개인소득세. 개인 소득세 개인 소득세의 개념
소득세 계산 및 납부 절차 개인 2001년 이전에 개인에 대해 부과된 소득세 계산 및 납부 절차와 크게 다릅니다. 그러나 개인 소득세와 마찬가지로 개인 소득세는 개인이 지불하는 주요 세금입니다.
납세자
납세자는 두 그룹으로 나뉩니다.
과세 거주자 러시아 연방;
러시아 연방 거주자가 아닌 개인.
거주자에는 역년 중 최소 183일 동안 실제로 러시아 연방 영토에 체류하는 개인이 포함됩니다. 개인이 실제로 1년에 183일 미만으로 러시아에 체류하는 경우 그는 세금 거주자가 아닙니다.
5.1.2. 과세 대상
과세 대상은 납세자가 받는 소득입니다.
러시아 연방 및 (또는) 외부 출처에서 - 러시아 연방 세금 거주자 개인의 경우;
러시아 연방의 출처에서 - 러시아 연방의 납세 거주자가 아닌 개인의 경우.
러시아 연방 조세법 제 208 조에는 두 가지 소득 목록이 포함되어 있습니다.
단락 1-러시아 연방 출처에서 받은 소득, 예:
1) 배당금 및 이자 러시아 조직, 뿐만 아니라 러시아 개인 기업가 및 (또는) 러시아 연방 상설 대표 사무소의 활동과 관련하여 외국 조직으로부터 받은 배당금 및 이자
2) 보험료발병시 보험 사건러시아 조직 및 (또는) 외국 조직에서 받은
러시아 연방 상설 대표 사무소의 활동과 관련된 국가화;
3) 러시아 연방에서 저작권 또는 기타 관련 권리를 사용하여 얻은 소득
4) 러시아 연방에 위치한 부동산의 임대 또는 기타 사용으로 얻은 소득
5) 판매 수익:
러시아 연방에 위치한 부동산
러시아 연방에서는 주식 또는 기타 귀중한 서류, 조직의 승인 된 자본의 주식뿐만 아니라;
러시아 연방 영토에서 상주 대표 사무소의 활동과 관련하여 러시아 조직 또는 외국 조직에 대한 청구권
러시아 연방에 위치하고 개인이 소유한 기타 자산
기타 소득
단락 2에서 - 특히 다음을 포함하는 러시아 연방 영역 외부의 출처에서 받은 소득:
1) 외국 조직의 활동과 관련하여 외국 조직으로부터 받은 배당금 및 이자
2) 외국 기관으로부터 받은 보험사고 발생 시 보험금 지급
3) 러시아 연방 외부에서 저작권 또는 기타 관련 권리를 사용하여 얻은 소득
4) 러시아 연방 외부에 위치한 부동산의 임대 또는 기타 사용에서 얻은 소득
5) 판매 수익:
부동산러시아 연방 외부에 위치;
러시아 연방 외부의 주식 또는 기타 유가 증권 및 주식 승인된 자본외국 조직;
외국 조직에 대한 청구권;
러시아 연방 외부에 위치한 기타 재산.
과세표준그리고 과세기간
러시아 연방 세금 코드는 세 가지 유형의 세금 기반을 설정합니다.
13%의 세율이 적용되는 과세표준
30%의 세율이 적용되는 과세표준
35%의 세율이 적용되는 과세 기준입니다.
소득이 13%의 세율로 과세되는 경우 과세 기준은 해당 소득의 화폐 가치에서 다음 금액만큼 차감한 금액으로 결정됩니다. 세금 공제. (§ 5.1.5)
소득이 30% 또는 35%의 세율로 과세되는 경우 과세 기준은 해당 소득의 화폐 가치로 결정됩니다.
과세표준은 다음과 같이 계산됩니다.
납세자가 지급원에서 과세 대상 소득을 받은 고용주 - 해당 소득 금액
법인을 구성하지 않고 기업 활동에 종사하는 개인 - 해당 활동의 시행으로 얻은 소득 금액에 따라
사설 공증인, 부분 경비원 및 부분 형사 - 그러한 활동으로 얻은 소득 금액에 따라;
세무대리인이 아닌 다른 개인으로부터 보수를 받은 개인 - 해당 소득액
개인 - 러시아 연방 외부에 위치한 출처로부터 소득을 받는 러시아 연방 세금 거주자 - 해당 소득 금액
세무 대리인이 세금을 원천 징수하지 않은 기타 소득을받는 개인 - 해당 소득 금액에 따라.
과세표준에는 받은 소득이 포함됩니다.
현금으로;
에 자연스러운 형태;
물질적 이익으로.
납세자의 소득(비용) 외화 보유환율에 따라 루블로 변환 중앙 은행러시아 연방, 실제 소득 수령일(실제 지출일 기준)에 설립되었습니다.
소득이 현물로 수령되는 경우 과세 기준은 상품(작업, 서비스), 기타 재산의 가격으로 계산되며 결정 절차는 러시아 연방 세법 40조에 나와 있습니다.
물질적 혜택은 다음과 같은 경우 개인의 소득입니다.
조직 또는 개인 기업가로부터 받은 차입(신용) 자금의 납세자의 사용에 대한 이자에 대한 저축으로 받는 물질적 혜택. 이 경우 과세표준은 다음과 같습니다.
a) 루블로 표시된 차입 자금 사용에 대한이자 금액을 초과하며, 중앙 은행그러한 자금을 수령한 날짜에 러시아 연방, 계약 조건에 따라 계산된 이자 금액 이상
b) 계약 조건에 따라 계산된 이자 금액을 초과하여 연 9%를 기준으로 계산된 외화로 표시된 차입금 사용에 대한 이자 금액의 초과분.
세금은 세금 기간 동안 적어도 한 번 지불됩니다.
납세자와 관련하여 상호 의존하는 개인, 조직 및 개인 기업가로부터 민법 계약에 따라 상품(작업, 서비스)을 취득하여 받는 물질적 혜택. 과세표준은 지급인과 관련하여 상호의존적인 사람이 판매한 동일한 재화(작업, 서비스)의 가격이 정상적인 조건에서 상호의존적이지 않은 사람에게 판매된 가격보다 초과한 금액으로 계산됩니다. 납세자에게 동종) 상품(작업, 서비스)
유가 증권 취득으로 얻은 물질적 이익. 이 경우 과세 기준은 납세자의 실제 취득 비용을 초과하는 유가 증권의 시장 가치를 초과하는 금액입니다.
러시아 연방 세금 코드는 보험 계약 및 비 국가 연금 제공 계약에 따라 과세 기준을 계산하는 절차를 설정합니다. 보험 계약에 대한 과세 기준을 결정할 때 다음 사항은 고려되지 않습니다.
강제보험에 따른 해당 보험사고 발생과 관련한 보험금
임의 장기(최소 5년) 생명 보험 및 생명 피해 보상에 대한 보험료,
보험자 또는 피보험자의 건강 및 의료비(요양원 및 리조트 이용권 지급 제외)
계약에 따라 받은 보험금 임의 보험생명, 5년 미만의 기간 동안 체결된 보험 지불 금액이 은행의 현재 재융자율에 따라 계산된 금액만큼 보험사가 증가된 보험료 형태로 개인이 지불한 금액을 초과하지 않는 경우 보험 계약 체결 당시 러시아;
보험사와 체결한 임의 연금 보험 계약에 따른 보험료.
