ค่าแรงมี. ค่าใช้จ่ายเงินเดือน. เงินเดือนเสริมสำหรับการเดินทางลักษณะงาน

องค์ประกอบของค่าใช้จ่ายและเงื่อนไขการรับรู้

รายการค่าแรงทั้งหมดมีระบุไว้ในมาตรา 255 รหัสภาษีรฟ. การชำระเงินที่ระบุไว้สามารถจัดกลุ่มเป็นประเภทต่อไปนี้:

การชำระเงินสำหรับ อัตราภาษี, เงินเดือนราชการ, อัตราผลงาน (พนักงานที่เป็นพนักงานขององค์กร, ไม่ใช่พนักงาน ฯลฯ );

การจ่ายเงินจูงใจและเงินจูงใจและเบี้ยเลี้ยง (โบนัสสำหรับผลการผลิต, ค่าเผื่ออัตราภาษี ฯลฯ );

การจ่ายเงินชดเชยที่เกี่ยวข้องกับชั่วโมงการทำงานหรือสภาพการทำงาน (โบนัสล่วงเวลา เงินชดเชยสำหรับ วันหยุดที่ไม่ได้ใช้ฯลฯ );

การชำระคืนดอกเบี้ยเงินกู้และเงินกู้ยืมเพื่อซื้อที่อยู่อาศัย

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาพนักงาน (ค่าที่อยู่อาศัยฟรี อาหาร เสื้อผ้าพิเศษตามที่กฎหมายกำหนด ฯลฯ )

เงินสมทบทุนสำรองสำหรับ การชำระเงินที่จะเกิดขึ้นวันหยุดพักผ่อนและการจ่ายค่าตอบแทนรายปีสำหรับระยะเวลาการทำงานตามมาตรา 324.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ภายใต้ข้อ จำกัด ที่กำหนดไว้ในวรรค 16 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนค่าแรงอาจรวมถึงต้นทุนภายใต้สัญญาสำหรับการประกันชีวิตโดยสมัครใจของพนักงาน การประกันบำนาญโดยสมัครใจ บทบัญญัติเงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐเช่นกัน เป็นผลงานเพิ่มเติมจากองค์กรเพื่อ ส่วนที่สะสมเงินบำนาญแรงงาน

เพื่อให้ต้นทุนทั้งหมดที่ระบุไว้ในการคำนวณภาษีเงินได้ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:

กำหนดไว้โดยบรรทัดฐานของกฎหมายรัสเซีย (บรรทัดฐานทางกฎหมายในปัจจุบัน อดีตสหภาพโซเวียต), ข้อตกลงการจ้างงาน (สัญญา) และ (หรือ) ข้อตกลงร่วม (วรรค 1 ของบทความ 255 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, มาตรา 423 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 กันยายน , 2552 ฉบับที่ 03-03-06/4/20, ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2551 ฉบับที่ 03-03-06/1/122, Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 23 กันยายน 2548 ฉบับที่ 02-1-08/195 และลงวันที่ 31 ตุลาคม 2548 เลขที่ MM-8-02/326)

เป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต้นทุนมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ เอกสาร มุ่งเป้าไปที่การสร้างรายได้)

รายการค่าแรงที่สามารถนำมาพิจารณาได้เมื่อไม่ได้ปิดการเก็บภาษีกำไร (ข้อ 25 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือสามารถรวมค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้โดยตรงในมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ตรงตามเงื่อนไขที่กำหนด

เป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนค่าแรง ให้รวมการจ่ายเงินให้กับพนักงานทั้งเงินสดและเงินเข้า ในประเภท.

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงเมื่อคำนวณภาษีเงินได้เพิ่มเติมที่จ่ายให้กับพนักงานแต่ละคนที่มีวุฒิการศึกษาหรือได้รับรางวัลจากรัฐ? ?

การจ่ายเงินเพิ่มเติมสำหรับระดับการศึกษาและรางวัลของรัฐสามารถนำมาพิจารณาได้โดยมีเงื่อนไขว่าเกี่ยวข้องกับความสำเร็จทางวิชาชีพและแรงงานของพนักงานและจัดทำโดยระบบค่าตอบแทน

ให้ฉันอธิบาย.

ต้นทุนค่าแรงรวมถึงแต่ไม่จำกัดเฉพาะ:

ค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมและเบี้ยเลี้ยง;

การจ่ายเงินจูงใจ

สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับระดับการศึกษาคือ ส่วนสำคัญเงินเดือนหาก:

ระบุไว้ในสัญญาจ้างงาน

ได้รับปริญญาทางวิชาการเฉพาะทางที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางวิชาชีพของพนักงาน

ตัวอย่างเช่น พนักงานสำเร็จการศึกษาระดับปริญญาเอกด้านกฎหมายและทำงานให้กับบริษัทที่ปรึกษาที่ให้บริการ บริการด้านกฎหมาย. ในกรณีนี้ การจ่ายเงินเพิ่มเติมสำหรับระดับการศึกษาจะเป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือน หากระบุไว้ในสัญญาจ้างงาน หากพนักงานที่มีวุฒิการศึกษาใกล้เคียงกันทำงานเป็นหัวหน้าแผนกขาย เช่น การชำระเงินเพิ่มเติมดังกล่าวจะไม่สมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐศาสตร์

สำหรับการจ่ายเงินเพิ่มเติมสำหรับรางวัลของรัฐ สามารถเข้าเกณฑ์การจ่ายเงินจูงใจได้หาก:

มีการมอบรางวัลระดับรัฐสำหรับความสำเร็จบางอย่างใน กิจกรรมระดับมืออาชีพหรือเพื่อความสำเร็จทางวิทยาศาสตร์ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมการผลิตของพนักงาน

การชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับรางวัลของรัฐมีระบุไว้ในข้อตกลงด้านแรงงานหรือส่วนรวม

ตัวอย่างเช่นพนักงานได้รับรางวัลระดับรัฐสำหรับความสำเร็จทางวิทยาศาสตร์ในสาขาจุลชีววิทยา เขาทำงานในบริษัทที่ผลิตสัตวแพทย์ ยา. ในกรณีนี้ จะมีการกระตุ้นให้มีการจ่ายเงินเพิ่มเติมสำหรับรางวัลของรัฐ หากพนักงานที่ทำงานในองค์กรหนึ่งๆ ได้รับรางวัลของรัฐสำหรับความกล้าหาญที่แสดงให้เห็นในการช่วยชีวิตผู้คน การชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับรางวัลดังกล่าวจะไม่เข้าข่ายเป็นการจ่ายเงินจูงใจ และไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้

ดังนั้นการชำระเงินเพิ่มเติมจึงสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้ แต่โดยมีเงื่อนไขว่าพวกเขาได้รับจากระบบค่าตอบแทนและความสำเร็จของพนักงานนั้นเกี่ยวข้องโดยตรงกับอาชีพและกิจกรรมการทำงานของเขาในองค์กร

มิฉะนั้นการชำระเงินเพิ่มเติมสามารถรับรู้ได้อย่างสมบูรณ์ว่าเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ยุติธรรมทางเศรษฐกิจซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับค่าตอบแทนใด ๆ (ข้อ 1 ของบทความ 252 ข้อ 21 ของบทความ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงการจ่ายเงินให้กับหัวหน้าองค์กรซึ่งเป็นผู้ก่อตั้งเพียงผู้เดียวในการคำนวณภาษีเงินได้??

ตำแหน่งอย่างเป็นทางการของกระทรวงการคลังรัสเซียคือเป็นไปไม่ได้ที่จะรวมการจ่ายเงินให้กับผู้จัดการซึ่งเป็นผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียวเป็นค่าใช้จ่าย

เหตุผลก็คือสิ่งนี้ ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ลดลงโดยเฉพาะจากต้นทุนค่าแรง ต้นทุนค่าแรงหมายถึงเงินคงค้างใด ๆ ให้กับพนักงานที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบันแรงงานหรือข้อตกลงร่วมกัน (วรรค 1 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จากเนื้อหาที่แท้จริงของกฎนี้ การชำระเงินที่เกิดขึ้นหากไม่มีสัญญาการจ้างงานจะไม่ลดกำไรที่ต้องเสียภาษี

สัญญาจ้างงานลงนามโดยทั้งสองฝ่าย: นายจ้างและลูกจ้าง (มาตรา 56 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในสถานการณ์ที่หัวหน้าขององค์กรเป็นผู้ก่อตั้งแต่เพียงผู้เดียว นายจ้างและลูกจ้างคือบุคคลคนเดียวกัน และปรากฎว่าผู้จัดการไม่สามารถทำสัญญาจ้างงานกับตัวเองได้ และเนื่องจากไม่มีสัญญาจ้างงาน การจ่ายเงินให้ผู้จัดการจึงไม่รับรู้เป็นต้นทุนค่าแรงและไม่สามารถรวมในการคำนวณภาษีเงินได้

ตรรกะนี้นำเสนอในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2558 เลขที่ 03-11-06/2/7790 จดหมายจ่าหน้าถึงองค์กรในรูปแบบที่เรียบง่าย อย่างไรก็ตาม ข้อสรุปดังกล่าวยังนำไปใช้ด้วย ระบบทั่วไปการเก็บภาษี นอกจากนี้วรรค 21 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้โดยตรง: ค่าตอบแทนใด ๆ นอกเหนือจากที่กำหนดไว้ในสัญญาการจ้างงานจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย

คำแนะนำ: คุณสามารถรวมการชำระเงินให้กับผู้จัดการ - ผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียว - เป็นค่าใช้จ่ายได้ ในการทำเช่นนี้คุณควรทำสัญญาจ้างงานกับเขา เมื่อพิจารณาจากตำแหน่งของหน่วยงานทางการเงินแล้ว วิธีการดังกล่าวมีแนวโน้มที่จะก่อให้เกิดความขัดแย้งด้วย ผู้ตรวจสอบภาษี. มีข้อโต้แย้งที่จะช่วยคุณได้

บรรทัดฐานของบทที่ 43 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้กับผู้จัดการ - ผู้ก่อตั้งองค์กรเพียงคนเดียว (มาตรา 273 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม นี่ไม่ได้หมายความว่ามาตรฐานกฎหมายแรงงานอื่นๆ จะไม่มีผลบังคับใช้ รายชื่อบุคคลที่ไม่ใช้กฎหมายแรงงานไม่รวมถึงผู้จัดการ - ผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียว (ส่วนที่ 8 ของมาตรา 11 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามที่ระบุไว้อย่างถูกต้องในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2558 เลขที่ 03-11-06/2/7790 สัญญาจ้างงานทำโดยคนสองคน: ในด้านหนึ่งพนักงานในอีกด้านหนึ่ง ,องค์กรนายจ้าง. ความสัมพันธ์ด้านแรงงานกับหัวหน้าองค์กรเกิดขึ้นบนพื้นฐานของการตัดสินใจแต่งตั้งเขาให้ดำรงตำแหน่งนี้ ในกรณีนี้การตัดสินใจดังกล่าวกระทำโดยผู้ก่อตั้งองค์กรเพียงผู้เดียว ผู้ก่อตั้งไม่ จำกัด ในการคัดเลือกผู้สมัครรับตำแหน่งหัวหน้าองค์กร เขาสามารถแต่งตั้งตัวเองให้ดำรงตำแหน่งนี้ได้

