술어 

불필요하게 원천 징수되고 나열된 개인 소득세는 무엇을해야합니까? Ndfl: 반환, 보류, 이전. 개인소득세 과대공제액 환급에 대하여

회사의 회계사 세무사, 향후 지불에 대해 직원에게 원천징수된 세액을 상쇄할 수 있습니다.

과세기간(역년)이 진행 중인 경우

직원은 자신의 소득에서 개인 소득세를 부당하게 원천징수한 회사로부터 계속해서 받습니다.

당월 개인소득세 계산시 원천징수 초과세액 상계

개인 소득세에 대한 과세 기간은 달력 연도입니다(러시아 연방 세법 216조). 원천 징수되는 개인 소득세는 연초부터 발생 기준으로 계산됩니다. 당월 세액을 계산할 때 당월 전월 원천징수세액을 고려합니다. 세금 기간:

즉, 오프셋은 처음에 개인 소득세 계산 절차에 "내장"됩니다.

지난 달 말에 발생한 직원의 급여에서 세금이 규범에서 정한 것보다 더 많이 원천 징수되었다고 가정합니다. 세금 코드.

예를 들어, 회계사는 신생아에 대한 표준 세액 공제를 적용하지 않았습니다. 첫 아이의 행복한 아버지가 필요 서류다음 달 5일 이후에만 가능합니다.

첫 번째 자녀의 세금 공제는 1400 루블입니다. (러시아 연방 세법 218조 4항)

세금 공제를 적용하지 않고 계산 된 개인 소득세 금액은 182 루블 더 많은 것으로 나타났습니다. (1400 루블 × 13%).

이 상황에서 언제 개인 소득세 계산이번 달의 급여에서 회계사는 연초부터 직원의 총 소득에 대한 개인 소득세를 결정하고 이 시점까지 원천징수된 세액을 상쇄합니다(세금 226조 3항). 러시아 연방 코드). 직원에게 알리기 과도한 보유개인 소득세 및 세금 상쇄 신청을 요구할 필요가 없습니다.

예 1
2014년 4월 25일 매니저 I.P. Rokotov에는 아들이있었습니다. 바쁜 아버지는 2014년 5월 12일 경리부에 아이의 출생증명서 사본을 가져왔다. 개인 소득세가 부과되는 소득 및 원천 징수 세액에 대한 정보는 아래 표에 나와 있습니다.

표 2014년 직원의 과세 소득 및 개인 소득세 금액
2014년 소득 금액 공제금액 과세표준 개인 소득세 금액
달마다 연초부터 누적 달마다 연초부터 누적 원천징수 대상 실제로 보류
연초부터 누적 달마다 연초부터 누적 달마다
1월 22 000 22 000 0 0 22 000 2860 2860 2860 2860
2월 22 000 44 000 0 0 44 000 5720 2860 5720 2860

해결책

자녀 공제 서류 제출 전 개인 소득세 계산

2014년 1월부터 4월까지 연초부터 발생 기준으로 계산된 직원 소득 금액은 88,000 루블에 달했습니다.

자녀 출생에 관한 문서가 없으면 회계사는 고려하지 않고 개인 소득세 금액을 계산했습니다. 자녀공제.

연초부터 실제로 원천 징수 된 총 세금은 11,440 루블에 달했습니다. (88,000 루블 × 13%).

자녀 공제 서류를받은 후 개인 소득세 재 계산

I.P. 자녀 공제 및 자녀의 출생 증명서 사본 제공에 대한 Rokotov의 신청에 따라 회계사는 2014 년 1 월 -4 월 직원 급여에서 원천 징수 할 개인 소득세 금액이 11,258 루블이어야한다고 결정했습니다. [(88,000 루블 - 1,400 루블) × 13%].

결과적으로 2014년 1월부터 4월까지 회계사는 직원 소득에서 개인 소득세를 182 루블 더 원천 징수했습니다. (11,440 루블 - 11,258 루블).

과세 기간은 아직 끝나지 않았고 직원은 같은 회사에서 계속 일하며 그의 소득은 동일한 13% 세율로 과세됩니다.

182 루블의 개인 소득세 초과 납부에 대한 특별 조치는 없습니다. 회계사는 할 필요가 없습니다. 5월 개인소득세를 계산할 때 자동으로 상계됩니다.

재계산 후 과도하게 원천 징수된 개인 소득세 금액은 하위 계정 "개인 소득세 계산"의 계정 68 차변에서 확인할 수 있습니다.

5 월 급여에서 개인 소득세 계산

개인 소득세는 연초부터 발생 기준으로 계산됩니다.

5월 임금에서 원천 징수할 세액을 계산하기 위해 회계사는 2014년 1월 - 5월 기간에 대해 다음을 결정합니다.

- 소득 금액 - 110,000 루블;

- 공제 금액 - 2800 루블. (1400 루블 × 2개월);

- 과세 소득 금액 - 107,200 루블. (110,000 루블 - 2800 루블);

— 총액원천 징수 대상 개인 소득세 - 13,936 루블. (107,200 루블 × 13%).

5월 급여에서 원천징수되는 개인 소득세 금액은 2014년 1월-5월 기간 동안 계산된 세액(13,936 루블)과 1-4월 기간 동안 실제로 원천 징수된 개인 소득세 금액의 차액과 같습니다. 2014 (11,440 루블) (러시아 연방 세법 226조 3항).

5 월 급여에서 공제되는 개인 소득세 금액은 2496 루블입니다. (13,936 루블 - 11,440 루블).

후 회계에서 개인 소득세 양도 5월 직불 잔액 68번 계정의 경우 5월 개인소득세 계산시 과도하게 원천징수된 세액이 상계되었기 때문에 하위 계정인 "개인소득세 정산"은 더 이상 존재하지 않습니다(다른 직원의 개인소득세 계산이 올바르게 수행된 경우). .

직원이 서류를 제때 제출한 경우 5월 급여의 개인 소득세 금액

직원이 공제 신청서 및 증빙 서류를 제때 제출하면 회계사는 공제액을 고려하여 4 월 급여에서 개인 소득세를 계산했습니다.

그러면 1월에서 4월까지의 개인 소득세는 11,258 루블에 달했을 것입니다. [(88,000 루블 - 1,400 루블) × 13%]. 그리고 5월 급여에서 원천 징수되는 개인 소득세는 2678 루블입니다. (13,936 루블 - 11,258 루블). 그것은 182 루블 이상입니다. (2678 루블 - 2496 루블).

세액공제 신청에 필요한 서류가 구비되어 있었다면 개인소득세의 과도한 원천징수는 발생하지 않았을 것입니다.

직원의 세금 상태가 변경된 경우 개인 소득세 상계

그런 상황을 생각해보자. 2014년 초에 귀하의 직원은 아직 러시아 세금 거주자가 아니었습니다.

개인 소득세를 계산할 때 회계사는 30%의 비율을 적용했습니다(러시아 연방 세법 224조 3항).

몇 달 후 직원은 지위를 획득했습니다. 세금 거주자 RF. 이 경우 30%의 비율로 계산된 그의 소득에서 원천징수된 개인소득세액은 표준을 사용하여 13%의 비율로 다시 계산해야 합니다. 세금 공제.

이러한 상황에서 개인 소득세의 초과 지불이 형성됩니다. 2014년 말까지 13%의 비율로 원천징수세와 상계될 수 있습니다. 이것이 말하는 것입니다 :

즉, 이번 달에 지불해야 할 13%의 비율로 개인 소득세를 계산할 때 회계사는 이전 달에 이미 원천징수된 세액을 30%의 비율로 고려합니다.