과세표준을 계산할 때 고려되지 않음 연금 지급비 국가와 체결 된 자발적 연금 계약에 따라 수령 연기금연금 사유가 발생하여 수령한 경우
보험 계약 및 비국가 연금 제공 계약에 따른 소득:
a) 13%의 세율로 과세되는 과세표준
b) 35%의 세율로 과세되는 과세표준.
13%의 세율로 과세되는 과세표준에는 다음이 포함됩니다.
개인이 받는 보험금 조기 종료 5년의 유효 기간이 만료되기 전의 자발적 장기 생명 보험 계약(자발적 연금 제공 계약)에서 개인이 기여한 금액을 뺀 금액;
자발적 약정에 따른 보험급여 재산 보험보험 재산의 손실 또는 파괴의 형태로 보험 사고가 발생한 경우. 수령한 보험금과 계약 체결일의 피보험재산의 시가와의 차액에 이 재산에 대한 보험료를 가산한 금액으로 정의합니다.
보험 계약에 따른 보험 혜택 민사 책임제3자의 재산 피해 및 (또는) 소유자의 민사 책임 보험으로 인해 차량보험사고 발생시. 과세표준은 이전의 경우와 동일한 방식으로 결정됩니다.
피보험재산(제3자의 재산)에 대한 손해의 형태로 보험사고가 발생한 경우 자발적인 재산보험 계약에 따른 보험 혜택. 과세표준 - 수령한 보험금과의 차액
이 재산의 수리(복원) 비용은 이 재산의 보험에 대해 지불한 보험료 금액만큼 증가합니다.
35%의 세율로 과세되는 과세 기준에는 5년 미만의 기간 동안 체결된 자발적 생명 보험 계약에 따라 개인이 수령한 보험료 금액이 포함됩니다. 보험 계약 체결 당시 러시아 중앙 은행의 현재 재융자 비율을 기준으로 계산된 금액만큼 보험사가 인상한 보험료 형태의 사람. 과세표준 - 보험료와 금액의 차액 보험료, 러시아 중앙 은행의 현재 재융자율을 기준으로 계산된 금액만큼 증가합니다.
과세표준에는 배당금 형태의 개인 소득이 포함됩니다. 지분 참여조직의 활동에서.
과세 기간역년이다.
5.1.4. 과세 대상이 아닌 소득
러시아 연방 조세법 제 217 조는 과세 면제 개인의 소득을 정의합니다.
임시 장애 수당(아픈 자녀를 돌보는 수당 포함)과 관련 법률에 따라 지급되는 기타 수당 및 보상을 제외한 주 수혜. 동시에 과세 대상이 아닌 급여에는 실업 급여, 임신 및 출산 급여가 포함됩니다.
국가 연금;
법률에 의해 설정된 보상금
기증된 혈액, 모유 및 기타 지원에 대한 기증자에 대한 보상
납세자가 받는 위자료;
러시아 연방의 과학 및 교육, 문화 및 예술을 지원하기 위해 제공되는 보증인(무상 지원)의 형태로 납세자가 받는 금액
과학 및 기술, 교육, 문화, 문학 및 예술 분야의 뛰어난 업적에 대해 국제, 외국 또는 러시아 상 형태로 납세자가 받는 금액
일시불 재정 지원렌더링:
입법부(대표) 및(또는) 행정부, 대표 기관의 결정에 근거한 자연 재해 또는 기타 비상 사태와 관련된 납세자 지방 정부;
고용주가 사망한 직원의 가족 구성원 또는 그의 가족 구성원(구성원)의 사망과 관련하여 직원에게;
인도적 지원(지원)의 형태로 제공되는 납세자 및 등록된 자선 지원(현물 및 현금) 일이 순조 로이 진행되어러시아 및 외국 자선 단체(재단, 협회);
빈곤층과 사회적으로 보호받지 못하는 시민 범주의 납세자 사회 지원(현금 및 현물) 자금을 희생하여 제공 연방 예산, 러시아 연방 주제의 예산, 지역 예산 및 예산 외 자금관련 당국이 매년 승인하는 프로그램에 따라 국가 권력;
지불 출처에 관계없이 러시아 연방 영토에서 테러 행위의 영향을 받는 납세자
여행을 제외한 바우처 비용에 대한 전체 및 부분 보상 금액 러시아 연방 영토에 위치한 개선 기관 및 러시아 연방 영토에 위치한 요양원 리조트 및 건강 개선 기관에 대한 16 세 미만 어린이의 바우처 비용의 전체 또는 부분 보상 금액 , 유급의:
a) 법인 소득세를 납부한 후 고용주가 처분할 수 있는 자금을 희생하여;
b) 기금의 비용으로 사회 보험러시아 연방;
법인 소득세를 납부한 후 남은 자금을 희생하여 고용주가 치료 및 치료를 위해 지불한 금액 의료 서비스직원, 배우자, 부모 및 자녀, 의료 기관에 적절한 면허가 있고 실제 치료 및 의료 비용을 확인하는 문서가 있어야 합니다.
이러한 소득은 다음의 경우 과세가 면제됩니다. 무현금 결제납세자의 치료 및 의료 비용 및 현금의 경우 고용주가 의료 기관에 돈이러한 목적을 위해 납세자(가족,
부모) 또는 이러한 목적을 위한 자금을 은행 기관의 납세자 계정으로 이체
학생, 학생, 대학원생, 레지던트, 겸임 또는 박사 과정 학생을 위한 장학금
다음과 같은 경우 러시아 연방 영토에 위치한 은행의 예금에 대해 납세자가 받는이자 형태의 소득:
루블 예금에 대한 이자는 지정된 이자가 발생한 기간 동안 러시아 중앙 은행의 현재 재융자율의 4분의 3을 기준으로 계산된 금액 내에서 지급됩니다.
설정된 세율은 외화예금에 대해 연 9%를 초과하지 않습니다.
과세 기간 동안 다음과 같은 이유로 받은 2,000루블을 초과하지 않는 소득:
a) 납세자가 조직 또는 개인 기업가로부터 받은 선물의 가치
b) 러시아 연방 정부, 국가 권력의 입법(대표) 기관 또는 지방 자치 정부의 대표 기관의 결정에 따라 개최되는 경연 및 대회에서 납세자가 받은 현금 및 현물 상품의 가치
c) 고용주가 직원과 장애나 노령으로 퇴직하여 퇴직한 전 직원에게 제공한 재정 지원 금액
d) 고용주가 직원, 배우자, 부모 및 자녀, 전 직원(노령 연금 수급자) 및 장애인에게 해당 직원(그들을 위해)이 구매한 의약품 비용에 대해 담당 직원이 규정한 상환(지급) 내과 의사. 이러한 의약품 구매에 대한 실제 비용을 확인하는 문서를 제출하면 과세 면제가 부여됩니다.
e) 상품(저작물, 서비스) 광고를 목적으로 진행 중인 콘테스트, 게임 및 기타 이벤트에서 받은 상금 및 상품 비용
다른 수입.
5.1.5. 세금 공제
완전히 비과세되는 소득에 더하여, 법률은 4가지 유형의 세금 공제를 제공합니다.
기준;
사회의;
재산;
직업적인.
이 세금 공제는 13% 세율이 적용되는 소득에 대해 사용할 수 있습니다.
표준 세금 공제는 과세 기간의 각 월에 대한 비과세 최소 금액을 나타냅니다. 표준 공제 금액은 납세자의 범주에 따라 다릅니다.
체르노빌 원자력 발전소 재해의 영향을받는 사람, 장애인 대국에 대해 매월 3,000 루블의 공제가 설정됩니다. 애국 전쟁기타 제218조 1항 1호에 그 명단이 있는 자.
