러시아 연방의 세금 제도가 효과적인가요? 교과 과정: 러시아 연방의 현대 조세 제도, 개선 문제. 세금 개혁: 분류 및 시행 단계

이 기사에서는 기능에 대해 설명합니다. 세금 정책러시아는 러시아 연방의 조세 정책에 영향을 미칩니다. 예산 문제 세금 규제매우 관련성이 높은 상태로 유지 현대 무대사회의 발전. 거시경제 및 미시경제 수준에서 러시아 조세 정책의 문제가 고려됩니다. 제재 조치에 따라 러시아 연방의 조세 정책에 영향을 미치는 요인이 연구됩니다. 러시아 연방 조세 제도의 효율성을 개선하기 위한 조치가 설명되어 있습니다. 안에 현대적인 상황조세 정책은 글로벌 과제에 적합해야 하며, 수입 대체 발전에 중요한 역할을 하여 국내 산업 성장에 유리한 조건을 조성하고 경제성장을 촉진해야 합니다. 투자 매력. 오늘날 러시아의 재정적 안정은 조세 안정성과 조세 규제 시스템의 유연성에 직접적으로 달려 있습니다. 추가적인 거시경제적 불안정을 초래하지 않는 조세 정책 방법과 도구를 적용하는 것이 바람직합니다.

과세

세금 정책

세금 제도

경제

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조세 정책은 국가 경제와 국가 전체에서 중요한 위치를 차지합니다. 이는 경제에 대한 국가 규제의 가장 중요한 도구 중 하나입니다. 세금 없이는 어떤 국가도 존재할 수 없습니다. 때문에 세금 기여, 국가의 재정 자원에 의해 형성된 조세 정책은 국가 경제에 영향을 미치는 주요 방법 중 하나입니다.

세금 효율성의 문제와 예산 정책경제적 효율성의 성장을 방해하는 요소는 현재 사회 발전 단계와 매우 관련이 있기 때문입니다. 재정 정책은 통화 정책과 함께 모든 정부 경제 규제의 기초입니다.

조세정책은 국가예산, 국가수입을 직접적으로 형성하며 국가의 핵심이다. 경제 정책.

조세 정책의 효율성은 여러 요인에 따라 달라지며, 주요 요인 중 하나는 국가 전체 조세 시스템의 효과적인 기능입니다.

이 기사 연구의 관련성은 조세 정책이 예산 정책의 핵심 요소이자 국가의 주요 정책이며 인플레이션 억제를 목표로 국가 경제에 체계적으로 중요한 국가 개입 도구라는 사실에 기인합니다. 국제수지 개선, 사회 규제 경제 성장, 고용을 보장합니다.

본 연구의 목적은 제재 하에서 러시아 조세 정책의 효율성을 향상시키는 방법을 연구하는 것입니다.

20세기 말에 많은 국가와 시스템 형성 기관은 다음과 같은 결론에 도달했습니다. 시장 시스템국가의 적극적인 규제 역할 없이는 존재할 수 없습니다.

세금 정책 및 예산 조달을 통해 비즈니스의 다양한 측면에 영향을 미칠 수 있어 갱신을 가속화하는 데 도움이 됩니다. 생산 자산, 생산에 과학 기술 진보가 가장 빠르게 도입되었습니다.

조세정책은 세 가지 측면에서 고려될 수도 있습니다.

1. 최대 세금 정책은 모든 완화 혜택이 취소되고 세율이 도달하는 조직의 일종의 극단적 인 정책입니다. 최대 크기, 주요 목표는 결과에 관계없이 가능한 한 많은 돈을 모으는 것입니다. 예를 들어 전쟁 중에도 수행할 수 있습니다. 우리나라에서는 1990년대에 이 정책을 따랐는데, 이는 일반적으로 평화로운 시대에 그러한 행동의 불일치를 보여주었습니다. 소득의 대부분은 그림자였으며 세금 징수는 50% 수준에도 도달하지 못했습니다. 세무 서비스는 불일치를 보여주었습니다. 존재.

2. 정치 경제 발전- 관련성을 고려하고 필요와 이익뿐만 아니라 납세자의 이익도 고려합니다. 이 정책은 유리한 경제 환경을 보장합니다. 세금 부담은 줄어들었지만 국고 수입 감소로 인해 사회 프로그램도 줄어들었습니다.

3. 합리적인 세금 정책은 현대 러시아 연방의 전형적인 특징입니다. 이는 과세 수준이 상당히 높지만 정부의 수가 상당히 많다는 것을 의미합니다. 소셜 프로그램, 진짜가 있습니다 재정적 보호시민

현재의 불리한 상황으로 인해 러시아의 조세 정책에 대한 관심이 높아졌습니다. 경제 상황, 서방 국가의 제재 및 국내 생산 증대의 필요성.

유럽연합(EU)과 미국이 러시아를 상대로 부과한 경제제재로 인해 생산 부문은 물론 조세 분야를 포함한 경제 전반에 영향을 미치면서 국가의 경쟁력과 안정성이 크게 저하됐다. 특히 그 결과는 루블의 평가절하, 외국자본의 유출, 수출 또는 수입품의 감소 등이었습니다. .

제재의 영향으로 조세 정책은 국가 경제 규제의 가장 중요한 도구 중 하나로 남아 있습니다. 이러한 상황에서 정부는 조세 정책의 방향을 바꾸고, 필요한 조건외국인 투자자를 유치하고 러시아 내 기업가 정신 개발과 해외 제품 수출을 지원합니다.

러시아 연방에는 대규모 조세 제도 개혁 계획이 없으며 예상대로 경제 제재의 맥락에서 조세 제도의 효율성을 높이는 것이 우선 순위가 될 것입니다. 또한 부가가치세 및 소득세 조정과 관련된 문제는 여전히 관련성이 있습니다. 개인, 소비세 및 기타 유형의 세금. 또한 특정 기간세금 부담이 크게 증가하지 않을 것으로 예상됩니다.

러시아의 조세제도는 재정정책의 목표에 따라 발전했지만, 경제에 대한 조세규제보다는 항상 화폐에 우선순위를 두었습니다. 이로 인해 오늘날 재정 규제에 대한 통일된 개념이 부재하고 이 분야에서 이루어진 결정과 변화의 결과를 예측하는 것이 불가능해졌습니다.

러시아 연방 정부가 제안한 조세 규제 조치는 일반적으로 좋은 목표를 추구하지만 체계적인 접근 방식이 없고 효율성을 평가하는 방법론의 개선이 필요하기 때문에 단편적이고 때로는 모순되는 경우가 있습니다. 국가의 경제 상황 개선, 러시아 연방의 새로운 비즈니스 조건 도입 및 시장 관계 발전의 맥락에서 기존 문제를 식별하고 제거하며 세금 정책 개선을 위한 도구를 개발하는 문제는 특히 중요합니다.

국가, 지역 및 지역예산세금 정책이 형성되고 있습니다.

조세정책은 다음과 같은 기본 원칙에 기초해야 합니다.

납세자의 재정 상황과 소득을 고려한 합리적인 세금 조합

최적의 세율을 결정합니다.

투자 과정에 영향을 미치는 세금 시스템의 사용,

계층별로 합리적이고 효과적인 세금 분할 정부가 통제하는;

세법의 관련성, 효율성, 명확성

국제 세법에 따른 러시아 조세 시스템 준수.

주요 업무로 이동 세무 당국현재 개발 단계에는 다음이 포함됩니다.

세법 준수 여부 모니터링

러시아 연방 법률에 의해 설정된 세금 및 기타 지불 예산에 대한 기부금의 정확한 계산, 완전성 및 적시성

조세행정의 질을 개선합니다.

세금 징수율 증가

주정부에 대한 납세자의 부채 금액을 줄입니다.

경제 성장과 조세 잠재력 개발을 기반으로 한 수입 동원

새로운 일자리 창출;

합법화 작업 임금그리고 이익;

새로 생성된 모든 항목이 직장이는 법이 규정한 방식으로 공식화되었으며 적절한 세금과 수수료 형태로 수입을 창출했습니다.

주 세금 정책은 다음을 목표로해야합니다. 일반 조건경제의 시장 경쟁 부문에 대한 관리.

사업체와 관련된 세금 또는 재정 정책의 주요 목표는 다음과 같습니다.

비즈니스 조건의 안정성을 보장하고 임의적인 시장 편차를 무력화합니다.

명시된 목표에 따라 구조적 변화를 촉진하고 국가 경제 정책 이행을 위한 재정 수단을 제공합니다.

안정적인 정부 수요 보장

경제의 전반적인 경쟁력을 보장하기 위해 일반적인 비즈니스 조건을 조성하고 인프라 서비스 비용을 최소한으로 고정합니다.

조세 정책은 투자 환경을 개선하는 도구 중 하나가 될 수 있습니다. 설계 " 로드맵» 비즈니스 절차를 개선하기 위한 일련의 조치입니다. 로드맵 구현 결과는 다음과 같습니다.

등록 절차 단순화 법인그리고 개인 기업가;

CCP 사용 비용 절감

공산품 수출 지원

세무와 회계를 더 가깝게 만듭니다.

주 세금 정책을 통해 재무부는 주로 다음과 같은 주요 과제를 해결하려고 노력합니다.

위기에 대처하고 해외 기업을 통해 이익을 이전하기 위한 새로운 생산 창출에 대한 투자를 지원합니다.

다양한 수준에서 균형 잡힌 예산을 보장하기 위해 중소기업, 개인 기업가 및 수출업자를 자극하기 위한 투자를 지원합니다.

비양심적인 납세자에 대한 통제를 강화하고 성실한 납세자를 지원합니다.

에게 현재 문제거시경제 수준의 러시아 조세 정책에는 다음이 포함됩니다: 정직한 납세자와 회피하는 납세자 사이의 조세 부담의 불균등한 분배, 국가 경제에 대한 민간 투자를 위한 적절한 조세 제도의 존재, 임금 기금에 대한 높은 부담, 중산층 납세자의 부재 , 이것이 세금을 생산 부문으로 이전하는 이유입니다.

미시 경제 수준에서 러시아 세금 정책의 주요 문제는 다음과 같습니다. 러시아 재무부와 연방 재무부의 수많은 지침과 설명의 혼란과 불일치 세금 서비스, 세무기준과 회계기준의 차이로 인해 과세소득 계산이 복잡해지고, 여러 세금이 부과됩니다.

러시아 연방 조세 정책의 우선 목표는 다음과 같습니다.

재정 안정과 균형, 재정 안정 및 물가상승률 감소를 보장하는 안정적인 조세 제도 구축

경제를 현대화하고 투자 활동을 활성화하기 위한 세금 인센티브 창출

세금 지원 및 인센티브 혁신 활동;

세금 시스템의 효율성을 개선합니다.

세계 무대에서 국가의 조세 경쟁력을 보장합니다.

국내 생산자에 대한 세금 지원

중소기업 발전을 위한 세금 인센티브

급속한 사회 경제적 발전 지역의 사업 조건에 대한 세금 지원 극동동부 시베리아에서도;

2015년 1월 1일 크리미아 공화국 및 도시 영토에 창설된 경제 자유 구역의 기능을 위한 세금 지원 연방의 중요성세바스토폴;

해외화 러시아 경제;

증가에 대한 모라토리엄 유지 조세 부담 2017~2018년 동안 .

국가의 이해관계와 납세자의 관계를 통해 재정정책의 효과적인 운영이 달성될 수 있습니다.

1. 특별 “간소화된” 조세 제도 시스템 작업(목록이 확장될 예정) 가능한 유형 PSN 활동, 단순화 된 세금 시스템 및 UTII에 대한 세율 인하 문제가 고려 중입니다.

2. 부가가치세(VAT) 측면에서 선지급으로 납부한 세금을 계산하고 공제하는 절차를 단순화할 수 있으며, 부가가치세 면제 타당성 확인도 단순화해야 합니다.

3. 예정 세금 혜택자본 투자를 하는 새로 설립된 산업 기업.

4. 이전가격을 모니터링하는 메커니즘이 명시됩니다(통제 거래로 인식하기 위한 금액 한도를 20억~30억 루블로 늘림).

5. 2017~2018년 동안 와인, 전자 담배에 대한 소비세, 담배 제품에 대한 소비세 연동을 매년 동일한 단계로 점진적으로 인상할 계획입니다.

6. 위약금 산정 절차를 변경할 예정입니다. 이율은 지연 기간에 따라 달라질 것으로 예상되며 주요 요율의 최대 1/150에 도달할 수 있습니다.

2017년 조세정책은 일종의 사업 중간회의로, 조세행정을 일부 완화하고 일부 수수료 부담을 늘리는 목적으로 마련됐다.

현대 상황에서 조세 정책은 글로벌 과제에 적합해야 하며, 수입 대체 발전에 중요한 역할을 하여 국내 산업 성장에 유리한 조건을 조성하고 투자 매력을 높여야 합니다. 오늘날 러시아의 재정적 안정은 조세 안정성과 조세 규제 시스템의 유연성에 직접적으로 달려 있습니다. 조세 정책의 방법과 수단을 선택할 때, 추가적인 거시경제적 불안정을 초래하지 않고 다음 경제 개혁 단계에서 취소될 필요가 없는 조세 정책을 사용하는 것이 좋습니다.

잘 구성된 조세 정책은 위기를 극복하고 러시아 경제를 발전시키는 데 도움이 될 것입니다. 세율 인하, 특혜 제도의 광범위한 활용 및 다양한 세금 인센티브를 통해 세율을 줄일 수 있습니다. 세입러시아 연방 예산에.

거시경제적 안정성과 균형 공공 재정이는 잘 계획되고 일관되며 효과적인 조세정책의 결과이며, 특히 조세정책의 효과는 적절한 통화정책과 결합될 때 크게 증가합니다.

기사의 내용에서 다수의 결론과 제안이 나옵니다. 그 핵심은 현대 상황에서 조세 정책이 글로벌 과제에 적합해야 하며 수입 대체 개발에 중요한 역할을 하여 유리한 조건을 조성해야 한다는 것입니다. 국내 산업의 발전과 투자 매력 증대를 위한 것입니다. 오늘날 러시아의 재정적 안정은 조세 안정성과 조세 규제 시스템의 유연성에 직접적으로 달려 있습니다. 그러한 규제를 위한 방법과 도구를 선택할 때, 추가적인 거시경제적 불안정을 초래하지 않고 다음 경제 개혁 단계에서 취소될 필요가 없는 방법과 도구를 사용하는 것이 좋습니다.

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직접간접세

러시아 조세 제도의 효율성 평가

심각한 경제 개혁의 시행으로 인해 러시아 조세 제도 형성 과정이 복잡해졌습니다. 시장 상황에 대한 적응은 1991-1992년에 시작되었습니다. 그리고 급진적인 변화의 시기에 경제 관계끊임없는 보충 임무를 완수했습니다. 주 예산. 러시아 연방 조세 제도를 구축하는 동안 국가 경제에 대한 긍정적인 영향을 강화하기 위해 징수된 세금 구조와 계산 방법론의 변화에 영향을 미치는 여러 가지 주요 조세 조치가 수행되었습니다. 지불. 변경 사항은 개인 및 법인의 과세, 조세 법률 관계의 대상 범위, 납세자의 지위, 다음에 대한 책임을 규율하는 법적 규범에 영향을 미쳤습니다. 세금 위반, 구조뿐만 아니라 세법, 현대적인 조건에서 러시아 연방에서 운영됨 11 Khudoleev V.V. 세금과 과세: 교과서. 용돈. M.: 포럼; 인프라 - M, 2014. P. 46..

