Korxona soliqqa tortish tahlili. Xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliqqa tortish tizimini tahlil qilish ("Buturlinovskiy spirti" OAJ) Federal soliqlarning xususiyatlari

Nikolaenko A.V.,
“Buxgalteriya hisobi” kafedrasi doktoranti
va soliqqa tortish"

Hozirgi vaqtda faol rivojlanayotgan tahlil turlaridan biri soliq tahlili bo'lib, u soliq siyosatini tavsiflash va muayyan davrlar uchun soliq imtiyozlarini tahlil qilish uchun qo'llanilishi mumkin bo'lgan texnika va usullar majmuasidir.

Soliq tahlili - bu soliq majburiyatlarining mohiyatini tushunishning ilmiy usuli bo'lib, ularni tarkibiy qismlarga bo'lish va ularning barcha xilma-xilligi bilan bog'liqligi va bog'liqligini o'rganishga asoslangan. "Soliq tahlili" toifasini aniqlash bo'yicha turli mualliflarning fikrlari Jadvalda keltirilgan. 1.

Amaldagi soliq qonunchiligi soliqlar va yig'imlar sonini qisqartirishga, soliq solinadigan baza va stavkalarni optimallashtirishga qaratilgan bo'lib, bu soliq to'lovchi korxonalarga soliq yukini kamaytirish imkoniyatini nazarda tutadi va ularning yuridik biznesni rivojlantirishdan manfaatdorligini oshiradi.

Korxonada soliq tahlilining maqsadi soliqqa tortish bilan bog'liq xarajatlar va yo'qotishlarni minimallashtirishdir.

Soliq tahlili kompaniya ichidagi boshqaruvning quyi tizimlaridan biridir. Soliq tahlilining tarkibi va tuzilishi rasmda keltirilgan. 1.

Tadbirkorlik faoliyati soliq to'lovchilar manfaati uchun emas, balki foyda olish maqsadida amalga oshirilishini hisobga olib, soliq tahlilining natijasi soliq xarajatlarining umumiy darajasini optimallashtirish va soliq to'lovchi tashkilotining soliq yukini kamaytirish bo'lishi kerak. .

Soliq tahlilining axborot bazasi moliyaviy, soliq va tizimda shakllanadi boshqaruv hisobi. Bu soliq tahlili va moliyaviy menejment, buxgalteriya hisobi, xarajatlarni boshqarish kabi boshqaruv quyi tizimlari o'rtasida yaqin munosabatlarga olib keladi.

Soliq tahlili ma'lumotlaridan foydalanuvchilar soliq hisobi va soliqqa tortishni tashkil etish bilan bog'liq qarorlar qabul qilish uchun iqtisodiy ma'lumotlardan foydalanadigan shaxslardir.

Axborot tizimi soliq tahlili - samarali boshqaruv qarorlarini rejalashtirish va tayyorlash uchun zarur bo'lgan texnik ko'rsatkichlarni uzluksiz tanlash jarayonini ta'minlaydigan funktsional kompleks. Axborot tizimi nafaqat boshqaruv xodimlari va egalarini, balki tashqi foydalanuvchilarni ham zarur ma'lumotlarni taqdim etish uchun mo'ljallangan.

Soliqqa tortish parametrlarini boshqarish jarayonini axborot bilan ta'minlash - bu tahliliy protseduralarni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan axborot resurslari va ularni tashkil etish usullari to'plami.

Soliq tahlilining axborot bazasi beshta blokdan iborat (2-rasm).

Mavzular iqtisodiy ma'lumotlar soliqqa tortish jarayonining ishtirokchilari bo'lib, ular tahliliy ma'lumotlarga nisbatan ijrochi va foydalanuvchi sifatida ishlaydi. Axborotdan foydalanuvchilar doirasi cheklangan, u faqat soliqqa tortish jarayoni ishtirokchilarini o'z ichiga oladi. Ichki foydalanuvchilar - menejerlar va xodimlar, tashqi - soliq organlari tomonidan taqdim etilgan davlat. Tashqi foydalanuvchilarni soliqqa tortish masalalari bilan bog'liq ma'lumotlar, ya'ni soliq hisobi va soliq hisoboti ma'lumotlari, birlamchi hujjatlar va boshqalar qiziqtiradi.

Xo'jalik yurituvchi sub'ektning ichki ma'lumotlariga quyidagilar kiradi:
- ta'sis hujjatlari;
- buyruqlar, buyruqlar, ko'rsatmalar, biznes rejalar;
- xo'jalik shartnomalari va ularning natijalari.

Xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq tahlili turli xil samarali texnika va usullardan foydalangan holda soliq siyosatini tavsiflash va muayyan davrlar uchun soliq imtiyozlarini tahlil qilish imkonini beradi.

Investitsion, ilmiy-texnikaviy siyosat sohasidagi har qanday qarorlar, mahsulot assortimentidagi o'zgarishlar, sotish bozorini almashtirish uzoqni ko'rishni talab qiladi. soliq oqibatlari, chunki bunday qarorlar soliq majburiyatlari manbalariga ta'sir qiladi. Soliq oqibatlarini etarlicha baholamaslik oldindan aytib bo'lmaydigan vaziyatlarga olib kelishi mumkin.

Soliq tahlili moliyaviy va tahliliy faoliyatning bir qismi bo'lib, daromadlar, xarajatlar, foydalarni tahlil qilishga asoslanadi.

Soliq tahlilining ahamiyati bir qancha omillar bilan bog'liq (3-rasm).

Soliq tahlili vositalaridan foydalanib, siz daromadlar va xarajatlarni boshqarishingiz, soliqlarning soliq to'lovchining asosiy ko'rsatkichlariga ta'sirini baholashingiz mumkin.

Soliq tahlili bir qator tamoyillarni hisobga olgan holda amalga oshiriladi (4-rasm).

Xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq tahlilini o'tkazishda samaradorligi har qanday korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatiga ijobiy ta'sir ko'rsatadigan ushbu tamoyillardan foydalanishning umumiyligini hisobga olish kerak.

Soliqlarni tahlil qilish maqsadida uning metodologiyasi tushunchasi aniqlanadi. Soliqlarni tahlil qilish metodologiyasi - bu byudjet daromadlarini ko'paytirish maqsadida tashkilotning iqtisodiy faoliyatini o'rganish uchun tahliliy usullar va qoidalar to'plami. Soliqlarni tahlil qilish metodologiyasi to'rt bosqichdan iborat (5-rasm).

Tahliliy tadqiqotlarni o'tkazish jarayonida iqtisodiy faoliyatga oqilona ta'sir ko'rsatish yo'nalishi tanlanadi. Soliq tahlilining asosiy bo'limlari: soliq to'lovlarini tahlil qilish, soliq qarzlarini tahlil qilish. Soliq to'lovlarini tahlil qilishda quyidagi tahlil turlari amalga oshiriladi:
- soliq va yig'imlarning vaqt tahlili;
- soliqlar va yig'imlarning fazoviy tahlili;
- soliq to'lovlarining dinamikasi va tuzilishining haqiqiy tahlili.

Soliqlar va yig'imlarning vaqtinchalik tahlili o'rganilayotgan davr uchun soliq va yig'imlar summalarining dinamikasini aniqlashni o'z ichiga oladi; soliq to'lovlarining zanjirli va asosiy o'sish sur'atlarini hisoblash.

Demak, korxona boshqaruv tizimida soliq tahlili boshqa tahlil turlariga asoslanadi va ular bilan chambarchas bog'liqdir: prognozlash, rejalashtirish, iqtisodiy tahlil. Ularning munosabatlarida tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini yaxshilashning oqilona va o'ylangan usulini tanlash bo'yicha eng yaxshi g'oyalar olinadi.

Adabiyot
1. Vasilyeva M.V. Mikrodarajada soliqni rejalashtirish bosqichi sifatida soliq tahlili uchun buxgalteriya hisobi va axborot bazasi // Boshqaruv hisobi. - 2010. - 1-son.
2. Soliqlar va soliqqa tortish: darslik / V.F. Tarasova, M.V. Vladyka, T.V. Saprykina, L.N. Semykin; jami ostida ed. V.F. Tarasova. - M.: Knorus, 2009 yil.
3. [Elektron resurs] http://www.nalog.ru (Federal soliq xizmatining rasmiy sayti).

Shuningdek, ushbu mavzu bo'yicha.

Soliq tahlili moliyaviy-iqtisodiy tadqiqotlarning muhim elementidir. Uning davlat moliyasini va xo‘jalik yurituvchi sub’ektlar moliyasini boshqarishdagi, shuningdek, jamiyatdagi ijtimoiy-iqtisodiy jarayonlarni tartibga solishdagi roli keskin ortib bormoqda. erkin tadbirkorlik va bozor raqobati. 1992 yil yanvar oyidan boshlab joriy etilgan Rossiyaning yangi soliq tizimi nafaqat bozor iqtisodiyoti institutlaridan biri, balki uni davlat tomonidan tartibga solishning faol vositasi sifatida ham chuqur o'rganish va tahlil qilishni talab qiladi. Shu bilan birga, soliq tizimining o'zi ham, uning jamiyat hayotining turli jabhalariga ta'siri ham tahlil qilinishi kerak. iqtisodiy hayot. Mahalliy adabiyotlarda tahlilning birinchi qismi ancha kengroq shaklda berilgan. Soliqlarning iqtisodiyot rivojiga ta'sirini chuqur ilmiy-amaliy o'rganish va YaIM ishlab chiqarish, yalpi talab va taklif, investitsiyalar, aholining sotib olish qobiliyati, narxlarning o'sishi va rublning qadrsizlanishi, korxonalar va uy xo'jaliklarining moliyaviy siyosatini shakllantirish, soliq yukining darajasi, uni taqsimlash va iqtisodiyotning boshqa elementlariga o'tish. mexanizmi va jamiyat hayoti, afsuski, hali ham

yo'q. Ehtimol, bu hukumat amaldorlariga mos keladi. Zero, har tomonlama, oshkora tahlil soliq tizimidagi barcha kamchilik va kamchiliklarni ochib beradi, aholi uning qay darajada soliq bosimi ostida ekanligini aniqlaydi.
Rus iqtisodchisi N.Turgenevning qariyb ikki asr muqaddam bu boradagi qiziqarli bayonoti: “Dastlabki tadqiqotlar yo'qligi sababli soliqlarni tanlash ko'pincha hukumat uchun foydasiz bo'ladi. Hukumat biriga soliq solmoqchi bo'lsa, ikkinchisiga soliq qo'yadi. Soliq solish orqali savdogarning foydasini cheklashni xohlab, buning o'rniga u faqat iste'molchini sotib olingan tovarlar uchun ko'proq to'lashga majbur qiladi, shu bilan birga savdogarning foydasi kamaymaydi. Ba'zan hukumat hashamatli tovarlarga katta soliqlar qo'yib, bu soliqlar boy va hashamatli odamlardan boshqa hech kimga zarar keltirmaydi, deb o'ylaydi, lekin bu boylar bekor qilinganligi sababli bunday mahsulotlarni, ularni qayta ishlash va sotish bilan shug'ullanganlarni iste'mol qilishdan osongina voz kechadi. talab qilsa, o'z kasbini tashlab, boshqalarni egallashi yoki halokatga uchrashi kerak"6.
N.Turgenev soliqlar qamrovining deyarli butun kengligini ochib beradi, bu soliqlarni olib borishda ehtiyotkor va qasddan yondashishdir. soliq siyosati va yangi soliqlarning joriy etilishi, ularni tahlil qilish zarurati, soliqlarni almashtirishning murakkab jarayonlari, soliqlarning yuqoriligi tufayli iste'molni cheklash, talabning qisqarishi va shunga mos ravishda tovar taklifining kamayishi, ishlab chiqarish faoliyatini tartibga solish, korxonalarning bankrot bo'lishi kabilar jiddiyligidan kelib chiqadi. soliqlar. Shuning uchun muallif soliqlarni “dastlabki tadqiqot” va tahlil qilishga chaqiradi.
Soliqlarni tahlil qilish deganda soliq tizimini va soliq huquqiy munosabatlarini, soliq mexanizmi va soliq elementlarini uning tarkibiy qismlariga (tahlil) ajratish va ajratish, ularni taqqoslash va guruhlash orqali soliqlarni tadqiq qilish va nazorat qilish usuli tushuniladi. qismlar (sintez), ular o'rtasidagi aloqalar va munosabatlarni o'rnatish, samarali boshqarish, rejalashtirish va prognozlash maqsadida darajalar ta'siri.
Soliq tahlilining asosiy maqsadi, bizning fikrimizcha, soliqqa tortishning real rasmini, soliq undirishini, ularning soliq to'lovchilar uchun jiddiyligini, iqtisodiyot va moliya holatidagi o'zgarishlarni aks ettiruvchi asosiy parametrlar bo'yicha bir qator ko'rsatkichlarni olishdir. ma'lum bir davrda olib borilgan soliq siyosati, soliqqa tortish tamoyillariga rioya qilish nafaqat soliqlarni adolatli yig'ishga, balki Rossiya Federatsiyasi va xorijiy mamlakatlarning soliq tizimlarini yaqinlashtirishga, ularning iqtisodiyotini integratsiyalashuviga yordam beradi. yaqin va uzoq muddatga soliqni rejalashtirish va prognozlash imkoniyati sifatida.
Tahlil maqsadlariga aniq muammolarni hal qilish natijasida erishiladi. Soliq tahlilida quyidagilar kiradi: joriy etilgan soliqlar, yig'imlar va yig'imlarning ilmiy va amaliy asosliligi;
ayrim soliqlar va umuman soliq tizimining iqtisodiy va fiskal maqsadga muvofiqligi va samaradorligi; soliqlar, lekin ularning elementlarini tahlil qilish; soliqqa tortishning umume'tirof etilgan va ilmiy asoslangan tamoyillariga rioya qilish; to‘lovchilarning, viloyat va umuman respublikaning soliq salohiyatini, shuningdek, davlatning mablag‘larga bo‘lgan ehtiyojini aniqlash, ularni taqqoslash va tahlil qilish; turli darajadagi byudjetlarga soliq to'lovlari tushumining maqsadli ko'rsatkichlarini, tartibga soluvchi soliqlardan chegirmalar standartlarini belgilashning asosliligini baholash; haqiqiy ma'lumotlarning rejalashtirilgan (normativ)dan chetlanishiga ta'sir ko'rsatgan omillarni aniqlash va o'lchash va zaxiralarni aniqlash; yaxlit soliq tizimining va alohida soliqlarning ishlab chiqarish jarayoni sub'ektlarining xatti-harakatlariga, aholi iste'moli va jamg'armalariga, talab va taklifga, inflyatsiyaga va boshqalarga ta'sirini aniqlash; soliqlarni undirish darajasini va unga ta'sir etuvchi omillarni o'rganish
uning; tahlil nazorat ishlari soliqlar sohasidagi soliq organlari; soliq boshqaruvini tashkil etishni baholash, ularning hisobi va hisoboti; optimal boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun tahliliy axborotni tayyorlash va boshqalar.
Soliq tahlilining asosiy vazifalari yuqoridagi ro'yxat bilan tugamaydi. Ular ma'lum bir davrda boshqaruv qarorini qabul qilishning aniq maqsadini hisobga olgan holda yanada aniqroq va kengaytirilishi mumkin.
Soliq tahlilining predmeti, bir tomondan, davlat bilan yuridik va jismoniy shaxslar o‘rtasida, ikkinchi tomondan, YaIMni qayta taqsimlash va byudjetga mablag‘larni jalb qilish bo‘yicha vujudga keladigan iqtisodiy va pul munosabatlaridir. Tahlil predmetini ko'rsatish uchun tahlil ob'ekti va predmetini ajratib ko'rsatish kerak.
Soliq tizimi, bizning fikrimizcha, boshqaruv va uni tahlil qilish nuqtai nazaridan ikkita quyi tizimdan iborat: boshqariladigan quyi tizim yoki boshqaruv ob'ekti va boshqaruv quyi tizimi yoki boshqaruv sub'ekti.
Shuning uchun boshqaruv va tahlil ob'ekti soliq munosabatlarining yig'indisi, byudjetga soliq tushumlari, soliq federalizmi, soliqlarni nazorat qilish va boshqarish, soliq qonunchiligi, soliqni rejalashtirish va prognozlash, soliq tizimining o'rni va ahamiyati, o'zgarishlar va boshqalar. soliqdan bo'yin tovlash, soliq siyosati va umuman soliq mexanizmi, ya'ni soliq sub'ektining faoliyati yo'naltirilgan va boshqaruv va tahliliy ta'sirga duchor bo'lgan soliqqa tortish bilan bog'liq masalalarning butun majmuasi. Nazorat quyi tizimi soliqlarni boshqarish va nazorat qilish apparati bo'lganligi sababli (Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligi, Federal hokimiyat organlari Rossiya Federatsiyasining soliq politsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va boshqa federal va hududiy
mintaqaviy qonun chiqaruvchi va ijro etuvchi hokimiyat organlari, shuningdek, soliq to'lovchilarning o'zlari, ular, albatta, o'z moliyasini, shu jumladan soliqlarni, masalan, soliqni rejalashtirish va boshqalarni boshqaradi), keyin tahlil predmeti aynan shu boshqaruv apparati hisoblanadi. Korxonalarda bu moliya boshqarmasi va uning tarkibiy bo'linmalari (buxgalteriya hisobi, iqtisodiy bo'lim, bo'limlar). ichki audit va prognozlash), shuningdek, faqat soliq masalalari, ularni rejalashtirish va tahlil qilish bilan shug'ullanadigan maxsus soliq agenti yoki soliq boshqaruvchisi.
Amaliyotda sinovdan o'tgan va fanning boshqa sohalarida muvaffaqiyatli qo'llanilayotgan soliq tahlilining quyidagi asosiy usullarini ajratib ko'rsatishimiz mumkin: gorizontal yoki vaqtinchalik tahlil - soliq hisobotining har bir pozitsiyasini oldingi davr bilan taqqoslash; vertikal (tarkibiy) tahlil har bir hisobot pozitsiyasining umuman natijaga ta'sirini aniqlagan holda soliqlar bo'yicha yakuniy ko'rsatkichlar tarkibini aniqlashni o'z ichiga oladi; trend tahlili - har bir hisobot pozitsiyasini bir qator oldingi davrlar bilan taqqoslash va tendentsiyani, ya'ni asosiy soliqqa tortish tendentsiyasini aniqlash. Ushbu usul sizga yaqin kelajak uchun prognoz qiymatlarini hisoblash imkonini beradi; nisbiy ko'rsatkichlar (koeffitsientlar) tahlili alohida hisobot pozitsiyalari yoki turli hisobot shakllarining pozitsiyalari o'rtasidagi munosabatlarni hisoblash va ko'rsatkichlar o'zaro bog'liqligini aniqlashni (masalan, soliqlarni undirish yoki undirish koeffitsienti va boshqalarni) o'z ichiga oladi; qiyosiy (fazoviy) tahlil, masalan, bir soliq inspektsiyasi (ichki tahlil) va bir hududning turli soliq inspektsiyalari, shuningdek, hududiy inspektsiyalari (tashqi qiyosiy tahlil) tarkibidagi turli bo'limlarning ishini baholash va taqqoslashdir. omil tahlili - deterministik tadqiqot usullaridan foydalangan holda individual omillar yoki sabablarning samaradorlik ko'rsatkichiga ta'sirini aniqlash. Masalan, byudjetga soliq tushumlari hajmiga soliq stavkasi, soliq solinadigan baza, imtiyozlar, soliq to'lashdan bo'yin tovlash, soliq organlari faoliyati samaradorligi, soliq intizomi va boshqa retrospektiv yoki tarixiy tahlil kabi omillar ta'sir ko'rsatadi; xalqaro tahlil, ya'ni soliq tizimlari va soliq mexanizmlarini tahlil qilish turli mamlakatlar soliqqa tortishning o‘zaro tajribasini o‘rganish va uning ijobiy tomonlaridan foydalanish maqsadida.
Soliqlarni tahlil qilishda fanning boshqa sohalaridan - matematika, buxgalteriya hisobi, korxonalar xo'jalik faoliyatini tahlil qilish, statistika va boshqalardan olingan bir qator metodlardan ham foydalaniladi. Bularga guruhlash, yo'q qilish (zanjir almashtirishlarni qabul qilish, mutlaq va nisbiy farqlar, ko'rsatkichlarni qayta hisoblash), tafsilot (tahlil), xulosalar (sintez), o'zaro tahlil, TS-

sehrli (namuna) tadqiqot, balans usuli, iqtisodiy va matematik usullar, vaqt qatorlari va indekslari, ekstrapolyatsiya va interpolyatsiya, diskontlash, o'rtachalar usullari, dispersiya, korrelyatsiya va boshqalar.
I Soliq amaliyotida sanab o'tilgan tahlil usullari kerak
soliqqa tortish holati to'g'risida to'liq va ob'ektiv tasavvurga ega bo'lish uchun yig'indining o'zgarishi. To‘g‘ri, bizningcha, boshlang‘ich soliq va moliya organlari bunday keng ko‘lamli, har tomonlama tahlil qilish bilan shug‘ullanmasligi kerak. Ushbu funktsiya mintaqaviy soliq inspektsiyalari va Rossiya Soliq va yig'imlar vazirligining vakolati bo'lishi kerak, bu erda yuqori intellektual, axborot va texnik yordamga ega bo'lgan tegishli bo'limlarni yaratish maqsadga muvofiqdir.
Bunday tahliliy bo‘linmalar, albatta, soliq organlarida anchadan buyon faoliyat yuritib kelmoqda, biroq ularning ish samaradorligi juda past. Buni qonunchilik bazasining bugungi ayanchli ahvoli, boshqaruv va nazoratni tashkil etish, eng muhimi, soliq yig‘ish ishlari ham ko‘rsatib turibdi. Binobarin, ularning axborot to‘plash va qayta ishlash sohasidagi vakolatlarini kengaytirish, ularning kasbiy darajasini oshirish, zarur ko‘rsatma va moddiy baza bilan ta’minlash, boshqaruvni tashkil etish va Davlat soliq inspeksiyasining boshqa tarkibiy bo‘linmalari va turli manfaatdor shaxslar bilan o‘zaro munosabatlarini takomillashtirish zarur. tashqi bo'limlar va tashkilotlar. Bu soliq boshqaruvi jarayonida malakali, eng samarali va tezkor qarorlar qabul qilish imkonini beradi.
Soliqlarni tahlil qilish uchun axborot bazasi soliq organlari (1-N, 2-N va boshqalar), moliya bo'limlari, statistika bo'limlari hisobotlarining ma'lumotlari hisoblanadi. boshqarmalar, g‘aznachilik, hisob palatalari, soliq hisob-kitoblari, deklaratsiyalar, byudjetlarning ijrosi to‘g‘risidagi hisobotlar va ularga tushuntirish xatlari, vazirlik va idoralarning soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblari va boshqalar.
Soliq tahlilining muhim qismi uni to'g'ri tashkil etishdir. Tashkiliy ishlar quyidagi bosqichlardan iborat: dastur va tahlil algoritmini tuzish, kerakli ma’lumotlarni yig‘ish, ularni analitik qayta ishlash, tahlil natijalarini baholash va umumlashtirish hamda uning materiallarini amalga oshirish, ularning har biri o‘z mazmuniga ega (2-rasm). ).
Soliq tahlili, shuningdek, nazorat quyidagi turlarga ko'ra tasniflanadi: o'tkazish vaqti: dastlabki; oqim; istiqbol; ma'lumotlarni qamrab olishning to'liqligi: to'liq; qisman; tematik; murakkab; ma'lumotlar qamrovi: qattiq; selektiv; birlashtirilgan; o'tkazuvchanlik chuqurligi: orqali; mahalliy; materialning tabiati: hujjatli; haqiqiy; o'tkazish chastotasi: tizimli; bir marta; rejaga (jadvalga) nisbatan: rejalashtirilgan; rejadan tashqari; tahlil natijalarining maqsadi: ichki; tashqi;