한 달에 500 루블의 표준 공제는 장애 아동뿐만 아니라 그룹 I 및 II의 장애인, 소련의 영웅, 러시아의 영웅, 3 도의 영광 훈장을 수여받은 사람, 해고 된 시민에 대해 결정됩니다. 병역또는 군사 훈련에 소집되어 아프가니스탄 공화국 및 적대 행위가 발생한 기타 국가에서 국제 임무를 수행하는 사람 및 218조 1항 2항에 언급된 기타 사람.
다른 모든 시민의 경우 최대 20,000 루블의 과세 기간에 소득을 얻을 때 표준 세금 공제는 한 달에 400 루블입니다. 소득이 20,000 루블을 초과하는 달부터 세금 공제가 적용되지 않습니다.
러시아 연방 세금 코드는 300 루블 금액의 어린이 공제와 같은 또 다른 표준 공제의 사용을 제공합니다. 만 18세 미만 아동과 풀타임 학생(학생, 생도, 대학원생, 24세 미만 거주자)을 대상으로 매월 제공됩니다. 세금 기간 시작부터 소득이 20,000 루블을 초과하는 달부터 세금 공제가 적용되지 않습니다.
자녀에 대한 세금 공제는 부모 모두에게 제공되며 이혼 및 새로운 이혼이 체결되는 경우 자녀가 돌보는 경우 부모의 배우자에게 제공됩니다.
과부(홀아비), 편부모, 후견인 또는 수탁자에 대해 공제가 허용됩니다. 더블 사이즈. 편부모 아래
등록된 혼인 관계에 있지 않은 부모 중 한 명이 세금을 계산하는 것으로 이해됩니다.
예 36. 표준 공제가 선언 된 조직의 직원은 3,200 루블의 월급을받습니다. 직원은 400 루블의 표준 공제와 두 자녀 (5 세 및 8 세)에 대해 2 개의 표준 공제를받을 자격이 있습니다.
한 달 동안의 세금 공제는 다음과 같습니다.
400 + 300 X 2 = 1000(루블). 연초부터 발생주의로 계산한 사원의 소득이 7월달에 20,000을 넘었다.
3,200 X 7 = 22,400(루블). 세금 공제는 6개월 이내에 직원에게 제공되며 세금 기간 동안은 다음과 같습니다.
1000 X 6 = 6000(루블). 7월부터, 표준 공제직원에게 제공되지 않습니다.
사회 세금 공제를 통해 납세자는 다음과 같은 금액만큼 소득 금액을 줄일 수 있습니다.
과학, 문화, 교육, 건강 관리 및 사회 보장 조직에 대한 금전적 지원 형태의 자선 목적으로, 관련 예산에서 부분적으로 또는 전체 자금을 조달할 뿐만 아니라 필요에 따라 체육 및 스포츠 조직, 교육 및 유치원 기관에 자금을 지원합니다. 시민의 체육 및 스포츠 팀 유지 -실제로 발생한 비용의 금액이지만 과세 기간에 수령 한 소득 금액의 25 % 이하;
학업을 위해 교육 기관,-실제로 교육 비용이 발생한 금액이지만 25,000 루블을 넘지 않으며 교육 분야에서 24 세 미만의 자녀 교육을 위해 납세자 부모가 지불 한 금액 기관 -이 교육에 대한 실제 생산 비용의 금액이지만 각 어린이의 경우 25,000 루블 이하 총액양쪽 부모에.
러시아 연방 의료 기관에서 제공한 치료 서비스에 대해 지불하고 배우자, 부모 및(또는) 18세 미만의 자녀를 위한 치료 서비스에 대해 납세자가 지불합니다. 의료기관러시아 연방(목록에 따름 의료 서비스러시아 연방 정부가 승인 한) 및 의약품 비용 (목록에 따라 약, 러시아 정부 승인
연방) 주치의가 임명하고 납세자가 자신의 비용으로 인수합니다.
이 공제 금액은 25,000 루블을 초과해서는 안됩니다. 러시아 의료 기관의 고가 유형의 치료에 대해 세금 공제 금액은 실제 발생한 비용으로 허용됩니다. 값 비싼 유형의 치료 목록은 러시아 연방 정부의 승인을 받았습니다.
예 37. 보고 연도에 지불인의 치료 비용 및 아동 치료 비용은 31,000루블에 달했습니다. 13 %의 세율로 과세되는 해당 연도의 직원 소득은 50,000 루블에 달했습니다. 그런 다음 납세자는 소득 신고서와 서면 신청서 및 치료 비용 지불을 확인하는 문서에 따라 과세 기준을 25,000 루블만큼 줄일 권리가 있습니다.
납세자는 자신이 소유한 재산을 팔거나 주택을 구입 또는 건축할 때 재산세 공제를 받을 자격이 있습니다.
개인이 판매를 통해 받는 금액(크기에 관계없이) 주거용 건물, 아파트, 코티지, 정원 주택그리고 토지 플롯, 소유권이 5년 이상 지난 후 매각된 경우 세금이 부과되지 않습니다. 5 년이 만료되기 전에이 재산을 판매 할 때 수령 한 금액이 1,000,000 루블을 초과하지 않으면 과세 대상이 발생하지 않습니다.
납세자가 다른 재산을 판매하는 경우 이 재산이 최소 3년 동안 지불인의 소유권에 있거나 판매로 받은 금액이 125,000루블을 초과하지 않는 경우 과세 대상이 발생하지 않습니다.
납세자는 러시아 연방 영토에서 주거용 건물이나 아파트를 구입할 때 주택 건설 및 구매에 대한 혜택을 실제로 발생하고 문서화 된 비용으로 사용할 수 있지만 600,000 루블 이하입니다. 이 금액에는 지불한 이자가 포함되지 않습니다. 모기지론주택을 구입하는 데 사용됩니다. 이 공제는 납세자의 서면 신청서와 취득한 재산의 소유권을 확인하는 문서를 기반으로 제공됩니다.
전문 세금 공제는 다음과 같은 소득을 얻는 것과 관련된 문서화된 비용입니다. 기업가 활동, 사적 활동, 민법 계약에 따른 업무 수행. 기업가 활동에 종사하는 개인에게는 다음과 관련된 모든 비용을 문서화할 수 있는 권리가 부여됩니다.
그러한 활동을 하거나 총 수입의 20% 이내의 비용을 제외합니다.
5.1.6. 실제 소득수령일 및 세율
실제 소득 수령일은 다음 날짜입니다.
은행의 납세자 계좌로의 소득 이체를 포함한 소득 지급
소득 이전 - 현물로 소득을 수령하는 경우;
빌린 (신용) 자금, 상품 (작업, 서비스) 구매, 유가 증권 구매에 대한이자 납세자의 지불 - 물질적 혜택의 형태로 소득을 수령하면.
임금의 형태로 소득을 수령하는 경우, 해당 소득을 납세자가 실제로 수령한 날짜는 규정에 따라 수행된 노동 의무에 대한 소득이 발생한 달의 마지막 날입니다. 고용 계약(계약).
예 38. 직원에게 발생하자 값 1월, 2월, 3월의 경우 4월 5일에 지급되었습니다. 따라서 소득의 수령일은 1월, 2월, 3월 말일이 되며, 실제 지급시 세금은 4월 5일에 원천징수됩니다.
세율 - 35%는 다음에 대해 설정됩니다.
