Sberbank 

Kommunal xizmatlar uchun HOA tomonidan qanday soliqlar topshiriladi. Uy-joy mulkdorlari shirkatlarining (HOA) soliqqa tortilishi. HOA qanday soliqlarni to'lashi kerak?

Savol:

1. bor majburiy to'lovlar va HOA tomonidan uy-joy fondini saqlash, saqlash va ta'mirlash xarajatlarini, shuningdek kommunal to'lovlarni to'lash uchun foydalaniladigan ko'p qavatli uydagi binolar egalarining badallari, ko'p qavatli uydagi binolar egalaridan maqsadli daromadlar. ular tomonidan yaratilgan notijorat tashkilotni saqlash va HOA uchun ko'chmas mulk kompleksi mulkini boshqarish bo'yicha qonunchilik faoliyatini amalga oshirish va ushbu majmuaning ishlashini ta'minlash? 2. Daromad solig'ini hisoblash uchun soliq solinadigan bazani aniqlashda HOA tomonidan uy-joy fondini saqlash, saqlash va ta'mirlash xarajatlarini to'lash, shuningdek kommunal to'lovlarni to'lash uchun foydalaniladigan ko'p qavatli uydagi binolar egalaridan majburiy to'lovlar va badallar olinadi. hisobga? 3. Ko'p qavatli uydagi binolar egalarining majburiy to'lovlari va badallari HOA tomonidan texnik xizmat ko'rsatish xarajatlarini (uy-joy fondini saqlash va ta'mirlash, shuningdek kommunal to'lovlarni to'lash) QQS solig'iga tortiladimi? Majburiy to'lovlar va badallar ko'p qavatli uydagi binolarning egalari deb tan olinganmi, HOA tomonidan uy-joy fondini saqlash, saqlash va ta'mirlash xarajatlarini, shuningdek, kommunal to'lovlarni, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha operatsiyalarni to'lash uchun foydalaniladimi? HOA tomonidan uy-joy fondini saqlash, saqlash va ta'mirlash xarajatlarini to'lash, shuningdek shaxsiy, oilaviy, uy-joy uchun kommunal xizmatlarni to'lash uchun foydalaniladigan ko'p qavatli uydagi binolar egalarining badallari. x va tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish bilan bog'liq bo'lmagan boshqa ehtiyojlar 7. Shartnomaning qaysi turi soliq organlari HOAni HOA aʼzolari nomidan yoki HOA aʼzolari nomidan va hisobidan sotib oladigan vositachi sifatida tan olish, HOA hisobvaraqlariga tushgan mablagʻlarni qoʻshilgan qiymat soligʻi va korporativ daromad soligʻi boʻyicha soliqqa tortishda kommunal xizmatlar , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Qo'shilgan qiymat solig'i" 21-bobining 156-moddasi 1-bandi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi "Korporativ daromad solig'i" 251-moddasi 1-bandining 9-kichik bandi mos ravishda belgilangan tartibda amalga oshiriladi?

"Comfort" HOA raisi O.P. Arutyunyan

Javob:

Uy-joy mulkdorlari shirkatlarini (keyingi o'rinlarda HOA deb yuritiladi) soliqqa tortish bilan bog'liq bir qator masalalar bo'yicha Federal idorasi soliq xizmati Adigeya Respublikasi uchun quyidagilarni tushuntiradi.

Qo'shilgan qiymat solig'i va daromad solig'ini hisoblashda Moliya vazirligining xatiga amal qilish kerak. Rossiya Federatsiyasi 2007 yil 26 fevraldagi 03-07-15 / 24-son, unda, xususan:

Uy-joy kodeksining 137-moddasida HOA qonunga muvofiq ko'p qavatli uyni boshqarish to'g'risida shartnoma, shuningdek texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash bo'yicha shartnomalar tuzishga haqli. umumiy mulk ko'p qavatli uyda, kommunal xizmatlar ko'rsatish shartnomalari va shirkat a'zolarining manfaatlarini ko'zlab boshqa shartnomalar; ko'p qavatli uydagi binolarning egalari uchun ishlarni bajarish va ularga xizmat ko'rsatish.

San'at qoidalariga asoslanib. Art. Uy-joy kodeksining 153 va 154-moddalariga binoan, HOA a'zolari uy-joy va kommunal xizmatlar uchun to'lovni to'lashlari shart, bu turar-joy binolarini saqlash va ta'mirlash uchun to'lovni, xizmatlar uchun to'lovlarni va ko'p qavatli uyni boshqarish bo'yicha ishlarni, texnik xizmat ko'rsatishni o'z ichiga oladi. , ko'p qavatli uydagi umumiy mulkni joriy va kapital ta'mirlash, shuningdek, kommunal to'lovlar. Shu bilan birga, Art. Uy-joy kodeksining 155-moddasiga binoan, HOA a'zolari ko'p qavatli uydagi umumiy mulkni saqlash, joriy va kapital ta'mirlash xarajatlarini to'lash bilan bog'liq majburiy to'lovlarni va (yoki) badallarni, shuningdek, tegishli to'lovlarni amalga oshiradilar. HOA boshqaruv organlari tomonidan belgilangan tartibda kommunal xizmatlarni to'lash.

San'atga muvofiq. Uy-joy kodeksining 144-moddasi, HOA boshqaruv organlari hisoblanadi umumiy yig'ilish shirkat a'zolari, shirkat boshqaruvi.

Agar shirkat a'zolarining umumiy yig'ilishi tomonidan tasdiqlangan nizomga muvofiq, HOA turar-joy binosining tegishli sanitariya, yong'in va texnik holatini ta'minlash uchun javobgar bo'lsa va qo'shni hudud; texnik inventar turar-joy binosi; davlat xizmatlarini ko'rsatish; turar-joy binolariga texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash va noturarjoy binolari; turar-joy binosini kapital ta'mirlash va HOA o'z nomidan ushbu ishlarni (xizmatlarni) ishlab chiqaruvchilar (yetkazib beruvchilar) bilan shartnomalar tuzadi va shu bilan birga HOA a'zolari nomidan emas, balki o'z nomidan ishlaydi (ya'ni, Shartnoma majburiyatlaridan kelib chiqqan holda, u HOA a'zolari nomidan kommunal xizmatlarni, turar-joy binosi va unga tutash hududning sanitariya, yong'inga qarshi va texnik holatini ta'minlash xizmatlarini sotib olishda vositachi emas; turar-joy binosini texnik inventarizatsiya qilish xizmatlari; turar-joy va noturar binolarni saqlash va ta'mirlash; turar-joy binosini kapital ta'mirlash bo'yicha xizmatlar) va HOA a'zolari HOAning ushbu faoliyati uchun to'lash, so'ngra hisobvaraqlarga tushgan mablag'larni soliqqa tortish uchun javobgardirlar. HOA quyidagi tartibda amalga oshiriladi.

Qo'shilgan qiymat solig'i.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda Kodeks deb yuritiladi) 146-moddasiga binoan, qo'shilgan qiymat solig'i solig'i ob'ektlari Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha operatsiyalar, ularning manbalaridan qat'i nazar. ularning moliyalashtirilishi.

San'atning 2-bandiga binoan. Kodeksning 153-moddasi, soliq solinadigan bazani aniqlashda tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushum soliq to'lovchining ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovlar bilan bog'liq barcha daromadlari asosida aniqlanadi. naqd pul va (yoki) tabiiy shakllar qimmatli qog'ozlar bilan to'lash, shu jumladan.

Shunday qilib, HOA tomonidan o'z a'zolaridan turar-joy binosi va mahalliy hududning tegishli sanitariya, yong'in va texnik holatini ta'minlash uchun bajarilgan ishlar (ko'rsatilgan xizmatlar) uchun haq to'lash uchun yig'iladigan mablag'lar; turar-joy binosining texnik inventarizatsiyasi; kommunal xizmatlar; turar-joy va noturar joy binolariga texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash; turar-joy binosini kapital ta’mirlash umumiy belgilangan tartibda qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan bazaga kiritiladi. Shu bilan birga, to'g'ridan-to'g'ri ishlab chiqaruvchilar (yetkazib beruvchilar) tomonidan bajarilgan (ko'rsatilgan) yuqorida ko'rsatilgan ishlar (xizmatlar) uchun HOA tomonidan taqdim etilgan qo'shilgan qiymat solig'i summalari ushbu moddada belgilangan tartibda va shartlarda chegirmaga qabul qilinadi. Art. Kodeksning 171 va 172-moddalari.

Korporativ daromad solig'i.

San'atga muvofiq. Kodeksning 247-moddasi korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti sifatida Rossiya tashkilotlari Ch tomonidan belgilangan tartibda aniqlangan, olingan, qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlardir. Kodeksning 25 "Korporativ daromad solig'i".

Korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda San'atda ko'rsatilgan daromadlar. Kodeksning 251-moddasi. Ammo shuni ta'kidlash kerakki, ushbu daromadlar ro'yxati to'liqdir.

San'atning 2-bandiga binoan. Kodeksning 251-moddasi, soliq solinadigan bazani aniqlashda notijorat tashkilotlarining ustav faoliyatini yuritish va yuritish uchun bepul olinadigan maqsadli tushumlar (aktsiz to'lanadigan tovarlar ko'rinishidagi maqsadli tushumlar bundan mustasno), shu jumladan: Rossiya Federatsiyasining notijorat tashkilotlari to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladigan kirish va a'zolik badallari hisobga olinmaydi.

Uy-joy kodeksining to'planishi a'zolik badallari HOA a'zolari taqdim etilmaydi.

