การวิเคราะห์ภาษีอากรวิสาหกิจ การวิเคราะห์ระบบภาษีของกิจการทางเศรษฐกิจ (โรงกลั่น JSC Buturlinovsky) ลักษณะของภาษีของรัฐบาลกลาง

Nikolaenko A.V.
นักศึกษาปริญญาเอกภาควิชาบัญชี
และภาษี"

การวิเคราะห์ประเภทหนึ่งที่กำลังพัฒนาอย่างแข็งขันในปัจจุบันคือการวิเคราะห์ภาษีซึ่งเป็นชุดของเทคนิคและวิธีการที่สามารถกำหนดลักษณะนโยบายภาษีและวิเคราะห์การยกเว้นภาษีในช่วงระยะเวลาหนึ่งได้

การวิเคราะห์ภาษีเป็นวิธีการทางวิทยาศาสตร์ในการทำความเข้าใจสาระสำคัญของภาระผูกพันทางภาษี โดยแยกย่อยออกเป็นส่วนต่างๆ และศึกษาความเชื่อมโยงและการพึ่งพาในความหลากหลายทั้งหมด ความคิดเห็นของผู้เขียนหลายคนเกี่ยวกับคำจำกัดความของหมวดหมู่ "การวิเคราะห์ภาษี" แสดงไว้ในตาราง 1.

กฎหมายภาษีปัจจุบันมีวัตถุประสงค์เพื่อลดจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียม การปรับฐานภาษีและอัตราให้เหมาะสม ซึ่งแสดงถึงความเป็นไปได้ในการลด ภาระภาษีในองค์กรผู้เสียภาษีและเพิ่มความสนใจในการพัฒนาธุรกิจด้านกฎหมาย

วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์ภาษีในองค์กรคือการลดต้นทุนและความสูญเสียที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีให้เหลือน้อยที่สุด

การวิเคราะห์ภาษีเป็นหนึ่งในระบบย่อยของการจัดการภายในบริษัท องค์ประกอบและโครงสร้างของการวิเคราะห์ภาษีแสดงไว้ในรูปที่ 1 1.

เมื่อพิจารณาว่ากิจกรรมทางธุรกิจไม่ได้ดำเนินการเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี แต่เพื่อประโยชน์ในการทำกำไร ผลของการวิเคราะห์ภาษีควรเป็นการเพิ่มประสิทธิภาพระดับต้นทุนภาษีโดยรวมและการลดภาระภาษีขององค์กรผู้เสียภาษี .

ฐานข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์ภาษีประกอบด้วยข้อมูลด้านการเงิน ภาษี และ การบัญชีการจัดการ. สิ่งนี้จะกำหนดความสัมพันธ์ที่ใกล้ชิดของการวิเคราะห์ภาษีกับระบบย่อยการจัดการ เช่น การจัดการทางการเงิน การบัญชี และการจัดการต้นทุน

ผู้ใช้ข้อมูลการวิเคราะห์ภาษีคือบุคคลที่ใช้ข้อมูลทางเศรษฐกิจในการตัดสินใจที่เกี่ยวข้องกับการจัดทำบัญชีภาษีและภาษีอากร

ระบบข้อมูลการวิเคราะห์ภาษีเป็นฟังก์ชันที่ซับซ้อนที่ช่วยให้มั่นใจได้ถึงกระบวนการคัดเลือกตัวบ่งชี้ทางเทคนิคอย่างต่อเนื่องซึ่งจำเป็นสำหรับการวางแผนและเตรียมการตัดสินใจด้านการจัดการที่มีประสิทธิภาพ ระบบข้อมูลได้รับการออกแบบเพื่อให้ข้อมูลที่จำเป็นไม่เพียงแต่สำหรับผู้บริหารและเจ้าของเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ใช้ภายนอกด้วย

การสนับสนุนข้อมูลสำหรับกระบวนการจัดการพารามิเตอร์ภาษีคือชุดของทรัพยากรข้อมูลและวิธีการขององค์กรที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการตามขั้นตอนการวิเคราะห์

ฐานข้อมูลการวิเคราะห์ภาษีประกอบด้วยห้าช่วงตึก (รูปที่ 2)

วิชา ข้อมูลทางเศรษฐกิจคือผู้เข้าร่วมในกระบวนการจัดเก็บภาษีซึ่งทำหน้าที่เป็นผู้แสดงและผู้ใช้ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลเชิงวิเคราะห์ กลุ่มผู้ใช้ข้อมูลมีจำกัด รวมถึงเฉพาะผู้เข้าร่วมในกระบวนการจัดเก็บภาษีเท่านั้น ผู้ใช้ภายในคือผู้จัดการและพนักงาน ผู้ใช้ภายนอกคือรัฐที่หน่วยงานด้านภาษีเป็นตัวแทน ผู้ใช้ภายนอกมีความสนใจในข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับปัญหาภาษี ได้แก่ ข้อมูลการบัญชีภาษีและข้อมูลการรายงานภาษี เอกสารหลัก เป็นต้น

ข้อมูลภายในของกิจการทางเศรษฐกิจประกอบด้วย:
- เอกสารประกอบ
- คำสั่ง คำแนะนำ คำแนะนำ แผนธุรกิจ
- สัญญาทางธุรกิจและผลลัพธ์

การวิเคราะห์ภาษีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจช่วยให้คุณสามารถกำหนดลักษณะนโยบายภาษีและวิเคราะห์การยกเว้นภาษีในช่วงระยะเวลาหนึ่งโดยใช้เทคนิคและวิธีการที่มีประสิทธิภาพต่างๆ

การตัดสินใจใดๆ ในด้านการลงทุน นโยบายทางวิทยาศาสตร์และทางเทคนิค การเปลี่ยนแปลงกลุ่มผลิตภัณฑ์ การเปลี่ยนตลาดการขายต้องอาศัยการมองการณ์ไกล ผลทางภาษีเนื่องจากการตัดสินใจดังกล่าวส่งผลกระทบต่อแหล่งที่มาของภาระภาษี การประเมินผลกระทบทางภาษีต่ำเกินไปอาจนำไปสู่สถานการณ์ที่คาดเดาไม่ได้

การวิเคราะห์ภาษีเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมการวิเคราะห์ทางการเงิน และดำเนินการบนพื้นฐานของการวิเคราะห์รายได้ ค่าใช้จ่าย และกำไร

ความสำคัญของการวิเคราะห์ภาษีนั้นพิจารณาจากปัจจัยหลายประการ (รูปที่ 3)

การใช้เครื่องมือวิเคราะห์ภาษีทำให้คุณสามารถจัดการรายได้และค่าใช้จ่ายและประเมินผลกระทบของภาษีต่อตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพหลักของผู้เสียภาษีได้

การวิเคราะห์ภาษีดำเนินการโดยคำนึงถึงหลักการหลายประการ (รูปที่ 4)

เมื่อทำการวิเคราะห์ภาษีของกิจการทางเศรษฐกิจจำเป็นต้องคำนึงถึงจำนวนรวมของการใช้หลักการเหล่านี้ซึ่งประสิทธิผลจะส่งผลเชิงบวกต่อกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรใด ๆ

เพื่อวัตถุประสงค์ในการวิเคราะห์ภาษี แนวคิดของวิธีการจึงถูกกำหนดไว้ วิธีการวิเคราะห์ภาษีเป็นชุดของวิธีการวิเคราะห์และกฎเกณฑ์การวิจัย กิจกรรมทางเศรษฐกิจองค์กรเพื่อเพิ่มรายได้งบประมาณ วิธีการวิเคราะห์ภาษีประกอบด้วยสี่ขั้นตอน (รูปที่ 5)

ในกระบวนการดำเนินการวิจัยเชิงวิเคราะห์จะเลือกทิศทางของอิทธิพลที่มีเหตุผลต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ส่วนหลักของการวิเคราะห์ภาษี ได้แก่ การวิเคราะห์ การชำระภาษี,การวิเคราะห์หนี้ภาษี เมื่อวิเคราะห์การชำระภาษีจะทำการวิเคราะห์ประเภทต่อไปนี้:
- การวิเคราะห์เวลาภาษีและค่าธรรมเนียม
- การวิเคราะห์เชิงพื้นที่ของภาษีและค่าธรรมเนียม
- การวิเคราะห์ข้อเท็จจริงเกี่ยวกับพลวัตและโครงสร้างการชำระภาษี

การวิเคราะห์เวลาของภาษีและค่าธรรมเนียมรวมถึงการกำหนดการเปลี่ยนแปลงของจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมสำหรับช่วงเวลาที่ศึกษาอยู่ การคำนวณอัตราการเติบโตของห่วงโซ่และฐานของการชำระภาษี

ดังนั้นการวิเคราะห์ภาษีในระบบการจัดการองค์กรจึงขึ้นอยู่กับและมีปฏิสัมพันธ์อย่างใกล้ชิดกับการวิเคราะห์ประเภทอื่น ๆ เช่น การคาดการณ์ การวางแผน การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ ในการเชื่อมโยงกัน เราได้รับแนวคิดที่ดีที่สุดเกี่ยวกับการเลือกวิธีที่มีเหตุผลและรอบคอบในการปรับปรุงกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร

วรรณกรรม
1. Vasilyeva M.V.การบัญชีและฐานข้อมูลเพื่อการวิเคราะห์ภาษีเป็นขั้นตอนของการวางแผนภาษีในระดับจุลภาค // การบัญชีการจัดการ - 2010. - อันดับ 1.
2. ภาษีและภาษีอากร: หนังสือเรียน / V.F. Tarasova, M.V. Vladyka, T.V. Saprikina, L.N. เซมิคินา; ภายใต้ทั่วไป เอ็ด วี.เอฟ. ทาราโซวา - ม.: คนอรัส, 2552.
3. [แหล่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์] http://www.nalog.ru (เว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service)

ในหัวข้อนี้ด้วย

การวิเคราะห์ภาษีเป็นองค์ประกอบสำคัญของการวิจัยทางการเงินและเศรษฐกิจ บทบาทในการจัดการการเงินสาธารณะและการเงินขององค์กรธุรกิจตลอดจนในการควบคุมสังคม กระบวนการทางเศรษฐกิจในสังคมเพิ่มขึ้นอย่างมากในสภาวะต่างๆ องค์กรอิสระและการแข่งขันทางการตลาด ระบบภาษีใหม่ของรัสเซียซึ่งเปิดตัวในเดือนมกราคม พ.ศ. 2535 จำเป็นต้องมีการศึกษาและการวิเคราะห์อย่างใกล้ชิดไม่เพียง แต่เป็นหนึ่งในสถาบันของระบบเศรษฐกิจตลาดเท่านั้น แต่ยังเป็นเครื่องมือที่ใช้งานอยู่ในกฎระเบียบของรัฐด้วย ในขณะเดียวกันก็ควรวิเคราะห์ระบบภาษีและผลกระทบต่อด้านต่างๆ ของสังคมด้วย ชีวิตทางเศรษฐกิจ. ในวรรณกรรมภายในประเทศ ส่วนแรกของการวิเคราะห์มีรูปแบบที่ค่อนข้างกว้าง การศึกษาเชิงลึกทางวิทยาศาสตร์และเชิงปฏิบัติเกี่ยวกับผลกระทบของภาษีที่มีต่อการพัฒนาเศรษฐกิจและ การผลิตจีดีพี, ความต้องการรวมและอุปทาน, การลงทุน, กำลังซื้อของประชากร, ราคาที่เพิ่มขึ้นและค่าเสื่อมราคาของรูเบิล, การก่อตัวของนโยบายทางการเงินขององค์กรและครัวเรือน, ระดับของภาระภาษี, การกระจายและการโอนไปยังองค์ประกอบอื่น ๆ ของกลไกทางเศรษฐกิจและชีวิตของ สังคมน่าเสียดายที่ยังไม่ใช่

ไม่มา. บางทีนี่อาจจะเหมาะกับเจ้าหน้าที่ของรัฐ ท้ายที่สุดแล้ว การวิเคราะห์ที่ครอบคลุมและโปร่งใสจะเปิดเผยข้อบกพร่องและข้อบกพร่องทั้งหมดของระบบภาษี ประชากรจะทราบระดับที่แท้จริงของแรงกดดันด้านภาษีที่ระบบภาษีตั้งอยู่
แถลงการณ์ที่น่าสนใจเกี่ยวกับเรื่องนี้โดยนักเศรษฐศาสตร์ชาวรัสเซีย N. Turgenev เมื่อเกือบสองศตวรรษก่อน: "เนื่องจากขาดการวิจัยเบื้องต้น การเลือกภาษีจึงมักไม่เป็นประโยชน์สำหรับรัฐบาล รัฐบาลต้องการเก็บภาษีจากที่หนึ่ง แต่จริงๆ แล้วรัฐบาลก็เก็บภาษีจากอีกที่หนึ่ง ต้องการจำกัดกำไรของผู้ค้าด้วยการเก็บภาษี แทนที่จะบังคับให้ผู้บริโภคจ่ายเงินเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อ แต่กำไรของพ่อค้าไม่ลดลง บางครั้งรัฐบาลเก็บภาษีสินค้าฟุ่มเฟือยจำนวนมากคิดว่าภาษีเหล่านี้จะไม่เป็นอันตรายต่อใครเลยนอกจากคนรวยและคนหรูหรา แต่คนรวยเหล่านี้ปฏิเสธที่จะบริโภคสินค้าดังกล่าวอย่างง่ายดายซึ่งเป็นคนเดียวกับที่แปรรูปและขายเพราะ ไปสู่ความต้องการที่ถูกทำลาย ต้องละทิ้งอาชีพของตน ไปรับผู้อื่น หรือไม่ก็ตกอยู่ในความหายนะ”6
N. Turgenev เปิดเผยขอบเขตภาษีเกือบทั้งหมดซึ่งเป็นแนวทางที่ระมัดระวังและรอบคอบเมื่อดำเนินการ นโยบายภาษีและการแนะนำภาษีใหม่, ความจำเป็นในการวิเคราะห์, กระบวนการที่ซับซ้อนในการโอนภาษี, ข้อ จำกัด ของการบริโภคเนื่องจากภาษีสูง, อุปสงค์ที่ลดลงและดังนั้นอุปทานของสินค้า, การควบคุมกิจกรรมการผลิต, การล้มละลายของวิสาหกิจเนื่องจาก ความเข้มงวดของภาษี ดังนั้นผู้เขียนจึงเรียกร้องให้มี “การวิจัยเบื้องต้น” และวิเคราะห์ภาษี
การวิเคราะห์ภาษีถือเป็นวิธีการวิจัยและควบคุมภาษีโดยการแยกย่อยและแยกส่วนทั้งหมดของระบบภาษีและความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษีกลไกภาษีและองค์ประกอบภาษีออกเป็นส่วนต่างๆ (การวิเคราะห์) การเปรียบเทียบและจัดกลุ่มส่วนเหล่านี้ (การสังเคราะห์) การสร้างความเชื่อมโยงและความสัมพันธ์ระหว่างพวกเขา ระดับอิทธิพลเพื่อวัตถุประสงค์ของการจัดการ การวางแผน และการพยากรณ์ที่มีประสิทธิผล
เป้าหมายหลักของการวิเคราะห์ภาษีในความเห็นของเราคือการได้รับตัวบ่งชี้จำนวนหนึ่งเกี่ยวกับพารามิเตอร์หลักที่สะท้อนภาพที่แท้จริงของการเก็บภาษี การเก็บภาษี ความเข้มงวดของผู้เสียภาษี การเปลี่ยนแปลงในสถานะของเศรษฐกิจและการเงินขึ้นอยู่กับภาษี นโยบายที่ดำเนินการในช่วงเวลาที่กำหนด หลักการปฏิบัติตามภาษีที่ส่งเสริมไม่เพียงแต่การจัดเก็บภาษีที่เป็นธรรม แต่ยังรวมไปถึงการบรรจบกันของระบบภาษีด้วย สหพันธรัฐรัสเซียและต่างประเทศ การรวมตัวของเศรษฐกิจ ตลอดจนความเป็นไปได้ในการวางแผนและคาดการณ์ภาษีในระยะสั้นและระยะยาว
บรรลุเป้าหมายของการวิเคราะห์อันเป็นผลมาจากการแก้ปัญหาเฉพาะ สิ่งเหล่านี้ในการวิเคราะห์ภาษีประกอบด้วย: ความถูกต้องทางวิทยาศาสตร์และการปฏิบัติของภาษี ค่าธรรมเนียม และอากรที่นำมาใช้;
ความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจและการคลังและประสิทธิผลของภาษีบางประเภทและระบบภาษีโดยรวม การวิเคราะห์ภาษีและองค์ประกอบ การปฏิบัติตามหลักการทางภาษีที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไปและมีพื้นฐานทางวิทยาศาสตร์ การระบุศักยภาพทางภาษีของผู้ชำระเงิน ภูมิภาคและประเทศโดยรวม ตลอดจนความต้องการเงินทุนของรัฐ การเปรียบเทียบและการวิเคราะห์ การประเมินความถูกต้องของการกำหนดตัวเลขเป้าหมายในการรับชำระภาษีให้กับงบประมาณระดับต่างๆ มาตรฐานการหักภาษีอากร การระบุและการวัดปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการเบี่ยงเบนของข้อมูลจริงจากการวางแผน (มาตรฐาน) และการกำหนดปริมาณสำรอง การกำหนดผลกระทบของระบบภาษีโดยรวมและภาษีเฉพาะแยกกันต่อพฤติกรรมของวิชาในกระบวนการผลิต ต่อการบริโภคและการออมของครัวเรือน ต่ออุปสงค์และอุปทาน อัตราเงินเฟ้อ ฯลฯ ศึกษาระดับการจัดเก็บภาษีและปัจจัยที่มีผลกระทบ
ของเธอ; การวิเคราะห์ ทดสอบงานหน่วยงานด้านภาษีในสาขาภาษี การประเมินองค์กรด้านการจัดการภาษี การบัญชี และการรายงาน การจัดทำข้อมูลเชิงวิเคราะห์เพื่อการตัดสินใจของฝ่ายบริหารอย่างเหมาะสม ฯลฯ
งานหลักของการวิเคราะห์ภาษีไม่ได้จำกัดอยู่เพียงรายการข้างต้น สามารถระบุและขยายเพิ่มเติมได้โดยคำนึงถึงวัตถุประสงค์เฉพาะในการตัดสินใจของฝ่ายบริหารในช่วงเวลาที่กำหนด
เรื่องของการวิเคราะห์ภาษีเป็นเรื่องทางเศรษฐกิจและ ความสัมพันธ์ทางการเงินเกิดขึ้นระหว่างรัฐในด้านหนึ่งกับนิติบุคคลและบุคคลในอีกด้านหนึ่งเกี่ยวกับการกระจาย GDP และการระดมเงินทุนเข้าสู่งบประมาณ ในการระบุหัวข้อการวิเคราะห์ ควรแยกแยะวัตถุประสงค์และหัวข้อการวิเคราะห์
ในความเห็นของเรา ระบบภาษีประกอบด้วยสองระบบย่อยจากมุมมองของฝ่ายบริหารและการวิเคราะห์: ระบบย่อยที่ได้รับการจัดการหรือวัตถุการจัดการ และระบบย่อยการจัดการหรือหัวข้อการจัดการ
ดังนั้นวัตถุประสงค์ของการจัดการและการวิเคราะห์คือยอดรวมของความสัมพันธ์ทางภาษี รายได้ภาษีต่องบประมาณ สหพันธ์ภาษี การควบคุมและการจัดการภาษี กฎหมายภาษี การวางแผนและพยากรณ์ภาษี บทบาทและความสำคัญของระบบภาษี การเปลี่ยนแปลงและการหลีกเลี่ยง ของภาษี นโยบายภาษี และกลไกภาษีโดยรวม เช่น ปัญหาทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับภาษี กิจกรรมของหัวข้อภาษีมุ่งเป้าไปที่และอยู่ภายใต้อิทธิพลของการบริหารจัดการและการวิเคราะห์ เนื่องจากระบบย่อยการจัดการเป็นเครื่องมือการจัดการและควบคุมภาษี (กระทรวงสหพันธรัฐรัสเซียด้านภาษีและอากร เจ้าหน้าที่รัฐบาลกลางตำรวจภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย และสหพันธรัฐและดินแดนอื่น ๆ
หน่วยงานในอาณาเขตที่มีอำนาจนิติบัญญัติและผู้บริหารตลอดจนผู้เสียภาษีเองซึ่งจัดการการเงินของตนตามธรรมชาติรวมถึงภาษีเช่นผ่านการวางแผนภาษี ฯลฯ ) ดังนั้นหัวข้อของการวิเคราะห์จึงเป็นเครื่องมือการจัดการนี้อย่างแม่นยำ ในสถานประกอบการ นี่คือผู้อำนวยการฝ่ายการเงินและแผนกโครงสร้าง (ฝ่ายบัญชี ฝ่ายเศรษฐกิจ แผนกต่างๆ ตรวจสอบภายในและการพยากรณ์) เช่นเดียวกับตัวแทนภาษีพิเศษหรือผู้จัดการภาษีที่เกี่ยวข้องกับเฉพาะประเด็นพื้นฐาน การวางแผนและการวิเคราะห์เท่านั้น
วิธีการวิเคราะห์ภาษีหลักต่อไปนี้สามารถแยกแยะได้ซึ่งได้รับการทดสอบในทางปฏิบัติและนำไปใช้ในสาขาวิทยาศาสตร์อื่น ๆ ได้สำเร็จ: แนวนอนหรือเวลาการวิเคราะห์ - การเปรียบเทียบการรายงานภาษีแต่ละรายการกับช่วงเวลาก่อนหน้า การวิเคราะห์แนวตั้ง (โครงสร้าง) เกี่ยวข้องกับการกำหนดโครงสร้างของตัวบ่งชี้ภาษีขั้นสุดท้ายโดยระบุผลกระทบของแต่ละรายการที่รายงานต่อผลลัพธ์โดยรวม การวิเคราะห์แนวโน้ม - การเปรียบเทียบแต่ละรายการที่รายงานกับช่วงก่อนหน้าและการกำหนดแนวโน้ม เช่น แนวโน้มภาษีหลัก วิธีนี้ช่วยให้คุณสามารถคำนวณค่าคาดการณ์สำหรับอนาคตอันใกล้นี้ การวิเคราะห์ ตัวชี้วัดที่เกี่ยวข้อง(ค่าสัมประสิทธิ์) เกี่ยวข้องกับการคำนวณความสัมพันธ์ระหว่างรายการรายงานแต่ละรายการหรือตำแหน่งของแบบฟอร์มการรายงานที่แตกต่างกันและการกำหนดความสัมพันธ์ระหว่างตัวบ่งชี้ (เช่น การเก็บภาษีหรืออัตราการเก็บภาษี ฯลฯ ) การวิเคราะห์เชิงเปรียบเทียบ (เชิงพื้นที่) ~ เช่น การประเมินและการเปรียบเทียบงานของหน่วยงานต่างๆ ภายในหน่วยงานตรวจสอบภาษีแห่งเดียว (การวิเคราะห์ภายใน) และการตรวจสอบภาษีต่างๆ ของภูมิภาคเดียวกัน ตลอดจนหน่วยงานตรวจสอบระดับภูมิภาค (การวิเคราะห์เปรียบเทียบภายนอก) การวิเคราะห์ปัจจัย - การกำหนดอิทธิพลของปัจจัยแต่ละอย่างหรือสาเหตุต่อตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพโดยใช้เทคนิคการวิจัยเชิงกำหนด ตัวอย่างเช่น ปริมาณรายได้ภาษีต่องบประมาณได้รับอิทธิพลจากปัจจัยต่างๆ เช่น อัตราภาษี ฐานภาษี ผลประโยชน์ การหลีกเลี่ยง ประสิทธิภาพของหน่วยงานด้านภาษี วินัยทางภาษี ฯลฯ ย้อนหลังหรือการวิเคราะห์ในอดีต การวิเคราะห์ระหว่างประเทศได้แก่การวิเคราะห์ระบบภาษีและกลไกภาษี ประเทศต่างๆเพื่อศึกษาประสบการณ์ร่วมกันด้านภาษีและใช้ด้านบวก
เมื่อวิเคราะห์ภาษีมีการใช้เทคนิคจำนวนหนึ่งซึ่งยืมมาจากสาขาวิทยาศาสตร์อื่น ๆ เช่น คณิตศาสตร์ การบัญชี การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร สถิติ ฯลฯ ซึ่งรวมถึงเทคนิคในการจัดกลุ่ม การกำจัด (การรับการทดแทนลูกโซ่ สัมบูรณ์และ ความแตกต่างสัมพัทธ์, การคำนวณตัวบ่งชี้ใหม่), รายละเอียด (การวิเคราะห์), สรุป (การสังเคราะห์), การประเมินโดยผู้เชี่ยวชาญ, ts-

