การตัดจำหน่ายลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่ค้างชำระ โพสต์เมื่อตัดยอดลูกหนี้

อันที่จริง บัญชีเจ้าหนี้เป็นหนี้ทั้งหมดขององค์กร

เจ้าหนี้การค้าเกิดขึ้นในสองกรณี

กรณีแรก - หากองค์กรไม่จ่ายเงินให้คู่สัญญา (เช่น เงินกู้ไม่คืนให้ผู้ก่อตั้งไม่ชำระคืน สินเชื่อธนาคารไม่ชำระค่าสินค้าหรือวัสดุที่ส่งมอบ)

กรณีที่สอง - ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า แต่องค์กรไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันในส่วนของตน ตัวอย่างเช่น ไม่ใช่องค์กรที่ไม่ได้จัดส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อเนื่องจากเงินที่โอนไปก่อนหน้านี้

กำหนดเวลาการตัดบัญชีเจ้าหนี้

ทั้งในด้านการบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี บัญชีเจ้าหนี้จะต้องถูกตัดออกภายในเงื่อนไขต่อไปนี้ (ข้อ 78 ของระเบียบการบัญชี N 34n มาตรา 18 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 08.12 น. .2014 N GD-4-3 / [ป้องกันอีเมล], ลงวันที่ 06/02/2011 N ED-4-3 / 8754, ลงวันที่ 02/14/2011 N KE-4-3 / 2303, กระทรวงการคลัง ลงวันที่ 09/12/2014 N 03-03-РЗ / 45767, ลงวันที่ 03/25/2556 N 03-03- 06/1/9152 ลงวันที่ 10/24/2554 N 03-11-11/264):

พื้นฐานการตัดจำหน่าย	วันที่ตัดยอด
วันหมดอายุ ระยะเวลาจำกัด(ปกติสามปี)	วันที่หมดอายุของระยะเวลาการจำกัด
การชำระบัญชีขององค์กรเจ้าหนี้	วันที่ทำรายการในทะเบียนสหพันธ์นิติบุคคลในการชำระบัญชีขององค์กรเจ้าหนี้
การยกเว้นองค์กรเจ้าหนี้จากทะเบียนสหพันธ์นิติบุคคลที่ไม่ใช้งาน นิติบุคคล	วันที่ทำรายการใน Unified State Register of Legal Entities เกี่ยวกับการยกเว้นองค์กรเจ้าหนี้จาก Unified State Register of Legal Entities
ปลดหนี้โดยเจ้าหนี้	หรือวันที่ลงนามในสัญญาปลดหนี้ หรือวันที่ได้รับจากเจ้าหนี้ของเอกสารที่ยืนยันการยกหนี้

การบัญชีสำหรับการตัดบัญชีเจ้าหนี้

ตัดจำหน่ายในการบัญชี บัญชีที่สามารถจ่ายได้สะท้อนโดยการเดินสาย:

พิจารณาขั้นตอนการสะท้อนในการบัญชีและการบัญชีภาษีการดำเนินการตัดบัญชีเจ้าหนี้เนื่องจากการหมดอายุของระยะเวลาที่ จำกัด

การกำหนดอายุความ

บัญชีเจ้าหนี้สามารถตัดออกได้หากอายุความของข้อ จำกัด หมดอายุ สามปี (มาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องนับระยะเวลาที่ จำกัด ตามกฎบางอย่าง (ข้อ 2 มาตรา 200 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับภาระผูกพันเหล่านั้น ซึ่งทราบวันที่ครบกำหนดระยะเวลาจะพิจารณาจากวันหลังจากสิ้นสุดวันที่ชำระเงินที่กำหนดไว้

ตัวอย่างเช่น ตามสัญญาจัดหา องค์กรควรจะชำระค่าสินค้าในวันที่ 11 พฤษภาคม 2015 แต่ไม่ได้ทำ

ในกรณีนี้จะนับระยะเวลาจำกัดตั้งแต่วันที่ 12 พฤษภาคม 2558 และหากไม่มีการเรียกร้องหนี้เป็นเวลาสามปี ระยะเวลาการจำกัดจะสิ้นสุดในวันที่ 11 พฤษภาคม 2561 และจากช่วงเวลานั้นคุณสามารถตัด "เจ้าหนี้" ออกได้ .

หากไม่ได้กำหนดวันที่เฉพาะสำหรับการชำระหนี้ควรพิจารณาระยะเวลาที่ จำกัด นับจากช่วงเวลาที่เจ้าหนี้ส่งองค์กรเรียกร้องให้ชำระหนี้ และในกรณีที่องค์กรได้รับกำหนดเวลาในการชำระหนี้ - เมื่อสิ้นสุด วันสุดท้ายช่วงเวลานี้.