30%의 비율로 원천 징수된 세금이 역년 말 이전에 전액 공제되지 않은 경우 직원은 다음을 신청할 수 있습니다. 세무서과도하게 원천 징수 된 개인 소득세의 나머지 금액의 반환을 위해. 환급은 세금 조사관에 의해서만 수행됩니다 (러시아 연방 세금 코드 231 조 1.1 항, 2013 년 3 월 10 일자 No. 03-04-05 / 41061 일자 러시아 재무부 편지, 연방 세금 2013년 9월 16일자 러시아 서비스 No. BS-2-11 / [이메일 보호]).

과납금을 입금할 수 없는 경우

배당금에 대한 개인 소득세의 초과 지불.회사는 직원에게 배당금을 지급했습니다. 프로그램의 기술적 오류로 인해 9% 비율(러시아 연방 세법 224조 4항) 대신 회계사는 15% 비율(세법 224조 3항)을 적용했습니다. 러시아 연방).

그 결과 개인 소득세가 초과 납부되었습니다. 급여로 인한 개인 소득세 납부와 상계할 수는 없지만 환급만 가능합니다. 이것은 다음과 같이 설명됩니다.

임금의 개인 소득세 금액은 배당금의 개인 소득세 금액과 별도로 결정됩니다. 이는 세금 코드 225조 1항에서 따온 것입니다.

배당금에 대한 개인 소득세 및 임금에 대한 개인 소득세를 계산할 때 다음을 적용하십시오. 다른 요율세금(9% 및 13%), 두 가지 다른 세금 기준이 계산됩니다(러시아 연방 세금 코드 210조 2항).

달력 연도가 종료되었습니다.세금 총액은 달력 연도의 결과를 기준으로 계산됩니다(러시아 연방 세법 225조 3항).

연말에 초과 지불이 있는 경우 회계사는 내년 소득에서 향후 개인 소득세 공제를 상쇄할 수 없습니다.

예를 들어, 개인 소득세는 2013년 직원 급여에서 과도하게 원천 징수되었습니다. 이 초과 지불은 2014년에 발생한 소득에 대한 세금을 계산할 때 고려되지 않습니다. 2014년부터 회계사가 결정 과세 기준 1 월 1 일부터 시작 (러시아 연방 세금 코드 226 조 3 항).

직원이 그만 두었습니다.해고 후 직원은이 조직에서 수입을 얻지 못하므로 상쇄가 불가능합니다.

적립 불가시 반품 가능합니다.과도하게 원천 징수 된 개인 소득세를 상계하는 것이 불가능한 모든 경우에는 반환 될 수 있습니다. 다음과 같이 반품할 수 있습니다.

개인 소득세가 과도하게 원천 징수 된 회사. 반품 절차는 다음과 같습니다.

세무서. 이를 위해 직원은 연말 이후에 3-NDFL 형식으로 신고서를 제출할 수 있습니다. 2-NDFL 형식의 증명서 (증명서 5.6 항에 개인 소득세 초과 원천 징수 금액이 반영됨)와 세금 환급 신청서가 첨부되어야합니다.

세무사가 원천 징수 한 초과 개인 소득세 환급 절차

회사가 초과 원천 징수 된 개인 소득세를 반환하는 절차는 세금 코드 231 조 1 항에 자세히 설명되어 있습니다.

이를 진행하기 전에 회계사는 개인 소득세의 과도한 원천 징수 사실을 기록해야합니다 회계 명세서.

직원에게 초과 지급 사실 알리기

회계사는 초과 원천징수 사실을 안 날로부터 10일 이내에 직원에게 알려야 합니다. 다음과 같은 다양한 방법으로 이 작업을 수행할 수 있습니다.

서면 통지를 보내십시오(아래 샘플).

개인 소득세의 과도한 원천 징수 사실을 직원에게 알리는 내용으로 회계 명세서를 보완하십시오.

개인 소득세의 과도한 원천 징수에 대한 직원의 샘플 통지

직원은 통지서 또는 인증서에 서명합니다. 그의 서명은 그가 친숙하다는 것을 의미합니다. 직원이 이미 떠난 경우 수신 확인과 함께 메시지를 메일로 보낼 수 있습니다.

주요 재무 부서의 전문가의 의견에 따르면 지정된 메시지를 보내는 절차를 사전에 납세자와 조정하는 것이 좋습니다 (2011 년 5 월 16 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06 / 6-112).

직원이 반품 요청을 작성합니다.

과도하게 원천 징수 된 개인 소득세 환급의 근거는 직원의 적용입니다 (러시아 연방 세법 231 조 1 항). 개인 소득세 계산과 관련된 모든 문서에서와 마찬가지로 검사관의 주장을 피하기 위해 직원에게 신청서 텍스트에 다음을 표시하도록 요청하는 것이 좋습니다.

여권 데이터

등록 주소

TIN(있는 경우).

신청서에서 직원은 회사 회계사가 세금을 이체할 은행 계좌 번호를 표시합니다.

직원으로부터 신청서를 받은 날부터 회사가 세금을 반환해야 하는 기간이 계산됩니다.

반환 기간 및 반환 자금 출처

환급은 직원으로부터 초과 원천 징수 된 개인 소득세 환급 신청서를받은 날로부터 3 개월 이내에 이루어집니다. 이 직원의 소득과 다른 직원의 소득 모두에서 향후 예산으로 이전될 개인 소득세 금액을 줄임으로써 세금이 반환됩니다.

지연의 경우, 위반일에 유효한 러시아 중앙 은행의 재융자 비율에 따라 기한을 위반한 달력일마다 이자가 부과됩니다(제 231조 5항 1항). 러시아 연방 세금 코드).

회사가 세무서에 신청하는 경우

직원으로부터 개인 소득세 환급 신청서를받은 후 회계사는 회사가 다른 직원의 소득에서 예산으로 지불해야 할 개인 소득세를 희생하여 3 개월 이내에 세금을 환급 할 기회가 있는지 여부를 평가해야합니다 (2011년 5월 16일자 러시아 재무부 서한 2항 No. 03-04-06/6-112).

예산에 편입할 세액이 3개월 이내에 환급하기에 부족한 경우 회사는 누락된 금액의 환급을 세무서에 신청할 수 있습니다. 직원이 반품 신청서를 제출한 날로부터 10일이 소요됩니다.

회계사는 세무서에 다음을 보냅니다.

초과 공제 금액의 반환을 위해 회사를 대신하여 신청;

레지스터에서 추출 세무 회계해당 과세기간 동안

세액의 초과 원천징수 및 양도 사실을 확인하는 서류 예산 시스템 RF.

세무 조사관은 세금 코드 78조에 규정된 방식으로 개인 소득세 금액을 반환합니다.

이 지불금을 수령하기 전에 회계사는 다음을 희생하여 돈을 반환할 권리가 있습니다. 자신의 자금회사 (러시아 연방 세금 코드 231 조 1 항).

세무사는 직원의 은행 계좌로 개인 소득세 초과 원천징수 금액을 이체할 의무가 있습니다.

개인 소득세 환급이 세무 대리인에 의해 수행되는 경우

한 해가 끝나지 않았지만 고용 계약직원과 종료. 이 경우 세무사는 초과 원천 징수 된 개인 소득세를 반환 할 수 있지만 다음 조건에 따라야합니다.

개인 소득세의 과도한 원천 징수 사실이 발생한 과세 기간이 끝나기 전에 밝혀져 직원이 해고되었습니다.

