ระบบการจัดการบัญชีภาษีในองค์กร หลักการพื้นฐานของการบัญชีภาษี จุดประสงค์หลักของการจัดทำบัญชีภาษีคืออะไร

“ภาษี” - คำที่คุ้นเคยสำหรับเรานี้มักจะออกเสียงด้วยความตื่นตระหนกและบางครั้งก็แสดงความขุ่นเคืองทั้งจากผู้ประกอบการและคนงานธรรมดา ผู้คนต่างพูดคุยด้วยความกังวลเกี่ยวกับภาระภาษีที่เพิ่มขึ้น เกี่ยวกับความจำเป็นที่เป็นภาระและไม่ปกติในการยื่นสำแดงรายได้ให้เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษี และอภิปรายกันอย่างเผ็ดร้อนว่าควรจ่ายภาษีอะไร และเมื่อใด และอัตราภาษีคืออะไร

แต่ในตอนแรกภาษีเรียกว่า "auxilia" (ช่วยเหลือ) และเก็บจากพลเมืองในกรณีฉุกเฉินเท่านั้น แต่การบำรุงกองทัพและระบบราชการที่เพิ่มมากขึ้นเรื่อยๆ ต้องใช้เงินมากขึ้นเรื่อยๆ และภาษีจากที่ชั่วคราวกลายเป็นแหล่งถาวร รายได้ของรัฐบาล.

และตอนนี้ นับตั้งแต่มีการถือกำเนิดของภาษี ปัญหาในการรวมผลประโยชน์ของรัฐและสิทธิของผู้เสียภาษีมาเป็นอันดับแรก รัฐพยายามที่จะเติมเงินในคลัง และผู้เสียภาษีพยายามที่จะปกป้องผลประโยชน์ของเขา โดยตรวจสอบให้แน่ใจว่าภาระภาษีมีเพียงเล็กน้อยและไม่ทำลายความสนใจในการเป็นผู้ประกอบการ

แหล่งรายได้หลักประการหนึ่งของงบประมาณของรัฐบาลกลางตลอดจนงบประมาณระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่นคือภาษีเงินได้ ภาษีเงินได้เป็นศูนย์กลางในระบบภาษีขององค์กรและองค์กรต่างๆ

ดังนั้นวัตถุประสงค์ของงานคือเพื่อศึกษาภาษีกำไร

การบัญชีภาษีถือเป็นระบบในการสรุปข้อมูลเพื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีบางประเภทโดยอาศัยข้อมูลจากเอกสารหลักที่จัดกลุ่มเป็น ในลักษณะที่กำหนด.

องค์กรจะต้องสร้างระบบการจัดการแบบครบวงจร การบัญชีภาษี. มีวัตถุประสงค์เพื่อสร้าง หลักการทั่วไปและแนวทางการจัดระบบบัญชีภาษีในองค์กรเพื่อให้สามารถคำนวณภาษี ค่าธรรมเนียม และอื่นๆ ได้อย่างถูกต้องและแม่นยำ การชำระเงินภาคบังคับการเก็บรักษาและรวมไว้ภายในกำหนดเวลาที่กฎหมายกำหนดไว้ในงบประมาณระดับต่างๆ และกองทุนพิเศษงบประมาณ

วัตถุประสงค์หลักของระบบองค์กรบัญชีภาษีคือ:

คำนิยาม หลักการทั่วไปการแบ่งอำนาจหน้าที่ความรับผิดชอบของบริการภาษีและบัญชีในแต่ละระดับของการจัดการ (แนวตั้ง) และภายในแต่ละระดับของการจัดการ (แนวนอน)

การสร้างระบบรวมเอกสารภายในของ บริษัท ที่ควบคุมกิจกรรมของบริการภาษีและการบัญชีในระบบบัญชีภาษีขององค์กร

เอกสารดังกล่าวอาจเป็น:

ข้อบังคับเกี่ยวกับบริการด้านภาษีและการบัญชี

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

คำแนะนำและข้อบังคับภายในประเภทต่างๆ ที่จัดทำขึ้นบนพื้นฐานของกฎหมายภาษีปัจจุบัน แต่คำนึงถึงลักษณะเฉพาะของกิจกรรมขององค์กร

ควรสังเกตว่าระบบการบัญชีภาษีนั้นจัดโดยองค์กรอย่างอิสระตามหลักการของความสอดคล้องในการใช้บรรทัดฐานและกฎเกณฑ์การบัญชีภาษี ซึ่งหมายความว่าจะต้องใช้ระบบอย่างสม่ำเสมอตั้งแต่รอบระยะเวลาภาษีหนึ่งไปจนถึงรอบถัดไป ในกรณีนี้ ขั้นตอนการบำรุงรักษาการบัญชีภาษีนั้นกำหนดโดยองค์กรการค้าและการจัดเลี้ยงสาธารณะในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งที่เกี่ยวข้อง (คำสั่ง) ของหัวหน้า

การเปลี่ยนแปลงขั้นตอนการบัญชีภาษีของธุรกรรมหรือวัตถุทางธุรกิจแต่ละรายการสามารถดำเนินการโดยองค์กรทั้งในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงในกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมหรือวิธีการบัญชีที่ใช้และตามคำขอของตนเอง (ภายในขอบเขตที่กำหนดโดย กฎหมายภาษี) การตัดสินใจเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเมื่อเปลี่ยนวิธีการบัญชีที่ใช้นั้นเกิดขึ้นตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษีใหม่และเมื่อเปลี่ยนแปลงกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมไม่เร็วกว่าเวลาที่มีการเปลี่ยนแปลงบรรทัดฐาน ของกฎหมายฉบับนี้ให้ใช้บังคับได้

การเปลี่ยนแปลง นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีควรได้รับการอนุมัติตามคำสั่ง (หรือคำสั่ง) ของหัวหน้าองค์กรด้วย

โครงสร้างนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีสามารถจัดทำได้ทั้งในรูปแบบของเอกสารที่ได้รับอนุมัติแยกต่างหากและในรูปแบบของส่วนของนโยบายการบัญชีทั่วไปขององค์กรที่นำมาใช้ การบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี เนื่องจากการนำข้อกำหนดแยกต่างหากมาใช้บังคับไม่ได้ถูกควบคุมโดยกฎหมายภาษี องค์กรการค้าและการจัดเลี้ยงจึงสามารถเลือกขั้นตอนการอนุมัติได้อย่างอิสระ

ไม่มีคำแนะนำจากภาษีหรือหน่วยงานอื่นเกี่ยวกับการกำหนดนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี มีเพียงบทบัญญัติบางประการของกฎหมายภาษี (ที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม) ที่ต้องแสดงในเอกสารนี้

ด้านล่างนี้เป็นรูปแบบโดยประมาณสำหรับการสร้างนโยบายการบัญชีซึ่งประกอบด้วยสามส่วนหลัก:

1) แง่มุมองค์กรของการบัญชีภาษีในองค์กร

2) วิธีการและวิธีการจัดเก็บภาษี

3) ทะเบียนการบัญชีภาษี

ให้เราพิจารณาคุณสมบัติของการก่อตัวของแต่ละส่วนเหล่านี้

ด้านองค์กรการบัญชีภาษี

ขอแนะนำให้เริ่มส่วนนี้ด้วยหลักการทั่วไปของการบัญชีภาษีในองค์กรการค้าหรือ การจัดเลี้ยง.

เนื่องจากการบัญชีดังกล่าวดำเนินการในทุกระดับของการจัดการองค์กรจึงสามารถมอบหมายงานดังกล่าวให้กับแผนกบัญชีขององค์กร (โดยเฉพาะแผนกที่รับผิดชอบกระบวนการจัดเก็บภาษีขององค์กรนี้) หรือแผนกที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษ ในองค์กร สำนักงานภาษี(แผนกบริการ) รวมอยู่ในโครงสร้างองค์กรเป็นหน่วยแยกต่างหาก ช่วงเวลานี้จะต้องสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

นอกจากนี้ยังสามารถสะท้อนถึงนโยบายการบัญชีเกี่ยวกับลักษณะอุตสาหกรรมขององค์กรซึ่งอาจส่งผลกระทบต่อการสร้างบัญชีภาษี

หากองค์กรมีแผนกโครงสร้างที่แยกออกจากกันในอาณาเขต (สาขาสำนักงานตัวแทน) ซึ่งมีหน้าที่ในการคำนวณและจ่ายภาษีให้กับงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและ งบประมาณท้องถิ่นมีความจำเป็นต้องกำหนดกำหนดเวลาในการส่งการคำนวณเหล่านี้ไปยังหน่วยงานภาษี ณ ที่ตั้งของสาขา (สำนักงานตัวแทน) รวมถึงหัวหน้าหน่วยงานสำหรับเก็บรักษาบันทึกภาษีสำหรับองค์กรโดยรวม

โดยปกติแล้วมีความจำเป็นต้องจัดให้มีหลักเกณฑ์ในการอนุมัตินโยบายการบัญชีด้วยตนเองเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (ผู้อนุมัติระยะเวลาของการนำนโยบายการบัญชีไปใช้สำหรับ ปีที่รายงานวิธีการจัดทำเอกสารนี้: เป็นส่วนหนึ่งของนโยบายการบัญชีทั่วไปขององค์กรหรือเป็นข้อกำหนดแยกต่างหาก ฯลฯ ) ขั้นตอนในการเปลี่ยนแปลง

หากองค์กรเป็นธุรกิจขนาดเล็กหรือเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายข้อเท็จจริงนี้ควรสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีด้วยเนื่องจากสำหรับองค์กรดังกล่าวมีคุณสมบัติบางประการของการบัญชีภาษีและภาษีอากร

หลักเกณฑ์และวิธีการจัดเก็บภาษี

ส่วนนี้สะท้อนถึงกฎและวิธีการ (วิธีการ) ของการบัญชีภาษี

กฎสำหรับการบำรุงรักษาการบัญชีภาษีเกี่ยวข้องกับกรณีที่เอกสารทางกฎหมายหรือข้อบังคับไม่ได้จัดให้มีรูปแบบการบัญชี แต่องค์กรสามารถระบุรายละเอียดและระบุขั้นตอนการบัญชีได้ ดังนั้นนโยบายการบัญชีจึงสะท้อนถึงช่วงเวลา (กฎ) เท่านั้นที่มีคุณสมบัติเฉพาะบางประการของการบัญชีภาษี (ภาษี)

วิธีการรักษาบัญชีภาษีหมายถึงความจริงที่ว่าเอกสารทางกฎหมายหรือข้อบังคับจัดให้มีการเปลี่ยนแปลงในการใช้หลักการทางภาษีบางประการ ในกรณีนี้ องค์กรจะเลือกอย่างใดอย่างหนึ่งอย่างอิสระ ตัวเลือกที่เป็นไปได้(วิธีวิธีการ)

ด้านล่างนี้เป็นรายการโดยประมาณที่ควรสะท้อนอยู่ในนโยบายการบัญชีขององค์กรการค้าและการจัดเลี้ยงสาธารณะเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในบริบทของภาษีส่วนบุคคล

1.1 ข้อมูลเบื้องต้น

1.1 สารสกัดจากกฎบัตรองค์กร

1. Domino CJSC จดทะเบียนเมื่อวันที่ 20 เมษายน 2545 ผู้ก่อตั้งองค์กรคือ Kedr LLC และ Klimat CJSC

2. ขนาด ทุนจดทะเบียนคือ 10,000 รูเบิล และเกิดจากการวาง หุ้นสามัญบริษัท ที่มีมูลค่าเล็กน้อย 10 รูเบิล

3. ส่วนแบ่งของ Kedr LLC ในทุนจดทะเบียนของบริษัทคือ 90% เป็นเจ้าของ 900 หุ้นมูลค่าที่ตราไว้ 10 รูเบิล ค่าใช้จ่ายทั้งหมดส่วนแบ่งของ Kedr LLC คือ 900 รูเบิล

ส่วนแบ่งของ CJSC Klimat คือ 10% เป็นเจ้าของ 100 หุ้นมูลค่าที่ตราไว้ 10 รูเบิล ต้นทุนรวมของหุ้น Klimat CJSC ในทุนจดทะเบียนของบริษัทคือ 1,000 รูเบิล

4. บริษัทก่อตั้งขึ้นเพื่อจุดประสงค์ในการทำกำไร กิจกรรมหลักของบริษัทคือ:

– งานก่อสร้างและซ่อมแซม

- ซื้อขาย วัสดุก่อสร้าง;

– การให้บริการที่ปรึกษาการก่อสร้าง

– การตลาดของตลาดอสังหาริมทรัพย์

– กิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศ ฯลฯ

1.2 สารสกัดจากนโยบายการบัญชีขององค์กร

1. วัตถุที่มีอายุการใช้งานมากกว่าหนึ่งปีถือเป็นวัตถุของสินทรัพย์ถาวร

2. ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรจะเกิดขึ้นทุกไตรมาส ตามอัตราค่าเสื่อมราคาที่กำหนดไว้

3. วัตถุที่มีอายุการใช้งานน้อยกว่า 1 ปีและมีราคาน้อยกว่า J0,000 rub อยู่ในหมวดเครื่องมือและอุปกรณ์ในครัวเรือน

4. ต้นทุนสินค้าคงคลังและอุปกรณ์ในครัวเรือนถือเป็นค่าใช้จ่ายก้อนเมื่อเริ่มดำเนินการ

5. รายได้จากการขายและการดำเนินงานที่ไม่ใช่การขายกำหนดโดยวิธีเงินสด

6. วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีทั้งหมดจะถือว่ามีอยู่หลังจากได้รับเงินจริง

1.3 วารสารการดำเนินธุรกิจขององค์กรครึ่งปีแรก

1. ค่าใช้จ่ายสำหรับ บริการธนาคารสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานทั้งหมดมีจำนวน 3,000 รูเบิลรวมถึง บริการชำระเงินและเงินสด, การชำระเงินการชำระเงินระหว่างเมือง, บริการข้อมูลธนาคาร ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ต่อไปนี้จะเรียกว่าภาษีมูลค่าเพิ่ม) จะไม่ถูกประเมิน

ความเกี่ยวข้องของหัวข้อการวิจัยถูกกำหนดโดยข้อกำหนดต่อไปนี้ การจัดเก็บภาษีเป็นประเด็นที่เกี่ยวข้องกับเกือบทุกคน ไม่ว่าจะเป็นรัฐ สังคมโดยรวม และผู้เสียภาษีแต่ละราย

สำหรับรัฐแล้ว ภาษีเป็นเรื่องของการดำรงอยู่ พวกเขาเป็นแหล่งรายได้หลักโดยจัดหาเงินทุนสำหรับกิจกรรมต่างๆ เงินที่เก็บได้จากภาษีจะถูกส่งไปยังงบประมาณหรือกองทุนของรัฐอื่นๆ จากนั้นพวกเขาจะใช้จ่ายในการรักษากลไกของรัฐ สร้างความมั่นใจในความสามารถในการป้องกันประเทศและรักษากฎหมายและความสงบเรียบร้อย การจัดหาเงินทุน โปรแกรมของรัฐบาลการจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานภาครัฐ ได้แก่ ครู แพทย์ และคนงานด้านวัฒนธรรม ความไม่เพียงพอของเงินทุนที่รวบรวมผ่านภาษี ความไร้ประสิทธิภาพของระบบภาษี และการหลีกเลี่ยงภาษีจำนวนมากส่งผลกระทบทันทีต่อ “ความเป็นอยู่” ของรัฐ และด้วยเหตุนี้ - ใน "ความเป็นอยู่ที่ดี" ของสังคมและประชากร

เกือบทุกคนเกี่ยวข้องกับภาษี: องค์กร ผู้ประกอบการ และประชาชนทั่วไปที่เป็นผู้เสียภาษี ยิ่งไปกว่านั้น พวกเขายังเชื่อมโยงกับภาษีด้วยวิธีที่เข้มงวดและละเอียดอ่อนมาก ภาษีทำให้เงินในกระเป๋าของพวกเขาหมดไป

การถอนรายได้จากผู้ประกอบการผ่านภาษีทำให้พวกเขาขาดแรงจูงใจในการดำเนินกิจกรรมต่อไป บ่อนทำลายฐานทางการเงินของการผลิต และลดโอกาสในการลงทุน เพิ่มต้นทุนสินค้า และท้ายที่สุดคือราคาของพวกเขา ซึ่งสร้างความลำบากในการขายส่งผลเสียต่อความสามารถในการแข่งขันของสินค้าในตลาดทำให้ผู้ประกอบการต้องเข้าสู่ เศรษฐกิจเงาหรือออกจากกิจการไปโดยสิ้นเชิง

การเก็บภาษีบุคคลนอกเหนือจากการลดมาตรฐานการครองชีพของพวกเขายังนำไปสู่การลดลงอีกด้วย กำลังซื้อประชากร. และสิ่งนี้ทำให้สถานการณ์ทางเศรษฐกิจโดยรวมในประเทศแย่ลง - สินค้าไม่พบความต้องการทำให้ผู้ผลิตต้องลดการผลิตลง เศรษฐกิจกำลังตกอยู่ในภาวะซบเซา

เป็นผลให้ภาษีอย่างน้อยที่สุดก็เมื่อเกินจำนวนที่กำหนดโดยจัดสรรเงินทุนที่จำเป็นให้กับรัฐ ขณะเดียวกันก็ทำหน้าที่เป็นเหตุผลที่ทำให้เศรษฐกิจของประเทศล่มสลายและประชากรของประเทศยากจนลง ในสถานการณ์เช่นนี้ รัฐแทนที่จะเป็นหน่วยงานที่ให้บริการสังคมและให้ความช่วยเหลือในการดำรงอยู่และการพัฒนา กลับกลายเป็นพลังที่เป็นศัตรูกับสังคมและก่อให้เกิดอันตรายต่อสังคม

ส่งผลเสียต่อเศรษฐกิจและสังคมโดยคิดไม่ถึง นโยบายภาษีรัฐไม่อาจเทียบได้กับอันตรายที่เกิดจากสงครามหรือการรุกรานของศัตรู

การจัดเก็บภาษีเป็นการผสมผสานและการปฏิสัมพันธ์อย่างใกล้ชิดระหว่างหลักการทางเศรษฐกิจและกฎหมาย โดยแยกออกจากกันไม่ได้ การวิจัยปัญหาทางทฤษฎีที่ดำเนินการจากมุมมองของวิทยาศาสตร์เพียงศาสตร์เดียว (เศรษฐศาสตร์หรือกฎหมาย) ซึ่งโดยส่วนใหญ่มักเป็นการวิจัยด้านเดียวเสมอจึงไม่ถูกต้องเสมอไป

ภาษีเป็นเครื่องมือที่มีความคมและเป็นอันตรายต่อสังคม ซึ่งรัฐควรใช้อย่างระมัดระวังและรอบคอบ และแน่นอน บนพื้นฐานทางวิทยาศาสตร์

วัตถุประสงค์ของการวิจัย:

– อธิบายลักษณะองค์กรของการบัญชีภาษี

– การวิเคราะห์หลักเกณฑ์และวิธีการจัดเก็บภาษีเงินได้ สถานประกอบการผลิต;

– พิจารณาและสำรวจคุณลักษณะของการบัญชีภาษีในสถานประกอบการผลิต

พื้นฐานทางทฤษฎีคือผลงานของผู้เขียนเช่น Voronin A.V. , Grisimova E.N. , Gruzin D.K. , Dukanich L.V. , Ivchenov L.S. , Evstigneeva E.N. , Kalinina E.M. , Medvedev A.N. , Moshkov Yu.L. , Osetrova N.I. , Parkhacheva M.A. , Perminova E. , โซโมเยฟ อาร์.จี. และอื่น ๆ.