ในกรณีนี้ บทบัญญัติแห่งข้อจำกัดอาจถูกขัดจังหวะ สิ่งนี้จะเกิดขึ้นหากเจ้าหนี้ได้ยื่นฟ้องเพื่อทวงหนี้จากคุณ หรือหากองค์กรเองรับรู้หนี้สิน: ชำระบางส่วน ขอหักลบ ขอผ่อนชำระ ลงนามในรายงานการกระทบยอด (มติที่ประชุม Plenum) ศาลสูง RF ลงวันที่ 12 พฤศจิกายน 2544 N 15 และ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 15 พฤศจิกายน 2544 N 18)

หากการกระทำดังกล่าวเกิดขึ้น ระยะเวลาจำกัดจะถูกขัดจังหวะและนับใหม่อีกครั้ง ในเวลาเดียวกันเวลาที่ผ่านไปก่อนที่จะหยุดพักจะไม่ถูกนำมาพิจารณา (มาตรา 203 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เอกสารการตัดบัญชีเจ้าหนี้

ถ้าอายุความของเจ้าหนี้ได้หมดอายุก็ควรจะตัดออก

และสำหรับสิ่งนี้ควรเตรียมเอกสารดังต่อไปนี้ (วรรค 78 ของระเบียบว่าด้วยการบำรุงรักษา การบัญชีและการรายงานที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 N 34n) (ต่อไปนี้จะเรียกว่าระเบียบ):

1) การทำรายการบัญชีการชำระหนี้กับผู้ซื้อ ซัพพลายเออร์ และลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น เอกสารดังกล่าวมีความจำเป็นเนื่องจากบัญชีเจ้าหนี้ถูกระบุอย่างแม่นยำอันเป็นผลมาจากสินค้าคงคลัง รูปแบบของพระราชบัญญัตินี้สามารถเป็นได้ทั้งแบบอำเภอใจและแบบรวมเป็นหนึ่ง (แบบฟอร์ม N INV-17 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 18.08.1998 N 88)

2) ใบแจ้งยอดบัญชีซึ่งระบุข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดเกี่ยวกับบัญชีเจ้าหนี้และให้เหตุผลสำหรับเหตุผลในการตัดจำหน่าย

จากเอกสารเหล่านี้หัวหน้าออกคำสั่งให้ตัดบัญชีเจ้าหนี้

ภาพสะท้อนการตัดบัญชีเจ้าหนี้ในการบัญชี

เจ้าหนี้บัญชีตัดจำหน่ายสร้างรายได้ซึ่งสะท้อนให้เห็นในการบัญชีในบัญชีบัญชีย่อย "รายได้อื่น" (ข้อ 7 และ 10.4 ของ PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร") การเดินสายไฟจะเป็นดังนี้:

70 800 ถู - สะท้อนการรับสินค้า;

ในเดือนมิถุนายน 2558

เดบิตเครดิต บัญชีย่อย "รายได้อื่น"

70 800 ถู - ตัดยอดเจ้าหนี้สำหรับสินค้าค้างชำระจาก หมดอายุบทบัญญัติแห่งข้อจำกัด

ในการบัญชีภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายตัดบัญชีเจ้าหนี้จำนวน 70,800 รูเบิล รวมอยู่ใน รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการณ วันที่สิ้นสุดระยะเวลาการ จำกัด - 25 มิถุนายน 2558 ในวันเดียวกันเขาได้ลงรายการบัญชีรายรับและรายจ่ายที่สอดคล้องกัน

ในสถานการณ์นี้ เมื่อบัญชีเจ้าหนี้เกิดขึ้นจากการซื้อสินค้าและรวมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ "นำเข้า" จำนวนเงินทั้งหมดของ "เจ้าหนี้" พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

ในเวลาเดียวกัน องค์กรจะไม่สามารถตัดค่าใช้จ่ายของสินค้าที่ยังไม่ได้ชำระมากที่สุดเป็นค่าใช้จ่ายระหว่าง "การทำให้เข้าใจง่าย" ถึงแม้ว่าสินค้าจะขายได้

เพราะองค์กรไม่จ่ายให้ เนื่องจากด้วยระบบที่ง่ายขึ้น จึงสามารถพิจารณาค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้าได้ก็ต่อเมื่อตรงตามเงื่อนไขสองข้อในคราวเดียว: สินค้าจะถูกส่งไปยังผู้ซื้อขั้นสุดท้ายและบริษัทได้ชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์แล้ว (ข้อ 2, ข้อ 2 มาตรา 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 08/07/2556 N 03-11-06/2/31883

ดังนั้นองค์กรจะไม่มีค่าใช้จ่ายเมื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์เนื่องจากค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาในฐานภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเฉพาะเมื่อมีการชำระเงิน (ข้อ 2 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

ข้อยกเว้นคือการชำระบัญชีของคู่สัญญา ในกรณีนี้ภาระผูกพันจะสิ้นสุดลงอย่างสมบูรณ์ สินค้างานและบริการซึ่งเป็นหนี้ที่ตัดจำหน่ายเนื่องจากการชำระบัญชีของคู่สัญญาได้รับการพิจารณาว่าได้รับการชำระเงินแล้ว (มาตรา 419 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) และสามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายใน "การทำให้เข้าใจง่าย"

