Omonat va badallar 

Rezidentlar va norezidentlar kimlar. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti: bu kim

Hisoblash uchun ish haqi va boshqa to'lovlar uchun ish beruvchi xodimning yashash joyi to'g'risida ma'lumotga ega bo'lishi kerak. Maqolada biz rezident yoki norezidentni qanday aniqlashni, xodimning maqomini qanday belgilashni aytib beramiz.

Soliq maqsadlarida rezident maqomi

Xodimlari bo'lgan kompaniyalar xodimlarning yashash joyi to'g'risida ma'lumotga ega bo'lishlari shart. Bu ehtiyoj quyidagicha izohlanadi: xodimning (rezident yoki norezident) maqomiga qarab ish beruvchi hisoblab chiqadi. shaxsiy daromad solig'i miqdori hisoblash va saqlash uchun. Xususan, Rossiya Federatsiyasining norezidentlari uchun, yuqori stavka soliq (30%), rezidentlar esa daromad miqdorining 13% miqdorida shaxsiy daromad solig'ini to'laydilar.

Amaldagi qonunchilikka ko'ra, soliq imtiyozlari huquqi faqat Rossiya Federatsiyasi rezidentlariga beriladi. Shu sababli, soliq to'lovi miqdorini tayinlash va hisoblashda ish beruvchi xodimning yashash joyi to'g'risida to'liq ma'lumotga ega bo'lishi kerak.

Olga Likina tomonidan mualliflik kursi (Buxgalter M.Video Management) yangi boshlanuvchilar va buxgalterlar uchun kompaniyada kadrlar yozuvlarini tashkil qilish uchun juda yaxshi ⇓

Rezidentlikni qanday aniqlash mumkin

Ommabop e'tiqoddan farqli o'laroq, rezidentlik maqomi shaxsning Rossiya Federatsiyasi fuqaroligi mavjudligi yoki yo'qligiga bevosita bog'liq emas. Ya'ni, boshqa davlat fuqarosi va fuqaroligi bo'lmagan shaxs (ikki fuqaroligi bo'lgan) Rossiya Federatsiyasining rezidenti bo'lishi mumkin va aksincha, Rossiya Federatsiyasi fuqarosi norezident maqomiga ega bo'lishi mumkin.

Rezident maqomini belgilash mezonlari

Yashash maqomini belgilashning asosiy mezoni - bu shaxsning Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lish muddati. Agar yil davomida Rossiya Federatsiyasining bojxona hududida kamida 183 kalendar kuni bo'lsa, shaxs rezident hisoblanadi.

Hisobot davrini (kalendar yili) aniqlash tartibi aniq vaziyatga bog'liq. Misol uchun, agar xodim 2017 yil mart oyida ishga qabul qilingan bo'lsa va oyning oxirida unga ish haqi to'langan bo'lsa, unda bu holda rezidentlikni aniqlash uchun hisobot davri 2016 yil aprel - 2017 yil mart oyiga to'g'ri keladi. 01/16 - 31/03/17 xodim RF hududida 183 kun yoki undan ko'proq vaqt davomida bo'lgan, keyin u rezident hisoblanadi, ya'ni u soliq imtiyozlari va shaxsiy daromad solig'ini 13% stavkada hisoblash huquqiga ega bo'lishi mumkin. .

Rossiya Federatsiyasida bo'lish vaqtini hisoblash

Yashash joyini tasdiqlash uchun xodim Rossiya Federatsiyasi hududida 183 kun bo'lishi kerak, shu bilan birga bo'lish muddati doimiy bo'lishi kerak. Fuqaro bojxona chegarasini kesib o'tganda kunlar sonini hisoblash to'xtatiladi. Rossiyadan chiqish sanasi va qaytish kuni Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lish kunlari hisoblanadi.

