“Kasbiy buxgalterlar va audit palatasi” notijorat shirkati a’zolarining umumiy yig‘ilishini chaqirish va o‘tkazish to‘g‘risida…
Tovar-moddiy zaxiralar auditining (IPZ) maqsadi tovar-moddiy zaxiralarning holatini aks ettiruvchi tanlangan segment bo'yicha ma'lumotlarning ishonchliligi va to'liqligi, shuningdek ularni hisobga olishning qo'llaniladigan metodologiyasining normativ va qonun hujjatlariga muvofiqligi to'g'risida asosli fikrni shakllantirishdir. Ushbu maqsadga erishish uchun auditor auditorlik muolajalarini yetarlicha chuqurlikda bajarish uchun tekshirishning asosiy yo‘nalishlarini belgilashi kerak, bu esa auditorlik tekshiruvidan o‘tgan ko‘rsatkichning ishonchliligi to‘g‘risida bayonotlarda fikr bildirish imkonini beradi.
Eng muhim masalalarga quyidagilar kiradi: . tovar-moddiy zaxiralarning tarkibi va ularni saqlash shartlari;
- inventarizatsiya davriyligi, ularni o'tkazish sifati;
- MPZ va tegishli majburiyatlarni baholashning to'g'riligi;
- tovar-moddiy zaxiralarni qabul qilish, ishlab chiqarish jarayonida va sotishda foydalanish bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish tartibi;
- schyotlarda aks ettirilgan operatsiyalarning bajarilgan harakatlar bilan inventarizatsiyaga muvofiqligi.
Savollar doirasidagi ma'lumotlarni oshkor qilish tegishli manbalarga asoslanadi, ular orqali auditor audit predmeti to'g'risida javob olishi mumkin.
Ushbu audit ob'ekti bo'yicha ma'lumot manbalariga quyidagilar kiradi:
- moddiy boyliklarning harakati, shu jumladan qabul qilish, saqlash va chiqarish bo'yicha normativ hujjatlar;
- buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyruq;
- inventarizatsiya bilan operatsiyalarni rasmiylashtirish uchun dastlabki hujjatlar;
- tovar-moddiy zaxiralarni sintetik va analitik hisobga olish uchun buxgalteriya registrlari;
- tashkilotning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlari;
- soliq hisob-kitoblari.
Axborot bazasini tanlayotganda, auditor ushbu korxona uchun MPZ bilan bitimlar qanchalik ko'p bo'lishini belgilashi kerak. Agar bunday operatsiyalar hajmi sezilarli bo'lsa, auditor ularning harakati bilan bog'liq barcha jihatlarni batafsil tekshirishi kerak.
Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olishning uslubiy jihatlari bo'yicha eng to'liq ma'lumotlar buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyruqda keltirilgan, xususan:
- asosiy vositalar va moddiy boyliklar o'rtasidagi chegarani belgilash;
- tovar-moddiy zaxiralarni sotib olish (sotib olish) hisobini yuritish tartibi;
- hisobdan chiqarishda tovar-moddiy zaxiralarni turlari bo'yicha baholash usullari.
Tovar-moddiy boyliklarni tekshirish usullariga haqiqiy va hujjatli nazoratning turli usullari va usullari, tahliliy protseduralar kiradi. Ushbu ob'ektni tekshirishda quyidagi yo'nalishlarni ajratib ko'rsatish mumkin.
- Omborlarni va omborlarning holatini tekshirishni o'tkazish.
- Moliyaviy javobgar shaxslarning javobgarligi va javobgarligini tashkil etishni o'rganish.
- Inventarizatsiyani o'tkazish tartibini aniqlash.
- Hisobot sanasidagi tovar-moddiy zaxiralarning tarkibi va ularning harakati tahlili.
- MPZni baholashning to'g'riligini tekshirish.
- Sintetik va analitik hisobning holati va tashkil etilishini o'rganish.
Ushbu protseduralar natijasida auditor quyidagi fikrni shakllantiradi:
- MPZ xavfsizligi ustidan ichki nazorat darajasi bo'yicha;
- aks ettirishning to'liqligi - korxonaga tegishli bo'lgan barcha tovar-moddiy boyliklar buxgalteriya hisobida aks ettirilganligi va moliyaviy hisobotga kiritilganligi;
- etarli asoslarsiz tovar-moddiy zaxiralar bilan operatsiyalarning buxgalteriya hisobida mavjudligi;
- xo'jalik faoliyati faktlarining vaqtinchalik aniqligi tamoyiliga rioya qilish;
- moddiy boyliklarni inventarizatsiya natijalari bo‘yicha tegishli schyotlarda aks ettirishning to‘g‘riligi;
- buxgalteriya hisobi va hisobotida tovar-moddiy zaxiralarni baholashning to'g'riligi.
Auditning navbatdagi bosqichi buxgalteriya hisobida moddiy boyliklar harakati, ya'ni daromad va chiqim operatsiyalari aks ettirilishining to'g'riligini tekshirishdan iborat. Materiallarni joylashtirish va hisobdan chiqarish tartibini buzish ularning o‘g‘irlanishiga, daromadlarni soliqqa tortishdan yashirish va olingan mablag‘larni o‘zlashtirish maqsadida hisobga olinmagan mahsulotlarni buxgalteriya hisobida aks ettirmagan holda ishlab chiqarish va sotish mumkin bo‘lgan ortiqcha xom ashyoning paydo bo‘lishiga olib keladi. .
Moddiy boyliklarni joylashtirishning to'g'riligini tekshirishda hisobga olinmagan ortiqcha mablag'larning mavjudligi yoki yo'qligi kirim orderlari ma'lumotlarini yetkazib beruvchilarning qo'shimcha hujjatlari ma'lumotlari bilan taqqoslash yo'li bilan aniqlanadi. Buning uchun schyot-fakturalar, yo'l varaqalari va boshqa hujjatlar qo'llaniladi.
Bitimlarning haqiqatini, materiallarni etkazib berish bo'yicha shartnomalar mavjudligini, ularni to'g'ri tuzishni tekshirish, etkazib beruvchilarga to'lovlar to'g'risidagi hujjatlar ma'lumotlari moddiy boyliklarni joylashtirish hujjatlari ma'lumotlari bilan taqqoslanadi.
Xaridor tomonidan yetkazib berilgan xomashyo sifatida saqlashga yoki qayta ishlashga qabul qilingan, o‘z ishlab chiqarish zahiralaridan alohida hisobga olinishi lozim bo‘lgan moddiy boyliklar mavjudligi yoki yo‘qligi aniqlanadi.
Materiallarning haqiqiy tannarxini noto'g'ri yoki qasddan oshirib yuborish bilan tayyor mahsulot ishlab chiqarish xarajatlari sun'iy ravishda oshadi va uni sotishdan olinadigan foyda kamayadi.
Moddiy boyliklardan ishlab chiqarish va boshqa maqsadlarda oqilona foydalanishni tasdiqlash uchun auditor texnologik jarayonning xususiyatlari va inventarlarni ombordan o'tkazish (hisobdan chiqarish) tartibi bilan tanishishi kerak.
Materiallarning chiqarilishi va ularning hisobdan chiqarilishining asosliligi xarajatlar hujjatlari asosida taqdim etiladigan tegishli birlamchi hujjatlar (yo'l varaqalari, talablar va materiallar iste'moli to'g'risidagi yig'ma vedomostlar) ma'lumotlari bo'yicha tekshiriladi.
Ombordan tovar-moddiy zaxiralarni hisobdan chiqarish uchun qo'llaniladigan yozishmalar sxemalarining to'g'riligi odatda selektiv usul bilan, 20, 25, 26, 91 va hokazo hisobvaraqlar bo'yicha buxgalteriya registrlaridagi yozuvlarni kuzatish, ularni birlamchi xarajatlar hujjatlari ma'lumotlari bilan taqqoslash yo'li bilan belgilanadi. .
Tashkilotlar materiallar bilan birgalikda ham chakana, ham ulgurji savdoda sotish uchun mo'ljallangan tovarlarga ega bo'lishi mumkin. Agar bunday operatsiyalar tekshirilayotgan davrda amalga oshirilgan bo'lsa, u holda auditor ushbu tovarlarni 41-schyot bo'yicha buxgalteriya hisobiga qabul qilishning to'g'riligini, savdo marjasini hisoblash va agar tovarlar chakana savdoda sotilgan bo'lsa, hisobdan chiqarish tartibini tekshirishi kerak. Hujjatli va faktik nazorat ob'ekti bo'lib kirim va chiqim hujjatlari (tovarni qabul qilish dalolatnomalari, jo'natma varaqalari, tovar hisobotlari, tovarlarning shikastlanishi, tovarlarni hisobdan chiqarish dalolatnomalari, ombordagi tovarlar reestri) va buxgalteriya hisobi registrlari bo'ladi. 41, 42, 50, 51, 90, 91, 68 va boshqalar.
Inventarizatsiyani joylashtirish va sarflash bo'yicha barcha operatsiyalar odatiy va atipik bo'linadi. Ushbu tasnifga qarab, tekshirish usullari doimiy yoki tanlab olinadi.
Tovar-moddiy boyliklarni sotib olish va sotish bo'yicha operatsiyalarni tekshirishda ushbu operatsiyalarning katta qismi umumiydan xususiyga, ya'ni hisobotdagi ko'rsatkichdan birlamchi hujjatga, qolgan qismi esa birlamchi hujjatlardan buxgalteriya hisobigacha tekshirilishi kerak. ma'lumotlar. Sintetik buxgalteriya hisobvaraqlari, subschyotlar, analitik schyotlar bo'yicha qoldiqlarni, aylanmalarni solishtirish orqali tovar-moddiy boyliklarni sintetik va analitik hisobga olishning bir xilligini tasdiqlashga erishiladi.
Sintetik va analitik buxgalteriya hisobining o'zaro bog'liqligi diagrammada keltirilgan.
Tovar-moddiy zaxiralarni tekshirish bo'yicha zarur tartib-qoidalarni o'tkazgandan so'ng, auditor tovar-moddiy zaxiralar to'g'risidagi barcha zarur moddiy ma'lumotlar moliyaviy (buxgalteriya) hisobotida oshkor etilishiga ishonch hosil qilishi kerak.