สินค้า (งานบริการ) หนี้การชำระหนี้ที่ได้รับการอภัยก็ถือว่าชำระแล้ว (จดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 05.25.2012 N 03-11-11 / 169)

ตัวอย่าง

องค์กรที่ใช้ "การทำให้เข้าใจง่าย" กับวัตถุ "รายได้หักค่าใช้จ่าย" ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 60,000 รูเบิล ก่อนสิ้นสุดระยะเวลาจำกัด องค์กรไม่ได้ดำเนินการงาน ระยะเวลาจำกัดสำหรับบัญชีเจ้าหนี้ที่องค์กรมีต่อลูกค้าจะหมดอายุในเดือนมิถุนายนของปีปัจจุบัน

การตัดจำหน่ายบัญชีเจ้าหนี้ควรสะท้อนให้เห็นในรายการต่อไปนี้:

เนื่องจากองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายรับรู้วันที่รับรายได้เป็นวันที่ได้รับ เงินไปยังบัญชีธนาคารและ (หรือ) ไปที่โต๊ะเงินสดขององค์กรจากนั้นจำนวนเงินที่ได้รับล่วงหน้าจะรับรู้เป็นรายได้ในระยะเวลาที่ได้รับ

ดังนั้นจำนวนเจ้าหนี้ที่เกิดจากการรับเงินทดรองเมื่อพ้นกำหนดระยะเวลาจะไม่นำมารวมในรายได้อีก (ข้อ 1 ของข้อ 346.15 ข้อ 1 ของข้อ 346.17 รหัสภาษีสหพันธรัฐรัสเซีย ดูคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 20 มกราคม 2549 N 4294/05)

ในกรณีเกิดและไม่ชำระหนี้โดยวิสาหกิจแห่งหนี้ให้แก่เจ้าหนี้ใน กำหนดเวลาที่แน่นอน หนี้นี้ไปเกินกำหนด หากเจ้าหนี้ไม่เรียกร้องหนี้ที่ค้างชำระภายในระยะเวลาที่ศาลกำหนด ในกรณีนี้ ให้ตัดบัญชีเจ้าหนี้

เหตุผลสำหรับขั้นตอนการตัดจำหน่าย

มีเหตุผลในการตัดหนี้ของบริษัทให้แก่เจ้าหนี้ในกรณีดังต่อไปนี้

• การหมดอายุของระยะเวลาที่กำหนดไว้สำหรับระยะเวลาที่ จำกัด (ตามมาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย - สามปี)
• การยุติกิจกรรมของเจ้าหนี้ (มาตรา 419 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• เมื่อเจ้าหนี้ตัดสินใจที่จะให้อภัยลูกหนี้ของเขาตามจำนวนหนี้ (มาตรา 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• เมื่อเกิดเหตุการณ์ที่เจ้าหนี้และลูกหนี้ไม่สามารถรับผิดชอบได้ (มาตรา 416 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• เมื่อออกพระราชบัญญัติ หน่วยงานของรัฐองค์กรลูกหนี้ไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันได้ (มาตรา 417 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• ถ้าเจ้าหนี้ขององค์กรคือ รายบุคคลแล้วในกรณีที่เขาเสียชีวิต (มาตรา 418 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนการยกเลิกหนี้

ความถูกต้องของขั้นตอนการตัดหนี้ให้กับเจ้าหนี้ส่งผลต่อความถูกต้องของการคำนวณกำไรในการบัญชีภาษีและค่าปรับ เป็นผลให้ฝ่ายบริหารขององค์กรควรใช้แนวทางที่รับผิดชอบในการจัดขั้นตอนการตัดหนี้

ขั้นตอนการตัดหนี้ทั้งหมดประกอบด้วยขั้นตอนดังต่อไปนี้ แสดงในตารางที่ 1

ตารางที่ 1. ขั้นตอนการยกเลิกหนี้

สเตจ	ใครเป็นผู้ดำเนินการ	สาระสำคัญของเวที	กำลังร่างเอกสาร	บันทึก
1	พนักงานแผนกบัญชีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ	เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน มีการดำเนินการตามขั้นตอนสินค้าคงคลัง ในระหว่างที่มีการระบุจำนวนเจ้าหนี้การค้า ซึ่งรวมถึง และเกินกำหนด	พระราชบัญญัติสินค้าคงคลัง (แบบฟอร์ม INV-17)	สำหรับการระบุบัญชีเจ้าหนี้ในเวลาที่เหมาะสม ขอแนะนำให้ทำสินค้าคงคลังเป็นประจำ เมื่อดำเนินการตามขั้นตอนสินค้าคงคลังในชุดมาตรการทั่วไปเพื่อตัดหนี้ให้กับเจ้าหนี้บัญชีทั้งหมดจะได้รับการตรวจสอบซึ่งองค์กรจะเก็บบันทึกบัญชีเจ้าหนี้และ ลูกหนี้. ในระหว่างการจัดทำรายการหนี้ จะมีการดึงความสนใจไปที่หนี้ของงบประมาณและกองทุนพิเศษ
2	พนักงานแผนกบัญชีของบริษัท	จัดทำหนังสือรับรองที่สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ระบุของบัญชีเจ้าหนี้รวม และหมดอายุขัย;	อ้างอิง	ใบรับรองที่จัดทำโดยบริการบัญชีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจต้องมีข้อมูลต่อไปนี้: ระบุวันที่และจำนวนของสัญญาที่เจ้าหนี้ค้างชำระเกิดขึ้น ข้อมูลที่จำเป็น เอกสารหลัก(ใบแจ้งหนี้, การกระทำ, ใบตราส่งสินค้า ฯลฯ ); การให้ข้อมูลเกี่ยวกับการหมดอายุของระยะเวลาจำกัดสำหรับการเรียกร้อง; ข้อมูลเกี่ยวกับผู้ให้กู้
3	หัวหน้าหน่วยงานทางเศรษฐกิจ	จัดทำและออกคำสั่งตัดหนี้ให้เจ้าหนี้	คำสั่งตัดหนี้ที่มีอยู่ให้เจ้าหนี้	คำสั่งตัดหนี้ให้เจ้าหนี้ต้องมีรายละเอียดที่จำเป็นและข้อมูลที่จำเป็น: เหตุผลในการตัดหนี้ให้เจ้าหนี้บางราย จำเป็นต้องระบุการอ้างอิงถึงเอกสารทางกฎหมาย (ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, PBU ฯลฯ ); ข้อบ่งชี้ของการรับรู้จำนวนหนี้ที่ตัดจำหน่ายให้กับเจ้าหนี้สำหรับรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 18 มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย); การบ่งชี้ตำแหน่งที่ควบคุมการดำเนินการตามคำสั่งนี้ได้รับมอบหมาย ซึ่งมักจะบ่งบอกถึงตำแหน่งของหัวหน้าฝ่ายบัญชี คำสั่งซื้อจัดทำขึ้นโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังของหนี้ที่มีระยะเวลาการเรียกร้องที่เกินกำหนดชำระและใบรับรองที่จัดทำโดยพนักงานของแผนกบัญชีของหน่วยงานธุรกิจนี้
4	เจ้าหน้าที่บัญชี	ดำเนินการ บันทึกทางบัญชีเพื่อการปลดหนี้	ทำการเปลี่ยนแปลงบันทึกทางบัญชี	การเปลี่ยนแปลงที่ทำกับการลงทะเบียนทางบัญชีจะดำเนินการในการบัญชีและการบัญชีภาษี การตัดจำหน่ายภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีเมื่อครบกำหนดระยะเวลาการ จำกัด มิฉะนั้นจะต้องส่งแผนกบัญชีดังต่อไปนี้ ระยะเวลาการรายงานอัพเดท การคืนภาษี. หนี้สินต่อเจ้าหนี้จะถูกตัดออกสำหรับภาระผูกพันที่ค้างชำระที่มีอยู่แต่ละรายการ

จากขั้นตอนการตัดหนี้ที่นำเสนอ จะเห็นได้ว่าในกระบวนการดำเนินการตามขั้นตอนนี้ มีความจำเป็นต้องเตรียมเอกสารบางอย่าง

ภาพสะท้อนในการบัญชี

การตัดจำหน่ายภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการ จำกัด จะดำเนินการในเครดิตของบัญชี 91/1 และในการเดบิตของบัญชีเหล่านั้นที่ถูกนำมาพิจารณา:

• การตัดจำหน่ายหนี้ที่ค้างชำระให้กับซัพพลายเออร์สะท้อนให้เห็น - D 60;
• ต่อหน้าเจ้าหนี้รายอื่น - D 76;
• ต่อหน้าพนักงานเกี่ยวกับค่าตอบแทน - D 70 เป็นต้น

บริษัทมักจะสะสมเจ้าหนี้ที่สร้างขึ้นมา มักจะเกิดจากการตกลงกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาเพื่อขอเอกสารที่ร่างขึ้น ค่าวัสดุงานที่ดำเนินการและการให้บริการ

ความจริงก็คือปัญหาที่พบบ่อยที่สุดในสถานการณ์เช่นนี้คือปัญหาการขาดแคลน เงินทุนหมุนเวียน. ท้ายที่สุดแล้วหนี้ดังกล่าวไม่ควรชำระคืน แต่ผ่านตามเอกสารเท่านั้น มันกลับกลายเป็นวงจรอุบาทว์ - เจ้าหนี้ที่เพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่อง