San'atning 5-bandi asosida. Uy-joy kodeksining 155-moddasiga binoan, HOA a'zolari ko'p qavatli uydagi umumiy mulkni saqlash, saqlash va kapital ta'mirlash xarajatlarini to'lash, shuningdek kommunal xizmatlarni to'lash bilan bog'liq majburiy to'lovlarni va (yoki) badallarni to'laydilar. HOA boshqaruv organlari tomonidan o'rnatiladi.

Shunday qilib, HOA a'zolaridan uy-joy fondini saqlash, saqlash va ta'mirlash, shuningdek, kommunal xizmatlar uchun to'lovlarni to'lash uchun olingan mablag'lar maqsadli daromadlar hisoblanmaydi.

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, turar-joy binosi va unga tutash hududning tegishli sanitariya, yong'in va texnik holatini ta'minlash bo'yicha ishlar (xizmatlar) uchun HOA a'zolariga haq to'lash; turar-joy binosining texnik inventarizatsiyasi bo'yicha; turar-joy va noturar joy binolariga texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash; turar-joy binosini kapital ta'mirlash, shuningdek, kommunal xizmatlar uchun to'lov ishlarni (xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumdir va shunga ko'ra, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda HOA tomonidan hisobga olinadi. Shu bilan birga, HOA soliqqa tortish maqsadlari uchun San'atning 1-bandida nazarda tutilgan talablarga javob beradigan xarajatlar. Kodeksning 252-moddasi.

Agar HOA a'zolarining umumiy yig'ilishi tomonidan tasdiqlangan nizomga muvofiq, HOA turar-joy binosi va mahalliy hududning tegishli sanitariya, yong'inga qarshi va texnik holatini ta'minlash uchun javobgar bo'lsa; turar-joy binosining texnik inventarizatsiyasi; davlat xizmatlarini ko'rsatish; turar-joy va noturar joy binolariga texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash; turar-joy binosini kapital ta'mirlash va HOA o'z nomidan, HOA a'zolari nomidan yoki HOA a'zolari nomidan va mablag'lari hisobidan ushbu ishlarni (xizmatlarni) ishlab chiqaruvchilar (yetkazib beruvchilar) bilan shartnomalar tuzadi (ya'ni shartnoma majburiyatlari asosida). , bu HOA a'zolari nomidan turar-joy binosi va unga tutash hududning tegishli sanitariya, yong'inga qarshi va texnik holatini ta'minlash xizmatlarini sotib olish bo'yicha vositachi; turar-joy binosini texnik inventarizatsiya qilish; turar-joy va bo'lmagan binolarni saqlash va ta'mirlash uchun. -turar-joy binolari; turar-joy binosini kapital ta'mirlash uchun), keyin qo'shilgan qiymat solig'i va HOA hisobvaraqlariga tushgan yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i mablag'lari bilan soliq solish tegishli ravishda ushbu moddaning 1-bandida belgilangan tartibda amalga oshiriladi. 156 ch. 21 "Qo'shilgan qiymat solig'i" va paragraflar. 9-bet, 1-modda. 251 ch. Vositachilik faoliyati bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar uchun Kodeksning 25 "Korporativ daromad solig'i".

Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining HOA-ni qo'llashda shuni hisobga olish kerakki, HOA daromadlari uning a'zolaridan uy-joy fondini saqlash, saqlash va ta'mirlash, shuningdek kommunal xizmatlar uchun olingan mablag'lar sifatida tan olinadi. veksellar. Ular soliq solinadigan bazaga kiritilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 5 maydagi N 03-03-05 / 8-sonli xati).

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilot (daromad minus xarajatlar) o'z daromadlarini San'atda ko'rsatilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirishi mumkin. Soliq kodeksining 346.16. A to moddiy xarajatlar u yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun nazarda tutilgan tartibga nisbatan qabul qilinganlarni kiritish huquqiga ega. Soliq kodeksining 254-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 5-bandining 1-bandi va 2-bandi). Soliq to'lovchi o'z daromadini sanoat xarakteridagi ishlar va xizmatlarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar hisobiga kamaytirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandi 6-bandi). Xususan, bunday xarajatlar uchinchi shaxslarga kommunal xizmatlar ko'rsatish, ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish uchun to'lovlar sifatida tan olinishi mumkin. uy-joy fondi. Bunday holda, barcha xarajatlar hujjatlashtirilgan va iqtisodiy jihatdan asoslangan bo'lsa, qabul qilinadi.

Shunday qilib, yuqorida aytilganlarni hisobga olgan holda, sizning murojaatingizda berilgan savollarga ularni qabul qilish tartibi bo'yicha javoblar:

1) emas;
2) hisobga olinadi;
3) bor;
4) tan olinadi;
5) tan olinadi;
6) tan olingan;
7) unga ko'ra u HOA a'zolari nomidan kommunal xizmatlarni sotib olish bo'yicha vositachi bo'lib, HOA a'zolarining umumiy yig'ilishi tomonidan tasdiqlangan nizom bilan belgilanadi.

Soliq to'lovchilar bilan ishlash bo'limi

Davlat xizmatlarini ko'rsatish masalasi hali qonun bilan aniq tartibga solinmagan, ko'p qavatli uylardagi kvartiralarning egalariga uyni o'zlari yoki yollanma tashkilotlar yordamida boshqarishga ruxsat beriladi. Yuridik shaxs sifatida soliq to'lashi shart bo'lgan HOAda fuqarolar mustaqil boshqaruv uchun tashkil etilgan. Per soliq hisoboti buxgalter yoki boshqaruv raisi javobgardir. Bu qonuniy ravishda savol tug'diradi - HOA qanday soliqlarni to'laydi?

Soliqlarni to'lash uchun asoslar

HOA notijorat tashkilot bo'lsa-da, u hali ham g'aznaga soliq to'lash majburiyatiga ega. Soliq organlari sheriklik hisobiga olingan barcha mablag'lar daromad deb hisoblaydilar va shuning uchun soliqqa tortiladi. Zero, shirkat muayyan faoliyatdan foyda oladigan xo‘jalik yurituvchi sub’ektdir. Lekin hammasi emas HOA faoliyati tijorat, shuning uchun chalkashliklar paydo bo'ladi - qaysi faoliyat turlaridan pora berish kerak va qaysi biri yo'q.

Hozirgacha soliq qonunchiligiga Soliqlar va yig‘imlar vazirligi tomonidan tuzatishlar kiritilmoqda. HOA faoliyatiga oid savollar ham tushuntiriladi.

Masalan, agar sheriklik kommunal resurslarni etkazib berish to'g'risida shartnoma tuzgan bo'lsa, ijarachilar tomonidan HOA hisobvarag'iga qo'yilgan, keyinchalik ular etkazib beruvchilarga o'tkaziladigan pullar yig'imlarga tortilmasligi tushuntiriladi. chunki etkazib beruvchilar ularni o'z foydalaridan to'lashlari shart.

soliq kodeksi fuqarolarga uy-joy beradigan yuridik shaxslar soliq to‘lashdan ozod etilishiga aniqlik kiritadi. Ammo uy-joylarni saqlash faoliyati soliqqa tortiladi.

Kommunal to'lovlar - bu resurslarni etkazib beruvchilarning xizmatlarini to'lash uchun foydalaniladigan maqsadli mablag'lar. Shu bilan birga, farroshlar yoki bir xil buxgalter kabi xodimlarning ishi uchun haq to'lash, HOA o'ziga xizmat ko'rsatishi ma'lum bo'ldi, shuning uchun ushbu xizmatlar uchun to'lovlar, shuningdek etkazib beruvchilarga to'lovlar soliqqa tortilishi kerak. Biroq, qonun chiqaruvchi bu pulni maqsadli xarajatlar sifatida ham tan oldi, chunki HOA o'zini to'lashdan foyda ko'rmaydi.

Barcha soliq organlari bu pozitsiyani tan olmaydilar, buning natijasida sheriklik uchun soliq imtiyozlari sudda talab qilinishi kerak. Sud amaliyoti shuni ko'rsatadiki, sheriklik ko'pincha soliq ishlarini yutadi, shuning uchun kommunal to'lovlardan soliq yuklarini qaytarib olish uchun sudga borishdan uyalmaslik kerak.

Xo'sh, shirkat qanday vositalardan soliq to'lashi shart? Soliq solinadigan faoliyatga quyidagilar kiradi:

  • binolarni yoki uyning umumiy mulkini ijaraga berish;
  • servitutlar;
  • reklama stendlari uchun joy ijarasi;
  • ISP to'lovlari va boshqalar.

HOA soliq tizimi

Soliq tizimining uch turi mavjud:

  • umumiy;
  • soddalashtirilgan (daromadga soliq);
  • soddalashtirilgan (daromad minus xarajatlar).

Uchun to'g'ri tanlov sheriklik soliqqa tortish tizimini qo'llash, uni amalga oshirish zarur buxgalteriya hisobini tahlil qilish, buning uchun siz HOA ning daromadlari va xarajatlari smetalarini solishtirishingiz kerak.Soddalashtirilgan tizim bo'yicha daromad solig'i sheriklik qanday xarajatlarni boshdan kechirganidan qat'iy nazar to'lanadi.

Soddalashtirilgan tizim HOA uchun "daromadlar minus xarajatlar" soliqqa tortish eng maqbul hisoblanadi, chunki u xarajatlar smetasiga kommunal to'lovlarni kiritish orqali soliq solinadigan bazani sezilarli darajada kamaytirishga imkon beradi.

