Pul o'tkazmalari 

Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarni sotib olish va sotish: munozarali masalalar va amaliy yechimlar. Buxgalteriya hisobi: soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarni hisobga olish

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "daromadlar minus xarajatlar" asosiy vositaning qiymatini to‘lash va foydalanishga topshirgan yildagi xarajatlarga to‘liq kiritish. Yil davomida har chorakning oxirgi kunida xarajatlarni teng qismlarga hisobdan chiqaring. Soliq hisobi bo'yicha amortizatsiya talab qilinmaydi. Buxgalteriya hisobidagi kabi OT narxini aniqlang pp. 1-bet 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

Misol. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish

Iyun oyida tashkilot pul to'ladi va mashinadan foydalanishni boshladi. Ushbu OS ning boshlang'ich narxi 1 500 000 rublni tashkil qiladi.

Xarajatlar 30 iyun, 30 sentyabr va 31 dekabr kunlari 500 000 rubl uchun hisobga olinishi mumkin. (1 500 000 rubl / 3 chorak = 500 000 rubl).

OTni sotishda daromadni hisobga oling, xarajatlarga hech narsani kiritmang. Agar ob'ekt sotib olingan yilda yoki keyingi 3 yil ichida sotilgan bo'lsa (FTI 15 yildan ortiq - sotib olingan kundan boshlab 10 yil ichida), xarajatlarni qayta hisoblab chiqing. Asosiy vositalarning qiymati o'rniga faqat OSN qoidalariga muvofiq hisoblangan xarajatlarni kiriting. Sotib olingan yil uchun qo'shimcha soliq va foizlarni to'lang.

Xarajatlarda siz sotib olingan, ammo soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin kam amortizatsiya qilingan asosiy vositalarni ham hisobga olishingiz mumkin. Ularning soliq qoldiq qiymati bosqichma-bosqich - 1 yildan 10 yilgacha hisobdan chiqariladi Moliya vazirligining 2015 yil 13 fevraldagi 03-11-06/2/6557-sonli xati.

Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalar bo'yicha "daromad" xarajatlari hisobga olinmaydi. Asosiy vositalarni sotishda faqat daromadni - xaridordan olingan daromadni hisobga oling.

Buxgalteriya hisobida asosiy vositalar uchun amortizatsiyani hisoblang. Kichik biznes sub'ektlari uchun amortizatsiya yiliga bir marta, ya'ni 31 dekabrda amalga oshirilishi mumkin 19-modda PBU 6/01.

Biz har kuni buxgalter ishi uchun muhim yangiliklarni tanlaymiz, bu sizning vaqtingizni tejaydi.

BIZ MUSTAFAQSIZLAR FIKRINI QIZLARLAB BERAMIZ
Iltimos, fikr-mulohazalaringizni qoldiring
REFERENCE SITUATIONS™ haqida

Men savolimga javob olmadim, chunki men ko'rishni kutgandim ...

Asosiy vositalarni sotib olish va sotishda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchilar "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan bir qator qiyinchiliklarga duch kelishadi. Amalga oshirilgan buxgalteriya hisobida qanday aks ettirish to'liq aniq emas, lekin to'lanmagan ob'ekt. "Erta" amalga oshirish bilan soliq solinadigan bazani qanday qayta hisoblash va qoldiq qiymatni xarajatlarga kiritish mumkinmi, degan savollar tug'iladi. Biz barcha nuanslarni ko'rib chiqdik va amaliy tavsiyalar tayyorladik.

Asosiy vositalarni sotib olish

Soliq kodeksida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchi "daromadlarni minus xarajatlar" ob'ekti bilan sotib olingan asosiy vositalarni qanday hisobga olishi kerakligi haqida juda aniq ko'rsatmalarni o'z ichiga oladi. Unda ob'ektning qiymatini yozishingiz mumkin soliq davri(ya'ni kalendar yilida) u foydalanishga topshirilgan. Shu bilan birga, bir vaqtning o'zida butun qiymatni hisobga olish shart emas: u hisobot davrlari bo'yicha teng taqsimlanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi). Daromadlar va xarajatlar kitobida ushbu summalar har bir hisobot davrining oxirgi kunida to'langan summada aks ettirilishi kerak. Pul(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 4-bandi, 2-bandi imzosi).

Shu bilan birga, Kodeksda OT allaqachon ishga tushirilgan, ammo hali to'liq to'lanmagan holatlar uchun aniq algoritm mavjud emas. Boshqacha qilib aytganda, agar "soddalashtiruvchi" ro'yxatga kiritilgan bo'lsa, xarajatlarni qanday hisobdan chiqarish to'liq aniq emas Ta'minotchilar bilan hisob-kitob ob'ektni sotib olish bilan bog'liq.