인구의 세금이 다양화되고 그 수가 증가했으며 국고에 대한 수입도 증가했습니다. 시민에게 부과되는 새로운 세금이 나타났습니다. 다양한 방식재산: 상속 및 증여로 양도된 재산에 대한 세금, 도로 자금으로 계산된 세금 및 기타. 보존의 적용 범위 소득세개인에서부터 발전을 포함한 시민 활동의 다양한 측면을 다루었습니다. 기업가 활동. 기업에 대해 확립된 세금 제도가 통일되었습니다. 이제 기업의 기반이 되는 소유권 형태에 의존하지 않습니다. 주 및 지방자치단체 신탁 기금(예산 외 및 예산)의 형태로 러시아 금융 시스템에 새로운 연결이 출현함에 따라 도로, 환경 및 기타 기금에 등록하기 위해 세금 납부가 특별히 설정되었습니다. 개인과 법인에게 공통적으로 부과되는 여러 가지 세금(토지세, 소유주에 대한 세금)이 설정되었습니다. 차량다른 사람). 새로운 법안은 세금을 연방세, 연방세, 지방세를 강조하는 세 가지 수준으로 구분했습니다. 그들은 적절한 수준의 당국의 처분을 받고 있으며, 소속을 통해 예산에 대한 독립적인 재정 기반의 형성을 보장합니다. 위의 모든 혁신은 세금 코드에 반영되었습니다. 세금 코드의 도입으로 인해 세금 시스템의 추가 개혁이 필요한 문제를 의제에서 제거할 수 없습니다. 세금 분야에는 해결되지 않은 문제가 많이 있습니다. 많은 연구자들에 따르면 러시아 조세 제도는 여전히 러시아 현실에 매우 잘 적응하지 못하고 효율성과 공정성 기준을 충족하지 못하며 발전과 경제 성장에 거의 기여하지 않습니다. 그러나 안정적인 경제 성장의 가장 중요한 요소 중 하나는 조세 제도입니다. 11 Khudoleev V.V. 세금과 과세: 교과서. 용돈. M.: 포럼; 인프라 - M, 2014. P. 43..

현대 조세 제도는 재정 기능 수행에 너무 집중되어 있습니다. 이는 조세수입 지표를 통해 입증된다. 예산 시스템 RF. 전체 예산 수입의 최대 70%는 간접세이익에. 러시아 경제에 대한 세금 부담 수준은 수년 동안 높은 수준을 유지해 왔습니다. 2010년부터 2012년까지의 기간 동안 GDP의 35.3-36.3% 사이에서 변동했습니다. 입법자들은 세금에도 혜택과 특혜 시스템을 통해 구현되는 규제 기능이 있다는 사실을 끊임없이 "망각"합니다. 조세제도 개혁은 예산보다 생산과 경제발전을 우선하는 원칙에 기초해야 한다. 현행 조세 정책은 생산 부문에서 자본을 대체해서는 안 됩니다.

우리의 세금 시스템은 우리나라 발전에 제동을 걸고 있습니다. 대부분 전문가들은 높은 세율이 아니라 조세부담의 불합리한 분배와 조세행정의 허점이 문제라고 주장한다. 과도한 세금 부담은 기업 활동을 억제하고 기업이 생산에 투자할 수 있는 자금을 박탈합니다. 그런데 러시아와 기타 G8 국가(미국, 일본, 독일, 프랑스, 영국, 이탈리아, 캐나다)의 세금철회 수준을 살펴보자(표 1)

1 번 테이블 - 평균 수준러시아 및 G7 국가의 세금(GDP 대비 %)

표에 제시된 데이터는 러시아의 세금 부담이 선진국과 거의 같은 수준임을 나타냅니다. 따라서 조세제도의 비효율성 문제는 조세부담의 규모라기보다는 구조 자체와 그 형성의 기본 원칙에 있다. 현대 조세 제도는 너무 복잡하고 혼란스럽고 모순적입니다. 탈세를 쉽게 만들고, 심지어는 탈세를 유발하기도 합니다. 수십 개의 출판물에서 관련 지침을 찾을 수 있습니다. 많은 기업이 어느 정도 그림자 속에 있고 항상 그래왔습니다. 공유하다 그림자 경제러시아에서는 약 25%이며, 오늘날 조세 제도는 경제의 투명성 향상을 자극하지 않지만 오히려 부정적인 영향을 미칩니다. 중소기업은 모든 비용을 지불할 수 없어 그늘에 남아 있어야 합니다. 확립된 세금. 많은 관리자들이 키운다. 흰 급여세무당국이 블랙리스트에 오르지 않기 위해 고집하는 수준까지. 그러나 모든 회사가 공식 급여를 업계 평균에 맞출 수 있는 것은 아닙니다. 그러면 단순히 문을 닫아야 할 것입니다.

위기로 인해 이러한 결함을 제거하기 위한 즉각적인 조치를 취하지 않으면 이미 어려운 상황이 더욱 악화될 수 있습니다.

반면, 조세제도를 개선하기 위해 준비금을 활용하는 것은 우리나라의 위기를 극복하는 가장 효과적이고 저렴한 수단 중 하나가 될 수도 있습니다.

러시아 세금 시스템의 부실 상태는 연방 예산에 대한 주요 세금 수입을 분석하여 확인할 수 있습니다. 이를 통해 우리는 조세 제도가 국가의 사회 경제적 발전에 미치는 영향을 평가할 수 있습니다.

2013년에 러시아 연방의 예산 시스템은 총 10조 328억 루블을 받았으며 그 중 8조 4557억 루블을 받았습니다. - 통합예산에 대한 세금 및 수수료는 2012년보다 14.9% 증가했습니다. 2013년 러시아 연방세청에 따르면 연방 예산은 4,0787억 루블의 관리 수입을 얻었습니다. 이는 2012년보다 8.8% 증가한 수치다. 러시아 연방세청이 관리하는 소득의 대부분 연방 예산광물 채취세(39%), 부가가치세(24%), 소득세(19%) 수입으로 확보됩니다. 이러한 지표를 분석함으로써 우리는 간접적인 과세 형태에 대한 러시아 조세 시스템의 건강하지 못한 방향에 대해 이야기할 수 있습니다.

2013년 연방예산에 대한 법인세 수입은 7,611억 루블에 달했습니다. 2012년에 비해 매출은 1,198억 루블(18.7%) 증가했습니다.

2013년 러시아 연방 영토에서 판매된 상품(작업, 서비스)에 대한 부가가치세 수입은 9,984억 루블에 달했으며 2012년에 비해 28.2% 감소했습니다. 2013년 벨로루시 공화국에서 러시아 연방 영토로 수입된 상품에 대한 부가가치세는 403억 루블을 받았으며 이는 2012년보다 17.4% 증가했습니다. 연방 예산에 대한 통합 소비세 그룹의 수입은 2013년 1,252억 루블에 달했으며 2012년에 비해 15.1% 증가했습니다.

2013년 연방 예산은 석유 생산을 위한 1조 4,930억 루블, 천연 가스 생산을 위한 905억 루블을 포함하여 광물 추출세(MET)에서 1조 6,047억 루블을 받았습니다. 모든 유형의 분야에서 가스 응축수 생산을 위해 - 84억 루블 . 2012년에 비해 광물 채굴세 수입은 42.9% 증가했습니다.

적립된 보험료 연금기금러시아 연방은 2013년에 1조 2,514억 루블을 수령했는데 이는 2012년보다 23.3% 증가한 수치입니다. 2013년 사회 보험 기금(국가 사회 보험 목적으로 납세자가 지출한 비용, 일시적 장애, 임신 및 출산 등에 대해 지급된 혜택 금액 제외)은 740억 루블을 받았는데 이는 15.5% 더 많은 것입니다. 2012 년에. 안에 연방기금 2013년 의무 건강 보험은 893억 루블을 받았는데, 이는 2012년보다 24.4% 증가한 수치입니다. 안에 영토 자금 2013년 의무 건강보험 수입은 1,624억 루블로 2012년보다 22.6% 증가했습니다.

언뜻 보면 연방 예산 수입에서 기본세가 차지하는 비중이 증가하는 긍정적인 추세가 있습니다. 그러나 2012년과 2013년 연방예산 수입 구조를 분석하면 세수 비중 감소를 이야기할 수 있다(그림 3). 세입은 2013년 84.3%, 2012년 85.5%로 나타났다. 이러한 변화는 대외경제 상황 악화 및 2013년 말 배치와 크게 관련되어 있다. 경제 위기.

2013년 러시아 연방 대통령의 연방 의회 예산 연설에서 정의된 재정 정책의 방향과 지침 중 의존도를 낮추는 과정이 지속되고 있습니다. 예산 수입세계 가격 환경에 대해. 2013년 하반기 대외 경제 상황의 급속한 악화는 이 논문의 강제 이행을 위한 전제 조건을 만들었습니다. 위기는 석유 및 가스 예산 수입 부족을 보상할 방법을 찾을 필요성을 현실화했습니다. 2013년 말 일반 정부 예산에 대한 세수 감소는 GDP의 약 13%에 달했으며, 2013년 세계 시장에서 전례 없이 높은 에너지 가격이 지속된 덕분에 예산 수입의 더 큰 감소를 피할 수 있었습니다. 2013년의 절반.

전술한 내용을 바탕으로 러시아 조세 제도 전체가 현재의 세수 증가를 목표로 하고 있으며, 이로 인해 평균 러시아 납세자조차도 할 수 없는 실제로 부풀려진 총 발생세 부담이 형성된다는 결론을 내릴 수 있습니다. 견디다. 이는 러시아 산업 기업의 약 절반이 수익성이 없고, 동일한 수의 수익성 있는 기업이 수익성이 낮은 중요한 이유 중 하나입니다. 일반적으로 불리한 조세 제도실제로 형성에 참여하지 않는 경제의 그림자 및 우대 부문이 성장하고 있습니다. 정부 수입. 세금 정책은 주로 다음 사항에 중점을 둡니다. 재정적 목적, 경제를 자극하고 규제하는 임무를 제대로 수행하지 않고.

러시아 조세 제도의 단점은 위기 상황에서 특히 두드러집니다. 국가 예산 시스템에서 세수 비중이 감소하는 것은 우리 조세 시스템이 변화하는 상황에 유연하게 적응할 수 있는 메커니즘이 없음을 나타냅니다. 외부 환경. 개최 이 순간현재 조세제도를 개선하기 위한 조치는 미약하고 효과적이지 않습니다.

따라서 우리는 러시아 세금 시스템의 주요 단점은 다음과 같다고 결론을 내릴 수 있습니다.

재정 기능 수행에 과도한 집중;

경제 발전에 대한 인센티브 부족은 너무 복잡하고 혼란스럽고 모순적이며 탈세를 쉽게 만들고 심지어 탈세를 유발합니다.

경제 발전에 대한 인센티브 부족; 불안정한 세법;

비효율적인 조세행정.

세금 시스템은 경제 관계의 전체 시스템의 주요 구성 요소이자 강력한 규제 기관입니다. 경제적 과정. 조세 시스템의 효율성은 국가와 납세자의 이익을 고려하여 모든 기능의 균형 잡힌 조합을 통해 달성됩니다.

과세 시스템의 자극적 영향 문제 해결 경제 활동기업, 생산 발전, 국가 전체의 경제 발전은 현재 국가의 우선 과제 중 하나입니다.

효과적인 과세는 선택한 조세 메커니즘과 국가 경제를 관리할 때 국가가 스스로 설정한 목표 및 목적을 조화롭게 결합함으로써 달성될 수 있습니다.

과세의 효율성은 각 특정 세금과 관련된 것을 포함하여 세금 징수에 드는 총 비용과 예산에 대한 세수입 비율에 따라 결정됩니다. 과세의 실효성은 다음과 같습니다.

- 주정부를 위해 - 세수를 통해 예산 수입을 늘리고 세금 기반을 개발합니다.
- 사업체의 경우 - 세금 납부를 최소화하면서 가능한 최대 소득(이익)을 얻습니다.
- 인구의 경우 - 국가가 필요한 사회 서비스를 제공하는 데 필요한 세금을 납부하여 생존에 필요한 충분한 소득을 얻습니다.

조세 제도의 효율성은 국가 발전의 각 단계에서 설정된 사회 경제적 목표에 따라 조세 제도의 구성 원칙과 조세 제도가 수행하는 기능을 준수하는지 여부에 따라 결정됩니다. 현대 세금 시스템을 구축하는 주요 원칙은 단순성과 효율성, 안정성, 입법 규제, 세금 계산 알고리즘의 가용성, 세금 기능의 균형 잡힌 상호 작용, 허용 가능한 세금 부담 규모, 국가 및 기업의 이익 조합입니다. 그리고 인구는 국가 경제 발전을 촉진합니다.

세계 경험에 따르면 조세 제도는 매우 역동적이며 변하지 않는 형태로는 오랫동안 효과적으로 기능할 수 없습니다. 나라 경제의 변화, 금융 정책주정부는 세금 시스템에 상응하는 변경을 요구합니다. 즉, 조세 제도를 최종 형태로 만들 수는 없습니다. 국가의 경제 발전과 향후 경제 개발 경로 선택에 대한 적응만이 가능합니다.

와 함께러시아 조세 제도는 설립 초기부터 기업과 국민으로부터 저축을 인출하는 기능을 수행하는 재정적 방향을 가지고 있었습니다. 그 결과, 형성된 세금 시스템으로 인해 R&D 예산 자금이 거의 완전히 중단되고 생산 투자가 급격히 감소하며 유효 수요가 감소했습니다. 또한, 높은 세금 부담도 대규모 기업 형성의 이유 중 하나였습니다. 외상 매입 계정기업의 세금 납부는 경제 성장과 생산 발전을 방해하기도 합니다.

러시아 세금 시스템의 특징은 다음과 같습니다.

1. 사업자의 재정 능력에 따른 과세 수준 준수 원칙이 부족합니다. 이는 기업에 부과되는 높은 수준의 세금 부담에서 입증됩니다. 세금 부담의 심각성에 대한 납세자의 불만은 모든 국가에서 공통적으로 나타나는 현상입니다. 그러나 세액은 상대적인 개념이다. 같은 금액이 누군가에게는 별것 아닐 수도 있지만 누군가에게는 망치게 됩니다. 가격에 세금이 포함된 제품을 구매하고 기업에 직원을 위한 적절한 급여와 개발 투자를 위한 자금이 남아 있는 경우 기업에 대한 과세 수준이 허용됩니다. 그리고 동시에 예산에 납부된 세금이 재정 지원을 받는 사람들(공무원, 연금 수급자, 장애인 등)에게 충분히 높은 생활 수준을 제공한다면 현재 세금 시스템은 다음과 같은 경우에 효과적입니다. 상태.