Hozirgi vaqtda deyarli barcha kooperativlar "soddalashtirilgan tizim" dan foydalanadilar, chunki shunga ko'ra umumiy tizim Soliq to'lash Uy-joy mulkdorlari shirkatlari quyidagi soliq turlarini to'lashlari shart:

  • daromad solig'i;
  • shaxsiy daromad solig'i (shu jumladan, har qanday soliq tizimi bo'yicha to'lanadigan xodimlarning ish haqidan jamg'armalarga ajratmalar);
  • transport soliq(Agar HOA mulkida transport bo'lmasa - stavka nolga teng);
  • yagona ijtimoiy soliq.

"Soddalashtirilgan" sheriklikka o'tishda hamkorlik qonuniy ravishda ushbu soliqlarning barchasini chetlab o'tadi. Siz HOAni ro'yxatdan o'tkazganingizdan so'ng yoki istalgan yilning oktyabr oyida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishingiz mumkin.

Daromad solig'i faqat tijorat daromadidan chegirmalardir! Rezidentlarning maqsadli to'lovlari soliq solinadigan bazaga kiritilmasligi kerak. Maqsadli to'lovlar nafaqat xizmat ko'rsatish shartnomalari bo'yicha o'tkazilgan resurslar uchun badallarni, balki kapital ta'mirlash uchun badallarni ham o'z ichiga oladi. Agar soliq organlari maqsadli mablag'lardan to'lovni to'lashni talab qilsa - huquqlaringizni himoya qilish uchun sudga to'g'ridan-to'g'ri yo'l!

Dangasa HOA


Savol tabiiydir - "dangasa HOA - bu nima." Bunday atama haqida gap ketganda, ehtimol siz inert beton (yoki g'isht) mavjudotni tasavvur qilasiz. Haqiqatdan ham shunday. dangasa HOA hisobotida, kabi umumiy boshqaruv turar-joy binosi yollangan boshqaruv kompaniyasi shug'ullanadi va sheriklik, shu bilan birga, faqat bitta maqsadga ega - bu kompaniya faoliyatini nazorat qilish.

Agar "umumiy" sheriklikda har bir mulkdor bilan resurslarni etkazib berish bo'yicha shartnoma (yozma yoki haqiqatda) tuzilgan bo'lsa, unda dangasa sheriklik xizmatlarning yagona mijozi hisoblanadi. Bunday HOA ning afzalliklari shundaki, boshqaruv idorasi bilan ziddiyatli vaziyatlarni hal qilishda faoliyat ma'lum bir ijarachidan emas, balki vakolati shubhasiz muhimroq bo'lgan sheriklikdan talab qilinadi.

Hamkorlik uchun menejerdan bajarilgan ishlar to'g'risida hisobot talab qilish, umumiy uy hisoblagichlarining ko'rsatkichlarini yoki to'lovni hisoblashning to'g'riligini tekshirish osonroq. Hisobot qoniqarli bo'lmagan taqdirda, HOA moliyaviy harakatni tekshirish uchun mustaqil auditorlik kompaniyasini yollashi mumkin.

Dangasa HOA bitta bilan shartnomani osongina bekor qilishi mumkin boshqaruv kompaniyasi va o'zingiz uchun boshqasini toping. Buning uchun faqat umumiy yig'ilishning qarori talab qilinadi, u istalgan vaqtda o'tkazilishi mumkin. Kvartiralar egalarining manfaati uchun boshqaruv kompaniyalari o'rtasidagi raqobat kuchayib bormoqda.

Shu bilan birga, ilgak yoki yolg'on yo'l bilan menejerlar sheriklikni qonuniy huquqlardan mahrum qilishga harakat qilmoqdalar, HOA rahbariyati moliyaviy nazorat faoliyatiga hech qanday ta'sir ko'rsatmaydigan shartlar bilan boshqaruv shartnomalarini imzolash uchun "o'tkazish" ga harakat qilmoqda.

Ammo 2014 yil oxirida Prezident ko'p qavatli uylarni boshqarish sohasida ma'lumot taqdim etmaganlik uchun ma'muriy javobgarlikni belgilovchi qonunni imzoladi. Shunday qilib, sheriklik uy-joy kommunal xizmatlari ustidan nazoratni tuzatish uchun kuchli vositaga ega!

Rossiyaning Uy-joy kodeksi kvartira egalariga umumiy mulkni boshqarish bo'yicha mustaqil qaror qabul qilish va uni birgalikda ishlatish imkonini beradi. Shu maqsadda ular yaratishlari kerak jamoat tashkiloti HOA shaklida, uni rasmiy ro'yxatdan o'tkazish. Keyin bunday uyushma byudjetga asosiy majburiy badallar uchun javobgar bo'ladi. Keling, HOA davlatga qanday soliqlarni to'lashini aniqlaylik.

Uy-joy mulkdorlari shirkatlarini soliqqa tortish: umumiy va soddalashtirilgan sxema bo'yicha ishlash xususiyatlari

Uy-joy mulkdorlari shirkati boshqa yuridik shaxslar qatori daromad olgandan keyin davlat foydasiga chegirmalarni amalga oshirishi shart. Maqolada biz ijarachilar tomonidan umumiy mulkni mustaqil boshqarish va jamoaviy foydalanish uchun yaratilgan HOA soliqqa tortish xususiyatlarini ko'rib chiqamiz.

HOA qanday soliqlarni to'lashi kerak

Uy-joy mulkdorlari shirkati - bu notijorat birlashma bo'lib, uning faoliyati Federal qonun-72 bilan tartibga solinadi. HOA ning asosiy maqsadlari biznes yuritishni o'z ichiga olmaydi, ammo bu uni buxgalteriya hisobini yuritish va davlat byudjetiga mablag' ajratish zaruratidan xalos qilmaydi.

Hamkorlik turli manbalardan olingan mablag'lar bilan ishlaydi. Maqsadli fondlar, masalan, uy-joy kommunal xizmatlari uchun to'lovlar yoki kapital ta'mirlash uchun ajratmalar soliqqa tortilmaydi. Agar maqsadli daromadlar mavjud bo'lsa, HOA tabaqalashtirilgan buxgalteriya hisobini yuritishi kerak. Agar bu bajarilmasa, bunday moliyaviy tushumlar fiskal organlar tomonidan soliqqa tortiladigan deb hisoblanadi. Bu Moliya vazirligining 03-11-06/2/7386-sonli xatidan kelib chiqadi.

Shunday qilib, biz HOA tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan aniq soliqlarni sanab o'tamiz.

1. Daromad solig'i.

HOA bilan shug'ullanish taqiqlangan emas tijorat faoliyati, garchi bu erda ma'lum bir cheklov mavjud bo'lsa-da - u umumiy uy-joy mulkining ishlashi bilan bog'liq bo'lishi kerak va uyushmaning ustav maqsadlariga erishishga qaratilgan. Ko'pincha sherikliklarning daromad manbai umumiy uy-joy mulkining bir qismini ijaraga berishdir. Bundan soliq to'langandan keyin olingan foyda faqat ustavda ko'rsatilgan maqsadlarga sarflanishi mumkin.

Ushbu soliq federal va mintaqaviy darajada to'lanadi. Uning darajasi mos ravishda 18 va 2 foizni tashkil qiladi.

Bu Rossiya Federatsiyasi byudjetidagi asosiy soliq bo'lib, u g'aznaga tushadigan barcha tushumlarning uchdan bir qismini tashkil qiladi. Pul. QQS mamlakatda sotiladigan barcha tovarlar va xizmatlarga nisbatan qo'llaniladi. Maqsadli mablag'lar va kommunal to'lovlar, HOA daromad solig'i misolida bo'lgani kabi, bundan mustasno.

Agar sheriklik uy-joy kommunal xizmatlarini ko'rsatishda mustaqil ishlasa va pudratchilarni jalb qilmasa, unda QQS barcha to'lovlar uchun hisoblanadi. Hozir uning darajasi 18% ni tashkil etadi, ammo yaqin kelajakda 20% gacha oshishi kutilmoqda. Davlat Dumasi tegishli qonun loyihasini ko'rib chiqishga kirishdi.

3. Mulk solig'i.

Bu erda mulkni ikki toifaga aniq ajratish kerak:

Tashkilot sifatida sheriklikning aktivlari;

uning a'zolarining mulki.

Ko'p qavatli bino uni boshqaradigan shirkatga tegishli emas, uning aholisi uyning egasi bo'lib qoladi. Shu bilan birga, HOA rasmiy ro'yxatga olingan ko'char va bo'lishi mumkin ko `chmas mulk. Mol-mulk solig'i faqat shirkat balansida bo'lgan asosiy vositalar uchun hisoblanadi. Soliq solinadigan baza hisobga olingan aktivlarning kadastr (buxgalteriya) qiymatiga qarab hisoblanadi. Tariflar mintaqaviy darajadagi hokimiyat tomonidan belgilanadi.

Rossiyaning ayrim hududlarida bu soliq to'lanmaydi, lekin ko'p hollarda hatto soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan tashkilotlar ham uni to'laydi.

4. Yer solig'i.

Siz ushbu soliq HOAni faqat ular uchun to'lashingiz kerak yer ularning umumiy mulkining bir qismi bo'lgan. Bu holda soliq solinadigan baza bo'ladi kadastr qiymati yer.

5. Transport solig'i.

Balansda avtomobillar mavjud bo'lsa, barcha tashkilotlar g'aznaga transport solig'ini to'lashlari kerak. Uy-joy mulkdorlari shirkatlari uchun ushbu soliq bo'yicha hisoblanadi umumiy qoida- dvigatel kuchiga qarab. Bundan tashqari, davlat boji ham to'lanadi, uning miqdori mintaqaviy darajada belgilanadi.

HOA uchun ushbu soliq stavkasi ishlaydigan fuqarolarning maqomi bilan belgilanadi. Agar sizda Rossiya fuqaroligi bo'lsa, byudjetga 13 foiz to'lanadi. Norezidentlar uchun to'lov 30 foizgacha oshadi.

