Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 14-bandi. QQSni tiklash bilan bog'liq nizolar. Ilgari tiklangan QQSni chegirib tashlash

1. Soliq to'lovchi kamaytirishga haqli Umumiy hisob ushbu moddada belgilangan ushbu Kodeksning 166-moddasiga muvofiq hisoblangan soliq soliq imtiyozlari.

2. Soliq to'lovchiga tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda taqdim etilgan soliq summalari, shuningdek mulk huquqi hududida Rossiya Federatsiyasi yoki Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirishda soliq to'lovchi tomonidan bojxona tartib-qoidalarida to'lanadi. ichki iste'mol(shu jumladan, maxsus iqtisodiy hududda erkin bojxona zonasi uchun bojxona tartib-taomili tugaganidan keyin ichki iste'mol uchun chiqarish bojxona tartibiga muvofiq tovarlar chiqarilgan kundan boshlab 180 kalendar kun o'tgandan keyin soliq to'lovchi tomonidan to'langan yoki to'lanishi kerak bo'lgan soliq summalari). Kaliningrad viloyati zonasi), ichki iste'mol uchun qayta ishlash, vaqtincha olib kirish va bojxona hududidan tashqarida qayta ishlash yoki Rossiya Federatsiyasi chegarasi orqali bojxona rasmiylashtiruvisiz olib o'tiladigan tovarlarni olib kirishda:

1) tovarlar (ishlar, xizmatlar), shuningdek sotib olingan mulkiy huquqlar operatsiyalar ushbu Kodeksning 170-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan tovarlar bundan mustasno, ushbu bobga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan;

2) qayta sotish uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar).

Paragraf chiqarib tashlandi. - 2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ Federal qonuni.

3. Soliq agentlari - xaridorlar tomonidan ushbu Kodeksning 173-moddasiga muvofiq to'langan soliq summalari chegirmalarga tortiladi.

Ko'rsatilgan soliq imtiyozlari huquqidan soliq organlarida hisobga olingan va ushbu bobga muvofiq soliq to'lovchining majburiyatlarini bajaradigan soliq agenti bo'lgan xaridorlar foydalanadilar. Ushbu Kodeks 161-moddasining 4 va 5-bandlarida nazarda tutilgan operatsiyalarni amalga oshiruvchi soliq agentlari ushbu operatsiyalar bo'yicha to'langan soliq summalarini soliq chegirmalariga kiritishga haqli emas.

Ushbu bandning qoidalari, agar tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar soliq agenti bo'lgan soliq to'lovchi tomonidan 2-bandda ko'rsatilgan maqsadlarda sotib olingan bo'lsa, qo'llaniladi. Bu maqola va ularni sotib olishda u ushbu bobga muvofiq soliq to'lagan.

Belgilangan miqdorlar soliqlar soliq agenti tomonidan soliq to‘lovchining daromadidan ushlab qolingan soliq to‘langanidan keyin va faqat sotib olingan yoki olib kirilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkka bo‘lgan huquqlar chegirib tashlanadi yoki soliq to‘lovchiga – xorijiy shaxsga qaytariladi. soliq to'lovchiga sotiladigan tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) ishlab chiqarishda foydalaniladi. Belgilangan soliq summalari soliq to'lovchi - chet ellik shaxs Rossiya Federatsiyasi soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, ushlab qolinadi yoki qaytariladi.

5. Sotuvchi tomonidan xaridorga taqdim etilgan va sotuvchi tomonidan tovarni sotishda byudjetga to‘langan soliq summalari ushbu tovarlar sotuvchiga qaytarilgan (shu jumladan kafolat muddati davomida) yoki ular rad etilgan taqdirda chegirib tashlanadi. Ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish), ushbu ishlarni (xizmatlarni) bajarish rad etilgan taqdirda, to'langan soliq summasi ham chegirmalarga tortiladi.

Rossiya Federatsiyasi hududida sotiladigan tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) bo'lajak yetkazib berish uchun to'lov, qisman to'lash summalaridan sotuvchilar tomonidan hisoblab chiqilgan va ular tomonidan byudjetga to'langan soliq summalari chegirmalarga tortiladi. shartlar o'zgarganda yoki tegishli shartnoma bekor qilinganda va avans to'lovlarining tegishli summalari qaytarilganda.

Ushbu bandning qoidalari soliq to'lovchi xaridorlarga nisbatan qo'llaniladi soliq agenti ushbu Kodeks 161-moddasining 2 va 3-bandlariga muvofiq.

6. Soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari chegirmalarga tortiladi. pudratchilar(ishlab chiquvchilar yoki texnik mijozlar tomonidan) amalga oshirilganda kapital qurilish(asosiy vositalarni tugatish), asosiy vositalarni yig'ish (demontaj qilish), o'rnatish (demontaj qilish), qurilish-montaj ishlarini bajarish uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari va soliq summalari. soliq to'lovchi o'zi tomonidan tugallanmagan kapital qurilish ob'ektlarini sotib olgandan keyin.

Qayta tashkil etilgan taqdirda, merosxo‘rdan (huquqiy vorislardan) chegirmalarga qayta tashkil etilayotgan (qayta tashkil etilayotgan) tashkilot tomonidan qurilish-montaj ishlarini bajarish uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun qayta tashkil etilayotgan (qayta tashkil etilayotgan) tashkilotga taqdim etilgan soliq summalari undiriladi. o'z iste'moli, chegirib tashlash uchun qabul qilingan, lekin qayta tashkil etilgan (qayta tashkil etilgan) tashkilotni qayta tashkil etish tugallanganda chegirib tashlash uchun qabul qilinmagan.

Soliq to‘lovchilar tomonidan ushbu Kodeksning 166-moddasi 1-bandiga muvofiq, ushbu bobga muvofiq soliq solinadigan operatsiyalarni amalga oshirish uchun mo‘ljallangan mol-mulkka tegishli qurilish-montaj ishlarini o‘z ehtiyojlari uchun bajarishda hisoblangan soliq summalari korporativ daromad solig'ini hisoblashda xarajatlarga (shu jumladan amortizatsiya ajratmalari orqali) kiritish.

Soliq to'lovchi tomonidan ushbu bobda nazarda tutilgan tartibda sotib olingan yoki qurilgan asosiy vositalarga nisbatan chegirib tashlash uchun qabul qilingan soliq summalari ushbu Kodeksning 171.1-moddasida nazarda tutilgan hollarda va tartibda undirilishi kerak.

Beshinchidan toʻqqizinchigacha boʻlgan bandlar oʻz kuchini yoʻqotadi. - 2014 yil 24 noyabrdagi N 366-FZ Federal qonuni.

7. Chegirmalarga xizmat safari xarajatlari (joyga borish xarajatlari) bo‘yicha to‘langan soliq summalari qo‘yiladi. ish safari va aksincha, shu jumladan poyezdlarda ko‘rpa-to‘shaklardan foydalanish xarajatlari, shuningdek turar joyni ijaraga olish xarajatlari) va korporativ daromad solig‘ini hisoblashda chegirib tashlanadigan mehmondo‘stlik xarajatlari.