ดำรงตำแหน่ง ผู้อำนวยการทั่วไป(ผู้อำนวยการ, ประธาน) ผู้ก่อตั้งแต่เพียงผู้เดียวปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานที่กำหนดตามกฎบัตรองค์กร สถานการณ์นี้ทำให้สามารถสรุปสัญญาจ้างงานกับเขาได้โดยทั่วไป (มาตรา 56 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) การที่ผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียวลงนามในสัญญากับผู้จัดการในนามขององค์กรที่จ้างงานไม่ได้หมายความว่าเขาเป็นคู่สัญญาในสัญญา คู่สัญญาในสัญญาในกรณีนี้คือองค์กรตามที่ เอนทิตีและผู้ก่อตั้งแต่เพียงผู้เดียวเป็นเพียงตัวแทนเท่านั้น ดังนั้นจึงไม่มีข้อห้ามในการทำสัญญาจ้างงานกับหัวหน้าองค์กรซึ่งเป็นผู้ก่อตั้งแต่เพียงผู้เดียว

ทั้งหมดนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของมาตรา 16, 19, 20, 56 และ 57 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรา 39 และวรรค 2 ของวรรค 1 ของมาตรา 40 ของกฎหมายลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2541 ฉบับที่ 14-FZ .

ตรรกะนี้ยังได้รับการยืนยันจากข้อเท็จจริงที่ว่า กฎทั่วไปเกี่ยวกับการคำนวณเบี้ยประกันจากการชำระ สัญญาจ้างงาน. สิ่งนี้ระบุไว้โดยตรงในวรรค 2 ของวรรค 1 ของมาตรา 7 ของกฎหมายวันที่ 15 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 167-FZ วรรค 1 ของส่วนที่ 1 ของมาตรา 2 ของกฎหมายวันที่ 29 ธันวาคม 2549 ฉบับที่ 255-FZ ย่อหน้า มาตรา 1 ของมาตรา 10 ของกฎหมายลงวันที่ 29 พฤศจิกายน พ.ศ. 2553 ฉบับที่ 326-FZ

อย่างที่คุณเห็นตำแหน่งของฝ่ายการเงินไม่สอดคล้องกับกฎหมายแรงงานและกฎหมายแพ่งในปัจจุบัน นอกจากนี้การที่นายจ้างปฏิเสธที่จะทำสัญญาจ้างงานกับหัวหน้าองค์กรอาจส่งผลให้ต้องเสียค่าปรับสูงถึง 100,000 รูเบิล (มาตรา 5.27 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อสรุปชัดเจน: จะต้องสรุปสัญญาจ้างงานกับผู้จัดการ - ผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียว สิ่งนี้จะขจัดแม้แต่อุปสรรคอย่างเป็นทางการในการรวมต้นทุนการจ่ายค่าแรงของเขาเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดกำไรที่ต้องเสียภาษี

สถานการณ์: เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงการชำระเงินที่มอบให้กับพนักงานในการให้คำปรึกษา (การฝึกอบรมฝึกงานที่ปฏิบัติงานด้านการผลิต)

ใช่คุณสามารถ.

กำไรทางภาษีจะลดลงโดยการจ่ายเงินให้กับพนักงานเป็นเงินสดและ (หรือ) ในรูปแบบ (วรรค 1 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อยกเว้นคือการชำระเงินที่ระบุไว้ในมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะไม่สามารถนำมาพิจารณาได้ไม่ว่าในกรณีใด ๆ

รายการต้นทุนแรงงานที่นำมาพิจารณาเมื่อมีการเปิดการเก็บภาษีกำไร (ข้อ 25 มาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงสามารถรวมค่าเผื่อใด ๆ (การชำระเงินเพิ่มเติม) ที่กำหนดโดยระบบค่าตอบแทนปัจจุบันขององค์กร (ส่วนที่ 2 ของมาตรา 135 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงโบนัส (การชำระเงินเพิ่มเติม) สำหรับการให้คำปรึกษา สิ่งสำคัญคือการชำระเงินเหล่านี้:

จัดทำขึ้นโดยบรรทัดฐานของกฎหมายรัสเซียข้อตกลงแรงงาน (สัญญา) และ (หรือ) ข้อตกลงร่วม (วรรค 1 ของข้อ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ค่าใช้จ่ายมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ เอกสาร ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้)

ขั้นตอนนี้ใช้ทั้งเมื่อฝึกอบรมพนักงานและเมื่อฝึกอบรมบุคคลอื่นที่ไม่ใช่พนักงานขององค์กร แต่ผ่านการฝึกงานและปฏิบัติงานด้านการผลิต (เช่นตามสัญญา)

คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/489 ลงวันที่ 22 กุมภาพันธ์ 2550 ฉบับที่ 03-03-06/1/115

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงเงินเดือนของพนักงานชาวต่างชาติในช่วงต่ออายุใบอนุญาตทำงาน? ใบอนุญาตหมดอายุ และองค์กรได้ยื่นขอใบอนุญาตใหม่กับ Russian Federal Migration Service

ใช่คุณสามารถ.

ชาวต่างชาติที่มาถึงรัสเซียสามารถจ้างได้ก็ต่อเมื่อพวกเขาได้รับอนุญาตให้ดึงดูดและใช้งาน (ข้อ 4 มาตรา 13 ของกฎหมายหมายเลข 115-FZ วันที่ 25 กรกฎาคม 2545) ใบอนุญาตดังกล่าวออกให้เป็นระยะเวลาหนึ่งปี (ข้อ 3 ของข้อ 18 ของกฎหมายวันที่ 25 กรกฎาคม พ.ศ. 2545 ฉบับที่ 115-FZ) เมื่อออกใบอนุญาตใหม่อาจเกิดสถานการณ์เมื่อใบอนุญาตเก่าหมดอายุและใบอนุญาตใหม่ยังไม่ได้ออก เงินเดือนที่เกิดขึ้นกับพนักงานชาวต่างชาติในช่วงเวลานี้สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้เป็นต้นทุนแรงงาน ในขณะเดียวกันเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ไม่ว่าองค์กรจะได้รับอนุญาตให้ดึงดูดชาวต่างชาติหรือไม่ กำลังงานหรือไม่. ข้อสรุปนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 1 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กระทรวงการคลังของรัสเซียปฏิบัติตามความเห็นที่คล้ายกันในจดหมายลงวันที่ 26 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 03-03-04/1/444

ค่าใช้จ่ายใดที่ไม่สามารถนำมาพิจารณาได้?

การจ่ายเงินให้กับพนักงานที่ระบุไว้ในมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ไม่ว่าในกรณีใด ๆ ซึ่งรวมถึง:

ค่าตอบแทนอื่นนอกเหนือจากที่จ่ายภายใต้ข้อตกลงแรงงาน (รวม) (ข้อ 21 มาตรา 270 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โบนัสที่มอบให้กับพนักงานด้วยค่าใช้จ่ายของเงินทุน วัตถุประสงค์พิเศษ (กำไรสะสม) หรือรายได้เป้าหมาย (ข้อ 22 ของบทความ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าวันหยุดสำหรับการพักผ่อนเพิ่มเติมภายใต้ข้อตกลงร่วม (เกินกว่าที่กำหนดไว้ในกฎหมาย) (มาตรา 24 ของบทความ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความช่วยเหลือด้านวัสดุ (ข้อ 23 ของบทความ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อยกเว้นอาจเป็นการชำระเงินในรูปแบบของ ความช่วยเหลือทางการเงินซึ่งเป็นองค์ประกอบของระบบการชำระเงิน ในกรณีนี้ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการ กล่าวคือ จะต้องให้ความช่วยเหลือทางการเงินตามข้อตกลงร่วมที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานและขึ้นอยู่กับจำนวนค่าตอบแทน ตัวอย่างเช่น การจ่ายเงินดังกล่าวอาจรวมถึงจำนวนเงินช่วยเหลือทางการเงิน ซึ่งการจ่ายเงินจะมีกำหนดเวลาให้ตรงกับการลาพักร้อนครั้งถัดไปของพนักงาน สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-10/47 (ส่งถึง Federal Tax Service ของรัสเซีย) และลงวันที่ 11 เมษายน 2555 ฉบับที่ 03-03-06/ 1/192.

เงินสมทบสำหรับการประกันภาคบังคับ

สำหรับจำนวนค่าตอบแทนที่จ่ายภายในกรอบความสัมพันธ์ด้านแรงงานให้สะสมเงินสมทบสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ (สังคม, การแพทย์) และเงินสมทบสำหรับการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน (มาตรา 7 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ, วรรค 1 ของศิลปะ 20.1 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 125-FZ) ข้อยกเว้นคือการชำระเงินที่ระบุไว้ในมาตรา 9 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2009 ฉบับที่ 212-FZ และในมาตรา 20.2 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ เกี่ยวกับพวกเขา เบี้ยประกันไม่คิดค่าใช้จ่าย

ไม่รวมเบี้ยประกันค้างจ่ายในค่าแรง ระบุแหล่งที่มาของต้นทุนการผลิตอื่น ๆ (ข้อย่อย 1, 45 ข้อ 1, บทความ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การชำระเงินในรูปแบบ

ค่าใช้จ่ายในการได้มา (การผลิต) ทรัพย์สินที่โอนเป็นค่าแรงยังช่วยลดกำไรทางภาษีอีกด้วย ขึ้นอยู่กับประเภทของทรัพย์สินที่โอนและนโยบายการบัญชีที่ใช้เมื่อประเมินค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะต้องได้รับคำแนะนำจากบทบัญญัติของมาตรา 318, 319 และ 320 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์: เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงค่าที่อยู่อาศัยและค่าเดินทางสำหรับพนักงานที่อาศัยอยู่ในเมืองอื่นอย่างถาวร? มีการจ่ายเงินชดเชยไว้ในสัญญาจ้างงาน.