ตามกฎแล้วสิ่งนี้เต็มไปด้วยความจริงที่ว่าเจ้าหนี้ "สะสม" ดังกล่าวได้รับการยอมรับจากหน่วยงานด้านภาษีเป็นรายได้ของ บริษัท และต้องเสียภาษีเงินได้เพิ่มเติม การคงค้างเพิ่มเติมดังกล่าวอาจเกิดขึ้นได้ ตัวอย่างเช่น โดยเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบในสถานที่

ในการบัญชี เจ้าหนี้จะต้องนำมาพิจารณาต่อไปจนถึงวันที่ชำระคืนหรือตัดจ่าย

การตัดบัญชีเจ้าหนี้มีความจำเป็นในกรณีต่อไปนี้:

การยกเว้นเจ้าหนี้จากทะเบียนสหพันธ์นิติบุคคล

การหมดอายุของระยะเวลาที่จำกัด (ระยะเวลาที่จำกัดทั้งหมดคือสามปี)

ในกรณีส่วนใหญ่อย่างท่วมท้น บริษัท ต่างๆไม่รีบร้อนที่จะตัดจำหน่ายหนี้ของตนโดยขยายระยะเวลาการ จำกัด เพราะตามที่คุณทราบในการบัญชีภาษี "เจ้าหนี้" ที่ตัดจำหน่ายจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 18 มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และเพิ่มผลกำไรที่ต้องเสียภาษี การกระทำดังกล่าวไม่ได้ช่วยแก้ปัญหาโดยพื้นฐาน และเมื่อเวลาผ่านไป งบดุลของบริษัทก็กลายเป็นสิ่งที่ไม่น่าดึงดูดสำหรับธนาคารและซัพพลายเออร์ที่มีศักยภาพมากขึ้นเรื่อยๆ

แน่นอน วิธีที่ง่ายที่สุดในการชำระบัญชีเจ้าหนี้คือการชำระเงินให้กับเจ้าหนี้ แต่บ่อยครั้งที่เจ้าหนี้เหล่านี้ได้รับการชำระบัญชีแล้วและการชำระหนี้จะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อดำเนินการโอนหนี้ (การเลิกจ้าง) แล้วเท่านั้น อย่างไรก็ตาม ตัวเลือกนี้มีราคาแพงมากและไม่สามารถใช้งานได้จริงในทางปฏิบัติ

เป็นไปได้ไหมที่จะออกจากสถานการณ์นี้ในสภาวะขาดแคลนเงินทุนหมุนเวียน? ปรากฎว่าสิ่งนี้เป็นไปได้ คุณสามารถตัดบัญชีเจ้าหนี้โดยไม่ต้องเพิ่มภาระภาษีของคุณและเพิ่มขึ้นในเวลาเดียวกัน ความน่าดึงดูดใจทางการเงินบริษัท กล่าวคือแทนที่ประเภทความรับผิดที่น่าสงสัยด้วยประเภทที่น่าเชื่อถือมากขึ้น

ขั้นตอนการตัดบัญชีเจ้าหนี้

ขั้นตอนการตัดบัญชีเจ้าหนี้จะเป็นดังนี้

• ขั้นตอนที่หนึ่ง: เปลี่ยนเจ้าหนี้เป็นบุคคล

ผู้ก่อตั้งซื้อหนี้ของบริษัทจากเจ้าหนี้ที่ "เป็นมิตร" ภายใต้ข้อตกลงการมอบหมายหนี้ (cession) ในเวลาเดียวกัน ข้อตกลงการมอบหมายอาจจัดให้มีการชำระเงินรอการตัดบัญชีสำหรับเจ้าหนี้ผู้ก่อตั้งใหม่ ดังนั้นผู้ก่อตั้งสามารถชำระบัญชีกับเจ้าหนี้ที่ "เป็นมิตร" ได้เป็นเวลานานตามอำเภอใจ ในที่สุด บริษัทจะมีภาระผูกพันที่จะชำระหนี้ไม่ใช่ให้กับเจ้าหนี้ แต่ให้กับผู้ก่อตั้ง

สิ่งสำคัญ!
ความยินยอมของลูกหนี้ไม่จำเป็นสำหรับการโอนสิทธิ์ของเจ้าหนี้ให้กับบุคคลอื่นเว้นแต่กฎหมายหรือสัญญาจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น (ข้อ 2 มาตรา 382 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• ขั้นตอนที่สอง: การเพิ่มทุนจดทะเบียน

ในขั้นตอนที่สอง ผู้ก่อตั้งตัดสินใจที่จะเพิ่มขึ้น ทุนจดทะเบียนผ่านการบริจาคเพิ่มเติมหรือบริจาคให้กับทรัพย์สินของบริษัทของคุณ การตัดสินใจดังกล่าวจะนำไปสู่ภาระหน้าที่ของผู้ก่อตั้งที่จะต้องจ่ายเงินสมทบเพิ่มเติม เป็นผลให้เกิดการโต้แย้งซึ่งถูกปิดโดยออฟเซ็ตเมื่อลงนามในการดำเนินการชดเชยการเรียกร้องร่วมกัน