Ushbu algoritm Federal tomonidan taklif qilingan Soliq xizmati 06.02.12 yildagi ED-4-3 / 1818-sonli xatda. Xat mualliflarining fikricha, asosiy vosita yetkazib beruvchilarga o‘tkazilgan har bir summani hisobga olish zarur. Tegishli to'lov yil oxirigacha qolgan hisobot davrlarida teng qismlarda hisobdan chiqariladi. Orqaga hisoblash pul yetkazib beruvchiga o'tkazilgan davrdan boshlab kiritiladi.

Misol

"Fabrika" MChJ "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi.

2015 yilning ikkinchi choragida Fabrika 295 000 rubllik uskunalarni sotib oldi va ishga tushirdi. Yetkazib beruvchiga to'lov ikki qismda amalga oshiriladi. 236 000 rubl miqdorida birinchi to'lov. ikkinchi chorakda ishlab chiqarilgan. 59 000 rubl miqdorida ikkinchi to'lov. uchinchi chorakda ishlab chiqarilgan.
Uskunani yetkazib berish uchinchi tomon transport kompaniyasi tomonidan amalga oshirildi, tashish narxi 35 400 rublni tashkil etdi. Bu summa to‘rtinchi chorakda tashuvchining hisob raqamiga o‘tkazildi.

"Zavod" ning hisobchisi asosiy vositaning qiymati 330 400 rubl (295 000 + 35 400) ekanligini aniqladi.

Yarim yil natijalariga ko'ra, 78 666,66 rubl miqdorida xarajatlar hisobdan chiqarildi. (236 000 rubl: 3 davr).

To'qqiz oy oxirida quyidagi summalar xarajatlar sifatida hisobdan chiqarildi:
- 78 666,67 rubl;
- 29 500 rubl (59 000 rubl: 2 davr)
Hammasi bo'lib, to'qqiz oy natijalariga ko'ra, 108 166,67 rubl (78 666,67 + 29 500) hisobdan chiqarildi.

Yil oxirida quyidagi summalar xarajatlar sifatida hisobdan chiqarildi:
- 78 666,67 rubl;
- 29 500 rubl;
- 35 400 rubl.

Hammasi bo'lib, yil oxirida 143 566,67 rubl (78 666,67 + 29 500 + 35 400) hisobdan chiqarildi.

Shunday qilib, 2015 yil davomida Fabrika sotib olingan va to'langan uskunalar narxini (78 666,66 + 108 166,67 + 143 566,67 = 330 400) xarajatlar sifatida to'liq hisobdan chiqardi.

Asosiy vositani sotish

tomonidan umumiy qoida aktivni sotishda "soddalashtiruvchi" xarajatlarni tuzatmasligi kerak. Ammo bu qoidadan istisno mavjud. Bu asosiy vosita uni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarni hisobga olgan kundan boshlab uch yil o'tmasdan sotilgan holatlar uchun (davr muddati bo'lgan ob'ektlar uchun) foydali foydalanish 15 yildan ortiq - o'n yil tugagunga qadar). Bunday sharoitda OTdan foydalanishning butun davri uchun soliq solinadigan bazani qayta hisoblash kerak. Qayta hisoblashda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining daromad solig'iga bag'ishlangan 25-bobi qoidalarini qo'llash kerak. Ushbu qoida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandining 3-bandida mustahkamlangan.

Amalda, buxgalterlar qanday qilib to'g'ri qayta hisoblash haqida ko'p savollarga ega. Qulaylik uchun biz butun protsedurani to'rt bosqichga ajratdik.

Birinchi bosqich - ob'ektni sotib olishda hisobga olingan xarajatlarni bekor qilish. Buxgalter talab qilinadi orqaga tanishish asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini aks ettiruvchi oldingi davrlar uchun soliq solinadigan bazani qayta hisoblash.

Ikkinchi bosqich - ob'ektdan foydalanishning butun davri uchun amortizatsiyani hisoblash. Amortizatsiya soliq to'lovchilar tomonidan xuddi shunday hisoblab chiqilishi kerak umumiy tizim. Qabul qilingan summalar ular tegishli bo'lgan davrlarning xarajatlarida hisobga olinishi kerak. Keling, bir misol keltiraylik. Aytaylik, OS 2014 yilning avgustida ishga tushirilgan va 2015 yilning noyabrida sotilgan. Keyin 2014 yilgi soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun 2014 yil sentyabr, oktyabr, noyabr va dekabr oylari uchun amortizatsiya hisobdan chiqarilishi kerak. 2015 yil yanvar-noyabr oylari uchun amortizatsiya 2015 yilgi bazani kamaytiradi.