ใช่คุณสามารถ. อย่างไรก็ตาม เพื่อให้สิ่งนี้เกิดขึ้นได้ จะต้องเป็นไปตามเงื่อนไขบางประการ

ประการแรกค่าใช้จ่ายสำหรับที่อยู่อาศัยของพนักงานที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ (ต่างประเทศ) จะต้องได้รับการพิสูจน์และจัดทำเป็นเอกสารทางเศรษฐกิจ (ข้อ 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ความดึงดูดใจของพนักงานจากเมืองอื่น (รัฐ) สามารถพิสูจน์ได้ เช่น การขาดผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติที่จำเป็น ณ ตำแหน่งขององค์กร ค่าใช้จ่ายดังกล่าวสามารถยืนยันได้จากตั๋วเดินทาง บิลโรงแรม สัญญาเช่าอพาร์ทเมนท์ ฯลฯ

ประการที่สอง ต้องจัดให้มีการชำระค่าที่อยู่อาศัยด้วยค่าใช้จ่ายขององค์กรในสัญญาจ้างงานที่ทำกับพนักงานที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ (ต่างประเทศ) หน่วยงานควบคุมเชื่อว่าค่าตอบแทนสำหรับค่าที่อยู่อาศัยและค่าเดินทางสำหรับพนักงานที่อาศัยอยู่อย่างถาวรในพื้นที่อื่น (โดยกำหนดจำนวนเงินค่าตอบแทนดังกล่าวไว้โดยเฉพาะ) เป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือนที่จ่ายในรูปของเงิน เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ต้นทุนแรงงานจะถูกนำมาพิจารณาหากมีการระบุไว้ในสัญญาจ้างงาน (มาตรา 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ จะพิจารณาจำนวนค่าตอบแทนหากจากเงื่อนไขของสัญญาการจ้างงานที่สรุปกับพนักงานรายใดรายหนึ่ง สามารถกำหนดได้อย่างแม่นยำว่าพนักงานรายนี้มีสิทธิ์เรียกร้องจากองค์กรจำนวนเท่าใดตามจำนวนจริง งานที่ทำ และเนื่องจากเป็นไปไม่ได้ที่จะจ่ายเงินมากกว่า 20 เปอร์เซ็นต์ของเงินเดือน (ส่วนที่ 2 ของมาตรา 131 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ใน ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ค่าชดเชยค่าที่อยู่อาศัยและค่าเดินทางจะรวมได้ไม่เกินร้อยละ 20 ของ จำนวนเงินทั้งหมดเงินเดือนที่เกิดขึ้นกับพนักงาน คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 มีนาคม 2556 ฉบับที่ 03-03-06/1/8392 ลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/216 บริการภาษีของรัฐบาลกลาง ของรัสเซีย ลงวันที่ 12 มกราคม พ.ศ. 2552 เลขที่ พ.ศ.-22-3/6 การชดเชยค่าที่อยู่อาศัยในช่วงเวลาที่พนักงานไม่ได้อยู่ในพนักงานขององค์กร (ไม่ได้สรุปสัญญาการจ้างงานกับเขา) จะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 มีนาคม 2556 เลขที่ 03-03-06/1 /8392).

หากการจ่ายเงินชดเชยไม่ได้ระบุไว้ในสัญญาจ้างงาน แต่ในเอกสารอื่น ๆ (เช่นในข้อตกลงร่วม) อาจไม่ปฏิบัติตามมาตรฐาน 20 เปอร์เซ็นต์สำหรับการจ่ายค่าจ้างในลักษณะเดียวกัน อย่างไรก็ตามในกรณีนี้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้จะไม่สามารถนำมาพิจารณาค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าชดเชยได้ ตามที่หน่วยงานกำกับดูแลระบุว่าหากไม่มีการจ่ายค่าตอบแทนในสัญญาการจ้างงานองค์กรก็ไม่มีเหตุผลที่จะเทียบเคียงกับการจ่ายเงินตามจำนวนงานที่ทำจริง ค่าตอบแทนดังกล่าวควรมีคุณสมบัติเหมือนกับการจ่ายเงินอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของพนักงานที่ไม่เกี่ยวข้องกับหน้าที่การทำงานของเขา (มาตรา 29 ของบทความ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 12 มกราคม 2552 เลขที่ BE-22-3/6

คำแนะนำ: มีข้อโต้แย้งที่ทำให้สามารถคำนึงถึงต้นทุนการชำระเงิน (ค่าตอบแทน) สำหรับค่าที่อยู่อาศัยและการเดินทางของพนักงานได้อย่างเต็มที่เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ พวกเขามีดังนี้

ต้นทุนค่าแรงรวมถึงยอดคงค้างที่เป็นเงินสดและ (หรือ) ในรูปแบบตลอดจนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาพนักงาน ตามที่กฎหมายบัญญัติไว้, ข้อตกลงแรงงาน (รวม) (มาตรา 255 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

มาตรา 131 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดวงเงิน 20 เปอร์เซ็นต์ของการชำระเงินในรูปแบบเงินเดือนรายเดือนทั้งหมด ใช้กับแรงงานสัมพันธ์เท่านั้น และไม่สามารถใช้ในการคำนวณภาษีได้ ดังนั้น หากการจ่าย (ค่าตอบแทน) ค่าที่อยู่อาศัยและค่าเดินทางเกิดจากความต้องการในการผลิต และไม่เป็นไปตามความต้องการทางสังคมของพนักงาน ต้นทุนดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาได้ครบถ้วนเมื่อคำนวณภาษีเงินได้เนื่องจาก คำแนะนำโดยตรงมาตรา 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มีตัวอย่างในการปฏิบัติงานอนุญาโตตุลาการ คำตัดสินของศาลเพื่อยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของแนวทางนี้ (ดูตัวอย่าง ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District ลงวันที่ 29 กันยายน 2010 เลขที่ A23-5464/2009A-14-233)

ค่าใช้จ่ายที่ได้มาตรฐาน

ค่าใช้จ่ายบางส่วนถือเป็นค่าใช้จ่ายภายในขอบเขตของบรรทัดฐาน ต้นทุนค่าแรงมาตรฐาน ได้แก่ :

ค่าใช้จ่ายสำหรับการจัดหาเงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ (วรรค 4 ข้อ 16 บทความ 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายในการประกันความสมัครใจของพนักงาน (ข้อ 16 ของบทความ 255 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายสำหรับ ประกันส่วนบุคคลพนักงาน (ในกรณีเสียชีวิตและ (หรือ) อันตรายต่อสุขภาพ) (วรรค 6 ข้อ 16 บทความ 255 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายในการชดใช้ดอกเบี้ยที่จ่ายโดยพนักงานสำหรับสินเชื่อเพื่อการซื้อ (การก่อสร้าง) ที่อยู่อาศัย (ข้อ 24.1 ของมาตรา 255 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง จำนวนเงินที่ต้องจ่ายทั้งหมดภายใต้สัญญาประกันชีวิตระยะยาวสำหรับพนักงาน การประกันบำนาญโดยสมัครใจ และ (หรือ) เงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ พร้อมด้วยเงินสมทบเพิ่มเติมในส่วนของเงินบำนาญที่ได้รับทุนสนับสนุน ไม่ควรเกินร้อยละ 12 ของจำนวนเงิน ค่าแรง (วรรค 7 วรรค 16 บทความ 255 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วันที่รับรู้ค่าใช้จ่าย

วันที่รับรู้ต้นทุนค่าแรงในฐานภาษีขึ้นอยู่กับวิธีการ การบัญชีภาษีนำไปใช้โดยองค์กร

หากองค์กรใช้วิธีการเงินสด ต้นทุนค่าแรงจะถูกนำมาพิจารณาหลังจากการชำระเงินจริงเท่านั้น (ข้อย่อย 1 ข้อ 3 บทความ 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรใช้วิธีการคงค้าง ช่วงเวลาที่รับรู้ต้นทุนค่าแรงจะขึ้นอยู่กับว่าเป็นต้นทุนทางตรงหรือทางอ้อม

หากองค์กรมีส่วนร่วมในการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ให้กำหนดรายการต้นทุนทางตรง นโยบายการบัญชี(ข้อ 1 ของมาตรา 318 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความสนใจ:องค์กรกำหนดรายการค่าใช้จ่ายโดยตรงอย่างอิสระ (ข้อ 1 ของมาตรา 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 มกราคม 2549 ฉบับที่ 03-03-04/1/60 และรัฐบาลกลาง บริการภาษีของรัสเซียลงวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2554 เลขที่ KE-4-3 /2952) อย่างไรก็ตาม การแบ่งต้นทุนออกเป็นทางตรงและทางอ้อมจะต้องมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ มิฉะนั้นสำนักงานสรรพากรอาจคำนวณภาษีเงินได้ใหม่

ดังนั้นให้คำนึงถึงเงินเดือนและเบี้ยประกันค้างจ่ายสำหรับพนักงานที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายโดยตรง เงินเดือนและเบี้ยประกันที่เกิดขึ้นสำหรับการบริหารองค์กรจัดเป็นค่าใช้จ่ายทางอ้อม

ต้นทุนค่าแรงซึ่งจัดเป็นค่าใช้จ่ายโดยตรงควรนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้เมื่อคุณขายผลิตภัณฑ์ในราคาที่นำมาพิจารณา (ย่อหน้าที่ 2 ข้อ 2 บทความ 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

รวมการจ่ายเงินให้กับพนักงานซึ่งจัดเป็นค่าใช้จ่ายทางอ้อมในการคำนวณภาษีเงินได้ ณ เวลาที่ค้างรับ (ข้อ 2 ของมาตรา 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรให้บริการ ต้นทุนโดยตรงสามารถนำมาพิจารณาได้ เช่นเดียวกับต้นทุนทางอ้อม ณ เวลาที่มีรายได้คงค้าง (ย่อหน้า 3 วรรค 2 บทความ 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในส่วนของ การดำเนินการซื้อขายเงินเดือนรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายทางอ้อม (วรรค 3 ของบทความ 320 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นควรคำนึงถึงเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ณ เวลาที่คำนวณ

ตัวอย่างว่าโบนัสรายเดือนสำหรับผลการผลิตสะท้อนให้เห็นในการบัญชีภาษีอย่างไร องค์กรชำระภาษีเงินได้และใช้วิธีการคงค้าง

องค์กรใช้ระบบภาษีทั่วไป (วิธีการคงค้าง) ในปี 2559 องค์กรมีรายได้:

เงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ (ประกันสังคม, ค่ารักษาพยาบาล) ในอัตรารวม 30 เปอร์เซ็นต์;
เงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานในอัตราร้อยละ 0.4

กฎระเบียบเกี่ยวกับโบนัสและสัญญาจ้างงานกับพนักงานกำหนดให้มีการจ่ายโบนัสรายเดือนให้กับพนักงานของเวิร์คช็อปการผลิตในจำนวนร้อยละ 15 ของเงินเดือน โบนัสจะสะสมพร้อมกับเงินเดือนสำหรับเดือนปัจจุบัน และจะจ่ายในวันที่ 15 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน

ในเดือนเมษายน 2559 ในบรรดาพนักงานคนอื่นๆ A.S. ได้รับรางวัล คอนดราเยฟ เกิดในปี 1980 จำนวนโบนัสคือ 3,000 รูเบิล ตาม นโยบายการบัญชีองค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะรับรู้เป็นทางอ้อมเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

ในการบัญชีภาษีในเดือนเมษายน 2559 นักบัญชีขององค์กรสะท้อนให้เห็น:

1) เป็นส่วนหนึ่งของค่าแรง - จำนวนโบนัสสะสม - 3,000 รูเบิล
2) เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย:

เงินสมทบสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ (สังคม, การแพทย์) (ข้อย่อย 1 ข้อ 1, บทความ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวน 900 รูเบิล (3,000 รูเบิล × 30%);
เงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน (ข้อ 45 ข้อ 1 บทความ 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวน 12 รูเบิล (3,000 รูเบิล × 0.4%)

การบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

สถานการณ์: วิธีคำนึงถึงเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากเงินเดือนพนักงาน?

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับระยะเวลาในการรับเงินเดือนและการจ่ายเงิน

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือนและนำมาพิจารณาโดยเป็นส่วนหนึ่งของค่าแรง (ข้อ 1 ของบทความ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่ารายได้ของพนักงานคือจำนวนค่าจ้างทั้งหมดที่เกิดขึ้นกับเขาซึ่งถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อย่อย 6 ข้อ 1 ข้อ 208 ข้อ 1 ข้อ 209 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ). ดังนั้นจำนวนเงินทั้งหมดนี้ (รวมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) จึงเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับองค์กรด้วย วิธีการนี้ได้รับการยืนยันโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 30 กันยายน 2551 ฉบับที่ 03-11-04/1/20 ลงวันที่ 19 สิงหาคม 2551 ฉบับที่ 03-11-04/1/62 และลงวันที่ 12 กรกฎาคม ,2550 ครั้งที่ 03-11-04/2/576. และถึงแม้ว่าพวกเขาจะให้คำอธิบายเกี่ยวกับขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายสำหรับองค์กรที่ใช้ระบอบการปกครองพิเศษ (ภาษีเกษตรแบบครบวงจร ระบอบภาษีแบบง่าย) บทบัญญัติเกี่ยวกับการบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในต้นทุนแรงงานสามารถขยายไปยังระบบภาษีทั่วไปได้ (หมวดย่อย 6 ข้อ 2 ข้อ 3 ของศิลปะ 346.5 อนุวรรค 6 วรรค 1 วรรค 2 บทความ 346.16 บทความ 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วันที่รับรู้ต้นทุนค่าแรงเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ขึ้นอยู่กับวิธีการบัญชีภาษีที่องค์กรใช้

หากองค์กรใช้วิธีการคงค้าง ให้คำนึงถึงต้นทุนค่าแรงตามจำนวนเงินค้างจ่าย (รวมถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) (ข้อ 1 และ 4 ของมาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ด้วยวิธีเงินสด - ขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่จ่าย (ข้อ 1 ข้อย่อย 1 ข้อ 3 ข้อ 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามกฎแล้วช่วงเวลาของการจ่ายเงินเดือนและการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเกิดขึ้นในเวลาเดียวกัน ระยะเวลาการรายงาน(ข้อ 4, 6 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นภายใต้วิธีเงินสด จำนวนค่าแรงทั้งหมด (เงินเดือนและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) จะรวมอยู่ในการลดกำไรทางภาษี หากด้วยเหตุผลบางประการองค์กรจ่ายค่าจ้างในช่วงเวลาการรายงานหนึ่งและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณในรอบถัดไป ค่าใช้จ่ายตามวิธีเงินสดจะต้องรับรู้ตามนั้น นั่นคือในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน ให้รับรู้ต้นทุนค่าแรงตามจำนวนค่าจ้างที่จ่ายและในรอบระยะเวลารายงานถัดไป - ในจำนวนเงิน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ระบุไว้.

ตัวอย่างของการสะท้อนต้นทุนค่าแรงในการบัญชีและภาษี การจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงานและ การโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามันเกิดขึ้นในช่วงเวลาที่แตกต่างกัน องค์กรใช้วิธีการเงินสด

เมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 OJSC“ บริษัท ผลิต“ Master”” ได้สะสมเงินเดือนให้กับพนักงานของการผลิตหลักในเดือนพฤศจิกายนเป็นจำนวน 1,500,000 รูเบิล ได้รับเงินเพื่อจ่ายเงินเดือนจากธนาคารในวันเดียวกัน

เงินเดือนออกเมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน แต่เนื่องจากความผิดของหัวหน้านักบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาองค์กรจึงโอนไปเป็นงบประมาณในวันที่ 4 ธันวาคม 2559 เท่านั้น

พนักงานทุกคนในองค์กรคือ ผู้อยู่อาศัยภาษีเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและสิทธิในการ การหักภาษีไม่มี.

“นาย” จ่ายภาษีเงินได้เป็นรายเดือนและดูแลรักษาบัญชีภาษีโดยใช้วิธีเงินสด

นักบัญชีได้จัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี

เดบิต 20 เครดิต 70
- 1,500,000 ถู - เงินเดือนเกิดขึ้นกับพนักงานของการผลิตหลัก

เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา”
- 195,000 ถู (1,500,000 รูเบิล × 13%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักออกจากเงินเดือนพนักงาน

เดบิต 70 เครดิต 50
- 1,305,000 ถู - เงินเดือนออกให้กับพนักงานจากเครื่องบันทึกเงินสดขององค์กร

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" เครดิต 51
- 195,000 ถู - โอนเข้างบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในการบัญชีภาษี นักบัญชีของอาจารย์รวมอยู่ในต้นทุนค่าแรง:

ในเดือนพฤศจิกายน 2559 - จำนวนเงินเดือนที่จ่าย - 1,305,000 รูเบิล
ในเดือนธันวาคม 2559 - จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่โอน - 195,000 รูเบิล

การบัญชีต้นทุนประกันภัยภาคสมัครใจ

ภายใต้ข้อ จำกัด ที่กำหนดไว้ในวรรค 16 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนแรงงานอาจรวมถึงค่าใช้จ่ายขององค์กรภายใต้สัญญาสำหรับการประกันชีวิตโดยสมัครใจของพนักงาน การประกันบำนาญโดยสมัครใจ บทบัญญัติเงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ เช่นเดียวกับ เงินสมทบเพิ่มเติมจากองค์กรในส่วนของเงินบำนาญแรงงาน

ตัวอย่างเช่น การมีส่วนร่วมจากองค์กรภายใต้สัญญา ประกันภัยภาคสมัครใจชีวิตของพนักงานจะลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีหากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

สถานการณ์: จะกำหนดวันเริ่มต้นและสิ้นสุดของระยะเวลาห้าปีของการจ่ายเงินสมทบตามสัญญาประกันชีวิตภาคสมัครใจได้อย่างไรในระหว่างที่พนักงานไม่ควรรับเงินประกัน?

กำหนดวันที่เริ่มต้นของระยะเวลาเป็นวันหลังจากวันที่ตามปฏิทินที่ระบุในสัญญา (หลังจากเหตุการณ์บางอย่าง) กำหนดวันสุดท้ายของภาคเรียนเป็นวันที่ก่อนวันที่เริ่มต้นภาคเรียนในห้าปีต่อมา

เงินสมทบโดยองค์กรภายใต้สัญญาประกันชีวิตภาคสมัครใจสำหรับพนักงานจะลดกำไรทางภาษีหากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

สัญญาประกันภัยได้สรุปกับองค์กรประกันภัยของรัสเซียที่มีใบอนุญาตที่เหมาะสม

สรุปสัญญาประกันภัยเป็นระยะเวลาอย่างน้อยห้าปี

ในช่วงห้าปีนี้ สัญญาประกันภัยไม่ได้จัดให้มีการจ่ายเงินประกันเพื่อประโยชน์ของพนักงาน (รวมถึงในรูปแบบของค่าเช่าและค่างวด) ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือการจ่ายเงินในกรณีที่พนักงานเสียชีวิตและ (หรือ) เป็นอันตรายต่อสุขภาพของเขา

ขั้นตอนนี้มีอยู่ในวรรค 3 ของข้อ 16 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนในการสรุปและดำเนินการสัญญาประกันภัยได้รับการควบคุมโดยบทที่ 48 ประมวลกฎหมายแพ่งรฟ. กฎสำหรับการกำหนดเงื่อนไขที่ถูกควบคุมระหว่างการดำเนินการตามสัญญาทางแพ่งนั้นกำหนดขึ้นในบทที่ 11 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามบทบัญญัติของหมวดนี้ ระยะเวลาที่กำหนดโดยระยะเวลาหนึ่งอาจนับได้:

หรือจากวันถัดไปหลังจากวันที่ตามปฏิทินที่กำหนดในสัญญา (เช่น จากวันถัดไปหลังจากการสรุปสัญญา)

หรือตั้งแต่วันถัดไปหลังจากเกิดเหตุการณ์บางอย่างที่ระบุไว้ในสัญญา (เช่น จากวันถัดไปหลังจากได้รับเบี้ยประกันงวดแรก)

นี่คือที่ระบุไว้ในมาตรา 191 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ระยะเวลาที่คำนวณเป็นปีจะหมดอายุในเดือนและวันที่เกี่ยวข้อง ปีที่แล้วเทอม (ข้อ 1 ของข้อ 192 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขั้นตอนที่คล้ายกันในการกำหนดกำหนดเวลามีระบุไว้ในวรรค 3 ของข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากวันสุดท้ายของช่วงเวลาตรงกับวันที่ไม่ทำงาน การสิ้นสุดของช่วงเวลานั้นถือเป็นวันทำการถัดไปถัดจากนั้น (มาตรา 193 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนการพิจารณา วันสุดท้ายระยะเวลาที่คำนวณเป็นปีไม่อยู่ภายใต้การควบคุมของกฎหมาย จากการตีความตามตัวอักษรของบทบัญญัติของวรรค 1 ของมาตรา 192 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามมาว่าวันสุดท้ายของช่วงเวลาถูกกำหนดให้เป็นวันที่เริ่มต้น (วันของเดือนเดียวกัน) หลังจากเวลาที่กำหนดเท่านั้น จำนวนปี อย่างไรก็ตาม ด้วยวิธีนี้ วันเดียวกันของเดือนจะถูกนับสองครั้ง สิ่งนี้จะบิดเบือนความยาวของปีปฏิทิน นอกจากนี้ยังเป็นการละเมิด หลักการทั่วไปการคำนวณปฏิทิน โดยที่ตัวเลขสุดท้ายของช่วงเวลาหนึ่งจะต้องนำหน้าตัวเลขแรกของช่วงเวลาถัดไปเสมอ ดังนั้นวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาที่คำนวณเป็นปีควรถูกกำหนดให้เป็นวันก่อนวันที่เริ่มต้นของรอบระยะเวลา หลังจากจำนวนปีที่กำหนด ความถูกต้องตามกฎหมายของตำแหน่งนี้ได้รับการยืนยันโดยข้อสรุปในมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 5 มีนาคม 2539 ฉบับที่ 7816/95 ดังนั้นหาก กำหนดไว้ในสัญญากำหนดเวลาสำหรับการจ่ายเงินครั้งแรกเพื่อประโยชน์ของพนักงาน (ไม่เกี่ยวข้องกับการเสียชีวิตและ (หรือ) การบาดเจ็บต่อสุขภาพ) จะเกิดขึ้นช้ากว่าวันนี้ หากตรงตามเงื่อนไขอื่น ๆ ทั้งหมด เงินสมทบภายใต้ข้อตกลงประกันชีวิตภาคสมัครใจจะลดกำไรที่ต้องเสียภาษี มิฉะนั้นจะไม่สามารถนำเงินสมทบเหล่านี้มาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

