은행

배당금 9%. 배당금에서 NDFL. 보고 시 계산 및 반영의 예. 배당금을 지급하는 회사의 세금보고 완료

따라서 2015년 1월 1일부터 224조 4항 세금 코드러시아 연방의 납세자 인 개인이받는 배당금 형태로 소득 비율을 9 %로 설정 한 러시아 연방은 운영을 중단했습니다. 이제 이러한 소득은 일반적으로 설정된 13%의 세율로 과세됩니다(러시아 연방 세법 224조 1항). 따라서 "배당" 소득이 " 재정 지원" 사업주.

배당금에 대한 개인 소득세율 인하가 이익을 창출하는 추가 인센티브 중 하나였으며 이제는 그러한 동기가 없습니다.

만약 건설 회사 2015년에 참가자 또는 주주에게 발생한 배당금을 지급한다면 의심의 여지가 없습니다. 개인 소득세는 13%의 새로운 세율로 계산되어야 합니다. 그러나 2015년에는 배당 결정에 따라 배당금을 지급할 수도 있습니다. 순이익이전 연도에 채택되었습니다. 예를 들어 2014년의 9개월 동안 2015년에 중간 배당금을 지급할 때 이 경우 어떤 비율을 적용해야 합니까?

혁신을 실제로 적용하는 방법을 알아 내려고합시다.

지난 기간에 대한 지불

세무 대리인으로서 회사는 실제로 지급될 때 참가자(주주)의 배당금에서 직접 발생한 세금 금액을 원천징수할 의무가 있습니다(러시아 연방 세법 226조 4항). 이 기사의 9 항에 따라 세무 대리인을 희생하여 개인 소득세를 지불하는 것은 허용되지 않습니다.

납세자의 자금은 은행에서 실제 현금을 수령하는 즉시 세무대리인의 자금과 분리됩니다. 돈배당금 지급 및 은행의 세무 대리인 계좌에서 납세자의 계좌로 배당금을 이체 할 때. 바로 지금 세무 대리인이 예산에 세금을 납부할 의무가 있다는 것은 우연이 아닙니다(러시아 연방 세법 226조 6항). 이때 세율이 결정됩니다. 소득 지급 전에(또는 납세자의 자금과 세무 대리인의 자금이 분리되기 전에) 세금을 납부하는 것은 불법입니다.

2011년 10월 19일자 러시아 연방세 서비스 서한 No. ED-3-3 / [이메일 보호됨]세무사 비용으로 세금 납부가 불가능한 것으로 확인되었습니다. 세금의 사전 계산은 법적 근거가 없음을 나타냅니다.

그러나 개인 소득세가 배당금 지급 전(2015년 1월 1일 이전) 예산으로 이전되어 9%의 비율로 계산된다면 어떻게 될까요?

이러한 상황에서 2015년에 납세자는 소득을 부분적으로 비과세로 받게 됩니다. 세무 당국은 그러한 접근 방식을 합법적인 것으로 인정하지 않습니다.

그리고 구율 적용에 대한 또 하나의 주장. 발생했지만 미지급된 배당금은 2014년 2-FDFL 형식의 개인 소득 증명서에 반영되지 않습니다. 이것은 그러한 배당금에 작년 세율로 과세할 이유가 없음을 의미합니다. 그들은 지난 1년 동안 개인의 소득으로 간주되지 않습니다.

부가가치세 공제

보시다시피 13%의 세율로 과세되는 개인의 소득 범위가 확대되었습니다. 배당금이 추가되었습니다.

그러나 "배당" 소득은 별도의 과세 기준이 됩니다. 이것은 2015 년 1 월 1 일부터 러시아 연방 세법 제 210 조 2 항에 나와 있습니다. 새로운 에디션. 러시아 연방 조세법 제 275 조에 의해 설정된 세부 사항을 고려하여 그러한 과세 기반이 형성되었다고 결정합니다.

배당금은 일반적으로 법정 세율인 13%로 과세되지만, 세금 공제(표준, 사회, 재산, 직업) 이 소득 유형은 적용되지 않습니다. 이것은 러시아 연방 세법 210 조 3 항에 명시되어 있습니다.

해당 설명은 2014년 12월 25일 현재 세무 서비스 웹 사이트에 게시된 러시아 연방 세무 서비스 정보(개별 납세자에 관한 2015년 세법 변경 사항)에 나와 있습니다.

세무당국은 소득이 지분 참여조직 내 다른 소득과 별도로 결정되며 개인 소득세 공제를 적용하는 것은 불가능합니다.

배당금은 소득 한도에 포함되지 않으며, 소득 한도에 도달하면 납세자가 자녀 공제를 받을 권리를 잃습니다. 해당 수정은 러시아 연방 세법 제 218 조 1 항 4 항에 대해 이루어졌습니다.

실시예 1

Master-OK LLC Lunin I.P. 직원 동시에 이 사회의 창시자입니다. 2015 년 1 월 그는 2014 년 9 개월 동안 300,000 루블의 중간 배당금을 받았습니다. 후에 개인 소득세 원천 징수 13 %의 비율로 Lunin에 261,000 루블의 배당금이 지급되었습니다. (300,000 루블 x (100% - 13%)).

2015 년 1 월 직원의 급여는 40,000 루블이며 자녀는 지원을 받고 있습니다. 이 소득에 회계사는 적용됩니다. 자녀 공제같은 순서로.

1월에 루닌의 총수입이 초과했다는 사실 임계치고려되지 않은 280,000 루블. 출자소득에 대한 과세표준은 별도로 구성되기 때문에 배당금은 13%의 세율로 과세되는 기타소득과 합산되지 않습니다.

러시아 조직의 배당금

2015년에는 러시아 연방 세법 284조 3항 1항에 명시된 러시아 기업의 배당금에 0%의 세율이 계속 적용됩니다. 우리는 배당금을 지급하기로 결정한 날 최소 365일 동안 자본금의 50% 이상을 보유하고 있는 회사에 대해 이야기하고 있습니다.

그러나 다른 러시아 기업의 배당금은 현재 13%의 세율로 과세됩니다. 기초는 새 판에서 시행되는 러시아 연방 세법 제 284 조 3 항 2 항입니다. 면제 대상이 아닌 기업에 대한 종전 세율은 9%였다.

실시예 2

Master-OK LLC의 참가자는 개인 및 조직 - 시민 P. A. Mikheev 및 Domostroy LLC입니다. 승인 자본에 대한 그들의 지분은 각각 60%와 40%입니다.

2014년 결과를 바탕으로 2015년에 순이익을 RUB 1,000,000로 결정했습니다. 배당금 지불을 위해 : Mikheev - 600,000 루블. (1,000,000루블 x 60%), Domostroy LLC - 400,000루블. (1,000,000루블 x 40%).

Master-OK LLC의 회계사는 개인 소득에서 78,000 루블 금액의 개인 소득세를 원천 징수하여 예산으로 이체했습니다. (600,000루블 x 13%) 및 Domostroy LLC의 소득에 대한 소득세 52,000루블. (400,000루블 x 13%).

Mikhev는 522,000 루블의 배당금을 받았습니다. (600,000 - 78,000), Domostroy LLC - 348,000루블. (400,000 - 52,000).

비율 변경과 관련하여 2015년 이전에 지급 결정이 내려진 배당금 과세 문제도 발생합니다.

저자에 따르면 개인소득세와 마찬가지로 배당금이 발생한 날이 아니라 배당금이 지급되는 시점을 기준으로 적용율이 결정된다. 결국 러시아 연방 세법 275 조 3 항에 따라 배당금 형태의 납세자 소득원 인 회사는 세무 대리인으로 인정됩니다. 동시에 그녀는 지불 금액에서 원천 징수 한 자금을 희생하여 세금을 예산으로 이전합니다 (2004 년 1 월 22 일 러시아 연방 헌법 재판소 결정 No. 41-O).

러시아 연방 세법 제 45 조 3 항 5 항의 의미 내에서 납세자의 세금 납부 의무는 세금이 원천 징수되기 전에 이행 된 것으로 간주되지 않습니다.

기억해야 할 중요

2015년 1월 1일부터 개인 및 러시아 조직에 대한 배당금에 대한 세율이 9%에서 13%로 인상되었습니다. 이와 관련하여 개인의 경우 조직에 대한 출자소득을 기타소득과 별도로 산정하여 이에 대한 개인소득세 공제를 적용할 수 없습니다.

상업 조직의 활동의 주요 목적은 이윤을 창출하는 것입니다. 상업 조직과 비영리 조직의 또 다른 차이점은 참가자(주주) 간의 이익 분배입니다. 그러한 분배의 형태는 배당금 지급입니다. 배당금 지급 및 수령 문제는 3등 러시아 연방 고문 대행인 Sergey Razgulin과의 인터뷰에서 논의됩니다.