환급 절차는 이 세금 기간이 끝나기 전에 진행됩니다.

고용 관계의 부재는 이 경우 과도하게 원천 징수된 개인 소득세 환급에 장애가 되지 않습니다.

회사가 세무서에 개인소득세 환급을 신청하는 경우 예산에서 자금을 수령한 내역을 Debit 51 Credit 68 하위 계정 "개인소득세 정산"으로 기록하고, 과도하게 원천징수된 개인소득의 양도 직원에 대한 세금 - 일반적인 방식으로 게시: 차변 70 크레딧 51.

해고 된 직원으로부터 초과 개인 소득세를 원천 징수했습니다. 이 경우 진행하는 가장 좋은 방법은 무엇입니까?

필요 이상으로 많은 세금을 원천징수한 사실을 안 날로부터 10일 이내에 해고된 직원에게 알려야 합니다. 초과 지불이 있음을보고하는 양식 및 방법 개인 소득세러시아 연방 강령에 의해 제공되지 않으므로 조직은 어떤 형태로든 직원에게 메시지를 보낼 권리가 있습니다.

원천징수일로부터 3년 이내에 세금 환급을 신청할 수 있습니다. 조직은 개인 소득세 초과 납부금을 해고 직원으로부터 신청서를 받은 날로부터 3개월 이내에 해고 직원의 은행 계좌로 이체해야 합니다.

이론적 해석

연체된 소득세를 환급받는 방법

조직을 통한 초과 지불 환불

과도하게 원천 징수된 개인 소득세의 환급을 위해 세금을 원천 징수 한 조직에 세무사로 신청할 수 있습니다. 이를 위해 그는 조직 책임자에게 보내는 모든 형식의 성명서를 작성해야합니다. 이것은 러시아 연방 세법 제 231 조 1 항에 명시되어 있습니다.

납세자 자신(상속인 포함)이 아닌 다른 사람에 대한 세금 환급은 이루어지지 않습니다. 이것은 세법에 의해 제공되지 않습니다. 이러한 설명은 2013년 3월 7일자 No. 03-04-06 / 7028자 러시아 재무부 서한에 포함되어 있습니다.

현금환급은 불가하므로 세금환급신청서에 본인이 기재하여야 합니다. 은행 계좌 정보세무 대리인이 초과 공제 금액을 이체해야하는 계정 (러시아 연방 세법 231 조 4 항 1 항, 2011 년 2 월 17 일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06 / 9-31).

원천징수일로부터 3년 이내에 세금 환급을 신청할 수 있습니다(러시아 연방 세법 78조 7항). 동시에, 세금 환급을 신청할 수 있는 권리는 신청일에 개인과 조직 간의 노동(민법) 관계의 존재 여부에 달려 있지 않습니다. 예를 들어, 사람은 해고 후에도 세금 환급 기간이 만료되기 전에 과도하게 원천 징수 된 금액의 반환 신청서를 조직에 제출할 권리가 있습니다. 이 경우 세무사는 과도하게 원천 징수 된 개인 소득세를 해고 직원에게 반환해야합니다. 동시에 세무서에서 세금이 반환되지 않았다는 확인은 필요하지 않습니다. 유사한 설명이 2012년 12월 27일자 No. 03-04-06 / 4-370 및 2012년 12월 24일자 No. 03-04-05 / 6-1430자 러시아 재무부의 서신에 포함되어 있습니다.

초과 지불의 반환 출처는 원천 징수되고 예산으로 이전 될 개인 소득세에 대한 향후 지불 일 수 있습니다.

  • 초과 지급을 받은 동일한 사람의 소득에서(예: 초과 지급을 받은 직원이 초과 금액개인 소득세, 조직에서 계속 작동);
  • 조직이 세무 대리인과 관련하여 다른 납세자의 소득에서.

반환 기간

조직은 개인으로부터 신청서를 받은 날로부터 3개월 이내에 개인 소득세 초과 납부금을 개인의 은행 계좌로 이체해야 합니다. 환급금을 세무서에 신고할 필요가 없습니다(2013년 10월 18일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06 / 43608). 3개월 이내에 조직이 납세자에게 초과 지불금을 (전체 또는 일부) 반환하지 않으면 지연된 날마다 미반환 세금 금액에 대한 이자가 발생해야 합니다. 상환기간 위반일에 적용되었던 재융자율에 따라 이자가 발생합니다. 이 절차는 러시아 연방 세법 231조 1항 3-5항에 규정되어 있습니다. 이 경우 발생한 과세이자 금액은 면제되지 않습니다. 이러한 소득은 러시아 연방 세법에 명시되어 있지 않으므로 이자를 지불할 때 개인 소득세를 원천징수해야 합니다. 그러한 결론의 합법성은 2013년 8월 22일자 No. 03-04-05 / 34450 일자 러시아 재무부의 서신으로 확인됩니다.

조직 자체가 초과 지불을 발견했습니다.

조직-세무 대리인이 개인 소득세의 초과 납부를 스스로 발견한 경우 영업일 기준 10일 이내에 납세자에게 이를 알릴 의무가 있습니다(세법 231조 6항 6.1조 2항 1항). 러시아 연방). 개인 소득세에 대한 초과 납부 여부를 보고하는 형식 및 방법은 러시아 연방 세법에 의해 제공되지 않습니다. 따라서 세무사는 어떤 형태로든 납세자에게 메시지를 보낼 권리가 있습니다. 이러한 설명은 2011년 5월 16일자 No. 03-04-06 / 6-112 일자 러시아 재무부 서신에 포함되어 있습니다.

점검을 통한 과오납 환불

다가오는 개인 소득세 납부액은 러시아 연방 세법 제 231 조 1 항 3 항에 의해 설정된 3 개월 기간 내에 초과 공제 된 세금을 반환하기에 충분하지 않을 수 있습니다. 이 경우 세무사는 등록지 세무서에 누락된 금액의 환급을 신청해야 합니다.

세무 조사관은 러시아 연방 세법(러시아 연방 세법 231조 7항 1항)에서 정한 방식으로 조직-세무 대리인에게 개인 소득세 초과 납부액을 반환합니다. 초과 지불이 조직의 정산 계정에 입금되기 전에 세무 대리인은 개인 소득세의 초과 원천 징수 금액을 자신의 비용으로 개인에게 반환 할 권리가 있습니다 (세법 231 조 9 항 1 항 러시아 연방).

카운트에 유의해야 합니다. 이체 금액다가오는 납세조직이 다음과 같은 경우 불가능합니다.

  • 원천 징수 된 것보다 더 많은 금액으로 실수로 개인 소득세를 예산으로 이체했습니다.
  • 일정보다 앞서 개인 소득세를 양도했습니다 (소득 지급 전).

이 금액은 직원 소득에서 원천 징수되지 않았기 때문에 초과 납부 세금이 아니지만 조직-세무 대리인을 희생하여 예산에 도달했습니다. 세무 대리인은 자신의 자금으로 개인 소득세를 납부할 자격이 없습니다(러시아 연방 세법 226조 9항). 따라서 이러한 상황에서 가능한 유일한 방법은 잘못 지불 한 금액을 세무 대리인의 당좌 계좌로 반환하는 것입니다. 유사한 설명이 2014년 11월 12일자 러시아 재무부 No. 03-04-06 / 57158, 2011년 7월 4일자 러시아 연방 세금 서비스 No. ED-4-3 / 10764의 서신에 포함되어 있습니다.