1-misol 09.01.17 "A" kompaniyasiga qabul qilindi yangi xodim, Moldova fuqarosi. 10/01/17 kuni sentyabr oyi uchun ish haqi xodimga hisoblab chiqilgan. Rezidentlikni aniqlash uchun buxgalter hisob-kitob davrini belgilaydi - 09/01/16 - 30/09/17. Davomida belgilangan muddat xodim:

  • doimiy ravishda Moldova hududida edi - 09.01.16 - 31.03.17;
  • rossiya Federatsiyasi hududida bo'lgan - 04.01.17 dan hozirgi kungacha (10.01.17);
  • Rossiyada bo'lgan vaqtida u Moldovaga tashrif buyurdi - 01.05.17 dan 05.08.17 gacha (8 kun).

Shunday qilib, hisob-kitob davri mobaynida xodim Rossiya Federatsiyasi hududida 183 kun (04.01.17 dan 10.01.17 gacha) bo'lgan. Biroq, bu davrni doimiy deb hisoblash mumkin emas, chunki xodim Rossiya Federatsiyasi chegarasini kesib o'tib, Moldovaga tashrif buyurgan. Bunday holda, xodim soliqni 30% stavkada hisoblashi kerak, chunki u Rossiya Federatsiyasining norezidenti hisoblanadi.

Maqomini aniqlash uchun hujjatlar

Rossiya Federatsiyasi hududida doimiy bo'lish fakti, shuningdek, yashash maqomini aniqlash uchun belgilanishi kerak bo'lgan chegarani kesib o'tish faktlari hujjatlashtirilishi kerak. Amaldagi qonunchilik ish beruvchi (yoki boshqa shaxslar, tashkilotlar) xodimning (rezident / norezident) maqomini belgilashi mumkin bo'lgan hujjatlar ro'yxatini belgilamaydi.

Shu munosabat bilan har qanday hujjatlardan foydalanish mumkin, buning asosida fuqaroning Rossiya Federatsiyasi hududida ekanligi, shuningdek, uning bo'lish muddatini tasdiqlash mumkin.

Amaliyot shuni ko'rsatadiki, bunday vaziyatlarda ish beruvchilar ko'pincha pasportlardan foydalanadilar. Yashash muddati Rossiya chegara xizmati belgilari asosida belgilanadi. Rezidentlikni tasdiqlash mexanizmi quyidagicha:

  1. Ish beruvchi xodimdan pasportni so'raydi va hisob-kitob davri uchun chegarani kesib o'tish bo'yicha barcha belgilarni tekshiradi (daromadni to'lash vaqtidan oldingi kalendar yili).
  2. Agar hisob-kitob natijalariga ko'ra, xodim doimiy ravishda Rossiya Federatsiyasi hududida 183 kun bo'lgan bo'lsa, u chegirmalar olish huquqiga ega bo'lgan rezident deb tan olinadi. shaxsiy daromad solig'ini hisoblash 13% stavkada. Agar doimiy yashash pasport bilan tasdiqlanmagan bo'lsa, u holda xodimga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha 30% miqdorida, chegirmalar huquqisiz ish haqi to'lanadi.

Rezidentlikni belgilash uchun ish beruvchi xalqaro pasportga qo'shimcha ravishda quyidagilarni tekshirishi mumkin:

  • rasmiy pasport;
  • migratsiya kartasi;
  • dengizchining shaxsiy guvohnomasi;
  • qochqinning sayohat hujjati va boshqalar.

Ta'rifning alohida holatlari

Shaxsning yashash joyini aniqlashning umumiy mexanizmi yuqorida tavsiflangan. Shu bilan birga, amaldagi qonunchilikda qolish muddatini belgilashning alohida holatlari ko'zda tutilgan, biz quyida batafsilroq muhokama qilamiz.

Davolash va ta'lim uchun chet elga sayohat

Agar fuqaro davolanish uchun chet elga chiqish zarurati tug'ilsa, bu holda chet elda bo'lish muddati rezident maqomini olish uchun zarur bo'lgan 183 kunlik hisob-kitobga kiritiladi. Boshqacha qilib aytganda, chet elda davolanish uchun sarflangan kunlar Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lish kunlariga tenglashtiriladi. Shunga o'xshash qoida, shaxs Rossiya Federatsiyasidan o'qish uchun ketgan holatlarga nisbatan qo'llaniladi.