Uchinchi bosqich - o'tgan davrlar uchun yagona soliq yoki avans to'lovining yangi miqdorini aniqlash. Yangi summa sotib olish xarajatlari bekor qilinganligi va amortizatsiya hisoblanganligi bilan bog'liq. Katta ehtimol bilan, yangi miqdor asl nusxadan yuqori bo'ladi. Asl va oshirilgan summa o'rtasidagi farq, shuningdek, tegishli jarimalar byudjetga to'lanishi kerak. Agar bazani qayta hisoblash o'tgan yillarga ta'sir qilgan bo'lsa, siz "aniqliklar" topshirishingiz kerak bo'ladi. Agar joriy yilning bazasi qayta hisob-kitob qilingan bo'lsa, joriy yil uchun daromadlar va xarajatlar kitobidagi yozuvlarni to'g'rilash kifoya. Har holda, barcha hisob-kitoblarni alohida ma'lumotnoma-hisoblashda qayd etish yaxshiroqdir.

To'rtinchi bosqich - asosiy vositalarni sotishdan olingan daromadlarni hisobga olish. Daromad joriy hisob raqamiga yoki kassaga tushgan paytdagi daromadni aks ettirish kerak. Bunday xulosa to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandidan kelib chiqadi va u Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 08/07/13 yildagi 03-11-06 / 2/-sonli xat bilan tasdiqlangan. 31781.

Qoldiq qiymatni hisobdan chiqarish mumkinmi?

Asosiy vositalarni sotishda soliq solinadigan bazani qayta hisoblab chiqqan “soddalashtiruvchi” xarajatlarda uning qoldiq qiymatini hisobga olish huquqiga egami, degan savol alohida e’tiborga loyiqdir. Bu borada ikkita qarama-qarshi nuqtai nazar mavjud.

Birinchisiga an'anaviy tarzda mansabdor shaxslar va inspektorlar ergashadi. Ular soddalashtirilgan soliq tizimida ruxsat etilgan xarajatlarning yopiq ro'yxatiga ishora qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida keltirilgan). kabi xarajatlar qoldiq qiymat sotiladigan asosiy vositalar ro'yxatda yo'q. Shuning uchun uni sotishda hisobdan chiqarish mumkin emas. Bu haqda moliya bo'limi mutaxassislari tomonidan qayta-qayta xabar berildi (masalan, 03.03.14 yildagi 03-11-11 / 8833-sonli xatga qarang; "").

Ikkinchi nuqtai nazar tarafdorlari, aksincha, qoldiq qiymatni xarajatlarga kiritish mumkinligiga ishonishadi. Shu bilan birga, ular quyidagicha bahslashadilar: "soddalashtiruvchilar" Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi normalariga muvofiq soliq solinadigan bazani qayta hisoblashlari shart, ular ushbu bobning barcha qoidalarini istisnosiz qo'llashlari mumkin. . Jumladan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, qoldiq qiymatni xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishga imkon beradi. Bu shuni anglatadiki, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchilar soliq solinadigan bazani qayta hisoblashda nafaqat amortizatsiyani hisoblash, balki ob'ektning qoldiq qiymatini ham hisobga olish huquqiga ega.

Arbitraj amaliyoti hali ham "soddalashtiruvchilar" foydasiga rivojlanmoqda. Sudyalar qoldiq qiymat asosiy vositalarni sotishdan tushgan daromadni kamaytirishini tasdiqlaydi (masalan, Urals tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 22 avgustdagi F09-7690 / 12-son qaroriga qarang). Va shunga qaramay, bizningcha, inspektorlar bilan ziddiyatga kirishish juda xavflidir, chunki boshqa shunga o'xshash nizolar Federal Soliq xizmati g'alabasi bilan yakunlanishini istisno qilib bo'lmaydi. Shuning uchun, agar qoldiq qiymat ahamiyatsiz bo'lsa, nizolardan qochish va uni xarajatlarga kiritmaslik yaxshiroqdir.

Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarni hisobga olish soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun foydalaniladi. Biroq, bu har doim ham mumkin emas. Gap shundaki, ikkita variant bor.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bilan "Daromadlar" asosiy vositalarni hisobga olish soliq solinadigan bazaning qisqarishiga olib kelmaydi. Bunday holda, soliqqa tortiladigan xarajatlar yo'q. Shunga ko'ra, p ri USN "Daromad" asosiy vositalarni hisobga olish faqat aktivlar holatini tahlil qilish uchun saqlanishi mumkin. Ushbu ma'lumotlar boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun ishlatilishi mumkin. Va bu erda asosiy vositalarni hisobga olish ham juda mantiqiy. Keling, buni batafsil ko'rib chiqaylik.

OS xususiyati

Sohada amaldagi qoidalar buxgalteriya hisobi, operatsion tizim mos kelishi kerak bo'lgan ma'lum belgilar o'rnatiladi. Quyidagi aktivlar asosiy vositalar deb hisoblanadi:

  • Uzoq vaqt davomida (bir yildan ortiq) ishlash uchun mo'ljallangan.
  • Foyda uchun ishlatiladi.
  • Amortizatsiya qilinadigan.
  • Uning narxi yuqoriroq belgilangan chegaralar. Buxgalteriya hisobi uchun marjinal narx belgilanadi hisob siyosati va kamida 40 ming rubl bo'lishi kerak, soliq hisob-kitoblarida bu ko'rsatkich yuqoriroq - 100 ming rubldan kam emas.

Ro'yxatga olingan da USN xarajatlari asosiy vositalar uchun(ularni sotib olish, modernizatsiya qilish, takomillashtirish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, ta'mirlash) soliq solinadigan bazaga kiritilib, uni kamaytiradi.

Eʼlon qilish

Ustida USN hisobi va asosiy vositalarning soliq hisobi odatda tashkilotlar tomonidan boshqariladi. Odatda hujjatlar soddalashtirilgan shaklda tuziladi, chunki korxonalar kichikdir. Yakka tartibdagi tadbirkorlar hisob yuritmasligi mumkin. Shunga qaramay, ular hali ham asosiy vositalarning qiymatini aniqlashlari kerak, chunki ko'rsatkichlar soliqqa tortish uchun ishlatiladi.

DA soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha buxgalteriya hisobi, asosiy vositalar dastlabki tannarxida hisobga olinadi. Agar tadbirkor qisqartirilgan hisobotni yuritsa, u holda ob'ektlar hisobga olinadi:

  • Yetkazib beruvchi tomonidan qo'shimcha hujjatlarda ko'rsatilgan narxdan va o'rnatish xarajatlaridan - OTni sotib olayotganda shakllangan narxda.
  • Pudratchiga xizmatlar uchun to'lov miqdori bo'yicha - ob'ektni yaratishda.

Asosiy vositalarni sotib olish yoki yaratish jarayonida yuzaga keladigan qolgan xarajatlar boshqa xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi.

Agar a soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni hisobga olish to'liq amalga oshirilgan bo'lsa, yuqoridagi summalarga qo'shimcha ravishda boshlang'ich qiymati tarkibiga quyidagilar kiradi:

  • To'lov qarz mablag'lari bilan amalga oshirilsa, kredit bo'yicha foizlar.
  • Transport xarajatlari.
  • Konsalting xarajatlari.
  • To'lovlar va yig'imlar (bojxona va boshqalar).
  • Boshqa xarajatlar. Ular orasida, masalan, OS sotib olish uchun ish safari narxi.

Agar kontragent (yetkazib beruvchi, pudratchi) korxonaga QQS bilan hisob-fakturani taqdim etsa, soliq ham ob'ektning qiymatiga kiritiladi, chunki soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tadbirkorlik sub'ektlari uning to'lovchilari emas.

Nuanslar

Da soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni hisobga olish ob'ektni ishga tushirish zarur o'rnatish, sinovdan o'tkazish, ishga tushirish ishlari tugallangan kuni amalga oshiriladi. Bunday ishlarni tugatgandan so'ng uning dastlabki qiymati hisoblanadi.

Ob'ektni joylashtirish kuni huquqlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun zarur bo'lgan hujjatlarni topshirish sanasiga bog'liq emas. Dastlabki st-ti OSni aniqlash fakti bilan aniqlanadi. Ushbu qoida faqat ro'yxatdan o'tkazilishi kerak bo'lgan ob'ektlar uchun amal qiladi (masalan, ko'chmas mulk).

Uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni hisobga olish ishlatiladi birlashtirilgan shakllar hujjatlar. Ular f ga ko'ra harakatdir. OS-1 va inventar kartasi f. OS-6.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni hisobga olish: e'lonlar

Qulaylik uchun tranzaktsiyalar va ular aks ettirilgan hisoblar jadvalda keltirilgan.

Iqtisodiy faoliyat fakti

Ob'ektni sotib olish yoki yaratish xarajatlarini aks ettirish

02, 70, 69, 10, 60

O'rnatish xarajatlarini aks ettirish

Ob'ektni yig'ish uchun o'tkazish

Aktivni asosiy vosita sifatida kapitallashtirish

Oxirgi yozuvda ko'rsatilgan miqdor asosiy vositalarning boshlang'ich qiymati, ya'ni. umumiy miqdori barcha xarajatlar.

Foydali hayot

DA USN amortizatsiyasini hisobga olish Asosiy vositalar ob'ektning ishlash muddati davomida to'planadi. U guruhlarga bo'lingan Klassifikator tomonidan aniqlanadi.

Bu atamada aks ettirilgan inventar kartasi ob'ektga.

Amortizatsiya

Buxgalteriya hisobida STS chegirmalari ob'ektning amortizatsiyasi turli vaqt oralig'ida - chorakda yoki yilda bir marta amalga oshirilishi mumkin. Maishiy yoki sanoat inventarlari uchun hisobdan chiqarish darhol va olingandan so'ng to'liq amalga oshirilishi mumkin.

Amortizatsiya asosiy vosita hisobga olingan oydan keyingi oyda boshlanadi va ob'ekt foydalanishdan chiqarilgan oydan keyin tugaydi. Modernizatsiya qilish, ta'mirlash, rekonstruksiya qilish, konservatsiya qilish, qayta jihozlash davri uchun hisob-kitoblar to'xtatiladi.

Quyidagi jadvalda turli xil asosiy vositalar uchun amortizatsiyani aks ettirish uchun foydalaniladigan schyotlar ko'rsatilgan.

soliq hisobi

Uni boshqarishda ob'ektning korxonaga kirgan payti alohida ahamiyatga ega. Asosiy vosita ushbu maxsus rejim qo'llanilishidan oldin ham, amal qilish vaqtida ham kelishi mumkin.

O'ziga xoslik soliq hisobi asosiy vositalarning xarajatlari to'langanidan keyin tan olinishi va ob'ekt allaqachon kapitallashtirilgan va korxona tomonidan boshqarilishi sharti bilan tan olinishidan iborat.

Asosiy vositalar xarajatlarini soliqqa tortish maqsadlari uchun xarajatlarga kiritish fondlar foydalanishga topshirilgan yilda amalga oshiriladi. Ko'chmas mulk uchun biroz boshqacha qoidalar qo'llaniladi. Buning uchun xarajatlar davlat ro'yxatidan o'tkazilgandan keyingina soliq solinadigan bazaga kiritiladi.

Soliq hisobini yuritishning yana bir sharti moddiy boyliklar amortizatsiya qilinadigan bo'lishi kerak.

Modernizatsiya, qayta jihozlash xarajatlari ob'ektni sotib olish va yaratish xarajatlari bilan bir xil. Bunday holda, Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi qoidalariga amal qilish kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ob'ektni olish

Soliqqa tortish uchun OT boshlang'ich bahoda qabul qilinadi (buxgalteriya hisobida bo'lgani kabi). U har chorakning oxirgi kunida yil davomida teng qismlarda xarajatlarga o'tkaziladi. E'lon qilish vaqtiga qarab moddiy boyliklar, xarajatlar hisobdan chiqarilishi mumkin:

  • 1 kv. - 1-chorak, yarim yil, 9 oy oxiridagi xarajatlarning 1/4 qismi. va yil;
  • 2-da - 6, 9, 12 oyning oxirida 1/3;
  • 3-da - 9, 12 oy oxirida 1/2;
  • 4-da - yil oxiridagi umumiy miqdor.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin ob'ektni olish

Agar asosiy vositalarni kapitallashtirish korxona asosiy vositalardan foydalangan davrda sodir bo'lgan bo'lsa, soliqqa tortish uchun xarajatlarni hisobdan chiqarish boshqa tartibda amalga oshiriladi.

Dekabr oyining oxirida o'tgan yili tashkilotning asosiy faoliyati soliq rejimi ob'ektning qoldiq qiymati hisobga olinadi. Ushbu ko'rsatkich daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobining 8-ustunida aks ettirilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarni xarajatlarga o'tkazish usuli foydalanish muddatiga ta'sir qiladi.