การสำรวจเวทย์มนตร์ (ตัวอย่าง) วิธีสมดุล วิธีเศรษฐศาสตร์และคณิตศาสตร์ อนุกรมเวลาและดัชนี การอนุมานและการประมาณค่า การคิดลด วิธีหาค่าเฉลี่ย การกระจายตัว ความสัมพันธ์ ฯลฯ
ฉัน ควรระบุวิธีการวิเคราะห์ในทางปฏิบัติด้านภาษีเมื่อใด
การเปลี่ยนแปลงโดยรวมเพื่อให้ได้ภาพรวมที่สมบูรณ์และเป็นกลางของสถานะการเก็บภาษี จริงในความเห็นของเราในภาษีที่ต่ำกว่าและ หน่วยงานทางการเงินเราไม่ควรมีส่วนร่วมในการวิเคราะห์ขนาดใหญ่และครอบคลุมเช่นนี้ หน้าที่นี้ควรเป็นสิทธิพิเศษของผู้ตรวจสอบภาษีในภูมิภาคและกระทรวงภาษีและอากรของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยแนะนำให้สร้างแผนกที่เหมาะสมพร้อมการสนับสนุนทางปัญญา ข้อมูล และทางเทคนิคระดับสูง
แน่นอนว่าหน่วยวิเคราะห์ดังกล่าวทำงานในหน่วยงานด้านภาษีมาเป็นเวลานาน แต่ประสิทธิภาพในการทำงานต่ำมาก สิ่งนี้เห็นได้จากกรอบกฎหมายที่น่าเสียดายในปัจจุบัน องค์กรของการจัดการและการควบคุม และที่สำคัญที่สุดคือการเก็บภาษี ดังนั้นจึงจำเป็นต้องขยายอำนาจในด้านการรวบรวมและประมวลผลข้อมูลยกระดับวิชาชีพจัดหาฐานการเรียนการสอนและวัสดุที่จำเป็นปรับปรุงการจัดองค์กรการจัดการและความสัมพันธ์กับหน่วยโครงสร้างอื่น ๆ ของการตรวจภาษีของรัฐและ หน่วยงานและองค์กรภายนอกต่างๆ ที่สนใจ สิ่งนี้จะช่วยให้คุณสามารถตัดสินใจได้อย่างมีประสิทธิภาพ ประสิทธิผล และประสิทธิผลสูงสุดในกระบวนการจัดการภาษี
ฐานข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์ภาษีคือข้อมูลจากรายงานของหน่วยงานด้านภาษี (1-N, 2-N ฯลฯ) แผนกการเงิน และสำนักงานสถิติ คลัง หอบัญชี การคำนวณภาษี การสำแดง รายงานการดำเนินการด้านงบประมาณและคำอธิบาย การคำนวณของกระทรวงและกรมเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม เป็นต้น
ส่วนสำคัญของการวิเคราะห์ภาษีคือการจัดระเบียบที่เหมาะสม งานขององค์กรประกอบด้วยขั้นตอนต่อไปนี้: จัดทำโปรแกรมและอัลกอริธึมการวิเคราะห์รวบรวมข้อมูลที่จำเป็นการประมวลผลเชิงวิเคราะห์การประเมินและสรุปผลการวิเคราะห์และการนำวัสดุไปใช้ซึ่งแต่ละอย่างมีเนื้อหาของตัวเอง (รูปที่ 2)
การวิเคราะห์ภาษีก็เหมือนกับการควบคุม โดยแบ่งประเภทตามประเภทต่อไปนี้ เวลาดำเนินการ: เบื้องต้น; ปัจจุบัน; ทัศนคติ; ความครบถ้วนสมบูรณ์ของข้อมูล: สมบูรณ์; บางส่วน; ใจความ; ซับซ้อน; ระดับความครอบคลุมของข้อมูล: ต่อเนื่อง; เลือกสรร; รวมกัน; ความลึกของการนำ: จากต้นจนจบ; ท้องถิ่น; ลักษณะของเนื้อหา: สารคดี; แท้จริง; ความถี่: เป็นระบบ; ครั้งหนึ่ง; เกี่ยวข้องกับแผน (กำหนดการ): วางแผนไว้; ไม่ได้กำหนดไว้; วัตถุประสงค์ของผลการวิเคราะห์: ภายใน; ภายนอก;

องค์กรการวิเคราะห์ภาษีและการจัดเก็บภาษี

การกำหนดฐานข้อมูลเพื่อการวิเคราะห์ การกำหนดแหล่งที่มาของการวิเคราะห์ การได้มาซึ่งข้อมูล
การตรวจสอบความถูกต้องและคุณภาพของข้อมูล
การเลือกเทคนิคการวิเคราะห์
การจัดระบบและลดความซับซ้อนของแหล่งข้อมูลเหล่านี้
วาดเค้าโครงและตารางการคำนวณ
การสร้างแผนภาพความสัมพันธ์ระหว่างตัวชี้วัด
การระบุและการคำนวณอิทธิพลของมัน ปัจจัย yisafgsvdn
การกำหนดปริมาณสำรองสำหรับการปรับปรุงตัวชี้วัดที่ศึกษา
การเลือกตัวบ่งชี้เพื่อประเมินวัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์
การจัดทำข้อสรุปและรายงานสรุปตามผลการวิเคราะห์
การพัฒนามาตรการ ni สำหรับ L1 จริง (zashy และ g คุณไหลเข้ามาของเงินสำรอง, การกำจัดข้อบกพร่องและการละเมิด
การตัดสินใจของฝ่ายบริหาร
ติดตามการดำเนินการตามมาตรการระดับภูมิภาคเพื่อการวิเคราะห์และพัฒนาการตัดสินใจ

วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์: การบริหารจัดการ (การวิเคราะห์งานของหน่วยงานด้านภาษี); โดยตรง (การวิเคราะห์ระบบภาษีและผลกระทบต่อกระบวนการสืบพันธุ์ทางสังคม) เรื่องของการวิเคราะห์ที่ดำเนินการ เจ้าหน้าที่รัฐบาลหน่วยงาน รวมถึงหน่วยงานด้านภาษี การวิเคราะห์ดำเนินการโดยบริการตรวจสอบอิสระ (ผู้ตรวจสอบ) การวิเคราะห์ที่นำโดยผู้เสียภาษี
จุดสำคัญในการดำเนินการวิเคราะห์ภาษีคือการลงทะเบียนผลลัพธ์และการสื่อสารกับฝ่ายบริหารของหน่วยงานผู้มีอำนาจทั้งหมดเพื่อตัดสินใจด้านการจัดการ ข้อมูลการวิเคราะห์ที่ประมวลผลควรสรุปเป็นตาราง ไดอะแกรม กราฟ ไดอะแกรม ฯลฯ และมาพร้อมกับหมายเหตุอธิบายที่ให้การประเมินโดยทั่วไปของสถานะการเก็บภาษีและการทำงานของหน่วยงานภาษี ให้ข้อสรุปเฉพาะและข้อเสนอเพื่อขจัดข้อบกพร่องที่ระบุ และปรับปรุงงานโดยใช้ทุนสำรองที่มีอยู่ทั้งหมด รวมถึงการปรับปรุงกรอบกฎหมาย การวิเคราะห์จบลงด้วยการนำการตัดสินใจของฝ่ายบริหารที่เหมาะสมมาใช้ (ในรูปแบบของคำสั่ง กฎระเบียบ พระราชกฤษฎีกา ความละเอียด คำแนะนำ และข้อบังคับอื่นๆ รวมถึงกฎหมาย) และติดตามการดำเนินการ
ลองพิจารณาตัวบ่งชี้และวิธีการวิเคราะห์ภาษีต่างๆ ที่ใช้ในการปฏิบัติระดับโลกและในประเทศ หนึ่งในนั้นคือค่าสัมประสิทธิ์ความยืดหยุ่นทางภาษี สะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงในปริมาณรายได้ภาษีภายใต้อิทธิพลของการกำหนดปัจจัยทางเศรษฐกิจ เช่น ผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศ รายได้ประชาชาติ, รายได้ครัวเรือน, ระดับราคาขายปลีก ฯลฯ ค่าสัมประสิทธิ์คำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้
_อา:_ลู
JV;) ^ y ’ ที่ไหน
Ke - ค่าสัมประสิทธิ์ความยืดหยุ่น;
x คือระดับรายได้ภาษีเริ่มต้น (ทั้งหมด กลุ่มภาษีหรือภาษีแยกต่างหาก)
L x - การเพิ่มขึ้นของรายได้ภาษี;
y คือระดับเริ่มต้นของปัจจัยกำหนด (GDP, ND ฯลฯ)
L y - เพิ่มปัจจัยกำหนด
ค่าสัมประสิทธิ์ความยืดหยุ่นจะแสดงตามเปอร์เซ็นต์รายได้ภาษีที่เปลี่ยนแปลงเมื่อปัจจัยกำหนดเปลี่ยนแปลงไป 196 ซึ่งอาจมากกว่า เท่ากับ หรือน้อยกว่า 1 ได้ หากค่าสัมประสิทธิ์เท่ากับ 1 ส่วนแบ่งรายได้ภาษีของรัฐบาลใน GDP จะยังคงมีเสถียรภาพ หากมากกว่าหนึ่งรายได้ภาษีจะเพิ่มขึ้นในอัตราที่เร็วกว่า GDP ที่เพิ่มขึ้น ดังนั้นส่วนแบ่งภาษีใน GDP ก็เพิ่มขึ้นเช่นกัน หากน้อยกว่าหนึ่ง ในทางกลับกัน ส่วนแบ่งของรายได้ภาษีใน GDP จะลดลง
แนวคิดด้านภาษีที่พัฒนาโดยนักเศรษฐศาสตร์ชาวอเมริกันซึ่งเป็นผู้สนับสนุนทฤษฎีนี้ได้รับความนิยมอย่างกว้างขวางในช่วงทศวรรษที่ 70

“เศรษฐศาสตร์ด้านอุปทาน” นำโดยศาสตราจารย์จากมหาวิทยาลัยเซาเทิร์นแคลิฟอร์เนีย อาเธอร์ ลาฟเฟอร์ พวกเขายืนยันว่าเพื่อเพิ่มรายได้ภาษีให้กับงบประมาณวิธีการเพิ่มอัตราภาษีไม่ได้ผลเสมอไป ในทางตรงกันข้ามสิ่งนี้สามารถนำไปสู่ผลลัพธ์ที่ตรงกันข้าม - รายได้ลดลง แบบจำลองความสัมพันธ์ระหว่างอัตราภาษีและจำนวนรายได้ภาษีมีลักษณะดังนี้ (รูปที่ 3)


100

เอ็น

0

รายได้จากภาษี (ในจำนวนที่แน่นอน)
ข้าว. 3. โค้งแลฟเฟอร์
เส้น Laffer แสดงให้เห็นว่าเมื่ออัตราภาษีเพิ่มขึ้นจากจุด O ถึง m รายได้ภาษีก็จะเพิ่มขึ้นจากศูนย์เช่นกัน
O ถึงจุดสูงสุด M และเมื่ออัตราเพิ่มขึ้นจาก m เป็น 100% รายได้จากภาษีจะเป็นศูนย์ ในเชิงเศรษฐกิจสิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าด้วยภาระภาษีที่เพิ่มขึ้น แรงจูงใจในการผลิตจะลดลง ส่งผลให้มูลค่าของ GDP ซึ่งเป็นพื้นฐานภาษีหลักและแข็งแกร่งลดลงและสามารถไปถึงระดับต่ำสุดได้ . ในทางปฏิบัติ เป็นเรื่องยากมากที่จะหาจุดกึ่งกลางเมื่อ “แกะจะปลอดภัยและหมาป่าจะได้รับอาหารอย่างดี” แต่ในการที่จะหาอัตราภาษีที่เหมาะสมที่สุดที่รับประกันรายได้ภาษีสูงสุดด้วยการทำงานที่มั่นคงและมีประสิทธิภาพของเศรษฐกิจของประเทศนั้น จำเป็นต้องมีการวิเคราะห์ทางภาษีตามหลักวิทยาศาสตร์เชิงลึกและครอบคลุม รวมถึงการวิเคราะห์ความสัมพันธ์ระหว่างอัตราภาษี ฐานภาษี และปริมาณรายได้จากภาษี
ตัวบ่งชี้หลังยังได้รับอิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญจากสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่กฎหมายกำหนดให้กับผู้เสียภาษี ในหลาย ๆ ประเทศที่พัฒนาแล้วทั่วโลกมีวิธีการวิเคราะห์สิ่งจูงใจทางภาษีที่เรียกว่าวิธีการนับที่ใช้กันอย่างแพร่หลาย ค่าใช้จ่ายภาษี" เป็นการวิเคราะห์นโยบายภาษีซึ่งประกอบด้วยการคำนวณจำนวนสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่กฎหมายกำหนด
วิธีการนี้ใช้มาตั้งแต่ครึ่งหลังของทศวรรษที่ 60 ของศตวรรษที่ 20
ครบรอบและทำให้สามารถคำนวณจำนวนเงินเฉพาะรวมถึงอนาคตที่ไม่รวมภาษีได้ ตัวอย่างเช่น ในงบประมาณของรัฐบาลกลางสหรัฐอเมริกา รายจ่ายภาษีจะถูกจัดสรรให้กับ "งบประมาณรายจ่ายภาษี" ที่กำหนดเป็นพิเศษ ค่าใช้จ่ายภาษีถือเป็นการสูญเสียรายได้ที่เกิดขึ้นตามกฎหมายภาษีและงบประมาณซึ่งมีการกำหนดส่วนพิเศษสำหรับสิทธิประโยชน์ ดังที่ทราบกันดีว่าผลประโยชน์นั้นสามารถอยู่ในรูปแบบของการยกเว้นภาษี ส่วนลด เครดิตภาษี ฯลฯ ส่วนแบ่งของ "ค่าใช้จ่ายภาษี" ที่เกี่ยวข้องกับ GNP ในสหรัฐอเมริกาในปี 1985 สูงถึง 7.7% ในสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนสิทธิประโยชน์ทางภาษีในปี 1995 อยู่ที่ประมาณ 50 ล้านล้านรูเบิล หรือ 3.1% ของ GDP ความแตกต่างที่สำคัญดังกล่าวเป็นตัวบ่งชี้ว่าแม้ว่ากฎหมายภาษีของเราจะมีประโยชน์ที่แตกต่างกันมากมาย แต่ก็ไม่ได้ลดภาระภาษีของผู้จ่ายในระดับที่แท้จริง และไม่มีกฎระเบียบที่ต้องการและกระตุ้นความสำคัญสำหรับการพัฒนาเศรษฐกิจ ในความเห็นของเรา ควรทบทวนระบบสิทธิประโยชน์ทางภาษีในทิศทางของการรวม การรวมบัญชี และการมุ่งเน้นการลงทุนที่เพิ่มขึ้น
วิธีการวิเคราะห์ "ค่าใช้จ่ายภาษี" ถูกนำมาใช้ในเยอรมนีตั้งแต่ปี 2509 ในบริเตนใหญ่และแคนาดา - ตั้งแต่ปี 1979 ในฝรั่งเศส - ตั้งแต่ปี 1980 และในประเทศอื่น ๆ ตัวอย่างเช่น ในสหราชอาณาจักร "รายจ่ายภาษี" จะแสดงอยู่ในแผนการใช้จ่ายของรัฐบาลระยะ 5 ปี และรวมอยู่ในส่วนพิเศษ "เครดิตภาษีและสิทธิประโยชน์ทางตรง" ในรัสเซีย วิธีนี้ไม่ได้ใช้ และกฎหมายงบประมาณไม่มีบทความ "ค่าใช้จ่ายภาษี" สถานการณ์นี้ทำให้รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานระดับภูมิภาคเป็นอิสระในการมอบสิทธิประโยชน์ทางภาษีเพิ่มเติมที่ไม่ได้ระบุไว้ในกฎหมาย ซึ่งเป็นลักษณะส่วนบุคคลมากกว่า สุดท้ายแล้วอัตรา “ค่าใช้จ่ายภาษี” ที่กำลังจะเกิดขึ้นต่อไป ปีงบประมาณ. ทำไมไม่ใช้ประโยชน์จากช่องว่างนี้!
จำเป็นต้องมีการวิเคราะห์ "ค่าใช้จ่ายภาษี" ไม่เพียงเพื่อกำหนดขนาดของการสูญเสียงบประมาณจากสิทธิประโยชน์ทางภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงระดับของอิทธิพลและการแก้ปัญหาทางเศรษฐกิจและสังคมของสังคมผ่านผลประโยชน์เนื่องจากองค์ประกอบของภาษีนี้เป็นหนึ่งใน เครื่องมือหลักที่อยู่ในมือของรัฐใช้ในการควบคุมเศรษฐกิจตลาดและบรรเทาความตึงเครียดทางสังคมในประเทศ
การแก้ปัญหาหลังนี้ได้รับการอำนวยความสะดวกด้วยการจัดทำดัชนีภาษีซึ่งดำเนินการอย่างสม่ำเสมอในภาวะเงินเฟ้อ จัดให้มีการเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบบางอย่างของภาษีเงินได้โดยอัตโนมัติ (ขั้นต่ำปลอดภาษี ส่วนลดสถานะครอบครัว ฯลฯ) ตามดัชนีหรือดัชนีการเติบโตของราคาผู้บริโภคอย่างเป็นทางการ ค่าจ้างและรายได้ส่วนบุคคลอื่น ๆ ของประชากร นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าด้วยอัตราเงินเฟ้อทำให้รายได้เพิ่มขึ้นเล็กน้อยและเนื่องจากสิทธิประโยชน์ทางภาษีถูกกำหนดในมูลค่าที่แน่นอน (ยาก) (เช่นขั้นต่ำที่ไม่ต้องเสียภาษี) ผู้ชำระเงินจึงตกอยู่ภายใต้อัตราที่สูงกว่าโดยธรรมชาติ ของภาษีเงินได้ก้าวหน้า ในการนี้ในระดับเดียวกันหรือลดลง

ไม่ใช่รายได้ที่แท้จริง ประชาชนถูกบังคับให้จ่ายเงินค่อนข้างมากขึ้น ส่วนแบ่งสูงรายได้ของพวกเขาในรูปของภาษี
ตัวอย่างเช่น ในแคนาดา การจัดทำดัชนีภาษี (ดำเนินการตั้งแต่ปี 1973) จะขึ้นอยู่กับดัชนีการเติบโตของราคาขายปลีก ในประเทศเนเธอร์แลนด์ (ตั้งแต่ปี 1972) จากค่าครองชีพที่สูงขึ้น ในเดนมาร์ก (ตั้งแต่ปี 1969) - ตามดัชนีการเติบโตของรายได้เฉลี่ยต่อชั่วโมงในประเทศ ในรัสเซียเนื่องจาก ระดับสูงอัตราเงินเฟ้อในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา มีการจัดทำดัชนีภาษีด้วย ในเวลาเดียวกัน เช่นเดียวกับในแคนาดา ดัชนีการเติบโตของราคาขายปลีกถือเป็นพื้นฐาน แต่การจัดทำดัชนีไม่ได้ดำเนินการในปริมาณที่เพียงพอและทันเวลา การวิเคราะห์วัตถุประสงค์ของปัญหานี้ซึ่งจะต้องดำเนินการในของเรา ประเทศตลอดจนการสื่อสารผลลัพธ์ไปยังผู้เสียภาษียังคงเป็นตัวบ่งชี้การพัฒนาประชาธิปไตยของสังคม
ส่วนหลักของการวิเคราะห์ภาษีคือการวิเคราะห์การดำเนินการตามเป้าหมายการจัดเก็บภาษีหรือการจัดเก็บภาษี ในเวลาเดียวกันการประเมินจะทำจากจำนวนภาษีจริงที่ได้รับจากงบประมาณเทียบกับตัวบ่งชี้ที่คาดการณ์ไว้ในช่วงระยะเวลาหนึ่ง - หนึ่งเดือน, ไตรมาส, ครึ่งปี, 9 เดือนและตลอดทั้งปี วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์คือเพื่อเปิดเผยสาเหตุของการเบี่ยงเบนจากตัวเลขที่วางแผนไว้ การประเมินเชิงปริมาณและคุณภาพ (สำหรับภาษีแต่ละประเภท) ของการดำเนินการตามแผน และเพื่อระบุเงินสำรองสำหรับการเพิ่มรายได้ภาษีให้กับงบประมาณ สำหรับการวิเคราะห์ วิธีการต่างๆ เช่น การเปรียบเทียบข้อมูลที่วางแผนไว้และข้อมูลจริง การจัดกลุ่มและการสร้างชุดข้อมูลการรับภาษีแบบไดนามิกในช่วงหลายปีที่ผ่านมา การคำนวณค่าสัมพัทธ์และค่าสัมบูรณ์ การสรุปและการประเมินโดยผู้เชี่ยวชาญ งบดุล ดุล สถิติ เศรษฐศาสตร์ -ใช้คณิตศาสตร์และเทคนิคอื่นๆ
ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมาปัญหาการเก็บภาษีในรัสเซียเริ่มรุนแรงมากและเป็นหนึ่งในสาเหตุของความจำเป็นในการปฏิรูปภาษีและการนำส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาใช้ จากข้อมูลในปี 1998 ระดับการรับภาษีทั้งหมดเข้าสู่งบประมาณมีเพียง 65% ของปริมาณที่วางแผนไว้ สาเหตุของการเก็บภาษีต่ำโดยเฉพาะมีดังต่อไปนี้: กฎหมาย - การพัฒนาที่ไม่ดีและความไม่สอดคล้องกันของกฎหมายภาษีและระบบภาษี ความเป็นไปได้ของการหลีกเลี่ยงภาษีด้วยวิธีการทั้งถูกกฎหมายและผิดกฎหมาย เศรษฐกิจและการเมือง - การแนะนำระบบภาษีเกิดขึ้นพร้อมกับวิกฤตทั่วไปในเศรษฐกิจและสังคมโดยจุดเริ่มต้นของการเปลี่ยนแปลงสู่ความสัมพันธ์ทางการตลาดและกระบวนการเชิงลบอื่น ๆ ในประเทศ (การล่มสลายของสหภาพโซเวียต ฯลฯ ) ซึ่งไม่สามารถ แต่ส่งผลกระทบต่อการทำงานปกติของหน่วยงานภาษีบนพื้นฐานทางกฎหมายที่สร้างขึ้นสำหรับการเก็บภาษีตลอดจน "การทำให้เป็นอาชญากร" ของจิตวิทยาและพฤติกรรมของผู้เสียภาษี องค์กร - การจัดการภาษีคุณภาพต่ำ สังคม - จิตวิทยา - วินัยภาษีต่ำและ "วัฒนธรรม" ภาษีของประชากร ทัศนคติทางจิตวิทยาของเขาที่ว่าภาษีเป็น "ความชั่วร้ายอันยิ่งใหญ่" โดยที่ภาษีที่พวกเขาจ่ายนั้นไม่ได้ใช้