1.1. องค์กรของการบัญชีภาษี

การบัญชีภาษีคือผลรวมของการกระทำทั้งหมดของนักบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษี (การจัดทำการคืนภาษี, การออกใบกำกับภาษี, การเก็บรักษาบันทึกการรับและออกใบแจ้งหนี้, สมุดบัญชีการซื้อและการขาย ฯลฯ )

ในส่วนของภาษีเงินได้ตัวอย่างที่ชัดเจนของการบัญชีภาษีคืองานที่นักบัญชีจัดทำขึ้นในภาคผนวกหมายเลข 4 ถึงคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2543 ลำดับที่ 62 “ใบรับรองขั้นตอนการพิจารณาข้อมูล สะท้อนให้เห็นในบรรทัดที่ 1 ของการคำนวณ ( การคืนภาษี) ภาษีจากกำไรจริง" ในใบรับรองนี้ มีการปรับปรุงการรายงานกำไรทางบัญชีเพื่อกำหนดกำไรทางภาษี ในการจัดทำใบรับรองนี้ องค์กรจะต้องเก็บบันทึกค่าใช้จ่ายและรายได้แยกต่างหาก โดยคำนึงถึงและไม่นำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร จำนวนค่าใช้จ่ายจริงที่เกินมาตรฐานที่กำหนดไว้ เป็นต้น ก่อนหน้านี้ขั้นตอนทั้งหมดเหล่านี้ไม่เรียกว่าการบัญชีภาษี ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องพูดถึงการบัญชีภาษีว่าเป็นของใหม่โดยสิ้นเชิง นวัตกรรมเดียวคือความจำเป็นในการบัญชีภาษีพิเศษ

การบัญชีภาษีเป็นระบบในการสรุปข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับกำไรโดยอาศัยข้อมูลจากเอกสารหลัก

องค์กรเลือกระบบบัญชีภาษีอย่างอิสระ ขั้นตอนในการบำรุงรักษานั้นถูกกำหนดโดยแต่ละองค์กรในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งที่เกี่ยวข้อง (คำสั่งของผู้จัดการ)

ข้อมูลการบัญชีภาษีจะต้องสะท้อนถึง:

— ขั้นตอนการกำหนดจำนวนรายได้และค่าใช้จ่าย

— ขั้นตอนการกำหนดส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน (การรายงาน)

— จำนวนยอดค่าใช้จ่าย (ขาดทุน) ที่จะประกอบกับค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาภาษีต่อไปนี้

— ขั้นตอนการสร้างปริมาณสำรองที่สร้างขึ้น

— จำนวนหนี้ที่ต้องชำระพร้อมงบประมาณภาษีเงินได้

ข้อมูลการบัญชีภาษีได้รับการยืนยันโดย:

— เอกสารทางบัญชีหลัก (รวมถึงใบรับรองนักบัญชี)

— ทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์

– การคำนวณฐานภาษี

การลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์เป็นรูปแบบรวมของการจัดระบบข้อมูลการบัญชีภาษีที่จัดกลุ่มสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) โดยไม่มีการสะท้อนในบัญชีการบัญชี

แบบฟอร์มการลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์จำเป็นต้องมีรายละเอียดดังต่อไปนี้:

— ชื่อทะเบียน;

— ระยะเวลา (วันที่) ของการรวบรวม;

— การวัดผลธุรกรรมในรูปแบบ (ถ้าเป็นไปได้) และเงื่อนไขทางการเงิน

— ชื่อของธุรกรรมทางธุรกิจ

— ลายเซ็น (ถอดรหัสลายเซ็น) ของผู้รับผิดชอบในการรวบรวมทะเบียนเหล่านี้

การก่อตัวของข้อมูลการบัญชีภาษีถือว่าความต่อเนื่องของการสะท้อนตามลำดับเวลาของวัตถุทางบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (รวมถึงธุรกรรมซึ่งผลลัพธ์จะถูกนำมาพิจารณาในช่วงเวลาการรายงานหลายรอบหรือถูกเลื่อนออกไปเป็นเวลาหลายปี) ในเวลาเดียวกันควรจัดระเบียบการบัญชีข้อมูลเชิงวิเคราะห์ในลักษณะที่เปิดเผยขั้นตอนการสร้างฐานภาษี

ทะเบียนการบัญชีภาษีได้รับการดูแลในรูปแบบพิเศษบนกระดาษอิเล็กทรอนิกส์และ (หรือ) สื่อแม่เหล็กใด ๆ

รูปแบบของการลงทะเบียนการบัญชีภาษีและขั้นตอนการสะท้อนข้อมูลในนั้นได้รับการพัฒนาโดยองค์กรต่างๆ อย่างเป็นอิสระและจัดตั้งขึ้นโดยภาคผนวกของคำสั่ง (คำแนะนำ) ของหัวหน้าด้านนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

การสะท้อนข้อเท็จจริงที่ถูกต้อง ชีวิตทางเศรษฐกิจในทะเบียนการบัญชีภาษีจัดทำโดยบุคคลที่รวบรวมและลงนาม

การแก้ไขข้อผิดพลาดในการลงทะเบียนการบัญชีภาษีจะต้องได้รับการพิสูจน์และยืนยันโดยลายเซ็นของบุคคลที่ทำการแก้ไขโดยระบุวันที่และเหตุผลในการแก้ไข

การบัญชีภาษีสามารถจัดได้ดังนี้:

1. ข้อเท็จจริงทางบัญชี กิจกรรมทางเศรษฐกิจบริการการบัญชีดำเนินการในลักษณะปกติโดยพนักงานของบริการบัญชีและการบัญชีภาษีดำเนินการโดยพนักงานของบริการที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษเพื่อจุดประสงค์นี้

อย่างไรก็ตาม มีจุดลบหลายประการที่นี่:

ประการแรก การสร้างความพิเศษ บริการด้านภาษีโดยส่วนใหญ่จะนำไปสู่การเติบโต จำนวนทั้งหมดพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการบัญชี (ทั้งการบัญชีและภาษี) นอกจากนี้ ไม่ใช่ทุกองค์กรสามารถสร้างบริการข้างต้นได้

ประการที่สองสำหรับธุรกรรมจำนวนหนึ่งจะมีการทำซ้ำบัญชีในบริการทั้งสองเนื่องจากตัวบ่งชี้รายได้และค่าใช้จ่ายหลายประเภทที่ใช้ในการคำนวณฐานภาษีจะถูกสร้างขึ้นในลักษณะเดียวกันเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีและภาษี

ประการที่สามสำหรับหัวหน้าองค์กรวัตถุประสงค์ของการบัญชีจะลดลงอย่างมากเนื่องจากพวกเขาจะไม่ได้รับข้อมูลเกี่ยวกับการเก็บภาษีกำไรจากแผนกบัญชี

2. การบัญชีภาษีดำเนินการโดยไม่ต้องพัฒนารูปแบบการลงทะเบียนการวิเคราะห์เฉพาะซึ่งจะแตกต่างกันไปในองค์กรต่าง ๆ ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (รูปแบบองค์กรและกฎหมาย หัวเรื่องและภูมิภาคของกิจกรรม ประเภทของสัญญาที่สรุป ฯลฯ )

1.2. แง่มุมองค์กรของการบัญชีภาษีเงินได้

การคำนวณภาษีที่จัดตั้งขึ้นใน สหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการตามข้อมูลการบัญชีภาษี ในขณะเดียวกันการบัญชีภาษีสำหรับภาษีแต่ละภาษีก็มีระบบของตัวเอง การบัญชีภาษีไม่เพียง แต่เป็นระบบการบัญชีสำหรับภาษีเท่านั้นสำหรับการคำนวณที่ใช้ตามกฎหมายภาษีในปัจจุบัน แต่ยังเป็นระบบบัญชีแบบรวมที่มีไว้สำหรับการเก็บภาษีโดยทั่วไป

ภาษีใด ๆ จะถูกคำนวณตามเอกสารเหล่านี้ซึ่งประกอบเป็นระบบบัญชีภาษีเนื่องจาก:

1) ระบบบัญชีภาษีสำหรับแต่ละภาษีมีสามระดับและโครงสร้างประกอบด้วยระดับต่อไปนี้: ระดับของเอกสารการบัญชีหลัก (รวมถึงใบรับรองนักบัญชี) ระดับการลงทะเบียนบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์และระดับการประกาศภาษี (การคำนวณ ฐานภาษีและจำนวนภาษีที่ต้องชำระสำหรับงวดภาษีที่กำหนด) ;

2) ระบบบัญชีภาษีสำหรับภาษีใด ๆ มีลักษณะเฉพาะด้วยการเชื่อมต่อทิศทางเดียวในแนวตั้งที่เข้มงวดระหว่างทุกระดับของระบบนี้

สาระสำคัญของการเชื่อมโยงที่อยู่ระหว่างการพิจารณาคือข้อมูลการบัญชีภาษีจากเอกสารหลักจะจบลงในการลงทะเบียนเชิงวิเคราะห์ซึ่งมีการสรุปจากนั้นข้อมูลสุดท้ายจะถูกป้อนลงในการคืนภาษี (การคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษีที่ต้องชำระ ระยะเวลาภาษีที่กำหนด) ในเวลาเดียวกันภายในกรอบของระบบบัญชีภาษีการเคลื่อนไหวของข้อมูลจะไปจากล่างขึ้นบน: จากเอกสารทางบัญชีหลักไปจนถึงการลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์และต่อไปยังการคืนภาษี (การคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษี ที่ต้องชำระสำหรับงวดภาษีที่กำหนด)

การบัญชีภาษีเป็นระบบที่เป็นระเบียบในการรวบรวม ลงทะเบียน และสรุปข้อมูลในรูปแบบการเงินในการสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเฉพาะผ่านการบัญชีที่ต่อเนื่องต่อเนื่องและเป็นเอกสารของธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษีเหล่านี้ .

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้คำจำกัดความที่แคบกว่าของหมวดหมู่ "การบัญชีภาษี" อย่างไรก็ตามถึงอย่างไรก็ตามคำจำกัดความทั้งสองก็ถือว่าถูกต้อง ดังนั้นตามศิลปะ มาตรา 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การบัญชีภาษีเป็นระบบสำหรับการสรุปข้อมูลเพื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีตามข้อมูลจากเอกสารหลักซึ่งจัดกลุ่มตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีปัจจุบัน

ขั้นตอนในการรักษาการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเฉพาะแต่ละรายการนั้นกำหนดโดยผู้เสียภาษีในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งที่เกี่ยวข้อง (คำสั่ง) ของหัวหน้าผู้เสียภาษี การเปลี่ยนแปลงทั้งหมดในขั้นตอนการบัญชีสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจแต่ละรายการและ (หรือ) วัตถุเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีนั้นดำเนินการโดยผู้เสียภาษีในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงในกฎหมายหรือวิธีการบัญชีที่ประยุกต์ใช้ ในเวลาเดียวกันการตัดสินใจเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงใด ๆ จะต้องสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีและนำไปใช้ตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษีใหม่

ข้อมูลการบัญชีภาษีจะต้องมีข้อมูลที่ครบถ้วนเกี่ยวกับขั้นตอนการสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเฉพาะ ตัวอย่างเช่น สำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา มาตรา 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลการบัญชีภาษีจะต้องมี: 1) ขั้นตอนการสร้างจำนวนรายได้และค่าใช้จ่าย; 2) ขั้นตอนการกำหนดส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายที่คำนึงถึงวัตถุประสงค์ทางภาษีในรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน (การรายงาน) 3) จำนวนยอดค่าใช้จ่าย (ขาดทุน) ที่จะประกอบกับค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาภาษีต่อไปนี้ 4) ขั้นตอนการสร้างจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้น 5) จำนวนหนี้สำหรับการชำระหนี้พร้อมงบประมาณสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล

การบัญชีภาษีเป็นไปตามหลักการดังต่อไปนี้:

1) องค์กรหรือองค์กรถือเป็นวัตถุแยกต่างหากของการบัญชีภาษี ทรัพย์สินและหนี้สินของวิสาหกิจหรือองค์กรจะแยกจากทรัพย์สินและหนี้สินของเจ้าของและวิสาหกิจและองค์กรอื่นๆ

2) การใช้วิธีคงค้างและความแตกต่างของกิจกรรมทางธุรกิจระหว่างรอบระยะเวลารายงานที่อยู่ติดกัน รายได้และค่าใช้จ่ายรับรู้และสะท้อนให้เห็นในงวดที่เกิดรายการ

3) องค์กรกำลังดำเนินการอยู่และในอนาคตอันใกล้นี้ ไม่มีความตั้งใจหรือจำเป็นต้องเลิกกิจการหรือลดกิจกรรมลงอย่างมีนัยสำคัญ ดังนั้นภาระผูกพันจะได้รับการชำระคืนตามลักษณะที่กำหนด (สมมติฐานการดำเนินงานต่อเนื่อง)

4)ทรัพย์สินและหนี้สินมี การประเมินมูลค่า. การประเมินจะต้องดำเนินการอย่างถูกต้องและรอบคอบที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้

5) การบัญชีภาษีได้รับการดูแลสำหรับภาษีทั้งหมดที่ต้องคำนวณและชำระโดยองค์กรหรือองค์กรแยกกัน

กฎระเบียบทางกฎหมายของการบัญชีภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการ:

1) รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

2) กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 ธันวาคม 2534 ฉบับที่ 2118-1 “ พื้นฐานของระบบภาษี”;

3) คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 2 ธันวาคม 2543 ฉบับที่ 914“ ในการอนุมัติกฎสำหรับการรักษาบันทึกของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและออกให้ซื้อหนังสือและสมุดขายเมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”;

4) ตามคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2545 เลขที่ BG-3-05/91 “ ในการอนุมัติรูปแบบของบัตรแต่ละใบสำหรับบันทึกจำนวนเงินที่ชำระค้างจ่ายและค่าตอบแทนอื่น ๆ จำนวนเงิน ของเดี่ยวค้างรับ ภาษีสังคมตลอดจนจำนวนเงินที่ลดหย่อนภาษีและขั้นตอนการกรอก";

5) การดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่น ๆ

ผู้ใช้ข้อมูลที่สะท้อนและสรุปในการบัญชีภาษี ได้แก่ ผู้รับข้อมูลการบัญชีภาษีและข้อมูลการรายงานภาษีมีทั้งภายนอกและภายใน โปรดทราบว่ามีผู้ใช้ภายนอกเพียงรายเดียวของการบัญชีภาษีและข้อมูลการรายงานภาษี - หน่วยงานภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนภาษีขององค์กร ในบางกรณีที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน ผู้ใช้ข้อมูลการบัญชีภาษีและการรายงานภาษีคือศุลกากรและหน่วยงานรัฐบาลอื่นๆ

ข้อมูลการบัญชีภาษีและการรายงานภาษีไม่สามารถใช้ได้กับผู้ใช้ภายนอกรายอื่นโดยขัดต่อความประสงค์ขององค์กรเนื่องจากบนพื้นฐานของข้อ 1 ของศิลปะ 102 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลการบัญชีภาษีและการรายงานภาษีถือเป็นความลับทางภาษีขององค์กร

ผู้ใช้การรายงานภาษีภายใน ได้แก่ ผู้ก่อตั้ง ผู้เข้าร่วมขององค์กร รวมถึงเจ้าของทรัพย์สิน ผู้จัดการบริษัท พนักงานบริการองค์กร

การบัญชีภาษีได้รับการเก็บรักษาไว้สำหรับภาษีแต่ละรายการแยกกัน แต่เป้าหมายและกฎเกณฑ์สำหรับการบำรุงรักษาการบัญชีภาษีจะเหมือนกันสำหรับภาษีทั้งหมด การบัญชีภาษีแตกต่างจากการบัญชีประเภทอื่นที่เราพิจารณามีเป้าหมายสองประการ:

– การสร้างข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับขั้นตอนการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของธุรกรรมทางธุรกิจที่ดำเนินการโดยผู้เสียภาษีในช่วงระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)

– ให้ข้อมูลแก่ผู้ใช้ภายในและภายนอกเพื่อติดตามความถูกต้องของการคำนวณ ความครบถ้วน และทันเวลาในการคำนวณภาษีและการชำระภาษีให้เป็นไปตามงบประมาณ

วัตถุประสงค์หลักของการบัญชีภาษีคือการสะท้อนข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีและการคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษีที่ต้องชำระนั่นคือการก่อตัวของตัวบ่งชี้การคืนภาษี

ตามศิลปะ มาตรา 313 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลจะคำนวณฐานภาษีเมื่อสิ้นสุดแต่ละรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ตามข้อมูลการบัญชีภาษี นอกจากนี้ บนพื้นฐานของวรรค 1 ของศิลปะ 346.24. เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องเก็บบันทึกภาษีของตัวชี้วัดของกิจกรรมที่จำเป็นสำหรับการคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษีตามบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย

เนื่องจากภาษีทั้งหมดคำนวณตามข้อมูลการบัญชีภาษี จึงต้องคงการบัญชีภาษีไว้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

หัวข้อของการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเฉพาะคือผู้เสียภาษีของภาษีเหล่านี้ ในบางกรณี ตามกฎหมายภาษีปัจจุบัน ตัวแทนภาษีอาจอยู่ภายใต้ประเภทบัญชีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา สิ่งนี้ใช้กับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การบัญชีภาษีที่ดูแลโดยตัวแทนภาษี

วัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเฉพาะคือวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีเหล่านี้ ตัวอย่างเช่น ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 336 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต่อไปนี้ถือเป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ดังนั้นวัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีสำหรับภาษีการขุดแร่:

1) แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียบนเว็บไซต์ที่จัดไว้ให้ผู้เสียภาษีเพื่อใช้ตามกฎหมาย

2) แร่ธาตุที่สกัดจากของเสีย (การสูญเสีย) ของการผลิตเหมืองแร่หากการสกัดดังกล่าวอยู่ภายใต้ใบอนุญาตแยกต่างหากตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยทรัพยากรดินใต้ผิวดิน

3) แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหากกระบวนการสกัดดำเนินการในดินแดนภายใต้เขตอำนาจศาลของสหพันธรัฐรัสเซีย (เช่นเดียวกับการเช่าจาก ต่างประเทศหรือใช้ตามข้อตกลงระหว่างประเทศ) บนแปลงดินใต้ผิวดินที่จัดไว้ให้ผู้เสียภาษีนำไปใช้

การบัญชีภาษีใช้ตัวบ่งชี้ต้นทุนเป็นหลัก แต่ในบางกรณี ตัวบ่งชี้ตามธรรมชาติก็ใช้เช่นกัน ตัวอย่างเช่นตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 358 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีการขนส่ง ได้แก่ รถยนต์ รถจักรยานยนต์ รถโดยสาร และยานพาหนะอื่น ๆ นอกจากนี้สำหรับการคำนวณ ภาษีการขนส่งสิ่งนี้ใช้บังคับ ตัวบ่งชี้ตามธรรมชาติเป็นปริมาณ ยานพาหนะประเภทใดประเภทหนึ่งที่ได้จดทะเบียนไว้กับผู้เสียภาษี

วิธีการบันทึกข้อมูลการบัญชีภาษีไม่ได้รับการควบคุมโดยกฎหมายปัจจุบัน ดังนั้นการบัญชีภาษีสามารถทำได้โดยใช้การป้อนข้อมูลแบบง่ายหรือแบบรายการสองครั้ง

ขึ้นอยู่กับศิลปะ มาตรา 80 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์ประกอบ แบบฟอร์ม และกำหนดเวลา (ความถี่) สำหรับการส่งรายงานภาษี (การคืนภาษี) ได้รับการกำหนดโดยกฎหมายภาษีปัจจุบัน การรายงานภาษีคือชุดของการคืนภาษีภาษีและค่าธรรมเนียมที่คำนวณและชำระโดยองค์กรหรือองค์กรใดองค์กรหนึ่ง กล่าวคือ โดยผู้เสียภาษี ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 80 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การคืนภาษีเป็นคำชี้แจงที่เป็นลายลักษณ์อักษรโดยผู้เสียภาษีเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น แหล่งที่มาของรายได้ สิทธิประโยชน์ทางภาษี และจำนวนภาษีที่คำนวณได้ และ (หรือ) ข้อมูลอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและ การชำระภาษี

ตามมาตรา 3 ของมาตรา มาตรา 80 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แบบฟอร์มการคืนภาษีหากไม่ได้รับการอนุมัติตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม จะได้รับการพัฒนาและอนุมัติโดยกระทรวงสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม แบบฟอร์มการคืนภาษีจัดทำขึ้นโดยการดำเนินการทางกฎหมายตามกฎระเบียบ

ตามกฎหมายภาษีปัจจุบัน สามารถเสนอทางเลือกสองทางสำหรับการรักษาการบัญชีภาษี:

1) การบำรุงรักษาบันทึกภาษีและการบัญชีโดยอัตโนมัติ

2) การจัดการภาษีและการบัญชีแบบบูรณาการ ตัวเลือกแรกสำหรับการดูแลรักษาบัญชีภาษีเกี่ยวข้องกับความจำเป็นในการจัดระเบียบบริการพิเศษที่เกี่ยวข้องกับปัญหาด้านภาษีทั้งหมดในองค์กรรวมถึงการกำหนดนโยบายภาษี (การเพิ่มประสิทธิภาพภาษี) และการโต้ตอบกับหน่วยงานด้านภาษี ผู้เชี่ยวชาญของบริการนี้สามารถประสานงานทั้งหมด กิจกรรมทางการเงินองค์กรต่างๆ

นอกจากนี้การศึกษาของพวกเขาไม่จำเป็นต้องมีการฝึกอบรมพิเศษในด้านการบัญชีเนื่องจากเมื่อดูแลรักษาบัญชีภาษีจึงไม่สามารถคำนึงถึงกฎเกณฑ์ของการบัญชีรวมถึงการใช้บัญชีการบัญชีด้วย รายการสองครั้งและอื่น ๆ.