Paragraf haqiqiy emas. - 2014 yil 24 noyabrdagi N 366-FZ Federal qonuni.

8. Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) bo‘lajak yetkazib berish hisobiga olingan to‘lov, qisman to‘lov summalaridan soliq to‘lovchi tomonidan hisoblangan soliq summalari chegirib tashlanadi.

9. Chiqarilgan. - 2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ Federal qonuni.

10. Ushbu Kodeksning 164-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) realizatsiya qilish bo'yicha operatsiyalar bo'yicha ushbu Kodeksning 165-moddasida nazarda tutilgan hujjatlar mavjud bo'lmagan taqdirda soliq to'lovchi tomonidan hisoblangan soliq summalari chegirmalarga solinishi mumkin. .

11. Ustav (ulush) kapitaliga (fondga) badal (hissa) sifatida mol-mulk olgan soliq to‘lovchidan ajratmalar; nomoddiy aktivlar va mulkiy huquqlar ushbu Kodeksning 170-moddasi 3-bandida belgilangan tartibda aksiyador (ishtirokchi, aktsiyador) tomonidan tiklangan soliq summalari, agar ular tegishli tartibda soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalanilsa, undiriladi. ushbu bob bilan.

12. To‘lov summalarini, bo‘lajak tovarlarni yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish), mulk huquqini o‘tkazish hisobiga qisman to‘lovni o‘tkazgan soliq to‘lovchidan chegirmalarga sotuvchi tomonidan taqdim etilgan soliq summalari hisobga olinadi. bu tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar.

13. Yuborilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) qiymatini pasaytirish yo'nalishi bo'yicha o'zgartirilganda, shu jumladan narxlar (tariflar) pasayganda va (yoki) miqdori (hajmi) pasayganda. jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) bo'yicha o'tkazilgan mulkiy huquqlar, ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotuvchisidan chegirmalar, mulkiy huquqlar jo'natilgan tovarlarning qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblangan soliq summalari o'rtasidagi farq ( bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), bunday pasayishdan oldin va keyin o'tkazilgan mulkiy huquqlar.

Yuborilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan mulkiy huquqlar qiymati yuqoriga qarab o'zgarganda, shu jumladan narx (tarif) va (yoki) miqdori (hajmi) oshgan taqdirda. jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan mulkiy huquqlar, jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblangan soliq summalari o'rtasidagi farq, o'tkazilgan mol-mulk huquqlari bunday o'sishdan oldin va keyin; ushbu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni xaridordan ushlab qolinadi.

14. Soliq to‘lovchi tomonidan tovarlarni ichki iste’mol uchun chiqarish bojxona tartib-taomili tugagandan so‘ng ushbu tovarlar chiqarilgan kundan boshlab 180 kun o‘tgan soliq davri yakunlari bo‘yicha import qilishda hisoblangan soliq summalari. Kaliningrad viloyatidagi Maxsus iqtisodiy zona hududidagi erkin bojxona zonasi ushbu tovarlardan soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan va ushbu bobga muvofiq soliqqa tortiladigan operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalangandan keyin chegirmaga qabul qilinishi mumkin.

1. Normallashtirilgan xarajatlarga kiradi quyidagi turlar xarajatlar:

1.1. sayohat xarajatlari(xizmat safarlari xarajatlari) qonun hujjatlarida belgilangan chegaralar doirasida;

1.2. qonun hujjatlariga muvofiq belgilangan chegaralarda sarflangan yoqilg‘i-energetika resurslari qiymatini to‘lash xarajatlari.

Mexanik uchun bunday standartlar mavjud bo'lmaganda Transport vositasi xarajatlar ularni ishlab chiqaruvchisi tomonidan belgilangan yoqilg'i sarfi normalari doirasida, agar ular bo'lmasa - tashkilot rahbari tomonidan belgilangan chegaralar doirasida qabul qilinadi. Tashkilot rahbari tomonidan belgilangan normalar normativ hujjat tomonidan tasdiqlanmaguncha amal qiladi huquqiy akt agar qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, tegishli avtomototransport vositasi uchun normalarni belgilangan tartibda. yoqilg'i-energetika resurslarini iste'mol qilishning belgilangan me'yorlari mavjud bo'lmagan taqdirda, ularning qiymatini to'lash bilan bog'liq xarajatlar ortiqcha deb tan olinadi;

1.3. tovarlarni, zaxiralarni saqlash, tashish va (yoki) realizatsiya qilishda etishmovchilik va (yoki) etkazilgan zararlar tabiiy yo'qotish normalari doirasida, shuningdek qonun hujjatlarida belgilangan yo'qotish (buzish) normalari doirasida, ular mavjud bo'lmaganda esa - normalar doirasida. egasi bilan kelishilgan holda boshqaruvchi tomonidan belgilanadi umumiy yig'ilish ishtirokchilar, iste'molchilar jamiyati a'zolari, ular vakolat bergan yoki vakolat bergan shaxs. Belgilangan me'yorlar bo'lmagan taqdirda, bunday etishmovchilik va (yoki) tovarlarning shikastlanishi ortiqcha deb tan olinadi;

1.4. yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek maxsus soliq rejimlarini qo'llaydigan tashkilotlar tomonidan ko'rsatiladigan boshqaruv xizmatlari uchun xarajatlar o'rtacha daromadlilik nisbati asosida hisoblangan summa doirasida. ish haqi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda va miqdorda belgilanadigan tashkilot rahbarlari va umuman tashkilot bo'yicha o'rtacha ish haqi;

1.5. muvofiq hisoblangan limitlar doirasida nazorat qilinadigan qarz xarajatlari;

1.6. faoliyat yuritayotgan tashkilotlar uchun uy-joy fondi va (yoki) uy-joy kommunal xizmatlarini ko'rsatish, Belarus Respublikasi Energetika vazirligi tizimidagi tashkilotlar bundan mustasno, - qonun hujjatlariga muvofiq belgilangan chegaralar va standartlar doirasida qo'shimcha xarajatlar va texnologik yo'qotishlarni to'lash xarajatlari. ;

1.7. ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan boshqa xarajatlar.