มุ่งเน้นไปที่การแก้ปัญหาเฉพาะของตน แต่ถูกเจ้าหน้าที่กลืนกินหรือหายไป "ในทราย"; รายได้ของประชาชนในระดับต่ำ ความปรารถนาของวิสาหกิจที่จะอยู่รอดในช่วงวิกฤต และของผู้ประกอบการในการสะสมทุนเริ่มต้น บังคับให้พวกเขาซ่อนรายได้ หลบเลี่ยงภาษี และชะลอเวลาในการบริจาคเงินให้กับงบประมาณ
| วัสดุทางเทคนิคที่อ่อนแอ เทคนิค ข้อมูลและวิธีการของหน่วยงานด้านภาษี
ผลที่ตามมาของการเก็บภาษีต่ำนั้นร้ายแรงกว่าที่เห็นในตอนแรก สำหรับ ผู้ตรวจสอบภาษีจากประสบการณ์ในการทำงานกับหน่วยงานด้านภาษี ฉันรู้ว่านี่หมายถึงการสูญเสียโบนัสและเบี้ยเลี้ยงอื่น ๆ บทลงโทษทางการบริหาร และสำหรับสังคม การขาดแคลนในการจ่ายภาษีตามแผนตามงบประมาณหมายถึงการขาดแคลนเงินทุนสำหรับโครงการเศรษฐกิจสังคมและสิ่งแวดล้อมของรัฐบาลกลางและดินแดนบางโครงการ การเติบโตของอาชญากรรมทางเศรษฐกิจ และต้นทุนในการต่อสู้กับอาชญากรรม อิทธิพลของภาษีที่ไม่มีประสิทธิผลต่อการควบคุมและกระตุ้นการพัฒนาเศรษฐกิจและการเปลี่ยนแปลงของตลาดในประเทศโดยรวม จึงต้องพึ่งพาเงินกู้จากต่างประเทศ การศึกษาภายนอกและ หนี้ในประเทศซึ่งจะถูกกำจัดด้วยภาษีและรายได้เท่าเดิมของคนรุ่นอนาคต ราคาที่สูงขึ้นและค่าเสื่อมราคาของรูเบิล เนื่องจากการกำจัดการขาดดุลงบประมาณจำเป็นต้องพิมพ์เงินกระดาษที่ไม่มีหลักประกันทางการเงิน การกู้ยืมในตลาดเงิน การชดเชย ฯลฯ
อย่างที่คุณเห็นห่วงโซ่ความสัมพันธ์ระหว่างภาษีกับขอบเขตอื่น ๆ ของชีวิตสาธารณะนั้นยาวมากและแต่ละลิงก์จะต้องได้รับการวิเคราะห์เป็นรายบุคคลและโดยรวม จากนั้นจึงจะสามารถสรุปผลตามวัตถุประสงค์และทำการตัดสินใจของฝ่ายบริหารได้อย่างเหมาะสมที่สุด
เพื่อประเมินและวิเคราะห์ประสิทธิภาพของหน่วยงานด้านภาษีของอดีตบริการภาษีของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้มีการพัฒนาคำแนะนำพิเศษซึ่งขึ้นอยู่กับตัวชี้วัดต่อไปนี้: การเปลี่ยนแปลงฐานภาษีเทียบกับรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้าหรือระยะเวลาการรายงานของ ปีที่แล้วสำหรับภาษีประเภทหลัก รวมถึงส่วนแบ่งของการชำระภาษีเหล่านี้ที่เกี่ยวข้องกับฐานภาษี ความคืบหน้าของการชำระภาษีเปรียบเทียบกับตัวเลขควบคุมที่ให้ไว้ในระบบงบประมาณ จำนวนเงินที่ต้องชำระเพิ่มเติมตามผลการตรวจสอบ ส่วนแบ่งของจำนวนเงินที่ชำระเพิ่มเติมที่เกิดขึ้นตามผลการตรวจสอบใน จำนวนเงินทั้งหมดได้รับการชำระเงิน; จำนวนเงินที่จ่ายเพิ่มเติมตามผลการตรวจสอบต่อพนักงาน จำนวนค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมต่อเช็คเอกสาร ส่วนแบ่งของผู้ชำระเงินที่มีการละเมิดระบุตามจำนวนทั้งหมด ส่วนแบ่งของยอดค้างชำระเพิ่มเติมที่รวบรวมได้ในจำนวนเงินที่ต้องจ่ายเพิ่มเติมจำนวนค้างชำระ ความพึงพอใจของการร้องขอจากผู้เสียภาษีไปยังหน่วยงานภาษีเพื่อดำเนินการ พนักงานภาษี; จำนวนคดีที่พิจารณาตามผลการตรวจสอบในศาลและตัดสินให้ผู้เสียภาษีเห็นชอบ
รายการนี้ยังไม่สิ้นสุด มันสามารถขยายได้

เมื่อการเปลี่ยนแปลงของตลาดลึกซึ้งยิ่งขึ้นในประเทศ บทบาทของภาษีก็เพิ่มขึ้น และอำนาจและความรับผิดชอบของหน่วยงานด้านภาษีก็เติบโตขึ้น นักเศรษฐศาสตร์หลายคนเสนอให้แนะนำอัตราส่วนการเก็บภาษีเป็นตัวบ่งชี้ทั่วไปขั้นสุดท้ายของการทำงานของผู้ตรวจภาษี การเก็บภาษีหมายถึงความสัมพันธ์ระหว่างรายได้ภาษีจริงกับงบประมาณและมูลค่าที่เป็นไปได้ ซึ่งคำนวณจากปริมาณจริงของฐานภาษี มันถูกกำหนดโดยสูตร
เอ็น
Ks=r~T00^ โดยที่
เอชพี
Kc - สัมประสิทธิ์การเก็บภาษี
Nf - จำนวนภาษีจริงที่ได้รับเข้างบประมาณ
NR - จำนวนภาษีโดยประมาณ
ในการเก็บภาษี การปฏิบัติตามหลักเศรษฐศาสตร์เป็นสิ่งสำคัญ ดังที่ A. Smith ชี้ให้เห็น สาระสำคัญของมันคือค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บภาษีไม่เกินจำนวนรายได้ภาษีที่แท้จริงมิฉะนั้นจะไม่มีประโยชน์ในการแนะนำภาษีประเภทใดประเภทหนึ่งเนื่องจากภาษีเริ่มแรกมีวัตถุประสงค์ทางการคลัง ดังนั้นหน่วยงานด้านภาษีควรมุ่งมั่นที่จะได้รับผลตอบแทนสูงสุดด้วยต้นทุนขั้นต่ำ ตัวบ่งชี้นี้ยังให้การประเมินนโยบายภาษีที่กำลังดำเนินอยู่โดยทั่วไปและประสิทธิภาพของเจ้าหน้าที่ภาษี เมื่อวิเคราะห์ ควรกำหนดต้นทุนการรวบรวมสำหรับภาษีทั้งหมดโดยรวมและสำหรับประเภทแต่ละประเภท
ดัชนีต้นทุนภาษีสามารถคำนวณได้โดยใช้สูตร:
ก) สำหรับภาษีประเภทเฉพาะ (ดัชนีบุคคล):
ร
1= yy1 '10°%' โดยที่
1 หน้า|
G - ดัชนีต้นทุนในการจัดเก็บภาษีประเภทเฉพาะ
R. - ค่าใช้จ่ายในการรวบรวม;
Nf5 - จำนวนภาษีที่ได้รับจริง
b) ตามระบบภาษีหรือกลุ่ม (ทางตรงทางอ้อม ฯลฯ ) ของภาษี (ดัชนีที่ซับซ้อนหรือทั่วไป):
ไอพี
"/'=UNF~ "100%'ที่ไหน
ไม่มี
1н/с ~ ดัชนีทั่วไปของต้นทุนการจัดเก็บภาษี
Rn/s - ค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บภาษี
NFn/s - จำนวนรายได้ภาษีที่แท้จริงที่เข้าสู่ระบบงบประมาณ
จากดัชนีดังกล่าว คุณสามารถกำหนด "ความสามารถในการทำกำไร" ของระบบภาษีและภาษีแต่ละรายการแยกกันได้ ซึ่งมีความสำคัญอย่างยิ่งในการดำเนินนโยบายภาษีและการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร หากภาษีกลายเป็น "ไม่ได้ผลกำไร" จากมุมมองทางการคลังและไม่มีบทบาทสำคัญในการควบคุม
การพัฒนาสังคมและเศรษฐกิจ การแก้ปัญหาสิ่งแวดล้อม จึงควรละทิ้งภาษีดังกล่าว คำถามเกี่ยวกับระดับ "ความสามารถในการทำกำไร" ยังคงเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ เราเห็นว่าค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บภาษีไม่ควรเกิน 5-6% ของจำนวนรายได้ภาษี
ค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บภาษีที่สูงเป็นสาเหตุหนึ่งที่ทำให้ภาระภาษีเพิ่มขึ้น ประเด็นของการวัดความรุนแรงและผลกระทบต่อผู้เสียภาษีและเศรษฐกิจมีความเกี่ยวข้องมาก มันถูกสร้างขึ้นย้อนกลับไปในศตวรรษที่ 18 และส่วนใหญ่ สูตรจริงการคำนวณภาระภาษีและขอบเขตไม่ได้กำหนดเป็นตัวเลข ในบางครั้งพวกเขาใช้วิธีการทางสถิติในการคำนวณความรุนแรงของการเก็บภาษีซึ่งสาระสำคัญคือต้องดำเนินการ | การคำนวณตามลำดับต่อไปนี้: 1) การคำนวณภาระภาษี 2) การกระจายระหว่างกลุ่มหลักของประชากรและ 3) ถือเป็นตัวบ่งชี้เศรษฐกิจของประเทศ ดังนั้น ความเข้มงวดของภาษีจึงถูกกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ประชาชาติ ต่อหัว J ของประชากร ต่อครัวเรือน เป็นต้น วิธีการนี้ยังไม่แพร่หลายเนื่องจากข้อบกพร่องที่มีอยู่ - ความยากในการคำนวณภาระภาษีและการกระจายของภาษี การไม่คำนึงถึงกระบวนการโอนภาษี เป็นต้น ดังนั้น พวกเขาได้ใช้วิธีเปรียบเทียบในการคำนวณความร้ายแรงของการเก็บภาษีแทน
วิธีนี้เสนอโดยนักเศรษฐศาสตร์ชาวอเมริกัน อี. เซลิกแมน สาระสำคัญคือการคำนวณภาระภาษีสัมพันธ์มา ประเทศต่างๆโดยการเปรียบเทียบภาษีเฉลี่ยและรายได้ประชาชาติต่อคนในประเทศต่างๆ แต่วิธีนี้ไม่ได้ไม่มีข้อเสีย - พื้นฐานวิธีการและเทคนิคการคำนวณที่อ่อนแอไม่สอดคล้องกับตัวบ่งชี้ข้อมูลที่แท้จริงสำหรับการคำนวณ ฯลฯ อย่างไรก็ตามเพื่อวิเคราะห์และประเมินความรุนแรงของภาษีตัวบ่งชี้ของ GDP หรือรายได้ประชาชาติและส่วนแบ่ง ที่ถูกถอนออกส่วนใหญ่จะใช้กับงบประมาณของรัฐในรูปของภาษี ได้แก่ ส่วนแบ่งภาษีในมูลค่าที่สร้างขึ้นใหม่ ยิ่งสูงเท่าไร เงินคงเหลือในการกำจัดผู้เสียภาษีก็จะน้อยลงเท่านั้น ระดับการบริโภคและการออม กิจกรรมของผู้ประกอบการ ฯลฯ จะลดลง ไม่มีตัวเลขที่แน่ชัดที่รัฐปฏิบัติตาม ส่วนแบ่งที่รวบรวมได้ขึ้นอยู่กับความมั่งคั่งของประเทศ ความต้องการการใช้จ่าย ฯลฯ
จากทั้งหมดที่กล่าวมา เป็นไปตามประเด็นของการวิเคราะห์ภาษี แม้จะมีความสำคัญอย่างยิ่งในการพัฒนาวิทยาศาสตร์การเงินและเศรษฐศาสตร์ การดำเนินการตามนโยบายภาษีที่มีประสิทธิผล กฎระเบียบของเศรษฐกิจตลาด และ ทรงกลมทางสังคมยังคงมีการพัฒนาและศึกษาน้อยที่สุด วิธีการและวิธีการวิเคราะห์ที่ทันสมัยจะช่วยให้มีความก้าวหน้าอย่างมากในทิศทางนี้ซึ่งจะนำไปสู่การเปลี่ยนผ่านความสัมพันธ์ทางการตลาดที่ประสบความสำเร็จการพัฒนากลยุทธ์ภาษีระยะยาวและระบบภาษีที่มีประสิทธิภาพของสหพันธรัฐรัสเซีย
Frolov V.N. โรคทั้งหมดมาจากเส้นประสาทและในระบบเศรษฐกิจ - จากภาษี // การเงิน พ.ศ. 2536 ลำดับที่ 10. หน้า 29. Marx KEngels F. สมบูรณ์ รวบรวมสหกรณ์ ฉบับที่ 2 ต. 8. ส, 498. ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่น M.: Finizdat NKF USSR, 1925. P. 5. การเงิน. พ.ศ. 2541 ลำดับที่ 6. หน้า 73. Bogacheva O. V. , Amirov Y. 5. ปัญหาในการเสริมสร้างงบประมาณของวิชาของสหพันธ์และรัฐบาลท้องถิ่น // การเงิน พ.ศ. 2540 ลำดับที่ 9. หน้า 18. Turgenev N. ประสบการณ์ในทฤษฎีภาษี เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก 2361 หน้า 238-239

งานของคนที่ต้องการหลีกเลี่ยงภาษีคือไม่มีรายได้ มีแต่ทุนตลอดชีวิต และไม่ต้องมีทุน มีแต่รายได้ตอนตายเท่านั้น
เอส.เอ็น.พาร์กินสัน

ส่งผลงานดีๆ ของคุณในฐานความรู้ได้ง่ายๆ ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง

นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงาน จะรู้สึกขอบคุณเป็นอย่างยิ่ง

โพสต์เมื่อ http://www.allbest.ru/

โพสต์เมื่อ http://www.allbest.ru/

สถานการณ์ปัจจุบันในเศรษฐกิจรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการจัดตั้งกฎหมายในภาคต่างๆ ของเศรษฐกิจของประเทศในอดีต เวลาอันสั้นจำเป็นต้องมีมาตรการหลายประการเพื่อกระตุ้นเศรษฐกิจของประเทศ เพื่อให้บรรลุเป้าหมายเหล่านี้ รัฐซึ่งตั้งอยู่บนความสนใจร่วมกัน ได้สร้างระบบความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจกับองค์กรต่างๆ ที่อาจ แต่ไม่จำเป็นต้องตรงกับผลประโยชน์ของตนเสมอไป ซึ่งในทางปฏิบัตินำไปสู่ความขัดแย้งที่เพิ่มขึ้นระหว่างวิชาต่างๆ ความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจ. สิ่งนี้สามารถนำมาประกอบกับนโยบายภาษีของรัฐได้อย่างสมบูรณ์เนื่องจากผ่านภาษีผ่านภาษีกระบวนการโอนส่วนหนึ่ง รายได้เงินสดองค์กรตามงบประมาณในระดับที่เหมาะสมและในสาระสำคัญ - มีการดำเนินการกระบวนการที่กำหนดไว้ตามกฎหมายของการจำหน่ายส่วนหนึ่งของรายได้ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจเพื่อประโยชน์ของรัฐ

ภาษีได้กลายเป็นองค์ประกอบสำคัญของความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจและการเงินนับตั้งแต่การถือกำเนิดของรัฐต่างๆ พวกเขารับประกันว่ารัฐจะปฏิบัติหน้าที่ด้านการบริหาร การป้องกัน และเศรษฐกิจที่ได้รับมอบหมาย ซึ่งมีความซับซ้อนและมีความสำคัญต่อสังคม

โครงการประกาศนียบัตรนี้อุทิศให้กับการวิเคราะห์ระบบภาษีในองค์กร (โดยใช้ตัวอย่างของ VladInvestStroy LLC)

บทแรกของโครงการประกาศนียบัตรมุ่งเน้นไปที่การศึกษาด้านทฤษฎีของระบบภาษีในองค์กร

ในบทที่สองจะมีการวิเคราะห์ระบบภาษีในองค์กร

บทที่สามกล่าวถึงกลไกในการปรับปรุงระบบภาษีของ VladInvestStroy LLC

บทที่สี่ – เทคโนโลยี การผลิตการก่อสร้าง.

บทที่ห้าคือความปลอดภัยในชีวิต

• สารบัญ
• การแนะนำ
• บทที่ 2 การวิเคราะห์ระบบภาษีของ Vladinveststroy LLC
• 2.1 ลักษณะทั่วไปขององค์กร
• 2.2 การประเมินภาษีค้างจ่ายและการชำระเงินภาคบังคับที่องค์กร
• 2.3 การประเมินระบบภาษีที่ใช้ในสถานประกอบการ
• บทที่ 3 การปรับปรุงระบบภาษีที่องค์กร Vladinveststroy LLC
• 3.1 การเพิ่มประสิทธิภาพของระบบภาษีที่ VladInvestStroy LLC
• บทที่ 4 องค์กรและเทคโนโลยีการก่อสร้าง
• 4.1 การกำหนดระยะเวลามาตรฐานในการก่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวก
• 4.2 การกำหนดขอบเขตงาน ความเข้มของแรงงาน และความจำเป็นในการเปลี่ยนเครื่องจักร
• 4.3 การเลือกวิธีดำเนินการก่อสร้างขั้นพื้นฐานและงานติดตั้ง
• 4.4 การก่อสร้างแผนผังองค์กรและทางเทคนิคของการก่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวก
• 4.5 การก่อสร้างกำหนดโครงข่ายการก่อสร้าง
• 4.6 การกำหนดระยะเวลาการทำงานของตารางเครือข่าย
• 4.7 การออกแบบแผนแม่บทการก่อสร้าง
• 4.8 เทคโนโลยีการก่อสร้าง
• บทที่ 5 ความปลอดภัยในชีวิต
• บทสรุป
• รายชื่อวรรณกรรมที่ใช้แล้ว

การแนะนำ

การชำระภาษีการก่อสร้าง

ในบรรดากลไกทางเศรษฐกิจที่รัฐมีอิทธิพลต่อเศรษฐกิจแบบตลาด ภาษีมีบทบาทสำคัญ ในระบบเศรษฐกิจแบบตลาด รัฐใดๆ ก็ตามใช้นโยบายภาษีอย่างกว้างขวางเป็นตัวควบคุมผลกระทบต่อปรากฏการณ์ตลาดเชิงลบ ภาษี เช่นเดียวกับระบบภาษีทั้งหมด เป็นเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพในการจัดการเศรษฐกิจในสภาวะตลาด

ด้วยการกำหนดภาษี หัวข้อและวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ฐานภาษี อัตราภาษี สิทธิประโยชน์และการคว่ำบาตร การเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขการเก็บภาษี รัฐจะกระตุ้นกิจกรรมของผู้ประกอบการในบางทิศทางและกระตุ้นในบางทิศทาง ประสิทธิผลของการตัดสินใจทางเศรษฐกิจที่ใช้ส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับความสำเร็จของระบบภาษี การยื่นภาษีเป็นประการหนึ่ง วิธีการทางเศรษฐกิจการจัดการและสร้างความมั่นใจในความสัมพันธ์ระหว่างผลประโยชน์ของชาติกับผลประโยชน์ทางการค้าของผู้ประกอบการและรัฐวิสาหกิจโดยไม่คำนึงถึงการอยู่ใต้บังคับบัญชาของแผนก รูปแบบการเป็นเจ้าของ และรูปแบบองค์กรและกฎหมายขององค์กร ด้วยความช่วยเหลือของภาษีความสัมพันธ์ของผู้ประกอบการวิสาหกิจทุกรูปแบบในการเป็นเจ้าของกับรัฐและ งบประมาณท้องถิ่นกับธนาคารตลอดจนกับองค์กรระดับสูง ด้วยความช่วยเหลือของภาษี กิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศได้รับการควบคุม รวมถึงการดึงดูดการลงทุนจากต่างประเทศ และสร้างรายได้และผลกำไรที่เลี้ยงตนเองได้ขององค์กร

หน่วยงานกำกับดูแลหลักของกลไกเศรษฐกิจของสังคมใด ๆ คือภาษี ภาษีเป็นส่วนรายได้หลักของงบประมาณ ชุดภาษีและค่าธรรมเนียมที่รัฐเรียกเก็บ หลักการ รูปแบบ และวิธีการจัดตั้ง การแก้ไขและการยกเลิก วิธีการคำนวณและการจัดเก็บ รูปแบบและวิธีการ การควบคุมภาษีตลอดจนความรับผิดต่อความผิดด้านภาษี บทบาทของระบบภาษีในการจัดการ เศรษฐกิจของประเทศใหญ่มาก. ระบบภาษีโดยรวมช่วยให้มั่นใจได้ว่าการกระจุกตัวอยู่ที่การกำจัดของรัฐโดยตรง ทรัพยากรทางการเงินเพื่อแก้ไขปัญหาระดับชาติ เศรษฐกิจ และสังคมที่สำคัญที่สุด การจัดเก็บภาษีของนิติบุคคลมีส่วนสำคัญในระบบภาษีเนื่องจากรายได้จากภาษีจากองค์กรคิดเป็นส่วนใหญ่ของรายได้จากภาษีทั้งหมด งบประมาณของรัฐ. รัฐกำหนดข้อกำหนดที่สม่ำเสมอสำหรับประสิทธิภาพของการจัดการธุรกิจผ่านภาษี ผลประโยชน์ และการลงโทษทางการเงิน ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของระบบภาษีสำหรับองค์กร กระตุ้นการบรรลุเป้าหมายที่ตั้งไว้ และการใช้รายได้ที่เหลืออยู่อย่างสมเหตุสมผลโดยองค์กร การจำหน่ายเพื่อการพัฒนาการผลิต

ภาษีสำหรับองค์กรเป็นหนึ่งในกลไกทางเศรษฐกิจของรัฐ โดยพยายามแก้ไขปัญหาต่างๆ ที่เข้ากันไม่ได้เพื่อให้มั่นใจว่ามีเพียงพอ บิลเงินสดเป็นงบประมาณทุกระดับ ควบคุมระดับรายได้ขององค์กร บรรเทาสถานการณ์ของกลุ่มประชากรที่ได้รับการคุ้มครองน้อยที่สุด

การจัดเก็บภาษีจากผลกำไรขององค์กรมีศักยภาพอย่างมากที่จะมีอิทธิพลต่อระดับรายได้สุทธิขององค์กร และช่วยให้สามารถกระตุ้นรายได้งบประมาณที่มั่นคงผ่านระบบสิทธิประโยชน์ การเลือกวัตถุและอัตราภาษี วัตถุประสงค์ในการรวบรวมและคุณสมบัติหลักของภาษีเงินได้นิติบุคคลในรัสเซียนั้นคล้ายคลึงกับภาษีที่คล้ายกันที่ใช้ในประเทศอุตสาหกรรมหลายประเทศ

จุดสำคัญของภาษีมูลค่าเพิ่มในระบบภาษีขององค์กรอธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าภาษีมูลค่าเพิ่มมีฐานภาษีที่มั่นคงมากซึ่งยิ่งกว่านั้นไม่ได้ขึ้นอยู่กับปัจจุบัน ต้นทุนวัสดุ. เงินทุนเริ่มไหลเข้าสู่งบประมาณนานก่อนที่การดำเนินการขั้นสุดท้ายจะเกิดขึ้น ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป(งานบริการ) การหลีกเลี่ยงภาษีค่อนข้างยากแม้ว่าจะเกิดขึ้นก็ตาม ผู้เสียภาษีไม่ต้องรับภาระภาษีที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อซื้อวัตถุดิบ วัสดุ ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป และส่วนประกอบ เนื่องจากเขาจะชดเชยต้นทุนโดยส่งต่อให้กับผู้ซื้อ

การวิเคราะห์แนวปฏิบัติในการใช้กลไกสมัยใหม่ในการคำนวณและชำระภาษีจากองค์กรต่างๆ บ่งชี้ว่ากระบวนการปรับปรุงระบบภาษีขององค์กรยังไม่แล้วเสร็จและควรดำเนินการต่อไปในอนาคต

เป้าหมายของโครงการประกาศนียบัตรคือการวิเคราะห์ระบบภาษีที่องค์กร VladInvestStroy LLC เพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้ งานต่อไปนี้จึงถูกกำหนดไว้ในงาน:

พิจารณาแง่มุมทางทฤษฎีของการเก็บภาษีในวิสาหกิจ

ดำเนินการวิเคราะห์ระบบภาษีที่ VladInvestStroy LLC

เพื่อเสนอกลไกในการปรับปรุงระบบภาษีที่องค์กร VladInvestStroy LLC

อธิบายเทคโนโลยีและการจัดการการผลิตการก่อสร้างบ้านอิฐห้าชั้น

พิจารณาแนวทางการคุ้มครองแรงงานในสถานประกอบการก่อสร้าง

พื้นฐานทางทฤษฎีและระเบียบวิธีของการศึกษาคือผลงานทางวิทยาศาสตร์ของผู้เชี่ยวชาญชั้นนำในประเทศและต่างประเทศในด้านภาษี การบัญชี การจัดการ ตลอดจนกฎระเบียบและเอกสารทางกฎหมายและระเบียบวิธีอื่น ๆ เกี่ยวกับปัญหาที่กำลังศึกษาอยู่

พื้นฐานข้อมูลของงานประกอบด้วยวัสดุจากองค์กรตลอดจนข้อมูลที่มีอยู่ในสิ่งพิมพ์ทางวิทยาศาสตร์และการศึกษาเกี่ยวกับปัญหาที่กำลังศึกษา

บทที่ 1 ลักษณะทางทฤษฎีของระบบภาษีอากรวิสาหกิจ

1.1 คุณสมบัติของการเก็บภาษีของนิติบุคคลตามเงื่อนไข การปฏิรูปภาษี

ระบบภาษีคือชุดของภาษีที่เรียกเก็บในเขตแดนที่กำหนด พื้นฐานของระบบภาษีของรัสเซียคือรหัสภาษี นอกจากนี้ ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังรวมถึงกฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่นำมาใช้ตามประมวลกฎหมายนี้ (ข้อ 1 ของข้อ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รหัสภาษีประกอบด้วยคำอธิบายของระบบภาษีและค่าธรรมเนียมในสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งจะกำหนดพื้นฐานของการเก็บภาษีในรัสเซีย (ข้อ 2 ของข้อ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): ประเภทของภาษีและ ค่าธรรมเนียม; เหตุที่เกิดขึ้น (การเปลี่ยนแปลงการสิ้นสุด) และขั้นตอนในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียม หลักการของการจัดตั้ง การบังคับใช้ และการสิ้นสุดภาษีภูมิภาคและภาษีท้องถิ่นที่นำมาใช้ก่อนหน้านี้ สิทธิและหน้าที่ของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกี่ยวข้อง แบบฟอร์มและวิธีการควบคุมภาษี ความรับผิดต่อการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ขั้นตอนการอุทธรณ์การกระทำและการดำเนินการของหน่วยงานด้านภาษีตลอดจนเจ้าหน้าที่ของพวกเขา

ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งอยู่บนหลักการสำคัญซึ่งสอดคล้องกับกฎระเบียบทั้งหมดในพื้นที่นี้ได้รับการพัฒนา หลักการของระบบภาษีประกอบด้วย:

หลักความถูกต้องตามกฎหมายของการเก็บภาษี ทุกคนจะต้องชำระเงินตามกฎหมาย ภาษีที่จัดตั้งขึ้นและค่าธรรมเนียม (ข้อ 1 ของข้อ 3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หลักความเป็นธรรมทางภาษี จะต้องกำหนดภาษีโดยคำนึงถึงความสามารถที่แท้จริงของผู้เสียภาษีในการชำระภาษี (ข้อ 1 ข้อ 3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หลักการของความเป็นสากลและความเท่าเทียมกันของการเก็บภาษี (ข้อ 1 ของข้อ 3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ทุกคนมีความรับผิดชอบต่อสังคมเท่าเทียมกัน มาตรา 2 ของมาตรา 3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าภาษีและค่าธรรมเนียมไม่สามารถเลือกปฏิบัติในลักษณะเดียวกัน และนำไปใช้แตกต่างออกไปตามเกณฑ์ทางสังคม เชื้อชาติ ชาติ ศาสนา และเกณฑ์อื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน ไม่ได้รับอนุญาตให้ติดตั้ง อัตราที่แตกต่างภาษีและค่าธรรมเนียม สิทธิประโยชน์ทางภาษีขึ้นอยู่กับรูปแบบการเป็นเจ้าของ สัญชาติของบุคคล หรือแหล่งกำเนิดทุน

หลักการเหตุผลทางเศรษฐกิจสำหรับการเก็บภาษี ข้อ 3 ของข้อ 3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าภาษีและค่าธรรมเนียมต้องมีพื้นฐานทางเศรษฐกิจและไม่สามารถกำหนดได้ตามอำเภอใจ

หลักการความสามัคคีของพื้นที่เศรษฐกิจของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามข้อ 4 ของข้อ 3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่อนุญาตให้กำหนดภาษีและค่าธรรมเนียมที่ละเมิดเครื่องแบบ พื้นที่ทางเศรษฐกิจของสหพันธรัฐรัสเซียและโดยเฉพาะอย่างยิ่งการจำกัดการเคลื่อนย้ายอย่างเสรีภายในอาณาเขตของรัสเซียโดยตรงหรือโดยอ้อมสำหรับสินค้า (งานบริการ) หรือ ทรัพยากรทางการเงินหรือจำกัดหรือสร้างอุปสรรคต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจของบุคคลและองค์กรที่ไม่ได้รับอนุญาตตามกฎหมาย

หลักการกำหนดภาษีและค่าธรรมเนียมตามลำดับเวลา ไม่มีใครมีหน้าที่ต้องชำระภาษีและค่าธรรมเนียม เช่นเดียวกับค่าธรรมเนียมและการจ่ายเงินอื่นๆ ที่มีลักษณะเป็นภาษีและค่าธรรมเนียม และไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษี นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 5 ของข้อ 3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หลักความแน่นอน ความรับผิดทางภาษี. ก่อตั้งขึ้นตามข้อ 6 ของข้อ 3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามกฎนี้เมื่อสร้างภาษีจะต้องกำหนดองค์ประกอบทั้งหมดของภาษี

หลักการสันนิษฐานในการตีความข้อสงสัย ความขัดแย้ง และความคลุมเครือที่ไม่สามารถลบล้างได้ในกฎหมายภาษีเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี ตามข้อ 7 ของข้อ 3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความสงสัย ความขัดแย้ง และความคลุมเครือที่ไม่สามารถลบล้างได้ทั้งหมดในการออกกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมจะถูกตีความเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี

แนวคิดเรื่องภาษีและค่าธรรมเนียมกำหนดไว้ในมาตรา 8 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามบรรทัดฐานนี้ ภาษีเป็นการชำระเงินที่บังคับโดยเปล่าประโยชน์เป็นรายบุคคลซึ่งเรียกเก็บจากองค์กรและบุคคลในรูปแบบของการจำหน่ายกองทุนที่เป็นของพวกเขาตามสิทธิในการเป็นเจ้าของ การจัดการทางเศรษฐกิจ หรือการจัดการการปฏิบัติงานเพื่อวัตถุประสงค์ของ ความมั่นคงทางการเงินกิจกรรมของรัฐและ เทศบาล. คอลเลกชันคือ ผลงานภาคบังคับเรียกเก็บจากองค์กรและบุคคล การจ่ายเงินเป็นหนึ่งในเงื่อนไขสำหรับการดำเนินการที่สำคัญทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับผู้จ่ายค่าธรรมเนียมโดยหน่วยงานของรัฐ องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น หน่วยงานและเจ้าหน้าที่ที่ได้รับมอบอำนาจอื่น ๆ รวมถึงการให้สิทธิบางประการหรือการออก ใบอนุญาต

ระบบภาษีของรัสเซียกำหนดภาษีและค่าธรรมเนียมประเภทต่อไปนี้: รัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่น (มาตรา 12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีและค่าธรรมเนียมสามารถกำหนดและยกเลิกได้โดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น ไม่สามารถกำหนดภาษีของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่นที่ไม่ได้ระบุไว้ได้ (ข้อ 5 และข้อ 6 ของข้อ 12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อสร้างภาษีจะต้องกำหนดผู้เสียภาษีและองค์ประกอบของภาษี ได้แก่ (มาตรา 17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี; ฐานภาษี ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี อัตราภาษี; ขั้นตอนการคำนวณภาษี ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระภาษี นอกจากนี้ อาจมีการแจ้งสิทธิประโยชน์ทางภาษีและเหตุผลในการใช้งานของผู้เสียภาษีด้วย

การปฏิรูปภาษีคือการปฏิรูประบบภาษี การยกเลิกภาษีเก่า การนำภาษีใหม่มาใช้ และการปรับเปลี่ยนภาษีที่มีอยู่ ประการแรก รัฐดำเนินตามเป้าหมายในการเติมเต็มงบประมาณเพื่อไม่ให้เกิดการขาดดุล เมื่อวันที่ 14 กรกฎาคม พ.ศ. 2533 ได้มีการนำกฎหมายของสหภาพโซเวียต“ เกี่ยวกับภาษีวิสาหกิจสมาคมและองค์กร” มาใช้ - เป็นครั้งแรกที่ครบวงจร การกระทำเชิงบรรทัดฐานควบคุมความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษีจำนวนมากในประเทศ ในเดือนธันวาคม พ.ศ. 2534 มีดำเนินการปฏิรูปภาษีโดยใช้กฎหมาย "บนพื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย", "ภาษีกำไร", "ภาษีมูลค่าเพิ่ม", "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" การกระทำทางกฎหมายที่จัดทำระบบเหล่านี้ก่อให้เกิดรากฐานของระบบภาษีของรัสเซีย วัตถุประสงค์หลักของการปฏิรูปภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียคือ: การลดการบริหารภาษีลงอย่างมาก ประการแรกการลดภาระภาษีทำได้สำเร็จโดยการลดภาระในกองทุนค่าจ้าง ขจัดภาษีหมุนเวียน และการเปลี่ยนแปลงกฎเกณฑ์ในการคำนวณฐานภาษีกำไร ลดความซับซ้อนของระบบภาษีโดยการจัดทำรายการภาษีและค่าธรรมเนียมแบบปิด อัตราภาษีเงินได้เดี่ยว การนำภาษีสังคมเพียงรายการเดียว และการยกเลิกภาษีรายย่อยจำนวนมากที่มีนัยสำคัญ วัตถุประสงค์ของการปฏิรูปภาษีคือการระดมทรัพยากรเพื่อใช้ในการใช้จ่ายของรัฐบาล

ปัจจุบันกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้การเก็บภาษีสองประเภท:

1. ระบอบการปกครองภาษีทั่วไป

2. ระบบภาษีพิเศษ

มาดูระบบภาษีแต่ละประเภทให้ละเอียดยิ่งขึ้น

องค์กรที่ไม่ได้เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีพิเศษใช้ระบบภาษีทั่วไป - ระบบภาษีแบบง่าย, UTII, ภาษีการเกษตรของสหรัฐอเมริกา องค์กรที่ดำเนินงานในโหมดนี้จำเป็นต้องดูแลรักษาบันทึกทางบัญชีและภาษีให้ครบถ้วนตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรดังกล่าวจำเป็นต้องจัดทำงบการเงิน (งบดุล งบกำไรขาดทุน งบกระแสเงินสด และอื่นๆ) และการรายงานภาษี และเป็นไปตาม กำหนดเวลาที่กำหนดส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี องค์กรที่ใช้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปคือผู้จ่ายภาษี (หลัก) ต่อไปนี้: ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ภาษีทรัพย์สิน ภาษีเงินได้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บุคคล (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) และภาษีอื่น ๆ ที่กำหนดให้กับกิจกรรมขององค์กร (เช่น ภาษีการขนส่ง ภาษีการขุดแร่ ภาษีสรรพสามิต ฯลฯ - รายการทั้งหมดได้รับในมาตรา 13, 14, 15 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ องค์กรจะโอนเงินไปยังกองทุน (PFR, กองทุนประกันสังคม, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ) เต็มจำนวน

ระบอบภาษีพิเศษกำหนดให้ผู้ชำระเงินได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ ภาษีทรัพย์สิน ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีสังคมแบบรวม

ระบอบภาษีพิเศษประกอบด้วยภาษีหลายประเภท:

ระบบภาษีแบบง่าย (STS)

“ Simplers” สามารถเลือกวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี - รายได้ (อัตราภาษี - 6%) หรือรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย (อัตราภาษี 15%) ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของพวกเขา รายการรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดมีอยู่ในมาตรา 346 วรรค 15 และ 16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 12 ของมาตรา 346 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยรายชื่อองค์กรที่ไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและข้อ จำกัด บางประการเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการสมัคร

ภาษีรวมสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บ (UTII) - องค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมบางประเภทที่ระบุไว้ในมาตรา 346 วรรค 28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องใช้ระบอบการปกครองนี้ทุกประการ ลักษณะเฉพาะของภาษีคือการประยุกต์ใช้อัตราผลตอบแทนพื้นฐานแบบมีเงื่อนไขขึ้นอยู่กับ ประเภทของกิจกรรม(ขนาดของมันถูกกำหนดโดยวรรค 3 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษี) และปัจจัยการแก้ไข

ผู้ผลิตทางการเกษตรใช้ภาษีเกษตรแบบครบวงจร (USAT) และให้ผลประโยชน์ที่สำคัญแก่ผู้ชำระเงิน (บทที่ 26.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระบบภาษีสำหรับการดำเนินการตามข้อตกลงการแบ่งปันการผลิตสามารถใช้ได้โดยผู้ประกอบการแต่ละรายเท่านั้นและภายใต้เงื่อนไขบางประการเท่านั้น (บทที่ 26.4 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การเรียกเก็บภาษีบางประเภท (ยกเว้น UTII ที่บังคับ) นั้นเป็นไปโดยสมัครใจ หากองค์กรไม่ได้แสดงความปรารถนาที่จะใช้ระบอบการปกครองบางอย่าง (ยังไม่ได้ส่งใบสมัครไปยังหน่วยงานด้านภาษี) โดยค่าเริ่มต้นก็จำเป็นต้องใช้ระบอบการปกครองภาษีทั่วไป

สำหรับ องค์กรก่อสร้างสามารถใช้เฉพาะระบบภาษีทั่วไปและระบบภาษีแบบง่ายเท่านั้น ด้วยเหตุผลนี้ เราจะพิจารณาระบบเหล่านี้โดยละเอียดยิ่งขึ้น

ระบอบการปกครองภาษีทั่วไป

ระบบภาษีทั่วไป (GTS) เป็นระบบภาษี "เริ่มต้น" - ทุกคนจำเป็นต้องปฏิบัติตาม นิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินกิจกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีรวมสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บ (UTII) และยังไม่ได้ส่ง หน่วยงานด้านภาษีคำแถลงความตั้งใจที่จะใช้ระบบภาษีพิเศษ - ระบบภาษีแบบง่าย (STS) หรือระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร (ภาษีเกษตรเดี่ยว) (UST) นอกจากนี้องค์กรทุกแห่งที่มีรายได้ต่อปีเกิน 60 ล้านรูเบิลจะต้องใช้ระบบภาษีทั่วไป (เนื่องจากความจริงที่ว่ารายได้เกินจำนวนนี้เป็นเกณฑ์ตามที่ผู้เสียภาษีถูกลิดรอนสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ภาษีที่ชำระโดยองค์กรที่ใช้ระบบภาษีทั่วไปจะแสดงในตารางที่ 1.1

ตารางที่ 1.1. ภาษีที่ชำระโดยนิติบุคคลโดยใช้ระบบภาษีทั่วไป

ประเภทของภาษี	ผู้เสียภาษี	วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี	ฐานภาษี	อัตราภาษี	ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี
	องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลตลอดจนบุคคลที่เคลื่อนย้ายสินค้าข้ามพรมแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย	การขายสินค้าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนการโอน สิทธิในทรัพย์สิน. ดำเนินการก่อสร้างและติดตั้ง	ผู้เสียภาษีจะกำหนดอย่างอิสระตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของการขายสินค้าที่ผลิตโดยเขาหรือซื้อจากภายนอก	0% - สินค้าส่งออกภายใต้ระบอบการส่งออกของศุลกากร ผลิตภัณฑ์อาหาร 10%; ผลิตภัณฑ์สำหรับเด็ก สินค้าทางการแพทย์ 18% - บริการส่งต่อและจัดส่งวารสารและผลิตภัณฑ์หนังสือ
	องค์กร; บุคคลที่เคลื่อนย้ายสินค้าข้ามชายแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย	การดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีซึ่งระบุไว้ในมาตรา 181 บทที่ 22 ของ NKRF	กำหนดแยกต่างหากสำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษีแต่ละประเภท	อัตราภาษีถูกกำหนดขึ้นอยู่กับประเภทของสินค้าที่ต้องเสียภาษี	เดือนตามปฏิทิน
ภาษีเงินได้นิติบุคคล	องค์กรรัสเซียและต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซีย	กำไรที่องค์กรได้รับ (รายได้ที่ได้รับลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น)	ฐานภาษีสำหรับการทำธุรกรรมทางธุรกิจถูกกำหนดโดยรวม	9 %, 15 %, 10 %,20 %	ปีปฏิทิน.
ภาษีการขุดแร่	องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ใช้ดินใต้ผิวดินตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย	แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินบนแปลงดินใต้ผิวดินที่มอบให้ผู้เสียภาษีเพื่อใช้ แร่ธาตุที่สกัดได้จากของเสียจากการขุด	กำหนดโดยผู้เสียภาษีโดยอิสระเกี่ยวกับแร่แต่ละชนิดที่สกัดได้	มีการติดตั้งขึ้นอยู่กับประเภทของแร่	เดือนตามปฏิทิน
	นายจ้าง	การจ่ายเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีเพื่อประโยชน์ของบุคคลภายใต้สัญญาจ้างงาน	จำนวนเงินที่ชำระและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นเพื่อประโยชน์ของบุคคลในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี	อัตรา (สำหรับพนักงานที่มีรายได้ต่อปีน้อยกว่า 280,000 รูเบิล) คือ 26% กองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย - 20% FSS ของสหพันธรัฐรัสเซีย - 2.9% ประกันสุขภาพภาคบังคับ - 3.1% รวม 26% เปอร์เซ็นต์ทั้งหมดใช้กับค่าจ้างก่อนหักภาษีเงินได้	ปีปฏิทิน.
ภาษีน้ำ	องค์กรและบุคคลที่ดำเนินการใช้น้ำแบบพิเศษหรือแบบพิเศษตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย	การใช้แหล่งน้ำ: ปริมาณน้ำจากแหล่งน้ำ การใช้แหล่งน้ำ การใช้แหล่งน้ำโดยไม่ใช้น้ำเพื่อวัตถุประสงค์ด้านไฟฟ้าพลังน้ำ	กำหนดโดยผู้เสียภาษีอากรโดยอิสระในแต่ละส่วน แหล่งน้ำสำหรับการใช้น้ำแต่ละประเภทถือเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	อัตราภาษีกำหนดขึ้นสำหรับลุ่มน้ำ ทะเลสาบ ทะเล และภูมิภาคเศรษฐกิจภายในขีดจำกัดการใช้น้ำที่กำหนดไว้
ภาษีทรัพย์สินขององค์กร	องค์กรรัสเซียและต่างประเทศ	สังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ที่บันทึกไว้ในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวร	มูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินที่รับรู้เป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี	อัตราภาษีกำหนดโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและต้องไม่เกิน 2.2%	ปีปฏิทิน.
ภาษีการพนัน	องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายมีส่วนร่วมในกิจกรรมผู้ประกอบการในด้านธุรกิจการพนัน	โต๊ะเล่นเกม; สล็อตแมชชีน; โต๊ะเงินสดเดิมพัน โต๊ะเงินสดสำนักงานของเจ้ามือรับแทง	กำหนดแยกกันเป็นจำนวนรวมของวัตถุที่ต้องเสียภาษีที่เกี่ยวข้อง	พวกเขาก่อตั้งขึ้นตามกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและจะถูกเรียกเก็บเงินรายเดือน: สำหรับโต๊ะเล่นเกมหนึ่งโต๊ะ - จาก 25,000 ถึง 125,000 รูเบิล; สำหรับสล็อตแมชชีนหนึ่งเครื่อง - ตั้งแต่ 1,500 ถึง 7,500 รูเบิล สำหรับเครื่องบันทึกเงินสดหนึ่งเครื่อง - จาก 25,000 ถึง 125,000 รูเบิล	เดือนตามปฏิทิน

ระบบภาษีแบบง่าย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าระบบภาษีแบบง่าย) เป็นระบบภาษีพิเศษที่ใช้ด้วยความสมัครใจตามบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (TC) ในกรณีนี้องค์กรจะจ่ายเงิน เบี้ยประกันสำหรับการบังคับ ประกันบำนาญและภาษีเดี่ยว (UT) ซึ่งคำนวณตามผลลัพธ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจสำหรับปี แต่ไม่ใช่ผู้จ่ายภาษีกำไร ภาษีทรัพย์สิน ภาษีสังคมรวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ศุลกากร อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีอื่นๆ ทั้งหมดจะต้องชำระตามระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่ได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ ตัวแทนภาษี. เพื่อความชัดเจน ให้เรานำเสนอสิ่งที่นำเสนอในตารางที่ 1.2

ตารางที่ 1.2 ประเภทของภาษีตามระบบภาษีแบบง่ายและการเปรียบเทียบกับระบบภาษีทั่วไป

ภาระภาษี		โหมดทั่วไป
ภาษีเงินได้
ภาษีทรัพย์สิน
เงินสมทบประกันเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญ
ภาษีมูลค่าเพิ่มชำระที่ศุลกากร
ความรับผิดชอบของตัวแทนภาษี
ภาษีที่จัดตั้งขึ้นอื่น ๆ

มีความจำเป็นต้องให้ความสนใจกับความจริงที่ว่าหากเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ตรงตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อ ผู้เสียภาษีจะถือว่าเปลี่ยนมาใช้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป:

รายได้ขององค์กรเกิน 60 ล้านรูเบิล

มูลค่าคงเหลือสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเกิน 100 ล้านรูเบิล

ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมโดยตรงขององค์กรอื่น ๆ ในเมืองหลวงของผู้เสียภาษีมากกว่า 25% (ยกเว้น องค์กรสาธารณะคนพิการ);

จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยเกิน 100 คน

การปฏิรูปภาษีที่แท้จริงในเงื่อนไขของเราไม่ได้เป็นเพียงการลดอัตราเท่านั้น แต่ยังเป็นระบบมาตรการที่รับรองว่า:

1) การเปลี่ยนไปใช้รูปแบบการจัดเก็บภาษีที่โปร่งใสและหลีกเลี่ยงไม่ได้ที่สุดโดยเน้นที่ ภาษีทางอ้อม(เพื่อการบริโภคเป็นหลัก);

2) การสร้างระบบต่อต้านสิ่งจูงใจที่มีประสิทธิภาพสำหรับผู้ไม่จ่ายเงินจนถึงการปิดกั้นกิจกรรมผู้ประกอบการของพวกเขา

3) การลดภาระภาษีที่ระบุให้อยู่ในระดับที่แท้จริง จากนั้นเพิ่มการเก็บภาษีจริงเล็กน้อยให้อยู่ในระดับที่ใกล้เคียงกับค่าเฉลี่ยของยุโรป ระบบภาษีค่อนข้างง่าย แต่ในขณะเดียวกันก็คิดอย่างรอบคอบในโครงสร้าง ระบบทางตรงและทางตรง ภาษีทางอ้อมซึ่งจะกำหนดภาษีที่เป็นไปได้แต่เป็นรูปธรรมจากการใช้ ทรัพยากรธรรมชาติและการใช้จ่ายของผู้บริโภค และในขณะเดียวกันก็ส่งเสริมกิจกรรมของผู้ประกอบการในภาคที่ไม่ใช่ทรัพยากร รวมถึงการออมและการลงทุน ระบบภาษีไม่สามารถและไม่ควรเป็นเครื่องมือทางการคลังเพียงอย่างเดียว แต่ยังต้องเป็นเครื่องมือในการควบคุมเศรษฐกิจมหภาคด้วย การสนับสนุนแบบคัดเลือกสำหรับพฤติกรรมทางเศรษฐกิจประเภทเหล่านั้นที่ตรงตามระบบลำดับความสำคัญของสาธารณะ เพื่อให้ระบบสิ่งจูงใจและการลงโทษในพื้นที่นี้ทำงานได้จริง จำเป็นต้องมีการตกลงทางกฎหมายในรูปแบบใดรูปแบบหนึ่งเกี่ยวกับความรับผิดต่อการละเมิดภาษีที่กระทำในอดีต เงื่อนไขหลักประการหนึ่งและข้อกำหนดเบื้องต้นที่สำคัญที่สุดสำหรับการปฏิรูปภาษีคือการเพิ่มประสิทธิภาพการให้บริการด้านภาษี กำหนดสิทธิและอำนาจของตนให้ชัดเจน และกำจัดการทุจริตในระดับตำแหน่งของตน

1.2 วิธีการวางแผนภาษีสำหรับธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง

ความปรารถนาของผู้จ่ายเงินในการลดภาระภาษีคือการตอบสนองต่อมาตรการทางการคลังใด ๆ ของรัฐซึ่งค่อนข้างเป็นธรรมชาติเนื่องจากเกิดจากความพยายามของเจ้าของในรูปแบบใดรูปแบบหนึ่งไม่ทางใดก็ทางหนึ่งเพื่อปกป้องทรัพย์สินของเขา เงินทุนและรายได้จากการโจมตีใดๆ ปรากฏการณ์นี้มีวัตถุประสงค์และไม่ขึ้นอยู่กับระบบการเมือง รูปแบบของรัฐบาล คุณภาพของกฎหมายภาษี และศีลธรรมอันดีของประชาชน เป็นเพราะหน้าที่หลักของภาษี - การคลังตลอดจนเนื้อหาทางเศรษฐกิจและกฎหมายของภาษี - กฎหมาย (ตามกฎหมาย) การยึดทรัพย์สินส่วนหนึ่งของพลเมืองและสมาคมของรัฐ (สาธารณะ) ที่ถูกบังคับและบังคับ ) ความต้องการ

ในทางกลับกัน กฎหมายภาษีทำให้สามารถหาวิธีในการลดหย่อนภาษีได้ การชำระภาษี, โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

ได้รับการยกเว้นภาษี

อัตราภาษีที่ลดลง

ได้รับการยกเว้นการเก็บภาษีสำหรับองค์ประกอบบางอย่างของวัตถุที่ต้องเสียภาษี

การใช้การหักเงินต่างๆ

การใช้วัตถุภาษีขั้นต่ำปลอดภาษี

แหล่งที่มาต่างๆ ของแหล่งที่มาของค่าใช้จ่ายและต้นทุน (การหักเงิน การชดใช้ การเพิ่มมูลค่าทรัพย์สิน)

การปรากฏตัวของช่องว่างในกฎหมายภาษีนั่นคือถ้อยคำที่ไม่ชัดเจนและคลุมเครือซึ่งทำให้มีการตีความบรรทัดฐานทางกฎหมายเดียวกันที่แตกต่างกัน

ให้เราอธิบายสั้น ๆ เกี่ยวกับคุณสมบัติที่โดดเด่นของแนวคิด "การจัดการภาษี", "การวางแผนภาษี", "การเพิ่มประสิทธิภาพภาษี", "การลดหย่อนภาษี", "การลดหย่อนภาษี", "การหลีกเลี่ยงภาษี", "การหลีกเลี่ยงภาษี", "การหลีกเลี่ยงภาษี" “การหลีกเลี่ยงภาษี” “, “การประหยัดภาษี” บ่อยครั้งที่เนื้อหาของคำเหล่านี้ถูกระบุ แม้ว่าเบื้องหลังจะซ่อนปรากฏการณ์ทางเศรษฐกิจและสังคมต่างๆ ที่บรรลุเป้าหมายของตนเองก็ตาม

การจัดการภาษีเป็นความรู้ทางทฤษฎีและปฏิบัติใหม่สำหรับรัสเซีย โดยการเปรียบเทียบกับการจัดการทางการเงิน การจัดการภาษีเกิดขึ้นในขั้นต้นในสภาพแวดล้อมทางเศรษฐกิจ นั่นคือในความเป็นจริงในทางปฏิบัติ และต่อมามีเพียงความพยายามเท่านั้นที่ปรากฏในการวางนัยทั่วไปทางทฤษฎีและการพัฒนาความรู้ด้านนี้

การจัดการภาษีดำเนินการ ฟังก์ชั่นเฉพาะในระบบการจัดการของกิจการทางเศรษฐกิจและเป็นหนึ่งในระบบย่อยของการจัดการภายในบริษัท (องค์กร) สามารถจัดลักษณะเป็นการจัดการภาษีสำหรับผู้เสียภาษีวิสาหกิจโดยควบคุมความสัมพันธ์ทางการเงินกับรัฐในกระบวนการกระจายรายได้ขององค์กรธุรกิจและสร้างรายได้จากงบประมาณ

การจัดการภาษีครอบคลุมพื้นที่ที่มีการโต้ตอบสามส่วน:

การวางแผนภาษี

การควบคุมภาษี

การควบคุมภาษี

มีคำจำกัดความต่าง ๆ ของการวางแผนภาษีในวรรณคดี ตัวอย่างเช่น A.F. Kolosov เสนอคำจำกัดความ: "การวางแผนภาษีคือการวางแผนต้นทุนและรายจ่ายจากกำไรเพื่อลดการจ่ายภาษีและเงินสมทบงบประมาณภายใต้กฎหมายปัจจุบันของรัสเซีย" การวางแผนภาษีตามความเข้าใจของ V.A. การเลี้ยงแม่เลี้ยงเป็นการประเมินเบื้องต้นเกี่ยวกับผลกระทบทางแพ่งและภาษีที่เกี่ยวข้องกับวิธีการต่างๆ เพื่อให้บรรลุผลที่แน่นอน

จากมุมมองทางเศรษฐกิจทั่วไป การวางแผนสามารถพิจารณาได้ว่าเป็นกลไกที่มาแทนที่ราคาและตลาด และจากมุมมองการจัดการที่เฉพาะเจาะจง ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการจัดการโดยธรรมชาติ ความสามารถในการคาดการณ์เป้าหมายขององค์กร ผลลัพธ์ของกิจกรรมและทรัพยากรที่จำเป็นเพื่อให้บรรลุเป้าหมายที่แน่นอน

เมื่อสรุปการพิจารณาคำจำกัดความหลักของการวางแผนที่มีอยู่ในเอกสารเศรษฐศาสตร์ภายในประเทศแล้ว ควรสังเกตว่าไม่มีมุมมองเดียว อย่างไรก็ตาม ในกรณีส่วนใหญ่ แนวคิดของ “การวางแผน” ถือเป็นประเภทหนึ่ง กิจกรรมการจัดการและวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพการดำเนินการขององค์กรธุรกิจ

ตัวอย่างเช่น การวางแผนในระดับองค์กรทางเศรษฐกิจถือเป็นส่วนสำคัญในการจัดการทางการเงินและ กิจกรรมทางเศรษฐกิจซึ่งประกอบด้วยการสร้างสถานะในอนาคตที่ต้องการของวัตถุและวิธีการที่เหมาะสมที่สุดในการบรรลุสถานะนี้ในเงื่อนไขของทรัพยากรที่ จำกัด และความเป็นไปได้ของการใช้ทางเลือกอื่น

การวางแผนภาษีเป็นแนวคิดที่ครอบคลุมถึง "การลดหย่อนภาษี" และ "การเพิ่มประสิทธิภาพภาษี"

การวางแผนภาษีในระดับองค์กรธุรกิจเป็นส่วนสำคัญของการจัดการกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจภายในกรอบกลยุทธ์ที่แตกต่างกันสำหรับการพัฒนาเศรษฐกิจซึ่งเป็นกระบวนการของการใช้กฎหมายที่เหมาะสมอย่างเป็นระบบ วิธีการภาษีและวิธีการสร้างเงื่อนไขทางการเงินในอนาคตที่ต้องการของวัตถุในเงื่อนไขของทรัพยากรที่จำกัดและความเป็นไปได้ของการใช้ทางเลือกอื่น ในเวลาเดียวกัน ในแนวคิดเรื่องสถานะทางการเงินในอนาคต นอกเหนือจากตัวชี้วัดที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไปในปัจจุบัน ยังแนะนำให้รวมระดับภาระภาษีและศักยภาพทางภาษีด้วย

ในความหมายกว้างๆ กระบวนการวางแผนภาษีในระดับองค์กรธุรกิจตามที่ I.M. อเล็กซานโดรวาสามารถแบ่งออกเป็นสี่ขั้นตอน

ในระยะแรก ปัญหาการเลือกจะได้รับการแก้ไข กิจกรรมผู้ประกอบการรูปแบบองค์กรและกฎหมาย ตัวอย่างเช่น กิจการดำเนินกิจกรรมการค้า ขายอาหารหรือเวชภัณฑ์ ตามกฎหมายภาษี มีประโยชน์จำนวนมากในด้านการค้าสินค้าทางการแพทย์เมื่อเปรียบเทียบกับการค้าผลิตภัณฑ์อาหาร ยังมีประโยชน์อีกมากมายหากบริษัทจดทะเบียนในเขตนอกอาณาเขต

ในขั้นตอนที่สองปัญหาของสิ่งที่เอื้ออำนวยจากมุมมองด้านภาษีสถานที่ตั้งของทั้งองค์กรและแผนกโครงสร้างได้รับการแก้ไขแล้ว

ในขั้นตอนที่สามของการวางแผนภาษีความเป็นไปได้ในการใช้ภาษีพิเศษที่สมบูรณ์และถูกต้องที่สุดลดปริมาณการชำระภาษีโดยคำนึงถึงความเป็นไปได้ในการสรุปธุรกรรมที่ทำกำไรความพร้อมทางการเงินและ ทรัพยากรแรงงานความรู้เกี่ยวกับกฎหมายภาษีและเงื่อนไขอื่นๆ

ในขั้นตอนที่สี่ การจัดสรรทรัพยากรทางการเงินและสินทรัพย์ขององค์กรอย่างมีเหตุผลจะถูกนำมาพิจารณาโดยคำนึงถึงความรู้ของตลาด

ขึ้นอยู่กับระยะเวลาของช่วงเวลาและงานที่ได้รับการแก้ไข การวางแผนภาษีสามารถแบ่งออกเป็นยุทธวิธีและเชิงกลยุทธ์ การวางแผนภาษีทางยุทธวิธีได้รับการออกแบบมาเพื่อแก้ไขปัญหาระยะที่สามที่เกิดขึ้นตามธรรมชาติ การวางแผนเชิงกลยุทธ์จะกำหนดแนวทางระยะยาวขององค์กรในด้านการลดค่าใช้จ่ายภาษีทางกฎหมายโดยอาศัยความรู้เชิงลึกเกี่ยวกับกฎหมายภาษีและจัดให้มีการแก้ปัญหาของงานที่กำหนดไว้ในขั้นตอนที่หนึ่งสองและสามของการวางแผนภาษี

นักวิจัยทั้งในประเทศและต่างประเทศเข้าใจการวางแผนภาษีเป็นกิจกรรมที่มุ่งลดการจ่ายภาษีเป็นอันดับแรก

ในความเห็นของเรา การวางแผนภาษีมีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับการวางแผนกระบวนการทางเศรษฐกิจทั้งหมดขององค์กร และเป็นส่วนหนึ่งของการจัดการกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ รวมถึงระบบสำหรับการพัฒนาและการตัดสินใจด้านการจัดการในด้านการเงิน การปรับปรุงกิจกรรมทางเศรษฐกิจ เพื่อลดการจ่ายภาษีและพัฒนาองค์กรให้สอดคล้องกับกฎหมายภาษีปัจจุบันของรัสเซีย รวมถึงชุดการดำเนินการทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการประเมินภาระภาษีขององค์กรตามการตัดสินใจ ท้ายที่สุดแล้ว องค์กรไม่สนใจจำนวนภาษีที่จ่ายในตัวเอง แต่สนใจในประสิทธิภาพของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ และบทบาทของภาระผูกพันทางภาษีในการบรรลุเป้าหมาย เป็นสิ่งที่ถูกต้องตามกฎหมายพร้อมกับการวางแผนประเภทต่างๆ เช่น การเงิน สังคม งบประมาณ (ขึ้นอยู่กับประเภทของทรัพยากรที่วางแผนไว้แต่ละประเภท) เพื่อเน้นการวางแผนภาษีด้วย (รูปที่ 1.1) องค์ประกอบของการวางแผนภาษี ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น คือการเพิ่มประสิทธิภาพและการลดหย่อนภาษี

การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีเกี่ยวข้องกับการเพิ่มผลลัพธ์ทางการเงินในขณะที่ประหยัดค่าใช้จ่ายภาษี และยังแก้ปัญหาในการป้องกันการเปลี่ยนแปลงที่มากขึ้นในการเติบโตของการชำระภาษี เมื่อเทียบกับการเปลี่ยนแปลงของการเติบโตของรายได้ขององค์กร

รูปที่ 1.1 - รูปแบบการจัดการการวางแผนภาษี

เมื่อปรับภาษีให้เหมาะสม งานทางการเงินอื่นๆ ที่อยู่ห่างไกลจากการย่อให้เล็กสุดก็สามารถแก้ไขได้เช่นกัน เช่น การสร้างผลกำไรจำนวนมากในช่วงเวลาที่รายงานเพื่อดึงดูดสินเชื่อใหม่และผู้ถือหุ้น ในกรณีนี้ การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีจะไม่เพียงส่งผลต่อรอบระยะเวลาการรายงานเท่านั้น แต่ยังรวมถึงรอบระยะเวลาที่ตามมาด้วย เนื่องจากความต้องการกำไรในรอบระยะเวลารายงานถัดไปจะลดลง และการจ่ายภาษีจะลดลงด้วยเหตุนี้ จึงต้องให้คำอธิบายบางประการแก่หน่วยงานด้านภาษี แนวคิดของการเพิ่มประสิทธิภาพยังรวมถึงงานเพื่อป้องกันการเก็บภาษีที่สูงมากเมื่อเทียบกับระดับปกติเนื่องจากข้อผิดพลาดในการทำธุรกรรม

การลดหย่อนภาษีเป็นแนวคิดที่แคบมาก ซึ่งหมายถึงการลดภาระผูกพันทางภาษีของผู้เสียภาษี โดยปกติการลดหย่อนการชำระภาษีจะดำเนินการแยกกันสำหรับภาษีแต่ละรายการ โดยแยกจากการวิเคราะห์ภาษีทั้งชุดที่บริษัทชำระ และมีเป้าหมายเดียวในการลดภาระภาษี

“การลดหย่อนภาษี” เป็นอีกวิธีหนึ่งในการปรับปรุงฐานะทางการเงินขององค์กรให้เพิ่มขึ้น ความน่าดึงดูดใจในการลงทุน. ขอแนะนำให้ลดภาษีตราบใดที่การคำนวณแสดงว่าสิ่งนี้ทำให้มีกำไรอิสระเพิ่มขึ้น อย่างไรก็ตาม ในหลายกรณี การลดการจ่ายภาษีทำได้สำเร็จเนื่องจากการเสื่อมถอยของตัวชี้วัดทางการเงิน ดังนั้นก่อนที่จะเลือกวิธีการย่อขนาดคุณควรประเมินจากมุมมอง ผลที่ตามมาทางการเงินสำหรับองค์กร ผลลัพธ์ของการใช้วิธีการย่อขนาดเดียวกันนั้นไม่เหมือนกันสำหรับวัตถุที่แตกต่างกัน และยังแตกต่างกันตามสภาพการดำเนินงานขององค์กรในช่วงเวลาที่ต่างกัน ดังนั้นการประยุกต์ใช้คำแนะนำเฉพาะจะต้องนำหน้าด้วยการคำนวณกำไรที่เหลืออยู่ในการกำจัดขององค์กรและกำไรอิสระ

คำว่า "การเพิ่มประสิทธิภาพภาษี" มักถูกตีความว่าเป็นการกระทำที่กำหนดเป้าหมายของผู้เสียภาษีซึ่งช่วยให้เขาสามารถหลีกเลี่ยงหรือลดระดับลงได้ในระดับหนึ่ง การชำระเงินภาคบังคับให้เป็นงบประมาณในรูปภาษี ค่าธรรมเนียม อากร และการชำระเงินอื่นๆ

จากข้อมูลของ D. Tikhonov และ L. Lipnik การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีเป็นที่เข้าใจกันว่า "... กิจกรรมทางเศรษฐกิจประเภทหนึ่งเนื่องจากมีการทำธุรกรรมภายในกรอบการทำงาน การคำนวณจะดำเนินการในรูปแบบต่างๆ และมีการร่างเอกสารบางอย่าง กิจกรรมนี้มีความเฉพาะเจาะจงมาก เป้าหมายทางเศรษฐกิจ- ปรับค่าใช้จ่ายภาษีให้เหมาะสม...".

ควรสังเกตว่าในทางปฏิบัติด้านภาษีในต่างประเทศทัศนคติของรัฐต่อการเพิ่มประสิทธิภาพการชำระภาษีโดยทั่วไปแสดงออกมาในรูปแบบของแนวคิดของการหลีกเลี่ยงภาษี ("การหลีกเลี่ยงภาษี") และการหลีกเลี่ยงภาษี ("การหลีกเลี่ยงภาษี") .

จากการทบทวนเชิงวิเคราะห์ข้างต้น สามารถกำหนดสิ่งต่อไปนี้ได้:

การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีขึ้นอยู่กับกลยุทธ์ทางการเงินขององค์กร

การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีสามารถทำได้ทั้งเพื่อลดและเพิ่มหนี้สินภาษี

การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีรวมถึงการย่อให้เล็กสุดเป็นหนึ่งในวิธีการที่ออกแบบมาเพื่อปรับปรุง สภาพทางการเงินผู้เสียภาษีในเงื่อนไขเฉพาะ

การเพิ่มประสิทธิภาพภาษี - มาตรการขององค์กรภายใต้กรอบของกฎหมายปัจจุบันที่เกี่ยวข้องกับการเลือกเวลาสถานที่และประเภทของกิจกรรมการสร้างและการบำรุงรักษารูปแบบที่มีประสิทธิภาพสูงสุดและความสัมพันธ์ตามสัญญาเพื่อเพิ่ม กระแสเงินสดบริษัทโดยลดการจ่ายภาษีให้น้อยที่สุด (รูปที่ 1.2)

สิ่งสำคัญคือต้องพิจารณาแนวคิดเรื่อง “ภาระภาษี” เพื่อเป็นตัวบ่งชี้ความมีประสิทธิผลของการวางแผนภาษี

ปัจจุบันวรรณกรรมเศรษฐศาสตร์มุ่งเน้นไปที่ประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการใช้ตัวบ่งชี้บางประการในการประเมินเชิงปริมาณและการพัฒนาวิธีการคำนวณตัวบ่งชี้ภาระภาษี

ภาระภาษีจากมุมมองทางทฤษฎีทั่วไปเป็นการแสดงออกถึงความสัมพันธ์ทางการเงินที่พัฒนาในกระบวนการสร้างราคารวม (การวัดมูลค่า) ของบริการสาธารณะในรูปแบบของมูลค่าหรือส่วนแบ่งของการถอนภาษีที่เป็นไปได้โดยรัฐ ส่วนหนึ่งของมูลค่าเพิ่มขั้นต้น นี่เป็นการแสดงออกถึงลักษณะราคาของแนวคิดเรื่องภาระภาษี

ภาระภาษีที่เกี่ยวข้องกับระดับมหภาคถูกกำหนดโดยนักเศรษฐศาสตร์บางคนว่าเป็นชุดของภาระผูกพันที่รัฐยอมรับซึ่งเป็นตัวแทนของค่าใช้จ่ายของงบประมาณ องค์ประกอบของภาษีจะแตกต่างกันไปภายในระดับนี้

หากเราแก้ไขปัญหานี้จากมุมมองของเกณฑ์ประสิทธิภาพ เราก็สรุปได้ว่าภาระภาษีจะมากกว่ารายได้ภาษีของรัฐเสมอ ภาระภาษีจะสูงกว่ารายได้ภาษีต่องบประมาณเสมอ เนื่องจากภาษีมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจของผู้บริโภค และการตัดสินใจด้านงบประมาณของฝ่ายหลังมีความพึงพอใจน้อยกว่าในสถานการณ์ปลอดภาษี อย่างไรก็ตาม มีภาระภาษีที่ไม่ได้สะท้อนอยู่ในรายได้ภาษีของรัฐบาล ผู้บริโภคอีกส่วนหนึ่งเนื่องจากความเป็นไปได้ด้านงบประมาณที่จำกัด จึงลดการซื้อสินค้าและจ่ายภาษีค่อนข้างน้อย ในทั้งสองกรณี ภาษีเปลี่ยนรูปแบบการใช้จ่ายของผู้บริโภค และผู้เสียภาษีแต่ละรายมีภาระภาษีมากกว่าภาระที่แสดงในรายได้ภาษีของรัฐบาล

มีอีกเหตุผลหนึ่งที่ทำให้เกิดความแตกต่างระหว่างรายได้ภาษีของรัฐกับภาระภาษีโดยรวม การนำภาษีมาใช้อาจทำให้จำนวนปัจจัยที่ใช้ในกระบวนการผลิตลดลง และส่งผลให้ผลผลิตทั้งหมดลดลง

เช่นการนำภาษีเงินได้ก้าวหน้ามาใช้ซึ่งจะนำรายได้จำนวนเท่ากันมาสู่งบประมาณตามสัดส่วนที่มีอยู่เดิม ภาษีเงินได้เจ้าของปัจจัย "แรงงาน" จะลดหรือเพิ่มอุปทาน ถ้าทำงานน้อยลงค่าจ้างก็จะลดลง รายได้ของพนักงานที่ลดลงนี้ถือได้ว่าเป็นส่วนหนึ่งของภาระภาษีซึ่งไม่ได้สะท้อนให้เห็นในรายได้ภาษีงบประมาณอีกครั้ง แน่นอนว่าสถานการณ์ตรงกันข้ามอาจเกิดขึ้นเมื่อภายใต้อิทธิพลของภาษีใหม่ ผู้เสียภาษีจะทำงานมากขึ้นเพื่อฟื้นฟูรายได้ที่ลดลง นอกจากนี้ การเปลี่ยนแปลงในผลผลิตอาจเกิดขึ้นไม่เพียงแต่จากการเปลี่ยนแปลงในปริมาณของปัจจัยการผลิตที่ใช้เนื่องจากความสามารถในการทำกำไรที่ลดลง แต่ยังเป็นผลมาจากการเปลี่ยนแปลงในระดับอุปสงค์และการจ้างงานโดยรวม การแนะนำภาษีสามารถลดระดับการจ้างงานโดยรวมได้ ในขณะที่การใช้จ่ายภาครัฐที่เพิ่มขึ้นก็อาจทำให้ระดับการจ้างงานโดยรวมเพิ่มขึ้นได้ นอกจากนี้ยังทำให้การศึกษาผลกระทบของผลกระทบทางภาษีต่อการกระจายรายได้มีความซับซ้อนอีกด้วย

รูปที่ 1.2 - โครงการเลือกระบบภาษีเป็นองค์ประกอบของการวางแผนภาษี

ในระดับเศรษฐกิจมหภาค ภาระภาษีเป็นแนวคิดทั่วไปที่แสดงลักษณะเฉพาะในรูปแบบสัมบูรณ์และสัมพันธ์กันซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์มวลรวมหรือสุทธิที่สังคมผลิตโดยแจกจ่ายให้กับรายได้ของรัฐผ่านกลไกภาษี โดยคำนึงถึงระดับของความต้องการที่จำเป็นทางสังคมและ วัตถุประสงค์เฉพาะของนโยบายภาษีและสังคมของรัฐ

ภาระภาษีในระดับจุลภาคมักจะเข้าใจว่าเป็นส่วนแบ่งของรายได้ที่จ่ายให้กับรัฐในรูปแบบของภาษีและการชำระภาษี

ประเภทของภาระภาษีที่เกี่ยวข้องกับระดับของผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่ง สะท้อนถึงส่วนแบ่งของรายได้รวมของเขาที่ถูกถอนออกจากงบประมาณ ตามกฎแล้วตัวบ่งชี้นี้คำนวณโดยการระบุจำนวนภาษีค้างจ่ายและการชำระภาษีทั้งหมดกับปริมาณการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) รวมถึงรายได้จากการขายอื่น ๆ ในบางครั้ง เพื่อการคำนวณที่แม่นยำยิ่งขึ้น การชำระเงินทางการเงินจะรวมการชำระเงินเข้ากองทุนนอกงบประมาณด้วย

ในบางส่วน ต่างประเทศในการคำนวณภาระภาษี จะใช้อัตราภาษีที่แท้จริงซึ่งเป็นส่วนแบ่งภาษีในรายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดของผู้เสียภาษี อัตราภาษีที่ใช้ในการคำนวณโดยใช้วิธีความก้าวหน้าที่ซับซ้อนจะแสดงจำนวนภาษีสำหรับเท่านั้น แต่ละส่วนรายได้ของผู้เสียภาษี ในการกำหนดอัตราภาษีที่แท้จริง จำเป็นต้องคำนวณส่วนแบ่งที่ถอนออกโดยภาษีจากรายได้แต่ละส่วนก่อน จากนั้นจึงนำมาประกอบกับจำนวนรายได้ทั้งหมด

นอกจากนี้ยังมีวิธีการในประเทศที่รู้จักกันดีในการคำนวณภาระภาษีโดยใช้วิธีอัตราที่แท้จริง (อัตราส่วนของจำนวนภาษีทั้งหมดต่อมูลค่าเพิ่มที่สร้างโดยองค์กร) เสนอโดยผู้เชี่ยวชาญของสถาบันเศรษฐศาสตร์และคณิตศาสตร์กลางของ Russian Academy of วิทยาศาสตร์.