เนื่องจากไม่มีคำอธิบายอย่างเป็นทางการจากหน่วยงานกำกับดูแลในประเด็นที่อยู่ระหว่างการพิจารณาหากมีข้อพิพาทเกิดขึ้น สำนักงานภาษีองค์กรจะต้องปกป้องตำแหน่งของตนในศาลอนุญาโตตุลาการ

ตัวอย่างการกำหนดจุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของสัญญาประกันชีวิตภาคสมัครใจระยะเวลาห้าปีในระหว่างที่พนักงานผู้เอาประกันภัยไม่ควรได้รับเงินประกัน

องค์กรอัลฟ่าได้ทำข้อตกลงการประกันชีวิตภาคสมัครใจสำหรับพนักงาน สัญญาดังกล่าวได้สิ้นสุดลงด้วย บริษัท รัสเซียซึ่งมีใบอนุญาตประกอบกิจการประกันภัย ข้อตกลงดังกล่าวมีระยะเวลา 15 ปี

ข้อตกลงกำหนด:

ระยะเวลาในการชำระเบี้ยประกันโดยองค์กรคือตั้งแต่วันที่ 19 ตุลาคม 2554 ถึงวันที่ 18 ตุลาคม 2559
ระยะเวลาการจ่ายเงินงวดที่รับประกันคือตั้งแต่วันที่ 19 ตุลาคม 2559 ถึง 18 ตุลาคม 2569

เพื่อประเมินความเป็นไปได้ในการรวมเบี้ยประกันในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ นักบัญชีอัลฟ่าได้กำหนดวันที่สิ้นสุดของระยะเวลาห้าปีที่พนักงานไม่ควรได้รับเงินประกัน วันนี้เป็นวันที่อยู่ก่อนวันที่เริ่มต้นภาคเรียน แต่ห้าปีต่อมา นั่นคือวันที่ 18 ตุลาคม 2559 เนื่องจากกำหนดเวลาตามสัญญาสำหรับการจ่ายเงินครั้งแรกให้กับพนักงานเกิดขึ้นช้ากว่านี้ (19 ตุลาคม 2559) เงินสมทบภายใต้ข้อตกลงประกันชีวิตภาคสมัครใจจะช่วยลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี

การบัญชีค่าใช้จ่ายสำหรับเงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ

การบริจาคขององค์กรในการจัดหาเงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐควรนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร หาก:

มีการใช้โครงการบำนาญซึ่งจัดให้มีการบัญชีเงินสมทบในบัญชีส่วนตัวของผู้เข้าร่วมในกองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ

ข้อตกลงกำหนดให้มีการจ่ายเงินบำนาญจนกว่าเงินในบัญชีส่วนตัวของผู้เข้าร่วมจะหมด โดยมีระยะเวลาการชำระเงินขั้นต่ำห้าปี

ขั้นตอนนี้มีอยู่ในวรรค 4 ของข้อ 16 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ระยะเวลาห้าปีนับจากวันที่เกิดเหตุในการจ่ายเงินบำนาญ เงื่อนไขการครบกำหนดมักจะระบุไว้ในข้อตกลงกับกองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ ตัวอย่างเช่น ข้อความอาจเป็น:

ตัวอย่างการกำหนดระยะเวลาห้าปีในการจ่ายเงินบำนาญภายใต้ข้อตกลงประกันบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ

"อัลฟ่า" ลงนามข้อตกลงกับ NPF "แกมมา" ในเรื่องที่ไม่ใช่รัฐ ประกันบำนาญพนักงาน. ข้อตกลงกับ NPF "Gamma" กำหนดว่าการจ่ายเงินบำนาญจะเกิดขึ้นเมื่อมีเหตุในการจ่ายเงินบำนาญเกิดขึ้นตามกฎหมายบำนาญของรัสเซีย ระยะเวลาการจ่ายเงินบำนาญคือจนกว่าเงินในบัญชีบำนาญส่วนบุคคลจะหมดลงแต่ต้องไม่น้อยกว่าห้าปี

พนักงานอัลฟ่า E.I. Ivanova มีอายุครบ 55 ปีในเดือนมิถุนายน 2559 เมื่ออายุครบ 55 ปี ผู้หญิงมีสิทธิได้รับเงินบำนาญประกันวัยชรา (มาตรา 8 ของกฎหมายหมายเลข 400-FZ ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2556) ในเดือนกรกฎาคม พ.ศ. 2559 เธอได้ยื่นขอรับเงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ การจ่ายเงินบำนาญมีกำหนดชำระทุกเดือนเริ่มตั้งแต่เดือนสิงหาคม 2559 ระยะเวลาการจ่ายเงินบำนาญขั้นต่ำตามข้อตกลงคือ 5 ปี นั่นคือจนถึงเดือนสิงหาคม 2564

องค์กรสามารถแจกจ่ายเงินทุนจากบัญชีส่วนตัวของพนักงานคนหนึ่งไปยังบัญชีของอีกคนหนึ่งได้ (เช่น ถ้าคนแรกถูกไล่ออก) คุณสามารถทำได้หากเป็นไปตามกฎ กองทุนที่ไม่ใช่ของรัฐและข้อตกลงเงินบำนาญอนุญาตสิ่งนี้

สถานการณ์: วิธีการสะท้อนในการบัญชีและการบัญชีภาษีการแจกจ่ายกองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐระหว่างบัญชีส่วนตัวของพนักงาน ?

ไม่สะท้อนถึงการแจกจ่ายเงินทุนในการบัญชี ในช่วงที่ลูกจ้างลาออกให้บวกภาษีเงินได้เพิ่มเติม ขั้นตอนการคำนวณเงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ (ประกันสังคม, ค่ารักษาพยาบาล) จะยังคงเหมือนเดิม

การบัญชีในสถานการณ์เช่นนี้ไม่มีค่าใช้จ่ายหรือรายได้ ท้ายที่สุดแล้วก่อนหน้านี้องค์กรได้สะท้อนถึงการมีส่วนร่วมเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายแล้ว และหลังจากการเลิกจ้างของพนักงานแล้ว เงินบริจาคเหล่านี้ให้กับองค์กรจะไม่ถูกส่งคืน พวกเขาจะแจกจ่ายต่อจากบัญชีส่วนตัวของพนักงานที่ถูกไล่ออกไปยังบัญชีส่วนตัวของพนักงานคนอื่นเท่านั้น ดังนั้นจึงไม่มีเหตุผลที่จะสะท้อนถึงธุรกรรมใด ๆ ในการบัญชี

เบี้ยประกัน.การจ่ายเงินประกันให้กับ NPF ไม่อยู่ภายใต้การจ่ายเงินสมทบสำหรับการประกันเงินบำนาญภาคบังคับ (สังคมและการรักษาพยาบาล) (ข้อ 5 ส่วนที่ 1 บทความ 9 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212-FZ ข้อย่อย 5 ข้อ 1 ข้อ 20.2 ของ กฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม พ.ศ. 2541 ฉบับที่ 125-FZ) ดังนั้น ในการที่เกี่ยวข้องกับการจัดสรรเงินสมทบเข้าบัญชีส่วนบุคคลของพนักงานคนอื่น ๆ ไม่จำเป็นต้องทำการปรับเบี้ยประกัน

ภาษีเงินได้.เมื่อพนักงานถูกไล่ออก สัญญากับ NPF (ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับพนักงานรายนี้) จะสิ้นสุดลง ดังนั้นจำนวนเงินที่จ่ายไปซึ่งถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายจะต้องได้รับการคืน (รวมอยู่ในรายได้) และจะต้องเรียกเก็บภาษีเงินได้เพิ่มเติม นี่เป็นข้อกำหนดของวรรค 8 ของวรรค 16 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎนี้ไม่ได้กำหนดข้อยกเว้นใด ๆ สำหรับกรณีที่เงินสมทบที่จ่ายไปก่อนหน้านี้ถูกแจกจ่ายไปยังบัญชีส่วนตัวของพนักงานคนอื่น ๆ ดังนั้น แม้ว่าเงินสมทบที่เกิดขึ้นจากการชำระเงินของพนักงานที่ถูกไล่ออกจะถูกกระจายใหม่ระหว่างบัญชีที่ลงทะเบียน ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะต้องถูกเรียกคืน เพิ่มรายได้ในช่วงที่ลูกจ้างถูกไล่ออก

คำชี้แจงดังกล่าวได้รับในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06/3/1 ลงวันที่ 23 เมษายน 2551 ฉบับที่ 03-03-06/2/43

แสดงยอดคงค้างภาษีเงินได้เพิ่มเติมโดยการผ่านรายการ:

- ประเมินภาษีเงินได้เพิ่มเติมจากเงินสมทบ NPF ที่จ่ายให้กับพนักงานที่ถูกไล่ออก

ตัวอย่างวิธีการเรียกเก็บภาษีเงินได้เพิ่มเติมจากเงินสมทบบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐที่จ่ายให้กับพนักงานที่ถูกไล่ออก

อัลฟ่าได้ทำข้อตกลงกับ NPF ตามข้อตกลงนี้ Alpha บริจาคเงินรายเดือนให้กับพนักงานบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐสำหรับพนักงานจำนวน 4,000 รูเบิล ต่อเดือน.