Soliqlarni tahlil qilish va soliqqa tortishni tashkil etish

Tahlil uchun ma'lumotlar bazasini aniqlash Tahlil manbalarini aniqlash Axborot olish
Axborotning ishonchliligi va sifatini tekshirish
Tahlil usullarini tanlash
Ushbu axborot manbalarini tizimlashtirish va soddalashtirish
Joylashtirish va hisoblash jadvallarini tuzish
Ko'rsatkichlar o'zaro bog'liqligi diagrammasini qurish
Uning yuisafgsvdn omillar ta'sirini aniqlash, hisoblash
O'rganilayotgan ko'rsatkichlarni yaxshilash uchun zaxiralarni aniqlash
Tahlil ob'ektini baholash uchun ko'rsatkichlarni tanlash
Tahlil natijalari bo'yicha xulosa va yig'ma hisobot tayyorlash
Haqiqiy L1 (sh va g you i kirish zahiralari, kamchiliklar va buzilishlarni bartaraf etish) bo'yicha chora-tadbirlarni ishlab chiqish.
Boshqaruv qarorlarini qabul qilish
Dashshm tahlili va uttrzuetcheaak qarorlari uchun rgorobopgylkh chora-tadbirlarining bajarilishini nazorat qilish.

Tahlil ob'ekti: boshqaruv (soliq organlari ishini tahlil qilish); bevosita (soliq tizimini tahlil qilish va uning ijtimoiy takror ishlab chiqarish jarayonlariga ta'siri); o'tkazish mavzusi, o'tkazilgan tahlil davlat organlari organlar, shu jumladan soliq organlari; mustaqil audit xizmatlari (auditorlar) tomonidan o'tkaziladigan tahlillar; soliq to'lovchilar tomonidan tahlil.
Soliq tahlilini o'tkazishda muhim nuqta uning natijalarini ro'yxatga olish va ularni boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun barcha vakolatli organlar rahbariyatiga etkazishdir. Qayta ishlangan tahliliy ma'lumotlar jadvallar, diagrammalar, grafiklar, diagrammalar va boshqalarda umumlashtirilishi va soliqqa tortish holati va soliq organlarining faoliyatiga umumiy baho beradigan, aniq xulosalar va takliflar tuziladigan tushuntirish yozuvlari bilan ilova qilinishi kerak. kamchiliklarni aniqladi va mavjud barcha zaxiralardan foydalanish, jumladan, qonunchilik bazasini takomillashtirish hisobiga ishlarni takomillashtirish. Tahlil tegishli boshqaruv qarorlarini (buyruq, farmoyish, farmoyish, qaror, ko‘rsatma va boshqa qonunosti hujjatlari, shuningdek qonun shaklida) qabul qilish va ularning bajarilishini nazorat qilish bilan yakunlanadi.
Jahon va mahalliy amaliyotda qo'llaniladigan soliq tahlilining bir nechta ko'rsatkichlari va usullarini ko'rib chiqing. Ulardan biri soliq elastiklik koeffitsientidir. U iqtisodiy determinantlar ta'sirida soliq tushumlari hajmining o'zgarishini aks ettiradi, masalan, yalpi. mahalliy mahsulot, milliy daromad, uy xo'jaliklari daromadi, chakana narxlar darajasi va boshqalar. Koeffitsient quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
_Ah:_Lou
QK;) ^ y ’ qayerda
Ke - elastiklik koeffitsienti;
x - soliq tushumlarining dastlabki darajasi (barchasi, soliqlar guruhi yoki alohida soliq);
L x - soliq tushumlarining ortishi;
y - aniqlovchi omilning boshlang'ich darajasi (YaIM, SH va boshqalar);
L y - aniqlovchi omilning o'sishi.
Elastiklik koeffitsienti aniqlovchi omil 196 ga o'zgarganda soliq tushumlarining necha foizga o'zgarishini ko'rsatadi. U kattaroq, teng yoki bittadan kam bo'lishi mumkin. Agar koeffitsient birga teng bo'lsa, davlat soliq tushumlarining YaIMdagi ulushi barqaror bo'lib qoladi; agar bir nechta bo'lsa, soliq tushumlari YaIM o'sishiga qaraganda tezroq o'sadi, shuning uchun soliqlarning YaIMdagi ulushi ham oshadi; birdan kam bo'lsa, aksincha, soliq tushumlarining YaIMdagi ulushi kamayadi.
70-yillarda soliq kontseptsiyasi amerikalik iqtisodchilar - nazariya tarafdorlari tomonidan ishlab chiqilgan

Janubiy Kaliforniya universiteti professori Artur Laffer boshchiligidagi ta'minot tomoni iqtisodiyoti. Ular byudjetga soliq tushumlarini ko'paytirish uchun soliq stavkalarini oshirish usuli har doim ham samarali emasligini isbotladilar. Aksincha, bu teskari natijaga - daromadning pasayishiga olib kelishi mumkin. Soliq stavkasi va soliq tushumlari miqdori o'rtasidagi munosabatlar modeli grafik jihatdan shunday ko'rinadi (3-rasm).


100

N

0

Soliq tushumlari (mutlaq ma'noda)
Guruch. 3. Laffer egri chizig'i
Laffer egri chizig'i shuni ko'rsatadiki, soliq stavkasi O nuqtadan m gacha oshishi bilan soliq tushumlari noldan oshadi.
0 dan maksimal M nuqtasiga va stavkalarning m dan 100% gacha ko'tarilishi bilan soliq tushumlari nolga etadi. Iqtisodiy nuqtai nazardan, bu soliq yukining oshishi bilan ishlab chiqarishni rag'batlantirishning qisqarishi, buning natijasida soliqlar uchun moddiy va mustahkam asos bo'lgan YaIM qiymatining pasayib ketishi va o'zining yuqori darajaga yetishi mumkinligi bilan izohlanadi. eng past daraja. Amalda “qo‘ylar omon, bo‘rilar to‘q bo‘lardi” deganda o‘rta yo‘l topish juda qiyin. Ammo mamlakat iqtisodiyotining barqaror va samarali faoliyat yuritishi bilan maksimal soliq tushumlarini ta’minlaydigan optimal soliq stavkasini topish uchun soliqqa tortishni chuqur va har tomonlama ilmiy asoslangan tahlil qilish, jumladan, soliq stavkasi, soliq solinadigan baza o‘rtasidagi bog‘liqlikni tahlil qilish zarur. va soliq tushumlari hajmi.
Oxirgi ko'rsatkichga soliq to'lovchilarga qonun hujjatlarida nazarda tutilgan soliq imtiyozlari ham sezilarli ta'sir ko'rsatadi. Ko'pchilikda rivojlangan mamlakatlar Butun dunyoda soliq imtiyozlarini tahlil qilishning keng tarqalgan usuli “soliq xarajatlari” usuli deb ataladi. Bu qonun hujjatlarida nazarda tutilgan soliq imtiyozlari miqdorini hisoblashdan iborat bo'lgan soliq siyosatining tahlili.
Bu usul 1960-yillarning ikkinchi yarmidan boshlab qo'llanila boshlandi.
yilligi va soliqqa tortishdan chiqarib tashlangan aniq miqdorlarni, shu jumladan kelajak uchun hisoblash imkonini beradi. Masalan, AQSH federal byudjetida soliq xarajatlari maxsus belgilangan “soliq xarajatlari byudjeti”dan oʻtadi. Soliq xarajatlari imtiyozlar bo'yicha maxsus bo'limlarni nazarda tutuvchi soliq va byudjet to'g'risidagi qonunlardan kelib chiqadigan daromad yo'qotishlari sifatida ko'rib chiqiladi. Imtiyozlarning o'zi, ma'lumki, soliq imtiyozlari, chegirmalar, soliq imtiyozlari va boshqalar shaklida harakat qilishi mumkin. 1985 yilda Qo'shma Shtatlarda YaIMga nisbatan "soliq xarajatlari" ulushi 7,7% ga etdi. Rossiya Federatsiyasida 1995 yilda soliq imtiyozlari miqdori taxminan 50 trillion rublni yoki YaIMning 3,1% ni tashkil etdi. Bunday jiddiy farq bizning soliq qonunchiligimizda juda ko'p turli xil imtiyozlarga ega bo'lsa-da, ular soliq to'lovchilarning soliq yukining real darajasini pasaytirmayotganligi, soliq tizimini rivojlantirish uchun kerakli tartibga soluvchi va rag'batlantiruvchi ahamiyatga ega emasligining ko'rsatkichidir. iqtisodiyot. Bizning fikrimizcha, soliq imtiyozlari tizimini ularni birlashtirish, birlashtirish va investitsiya yo'nalishini oshirish yo'nalishida qayta ko'rib chiqish kerak.
“Soliq xarajatlari”ni tahlil qilish usuli Germaniyada 1966 yildan, Buyuk Britaniya va Kanadada 1979 yildan, Frantsiyada 1980 yildan va boshqa shtatlarda qo'llanila boshlandi. Masalan, Buyuk Britaniyada "soliq xarajatlari" besh yillik davlat xarajatlari rejalarida aks ettiriladi va "to'g'ridan-to'g'ri soliq imtiyozlari va imtiyozlari" maxsus bo'limiga kiradi. Rossiyada bu usul qo'llanilmaydi va byudjet to'g'risidagi qonunlarda "soliq xarajatlari" moddasi mavjud emas. Bu holat Rossiya Federatsiyasi hukumati va mintaqaviy hokimiyat organlariga qonunda ko'zda tutilmagan, ko'proq individual xususiyatga ega bo'lgan qo'shimcha soliq imtiyozlarini taqdim etish huquqini beradi. Axir, hech bir joyda keyingi uchun "soliq xarajatlari" ning kelgusi normasi yo'q moliyaviy yil. Nega bu bo'shliqdan foydalanmaslik kerak!
"Soliq xarajatlari"ni tahlil qilish nafaqat soliq imtiyozlaridan byudjet yo'qotishlari hajmini, balki imtiyozlar orqali jamiyatning ayrim ijtimoiy va iqtisodiy muammolariga ta'sir qilish darajasini va hal qilishni aniqlash uchun ham zarurdir, chunki soliqning ushbu elementi bitta. bozor iqtisodiyotini tartibga solish, mamlakatdagi ijtimoiy keskinlikni yumshatish uchun davlat qo'lidagi asosiy vositalardan.
Oxirgi muammoni hal qilishga inflyatsiya sharoitida muntazam ravishda olib boriladigan soliqlarni indeksatsiya qilish ham yordam beradi. U iste'mol tovarlari narxlari o'sishining rasmiy indeksiga yoki ish haqi va boshqa shaxsiy daromadlar indeksiga muvofiq daromad solig'ining ayrim elementlarini (soliq solinmaydigan minimal, oilaviy ahvol bo'yicha nafaqa va boshqalar) avtomatik ravishda o'zgartirishni nazarda tutadi. aholi. Buning sababi, inflyatsiya davrida daromadning nominal o'sishi va soliq imtiyozlari mutlaq (qattiq) qiymatlarda (masalan, soliqqa tortilmaydigan minimal) o'rnatilganligi sababli, to'lovchi tabiiy ravishda yuqoriroq stavkaga tushadi. progressiv daromad solig'i. Shu munosabat bilan, bir xil yoki kamaygan darajada

Fuqarolar real daromadga ega bo‘lmagani uchun o‘z daromadlarining nisbatan yuqori qismini soliq shaklida to‘lashga majbur bo‘ladilar.
Kanadada, masalan, soliq indeksatsiyasi (1973 yildan) chakana narxlarning o'sishi indeksiga asoslanadi; Gollandiyada (1972 yildan) yashash narxining oshishi bo'yicha; Daniyada (1969 yildan) - mamlakatdagi o'rtacha soatlik ish haqining o'sish indeksi bo'yicha. munosabati bilan Rossiyada yuqori daraja so'nggi yillarda inflyatsiya, soliq indeksatsiyasi ham amalga oshirildi. Shu bilan birga, Kanadada bo'lgani kabi, chakana narxlarning o'sish indeksi asos qilib olinadi, "lekin indeksatsiya etarli miqdorda va o'z vaqtida amalga oshirilmaydi. Bizning mamlakatimizda amalga oshirilishi kerak bo'lgan ushbu masalani ob'ektiv tahlil qilish. O'z natijalarini soliq to'lovchilarga yetkazish bilan birga, jamiyatning demokratik rivojlanishining ko'rsatkichlaridan biri bo'lib qolmoqda.
Soliqlarni tahlil qilishning asosiy qismini soliqlarni undirish yoki soliq yig'ish bo'yicha rejalashtirilgan ko'rsatkichlarning bajarilishini tahlil qilish tashkil etadi. Shu bilan birga, byudjetga soliqlarning haqiqiy tushumini prognoz ko'rsatkichlariga nisbatan ma'lum vaqt oralig'ida - bir oy, chorak, yarim yil, 9 oy va umuman bir yil davomida baholash amalga oshiriladi. . Tahlilning maqsadi maqsadli ko'rsatkichlardan chetga chiqish sabablarini aniqlash, rejaning bajarilishini miqdoriy va sifat jihatidan (har bir soliq turi bo'yicha) baholash va byudjetga soliq tushumlarini oshirish uchun zaxiralarni aniqlashdan iborat. Tahlil qilish uchun rejalashtirilgan va haqiqiy ma'lumotlarni solishtirish, so'nggi yillardagi bir qator soliq tushumlarini guruhlash va dinamik qatorni yaratish, nisbiy va mutlaq qiymatlarni hisoblash, yig'ma va ekspert baholash, balans, balans, statistik, iqtisodiy va matematika kabi usullar qo'llaniladi. va boshqa texnikalardan foydalaniladi.
So'nggi yillarda Rossiyada soliq yig'ish muammosi juda keskin bo'lib, soliq islohoti va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismini qabul qilish zarurati sabablaridan biri hisoblanadi. 1998 yildagi ma'lumotlarga ko'ra, byudjetga barcha soliqlarning tushum darajasi rejalashtirilgan hajmning atigi 65% ni tashkil etdi. Soliqlarning kam yig'ilishining sabablari, xususan, quyidagilardan iborat: huquqiy - soliq qonunchiligi va soliq tizimining yaxshi rivojlanmaganligi va nomuvofiqligi; qonuniy va noqonuniy usullar bilan soliq to'lashdan bo'yin tovlash imkoniyati; iqtisodiy va siyosiy - soliq tizimining joriy etilishi iqtisodiyot va jamiyatdagi umumiy inqiroz, bozor munosabatlariga o'tish jarayonining boshlanishi va mamlakatdagi boshqa salbiy jarayonlar (SSSRning parchalanishi va boshqalar), soliq organlarining normal faoliyatiga, soliq solishning yaratilayotgan huquqiy bazasiga, shuningdek, soliq to'lovchilar psixologiyasi va xulq-atvorining "jinoyatlanishiga" ta'sir qilmasligi mumkin emas; tashkiliy - soliq boshqaruvining past sifati; ijtimoiy-psixologik - soliq intizomining pastligi va aholining soliq "madaniyati"; uning soliqlar "katta yovuzlik" ekanligiga, ular to'laydigan soliqlardan foydalanilmasligiga psixologik munosabati.

o'zlarining muayyan muammolarini hal qilish uchun yuboriladi, lekin amaldorlar tomonidan yeyiladi yoki "qum orqali" qoldiradi; fuqarolar daromadlarining past darajasi; korxonalarning inqiroz davrida omon qolishga, tadbirkorlar esa - boshlang'ich kapitalni to'plashga intilishi ularni daromadlarni yashirishga, soliqlardan qochishga, byudjetga o'z hissasini qo'shish muddatlarini kechiktirishga majbur qiladi;
| soliq organlarining texnik zaif moddiy-texnik, axborot va uslubiy bazasi.
Kam soliq yig'ish oqibatlari birinchi qarashda ko'rinadiganidan ko'ra jiddiyroqdir. Soliq inspektorlari uchun soliq organlaridagi tajribamdan shuni bilamanki, bu bonuslar va boshqa nafaqalar, ma'muriy jazolarni yo'qotishdir. Jamiyat uchun esa byudjetga rejalashtirilgan soliq to'lovlarining kamayishi ma'lum federal va hududiy ijtimoiy-iqtisodiy, ekologik dasturlarning kam moliyalashtirilishini anglatadi; iqtisodiy jinoyatlarning o'sishi, demak, unga qarshi kurashish xarajatlari; soliqlarning iqtisodiyotni tartibga solish va rivojlantirishni rag'batlantirishga, umuman mamlakatdagi bozor o'zgarishlariga samarasiz ta'siri; demak, uning chet el kreditlariga qaramligi; tashqi ta'lim va ichki qarz, kelajak avlodlarning bir xil soliqlari va daromadlari bilan tugatiladigan; narxlarning ko'tarilishi va rublning qadrsizlanishi, chunki byudjet taqchilligini bartaraf etish uchun moliyaviy ta'minlanmagan qog'oz pullarni chop etish, pul bozorida qarz olish, o'zaro kompensatsiyalar va boshqalar talab qilinadi.
Ko'rib turganingizdek, soliqlar va jamiyat hayotining boshqa sohalari o'rtasidagi o'zaro bog'liqlik zanjiri juda uzoq bo'lib chiqadi va har bir bo'g'in alohida va jamlangan holda tahlil qilinadi. Shundagina xolis xulosalar chiqarish va optimal boshqaruv qarorlarini qabul qilish mumkin.
Rossiya Federatsiyasining sobiq Davlat soliq xizmati organlari faoliyatining samaradorligini baholash va tahlil qilish uchun maxsus tavsiyalar ishlab chiqilgan bo'lib, ular quyidagi ko'rsatkichlarga asoslanadi: soliq solinadigan bazaning oldingi hisobot davriga nisbatan o'zgarishi yoki soliqqa tortish. soliqlarning asosiy turlari bo‘yicha o‘tgan yilning hisobot davri, shuningdek, ushbu soliq to‘lovlarining soliq solinadigan bazaga nisbatan ulushi; byudjet tizimida nazarda tutilgan nazorat ko'rsatkichlari bilan solishtirganda soliq to'lovlarining kelib tushish jarayoni; tekshirishlar natijalari bo'yicha qo'shimcha hisoblangan to'lovlar summalari; tekshirishlar natijalariga ko'ra qo'shimcha hisoblangan to'lovlar summasining ulushi, yilda Umumiy hisob qabul qilingan to'lovlar; har bir xodimga to'g'ri keladigan tekshirishlar natijalari bo'yicha qo'shimcha to'lovlar summalari; bitta hujjatli chek uchun qo'shimcha to'lovlar miqdori; qoidabuzarliklari aniqlangan to'lovchilarning umumiy soniga nisbatan ulushi; undirilgan qo'shimcha to'lovlarning qo'shimcha hisoblangan to'lovlar miqdoridagi ulushi, qarzlar summalari; soliq to'lovchilarning soliq organlariga soliq xodimlarining xatti-harakatlari yuzasidan murojaatlarini qanoatlantirish; sudlarda tekshirishlar natijasida ko'rilgan va soliq to'lovchilar foydasiga hal qilingan ishlar soni.
Bu ro'yxat yakuniy emas. U uzaytirilishi mumkin

