pul va davlat 

Yildan beri ko'char mulk uchun stavka. Ko'char mulk: soliqqa tortishning nuanslari. Ko'char mulk nima

2018 yilda mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solish ob'ektlari Rossiya tashkilotlari ichida umumiy holat harakatlanuvchi deb tan olingan va Ko'chmas mulk, asosiy vositalarning bir qismi sifatida tashkilotning buxgalteriya hisobida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 1-bandi).

01.01.2013 yildan boshlab asosiy vositalar sifatida ro'yxatga olingan ko'char mulkka nisbatan (bilan bog'liq shaxslardan yoki qayta tashkil etish yoki tugatish natijasida olinganlar bundan mustasno), Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi soliq imtiyozlarini nazarda tutadi (25-modda). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi). Shu bilan birga, 01.01.2018 yildan boshlab ushbu imtiyoz Rossiya Federatsiyasining ma'lum bir sub'ektida, agar u sub'ektning tegishli qonunida nazarda tutilgan bo'lsa, amal qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381.1-moddasi 1-bandi). federatsiyasi).

Shunday qilib, masalan, Moskvada 2018 yilgi ko'char mulk solig'i yuqorida ko'rsatilgan imtiyozni nazarda tutadi (Moskvaning 05.11.2003 yildagi 64-sonli Qonunining 4-moddasi 31-bandi 1-qism). Va aytaylik, Tver viloyatida ko'char mulk uchun imtiyoz qo'llanilmaydi (Tver viloyatining 2003 yil 27 noyabrdagi 85-ZO qonuni).

Albatta, 3-10 amortizatsiya guruhidagi ob'ektlar uchun ko'char mulk uchun imtiyoz berilishi mumkin. Axir, 1 yoki 2 amortizatsiya guruhiga kiritilgan ko'char asosiy vositalar umuman soliqqa tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 4-bandi 8-bandi).

Biroq, 2018 yilda tashkilotlarning ko'char mulk solig'i bo'yicha dolzarb mavzu kelgusi yildan boshlab o'z ahamiyatini yo'qotadi. Bunga ko‘char mulk solig‘ini bekor qilish to‘g‘risidagi qonun qabul qilingani sabab bo‘ldi.

2019-yildan boshlab ko‘char mulkka soliq olinmaydi!

01.01.2019 dan boshlab, band. San'atning 19-bandi "a". 2018 yil 3 avgustdagi 302-FZ-sonli Federal qonunining 2-moddasi. San'atning 1-bandiga o'zgartirishlar kiritildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi, bu erda soliq solish ob'ekti tushunchasi berilgan. Mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti ta'rifidan "ko'char" so'zi chiqarib tashlandi. Ya'ni, 2019 yildan boshlab faqat ko'chmas mulkka soliq solinishi mumkin.

Shunday qilib, 01.01.2019 yildan boshlab bunday ob'ektlarga nisbatan ko'char mulk solig'i, ular olingan sanadan, ko'char mulkni olish usuli yoki manbasidan qat'i nazar, bekor qilindi.

E'tibor bering, 01.01.2019 yilgacha ozod qilingan ko'char mulk, garchi soliqqa tortilmasa ham, mol-mulk solig'i bo'yicha deklaratsiyada (hisoblashda) mulkning o'rtacha yillik (o'rtacha) qiymatini hisoblashga bag'ishlangan kichik bo'limning 2-bo'limida aks ettirilgan. Bundan tashqari, imtiyozli ko'char mulk va hatto ko'char asosiy vositalar fondlar I-II amortizatsiya guruhlari (ular asosan mol-mulk solig'i bo'yicha soliqqa tortish ob'ekti sifatida tan olinmaydi) deklaratsiyada, hisob-kitobda mos ravishda 270, 210-satrlarda ko'rsatiladi. 01.01.2019 yildan boshlab mol-mulk solig'i bo'yicha deklaratsiyada (hisoblashda) ko'char mulk qiymati na hisob-kitob, na ma'lumotnoma maqsadida ko'rsatilmaydi.

Federal ko'char mulk solig'i imtiyozlari mintaqaviy bo'ladi

2017 yilda qanday edi

1-2 amortizatsiya guruhining asosiy vositalari soliqqa tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 8-bandi, 4-bandi, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 01.01.2002 yildagi qarori bilan tasdiqlangan asosiy vositalar tasnifi).

3-10 amortizatsiya guruhidagi asosiy vositalar ob'ektlari, ular ro'yxatga olingan kundan qat'i nazar, soliqqa tortilishi kerak edi. Biroq, aksariyat hollarda, 2018 yilgacha ularning narxini soliq bazasiga kiritish shart emas edi.