Yuqoridagi hollarda quyidagilarni e'tiborga olish kerak:

  • o'qish / davolash muddati qisqa muddatli bo'lishi kerak (olti oydan oshmasligi kerak);
  • chet elda bo'lish sababi hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak (tibbiyot muassasasi / ta'lim muassasasi bilan tuzilgan shartnoma, to'lov hujjatlari va boshqalar).

Yuqoridagi shartlar buzilgan taqdirda, 183 kunlik hisob-kitobda chet elda qolish muddati hisobga olinmaydi.

Yangi xodimlar uchun xorijiy ish safarlari

Hozirgi vaqtda ko'plab kompaniyalar o'z xodimlarini xorijga xizmat safarlariga jo'natishmoqda. Bu holda, xodimning Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddatini qanday aniqlash va rezidentlik maqomini belgilash kerak? Agar hisob-kitob davrida xodim xizmat safari uchun chet elda bo'lgan bo'lsa, u holda uning yashash joyini aniqlash quyidagi tartibda amalga oshiriladi: umumiy tartib. Ya'ni, xizmat safari paytida chegarani kesib o'tish belgilari Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lish muddatini to'xtatish uchun asos hisoblanadi.

2-misol B kompaniyasining xodimi 2017 yilda uch marta Pragaga xizmat safariga bordi:

  • 12 kun - 10.04.17 - 21.04.17;
  • 10 kun - 05.06.17 - 14.06.17;
  • 5 kun - 20.11.17 - 24.11.17.

Ish safarlaridan tashqari, xodim chegarani kesib o'tmagan. "B" kompaniyasining hisobchisi xodimning Rossiya Federatsiyasida doimiy bo'lish muddatini quyidagicha hisoblab chiqdi:

  • 01.01.17 dan 04.09.17 gacha - 99 kun;
  • 22.04.17 dan 06.04.17 gacha - 42 kun;
  • 15.06.17 dan 11.19.17 gacha - 156 kun;
  • 25.11.17 dan 12.31.17 gacha - 36 kun.

Fuqarolarning alohida toifalari uchun bo'lish muddatini hisoblash

P. 3-modda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 207-moddasi Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lish muddati yashash joyiga ta'sir qilmaydigan fuqarolarning maxsus toifalarini belgilaydi. Hujjatga ko‘ra, Rossiya Federatsiyasidan tashqarida ishlash uchun jo‘natilgan diplomatik xodimlar va davlat xizmatchilari Rossiya Federatsiyasida qancha muddat bo‘lganligi va chegarani necha marta kesib o‘tganidan qat’i nazar, rezident hisoblanadi. Ushbu qoida, shuningdek, xizmati Rossiya Federatsiyasidan tashqarida bo'lgan harbiylar uchun ham amal qiladi.

"Soliq rezidenti" tushunchasi Rossiya tashkilotlari, filiallari, vakolatxonalari va boshqalarga nisbatan qo'llanilishi mumkin alohida bo'linmalar rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar, rus va xorijiy jismoniy shaxslarga, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar. Maqomga ega bo'lish soliq rezidenti Rossiya Federatsiyasi Rossiya qonunchiligiga muvofiq, shuningdek Rossiya Federatsiyasi bilan tuzilgan xalqaro shartnomalarga muvofiq shaxslarni soliqqa tortish tartibiga ta'sir qiladi. xorijiy davlatlar. Biz sizga materialimizda tashkilot yoki jismoniy shaxs qachon Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti ekanligi haqida aytib beramiz, shuningdek, fuqaroning Rossiya Federatsiyasi soliq rezidenti maqomini tasdiqlash uchun namunaviy ariza taqdim etamiz.

Siz Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentisiz

Biz 2017 yilda Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan shartlarni jadvalda keltiramiz shaxslar va tashkilotlar.