Bunday ma'lumotlar, xususan:
- ishlab chiqarish ehtiyojlari va boshqa maqsadlar uchun olingan va hisobdan chiqarilgan moddiy boyliklarning haqiqiy qiymati bo'yicha;
- moddiy boyliklarni baholashning qabul qilingan usullari va ularni hisobot davri uchun hisob siyosatida qo'llash ketma-ketligi;
- moddiy boyliklarni qayta baholash (pastlash, qayta baholash);
- tovar-moddiy zaxiralarni balansdan tashqari hisobga olish uchun qabul qilingan;
- tovar-moddiy zaxiralar tannarxini pasaytirish uchun zaxirani shakllantirish va undan foydalanish.
MPZ to'g'risidagi moddiy ma'lumotlarning oshkor etilishini tekshirish auditor tomonidan bunday ma'lumotlarni o'rganish va tahlil qilish va uni audit davomida olingan dalillar bilan solishtirish orqali amalga oshiriladi.
Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olishda odatiy xatolar va qoidabuzarliklar
Tadqiqot davomida olingan dalillarga asoslanib, auditor qonun hujjatlari bilan MPZni hisobga olish metodologiyasidagi barcha buzilishlar va nomuvofiqliklarni aniqlash uchun audit davomida to'plangan barcha og'ishlar va sharhlarni tahlil qilishi kerak.
Barcha qoidabuzarliklar tekshirilayotgan ko'rsatkichning ishonchliligiga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan tarzda tizimlashtirilgan bo'lishi kerak, chunki aniqlangan nomuvofiqliklar auditorning moliyaviy hisobotdagi inventar moddalarning ishonchliligi to'g'risidagi qaroriga ta'sir qiladi.
Xatolarni tahlil qilishda tashkilot qaysi turdagi faoliyat bilan shug'ullanayotgani, uning qancha moddiy boyliklari borligi, ishlab chiqarish jarayoni qanchalik texnologik rivojlanganligidan kelib chiqish kerak.
MPZni hisobga olishda yuzaga keladigan eng tipik xatolar va qoidabuzarliklarga quyidagilar kiradi:
- ombor xodimlari bilan moddiy javobgarlik to'g'risida tuzilgan shartnomalarning yo'qligi;
- inventar ob'ektlarni qabul qilish va sarflash bo'yicha birlamchi hujjatlarni noto'g'ri rasmiylashtirish;
- hisob siyosatida qabul qilingan ishlab chiqarish uchun tovar-moddiy zaxiralarni hisobdan chiqarish usullariga rioya qilmaslik;
- ombordagi tovar-moddiy zaxiralar to'g'risidagi ma'lumotlarning buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga mos kelmasligi (ortiqchalik, etishmovchilik);
- MPZni tashkilotning mol-mulki tarkibiga etarli asoslarsiz kiritish;
- tovar-moddiy zaxiralarni xarid qilish bilan bog'liq haqiqiy tannarxni hisoblash tamoyilini buzish;
- moddiy boyliklarni yo'qotishlar uchun asossiz hisobdan chiqarish;
- tomonlarga ishlov berish uchun materiallarni o'tkazishni aks ettirish tartibining shartnoma shartlariga rioya qilmaslik;
- moddiy boyliklar turlari bo'yicha salbiy o'tkazma qoldiqlarining mavjudligi ("qizil" balans);
- inventarizatsiyani o'tkazmaslik yoki sifatsizligi;
- buxgalteriya hisobida tovar-moddiy boyliklar harakatining analitik hisobi yo'qligi;
- moddiy boyliklarni xarajatlar yo'nalishlari bo'yicha noto'g'ri taqsimlash;
- omborlarda va buxgalteriya hisobidagi moddiy boyliklarning harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni tartibsiz solishtirish;
- turli arifmetik xatolar.
Sinov natijalarini umumlashtirish. Auditor ish hujjatlari
Auditni yakunlab, auditor tuzatilmagan noto'g'ri ma'lumotlar, buzilishlarning umumiy to'plamini tuzish orqali olingan natijalarni umumlashtirishi va ularning tekshirilayotgan ko'rsatkichning, xususan, XVF ishonchliligiga ta'sirini aniqlashi kerak.
Barcha huquqbuzarliklar muhimligi va ahamiyatsizligi bo'yicha tasniflanishi va ustuvorlik yoki ahamiyatlilik darajasiga ko'ra tasniflanishi kerak.
Audit davomida aniqlangan xato va buzilishlar auditorning ish hujjatlarida qayd etiladi.
Ishchi hujjatlar MPZning amalga oshirilgan auditining hajmi va sifatini va chiqarilgan xulosalarning asosliligini tasdiqlash uchun asosdir.
Umumiy zarur ma'lumotlar bilan bir qatorda auditorlik protseduralari ishchi hujjatlarda batafsil qayd etiladi va aniqlangan xato va buzilishlarning hisobot ko'rsatkichlariga miqdoriy ta'siri aniqlanadi.
Auditorning ish hujjatlarida audit rejasi va dasturining borishi va og'ishlar sabablari tasvirlangan. Dastur moddiy boyliklarni ichki nazorat qilish tizimini baholashga qarab toraytirilishi yoki kengaytirilishi mumkin.
O'rganilayotgan segmentning ishonchliligini tasdiqlash yoki tasdiqlamaslik uchun audit natijalari bo'yicha xulosalar asos bo'ladi.
Auditorning ish hujjatlari quyidagi ma'lumotlarni to'playdi:
- sanoat omborlari holatiga qo'yiladigan talablar va MPZni saqlash sharoitlari belgilangan standartlarga qanchalik mos keladi;
- ishlab chiqarish va boshqa maqsadlar uchun moddiy boyliklarni qabul qilish, saqlash, berish tartibi;
- inventarizatsiya o'tkazish tartibi, tovar-moddiy zaxiralarning haqiqiy mavjudligini buxgalteriya hisobi ma'lumotlari bilan taqqoslash natijalarini umumlashtirish va aks ettirish;
- etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha majburiyatlarni buxgalteriya hisobida aks ettirishning to'liqligi;
- ortiqcha xarajatlarning asosliligini aniqlash maqsadida xom ashyo va materiallar sarfi normalaridan foydalanish;
- moddiy boyliklarning haqiqiy iste'moli mahsulot ishlab chiqarish hajmiga muvofiqligi;
- texnologik rejim va belgilangan me’yorlarning (zarurat tug‘ilganda) buzilishiga ko‘maklashuvchi sifatsiz moddiy boyliklardan foydalanish faktlarini tasdiqlovchi, kiruvchi xom ashyo, materiallar, tovarlarning sifat ko‘rsatkichlarini tahlil qilish natijalari;
- MPZ ishlab chiqarish ehtiyojlari uchun xarajatlarni tegishli ravishda ruxsat berish va ularni buxgalteriya hisobida to'g'ri aks ettirish;
- hisobdan chiqarilgan moddiy boyliklar miqdorini aniqlashtirish uchun haqiqatda bajarilgan ishlarning nazorat o'lchovi;
- tovar-moddiy boyliklar harakati to'g'risidagi hujjatlarni tayyorlash va rasmiylashtirish qoidalariga rioya qilish;
- bitimlarni hujjatlarda aks ettirishning belgilangan qoidalarga muvofiqligi;
- moddiy boyliklar bilan amalga oshirilgan operatsiyalarning haqiqatini tasdiqlash uchun olingan va hisobdan chiqarilgan tovar-moddiy zaxiralarni hisoblagich va o'zaro tekshirish natijalari;
- buxgalteriya registrlaridagi yozuvlarning birlamchi hujjatlar ma'lumotlariga muvofiqligi;
- moddiy boyliklarni sotib olishda narxlarni belgilash va ishlab chiqarishga hisobdan chiqarishda ularni baholash tartibiga muvofiqligi;
- sintetik va analitik buxgalteriya hisobi ma'lumotlari bilan moliyaviy hisobotda va Bosh kitobda ko'rsatkichning o'ziga xosligini tasdiqlash.
Ish qog'ozlarining ayrim shakllarining parchalari
30-jadval
Tekshirilayotgan segmentni axborot bilan ta'minlash tasnifi ________________________ (MPZ) ___________________________
| № | Uy xo'jaligi operatsiyalar |
||||||
3. tovar va materiallarni hisobdan chiqarish faktlarini buzib ko'rsatish.
Tartibi 1.1 Tovar va materiallarni ishlab chiqarishga hisobdan chiqarish pardalarining ishonchliligini (to'liqligi va to'g'riligini) tekshirish.
Ushbu bosqichda tovar-moddiy zaxiralar va materiallar ishlab chiqarishga hisobdan chiqarilganda miqdoriy ko'rsatkichlarni hisoblash etarli darajada aniqlik bilan amalga oshirilishiga va ishlab chiqarishga hisobdan chiqarilgan barcha tovar-moddiy boyliklar va materiallar hisobdan chiqarilmagan holda hisobga olinishiga ishonch hosil qilish kerak. istisno. Jarayon kuzatish va qayta hisoblash usullari yordamida amalga oshiriladi.
Korxonada tovarlar va materiallarni o'lchashda qanday usullar, texnikalar va texnik vositalar qo'llanilishini aniqlash, tortish moslamalari va o'lchash vositalarining holatini baholash, shu jumladan asboblar qanchalik tez-tez tekshirilishi kerakligini va tekshirish qachon o'tkazilganligini tekshirish kerak. oxirgi amalga oshirilgan.
Tver yig'ish bo'limining omborida tortishning hojati yo'q. Miqdoriy ko'rsatkichlarni hisoblash etarli darajada aniqlik bilan amalga oshiriladi.
Tartibi 1.2 Axborot tashuvchilarda inventarlarni hisobdan chiqarish faktlarini ro'yxatga olish samaradorligini tekshirish. Ushbu protsedurani amalga oshirayotganda, biznes bitimining tugallanganligi to'g'risidagi ma'lumotlar har doim ham operatsiya vaqtida yoki u tugagandan so'ng darhol ommaviy axborot vositalarida qayd etilganligini aniqlashtirish kerak. Bunday ma'lumotlarni faqat inventar ob'ektlarini qabul qiluvchilarning og'zaki so'rovidan foydalangan holda olish mumkin.
