러시아 연방 세법 171조 14항. 부가가치세 환급과 관련된 분쟁. 이전에 환급된 VAT 공제

1. 납세자는 감액할 권리가 있습니다. 총액이 조항에 의해 설정된 이 코드의 166조에 따라 계산된 세금 세금 공제.

2. 공제액 세액상품 (작업, 서비스) 구매시 납세자에게 제시 재산권영토에서 러시아 연방또는 러시아 연방 영토 및 그 관할권에 있는 기타 영토로 물품을 수입할 때 납세자가 지불한 세관 절차 국내 소비(특례지역 내 관세자유구역에 대한 통관절차 완료 시 내수용 반출 통관절차에 따라 반출된 날로부터 180일 이후에 납세자가 납부했거나 납부해야 할 세액 포함) 칼리닌그라드 지역의 경제 구역), 국내 소비를 위한 가공, 관세 영역 밖에서 임시 수입 및 가공 또는 통관 없이 러시아 연방 국경을 넘어 운송되는 물품을 수입할 때 다음과 관련하여:

1) 상품(저작물, 서비스) 및 재산권 취득 작업이 법 제170조 제2항에 규정된 물품을 제외하고 이 장에 따라 과세 대상으로 인정되는 물품

2) 재판매를 위해 구매한 재화(저작물, 서비스).

단락이 제외됩니다. - 2000년 12월 29일자 연방법 N 166-FZ.

3. 구매자가 본 법 제173조에 따라 납부한 세액 - 세무 대리인은 공제 대상입니다.

상기 세금 공제에 대한 권리는 세무 당국에 등록되고 이 장에 따라 납세자의 의무를 수행하는 세무 대리인인 구매자가 향유합니다. 이 법 제161조 4항과 5항에 명시된 거래를 수행하는 세무 대리인은 이러한 거래에서 지불한 세액을 세금 공제에 포함시킬 권리가 없습니다.

이 단락의 규정은 세무 대리인인 납세자가 제2항에 명시된 목적을 위해 상품(저작물, 서비스), 재산권을 취득한 경우에 적용됩니다. 이 기사, 그리고 취득시 그는이 장에 따라 세금을 납부했습니다.

4. 판매자가 납세자에게 제시한 세액 - 해당 납세자가 상품(저작물, 서비스), 재산권을 취득하거나 수입 시 지불한 러시아 연방 세무 당국에 등록되지 않은 외국인 생산 목적 또는 기타 활동을 위해 관할권에 따라 러시아 연방 및 기타 영토로 들어오는 상품은 공제 대상입니다.

지정된 금액세금은 납세자에게 공제 또는 환급 대상입니다. 이 납세자의 소득에서 원천 징수 된 세금을 세무 대리인이 지불 한 후 외국인은 구입하거나 수입 한 상품 (작업, 서비스), 재산권 원천징수의무자에게 판매되는 상품의 생산(업무수행, 용역제공)에 사용됩니다. 표시된 세액은 납세자(외국인)가 러시아 연방 세무 당국에 등록된 경우 공제 또는 환급 대상입니다.

5. 상품 판매 시 판매자가 구매자에게 제시하고 판매자가 예산에 지불한 세액은 해당 상품이 판매자에게 반품(보증 기간 포함)되거나 거부된 경우 공제 대상입니다. 공제는 또한 이러한 작업(서비스)을 거부하는 경우 작업 수행(서비스 제공)에서 지불한 세액의 적용을 받습니다.

러시아 연방 영토에서 판매되는 상품의 향후 배송(작업 수행, 서비스 제공)에 대한 지불 금액, 부분 지불 금액에서 판매자가 계산하고 예산에 지불한 세액은 다음에서 공제됩니다. 조건의 변경 또는 해당 계약의 해지 및 해당 선급금 금액의 반환.

이 단락의 규정은 다음과 같이 행동하는 납세 구매자에게 적용됩니다. 세무사본 법 제161조 2항과 3항에 따라.

6. 납세자에게 제시된 세액은 공제 대상입니다. 계약자(개발자 또는 기술 고객) 수행할 때 자본 건설(고정 자산의 청산), 고정 자산의 조립(해체), 설치(해체), 건설 및 설치 작업 수행을 위해 납세자가 취득한 상품(작업, 서비스)에 대해 납세자에게 제시된 세액 및 미완성 자본 건설에 의해 물건을 취득한 납세자.

개편의 경우 후계자(후계자)로부터의 공제액은 개편(개편)단체가 공사 및 설치공사를 수행하기 위하여 취득한 재화(작업, 용역)에 대하여 개편(개편)단체에 제시한 세액을 공제한다. 자체소비, 차감은 인정하나, 인정하지 아니하는 개편(개편) 조직 개편 완료 시 공제 대상.

이 장에 따라 과세 대상이 되는 작업을 수행하기 위한 재산과 관련하여 자신의 소비를 위해 건설 및 설치 작업을 수행할 때 본 법 제166조 1항에 따라 납세자가 계산한 세액은 다음과 같습니다. 법인세 계산시 비용에 포함 (감가 상각 공제 포함).

본 장에 규정된 방식으로 취득 또는 건설된 고정 자산과 관련하여 납세자가 공제를 위해 수락한 세액은 본 법 제171.1조에 규정된 경우 및 방식으로 환급 대상이 됩니다.

5-9항은 더 이상 유효하지 않습니다. - 2014년 11월 24일자 연방법 N 366-FZ.

7. 출장비(장소까지의 여비)에 대하여 납부한 세액에 한하여 공제 출장그 반대의 경우에는 열차 내 침구 사용 비용 및 숙박 시설 임대 비용을 포함) 및 법인세 계산 시 공제되는 접대 비용을 포함합니다.

단락이 잘못되었습니다. - 2014년 11월 24일자 연방법 N 366-FZ.