การดูแลรักษาตัวเลือกนี้ขึ้นอยู่กับการใช้การลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์ซึ่งจัดทำขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารหลักซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี ในกรณีนี้คุณควรมีสำเนาเอกสารหลักเพิ่มเติมสำหรับการบัญชีภาษี นอกจากนี้จำเป็นต้องจัดเตรียมความสัมพันธ์ระหว่างข้อมูลภาษีและทางบัญชีด้วย การควบคุมภายในการระบุข้อมูลของการบัญชีสองประเภทซึ่งจะทำให้ต้นทุนขององค์กรเพิ่มขึ้นอย่างมาก

ตัวเลือกที่สองจัดให้มีการบรรจบกันสูงสุด (บูรณาการ) ของการบัญชีและการบัญชีภาษี เนื่องจากการลงทะเบียนการบัญชีภาษีที่นี่สร้างขึ้นบนพื้นฐานของการลงทะเบียนและเอกสารทางบัญชีหลัก การบัญชีภาษีจึงดำเนินการโดยพนักงานของบริการบัญชี

เมื่อเลือกตัวเลือกสำหรับการบัญชีภาษีจำเป็นต้องคำนึงถึงอิทธิพลของปัจจัยทั้งหมดไม่ใช่แค่ความสามารถทางการเงินขององค์กรเท่านั้น ปัจจัยเหล่านี้คือ: โครงสร้างองค์กรรัฐวิสาหกิจ; ความเกี่ยวข้องในอุตสาหกรรมและลักษณะเฉพาะของกิจกรรม การปรากฏตัวของผู้ใช้ข้อมูลภายนอกและภายใน ระดับของระบบอัตโนมัติและปริมาณการไหลของข้อมูลระหว่างแผนกโครงสร้าง ระดับสถานะของระบบบัญชีการควบคุมภายในและภายนอก

ในการจัดระเบียบการบัญชีภาษี ผู้เสียภาษีจำเป็นต้องรับและอนุมัตินโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร (ต่อไปนี้จะเรียกว่านโยบายภาษี)

นโยบายภาษี คือ ชุดวิธีการดูแลรักษาบัญชีภาษีทรัพย์สิน ธุรกรรมทางธุรกิจ รายได้และรายจ่าย เพื่อสร้างข้อมูลผลกำไรขององค์กรในการขอคืนภาษีที่เชื่อถือได้

นโยบายภาษีควรเปิดเผยแนวทางขององค์กรเมื่อแก้ไขปัญหาต่างๆ เช่น การกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ การก่อตัวของภาระภาษีต่องบประมาณ การประเมินมูลค่าทรัพย์สิน การกระจายการสูญเสียระหว่างรอบระยะเวลาภาษี

ในกระบวนการกำหนดนโยบายภาษีต้องมีการกำหนดและชี้แจงแง่มุมขององค์กรเทคนิคและระเบียบวิธีของการบัญชีภาษี: ขั้นตอนในการจัดการบัญชีภาษี หลักการและขั้นตอนการบัญชีภาษีของกิจกรรมที่ผู้เสียภาษีดำเนินการ แบบฟอร์มการลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์ เทคโนโลยีการประมวลผลข้อมูลทางการบัญชี วิธีการบัญชีภาษี

นโยบายภาษีจะมาพร้อมกับรูปแบบของการลงทะเบียนเชิงวิเคราะห์และขั้นตอนการสะท้อนข้อมูลในนั้น นอกจากนี้ แต่ละทะเบียนจะต้องมีรายละเอียดดังต่อไปนี้ ชื่อ ระยะเวลาการรวบรวม มาตรวัดธุรกรรม ชื่อธุรกรรม ลายเซ็นของผู้รับผิดชอบในการรวบรวมทะเบียน

นโยบายภาษีที่นำมาใช้ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งที่เกี่ยวข้องของหัวหน้าองค์กร

วิธีการรักษาบัญชีภาษี (ตารางที่ 1) ที่องค์กรเลือกจะถูกนำไปใช้ตามลำดับจากรอบระยะเวลาบัญชีหนึ่งไปยังอีกรอบระยะเวลาบัญชี

การเปลี่ยนแปลงนโยบายภาษีสามารถทำได้ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงใน: กฎหมายภาษีเงินได้; วิธีการบัญชีภาษีประยุกต์

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2545 องค์กรจำเป็นต้องสร้างข้อมูลในการบัญชีภาษีเกี่ยวกับ: รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ทรัพย์สินและสิทธิในทรัพย์สิน รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน

ตารางที่ 1 – วิธีการรักษาบัญชีภาษี

วัตถุประสงค์ของนโยบายภาษี	วิธีการบัญชีภาษี
การจำแนกประเภทของรายได้และค่าใช้จ่าย	การแสดงที่มาของรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ต่อรายได้ (ค่าใช้จ่าย) จากการขายสินค้า (งานบริการ) การแสดงที่มาของรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ต่อรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ค่าใช้จ่าย)
ขั้นตอนการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย	การรับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้อง การรับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ที่ได้รับกองทุนทรัพย์สิน (งานบริการ) และ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สิน
ขั้นตอนการรับรู้การสูญเสีย	การรับรู้ผลขาดทุนทั้งหมดในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ยกยอดผลขาดทุนไปใช้กับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ในอนาคต
การคำนวณค่าเสื่อมราคา	วิธีการเชิงเส้น วิธีการไม่เชิงเส้น
การก่อตัวของทุนสำรอง	เงินสำรองถูกสร้างขึ้นสำหรับหนี้สงสัยจะสูญการซ่อมแซมตามการรับประกันและบริการตามการรับประกัน ทุนสำรองไม่ได้เกิดขึ้น
การประเมินมูลค่าการตัดจำหน่ายวัสดุและสินค้า	วิธีการประเมินราคาตามต้นทุนต่อหน่วยของสินค้าคงเหลือ วิธีการประเมินราคาต้นทุนถัวเฉลี่ย วิธีการประเมินมูลค่าตามต้นทุนการซื้อครั้งแรก (FIFO) วิธีการประเมินราคาตามต้นทุนการซื้อล่าสุด (LIFO)
ความถี่ในการชำระภาษีเงินได้ตามงบประมาณ	การชำระเงินรายไตรมาส การชำระเงินรายเดือน

ข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายควรถูกสร้างขึ้นในลักษณะเดียวกัน

วิธีการจำแนกประเภทรายได้และค่าใช้จ่ายที่นำเสนอแตกต่างจากหลักการของการจัดกลุ่มเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี ตามช. มาตรา 25 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรมีสิทธิในการจำแนกประเภทได้อย่างอิสระ: รายได้ (ค่าใช้จ่าย) จากการเช่า (การเช่าช่วง) ทรัพย์สิน รายได้ (ค่าใช้จ่าย) จากการให้สิทธิ์ในผลของกิจกรรมทางปัญญาเพื่อการใช้งาน

ในการบัญชีภาษี รายได้ (ค่าใช้จ่าย) เหล่านี้ถือเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ อย่างไรก็ตาม หากมีการจัดเตรียมทรัพย์สินและทรัพย์สินทางปัญญาโดยมีค่าธรรมเนียมสำหรับการครอบครองและใช้งานชั่วคราวอย่างต่อเนื่อง ทรัพย์สินและทรัพย์สินทางปัญญาดังกล่าวจะต้องรวมอยู่ในรายได้ (ค่าใช้จ่าย) จากการขาย

การบัญชีภาษีเป็นระบบบัญชีอิสระเนื่องจากในลักษณะที่พิจารณาทั้งหมดนั้นแตกต่างจากระบบบัญชีอื่นและที่สำคัญที่สุดคือมีเป้าหมายและวัตถุประสงค์ที่แตกต่างอย่างสิ้นเชิงจากระบบบัญชีอื่น

การบัญชีภาษีเป็นระบบอิสระที่เป็นระเบียบในการรวบรวม ลงทะเบียน และสรุปข้อมูลในรูปแบบการเงินในการสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเฉพาะผ่านการบัญชีที่ต่อเนื่องต่อเนื่องและเป็นเอกสารของธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณฐานภาษีและจำนวน ภาษีเหล่านี้

การบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นระบบที่เป็นระเบียบในการรวบรวมลงทะเบียนและสรุปข้อมูลในรูปแบบการเงินในการสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลผ่านการบัญชีที่ต่อเนื่องต่อเนื่องและเป็นเอกสารของธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณฐานภาษีสำหรับ ภาษีนี้

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้คำจำกัดความที่แคบกว่าของหมวดหมู่ "การบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล" อย่างไรก็ตามถึงแม้จะมีคำจำกัดความทั้งสองก็ถือว่าถูกต้อง ดังนั้นตามศิลปะ มาตรา 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นระบบสำหรับสรุปข้อมูลเพื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลตามข้อมูลจากเอกสารหลักซึ่งจัดกลุ่มตามขั้นตอนที่กำหนดโดยภาษีปัจจุบัน กฎหมาย

เป้าหมายของการรักษาการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลคือ:

1) การสร้างข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับขั้นตอนการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของธุรกรรมทางธุรกิจที่ดำเนินการโดยผู้เสียภาษีในช่วงระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)

2) ให้ข้อมูลแก่ผู้ใช้ภายในและภายนอกเพื่อติดตามความถูกต้องของการคำนวณ ความครบถ้วน และทันเวลาในการคำนวณและการชำระภาษีเฉพาะให้อยู่ในงบประมาณ

ขึ้นอยู่กับศิลปะ มาตรา 313 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีจะคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลตามผลลัพธ์ของแต่ละรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ตามข้อมูลการบัญชีภาษี หากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนสำหรับการจัดกลุ่ม และการบัญชีสำหรับวัตถุและธุรกรรมทางธุรกิจเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีที่แตกต่างจากขั้นตอนการจัดกลุ่มและสะท้อนในการบัญชีทางบัญชีที่กำหนดตามกฎการบัญชี

ระบบการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้นั้นจัดโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระตามหลักการของความสอดคล้องในการใช้บรรทัดฐานและกฎเกณฑ์การบัญชีภาษีนั่นคือมันถูกนำไปใช้ตามลำดับจากรอบระยะเวลาภาษีหนึ่งไปยังอีกช่วงหนึ่ง ขั้นตอนในการรักษาการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลนั้นกำหนดโดยผู้เสียภาษีในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งที่เกี่ยวข้อง (คำสั่ง) ของหัวหน้า การเปลี่ยนแปลงทั้งหมดในขั้นตอนการบัญชีสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจแต่ละรายการและ (หรือ) วัตถุเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีนั้นดำเนินการโดยผู้เสียภาษีในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงในกฎหมายหรือวิธีการบัญชีที่ประยุกต์ใช้ ในเวลาเดียวกันการตัดสินใจเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงใด ๆ จะต้องสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีและนำไปใช้ตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษีใหม่

ข้อมูลการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลจะต้องสะท้อนถึง:

1) ขั้นตอนการกำหนดจำนวนรายได้และค่าใช้จ่าย

2) ขั้นตอนการกำหนดส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายที่คำนึงถึงวัตถุประสงค์ทางภาษีในรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน (การรายงาน)

3) จำนวนยอดค่าใช้จ่าย (ขาดทุน) ที่จะประกอบกับค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาภาษีต่อไปนี้

4) ขั้นตอนการสร้างจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้น

5) จำนวนหนี้สำหรับการชำระภาษีเงินได้พร้อมงบประมาณ

การยืนยันข้อมูลการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา รหัสภาษี 313 ของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเอกสารทางบัญชีหลัก (รวมถึงใบรับรองของนักบัญชี) การลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์และการคำนวณฐานภาษี

เอกสารทั้งสามกลุ่มนี้ประกอบขึ้นเป็นระบบบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลซึ่งมีโครงสร้างเป็นสามระดับ:

1) ระดับของเอกสารการบัญชีหลัก (รวมถึงใบรับรองนักบัญชี)

2) ระดับของการลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์

3) ระดับการคืนภาษี (การคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้)

ภาษีเงินได้หมายถึงภาษีของรัฐบาลกลางที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และมีหน้าที่ต้องชำระเงินทั่วทั้งรัสเซีย นอกจากนี้ ภาษีเงินได้ยังหมายถึงภาษีทางตรง เนื่องจากผู้จ่ายขั้นสุดท้ายคือองค์กรที่ได้รับผลกำไร

ภาษีเงินได้ทำหน้าที่ทั้งด้านการเงินและด้านกฎระเบียบ ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 186-FZ วันที่ 23 ธันวาคม 2546 "ในงบประมาณของรัฐบาลกลางปี ​​2547" ภาษีเงินได้เป็นแหล่งรายได้ที่สำคัญสำหรับงบประมาณของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากรายรับภาษีเงินได้มีสัดส่วนมากกว่า 6% ของรายได้ทั้งหมดของงบประมาณของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีเงินได้ถูกนำมาใช้ในรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม 1992 ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 ธันวาคม 1991 ฉบับที่ 2116-1 "เกี่ยวกับภาษีเงินได้ขององค์กรและองค์กร" ปัจจุบันขั้นตอนการจัดเก็บภาษีด้วยภาษีเงินได้ได้รับการควบคุมโดยกฎหมายดังต่อไปนี้:

1) ช. 25 “ ภาษีกำไรองค์กร” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

3) คำแนะนำด้านระเบียบวิธีแก่หน่วยงานภาษีในการใช้บทบัญญัติบางประการของบทที่ 25 "ภาษีกำไรองค์กร" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีเฉพาะของกำไร (รายได้) ขององค์กรต่างประเทศที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวง ภาษีของรัสเซียลงวันที่ 28 มีนาคม 2546 เลขที่ BG-3-23/ 150;

4) การดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่น ๆ

การบัญชีภาษีระดับที่สามคือระดับของการคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล (ระดับการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้) แนวคิดของการประกาศภาษีและการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีนั้นเหมือนกันในเนื้อหาความหมายเนื่องจากการประกาศภาษีมีตัวบ่งชี้ทั้งหมดที่กำหนดขึ้นเพื่อใช้ในการคำนวณฐานภาษีดังนั้นการประกาศดังกล่าวจึงแทนที่การคำนวณทั้งหมด ของฐานภาษีเพื่อการบัญชีภาษี

ตามศิลปะ มาตรา 315 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การคำนวณฐานภาษีสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) รวบรวมโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระ โดยขึ้นอยู่กับข้อมูลการบัญชีภาษีตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี การคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะขึ้นอยู่กับข้อมูลทั่วไปจากการลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์

การคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะต้องมีข้อมูลต่อไปนี้:

1) ระยะเวลาที่กำหนดฐานภาษี (จากจุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลาภาษีตามเกณฑ์คงค้าง)

2) จำนวนรายได้จากการขายที่ได้รับในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) รวมถึง: รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) การผลิตของตัวเองตลอดจนรายได้จากการขายทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน; รายได้จากการขายหลักทรัพย์ รายได้จากการขายสินค้าที่ซื้อ รายได้จากการขาย เครื่องมือทางการเงิน การทำธุรกรรมล่วงหน้า, ไม่มีการซื้อขายในตลาดที่จัด; รายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวร รายได้จากการขายสินค้า (งาน การบริการ) อุตสาหกรรมการบริการ และฟาร์ม

3) จำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ลดจำนวนรายได้จากการขายรวมถึง: ค่าใช้จ่ายสำหรับการผลิตและจำหน่าย (งานบริการ) ของการผลิตของตัวเองตลอดจนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในการขาย ของทรัพย์สินและสิทธิในทรัพย์สิน โดยที่ จำนวนเงินทั้งหมดค่าใช้จ่ายจะลดลงตามจำนวนยอดคงเหลือของงานระหว่างทำยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์ในคลังสินค้าและผลิตภัณฑ์ที่จัดส่ง แต่ไม่ได้ขายเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี): ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการขายหลักทรัพย์ ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการขายสินค้าที่ซื้อ ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายสินทรัพย์ถาวร ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยอุตสาหกรรมบริการและฟาร์มเมื่อขายสินค้า (งานบริการ)

4) กำไร (ขาดทุน) จากการขายรวมถึง: กำไรจากการขายสินค้า (งานบริการ) ที่ผลิตเองรวมถึงรายได้จากการขายทรัพย์สินสิทธิในทรัพย์สิน กำไร (ขาดทุน) จากการขายหลักทรัพย์ กำไร (ขาดทุน) จากการขายสินค้าที่ซื้อ กำไร (ขาดทุน) จากการขายสินทรัพย์ถาวร กำไร (ขาดทุน) จากการขายอุตสาหกรรมบริการและฟาร์ม

5) จำนวนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ;

6) จำนวนค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ;

7) กำไร (ขาดทุน) จากธุรกรรมที่ไม่ได้ดำเนินการ

8) ฐานภาษีรวมสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี)

ในการกำหนดจำนวนกำไรที่ต้องเสียภาษี จำนวนขาดทุนที่ต้องยกไปตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่รวมอยู่ในฐานภาษี

ตามศิลปะ 246 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต่อไปนี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีของภาษีเงินได้นิติบุคคล:

1) องค์กรรัสเซีย

2) องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรและ (หรือ) รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลคือกำไรที่ผู้เสียภาษีได้รับโดยรับรู้เป็นกำไรดังต่อไปนี้

1) สำหรับองค์กรรัสเซีย - รายได้ที่ได้รับลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นซึ่งกำหนดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

2) สำหรับองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านภารกิจถาวร - รายได้ที่ได้รับผ่านภารกิจถาวรเหล่านี้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยภารกิจถาวรเหล่านี้ซึ่งกำหนดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

3) สำหรับองค์กรต่างประเทศอื่น ๆ - รายได้ที่ได้รับจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

กำไรคือจำนวนกำไร (ขาดทุน) จากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) สินทรัพย์ถาวร (รวมถึง ที่ดิน) ทรัพย์สินอื่น ๆ ขององค์กรและรายได้จากการดำเนินงานที่ไม่ได้ดำเนินการ ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการดำเนินงานเหล่านี้

อ้างอิงจากวรรค 1 ของมาตรา มาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีตามวัตถุประสงค์ของบทนี้คือการแสดงผลกำไรทางการเงิน เนื่องจากขั้นตอนในการกำหนดกำไรแตกต่างกันไปสำหรับผู้เสียภาษีประเภทต่างๆ ขั้นตอนในการกำหนดฐานภาษีจึงแตกต่างกัน ซึ่งสามารถแสดงได้ในตาราง 1 2.

