Mintaqaviy soliq siyosatining asosiy xususiyatlari. Iqtisodiyot va ijtimoiy sohani rivojlantirishda hududiy soliq tizimining roli. Kontseptsiya va tuzilish

Tizimda davlat tomonidan tartibga solish iqtisodiyotni, soliq siyosatini shakllantirishning muhim omili sifatida qaralishi lozim iqtisodiy munosabatlar. Davlat soliq siyosatining ajralmas elementi mintaqaviy soliq siyosati - bu hududiy va shahar hokimiyati vakillari tomonidan resurslarni to'plash va ulardan oqilona foydalanishni rag'batlantirish, manfaatlarni uyg'unlashtirishga qaratilgan iqtisodiy, moliyaviy va huquqiy chora-tadbirlar tizimidir. iqtisodiyot va jamiyat.

Federal davlat sharoitida Rossiya Federatsiyasining har bir sub'ekti o'zining iqtisodiy kompleksini to'liq rivojlantirishdan, uning moliyaviy o'zini o'zi ta'minlashdan, byudjetning daromad bazasini mustahkamlashdan, iqtisodiy va moliyaviy salohiyatni oshirishdan manfaatdor. Hududlar undiriladigan soliqlar tarkibi, aholisining soliqqa bo'lgan munosabati bilan farq qilishi mumkin. davlat dasturlari va hokazo. Shunga qaramay, har bir mintaqa soliq siyosatida o'z pozitsiyasini topishga, ushbu siyosatni amalga oshirish uchun o'z strategiyasi va vositalarini yaratishga, o'zining soliq resurslarini ob'ektiv baholashga intiladi. Mintaqaviy soliq siyosatining sub'ektlari subfederal va mahalliy boshqaruv darajalari bo'lib, ular o'z vakolatlari doirasida soliq suverenitetiga ega, soliq qonunchiligida belgilangan va soliq to'lovchilarning iqtisodiy manfaatlariga ta'sir ko'rsatish qobiliyatiga ega. Ularning umuman davlat soliq siyosatiga ta'sir ko'lami soliq vakolatlarini markazsizlashtirish darajasi, soliq federalizmini amalda amalga oshirishda qo'llaniladigan usullar majmuasi bilan belgilanadi. Federal hukumatga qanchalik ko'p vakolatlar berilsa, rivojlanish darajasidagi nomutanosiblikni muvozanatlash shunchalik qiyin bo'ladi. alohida hududlar. Shu bilan birga, markazlashtirishdan butunlay voz kechib bo'lmaydi. soliq tushumlari, Ko'p sonli davlat tovarlari mavjud bo'lganligi sababli, ularni moliyalashtirish federal hukumatga o'tkazish uchun ko'proq mos keladi. Mintaqaviy soliq siyosati soliq tushumlarini jalb qilish, soliqlarni yig'ishni ta'minlash va hududning soliq bazasini kengaytirish orqali umummilliy federal siyosatning tartibga soluvchi roli huquqini funktsional ravishda to'ldiradigan alohida maqomga ega. Uchun barqaror rivojlanish Iqtisodiyotda soliq siyosatini muntazam takomillashtirish va uning asosiy vazifalarini tizimli hal etish zarur.

Hududiy soliq bazasi

Kontseptsiya va tuzilish

Soliq munosabatlarining sub'ektlari davlat va xo'jalik sub'ektlari (soliq to'lovchilar) hisoblanadi. Ushbu munosabatlarning ob'ekti soliq bazasi hudud, soliq solishning ma'lum bir davridagi ma'lum bir hududdagi soliq to'lovchilar va soliq solish ob'ektlarining yig'indisi tushuniladi. Soliq bazasi hokimiyat organlariga beriladi davlat hokimiyati va mahalliy hukumat soliq vakolatlariga muvofiq. Bu ularga o'z vazifalarini bajarish va davlat ehtiyojlarini qondirish uchun kerak va hududlar byudjetlarini to'ldirish manbai hisoblanadi.

Soliq munosabatlari davlat vakillarining soliq to'lovchilar oldidagi o'z hududida taqdim etilayotgan jamoat tovarlari sifati uchun javobgarligini nazarda tutadi. Shuning uchun ichida bozor sharoitlari boshqaruv soliq usullari davlat va munitsipal moliyaviy resurslarni jalb qilish soliqqa oid bo'lmaganlarga nisbatan katta ahamiyatga ega.

Tarixiy chekinish

Per o'tgan yillar hududlarda samarali va barqaror soliq siyosatini amalga oshirish uchun hokimiyatning quyi bo‘g‘inlari mas’uliyatini oshirish tendentsiyasi kuzatildi. Buni, masalan, quyidagi faktlar tasdiqlaydi:

• - 2011 yilda Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari byudjetining umumiy profitsiti 2010 yilga nisbatan 65 ga oshdi. % (66,5 milliard rublga);
• - 2010-2012 yillarda soliq va soliq bo'lmagan tushumlarni ko'paytirish chora-tadbirlari to'g'risidagi bitimlar shartlariga rioya qilmaydigan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari soni. uchdan beshtagacha sub'ektlar (ularning umumiy sonining 6 foizidan ko'p bo'lmagan);
• - Rossiya Federatsiyasining byudjet qonunchiligi talablarini buzgan ta'sis sub'ektlari soni o'ndan ortiq emas va bu raqam doimiy ravishda kamayib bormoqda: 2012 yilda 2011 yilga nisbatan ularning soni 12 tadan 10 ta sub'ektga kamaydi.

Qonun hujjatlariga muvofiq, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining soliq bazasining tarkibiga quyidagilar kiradi: tashkilotlar xodimlari uchun hisoblangan ish haqi fondi, chakana savdo aylanmasi, aylanma. Ovqatlanish, sotish hajmi pullik xizmatlar aholiga barcha savdo kanallari orqali, qoldiq kitob qiymati tijorat tashkilotlarining asosiy vositalari (kichik tadbirkorlik sub’ektlari bundan mustasno) yil yakuni bo‘yicha (umumiy foydalanishdagi temir yo‘llar, magistral quvurlar va bunday ob’ektlarning ajralmas texnologik qismi bo‘lgan inshootlarga taalluqli mol-mulk bundan mustasno), konlarni qazib olish qiymati keng tarqalgan foydali qazilmalar, tabiiy olmoslar va boshqa foydali qazilmalar shakli, korxonalar tomonidan jo'natilgan alkogolli mahsulotlar hajmi, etil spirti, vino, pivo ishlab chiqarish hajmlari.

Soliq siyosatini shakllantirishda Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining organlari bir qator muammolarga duch kelishadi, ular orasida muallif mintaqaviy soliq siyosatining cheklangan vositalarini, soliq to'lovchilar toifalarini yoki turlarini belgilashni ta'kidlaydi. iqtisodiy faoliyat, iqtisodiy va ijtimoiy samara beradigan soliq imtiyozlarini taqdim etish.

Soliq siyosati yaxshilanganiga qaramay rus davlati, pasayish sifatida ifodalanadi soliq yuki iqtisodiyot bo'yicha, soddalashtirish bo'yicha muhim chora-tadbirlarni amalga oshirish soliq tizimi mamlakatlar soliqlarning yopiq ro‘yxatini o‘rnatish, soliq solinadigan bazalar sonini qisqartirish va unifikatsiya qilish, aniq soliqlarni to‘lash qoidalari va tartiblarini joriy etish yo‘li bilan uzoq muddatga mintaqaviy soliq siyosatini shakllantirish hali tugallanmagan. Mintaqaviy soliq munosabatlari tizimida jiddiy muammolar mavjud bo'lib, ularning aksariyati hal etilmagan.

Bugungi kunga qadar ko'plab fundamental nazariy va amaliy masalalar soliqqa tortish. Bularga soliq ma'muriyatchiligi, soliqlarning alohida turlarini hisoblash va to'lashning ko'plab muammolari kiradi. Soliq yukini yanada pasaytirish maqsadga muvofiqligi to'g'risida yagona pozitsiya yo'q, innovatsiyalar va innovatsiyalar uchun soliq imtiyozlari masalasi bo'yicha aniq qarorlar mavjud emas. investitsiya faoliyati mintaqada, ko'chmas mulk solig'i bo'yicha. Orenburg viloyatida soliq to'lovchilarni rag'batlantirishga harakat qilganda, aniq belgilangan tizim yo'q. Amalga oshirilayotgan tadbirlar tarqoq va hozirgi vaziyatni sezilarli darajada o'zgartirishga imkon bermaydi innovatsion rivojlanish iqtisodiyot. Mintaqa uchun eng muhim bo‘lgan kichik va o‘rta biznesni soliqqa tortish masalasini hal etishda aniq pozitsiya yo‘q.

Soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarini qo'llash amaliyoti yetarli darajada emasligi tufayli jiddiy to'sqinlik qilmoqda huquqiy asos soliq qonunchiligidagi kamchiliklar muammolarini pretsedent darajasida hal etishga olib keladi sud huquqi, shu jumladan Orenburg viloyatida.

Mintaqaning soliq siyosatining yuqoridagi muammolari uning soliq iqlimiga jiddiy ta'sir ko'rsatmoqda, byudjet daromadlari tizimini buzmoqda, yanada yomonlashmoqda. investitsion jozibadorlik innovatsion rivojlanishga to'sqinlik qiladi.

Ishda tekshirilgan muammolarning ikkinchi guruhi - Orenburg viloyatida olib borilayotgan soliq siyosati mintaqa iqtisodiyoti joylashgan sharoitlarni to'liq hisobga olmaydi. Soliq yuki ko'rsatkichini o'rganish va mintaqa iqtisodiyotining soliq salohiyatini aniqlash orqali soliq tizimining faoliyat ko'rsatish parametrlarini baholash vazifasini hal qilish amaliy ahamiyatga ega.

Muallif ta’rifiga ko‘ra, “soliq salohiyati” keng ma’noda hududning soliqqa tortiladigan resurslarining umumiy summasi bo‘lsa, tor ma’noda esa amaldagi qonunchilik asosida hisoblangan soliq va yig‘imlarning mumkin bo‘lgan maksimal miqdoridir.

Hududning soliq potentsialining qiymatiga ob'ektiv va sub'ektiv ko'plab omillar ta'sir qiladi. Birinchisiga amaldagi soliq qonunchiligi, hudud iqtisodiyotining rivojlanish darajasi, uning sanoat tuzilishi, joriy narxlar darajasi va dinamikasi, eksport va import hajmi va tarkibi va boshqalar. Subyektiv omillar - hududiy soliq siyosatining holati, berilgan imtiyozlar va kechiktirishlar soni va boshqalar.

Soliq salohiyatini to'g'ri baholamasdan turib, hokimiyat tomonidan kelgusi davr uchun turli darajadagi byudjetlar loyihalarini ishlab chiqish haqiqatga to'g'ri kelmaydi, chunki bu byudjet daromadlarini rejalashtirish jarayonini takomillashtirishda muhim rol o'ynaydi.

Uchinchi guruh muammolari o'rganilgan tezis, amalga oshirilayotgan davlatning hududiy soliq siyosatida soliq nazoratini tashkil etishda fiskal yondashuv ustunlik qilishidan iborat. Soliq nazorati tizimini asosan mobilizatsiyaga yo'naltirish qo'shimcha mablag'lar byudjetga soliq nazoratining ichki mohiyatini ham, uning iqtisodiy va moliya tizimi. Zamonaviy voqelikda nazorat nafaqat shunday ishlaydi fiskal vosita, u, eng muhimi, iqtisodiy faoliyat ishtirokchilarini teng asosda jalb qilish orqali mintaqa iqtisodiyotini rivojlantirishga qaratilgan tartibga solish funktsiyasini bajarishi kerak. Soliq nazoratini ana shunday tushunish uni uzoq muddatli soliq siyosatining quroliga aylantiradi.

Soliq siyosatining strategik va taktik maqsadlariga erishish imkoniyati soliq nazoratini tashkil etish darajasiga, uning samaradorligiga bog'liq.

Soliq nazorati soliq munosabatlarini boshqarish, huquqiy makonda faoliyat yurituvchi va daromadlarni tashkil etishni tartibga solish tizimi sifatida ko'rib chiqilishi kerak. Pul ham mintaqa, ham davlat manfaatlariga, shuningdek, javobgarlik choralariga muvofiq soliqqa oid huquqbuzarliklar soliq munosabatlarini boshqarish tizimining funksional elementi sifatida.

Hozirgi holatni o'rganish va tahlil qilish nazorat ishlari, Federal Soliq xizmati Orenburg viloyati bo'yicha departamentining uni amalga oshirish imkoniyatlari bizga nafaqat fiskal vosita sifatida, balki iqtisodiyotga o'rnatilgan tartibga soluvchi bo'lishi kerak degan xulosaga kelishimizga imkon beradi. Ushbu bayonot quyidagi asoslarga asoslanadi:

1) soliq siyosatining eng muhim vositalaridan biri sifatida soliq nazorati muqarrar yuqori nisbat sub'ektivizm va davlat qo'lidagi vosita sifatida qaraladi, bundan tashqari ular nafaqat iqtisodiy (moliyaviy) natijalarga erishishga harakat qiladilar;

2) soliq nazoratini tashkil etish tizimining sub'ektiv emasligi (ya'ni, aniq shaxslar yoki guruhlar maqsadlarining ta'sir darajasi qanchalik pastligi) jamiyat va iqtisodiyotning rivojlanish darajasiga bog'liq. Agar davlat soliq nazorati tizimini hammaning qonun oldida tengligi tamoyillari asosida qursa, shuningdek, soliq nazorati orqali siyosiy maqsadlarga erishilmasa, soliq nazoratini o'rnatilgan tizim nuqtai nazaridan ko'rib chiqish mumkin. bozor mexanizmi, uning asosiy vazifasi boshqaruv uchun teng sharoitlar yaratish va raqobatdosh bo'lmagan ustunliklarning oldini olishdir;

3) soliq nazoratining strategik vazifasi, shuningdek, umuman soliq siyosati deganda soliq to'lovchilarni barcha soliqlar va yig'imlarni mustaqil (ixtiyoriy) to'lashga maksimal darajada jalb etish tushunilishi kerak.

Soliq nazoratini tushunish quyidagi cheklovlar va dalillarga asoslanadi:

a) soliq nazorati tadbirlaridan tushgan mablag'lar hisobidan turli darajadagi byudjet mablag'larining 5-7% dan ko'p bo'lmagan qismini ta'minlash mumkin (bu tendentsiya butun Rossiya Federatsiyasida ham, Orenburg viloyatida ham kuzatilishi mumkin). , va tendentsiya aniq shundayki, bu ko'rsatkich faqat pasaymoqda. So'nggi yillarda juda muhim qo'shimcha to'lovlar ham qo'shimcha to'lovlarni undirishda jiddiy muammolar bilan bog'liq edi va umumiy yig'im darajasi o'sish tendentsiyasiga ega bo'lsa-da (hozir bu taxminan 45%), hatto uning ijobiy dinamikasi o'sishdan ortda qolmoqda. soliq tushumlari va yig'imlarida, ya'ni. ixtiyoriy ravishda to'langan summalar;

b) nazorat ishining asosiy ta'siri dala safarlari uchun haqiqiy qo'shimcha to'lovlar sifatida emas, balki e'tirof etilishi kerak stol tekshiruvlari, va joriy soliq yig'ish darajasi. Bu tamoyil soliq to'lovchining keyin hamma narsani to'lashini anglatadi belgilangan soliqlar soliq nazoratining salbiy oqibatlari xavfi darajasini anglaganida. Shunday qilib, to'liq fiskal vositadan soliq nazorati tartibga soluvchi sohaga o'tadi, uning mavjudligi soliq va yig'imlarni mustaqil ravishda to'lashga majbur qiladi (ba'zan majbur qiladi);

v) soliq nazoratining keng miqyosli va to'laqonli choralari va bugungi kunda ular faqat tushunadilar maydon tekshiruvlari, soliq to'lovchilarning 4-5% dan ko'prog'i qoplanishi mumkin emas (va so'nggi yillarda Orenburg viloyatida bu ko'rsatkich, tekshiruvlar bilan qoplash deb ataladigan narsa 3-4% gacha kamaydi). Bundan kelib chiqadiki, to'liq miqyosli nazorat majburiy va maqsadli chora bo'lib, faqat soliq qonunchiligini sezilarli darajada buzgan hollarda qo'llanilishi kerak. Bundan tashqari, kerakli samaraga erishish uchun YaIMdan foydalanishni puxta rejalashtirish, tahlil qilish va oqilona tashkil etish kerak.