mamlakatda bozor o‘zgarishlari chuqurlashib borgani sari soliqlarning roli ortib bormoqda, soliq organlarining vakolatlari va mas’uliyati ortib bormoqda. Ko'pgina iqtisodchilar soliq inspektsiyalari ishining umumlashtiruvchi, yakuniy ko'rsatkichi sifatida soliq yig'ish koeffitsientini joriy qilishni taklif qilmoqdalar. Soliq undirish deganda soliq solinadigan bazaning haqiqiy hajmidan kelib chiqib hisoblangan byudjetga haqiqiy soliq tushumlari va ularning potentsial qiymati o'rtasidagi nisbat tushuniladi. Bu formula bo'yicha aniqlanadi
H
Kc=r~T00^ bu yerda
HP
Ks - soliq undirish koeffitsienti;
Nf - byudjetga haqiqatda kelib tushgan soliq summasi;
Nr - soliqning taxminiy miqdori.
Soliqlarni undirishda A.Smit ta'kidlaganidek, tejamkorlik tamoyiliga rioya qilish muhim ahamiyatga ega. Uning mohiyati shundan iboratki, soliqlarni undirish xarajatlari haqiqiy soliq tushumlari miqdoridan oshmaydi, aks holda soliqlarning u yoki bu turini joriy etishning ma'nosi yo'q, chunki soliqlar dastlab fiskal maqsadga ega. Shuning uchun soliq organlari minimal xarajat evaziga maksimal daromad olishga harakat qilishlari kerak. Ushbu ko'rsatkich, shuningdek, umuman olganda, olib borilayotgan soliq siyosatining taxminiy tavsifini va soliq xodimlarining ish samaradorligini beradi. Tahlil qilishda yig'ish xarajatlari jami barcha soliqlar va ularning alohida turlari bo'yicha aniqlanishi kerak.
Soliq xarajatlari indeksini quyidagi formula yordamida hisoblash mumkin:
a) muayyan turdagi soliq (individual indeks) bo'yicha:
R
1= yr1 '10°%' qaerda
1 Pf|
G - muayyan turdagi soliqni undirish xarajatlari indeksi;
R. - uni undirish xarajatlari;
Nf5 - amalda olingan soliq summasi;
b) soliq tizimi yoki soliqlar guruhi (to'g'ridan-to'g'ri, bilvosita va boshqalar) bo'yicha (qo'shma yoki umumiy indeks):
IP
""/'=UNF~ "100%'qayerda
n/s
1n/s ~ soliq undirish xarajatlarining umumiy indeksi;
Rn/s - soliqlarni undirish xarajatlari;
NFn/s - byudjet tizimiga soliq tushumlarining haqiqiy miqdori.
Indekslar asosida soliq tizimi va har bir soliqning “rentabelligini” alohida aniqlash mumkin, bu soliq siyosatini yuritish va boshqaruv qarorlarini qabul qilishda muhim ahamiyatga ega. Agar soliqlar fiskal nuqtai nazardan "zararli" bo'lib chiqsa va ularni tartibga solishda muhim rol o'ynamasa.
ijtimoiy va iqtisodiy rivojlanish, ekologik muammolarni hal qilish, keyin bunday soliqlardan voz kechish kerak. "Rentabellik" darajasi haqidagi savol munozarali bo'lib qolmoqda. Bizning fikrimizcha, soliqlarni undirish xarajatlari soliq tushumlari miqdorining 5-6 foizidan oshmasligi kerak.
Soliqlarni undirish bilan bog'liq yuqori xarajatlar soliqqa tortishning kuchayishi sabablaridan biridir. Jiddiylik darajasini, uning soliq to'lovchilarga va iqtisodiyotga ta'sirini o'lchash masalasi juda dolzarbdir. U 18-asrda qo'yilgan bo'lib, soliq yukini hisoblashning eng real formulasi hali topilmagan va uning chegaralari raqamlar bo'yicha aniqlanmagan. Bir muncha vaqt davomida soliqqa tortishning og'irligini hisoblashning statistik usuli qo'llanildi, uning mohiyati | | quyidagi ketma-ketlikda hisob-kitoblarni amalga oshiradi: 1) soliq yukini hisoblash 2) uning aholining asosiy guruhlari o'rtasida taqsimlanishi va 3) xalq xo'jaligi ko'rsatkichlariga nisbati.aholi jon boshiga J, uy xo'jaligi va boshqalar. Usul mavjud kamchiliklar tufayli keng tarqalmagan - "soliq yuki va uni taqsimlash, soliqni o'zgartirish jarayonini hisobga olmaslik va boshqalarni hisoblashning qiyinligi. Shu sababli, ular o'rniga qiyosiy soliq solish usulini qo'llashni boshladilar. soliqqa tortishning og'irligini hisoblash.
Bu usulni amerikalik iqtisodchi E.Seligman taklif qilgan. Uning mohiyati turli mamlakatlardagi o‘rtacha soliq va aholi jon boshiga to‘g‘ri keladigan milliy daromadni solishtirish yo‘li bilan turli mamlakatlardagi nisbiy soliq yukini hisoblashdan iborat. Ammo bu usul kamchiliklardan xoli emas - metodologik baza va hisoblash texnikasining zaifligi, hisoblash uchun ma'lumotlarning real ko'rsatkichlari bilan nomuvofiqligi va hokazolar soliqlar shaklida davlat byudjetiga, ya'ni soliqlarning yangi yaratilgan qiymatdagi ulushi. U qanchalik baland bo'lsa, soliq to'lovchilar ixtiyorida shuncha kam pul qoladi, ularning iste'mol va jamg'arma darajasi, tadbirkorlik faolligi va hokazolar kamayadi.Davlatlar amal qiladigan aniq belgilangan raqam yo'q. Yig'ishning ulushi mamlakat boyligiga, uning sarf-xarajatlariga va hokazolarga bog'liq.
Barcha aytilganlardan kelib chiqadiki, soliq tahlili masalalari moliyaviy-iqtisodiy fanni rivojlantirishda, samarali soliq siyosatini amalga oshirishda, bozor iqtisodiyotini tartibga solishda katta ahamiyatga ega bo‘lishiga qaramay ijtimoiy soha, eng kam rivojlangan va o'rganilgan bo'lib qoladi. Tahlil qilishning zamonaviy usullari va vositalari ushbu yo'nalishda sezilarli yutuqlarga erishishga imkon beradi, bu bozor munosabatlariga muvaffaqiyatli o'tishga, uzoq muddatli soliq strategiyasini ishlab chiqishga va Rossiya Federatsiyasining samarali soliq tizimini ishlab chiqishga yordam beradi.
Frolov V. N. Barcha kasalliklar nervlardan, iqtisodiyotda esa soliqlardan // Moliya. 1993 yil. 10-son. B. 29. Marks Kengels F. Poln. yig'ilgan op. 2-nashr. T. 8. C, 498. Mahalliy soliqlar va yig‘imlar. M.: Finizdat NKF SSSR, 1925. S. 5. Moliya. 1998 yil. 6-son. S. 73. Bogacheva O. V., Amirov Ya. 5. Federatsiya sub'ektlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining byudjetlarini mustahkamlash muammolari // Moliya. 1997 yil. 9-son. P. 18. Turgenev N. Soliqlar nazariyasi tajribasi. Sankt-Peterburg, 1818. S. 238-239.

Soliqdan qochmoqchi bo'lgan kishining vazifasi - daromad yo'q, faqat hayotda kapital va kapital yo'q, faqat o'lim vaqtida daromad bo'lishi kerak.
S. N. Parkinson

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.

E'lon qilingan http://www.allbest.ru/

E'lon qilingan http://www.allbest.ru/

Tarixiy qisqa vaqt ichida milliy iqtisodiyotning turli sohalarida qonunchilikning shakllanishi bilan bog'liq bo'lgan Rossiya iqtisodiyotidagi hozirgi vaziyat mamlakat iqtisodiyotini yuksaltirish uchun bir qator chora-tadbirlarni talab qiladi. Ushbu maqsadlarga erishish uchun davlat umumiy manfaatlarga asoslanib, tashkilotlar bilan ularning manfaatlariga mos kelishi mumkin bo'lgan, lekin har doim ham mos kelmasligi kerak bo'lgan iqtisodiy munosabatlar tizimini shakllantiradi, bu esa amalda iqtisodiy munosabatlar sub'ektlari o'rtasidagi qarama-qarshiliklarning kuchayishiga olib keladi. Buni to'liq davlatning soliq siyosati bilan bog'lash mumkin, chunki soliqlar orqali, soliqlar orqali soliqlarning bir qismini o'tkazish jarayoni. pul daromadlari tashkilotlarning tegishli darajadagi byudjetlariga, lekin mohiyatiga ko'ra, xo'jalik yurituvchi sub'ektlar daromadlarining bir qismini davlat foydasiga begonalashtirishning qonun hujjatlarida belgilangan jarayoni amalga oshirilmoqda.

Davlatlar paydo bo'lgandan so'ng soliqlar iqtisodiy va moliyaviy munosabatlarning muhim elementiga aylandi. Ular davlatga jamiyat uchun murakkab va muhim bo‘lgan o‘ziga yuklangan boshqaruv, mudofaa, xo‘jalik vazifalarini bajarishni ta’minlaydi.

Diplom loyihasi korxonada soliqqa tortish tizimini tahlil qilishga bag'ishlangan ("VladInvestStroy" MChJ misolida).

Bitiruv loyihasining birinchi bobi korxonada soliqqa tortish tizimining nazariy jihatlarini o'rganishga bag'ishlangan.

Ikkinchi bobda korxonada soliqqa tortish tizimi tahlil qilinadi.

Uchinchi bobda "VladInvestStroy" MChJda soliqqa tortish tizimini takomillashtirish mexanizmlari muhokama qilinadi.

To'rtinchi bob - qurilish ishlab chiqarish texnologiyasi.

Beshinchi bob - hayot xavfsizligi.

• Mundarija
• Kirish
• 2-bob. "Vladinveststroy" MChJda soliqqa tortish tizimini tahlil qilish
• 2.1 umumiy xususiyatlar korxonalar
• 2.2 Korxonada hisoblangan va to'langan soliq va majburiy to'lovlarni baholash
• 2.3 Korxonada qo'llaniladigan soliq tizimini baholash
• 3-bob. "Vladinveststroy" MChJ korxonasida soliqqa tortish tizimini takomillashtirish
• 3.1 "VladInvestStroy" MChJda soliqqa tortish tizimini optimallashtirish
• 4-bob. Tashkilot va qurilish texnologiyasi
• 4.1 Ob'ektni qurishning standart muddatini aniqlash
• 4.2 Ish hajmini, mehnat zichligini va mashina smenalariga bo'lgan ehtiyojni aniqlash
• 4.3 Asosiy qurilish-montaj ishlarini ishlab chiqarish usullarini tanlash
• 4.4 Ob'ektni qurish uchun tashkiliy-texnik sxemani qurish
• 4.5 Qurilish tarmog'i jadvalini qurish
• 4.6 Tarmoq jadvali ishining davomiyligini aniqlash
• 4.7 Qurilish bosh rejasini loyihalash
• 4.8 Qurilish texnologiyasi
• 5-bob. Hayot faoliyati xavfsizligi
• Xulosa
• Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati

Kirish

qurilish soliq to'lovi

Davlat bozor iqtisodiyotiga ta'sir ko'rsatadigan iqtisodiy dastaklar orasida soliqlar muhim o'rin tutadi. Bozor iqtisodiyoti sharoitida har qanday davlat soliq siyosatidan bozorning salbiy hodisalariga ta'sirini muayyan tartibga soluvchi sifatida keng qo'llaniladi. Soliqlar, butun soliq tizimi kabi, bozor sharoitida iqtisodiyotni boshqarishning kuchli qurolidir.

Soliqlar, soliq solish sub'ektlari va ob'ektlari, soliq solinadigan bazalar, soliq stavkalari, imtiyozlar va sanktsiyalarni belgilash, soliqqa tortish shartlarini o'zgartirish orqali davlat ayrim sohalarda tadbirkorlik faoliyatini rag'batlantiradi, boshqalarida esa rag'batlantiradi. Amaldagi iqtisodiy qarorlarning samaradorligi ko'p jihatdan soliq tizimining muvaffaqiyatli ishlashiga bog'liq. Soliqlarni qo'llash quyidagilardan biridir iqtisodiy usullar idoraviy bo'ysunishidan, mulkchilik shakllaridan va korxonaning tashkiliy-huquqiy shaklidan qat'i nazar, tadbirkorlar, korxonalarning tijorat manfaatlari bilan milliy manfaatlarning aloqadorligini boshqarish va ta'minlash. Soliqlar yordamida tadbirkorlar, barcha mulkchilik shaklidagi korxonalarning davlat va mahalliy byudjetlar, banklar bilan, shuningdek, yuqori tashkilotlar bilan. Soliqlar yordamida tashqi iqtisodiy faoliyat tartibga solinadi, shu jumladan xorijiy investitsiyalarni jalb qilish, korxonaning o'zini o'zi ta'minlaydigan daromadlari va foydasi shakllanadi.

Soliqlar har qanday jamiyatning iqtisodiy mexanizmining asosiy tartibga soluvchisi hisoblanadi. Soliqlar byudjetning asosiy daromad qismidir. Davlat tomonidan undiriladigan soliqlar va yig'imlarning yig'indisi, ularni belgilash, o'zgartirish va bekor qilish tamoyillari, shakllari va usullari, hisoblash va undirish usullari, shakllari va usullari. soliq nazorati, shuningdek, soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik. Milliy iqtisodiyotni boshqarishda soliq tizimining roli juda katta. Umuman olganda, soliq tizimi eng muhim milliy, iqtisodiy va ijtimoiy muammolarni hal qilish uchun davlat ixtiyorida moliyaviy resurslarning to'planishini ta'minlaydi. Yuridik shaxslarning soliqqa tortilishi soliq tizimida muhim o'rin tutadi, chunki tashkilotlardan tushumlar barcha soliq tushumlarining asosiy qismini tashkil qiladi. davlat byudjeti. Tashkilotlarni soliqqa tortish tizimining ajralmas qismi bo'lgan soliqlar, imtiyozlar va moliyaviy sanktsiyalar orqali davlat iqtisodiyotni boshqarish samaradorligiga, belgilangan maqsadlarga erishishni rag'batlantirishga, korxonalar tomonidan joriy yilda qolgan daromadlardan oqilona foydalanishga yagona talablar qo'yadi. ishlab chiqarishni rivojlantirish uchun ularni tasarruf etish.

Tashkilotlarga solinadigan soliqlar davlatning iqtisodiy dastaklaridan biri bo'lib, uning yordamida u turli xil birlashtirish qiyin bo'lgan vazifalarni etarli darajada ta'minlashga harakat qiladi. naqd pul tushumlari barcha darajadagi byudjetlarga, tashkilotlarning daromadlari darajasini tartibga solish, aholining eng kam himoyalangan toifalari ahvolini yumshatish.

Korxonalar foydasiga soliq solish tashkilotlarning sof daromadlari darajasiga ta'sir qilish uchun katta imkoniyatlarga ega bo'lib, barqaror byudjet daromadlarini rag'batlantirish uchun imtiyozlar tizimidan foydalanish, ob'ekt va soliq stavkalarini tanlash imkonini beradi. Rossiyada korporativ daromad solig'ini undirish maqsadlari va asosiy xususiyatlari ko'p jihatdan ko'plab sanoati rivojlangan mamlakatlarda qabul qilingan shunga o'xshash soliqlarga o'xshaydi.

Tashkilotlarni soliqqa tortish tizimida qo'shilgan qiymat solig'ining muhim o'rni QQS juda barqaror soliq bazasiga ega ekanligi bilan izohlanadi, bu esa joriy moddiy xarajatlarga bog'liq emas. Byudjet mablag'larni yakuniy amalga oshirishdan ancha oldin olishni boshlaydi tayyor mahsulotlar(ishlar, xizmatlar). Soliq to'lashdan bo'yin tovlash juda qiyin, garchi bu sodir bo'lsa ham. Soliq to'lovchi xom ashyo, materiallar, yarim tayyor mahsulotlar, butlovchi qismlarni sotib olishda QQSni undirish bilan bog'liq soliq yukini ko'tarmaydi, chunki u o'z xarajatlarini xaridorga o'tkazish orqali qoplaydi.

Tashkilotlar bo'yicha soliqlarni hisoblash va to'lashning zamonaviy mexanizmini qo'llash amaliyotining tahlili shuni ko'rsatadiki, tashkilotlarning soliqqa tortish tizimini takomillashtirish jarayoni hali yakunlanmagan va kelajakda ham davom etishi kerak.

Bitiruv loyihasining maqsadi - "VladInvestStroy" MChJ korxonasida soliqqa tortish tizimini tahlil qilish. Ushbu maqsadga erishish uchun ishda quyidagi vazifalar belgilandi:

Korxonada soliqqa tortishning nazariy jihatlarini ko'rib chiqing;

"VladInvestStroy" MChJda soliqqa tortish tizimini tahlil qilish;

"VladInvestStroy" MChJ korxonasida soliqqa tortish tizimini takomillashtirish mexanizmlarini taklif qilish;

Besh qavatli g'isht uyining qurilish ishlab chiqarish texnologiyasi va tashkil etilishini tavsiflang;

Qurilish korxonalarida mehnatni muhofaza qilish bo'yicha yondashuvlarni ko'rib chiqing.

Tadqiqotning nazariy-uslubiy asosini soliq, buxgalteriya hisobi, menejment sohasidagi yetakchi mahalliy va xorijiy mutaxassislarning ilmiy ishlari, shuningdek, o‘rganilayotgan muammo bo‘yicha normativ-huquqiy hujjatlar va boshqa huquqiy-metodik hujjatlar tashkil etdi.

Ishning axborot asosi korxona materiallari, shuningdek, o'rganilayotgan muammo bo'yicha ilmiy va o'quv nashrlarida keltirilgan ma'lumotlar edi.

1-bob.Korxonada soliqqa tortish tizimining nazariy jihatlari

1.1 Soliq islohoti sharoitida yuridik shaxslarning soliqqa tortish xususiyatlari

Soliq tizimi - ma'lum bir hududda olinadigan soliqlar yig'indisidir. Rossiya soliq tizimining asosi Soliq kodeksidir. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi ushbu Kodeksga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlarni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-moddasi 1-bandi). Soliq kodeksida Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlar tizimining tavsifi mavjud; soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarning paydo bo'lishi (o'zgarishi, tugatilishi) asoslari hamda ularni bajarish tartibi; ilgari kiritilgan hududiy va mahalliy soliqlarni belgilash, kuchga kiritish va tugatish tamoyillari; tegishli huquqiy munosabatlar ishtirokchilarining huquq va majburiyatlari; soliq nazoratining shakllari va usullari; soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlik; soliq organlarining, shuningdek ularning mansabdor shaxslarining hujjatlari va harakatlari ustidan shikoyat qilish tartibi.

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi asosiy printsiplarga asoslanadi, ularga muvofiq ushbu sohadagi barcha normativ-huquqiy hujjatlar ishlab chiqiladi. Soliq tizimining tamoyillariga quyidagilar kiradi:

Soliqqa tortishning qonuniyligi printsipi. Har bir shaxs qonuniy ravishda belgilangan soliqlar va yig'imlarni to'lashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 1-bandi).

Adolatli soliqqa tortish tamoyili. Soliqlar soliq to'lovchining ularni to'lashning haqiqiy qobiliyatini hisobga olgan holda belgilanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 1-bandi).

Soliq solishning universalligi va tengligi printsipi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 1-bandi). Har bir inson jamiyat oldidagi teng burchga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 2-bandida soliqlar va yig'imlar kamsituvchi bo'lishi mumkin emasligi va ijtimoiy, irqiy, milliy, diniy va shunga o'xshash boshqa mezonlarga ko'ra boshqacha qo'llanilishini belgilaydi. O'rnatishga ruxsat berilmagan tabaqalashtirilgan stavkalar soliqlar va yig'imlar, mulkchilik shakliga, jismoniy shaxslarning fuqaroligiga yoki kapitalning kelib chiqish joyiga qarab soliq imtiyozlari.

Soliqqa tortishni iqtisodiy asoslash tamoyili. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 3-bandida soliqlar va yig'imlar iqtisodiy asosga ega bo'lishi kerak va o'zboshimchalik bilan bo'lishi mumkin emas.