Qanday qilib (shakllarni qo'lda to'ldirish, kompyuter texnologiyalaridan foydalangan holda hujjat yaratish va h.k.) va materiallarni ishlab chiqarishga chiqarish fakti qachon qayd etilganligi to'g'risida bunday savolni berish orqali, faktni aniqlash samaradorligi darajasi haqida ma'lum bir fikrni shakllantirish mumkin. va buxgalteriya jarayonining ushbu bosqichidagi samaradorlik darajasi har doim mavjud bo'lish ehtimoli qanday ekanligi haqida.
So'rov davomida, hisobdan chiqarishni ro'yxatga olish o'z vaqtida amalga oshirilmasligi aniqlandi, ya'ni. hisobdan chiqarilgandan bir kun o'tgach, hisobdan chiqarish faktlarini ro'yxatga olish holatlari mavjud, shuning uchun har qanday faktni ro'yxatdan o'tkazishni o'tkazib yuborish ehtimoli mavjud.
Protsedura 1.3. Ishlab chiqarish uchun tovarlar va materiallarni hisobdan chiqarishni rasmiylashtiradigan birlamchi buxgalteriya hujjatlarining (PUD) qonuniyligini tekshirish.
Ushbu protsedurani bajarish majburiydir, uning maqsadi ishlab chiqarishga tovar-moddiy boyliklarni hisobdan chiqarish uchun EMPning butun majmuasi qonuniy kuchga ega ekanligi to'g'risida etarli dalillarni olishdir. Jarayon davomida quyidagi ma'lumotlar manbalaridan foydalaniladi:
Hisob-faktura talablari (№ M-11)
Materiallarni hisobga olish kartalari
Birlamchi hujjatlarni imzolash huquqiga ega bo'lgan shaxslarni tasdiqlash to'g'risidagi buyruqlar.
Nosozliklar aniqlangan operatsiyalarni tuzadigan hujjatlarni tekshirishga alohida e'tibor bilan yondashish kerak. Ushbu operatsiyalar uchun birlamchi hujjatlarni tayyorlashda aniqlangan xatolar va buzilishlar jadvalda umumlashtirilishi kerak. 3.1.
Tab. 3.1 Ishlab chiqarish uchun tovar va materiallarni hisobdan chiqarish uchun PUDning qonuniyligini tekshirish
| No p / p | Mos kelishmovchiliklar aniqlangan inventar pozitsiyasi | Ushbu operatsiyani bajarish uchun PUD mavjudligi | Javoblarning tushuntirishlari. ishchilar | Auditor xulosalari | ||||||||
| Yo'q | u yerda | Kerakli ma'lumotlarning mavjudligi* | ||||||||||
| Hujjatning nomi | Shakl kodi | Tayyorlangan sana | Uy xo'jaliklarining tarkibi. operatsiyalar | Uy hisoblagichlari. operatsiyalar | Lavozim unvonlari | Shaxsiy imzolar | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 1 | Krem | + | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 2 | Qora qishki kurtka | M-17, 05.12.04y | + | + | + | + | + | - | - | |||
Jarayon natijalariga ko'ra, ushbu operatsiyani bajarish uchun hujjatlarni qayta ishlash qoidalariga rioya qilishning umumiy darajasini aniqlash va buzilishlarni aniqlab, ularni tekshirish hisobotida tanlash kerak. Hujjatlar mavjud bo'lmagan yoki ular noto'g'ri tuzilgan (ba'zi tafsilotlar yo'q yoki hujjatlarda tuzatishlar mavjud) operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlar ushbu bo'limning buxgalteriya hisobini tekshirishda hisobga olinishi kerak. Quyidagi tafsilotlar etishmayotgan yoki tuzatilgan hujjatlarga alohida e'tibor berilishi kerak:
Qabul qiluvchining tarkibiy bo'linmasining nomi;
Tovar va materiallar so'raladigan faoliyat turining (ish turining) nomi;
So'ralgan va ayniqsa chiqarilgan tovarlar va materiallar soni;
Operatsiya ishtirokchilarining shaxsiy imzolari.
Bundan tashqari, ushbu bosqichda, shuningdek, ishlab chiqarishga hisobdan chiqarilgan tovar-moddiy zaxiralarni baholashning to'g'riligini tekshirishda ushbu ma'lumotlarni hisobga olish uchun buxgalterning kotirovkasi bo'lmagan hujjatlarni alohida belgilashingiz mumkin.
Ushbu muolajani amalga oshirayotganda 05.12.2004 yildagi M-17-sonli f kartochkasida kerakli ma'lumotlar yo'qligi aniqlandi.
Protsedura 1.4. Ish jarayoni jadvaliga muvofiqligini tekshirish
Jarayonning maqsadi ishlab chiqarish uchun inventarizatsiya operatsiyalari bo'yicha ish jarayoni jadvalining mavjudligi yoki yo'qligini, u barcha birlamchi hujjatlar uchun tuzilganmi va ushbu jadval haqiqatan ham ishlayaptimi yoki yo'qligini aniqlash, chunki to'g'ri rejalashtirish va unga rioya qilish. buxgalteriya hisobining nazorat funktsiyalarini kuchaytirishga va hisobotlarning o'z vaqtida rasmiylashtirilishini ta'minlashga yordam beradi.
Hujjatlashtirilgan, aylanma jadvallari ro'yxatdan o'tkazilmagan yoki rasmiy ro'yxatdan o'tkazilmagan operatsiyalar uchun quyidagi xavf mavjud:
Ba'zi birlamchi hujjatlar etishmayotgan bo'lishi mumkin;
Ba'zi asl hujjatlar yo'qolishi mumkin:
Ba'zi birlamchi hujjatlar muddatidan tashqari buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi (ya'ni tekshiriladi va qayta ishlanadi);
Ba'zi hujjatlarda postscriptlar va boshqa suiiste'molliklar bo'ladi (chunki nazoratning etishmasligi bunday vaziyatlarga yordam beradi).
Shunga asoslanib, ish jarayoni jadvallari mavjud bo'lmagan yoki mavjud jadvallar haqiqatan ham ishlamayotgan hujjatlar uchun auditor quyidagi protsedurani bajarishda alohida e'tibor berishi kerak.
Naqd pul inkassosi bo‘limida ish yuritish jadvali mavjud emas.
Protsedura 1.5. Hujjatlarni buxgalteriya registrlarida ro'yxatga olishning to'liqligi va to'g'riligini tekshirish
Jarayonning maqsadi buxgalteriya hisobida quyidagi oltita asosiy tamoyilga rioya qilinganligi to'g'risida etarli dalillarni olishdir.
1. Hujjatni ro'yxatdan o'tkazish uchun etarli asoslar mavjud edi.
2. Tekshirilayotgan operatsiyalarni bajarish bo'yicha barcha hujjatlar to'liq ro'yxatga olinadi.
3. Barcha hujjatlar operatsiyaning iqtisodiy mohiyatiga muvofiq aks ettiriladi va barcha ma'lumotlar buxgalteriya tizimiga to'liq o'tkaziladi.
4. Barcha hujjatlar o'z vaqtida ro'yxatga olinadi.
5. Barcha hujjatlar ushbu xo'jalik operatsiyasiga mos keladigan buxgalteriya registrlarida ro'yxatga olinadi.
6. Hujjat bir marta buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi.
Ushbu tartib doirasida tekshiriladigan hujjatlarni tanlash avvalgi protseduralar natijalarini hisobga olgan holda amalga oshirilishi kerak. Quyidagilarga alohida e'tibor berilishi kerak:
Ish jarayoni jadvali mavjud bo'lmagan hujjatlar (1.4-band)
Birlamchi hujjatlar mavjud bo'lmagan yoki birlamchi hujjatlarda ma'lum tafsilotlar mavjud bo'lmagan operatsiyalar (1.3-band);
Operatsion faktni tashuvchida o'z vaqtida ro'yxatdan o'tkazmaslik xavfi mavjud bo'lgan operatsiyalar (1.2-band);
Ishlab chiqarish uchun tovarlar va materiallarning noqonuniy hisobdan chiqarilishini aks ettiruvchi hujjatlar (1.1-band).
Ushbu hujjatlarning barchasi qanday hisobga olinishi to'g'risidagi ma'lumotlar jadvalda umumlashtirilishi kerak. 3.2 Masalan:
| No p / p | Egasining ismi operatsiya, sana, operatsiyaning asosiy xususiyatlari | Tasdiqlovchi hujjatning mavjudligi | Buxgalteriya registrida ro'yxatdan o'tish | Auditorning og'ishlari, xulosalari, mulohazalari | |||
| Operatsiya qaysi registrda aks ettirilishi kerak? | Operatsiya aslida qaysi registrda aks ettirilgan? | Hujjatni buxgalteriya registrida ro'yxatdan o'tkazish sanasi | Buxgalteriya registrlari ma'lumotlarining birlamchi hujjat ma'lumotlariga muvofiqligi | ||||
| 1. | Omborga kantselyariya tovarlari keldi | Av. hisobot 12.04.2004 y. 74-son | Oldindan hisobotlarni ro'yxatga olish kitobi | 22.05.2004 | to'liq muvofiqlik | avans hisobotini buxgalteriya registrida o'z vaqtida ro'yxatdan o'tkazmaslik | |
Ushbu jadvalni to'ldirish natijasida haqiqatda bajarilgan operatsiya, uni aks ettiruvchi birlamchi hujjat va ma'lum bir buxgalteriya registrida tuzilgan hisob o'rtasidagi barcha og'ishlar to'g'risidagi ma'lumotlar guruhlanadi.
Protsedura 1.6. Hujjatlarni saqlashni ro'yxatdan o'tkazish va PUDga kirishni tashkil qilishni tekshirish.
Tartibning maqsadi korxonada joriy faoliyat jarayonida hujjatlarni saqlash qoidalariga va arxivda hujjatlarni saqlash qoidalariga rioya etilishini o'rnatishdan iborat. Agar korxonada bajarilgan hujjatlar davrida va arxivda allaqachon bajarilgan hujjatlarni saqlash davrida hujjatlarni saqlashning aniq belgilangan tartibi mavjud bo'lmasa, PUDga ruxsatsiz kirish xavfi yuqori. Bu, o'z navbatida, hujjatlarning yo'qolishiga ham, birlamchi buxgalteriya hujjatlarini (post yozuvlari, tuzatishlar, hujjatlarni yo'q qilish yoki qalbakilashtirish) suiiste'mol qilishning har xil turlariga olib kelishi mumkin.
Ishlab chiqarish uchun tovar-moddiy boyliklarni hisobdan chiqarish operatsiyalariga kelsak, PUDga kirishni saqlash va cheklash qoidalariga rioya qilish juda muhim, chunki tovar-moddiy zaxiralarni hisobdan chiqarish uchun barcha birlamchi hujjatlar korxonada yaratilgan va bu juda muhim. nazorat etishmasligi sharoitida hujjatni almashtirish oson.
Barcha tashkilotlar birlamchi buxgalteriya hujjatlarini kamida 5 yil davomida saqlashlari shart (Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 98-moddasi). Ushbu protsedura davomida ushbu muddatga muvofiqligi ham tekshirilishi kerak.
Naqd pul yig'ish bo'limi hujjatlarni saqlash va PUDga kirishni tashkil qilish tartibini o'rnatdi.
§3.4. Birlamchi buxgalteriya hisobini tashkil etish tizimidagi tipik xatolar va buzilishlar, ularni bartaraf etish bo'yicha tavsiyalar.
Materiallarning ishlab chiqarishga chiqarilishining birlamchi buxgalteriya hisobi auditini o‘tkazishda, shuningdek, auditorlik tashkiloti tomonidan hududiy inkasso bo‘limi uchun tuzilgan auditorlik xulosasini o‘rganishda birlamchi buxgalteriya hisobini tashkil etish tizimidagi xato va qoidabuzarliklar aniqlanib, guruhlangan. Quyida ushbu xatolar va ularni bartaraf etish bo'yicha tavsiyalar keltirilgan.
Birlamchi hisobga olinadigan operativ faktlarni to'plash va ro'yxatdan o'tkazishdagi xatolar va buzilishlar.
2. Axborot tashuvchisida operativ faktning o‘z vaqtida rasmiylashtirilmaganligi. Ushbu xatolar, agar birlamchi hujjatda noto'g'ri vaqtda aks ettirilgan operatsiya oldingi hisobot davrlariga tegishli bo'lsa, jiddiy soliq oqibatlariga olib kelishi mumkin. Deyarli har doim bunday hollarda siz buxgalteriya hisobi va soliq hisobotini to'g'rilashingiz kerak, ba'zan esa sanktsiyalardan qochish uchun jarimalarni to'lashingiz kerak (agar bunday xatolik tegishli davrda soliqlarning kam baholanishiga olib kelgan bo'lsa). Shunday qilib, naqd pul yig'ish bo'limida 2005 yil 8 fevraldagi 5-sonli avans hisobotini rasmiylashtirish faqat 2005 yil 20 fevralda sodir bo'lgan.
Xatolarni tuzatish bo'yicha tavsiyalar. Hisobot davri tugagunga qadar aniqlangan va kerakli hujjatni "orqaga yo'l bilan" rasmiylashtirish mumkin bo'lgan hollar bundan mustasno, ushbu xatolar guruhini "sezilmas" tuzatib bo'lmaydi. Bunday holda, kompaniya hisobotni tuzatishdan qochishga muvaffaq bo'ldi. Keyingi hisobot davrlarida hisobot tuzatilgan yoki operatsiya aks ettirilgan taqdirda, birlamchi hujjatga tezkor faktni ro'yxatdan o'tkazish muddatlarining buzilishi sababini tushuntiruvchi buxgalteriya hisoboti ilova qilinishi kerak.
Birlamchi buxgalteriya hujjatlarini tuzishda xatolar va buzilishlar.
3. Hujjatga yuridik kuch beradigan zarur rekvizitlarning yo'qligi. Ba'zi tafsilotlarning (hujjat nomi, shakl kodi, lavozim nomlari) yo'qligi jiddiy oqibatlarga olib kelmaydi. Boshqa majburiy tafsilotlarning yo'qligi soliq organlari va boshqa manfaatdor shaxslar bilan kelishmovchiliklarga olib kelishi mumkin.
Ta'kidlanganidek, 05.12.2004 yildagi moddiy buxgalteriya kartasida. kerakli rekvizitlar mavjud emas. Boshqa hujjatlarni ko'rib chiqishda, inkasso bo'limida etishmayotgan rekvizitlari bo'lgan juda ko'p miqdordagi hujjatlar mavjudligi ma'lum bo'ldi, masalan: 01.08.04 yildagi avans hisoboti. 0.10.04 y. 55-son yoki RKO No 1303. tegishli hisob va boshqa ko'plab shunga o'xshash xatolarni o'z ichiga olmaydi. Ushbu xatoni tuzatish bo'yicha tavsiyalar: agar hisobot davrida hujjatni qayta rasmiylashtirish mumkin bo'lsa, undan foydalanishingiz kerak. Aks holda, qonunda nazarda tutilgan barcha majburiy rekvizitlarning, ya'ni 1996 yil 21 noyabrdagi Federal qonunning mavjudligini ta'minlash kerak (agar kerak bo'lsa, hujjatni to'ldirish orqali). No 129-FZ "Buxgalteriya hisobi to'g'risida".
4. Birlamchi hujjatni bajarish jarayonida yo'l qo'yilgan huquqbuzarliklar. Hujjatni uning uzoq muddatli saqlanishini ta'minlay olmaydigan mablag'lar bilan to'ldirish, shuningdek hujjatlarni to'g'rilashda rasmiy tartib-qoidalarga rioya qilmaslik hujjatning mazmuni, kim va nimani imzolaganligi to'g'risida soliq organlari bilan kelishmovchiliklarga olib kelishi mumkin. , va qanday operatsiya qilingan. Shunday qilib, RKOda 06.11.02 yildagi 1398-son. summasi o'qib bo'lmaydigan tarzda ko'rsatilgan va RKO 02.10.03 yildagi 839-son. Kassirning imzosi familiyasiga mos kelmadi. Xatolarni tuzatish bo'yicha tavsiyalar: Oldingi holatlarda bo'lgani kabi, siz hujjatni qayta chiqarishingiz kerak (agar iloji bo'lsa) yoki unga tuzatishlar kiritishingiz kerak. Tuzatishlar kiritilganda shuni ta'kidlash kerakki, naqd pul va bank hujjatlarida tuzatishga yo'l qo'yilmaydi. Boshqa barcha hujjatlarga tuzatishlar faqat ushbu hujjatni tuzgan va imzolagan shaxslar bilan kelishilgan holda amalga oshirilishi mumkin, bu tuzatishlar kiritilgan sanani ko'rsatgan holda ularning imzolari bilan tasdiqlanishi kerak.
Hujjatlar bilan ishlashni tashkil etishdagi xatolar va buzilishlar.
5. Ish jarayoni jadvallarining yo'qligi. Bunday jadvallarning yo'qligi o'z-o'zidan jarimalar va turli xil jarimalar ko'rinishidagi noxush oqibatlarga olib kelmaydi, ammo hujjat aylanishi sohasida nazoratning yo'qligi ko'plab qonunbuzarliklarga olib kelishi mumkin, bu esa o'z navbatida salbiy oqibatlarga olib kelishi mumkin. .
Boshqarmada bunday jadval mavjud emas, lekin jadvallarning yo'qligi (hujjatlarni yo'qotish, zarur hujjatlarning yo'qligi, hujjatlarni o'z vaqtida rasmiylashtirmaslik, hujjatlarni turli xil suiiste'mol qilish) bilan bog'liq xatolarga yo'l qo'ymaslik uchun zarur ish oqimlari jadvallarini tuzish kerak.
6. Hujjatni ro'yxatdan o'tkazishdagi xatolar (hujjatlardan ma'lumotlarni buxgalteriya registrlariga o'tkazishda miqdoriy yoki sifat jihatidan nomuvofiqliklar). Ushbu xatolar guruhi, qoida tariqasida, texnik xatolarga ishora qiladi (juda kamdan-kam hollarda - ma'lumotlarni qasddan buzish). Ichki nazorat tizimi samarali ishlaydigan tashkilotlar uchun bunday xatolik juda kam uchraydi. Tver viloyati ma'muriyatida bunday xatolar 2000 yilda stajyorning ishi paytida uchragan. Ushbu xatolar o'z vaqtida aniqlandi va tuzatildi. Yo'q qilish bo'yicha tavsiyalar. Agar xatolar hali ham ro'y bersa, ular buxgalteriya hisobotlarini tayyorlash bilan buxgalteriya registrlariga tuzatishlar kiritish orqali yo'q qilinadi. Ba'zi hollarda hisobotga tuzatishlar kiritish kerak bo'ladi (agar xatolar keyingi hisobot davrlarida aniqlangan bo'lsa).
7. Hujjatni buxgalteriya registrida o'z vaqtida ro'yxatdan o'tkazmaslik (yoki alohida birlamchi hujjatlar uchun buxgalteriya hisobi registrida ma'lumotlarning yo'qligi.). Qoidaga ko'ra, bunday xatolar korxonada o'z-o'zidan tuzatiladi, auditor faqat oldingi davrlar hisobotlariga tuzatishlar kiritilganligini tekshirishi va kiritilgan tuzatishlar uchun jarimalar to'g'ri hisoblanganligiga ishonch hosil qilishi kerak (agar xatolik yuzaga kelgan bo'lsa). har qanday soliqlarni kam baholaganda).
8. Arxivda hujjatlarni saqlash muddatlarini buzish. Ushbu turdagi xatolik, agar ma'lum muddat davomida tekshirish paytida hech qanday hujjat topilmasa, tekshiruv organlarining ishida jiddiy qiyinchiliklarga olib kelishi mumkin. Bunday holda, kompaniya daromadlar va xarajatlarni hisobga olish qoidalarini buzganlik uchun jarimaga tortiladi, shuningdek kompaniyaning odatdagi daromad darajasidan kelib chiqqan holda soliq undiradi. Naqd pul yig'ish bo'limida kompaniya auditorlik kompaniyasiga xizmat ko'rsatish uchun murojaat qilgunga qadar bunday xatolik keng tarqalgan.
9. Hujjatlarni yo'q qilish uchun ajratish to'g'risidagi dalolatnomasiz birlamchi hujjatlarni yo'q qilish. Korxona saqlash muddati o'tgan hujjatlarni dalolatnomasiz yo'q qiladi, shuning uchun bu salbiy oqibatlarga olib kelmaydi, aks holda oqibatlar avvalgi holatda bo'lgani kabi bo'ladi.