Agar muddat 3 yildan kam bo'lsa, operatsiya boshlangan yil uchun belgilangan barcha xarajatlar hisobdan chiqariladi. soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish. Narxning 1/4 qismi hisoblab chiqiladi va tannarxga kiritiladi oxirgi sana har chorakda. 3 yildan 15 yilgacha bo'lgan davrda birinchi yil davomida xarajatlarning yarmi (har chorakda 12,5%), ikkinchisida - 30%, uchinchisida - 20% hisobdan chiqariladi. Agar foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lsa, hisobdan chiqarish 10 yil ichida 10% miqdorida amalga oshiriladi.

Misol

Aytaylik, korxona 2016 yilda OSNO-dan USN-ga o'tdi va o'tish paytida uning qoldiq qiymati 2015 yil dekabr oyining oxirida 160 ming rublni tashkil etgan dastgohga ega edi. Uskunaning xizmat qilish muddati 5 yil.

2016 yilda xarajatlarning atigi 50 foizi xarajatlarda hisobga olinadi - 80 ming rubl. Bu qiymat 4 ta teng qismga bo'linishi kerak. Ularning har biri - 20 ming rubl. - tegishli chorakning oxirgi kunida hisobdan chiqarilgan.

2017 yilda 48 ming rubl xarajatlarga o'tkaziladi. - qoldiq narxning 30%. Bu miqdor ham 4 ta teng qismga (12 ming rubl) bo'linishi kerak. 2018 yilda 32 ming rubl hisobdan chiqariladi. Bu qoldiq san'atning 20% ​​ni tashkil qiladi. Miqdor ham 4 qismga bo'linadi va har chorak oxirida 8 ming rubl uchun hisobdan chiqariladi.

1C da soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarni hisobga olish

Yuqorida aytib o'tilganidek, ob'ektni buxgalteriya hisobiga qabul qilish uchun uni sotib olish va foydalanishga topshirish kerak. Soliq hisobidagi xarajatlarni tan olish uchun sotib olish uchun to'lov faktini qayd etish kerak.

Dasturda sotib olish operatsiyasini aks ettirish uchun siz "Xarid qilish" yorlig'ini ochishingiz va "Mahsulot va xizmatlarni qabul qilish" hujjatini yaratishingiz kerak. Amaliyot turi sifatida "Uskuna" ni tanlang. Jadval qismida siz sotib olingan ob'ektning nomenklaturasi, miqdori va narxini ko'rsatishingiz kerak. "Hisob" ustunida 08.04.

To'lovni aks ettirish uchun to'lov topshirig'i to'ldiriladi.

Asosiy vositalar ishga tushirilgan kunida “Buxgalteriya hisobiga qabul qilish” hujjati tuziladi. Unda, bundan tashqari Umumiy ma'lumot ob'ekt haqida ikkita yorliq mavjud. Birinchisi - buxgalteriya hisobi, ikkinchisi - soliq hisobi. Agar buxgalter ma'lumotni aks ettirish xususiyatlarini yaxshi bilsa, u barcha maydonlarni to'g'ri to'ldirishga qodir bo'ladi. Bunday holda, dasturdagi buxgalteriya operatsiyalari (buxgalteriya hisobi va soliq) "Davrni yopish" hujjatini joylashtirishda avtomatik ravishda amalga oshiriladi.

Aytaylik, korxona 25 ming rubllik kompyuter sotib oldi. Ob'ekt 2010 yil 12 fevralda ishlab chiqarishga topshirilgan. Shunga ko'ra, xuddi shu sana "Buxgalteriya hisobiga qabul qilish" hujjatida bo'lishi kerak.

"OT" yorlig'ida siz aktivning nomini ko'rsatishingiz kerak. Unga inventar raqami berilishi kerak. Bundan tashqari, aktiv hisobdan chiqarilgan hisob (08.04) ko'rsatilgan. Keyinchalik, ob'ektda bajarilgan operatsiya turi ko'rsatiladi. Bu "Keyingi foydalanishga topshirish bilan buxgalteriya hisobiga qabul qilish" bo'ladi. Keyinchalik, amortizatsiya xarajatlarini aks ettirish usuli aniqlanadi, tegishli hisobvaraqda amortizatsiya summalari hisobdan chiqariladi.