ข้อตกลงเงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐได้ข้อสรุปเมื่อวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 เป็นระยะเวลาหนึ่งปี ตามโครงการบำนาญที่ใช้ใน NPF เงินสมทบบำนาญต่อพนักงานจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชีส่วนตัวของเขาและการจ่ายเงินบำนาญจะมีให้จนกว่าเงินในบัญชีส่วนบุคคลจะหมด แต่เป็นเวลาอย่างน้อยห้าปี

การจ่ายเงินสมทบจะจ่ายทุกวันสุดท้ายของเดือน

ตามเงื่อนไขของข้อตกลงกับ NPF หากพนักงานถูกไล่ออกก่อนที่ข้อตกลงจะหมดอายุ จำนวนเบี้ยประกันที่กองทุนจ่ายให้เขาก่อนหน้านี้จะไม่ถูกส่งคืน แต่จะถูกแจกจ่ายไปยังบัญชีของพนักงานคนอื่น ๆ

เมื่อวันที่ 10 สิงหาคม 2559 พนักงาน Alpha A.V. วอลคอฟลาออก ในช่วงระยะเวลาที่มีผลบังคับของข้อตกลง Alpha จ่ายเงินสมทบให้กับ NPF เป็นจำนวน 24,000 รูเบิล (4,000 รูเบิล × 6 เดือน) ตั้งแต่เดือนสิงหาคม ไม่มีการจ่ายเงินสมทบให้กับ NPF ให้กับ Volkov และจำนวนเงินบริจาคที่ระบุไว้ในบัญชีส่วนตัวของเขาจะถูกแจกจ่ายไปยังบัญชีของพนักงาน Alpha คนอื่นๆ

ในเดือนสิงหาคม นักบัญชีของ Alpha ได้รวมเงินสมทบที่จ่ายให้กับ Volkov ก่อนหน้านี้ไว้ในบัญชีภาษีเป็นจำนวน 24,000 รูเบิล เป็นรายได้และเรียกเก็บภาษีเงินได้เพิ่มเติมจากพวกเขา:

เดบิต 99 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีเงินได้”
- 4800 ถู - มีการประเมินภาษีเงินได้เพิ่มเติมจากเงินสมทบที่จ่ายให้กับ Volkov

จำนวนเงินที่จัดสรรใหม่ไม่สามารถรวมเป็นค่าใช้จ่ายอีกครั้งได้ ความเป็นไปได้นี้ไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษี

การบัญชีต้นทุนค่าแรงในต้นทุนผลิตภัณฑ์

การแนะนำ

ค่าแรง ค่าแรง

การบัญชีต้นทุนแรงงานในการบัญชีมีความสำคัญเพราะ... กลไกการรับรู้ค่าใช้จ่ายเหล่านี้มีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อจำนวนค่าใช้จ่ายในแต่ละรอบระยะเวลารายงานจึงส่งผลกระทบโดยตรง ผลลัพธ์ทางการเงินกิจกรรมขององค์กร ดังนั้นงานหลักของการบัญชีแรงงานคือการระบุแหล่งที่มาของต้นทุนผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ในเวลาที่เหมาะสมและถูกต้องของจำนวนค่าจ้างค้างจ่ายและการหักเงินสำหรับ ประกันสังคม. การบัญชีต้นทุนแรงงานควรควบคุมปริมาณและคุณภาพของแรงงาน การใช้เงินทุนที่รวมอยู่ในกองทุนค่าจ้าง และการจ่ายเงินทางสังคม นอกจากนี้ต้องจำไว้ว่าสำหรับองค์กร ต้นทุนแรงงานคือจำนวนต้นทุนที่ส่งผลโดยตรงต่อผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรม

นั่นคือสาเหตุที่ปัญหาที่ระบุไว้ทั้งหมดทำให้เกิดหัวข้อ งานหลักสูตรเกี่ยวข้องอย่างยิ่ง

เมื่อเขียนงานตามหลักสูตรเป้าหมายคือการพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับการบัญชีต้นทุนแรงงานสถานที่และบทบาทในต้นทุนการผลิต

เพื่อพัฒนาเป้าหมายนี้จึงมีการกำหนดงานต่อไปนี้:

พิจารณาต้นทุนค่าแรงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายสำหรับ ประเภททั่วไปกิจกรรมขององค์กร

พิจารณาประเภทของค่าจ้างและขั้นตอนการรวมไว้ในต้นทุนผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)

พิจารณาขั้นตอนการบัญชีค่าแรงและเงินสมทบสังคม

บทแรกเป็นการจำแนกประเภทของต้นทุนองค์กรและกำหนดต้นทุนค่าแรง

บทที่สองกำหนดประเภทแบบฟอร์มระบบค่าจ้างในองค์กรองค์ประกอบของเอกสารสำหรับการคำนวณค่าจ้างสำหรับคนงานให้บทบาทของต้นทุนแรงงานในต้นทุนการผลิตตลอดจนวิธีการกระจายค่าจ้างไปยังต้นทุนการผลิต .

บทที่สามกล่าวถึงขั้นตอนการบัญชีสำหรับต้นทุนค่าแรงและเงินสมทบสังคม

เมื่อเขียนงานวรรณกรรมเชิงบรรทัดฐานและกฎหมายการศึกษาและ คู่มือระเบียบวิธีตลอดจนวรรณกรรมพิเศษในประเด็นที่กำลังศึกษาอยู่

1. ค่าแรงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในกิจกรรมปกติ

1 ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ

ตาม PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติคือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์และการขายผลิตภัณฑ์การซื้อและขายสินค้า ค่าใช้จ่ายดังกล่าวยังรวมถึงค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานหรือการให้บริการ

เมื่อจัดทำค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติองค์กรจะต้องจัดให้มีการจัดกลุ่มตามองค์ประกอบต่อไปนี้:

ต้นทุนวัสดุ;

ค่าแรง

การบริจาคเพื่อความต้องการทางสังคม

ค่าเสื่อมราคา;

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ.

มาดูองค์ประกอบ "ต้นทุนแรงงาน" กันดีกว่า

2 องค์ประกอบของต้นทุนแรงงาน

องค์ประกอบของต้นทุนค่าแรงรวมอยู่ในต้นทุนผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) และนำมาพิจารณาเมื่อมีการกำหนดผลกำไรทางภาษีตามกฎหมายในบท 25 “ ภาษีกำไรองค์กร” ส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนแรงงานจะรวมอยู่ในต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย

ต้นทุนค่าแรงรวมถึงเงินคงค้างของพนักงานที่เป็นเงินสดหรือสิ่งจูงใจ เงินคงค้างและเบี้ยเลี้ยง เงินชดเชยที่เกี่ยวข้องกับชั่วโมงทำงานหรือสภาพการทำงาน โบนัสและเงินรางวัลจูงใจแบบครั้งเดียว ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาพนักงานเหล่านี้ ตามที่กฎหมายกำหนด สหพันธรัฐรัสเซียข้อตกลงการจ้างงาน (สัญญา) หรือข้อตกลงร่วม ต้นทุนแรงงานประกอบด้วย:

1) ค่าตอบแทนสำหรับงานที่ทำจริง (โดยไม่คำนึงถึงวิธีการคำนวณตามรูปแบบปัจจุบันและระบบที่องค์กรใช้) ออกในรูปแบบ เงินหรือ สินทรัพย์ที่เป็นวัสดุ;

) การจ่ายค่าตอบแทนและ/หรือเงินจูงใจ แบบแรกได้รับการจัดตั้งขึ้นเพื่อให้บรรลุผลการผลิตที่สูงในสถานที่ทำงาน ในแผนกโครงสร้างส่วนบุคคลหรือในองค์กรโดยรวม (โบนัสที่กำหนดไว้ในสัญญาจ้างงาน เพื่อความเป็นเลิศทางวิชาชีพ ฯลฯ) แบบหลังได้รับการออกแบบมาเพื่อชดเชยความพิเศษ แตกต่างจากสภาพการทำงานปกติของพนักงานแต่ละคน ( ในเวลากลางคืน ระหว่างการทำงานหลายกะ ในสภาวะที่ยากลำบากหรือเป็นอันตราย)

) ต้นทุนของราคาฟรีหรือลดราคาที่มอบให้กับคนงานในบางอุตสาหกรรม เศรษฐกิจของประเทศ สาธารณูปโภคที่อยู่อาศัย เครื่องแบบ ฯลฯ หากไม่ได้จัดเตรียมไว้จริง การชดเชยจะดำเนินการโดยการออกเงินสด

) การชำระเงินตามกฎหมายปัจจุบันของการลาประจำปีและเพิ่มเติมที่มีอยู่ (หรือค่าตอบแทนในกรณีที่ไม่ได้ใช้งาน) ชั่วโมงพิเศษสำหรับวัยรุ่น การพักงานของมารดาที่ให้นมบุตรเพื่อการปฏิบัติงาน หน้าที่ของรัฐบาลเวลาที่เกี่ยวข้องกับการเข้ารับการตรวจสุขภาพเพื่อยืนยันความเหมาะสมทางวิชาชีพ

) ค่าตอบแทนสำหรับนักศึกษาและนักศึกษาของมหาวิทยาลัย วิทยาลัย โรงเรียนเทคนิค สถานศึกษา และโรงเรียนในระหว่างการฝึกงานในสถานประกอบการ

) การจ่ายเงินก้อนในรูปแบบของค่าตอบแทนตามระยะเวลาการทำงานเป็นโบนัสให้กับเงินเดือนสำหรับประสบการณ์การทำงานเฉพาะทางในพื้นที่ที่กำหนดของเศรษฐกิจของประเทศ

) การจ่ายเงินต่างๆ สำหรับเวลาที่ไม่ได้ทำงาน ขึ้นอยู่กับการชำระเงินตามกฎหมายปัจจุบัน (เวลาลาศึกษา, เงินชดเชยเมื่อถูกเลิกจ้าง);

) เงินชดเชยสำหรับวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้ใช้ตามกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

) การชำระเงินเนื่องจากความจำเป็นในการควบคุมค่าตอบแทนคนงานในระดับภูมิภาค (กฎระเบียบนี้ดำเนินการในรูปแบบของการชำระเงินตามค่าสัมประสิทธิ์ภูมิภาค)

) การจ่ายค่าแรงต่ำกว่า (หากไม่มีงานเนื่องจากความผิดของนายจ้างเขาจะต้องย้ายคนงานไปทำงานอื่นซึ่งอาจมีคุณสมบัติต่ำกว่างานเดิมในกรณีนี้คนงานเมื่อประชุมกัน บรรทัดฐานการผลิต ณ สถานที่ทำงานใหม่จะได้รับเงินเพิ่มเติมตามรายได้เฉลี่ยของเขาที่เขามีก่อนหน้านี้ );

) ค่าจ้างพนักงานในระหว่างการฝึกอบรมในระบบการฝึกอบรมขั้นสูงและการฝึกอบรมบุคลากรใหม่โดยหยุดพักจากงานหลัก

) การจ่ายแรงงานให้กับคนงานที่ได้รับการว่าจ้างจากภายนอกเพื่อทำงานตามสัญญาทางแพ่งภายในจำนวนที่กำหนดไว้ในการประมาณการสำหรับการดำเนินการและเอกสารการชำระเงิน

13) การจ่ายเงินโดยนายจ้างภายใต้สัญญาประกันภัยภาคบังคับและภาคสมัครใจที่ได้ข้อสรุปเพื่อประโยชน์ของพนักงานกับองค์กรประกันภัย ค่าใช้จ่ายของนายจ้างสำหรับ ประกันภาคบังคับพนักงานจะถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในจำนวนไม่เกินร้อยละ 12 ของจำนวนค่าแรง เงินสมทบตามสัญญาประกันภัยภาคสมัครใจรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายจำนวนไม่เกินร้อยละ 6 ของค่าแรง

) การจ่ายเงินอื่น ๆ ที่จัดตั้งขึ้นเป็นกองทุนค่าจ้าง ยกเว้นค่าแรงที่ได้รับทุนจาก กำไรสุทธิรัฐวิสาหกิจและรายได้เป้าหมายอื่น ๆ

นอกจากองค์ประกอบของต้นทุนค่าแรงแล้วยังจำเป็นต้องทราบรูปแบบของเอกสารทางบัญชีเพื่อบันทึกต้นทุนค่าแรงอีกด้วย เอกสารหลักต้องเป็นไปตามข้อกำหนดด้านความน่าเชื่อถือและเหตุผลในการใช้งาน กรอก จัดกลุ่ม ดำเนินการ และควบคุมได้ง่าย สิ่งสำคัญคือต้องเลือกเอกสารให้สอดคล้องกับประเภทองค์กร เทคโนโลยี และหลักการผลิต ตลอดจนลักษณะของผลิตภัณฑ์

2. ประเภทค่าจ้างหลักและขั้นตอนการรวมไว้ในต้นทุนผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)

1 เงินเดือนพื้นฐานและเงินเดือนเพิ่มเติม

ต้นทุนค่าแรงรับรู้ในการบัญชีตามที่เกิดขึ้นและแสดงเป็นหนี้สินขององค์กร

ค่าใช้จ่ายประเภทนี้สะท้อนให้เห็นในต้นทุนผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ตามพื้นที่ต้นทุนการผลิตและสถานที่ที่เกิดขึ้น

เพื่อการกำหนดต้นทุนของผลิตภัณฑ์บางประเภทที่ถูกต้องและแม่นยำที่สุด (งานบริการ) จำเป็นต้องจัดสรรค่าจ้างพื้นฐานและค่าจ้างเพิ่มเติมเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนแรงงาน

เงินเดือนพื้นฐานคือค่าแรงขั้นต่ำโดยมีเงื่อนไขว่าต้องทำงานตามจำนวนเวลาทำงานที่ต้องการ เป็นที่เข้าใจกันโดยทั่วไปว่า:

การจ่ายเงินตามเวลาทำงาน สำหรับปริมาณและคุณภาพของงานที่ทำตามเวลา อัตราชิ้น และการจ่ายแบบก้าวหน้า

การชำระเงินเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการเบี่ยงเบนไปจากสภาพการทำงานปกติ, การทำงานล่วงเวลา, การทำงานในเวลากลางคืนและระหว่าง วันหยุดและอื่น ๆ.;

การชำระค่าหยุดทำงานโดยไม่ใช่ความผิดของพนักงาน โบนัส โบนัส ฯลฯ

เงินเดือนเพิ่มเติมประกอบด้วย หลากหลายชนิดการจ่ายเงินเพิ่มเติมและค่าตอบแทนสำหรับสภาพการทำงานและคุณสมบัติของพนักงานที่แตกต่างกัน เป็นที่เข้าใจกันโดยทั่วไปว่า:

การจ่ายเงินสำหรับเวลาที่ไม่ทำงานตามที่กฎหมายแรงงานและข้อตกลงร่วมกำหนดไว้

การชำระค่าวันหยุด;

การจ่ายเงินสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ของรัฐและสาธารณะ

เงินชดเชยการหยุดงานของมารดาที่ให้นมบุตร

การจ่ายเงินชั่วโมงพิเศษสำหรับวัยรุ่น

เงินชดเชยเมื่อถูกเลิกจ้าง ฯลฯ

2 ขั้นตอนการรวมค่าจ้างไว้ในต้นทุนผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) วิธีการจัดจำหน่าย

การแบ่งค่าจ้างเป็นพื้นฐานและเพิ่มเติมส่วนใหญ่จะใช้เพื่อระบุต้นทุนแรงงานตามต้นทุนของผลิตภัณฑ์ประเภทเฉพาะ งานที่ทำหรือบริการที่ได้รับ

นอกจากนี้ยังเป็นค่าจ้างพื้นฐาน (ไม่ใช่ค่าจ้างทั้งหมด) ของพนักงานฝ่ายผลิตในหลายอุตสาหกรรมที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการจำหน่าย ต้นทุนทางอ้อมรวมถึงค่าตอบแทนของผู้บริหารระหว่างวัตถุการคำนวณแต่ละรายการ

ดังนั้นในระบบการตั้งชื่อของรายการคิดต้นทุน มักจะแยกแยะรายการต่างๆ เช่น "ค่าจ้างพื้นฐานของพนักงานฝ่ายผลิต" และ "ค่าจ้างเพิ่มเติมของพนักงานฝ่ายผลิต" รวมถึงรายการ "การหักเงินสำหรับความต้องการทางสังคม" ซึ่งสะท้อนถึงการคำนวณเงินสมทบประกัน ให้กับกองทุนประกันสังคม, กองทุนบำเหน็จบำนาญ, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง, TFOMS

การบัญชีต้นทุนแรงงานดังกล่าวมักจะจัดขึ้นสำหรับคนงานในการผลิตขั้นปฐมภูมิเท่านั้น ค่าจ้างของบุคลากรด้านการผลิตภาคอุตสาหกรรมประเภทอื่นๆ จะรวมอยู่ในรายการต้นทุนที่ซับซ้อน รวมถึงต้นทุนการขนส่งและการจัดซื้อจัดจ้าง ต้นทุนแรงงานสำหรับคนงานเสริมในการผลิตหลักจะรวมอยู่ในต้นทุนการผลิตทั่วไป ซึ่งโดยปกติจะรวมถึงต้นทุนการบำรุงรักษาและใช้งานอุปกรณ์ ค่าจ้างของผู้บริหารและพนักงานบริการของโปรดักชั่นแต่ละราย (ร้านค้า) มักจะรวมอยู่ในรายการค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไปที่เกี่ยวข้องและค่าจ้างของพนักงานคนเดียวกันขององค์กรโดยรวมจะรวมอยู่ในรายการค่าใช้จ่ายทั่วไปที่เกี่ยวข้อง

สถานที่และบทบาทของพนักงานองค์กรแต่ละประเภท (พนักงานฝ่ายผลิตหลัก, พนักงานเสริม, ผู้จัดการ, ผู้เชี่ยวชาญ, พนักงานออฟฟิศ ฯลฯ ) ในการผลิตผลิตภัณฑ์จะกำหนดขั้นตอนต่าง ๆ ในการกำหนดต้นทุนแรงงานให้กับต้นทุนการผลิต

ควรสังเกตว่าข้อเท็จจริงที่ว่าคนงานอยู่ในการผลิตหลักไม่ได้หมายความว่าค่าจ้างของพวกเขาจะรวมอยู่ในรายการนี้โดยอัตโนมัติ คนงานบางคนในการผลิตหลักทำหน้าที่เสริม และค่าจ้างของพวกเขาจะรวมอยู่ในบัญชีต้นทุนสำหรับการบำรุงรักษาและการจัดการการผลิต

ค่าจ้างพื้นฐานของพนักงานฝ่ายผลิตจะรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ประเภทเฉพาะที่ผลิต (งานที่ทำ การให้บริการ) โดยอิงตาม เอกสารหลักเกี่ยวกับการบัญชีการผลิต

องค์ประกอบของเอกสารขึ้นอยู่กับลักษณะและประเภทของการผลิต ระบบที่ได้รับการยอมรับการกำหนดมาตรฐานและการบันทึกตัวชี้วัดด้านแรงงานตลอดจนระดับของระบบอัตโนมัติของกระบวนการบัญชี

เอกสารทางบัญชีการผลิตหลักคือ:

ใบสั่งงาน (บุคคลหรือทีม) - ใช้ในการผลิตเดี่ยวและขนาดเล็ก

แผ่นเส้นทางหรือแผนที่ (เปิดสำหรับชิ้นส่วนแต่ละชุด) รายงานคำสั่งงานทดแทน - มีลักษณะการผลิตต่อเนื่อง

งบสะสมและรายงานการบัญชีสำหรับผลผลิตต่อกะ (สิบวัน, เดือน) - ในการผลิตจำนวนมากและขนาดใหญ่ ฯลฯ

เมื่อเตรียมเอกสารสำหรับการคำนวณค่าจ้างสำหรับคนงานในการผลิตหลักจะมีการระบุรหัสต้นทุนการผลิตซึ่งช่วยให้คุณสามารถจัดกลุ่มค่าจ้างทั้งหมดตามประเภทของผลิตภัณฑ์ (รายการ)

ในการกระจายค่าจ้างพื้นฐานของพนักงานฝ่ายผลิตตามเอกสารหลักนั้นจะถูกจัดกลุ่มตามการประชุมเชิงปฏิบัติการการแจกจ่ายซ้ำขั้นตอนการผลิตและวัตถุอื่น ๆ ของการบัญชีสำหรับต้นทุนการผลิตและภายในนั้น - โดยวัตถุการคำนวณ (คำสั่งประเภทหรือกลุ่มที่เป็นเนื้อเดียวกัน สินค้า). ค่าจ้างของคนงานในการผลิตเสริมก็ถูกจัดกลุ่มไว้ด้วย

ข้อมูลที่จัดกลุ่มจะถูกบันทึกในบัตรสะสมหรือใบแจ้งยอดที่เปิดสำหรับวัตถุทางบัญชีและวัตถุการคำนวณแต่ละรายการ ยอดรวมบัตรและ (หรือ) ใบแจ้งยอดรายเดือนจะถูกโอนไปยังแผ่นสรุปเงินเดือน เอกสารนี้รวมถึงบัตรหรือแผ่นงานที่แยกจากกัน ไม่เพียงแต่ใช้สำหรับการกระจายค่าจ้างเท่านั้น แต่ยังใช้สำหรับการรวบรวมการประมาณการต้นทุนการรายงานตามประเภทของผลิตภัณฑ์ด้วย

ค่าจ้างของคนงานต่อชิ้นในอัตราชิ้นจะขึ้นอยู่กับการแจกจ่ายโดยตรงไปยังต้นทุนของผลิตภัณฑ์ประเภทใดประเภทหนึ่ง (หรือไปยังผลิตภัณฑ์ที่เป็นเนื้อเดียวกันหลายประเภท)

จำนวนค่าจ้างที่สะสมไว้สำหรับคนงานชั่วคราวอาจมีการแจกจ่ายโดยการคำนวณทางอ้อม

นอกจากนี้ยังมี วิธีการกระจายมาตรฐานค่าจ้าง มันถูกใช้ในองค์กรหลายแห่งที่มีการผลิตจำนวนมากและต่อเนื่อง ด้วยวิธีนี้ การคำนวณพิเศษของอัตราโดยประมาณของต้นทุนค่าจ้างต่อหน่วยการผลิตจะต้องจัดทำขึ้นก่อนโดยพิจารณาจากปริมาณการผลิตที่วางแผนไว้ จำนวนงานที่กำหนด และความเข้มแรงงานของผลิตภัณฑ์เหล่านี้ ในกรณีนี้ ปริมาณงานตามเวลาต่อหน่วยการผลิตมักจะถูกกำหนดบนพื้นฐานของงานที่ได้มาตรฐาน โดยยึดตามบรรทัดฐานและมาตรฐานทางเทคนิคที่ดีและ จำนวนทั้งหมดกองพลน้อยหรือคนงานฝ่ายผลิต - คนงานเวลา (ไม่ประกอบด้วยกองพลน้อย) และปริมาณผลผลิตที่วางแผนไว้ของผลิตภัณฑ์ประเภทเฉพาะ