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246.2-moddasi 1-bandi, 207-moddasi 2, 3-bandlari)
tashkilotlar: shaxslar:
— Rossiya tashkilotlari - ketma-ket 12 oy davomida kamida 183 kalendar kuni Rossiya Federatsiyasida bo'lish;
- Rossiya Federatsiyasining soliqqa tortish bo'yicha xalqaro shartnomasiga muvofiq Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb tan olingan xorijiy tashkilotlar - ushbu xalqaro shartnomani qo'llash uchun; - chet elda xizmat qilayotgan rossiyalik harbiy xizmatchilar, shuningdek, huquqni muhofaza qilish organlari xodimlari davlat hokimiyati va tanalar mahalliy hukumat chet elda bo'lish muddatidan qat'i nazar, Rossiya Federatsiyasidan tashqarida ishlash uchun yuborilgan
- agar Rossiya Federatsiyasining soliqqa tortish masalalari bo'yicha xalqaro shartnomasida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, boshqaruv joyi Rossiya Federatsiyasi bo'lgan xorijiy tashkilotlar;

* Jismoniy shaxsning Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddati uning 6 oydan kam muddatga davolanish yoki o'qish uchun ketishi, shuningdek dengizdagi uglevodorod konlarida mehnat yoki boshqa majburiyatlarni bajarish uchun to'xtatilmaydi.

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlash

Biz bir tashkilot tomonidan soliq rezidenti maqomini tasdiqlash haqida gaplashdik.

Soliq rezidentsiyasi bo'yicha soliq organidan rasmiy hujjatni olish uchun jismoniy shaxs, xuddi tashkilot kabi, Federal soliq xizmatining ma'lumotlarni markazlashtirilgan qayta ishlash bo'yicha mintaqalararo inspektsiyasiga (Rossiyaning ma'lumotlar markazi uchun MI FTS) ariza bilan murojaat qilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining "Soliq rezidenti maqomini tasdiqlash tartibi to'g'risida" axborot xabarining talablari. Rossiya Federatsiyasi».

Mana shunday bayonotga misol:

Rossiya Federatsiyasi hududida soliqlar va yig'imlarni to'lash bilan bog'liq bo'lmagan hollarda soliq rezidenti maqomini tasdiqlash to'g'risida; shartnomalarda nazarda tutilgan ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risida, soliq qonunchiligi jismoniy shaxsni Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini soliq agentiga, masalan, ish beruvchiga tasdiqlash majburiyatini yuklamaydi (Federal Soliq Xizmatining 2008 yil 13 martdagi 2008-yildagi № 23-sonli xati). 04-1-01 / 0911). Shu bilan birga, ixtiyoriy ravishda yoki iltimosiga binoan soliq agenti jismoniy shaxs tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi mumkin (Moliya vazirligining xatlari).

Norezident maqomi nimani anglatishini tushunish uchun “To'g'risida”gi qonunni ko'rib chiqishga arziydi valyutani tartibga solish(va valyuta nazorati)". 2003 yilda 173-FZ raqami bilan ro'yxatga olingan (10 dekabr). Shunga ko'ra normativ akt, Umumiy holat va atamalar birinchi bobning 7-bandida muhokama qilinadi.

Norezident - bu qonunda ko'rsatilganidek, rezident bo'lmagan jismoniy shaxs. O'z navbatida, rezidentlarga Rossiya fuqarolari kiradi (boshqa davlatda istiqomat qiluvchi deb e'lon qilinganlar bundan mustasno) qonun hujjatlari bu davlat).

Shuningdek, u yashash uchun ruxsatnomasi mavjudligi sababli Rossiyada doimiy yashovchi shaxsni, chet el fuqarosini yoki xuddi shu hujjat asosida Rossiyada bo'lgan shaxsni ham ifodalashi mumkin.