"Soliq hisobi" yorlig'iga alohida e'tibor berilishi kerak. Ob'ektning "Xarajatlari" (soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar) maydonida aktivning boshlang'ich narxining to'liq qiymati ko'rsatilishi kerak. Asosiy vosita bo'yicha haqiqatda amalga oshirilgan to'lovlarning miqdori va sanalari tegishli ustunlarda alohida aks ettiriladi. Agar uskunaning narxi to'liq qoplangan bo'lsa, unda butun miqdor (masalan, kompyuter uchun bir xil 25 ming rubl) xarajatlar sifatida tan olinishi mumkin.

Asosiy vositalarni aks ettirishda eng muhimi “Xarajatlar tarkibiga kiritish tartibi” maydoniga ma’lumotlarni to‘g‘ri kiritishdir. Dastur uni xarajatlarga yoki amortizatsiya qilinadigan mulkka kiritish yoki uni xarajatlarga kiritmaslikni taklif qiladi. Agar asosiy vosita haq evaziga sotib olingan bo'lsa, undan foydalanish muddati bir yildan oshsa va qiymati 20 ming rubldan oshsa, u amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tasniflanadi.

"Buxgalteriya hisobi" yorlig'ida siz buxgalteriya hisobi va amortizatsiya bo'yicha operatsiyalar hisobga olinadigan hisoblarni va uni hisoblash usulini ko'rsatishingiz kerak. Korxona umumiy chiziqli usul bilan cheklanib qolmasligi mumkin. Bu erda vaziyatni baholash kerak. Tezlashtirish koeffitsienti yordamida amortizatsiyani hisoblash qulayroq bo'lishi mumkin.

Agar asosiy vositalar bo'lib-bo'lib sotib olinsa, uning xarajatlari sotuvchiga haqiqatda o'tkazilgan summalarning bir qismi sifatida hisobdan chiqarilishi kerak.

Xulosa

Qoida tariqasida, soddalashtirilgan tizimda operatsion tizimni hisobga olgan holda, hech qanday qiyinchilik tug'dirmaydi. Biroq, soliqqa oid ba'zi fikrlarni yodda tutish kerak. Buxgalter qonun hujjatlaridagi barcha o'zgarishlarni diqqat bilan kuzatib borishi kerak.

Mutaxassis dasturiy ta'minoti 1C ishini sezilarli darajada osonlashtiradi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan xarajatlar qanday va qanday tartibda tan olinishi haqida gaplashdik. Ushbu materialda "daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarning amortizatsiyasi haqida gapiramiz.

Amortizatsiya soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarga kiritilganmi?

Daromad-xarajatlarni soddalashtirish bo'yicha asosiy vositalarni yoki nomoddiy aktivlarni sotib olayotganda, buxgalterda savol tug'iladi: soddalashtirilgan soliq tizimida amortizatsiya xarajatlarga kiradimi?

"Daromad - xarajatlar" USN bo'yicha amortizatsiya soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq bazasini hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlarning bir qismi sifatida nomlanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi). Ammo bu shuni anglatadiki, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi "daromad-xarajat" ni soddalashtiruvchilardan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning foydalanish muddati davomida qiymatini hisobdan chiqarishni talab qilmaydi, lekin, qoida tariqasida, bunday xarajatlarni olishga imkon beradi. joriy yil davomida hisobga olinadi. Va sodda odamlar uchun bu daromad solig'i to'lovchilarga nisbatan shubhasiz afzallikdir.

Shunday qilib, soddalashtiruvchi tomonidan asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar uchun maxsus rejimni qo'llash davrida amalga oshirilgan xarajatlar bunday asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar foydalanishga topshirilgan yoki nomoddiy aktivlar sifatida tan olingan paytdan e'tiboran tan olinadi va xarajatlarda aks ettiriladi. asosiy vositalar foydalanishga topshirilgan yoki nomoddiy aktivlar ro'yxatdan o'tkazish uchun qabul qilingan hisobot yilining har choragi oxirida soddalashtiruvchini teng ravishda (Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 1, 2-bandlari, 3, 4-bandlari). Rossiya Federatsiyasi). Tabiiyki, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar to'lanishi kerak va ularni saqlashda foydalanish kerak tadbirkorlik faoliyati.

Shunday qilib, ma'lum bir shart bilan aytishimiz mumkinki, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amortizatsiyani hisobdan chiqarish "daromadlar minus xarajatlar" oddiygina sodir bo'ladi. tezlashtirilgan usul. Biroq, tushunchalar tezlashtirilgan amortizatsiya soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad minus xarajatlar" mavjud emas.