8. 재화(공사, 용역)의 향후 인도로 인하여 납세자가 수령한 대금, 부분납부금액에서 계산한 세액은 공제대상이 됩니다.

9. 제외. - 2000년 12월 29일자 연방법 N 166-FZ.

10. 본 법 제164조 제1항에 명시된 상품(저작물, 서비스) 판매 거래에 대해 본 법 제165조에 규정된 문서가 없는 경우 납세자가 계산한 세액은 공제 대상입니다. .

11. 공인(주식) 자본(기금)에 대한 기부(기부)로 재산을 받은 납세자로부터의 공제, 무형 자산재산권은 본 법 제 170 조 3 항에 따라 과세 대상으로 인정되는 거래를 수행하는 데 사용되는 경우 주주 (참가자, 주주)가 회복 한 세액의 적용을받습니다. 이 장과 함께.

12. 대금을 양도한 납세자로부터의 공제, 예정된 상품 인도(작업 수행, 서비스 제공)로 인한 부분 지불, 재산권 양도는 판매자가 제시한 세액에 따릅니다. 이러한 상품(저작물, 서비스), 재산권.

13. 선적 된 상품 (수행 된 작업, 제공된 서비스)의 가치를 변경할 때 가격 (관세) 및 / 또는 수량 (볼륨) 감소의 경우를 포함하여 감소 방향으로 재산권을 이전했습니다. 선적 된 상품 (수행 된 작업, 제공된 서비스) 양도 된 재산권, 이러한 상품 (작업, 서비스)의 판매자로부터 공제, 재산권은 선적 된 상품 비용을 기준으로 계산 된 세액의 차이에 따라 달라집니다 ( 수행한 작업, 제공한 서비스), 그러한 감소 전후의 재산권 양도.

선적 된 상품 비용 (수행 된 작업, 제공되는 서비스)이 상향 변경되는 경우 가격 (관세) 및 / 또는 수량 (볼륨) 증가의 경우를 포함하여 이전 된 재산권 선적 된 상품 (수행 된 작업, 제공된 서비스), 양도 된 재산권, 선적 된 상품 비용 (수행 된 작업, 제공된 서비스)을 기준으로 계산 된 세액의 차액, 그러한 인상 전후의 양도 된 재산권, 이러한 상품(저작물, 서비스), 재산권의 구매자로부터 공제 대상입니다.

14. 해당 물품이 반출된 날로부터 180일이 경과한 과세기간의 결과에 따라 물품을 수입할 때 납세자가 계산한 세액 칼리닌그라드 지역의 경제특구 영토에 있는 자유 관세 구역은 이 장에 따라 과세 대상으로 인정되고 과세 대상이 되는 거래를 수행하기 위해 이러한 상품을 사용한 후 공제를 받을 수 있습니다.

1. 정규화 비용에는 다음이 포함됩니다. 다음 유형소송 비용:

1.1. 여행 경비(출장 경비) 법률이 정한 범위 내에서;

1.2. 법률에 따라 설정된 한도 내에서 사용되는 연료 및 에너지 자원 비용을 지불하는 비용.

기계에 대한 이러한 표준이 없는 경우 차량비용은 제조업체가 정한 연료 소비율 한도 내에서 허용되며, 그렇지 않은 경우 조직 책임자가 정한 한도 내에서 허용됩니다. 조직의 책임자가 정한 규범은 규제 기관의 승인을 받을 때까지 유효합니다. 법적 행위 V 일이 순조 로이 진행되어법률에 달리 규정되어 있지 않는 한 해당 자동차에 대한 규범. 연료 및 에너지 자원 소비에 대한 확립된 규범이 없는 경우 비용 지불 비용은 초과로 인식됩니다.

1.3. 상품의 보관, 운송 및/또는 판매 중 부족 및/또는 손상으로 인한 손실, 한도 내 재고 자연 손실, 법률에 의해 정해진 손실 (전투) 규범 및 부재시-소유자와 합의하여 머리가 설정 한 한도 내에서, 총회참가자, 소비자 사회 구성원, 권한이 있거나 권한을 부여받은 사람. 확립된 기준이 없는 경우, 이러한 부족 및/또는 상품 손상은 초과로 인식됩니다.

1.4. 관리 서비스 제공 비용 개인 기업가, 특별 과세 제도를 적용하는 조직뿐만 아니라 평균 비율에 따라 계산 된 금액 내에서 임금법률이 정한 방식과 금액에 따라 결정된 조직의 수장 및 조직 전체의 평균 급여

1.5. 비용 통제된 부채에 따라 계산된 한도 내에서;

1.6. 운영하는 조직을 위해 주택 재고및 (또는) 벨로루시 공화국 에너지부 시스템 조직을 제외하고 주택 및 공동 서비스 제공-법에 따라 설정된 한도 및 표준 내에서 간접비 및 기술 손실 지불 비용 ;

1.7. 이 기사의 단락 2에 명시된 기타 비용.

2. 기타 비용에는 다음이 포함됩니다.

2.1. 지불 개인조직에서 일하기 고용 계약, 금전적 용어 및 자연 형태처럼:

해당 연도의 작업 결과에 따른 보수, 해당 연도의 작업 결과에 따른 보수 성격의 지불;

퇴직 일시금

추가 지불, 보상, 혜택, 지불 절차 및 최소 크기법률에 의해 설정되고 법률에 따라 단체 협약, 계약, 고용주가 정한 금액으로 최소 금액을 초과하여 증가시킬 권리가 있습니다.

법률이 정한 한도 내에서 단체 협약, 협약, 고용주가 정한 금액으로 지불 금액과 절차를 결정할 권리를 법률이 제공하는 추가 지불, 보상, 혜택;

일시금( 물질적 원조, 수당) 건강 개선을 위해;

지불 추가 휴일, 법으로 정해진 제공 의무. 이 조항은 법률에 따라 이러한 추가 공휴일의 미사용 일수에 대한 금전적 보상 지급에 적용됩니다.