어떤 지불이 배당금으로 간주됩니까?

세금 목적상, 러시아 연방 조세법 제43조 1항에 포함된 "배당" 개념에 따라야 합니다. 지급금을 배당금으로 인식하려면 다음 조건을 충족해야 합니다.

유효성 영리 단체,
승인된 주식 자본의 주주(참가자) 지분에 비례하여 이 이익을 분배합니다.

배당금의 지급원은 법인의 과세 후 이익(회사의 순이익)입니다. 순이익은 회사의 회계(재무) 명세서에 따라 결정됩니다.

연간 회계, 재무 제표 및보고 연도의보고 기간은 1 월 1 일부터 12 월 31 일까지의 역년입니다. 단, 제 15 조에 따른 법인의 설립, 조직 개편 및 청산의 경우는 제외됩니다. 연방법 2011년 12월 6일 No. 402-FZ "회계에 관한".

특정 유형의 우선주에 대한 배당금은 이러한 목적을 위해 이전에 형성된 회사의 특별 기금에서 지급될 수도 있습니다. 결정할 때 조직에서 발생한 배당금 금액 과세 기준소득세는 고려되지 않습니다(러시아 연방 세법 270조 1항). 동시에 배당금 지급에 사용된 대부금(대부금)에 대한 이자를 포함하여 이러한 배당금 지급과 관련하여 납세자가 발생한 비용은 대법원 상임위원회의 결의에 따라 비용에 포함됩니다. 2013년 7월 23일 No. 3690/13).

회사는 이익을 가지고 있으며, 이는 순이익으로 구성됩니다. 보고 기간올해와 이익잉여금전년도. 해당 수익금을 배당금으로 계산하나요?

적용됩니다. 러시아 연방 세법에는 이전 연도의 이익으로 이루어진 경우 배당금 인식에 대한 제한이 없습니다. 동시에 이익 잉여금은 이전에 회사의 자본, 자금으로 향하지 않았다고 가정합니다. 경제적 특성 상 순이익과 이익 잉여금은 동일합니다. 제외 다른 모드 2013년 6월 25일자 대법원 상임위원회 결정 No. 18087/12에 따라 조직이 배당금 지급에 대한 이익 방향을 결정하는 보고 기간에 따른 과세.

과세 후 남은 이익 분배에 대한 각 결정에 대해 시트 03이 작성됩니다. 세금 환급소득세 (2016년 10월 19일자 연방세 서비스의 명령에 의해 승인된 양식 No. ММВ-7-3/ [이메일 보호됨]). 만약에 현재 기간조직은 여러 결정에 따라 지불을 한 다음 여러 시트 03이 제출됩니다.

보고 기간 말에는 배당금을 지급할 수 있지만 연말에는 지급할 수 없습니까?

할 수 있다. 해당 연도의 보고 기간 동안의 이익으로 인한 지급은 배당금으로 분류됩니다. 그러나 예를 들어 6개월의 결과에 따라 배당금이 지급되고 해당 연도의 이익은 적은 이익해당 연도의보고 기간 동안 과세 절차가 변경됩니다 (2009 년 3 월 19 일자 연방세 서비스 서신 No. ShS-22-3 / [이메일 보호됨]). 순이익을 초과하여 지급된 금액은 다른 금액으로 처리됩니다. 영업외수익받는 조직. 과세 기준은 조직에 유리한 초과 금액이되며 세금은 20 %의 세율로 계산됩니다.

회사는 배당금의 일부를 승인된 자본의 지분에 비례하여 분배하고 다른 부분은 회사 정관에서 제공하는 기타 기준을 고려하여 분배합니다. 세금은 어떻게 될까요?

러시아 연방 세법 제 43 조에 의해 설정된 "배당"의 정의에 따라 회사 참가자들에게 분배되는 순이익의 일부는 주식에 비례하지 않지만 세금 목적으로 배당금으로 인식되지 않지만 간주됩니다. 다른 유형의 소득으로.

금융 및 세무 당국은 이 입장을 고수합니다(예: 2012년 8월 16일자 연방세 서비스 서한 No. ED-4-3 / [이메일 보호됨] 2012년 7월 30일자 재무부의 서한 No. 03-03-10/84). 2012년 4월 28일자 No. A13-7191 / 2010, Federal Antimonopoly Service of the North-Western District, Federal 2009년 5월 25일자 모스크바 지역 독점 금지 서비스 No. KA-A41 / 4239-09).

동시에 국제조약의 규정에 의한 배당금의 지급에 있어서는 해당 조약에서 부여한 의미로 "배당금"의 개념을 사용할 필요가 있습니다. 특히, "배당금"의 개념을 정의하는 1992년 6월 17일의 소득 및 자본에 대한 세금과 관련한 이중 과세 방지 및 탈세 방지에 관한 러시아 연방과 미국 간의 협정은 조직의 승인 된 자본의 주식에 대한 이익의 비례 분배에 대한 조건을 포함합니다. 이를 통해 계약의 적용 목적을 위해 그러한 지불을 배당금으로 인식할 수 있습니다(2015년 7월 17일자 재무부 서신 No. 03-08-05 / 41143).

지급금을 배당금으로 분류하는 조건을 준수하지 않으면 납세자가 세금을 추가로 납부해야 합니까?

지급금을 배당금으로 인식하는 조건을 준수하지 않으면 세금의 잘못된 계산, 원천 징수 및 이전이 이루어졌음을 의미합니다. 이로 인해 원천징수 의무자가 다음을 지불할 수 있습니다.

벌금 - 세금을 원천 징수해야 하는 순간부터 세금 납부 의무가 러시아 납세자에 의해 독립적으로 집행될 때까지,
러시아 연방 세법 제 123 조에 따른 벌금,
러시아 세무 당국에 등록되지 않은 외국인을 위해 지불에 대한 세금을 원천 징수하지 않는 경우 - 원천 징수 된 세금의 실제 금액 지불 (최고 중재 재판소 총회 결의 57 항 2 항 2013년 7월 30일자).

결과적으로 러시아 납세자(배당금 수령자)는 세금을 납부했어야 하는 시점부터 납부할 때까지 세금 및 과태료 금액을 납부해야 할 수 있습니다.

청산된 회사의 재산 분배 참여자가 받은 재산은 배당금에 속합니까?

과세 목적으로, 조직 청산 시 이 조직의 참가자에게 금전적 또는 자연스러운 형태조직의 승인 된 자본에 대한이 참가자의 기여도를 초과하지 않습니다. 따라서 승인 된 자본에 대한 기부금을 초과하는 금액으로 참가자에게 지불하는 것은 배당금으로 간주됩니다 (러시아 연방 조세법 제 43 조 2 항 1 항, 2017 년 8 월 21 일자 재무부 서신 No. 03 -03-06/1/53486).

어떤 종류 세율자기 자본 소득에 적용?

2015 년부터 러시아 연방의 세금 거주자 및 다른 조직의 러시아 조직과 같은 개인이받는 배당금에 대한 세율은 13 %입니다. 러시아 법인이 받는 배당금은 특정 조건에서 0% 비율이 적용될 수 있습니다. 이 세율은 배당금 수령자가 적용하는 과세 제도와 상관없이 적용됩니다. 동시에 개인의 출자지분 소득은 기타소득과 구분하여 정하고, 기준, 사회, 투자, 재산, 직업세 공제 및 손실이전공제는 적용하지 않음을 구체적으로 명시하고 있습니다. 그들을.

주식회사 2018년 보고 기간의 순이익과 전년도 이익 잉여금으로 구성된 이익이 있습니다. 러시아 조직인 주주에게 지정된 이익을 희생하여 배당금을 지급하는 데 적용되는 비율은 무엇입니까?

2015년까지의 영업실적에 따른 배당금을 포함하여 배당금을 지급하는 경우에는 13%의 비율을 적용합니다. 대법원 상임위원회 2013년 6월 25일 결의 제18087/12호에 따라, 전년도의 이익잉여금뿐만 아니라 당해 연도의 순이익에서 이전된 배당금에도 동일한 적용을 받아야 합니다. 형성 기간에 관계없이 과세 제도.

JSC는 전년도의 이익과보고 기간의 이익에서 러시아 조직의 주주에게 지불 할 수 있으며 그러한 지불이 러시아 연방 세법 43 조의 기준을 충족하는 경우 배당금으로 간주됩니다 주주 지분의 크기와 보유 기간에 따라 0% 또는 13%의 세율로 과세됩니다.

러시아 조직에서 받은 배당금은 0% 비율을 적용할 가능성이 있습니다. 사용 조건은 무엇입니까?

러시아연방 조세법 284조 3항 1항에 따르면 배당금 지급 결정 당일 0% 세율을 적용하기 위해서는 배당금을 받는 조직이 지속적으로 50% 이상의 지분을 보유해야 한다. 소유권에 따라 최소 365일 동안 승인된 자본의 출자금(주식) 배당금을 지급하는 조직의 자본금(기금). 또는 동안 지정된 기간- 조직이 지급한 총 배당금의 최소 50%에 해당하는 금액으로 배당금을 받을 권리를 부여하는 예탁 영수증.

이 약관은 2011년 1월 1일부터 적용됩니다. 문자 그대로의 해석에 따르면, 그들은 2010년 및 그 이후 기간 동안 조직 활동의 결과를 기반으로 발생한 배당금 과세에 전념합니다(2009년 12월 27일 No. 368-FZ 연방법 5조 2항). . 다만, 2010년 6월 25일자 대법원 상임결의 No. 2017년 7월 20일자 연방세 서비스 No. SD-4-3 / [이메일 보호됨]).

그렇다면 소득세 배당에 0%의 세율을 적용하려면 몇 가지 조건을 충족해야 할까요? 2015년 1월 19일자 재무부의 서한 No. 03-03-06 / 1/885에는 세 가지 조건이 명시되어 있습니다.

그 편지는 이렇게 말한다. 세무사러시아 연방 세법 제 284 조 3 항 1 항에 의해 설정된 세 가지 기준이 동시에 충족되는 경우에만 배당금 형태의 소득에 0 % 세율을 적용 할 수 있습니다 - 예금 (주식) 보유 시점, 소유금액, 세 번째 기준은 배당금 지급액이다. 다만, 배당금의 지급액에 관한 규정은 예탁금과 직접적으로 관련되어 있습니다. 2012년 11월 29일자 대법원 결정 No. VAC-13840/12에서 러시아 연방 세법 284조 3항에 이전에 포함된 조건이 취소된 후 가치에 대해 기록되었습니다. 기부금 (몫) - 새로운 프레임 워크 내에서 최소 5 억 루블 법적 규제수령한 배당금에 대해 0% 세율을 적용하는 납세자는 세 가지가 아니라 두 가지 조건을 준수해야 합니다. 예치금 금액과 소유 기간.

즉, 러시아 조직이 다른 러시아 조직으로부터 직접 받은 주식(지분)에 대한 배당금에 0% 비율을 적용하기 위해 받는 배당금이 지급된 배당금의 절반 이상이어야 하는 것은 아닙니다. 추가 조건주당 지급되는 배당금(주식 블록)에 따라 0%의 비율을 적용하는 것은 러시아 연방 세법에 나와 있지만, 배당금의 형태로 소득을 수령하고 그러한 소득을 지급한 조직에 간접적으로 참여할 수 있는 실제 권리는 납세자 러시아 연방(러시아 연방 세법 312조 1.1항). 2017년부터 이 경우 0% 비율을 적용하려면 다음을 수행합니다.

러시아 연방 납세자에게 실제 권리인 배당금은 총 배당금 총액의 50% 이상이어야 합니다.
배당금에 대한 실제 권리가있는 러시아 연방 세금 거주자의 승인 된 (주식) 자본 (펀드)에 대한 간접 참여 지분 러시아인의 얼굴배당금 지급은 50% 이상이어야 합니다.

50%를 초과하는 기존 주식 블록이 몇 년 동안 소유된 경우 주주가 1년 미만 소유 주식에 대한 배당금에 대해 청구할 수 있는 비율은 얼마입니까?

승인된 자본금의 출자(지분) 금액 및 소유 기간에 대한 조건이 충족되는 경우(예: 조직이 이미 1년 이상 지속적으로 60%를 소유), 0% 비율을 적용할 수 있습니다. 동일한 조직의 승인된 자본에서 추가로 취득한 주식(지분)을 포함합니다. 그런 경우에도 추가 지분(주)는 달력일 기준 365일 미만 동안 주주(참여자)가 소유했습니다(2011년 9월 8일자 재무부 서신 No. 03-03-06/1/542).

배당금을 받는 회사는 변신의 형태로 재편되었다. 전환 전 주식 소유 기간을 고려합니까?

0% 세율을 적용하기 위해서는 365일 보유기간을 결정할 때 전환 형태로 개편되기 전 보유기간을 고려해야 한다. 배당금을 지급하는 조직의 전환과 관련하여 2013년 10월 14일자 대법원 판결 No. VAC-11448/13이 있으며, 보편적 승계를 고려하여 적용할 수 있습니다. 제로율.

동시에 조직 개편 중 보유 기간을 결정하는 문제에 대한 금융 및 세무 당국의 관점은 모순됩니다. 특히 2018년 3월 21일자 재무부의 서한에 따르면 변환의 경우 새로운 법인이 발생하기 때문에 용어의 "제로화"에 기반한 입장이 있습니다. 03- 03-10 / 17883. 다른 보다 "복잡한" 형태의 재구성과 관련하여 이 문제에 대한 통일된 이해가 없다는 점에 유의해야 합니다. 법인 재편성 승계에 관한 러시아 연방 민법 제 58 조의 규정을 고려하여 소유 기간에 대한 조건을 확인하는 것이 가능한 것 같습니다.

재산으로 배당할 때 부가가치세 납부 의무가 있나요?

회사 정관은 배당금을 다음을 포함한 부동산 및 동산으로 지급하도록 규정할 수 있습니다. 증권. 동시에 과세 목적으로 동일한 조직의 주식을 양도하는 형태로 조직의 주주에게 지급하는 것은 배당금으로 분류되지 않습니다. 재산 배당금 지급은 세무 당국에서 매각으로 간주할 수 있습니다(2017년 8월 25일자 재무부 서신 No. [이메일 보호됨]).

사법부는 다른 견해를 가지고 있습니다. 러시아 연방 세법 제 38 조 1 항의 규정에 따르면 과세 대상은 물품 (작업, 서비스), 재산, 이익, 소득, 비용 또는 비용이있는 기타 상황의 판매입니다. 또는 세금 및 수수료에 관한 법률이 납세자의 납세 의무의 발생과 관련된 물리적 특성. 각 세금에는 러시아 연방 세법 2부에 따라 결정된 독립적인 과세 대상이 있습니다. 정의상 배당금은 소득이므로 배당금으로 인한 재산 양도는 또 다른 과세 대상이 되지 않습니다(2015년 7월 31일 러시아 연방 대법원 결정 No. 302-KG15-6042).

배당재산 지급으로 인한 수입은 언제쯤 되나요?

배당금 형태의 소득 조직이 수령 한 날짜는 자금 수령 날짜입니다 (러시아 연방 세법 271 조 4 항 2 항). 비현금 형태로 수령한 배당금과 관련하여 러시아 연방 세법 271조 4항 2.1항은 소유권 이전 날짜를 인식합니다. 동산(수령일 - 부동산). 비화폐성 펀드로 배당금을 지급할 때 세금을 원천징수할 수 없기 때문에 조직은 납세자와 등록 장소의 세무 당국에 원천 징수 불가능, 소득 금액에 대해 서면으로 알려야 합니다. 원천 징수되지 않은 세금 및 원천 징수하지 않은 세금 금액 (러시아 연방 조세법 24 조 3 항 2 항 (소득세의 경우), 226 조 5 항, 조세법 226.1 조 14 항 러시아 연방(개인 소득세의 경우)).

세무 대리인이 세금을 원천 징수하지 않은 배당금 형태의 소득을 받으면 세금은 러시아 연방 세법 275, 286, 287조에 따라 조직에서 독립적으로 계산합니다.

러시아 참가자(주주)에게 배당금을 지급하는 조직에 대해 러시아 연방 세법에 의해 제공되는 의무는 무엇입니까?

개인 소득세 및 소득세에 대한 세무 대리인 목록은 각각 러시아 연방 세법 226, 226.1 및 275조에 포함되어 있습니다. 상황에 따라 세무 대리인은 다음과 같은 회사가 될 수 있습니다. 제한된 법적 책임, 발행자, 보관소. 배당금을받는 조직은 특별 신청을 할 수 있습니다. 조세 제도, 단순화된 세금 시스템을 말하며 따라서 소득세의 납세자가 아닙니다. 그러나 배당금 형태의 소득에 관해서는 소득세가 면제되지 않습니다. 이러한 조직이 자체 배당금을 지급할 때 일반적으로 설정된 절차에 따라 세무 대리인 역할을 합니다. 개인소득세액지분 참여 소득은 납세자에게 발생한 지정된 소득의 각 금액에 대해 세무 대리인이 별도로 계산합니다. 즉, 같은 연도에 가능한 후속 배당금으로 세금은 발생 기준으로 계산되지 않습니다.

배당금에 대한 계산 및 원천 징수 세액의 세무 대리인 이체 기한은 무엇입니까?

에 의해 일반 규칙러시아 연방 세법 제 226 조 6 항에 따라 세무 대리인은 납세자에게 소득을 지불 한 다음 날까지 계산 및 원천 징수 된 개인 소득세 금액을 이전해야합니다. 따라서 유한책임회사의 배당금에 대해서는 소득이 지급된 다음 날까지 세금을 납부해야 합니다. 그러나 러시아 연방 조세법 제 226.1 조에 따라 증권 운영 세무 대리인은 226.1 조 9 항에 따라 자금 지불일로부터 1 개월 이내에 주식 배당금에서 원천 징수 된 개인 소득세를 지불합니다. 러시아 연방 세금 코드. 배당금 형태로 납세자에게 지급된 소득에 대해 소득 지급 시 원천징수된 소득세는 제287조제4항에 따라 지급일 다음 날까지 납부한 세무대리인이 예산으로 이체합니다. 러시아 연방 세금 코드.

세무 당국에 제출되는 보고 유형도 다릅니다. LLC에서 배당금을 받는 각 개인에 대해 인증서 2 - 개인 소득세가 제출됩니다(2015년 10월 19일자 재무부 서신 No. 03-03-06/1/59890). 배당금 지급 개인에게주식 및 기타 조직의 경우 소득세 신고서에 반영됩니다(2016년 10월 19일자 연방세 서비스 명령 No. ММВ-7-3/ [이메일 보호됨]). 또한 개인에게 배당금을 지급할 때 해당 부록 2를 작성하는 것은 연말 선언에서만 수행됩니다.

외국 기관으로부터 배당금을 받을 때 기관은 어떤 조치를 취해야 합니까?

이 경우 납세자는 수령 한 배당금에 따라 러시아 연방 예산에 지불해야 할 소득세 금액을 독립적으로 결정합니다 (러시아 연방 세법 275 조 2 항, RF BC 50 조). 영율을 적용하기 위해서는 수권자본금의 지분규모와 보유기간에 대한 조건 외에 배당결정일 기준으로 외국법인이 역외지역에 있지 않아야 함 (러시아 연방 세법 284조 3항 1항). 근해 구역 목록은 2007년 11월 13일 No. 108n의 재무부 명령에 따라 제공됩니다. 그렇지 않으면 13%의 세율로 세금이 부과됩니다.

소득세 신고서에서 외국 조직으로부터받은 배당금에 대한 세금 계산은 시트 04에 반영됩니다. 러시아 연방에서 배당금에 13 %의 비율이 적용되는 경우 납세자는 금액을 줄일 권리가 있습니다 러시아 세금, 러시아 연방의 국제 조약에 의해 제공되는 경우 소득원의 위치에서 계산되고 지불되는 세금 금액. 이러한 상계를 위해 러시아 연방 외부 출처에서 러시아 조직이 수령한 소득 신고서는 2003년 12월 23일 조세 및 조세부의 명령에 의해 승인된 형식으로 세무 당국에 제출됩니다. BG-3-23 / [이메일 보호됨]

러시아 연방 세법 제 275 조 2 항에 따르면 러시아와 배당금 지급원이 위치한 외국 사이에 국제 협정이 없으면 해당 상계가 수행되지 않습니다. 동시에 러시아 연방 조세법 제 311 조에는 러시아 연방에서 외국 세금을 상쇄하기위한 국제 조약의 존재와 같은 조건이 포함되어 있지 않습니다.

외국인에게 배당을 하면 어떤 특징이 있나요?

이러한 각 지불에 대한 과세 기준은 지불된 배당금으로 결정되며, 러시아 연방 세법(조직의 경우) 284조 3항 3항에 따라 설정된 15%의 세율이 적용됩니다. 러시아 연방 세법 제 224 조 3 항 (개인 - 비거주자). 과세 문제를 규제하는 러시아 연방의 국제 조약에 따라 다른 세율이 제공될 수 있습니다. 소득 과세는 지불 출처가 소득의 수익적 소유자를 알고 있는지 여부에 달려 있습니다. 그러한 사람은 소득을 독립적으로 사용 및 (또는) 처분할 권리가 있는 사람 또는 이익을 위해 다른 사람이 이 소득을 처분할 권한이 있는 사람입니다(러시아 연방 세법 7조 2항 ).

실제로 소득을 받을 권리가 있는지 여부를 확인해야 하는 의무는 세무대리인이 부담합니다. 러시아 연방 국제 조약의 조항을 적용하기 위해 외국 조직은 세무 대리인에게 실제 수령 권리에 대한 확인을 제공해야 합니다.

그러한 확인과 구체적으로 어떤 관련이 있습니까?

러시아 연방 세금 코드는 이 문제를 공개하지 않습니다. 관련 문서 선택에 대한 접근 방식은 재무부의 여러 편지에 설명되어 있습니다(예: 2016년 12월 28일자 편지 번호 03-08-05/78852). 실제로 소득에 대한 권리 확인은 설문지를 작성하여 공식화되어 수령인이 소득과 관련하여 중개자가 아니라는 보증을 제공합니다. 그러나 실소유권 증서만으로는 국제 조약에 따라 혜택을 받을 자격이 있는지 확인하기에 충분하지 않습니다.

소득을 받을 수 있는 실제 권리의 유무를 확인하기 위해 재무제표그의 의무를 반영하는 사람. 외국인에게 유리한 배당금 형태의 소득에 대한 세금 계산 및 지불의 특징은 러시아 연방 세법 312 조에 의해 설정됩니다. 동시에 배당금의 실제 수령인이 개인으로 인식되는 경우 개인 소득세 계산 및 지불에 적용됩니다. 세금 코드 312 조 1.3 항에 따라 러시아 연방의 세금 거주자 러시아 연방.

실제 소득을받을 권리가 확인되지 않으면 세무 대리인은 15 %의 세율로 세금을 원천 징수하기 시작합니다 (2015 년 2 월 2 일 재무부 No. 03-08-05 / 3841의 서신). 외국 조직의 소득에 대한 세금이 국제 조약의 규범을 고려하지 않고 원천 징수 된 경우이 소득을받을 실제 권리가있는 사람은 해당 지역의 세무 당국에 세금 환급을 신청할 자격이 있습니다. 러시아 연방 세법 제 78 조 17 항에 따른 세무 대리인.

세무 당국은 종종 국제 협정의 규범을 사용하는 것의 합법성에 이의를 제기합니다.

2018년 4월 28일자 연방세 서비스 서한 No. SA-4-9 / [이메일 보호됨]개발된 접근 방식을 설명합니다. 중재 법원실소유자(수익적 소유자) 개념의 적용.

세무 당국은 소득의 궁극적인 수익적 소유자를 찾을 필요가 없습니다. 세무 대리인이 실소유자로 인정한 외국인에 대한 혜택 및 특혜 거부에 대한 문서가 분석됩니다. 검토에서는 배당금뿐만 아니라 외국 법인에 지급되는 모든 소득에 이중 과세 조약을 적용하는 것이 허용되는지 여부를 검토합니다.

세무 당국은 특히 외국 조직과 관련된 다음 상황을 고려합니다.

회사가 가지고 있습니까 물질적 자원직원들이 독립적으로 기업가 활동;
회사가 수령한 수입의 운명을 독립적으로 통제할 수 있는지 여부(회사가 제3자에 대해 어떤 의무가 있는지)
회사 여부 경제 활동독립적인 거래 상대방과 그러한 활동의 비율은 얼마입니까?
회사의 주요 이익은 무엇입니까?
어떤 상업적이고 재정적 위험회사에 인수됨;
운영 비용이 있는지 여부와 그 구성은 무엇입니까?
회사가 배당금 수령 또는 지시와 관련된 활동 이외의 활동을 수행하는지 여부 재정 흐름상호 의존적인 회사 체인을 통해
상호 작용 계획에 참여하는 회사의 주식 및 지분 인수 상황(인수 날짜, 소유 기간, 인수 자금, 인수 액면가 및 비용 등)
거래 참가자 간의 재정 흐름 계획 (부채 융자 등);
회사가 어떻게 관리되고 회사가 투자 대상을 관리하는 방법(권한 행사의 독립성).

소득의 수익적 소유자로 인식할 때 위험 평가는 소득을 지불할 때 세무 대리인이 수행해야 합니다. 차익거래 관행세무 당국에 찬성하여 과거 기간 동안 외국 회사의 소득에 대한 사실적 권리를 적절하게 입증하는 조직의 의지가 없음을 보여줍니다.

외국 회사가 실제 소득 수령인이 러시아 연방의 납세자임을 나타낼 수 있습니까?

네. 이 경우 소득을 지급하는 러시아 조직은 지급된 소득 또는 그 일부에 대한 실제 권리가 없는 외국인에게 세금을 원천징수하지 않습니다. 그러나 그녀는 실제 수령자 인 러시아 거주자가받는 소득과 관련하여 세무 대리인 역할을 할 것입니다. 외국 수령인에게 소득을 지급할 때 러시아 개인이 실제로 갖는 권리인 러시아 세무 대리인은 그러한 금액에서 원천징수할 의무가 있습니다. 개인 소득세 납부(2018년 5월 21일자 재정부 서신 No. 03-08-05/34056).

출구라는 점을 고려해야 한다. 세무 감사, 일반적으로 3년입니다. 세무 당국전체에 대한 서류를 증빙하는 세무 대리인에게 요청할 수 있습니다. 지정된 기간시각. 세무 대리인은 소득 자격으로 인정된 사람을 변경할지 여부를 결정할 때 모든 상황을 평가해야 하며, 그러한 소득 지급의 실제 상황은 변경되지 않습니다.

조직(LLC 또는 JSC)이 활동 결과에 따라 참가자(설립자 또는 주주)에게 배당금을 지급하는 경우 이 금액에서 소득세를 원천징수해야 합니다. 이 기사에서는 2019년 배당금에서 개인 소득세를 원천 징수해야 하는 비율과 세금을 예산으로 이전할 시점을 고려할 것입니다.

배당금에 대한 개인 소득세율

2015년까지는 배당금에 대한 세금을 9%의 세율로 원천징수해야 했습니다. 2015년 초부터 개인소득세율증가하고 설립자에 대한 지불금이 분배되는 기간에 관계없이 증가합니다. 배당금에 대한 세율은 설립자 지급금을 받는 사람의 위치에 따라 다릅니다. 그가 러시아 연방 거주자인 경우 13%의 세율이 적용되어야 하며 수령인이 거주자가 아닌 경우 세율은 15%입니다. 예외는 세금 회피 계약에만 적용됩니다. 더블 사이즈로 결론지었다 외국. 설립자의 지급금 수령인이 분배 당시 어떤 지위에 속하는지 판단할 필요가 있습니다.

중요한! 러시아 연방 거주자의 경우 배당금에 대한 개인 소득세율은 13%이고 비거주자는 15%입니다.

설립자 지위

우리나라 거주자는 연속 12개월 중 183일 이상 러시아 연방 영토에 체류하는 사람입니다. 러시아 연방에서 출발하는 것이 다음과 같은 이유로 인한 경우 러시아 연방에서 보낸 시간은 중단되지 않습니다. (확대하려면 클릭)

6개월 미만의 교육 또는 치료
연안 탄화수소 매장지 작업(서비스)과 관련된 업무 수행.

또한 다음과 같은 사람도 러시아 연방 체류 기간에 관계없이 거주자로 인정됩니다.

해외에서 근무하는 러시아 군인;
해외로 파견된 공무원.

2019년 배당금으로 인한 개인소득세

개인 소득세는 "설립자"자금이 지급되는 날에 계산 및 원천징수됩니다. 동시에 배당금은 창립자가 배당금 발생에 대해 결정한 날짜를 기준으로 오늘보다 일찍 발생해야합니다. 각 지불은 별도로 계산됩니다. 세율(13% 또는 15%)에 따라 배당금 계산이 다를 수 있습니다. 회사 참가자에게 배당금을 현물로 지급하는 경우 개인소득세도 원천징수해야 하며 세율은 변하지 않습니다. 세율의 크기를 결정하는 절차는 동일합니다.

거주자에게 배당금에서 개인 소득세를 계산하는 절차

거주자에 대한 지불에 대한 개인 소득세 계산은 지불하는 조직이 다른 회사에서 동일한 종류의 지불을 받았는지 여부에 따라 다릅니다.

예를 들어, 조직은 배당금 형태로 수입을 받지 않습니다. 이 경우 계산 절차는 다음과 같습니다.

개인 소득세 = D x 13%, 여기서

D - 거주자에게 발생하는 배당금.

13% - 세율.

조직이 현재 연도 또는 이전 연도에 참여 금액을 받은 다른 회사의 설립자인 경우 계산이 더 복잡해집니다. 세금을 계산하려면 다른 회사에서 받은 배당금이 설립자에 대한 지불에 고려되었는지 여부를 확인해야 합니다. 이러한 영수증이 계산에서 이미 고려된 경우 개인 소득세는 일반적인 방법, 즉 지불액에 13%를 곱한 방식으로 계산해야 합니다. 다른 회사로부터 수입을 받았지만 아직 배당금이 지급되지 않은 경우 계산은 다음과 같습니다.

개인 소득세 = DPR / DR x DR - DP x 13%, 여기서

DPR - 발생한 배당금

DR - 분배될 배당금;

DP - 0%의 세율로 과세되는 금액을 제외하고 받은 배당금.

회사에서 수령한 배당금이 참가자에게 지급된 금액 이상인 경우 개인 소득세를 원천 징수할 필요가 없음을 기억해야 합니다.

비거주자에 대한 배당금에서 개인 소득세를 계산하는 절차

비거주자의 경우 개인 소득세 계산 공식은 비율의 크기에서만 다릅니다.

개인 소득세 = D x 15%

2019년 배당금에서 개인 소득세 이전 마감

기한 개인 소득세 납부설립자의 지불에서 지불하는 조직의 조직 및 법적 형태에 따라 다릅니다.

LLC의 경우 개인 소득세 납부 마감일을 결정하기 위해 다음 규칙이 설정되었습니다. 세금은 배당금 지급일 다음 날까지 이전되어야 합니다. 동시에 현금 데스크에서 돈이 발행 된 곳, 설립자 카드로 송금 된 곳이 중요하지 않습니다. 그런데 배당금은 설립자가 지정한 제3자에게도 양도될 수 있습니다.

조직은 배당금 수령인이 등록된 위치에 관계없이 등록 장소에서 개인 소득세를 이전해야 합니다.

중요한! 배당금에 대한 개인 소득세를 납부하는 BCC는 납부하는 경우와 동일합니다. 소득세기타 소득에서. KBK 182 1 01 02010 01 1000 110.

예를 살펴보겠습니다.

조직이 2019년 4월 10일에 참가자 중 한 명에게 배당금을 지급했다고 가정합니다. 이 지불로 인한 개인 소득세는 같은 날 또는 다음 날, 즉 2019년 4월 11일에 이전되어야 합니다. 지불이 2019년 4월 13일 금요일에 발생한 경우 개인 소득세는 늦어도 2019년 4월 16일까지 이전되어야 합니다. 이 규칙은 LLC에 적용됩니다. JSC의 경우 규칙이 다릅니다. 러시아 회사의 주식에 대한 배당금에 대한 세금은 지불일로부터 최대 1개월 이내에 예산에 지불됩니다.

2019년 배당금에 대한 개인 소득세 납부 조건을 표로 요약해 보겠습니다(확대하려면 클릭)

중요한! 배당금에 대한 개인소득세 납부기한이 주말 또는 공휴일인 경우 다음 영업일로 연기됩니다.

개인소득세 미납에 대한 책임

2-NDFL 및 6-NDFL

회사 설립자에게 지급된 모든 배당금은 재무제표에 반영됩니다. LLC 및 JSC의 경우 다음 주소로 제출해야 합니다. 세금 양식 6인 개인소득세. 그리고 2인 소득세는 LLC에서만 작성하고 제공합니다. 2-NDFL 인증서 대신 JSC는 부록 2, 하위 섹션 1.3, 시트 03의 소득세 신고 정보에 표시합니다. 이러한 신고는 간소화된 세금 시스템을 적용하는 JSC에서도 제출합니다.

입법 프레임워크

입법 행위	콘텐츠
러시아 연방 세법 23장	"개인소득세"
러시아 연방 조세법 7조	"조세에 관한 국제 조약"
러시아 연방 조세법 제 275 조	"다른 조직의 지분 참여로 얻은 소득에 대한 과세 기준을 결정하는 기능"
러시아 재무부의 서신 No. 03-04-06 / 1951 01/23/2015	"계산 및 결제에 대해 개인 소득세세무 대리인에게 반환되는 경우를 포함하여 주주에게 배당금을 지급할 때 대리인-예탁기관"
러시아 연방 조세법 123조	"세무사에 의한 원천징수 및(또는) 양도세 의무 불이행"

회계에 배당금을 반영하는 절차는 원칙적으로 회계사로부터 문제를 제기하지 않습니다. 그러나 세금에는 종종 특정한 어려움이 있습니다. 이 기사에서는 회계사가 배당금에 과세할 때 직면할 수 있는 주요 문제를 분석하려고 노력할 것입니다. 다른 상황, 그리고 2009년 말에 지급된 배당금에 대한 세금을 올바르게 계산하는 방법에 대해서도 이야기합니다.