Shuningdek, norezident - bu Rossiya Federatsiyasidan tashqari qonun hujjatlariga muvofiq tashkil etilgan va mamlakatimiz hududidan tashqarida joylashgan yuridik shaxs. Bundan tashqari, yuridik shaxs bo'lmagan, balki xorijiy qonun hujjatlari normalariga muvofiq tuzilgan va boshqa mamlakatlarda faoliyat yurituvchi tashkilotlar ham xuddi shunday maqomga ega bo'ladilar. Agar Rossiya Federatsiyasida yuqorida ko'rsatilgan yuridik shaxslarning tarkibiy yoki mustaqil rejalari (doimiy vakolatxonalari, filiallari va boshqalar) bo'lsa, ular ham avtomatik ravishda norezidentlar sifatida tasniflanadi.

Har qanday mamlakatda rezident bo'lmagan boshqa davlatlarning konsullik tashkilotlari, diplomatik vakolatxonalari mavjud. Bundan tashqari, norezident yuqorida ko‘rsatilgan institutlar (hukumatlararo va davlatlararo tashkilotlar huzuridagi) hamda davlatlararo va hukumatlararo tuzilmalarning o‘zlari hamda ularning bo‘linmalarining doimiy vakolatxonasi hisoblanadi.

Valyuta qonunchiligi rezidentlar va norezidentlar o'rtasida qanday operatsiyalarni amalga oshirish mumkinligini belgilaydi. Masalan, ushbu shaxslar guruhlari o'rtasida to'lovni kechiktirish bilan bog'liq bo'lganlar bundan mustasno, cheklovlarsiz amalga oshirilishi mumkin. uzoq muddatlar, Rossiyaning ichki valyuta sektorida kapital yoki valyuta aylanmasi harakati bilan.

Rossiya qonunchiligining boshqa bo'limlari nuqtai nazaridan, norezident - bu maxsus rejimda ishlaydigan shaxs. Masalan, soliq qonunchiligida moddalar mavjud bo'lib, ularga ko'ra ba'zilari Chet el fuqarolari, masalan, konsullar, diplomatlar va ularning oila a'zolari (Rossiya Federatsiyasi fuqarolari emas) Soliq kodeksining 215-moddasiga binoan olingan daromadlar bo'yicha soliqqa tortilmaydi.

Ammo boshqa toifadagi xorijiy soliq to'lovchilar odatda ko'proq soliq to'laydilar yuqori stavkalar ruslarga qaraganda (qabul qilingan dividendlar bo'yicha soliq) yoki bor maxsus rejim soliqqa tortish. Mehnat shartnomalari bo'yicha jismoniy shaxslarga ishlash uchun kelgan chet elliklar (qoida tariqasida, malaka talab qilmaydigan ishlarda) patent olishlari va uni uzaytirish uchun oyiga 1000 rubl to'lashlari kerak. Soliq munosabatlarining ushbu shakli daromad solig'ini eng sodda tarzda to'lashni ta'minlashi kerak.

Ko'pgina mamlakatlarda davlat va soliq to'lovchilar o'rtasidagi munosabatlar rezidentlik asosida quriladi. Ushbu tamoyilga ko'ra, ma'lum bir davlatning barcha soliq to'lovchilari rezidentlar va norezidentlarga bo'linadi.

Rezident maqomiga ega bo'lgan shaxslar

Agar jismoniy shaxs ketma-ket 12 oy davomida Rossiyada kamida 183 kalendar kun bo'lsa, u Rossiya Federatsiyasining rezidenti deb nomlanishi mumkin. Ushbu 183 kun ketma-ket bo'lishi shart emas. Istisno holatlar mavjudki, mamlakatdan tashqarida bo'lish shaxsni norezidentga aylantirmaydi:

  • agar jismoniy shaxs chet elda davolanish, ta'lim olish yoki o'z majburiyatlarini bajarish sababli mamlakatda bo'lmagan bo'lsa mehnat shartnomasi;
  • agar rossiyalik harbiy xizmatchi chet elda harbiy xizmatni o'tayotgan bo'lsa yoki davlat organlarining xodimi Rossiya Federatsiyasidan tashqarida xizmat safarida bo'lsa;
  • agar xalqaro shartnomada rezidentlikni aniqlashning boshqacha tartibi belgilangan bo‘lsa, uning qonuniy kuchi yuqoriroq bo‘lganligi sababli uning qoidasi qo‘llaniladi.