과세 시스템의 단점은 부패가 발전하고 경제의 그림자 부문이 발생하는 이유 중 하나입니다.

계산에 따르면 소득은 예를 들어 10,000 루블입니다. 6,000 루블의 급여를 보장합니다. 조건부 세금 부담(TN = 개인소득세 + 통합사회세 + VAT)은 39%를 초과할 수 없습니다.

세금 부담이 30%이면 6,818루블을 직접 납부할 수 있고, 57%(개인 소득세 = 13% + 통합 사회세 = 26% + 부가가치세 = 18%)이면 급여는 4,500루블이 되며, 1500 루블. 봉투에 추가 비용을 지불해야 합니다.

논쟁은 연금 기금에 저축하지 않으면 직원이 200-300 루블을 잃을 수 있다는 것입니다. 20-25년 안에 연금이 인상되는 형태로는 누구에게도 효과가 없을 것 같습니다. 아마도 석유 및 가스 생산, 야금, 금융 활동, 건설, 통합사회세 26% - 정상세율. 그러나 경공업 기업 및 기타 가공 및 제조 기업세금을 전액 납부하고 경쟁력 있는 제품을 생산하는 것은 매우 어렵습니다.

러시아는 개인소득세율(13%)이 균일하고 낮은 유일한 국가인 것 같습니다. 동시에 허용되는 면세 소득은 400 및 600 루블입니다. 납세자 자녀당 월별 금액은 유럽 평균보다 45(!)배 적습니다.

상황을 개선하는 방법 중 하나는 비과세 소득을 최소 5,000루블까지 동시에 증가시키는 단계적(진보적) 개인 소득세 규모를 우리나라에 도입하는 것입니다. 400 및 600 루블의 공제가 필요합니다. 다음과 같은 공제액으로 대체 생활임금, 20,000~40,000루블의 발생 기준으로 계산된 소득에 대한 제한을 제거하며, 이에 도달하면 공제가 제공되지 않습니다. 이 경우 러시아인의 약 95%가 세금부담이 감소하는 것을 체감하게 된다.

대안으로, 20% 세율의 균일한 개인 소득세를 고려하는 동시에 비과세 소득을 6~7,000루블까지 늘리는 것이 제안되었습니다. 이(또는 유사한) 척도를 사용하면 가난한 사람과 부유한 사람 사이의 세금 부담을 보다 공평하게 재분배하는 동시에 관리가 단순해질 것입니다.

러시아 경제의 주요 문제 중 하나는 기업이 세금 전액을 납부하는 것을 꺼린다는 것입니다. 기업은 세금을 모두 납부한 후에도 금융 및 경제 활동을 계속할 수 없게 될 전망에 직면하고 있으며, 기업가는 세금을 덜 내기 위해 온갖 방법으로 법을 회피하려고 노력하고 있습니다.

"그림자" 경제 문제는 세율 인하, 과세 기반 변경, 세금 부담 재분배를 통해 해결되어야 하며, 이를 통해 "그림자"에서 매출의 적어도 일부를 제거할 수 있습니다. 그림자 부문의 이직률을 줄이기 위해서는 세무행정, 위반자 징계 강화, 세무통제 개선 등도 병행돼야 한다.

2. 조세확실성의 원칙을 준수하지 않는 경우 모든 사업체는 납부해야 할 세금, 납부 금액 및 납부 시기를 알 권리가 있습니다. 실제로는 이 조항이 존재하지 않습니다. 입법 및 규범적 기반세금 제도는 매우 복잡하고 혼란스럽습니다. 소개 세무 회계소득세에 대한 과세표준을 결정합니다. VAT 계산시 송장, 구매 및 판매 장부 소개; 발생 기준으로 계산된 임금 금액, 직원의 성별 및 연령 및 회계사가 수행해야 하는 매우 복잡한 계산에 대한 통합 사회세의 의존성 직원 임금에 대한 동일한 개인 데이터를 세무 당국과 러시아 연방 연금 기금에 제출할 필요성은 거리가 멀습니다. 전체 목록부과된 세금 계산을 단순화하는 것이 아니라 복잡하게 만드는 것을 목표로 한 혁신입니다.

러시아 연방 조세법 조항의 문구가 너무 혼란스러워 세금 분쟁이 자주 발생하며 이는 중재 법원에서 처리해야 합니다. 더욱이 법원은 납세자에게 유리하게 조세분쟁을 해결하는 경우가 많다. 이는 일부 세무공무원도 조세법규를 오해하고 적용하고 있다는 증거다.

또한 많은 규제 문서가 지속적으로 변경되어 회계 및 세무 회계의 품질에 부정적인 영향을 미친다는 점도 고려해야 합니다. 이는 조세 제도가 그대로 유지되어야 한다는 의미는 아닙니다. 반대로, 그 기능의 효율성은 과세 도구가 동적으로 적응한다는 사실에 있습니다. 경제 상황국가와 경제 발전에 미치는 영향은 국가가 추구하는 조세 정책의 내용과 일치합니다. 조세 제도를 개혁할 때 이루어진 모든 변경 사항은 일관성이 있어야 하며 명확한 초점이 있어야 합니다.

3. 조세제도의 경제성 원칙이 부족하다. 이는 조세행정비용을 최소화하면서 세금징수를 극대화하는 원칙이다.

절차의 복잡성은 우리 삶의 거의 모든 측면에서 근본적인 문제 중 하나입니다. 첨부 파일이 포함된 회계 보고서는 수십 페이지의 텍스트와 계산으로 구성됩니다. 각 판매를 세 번 입력하는 구매 및 판매 장부, 회계와 동시에 유지되어야 하는 세무 회계, 수출에 대한 VAT 환급 등록, 직원 연령을 고려한 4가지 UST 세금 계산, 회귀 세율 및 두 개의 예산과 세 개의 자금에 대한 지불 - 이것은 회계사 문제의 전체 목록이 아닙니다. 연간 작성 지침 회계 보고서 600페이지가 들어있습니다. 기업 회계사를 위한 현재의 실제 권장 사항이 포함된 Glavbukh 시스템에는 다음이 포함됩니다.

- 세금 및 수수료에 대한 20만 페이지 이상의 독점 권장 사항
- 정식판으로 된 30,000개 이상의 법률 문서;
- 한 달에 두 번 업데이트되는 CD;
- 가입자를 위한 온라인 버전 - 매일 시스템 업데이트.

많은 국가에서 중소기업은 자체 회계사를 두지 않고 회계 기록을 보관하고 보고하는 전문 회사에 비용을 지불합니다. 세무서.

그리고 우리 기업의 부담은 증가하고 있습니다. 회계 및 세금 계산과 관련된 비용은 적은 것 같습니다. 대기업, 특히 대기업의 경우에는 규모가 작지만 중소기업의 경우 이러한 비용은 간접비의 상당 부분을 차지합니다.

세무 공무원들도 어려움을 겪고 있습니다. 세금이 예산에 징수되도록 하고 기업에 자문을 제공하는 대신 조사관은 수천 페이지에 달하는 보고서와 신고서를 처리해야 합니다. 자기매체 신고제도를 도입한다고 해서 문제가 해결되는 것은 아니다. 양식은 동일하게 유지되며 모니터 화면에서 읽는 것이 화면에서 읽는 것보다 더 어렵고 건강에 해롭습니다. 종이에.

세금 보고서에 포함된 정보는 할당된 업무를 해결하는 데 필요하고 충분해야 합니다. 신고 양식이 더 간단하고 투명할수록 세금 납부 및 납부 정확성 확인이 더 쉬워집니다. 따라서 세금을 회피하는 것이 더 어려워지고 세금 시스템 전체가 더 효과적입니다.

만약에 세금 환급조직의 세부 사항과 세금, 과세 기준, 세율 및 발생, 납부 및 납부 가능한 세금의 계산 및 납부에 필요한 이름만 표시하면 신고서 양은 평소의 한 페이지를 초과하지 않습니다. 체재. 같은 페이지에는 납세자의 데이터가 세무 당국이 제공하는 정보와 어느 정도 일치하는지에 대한 세무 조사관의 정보가 포함될 수 있습니다.

현재 러시아는 조세 정책 방향의 변화를 요구하고 있습니다. 국가는 장기적인 경제 발전을 목표로 하는 재정 정책 수단을 통해 경제에 대한 개입을 강화해야 합니다. 조세제도를 선택할 때 강화에 중점을 두세요 직접세기업은 소득세율을 높이는 것을 의미합니다. 결과적으로, 경제 주체가 처분할 수 있는 잔여 이윤의 양이 감소하고, 이는 기업이 자본을 축적할 기회가 부족하고 경제성장이 둔화되는 결과를 낳습니다.

간접세를 강화하면 처음에는 예산에 대한 세금 납부액을 늘릴 수 있지만 동시에 기업의 유통 자금이 줄어들어 그 부족으로 인해 기업 간의 상호 미납, 연체금 축적이 발생합니다. 예산 등에 대한 지불

자본세율(재산세, 토지세)의 인상은 투자를 감소시키고 고정 자산 업그레이드 및 자본 증가에 대한 기업의 관심 부족으로 이어집니다. 결과적으로 사업체의 고정자산은 노후화되고 낡아지며 생산에 새로운 기술을 적용하는 것이 불가능해집니다. 결과적으로 제조된 제품은 시장에서 품질과 경쟁력을 잃게 됩니다.

문서: 효과적인 세금 시스템. 건설의 기본 원리

효과적인 세금 시스템.
기본 원칙 구축그리고 나

편집자로부터.

경제의 다른 요소와 마찬가지로 세금 시스템은 특정 원칙에 따라 구축됩니다. 조세제도를 구성할 때 이러한 원칙을 준수하면 국가가 성공할 수 있고, 이를 무시하면 국가 경제가 정체되고 궁극적으로 위기에 처하게 됩니다.

효과적인 조세 시스템을 만드는 문제는 한편으로는 세금을 내야하기 때문에 기업과 시민에게 흥미롭고, 다른 한편으로는 바로이 시스템을 만들어야하기 때문에 정부 당국에도 흥미 롭습니다.

우크라이나 경제 상황은 우리가 세금 시스템 구축의 기본 이론적 원칙을 완전히 준수하는 것을 허용하지 않습니다. 여기에는 국민경제의 실제 상황을 고려한 근본적인 결정이 필요합니다.

우크라이나 주재 미국 재무부의 전 상임 고문이자 조세 정책 및 법률에 관한 우크라이나 Verkhovna Rada의 전 고문이었던 Norton L. Steuben이 아래에 게시한 자료의 목적은 우크라이나 정부가 다음과 같은 주요 입장을 결정하는 것입니다. 조세제도를 구축해야 한다.

이러한 원칙에 대한 지식과 준수는 가장 효과적이고 효율적인 조세법 제정을 보장할 뿐만 아니라 조세 시스템과 국가 전체에 대한 납세자의 신뢰를 키워줄 것입니다.

지난 몇 년 동안 우크라이나의 세제 개혁 분야에서는 많은 긍정적인 발전이 있었습니다. Verkhovna Rada가 채택한 일부 법률, 내각 결의안, 조세 문제에 관한 우크라이나 국세청 규정은 우크라이나에서 효과적인 조세 시스템을 구축하는 데 기여했습니다. 그러한 시스템을 만들기 위한 다음 단계는 신중하게 개발된 세금 코드를 채택하는 것입니다. 정부가 준비한 세금 코드 초안은 현재 우크라이나 Verkhovna Rada 의원이 제안한 세 가지 다른 코드 초안과 함께 우크라이나 Verkhovna Rada에서 고려 중입니다. 우크라이나의 Verkhovna Rada가 제안된 코드 초안 중 어느 것을 계속 작업할지 결정할 때 이는 추가적인 세금 개혁과 효과적인 세금 시스템 개발의 맥락에서 이루어져야 합니다.

조세제도의 주요 목표는 다음과 같다.
예산에 대한 세수 확보에 있습니다.

조세 제도는 납세자의 활동과 행동에 중대한 영향을 미칠 수 있습니다. 결과적으로, 그러한 목표가 예산 수입 보장과는 아무 관련이 없음에도 불구하고 조세 주체의 특정 바람직한 행동을 보장하기 위해 조세 시스템을 사용하는 것이 종종 제안됩니다. 예를 들어, 경제의 특정 부문에 속한 국내 기업을 경쟁으로부터 보호하려는 경우 경쟁 기업이나 해당 기업의 제품에 대한 세금이 인상될 수 있습니다. 동시에, 경쟁자와 그 제품에 대한 더 높은 세금의 도입으로 인해 경쟁업체가 자사 제품의 가격을 해당 제품의 가격보다 높은 가격으로 설정하게 될 것으로 예상됩니다(그리고 대부분의 경우 이러한 기대는 정당합니다). 조세정책을 통해 보호받는 국내 기업. 그러나 이러한 접근 방식의 결과로 인구는 조건 하에서보다 더 높은 가격에 상품을 구매하지 않을 수 없게 됩니다. 자유 경쟁. 동시에, “세금 보호” 조건 하의 상품 가격과 자유 경쟁 하에서 발생하는 가격의 차이는 실제로 지역 생산자를 경쟁으로부터 보호하기 위해 인구가 지불해야 하는 새로운 세금입니다. 이 관행은 세금 시스템을 사용하여 고유하지 않은 목표를 달성하고 "보호"하기 때문에 부적절합니다. 지역 산업실제로 보조금은 시민을 희생하여 후자에 대한 지식 없이 제공됩니다.

경제의 특정 부문을 보호하는 것뿐만 아니라, 예를 들어 특정 상품이나 제품의 생산을 촉진하려는 욕구도 있을 수 있습니다. 예를 들어, 공작 기계 생산이 활성화되면 이를 생산하는 각 기업에는 특정 세금 혜택이 부여됩니다. 물론 이는 일부 기업이 공작 기계 생산으로 전환하도록 장려할 수 있지만 그러한 인센티브의 비용은 얼마입니까? 균형 잡힌 예산이 존재한다고 가정하면 공작 기계 제조업체가 지불해야 하는 수입은 다른 사람이 제공해야 합니다. 즉, 다른 납세자들은 예산에 더 많은 금액을 지불해야 합니다. 동시에 다른 모든 납세자들은 실제로 원하든 원하지 않든 공작기계 제조업체에 보조금을 제공해야 합니다.

정부가 투자를 촉진하려는 경우, 소비에 세금을 부과하고 투자자에게 세금 인센티브를 제공함으로써 이러한 목표를 달성할 수 있습니다. 동시에, 납세자가 자신의 필요에 따라 지출한 자금에는 과세될 수 있으며, 저축하거나 투자한 자금에는 과세가 면제될 수 있습니다. 물론 이는 저축과 투자를 촉진할 것입니다. 그러나 이는 또한 투자할 자금이 없는 인구 집단의 세금 부담을 증가시킬 것입니다. 이러한 접근 방식은 세금 부담을 반비례적으로 분배하는 결과를 초래할 수도 있습니다. 납세자가 투자해야 하는 자금이 많을수록 해당 개인의 세금 부담이 상대적으로 작아지는 것입니다.

국가는 무료 교육을 제공하기 위해 노력할 수 있습니다. 의료 서비스; 청소년 및 연금 수급자 등에 대한 지원을 제공합니다. 즉, 정부는 전체 국민의 높은 생활수준을 보장할 것으로 기대된다. 이는 고소득자가 자신의 소득에 대해 거의 몰수에 가까운 높은 세율(80~90%)을 지불하는 보다 진보적인 조세 제도를 통해 달성될 수 있습니다. 이 접근 방식은 인구 중 덜 부유한 부분을 위해 소득을 재분배합니다. 그러나 감소가 수반될 수도 있습니다. 혁신적인 프로젝트그리고 투자 활동, 그러한 활동의 금전적 결과가 성공할 경우 80~90%의 더 높은 세율로 세금이 부과되기 때문입니다.

조세 시스템의 주요 목표를 예산 수입 보장으로 정의하고 그에 따라 구조화하면 숨겨진 세금 보조금이 없으며 위에 제시된 예와 같이 세금 부담 분배에 변동이 없을 것입니다.

조세제도는 중립적이어야 합니다.

조세 중립성의 원칙은 투자, 사업 및 경제적 결정이 그러한 결정의 조세 결과에 관계없이 이루어져야 함을 의미합니다. 예를 들어, 투자자가 투자를 원합니다. 정확히 어디에 돈을 투자할지 그는 과세의 세부 사항이 아닌 투자 수익성에 따라서만 결정할 것입니다. 투자자가 지불하게 될 세금은 투자자가 그 돈을 주식, 부동산 또는 개인 재산에 투자했는지 여부에 따라 달라져서는 안 됩니다. 이 경우 투자자의 결정에 따른 세금 결과는 동일해야 합니다.

분명히 매출세는 이 원칙을 충족하지 않습니다. 기업가는 자신이 선택한 세금 결과에 관계없이 자신의 사업 형태를 선택할 수 있어야 합니다. 따라서 수직적으로 통합된 기업의 경우 별도의 단위생산 과정의 각 단계에서 매출세는 생산 과정의 모든 단계가 한 기업에서 수행되는 경우보다 훨씬 높습니다. 따라서 매출세 적용 조건에 따라 기업가는 여러 개별 기업이 아닌 하나의 기업 기능에 관해 결정을 내려야 하며, 후자의 결정이 순전히 생산 이점을 가지더라도 마찬가지입니다.

과세 기반 확대가 필요합니다.

물론, 모든 정부 비용을 10개 기관에 배분하면, 해당 비용을 20개 기관에 균등하게 배분하는 경우보다 각 기관이 더 많은 금액을 지불하게 됩니다. 20명의 개인이 10명의 개인이 납부하는 것보다 훨씬 낮은 세금을 납부하는 경우에도 총 세입은 여전히 더 높을 수 있습니다. 예를 들어, 우크라이나의 임금 할증료가 여전히 원하는 수준보다 높은 이유 중 하나는 할증료를 지불하는 사람이 상대적으로 적기 때문입니다. 후자는 예산 대비 세입 수준이 만족스럽지 못한 이유이기도 하다. 이 문제에 대한 두 가지 해결책이 제안될 수 있습니다. 우선, 그림자에서 공식 경제로 최대한 많은 납세자를 유치하고 충분한 수의 납세자를 도입하는 것이 필요합니다. 다른 세금사회의 모든 근로자가 그에 상응하는 자금을 조달하기 위해 자신의 몫의 세금을 납부하도록 보장합니다. 정부 지출. 이 과정을 시작하려면 기존 납세자의 세금 부담을 줄여야 하며, 이는 과세 기반 확대를 통해 달성됩니다. 과세 기반 확대는 납세자 수를 늘리고 세금 시스템에 필요한 세금 수를 도입하여 수행됩니다. 따라서 개인소득세는 일하고 급여를 받는 개인뿐만 아니라 다양한 유형의 부동산에 투자하는 사람을 포함한 투자자로부터도 징수해야 합니다.

충분한 수의 보완세가 조세 시스템에 도입된다면, 단일 세금이 예산 수입의 전부 또는 대부분을 제공할 수 없기 때문에 총 조세 부담은 이러한 모든 세금에 분산됩니다. 개인소득세는 법인세 비과세 개인도 납부해야 하며, 개인소득세 및 법인세 납부 의무가 없는 특정 개인에게는 부가가치세가 부과될 수 있습니다. 재산세나 소비세에 대해서도 마찬가지입니다. 따라서 이러한 모든 세금은 효과적인 조세 시스템에 존재할 것입니다.

조세제도는 공정해야 한다.

자신이 부당한 대우를 받고 있다는 느낌보다 공식적인 세금 제도를 피하는 데 더 도움이 되는 것은 없습니다. 이러한 상황은 적절한 정부 수입을 보장하는 것 이외의 목표를 달성하기 위해 세법을 사용할 때 종종 발생합니다. 이에 대한 예로는 특정 경제 부문의 특정 기업에 대한 세금 면제를 들 수 있습니다. 예를 들어, 외국인 투자 비율이 30%를 초과하는 기업에 대해 세금을 면제하는 규정을 도입하는 것이 가능할 수 있습니다. 이 경우 업계의 다른 기업은 면제 기업이 단순히 특정한 이점을 얻었을 뿐이라고 가정합니다.

이러한 점은 개인소득세와 관련된 사례를 통해서도 명확하게 입증될 수 있다. 소득이 같고 가족 수가 같은 두 시민 중 한 명이 주거용 주택을 임대하기로 결정하고 두 번째가 주택을 구입하기로 결정했다고 가정 해 보겠습니다. 저당. 한 집의 임대료와 두 번째 집의 대출금 지급액이 동일하다고 가정해 보겠습니다. 세금 시스템이 감소 가능성을 제공하는 경우 납세의무모기지 대출에 대한이자 금액에 대해 임대료의 경우 유사한 할인을 제공하지 않는 경우 임차인은 신용으로 집을 구입 한 사람보다 더 많은 세금을 지불해야하지만 동일한 금액을 지불하게됩니다. 주택. 주택 소유자가 재산세를 납부하면 상황은 어느 정도 조정될 수 있습니다. 그러나 부동산 소유자인 집주인은 이 세금을 임대료에 포함시킬 수 있습니다. 따라서 여기서 올바른 해결책은 모기지 대출에 대한 이자에 대해 세금 공제를 적용하지 않는 것입니다.

조세제도는 차별적일 수 없다.
일부 납세자에게는 혜택을 제공하고 다른 납세자에게는 혜택을 제공합니다.

다른 납세자와 동일한 혜택을 받지 못한 납세자는 조세제도에 불만을 가질 것이 분명합니다. 한 사람의 경우가 아니라 납세자 범주의 경우에도 마찬가지입니다. 일부 납세자에게 특정 세금 혜택을 제공하면 다른 납세자가 더 많은 세금을 납부해야 할 수도 있습니다.

예를 들어, 정부는 주택 건설을 활성화하려고 노력하고 있습니다. 이를 위해 새로운 소유자에 따라 세금법이 변경되고 있습니다. 주거용 건물가속 감가상각 방법을 적용하고 주거용, 산업용 또는 상업용 건물의 다른 소유자보다 더 빠르게 감가상각 공제를 할 수 있는 기회를 갖게 됩니다. 이 경우 실제로 새 주거용 건물 소유자에게 보조금이 제공됩니다. 오래된 주거용 건물의 소유자가 그러한 보조금이 세법 어딘가에 숨겨져 있다는 사실을 알게되면 이것이 더 쉬워지지 않을 것입니다. 그러나 조세 제도를 예산에 대한 세수 확보를 위한 도구로 간주한다면 감가상각비 계산 시 새 주거용 건물 소유자에게 우선순위를 부여해야 하는 이유가 명확하지 않을 것입니다.

조세제도는 진보적이어야 한다.

일부 유형의 세금은 본질적으로 역진적입니다. 부동산세, 판매세(부가가치세), 소비세 및 관세는 납세자의 재산 수준에 따라 결정되지 않지만 때로는 이러한 의존성이 발생할 수 있습니다. 따라서 그러한 세금을 납부해야 하는 대상에는 부유한 사람과 덜 부유한 사람이 모두 포함될 수 있습니다. 이러한 맥락에서 이익이나 가치에 기초한 세금은 세금 부담을 평준화하고 전반적인 조세 제도를 보다 진보적으로 만들 수 있는 기회를 제공합니다.

엄밀히 말하면 조세 제도가 왜 진보적이어야 합니까? 이 조항에 대해 많은 찬반론이 제기되어 왔습니다. 당연히 같은 금액이나 심지어 세율도 관점에서 보면 경제적 결과, 납세자의 소득이나 재산 수준에 따라 다릅니다. 소득수준이 낮을수록 세금 등을 납부하고 남은 돈이 적어집니다. 필수 지불. 세금 납부와 낡은 신발 한 켤레를 수리해야 하는 것 사이에서 선택하는 경우, 예산에 맞춰 납부하는 쪽을 선택하는 것은 여덟 번째 신발을 구입하는 경우보다 더 어려울 것입니다. 또한, 누진세 제도는 더 많은 세금을 허용합니다. 높은 지분중산층이나 저소득자에게는 부과할 수 없는 고소득자에 대한 세금(부실 납세자가 세금 납부와 생필품 구매 중 하나를 선택해야 하기 때문에 불가능함). 마지막으로, 세후 필수품 구매에 충분한 돈이 남을 수 있도록 비과세 최저액과 세금 인상을 설정해야 합니다. 사람들에게 세금을 내는 것과 식품을 사는 것 사이에서 선택을 강요해서는 안 됩니다.

조세제도는 투자를 촉진해야 하며,
경제 발전,
경쟁력과 고용

세율이 너무 높아 적절한 수준의 수익성을 달성할 수 없다면 조세 시스템은 투자, 경제 발전, 경쟁력 및 고용을 촉진할 수 없습니다. 높은 세율은 가장 낙관적인 사업가라도 겁을 줄 수 있습니다. 게다가, 너무 높은 금리는 경제의 그림자 부문의 수명을 연장시킵니다. 과세 기반 확대를 통해 세율을 낮출 수 있다면 조세 제도는 투자자들에게 더욱 매력적일 것입니다.

그러나 귀하의 투자에 영향을 미치는 세금 시스템의 다른 중요한 측면이 있습니다. 투자자가 투자를 판매하거나 다른 방법으로 처분하는 경우, 그에게는 세금 없이 투자를 반환할 수 있는 기회가 주어져야 합니다. 즉, 투자자는 받은 이익에 대해서만 세금을 납부해야 합니다. 이러한 이익을 계산할 때에는 납세자가 납부한 부동산세, 소비세, 관세, 판매세(부가가치세) 등의 금액을 비용으로 고려해야 합니다.

또한, 투자 수익에 대해 더 높은 세율로 세금을 부과하는 것이 더 적절할 것입니다. 낮은 비율. 그러나 과세에서 투자 이익을 우선시하는 이러한 접근 방식은 수행된 작업이나 제공된 서비스로부터 혜택을 받는 사람들이 이에 동의하지 않을 수 있으므로 매우 신중하게 사용해야 합니다.

외국인 투자자는 자신에게 익숙한 시스템에 따라 과세되기를 원하기 때문에 세금 시스템은 대부분의 다른 국가에 존재하는 시스템과 유사해야 합니다. 이러한 시스템을 도입하면 국내 기업이 다른 국가에서 보다 효과적으로 경쟁할 수도 있습니다.

여기서도 매출액세가 도입되면 경쟁업체가 그러한 세금을 납부하지 않기 때문에 해외 시장에서 사업을 운영하는 국내 기업은 덜 유리한 입장에 놓이게 된다는 점을 기억해야 합니다. 투자자들도 이 세금에 대해 잘 모르기 때문에 좋아하지 않을 것입니다.

우크라이나의 세금 시스템은 안정적이고 예측 가능해야 합니다.

이 문제에 대해서는 길게 논의할 필요가 없습니다. 납세자들이 세금을 납부하는 것보다 더 싫어하는 것이 있다면 하나 이상의 새로운 세금이 갑자기 도입되거나 그 사이에 세금 시스템이 크게 변경되는 것입니다. 세금 기간. 너무 많은 높은 세금그 자체로 이미 문제가 있지만 기업가가 자신의 활동을 계획할 수 있는 능력이 부족하다는 점을 추가하면 잠재적인 재난의 조건이 조성됩니다. 개인과 법인 모두 납세자는 세법의 틀 내에서 자신의 행동 결과를 예측할 수 있어야 합니다. 예를 들어, 특정 작업을 언제 어떻게 수행할지 결정하려면 이를 알아야 합니다. 그러한 확실성이 없으면 많은 작업이 전혀 수행되지 않습니다.

누구도, 특히 기업가나 투자자라면 누구도 정부와 추측 게임을 하고 싶어하지 않습니다. 정부가 구체적으로 어떤 정책을 내놓을지 짐작하지 않고 돈을 벌기란 쉽지 않다.

서로 다른 세법은 상호 일관성이 있어야 합니다.

세금 코드를 만드는 데 필요한 주요 요구 사항 중 하나는 서로 다른 세법 간의 조화와 일관성을 보장해야 한다는 것입니다. 그러나 세법이 없더라도 부가가치세법이나 기업 이익 과세법 등 다양한 법률에서 동일하고 일관된 용어와 개념을 사용해야 합니다. 예를 들어, "재고" 및 "생산 비용"과 같은 개념은 모든 법률에서 동일한 의미를 가져야 합니다. 그렇지 않고, 용어와 개념이 법률에 따라 다른 의미를 갖는다면 이는 단순히 지불인에게 함정이 될 것입니다. 또한, 세법 집행 절차는 서로 일관되고 일관되어야 합니다. 세금 집행 절차는 납부하는 세금의 종류에 따라 달라져서는 안 됩니다. 행정 절차와 일반적으로 모든 세금의 행정은 단일 법률로 규제되어야 합니다. 납세자 및 세무공무원은 특정 세금의 유형에 따라 다른 행정 절차를 따르도록 강요받을 수 없습니다. 유사한 행정절차가 많을수록 더 빠르게 진행됩니다.

조세제도는 가능한 한 단순하고 명확해야 한다.

세금 제도는 급여세, 재산 가치세, 판매세 등 다양한 방식으로 납세자의 일상 생활에 영향을 미칩니다. 부동산. 많은 경우, 특정 거래에 대해 세금을 납부해야 하는지 여부를 먼저 결정하는 사람은 납세자입니다. 이 결정은 세무 당국 직원이 확인합니다. 의심할 바 없이 세법이 단순하고 명확할수록 납세자는 세금 납부를 더 쉽게 할 수 있으며, 오류가 발생한 경우에는 다음과 같이 하십시오. 세무 조사관올바른 결정을 내리십시오.

이에 대해 이의를 제기할 수 있습니다. 그러므로 사회에서 사람들 사이의 관계는 복잡하기 때문에 사람들 사이의 관계에 적용되어야 하는 세법은 이러한 복잡성을 어떤 방식으로 반영해야 합니다. 종종 세법 초안을 개발하는 동안 세법을 더 상세하고 복잡하게 만들거나(따라서 더 적절하게) 간단하게 만들거나(따라서 항상 공정하지는 않음) 선택이 발생합니다. 그러나 조세법 제정 초기에는 최대한 간단한 법률을 도입하는 것이 바람직하다. 납세자와 세무 행정 직원이 세법을 준수하고 집행하는 데 필요한 경험을 얻은 후에야 이를 보다 상세하고 복잡하게 만드는 것이 가능할 것입니다.

이전 단락의 아이디어를 다음과 같이 설명할 수 있습니다. 납세자가 소유하고 있다고 가정하자. 주거용 건물, 화재로 소실되었으며 그 가치는 납세자가 주택 구입 및 개량에 지출 한 금액보다 많았습니다. 납세자는 해당 주택의 가치에 따라 보험에 가입했습니다. 보험 회사화재로 인한 손실에 대해 납세자에게 보상금을 지불했습니다. 보험회사로부터 받는 금액이 납세자가 주택에 투자한 금액보다 크기 때문에 주택 소유자는 보험금과 투자금액의 차액만큼 소득을 얻게 된다. 따라서 그러한 소득은 납세자의 과세소득에 포함될 수 있습니다. 그러나 납세자는 다음을 사용하고 싶을 수도 있습니다. 보험 보상집을 복원하기 위해. 이러한 상황을 수용하기 위해 우리는 법을 더욱 복잡하게 만들고 해당 주택 소유자가 주택 재건축을 위해 보험금을 재투자하는 경우 세금 납부를 면제할 수 있습니다. 우리가 이 길을 따른다면, 주택 소유자가 세금 납부를 피하기 위해 보험을 받은 후 얼마 후에 주택 수리에 그 돈을 지출해야 하는지 결정해야 할 것입니다. 납세자가 세법에서 정한 기간 내에 집을 수리하려고 했으나 어떤 장애로 인해 수리를 할 수 없는 경우 어떻게 해야 합니까? 이러한 상황은 점점 더 복잡해지고 있는 법률에서도 규정되어야 합니다. 집이 더 이상 복원되지 않으면 어떻게 되나요? 소유자가 해당 금액에서 소득에 대한 세금을 면제 받아야합니까? 보험 보상, 후자가 새 집을 짓는 데 사용된다면? 그리고 만약 이것이 새 집다른 지역에 지어질까요? 그에게 이런 일을 하도록 허용해야 할까요, 아니면 금지해야 할까요? 만약 주인이 보험사로부터 받은 돈으로 주거용이 아닌 상업용으로 새 집을 산다면 어떻게 될까요? 즉, 보험 회사로부터받은 자금이 수리 또는 새 주택 구입에 사용되는 경우 법에 세금 면제를 제공하는 것이 좋을까요? 그러나 그러한 해결책은 법을 너무 복잡하게 만들어 그 혜택이 뒷전으로 사라질 수 있습니다. 그러므로 첫 단계단순히 그러한 소득에 과세해야 하며, 그 소득(소득)이 어디에 사용될 것인지 전혀 고려하지 않는다고 말할 수 있습니다. 세율이 너무 높지 않으면 납세자의 건물 교체에 심각한 악영향을 미치지 않습니다.

조세제도의 운영은 공정하고 정직해야 합니다.

효과적인 조세 제도가 충족해야 하는 요건은 두 그룹으로 나눌 수 있습니다. 첫째, 과세당국의 권리와 책임과 납세자의 권리와 책임 사이의 균형을 보장할 필요가 있다. 조세당국은 조세제도를 효과적으로 관리하기 위해 필요한 모든 권한을 부여받아야 한다. 동시에, 납세자는 세무당국 직원의 학대로부터 안전하게 보호되어야 합니다. 두번째 세무 행정조세제도의 정직하고 공정한 행정을 보장하고 관리자로서 정확하게 행동해야 합니다. 은행이 세금 징수에 있어 주요한 역할을 하도록 요구하는 것은 매우 심각한 결점이며, 이는 매출세의 예에서 분명하게 볼 수 있습니다. 은행은 자체 기능을 수행해야 하며 세금을 징수해서는 안 됩니다. 우크라이나는 정말로 개발이 필요합니다 은행 시스템, 은행이 세금 징수 기능을 맡으면 생성이 방해받을 수 있습니다.

세무당국은 효과적인 세금징수를 보장하기 위해 필요한 모든 권한을 가져야 합니다. 납세자는 잘못된 것으로 간주되는 세무당국의 결정에 대해 항소할 권리를 가져야 합니다. 세무당국은 채무자 납세자의 계좌를 압류하고 그로부터 자금을 징수하여 채무를 갚을 권리가 있어야 하며, 납세자에게 그러한 조치를 통지하고 세금 경고(납세자는 법정에서 항소할 수 있음)를 발송해야 합니다. 그가 귀하의 계좌에서 모든 돈을 즉시 인출할 것이라고 믿을 만한 이유가 됩니다. 세무당국이 소유해야 합니다. 완전한 정보세법 준수를 보장하는 데 필요한 납세자에 대해 설명하고 납세자는 이 정보가 기밀로 보호된다는 확신을 가져야 합니다. 세무당국은 납세자 자신과 제3자로부터 납세자에 관한 정보를 받을 권리가 있어야 합니다. 동시에, 납세자와 제3자는 그러한 정보를 받을 권한이 있는 당국이 세금 필요성과 관련해서만 이 권리를 사용하는지 확인해야 합니다.

조세제도 내의 법률이 아무리 잘 설계되어 있더라도 공정하고 정의로운 방식으로 운영되지 않으면 조세제도는 작동하지 않을 것입니다. 이와 관련하여 우크라이나 국세청은 다음과 같은 분야에서 상당한 성공을 거두었습니다. 지난 몇 년하지만 아직 해야 할 일이 남아 있습니다. 우크라이나 국세청은 세법을 해석하고 집행하는 데 있어 절대적으로 객관적이어야 합니다. 법에 대한 객관적인 해석이 아닌, 최대 금액발생세 - 우선 노력해야 할 사항입니다.

유사한 상황에 있는 납세자들은 동등하게 과세되어야 합니다. 우크라이나 국세청과 관련하여 특정 납세자에 대한 차별이 있어서는 안 됩니다. 납세자들을 위한 교육제도를 지속적으로 개선하고 납세자들을 위한 과세절차를 더욱 편리하게 만들어야 합니다. 납세자가 자신이 납부해야 할 세금에 대해 더 많이 알수록 세금을 기한 내에 전액 납부할 가능성이 높아집니다. 조세 입법 행정 시스템이 투명할수록 더 많은 존경을 받게 됩니다.

앞서 언급한 바와 같이, 좋은 조세 제도는 납세자의 경제적, 투자 및 사업 결정에 영향을 주지 않는 중립적인 제도입니다. 정직한 납세자와 관련된 세무 당국의 조치에 대해서도 마찬가지입니다. 납세자 업무에 대한 세무당국의 간섭은 최소화되어야 합니다. 세무당국은 납세자를 존중해야 하며, 납세자가 납세자를 존중할 것을 기대해야 합니다.

위의 모든 요구 사항을 충족하는 단일 세금 시스템은 전 세계에 없습니다. 기존 조세 제도의 대부분은 이에 근접하며, 이러한 요구 사항이 더 완벽하게 충족될수록 조세 제도는 더 좋아집니다.

위의 요구 사항이 완전히 충족되지 않는 주된 이유는 다른 법률과 마찬가지로 조세 법률도 정치적 과정의 산물이라는 사실입니다. 그리고 무엇보다도 정치는 타협과 마케팅의 예술입니다. 특정 규범이 이상적이지는 않지만 구매자가 있더라도 어떤 식 으로든 세금 시스템으로 향할 것입니다. 그리고 기업가 연합(Union of Entrepreneurs)의 일부 회원들은 모든 수준의 사회와 부문을 동일한 기반에 두는 조세 제도를 갖는 것이 바람직하다는 데 동의하지만, 그들 중 누구도 자신을 위한 혜택에 반대하지 않을 것입니다. 의심할 바 없이, 일부 경우에우크라이나의 삶에서 "목표" 혜택을 제공하는 것은 동시에 적절한 정치적 결정이 될 수 있습니다. 그러나 이 경우 혜택이 제공되면 다음과 같은 질문에 대답해야 합니다. 그러한 혜택을 도입함으로써 얻는 혜택이 조세 제도에서 특별한 혜택을 받을 여지가 없어야 한다는 바로 그 원칙을 준수하는 것의 중요성보다 더 큰가?

그렇다면 최적의 조세제도의 원칙을 결정하는 것이 왜 중요한가? 요점은 이러한 원칙을 정의하면 제안된 세금 시스템이나 법안을 "테스트"하고 그것이 적절한지 여부를 결정할 수 있다는 것입니다. 이러한 원칙을 정의하려면 제안된 편차를 적용할 수 있음을 보여주기 위해 더 강력한 주장을 제시해야 합니다. 일반 원칙과세는 과세의 기본 원칙을 준수하는 것보다 국가에 더 큰 이익을 가져올 것입니다.

효과적인 세금 시스템을 구축하기 위한 특정 원칙을 준수하기 위해 Verkhovna Rada에서 고려 중인 4가지 세금 코드 초안을 각각 확인하면 정부 법안이 이러한 원칙 준수에 가장 가깝다는 것이 분명해집니다. 주의 깊게 수정하면 이 디자인을 더욱 개선할 수 있습니다. 이상적인 조세 제도가 전혀 존재하지 않기 때문에 이를 이상적으로 만드는 것은 아마도 불가능할 것입니다. 그러나 이 프로젝트는 오늘날 우크라이나 최고의 세금 코드가 될 수 있습니다.

왜 최적 조세제도의 요건을 가장 잘 충족하는 조세제도를 '최고'라고 부를 수 있는가? 그러한 시스템은 정부가 사회에 대한 책임을 이행하는 데 필요한 세수를 창출하는 합리적이고 공정한 방법을 제공할 것이기 때문입니다. 일반적으로 조세제도의 구축은 정부정책에 대한 국민의 찬성(혹은 반대)에 큰 영향을 미치지 않을 것이다. 그러나 세금 시스템의 설계에 따라 의료, 교육 등과 같은 분야에 자금을 조달하는 데 필요한 적절한 세수 금액의 가용성이 결정됩니다.

조세 제도의 효율성은 우크라이나 납세자들의 수용 여부에 따라 크게 달라집니다. 높은 효율성과 효율성에도 불구하고 주 세무국은 전체 납세자 수 중 극히 일부만 감사할 수 있습니다. 대다수의 납세자가 조세제도를 존중하지 않는다면 조세제도는 그 목적을 달성할 수 없을 것입니다. 주요 기능수익을 제공하다 세금 자금예산에. 위의 최적 조세 제도의 타당성은 필요한 세수를 늘리는 합리적이고 공정한 방법을 제공한다는 것입니다. 그러한 제도는 명확하고 공정하기 때문에 납세자들은 이를 존중해야 합니다. 그렇다면 그러한 조세 시스템은 필요한 세수 수준을 보장할 수 있는 좋은 기회를 갖게 될 것입니다. 그리고 반대로 납세자 측에서 조세 제도를 존중하지 않으면 필요한 세수를 예산에 제공하는 것이 불가능합니다.

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소개

세제 개혁 경제

세금 시스템과 국가의 세금 정책은 경제성장률을 보장하는 국가 경제 전략의 핵심 요소이며, 이는 러시아 경제 발전의 현 단계에서 절실한 증가의 필요성입니다. 주 세금 정책은 투자 환경투자자 참여에 대한 국가의 매력. 따라서 다가오는 세금 변경 사항은 항상 전체 비즈니스 커뮤니티의 특별한 관심 사항입니다.

정부는 2013~2015년 우선순위를 설정했습니다. 조세정책 분야에서. 미래 재정의 지속가능성을 보장할 효과적이고 안정적인 조세제도를 마련하는 것이 필요하다. 결정은 투명해야 하며, 장기적이고 변경 불가능한 계획을 정의해야 합니다. 따라서 조세정책의 주요 목표는 투자를 지원하고 혁신을 촉진하는 것입니다. 현재 모든 국가의 경제 발전의 성공 여부는 자본과 금융 자원을 경제에 끌어들이는 능력에 달려 있습니다. 그리고 여기서는 조세부담과 조세정책이 주요 지표로 작용한다. 오늘날 러시아의 재정 및 경제 상황은 가까운 시일 내에 정부가 세금 부담을 줄일 기회를 예상하지 못하므로 성장을 억제하는 과제가 설정되었습니다. 예산 지출그리고 그 효과를 증가시킵니다.

이전 가격 및 통합 납세자 그룹에 대한 새로운 법률 채택, 새로운 인센티브 세금 혜택 도입 및 중소기업을 위한 새로운 세금 시스템의 사용으로 인해 오늘날 세금 수와 납세자가 정한 원칙을 변경하지 않는 것이 가능해졌습니다. 현대 세금 제도.

따라서 세금은 관련성을 잃지 않고 국가가 발생한 순간부터 현재까지 사회의 경제 관계에 필요한 연결 고리입니다. 조세분야에서는 모든 개혁을 추진하고 있음에도 불구하고 아직 해결되지 않은 문제가 많이 남아있습니다. 논쟁의 문제그리고 모호한 해석. 모든 문명 사회가 모든 것을 충족하는 이상적인 조세 제도를 만드는 데 관심이 있기 때문에 이러한 문제를 해결해야 할 때가 왔습니다. 현대적인 요구 사항그리고 과세의 원칙. 그러한 시스템은 국가 자신의 경험과 외국 선진국의 경험을 고려하여 진지한 이론적 지식을 바탕으로 만 구축 가능합니다.

이것은 학사 논문에서 선택한 주제의 관련성을 설명하며, 그 본질은 러시아 연방 조세 제도의 지속적인 개발 및 개선 조건에서 조세 제도의 기초를 형성하는 기본 개념에 대한 연구입니다. , 세금 입법, 세금 구성, 기능, 운영 효율성 및 추가 개발 전망. 사회의 조세 문화 개념은 세금 납부를 숨기려는 욕구가 상당히 높기 때문에 여전히 중요하면서도 거의 연구되지 않은 문제로 남아 있습니다. 이것이 이 작품의 목적이다.

이 목표를 달성하려면 조세 제도의 개념, 목표, 내용 및 역할을 분석하고 러시아 조세 제도와 외국 조세 제도를 비교하는 작업을 해결해야 합니다. 세금 시스템 구축 원칙을 결정합니다. 2009-2011년 러시아 연방 예산의 주요 세입에 대한 설명 및 분석을 제공합니다. 러시아 연방 조세 제도의 특징을 특성화합니다. 현대 조세 제도 개발의 문제점과 한계를 나열합니다. 발전 전망을 밝힙니다.

할당된 업무와 관련하여 국내외 경제학자의 연구, 관련 언론 간행물, 공식 통계, 세금 및 수수료에 관한 현행법, 명령, 지침, 연방세청 서한, 중앙은행 지침, 대통령 메시지 러시아 연방 의회에서 온라인 소스를 인터넷으로 연구했습니다.

연구의 목적은 러시아 연방의 현행 조세 제도입니다.

1 . 조직 구조 만세, 세무서의 기능 러시아의 시스템

세제 개혁 경제

1.1 러시아 조세제도의 구조와 기능

Rus에서 세금의 출현과 발전은 왕자가 부과하는 공물부터 러시아 연방 세법 형태의 세법에 이르기까지 먼 길을 걸어왔습니다. 현재 과세에 관한 몇 가지 이론이 있습니다. 어떤 사람들에 따르면, 세금은 국가를 유지하는 데 필요한 국가 비용을 충당해야 하는 일종의 정부 수입입니다. 다른 사람들에 따르면 세금은 경제를 규제하는 주요 수단입니다. 현대사회에서 세금은 시장경쟁을 유지하고 발전시키는 수단으로 작용한다. 러시아 연방의 세금 분류는 표 1에 나와 있습니다.

표 1. 러시아 연방 조세 제도의 세금 및 수수료 분류

세금과 비과세 납부를 구별하는 여러 가지 특징이 있습니다. 세금은 법에 의해 정해지며 공공 목적을 가지고 있습니다. 물질적 부의 일부를 사회의 이익으로 이전함으로써 소유권을 제한합니다. 의무적이다; 개별적으로는 무료이며 취소할 수 없습니다. 세금은 현금 결제, 보편성, 평등성, 비례성의 원칙을 바탕으로 합니다.

세금은 재정, 규제, 사회, 통제 등 다양한 기능을 수행합니다. 예산 보충의 주요 원천으로서 세금은 연방, 지역 및 지방 예산 간에 분배됩니다.

세금을 부과하는 방법에 따라 세 가지 유형의 조세 정책이 구분됩니다. 즉, 최대 세금 정책, 합리적인 세금 정책, 높은 수준의 과세 정책을 제공하는 정책입니다. 사회적 보호인구.

러시아 세금 시스템은 대부분의 선진국의 특징적인 원칙을 기반으로 합니다. 여기에는 세금 주체(납세자)가 포함됩니다. 권한을 결정합니다(주 및 지방 정부)에는 세금을 인출하고 납부를 통제할 권리가 부여됩니다. 세금 유형(연방, 지역, 지방), 계산 절차, 납부 기한 및 회피 책임을 규제합니다. 이중과세 방지; 인출 수준에 따른 세금 분할; 균일한 세율; 세금 혜택 시스템. 그리고 가장 중요한 것은 단순성, 통일성, 정확성 및 세금 납부 용이성입니다. 위의 모든 원칙은 러시아 연방 조세법, 법률, 규정, 명령, 지침 및 공공 서비스 제공 규정을 포함하는 과세 입법 체계에 의해 결정됩니다.

세금 및 수수료의 계산 및 지불을 위한 러시아 연방의 조세 제도는 3단계로 구성됩니다. 그리고는 통합 시스템세금 및 수수료에 관한 법률 준수, 계산의 정확성, 러시아 연방 예산 시스템에 입력된 세금 및 수수료의 완전성 및 적시성에 대한 통제.

러시아연방 세무당국 시스템은 연방행정기관과 그 영토기관으로 구성된다. 세무 당국의 기능은 러시아 연방 법률에 의해 결정된 주요 임무를 해결하여 수행됩니다. 즉, 세금 및 수수료에 관한 법률 준수, 통화 통제에 대한 통제가 다음에 따라 수행됩니다. 통화 입법러시아 연방.

이러한 문제를 해결하기 위해 세무 당국에는 세금이나 수수료가 아닌 의무 납부액의 계산 및 납부와 관련된 문서를 검사할 수 있는 특정 권한이 부여됩니다.

금전 등록기 장비 요구 사항 준수, 조직 및 개인 기업가의 수익 회계 완전성, 지불 대행사가 수행하는 지불 수락 활동에 관한 법률에 대한 지불 대행사 준수에 대한 통제권을 행사합니다.

사업 활동에 참여하는 시민의 법률 준수 여부를 모니터링합니다.

지휘하다 세무조사세금 통제를 수행하기 위해;

근거 없는 자료를 받은 법인 및 개인과 관련된 증거를 수집하기 위해 물질적 이익, 소득 창출에 사용된 건물과 영토를 조사하고, 세금 위반 행위를 입증하는 문서를 압수합니다.

세금 및 수수료에 관한 법률 위반이 적발된 경우, 감찰 대상 기관의 장과 개별 기업가에게 이를 제거하고 책임을 묻는 결정을 내릴 것을 요구합니다.

벌금, 벌금을 징수하고, 세금 및 수수료 연체금 상환을 촉진하고, 납세자 계좌의 거래를 중단합니다.

재판 전 절차에서 해결될 수 없는 불일치가 발생하는 경우, 세무 당국은 법원에 소송을 제기할 수 있으며 중재 법원: 조직의 청산, 무효화의 경우 주정부 등록법인 또는 개인 기업가로서의 개인;

러시아 연방 세법에 의해 설정된 의무에 대한 신용 기관의 이행을 통제합니다.

직무를 이행하지 않거나 부적절하게 수행한 세무 당국 공무원은 현행법에 따라 징계, 물질적, 형사적 책임을 받을 수 있습니다.

세금 시스템의 기능은 법적 책임 조치를 통해 보장됩니다. 세금 및 수수료에 관한 다양한 유형의 법률 위반에 대한 세금, 책임을 포함한 행정, 형사, 징계, 물질적, 재정적 책임이 있습니다. 직접적인 목적을 결정하는 조세 시스템의 여러 기능은 "세무 행정"이라는 개념으로 결합될 수 있습니다.

조세 행정의 발전 현대 러시아 4단계로 나눌 수 있습니다:

1. 1991-1999년, 1991년 3월 21일자 법률 No. 943-1 "러시아 연방 조세 당국에 관한" 법률 및 1991년 12월 27일자 법률 No. 2118-1 "조세 제도의 기본에 관한" 효과 러시아 연방에서”;

2. 1999년 - 러시아 연방 세법 제1부 발효

3. 2006년 7월 27일 - 2006년 7월 27일자 연방법 No. 137-FZ "러시아 연방 조세법 제1부 및 제2부 및 특정 조항의 개정에 관한" 채택 입법 행위조세 행정 개선 조치 시행과 관련하여 러시아 연방."

4. 2010년 7월 27일자 연방법 No. 229-FZ의 채택으로 시작되었습니다. “러시아 연방 조세법 제1부 및 제2부와 러시아 연방의 기타 입법 행위에 대한 수정 사항 및 세금, 수수료, 과태료, 벌금 및 기타 세무 행정 문제에 대한 채무 청산과 관련하여 러시아 연방의 특정 입법 행위(조항)를 유효하지 않은 입법 행위로 인정하는 것에 관한 것입니다.”

세무행정, 어떻게 요소조세 정책은 납세자가 세금 및 수수료를 계산하고 납부할 의무를 적시에 이행하고 조세 법률 관계 참가자의 법적 권리와 이익을 보장하기 위한 일련의 조치입니다. 기능적 활동에서 다음과 같은 목표를 추구합니다: 납세자의 납세 의무 이행; 강하게 하는 것 세금 규율; 세금 관계 간소화; 세무 당국과 납세자 간의 효과적인 관계 모델 구축; 세금 및 수수료 납부 시 세무 당국과 납세자의 비용을 절감합니다.

세금 관리 방법에는 여러 가지가 있습니다. 법적 규제; 등록 조치; 회계 및 통제; 납세 의무 이행 보장; 제재 적용; 분쟁 해결.

조세 행정의 기능은 세법 적용 업무에 따라 규범적인 기능으로 구분됩니다. 세금 징수와 관련된 활동과 관련된 운영; 회계, 납세자 등록, 현재 등의 기본 사항 세금 통제및 세무 감사; 보조, 기본 기능 수행을 위한 기반 형성(세금 규정의 올바른 적용, 인사 관리, 납세자에게 알리기, 조직 및 행정 기능).

일반적으로 인정되는 운영 규칙을 준수하지 않으면 세금 시스템의 효율성이 불가능합니다. 조세 관계 참가자의 이익은 균형을 이루어야 하며, 재정 기능보다 과세 규제 기능이 우선시됩니다. 국가는 진행 중인 조세 개혁에 대한 사회경제적 시스템의 반응을 모니터링해야 하며, 조세 시스템은 안정적이고 기술적으로 발전해야 하며, 조세 규제 조치는 정부 영향력의 다른 조치와 모순되어서는 안 됩니다.

조세제도의 효율성을 높이기 위해 첨단기술을 개발하여 활용하고 있습니다. 정보 기술, 자동화된 것과 같은 정보시스템(AIS "세금"). 조세 시스템의 필수적인 부분인 조세 서비스는 모든 수준에서 정의된 목표와 목표의 통일성을 보장할 수 있는 방식으로 구성됩니다. 동일한 수준의 개별 제어 시스템이 단일 체계에 따라 작동하고 사전 개발된 방법론과 데이터 처리 기술을 사용하여 동일한 작업 세트를 해결하는 조건이 만들어졌습니다.

자동화된 정보 시스템은 새로운 정보 기술을 사용하는 새로운 도구 및 데이터 처리 방법을 기반으로 하는 연방세청 관리의 한 형태입니다. 이 시스템의 도입으로 세무 서비스 활동과 관련된 여러 가지 긴급한 문제를 해결할 수 있게 되었습니다. 즉, 세무 당국의 업무를 최적화하고, 세금 활동의 품질과 효율성을 개선하고, 납세자 등록에 관한 데이터의 신뢰성을 높이고, 세법 준수에 대한 통제 효율성을 높이기 위해 사무실을 떠나지 않고도 세금 수령에 대한 데이터를 받습니다. 예산에 대한 기타 지불, 이러한 영수증의 역학 분석 , 서류 작업량을 줄입니다.

납세자와 보다 효과적인 협력을 위해 세무 서비스는 각각 고유한 기능적 목적을 가진 다양한 전자 서비스를 개발하고 구현했습니다.

1. "개인을 위한 납세자 개인 계좌" 서비스를 통해 납세자는 예산에 대한 세금 채무, 재산에 대한 정보를 받고, 세금 고지서 및 세금 납부 영수증을 수신 및 인쇄하고, 세금 빚, 직접 방문하지 않고 세무 당국에 문의하세요.

2. '세무서 주소 및 납부내역' 서비스를 통해 세무서의 전화번호, 주소, 세부정보를 확인할 수 있습니다.

3. "TIN 찾기" 서비스를 통해 다음이 가능합니다. 개인의 TIN을 알아보세요.

4. "개인 등록 신청서 제출" 서비스를 통해 귀하는 다음을 수행할 수 있습니다. 개인의 등록 신청서 작성; 등록하고 세무 당국에 보내십시오. 웹사이트와 주소를 통해 세무 당국에서 신청서 처리 상태에 대한 정보를 받을 수 있습니다. 이메일; 완성된 신청서를 인쇄하세요.

5. "부채 찾기" 서비스는 사용자에게 재산, 교통, 채무에 관한 정보를 검색할 수 있는 기회를 제공합니다. 토지세, 개인 소득세 및 납부 서류를 인쇄하십시오.

6. "러시아 연방세 서비스에 문의" 서비스는 연방 세금 서비스를 신청하기 위한 수단입니다.

7. "자신과 상대방 확인" 서비스를 통해 다음 사항을 확인할 수 있습니다. 통합 국가 법인 등록부에 입력된 법인에 대한 정보 국가 등록 서류가 제출된 법인 및 개인 기업가에 대한 정보 청산, 개편 등에 관한 결정에 관해 "국가 등록 공보" 저널에 게시된 법인의 메시지 통합 국가 법인 등록부에 입력된, 표시된 주소와 관련이 없는 법인에 대한 정보.

8. 납세자의 정보 품질을 향상시키기 위해 자주 묻는 질문 서비스가 만들어졌습니다. 다음은 가장 많이 답변한 데이터베이스입니다. 현재 문제납세자.

9. 서비스 “채우기 지불 순서» 귀하는 전자 형식으로 러시아 연방 예산 시스템에 세금 및 수수료를 이전하기 위한 지불 문서를 준비할 수 있습니다.

10. "통합 주 법인 등록부 및 통합 주 개인 기업가 등록부에 대한 액세스" 서비스는 통합 법인으로부터 정보를 얻을 수 있는 기회를 제공합니다. 상태 등록부법인(USRLE) 및 USRIP(Unified State Register of Individual Entrepreneurs)를 인터넷을 통해 전자 형식으로 제공합니다.

11. "인터넷을 통해 통합 주 법인 등록부/통합 주 개인 기업가 등록부에서 발췌문 얻기" 서비스는 이해 당사자가 통합 주 법인 등록부 및 통합 주 개인 등록부에서 정보를 얻을 수 있는 기회를 제공합니다. 인터넷을 통해 전송된 요청을 기반으로 한 발췌문(“전자” 또는 종이) 형태의 기업가.

12. 서비스 “세금 대리 및 재무제표전자 형식"을 사용하면 사무실을 떠나지 않고도 세무 당국에 보고서를 제출할 수 있습니다.

13. 서비스 "추천 날짜" 세금 고지서» 개인 재산세, 교통세, 토지세에 대한 세금 통지서를 특정 세무서에 보내는 계획된 시기에 대해 알아볼 수 있습니다.

14. "법인 및 개인용 소프트웨어" 서비스를 통해 귀하는 제공된 소프트웨어를 사용할 수 있습니다.

15. "공석" 서비스는 러시아 연방 국세청, 연방 국세청 및 영토 세무 당국의 공석에 대해 알리기 위한 것입니다.

16. "러시아 연방 세금 서비스의 규제 및 방법론 자료" 서비스는 러시아 연방 세금 서비스에 대한 지침 및 설명의 사용을 제공합니다.

18. "러시아 연방세청 웹사이트 포럼" 서비스는 사용자가 질문에 대한 답을 찾을 수 있도록 지식, 기술, 경험을 교환하기 위한 것입니다.

1.2 러시아 조세제도의 본질

모든 개혁이 이루어지고 있음에도 불구하고 러시아의 조세 제도는 아직 완벽하지 않으며 오늘날의 모습은 다음과 같습니다.

이에 대한 특정 기회가 있지만 러시아 세금 시스템 전체의 규제 기능은 제대로 구현되지 않습니다. 조세 시스템의 투자 잠재력에는 다음과 같은 요소가 포함됩니다. 가속화된 감가상각, 사업체 발전에 사용되는 소득세 혜택 및 투자 기회 제공 세금 공제. 그러나 적용을 위한 지나치게 복잡한 행정 절차와 탈세 비용을 부풀리는 일반적인 경향으로 인해 이러한 프로세스가 지연됩니다.

지역은 독립적인 지방세 정책을 수행할 수 있는 기회가 매우 제한되어 있기 때문에 지역 잠재력은 실제로 사용되지 않으며, 개별 자치 지역은 세법의 틀 외부에서 발행되는 상당한 세금 혜택을 받습니다.

산업 잠재력의 특징은 산업세 혜택 제공이 비체계적이며 경제적 의미가 결여되어 있다는 점입니다. 경제의 독점 수준이 지나치게 높기 때문에 경쟁 잠재력이 너무 낮습니다.

1999년 1월 1일 러시아 연방 세법의 첫 번째 부분이 도입되면서 처음에는 연방 16개, 지역 7개, 지방 5개를 포함하여 28개의 세금 납부가 허용되었습니다. 그 후, 개혁이 수행됨에 따라 그 수는 하향 조정되거나(하층토 사용에 대한 지불금을 광물 추출세로 결합), 세금을 완전히 폐지하거나(판매세) 비과세 범주로 전환하는 방향으로 수정되었습니다. 수입(관세).. 그 결과 연방 8개, 지방 3개, 지방 2개 등 13개의 세금이 남았다. 조세수 감소 자체는 조세행정비용 절감, 납세자 부담 경감, 경제에 대한 조세부담 완화 등 긍정적인 현상이다. 그러나 이로 인해 여전히 해결해야 할 문제를 야기하는 여러 가지 주요 단점이 드러났습니다.

1. 과도한 세금 집중. 결과적으로 러시아 연방 구성 기관의 당국과 지방자치단체세금 독립이 박탈되고 연방 센터에 재정적으로 의존합니다. 아마도 이 문제는 다음과 같은 개인에 대한 재산세를 통해 어느 정도 해결될 수 있습니다. 시장 가치, 그 필요성은 2010년 러시아 연방 의회에 대한 대통령 예산 연설에 명시되어 있습니다. 그러나 중산층 소득에 큰 부담을 안길 위험이 있다.

2. 관세, 산림자원 사용료(산림세), 환경에 대한 부정적인 영향에 대한 수수료 등 일부 지불금은 입법자가 납세 범주에서 비과세 지불 범주로 이전했습니다. 환경(환경세), 라이센스 비용, 보험료예산 외 자금(단일 사회세)을 명시합니다. 본질적으로 물 사용에 대한 지불과 산림 사용에 대한 지불에는 차이가 없습니다. 모든 경우에 이는 사용권에 대한 예산에 대한 지불입니다. 천연 자원, 수도요금은 로 전환되었습니다. 수도세, 하층토 사용에 대한 지불은 광물 추출세에 포함되고 산림 사용에 대한 지불은 비과세 지불 범주로 이전됩니다. 싱글과 관련해서도 마찬가지다. 사회세, 이는 보험료로 환산되며, 관세와 관련하여 비과세로 분류되는 반면, 국세과세형 지급으로 인정됩니다. 예산 지불 상태를 결정하는 이러한 비논리적 접근 방식은 실제 세금 부담을 왜곡합니다. 비즈니스 커뮤니티의 경우 이러한 모든 지불은 세금이었고 여전히 세금으로 남아 있기 때문입니다. 에 따르면 상태 통계, 통합 예산 및 정부의 세수입의 GDP 비중 예산 외 자금 RF는 꾸준히 감소하고 있으며 각각 다음과 같습니다. 2007년 - 25.5%; 2008년 - 23.7%; 2009년 - 20.7%; 2010년 - 18.3%.

이는 기구 회원국 중 가장 낮은 수준의 조세부담이다. 경제 협력멕시코와 칠레를 제외한 개발. 이 수치를 바탕으로 세금 인상의 필요성에 대한 결론이 제시됩니다. 그러나 동시에 일부 데이터에 따르면 그림자 경제의 비중은 GDP의 약 40%입니다. 실제로 실제 조세부담 수준은 공식적인 세금부담 수준보다 훨씬 높다. 석유 및 가스 수입뿐만 아니라 세금 수입에서 제외된 모든 지불액을 고려하면 세금 부담은 GDP의 약 38~40%가 됩니다. 이 수준은 유럽의 평균 세금 부담에 해당합니다. 이 문제에 대한 해결책, 즉 비과세 지불을 원래 상태로 되돌리는 것은 그림자 경제의 적어도 일부를 공식적인 경제로 이전하고 더 투명하게 만들 수 있습니다.

3. 대량 간접세, 13개 중 10개 현행 세금그리고 수수료. 이들 세금은 합법적으로납세자는 가격을 통해 제품 소비자에게 전달됩니다. 즉, 인플레이션이 발생합니다. 직접세는 납세자의 소득과 재산에서 직접 인출됩니다. 현 상황에서 간접세 수입이 차지하는 비중은 총액현재 러시아연방 통합예산과 국가예산예산에 대한 세수입은 53%가 넘습니다. 대부분의 선진국에서는 이 비율이 직접세에 유리합니다. 간접세의 우선순위는 소비 감소, 인플레이션 증가, 기업 억압 등 부정적인 결과를 가져옵니다. 간접세가 가격 결정의 주요 요인이 되는 경우가 많기 때문입니다.

4. 상속세 또는 증여세가 폐지되었습니다. 즉, 불로소득에 대한 과세가 면제되었으며, 상속 또는 증여받은 재산 및 자금의 불법 거래를 금지하는 규정이 없습니다. 그러한 변화는 주로 부유한 사람들에게 이익이 됩니다. 상속세나 증여세를 폐지할 필요성은 상속세나 증여 수혜자의 지불 능력이 낮고 세금의 재정적 중요성이 낮다는 점에서 정당화되었습니다. 그러나 이러한 문제는 상속 및 기부 재산의 비과세 최소 금액을 늘리고, 저소득층이 이 세금을 면제받을 수 있는 금액으로 과세 기준을 줄임으로써 해결될 수 있습니다. 이는 세율을 높이면서 가난한 사람들의 세금 부담을 부유한 사람들에게 재분배하는 것입니다.

5. 개인 소득세에 대한 누진 세율을 거부하는 것은 지급 능력과 사회 정의를 고려하는 원칙을 위반하는 결과를 가져왔습니다. 프로그레시브 스케일세율을 사용하면 가난한 사람들을 위해 부자의 소득을 재분배할 수 있습니다. 현행 세법에 따르면, 세금 공제저임금 범주의 납세자와 부모를 지원하기 위해 노력했지만 납세자의 저축액이 궁극적으로 너무 적기 때문에 이 메커니즘은 효과적이지 않습니다. 안에 유럽 국가월 800유로 이하의 소득을 얻는 사람은 소득세를 전혀 내지 않습니다. 상황은 오늘날 세금을 덜 내기 위해 지불자가 공식적으로 소액의 급여를받는 것이 유익하며 지불의 가장 큰 부분이 "봉투"에서 발생하므로 그림자 속으로 들어가는 것입니다.

6. 기업 이익에 대한 과세 메커니즘은 매우 복잡합니다. 세금이 복잡할수록 납부를 회피할 가능성이 더 크다는 것은 오랫동안 알려져 왔습니다. 세무 회계 및 회계와 같은 개념의 도입으로 인해 혼란이 발생했습니다. 결과적으로 회계자료상으로는 손실이 있을 수도 있고, 세무회계자료상으로는 이익이 있을 수도 있으며, 그 반대의 경우도 있습니다. 그런 논란의 여지가 있는 상황이는 세계 관행에서는 그렇지 않으며, 더욱이 소득과 지출에 대한 이중 장부 및 세무 회계는 소득세 납부를 위한 납세자의 인건비를 증가시킵니다. 조세와 회계의 최대 융합은 소득세 납세자의 삶을 훨씬 더 쉽게 만들 것입니다.

7. 광물 추출세를 통해 자연 차등 임대료를 예산으로 인출하는 것이 불가능합니다. 러시아 경제의 경우 광물 추출세는 매우 중요하며 계산 및 지불과 관련된 모든 변경 사항이 더욱 중요해집니다. 현재 차등적인 천연자원 임대료는 하층토 사용자에게 전유됩니다. 불로소득차등자연임대료를 인출하려면 균일한 세율이 아닌 권역별, 예금별로 차등세율을 적용하는 것이 필요하다.

8. 석유 생산세를 세계 가격 및 달러 환율과 인위적으로 연결합니다. 광물 추출세를 계산하고 지불하는 이러한 절차는 다양한 부정적인 결과를 가져옵니다. 유가 상승은 국내 원료, 주로 휘발유를 사용하여 생산되는 석유제품의 가격 상승을 수반합니다. 광물 추출세가 가격을 형성하는 요소이고 가격을 통해 소비자에게 전가되기 때문에 이는 국가의 전반적인 가격 상승을 초래합니다.

9. 낮은 소비세 징수. 이는 특히 주류 및 담배 제품에 대한 소비세에 해당되며, 그 주된 이유는 높은 세율 때문입니다. 주정부는 표면적으로 알코올 중독과 담배 흡연을 퇴치하기 위해 지속적으로 소비세율을 인상하고 있지만 이러한 상품에 대한 수요는 여전히 감소하지 않으며 알코올 함유 대용물에 대한 수요는 계속 증가하고 있습니다. 그 결과, 합법적으로 생산된 소비세 대상 제품의 소비가 감소하고 국가의 소비세 수입이 손실됩니다. 소비세 비중이 높을수록 판매 가격상품을 판매할수록 생산자와 판매자가 대금 지급을 회피하려는 유혹이 커지고, 이는 다시 그림자 경제의 성장으로 이어집니다.

10. 응용 세금 제재납세자가 저지른 조세 위반에 대해. 러시아에서는 서방 선진국과 달리 제재를 가하는 방식을 사용하는데, 이는 세무공무원과 납세자 간의 불법관계의 기반을 조성한다. 납세자가 저지른 범죄 유형의 수를 결정하는 데 선택 사항이 나타납니다. 이런 상황은 작은 과태료를 큰 과태료로 흡수하고, 세금을 내지 않으면 벌금을 높이는 방식으로 전환하면 바뀔 수 있다.

러시아 조세 제도와 사회 전체의 현재 발전 단계에서는 경제 위기의 결과와 관련된 사회 경제적 긴장이 존재합니다. 진행 중인 모든 조세 제도 개혁은 궁극적으로 납세자에게 영향을 미치는 가혹하지 않고 충실한 방법을 사용할 수 있도록 해야 합니다. 특히 조세사면 방법의 적용이 시급하다. 엄격한 벌금 체계를 통해 의도하지 않은 형태의 탈세에 대해 형사 책임을 행정 책임으로 대체할 필요가 있습니다. 그러한 조치는 유익할 것이다 경제 안보조세범죄 퇴치를 위한 프로그램의 상태 및 실행.

1.3 비교 특성러시아와 외국의 세금 제도

모든 세계 세금 시스템은 조건부로 세 그룹으로 나눌 수 있습니다. 앵글로색슨은 직접세, 주로 소득세(미국, 영국, 캐나다)가 특징입니다. 유로대륙 조세제도의 특징은 간접세가 우세하다는 점이다. 사회 보험(오스트리아, 프랑스, 러시아); 라틴 아메리카 - 높은 인플레이션과 낮은 소득으로 인해 간접세가 특징입니다.

미국에서는 역사적으로 연방 수준, 주 수준, 지방 수준 등 독립적인 수준의 조세 제도가 발전해 왔습니다. 이 조세 제도의 주요 특징은 간접세에 대한 직접세의 우세, 소득세의 우세입니다. 세 가지 수준의 세금 시스템 모두에서 주요 세금 유형을 병행 사용합니다. 가장 크고 안정적인 수입을 창출하는 연방 차원에서 세금을 부과합니다.

미국의 세법은 연방 헌법으로 대표되며, 이에 따라 세금은 공평성, 적법 절차, 면세 및 법치 원칙을 존중하면서 공공 목적으로 부과됩니다. 연방법, 특권과 면제의 평등, 세금은 법에 의해서만 설정, 변경 또는 폐지됩니다. 미국 조세 분야의 주요 규제 법적 행위는 다음과 같습니다. 내년도 국가예산에 관한 법률 경제 발전 촉진 및 세금 인센티브 설정에 관한 법률입니다. 동시에 연방세의 일부가 추가 수입이 가장 필요한 주의 예산으로 이전되는 조세 규제 메커니즘도 있습니다.

서비스 책임자의 직위를 국세청장이라고 합니다. 미국 세금 시스템에는 소득 수준을 유지하기 위한 다양한 프로그램이 포함되어 있습니다. 이는 노령 및 장애 보험 프로그램과 실업자를 위한 지원입니다. 이는 임금에서 공제하여 자금을 조달하며 국가 지원의 성격을 갖습니다. 미국의 남성과 여성의 퇴직 연령은 65세입니다. 도 있습니다 연방 프로그램 65세 이상 노인과 장애인의 의료비를 지급하는 건강 보험(“메디케어”).

프랑스의 조세는 매년 국가예산에 대한 투표를 통해 조세법안을 승인하는 의회(국회)의 권한에 속합니다. 과세를 규제하는 주요 문서는 세금 코드와 재정(세) 절차 코드입니다. 세금 계산 및 납부의 정확성을 모니터링하는 기능은 주 세무 부서가 이끄는 세무 서비스에서 수행됩니다.

독일 예산 시스템에는 주 예산과 지역 사회 예산이라는 두 가지 특별 자금이 포함된 연방 예산이 포함됩니다. 해당 국가의 과세는 다음 규제 문서에 의해 규제됩니다. 세금, 수수료, 관세에 대한 규정; 소득세법, 부가가치세법, 조세법원 규정.

독일 조세 제도는 과세 원칙에 내재된 고유한 특징을 가지고 있습니다. 세금은 가능한 한 최소화되어야 합니다. 조세제도는 납세자의 사생활 존중을 바탕으로 이루어져야 하며, 소득금액은 국가가 제공하는 서비스의 규모에 따라야 하며, 경제적 평등화 제도를 사용해야 합니다. 세법 준수 여부를 모니터링하세요. 금융당국연방 재무부에 종속된 토지입니다.

이탈리아는 중앙예산과 지방예산이라는 두 가지 수준의 예산을 특징으로 하는 단일 국가입니다. 국가의 과세는 재무부 산하 금융 감시원, 즉 이탈리아 세무 경찰에 의해 통제됩니다. 소득에 대한 세금을 징수하는 독특한 방법이 있는데, 이는 세금을 예산으로 직접 이전하는 것일 수 있습니다. 세금 등록을 통해 금액을 지불하거나 세금을 징수할 때 세금을 원천징수합니다.

이탈리아 조세 제도의 원칙은 헌법에 명시되어 있습니다. 법률은 의회에서 제정됩니다. 기여의 비례성과 진보성의 원칙을 준수하는 것이 필수입니다. 주정부 예산이 승인되면 새로운 세금을 설정할 수 없습니다. 규제 - 법적 틀과세에는 소득세법, 기타 세금 계산 및 납부 절차를 규제하는 법령이 포함됩니다.

영국 조세 시스템은 중앙과 지방의 두 가지 수준으로 구성됩니다. 세금 계산 및 납부에 대한 통제는 재무부 산하 국세청과 관세 및 소비세부가 담당합니다. 기본 규제 법적 행위조세 분야: 조세 규제법; 개인 및 기업 소득세법; 부가가치세법.

세금 시스템 모델을 구성할 때 각 주에서는 다음과 같은 질문을 제기합니다. 법인과 개인 간의 세금 부담을 어떻게 분배할 것인가? 어떤 세금 근거가 있어야 하는가?

어떤 세율이 가장 최적일까요?

조세정책에서 선택된 우선순위에 기초하여, 주요 과세표준, 국세의 특징과 구체적인 조세 메커니즘:

생산 결과에 대한 과세

임대료(토지, 산, 산림)를 기준으로 형성된 세금

무역 매출액에 대한 과세;

자본, 부동산 또는 개인 자산에 대한 과세

소비에 대한 과세.

표 2는 세율 규모에 대한 데이터를 보여줍니다. 다른 나라아 세 가지 주요 세금의 맥락에서요.

표 2. 주요 세금별 세율 지표

			독일		대 브리튼 섬
세금의 종류	지불자, 요율	지불자, 요율	지불자, 요율	지불자, 요율	지불자,
개인소득세	개인. 10~35%	개인. 10~40%	개인. 25%에서 42%로	개인.	개인. 20~40%
법인 소득세	국내외 기업.	법인.	법인.	법인.	법인. 19~30%
예산 외 자금에 대한 기부	고용주	고용주 18%에서 24%로	고용주	고용주 33%에서 37%로	고용주
	양도된 재산에 대한 세금 기부자 순입니다.		교회세 8-9%		기증자에게 증여로 양도된 재산에 대한 세금입니다.

모든 현대 국가는 법을 준수하는 납세자의 부 축적을 방해하지 않는 조세 시스템을 구축하기 위해 노력하고 있으며, 비효율적인 세금을 제거하고, 수입이 징수 비용을 초과하지 않으며 다음과 같은 특징이 있습니다.

법적 근거와 공통 원칙을 기반으로 합니다.

세무 당국의 통일된 통제가 이루어집니다.

세금을 납부할 때는 세금 달력의 마감일을 준수합니다.

납세자는 평등하게 창조되었습니다 세금 조건사업을 시작하거나 확장하기 위해;

사회에서는 세금 부담의 공정한 분배가 보장됩니다.

제시된 데이터 분석을 통해 이탈리아를 제외한 모든 국가의 세금 부담이 개인 과세에 유리하게 편향되어 있다는 결론을 내릴 수 있습니다. 이 수치는 미국의 35%부터 영국의 42%까지 다양하며 개발 수준을 나타냅니다. 시장 경제. 러시아의 개인 소득세율은 13%로 이탈리아보다 3.2% 낮습니다. 또한 여러 국가(미국, 영국)에서는 증여로 양도한 재산에 대해 세금이 있고, 독일에서는 개인소득세의 일종인 교회세가 있습니다. 법인 소득세율은 독일의 25%부터 프랑스의 33.3%까지 다양하며 이는 개인 소득세율보다 평균 10% 낮습니다. 러시아에서는 이 비율이 완전히 반대입니다. 진행 중인 여러 세제 개혁에도 불구하고 우리나라의 세금 부담 중 가장 큰 부분은 여전히 법인과 고용주의 어깨에 있습니다.

우리나라의 세금 시스템은 납세자와 규제 당국 모두에게 매우 복잡합니다. 세율이 높고 세금이 많으며 등록에 많은 시간이 걸립니다. 외국 경제학자들은 세 가지 기준, 즉 세금 수, 금액 및 지불 준비에 소요되는 시간을 기준으로 세계 여러 국가의 세금 시스템 편의성 수준을 평가하는 임무를 스스로 설정했습니다.

세계 조세 시스템 순위에서 러시아는 134위를 차지하고 있습니다. 우리 비즈니스 커뮤니티는 매년 세금 납부에 448시간(또는 근무일 기준 56일)을 소비하고 상업적 이익의 절반을 기부해야 합니다. 표 3과 4에는 세계에서 가장 편리하면서도 가장 불편한 5가지 세금 제도가 나열되어 있습니다.

표 3. 가장 편리한 세금 시스템

미국의 평균 세율(42.3%)은 러시아의 세금 부담과 사실상 다르지 않지만 동시에 46위다. 이는 주로 인구의 정보 기술을 적극적으로 사용하는 세금 징수 기술과 관련이 있으며 러시아에서는 정보 기술이 여전히 발전하고 있습니다. 미국에는 단 10가지 세금이 있으며 연간 187시간을 세금을 납부하는 데 사용됩니다.

표 4. 가장 복잡한 세금 시스템

전 세계적으로 세금 서비스 구조의 구성은 세금 유형에 따라 달라질 수 있습니다. 이 경우 하나 또는 다른 유형의 세금을 관리하기 위해 별도의 부서가 생성됩니다. 주요 행정업무(세금신고 및 납부처리, 감사납세자 및 채무 추심)에 대한 모든 세금에 대한 정보를 제공합니다. 또는 특정 고객 그룹을 다루는 부서에 직원이 배정됩니다. 일부 주에서는 세무 당국이 법 집행 기능도 수행합니다.

그래서 건축특징은 조직 구조세계 여러 나라의 세무 당국은 다음과 같습니다.

첫째, 과세당국은 단일 국가 구조(독일, 프랑스, 스웨덴)를 가질 수도 있고, 정부 수준에 따라 서로 다른 단위(미국, 스위스)로 구성될 수도 있습니다.

둘째, 세무당국이 개입할 수 있다. 공통 시스템국가의 재정 문제를 관리하거나 상대적으로 자율적으로 행동합니다. 예를 들어, 독일에서는 세무 당국이 재무부의 부서로 운영되고, 영국과 스웨덴에서는 독립 정부 기관으로 운영됩니다.

셋째, 세무 당국 시스템의 전통적인 구조는 다음과 같습니다. 특정 종세금(간접세, 소득세, 관세, 부동산세 등)을 합산한 금액입니다. 예를 들어, 영국과 스웨덴에서는 단일 세무 부서가 모든 간접세와 관세를 징수합니다. 일부 국가에서는 단일 세금 구조 하에 모든 유형의 세금 징수를 통합하는 경향이 있습니다.

넷째, 과세당국 시스템의 구조는 계층적(하위, 지역, 지역, 중앙 당국제어), 2레벨 또는 심지어 1레벨. 그래서 미국에서는 모든 가공작업이 세금 정보그리고 모든 연방세 수령에 대한 통제는 7개의 요새화된 컴퓨터 센터에 집중되어 있으며 각 센터는 여러 주의 영토를 담당하고 있습니다. 중소 규모 국가에서도 이러한 기술을 사용하면 단일 세금 센터에서 모든 세금 업무를 통합할 수 있습니다.

선진국에서는 경제에서 중소기업의 역할이 상당히 중요한 것으로 보이므로 미국의 중소기업 수는 러시아의 93배, 일본의 7.7배, 이탈리아의 4.7배에 달합니다. 기업을 소규모로 인식하려면 경제적 매출액과 직원 수가 고려됩니다. 프랑스에서는 직원 수가 10~50명이고 연간 매출액이 350만 프랑 이하인 회사가 이러한 기업에 포함됩니다. 영국의 경우 직원 수는 24명을 초과할 수 없으며 연간 매출액은 4억 파운드입니다. 미국의 경우 직원 수는 500명에 이르고, 연소득은 1,200만 달러에 달합니다.

다양한 국가에서 중소기업의 발전을 촉진하기 위해 소득세율 인하 등 다양한 세제 혜택이 제공됩니다. 이러한 조치는 벨기에, 캐나다, 핀란드, 일본, 룩셈부르크 및 영국에서 적용됩니다. 또한 세금 및 회계 기록 유지에 대한 덜 엄격한 요구 사항이 도입되고 세금 보고 제출 절차가 단순화됩니다.

많은 서구 국가의 세법은 무죄 추정의 원칙이 적용되지 않고, 납세자가 법정에서 자신의 무죄를 입증하는 반면, 사용할 수 있는 정보 제공을 거부할 권리를 박탈당한다는 점을 특징으로 합니다. 그에게 반대하여. 미국, 프랑스, 스위스 및 기타 일부 국가에도 유사한 법적 조항이 적용됩니다. "탈세"의 개념은 국가마다 다르게 이해됩니다. 즉, 일부 국가에서는 세금 또는 행정법으로, 다른 국가에서는 형법으로 간주될 수 있습니다. 대부분의 서구 국가에서는 이 개념을 '정직의무 불이행', 기만, 탈세 등으로 해석하고 있다.

독일에서는 조세법이 달리 규정하지 않는 한 조세범죄는 형법의 일반 규칙의 적용을 받습니다. 그리고 세금과 관련된 사실에 대해 허위 또는 불완전한 정보를 세무당국에 제출하는 등의 행위 세금 목적에 필요한 정보를 제공하지 않거나 부당하게 세금 혜택을 받는 것은 범죄로 간주됩니다.

캐나다에서는 세무 부서의 기망, 과세에 필요한 정보의 고의적 왜곡 또는 세금 회피를 위한 타인과의 공모와 관련된 경우 세법 위반에 대해 형법 조치가 적용됩니다.

중국에서는 형법에 다음과 같은 여러 조항이 포함되어 있습니다. 형사 책임세금 범죄에 대한. 다음 행위는 범죄로 간주됩니다.

위조, 변조, 은닉, 장부, 증표의 무단 파기, 비용의 과대계상 등을 통해 납세자가 납부해야 할 세금을 미납 또는 과소 납부한 경우

소득을 과소보고

신고 거부 또는 허위 신고

과세당국의 반복적인 행정처분으로 인한 탈세

재산을 이전하거나 은닉함으로써 체납된 세금을 징수할 수 없게 된 경우, 그 금액이 10,000~100,000위안 사이인 경우

허위 수출신고나 기타 기만적인 수단을 통해 부정하게 정부 수출세 환급을 받는 행위

세금 납부 거부.

미국에서는 다음과 같은 행위가 범죄 행위로 인정됩니다: 탈세; 사기, 허위 진술 또는 허위 신고를 통한 탈세. 이러한 행위는 가장 심각한 조세범죄로 분류되며 최대 5년의 징역형을 받을 수 있습니다. 일반적으로 미국은 세금 위반에 대해 엄격한 제재를 가하는 것이 특징입니다. 세금 신고서를 늦게 제출하는 것은 이미 범죄 행위입니다. 피고인이 유죄 판결을 받으면 법원은 그를 최대 1년 동안 구금하거나 벌금을 부과할 수 있습니다.

실습에서 알 수 있듯이 탈세는 국제적인 현상이며 과세와 함께 발전했으며 다른 국가에서는 실제 문제입니다. 많은 국가에서는 러시아를 포함한 형사 책임을 포함하여 경제 및 조세 범죄에 대해 다양한 법적 책임 조치가 제공됩니다. 캐나다, 불가리아, 프랑스, 우크라이나, 독일에서는 부도덕한 납세자를 최대 10년까지 징역형에 처할 수 있습니다. 제일 가혹한 처벌세금 위반에 대한 적용은 중국에 적용됩니다. "허위로 취득"에 대해서는 여기 주세"종신형이나 심지어 사형에 처해질 수도 있다. 스웨덴과 핀란드 법률에 따르면 세금 사기는 최대 6년의 징역형에 처해질 수 있습니다.

안에 최근에유럽 법률은 세법 위반자에 대해 점점 더 인도적이되고 있으며 많은 조세 범죄가 형법의 범위에서 제거되고 형사 제재가 소위 벌금이라는 세금에 대한 추가 지불 시스템으로 대체되고 있습니다. 안에 개별 국가납세의무를 이행하기 위해 납세자를 강제하기보다는 국가를 설득하는 방식을 사용하는 경향이 있다.

납세자에게 영향을 미치는 이러한 방법에는 고유 한 긍정적인 측면예를 들어, 인도네시아는 매년 가장 많은 세금을 납부한 200개 민간 기업의 목록을 발표합니다. 그들은 전통적으로 국가 대통령이 수여하는 명예 증서로 기념됩니다. 동시에, 이들 납세자들은 특정한 세금 혜택과 감면을 받습니다. 이탈리아에서는 2009년에 조세사면이 성공적으로 이루어졌으며, 그 결과 이탈리아인들은 950억 유로를 신고했습니다. 이탈리아 정부는 지난 8년 동안 세 번째로 자본 소유자가 은폐된 자금 전체에 대해 세금 외에 5%의 벌금을 납부하고, 그들의 기원을 설명하기 위해.

서구 선진국의 조세 제도의 효율성 덕분에 2009년 위기 이후 매우 빠르게 회복할 수 있었습니다. 2011년 그들의 경제는 위기 이전 수준을 넘어 2010~2011년 GDP의 4.5%를 추가했으며, 미국에서는 위기 손실을 보상하고 이미 위기 이전 수준을 초과하고 있습니다.

전문가들에 따르면 러시아에서 부패의 원인 중 하나는 무엇보다도 균일한 소득세 규모와 세금 부족으로 인해 조세 제도를 통한 소득 재분배를 위한 법적 메커니즘이 비효율적이라는 것입니다. 시민의 소득과 지출에 대한 통제. 서구 국가의 세법에서는 이러한 통제가 성공적으로 적용됩니다. 이는 납세자가 취득한 재산의 가치와 모든 출처에서 발생한 소득 금액의 비교를 기반으로 합니다. 독일, 프랑스, 미국에서는 납세자의 소득이 감사년도 이전 3년 동안 관리됩니다. 예를 들어 값비싼 자동차 등 자신이 구입한 자금을 문서화할 수 없는 경우 불법 농축에 대해 이야기하고 있습니다.

세계 여러 나라의 조세 제도의 조직과 기능의 모든 차이에도 불구하고, 그들은 모두 하나를 가지고 있습니다 일반적인 문제- 이중과세입니다. 이는 심각한 장애물이다. 국제 무역, 자본의 자유로운 이동과 발전 국제 시장모든 선진국을 대상으로 합니다. 국가는 국내법을 변경하고 이중과세 방지에 관한 국제 협정을 체결하는 등 일반적으로 인정되는 조치를 통해 이러한 일반적인 문제를 해결합니다.

러시아의 경우 이 문제는 대부분의 국가와 관련이 있으므로 2012년에는 정부가 이 방향으로 설정한 과제를 가장 성공적으로 해결하기 위해 다양한 조치가 취해졌습니다. 앞으로 러시아 연방 정부는 다음 사항을 변경할 계획입니다. 세금 코드탈세를 위한 국제 조세 협정의 사용을 금지하고 해외 지역에서 러시아 연방 관할권으로의 조직 전환을 촉진하는 것을 목표로 합니다.

2 . 효율성 표시 러시아 조세제도 발전을 위한 활동과 전망

2.1 러시아 연방 영토 내 세무 당국 및 그 조직

현행법에 따라 러시아의 세무 당국은 연방세청 및 그 구조 부서, 러시아 연방 관세청 및 그 구조 부서, 주 예산 외 자금 기관, 정부 기관러시아 연방 구성 기관의 행정부, 지방 정부 및 기타 공무원.

세무 당국 시스템은 통합되고 중앙 집중화되어 있으며 계층적 구조를 가지고 있으며 러시아 연방 전체에 걸쳐 세법 준수, 계산의 정확성, 세금, 수수료 및 관련 예산에 입력되는 기타 의무 지불의 완전성 및 적시성에 대한 통제권을 행사합니다. , 연방 집행 기관과 해당 지역 당국이 포함됩니다.

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