복권, 경품 및 기타 위험 기반 게임(슬롯 머신 사용 포함) 주최자가 지급한 상금
연간 2,000루블을 초과하는 상품, 작품 및 서비스를 광고할 목적으로 진행중인 콘테스트, 게임 및 기타 이벤트에서 받은 상금 및 상품 비용;
임의 보험 계약에 따른 보험 지불;
루블 예금에 대한 이자가 발생하고 예금에 대해 연 9%가 발생하는 기간 동안 러시아 중앙 은행의 현재 재융자율의 4분의 3을 기준으로 계산된 금액을 초과하는 은행 예금에 대한 이자 소득 외화로;
납세자가 받는 이자에 대한 저축액 빌린 돈루블(외화)로 표시된 차입금 사용에 대한 이자를 초과하는 경우, 수령일에 러시아 중앙 은행이 설정한 현재 재융자율의 4분의 3을 기준으로 계산됨 그러한 기금의 (9를 기준으로
연) 계약 조건에 따라 계산된 이자 금액 이상.
배당금 형태의 소득과 비과세 거주자가 받는 소득에 대해서는 세율이 30%로 설정됩니다.
기타 소득은 13%의 세율로 과세됩니다.
개인 소득세는 다음에 의해 지불됩니다.
1) 러시아 연방 거주자가 될 개인;
2) 러시아 연방 거주자가 아니지만 러시아 연방 출처로부터 소득을 받는 개인.
"시민" 개념의 다른 이름으로 "자연인" 개념 도입 민법 RF(3장) 세금 코드러시아 연방 ᴏᴛʜᴏϲᴙ 러시아 연방 시민, 외국인 및 무국적자(제11조 2항)
개인 기업가는 개인 소득세 납부자의 별도 범주로 분류됩니다. 여기에는 규정된 방식으로 등록되고 법인을 구성하지 않고 기업 활동을 수행하는 개인과 사설 공증인, 사설 경비원, 사립 탐정이 포함됩니다(러시아 연방 세법 11조 2항).
"세금 거주자"의 개념은 러시아 연방 조세법 제 11조에 명시되어 있으며, 이에 따르면 역년 중 최소 183일 동안 러시아 연방 영토에 실제로 거주하는 개인이 됩니다.
보고 기간이 시작될 때보고 세금 기간이 끝날 때 러시아 연방 영토에서 실제 체류 일수를 기준으로 후속 설명과 함께 다음은 러시아 연방 세금 거주자로 인식됩니다.
거주지 및 러시아 연방 내 임시 체류 장소에 등록된 러시아 연방 시민;
러시아 연방 내무부로부터 영구 거주 허가 또는 거주 허가를 받은 외국인
러시아 연방 영토에 일시적으로 체류하는 외국인. 이를 위해 러시아 연방 영토의 거주지에서 확립 된 절차에 따라 등록해야하며 2001 년 1 월 1 일에 모든 조직과의 노사 관계에 있어야합니다. 이러한 조직은 러시아 연방 영역에서 활동을 수행하는 외국 조직의 지사 및 대표 사무소가 될 수 있습니다. 이 시민과 체결 한 고용 계약은 현재 연도에 러시아 연방에서 183 일 이상 일한다는 것을 제공해야합니다.
러시아 연방 영역에 일시적으로 거주하는 외국인 개인이 역년 동안 세무 대리인과의 고용 관계를 종료하고 183일이 만료되기 전에 러시아 연방을 떠나는 경우, 그는 납세 거주자 자격을 상실합니다. 소득에 대한 세금은 증가 된 비율로 다시 계산됩니다 (13 %가 아니라 30 %). 출장, 휴가 또는 치료를 위해 해외로 나가서 183 일 이상 머물렀던 러시아 시민에게도 비슷한 상황이 발생할 수 있습니다. 역년 동안 총계 또는 역년에 러시아에서 183일 체류가 만료되기 전에 해외 영구 거주지로 떠났습니다.
을 위한 정확한 정의국가에 시민이 체류하는 기간 동안 러시아 연방 세법 6.1 조를 따르는 것이 매우 중요합니다. 이 기사에 따르면 러시아 영토에 개인의 실제 체류 기간은 러시아 연방 영토에 도착한 달력 날짜 다음 날부터 시작됩니다. 러시아 연방 영역 밖의 개인의 체류 기간은 러시아 연방 외부로 출발한 다음 날부터 시작된다는 점에 유의해야 합니다.
러시아 연방 영토로 개인의 출발 및 도착 날짜는 시민의 신원을 증명하는 문서의 검문소 통제 표시에 따라 설정됩니다. 러시아 연방 시민의 경우 그러한 문서는 1997 년 샘플의 러시아 연방 시민 여권 또는 1997 년까지 샘플 소련 시민의 여권, 서비스 여권, 외교관 여권, 선원 여권. 외국 시민과 무국적자의 경우 시민의 신분을 증명하고 ϶ᴛᴏ 자격으로 러시아 연방에서 인정되는 유효한 문서입니다. ϶ᴛᴏm에 따라 러시아 연방의 국제 조약에서 달리 규정하지 않는 한 외국인과 무국적자는 러시아 비자로 러시아 연방 영토에 입국하고 러시아 연방 영토를 떠날 수 있습니다. 신분증에 검문소 표시가 없으면 시민이 러시아 연방 영토에 체류하는 실제 일수를 증명하는 모든 문서가 허용될 수 있습니다.
설명 세금 상태납세자는 다음을 수행합니다.
현재 연도에 러시아 연방 영토에서 외국인의 체류가 실제로 완료된 날짜;
러시아 또는 외국 시민의 러시아 연방 체류 183일이 만료된 다음 날;
러시아 연방 외부의 영구 거주를 위해 러시아 연방 시민이 출발한 날짜.
러시아 연방 시민은 러시아 조직에서 일합니다. 2002년 1월 29일 그는 해외 출장을 갔다. 러시아 연방 영토 밖의 출발 날짜는 여권에 "29.01.02"로 표시됩니다. 시민은 2002년 8월 6일 러시아로 돌아왔고 국경을 넘은 날짜는 여권에 "08.06. 러시아 연방 영토 밖에서 체류하는 날의 카운트다운은 2002년 1월 30일에 시작하여 2002년 8월 5일에 끝납니다. 이 기간은 188일입니다. 2002년 한 시민이 177일(365~188일), 즉 183일 미만 동안 러시아 연방 영토에 머물렀으므로 러시아 연방 납세자로 인정되지 않습니다.
러시아 연방 시민은 러시아 조직에서 일합니다. 1년 365일 동안 100일, 20일, 40일 총 3번 해외 출장을 갔고, 해외 출장 기간은 총 160일(100 + 20 + 40)이었습니다. 위의 경우, 해당 시민은 24일 동안 치료를 위해 해외로 나갔습니다. 총 시민은 해외에서 184일(160 + 24), 러시아 연방 영토에서 181일(365-184), 즉 183일 미만을 보냈습니다. 따라서 시민은 러시아 연방의 세금 거주자로 인정되지 않습니다.
러시아 연방 시민은 다음을 위해 일합니다. 러시아 기업그리고 임금의 형태로 수입을 받습니다. 2002년 4월 28일, 그는 리투아니아 영주권을 위해 떠납니다. 2002년 동안 러시아 연방 영토에 러시아 시민의 체류 기간은 115일이 될 것입니다. 따라서 시민은 러시아 연방의 세금 거주자가 아닙니다.