모든 상업 조직의 주요 목표가 이윤을 창출하는 것이라는 것은 비밀이 아닙니다. 그리고 이것은 한 해가 회사에 성공적이었다면 연말에 소유자가 항상 배당금을 받는 문제에 직면한다는 것을 의미합니다. 세법의 목적상, 이 용어는 조직으로부터 세후 잔여 이익 분배로 주주(참여자)가 받는 모든 소득을 나타냅니다.
배당금 지급 결정 총회러시아 조직 또는 개인 및 외국 조직이 될 수 있는 주주 또는 참가자. 이들에 대한 과세 절차는 다릅니다. 이 기사의 틀 내에서 우리는 러시아 기업이 러시아 주주(참가자)에게 지급한 배당금 과세와 관련된 문제에만 초점을 맞출 것입니다.
따라서 배당금을 지급할 때 수취인은 소득을 얻고 결과적으로 이 소득에 대한 세금을 납부할 의무가 있습니다. 뭐라고요? 그것은 모두 주주(참가자)가 개인인지 법인인지에 따라 다릅니다. 첫 번째 경우에는 개인 소득세에 대해 이야기하고 두 번째 경우에는 소득세에 대해 이야기합니다. 예산에 대한 배당금 형태로 소득에 대한 세금을 발생시키고 납부해야 하는 의무는 배당금 수령인에게 할당되지 않고 조직에 할당됩니다. 주주(참여자)와 관련하여 세무 대리인인 지불 출처 . 회사가 의무를 게을리하고 지급된 배당금에 대한 세액을 예산으로 이전하지 않는 경우 다음의 대상이 될 수 있습니다. 납세의무. 이 경우 벌금액은 이체될 금액의 20%가 됩니다.

개인에 대한 배당금

회사 소유주 중에 개인이 있는 경우 그들과 관련하여 배당금에 대한 세금은 9%의 비율로 계산됩니다. 또한 개인소득세는 이익분배를 결정하는 시점이 아니라 실제로 배당금이 지급되는 날에 발생해야 합니다.
배당금 지급을 위해 은행에서 현금을 인출하는 날 또는 주주(참여자)의 개인계좌로 이체하는 날 원천징수된 세액을 예산으로 이체해야 합니다.
이전에 지불한 금액과 원천징수된 세금을 보고하는 것을 잊지 마십시오. 세무서 N 2 개인 소득세 양식에 따라. 또한 배당금 수령인이 조직의 직원이기도 한 경우 회계사와 관련하여 N 2 개인 소득세 형태로 두 개의 인증서를 발급해야합니다. 하나는 13 %의 비율로 - 소득의 경우 형태 임금, 배당금 형태의 소득과 관련하여 9 %의 비율로 다른 하나.
배당금 형태의 개인 소득 정보는 과세기간 만료 다음해 4월 1일 이전(예: 2009년 2010년 배당금의 경우 2011년 4월 1일 이전)까지 세무조사에 제출해야 합니다.
개인에게 지급된 배당금에 대한 데이터도 소득세 신고서 03편에 반영되지만 배당금 형태의 소득에 대한 소득세를 계산하기 위한 용도로만 사용됩니다. 따라서 회사의 주주가 개인일 경우 지급된 배당금에 대해 소득세를 납부할 대리인의 의무가 없으므로 신고서의 03번 시트를 작성할 필요가 없습니다.
2009년 초 소득세 납세자의 경우 연방 세금 서비스이 선언문을 작성하는 방법을 충분히 자세히 설명했습니다. 러시아 재무부는 원칙적으로 2010년에도 관련이 있는 배당금에 대한 세금을 계산할 때 납세자에게 이 특정 서신을 사용할 것을 권장합니다. 그러나 그것을 사용할 때 2010 년 1 월 1 일부터 배당금에 대한 세액 결정 절차의 변경 사항을 고려해야합니다. 이러한 변경 사항에 대해서는 아래에서 논의할 것입니다.

법인 배당금

법인에 배당금을 지급할 때 배당금이 실제로 수취인에게 이전된 후에야 소득세 부과 의무도 발생합니다. 그리고 배당금에서 원천징수된 세금은 실제 지급일로부터 10일 이내에 예산으로 이체되어야 합니다.
배당금에 대한 소득세를 계산하고 원천 징수할 의무는 배당금 수령자가 USN, UTII, UAT와 같은 특별 조세 제도를 적용하더라도 지급원인 회사에 있습니다. 사실 소득세 납부에서 "특별 처방"의 면제는 배당금 형태로받는 소득에는 적용되지 않습니다.
세율은 0%와 9%의 두 가지 유형이 있습니다. 에 일반적인 경우 9%의 세율이 적용됩니다. 유일한 예외는 회사가 0% 비율을 사용할 권리가 있는 상황입니다. 지금까지 사용하기 위해서는 우대금리다음 조건이 충족되어야 합니다.

H \u003d K x C n x (d - D)

이 공식은 소위 상쇄 세금 계산 방법입니다. 이 공식을 사용하면 이중 과세에서 국내 러시아 배당금을 제거할 수 있습니다.
위 공식의 각 지표가 의미하는 바를 살펴보자.
시간배당금에 대한 세액입니다. 또한 계산 결과 H 값이 음수로 판명되면 (배당 금액을 초과하는 배당금을 수령 한 경우) 세금을 납부 할 의무가 없으며 예산에서 상환되지 않습니다. . 또한, 세금 코드는 H 지표의 음수 차이를 미래로 이전할 가능성을 제공하지 않기 때문에 배당금에 대한 과세 기준을 계산할 때 이러한 음수 값은 이후에 고려할 수 없습니다.
씨엔- 해당 세율.
에게배당금 수령인인 납세자에게 유리하게 분배될 배당금의 비율입니다. 총액세무 대리인이 배당할 배당금.
지표 d는 특별한 주의를 기울일 필요가 있습니다. 사실은 2010년 1월 1일 이후로 이를 결정하는 절차가 크게 변경되었으며 이러한 변경 사항은 납세자에게 부정적입니다.
세금 코드 275조 2항의 이전 문구에 따르면 지표 d는 배당금을 받는 모든 납세자에게 유리하게 세무 대리인이 분배할 배당금 총액이었습니다. 이제 이 지표는 세무 대리인이 모든 수령인에게 유리하게 분배할 배당금 총액으로 이해해야 합니다. 보시다시피, 입법자는 "납세자"라는 지표를 특징 짓는 문구에서 한 단어만 제거했습니다.
이 예외가 무엇을 초래했는지 봅시다. 소득세 납부자는 러시아 연방, 러시아 연방 및 기타 공공 법인의 주체 및 주식이 아닙니다. 투자 자금(뮤추얼 펀드). 따라서 2010년 1월 1일 이전에 이러한 사람들이 소유한 주식에 대해 지급된 배당금은 지표 e를 계산할 때 고려되지 않아야 했습니다. 이 결론은 규제 당국에 의해 반복적으로 확인되었습니다. 이제 이 조건이 제거되었습니다. 2010년 이후 배당금에 대한 세금이 크게 증가한 것으로 나타났습니다.
디- 수취인에게 유리한 배당금 분배 시점까지 현재 및 이전 보고(세금) 기간에 세무 대리인이 수령한 배당금 총액(0%의 세율로 과세되는 배당금은 제외). 이전 배당금 지급에 대한 과세표준을 결정할 때 이러한 배당금이 이전에 고려된 경우 지표 D의 계산에 포함되지 않습니다. 이 지표를 계산할 때 세무 대리인이 실제로 받은 배당금, 즉 배당금에서 원천 징수 된 세금을 뺀 금액 ( 순 배당금). 적어도 이것은 오늘날 규제 당국의 공식 입장입니다. 배당금을 지급하는 회사 자체가 배당금을 받는 상황을 생각해보자.

예시
조직의 주주는 개인, 지방 자치 단체, 법인입니다.
2009 년 결과에 따라 개최 된 연례 주주 총회에서 모든 주주에게 총액 200,000 루블, 그 중 30,000 루블의 배당금을 지급하기로 결정했습니다. - 개인에게 45,000 루블. - 지방 자치체, 125,000 루블. - 법인. 동시에 2010 년 조직 자체는 경상 계정에 80,000 루블의 배당금을 받았습니다. (이 배당금은 현재와 이전의 주주들 사이에 이익을 분배할 때 고려되지 않았습니다. 과세 기간).
2010년 배당금에 대한 세금 계산
개인에게 지급된 배당금에 대한 개인소득세:
30,000: 200,000 x 9% x (200,000 - 80,000) = 1620 루블.

125,000: 200,000 x 9% x (200,000 - 80,000) = 6,750 루블
그러나 조직이 지표 d 계산의 변경 사항을 고려하지 않고 배당금을 계산했다면 세금은 더 적은 금액을 지불해야 합니다.
개인에게 지급된 배당금에 대한 개인 소득세는 다음과 같습니다.
30,000: 155,000 x 9% x (155,000 - 80,000) = 1306 루블.
법인에 지급된 배당금에 대한 소득세:
125,000: 155,000 x 9% x (155,000 - 80,000) = 5444 루블.