Agar siz 183 kun yoki undan ko'proq vaqt davomida mamlakatda bo'lmasangiz O'tgan yili jismoniy shaxs norezident hisoblanadi. Rezident maqomi vaqt jadvalidagi ma'lumotlar, chegarani kesib o'tish belgilari bo'lgan pasport varaqlarining nusxalari, yashash joyi bo'yicha ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi hujjatlar, migratsiya kartalari ma'lumotlari bilan tasdiqlanadi.

Qonunga ko'ra, shaxsning fuqaroligi rezident sifatida tan olinishi uchun ahamiyatga ega emas. Ular fuqaroligi bo'lmagan shaxsni yoki chet el fuqarosini tan olishlari mumkin. Yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar ular to'lashsa, yashash huquqini oladilar Rossiya soliqlari va Rossiya Federal Soliq xizmatida ro'yxatdan o'tgan.

Yuridik shaxslar - rezidentlar

Yuridik shaxsning yashash joyi tegishliligiga qarab belgilanadi soliq tizimi RF. Yuridik shaxs tegishli organlarda ro'yxatdan o'tishi va byudjetga soliq to'lashi kerak. Ushbu maqomni berish uchun kompaniyaning ro'yxatdan o'tgan joyini, boshqaruv organining joylashgan joyini va ish joyini ko'rib chiqing. yuridik shaxs- Rossiya Federatsiyasining rezidentlari:

  • Rossiyada ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar;
  • xalqaro shartnomaga muvofiq xorijiy tashkilotlar;
  • shtab-kvartirasi Rossiyada joylashgan va Rossiya Federatsiyasi hududidan boshqariladigan xalqaro tashkilotlar.

Agar yuridik shaxs Rossiyada faoliyat yuritsa, lekin chet elda tashkil etilgan va ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, u rezident bo'lishi mumkin emas.

Soliq rezidenti maqomi va uning xususiyatlari

Shaxsning qaysi davlat rezidenti bo'lishi, u qaysi davlatda daromad solig'ini to'lashi va unga nisbatan qanday soliq qoidalari qo'llanilishini belgilaydi. 207, 209, 210 va 224-moddalar soliq kodeksi Rossiyada rezidentlik masalalarini tartibga solish.

Rezident Rossiya Federatsiyasi barcha daromadlarni, shu jumladan mamlakatdan tashqarida olingan daromadlarni deklaratsiyalashi va ular bo'yicha soliq to'lashi shart; soliq solinadigan baza to'lanishi lozim bo'lgan summalar bundan mustasno, barcha soliqqa tortiladigan daromadlarning yig'indisi sifatida hisoblanadi soliq imtiyozlari. Rezident uchun soliq summasi har oyning natijalariga ko'ra yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. norezident faqat Rossiya hududida olingan daromadlar uchun soliq to'laydi; soliq imtiyozlari mavjud emas. Norezident uchun soliq summasi hisoblangan daromadning har bir summasi (oyiga) uchun alohida hisoblanadi.

Rezidentlar va norezidentlarning daromadlariga solinadigan soliq

Olingan daromad soliqqa tortiladigan shaxsiy daromad solig'i stavkasi jismoniy shaxsning soliq maqomiga bog'liq. Soliq kodeksining 224-moddasiga binoan, Rossiya Federatsiyasining rezidenti to'laydi standart shaxsiy daromad solig'i 13% stavkada. Norezidentlar uchun 224-moddaning 3-bandi maxsus belgilab beradi shaxsiy daromad solig'i stavkasi 30%, bu muayyan sharoitlarda kamayishi mumkin:

  • agar norezident daromad sifatida Rossiya tashkilotlariga investitsiyalardan dividend olgan bo'lsa, soliq stavkasi 15% gacha kamayishi mumkin;
  • norezidentlarning maxsus toifalari uchun soliq stavkasi 13% ni tashkil qiladi.