예산에서 반환 된 자금을 희생하여 초과 지불을 반환하기로 결정한 경우 문서 패키지를 세무서에 제출해야합니다. 이 패키지의 구성은 개인 소득세의 초과 지불이 발생한 소득 유형과 세금이 원천징수된 비율(2013년 9월 20일자 러시아 연방 세금 서비스 서한 없음)에 의존하지 않습니다. .BS-4-11/17025).

세금 환급 신청서에는 다음을 첨부해야 합니다.
– 직원 소득에 대한 개인 소득세 세금 등록부에서 발췌;
- 직원 신청서 사본 (초과 지불 사유, 발생 날짜 및 금액 표시)
- 환불 신청 날짜를 기준으로 2-NDFL 형식의 인증서 사본
- 세금이 재계산된 연도부터 시작하는 개인 소득세 예산 정산에 관한 데이터. 개인 소득세 예산 정산 데이터를 확인하는 문서로 계정 68 하위 계정 "개인 소득세 예산 계산"에서 발췌하여 제출할 수 있습니다. 이 계정의 대변에 발생하는 금액은 초과 지불 금액이 표시되도록 세금 초과 지불 금액으로 반전되어야 합니다.

신청 및 기본 문서(증명서, 진술서 등) 실수를 한 직원의 경우 새로운 증명서를 준비하여 검사에 제출해야합니다. 섹션 5의 새 증명서는 재계산된 개인 소득세 금액을 반영해야 합니다.
업데이트된 정보를 제공할 때:
- "No. __" 및 "from __" 필드에는 초기 인증서 번호와 새로운 편집 날짜가 표시됩니다.
- "조정 번호" 필드에서 - 예를 들어 초기 조정 중 - 01과 같이 값이 이전 인증서보다 하나 더 큽니다.
- 섹션 5의 "계산된 세액", "보류된 세액" 및 "이전된 세액" 라인에서 개인 소득세 재계산 후 직원의 세금 의무에 대한 데이터를 표시합니다.
- "세무사가 과도하게 원천징수한 세액" 줄에 0을 입력합니다.

유사한 설명이 2012년 8월 9일자 러시아 재무부 No. 03-04-06 / 6-229 및 2014년 8월 13일자 No. PA-4-11 / 러시아 연방 세금 서비스 서신에 포함되어 있습니다. 15988, 2011년 2월 24일자 KE-4-3/2975.

2-NDFL 형식으로 인증서를 작성하는 방법

상황:해고 된 직원의 소득에서 지난 과세 기간에 과도하게 원천 징수 된 세액의 반환을 2-NDFL 인증서에 반영하는 방법. 초과 지불 금액은 다른 직원의 소득에서 원천 징수 된 개인 소득세를 희생하여 올해 직원에게 반환되었습니다.

과도하게 원천 징수 된 개인 소득세 금액의 환급은 2 인 소득세 과세 증명서에 반영되지 않습니다. 세무사가 설명하는 것으로 충분합니다. 세금 부채해고된 직원. 이를 위해 지난 과세 기간에 대한 업데이트된 인증서 2-NDFL을 검사에 제출해야 합니다.

직원의 납세 의무가 감소하면 이전에 제출한 Form 2-NDFL에 반영된 정보는 예산으로 실제 정산 상태를 왜곡합니다. 따라서 업데이트된 증명서에서 필요한 데이터(예: 소득 금액 또는 과세 기준)를 수정하십시오.

수정된 세액을 지정합니다.

  • "계산된 세액" 라인에;
  • "원천징수세액" 줄에;
  • "이전 된 세금 금액"줄에.

조직(세무사)의 개인 계정 카드에서 수정한 결과 개인 소득세의 초과 지불이 형성됩니다. 그러나이 초과 지불은 다른 직원의 소득에서 공제되는 개인 소득세로 보상되지만 해고 직원에게 반환과 관련하여 예산으로 이전되지는 않습니다.

개인 소득세를 이전 직원에게 반환해야하는 경우해야 할 일

직원이 그만두고 조직은 그에게 전액을 지불했습니다. 합의금을 지불하고 통합 문서를 발행했습니다. 그리고 회계사가 실수를 저질렀고 필요 이상으로 개인 소득세 예산으로 이체 한 것으로 밝혀졌습니다. 초과 세금이 기존 직원에게 원천 징수되면 환급 메커니즘이 명확합니다. 직원은 명세서를 작성하고 회사는 금액을 반환합니다. 급여 카드미래 세금 원천 징수에서. 결과적으로 지불 월의 직원 급여는 평소보다 약간 높아집니다. 이미 퇴사한 직원에게서 돈을 돌려받는 방법은 무엇입니까? 결국 그는 더 이상 수입을 얻지 못합니다. 러시아 재무부는 이에 대해 자체적으로 언급했으며 이 문서에 대한 논평을 제공합니다.

무엇 일반 주문반품 직원의 개인 소득세중

고용주는 회계사를 대리하여 필요 이상으로 많은 세금이 원천 징수된 사실을 발견한 날로부터 10일 이내에 직원에게 알려야 합니다. 그 후 직원은 어떤 형태로든 환불 신청서를 작성합니다. 회계사가 이 프로세스를 제어하거나 직원에게 샘플을 제공하는 것이 좋습니다. 사실은 응용 프로그램에 있어야 하는 필수 정보가 있다는 것입니다. 이것:

- 세금 환급 사유

-합집합;

메모

개인 소득세의 초과 원천 징수 금액은 직원이 어떤 형태로든 작성하는 서면 신청서가 있는 경우에만 반환됩니다. 신청서에는 세금 환급 사유, 금액 및 이체 계좌 정보가 명시되어 있어야 합니다.

- 송금을 위한 계좌 정보. 예를 들어 직원의 급여 계좌 또는 기타 은행 계좌일 수 있습니다. 현금으로 과오금을 발행하는 것은 금지되어 있습니다(NKRF 제231조 1항).

신청서가 접수된 후 조직은 3개월 이내에 금액을 반환해야 합니다. NKRF는 개인 소득세에 대한 향후 지불을 희생하여 세금 환급을 규정합니다. 또한 직원 자신과 다른 직원의 급여에서 세금을 모두 반환 할 수 있습니다.

부채가 많고 직원의 개인 소득세 원천 징수가 충분하지 않은 경우 일반적으로 다른 직원의 급여에서 향후 지불에 대한 세금 환급이 실행됩니다. 이 가능성은 NKRF 231조 1항 3항에 의해 제공됩니다. 기술적으로 이것은 임금의 개인 소득세가 일반적으로 한 번의 지불로 이전되기 때문에 어렵지 않습니다. 환불 금액만큼 감소해야 함 총 지불다음 달에.

해고 된 직원에게 세금을 반환하는 규칙은 무엇입니까

과도한 원천 징수가 발견 된 시점에 직원이 이미 그만 둔 경우 다른 직원의 소득에서 다가오는 개인 소득세 납부를 희생해서 만 돈을 돌려받을 수 있습니다. 이것은 러시아 재무부가 2012년 7월 2일자 No. 03-04-06 / 6-193의 편지에서 말한 내용입니다.

또한 전직 직원은 해당 금액이 원천 징수 된 시점부터 3 년 이내에 세금 환급을 신청할 수 있습니다 (NKRF 제 78 조 7 항). 기한이 지나면 이전 고용주는 개인 소득세 반환을 거부할 수 없습니다.

그러나 해고 된 직원이 직접 와서 환불 신청서를 작성할 수 없다는 사실로 인해 상황이 복잡해지는 경우가 많습니다. 예를 들어, 그는 다른 도시로 이사했습니다. 이것에서 벗어날 방법이 있습니다. 회계사는 이전 직원에게 샘플 신청서를 우편(전자 및 일반 모두)으로 보내거나 전화로 지시할 수 있습니다. 그리고 직원이 손으로 써서 등기우편으로 우편으로 보내드립니다.