Chunki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi 25-bandiga binoan, 2013 yil 1 yanvardan boshlab asosiy vositalar sifatida ro'yxatga olingan ko'char mulk uchun federal imtiyozlar taqdim etilgan. Qayta tashkil etish, tugatish yoki tegishli shaxslardan olingan ko'char asosiy vositalar bundan mustasno edi.

1-2 amortizatsiya guruhidagi asosiy vositalar uchun hamma narsa bir xil bo'lib qoladi - ular soliq solish ob'ektlariga taalluqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 8-bandi, 4-bandi).

Boshqa amortizatsiya guruhlariga kiritilgan va 2013 yildan boshlab buxgalteriya hisobiga qabul qilingan ko'char mulkka nisbatan soliqqa tortish tartibi o'zgarmoqda.

2017 yil 1 yanvarda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 30-bobi yangi 381.1-modda bilan to'ldirildi, unga ko'ra Soliq kodeksining 381-moddasi 25-bandida ko'rsatilgan mol-mulkka nisbatan federal mulk solig'idan ozod qilish. Rossiya Federatsiyasining (2013 yil 1 yanvardan boshlab buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan ko'char mulk), 01.01.2018 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasi sub'ekti hududida faqat sub'ektning tegishli qonuni qabul qilingan taqdirda amal qiladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga o'zgartirishlar 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan.

Shunday qilib, 2018 yil 1 yanvardan boshlab 2013 yil 1 yanvardan buxgalteriya hisobiga qabul qilingan va 3-10 amortizatsiya guruhlariga tegishli ko'char mulk solig'idan ozod qilish to'g'risidagi qaror viloyat hokimiyati tomonidan qabul qilinadi.

Shuningdek, 2018 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381.1-moddasi 2-band bilan to'ldirildi ( federal qonun 2017 yil 27 noyabrdagi N 335-FZ). Unga ko'ra, sub'ektning qonuni quyidagilarga nisbatan soliqdan to'liq ozod etilgunga qadar qo'shimcha soliq imtiyozlarini belgilashga haqli:

  • Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ektining qonunlari bilan innovatsion yuqori samarali uskunalar sifatida tasniflangan mulk;
  • Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi 25-bandida ko'rsatilgan ko'char mulk, berilgan kundan boshlab 3 yildan ortiq vaqt o'tmagan.

Rossiya Federatsiyasining ko'plab sub'ektlari imtiyozlarni mintaqaviy darajada "uzaytirish" zarur deb hisoblamadilar. Shuning uchun qonun chiqaruvchilar 2018 yil uchun bunday mulk uchun soliq stavkasini cheklashga qaror qilishdi.

Agar mintaqaviy qonunchilikda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi 25-bandida ko'rsatilgan ko'char mulkka nisbatan imtiyozlar belgilanmagan bo'lsa - soliq stavkalari bunday mulkka nisbatan 2018 yilda 1,1% dan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 380-moddasi 3.3-bandi). yangi nashri).

Eslatib o‘tamiz, 2013-yil 1-yanvargacha ro‘yxatga olingan, shuningdek yuridik shaxslarni qayta tashkil etish, tugatish natijasida yoki mansub shaxslardan olingan ko‘char mulkka nisbatan imtiyoz avvalgidek qo‘llanilmaydi (381-moddaning 25-bandi). , RF Soliq kodeksining 381.1-moddasi).

Shu bilan birga, soliq stavkasini cheklash (1,1% ichida) ham qo'llanilmaydi, ya'ni. bunday mol-mulk umumiy belgilangan tartibda soliqqa tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 380-moddasi 3.3-bandi).

DA muayyan hududlar imtiyozli ko‘char mulkka nisbatan 2018 yilda soliq to‘lamaslik yoki 1,1 foizdan past stavkada to‘lash imkonini beruvchi tegishli qonunlar qabul qilindi.

Ular orasida Moskva viloyati ham bor. 2017 yil 3 oktyabrdagi 159/2017-OZ-son Qonuni 2018 - 2020 yillar tashkilot tomonidan 2013-yil 1-yanvardan boshlab asosiy vositalar sifatida ro‘yxatga olish uchun qabul qilingan ko‘char mulk uchun nol soliq stavkasi belgilandi. Qonunda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida 0% stavkasi qo'llanilmaydigan istisnolar ro'yxati keltirilgan: yuridik shaxslarni qayta tashkil etish natijasida ro'yxatga olingan ob'ektlar, mulkni bog'liq shaxslar o'rtasida o'tkazishda va boshqalar.

Va Sankt-Peterburgda joylashgan kompaniyalar, 2018 yilda imtiyozni faqat ko'char mulkka nisbatan qo'llaydilar, berilgan kundan boshlab 3 yildan ortiq vaqt o'tmagan (Sankt-Peterburg qonuni, 2017 yil 29 noyabrdagi 785-129-son). .