Shu bilan birga, tartibga soluvchi sifatida nazorat o‘z oldiga qo‘ygan maqsadlariga erishish uchun soliq ma’muriyatlari katta miqdordagi qo‘shimcha to‘lovlar, minimallashtirish sxemalari va soliqlarni oshkor qilish holatlarida qonunchilikka rioya etish masalalarini ilgari surishda yuqori darajada ochiq bo‘lishi zarur. firibgarlik salbiy oqibatlarga misol sifatida keltirilgan.

Jamiyat soliq organlarining sa’y-harakatlari va muvaffaqiyatlari to‘g‘risida qanchalik ko‘p ma’lumotga ega bo‘lsa, xo‘jalik yurituvchi subyektlar shunchalik ko‘p soliq nazoratidan qochishga intiladilar va undan qochishning sxemalarini murakkablashtirish va soliqlarni to‘lashdan bo‘yin tovlashning yangi usullarini o‘ylab topish bilan emas, aksincha, ochiqlik va ochiqlik bilan oldini oladilar. to'liq to'lash soliq majburiyatlari;

d) hozirgi kunga qadar nazoratning eng istiqbolli yo'nalishi soliq to'lovchining soliq tavakkalchilik zonalarini aniqlagan holda monitoringini o'tkazish bo'lib, agar ushbu zonalarda ma'lum chegara mezonlari oshib ketgan bo'lsa, to'liq miqyosdagi nazorat choralari ko'riladi.

Shu tarzda tushuniladiki, soliq nazorati iloji boricha yumshoq va vijdonli soliq to'lovchilarga nisbatan sezilmasligi kerak, insofsiz soliq to'lovchilarga nisbatan esa keskin va tezkor choralar ko'rilishi kerak. Agar soliq nazorati shunday tamoyillar asosida tashkil etilsa, u holda u iqtisodiyotga kiritilgan tartibga soluvchi (o'rnatilgan tartibga soluvchi) sifatida harakat qilishi mumkin. Tabiiyki, nazorat aniq o'rnatilgan regulyatorga aylanishi uchun mustaqillik kerak. soliq xizmati qarorlar qabul qilishda ham nazorat choralarini belgilash, ham ularning natijalari bo'yicha. Soliq nazoratini tashkil etishning ana shu tamoyillari samarali soliq siyosatining asosiga aylanishi mumkin.

Muammolarning to'rtinchi guruhi - etishmasligi samarali tizim soliq ma'muriyatchiligini tashkil etish orqali Orenburg viloyatining joriy soliq siyosatini kuchaytirishda jiddiy omil bo'lishi mumkin bo'lgan chora-tadbirlar. Bunga alohida e'tibor qaratish lozim zamonaviy tizimlar soliq munosabatlarini boshqarish. DA albatta doimiy o'zgaruvchan ish sharoitlariga tezkor javob berish uchun ushbu tizim soliq to'lovchilardan aniq fikr-mulohazalarga ega bo'lishi kerak.

Muhim natijalarga erishilganiga qaramay soliq organlari Orenburg viloyatida ham byudjetga mablag'larni jalb qilish, ham soliqlarni monitoring qilish va undirish mexanizmlarini takomillashtirish nuqtai nazaridan bu yutuqlar darajasi hali ham etarli emas. Shuning uchun soliq jarayonini tashkil etishga ustuvor ahamiyat berish kerak, bu maqsad va vazifalarning butun majmuasini o'z ichiga oladi - ishlarni avtomatlashtirish va kompyuterlashtirishdan boshlab. soliq inspektori nazorat qilish va soliq to'lovchilar bilan ishlashning yangi usullarini sinab ko'rishdan oldin.

Soliq ma'muriyatchiligini tashkil etish darajasiga ob'ektiv va sub'ektiv xarakterdagi bir qator omillar ta'sir ko'rsatadi. Orenburg viloyatida soliq ma'muriyatining samaradorligiga salbiy ta'sir ko'rsatadigan va zamonaviy sharoitlarda uning sub'ektlarining ishini murakkablashtiradigan quyidagi sabablar aniqlandi.

Soliq organlarining asosiy vazifasi soliqlarni yig'ish darajasini oshirish, soliq tuzilmasini optimallashtirish va o'zini-o'zi takomillashtirishga qaratilgan samarali soliq ma'muriyatchiligini ta'minlashdan iborat. "Soliq ma'muriyati" tushunchasining o'zi soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilari o'rtasidagi o'zaro munosabatlar jarayonini boshqarish sifatida belgilanishi mumkin.

Boshqaruv tizimini isloh qilish jarayonini chuqurroq ko'rib chiqsak, soliq organi ichki faoliyatining ayrim sohalariga ta'sirni muammoning yechimi deb hisoblab bo'lmasligi ayon bo'ladi. Butun chora-tadbirlar tizimi kerak, bu ichki va ichki munosabatlardir tashqi omillar davlat soliq tizimi kabi murakkab organizmni qurishga qaratilgan. Bunday tizim ichki zaxiralarni topib, o'z faoliyati natijalarini tanqidiy va adekvat baholay olishi kerak.

Tizimli islohotlarni rejalashtirishning boshlang'ich bosqichi umumiy islohotlar jarayonining samarali borishiga ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan bir qator fundamental ichki omillarning holati va rivojlanish tendentsiyalarini tahlil qilish bo'lishi kerak. Tadqiqot davomida muallif bunday omillarga quyidagilar kiradi degan xulosaga keldi:

1) xodimlarning kasbiy tayyorgarlik darajasi, yangi sharoitlarda ishlashga moslashish qobiliyati asosida takomillashtirish jarayonida ishtirok etish qobiliyati va tayyorgarligini baholashni aks ettiruvchi sub'ektiv omil; kompyuter savodxonligi darajasi va uni yaxshilash istagi; shaxsning individual, psixologik xususiyatlari, faoliyatning ma'lum bir yo'nalishiga yo'naltirilganligi, tarkibiy birlikdagi joylashuvi va boshqalar;

2) axborot-texnik omil texnik vositalar mavjudligini tahlil qilish, har bir ish joyining zarur va etarli darajada texnik jihozlanishini aniqlashga asoslanadi. Faktor barcha darajadagi soliq organlarini yagona axborot-texnik tizimga birlashtirgan va ularga texnik xizmat ko'rsatish xarajatlarini minimallashtirish va ularning o'sishini maksimal darajada oshirish nuqtai nazaridan texnik vositalardan maqbul foydalanishni belgilaydigan mahalliy kompyuter tarmog'ini rivojlantirishga qaratilgan. ulardan foydalanishda inspektorning unumdorligi;

3) tashkiliy omil - optimallashtirish tashkiliy tuzilmalar kabi o'zgarishlarni kutib olish va ularga moslashuvchan javob berishga qodir soliq organlari tashqi muhit va soliq organining faoliyati. Tarkibiy bo'linmalar o'rtasida protseduralar va funktsiyalarni guruhlash va optimal taqsimlash. Tarkibiy bo'linmalar o'rtasidagi o'zaro aloqa jarayonini aniqlash va bu jarayonni aniq amalga oshirish. Muayyan birlik uchun funktsiyalarning o'ziga xosligini doimiy nazorat qilish. Optimallik uchun har bir funktsiyaning ishlashini tahlil qilish. Bir butun tuzilmani va har bir funktsiyani alohida ravishda doimiy takomillashtirish jarayonini tashkil etish. Soliq to‘lovchilarga muassasa faoliyatining yangi tamoyillarini yetkazish;

4) institutsional omil - xodimlar va bo'limlarning maqomlarini birlashtirish bilan ularning funktsiyalarini birlashtirish bo'yicha muassasaning kadrlar siyosatini belgilash; muassasa ichida ham, boshqa institutlar bilan o'zaro munosabatlarda ham muayyan norma va qoidalarni o'rnatish soliq ma'muriyati; inspeksiyaning boshqa shaxslar va tashkilotlar bilan o‘zaro hamkorligi tartibini belgilash; yuqori tashkilotlarning talablariga muvofiq bo'ysunishni tartibga solish va tizimlarning har bir tashkilotining holatini aniqlash.

Ta'riflangan omillar o'zaro bog'liq bo'lgan tizimli boshqaruv jarayonlarining bir-birini to'ldiruvchi tarkibiy qismlari sifatida tan olingan va soliq organlari faoliyatini optimallashtirishning alohida bosqichlari sifatida qaralmasligi kerak. Masalan, Orenburg viloyati Federal Soliq xizmati bo'linmasi xodimlarining sonini aniqlashda optimal natija har qanday funktsiyaning bajarilishini har tomonlama tahlil qilgandan so'ng, ushbu bo'linma uchun funktsiyaning o'ziga xosligini aniqlagandan keyingina olinadi. zarur avtomatlashtirish darajasi, xodimlarning kasbiy tayyorgarligi va kompyuter savodxonligi, xodimlarni o'qitish va qayta tayyorlash xarajatlari.

Yuqoridagilarni umumlashtirgan holda shuni ta'kidlaymizki, amalga oshirilayotgan soliq siyosatining ajralmas qismi soliq ma'muriyatchiligi tamoyillarini takomillashtirish bo'lishi kerak. Bir tomondan, soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlaridagi mavjud kamchiliklarni tuzatish orqali soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash amaliyotiga chek qo‘yishga, ikkinchi tomondan, qonuniy huquqlarni so‘zsiz ta’minlashga qaratilgan soliq ma’muriyatchiligini takomillashtirish chora-tadbirlariga jiddiy e’tibor qaratish lozim. soliq to'lovchilar. Soliq to‘lovchilarni soliq organlarining qonunga xilof talablaridan himoya qilishni kuchaytirish, soliq to‘lovchilar uchun soliq va yig‘imlarni to‘lash uchun yanada qulay shart-sharoitlar yaratish yo‘nalishini davom ettirish zarur. Bu asosan huquqni qo'llash amaliyoti va protsessual masalalarga tegishli. Boshqaruv tizimini isloh qilish nuqtai nazaridan amalga oshirilayotgan islohotlarning pirovard maqsadi soliq sohasidagi ma'muriy yukni kamaytirish bo'lishi kerak, bu esa mamlakatda nisbatan past soliq yukining afzalliklariga salbiy ta'sir qiladi.

Mamlakat va hududlarda moliyaviy-iqtisodiy barqarorlikni ta’minlash, iqtisodiyotdagi nomutanosiblikni bartaraf etish, aholi turmush darajasini yuksaltirishda soliq siyosati muhim ahamiyat kasb etadi.

Samarali mintaqaviy soliq siyosati mintaqaning ijtimoiy-iqtisodiy muammolarini hal qilishga yordam berishi kerak; ishlab chiqarish, uning holati va rivojlanish tendentsiyalariga ta'sir ko'rsatish; tadbirkorlik va investitsiya faoliyatini rag'batlantirish.

Federal soliq tizimini takomillashtirish uning tarkibiy elementlariga - mintaqaviy va munitsipal soliq tizimlariga ta'sir qilishi mumkin emas. Byudjetlararo munosabatlarni isloh qilish, hududiy hokimiyat organlari mustaqilligini real oshirish byudjet mablag'laridan oqilona foydalanishni taqozo etadi, ularning eng muhim manbai soliqlardir. Yangi iqtisodiy va moliyaviy tuzilmalarning paydo bo'lishi soliq tushumlarining tarmoq nisbatini o'zgartiradi, bu esa uzoq muddatli soliq siyosatini ishlab chiqishda uni puxta o'rganish va hisobga olishni talab qiladi.

Mintaqaviy soliq siyosati nafaqat federal me'yoriy-huquqiy bazaga ta'sir qilishi, balki u yoki bu tarzda soliqqa ta'sir qiladigan mahalliy huquqiy hujjatlarning o'ziga xos xususiyatlarini juda muvozanatli tarzda aks ettirishi kerak.

Hududlar o'z vakolatlari doirasida soliq siyosatini ishlab chiqadilar. Qonun chiqaruvchi hokimiyatni shahar dumasi, ijro etuvchi hokimiyatni esa moliya boshqarmasi amalga oshiradi.

40. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar (standart soliq imtiyozlari)

1. Ushbu Kodeks 210-moddasining 2-bandiga muvofiq soliq solinadigan bazaning hajmini belgilashda soliq to‘lovchi quyidagi standart soliq chegirmalarini olishga haqli:

1) soliq davrining har bir oyi uchun 3000 rubl miqdorida soliq to'lovchilarning quyidagi toifalariga nisbatan qo'llaniladi:

Chernobil AESdagi halokat yoki Chernobil AESdagi ofat oqibatlarini bartaraf etish ishlari bilan bog'liq radiatsiya kasalligi va radiatsiya ta'siri bilan bog'liq boshqa kasalliklarni olgan yoki azoblagan shaxslar;

Chernobil AESning istisno zonasida halokat oqibatlarini bartaraf etishda qatnashgan yoki Chernobil AESda foydalanish yoki boshqa ishlarni amalga oshirgan shaxslar orasidan Chernobil AESdagi halokat natijasida nogiron bo'lib qolgan shaxslar. Chernobil AESdagi halokat oqibatlarini bartaraf etish bilan bog'liq ishlarni bajarishga jalb qilingan (shu jumladan, vaqtincha tayinlangan yoki xizmatga yuborilgan), harbiy xizmatchilar va muddatli harbiy xizmatchilar, ushbu shaxslarning joylashgan joyidan qat'i nazar va ular bajarayotgan ishlar, shuningdek, ichki ishlar organlarining, Davlat yong‘in xavfsizligi xizmatining qo‘mondon va boshliqlari, istisno zonasida xizmatni o‘tagan (o‘tgan) shaxslar, Chernobil atom elektr stansiyasining taqiqlangan zonasidan evakuatsiya qilingan shaxslar va ko'chirish zonasidan ko'chirilgan yoki ixtiyoriy ravishda ushbu zonalarni tark etgan, Chernobil AESdagi halokatdan jabrlangan odamlarning hayotini saqlab qolish uchun suyak iligi hadya qilgan shaxslar, vaqtdan, o'tmishdan qat'i nazar suyak iligi transplantatsiyasi operatsiyasi o'tkazilgan kundan boshlab va ushbu shaxslarda bu borada nogironlik paydo bo'lgan vaqtdan boshlab sayohat qilgan;

1986-1987 yillarda Chernobil AESning istisno zonasida joylashgan Chernobil AESdagi halokat oqibatlarini bartaraf etish ishlarida qatnashgan yoki shu davrda aholini evakuatsiya qilish bilan bog‘liq ishlarda band bo‘lgan shaxslar; moddiy boyliklar, qishloq xo'jaligi hayvonlari, shuningdek, Chernobil AESda ekspluatatsiya yoki boshqa ishlarda (shu jumladan, vaqtincha jo'natilgan yoki yuborilganlar);

Harbiy xizmatchilar, fuqarolar, ishdan bo'shatilgan harbiy xizmat, shuningdek, maxsus tayyorgarlikdan o'tish uchun chaqirilgan va ushbu davrda Chernobil AESdagi ofat oqibatlarini bartaraf etish bilan bog'liq ishlarni bajarish uchun jalb qilingan harbiy xizmatga majburlar, shu jumladan uchish va ko'tarish, muhandislik-texnik xodimlar. joylashtirish joyidan va ular bajaradigan ishlardan qat'i nazar, fuqaro aviatsiyasi;

ichki ishlar organlarining, Davlat yong'in xavfsizligi xizmatining qo'mondonlik va boshliqlari, shu jumladan 1986-1987 yillarda Chernobil AESi istisno zonasida xizmat qilgan harbiy xizmatdan bo'shatilgan fuqarolar;

1988-1990 yillarda harbiy xizmatga chaqirilgan, harbiy xizmatdan bo'shatilgan fuqarolar, shuningdek, harbiy xizmatga majbur bo'lgan fuqarolar;