2. Boshqa xarajatlarga quyidagilar kiradi:

2.1. to'lovlar shaxslar tashkilotlarda ishlash mehnat shartnomalari, pul shaklida va tabiiy shakllar sifatida:

yil davomidagi mehnat natijalariga ko‘ra mehnatga haq to‘lash, yil davomidagi mehnat natijalariga ko‘ra mehnatga haq to‘lash xususiyatiga ega bo‘lgan to‘lovlar;

nafaqaxo'rlar uchun bir martalik nafaqalar;

qo'shimcha to'lovlar, kompensatsiyalar, imtiyozlar, ularni to'lash tartibi va ularning minimal hajmi qonun hujjatlarida belgilangan va ularga muvofiq qonun hujjatlari ularni jamoa shartnomasida, bitimida, ish beruvchida belgilangan eng kam miqdordan ortiq miqdorda oshirish huquqini beradi;

qonun hujjatlarida to‘lash miqdori va tartibini belgilash huquqi nazarda tutilgan qo‘shimcha to‘lovlar, kompensatsiyalar, nafaqalar, agar mavjud bo‘lsa, qonun hujjatlarida belgilangan chegaralarda, jamoa shartnomasida, bitimida, ish beruvchida belgilangan miqdorda;

bir martalik to'lov ( moddiy yordam, nafaqa) sog'lig'ini yaxshilash uchun;

to'lov qo'shimcha dam olish kunlari, ta'minlash majburiyati qonun bilan belgilanadi. Ushbu qoida, jumladan, qonun hujjatlariga muvofiq ushbu qo'shimcha bayramlarning foydalanilmagan kunlari uchun pul kompensatsiyasini to'lashga nisbatan qo'llaniladi;

2.2. yaxshilash xarajatlari aholi punktlari va qo'shni hududlar, unutilmas joylar;

2.3. bayramlar munosabati bilan qonun hujjatlariga muvofiq o‘tkazish xarajatlari; davlat bayramlari rasmiy bayramlar, harbiy paradlar, artilleriya salyutlari va feyerverklarning unutilmas sanalari;

2.4. direktorlar kengashi (kuzatuv kengashi) a’zolariga, tashkilotlarning boshqaruv organlaridagi davlat vakillariga, agar qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, haq to‘lash va (yoki) qoplanadigan xarajatlar;

2.5. Ko'ngilochar xarajatlar;

2.6. xaridorlarni (mijozlarni) savdo obektiga (ish joyiga, xizmatlar ko‘rsatishga) va umumiy foydalanishga topshiriladigan yo‘lovchilar transporti yo‘nalishlari bo‘yicha tashish (etkazib berish) xarajatlari;

2.7. shaxsiy transport vositalaridan foydalanganlik uchun kompensatsiya, ishi olib bormaydigan xodimlarga to'lanadi sayohatchi xarakter, shuningdek, shaxsiy transport vositasini ijaraga beruvchi sifatida ishlaydigan bunday xodimlarga to'lanadigan ijara haqi miqdori;

2.8. a'zolik to'lovi(kirish va boshqa) tadbirkorlar va ish beruvchilar birlashmalariga, kasaba uyushmalariga, birlashmalarga;

2.9. kreditlar va kreditlar bo'yicha asosiy qarz bo'yicha muddati o'tgan to'lovlar bo'yicha foizlar.

3. Soliq solish uchun hisobga olinadigan boshqa xarajatlarning umumiy summasi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni sotishdan tushgan tushumlarning bir (1) foizidan oshmasligi kerak va 3-bandning 3.18-kichik bandida ko'rsatilgan daromadlar summalari hisobga olinadi. qo‘shilgan qiymat solig‘ini hisobga olgan holda (banklar uchun - ushbu Kodeksga muvofiq olinadigan daromadlarni chegirib tashlagan holda, tegishli ravishda aniqlangan daromad summasidan faoliyatdan tashqari daromad, 3-bandning 3.18-kichik bandida ko'rsatilgan daromad summalari bundan mustasno).

1. Soliq to'lovchi ushbu Kodeksning 166-moddasiga muvofiq hisoblangan soliqning umumiy summasini ushbu moddada belgilangan soliq chegirmalariga kamaytirishga haqli.

2. Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), shuningdek mulkiy huquqlarni sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan yoki Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda soliq to'lovchi tomonidan to'langan soliq summalari va. ichki iste'mol uchun chiqarish bojxona tartib-qoidalarida (shu jumladan soliq to'lovchi tomonidan ichki iste'mol uchun chiqarish bojxona tartibiga muvofiq tovarlar chiqarilgan kundan boshlab 180 kalendar kunidan keyin to'langan yoki to'lanishi kerak bo'lgan soliq summalari) o'z yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlar. Kaliningrad viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona hududida erkin bojxona zonasi uchun bojxona rejimining tugashi), ichki iste'mol uchun qayta ishlash, vaqtincha olib kirish va bojxona hududidan tashqarida qayta ishlash yoki Rossiya Federatsiyasi chegarasi orqali olib o'tiladigan tovarlarni olib kirishda. bojxona rasmiylashtiruvisiz:

2) qayta sotish uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar).

Paragraf chiqarib tashlandi. - 2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ Federal qonuni;

3) tovarlar (ishlar, xizmatlar), shuningdek ishlarni (xizmatlarni) realizatsiya qilish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish uchun olingan mulkiy huquqlar, ushbu Kodeksning 148-moddasiga muvofiq sotilgan joyi ushbu Kodeksning 148-moddasiga muvofiq deb tan olinmaydi. Rossiya Federatsiyasi hududi, ushbu Kodeksning 149-moddasida nazarda tutilgan operatsiyalar bundan mustasno.

2.1. Ushbu Kodeksning 83-moddasi 4.6-bandiga muvofiq soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan xorijiy tashkilotdan ushbu Kodeksning 174.2-moddasining 1-bandida ko'rsatilgan xizmatlarni sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari, agar chegirmalarga ega bo'lsa soliq summasi ajratilgan va soliq to'lovchining identifikatsiya raqami va xorijiy tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish sababi kodi ko'rsatilgan shartnoma va (yoki) hisob-kitob hujjati, shuningdek to'lovni o'tkazish uchun hujjatlar, shu jumladan soliq miqdori, xorijiy tashkilotga. Bunday xorijiy tashkilotlar to'g'risidagi ma'lumotlar (nomi, identifikatsiya raqami soliq to'lovchi, ro'yxatdan o'tish sababining kodi va soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan sana) rasmiy veb-saytda joylashtirilgan. federal organ soliqlar va yig'imlar sohasida, "Internet" axborot-telekommunikatsiya tarmog'ida nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega bo'lgan ijro etuvchi hokimiyat.

2.2. Soliq to'lovchiga tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish va (yoki) ushbu Kodeksning 161-moddasiga muvofiq to'langan yoki tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga va unga tegishli boshqa hududlarga olib kirishda to'langan soliq summalari. Agar sotib olingan tovarlar va (yoki) ko'rsatilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) yordamida ishlab chiqarilgan tovarlar keyinchalik Rossiya Federatsiyasining mulkiga bepul o'tkazish uchun mo'ljallangan bo'lsa, yurisdiktsiya chegirmalarga duchor bo'ladi. ilmiy tadqiqot Antarktidada.

3. Ushbu Kodeksning 173-moddasiga muvofiq ushbu Kodeksning 161-moddasi 2, 3, 6, 6.1 va 6.2-bandlarida ko‘rsatilgan soliq agentlari tomonidan to‘langan soliq summalari, shuningdek soliq agentlari tomonidan ushbu Kodeksning 173-moddasida ko‘rsatilgan soliq summalari. Ushbu Kodeksning 161-moddasi 8-bandi chegirmalarga tortiladi.

Ushbu bandning qoidalari, agar tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar soliq agenti bo'lgan soliq to'lovchi tomonidan ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan maqsadlarda sotib olingan bo'lsa va ularni sotib olgandan keyin u soliqni to'lagan bo'lsa, qo'llaniladi. ushbu bob bilan yoki ushbu Kodeksning 166-moddasi 3.1-bandining ikkinchi qismiga muvofiq soliqni hisoblab chiqadi.

Belgilangan soliq summalari soliq agenti tomonidan ushbu soliq to‘lovchining daromadidan ushlab qolingan soliq to‘langanidan keyin va faqat sotib olingan yoki olib kirilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) miqdoridagina soliq to‘lovchi - xorijiy shaxsga ushlab qolinadi yoki qaytariladi. ), mulkiy huquqlar soliq to'lovchiga sotilgan tovarlarni ishlab chiqarishda (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) foydalaniladi. Belgilangan soliq summalari soliq to'lovchi - chet ellik shaxs Rossiya Federatsiyasi soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, ushlab qolinadi yoki qaytariladi.

4.1. Soliq to'lovchilar - tashkilotlar tomonidan hisoblangan soliq summalari chegirmalarga tortiladi. chakana savdo jismoniy shaxslarga - fuqarolarga sotilgan tovarlar uchun xorijiy davlatlar ushbu Kodeksning 169.1-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududidan Evrosiyo iqtisodiy ittifoqining bojxona hududidan tashqariga olib chiqilgan taqdirda (tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududidan olib o'tish bundan mustasno). Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqiga a'zo davlatlar) Rossiya Federatsiyasi Davlat chegarasi orqali o'tkazish punktlari orqali.

Ushbu bandning qoidalari ushbu Kodeks 161-moddasining 2, 3 va 8-bandlariga muvofiq soliq agenti sifatida ish yurituvchi soliq to‘lovchi xaridorlarga, shuningdek ushbu Kodeks 161-moddasining 4, 5 va 5.1-bandlarida ko‘rsatilgan soliq agentlariga nisbatan qo‘llaniladi. Kod.

6. Pudratchi tashkilotlar (quruvchilar yoki texnik buyurtmachilar) tomonidan kapital qurilish (asosiy vositalarni tugatish), asosiy vositalarni yig‘ish (demontaj qilish), montaj qilish (demontaj qilish) jarayonida soliq to‘lovchiga taqdim etilgan soliq summalari, soliq to‘lovchiga taqdim etilgan soliq summalari chegirmalarga tortiladi. tovarlar (ishlar, xizmatlar), qurilish-montaj ishlarini bajarish, nomoddiy aktivlarni yaratish uchun sotib olingan mulkiy huquqlar bo'yicha soliq to'lovchiga, tugallanmagan kapital qurilish ob'ektlarini sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summasi, soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summasi. soliq to'lovchi nomoddiy aktivni yaratish bo'yicha ishlarni bajarishda (xizmat ko'rsatishda).

Qayta tashkil etilgan taqdirda, merosxo‘rdan (vorislardan) chegirmalarga qayta tashkil etilayotgan (qayta tashkil etilayotgan) tashkilotga tovarlar (ishlar, xizmatlar), qayta tashkil etilayotgan (qayta tashkil etilayotgan) tashkilot tomonidan o‘z faoliyatini amalga oshirish uchun sotib olingan mulkiy huquqlar uchun taqdim etilgan soliq summalari qo‘llaniladi. o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlari, nomoddiy aktivlarni yaratish, chegirib tashlash uchun qabul qilingan, lekin qayta tashkil etilgan (qayta tashkil etilgan) tashkilot tomonidan qayta tashkil etish tugallanganda chegirib tashlash uchun qabul qilinmagan.

Beshinchidan toʻqqizinchigacha boʻlgan bandlar oʻz kuchini yoʻqotadi. - 2014 yil 24 noyabrdagi N 366-FZ Federal qonuni.

7. Chegirmalarga sayohat harajatlari (xizmat safari joyiga va orqaga borish xarajatlari, shu jumladan poyezdlarda ko‘rpa-to‘shaklardan foydalanish xarajatlari, shuningdek, uy-joy ijarasi bilan bog‘liq xarajatlar) va chegirmaga qabul qilingan ko‘ngilochar tadbirlar uchun to‘lanadigan soliq summalari hisobga olinadi. tashkilotlarning foydasi uchun soliqni hisoblashda.

Paragraf haqiqiy emas. - 2014 yil 24 noyabrdagi N 366-FZ Federal qonuni.

8. Ushbu Kodeks 161-moddasining 4, 5 va 5.1-bandlarida ko'rsatilgan soliq to'lovchi, soliq agentlari tomonidan kelgusida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) yetkazib berish hisobiga olingan to'lov, qisman to'lov summalaridan hisoblangan soliq summalari. , mulkiy huquqlar chegirib tashlanadi.

9. Chiqarilgan. - 2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ Federal qonuni.

11. Ustav (ulush) kapitaliga (fondga) badal (hissa) sifatida mol-mulk, nomoddiy aktivlar va mulkiy huquqlarni olgan soliq to‘lovchidan chegirmalarga aksiyador (ishtirokchi, aksiyador) tomonidan tiklangan soliq summalari undiriladi. ushbu Kodeksning 170-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan tartibda, agar ular ushbu bobga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalanilsa.

Ushbu Kodeksning 161-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan soliq agenti tomonidan hisoblangan soliq summalari ushbu Kodeksning 161-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan tovarlarni kelgusida sotib olish hisobiga o'tkazilgan to'lov, qisman to'lov summalaridan ushlab qolinadi. .

13. Yuborilgan (sotib olingan) tovarlar (bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar) qiymati pasayganda, o‘tkazilgan mulkiy huquqlar, shu jumladan, tovarlar narxi (tarifi) pasayganda va (yoki) miqdori (hajmi) pasayganda. jo‘natilgan (sotib olingan) tovarlar (bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar), o‘tkazilgan mulkiy huquqlar, sotuvchidan (ushbu Kodeksning 161-moddasi 8-bandiga muvofiq soliq agenti vazifasini bajaruvchi xaridordan), 4, 5 va 5.1-bandlarda ko‘rsatilgan soliq agentlaridan chegirmalar. ushbu Kodeksning 161-moddasi) ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar, jo'natilgan (sotib olingan) tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan mulkiy huquqlar qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblangan soliq summalari o'rtasidagi farq oldin va keyin bunday pasayish bo'ysunadi.

1. Soliq to'lovchi ushbu moddada belgilangan soliq chegirmalariga muvofiq hisoblangan soliqning umumiy summasini kamaytirishga haqli.

2. Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), shuningdek mulkiy huquqlarni sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan yoki tovarlarni hududga olib kirishda soliq to'lovchi tomonidan to'langan soliq summalari chegirmalarga tortiladi. Rossiya Federatsiyasi va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlar, ichki iste'mol uchun chiqarish, vaqtincha olib kirish va bojxona hududidan tashqarida qayta ishlash bojxona tartib-qoidalarida yoki bojxona rasmiylashtiruvisiz Rossiya Federatsiyasi chegarasi orqali olib o'tiladigan tovarlarni olib kirishda, N 48 ga nisbatan. , 6247-modda):

1) tovarlar (ishlar, xizmatlar), shuningdek ushbu bobga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan operatsiyalarni amalga oshirish uchun sotib olingan mulkiy huquqlar, 2-bandda nazarda tutilgan tovarlar bundan mustasno (29 dekabrdagi Federal qonun bilan kiritilgan o'zgartirishlar). , 2000 yil N 166- 2002 yil 29 maydagi N 57-FZ Federal qonuni - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2002 yil, N 22, 2026-modda 2005 yil 22 iyuldagi Federal qonuni N 119-FZ - qonunlar to'plami. Rossiya Federatsiyasi, 2005 yil, N 30, 3130-modda);

2) qayta sotish uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar).

(Xatboshi 2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ Federal qonuni bilan chiqarib tashlandi - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2001 yil, N 1, 18-modda).

3. Xaridorlarga muvofiq to'langan soliq summalari - soliq agentlari (2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ Federal qonuni bilan o'zgartirishlar kiritilgan - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2001 yil, N 1, 18-modda) chegirmalarga ega.

Ko'rsatilgan soliq chegirmalariga bo'lgan huquqdan soliq organlarida hisobga olingan va ushbu bobga muvofiq soliq to'lovchining majburiyatlarini bajaradigan soliq agenti bo'lgan xaridorlar foydalanadilar. 4 va 5-bandlarda ko'rsatilgan operatsiyalarni amalga oshiruvchi soliq agentlari ushbu operatsiyalar bo'yicha to'langan soliq summalarini soliq chegirmalariga kiritishga haqli emas 2001 yil, N 1, 18-band; 2002 yil 29 maydagi N 57-FZ Federal qonuni - Yig'ma Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi, 2002 yil, N 22, 2026-modda; 2005 yil 22 iyuldagi N 119-FZ Federal qonuni - Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining to'plami, 2005 yil, N 30, 3130-modda).

Ushbu bandning qoidalari, agar tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar soliq agenti bo'lgan soliq to'lovchi tomonidan ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan maqsadlarda sotib olingan bo'lsa va ularni sotib olgandan keyin u ushbu moddaning qoidalariga muvofiq soliq to'lagan bo'lsa, qo'llaniladi. ushbu bob (2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ Federal qonuni tahririda - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2001 yil, N 1, 18-modda 2008 yil 26 noyabrdagi N 224-FZ Federal qonuni - Qonun hujjatlari to'plami. Rossiya Federatsiyasi, 2008 yil, N 48, 5519-modda).

4. Sotuvchilar tomonidan soliq to'lovchiga - Rossiya Federatsiyasi soliq organlarida ro'yxatdan o'tmagan xorijiy shaxsga ko'rsatilgan soliq to'lovchi tomonidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni sotib olish yoki import qilishda u tomonidan to'langan soliq summalari. Rossiya Federatsiyasi hududiga va boshqa hududlarga olib kirilgan tovarlar chegirib tashlanadi. , uning yurisdiktsiyasi ostida, ishlab chiqarish maqsadlarida yoki u tomonidan boshqa faoliyatni amalga oshirish uchun (2000 yil 29 dekabrdagi 166-FZ Federal qonuniga kiritilgan o'zgartirishlar) - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2001 yil, N 1, 18-modda; 2000 yil 29 dekabrdagi Federal qonuni 2005 yil 22 iyuldagi N 119-FZ - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2005 yil, N 30, 3130-modda; 2010 yil 27 noyabrdagi N 306-FZ qonuni - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2010 yil, N 48, 6247-modda).

Belgilangan soliq summalari soliq agenti tomonidan ushbu soliq to‘lovchining daromadidan ushlab qolingan soliq to‘langanidan keyin va faqat sotib olingan yoki olib kirilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) miqdoridagina soliq to‘lovchi - xorijiy shaxsga ushlab qolinadi yoki qaytariladi. ), mulkiy huquqlar soliq to'lovchiga sotilgan tovarlarni ishlab chiqarishda (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) foydalaniladi. Ko'rsatilgan soliq summalari soliq to'lovchi - chet ellik shaxs Rossiya Federatsiyasi soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, ushlab qolinadi yoki qaytarilishi kerak 18; 2005 yil 22 iyuldagi 119-FZ Federal qonuni - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami. , 2005 yil, N 30, 3130-modda).

Rossiya Federatsiyasi hududida sotiladigan tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) bo'lajak yetkazib berish uchun to'lov, qisman to'lash summalaridan sotuvchilar tomonidan hisoblab chiqilgan va ular tomonidan byudjetga to'langan soliq summalari chegirmalarga tortiladi. shartlar o'zgartirilganda yoki tegishli shartnoma bekor qilinganda va avans to'lovlarining tegishli summalari qaytarilganda (2005 yil 22 iyuldagi N 119-FZ Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2005 y.) , N 30, 3130-modda).

Ushbu bandning qoidalari 2 va 3-bandlarga muvofiq soliq agenti sifatida ishlaydigan soliq to'lovchi xaridorlarga nisbatan qo'llaniladi (band 2007 yil 17 maydagi N 85-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2007 yil, N. 23, 2691-modda; 2011 yil 19 iyuldagi 245-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2011 yil, 30-son, 4593-modda).

6. Pudratchi tashkilotlar (quruvchilar yoki texnik buyurtmachilar) tomonidan ularni kapital qurish (asosiy vositalarni tugatish), asosiy vositalarni yig'ish (demontaj qilish), montaj qilish (demontaj qilish) vaqtida soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari, tovarlar bo'yicha soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari. Qurilish-montaj ishlarini bajarish uchun u tomonidan sotib olingan (ishlar, xizmatlar) va tugallanmagan kapital qurilish ob'ektlarini sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summasi 30-modda, 4593-modda; 2011 yil 28 noyabrdagi 337-FZ-sonli Federal qonuni. FZ - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2011 yil, N 49, 7015-modda).

Soliq to'lovchilar tomonidan ushbu bobga muvofiq soliq solinadigan operatsiyalarni amalga oshirish uchun mo'ljallangan, qiymati xarajatlarga qo'shilishi kerak bo'lgan mol-mulkka tegishli bo'lgan o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarishda 1-bandga muvofiq hisoblangan soliq summalari ( shu jumladan amortizatsiya ajratmalari orqali) yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblashda.

Pudratchilar ko'chmas mulk ob'ektlarini (asosiy vositalarni) sotib olishda kapital qurilishni amalga oshirishda soliq to'lovchiga taqdim etiladigan soliq summalari Ko'chmas mulk(havodan tashqari, dengiz kemalari va ichki navigatsiya kemalari, shuningdek, kosmik ob'ektlar), qurilish-montaj ishlarini bajarish uchun soliq to'lovchi tomonidan o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarishda hisoblangan boshqa tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda chegirmaga qabul qilingan. ko'rsatilgan ko'chmas mulk ob'ektlari (asosiy vositalar) keyinchalik 2-bandda ko'rsatilgan operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalanilgan taqdirda, ushbu bobda belgilangan tartibda qayta tiklanishi kerak, to'liq eskirgan yoki to'liq eskirgan asosiy vositalar bundan mustasno. ular ishga tushiriladi bu soliq to'lovchi kamida 15 yil o'tdi (2011 yil 19 iyuldagi N 245-FZ Federal qonuni bilan tahrirlangan - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2011 yil, N 30, 4593-modda).

Ushbu bandning to'rtinchi xatboshida ko'rsatilgan hollarda soliq to'lovchi har bir kalendar yili oxirida 4-bandda ko'rsatilgan vaqt kelgan yildan boshlab o'n yil davomida soliq deklaratsiyasi da taqdim etilgan soliq organlari oxirgi marta ro'yxatdan o'tgan joyda soliqqa tortiladigan davr soliqning tiklangan summasini aks ettirish uchun har o'n kalendar yili. Qayta tiklanadigan va byudjetga to'lanadigan soliq summasini hisoblash tegishli ulushda ushlab qolish uchun qabul qilingan soliq summasining o'ndan bir qismidan kelib chiqqan holda amalga oshiriladi. Ko'rsatilgan ulush jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan soliqqa tortilmaydigan mulkiy huquqlar qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi va 2-bandda ko'rsatilgan. umumiy xarajat kalendar yili davomida jo‘natilgan (topshirilgan) tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar. Undirilishi kerak bo'lgan soliq summasi ushbu mulkning qiymatiga kiritilmaydi, lekin .3614) ga muvofiq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi.

Mulkni (asosiy vositani) modernizatsiya qilish (rekonstruksiya qilish), shu jumladan ushbu bandning to‘rtinchi qismida ko‘rsatilgan muddat o‘tgandan keyin uning boshlang‘ich qiymatining o‘zgarishiga olib kelgan taqdirda, soliq summasi; Qurilish-montaj ishlari, shuningdek modernizatsiya (rekonstruksiya qilish) vaqtida qurilish-montaj ishlarini bajarish uchun sotib olingan, ushbu bobda belgilangan tartibda chegirmaga qabul qilingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo‘yicha, agar ko‘rsatilgan ko‘chmas mulk restavratsiya qilinishi kerak. ob'ektlar keyinchalik 2-bandda ko'rsatilgan operatsiyalarni amalga oshirish uchun ishlatiladi (paragraf 2011 yil 19 iyuldagi 245-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2011 yil, 30-son, 4593-modda).

Ushbu bandning oltinchi bandida ko'rsatilgan hollarda soliq to'lovchi har bir kalendar yilining oxirida 4-bandga asosan mol-mulkning o'zgartirilgan boshlang'ich qiymatidan amortizatsiya hisoblab chiqilgan yildan boshlab 10 yil davomida majburiydir. , 10 yildan har bir kalendar yilining oxirgi soliq davri uchun uni ro'yxatdan o'tkazish joyi uchun soliq organlariga taqdim etilgan soliq deklaratsiyasida soliqning tiklangan summasini aks ettiradi. Qayta tiklanadigan va byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasini hisoblash qurilish-montaj ishlari, shuningdek, qurilish va qurilish uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun chegirmaga qabul qilingan soliq summasining o‘ndan bir qismi asosida amalga oshiriladi. modernizatsiya (rekonstruksiya) vaqtida montaj ishlari ), tegishli nisbatda. Ko'rsatilgan ulush jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan soliq solinmaydigan mulkiy huquqlar qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi va 2-bandda ko'rsatilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar), jo'natilgan mulkiy huquqlar ( o'tkazilgan) kalendar yili uchun. Undirilishi kerak bo'lgan soliq summasi ushbu mulkning qiymatiga kiritilmaydi, lekin 4593-moddaga muvofiq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi).

Agar ushbu bandning to‘rtinchi qismida ko‘rsatilgan muddat tugagunga qadar modernizatsiya qilingan (rekonstruksiya qilingan) mol-mulk amortizatsiya qilinadigan mol-mulk tarkibidan chiqarib tashlansa va soliq to‘lovchining faoliyatida bir yil yoki bir necha to‘liq kalendar yil davomida foydalanilmasa, ushbu yillar uchun mulkni qayta tiklash chegirib tashlash uchun qabul qilingan soliq summalari , ishlab chiqarilmaydi. 4-bandga asosan mol-mulkning o'zgartirilgan boshlang'ich qiymatidan amortizatsiya hisoblab chiqilgan yildan boshlab soliq to'lovchi oxirgi soliq davri uchun ro'yxatdan o'tgan joyidagi soliq organiga taqdim etilgan soliq deklaratsiyasida majburiyat yuklaydi. ushbu bandning beshinchi bandida ko‘rsatilgan o‘n yillik davrning qolgan davridan oxirigacha bo‘lgan har bir kalendar yili uchun soliqning tiklangan summasi aks ettiriladi. Qayta tiklanadigan va byudjetga to‘lanadigan soliq summasini hisoblash ushbu bandning beshinchi bandida ko‘rsatilgan o‘n yillik davr tugagunga qadar qolgan yillar soniga bo‘lingan holda hisoblangan soliq summasi asosida amalga oshiriladi. , ushbu bandning to'rtinchi xatboshida ko'rsatilgan, chegirib tashlanadigan soliq summasi bilan ushbu bandning beshinchi xatboshida ko'rsatilgan soliq summasining o'ndan bir qismini to'liq to'lashdan oldingi yillar uchun qo'shish natijasida olingan soliq summasi o'rtasidagi farq. modernizatsiya qilingan (rekonstruksiya qilingan) mol-mulkka amortizatsiya ajratilmaydigan va soliq to‘lovchining tegishli ulushdagi faoliyatida foydalanilmayotgan mol-mulkdan kalendar yili. Ko'rsatilgan ulush jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan soliq solinmaydigan mulkiy huquqlar qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi va 2-bandda ko'rsatilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar), jo'natilgan mulkiy huquqlar ( o'tkazilgan) kalendar yili uchun. Undirilishi kerak bo'lgan soliq summasi ushbu mulkning qiymatiga kiritilmaydi, lekin unga muvofiq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Qurilish-montaj ishlari, shuningdek modernizatsiya (rekonstruksiya qilish) vaqtida qurilish-montaj ishlarini bajarish uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo‘yicha undiriladigan soliq summasini hisoblash ushbu bandda belgilangan tartibda amalga oshiriladi. ushbu bandning ettinchisi (paragraf 2011 yil 19 iyuldagi N 245-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2011 yil, N 30, 4593-modda).