ดังนั้นบริษัทจะสามารถ "ปิด" เจ้าหนี้การค้าและในขณะเดียวกันก็เพิ่มทุนจดทะเบียนหรือ ทุนพิเศษเพิ่มความน่าสนใจให้กับธนาคารและซัพพลายเออร์เมื่อได้รับเงินกู้หรือการชำระเงินรอการตัดบัญชีเมื่อชำระค่าสินค้างานบริการ และทั้งหมดนี้โดยไม่เพิ่มภาระภาษีของคุณ

อย่างไรก็ตาม ควรระลึกไว้เสมอว่าวิธีนี้มีความเสี่ยงด้านภาษีและผลที่ตามมาสำหรับผู้ก่อตั้งในแง่ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ความจริงก็คือในช่วงเวลาของกระบวนการหักกลบลบหนี้ ผู้ก่อตั้งจะได้รับรายได้ที่ต้องเสียภาษีจากส่วนต่างระหว่างเงินสมทบเพิ่มเติมกับต้นทุนในการได้มาซึ่งหนี้สิน ตามกฎแล้วความแตกต่างนี้จะเท่ากับศูนย์และดังนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่เกิดขึ้น คุณต้องมีเอกสารประกอบเพื่อยืนยันการขาดรายได้ อาจเป็นได้ ตัวอย่างเช่น ใบสั่งรับเงินสดจากผู้ให้กู้ที่ "เป็นมิตร"

ติดต่อผู้เชี่ยวชาญ

บัญชีที่สามารถจ่ายได้- หนี้ขององค์กร ผู้ประกอบการรายบุคคลสำหรับการซื้อหุ้น ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, การชำระค่าบริการ ภาษี และการชำระเงิน ค่าจ้างพนักงานที่ทำงาน ส่วนใหญ่ เจ้าหนี้การค้าเกิดขึ้นเมื่อชำระเงินทางการเงิน ปริมาณสำรองการผลิตกับซัพพลายเออร์และการให้บริการโดยผู้รับเหมา ในบทความ เราจะพิจารณาวิธีการบันทึกบัญชีเจ้าหนี้ใน OSNO และระบบภาษีแบบง่าย ซึ่งบัญชีจะถูกบันทึก

การบัญชีสำหรับเจ้าหนี้. บัญชี

บัญชีเจ้าหนี้จำเป็นสำหรับ: การตรวจสอบความสมบูรณ์ของภาระผูกพันขององค์กร, การวิเคราะห์ อิสรภาพทางการเงินและการพัฒนากลยุทธ์การพัฒนาของบริษัท

บัญชีเจ้าหนี้สะท้อนอยู่ในบัญชีเช่น:

• 60 - "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา", 76 - "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ";
• 62 - "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า";
• 68 - "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม";
• 69 - "การคำนวณสำหรับ ประกันสังคมและความปลอดภัย”;
• 70 - "การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อค่าจ้าง";
• 66 - "การชำระเงินกู้ระยะสั้น", 67 - "การชำระเงินกู้ระยะยาว";
• 71 - "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ"

การบัญชีเจ้าหนี้มีความสำคัญทั้งทางบัญชีและ การบัญชีภาษีสำหรับการคำนวณ ฐานภาษีและจำนวนเงินที่ชำระภาษี

การตัดจำหน่ายและการบัญชีเจ้าหนี้ตามระบบภาษีอากรทั่วไป

การตัดบัญชีเจ้าหนี้สามารถเกิดขึ้นได้ในกรณีต่อไปนี้:

• การหมดอายุของระยะเวลาที่ จำกัด สำหรับบัญชีเจ้าหนี้ (ข้อ 7 PBU 9/99 ข้อ 78 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการรายงาน)
• การชำระบัญชีของเจ้าหนี้และการยกเว้นจากทะเบียนแบบรวมของนิติบุคคล (ข้อ 8 มาตรา 63 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• การตัดสินใจ สำนักงานภาษีในการยุติกิจกรรมจริงของเจ้าหนี้

หากองค์กรไม่ได้ชำระบัญชีเจ้าหนี้ตามกำหนดเวลาโดยองค์กรและไม่ได้อ้างสิทธิ์โดยเจ้าหนี้ หนี้นี้จะถูกตัดออกตามการหมดอายุของอายุความ ควรสังเกตว่าเป็นไปไม่ได้ในลักษณะเดียวกับการตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่เกิดจากภาระภาษีค่าปรับและบทลงโทษ

บัญชีเจ้าหนี้จะถูกตัดออกหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาจำกัด ยกเว้น: การเก็บภาษี, บทลงโทษและค่าปรับ. (p. 7 PBU 9/99, p. 78 "ระเบียบการบัญชีและการรายงาน")

ในการตัดบัญชีเจ้าหนี้จำเป็นต้องสะท้อนให้เห็นในบัญชีของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 7, 10.4 PBU 9/99) หากเจ้าหนี้การเก็บภาษีลดลงตามการตัดสินใจของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและอื่น ๆ นิติบัญญัติจะไม่ถูกตัดออกไปยังรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ( ย่อย 21 น. 1 ศิลปะ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