10. Birlamchi buxgalteriya hujjatlari (kassa va bank hujjatlariga taalluqli) bilan ishlarni bajarishdagi buzilishlar. Agar bunday hujjatlarni berish uchun zarur shartlar bajarilmasa, yo'qotish va suiiste'mol qilish ehtimoli yuqori. Bundan tashqari, kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibiga rioya qilmaganlik uchun korxonalar va mansabdor shaxslarni javobgarlikka tortish imkoniyati mavjud. Tuzatish bo'yicha tavsiyalar. Iloji bo'lsa, ko'rsatilgan birlamchi hujjatlar normativ-huquqiy hujjatlar talablariga muvofiq tuzilishi kerak (bog'lash, xronologik tartibda tanlangan va boshqalar).
§3.5 Birlamchi hisobni takomillashtirish yo'llari.
Noto'g'ri tashkil etilgan birlamchi buxgalteriya tizimiga xos bo'lgan eng tipik xatolar va qoidabuzarliklarni ko'rib chiqib, korxona buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimini takomillashtirish bo'yicha konstruktiv takliflarga muhtoj degan xulosaga kelishimiz mumkin. Ushbu bo'limda birlamchi hisob tizimini takomillashtirish (samaradorligini oshirish) va birlamchi buxgalteriya tashkiloti tizimiga kiritilgan quyi tizimlar kontekstida ichki nazorat tizimini optimallashtirish bo'yicha alohida tavsiyalar beriladi. Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu muammoni hal qilishning eng samarali usuli korxonaning barcha yo'nalishlari: ish yuritish, xodimlar, ishlab chiqarish va buxgalteriya hisobi va boshqalarni kompleks avtomatlashtirishdir. Bunday holda, avtomatlashtirilgan tizimni joriy etish bo'yicha texnik topshiriqlarni belgilash bosqichida va ularni amalga oshirish bosqichida barcha biznes jarayonlari (shu jumladan buxgalteriya hisobi) muqarrar ravishda rasmiylashtiriladi, birlashtiriladi va standartlashtiriladi, bu esa sifat jihatidan oshiradi. birlamchi buxgalteriya hisobini tashkil etish darajasi.
Biroq, naqd pul yig'ish bo'limida hech qanday imkoniyat yo'q va kompleks avtomatlashtirishni amalga oshirishning foydaliligini tushunishning etishmasligi mavjud, shuning uchun quyida tashkiliy xarakterdagi umumiy tavsiyalar mavjud.
Birlamchi hisobga olinadigan operatsion faktlarni to'plash va ro'yxatga olish. Ushbu quyi tizimga xos boʻlgan xato va qoidabuzarliklarga yoʻl qoʻymaslik uchun boʻlimga maʼlumotlarni roʻyxatdan oʻtkazish tartibi va shartlari boʻyicha aniq ijrochilarga (lavozim yoʻriqnomalari, ish jarayonlari jadvallaridan koʻchirma va h.k. koʻrinishida) batafsil koʻrsatmalar berish tavsiya etiladi. ommaviy axborot vositalari. Ijrochilarning o'z vazifalarini to'g'ri bajarishlari uchun mukofotlash va jazolash tizimidan foydalanish maqsadga muvofiqdir. Nazorat faoliyati (auditlar, solishtirishlar, inventarizatsiya va h.k.) operativ faktni yig'ish va ro'yxatga olishning samarasiz tizimi xavfini kamaytiradi.
Birlamchi buxgalteriya hujjatlari to'plami. Ushbu quyi tizimni takomillashtirish quyidagi maqsadga erishishni nazarda tutadi: biznes bitimi tugaganligini tasdiqlovchi barcha hujjatlar yuridik kuchga ega bo'lishi kerak. Hujjatlarga qo'yiladigan talablar va ularni amalga oshirish yo'llari avvalroq muhokama qilingan. Ushbu quyi tizim samaradorligini oshirishga yordam beradigan chora-tadbirlar orasida quyidagilarni ajratib ko'rsatish kerak. Avvalo, buxgalteriya hisobining barcha sohalarida hujjatlashtirishning yagona shakllaridan foydalanish. Bundan tashqari:
Birlamchi hujjatni yaratish va tekshirishda ish jarayonlari jadvallarini yaratish va ularning vazifalarini bajaruvchilarga etkazish;
Muayyan xo'jalik bitimini amalga oshirish uchun mas'ul bo'lgan va birlamchi hujjatlarni imzolash huquqiga ega bo'lgan shaxslar doirasini aniqlash uchun ma'muriy hujjatlarni nashr etish;
Buxgalteriya xodimlari tomonidan birlamchi hujjatlarning to'g'ri bajarilishini nazorat qilish (bu funktsiyani lavozim tavsiflari orqali hujjatni qayta ishlovchi buxgalterga yuklash va unga rioya qilmaslik uchun javobgarlikni belgilash);
Ichki nazorat xizmatlari tomonidan hujjatlarni rasmiylashtirish bo'yicha qonun talablariga muvofiqligini tekshirish.
Hujjatlar bilan ishlashni tashkil etish. Boshqa barcha quyi tizimlarda bo'lgani kabi, ish jarayonlari jadvallarini yaratish va ularni ijrochilarga etkazish hujjatlar bilan ishlashni tashkil etish tizimini optimallashtirish nuqtai nazaridan muhim qadamdir.
Boshqa korxonalardan olingan hujjatlar bilan ishlashda ko'plab huquqbuzarliklar ularning oldini olish bo'yicha qator chora-tadbirlarni amalga oshirishni taqozo etadi. Xususan, boshqa korxonalar bilan biznes operatsiyalarini amalga oshirish uchun mas'ul bo'lgan xizmatlarga boshqa tashkilotlardan qabul qilinadigan hujjatlar qanday bo'lishi kerakligi haqida aniq ko'rsatmalar berilishi kerak. Buni tashkilotning uchinchi tomon firmalari bilan hamkorlik qiladigan yoki kiruvchi hujjatlar bilan shug'ullanadigan har bir bo'linmasi uchun bosh buxgalterning buyrug'i bilan amalga oshirish mumkin, unda quyidagilar bo'lishi kerak:
Hujjatlarning to'liqligi (hujjatlarning to'g'ri rasmiylashtirilishi);
Hujjatlarni taqdim etish muddatlari;
Birlamchi hujjatlarni o'z vaqtida yoki to'liq taqdim etmaslik uchun javobgarlik.
Hujjatlarni buxgalteriya hisobi registrlarida ro'yxatdan o'tkazish bosqichida xatolar va buzilishlarga yo'l qo'ymaslik uchun "eslatmalar" usulini qo'llash tavsiya etiladi - buxgalteriya hisobini qayta ishlash tartibini tavsiflovchi muayyan buxgalteriya xizmati uchun ko'rsatma materiali. maxsus hujjat. Eslatmada quyidagilar ko'rsatilishi kerak:
Qaysi operatsion fakt u yoki bu qayta ishlangan birlamchi hujjatni aks ettiradi;
To'g'ri to'ldirilgan hujjatda qanday ma'lumotlar bo'lishi kerak;
Ushbu hujjat asosida qanday buxgalteriya yozuvi, qaysi ilmiy registrda va qaysi davrda amalga oshirilishi kerak.
Bundan tashqari, hujjatlarni buxgalteriya registrlarida to'liq aks ettirmaslik xavfi doimiy raqamlash (afzalroq dastlabki yoki avtomatik) va kiruvchi hujjatlarni markazlashtirilgan ro'yxatga olish orqali kamayadi.
Hujjatlarni saqlashni tashkil etish nuqtai nazaridan, arxivga topshirilgan hujjatlar bilan ishlashni tashkil etishda (arxiv ishini tashkil etish to'g'risida tegishli nizomlar chiqarish orqali) arxiv xizmati maqomini oshirish bilan bir qatorda ish tartibi jadvallari va lavozim tavsiflaridan foydalanish tavsiya etiladi. korxonada xizmat ko'rsatish).
Joriy ishda hujjatlardan foydalanishda idora rahbariyati birlamchi hujjatlarga kirishni to‘g‘ri tashkil etilishini ta’minlashi kerak. Korxonada ma'lumotlarni qayta ishlashning avtomatlashtirilgan tizimi mavjud bo'lgani uchun ma'lumotlarga to'g'ri kirish parol tizimi orqali amalga oshiriladi.
SOPU operatsion muhiti. SOPU faoliyat yuritadigan muhit ob'ektiv omil hisoblanadi, ammo korxona SOPUni tashkil etishga ta'sir qiluvchi ba'zi ichki omillarni yaxshilash uchun real imkoniyatlarga ega. Buning uchun SOPUni takomillashtirishni hal qilinishi kerak bo'lgan muammoga chaqirish kerak. Menejment avtomatlashtirilgan buxgalteriya tizimini (shu jumladan birlamchi) qurish orqali SOPUni optimallashtirishga haqiqatan ham ta'sir qilishi mumkin. Birlamchi buxgalteriya hisobining to'liq avtomatlashtirilgan tizimi hujjat yaratish, uni birlamchi qayta ishlash va buxgalteriya registrida ro'yxatdan o'tkazish kabi SOPA elementlarining xavfini amalda yo'q qiladi.
Inkassatsiya bo'limida birlamchi buxgalteriya hisobini tekshirish natijasida quyidagi xulosalar chiqarish mumkin:
1. Reja va audit dasturini ishlab chiqishdan oldin SOPU holati to'g'risida oldindan to'plangan barcha ma'lumotlarni buxgalteriya hisobi bo'limlari bo'yicha umumlashtiradigan va umumlashtiradigan va nihoyat har bir auditorlik tekshiruvi uchun audit namunasi hajmini aniqlaydigan ishchi hujjatni tuzish tavsiya etiladi. belgilangan buxgalteriya bo'limlari.
Tahlilni o'zi o'tkazish. 3.2 Tovarlarni sotish bo'yicha xarajatlarning tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish Stolbtsy Raipo tovarlarini sotish xarajatlarini tahlil qilaylik. Tahlil qilinayotgan tashkilotning xarajatlari quyidagi ma'lumotlar bilan tavsiflanadi (3.1-jadval). Ko'rsatkichlar Yillar. Og'ish (+; -) Harorat...