Hamkorlik mehnat shartnomasini tuzish bilan xodimlarni jalb qilishi mumkin. Bunday holda, u pensiya, tibbiy va ijtimoiy xizmatlar bo'yicha ularning sug'urtachisiga aylanadi. Bu HOAga FIU va FSS uchun muntazam hisobotlarni tuzish bo'yicha qo'shimcha majburiyat yuklaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida HOAlarni soliqqa tortish

HOA, boshqa tashkilotlar bilan birga, umumiy soliq tizimidan voz kechishi va o'zining "soddalashtirilgan" tizimiga o'tishi mumkin. imtiyozli shartlar to'lovlar soni va ularning stavkalari bo'yicha. Dastlab, soliqqa tortish umumiy asosda amalga oshiriladi va HOAda soddalashtirilgan soliq tizimini joriy qilish uchun siz tegishli ariza topshirishingiz kerak. Yangi tashkilot o'zgarishi mumkin soliq rejimi ro'yxatga olingan kundan boshlab bir oy ichida.

Agar HOA allaqachon ishlayotgan bo'lsa, siz soddalashtirilgan soliq tizimiga faqat keyingi yildan boshlab va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasida nazarda tutilgan bir qator shartlarga rioya qilgan holda o'tishingiz mumkin:

To'qqiz oylik daromadlar deflyator koeffitsientini hisobga olgan holda 45 million rubl chegarasida qoladi;

Asosiy vositalarning balans qiymati 100 million rubldan oshmaydi;

Xodimlarning o'rtacha soni - 100 kishigacha;

Boshqa tashkilotlarning ustav fondidagi ulushlari - 25 foizgacha.

Agar HOA soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortishga o'tsa, u ikki variantdan soliq solish ob'ektini tanlashi mumkin:

Umumiy daromad (soliq stavkasi - 6 foiz);

Xarajatlarni chegirib tashlagan holda olingan daromadlar (soliq stavkasi - 15 foiz, salbiy qoldiq bilan, yig'im minimal bo'ladi - 1 foizgacha).

HOA soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaganda, siz mulk va foyda solig'ini, shuningdek QQSni to'lashingiz shart emas. Mavjud bo'lgan to'lovlar transport vositasi yer uchastkalari esa umumiy qoidalarga muvofiq to‘lanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida HOA faoliyati davomida soliq hisobi soddalashtirilgan. Bunday holda siz to'lashingiz kerak:

Yagona soliq;

shaxsiy daromad solig'i va badallar ijtimoiy sug'urta.

HOA tijorat tashkiloti hisoblanmaydi, shuning uchun soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblashda umumiy daromaddan foydalanish noto'g'ri bo'ladi. Darhaqiqat, bu erda barcha naqd pul tushumlari xarajatlarni qoplashga yo'naltiriladi va foyda nolga kamayadi. Bunday vaziyatda "daromad minus xarajatlar" sxemasi yanada amaliy bo'ladi.

Uy-joy mulkdorlari shirkatlari uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining asosiy xususiyati hisobga olinadigan xarajatlarning minimal miqdori hisoblanadi. Ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida keltirilgan yopiq ro'yxatda mustahkamlangan. Agar kodda ko'rsatilmagan xarajatlar mavjud bo'lsa, chegirmalarni amalga oshirish mumkin emas.

HOA tomonidan to'lanadigan soliqlar (shaxsiy daromad solig'i, Pensiya jamg'armasi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'lovlar) standart tarzda ko'rib chiqiladi. Istisno bo'ladi sug'urta tariflari, bu 30 dan 20 foizgacha kamayishi mumkin.

20% pasaytirilgan stavka quyidagi hollarda qo'llaniladi:

Daromadning 70 foizdan ortig'i ko'chmas mulkni boshqarishdan keladi;

Daromad ma'lum miqdordan oshmaydi, 2017 yil uchun 120 million rubl.

HOAda qanday soliqqa tortish tizimidan foydalanish foydaliroq

OSNO va USNni bir qator ko'rsatkichlarni hisobga olgan holda solishtirish kerak, chunki yuqori stavka birinchi holatda ko'pincha ikkinchisida kamaytirilgan soliq bazasi bilan muvozanatlanadi.

Jadvalda biz ikkita soliq tizimi o'rtasidagi farqni aniq tasvirlab beramiz.

Alohida, biz HOA uchun soddalashtirilgan soliqqa tortishdan foydalanganda soliq hisobi haqida gapiramiz. Qoida tariqasida, daromad va xarajatlar qayd qilinadigan bitta jurnalni yuritish kifoya.

OSNO bo'yicha va ayniqsa, QQS to'lash zarur bo'lsa, sheriklik buxgalteriya hisobi va audit xizmatlari uchun qo'shimcha xarajatlarga olib keladi.

Ko'p qavatli binoni boshqarish jarayonida yuzaga keladigan barcha tushumlar 3 turga bo'linadi.

1. Maqsadli daromadlar, shu jumladan mulkdorlardan kapital ta'mirlash va byudjetdan moliyalashtirish uchun ajratmalar. Ular qonun bilan soliqqa tortilmaydi.

2. Egasi tomonidan to'lanadigan kommunal xizmatlar. To'lovning uchta varianti mavjud:

Hamkorlik ishtirokisiz to'g'ridan-to'g'ri etkazib beruvchilarga ajratmalar (eng keng tarqalgan variant);

tomonidan hisoblash agentlik shartnomasi HOA dan to'lovlarni vositachi sifatida qabul qilish. Bu erda faqat ko'pincha ramziy bo'lgan agentlik to'lovlari daromad hisoblanadi;

Pul mablag'larini sheriklikka o'tkazish. Bu pul daromad sifatida belgilanadi va suv, issiqlik va elektr energiyasi uchun RSO o'tkazmalari xarajatlar bo'ladi. OSNO yoki USN bilan soliq to'lovlari"daromadlar kam xarajat" ular orasidagi farqdan kelib chiqqan holda, agar mavjud bo'lsa.

Umumiy mulkni saqlash uchun mablag'lar ham olinishi mumkin va bu soliqni maksimal darajada optimallashtirish imkoniyatini beradi. Sababi, shirkat faoliyatidagi aynan ana shu operatsiyalar uning foyda va xarajatlarini birinchi navbatda shakllantiradi.

HOA tomonidan qanday soliqlarni to'lash kerakligini aniqlashda soddalashtirilgan soliq tizimi eng oson tanlov bo'ladi. Biroq, bunday qaror qabul qilish uchun, birinchi navbatda, jiddiy hisob-kitoblarni amalga oshirish kerak, chunki bu nafaqat kam baholangan stavkani hisobga olish kerak.

Ekspert fikri

MKDning umumiy mulkini ijaraga berish va soliqqa tortish to'g'risida

E. I. Jukova,

Rossiya Federatsiyasi hukumati huzuridagi Moliya universitetining Soliqlar va soliqqa tortish kafedrasi dotsenti

2-bandning bir qismida LCD-ning 44-moddasi, p / p. 3 MKDning jamoaviy mulkini uchinchi shaxslarga o'tkazish binolarning egalarining umumiy yig'ilishining vakolatiga kiradi.

Ijarachi, tuzilgan shartnomaga muvofiq, mulkdorlar bilan kelishilgan holda analitik hisobvarag'iga to'lovlarni o'tkazganda, ikkinchisi ushbu hisobvaraqda yig'iladigan ijara shaklida daromad oladi. HOA soliqlarni to'lashning ikkita varianti mavjud.

Yechim 1 Aytaylik, umumiy yig'ilishda shirkatning joriy hisobvarag'ida yig'ilgan ijara haqini jamoa mulkini ta'mirlash va saqlash uchun har oylik badallarda hisobga olgan holda binolarning egalari o'rtasida (ulushlar bo'yicha) bo'lish to'g'risida qaror qabul qilindi. shu tarzda ularning yukini kamaytiradi.

Rossiya Soliq kodeksiga muvofiq (24-moddaning 1-bandi) rasmiy ravishda soliq to'lovchilardan davlat daromadiga ma'lum badallarni hisoblash va ushlab qolish majburiyatini olgan shaxslar soliq agentlari hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining ED-4-3-sonli xatidan / [elektron pochta himoyalangan] 2011 yil 25 oktyabrdagi "agar ijara shartnomasi MKDning noturarjoy binolari egalari nomidan boshqaruv kompaniyasi tomonidan tuzilgan bo'lsa, bu holda soliq agentining soliq agentiga nisbatan majburiyatlari. shaxslar- Turar-joy bo'lmagan binolarning egalari shartnomada ko'rsatilgan ijarachini to'liq bajarishlari kerak.

San'atning 5-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, o'tgan yildan boshlab, "soliq agenti tegishli holatlar yuzaga kelgan soliq davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay soliq to'lovchini va soliqni xabardor qilishi shart. soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi, soliq ushlanmagan daromad summalari va ushlanmagan soliq summalari to'g'risida yozma ravishda ro'yxatdan o'tkazilgan joydagi organ. Shu maqsadda sertifikatlar har bir shaxs uchun 2-NDFL shakli shakllarida to'ldiriladi.

Yechim 2 Ko'chmas mulk egalari yig'ilishida ularning sherikliklariga ko'p qavatli uyning jamoaviy mulkini faol foydalanishga ruxsat berilgan holda bir martalik ijara shartnomasini tuzish topshirildi, shuningdek, HOAga ijarachilarni qidirish, umumiy mulkni ijaraga berish vakolati berildi. MKD, to'lovni oladi va ushbu mablag'larni ishtirokchilarning ustav kapitali foydasiga tasarruf qiladi.

Bunday sharoitda ko'p qavatli uydagi umumiy mulkni ijaraga berishdan olingan foyda tashkilotlar uchun daromad solig'i yoki soddalashtirilgan soliq tizimi uchun yagona soliq hisoblangan HOA daromadi sifatida ko'rib chiqilishi kerak (346.15-modda). Soliq kodeksining 1-bandi).

Bunday qaror, asosan, HOAning huquqiy pozitsiyasiga asoslanadi.

Uy-joy mulkdorlarining umumiy ehtiyojlari uchun ijara haqini shirkatning asosiy vazifalarini hisobga olgan holda sarflash Uy-joy kodeksining 152-moddasi 3-qismida tartibga solinadi. Unda HOA ishtirokchilarining umumiy yig'ilishi daromadlardan foydalanishi mumkinligini belgilaydi. jamoaviy xarajatlarni to'lash yoki uni o'tkazish bo'yicha o'z tashkilotining faoliyati ixtisoslashtirilgan fondlar shirkat ustavida belgilangan maqsadlarga erishish.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2012 yil 23 apreldagi 10-P-sonli qaroriga muvofiq, uy-joy mulkdorlari jamiyati daromadlarni o'z a'zolari yoki binolarning egalari o'rtasida mustaqil ravishda taqsimlash huquqiga ega emas, chunki bu San'atni buzadi. 152 LCD (3-bet). Ushbu ibora hakamlik sudlari tomonidan uy-joy mulkdorlarining shirkatga qarshi ko'p qavatli uydagi birgalikdagi ko'chmas mulkni ijaraga berishdan olingan foydani ularning o'rtasida taqsimlash to'g'risidagi da'volari bo'yicha da'vo ko'rishda bir necha bor ishlatilgan. aktsiyadorlik ishtiroki umumiy mulk huquqida. Yoki tomonidan da'volar HOAga qarzni kamaytirish uchun binolarni ta'mirlash va ta'mirlash uchun to'lovlarda ushbu daromadlarni hisobga olishni talab qilish (qarorlar: FAS VSO № A33-10985 / 2012 yil 15/04, FAS SKO № A53-11365 / 2010 yil). 06/10/2011, 2013 yil 14 fevraldagi 15-son AS № A53-6881/2012).

Ko'pgina uy-joy mulkdorlari shirkatlari "soddalashtirilgan" tizimga o'tmoqda. Biroq, bu bir qator muammolarni hal qilmaydi va ba'zi hollarda buxgalterning hayotini hatto soddalashtirmaydi, balki murakkablashtirishi mumkin. Bunday hamkorlikka yordam berish uchun biz HOAda USNO dan foydalanishning nozik jihatlari haqida bir qator maqolalarni taklif qilamiz. Boshlash uchun "soddalashtirilgan" dan foydalanishning asosiy nuanslarini esga olish mantiqan to'g'ri.

Ish ixtiyoriydir

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish faqat soliq to'lovchining iltimosiga binoan amalga oshiriladi, ya'ni yaratilgan HOA sukut bo'yicha umumiy soliq rejimida hisoblanadi. USNOni qo'llash uchun siz topshirishingiz kerak maxsus bayonot. Umumiy qoida sifatida, bu HOA "soddalashtirilgan" ga o'tmoqchi bo'lgan yildan oldingi yilning 1 oktyabridan 30 noyabrigacha bo'lgan davrda amalga oshiriladi. Biroq, yangi tashkil etilgan tashkilotlar uchun maxsus qoida mavjud: ular bunday arizani tegishli guvohnomada ko'rsatilgan soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab besh kun ichida topshirishlari kerak, shundan so'ng ular soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashlari mumkin. ro'yxatga olish.

Albatta, bu har bir kishi ushbu maxsus rejimga o'tishi mumkin degani emas. DA Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi"soddalashtirilgan" dan foydalanish uchun ariza berishi mumkin bo'lganlar uchun bir qator cheklovlar va talablarni sanab o'tadi.

Avvalo, biz soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanishni taqiqlashni ta'kidlaymiz notijorat tashkilotlar(bularga uy-joy mulkdorlari shirkatlari kiradi) soliq qonunchiligida yo'q, shuning uchun printsipial jihatdan o'tish HOA Agar boshqa shartlar bajarilsa, "soddalashtirish" mumkin.

Xususan, bu zarur o'rtacha aholi har bir hisobot (soliq) davri uchun xodimlar 100 kishidan oshmagan va qoldiq qiymat asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar(NMA) - 100 million rubl. Bundan tashqari, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning tarkibi soliq qonunchiligi qoidalariga muvofiq belgilanadi: qoidalarga muvofiq faqat amortizatsiya qilinadigan va amortizatsiya qilinadigan mulk deb tan olingan ob'ektlar hisobga olinadi. ch. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, lekin ularning narxi qoidalarga muvofiq hisoblanishi kerak buxgalteriya hisobi.

Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash mumkin bo'lmagan daromad cheklovlari mavjud. Bundan tashqari, nafaqat daromadlar (sotishdan tushgan daromadlar), balki hisobga olinadi faoliyatdan tashqari daromadlar (Art. 248 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Xususan, 2012 yil davomida "soddalashtirish" ni faqat joriy yil uchun hisoblangan daromad 60 million rubldan oshmaguncha qo'llash mumkin.

Agar ortiqcha bo'lsa (ham daromad, ham xodimlar soni, ham asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar qiymati bo'yicha), tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish huquqini yo'qotadi va soliq solishning umumiy rejimiga o'tgan hisoblanadi. ortiqcha ruxsat etilgan chorakning boshi. Demak, kerak orqaga tanishish umumiy soliqqa tortish tizimida nazarda tutilgan barcha soliqlarni hisoblash va to'lash, ammo ushbu chorak uchun oylik to'lovlarni kechiktirish uchun jarimalar va jarimalar undirilmaydi.

2012-yil 1-yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash huquqini olish uchun 2011-yilning oktabr-noyabr oylarida taqdim etilgan arizada 2011-yilning to‘qqiz oyi uchun 45 milliondan oshmasligi kerak bo‘lgan daromadni ko‘rsatish zarur edi. rubl.

Ammo, agar "soddalashtirish" dan hali foydalanmayotgan HOA 2013 yil 1 yanvardan boshlab ushbu maxsus rejimga o'tishni xohlasa, siz boshqa cheklovlarga amal qilishingiz kerak.

Birinchidan, 2012 yilning to'qqiz oyi uchun daromad chegarasi belgilangan miqdordan oshmasligi kerak par. 1-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12, uning ta'siri faqat 2012 yil 1 oktyabrgacha talablarni hisobga olgan holda to'xtatildi Art. 2009 yil 19 iyuldagi 3-FZ-sonli Federal qonuni.204-FZ.

Ushbu me'yorlardan kelib chiqqan holda, uning 2009 yil uchun indeksatsiyasini hisobga olgan holda 15 million rublga teng limitni olish kerak. Biroq, 2012-yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqini beruvchi 2012 yilning to'qqiz oyi uchun daromad chegarasining yakuniy miqdori bo'yicha noaniq vaziyat mavjud.

Gap shundaki, 2006 yildan 2009 yilgacha Iqtisodiy rivojlanish vazirligi har yili har yili yangi deflyator koeffitsientini belgilab kelgan.

2009 yilda moliyachilar daromad chegaralarini faqat joriy yil uchun belgilangan bitta (oxirgi) deflyator koeffitsienti bilan indeksatsiya qilish kerakligini ta'kidladilar. Ularning fikriga ko'ra, 2009 yilda to'qqiz oylik daromad chegarasi 23 070 000 rublni tashkil etdi. ( 10.03.2009 yildagi № maktublar. 03-11-09/93 ,03.03.2009 y. 03-11-06/2/33 ).

Biroq, Oliy arbitraj sudi Prezidiumi 12.05.2009-sonli qarori 12010/08 chegaraviy qiymatlarni nafaqat keyingi yil uchun belgilangan koeffitsient, balki ilgari qo‘llanilgan koeffitsientlar uchun ham indekslash zarurligini ta’kidladi. Bu pozitsiya soliq organlari tomonidan ham qo'llab-quvvatlandi ( Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2009 yil 31 avgustdagi № 3-sonli xati.SS-22-3/ [elektron pochta himoyalangan] , 03.07.2009 y.SS-22-3/ [elektron pochta himoyalangan] ). Agar biz ushbu mantiqqa amal qilsak, 2013 yil 1 yanvardan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqini cheklaydigan to'qqiz oylik daromad chegarasi 43 428 077 rublga teng deb tan olinishi kerakligi ma'lum bo'ladi.

Shunga o'xshash muammo 2013 yilda yillik daromadning maksimal miqdorini aniqlashda paydo bo'ladi, undan yuqori tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotadi. Negaki, 2013-yil 1-yanvardan aksiya qayta tiklanadi San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13, bu yillik chegarani 20 million rubl miqdorida belgilab qo'ygan va aslida 2013 yil davomida ushbu chegara indeksatsiyani hisobga olgan holda 2009 yilda amalda bo'lgan miqdorda qo'llanilishi kerak bo'ladi.

Yagona soliq boshqa soliqlarni almashtirmaydi

Yagona soliq... Bu, albatta, jozibali va g'ururli tuyuladi, lekin amalda hammasi unchalik qizg'in emas.

Aslida, muvofiq San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11 USNO arizasi faqat uchta soliqni to'lashdan ozod qiladi va ulardan ikkitasiga nisbatan izohlar mavjud.

USNO-ga o'tishda siz to'lashingiz shart emas:

1) mulk solig'i - albatta;
2) daromad solig'i - dividendlar bo'yicha to'lanadigan soliq va ular bilan operatsiyalardan olingan daromadlar bundan mustasno ba'zi turlari ga muvofiq qarz majburiyatlari 3-modda, 4 osh qoshiq. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
3) QQS - to'lanadigan soliqdan tashqari:

  • Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirishda (import qilishda);
  • oddiy shirkat, investitsion shirkat shartnomasiga muvofiq faoliyat yuritganda; ishonchli boshqaruv Rossiya Federatsiyasi hududidagi mulk yoki kontsessiya shartnomasi ( Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174.1);
  • soliq agenti vazifalarini bajarishi munosabati bilan.
Ikkinchisi dan kelib chiqadi San'atning 5-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11, bu "soddalashtiruvchilar" vazifalarni bajarishdan ozod qilinmasligiga aniqlik kiritadi soliq agentlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan. Va bu nafaqat QQSga, balki shaxsiy daromad solig'iga ham tegishli.

Boshqa barcha soliqlar, shu jumladan transport, er va suv, shuningdek davlat bojlari umumiy asosda to'lanishi kerak.

Va, albatta, hech kim "soddalashtiruvchilarni" to'lash zaruratidan ozod qilmaydi sug'urta mukofotlari amaldagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan.

Soliq davri kalendar yil hisoblanadi. ga bo'linadi hisobot davrlari: I chorak, olti oy va to'qqiz oy.

Avans soliq to'lovlarini har chorakda, muddati o'tgan hisobot davridan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay hisoblash va to'lash kerak. Masalan, oldindan to'lov 2012 yilning I choragi uchun 2012 yil 25 apreldan kechiktirmay, olti oy uchun avans to'lovi (birinchi chorakda to'langan summani hisobga olgan holda) - 2012 yil 25 iyuldan kechiktirmay to'lanishi kerak edi.

Deklaratsiya yiliga bir marta - natijalar asosida taqdim etiladi soliq davri. Soddalashtirilgan tashkilotlar buni keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay amalga oshirishlari kerak. Shu bilan birga, to'lov amalga oshirilishi kerak yagona soliq yil oxirida (shu jumladan minimal soliq- belgilangan hollarda).

Tanlash uchun ikkita xususiyat

Agar tashkilot hali ham "soddalashtirish" ga o'tishga qaror qilsa ham, ariza topshirishdan oldin, u soliqqa tortish ob'ekti to'g'risida qaror qabul qilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi ikkita variantni taklif qiladi.

Birinchidan, siz qilingan xarajatlarni hisobga olmagan holda olingan daromad miqdori bo'yicha yagona soliqni hisoblashingiz mumkin. Bunday holda, soliq stavkasi 6% ni tashkil qiladi. Bundan tashqari, hisoblangan soliq miqdori to'langan sug'urta mukofotlari va xodimlarga to'lanadigan vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari (ish beruvchining hisobidan to'langan qismda) miqdoriga kamaytirilishi mumkin.

Ikkinchidan, olingan daromad va qilingan xarajatlar o'rtasidagi farq asosida soliqni hisoblash mumkin. Biroq, afsuski, barcha xarajatlarni hisobga olish mumkin emas, lekin faqat yopiq ro'yxatda keltirilganlar. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16. Bunday holda, stavka 15% ni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida farqlangan soliq stavkalari soliq to'lovchilar toifalariga qarab 5 dan 15% gacha). Bundan tashqari, ushbu variant bo'yicha, agar yil oxirida yo'qotishlar bo'lsa ("ruxsat etilgan" xarajatlar daromaddan oshsa) yoki daromad xarajatlardan biroz oshib ketgan bo'lsa, eng kam soliq deb ataladigan soliqni to'lash kerak bo'ladi. Ushbu masala ushbu turkumdagi keyingi maqolalardan birining mavzusi bo'ladi.

Tanlangan soliqqa tortish ob'ekti har yili o'zgartirilishi mumkin. Biroq, buni soliq davrida (kalendar yili) amalga oshirish mumkin emas, albatta. Soliq solish ob'ektini o'zgartirish uchun siz xabarnoma yuborishingiz kerak soliq idorasi soliq to'lovchi bunday o'zgartirishni taklif qilgan yildan oldingi yilning 20 dekabrigacha. Misol uchun, agar 2012 yilda HOA soliq solish ob'ektini "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" qo'llasa va 2013 yildan boshlab "daromad" ob'ektiga o'tishni xohlasa, bunday xabarnoma 2012 yil 20 dekabrgacha topshirilishi kerak.

Keling, har bir variantni batafsil ko'rib chiqaylik.

"Daromad" ob'ekti

Ushbu parametr bilan soliq maqsadlarida faqat olingan daromadlar hisobga olinishi kerak. Ular daromadlar va xarajatlar kitobida qayd etiladi ( Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.24).

tufayli Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15 hisobga olish kerak:

  • asosida aniqlanadigan savdo tushumi Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi;
  • ga muvofiq belgilanadigan faoliyatdan tashqari daromad Art. 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Lekin ko'rsatilgan daromad Art. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, hisobga olinmaydi.

Bu shuni anglatadiki, HOA "soddalashtirish" dan foydalangan holda, Kerak emas quyidagi summalarni hisobga olish, kitobda aks ettirish va yagona soliqni hisoblashda hisobga olish:

1) HOA tomonidan o'z mablag'lari hisobidan moliyalashtirish uchun ajratilgan byudjet mablag'lari shaklida maqsadli moliyalashtirish. kapital ta'mirlash MKD ga muvofiq 21.07.2007-son Federal qonuni185-FZ "Uy-joy kommunal xo'jaligini isloh qilishga yordam berish jamg'armasi to'g'risida" (pp. 14-bet, 1-modda. 251 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi);
2) MKDdagi umumiy mulkni ta'mirlash, kapital ta'mirlashni moliyalashtirish uchun bunday uylarni boshqaradigan HOA hisobvaraqlariga olingan MKDdagi binolarning egalaridan mablag'lar shaklida maqsadli moliyalashtirish ( pp. 14-bet, 1-modda. 251 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi);
3) notijorat tashkilotlarini saqlash va ularning ustav faoliyatini amalga oshirish uchun nazarda tutilgan maqsadli daromadlar. San'atning 2-bandi. 251 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, shu jumladan:

  • rossiya Federatsiyasining notijorat tashkilotlari to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq ta'sischilar (ishtirokchilar, a'zolar) tomonidan kiritilgan badallar;
  • rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligiga muvofiq shunday deb tan olingan xayriyalar;
  • notijorat tashkilotlar tomonidan tekin olingan, tegishli shartnomalar asosida bajarilgan (ko‘rsatilgan) ishlar (xizmatlar) ko‘rinishidagi daromadlar;
  • belgilangan tartibda shakllantirish uchun ajratmalar Art. 324 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi HOA tomonidan uning a'zolari tomonidan amalga oshiriladigan umumiy mulkni ta'mirlash, kapital ta'mirlash uchun zahiraning tartibi;
  • dan taqdim etilgan mablag'lar federal byudjet, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining byudjetlari, mahalliy byudjetlar, davlat byudjetlari byudjetdan tashqari fondlar nizom faoliyatini amalga oshirish uchun.
To‘g‘ri, ushbu “foydalar”dan foydalanish uchun maqsadli moliyalashtirish va maqsadli daromadlar doirasida olingan va amalga oshirilgan daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini ta’minlash zarur. yo'qligida alohida buxgalteriya hisobi bunday mablag'lar olingan kundan boshlab soliqqa tortiladigan deb hisoblanadi. Boshqacha qilib aytganda, agar alohida hisob yuritilmasa, yuqorida ko'rsatilgan barcha daromadlar ham kitobga kiritilishi va yagona soliqqa tortilishi kerak bo'ladi.

Yuqorida ta'kidlanganidek, agar soliq solish ob'ekti sifatida daromad tanlangan bo'lsa, soliq to'lovchi hisoblangan yagona soliqni kamaytirishga haqli:

  • jismoniy shaxslarga to'lovlardan to'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha ( San'atning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21) majburiy uchun pensiya sug'urtasi, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik bilan bog'liq holda majburiy ijtimoiy sug'urta, majburiy tibbiy sug'urta, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta;
  • ish beruvchining mablag'lari hisobidan to'lanadigan vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari summalari bo'yicha.
Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, ushbu summalarning barchasi jami yagona soliqni 50 foizdan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishi mumkin.

"Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar" ob'ekti

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda daromadlarni tan olish qoidalari universaldir. Shunday qilib, agar tashkilot ikkinchi variantni tanlasa, daromadni birinchi variantda bo'lgani kabi tan olish kerak.

Farqi shundaki, "daromadlar xarajatlar miqdoriga kamayadi" ob'ektini tanlashda olingan daromadni qilingan xarajatlarga kamaytirish mumkin.

To'g'ri, shuni yodda tutish kerakki, ushbu variantni tanlashda "soddalashtirilgan" tashkilot soliqqa tortish uchun barcha mumkin bo'lgan va oqilona xarajatlarni tan olish huquqidan mahrum.

U qoidalarni qo'llashi kerak Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16"ruxsat etilgan" xarajatlarning yopiq ro'yxati uchun. Bunday ro'yxatdan nariga o'tib bo'lmaydi.

Bundan tashqari, agar soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad tanlangan bo'lsa, to'langan sug'urta mukofotlari va taqdim etilgan vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik bo'yicha nafaqalar bo'yicha hisoblangan yagona soliq summasini kamaytirish mumkin emas, chunki bu summalar xarajatlarga kiritiladi va kamaytiriladi. asosida soliq solinadigan baza pp. 7 va 6-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16 mos ravishda.