(6-band 2005 yil 22 iyuldagi 119-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2005 yil, 30-son, 3130-modda).

7. Chegirmalarga sayohat harajatlari (xizmat safari joyiga borish va qaytish xarajatlari, shu jumladan poyezdlarda ko‘rpa-to‘shaklardan foydalanish xarajatlari, shuningdek, uy-joy ijarasi bilan bog‘liq xarajatlar) va chegirmaga qabul qilingan ko‘ngilochar tadbirlar uchun to‘lanadigan soliq summalari hisobga olinadi. tashkilotlarning foydasiga soliqni hisoblashda (2001 yil 6 avgustdagi N 110-FZ Federal qonuni bilan tahrirlangan - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2001 yil, N 33, 3413-modda).

Agar ushbu Kodeksning 25-bobiga muvofiq xarajatlar standartlarga muvofiq soliqqa tortish maqsadlari uchun qabul qilingan bo'lsa, bunday xarajatlar bo'yicha soliq summalari belgilangan standartlarga mos keladigan miqdorda chegirib tashlanadi (Federal qonun bilan o'zgartirishlar kiritilgan). 2002 yil 29 maydagi 57-FZ - Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi to'plami, 2002 yil, N 22, 2026-modda).

8. Soliq to'lovchi tomonidan bo'lajak etkazib berish (ishlar, xizmatlar) hisobiga olingan to'lov, qisman to'lov summalaridan hisoblangan soliq summalari chegirmalarga tortiladi , N 1, 18-modda; 2002 yil 29 maydagi N Federal qonuni. 57-FZ - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2002 yil, N 22, 2026-modda; 2005 yil 22 iyuldagi N 119-FZ Federal qonuni - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2005 yil, N 30, 3130-modda).

9. (9-band 2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ Federal qonuni bilan chiqarib tashlangan - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2001 yil, N 1, 18-modda).

10. Soliq to'lovchi tomonidan 1-bandda ko'rsatilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha operatsiyalarda nazarda tutilgan hujjatlar mavjud bo'lmaganda hisoblangan soliq summalari chegirmalarga tortiladi (10-band 22 iyuldagi Federal qonun bilan kiritilgan). 2005 yil N 119-FZ - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2005 yil, N 30, 3130-modda).

11. Ustav (ulush) kapitaliga (fondga) badal (hissa) sifatida mol-mulk, nomoddiy aktivlar va mulkiy huquqlarni olgan soliq to‘lovchidan chegirmalarga aksiyador (ishtirokchi, aksiyador) tomonidan tiklangan soliq summalari soliqqa tortiladi. 3-bandda belgilangan tartibda, agar ular ushbu bobga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalanilsa (11-band 2005 yil 22 iyuldagi 119-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami). Federatsiya, 2005 yil, 30-son, 3130-modda).

12. Kelgusi tovar yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish), mulk huquqini o‘tkazish hisobiga to‘lov, qisman to‘lov summalarini o‘tkazgan soliq to‘lovchidan chegirmalarga sotuvchi taqdim etgan soliq summalari qo‘yiladi. ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar (12-band 2008 yil 26 noyabrdagi 224-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2008 yil, 48-son, 5519-modda).

(13-band 2011 yil 19 iyuldagi 245-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2011 yil, 30-son, 4593-modda).

171

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi. QQS bo'yicha soliq imtiyozlari

2009 yil 1 yanvardan boshlab barter operatsiyalarini amalga oshirishda, hisob-kitoblarda foydalanilganda o'zaro da'volarni hisobga olgan holda qimmatli qog'ozlar 2008 yil 31 dekabrgacha buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan mol-mulk huquqlarini, shu jumladan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari 21-bobga muvofiq chegirib tashlanadi. soliq kodeksi ko'rsatilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar (2008 yil 26 noyabrdagi 224-FZ-son Federal qonuni) buxgalteriya hisobiga qabul qilingan kundan boshlab o'zgartirishlar kiritilgan.

171-moddaning 1 va 2-bandlari Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2006 yil 12 iyuldagi N 266-O-sonli "Agarida" belgilangan konstitutsiyaviy va huquqiy ma'noga muvofiq qo'llanilishi kerak.

1. Soliq to'lovchi ushbu Kodeksning "166-moddasi" ga muvofiq hisoblangan soliqning umumiy summasini ushbu moddada belgilangan soliq chegirmalariga kamaytirishga haqli.

171-moddaning 2-bandida nazarda tutilgan konstitutsiyaviy huquq va erkinliklarning buzilganligi to‘g‘risidagi shikoyatni ko‘rib chiqish uchun qabul qilishni “rad etish” to‘g‘risida va “hisob-kitob shakllari bo‘yicha amalda to‘langan soliq summalari” tushunchasini “aniqlashtirish” to‘g‘risida. harakatga olib kelmaydi Pul"Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 04.08.2004 yildagi N 169-O "Ta'rifiga" qarang.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 08.04.2004 yildagi N 169-O-sonli "Aniqlanishi" ga rasmiy tushuntirish uchun Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 04.11.2004 yildagi 324-O-sonli "Ta'rifi" ga qarang.

1) ushbu Kodeksning "170-moddasi 2-bandida" nazarda tutilgan tovarlar bundan mustasno, ushbu bobga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan operatsiyalarni amalga oshirish uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar), shuningdek mulkiy huquqlar; (tahrirda. federal qonunlar 29.12.2000 yildagi "N 166-FZ", 29.05.2002 "N 57-FZ", 22.07.2005 "N 119-FZ")

2) qayta sotish uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar).

Paragraf chiqarib tashlandi. - 2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ Federal "qonun".

3. Soliq agentlari - xaridorlar tomonidan ushbu Kodeksning «173-moddasiga» muvofiq to'langan soliq summalari chegirmalarga tortiladi. (2000 yil 29 dekabrdagi 166-FZ-sonli Federal "qonun"ga o'zgartirishlar kiritilgan)

(2000 yil 29 dekabrdagi "N 166-FZ", 2002 yil 29 maydagi "N 57-FZ", 2005 yil 22 iyuldagi "N 119-FZ" Federal qonunlariga o'zgartirishlar kiritilgan)
Ushbu bandning qoidalari, agar tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar soliq agenti bo'lgan soliq to'lovchi tomonidan ushbu moddaning "2-bandida" ko'rsatilgan maqsadlarda sotib olingan bo'lsa va ularni sotib olgandan keyin u soliq to'lagan bo'lsa, qo'llaniladi. ushbu bobga muvofiq. (2000 yil 29 dekabrdagi "N 166-FZ", 2008 yil 26 noyabrdagi "N 224-FZ" Federal qonunlariga o'zgartirishlar kiritilgan)