Faoliyatdan tashqari daromadlarning 0,86% ni tashkil etgan ortda qolishi asosiy faoliyat bilan bog'liq bo'lmagan xarajatlarning asosiy bo'lmagan daromadlardan sezilarli darajada oshib ketishidan dalolat beradi. Bank rahbariyati ushbu moddaga e'tibor qaratib, vaziyatni to'g'irlashi kerak.3. Ukraina Milliy bankining shakllanishini takomillashtirish yo'nalishlarini aniqlash. 1998 yilda mamlakatni bank inqiroziga olib kelgan voqealar sodir bo'ldi ...
Oldindan tuzilgan shakllar bo'yicha elektron jadvalda. Shuningdek, u turli xil buxgalteriya dasturlaridan ma'lumotlarni import qilish imkoniyatini beradi. Bitiruv malakaviy ishda tashkilotning tovar resurslari tahlili Windows uchun Microsoft Excel dasturi yordamida amalga oshirildi. G va I ilovada "Belxoztorg" OAJ moliyaviy-xo'jalik faoliyatining asosiy ko'rsatkichlari dinamikasi taqdim etilgan ...
Byudjetga kassa xizmatlarini ko'rsatuvchi muassasalarda, moliya organlarida va organlarda buxgalteriya hisobi RF BC, Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun, 157n-sonli ko'rsatma, shuningdek, bir muassasada buxgalteriya hisobi metodologiyasini o'rnatuvchi yo'riqnomaning qoidalariga muvofiq amalga oshiriladi. ma'lum bir tur. Masalan, davlat muassasalari o'z ishlarida 162n-sonli yo'riqnomadan foydalanadilar, byudjet muassasalari - 174n-sonli ko'rsatma, avtonom - 183n-sonli ko'rsatma. Nazorat-taftish organlari qonun buzilishlarining oldini olish, aniqlash va ularga chek qo‘yish maqsadida muassasalarning moliya-xo‘jalik faoliyatini tekshirishda, shu jumladan, tekshirilayotgan muassasa tomonidan buxgalteriya hisobining to‘g‘ri yuritilishiga e’tibor beradi. Maqolada tekshirish aktlarida aks ettirilgan buxgalteriya hisobining umumiy qoidalarining buzilishi tahlili keltirilgan.
Davlat (shahar) muassasalari tomonidan Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun qoidalariga rioya qilmaslik
Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun buxgalteriya hisobiga, shu jumladan buxgalteriya (moliyaviy) hisobotiga yagona talablarni, shuningdek, buxgalteriya hisobini tartibga solishning huquqiy mexanizmini yaratishni nazarda tutadi ( Art. bitta aytilgan qonun). Ushbu Qonunning qoidalari davlat (shahar) muassasalari tomonidan qo'llaniladi. Tekshiruvlar natijalari shuni ko'rsatadiki, muassasalar tomonidan moliya-xo'jalik faoliyatini amalga oshirishda quyidagi qonun hujjatlari buzilishiga yo'l qo'yiladi.Yillik inventarizatsiyani o'tkazmaslik yoki to'liq bajarmaslik . Aktivlar va majburiyatlar tegishli ob'ektlarning haqiqiy mavjudligini aniqlash uchun inventarizatsiya qilinadi, ular buxgalteriya registrlari ma'lumotlari bilan taqqoslanadi ( 1-modda, 2 osh qoshiq. Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonunning 11-moddasi). Inventarizatsiyani o'tkazish holatlari, muddatlari va tartibi, shuningdek unga tegishli ob'ektlar ro'yxati xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan belgilanadi, Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan majburiy inventarizatsiya hollari bundan mustasno. va sanoat standartlari ( San'atning 3-bandi. Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonunning 11-moddasi).
20-moddaKo'rsatmalar No 157n kuchga kirishidan oldin Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2014 yil 29 avgustdagi 89n-son buyrug'i(ya’ni 2014-yil 16-noyabrga qadar) quyidagilardan iborat edi: mol-mulk, moliyaviy aktivlar va majburiyatlarni inventarizatsiya qilish muassasa tomonidan Moliya vazirligi tomonidan qabul qilingan normativ-huquqiy hujjatlarda belgilangan tartibda amalga oshirilishi kerak. 2014 yil 16 noyabrdan boshlab ushbu bandning qoidalari quyidagilardan iborat: mol-mulk, moliyaviy aktivlar va majburiyatlarni inventarizatsiya qilish buxgalteriya hisobi sub'ekti tomonidan o'zi tomonidan belgilangan tartibda buxgalteriya hisobi siyosatini shakllantirish doirasida amalga oshiriladi. rossiya Federatsiyasi qonunchiligining qoidalari bo'yicha.
Majburiy inventarizatsiya holatlari ro'yxatda keltirilgan Mulk va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha ko'rsatmalar. Xususan, uni majburiy amalga oshirish yillik hisobotlarni tayyorlashdan oldin zarur, inventarizatsiya hisobot yilining 01.10 dan kechiktirmay amalga oshirilgan mol-mulki bundan mustasno. Asosiy vositalarni inventarizatsiya qilish har uch yilda bir marta, kutubxona fondlari esa besh yilda bir marta amalga oshirilishi mumkin. Uzoq Shimolda joylashgan hududlarda va ularga tenglashtirilgan hududlarda tovarlar, xom ashyo va materiallarni inventarizatsiya qilish ularning eng kichik balanslari davrida amalga oshirilishi mumkin.
Hisob siyosatida belgilangan inventarizatsiya davriyligi ko'rsatilgan uslubiy ko'rsatmalarda ko'rsatilganidan kam bo'lmasligi kerak.
Inventarizatsiyani belgilangan muddatlarda o'tkazmaslik 1.5-bandMulk va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha ko'rsatmalar, qoidabuzarlik hisoblanadi P. 3-modda. Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonunning 11-moddasi.
Tasdiqlovchi hujjatlarsiz tadbirkorlik operatsiyalarini aks ettirish. Iqtisodiy hayotning har bir fakti birlamchi buxgalteriya hujjati () bilan ro'yxatdan o'tkazilishi kerak, u buxgalteriya hisobi sub'ekti tomonidan iqtisodiy hayot haqiqati sodir bo'lgan paytda shakllanadi va agar buning iloji bo'lmasa, operatsiya tugagandan so'ng darhol () 157n-sonli yo'riqnomaning 9-bandi). Agar audit natijasida buxgalteriya hisobi registrida aks ettirilgan buxgalteriya yozuvi mavjudligi aniqlansa va bunday yozuvni kiritish uchun asos bo'lgan hujjat bo'lmasa, bu holat auditorlik hisobotida qoidabuzarlik sifatida qayd etiladi. Art. 9Buxgalteriya qonuni va 157n-sonli yo'riqnomaning 9-bandi.
Eslatib o'tamiz, har bir hisobot davri (oy, chorak, yil) oxirida qog'ozda tuzilgan, tegishli operatsiyalar jurnallari, boshqa buxgalteriya registrlari bilan bog'liq birlamchi (jamlangan) buxgalteriya hujjatlari xronologik tartibda tanlanadi va birlashtiriladi ( 157n-sonli yo'riqnomaning 11-bandi). Tasdiqlovchi hujjatlarning yo'qligi inspektorlar tomonidan qoidabuzarlik sifatida baholanadi Art. Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonunning 9-moddasi va 157n-sonli yo'riqnomaning 9-bandi.
Ta'lim muassasalarida oziq-ovqat mahsulotlarini ko'chirish va hisobdan chiqarish bo'yicha operatsiyalarni hujjatlashtirish odatda buxgalterlarni qiziqtiradi. Shu munosabat bilan audit o'tkazilgan bitta muassasaning holatini batafsil ko'rib chiqishni taklif qilamiz. Aniqlanishicha, ayrim hollarda muassasada oziq-ovqat mahsulotlari hisobdan chiqarilganligini tasdiqlovchi hujjatlar mavjud emas.
Tekshirilayotgan muassasada ovqatlanish quyidagilar asosida amalga oshiriladi:
- muvofiq ishlab chiqilgan talabalar uchun ovqatlanish to'g'risidagi shaxsiy nizom "Rossiya Federatsiyasida ta'lim to'g'risida" 2012 yil 29 dekabrdagi 273-FZ-sonli Federal qonuni.;
- Rossiya Federatsiyasi Sog'liqni saqlash vazirligining 213n-sonli buyrug'i va Rossiya Federatsiyasi Ta'lim va fan vazirligining 11.03.2012 yildagi 178-son buyrug'i.;
- muassasa direktorining buyrug'i bilan tasdiqlangan ta'lim muassasalari talabalari va o'quvchilari uchun ovqatlanish bo'yicha yo'riqnomalar.
Muassasa direktorining buyrug‘i bilan o‘quvchilarning ovqatlanishiga mas’ul shaxslar tayinlandi. Turar-joy muassasalari o‘quvchilari, yetim va ota-ona qaramog‘isiz qolgan bolalar, shuningdek, boshlang‘ich va o‘rta kasb-hunar ta’limi muassasalarida tahsil olayotgan shaxslarning bir kunlik ovqatlanish narxi ta’sischining xatlari bilan ko‘rsatilgan. Paragraflarga muvofiq. 6.4, 6.5, 6.11, 6.22 SanPiN 2.4.5.2409-08 talablari, Rossiya Federatsiyasi Bosh Davlat sanitariya shifokorining 2008 yil 23 iyuldagi 45-son qarori bilan tasdiqlangan, muassasa taxminan 10 kunlik ishlab chiqilgan. direktor tomonidan imzolangan va TU FS Rospotrebnadzor rahbari bilan kelishilgan menyu. Muassasa ushbu menyudan taomlar uchun texnologik xaritalarni quyidagilar asosida tuzdi:
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 173n-son buyrug'idan kelib chiqadiki, bayonot (f. 0504210) moddiy zaxiralarni, asosiy vositalarni tasarruf etish uchun muassasaning buxgalteriya hisoblarida aks ettirish uchun asos bo'lib xizmat qiladi. bir birlik uchun 3000 rublgacha. O'z navbatida, schyot-faktura talabi (f. 0315006) tarkibiy bo'linmalar yoki moddiy javobgar shaxslar o'rtasida tashkilot ichidagi moddiy boyliklarning harakatini hisobga olish uchun ishlatiladi (Rossiya Federatsiyasi Davlat statistika qo'mitasining 1997 yil 30 oktyabrdagi 71a-son qarori). "Mehnat, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar, materiallar, arzon va eskirgan buyumlar, kapital qurilishda ish haqini hisobga olish va unga haq to'lash uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllarini tasdiqlash to'g'risida" Bunday holda, muassasa quyidagi huquqbuzarliklarga yo'l qo'ydi:
|
Shuningdek, biz o'quvchilar e'tiborini normalarning buzilishi sifatida qaratmoqchimiz Art. Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonunning 9-moddasi inspektorlar malakaga ega:
- birlamchi hujjatlarni buxgalteriya hisobiga o‘z vaqtida qabul qilmaslik (masalan, yoqilg‘i-moylash materiallari yetkazib berish bo‘yicha fevral oyidagi va mart oyida buxgalteriya hisobiga qabul qilingan schyot-fakturalar va jo‘natmalar);
- pudratchilar (ijrochilar) oldidagi pul majburiyatlari qabul qilinganligini tasdiqlovchi jismoniy shaxslar bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha yetkazib beruvchilar va xizmatlar ko'rsatuvchi pudratchilar bilan hisob-kitoblar jurnalida qayd etilmasligi.
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 173n-sonli buyrug'ida nazarda tutilganidan mazmuni bo'yicha farq qiladigan shakllardan davlat (shahar) muassasasi tomonidan moliya-xo'jalik faoliyati operatsiyalarini qayd etishda foydalanish qoidabuzarlik hisoblanadi. Art. Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonunning 9-moddasi.
Malumot uchun
Buxgalteriya sub'ektlari tomonidan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 173n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan birlamchi buxgalteriya hujjatlari shakllaridan, buxgalteriya registrlaridan individual ma'lumotlarni olib tashlashga yo'l qo'yilmaydi. Buxgalteriya hisobi registrlarining shakllari maslahat xarakteriga ega va agar kerak bo'lsa, o'zgartirilishi mumkin. Ushbu qoidalar ushbu buyruq bilan tasdiqlangan Yo'riqnomada keltirilgan.
Birlamchi buxgalteriya hujjatlarida tuzatishlarga yo'l qo'yilmaydigan tuzatishlar mavjudligi. Ga ko'ra San'atning 7-bandi. Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonunning 9-moddasi Agar federal qonunlarda yoki davlat buxgalteriya hisobini tartibga soluvchi organlarning normativ-huquqiy hujjatlarida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, birlamchi buxgalteriya hujjatida tuzatishlar mumkin.
Naqd yoki naqd pulsiz mablag'lar bilan operatsiyalarni rasmiylashtiradigan va tuzatishlarni o'z ichiga olgan hujjatlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilishga yo'l qo'yilmaydi. 157n-sonli yo'riqnomaning 10-bandi). Tuzatishlarni o'z ichiga olgan boshqa birlamchi (yig'ilgan) buxgalteriya hujjatlari, agar tuzatishlar ushbu hujjatlarni tuzgan va imzolagan shaxslar bilan kelishilgan holda amalga oshirilgan bo'lsa, buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinadi, ular "Tuzatilganiga ishonaman" ("Tuzatilganiga ishonaman") yozuvi bilan o'sha shaxslarning imzolari bilan tasdiqlanishi kerak. Tuzatilgan ”) va tuzatish sanalari. Shunday qilib, kassa hujjatlarini buxgalteriya hisobi uchun tuzatishlar bilan qabul qilish buzilish hisoblanadi 157n-sonli yo'riqnomaning 10-bandi.
Davlat (shahar) muassasasining iqtisodiy hayotida sodir etilgan faktlar ustidan ichki nazoratning yo'qligi. Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonunning 19-moddasi xo'jalik yurituvchi sub'ekt iqtisodiy hayot faktlari ustidan ichki nazoratni tashkil etishi va amalga oshirishi shartligi belgilandi. Buxgalteriya hisobi sub'ekti tomonidan xo'jalik operatsiyalari ustidan ichki moliyaviy nazoratni tashkil etish va ta'minlash tartibi muassasa hisob siyosatining bo'limlaridan biridir ( 157n-sonli yo'riqnomaning 6-bandi). Ma’lum bo‘lishicha, muassasa ichki nazoratni amalga oshirish tartibi to‘g‘risidagi nizom ishlab chiqishi kerak. Ushbu qoidaga muvofiq amalga oshirilgan faoliyat inspektorlarga qo'yiladigan talablarga muvofiqligini ko'rsatish uchun hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Art. Shartnoma tizimi to'g'risidagi qonunning 19-moddasi.
157n-sonli yo'riqnomaning ayrim qoidalariga rioya qilmaslik
157n-sonli yo'riqnomada barcha turdagi davlat (shahar) muassasalari uchun umumiy buxgalteriya qoidalari mavjud. Ushbu hujjat talablariga rioya qilish davlat, byudjet va avtonom muassasalar uchun majburiydir. Ko'rsatilgan yo'riqnomaning qoidalarini buzish quyidagi qoidabuzarliklarni o'z ichiga oladi.Asosiy vositaning dastlabki qiymatini noto'g'ri shakllantirish. 157n-sonli yo'riqnomaning 23-bandi nomoliyaviy aktivlar obyektlarining dastlabki qiymatiga kiritilgan summalar aniqlandi. Ushbu bandning normalariga muvofiq, asosiy vositalar ob'ektining boshlang'ich qiymati etkazib beruvchilar va (yoki) tomonidan muassasaga taqdim etilgan QQS summalarini hisobga olgan holda uni sotib olishga, qurishga yoki ishlab chiqarishga (yaratishga) haqiqiy investitsiyalar summasi hisoblanadi. pudratchilar (soliq solinadigan faoliyat doirasida ularni sotib olish, qurish va ishlab chiqarish bundan mustasno).QQS, agar Rossiya Federatsiyasi soliq qonunchiligida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa). Agar muassasa asosiy vositaning dastlabki qiymatini shakllantirishda uni etkazib berish xarajatlarini hisobga olmasa, bu fakt qoidalarning buzilishiga aylanadi. 157n-sonli yo'riqnomaning 23-bandi.
0 109 00 000 «Tayyor mahsulot ishlab chiqarish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish xarajatlari» schyoti o‘rniga 401 20 «Joriy moliyaviy yil xarajatlari» schyotiga ish, xizmatlar ko‘rsatish xarajatlarini kiritish. Ga ko'ra 157n-sonli yo'riqnomaning 134-bandi tayyor mahsulot, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar tannarxini shakllantirish bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish; hisob 109 00"Tayyor mahsulot ishlab chiqarish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish uchun xarajatlar". Xarajat bahosini tashkil etuvchi xarajatlar hisobi ushbu hisobda bevosita, umumiy va umumiy biznes xarajatlari kontekstida yuritiladi. 157n-sonli yo'riqnomaga ko'ra, ushbu hisobdan foydalanish muassasaning turiga va faoliyat turiga bog'liq emas. Agar davlat (shahar) muassasasi daromad keltiradigan faoliyat doirasida ham, Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimi byudjetidan moliyalashtiriladigan tadbirlar doirasida ham har qanday xizmatlarni taqdim etsa, ko'rsatilgan hisobdan foydalanish kerak.
Biroq, shuni ta'kidlash kerakki, ko'ra 174n-sonli yo'riqnomaning 153-bandi, 183n-sonli yo'riqnomaning 181-bandi ustida hisob 0 401 20 000 nisbat berish mumkin:
- boshqa maqsadlar uchun subsidiyalar hisobidan moliyalashtiriladigan xarajatlar (hayriyalar, grantlar);
- ta'sischi topshirig'ini bajarish doirasida muassasa tomonidan ko'rsatilgan ishlar, xizmatlar (tayyor mahsulot) tannarxini tashkil etmaydigan muassasa xarajatlari;
- joriy moliya yilining moliyaviy natijasi uchun tayyor mahsulot (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) tannarxiga qo'shilmagan qisman umumiy xo'jalik xarajatlari;
- muassis tomonidan byudjet (muxtor) muassasaga berilgan yoki byudjet (muxtoriyat) muassasasi tomonidan unga ajratilgan mablag‘lar hisobidan sotib olingan ko‘chmas mulkni va ayniqsa qimmatli ko‘char mulkni saqlash xarajatlari.
Moliyaviy yil davomida tovar-moddiy zaxiralarni yo'q qilishning ikkita usulidan foydalanish qabul qilinishi mumkin emas va 157n-sonli yo'riqnomaning yuqoridagi bandini buzish hisoblanadi.
Davlat ro'yxatidan o'tmagan asosiy vositalarni hisobga olish. Buzilgan holda 157n-sonli yo'riqnomaning 36-bandi, shuningdek, San'atning 1-bandi normalari. "Ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni va u bilan tuzilgan bitimlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risida" 1997 yil 21 iyuldagi 122-FZ-sonli Federal qonunining 4-moddasi, muassasa ko'chmas mulkni operativ boshqarish huquqini davlat ro'yxatidan o'tkazmagan, garchi mulkning o'zi hisobga olindi. Qoidalardan 157n-sonli yo'riqnomaning 36-bandi Bundan kelib chiqadiki, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq huquqlari davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlarini hisobga olish va ro'yxatdan chiqarish birlamchi buxgalteriya hujjatlari asosida amalga oshiriladi. huquqni davlat ro'yxatidan o'tkazish.
Ko‘chmas mulkka bo‘lgan huquqlarning davlat ro‘yxatidan o‘tkazilmaganligini yer uchastkasini ro‘yxatdan o‘tkazish va ko‘chmas mulk obyektlarini davlat ro‘yxatidan o‘tkazish muassasaning aniq xodimiga yuklanmaganligi, buxgalteriya bo‘limida esa yetarlicha vaqt yo‘qligi bilan izohlanadi. ushbu tartib uchun, 157n-sonli ko'rsatmaning yuqoridagi normasini buzish uchun yaxshi sabab emas.