Yopiq ro'yxat haqida gapirganda, ba'zi hollarda ushbu ro'yxatda to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilmagan xarajatlar hali ham tan olinishi mumkinligiga e'tibor berishingiz kerak, chunki ular ushbu ro'yxatda mavjud bo'lgan xarajatlar guruhiga kirishi mumkin.

Bu tasodif emas San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16 keltirilgan ro'yxatning alohida kichik bandlarida ko'rsatilgan xarajatlar aniqlangan 1-modda ushbu moddaning yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda olinishi va Soliq kodeksining tegishli moddalariga havolalar qilinishi kerak.

Masalan, moddiy xarajatlarni tan oling ( pp. 5-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16) talablarni hisobga olgan holda zarur Art. 254 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, bu moddiy xarajatlarga nafaqat xom ashyo, materiallar, asboblar, inventar, kombinezon, boshqa shaxsiy himoya vositalari, butlovchi qismlar va boshqa mulklarni sotib olish xarajatlarini, balki quyidagi xarajatlarni ham kiritish imkonini beradi:

  • texnologik maqsadlar uchun sarflanadigan barcha turdagi yoqilg'i, suv, energiya sotib olish, energiyaning barcha turlarini ishlab chiqarish (shu jumladan ishlab chiqarish ehtiyojlari uchun soliq to'lovchi tomonidan), binolarni isitish, shuningdek energiya ishlab chiqarish va (yoki) sotib olish uchun. , energiyani aylantirish va uzatish;
  • bajarilgan va ko'rsatilgan sanoat xarakteridagi ishlar va xizmatlarni sotib olish uchun uchinchi shaxslar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek soliq to'lovchining tarkibiy bo'linmalari tomonidan ushbu ishlarni (xizmatlarni) bajarish (ko'rsatish) uchun.
Shu bilan birga, ishlab chiqarish xarakteridagi ishlar (xizmatlar), xususan, asosiy vositalarni saqlash, tashkilot ichida yuklarni tashish bo'yicha transport xizmatlarini o'z ichiga oladi.

Xuddi shunday, asosida tan olingan mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida pp. 6-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16, da aytib o'tilgan barcha xarajatlarni hisobga olishingiz mumkin Art. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bu, masalan, xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlarini o'z ichiga olishi mumkin. To'g'ridan-to'g'ri ro'yxatda bo'lsa ham (in pp. 7-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16) "ruxsat etilgan" xarajatlar sifatida faqat xarajatlar majburiy sug'urta xodimlar, mulk va javobgarlik (masalan, OSAGO xarajatlarini o'z ichiga oladi), xodimlarni sug'urta qilish bilan bog'liq ba'zi xarajatlarni tan olish imkoniyati ko'rsatilgan. San'atning 16-bandi. 255 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi. Xususan, mehnat xarajatlariga ish beruvchilar tomonidan shartnomalar bo'yicha to'lanadigan to'lovlar (bazalar) summalari kiradi ixtiyoriy sug'urta tegishli litsenziyaga ega bo'lgan sug'urta tashkilotlari xodimlari foydasiga, shu jumladan ixtiyoriy shartnomalar bo'yicha tuzilgan shaxsiy sug'urta kamida bir yil muddatga tuzilgan, sug'urtalangan xodimlarning tibbiy xarajatlarini sug'urtalovchilar tomonidan to'lanishini nazarda tutuvchi xodimlar, mehnat xarajatlari summasining 6 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda. "Soddalashtiruvchilar" bunday xarajatlarni tan olishlari, xususan, aytib o'tilgan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 30.01.2012 yildagi № 38-sonli xatlari. 03-11-06/2/14 va 27.09.2011 yildagi №. 03-11-06/2/133 .

Shunday qilib, ro'yxatda keltirilgan xarajatlarning o'ziga xos tarkibi Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16, tegishli moddalarning normalarini hisobga olgan holda o'rganilishi kerak ch. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Va, albatta, "soddalashtirish" paytida tan olingan xarajatlar belgilangan umumiy mezonlarga mos kelishi kerak. San'atning 1-bandi. 252 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: iqtisodiy jihatdan asoslangan, daromad olishga qaratilgan va birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlangan bo'lishi.

Ob'ektni qanday tanlash mumkin?

Asosiy qiyinchilik ma'lum bir HOA uchun maqbul bo'lgan soliqqa tortish ob'ektini tanlashda yotadi. Bunda bir qancha omillarni hisobga olish kerak.

"Daromad" ob'ektini tanlashda soliq hisobi va soliqni hisoblash ancha soddalashtirilgan. Aslida, faqat olingan daromad hisobga olinishi kerak. Xarajatlarni shunchaki e'tiborsiz qoldirish mumkin, chunki sizga kerak bo'lgan yagona narsa - to'langan sug'urta mukofotlari miqdori va vaqtinchalik nogironlik nafaqalari (ish beruvchining hisobidan) to'g'risidagi ma'lumotlar.

Boshqa tomondan, agar daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq unchalik katta bo'lmasa yoki tashkilot haqiqatda yo'qotsa, "daromadlar kamroq xarajatlar" ob'ekti foydaliroq bo'lishi mumkin.

Bunday vaziyatda, eng yomon holatda, siz olingan daromadning 1% miqdorida minimal soliq to'lashingiz kerak bo'ladi. Va "daromad" ob'ekti bilan soliq stavkasi daromadning 6% ni tashkil qiladi. Bundan tashqari, soliq miqdori to'langan sug'urta mukofotlari va to'lanadigan kasallik ta'tillari hisobiga kamaytirilishi mumkin bo'lsa-da, soliq 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirilishi mumkin. Ya'ni, har qanday holatda, "daromad" ob'ekti bilan siz olingan daromad miqdorining kamida 3% miqdorida yagona soliq to'lashingiz kerak bo'ladi.

Bundan tashqari, "daromad" ob'ekti bilan ushbu minimal 3% har bir hisobot davri oxirida to'lanishi kerak. Eng kam soliq ("daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan) faqat yil oxirida to'lanishi kerak. Shuningdek, “daromad minus xarajatlar” obyekti bilan birinchi chorak, olti oy va to‘qqiz oy yakunlari bo‘yicha yo‘qotishlar olingan bo‘lsa, avans to‘lovlari umuman to‘lanishi shart emas.

Bu shuni anglatadiki, soliq solish ob'ektini tanlash uchun eng avvalo qaysi tushumlar va to'lovlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida tan olinishi kerak bo'lgan daromadlar va xarajatlar sifatida tasniflanishi mumkinligini aniqlash, ularning kelgusi yil uchun qiymatini bashorat qilish va shuningdek, taxminiy daromadlar, xarajatlar va natijada summalarni solishtirish soliq majburiyatlari har bir variant uchun.

Maqolada muhokama qilinadi umumiy tamoyillar USNO kabi maxsus rejimdan foydalanish. Jurnalning keyingi sonlarida, albatta, ta'rifning nozik tomonlari haqida gapiramiz soliq tushumlari va xarajatlar, yagona soliqni hisoblash va eng kam soliqni hisoblash.

_______________________________

Bizning prognozlarimizga ko'ra, u 57 904 103 rublni tashkil qiladi.

yashovchi fuqarolar turar-joy binolari yoki bir vaqtning o'zida umumiy infratuzilmaga ega bo'lgan qo'shni uchastkalarda nafaqat ularning alohida ajratilgan binolari (kvartiralari) egalik qiladi, balki yordamchi mulkni birgalikda tasarruf etishni ham amalga oshiradi. Bunday mulkni yagona tasarruf etish mumkin emasligi sababli, notijorat yuridik shaxs doirasida amalga oshiriladigan boshqa barcha rezidentlarning manfaatlarini hisobga olish kerak -.

Tashkilotning ushbu shakli aholining umumiy yig'ilishlarini o'tkazish, uyni boshqarishning asosiy masalalari bo'yicha birgalikda qarorlar qabul qilish imkonini beradi.

Maqolada eng asosiy vaziyatlar tasvirlanganligini va bir qator hisobga olinmaganligini tushunish muhimdir texnik muammolar. Muammoingizni hal qilish uchun oling yuridik maslahat yoqilgan uy-joy masalalari ishonch telefonlari:

HOA ning asosiy vazifalari:

  • Tashkilot va amalda amalga oshirish ta'mirlash ishlari uyning hududida, shuningdek, obodonlashtirish.
  • Binoda yashovchi fuqarolar nomidan vositachilar, pudratchilarni qidirish va ular bilan shartnomalar tuzish.
  • Mablag' yig'ish va uyni ta'mirlash.
  • Hujjatlarni yuritish, hisobga olish va sheriklik a'zolari uchun sertifikatlar, bayonotlar bilan ta'minlash.
  • Kommunal xizmatlar uchun mablag'larning to'g'ri yig'ilishini ta'minlash.
  • Ijarachilarning hokimiyat organlarida vakilligi davlat hokimiyati. Ushbu funktsiya federal va mintaqaviy qayta joylashtirish dasturlarida ishtirok etishda ayniqsa muhimdir.
  • Moliyaviy byudjet va hisobot.

Vazifalarni bajarish boshqaruv kengashiga va uyning boshqaruv tuzilmasi tarkibiga kiruvchi yollanma xizmatlarga topshiriladi. Shu bilan birga, rezidentlar muhim masalalar bo'yicha qaror qabul qilishga ta'sir qilish huquqini yo'qotmaydi: istalgan vaqtda umumiy yig'ilish qaror qabul qilishga ruxsat etiladi.

HOA tomonidan to'lanadigan soliqlar

HOA ning tashkiliy shakli raisga yuridik shaxslar uchun mavjud bo‘lgan turlardan soliqqa tortish shaklini tanlash imkonini beradi. Muayyan uyning daromadlari va xarajatlari tarkibiga qarab, byudjetga to'lovlar faqat rejimni o'zgartirish orqali optimallashtirilmoqda. Qaysi soliqlar HOA ga bo'ysunadi va qaysi stavka tanlangan soliqqa tortish tizimiga bog'liq.

Umumiy tizimni qo'llashda HOA quyidagilarni to'lashi shart to'lov turlari:

  • Faqat shirkat tomonidan mustaqil ravishda amalga oshiriladigan faoliyat (mahsulot ishlab chiqarish va davlat xizmatlarini ko'rsatish) uchun olinadigan qo'shilgan qiymat solig'i.
  • Daromad solig'i, bu daromad va sotish jarayonida olingan (tushgan) ishlab chiqarish xarajatlari o'rtasidagi farq HOA funktsiyalari. Ba'zi tashkilotlar ushbu band bo'yicha to'lovlardan umuman qochishadi, chunki ular qo'shimcha pul tushumini olmaydilar (ular notijorat va balans nolga teng). Birlik to'lovlari, fuqarolarning badallari, ko'ra sud amaliyoti, hisobga olinmaydi.
  • mulk solig'i va yer solig'i Uy-joy mulkdorlari shirkatlari yanada aniqroq: binoning umumiy maydonlarini haqiqiy tasarruf etishiga qaramay, to'lovlar aholiga tayinlanadi, garchi hamma huquqiy yordam kollegial organ tomonidan taqdim etiladi. Istisno - bu xizmatlar ko'rsatish uchun foydalaniladigan va HOA ehtiyojlari uchun sotib olingan mulk.

To'lovlarning alohida toifasi - bu pensiya, ijtimoiy va tibbiy sug'urta. Bu, HOA raisiga qanday soliqlar to'lanishi kerak bandlik shakliga bog'liq. Masalan, tashkilotning xodimi bo'lish, QQS to'lash, shaxsiy daromad solig'i (shakl No 2) unga nisbatan amalga oshiriladi.

Soliq miqdori

Amaldagi soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan: yig'imlar miqdoridagi har qanday o'zgarishlar kodeksda qabul qilingan holda aks ettiriladi. federal qonun. Soliq bazasi QQS uchun uy-joy infratuzilmasini saqlash bo'yicha barcha tugallangan operatsiyalar va fuqarolarga ko'rsatiladigan xizmatlar kiradi. Bilvosita to'lov miqdori daromadning 18% asosiy faoliyat natijasida olingan.

HOAga nisbatan daromad solig'i faqat daromad va xarajatlar sifatida rasman tan olingan mablag'larning bir qismidan undiriladi. Agar sheriklik foydasiz bo'lsa, soliqqa tortishning asosiy stavkasi mavjud. Boshqa hollarda, to'lanadi 20% belgilangan farqdan (sof foyda).

2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha HOA soliqlari quyidagi turlar bilan ifodalanishi mumkin:

  • 6% daromaddan;
  • 15% gacha sof foydadan;
  • patent olish (narxi hududlar tomonidan belgilanadi).

Soddalashtirilgan soliq tizimining afzalliklariga qaramay, undan sherikliklardan foydalanish aylanmaning yuqori chegarasi bilan cheklangan - Yiliga 150 mln.

De-yure soliqqa tortishdan qochish mumkin: HOA qimmatbaho ob'ektlarga egalik qilmaslik huquqiga ega. 40 ming rubldan ortiq(binolar, jihozlar), shuningdek, aholidan olingan to‘lovlar hisobiga xizmatlar ko‘rsatish. Aslida, bu amaliyot keng tarqalgan emas, chunki u sheriklikni investitsion rag'batlantirishdan (yaxshiroq xizmatlarni taqdim etish orqali tashkilotni rivojlantirish qobiliyatidan) mahrum qiladi.

Agar siz barcha xizmatlarni pudratchilarga topshirsangiz va mustaqil faoliyatdan butunlay voz kechsangiz, QQS to'lashdan bosh tortishingiz mumkin. Shubhasiz, kommunal xizmatlarning narxi vositachi soliq sifatida to'laydigan to'lovni o'z ichiga oladi. Shu bilan birga, schyot-fakturalarni berish majburiyati saqlanib qoladi - hujjat faoliyat QQSga tortilmasligini ko'rsatadi. Shuni ta'kidlash kerak mulkni chegirib tashlash amal qilmaydi.

Daromad solig'ini hisoblashda shuni hisobga olish kerakki, fuqarolarning umumiy uy-joy muammolarini hal qilish uchun olgan maqsadli daromadlari notijorat boshqaruv shaklining daromadlari sifatida hisobga olinmaydi.

To'lov shartlari

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq davri kontseptsiyasini belgilaydi - barcha faoliyatlar hisobdor va soliqqa tortiladigan davr. 2017 yilda HOA uchun soliqlar umumiy jadvalga muvofiq to'lanadi. Agar HOA soddalashtirilgan yig'im tizimini qo'llasa, hisobot sanasi 31 mart. 25 kun ichida shu paytdan boshlab barcha belgilangan soliq (sug'urta bo'lmagan) to'lovlarni to'lash kerak. Umumiy tizim bo'yicha to'lov va tasdiqlovchi hujjatlarni topshirish har chorakda amalga oshiriladi, ammo bu tizim amalda qo'llanilmaydi.

Keyingi xodimlar uchun hisobot berish shaxsiy daromad solig'ini to'lash ishlab chiqarilgan 1 aprelgacha Keyingi yil. Xodimlarning ro'yxati Rosstatning statik ma'lumotlari bilan bog'liq shuningdek, 1 aprelgacha. Hisobot davridan bir oy o'tgach, ishlaydigan xodimlar uchun sug'urta mukofotlarini to'lash uchun hujjatlar taqdim etiladi.

Agar soliqlar o'z vaqtida o'tkazilmagan bo'lsa, yillik qayta moliyalash stavkasining kunlik ulushi miqdorida jarima undiriladi. Qasddan bo'yin tovlash jarimaga olib kelishi mumkin to'lanmagan qarzning 20 dan 40 foizigacha.

HOA soliqlarini to'lash tartibi

Uy-joy mulkdorlari shirkatlari to'lashlari shart soliq to'lovlari quyidagi tartibda:

  1. Yil davomida barcha daromadlar va xarajatlar kredit daftarlarida yoki bank hisobvarag'ida qayd etiladi.
  2. Uy-joy mulkdorlari shirkatlari kassa hisobini odatiy shaklda yuritishlari shart emas (kassa apparati talab qilinmaydi). Belgilangan badallar, agar ular to'g'ridan-to'g'ri shirkat idorasida amalga oshirilsa, qat'iy hisobot shakllari asosida amalga oshiriladi.
  3. Buxgalter tashkilotning daromadlari va xarajatlarini tasdiqlovchi deklaratsiya va hujjatlar ro'yxatini tuzadi. Ushbu chora-tadbirlar har chorakda yoki hisobot davri oxirida amalga oshiriladi.
  4. 31 mart deklaratsiya ko'p qavatli uy joylashgan Federal soliq xizmati bo'limiga taqdim etiladi.
  5. Soliq organining qaroridan qat'i nazar, deklaratsiya doirasidagi to'lov amalga oshirilishi kerak 24 apreldan kechiktirmay.
  6. Elektron hisobot taqdim etilishi mumkin 5 kundan keyin.
  7. Filialga bank hujjati taqdim etiladi.

HOA soliqqa tortishning o'ziga xos xususiyatlari bo'yicha eng mashhur savollar va ularga javoblar

Savol: Yaqinda ro'yxatdan o'tgan HOA hali soliq idorasida o'z bank hisob raqamiga ega emas va hisobot berish muddati tez orada keladi. Hamkorlik badallarini bankka bormasdan to'lash mumkinmi? Vitaliy.

Javob: Vitaliy, HOA yuridik shaxs ushbu kontragentlarni tashkil etishning barcha boshqa shakllari bilan bir xil darajada (). Tashkilotlarga nisbatan soliqni to'lash vaqti hisobvaraqdan davlat foydasiga pul o'tkazish to'g'risida ko'rsatma olingan sana hisoblanadi. O'tkazishning yagona sharti - bu operatsiya uchun mablag'ning etarliligi. Qonun haqida bank ishi() tashkilotlarga davlatga naqd pulda to'lovlarni amalga oshirishni taqiqlaydi.

Sizning holatingizda, hisob ochish so'rovi bilan imkon qadar tezroq istalgan bank bilan bog'lanishingiz kerak, chunki aks holda HOA faoliyati noqonuniy deb tan olinadi. To'lovlarni to'lash majburiyatlari ham bekor qilinmaydi: kechiktirilgan har bir kun uchun jarima undiriladi.

Xulosa

HOA soliqqa tortish tashkilot rasmiy ravishda notijorat, lekin agentlik rolini o'ynash, ishonib topshirilgan mulkni tasarruf etish va ta'minlash huquqiga ega ekanligi bilan murakkablashadi. pullik xizmatlar. Hamkorlikdan badallarning asosiy xususiyatlari:

  • Umumiy va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga ruxsat beriladi, bu HOA qanday soliqlarni to'lashini belgilaydi.
  • Fuqarolarning badallari, agar yakuniy oluvchi tegishli to'lovni to'lamasa, daromad hisoblanmaydi.
  • Barcha turdagi soliqlarni kamaytirish yoki ularni uchinchi shaxslarga to'lash bo'yicha majburiyatlarni o'tkazish choralari mavjud.