Shuning uchun, 2013-2014 yillarda chiqarilgan va buxgalteriya hisobiga qabul qilingan 3 - -10 amortizatsiya guruhining ko'char mulkiga nisbatan imtiyoz 2018 yilda qo'llanilmaydi. Mintaqa o'zining soliq stavkasini belgilamaganligi sababli, bunday mulk imtiyozli bo'ladi maksimal tikish - 1,1%.

Moskva shahrining 05.11.2003 yildagi 64-sonli "Tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq to'g'risida" gi qonuniga 2018 yilda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi 25-bandiga binoan imtiyozni qo'llash imkonini beruvchi o'zgartirishlar kiritilmagan. . Shunday qilib, Moskva tashkilotlari uchun 2013 yildan beri ro'yxatga olingan 3-10 amortizatsiya guruhidagi ko'char mulk endi maksimal darajada mol-mulk solig'iga tortiladi. imtiyozli stavka 1,1%.

Shunday qilib, 2018 yildan boshlab, agar sizning mintaqangizda imtiyoz o'rnatilmagan bo'lsa, ko'char asosiy vositalar bo'yicha mol-mulk solig'i to'lovlari oshdi.

2013 yil 1 yanvardan boshlab buxgalteriya hisobiga qabul qilingan ko'char mulk uchun soliqning maksimal stavkasi 1,1% ni tashkil qiladi. 2018 yilda imtiyozlarni qo'llashda Rossiya Federatsiyasi sub'ektingizning korporativ mulk solig'i to'g'risidagi qonunini diqqat bilan o'rganish kerak.

Energiya tejamkor ob'ektlar uchun imtiyozlar ham hududlarga "o'tkaziladi"

2018 yil 1 yanvarda San'atga o'zgartirishlar kiritildi. 2017 yil 30 sentyabrdagi N 286-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381.1. Ularga "rahmat" Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi 21-bandida nazarda tutilgan imtiyozlar (yuqori energiya samaradorligiga ega ob'ektlar) hududlarning rahm-shafqatida. Bular. agar Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ekti tegishli qonun bilan ushbu ob'ektlarga nisbatan imtiyozlarni qo'llash imkoniyatini belgilamagan bo'lsa, 2018 yil 01 yanvardan boshlab ular umumiy belgilangan tartibda soliqqa tortiladi.

Ko'chmas mulk bo'yicha mol-mulk solig'ini hisoblash

Soliq va avans to'lovlari summalarini hisoblash xususiyatlari, agar soliq bazasi ko'chmas mulkning kadastr qiymati sifatida belgilanadi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 12-bandida keltirilgan.

2018 yil 1 yanvardan boshlab tashkilotlarning yakka tartibdagi ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan, agar ularning kadastr qiymati yil davomida aniqlangan bo'lsa, soliq solinadigan bazani aniqlash, soliqni hisoblash va to'lashning o'ziga xos xususiyatlari aniqlandi.

Gap Rossiyada doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yuritmaydigan xorijiy tashkilotlarning ko‘chmas mulklari va doimiy vakolatxonalar orqali Rossiyadagi faoliyati bilan bog‘liq bo‘lmagan xorijiy tashkilotlarning ko‘chmas mulklari haqida bormoqda. Va shuningdek, haqida turar-joy binolari va PBU 6/01 ga muvofiq balansda asosiy vositalar sifatida hisobga olinmagan turar-joy binolari.

Agar ko'rsatilgan ko'chmas mulkning kadastr qiymati yil davomida aniqlangan bo'lsa, unda soliq solinadigan baza va ushbu ob'ektlarga nisbatan joriy yil uchun soliq (avans) miqdorini hisoblash. kadastr qiymati, USRN-ga bunday ob'ektning kadastr qiymatini aniqlash uchun asos bo'lgan ma'lumotlar kiritilgan kuni tashkil etilgan.

2017 yil uchun soliq deklaratsiyasi yangi shaklda taqdim etiladi

2017 yil uchun deklaratsiyani topshirishdan boshlab, tashkilotlar foydalanishlari kerak yangi shakl deklaratsiyalar va avans to‘lovlari bo‘yicha hisob-kitoblar, shuningdek hisobotlarni to‘ldirishning yangi tartiblari va hujjatlarni elektron shaklda taqdim etish shakllari tasdiqlandi. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 31 martdagi N MMV-7-21 buyrug'i. [elektron pochta himoyalangan]

Eslatib o'tamiz, 2017 yilning hisobot davrlari uchun tashkilotlar oldindan soliq to'lovlari bo'yicha hisob-kitoblarni tasdiqlangan shaklda taqdim etishlari mumkin edi. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 31 martdagi N MMV-7-21 buyrug'i. [elektron pochta himoyalangan], va eski shaklga ko'ra, tasdiqlangan. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi N MMV-7-11/895 buyrug'i bilan (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 23 iyundagi N BS-4-21/12076 maktubi).

Shunday qilib, 2018 yildagi asosiy o'zgarishlar ko'char mulk uchun federal imtiyozni bekor qilish bilan bog'liq. Endi har bir sub'ektning vakolatli organlari kompaniyalarning ko'rsatilgan aktivlariga soliq solish yoki qilmaslikni mustaqil ravishda hal qiladi.

Agar balansda faqat ko'char mulk mavjud bo'lsa, bu holda soliq idorasiga avans to'lovlari hisob-kitobini va tashkilotlarning mol-mulkiga soliq bo'yicha deklaratsiyani taqdim etish kerakmi? Deklaratsiyaning qaysi qatorlari to'ldirilishi kerak? Savollarga javoblar real vaziyatga asoslanadi.

Soliq to'lovchilar va soliq solish ob'ektlari

tomonidan San'atning 1-bandi. 80 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq deklaratsiyasi har bir soliq to'lovchi tomonidan ularga tegishli har bir soliq bo'yicha taqdim etiladi.

ga muvofiq mol-mulk solig'ini to'lovchilar Art. 373 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi muvofiq soliq solish ob'ekti sifatida e'tirof etilgan mol-mulkiga ega bo'lgan tashkilotlardir Art. 374 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Rossiya tashkilotlari uchun soliq solish ob'ektlari ko'char va ko'chmas mulkdir (shu jumladan, vaqtincha egalik qilish, foydalanish, tasarruf etish uchun berilgan mol-mulk; ishonchli boshqaruv qo'shma faoliyatga hissa qo'shgan yoki kontsessiya shartnomasi bo'yicha olingan), buxgalteriya hisobi uchun belgilangan tartibda balansda asosiy vositalar sifatida hisobga olinadi ...

Asosiy vositalar shaklidagi mulkni hisobga olish

Buxgalteriya hisobi qoidalariga ko'ra, asosiy vositalar quyidagi mezonlarga javob beradigan aktivlar sifatida tan olinadi. 4-band PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish". Biroq, agar bunday aktivlarning qiymati 40 000 rubldan oshmasa, ular inventarizatsiyaga kiritilishi mumkin (agar mavjud bo'lsa). hisob siyosati yoqilgan buxgalteriya hisobi - 5-band PBU 6/01).

Soliq maqsadlarida amortizatsiya qilinadigan mol-mulk muddatga ega bo'lgan mulk hisoblanadi foydali foydalanish 12 oydan ortiq va boshlang'ich qiymati 100 000 rubldan ortiq. ( San'atning 1-bandi. 256 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Tashkilot o'zining buxgalteriya siyosatini ta'minlash orqali ushbu qoidani o'zgartira olmaydi va mulkni amortizatsiya qilinadigan deb tan olish uchun pastroq xarajat chegarasini belgilay olmaydi. "Kam qiymatli" ob'ektlar soliqqa tortish maqsadida hisobdan chiqariladi moddiy xarajatlar (pp. 3-bet, 1-modda. 254 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Soliq va buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini bir-biriga yaqinlashtirish uchun hisobdan chiqarish teng ravishda amalga oshirilishi mumkin va aynan shu qaror hisob siyosati soliq maqsadlari uchun.

DA San'atning 4-bandi. 374 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmagan ro'yxatga olingan mol-mulk. Ushbu ro'yxatda yer, yadroviy qurilmalar, muzqaymoqlar, kosmik qurilmalar, shuningdek amortizatsiyaning birinchi yoki ikkinchi guruhiga kiritilgan asosiy vositalar. Amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarning tasnifi .

Shunday qilib, agar tashkilot balansida soliq solish ob'ekti sifatida ko'rsatilgan asosiy vositalar (ko'char va (yoki) ko'chmas mulk) bo'lsa, u mol-mulk solig'i to'lovchisi sifatida tan olinadi va buning uchun deklaratsiya (avans to'lovlari bo'yicha soliq hisobi) taqdim etishi shart. soliq.

Gap shundaki, shunga ko'ra San'atning 25-bandi. 381 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 2017 yilda imtiyozli soliqqa tortish rejimi 2013 yil 1 yanvardan boshlab balansga qabul qilingan ko'char asosiy vositalarga (ularning amortizatsiya guruhidan qat'i nazar) nisbatan qo'llanilishi, bunday ob'ektlar avtomatik ravishda soliq solish ob'ektlari ro'yxatidan chiqarib tashlanishini anglatmaydi.

Soliq solish ob'ektlari tarkibidan chiqarib tashlash va imtiyozlar berish bir xil narsa emas. Bu turli xil tartibga solish mexanizmlari. soliq yuki Soliq kodeksining turli moddalarida nazarda tutilgan.

Ha, tufayli Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381.1 2018 yil 1 yanvardan boshlab soliq imtiyozlari belgilandi San'atning 25-bandi. 381 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining ixtiyoriga ko'ra soliq to'lovchilar tomonidan qo'llaniladi. Ehtimol, ba'zi hududlarda u uzaytiriladi, boshqalarida esa tugatiladi, ammo har ikkala holatda ham ko'char mulk egalari ushbu soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etishlari shart bo'lgan mol-mulk solig'i to'lovchilari hisoblanadi.

Soliq solish ob'ekti ozod qilindi

Tashkilot balansida tegishli ravishda imtiyoz qo'llaniladigan mol-mulk mavjud bo'lsa San'atning 25-bandi. 381 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, to'ldirish soliqni hisoblash va mol-mulk solig'i deklaratsiyasi quyidagi xususiyatlarga ega.

Deklaratsiyaning 2-bo'limida (soliqlarni hisoblash) soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan asosiy vositalarning qoldiq qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar (3-ustunda), shu jumladan ozod qilingan mulkning qiymati (4-ustunda) to'ldiriladi.

Soliq (avans to‘lovi)ni hisoblashda “Soliq imtiyozlari kodeksi” 160-satrida (soliq hisob-kitobining 130-qatorida) kompozit ko‘rsatkichning birinchi qismida 2010257 soliq imtiyozlari kodi ko‘rsatiladi (soliqning 6-ilovasiga muvofiq). Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 31 martdagi MMV-7-21-son buyrug'i / [elektron pochta himoyalangan] ). Kompozit ko'rsatkichning ikkinchi qismi bu holda to'ldirilmaydi.

Deklaratsiyaning qolgan qismi (soliq hisobi) umumiy belgilangan tartibda to'ldiriladi.

Soliq hisobini to'ldirish va topshirish qoidalari

Keling, ularni aniq misolda ko'rib chiqaylik.
Misol

06/26/2017 tashkilot lizingga o'rnatish uchun sotib oldi transport vositasi tezlikni cheklovchi qurilma. Qurilmaning narxi 50 000 rublni tashkil etdi. (beshinchi amortizatsiya guruhi). 2017 yilning yarim yilligi uchun soliq hisob-kitobi taqdim etilmagan. Bu xatomi?

Sotib olingan qurilmaning narxi 40 000 rubl chegarasidan oshadi, shuning uchun u tashkilot tomonidan OSning bir qismi sifatida buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak. Ushbu qurilma OT bo'lganligi va beshinchi amortizatsiya guruhiga tegishli bo'lganligi sababli (ya'ni soliq solish ob'ektlari ro'yxatidan istisnolar soniga kirmaydi), tashkilot mol-mulk solig'i to'lovchisi sifatida tan olinadi.

2017 yilning birinchi yarmi uchun mol-mulk solig'i bo'yicha soliq hisob-kitobini taqdim etish majburiyatining mavjudligi (yoki yo'qligi) qurilma OT sifatida buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan sanaga bog'liq.

Qurilma tashkilotga kirdi. Debet 08 Kredit 60 (76). 50 000 rubl miqdorida.

Sana 26.06.2017
Qurilma operatsion tizimga kiritilgan. Debet 01 Kredit 08. Miqdori 50 000 rubl.Qurilma operatsion tizimga kiritilmagan. Potentsial asosiy vositalarning 08-schyoti bo'yicha "kechiktirish" ga, agar ular maqsadli foydalanish uchun mos bo'lgan holatga keltirilsa va ularning boshlang'ich qiymatini shakllantirish jarayoni tufayli to'liq bo'lmasa yo'l qo'yiladi. Boshqa har qanday kechikish soliq organlari tomonidan e'tiroz bildiriladi va soliq to'lashdan bo'yin tovlash (kerakli hisobotlarni taqdim etish) sifatida ko'rib chiqilishi mumkin.
Agar sotib olish vaqtida qurilma maqsadli foydalanish uchun mos bo'lsa, u holda ob'ektni ro'yxatdan o'tkazish sanasi sifatida kapital qo'yilmalar va uni OTga o'tkazish sanasi bir xil.

Bunday holda, bu sana 26/06/2017
2017 yilning yarim yilligi uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari bo'yicha soliq hisob-kitobini taqdim etish majburiyati paydo bo'ldi.2017 yilning yarim yilligi uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari bo'yicha soliq hisob-kitobini taqdim etish majburiyati yo'q (2017 yil iyun oyida kapital qo'yilmalar doirasida qurilmani qonuniy chegirib tashlash sharti bilan)

Keling, nima uchun qurilma 2017 yil iyun oyida OSga qabul qilingan bo'lsa, tashkilot mulk solig'i bo'yicha hisobot berish majburiyati borligini oqlaylik.

Umuman olganda, mol-mulk solig'i bo'yicha hisobot davrlari kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyidir ( San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 379-moddasi). Soliq davri - kalendar yili ( San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 379-moddasi).

Har bir hisobot (soliq) davrining oxirida soliq to'lovchilar taqdim etishlari shart soliq organlari soliq bo'yicha avans to'lovlarini (deklaratsiyani) hisoblash ( San'atning 1-bandi. 386 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

2017 yilning yarim yilligi uchun soliq hisob-kitobi 31.07.2017 dan oldin topshirilishi kerak edi ( San'atning 2-bandi. 386 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi), sek. 2 qatorida 080 kodi bilan ma'lumot 01.07. holatiga ko'ra soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan asosiy vositalarning qoldiq qiymati bo'yicha (3-ustun) - 50 000 rubl, shu jumladan imtiyozli mulk qiymati bo'yicha (4-ustun) - 50 000 rubl. (sm. pp. 3 Soliq hisobini to'ldirish tartibining 5.3-bandi). Avans soliq toʻlovi summasini hisoblashda “Soliq imtiyozlari kodi” 130-qatorda kompozit koʻrsatkichning ikkinchi qismini toʻldirmagan holda 2010257 soliq imtiyozi kodini koʻrsatish zarur edi.

Agar tashkilot balansida faqat ko'char asosiy vositalar bo'lsa, u hali ham hisobot berishi kerak soliq idorasi mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari hisob-kitobini taqdim etish orqali (kalendar yil oxirida - deklaratsiya). Bunday hisob-kitob (deklaratsiya) bo'yicha to'lanadigan soliq nolga teng, ammo inspektorlar kompaniyaning imtiyozli mulki haqida ma'lumot oladi.

Mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari bo'yicha soliq hisob-kitobini taqdim etmaganlik uchun tashkilot va uning mansabdor shaxsi soliqqa tortilishi va ma'muriy javobgarlikka tortilishi mumkin (masalan, qarang. Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2017 yil 30 maydagi 56-AD17-16-son qarori.):

Tashkilot 200 rubl miqdorida jarimaga tortiladi. ga binoan San'atning 1-bandi. 126 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;

Taqdimot uchun mas'ul mansabdor shaxs soliq hisoboti, 300 dan 500 rublgacha jarima solishi bilan tahdid qiladi. ga binoan 1-qism Art. 15.6 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy Kodeksi.

Agar tashkilot soliq deklaratsiyasini topshirish muddatini o'tkazib yuborsa, u holda soliq majburiyati keyin keladi Art. 119 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 1000 rubl miqdorida jarima shaklida.

2018-yildan boshlab 2013-yil 1-yanvardan boshlab asosiy vositalar sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tashkilotlarning ko‘char mol-mulkini soliqqa tortish tartibi o‘zgartirildi. Agar mintaqada bunday imtiyozni o'rnatgan qonun qabul qilingan bo'lsa, tashkilotlar ko'char mulk solig'ini to'lashdan ozod qilinadi. Agar 2018 yil uchun Rossiya Federatsiyasining sub'ekti ko'char mulk uchun federal soliq imtiyozini qo'llash to'g'risida qaror qabul qilmagan bo'lsa va soliq stavkalarini kamaytirmagan bo'lsa, unda bunday mulk 1,1% marjinal stavka bo'yicha soliqqa tortiladi ().

Moliyachilarning fikriga ko'ra, qo'llash uchun "soliq to'lovchilar toifasi" va "mulk toifasi" atamalari nimani anglatadi. soliq imtiyozlari yoki tashkilotlar uchun mol-mulk solig'i va daromad solig'ining pasaytirilgan stavkasi? Javob "Korporativ mulk solig'i stavkalari" materialida "Qarorlar ensiklopediyalari. Soliqlar va badallar" GARANT tizimining Internet versiyasi.
3 kun bepul oling!

Aniqlik kiritilishicha, 1,1 foiz miqdoridagi pasaytirilgan stavkani qo‘llash yuridik shaxslarni qayta tashkil etish yoki tugatish, mol-mulkni o‘zaro bog‘liq deb topilgan shaxslar o‘rtasida o‘tkazish, shu jumladan, sotib olish natijasida ro‘yxatga olingan ko‘char mulkka nisbatan tatbiq etilmaydi. Ya’ni, 2018-yilgacha soliqdan ozod etilmagan ko‘char mulk 2018-yilda 1,1 foiz chegirmali stavka bo‘yicha soliqqa tortilishi mumkin emas.

Siz Rossiya Federatsiyasining turli ta'sis sub'ektlarida yuridik shaxslarning mulk solig'i bo'yicha stavkalar va imtiyozlar haqida bizdan bilib olishingiz mumkin.

2020 yildan boshlab yuridik shaxslarning ko‘char mol-mulkiga solinadigan soliq toifasiga o‘tdi mintaqaviy soliqlar, endi Rossiya Federatsiyasining har bir sub'ekti mustaqil ravishda soliq imtiyozlarini taqdim etish to'g'risida qaror qabul qiladi, buxgalteriya hisobi uchun 01/01/2013 dan boshlab qabul qilinadi (ilgari soliqqa tortilmagan), ya'ni. mintaqaviy hokimiyat uni kamaytirishi mumkin.

Ko'char mulkka erga tegishli bo'lmagan narsalar kiradi: qimmat baho qog'ozlar, pul mablag'lari, bir joydan ikkinchi joyga o'tkaziladigan yoki unga zarar etkazmasdan demontaj qilinadigan ob'ektlar va boshqalar (ichki navigatsiya kemalari va kosmik ob'ektlar bundan mustasno).

Ko'char mulkka soliq solish bunday mulkdan foyda olish maqsadida foydalanishga asoslanadi.

Soliq solishni me'yoriy tartibga solish

Soliq to'lash uchun asos

01.01.2020 yilga qadar tashkilot balansidagi ko'char mulk solig'i 01.01.2013 yildan boshlab to'lanmagan, ammo mol-mulk solig'i 27.11.2017 yildagi 335-sonli federal qonunning mintaqaviy va federal toifasiga o'tdi. -FZ ko'char mulk mahalliy qonunlar bilan tartibga solinishi va 1,1% dan oshmasligini o'zgartirdi, ya'ni. ushbu soliq uchun imtiyozlar berilishi mumkin. Ushbu imtiyozlarni yillar va tashkilotlarning faoliyat turlari bo'yicha farqlash mumkin. Shuningdek, Rossiya Federatsiyasi sub'ekti 2020 yilda istalgan vaqtda imtiyozlar to'g'risidagi qonunlarni orqaga qaytishi mumkin.

Agar ko'char mulk quyidagilar natijasida olingan bo'lsa:

  • qayta tashkil etish yoki tugatish
  • aloqador tomonlar bilan operatsiyalar,

imtiyoz qo'llanilmaydi

Muhim! Tashkilotning barcha mulki imtiyozli deb tasniflangan bo'lsa, u holda topshirish kerak soliq deklaratsiyasi(0% chegirma hisobot berishdan ozod etilmaydi).

Mulk solig'ini to'lovchilar

Soliq to'lanadigan mol-mulkning asosiy ko'rsatkichi uning asosiy vosita ekanligi, ya'ni quyidagilardan foydalanish hisoblanadi:

  • 1 yildan ortiq muddatga
  • foyda uchun
  • sotilmaydi

Jismoniy shaxslarning mol-mulki solig'i yangi soliq emas, bundan tashqari u mintaqaviy xususiyatga ega. Ushbu soliq to'lanadi yuridik shaxslar(shu jumladan alohida bo'linmalar, bilan alohida balans) OSNO da. Alohida bo'linmalar soliqni ular ro'yxatdan o'tgan hududning qonunchiligiga muvofiq hisoblash.

Maxsus rejimlardagi tashkilotlar (USN va UTII) bu soliqni to'lamaydi.

Ko'char mulk solig'ini to'lash tartibi

01.01.2020 dan boshlab, 27.11.2017 yildagi 335-FZ-sonli Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti ko'char mulk solig'idan ozod qilish to'g'risida qaror qabul qiladi (01/01/2020 dan boshlab balansda doimiy sifatida. 1 va 2 amortizatsiya guruhlari bundan mustasno). Va agar mintaqaviy qonun chiqarilmasa, 2020 yilda stavkalar 1,1% dan oshmasligi kerak.

Ko'char mulk solig'i har chorakda avans to'lovlari shaklida to'lanadi. Soliqni to'lash shartlari Rossiya Federatsiyasi sub'ektining qonun hujjatlari bilan tartibga solinadi.

Umuman olganda, yuridik shaxslarning mulk solig'i stavkasi maksimal 2,2% ni tashkil qiladi, lekin ko'char mulk uchun maksimal stavka 1,1% ni tashkil qiladi. har yili taqdim etiladi va deklaratsiyani shakllantirishda nafaqa kodi aks ettiriladi - 2010257. har qanday holatda deklaratsiya topshirilishi kerak.

Shu bilan birga, barcha ko'char mulk bo'yicha soliq to'lash shart emas: o'zgartirish 3-10 amortizatsiya guruhidagi ko'char mulkka ega bo'lgan kompaniyalarga tegishli.

Ko'char mulk solig'ini hisoblash tartibi

Ushbu soliqni to'lash uchun soliq davri har qanday hajmdagi tashkilotlar uchun bir xil va 1 yilni tashkil etadi, ammo avans to'lovlarini to'lash majburiydir. Har choraklik avans to'lovlari qoldiq qiymat asosida hisoblab chiqilishi kerak va chorak uchun hisoblangan miqdor 4 ga bo'linadi, chunki yiliga 4 ta avans to'lovlari mavjud.

Avans to'lovini hisoblash uchun siz: (kengaytirish uchun bosing)

  1. Har oyning birinchi kunida va hisobot yilining 31 dekabrida ko'char mulk ob'ektining qoldiq qiymatini aniqlash (yil uchun soliq summasini hisoblash uchun), bunda 1 va 2 amortizatsiya guruhlari ob'ektlari bundan mustasno
  2. mintaqaviy qonun hujjatlariga muvofiq imtiyozlar mavjudligini tasdiqlash
  3. soliq miqdorini hisoblash.

Soliq summasini (yil uchun) hisoblash quyidagi formulalar bo'yicha amalga oshiriladi:

  1. ko'char mulkning o'rtacha qiymati hisobot davri(yil) = har oyning 1-kuni va hisobot yilining 31-dekabridagi ko'char mulkning qoldiq qiymatlari yig'indisi (13 ko'rsatkich) / 13
  2. soliq summasi = ko'char mulkning hisobot davri (yil) uchun o'rtacha qiymati * ko'char mulkka soliq stavkasi (maksimal 1,1%)

Soliqlarni hisoblash misoli

Tashkilot Tyumen viloyatida joylashgan. qoldiq qiymat 1-chorakda ko'char mulk ob'ektlari:

01.01.2020 - 200 000 rubl.

02.01.2020 - 190 000 rubl.

03.01.2020 - 180 000 rubl.

04.01.2020 - 170 000 rubl.

1-chorakda avans to'lovi miqdorini aniqlang.

Tyumen viloyatining 2017 yil 24 oktyabrdagi 74-sonli qonuniga binoan, Tyumen viloyatining barcha tashkilotlari 2013 yilda ro'yxatga olingan ko'char mulk uchun soliq to'laydi va keyinroq 0,55% chegirmali stavkada.

1-chorak uchun avans to'lovi 254,375 rublni tashkil etdi.

Soliq to'lamaganlik uchun javobgarlik

Shuningdek, har qanday soliqni to'lamaganlik uchun ko'char mulk solig'ini to'lamaganlik uchun javobgarlik nazarda tutiladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga asoslanib, Federal Soliq xizmati soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha qaror qabul qilingan kundan boshlab 20 ish kuni ichida jarimalarni to'lash to'g'risida so'rov yuboradi.

Deklaratsiyani topshirishda javobgarlikka misol

Deklaratsiyani topshirishda 50 000 rubl miqdoridagi soliq miqdori uchun hisob-kitob qilingan. Keyin 75 000 rubl miqdoridagi soliq miqdori uchun yangilangan deklaratsiya topshirildi.

Bunday holda, soliq majburiyati ortadi, shuning uchun bu holat ma'lumotni noto'g'ri ko'rsatish va 25 000 rubl farqi uchun ko'rib chiqiladi. (75 000 - 50 000) 20% miqdorida jarima undiriladi yoki qarzlar ataylab isbotlangan bo'lsa - 40%.

2020 yildan boshlab ko'char mulk

2020 yil 3 avgustdagi 302-FZ-sonli Federal qonuni Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga o'zgartirishlar kiritadi, unga muvofiq 2020 yildan boshlab barcha ko‘char mulklar mol-mulk solig‘idan ozod qilinadi.

Ushbu qonun soliq yukini kamaytirishga va sanoatni modernizatsiya qilishni rag'batlantirishga qaratilgan. innovatsion rivojlanish tashkilotlarning asosiy fondlarining faol qismini (mashinalar, uskunalar) yangilash.

Ro‘yxatdan o‘tish xatosi

Tashkilotning ko'char mulkiga bo'lgan huquqni ro'yxatdan o'tkazish kerakmi?

Ko'char mol-mulkka soliq solish ob'ekti bo'lgan holda, yaxlitligini buzmasdan ko'chiriladigan ob'ektlar kiradi. Ammo ko'char mulkka bo'lgan huquqni ro'yxatdan o'tkazish shart emas.