กำหนดเส้นตายการตัดบัญชีเจ้าหนี้

บัญชีเจ้าหนี้จะถูกตัดออกหลังจากหมดอายุระยะเวลาจำกัดสำหรับการเรียกร้อง ระยะเวลาที่ จำกัด คือ 3 ปี (มาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)ระยะเวลาคำนวณจากช่วงเวลาที่มีการละเมิดข้อผูกพันต่อซัพพลายเออร์ ผู้รับเหมา เจ้าหนี้ และลูกค้า วันที่ของการละเมิดถือได้ว่าเป็นช่วงเวลาที่ไม่ได้รับการชำระเงินหรือไม่ได้จัดส่งสินค้าและวัสดุ ระยะเวลาเรียกร้องอาจถูกขัดจังหวะด้วยคดีความหรือการรับรู้หนี้ของนิติบุคคลเมื่อลงนามในสัญญากระทบยอดสินทรัพย์หรือข้อตกลงการปรับโครงสร้างหนี้

ควรสังเกตว่าการรวมหนี้ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการอย่างไม่เหมาะสมมีโทษปรับ 20% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ ( วรรค 1 ของศิลปะ 122 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

การลงรายการบัญชีเมื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้ (บัญชี 66, 67)

ในการบัญชี การดำเนินการตัดบัญชีเจ้าหนี้จะทำในงวดที่ระยะเวลาจำกัดสำหรับบัญชีเจ้าหนี้หมดอายุ ( ข้อ 16 PBU 9/99) หรือเจ้าหนี้ถูกแยกออกจากทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล รูปด้านล่างแสดงการผ่านรายการตัดบัญชีเจ้าหนี้

เจ้าหนี้ของบริษัทจะเกิดขึ้นหากหลังจากชำระเงินโดยลูกค้าแล้ว องค์กรไม่ได้จัดส่งสินค้า ในสถานการณ์นี้ หลังจากวันหมดอายุ หนี้จะแสดงในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ซึ่งรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งมีอัตราดอกเบี้ยเป็นศูนย์ ( หน้า 11, 16, 18 RAS 10/99). เป็นผลให้เมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจาก 0 อัตราดอกเบี้ย ภาระภาษีไม่เกิดขึ้น

การผ่านรายการสำหรับการตัดลด VAT จะมีลักษณะดังนี้:

ควรสังเกตว่าองค์กรสามารถประยุกต์ใช้ทั้งระบบภาษีอากรทั่วไปและ ภาษีเดียวเกี่ยวกับรายได้ที่กำหนด (UTII) เนื่องจากการตัดจำหน่ายหนี้ไม่ส่งผลกระทบต่อขนาดของ UTII องค์กรจึงต้องแนะนำการบัญชีแยกสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายตามประเภทของกิจกรรม (ข้อ 7 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากเจ้าหนี้เกิดขึ้นสำหรับสินค้าที่เข้าบัญชีใน ระบบทั่วไปการจัดเก็บภาษีและ UTII นั้นจำเป็นต้องคำนึงถึงรายได้ที่ได้รับในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเมื่อคำนวณฐานภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 มีนาคม 2548 ฉบับที่ 03-03-01-04 / 1 /116).

รูปด้านล่างในอินโฟกราฟิกกล่าวถึงประเภทของบัญชีเจ้าหนี้ บทบัญญัติแห่งข้อจำกัด ปัจจัยในการบอกเลิกเงื่อนไข และเอกสารที่จำเป็นในการตัดหนี้

การตัดจำหน่ายและการบัญชีเจ้าหนี้ภายใต้ระบบภาษีอากรแบบง่าย (STS)

จำนวนการตัดบัญชีเจ้าหนี้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (STS) จะแสดงในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการทั้งสำหรับองค์กรที่จ่ายภาษีเดียวสำหรับรายได้และภาษีที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย รายได้ขององค์กรสะท้อนให้เห็นในรายได้จากการขายสินค้าและต้นทุนของสินค้าที่ยังไม่ได้ชำระ

การบัญชีสำหรับเจ้าหนี้ ตัวอย่าง

Delta LLC ในเดือนกุมภาพันธ์ 2555 ได้รับวัสดุการผลิตจาก Omega CJSC ตามสัญญาที่สรุปสำหรับการจัดหาวัสดุพวกเขาจะต้องชำระก่อนวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2555 ในจำนวน 200,000 รูเบิล วัสดุที่ได้รับถูกขายโดยเดลต้าในจำนวน 300,000 รูเบิล

LLC "Delta" ไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันทางการเงิน 3 ปี CJSC Omega ไม่ได้ยื่น คดีความในการทวงหนี้จาก Delta LLC ระยะเวลาจำกัดจะคำนวณในอีกสามปีต่อมา ในวันถัดจากวันที่พบว่ามีการฝ่าฝืนภาระผูกพัน กล่าวคือ 26 กุมภาพันธ์ 2558