ควรสังเกตว่าการลดอัตราภาษีนั้นมีส่วนช่วย การเติบโตทางเศรษฐกิจในทางที่แตกต่าง. ดังนั้นการลดอัตราส่วนเพิ่มอาจกระตุ้นให้ผู้คนทำงานหนักขึ้น สิ่งนี้จะนำไปสู่การเพิ่มขึ้นของปริมาณแรงงานและผลิตภาพแรงงานที่เพิ่มขึ้นอย่างแน่นอน

จะต้องคำนึงว่าเส้นโค้ง Laffer ซึ่งแสดงความสัมพันธ์ระหว่างอัตราภาษีและปริมาณรายได้ภาษีต่องบประมาณนั้นเป็นที่ยอมรับโดยทั่วไปในทฤษฎีการจัดเก็บภาษี ตามเส้นโค้งนี้ การลดอัตราภาษีจนถึงเพดานภาษีจะทำให้รายได้งบประมาณลดลงโดยตรง ในขณะเดียวกัน การเพิ่มอัตราเกินขีดจำกัดจะทำให้รายได้ภาษีลดลง

หลังจากการวิเคราะห์เครื่องมือแนวความคิดในการวางแผนภาษีแล้วขอแนะนำให้พิจารณาวัตถุประสงค์ของการวิจัยและลักษณะของมัน ได้แก่ เพื่อกำหนดคุณสมบัติที่โดดเด่นของธุรกิจขนาดเล็กวิเคราะห์โครงสร้างขององค์กรขนาดเล็กและพิจารณาคุณสมบัติ การเก็บภาษีของวิสาหกิจขนาดย่อมในต่างประเทศ

1.3 ระเบียบวิธีในการจัดทำงบประมาณการชำระภาษีในระบบการจัดการวิสาหกิจ

บน เวทีที่ทันสมัยการพัฒนาธุรกิจ องค์กรมีความจำเป็นเร่งด่วนในการประเมินรายได้และค่าใช้จ่ายตามวัตถุประสงค์ ไม่เพียงแต่เมื่อสิ้นสุดช่วงเวลาหนึ่งเท่านั้น แต่ยังก่อนที่จะเริ่มด้วย การจัดทำงบประมาณเป็นเครื่องมือในการระบุและใช้ทุนสำรองทั้งหมดเพื่อการพัฒนาองค์กร ความสนใจในปัญหาการตั้งค่าระบบงบประมาณประการแรกเกี่ยวข้องกับการปรับปรุงระบบการจัดการโดยเฉพาะการบัญชีการจัดการ

การแก้ปัญหาความสามารถในการทำกำไรของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและการคาดการณ์ผลลัพธ์ทางการเงินเกี่ยวข้องโดยตรงกับปัญหาการกำหนดงบประมาณภาษี การวางแผนจำนวนการชำระภาษีถือได้ว่าเป็นทั้งกระบวนการปรับให้เหมาะสมที่เป็นอิสระและร่วมกับผลกระทบต่อผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร ที่มีความสำคัญเป็นพิเศษในปัญหาการวางแผนภาษีก็คือ ทางเลือกที่ถูกต้องสาขาภาษีของวิสาหกิจ ได้แก่ การรวบรวมรายการภาษี ฐานภาษี อัตราภาษี กำหนดเวลาการชำระเงิน บัตรประจำตัวสิทธิประโยชน์ หรือ เงื่อนไขพิเศษการคำนวณภาษี

ข้อเสนอหลายข้อในการปรับการชำระภาษีให้เหมาะสมนั้นเกี่ยวข้องกับข้อเสนอที่ยาวเพื่อดำเนินการวิเคราะห์เชิงลึกของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ ผลของการวิเคราะห์ดังกล่าวมักจะเป็นคำแนะนำในการลดต้นทุน ลดสินค้าคงคลัง เพิ่มผลประกอบการของบริษัท เป็นต้น ท้ายที่สุดแล้ว ผู้จัดการกำลังมองหาวิธีลดการจ่ายภาษี ซึ่งมีความเป็นไปได้ 3 ประการ:

การหลีกเลี่ยงภาษี ได้แก่ การลดภาระภาษีสำหรับการชำระภาษีโดยอาศัยวิธีการปกปิดรายได้และทรัพย์สินจากหน่วยงานด้านภาษีอย่างมีสติและเป็นอาชญากรและด้วยเหตุนี้การบิดเบือนการบัญชีและการรายงานภาษีโดยเจตนา (โดยเจตนา)

ต้องเน้นย้ำว่าถึงแม้ผู้ประกอบการจำนวนมากยังคงใช้วิธีนี้อย่างต่อเนื่อง แต่ก็ไร้ประโยชน์ เนื่องจากเจ้าหน้าที่ภาษีซึ่งมีประสบการณ์และความสามารถเพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่องเมื่อฐานข้อมูลสะสมและปรับปรุงวิธีการทำงาน ก็สามารถตรวจพบการละเมิดเหล่านี้ได้ในเวลาอันสั้น

วิธีกึ่งกฎหมายเพื่อลดการชำระภาษี โดยพิจารณาจากการใช้ความขัดแย้งและข้อบกพร่องในกฎหมายด้านกฎระเบียบ ทำให้สามารถท้าทายการดำเนินการและการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีในศาลอนุญาโตตุลาการได้ค่อนข้างประสบความสำเร็จตามหลักการ "อนุญาตให้มีสิ่งต้องห้ามตามกฎหมาย" การใช้วิธีนี้เป็นไปได้เมื่อใช้ระบบภาษีพิเศษของดินแดนบางแห่งสถานะพิเศษและรูปแบบทางกฎหมายขององค์กรขององค์กรจำนวนและปริมาณการขายผลิตภัณฑ์งานและบริการ อย่างไรก็ตาม ควรคำนึงว่ากรอบกฎหมายได้รับการปรับปรุงอย่างต่อเนื่อง รวมถึงการบังคับใช้กฎหมายย้อนหลังด้วย

วิธีการลดภาระภาษีอย่างถูกกฎหมายซึ่งเป็นไปตามกฎหมายภาษีอากรโดยการปรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของบริษัท ได้แก่ ในการสร้างระบบที่ช่วยให้คุณสามารถรวมแผนการตลาดและการเงินของบริษัทเพื่อการควบคุมที่มีประสิทธิภาพและตอบสนองต่อการเปลี่ยนแปลงทั้งใน สภาพแวดล้อมภายนอกโดยรอบบริษัท และกระบวนการภายในที่เกิดขึ้นภายในบริษัท

การกำหนดนโยบายภาษีในองค์กรส่วนใหญ่จนถึงปัจจุบันมักจำกัดอยู่เพียงการค้นหาตัวเลือกในสองส่วนแรกเท่านั้น ในเวลาเดียวกันตามกฎแล้ววิธีการที่เลือกสำหรับการจัดการภาระภาษีจะถูกแยกส่วน

อย่างไรก็ตาม มีอีกทางเลือกหนึ่งในการเพิ่มประสิทธิภาพการชำระภาษีซึ่งถือเป็นส่วนสำคัญของค่าใช้จ่ายขององค์กรนั่นคือการจัดทำงบประมาณ ประสิทธิภาพถูกกำหนดโดยความสัมพันธ์กับต้นทุนในการดำเนินการเนื่องจากความต้องการและปริมาณของการวางแผนภาษีเกี่ยวข้องโดยตรงกับความรุนแรงและปริมาณของภาระภาษีขององค์กร

การดำเนินการตามนโยบายภาษีผ่านการจัดทำงบประมาณเป็นไปตามหลักการดังต่อไปนี้:

การปฏิบัติตามกฎหมายภาษีปัจจุบันโดยสมบูรณ์

การวางแผนการชำระภาษีที่จะเกิดขึ้นทันเวลาและรวดเร็วโดยพิจารณาจากปริมาณรายได้และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานที่คาดหวัง

ค้นหาและใช้โซลูชันทางธุรกิจที่มีประสิทธิภาพซึ่งช่วยลดฐานภาษีในกระบวนการดำเนินงาน

การกำหนดงบประมาณภาษีนำหน้าด้วยการระบุโครงสร้างของภาษีที่จะจ่ายในองค์กรที่กำหนดและกำหนดแหล่งที่มาของการชำระเงิน ถัดไป ฐานภาษีจะถูกกำหนดสำหรับประเภทภาษีหลัก และจำนวนภาษีที่วางแผนไว้ที่จ่ายจากแหล่งต่างๆ จะถูกคำนวณในบริบทของแหล่งที่มาเหล่านี้แต่ละแหล่ง ขั้นตอนสุดท้ายคือการคำนวณงบประมาณภาษีให้เสร็จสิ้นและประเมินประสิทธิภาพเชิงเศรษฐกิจของการคำนวณผลลัพธ์ ในขั้นตอนนี้ มีการพัฒนาปฏิทินภาษี เช่น กำหนดการชำระภาษีบางประเภทโดยองค์กรในช่วงเวลาที่จะมาถึง การพัฒนากำหนดการดังกล่าวช่วยให้องค์กรสามารถลดต้นทุนการให้บริการการชำระภาษีและเชื่อมโยงการชำระเงินเหล่านี้กับแผนการรับและจ่ายเงิน

ขอเสนอให้ใช้ภาษีเป็นพื้นฐานในการจัดทำงบประมาณภาษีซึ่งมีนัยสำคัญในต้นทุนโดยรวมขององค์กร มีการสร้างความสัมพันธ์ระหว่างภาษีค้างจ่ายจริงในช่วงเวลาที่ผ่านมากับตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจหลักขององค์กร ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือนเฉลี่ยที่ "ต้องชำระ" ตามผลของปีที่แล้ว (ครึ่งปีไตรมาส) จึงถูกกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ในช่วงเวลาเดียวกันโดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกกำหนดเป็นผลต่างระหว่าง ภาษีเงินได้ค้างจ่ายและภาษีที่รับไว้หักจากงบประมาณ เดี่ยว ภาษีสังคมแม้ว่าทางอ้อมจะเกี่ยวข้องกับรายได้ของบริษัทด้วย แม้ว่าพื้นฐานสำหรับการเก็บภาษี UST จะเป็นกองทุนค่าจ้าง แต่ระดับของค่าตอบแทนส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับปริมาณรายได้ จำนวนภาษีทรัพย์สินโดยตรงขึ้นอยู่กับมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรซึ่งกำหนดได้ง่ายจากงบดุล

ดังนั้นภายในกรอบของการจัดทำงบประมาณภาษีจึงมีการสร้างความสัมพันธ์ระหว่างภาษีและฐานภาษีซึ่งไม่ตรงกับฐานที่สอดคล้องกับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเสมอไป โดยปกติแล้วพวกเขาจะได้รับคำแนะนำจากหลักการต่อไปนี้: หากภาษีเกิดขึ้นในช่วงเวลาก่อนหน้าและมีจำนวนส่วนแบ่งบางส่วนสัมพันธ์กับบางส่วน ตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจดังนั้นภาษีเหล่านี้และในส่วนแบ่งเดียวกันของฐานภาษีที่คาดการณ์ไว้ควรมีการวางแผนในช่วงที่จะมาถึง ในเวลาเดียวกันคุณลักษณะของการคำนวณภาษีเฉพาะตามมาตรฐานภาษีการประยุกต์ใช้ผลประโยชน์อย่างใดอย่างหนึ่งหรือคุณลักษณะการคำนวณจะถูกละเว้นโดยสิ้นเชิงในขณะที่การใช้คุณลักษณะเหล่านี้ในช่วงเวลาที่ผ่านมามีอิทธิพลต่อส่วนแบ่งเฉลี่ยของ ภาษีในฐานภาษี

เอกสารที่คล้ายกัน

รากฐานทางทฤษฎีของการบัญชีในองค์กรขนาดเล็ก กฎระเบียบและข้อบังคับด้านภาษีธุรกิจขนาดเล็ก กลยุทธ์ในการลดภาระภาษีขององค์กรและทำให้ระบบบัญชีของ Big Dairy Choice LLC ง่ายขึ้น

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 03/02/2552


การจัดระบบการจัดการภาษีในองค์กรในสหพันธรัฐรัสเซีย การคำนวณภาระภาษีภาคบังคับขององค์กรสำหรับงวดภาษีแต่ละงวด การจัดการภาระภาษีและการชำระ วิธีการจัดการภาษี

ทดสอบเพิ่มเมื่อ 01/09/2010


การวิเคราะห์โครงสร้างและพลวัตของภาษีและการชำระภาษีอื่น ๆ ที่องค์กร การประเมินตัวชี้วัดภาระภาษีและประสิทธิผลของกลไกการจัดเก็บภาษีทางเศรษฐกิจและองค์กร การคำนวณอิทธิพลของปัจจัยต่อการเปลี่ยนแปลงจำนวนภาษีเงินได้

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 20/05/2558


การตรวจสอบกิจกรรม ผู้ประกอบการแต่ละรายในประเทศรัสเซีย. แนวคิด, พื้นฐานทางทฤษฎีและ กฎระเบียบทางกฎหมายการจัดเก็บภาษีของธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง การลดภาระภาษีสำหรับวิสาหกิจขนาดย่อม การสนับสนุนทางการเงิน และการกู้ยืม

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 30/07/2017


แนวคิด กฎระเบียบทางกฎหมาย และรูปแบบการจัดเก็บภาษีของธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางในสหพันธรัฐรัสเซีย ประสิทธิผลของการใช้ระบบภาษีพิเศษสำหรับธุรกิจในประเทศ ประสบการณ์จากต่างประเทศในด้านภาษีของธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 07/11/2017


เกณฑ์สำหรับธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง คุณสมบัติของการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย การวิเคราะห์สถานะทางเศรษฐกิจขององค์กร การประเมินนโยบายการบัญชีและภาษี การปรับปรุงเทคนิคการวางแผนภาษี

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 18/05/2559


โครงสร้างและหลักการของระบบภาษีของรัสเซีย ความสำคัญของการวางแผนภาษีในสถานประกอบการ การเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีภายใต้ระบบภาษีต่างๆ การวิเคราะห์และแนวทางในการปรับปรุงการวางแผนภาษีโดยใช้ตัวอย่างของ Avangard LLC

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 25/02/2014


ระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียและหลักการก่อสร้าง กฎหมายภาษีเป็นปัจจัยในการพัฒนากิจกรรมของผู้ประกอบการ วิเคราะห์การพัฒนาธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง ระบบภาษีพิเศษที่องค์กรใช้

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 15/08/2011


รากฐานทางเศรษฐกิจและกฎหมายของระบบภาษี ระบอบการปกครองภาษีและบทบาทในการวางแผนภาษี หลักการและวิธีการวางแผนภาษี การจัดระบบบัญชีเพื่อการคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียมในองค์กรวิธีการลดภาระภาษี

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 17/08/2559


แนวคิดและความสำคัญของธุรกิจขนาดเล็กใน เศรษฐกิจตลาด. ลักษณะของระบบภาษีทั่วไปของธุรกิจขนาดเล็กในรัสเซีย การพิจารณาระบบภาษีพิเศษเพื่อเป็นแนวทางในการเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีของธุรกิจขนาดเล็ก

มาลากาและอาลิทซ์ซา

การวิเคราะห์ระบบภาษีที่ใช้โดยธุรกิจขนาดเล็ก

เอ็น.พี. ลิวบูชิน

เศรษฐศาสตร์ดุษฎีบัณฑิต ศาสตราจารย์ หัวหน้าภาควิชาการจัดการภาวะวิกฤติ E-mail: [ป้องกันอีเมล]

R.Y. IVASYUK,

นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษาภาควิชาการจัดการภาวะวิกฤต

อีเมล: [ป้องกันอีเมล]นิจนี นอฟโกรอด มหาวิทยาลัยของรัฐพวกเขา. เอ็น.ไอ. โลบาเชฟสกี

บทความนี้มีไว้เพื่อการวิเคราะห์ ระบบที่มีอยู่การเก็บภาษีที่มุ่งเพิ่มประสิทธิภาพระบบภาษีสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก การวิเคราะห์เปรียบเทียบระบบที่มีอยู่ในต่างประเทศและใน รัสเซียสมัยใหม่. สิทธิประโยชน์ทางภาษีหลักสำหรับธุรกิจขนาดเล็กในประเทศต่างๆ และรัสเซียจะถูกนำเสนอ มีการดำเนินการลักษณะของระบบภาษีพิเศษที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (RF) มีการเปิดเผยข้อดีและข้อเสียของระบบภาษีที่มุ่งเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีของธุรกิจขนาดเล็ก

คำสำคัญ: ระบบ ภาษี ธุรกิจ การเพิ่มประสิทธิภาพ

โลก วิกฤติทางการเงินทำให้ปัญหาสิทธิประโยชน์ทางภาษีของธุรกิจขนาดเล็กรุนแรงขึ้น สิทธิประโยชน์เป็นเครื่องมือในการลดภาระภาษีสำหรับผู้เสียภาษี - ธุรกิจขนาดเล็ก, กระตุ้นการพัฒนาวิสาหกิจ, นำไปสู่การปฏิบัติตามกฎหมายภาษี, เพิ่มรายได้งบประมาณในทุกระดับ

ประสบการณ์ของโลกแสดงให้เห็นว่าการใช้ระบบการจัดเก็บภาษีพิเศษดังที่สะท้อนให้เห็นในตาราง 1 มีจุดประสงค์ที่แตกต่างกัน ต่างๆและ

สถานการณ์ที่มาพร้อมกับการเก็บภาษีดังกล่าว - ประเทศต่างๆ มีประเพณีการจ่ายภาษีภาษีและความรู้ทางกฎหมายของผู้เสียภาษีที่แตกต่างกัน ความเป็นไปได้ของการควบคุมและการบังคับในส่วนของการบริหารภาษี ระดับของการทุจริตของเจ้าหน้าที่

ในประเทศที่พัฒนาแล้วซึ่งมีประเพณีการเก็บภาษีที่มีมายาวนาน เป้าหมายหลักของการผ่อนคลายระบบภาษีสำหรับธุรกิจขนาดเล็กคือการกำจัดการเลือกปฏิบัติทางภาษี ซึ่งแสดงออกมาในสองทิศทางหลัก:

ค่าใช้จ่ายในการปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับองค์กรขนาดเล็กมีแนวโน้มที่จะสูงกว่าองค์กรขนาดใหญ่เนื่องจากเอกสารและข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการประกาศภาษีไม่ว่าในกรณีใด ๆ จะถูกรวบรวมและจัดเก็บโดยองค์กรขนาดใหญ่เพื่อวัตถุประสงค์ของตนเองเป็นหลัก สันนิษฐานได้ว่าหากกำหนดอัตราภาษีที่เท่ากัน อัตราภาษีที่แท้จริงสำหรับองค์กรขนาดเล็กจะสูงกว่า (ในกรณีที่ไม่มีสิทธิประโยชน์พิเศษ) เนื่องจากองค์กรขนาดเล็กมีโอกาสน้อยกว่าในการใช้ค่าใช้จ่ายลดหย่อนภาษี (เช่น ค่าเสื่อมราคา)

ตารางที่ 1

ระบบภาษีพิเศษของต่างประเทศ

เกณฑ์

ค่าเกณฑ์

เงื่อนไขการเปลี่ยนผ่าน

หมายเหตุ

ฝรั่งเศส,เบลเยียม

มูลค่าการซื้อขายประจำปีทั้งหมด

วิสาหกิจขายสินค้า - ไม่เกิน 500,000 ยูโร. องค์กรที่ให้บริการ - ไม่เกิน 150,000 ยูโร

บริษัทให้ข้อมูลตามผลของปีที่ผ่านมาเกี่ยวกับการซื้อ การขาย มูลค่าสินค้าคงเหลือ ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน จำนวนพนักงาน จำนวนค่าจ้างที่จ่าย และจำนวนรถยนต์ที่ผู้ชำระเงินเป็นเจ้าของ ด้วยเหตุนี้ฝ่ายบริหารจึงตกลงเกี่ยวกับจำนวนภาษี

ระยะเวลาการใช้ระบบภาษีพิเศษ: สองปี (ฝรั่งเศส) และสามปี (เบลเยียม)

กำหนดขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมขององค์กรขนาดเล็ก

ไม่จำกัด

องค์กรให้ข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมในการกำจัดปัจจัยที่จำเป็นสำหรับกิจกรรมที่ยากต่อการซ่อนในระหว่างการตรวจสอบ (จำนวนที่นั่งในร้านอาหาร เก้าอี้ในช่างทำผม ฯลฯ )

ปริมาณรายได้

ไม่เกิน 3,000 หน่วยภาษี

ให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับในสามปีที่ผ่านมา

การประมาณความสามารถในการทำกำไรโดยเฉลี่ยของปัจจัยการผลิต (มีความยืดหยุ่นในการทดแทนต่ำ)

ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

การประเมินความสามารถในการทำกำไรของปัจจัยการผลิตโดยผู้เชี่ยวชาญ และการประเมินปัจจัยการผลิตแบบถ่วงน้ำหนักบางส่วน ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ภาษีที่เรียกเก็บ

รายได้ที่ต้องเสียภาษี

ไม่เกิน 200,000 ดอลลาร์

บริษัทเอกชนที่ควบคุมโดยแคนาดา

บริเตนใหญ่

รายได้ต่อปี

10% สูงสุด 1,520 ปอนด์

22% - จาก 1,521 ปอนด์ ถึง 28,400 ปอนด์ 40% - มากกว่า 28,400 ปอนด์

การคืนภาษีแบบง่ายแสดงรายได้ต่อปี

รายได้ที่ต้องเสียภาษีประจำปี

มากถึง 50,000 ดอลลาร์ - 15%. จาก 50,000 ถึง 75,000 ดอลลาร์ -25%

จาก 75,000 ถึง 10,000,000

ดอลลาร์ - 34%

มากกว่า 10,000,000 ดอลลาร์ -

ยืนยันจำนวนกำไรที่ได้รับสำหรับงวดภาษี

ไม่มีระบบภาษีพิเศษสำหรับวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม องค์กรทั้งหมดจะต้องเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีซึ่งใช้ในการคำนวณกำไรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ฮอลแลนด์

รายได้ที่ต้องเสียภาษี

สำหรับองค์กร: ไม่เกิน 25,000 ยูโร - 30%;

มากกว่า 25,000 ยูโร - 35%

สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล: น้อยกว่า 44,000 ยูโร - หักเงิน 6,000 ยูโร เกิน 50,000 ยูโร - หักเงิน 4,000 ยูโร

การยืนยันรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

สนับสนุนกิจกรรมการวิจัยและพัฒนาขององค์กร: หากบริษัทจ้างพนักงานเพื่อทำการวิจัยและพัฒนา บริษัทจะมีสิทธิ์ได้ลดภาษีเงินเดือน วิสาหกิจที่สร้างขึ้นใหม่จะต้องเสียภาษีสิทธิพิเศษพิเศษ

ท้ายตาราง. 1

เกณฑ์ประเทศ มูลค่าของเกณฑ์ เงื่อนไขการเปลี่ยน หมายเหตุ

สวีเดน รายได้ต่อปีน้อยกว่า 110,000 ดอลลาร์ - สามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีได้ปีละครั้งเท่านั้น ไม่ใช่รายเดือน เช่น องค์กรที่มีรายได้สูง การคืนภาษีแบบง่ายที่ยืนยันรายได้ต่อปี ไม่มีระบบภาษีพิเศษสำหรับวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม กฎหมายภาษีอยู่บนพื้นฐานของความเป็นกลาง โดยที่วิสาหกิจทั้งหมด โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบทางกฎหมาย ประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ขนาด หรือสถานที่ตั้ง จะต้องอยู่ภายใต้ฐานภาษีเดียวกันและอัตราภาษีเดียวกัน

อัตราภาษีที่ลดลงสำหรับองค์กรที่มีกำไรต่ำกว่าเกณฑ์หรือจัดเป็นวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมจะถูกนำมาใช้ในเบลเยียม แคนาดา ฟินแลนด์ ญี่ปุ่น ลักเซมเบิร์ก สหราชอาณาจักร และสหรัฐอเมริกา สวิตเซอร์แลนด์ใช้การเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลแบบก้าวหน้า ในแคนาดา บริษัทเอกชนที่ควบคุมโดยแคนาดาจะได้รับเครดิตภาษีซึ่งจะลดภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางลง 16% หากรายได้จากการดำเนินงานที่ต้องเสียภาษีต่อปีไม่เกิน 200,000 ดอลลาร์

ประเทศที่พัฒนาแล้วจำนวนหนึ่งใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบพิเศษสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก ในฝรั่งเศส สำหรับองค์กรที่มีรายได้รวมต่อปีไม่เกินเกณฑ์ที่กำหนด (500,000 ยูโรสำหรับองค์กรที่ขายสินค้าและ 150,000 ยูโรสำหรับองค์กรที่ให้บริการ) จะต้องเสียภาษีตามสัญญา (หรือ forfait) ในการใช้ภาษีสัญญา ผู้เสียภาษีจะต้องให้ข้อมูลต่อไปนี้โดยอิงจากผลของปีที่ผ่านมา: การซื้อ, การขาย, มูลค่าสินค้าคงเหลือ ณ วันสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชี, จำนวนพนักงาน, จำนวนค่าจ้างที่จ่าย, จำนวนรถยนต์ที่เป็นเจ้าของ โดยผู้ชำระเงิน ฝ่ายบริหารภาษีจะคำนวณภาษีตามสัญญาซึ่งควรจะประเมินเป็นรายได้ที่องค์กรสามารถผลิตได้ จะเห็นได้ง่ายว่าข้อมูลที่ผู้ชำระเงินให้นั้นจำเป็นต้องมีการบำรุงรักษาบันทึกจำนวนมากและมีข้อมูลทั้งหมดที่จำเป็นในการกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีนอกเหนือจากค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป จากข้อมูลที่ให้ไว้ฝ่ายบริหารภาษีจะทำการประเมินรายได้โดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของประเภทของกิจกรรม

การประเมินนี้จะกลายเป็นเรื่องของข้อตกลงกับผู้เสียภาษี จำนวนเงินที่ตกลงกันไว้จะใช้เป็นเวลาสองปี - ปัจจุบันและปีต่อๆ ไป อาจแตกต่างกันไปในปีเหล่านี้ และจำนวนเงินสำหรับปีที่สองอาจกระจายไปในหนึ่งปีหรือหลายปีต่อๆ ไป

ผู้เสียภาษีอาจเลือกใช้วิธีรายได้ปกติแทนวิธีภาษีตามสัญญา แต่ในกรณีนี้ การใช้วิธีการปกติจะจำกัดอยู่ที่สามปี

แนวทางที่คล้ายกันนี้ใช้ในบางประเทศ ในเบลเยียม หน่วยงานด้านภาษีสามารถทำข้อตกลงภาษีโดยสันนิษฐานกับผู้เสียภาษีได้ ซึ่งยังคงมีผลใช้บังคับต่อไปอีกสามปี การใช้วิธีการนี้จำกัดเฉพาะผู้เสียภาษีที่ไม่สามารถรักษาบันทึกที่เหมาะสมได้

ในอิสราเอล ภาษีถูกใช้โดยยึดตามหลักฐานทางอ้อม (Iacivvyy) ซึ่งต่อมาถูกแทนที่ด้วย Iaersht) ขึ้นอยู่กับปัจจัยต่างๆ ซึ่งสามารถตรวจสอบได้และได้รับการพัฒนาสำหรับกิจกรรมเฉพาะ ตัวอย่างเช่น ร้านอาหารอาจถูกเก็บภาษีตามจำนวนที่นั่ง จำนวนที่นั่ง ราคาเฉลี่ยของรายการในเมนู เป้าหมายคือการกำหนดกำไรสุทธิ ภาษีทางอ้อมประกอบด้วยองค์ประกอบของข้อตกลงระหว่างผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษี แต่เป็นข้อตกลงเกี่ยวกับภาษีทางอ้อมโดยทั่วไป (ซึ่งมีการเจรจากับตัวแทนในอุตสาหกรรม) และไม่ได้นำไปใช้กับผู้จ่ายเงินรายใดรายหนึ่ง

แม้ว่าวิธีการทั่วไปในการเก็บภาษีจะคล้ายคลึงทางอ้อมกับภาษีตามสัญญา แต่สถานะทางกฎหมายในอิสราเอลแตกต่างจากภาษีตามสัญญาในฝรั่งเศส มันไม่ได้ถูกกำหนดโดยกฎหมายโดยเฉพาะ นอกเหนือจากที่บัญญัติไว้

เพื่อกำหนดอำนาจทั่วไปใหม่ตามดุลยพินิจของฝ่ายบริหาร นับตั้งแต่มีการเปิดตัว ผู้เสียภาษีส่วนใหญ่พึ่งพาภาษีนี้โดยไม่ต้องเก็บหรือเปิดเผยบันทึกที่เพียงพอ ในสถานการณ์ที่ครอบคลุมโดยภาษีทางอ้อม โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อส่งผลดีต่อผู้จ่าย

การมีอยู่ของระบบภาษีตามหลักฐานทางอ้อมไม่ได้ช่วยลดภาระผูกพันของผู้จ่ายเงินในการเก็บรักษาบันทึกที่เพียงพอ ในทางปฏิบัติ ผู้จ่ายเงินจะไม่ถูกลงโทษเนื่องจากไม่มีระบบภาษี ซึ่งนำไปสู่ความเป็นไปได้ในการวางแผนภาษีโดยการเลือกวิธีการจัดเก็บภาษีอย่างใดอย่างหนึ่งโดย องค์กรนั้นขึ้นอยู่กับอัตราส่วนของรายได้จริงที่ได้รับและค่าเฉลี่ยสำหรับกิจกรรมประเภทที่กำหนด เมื่อพิจารณาคดีที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีทางอ้อม ศาลเชื่อว่าศาลอาจเปลี่ยนแปลงการเก็บภาษีได้ หากผู้จ่ายสามารถแสดงให้เห็นว่าเป็นไปโดยพลการในบางกรณี

ข้อแตกต่างที่สำคัญอีกประการหนึ่งระหว่างภาษีทางอ้อมของอิสราเอลและภาษีตามสัญญาคือภาษีทางอ้อมจะใช้เฉพาะกับผู้จ่ายเงินที่มีมูลค่าการซื้อขายต่ำกว่าจำนวนที่กำหนดเท่านั้น ในขณะที่ภาษีทางอ้อมนั้นไม่จำกัดมูลค่าการซื้อขาย

ในบางกรณี วัตถุประสงค์หลักของการเก็บภาษีที่กำหนดคือเพื่อลดความเป็นไปได้ในการหลีกเลี่ยงภาษี ในกรณีเช่นนี้ จะมีการเรียกเก็บภาษีขั้นต่ำ มักจะควบคู่ไปกับการเก็บภาษีแบบพิเศษหรือแบบง่ายสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก ตัวอย่างเช่น อิตาลีใช้ภาษีที่เรียกเก็บขั้นต่ำโดยแยกตามประเภทของกิจกรรม

ในประเทศกำลังพัฒนา ธุรกิจขนาดเล็กและหน่วยงานด้านภาษีเผชิญกับความท้าทายเพิ่มเติม เช่น ความรู้ทางกฎหมายน้อยลงและความอ่อนแอ การบริหารภาษี. ในกรณีนี้การใช้ระบบบัญชีที่ประกาศทั่วไปโดยองค์กรขนาดเล็กทำให้เกิดต้นทุนที่สำคัญในการปฏิบัติตามกฎหมายซึ่งกระตุ้นให้เกิดการถอนตัวเข้าสู่กิจกรรมเงา เป็นที่เชื่อกันว่าในกรณีเหล่านี้ การใช้วิธีการใส่ร้ายอย่างรอบคอบสามารถขยายฐานภาษีได้โดยการเพิ่มจำนวนผู้เสียภาษีและการจ่ายเงินของพวกเขา และสามารถลดการหลีกเลี่ยงภาษีได้ - ทั้งหมดนี้มีค่าใช้จ่ายในการจัดการที่ค่อนข้างต่ำ ในกรณีที่มีอันตรายจากความเด็ดขาดของหน่วยงานด้านภาษี สิทธิในการเลือกระหว่างภาษีที่เรียกเก็บ และ

การจัดเก็บภาษีของรัฐบาลและระบบการชำระภาษีแบบเดิม

ในชิลี ผู้เสียภาษีที่มีรายได้ไม่เกิน 3,000 หน่วยภาษี1 ต่อปี (โดยเฉลี่ยในช่วง 3 ปีที่ผ่านมา) มีสิทธิ์เลือกระบอบการปกครองพิเศษ ภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษ การกระจายรายได้จะถูกเก็บภาษีเมื่อมีการแจกจ่าย และรายได้ที่ถูกหักไว้จะถูกเก็บภาษีเมื่อสิ้นสุดกิจกรรมหรือเมื่อเสร็จสิ้น ระบอบการปกครองพิเศษ. รายได้สะสมหรือรับจริงถือเป็นส่วนหนึ่ง ทุนจนกว่าจะมีการเพิกถอนหรือแจกจ่าย รายได้ที่ถอนออกหรือกระจายจะต้องเสียภาษี FCT (ภาษีประเภทที่หนึ่ง ภาษีเงินได้นิติบุคคลในชิลี) ในระดับองค์กร และจะต้องชำระเงินล่วงหน้าเมื่อเก็บภาษีรายได้นี้ พ่อค้าแม่ค้าริมถนนรายย่อยจ่ายภาษีคงที่ทุกปี (ครึ่งหนึ่งของหน่วยภาษีรายเดือน) พร้อมกับค่าธรรมเนียมใบอนุญาตของเทศบาล ผู้ขายหนังสือพิมพ์จะต้องเสียภาษีประจำปีเท่ากับ 0.5% ของยอดขาย

จากข้อมูลในตาราง 1 แสดงให้เห็นว่าประเทศส่วนใหญ่ใช้สิ่งจูงใจกับกิจกรรมขององค์กรขนาดเล็ก ในประเทศต่างๆ สิทธิประโยชน์เหล่านี้จะแตกต่างกัน ในบางประเทศจำกัดอยู่เพียงการลดระยะเวลาการรายงาน ในประเทศอื่นๆ มีการใช้อัตราภาษีพิเศษ แต่รัฐบาลของรัฐเหล่านี้รวมเป็นหนึ่งเดียวกันด้วยทัศนคติพิเศษต่อธุรกิจขนาดเล็ก

ตลอดยี่สิบปีที่ผ่านมา ระบบภาษีของรัสเซียสมัยใหม่ได้รวมองค์ประกอบของภาษีจากประเทศต่างๆ เข้าด้วยกัน แต่โดยทั่วไปแล้ว ระบบภาษีที่ใช้โดยวิสาหกิจขนาดเล็กนั้นมีความใกล้เคียงกับระบบภาษีของประเทศต่างๆ สหภาพยุโรป. ในรัสเซียและในต่างประเทศหลายประเทศได้มีการกำหนดเกณฑ์ขั้นต่ำสำหรับรายได้ขององค์กรขนาดเล็ก ระบบตัวย่อของรัสเซีย คุณสมบัติทั่วไปคล้ายกับภาษีทางอ้อมของฝรั่งเศสและภาษีสัญญาของอิสราเอล ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บจะคล้ายคลึงกับภาษีขั้นต่ำที่เรียกเก็บของอิตาลีตามประเภทของกิจกรรม

ปัจจุบันกฎหมายภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ใช้คำว่า "ธุรกิจขนาดเล็ก" "วิสาหกิจขนาดเล็ก" "ธุรกิจขนาดเล็ก" ดังนั้นจึงไม่ได้ระบุว่าธุรกิจขนาดเล็กเป็นแบบพิเศษ

1 หน่วยภาษีในชิลีคือมูลค่าที่แน่นอนในรูปแบบการเงิน ซึ่งจัดทำดัชนีเป็นประจำและใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ประเภทของผู้เสียภาษี โดยส่วนใหญ่จะเกี่ยวข้องกับสิทธิประโยชน์บางประการ ในเวลาเดียวกัน กฎหมายภาษีได้แนะนำแนวคิดของ "ระบอบการปกครองภาษีทั่วไป" และ "ระบอบการปกครองภาษีพิเศษ" การแบ่งระบบภาษีในระบบภาษีในประเทศถือได้ว่าเป็นทางเลือกการจัดเก็บภาษีสำหรับธุรกิจขนาดเล็กตามเงื่อนไขตามเงื่อนไข ซึ่งการใช้วิธีนี้สามารถลดภาระภาษีสำหรับผู้เสียภาษี - ธุรกิจขนาดเล็กได้ แต่ละระบอบการปกครองเหล่านี้มีคุณสมบัติเฉพาะในการก่อตัวของหนี้สินภาษีทั้งหมด ในเวลาเดียวกันแต่ละรายการจะขึ้นอยู่กับฐานวิธีการเดียวซึ่งพื้นฐานคือออบเจ็กต์ต้นทุนของระบบบัญชี ขึ้นอยู่กับมาตรฐานในการดำเนินการบัญชี (นโยบายการบัญชี) ฐานภาษีจะถูกสร้างขึ้น

องค์กรธุรกิจขนาดเล็กเลือกรูปแบบการบัญชีอย่างอิสระปรับการลงทะเบียนการบัญชีให้เข้ากับงานเฉพาะของตนเองโดยอิสระภายใต้เงื่อนไขดังต่อไปนี้:

พื้นฐานระเบียบวิธีแบบครบวงจรสำหรับการบัญชีซึ่งถือว่าการบำรุงรักษาอยู่บนพื้นฐานของหลักการคงค้างและรายการคู่

สะท้อนทุกสิ่งอย่างต่อเนื่อง ธุรกรรมทางธุรกิจในการลงทะเบียนการบัญชีตามเอกสารการบัญชีหลัก การสะสมและการจัดระบบข้อมูลจากเอกสารหลักในบริบทของตัวบ่งชี้ที่จำเป็นสำหรับการจัดการและการควบคุมกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร ระบอบการปกครองภาษีทั่วไปกำหนดว่าธุรกิจขนาดเล็กจะต้องชำระภาษีของรัฐบาลกลาง ภาษีภูมิภาค และภาษีท้องถิ่นที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางรวมถึง: ภาษีมูลค่าเพิ่ม; ภาษีสรรพสามิต;

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล; ภาษีสังคมแบบครบวงจร ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีการสกัดแร่ ภาษีน้ำ;

ค่าธรรมเนียมการใช้วัตถุของสัตว์โลกและการใช้วัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ ภาษีของประเทศ. ถึง ภาษีภูมิภาครวมถึง: ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล;

ภาษีการพนัน ภาษีการขนส่ง ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่นได้แก่: ภาษีที่ดิน;

ภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลธรรมดา การจำแนกภาษีและค่าธรรมเนียมนี้ตามระดับ ระบบงบประมาณ RF นั้นครอบคลุมครบถ้วนแล้ว แต่ไม่ได้หมายความว่าองค์กรจะต้องแบกรับภาระภาษีทั้งหมดนี้ ทุกอย่างขึ้นอยู่กับขอบเขตของกิจกรรม ทรัพย์สินที่องค์กรธุรกิจเป็นเจ้าของ ตัวอย่างเช่น นิติบุคคลที่ไม่ได้เป็นเจ้าของที่ดินหรือยานพาหนะไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีที่ดินหรือการขนส่ง

ระบบภาษีทั่วไปเป็นระบบภาษีที่เกือบทุกองค์กรตกอยู่ในทันทีหลังจากจดทะเบียน เว้นแต่จะแสดงความปรารถนาที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบพิเศษ เช่น ไม่ส่งใบสมัครเพื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบพิเศษ คุณลักษณะของกิจกรรมขององค์กรขนาดเล็กภายใต้ระบบภาษีทั่วไปคือการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ทุกองค์กรจ่ายภาษีนี้ ยกเว้นองค์กรที่มีรายได้รายไตรมาสไม่เกิน 2 ล้านรูเบิล ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม หากต้องการได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม องค์กรธุรกิจขนาดเล็กจะต้องไม่ขายสินค้าที่ต้องเสียภาษี (แอลกอฮอล์ ผลิตภัณฑ์ยาสูบ ฯลฯ) ในช่วงสามเดือนปฏิทินติดต่อกันก่อนหน้านี้ และจะต้องไม่ดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการนำเข้าสินค้าเข้าสู่เขตศุลกากรของรัสเซีย สหพันธ์.

บรรทัดฐานนี้ถือได้ว่าเป็นผลประโยชน์ประเภทหนึ่งในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งเกี่ยวข้องกับการลดความซับซ้อนของการไหลของเอกสาร (ไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้, การซื้อและสมุดบัญชีการขายไม่ได้รับการดูแล) ในเวลาเดียวกันการ จำกัด รายได้ไม่อนุญาตให้มีการเติบโตเพิ่มขึ้น ความสามารถในการทำกำไรตั้งแต่ส่วนเกิน ขีดจำกัดที่กำหนดไว้รายได้ 2 ล้านรูเบิล ส่งคืนบริษัทเพื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม สิทธิประโยชน์นี้ถูกใช้โดยองค์กรที่ขายสินค้า งาน หรือบริการให้กับสาธารณะ เนื่องจากในกรณีนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มจะเป็นส่วนเพิ่มของต้นทุนของผลิตภัณฑ์ งาน หรือบริการเหล่านี้ หากองค์กรทำงานร่วมกับองค์กรขนาดใหญ่ ไม่แนะนำให้ปฏิเสธที่จะชำระ VAT เนื่องจากผู้ซื้อจะต้องตกเป็นภาระในการชำระ VAT ทั้งหมด

คุณสมบัติอีกประการหนึ่งของกิจกรรมขององค์กรธุรกิจขนาดเล็กภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปคือการชำระภาษีเงินได้ ในความสัมพันธ์กับเรื่องนี้

ภาษีผู้บัญญัติกฎหมายใช้เกณฑ์ของจำนวนรายได้ 1 ล้านรูเบิลซึ่งอนุญาตให้ผู้เสียภาษีจ่ายภาษีเป็นรายไตรมาสและไม่ใช่ ณ สิ้นเดือนตามที่กำหนดไว้สำหรับองค์กรที่มีรายได้เกินขีด จำกัด ที่กำหนดไว้

จำเป็นต้องเน้นถึงความแตกต่างที่สำคัญระหว่างธุรกิจขนาดเล็กและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีทั่วไป ความแตกต่างนี้อยู่ที่ความจริงที่ว่าผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นจำนวน 13% ของรายได้ที่ได้รับและไม่ใช่ภาษีกำไร 20% และภาษีสังคมแบบรวมในอัตรา 13% ด้วยเหตุนี้ ผู้ประกอบการแต่ละรายต้องจ่าย 23% .

มีการใช้ระบบภาษีพิเศษเพื่อสนับสนุนธุรกิจขนาดเล็กในประเทศส่วนใหญ่ มีสาเหตุหลายประการสำหรับเรื่องนี้ ประการแรก ธุรกิจขนาดเล็กเป็นส่วนสำคัญของการทำงานทางเศรษฐกิจ ธุรกิจขนาดเล็กมีความยืดหยุ่นมากขึ้นและปรับตัวเข้ากับสภาวะตลาดที่เปลี่ยนแปลงได้ง่ายขึ้น การสนับสนุนธุรกิจขนาดเล็กทำให้คุณสามารถเพิ่มการจ้างงานและปรับปรุงบรรยากาศทางสังคมในสังคมและลดต้นทุนในการจ่ายผลประโยชน์การว่างงาน

ผู้บัญญัติกฎหมายพิจารณาระบบภาษีพิเศษ:

ระบบภาษีแบบง่าย (STS)

ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตสินค้าเกษตร (UST); ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท (UTII)

ธุรกิจขนาดเล็กส่วนใหญ่จะถูกเก็บภาษีตามระบบที่ยอมรับโดยทั่วไป กล่าวคือ จะต้องชำระภาษีที่เกี่ยวข้องทุกประเภท (พร้อมสิทธิประโยชน์บางอย่างที่แตกต่างกันไปตามภูมิภาค) ตามการประมาณการล่าสุด จำนวนวิสาหกิจขนาดเล็กที่ดำเนินงานภายใต้ระบบนี้มีประมาณ 500,000 ราย จำนวนผู้ประกอบการรายบุคคลที่ไม่ได้จัดตั้งนิติบุคคลมีประมาณ 2.5 ล้านคน มีวิสาหกิจขนาดเล็กเพียง 50,000 แห่ง (หรือประมาณ 6% ของวิสาหกิจขนาดเล็กที่จดทะเบียนทั้งหมด) และผู้ประกอบการรายบุคคล 110,000 ราย (หรือเพียง 3% เท่านั้น) ดำเนินงานภายใต้ระบบที่เรียบง่าย จำนวนทั้งหมด) .

ในตาราง ตารางที่ 2 แสดงลักษณะของระบบภาษีพิเศษโดยใช้ข้อมูลที่จัดระบบโดย I. A. Emelyanov

ลักษณะเฉพาะ องค์กรธุรกิจขนาดเล็ก ระบบภาษีแบบง่าย ภาษีแบบรวมสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บ ภาษีการเกษตรแบบรวม

เงื่อนไขสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีของนิติบุคคล PBOYUL รายได้ 9 เดือน ไม่เกิน 15 ล้านรูเบิล จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยไม่เกิน 1,00 คน การไม่ใช้ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร ขาดกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี การสกัดและการขายแร่ รวมถึงกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจการพนัน ขาดสาขาสำนักงานตัวแทน ความไม่รู้ของกิจกรรมการธนาคารและการประกันภัย กิจกรรมในตลาดหลักทรัพย์ ขาดการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่เกิน 100 ล้านรูเบิล การตัดสินใจของหน่วยงานตัวแทนของเขตเทศบาล, เขตเมือง, หน่วยงานนิติบัญญัติ (ตัวแทน) ของอำนาจรัฐของเมือง ความสำคัญของรัฐบาลกลางมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กที่เกี่ยวข้องกับประเภทของกิจกรรมทางธุรกิจที่กำหนดไว้ในศิลปะ 346.26 กศน.เป็นผู้ผลิตทางการเกษตร สินค้าเกษตรมีสัดส่วนอย่างน้อย 70% ไม่มีกิจกรรมสำหรับการผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี

ตารางที่ 2

ระบบภาษีพิเศษสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก

ความต่อเนื่องของตาราง 1

วิธีการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีของนิติบุคคล การแจ้งโดยสมัครใจของ PBOYUL การแจ้งโดยสมัครใจภาคบังคับ

ขั้นตอนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีของนิติบุคคล PBOYUL สำหรับที่มีอยู่ - ยื่นคำขอต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนตั้งแต่วันที่ 01.10 ถึง 30.11 น. ของปีก่อนปีที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีนี้ สำหรับการจดทะเบียนใหม่ - ยื่นคำขอเปลี่ยนผ่านภายในห้าวันนับแต่วันที่จดทะเบียนกับกรมสรรพากรโดยจะต้องจดทะเบียนกับกรมสรรพากร ณ สถานที่ดำเนินกิจการที่ต้องเสียภาษีรายการเดียวโดยยื่นคำขอที่เหมาะสมไม่ภายหลัง กว่าห้าวันนับจากเริ่มกิจกรรม สำหรับที่มีอยู่ - ยื่นใบสมัครกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนตั้งแต่วันที่ 20.10 ถึง 20.12 น. ของปีก่อนปีแห่งการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีนี้ สำหรับผู้จดทะเบียนใหม่ - ยื่นคำขอโอนพร้อมทั้งยื่นคำขอจดทะเบียนกับกรมสรรพากร

เงื่อนไขในการใช้ระบบภาษี นิติบุคคล PBOYUL รายได้ในระหว่างปีไม่ควรเกิน 20 ล้านรูเบิล จำนวนนี้ปรับโดยค่าสัมประสิทธิ์ตัวแยกที่จัดตั้งขึ้นทุกปีโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียโดยคำนึงถึงอัตราเงินเฟ้อ ตรงตามเงื่อนไขทั้งหมดสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษี ส่วนแบ่งของ สินค้าเกษตรที่ขายต้องมีอย่างน้อย 70%

ภาษีที่ใช้ไม่ได้ นิติบุคคล ภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้าในสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีทรัพย์สิน ภาษีเงินได้ภาษีสังคมแบบรวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้าในสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีทรัพย์สิน ภาษีเงินได้ภาษีสังคมแบบรวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้าในสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีทรัพย์สิน สหรัฐอเมริกา

PBOYUL ภาษีรายได้ส่วนบุคคล (รายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจ) ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้าในสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลธรรมดา (เกี่ยวกับทรัพย์สินที่ใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจ) ภาษี UST จากรายได้ส่วนบุคคล (ขึ้นอยู่กับรายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจ) ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้าในสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลธรรมดา (เกี่ยวกับทรัพย์สินที่ใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจ) ภาษี UST จากรายได้ส่วนบุคคล (ขึ้นอยู่กับรายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจ) ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้าในสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลธรรมดา (เกี่ยวกับทรัพย์สินที่ใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจ) ภาษีสังคมแบบรวม

ภาษีที่ชำระให้นิติบุคคล PBOYUL ภาษีเดี่ยว (แทนภาษีที่ไม่ได้ใช้) เงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ ภาษีขนส่ง. ภาษีที่ดิน ภาษีเดี่ยว (แทนภาษีที่ไม่ได้ใช้) เงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ ภาษีขนส่ง. ภาษีที่ดิน ภาษีเดี่ยว (แทนภาษีที่ไม่ได้ใช้) เงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ ภาษีขนส่ง. ภาษีที่ดิน

ความเป็นไปได้ของการสมัครพร้อมกับระบบภาษีอื่น ๆ นิติบุคคล PBOYUL เมื่อเปลี่ยนมาใช้ UTII ตามประเภทใดประเภทหนึ่งขึ้นไป กิจกรรมของระบบภาษีแบบง่ายสามารถใช้สำหรับกิจกรรมประเภทอื่นได้ สำหรับประเภทของกิจกรรมที่ไม่ได้โอนไปยัง UTII อาจใช้ระบบภาษีทั่วไปและระบบภาษีแบบง่าย

ความต่อเนื่องของตาราง 1

ลักษณะเฉพาะ องค์กรธุรกิจขนาดเล็ก ระบบภาษีแบบง่าย ภาษีแบบรวมสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บ ภาษีการเกษตรแบบรวม

สบถ

วัตถุประสงค์ทางกฎหมาย - รายได้หรือรายได้ลบค่าใช้จ่าย รายได้ที่คิดภายใต้รายได้รวมลบค่าใช้จ่าย

บุคคลที่ต้องเสียภาษี ซึ่งเข้าใจว่ามีศักยภาพ

ข้อกำหนดของรายได้ที่เป็นไปได้ในสังคมของ PBOYUL คำนวณโดยคำนึงถึงผลรวมของปัจจัยที่มีอิทธิพลโดยตรงต่อการรับรายได้ที่ระบุ

ขั้นตอนทางกฎหมาย-สมัครใจ-ประกาศ - -

ทางเลือกของใบหน้า วัตถุถูกระบุในแอปพลิเคชัน

วัตถุของ PBOYUL ต่อหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้

ระบอบการปกครองภาษี

อัตราทางกฎหมาย - 6% - หากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือ 15% ของรายได้ที่เรียกเก็บ 6%

ผู้เสียภาษี PBOYUL การแต่งงานเป็นรายได้ 15% - หากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ลบค่าใช้จ่าย

เป็นไปได้ - ถูกกฎหมาย - ไม่เร็วกว่าสามปีนับจากนี้ - - มีสิทธิเปลี่ยนมาใช้ทั่วไปได้

จำนวนใบหน้า การเปลี่ยนแปลงไปสู่ระบบภาษีแบบง่ายของระบบภาษีด้วย

การเปลี่ยนแปลงใน PBOYUL เมื่อต้นปีปฏิทิน

คัดค้านโดยแจ้งให้กรมสรรพากรทราบ

หน่วยงานภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัย

การจัดเก็บภาษีภายในวันที่ 15 มกราคมของปีที่องค์กรตั้งใจจะเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป

องค์ประกอบของกฎหมาย - รายได้จากการขาย กำหนด - รายได้กำหนดร่วม - รายได้จากการขาย กำหนด -

รายได้ของบุคคลบางกลุ่ม ได้รับการควบคุมตามมาตรา. 249 รหัสภาษีตามข้อกำหนดแบ่งตาม

พบอยล RF. ระบบภาษีทั่วไป 249 NKRF.