1 p. 1 예술. 43 러시아 연방 세금 코드

2 p. 3 예술. 1995년 12월 26일 연방법 42 N 208-FZ

3p.1 예술. 1998년 8월 2일 연방법 28조 N 14-FZ

4 페이지 2 예술. 214, Art의 2항. 275 러시아 연방 세금 코드

5st. 123 러시아 연방 세금 코드

6 페이지 4 예술. 224 러시아 연방 세금 코드

7 페이지 4 예술. 226 러시아 연방 세금 코드

8 페이지 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드

9 승인되었습니다. 2006년 10월 13일 러시아 연방 세금 서비스의 명령으로 N SAE-3-04 / [이메일 보호됨]

10 페이지 2 예술. 230 러시아 연방 세금 코드

법인 소득세에 대한 세금 보고서 작성 절차의 11 조항 11.2가 승인되었습니다. 2008년 5월 5일자 러시아 재무부 명령 N 54n

19.01.2009 N BE-17-3 / 12 일자 러시아 연방 세금 서비스의 12 서신

13 2009년 3월 23일자 러시아 재무부의 서한 N 03-03-06 / 1/180

14 서브. 1 페이지 5 예술. 286 러시아 연방 세금 코드

15 페이지 4 예술. 287 러시아 연방 세금 코드

16 페이지 3 예술. 346.1, Art의 단락 2. 346.11, Art의 단락 4. 러시아 연방 세법 346.26

17 페이지 3 예술. 284 러시아 연방 세금 코드

2008년 4월 2일자 러시아 재무부의 18 편지 N 03-03-06/1/254

2009년 12월 11일자 러시아 재무부의 19개 편지 N 03-03-06/1/747, 2008년 4월 1일 N 03-03-06/1/240, 2008년 1월 7일자 러시아 연방세 서비스 N ШС -6-3/462

20p. 9 예술. 2009년 12월 27일 연방법 1조 N 368-FZ

21 페이지 2 예술. 2009년 12월 27일 연방법 5 N 368-FZ

22파라 7 페이지 3 예술. 284 러시아 연방 세금 코드

23파라 8 페이지 3 예술. 284 러시아 연방 세금 코드

2009년 2월 24일자 러시아 재무부의 24 서한 N 03-03-06 / 1/78

2008년 9월 6일자 러시아 재무부의 25편 N 03-03-06 / 2/68

2008년 3월 5일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스의 26 편지 N 28-11 / 021770

27 페이지 2 예술. 275 러시아 연방 세금 코드

소득이 지급되는 경우 세금 목적상 배당금으로 인식됩니다.(러시아 연방 세법 43조 1항):

그물을 희생하여 (과세 후 나머지 (유지 관리에 관한 규정 83 조) 회계그리고 재무제표러시아 연방)) 2010년의 이익 또는 이전 연도의 이익 잉여금을 희생하여(법률 No. 208-FZ의 2항, 법 14-FZ의 28항 1항),

승인된 자본의 참가자 지분에 비례하여(N 208-FZ 법률 42조 1, 3항, N 14-FZ 법률 28조 2항)

배포 및 결제에 제한이 있습니다. 특히, 총회에서 의결된 당일 비용은 순자산회사는 승인된 자본보다 작아서는 안 되며, 예비 기금(법 N 208-FZ의 43조, N 14-FZ법의 29조).

지급금이 나열된 조건을 충족하지 않으면 더 이상 배당금이 아니므로 일반적인(더 높은) 세율로 과세되어야 합니다. 예를 들어, LLC의 이익을 참가자 지분에 불균형적으로 분배할 때 세무 당국과의 분쟁이 발생합니다(이는 회사 헌장에서 제공할 수 있음)(2008년 6월 24일자 N 03-03 일자 러시아 재무부 서신 -06/1/366, 일자 01/30/2006 N 03-03-04/1/65) 및 일자 현재 순자산의 가치가 승인된 자본보다 적은 경우(Resolutions of the 2009년 8월 20일자 FAS ZSO N F04-3970/2009(9950-A45-27), FAS VSO 2010년 9월 14일자 N A19-24816/09).

배당금 과세

배당금- 항상 과세 대상 소득(적용 과세 제도에 관계 없이) 또는 (조세 코드 RF의 346.26조 4항, 346.1조 3항, 346.1조 3항, 214조 2항, 275조 2항, 346.11항 2항, 4항) . 또한 러시아 조직이 배당금을 지불하면 수령인 자신이 세금을 계산하고 지불하지 않습니다. 그들을 위해, 이것은 회사에 의해 수행됩니다 - 세금 대리인으로서의 지불 출처 (특별 제도 인 경우에도) (제 226 조 1 항, 제 275 조 2 항, 제 346.1 조 4 항, 제 5 항 러시아 연방 세법 346.26조 346.11항 4항).

배당금에 대한 소득세 및 개인 소득세 계산 절차는 수령인이 러시아인인지 외국 참가자인지에 따라 다릅니다.

러시아 참가자의 배당금에 대한 세금 계산

러시아 회사 및 개인 - 러시아 연방 거주자에게 배당금을 지급할 때 두 가지 세금 소득세율 - 0 및 9%에 의해 개인 소득세는 1-9%에 불과합니다..

소득세율 제로를 적용합니다

2010년에 지급된 배당금은 최소 365일 연속으로 지급원인 회사의 승인된 자본금의 최소 절반 지분을 참여 회사가 보유하고 있는 경우 0% 세율이 적용될 수 있습니다(제1항, 러시아 연방 세법 284조 3항) .

이전 연도 (2009 및 2008 (2007 년 5 월 16 일 N 76-FZ 연방법 3 조 1 조 2 조))에 대한 배당금을 지급하는 경우 한 가지 조건이 충족되는 경우에만 0 세율로 과세됩니다. -참가자는 회사의 승인 된 자본에 대한 주식 취득에 최소 5 억 루블을 소비했습니다. (2009년 12월 27일 N 368-FZ 연방법 5조 2부).

주목! 참가자의 주식 취득 비용이 5억 루블인 경우에만 2009년 및 2008년 조직에 지급된 배당금에 제로 소득세율을 적용할 수 있습니다. 그리고 더.

메모

0% 비율에 대한 권리를 확인하기 위해 참여 조직은 지불 출처의 승인된 자본에서 주식을 취득한 날짜를 나타내는 문서(구매 및 판매 계약, 안내서 발행, 양도 증서, 주주 등록 등의 개인 계정에서 발췌) (러시아 연방 세법 284 조 3 항). 이러한 문서 제출 기한이 설정되지 않았으므로 참가자는 수령 한 배당금을 반영하는 소득세 신고서와 함께 제출할 수 있습니다 (2009 년 2 월 24 일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-06 / 1 /78). 그리고 그가 그것을 제출하지 않으면 세무 당국은 여전히 기간 동안 요청할 것입니다. 책상 감사그의 선언 (러시아 연방 세법 88 조 6 항).

우리는 9%의 비율로 "배당" 세금을 고려합니다.

배당금에 대한 소득세 및 개인 소득세 러시아 참가자 9 %의 비율로 2010 년 12 월 15 일 러시아 연방 세금 서비스 N MMV-7-3 / [이메일 보호됨](이하 주문이라고 함)):

표시기 "d"에는 공공 기관(주, 지역, 지방 자치 단체) 또는 소득세율이 0인 참가자인 경우에도 절대적으로 모든 러시아 참가자에게 유리하게 발생한 배당금 금액이 포함됩니다.

표시기 "D"의 값을 결정할 때 다음을 수행합니다.

0%의 세율로 과세되는 배당금 금액을 고려하지 마십시오.

이전에 그러한 계산에 관여하지 않은 2010년과 2011년(세금이 계산되는 배당금 지급에 관한 참가자 총회 결정일 이전)에 수령한 배당금 금액을 고려합니다.

귀하는 수령 한 금액, 즉 귀하에게서 원천 징수 된 소득세를 뺀 금액으로 수령 한 배당금을 고려합니다 (절차의 11.2 조, 2010 년 6 월 10 일자 러시아 연방 세무 서비스 서신 N ШС-37-3 / 3881).

참고로

러시아 연방 세금 거주자 - 배당금 지급일 이전 12개월 이내에 최소 183일 동안 러시아에 체류한 개인(러시아 조세법 제223조, 207조, 1조, 1조, 1조) 연맹, 2007년 7월 23일자 러시아 재무부의 서한 N 03-04-06-01/258).

보시다시피 회사 - 지불 출처 자체가 배당금을받지 못한 경우 세금 금액을 계산하는 것이 훨씬 쉽습니다. 참가자에게 지불 한 배당금에 세금을 곱하면됩니다. 비율.

메모

러시아 연방 거주자에 대한 배당금에 대한 개인 소득세를 계산할 때 다음을 기억하십시오.

- 배당금은 13%의 세율로 과세되는 소득에만 적용되기 때문에 세금 공제에 의해 감소되지 않습니다(러시아 연방 세법 210조 4항).

- 참가자가 기업가인 경우 배당금 과세에 영향을 미치지 않습니다. 시민 참여 승인된 자본기업가가 아닌 일반 개인으로서의 사업체 (러시아 연방 민법 66 조 4 항, 2007 년 7 월 13 일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-06-01 / 238).

외국인 참가자의 배당금에 대한 세금 계산

참가자들에게 배당금을 지급할 때 - 러시아 연방 비거주자인 외국 기업 및 개인은 원천징수세(개인소득세 또는 소득세 여부)를 다음과 같이 계산합니다(제214조 2항, 제224조 3항, 러시아 연방 세법 275조 3항 3항 3항 284조):

외국인 배당금 원천징수세액 = 외국인 배당금 x 15%

외국인 참가자는 러시아 연방과 이중 과세 방지에 대한 협정을 맺은 국가의 거주자일 수 있으며, 이는 감면 또는 제로 세율을 제공합니다. 그런 다음 배당금은 이 계약에 명시된 세율로 과세됩니다(러시아 연방 세법 7조 4항 2항 3항 310조). 그러나 참가자가 배당금을 지급하기 전에 거주지를 확인하는 공식 문서를 제공하는 경우에만 해당됩니다(러시아 연방 세법 2조, 232조, 1조, 312조). 예를 들어, 할인율다음 국가의 거주자를 위해 설립되었습니다.

몰도바 - 10%(1996년 4월 12일자 러시아 연방 정부와 몰도바 공화국 정부 간의 협정 10조 2항)

키르기스스탄 - 10%(개인에 한함)(1999년 1월 13일자 러시아연방 정부와 키르기스스탄 정부 간의 협정 10조 2항)

우크라이나 - 5%(지분 가치가 5만 달러 이상인 경우)(1995년 2월 8일자 러시아 연방 정부와 우크라이나 정부 간의 협정 10조 2항).

예시 . 배당금에 대한 세금 계산 및 소득세 신고

상태

LLC 참가자(2명 러시아 기업: OJSC 점유율 51% 및 CJSC 점유율 19%; 20 %의 지분을 가진 오스트리아 회사 (주식 가치는 550 만 루블입니다); 시민 - 10 %의 지분을 가진 러시아 연방 세금 거주자)는 2010 년 LLC의 순이익을 5 백만 루블의 금액으로 분배하기로 2011 년 3 월 1 일에 결정했습니다. 승인된 자본의 지분에 비례합니다. 배당금은 2011년 3월 18일에 모든 참가자에게 지급되었습니다. 참가자의 구성과 참가자의 지분 규모 작년변하지 않았다. 오스트리아 회사는 지분 규모가 10% 이상이고 지분 가치가 미화 10만 달러 이상이고 영구 위치를 확인하는 문서를 제출했기 때문에 소득세의 5%를 감면받을 수 있습니다. , 오스트리아의 권한 있는 당국(연방 재무부 장관)의 인증(러시아 연방 정부와 오스트리아 공화국 정부 간 협약 제3조 1항의 "i", 2000년 4월 13일). LLC 자체는 2010 년에 10 만 루블의 배당금을 받았습니다.

결정

세금을 계산하고 섹션을 작성합니다. 그리고 러시아 참가자에게 지급되는 배당금에 대한 소득세 신고서 03 시트.

1 단계. 우리는 각 참가자에 대한 배당금 금액을 계산합니다..

OJSC의 배당금 = 5,000,000 루블. x 51% = 2,550,000루블.

CJSC의 배당금 = 5,000,000 루블. x 19% = RUB 950,000

개인의 배당금 = 5,000,000 루블. x 10% = RUB 500,000

외국 회사의 배당금 = 5,000,000 루블. x 20% = 루블 1,000,000

2 단계 9%의 비율로 "배당" 세금을 계산하는 공식에서 지표 "d"를 계산합니다.(러시아 참가자에게 지급할 배당금 금액):

"d"\u003d 5,000,000 루블. - 1,000,000루블 = 4,000,000 루블.

3단계 "배당"세를 9 %의 비율로 계산하는 공식에서 지표 "d"와 "D"의 차이를 계산합니다.:

"d"- "D" = 4,000,000 루블. - 100,000 루블. = 3,900,000 루블.

4단계 각 참가자의 소득에서 원천 징수 된 세금을 계산합니다..

OJSC의 소득세 금액 = 0 루블. (지분율이 50% 이상, 보유기간이 1년 이상)

CJSC의 소득세 금액 = 950,000 루블. / 4,000,000 루블 x 9% x RUB 3,900,000 = RUB 83,362.50

개인의 개인 소득세 금액 = 500,000 루블. / 4,000,000 루블 x 9% x RUB 3,900,000 = 43,875 루블.

외국 회사의 소득세 금액 = 1,000,000 루블. x 5% = RUB 50,000

5단계 각 참가자에게 지불해야 할 금액에서 원천징수된 세금을 뺀 금액을 계산합니다..

OJSC 지불 금액 = 2,550,000 루블.

CJSC에 지불할 금액 = 950,000루블. - RUB 83,362.50 = RUB 866,637.50

개인에게 지불할 금액 = 500,000루블. - 43 875 루블. = 456 125 루블.

외국 회사에 지불해야 하는 금액 = RUB 1,000,000 - 50,000 루블. = 950,000 루블.

6단계 섹션 작성 2011년 1분기 소득세 신고서 03장

메모

개인 및 외국기업에 지급한 배당금에 대해 계산한 세금은 소득세 신고서에 반영되지 않습니다(절차 11.2항).

"배당" 세금 납부 및 보고 절차

배당금에 대한 소득세 및 개인 소득세 납부 조건 및 보고서 제출 절차우리는 그것들을 테이블 형태로 제시합니다.

받는 사람 배당금	지불 기간 원천 징수	제출 마감 보고	보다 보고
	나중에: - 철거 당일 은행에 현금 배당금이라면 금전 등록기에서 지불; - 환승 당일 - 배당금의 경우 이후 나열 당좌 계정 또는 우편 번역		도움말 양식 2-NDFL
러시아인 조직	하루 늦지 않게 다음날 배당금	보고기간(월, 분기, 반기 등) - 늦어도 28일까지 다음 달 지난 기간 및 올해 - 늦어도 올해 3월 28일까지 만료된 다음. 보인다 기간부터 시작 유급의 배당금 등 연말. 특별 제도 선언문을 제출하다 구성 제목 페이지, 하위 섹션 1.3 섹션. 하나, 시트 03(각 지불 결정 배당금), 세금 납부자 이익은 이것을 나타냅니다 정규 내 섹션 선언	세 선언 세금을 위해 이익
외국의 조직	하루 늦지 않게 다음날 배당금	지급된 배당금의 경우 I, II 또는 III 분기에 - 늦어도 28일까지 다음 달 지난 분기 및 배당금 지급 IV 분기 - 늦어도 이듬해 3월 28일 만료되었습니다. 그런 사람들에게만 나타납니다. 이웃 배당금이 지급되었다	세 계산

메모

개인에게만 배당금을 지급하는 특별 제도는 소득세 신고서를 제출하지 않습니다(2010년 5월 24일자 러시아 연방세청 서한 N ShS-21-3 / [이메일 보호됨]).

지급원에서 배당금 회계

회계에서참가자 총회가 지불에 대한 결정을 내린 날짜에 배당금이 발생합니다 (1996 년 11 월 21 일 연방법 9 조 1 항 N 129-FZ "회계"; 계정과목표 적용 지침 조직의 재정 및 경제 활동 회계 승인, 2000년 10월 31일자 러시아 재무부 명령 N 94n).

그리고 배당금 지급일에 다음 항목을 작성합니다(계정과목표 사용 지침).


원천징수된 세금 배당금	75-2 "지불 계산 소득", 70, 하위 계정 "계산 배당금 지급"	68, 하위 계정 "NDFL", 68, 하위 계정 "세금에 이익"
배당금 지급 참가자	75-2 "지불 계산 소득", 70, 하위 계정 "계산 배당금 지급"	50 "캐셔", 51 "정산 계정"
원천 징수 예산으로 이관	68, 하위 계정 "NDFL", 68, 하위 계정 "세금에 이익"	51 "정산 계정"

메모

과세 목적으로(제도에 관계없이) 발생 및 지급된 배당금은 비용으로 고려되지 않습니다(러시아 연방 세법 1조, 270조, 2조, 346.5조, 1조, 346.16조).

보시다시피 올해 배당금에 대한 세금 계산 절차는 소득세 제로율 적용 조건이 간소화되었다는 점을 제외하고 작년과 비교하여 변경되지 않았습니다.