Soliq rezidenti maqomini o'zgartirish

Yil davomida shaxs o'z maqomini o'zgartirishi mumkin. Har safar daromad to'langanda, undan qo'shimcha soliq miqdorini ushlab qolmaslik uchun xodimning holatini aniqlang. Buning uchun, har oy, ish haqini hisoblashda, xodimning oldingi 12 oy davomida Rossiyada qancha vaqt o'tkazganligini tekshiring. Bundan tashqari, natijalardan keyin soliq davri(kalendar yili), xodimning maqomini ko'rsating va agar kerak bo'lsa, yil uchun shaxsiy daromad solig'ini qayta hisoblang.

Agar shaxs rezidentlikni qabul qilsa, u joriy kalendar yilida (1 yanvardan) to'plangan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'langan summani qaytarish imkoniyatiga ega. Ish beruvchi yil boshidan boshlab shaxsiy daromad solig'ini 13% stavkada qayta hisoblashi va ortiqcha to'langan soliq summasini hisobga olishi kerak. Agar yil oxirigacha ortiqcha to'lovning to'liq miqdorini hisobdan chiqarishning iloji bo'lmasa, xodim ariza bilan murojaat qilishi mumkin. soliq organi shunday qilib, soliq qayta hisoblab chiqadi va ortiqcha to'langan summani qaytaradi. Buning uchun siz 2-NDFL sertifikati, deklaratsiya va rezidentlikni tasdiqlovchi hujjatni taqdim etishingiz kerak.

Agar xodim yil davomida mamlakatda yashash joyini yo'qotsa, joriy yil boshidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i soliq imtiyozlarisiz 30% stavkada qayta hisoblab chiqiladi. Ish haqini hisoblashda, soliqqa qo'shimcha ravishda, yil boshidan qarz miqdorini ushlab turish kerak (lekin ish haqining 50% dan oshmasligi kerak). Agar yil allaqachon tugagan bo'lsa, siz Federal Soliq Xizmatiga 30% stavkada 2-NDFL sertifikatini topshirishingiz va qarzni soliq organiga undirish uchun topshirishingiz kerak. Bunga yo'l qo'ymaslik uchun siz xodim bilan naqd pul qo'yish va soliq qarzini ularning hisobidan to'lash to'g'risida kelishib olishingiz mumkin.

Siz soliq rezidentlari va norezidentlar bilan ishlaysizmi? Bir oy ichida Kontur.Buxgalteriya xizmatida siz osongina va tez deklaratsiyalar yaratishingiz va yuborishingiz, hisob yuritishingiz va ish haqini bepul hisoblashingiz mumkin.

"Rossiya Federatsiyasi rezidenti" va "Rossiya Federatsiyasining norezidenti" tushunchalarini farqlashda har qanday Rossiya fuqarosi Rossiya rezidenti deb hisoblanishini tez-tez eshitish mumkin. Darhaqiqat, bunday maqom insonning Rossiya hududida bo'lgan muddatiga qarab belgilanadi.

Asosan, bu farqlar valyuta qonunchiligi sohasidagi soliqqa tortish va nazorat qilish uchun zarurdir. Soliq toifalari uchun turli stavkalar soliqlar bo'yicha, xorijiy valyutalar uchun - chet elda hisob raqamlarini ochish va ulardan foydalanishda turli majburiyatlar.

Soliq rezidentlari va norezidentlari

Rezidentlar- Bular Rossiya Federatsiyasi fuqarolari yoki oxirgi 12 oy ichida 183 kundan ortiq Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lgan boshqa davlatlarning fuqarolari.