1957 yilda "Mayak" ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va radioaktiv chiqindilarni Techa daryosiga oqizilishi natijasida nogiron bo'lib qolgan, nurlanish kasalligi va boshqa kasalliklarga chalinganlar, qabul qilganlar (shu jumladan vaqtincha jo'natilgan yoki yuborilgan) 1957-1958 yillarda 1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya oqibatlarini bartaraf etish ishlarida, shuningdek 1949-1956 yillarda Techa daryosi bo'ylab radioaktiv ifloslangan hududlarni himoya qilish va reabilitatsiya qilish bo'yicha ishlarda bevosita ishtirok etgan. 1959-1961-yillarda qabul qilingan (shu jumladan, vaqtincha jo‘natilgan yoki xizmatga yuborilgan), 1957-yilda “Mayak” ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya oqibatlarini bartaraf etish ishlarida bevosita ishtirok etgan shaxslar, evakuatsiya qilingan (ko‘chirilgan), shuningdek ixtiyoriy ravishda 1957 yilda "Mayak" ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va radioaktiv chiqindilar tufayli radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlarini tark etdi. Techa daryosiga chiqindilar, shu jumladan evakuatsiya (ko'chirish) vaqtida intrauterin rivojlanish holatida bo'lgan bolalar, shu jumladan bolalar, shuningdek, 1957 yilda evakuatsiya qilingan harbiy xizmatchilar, harbiy qismlarning fuqarolik xodimlari va maxsus kontingent. radioaktiv ifloslanish zonasi (bu holda ixtiyoriy ravishda chiqib ketgan fuqarolarga 1957 yil 29 sentyabrdan 1958 yil 31 dekabrgacha "Mayak" ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlaridan chiqib ketgan shaxslar kiradi. shuningdek, 1949-1956-yillarda, shu jumladan, Techa daryosiga radioaktiv chiqindilarning oqizilishi natijasida radioaktiv ifloslanishga uchragan aholi punktlarini tark etgan shaxslar), shu jumladan 1949-1956-yillarda yashovchi shaxslar. aholi punktlari 1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va radioaktiv chiqindilarning Techa daryosiga oqizilishi natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan, bu erda 1993 yil 20 may holatiga ko'ra nurlanishning o'rtacha yillik samarali ekvivalent dozasi 1 mSv dan oshdi (yilda Bundan tashqari, ushbu hududning tabiiy radiatsiyaviy fon darajasiga nisbatan), 1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va radioaktiv chiqindilar natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlaridan ixtiyoriy ravishda yangi yashash joyiga ketgan shaxslar. 1993 yil 20 may holatiga ko'ra radiatsiyaning o'rtacha yillik samarali ekvivalent dozasi 1 mSv dan ortiq bo'lgan (qo'shimcha ravishda hudud uchun tabiiy fon radiatsiya darajasiga nisbatan) Techa daryosiga chiqindilar;

1963 yil 31 yanvargacha atmosferada yadro quroli va harbiy radioaktiv moddalarni sinovdan o'tkazishda, bunday qurollarni qo'llash bilan mashg'ulotlarda bevosita ishtirok etgan shaxslar;

Favqulodda radiatsiyaviy vaziyatlar va yadro qurolining boshqa zarar etkazuvchi omillari ta'sirida yadro qurolini yer ostida sinovdan o'tkazishda bevosita ishtirok etgan shaxslar;

Yer usti va suv osti kemalarining yadroviy inshootlarida va boshqa harbiy ob'ektlarda sodir bo'lgan radiatsiyaviy avariyalarni bartaraf etishda bevosita ishtirok etgan va mudofaa sohasida vakolatli federal ijroiya organi tomonidan belgilangan tartibda ro'yxatga olingan shaxslar;

1961 yil 31 dekabrgacha yadroviy zaryadlarni yig'ish bo'yicha ishlarda bevosita ishtirok etgan shaxslar (shu jumladan harbiy xizmatchilar);

Yadro qurolini yer ostida sinovdan o'tkazishda bevosita ishtirok etuvchi, radioaktiv moddalarni yig'ish va utilizatsiya qilish bo'yicha ishlarni amalga oshiruvchi va ta'minlovchi shaxslar;

Nogironlar Ajoyib Vatan urushi;

SSSR, Rossiya Federatsiyasi mudofaasi yoki harbiy xizmatning boshqa majburiyatlarini bajarish paytida jarohati, kontuziyasi yoki jarohati tufayli I, II va III guruh nogironi bo'lgan yoki kasallik bilan bog'liq bo'lgan harbiy xizmatchilar. frontda yoki sobiq partizanlar orasidan, shuningdek pensiya ta'minoti bo'yicha harbiy xizmatchilarning ko'rsatilgan toifalariga tenglashtirilgan boshqa toifadagi nogironlar;

2) soliq davrining har bir oyi uchun 500 rubl miqdorida soliq imtiyozlari soliq to'lovchilarning quyidagi toifalariga nisbatan qo'llaniladi:

Sovet Ittifoqi Qahramonlari va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, shuningdek, uch darajali "Shon-sharaf" ordeni bilan taqdirlangan shaxslar;

Sovet Armiyasi va SSSR Harbiy-dengiz flotining fuqarolik xodimlari, SSSR ichki ishlar organlari va davlat xavfsizligi bosib olgan SSSR pozitsiyalar Ulug 'Vatan urushi davrida faol armiya tarkibiga kirgan harbiy qismlar, shtablar va muassasalarda yoki ushbu davrda mudofaadagi ishtiroki ushbu shaxslar tomonidan pensiya tayinlash uchun ish stajiga hisoblangan shaharlarda bo'lgan shaxslar. uchun imtiyozli shartlar daladagi armiya bo'linmalarining harbiy xizmatchilari uchun belgilanadi;

Ulug 'Vatan urushi, SSSRni himoya qilish bo'yicha jangovar harakatlar qatnashchilari, armiya tarkibiga kirgan harbiy qismlar, shtablar va muassasalarda xizmat qilgan harbiy xizmatchilar va sobiq partizanlar;

Ulug 'Vatan urushi davrida 1941 yil 8 sentyabrdan 1944 yil 27 yanvargacha bo'lgan davrda Leningradda bo'lgan shaxslar, yashash muddatidan qat'i nazar;

Ikkinchi jahon urushi davrida fashistlar Germaniyasi va uning ittifoqchilari tomonidan yaratilgan sobiq, shu jumladan voyaga etmaganlar, kontslagerlar, gettolar va boshqa qamoqxonalardagi asirlar;

bolalikdan nogironlar, shuningdek I va II guruh nogironlari;

Fuqarolik yoki harbiy yadroviy ob'ektlardagi radiatsiyaviy avariyalar oqibatlari, shuningdek har qanday turdagi yadroviy qurilmalar bilan bog'liq bo'lgan sinovlar, mashqlar va boshqa ishlar natijasida radiatsiyaviy kasallik va radiatsiya ta'siri bilan bog'liq boshqa kasalliklarni olgan yoki omon qolgan shaxslar; yadroviy qurol va kosmik texnologiyalarni o'z ichiga olgan;

kichik va o'rta tibbiyot xodimlari, shifokorlar va tibbiyot muassasalarining boshqa xodimlari (kasbiy faoliyati ish joyidagi radiatsiyaviy vaziyat sharoitida har qanday ionlashtiruvchi nurlanish manbalari bilan ishlash bilan bog'liq bo'lgan shaxslar bundan mustasno). 1986-yil 26-apreldan 30-iyungacha tibbiy yordam ko‘rsatish va xizmatlar ko‘rsatish chog‘ida ortiqcha dozada nurlanish ta’sirini olgan, shuningdek, Chernobil AESdagi halokatdan jabrlangan va ionlashtiruvchi nurlanish manbai bo‘lgan shaxslar;

Odamlar hayotini saqlab qolish uchun suyak iligi bergan shaxslar;

Ishchilar va xizmatchilar, shuningdek, sobiq harbiy xizmatchilar va ichki ishlar organlarining, Davlat yong'in xavfsizligi xizmatining qo'mondonlik va oddiy va kichik tarkibidagi shaxslar, penitentsiar tizim muassasalari va organlari xodimlarining kasbiy jazoni o'tashdan nafaqaga chiqqanlar. chernobil atom elektr stansiyasining istisno zonasidagi ishda radiatsiya ta'siri bilan bog'liq kasalliklar;

1957-1958 yillarda "Mayak" ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya oqibatlarini bartaraf etish ishlariga bevosita jalb qilingan (shu jumladan, vaqtincha jo'natilgan yoki safarbar qilingan) shaxslar, shuningdek, himoya tadbirlarini o'tkazish va radioaktiv reabilitatsiya ishlarida band bo'lganlar. 1949-1956 yillarda Techa daryosi bo'ylab ifloslangan hududlar;

Evakuatsiya qilingan (ko'chirilgan), shuningdek 1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va radioaktiv chiqindilarning Techa daryosiga oqizilishi natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlarini ixtiyoriy ravishda tark etgan shaxslar, shu jumladan bolalar, shu jumladan bolalar. evakuatsiya vaqti (ko'chirish) intrauterin rivojlanish holatida bo'lgan, shuningdek, 1957 yilda radioaktiv ifloslanish zonasidan evakuatsiya qilingan sobiq harbiy xizmatchilar, harbiy qismlarning fuqarolik xodimlari va maxsus kontingent. Shu bilan birga, ixtiyoriy ravishda ketgan shaxslarga 1957 yil 29 sentyabrdan 1958 yil 31 dekabrgacha, shu jumladan 1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlarini tark etgan shaxslar kiradi. 1949 yildan 1956 yilgacha, shu jumladan Techa daryosiga radioaktiv chiqindilarning oqizilishi natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlarini tark etganlar;

1986 yilda Chernobil AESdagi halokat natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan Chernobil AESning istisno zonasidan evakuatsiya qilingan (shu jumladan ixtiyoriy ravishda ketganlar) yoki boshqa joyga ko'chirilgan (ko'chirilgan), shu jumladan 1986 yilda va keyingi yillarda ko'chirish zonasidan ixtiyoriy ravishda chiqib ketgan, shu jumladan bolalar, shu jumladan evakuatsiya vaqtida intrauterin rivojlanish holatida bo'lgan bolalar;

SSSR, Rossiya Federatsiyasini mudofaa qilish yoki harbiy xizmatning boshqa majburiyatlarini bajarish paytida olgan jarohati, kontuziyasi yoki jarohati natijasida vafot etgan harbiy xizmatchilarning ota-onalari va turmush o'rtoqlari. front, shuningdek, xizmat vazifalarini bajarish chog'ida vafot etgan davlat xizmatchilarining ota-onalari va turmush o'rtoqlari. Ko'rsatilgan chegirma vafot etgan harbiy xizmatchilar va davlat xizmatchilarining turmush o'rtoqlariga, agar ular boshqa turmush qurmagan bo'lsa, beriladi;

harbiy xizmatdan bo‘shatilgan yoki harbiy tayyorgarlikka chaqirilgan, Afg‘oniston Respublikasida va harbiy harakatlar olib borilgan boshqa davlatlarda xalqaro burchni bajarayotgan fuqarolar;

3) soliq davrining har bir oyi uchun 400 rubl miqdorida soliq chegirmasi ushbu moddaning 1-bandining 1-2-kichik bandlarida ko'rsatilmagan soliq to'lovchilarning toifalariga nisbatan qo'llaniladi va ularning daromadlari olingan oygacha amal qiladi. , ushbu standart soliq chegirmasini taqdim etgan soliq agenti tomonidan soliq davrining boshidan boshlab (ushbu Kodeksning 224-moddasi 1-bandida belgilangan soliq stavkasi nazarda tutilgan) hisoblash asosida hisoblangan 20 000 rubldan oshdi. Ko'rsatilgan daromad 20 000 rubldan oshgan oydan boshlab, ushbu kichik bandda nazarda tutilgan soliq imtiyozlari qo'llanilmaydi;

4) soliq davrining har bir oyi uchun 600 rubl miqdorida soliq imtiyozlari quyidagilarga nisbatan qo'llaniladi:

Bolani qo'llab-quvvatlovchi va ota-onaning ota-onasi yoki turmush o'rtog'i bo'lgan soliq to'lovchilardan har bir bola;

Soliq to'lovchilarning vasiy yoki homiysi, homiysi bo'lgan har bir farzandi.

Ko'rsatilgan soliq chegirmasi soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan soliq to'lovchilarning daromadlari (ushbu Kodeksning 224-moddasi 1-bandida belgilangan soliq stavkasi nazarda tutilgan) oygacha amal qiladi. ushbu standart soliq imtiyozini ifodalovchi soliq agenti 40 000 rubldan oshdi. Belgilangan daromad 40 000 rubldan oshgan oydan boshlab, ushbu kichik bandda nazarda tutilgan soliq imtiyozlari qo'llanilmaydi.

Ushbu kichik bandda belgilangan soliq imtiyozlari 18 yoshga to'lmagan har bir bola uchun, shuningdek har bir kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, rezident, talaba, 24 yoshgacha bo'lgan kursant uchun ota-onalardan va (yoki) ota-onalarning turmush o'rtoqlaridan olinadi. , vasiylar yoki homiylar , farzand asrab oluvchilar.

Agar 18 yoshgacha bo'lgan bola nogiron bola bo'lsa, shuningdek, kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, stajyor, 24 yoshgacha bo'lgan talaba I yoki II guruh nogironi bo'lsa, ko'rsatilgan soliq imtiyozi ikki baravar oshiriladi.

Bevalar (bevalar), yolg'iz ota-onalar, vasiylar yoki homiylar, asrab oluvchilar uchun soliq imtiyozlari ikki baravar oshiriladi. Bevalar (bevalar), yolg'iz ota-onalarga ko'rsatilgan soliq imtiyozini berish ular nikohdan o'tgan oydan keyingi oydan boshlab tugatiladi.

Ko'rsatilgan soliq imtiyozi beva ayollarga (bevalarga), yolg'iz ota-onalarga, vasiylar yoki homiylarga, homiylarga, ularning yozma arizalari va ushbu soliq imtiyoziga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida beriladi. Shu bilan birga, farzandi (bolalari) Rossiya Federatsiyasidan tashqarida bo'lgan chet ellik shaxslarga bunday chegirma bola (bolalar) yashayotgan (yashash) davlatning vakolatli organlari tomonidan tasdiqlangan hujjatlar asosida taqdim etiladi. .

Ushbu bobning maqsadlari uchun yolg'iz ota-onalar ro'yxatga olingan nikohda bo'lmagan ota-onalardan birini anglatadi.

Soliq solinadigan bazani kamaytirish bola (bolalar) tug'ilgan oydan yoki vasiylik (homiylik) belgilangan oydan yoki bolani (bolalar) o'tkazish to'g'risidagi shartnoma tuzilgan oydan boshlab amalga oshiriladi. ) oilada tarbiyalash uchun kuchga kiradi va bola (bolalar) ushbu kichik bandning beshinchi va oltinchi qismlarida ko‘rsatilgan yoshga to‘lgan (etgan) yil oxirigacha yoki amal qilish muddati o‘tgan taqdirda saqlanadi. yoki bolani (bolalarni) oilada tarbiyalash to'g'risidagi shartnomani muddatidan oldin bekor qilish yoki bola (bolalar) vafot etgan taqdirda. Soliq chegirmasi bolaning (bolalarning) ta'lim muassasasida va (yoki) ta'lim muassasasida o'qish muddati, shu jumladan o'qish davrida belgilangan tartibda beriladigan akademik ta'til uchun taqdim etiladi.

2. Ushbu moddaning 1-bandining 1-3-kichik bandlariga muvofiq bir nechta standart soliq imtiyozlariga ega bo'lgan soliq to'lovchilarga tegishli chegirmalarning maksimal miqdori beriladi.

Ushbu moddaning 1-bandining 4-bandida belgilangan standart soliq chegirmasi standart taqdim etilishidan qat'i nazar, beriladi. soliq imtiyozlari ushbu moddaning 1-bandining 1-3-kichik bandlarida belgilangan.

3. O'rnatilgan Bu maqola Standart soliq chegirmalari soliq to'lovchiga uning yozma arizasi va bunday soliq chegirmalariga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida daromad to'lash manbai bo'lgan soliq agentlaridan biri tomonidan taqdim etiladi.

Agar soliq to'lovchi soliq davrining birinchi oyidan boshlab ish boshlasa, ushbu moddaning 1-bandining 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq imtiyozlari ushbu ish joyida soliq davri boshidan boshlab olingan daromadlarni hisobga olgan holda beriladi. soliq to'lovchiga soliq imtiyozlari taqdim etilgan boshqa ish joyidagi soliq davri. Olingan daromad miqdori soliq to'lovchi tomonidan berilgan daromadlar to'g'risidagi guvohnoma bilan tasdiqlanadi soliq agenti ushbu Kodeksning 230-moddasi 3-bandiga muvofiq.

4. Agar soliq davri mobaynida soliq to‘lovchiga standart soliq chegirmalari taqdim etilmagan bo‘lsa yoki ushbu moddada nazarda tutilganidan kamroq miqdorda taqdim etilgan bo‘lsa, soliq davri oxirida soliq to‘lovchining ilova qilingan arizasiga asosan. soliq deklaratsiyasi, va bunday chegirmalarga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlar soliq organi ushbu moddada nazarda tutilgan miqdorda standart soliq chegirmalarini taqdim etishni hisobga olgan holda soliq solinadigan bazani qayta hisoblab chiqadi.

42. Yer solig'i bo'yicha imtiyozlar shaxslar.

Soliq to'lashdan ozod qilingan:

Rossiya Federatsiyasining Shimoliy, Sibir va Uzoq Sharqidagi tub aholiga mansub shaxslar, shuningdek, bunday xalqlarning jamoalari - ularning an'anaviy turmush tarzi, xo'jalik va hunarmandchilikni saqlash va rivojlantirish uchun foydalaniladigan er uchastkalariga nisbatan;

Pensionerlar.

Soliq bazasi bir munitsipalitet (Moskva federal shaharlari va Sankt soliq to'lovchilar toifalari) hududida soliq to'lovchi boshiga 10 000 rubl miqdorida soliqsiz miqdorda kamayadi.

1) Sovet Ittifoqi Qahramonlari, Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, "Shon-sharaf" ordenining to'liq egalari;

2) mehnat qobiliyatini cheklash darajasi to'g'risida xulosa chiqarmasdan 2004 yil 1 yanvargacha belgilangan mehnat qobiliyatini cheklashning III darajasi bo'lgan nogironlar, shuningdek I va II guruh nogironlari. ;

3) bolalikdan nogironlar;

4) Ulug 'Vatan urushi qatnashchilari va nogironlari, shuningdek, urush qatnashchilari va nogironlari;

5) Rossiya Federatsiyasining "Chernobil halokati natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan fuqarolarni ijtimoiy himoya qilish to'g'risida" gi qonuniga muvofiq ijtimoiy qo'llab-quvvatlash olish huquqiga ega bo'lgan shaxslar (Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 18 iyundagi qonuniga kiritilgan o'zgartirishlar). N 3061-I), 1998 yil 26 noyabrdagi N 175-FZ "To'g'risida" Federal qonuniga muvofiq. ijtimoiy himoya 1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va radioaktiv chiqindilarning Techa daryosiga oqizilishi natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan Rossiya Federatsiyasi fuqarolari va 2002 yil 10 yanvardagi N 2-FZ "To'g'risida" Federal qonuniga muvofiq. Semipalatinsk poligonidagi yadroviy sinovlar natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan fuqarolarning ijtimoiy kafolatlari»;

6) maxsus xavf bo'linmalari tarkibida yadro va termoyadro qurollarini sinovdan o'tkazishda, qurol va harbiy ob'ektlardagi yadroviy inshootlarning avariyalarini tugatishda bevosita ishtirok etgan shaxslar;

7) har qanday turdagi yadroviy inshootlar, shu jumladan yadro quroli va kosmik texnologiyalar bilan bog'liq sinovlar, mashqlar va boshqa ishlar natijasida nurlanish kasalligini olgan yoki azoblagan yoki nogiron bo'lib qolgan shaxslar.

43. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar: ularning mohiyati va tarkibi (mulk solig'i bo'yicha chegirmalar uchun).

1. ga muvofiq soliq solinadigan bazaning hajmini belgilashda 210-moddaning 2-bandi Ushbu Kodeksga muvofiq soliq to'lovchi mol-mulk solig'i bo'yicha quyidagi chegirmalarni olish huquqiga ega:

1) soliq davrida soliq to'lovchi tomonidan sotishdan olingan summalarda turar-joy binolari, kvartiralar, shu jumladan xususiylashtirilgan turar-joylar, dachalar, bog 'uylari yoki uch yildan kam muddatga soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan, lekin jami 1 000 000 rubldan ko'p bo'lmagan er uchastkalari va ushbu mulkdagi ulushlar, shuningdek soliq davrida soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan boshqa mol-mulkni uch yildan kam muddatga sotishdan olingan summalar. yil, lekin 125 000 rubldan oshmasligi kerak. Soliq to‘lovchiga uch yil va undan ko‘proq vaqt davomida tegishli bo‘lgan turar-joy uylari, kvartiralar, shu jumladan xususiylashtirilgan turar-joy binolari, dachalar, bog‘lar va er uchastkalari hamda ko‘rsatilgan mol-mulkdagi ulushlarni sotishda, shuningdek soliq to‘lovchiga tegishli bo‘lgan boshqa mol-mulkni sotishda. soliq to'lovchiga uch yil va undan ko'proq muddatga mol-mulk solig'i chegirma ko'rsatilgan mol-mulkni sotishda soliq to'lovchi tomonidan olingan summada taqdim etiladi.

Soliq to'lovchi ushbu kichik bandda nazarda tutilgan mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma olish huquqidan foydalanish o'rniga, soliq solinadigan daromad miqdorini u haqiqatda qilgan va ushbu daromadlarni olish bilan bog'liq hujjatlashtirilgan xarajatlar summasiga kamaytirishga haqli. soliq to'lovchi tomonidan uning sotilganligi bundan mustasno qimmatli qog'ozlar. Tashkilotning ustav kapitalidagi ulushini (uning bir qismini) sotishda soliq to'lovchi o'zining soliqqa tortiladigan daromadi miqdorini ushbu daromadlarni olish bilan bog'liq haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirishga haqli.

Soliq solinadigan bazani aniqlash, qimmatli qog'ozlar va asosiy aktivi qimmatli qog'ozlar bo'lgan fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalardan olingan daromadlar bo'yicha soliqni hisoblash va to'lash xususiyatlari belgilanadi. 214.1-modda ushbu Kodeksning.

Umumiy ulushli yoki umumiy umumiy mulkdagi mol-mulkni sotishda ushbu kichik bandga muvofiq hisoblangan mol-mulk solig'i chegirmalarining tegishli summasi ushbu mulkning sherik egalari o'rtasida ularning ulushiga mutanosib ravishda yoki ular o'rtasidagi kelishuvga binoan taqsimlanadi. umumiy birgalikdagi mulkni sotish holati).

Ushbu kichik bandning qoidalari yakka tartibdagi tadbirkorlarning tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq mol-mulkni sotishdan olgan daromadlariga nisbatan tatbiq etilmaydi.

Tashkilotlarni qayta tashkil etish chog‘ida soliq to‘lovchi tomonidan olingan aktsiyalarni (ulushlarni, ulushlarni) sotishda soliq to‘lovchining ularga egalik qilish muddati qayta tashkil etilayotgan tashkilotlarning ulushlari (ulushlari, ulushlari) sotib olingan kundan boshlab hisoblanadi;

2) soliq to'lovchi tomonidan yangi qurilish yoki Rossiya Federatsiyasi hududida turar-joy binosi, kvartira yoki ulardagi ulush (lar)ni sotib olish uchun sarflangan summada, amalda qilingan xarajatlar miqdorida, shuningdek foydalanilgan miqdorda. Rossiya Federatsiyasining kredit va boshqa tashkilotlaridan olingan va Rossiya Federatsiyasi hududida yangi qurilish yoki turar-joy binosi, kvartira yoki ulardagi ulush (lar)ni sotib olishga haqiqatda sarflagan maqsadli kreditlar (kreditlar) bo'yicha foizlarni to'lash. .

Yangi qurilish yoki turar-joy binosini yoki undagi ulush(lar)ni sotib olishning haqiqiy xarajatlari quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

loyiha-smeta hujjatlarini ishlab chiqish xarajatlari;

qurilish va pardozlash materiallarini sotib olish xarajatlari;

turar-joy binosini, shu jumladan tugallanmagan qurilishni sotib olish xarajatlari;

qurilish (tugallanmagan uyni tugatish) va tugatish ishlari yoki xizmatlari bilan bog'liq xarajatlar;

elektr, suv, gaz ta'minoti va kanalizatsiya tarmoqlariga ulanish yoki elektr, suv, gaz ta'minoti va kanalizatsiyaning avtonom manbalarini yaratish xarajatlari.

Kvartira yoki undagi ulush(lar)ni sotib olish bo'yicha haqiqiy xarajatlar quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

kvartirani yoki qurilayotgan uyda kvartiraga bo'lgan huquqlarni sotib olish xarajatlari;

pardozlash materiallarini sotib olish xarajatlari;

kvartirani bezash bilan bog'liq ishlar uchun xarajatlar.

Sotib olingan uyni tugatish va tugatish yoki sotib olingan kvartirani tugatish xarajatlarini chegirib tashlash uchun qabul qilish, agar bunday sotib olish asosida tuzilgan shartnomada qurilishi tugallanmagan turar-joy binosi yoki kvartirani (kvartiraga bo'lgan huquqlar) sotib olish ko'rsatilgan bo'lsa, mumkin. ) tugatmasdan yoki ulardagi ulush (ulushlar).

Ushbu kichik bandda nazarda tutilgan mol-mulk solig'i chegirmalarining umumiy miqdori Rossiya Federatsiyasining kredit va boshqa tashkilotlaridan olingan maqsadli kreditlar (kreditlar) bo'yicha foizlarni to'lash uchun foydalanilgan va soliq to'lovchi tomonidan yangi qurilishga amalda sarflangan summalar bundan mustasno, 1 000 000 rubldan oshmasligi kerak. yoki Rossiya Federatsiyasi hududini turar-joy binosi, kvartira yoki ulardagi ulush(lar)ni sotib olish.

Mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma olish huquqini tasdiqlash uchun soliq to'lovchi quyidagilarni taqdim etadi:

turar-joy binosi (shu jumladan qurilishi tugallanmagan) yoki undagi ulush (ulush) qurish yoki sotib olishda - turar-joy binosiga yoki undagi ulushga (ulushlarga) egalik huquqini tasdiqlovchi hujjatlar;

kvartirani, undagi ulushni (ulushlarni) yoki qurilayotgan uydagi kvartiraga bo'lgan huquqlarni olishda - kvartirani, undagi ulushni (ulushlarni) yoki qurilayotgan uydagi kvartiraga bo'lgan huquqlarni olish to'g'risidagi shartnoma; kvartirani (undagi ulushni (ulushlarni)) soliq to'lovchiga o'tkazish to'g'risidagi dalolatnoma yoki kvartiraga yoki undagi ulushga (ulushlarga) egalik huquqini tasdiqlovchi hujjatlar.

Ko'rsatilgan mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma soliq to'lovchiga soliq to'lovchining yozma arizasi, shuningdek belgilangan tartibda tuzilgan va soliq to'lovchi tomonidan amalga oshirilgan xarajatlar uchun pul to'langanligini tasdiqlovchi to'lov hujjatlari (to'lov hujjatlari) asosida taqdim etiladi. kredit buyurtmalari, xaridorning hisobvarag'idan sotuvchining hisob raqamiga pul mablag'larini o'tkazish to'g'risidagi bank ko'chirmalari, savdo va naqd pul tushumlari, sotuvchining manzili va pasport ma'lumotlarini ko'rsatgan holda jismoniy shaxslardan materiallarni sotib olish to'g'risidagi dalolatnomalar va boshqa hujjatlar).

Mulkni umumiy ulushli yoki umumiy birgalikdagi mulkka olishda ushbu kichik bandga muvofiq hisoblangan mol-mulk solig'i chegirmasining summasi birgalikdagi mulkdorlar o'rtasida ularning egalik ulushiga (ulushiga) muvofiq yoki ularning yozma arizasiga ko'ra taqsimlanadi (agar shunday bo'lsa). umumiy qo'shma mulkda turar-joy yoki kvartira sotib olish).

Ushbu kichik bandda nazarda tutilgan mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma soliq to'lovchiga turar joy, kvartira yoki ulardagi ulush(lar)ni qurish yoki sotib olish xarajatlarini to'lash ish beruvchilar yoki boshqa shaxslar hisobidan amalga oshirilgan hollarda qo'llanilmaydi. , shuningdek, uy-joy, kvartira yoki ulardagi ulush (ulush)ni oldi-sotdi bitimi o'zaro bog'liq bo'lgan jismoniy shaxslar o'rtasida tuzilgan hollarda. 20-moddaning 2-bandi ushbu Kodeksning.

Soliq to'lovchiga ushbu kichik bandda nazarda tutilgan mol-mulk solig'i chegirmalarini takroran berishga yo'l qo'yilmaydi.

Agar soliq davrida mol-mulk solig'i chegirmasidan to'liq foydalana olmasa, uning qoldig'i keyingi davrlarga o'tkazilishi mumkin. soliq davrlari to'liq foydalanilgunga qadar.

2. Mulk solig'i bo'yicha chegirmalar (qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha mol-mulk solig'i bo'yicha chegirmalar bundan mustasno) soliq to'lovchining yozma arizasi asosida soliq davri oxirida soliq organlariga soliq deklaratsiyasini taqdim etganda, agar boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, taqdim etiladi. ushbu maqola tomonidan taqdim etilgan.

Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma qonun hujjatlarida belgilangan tartibda amalga oshiriladi. 214.1-modda ushbu Kodeksning.

3. Ko'zda tutilgan mulk solig'i chegirmasi 1-bandning 2-kichik bandi soliq to'lovchining mol-mulk solig'ini chegirib tashlash huquqini tasdiqlagan taqdirda, soliq davri tugagunga qadar soliq to'lovchiga ish beruvchiga (keyingi o'rinlarda soliq agenti deb yuritiladi) murojaat qilganda berilishi mumkin. soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish uchun vakolatli federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlangan shakldagi soliq organi.

Soliq to'lovchi o'zi tanlagan bitta soliq agentidan mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma olish huquqiga ega. Soliq agenti soliq to'lovchidan soliq organi tomonidan berilgan mol-mulk solig'i bo'yicha chegirmaga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatni olgandan keyin mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma taqdim etishi shart.

Soliq to'lovchining ushbu bandga muvofiq soliq agentidan mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma olish huquqi soliq to'lovchi yozma ariza, tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan ortiq bo'lmagan muddatda soliq organi tomonidan tasdiqlanishi kerak. da ko'rsatilgan mol-mulk solig'i chegirmalarini olish huquqi 1-bandning 2-kichik bandi ushbu maqoladan.

Agar soliq davri yakunlari bo'yicha soliq to'lovchining soliq agentidan olgan daromadi summasi ushbu qonunga muvofiq belgilangan mol-mulk solig'i chegirmasi miqdoridan kam bo'lsa. 1-bandning 2-kichik bandi ushbu moddada soliq to'lovchi nazarda tutilgan tartibda mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma olish huquqiga ega 2-band ushbu maqoladan.

45. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar: ularning mohiyati va tarkibi (kasbiy soliq imtiyozlari uchun).

Ushbu Kodeksning 210-moddasi 2-bandiga muvofiq soliq solinadigan bazani hisoblashda quyidagi toifadagi soliq to'lovchilar kasbiy soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega:

1) ushbu Kodeksning 227-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan soliq to'lovchilar - daromad olish bilan bevosita bog'liq haqiqatda amalga oshirilgan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida.

Shu bilan birga, chegirmaga qabul qilingan ushbu xarajatlarning tarkibi soliq to'lovchi tomonidan «Korporativ foyda solig'i» bobida belgilangan soliqqa tortish maqsadlarida xarajatlarni aniqlash tartibiga o'xshash tartibda mustaqil ravishda belgilanadi. Soliq to'lovchining ko'rsatilgan xarajatlariga uning kasbiy faoliyati munosabati bilan to'langan davlat boji ham kiradi.

Soliq to'lovchilar tomonidan ushbu kichik bandda ko'rsatilgan jismoniy shaxslarning mol-mulkidan to'langan soliq summalari, agar ushbu mol-mulk "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq" bo'limining moddalariga muvofiq soliq solish ob'ekti bo'lsa, chegirma uchun qabul qilinadi (bundan mustasno). turar-joy binolari, kvartiralar, yozgi uylar va garajlar), bevosita tadbirkorlik faoliyati uchun ishlatiladi.

Agar soliq to'lovchilar yakka tartibdagi tadbirkor sifatidagi faoliyati bilan bog'liq xarajatlarini hujjatlashtira olmasalar, yakka tartibdagi tadbirkor tadbirkorlik faoliyatidan olgan umumiy daromadining 20 foizi miqdorida professional soliq chegirmasi amalga oshiriladi. Ushbu qoida ma'lumotsiz tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanadigan jismoniy shaxslarga nisbatan qo'llanilmaydi yuridik shaxs, lekin yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan;

2) fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlarni bajarishdan (xizmat ko'rsatishdan) daromad oluvchi soliq to'lovchilar - ushbu ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) bilan bevosita bog'liq bo'lgan haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida;

3) fan, adabiyot va san’at asarlarini yaratganlik, ijro etganlik yoki boshqacha tarzda foydalanganlik uchun royalti yoki mualliflik to‘lovi, kashfiyotlar, ixtirolar va sanoat namunalari mualliflariga haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida haq oladigan soliq to‘lovchilar.

Agar ushbu xarajatlarni hujjatlashtirish mumkin bo'lmasa, ular chegirib tashlanadi.

Ushbu moddaning maqsadlari uchun soliq to'lovchining xarajatlariga, shuningdek, ushbu moddada ko'rsatilgan faoliyat turlari uchun soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi amaldagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan soliqlar (jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bundan mustasno), hisoblangan yoki to'langan soliqlar ham kiradi. soliq davri uchun.

Soliq solinadigan bazani aniqlashda hujjatlashtirilgan xarajatlar belgilangan norma doirasidagi xarajatlar bilan bir vaqtda hisobga olinishi mumkin emas.

Ushbu moddada ko'rsatilgan soliq to'lovchilar soliq to'lovchiga yozma ariza berish orqali professional soliq imtiyozlarini olish huquqidan foydalanadilar.

Soliq agenti bo'lmagan taqdirda, ushbu moddada ko'rsatilgan soliq to'lovchilar soliq davri oxirida soliq deklaratsiyasini topshirish bilan bir vaqtda soliq organiga yozma ariza berish orqali professional soliq imtiyozlarini olish huquqidan foydalanadilar.

Soliq to'lovchining ko'rsatilgan xarajatlariga uning kasbiy faoliyati munosabati bilan to'langan davlat boji ham kiradi.

46. ​​Kompetentlik munitsipalitetlar soliq imtiyozlarini berish.

47. UST imtiyozlari: ularning mohiyati va tarkibi (soliq solinmaydigan summalar va to'lashdan ozod qilingan tashkilotlar uchun).

Soliq solinmaydigan summalar:

1) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun hujjatlariga, mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining qarorlariga muvofiq to'lanadigan davlat nafaqalari, shu jumladan vaqtinchalik nogironlik bo'yicha nafaqalar, kasal bolani parvarish qilish bo'yicha nafaqalar; ishsizlik nafaqalari, homiladorlik va tug'ish nafaqalari;

2) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun hujjatlarida, mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining qarorlarida (Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq belgilangan chegaralar doirasida) belgilangan barcha turdagi kompensatsiya to'lovlari. ) bog'liq bo'lgan:

jarohati yoki sog'lig'iga boshqa zarar etkazish natijasida etkazilgan zararni qoplash;

uy-joy kommunal xizmatlari, oziq-ovqat va mahsulotlar, yoqilg'i yoki tegishli pul kompensatsiyasini bepul taqdim etish;

xarajatlarni to'lash va (yoki) tegishli nafaqani natura shaklida berish, shuningdek ushbu nafaqa evaziga pul mablag'larini to'lash bilan;

sportchilar va sport tashkilotlari xodimlarining o‘quv-mashq jarayoni hamda sport musobaqalarida ishtirok etishi uchun olgan ovqatlari, sport anjomlari, jihozlari, sport kiyimlari va kiyim-kechaklari narxini to‘lash;

xodimlarni ishdan bo'shatish, shu jumladan foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya;

boshqa xarajatlarni, shu jumladan xodimlarning malakasini oshirish xarajatlarini qoplash;

tashkilotning sonini yoki shtatlarini qisqartirish, qayta tashkil etish yoki tugatish chora-tadbirlarini amalga oshirish munosabati bilan ishdan bo'shatilgan xodimlarni ishga joylashtirish;

jismoniy shaxs tomonidan mehnat majburiyatlarini bajarish (shu jumladan, boshqa hududga ishlash va sayohat xarajatlarini qoplash).

Soliq to'lovchi tomonidan xodimlarning ham mamlakat ichida, ham xorijda xizmat safari xarajatlari to'langanda, kunlik nafaqalar qonun hujjatlariga muvofiq belgilangan chegaralarda soliqqa tortilmaydi. qonunchilik Rossiya Federatsiyasi, shuningdek, belgilangan joyga borish va qaytish uchun haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan maqsadli xarajatlar, aeroport xizmatlari uchun to'lovlar, komissiya to'lovlari, aeroportga yoki poezd stantsiyasiga jo'nash, belgilangan joyga yoki o'tkazish punktlariga sayohat xarajatlari, bagajni tashish uchun. , uy-joy ijarasi xarajatlari, aloqa xizmatlarini to'lash xarajatlari, rasmiy xorijiy pasportni berish (qabul qilish) va ro'yxatdan o'tkazish uchun yig'imlar, vizalar berish (qabul qilish) uchun yig'imlar, shuningdek naqd valyutani almashtirish xarajatlari. naqd pul uchun bankda tekshiring xorijiy valyuta. Uy-joy ijarasi uchun xarajatlar to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilmagan taqdirda, bunday to'lov summalari qonun hujjatlariga muvofiq belgilangan chegaralar doirasida soliq solishdan ozod qilinadi. qonunchilik Rossiya Federatsiyasi. Xuddi shunday soliqqa tortish tartibi tashkilotning vakolati yoki ma'muriy bo'ysunishida bo'lgan jismoniy shaxslarga, shuningdek, direktorlar kengashi, direktorlar kengashi yig'ilishida ishtirok etish uchun kelgan kompaniyaning direktorlar kengashi yoki boshqa shunga o'xshash organi a'zolariga to'lanadigan to'lovlarga nisbatan qo'llaniladi. yoki ushbu kompaniyaning boshqa shunga o'xshash organi;

3) soliq to'lovchi tomonidan ko'rsatilgan bir martalik moddiy yordam miqdori:

tabiiy ofat yoki boshqa favqulodda vaziyatlar tufayli ularga etkazilgan moddiy zarar yoki ularning sog'lig'iga etkazilgan zararning o'rnini qoplash uchun, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hududida terroristik harakatlar natijasida jabrlangan shaxslar;

vafot etgan xodimning oila a'zolari yoki uning oila a'zosi (a'zolari) vafot etganligi munosabati bilan xodim;

4) soliq to'lovchilar tomonidan o'z xodimlariga, shuningdek chet elga ishlashga (xizmatga) yuborilgan harbiy xizmatchilarga to'lanadigan ish haqi va xorijiy valyutadagi boshqa summalar. federal byudjet davlat muassasalari yoki tashkilotlari - Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan chegaralar doirasida;

5) dehqon (yakka tartibdagi) fermer xoʻjaligi aʼzolarining ushbu fermer xoʻjaligida qishloq xoʻjaligi mahsulotlarini yetishtirish va sotishdan, shuningdek qishloq xoʻjaligi mahsulotlarini yetishtirish, ularni qayta ishlash va sotishdan olgan daromadlari — besh yil mobaynida fermer xo'jaligini ro'yxatdan o'tkazish.

Ushbu norma dehqon (fermer) xo'jaligi a'zolarining ilgari bunday me'yordan foydalanmagan daromadlariga nisbatan qo'llaniladi;

6) Shimoliy kichik xalqlarning belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tgan qabila va oilaviy jamoalari a'zolari tomonidan o'zlarining an'anaviy savdo turlari natijasida olingan mahsulotlarni sotishdan olingan daromadlar (xodimlarning ish haqi bundan mustasno);

7) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan tartibda soliq to'lovchi tomonidan amalga oshiriladigan xodimlarni majburiy sug'urta qilish uchun sug'urta to'lovlari (badallari) miqdori; kamida bir yil muddatga tuzilgan xodimlarning ixtiyoriy shaxsiy sug'urtasi shartnomalari bo'yicha soliq to'lovchining ushbu sug'urtalangan shaxslarning tibbiy xarajatlarini sug'urtalovchilar tomonidan to'lanishini nazarda tutuvchi to'lovlari (badallari) summalari; faqat sug'urtalangan shaxs vafot etgan yoki sug'urtalangan shaxs o'z mehnat majburiyatlarini bajarishi munosabati bilan mehnat qobiliyatini yo'qotgan taqdirda tuzilgan xodimlarning ixtiyoriy shaxsiy sug'urtasi shartnomalari bo'yicha soliq to'lovchining to'lovlari (badallari) summalari;

9) amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq Uzoq Shimol va ularga tenglashtirilgan hududlarda ishlaydigan va yashovchi shaxslarga soliq to'lovchi tomonidan to'lanadigan xodimlar va ularning oila a'zolarining ta'til joyiga va orqaga borishi uchun xarajatlar; bitimlar (shartnomalar) va (yoki) jamoaviy bitimlar;

10) saylov komissiyalari tomonidan jismoniy shaxslarga, shuningdek nomzodlarning, Rossiya Federatsiyasi Prezidentligiga ro'yxatga olingan nomzodlarning, nomzodlarning, Davlat Dumasi deputatligiga ro'yxatga olingan nomzodlarning, nomzodlarning, ro'yxatga olingan nomzodlarning saylov fondlari mablag'lari hisobidan to'lanadigan mablag'lar; Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ektining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organi deputatlari, nomzodlar, Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ektining ijro etuvchi hokimiyati rahbari lavozimiga ro'yxatga olingan nomzodlar, nomzodlar, ro'yxatga olingan nomzodlar uchun. saylangan mahalliy o'zini o'zi boshqarish organi, nomzodlar, munitsipalitet rahbari lavozimiga ro'yxatga olingan nomzodlar, boshqa federal davlat organida, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining davlat organida lavozimga nomzodlar, ro'yxatga olingan nomzodlar. konstitutsiya Rossiya Federatsiyasining Konstitutsiyasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining nizomi va fuqarolar, nomzodlar, mahalliy o'zini o'zi boshqarish organida boshqa lavozimga ro'yxatga olingan nomzodlar tomonidan to'g'ridan-to'g'ri saylanadigan, munitsipalitetning ustavida nazarda tutilgan va o'zgartirilgan. to'g'ridan-to'g'ri saylovlar, saylov birlashmalari va saylov bloklarining saylov fondlari ushbu shaxslar tomonidan saylov kampaniyasini o'tkazish bilan bevosita bog'liq ishlarni bajarishlari uchun;

11) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq xodimlarga, talabalarga, o'quvchilarga, shuningdek federal hokimiyat organlarining davlat xizmatchilariga bepul yoki bepul beriladigan forma va kiyim-kechak narxi. qisman to'lov va shaxsiy doimiy foydalanishda qolgan;

12) xodimlarning, talabalarning, o'quvchilarning ayrim toifalariga Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida nazarda tutilgan sayohat imtiyozlari narxi;

15) byudjet mablag'lari hisobidan moliyalashtiriladigan tashkilotlar tomonidan byudjet manbalaridan jismoniy shaxslarga to'lanadigan moddiy yordam summalari soliq davri uchun bir jismoniy shaxs uchun 3000 rubldan oshmaydi.

3. Soliq bazasiga (Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi bo'yicha), ushbu qonunda ko'rsatilgan to'lovlardan tashqari. paragraflar 1 va 2 ushbu modda, shuningdek, fuqarolik-huquqiy shartnomalar, mualliflik shartnomalari bo'yicha jismoniy shaxslarga to'lanadigan haqlarni o'z ichiga olmaydi.

Quyidagilar soliq to'lashdan ozod qilinadi:

1) har qanday tashkiliy tashkilotlar - huquqiy shakllar- I, II yoki III guruh nogironi bo'lgan har bir jismoniy shaxs uchun soliq davrida 100 000 rubldan oshmaydigan to'lovlar va boshqa mukofotlar summasidan;

aʼzolari orasida nogironlar va ularning qonuniy vakillari kamida 80 foizini tashkil etuvchi nogironlarning jamoat tashkilotlari (shu jumladan nogironlar jamoat tashkilotlari uyushmalari sifatida tuzilganlar), ularning hududiy va mahalliy boʻlimlari;

ustav fondi to‘liq nogironlar jamoat tashkilotlarining badallaridan tashkil topgan va nogironlarning o‘rtacha soni kamida 50 foizni, mehnatga haq to‘lash fondidagi nogironlarning ish haqining ulushi esa kamida 25 foizni tashkil etadigan tashkilotlar;

ta'lim, madaniyat, sog'lomlashtirish, jismoniy tarbiya va sport, ilmiy, axborot va boshqa ijtimoiy maqsadlarga erishish, shuningdek nogironlar, nogiron bolalar va ularning ota-onalariga huquqiy va boshqa yordam ko'rsatish uchun tashkil etilgan muassasalar, ularning yagona mulkdorlari. kimning mulki bu nogironlarning jamoat tashkilotlari.

Ushbu kichik bandda ko'rsatilgan imtiyozlar aktsiz to'lanadigan tovarlarni, mineral xom ashyoni, boshqa foydali qazilmalarni, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga muvofiq boshqa tovarlarni ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan shug'ullanadigan soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llanilmaydi. nogironlarning butun Rossiya jamoat tashkilotlarining taklifi;

3) ko'rsatilgan soliq to'lovchilar 235-modda 1-bandining 2-kichik bandi daromadlari bo'yicha I, II yoki III guruh nogironlari bo'lgan ushbu Kodeksning

48. Doimiy muassasa tushunchasi va uning soliq siyosatidagi maqsadi.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarda vakillik huquqi 26-modda

1. Soliq to‘lovchi soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarda, agar ushbu Kodeksda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, qonuniy yoki vakolatli vakili orqali ishtirok etishi mumkin.

2. Soliq to‘lovchining soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarda shaxsan ishtirok etishi uni vakilga ega bo‘lish huquqidan mahrum qilmaydi, xuddi vakilning ishtiroki ham soliq to‘lovchini ushbu munosabatlarda shaxsiy ishtirok etish huquqidan mahrum etmaydi. huquqiy munosabatlar.

3. Vakilning vakolatlari ushbu Kodeksga va boshqa federal qonunlarga muvofiq hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.

4. Ushbu bobda nazarda tutilgan qoidalar yig'im to'lovchilarga va soliq agentlariga nisbatan qo'llaniladi.

Soliq to'lovchining qonuniy vakili 27-modda

1. Soliq to'lovchi-tashkilotning qonuniy vakillari qonun yoki uning ta'sis hujjatlari asosida ko'rsatilgan tashkilot nomidan vakillik qilish huquqiga ega bo'lgan shaxslar hisoblanadi.

2. Jismoniy shaxs bo'lgan soliq to'lovchining qonuniy vakillari Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligiga muvofiq uning vakillari sifatida ish yurituvchi shaxslar deb e'tirof etiladi.

28-modda. Tashkilotning qonuniy vakillarining harakatlari (harakatsizligi).