무엇을 세금 영향새로운 세법에 비추어 예 1, 2 및 3에 설명된 상황을 가져오셨습니까? 러시아 연방 세법 23장 224조는 러시아 출처의 비거주자인 개인이 받는 모든 소득에 대해 30%의 과세율을 설정합니다. ϶ᴛᴏm은 납세자와 세무대리인 사이에 어떤 관계가 있었는지에 따라 소득의 지급이 이루어졌는지는 중요하지 않습니다. 다만, 비거주자 납세자가 받는 소득은 해당 소득에 대한 세액을 계산할 때 표준공제로 감액하지 아니한다. 따라서 러시아 조직의 회계 부서는보고 세금 기간의 직원이 세금 비거주자, 세금 공제를 제공하지 않고 후자의 소득세를 30%의 비율로 다시 계산해야 합니다.
러시아 조직은 러시아 연방 이민국(Federal Migration Service of Russia)의 허가를 받아 외국인 노동자와 고용계약을 체결한다. 외국인달력 연도 동안. 외국인 근로자의 소득에 대한 세금 러시아 조직은 2001년 1월 1일부터 표준 공제 조항과 함께 13%의 비율로 계산해야 합니다. ϶ᴛᴏm에 따르면, 계약은 2001년에 직원이 조직에서 최소 183일 동안 일할 것이라고 규정해야 합니다. 두 가지 옵션을 살펴보겠습니다.
1) 카자흐스탄 시민과의 계약은 2000년 11월 1일부터 2001년 10월 31일까지 체결되었습니다. 2001년에는 시민이 304일 동안 러시아에 머물게 됩니다. 이 경우 그는 2001년 1월 1일부터 러시아 연방의 납세자로 인정됩니다.
2) 라트비아 시민과의 계약이 2000년 4월 1일부터 2001년 3월 31일까지 체결되었습니다. 또한 계약이 연장되지 않고 시민은 러시아 영토를 떠납니다. 2001 년에 90 일, 즉 183 일 미만 동안 러시아 연방 영토에 체류하는 시민은 러시아 연방 세금 거주자로 인정되지 않습니다.
외국 시민은 러시아 연방에 위치한 외국 회사의 상설 대표 사무소에서 일합니다. 2001 년 결과에 따르면 그는 러시아 연방 납세자로 인정받을 수 없습니다. 동시에 대표 사무소에서 일하는 소득은 러시아 연방 출처의 소득으로 러시아 연방 조세법 제 208 조에 따라 과세 대상입니다. 이 경우 세율은 30%가 됩니다. 이전에 "개인의 소득세"에 관한 러시아 연방 법률에 따라 이러한 소득은 러시아 연방 외부의 출처에서 받은 소득으로 간주되었으며 러시아 법률에 따라 과세 대상이 아니라는 점에 유의해야 합니다.
러시아 조직은 우크라이나 시민으로부터 모스크바의 아파트를 임대합니다. 시민 소유주는 우크라이나에 영구적으로 거주합니다. 그는 러시아 연방의 납세자가 아니므로 러시아 조직이 임대료를 양도 (지불) 할 때 임대료 및 양도 세의 형태로 소득에서 30의 비율로 공제해야합니다. 예산에 퍼센트.
“소득이란 단어의 적절한 의미에서 이 소득의 출처에 관계없이 개인의 소득을 목적으로 하는 세금입니다. 이론적 관점에서 이것은 과세 대상이 과세 대상과 일치하기 때문에 가장 정확한 형태의 세금입니다. 정확한 세금소득이어야 합니다. 그러나 후자의 모호함과 단일 소득세로 큰 예산을 가진 국가에서 얻을 수없고 그러한 일반 과세를 통해 달성하는 것이 불가능하기 때문에 소득원에 대한 많은 직접세가 일반적으로 설정됩니다. 소비재 및 사치품에 대한 과세와 관련하여. 그러나 이러한 모든 세금이 존재하는 상황에서 인민의 과세 대상은 종종 완전히 영향을 받지 않지만 국가 경제에는 물질적 자원이 부족합니다. 후자를 추출하기 위해 많은 주에서 소득세, 따라서 증분 값을 받습니다. 소득세의 목적은 조세제도의 결점을 완화하고 부유층을 조세부담의 더 큰 몫으로 끌어들이는 것이다.
시. 일로바이스키, 1904년
최초의 소득세는 1798년 William Pitt의 제안으로 영국에서 제정되었습니다. 러시아에서는 1916 년에만 소득세 도입에 대한 황제의 법령이있었습니다. 그러나 1917년의 사건으로 인해 이 법령이 발효되지 않았습니다.
소비에트 시대에 이 세금은 다음 원칙에 따라 운영되었습니다.
그들은 모든 수입에서 모든 것을 지불했습니다.
과세표준은 1년 단위로 계산하였기 때문에 수공업자, 수공업자, 개인사업에 종사하는 사람을 제외하고 월별로 계산하였다.
요율은 누진적이었지만 각 사회 그룹: 근로자, 직원 및 시간제 근로자; 자유 직업 노동자(작가, 예술가, 화가 등); 공예가, 장인 및 종교 숭배자. 최대 크기비율은 각각 13, 60, 90%였습니다. 혜택은 또한 사회적 기반으로 설정되었습니다.
러시아의 시장 관계로의 전환과 관련하여 해당 세금의 역사에서 새로운 단계가 시작되었습니다. 1991년 12월 7일, RSFSR의 최고 소비에트는 법률 No. 1998-I "개인 소득세에 관하여"를 채택했습니다. 총 연간 소득, 면세 소득 목록, 사회 단체에 의한 이 소득 공제 및 주택 건설 또는 구매, 기업 활동 및 자선 단체. 2000년 2월까지 이 법은 21차례 개정·보완되었으며, 그 중 세율은 9차례 변경되었으며 항상 누진적이었습니다.
2001 년부터 개인 소득세는 러시아 연방 조세법에 의해 설정되었습니다. 이 세금의 적용은 러시아 연방 세법 2부의 23장 "개인 소득에 대한 세금"의 규범에 의해 규제됩니다.
납세자
예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 207에 따라 개인은 개인 소득세 납부자로 인식됩니다.
1) 세금 거주자 RF, 즉 연속 12개월 중 183일 이상 러시아 연방 영토에 실제로 체류하는 사람. 러시아 연방 체류 기간은 단기(6개월 미만) 치료 또는 교육을 위해 러시아 연방 외부로 출국하는 기간 동안 중단되지 않습니다. 러시아 연방에서 실제 보낸 시간과 관계없이 해외에서 근무하는 러시아 군인과 러시아 연방 외부에서 근무하도록 파견된 국가 당국 및 지방 정부의 직원은 러시아 연방 납세자로 인정됩니다. 이러한 사람들은 러시아 연방 내 출처와 러시아 연방 외부 출처 모두에서 받은 소득에 대해 세금을 납부해야 합니다.
2) 비과세 거주자 RF, 즉 연속 12개월 이내에 183일 미만 동안 러시아 연방 영토에 체류하는 자. 이 사람들은 러시아 연방 출처에서 받은 소득에 대해서만 개인 소득세를 납부해야 합니다.
소개. 삼
1부. 이론적. 네
1. 개인 소득에 대한 세금. 네
1.1 납세자. 네
1.2 과세 대상. 네
1.3 과세표준. 7
1.4 세율. 8
2. 계산순서 및 개인 소득세 납부예산에. 십
2.1 세금 계산 절차. 십
2.2 세무 대리인의 세금 계산 기능. 십
2.3 특정 범주의 개인별 세액 계산 기능. 12
2.4 관련 세금 계산의 특징 특정 유형소득. 십사
2.5 세금 환급. 열 다섯
3. 러시아 연방 조세법 23장 "개인 소득에 대한 세금"의 규정 준수 보장. 17
3.1 세금 징수 및 환급 절차. 17
3.2 이중 과세 철폐. 19
파트 2. 실용적. 이십
결론. 25
중고문헌 목록.. 26
소개
주제 현재 작업세계 모든 국가의 조세 시스템에서 가장 일반적인 세금 중 하나인 개인 소득세에 대한 연구입니다.
개인 소득세는 항상 가장 중요한 세금 중 하나였습니다. 연방뿐만 아니라 지역 및 지역 예산. 당 지난 몇 년러시아의 소득세 체계는 여러 번 변경되었지만 입법자와 공무원은 아직 개인 소득세 징수 절차 및 금액에 대해 합의에 이르지 못했습니다.
이 문서는 개인 소득세의 주요 요소, 계산 및 예산 지불 절차, 주요 개선 방향, 급속도로 발전하는 국가에서 그 본질과 목적의 공개에 대한 설명을 제공합니다. 세금 제도러시아.
필요한 요소로 개인 소득세 기준을 계산하는 절차에 많은주의를 기울입니다. 세무 회계, 세무 회계 문서 작성의 예가 제시됩니다.
1부. 개인소득세
1.1 납세자
러시아 연방 납세 거주자 및 러시아 연방 납세 거주자가 아닌 러시아 연방 출처로부터 소득을 받는 개인은 개인 소득세 납세자로 인식됩니다(이하 이 장에서 납세자라고 함 ).
연속 12개월 이내에 최소 183일 동안 러시아 연방에 실제로 체류하는 개인은 세금 거주자로 인정됩니다. 러시아 연방 체류 기간은 단기(6개월 미만) 치료 또는 교육을 위해 러시아 연방 외부로 출국하는 기간 동안 중단되지 않습니다.
러시아 연방에서 실제 보낸 시간과 관계없이 해외에서 근무하는 러시아 군인과 러시아 연방 외부에서 근무하도록 파견된 국가 당국 및 지방 정부의 직원은 러시아 연방 납세자로 인정됩니다.
.2 과세 대상
과세 대상은 납세자가 받는 소득입니다.
1) 러시아 연방의 출처 및(또는) 러시아 연방 외부의 출처 - 러시아 연방의 납세 거주자 개인의 경우
2) 러시아 연방의 출처에서 - 러시아 연방의 세금 거주자가 아닌 개인의 경우.
러시아 연방 출처의 소득:
1) 러시아 조직으로부터 받은 배당금 및 이자, 뿐만 아니라 러시아 개인 기업가 및(또는) 해당 기업의 활동과 관련하여 외국 조직으로부터 받은 이자 별도의 세분화러시아 연방에서;
2) 정기적인 보험금(임대료, 연금) 및 (또는) 보험자의 투자 소득에 대한 피보험자의 참여와 관련된 지급금 및 러시아인으로부터 수령한 상환 금액을 포함하여 보험 사고 발생 시 보험금 지급 조직 및 (또는) 러시아 연방에서 별도의 하위 부서 활동과 관련하여 외국 조직에서;
3) 러시아 연방에서 저작권 또는 기타 관련 권리를 사용하여 얻은 소득
4) 러시아 연방에 위치한 부동산의 임대 또는 기타 사용으로 얻은 소득
5) 판매 소득: 러시아 연방에 위치한 부동산 러시아 연방, 주식 또는 기타 증권 및 조직의 승인 된 자본에 대한 주식; 러시아 연방 영역에서 별도의 하위 부서 활동과 관련하여 러시아 조직 또는 외국 조직에 대한 청구권 러시아 연방에 위치하고 개인이 소유한 기타 자산
6) 러시아 연방에서의 노동 또는 기타 의무 수행, 수행된 작업, 제공된 서비스, 행동 수행에 대한 보수. 동시에, 위치(관리)가 위치(관리)인 러시아 연방에 거주하는 조직(이사회 또는 기타 유사한 기관)의 관리 기관 구성원이 받는 이사 보수 및 기타 유사한 지불 러시아 연방은 이들에게 할당된 관리 업무가 실제로 수행된 장소 또는 해당 보수가 지급된 장소와 관계없이 러시아 연방의 출처에서 받는 소득으로 간주됩니다.
7) 현행 러시아 법률에 따라 납세자가 수령한 연금, 수당, 장학금 및 기타 유사한 지급금 또는 러시아연방 내 별도 부문 활동과 관련하여 외국 조직으로부터 수령
8) 러시아 연방 및 (또는) 러시아 연방 또는 러시아 연방 내에서의 운송과 관련하여 해상, 강, 항공기 및 자동차를 포함한 운송 수단을 사용하여 받는 소득, 벌금 및 기타 제재 러시아 연방의 적재(하역) 지점에서 해당 차량의 정박(지연)
9) 러시아 연방 영토에서 파이프라인, 송전선(TL), 광섬유 및(또는) 무선 통신선, 컴퓨터 네트워크를 포함한 기타 통신 수단을 사용하여 받는 소득
9.1) 다음과 같은 경우 사망한 피보험자의 후계자에게 지급 법률에 의해 제공러시아 연방 필수 연금 보험;
10) 러시아 연방에서의 활동의 결과로 납세자가 받는 기타 소득.
러시아 연방 외부의 출처에서 받은 소득에는 다음이 포함됩니다.:
1) 제1항 제1호에 규정된 이자를 제외하고 외국 기관으로부터 받은 배당금 및 이자
2) 제1항 제2호에 규정된 보험금을 제외하고 외국 기관으로부터 보험금을 받은 사고 발생 시 보험금
3) 러시아 연방 외부에서 저작권 또는 기타 관련 권리를 사용하여 얻은 소득
4) 러시아 연방 외부에 위치한 부동산의 임대 또는 기타 사용에서 얻은 소득
5) 판매 소득: 러시아 연방 외부에 위치한 부동산 러시아 연방 외부의 주식 또는 기타 증권 및 외국 조직의 정관 자본금; 1항 5호 4항에 명시된 청구권을 제외하고 외국 조직에 대한 청구권 러시아 연방 외부에 위치한 기타 재산
6) 노동 또는 기타 의무의 수행, 수행된 작업, 제공된 서비스, 러시아 연방 외부의 조치 수행에 대한 보수. 동시에 외국 조직의 관리 기관(이사회 또는 기타 유사한 기관)의 구성원이 받는 이사 보수 및 기타 유사한 지불은 위치에 관계없이 러시아 연방 외부에 위치한 출처의 소득으로 간주됩니다. 이 사람들에게 할당된 관리 업무가 실제로 수행되었습니다.
7) 법률에 따라 납세자가 받는 연금, 수당, 장학금 및 기타 유사한 지급 외국;
8) 해상, 하천, 항공기 및 자동차를 포함한 모든 차량을 사용하여 받는 소득 및 해당 차량의 선적(하역) 지점에서의 체류(지연)에 대한 벌금 및 기타 제재(호에서 규정한 경우 제외) 단락 1의 8;
9) 러시아 연방 외부에서 활동한 결과 납세자가 받는 기타 소득.
1.3 과세표준
과세 기준을 결정할 때 납세자가 현금 및 현물로 받은 모든 소득, 또는 그가 발생한 처분 권리와 물질적 혜택 형태의 소득으로 제212조에 따라 결정 러시아 연방 세금 코드가 고려됩니다.