Shuning uchun, shunga qaramay, qonunchilik va talablar nuqtai nazaridan Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2, soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad minus xarajatlar" yoki nomoddiy aktivlarning amortizatsiya soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad minus xarajatlar" bo'yicha asosiy vositalar amortizatsiya amalga oshirilmaydi, deb aytish to'g'ri.

Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish xarajatlarini, shuningdek, asosiy vositalarni rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish xarajatlarini tan olishning boshqacha tartibi, agar bu xarajatlar maxsus rejimga o‘tishdan oldin amalga oshirilgan bo‘lsa, amal qiladi. Bu erda xarajatlarni tan olish muddati mulkning foydali muddatiga bog'liq. Biz soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarni hisobga olish tartibi haqida batafsilroq gaplashdik. U erda ko'rsatilgan tartib xarajatlardagi nomoddiy aktivlarni hisobga olish uchun bir xil darajada qo'llaniladi.

Shuni yodda tutish kerakki, buxgalteriya hisobi uchun asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasi PBU 6/01 va PBU 14/2007 tomonidan belgilangan tartibda olinadi. Shu bilan birga, huquqqa ega bo'lgan tashkilotlarga nisbatan amortizatsiyani hisoblashning maxsus (soddalashtirilgan) tartibi qo'llanilishi mumkin (PBU 6/01 ning 19-bandi):

  • bunday tashkilotlar yillik amortizatsiya summasini hisobot yilining 31-dekabr holatiga ko'ra yoki tashkilot mustaqil ravishda belgilaydigan davrlar uchun hisoblashlari mumkin;
  • ular asosiy vositalarni buxgalteriya hisobiga qabul qilishda bir vaqtning o'zida ishlab chiqarish va xo'jalik inventarlarining amortizatsiyasini boshlang'ich tannarx miqdorida hisoblashlari mumkin.

Nomoddiy aktivlarning buxgalteriya hisobiga kelsak, soddalashtirilgan buxgalteriya hisobini qo'llaydigan tashkilot nomoddiy aktivlarni sotib olish yoki yaratish bilan bog'liq xarajatlarni oddiy faoliyat xarajatlari sifatida bunday xarajatlar yuzaga kelgan paytda to'liq miqdorda hisobdan chiqarishi mumkin (

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni hisobga olish ("daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan) 2015 yildagi buxgalteriya hisobidan faqat bir jihatdan farq qiladi: ob'ektni asosiy vosita sifatida tan olish uchun xarajat mezoni o'zgardi. Va 2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni hisobga olish 2016 yilga nisbatan o'zgarmadi.

USN: asosiy vositalarning qiymati

2016 yildan boshlab ob'ekt asosiy vosita sifatida tan olingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 4-bandi, 256-moddasi 1-bandi):

  • mulk huquqi soddalashtirilganga o'tgan;
  • daromad olish uchun foydalaniladi;
  • foydalanish muddati 12 oydan ortiq;
  • 100 000 rubldan ortiq sotib olish (olish) qiymati. 2016 yilgacha asosiy vositalar qiymati 40 000 rubldan ortiq bo'lgan ob'ektlar edi.

Yangi limitni qanday qo'llash kerak

Yangi chegara Xarajatlar 2016 yil 1 yanvardan boshlab foydalanishga topshirilgan ob'ektlarga qo'llanilishi kerak. Lekin, albatta, asosiy vositalarning qiymatini xarajatlarga kiritish uchun ushbu asosiy vosita to'lanishi kerak.

Shunday qilib, agar ob'ekt to'langan bo'lsa va foydalanishga topshirilsa, masalan, 2016 yil yanvar oyi boshida va uning narxi 100 000 rublni tashkil qiladi. va undan kam bo'lsa, bu ob'ektni sotib olish narxi bir vaqtning o'zida kamayadi soliq bazasi 2016 yil 1-chorak

Agar ob'ektning qiymati 100 000 rubldan ortiq bo'lsa, u asosiy vosita sifatida tan olinishi kerak. Eslatib o'tamiz, asosiy vositani sotib olish qiymati joriy kalendar yilining oxirigacha har chorak oxirida teng qismlarga "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti uchun soliq solinadigan bazani kamaytiradi (Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

Buxgalteriya hisobidagi asosiy vositalar

Ammo buxgalteriya hisobida foydalaniladigan asosiy vositalar qiymatining chegarasi o'zgarmadi. Ya'ni, daromad olish uchun foydalaniladigan, tashkilotga bir yildan ortiq xizmat qiladigan va 40 000 rubldan ortiq turadigan mulk hali ham asosiy aktiv sifatida tan olinadi.