Biroq, 183 kunlik muddat ketma-ket bo'lishi shart emas. Asosiysi, yil davomida kunlarning umumiy soni kamida 183 bo'lishi kerak.

Norezidentlar- ketma-ket 12 oy davomida Rossiya hududida 183 kundan kam bo'lgan Rossiya va boshqa fuqarolar.

Istisnolar:

  1. Rossiya armiyasi chet elda xizmat qiladi.
  2. Chet elda xizmat safarida bo'lgan davlat xizmatchilari.

Konsullik va savdo vakolatxonalari xodimlari uchun maqom umumiy belgilangan tartibda belgilanadi.

"Soliq rezidenti" maqomini olish

Qanday qilib va ​​kim soliq rezidenti bo'ladi:

  • Rossiya fuqarolari, agar boshqacha isbotlanmagan bo'lsa, avtomatik ravishda (Rossiya Federatsiyasida yashash fakti 183 kundan kam);
  • chet el fuqarolari, agar ular Rossiya Federatsiyasi hududida 183 kundan ortiq yashaganligini isbotlamasalar, avtomatik ravishda norezident sifatida tan olinadi.

Faqatgina chet el fuqarosining Rossiya Federatsiyasida yashash uchun ruxsatnomasi uning soliq rezidenti sifatida tan olinishini tasdiqlamaydi.

Ushbu holatni aniqlash muhim ahamiyatga ega. Masalan, Rossiya Federatsiyasi rezidentlari uchun shaxsiy daromad solig'i (PIT) 13%, norezidentlar uchun - 30% stavkada undiriladi.

Valyuta rezidenti / norezident

Barcha Rossiya fuqarolari valyuta rezidentlari, shuningdek, yashash uchun ruxsatnomaga ega bo'lgan chet el fuqarolari va Rossiya Federatsiyasida doimiy yashovchi fuqaroligi bo'lmagan shaxslardir.

Shu bilan birga, qonunchilik valyuta rezidentlarining chet elda hisobvaraqlarni ochish va yuritishda yuzaga keladigan majburiyatlarini nazarda tutadi:

  • xorijiy banklarda hisobvaraqlar ochilgani, o‘zgartirilganligi yoki yopilganligi to‘g‘risida soliq organlarini xabardor qilish (bir oy muddatda);
  • ushbu hisobvaraqlar bo'yicha operatsiyalar bo'yicha hisobotlarni yiliga bir marta (hisobot yilidan keyingi yilning 1 iyunidan kechiktirmay) yuborish;
  • faqat San'atda sanab o'tilgan operatsiyalarni bajarish. Rossiya Federatsiyasining "Valyutani tartibga solish va valyuta nazorati to'g'risida" gi Qonunining 12-moddasi.

2018 yilgacha Rossiya Federatsiyasidan tashqarida 12 oydan ortiq yashagan fuqarolar xorijiy valyutadagi norezidentlar sifatida tan olingan.

Biroq, Rossiya hududiga hatto bir kunga ham kirganda, ular barcha qonuniy talablarga rioya qilish zarurati bilan yana valyuta rezidentlari bo'lishdi, bu chet elda doimiy yashovchi va ishlayotgan fuqarolar uchun juda noqulay, lekin vaqti-vaqti bilan Rossiyaga tashrif buyurish uchun keladi. qarindoshlar yoki ta'tilda.

2018 yil 1 yanvardan qonunga o'zgartirishlar kuchga kirdi, unga ko'ra barcha Rossiya fuqarolari, chet elda qolish muddatidan qat'i nazar, valyuta rezidentlari hisoblanadi. Shu bilan birga, 12 oy davomida 183 kundan ortiq muddatga xorijda doimiy istiqomat qiluvchi jismoniy shaxslar valyuta qonunchiligidagi cheklovlardan ozod qilinib, xorijiy banklardagi hisobvaraqlari to‘g‘risida soliq organlariga xabar berishlari shart emas.

Shunday qilib, soliq va valyuta rezidentlari aslida tenglashtirilgan tushunchalarga aylandi.