러시아 재무부는 2012년 7월 2일자 No. 03-04-06 / 6-193의 서신에서 또 다른 중요한 상황에 주목했습니다. 개인 소득세 환급은 세금이 과도하게 원천 징수된 과세 기간에 의존하지 않습니다. 예를 들어 직원이 2011년 말에 해고되었고 같은 해에 추가 세금이 지불되었습니다. 그리고 그들은 이미 2012년에 초과 지불을 발견했습니다. 고용주는 일반적으로 2012년에 이전 직원에게 돈을 반환할 권리가 있습니다. 이 상황에 대한 특별한 규칙은 없습니다. 가장 중요한 것은 초과 지불이 감지된 직후 환불 메커니즘이 시작되도록 하는 것입니다.

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직원에게 과도하게 원천 징수 된 개인 소득세 반환 절차는 회사 자체 또는 검사를 통해 돈을 반환하는 방법에 따라 다를 수 있습니다. 작업 알고리즘 및 샘플 문은 이 문서에 있습니다.

러시아 재무부는 2016년 9월 27일자 No. 03-04-05 / 56176 서한에서 설명했습니다.

회사가 불필요하게 개인 소득세를 원천 징수하면 직원에게 세금을 반환합니다. 회사가 작년에 초과분을 원천 징수하고 직원이 그만두더라도 세금을 반환해야합니다 (2013 년 6 월 7 일자 No. 03-04-05 / 21250 일자 러시아 재무부 서신). 재무부는 검사관이 돈을 반환하지 않을 것이라고 말했습니다.

원천 징수 된 초과 세금 환급. 주문하다

개인 소득세를 반환하려면 다음 알고리즘을 사용하십시오.

1단계. 직원에게 과세 사실을 알립니다.예를 들어 회사가 직원으로부터 과도하게 원천징수된 개인 소득세를 발견한 경우 필요한 표준 공제, 그런 다음 그에게 알려야 합니다(구두 또는 서면으로). 기간은 일부 회계사가 생각하는 것처럼 연말이 아닌 초과 지불이 발견 된 순간부터 영업일 기준 10 일입니다. 이 기한 준수를 증명하기 위해 개인 소득세 재 계산과 함께 회계 명세서에 초과 지불 사실을 기록하는 것이 가장 신뢰할 수 있습니다.

과도하게 원천 징수된 개인 소득세에 대해 직원에게 보고하기 위한 정해진 서면 양식이 없습니다. 회사는 자체 양식을 개발할 권리가 있습니다. 메시지에는 원천 징수 된 개인 소득세 초과 금액과 회사가 초과 지불을 공개 한 특정 날짜가 표시되어야합니다. 결국 발견된 순간부터 메시지가 전송된 날까지 영업일 기준 10일을 넘지 않아야 합니다.

어떤 형식(서면 또는 전자)으로 메시지를 보낼지 회사도 스스로 결정할 권리가 있습니다. 그러나 공무원은 먼저 어떤 메시지 형식이 그에게 더 편리한지 직원에게서 직접 알아볼 것을 권장합니다(2011년 5월 16일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06 / 6-112).

그건 그렇고, 세금 코드에는 원천 징수되지 않은 개인 소득세를 신고하지 않아도 벌금이 없습니다. 그러나 회사가 과지불 환급을 위해 세무서에 신청하는 경우 검사관은 직원이 초과 원천징수를 알고 있다는 증거를 요구할 수 있습니다. 이 경우 메시지 사본이 필요합니다.

2단계. 직원으로부터 자유 형식의 세금 환급 신청서를 받습니다.반환의 근거는 납세자의 서면 신청서입니다. 어떤 형태로든 컴파일되며 편의를 위해 회사에서 템플릿을 개발할 수 있습니다. 가장 중요한 것은 환급 신청 시 세금을 이체해야 하는 은행 세부 정보가 있어야 한다는 것입니다. 결국, 그것은 단지 반환 될 수 있습니다 비현금 형태은행 계좌로 돈을 이체함으로써. 예를 들어 급여 계정일 수 있습니다.

3단계. 초과 원천징수된 개인소득세를 3개월 이내에 환급하십시오.초과 원천징수세액은 신청서 접수일로부터 3개월 이내에 송금해야 합니다. 그렇지 않으면 미반환 금액에서 회사는 요율에 따라 직원에게 이자를 지불해야 합니다. 키 요율 CB역일 연기일마다(러시아 연방 세법 231조 1항).

회사는 여러 가지 방법으로 세금을 반환할 권리가 있습니다.

향후 지불을 통해. 가장 쉬운 방법은 다른 직원을 포함하여 다가오는 개인 소득세 납부금에서 돈을 지불하는 것입니다. 이 절차는 러시아 연방 세법 제231조에 의해 명시적으로 허용됩니다.

검사를 통해. 원천징수한 과세액이 크고 회사가 환급할 금액이 부족한 경우에는 검수를 거쳐 환급받을 수 있습니다. 이를 위해 직원으로부터 신청서를 받은 날로부터 근무일 기준 10일 이내에 회사는 자체적으로 개인 소득세 환급 신청서를 검사에 제출해야 합니다. 동시에 직원 소득에 대한 개인 소득세 세금 등록부 발췌문을 제출해야합니다. 과도한 원천 징수 및 개인 소득세 양도 사실을 확인하는 문서 (2012 년 8 월 9 일자 No. 03-04-06 / 6-229 일자 러시아 재무부 서신). 세금이 다시 계산되는 연도부터 시작하여 2 개인 소득세 증명서가 될 수 있습니다. 그리고 에서 추출 계정 68 하위 계정 개인 소득세 예산으로 정산. 이 계정의 대변에 발생하는 금액은 초과 지불 금액이 표시되도록 세금 초과 지불 금액으로 반전되어야 합니다.

돈이 도착하면 직원의 계좌로 이체해야 합니다.

회사에서 개인 소득세를 반환하는 경우:

- 직원이 아직 소득을 받지 못했지만 회사가 세금을 원천 징수했습니다.

- 직원이 공제를 신청했고 회사는 공제 없이 개인 소득세를 고려했습니다.

- 회사가 잘못된 비율로 세금을 계산했습니다(13% 대신 30%).

검사를 통해 개인 소득세가 반환되는 경우:

— "물리학자" 자신이 자신의 소득을 신고할 때 세금을 초과 납부했습니다.

- 회사는 연말까지 거주자가 된 직원에게 세금을 상계할 시간이 없었습니다.

- 직원이 연말 이후에 아파트 구입, 치료 또는 학업에 대해 공제를 받고자 합니다.

4 단계. 개인 소득세가 초과 납부액을 반환하기에 충분하지 않은 경우 검사에 환급 신청서를 제출하십시오.검사관은 한 달 이내에 세금을 반환해야 합니다. 영수증을 기다리지 않고 회사는 자체 자금에서 직원에게 돈을 반환할 권리가 있습니다. 이 경우 현재의 개인 소득세를 전액 납부해야 합니다.

지난해 개인소득세를 과도하게 원천징수한 것을 보면 세액을 다시 계산하여 갱신된 2인소득세를 제출합니다. 계산의 090행에 반환된 세금을 반영합니다. 6 개인 소득세돈이 반환되었을 때.

5단계. 과도하게 원천징수된 개인소득세 환급을 위한 서류를 보관하십시오.직원의 세금 환급 신청서, 재 계산 권리를 확인하는 문서 및 세금 등록재계산된 세금을 절약합니다. ~에 필드 체크이 문서는 다가오는 지불에 대해 게시된 보고서의 유효성을 확인합니다.

과도하게 원천 징수 된 개인 소득세 환급 신청 샘플

세금 환급을 위한 회사 신청서. 샘플 1

모스크바 연방세청장 No. 12

모스크바, 성. Basmannaya, d.25

주석 7701025478, KPP 770101001

원천징수 초과세 환급

러시아 연방 세법 78조 및 231조에 따라 LLC Kompaniya는 10,000(만) 루블의 개인 소득세 초과 납부 반환을 요청합니다. 관리자 M.M.을 제공하지 못한 것과 관련하여 초과 지불이 형성되었습니다. Mikhailov(TIN 740755674609)로 인해 자녀에 대한 표준 세금 공제.

LLC "회사"의 다음 세부 정보로 송금을 요청합니다.

JSCB KomBank의 당좌 계좌 번호 40702810021400000012, BIC 044501001, 거래 계좌 번호 30101810400000000222

- 메시지 I.I. 1 장당 개인 소득세에 대한 기존 초과 지불에 대한 Ivanov;

- M.M.의 소득에 대한 2-NDFL 형식의 증명서. 1 리터당 2016 년 1 월 -8 월 Mikhailov;

- 계정 68에 대한 명세서, CCC 및 OKATO의 맥락에서 2016년 1월-8월에 대한 하위 계정 "개인 소득세 정산" 2장;

- 개인 소득세를 예산으로 이전하기 위한 지불 명령 사본, M.M. Mikhailov 2016년 1월-8월, 8장.

최고 경영자 I.I. 이바노프

수석 회계사 AP 페트로바

과도하게 원천 징수 된 개인 소득세 환급 신청. 샘플 2

LLC "회사" 이사

감독 미하일로프 미하일 미하일로비치

다음 세부 정보를 사용하여 2016년 1월-8월에 과도하게 원천 징수된 개인 소득세를 10,000(만) 루블로 반환해 주시기 바랍니다.

123022, 모스크바, 세인트. 로치델스카야, 15,

BIC 044525487 정정. 계좌번호 30101010100000000111

수취인 계좌번호 40101010100000000111

미하일로프 미하일 미하일로비치

개인계좌번호 40101010301000000345

카드번호 4664 4664 4664 4664

회계 부서에서 일하는 동안 다양한 오류가 발생할 수 있으며 경우에 따라 고용주가 직원에게 과도한 세금을 원천 징수한다는 사실로 이어집니다.

현행법은 그러한 상황에 대한 특정 규칙을 제공하여 개인이 초과 원천 징수 된 세금을 반환하도록 허용하지만 이렇게하려면 여러 작업을 수행해야합니다.

독자 여러분! 이 기사에서는 일반적인 솔루션에 대해 설명합니다. 법적인 문제그러나 각 경우는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 당신의 문제를 정확하게 해결- 컨설턴트에게 문의:

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그렇기 때문에 기업가를 포함한 모든 개인이 과도하게 원천 징수 된 개인 소득세를 반환하는 방법을 배우는 것이 유용 할 것입니다.

법적 근거

조세법 제231조 1항에 따라 개인은 세무사로서 과도한 금액을 원천 징수한 회사에 신청할 수 있습니다. 이를 위해 어떤 형태로든 회사 대표의 이름으로 신청서가 작성됩니다.

세금 환급은 납세자 자신에게만 이루어지며, 현행 세법에 규정되어 있지 않기 때문에 지정된 금액을 다른 사람이 신청할 수 없습니다. 이러한 설명은 03/07/13에 게시된 재무부 No. 03-04-06 / 7028의 편지에 표시되어 있습니다.

개인의 세금 환급 신청은 세금 코드 78조 7항에 규정된 특정 금액을 원천 징수한 날로부터 3년 이내에 제출해야 합니다. 동시에 세금 환급을 신청할 권리는 신청서 제출 당시 시민과 회사 간의 고용 관계의 존재에 결코 의존할 수 없다는 사실에 주목할 가치가 있습니다.

따라서 해고 후에도 환급 신청이 가능하나 관련법령에 따라 환급기간이 만료되기 전에 환급신청을 하여야 합니다.

회사에서 초과 지불을 발견한 경우 세금 코드 6.1조 6항에 따라 근무일 10일 이내에 납세자에게 해당 통지를 제출해야 하며 현행법은 이 메시지가 정확히 어떻게 전달되어야 하는지를 정하지 않습니다. 전송된.

쟁점

개인은 초과 세금 환급 관행에 대해 매우 자주 다양한 질문을 하며 표시된 많은 상황은 그 자체로 상당히 논란의 여지가 있습니다.

의지없이 진짜인가

초과 납부액을 반환하려면 납세자는 서면 신청서를 작성하여 세무사에게 적절한 항소를 제출해야 합니다. 세금 코드 78조 7항에 따라 이러한 신청서를 제출할 수 있는 기한은 세금 평가일로부터 3년입니다.

신청서를 작성하는 과정에서 직원이 표시해야한다는 사실에 주목할 가치가 있습니다. 전체 목록고용주가 이전해야 하는 개인 또는 현재 계정의 세부 정보 현금, 초과 지불이 비 현금 형태로 반환되기 때문입니다.

또한 초과지불 이체 기간은 해당 신청서 제출과 함께 정확하게 시작되는 3개월로 설정되어 있음을 잊지 마십시오.

해고시

우선 원천징수 계산 오류를 발견한 후 전 직원에게 오류 사실을 알려야 합니다. 예를 들어, 고용 중에 시민이 등록으로 표시한 주소로 수령 확인이 포함된 등기 편지를 발행하여 이를 수행할 수 있습니다.

전직 직원이 직접 회사에 와서 원천 징수 된 초과 세금의 환급을 요청하면 회사도이를 수행해야합니다. 틀림없이. 재무부에 따르면 직원 해고와 초과 원천 징수 세액의 반환 기간은 위임 대리인의 특정 의무에 영향을 미치지 않습니다.

헌법재판소 대표들도 이 의견을 지지했다. 그는 세무사가 과도하게 원천징수한 세액의 환급을 위해 세법이 특화된 절차를 규정하고 있다고 지적했다.

이와는 별도로 해고 후 시민들은 초과 지불금 환불을 위해 부서에 직접 신청할 수 없다는 점에 주목할 가치가 있습니다. 세금 서비스회사를 우회합니다. 세금 코드가 완전히 청산 된 후에 만 ​​세금 신고와 함께 신청서를 제출할 수 있으므로 회사가 계속 운영되는 경우 세금 환급은 그 순간부터 3 년간 의무 목록에 계속 포함됩니다. 과도한 보류.

직원이 직접 와서 초과 원천 징수 세액을 지적하면 환급 할 세액을 나타내는 명세서를 작성하도록 요청해야합니다. 또한 신청서에는 현재 계좌 번호와 정확한 세부 정보가 포함되어 있어야 합니다. 은행 기관자금이 이체됩니다.

세금 환급은 신청 접수일로부터 3개월 이내에 이루어져야 하며, 기존 직원의 예산으로 편입될 개인소득세 금액은 정해진 세액만큼 감면받을 수 있다.

2 개인 소득세 과세 증명서를 제출 한 후 직원이 초과 원천 징수 세를 환급 받으러 오면이 경우 지정된 금액을 반납 한 후 발급해야한다는 사실에 특별한주의를 기울여야한다 이미 올바른 데이터를 반영하는 업데이트된 보고서.

외국인용

고용주는 개인 소득세 납부를 면제하거나 러시아 세금 거주자가 아닌 개인에게 발생한 이익에 대한 세금을 면제하기 위해 직원에게 문서를 요구할 권리가 없습니다.

세금 코드 232조에 명시된 규칙에 따라 납세자는 고용주에게 직접 원천 징수할 필요성을 면제받기 위해 다른 주의 영토에서 세금을 납부하고 있다는 사실을 확인하는 문서를 고용주에게 제공할 의무가 없습니다. 직장에서.

러시아에서 개인 소득세를 납부할 필요가 없도록 하기 위해 납부자는 이중 과세 부재에 대해 러시아와 합의한 국가의 거주자라는 공식 확인서를 세무 당국에 제출해야 합니다.

또한 세금이 러시아 밖에서 지불되었다는 사실뿐만 아니라 수령한 소득 금액을 확인하는 문서를 세금 서비스 부서에 제공해야 합니다. 이 문서지정된 주의 세무 당국 직원의 확인을 받아야 합니다.

제공된 서류의 진위 확인은 납세자가 면제를 주장하는 결과에 따라 세금 발생 또는 선급금 이전과 세금 기간 종료일로부터 1 년 동안 제출할 수 있습니다. 세금 납부, 상쇄 및 세금 공제 수령.


1C의 ZUP에 대한 세부 정보

과도하게 원천 징수 된 세액을 1C를 통해 반환하려면 다음과 같이 문서를 작성해야합니다.

  1. 반환을 위해 특수 문서가 생성됩니다. 그것을 만들려면 "세금 및 기부금" 범주로 이동한 다음 "개인 소득세 신고서" 기능을 선택해야 합니다.
  2. 급여 지불을위한 문서가 작성 중이며 금액 지불이 이미 금액으로 수행되었음을 알 수 있습니다. 임금, 뿐만 아니라 세금 환급이 추가되었습니다. 급여내역을 보면 같은 달에 공제된 과징세액, 즉 급여와 함께 1개월 이내에 환급과 납부가 이루어진 것을 확인할 수 있습니다.
  3. 개인 소득세를 등록부에 반환해야 하는 경우 이전에 필요한 정보를 올바르게 표시하기 위해 해당 항목을 수동으로 입력합니다. 이를 위해 "데이터 전송" 문서가 생성된 후 레지스터 구성 구성에서 해당 항목 "개인 소득세에 대한 세무사 계산"이 선택됩니다. 이 문서는 비용으로 작성해야 하며 그 금액은 초과 납부한 세금입니다.

금액 계산 및 이체

세금 금액은 아주 간단하게 계산됩니다 - 금액 허용 비율과세는 세금이 원천 징수되는 기준의 총액에 의해 곱해집니다. 후자는 개인의 특정 소득 유형별로 현행법에 따라 별도로 설정됩니다.

위에서 언급한 바와 같이, 오류를 발견한 후 고용주는 그러한 감독이 있음을 10일 이내에 직원에게 보고해야 하며, 그 결과 지불인은 해당 반환 신청서를 자유 형식으로 서면으로 작성합니다. 문서를 제출한 후 3개월 이내에 금액이 반환되거나 차후 세금 공제 대상이 됩니다.

세무사는 초과 원천 징수 세액을 직원의 은행 계좌로 직접 이체하거나이를 위해 세무 서비스에 연락해야합니다. 과오납된 세금에 대해 청구할 수 있는 총 청구 기간은 3년입니다.

원천징수의무자 고용주가 이 직원과 다른 지급인의 향후 원천징수액을 줄여서 초과 원천징수액을 회수할 자금과 자체 자금이 없는 경우, 이 경우 고용주는 내무부에 신고해야 합니다. 세금 코드 78조에 따라 수익 서비스 환급을 위한 적절한 신청.

그러한 신청에 대한 결정은 10년 이내에 이루어집니다. 은행 영업일, 벌금, 벌금 또는 세금에 대한 부채가 있는 경우 신청자가 더 이상 자금을 돌려받지 못할 수 있습니다. 이러한 상황에서 세무 당국은 과도하게 이전된 금액을 부채 상환에 사용하고 고용주는 직원에게 자체적으로 비용을 지불해야 합니다.

직원이 과도하게 원천 징수 된 개인 소득세를 어떻게 반환 할 수 있습니까?

세금 코드 231조 1항에 따라 임금 및 납세자에게 유리한 기타 유형의 지불에서 과도하게 원천 징수되는 개인 소득세는 고용주가 반환해야 합니다. 직원은 그러한 오류가 발견된 시점으로부터 10일 이내에 초과 지급 통지를 받아야 하며, 이 메시지는 현행법에 제한이 명시되어 있지 않기 때문에 어떤 형태로든 수신할 수 있습니다. 이 메시지를 보내는 순서는 수신자와 사전에 합의해야 합니다.

신청서가 접수되면 고용주는 초과 원천 징수 세액을 양도하며 이는 3 개월 이내에 완료되어야 합니다. 마감일을 놓치면이 경우 세액 자체 외에도 위반에 대해 발생한 추가이자를 원천 징수해야합니다.

지연된 각 날짜에 대해 이자가 계산되는 반면 이자율리파이낸싱 비율과 같아야 함 중앙 은행이자가 부과된 시점에 유효한 것입니다. 개인 소득세에 대한 초과 지불의 반환은 정확히 동일한 방식으로 수행되며 허용되는 재 융자 비율 대신 추가 비용을 계산할 때 주요 비율을 사용해야합니다.


상세한 알고리즘

고용주로부터의 환불은 다음과 같이 수행됩니다.

  1. 직원은 금액의 과도한 원천징수에 대한 정보를 받습니다. 오류를 발견한 후 고용주는 발견된 과도한 원천 징수 사실에 대해 어떤 형태로든 보고합니다. 안에 개별 사례직원이 명백히 과도한 세금 원천 징수 사실을 알게 된 경우 직원 자신이 신청서를 발행할 수 있습니다.
  2. 고용주가 환불을 신청하고 있습니다. 위에서 언급한 바와 같이 개인 소득세가 과도하게 원천 징수되었다는 통지를 받은 경우와 오류 사실을 스스로 발견한 경우에 신청서를 제출할 수 있습니다. 신청서에는 모든 송금이 필요한 은행 계좌를 표시해야 합니다. 상기 금액초과 지불은 비 현금 형태로만 반환되기 때문에 자금.
  3. 금액은 지정된 계좌로 이체됩니다. 과도하게 원천징수된 개인소득세액은 지정된 계좌로 송금됩니다.

을 통해 세무 당국반환은 다음과 같이 수행됩니다.

  1. 필요한 모든 서류를 준비하고 있습니다. 특히, 표준 진술, 당신은 특별한 준비가 필요합니다 세금 환급, 초과 지불의 존재 및 러시아 세금 거주자의 지불인의 상태를 확인하는 문서.
  2. 문서는 세금 서비스 부서, 즉 지정된 사람이 등록된 기관에 제출됩니다. 위임 대리인의 도움을 받아 직접 제출하거나 우편 및 전자 형식으로 제출할 수 있습니다.
  3. 세무 당국은 결정을 내리고 자금을 은행 계좌로 반환합니다.

소득세를 계산할 때 오류가 자주 발생하여 개인 소득세가 과도하게 원천 징수됩니다. 몇 가지 이유가있을 수 있습니다 : 회계 서비스의 산술 오류, 계산시 공제 지원 문서 무시, 비거주자에서 거주자로 직원 상태 변경.