รายได้ที่ไม่ใช่การดำเนินงานคำจำกัดความของช. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แบ่งตามมาตรา. 250 กำหนดตาม

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามศิลปะ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์ประกอบของกฎหมาย - รายการค่าใช้จ่ายโดยละเอียด - ค่าใช้จ่ายจะถูกกำหนดในรายการครบถ้วนสมบูรณ์

ค่าใช้จ่ายของบุคคลบางคน Dov ถูกระบุไว้ในมาตรา 246.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามข้อกำหนดสำหรับค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในมาตรา 246.5 NK

PBOYUL mi ระบบภาษีทั่วไป ch. 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอน รายได้ตามกฎหมายรับรู้ตามความเป็นจริง ตามข้อกำหนด รายได้จะถูกรับรู้ตามความเป็นจริง

คำสารภาพของใบหน้า การรับเงินตามระบบทั่วไปและการรับเงิน

รายได้ของบัญชีธนาคาร PBOYUL หรือโต๊ะเงินสด (วิธีเงินสด) การจัดเก็บภาษีของกองทุนเข้าบัญชีธนาคารหรือโต๊ะเงินสด (วิธีเงินสด)

ขั้นตอน ค่าใช้จ่ายทางกฎหมายรับรู้ตามจริง ทั้งนี้ ตามข้อกำหนด ค่าใช้จ่ายจะถูกรับรู้ตามจริง

คำสารภาพของใบหน้า การชำระเงินจริงตามระบบทั่วไปถึงการชำระเงินตามจริง

ค่าใช้จ่ายภาษี PBOYUL

ข้อกำหนดทางกฎหมาย - การเก็บรักษาบันทึกภาษีของรายได้ การบำรุงรักษาการบัญชี การบำรุงรักษาการบัญชี

อยู่ในเขตอำนาจของบุคคลบางคน และค่าใช้จ่าย (ไม่ว่าจะเลือกบัญชีใดก็ตาม ขั้นตอนทั่วไปตามขั้นตอนทั่วไปตาม

การบัญชีสำหรับส่วนบุคคลและนิติบุคคลของวัตถุที่ต้องเสียภาษี) ในหนังสือตามกฎหมาย - ตามกฎหมาย -

การบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย tvom เกี่ยวกับการบัญชี tvom เกี่ยวกับการบัญชี

กฎหมายภาษี - ระยะเวลาภาษี - 1 ปี ระยะเวลาภาษีไตรมาส - 1 ปี

และบุคคลผู้รายงานตัว รอบระยะเวลารายงาน - ไตรมาส ครึ่ง - รอบระยะเวลารายงาน - ครึ่ง -

ระยะเวลา PBOYUL หนึ่งปี 9 เดือน ปี

รายได้ทางกฎหมายที่กำหนด (D): EE= Dx 0.06 EE"= BDx 0.15 = EE= (D-R) 0.06

ของจำนวนคน รายได้ลบค่าใช้จ่าย (D-R): = (BDx FEx Kx x K2) 0.15

รวม PBOYUL: EE=(D-R) 0.15

ภาษี (EE)

* VD - รายได้ที่ใส่เข้าไป

ดีบี - ผลผลิตขั้นพื้นฐานความสามารถในการทำกำไรรายเดือนแบบมีเงื่อนไขในแง่มูลค่าสำหรับหน่วยตัวบ่งชี้ทางกายภาพหนึ่งหรืออีกหน่วยหนึ่งซึ่งแสดงถึงกิจกรรมทางธุรกิจบางประเภทในเงื่อนไขที่เปรียบเทียบได้ต่างๆ ซึ่งใช้ในการคำนวณจำนวนรายได้ที่ใส่เข้าไป ขนาดของฐานข้อมูลถูกกำหนดโดย Art 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้อง หลากหลายชนิดกิจกรรม.

เอฟพี - ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ- ลักษณะเชิงปริมาณที่สะท้อนถึงขนาดของกิจกรรมขององค์กรโดยจำนวนที่มีการปรับความสามารถในการทำกำไรของฐาน ตัวชี้วัดเหล่านี้กำหนดขึ้นโดยศิลปะ 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมประเภทต่างๆ

ท้ายตาราง. 1

ลักษณะเฉพาะ องค์กรธุรกิจขนาดเล็ก ระบบภาษีแบบง่าย ภาษีแบบรวมสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บ ภาษีการเกษตรแบบรวม

ขั้นตอนการกำหนดจำนวนภาษีเดี่ยวที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ (UN) โดยผู้ชำระเงิน7 นิติบุคคล รายได้ PBOYUL: ENush1 =EN-PS-PVN โดยที่ PS - จ่ายเงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ PVN - จำนวนผลประโยชน์ที่จ่ายสำหรับความทุพพลภาพชั่วคราว ในกรณีนี้ EN >£#0.5 g upl "รายได้ลบค่าใช้จ่าย: EN w = (D - R) 0.15. IfEN< Дх0,01, то ЕН =Д упл ^ " " упл ^ 0,01 ЕН = ЕН-ПС - ПВН, упл " где ПС - уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование; ПВН- сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом ЕН >EHx 0.5 กรัม ซีล " EH = (D-R) 0.06

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเดียว นิติบุคคล PBOYUL ไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน ไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาภาษีที่รายงาน ไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน และไม่เกินวันที่ 31 มีนาคมของเดือน ปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่สิ้นสุด

กำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีนิติบุคคล PBOYUL ภายในวันที่ 30 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่สิ้นสุด ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนแรกถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ไม่เกิน 25 วัน นับจากวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน - ไม่เกินวันที่ 31 มีนาคมของปี หลังจากพ้นระยะเวลาภาษีแล้ว

การยุติระบบภาษีสำหรับนิติบุคคล ขั้นตอนการแจ้งเตือนโดยสมัครใจ PBOYUL ในรูปแบบของการส่งการแจ้งเตือนไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในวันที่ 15 มกราคมของปีจากจุดเริ่มต้นที่องค์กรเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีอื่น ขั้นตอนบังคับในกรณีที่ละเมิดเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย ดำเนินการตั้งแต่ต้นไตรมาสซึ่งมีการละเมิดเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่ง การตัดสินใจของหน่วยงานตัวแทนของเขตเทศบาล, เขตเมือง, หน่วยงานนิติบัญญัติ (ตัวแทน) ของอำนาจรัฐของเมืองสหพันธรัฐมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กที่เกี่ยวข้องกับประเภท ของกิจกรรมทางธุรกิจที่บัญญัติไว้ในมาตรา 346.26 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียขั้นตอนการแจ้งโดยสมัครใจ

ข้อได้เปรียบหลักของ “ระบบภาษีพิเศษ” เหนือ “ระบบทั่วไป” คือจำนวนภาษีที่จ่าย แทนที่จะเก็บภาษีสี่รายการ องค์กรที่ใช้ระบบภาษีพิเศษจะคำนวณเพียงภาษีเดียว ในขณะเดียวกันการคำนวณภาษีเดี่ยวก็ค่อนข้างง่าย ข้อดีอีกประการหนึ่งตามมาจากสิ่งนี้ - นิติบุคคลที่ใช้ "ระบบภาษีพิเศษ" จะต้องส่ง

ไม่มีการคืนภาษีสี่รายการที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี แต่มีเพียงรายการเดียวเท่านั้น นั่นคือ ปริมาณการรายงานภาษีลดลงอย่างมาก นอกจากนี้ บริษัท จะไม่ส่งงบการเงินแบบดั้งเดิมไปยังบริการด้านภาษี - งบดุลพร้อมแบบฟอร์มแนบ

ข้อดีของ “ระบบภาษีพิเศษ” เมื่อเปรียบเทียบกับระบบทั่วไปคือความเรียบง่ายของการบัญชีภาษี นาโล-

ผู้เสียภาษีที่ใช้ "ระบบภาษีทั่วไป" จะต้องเก็บบันทึกภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และ UST องค์กรธุรกิจที่ใช้ "ระบบภาษีพิเศษ" จะเก็บบันทึกภาษีสำหรับภาษีเดียวเท่านั้น ข้อดีที่ชัดเจนคือความสามารถในการเลือกวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายเป็นระบบภาษีเดียวในกฎหมายภาษีของรัสเซียซึ่งผู้เสียภาษีตัดสินใจว่าเขาจะจ่ายภาษีอย่างไร: จากรายได้ที่ได้รับหรือส่วนต่างระหว่างรายได้ที่ได้รับและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ในกรณีนี้ ระบบภาษีพิเศษมีไว้สำหรับองค์กรธุรกิจ "ขนาดเล็ก" เป็นหลัก

ข้อมูลที่ระบุในตาราง 2 ก่อนอื่น อนุญาตให้เปรียบเทียบระบบภาษีของธุรกิจขนาดเล็กเช่นนิติบุคคลเอกชนและนิติบุคคล จากข้อมูลในตาราง 1 แสดงให้เห็นว่าความแตกต่างเหล่านี้ไม่มีนัยสำคัญและมีลักษณะที่เป็นทางการเท่านั้น ใน "ระบบภาษีพิเศษ" ทุกประเภทพารามิเตอร์หลัก (ขั้นตอนในการกำหนดจำนวนภาษีเดียวที่ต้องชำระให้กับงบประมาณกำหนดจำนวนภาษีเดียว ) ถูกกำหนดในลักษณะเดียวกัน ในตาราง 1 แสดงพารามิเตอร์ที่โดดเด่นของ "ระบบภาษีพิเศษ" กันเอง แสดงความแตกต่างระหว่างเงื่อนไขในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอย่างใดอย่างหนึ่งและ อัตราภาษีและวัตถุแห่งการเก็บภาษี

ศูนย์ทรัพยากรธุรกิจขนาดเล็กซึ่งได้รับมอบหมายจากหอการค้าและอุตสาหกรรมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียได้ทำการวิเคราะห์ประสิทธิภาพและแนวปฏิบัติในการประยุกต์ใช้โดยผู้ประกอบการชาวรัสเซียในหนึ่งใน "ระบอบภาษีพิเศษ" - ระบบภาษีแบบง่ายที่นำมาใช้ตามกฎหมายใน 2546 โดยสรุปข้อสรุป เราสังเกตว่า:

ระบบภาษีแบบง่ายได้กลายเป็นระบบภาษีที่ใช้บ่อยสำหรับธุรกิจ ซึ่งได้รับการยืนยันจากทั้งสถิติอย่างเป็นทางการและการสำรวจของผู้ประกอบการ ผลการศึกษาแสดงให้เห็นถึงความจำเป็นในการปรับเกณฑ์หลักสำหรับการใช้ระบบภาษีแบบง่าย - จำนวนรายได้ที่อนุญาตให้ใช้ระบอบการปกครองนี้ได้ ข้อสรุปนี้สอดคล้องกับความคิดเห็นของตัวแทนกลุ่มธุรกิจและสมาคมผู้ประกอบการที่ได้แสดงความเห็นซ้ำแล้วซ้ำอีก ตลอดระยะเวลา 5 ปีที่ผ่านมา

จำนวนผู้ชำระเงิน USN เพิ่มขึ้นสามเท่า (จาก 692 เป็น 1,602,000) ในบริบทของนโยบายการคลังที่เข้มงวดของรัฐ การเพิกเฉยต่อกฎหมายภาษีนำไปสู่การดำเนินธุรกิจที่ไม่มีประสิทธิภาพหรือบังคับให้ใช้วิธีการหลีกเลี่ยงภาษีต่างๆ ซึ่งเกี่ยวข้องกับความเสี่ยงของการลงโทษตลอดจนการสูญเสียธุรกิจและการดึงดูดโดยสิ้นเชิง ถึง ความรับผิดทางอาญา. แตกต่างจากการหลีกเลี่ยงภาษี การวางแผนภาษีเป็นวิธีการหนึ่งในการเพิ่มรายได้ขององค์กร

ความจำเป็นในการวางแผนภาษีนั้นถูกกำหนดไว้ล่วงหน้าโดยกฎหมายรัสเซียสมัยใหม่ ซึ่งในขั้นต้นจะจัดให้มีระบบภาษีและสิทธิประโยชน์ต่างๆ ขึ้นอยู่กับสถานะของผู้เสียภาษี ทิศทางและผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ สถานที่จดทะเบียน และ โครงสร้างองค์กร(ดูตารางที่ 2) ในเงื่อนไขเหล่านี้วิธีหนึ่งในการลดการจ่ายภาษีของธุรกิจขนาดเล็กให้น้อยที่สุดคือวิธีที่ครอบคลุม การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจเมื่อเลือกระบบภาษี การวางแผนภาษีหรือการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี รวมถึงการพัฒนาวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษี

การวางแผนภาษีช่วยให้คุณลดได้ ภาระภาษีโดยการปรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร โครงสร้างกระแสการเงินและสินค้าโภคภัณฑ์ให้สอดคล้องกับกฎหมายภาษีอย่างเคร่งครัด และคำนึงถึงแนวปฏิบัติอนุญาโตตุลาการที่กำหนดไว้ การวางแผนภาษีไม่ควรขึ้นอยู่กับช่องว่างและความขัดแย้งในกฎหมาย แต่ขึ้นอยู่กับประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเองโดยคำนึงถึงปัจจัยต่อไปนี้:

การให้สิทธิประโยชน์หรือคุณลักษณะทางภาษีสำหรับภาษีบางประเภท ระบบภาษีพิเศษ (ระบบแบบง่าย UTII)

กฎหมายระหว่างประเทศ การวิเคราะห์แสดงให้เห็นว่า วิธีการที่ทันสมัยการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีแสดงอยู่ในตาราง 1.2 ขึ้นอยู่กับการสร้างแบบจำลองผลลัพธ์ของการรวมกันของระบบภาษีพิเศษ (ระบบภาษีแบบง่ายและ UTII) เข้ากับระบบภาษีทั่วไป ควรคำนึงถึงข้อสรุปนี้เมื่อเลือกระบบภาษีสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก

บรรณานุกรม

1. บลินอฟเอ. ธุรกิจขนาดเล็กและการเมืองขนาดใหญ่ URL: http://www. XServer.ru

2. Zlobina L. A. การเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีของนิติบุคคลทางเศรษฐกิจ อ.: โครงการวิชาการ, 2551.

3. ครูเต้ อ.การจัดเก็บภาษีธุรกิจขนาดเล็ก ปัญหาและโอกาส" // ผู้ตรวจสอบบัญชี พ.ศ. 2545 ลำดับที่ 11 URL: www.gaap.ru

4. ธุรกิจขนาดย่อม : องค์กร เศรษฐศาสตร์ การจัดการ / ป.ตรี เอ็ด อ.ดี. เชเรเมต้า, 2009.

5. เมลนิค ดี. ย. การจัดการภาษี//ม., 2551.

6. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่สอง): กฎหมายของรัฐบาลกลาง 05.08.2000 ฉบับที่ 117-FZ

7. การจัดเก็บภาษีธุรกิจขนาดเล็ก // ธนบัตรในประเทศ. พ.ศ. 2545 ลำดับที่ 4 -5. URL: http://www. strana-oz.ru

8. ระบอบการปกครองภาษีทั่วไปสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก URL: http://www.smallbusinesses.ru

9. การยกระดับ "มาตรฐาน" ของระบบภาษีแบบง่าย: ประโยชน์สำหรับธุรกิจและรัฐ (ผลการวิจัย URL: http://www.cfe.ru

10. การใช้ระบบภาษีพิเศษ: ประสบการณ์จากต่างประเทศ URL: http://www.rcb.ru

11. ปัญหาการจัดเก็บภาษีของธุรกิจขนาดเล็ก URL: http://www.smb-support.ru

12. สเวติก เอ.เอ. การวิเคราะห์ระบบภาษีสำหรับธุรกิจขนาดเล็กในสหพันธรัฐรัสเซีย URL: http://www.nisse.ru

13. การปรับปรุงการจัดเก็บภาษีของธุรกิจขนาดเล็ก: โครงการของ Union of Right Forces URL: http://www.budgetrf.ru

ตามข้อกำหนดของการดำเนินการทางกฎหมายตามกฎระเบียบของสหพันธรัฐรัสเซีย Petrobalt LLC ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเป็นระบบภาษีหลัก

ผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่ได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษี - พวกเขาจะต้องจ่ายภาษีงบประมาณสำหรับรายได้ส่วนบุคคล (ตัวอย่างเช่นจากรายได้ของพนักงาน - 13%) ตามที่กล่าวไว้ข้างต้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (เช่น ค่าเช่าเมื่อเช่าทรัพย์สินของรัฐบาลกลางหรือเทศบาล) เป็นต้น

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเป็นภาษีเดียวได้รับการยอมรับตามมาตรา 346.14 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ก) รายได้; b) รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย

การเลือกวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีนั้นดำเนินการโดยผู้เสียภาษีเอง ยกเว้นผู้เข้าร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนง่ายๆ หรือ การจัดการความไว้วางใจทรัพย์สินซึ่งตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2549 ได้มีการกำหนดวัตถุประสงค์ทางภาษีที่เป็นไปได้เพียงอย่างเดียว - รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย ในเวลาเดียวกันเมื่อเลือกวัตถุภาษีอย่างใดอย่างหนึ่งแล้วผู้เสียภาษีจะไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ภายในสามปีนับจากเริ่มใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ตามมาตรา 346.19 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเดียวคือปีปฏิทิน และรอบระยะเวลาการรายงานคือไตรมาสแรก หกเดือน และเก้าเดือนของปีปฏิทิน

มาตรา 346.20 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตราภาษีต่อไปนี้สำหรับภาษีเดียว: 6% หากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ 15% หากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย

ภาษีจะคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษีที่สอดคล้องกับอัตราภาษี ในเวลาเดียวกันจำนวนภาษีขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ ระยะเวลาภาษีกำหนดโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระ กำหนดเวลาและกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีเดี่ยวนั้นแตกต่างกันไปสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละราย

ดังนั้นองค์กรจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีตามผลของรอบระยะเวลาภาษี (ปีปฏิทิน) ไม่ช้ากว่าวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากปีปัจจุบัน

การบัญชีการเงินใน Petrobalt LLC ได้รับการดูแลโดยแผนกบัญชีซึ่งนำโดยผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน - หัวหน้าฝ่ายบัญชี ดังที่เห็นได้จากตำแหน่งหัวหน้าแผนกนี้ แผนกบัญชีไม่เพียงแต่ลงทะเบียนธุรกรรมทางธุรกิจในทะเบียนการบัญชีและภาษีเท่านั้น แต่ยังวางแผนและเพิ่มประสิทธิภาพกระแสการเงินของบริษัทอีกด้วย

การบัญชีตามข้อบังคับเป็นหน่วยโครงสร้างอิสระและรายงานต่อผู้อำนวยการ

แผนกบัญชีมีหัวหน้าฝ่ายบัญชีเป็นหัวหน้า หัวหน้าฝ่ายบัญชีได้รับการแต่งตั้งและเลิกจ้างโดยผู้อำนวยการ

ภารกิจและหน้าที่หลัก

การจัดทำและส่งงบการเงินทันเวลา

การบัญชีกองทุนที่ถูกต้องและทันเวลา

การบัญชีผลผลิตการขายผลิตภัณฑ์การคำนวณต้นทุนผลิตภัณฑ์ที่เชื่อถือได้และทันเวลา

การตั้งถิ่นฐานที่ทันท่วงทีและถูกต้องกับคนงานและวิศวกร

การบัญชีกิจกรรมทางการเงินทันเวลา

การบัญชีธุรกรรมทางการเงินและเครดิตทั้งหมดทันเวลาการกระทบยอดการชำระหนี้กับองค์กรอื่น ๆ อย่างทันท่วงที

การปฏิบัติตามวินัยทางการเงินและการชำระบัญชีอย่างเคร่งครัด

การระบุผลลัพธ์สินค้าคงคลังทันเวลาและถูกต้อง

การจัดเก็บเอกสารทางบัญชีอย่างเหมาะสมตามขั้นตอนที่กำหนด

ตามนโยบายการบัญชีขององค์กรการบัญชีและการบัญชีภาษีดำเนินการโดยนักบัญชีองค์กร

ใช้เพื่อยืนยันข้อมูลการบัญชีและการบัญชีภาษี:

เอกสารการบัญชีหลัก (รวมถึงใบแจ้งยอดบัญชีและการคำนวณ) ที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและรายการรูปแบบของเอกสารการบัญชีหลักที่ใช้ในองค์กร ทะเบียนการบัญชีภาษีวิเคราะห์ตามรายการแนบ หากขั้นตอนการจัดกลุ่มและบันทึกวัตถุและธุรกรรมทางธุรกิจเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีสอดคล้องกับขั้นตอนการจัดกลุ่มและบันทึกในการบัญชี ดังนั้นทะเบียนการบัญชีควรถือเป็นทะเบียนการบัญชีภาษี งบการหมุนเวียน; สมุดรายวันการสั่งซื้อ การจัดกลุ่มงบ บัตรบัญชีเชิงวิเคราะห์และการลงทะเบียนอื่น ๆ สำหรับบัญชีงบดุล

วิธีการคงค้างใช้สำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ตามศิลปะ 271 ถึง 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (วิธีการคงค้าง)

ค่าใช้จ่ายสำหรับเดือนปัจจุบันแบ่งออกเป็นทางตรงและทางอ้อม ต้นทุนทางอ้อมจะกระจายตามสัดส่วนรายได้: ที่ได้รับจากกิจกรรมแต่ละประเภท ในรายได้รวมขององค์กร บริษัทไม่ตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญตามข้อ 266 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามข้อ 7 ลงวันที่ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วันที่ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ไม่ได้ดำเนินการเกิดขึ้นถือเป็นวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) สำหรับค่าใช้จ่ายในการชำระเงินให้กับบุคคลที่สามสำหรับการปฏิบัติงาน สำหรับค่าเช่าและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกัน

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามราคาทุนในอดีต ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มาโดยเสียค่าธรรมเนียมจะถูกกำหนดเป็นจำนวนต้นทุนการได้มาจริงซึ่งไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีที่ขอคืนอื่น ๆ (ยกเว้นกรณีที่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้)

อายุการใช้งานของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะพิจารณาจาก: ระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของสิทธิบัตร ใบรับรอง และข้อจำกัดอื่น ๆ เกี่ยวกับเงื่อนไขการใช้วัตถุทรัพย์สินทางปัญญาตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย “อายุการใช้งานของวัตถุนี้ที่คาดหวัง ในระหว่างที่องค์กรสามารถรับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้)

สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนบางกลุ่ม อายุการใช้งานจะพิจารณาจากปริมาณของผลิตภัณฑ์หรือตัวบ่งชี้ตามธรรมชาติอื่น ๆ ของปริมาณงานที่คาดว่าจะได้รับอันเป็นผลมาจากการใช้วัตถุนี้

สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนซึ่งไม่สามารถกำหนดอายุการใช้งานได้ จะมีการกำหนดอัตราค่าเสื่อมราคาในการบัญชีเป็นเวลาสิบปี (แต่ไม่เกินอายุขององค์กร)

เมื่อขาย (ขายสินค้า) ต้นทุนจะถูกตัดออก:

ในราคาของแต่ละหน่วย

ด้วยต้นทุนเฉลี่ยของสินค้าคงเหลือ

บทที่ 2 บทสรุป

ตารางแสดงให้เห็นว่าในรอบระยะเวลารายงานมีการเปลี่ยนแปลงเชิงบวกในโครงสร้างกำไร: ส่วนแบ่งกำไรจากการขายสินค้า งาน บริการ กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ และธุรกรรมทางการเงินเพิ่มขึ้น ส่วนแบ่งกำไรที่เหลืออยู่ในการขายกิจการก็เพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับช่วงก่อนหน้า ในขณะเดียวกัน ในช่วงระยะเวลารายงาน มูลค่าการซื้อขายเหลือน้อยกว่าปีที่แล้ว

กำไรเมื่อเทียบกับช่วงก่อนหน้าเพิ่มขึ้น 30.5% ซึ่งส่งผลต่อการเพิ่มขึ้นของกำไรที่เหลืออยู่ในการกำจัดขององค์กร กำไรจากการขายเติบโตเร็วกว่ารายได้จากการขายซึ่งบ่งชี้ว่าต้นทุนการผลิตลดลงอย่างสัมพันธ์กัน กำไรสุทธิเติบโตเร็วกว่ากำไรจากการขาย กำไรจากกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ และกำไรของปีรายงาน เนื่องจากบริษัทใช้กลไกภาษีพิเศษ