soliqlar 

Moliyaviy-xo'jalik faoliyatini nazorat qilish. Tashkilot va korxonalarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini nazorat qilish turlari. Tekshirish, nazorat va ishonch

ostida nazorat turlari boshqaruv tizimidagi asosiy strukturaviy yoki tasnif birliklarini tushunish. Boshqarish sub'ekti va ob'ektining joylashuvi va munosabatlarining tabiati bo'yicha, ya'ni. nazorat qiluvchi va nazorat qiluvchi organlar, tashkilotlar, mutaxassislar ichki va tashqi nazoratni ajratadilar (3.1-rasm). Boshqaruv sub'ekti va ob'ekti tashkiliy jihatdan bir tizimning bir qismi bo'lsa, ichki, nazorat sub'ekti ob'ekt bilan bir tizimga kirmasa, tashqi boshqaruv deyiladi.

3.1. Ichki moliyaviy-iqtisodiy nazorat turlari

Ichki nazorat xo‘jalik ichidagi va idoralararo bo‘linadi. Xo‘jalik ichidagi nazoratning asosiy maqsadi moliyaviy-iqtisodiy, ta’minot, marketing va ishlab chiqarish faoliyati samaradorligini doimiy nazorat qilish, pul mablag‘lari va moddiy resurslarning saqlanishini ta’minlash, noto‘g‘ri xo‘jalik yuritish va o‘g‘irlik holatlariga olib keladigan sabab va shart-sharoitlarni bartaraf etishdan iborat.

Xo'jalik yurituvchi sub'ektning ijro etuvchi organi tomonidan uning mulkdorlari (ishtirokchilari, aktsiyadorlari) tomonidan amalga oshiriladigan moliyaviy-xo'jalik faoliyatini nazorat qilish zarurligini, shuningdek, korxona mulkdorlari va uning ijro etuvchi organi umumiy majburiyatlar bilan bir qatorda bo'lganlar, turli manfaatlarni ko'zlay oladi, xo'jalik ichidagi nazorat ijro etuvchi organ manfaatlarini ko'zlab nazorat qilish va mulkdorlar manfaatlarini ko'zlab nazorat qilishga bo'linadi.

Ichki buxgalteriya nazorati. Ijro etuvchi organning manfaatlarini ko'zlab xo'jalik ichidagi nazorat tizimida tashkilotning buxgalteriya xizmati tomonidan amalga oshiriladigan buxgalteriya nazorati etakchi o'rinni egallaydi. Nazorat buxgalteriya hisobining asosiy vazifalaridan biridir. Shu bilan birga, nazorat jarayonida tadqiqot va qayta ishlashni hisobga olishda asosiy ma'lumotlar shakllanadi. “Buxgalteriya hisobi to‘g‘risida”gi qonunga muvofiq buxgalteriya hisobining asosiy vazifalari quyidagilardan iborat:

    moliyaviy hisobotning ichki foydalanuvchilari - menejerlar, ta'sischilar, ishtirokchilar va tashkilot mulkining egalari uchun ham, tashqi investorlar, kreditorlar va boshqalar uchun ham zarur bo'lgan tashkilot faoliyati va uning mulkiy holati to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotlarni shakllantirish;

    tashkilot xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirayotganda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga rioya etilishini va ularning maqsadga muvofiqligini, mulk va majburiyatlarning mavjudligi va harakatini, moddiy, mehnat va moliyaviy resurslardan foydalanishni nazorat qilish uchun moliyaviy hisobotlarning ichki va tashqi foydalanuvchilari uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni taqdim etish. tasdiqlangan normalar, standartlar va smetalarga muvofiq;

    tashkilotning xo'jalik faoliyatining salbiy natijalarining oldini olish va uning moliyaviy barqarorligini ta'minlash uchun ichki iqtisodiy zaxiralarni aniqlash.

Buxgalteriya xizmati tomonidan nazorat buxgalteriya hisobining barcha bosqichlarida amalga oshiriladi:

1) bosh (katta) buxgalter tomonidan imzolash uchun olingan birlamchi hujjatlarni ko'rib chiqish bosqichida, shuningdek shartnomalar, smetalar, buyruqlar va pul va moddiy resurslarni sarflash bilan bog'liq boshqa hujjatlarni imzolashda;

2) xo'jalik operatsiyalarini va tovar-moddiy boyliklar va boshqa boyliklarni hisobga olishda;

3) buxgalteriya hisobi va hisobot ma'lumotlarini umumlashtirish va tahlil qilish bosqichida, shuningdek, alohida ichki xo'jalik birliklarida (ishlab chiqarish bo'linmalarida, noishlab chiqarish xo'jaliklarida) boshqa funktsional xizmatlar bilan birgalikda o'tkaziladigan audit va mavzuli tekshirishlar (so'rovlar) jarayonida. , va boshqalar.).

Ichki buxgalteriya nazorati uzluksiz universal (uzluksiz), tizimli va qat'iy hujjatli hisoblanadi. Xo'jalik ichidagi moliyaviy nazoratni amalga oshirishda buxgalteriya xizmatlarining roli - boshqaruv ehtiyojlarini rejalarning bajarilishi, belgilangan vazifalar, standartlar va smetalardan chetga chiqish sabablari to'g'risidagi zarur ma'lumotlar bilan ta'minlashdan iborat.

Buxgalteriya hisobi ichki nazorati uchun alohida ahamiyatga ega bo'lib, birlamchi buxgalteriya hujjatlarining standart birlashtirilgan shakllaridan foydalangan holda xo'jalik faoliyati faktlarini majburiy ro'yxatga olish, mansabdor shaxslarning tovar-moddiy boyliklarni va boshqa boyliklarni qabul qilish, saqlash, sarflash va hisobdan chiqarish tartibiga rioya qilish uchun javobgarligini belgilash, shuningdek qo'llaniladigan birlamchi buxgalteriya hujjatlarining ishonchliligiga kelsak.

Xo'jalik ichidagi nazorat samaradorligini oshirishning ajralmas sharti korxonaning bosh buxgalteri, buxgalteriya xizmati xodimlari va turli iqtisodiy va texnik xizmatlari rahbarlarining xo'jalik ichidagi funktsiyalar va vazifalarni bajarish uchun javobgarligini aniq belgilashdir. boshqaruv.

Xo‘jalik ichidagi nazoratni samarali amalga oshirish uchun korxonaning turli funksional xizmatlari rahbarlari hamda sexlar, uchastkalar va boshqa bo‘linmalarning liniya ishchilariga o‘z vakolatlari doirasida birlamchi hujjatlarni imzolash majburiyati yuklangan nazorat funktsiyalari; xomashyo, materiallar, yoqilg'i, elektr energiyasi va mehnat xarajatlari iste'moli normalariga rioya etilishini nazorat qilish, qat'iy tartibga solish kerak. Bu mansabdor shaxslarning ular imzolagan hujjatlarga muvofiq amalga oshirilayotgan operatsiyalarning iqtisodiy va huquqiy asosliligi, ishlab chiqarish tannarxining me’yorlariga muvofiqligi uchun shaxsiy javobgarligini oshirish imkonini beradi.

Ichki audit nazorati. Boshqaruv samaradorligini oshirish uchun xo‘jalik yurituvchi subyektlar va boshqa tuzilmalar (shu jumladan, davlat tuzilmalari) rahbarlari o‘zlari tasarrufidagi ob’ektlarda moliyaviy-xo‘jalik nazoratini amalga oshirish uchun ixtisoslashtirilgan xizmatlar (bo‘linmalar) tuzishlari mumkin. Bu shunday deb ataladi ichki audit- xo'jalik yurituvchi sub'ektning alohida bo'linmalari va xizmatlari yoki boshqaruv organlari faoliyati ustidan nisbatan mustaqil nazorat ijro etuvchi organ manfaatlarini ko'zlab amalga oshiriladi.

Ichki audit (nazorat) xizmatlarini tashkil etish xo‘jalik va boshqaruv sub’ektlari uchun majburiy emas. Kuchli raqobat sharoitida ishlayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyati va boshqa boshqaruv organlari odatda samarali ichki nazoratga ega bo'lishdan manfaatdor, biroq ular doimiy ravishda ichki nazorat chora-tadbirlarini amalga oshirishning afzalliklarini uni tashkil etish va saqlash xarajatlari bilan solishtirishga majbur bo'lishadi. Agar nisbat ichki nazorat foydasiga bo'lmasa, uni yaxshilash yoki bartaraf etish choralari ko'riladi.

Ichki audit xizmati uni yaratgan organga (yoki rahbarga) funksional bo'ysunadi va iloji bo'lsa, boshqa xizmatlar va bo'limlardan funktsional va tashkiliy jihatdan mustaqil bo'lishi kerak.