Rossiya Federatsiyasining iqtisodiy makonining birligi printsipi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 4-bandiga binoan, Rossiya Federatsiyasining yagona iqtisodiy makonini buzadigan, xususan, Rossiya Federatsiyasi hududida erkin harakatlanishni bevosita yoki bilvosita cheklaydigan soliqlar va yig'imlarni belgilashga yo'l qo'yilmaydi. Rossiya hududi tovarlar (ishlar, xizmatlar) yoki moliyaviy resurslar yoki qonun hujjatlarida taqiqlanmagan shaxslar va tashkilotlarning xo‘jalik faoliyatini cheklash yoki boshqa yo‘l bilan to‘sqinlik qilish.

Soliq va yig'imlarni belgilangan tartibda belgilash tamoyili. Hech kim soliqlar va yig'imlarni, shuningdek soliqlar va yig'imlar xususiyatiga ega bo'lgan va Soliq kodeksida nazarda tutilmagan boshqa badallar va to'lovlarni to'lashga majbur bo'lishi mumkin emas. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 5-bandida ko'rsatilgan.

Soliq majburiyatining aniqligi printsipi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 6-bandida belgilangan. Ushbu normaga muvofiq soliqlarni belgilashda soliqqa tortishning barcha elementlari belgilanishi kerak.

Soliq qonunchiligidagi barcha bartaraf etilmaydigan shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklarni soliq to'lovchi foydasiga talqin qilish prezumptsiyasi printsipi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 7-bandiga binoan, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining barcha bartaraf etilmaydigan shubhalari, qarama-qarshiliklari va noaniqliklari soliq to'lovchining foydasiga talqin etiladi.

Soliq va yig'im tushunchasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-moddasida belgilangan. Ushbu me'yorga muvofiq soliq - bu mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki pul mablag'larini operativ boshqarish asosida tashkilotlar va jismoniy shaxslarga tegishli bo'lgan pul mablag'larini begonalashtirish tarzida olinadigan majburiy, yakka tartibda tekin to'lov. moliyaviy yordam davlat va munitsipalitetlarning faoliyati. Yig‘im – tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy yig‘im bo‘lib, uni to‘lash davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar va mansabdor shaxslar tomonidan yig‘im to‘lovchilarga nisbatan yuridik ahamiyatga molik harakatlarni amalga oshirish, shu jumladan muayyan huquqlar yoki ruxsatnomalar berish.

Rossiya soliq tizimi quyidagi turdagi soliqlar va yig'imlarni nazarda tutadi: federal, mintaqaviy va mahalliy (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasi). Soliqlar va yig'imlar faqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanishi va bekor qilinishi mumkin. Unda nazarda tutilmagan federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarni belgilash mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasi 5 va 6-bandlari). Soliqni belgilashda soliq to'lovchilar va soliqqa tortish elementlari aniqlanishi kerak, xususan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 17-moddasi): soliq solish ob'ekti; soliq solinadigan baza; soliqqa tortish davri; soliq stavkasi; soliqni hisoblash tartibi; soliq to'lash tartibi va muddatlari. Bundan tashqari, soliq imtiyozlari va soliq to'lovchi tomonidan ulardan foydalanish uchun asoslar taqdim etilishi mumkin.

Soliq islohoti - soliq tizimini isloh qilish, eskilarini bekor qilish, yangilarini qabul qilish va amaldagi soliqlarni o'zgartirish. Davlat eng avvalo byudjetni to'ldirish maqsadini ko'zlaydi, shunda kamomad bo'lmaydi. 1990 yil 14 iyulda SSSRning "Korxonalar, birlashmalar va tashkilotlardan olinadigan soliqlar to'g'risida" gi qonuni qabul qilindi - birinchi yagona normativ akt mamlakatdagi ko'plab soliq huquqiy munosabatlarini tartibga solish. 1991 yil dekabr oyida soliq islohoti amalga oshirildi, "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida", "Foyda solig'i to'g'risida", "Qo'shilgan qiymat solig'i to'g'risida", "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i to'g'risida" qonunlar qabul qilindi. Ushbu asosiy qonun hujjatlari Rossiya soliq tizimining asosini tashkil etdi. Rossiya Federatsiyasida soliq islohotining asosiy maqsadi soliq ma'muriyatchiligini sezilarli darajada qisqartirish edi. Soliq yukini kamaytirishga, birinchi navbatda, ish haqi fondiga yukni kamaytirish, daromad solig'i bazasini hisoblash qoidalariga kiritilgan o'zgartirishlardan aylanma soliqlarni bekor qilish hisobiga erishildi. Soliqlar va yig‘imlarning yopiq ro‘yxatini, yagona daromad solig‘i stavkasini belgilash, yagona ijtimoiy soliqni joriy etish va ikkilamchi soliqlarning salmoqli qismini bekor qilish orqali soliq tizimini soddalashtirish nazarda tutildi. Soliq islohotining maqsadi davlat xarajatlarini moliyalashtirish uchun resurslarni safarbar qilishdir.

Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi soliqqa tortishning ikki turini nazarda tutadi:

1. Soliq solishning umumiy rejimi

2. Maxsus soliq rejimlari

Keling, soliq rejimining har bir turini batafsil ko'rib chiqaylik.

Umumiy soliq rejimi maxsus soliq rejimlariga o'tmagan tashkilotlar tomonidan qo'llaniladi - USN, UTII, USKhN. Ushbu rejimda ishlaydigan tashkilotlar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq to'liq hajmda buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritishi shart.

Bunday tashkilotlar moliyaviy hisobotlarni (buxgalteriya balansi, foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot, pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hisobot va boshqalar) va soliq hisobotlarini majburiy ravishda tuzadilar va belgilangan muddatlarda soliq organlariga taqdim etadilar. Umumiy soliqqa tortish rejimini qo'llaydigan tashkilotlar quyidagi (asosiy) soliqlarning to'lovchilari hisoblanadi: qo'shilgan qiymat solig'i (QQS), mol-mulk solig'i, daromad solig'i, shaxsiy daromad solig'i. shaxslar (shaxsiy daromad solig'i) va korxona faoliyatidan olinadigan boshqa soliqlar (masalan, transport solig'i, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i, aktsizlar va boshqalar - to'liq ro'yxat Soliqning 13, 14, 15-moddalarida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Bundan tashqari, tashkilotlar to'lovlarni Fondga (PFR, FSS, MHIF) to'liq hajmda o'tkazadilar.

Maxsus soliq rejimi to‘lovchilarni daromad solig‘i, mol-mulk solig‘i, qo‘shilgan qiymat solig‘i, yagona ijtimoiy soliqdan ozod qilishni nazarda tutadi.

Maxsus soliq rejimi soliqqa tortishning bir necha turlarini o'z ichiga oladi:

Soddalashtirilgan soliq tizimi (USN).

"Soddalashtiruvchilar" o'z xohishiga ko'ra soliq solish ob'ektini - daromadni (soliq stavkasi - 6%) yoki xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadni (soliq stavkasi 15%) tanlashi mumkin. Daromad va xarajatlarning to'liq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi 15 va 16-bandlarida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi 12-bandida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lmagan tashkilotlar ro'yxati va qo'llash imkoniyati bo'yicha ba'zi cheklovlar mavjud.

Hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq (UTII) - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi 28-bandida sanab o'tilgan ayrim faoliyat turlari bilan shug'ullanadigan tashkilotlar bunday rejimni qo'llashlari shart. Soliqning o'ziga xos xususiyati shartli asosiy deklaratsiyani qo'llashda, qarab faoliyat turi(uning hajmi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandi bilan belgilanadi) va tuzatish omillari.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i (ESKhN) qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari tomonidan qo'llaniladi va to'lovchilar uchun katta imtiyozlar beradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-bobi).

Mahsulotni taqsimlash to'g'risidagi bitimlarni bajarishda soliqqa tortish tizimi -- faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan va faqat ma'lum shartlarda qo'llanilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.4-bobi).

Soliqqa tortishning ma'lum bir turini qo'llash (majburiy UTIIdan tashqari) ixtiyoriydir. Agar tashkilot ma'lum bir rejimni qo'llash istagini bildirmagan bo'lsa (soliq organlariga ariza bermagan bo'lsa), unda sukut bo'yicha u umumiy soliq rejimini qo'llashi shart.

Uchun qurilish tashkilotlari faqat umumiy soliqqa tortish tizimini va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash mumkin. Shuning uchun keling, ushbu tizimlarni batafsil ko'rib chiqaylik.

Umumiy soliq rejimi

Umumiy soliqqa tortish tizimi (OSN) "standart" soliq rejimidir - u yagona hisoblangan daromad solig'i (UTII) undirilmaydigan faoliyat bilan shug'ullanadigan va niyat bayonotini taqdim etmagan barcha yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan qo'llanilishi kerak. soliq organiga maxsus soliq rejimi - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) yoki qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimi (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) (ESHN) dan foydalanish. Shuningdek, umumiy soliq tizimi yillik daromadi 60 million rubldan oshadigan barcha korxonalarga nisbatan qo'llanilishi kerak. (daromadning ushbu miqdoridan oshib ketishi soliq to'lovchini soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqidan mahrum qiladigan mezon bo'lganligi sababli.

Umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan korxonalar tomonidan to'langan soliqlar 1.1-jadvalda ko'rsatilgan.

1.1-jadval. Umumiy soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan yuridik shaxslar tomonidan to'lanadigan soliqlar.

Soliq turi	Soliq to'lovchilar	Soliq solish ob'ekti	Soliq bazasi	soliq stavkasi	Soliq muddati
	Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tadigan shaxslar.	Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni sotish, shuningdek mulk huquqini o'tkazish. Qurilish-montaj ishlarini bajarish.	Soliq to'lovchi o'zi tomonidan ishlab chiqarilgan yoki sotib olingan tovarlarni sotishning o'ziga xos xususiyatlariga qarab, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq mustaqil ravishda belgilaydi.	0% - eksport bojxona rejimi ostida olib chiqiladigan tovarlar; 10% oziq-ovqat mahsulotlari; Bolalar uchun mahsulotlar; tibbiy tovarlar.18% - davriy nashrlar va kitoblarni jo'natish va yetkazib berish.
	Tashkilotlar; Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tadigan shaxslar.	NKRFning 181-moddasi, 22-bobida sanab o'tilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish bilan bog'liq operatsiyalar.	Aksiz to'lanadigan tovarlarning har bir turi uchun alohida belgilanadi	Soliq stavkalari aktsiz to'lanadigan tovarlar turiga qarab belgilanadi.	kalendar oyi.
Korporativ daromad solig'i	Rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat yurituvchi rus va xorijiy tashkilotlar.	Tashkilot tomonidan olingan foyda (qabul qilingan daromadlar, qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan)	Tadbirkorlik operatsiyalari uchun soliq solinadigan baza jami aniqlanadi	9 %, 15 %, 10 %,20 %	kalendar yili.
Kon solig'i	Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq yer qa'ridan foydalanuvchi deb tan olingan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.	Foydalanish uchun soliq to'lovchiga berilgan yer qa'ri uchastkasida yer qa'ridan qazib olingan foydali qazilmalar. Kon chiqindilaridan olinadigan foydali qazilmalar.	U har bir qazib olingan foydali qazilmaga nisbatan soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi.	Ular mineral turiga qarab o'rnatiladi.	kalendar oyi.
	Ish beruvchi	Soliq to'lovchilar tomonidan mehnat shartnomalari bo'yicha jismoniy shaxslar foydasiga hisoblangan to'lovlar va boshqa mukofotlar	Soliq davri uchun jismoniy shaxslar foydasiga hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar miqdori	Ushbu stavka (yillik daromadi 280 ming rubldan kam bo'lgan xodim uchun) 26% ni tashkil qiladi. PF RF - 20%. FSS RF - 2,9%. MHIF - 3,1%. Jami 26%. Barcha foizlar daromad solig'ini chegirib tashlashdan oldingi ish haqiga tegishli.	kalendar yili.
suv solig'i	Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq maxsus yoki maxsus suvdan foydalanish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar va shaxslar	Suv obyektlaridan foydalanish: suv havzalaridan suv olish; suv ob'ektlarining suv zonasidan foydalanish; suv ob'ektlaridan gidroenergetika maqsadlarida suv olishsiz foydalanish.	U soliq to'lovchi tomonidan har biriga nisbatan alohida belgilanadi suv tanasi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan suvdan foydalanishning har bir turi uchun.	Soliq stavkalari daryolar, ko‘llar, dengizlar va iqtisodiy rayonlar havzalari uchun belgilangan suvdan foydalanish limitlari doirasida belgilanadi.
Korporativ mulk solig'i	Rossiya va xorijiy tashkilotlar.	Balansda asosiy vositalar sifatida hisobga olingan ko'char va ko'chmas mulk.	Soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati.	Soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi va 2,2% dan oshmasligi kerak.	kalendar yili.
Qimor biznesiga soliq	Qimor o'yinlari sohasida tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar	O'yin stoli; o'yin mashinasi; totalizator kassasi; bukmeker kassiri.	Tegishli soliq solish ob'ektlarining umumiy soni sifatida alohida belgilanadi.	Ular Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasida Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi va har oyda olinadi: bitta o'yin stoli uchun - 25 000 dan 125 000 rublgacha; bitta o'yin mashinasi uchun - 1500 dan 7500 rublgacha; bitta to'lov uchun - 25 000 dan 125 000 rublgacha.	kalendar oyi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (bundan buyon matnda USN deb yuritiladi) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (TC) 26.2-bobiga muvofiq ixtiyoriy asosda qo'llaniladigan maxsus soliq rejimidir. Bunday holda, tashkilotlar majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlarini va yil davomida tadbirkorlik faoliyati natijalariga ko'ra hisoblangan yagona soliq (YUK) bo'yicha sug'urta mukofotlarini to'laydilar, lekin daromad solig'i, mol-mulk solig'i, UST, QQS to'lovchilari bo'lmaydilar. Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga import qilinadigan tovarlar uchun to'langan QQS). Boshqa barcha soliqlar umumiy soliq rejimiga muvofiq to'lanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotlar majburiyatlarni bajarishdan ozod etilmaydi soliq agenti. Aniqlik uchun yuqoridagilarni 1.2-jadvalda keltiramiz.

1.2-jadval. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidagi soliq turlari va umumiy soliqqa tortish tizimi bilan solishtirish

Soliq majburiyatlari		Umumiy rejim
daromad solig'i
Mulk solig'i
Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallari
Bojxonada to'lanadigan QQS
Soliq agentining majburiyatlari
Boshqa belgilangan soliqlar

Shuni e'tiborga olish kerakki, agar soliq (hisobot) davrining oxirida shartlardan kamida bittasi bajarilgan bo'lsa, soliq to'lovchi umumiy soliqqa tortish rejimiga o'tgan deb hisoblanadi:

Tashkilotning daromadi 60 million rubldan oshadi;

Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshadi;

Soliq to'lovchining kapitalida boshqa tashkilotlarning bevosita ishtirokidagi ulushi 25% dan ortiqni tashkil etadi ( jamoat tashkilotlari nogironlar);

Xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshadi.

Bizning sharoitimizda haqiqiy soliq islohoti shunchaki stavkalarni pasaytirish emas, bu quyidagilarni ta'minlaydigan chora-tadbirlar tizimidir:

1) soliqqa tortishning eng shaffof va muqarrar shakllariga o'tish, bunda asosiy e'tibor bilvosita soliqlar(birinchi navbatda iste'mol uchun);

2) yaratish samarali tizim to'lovchi bo'lmagan shaxslarni, ularning tadbirkorlik faoliyatini amalda blokirovka qilishgacha bo'lgan rag'batlantirishga qarshi choralar;

3) nominal soliq yukining haqiqiy darajaga kamayishi va keyinchalik haqiqiy soliqqa tortishning o'rtacha Evropa darajasiga yaqin darajaga ko'tarilishi. Soliq tizimi juda oddiy, ammo ayni paytda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar, bu foydalanish mumkin bo'lgan, ammo aniq soliqlarni qo'yadi Tabiiy boyliklar va iste'mol xarajatlari va shu bilan birga noxomashyo tarmoqlarida tadbirkorlik faolligini, shuningdek, jamg'arma va investitsiyalarni rag'batlantiradi. Soliq tizimi sof fiskal vosita bo'lishi mumkin emas va bo'lmasligi ham kerak - u makroiqtisodiy tartibga solish, davlat ustuvorliklari tizimiga mos keladigan iqtisodiy xatti-harakatlar turlarini tanlab qo'llab-quvvatlash vositasi bo'lishi kerak. Bu sohada rag‘batlantirish va jazolash tizimi haqiqatda faoliyat ko‘rsatishi uchun o‘tmishda sodir etilgan soliqqa oid huquqbuzarliklar uchun javobgarlik masalasini ham u yoki bu shaklda qonuniy yo‘lga qo‘yish zarur. Soliq islohotining asosiy shartlaridan biri va eng muhim sharti ham soliq xizmatlari samaradorligini oshirish, huquq va vakolatlarini aniq belgilab olish, ular saflarida korrupsiyaga barham berishdir.

1.2 Kichik va o'rta biznes uchun soliqni rejalashtirish usullari

To'lovchilarning soliq yukini kamaytirish istagi davlatning har qanday fiskal choralariga munosabatdir, bu mutlaqo tabiiydir, chunki bu mulk egasining u yoki bu shaklda, u yoki bu tarzda o'z mulkini, kapitalini himoya qilishga urinishi bilan bog'liq. va har qanday tajovuzdan olingan daromad. Bu hodisa ob'ektiv xarakterga ega bo'lib, davlat tuzumiga, boshqaruv shakliga, soliq qonunlarining sifati va jamoat axloqiga bog'liq emas. Bu soliqlarning asosiy vazifasi - fiskal, shuningdek soliqning iqtisodiy va huquqiy mazmuni - qonuniy (qonun asosida), fuqarolar va ularning birlashmalari mulkining bir qismini davlat (jamoat) uchun majburiy va majburiy olib qo'yish bilan bog'liq. ) ehtiyojlar.

O'z navbatida, soliq qonunchiligi soliq to'lovlarini kamaytirish yo'llarini topishga imkon beradi, xususan:

Soliqdan ozod qilish;

Soliq stavkalarini pasaytirish;

soliq solish ob'ektlarining ayrim elementlarini soliqqa tortishdan olib qo'yish;

Har xil chegirmalarni qo'llash;

Soliq solinmaydigan minimal soliq solish ob'ektini qo'llash;

Xarajatlar va xarajatlarni taqsimlashning turli manbalarining mavjudligi (chegirmalar, kompensatsiyalar, mulk qiymatini oshirish);

Soliq qonunlarida bo'shliqlarning mavjudligi, ya'ni bir xil huquqiy normaning turlicha talqin qilinishiga imkon beruvchi so'zlarning noaniqligi va noaniqligi.

«Soliq menejmenti», «soliqni rejalashtirish», «soliqlarni optimallashtirish», «soliqlarni minimallashtirish», «soliqlarni pasaytirish», «soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash», «soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash», «soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash» tushunchalarining farqlovchi xususiyatlarini qisqacha tushuntirib o‘tamiz. , "soliqdan qochish". "," soliqni tejash ". Ko'pincha bu atamalarning mazmuni aniqlanadi, garchi ular o'z maqsadlarini ko'zlaydigan turli xil ijtimoiy-iqtisodiy hodisalarni yashirsalar ham.

Soliq menejmenti Rossiya uchun yangi nazariy va amaliy bilim sohasidir. Moliyaviy menejmentga o'xshab, soliq menejmenti dastlab iqtisodiy muhitda, ya'ni amaliy haqiqatda paydo bo'lgan va faqat keyinchalik bu bilim sohasini nazariy umumlashtirish va rivojlantirishga urinishlar paydo bo'lgan.

Soliq menejmenti xo'jalik yurituvchi sub'ektni boshqarish tizimida o'ziga xos funktsiyani bajaradi va shuning uchun kompaniya ichidagi (korporativ) boshqaruvning quyi tizimlaridan biridir. U xo'jalik yurituvchi sub'ektlar daromadlarini qayta taqsimlash va byudjet daromadlarini shakllantirish jarayonida ularning davlat bilan moliyaviy munosabatlarini tartibga soluvchi korxonalar - soliq to'lovchilarning soliq boshqaruvi sifatida tavsiflanishi mumkin.

Soliq menejmenti o'zaro ta'sir qiluvchi uchta sohani qamrab oladi:

soliqni rejalashtirish;

soliqni tartibga solish;

Soliq nazorati.

Adabiyotda soliqni rejalashtirishning turli ta'riflari mavjud. Shunday qilib, masalan, A.F. Kolosov ta'rifni taklif qiladi: "soliq rejalashtirish - bu Rossiyaning amaldagi qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovlari va byudjetga ajratmalarni kamaytirish uchun foydadan xarajatlar va xarajatlarni rejalashtirish". V.A.ni tushunishda soliqni rejalashtirish. Machexina - bu ma'lum bir natijaga erishishning turli usullari bilan bog'liq bo'lgan fuqarolik va soliq oqibatlarini dastlabki baholash.

Biz rejalashtirishni umumiy iqtisodiy nuqtai nazardan narxlar va bozor o'rnini bosuvchi mexanizm sifatida, muayyan boshqaruv nuqtai nazaridan esa boshqaruvning tabiiy qismi sifatida tashkilotning maqsadlarini oldindan ko'ra bilish qobiliyatini ko'rib chiqishimiz mumkin. faoliyati natijalari va muayyan maqsadga erishish uchun zarur bo'lgan resurslar.