2.2. 개선 비용 정착지인접한 영토, 기억에 남는 장소;

2.3. 공휴일에 법률에 따라 수행하는 비용, 공휴일기억에 남을 만한 공식 축하 행사, 군사 퍼레이드, 포병 경례 및 불꽃놀이;

2.4. 법에서 달리 규정하지 않는 한, 이사회(감독 위원회) 구성원, 조직 관리 기관의 국가 대표에 대한 보수 및/또는 보상 비용;

2.5. 접대비;

2.6. 구매자(고객)를 거래 시설(작업장, 서비스)로 운송(배송)하고 대중 여객 운송이 제공하는 방향으로 되돌아가는 비용;

2.7. 작업을 수행하지 않는 직원에게 지급되는 개인 차량 사용에 대한 보상 순회 캐릭터, 뿐만 아니라 합계 임차료개인 차량의 임대인 역할을 하는 직원에게 지급됩니다.

2.8. 회비(입문 및 기타) 기업가 및 고용주 협회, 노동 조합, 협회;

2.9. 대출 및 신용 원금에 대한 연체 지불에 대한이자.

3. 과세 대상으로 고려되는 기타 비용의 총액은 상품(저작물, 서비스) 판매 수익금, 재산권 및 제3항 3.18호에 명시된 소득 금액의 1%를 초과할 수 없습니다. 계정 부가가치세 (은행의 경우-에 따라 결정된 소득 금액에서이 코드에 따라 관련 소득이 적음) 영업외수익, 단락 3의 3.18에 명시된 소득 금액 제외).

1. 납세자는 본 법 제166조에 따라 계산된 총 세액을 본 조항에 의해 설정된 세금 공제액으로 줄일 권리가 있다.

2. 러시아 연방 영토 내에서 상품(작업, 서비스) 및 재산권 취득 시 납세자에게 제시되거나 해당 영토로 상품을 수입할 때 납세자가 지불하는 세액은 공제 대상입니다. 국내 소비를 위한 통관 절차(반출 통관 절차에 따라 물품 반출일로부터 180 역일 이후에 납세자가 지불했거나 지불해야 하는 세금 포함) 칼리닌그라드 지역의 경제특구 영토에 있는 자유 관세 구역에 대한 세관 절차 완료 시 국내 소비를 위해), 국내 소비를 위한 가공, 관세 영역 밖에서 임시 수입 및 가공 또는 국경을 넘어 운송되는 상품을 수입할 때 다음과 관련하여 통관이 없는 러시아 연방:

1) 본 법 제170조 제2항에 규정된 상품을 제외하고, 본 장에 따라 과세 대상으로 인정되는 작업 수행을 위해 획득한 상품(작업, 서비스) 및 재산권

2) 재판매를 위해 구매한 재화(저작물, 서비스).

단락이 제외됩니다. - 2000년 12월 29일자 연방법 N 166-FZ;

3) 본 법 제148조에 따라 판매 장소가 본 법 제149조에 규정된 작업을 제외한 러시아 연방 영토.

2.1. 본 법 제 83 조 4.6 항에 따라 세무 당국에 등록된 외국 조직으로부터 본 법 제 174.2 조 1 항에 명시된 서비스를 구매할 때 납세자에게 제시된 세액은 공제 대상입니다. 세액 할당 및 납세자 식별 번호 표시, 외국 조직 등록 사유 코드 및 지불 송금 문서와 합의 및 / 또는 정산 문서가 있습니다. 세금 금액을 포함하여 외국 조직에. 해당 외국 기관에 대한 정보(이름, 식별 번호납세자, 등록 이유 코드 및 세무 당국 등록 날짜)는 인터넷 정보 및 통신 네트워크에서 세금 및 수수료를 통제하고 감독할 권한이 있는 연방 집행 기관의 공식 웹 사이트에 게시됩니다.

2.2. 이 법 제 161 조에 따라 상품 (작업, 서비스) 취득 및 / 또는 납세자에 의해 납세자에게 제시된 세금 또는 러시아 연방 영토 및 기타 영토로 상품 수입시 납세자에게 제시된 세액 획득한 상품 및/또는 이러한 상품(작업, 서비스)을 사용하여 생산된 상품이 조직 및/또는 수행을 목적으로 러시아 연방의 소유권으로 무료로 추가 양도하려는 경우 관할권이 공제됩니다. 과학적 연구남극에서.

3. 본 법 제161조 2, 3, 6, 6.1 및 6.2항에 명시된 세무 대리인이 본 법 제173조에 따라 납부하고 8항에 명시된 세무 대리인이 계산한 세액 이 법 제161조의 공제 대상입니다.

상기 세금 공제에 대한 권리는 세무 당국에 등록되고 이 장에 따라 납세자의 의무를 수행하는 세무 대리인인 구매자가 향유합니다. 본 법 제161조 4항, 5항 및 5.1항에 명시된 거래를 수행하는 세무 대리인은 이러한 거래에 대해 지불한 세액을 세금 공제에 포함시킬 권리가 없습니다.

본 조항은 본 조 2항에 명시된 목적을 위해 세무 대리인인 납세자가 상품(저작물, 서비스), 재산권을 취득하고 취득 시에 따라 세금을 납부한 경우에 적용됩니다. 본 법 제166조 제3.1항 제2항에 따라 세금을 계산하거나 본 장과 함께 계산합니다.

지정된 세액은 납세자에게 공제되거나 환급됩니다. 이 납세자의 소득에서 원천 징수 된 세금을 세무 대리인이 지불 한 후 외국인은 구매하거나 수입 한 상품 (작업, 서비스) ), 재산권은 원천징수의무자에게 판매되는 상품의 생산(업무 수행, 서비스 제공)에 사용됩니다. 표시된 세액은 납세자(외국인)가 러시아 연방 세무 당국에 등록된 경우 공제 또는 환급 대상입니다.

4.1. 납세자가 계산한 세액 - 조직은 공제 대상입니다. 소매개인에게 판매되는 상품 - 시민 외국유라시아 경제 연합의 관세 영역 밖의 러시아 연방 영토에서 이러한 상품을 수출하는 경우 본 법 제 169.1 조 1 항에 명시된 경우 (단, 유라시아 경제 연합(Eurasian Economic Union) 회원국)은 러시아 연방 국경 너머의 검문소를 통과합니다.

이 단락의 규정은 본 법 제161조 2, 3, 8항에 따라 세무 대리인 역할을 하는 납세 구매자와 본 법 제161조 4, 5, 5.1항에 명시된 세무 대리인에게 적용됩니다. 암호.

6. 도급단체(개발자 또는 기술고객)가 고정자산의 자본건설(고정자산 청산), 조립(해체), 설치(해체) 시 납세자에게 제시하는 세액, 재화(공사, 용역)에 대한 납세의무자, 공사 및 설치공사의 수행을 위하여 취득한 재산권, 무형자산의 창출, 진행 중인 자본건설의 대상물을 취득할 때 납세자에게 제시하는 세액, 에 제시하는 세액 무형 자산을 생성하기 위해 작업(렌더링 서비스)을 수행할 때 납세자.

개편의 경우 상속인(승계인)으로부터의 공제는 재화(작업, 용역), 개편(개편)조직이 공사의 수행을 위하여 취득한 재산권 및 자체 소비를 위한 설치 작업, 무형 자산의 생성, 공제는 허용되지만 개편 완료 시 공제를 위해 개편된(개편된) 조직에서 공제를 허용하지 않습니다.

5-9항은 더 이상 유효하지 않습니다. - 2014년 11월 24일자 연방법 N 366-FZ.

7. 공제대상이 되는 여행경비(출장지까지의 이동경비, 열차내 침구사용비, 주택임차비 포함) 및 공제대상 접대비에 대한 세액공제 조직의 이익에 대한 세금을 계산할 때.

단락이 잘못되었습니다. - 2014년 11월 24일자 연방법 N 366-FZ.

8. 본 법 제161조 제4항, 제5항 및 제5.1항에 명시된 납세자, 세무대리인이 계산한 세액 재산권은 공제 대상입니다.

9. 제외. - 2000년 12월 29일자 연방법 N 166-FZ.

11. 수권(준비금)자본(기금)에 대한 출자(출자)로 재산, 무형자산 및 재산권을 수령한 납세자로부터의 공제는 주주(참가자, 주주)가 본 장에 따라 과세 대상으로 인식되는 거래를 수행하는 데 사용되는 경우 본 법 제 170 조 3 항에 규정된 방식.

본 법 제161조 8항에 명시된 세무 대리인이 계산한 세액은 본 법 제161조 8항에 명시된 상품의 향후 구매로 인해 이전된 지불 금액, 부분 지불액에서 공제됩니다. .

13. 배송 (획득) 상품 (수행 된 작업, 렌더링 된 서비스) 비용이 감소하면 가격 (관세) 감소 및 / 또는 수량 (볼륨) 감소를 포함하여 양도 된 재산권이 감소합니다. 선적 (획득) 상품 ( 수행 된 작업, 제공된 서비스), 양도 된 재산권, 판매자로부터의 공제 (이 법 제 161 조 8 항에 따라 세무 대리인 역할을하는 구매자, 4, 5 및 5.1 단락에 명시된 세무 대리인 본 법 제161조) 이들 상품의 ( 저작물, 서비스), 재산권, 선적(획득) 상품(수행한 작업, 제공된 서비스)의 비용을 기준으로 계산된 세액의 차액, 이전된 재산권 그러한 감소 전후에 적용됩니다.

1. 납세자는 이 조항에 의해 설정된 세금 공제에 따라 계산된 총 세액을 줄일 권리가 있습니다.

2. 러시아 연방 영토 내에서 상품(작업, 서비스) 및 재산권 취득 시 납세자에게 제시되거나 해당 영토로 상품을 수입할 때 납세자가 지불하는 세액은 공제 대상입니다. N 48과 관련하여 통관 없이 러시아 연방 국경을 넘어 운송되는 물품을 수입할 때 또는 관세 영역 외부에서 국내 소비를 위한 반출, 임시 수입 및 가공을 위한 세관 절차에서 러시아 연방 및 그 관할권에 있는 기타 영토의 , 항목 6247):

1) 2항에 규정된 상품을 제외하고 본 장에 따라 과세 대상으로 인식되는 작업 수행을 위해 획득한 상품(작업, 서비스) 및 재산권(12월 29일 연방법에 의해 개정됨) , 2000 N 166- 2002년 5월 29일 연방법 N 57-FZ - 러시아 연방 입법 수집, 2002, N 22, 2005년 7월 22일 연방법 2026조 N 119-FZ - 러시아 연방 입법 수집 러시아 연방, 2005, N 30, 항목 3130);

2) 재판매를 위해 구매한 재화(저작물, 서비스).

(이 단락은 2000년 12월 29일자 연방법 N 166-FZ - 2001년 러시아 연방 입법집, N 1, Art. 18에 의해 제외됨)

3. 구매자에 따라 지불된 세액 - 세무 대리인은 공제 대상입니다(2000년 12월 29일 N 166-FZ 연방법에 의해 개정됨 - 러시아 연방 입법 수집, 2001, N 1, 18조).

상기 세금 공제에 대한 권리는 세무 당국에 등록되고 이 장에 따라 납세자의 의무를 수행하는 세무 대리인인 구매자가 향유합니다. 4항과 5항에 명시된 작업을 수행하는 세무 대리인은 이러한 작업에 대해 지불된 세금 금액을 세금 공제에 포함할 수 없습니다 2001, N 1, 항목 18, 2002년 5월 29일 연방법 N 57-FZ - 징수 러시아 연방 입법, 2002, N 22, 항목 2026, 2005년 7월 22일 연방법 N 119-FZ - 러시아 연방 징수법, 2005, N 30, 항목 3130).

이 조항은 본 조 2항에 명시된 목적을 위해 세무 대리인인 납세자가 상품(저작물, 서비스), 재산권을 취득하고 취득 시에 따라 세금을 납부한 경우에 적용됩니다. 이 장(2000년 12월 29일 연방법 N 166-FZ - 러시아 연방 입법집, 2001, N 1, 18조; 2008년 11월 26일 연방법 N 224-FZ - 러시아 연방, 2008, N 48 , 항목 5519).

4. 판매자가 납세자에게 제시한 세액 - 해당 납세자가 상품(저작물, 서비스), 재산권을 취득하거나 수입 시 지불한 러시아 연방 세무 당국에 등록되지 않은 외국인 러시아 연방 및 기타 영토의 영토로 들어가는 상품은 공제 대상입니다. , 관할권에 따라 생산 목적 또는 기타 활동 수행을 위해 (2000년 12월 29일 N 166-FZ 연방법에 의해 개정됨) - 러시아 연방 입법집, 2001, N 1, 18조, 2005년 7월 22일 연방법 N 119-FZ - 러시아 연방 입법집, 2005, N 30, 항목 3130, 11월 27일 연방법 , 2010 N 306-FZ - 러시아 연방 입법 수집, 2010, N 48, 항목 6247 ).

지정된 세액은 납세자에게 공제되거나 환급됩니다. 이 납세자의 소득에서 원천 징수 된 세금을 세무 대리인이 지불 한 후 외국인은 구매하거나 수입 한 상품 (작업, 서비스) ), 재산권은 원천징수의무자에게 판매되는 상품의 생산(업무 수행, 서비스 제공)에 사용됩니다. 상기 세금 금액은 납세자-외국인이 러시아 연방 세무 당국에 등록된 경우 공제 또는 환급 대상입니다 18, 2005년 7월 22일 연방법 N 119-FZ - 러시아 연방 입법 수집 , 2005, N 30, Art. 3130).

러시아 연방 영토에서 판매되는 상품의 향후 배송(작업 수행, 서비스 제공)에 대한 지불 금액, 부분 지불 금액에서 판매자가 계산하고 예산에 지불한 세액은 다음에서 공제됩니다. 조건이 변경되거나 관련 계약이 종료되고 해당 선급금 금액이 반환되는 경우(2005년 7월 22일 연방법에 의해 개정됨) N 119-FZ - 2005년 러시아 연방 입법 수집 , N 30, 예술. 3130).

이 단락의 조항은 단락 2 및 3에 따라 세무 대리인으로 활동하는 납세 구매자에게 적용됩니다(단락은 2007년 5월 17일 연방법에 의해 도입되었습니다. N 85-FZ - 러시아 연방 입법 수집, 2007, N 23, Art. 2691, 2011년 7월 19일 연방법 No. 245-FZ에 의해 개정됨 - 러시아 연방 입법집, 2011, No. 30, Article 4593).

6. 계약 조직(개발자 또는 기술 고객)이 고정 자산의 자본 건설(고정 자산 청산), 조립(해체), 설치(해체) 중에 납세자에게 제시하는 세액, 상품에 대해 납세자에게 제시하는 세액 건설 및 설치 작업 수행을 위해 취득한 (작업, 서비스) 및 진행 중인 자본 건설 대상을 취득할 때 납세자에게 제시된 세액 30, 4593조, 2011년 11월 28일 연방법 N 337- FZ - 러시아 연방 입법 수집, 2011, N 49, 기사 7015).

이 장에 따라 과세 대상 작업을 수행하기 위한 재산과 관련하여 자신의 소비를 위해 건설 및 설치 작업을 수행하는 과정에서 제1항에 따라 납세자가 계산한 세액으로, 그 가치는 포함 대상입니다. 법인 소득세 계산시 비용 (감가 상각 공제 포함).

계약자가 취득 시 부동산(고정자산)의 자본 건설을 수행할 때 납세자에게 제시되는 세액 부동산(공기 제외, 바다 선박및 내륙 항법 선박 및 우주 물체), 건설 및 설치 작업을 수행하기 위해 기타 상품(작업, 서비스)을 취득할 때 납세자가 자신의 소비를 위해 건설 및 설치 작업을 수행할 때 계산하여 공제 대상으로 허용됩니다. 이 장에서 규정한 방식은 완전히 감가 상각되거나 그 순간부터 고정 자산을 제외하고 지정된 부동산 개체(고정 자산)가 단락 2에 지정된 작업을 수행하기 위해 이후에 사용되는 경우 복원 대상이 됩니다. 그들은 가동된다 이 납세자최소 15년이 지났습니다(2011년 7월 19일 N 245-FZ - 러시아 연방 입법집, 2011, N 30, Art. 4593의 연방법에 의해 개정됨).

이 조항의 4항에 명시된 경우 납세자는 4항에 명시된 시점이 발생한 연도부터 시작하여 10년 동안 매년 말에 의무가 있습니다. 세금 환급에 제시 세무 당국마지막 등록 장소에서 과세기간환산된 세액을 반영하기 위해 10년 중 매년. 복원되고 예산에 지불될 세액의 계산은 해당 몫에서 공제를 위해 허용된 세액의 10분의 1을 기준으로 합니다. 지정된 몫은 선적된 상품(수행된 작업, 제공된 서비스)의 가치, 양도된 면세 재산권 및 단락 2에 명시된 기준에 따라 결정됩니다. 총 비용역년 동안 배송(양도)된 상품(작업, 서비스), 재산권. 복원할 세액은 이 재산의 비용에 포함되지 않지만 .3614)에 따라 기타 비용의 일부로 고려됩니다.

본 단락의 4항에 명시된 기간이 만료된 후를 포함하여 재산(고정 자산)의 현대화(재건축)가 수행되어 초기 비용이 변경된 경우에 대한 세액 현대화(재건축) 동안 건설 및 설치 작업을 수행하기 위해 취득한 건설 및 설치 작업뿐만 아니라 이 장에서 규정한 방식으로 공제를 허용하는 상품(작업, 서비스)은 상기 부동산이 이후 개체는 2항에 명시된 작업을 수행하는 데 사용됩니다( 이 단락은 2011년 7월 19일 연방법 No. 245-FZ에 의해 도입됨 - 러시아 연방 입법 수집, 2011, No. 30, Article 4593).

이 단락의 6 항에 명시된 경우 납세자는 4 항에 따라 감가 상각이 재산의 변경된 초기 비용에서 부과되는 연도부터 10 년 동안 매년 말에 의무가 있습니다. , 10년 중 매 역년의 마지막 과세 기간에 대해 등록지 세무 당국에 제출하는 세금 신고서에 복원 세액을 반영하십시오. 복원 및 예산에 납부할 세액의 계산은 건설 및 설치 작업과 건설 및 설치는 현대화(재건축) 중에 작동합니다. ), 적절한 비율로. 지정된 몫은 선적 된 상품 (수행 된 작업, 제공되는 서비스)의 가치, 면세 재산권 양도 및 단락 2에 명시된 총 상품 비용 (작업, 서비스), 선적 된 재산권 ( 이전) 역년 동안. 회수할 세액은 이 재산의 비용에 포함되지 않지만 4593)에 따라 기타 비용의 일부로 고려됩니다.

이 단락의 4항에 명시된 기간이 만료되기 전에 현대화(재건축) 재산이 감가상각 재산에서 제외되고 1년 또는 몇 역년 동안 납세자의 활동에 사용되지 않는 경우, 이 기간 동안 공제 가능한 세액 은 생성되지 않습니다. 4 항에 따라 재산의 변경된 초기 가치에서 감가 상각이 부과되는 연도부터 납세자는 마지막 과세 기간 동안 등록 장소의 세무 당국에 제출 된 세금 신고서에 의무가 있습니다 이 단락의 5항에 명시된 10년 기간이 끝날 때까지 남은 기간부터 매 역년마다 환산된 세액을 반영합니다. 복원 및 예산에 납부할 세액의 계산은 본 단락의 5항에 명시된 10년 기간이 끝날 때까지 남은 연수로 나눈 세액을 기준으로 합니다. , 본 항 제4항에 명시된 세액, 채택된 공제액과 본 항 제5항에 명시된 세액의 10분의 1을 이전 연도에 더한 결과로 받은 세액의 차액 현대화(재건축)된 재산에 대해 감가상각이 부과되지 않고 해당 재산이 납세자의 활동에 사용되지 않는 역년. 지정된 몫은 선적 된 상품 (수행 된 작업, 제공되는 서비스)의 가치, 면세 재산권 양도 및 단락 2에 명시된 총 상품 비용 (작업, 서비스), 선적 된 재산권 ( 이전) 역년 동안. 회수할 세액은 이 재산의 비용에 포함되지 않지만 에 따라 기타 비용의 일부로 고려됩니다. 현대화(재건축) 동안 건설 및 설치 작업을 수행하기 위해 구매한 상품(작업, 서비스)뿐만 아니라 건설 및 설치 작업에 대한 회수 세액의 계산은 단락에 의해 설정된 방식으로 수행됩니다. 이 조항 중 7개(이 단락은 2011년 7월 19일자 연방법 N 245-FZ - 러시아 연방 입법집, 2011, N 30, 항목 4593에 의해 도입됨).

(2005년 7월 22일자 연방법 No. 119-FZ에 의해 개정된 조항 6 - 러시아 연방 입법집, 2005, No. 30, Art. 3130)

7. 공제대상이 되는 여행경비(출장지까지의 이동경비, 열차내 침구사용비, 주택임차비 포함) 및 공제대상 접대비에 대한 세액공제 조직의 이익에 대한 세금을 계산할 때 (2001 년 8 월 6 일자 연방법 N 110-FZ-러시아 연방 입법 수집, 2001, N 33, Art. 3413에 의해 개정됨).

이 법 제25장에 따라 표준에 따라 과세 목적으로 비용이 인정되는 경우, 해당 비용에 대한 세액은 특정 표준에 해당하는 금액에서 공제됩니다(연방법 제 11호에 의해 개정됨). 2002년 5월 29일 57-FZ - 러시아 연방 징수법, 2002, N 22, 2026조).

8. 지불 금액에서 납세자가 계산 한 세액, 상품 (작업, 서비스)의 향후 배송으로 인해 수령 한 부분 지불은 공제 대상입니다 , N 1, 기사 18, 2002 년 5 월 29 일 연방법 N 57-FZ - 러시아 연방 입법 수집, 2002, N 22, 2026조, 2005년 7월 22일 연방법 N 119-FZ - 러시아 연방 입법 수집, 2005, N 30, 항목 3130).

9. (항목 9는 2000년 12월 29일자 연방법 N 166-FZ - Collection of Legislation of the Russian Federation, 2001, N 1, Art. 18에 의해 제외됨)

10. 1항에 명시된 상품(작업, 서비스) 판매 거래에서 제공된 문서가 없는 경우 납세자가 계산한 세액은 공제 대상입니다(10항은 7월 22일 연방법에 의해 도입되었습니다. 2005 N 119-FZ - 러시아 연방 법률 수집, 2005, N 30, 항목 3130).

11. 공인(주)자본(기금)에 대한 출자(기부)로 재산, 무형자산 및 재산권을 받은 납세자로부터의 공제는 주주(참가자, 주주)가 본 장에 따라 과세 대상으로 인식되는 거래를 수행하는 데 사용되는 경우 단락 3에 규정된 방식(11절은 2005년 7월 22일자 연방법 No. Federation, 2005, No. 30, Art. 3130).

12. 대금을 양도한 납세자로부터의 공제, 향후 재화 공급(업무 수행, 용역 제공)에 따른 분할 납부, 재산권 양도는 판매자가 제시한 세액에 따릅니다. 이러한 상품 (작업, 서비스), 재산권 (2008 년 11 월 26 일자 연방법 No. 224-FZ-러시아 연방 입법 수집, 2008, No. 48, Article 5519에 의해 단락 12가 도입되었습니다).

(13항은 2011년 7월 19일자 연방법 No. 245-FZ - 러시아 연방 입법집, 2011, No. 30, Art. 4593에 의해 도입되었습니다.)

171

러시아 연방 세법 제171조. VAT에 대한 세금 공제

2009년 1월 1일부터 물물교환을 할 때, 상호 청구를 상쇄할 때, 합의에 사용할 때 귀중한 서류 2008년 12월 31일 이전에 회계 처리가 승인된 상품(작업, 서비스), 재산권 취득 시 납세자에게 제시된 세액은 제21장에 따라 공제 대상입니다. 세금 코드상기 상품(저작물, 서비스), 재산권(2008년 11월 26일자 연방법 No. 224-FZ)의 회계 승인 날짜에 개정되었습니다.

171조 1항과 2항은 2006년 7월 12일자 러시아 연방 헌법재판소의 "결정" N 266-O에 명시된 헌법 및 법적 의미에 따라 적용됩니다.

1. 납세자는 본 법의 "제166조"에 따라 계산된 총 세액을 본 조항에 의해 설정된 세금 공제액으로 줄일 권리가 있습니다.

171조 2항의 규정에 의한 헌법상 권리와 자유의 침해에 대한 불만을 고려하기 위한 "거부"와 "정산 형태로 실제로 지불된 세금" 개념의 "해명" 움직임을 수반하지 않음 돈"2004년 4월 8일 N 169-O 러시아 연방 헌법 재판소의 "정의"를 참조하십시오.

2004년 4월 8일 N 169-O 러시아 연방 헌법재판소의 "결정"에 대한 공식적인 설명은 2004년 4월 11일 N 324-O 러시아 연방 헌법재판소의 "정의"를 참조하십시오.

2. 러시아 연방 영토 내에서 상품(작업, 서비스) 및 재산권을 취득할 때 납세자에게 제시하거나 러시아 연방 영토로 상품을 수입할 때 납세자가 지불하는 세액 및 "국내 소비를 위한 반출", "임시 수입" 및 "관세 영역 외부에서 가공"의 세관 절차에서 또는 통관 없이 러시아 연방 국경을 넘어 운송되는 물품을 수입할 때 관할권에 있는 다른 영역에서 다음과 관련하여:

1) 본 법의 "제170조 제2항"에 규정된 상품을 제외하고, 본 장에 따라 과세 대상으로 인정되는 작업 수행을 위해 획득한 상품(저작물, 서비스) 및 재산권 (에드. 연방법 2000년 12월 29일자 "N 166-FZ", 2002년 5월 29일자 "N 57-FZ", 2005년 7월 22일자 "N 119-FZ")

2) 재판매를 위해 구매한 재화(저작물, 서비스).

단락이 제외됩니다. - 2000년 12월 29일 N 166-FZ의 연방 "법률".

3. 구매자가 본 법의 "제173조"에 따라 지불한 세액 - 세무 대리인은 공제 대상입니다. (2000년 12월 29일 N 166-FZ의 연방 "법률"에 의해 개정됨)

상기 세금 공제에 대한 권리는 세무 당국에 등록되고 이 장에 따라 납세자의 의무를 수행하는 세무 대리인인 구매자가 향유합니다. 이 법의 "제161조 제4항" 및 "5항"에 명시된 거래를 수행하는 세무 대리인은 이러한 거래에 대해 지불한 세액을 세금 공제에 포함할 수 없습니다.

(2000년 12월 29일 "N 166-FZ", 2002년 5월 29일 "N 57-FZ", 2005년 7월 22일 "N 119-FZ"의 연방법에 의해 개정됨)
본 항의 규정은 본 조항의 "2항"에 명시된 목적을 위해 세무 대리인인 납세자가 상품(저작물, 서비스), 재산권을 취득하고 취득 시 세금을 납부한 경우에 적용됩니다. 이 장에 따라. (2000년 12월 29일 "N 166-FZ", 2008년 11월 26일 "N 224-FZ"의 연방법에 의해 개정됨)

4. 판매자가 납세자에게 제시한 세액 - 해당 납세자가 상품(저작물, 서비스), 재산권을 취득하거나 수입 시 지불한 러시아 연방 세무 당국에 등록되지 않은 외국인 생산 목적 또는 기타 활동을 위해 관할권에 따라 러시아 연방 및 기타 영토로 들어오는 상품은 공제 대상입니다. (2000년 12월 29일 "N 166-FZ", 2005년 7월 22일 "N 119-FZ", 2010년 11월 27일 "N 306-FZ" 연방법에 의해 개정됨)

지정된 세액은 납세자에게 공제되거나 환급됩니다. 이 납세자의 소득에서 원천 징수 된 세금을 세무 대리인이 지불 한 후 외국인은 취득하거나 수입 한 상품 (작업, 서비스) ), 재산권은 원천징수의무자에게 판매되는 상품의 생산(업무 수행, 서비스 제공)에 사용됩니다. 표시된 세액은 납세자(외국인)가 러시아 연방 세무 당국에 등록된 경우 공제 또는 환급 대상입니다. (2000년 12월 29일 "N 166-FZ", 2005년 7월 22일 "N 119-FZ"의 연방법에 의해 개정됨)

5. 상품 판매 시 판매자가 구매자에게 제시하고 판매자가 예산에 지불한 세액은 해당 상품이 판매자에게 반품(보증 기간 포함)되거나 거절했다. 공제는 또한 이러한 작업(서비스)을 거부하는 경우 작업 수행(서비스 제공)에서 지불한 세액의 적용을 받습니다.

러시아 연방 영토에서 판매되는 상품의 향후 배송(작업 수행, 서비스 제공)에 대한 지불 금액, 부분 지불 금액에서 판매자가 계산하고 예산에 지불한 세액은 다음에서 공제됩니다. 조건의 변경 또는 해당 계약의 해지 및 해당 선급금 금액의 반환. (2005년 7월 22일 N 119-FZ의 연방 "법"에 의해 개정됨)

이 단락의 규정은 이 법의 "제161조 2항"에 따라 세무 대리인 역할을 하는 구매자-납세자에게 적용됩니다. (이 단락은 2007년 5월 17일 N 85-FZ의 연방 "법률"에 의해 도입되었습니다)

6. 계약 조직(고객-개발자)이 자본 건설, 고정 자산의 조립(설치)을 수행할 때 납세자에게 제시하는 세액, 그가 취득한 상품(작업, 서비스)에 대해 납세자에게 제시하는 세액 건설 및 설치 작업의 성과는 공제 대상입니다 , 납세자가 미완성 자본 건설 대상을 취득할 때 납세자에게 제시되는 세액.

개편의 경우 "후계자"(후계자)로부터의 공제액은 개편(개편)조직이 건설 및 설치공사의 수행을 위하여 취득한 재화(작업, 용역)에 대하여 개편(개편)조직에 제시된 세액을 대상으로 함 자체 소비 용으로 공제를 허용하지만 개편 완료시 공제를 위해 개편 (개편) 조직에서 허용하지 않습니다.

2006년 1월 1일부터 2009년 1월 1일까지 자체 소비를 위한 건설 및 설치 작업을 수행할 때 납세자가 계산한 세액이며 2008년 11월 26일 연방 "법"이 발효되기 전에는 공제되지 않습니다. N 224-FZ는 해당 연방법이 발효된 날까지 시행된 문구의 "Article 172"에 제공된 방식으로 공제 대상입니다(2008년 11월 26일자 N 224- FZ).

본 장에 따라 과세 대상이 되는 작업을 수행하기 위한 재산과 관련하여 자신의 소비를 위해 건설 및 설치 작업을 수행할 때 본 법의 "166조" 1항에 따라 납세자가 계산한 세액. 법인세 계산 시 비용 산입(감가상각 포함) 대상입니다.

계약자가 부동산(고정자산)의 자본 건설을 수행할 때 납세자에게 부과되는 세액은 부동산(항공기, 선박, 내륙항행선 및 우주물체 제외)을 취득할 때 납세자가 계산한 세액입니다. 자체 소비를 위한 건설 및 설치 작업 수행 이 장에서 규정한 방식으로 공제를 허용하는 경우 해당 부동산(고정 자산)이 "제170조 2항에 명시된 작업을 수행하기 위해 이후에 사용되는 경우 복원 대상이 됩니다. "는 완전히 감가 상각되었거나이 납세자가 시운전 한 후 최소 15 년이 지난 고정 자산을 제외하고이 법의.

이 단락의 "제4항"에 명시된 경우 납세자는 이 법 제259조 제4항에 명시된 시점이 발생한 연도부터 10년 이내에 매년 말에 다음과 같은 의무를 집니다. 매년 10년 중 마지막 과세 기간 동안 등록 장소의 세무 기관에 제출된 세금 신고서는 복원된 세액을 반영합니다. 복원되고 예산에 지불될 세액의 계산은 해당 몫에서 공제를 위해 허용된 세액의 10분의 1을 기준으로 합니다. 지정된 몫은 선적된 상품(수행된 작업, 제공된 서비스)의 가치, 양도된 비과세 재산권 및 본 법의 "170조" 2항에 명시된 총 상품 비용(작업)을 기준으로 결정됩니다. , 서비스), 재산권 선적 (양도) 역년. 회수할 세액은 이 재산의 비용에 포함되지 않지만 이 법의 "제264조"에 따라 기타 비용의 일부로 고려됩니다. (2008년 7월 22일 N 158-FZ의 연방 "법"에 의해 개정됨) (2005년 7월 22일 N 119-FZ의 연방 "법"에 의해 개정된 조항 6)

7. 공제 대상은 "여비"(출장지 왕복 여비, 열차 내 침구류 사용비, 숙박시설 임차비 포함) 및 "대리비" ", 법인세 계산시 손금으로 인정됩니다. (2001년 8월 6일 N 110-FZ의 연방 "법률"에 의해 개정됨)

이 법의 "제25장"에 따라 규범에 따라 과세 목적으로 비용이 허용되는 경우 해당 비용에 대한 세액은 표시된 규범에 해당하는 금액에서 공제됩니다. (29.05.2002 N 57-FZ의 연방 "법률"에 의해 개정됨)

8. 재화(공사, 용역)의 향후 인도로 인하여 납세자가 수령한 대금, 부분납부금액에서 계산한 세액은 공제대상이 됩니다. (2000년 12월 29일 "N 166-FZ", 2002년 5월 29일 "N 57-FZ", 2005년 7월 22일 "N 119-FZ"의 연방법에 의해 개정됨)