Tashkilot qonuniy vakillarining ushbu tashkilotning soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarda ishtirok etishi munosabati bilan sodir etilgan harakatlari (harakatsizligi) ushbu tashkilotning harakati (harakatsizligi) deb tan olinadi.

Soliq to'lovchining vakolatli vakili 29-modda

1. Soliq to‘lovchi tomonidan soliq organlari (bojxona organlari, davlat nobyudjet jamg‘armalari organlari), soliq to‘g‘risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarning boshqa ishtirokchilari bilan munosabatlarda o‘z manfaatlarini ifodalash vakolatiga ega bo‘lgan jismoniy yoki yuridik shaxs soliq to‘lovchining vakolatli vakili hisoblanadi. va to'lovlar.

2. Soliq organlari, bojxona organlari, davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari organlari, ichki ishlar organlari, sudyalar, tergovchilar va prokurorlarning mansabdor shaxslari soliq to'lovchining vakolatli vakillari bo'lishi mumkin emas.

3. Soliq to'lovchi-tashkilotning vakolatli vakili o'z vakolatlarini Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligida belgilangan tartibda berilgan ishonchnoma asosida amalga oshiradi.

Soliq to'lovchining ishonchli vakili - jismoniy shaxs o'z vakolatlarini Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligiga muvofiq notarial tasdiqlangan ishonchnoma yoki notarial tasdiqlangan ishonchnomaga tenglashtirilgan ishonchnoma asosida amalga oshiradi.

49. UST bo'yicha tariflarning regressiv shkalasining mohiyati

Kodeksning 241-moddasi 1-bandiga muvofiq, yagona ijtimoiy soliq stavkalari regressiv xususiyatga ega bo‘lib, har bir jismoniy shaxs bo‘yicha soliq solinadigan bazaning haqiqiy qiymatiga yil boshidan boshlab hisoblash usulida qo‘llaniladi. Kodeksning 237-moddasiga muvofiq soliq to‘lovchi-tashkilotlarning soliq solinadigan bazasi soliq davri uchun soliq to‘lovchilar tomonidan jismoniy shaxslar foydasiga hisoblangan ushbu Kodeks 236-moddasining 1-bandida nazarda tutilgan to‘lovlar va boshqa to‘lovlar summasi sifatida belgilanadi. Shu bilan birga, soliq to'lovchi tashkilotlar soliq solinadigan bazani har bir jismoniy shaxs uchun soliq davri boshidan boshlab har oyning oxirida hisoblash usuli bo'yicha alohida belgilaydi. Shunday qilib, tashkilot 2006 yil noyabr va dekabr oylarida yagona ijtimoiy soliqni hisoblab chiqadigan bir soliq davrida, xodim foydasiga hisoblangan barcha to'lovlar 2006 yil soliq davri boshidan boshlab, shu jumladan yanvardan to'lovlargacha bo'lgan to'lovlarni hisoblash usuli bo'yicha jamlanadi. sentyabr. Agar a belgilangan miqdor to'lovlar 280 000 rubldan oshadi, keyin bu to'lovlar miqdori uchun bitta ijtimoiy soliq Yagona ijtimoiy soliq stavkalarining regressiv shkalasidan foydalangan holda hisoblanadi.

50. Xorijiy mamlakatlarda soliq siyosatini amalga oshirish xususiyatlari.

U soliq yukining darajasi, uning sub'ektlar bo'yicha tuzilishi, to'g'ridan-to'g'ri va egri soliqlar nisbati, kichik biznes, maxsus iqtisodiy zonalarga nisbatan tartibga solish funktsiyasini amalga oshirish darajasi bilan belgilanadi.

Lv. soliq yuki. 1913 yilda biz bir xil darajada edik (bizda 11,5% va 11%), hozir Shvetsiya 49,5%, Buyuk Britaniya 43,2, Frantsiya 43,8%, Germaniya 40,3%. baham ko'ring bilvosita soliqlar: Angliya - 38,3%, Germaniya - 30,7%, Frantsiya - 35,5%, Rossiya - 43% (kamaygan). Jismoniy jihatdan va qonuniy yuz: AQShda, jismoniy yarmidan ko'pi. shaxslar (90%)., bizda yuridik shaxslar uchun 8,2. yuzlar. Mehnatga soliq solish shakllar UST va shaxsiy daromad solig'i Shvetsiya - 54%, Germaniya - 52%, Angliya - 38,5%. Undan 23,4%

51. Tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi nogironlar jamoat birlashmalari tashkilotlarini soliqqa tortish tizimidagi imtiyozlar.

Nogironlarni ijtimoiy himoya qilish sohasiga investitsiya kiritadigan, nogironlar uchun maxsus sanoat tovarlari, texnik jihozlar va asboblar ishlab chiqaradigan, xizmatlar ko'rsatadigan tashkilotlar uchun tashkiliy-huquqiy shakllar va mulkchilik shaklidan qat'i nazar, federal imtiyozlarni, shu jumladan soliq solishni belgilash. nogironlarga, shuningdek nogironlarning jamoat birlashmalariga va ustav kapitali nogironlar jamoat birlashmasi hissasidan iborat bo'lgan korxonalar, muassasalar, tashkilotlar, xo'jalik shirkatlari va jamiyatlariga;

12) Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari hududlarida nogironlarning jamoat birlashmalariga ishlashda yordam berish va ularga yordam ko'rsatish; 13) tashkiliy-huquqiy shakl va mulkchilik shaklidan qat'i nazar, nogironlarni ijtimoiy himoya qilish sohasiga investitsiya kirituvchi, nogironlar uchun maxsus sanoat tovarlari, texnik jihozlar va asboblar ishlab chiqaradigan, nogironlarga xizmat ko'rsatuvchi tashkilotlar uchun, shu jumladan soliqqa tortish bo'yicha imtiyozlar belgilash; nogironlar, shuningdek, nogironlar jamoat birlashmalari va ularga tegishli bo'lgan, ustav fondi nogironlar jamoat birlashmasi hissasidan iborat bo'lgan korxonalar, muassasalar, tashkilotlar, xo'jalik shirkatlari va kompaniyalari.

"3) nogironlarning umumrossiya jamoat tashkilotlari (shu jumladan nogironlar jamoat tashkilotlari uyushmalari sifatida tashkil etilganlar), ularning a'zolari orasida nogironlar va ularning qonuniy vakillari kamida 80 foizini, ular tomonidan foydalanilgan mulkka nisbatan. o'zlarining ustav faoliyatini amalga oshiradilar; agar ularning xodimlari orasida nogironlarning o'rtacha soni kamida 50 foizni tashkil etsa va ularning ish haqidagi ulushi to'liq ko'rsatilgan umumrossiya nogironlar jamoat tashkilotlarining badallaridan tashkil topgan ustav kapitali. tovarlarni (aksiz to'lanadigan tovarlar, mineral xom ashyo va boshqa foydali qazilmalar, shuningdek Hukumat tomonidan tasdiqlanadigan ro'yxat bo'yicha boshqa tovarlar bundan mustasno) ishlab chiqarish va (yoki) sotish uchun foydalanayotgan mol-mulkka nisbatan kamida 25 foizni tashkil etadi. Rossiya Federatsiyasining nogironlarning butun Rossiya jamoat tashkilotlari bilan kelishilgan holda, ishlar va xizmatlar (brokerlik va boshqa vositachilik xizmatlari bundan mustasno); birlik Mulk egalari nogironlarning ko'rsatilgan umumrossiya jamoat tashkilotlari bo'lgan mulkka nisbatan - ular tomonidan ta'lim, madaniy, sog'lomlashtirish, jismoniy tarbiya va sport, ilmiy, axborot va ijtimoiy himoyaning boshqa maqsadlariga erishish uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan. nogironlarni reabilitatsiya qilish, shuningdek nogironlar, nogiron bolalar va ularning ota-onalariga huquqiy va boshqa yordam ko‘rsatish»;

"Notijorat tashkilotlari to'g'risida" gi 1996 yil 12 yanvardagi 7-FZ-sonli Federal qonunining 6-moddasiga binoan jamoat tashkiloti qonun hujjatlarida belgilangan tartibda birlashgan fuqarolarning ixtiyoriy birlashmasi hisoblanadi. ma'naviy yoki boshqa nomoddiy ehtiyojlarni qondirish uchun ularning umumiy manfaatlari. Jamoat tashkilotlari tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish huquqiga ega, agar ular yaratilgan maqsadlarga mos kelsa, nogironlarning jamoat tashkilotlari ta'rifi 1995 yil 24 noyabrdagi 181-FZ-sonli Federal qonunining 33-moddasida berilgan. Rossiya Federatsiyasida nogironlarni ijtimoiy himoya qilish to'g'risida. Bular nogironlar va ularning manfaatlarini ifodalovchi shaxslar tomonidan tashkil etilgan tashkilotlardir. Tashkilotning maqsadi nogironlarning huquqlari va qonuniy manfaatlarini himoya qilish, ularga boshqa fuqarolar bilan teng imkoniyatlar yaratish, nogironlarning ijtimoiy integratsiyalashuvi muammolarini hal qilish, ularning a'zolari orasida nogironlar va ularning qonuniy vakillari (ota-onalardan biri) , farzand asrab oluvchilar, vasiy yoki homiy) kamida 80 foizini, shuningdek ushbu tashkilotlarning birlashmalari (birlashmalari)ni tashkil qiladi.Nogironlar jamoat birlashmalari o‘zlarida korxonalar, muassasalar, tashkilotlar, xo‘jalik shirkatlari va shirkatlari, binolar, inshootlar, jihozlar, transport, uy-joy fondi, intellektual qadriyatlar, pul, ulushlar, ulushlar va qimmatli qog'ozlar, er uchastkalari, shuningdek boshqa mol-mulk Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi 3-bandida belgilangan imtiyozni qo'llash huquqini ta'kidlash kerak. Federatsiya, umumrossiya maqomiga ega nogironlar jamoat tashkilotlari Aksiz to'lanadigan tovarlar, xom ashyo va boshqa foydali qazilmalarni ishlab chiqarish va (yoki) sotishda mulk solig'i bo'yicha imtiyozlar taqdim etilmaydi. shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 18 fevraldagi 90-sonli "Tashkilotlarning mol-mulkidan foydalangan holda ishlab chiqarilgan tovarlar ro'yxatini tasdiqlash to'g'risida" gi qarori bilan tasdiqlangan Ro'yxatda ko'rsatilgan boshqa tovarlar. tashkilotlarning mol-mulki va (yoki) bunday tashkilotlar tomonidan sotilgan". Yuqoridagi ro‘yxatga muvofiq tashkilotlarning mol-mulkidan foydalangan holda ishlab chiqarilgan va (yoki) bunday tashkilotlar tomonidan sotiladigan tashkilotlarning mol-mulkiga soliq solishdan ozod qilinmagan tovarlarga quyidagilar kiradi: avtomobillar uchun shinalar; ov miltiqlari; Yaxtalar, qayiqlar (maxsus maqsadlardagilardan tashqari); Qora va rangli metallurgiya mahsulotlari (ikkilamchi xom ashyo va texnika vositalaridan tashqari); Qimmatbaho toshlar va qimmatbaho metallar; Mo'ynali kiyimlardan tayyorlangan mahsulotlar (bolalar mahsulotlaridan tashqari); Kristall va chinnidan yuqori sifatli mahsulotlar; Baliq va losos baliqlarining ikrai; Baliq va dengiz mahsulotlarining qimmatbaho turlaridan tayyor nozik mahsulotlar. Aktsiz to'lanadigan tovarlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 181-moddasida belgilanadi: konyak spirti bundan mustasno, barcha turdagi xom ashyolardan etil spirti; etil spirtining hajm ulushi 9% dan ortiq bo'lgan alkogolli mahsulotlar (eritmalar, emulsiyalar, suspenziyalar va suyuq shakldagi boshqa mahsulotlar); alkogolli mahsulotlar (spirtli ichimliklar, aroq, alkogolli ichimliklar, konyaklar, vinolar va etil spirtining ulushi 1,5% dan ortiq bo'lgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlari, vino materiallari bundan mustasno); pivo; tamaki mahsulotlari; dvigatel quvvati 112,5 kVt (150 ot kuchi) dan ortiq yengil avtomobillar va mototsikllar; motorli benzin; dizel yoqilg'isi; dizel va (yoki) karbüratör (injektor) dvigatellari uchun dvigatel moylari; to'g'ridan-to'g'ri ishlaydigan benzin. To'g'ridan-to'g'ri ishlaydigan benzin deganda neft, gaz kondensati, ulangan neft gazi, tabiiy gaz, slanets, ko'mir va boshqa xom ashyoni qayta ishlash natijasida olingan benzin fraktsiyalari, shuningdek ularni qayta ishlash mahsulotlari, avtobenzindan tashqari. Benzin fraktsiyasi 30 dan 215 darajagacha bo'lgan harorat oralig'ida qaynaydigan uglevodorodlarning aralashmasidir. 760 millimetr simob atmosfera bosimida C. Mulk haqiqatda tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish uchun foydalanilganligini aniqlash uchun tashkilot ushbu mulk bo'yicha hisoblangan amortizatsiyani hisobga olish usulidan foydalanishi mumkin: amortizatsiya ishlab chiqarish xarajatlariga hisobdan chiqarilishi va (yoki) ) ushbu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq sotish.Soliq imtiyozlarini qo'llash uchun o'rtacha ishchilar soni va ish haqi fondini hisoblash Davlat statistika organlarida belgilangan tartibda hisobot (soliq) davri uchun amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi qo'mitasi. Hozirgi vaqtda raqamni hisoblash uchun siz Rosstatning 2004 yil 3 noyabrdagi 50-sonli "Federal davlat statistika kuzatuvining yagona shakllarini to'ldirish va topshirish tartibini tasdiqlash to'g'risida: P-1-sonli "ishlab chiqarish to'g'risida ma'lumot va tovarlar va xizmatlarni jo'natish", P-2 "Investitsiyalar to'g'risida ma'lumot", № P-3 "Tashkilotning moliyaviy holati to'g'risida ma'lumot", P-4 "Xodimlarning soni, ish haqi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlar. ", No P-5 (m) "Tashkilot faoliyati to'g'risidagi asosiy ma'lumotlar" (shakl No P-4 "Raqam to'g'risidagi ma'lumotlar, ish haqi va ishchilar harakati"). Ustav kapitali butunlay nogironlarning butun Rossiya jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat bo'lgan tashkilotlar xodimlari orasida nogironlarning o'rtacha sonini aniqlashda quyidagilarni yodda tutish kerak. Xodimlarning umumiy soni Tashkilot xodimlarining o'rtacha soni, unga shtatda bo'lgan xodimlar, shuningdek, ish shartnomasi va boshqa fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlarni bajaradigan tashqi to'liq bo'lmagan ishchilar va xodimlar kiradi, ularning predmeti ishlarni bajarishdir. , xizmatlar ko'rsatish.E'tibor bering, tashkilot hisob-kitob qilinadigan davr uchun o'rtacha sonni va ish haqi fondini aniqlashi kerak mol-mulk solig'i Agar hisobot davrida hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan nogironlar soni kamroq bo'lsa. 50%, va ularning ish haqi fondidagi ulushi 25% dan kam bo'lsa, ushbu hisobot davri uchun soliq imtiyozlari berilmaydi va oldingi hisobot davrlari uchun soliqni qayta hisoblash. ishlab chiqarilmaydi.

52. "Soliq ta'tillari" soliqdan to'liq ozod qilish shakli sifatida.

Soliq ta'tillari - qonun hujjatlarida belgilangan muddat bo'lib, bu davrda korxona yoki firmalarning ma'lum bir guruhi ma'lum bir soliq to'lashdan ozod qilinadi, shuning uchun ular o'z biznesini amalga oshirish uchun mablag'larni to'plash uchun vaqtga ega bo'ladilar.

Rivojlanayotgan yoki o'tish davri iqtisodiyotiga ega mamlakatlarda investitsiyalarni jalb qilish uchun eng keng tarqalgan soliq vositasi. Soliq ta'tillari odatda ma'lum muddatga (masalan, 3-5 yil) daromad solig'idan ozod qilingan yangi tashkil etilgan kompaniyalarga beriladi. Daromad solig'idan tashqari soliq ta'tillari boshqa soliqlar to'langanda ham berilishi mumkin. Qishloq xo'jaligi korxonalari dastlabki uch yil davomida daromad solig'ini to'lamaydi, keyin uch yil davomida 6%, keyin esa to'liq to'laydi. Kompaniyalar dastlabki 2 yil davomida mol-mulk solig'ini to'lamaydi.Ushbu vosita kompaniyaning amal qilish muddati davomida olingan sof daromadini soliqdan ozod qilish imkonini beradi. soliq ta'tillari, investitsiya loyihasini amalga oshirish jarayonida, bu esa o'z navbatida sarmoyaga hissa qo'shishi kerak. Shu bilan birga, imtiyozli soliq ta'til rejimiga ega bo'lgan kompaniya soliq maqsadlarida ushbu davr uchun sarflangan xarajatlarni (masalan, amortizatsiya va foizlar bo'yicha) chegirib tashlashga haqli emas. Shunday qilib, davlat soliq ta'tillarini taqdim etish tufayli yo'qolgan daromadning qisman qoplanadi.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.

http://www.allbest.ru/ saytida joylashgan

Kirish

1. Mintaqada soliq siyosatining muammolari

2. Mintaqada soliq siyosatini takomillashtirish

Xulosa

Adabiyotlar ro'yxati

Kirish

Soliq siyosatini shakllantirishda Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining organlari bir qator muammolarga duch keladilar, ular orasida muallif mintaqaviy soliq siyosatining cheklangan vositalarini, soliq to'lovchilar toifalarini yoki iqtisodiy faoliyat turlarini belgilash, soliq imtiyozlarini taqdim etishni ta'kidlaydi. buning uchun iqtisodiy va ijtimoiy samara beradi.

Iqtisodiyotga soliq yukini kamaytirishda ifodalangan Rossiya davlatining soliq siyosatini takomillashtirishga qaramay, soliqlarning yopiq ro'yxatini o'rnatish, soliqlar sonini kamaytirish va unifikatsiya qilish orqali mamlakat soliq tizimini soddalashtirish bo'yicha muhim chora-tadbirlar amalga oshirildi. aniq soliqlarni to‘lash asoslari, qoidalari va tartiblari, uzoq muddatli davr uchun mintaqaviy soliq siyosatini shakllantirish hali tugallanmagan. Mintaqaviy soliq munosabatlari tizimida jiddiy muammolar mavjud bo'lib, ularning aksariyati hal etilmagan.

1. Muammomintaqada soliq siyosatimiz bor

Shu paytgacha soliqqa tortishning ko'pgina fundamental nazariy va amaliy masalalari hal etilmagan. Bularga soliq ma'muriyatchiligi, soliqlarning alohida turlarini hisoblash va to'lashning ko'plab muammolari kiradi. Soliq yukini yanada pasaytirish maqsadga muvofiqligi toʻgʻrisida yagona pozitsiya yoʻq, viloyatda innovatsion va investitsiya faoliyatini soliq imtiyozlari, koʻchmas mulkka soliq solish masalalari boʻyicha aniq qarorlar yoʻq. Soliq to'lovchilarni rag'batlantirishga harakat qilganda, aniq belgilangan tizim mavjud emas. Amalga oshirilayotgan tadbirlar tarqoq bo'lib, iqtisodiyotni innovatsion rivojlantirishda mavjud vaziyatda sezilarli o'zgarishlarga erishishga imkon bermaydi. Mintaqa uchun eng muhim bo‘lgan kichik va o‘rta biznesni soliqqa tortish masalasini hal etishda aniq pozitsiya yo‘q.

Soliq qonunchiligini qo'llash amaliyoti qonunchilik bazasining etarli emasligi tufayli jiddiy murakkablashmoqda, bu esa soliq qonunchiligidagi kamchiliklar muammolarini sud amaliyoti darajasida hal qilishga olib keladi.

Viloyat soliq siyosatining yuqoridagi muammolari uning soliq iqlimiga jiddiy ta’sir ko‘rsatmoqda, byudjet daromadlari tizimini buzmoqda, investitsion jozibadorlikni yomonlashtirib, innovatsion rivojlanishga to‘sqinlik qilmoqda.

2. Mintaqaviy darajada soliq siyosatini takomillashtirish

soliq siyosati mintaqaviy daromad

Bugungi kunga kelib, mamlakatni rivojlantirishning strategik maqsadlariga mos keladigan, hududlarning ishonchli moliyaviy mavjudligini, ularning daromadlar bazasini ko‘paytirishdan real manfaatdorligini ta’minlaydigan va amalga oshirishga qaratilgan hududiy soliq siyosatini tashkiliy-huquqiy jihatdan shakllantirish vazifasi qo‘yildi. investitsiyalarni rivojlantirish.

Rossiyada zamonaviy mintaqaviy soliq siyosatini shakllantirish uchun quyidagilar taklif etiladi:

Hududlar va munitsipalitetlarga biriktiriladigan soliqlar tarkibini kengaytirish, bu esa avtomatik ravishda soliq vakolatlarining oshishiga olib keladi;

Maxsus soliq rejimlari bo'yicha soliq vakolatlari hajmini oshirish;

Kuchaytiring moliyaviy asoslar viloyatlar va munitsipalitetlarning soliq salohiyatini oshirish va mustahkamlashdan, zamonaviy mintaqaviy soliq siyosatini shakllantirishdan haqiqiy manfaatdor bo'lishi uchun.

Shu bilan birga, o'ziga xos xususiyatlarni hisobga olish kerak muayyan shartlar hududlarning faoliyati, ularning geografik joylashuvi, sohaning o‘ziga xos xususiyatlari, soliq salohiyati, soliq siyosati konsepsiyasini ishlab chiqishda stsenariy rejalashtirish va prognozlash usullaridan foydalanish, davlat va hududiy strategik rivojlanish maqsadlarini bog‘lash va ularga erishish uchun adekvat soliq mexanizmidan foydalanish.

Birinchi guruh talablari hududiy rivojlanish muammolari va xususiyatlarini hisobga olish zaruriyatini o'z ichiga oladi. Nazariy tadqiqotlar mintaqaviy rivojlanish muammolari hududning rivojlanishi notekis ekanligini ko'rsatadi. Har doim "iqtisodiyot dvigatellari" deb ataladigan, eng barqaror va dinamik rivojlanayotgan tarmoqlar mavjud bo'lib, ular "rivojlanish qutblarini", ya'ni ma'lum bir hududga xos bo'lgan tarmoqlarni ifodalaydi. Shu munosabat bilan, hujjatda mintaqa soliq siyosatining asosiy vositalaridan o'sish nuqtalari bo'lgan tarmoqlarni (mintaqaning bozorga ixtisoslashgan tarmoqlari) qo'llab-quvvatlash va rivojlantirish uchun foydalanish kerakligi ko'rsatilgan.

Ikkinchi talablar guruhi Rossiyaning federal tuzilishi va soliq sohasidagi mintaqaviy hokimiyatlarning vakolatlari hajmi bilan bog'liq. Mintaqaviy soliq siyosati iqtisodiy makonning birligini va Rossiya Federatsiyasi byudjeti va soliq tizimlarining birligini buzmasdan, yagona mintaqa hududida amalga oshiriladi. Subfederal darajada amalga oshirilayotgan soliq siyosati mintaqaviy siyosatning asosiy yo'nalishlariga mos kelishi kerak, jumladan: iqtisodiy va ijtimoiy jihatdan asoslangan murakkablik darajasiga erishish va mintaqalar iqtisodiyoti tuzilmasini ratsionalizatsiya qilish, bozor sharoitida uning hayotiyligini oshirish. Mintaqaning soliq siyosatining asosiy vositalari kesishgan ikkita tekislikda joylashgan bo'lishi kerak: mintaqaning bozor ixtisoslashuvi tarmoqlarini kuchaytirishga qaratilgan tartibga soluvchi va davlat manfaatlarini qondirishga qaratilgan fiskal. Hududning ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish darajasiga, uning turiga qarab, tartibga solish va fiskal vositalarning boshqacha kombinatsiyasi kerak.

Uchinchi guruh talablari iqtisodiy makonning birligining konstitutsiyaviy tamoyilini ta'minlash zarurati bilan belgilanadi, bu esa yagona makonni ta'minlashni ham belgilaydi. moliyaviy siyosat, shu jumladan yagona soliq siyosati, soliq tizimining birligi, teng soliq yuki. Mintaqaviy soliq siyosati milliy soliq siyosatining asosiy yo'nalishlariga mos kelishi kerak. Ikkita strategik yo'nalishlar: balansni saqlab qolish sharti bilan o'rta muddatli istiqbolda nominal soliq yukining ko'tarilmasligi byudjet tizimi; birlashtirish soliq stavkalari, joriy etish orqali soliq tizimining samaradorligi va betarafligini oshirish zamonaviy yondashuvlar soliq ma'muriyatchiligiga, soliq imtiyozlarini qayta ko'rib chiqish. Soliq yukini kamaytirish vazifalari asosan milliy darajada hal etiladi va mintaqaviy hokimiyat organlari bu jarayonning borishiga ozgina ta'sir qilishi mumkin. Soliq stavkalarini unifikatsiya qilishga kelsak, mintaqaviy darajada bu yo'nalishni samarali deb e'tirof etib bo'lmaydi. Hujjat shuni ko'rsatadiki, mintaqaviy soliq siyosati vositalarini tanlashga boshqacha yondashuv zarur. Soliq stavkalarini tabaqalashtirish mintaqa iqtisodiyotini, daromad darajasini tartibga solishning bir nechta vositalaridan biridir. turli toifalar soliq to'lovchilar uchun imtiyozlar yaratish iqtisodiy o'sish.

Davlatning mintaqaviy soliq siyosatining mazmuniga qo'yiladigan talablarning yuqoridagi guruhlari mintaqaviy soliq siyosatini shakllantirish va amalga oshirishning metodologik asoslarini aniqlashtirish va to'ldirish imkonini berdi, bunda quyidagilar hisobga olinishi kerak: soliq siyosatining ustuvor yo'nalishlari va tashkiliy mexanizmi. mintaqaning soliq siyosati; mintaqaning ijtimoiy-iqtisodiy holatining xususiyatlari va uning bozorga ixtisoslashuvi, umumiy iqtisodiy makonni buzmagan holda.

Xulosa

Soliq siyosati - komponent ijtimoiy iqtisodiy siyosat davlat milliy boyliklarini jamgʻarish va undan oqilona foydalanishni ragʻbatlantiradigan, iqtisodiyot va jamiyat manfaatlarini uygʻunlashtirishga hissa qoʻshadigan va shu orqali jamiyatning ijtimoiy-iqtisodiy taraqqiyotini taʼminlaydigan shunday soliq tizimini shakllantirishga qaratilgan.

Mintaqaviy darajadagi soliq siyosati mintaqaviy soliqlar sohasida, shuningdek soliq imtiyozlari va soliq stavkalari sohasida mintaqaviy hokimiyat organlari tomonidan amalga oshiriladigan tadbirlar majmui sifatida qaraladi. federal soliqlar yagona davlat soliq siyosatining bir qismi sifatida federal qonun hujjatlarida belgilangan chegaralar doirasida va qulay soliq muhitini yaratish va mintaqaning soliq salohiyatini oshirishga qaratilgan.

Ratsional soliq siyosatini yuritish quyidagi muammolarni hal qilish imkonini beradi:

Davlatni moliyaviy resurslar bilan ta'minlash;

Iqtisodiyotni tartibga solish uchun shart-sharoitlar yaratish;

Aholi daromadlari darajasidagi tengsizlikni yumshatish.

Adabiyotlar ro'yxati

1. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi (1993 yil 12 dekabr) [Elektron resurs] Kirish rejimi: http://www.consultant.ru/.

2. Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksi. federal qonun 1998 yil 31 iyul 145-FZ-son (2004 yil 23 dekabrdagi o'zgartirish va qo'shimchalar bilan) [Elektron resurs] Kirish rejimi: http://www.consultant.ru/.

3. soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi, Birinchi qism: 1998 yil 31 iyuldagi № 3-FZ Federal qonuni. № 147-FZ; Ikkinchi qism: 2000 yil 5 avgustdagi № 3-FZ Federal qonuni. No 117-FZ [Elektron resurs] Kirish rejimi: http:www.consultant.ru.

4. Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan 2008-2010 yillarda Rossiya Federatsiyasida soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari (2007 yil 2 martdagi 8-sonli bayonnoma). [Elektron resurs] Kirish rejimi: http:www.consultant.ru.

5. Afanasiev, S.G. Byudjet va soliq siyosatini rivojlantirish istiqbollari 2008 yil.

6. Bushinskaya, T.V. Mintaqaviy soliq siyosatini amalga oshirish vositalari Izvestiya Tulskogo davlat universiteti. Seriya: Iqtisodiy va yuridik fanlar. - 2008 yil.

7. Vaxrin, P.I. Moliya P.I. Vaxrin, A.S. Tikmagan. - M.: Marketing, 2009 yil.

Allbest.ru saytida joylashgan

Shunga o'xshash hujjatlar

Soliq siyosati moliya siyosatining tarkibiy qismi sifatida. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimining xususiyatlari. Soliq siyosatining asosiy maqsad va vazifalari. Rossiya soliq siyosatini tahlil qilish va uni ishlab chiqishda ishtirok etuvchi organlar faoliyatini takomillashtirish.

kurs qog'ozi, 2012 yil 12 iyulda qo'shilgan


Rossiyada soliqqa tortishning rivojlanishi. Soliqlarning mohiyati va vazifalari. Davlat soliq siyosati. Soliq siyosatining mohiyati va ahamiyati. Soliq siyosatining strategiyasi va taktikasi. Soliq siyosati va soliq mexanizmining o'zaro bog'liqligi.

test, 2007-05-20 qo'shilgan


Mintaqaviy darajada davlatning soliq siyosatini tahlil qilish. Orenburg viloyati Federal soliq xizmati boshqarmasi faoliyatini baholash. Mintaqada soliq siyosati muammolari. Uni takomillashtirish va soliq yig'ishni takomillashtirish bo'yicha tavsiyalar.

dissertatsiya, 08/09/2010 qo'shilgan


Soliqqa tortishning mohiyati va soliq tizimi. Soliq siyosatining asosiy vositalari va yo'nalishlari. Soliq siyosatining o'zaro bog'liqligi va samaradorlik va adolat muammolari. Belarus Respublikasining soliq tizimi, uning xususiyatlari va takomillashtirish yo'llari.

muddatli ish, 2013-01-16 qo'shilgan


Soliq to'lovlari va to'lovlar davlat byudjetini shakllantirish manbai sifatida. Soliq siyosatining strategiyasi va taktikasi, uning rag'batlantiruvchi va rag'batlantiruvchi roli. Davlatning soliq siyosatini takomillashtirish. Korporativ daromad solig'ini takomillashtirish.

muddatli ish, 2011-09-23 qo'shilgan


Iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish tizimida soliq siyosati. Soliq siyosatining roli iqtisodiy modellar, vazifalari, turlari va vositalari. Davlatning soliq siyosatini tahlil qilish. Soliq siyosatining samaradorligi mezonlari. Rossiya Federatsiyasida soliq siyosati.

muddatli ish, 23.10.2008 qo'shilgan


Davlat soliq siyosatining asosiy yo'nalishlarini amalga oshirish jarayonida yuzaga keladigan jamoatchilik munosabatlari. Soliq siyosati, uning byudjetni shakllantirish tartibiga ta'siri va yanada takomillashtirish istiqbollari. Soliq yuki darajasini baholash.

muddatli ish, 09/07/2015 qo'shilgan


Soliq siyosati va uning nazariy asoslari. Soliq siyosatini qurishning konseptual yondashuvlari. Soliq siyosatining mohiyati, maqsadi va tamoyillari. PMRning soliq siyosati hozirgi bosqich. Uni yaxshilash yo'llari. Soliq kodeksi.

dissertatsiya, 27/02/2003 qo'shilgan


Soliq siyosatining mohiyati, mazmuni va turlari, uning strategiyasi va taktikasi. Soliq mexanizmi soliq siyosatini amalga oshirish vositasi sifatida. soliq imtiyozlari va maxsus soliq rejimlari. Belarus Respublikasining amaldagi soliq tizimining yo'nalishlarini tahlil qilish.

muddatli ish, 2013 yil 10/04 qo'shilgan


Soliq soliq siyosatining quroli sifatida, uning mohiyati va vazifalari. Umumiy tamoyillar soliqqa tortish. Qirg'iziston Respublikasining soliq siyosatini shakllantirish va rivojlantirish, soliq tushumlari ko'rsatkichlarini tahlil qilish. Soliq siyosatini isloh qilish tamoyillari.

Kirish

Birinchidan, Rossiya hududlarida iqtisodiy islohotlarni amalga oshirish jarayonida asosiy vazifalardan biri yuqori sifatli iqtisodiy o'sishni ta'minlaydigan samarali mintaqaviy soliq siyosatini amalga oshirishdir.

Ikkinchidan, soliq siyosati mexanizmlari ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish ko'rsatkichlariga sezilarli ta'sir ko'rsatadi. Shu munosabat bilan soliq siyosatining imkoniyatlarini maqbul tarzda amalga oshirish zarurati paydo bo‘ldi.

Uchinchidan, ko'pchilikda rivojlangan mamlakatlar dunyoda kuchayish tendentsiyasi kuzatilmoqda soliqni tartibga solish iqtisodiyotni modernizatsiya qilish usuli sifatida.

To‘rtinchidan, soliq siyosatining nafaqat fiskal funksiyasi, balki hududiy iqtisodiyotni tartibga solish funksiyasi bilan ham xarakterlanadigan dualizmga asoslanib, soliq siyosatini hududiy iqtisodiyotni boshqarish mexanizmi sifatida o‘rganish obyektiv zarurdir.

"Mintaqa" toifasi kontseptual apparatining nazariy asoslari

Soliq siyosatining hududiy xususiyatlarini aniqlash uchun hududlarning asosiy xususiyatlari va xususiyatlarini hisobga olish kerak.

Tadqiqotlar shuni ko'rsatadiki, amaliy faoliyatning turli yo'nalishlari hududlarni (ma'muriy-hududiy; ijtimoiy-iqtisodiy; mehnat bozorining faoliyati, tovar va xizmatlar, ekologik va boshqalar) aniqlash uchun o'z tamoyillaridan foydalanadi.

A.G. Granberg quyidagi ta'rifni beradi: "Mintaqa - bu boshqa hududlardan bir qator jihatlari bilan ajralib turadigan va ma'lum bir yaxlitlikka, tarkibiy elementlarning o'zaro bog'liqligiga ega bo'lgan ma'lum bir hudud" .

Mintaqaning ta'rifi asos bo'lgan ikkinchi muhim xususiyat - bu mintaqaga jamiyat sifatida yondashuv. (ma'lum bir hududda yashovchi odamlar jamoasi).

S.A.ning so‘zlariga ko‘ra. Agarkov, mintaqani ijtimoiy jihatdan ko'rib chiqish kerak iqtisodiy tizim, bu yaxlitlik, dinamizm, moslashuvchanlik, harakatchanlik va individuallik xususiyatlari bilan tavsiflanadi.

Uchinchi belgi T.E.ni ta'kidlaydi. Makeeva - mintaqaga bozor sifatida yondashish, ma'lum chegaralarga (maydonga) ega bo'lish, e'tiborni qaratadi umumiy sharoitlar iqtisodiy faoliyat (ishbilarmonlik muhiti) va turli tovar va xizmatlar, mehnat, kredit va moliyaviy resurslar, qimmatli qog‘ozlar, axborot, bilim va boshqalarning mintaqaviy bozorlarining o‘ziga xos xususiyatlari.

Nazariy jihatdan mintaqaviy iqtisodiyot boshqa ixtisoslashtirilgan yondashuvlar ham rivojlanmoqda: mintaqa xo'jalik yurituvchi sub'ektlar tizimi sifatida; mintaqa quyi tizim sifatida Milliy iqtisodiyot mehnat taqsimoti asosida tashkil etilgan; mintaqa quyi tizim sifatida axborot jamiyati; mintaqa iqtisodiyotning baynalmilallashuvi va globallashuvining bevosita ishtirokchisi sifatida va boshqalar.

Bizning fikrimizcha, mintaqa va hudud iqtisodiyotini yanada aniqroq baholash uchun hudud tushunchasini belgilashda ko‘rib chiqilgan barcha xususiyatlar jamlanishi kerak.

Mintaqaviy rivojlanish muammolariga bag'ishlangan ilmiy adabiyotlarga asoslanib, mintaqani ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirishning quyidagi maqsadlarini ajratib ko'rsatish mumkin: Rossiya mintaqalarining investitsiya faolligini safarbar qilish va samaradorlikni oshirish orqali yuqori sifatli iqtisodiy o'sishning barqaror sur'atlarini ta'minlash. resurslaridan foydalanish; aholi farovonligi va turmush sifatini oshirish; hududlarda ijtimoiy-iqtisodiy o‘sish uchun infratuzilma bazasini rivojlantirish orqali hududlarning raqobatbardosh pozitsiyalarini mustahkamlash; Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat organlarini yuqori o'sish sur'atlari uchun sharoit yaratishni jadallashtirish uchun rag'batlantirish. asosiy sanoat tarmoqlari iqtisodiyot va hududiy byudjetlarning daromadlarini oshirish va boshqalar.

Soliq siyosatini belgilashning nazariy jihatlari

Soliq siyosati davlatning ijtimoiy-iqtisodiy siyosatining ajralmas qismi bo'lib, u yangilashga qaratilgan. iqtisodiy vaziyat mamlakatlar va mintaqalar, iqtisodiy o'sish, iqtisodiyot va jamiyat manfaatlarini uyg'unlashtirish. Uning hududiy iqtisodiyotga ta'sirini baholash amalga oshirilayotgan soliq siyosatini baholashning mumkin bo'lgan usullari orasida birinchi o'rinni egallashi kerak.

Soliq siyosati tegishli vakolatlar doirasida federal, mintaqaviy va mahalliy darajada shakllantiriladi va amalga oshiriladi.

Rossiya Federatsiyasining soliq siyosati so'nggi 20 yil ichida ham ijtimoiy-iqtisodiy, ham institutsional-siyosiy omillar va sharoitlar ta'sirida doimiy ravishda o'zgarib bordi.

Bizning fikrimizcha, mintaqaviy soliq siyosati viloyat hududida amalga oshirishga qaratilgan iqtisodiy munosabatlar majmui sifatida amalga oshiriladi. iqtisodiy funktsiyalar hududiy iqtisodiyotni rivojlantirish maqsadida tegishli hokimiyat va boshqaruv organlarining vazifalari.

Mintaqaviy soliq siyosati bizga o'rta va ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish bo'yicha qabul qilingan strategiyaga muvofiq mintaqaviy hokimiyat darajasida ishlab chiqiladigan mintaqaviy iqtisodiy siyosatning ajralmas qismi bo'lib tuyuladi. uzoq muddatli davrlar iqtisodiyotning holati va boshqa omillarga, shuningdek, rivojlanishning ushbu bosqichida ustuvor vazifalar sifatida qabul qilingan maqsadlarga bog'liq.

Mintaqaviy soliq siyosati hududiy soliq siyosatining xususiyatiga qarab hududlar iqtisodiyotini boshqarish tartibini belgilovchi tashkiliy chora-tadbirlar tizimi bo‘lgan mexanizm orqali amalga oshiriladi. bu daqiqa vazifa vaqti. Hududlarda soliq siyosatining hududiy mexanizmi bu hududiy rivojlanishga ta’sir ko‘rsatishning amaliy vositalaridan foydalangan holda mezol darajadagi tashkiliy chora-tadbirlar majmuidir.

Soliq siyosatini amalga oshirishning hududiy xususiyatlari

Bir qator umumlashtiruvchi ko'rsatkichlar soliq siyosatining mintaqa iqtisodiyotidagi rolini tavsiflaydi:

1. Yalpi hududiy mahsulotda soliq tushumlarining ulushi;
2. Turli byudjet darajalari (mintaqaviy, mahalliy) bo'yicha soliq tushumlarini taqsimlash;
3. Soliq turlari bo'yicha soliqqa tortishning tarkibi;
4. Byudjetga soliqlar bo'yicha qarz;
5. soliq yuki.

Soliq siyosati yordamida siz quyidagilarga ta'sir qilishingiz mumkin:

• soliq yukini kamaytirish, ishlab chiqarishni, yuqori texnologiyalarni rivojlantirishga qaratilgan foyda va kapital soliqlaridan ozod qilish hisobiga investitsiya faolligini oshirish;
• ishlab chiqarish samaradorligining o'sishi, fan-texnika taraqqiyotining jadallashishi, ilg'or texnologiyalarni joriy etish, soliqlarning umumiy sonining kamayishi, soliq yukining kamayishi, iste'mol tovarlari ishlab chiqarishning ko'payishi kabi bir qator omillar tufayli. ishlab chiqarish va tarmoqlar rentabelligiga qarab daromad solig'i stavkasini differentsiallashtirish va boshqalar;
• soliqqa tortishdan voz kechish orqali aholi daromadlarining o'sishi yashash haqi, shaxsiy daromad solig'i stavkasini tabaqalash, aholi daromadlarining qutblanishini yumshatish.

Rossiyadagi ijtimoiy-iqtisodiy sharoitlar soliq siyosatini birinchi navbatda ishlab chiqarish o'sishi va innovatsion jarayonlarga asoslangan barqaror iqtisodiy o'sishni ta'minlaydigan muammolarni hal qilishga, investitsiya faolligini rag'batlantirishga va tadbirkorlik faoliyatini qo'llab-quvvatlashga yo'naltirish zarurligiga olib keldi.

Hududiy soliq siyosatining strategik maqsadi biz tomonimizdan ijtimoiy-iqtisodiy o‘sish sur’atlari pasaymasligi sharti bilan hududiy daromadlarni oshirish orqali hududning o‘z moliyaviy va ishlab chiqarish salohiyatini oshirishdan iborat; mintaqada investitsiyalarni rivojlantirishni rag'batlantirishga qaratilgan soliq choralarini amalga oshirish.

Mintaqaning soliq siyosatining asosiy vositalari uchta kesishgan tekislikda joylashgan:

• davlat manfaatlarini qondirishga, hududlar daromadlarida soliq tushumlarining yetarli darajasini ta’minlashga qaratilgan fiskal;
• xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning daromadlarini tekislash va qayta taqsimlash, daromadlarni taqsimlashda yuzaga keladigan nomutanosibliklarni cheklashdan iborat bo'lgan tartibga solish;
• rag‘batlantirish, sub’ekt hududining ijtimoiy-iqtisodiy ko‘rsatkichlarini yaxshilashda amalga oshirilayotgan, iqtisodiyotning ustuvor yo‘nalishlari va tarmoqlarini (innovatsiyalar, Qishloq xo'jaligi, investitsiyalar, kichik biznes).

Soliq siyosatining hududiy xususiyatlari hududlarning ishlab chiqarish va investitsiya salohiyati bilan uzviy bog'liq bo'lishi kerak, bu esa mintaqaviy ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish uchun ijodiy turtki bo'ladi.

Soliq siyosatini samarali qo'llash muammolari

Soliq siyosati faoliyatining samaradorligi shundan iboratki, uning vositalari dinamik ravishda moslashtirilgan iqtisodiy vaziyat mamlakatlar va mintaqalar va ularning ta'siri davlat iqtisodiy rivojlanish strategiyasining asosiy yo'nalishlari mazmuniga mos keladi.

Hududlar miqyosida samarali soliq siyosati hududlarning iqtisodiy o'sishini rag'batlantirish, ishlab chiqarish va investitsiya salohiyatini oshirish, aholi farovonligini oshirish, tadbirkorlik sub'ektlarining soya aylanmasini kamaytirishni o'z ichiga oladi, bu esa mintaqa iqtisodiyotining mutanosib rivojlanishiga olib keladi.

Moliyaviy, ishlab chiqarish va investitsiya resurslarining ko'payishi iqtisodiy va ijtimoiy rivojlanish hududda sifat jihatidan yangi bosqichga ko‘tarildi. Iqtisodiy rivojlanish jarayoni faqat doimiy yuksalish asosida mumkin iqtisodiy natijalar qo'llaniladigan soliq siyosatidan foydali natija birligiga sarflanadigan xarajatlarni kamaytirish bilan birga.

D.G'ning so'zlariga ko'ra. Blueberries, Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq siyosati, iqtisodiyotni tartibga solish vositalaridan biri bo'lib, bozor munosabatlari shartlariga to'liq mos kelmaydi va samarasiz.

Rossiyaning soliq siyosatini takomillashtirishga qaratilgan chora-tadbirlarga qaramay, mintaqaviy iqtisodiy munosabatlar tizimida sezilarli kamchiliklar mavjud. Ular yalpi hududiy mahsulot hajmiga jiddiy ta'sir ko'rsatmoqda, hududlarning daromad tizimini buzmoqda, investitsion jozibadorlikni pasaytiradi, innovatsiyalarga to'sqinlik qiladi.

Federal daraja va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari darajasi o'rtasida soliq tushumlarini chegaralashning hozirgi darajasi soliq siyosatini mintaqaviy iqtisodiyotni modernizatsiya qilishni samarali rag'batlantirishga imkon bermaydi. Bunga quyidagilar to'sqinlik qilmoqda: fazoviy nomutanosiblik, ishlab chiqaruvchi kuchlarning rivojlanishidagi farqlar, tushkun, inqirozli va iqtisodiy jihatdan qoloq hududlarning mavjudligi, notekis rivojlanishning kuchayishi va Federatsiya sub'ektlari o'rtasidagi juda chuqur farq. Global inqirozdan keyin iqtisodiy tanazzul, etarlicha jozibador emas investitsion muhit hududlarda faqat hududlarning ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishidagi mavjud nomutanosibliklarni kuchaytiradi. Fazoviy heterojenlik yagona iqtisodiy makondan chiqib ketadigan, muvaffaqiyatli rivojlanishga to'siq bo'ladigan depressiv hududlarning paydo bo'lishiga olib keladi. Bunday holda soliq siyosatini to'liqroq yo'naltirish zarur iqtisodiy islohotlar hududlarda, xususan, iqtisodiyotni tiklash dasturlarini amalga oshirish.

Xulosa

O'qish nazariy asoslar Soliq siyosatining mintaqaviy xususiyatlari quyidagi xulosalar chiqarishga imkon berdi:

• mintaqaviy soliq siyosati - mintaqada muayyan muammolarni hal qilish uchun iqtisodiy munosabatlar majmui sifatida amalga oshiriladigan mintaqaviy iqtisodiy siyosatning tarkibiy qismi;
• mintaqa soliq siyosatining asosiy vositalari kesishuvchi uchta tekislikda joylashgan: fiskal, davlat manfaatlarini qondirishga qaratilgan; xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning rentabelligini tekislashdan iborat bo'lgan tartibga solish; sub'ekt hududining ijtimoiy-iqtisodiy ko'rsatkichlarini yaxshilashda rag'batlantirish, amalga oshirish;
• hududlarda soliq siyosatini samarali amalga oshirish uchun uni imkon qadar tezroq soliq siyosati vositalaridan faol foydalangan holda va uning hududiy xususiyatlarini hisobga olgan holda hududlarda iqtisodiy islohotlarga yo‘naltirish zarur.
• Ryazantsev I.S. Mintaqaviy tizim innovatsion-investitsion jarayonlarni boshqarish / I.S. Ryazantsev // Orel davlat texnika universiteti materiallari. Seriya: Ijtimoiy-iqtisodiy va gumanitar fanlar. - 2008 yil - 3-son. - S. 64-69.
• Chernik D.G. Rossiya soliq tizimi: yangi qayta qurish kerakmi? / D.G. Chernik // Menejment nazariyasi va amaliyoti muammolari. - 2006. - No 3. - S. 23-31.
Post ko'rishlar: Iltimos kuting