납세자의 명령, 법원 또는 기타 당국의 결정에 따라 납세자의 소득에서 공제가 이루어진 경우 해당 공제는 과세 기준을 감소시키지 않습니다.
과세표준은 소득 유형별로 별도로 결정되며, 이에 대해 서로 다른 세율이 설정됩니다.
러시아 연방 세법 제 224 조 1 항에 의해 설정된 세율이 적용되는 소득의 경우 과세 기준은 과세 대상 소득의 화폐 가치로 결정되며 조에 제공된 세금 공제 금액만큼 감소합니다. 이 머리가 설정 한 세부 사항을 고려하여 러시아 연방 세법 218-221.
과세 기간의 세금 공제 금액이 러시아 연방 세법 제 224 조 1 항에 의해 설정된 세율이 동일한 과세 기간에 과세되는 소득 금액보다 많은 경우, 이 과세 기간과 관련하여 과세 기준은 0으로 간주됩니다. 다음 세금 기간 동안이 세금 기간의 세금 공제 금액과 러시아 연방 세법 제 224 조 1 항에 의해 설정된 세율이 적용되는 소득 금액의 차이 이 장에서 달리 규정하지 않는 한 과세는 이전되지 않습니다.
수업 목표
1. 소득세 부과 원칙을 숙지한다.
개인(개인 소득세).
2. 개인에 대한 개인 소득세 계산 방법 및
개인 기업가.
3. 개인소득세 납부방법 및 납세조건에 대한 정보를 얻고,
뿐만 아니라 세금보고.
4.1. 경제 콘텐츠. 지불자.
세금 및 보고 기간. 세율
개인 소득세의 개념
개인 소득세는 개인의 소득에 대해 부과되는 세금입니다. 시민.
전체적으로 개인소득세의 경우소득에서 직접 공제하여 개인이 받는 금액을 줄입니다. 세금 용어로는 이것을 보유세금을 부과하고 직원에게 세금을 원천징수하는 회사를 세무사.
따라서 NDF의 지급인이 과세 대상 소득을 받는 개인이라는 사실에도 불구하고 대다수의 경우 예산에 대한 실제 세금 이전은 세무 대리인, 즉 이러한 사람들에게 다양한 종류의 비용을 지불하는 법인 및 기업가에 의해 이루어집니다. 소득.
이것의 전형적인 예는 임금에 대한 과세입니다. 시민이 돈을 받는다 개인 소득세 공제, 고용주 - 세무 대리인이 예산으로 원천 징수하고 이전합니다.
실시예 4-1
Pon-의 직원 Vova Ponchikov의 월급
1L /H L L<->. * 라. . _^-
따라서 매월 회사는 Vova의 급여에서 원천 징수하고 13,000 루블의 개인 소득세 예산으로 이전합니다.
아래에서 논의될 일부 경우에는 개인의 소득에서 해당 연도에 계산된 세금 금액이 다음과 같이 나타날 수 있습니다. 세금 환급, 원천징수 의무자가 해당 연도에 원천징수한 세액과 다릅니다. 이러한 차액은 시민 자신이 직접 추가 지불하거나 예산에서 개인 계정으로 상환됩니다(특정 상황에 따라 다름).
개인소득세 과세기간
개인 소득세는 달력 연도에 대해 발생 기준으로 계산됩니다.
Art에서도 마찬가지입니다. 216 NK RF, 즉: "세금 기간은 역년입니다."
"성장" 태그
작년에 Vova Ponchikov(자료 4-1 참조)가 자신의 아파트를 매각했다고 가정합니다. 러시아 연방 세법에 따르면 납세자는 틀림없이올해 4월 30일까지 개인 소득세 신고서를 제출하십시오.
이것은 1월부터 12월까지 Vova가 받은 모든 과세 대상 소득이 개인 소득세 신고서와 Ponchikov 씨의 세금 총액에 합산된다는 것을 의미합니다. 작년. 사실, Vova는 총 금액의 차액만 지불합니다. 개인 소득세 금액신고서 및 세무 대리인이 원천 징수 한 금액에 따라.
세무 대리인은 또한 발생 기준으로 시민에게 지급(발생)한 소득에 대한 기록을 보관합니다. 즉, 1 월에서 12 월까지받은 납세자의 과세 소득은 조직의 회계에 지속적으로 요약됩니다.
실시예 4-3
약속
회사
(시민)
관계에서
유급의
(받았다)
소득
Vova Ponchikov의 연봉(예제 4-1 참조)은 1,200,000루블입니다. 이것은 그가 일하는 회사에서 Vova에 발생한 총 수입입니다. Donut CJSC가 올해 급여에서 공제 한 개인 소득세는 156,000 루블에 달합니다. (1,200,000루블 x 13%).
미지급 임금 및 원천징수된 세금의 총액 bu. 회사가 매년 세무 당국에 제출한 직원의 소득 정보에 의무 신고 형식으로 포함됩니다. 다음 해 4월 1일까지 연속으로(자세한 내용은 4.16.3항 참조).
이 신고서를 제출해야 하는 경우 직원 자신의 개인 소득세 신고서에도 표시됩니다. (국민이 신고를 해야 하는 경우 세무 당국개인 소득세 신고, 단락 4.16.4에서 논의)
4.1.3. "거주자"와 "비거주자"의 개념
2007년까지다음 규칙이 적용됩니다(art. 러시아 연방 세금 코드 11):
개인이 러시아 연방 영토에 있는 경우
러시아 연방은 적어도 주어진 달력에서 183일
선물 년,그럼 이 사람은 인정 세금 환급
러시아 연방 치과의사 Ros에서 개인 소득세를 납부했습니다.
모든 수입에서 러시아 연방
특정 연도에 성별에 관계없이
체니야 및 지불 출처;
위의 기준이 충족되지 않은 경우(즉, fi
실제 사람은 러시아 연방에있었습니다.
역년 미만 183일),그렇다면 이 얼굴은
엘크 세금 거주자 및 개인 소득세 납부
러시아 연방의 출처에서받은 소득
라디오(자세한 내용은 섹션 3.5).
개인이 영토에 있는 경우 자랐다
시안최소한 연합 12일 이내 183일간신히
연속 개월,그러면 이 사람이 인정된다. 세
러시아 연방 거주자.기간은
러시아 연방 내 개인의 i 1
러시아 국외로 떠나는 기간 동안 중단된다"
단기(6개월 미만) 러시아연방
치료나 교육.
러시아 연방 영토에 개인의 출발 날짜 및 도착 날짜는 여권 및 유사품의 검문소 통제 표시 *에 따라 설정됩니다.
실시예 4-4
러시아 연방 거주자 과세
실시예 4-5
실시예 4-6
러시아 연방 비거주자에 대한 과세
최대 러시아 연방 영토에 사람의 실제 체류 기간은 도착 다음 날에 시작하여 출발 당일(오늘 포함)에 끝납니다.
인기있는 러시아 가수 Dunya는 2007 년 영국으로 일주일 동안 여행했으며 £ 150,000를 받았습니다. 안에수수료 형태. 가수는 올해 총 283일 동안 러시아 연방에 있었다.
예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 207에 따르면, 가수 Dunya는 2007년 러시아 연방 세금 거주자이며 그녀의 공연과 영수증이 모두 있다는 사실에도 불구하고 그녀의 수수료는 기타 모든 소득과 함께 러시아 연방에서 과세 대상입니다. 수입이 해외에서 발생했다.