ค่าใช้จ่ายค่าจ้างจะถูกจัดสรรให้กับผลิตภัณฑ์แต่ละประเภทตามสัดส่วนอัตราโดยประมาณที่ระบุ อัตราเหล่านี้จะต้องได้รับการอัปเดตเป็นระยะโดยเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงของเทคโนโลยี ในองค์กรการผลิตและแรงงาน อัตราภาษี ฯลฯ

การกระจายทางอ้อมสามารถใช้กับระบบค่าจ้างแบบชิ้นได้ - ในกรณีที่คำนึงถึงต้นทุนโดยกลุ่มผลิตภัณฑ์ที่เป็นเนื้อเดียวกัน การกระจายจำนวนเงินที่เกิดขึ้นจริงจะดำเนินการตามสัดส่วนของค่าจ้างมาตรฐาน

สิ่งเหล่านี้ก็ใช้เช่นกัน วิธีการจัดจำหน่ายยังไง:

วิธีการแจกแจงตามสัดส่วนของค่าสัมประสิทธิ์ความเข้มแรงงาน

วิธีการจำหน่ายเป็นสัดส่วนกับการบริโภคมาตรฐาน คำนวณโดยคำนึงถึงการจัดพนักงาน อัตราภาษี และปริมาณการผลิตที่วางแผนไว้ (เช่นในวิศวกรรมเครื่องกล)

วิธีการจำหน่ายตามสัดส่วนน้ำหนักของวัตถุดิบแปรรูป วัสดุ และผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป (ในอุตสาหกรรมเบาบางสาขาและอุตสาหกรรมเครื่องปรุงอาหาร คอมเพล็กซ์อุตสาหกรรมเกษตร) และอื่น ๆ.

การตัดสินใจใช้วิธีการแจกจ่ายอย่างใดอย่างหนึ่งในแต่ละกรณีนั้นดำเนินการโดยองค์กรโดยพิจารณาจากความจำเป็นในการกำหนดแอตทริบิวต์ค่าจ้างพื้นฐานให้กับต้นทุนของผลิตภัณฑ์บางประเภทให้แม่นยำยิ่งขึ้น

ตามกฎหมายปัจจุบันจำนวนค่าจ้างที่สะสมทั้งหมดสำหรับพนักงานฝ่ายผลิตจะต้องแบ่งการบัญชีเป็นค่าจ้างตามมาตรฐานและการเบี่ยงเบนจากพวกเขา

ต้นทุนภายในขอบเขตของมาตรฐานหมายถึงการจ่ายเงินสำหรับงานที่ได้รับจากเทคโนโลยีที่ติดตั้งในองค์กร มาตรฐานและราคาปัจจุบัน การเบี่ยงเบนจากบรรทัดฐานรวมถึงการจ่ายเงินสำหรับการดำเนินการเพิ่มเติมที่ไม่ได้กำหนดไว้โดยที่จัดตั้งขึ้น กระบวนการทางเทคโนโลยีและการจ่ายเงินเพิ่มเติมในอัตราชิ้นพื้นฐานที่เกิดจากการเบี่ยงเบนไปจากสภาวะการผลิตปกติ

ซึ่งหมายความว่ามีบทบาทสำคัญในการลงทะเบียนการชำระเงินเพิ่มเติมในเอกสารหลักเนื่องจากการเบี่ยงเบนจากสภาพการทำงานปกติและเกิดขึ้นจากความจำเป็นในการดำเนินงานเพิ่มเติมที่ไม่ได้จัดทำโดยเทคโนโลยีการผลิตหรือเพื่อเพิ่มเวลาสำหรับ การแปรรูปวัสดุหรือชิ้นส่วนเนื่องจากการทดแทนอย่างไม่มีเหตุผล การใช้อุปกรณ์ที่มีประสิทธิผลน้อย นอกจากนี้ยังรวมถึงการจ่ายเงินสำหรับการบังคับให้หยุดทำงานและการทำงานล่วงเวลาด้วย

การบัญชีค่าจ้างดังกล่าวช่วยในการกำหนดต้นทุนเหล่านี้ให้เป็นต้นทุนของผลิตภัณฑ์ประเภทเฉพาะและเพิ่มเนื้อหาข้อมูลของข้อมูลนี้เพื่อการวิเคราะห์และควบคุมตลอดจนการตัดสินใจในการปฏิบัติงานและกำจัดข้อบกพร่องที่ระบุในการทำงาน

วิธีการที่ใช้กันอย่างแพร่หลายในการระบุความเบี่ยงเบนของค่าจ้างของพนักงานฝ่ายผลิตคือวิธีการจัดทำเอกสาร มันอยู่ในความจริงที่ว่าในเอกสารที่บังคับใช้ในองค์กรนั้น ค่าจ้างคนงานจะถูกคำนวณภายในบรรทัดฐานที่ได้รับอนุมัติ และสำหรับการจ่ายค่าจ้างที่เกินกว่าบรรทัดฐานเหล่านี้ เอกสารพิเศษ: สลิปการชำระเงินเพิ่มเติม, รายงานการหยุดทำงาน, คำสั่งเบี่ยงเบน, คำสั่งแก้ไขข้อบกพร่อง

การเบี่ยงเบนของค่าจ้างตามเวลาจะถูกระบุเมื่อมีการกระจายจำนวนเงินค้างจ่ายตามสัดส่วนของอัตรามาตรฐาน ความแตกต่างระหว่างอัตราจริงและอัตรามาตรฐานแสดงถึงขนาดของส่วนเบี่ยงเบนนี้

เอกสารพิเศษของการเบี่ยงเบนจากมาตรฐานค่าจ้างทำให้สามารถเน้นแยกในการเบี่ยงเบนทางบัญชีจากค่าจ้างค้างจ่ายตามมาตรฐาน แต่โดยมีเงื่อนไขว่าเอกสารสำหรับการคำนวณระบุจำนวนการดำเนินงานที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง ในทางปฏิบัติ ความแม่นยำดังกล่าวมักไม่ได้รับการสังเกตด้วยเหตุผลเชิงวัตถุประสงค์และเชิงอัตวิสัย ซึ่งนำไปสู่สิ่งที่เรียกว่าการเบี่ยงเบนที่ไม่นับรวม ซึ่งอาจรวมถึงการเพิ่มเติมการผลิต

วิธีการหลักประการหนึ่งในการป้องกันการเบี่ยงเบนโดยไม่ทราบสาเหตุคือการปรับปรุงองค์กรในการทำงาน

ค่าจ้างเพิ่มเติมของพนักงานฝ่ายผลิตก็อาจมีการกระจายทางอ้อมระหว่างกันด้วย บางประเภทสินค้าตามสัดส่วนค่าจ้างพื้นฐานของพนักงานฝ่ายผลิต

การกระจายเงินสมทบตามความต้องการทางสังคมเกี่ยวข้องกับการจ่ายค่าจ้าง รวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ประเภทเฉพาะ (งานบริการ) เป็นเปอร์เซ็นต์ที่กฎหมายกำหนดจากจำนวนค่าจ้างพื้นฐานและค่าจ้างเพิ่มเติมที่รวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ประเภทที่เกี่ยวข้อง (งานบริการ)

3. การบัญชีต้นทุนแรงงานและเงินสมทบสังคม

1 การบัญชีต้นทุนแรงงาน

การคำนวณและการกระจายค่าจ้างสำหรับกลุ่มบุคลากรที่กล่าวถึงก่อนหน้านี้ดำเนินการบนพื้นฐานของเอกสารทางบัญชีหลักที่แผนกบัญชีได้รับซึ่งจัดกลุ่มตามร้านค้าผลิตแผนกขององค์กรและภายใน - โดย ประเภทของผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) ที่ผลิต ตลอดจนรายการการผลิตทั่วไปและค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป จากเอกสารเหล่านี้จะมีการจัดทำแมชชีโนแกรม - คำชี้แจงการกระจายรายได้คงค้าง ค่าจ้างตามพื้นที่ต้นทุน

ในฐานะที่เป็นองค์ประกอบของต้นทุนการผลิตและการจัดจำหน่าย ต้นทุนแรงงานควรถูกเรียกเก็บในบัญชีค่าใช้จ่ายที่เหมาะสม ขึ้นอยู่กับลักษณะและวัตถุประสงค์ของแรงงานที่ใช้ในองค์กร

ในการบัญชีสังเคราะห์ เพื่อสะท้อนถึงภาระผูกพันขององค์กรที่เกิดขึ้นกับพนักงาน บัญชี 70 "การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อค่าตอบแทน" ถูกนำมาใช้

บัญชี 70 “ การชำระค่าจ้างกับบุคลากร” มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการชำระค่าจ้างกับพนักงานขององค์กร (สำหรับค่าจ้างโบนัสผลประโยชน์ทุกประเภทเงินบำนาญสำหรับผู้รับบำนาญที่ทำงานและการจ่ายเงินอื่น ๆ ) รวมถึงการจ่ายเงิน รายได้จากหุ้นและอื่นๆ หลักทรัพย์องค์กรนี้

ต้นทุนค่าแรงรับรู้ในการบัญชีตามที่เกิดขึ้นและแสดงเป็นหนี้สินขององค์กร ไม่ใช่ ณ เวลาที่ต้องจ่าย และความต้องการดังกล่าวเกิดขึ้นทุกชั่วโมงที่พนักงานทำงานในองค์กร ดังนั้นภาระผูกพันเกี่ยวกับค่าแรงจึงสะท้อนให้เห็นในการบัญชีสังเคราะห์เป็นการรับรู้ค่าใช้จ่าย

ต้นทุนแรงงานจะรวมอยู่ในต้นทุนการผลิตพร้อมกับยอดคงค้าง

เพื่อให้สะท้อนถึงค่าจ้างค้างจ่ายอย่างถูกต้อง นักบัญชีองค์กรจะเลือกบัญชีค่าใช้จ่ายที่สอดคล้องกับประเภทของกิจกรรมขององค์กรและโครงสร้างการผลิตอย่างอิสระ

การดำเนินการคำนวณและกระจายค่าจ้างมีรูปแบบดังนี้: รายการบัญชี:

1. คำนวณค่าจ้างของคนงานที่ทำงานในการผลิตผลิตภัณฑ์ประเภทเฉพาะ:

คำนวณค่าจ้างของพนักงานฝ่ายผลิตที่ใช้ในการผลิตเสริมระหว่างการผลิตแล้ว สายพันธุ์เสริมผลิตภัณฑ์ของการประชุมเชิงปฏิบัติการเสริม: