob bermaydi.

Soliq kodeksining 381-moddasida nazarda tutilgan mol-mulk solig'i bo'yicha imtiyozlar butun tashkilot (ilmiy tashkilotlar, protez-ortopediya korxonalari va boshqalar), shuningdek ularning alohida bo'linmalari (masalan, sinov maydonchalari) uchun ham belgilanadi. shuningdek, ularning mulkining ayrim turlari (uy-joy fondi, ijtimoiy-madaniy ob'ektlar va boshqalar) uchun. Shunga ko'ra, soliq imtiyozlari ular tashkil etilgan ob'ektga qarab qo'llanilishi kerak. Masalan, tashkilot uchun belgilangan imtiyoz uning barcha alohida bo'linmalariga nisbatan qo'llaniladi. Ammo agar faqat muayyan mulkka imtiyoz berilsa, imtiyoz faqat ushbu mulk joylashgan tashkilotning tarkibiy bo'linmasi tomonidan qo'llaniladi.