회계사는 직원 소득에서 과도한 원천징수를 발견한 경우 어떻게 해야 합니까? 우리 기사는 직원에게 세금 환급을 규정하는 절차, 입법 규범에 대해 설명합니다.

의원이 뭐라고 합니까?

소득에서 과도하게 원천 징수 된 개인 소득세의 반환 절차는 러시아 연방 세금 코드 Art에 포함되어 있습니다. 231-1. 직원을 위해 연방 세금 서비스로 과도하게 양도 한 고용주에게 금액을 반환하는 것은 러시아 연방 세금 코드 Art에 의해 규제됩니다. 78. 231조는 IFTS가 이 돈을 고용주의 계좌로 반환할 때까지 고용주의 자금에서 시민에게 개인 소득세 금액을 지불할 가능성을 배제하지 않습니다.

같은 기사는 지불인이 고용주에게 제공 요청과 함께 신청서를 작성한 경우 세금을 반환해야 할 필요성을 언급합니다. 재산 공제, 그러나 공제권은 계산에서 고려되지 않았습니다.

주택 구입(건설)과 관련된 재산 공제는 소득세 환급과 관련하여 고유한 뉘앙스가 있습니다.

법률에 따르면 개인은 공제를 받을 기회가 있습니다(러시아 연방 세법 220조 7-8항에 따름).

  • 연말에 세무서에서;
  • 그가 일하는 곳에서, 연중에.

직장에서 공제를 신청할 때 납세자는 회계 부서가 공제를 요청하는 신청서를 작성한 달부터 계산에서 개인 소득세를 줄이기 시작한다는 점을 명심해야 합니다. 이는 고용주가 연초부터 세금을 하향 조정하여 다시 환급해야 하는지에 대한 문제를 제기합니다.

납세자의 신청서를 받기 전에 개인 소득세의 반환이 원천 징수되었다는 사실 (그가 그렇게 할 권리가 있다는 세금 확인과 함께) 고용주는 재무부 (문서 번호 . . 및 여러 기타).

반환 알고리즘

과도한 보유 사실을 알게 된 회사 경영진은 러시아 연방 세법에 규정된 반환 절차를 따라야 합니다.

  1. 개인 소득세의 과도한 원천 징수에 대해 직원에게 알립니다. 그러한 메시지의 형식은 임의적일 수 있으며 통지 절차는 사전에 직원과 합의합니다 (재무부, 문서 번호 03/04/06/6-112, 16/05/11). 위반 사항을 발견한 날로부터 10일의 기간을 두고 회사의 직원에게 해당 메시지를 보낼 수 있습니다. 통지에는 반환할 금액이 반드시 표시되어야 합니다(TC RF, 조항 231-1, 조항 6.1-1).
  2. 직원이 개인 소득세 반환 요청과 함께 신청서를 작성할 때까지 기다리십시오 (세법 231-1 조 및 재무부 서신). 세금을 납부한 날로부터 최대 3년의 기간 내에 신청할 수 있습니다(세법 제78조의7). 돈은 현금이 아닌 형태로 직원의 계좌로만 반환됩니다. 신청서에 계좌 번호를 표시해야 합니다.
  3. 직원으로부터 신청서를 받은 후 3개월 이내에 초과 지급금을 직원에게 반환하십시오. 이 기간을 무시하면 고용주는 다음 날마다 이자를 발생시켜 반환 금액과 함께 지불해야 합니다. 이자율은 중앙 은행의 재융자 비율 위반 당시의 현재와 같습니다.

그에 따른 세금 초과 납부액은 현재 비용으로 상환할 수 있습니다. 개인 소득세 납부, 즉. 계산 및 소득 유형에 사용된 세율에 관계없이 이 직원 또는 다른 직원의 소득에서 발생한 금액을 희생하여 개인 소득세 금액을 줄입니다.

어떤 이유로 회사가 직원에게 원천징수한 세금을 반환할 수 없는 경우 연방세 서비스에 연락하여 개인 소득세 반환 신청서를 제출해야 합니다. 개인에게법이 정한 기한 내. 초과 지불 사실을 반영하는 문서와 세금 문서 계산을 신청서에 첨부합니다. 개인 소득세 원천 징수(관련 기간에 대한 NU 레지스터에서 발췌).

참고로!세무 대리인이 "향후 사용을 위해" 개인 소득세를 지불한 경우, 즉 향후 지불을 고려하여 초과 지불을 허용하면 연방 세금 서비스는 세무 대리인을 희생하여이 세금을 지불하는 것이 허용되지 않기 때문에 소득세의 초과 지불로 인식하지 않습니다. 이 경우 회사는 실수로 납부한 "비개인 소득세"의 환급을 연방세청에 신청해야 합니다. 이 금액을 다른 세금과 상쇄할 수도 있습니다(문자 번호 GD-4-8 / [이메일 보호] 06.02.17 일자).

직원은 Federal Tax Service에 연락하여 개인 소득세를 반환할 수 있습니다.

  • 근무하던 회사가 청산된 경우
  • 직원이 현재 연도에 러시아 연방 거주자의 지위를 취득한 경우.

후자의 경우 차이로 인해 초과 지불이 발생합니다. 개인 소득세율거주자 및 비거주자(각각 소득의 13% 및 30%). 신청시 납세자는 소득 신고서와 초과 원천 징수 세액이 이체 될 계좌를 나타내는 신청서를 제출합니다. 또한 직원이 사용할 수 있는 문서(사본)로 러시아 연방 거주자의 신분을 확인해야 합니다. 등록 서류거주지, 이주 카드 등).

직원이 이미 해고되었고 회계 부서에서 그의 소득에 대한 세금 초과 납부를 발견했을 수 있습니다. 이 경우 회사는 초과 원천 징수 된 개인 소득세를 직원에게 반환해야합니다.

반환은 동일한 순서로 그리고 위에 주어진 동일한 알고리즘에 따라 발행됩니다: 통지, 직원 신청, 그에게 자금 이체.

연말 전에 직원이 통지에 응답하지 않고 신청서를 작성하지 않은 경우 초과 지불 사실과 금액을 나타내는 2-NDFL 인증서가 생성됩니다. 통지와 함께 그러한 인증서 사본을 직원에게 보내는 것이 좋습니다.

정보가 이미 세무서로 전송되었고 직원이 환불 권리를 선언한 경우 해당 금액을 반환해야 합니다.

그 후 수정 인증서 2-NDFL이 IFTS에 제출되어 원천 징수 된 초과 세금이 반영되지 않습니다. 또한 6 개인 소득세 양식에는 다음을 포함하여 과도하게 원천 징수 된 개인 소득세 계정으로 직원에게 양도 된 금액을 표시해야합니다. 보고 기간, 열거가 전달되었습니다.

개인 소득세 신고 작업에 대한 회계 항목은 조정 항목 - Dt 70 Kt 68 / 개인 소득세의 반전입니다.

간단히

반품 직원에 대한 개인 소득세초과소득에서 원천징수한 금액을 통지받은 후 한다. 환불은 직원의 신청에 따라 이루어지며, 비현금개인의 은행 계좌로.

세금 양도가 불가능한 경우 회사 경영진은 NU 등록부에서 개인 소득세 관련 정보를 첨부하여 이에 대한 진술과 함께 연방세 서비스에 신청해야 합니다. 의무의 세무 대리인에 의해 무시 개인 소득세 환급지연되는 날마다 추가 이자를 지불해야 합니다.