ตารางที่ 2 – ขั้นตอนการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ผู้เสียภาษี	ฐานภาษี
องค์กรรัสเซีย	มูลค่าตัวเงินของรายได้ที่ได้รับ ลดลงด้วยจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น
องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร	มูลค่าตัวเงินของรายได้ที่ได้รับผ่านสถานประกอบการถาวร ลดลงด้วยจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยสถานประกอบการถาวร
องค์กรต่างประเทศอื่นๆ	มูลค่าเงินของรายได้ที่ได้รับจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

จากตารางข้างต้นจะเห็นได้ว่าสูตรทั่วไปในการคำนวณกำไร (ฐานภาษี) มีดังนี้

กำไร (ฐานภาษี) = รายได้-ค่าใช้จ่าย.

มีอัตราภาษีหลายอัตราขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ที่ได้รับ:

24% สำหรับรายได้ทั้งหมด ยกเว้นตามที่ระบุไว้ด้านล่าง การกระจายตามระดับงบประมาณอาจเปลี่ยนแปลงได้ในช่วงระยะเวลาของการจัดตั้งตามการตัดสินใจ หน่วยงานนิติบัญญัติเจ้าหน้าที่. ในปี พ.ศ. 2546 งบประมาณของรัฐบาลกลางลงทะเบียน 6%; ถึงงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย - 16%; สำหรับงบประมาณท้องถิ่น - 2% และสำหรับปี 2547 ได้รับการอนุมัติ 5%, 16%, 2% ตามลำดับ

สำหรับรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผล:

6% - จากองค์กรรัสเซีย องค์กรรัสเซียและบุคคล - ผู้อยู่อาศัยภาษีสหพันธรัฐรัสเซีย;

15% - จากองค์กรรัสเซียไปยังองค์กรต่างประเทศหรือองค์กรรัสเซียจากองค์กรต่างประเทศ

สำหรับธุรกรรมที่มีภาระหนี้บางประเภท:

15% ของรายได้ในรูปดอกเบี้ยจากหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล

0% ของรายได้ดอกเบี้ยจากพันธบัตรของรัฐและเทศบาลที่ออกก่อนวันที่ 20 มกราคม 1997

อัตราภาษีสำหรับกำไรที่ธนาคารแห่งรัสเซียได้รับจากกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการหมุนเวียนเงินคือ 0% ในเวลาเดียวกันกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมอื่นจะถูกหักภาษีในอัตรา 24%

ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีเงินได้จะถูกกำหนดตามที่เกี่ยวข้อง อัตราภาษีเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษี

ลักษณะเฉพาะของการเก็บภาษีที่มีภาษีเงินได้คือวิธีการคำนวณภาษีเงินได้จะกำหนดขั้นตอนและระยะเวลาในการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าตามงบประมาณ ดังนั้นภาษีเงินได้จะต้องชำระภายในงวดต่อไปนี้

1. การชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนที่ครบกำหนดในระหว่างรอบระยะเวลารายงานจะจ่ายไม่ช้ากว่าวันที่ 28 ของแต่ละเดือนของรอบระยะเวลารายงานนี้

2. การจ่ายเงินล่วงหน้ารายเดือนสำหรับกำไรที่ได้รับจริงจะจ่ายไม่ช้ากว่าวันที่ 28 ของเดือนถัดจากเดือนตามการคำนวณภาษี

3. ไม่ชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาส ช้าจัดตั้งขึ้นเพื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง (ไตรมาส) นั่นคือไม่เกิน 28 วันนับจากวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง (ไตรมาส)

4. ภายในสามวันหลังจากวันที่ชำระเงิน (โอน) เงินทุนไปยังองค์กรต่างประเทศหรือรับรายได้อื่นโดยองค์กรต่างประเทศที่ไม่มีสำนักงานตัวแทนถาวรในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

5. ภายใน 10 วันนับจากวันที่ชำระเงินรายได้จากรายได้ที่จ่ายให้กับผู้เสียภาษีในรูปของเงินปันผลตลอดจนดอกเบี้ยหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล

6. ภายใน 10 วันหลังจากสิ้นเดือนที่ผู้เสียภาษีที่ได้รับรายได้ซึ่งเป็นผู้รับรายได้ในรูปของดอกเบี้ยจากหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาลเงื่อนไขการออกและการหมุนเวียนซึ่งกำหนดให้ได้รับรายได้ใน รูปแบบความสนใจ

สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับภาษีเงินได้ระบุไว้ในมาตรา 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามบทความนี้ รายได้ต่อไปนี้จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้:

– ในรูปของทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน งาน หรือบริการที่ได้รับจากบุคคลอื่นในลักษณะนี้ ชำระเงินล่วงหน้าสินค้า (งานบริการ) โดยผู้เสียภาษีซึ่งกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้าง

– ในรูปทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับมาในรูปจำนำหรือเงินฝากเป็นหลักประกันหนี้

– ในรูปแบบทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน หรือสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินที่มีมูลค่าเป็นเงิน ซึ่งได้รับในรูปของเงินสมทบ (เงินสมทบ) ให้กับทุนจดทะเบียน (กองทุน) ที่ได้รับอนุมัติขององค์กร รวมถึงรายได้ในรูปของ ส่วนเกินของราคาวางตำแหน่งหุ้น (หุ้น) เกินมูลค่าที่กำหนด ( ขนาดดั้งเดิม);

– ในรูปทรัพย์สินที่สถาบันงบประมาณได้รับโดยการตัดสินใจของผู้บริหารทุกระดับ

– ในรูปแบบของทรัพย์สิน (รวมถึงเงิน) ที่ได้รับจากตัวแทนค่าคอมมิชชั่น ตัวแทนและ (หรือ) ทนายความอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น ข้อตกลงตัวแทนหรือข้อตกลงอื่นที่คล้ายคลึงกัน รวมถึงการชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยตัวแทนค่านายหน้า ตัวแทน และ (หรือ) ทนายความอื่น ๆ สำหรับเงินต้น เงินต้น และ (หรือ) เงินต้นอื่น ๆ หากค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่ได้รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของ ตัวแทนค่านายหน้า ตัวแทนและ (หรือ) ทนายความอื่น ๆ ตามเงื่อนไขของสัญญาที่สรุปไว้ รายได้ที่ระบุไม่รวมถึงค่าคอมมิชชั่น ตัวแทน หรือค่าตอบแทนอื่นที่คล้ายคลึงกัน

– ในรูปของกองทุนหรือทรัพย์สินอื่นที่ได้รับตามสัญญาสินเชื่อหรือเงินกู้ (กองทุนอื่นที่คล้ายคลึงกันหรือทรัพย์สินอื่น โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการจดทะเบียนการกู้ยืม รวมถึงหลักทรัพย์ภายใต้ภาระหนี้) ตลอดจนกองทุนหรือทรัพย์สินอื่นที่ได้รับเพื่อชำระหนี้ดังกล่าว การกู้ยืม;

– ในรูปแบบของทรัพย์สิน (รวมถึงกองทุน) และ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สินที่องค์กรทางศาสนาได้รับที่เกี่ยวข้องกับการประกอบพิธีกรรมและพิธีกรรมทางศาสนาและจากการขายวรรณกรรมทางศาสนาและวัตถุทางศาสนา

– รายได้อื่นตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

2. คุณสมบัติขององค์กรบัญชีภาษีในสถานประกอบการผลิต

2.1. วิธีการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่าย

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้องค์กรมีสิทธิ์ใช้วิธีการคงค้างหรือวิธีเงินสดเพื่อกำหนดรายได้และค่าใช้จ่าย ในเวลาเดียวกันตามบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวิธีเงินสดมีสิทธิ์ใช้องค์กรที่มีรายได้เฉลี่ยจากการขายสินค้า (งานบริการ) ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีการขายจากครั้งก่อน สี่ในสี่ไม่เกิน 1 ล้านรูเบิล สำหรับทุกไตรมาส

วิธีการคงค้าง. เมื่อใช้วิธีนี้ รายได้จะถูกรับรู้ในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ที่เกิดขึ้น โดยไม่คำนึงถึงการรับเงินจริง ทรัพย์สินอื่น และสิทธิในทรัพย์สินที่จ่ายไป วันที่ได้รับรายได้จากการขายเพื่อเสียภาษีคือวันที่จัดส่งหรือโอนสินค้า งาน บริการ และสิทธิในทรัพย์สิน สำหรับรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ วันที่รับจะกำหนดเป็นรายบุคคล ขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ ตัวอย่างเช่นสำหรับรายได้ที่ได้รับจากการให้เช่าทรัพย์สิน นี่จะเป็นวันที่มีการชำระหรือนำเสนอเอกสารโดยผู้เสียภาษีตามเงื่อนไขของข้อตกลงที่สรุปไว้

ค่าใช้จ่ายรับรู้เป็น ระยะเวลาการรายงานที่เกี่ยวข้อง โดยไม่คำนึงถึงเวลาของการจ่ายเงินจริงและรูปแบบการชำระเงินอื่น ๆ ซึ่งหมายความว่าค่าใช้จ่ายจะถูกรับรู้ในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ซึ่งค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกิดขึ้นตามเงื่อนไขของรายการและหลักการของรายได้และค่าใช้จ่ายที่สม่ำเสมอและเป็นสัดส่วน โดยจะจัดกลุ่มเป็นต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการขายและไม่ใช่การขาย ประการแรกแบ่งออกเป็นสี่กลุ่ม: ต้นทุนวัสดุ ค่าเสื่อมราคา ต้นทุนแรงงาน และต้นทุนอื่น ๆ

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุวันที่รับรู้สองวัน ต้นทุนวัสดุ. วันแรกคือวันที่โอนวัตถุดิบไปยังการผลิต ในกรณีนี้เฉพาะวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลืองที่อยู่ในสินค้าการผลิต (งานบริการ) เท่านั้นที่จะรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย ประการที่สองคือค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการหรือการทำงานในลักษณะการผลิตจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษีในวันที่ลงนามในใบรับรองการยอมรับ

ค่าเสื่อมราคาและค่าจ้างจะแสดงเป็นค่าใช้จ่ายเป็นรายเดือน

วิธีเงินสด. เมื่อใช้วิธีนี้ วันที่รับรายได้จะถือเป็นวันที่ได้รับเงินเข้าบัญชีธนาคารและ (หรือ) โต๊ะเงินสด การรับทรัพย์สินอื่น (งาน บริการ) และ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สิน ค่าใช้จ่ายรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายเมื่อได้จ่ายจริงแล้ว ควรคำนึงว่า:

ค่าใช้จ่ายในการซื้อวัตถุดิบและวัสดุถือเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดกำไรทางภาษีเนื่องจากวัตถุดิบเหล่านี้ถูกตัดออกเพื่อการผลิต

ส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ลดกำไรที่ต้องเสียภาษีจะพิจารณาเฉพาะค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่เสื่อมราคาที่ใช้ในการผลิตซึ่งจ่ายโดยผู้เสียภาษีเท่านั้น

ภาษีจะคำนวณหลังจากได้รับการชำระเงินสำหรับสินค้า (งาน, บริการ) ที่ขายไปและมี โอกาสที่แท้จริงโอนให้เป็นงบประมาณ อย่างไรก็ตาม การใช้วิธีเงินสดไม่ได้ให้ผลกำไรเท่าที่ควร ภายใต้วิธีเงินสดจะต้องชำระทั้งรายได้และค่าใช้จ่าย ตัวอย่างเช่น องค์กรการค้าขายสินค้าในการขายปลีก แต่ยังไม่ได้ชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์สำหรับสินค้าเหล่านี้ ฐานภาษีในกรณีนี้จะสูงกว่าหากองค์กรดำเนินการตามเกณฑ์คงค้าง

ฐานภาษีคือการแสดงออกทางการเงินของกำไร หากองค์กรดำเนินกิจกรรมหลายประเภทที่ต้องเสียภาษี ในอัตราที่แตกต่างกันจากนั้นฐานภาษีจะถูกคำนวณแยกกันสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภท ผู้เสียภาษีรักษาการบัญชีแยกต่างหากสำหรับธุรกรรมที่แตกต่างกัน คำสั่งทั่วไปการบัญชีกำไรขาดทุน รายได้จากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการที่ได้รับจะถูกนำมาพิจารณาตามราคาธุรกรรม โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของศิลปะ 40 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ราคาของสินค้า งาน บริการที่ระบุโดยคู่สัญญาในการทำธุรกรรมได้รับการยอมรับ ราคานี้ถือว่าสอดคล้องกับระดับราคาตลาด

หน่วยงานด้านภาษีเมื่อติดตามความสมบูรณ์ของการคำนวณภาษีมีสิทธิ์ตรวจสอบความถูกต้องของการใช้ราคาสำหรับการทำธุรกรรมในกรณีต่อไปนี้:

1) ระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน

2) สำหรับธุรกรรมการแลกเปลี่ยนสินค้าโภคภัณฑ์ (แลกเปลี่ยน)

3) เมื่อทำธุรกรรมการค้าต่างประเทศ

4) หากมีการเบี่ยงเบนขึ้นหรือลงมากกว่า 20% จากระดับราคาที่ผู้เสียภาษีใช้สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่เหมือนกัน (เป็นเนื้อเดียวกัน) ภายในระยะเวลาอันสั้น ในกรณีที่ราคาที่ใช้โดยคู่สัญญาในการทำธุรกรรมเบี่ยงเบนขึ้นหรือลงมากกว่า 20% จากราคาตลาดของสินค้าที่เหมือนกัน หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ในการตัดสินใจเกี่ยวกับภาษีและค่าปรับเพิ่มเติม ซึ่งคำนวณจาก ผลการทำธุรกรรมตามราคาตลาด

หากเป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดราคาตลาดเนื่องจากไม่มีหรือไม่สามารถเข้าถึงแหล่งข้อมูลเกี่ยวกับราคาเหล่านี้ได้ จะใช้วิธีการราคาขายที่ตามมาเพื่อกำหนดราคาดังกล่าว ในกรณีนี้ราคาตลาดของสินค้างานบริการที่ผู้ขายขายจะคำนวณตามสูตร

ราคาตลาด = ราคาที่ผู้ซื้อขายสินค้าที่ขาย (งานบริการ) ในระหว่างการขายครั้งต่อไป (ขายต่อ) - ต้นทุนปกติในกรณีดังกล่าวที่เกิดขึ้นโดยผู้ค้าปลีกในระหว่างการขายต่อและการส่งเสริมการขายสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ ) สู่ตลาด - ปกติสำหรับกิจกรรมด้านกำไรของผู้ค้าปลีก

หากเป็นไปไม่ได้ที่จะใช้วิธีราคาขายที่ตามมา จะใช้วิธีการต้นทุนซึ่งสูตรจะกำหนดราคาตลาดของสินค้างานบริการ

ราคาตลาด - ปกติโดยตรงและ ต้นทุนทางอ้อมสำหรับการผลิต (การซื้อ) และการขายสินค้า (งานบริการ) รวมถึงต้นทุนการขนส่งการจัดเก็บค่าประกันภัยและต้นทุนอื่น ๆ ที่คล้ายกัน + กำไรตามปกติสำหรับกิจกรรมสาขานี้

การคำนวณต้นทุนเพื่อวัตถุประสงค์ในการกำหนดราคาตลาดแตกต่างจากการคำนวณต้นทุนที่นำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร เมื่อกำหนดราคาตลาด จะต้องคำนึงถึงต้นทุนทั้งภาษีและต้นทุนอื่น ๆ ด้วย โปรดจำไว้ว่า:

เมื่อคำนวณฐานภาษี รายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจการพนันจะไม่ถูกนำมาพิจารณา

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีพิเศษจะไม่คำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับระบบดังกล่าวเมื่อคำนวณฐานภาษี ฐานภาษีจะกำหนดตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดภาษี หากมีการขาดทุนเกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) - ผลต่างเชิงลบระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย ฐานภาษีจะรับรู้เป็นศูนย์

ความสูญเสียที่องค์กรได้รับในรอบภาษีก่อนหน้าหรือในช่วงภาษีก่อนหน้าจะลดฐานภาษีของงวดปัจจุบันด้วยจำนวนการสูญเสียทั้งหมดหรือส่วนหนึ่งของจำนวนนี้ภายใต้เงื่อนไขดังต่อไปนี้:

1) ระยะเวลายกยอดขาดทุนต้องไม่เกิน 10 ปี นับแต่ระยะเวลาภาษีที่เกิดผลขาดทุน

2) จำนวนรวมของการสูญเสียที่โอนในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) จะต้องไม่เกิน 30% ของฐานภาษี

3) หากมีการขาดทุนเกิดขึ้นในช่วงเวลาภาษีมากกว่าหนึ่งรอบการขาดทุนดังกล่าวจะถูกยกยอดไปยังอนาคตตามลำดับที่เกิดขึ้น

4) องค์กรมีหน้าที่ต้องเก็บเอกสารยืนยันจำนวนการสูญเสียที่เกิดขึ้นตลอดระยะเวลาที่ลดฐานภาษี

2.2. ขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคา

บทที่ 25 “ ภาษีกำไรองค์กร” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2545 กำหนด คำสั่งซื้อใหม่การคำนวณค่าเสื่อมราคาทรัพย์สินเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ก่อนที่จะคิดค่าเสื่อมราคา องค์กรจะต้องกำหนดงวด การใช้ประโยชน์สินทรัพย์ถาวร. จนถึงวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545 เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมีการใช้บรรทัดฐานแบบรวมของค่าเสื่อมราคาสำหรับการเรียกคืนสินทรัพย์ถาวรทั้งหมด เศรษฐกิจของประเทศสหภาพโซเวียตได้รับการอนุมัติโดยมติของคณะรัฐมนตรีสหภาพโซเวียตเมื่อวันที่ 22 ตุลาคม พ.ศ. 2533 ฉบับที่ 1,072 อย่างไรก็ตาม ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545 บรรทัดฐานเหล่านี้จะไม่มีผลใช้บังคับ ตอนนี้เพื่อสร้างอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรคุณต้องอ้างอิงถึงการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2545 หมายเลข 1

ในเอกสารนี้ สินทรัพย์ถาวรทั้งหมดแบ่งออกเป็นกลุ่มค่าเสื่อมราคา 10 กลุ่ม สำหรับแต่ละกลุ่ม จะมีการกำหนดช่วงอายุการใช้งานที่มีประโยชน์ ตัวอย่างเช่น เฟอร์นิเจอร์สำนักงานอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สี่ อายุการใช้งานอาจอยู่ในช่วงห้าปีหนึ่งเดือนถึงเจ็ดปี องค์กรเลือกช่วงเวลาเฉพาะภายในช่วงเวลานี้อย่างอิสระ

โปรดทราบว่าระยะเวลาที่ระบุในการจำแนกประเภทต้องใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเท่านั้น และในการบัญชี องค์กรสามารถกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรแต่ละรายการได้อย่างอิสระ

ในการบัญชีภาษีองค์กรสามารถใช้หนึ่งในสองวิธีในการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร - เชิงเส้นหรือไม่เชิงเส้น สิ่งนี้กำหนดขึ้นตามวรรค 1 ของมาตรา 259 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ไม่จำเป็นต้องใช้วิธีเดียวกันสำหรับสินทรัพย์ถาวรทั้งหมด สำหรับวัตถุบางอย่าง ค่าเสื่อมราคาสามารถคำนวณได้โดยใช้วิธีเส้นตรง ในขณะที่สำหรับวัตถุอื่นๆ สามารถคำนวณค่าเสื่อมราคาได้โดยใช้วิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น สิ่งนี้ได้รับอนุญาต แนวทางเกี่ยวกับการสมัครของ Ch. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีและภาษีของรัสเซียลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2545 เลขที่ BG-3-02/98

ตอนนี้ ค่าเสื่อมราคาเร่งควบคุมโดยวรรค 7 ของมาตรา 259 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายจะรวมค่าเสื่อมราคาสำหรับการฟื้นฟูสินทรัพย์ถาวรให้เสร็จสมบูรณ์ ซึ่งกำหนดตามกฎหมาย ทรัพย์สินที่เสื่อมราคาคือทรัพย์สินผลของกิจกรรมทางปัญญาและวัตถุอื่น ๆ ของทรัพย์สินทางปัญญาที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของซึ่งเขาใช้เพื่อสร้างรายได้และต้นทุนที่จะชำระคืนโดยการคำนวณค่าเสื่อมราคา อายุการใช้งานของทรัพย์สินนี้ต้องมากกว่า 12 เดือนและราคาเริ่มต้นจะต้องมากกว่า 10,000 รูเบิล

ที่ดินและทรัพยากรธรรมชาติอื่นๆ (น้ำ ดินใต้ผิวดิน ฯลฯ) รวมถึงสินค้าคงเหลือ งานระหว่างทำ จะไม่ถูกคิดค่าเสื่อมราคา การก่อสร้างทุนและทรัพย์สินอื่นตามกฎหมาย

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาขององค์กรจะถูกกระจายออกเป็นกลุ่มค่าเสื่อมราคาขึ้นอยู่กับอายุการใช้งาน กฎหมายกำหนดกลุ่มค่าเสื่อมราคา 10 กลุ่ม อายุการใช้งานของวัตถุของสินทรัพย์ถาวรนั้นถูกกำหนดโดยองค์กรตามข้อกำหนดของตัวแยกประเภทสินทรัพย์ถาวรซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2545 หมายเลข 1

อายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะพิจารณาจากระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของสิทธิบัตร ใบรับรอง และข้อจำกัดอื่นๆ เกี่ยวกับเงื่อนไขการใช้วัตถุทรัพย์สินทางปัญญา ตลอดจนอายุการให้ประโยชน์ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนกำหนดโดยข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ไม่สามารถกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้ จะมีการกำหนดอัตราค่าเสื่อมราคาเป็นเวลา 10 ปี

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2545 องค์กรมีสิทธิ์เลือกหนึ่งในสองวิธีในการคำนวณค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษี: เชิงเส้นและไม่ใช่เชิงเส้น อย่างไรก็ตาม จะใช้วิธีเชิงเส้นเท่านั้นกับอาคาร โครงสร้าง และอุปกรณ์ส่งสัญญาณที่มีอายุการใช้งาน 20 ปีขึ้นไป หลักการของการใช้วิธีการไม่เชิงเส้นมีดังนี้: ในช่วงสองสามช่วงแรกต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจะถูกตัดออกในจำนวนที่มากกว่าในช่วงต่อ ๆ ไป ในเวลาเดียวกันแม้ว่าจำนวนค่าเสื่อมราคาทั้งหมดจะไม่เปลี่ยนแปลง แต่การประหยัดสามารถทำได้โดยการลด การชำระภาษีในช่วงแรกเมื่อเทียบกับครั้งก่อน อัตราค่าเสื่อมราคารายเดือนโดยใช้วิธีไม่เชิงเส้นคำนวณโดยใช้สูตร

K= (2:n) x T%,

โดยที่ K คืออัตราค่าเสื่อมราคารายเดือน %;

n - อายุการใช้งาน, เดือน

นับตั้งแต่ช่วงเวลาที่มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรคือ 20% ของมูลค่าเดิม ค่าเสื่อมราคาในเดือนต่อ ๆ ไปจะถูกสะสมโดยใช้วิธีเส้นตรงจนกว่ามูลค่าคงเหลือจะถูกตัดออกทั้งหมด วิธีการที่เลือกได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

เพื่อลดภาระภาษี ขอแนะนำให้ใช้วิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบไม่เป็นเชิงเส้นหากผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กรเป็นบวก โดยการเพิ่มการหักค่าเสื่อมราคาเกือบสองเท่าเมื่อเทียบกับวิธีเส้นตรง จำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะเพิ่มขึ้น ฐานภาษี และผลที่ตามมา ภาษีเงินได้ลดลง หากมีการสูญเสียจากกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ ขอแนะนำให้ใช้วิธีเชิงเส้น เนื่องจากการเพิ่มจำนวนการสูญเสียจะไม่ส่งผลกระทบโดยตรงต่อภาระภาษี

ค่าเสื่อมราคาสามารถคำนวณได้ในอัตราที่ลดลงตามการตัดสินใจของหัวหน้าองค์กร อนุญาตให้ใช้อัตราที่ลดลงได้เฉพาะตั้งแต่ต้นงวดภาษีและตลอดระยะเวลาภาษีทั้งหมด การใช้อัตราค่าเสื่อมราคาที่ลดลงนั้นสะดวกสำหรับองค์กรที่คาดว่าจะเกิดความสูญเสียในอนาคตอันใกล้นี้ ในปีหน้ามีกำไรก็สามารถเพิ่มบรรทัดฐานได้

ให้เราพิจารณาคุณสมบัติของการขายทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

เมื่อขายทรัพย์สินที่เสื่อมค่าเสื่อมราคา รายได้ (ค่าใช้จ่าย) จะถูกกำหนดเป็นส่วนต่างระหว่างราคาขายและราคาซื้อซึ่งลดลงด้วยจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับโดยคำนึงถึงต้นทุนที่เกิดขึ้นระหว่างการขาย ความแตกต่างเชิงบวกรับรู้เป็นกำไรและรวมอยู่ในฐานภาษีในรอบระยะเวลารายงานที่มีการขายทรัพย์สิน ความแตกต่างเชิงลบสะท้อนให้เห็นในการบัญชีเชิงวิเคราะห์เป็นค่าใช้จ่ายอื่นของผู้เสียภาษีซึ่งรวมไว้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับงวดอนาคต ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเป็นรายเดือนในสัดส่วนที่เท่ากัน จำนวนเดือนที่ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีจะถูกยกยอดไป ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการหมายถึงความแตกต่างระหว่างจำนวนเดือนของอายุการใช้งานของทรัพย์สินและจำนวนเดือนของการดำเนินงานจนถึงเวลาที่ขาย รวมถึงเดือนที่ทรัพย์สินถูกขาย ลองดูตัวอย่างผลกระทบของผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาจากกำไรที่ต้องเสียภาษี

2.3. ขั้นตอนการตัดต้นทุนวัสดุเพื่อการผลิตและการขาย

เมื่อคำนวณกำไรสิ่งสำคัญคือต้องกำหนดค่าใช้จ่ายให้ถูกต้อง ไม่สามารถรวมต้นทุนจริงทั้งหมดที่เกิดขึ้นเป็นต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) บางส่วนควรทำจากกำไรของตนเองที่เหลืออยู่กับองค์กรหลังหักภาษีเท่านั้น อื่นๆ จะรวมอยู่ในต้นทุนเฉพาะภายในมาตรฐานที่ได้รับอนุมัติเท่านั้น เป็นต้น ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง,ค่าบันเทิง.

ค่าใช้จ่ายถือเป็นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีอากร ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลหมายถึงค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจซึ่งมีการประเมินแสดงไว้ เป็นเงินสด. ค่าใช้จ่ายที่จัดทำเป็นเอกสารคือค่าใช้จ่ายที่ยืนยันโดยเอกสารที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้น ค่าใช้จ่ายใดๆ จะถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย โดยมีเงื่อนไขว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวเกิดขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ ตามบทบัญญัตินี้ ผู้เสียภาษีสามารถพิสูจน์ความจำเป็นสำหรับต้นทุนบางอย่างและนำมาพิจารณาเมื่อสร้างฐานภาษี (เช่น ค่าใช้จ่ายในการชำระ โทรศัพท์มือถือหรือเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ)

ค่าใช้จ่ายขึ้นอยู่กับลักษณะตลอดจนเงื่อนไขในการดำเนินการและพื้นที่ของกิจกรรมขององค์กรแบ่งออกเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายและการไม่ขาย

ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายจะถูกจัดกลุ่มตามเนื้อหาทางเศรษฐกิจดังนี้

1) ต้นทุนวัสดุ

2) ค่าแรง;

3) จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย

4) ค่าใช้จ่ายอื่นๆ

ต้นทุนวัสดุรวมถึงต้นทุนต่อไปนี้:

สำหรับการซื้อวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลืองที่ใช้ในการผลิตสินค้า

สำหรับการซื้อวัสดุที่ใช้ในกระบวนการผลิตผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) เพื่อให้แน่ใจว่ากระบวนการทางเทคโนโลยีปกติและบรรจุภัณฑ์ของผลิตภัณฑ์หรือใช้กับการผลิตอื่น ๆ และความต้องการทางเศรษฐกิจ

สำหรับการซื้อเชื้อเพลิง น้ำ และพลังงานทุกประเภท ใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยี การสร้างพลังงานทุกประเภท การทำความร้อนในอาคาร งานขนส่งเพื่อการบริการการผลิต ดำเนินการโดยการขนส่งขององค์กร

ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาและการดำเนินงานของกองทุนสิ่งแวดล้อม

ต้นทุนของรายการสินค้าคงคลังที่รวมอยู่ในต้นทุนวัสดุจะถูกกำหนดตามต้นทุนจริงของการได้มา ได้แก่ ราคาของการได้มาซึ่งรวมถึง ค่าคอมมิชชั่นจ่ายให้กับองค์กรตัวกลาง ค่าขนส่ง ค่าภาษีศุลกากรนำเข้า และค่าใช้จ่ายอื่นๆ การกำหนดต้นทุนของสินค้าคงคลังไม่ถูกต้องอาจนำไปสู่การประเมินฐานภาษีต่ำไป เมื่อกำหนดจำนวนต้นทุนวัสดุเมื่อตัดวัตถุดิบและวัสดุที่ใช้ในการผลิตสินค้าเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะใช้วิธีการประเมินวิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้:

ตามต้นทุนต่อหน่วยสินค้าคงคลัง

ในราคาเฉลี่ย

ตามต้นทุนของการเข้าซื้อกิจการครั้งแรก (FIFO)

ขึ้นอยู่กับต้นทุนการซื้อกิจการล่าสุด (LIFO)

วิธีการประเมินมูลค่าที่ใช้ระบุไว้ในนโยบายการบัญชีที่องค์กรนำมาใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

จำนวนค่าใช้จ่ายวัสดุจะลดลงด้วยต้นทุนของยอดสินค้าคงคลังที่โอนไปยังการผลิตแต่ไม่ได้ใช้ ณ สิ้นเดือน และของเสียที่ส่งคืนได้

ต้นทุนค่าแรงรวมถึงเงินคงค้างใดๆ ของพนักงานในรูปของเงินสดและในรูปแบบ เงินคงค้างและเบี้ยเลี้ยงสิ่งจูงใจ เงินคงค้างค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับชั่วโมงทำงานหรือสภาพการทำงาน โบนัสและเงินรางวัลจูงใจแบบครั้งเดียว รวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาพนักงานเหล่านี้ ซึ่งระบุไว้สำหรับ โดยแรงงาน ( สัญญา) หรือข้อตกลงร่วม

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ได้แก่:

ภาษี ค่าธรรมเนียม การชำระเงิน การหักเงินเข้า กองทุนประกันภัย(สำรอง) และการหักเงินบังคับอื่น ๆ (เช่น ภาษีสำหรับเจ้าของยานพาหนะ การจ่ายเงินสำหรับการปล่อยมลพิษสูงสุดที่อนุญาต)

การชำระดอกเบี้ยเงินกู้ธนาคารในอัตราคิดลดรายปี ธนาคารกลาง RF เพิ่มขึ้น 3 คะแนน (ค่าใช้จ่ายที่เกินขีด จำกัด นี้จะทำให้ค่าใช้จ่ายของกำไรที่เหลืออยู่ในการกำจัดขององค์กร)

ชำระค่าบริการสื่อสาร ศูนย์คอมพิวเตอร์ ธนาคาร ค่าเช่าสิ่งอำนวยความสะดวกขั้นพื้นฐานบางอย่าง สินทรัพย์การผลิตการชำระเงินสำหรับการรับรองผลิตภัณฑ์

ต้นทุนอื่นรวมอยู่ในต้นทุนการผลิต รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานที่ได้รับในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ลดลงโดย:

ขาดทุนจากรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า

จำนวนเงิน บัญชีลูกหนี้ซึ่งพ้นกำหนดเวลาดังกล่าวแล้ว ระยะเวลาจำกัดรวมถึงจำนวนหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สามารถรวบรวมได้จริง

ความสูญเสียจากการแต่งงาน

ความสูญเสียจากการหยุดทำงานเนื่องจากเหตุผลด้านการผลิตภายใน

ความสูญเสียจากภัยธรรมชาติ อัคคีภัย และเหตุฉุกเฉินอื่นๆ

ดังที่คุณทราบต้นทุนทั้งหมดที่เกิดขึ้นโดยองค์กรและเกี่ยวข้องกับกิจกรรมการผลิตจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรม ผู้จัดการไม่สำคัญว่าจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายหรือไม่เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี เป็นสิ่งสำคัญสำหรับเขาที่จะต้องทราบขนาดของกำไรที่แท้จริงและจำนวนเงินที่เขาอาจมี และคำนวณกำไรที่ต้องเสียภาษี กำไรขั้นต้นเพิ่มขึ้นตามความแตกต่างระหว่างค่าใช้จ่ายจริงและจำนวนเงินมาตรฐานสำหรับการเป็นตัวแทน การโฆษณา การเดินทาง และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามพระราชบัญญัติทางกฎหมาย

2.4. ขั้นตอนการกำหนดปริมาณงานระหว่างทำ

ตามศิลปะ มาตรา 319 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย งานระหว่างดำเนินการ (ต่อไปนี้จะเรียกว่า WIP) ตามวัตถุประสงค์ของบทนี้หมายถึงผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) ที่มีความพร้อมบางส่วน นั่นคือ สินค้าที่ไม่ได้ผ่านการประมวลผลทั้งหมด (การผลิต) การดำเนินงานที่กำหนดไว้สำหรับ กระบวนการทางเทคโนโลยี. งานระหว่างดำเนินการรวมถึงงานที่สร้างเสร็จแล้วแต่ยังไม่ได้รับการยอมรับจากงานและบริการของลูกค้า งาน WIP ยังรวมถึงยอดดุลของใบสั่งผลิตที่ยังไม่บรรลุผลและยอดดุลของผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่ผลิตเอง วัสดุและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปในการผลิตจัดเป็นงานระหว่างทำหากได้รับการประมวลผลแล้ว

การประเมินยอดคงเหลือของงานระหว่างดำเนินการ ณ สิ้นเดือนปัจจุบันดำเนินการโดยผู้เสียภาษีบนพื้นฐานของข้อมูลจากเอกสารทางบัญชีหลักเกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายและยอดคงเหลือ (ในแง่ปริมาณ) ของวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปโดยการประชุมเชิงปฏิบัติการ (ฝ่ายการผลิตและการผลิตอื่น ๆ ของผู้เสียภาษี) และข้อมูลการบัญชีภาษีเกี่ยวกับจำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงที่เกิดขึ้นในเดือนปัจจุบัน

สำหรับผู้เสียภาษีที่มีการผลิตที่เกี่ยวข้องกับการประมวลผลและการแปรรูปวัตถุดิบ จำนวนต้นทุนทางตรงจะถูกกระจายไปยังยอดคงเหลือของงานระหว่างดำเนินการในส่วนแบ่งที่สอดคล้องกับส่วนแบ่งของยอดคงเหลือดังกล่าวในวัตถุดิบ (ในแง่ปริมาณ) ลบ การสูญเสียทางเทคโนโลยี ในเวลาเดียวกัน ตามวัตถุประสงค์ของบทนี้ วัตถุดิบถูกเข้าใจว่าเป็นวัสดุที่ใช้ในการผลิตเป็นพื้นฐานวัสดุ ซึ่งเป็นผลมาจากการประมวลผลทางเทคโนโลยีตามลำดับ (การประมวลผล) จะถูกเปลี่ยนเป็นผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

สำหรับผู้เสียภาษีที่มีการผลิตที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) จำนวนต้นทุนโดยตรงจะถูกกระจายไปยังยอดคงเหลือของงานระหว่างดำเนินการตามสัดส่วนของส่วนแบ่งของงานที่ยังไม่เสร็จ (หรือเสร็จสมบูรณ์ แต่ไม่ได้รับการยอมรับในตอนท้ายของ เดือนปัจจุบัน) คำสั่งสำหรับการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) ในปริมาณงานทั้งหมดที่ดำเนินการในช่วงเดือนที่สั่งงาน (การให้บริการ)

สำหรับผู้เสียภาษีรายอื่น จำนวนต้นทุนทางตรงจะถูกกระจายไปยังยอดคงเหลือของงานระหว่างดำเนินการตามสัดส่วนของส่วนแบ่งของต้นทุนทางตรงในต้นทุนผลิตภัณฑ์ที่วางแผนไว้ (เชิงบรรทัดฐาน โดยประมาณ)

จำนวนงานระหว่างทำยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนปัจจุบันจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายวัสดุของเดือนถัดไป เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี จำนวนงานระหว่างดำเนินการคงเหลือเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่สำคัญของรอบระยะเวลาภาษีถัดไปในลักษณะและภายใต้เงื่อนไขที่กำหนดไว้ในบทความนี้

การประเมินยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในคลังสินค้า ณ สิ้นเดือนปัจจุบันดำเนินการโดยผู้เสียภาษีบนพื้นฐานของข้อมูลจากเอกสารทางบัญชีหลักเกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายและยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในคลังสินค้า (ในแง่ปริมาณ) และ จำนวนค่าใช้จ่ายทางตรงที่เกิดขึ้นในเดือนปัจจุบันลดลงด้วยจำนวนค่าใช้จ่ายทางตรงที่เกี่ยวข้องกับงานระหว่างดำเนินการที่เหลือ การประเมินยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในคลังสินค้าถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีเนื่องจากผลต่างระหว่างจำนวนต้นทุนทางตรงที่เป็นของยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเมื่อต้นเดือนปัจจุบันเพิ่มขึ้นตามจำนวนต้นทุนทางตรงที่เป็นของผลผลิต ของผลิตภัณฑ์ในเดือนปัจจุบัน (ลบจำนวนต้นทุนทางตรงที่เกี่ยวข้องกับยอดงานระหว่างดำเนินการ) และจำนวนต้นทุนทางตรงที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งในเดือนปัจจุบัน

การประเมินยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งแต่ไม่ได้ขาย ณ สิ้นเดือนปัจจุบันนั้นดำเนินการโดยผู้เสียภาษีตามข้อมูลการจัดส่ง (ในแง่ปริมาณ) และจำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงที่เกิดขึ้นในเดือนปัจจุบัน ลดลงโดย จำนวนค่าใช้จ่ายทางตรงที่เกี่ยวข้องกับยอดงานระหว่างทำและยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในคลังสินค้า การประเมินยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งแต่ไม่ได้ขาย ณ สิ้นเดือนปัจจุบันจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษี เนื่องจากผลต่างระหว่างจำนวนต้นทุนทางตรงที่เป็นของยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่จัดส่งแต่ไม่ได้ขายเมื่อต้นเดือนปัจจุบัน เพิ่มขึ้นด้วยจำนวนต้นทุนทางตรงที่เป็นของสินค้าที่จัดส่งในเดือนปัจจุบัน (ลบด้วยจำนวนต้นทุนทางตรงที่เป็นของยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในคลังสินค้า) และจำนวนต้นทุนทางตรงที่เป็นของผลิตภัณฑ์ที่ขายในเดือนปัจจุบัน

บทสรุป

เมื่อสรุปการศึกษาเราสามารถสรุปข้อสรุปทั่วไปได้ดังต่อไปนี้สถานประกอบการผลิตเก็บบันทึกภาษีรายได้ในลักษณะปกติ โดยคำนึงถึงรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการขาย ต้นทุนของสถานประกอบการผลิตแบ่งออกเป็น: โดยตรง; ทางอ้อม ค่าใช้จ่ายโดยตรงรวมถึง (ข้อ 1 ของมาตรา 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): สำหรับการซื้อวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลืองที่ใช้ในกระบวนการผลิต (การปฏิบัติงานการให้บริการ) สำหรับการซื้อส่วนประกอบและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่จำเป็นสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ (การปฏิบัติงาน, การให้บริการ) สำหรับค่าตอบแทนของบุคลากรฝ่ายผลิตที่สำคัญ ภาษีสังคมแบบรวม และการจ่ายเงินสำหรับภาคบังคับ ประกันบำนาญเกิดขึ้นจากค่าจ้างของพวกเขา ที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรเพื่อการผลิต ค่าใช้จ่ายส่วนที่เหลือ (ยกเว้นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ) ถือเป็นทางอ้อม กำไรทางภาษีของบริษัทจะลดลงเฉพาะค่าใช้จ่ายโดยตรงที่เกิดจากผลิตภัณฑ์ที่ขายเท่านั้น ค่าใช้จ่ายทางอ้อมและค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานจะถูกนำมาพิจารณาเต็มจำนวนเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ไม่ว่าพวกเขาจะเกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์ที่ขายหรือไม่ก็ตามก็ไม่เกี่ยวข้อง ค่าใช้จ่ายทางตรงและทางอ้อมจะปันส่วนให้กับองค์กรที่ใช้วิธีการคงค้างเท่านั้น องค์กรที่ดำเนินงานโดยใช้พื้นฐานเงินสดไม่ได้ทำการแบ่งแยกดังกล่าว ท้ายที่สุดแล้ว กำไรที่ต้องเสียภาษีจะลดลงตามค่าใช้จ่ายที่ชำระทั้งหมด

องค์กรมีสิทธิ์ในการกำหนดองค์ประกอบของต้นทุนทางตรงที่เกี่ยวข้องกับการผลิตอย่างอิสระ (มาตรา 318 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งหมายความว่าองค์กรมีสิทธิ์ที่จะขยายหรือลดรายการค่าใช้จ่ายโดยตรงที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โปรดทราบ: ตามที่นักการเงินระบุ บทบัญญัติของศิลปะนี้ ประมวลกฎหมายภาษี 318 มีวัตถุประสงค์เพื่อรวบรวมการบัญชีและการบัญชีภาษีของบริษัทเข้าด้วยกัน ดังนั้นองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายโดยตรงในการบัญชีภาษีควรถูกกำหนดโดยการเปรียบเทียบกับขั้นตอนที่องค์กรใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี องค์กรที่มีวงจรการผลิตที่ยาวนาน (เช่นในด้านการก่อสร้าง) เมื่อพิจารณาองค์ประกอบของต้นทุนทางตรงควรได้รับคำแนะนำจากรายการที่ระบุในวรรค 1 ของศิลปะ 318 แห่งประมวลกฎหมายภาษี การขยายรายการทำให้รายการค่าใช้จ่ายทางตรงเหมือนกันทั้งในการบัญชีและการบัญชีภาษี และเป็นผลให้หลีกเลี่ยงความแตกต่างระหว่างบัญชี อย่างไรก็ตาม ค่าใช้จ่ายที่คุณจัดประเภทใหม่จากทางอ้อมไปเป็นทางตรงจะไม่ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีของคุณทันที พวกเขาจะต้องถูกตัดออกเป็นส่วนๆ โดยทั่วไป องค์กรจะขยายรายการค่าใช้จ่ายโดยตรงตามค่าใช้จ่าย: สำหรับบริการ องค์กรบุคคลที่สามเกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตผลิตภัณฑ์ (เช่น ต้นทุนการประมวลผลวัตถุดิบตามค่าผ่านทาง งานรับเหมาช่วง ฯลฯ) ค่าเช่าและค่าสาธารณูปโภคสำหรับสถานที่ผลิต สำหรับการประกันภัย อุปกรณ์การผลิตและสถานที่; สำหรับภาชนะและบรรจุภัณฑ์ของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ฯลฯ

การลดรายการค่าใช้จ่ายทางตรงจะช่วยประหยัดภาษีเงินได้ ท้ายที่สุดแล้ว ค่าใช้จ่ายทางอ้อมซึ่งแตกต่างจากค่าใช้จ่ายโดยตรงสามารถตัดออกได้ทันทีเป็นการลดกำไรทางภาษี ในกรณีนี้ ไม่สามารถหลีกเลี่ยงความแตกต่างระหว่างบันทึกทางบัญชีได้

ในตัวเลือกใด ๆ เราต้องจำไว้ว่าการบัญชีภาษีจะต้องเชื่อถือได้ (มาตรา 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะเปลี่ยนแปลงรายการค่าใช้จ่ายทางตรงอย่างไม่สมเหตุสมผล เมื่อตัดสินใจคุณต้องประเมินว่าต้นทุนเหล่านี้ส่งผลต่อการผลิตมากน้อยเพียงใด และประการแรกต้องอาศัยความร่วมมือทางอุตสาหกรรมขององค์กร คุณต้องจัดทำรายการค่าใช้จ่ายโดยตรงเฉพาะในนโยบายการบัญชีของคุณเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ต้นทุนที่ลดกำไรทางภาษีของบริษัทจะรวมเฉพาะต้นทุนทางตรงที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ขายเท่านั้น ค่าใช้จ่ายทางตรงที่เกี่ยวข้องกับงานระหว่างดำเนินการ (นั่นคือผลิตภัณฑ์ที่ไม่ได้ผ่านการประมวลผลทุกขั้นตอนโดยกระบวนการทางเทคโนโลยี) จะไม่ลดกำไรทางภาษีของบริษัท นอกจากนี้ต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ไม่ได้ขายให้กับลูกค้าจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อเดินทางโดยรถแท็กซี่

องค์กรกำหนดขั้นตอนการจัดสรรต้นทุนโดยตรงให้กับงานระหว่างดำเนินการและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปอย่างอิสระ ขั้นตอนที่เลือกจะต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีของบริษัท

บรรณานุกรม

รัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย รับรองโดยการโหวตของประชาชนเมื่อวันที่ 12 ธันวาคม พ.ศ. 2536 // Rossiyskaya Gazeta 2536. 25 ธ.ค.


รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่หนึ่ง) วันที่ 31 กรกฎาคม 2541 // การรวบรวมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย 2541. ลำดับที่ 31. ศิลปะ. 3824. (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 1 พฤษภาคม พ.ศ. 2552)


รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่สอง) ลงวันที่ 5 สิงหาคม 200 // การรวบรวมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย 2543 ฉบับที่ 32. ศิลปะ. 3340 (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง ณ วันที่ 1 พฤษภาคม 2552)
การบัญชีที่สถานประกอบการจัดเลี้ยง

วัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีคือการสร้างข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับขั้นตอนการบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมทางธุรกิจตลอดจนเพื่อให้ผู้ใช้ภายในและภายนอกได้รับข้อมูลที่ช่วยให้มั่นใจในการควบคุมความถูกต้องของการคำนวณความครบถ้วนและทันเวลาการชำระภาษีให้กับงบประมาณ

จากนี้ไปการบัญชีภาษีจึงทำหน้าที่เป็นเครื่องมือในการสะท้อน ความสัมพันธ์ทางการเงินระหว่างองค์กรกับรัฐ ความแตกต่างระหว่างการบัญชีภาษีและการบัญชีคือการบัญชีภาษีดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีโดยเฉพาะ (ตารางที่ 1.2) จะต้องให้ความโปร่งใสของธุรกรรมทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้เสียภาษีและสถานะทางการเงิน ความจำเป็นในการบัญชีภาษีถูกกำหนดโดยข้อเท็จจริงที่ว่าระบบบัญชีไม่เพียงพอที่จะกำหนดฐานภาษี

ตารางที่ 1.2 - ความแตกต่างระหว่างประเภทการบัญชี

	การบัญชีภาษี	การบัญชี
ฐานบรรทัดฐาน	กฎหมายภาษีอากร	หลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป
เป้า	คำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระ	บันทึก จำแนก สรุป และวิเคราะห์ข้อมูลกิจกรรม ประเด็นปัญหา รายงานทางการเงิน
วิธีการรับข้อมูล	สรุปข้อมูลที่สะท้อนอยู่ในเอกสารประกอบ	การบันทึกพร้อมกัน (การบันทึกต่อเนื่องและต่อเนื่อง)
ระยะเวลาการรายงาน	ระยะเวลารายปี รายไตรมาส และช่วงอื่น ๆ ที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	รอบระยะเวลารายปี รายไตรมาส และช่วงอื่น ๆ ที่กำหนดโดยนโยบายการบัญชีขององค์กร
แบบฟอร์มรายงาน	รูปแบบที่จัดตั้งขึ้นในสังคม	งบดุล งบกำไรขาดทุน งบกระแสเงินสด งบกระแสเงินสด
ผู้รับรายงาน	หัวหน้างาน, เจ้าหน้าที่ภาษี	หัวหน้าหน่วยงานที่สนใจทั้งหมด

ระบบบัญชีภาษียังไม่ได้รับการควบคุมตามกฎหมายซึ่งแตกต่างจากการบัญชี ตามมาตรา. 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: “ ระบบการบัญชีภาษีได้รับการจัดระเบียบโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระตามหลักการของความสอดคล้องในการใช้บรรทัดฐานและกฎการบัญชีภาษีนั่นคือมันถูกนำไปใช้ตามลำดับตั้งแต่รอบระยะเวลาภาษีหนึ่งถึง อื่น. ขั้นตอนในการรักษาการบัญชีภาษีนั้นกำหนดโดยผู้เสียภาษีในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งที่เกี่ยวข้อง (คำแนะนำ) ของหัวหน้า” (มาตรา 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีและหน่วยงานอื่น ๆ ไม่มีสิทธิ์จัดตั้งขึ้นสำหรับผู้เสียภาษี แบบฟอร์มที่จำเป็นเอกสารการบัญชีภาษี นั่นคือผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องกำหนดนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดการบัญชีภาษี

อนุญาตให้เปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีได้ในกรณี: การเปลี่ยนแปลงกฎหมาย การเปลี่ยนแปลงวิธีการบัญชีที่ใช้ หากผู้เสียภาษีเริ่มดำเนินกิจกรรมประเภทใหม่ (นโยบายการบัญชีควรสะท้อนถึงขั้นตอนการบัญชีของตน) การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีจะมีผลตั้งแต่เริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษีใหม่

การจัดทำบัญชีภาษีในองค์กรสามารถดำเนินการได้ตามสามตัวเลือก:

1) การบัญชีแยกต่างหาก - ด้วยวิธีการจัดองค์กรนี้ การบัญชีภาษีจะดำเนินการโดยอิสระจากการบัญชีอย่างสมบูรณ์ สถานการณ์นี้เกิดขึ้นได้เมื่อองค์กรมีโอกาสสร้างแผนกบัญชีภาษีภายในแผนกบัญชีที่มีอยู่

2) การบัญชีรวม - วิธีนี้เกี่ยวข้องกับการดูแลรักษาบันทึกทางบัญชีตามข้อกำหนดด้านภาษี ในเวลาเดียวกันวิธีการบัญชีภาษีจะต้องมีการสะท้อนค่าใช้จ่ายที่จำเป็นในบัญชีของแผนผังการทำงานของบัญชี ตัวเลือกนี้มีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจในองค์กรขนาดเล็กซึ่งการกำหนดฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นั้นไม่ยากโดยเฉพาะ

3) การบัญชีแบบผสมแสดงถึงตัวเลือกระดับกลางในการใช้งานส่วนใด งานบัญชีดำเนินการในการลงทะเบียนการบัญชีแบบดั้งเดิมและสะท้อนให้เห็นในบัญชีของแผนผังการทำงานของบัญชีและการลงทะเบียนการบัญชีภาษีจะใช้ในการจัดกลุ่มข้อมูลการบัญชีใหม่ตามข้อกำหนดของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ภาษีเงินได้" .

ข้อมูลการบัญชีภาษีจะต้องสะท้อนถึง:

ขั้นตอนการกำหนดจำนวนรายได้และค่าใช้จ่าย

ขั้นตอนการกำหนดส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน (การรายงาน)

จำนวนยอดคงเหลือของค่าใช้จ่าย (ขาดทุน) ที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาภาษีต่อไปนี้

ขั้นตอนการสร้างจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้น

จำนวนหนี้ในการชำระหนี้พร้อมงบประมาณภาษี

ผู้เสียภาษีวิเคราะห์ธุรกรรมทางธุรกิจและกำหนดอย่างอิสระว่าวัตถุทางบัญชีใดที่เขาต้องพัฒนาและอนุมัติรูปแบบของการลงทะเบียนการบัญชีภาษีซึ่งจะต้องจัดเตรียมชุดข้อมูลทั้งหมดที่จำเป็นสำหรับ คำจำกัดความที่ถูกต้องตัวชี้วัดการคืนภาษี

ข้อมูลการบัญชีภาษีได้รับการยืนยันโดย:

1. เอกสารทางบัญชีหลัก (รวมถึงใบรับรองผู้ทำบัญชี) เอกสารทางบัญชีหลักเป็นฐานข้อมูลทั่วไปสำหรับรวบรวมทะเบียนทั้งการบัญชีและการบัญชีภาษี ในทะเบียนการบัญชีและภาษีประเภทต่างๆ ข้อมูลจะถูกจัดกลุ่มตามเหตุผลต่างๆ เท่านั้นตามวัตถุประสงค์ของการบัญชีแต่ละประเภท ประเด็นที่มุ่งเน้นคือการกำหนดและการกระจายต้นทุน การคำนวณต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ต้นทุนงานระหว่างดำเนินการ ฯลฯ

2. ทะเบียนบัญชีภาษีวิเคราะห์ - รูปแบบรวมของการจัดระบบข้อมูลการบัญชีภาษีสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งจัดกลุ่มตามข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีการแจกจ่าย (สะท้อน) ในบัญชีการบัญชีภาษี

3. การคำนวณฐานภาษี การคำนวณฐานภาษีสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) รวบรวมโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระตามบรรทัดฐานของบทความที่เกี่ยวข้องของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รูปแบบทั่วไปสำหรับการตั้งค่าการบัญชีภาษีในองค์กรแสดงไว้ในรูปที่ 1 เราสามารถสรุปได้ว่าเอกสารหลักทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการรักษาทั้งการบัญชีและการบัญชีภาษี

รูปที่ 1 – รูปแบบทั่วไปสำหรับการตั้งค่าการบัญชีภาษี

เนื่องจากความจริงที่ว่าไม่มีรูปแบบการลงทะเบียนการบัญชีภาษีที่ได้รับอนุมัติเหมือนกันองค์กรจึงต้องพัฒนาพวกมันอย่างอิสระหรือป้อนรายละเอียดเพิ่มเติมลงในการลงทะเบียนการบัญชีที่เกี่ยวข้องดังนั้นจึงสร้างการลงทะเบียนการบัญชีภาษี ในทั้งสองกรณี การลงทะเบียนจะต้องระบุไว้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

องค์กรมีสิทธิ์ใช้ข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์ที่พัฒนาขึ้นตามกฎการบัญชีโดยที่ข้อมูลนั้นมีข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 01.08.2550 ฉบับที่ 03-03-06 /1/531).

ตามมาตรา. 9 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 129-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" ธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดที่ดำเนินการโดยองค์กรจะต้องได้รับการจัดทำเป็นเอกสารพร้อมเอกสารประกอบ เอกสารเหล่านี้ทำหน้าที่เป็นเอกสารทางบัญชีหลักตามการบัญชีที่ดำเนินการ

ดังนั้นเอกสารหลักจึงเป็นพื้นฐานในการจัดระเบียบทั้งการบัญชีและการบัญชีภาษี

ทะเบียนการบัญชีภาษีได้รับการดูแลในรูปแบบของแบบฟอร์มพิเศษบนกระดาษอิเล็กทรอนิกส์และ (หรือ) สื่อคอมพิวเตอร์ใด ๆ ในเวลาเดียวกันผู้เสียภาษีจะต้องจัดระเบียบการบัญชีเชิงวิเคราะห์ข้อมูลเพื่อให้แน่ใจว่ามีการสะท้อนอย่างต่อเนื่องตามลำดับเวลาของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและเปิดเผยขั้นตอนการสร้างฐานภาษี

แบบฟอร์มการลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์เพื่อกำหนดฐานภาษีจะต้องมีรายละเอียดดังต่อไปนี้:

ชื่อทะเบียน;

ระยะเวลา (วันที่) ของการรวบรวม

มาตรวัดธุรกรรมทั้งในแง่กายภาพและการเงิน

ชื่อธุรกรรมทางธุรกิจ

ลายเซ็น (ถอดรหัสลายเซ็น) ของผู้รับผิดชอบในการรวบรวมทะเบียนที่ระบุ

ตามมาตรา 314 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการสะท้อนที่ถูกต้องของธุรกรรมทางธุรกิจในทะเบียนการบัญชีภาษีนั้นรับประกันโดยบุคคลที่รวบรวมและลงนาม

การแก้ไขข้อผิดพลาดในทะเบียนการบัญชีภาษีจะต้องได้รับการยืนยันโดยลายเซ็นของบุคคลที่ทำการแก้ไขโดยระบุวันที่และเหตุผลในการแก้ไข เมื่อจัดเก็บทะเบียนการบัญชีภาษีจะต้องได้รับการปกป้องจากการแก้ไขที่ไม่ได้รับอนุญาต

เมื่อรวบรวมการลงทะเบียนจะต้องมั่นใจว่าบรรลุวัตถุประสงค์ดังต่อไปนี้:

ลดต้นทุนแรงงานเพื่อการประมวลผลข้อมูลเพิ่มเติม

ความเป็นไปได้ที่จะถ่ายโอนข้อมูลจากทะเบียนภาษีไปยังการคืนภาษีโดยตรงหรือหลังการประมวลผลเล็กน้อย

ความสามารถในการดำเนินการตรวจสอบความถูกต้องของการถ่ายโอนข้อมูลจากทะเบียนการบัญชีในภายหลัง

ฐานภาษีคำนวณโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระตามมาตรฐานที่กำหนดโดยบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การคำนวณฐานภาษีต้องมีข้อมูลต่อไปนี้:

1. ระยะเวลาที่กำหนดฐานภาษี

2. จำนวนรายได้จากการขายที่ได้รับในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี)

3. จำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ลดจำนวนรายได้จากการขาย

4.กำไร(ขาดทุน)จากการขาย

5. จำนวนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

6. จำนวนค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ในการจัดระเบียบการบัญชีภาษี Federal Tax Service แนะนำให้รักษาทะเบียนการบัญชีต่อไปนี้ภาคผนวก 1 (คำแนะนำของกระทรวงภาษีของรัสเซีย“ ระบบบัญชีภาษีที่แนะนำโดยกระทรวงภาษีของรัสเซียสำหรับการคำนวณกำไรตามมาตรฐานของบทที่ 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย”) เอกสารนี้เป็นการให้คำปรึกษาและไม่บังคับ

การลงทะเบียนธุรกรรมทางธุรกิจเป็นแหล่งข้อมูลที่เป็นระบบเกี่ยวกับการดำเนินงานที่ดำเนินการโดยองค์กรซึ่งส่งผลต่อขนาดของฐานภาษีในช่วงเวลาปัจจุบันหรืออนาคตไม่ทางใดก็ทางหนึ่ง รายการนี้ประกอบด้วยการดำเนินการหลักทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการสูญเสียหรือการได้มาซึ่งความเป็นเจ้าของในวัตถุที่เป็นสิทธิพลเมือง (ทรัพย์สิน รวมถึงเงิน งาน บริการ สิทธิ) ในการทำธุรกรรมกับบุคคลที่สาม ในส่วนของการดำเนินงานที่สถาบันดำเนินการเพื่อรับรู้หนี้และวัตถุที่ต้องเสียภาษีอื่น ๆ ที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการดังกล่าวอาจได้รับการเสริม โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ไม่มีการลงทะเบียนสำหรับการดำเนินการบันทึกเพื่อระบุผลลัพธ์สินค้าคงคลังและการตีราคาทรัพย์สินใหม่ (ยกเว้นทรัพย์สินและหลักทรัพย์ที่เสื่อมราคา)

การลงทะเบียนสำหรับการบันทึกสถานะของหน่วยบัญชีภาษีเป็นแหล่งข้อมูลที่จัดระบบเกี่ยวกับสถานะของตัวบ่งชี้ของวัตถุทางบัญชีซึ่งเป็นข้อมูลที่ใช้สำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) มากกว่าหนึ่งรอบ การดูแลรักษาทะเบียนต้องให้แน่ใจว่ามีการสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของวัตถุทางบัญชีสำหรับวันที่ปัจจุบันแต่ละวันและการเปลี่ยนแปลงในสถานะของวัตถุทางบัญชีภาษีเมื่อเวลาผ่านไป ข้อมูลที่มีอยู่ในการลงทะเบียนเกี่ยวกับค่าของตัวบ่งชี้จะใช้ในการกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายที่จะบัญชีเป็นส่วนหนึ่งขององค์ประกอบต้นทุนเฉพาะในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน

ทะเบียนใบเสร็จรับเงิน กองทุนเป้าหมายองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรก่อตั้งขึ้นเพื่อสรุปข้อมูล เงินสดทรัพย์สิน งาน บริการอื่นๆ ที่ได้รับเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมการกุศล รวมถึงในรูปแบบของความช่วยเหลือด้านการกุศล การบริจาค รายได้เป้าหมายอื่น ๆ การจัดหาเงินทุนเป้าหมาย และเงินทุนที่ได้รับในรูปแบบของความช่วยเหลือฟรี (ความช่วยเหลือ) ที่ได้รับจากองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร ได้แก่ สถาบันงบประมาณ ในช่วงระยะเวลาภาษีตามวรรค 15 ข้อ 1 ข้อ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียย่อหน้า ข้อ 6 และ 8 ข้อ 1 ข้อ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 2 ของศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (กองทุนเป้าหมาย) สำหรับการบำรุงรักษา องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรและการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมาย ตามมาตรา. 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายของกองทุนที่ได้รับการจัดสรรตลอดจนจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการรับรายได้จากการขายและรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจะดำเนินการแยกกัน .

การลงทะเบียนสะท้อนถึงกองทุนที่ได้รับการยอมรับตามบท มาตรา 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร รวมถึงสถาบันงบประมาณ โดยมีเงินทุนที่กำหนดเป้าหมายสำหรับข้อเท็จจริงแต่ละประการในการรับ ณ เวลาที่รับทรัพย์สิน สินค้า งาน บริการ และสิทธิตามจริง การลงทะเบียนการบัญชีสำหรับการรับเงินที่จัดสรรไว้ในช่วงระยะเวลาภาษีได้รับการดูแลตามลำดับเวลาโดยระบุประเภทของใบเสร็จรับเงิน - ชื่อของกองทุนที่ได้รับการจัดสรรที่ได้รับและรหัสที่กำหนด

การลงทะเบียนการคำนวณระดับกลางมีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนและจัดเก็บข้อมูลเกี่ยวกับขั้นตอนสำหรับผู้เสียภาษีในการดำเนินการคำนวณตัวบ่งชี้ระดับกลางที่จำเป็นสำหรับการสร้างฐานภาษีในลักษณะที่ระบุไว้ในบท 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวบ่งชี้ระหว่างกาลถือเป็นตัวบ่งชี้ที่ไม่สอดคล้องกัน แยกบรรทัดในการประกาศนั่นคือค่าของพวกเขาแม้ว่าจะมีส่วนร่วมในการจัดทำข้อมูลการรายงาน แต่ไม่ทั้งหมดผ่านการคำนวณพิเศษหรือเป็นส่วนหนึ่งของตัวบ่งชี้สรุป ตัวบ่งชี้การลงทะเบียนของกลุ่มนี้จะต้องสะท้อนถึงทุกขั้นตอนของการคำนวณขั้นกลางและมูลค่าของตัวบ่งชี้ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณ

การรายงานการลงทะเบียนการสร้างข้อมูลให้ข้อมูลเกี่ยวกับขั้นตอนการรับค่าของบรรทัดเฉพาะของการประกาศภาษี

คุณลักษณะทั่วไปสำหรับการลงทะเบียนทั้งหมดข้างต้นคือการสร้างข้อมูลการรายงานภาษีขั้นสุดท้ายในทะเบียนเหล่านั้น ในเวลาเดียวกันในการลงทะเบียนเหล่านี้อันเป็นผลมาจากการคำนวณข้อมูลอื่น ๆ จะถูกระบุและจัดระบบโอนไปยังทะเบียนเพื่อบันทึกสถานะของหน่วยบัญชีภาษีหรือลงทะเบียนสำหรับการชำระหนี้ระดับกลาง

การดูแลรักษาการลงทะเบียนการสร้างข้อมูลการรายงานจะให้ข้อมูลเกี่ยวกับขั้นตอนการรับค่าของบรรทัดการคืนภาษีเฉพาะ

หลักการสำคัญของการบัญชีภาษีคือการจัดกลุ่มข้อมูลจากเอกสารหลักลงในทะเบียนเชิงวิเคราะห์ตามข้อกำหนดของกฎหมายภาษีเพื่อสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้และกรอกแบบแสดงรายการภาษี

หากขั้นตอนในการจัดกลุ่มและบันทึกวัตถุและธุรกรรมทางธุรกิจเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีที่กำหนดไว้ในบทความของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสอดคล้องกับขั้นตอนในการจัดกลุ่มและบันทึกในการบัญชีที่กำหนดโดยกฎการบัญชีการลงทะเบียนการบัญชีสามารถ ใช้เป็นทะเบียนภาษี

หากการลงทะเบียนการบัญชีมีข้อมูลไม่เพียงพอที่จะกำหนดฐานภาษีตามข้อกำหนดของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะเสริมการลงทะเบียนการบัญชีที่เกี่ยวข้องอย่างอิสระพร้อมรายละเอียดเพิ่มเติมดังนั้นจึงสร้างการลงทะเบียนการบัญชีภาษี หรือรักษาทะเบียนการบัญชีภาษีที่เป็นอิสระ (มาตรา 313 ของรหัสภาษี RF)

รายได้ที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณกำไรที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 24% จะถูกแบ่งตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นรายได้จากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ขณะเดียวกันช. มาตรา 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ป้องกันไม่ให้ผู้เสียภาษีจำแนกรายได้ที่ได้รับเป็นรายได้จากการขายหรือ รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมที่พวกเขาทำ

กลุ่มรายได้เหล่านี้จะถูกแบ่งตามประเภทของรายได้

ตามกฎของบทนี้เมื่อกำหนดกำไรของรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ผู้เสียภาษีจะต้องระบุผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับธุรกรรมแปดประเภท:

1. รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ที่ผลิตเอง

2. รายได้จากการขายทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน

3. รายได้จากการขายหลักทรัพย์ที่ไม่มีการซื้อขายในตลาดที่จัด

4. รายได้จากการขายสินค้าที่ซื้อ

5. รายได้จากการขายเครื่องมือทางการเงินของธุรกรรมฟิวเจอร์สที่ไม่ได้ซื้อขายในตลาดที่จัด

6. รายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวร

7. รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ของอุตสาหกรรมบริการและฟาร์ม

8. จำนวนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

ประการแรกเราทราบว่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและบันทึกไว้เป็นเอกสารตลอดจนขาดทุนตามมาตรา 4 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยที่:

ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลหมายถึงค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจซึ่งการประเมินจะแสดงในรูปแบบตัวเงิน

ค่าใช้จ่ายที่จัดทำเป็นเอกสารหมายถึงค่าใช้จ่ายที่ได้รับการสนับสนุนโดยเอกสารที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ ค่าใช้จ่ายที่จะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายจะต้องเกิดขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

ขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่าย สำหรับผู้เสียภาษีบางประเภทหรือกรณีพิเศษจะแตกต่างกัน มีการกำหนดขั้นตอนพิเศษในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ การซ่อมแซมตามการรับประกันและบริการตามการรับประกัน การกำหนดต้นทุนเมื่อขายสินค้า การคิดดอกเบี้ยจากภาระหนี้เป็นค่าใช้จ่าย

รหัสภาษีกำหนด วิธีการบัญชีภาษีสองวิธี:วิธีการคงค้าง วิธีเงินสด

ขั้นตอนการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายตามวิธีการบัญชีภาษีที่แตกต่างกันจะแตกต่างกัน ควรให้ความสนใจกับคุณสมบัติบางอย่างของการบัญชีภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายการผลิตและการขายโดยผู้เสียภาษีซึ่งกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้างเนื่องจากตามข้อ 1 ของมาตรา 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายดังกล่าวแบ่งออกเป็น ทางตรงและทางอ้อม แผนกนี้เกี่ยวข้องกับการประเมินงานระหว่างทำและเป็นปัจจัยที่ส่งผลโดยตรงต่อการคำนวณภาษีเงินได้

ต้นทุนทางตรงประกอบด้วยต้นทุนวัสดุ ต้นทุนแรงงาน และค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ใช้โดยตรงในการผลิตสินค้า (งาน บริการ)

ต้นทุนอื่นๆ ทั้งหมดเป็นค่าใช้จ่ายทางอ้อม

จำนวนค่าใช้จ่ายทางอ้อมที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) จะถูกนำมาพิจารณาทั้งหมดสำหรับการเก็บภาษีใน งวดปัจจุบัน(ไปทั้งหมดเพื่อลดรายได้จากการผลิตและการขายในช่วงเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่กำหนด)

จำนวนค่าใช้จ่ายทางตรงยังช่วยลดรายได้จากการขายรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ยกเว้นจำนวนค่าใช้จ่ายทางตรงซึ่งมีการกระจาย:

สำหรับสินค้าในสต็อก

สำหรับสินค้าที่จัดส่งแต่ไม่ได้จำหน่าย (สินค้าระหว่างทาง)

สำหรับงานที่กำลังดำเนินอยู่

ขั้นตอนการประเมินยอดคงเหลือของงานระหว่างดำเนินการ ยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป และสินค้าที่จัดส่งได้รับการควบคุมโดยละเอียดในมาตรา 319 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และไม่แตกต่างจากขั้นตอนที่บังคับใช้ในการบัญชี

ตามข้อ 8 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อกำหนดจำนวนต้นทุนวัสดุเมื่อตัดวัตถุดิบและวัสดุที่ใช้ในการผลิต (การผลิต) สินค้า (การปฏิบัติงานการให้บริการ) สถาบันมีหน้าที่ต้องอนุมัติในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีหนึ่งในวิธีต่อไปนี้ในการประเมินวัตถุดิบและวัสดุที่ระบุ: ตามราคาทุนของหน่วยสินค้าคงคลัง ในราคาเฉลี่ย ในราคาการซื้อครั้งแรก (FIFO) ด้วยต้นทุนการซื้อกิจการล่าสุด (LIFO)

คำสั่งหมายเลข 25n มีสองวิธีในการตัดสินค้าคงเหลือ: โดย ต้นทุนที่แท้จริงแต่ละหน่วยและตามต้นทุนจริงโดยเฉลี่ย ดังนั้นเพื่อนำภาษีและ การบัญชีงบประมาณและขจัดความขัดแย้งระหว่างกัน สถาบันงบประมาณเป็นการสมควรมากกว่าที่จะอนุมัติวิธีหนึ่ง

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีตามข้อ 3 ของมาตรา 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีกำหนดอย่างอิสระ (เชิงเส้นหรือไม่ใช่เชิงเส้น) วิธีไม่เชิงเส้นค่อนข้างยุ่งยากและไม่สะดวกและใช้วิธีเดียวกันในด้านภาษีและ การบัญชีงบประมาณจะหลีกเลี่ยงการนับซ้ำ อย่างไรก็ตาม วิธีการไม่เชิงเส้นช่วยให้องค์กรเพิ่มค่าใช้จ่าย และลดภาษีเงินได้ในช่วงแรกของการใช้วิธีนี้

ควรคำนึงถึงด้วยว่าสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาก่อนวันที่ 01/01/2545 มูลค่าคงเหลือจะถูกกำหนดเป็นผลต่างระหว่างต้นทุนเดิมของรายการสินทรัพย์ถาวรและจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นตามกฎของการบัญชีงบประมาณ ระยะเวลาการดำเนินงานของวัตถุดังกล่าว

วิธีคำนวณค่าเสื่อมราคาที่สถาบันเลือกไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ตลอดระยะเวลาการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา

จากข้อมูลที่รวบรวมสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) การคืนภาษีจะถูกกรอกที่ทะเบียนภาษีแต่ละแห่งและจะมีการกำหนดคำจำกัดความในนั้น ฐานภาษีสำหรับ หลากหลายชนิดการดำเนินงาน (มาตรา 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การทำงานขององค์กรธุรกิจใด ๆ มาพร้อมกับการชำระภาษีซึ่งส่งผลกระทบโดยตรงหรือโดยอ้อม ผลลัพธ์ทางการเงินรัฐวิสาหกิจ ยอดคงค้างที่ไม่สมบูรณ์, การไม่ชำระภาษี, การไม่ส่งรายงานภาษี, ข้อผิดพลาดในการจัดการบัญชีภาษีจัดให้มีการดำเนินการคว่ำบาตรทางการเงิน, การรวบรวมค่าปรับและบทลงโทษจากผู้เสียภาษี

อย่างไรก็ตาม ผลเชิงบวกจะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อมีนโยบายภาษีที่มีประสิทธิภาพ ซึ่งแสดงออกมาเพื่อให้มั่นใจว่าภาษีไม่เพียงเติมเต็มการคลังเท่านั้น แต่ยังกระตุ้นการทำงานต่างๆ ในการจัดตั้งและการให้เหตุผลอย่างเหมาะสม กฎเกณฑ์ด้านภาษีในเสถียรภาพและการคาดการณ์ได้ในการบรรลุระดับความสมดุลที่ต้องการระหว่างผลประโยชน์ของรัฐและผู้เสียภาษี

ความแตกต่างระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษี

ความแตกต่างระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษีเกิดจากความแตกต่างในรายการเหตุการณ์ซึ่งเป็นผลมาจากการรับรู้รายได้หรือค่าใช้จ่าย ดังนั้นความแตกต่างที่สำคัญระหว่างภาษีและการบัญชีซึ่งเป็นข้อโต้แย้งเพื่อแยกส่วนหลัง:

1. ในอีกด้านหนึ่งการบัญชีเป็นกิจกรรมทางเศรษฐกิจและสังคมประเภทหนึ่งที่แยกจากกันในอีกด้านหนึ่งเป็นวิทยาศาสตร์ในขณะที่การบัญชีภาษีเป็นกิจกรรมประเภทหนึ่งโดยเฉพาะดังนั้นปัญหาขององค์กรเทคโนโลยีและเทคโนโลยีในการดำเนินการจึงเป็นปัญหาที่นี่ .
2. การบัญชีเป็นกิจกรรมภาคปฏิบัติและวิทยาศาสตร์ดำเนินการตามประเภททางเศรษฐกิจ การบัญชีภาษีเป็นกิจกรรมเชิงปฏิบัติได้รับการควบคุมอย่างเข้มงวดโดยกฎหมายและเกี่ยวข้องกับแนวคิดบางประการและเอกสารด้านกฎระเบียบเหล่านี้
3. วัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีและการบัญชีแตกต่างกันไปในบางส่วนและทั่วไป การบัญชีครอบคลุมปัญหาทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจ การบัญชีภาษีครอบคลุมเพียงด้านเดียว ได้แก่ ความสัมพันธ์ขององค์กรธุรกิจกับรัฐเกี่ยวกับการชำระภาษี
4. ความแตกต่างในวัตถุประสงค์ของการบัญชีกำหนดล่วงหน้างานเฉพาะที่การบัญชีภาษีกำหนดไว้สำหรับตัวเอง ได้แก่ การสร้างพื้นฐานสำหรับการคำนวณภาษี ควบคุมความถูกต้องของการคำนวณและการชำระภาษีตามเวลาที่กำหนดโดยหน่วยงานกำกับดูแล การวิเคราะห์การชำระภาษีเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษี
5. การแก้ปัญหาการบัญชีภาษีดำเนินการผ่านการใช้ข้อมูลการควบคุมและการวิเคราะห์ พวกเขาแตกต่างกันในฟังก์ชั่นที่ใช้การบัญชีในความสัมพันธ์และเนื้อหา โดยเฉพาะอย่างยิ่งความชุกของฟังก์ชั่นการควบคุมและบทบาทที่เพิ่มขึ้นของฟังก์ชั่นการวิเคราะห์

ความแตกต่างที่สำคัญคือวัตถุประสงค์ของการรายงานทางบัญชีและภาษี หากตามข้อมูลแรกสามารถระบุลักษณะได้ สภาพทางการเงินรัฐวิสาหกิจตามวินาที - สถานะของการตั้งถิ่นฐานพร้อมภาษีและค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้อง เนื่องจากความจริงที่ว่าการบัญชีและการบัญชีภาษีมีเป้าหมายที่แตกต่างกัน วิธีการประเมินสินทรัพย์ หนี้สิน กำไรและต้นทุนที่แตกต่างกัน และด้วยเหตุนี้ผลลัพธ์ที่แตกต่างกัน งานของนักบัญชีและหน่วยงานกำกับดูแลจึงมีความซับซ้อนมากขึ้น

สำคัญ:ความพยายามที่จะรวมระบบการบัญชีและการบัญชีภาษีให้มากที่สุดเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพของกระบวนการบัญชีไม่ควรนำไปสู่การละเมิดหลักการของการบัญชีประเภทใดประเภทหนึ่งเหล่านี้ การลดความเข้มข้นของแรงงานในขั้นตอนการบัญชีไม่สามารถพิสูจน์ได้ว่าคุณภาพของข้อมูลลดลงและเป็นประโยชน์ต่อผู้ใช้บางรายในการรายงานข้อมูลโดยเสียค่าใช้จ่ายของผู้อื่น

องค์กรบัญชีภาษีในองค์กร

ความหมายและหลักการพื้นฐาน

ในฐานะที่เป็นประเภทการบัญชีที่แยกต่างหาก การบัญชีภาษีเริ่มต้นด้วยการบังคับใช้กฎหมายหมายเลข 2116-I "เกี่ยวกับภาษีกำไรขององค์กร"

องค์กรของการบัญชีภาษี- นี่คือกิจกรรมขององค์กรในการสร้างและปรับปรุงระบบบัญชีภาษีอย่างต่อเนื่องเพื่อให้หน่วยงานภาษีของรัฐได้รับข้อมูลที่เป็นความจริงที่จำเป็นในการควบคุมการคงค้างและการชำระภาษีและการยื่นรายงานภาษีในเวลาที่เหมาะสม

รายการองค์ประกอบบังคับไม่ได้ถูกกำหนดโดยกฎหมาย ดังนั้นตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 129 "เกี่ยวกับการบัญชี" มาตรา ตามมาตรา 5 ย่อหน้าที่ 3 องค์กรเลือกวิธีการบัญชีที่องค์กรได้พัฒนาอย่างอิสระหรือการใช้งานที่ไม่ได้กำหนดไว้ในเอกสารกำกับดูแล คำสั่งนโยบายการบัญชีขององค์กรจะต้องครอบคลุมประเด็นต่อไปนี้:

• พัฒนามาตรฐานการบัญชีภาษีภายในโดยควรระบุรายละเอียดนโยบายการบัญชีแต่ละรายการตามประเภทการชำระภาษี
• จัดทำตารางการไหลของเอกสารเพื่อสะท้อนเอกสารทะเบียนการบัญชีและการรายงานภาษีอธิบายความเคลื่อนไหวของเอกสารในการสร้างการรายงานภาษี
• กำหนดบัญชีสำหรับการชำระเงินแต่ละประเภทและระบุวิธีการรักษาการบัญชีภาษีวิเคราะห์ตามการบัญชี
• สร้างกลไกในการกำหนดยอดหนี้สินต่องบประมาณภาษีแต่ละรายการ

วิธีการจัดองค์กร

แม้ว่าการชำระภาษีจะมีลักษณะบังคับ แต่องค์กรก็ไม่สามารถขจัดค่าใช้จ่ายภาษีได้ทั้งหมด แต่ก็เป็นไปได้ที่จะปรับจำนวนเงินให้เหมาะสมตามเป้าหมายขององค์กร การเพิ่มประสิทธิภาพดังกล่าวเกี่ยวข้องกับการนำไปใช้ในองค์กรของ:

• นโยบายภาษีที่มีประสิทธิภาพในรูปแบบของระบบมาตรการที่ดำเนินการในด้านการบัญชีภาษีและข้อเสนอแนะตัวเลือก (สถานการณ์) สำหรับพฤติกรรมที่เกี่ยวข้องกับรัฐในประเด็นการคำนวณและการชำระภาษี
• การสร้างการลงทะเบียนหลักและการบัญชีที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการบัญชีสำหรับวัตถุการบัญชีภาษีและองค์ประกอบรวมถึงการรวมเข้ากับการไหลของเอกสารทั่วไปขององค์กร
• ระบบบัญชีภาษีที่ช่วยให้การขึ้นทะเบียนบัญชีภาษีถูกต้องและทันเวลา จัดทำรายงานภาษีให้ครบถ้วนถูกต้องและตรงเวลา

เมื่อจัดทำบัญชีภาษีฝ่ายบริหารต้องคำนึงถึง:

1. จำเป็นต้องแบ่งการทำธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดขึ้นอยู่กับเกณฑ์ความเป็นไปได้ในการระบุว่าเป็นธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจและแผนกดังกล่าวจำเป็นสำหรับการบัญชีทั้งรายได้และค่าใช้จ่าย
2. รายการเอกสารหลักที่จำเป็นและรายละเอียดในนั้นซึ่งสร้างโฟลว์เอกสารที่สอดคล้องกัน ดังนั้นกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 1992-1 "เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม" จัดให้มีภาระหน้าที่ในการกรอกและรับใบกำกับภาษีที่รับรองข้อเท็จจริงของการคงค้าง (ชำระ) ของภาษีมูลค่าเพิ่มในกระบวนการจัดหาสินค้า (บริการ)
3. รายการทะเบียนการบัญชีที่จำเป็นดังนั้นโดยเฉพาะกฎหมาย“ การเก็บภาษีกำไรของรัฐวิสาหกิจและองค์กร” จึงมีความจำเป็นในการรักษาทะเบียนทางบัญชีสำหรับค่าเสื่อมราคาและการคำนวณ มูลค่าตามบัญชีสินทรัพย์ถาวรตลอดจนการเพิ่มขึ้น (ขาดทุน) ของสินค้าคงเหลือ
4. หลักการขององค์กรและกฎหมายในการสร้างองค์กรโดยเฉพาะอย่างยิ่ง นี่เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับองค์กรที่มีเครือข่ายสาขาหรือแผนกโครงสร้างที่ค่อนข้างกว้างขวาง
5. รายละเอียดการบัญชีในขณะที่การกระทำทางกฎหมายและข้อบังคับได้ให้รายละเอียดเพียงเล็กน้อยแล้ว โดยเฉพาะอย่างยิ่งกฎหมาย "เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม" กำหนดให้จำเป็นต้องระบุรายละเอียดข้อมูลทางบัญชีเกี่ยวกับหนี้สินภาษีและเงินกู้ยืม โดยพิจารณาจาก:

• การจัดกลุ่มธุรกรรมเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี
• กำหนดสถานที่จัดหาสินค้า (บริการ): ภายในหรือภายนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎหมายที่มีอยู่“ การเก็บภาษีกำไรองค์กร” ระบุถึงความจำเป็นในการจัดกลุ่มข้อมูลทางบัญชีโดย:

1. ประเภทของกิจกรรม (เช่น การได้มาซึ่งสิทธิขององค์กร การเคลื่อนย้ายสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน การเคลื่อนย้ายสินค้าคงคลัง การซื้อขายภาระหนี้ กิจกรรมการค้าต่างประเทศ การประกันภัย ฯลฯ)
2. ประเภทของสินทรัพย์ที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมทางธุรกิจ (เช่น สินทรัพย์ถาวร สินค้าคงเหลือ ภาระหนี้ หลักทรัพย์ ฯลฯ)
3. กลุ่มบุคคลที่เป็นคู่สัญญาในการทำธุรกรรมทางธุรกิจ (เช่น ผู้ที่เกี่ยวข้อง ผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ)
4. วิธีการคำนวณ (เช่น ใช้ระดับชาติหรือ สกุลเงินต่างประเทศ, ตั๋วเงิน, สินค้า ฯลฯ );

การวิเคราะห์งานของผู้เชี่ยวชาญทั้งในประเทศและต่างประเทศในด้านการบัญชีภาษีแสดงให้เห็นว่าในปัจจุบันไม่มีแนวทางแบบครบวงจรในการกำหนดแนวคิดพื้นฐานองค์ประกอบและเนื้อหาของการบัญชีภาษีตลอดจนหน้าที่และหลักการดำเนินงานในวิสาหกิจของยูเครน . ดังนั้นคำแนะนำเพิ่มเติมเกี่ยวกับการจัดทำบัญชีภาษีจึงเป็นลักษณะของผู้เขียน

วิธีการดำเนินการบัญชีภาษีในระบบบัญชี

จากการเชื่อมโยงระหว่างบัญชีภาษีและบัญชีการเงินเราสามารถแยกแยะการจำแนกประเภทของระบบย่อยของบัญชีภาษีได้ดังต่อไปนี้:

• ระบบที่เกี่ยวข้องกับการสร้างผังบัญชีแบบรวม - ซึ่งรวมถึงการบัญชีภาษีและการบัญชีภาษีแบบผสม
• ระบบที่สร้างขึ้นจากการสร้างผังบัญชีอัตโนมัติการบัญชีภาษีแบบสัมบูรณ์

ระบบที่ใช้ผังบัญชีแบบรวมคือระบบสำหรับเชื่อมโยงบัญชีภาษีและบัญชีภาษีเข้าด้วยกัน บัญชีการเงินซึ่งขึ้นอยู่กับการสร้างผังบัญชีที่รวมบัญชีจากทั้งบัญชีภาษีและการเงิน

ระบบบัญชีนี้ขึ้นอยู่กับคุณลักษณะการทำงานของการจัดประเภทบัญชีตามประเภท: สินทรัพย์หรือหนี้สิน ค่าใช้จ่ายหรือรายได้ ประเภทธุรกรรมและกิจกรรมทางธุรกิจ

สำคัญ:ในกรณีของการสร้างระบบบัญชีแบบรวม คาดว่าจะแนะนำบัญชีเชิงวิเคราะห์จำนวนหนึ่งซึ่งสะท้อนถึงจำนวนหนี้สินภาษีและเครดิต รวมถึงรายได้และค่าใช้จ่ายรวม

กฎการบัญชีไม่มีขั้นตอนการสะท้อนและสร้างข้อมูลทางบัญชีเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายรวมรวมถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาที่คำนวณตามบทบัญญัติของกฎหมายวันที่ 27 ธันวาคม 2534 ฉบับที่ 2116-I “ บน ภาษีกำไรวิสาหกิจ” ดังนั้นฝ่ายบริหารขององค์กรสามารถกำหนดรายการบัญชีและบัญชีย่อยที่จะแสดงตัวบ่งชี้การบัญชีภาษีได้อย่างอิสระ

ระบบบัญชีภาษีอัตโนมัติสำหรับวิสาหกิจ

ระบบภาษีเป็นองค์ประกอบสำคัญในการสร้างความสัมพันธ์ทางการเงินระหว่างรัฐและองค์กรธุรกิจและเป็นปัจจัยสำคัญที่มีอิทธิพลต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการนำระบบภาษีไปใช้อย่างมีประสิทธิผลในระดับองค์กรธุรกิจจะต้องเป็นฐานข้อมูลที่อนุญาตให้คำนวณภาระภาษีและตรวจสอบการชำระภาษีในเวลาที่เหมาะสมตามเรื่องของภาษีและโดยหน่วยงานกำกับดูแลของรัฐ

ระบบบัญชีอัตโนมัติมีความสำคัญอย่างยิ่งในการแก้ปัญหานี้ซึ่งจะขยายขีดความสามารถและปรับปรุงคุณภาพงานของนักบัญชีอย่างมาก ด้วยผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ที่หลากหลายที่นำเสนอในตลาดปัจจุบัน โซลูชั่นสำหรับ ระบบอัตโนมัติการบัญชีภาษีจำเป็นต้องตัดสินใจตามความต้องการและความสามารถเฉพาะของซอฟต์แวร์

การเปลี่ยนไปใช้การบัญชีภาษีอัตโนมัติสำหรับองค์กรยังต้องมีการเตรียมการที่สำคัญอีกด้วย ดังนั้นการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวในองค์กรจึงต้องจัดให้มีขึ้นในหลายขั้นตอน ขั้นตอนแรกคือการประเมินองค์ประกอบและปริมาณของการไหลของเอกสารที่จำเป็นอย่างถูกต้อง โดยกำหนดรายการเอกสารที่ต้องเก็บรักษาในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์

ระบบบัญชีภาษีอัตโนมัติจะช่วยลดเวลาที่ใช้ในการเตรียมเอกสารที่จำเป็นและจะช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดทางเทคนิคหลายประการ ท้ายที่สุดแล้วตามประสบการณ์ทำให้มีข้อผิดพลาดในการบัญชีจำนวนมากที่สุดโดยไม่ใช้ เทคโนโลยีคอมพิวเตอร์เกิดขึ้นในขั้นตอนของการถ่ายโอนข้อมูลจากทะเบียนการบัญชีหนึ่งไปยังอีกทะเบียนหนึ่งตลอดจนระหว่างการเตรียมใบรับรองและรายงานต่างๆ

ระบบบัญชีภาษีอัตโนมัติสำหรับองค์กรจะขจัดปัญหาประเภทนี้ได้อย่างสมบูรณ์เนื่องจากความเสี่ยงของข้อผิดพลาดเมื่อถ่ายโอนข้อมูลระหว่างทะเบียนการบัญชีนั้นมีน้อยมาก

การรายงานภาษีเป็นตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพขององค์กรบัญชีภาษี

กฎหมายภาษีกำหนดให้ ส่งบังคับการคืนภาษีโดยไม่คำนึงถึงการมี (ไม่มี) ภาระผูกพันทางภาษีของผู้เสียภาษี

องค์กรมีสิทธิ์เลือกหนึ่งในสามขั้นตอนการยื่นแบบแสดงรายการภาษี:

• ส่วนตัว;
• โดยเมล;
• อิเล็กทรอนิกส์

สำหรับส่วนหลักของเอกสารหลัก จะมีการกำหนดระยะเวลาการจัดเก็บไว้สามปี ขึ้นอยู่กับการตรวจสอบโดยหน่วยงานด้านภาษีสำหรับระยะเวลาที่เกี่ยวข้องกับเอกสาร หากไม่ดำเนินการตรวจสอบให้ขยายระยะเวลาดังกล่าวออกไปจนกว่าจะสิ้นสุดการตรวจสอบ เอกสารอยู่ ค่าจ้างลูกจ้างจะต้องอยู่จนกว่าลูกจ้างจะมีอายุครบ 75 ปีบริบูรณ์

หากองค์กรตั้งใจที่จะทำลายเอกสารที่หมดระยะเวลาการจัดเก็บแล้ว องค์กรนั้นจะสร้างคณะกรรมการผู้เชี่ยวชาญของพนักงานองค์กรและพนักงานเก็บเอกสารในพื้นที่ ซึ่งกำหนดว่าควรโอนเอกสารของ National Archive Fund หรือไม่ แต่เนื่องจากองค์กรส่วนใหญ่ไม่มีเอกสารดังกล่าว ตามกฎแล้วพวกเขาจึงไม่เชิญผู้ปฏิบัติงานเก็บเอกสารมาตัดสินใจอย่างเหมาะสม สินค้าคงคลังของเอกสารที่ต้องถูกทำลายจะต้องได้รับความเห็นชอบจากคณะกรรมการตรวจสอบผู้เชี่ยวชาญที่หน่วยเก็บถาวร

เอกสารอาจมีการโอนไปยังองค์กรที่มีส่วนร่วมในการจัดซื้อวัตถุดิบรองและการโอนจะถูกจัดทำเป็นเอกสารพร้อมกับใบแจ้งหนี้ที่เหมาะสม หากเอกสารที่ต้องการมีปริมาณน้อยก็สามารถทำลายได้

สำคัญ:การทำลายเอกสารโดยเจตนามีโทษปรับหรือจำกัดเสรีภาพ

หากองค์กรทำลายเอกสารอย่างถูกต้องตามกฎหมายซึ่งระยะเวลาการจัดเก็บหมดอายุแล้วหน่วยงานด้านภาษีจะไม่สามารถประกาศได้ว่าค่าใช้จ่ายรวมขององค์กรในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องนั้นได้รับการยืนยันแล้ว

50. เอกสารภาษีองค์ประกอบ ระยะเวลาการจัดเก็บเอกสารภาษี ความลับทางภาษี

เอกสารภาษี - ชุดเอกสารตามแบบฟอร์มที่กำหนดไว้ซึ่งใช้ในกระบวนการจัดเก็บภาษีซึ่งบันทึกลำดับการคำนวณภาษีจำนวนภาษีรวมถึงจำนวนเงิน ความรับผิดทางภาษี. ถึง N.d. เอกสารมีสี่ประเภท: การรายงานและการชำระหนี้ N.D.; ND ร่วมกัน; ทะเบียนการบัญชีและภาษี ประกาศ คุณสมบัติ N.d. ในกรณีที่ไม่มีเอกสารภาษีหลักพิเศษ: พื้นฐานสำหรับการรักษา N.D. ตามกฎแล้วเป็นเอกสารทางบัญชีหลักที่บันทึกข้อเท็จจริงของค่าคอมมิชชั่น การทำธุรกรรมทางธุรกิจ. เอกสารการรายงานและการชำระบัญชี ( การคำนวณภาษีและใบสำแดง) - เอกสารที่บันทึกจำนวนภาษี

ภาระผูกพัน เอกสารดังกล่าวลงนามโดยผู้จัดการและหัวหน้าฝ่ายบัญชี (ประกาศรายได้รวมต่อปี - โดยบุคคล) และส่งไปที่ สำนักงานภาษีที่ตั้ง (หรือที่อยู่อาศัย) ของผู้เสียภาษี มีค่าปรับสำหรับการไม่ส่งหรือส่งเอกสารการชำระหนี้ล่าช้าไปยังหน่วยงานด้านภาษี เอกสารที่เกี่ยวข้อง - เอกสารที่มีข้อมูลที่ไม่ใช่พื้นฐานที่จำเป็นสำหรับการคำนวณภาษีซึ่งปรับและถอดรหัสข้อมูล การคำนวณภาษีโดยมีข้อยกเว้นบางประการ ความรับผิดต่อความล้มเหลวในการจัดหา เอกสารที่เกี่ยวข้องไม่ได้กำหนดไว้ในกฎหมายภาษี ทะเบียนการบัญชีภาษีเป็นรูปแบบรวมของ N.D. ที่องค์กร ข้อมูลที่มีอยู่ใน เอกสารหลักการบัญชีและจำเป็นสำหรับการสะท้อนกลับในการคืนภาษีจะต้องรวบรวมและจัดระบบในทะเบียนบันทึกภาษีที่พัฒนาและอนุมัติโดยกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจากนั้นจึงสรุปในช่วงเวลาภาษีหนึ่งและโอนไปยังการคำนวณภาษี ตัวอย่าง ทะเบียนภาษีสามารถทำหน้าที่เป็นบัตรภาษีของแต่ละบุคคลซึ่งได้รับการดูแลรักษาในองค์กรตามภาคผนวกหมายเลข 7 ถึงคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 35 ลงวันที่ 29 มิถุนายน 2538 เกี่ยวกับการบังคับใช้กฎหมายว่าด้วย ภาษีเงินได้จากบุคคล; หนังสือรายรับและรายจ่ายที่ดูแลโดยธุรกิจขนาดเล็กที่ใช้ระบบภาษี การบัญชี และการรายงานที่เรียบง่าย การแจ้งเตือนจากหน่วยงานภาษี (ความต้องการในการชำระภาษี การแจ้งเตือน) - เอกสารที่หน่วยงานภาษีส่ง (ส่ง) ไปยังผู้เสียภาษีและมีข้อมูลเกี่ยวกับกำหนดเวลาและจำนวนภาษีที่ต้องชำระ ตามกฎแล้วจะมีการส่งประกาศดังกล่าว บุคคล. ตามอนุวรรค 8 ของวรรค 1 ของข้อ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีจะต้องมั่นใจในความปลอดภัยของเอกสารที่จำเป็นสำหรับการคำนวณและการชำระภาษีเป็นเวลาสี่ปี ซึ่งรวมถึงข้อมูลการบัญชีและการบัญชีภาษีตลอดจนเอกสารยืนยันการรับรายได้ค่าใช้จ่ายและการชำระ (หัก ณ ที่จ่าย) ภาษี มีการกำหนดข้อกำหนดที่คล้ายกันสำหรับ ตัวแทนภาษี(ข้อย่อย 5 ข้อ 3 ข้อ 24 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ความลับทางภาษี สิทธิของผู้เสียภาษีในการไม่เปิดเผยข้อมูลที่ให้กับหน่วยงานด้านภาษีซึ่งรับรองโดยศิลปะ 102 NK. ความลับทางภาษีประกอบด้วยข้อมูลใด ๆ เกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่ได้รับจากหน่วยงานด้านภาษี หน่วยงานของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ และหน่วยงานศุลกากร ยกเว้นข้อมูล: เปิดเผยโดยผู้เสียภาษีโดยอิสระหรือด้วยความยินยอมของเขา เกี่ยวกับ หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี; การละเมิดกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมและบทลงโทษสำหรับการละเมิดเหล่านี้ ให้กับภาษี (ศุลกากร) หรือหน่วยงานบังคับใช้กฎหมายของรัฐอื่น ๆ ตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศ (ข้อตกลง) หนึ่งในฝ่ายที่เป็นสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับความร่วมมือร่วมกันระหว่างภาษี (ศุลกากร) หรือ หน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย(ในแง่ของข้อมูลที่ให้กับหน่วยงานเหล่านี้) ความลับทางภาษีไม่อยู่ภายใต้การเปิดเผยของหน่วยงานภาษีหน่วยงานของรัฐ กองทุนนอกงบประมาณและเจ้าหน้าที่ศุลกากรเจ้าหน้าที่ของพวกเขาและดึงดูดผู้เชี่ยวชาญและผู้เชี่ยวชาญยกเว้นกรณีที่บัญญัติไว้ กฎหมายของรัฐบาลกลาง. การเปิดเผยความลับทางภาษีให้หมายความรวมถึงการใช้หรือโอนไปยังบุคคลอื่นในการผลิตหรือ ความลับทางการค้าผู้เสียภาษีซึ่งเป็นที่รู้จักของเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษี หน่วยงานของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐหรือหน่วยงานศุลกากร ผู้เชี่ยวชาญหรือผู้เชี่ยวชาญในการปฏิบัติหน้าที่ของตน ได้รับจากหน่วยงานด้านภาษี หน่วยงานของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ หรือ ศุลกากรข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษีมีระบบการจัดเก็บและการเข้าถึงพิเศษ การเข้าถึงข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษีนั้นมีให้สำหรับเจ้าหน้าที่ตามรายการที่กำหนดตามลำดับโดยกระทรวงภาษี หน่วยงานของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ และคณะกรรมการศุลกากรแห่งรัฐ การสูญหายของเอกสารที่มีข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษีหรือการเปิดเผยข้อมูลดังกล่าวจะต้องรับผิดตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง