NDPI를 계산할 때 과세 기간은 무엇입니까? 가스, 모래, 석유, 석탄(광물 추출세)에 대한 MET를 계산하는 방법은 무엇입니까? NDPI 지불자에게 어떤 혜택이 있습니까?

이러한 종류의 활동은 누가 참여하고 있는지 확인해야 합니다.

러시아 법률에서 PI 추출에 관련된 사람, 하층토 사용자라고 합니다.그들은 광물 추출세의 납세자입니다.

하층토 사용자는 하층토 사용자로 인정되는 러시아인과 외국의 회사 또는 개인 기업가입니다.

이 사람들은 적절한 당국의 허가토지 개발을 위해 - 라이센스.

모든 천연 자원은 국가 재산따라서 정부에서 라이센스를 발급합니다.

이러한 허가를 받은 후 1개월 이내에 이러한 사람은 의무적으로 세무 당국에 등록 MET를 납부하는 납세자는 광물 추출세입니다.

과세되는 것과 과세되지 않는 것

다른 세금과 마찬가지로 MET는 러시아 연방 세법, 즉 두 번째 부분인 26장에 의해 규제됩니다. 제336조과세 대상의 특정 목록을 정의합니다.

세금 코드 RF. 제336조. 과세의 대상

제2항에서 달리 규정하지 않는 한 광물 추출세(이하 이 장에서 세금이라 함)에 의한 과세 대상 이 기사다음과 같이 인식됩니다.
- 영토의 창자에서 추출한 미네랄 러시아 연방러시아 연방 법률에 따라 사용하기 위해 납세자에게 제공된 지하 토양 플롯(탄화수소 매장지 포함). 이 장의 목적을 위해 탄화수소 원료의 매장량은 이 코드 337조 2항 3항에 명시된 광물 유형 중 하나의 매장량에 대한 회계 대상으로 인식됩니다(관련 가스는 제외 ), 에 국가 대차 대조표매장량을 설명하는 다른 대상을 포함하지 않는 특정 심토 플롯의 광물 매장량;
- 추출 산업의 폐기물(손실)에서 추출한 광물(해당 추출이 하층토에 관한 러시아 연방 법률에 따라 별도의 라이선스 대상인 경우)
- 러시아 연방의 관할권 아래 있는 영토에서 추출이 수행되는 경우 러시아 연방 영토 밖의 심토에서 추출한 광물 외국또는 국제 조약에 근거하여 사용됨) 사용을 위해 납세자에게 제공된 심토 플롯에서.
이 장의 목적상 다음은 과세의 대상으로 인정되지 아니한다.
- 개인 기업가가 추출하고 개인 소비를 위해 직접 사용하는 일반 광물 및 지하수, 광물 매장량의 국가 균형에 나열되지 않음
- 채굴(수집) 광물학, 고생물학 및 기타 지질학적 수집 자료;
- 과학적, 문화적, 미학적, 건강 개선 또는 기타 사회적 중요성을 지닌 특별히 보호된 지질학적 대상의 형성, 사용, 재건 및 수리 중에 심토에서 추출한 광물. 지질학적 개체를 과학적, 문화적, 미학적, 건강 개선 또는 기타 사회적 중요성을 지닌 특별히 보호된 지질학적 개체로 인정하는 절차는 러시아 연방 정부에 의해 수립됩니다.
- 광산 및 관련 가공 산업의 자체 덤프 또는 폐기물(손실)에서 추출한 광물(일반적으로 확립된 방식으로 심토에서 추출하는 과정에서 과세 대상인 경우)
- 광물 매장지의 개발 또는 지하 구조물의 건설 및 운영 중에 추출된 광물 매장량의 국가 대차 대조표에서 고려되지 않은 배수 지하수;
- 석탄층 메탄.

거기 포함:

특정 토지에서 채굴된 광물을 사람에게 제공하여 사용하도록 하는 것입니다.
광업의 폐기물에서 추출한 광물.
PI는 러시아 연방 관할 지역에서 채굴되었거나 국제 계약에 따라 다른 국가에서 임대했습니다.

같은 기사에서는 다음과 같은 개체에 대해 설명합니다. PI를 참조할 수 없습니다.과세 대상:

과세표준, 요율 및 평가

러시아 연방 세법에 따르면 기초는 납세자가 독립적으로 결정합니다.

동시에 필요하다. 다음 요소를 고려하십시오.

과세표준은 추출된 원자재의 가치에 따라 설정됩니다.
일부 해양플랜트에서 탄화수소 혼합물을 생산하는 경우 만료 전 생산된 혼합물의 가치로 정의 특정 마감일법률에 의해 설립되었습니다.
추출한 광물의 종류별로 베이스가 설정되어 있습니다.
특정 유형의 광물에 고유한 특정 비율 또는 계수가 있는 경우 해당 비율에 따라 각 유형의 광물에 대해 과세 기준이 계산됩니다.

MET 세금 계산에는 어떤 비용이 포함됩니까? 에 따라 예술의 단락 1. 318 러시아 연방 세금 코드제품의 생산 및 판매 비용은 직접 또는 간접 퇴직 세 비용의 두 그룹으로 나뉩니다.

러시아 연방 세금 코드. 제318조. 생산 및 판매 비용 금액 결정 절차

납세자가 발생 기준으로 수입과 비용을 결정하는 경우 생산 및 판매 비용은 이 조의 규정을 고려하여 결정됩니다. 이 장의 목적을 위해 보고(세금) 기간 동안 발생한 생산 및 판매 비용은 다음과 같이 나뉩니다.
- 똑바로;
- 간접적인.

직접 비용에는 다음이 포함될 수 있습니다.

이 법 제254조 1항 1항 및 4항에 따라 결정된 재료비;
상품 생산, 작업 수행, 서비스 제공 및 필수 비용과 관련된 직원의 인건비 연금 보험, 필수 사회 보험일시적 장애 및 모성과 관련하여 필수 건강 보험, 직장에서의 사고 및 직업병에 대한 의무 사회 보험, 상기 금액인건비;
상품, 작업, 서비스 생산에 사용되는 고정 자산에 대한 감가 상각액.

간접비용에는 다음을 제외한 모든 비용이 포함됩니다. 영업외 비용보고 (세금) 기간 동안 납세자가 수행 한이 법의 265.에 따라 결정됩니다.

납세자가 독립적으로 결정 회계 정책과세 목적으로 상품 생산(작업 수행, 서비스 제공)과 관련된 직접 비용 목록입니다.

동시에보고 (세금) 기간에 수행 된 생산 및 판매에 대한 간접 비용 금액은이 코드에서 제공하는 요구 사항을 고려하여 현재보고 (세금) 기간의 비용과 완전히 관련됩니다. . 비슷한 방식으로 비용에 포함됩니다. 현재 기간영업 외 비용 직접 비용은 제품, 작업, 서비스가 판매되는 현재 보고(세금) 기간의 비용과 관련되며 이 비용은 이 코드의 319조에 따라 고려됩니다. 진행 중인 작업의 잔액에 분배하지 않고 보고(세금) 기간의 생산 및 판매 소득을 줄이기 위해 보고(세금) 기간에 발생한 직접 비용 금액을 모두 포함할 수 있습니다.
와 관련하여 특정 유형이 장에 따른 비용의 경우 과세 목적으로 허용되는 비용 금액에 제한이 있는 경우 해당 비용의 최대 금액을 계산하는 기준은 과세 기간의 시작부터 발생 기준으로 결정됩니다. 동시에, 납세자의 관련 비용에 대해 임의 보험직원의 (연금 규정) 최대 비용을 결정하기 위해 해당 계약의 발효일부터 시작되는 과세 기간의 계약 기간이 고려됩니다.

추출된 광물의 양 또는 양을 결정하기 위해 MET 지불자는 독립적으로 측정합니다.

이것은 직접적 또는 간접적인 결정 방법일 수 있습니다. 일반적으로 측정 단위로 질량 또는 부피의 단위를 취하십시오.

오일은 net을 사용합니다. 또한 모든 불순물과 가스를 뺀 순으로 계산되는 것은 오일 자체입니다.

세금을 계산하기 위해 해당 광물만 고려됩니다. 추출의 전체 기술 주기가 완료되었습니다.

비용은 또한 해당 분야의 개발자가 결정합니다. 광물 판매가 발생하는 비용, 예상 비용 및 보조금이 없는 판매 가격의 계산에서 가져옵니다.

MET 비율은 특정 광물 또는 종가와 같은 광물 유형에 따라 다릅니다. 경우에 따라 러시아 연방 세금 코드는 퇴직 세율을 제공합니다. 0%와 동일금액을 계산할 때.

광업세 이 요금은 다음에 적용됩니다.

다른 경우 세율 NDPI 규정 342번째 기사에서 같음:

특정 지역에 위치하고 특정 날짜 이전에 채굴된 특정 유형의 광물에 대해서는 자체적으로 금리생산세: 1~30%.

퇴직금에 따라 과세 기간인정 달력 월.

미적분 모델 및 예

결정하는 방법을 바탕으로 과세 기준적용 세율의 유형에 따라 세액을 결정하는 네 가지 모델이 있습니다.

모델 번호 1. 이 모델이 적용된 대부분의 미네랄.여기서 세금 계산의 기준은 추출된 IP의 비용으로 정의되며, 요율은 RF 세금 코드에서 가져옵니다.
모델 번호 2. 여기서 우리는 다음과 같은 경우를 고려합니다. 가스에 만났습니다.이것은 추출된 원료의 물리적 부피와 기사의 이전 부분에 표시된 특별 비율을 고려합니다.
모델 번호 3. 세금 금액을 계산하는 데 사용됩니다. 귀금속 추출에.과세표준은 화학적으로 순수한 원자재 또는 매장지에서 채굴된 덩어리를 판매하는 비용으로 정의됩니다.
모델 번호 4. 이 모델은 석유에 대한 MET그리고 그녀의 먹이에. 세금을 결정하는 기준은 톤 단위로 결정됩니다. 이 경우 비율은 특정 계수에 의해 조정됩니다.

에 대한 기본 공식 퇴직금 계산은 다음과 같습니다.

MET = NB*NS, 여기서

NB는 과세표준이고 NA는 세율입니다.

MET 계산의 예를 들어 은과 같은 광물 추출에 종사하는 조건부 회사 "FELIX"를 예로 들어 보겠습니다.

뒤에 보고 기간 10,000톤의 은광이 채굴되었습니다. 시장에서 1 톤의 가격은 650 루블이었습니다. 포함 - 118 루블(?).

과세 기준의 크기는 10,000 * (650 - 118) = 5,320,000 루블과 같습니다. 은광석 채굴에 대한 세율은 6.5%입니다. 세금 금액은 5,320,000 * 6.5% = 345,800 루블입니다.

NDPI를 계산하는 방법? 이것은 비디오에 명시되어 있습니다.

선언문: 완료 및 제출 마감일

퇴직금을 국고로 납부하기 위해서는 먼저 세금신고서라고 하는 일정한 서류를 작성해야 합니다.

개발중인 분야의 위치 또는 주소에서 작성하고 지불해야합니다. 개인예를 들어, 예금이 러시아 연방 영토 밖에 있는 경우.

문서의 형식은 세 부분으로 구성되며 제목 페이지, 납세자, 직원의 세부 정보를 나타냅니다. 세금 서비스, 선언 및 응용 프로그램 수를 채택했습니다.

신고 섹션에서 모든 채굴 비용, 채굴되는 광물 코드, 납세자가 계산한 세금 금액 및 계산 자체를 규정해야 합니다.

완료된 MET 선언을 제출해야 합니다. 나중에 마지막 날월,이전 과세 기간 이후. 즉, 매월 보고해야 합니다.

보고 월의 조직이 PI 추출에 참여하지 않은 경우 보낼 수 있습니다 널 선언연방 세금 서비스에 전자 형식으로.

채굴 문제는 상당히 복잡합니다. 마찬가지로 시간이 많이 걸리는 작업은 정시에 지불해야 하는 MET 금액을 계산하는 것입니다.

리소스 유형 정의, 세율 및 개발 라이센스 취득과 관련하여 많은 뉘앙스가 발생합니다.

따라서 자신을 둘러싸고 이런 활동을 해보는 것이 좋다. 자격을 갖춘 변호사의 직원.

또는 그러한 변호사가되어 모든 새로운 문제와 분쟁을 독립적으로 해결할 수 있습니다.

광물 추출세(MET)는 연방세이며 시스템의 주요 세금입니다. 의무 지불사용을 위해 천연 자원. 세금은 러시아에서 설립되었습니다. 세금 제도 2002 년에 광물 추출에 대한 심토 사용에 대한 지불, 광물 자원 기반 재생에 대한 공제를 대체했습니다.

광업에 대한 과세 절차는 Ch. 러시아 연방 세금 코드(TC RF) 26.

참조. Rosstat에 따르면 2011년 1월-10월에 러시아 연방 통합 예산이 받은 세금, 수수료 및 기타 지불액에서 MET가 차지하는 비율은 21.6%에 달했습니다. 따라서 세금은 법인 소득세 다음으로 두 번째입니다. 세수러시아 연방의 통합 예산.

지불인, 과세 대상

MET 지불자는 러시아 연방 법률(러시아 연방 세법 334조)에 따라 지하층 사용자인 조직 및 개인 기업가입니다. 심토의 사용자는 사이트 사용을 위한 라이센스(허가증)의 국가 등록일로부터 30일 이내에 이 사이트의 위치에서 세무 당국에 MET 지불자로 등록해야 합니다(1절, 335조 러시아 연방 세금 코드). 광물 개발이 러시아 연방 대륙붕, 배타적 경제 수역 및 Art 2 항에 제공된 기타 영토에서 수행되는 경우. 러시아 연방 세금 코드 335에 따라 납세자는 조직의 위치 또는 개인의 거주지에서 등록해야 합니다.

Art의 단락 1에서. 러시아 연방 세금 코드 336에 과세 대상으로 인정되는 광물 세트가 제공됩니다.

1) 러시아 연방 법률에 따라 사용하기 위해 납세자에게 제공된 지하 토양 플롯에서 러시아 연방 영토의 지하 토양에서 추출한 광물;
2) 추출 산업의 폐기물(손실)에서 추출한 광물(이러한 추출이 하층토에 관한 러시아 연방 법률에 따라 별도의 라이선스 대상인 경우)
3) 러시아 연방 영토 밖의 심토에서 추출한 광물, 이 추출이 러시아 연방 관할 구역에서 수행되는 경우(외국에서 임대하거나 국제 조약에 따라 사용) 사용을 위해 납세자에게 제공된 심토 플롯.

Art의 단락 2에서. 러시아 연방 세법 336은 MET 과세 대상이 아닌 자연 관리 대상을 지정합니다.

예시. JSC "Krater"는 심토 사용에 대한 관련 라이센스를 기반으로 다양한 광물 추출 활동을 수행합니다. 천연자원세 화석

9월에는 갈색 20톤, 무연탄 10톤, 천연 흑연 15톤을 채굴했습니다. 새로운 상업 광상이 탐사되었습니다. 광물 매장량은 1만 톤으로 추정되며, 사업자는 내년 1분기부터 본 심토 개발 인허가를 받아 착공할 계획이다. 작업 과정에서 광산 폐기물에서 5 톤의 광산 비금속 원료가 추출되었습니다. 러시아 연방 법률에 따라 추출을 위해 특별 허가를 받았습니다. 광업은 또한 관할 구역 (28 톤의 철 및 비철 금속 광석)에서 러시아 연방 외부에서 수행되었습니다. 또한 3톤의 철광석을 자체 매립지에서 확보했습니다. 조직은 15톤의 지질 수집 자료, 8톤의 광물을 문화적 중요성을 지닌 지질 대상에서 추출했습니다. MET의 과세 대상이 되는 광물은 무엇입니까?

갈탄 및 무연탄, 천연 흑연 및 광산 폐기물에서 얻은 광산 비금속 원료는 과세 대상으로 인정되는 추출 광물의 유형입니다(조세 337조 2항, 세금 336조 1항 2항). 러시아 연방 코드). MET 지불자는 러시아 연방 법률(러시아 연방 조세법 334조)에 따라 하층토를 사용하는 조직이므로 새로운 상업 광상 매장과 관련하여 이 세금을 납부할 근거가 없습니다. 철 및 비철 금속의 채굴된 광석은 단락에 따라 MET의 과세 대상으로 인식되는 광물 유형입니다. 4 페이지 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 337. 이러한 자원의 추출 조건은 단락에 의해 설정된 조건을 준수합니다. 3p.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 336은 과세 대상 자연 관리 대상으로 정의합니다. 따라서 이 경우 MET가 지급됩니다.

자체 덤프 또는 광업 및 관련 가공 산업의 폐기물(손실)에서 추출한 광물은 하층토에서 추출하는 동안 일반적으로 확립된 방식으로 과세 대상이 된 경우 단락을 기준으로 과세 대상에 포함되지 않습니다. 4 페이지 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 336. 추출된 지질 수집 재료, 문화적 중요성이 있는 지질 대상의 광물은 항에 따라 과세 대상에서 제외되어야 합니다. Art의 2 및 3 단락 2. 러시아 연방 세금 코드 336.

따라서 MET에 과세할 목적으로 다음 광물을 고려해야 합니다.

- 갈탄(20톤) 및 경탄(10톤);
- 천연 흑연(15톤);
- 비금속 원료 채굴(5톤)
- 철 및 비철 금속의 광석(28톤).

과세표준, 추출된 광물의 양을 결정하는 절차. 과세표준 결정 시 추출된 광물의 가치를 평가하는 절차

MET에 대한 과세 기준은 Art 2 단락에 따라 결정됩니다. 두 가지 방법으로 러시아 연방 세금 코드 338:

1) 모든 유형의 탄화수소 매장지에서 추출된 광물의 비용(탈수, 탈염 및 안정화 오일, 관련 가스 및 가연성 천연 가스 제외)
2) 모든 유형의 탄화수소 매장지에서 탈수, 탈염 및 안정화 오일, 관련 가스 및 가연성 천연 가스를 추출하는 동안 자연적으로 추출된 광물의 수.

세금 목적으로 광물의 양을 결정하는 절차는 Art에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세법 339는 다음 평가 방법을 제공합니다.

- 직접 방법 - 측정 기기 및 장치를 사용하여
- 간접법 - 장에서 추출한 광물성 원료의 추출된 광물의 함량(폐기물, 손실)에 따른 계산.

다만, 신청의 경우 직접적인 방법불가능하므로 간접적인 방법을 사용합니다. 직접적인 방법은 광물이 평가된 과세 기간과 관련된 광물의 실제 손실을 고려하는 것입니다. 선택한 방법은 조직의 회계 정책에서 승인되어야 하며 적용된 광산 기술의 변경과 관련하여 광물 매장지의 개발을 위한 기술 프로젝트가 변경된 경우에만 변경할 수 있습니다(2항 2절, 러시아 연방 세법 제 339 조).

예술의 단락 1. 러시아 연방 세금 코드 340은 MET에 대한 과세 기준을 결정할 때 추출된 광물의 가치를 평가하기 위해 다음과 같은 방법을 제공합니다.

1) 보조금을 제외하고 해당 과세 기간 동안 납세자에게 적용되는 판매 가격을 기준으로 합니다.
2) 해당 과세 기간 동안 납세자에 대한 추출된 광물의 실현 가격에서 진행,
3) 추출된 광물의 추정 가치를 기반으로 합니다.

추출된 광물의 판매 수익은 광물 인도에 대한 납세자의 비용만큼 감소됩니다. 이러한 비용에는 창고에서 광물을 배송하기 위한 관세 및 대외 무역 거래 수수료 지불 비용이 포함될 수 있습니다. 완성 된 제품화물 보험을 위해 수취인에게 (러시아 연방 세법 340 조 4 항 2 항).

우리는 추출된 광물의 단위 비용이 판매된 추출된 광물의 양에 대한 이러한 자원의 판매로 인한 수익의 비율로 정의되어야 함을 강조합니다. Art의 단락 4에 따르면. 광물 판매가없는 러시아 연방 세금 코드 340에 따라 추출 된 자원의 비용은 광물의 예상 비용을 기준으로 결정됩니다. 추정 비용을 구성하려면 납세자가 과세 기간에 지출한 비용을 고려해야 합니다( 재료비, 인건비, 감가 상각비, 천연 자원 개발 비용 등). 이것은 Art 4 항의 조항에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 340.

예시. OJSC "Start"는 2010년 1월 1일까지 유효한 라이센스에 따라 칼륨 소금을 채굴합니다. 올해 1월에 조직은 360톤의 소금을 생산했습니다. 국내 시장에서는 300톤이 2,400,000루블에 판매되었습니다. VAT 관점에서. 천연 자원의 추출 및 판매 비용은 2,000,000 루블에 달했습니다. VAT 관점에서. 예산에 납부해야 하는 광물채취세 및 법인소득세 금액은 얼마입니까?

조직이 있기 때문에 판매 제품, 추출된 광물의 단위 비용은 추출된 광물의 판매 수익금과 판매된 추출된 광물의 양의 비율로 정의됩니다(러시아 연방 세법 340조 8항 2항). . VAT가없는 판매 수익은 2,033,898 루블에 이릅니다. (2,400,000루블 - 2,400,000루블 x 18/118). 세금 목적으로 추출 된 소금 1 톤의 비용은 6779.7 루블입니다. (2,033,898 루블 : 300 톤). 생성 된 전체 소금의 비용은 다음과 같이 계산됩니다. 6779.7 루블. x 360 t = 2,440,692 루블. 칼륨 소금에 대한 MET 세율은 3.8%로 설정됩니다(러시아 세금 코드 342조 1항 2항). 칼륨 소금 추출에 대한 광물 추출 세금은 92,746.3 루블에 달합니다. (0.038 x 2,440,692 루블).

조직 비용 (VAT 제외) - 1,694,915루블. (2,000,000루블 - 2,000,000루블 x 18/118). 칼륨 염을 과세 기준으로 판매하여 얻은 이익은 Art에 따라 결정됩니다. 미술. 러시아 연방 세금 코드 247 및 274:

RUB 2,033,898 - 1,694,915루블. = 338,983루블.

법인 소득세율은 Art의 단락 1에 의해 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 284는 20%입니다. 법인 소득세 금액은 0.2 x 338,983 루블로 계산됩니다. = 67,796.6 루블.

MET의 과세 기간은 달력 월입니다(러시아 연방 조세법 341조). MET 세율은 광물의 종류에 따라 차등 적용됩니다. 0% 수익률도 있습니다. Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 342에 따라 관련 가스, 미네랄을 포함하는 지하수, 추출이 다른 유형의 광물 개발 등과 관련된 경우 0% 세율이 적용됩니다. 2008년 7월 22일의 연방법 158-FZ는 단락의 표현을 수정했습니다. 8, 단락을 소개합니다. 10, 11, 12 p. 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 342. 수정안에 따르면, 북극권 북쪽에 위치한 사하 공화국, 이르쿠츠크 지역, 크라스노다르 영토의 전체 또는 일부에 위치한 심토 지역의 석유 생산에 대해 0%의 세금이 부과됩니다. 부분적으로 내부 해수와 영해의 경계 내, 러시아 연방의 대륙붕뿐만 아니라 Azov 및 Caspian Seas, Nenets, Yamalo-Nenets Autonomous Okrugs, Yamal 반도. 동시에 러시아 연방 세금 코드는 MET 계산에 0% 세율을 적용하기 위해 위의 모든 경우에 대해 생산된 석유의 누적량과 지하토의 매장량 개발 기간에 대한 한계 지표를 설정합니다. .

퇴직 세율 Art. 러시아 연방 세금 코드 342는 세계 유가의 역학, 심토의 매장량 고갈 정도를 특성화하고 석유 생산에 대한 MET를 계산하는 데 사용되는 계수를 설정합니다.

예시. OJSC Skala는 석유 생산에 대한 라이센스를 보유하고 있으며 Oktyabrskoye 유전의 심토 지역과 Nenets에 위치한 부지에서 운영됩니다. 자치구. 이들 마지막 현장에서 생산된 석유의 누적량은 500만 톤 이내이며 매장량 개발 기간은 3년이다. 2009년 1월 첫 번째 블록의 창자에서 500톤의 석유가 생산되었습니다. 실제 손실은 1.2톤으로 표준손실에 해당한다. 분리된 관련 석유 가스 및 불순물은 0.5톤의 양으로 얻어졌으며 Kv - 매장량의 고갈 정도를 반영하는 계수는 0.3과 동일하게 취합니다. 제2전의 창자에서 30톤의 기름이 생산되었다. 중급검토 기간 동안의 우랄 오일 가격은 배럴당 46.94달러 범위 내였으며, 루블에 대한 미국 달러의 평균 가치는 32.89루블이었습니다. 미국 달러를 위해. 납세자가 예산으로 이체해야 하는 MET 금액은 얼마입니까?

2009년 1월 1일부터 Nenets Autonomous Okrug에 위치한 현장의 석유 생산은 0%의 비율로 MET의 적용을 받습니다(러시아 연방 세법 342조 12항 1항). Oktyabrskoye 유전에서 석유 생산에 세금을 부과할 때 표준 손실 한도 내에서 추출된 광물의 양도 다음에 따라 과세된다는 점을 고려해야 합니다. 우대금리 0%(러시아 연방 세법 342조 1항 1항). 또한 Art 1 단락의 새로운 문구에 따라. 러시아 연방 세금 코드 339에 따르면 생산되는 탈수, 탈염 및 안정화 오일의 양은 순 질량 단위로 결정되며, 이는 오일에서 분리된 물, 관련 석유 가스 및 불순물을 뺀 양으로 이해됩니다. 부유 상태의 오일에 포함된 물, 실험실 분석에 의해 결정된 염화물 염 및 기계적 불순물. 따라서 세금 목적으로 고려되는 생산된 석유의 양은 498.3톤(500톤 - 1.2톤 - 0.5톤)입니다. Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 342에서 세계 유가 (Kts)의 역학을 특징 짓는 계수는 다음 공식에 의해 결정됩니다.

Kts \u003d (C-15) * P / 261 \u003d (46.94-15) * 32.89 / 261 \u003d 4.0249,

여기서 C는 지난 과세 기간 동안 Urals 오일의 평균 가격 수준입니다.

P - 러시아 루블에 대한 미국 달러 과세 기간의 평균 가치.

Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 342에서 Kc 계수는 소수점 이하 네 번째 자리에서 반올림됩니다. 예의 조건에 따른 Kv는 0.3이다. 파에 따라. 2 p. 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 338에 따르면 탈수, 탈염 및 안정화 오일에 대한 과세 기준은 물리적으로 추출된 광물의 양으로 결정됩니다. Art의 단락 2에서. 러시아 연방 세금 코드 342는 419 루블의 퇴직 세율을 제공합니다. 생산된 오일 1톤당, 여기에 계수 Kc 및 Kv를 곱해야 합니다. 이를 염두에두고 퇴직 세금은 252,105 루블입니다. (419 루블 x 498.3 톤 x 4.0249 x 0.3).

예시. Alfa OJSC는 금광업에 종사하는 조직으로 MET 지급자로 세무 당국에 등록되었습니다. 금년 2월에 금이 함유된 정광 200kg을 생산했다. 정련소에서 가공하여 170kg의 순금을 얻었다. 받은 귀금속의 전체 금액은 119,000,000 루블의 금액으로 국내 시장에서 판매되었습니다. (VAT 포함). 납세자가 예산에 지불해야 하는 VAT 금액은 얼마입니까?

러시아 재무부의 설명(2008년 10월 30일자 N 03-06-06-01 / 24)에 따라 금을 함유한 정광 및 기타 반제품은 추출된 광물 유형으로 인식됩니다(18항 , 조항 2, 러시아 연방 세법 제 342 조). 이와 관련하여 가공 전 추출된 농축물의 부피, 즉 200kg의 추출된 광물은 과세 대상입니다.

VAT가없는 귀금속 판매 수익 - 100,847,000 루블. (119,000,000 루블 - 119,000,000 루블 x 18/118).

추출된 광물 1kg의 비용은 593,218루블로 가정합니다. (100,847,000 루블 : 170kg).

추출 된 광물의 총 비용은 118,644,000 루블입니다. (200kg x 593,218루블).

금을 포함하는 정광 및 기타 반제품 추출에 대한 MET 비율은 6%로 설정됩니다(러시아 연방 세법 342조 2항).

MET 금액은 7,119,000루블입니다. (0.06 x 118,644,000루블).

천연자원 과세에서 중요한 측면은 광물 추출세를 납부하고 세금 신고서를 제출하는 절차와 조건입니다. MET는 만료된 세금 기간의 다음 달 25일까지 세금 기간의 결과에 따라 지급됩니다(러시아 연방 세법 344조). 우리는 세금이 납세자가 사용하는 각 심토의 위치에서 지불된다는 점을 강조합니다. 광물이 러시아 연방 영토 밖에서 채굴되는 경우 세금은 조직의 위치 또는 개인 기업가의 거주지에서 지불됩니다. 파에 따르면. 2p.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 345에 따라 세금 보고서는 납세자가 자신의 위치(거주지)에서 제출합니다.

재단 및 법적 근거

광물 추출세(MET)는 연방세, 러시아 연방 세법 26장에 의해 규제됩니다. 지하토양 사용자가 지불하기 때문에 MET를 이해하고 적용하는 데 가장 중요한 문서 중 하나는 1992년 2월 21일 N 2395-1 "하층토에 관한" 러시아 연방 법률이기도 합니다.

납세자

조직 및 개인 기업가는 심토 사용자로 등록되고 인정됩니다.
1994년 11월 30일 N 52-FZ의 연방법 제19조에 따라 통합 국가 법인 등록부에 정보가 입력된 조직은 다음과 같이 러시아 연방 법률에 따라 심토 사용자로 인정됩니다. 2014년 3월 21일자 연방 헌법 제12조에 규정된 방식으로 운영되는 면허 및 기타 허가를 기반으로 N 6-FKZ "크림 공화국 러시아 연방 입국 및 새로운 러시아 연방의 주제 - 크림 공화국과 도시 연방의 중요성세바스토폴".

에 의해 일반 규칙납세자는 하층토 사용 허가증을 주정부에 등록한 날로부터 달력일 기준 30일 이내에 사용하는 하층토의 위치에서 MET 납세자로 등록해야 합니다.

크림 반도와 세바스토폴의 심토 사용자를 위한 특별 등록 절차가 수립되었습니다.

등록은 조직의 위치 또는 개인의 거주지(납세자가 개인 기업가인 경우)에서 수행됩니다.

러시아 연방 재무부는 또한 MET의 납세자 등록 기능을 추가로 결정합니다. 2003년 12월 31일자 러시아 연방 세무부 명령 N BG-3-09 / 731을 참조하십시오.

MET 과세 대상

광물은 과세 대상으로 인식됩니다.

법률에 의해 제공되는 하층토 플롯에서 러시아 연방 영토의 하층토에서 추출(탄화수소 매장지 포함)
추출 산업의 폐기물(손실)에서 추출(별도의 라이선스 적용)
러시아 연방의 관할권은 물론 국제 협정에 따라 임대 또는 사용되는 러시아 연방 외부의 토양에서 채굴됩니다.

과세 대상이 아님:

일반 미네랄, 포함. 개인 기업가가 추출하고 개인 소비를 위해 직접 사용하는 지하수;
채굴(수집) 광물학, 고생물학 및 기타 지질학적 수집 자료;
과학적, 문화적, 미학적, 건강 개선 또는 기타 사회적 중요성을 지닌 특별히 보호된 지질학적 개체의 형성, 사용, 재건 및 수리 중 심토에서 추출,
광산 및 관련 가공 산업의 자체 덤프 또는 폐기물(손실)에서 추출한 광물;
배수 지하수;
석탄층 메탄.

미네랄의 종류

석탄 및 오일 셰일
탄화수소 원료(석유, 가스응축수, 가연성 천연가스, 석탄층 메탄)
철 및 비철 금속의 상업용 광석, 자체 퇴적물을 형성하는 희귀 금속
복잡한 광석의 유용한 구성 요소
광업 및 화학 비금속 원료(인회석, 인광석, 염, 유황, 스파, 토도료 등)
비금속 원료 채굴
역청암
희소금속 원료(인듐, 카드뮴, 텔루륨, 탈륨, 갈륨 등)
주로 사용되는 비금속 원료 건축 산업(석고, 무수물, 분필, 석회암, 자갈, 자갈, 모래, 점토, 마주보는 돌)
압전광학 원료의 조건부 제품(토파즈, 옥, 경옥,로도나이트, 청금석, 자수정, 터키옥, 마노, 벽옥 등)
천연 다이아몬드, 기타 보석(다이아몬드, 에메랄드, 루비, 사파이어, 알렉산드라이트, 호박색)
귀금속(금, 은, 백금, 팔라듐, 이리듐, 로듐, 루테늄, 오스뮴)과 국가 표준( 명세서) 및 (또는) 납세 기관의 표준(기술 사양)
천연염과 순수한 염화나트륨
미네랄과 치유자원을 함유한 지하수와 온천수
방사성 금속의 원료(특히, 우라늄과 토륨).

과세표준

광물채취세 과세표준은 정해진 각종 세율을 고려하여 광물의 종류별 원가로 정의한다. 채굴된 각 광물에 대해 별도로 결정됩니다.

새로운 해양 탄화수소 유전에서 생산되는 탄화수소 원료의 비용은 특별한 방식으로 결정됩니다. 그것에 대한 과세 기준을 결정하는 방법은 러시아 연방 세법 340.1 조에 명시되어 있습니다. 세무 당국은 그러한 예금에 대해 알려줍니다. 연방 기관광물 매장량의 국가 균형 유지를 책임지는 행정부.

석탄뿐만 아니라 다른 종류의 추출탄화수소 원료에 대해서는 물리적으로 추출된 광물의 양으로 과세표준이 결정됩니다.

과세 기준을 결정할 때 추출된 광물의 가치를 평가하는 일반적인 절차는 러시아 연방 세법 340조에 명시되어 있습니다.

과세기간

달력 월.

세율

세율은 러시아 연방 세법 342조에 따라 광물 유형별로 설정됩니다.

2017년 요금

0% 또는 0루블, 추출된 광물과 관련하여 과세 기준이 현물 추출된 광물의 양으로 결정되는 경우(광업 시 광물의 표준 손실 기준 등)
다양한 광물에 대해 3.8%에서 8%로, 과세 기준은 가치에 따라 결정됩니다.
생산된 탈염, 탈수 및 안정화 오일 1톤에 대해 2017년 1월 1일부터 기간 동안 919 루블. 동시에 지정된 세율에 세계 유가(Cp)의 역학을 특성화하는 계수가 곱해집니다. 결과 제품은 석유 생산의 특징을 나타내는 지수 Dm의 값으로 감소합니다. 지표 Dm의 값은 Art에서 규정한 방식으로 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 342.5. 계수 Dm을 결정하는 공식에서 새로운 에디션 2016년 12월 28일자 세금 코드 N 204가 수정되었습니다. Kk 값이 추가되어 지표가 감소했습니다. 2017년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간에 대한 Kk는 306, 357 - 2018년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안, 428 - 2019년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안, 0 - 1월부터 2020년 1월 1일 . 2016년에 유가는 RUB 857이었습니다.
모든 유형의 탄화수소 매장지에서 생성되는 가스 응축수 1톤당 42루블. 동시에 지정된 세율에 기준 연료 단위의 기본 가치, 탄화수소 매장지에서 가연성 천연 가스 및 (또는) 가스 응축수 추출의 어려움 정도를 나타내는 계수 및 수정을 곱합니다. 요인;
모든 유형의 탄화수소 매장지에서 가연성 천연 가스를 생산할 때 가스 1,000m3당 35루블. 동시에 지정된 세율에 표준 연료 단위의 기본 가치와 탄화수소 매장지에서 가연성 천연 가스 및 (또는) 가스 응축수 추출의 어려움 정도를 나타내는 계수를 곱합니다. 결과 제품은 가연성 천연 가스 운송 비용을 특성화하는 지표 값으로 요약됩니다. 수령한 금액이 0보다 작으면 세율 값은 0으로 간주됩니다.
채굴된 무연탄 1톤당 47루블.
석탄 채굴 1톤당 57루블;
채굴된 갈탄 1톤당 11루블;
무연탄, 점결탄 및 갈탄을 제외하고 채광된 석탄 1톤당 24루블;
구리 및 (또는) 니켈 및 (또는) 백금족 금속을 포함하는 크라스노야르스크 영토의 전체 또는 부분적으로 위치한 심토에서 채굴된 다성분 복합 광석 1톤당 730루블;
크라스노야르스크 영토의 전체 또는 부분적으로 위치한 심토에서 채굴된 구리 및(또는) 니켈 및(또는) 백금족 금속을 포함하지 않는 다성분 복합 광석 1톤당 270루블.

무연탄 - 1.102;
점결탄 - 1.668;
갈탄의 경우 - 0.996;

작년에 카스피해에 전체적으로 또는 부분적으로 위치한 심토와 관련하여 Kkan 계수가 0인 조건이 개선되었습니다. 이러한 조건은 러시아 연방 세법 342.5조 4항 9항에 별도로 명시되어 있습니다.

이러한 하층토 지역에서 생산되는 석유와 관련하여 Kkan 계수는 러시아 연방 세금 코드에 나열된 상황 중 하나가 발생한 다음 달 1일까지 0으로 유지됩니다. 이러한 상황은 예를 들어 특정 수준의 누적 석유 생산 달성입니다(주어진 심토 지역의 새로운 해양 유전에서 누적 생산량 제외). 2016년부터 이 한도는 기존의 1000만톤에서 1500만톤이다.

가스에 대한 MET를 계산할 때 수출 수익성을 특징짓는 Kgp 계수가 사용됩니다. 모든 유형의 탄화수소 매장지에서 나온 가스 응축수에 대한 MET 비율의 기본 값에 Kkm 계수를 곱하고 표준 연료 Еut 단위의 기본 값과 복잡성 정도를 나타내는 계수 Кс를 곱합니다. 탄화수소 퇴적물에서 가연성 천연 가스 및(또는) 가스 응축물 추출 원료.

수정 계수의 값은 2016년 11월 30일 N 401-FZ 연방법 버전에서 변경되었습니다.

MET 세금 공제

러시아 연방 조세법 제 343.1 조는 세금 공제를받을 납세자의 권리를 규제합니다. 선택에 따라 심토에서 석탄을 채굴 할 때 세금 기간 동안 계산 된 세액을 다음 금액만큼 줄일 수 있습니다. 과세 기간에 납세자의 경제적으로 정당화되고 문서화된 비용과 이 하층토 지역의 탄광 중 안전한 조건 및 노동 보호 보장과 관련됩니다.

세금 공제에는 다음 비용이 포함됩니다.

러시아 연방 세법 제 25 장 "소득세"에 규정 된 방식으로 결정된 납세자의 물질적 비용;
감가상각 자산의 취득 및 (창출)에 대한 납세자의 비용;
완료, 추가 장비, 재건, 현대화, 고정 자산의 기술 재 장비 비용.

이 세금 공제를 적용할 수 있는 권리는 MET 납세자의 의무와 직접 관련이 있습니다. 고용주는 안전한 근무 조건과 보호를 보장해야 합니다.

이 공제를 적용하기 위한 비용 인식 절차는 세금 목적의 회계 정책에 반영되어야 합니다.

납세 절차 및 조건, 신고

월말에는 추출된 광물의 종류별로 세금을 별도로 계산합니다. 세금은 사용을 위해 납세자에게 제공된 각 하층토의 위치에서 예산에 지불해야 합니다.

세금은 만료된 과세 기간의 다음 달 25일까지 납부해야 합니다.

심토 사용자는 만료된 분기의 다음 달 말일까지 분기별로 정기적으로 지불하며 해당 연도에 대해 계산된 지불 금액의 4분의 1에 해당하는 금액을 동일하게 분할 지불합니다(1992년 2월 21일 러시아 연방 법률 N 2395 -1).

하층토 사용자로부터 하층토 사용에 대한 정기 지불금을 징수하는 절차 및 조건은 러시아 연방 정부에서 설정하고 이러한 지불액은 연방 예산으로 보내집니다.

MET 신고는 해당 지역의 세무 당국에 제출됩니다. 러시아 조직, 개인 기업가의 거주지, 러시아 연방 영토에 설립 된 지점 및 대표 사무소를 통한 외국 조직의 사업장.

소득세 신고 의무는 광물의 실제 채굴이 시작된 과세 기간부터 발생합니다. 과세기간이 만료된 다음 달 말일까지 제출하여야 합니다. MET 세금 보고서는 서면 및 전자 형식으로 제출할 수 있습니다.

주의!

전년도의 평균 직원 수가 100 명을 초과하는 납세자와 직원 수가 지정된 한도를 초과하는 새로 생성 된 조직은 다음을 나타냅니다. 세금 환급전자 형식으로만 지불합니다. 최대 납세자에게도 동일한 규칙이 적용됩니다.

와 함께 전체 목록특정 지역의 영토에서 운영되는 전자 문서 관리의 연방 운영자는 러시아 연방의 구성 법인에 대한 러시아 연방 세금 서비스 사무소의 공식 웹 사이트에서 찾을 수 있습니다.

NDPI: 2017년의 새로운 기능은 무엇입니까?

2017년에는 계수 계산에 필요한 일부 세율과 값이 변경되었습니다.

석유 생산에 대한 세금을 납부할 때 세율은 생산된 탈염, 탈수 및 안정화 오일 1톤당 2017년 1월 1일부터 919루블이 됩니다. 동시에 지정된 세율에 세계 유가(Cp)의 역학을 특성화하는 계수가 곱해집니다. 결과 제품은 석유 생산의 특징을 나타내는 지수 Dm의 값으로 감소합니다.

지표 Dm의 값은 Art에서 규정한 방식으로 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 342.5. Dm 계수를 결정하는 공식은 2016년 12월 28일자 세금 코드 N 204의 새 판에 의해 수정되었습니다. Kk 값이 추가되어 지표가 감소했습니다.

2017년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간에 대한 Kk는 306, 357 - 2018년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안, 428 - 2019년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안, 0 - 1월부터 2020년 1월 1일 . 2016년에 유가는 RUB 857이었습니다.

석탄에 대한 세율은 디플레이터 계수를 곱하여 결정되며 러시아 연방 정부가 수립한 방식으로 공식 발표됩니다(2011년 11월 3일 러시아 연방 정부 법령 N 902 " 석탄 채굴에서 추출 세율 광물에 대한 디플레이터 계수의 결정 및 공식 간행).

2017년 1분기 디플레이터 계수는 다음과 같습니다.

무연탄 - 1.102;
점결탄 - 1.668;
갈탄의 경우 - 0.996;
무연탄, 점결탄 및 갈탄을 제외한 석탄 - 1.132.

이것은 2017 년 1 월 18 일자 러시아 경제 개발부 명령에 의해 설립되었습니다. N 8 "석탄 채굴에서 광물 추출에 대한 세율에 대한 디플레이터 계수."

가스에 대한 MET를 계산할 때 2016년 11월 30일 연방법 401-FZ 버전에서 조정 계수 값이 변경되었습니다.

2017년 1월 1일부터 제342.4조 15항에 Kkm 계수는 숫자 6.5를 Kgp 계수 값으로 나눈 결과와 같다고 명시되어 있습니다. 새로운 규범은 kgp를 다음과 같이 설정합니다. 1.7969 - 2017년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안, 1.4022 - 2018년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안, 1.4441 - 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안 2019년 포함 - 납세자용 - 물건 소유자 통합 시스템가스 공급 또는 소유권 지분을 가진 참가자;

다른 납세자의 경우 Kgp는 1입니다.

주의!

2017년 10월 1일부터 모든 세금 체납 시 과태료 계산 규칙이 변경됩니다. 장기 지연의 경우 많은 양의 위약금을 지불해야 합니다. 이는 2017년 10월 1일 이후에 발생한 연체에 적용됩니다. Art의 4 항에서 조직에 대해 설정된 벌금 계산 규칙이 변경되었습니다. 러시아 연방 세금 코드 75.

지정일로부터 30일 이상 연체된 경우 이자는 다음과 같이 산정합니다.

러시아 중앙 은행의 재융자율의 1/300을 기준으로 하며, 그러한 지연의 1일부터 30일(역일 기준)까지 유효합니다.
지연의 31일째 날부터 시작되는 기간에 해당하는 러시아 중앙 은행의 재융자율의 1/150을 기준으로 합니다.

30일 이하로 지연되는 경우 법인은 러시아 중앙 은행의 재융자율의 1/300을 기준으로 위약금을 지불합니다.

연체금이 2017년 10월 1일 이전에 지불된 경우 지연 일수는 중요하지 않으며 어떤 경우에도 이율은 중앙 은행 재융자율의 1/300입니다. 2016년부터 재융자율은 기준금리와 동일하다는 점을 상기하십시오.

NDPI
MET 지불자는 조직 (러시아 및 외국) 및 (러시아 연방 세금 코드 334 조) 지하 토양 사용자로 인식됩니다.

1992년 2월 21일자 러시아 연방 법률 No. 2395-1 "하층토에 관한" 제9조에 따라, 하층토 사용자의 권리와 의무는 하층토 블록 사용 허가일로부터 발생합니다. 소유자가 소정의 조건(심토법 제 11 조 ). 따라서 조직 또는 개인 기업가퇴직 납세자의 상태 및 이에 대한 근거는 사용 면허의 존재입니다. 심토 블록 사용 (러시아 연방 세금 코드 335 조 1 항). 또한 등록 필요성은 라이센스에 지정된 내용의 영향을받지 않습니다. 특수 목적허용된 작업. 이것은 심토 사용자가 MET 과세 대상인 광물의 추출을 초래하지 않는 것을 포함하여 모든 유형의 심토 사용을 수행할 때 MET 지불자 등록 대상임을 의미합니다(2013년 6월 12일자 No. GD- 4-3/22016, 일자 08.10.2013 No. 03-06-05-01/41901).

MET 지급인으로 등록하는 방법

납세자는 사용을 위해 제공된 심토의 위치에서 MET를 지불합니다. 이를 위해 조직과 기업가는 납세자로 등록되어야 합니다(러시아 연방 세법 335조 1항).

러시아 영토에서 광물이 채굴되는 경우 MET 지불자로 등록은 사용을 위해 제공된 심토 플롯의 위치에서 수행됩니다. 사용이 허가된 심토의 위치는 심토가 위치한 러시아 연방의 주체(주체)의 영역으로 이해됩니다.

광물 추출이 러시아의 대륙붕, 배타적 경제 수역 및 러시아 외부에서 수행되지만 관할 구역 또는 국가에서 임대 된 영토에서 수행되는 경우 MET 지불 인으로 등록이 이루어집니다. 조직의 위치(거주 장소 자연인).

MET 지급인으로 등록하는 기능은 2003년 12월 31일자 No. BG-3-09/731 러시아 세무부 명령에 따라 결정됩니다.

이 문서에서 다음과 같이 등록(등록 취소)이 알림 방식으로 발생합니다. 허가 당국은 천연 자원을 사용할 권리 부여에 관한 관련 정보를 세무 당국에 제출합니다. 그런 다음 납세자에게 세무 당국에 등록 통지서를 보냅니다. 이 모든 작업에 대해 정부 기관심토 사용에 대한 면허(허가) 발급일로부터 30일이 할당되었습니다.

납세자가 러시아 연방의 다른 구성 기관에 위치한 여러 사이트에서 채굴하는 경우 등록은 하나의 세무 당국에서만 수행됩니다.

MET 지불자가 심토 플롯 위치에서 등록 대상이라는 사실에 따라 이 세금 지불의 세부 사항과 지불 문서 작성 절차가 결정됩니다. 납세자와의 상호작용에 대해 세무 당국- 과납세액 또는 과징금에 대한 상계 또는 환급신청서 제출 - 납세자의 소재지(거주지)에 있는 세무조사관 또는 지구간(지역간)조사원을 통해 접수(등록의 경우) 그런 검사).

NDPI 지급인에게 보고하는 방법

러시아 연방 세법 341조에 따르면 MET의 과세 기간은 1개월입니다. 세금은 만료 된 세금 기간의 다음 달 25 일까지 지불됩니다 (러시아 연방 세법 344 조) 세금은 러시아 연방의 주제 (주체) 영역에서 지불됩니다. 납세자는 MET 납부자로 등록됩니다(러시아 연방 조세법 343조 2항).

세금 신고서는 만료된 과세 기간의 다음 달 말일까지 제출해야 합니다. 납세자가 생산하는 모든 생산물에 대해 일반적으로 단일 사본으로 작성되며 납세자가 등록 된 곳이 아니라 납세자가 등록 된 장소 (거주)의 세무 당국에 제출됩니다. MET 지불자로서. 신고서 제출 의무는 광물 추출이 실제로 시작된 과세 기간부터 납세자에게 발생합니다. 이것은 러시아 연방 세법 제 345 조에 명시되어 있습니다. 생산 중단의 경우에도 신고서 제출 의무가 남아 있습니다.

MET에 따른 과세 대상은 무엇입니까?

광물 추출세에 대한 과세 대상은 러시아 연방 세법 336조 1항에 정의되어 있습니다. 미네랄은 다음과 같이 인식됩니다.

사용을 위해 납세자에게 제공된 부지에서 러시아 영토의 심토에서 추출;
추출 생산에서 추출(손실)(해당 추출이 심토 법률에 따라 별도의 라이선스 대상인 경우)
사용을 위해 납세자에게 제공된 부지에서 러시아 영토 외부의 하층토(러시아 관할 구역, 외국에서 임대 또는 국제 조약에 따라 사용)에서 추출.

면허 지역의 심토에서 추출한 광물은 면허에 명시된 심토 사용 유형에 관계없이 과세 대상으로 인식됩니다. 따라서 광상조사 및 평가(지하구조물의 건설 및 운영에 한함)만을 위한 면허에 근거하여 심토를 이용하여 광물을 채취하는 경우 과세대상이 된다. 심토를 사용할 권리에 대한 라이선스가 없는 경우 추출된 광물은 과세 대상이 아닙니다.

채굴 산업의 폐기물(손실)에서 추출한 광물과 관련하여, 이들은 심토법에 따라 사용에 대해 별도의 라이선스가 발급된 경우에만 독립적인 과세 대상입니다. 폐기물에서 추출한 광물(손실)은 후자의 사용이 심토에서 광물을 추출하는 것과는 다른 별도의 라이선스 대상에 할당되는 경우 과세 대상입니다.

광물은 광업과 채석의 산물로서 장(폐기물, 유실)에서 실제로 채굴(추출)된 광물 원료(암석, 액체 및 기타 혼합물)에 포함되어 있으며, 품질이 가장 먼저 국가 표준에 해당함 러시아 연방, 산업 표준, 지역 표준, 국제 표준(러시아 연방 세법 337조). 별도의 추출광물에 대한 기준이 없는 경우에는 해당 기관(기업)의 기준을 적용합니다.

따라서 과세에서 중요한 것은 표준을 충족하는 제품의 생산이 아니라 그러한 제품을 (잠재적으로) 포함하는 광물 원료의 장에서 추출하는 것입니다. 광물 원료는 해당 제품의 생산을 위한 작업을 수행하지 않고 판매될 수 있습니다. 그럼에도 불구하고 과세 대상이 발생합니다.

가공된 제품, 즉 추가 가공의 결과로 얻은 제품은 광물로 인식되지 않습니다. 예를 들어, 가솔린 및 기타 석유 제품, 정제된(화학적으로 순수한) 금속, 석회 등

MET에 대한 과세 기준을 결정하는 방법

MET 과세표준은 채굴된 광물의 가치입니다. 전술한 내용은 모든 유형의 탄화수소 매장지에서 석유, 관련 가스 및 가연성 천연 가스를 생산하는 데 적용되지 않습니다. 채굴시 과세표준은 물리적으로 채굴된 광물의 양으로 결정됩니다. 이것은 러시아 연방 조세법 제 338 조에서 따릅니다.

즉, MET에 대한 과세 기반을 형성하려면 두 가지 구성 요소가 필요합니다. 추출된 광물의 양과 비용입니다.

채굴된 광물의 양을 결정하는 방법:

추출 된 광물의 양을 결정하는 절차는 러시아 연방 세법 339 조에 의해 설정됩니다. 따라서 추출 된 광물의 양을 결정할 때 해당 광물 만 고려되며, 이에 대해 지하 토양 (폐기물, 손실)에서 추출 (추출)을위한 일련의 기술 작업 (프로세스)이 세금에서 완료되었습니다. 기간. 특정 광물 매장지 개발을 위한 기술 설계에서 일련의 기술 작업이 설정됩니다(러시아 연방 세법 339조 7항).

추출된 광물의 양은 직간접적인 방법에 의해 결정됩니다. 직접법은 채광된 광물에 직접 측정기 및 장치를 적용하여 수량을 측정하는 방법입니다. 간접법은 장에서 추출한 광물성 원료(폐기물, 손실량)에서 추출한 광물의 함량 데이터에 따라 추출된 광물의 양을 결정하는 방식이다.

납세자가 사용하는 방법은 회계에 기록되어야 하며 납세자가 광물을 추출하는 전체 활동 중에 이 방법을 변경할 수 없습니다. 규칙의 유일한 예외는 적용된 채굴 기술의 변경과 관련하여 광물 매장지의 개발을 위한 기술 프로젝트에 대한 조정 도입입니다.

직접적인 방법. 이를 적용할 때 납세자는 추출된 광물의 양을 결정할 때 실제 손실을 고려해야 합니다. 이것은 러시아 연방 세법 339 조 3 항에 명시되어 있습니다.

광물의 실제 손실은 매장량이 감소한 광물의 양과 실제로 채굴된 광물의 양의 차이입니다. 과세는 매장량이 감소한 광물의 추정량에 따라 달라집니다. 광물의 표준 손실 (그리고 그들은 기술적으로 채택된 계획 및 예금 개발 기술과 관련된 실제 손실을 인식하지만 러시아 연방 정부가 결정한 방식으로 승인 된 한도 내에서만) 세금으로 과세된다는 점에 유의해야합니다. 비율 0%(루블).

매장량이 감소하는 광물의 추정량(고체 광물 추출 시 "상환 매장량"이라는 용어도 사용됨)은 관련 측정을 기반으로 지질 및 측량 서비스에 의해 결정됩니다. 탄화수소 원료를 추출할 때 추정량은 유정에서 수행된 측정을 기반으로 결정됩니다(광물 원료에서 추출된 광물의 함량에 대한 분석 데이터 고려).

광물 매장량은 채굴과 탐사, 재평가, 미확인 매장량의 상각, 기술 경계 변경 등의 결과로 인해 감소할 수 있습니다. 세금 목적상 다음으로 인해 매장량이 감소하는 광물의 양 추출이 고려됩니다(여기에는 생산 손실도 포함됨). 생산과 관련되지 않은 이유로 상각된 매장량은 채굴된 광물의 양에 귀속될 수 없습니다.