Amortizatsiya barcha ko'char mulk uchun hisoblanmaydi. Buzilgan holda 157n-sonli yo'riqnomaning 92-bandi ishlayotgan 40 000 rublgacha bo'lgan barcha asosiy vositalar amortizatsiya qilinmagan. Ushbu bandning qoidalaridan kelib chiqadiki, ko'char mulk uchun amortizatsiya quyidagi tartibda hisoblanadi:
- kutubxona fondining qiymati 40 000 rublgacha bo'lgan ob'ektlar uchun ob'ekt foydalanishga topshirilganda kitob qiymatining 100% miqdorida amortizatsiya undiriladi;
- qiymati 40 000 rubldan ortiq bo'lgan asosiy vositalar uchun amortizatsiya belgilangan tartibda hisoblangan amortizatsiya stavkalari bo'yicha hisoblanadi;
- 3000 rublgacha bo'lgan asosiy fondlar uchun, kutubxona fondi ob'ektlari, nomoddiy aktivlar bundan mustasno, amortizatsiya hisoblanmaydi;
- 3000 dan 40 000 rublgacha bo'lgan boshqa asosiy vositalar uchun amortizatsiya ob'ekt foydalanishga topshirilganda balans qiymatining 100% miqdorida hisoblanadi.
Ushbu maqolada tasvirlangan bir nechta qoidabuzarliklar odatiy hisoblanadi. Xayoliy soddaligiga qaramay, ular auditorlarning deyarli har bir hisobotida, aktida uchraydi. Bunday qoidabuzarliklarni ahamiyatsiz deb atash mumkin, ammo bu ko'rinadigan arzimas narsalarni e'tiborsiz qoldirmaslik kerak. Axir, buxgalterning ishi hujjatlarni aks ettirishda va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi normalarini amalga oshirishda aniqlik va ehtiyotkorlikni talab qiladi.
06.12.2011 yildagi 402-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni.
Davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari (davlat boshqaruvi organlari), mahalliy o‘zini o‘zi boshqarish organlari, davlat byudjetidan tashqari jamg‘armalari boshqaruvi organlari, Davlat fanlari akademiyalari, davlat (shahar) muassasalarining buxgalteriya hisobi bo‘yicha yagona hisob-kitoblar rejasidan foydalanish bo‘yicha yo‘riqnomalar tasdiqlandi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 1 dekabrdagi 157n-son buyrug'i.
Byudjet hisobi uchun Hisoblar rejasini qo'llash tartibi to'g'risidagi yo'riqnoma tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 6 dekabrdagi 162n-son buyrug'i.
Byudjet muassasalarining buxgalteriya hisobi uchun Hisoblar rejasini qo'llash tartibi to'g'risidagi yo'riqnoma tasdiqlandi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 16 dekabrdagi 174n-son buyrug'i.
Avtonom muassasalarning buxgalteriya hisobi uchun Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 23 dekabrdagi 183n-son buyrug'i.
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1995 yil 13 iyundagi 49-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 15 dekabrdagi 173n-sonli buyrug'i "Davlat organlari (davlat organlari), mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari, davlat byudjetidan tashqari davlat boshqaruvi organlari tomonidan qo'llaniladigan birlamchi buxgalteriya hujjatlari va buxgalteriya registrlari shakllarini tasdiqlash to'g'risida" fondlari, davlat fanlar akademiyalari, davlat (shahar) muassasalari va ularni qo‘llash bo‘yicha yo‘riqnomalar.
Axborot manbalari: Korxonaning hisob siyosati to'g'risidagi nizom; etkazib berish shartnomalari; nomenklatura-narx belgisi; xaridlar kitobi; savdo kitobi; moliyaviy javobgar shaxslar bilan tuzilgan shartnomalar; Tovar-moddiy boyliklarning harakati uchun birlamchi hujjatlar (yo'l varaqalari, schyot-fakturalar, ishonchnomalar; kirim orderlari, materiallarni qabul qilish dalolatnomalari, schyot-fakturalar-materiallarni chiqarish (ichki harakat)ga qo'yiladigan talablar, limit-panjaralar, materiallar uchun ombor hisob kartochkalari. , kartalar registrlari); tovar-moddiy zaxiralarning inventar ro'yxatlari; 10, 15, 19, 10, 25, 26, 41, 91, 60, 76 va boshqalar hisobvaraqlari uchun buxgalteriya registrlari; Bosh kitob, korxona hisoboti.
1. buxgalteriya hisobining moddiy bo'limi ishi bilan tanishish- auditorning diqqatini tortadigan ob'ektlar: buxgalteriya xodimlarining tarkibi, bo'ysunishi va malakasi; foydalaniladigan normativ hujjatlar ro'yxati; ish jarayonining jadvali (sxemasi) mavjudligi; hisob siyosatida buxgalteriya hisobining ushbu bo'limi uchun tashkiliy, uslubiy va texnik jihatlarni tanlashning asosliligi; buxgalteriya hisoblarida tovar-moddiy boyliklar bilan xo'jalik operatsiyalarini aks ettirish sxemalarining mavjudligi; materiallarning haqiqiy iste'moli normalaridan chetlanishlarni tekshirish uchun qo'llaniladigan ichki nazorat usullari (inventarizatsiya, hujjatlar, partiyalarni kesish va boshqalar); tovar va materiallarni inventarizatsiya qilish muddatlariga va ularning natijalarini rasmiylashtirish tartibiga rioya qilish.
Auditor ishonch hosil qilishi kerak moddiy javobgar shaxslar bilan tuzilgan shartnomalar, kirim va chiqim hujjatlari reestri, inventarizatsiya komissiyalari tarkibini va inventarizatsiyani o‘tkazish tartibini tasdiqlash to‘g‘risidagi buyruqlar mavjud bo‘lganda.
2. korxonadagi omborxonalar holatini tekshirish. Auditor saqlash joylarining soni va joylashishini, ularning sig'imini, qimmatbaho narsalarni saqlash uchun sharoitlar mavjudligini, yong'in va xavfsizlik signalizatsiyasining mavjudligini, tortish uskunalari, konteynerlar va boshqalarni aniqlaydi.
Auditor korxonaga qaysi operatsiyalar, moddiy va ishlab chiqarish resurslari kirib kelishi va ularning iste'mol qilinishini aniqlaydi. Bu barcha operatsiyalar auditor tomonidan tipik va atipik bo'lishi mumkin. Odatdagi operatsiyalar tanlab tekshiriladi va atipik operatsiyalar doimiy o'rganiladi. Ikkala holatda ham nazorat tartib-qoidalari tovar-moddiy zaxiralar harakati bo'yicha operatsiyalarni tasdiqlovchi hujjatlarni tahlil qilish va bu operatsiyalarni buxgalteriya hisoblarida aks ettirishning to'g'riligini baholashga qaratilgan.
3. Birlamchi hisob-kitob va to‘lov hujjatlari (schyot-fakturalar, yo‘l varaqalari va boshqalar) va buxgalteriya registrlari (ombor buxgalteriya kartochkalari, to‘lovlar bo‘yicha hisobotlar) ma’lumotlarini o‘rganish va taqqoslash asosida auditor korxonada moddiy resurslar hisobini tashkil etilishini tekshirish. qiymatlar harakati va boshqalar ) tovar-moddiy zaxiralarni kapitallashtirishning to'liqligini, ularni tasniflash va baholashning to'g'riligini, xarajatlarga hisobdan chiqarishning asosliligini belgilaydi. Hujjatlarda barcha kerakli ma'lumotlar ko'rsatilganmi yoki yo'qmi, arifmetik hisoblar to'g'ri bajarilganmi, xo'jalik operatsiyalari amaldagi qonunchilikka mos keladimi yoki yo'qmi aniqlanadi.
4. sotib olingan moddiy boyliklar bo'yicha QQS bo'yicha soliq chegirmalarini qo'llashning asosliligini nazorat qilish.
5. Moddiy resurslarni xarajat sifatida hisobdan chiqarishning asosliligi tegishli birlamchi hujjatlar (yo‘l varaqalari, ta’til so‘rovlari, limit-to‘siq kartalari va boshqalar) ma’lumotlari bo‘yicha aniqlashtiriladi. Auditor bunday operatsiyalar uchun moddiy resurslarni baholashning to'g'riligini aniqlashi kerak. Ombordan tovar-moddiy zaxiralarni hisobdan chiqarish bo'yicha schyotlarning korrespondensiyalari uchun qo'llaniladigan sxemalarning to'g'riligi auditor tomonidan, qoida tariqasida, 20, 25, 26, 44 va boshqalar bo'yicha buxgalteriya registrlaridagi yozuvlarni kuzatish yo'li bilan tanlab belgilanadi. ularni birlamchi xarajatlar hujjatlari ma'lumotlari bilan solishtirish.
Agar kompaniya hisobot davrida 41-schyot bo'yicha tovarlarning chakana savdosini amalga oshirgan bo'lsa, auditor tovarlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilishning to'g'riligini, savdo marjasini hisoblash va uni hisobdan chiqarishning mutanosibligini aniqlashi kerak. sotilgan tovarlar, soliqlar hisob-kitobining to‘liqligi.Nazorat ob’ekti bo‘lib 41,42, 90, 50, 51, 62, 68 va hokazo schyotlar bo‘yicha kirim va chiqim hujjatlari va buxgalteriya registrlari hisoblanadi.
Oddiy xatolar:
omborchilar (moddiy javobgar shaxslar) bilan javobgarlik shartnomalari tuzilmagan;
Inventarizatsiya ob'ektlarini qabul qilish va sarflash bo'yicha noto'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlar;
Buxgalteriya bo'limida tovar-moddiy zaxiralar harakatining analitik hisobi yo'q;
Materiallarni xarid qilishning haqiqiy qiymatini noto'g'ri hisoblash;
Buxgalteriya hisobiga qabul qilinmagan (kirim hujjatlari bilan rasmiylashtirilmagan) moddiy boyliklarni xarajat sifatida hisobdan chiqarish;
Materiallarni iste'mol qilish me'yorlarining yo'qligi yoki ularning mos kelmasligi;
Hisob siyosatida qabul qilingan moddiy boyliklarni hisobga olish variantiga rioya qilmaslik;
Korxonaning buxgalteriya bo'limi va omborlarida moddiy boyliklarning harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni tartibsiz ravishda solishtirish amalga oshiriladi;
Inventarizatsiyaning yillik inventarizatsiyasi o'tkazilmaydi;
Omborlarda ko'p miqdorda foydalanilmagan tovar-moddiy zaxiralar saqlanadi;
Tovar va materiallarning tannarx sohalari bo'yicha noto'g'ri hisobdan chiqarilishi;
Arifmetik xatolar.