(영국에서 이 상황에서 원천징수될 수 있는 세금에 대한 공제는 단락 4.13.2에서 논의됩니다.)
미국의 팝 디바 메두자는 2007년 9월 새로운 투어와 함께 러시아 연방에 도착했다. 가수는 총 2 주 동안 러시아 연방에 있습니다.
Meduza는 러시아 연방의 비거주자로 인정되며 이중 과세 조약에서 달리 규정하지 않는 한 러시아 연방 출처(예: 수수료)에서 받은 소득에 대해서만 30%의 개인 소득세를 납부합니다. 러시아 연방과 미국 사이.
나이지리아에서 온 Mr. Mumba Yumba는 대학에서 공부하기 위해 모스크바에 도착했습니다. P. Lumumba 2006년 8월 30일 2학기를 마치고 내년 5월 31일 아프리카로 돌아간다. 2006년에 Mr. Mumba Yumba는 올해 러시아 연방에서 183일 미만을 보냈기 때문에 러시아 연방 거주자가 아닙니다. 그러나 2007년에 그는 다음 12개월 동안 러시아에 체류하는 총 일수가 183일을 초과하므로 러시아 연방 거주자가 됩니다.
Art의 문구에 따라 유의하십시오. 2007년 1월 1일까지 시행된 러시아 연방 조세법 207조에 따라 Mumba Yumba 씨는 러시아 연방에 체류한 첫 해 또는 두 번째 해에 러시아 연방 세금 거주자가 아니었습니다.
개인 소득세에 대한 세율
작동하다 하나의 기본 요금세금과 세 가지 스페셜:
13% - 대부분의 소득에 적용되며 기본 요금;
9, 30 및 35% - 에 명시된 제한된 소득에 적용 탭. 4.1:
표 4]
개인 소득세율
* 13%의 세율로 과세되는 소득에 대한 세금 계산 규칙은 부분 4.2.
** 상승 적용 개인 소득세율에서 설명 부분 4.9, 특정 유형의 소득 과세에 대한 특별 규칙도 논의합니다.
4.2. 13%의 기본 세율로 과세되는 소득에서 PIT 계산. 일반 원칙
세금이 경상 소득에 대해 계산되는 체계, 즉. 13%의 세율로 과세되는 소득(그리고 그러한 소득이 대다수)은 다음과 같습니다. 따라서 세금을 계산하려면 과세 기준을 결정해야 합니다. i. 과세 대상 금액에 세율을 곱합니다.
관세[소득
기본 요금 I
나는 13%]
경상소득 과세표준 I
("경상 소득"이라는 용어는 러시아 연방 세금 코드에서 직접 사용되지 않기 때문에 자료 제시의 편의를 위해서만 사용됩니다.)
경상 소득에 대한 과세 기준 계산은 아래 다이어그램에 나와 있습니다.
| 내가 아닌 소득
주제 1
과세!
I 경상 I 소득의 합계
_______ 중
과세표준 | [경상 소득에^
아주에서 일반보기위 요소의 의미는 다음과 같습니다.
· 보통 소득- 모든 종류의 세금 수령
수입원, 세율로 과세 13%, 바닥까지
역년에 대한 nyh 금액;
· 과세 대상이 아닌 소득 -이 그룹
법에 의해 인위적으로 배제된 소득
과세 대상자 목록에서. 예를 들어, 펜
이것들과 정부 혜택은 현실입니다
시민의 소득이지만 개인 소득세가 부과되지 않습니다.
에서 언급한 바와 같이 미술. 217 "대상이 아닌 소득
과세" 러시아 연방 세금 코드;
· 세금 공제는 개인납세자 비용
엄격하게 정의된 목적을 위한 상자,
shayut 소득은 13%의 세율로 과세됩니다. 예를 들어,
개인 기업가에서 뺄 수 있습니다
과세 소득 비용을 직접
그의 기업 활동과 직접적인 관련이 있는
네스 호. 각종 세금공제 혜택도
사회와 관련된 상당한 비용그라
Zhdan(교육, 의학, 자선),
판매 또는 구매를 위한 거래뿐만 아니라
특정 유형의 개인 자산.
4.3. 13%의 세율로 과세되는 소득. 양식
전수. 세금 목적에 대한 표창
4.3.1. 과세 경상 소득의 구성
공급 13%
보통 소득시민들이 받는 것은 매우 다양합니다. 여기에는 다음이 포함될 수 있습니다.
· 임금;
· 상;
회사의 정기 상품 및 선물
개인 자산 판매로 인한 소득;
복권 당첨금;
기업 활동으로 인한 소득;
부동산 임대수익 등
위의 모든 유형의 소득에는 13%의 기본 세율이 적용됩니다.
4.3.2. 받은 소득에 대한 과세
종류
소득은 지역뿐만 아니라 시민도 받을 수 있습니다. 금전적 뿐만 아니라 현물형태.
특히 현물 소득에는 다음이 포함됩니다. 샐러리 종류(예를 들어, 자동차 공장의 직원은 급여로 자동차를 받습니다.)
특정 직원에 대한 지불(전체 또는 일부)
그에게 유리한 혜택(예: 음식에 대한 지불, 휴식,
교육, 스포츠, 임대 주택 등);
납세자가 제공하는 현물 선물
쉬치쿠 법인그리고 개인
호스트 (총 4000 루블 초과 -
년).(시민이 물리적으로 받은 선물
개인소득세는 과세되지 않습니다.)
현물 수입 금액은 실제 수령일의 시장 가격을 기준으로 결정됩니다. (러시아 연방 세법 40조).
실시예 4-7
현물 지급에 대한 과세
현물 소득에 대한 원천 징수는 현금 지불시민이 있는 경우. (동시에 226조 4항에 따르면 러시아 연방 세금 코드원천징수 현금결제금액의 50%를 초과할 수 없습니다.)
현금 지불이없고 원천 징수가 불가능한 경우 회사 - 세무사에 서면으로 이를 전달해야 합니다. 세무서현물 소득 지급일로부터 1개월 이내(Art. 러시아 연방 세금 코드 226).
올해 1월 Vova Ponchikov는 27,000루블의 급여를 받았습니다. 또한 CJSC "Donut"은 2000 루블의 Vova 식품권을 지불했습니다. 및 1000 루블 가치의 수영장 구독. (구독은 선물이 아닙니다).
Vova는 급여로 기업에서 만든 도넛 1,000개를 받았습니다. 시장 가치 15,000 루블, 나머지 금액 (개인 소득세 제외)은 현금으로 그에게 지불되었습니다.
1 월 Vova Ponchikov의 과세 소득 금액은 루블이었습니다.
세금은 급여의 현금 구성 요소에서 원천 징수됩니다. Vova는 27,000 - 15,000 - 3,900 = 8,100 루블을 손에 넣습니다.
현금결제에 관해서는, 일반적인 경우그들은 납세자 자신 또는 그를 대신하는 제 3자가 자금을 수령 한 날짜에 과세됩니다.
유일한 예외는 급여 및 이에 상응하는 지불이며, 이는 발생 기준으로 과세됩니다. 예를 들어, 12월 급여 2007 G., 2008년 1월 지급, 2007년 과세,저것들. 청구되었을 때.
Art의 단락 2에서도 마찬가지입니다. 223 러시아 연방 세금 코드다음과 같이 공식화: "임금의 형태로 소득을 수령하는 경우 실제 소득을받은 날짜는 소득이 발생한 달의 마지막 날입니다."
개인 소득세 목적의 소득 인식 시점
실시예 4-8
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