광물의 실제 손실은 측정된 과세 기간에 추출된 광물의 양을 결정할 때 고려됩니다. 이 경우 손실량은 이러한 측정 결과에 따라 결정됩니다. 즉, 예를 들어 실제 손실 수가 분기별로 계산되면 결정된 과세 기간에 세금 목적으로 완전히 고려됩니다. 또한 해당 분기 내의 다른 과세 기간을 참조하는지 여부에 관계없이.

예시.

Zvezda LLC는 분기별로 추출된 광물의 실제 손실을 결정합니다.

실제로 추출된 광물의 양(손실 제외)은 다음과 같습니다.

2015년 7월 - 100톤;
2015년 8월 - 120톤;
2015년 9월 - 140톤.

따라서 다음은 일반적으로 설정된 세율로 과세됩니다.

2015년 7월 결과에 따르면 - 100톤;
2015년 8월 결과에 따르면 - 120톤;
2015년 9월 말 - 140톤.

2015년 10월 측정 결과 2015년 3분기 실질 손실량은 20톤으로, 실제 손실량을 감안하면 2015년 3분기 채굴량은 :

100t + 120t + 140t + 20t = 380t.

손실 기준은 5%입니다. 과세에서 고려할 수 있는 광물의 규범적 손실을 계산해 보겠습니다.

380톤 x 5% = 19톤.

2015년 10월에는 110톤의 광물이 채굴되었습니다. 따라서 2015년 10월 결과에 따르면 다음은 MET의 대상입니다.

세율 0%(루블) -- 19톤;
일반적으로 설정된 세율 - 110 톤 + 20 톤 - 19 톤 \u003d 111 톤.

추출된 광물의 양을 결정할 때 광물의 품질에 이르지 못한 광물 원료에 함유된 광물의 양은 고려하지 않습니다. 즉, 진행 중인 작업의 잔액에 있는 금액입니다. 이것은 러시아 연방 조세법 제 339 조 7 항에서 따릅니다. 다음의 경우를 제외하고 광물 원료가 요구되는 기준에 따라 가공(준비)되는 과세 기간에 명시된 금액을 고려해야 합니다. 광물의 품질로 가져오지 않은 광물 원료가 판매 및(또는) 자체 필요에 따라 사용되는 경우 과세 기간에 추출된 광물의 양은 이 광물 원료의 판매 또는 생산으로 방출되는 시점에 결정됩니다. , 각각. 이때 추출된 광물의 양은 광물 원료에 포함된 광물의 양과 같다.

간접 방법. 세금 코드에는 추출된 광물의 양을 결정하는 간접 방법의 사용에 대한 조항이나 권장 사항이 포함되어 있지 않습니다. 한 가지 제한 사항이 있습니다. 간접 방법은 직접 방법의 사용이 불가능한 경우에만 사용됩니다(러시아 연방 세법 339조 2항). 즉, 적용된 기술의 틀 내에서 직접 추출된 광물을 측정하는 것은 불가능합니다. 이것은 확인되어야 한다 기술 프로젝트광물 매장지의 개발. 간접 방법은 특히 일련의 필요한 작업이 수행되기 전에 자신의 필요에 따라 광물 원료를 판매하거나 사용하는 경우에 사용됩니다.

추출된 광물의 가치를 추정하는 방법

러시아 연방 세법 340조에 따라 추출된 광물의 가치 평가는 다음 방법 중 하나로 납세자가 독립적으로 결정합니다.

보조금을 제외하고 해당 과세 기간 동안 납세자에게 적용되는 판매 가격을 기준으로 합니다.
해당 과세 기간 동안 납세자에 대한 추출된 광물의 실현 가격에서 진행,
추출된 광물의 추정 가치를 기반으로 합니다.

지배적인 판매 가격을 기반으로 추출된 광물의 가치를 추정한다는 것은 추출된 광물로의 전환이 발생한 모든 거래에 대한 가중 평균 판매 가격으로 추출된 광물의 단위 비용을 결정할 수 있음을 의미합니다. 세금 기간. 가중 평균 가격은 다음과 같이 결정됩니다. 과세 기간에 광물 판매 수익금을 같은 기간에 판매된 추출 광물 금액으로 나눕니다.

얻은 결과(즉, 판매된 광물 단위의 비용)에 과세 기간에 추출된 광물의 양을 곱합니다. 그게 다야 평가과세 기준.

납세자가 도매 가격과 추출된 광물의 추정 가치 사이의 차이를 보상하기 위해 보조금을 받는 경우, 납세자는 이러한 보조금 금액을 수익금에서 제외해야 합니다.

예시.

Crocus LLC는 2015년 6월에 300톤의 광물을 생산했습니다. 같은 달에 다음을 포함하여 200톤의 이 광물 또는 유사한 광물이 판매되었습니다(가격은 VAT 및 운송 비용 제외).

130루블/t의 가격으로 60톤;
100루블/t의 가격으로 100톤;
120루블/t의 가격에 40톤.

광물 판매 수익금은 다음과 같습니다.

60 t x 130 문지름. + 100톤 x 100루블. + 40 톤 x 120 루블. = 22,600루블.

가중 평균 판매 가격으로서의 광물 단위 비용은 다음과 같습니다.

22 600 문지름. : (60톤 + 100톤 + 40톤) = 113루블.

따라서 2015년 6월에 추출한 광물의 비용은 다음과 같습니다.

113 문지름. x 300t = 33,900루블.

일반적으로 실현된 광물 추출량은 추출량과 일치하지 않습니다. 이는 과세 기간의 시작과 종료 시점에 추출된 광물의 미판매 잔액이 존재하기 때문입니다. 세금 목적상 광물이 언제 채굴되어 특정 과세 기간에 판매되었는지는 중요하지 않습니다. 판매 된 경우 러시아 연방 세법 340 조에 따라 수익을 결정할 때 가격을 고려해야합니다. 또한 과세기간에 채굴된 모든 광물이 판매되었는지 여부는 중요하지 않습니다. 실제로 과세표준을 계산하기 위해 판매된 부분이 아니라 추출된 광물의 전체 금액이 사용됩니다.

추출된 광물의 판매 수익은 인도 조건에 따라 납세자의 배송 비용을 차감한 가격을 기준으로 결정됩니다. 해당 비용의 기간에 관계없이 추출된 광물의 해당 배치를 인도(운송)하는 데 드는 납세자의 모든 비용은 공제 대상이 됩니다. 예를 들어 운송이 이전 과세 기간에 시작되어 현재 과세 기간에 끝난 경우입니다. 동시에 러시아 연방 세법 340조에는 세금 목적으로 판매 가격을 낮추는 배송(운송) 비용의 전체 목록이 포함되어 있습니다. 비용은 다음과 같습니다.

관세 및 대외 무역 거래를 지불하기 위해;
완제품 창고(계량소, 주 파이프라인 입구, 소비자 또는 처리를 위한 선적 지점, 수령인과 네트워크 간의 경계 및 유사한 조건)의 창고에서 채광된 광물의 인도(운송)를 위해 받는 사람;
러시아 연방 법률에 따라 계산된 필수 화물의 경우.

추출된 광물을 수령인에게 인도하는 비용(운송)에는 특히 주요 파이프라인, 철도, 수도 및 기타 운송을 통한 운송(운송) 비용, 하역, 선적, 선적, 하역 및 재적재 비용이 포함됩니다. 항구 및 포워딩 서비스에 대한 지불.

납세자가 과세 기간에 추출된 광물을 판매하지 않은 경우 추출된 광물의 추정 가치에 기초한 평가 방법을 적용해야 합니다. 추출된 광물의 예상 비용을 결정할 때 고려되는 비용 목록은 러시아 연방 세법 340조 4항에 명시되어 있습니다. 이 목록에 명명된 비용을 결정하는 절차는 러시아 연방 세법 25장에 의해 설정된 절차와 유사합니다. 그러나 일반적으로 다음과 같은 몇 가지 제한 사항이 있습니다. 추출된 광물의 추정 비용을 결정할 때 추출과 관련되지 않은 비용은 고려되지 않습니다.

세금 코드에 따라 세 가지 비용 그룹을 구분할 수 있습니다.

1. 직접 비용. 재료비(제254조 제1호 및 제4호), 인건비(제255조), 감가상각비(제258-259조)입니다. 과세기간 동안 납세자가 지출한 이러한 비용은 추출된 광물과 과세기간 종료 시 진행 중인 잔여재로 배분됩니다.

2. 과세기간에 채굴된 광물과 관련된 간접비. 물적비(제254조 각호, 제1호 및 제4호는 제외), 고정자산의 수선비(제260조), 천연자원개발비(제261조), 기타비(제264조, 제265조) ). 모두 간접 비용추출된 광물과 관련된 비용은 이러한 광물의 추정 비용에 완전히 포함됩니다.

3. 광업 및 기타 활동과 관련된 간접 및 비영업 비용 금액. 이러한 비용에는 위에 나열된 비용 외에 R&D 비용(제262조) 및 부동산 매각 관련 비용(제268조)이 포함될 수 있습니다. 이러한 비용은 총 직접 비용 금액에서 광물 추출과 관련된 직접 비용의 비율에 비례하여 채광 비용과 납세자의 기타 활동 비용 사이에 할당되어야 합니다.

이 비용을 합하면 모든 광물을 추출하는 비용이 됩니다. 개별 광물의 추정 가치를 결정하려면 다음을 수행해야 합니다. 총액추출된 광물의 총량에서 추출된 광물의 양에 해당하는 비용의 일부를 할당하는 비용.

퇴직금 세율은 어떻게 되나요?

러시아 연방 세법 342조는 MET가 지급되는 세율을 설정합니다. 따라서 러시아 연방 세법 제 342 조 1 항에 따라 광업시 특히 다음과 같이 과세가 0 % (0 루블 - 과세 기준이 현물로 결정되는 경우)로 수행됩니다.

미네랄의 규범적 손실 측면에서 미네랄. 광물의 규제 손실은 2001년 12월 29일 No. 921 러시아 연방 정부령에 따라 설정된 한도 내 실제 손실입니다.
관련 가스;
광물을 함유한 지하수(공업용수), 추출은 다른 유형의 광물 개발과 관련되며 광물 매장지의 개발 중, 지하 구조물의 건설 및 운영 중에 추출됩니다.
표준 이하의 개발 광물(품질이 저하된 나머지 매장량) 또는 이전에 상각된 광물 매장량(광상의 선택적 채굴로 인한 광물 매장량의 품질 저하의 경우 제외). 표준 이하 매장량에 대한 광물 매장량의 귀속은 러시아 연방 정부가 설정한 방식으로 수행됩니다. 광물 매장량을 표준 이하로 분류하는 것은 2001년 12월 26일 No. 899 러시아 연방 정부령에 따라 수행됩니다.

0% 세율(루블)을 적용할 근거가 없는 경우 러시아 연방 세법 342조 2항에 의해 설정된 세율이 적용됩니다.

세액은 모든 과세 대상에 대해 전체적으로 계산됩니다. 별도의 지하토양 구획(MET 납세자로 등록된 장소)에 대해 지불할 금액을 결정하려면 0%의 세율(루블 ), 일반적으로 이 유형의 추출된 광물의 양.

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자막

납세자

MET 납세자는 러시아 연방 법률에 따라 하층토 사용자로 인정되는 조직(러시아 및 외국) 및 개인 기업가로 지하토양 사용자로 인식됩니다.

미네랄의 종류

과세 대상은 광물 추출입니다. 러시아 연방 세법 337조는 특정 유형의 광물을 나열합니다. 추출된 광물이 과세 대상으로 인정되는 광물을 추출광물(DPI)이라 한다.

과세 대상

광물 추출세 과세 대상은 다음과 같습니다.

러시아 연방 법률에 따라 사용하기 위해 납세자에게 제공된 지하 토양 플롯에서 러시아 연방 영토의 지하 토양에서 추출한 광물;
추출 산업의 폐기물(손실)에서 추출한 광물(해당 추출이 하층토에 관한 러시아 연방 법률에 따라 별도의 라이선스 대상인 경우)
러시아 연방 영토 외부의 심토에서 추출한 광물(이 추출이 러시아 연방 관할 지역에서 수행되는 경우(외국에서 임대하거나 국제 조약에 따라 사용)) 사용을 위해 납세자에게 제공됩니다.

과세 대상으로 인정되지 않는 경우:

개인 기업가가 추출하고 개인 소비를 위해 직접 사용하는 일반 광물 및 지하수, 광물 매장량의 국가 균형에 나열되지 않음
채굴(수집) 광물학, 고생물학 및 기타 지질학적 수집 자료;
과학적, 문화적, 미학적, 건강 개선 또는 기타 사회적 중요성을 지닌 특별히 보호된 지질학적 대상의 형성, 사용, 재건 및 수리 중에 심토에서 추출한 광물. 지질학적 개체를 과학적, 문화적, 미학적, 건강 개선 또는 기타 사회적 중요성을 지닌 특별히 보호된 지질학적 개체로 인정하는 절차는 러시아 연방 정부에 의해 수립됩니다.
광산 및 관련 가공 산업의 자체 덤프 또는 폐기물(손실)에서 추출한 광물(하층토에서 추출하는 동안 일반적으로 설정된 순서에 따라 과세 대상인 경우)
광물 매장지의 개발 또는 지하 구조물의 건설 및 운영 중에 추출된 광물 매장량의 국가 대차 대조표에서 고려되지 않은 배수 지하수.

과세표준

과세 기준은 추출된 광물의 가치입니다(석유, 천연 가스 및 석탄을 제외한 모든 광물에 대해). 석유, 천연 가스 및 석탄의 경우 과세 기준은 추출된 광물의 양입니다.

과세표준은 추출된 광물의 종류별로 별도로 결정됩니다.

세율

러시아 연방 세법 26장은 광물의 유형에 따라 다른 세율을 설정합니다. 따라서 칼륨염 추출에 대해 3.8%의 세금이 부과됩니다. 4.0% - 이탄, 흑탄 및 갈탄, 무연탄 및 오일 셰일, 인회석 및 인광석; 4.8% - 철 금속 광석; 5.5% - 방사성 금속의 원료, 천연 소금 및 순수한 염화나트륨, 지하 산업 및 온천수, 보크사이트; 6.0% - 비금속 원료 채굴; 6.5% - 농축액 및 기타 중간체 함유 귀금속(금 제외); 7.5% - 미네랄 워터 8.0% - 비철 및 희소 금속, 천연 다이아몬드 및 기타 귀석 및 반귀석의 광석; 16.5% - 탄화수소 원료. 특정 광물을 추출할 때 비율은 0%로 설정됩니다.

요금은 두 가지 유형이 있습니다: 고체(석유, 가스, 가스 응축수 및 석탄용) 및 종가(기타 모든 광물용). 석유, 가스 및 석탄 요금은 납세자가 러시아 연방 세법에 규정된 조건을 충족할 때 적용되는 감면 요소의 적용을 받습니다.

세율의 유형과 해당 세율을 적용해야 하는 과세 기준이 결정되는 방법 사이에는 관계가 있습니다. 고정 세율은 추출된 광물의 양으로 표시되는 과세 기준에 적용됩니다. 종가 세율은 추출된 광물의 가치로 표현되는 과세 기준에 적용됩니다.

2012년에는 가스콘덴세이트에 대한 세율과 과세표준이 불일치하는 문제가 있었다.

2012년 1월 1일부터 가스 응축수에 대해 이전에 유효한 종가율 17.5%가 고정 비율 556루블(2012년 1월 1일부터 12월 31일까지 포함), 590루블(1월부터 기간 동안)로 대체되었습니다. 2013년 12월 31일 포함), 모든 유형의 탄화수소 매장지에서 생성된 가스 응축수 1톤당 647루블(2014년 1월 1일부터 시작). 그러나 러시아 연방 세법 338 조에 따라 2012 년 이전과 2012 년에 과세 기준은 생산 된 가스 응축수 비용으로 결정되었습니다.

2012년 11월 29일 발행 연방법 2012년 11월 29일자 No. 204-FZ "러시아 연방 세법 2부 26장 수정", 위의 불일치를 수정했습니다. 이 경우 법은 소급 적용되었습니다.

2012년 가스콘덴세이트에 대한 세율과 과세표준의 불일치 문제는 소송의 대상이 되었다. 2013년 7월 16일, 러시아 연방 헌법 재판소는 판결 No. 1173-O에서 다음과 같이 밝혔습니다. 이 상황헌법에 위배되지 않습니다. 갈등의 문제는 반드시 해결되어야 한다 중재 법원해석을 통해.

세제 혜택

공식적으로 세금 코드 26장에서는 " 절세". 그러나 이후 경제적인 점비전에는 다음이 포함되어야 합니다. 제로 요금, 감소 계수, 세금 공제, 러시아 연방 조세법 제 336 조에 명시된 과세 대상의 예외.

MET 세금 공제는 전체 또는 부분적으로 Tatarstan 공화국 또는 Bashkortostan 공화국 국경 내에 위치한 심토에서 2012년 1월 1일 이후에 생산된 석탄(2011년 4월 1일 이후 생산) 및 석유에 대해 제공됩니다.

감소 요인은 기본 세율을 조정합니다. 계수는 주로 오일에 대해 제공됩니다(또한 오일의 경우 감소하는 계수 - Kv, Kz 및 증가 - Kc가 있음). Gazprom에서 독립적인 가스 응축수 생산자를 위해 감소 계수도 제공됩니다. 위의 내용 외에도 러시아 연방 세금 코드는 모든 유형의 광물에 대해 0.7의 감소 계수를 제공하지만 대부분의 하층토 사용자에게 이를 획득하기 위한 조건을 충족할 수 없기 때문에 널리 사용되지 않습니다.

과세대상 면제는 과세대상에서 제외된 광물을 추출하는 심토이용자는 과세당국에 신고할 필요가 없다는 점에서 0의 세율과 다릅니다. 예를 들어, 탄광은 탄층 메탄에 대해 보고할 필요가 없습니다.

S. 유. 샤포발로프. 석유 및 가스 생산에 대한 MET 지불. - 중: " 세금 도움", 2010 - ISBN 5-9900-1432-5 .

L. P. Pavlova, M. M. Yumaev. 고체 광물에 대한 과세: 관행 및 전망. - 엠., 2010.

S. Yu. Shapovalov, M. M. Yumaev. 고체 광물 및 지하수 추출에 대한 MET 지불. - M.: "세금 지원", 2009.

M. M. Yumaev. 천연 자원 사용에 대한 지불. - 엠., 2005. - ISBN 5-1727-0086-2.