Belgilangan soliq summalari soliq agenti tomonidan ushbu soliq to‘lovchining daromadidan ushlab qolingan soliq to‘langanidan keyin va faqat sotib olingan yoki import qilingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) miqdoridagina soliq to‘lovchi - xorijiy shaxsga ushlab qolinadi yoki qaytariladi. ), mulkiy huquqlar soliq to'lovchiga sotilgan tovarlarni ishlab chiqarishda (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) foydalaniladi. Ko'rsatilgan soliq summalari soliq to'lovchi - chet ellik shaxs Rossiya Federatsiyasi soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, ushlab qolinadi yoki qaytariladi. (2000 yil 29 dekabrdagi "N 166-FZ", 2005 yil 22 iyuldagi "N 119-FZ" Federal qonunlariga o'zgartirishlar kiritilgan)

Ushbu bandning qoidalari ushbu Kodeksning «161-moddasi 2-bandiga» muvofiq soliq agenti vazifasini bajaruvchi soliq to'lovchi-xaridorlarga nisbatan qo'llaniladi. (band 2007 yil 17 iyuldagi 85-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan)

6. Pudratchi tashkilotlar (buyurtmachilar-quruvchilar) tomonidan kapital qurilish, asosiy vositalarni yig'ish (o'rnatish) ishlarini amalga oshirishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari, soliq to'lovchiga u tomonidan sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun taqdim etilgan soliq summalari. qurilish-montaj ishlarini bajarish uchun chegirmalar qo'llaniladi. , va tugallanmagan kapital qurilish ob'ektlarini sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etiladigan soliq summasi.

Qayta tashkil etilgan taqdirda, qayta tashkil etilayotgan (qayta tashkil etilayotgan) tashkilot tomonidan qurilish-montaj ishlarini bajarish uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun qayta tashkil etilayotgan (qayta tashkil etilayotgan) tashkilotga taqdim etilgan soliq summalari “vorisi” (vorisi)dan chegirmalarga tortiladi. chegirmaga qabul qilingan, lekin qayta tashkil etilgan (qayta tashkil etilayotgan) tashkilot tomonidan qayta tashkil etish tugallanganda chegirmaga qabul qilinmagan o‘z iste’moli uchun ishlar.

2006 yil 1 yanvardan 2009 yil 1 yanvargacha o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarishda soliq to'lovchi tomonidan hisoblangan va 2008 yil 26 noyabrdagi Federal "qonun" kuchga kirgan kundan oldin chegirib tashlash uchun qabul qilinmagan soliq summalari. 224-FZ, ushbu Federal qonun kuchga kirgan kungacha amalda bo'lgan tahrirda "172-modda"da nazarda tutilgan tartibda chegirmalarga duchor bo'ladi (Federal "Qonun" 2008 yil 26 noyabrdagi N 224-FZ). ).

Soliq to'lovchilar tomonidan ushbu Kodeksning "166-moddasi" 1-bandiga muvofiq qurilish-montaj ishlarini o'z ehtiyojlari uchun bajarishda hisoblangan, ushbu bobga muvofiq soliq solinadigan operatsiyalarni amalga oshirish uchun mo'ljallangan mol-mulk bilan bog'liq bo'lgan soliq summalari. yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblashda xarajatlarga (shu jumladan amortizatsiya hisobiga) kiritilishi shart.

Pudratchilar ko'chmas mulk ob'ektlarini (asosiy vositalarni) kapital qurilishini amalga oshirishda, ko'chmas mulkni sotib olishda (havo kemalari, dengiz kemalari va ichki navigatsiya kemalari, shuningdek kosmik ob'ektlar bundan mustasno) soliq to'lovchi tomonidan undiriladigan soliq summalari. O'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajaruvchi, ushbu bobda belgilangan tartibda chegirib tashlash uchun qabul qilingan, agar ko'rsatilgan ko'chmas mulk ob'ektlari (asosiy vositalar) keyinchalik "170-modda" 2-bandida ko'rsatilgan operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalanilgan bo'lsa, qayta tiklanishi kerak. to'liq amortizatsiya qilingan yoki ushbu soliq to'lovchi tomonidan foydalanishga topshirilgan kundan boshlab kamida 15 yil o'tgan asosiy vositalar bundan mustasno.

Ushbu bandning «to‘rtinchi qismida» nazarda tutilgan hollarda soliq to‘lovchi har bir kalendar yili oxirida ushbu Kodeksning «259-moddasi 4-bandida» ko‘rsatilgan vaqt sodir bo‘lgan yildan e’tiboran o‘n yil mobaynida, Har bir kalendar yilining oxirgi soliq davri uchun ro'yxatdan o'tgan joyidagi soliq organlariga taqdim etilgan soliq deklaratsiyasida soliqning tiklangan summasi aks ettiriladi. Qayta tiklanadigan va byudjetga to'lanadigan soliq summasini hisoblash tegishli ulushda ushlab qolish uchun qabul qilingan soliq summasining o'ndan bir qismidan kelib chiqqan holda amalga oshiriladi. Ko'rsatilgan ulush tovarlarning (ishlarning) umumiy qiymatidagi ushbu Kodeksning "170-moddasi" 2-bandida ko'rsatilgan, jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan soliq solinmaydigan mulkiy huquqlar qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi. , xizmatlar), mol-mulk huquqlari kalendar yilida jo'natilgan (o'tkazilgan). Qayta tiklanadigan soliq summasi ushbu mol-mulkning qiymatiga kiritilmaydi, lekin ushbu Kodeksning "264-moddasi" ga muvofiq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. (2008 yil 22 iyuldagi N 158-FZ-sonli Federal "qonun" tahririda) (6-bandga 2005 yil 22 iyuldagi N 119-FZ Federal "qonun"iga o'zgartirish kiritilgan)

7. “Sayohat harajatlari” (xizmat safari joyiga borish va qaytish xarajatlari, shu jumladan poyezdlarda to‘shakdan foydalanish xarajatlari, shuningdek turar joy ijarasi bilan bog‘liq xarajatlar) va “vakillik xarajatlari” bo‘yicha to‘langan soliq summalari hisobga olinadi. chegirmalarga.korporativ daromad solig'ini hisoblashda chegirib tashlanadi. (08.06.2001 yildagi 110-FZ-FZ-sonli Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan)

Agar ushbu Kodeksning "25-bobi"ga muvofiq xarajatlar normalarga muvofiq soliqqa tortish maqsadlari uchun qabul qilingan bo'lsa, bunday xarajatlar bo'yicha soliq summalari ko'rsatilgan normalarga mos keladigan miqdorda chegirib tashlanadi. (29.05.2002 yildagi 57-FZ-FZ-sonli Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan)

8. Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) bo‘lajak yetkazib berish hisobiga olingan to‘lov, qisman to‘lov summalaridan soliq to‘lovchi tomonidan hisoblangan soliq summalari chegirib tashlanadi. (2000 yil 29 dekabrdagi "N 166-FZ", 2002 yil 29 maydagi "N 57-FZ", 2005 yil 22 iyuldagi "N 119-FZ" Federal qonunlariga o'zgartirishlar kiritilgan)