Mahalliy iqtisodiy adabiyotlarda mavjud rejalashtirishning asosiy ta'riflarini ko'rib chiqishni yakunlab, shuni ta'kidlash kerakki, yagona nuqtai nazar mavjud emas. Biroq, ko'p hollarda "rejalashtirish" tushunchasi boshqaruv faoliyatining bir turi va xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning harakatlarini optimallashtirish usuli sifatida qaraladi.

Masalan, xo'jalik yurituvchi sub'ekt darajasida rejalashtirish uning moliyaviy va boshqaruvining ajralmas qismi sifatida tushuniladi. iqtisodiy faoliyat, bu ob'ektning istalgan kelajakdagi holatini va cheklangan resurslar sharoitida ushbu holatga erishishning eng yaxshi yo'llari va usullarini va ulardan muqobil foydalanish imkoniyatini o'rnatishdan iborat.

Soliq rejalashtirish - bu "soliqlarni minimallashtirish" va "soliqlarni optimallashtirish" tushunchalarini o'z ichiga olgan tushuncha.

Xo'jalik yurituvchi sub'ekt darajasida soliqni rejalashtirish - bu uning iqtisodiy rivojlanishining boshqa strategiyasi doirasida uning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini boshqarishning ajralmas qismi bo'lib, istalgan soliqni belgilash uchun maqbul huquqiy soliq usullari va usullaridan tizimli foydalanish jarayonidir. cheklangan resurslar sharoitida ob'ektning kelajakdagi moliyaviy holati va ulardan muqobil foydalanish imkoniyati. Shu bilan birga, kelajakdagi moliyaviy holat kontseptsiyasida hozirgi vaqtda umume'tirof etilgan ko'rsatkichlardan tashqari, soliq yuki darajasi va soliq salohiyatini ham kiritish maqsadga muvofiqdir.

Keng ma'noda iqtisodiy sub'ekt darajasida soliqni rejalashtirish jarayoni, I.M. Aleksandrov, to'rt bosqichga bo'linishi mumkin.

Birinchi qadam tanlash muammosini hal qilishdir tadbirkorlik faoliyati, uning tashkiliy-huquqiy shakli. Masalan, korxona savdo faoliyatini amalga oshiradi, mahsulot yoki tibbiy mahsulotlarni sotadi. Soliq qonunchiligiga ko‘ra, tibbiyot tovarlari savdosi sohasida mahsulot savdosiga nisbatan anchagina imtiyozlar mavjud. Agar kompaniya offshor zonada ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, undan ham ko'proq imtiyozlar mavjud.

Ikkinchi bosqichda korxonaning o'zini ham, uning tarkibiy bo'linmalarini ham soliq nuqtai nazaridan qulay joylashtirish muammosi hal qilinadi.

Soliq rejalashtirishning uchinchi bosqichida imtiyozli soliqqa tortishdan to'liq va to'g'ri foydalanish imkoniyati, daromadli bitimlar tuzish imkoniyatini hisobga olgan holda soliq to'lovlari hajmini kamaytirish, moliyaviy va moliyaviy imkoniyatlarning mavjudligi. mehnat resurslari, soliq qonunchiligi va boshqa shartlarni bilish.

To'rtinchi bosqichda bozorni bilishni hisobga olgan holda korxonaning moliyaviy resurslari va aktivlarini oqilona taqsimlash hisobga olinadi.

Davrning davomiyligi va hal qilinishi kerak bo'lgan vazifalarga ko'ra soliq rejalashtirishni taktik va strategikga bo'lish mumkin. Taktik soliq rejalashtirish joriy xarakterga ega bo'lgan uchinchi bosqich vazifalarini hal qilish uchun mo'ljallangan. Strategik rejalashtirish soliq qonunchiligini chuqur bilish asosida korxonaning soliq xarajatlarini huquqiy qisqartirish sohasidagi uzoq muddatli yo'nalishini belgilaydi va soliqni rejalashtirishning birinchi, ikkinchi va uchinchi bosqichlarida qo'yilgan vazifalarni hal qilishni ta'minlaydi.

Xorijiy va mahalliy tadqiqotchilar soliqni rejalashtirishni, eng avvalo, soliq to‘lovlarini kamaytirishga qaratilgan faoliyat sifatida tushunadilar.

Bizning fikrimizcha, soliqni rejalashtirish tashkilotning barcha iqtisodiy jarayonlarini rejalashtirish bilan chambarchas bog'liq bo'lib, uning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini boshqarishning bir qismi, shu jumladan moliya sohasida boshqaruv qarorlarini ishlab chiqish va qabul qilish, iqtisodiy faoliyatni tartibga solish tizimi. soliq to'lovlarini kamaytirish va Rossiyaning amaldagi soliq qonunchiligiga muvofiq tashkilotni rivojlantirish maqsadida. U qabul qilingan qarorlar bo'yicha tashkilotning soliq majburiyatlarini baholash bilan bog'liq barcha harakatlar majmuasini o'z ichiga oladi. Darhaqiqat, pirovard natijada tashkilotni o'z-o'zidan to'langan soliqlar miqdori emas, balki uning moliyaviy-xo'jalik faoliyati samaradorligi va belgilangan maqsadga erishishda soliq majburiyatlarining roli qiziqtiradi. Moliyaviy, ijtimoiy, byudjet (rejalashtirilgan resurslarning ayrim turlariga qarab) kabi rejalashtirish turlari bilan bir qatorda soliqni rejalashtirishni ham alohida ajratib ko'rsatish qonuniydir (1.1-rasm). Soliq rejalashtirishning tarkibiy qismlari, yuqorida qayd etilganidek, soliqqa tortishni optimallashtirish va minimallashtirishdir.

Soliqlarni optimallashtirish soliq xarajatlarini tejash bilan birga moliyaviy natijalarni oshirishni nazarda tutadi, shuningdek, korxona daromadlarining o'sish dinamikasiga nisbatan soliq to'lovlarining ko'proq o'sishini oldini olish muammosini hal qiladi.

1.1-rasm - Soliq rejalashtirishning boshqaruv modeli

Soliqlarni optimallashtirishda minimallashtirishdan uzoq bo'lgan boshqa moliyaviy vazifalarni ham hal qilish mumkin, masalan, yangi kreditlar va aktsiyadorlarni jalb qilish uchun hisobot davrida sezilarli foydani shakllantirish. Bunday holda, soliqni optimallashtirish nafaqat hisobot davriga, balki keyingi davrga ham ta'sir qiladi. Kelgusi hisobot davrida foydaga bo'lgan ehtiyoj kamayadi va shu sababli soliq to'lovlari kamayadi, soliq organlariga ba'zi tushuntirishlar berilishi kerak. Optimallashtirish kontseptsiyasi, shuningdek, operatsiyalarni bajarishdagi xatolar tufayli odatdagi darajaga nisbatan juda katta soliqqa tortishning oldini olish ishlarini o'z ichiga oladi.

Soliq to'lovlarini minimallashtirish juda tor tushuncha bo'lib, soliq to'lovchining soliq majburiyatini kamaytirishni nazarda tutadi. Soliq to'lovlarini minimallashtirish odatda har bir soliq bo'yicha alohida, kompaniya tomonidan to'langan soliqlarning butun majmuasini tahlil qilishdan ajratilgan holda amalga oshiriladi va yagona maqsadni - soliq majburiyatlarini kamaytirishni ko'zlaydi.

“Soliq toʻlovlarini kamaytirish” korxonaning moliyaviy holatini yaxshilash, investitsiya jozibadorligini oshirish yoʻllaridan biridir. Hisob-kitoblar shuni ko'rsatadiki, soliqlarni kamaytirish tavsiya etiladi, chunki bu bepul foydaning ko'payishiga olib keladi. Biroq, ayrim hollarda, soliq to'lovlari miqdorining kamayishi yomonlashuvi tufayli erishiladi moliyaviy ko'rsatkichlar. Shuning uchun, minimallashtirish usulini tanlashdan oldin, uni korxona uchun moliyaviy oqibatlar nuqtai nazaridan baholash kerak. Bir xil minimallashtirish usullarini qo'llash natijalari turli ob'ektlar uchun bir xil emas, shuningdek, korxonaning turli davrlardagi ish sharoitlari uchun ham farqlanadi. Shuning uchun, aniq tavsiyani qo'llashdan oldin, albatta, korxona ixtiyorida qolgan foyda va erkin foyda hisob-kitoblari amalga oshirilishi kerak.

"Soliqlarni optimallashtirish" atamasi ko'pincha soliq to'lovchining undan qochish yoki ma'lum darajada kamaytirish imkonini beradigan maqsadli harakatlari sifatida talqin qilinadi. majburiy to'lovlar byudjetga soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar shaklida.

D.Tixonov va L.Lipnikning fikricha, soliqni optimallashtirish deganda “...xo‘jalik faoliyatining bir turi tushuniladi, chunki uning doirasida operatsiyalar amalga oshiriladi, hisob-kitoblar turli shakllarda amalga oshiriladi, muayyan hujjatlar rasmiylashtiriladi. Ushbu faoliyat aniq belgilangan iqtisodiy maqsad- Soliqlarni to'lash xarajatlarini optimallashtirish ... ".

Ta’kidlash joizki, xorijiy mamlakatlarda soliq solish amaliyotida davlatning soliq to‘lovlarini optimallashtirishga munosabati, odatda, soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash (“soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash”) va soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash (“soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash”) tushunchalari ko‘rinishida ifodalangan. ”).

Yuqoridagi tahliliy tahlilga asoslanib, quyidagilarni aniqlash mumkin:

Soliqlarni optimallashtirish korxonaning moliyaviy strategiyasiga bog'liq;

Soliqlarni optimallashtirish soliq majburiyatlarini kamaytirish va oshirish uchun ham amalga oshirilishi mumkin;

Soliqlarni optimallashtirish yaxshilash usullaridan biri sifatida minimallashtirishni o'z ichiga oladi moliyaviy holat muayyan shartlarda soliq to'lovchi;

Soliqlarni optimallashtirish - amaldagi qonunchilik doirasida vaqt, joy va faoliyat turlarini tanlash, eng samarali sxemalar va shartnomaviy munosabatlarni yaratish va qo'llab-quvvatlash bilan bog'liq tashkiliy chora-tadbirlar. pul oqimlari soliq to'lovlarini minimallashtirish orqali kompaniyalar (1.2-rasm).

“Soliq yuki” tushunchasini soliqni rejalashtirish samaradorligining ko‘rsatkichi sifatida ko‘rib chiqish muhimdir.

Hozirgi vaqtda iqtisodiy adabiyotlarda asosiy e'tibor miqdoriy baholash uchun ma'lum ko'rsatkichlardan foydalanish va soliq yuki ko'rsatkichlarini hisoblash metodologiyasini ishlab chiqish bilan bog'liq masalalarga qaratilmoqda.

Umumiy nazariy nuqtai nazardan, soliq yuki davlat xizmatlarining umumiy narxini (qiymat o'lchovini) shakllantirish jarayonida shakllanadigan pul munosabatlarini ifodalaydi, bu qiymat yoki davlat tomonidan mumkin bo'lgan soliqlarni olib qo'yish ulushi shaklida. yalpi qo'shilgan qiymat. Bu soliq yuki tushunchasining narx xususiyatini ifodalaydi.

Makrodarajaga nisbatan soliq yuki ayrim iqtisodchilar tomonidan byudjetning xarajat qismini ifodalovchi davlat tomonidan o'z zimmasiga olgan majburiyatlar yig'indisi sifatida belgilanadi, bu daraja doirasida soliqlar tarkibi turlicha bo'ladi.

Agar biz ushbu masalaga samaradorlik mezoni nuqtai nazaridan yondashadigan bo'lsak, soliq yuki har doim davlat soliq tushumlaridan oshib ketadi, degan xulosaga kelishimiz mumkin. Soliq yuki har doim byudjetga tushadigan soliq tushumlaridan yuqori bo'ladi, chunki soliq iste'molchilarning qaroriga ta'sir qiladi va ikkinchisining byudjet qarorlari soliqsiz vaziyatga qaraganda kamroq qoniqtiriladi. Biroq, ular davlat soliq tushumlarida aks etmaydigan soliq yukini o'z zimmalariga oladilar. Iste'molchilarning yana bir qismi byudjet imkoniyatlari cheklanganligi sababli xaridlarini kamaytiradi va nisbatan kam soliq to'laydi. Ikkala holatda ham soliq iste'mol xarajatlari tarkibini o'zgartirdi va har bir soliq to'lovchi davlatning soliq tushumlarida ifodalangan yukdan ko'proq soliq yukini o'z zimmasiga oladi.

Davlat soliq tushumlari va umumiy soliq yuki o'rtasidagi farqning yana bir sababi bor. Soliq qo'yish ishlab chiqarish jarayonida qo'llaniladigan omillar sonining va shunga mos ravishda ishlab chiqarishning umumiy hajmining kamayishiga olib kelishi mumkin.

Masalan, o'sha paytgacha mavjud bo'lgan proportsional daromad solig'i bilan bir xil miqdorda byudjetga daromad keltiradigan progressiv daromad solig'i joriy etilishi bilan "mehnat" omili egalari uning taklifini kamaytiradi yoki oshiradi. Agar ular kamroq ishlasa, maoshlari qisqartiriladi. Ishchilar daromadlarining bu kamayishini soliq yukining bir qismi sifatida ko'rish mumkin, bu esa yana byudjetning soliq tushumlarida aks etmaydi. Qarama-qarshi vaziyat, albatta, yangi soliq ta'siri ostida soliq to'lovchilar qisqargan daromadlarni tiklash uchun ko'proq harakat qilganda paydo bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, ishlab chiqarish hajmining o'zgarishi nafaqat uning rentabelligining pasayishi tufayli iste'mol qilingan ishlab chiqarish omili miqdorining o'zgarishi, balki umumiy talab va bandlik darajasining o'zgarishi natijasida ham yuzaga kelishi mumkin. Soliqning joriy etilishi ish bilan bandlikning umumiy darajasini pasaytirishi, davlat xarajatlarining oshishi esa uni oshirishi mumkin. Shuningdek, u soliq ta'sirining daromad taqsimotiga ta'siri muammosini o'rganishni qiyinlashtiradi.

1.2-rasm - soliqni rejalashtirish elementi sifatida soliqqa tortish tizimini tanlash sxemasi

Makroiqtisodiy darajada soliq yuki jamiyat tomonidan ishlab chiqarilgan yalpi yoki sof mahsulotning soliq mexanizmlari orqali davlat daromadlariga ijtimoiy zaruriy darajani hisobga olgan holda qayta taqsimlanadigan qismini mutlaq va nisbiy shaklda tavsiflovchi umumlashtiruvchi tushunchadir. davlat soliq va ijtimoiy siyosatining ehtiyojlari va aniq vazifalari.

Mikrodarajadagi soliq yuki deganda, odatda, soliqlar va soliq to'lovlari shaklida davlatga to'lanadigan daromad ulushi tushuniladi.

Soliq yukining toifasi ma'lum bir soliq to'lovchining darajasiga nisbatan uning umumiy daromadlarining byudjetga tushirilgan ulushini aks ettiradi. Qoida tariqasida, ushbu ko'rsatkich barcha hisoblangan soliqlar va soliq to'lovlari summasini mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish hajmiga, shu jumladan boshqa sotishdan tushgan tushumlarga yo'naltirish orqali hisoblanadi. Ba'zan aniqroq hisoblash uchun byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlar fiskal to'lovlarga kiritiladi.

Ba'zilarida xorijiy davlatlar soliq yukini hisoblash uchun samarali soliq stavkasi qo'llaniladi, bu soliq to'lovchining umumiy soliqqa tortiladigan daromadidagi soliq ulushi. Kompleks progressiya usuli bo'yicha hisoblashda qo'llaniladigan soliq stavkalari faqat soliq to'lovchi daromadining ayrim qismlari uchun soliqqa tortish miqdorini ko'rsatadi. Samarali soliq stavkasini aniqlash uchun siz birinchi navbatda daromadning har bir alohida qismidan soliqqa tortiladigan ulushni hisoblashingiz kerak, so'ngra ularning miqdorini daromadning umumiy miqdoriga kiritishingiz kerak.

Rossiya akademiyasining Markaziy iqtisodiyot va matematika instituti mutaxassislari tomonidan taklif etilgan samarali stavka usuli (soliqlarning umumiy miqdorining korxona tomonidan yaratilgan qo'shilgan qiymatga nisbati) bo'yicha soliq yukini hisoblashning mahalliy usullari ham ma'lum. fanlari.

Shuni ta'kidlash kerakki, soliqlarni qisqartirish o'z-o'zidan yordam beradi iqtisodiy o'sish turli yo'llar bilan. Masalan, marjinal stavkalarni pasaytirish odamlarni ko'proq ishlashga undashi mumkin. Bu, albatta, ishchi kuchi taklifining oshishiga va mehnat unumdorligining oshishiga olib keladi.

Shuni hisobga olish kerakki, soliq stavkalari va byudjetga soliq tushumlari hajmi o'rtasidagi bog'liqlikni ko'rsatadigan Laffer egri chizig'i soliq nazariyasida umumiy e'tirof etilgan. Ushbu egri chiziqqa ko'ra, soliq chegarasiga stavkalarning pasayishi davlat daromadlarining bevosita qisqarishiga olib keladi. Shu bilan birga, chegaralangan nuqtadan keyin stavkalarni oshirish soliq tushumlarining kamayishiga olib keladi.

Soliq rejalashtirishning kontseptual apparatini tahlil qilgandan so'ng, o'rganish ob'ekti va uning xususiyatlarini ko'rib chiqishga o'tish, ya'ni kichik biznesning ajralib turadigan xususiyatlarini aniqlash, kichik biznes tuzilmasini tahlil qilish va uning xususiyatlarini ko'rib chiqish maqsadga muvofiqdir. xorijiy mamlakatlarda kichik biznesni soliqqa tortish.

1.3 Korxonada boshqaruv tizimida soliq to'lovlarini byudjetlashtirish metodologiyasi

Yoniq hozirgi bosqich biznesni rivojlantirish, korxonalar nafaqat ma'lum vaqt oralig'ida, balki boshlanishidan oldin ham daromad va xarajatlarni ob'ektiv baholashga shoshilinch ehtiyojga ega. Byudjetlashtirish korxonani rivojlantirish uchun barcha zaxiralarni aniqlash va ulardan foydalanish vositasidir. Byudjet tizimini tashkil etish muammolariga qiziqish, birinchi navbatda, boshqaruv tizimini, xususan, boshqaruv hisobini takomillashtirish bilan bog'liq.

Iqtisodiy faoliyat rentabelligi va moliyaviy natijalarni prognozlash muammolarini hal qilish soliq byudjetini shakllantirish muammosi bilan bevosita bog'liq. Soliq to'lovlari miqdorini rejalashtirishni optimallashtirishning mustaqil jarayoni va tashkilotning moliyaviy natijalariga ta'siri bilan birgalikda ko'rib chiqish mumkin. Soliq rejalashtirish muammosida alohida ahamiyatga ega to'g'ri tanlov korxonaning soliq sohasi, ya'ni soliqlar ro'yxatini, soliqqa tortiladigan bazalarni, soliq stavkalarini, to'lov shartlarini tuzish, soliqlarni hisoblash uchun imtiyozlar yoki maxsus shartlarni aniqlash.

Soliq to'lovlarini optimallashtirish bo'yicha ko'plab takliflar moliya-xo'jalik faoliyatini chuqur tahlil qilish bo'yicha uzoq takliflar bilan bog'liq. Bunday tahlil natijasi odatda xarajatlarni kamaytirish, tovar-moddiy zaxiralarni qisqartirish, kompaniyaning aylanmasini oshirish va hokazo bo'yicha tavsiyalardir. Oxir oqibat, menejerlar soliq to'lovlarini kamaytirish yo'llarini qidirmoqdalar, bu uchta imkoniyatga to'g'ri keladi:

Soliq to'lashdan bo'yin tovlash, ya'ni. daromad va mol-mulkni soliq organlaridan yashirish usullaridan ongli ravishda, jinoiy javobgarlikka tortilgan holda foydalanish va shunga muvofiq, buxgalteriya hisobi va soliq hisobotini qasddan (qasddan) buzish asosida soliq to‘lovlari bo‘yicha ularning soliq majburiyatlarini kamaytirish.

Shuni ta'kidlash kerakki, ko'plab tadbirkorlar ushbu usuldan faol foydalanishda davom etayotgan bo'lsa-da, bu befoyda, chunki axborot bazasi to'planib, ish uslublari takomillashgani sari tajriba va vakolatlari doimiy ravishda o'sib borayotgan soliq idoralari xodimlari qisqa vaqt ichida ushbu qoidabuzarliklarni aniqlay oladi.

Normativ-huquqiy hujjatlarning qarama-qarshiliklari va kamchiliklaridan foydalanishga asoslangan soliq to'lovlarini kamaytirishning yarim qonuniy usuli. Bu sizga "qonun bilan taqiqlanmagan narsaga ruxsat beriladi" tamoyiliga asoslanib, hakamlik sudlarida soliq organlarining xatti-harakatlari va qarorlariga juda muvaffaqiyatli e'tiroz bildirish imkonini beradi. Ushbu usulni qo'llash muayyan hududlarning maxsus soliq rejimlaridan, korxonaning alohida maqomi va tashkiliy-huquqiy shakli, uning soni va mahsulot, ishlar va xizmatlarni sotish hajmidan foydalanganda mumkin. Ammo shuni yodda tutish kerakki, qonunchilik bazasi doimiy ravishda yangilanadi, shu jumladan qonun hujjatlarini orqaga qaytarish orqali.

Kompaniyaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tartibga solish orqali soliq qonunchiligiga rioya qilishga asoslangan soliq majburiyatlarini kamaytirishning qonuniy usuli, ya'ni. samarali nazorat qilish va o'zgarishlarga tezkor javob berish uchun kompaniyaning marketing va moliyaviy rejalarini birlashtirishga imkon beradigan tizimni yaratish bo'yicha. tashqi muhit kompaniyani o'rab turgan va kompaniya ichidagi ichki jarayonlar haqida.

Ko'pgina tashkilotlarda soliq siyosatini shakllantirish ko'pincha faqat dastlabki ikkita yo'nalishdagi variantlarni izlash bilan cheklanadi. Shu bilan birga, soliq majburiyatlarini boshqarishning tanlangan usullari, qoida tariqasida, parchalanadi.

Biroq, kompaniya xarajatlarining muhim qismini tashkil etuvchi soliq to'lovlarini optimallashtirishning yana bir varianti mavjud - byudjetlashtirish. Uning samaradorligi uni amalga oshirish xarajatlariga nisbati bilan belgilanadi, chunki soliqni rejalashtirish zarurati va hajmi korxonaning soliq yukining og'irligi va hajmiga bevosita bog'liq.

Byudjetlashtirish orqali soliq siyosatini amalga oshirish quyidagi tamoyillarga asoslanadi:

amaldagi soliq qonunchiligiga to'liq rioya qilish;

operatsion daromadlar va xarajatlarning taxminiy hajmidan kelib chiqib, kelgusi soliq to'lovlarini o'z vaqtida va tezkor rejalashtirish;

operatsion faoliyat jarayonida soliq solinadigan bazani minimallashtirishni ta'minlaydigan samarali iqtisodiy echimlarni izlash va ulardan foydalanish.

Soliq byudjetini shakllantirishdan oldin ushbu korxonada to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar tarkibini aniqlash va ularni to'lash manbalarini aniqlash amalga oshiriladi. Keyinchalik, soliqlarning asosiy turlari bo'yicha soliq solinadigan bazalar aniqlanadi va turli manbalardan to'lanadigan soliqlarning rejalashtirilgan summalari ushbu manbalarning har biri nuqtai nazaridan hisoblab chiqiladi. Oxirgi bosqich - soliq byudjetini hisoblashni yakunlash va natijada olingan hisob-kitoblarning iqtisodiy samaradorligini baholash. Ushbu bosqichda soliq taqvimi, ya'ni korxona tomonidan kelgusi davrda soliq to'lovlarining aniq turlarini amalga oshirish jadvali ishlab chiqiladi. Bunday jadvalni ishlab chiqish korxonaning soliq to'lovlariga xizmat ko'rsatish xarajatlarini minimallashtirish va ushbu to'lovlarni mablag'larni qabul qilish va sarflash rejasi bilan bog'lash imkonini beradi.

Tashkilotning umumiy xarajatlari tarkibida muhim bo'lgan soliqlarni byudjetlashtirishning asosi sifatida soliqlarni olish taklif etiladi. O'tgan davr uchun amalda hisoblangan soliqlarning tashkilotning asosiy iqtisodiy ko'rsatkichlari bilan aloqasi o'rnatiladi. Shunday qilib, o'tgan yil (yarim yil, chorak) natijalariga ko'ra "to'lanishi kerak bo'lgan" o'rtacha oylik QQS, QQS miqdori o'rtasidagi farq sifatida belgilanishidan qat'i nazar, xuddi shu davrdagi daromadlarning foizi sifatida belgilanadi. daromadlar bo'yicha hisoblangan soliq va byudjetdan ushlab qolinadigan soliq. Yagona ijtimoiy soliq, bilvosita bo'lsa ham, lekin korxona daromadi bilan bog'liq. USTni soliqqa tortish uchun asos ish haqi fondi bo'lishiga qaramay, lekin ish haqi darajasi ko'p jihatdan daromad miqdoriga bog'liq. Mol-mulk solig'i miqdori to'g'ridan-to'g'ri balansdan osongina aniqlanadigan asosiy vositalarning qoldiq qiymatiga bog'liq.

Shunday qilib, soliq byudjetini tuzish doirasida soliqlarning soliq solinadigan baza bilan munosabatlari o'rnatiladi, bu har doim ham Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga mos keladigan bazaga to'g'ri kelmaydi. Odatda, ular quyidagi tamoyilga amal qiladilar: agar soliqlar oldingi davrda sodir bo'lgan bo'lsa va ma'lum iqtisodiy ko'rsatkichlarga nisbatan ma'lum ulushni tashkil etgan bo'lsa, unda bu soliqlar va rejalashtirilgan soliqqa tortiladigan bazaning bir xil ulushida kelgusi davr uchun rejalashtirilgan bo'lishi kerak. davr. Shu bilan birga, ma'lum bir soliqni soliq me'yorlariga muvofiq hisoblash xususiyatlari, muayyan imtiyoz yoki hisob-kitob xususiyatini qo'llash butunlay e'tiborga olinmaydi, ayni paytda o'tgan davrlarda ushbu xususiyatlardan foydalanish soliqning o'rtacha ulushiga ta'sir qilgan. soliq bazasida.

Shunga o'xshash hujjatlar

Kichik korxonada buxgalteriya hisobining nazariy asoslari. Kichik biznesni soliqqa tortishni qonunchilik va me'yoriy tartibga solish. Korxonaning soliq yukini minimallashtirish va Big Milk Choice MChJ hisob tizimini soddalashtirish strategiyasi.

dissertatsiya, 03/02/2009 qo'shilgan


Rossiya Federatsiyasida korxonada soliq boshqaruvi tizimini tashkil etish. Korxonaning alohida soliq davrlari uchun majburiy soliq majburiyatlarini hisoblash, soliq majburiyatlari va to'lovlarni boshqarish. Soliqlarni boshqarish usullari.

nazorat ishi, 01/09/2010 qo'shilgan


Korxonada soliqlar va boshqa majburiy to'lovlarning tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish. Soliq yuki ko'rsatkichlarini va soliqqa tortishning iqtisodiy va tashkiliy mexanizmining samaradorligini baholash. Daromad solig'i miqdorining o'zgarishiga omillarning ta'sirini hisoblash.

dissertatsiya, 20/05/2015 qo'shilgan


Rossiyadagi yakka tartibdagi tadbirkorlar faoliyatini monitoring qilish. Kichik va o'rta biznesni soliqqa tortish tushunchasi, nazariy asoslari va huquqiy tartibga solish. Mikrofirmalarga soliq yukini kamaytirish, moliyaviy qo'llab-quvvatlash va kreditlash.

dissertatsiya, 07/30/2017 qo'shilgan


Rossiya Federatsiyasida kichik va o'rta biznesni soliqqa tortish tushunchasi, huquqiy tartibga solish va shakllari. Mamlakatda tadbirkorlik faoliyati uchun maxsus soliq rejimlarini qo‘llash samaradorligi. Kichik va o'rta biznesni soliqqa tortish bo'yicha xorijiy tajriba.

dissertatsiya, 07/11/2017 qo'shilgan


Kichik va o'rta biznes uchun mezonlar. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash xususiyatlari. Korxonaning iqtisodiy holatini tahlil qilish, uning hisob va soliq siyosatini baholash. Soliqlarni rejalashtirish usullarini takomillashtirish.

dissertatsiya, 05/18/2016 qo'shilgan


Rossiya soliq tizimining tuzilishi va tamoyillari. Korxonada soliqni rejalashtirishning qiymati. Turli soliq tizimlari bo'yicha soliqqa tortishni optimallashtirish. Avangard MChJ misolida soliqni rejalashtirishni takomillashtirish bo'yicha tahlil va yo'nalishlar.

dissertatsiya, 25/02/2014 qo'shilgan


Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortish tizimi va uni qurish tamoyillari. Soliq qonunchiligi tadbirkorlik faoliyatini rivojlantirish omili sifatida. Kichik va o'rta biznes rivojlanishini tahlil qilish. Korxona tomonidan qo'llaniladigan maxsus soliq rejimlari.

kurs qog'ozi, 2011 yil 08/15 qo'shilgan


Soliqqa tortish tizimining iqtisodiy va huquqiy asoslari. Soliq rejimlari va ularning soliqni rejalashtirishdagi roli. Soliq rejalashtirish tamoyillari va usullari. Korxonada soliqlar va yig'imlar hisobini tashkil etish, soliq yukini kamaytirish usullari.

dissertatsiya, 08/17/2016 qo'shilgan


Kichik biznes tushunchasi va ahamiyati bozor iqtisodiyoti. Rossiyada kichik biznesni soliqqa tortishning umumiy tizimining xususiyatlari. Maxsus soliq rejimlarini kichik biznes sub'ektlarini soliqqa tortishni optimallashtirish yo'nalishi sifatida ko'rib chiqish.

Malaga va aalitshsa

KICHIK BIZNEK SOLIQ SOLISH TIZIMLARINI TAHLILI.

N. P. Lyubushin,

Iqtisodiyot fanlari doktori, professor, Inqirozga qarshi boshqaruv kafedrasi mudiri E-mail: [elektron pochta himoyalangan]

R. Ya. IVASYUK,

Inqirozga qarshi boshqaruv kafedrasi aspiranti

Email: [elektron pochta himoyalangan] Nijniy Novgorod Davlat universiteti ular. N. I. Lobachevskiy

Maqola tahlilga bag'ishlangan mavjud tizimlar kichik biznes uchun soliq rejimlarini optimallashtirishga qaratilgan soliqqa tortish. Xorijda va zamonaviy Rossiyada mavjud tizimlarning qiyosiy tahlili o'tkazildi. Turli mamlakatlarda va Rossiyada kichik biznes uchun asosiy soliq imtiyozlari taqdim etiladi. Rossiya Federatsiyasi (RF) soliq qonunchiligida nazarda tutilgan maxsus soliq rejimlarining xarakteristikasi amalga oshiriladi. Kichik biznes sub'ektlarini soliqqa tortishni optimallashtirishga qaratilgan soliq rejimlarining afzalliklari va kamchiliklari ochib berilgan.

Kalit so'zlar: tizim, soliq, biznes, optimallashtirish.

Jahon moliyaviy inqirozi kichik biznes uchun soliq imtiyozlari muammosini yanada kuchaytirdi. Imtiyozlar soliq to'lovchilar - kichik biznes sub'ektlari uchun soliq yukini kamaytirish vositasi bo'lib xizmat qiladi, korxonalar rivojlanishini rag'batlantiradi, soliq qonunchiligiga rioya qilishga, barcha darajadagi byudjetlar daromadlarini oshirishga olib keladi.

Jahon tajribasi shuni ko'rsatadiki, Jadvalda aks ettirilgan maxsus soliq rejimlaridan foydalanish. 1 turli maqsadlarga xizmat qiladi. har xil va

bunday soliqqa tortish bilan bog'liq holatlar - mamlakatlar soliq to'lash an'analari, soliq to'lovchilarning soliq va huquqiy savodxonligi, soliq ma'muriyatlari tomonidan nazorat va majburlash imkoniyati, hokimiyat organlarining korruptsiya darajasi bilan farqlanadi.

Rivojlangan mamlakatlarda ancha uzoq soliq anʼanalariga ega boʻlgan mamlakatlarda kichik biznes uchun soliq rejimini yengillashtirishdan asosiy maqsad soliq kamsitishlariga barham berishdan iborat boʻlib, bu asosan ikki koʻrinishda namoyon boʻladi:

Kichik biznes uchun muvofiqlik xarajatlari katta biznesga qaraganda yuqoriroq bo'ladi, chunki soliq to'lash uchun zarur bo'lgan hujjatlar va ma'lumotlar baribir yirik korxonalar tomonidan asosan o'z maqsadlari uchun yig'iladi va saqlanadi; teng soliq stavkalarida kichik korxona uchun samarali soliq stavkasi yuqori bo'ladi deb taxmin qilish mumkin (maxsus imtiyozlar mavjud bo'lmaganda), chunki ruxsat etilganlardan foydalanish imkoniyatlari. soliq imtiyozlari kichik korxonalar uchun xarajatlar (masalan, amortizatsiya) kamroq.

1-jadval

Xorijiy davlatlarning soliqqa tortishning maxsus rejimlari

Mezon

Kriteriya qiymati

O'tish shartlari

Eslatmalar

Frantsiya, Belgiya

Yillik umumiy aylanma

Tovarlarni sotadigan korxonalar - 500 ming rubldan oshmaydi. evro. Xizmat ko'rsatadigan korxonalar - 150 mingdan ortiq emas. evro

Korxonada o'tgan yil yakunlari bo'yicha xaridlar, sotishlar, hisobot davri oxiridagi zaxiralarning qiymati, xodimlar soni, to'langan ish haqi miqdori, to'lovchiga tegishli avtomashinalar soni to'g'risida ma'lumotlar taqdim etiladi. Shunga asoslanib, ma'muriyat soliq miqdorini kelishib oladi

Maxsus soliq rejimini qo'llash muddati: ikki yil (Frantsiya) va uch yil (Belgiya)

Kichik korxonaning faoliyat turiga qarab tashkil etiladi

Cheklanmagan

Korxona tekshirish paytida yashirish qiyin bo'lgan faoliyat uchun zarur bo'lgan omillar (restorandagi o'rindiqlar soni, sartaroshxonadagi stullar va boshqalar) mavjudligi to'g'risida ma'lumot beradi.

Daromad

3000 soliq birligidan oshmasligi kerak

O'tgan uch yil davomida olingan daromadlar to'g'risida ma'lumot berish

Ishlab chiqarish omillarining o'rtacha rentabelligini baholash (almashtirish elastikligi past)

Iqtisodiy faoliyat turiga bog'liq

Ishlab chiqarish omillarining rentabelligini ekspert baholashi va ishlab chiqarish omillarining hisoblangan soliqlarga tegishli bo'lgan faoliyat turini hisobga olgan holda bir qator vaznli baholash.

Soliq solinadigan daromad

200 000 AQSh dollaridan oshmasligi kerak.

Kanada tomonidan boshqariladigan xususiy korporatsiyalar

Buyuk Britaniya

Yillik daromad

10% - 1520 funt sterlinggacha.

22% - 1521 funtdan 28 400 funtgacha. 40% - 28 400 funt sterlingdan yuqori

Yillik daromadni ko'rsatadigan oddiy soliq deklaratsiyasi

Yillik soliqqa tortiladigan daromad

50 000 AQSh dollarigacha - 15%. 50 000 dan 75 000 AQSh dollarigacha - 25%.

75 000 dan 10 000 000 gacha

dollar - 34%.

10 000 000 dollardan ortiq -

Soliq davri uchun olingan foyda miqdorini tasdiqlang

Kichik va o'rta korxonalar uchun maxsus soliq rejimlari mavjud emas. Barcha korxonalar soliqqa tortish maqsadlarida foydani hisoblashda foydalaniladigan buxgalteriya hisobini yuritishi shart.

Gollandiya

Soliq solinadigan daromad

Korxonalar uchun: 25 000 evrodan ko'p bo'lmagan - 30%;

25 000 evrodan ortiq - 35%.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun: 44 000 evrodan kam - 6 000 evro ushlab qolinadi; 50 000 evrodan oshgan - 4 000 evro chegirib tashlanadi

Hisobot davri uchun soliq solinadigan daromadni tasdiqlash

Korxonalarning ilmiy-tadqiqot va tajriba-konstruktorlik faoliyati rag'batlantiriladi: agar kompaniya ilmiy-tadqiqot ishlarini olib borish uchun xodimni yollagan bo'lsa, u ish haqi soliqlarini kamaytirish huquqiga ega bo'ladi. Maxsus imtiyozli soliqqa tortish ob'ekti yangi tashkil etilgan korxonalardir

Jadvalning oxiri. 1

Mamlakat Mezonlari Mezon qiymati O'tish shartlari Eslatmalar

Shvetsiya Yillik daromadi 110 000 AQSh dollaridan kam - soliq deklaratsiyasini faqat yiliga bir marta topshirishi mumkin, oylik emas, katta daromadga ega korxonalar kabi yillik daromadni tasdiqlovchi soddalashtirilgan soliq deklaratsiyasi Kichik va o'rta korxonalar uchun maxsus soliq rejimlari mavjud emas. Soliq qonunchiligi betaraflik tamoyiliga asoslanadi, unga ko'ra barcha korxonalar tashkiliy-huquqiy shakli, iqtisodiy faoliyat turi, hajmi yoki joylashgan joyidan qat'i nazar, bir xil soliq solinadigan bazaga, bir xil soliq stavkalariga to'g'ri keladi.

Belgiya, Kanada, Finlyandiya, Yaponiya, Lyuksemburg, Buyuk Britaniya va AQShda daromadi chegaradan past bo'lgan korxonalar yoki KO'B uchun pasaytirilgan soliq stavkalari qo'llaniladi. Shveytsariya korporativ daromadning progressiv soliqqa tortilishidan foydalanadi. Kanadada Kanada tomonidan nazorat qilinadigan xususiy korporatsiyalar, agar ularning yillik soliqqa tortiladigan operatsion daromadi 200 000 AQSh dollaridan oshmasa, federal daromad solig'ini 16% ga kamaytiradigan soliq imtiyozini oladi.

Bir qator rivojlangan mamlakatlarda an'anaviy ravishda kichik biznes uchun maxsus soliq rejimi qo'llaniladi. Frantsiyada umumiy yillik aylanmasi ma'lum chegaradan past bo'lgan korxonalar uchun (tovar sotadigan korxonalar uchun 500 000 evro va xizmatlar ko'rsatuvchi korxonalar uchun 150 000 evro) shartnoma solig'i (yoki forfeyt) qo'llaniladi. Shartnoma solig'ini qo'llash uchun soliq to'lovchi o'tgan yil uchun quyidagi ma'lumotlarni taqdim etishi kerak: xaridlar, sotishlar, hisobot davri oxiridagi inventar qiymati, xodimlar soni, to'langan ish haqi miqdori, avtomashinalar soni. to'lovchi. Keyin soliq ma'muriyati shartnoma solig'ini hisoblab chiqadi, bu esa korxona ishlab chiqarishi mumkin bo'lgan daromad sifatida baholanishi kerak. Ko'rinib turibdiki, to'lovchi tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar sezilarli miqdordagi yozuvlarni yuritishni talab qiladi va mohiyatiga ko'ra, soliqqa tortiladigan daromadlarni aniqlash uchun zarur bo'lgan barcha ma'lumotlarni o'z ichiga oladi, umumiy biznes xarajatlaridan tashqari. Taqdim etilgan ma'lumotlarga asoslanib, soliq ma'muriyati faoliyat turining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda daromadlarni baholashni amalga oshiradi;

keyin bu smeta soliq to'lovchi bilan kelishuv predmetiga aylanadi. Kelishilgan miqdorlar ikki yil uchun amal qiladi - joriy va keyingi. Ular o'sha yillar uchun farq qilishi mumkin va ikkinchi yil uchun miqdorlar bir yil yoki bir necha keyingi yillarga tarqalishi mumkin.

Soliq to'lovchi shartnoma soliq usuli o'rniga muntazam daromad usulini qo'llashni tanlashi mumkin, ammo bu holda oddiy usuldan foydalanish uch yil bilan chegaralanadi.

Xuddi shunday yondashuv boshqa ba'zi mamlakatlarda ham qo'llanilmoqda. Belgiyada soliq organlari soliq to'lovchi bilan hisoblangan soliq shartnomasini tuzishi mumkin, bu shartnoma keyingi uch yil davomida amal qiladi. Usulni qo'llash faqat tegishli hisob yurita olmaydigan soliq to'lovchilar uchun cheklangan.

Isroilda shartli dalillarga asoslangan hisoblashga asoslangan soliq qo'llanilgan (lativvy, keyinchalik lagerti bilan almashtirilgan). U aniq faoliyat uchun tekshirilishi va ishlab chiqilishi mumkin bo'lgan turli omillarga asoslanadi. Misol uchun, restoranlar joylashgan joy, o'rindiqlar soni, menyu mahsulotlarining o'rtacha narxiga qarab soliqqa tortilishi mumkin. Maqsad sof foydani aniqlashdir. Bilvosita soliq soliq to'lovchilar va soliq organlari o'rtasidagi kelishuv elementlarini o'z ichiga oladi, lekin uni aniq to'lovchiga nisbatan qo'llash emas, balki umuman egri soliq shartnomasi (tarmoq bilan kelishilgan).

Soliqning umumiy yondashuvi bilvosita kontrakt solig'iga o'xshash bo'lsa-da, uning Isroildagi huquqiy maqomi Frantsiyadagi shartnoma solig'idan farq qiladi. Bu qonunda maxsus ruxsat etilmagan, nazarda tutilgan hollar bundan mustasno:

ma'muriyatning ixtiyoriga ko'ra yuklash bo'yicha boshqa umumiy vakolatlar. U joriy etilganidan beri soliq to'lovchilar bilvosita asoslar bo'yicha soliqqa tortiladigan holatlarda, ayniqsa, to'lovchiga imtiyozlar berilganda, yetarli hisob yuritmasdan yoki oshkor qilmasdan amalda unga tayangan.

Bilvosita asoslar bo'yicha soliq tizimining mavjudligi to'lovchilarni tegishli hisob yuritish majburiyatidan ozod qilmadi, amalda to'lovchilar uning yo'qligi uchun jazolanmadi, bu esa korxona tomonidan u yoki bu soliqqa tortish usulini tanlash orqali soliqni rejalashtirish imkoniyatiga olib keldi. o'zi, aslida olingan daromadlar nisbati va faoliyatning ma'lum bir turi bo'yicha o'rtacha. Bilvosita asoslar bo'yicha soliq asosida soliqqa tortish to'g'risidagi ishlarni ko'rib chiqayotganda, sudlar, agar to'lovchi muayyan ish bo'yicha o'zboshimchalik bilan ekanligini ko'rsata olsa, soliq solish sud tomonidan o'zgartirilishi mumkin deb hisoblagan.

Isroil bilvosita solig'i va kontrakt solig'i o'rtasidagi yana bir muhim farq shundaki, ikkinchisi faqat aylanmasi ma'lum miqdordan past bo'lgan to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi, bilvosita soliqda esa aylanma cheklanmaydi.

Ba'zi hollarda hisoblangan soliqqa tortishning asosiy maqsadi soliqqa tortishdan qochish imkoniyatini kamaytirishdir. Bunday hollarda eng kam soliqlar, ko'pincha kichik biznes uchun imtiyozli yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish bilan bir qatorda joriy etiladi. Misol uchun, Italiya faoliyat bo'yicha farqlangan minimal hisoblangan soliqni qo'llaydi.

Rivojlanayotgan mamlakatlarda kichik biznes va soliq organlari huquqiy savodxonlik va zaiflik kabi qo'shimcha muammolarga duch kelmoqda soliq ma'muriyati. Bunday holda, kichik korxona tomonidan an'anaviy deklarativ hisob-kitob tizimlaridan foydalanish qonunga bo'ysunish uchun shunchalik katta xarajatlarni keltirib chiqaradiki, u yashirin faoliyatga kirishishni rag'batlantiradi. Bunday hollarda hisoblangan usullardan oqilona foydalanish soliq to‘lovchilar sonini va ularning to‘lovlarini ko‘paytirish hisobiga soliq solinadigan bazani kengaytirish va soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash holatlarini kamaytirishi mumkin, deb ishoniladi – barchasi nisbatan past ma’muriy xarajatlar. Soliq organlarining o'zboshimchaliklari xavfi mavjud bo'lgan hollarda, hisoblangan soliqni tanlash huquqi belgilanadi.

soliqqa tortish va soliqlarni to'lashning an'anaviy tizimi.

Chilida daromadi yiliga 3000 soliq birligidan1 oshmaydigan soliq to'lovchi (oxirgi 3 yil davomida o'rtacha) maxsus rejimni tanlash huquqiga ega. Maxsus rejimda taqsimlangan daromad taqsimlanganda, ushlab qolingan daromad esa faoliyat tugatilgandan keyin yoki amal qilish muddati tugaganidan keyin soliqqa tortiladi. maxsus davolash. Hisoblangan yoki haqiqatda olingan daromad undirilmaguncha yoki taqsimlanmaguncha ustav kapitalining bir qismi hisoblanadi. Olib olingan yoki taqsimlangan daromadga korxona darajasida FCT (Birinchi toifali soliq, Chili korporativ daromad solig'i) tortiladi va bu daromadlarni soliqqa tortishda avans to'lovlari amalga oshirilishi kerak. Ko'chalarda faoliyat yurituvchi kichik savdogarlar har yili (yarim oylik soliq birligi) shahar litsenziyasi bilan bir qatorda yagona soliq to'laydilar. Gazeta sotuvchilari har yili sotishdan 0,5% soliq to'laydilar.

Jadvaldagi ma'lumotlardan. 1 ko'rsatadiki, aksariyat mamlakatlar kichik korxonalar faoliyatini rag'batlantirishni qo'llaydi. Turli mamlakatlarda bu imtiyozlar har xil, ba'zilarida ular hisobot muddatlarini qisqartirish bilan cheklanadi, boshqalarida imtiyozli soliq stavkalari qo'llaniladi, ammo bu davlatlar hukumatlarini kichik biznesga alohida munosabat birlashtiradi.

Zamonaviy Rossiyaning soliq tizimi o'zining yigirma yillik faoliyati davomida turli mamlakatlardan olinadigan soliqlarning elementlarini birlashtirgan, ammo umuman olganda, kichik biznes tomonidan qo'llaniladigan soliqqa tortish tizimlari mamlakatlarga yaqin. Yevropa Ittifoqi. Rossiyada, shuningdek, ko'plab xorijiy mamlakatlarda kichik korxona daromadlari uchun chegara rejimi o'rnatildi. Rossiyaning soddalashtirilgan tizimi umumiy xususiyatlar bo'yicha bilvosita asoslar bo'yicha frantsuz solig'i va Isroil shartnoma solig'iga o'xshaydi. Hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq Italiyada faoliyat bo'yicha minimal hisoblangan soliqqa o'xshaydi.

Bugungi kunga kelib, Rossiya Federatsiyasining federal soliq qonunchiligida "kichik biznes", "kichik korxonalar", "kichik biznes" atamalari ishlatilmaydi va shu bilan kichik biznesni alohida deb ajratmaydi.

1 Chilidagi soliq birligi muntazam indeksatsiya qilinadigan va soliqqa tortish maqsadida qo'llaniladigan pul qiymatidir.

soliq to'lovchilarning toifalari, birinchi navbatda, ma'lum imtiyozlar bilan bog'liq. Shu bilan birga soliq qonunchiligiga “umumiy soliq rejimi”, “maxsus soliq rejimi” tushunchalari kiritildi. Ichki soliqqa tortish tizimida soliq rejimlarining bunday taqsimlanishi shartli ravishda kichik biznes sub'ektlari uchun soliq solishning muqobil variantlari sifatida ko'rib chiqilishi mumkin, ulardan foydalanish soliq to'lovchilar - kichik biznes uchun soliq yukini kamaytirishi mumkin. Ushbu rejimlarning har biri yalpi soliq majburiyatlarini shakllantirishda o'ziga xos xususiyatlarga ega. Shu bilan birga, ularning har biri yagona uslubiy bazaga tayanadi, uning asosini buxgalteriya tizimining xarajatlar ob'ektlari tashkil qiladi. Buxgalteriya operatsiyalarini yuritish me'yorlariga (hisob siyosati) qarab soliqqa tortish uchun asos shakllanadi.

Kichik tadbirkorlik sub'ekti buxgalteriya hisobi shaklini mustaqil ravishda tanlaydi, buxgalteriya hisobi registrlarini quyidagi shartlarni hisobga olgan holda o'z ishining o'ziga xos xususiyatlariga mustaqil ravishda moslashtiradi:

buxgalteriya hisobining yagona uslubiy asosi, bu uni hisoblash va ikkilamchi yozuvlar tamoyili asosida yuritishni nazarda tutadi;

barcha xo‘jalik muomalalarini birlamchi buxgalteriya hujjatlari asosida buxgalteriya registrlarida uzluksiz aks ettirish; korxonaning xo'jalik faoliyatini boshqarish va nazorat qilish uchun zarur bo'lgan ko'rsatkichlar kontekstida birlamchi hujjatlardan ma'lumotlarni to'plash va tizimlashtirish. Umumiy soliq rejimi kichik korxonalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarni to'lashlarini nazarda tutadi. Federal soliq va yig'imlarga quyidagilar kiradi: qo'shilgan qiymat solig'i; aktsizlar;

shaxsiy daromad solig'i; yagona ijtimoiy soliq; korporativ daromad solig'i; foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq; suv solig'i;

hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar; Milliy soliq. Hududiy soliqlarga quyidagilar kiradi: yuridik shaxslarning mulk solig'i;

qimor o'yinlari bo'yicha soliq; transport soliq. Mahalliy soliqlar va yig'imlarga quyidagilar kiradi: yer solig'i;

shaxsiy mulk solig'i. Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimining darajalari bo'yicha soliqlar va yig'imlarning ushbu tasnifi to'liqdir, ammo bu korxona ushbu soliqlarning barchasini yuklaydi degani emas. Bularning barchasi faoliyat sohasiga, tadbirkorlik sub'ektiga tegishli bo'lgan mulkka bog'liq. Masalan, yer uchastkasi yoki transport vositalariga ega bo‘lmagan yuridik shaxs yer yoki transport solig‘ini to‘lashi shart emas.

Umumiy soliqqa tortish tizimi - bu deyarli har bir korxona ro'yxatdan o'tgandan so'ng darhol tushadigan soliq rejimi, agar u maxsus soliq rejimiga o'tish istagini bildirmasa, ya'ni maxsus soliq rejimiga o'tish uchun ariza bermasa. . Umumiy soliq rejimi sharoitida kichik korxonalar faoliyatining o'ziga xos xususiyati qo'shilgan qiymat solig'ini (QQS) to'lashdir. Ushbu soliq choraklik daromadi 2 million rubldan oshmaydiganlar bundan mustasno, barcha tashkilotlar tomonidan to'lanadi. QQSsiz. QQS to'lashdan ozod qilish uchun kichik tadbirkorlik sub'ekti o'tgan uch kalendar oy davomida aksiz to'lanadigan tovarlarni (alkogol, tamaki mahsulotlari va boshqalar) sotmasligi, shuningdek tovarlarni bojxona organlariga olib kirish bilan bog'liq faoliyatni amalga oshirmasligi kerak. rossiya Federatsiyasi hududi.

Ushbu norma hujjat aylanishini soddalashtirish bilan bog'liq bo'lgan QQS imtiyozlarining bir turi deb hisoblanishi mumkin (hisob-fakturalar berilmaydi, sotib olish va sotish daftarlari saqlanmaydi), shu bilan birga, daromadlarni cheklash o'sishga, rentabellikni oshirishga imkon bermaydi, chunki oshib ketishi mumkin. belgilangan daromad 2 million rubl QQS to'lash uchun kompaniyani qaytaradi. Bu imtiyozdan aholiga tovarlar, ishlar yoki xizmatlar sotuvchi korxonalar foydalanadi, chunki bu holda QQS ushbu mahsulotlar, ishlar, xizmatlar tannarxiga ustama hisoblanadi. Agar tashkilot yirik korxona bilan ishlayotgan bo'lsa, unda QQS to'lashdan bosh tortish tavsiya etilmaydi, chunki QQS to'lash yuki butunlay xaridorga tushadi.

Umumiy soliqqa tortish rejimi sharoitida kichik tadbirkorlik sub'ekti faoliyatining yana bir xususiyati daromad solig'ini to'lashdir. Buning uchun

soliq qonunchiligida qonun chiqaruvchi 1 million rubl miqdoridagi daromad miqdori mezonidan foydalanadi, bu esa soliq to'lovchilarga soliqni oy natijalariga ko'ra emas, balki har chorakda to'lash imkonini beradi, bu esa korxonalar uchun nazarda tutilgan. daromad belgilangan chegaradan oshib ketgan.

Umumiy soliq rejimini qo'llaydigan kichik korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'rtasidagi asosiy farqni ta'kidlash kerak. Bu farq shundan iboratki, yakka tartibdagi tadbirkor olingan daromadning 20% ​​foyda solig'ini emas, balki 13% miqdorida shaxsiy daromad solig'ini va 13% stavkada yagona ijtimoiy soliqni to'laydi. , yakka tartibdagi tadbirkor 23% to'lashi kerak.

Ko'pgina mamlakatlarda kichik biznesni qo'llab-quvvatlash uchun maxsus soliq rejimi qabul qilingan. Buning turli sabablari bor. Birinchidan, kichik biznes iqtisodiyot faoliyatining muhim sohasidir. Kichik biznes ko'proq moslashuvchan, o'zgaruvchan bozor sharoitlariga moslashish osonroq. Kichik biznesni qo‘llab-quvvatlash aholi bandligini oshirish va shu tariqa jamiyatdagi ijtimoiy muhitni yaxshilash va ishsizlik nafaqalari xarajatlarini kamaytirish imkonini beradi.

Qonun chiqaruvchi maxsus soliq rejimlariga ishora qiladi:

soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS);

qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliq tizimi (ESKhN); faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklida soliqqa tortish tizimi (UTII).

Aksariyat kichik korxonalar umumiy qabul qilingan tizim bo'yicha soliqqa tortiladi, ya'ni ular barcha turdagi amaldagi soliqlarni to'laydilar (mintaqaga qarab farq qiladigan ba'zi imtiyozlar bilan). So‘nggi hisob-kitoblarga ko‘ra, ushbu tizim bo‘yicha faoliyat yuritayotgan kichik korxonalar soni 500 mingga yaqinni, yuridik shaxs tashkil etmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar soni 2,5 million nafarga yaqinni tashkil etgan. Soddalashtirilgan tizimda atigi 50 ming kichik korxona (yoki roʻyxatga olingan barcha kichik korxonalarning qariyb 6 foizi) va 110 ming yakka tartibdagi tadbirkor (yoki ularning umumiy sonining atigi 3 foizi) faoliyat yuritmoqda.

Jadvalda. 2 I. A. Emelyanov tomonidan taqdim etilgan tizimlashtirilgan ma'lumotlardan foydalangan holda maxsus soliq rejimlarining xususiyatlarini ko'rsatadi.

Xususiyatlari Kichik tadbirkorlik sub'ekti Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi Hisoblangan daromaddan yagona soliq Yagona qishloq xo'jaligi solig'i.

Soliq rejimiga o'tish shartlari Yuridik shaxslar. PBOYuL 9 oylik daromad. 15 million rubldan oshmaydi. Xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmaydi. Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimlaridan foydalanmaslik. Aksiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish, foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bo'yicha faoliyatning, shuningdek qimor o'yinlari bilan bog'liq faoliyatning yo'qligi. Filiallar, vakolatxonalarning yo'qligi; bank va sug'urta faoliyatini, qimmatli qog'ozlar bozoridagi faoliyatni bilmaslik. Boshqa tashkilotlarning ustav kapitalida ishtirok etmaslik. Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshmaydi. San'atda nazarda tutilgan tadbirkorlik faoliyati turlariga nisbatan munitsipal tumanlar, shahar tumanlari vakillik organlari, Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) davlat hokimiyati organlarining qarori. 346.26 NKRF Bu qishloq xo'jaligi tovar ishlab chiqaruvchisi. Qishloq xo'jaligi mahsulotlari kamida 70% ni tashkil qiladi. Aksiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarish bo'yicha faoliyat yo'q

jadval 2

Kichik biznes uchun maxsus soliq rejimlari

Jadvalning davomi. 1

Soliq rejimiga o'tish usuli Yuridik shaxslar. PBOYuL Ixtiyoriy xabarnoma Majburiy ixtiyoriy xabarnoma

Soliq rejimiga o'tish tartibi Yuridik shaxslar. PBOYuL Mavjudlari uchun - ushbu soliq rejimiga o'tish yilidan oldingi yilning 01.10 dan 30.11 gacha ro'yxatdan o'tgan joyidagi soliq organiga ariza berish. Yangi ro'yxatdan o'tganlar uchun - soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan e'tiboran besh kun ichida o'tkazish to'g'risida ariza berish, yagona soliqqa tortiladigan faoliyatni amalga oshirish joyidagi soliq organlarida ro'yxatdan o'tishga majbur bo'lgan soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab besh kundan kechiktirmay tegishli ariza taqdim etish. ularning faoliyatini boshlash Mavjud uchun - ushbu soliq rejimiga o'tish yilidan oldingi yilning 20.10 dan 20.12 gacha ro'yxatdan o'tgan joyidagi soliq organiga ariza berish. Yangi ro'yxatdan o'tganlar uchun - soliq organida ro'yxatdan o'tish uchun ariza berish bilan bir vaqtda o'tkazish uchun ariza berish.

Soliq rejimini qo'llash shartlari Yuridik shaxslar. PBOYUL Yil davomida daromad 20 million rubldan oshmasligi kerak. Ushbu miqdor har yili Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan inflyatsiyani hisobga olgan holda belgilanadigan diflyator koeffitsienti bilan tuzatiladi. Soliq rejimiga o'tish uchun barcha shartlar bajarildi Sotilgan qishloq xo'jaligi mahsulotlarining ulushi kamida 70% bo'lishi kerak

Qo'llanilmaydigan soliqlar Yuridik shaxslar Daromad solig'i. QQS (Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kiriladigan tovarlar uchun QQS bundan mustasno). Mulk solig'i. UST daromad solig'i. QQS (Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kiriladigan tovarlar uchun QQS bundan mustasno). Mulk solig'i. UST daromad solig'i. QQS (Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kiriladigan tovarlar uchun QQS bundan mustasno). Mulk solig'i. UST

PBOYuL Shaxsiy daromad solig'i (tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar bo'yicha). QQS (Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kiriladigan tovarlar uchun QQS bundan mustasno). Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulk bo'yicha). UST Shaxsiy daromad solig'i (tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar bo'yicha). QQS (Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kiriladigan tovarlar uchun QQS bundan mustasno). Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulk bo'yicha). UST Shaxsiy daromad solig'i (tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar bo'yicha). QQS (Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kiriladigan tovarlar uchun QQS bundan mustasno). Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulk bo'yicha) UST

To'langan soliqlar Yuridik shaxslar. PBOYuL Yagona soliq (qo'llanilmaydiganlar o'rniga). Majburiy pensiya sug'urtasi uchun badallar. Transport soliq. Er solig'i Yagona soliq (qo'llanilmaydiganlar o'rniga). Majburiy pensiya sug'urtasi uchun badallar. Transport soliq. Er solig'i Yagona soliq (qo'llanilmaydiganlar o'rniga). Majburiy pensiya sug'urtasi uchun badallar. Transport soliq. Yer solig'i

Boshqa soliq rejimlari bilan bir qatorda qo'llash imkoniyati yuridik shaxslar. PBOYUL Bir yoki bir nechta turlar uchun UTII ga o'tishda USN faoliyati boshqa faoliyat turlari uchun ishlatilishi mumkin UTII, umumiy soliq rejimi va soddalashtirilgan soliq tizimiga aylantirilmagan faoliyat uchun

Jadvalning davomi. 1

Xususiyatlari Kichik tadbirkorlik sub'ekti Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi Hisoblangan daromaddan yagona soliq Yagona qishloq xo'jaligi solig'i.

onalik

Ob'ekt Yuridik daromad yoki daromad minus xarajatlar Hisoblangan daromad, buning ostida daromad minus xarajatlar

soliqqa tortiladigan shaxslar. kuchli deb tushuniladi

ushbu daromadni olishga bevosita ta'sir ko'rsatadigan omillarning kombinatsiyasini hisobga olgan holda hisoblangan PBOYuL ijtimoiy mumkin bo'lgan daromadlar shartlari

Huquqiy - ixtiyoriy ariza, - -

yuzlarni tanlash. ob'ekt ilovada ko'rsatilgan

ga o'tish bo'yicha soliq organiga PBOYuL e'tirozi

soliq rejimi

Yuridik stavkalar - 6% - agar ob'ekt soliqqa tortilsa - hisoblangan daromadning 15% 6%

soliq shaxslar. PBOYuL zheniya daromad hisoblanadi. 15% - agar soliq solish ob'ekti daromadlar minus xarajatlar bo'lsa

Imkoniyat - Yuridik - mo'l-ko'ldan uch yil oldin emas - - Generalga o'tish huquqiga ega

yuz. soddalashtirilgan soliq tizimiga, soliqqa tortish rejimiga o'tish vaqti

kalendar yili boshida PBOYuLdagi o'zgarishlar,

soliqni xabardor qilish orqali e'tiroz bildirish

yashash joyidagi soliq organi

kompaniya umumiy soliq rejimiga o'tmoqchi bo'lgan yilning 15 yanvaridan kechiktirmay qoidalar.

Tarkibi

shaxsning daromadi. moddasiga muvofiq qabul qilingan. 249 Soliq kodeksiga muvofiq bo'linadigan talablarga muvofiq

PBOYUL RF. umumiy soliq tizimi 249 NKRF.

Faoliyatdan tashqari daromadlar, bobning ta'riflari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi, operatsion bo'lmagan daromadlar,

moddasiga muvofiq taqsimlanadi. 250 ga muvofiq belgilanadi

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tvii Art bilan. 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Tarkibi Xarajatlarning huquqiy to'liq ro'yxati Xarajatlar to'liq ro'yxatda belgilanadi.

sarflaydigan shaxslar. San'atda ko'rsatilgan Dov. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246.16-moddasi, belgilangan xarajatlar talablariga muvofiq, Art. 246,5 NK

Soliq solishning umumiy tizimining PBOYuL mi Ch. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Protsedura Yuridik daromad faktdan keyin tan olinadi Talabga muvofiq, Daromad faktdan keyin tan olinadi.

bir kishining e'tiroflari. kassa tushumlari umumiy tizim bo'yicha naqd pul tushumlari

daromadlar PBOYuL banklardagi hisobvaraqlar yoki naqd pul (kassa usuli) bank hisobvaraqlaridagi mablag'larni soliqqa tortish yoki naqd pul (kassa usuli)

Protsedura Yuridik xarajatlar fakt bo'yicha tan olinadi zarur xarajatlarga muvofiq Xarajatlar amalda tan olinadi

bir kishining e'tiroflari. umumiy tizim tomonidan ularning haqiqiy to'loviga haqiqiy to'lov

PBOYuL soliq xarajatlari

Talablar Yuridik

ishora qiluvchi shaxslarning xatti-harakatlariga. va xarajatlar (buxgalteriya hisobini tanlashdan qat'i nazar). umumiy tartib birgalikda buxgalteriya hisobida umumiy tartibda

soliq solish ob'ektining PBOYuL ni hisobga olish) qonun hujjatlariga muvofiq kitobda - qonun hujjatlariga muvofiq

daromadlar va xarajatlarni hisobga olish

Soliq Qonuniy soliq davri - 1 yil. Chorak soliq davri - 1 yil.

va xabar beruvchi shaxslar. Hisobot davri - chorak, yarim - hisobot davri - yarim -

davri PBOYuL yil, 9 oy. yil

Belgilangan yuridik daromad (D): EE = Dx 0,06. EE" \u003d BDx 0,15 \u003d EE \u003d (D-R) 0,06.

nie belgili yuzlar yig'indisi. Daromad minus xarajatlar (D-R): \u003d (BDx FEx Kx x K2) 0,15.

yagona PBOYUL: EE \u003d (D-R) 0,15

soliq (EE)

* IA - hisoblangan daromad.

JB - asosiy rentabellik, har xil taqqoslanadigan sharoitlarda tadbirkorlik faoliyatining ma'lum bir turini tavsiflovchi jismoniy ko'rsatkichning u yoki bu birligi uchun qiymat jihatidan shartli oylik rentabellik, hisoblangan daromad miqdorini hisoblash uchun foydalaniladi. Ma'lumotlar bazasining qiymati Art tomonidan belgilanadi. nisbatan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29 har xil turlari tadbirlar.

FP - jismoniy ko'rsatkich- korxona faoliyati ko'lamini aks ettiruvchi miqdoriy tavsif, uning miqdori bo'yicha asosiy rentabellik tuzatiladi. Ushbu ko'rsatkichlar Art tomonidan belgilanadi. Har xil faoliyat turlariga nisbatan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29.

Jadvalning oxiri. 1

Xususiyatlari Kichik tadbirkorlik sub'ekti Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi Hisoblangan daromaddan yagona soliq Yagona qishloq xo'jaligi solig'i.

Byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan yagona soliq (EN) miqdorini aniqlash tartibi 7 Yuridik shaxslar. PBOYUL Daromad: ENush1 =EN-PS-PVN, bu erda PS - majburiy pensiya sug'urtasi uchun to'langan badallar; PVN - vaqtinchalik nogironlik uchun to'lanadigan nafaqa miqdori. Bunday holda, EN > £ # 0,5. g upl "Daromad minus xarajatlar: EN w \u003d (D - R) 0,15. Agar EH bo'lsa< Дх0,01, то ЕН =Д упл ^ " " упл ^ 0,01 ЕН = ЕН-ПС - ПВН, упл " где ПС - уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование; ПВН- сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом ЕН >ENx 0,5 g yuqori "EN \u003d (D-R) 0,06

Yagona soliq to'lash muddati Yuridik shaxslar. PBOYuL hisobot davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay hisobot soliq davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay, hisobot davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay va yilning 31-martidan kechiktirmay. muddati o'tgan soliq davridan keyin

Soliq deklaratsiyasini topshirishning oxirgi muddati Yuridik shaxslar. PBOYuL muddati o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay, soliq davridan keyingi birinchi oyning 20-kunidan kechiktirmay, hisobot davri tugaganidan keyin 25 kundan kechiktirmay – yilning 31 martidan kechiktirmay. muddati o'tgan soliq davridan keyin

Soliq rejimini tugatish Yuridik shaxslar. PBOYuL Tashkilot boshqa soliqqa tortish rejimiga o'tgan yilning 15 yanvaridan kechiktirmay soliq organiga xabarnoma topshirish shaklida ixtiyoriy xabar berish tartibi. USNni qo'llash shartlaridan biri buzilgan taqdirda majburiy tartib. U shartlardan biri buzilgan chorak boshidan amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26. Ixtiyoriy xabar berish tartibi

“Maxsus soliq rejimlari”ning “umumiy tizim”dan asosiy ustunligi toʻlangan soliqlar miqdoridir. Maxsus soliq rejimini qo'llaydigan korxona to'rtta soliq o'rniga faqat bittasini hisoblab chiqadi. Shu bilan birga, yagona soliqni hisoblash juda oddiy. Ushbu afzallikdan yana bir afzallik kelib chiqadi - "maxsus soliq rejimi" ni qo'llaydigan sub'ekt taqdim etishi kerak

soliq organlariga to'rtta soliq deklaratsiyasi emas, balki faqat bitta, ya'ni soliq hisoboti hajmi sezilarli darajada kamayadi. Bundan tashqari, kompaniya soliq xizmatiga an'anaviy moliyaviy hisobotlarni taqdim etmaydi - buxgalteriya balansi ilova qilingan shakllar bilan.

Umumiy tizim bilan solishtirganda "maxsus soliq rejimlari" ning afzalliklari soliq hisobini yuritishning soddaligini o'z ichiga oladi. soliq

"Umumiy soliqqa tortish tizimi" ni qo'llaydigan soliq to'lovchi korporativ daromad solig'i, QQS va UST bo'yicha soliq hisobini yuritishi shart. “Maxsus soliq rejimi”ni qo‘llayotgan xo‘jalik yurituvchi subyekt soliq hisobini faqat bitta soliq bo‘yicha yuritadi.Soliq solish ob’ektini tanlash imkoniyati aniq afzallikdir. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi Rossiya soliq qonunchiligidagi yagona soliq rejimi bo'lib, unga ko'ra soliq to'lovchining o'zi soliqni qanday to'lashini o'zi hal qiladi: olingan daromaddan yoki olingan daromad va qilingan xarajatlar o'rtasidagi farqdan. Bunday holda, imtiyozli soliq rejimi birinchi navbatda "kichik" tadbirkorlik sub'ektlari uchun mo'ljallangan.

Jadvalda keltirilgan ma'lumotlar. 2, birinchi navbatda, PBOYuL kabi kichik biznes sub'ektlari va yuridik shaxslarning soliqqa tortish tizimini solishtirish imkonini beradi. Jadvaldagi ma'lumotlardan. 1-jadvaldan ko'rinib turibdiki, bu farqlar ahamiyatsiz va faqat rasmiy xarakterga ega; "maxsus soliq rejimlarining" barcha turlarida asosiy parametrlar (byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan yagona soliq miqdorini aniqlash tartibi, yagona soliq to'lovi miqdorini aniqlash). soliq) xuddi shunday tarzda belgilanadi. Jadvalda. 1-rasmda "maxsus soliq rejimlari" ning o'zaro farqlovchi parametrlari ko'rsatilgan. Muayyan soliq rejimiga o'tish shartlaridagi farqlar ko'rsatilgan, soliq stavkalari va soliq solish ob'ektlari ajratilgan.

Rossiya Federatsiyasi Savdo-sanoat palatasi tomonidan tuzilgan Kichik biznes resurs markazi rossiyalik tadbirkorlar tomonidan 2003 yildan beri qonun bilan joriy etilgan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash samaradorligi va amaliyotini tahlil qildi. xulosalar, biz ta'kidlaymiz:

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi korxonalar uchun keng tarqalgan soliqqa tortish tartibiga aylandi. Buni rasmiy statistik ma’lumotlar ham, tadbirkorlar o‘rtasida o‘tkazilgan so‘rovlar ham tasdiqlaydi. Tadqiqot natijalari soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning asosiy mezonlarini - ushbu rejimni qo'llash imkonini beradigan daromad summalarini tuzatish zarurligini ko'rsatadi. Bu haqda bir necha bor gapirgan ishbilarmon doiralar va tadbirkorlar birlashmalari vakillarining fikriga bunday xulosa mos keladi. O'tgan 5 yil ichida

USN to'lovchilar soni uch baravar ko'paydi (692 dan 1602 minggacha); davlatning qat'iy fiskal siyosati sharoitida soliq qonunchiligini bilmaslik tadbirkorlik faoliyatini samarasiz olib borishga olib keladi yoki soliq to'lashdan bo'yin tovlashning turli usullarini qo'llashga majbur qiladi, bu esa jarimalar xavfi, shuningdek biznesni to'liq yo'qotish va ularni jalb qilish bilan bog'liq. jinoiy javobgarlik. Soliq to'lashdan bo'yin tovlashdan farqli o'laroq, soliqni rejalashtirish tashkilotning daromadlarini oshirish vositasidir;

soliqni rejalashtirish zarurati zamonaviy Rossiya qonunchiligida oldindan belgilab qo'yilgan bo'lib, dastlab soliq to'lovchining holatiga, uning moliyaviy-xo'jalik faoliyatining yo'nalishlari va natijalariga, ro'yxatdan o'tgan joyiga qarab turli soliq rejimlari va imtiyozlarini nazarda tutadi. tashkiliy tuzilma(2-jadvalga qarang). Bunday sharoitda kichik biznes sub'ektlarining soliq to'lovlarini minimallashtirish yo'llaridan biri kompleks hisoblanadi iqtisodiy tahlil soliq rejimini tanlashda. Soliqni rejalashtirish yoki soliqni optimallashtirish soliqqa tortishni optimallashtirish usullarini ishlab chiqishni o'z ichiga oladi.

Soliqlarni rejalashtirish sizga kamaytirish imkonini beradi soliq majburiyati korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini, moliyaviy va tovar oqimlari tarkibini soliq qonunchiligiga qat'iy rioya qilgan holda va belgilangan hakamlik amaliyotini hisobga olgan holda tuzatish orqali. Soliq rejalashtirishni qurish qonun hujjatlaridagi bo'shliqlar va qarama-qarshiliklarga emas, balki quyidagi omillarni hisobga olgan holda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga asoslanishi kerak:

ayrim soliqlar bo'yicha imtiyozlar yoki soliq solishning o'ziga xos xususiyatlarini berish; maxsus soliq rejimlari (soddalashtirilgan tizim, UTII);

xalqaro huquq. Tahlil shuni ko'rsatdi zamonaviy usullar soliqni optimallashtirish, jadvalda keltirilgan. 1.2 maxsus soliq rejimlarini (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi va UTII) umumiy soliq solish rejimi bilan birlashtirish natijalarini modellashtirishga asoslanadi. Ushbu xulosani kichik biznes uchun soliqqa tortish tizimini tanlashda hisobga olish kerak.

Adabiyotlar ro'yxati

1. Blinova. Kichik biznes va katta siyosat. URL: http://www. XServer.ru.

2. Zlobina L. A. Xo'jalik yurituvchi sub'ektni soliqqa tortishni optimallashtirish. M.: Akademik loyiha, 2008 yil.

3. Cool A. D. Kichik biznesni soliqqa tortish. Muammolar va istiqbollar // Auditor. 2002. № 11. URL: www.gaap.ru.

4. Kichik biznes: tashkil etish, iqtisodiyot, menejment / ostida. ed. A. D. Sheremeta, 2009 yil.

5. Melnik D. Y. Soliq menejmenti//M., 2008 y.

6. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (ikkinchi qism): 2000 yil 5 avgustdagi 117-FZ-son Federal qonuni.

7. Kichik biznesni soliqqa tortish // Otechestvennye zapiski. 2002. № 4 -5. URL: http://www. strana-oz.ru.

8. Kichik biznesni soliqqa tortishning umumiy rejimi. URL: http://www.smallbusinesses.ru

9. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining "barini" oshirish: biznes va davlat uchun imtiyozlar (tadqiqot natijalari. URL: http://www.cfe.ru.

10. Maxsus soliqqa tortish rejimini qo'llash: xorijiy tajriba. URL: http://www.rcb.ru.

11. Kichik biznes sub'ektlarini soliqqa tortish muammolari. URL: http://www.smb-support.ru.

12. Svetik A.A. Rossiya Federatsiyasida kichik biznes uchun soliq tizimini tahlil qilish. URL: http://www.nisse.ru

13. Kichik biznesni soliqqa tortishni takomillashtirish: o'ng kuchlar ittifoqi dasturi. URL: http://www.budgetrf.ru.

Rossiya Federatsiyasining me'yoriy-huquqiy hujjatlari talablariga muvofiq, "Petrobalt" MChJ USNO dan asosiy soliqqa tortish rejimi sifatida foydalanadi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar soliq agentlarining majburiyatlaridan ozod etilmaydi - ular shaxsiy daromad solig'ini byudjetga to'lashlari shart (masalan, xodimlarning daromadlaridan - 13%), yuqorida aytib o'tilganidek, qo'shilgan qiymat solig'i ( masalan, federal yoki kommunal mulkni ijaraga olishda ijara bilan) va boshqalar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasiga muvofiq, quyidagilar yagona soliq sifatida soliq solish ob'ekti sifatida tan olinadi: a) daromad; b) xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromad.

Soliq solish ob'ektini tanlash soliq to'lovchining o'zi tomonidan amalga oshiriladi, oddiy sheriklik shartnomasi ishtirokchilari bundan mustasno. ishonchli boshqaruv 2006 yil 1 yanvardan boshlab yagona mumkin bo'lgan soliqqa tortish ob'ekti - daromadlar xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan mulk. Shu bilan birga, u yoki bu soliq solish ob'ektini tanlagan holda, soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash boshlangan kundan boshlab uch yil ichida uni o'zgartira olmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.19-moddasiga muvofiq, kalendar yili yagona soliq bo'yicha soliq davri sifatida tan olinadi va kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi hisobot davrlari deb tan olinadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasida yagona soliq bo'yicha quyidagi soliq stavkalari belgilanadi: agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa, 6%, agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa, 15% xarajatlar miqdoriga kamaytiriladi.

Soliq soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaning foizi sifatida hisoblanadi. Shu bilan birga, natijalar bo'yicha soliq miqdori soliq davri soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi.Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yagona soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasini to'lash shartlari va taqdim etish muddatlari boshqacha.

Shunday qilib, tashkilotlar soliq davri (kalendar yili) natijalari bo'yicha soliq deklaratsiyasini muddati o'tgan yildan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay topshirishlari shart.

"Petrobalt" MChJda moliyaviy buxgalteriya hisobi moliya direktori - bosh buxgalter tomonidan boshqariladigan buxgalteriya bo'limi tomonidan amalga oshiriladi. Ushbu bo'lim boshlig'i lavozimining sarlavhasidan ko'rinib turibdiki, buxgalteriya bo'limi nafaqat buxgalteriya hisobi va soliq registrlarida xo'jalik operatsiyalarini ro'yxatga oladi, balki kompaniyaning moliyaviy oqimlarini rejalashtiradi va optimallashtiradi.

Buxgalteriya bo'limi to'g'risidagi Nizomga muvofiq mustaqil tarkibiy bo'linma hisoblanadi va direktorga hisobot beradi.

Buxgalteriya bo'limiga bosh buxgalter rahbarlik qiladi. Bosh buxgalter direktor tomonidan lavozimga tayinlanadi va lavozimidan ozod qilinadi.

Asosiy vazifalari va funksiyalari

Moliyaviy hisobotlarni o'z vaqtida tayyorlash va taqdim etish.

Mablag'larni to'g'ri va o'z vaqtida hisobga olish.

Mahsulotni ishonchli va o'z vaqtida hisobga olish, mahsulot sotish, mahsulot tannarxini kalkulyatsiya qilish.

Ishchilar va muhandislar bilan o'z vaqtida va to'g'ri hisob-kitob qilish.

Moliyaviy faoliyatni o'z vaqtida hisobga olish.

Barcha moliyaviy va kredit operatsiyalarini o'z vaqtida hisobga olish, boshqa tashkilotlar bilan hisob-kitoblarni o'z vaqtida solishtirish.

Kassa va hisob-kitob intizomiga qat'iy rioya qilish.

Inventarizatsiya natijalarini o'z vaqtida va to'g'ri aniqlash.

Buxgalteriya hujjatlarini belgilangan tartibda to'g'ri saqlash.

Korxonaning hisob siyosatiga muvofiq buxgalteriya hisobi va soliq hisobini korxona buxgalteri amalga oshiradi.

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlarini tasdiqlash uchun foydalaniladi:

rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga va korxonada qo'llaniladigan birlamchi buxgalteriya hujjatlari shakllari ro'yxatiga muvofiq tuzilgan birlamchi buxgalteriya hujjatlari (shu jumladan buxgalteriya hisobi va hisob-kitoblar); ilova qilingan ro‘yxatga muvofiq soliq hisobining analitik registrlari; soliq solish maqsadida ob'ektlar va xo'jalik operatsiyalarini guruhlash va hisobga olish tartibi buxgalteriya hisobida guruhlash va hisobga olish tartibiga mos kelsa; keyin buxgalteriya registrlari soliq hisobi registrlari deb hisoblanishi kerak; aylanma varaqlari; jurnallar-varrantlar, guruhlash varaqlari; analitik hisob kartalari va balans hisobvaraqlari bo'yicha boshqa registrlar;

Daromad solig'ini hisoblash uchun daromad va xarajatlarni hisoblash usuli San'atga muvofiq qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-272-moddalari (hisoblash usuli).

Joriy oyning xarajatlari to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi. Bilvosita xarajatlar daromadga mutanosib ravishda taqsimlanadi: har bir faoliyat turidan olingan; kompaniyaning umumiy daromadida. Kompaniya shubhali qarzlar bo'yicha zahira yaratmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi.

7-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasiga binoan, operatsion bo'lmagan boshqa xarajatlar sanasi ishlarni bajarish uchun uchinchi shaxslarga to'lash xarajatlari uchun hisobot (soliq) davrining oxirgi kuni deb e'tirof etiladi; ijara va boshqa shunga o'xshash xarajatlar uchun.

Nomoddiy aktivlar buxgalteriya hisobiga dastlabki qiymati bo'yicha qabul qilinadi. To'lov evaziga sotib olingan nomoddiy aktivlarning boshlang'ich qiymati qo'shilgan qiymat solig'i va boshqa qaytariladigan soliqlar bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida boshqacha tartib nazarda tutilgan hollar bundan mustasno) haqiqiy sotib olish xarajatlari summasi sifatida belgilanadi.

Nomoddiy aktivlarning foydali muddatini belgilash quyidagilarga asoslanadi: patentning amal qilish muddati, sertifikat va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq intellektual mulk ob'ektlaridan foydalanish shartlariga boshqa cheklovlar; kutilayotgan «ushbu ob'ektdan foydalanish muddati, uning davomida tashkilot iqtisodiy foyda (daromad) olishi mumkin.

Nomoddiy aktivlarning ayrim guruhlari uchun foydali xizmat muddati mahsulot soni yoki ushbu ob'ektdan foydalanish natijasida olinishi kutilayotgan ish hajmining boshqa tabiiy ko'rsatkichlari asosida aniqlanadi.

Foydalanish muddatini aniqlashning iloji bo'lmagan nomoddiy aktivlar uchun buxgalteriya hisobida amortizatsiya stavkalari o'n yilga belgilanadi (lekin tashkilotning ishlash muddatidan oshmasligi kerak).

Tovarlar sotilganda (chiqarilganda) ularning qiymati hisobdan chiqariladi:

har bir birlik narxida;

tovar-moddiy zaxiralarning o'rtacha qiymati bo'yicha;

2-bob Xulosa

Jadvallar shuni ko'rsatadiki, hisobot davrida foyda tarkibida ijobiy o'zgarishlar ro'y berdi: tovarlar, ishlar, xizmatlarni sotishdan, moliyaviy-xo'jalik faoliyatidan va moliyaviy operatsiyalardan olingan foyda ulushi oshdi. Shuningdek, o'tgan davrga nisbatan korxona ixtiyorida qolgan foyda ulushi ortdi. Shu bilan birga, hisobot davrida o'tgan yilga nisbatan kamroq muomalada qolgan.

O'tgan davrga nisbatan foyda 30,5% ga oshdi, bu korxona ixtiyorida qolgan foydaning oshishiga ta'sir ko'rsatdi; sotishdan olingan foyda sotishdan tushgan daromaddan tezroq o'sib bormoqda, bu esa ishlab chiqarish xarajatlarining nisbatan kamayganligini ko'rsatadi; sof foyda sotishdan olingan foyda, moliyaviy-xo'jalik faoliyatidan olingan foyda va hisobot yilidagi foydadan tezroq o'sib bormoqda, chunki kompaniya imtiyozli soliqqa tortish mexanizmidan foydalanadi.