Ichki auditning maqsadi xo‘jalik yurituvchi subyektning ijro etuvchi organiga yoki boshqaruv organiga (jumladan, davlat organiga) o‘z funksiyalarini samarali bajarishda yordam berishdan iborat. Ichki auditorlar boshqaruvni tahlil va baholash ma'lumotlari, tavsiyalar va nazorat natijasida olingan boshqa zarur ma'lumotlar bilan ta'minlaydi. Olingan ma’lumotlar asosida ijro etuvchi hokimiyat organi aniqlangan kamchiliklarni (mavjud bo‘lsa) bartaraf etish bo‘yicha ko‘riladigan chora-tadbirlar to‘g‘risida hamda moliya-xo‘jalik faoliyati samaradorligini oshirishning aniqlangan zaxiralaridan foydalanish to‘g‘risida qarorlar qabul qiladi.

Fermer xo'jaligida boshqaruv nazorati. Ichki audit boshqaruv nazorati funktsiyalarini ham amalga oshirishi mumkin, uning maqsadi bozor iqtisodiyoti sharoitida korxonaning muvaffaqiyatli ishlashini ta'minlashda ijro etuvchi organga yordam berishdir. Ushbu maqsadga erishish uchun boshqaruvni takomillashtirish, ishlab chiqarish samaradorligini oshirish, mahsulotlarning raqobatbardoshligini oshirish, mehnat unumdorligini oshirish, ishlab chiqarishni qisqartirish bo'yicha ishlab chiqilgan rivojlanish strategiyasiga muvofiq korxona faoliyatini ta'minlaydigan chora-tadbirlarning bajarilishi ustidan monitoring olib boriladi. xarajatlar, moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlarni yaxshilash.

Boshqaruv nazoratining vazifasi korxona rahbariyatiga quyidagilar ustidan nazorat qilish shaklida yordam berishdan iborat:

    korxonaning investitsion jozibadorligini ta'minlash;

    korxonaning xo'jalik va shartnomaviy faoliyati tizimini yaratish, shartnoma majburiyatlari bajarilishini ta'minlash;

    korxonalarning moliyaviy-iqtisodiy holatining ularning ishtirokchilari (muassislari), investorlari, kreditorlari uchun ochiqligiga erishish;

    korxona boshqaruvining samarali mexanizmini yaratish;

    korxona tomonidan moliyaviy resurslarni jalb qilishning bozor mexanizmlaridan foydalanish;

    korxona xodimlarining malakasini oshirish korxonaning barqaror rivojlanishiga erishish omillaridan biri sifatida.

Boshqaruv nazorati yordamida korxonaning rivojlanish strategiyasi va bozordagi mavqei, uning moliyaviy-xo'jalik faoliyati va boshqaruv samaradorligi doimiy ravishda tahlil qilinadi, shuningdek korxonaning asosiy ichki va tashqi muammolari aniqlanadi. ularni hal etishning eng yaxshi usullari belgilab berilgan.

Korxonani rivojlantirish strategiyasiga rioya etilishini monitoring qilish quyidagilarga imkon beradi:

    barcha resurslar – moddiy, moliyaviy, mehnat, yer va texnologiya resurslarining samarali taqsimlanishi va ishlatilishini va shu asosda bozorda barqaror o‘rin egallashini ta’minlash;

    boshqaruvning reaktiv shaklidan (joriy muammolarga munosabat sifatida boshqaruv qarorlarini qabul qilish) tahlil va prognozlar asosida boshqaruvga o'tish.

Korxonaning bozordagi xatti-harakatlarining tanlangan strategiyasiga muvofiq boshqaruv nazorati tizimning o'zaro bog'liq sohalarida amalga oshiriladi, shu jumladan:

    ta'minot va marketing siyosati (mahsulotning tashqi ko'rinishidan tortib to sotishgacha bo'lgan davrda marketing strategiyasi va taktikasini tanlash, sotuvdan keyingi xizmat ko'rsatish, bozor to'g'risidagi operativ ma'lumotlarni kuzatish, mahsulotni to'g'ridan-to'g'ri yetkazib berishga o'tish, savdo tarmog'ini yaratish. );

    ishlab chiqarish, texnologik va innovatsion siyosat (ishlab chiqarish tannarxini minimallashtirish, mahsulot sifatini iste'molchilar ehtiyojlariga moslashtirish, xizmat ko'rsatish xizmatlarini ko'rsatishning optimal tizimini yaratish, mahsulot va mavjud ishlab chiqarish texnologiyasini takomillashtirish asosida raqobatbardoshlikni oshirish, prinsipial jihatdan yangi mahsulot va tarmoqlarni yaratish);

    narx siyosati (sotishning eng foydali hajmlari, o'rtacha ishlab chiqarish xarajatlari va mumkin bo'lgan eng yuqori foyda darajasiga erishish uchun marketingni boshqarish siyosatining bir qismi sifatida kompaniya mahsulotlariga narxlarni belgilash);

    moliyaviy siyosat (pul oqimlarini tahlil qilish va rejalashtirish, tashqi resurslarni jalb qilish strategiyasini tanlash (ssudalar, kapital jalb etishning emissiya shakli), debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish, hisob va soliq siyosatini ishlab chiqish, nazorat va xarajatlarni boshqarish);

    investitsiya siyosati (korxona investitsiyalarining umumiy hajmini aniqlash, jamg'armalardan oqilona foydalanish yo'llari, turli moliyalashtirish manbalarini birlashtirish, qarz mablag'larini jalb qilish);

    kadrlar siyosati (kadrlar ishining mafkurasi va tamoyillarini shakllantirish, xodimlarni rejalashtirish, jalb qilish, tanlash va bo'shatish, mehnat va xodimlarni boshqarishni tashkil etish, korxona xodimlarining malakasini oshirish va o'qitish, ularning faoliyatini rag'batlantirish tizimini joriy etish, rivojlantirish ijtimoiy sheriklik).

Xo'jalik yurituvchi sub'ektning shtat jadvali va tarkibiy bo'linmalari va organlari to'g'risidagi nizomlarda samarali boshqaruv nazoratini ta'minlash uchun quyidagilar belgilanishi kerak:

    korxona faoliyatining asosiy yo'nalishlari;

    korxona boshqaruvining asosiy funktsiyalari (marketing, ishlab chiqarishni tashkil etish, moliya, iqtisodiyot, buxgalteriya hisobi, kadrlar, axborot xizmati);

    korxonaning yordamchi funktsiyalari;

    strukturaning turi (chiziqli, chiziqli-funksional, bo'linuvchi, matritsali, birlashtirilgan);

    korxonaning tashkiliy bo‘linmalari va ularga korxona faoliyati yo‘nalishlari bo‘yicha yuklangan funksiyalar, ularni amalga oshirish tartibi (huquqlar, majburiyatlar, muddatlar, rag‘batlantirish va jazolar) belgilangan holda;

    asosiy mas'uliyat markazlari va faoliyat natijalarini shakllantirish markazlari;

    tashkiliy tuzilmaning korxona faoliyat yo'nalishlariga muvofiqligini nazorat qilish tartibi va ko'rsatilgan nazorat funktsiyasini amalga oshirish uchun javobgarlikni shaxsiylashtirish.

Ichki audit nazorati. Bunday nazorat tijorat va notijorat tashkilotlarining mulkdorlari (ishtirokchilari, aktsiyadorlari, a'zolari) manfaatlarini ko'zlab, taftish komissiyalari yoki yakka tartibdagi auditor faoliyati orqali amalga oshiriladi. Taftish komissiyalarini tuzish xo'jalik jamiyatlarida (aksiyadorlik jamiyatlari, mas'uliyati cheklangan jamiyatlar), ishlab chiqarish kooperativlarida va notijorat tashkilotlarda qonun bilan nazarda tutilgan.

Aksiyadorlik jamiyatlarining aktsiyadorlari, mas’uliyati cheklangan jamiyatlarning ishtirokchilari, shuningdek ishlab chiqarish kooperativlarining a’zolari qonun hujjatlarida o‘zlariga berilgan boshqa huquqlar bilan bir qatorda tijorat tashkilotining faoliyati to‘g‘risida axborot olish va uni boshqarish huquqiga ega. Taftish komissiyasi tomonidan o'tkaziladigan moliyaviy-xo'jalik faoliyatini yillik tekshirish natijalari to'g'risidagi ma'lumotlar tijorat tashkilotining aktsiyadorlari, ishtirokchilari, a'zolariga majburiy taqdim etilishi kerak.

Turli tashkiliy-huquqiy shakllardagi xo'jalik yurituvchi sub'ektlarda taftish komissiyalarini shakllantirish tartibi qonun hujjatlari, xususan, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi, federal qonunlar bilan tartibga solinadi: "Aksiyadorlik jamiyatlari to'g'risida"; "Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida"; "Ishlab chiqarish kooperativlari to'g'risida"; "Notijorat tashkilotlari to'g'risida"; "Jamoat birlashmalari to'g'risida".

Tijorat yoki notijorat tashkilotining moliyaviy-xo'jalik faoliyatini nazorat qilish natijalariga ko'ra, uning aktsiyadorlari (ishtirokchilari, a'zolari) ijro etuvchi organning faoliyatini, uning vakolatlarini va boshqaruv (tashkilotni boshqarish) samaradorligini baholaydilar. investitsiya qilingan mablag‘lar va mol-mulkdan foydalanish xavfsizligi va samaradorligi, ularning huquq va manfaatlariga rioya etilishi to‘g‘risidagi ma’lumotlar, boshqaruv, shu jumladan tashkiliy qarorlar qabul qiladi.

Ichki nazorat. Vazirliklar (idoralar), asosiy ishlab chiqarish boshqarmalari yoki boshqa yuqori boshqaruv organlari tomonidan alohida vazirlik yoki idora tarkibida amalga oshiriladigan bo'ysunuvchi birlashmalar, korxonalar va tashkilotlar faoliyati ustidan nazorat idoralararo deyiladi. Ushbu turdagi nazoratning afzalliklari uning tarmoqni boshqarish funktsiyasi bilan bevosita bog'liqligida, shuningdek, ishlab chiqarishni tashkil etish, texnologiya va iqtisodiyotning tarmoq xususiyatlariga nisbatan nazoratning ixtisoslashuvida namoyon bo'ladi.

Idoralararo nazoratning xarakterli xususiyati uning murakkabligidir. Idoraviy bo'lmagan nazoratdan farqli o'laroq, ko'lami ko'pincha moliyaviy-xo'jalik faoliyatining ma'lum bir doirasi bilan cheklanadi, idoraviy nazorat, qoida tariqasida, murakkab xususiyatga ega.

1981 yilda SSSR Vazirlar Kengashining 2 apreldagi "Vazirliklar, idoralar va boshqa boshqaruv organlarida nazorat-taftish ishlarini takomillashtirish chora-tadbirlari to'g'risida"gi qarori bilan vazirliklarning nazorat-taftish xizmatlarini ajratish maqsadga muvofiq deb topildi. xalq deputatlari Sovetlari ijroiya qoʻmitalari va boshqa boshqaruv organlarining boshqarmalari, boʻlimlari (boʻlimlari) maxsus tarkibiy boʻlinmalarga (boʻlimlar, boʻlimlar, guruhlarga) ajratiladi. Ayrim hollarda bunday xizmatlar yuqori boshqaruv organining yagona nazorat-taftish xizmatiga markazlashtirilgan. Markazlashtirish murakkab, ko'p bosqichli boshqaruv tuzilmasi bo'lgan ayrim tarmoqlarda amalga oshirildi, bu erda nazorat-taftish apparati mintaqaviy boshqaruv organlarida to'plangan va hozirgi kungacha saqlanib qolgan, xususan, Rossiya Federatsiyasi Ta'lim vazirligida. rossiya Federatsiyasi Sog'liqni saqlash vazirligi va boshqalar.

Ayrim vazirlik va idoralarning nazorat-taftish xizmatlari bevosita tegishli boshqaruv bo‘linmalari rahbarlariga bo‘ysunadigan mustaqil bo‘linmalarga ajratildi. Boshqa vazirliklarda (idoralarda) nazorat-taftish bo‘limlari, buxgalteriya hisobi, hisobot va nazorat bo‘limlari (markaziy buxgalteriya bo‘limlari) tarkibidagi sektorlar yoki guruhlar faoliyatiga asoslangan boshqa tashkiliy tuzilma mavjud.

Nazorat-taftish apparatini tashkiliy jihatdan izolyatsiya qilishning ob'ektiv zarurati moliyaviy-iqtisodiy nazoratning maqsadliligi, mazmunining bir xilligi va amalga oshirish usullarining bir xilligi bilan ajralib turadigan boshqaruv faoliyatining alohida turi sifatida mohiyatidan kelib chiqadi. Vazirlik va idoralar faoliyati byudjet mablag'laridan foydalanish bilan bog'liq bo'lganligi sababli ularning to'g'ri taqsimlanishi va sarflanishi, tasarrufidagi tashkilotlarda buxgalteriya hisobi va hisoboti yuritilishini nazorat qilish ham zarur.

Kompleks moliyaviy-iqtisodiy nazorat (texnologiya, ishlab chiqarishni rejalashtirish va tashkil etish, mehnatni tashkil etish, ish haqi, moliya, buxgalteriya hisobi va boshqalar masalalarini yaxshi biladigan mutaxassislar ishtirokida) yuqori organlar tomonidan barcha moliyaviy nazoratning majburiy shaklidir. va quyi tashkilotlarning xo'jalik faoliyati.

Moliya-xo‘jalik faoliyati ustidan idoralararo nazorat quyidagilarni o‘z ichiga oladi: tasarrufidagi korxona va tashkilotlarning iqtisodiyotini; ular tomonidan moliyaviy rejalar va taxminiy tayinlashlarning bajarilishi; resurslar samaradorligi; davlat intizomiga va bitimlarning qonuniyligiga rioya qilish; pul va moddiy boyliklarning saqlanishi; buxgalteriya hisobi va hisobotining ishonchliligi; byudjet oldidagi majburiyatlarni bajarish va boshqalar.

Shu bilan birga, ichki nazorat mustaqil emas va shuning uchun har doim ham etarli darajada samarali emas. Idoralararo nazorat davlat mablag‘larini noqonuniy sarflash, o‘zlashtirish, hisobotga qo‘shimchalar kiritish hamda boshqa moliyaviy intizomni buzish holatlari har doim ham aniqlanavermaydi. Idoraga qarashli bo‘lmagan nazorat qiluvchi organlar tomonidan o‘tkazilgan nazorat natijalari inventarizatsiya ob’ektlari va mablag‘larining aniqlangan yetishmovchiligi va o‘g‘irlanishi, byudjet mablag‘larining maqsadsiz sarflanishi ko‘lami to‘g‘risidagi idoralararo nazorat xulosalarini har doim ham tasdiqlamaydi.

Demak, ichki moliyaviy-xo'jalik nazorati - bu nazorat ob'ekti doirasida va maqsadlarida tashkil etilgan organlar va nazorat tadbirlari tizimi.

Korporativ boshqaruvni takomillashtirishning yana bir muhim yo‘nalishi moliyaviy-xo‘jalik faoliyatini nazorat qilish bo‘lib, uning samaradorligi quyidagi shartlar asosida ta’minlanishi mumkin:

Mustaqil auditni jalb qilish;

Uchrashuvlarning muntazamligi;

Nazorat va audit xizmatining mavjudligi;

Kompaniyada korporativ kotibning mavjudligi

Mustaqil auditning mavjudligi yuqori rahbariyatga tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlarga kirishini ta'minlaydi va qonunbuzarliklarning oldini oladigan, shuningdek hisobotlarning ishonchliligini tasdiqlovchi yuqori samarali buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimini yaratishga yordam beradi.

Korporativ boshqaruvda ichki audit muhim rol o'ynaydi, chunki kompaniyaga turli xil auditorlik hisobotlarini bajarishga imkon beradi, ularning eng muhim maqsadlari:

Axborotning ishonchliligi;

Qonunga rioya qilish;

aktivlarning xavfsizligi;

Kompaniyaning samaradorligi va samaradorligi.

Qo‘mita yig‘ilishlarini muntazam o‘tkazish katta ahamiyatga ega. Yig‘ilishlarning muntazamligi nafaqat listing qoidalariga rioya etilishini tavsiflaydi, balki kompaniya rahbariyati faoliyati ustidan nazoratni ta’minlash, moliyaviy hisobotlarning ishonchliligini baholash, ichki nazorat va risklarni boshqarish tizimlari samaradorligini tahlil qilishda muhim rol o‘ynaydi.

Yiliga kamida uchta uchrashuv o'tkazish tavsiya etiladi. Shu bilan birga, taftish komissiyasining tegishli mustaqilligi va xolisligini ta'minlash uchun uning tarkibiga faqat mustaqil direktorlar va ijrochi direktorlar kiritilishi kerak.

Korxonada ichki nazorat tizimining samaradorligini ta’minlash maqsadida ichki nazorat tizimining samaradorligini baholash funksiyalarini bajaradigan alohida tarkibiy bo‘linma – nazorat-auditorlik xizmatini tashkil etish zarur.

Qonun hujjatlariga muvofiq, taftish komissiyasi a'zolari bir vaqtning o'zida direktorlar va ijro etuvchi organlarning a'zolari bo'lmasligi kerak.

Taftish komissiyasining mustaqilligini ta'minlash maqsadida uning tarkibiga kompaniyaning boshqa xodimlarini kiritish tavsiya etilmaydi.

Korxonada korporativ kotib lavozimining mavjudligi sanoat korxonalarida korporativ boshqaruv amaliyotini takomillashtirishning muhim jihati hisoblanadi. Korporativ kotibning asosiy vazifasi jamiyat organlari va mansabdor shaxslari tomonidan qonun hujjatlarida, jamiyat ustavida va boshqa ichki hujjatlarda belgilangan korporativ boshqaruv tartib-qoidalariga rioya etilishini ta’minlashdan iborat.

Kompaniyaning axborot shaffofligini ta'minlash uchun biz quyidagilarni taklif qilamiz:

Ommaviy axborot vositalarida yillik nashrlar;

Manzil ma'lumotlari;

Ustav kapitali tarkibi to'g'risidagi ma'lumotlarning mavjudligi;

Kompaniyaning veb-saytini yaratish;

Yillik hisobot sifatini oshirish;

Axborotni xorijiy tillarga tarjima qilish.

Mezonni hisobga olish - axborotni taqdim etish usuli , har qanday aktsiyadorga korporatsiya faoliyatiga oid ma'lumotlarga to'siqsiz kirishni ta'minlash zarurligiga e'tibor qaratish lozim. Buni ommaviy axborot vositalarida korporativ xulq-atvorning umumiy masalalari bo'yicha ma'lumotlarni e'lon qilish, shuningdek, maqsadli ma'lumotlarni taqdim etish orqali amalga oshirilishi mumkin, ya'ni. aniq shaxslar uchun maxsus ma'lumotlar.

Emitentning ovoz beruvchi aksiyalarining bir yoki bir necha foiziga egalik qiluvchi shaxslar aksiyalarning soni, toifasi, nominal qiymati to‘g‘risidagi ma’lumotlarni nafaqat shaxsan o‘ziga, balki reestrda ro‘yxatga olingan barcha shaxslarga nisbatan ham taqdim etishni talab qilishi mumkin.

Amalga oshirish vaqtiga ko'ra, tashkilotlar va korxonalarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini nazorat qilish dastlabki, joriy va keyingilarga bo'linadi.

Dastlabki nazorat boshqaruv qarorlarini qabul qilish bosqichida, har qanday faoliyat boshlanishidan oldin qo'llaniladi.

Uning maqsadi qonun buzilishi, moliyaviy resurslardan, moddiy boyliklardan maqsadsiz, samarasiz foydalanish, asossiz qarorlar qabul qilish holatlarining oldini olishdan iborat. Bu nazoratning eng samarali turi, chunki u profilaktik xususiyatga ega. Loyiha-smeta hujjatlari, shartnomalar, smetalar, inventar ob'ektlarning, pul mablag'larining kelib tushishi va harakatlanishini aks ettiruvchi hujjatlar bunday nazorat ob'ektlari hisoblanadi.

Joriy nazorat xo'jalik operatsiyalari jarayonida amalga oshiriladi. Uning maqsadi ishlab chiqarish ko‘rsatkichlarini bajarishdagi buzilish va og‘ishlarni tezkor aniqlash va o‘z vaqtida bartaraf etish, ishlab chiqarish samaradorligini oshirish uchun xo‘jalik ichidagi zaxiralarni izlash va rivojlantirishdan iborat. Joriy nazoratning asosiy ob'ektlari operativ hisobot ko'rsatkichlari, ayrim xo'jalik operatsiyalarini aks ettiruvchi birlamchi hujjatlardir.

Keyingi nazorat ma'lum hisobot davridan keyin xo'jalik operatsiyalari tugagandan so'ng amalga oshiriladi. Ushbu turdagi nazoratning maqsadi amalga oshirilgan xo'jalik operatsiyalarining to'g'riligi, qonuniyligi va iqtisodiy maqsadga muvofiqligini aniqlash, noto'g'ri boshqarish va o'g'irlik faktlarini aniqlashdan iborat. Nazoratning ushbu shakli eng keng tarqalgan bo'lib, barcha nazorat qiluvchi organlarning ishida qo'llaniladi. Bunday nazorat iqtisodiyotning barcha tarmoqlari va ayrim mansabdor shaxslar faoliyatiga xolis baho berish imkonini beradi. Tugallangan xo'jalik operatsiyalarini aks ettiruvchi birlamchi hujjatlar, buxgalteriya hisobi va hisobot registrlari keyingi nazorat ob'ektlari hisoblanadi.

Tashkilot va korxonalarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini nazorat qilish manbalariga ko'ra ular hujjatli va faktik nazoratga bo'linadi.

Hujjatli nazorat har xil turdagi birlamchi hujjatlarni, buxgalteriya hisobi va operativ registrlarni, statistik, buxgalteriya hisobi, tezkor hisobotlarni va iqtisodiy axborotning boshqa hujjatli tashuvchilarini tekshirishdan iborat. Uning maqsadi hujjatlashtirilgan xo‘jalik operatsiyalarining to‘g‘riligi, ishonchliligi, qonuniyligi va iqtisodiy maqsadga muvofiqligini aniqlashdan iborat. Hujjatli nazorat manbalarining o'ziga xosligi shundaki, ular ishonchli va ishonchsiz, to'liq va to'liq bo'lmagan bo'lishi mumkin, bu esa uni amalga oshirishning texnik usullarini tanlashga ta'sir qiladi, bu asosan hujjatlarni tekshirish bilan bog'liq.

Haqiqiy nazorat ekspertiza, tekshirish, o'lchash, qayta hisoblash, tortish yo'li bilan amalga oshiriladigan tashkilot va korxonaning asosiy va aylanma mablag'larining holatini, mavjudligini va ulardan foydalanishni tekshirishni o'z ichiga oladi. Uning maqsadi nazorat ma'lumotlarining so'zsiz haqiqiyligini ta'minlashdir. Haqiqiy nazorat ob'ektlari - inventarizatsiya ob'ektlari, pul mablag'lari va qimmatli qog'ozlar, tayyor mahsulotlar, tovarlar, tugallanmagan ishlab chiqarish, ish hajmi va boshqalar.

Haqiqiy nazorat to'liq zarur ma'lumotlarning yo'qligi sababli biznes jarayonlarining butun rasmini qayta qurishni ta'minlay olmaydi, shuning uchun uni hujjatli nazorat bilan birgalikda ishlatish kerak, bu esa oxir-oqibatda nazorat va audit ishlarining sifat darajasini oshiradi.

Amalga oshirish usullariga ko'ra tashkilot va korxonalarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini nazorat qilish audit va tekshirishga bo'linadi.

Audit - tekshirilayotgan tashkilot (korxona) rahbariyati va mas'ul xodimlarining moliyaviy-xo'jalik faoliyatining barcha sohalarida sodir etilgan harakatlarining asosli va (yoki) haqiqiy emasligini hujjatli tasdiqlash imkoniyatini ta'minlaydigan majburiy nazorat choralari majmui.

Audit - tekshirilayotgan tashkilot (korxona) rahbariyati va mas'ul xodimlarining moliyaviy-xo'jalik faoliyatining ayrim sohalarida sodir etgan harakatlarining asosli va (yoki) asossizligini ishonchli va hujjatli tasdiqlash imkoniyatini ta'minlaydigan nazorat tadbirlari majmui.

Tashkilotlar va korxonalarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini nazorat qilish turlari:

  1. 1.2. Moliyaviy hisobot - korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish uchun axborot bazasi
  2. 14-SAVOL Audit mustaqil moliyaviy nazoratning bir turi sifatida, uning mazmuni va huquqiy tartibga solinishi
  3. 11.2. Tashkilotlar moliyasining iqtisodiy mazmuni: tashkil etish funktsiyalari va tamoyillari

Ushbu bo'limni o'rganishda talabalar tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini nazorat qilishni tashkil etish bilan tanishishlari kerak.

Buning uchun sizga kerak:

1 Amaliyot muddatidan oldingi kamida ikki yil davomida tekshirishlarni hisobga olish kitobini yuritish tartibi va mazmuni bilan tanishing.

2 Hisobotda quyidagi ma'lumotlarni taqdim etish orqali xo'jalik ichidagi nazoratni tashkil etish bilan tanishing:

● xo'jalik ichidagi nazorat funksiyalari kimga ishonib topshirilgan;

● ichki nazorat organlari ishini rejalashtirish;

● amalga oshirilayotgan ichki nazorat choralari va ularning natijalari.

3 Hisobotda quyidagi ma'lumotlarni taqdim etish orqali ichki nazoratni tashkil etish va o'tkazish bilan tanishing:

● ichki nazoratni kim amalga oshiradi;

● ichki nazoratning chastotasi va shakli;

● ichki nazoratni o'tkazishni tashkil etish va bosh rejasi.

● ichki nazoratni o'tkazish muddati va bunday audit natijalarini qayta ishlash tartibi.

3 Hisobotda quyidagi ma'lumotlarni taqdim etish orqali idoraviy bo'lmagan nazoratni tashkil etish bilan tanishing:

● o'rganilayotgan davr uchun amaliyot ob'ekti-tashkilotini tekshirishni amalga oshiruvchi nazorat (nazorat) faoliyati organlarining nomi;

● auditning maqsad va vazifalari (auditorlik tekshiruvlarini hisobga olish kitobidan).

Amaliyot davomida talaba “Nazorat va audit” fanidan kurs ishi mavzusini o‘zi tanlashi kerak. Tanlangan nazorat ob'ekti uchun o'zaro bog'langan birlamchi hujjatlarni, buxgalteriya registrlarini, shuningdek, buxgalteriya hisobi va statistik hisobotlarni to'plash kerak.

Amaliyot dasturining ushbu bo'limi bo'yicha hisobotga qo'shimchalarning indikativ ro'yxati:

1 O'rganilayotgan davr uchun tekshirishlar (tekshirishlar) daftarining nusxasi.

2 Tekshiruvlar natijalari bo'yicha tuzilgan dalolatnomalar va dalolatnomalarning nusxalari.

Axborot-uslubiy qism

TAQVIM VA MAVZU REJA

AMALIYOTLAR

Mavzular ro'yxati Davomiyligi soatlarda
1 Tashkilot faoliyatining qisqacha iqtisodiy tavsifi.
2 Buxgalteriya hisobini tashkil etish asoslari.
3 Ishlab chiqarish (ishlar, xizmatlar) xarajatlarini hisobga olish.
4 Mahsulotlarni, ishlarni, xizmatlarni sotish hisobi.
5 Kassadagi va bank hisobvaraqlaridagi naqd pullarni hisobga olish.
6 Hisob-kitob operatsiyalarini hisobga olish.
7 Moliyaviy natijalarni hisobga olish.
8 Mablag'lar, zaxiralar, maqsadli moliyalashtirish hisobi.
9 Buxgalteriya hisoboti.
10 Asosiy vositalarni tahlil qilish.
11 Tashkilotning mehnat resurslari va ish haqini tahlil qilish.
12 Tashkilotning moddiy resurslarini tahlil qilish.
13 Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) xarajatlari va tannarxini tahlil qilish.
14 Tashkilotning moliyaviy holatini ekspress tahlil qilish.
15 Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini nazorat qilishni tashkil etish.
Jami

Amaliyotning tashkiliy masalalari



Amaliyot ob'ektlari va talabalarning ish joylari

Buxgalteriya hisobi va tahliliy (ishlab chiqarish) amaliyoti talabalarni "Buxgalteriya hisobi, tahlil va audit" mutaxassisligi bo'yicha mustaqil kasbiy faoliyatga tayyorlashga yordam beradi va mutaxassislarni tayyorlash profiliga mos keladigan tashkilotlarda o'tkazilishi kerak.

Amaliyotning asosiy ob'ektlari mutaxassislarni maqsadli tayyorlash amalga oshiriladigan tashkilotlar (ta'limni moliyalashtirish manbalaridan qat'i nazar), Belorussiya davlat transport universiteti bilan ilmiy-tadqiqot, loyihalash va boshqa ishlarni olib borish uchun shartnoma munosabatlariga ega bo'lgan tashkilotlardir.

Boshqa ob'ektlar asosan talabalarning shaxsiy tashabbusi bilan buxgalteriya hisobi va analitik (ishlab chiqarish) amaliyoti uchun taklif qilingan tashkilotlardir.

Talaba quyidagi muassasalarda buxgalteriya hisobi va tahliliy (ishlab chiqarish) amaliyotini o'tashi mumkin:

● Belarus temir yo'llari boshqarmasida, temir yo'l bo'limlarida, moliyaviy-iqtisodiy xizmatda (bo'limda) yoki buxgalteriya hisobi va metodologiya xizmatida (bo'limida);

● temir yo‘l boshqarmalari va avtomobil yo‘llariga bo‘ysunuvchi tashkilotlarning tarkibiy tuzilmalarida;

● avtomobil, suv va havo transporti tashkilotlarida;

● iqtisodiyotning boshqa tarmoqlari tashkilotlarida, byudjet, moliya va bank sektorlari muassasalari va tashkilotlarida.

Amaliyot ob'ektini tanlash talaba tomonidan mustaqil ravishda amalga oshiriladi kelishuvlar yoki universitet maqsadli tayyorlash bo'yicha shartnomalar tuzgan Belarus temir yo'li tashkilotlari ro'yxatidan. Talabalarga amaliyot ob'ektlari ajratilgandan so'ng kafedra talabalarni buxgalteriya hisobi va tahliliy amaliyotga yuborish to'g'risida buyruq tuzadi va u universitetning birinchi prorektori tomonidan tasdiqlanadi.



Talabalarning buxgalteriya hisobi va analitik (ishlab chiqarish) amaliyoti buxgalteriya hisobi funktsiyalarini bajaradigan tashkilot bo'limlaridan birida o'tkazilishi kerak. Ushbu bo'linmalardan birida ish joyiga ega bo'lgan talabalar amaliyot dasturini tugatgandan so'ng boshqa bo'linmalar faoliyati bilan tanishadilar.

Amaliyot davrida talaba dasturning barcha bo'limlari talablarini bajarishi mumkin bo'lgan ishlarni bajarishi kerak. Talabadan amaliyot vaqtida faqat bitta ish joyida, shuningdek amaliyot dasturida nazarda tutilmagan va talabaning mutaxassisligi bilan bog‘liq bo‘lmagan ishlarda foydalanishga yo‘l qo‘yilmaydi.

Stajyor talaba tashkilot tomonidan faqat o'z mutaxassisligi bo'yicha bo'sh kunduzgi o'ringa yozilishi mumkin. Shu bilan birga, amaliyot dasturini yakunlash uchun talabaga tashkilot faoliyatining buxgalteriya hisobini tashkil etish va tashkil etish, bo‘limlarning tahliliy ishlari, auditorlik tekshiruvlarini o‘tkazish tartibi bilan tanishish imkoniyati berilishi kerak.

Amaliyot davomiyligi

“Buxgalteriya hisobi, tahlil va audit” mutaxassisligi bo‘yicha kunduzgi va sirtqi bo‘lim talabalari uch hafta davomida amaliyot o‘taydi. Buxgalteriya hisobi va tahliliy amaliyotning boshlanish va tugash sanalari o‘quv rejasiga muvofiq universitet buyrug‘i bilan belgilanadi.

Ushbu turdagi o'quv yukini universitet tomonidan belgilangan muddatlarda amalga oshirishga imkon bermaydigan ob'ektiv sabablar mavjud bo'lsa, amaliyot o'tash vaqti individual talabalar uchun o'zgartirilishi mumkin. Buning uchun talaba fakultet dekani nomiga ariza topshiradi, unda sabab tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilingan holda ko‘rsatiladi va amaliyotning individual shartlari kelishiladi. Belgilangan muddatlar tashkilot (amaliyot ob'ekti) bilan kelishilgan bo'lishi kerak.

Amaliyot davomida talaba quyidagi ishlarni bajaradi:

● amaliy materiallarni to‘playdi va qayta ishlaydi;

● amaliyot rahbari bilan maslahatlashadi;

● o'rganish natijalari bo'yicha materiallarni tashkilotdagi amaliyot rahbari bilan kelishish uchun tayyorlaydi;

● bo‘limga taqdim etish uchun amaliyot bo‘yicha dalolatnoma tuzadi;

● amaliyot rahbari tomonidan berilgan individual topshiriqni bajaradi.

Talaba tashkilotning amaliyot rahbari bilan birgalikda amaliyot muddatini hisobga olgan holda rasmiylashtirishi kerak. shaxsiy kalendar rejasi kundalikda berilgan shaklga muvofiq.

Amaliyot dasturini amalga oshirish ketma-ketligi uni tashkilotda amalga oshirish imkoniyatini hisobga olgan holda amaliyot rahbari tomonidan belgilanadi.

Amaliyot davrida talabalarning majburiyatlari va huquqlari

Talaba buxgalteriya hisobi va analitik (ishlab chiqarish) amaliyotiga imtihon sessiyasini muvaffaqiyatli topshirgandan va barcha akademik qarzlarni bartaraf etgandan keyin qabul qilinadi. Amaliyot boshlanishidan oldin talaba kafedradan amaliyot mudiri bilan uchrashishi, u bilan amaliyotning kalendar va mavzu rejasini kelishib olishi, individual topshiriq olishi va belgilangan kuni o‘tkaziladigan tashkiliy yig‘ilishda qatnashishi shart.

Amaliyot davomida talabalar quyidagilarga majburdirlar:

● amaliyotga ketishdan oldin kafedra tomonidan o‘qituvchilardan qaysi biri amaliyot mudiri etib tayinlanganligi, uni o‘tish joyi va vaqtini bilishi, amaliyot dasturini o‘rganishi;

● amaliyotni boshlash (stajirovka o‘tash joyiga kelish) va uni universitet buyrug‘i bilan belgilangan muddatda yakunlash;

● tashkilotdan amaliyot rahbariga kelganida paydo bo'ladi, u bilan individual taqvim va amaliyotning tematik rejasini muvofiqlashtiradi, uni o'tkazish tartibi va joyi bo'yicha ko'rsatmalar oladi, maslahatlar olish vaqti va joyi to'g'risida qaror qabul qiladi, ish dasturini tasdiqlaydi. va qabul qilish ushbu tashkilotda amaliyot o'tash to'g'risidagi buyruqning nusxasi.

Ushbu tashkilotda amaliyot o'tash to'g'risidagi buyruqning nusxasi amaliyot boshlangan kundan boshlab 10 kun ichida topshirilishi kerak;

● Tashkilotda amaldagi ichki qoidalarga qat'iy rioya qiling va ularga rioya qiling. Qoidalar buzilgan taqdirda, tashkilot rahbari talabaga nisbatan jazo choralarini qo‘llashi, so‘ngra universitet ma’muriyatiga bayonnoma yuborishi mumkin;

● shaxsiy taqvim va tematik rejaga muvofiq amaliyot dasturini o‘tkazish, o‘z mutaxassisligi bo‘yicha imkon qadar ko‘proq amaliy ko‘nikmalarni egallashga intilib, ko‘zda tutilgan ishlarni to‘liq bajarish;

● amaliyot dasturining tegishli bo'limlarini o'rganish:

- buxgalteriya hisobi, moliyaviy-tahlil ishlarini tashkil etish va metodologiyasi bo'yicha yo'riqnoma materiallari, qarorlar, ko'rsatmalar, ishlab chiqarish va moliyaviy faoliyatni nazorat qilishda me'yoriy hujjatlardan foydalanish ko'nikmalarini egallash;

- birlamchi buxgalteriya hisobini tashkil etish, xo‘jalik muomalalarini hujjatlashtirish tartibi, hujjatlarni tuzish, qabul qilish, qayta ishlash, xo‘jalik operatsiyalarini buxgalteriya registrlarida qayd etish bilan tanishish, hisobot berish, uning ko‘rsatkichlarini tahlil qilish;

– buxgalteriya hisobini avtomatlashtirish darajasi;

● bajarilgan ish va uning natijalari uchun to'liq stavkada ishlaydigan xodimlar bilan teng ravishda javobgar bo'lish;

● kafedra topshirig‘iga binoan ratsionalizatorlik va ilmiy-tadqiqot ishlarida ishtirok etish;

● tashkilot hayoti va ishlab chiqarish faoliyatida faol ishtirok etish;

● kundalik daftarga kalendar rejasida nazarda tutilgan vazifalarning bajarilishi to‘g‘risida yozuvlar kiritish va tashkilotdan bosh buxgalter yoki amaliyot rahbari topshirig‘iga binoan bajarilgan ish turlarini aks ettirish;

● oliy o‘quv yurtidan stajirovka rahbari bilan kelishilgan muddatlarda amaliyot dasturida nazarda tutilgan mavzular bo‘yicha hisobotni tekshirishga taqdim etish;

● buxgalteriya hisobi va tahliliy (ishlab chiqarish) amaliyoti natijalariga ko‘ra amaliyot dasturida belgilangan tartibda bayonnoma tuzish va “Nazorat va audit” fanidan kurs ishi uchun material tayyorlash;

● Amaliyot yakunida hisobot taqdim etish va uni Buxgalteriya hisobi, tahlil va audit departamenti tomonidan belgilangan muddatda komissiya oldida himoya qilish.

Talabalarning ish vaqtida amaliyot ob'ektlarini o'zboshimchalik bilan tark etishiga yo'l qo'yilmaydi. Amaliyot joyida bo‘lmaslik uchun uzrli sabablar bo‘lsa, ruxsatnoma fakultet dekani, uning o‘rinbosari yoki amaliyot mudiridan olinishi mumkin.

Amaliyotdan qaytgach, talaba quyidagilarni taqdim etishi kerak:

1 Amaliy hisobot barcha kerakli hujjatlar bilan. Hisobot tashkilotning amaliyot boshlig'i tomonidan imzolanishi kerak va uning imzosi muhr bilan tasdiqlangan.

2Amaliyot jurnali(tashkilotdan amaliyot rahbarining belgilari va imzolari bilan). Kundalik bilan birgalikda to'ldirilgan vaucher(kelish va jo'nab ketish sanalari to'g'risidagi yozuvlar bilan imzo va muhr bilan tasdiqlangan). Kundalikning tegishli qismida tashkilot rahbari yozishi kerak xarakterli-ko'rib chiqish talabaning amaliyot davridagi ishi haqida.

3 Amaliyot dasturini amalga oshirish bo'yicha yozma hisobot shakli, talaba tomonidan imzolanadi, tashkilotdan amaliyotning bevosita rahbari va rahbar (rahbar o'rinbosari) tomonidan tasdiqlanadi.

4 Shaxsiy vazifa amaliyot hisoboti bilan birga taqdim etiladi.

5 Yordam bering Gomeldan tashqarida amaliyot o'tagan kunduzgi talabalar uchun kunlik nafaqa to'lanishini tasdiqlash.

Amaliyot davomida talabalar quyidagi huquqlarga ega:

amaliyot dasturi va individual topshiriqlarni bajarish uchun zarur ma'lumotlarni olish;

· tashkilot kutubxonasidan hamda bosh hisobchi va bo‘lim boshliqlarining ruxsati bilan tashkilotning axborot fondlari va texnik arxivlaridan foydalanish;

stajirovka dasturida nazarda tutilgan masalalar yuzasidan tashkilot mutaxassislaridan malakali maslahatlar olish;

· tashkilotdan amaliyot rahbari va bo‘lim boshlig‘ining ruxsati bilan amaliyot topshirig‘ini bajarish bilan bog‘liq ma’lumotlarni qayta ishlash uchun kompyuter va orgtexnika vositalaridan foydalanish;

· tashkilotning noishlab chiqarish infratuzilmasi bo‘linmalari xizmatlaridan foydalanish (oshxona, oshxona, sport inshootlari va boshqalar).

Saytga qo'shildi:

1. Umumiy qoidalar

1.1. Ushbu [xo'jalik yurituvchi sub'ektning nomi] moliyaviy-xo'jalik faoliyati ustidan ichki nazorat to'g'risidagi nizom (keyingi o'rinlarda tegishli ravishda Nizom, Kompaniya) Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga, nizomi va ichki hujjatlariga muvofiq ishlab chiqilgan. Kompaniya.

1.2. Mazkur Nizom Jamiyatning moliya-xo‘jalik faoliyati ustidan ichki nazoratni (keyingi o‘rinlarda – ichki nazorat deb yuritiladi) amalga oshirishning maqsad, vazifalari va tartiblarini belgilaydi.

1.3. Ushbu Qoidalarning maqsadlari uchun ichki nazorat deganda Kompaniya quyidagilarni ta'minlaydigan etarli ishonchni olishga qaratilgan jarayonni anglatadi:

O'z faoliyatining samaradorligi va samaradorligi, shu jumladan moliyaviy va operatsion ko'rsatkichlarga erishish, aktivlarning xavfsizligi;

Buxgalteriya (moliyaviy) va boshqa hisobotlarning ishonchliligi va o'z vaqtida taqdim etilishi;

Amaldagi qonunlarga rioya qilish, shu jumladan iqtisodiy hayot faktlarini sodir etishda va buxgalteriya hisobini yuritishda.

1.4. Ichki nazorat kompaniyaning o'z faoliyati maqsadlariga erishishiga hissa qo'shadi, belgilangan qoidalar va tartiblardan chetga chiqishlar, shuningdek buxgalteriya hisobi, buxgalteriya (moliyaviy) va boshqa hisobotlar ma'lumotlarining buzilishining oldini olish yoki aniqlashni ta'minlaydi.

2. Ichki nazorat elementlari

2.1. Kompaniyaning ichki nazoratining asosiy elementlari quyidagilardan iborat:

Nazorat muhiti;

Xavf-xatarni baholash;

Ichki nazorat tartiblari;

Axborot va aloqa;

Ichki nazoratni baholash.

2.2. Nazorat muhiti - bu kompaniya faoliyatining tamoyillari va standartlari majmui bo'lib, ular ichki nazoratning umumiy tushunchasini va umuman kompaniya darajasida ichki nazoratga qo'yiladigan talablarni belgilaydi. Nazorat muhiti kompaniya rahbariyatining madaniyatini aks ettiradi va xodimlarning ichki nazoratni tashkil etish va amalga oshirishga to'g'ri munosabatini yaratadi.

2.3. Xatarlarni baholash - bu xavflarni aniqlash va tahlil qilish jarayoni. Ushbu Qoidalarning maqsadlari uchun risk deganda Kompaniya o'z biznes maqsadlariga erisha olmasligi ehtimoli va oqibatlarining kombinatsiyasi tushuniladi. Xatarlar aniqlanganda, Kompaniya ularni boshqarish bo'yicha tegishli qarorlar qabul qiladi, shu jumladan zarur nazorat muhitini yaratish, ichki nazorat tartib-qoidalarini tashkil etish, xodimlarni xabardor qilish va ichki nazorat natijalarini baholash.

Buxgalteriya hisobiga, shu jumladan buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni tayyorlashga kelsak, risklarni baholash buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining ishonchliligiga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan xavflarni aniqlash uchun mo'ljallangan. Bunday baholash jarayonida kompaniya buxgalteriya hisobi va hisobot ma'lumotlarining noto'g'ri taqdim etilishi ehtimolini quyidagi taxminlarga asoslanib ko'rib chiqadi:

Kelib chiqishi va mavjudligi: buxgalteriya hisobida aks ettirilgan iqtisodiy hayot faktlari hisobot davrida sodir bo'lgan va Kompaniya faoliyatiga tegishli;

To'liqlik: hisobot davrida sodir bo'lgan va ushbu davrga havola qilinishi kerak bo'lgan iqtisodiy hayot faktlari buxgalteriya hisobida haqiqatda aks ettiriladi;

Huquq va majburiyatlar: Jamiyatning buxgalteriya hisobida aks ettirilgan mol-mulki, mulkiy huquqlari va majburiyatlari haqiqatda mavjud;

Baholash va taqsimlash: aktivlar, majburiyatlar, daromadlar va xarajatlar tegishli buxgalteriya hisoblarida va tegishli buxgalteriya registrlarida to'g'ri qiymatda aks ettiriladi;

Taqdim etish va oshkor qilish: buxgalteriya hisobi ma'lumotlari buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarida to'g'ri taqdim etilgan va oshkor qilingan.

2.4. Ichki nazorat tartib-qoidalari - bu kompaniya maqsadlariga erishishga ta'sir qiluvchi risklarni minimallashtirishga qaratilgan harakatlar.

2.4.1. Kompaniya tomonidan qo'llaniladigan ichki nazorat tartiblari:

Hujjatlashtirish;

Ob'ektlar (hujjatlar) o'rtasidagi muvofiqlikni yoki ularning belgilangan talablarga muvofiqligini tasdiqlash;

Ma'lumotlarni muvofiqlashtirish;

Vakolatlarni ajratish va vazifalarni almashtirish;

Ob'ektlarning haqiqiy mavjudligi va holatini kuzatish, shu jumladan jismoniy xavfsizlik, kirishni cheklash, inventarizatsiya qilish tartiblari;

Belgilangan maqsadlar yoki ko'rsatkichlarga erishishni baholashni ta'minlaydigan nazorat;

Axborot va axborot tizimlarini kompyuterda qayta ishlash bilan bog'liq protseduralar, ular orasida, qoida tariqasida, tizimning individual funktsional elementlari (modullar, ilovalar) bilan bog'liq holda amalga oshiriladigan umumiy kompyuter boshqaruv tartib-qoidalari va boshqaruv protseduralari mavjud.

2.4.2. Suiiste'mollikka qarshi kurashish maqsadida ichki nazoratning eng samarali tartiblari bitimlar va operatsiyalarga ruxsat berish (ruxsat berish), vakolatlarni chegaralash va vazifalarni almashtirish, ob'ektlarning haqiqiy mavjudligi va holatini nazorat qilish hisoblanadi.

2.4.3. Amalga oshirish vaqtiga qarab, ichki nazorat tartib-qoidalari dastlabki va keyingilarga bo'linadi.

Dastlabki ichki nazorat tartib-qoidalari xatolar va Kompaniya faoliyatining belgilangan tartibi buzilishining oldini olishga qaratilgan.

Keyingi ichki nazorat tartib-qoidalari xatolar va Kompaniya faoliyatining belgilangan tartibini buzish holatlarini aniqlashga qaratilgan.

2.4.4. Avtomatlashtirish darajasiga ko'ra, ichki nazorat tartiblari avtomatik, yarim avtomatik, qo'lda bo'linadi.

Avtomatik ichki nazorat tartiblari axborot tizimi tomonidan xodimlar ishtirokisiz amalga oshiriladi.

Yarim avtomatlashtirilgan ichki nazorat protseduralari axborot tizimi tomonidan amalga oshiriladi, lekin qo'lda boshlanadi yoki to'ldiriladi.

Qo'lda ichki nazorat tartib-qoidalari Kompaniya xodimlari tomonidan axborot tizimlaridan tashqarida amalga oshiriladi.

2.5. Yuqori sifatli va o'z vaqtida ma'lumot ichki nazoratning ishlashini va uning maqsadlariga erishish imkoniyatini ta'minlaydi. Kompaniyaning axborot tizimlari qarorlar qabul qilish uchun asosiy axborot manbai hisoblanadi. Ularda saqlanadigan va qayta ishlanadigan ma'lumotlarning sifati kompaniyaning boshqaruv qarorlariga, ichki nazorat samaradorligiga sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkin. Jamiyatning axborot tizimi buxgalteriya hisobi yuritilishini ta'minlashi shart.

Aloqa - bu boshqaruv qarorlarini qabul qilish va ichki nazoratni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni tarqatish.

2.6. Ichki nazoratni baholash ularning samaradorligi va samaradorligini, shuningdek ularni o'zgartirish zarurligini aniqlash maqsadida ichki nazorat elementlariga nisbatan amalga oshiriladi. Ichki nazorat yiliga kamida bir marta baholanadi. Ichki nazoratni baholash doirasi Jamiyat rahbari yoki ichki auditori (ichki audit xizmati) tomonidan belgilanadi.

Ichki nazoratni baholash usullari va usullarining hajmi va xarakteri tegishli bo'linma rahbari yoki kompaniya rahbari tomonidan belgilanadi.

Ichki nazoratni baholash turlaridan biri bu ichki nazoratning doimiy monitoringi, ya'ni kompaniya tomonidan doimiy ravishda uning kundalik faoliyati davomida amalga oshirilayotgan ichki nazoratni baholashdir. Doimiy monitoring Jamiyat rahbariyati tomonidan Jamiyat faoliyati natijalarini muntazam tahlil qilish, ayrim xo‘jalik operatsiyalari natijalarini tekshirish, ichki tashkiliy-ma’muriy hujjatlarni muntazam ravishda baholash va aniqlashtirish shaklida va boshqa shakllarda amalga oshirilishi mumkin.

3. Ichki nazoratni hujjatlashtirish

3.1. Ichki nazoratni tashkil etish va amalga oshirish tartibi qog‘ozda va (yoki) elektron shaklda hujjatlashtiriladi. Ichki nazoratni tashkil etish bilan bog'liq qoidalar Kompaniyaning ta'sis va ichki tashkiliy-ma'muriy hujjatlarining bir qismidir: buyruqlar, ko'rsatmalar, nizomlar, lavozim va boshqa ko'rsatmalar, qoidalar, usullar, Kompaniyaning buxgalteriya hisobi standartlari.

3.2. Kompaniyaning nazorat muhiti bilan bog'liq qoidalar quyidagilarni belgilaydigan hujjatlarning bir qismidir:

Kompaniyaning strategiyasi, maqsadlari va qadriyatlari, uning bozordagi xatti-harakatlari va uni boshqarish usullari;

Turli hodisalar yuz berganda kompaniya rahbariyati va boshqa xodimlarining xulq-atvor qoidalari, shikoyatlarni ko'rib chiqish tartiblari (korporativ boshqaruv kodeksi, ishbilarmonlik etikasi kodeksi);

Kompaniyaning tashkiliy tuzilmasi, shu jumladan uning bo'linmalarining o'rni va roli, qarorlarni qabul qilish darajalari, xodimlar bilan ta'minlash;

Jamiyat bo'linmalarining funktsiyalari, ularning rahbarlarining vakolatlari va javobgarligi (jamiyatning alohida bo'linmalari to'g'risidagi nizom);

Boshqaruv qarorlarini qabul qilish va bitimlar va operatsiyalarni amalga oshirish qoidalari, shu jumladan Kompaniyaning hisob siyosati;

Kompaniya xodimlarini tanlash, o'qitish va malakasini oshirishga yondashuvlarni, ish natijalarini baholash mezonlarini va mehnatga haq to'lash tizimini belgilaydigan kadrlar siyosati.

Buxgalteriya hisobiga, shu jumladan buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni tayyorlashga kelsak, nazorat muhiti buxgalteriya xizmati to'g'risidagi nizom, kompaniyaning buxgalteriya hisobi siyosati, buxgalteriya xodimlarining malakasiga qo'yiladigan talablar va umumiy talablarni belgilaydigan boshqa hujjatlar bilan tavsiflanishi mumkin. buxgalteriya hisobi tashkil etiladigan va yuritiladigan muhit uchun buxgalteriya hisobi, Kompaniya bo'linmalari va xodimlari o'rtasidagi o'zaro munosabatlar va buxgalteriya hisobi masalalari bo'yicha qarorlar qabul qilish tartibi.

3.3. Xatarlarni hujjatlashtirishdan oldin kompaniyaning biznes jarayonlari va protseduralari tavsifi beriladi. Kompaniyaning biznes-jarayonlarining ishonchli tavsifi, hozirgi vaqtda ichki nazorat ostida bo'lishidan qat'i nazar, barcha muhim risklarni aniqlash va baholashga yordam beradi.

Kompaniyaning biznes-jarayonlarini tavsiflash uning faoliyati, huquqiy yoki tashkiliy tuzilishi kontekstida amalga oshiriladi. Kompaniyaning biznes jarayonlarining tavsiflari matn va grafik shaklda tuzilgan bo'lib, bu kompaniya faoliyatining to'liqligi va ravshanligini ta'minlaydi.

Xavf tavsifi quyidagilarni o'z ichiga oladi:

xavfni keltirib chiqaradigan mumkin bo'lgan noxush ichki va (yoki) tashqi hodisa (fakt, vaziyat) to'g'risida ishora;

Uning paydo bo'lish sababi va ehtimoli;

Mumkin bo'lgan salbiy oqibatlar (zarar), ularni miqdoriy va (yoki) sifat jihatidan baholash.

Xatarlarni baholash natijalariga ko'ra Kompaniya eng muhim risklarni aniqlaydi va ichki nazoratni tashkil etish va amalga oshirish orqali ularni minimallashtirish bo'yicha qarorlar qabul qiladi.

Jamiyat tomonidan aniqlangan ayrim risklar bilan bog‘liq va tegishli ichki tashkiliy-ma’muriy hujjatlarda qayd etilgan ichki nazorat tartib-qoidalarini tizimlashtirish, shuningdek, ichki nazoratning aniqlangan risklarni qoplash to‘liqligini baholash, risklar matritsasi va ichki nazoratni amalga oshirish maqsadida nazorat qilish tartiblari tuzilgan.

Xatarlar va ichki nazorat protseduralari matritsasi quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Ichki nazorat orqali oqibatlari minimallashtiriladigan xavf tavsifi;

Xavf ostida bo'lgan hudud yoki jarayonning nomi;

Amalga oshirish orqali (qaysi) xavf oqibatlarini minimallashtiradigan ichki nazorat tartibining (tartiblarining) nomi va qisqacha tavsifi;

Axborotni tizimlashtirish uchun zarur bo'lganda, ichki nazorat tartibini tasniflash;

Ichki nazorat tartib-taomilining ijrochisi;

Ichki nazorat tartibini o'tkazish davriyligi (davriyligi);

Ichki nazorat tartibi o'tkaziladigan kiruvchi hujjatlar;

chiquvchi hujjatlar.

3.4. Ichki nazoratni tashkil etishni rasmiylashtiruvchi hujjatlar muntazam yangilanadi. Kompaniya yiliga kamida bir marta hujjatlarni yangilash zarurligini baholaydi. Hujjatlarni yangilash uchun asos bo'lishi mumkin davriy baholash va ichki nazoratning doimiy monitoringi natijalari, tashkiliy o'zgarishlar, Kompaniyaning jarayonlari va protseduralaridagi o'zgarishlar. Hujjatlar uning kamchiliklari yoki Kompaniya faoliyatidagi o'zgarishlar aniqlangandan keyin tegishli muddatlarda yangilanadi.

3.5. Jamiyat ichki nazoratni tashkil etish va amalga oshirishni tashkil etuvchi hujjatlarning oqilona muddatlarda saqlanishini ta’minlaydi.

4. Ichki nazoratni tashkil etish

4.1. Ichki nazoratni tashkil etish tartibi, shu jumladan Jamiyat bo‘linmalari va xodimlarining vazifa va vakolatlari Jamiyat faoliyatining xususiyati va ko‘lami, boshqaruv tizimining xususiyatlariga qarab belgilanadi.

4.2. Ichki nazoratni tashkil etishda kompaniya quyidagilarga asoslanadi:

Ichki nazorat Jamiyat boshqaruvining barcha darajalarida, uning barcha bo'linmalarida amalga oshirilishi kerak;

Kompaniyaning barcha xodimlari o'z vakolatlari va funktsiyalariga muvofiq ichki nazoratni amalga oshirishda ishtirok etishlari kerak;

Ichki nazoratning foydaliligi uni tashkil etish va amalga oshirish xarajatlari bilan solishtirilishi kerak.

4.3. Ichki nazorat quyidagilar tomonidan amalga oshiriladi:

Kompaniyaning boshqaruv organlari;

Jamiyatning taftish komissiyasi (taftishchisi);

Kompaniyaning bosh hisobchisi;

Jamiyatning ichki auditori (ichki audit xizmati);

Kompaniyaning boshqa xodimlari va bo'linmalari;

Ichki nazorat qoidalariga rioya etilishi uchun mas'ul bo'lgan maxsus mansabdor shaxslar, Kompaniyaning maxsus bo'linmasi.

4.4. Jamiyatning direktorlar kengashi (kuzatuv kengashi):

Ichki nazoratning umumiy tamoyillari va talablarini belgilaydi;

Jamiyat miqyosida ichki nazoratni tashkil etish va amalga oshirish standartlari, usullarini tasdiqlaydi;

Ichki nazorat samaradorligini oshirish bo'yicha qarorlar qabul qiladi.

4.5. Jamiyat direktorlar kengashi (kuzatuv kengashi)ning taftish komissiyasi:

Ichki nazorat samaradorligini, maxsus ichki nazorat bo‘limining mustaqilligini, qonunchilik va Jamiyatning ishbilarmonlik odob-axloq kodeksiga rioya etilishini ta’minlash jarayonini nazorat qiladi;

tashqi va ichki auditorlarning ichki nazorat holati to‘g‘risidagi hisobotlarini tahlil qiladi;

Jamiyat bo‘linmalari rahbarlari bilan muhim risklar, ichki nazorat masalalari va tegishli rejalarni ko‘rib chiqish uchun muntazam yig‘ilishlar o‘tkazadi;

Kompaniya bo‘linmalari rahbarlari tomonidan ichki nazoratni takomillashtirish bo‘yicha ishlab chiqilgan chora-tadbirlarni (tuzatish choralarini) amalga oshirish natijalari va sifatini tahlil qiladi;

Suiiste'mollik holatlarini o'rganadi va bo'lim boshliqlari tomonidan bunday holatlarning oldini olish bo'yicha ko'rilayotgan chora-tadbirlarning etarliligiga baho beradi.

4.6. Jamiyat bosh direktori (direktori) xo‘jalik hayoti faktlari ustidan ichki nazoratni tashkil etish va amalga oshirish, buxgalteriya hisobi va umuman buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini tuzish uchun javobgardir.

4.7. Jamiyatning bosh buxgalteri buxgalteriya hisobining ichki nazoratini tashkil etish va amalga oshirish va buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni tuzish uchun javobgardir.

4.8. Jamiyatning ichki auditori (ichki audit xizmati):

Ichki nazoratni baholashni amalga oshiradi;

4.9. Jamiyat bo‘linmalari rahbarlari va boshqa xodimlari o‘z vakolatlari va funksiyalariga muvofiq:

Xatarlarni baholashni o'tkazish;

Ichki nazoratni tashkil etishni belgilovchi hujjatlarni tuzish va yangilash;

Belgilangan tartibda ichki nazoratni amalga oshirish;

Ichki nazoratni baholashni amalga oshirish.

4.10. Jamiyatning ichki nazorat maxsus bo‘linmasi (ichki nazorat xizmati):

Ichki nazoratni tashkil etish va amalga oshirishni uslubiy jihatdan ta’minlaydi;

Ichki nazoratni tashkil etish va amalga oshirish bo'yicha bo'linmalar faoliyatini muvofiqlashtiradi.

5. Yakuniy qoidalar

5.1. Ushbu Nizom Jamiyat direktorlar kengashi tomonidan tasdiqlangan kundan boshlab kuchga kiradi.

5.2. Mazkur Nizomga o‘zgartirish va qo‘shimchalar kiritish yoki Nizomni yangi tahrirda tasdiqlash jamiyat direktorlar kengashining qarori bilan amalga oshiriladi.

5.3. Agar ushbu Nizomning qoidalari Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligi talablariga zid bo'lsa, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining qoidalari qo'llaniladi.