30 กุมภาพันธ์ 2558 หัวหน้าแผนกบัญชี LLC "เดลต้า" หลังจากสินค้าคงคลังเปิดเผยเจ้าหนี้ที่มีระยะเวลา จำกัด หมดอายุในจำนวน 200,000 รูเบิล ฝ่ายบริหารตัดสินใจที่จะตัดหนี้

เป็นผลให้รายได้ต่อไปนี้รวมอยู่ในการคำนวณภาษีเดียวสำหรับ Delta LLC:

• กุมภาพันธ์ 2555 - รายได้ 300,000 รูเบิล
• กุมภาพันธ์ 2558 - รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ 200,000 รูเบิล

วัสดุที่ค้างชำระไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย

บทเรียนวิดีโอ "การตัดบัญชีเจ้าหนี้ในการบัญชี 1C"

บทเรียนวิดีโออธิบายรายละเอียดวิธีการตัดบัญชีเจ้าหนี้ในการบัญชี 1C บทเรียนนี้สอนโดย Dina Krasnova

เราได้พูดคุยกันเกี่ยวกับระยะเวลาจำกัด วิธีการคำนวณ เวลาถูกระงับหรือหยุดชะงัก ในบทความนี้ เราจะพูดถึงการตัดหนี้ที่อายุความจำกัดได้หมดอายุลง

ปลดหนี้ทำไม

มีการระบุว่าลูกหนี้หรือเจ้าหนี้ที่ระยะเวลาจำกัดหมดอายุแล้วจะถูกตัดออกสำหรับภาระผูกพันแต่ละรายการตามสินค้าคงคลัง เหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษร และคำสั่งจากหัวหน้า หนี้ที่ตัดจำหน่ายคือ ผลลัพธ์ทางการเงินองค์กรที่เป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่น (เมื่อตัดเจ้าหนี้) และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (เมื่อตัดบัญชีลูกหนี้) หากมีการตั้งสำรองสำหรับลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญ หนี้ดังกล่าวจะถูกตัดออกจากการตั้งสำรอง เฉพาะหนี้ส่วนที่สำรองไม่เพียงพอเท่านั้นที่จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย

การตัดบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้สามารถทำได้แม้กระทั่งก่อนระยะเวลาจำกัด หากหนี้ดังกล่าวรับรู้เป็นหนี้ที่ไม่สมเหตุสมผลสำหรับการเรียกเก็บเงิน (การชำระคืน) สิ่งนี้เป็นไปได้ ตัวอย่างเช่น เมื่อลูกหนี้ถูกแยกออกจากทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลในกรณีที่มีการชำระบัญชี

การตัดบัญชีเจ้าหนี้ในการบัญชีสามารถสะท้อนให้เห็นในรายการต่อไปนี้ ():

การหักบัญชี 60 “การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”, 70 “การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อค่าจ้าง”, 76 “การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ”, 67 “การชำระบัญชีสำหรับ เงินกู้ระยะยาวและเงินกู้ " ฯลฯ - เครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย "รายได้อื่น"

และการตัดจำหน่ายลูกหนี้เมื่อครบกำหนดระยะเวลาจำกัดจะแสดงดังนี้

เดบิตของบัญชี 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " - เครดิตของบัญชี 62 "การชำระเงินกับผู้ซื้อและลูกค้า" 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" 76 เป็นต้น

หากตัดบัญชีลูกหนี้ด้วยค่าใช้จ่ายของเงินสำรองที่สร้างไว้ก่อนหน้านี้แทนบัญชี 91 บัญชี 63 “เงินสำรองสำหรับ หนี้สงสัยจะสูญ».

ในขณะเดียวกัน การตัดจำหน่ายลูกหนี้เนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้ไม่ได้นำไปสู่การยกเลิกหนี้โดยสมบูรณ์ หนี้ดังกล่าวต้องนำออกจากงบดุลภายใน 5 ปี นับแต่วันที่ตัดยอดหนี้ในกรณีที่มีการเรียกเก็บเงินในกรณีที่สถานะทรัพย์สินของลูกหนี้เปลี่ยนแปลง (วรรค 2 ข้อ 77 แห่งคำสั่งกระทรวง การเงินของวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 ครั้งที่ 34n)

ซึ่งหมายความว่าจำนวนลูกหนี้ตัดจำหน่ายเท่ากับ รายการบัญชี(คำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n):

เดบิตของบัญชี 007 "ตัดหนี้จากลูกหนี้ล้มละลาย"

การบัญชีภาษีเพื่อการบรรเทาหนี้

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ จำนวนเจ้าหนี้ที่ตัดจำหน่ายเนื่องจากการหมดอายุของระยะเวลาจำกัดหรือด้วยเหตุผลอื่นจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (