세금 환급에 대한 데스크 감사를 수행하는 절차. 세무조사 시행에 관한 규정
등록부에 입력된 조직 및 개인 기업가의 활동은 세법에 따라 수행됩니다. 기업은 예산에 대한 의무를 이행할 때 과세 시스템을 선택하고 따라야 합니다.
IFTS는 세금 계산 및 납부의 정확성을 신속하게 확인하기 위해 카메라 제어 조치를 수행합니다.
무슨 뜻인가요?
카메라 세무 감사(KNP)는 IFTS 위치의 영토 세무 당국에서 수행합니다. 검사는 모든 형태의 소유권 및 조직 구조의 기업이 통제하도록 합니다.
이벤트의 특징은 다음과 같습니다.
- 제한된 통제 대상. 주로 하나의 세금 법률 준수가 확인됩니다.
- 세금 코드에 명시되어 있는 확인 기간(3개월).
- 문서를 압수하고 신체 영역에서 확인할 가능성.
- 행사에 대한 검사관의 광범위한 권리는 검사, 심문 및 검사를 수행하기 위해 당사자 및 파트너에게 문서를 요구하는 것입니다.
통제권을 행사할 권리는 Art에 규정되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 88. 절차는 다음과 같이 수행할 수 있습니다.
- 연방 세무 서비스에 제출된 보고에 따라 납세자의 참여 없이. 제한된 목록에 따라 설명이나 많은 문서를 요청할 때만 행동의 시작에 대해 알 수 있습니다.
- 납세자가 참여하는 심층 버전. 감사는 연방 세무 조사관 또는 이에 상응하는 공무원 - 차장이 서명한 결정 및 요구 사항을 감사 대상자에게 제시하면 수행됩니다.
감사 대상 기업의 문서는 IFTS에 제출됩니다. 서면 요청 시에만. 시작에 대해서라면 책상 감사납세자는 통지되지 않으며, 이벤트 기간 동안 조사관은 설명만 제공할 수 있습니다.
절차는 법으로 정해져 있습니다. 검증이 이루어진다 결정을 받은 날부터 3개월 이내, 그러나 유효한 상황으로 인해 연장될 수 있습니다.
- 요청으로 구성되고 파트너의 워크플로에 대한 정보를 얻는 추가 작업이 필요합니다. 에 대한 결정 카운터 체크상대방의 위치에있는 영토 검사관에게 보냈습니다.
- 납세자가 감사 기간 동안 업데이트된 세금 보고서를 제출합니다. 이벤트 기간의 새로운 시작은 이 문서를 제출한 날짜로부터 계산됩니다.
통제는 기업의 활동을 포함할 수 있습니다. 지난 3년 동안. 이전 기간의 문서는 발효로 인해 검증 대상이 아닙니다. 제한 기간. 요구 사항에서 법률과 일치하지 않는 기간을 지정할 때 사람은 문서를 제출하지 않을 권리에 대해 이의를 제기할 수 있습니다. 일이 순조 로이 진행되어- 연방 세무 서비스 감사관의 관리에 항소하고 사법부에 항소합니다.
다음 비디오에서 이 이벤트에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다.
절차의 근거
확인은 같은 이름의 IFTS 부서에서 수행한 분석을 기반으로 수행됩니다. 이벤트 시작 이유는 다음과 같습니다.
- 한 보고 기간 내 이러한 선언의 불일치.
- 여러 용어로 제출된 한 유형의 보고서 지표의 불일치.
- 세금 감면 청구.
- 부가가치세 신고서 제출로 인해 예산 환급 또는 상당한 공제가 선언됩니다.
- 사용 데이터가 포함된 보고서 제출 천연 자원.
이벤트 외에도 내부 통제 IFTS는 소규모 및 영세 기업에 대한 현장 감사를 대체하는 데스크 감사를 수행합니다. 절차는 회사와 관련하여 수행됩니다.
- 지원 특수 모드또는 .
- 재산과 차량이 부족합니다.
- 제로 보고를 나타냅니다.
심층 감사의 경우 이벤트의 근거는 IFTS 장의 결정입니다. 이 문서는 이벤트의 시작을 나타내며 수신 날짜를 나타내는 서명에 대해 기업 공무원에게 전달해야합니다.
결정에는 지정된 목록에 따라 문서를 제출하라는 요구 사항이 수반되어야 합니다. 대부분의 경우 목록이 충분히 구체적이지 않거나 검사관이 추가 요청을 할 수 있는 "기타 문서"라는 문구가 포함되어 있습니다.
서류 준비 및 제출에 필요한 사항 10 일. 요구 사항에 명시된 기한을 놓치거나 문서 제출을 거부하는 경우 연방 세금 서비스는 Art에 따라 확인되는 사람을 처벌 할 권리가 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 126.
개최 횟수, 장소
이 형식의 확인 1인당 세션 수에는 제한이 없습니다.. 세금, 문제 또는 통제 기간과 같은 조건에서 차이가 있어야 합니다. 동일한 기간에 동일한 세금에 대해 이벤트가 두 번 수행되지 않습니다.
절차는 IFTS 영역에서 수행됩니다. 사업장으로의 출국은 주로 VAT 환급을 확인할 때 예외적으로 수행됩니다.
검사관은 Art에 근거한 권리가 있습니다. 문서 증거가 충분하지 않은 경우 러시아 연방 세금 코드 92에서 영토 또는 검사 대상을 검사합니다.
영토 검사는 머리 또는 다른 관리가있는 경우에만 수행됩니다. 마찬가지로 예외적인 경우 검증과 관련된 문제에 대한 설명을 얻기 위해 공무원을 심문할 수 있습니다.
누가 실시하고 있습니까?
활동에 대한 책임은 다음과 같습니다. 카메라 부서 IFTS. 이 구조 내에는 기능적으로 세금으로 구분된 여러 부서가 있습니다. 가장 많은 조사관은 VAT에 대한 카메라 통제 부서입니다.
요구 사항 작성, 문서 확인, 추가 조치 수행, 결과 처리와 같은 모든 단계를 수행하는 검사에 한 명의 검사관이 참여합니다.
단계별 절차
KNP 절차는 잘 정립되고 법적으로 확립된 메커니즘을 가지고 있습니다. 제어하는 동안 다음 단계가 수행됩니다.
- IFTS 기관이 예산에서 상환 선언을 보고하거나 수령할 때 약점을 식별합니다.
- 결정을 내리고 문서 제출의 필요성에 대한 요구 사항을 형성합니다.
- 납세자의 결정 및 요건 숙지.
- 서류 접수 중.
- 직접 확인.
- 행동과 그것에 대한 결정을 작성합니다.
- 마감일에 따라 납세자에게 문서 전달.
기업의 작업은 선언 된 목록에 따라 문서를 준비하는 것으로 축소됩니다. 규칙에 따라 준비된 서류는 연방 세무 조사관의 영토 기관에 제출되고 들어오는 서신을 받기 위해 부서를 통해 검사 조사관에게 이전됩니다.
문서는 커버 레터 목록과 함께 인증 사본으로 제출됩니다. 양식은 함께 스테이플링되거나 폴더에 제공됩니다. 검사관은 사본과의 비교를 위해 원본을 요청할 권리가 있습니다.
결과 및 항소
검사 결과에 따라 검사관은 KNP 수료 증명서 및 행위. 자료가 세금 계산이 법률의 요구 사항을 준수하는 것으로 나타난 경우 해당 행위는 납세자에게 양도되지 않습니다. VAT 환급 신고서에서 신청의 합법성을 확인할 때 그 사람은 금액을 나타내는 결정을 받습니다. 부가가치세 일부 공제 확인 시 신고 금액과 차이가 있을 수 있습니다.
데이터에서 불일치가 발견되면 모든 위반 사항이 행위에 반영됩니다. 설치 가능:
- 적용 가능한 세법 위반으로 인해 책임이 과소 평가되었습니다.
- 급여를 청구하지 않거나 세금 공제.
- 부가가치세 환급 근거가 부족합니다.
- 보고서 제출이 늦어졌습니다.
행사가 끝나고 인증서를 준비한 후 행동을 작성하는 데 10 일이 할당됩니다. 문서는 정시에 기업 관계자에게 전달됩니다. 늦어도 5일 이내. 행위를 받기 위해 IFTS에 나타나지 않은 사람은 문서를 납세자에게 우편으로 보냅니다. 배달 날짜는 서신을 보낸 날짜로부터 6일로 간주됩니다.
배달 날짜의 중요성은 10일 이내에 통제 결과에 이의를 제기할 가능성에 의해 정당화됩니다. 이의 제기는 서면으로 제출되고 한 달 이내에 세무 당국에서 검토한 후 결정이 내려집니다. 이의가 없고 의견 불일치가 있는 경우 항소 기간이 끝날 때 해당 행위에 대한 결정이 내려집니다.
앞으로 그 결과는 납세자에 의해 첫 번째 이상의 사법 기관에서 이의를 제기할 수 있습니다.
오늘 우리는 이러한 유형의 통제 조치와 관련하여 발생하는 질문에 대한 답변을 제공할 것입니다. 절차의 세부 사항과 그 이유를 알아보십시오. 세금 구조그러한 검사를 수행하십시오.
카메라 검사: 무엇을 의미합니까?
이 용어의 의미를 러시아 연방 법률에 따라 설명하겠습니다.
기간에 따라 "카메라" 납세자가 제공한 신고서에 입력된 데이터를 기반으로 수행되는 확인을 의미합니다. 그러나 다른 검증은 수행되지 않습니다.
확인할 수 있는 사람
카메라 인증은 특권이 아닙니다 세금 서비스, 다음과 같이 수행할 수도 있습니다.
- 세관;
- 예산 외 자금.
확인 절차는 어디에 있습니까
세금 신고서 및 기타 문서를 확인하기 위해 납세자는 연방 세금 서비스 부서에 직접 제출합니다. 절차는 세무 조사관의 권한이 있는 사람이 수행합니다.
감사의 목적
주요 목표는 다음과 같습니다.
- 납세자가 법률을 준수하는지 확인합니다.
- 지불인이 세금으로 납부하지 않은 자금을 식별합니다.
- 미납 세금의 전부 또는 일부를 징수합니다.
- 필요한 경우 위반을 저지른 사람을 재판에 회부합니다.
- 현장 점검을 위한 정보를 준비합니다(필요한 경우).
KNP 문제를 규제하는 것
데스크 감사 수행과 관련된 모든 문제는 러시아 연방 세법에 의해 규제됩니다. 그것은 검증 방법뿐만 아니라 시험 수행 및 필요한 문서 제공과 관련된 문제를 수정합니다.
감사 시기
검증은 FTS 부서에 신고 또는 계산을 제출한 날로부터 90일 이내에 수행됩니다. 그러나 실제로는 감사 시작일을 결정할 때 종종 문제가 발생합니다.
예시.보고서를 우편으로 보내는 경우 제출 날짜는 소인이 찍힌 날짜입니다. 그러나 문제는 편지가 분실될 수 있다는 것입니다. 그리고 3개월 이상 지속되면 이미 검증 기간이 만료되면 세무 전문가가 이를 받게 됩니다.
연방 세무 서비스는 이 문제에 대한 설명을 발표했으며, 이에 따라 검사관이 신고서를 받기 전에 검사가 시작되지 않습니다. 출국일이 스탬프에 찍힌 날짜이고, 수표 시작일이 세무조사관이 신고를 받은 날인 것으로 밝혀졌다.
KNP의 특징
현장 감사와 비교할 때 데스크 감사에는 약간의 뉘앙스가 있습니다. 시행 과정에서 권한은 세무사상당히 제한적입니다.
현장 검사 중에 문서를 전혀 제공하고 감사를 수행하고 생산을 검사하도록 요구할 수 있는 경우 데스크 감사 시 그들의 능력은 훨씬 더 적습니다.
특히 검사관은 다음을 수행할 수 있습니다.
- 귀하의 요청 추가 문서, 그러나 러시아 연방 세금 코드에만 명시되어 있습니다.
- 귀하의 동의가 있는 경우에만 재산을 조사하십시오.
- 동료 검토를 수행합니다.
- 전문가와 번역가에게 도움을 요청하세요.
또한 다음과 같은 경우 추가 문서를 요청할 수 있습니다.
- 신고서에 환급 대상 금액이 표시된 경우
- 혜택이 표시된 경우
- 천연자원의 이용과 관련하여 검증을 하는 경우
신고서에 손실이 있음을 표시한 경우 검사관의 요청일로부터 5일 이내에 이 사실을 설명해야 합니다.
IP 절차
심층 검토를 수행하는 근거는 VAT 면제와 같이 형식적일 수 있습니다. 이러한 이유로 귀하에게 추가 문서가 요청됩니다.
그러나 오류나 불일치가 있는 경우 재무 지표, 설명을 요청하거나 수정해야 합니다.
이제 우리는 언제 어떻게 제공할 것인지에 대한 문제를 고려할 것을 제안합니다. 설명 FTS에서.
설명
요청을 받은 날로부터 5일 이내에 제출해야 합니다. 이 요구 사항을 무시하는 것이 아니라 전체 설명을 제공하는 것이 귀하의 이익입니다.
설명 제공을 거부하면 행정적 책임이 제공되며 심각한 위반의 경우 검사관에게 강제 운전됩니다. 그러나 모든 활동이 투명하고 합법적이라면 설명에 문제가 없을 것입니다.
손실을 나타내는 로 인해 설명이 필요한 경우 다음과 같이 진행해야 합니다.
- 손실이 발생한 이유를 숫자로 표시하십시오. 지출 및 수입에 대한 분석을 제공합니다.
- 그 이유를 설명하십시오.
- 추가 질문이 발생하지 않도록 모든 것을 문서화하십시오.
각 필수 항목에 대한 설명이 자유 형식으로 제공됩니다. 표준 양식아니 그 디자인을 위해.
이 보고서를 제공하지 않는 경우 설명을 제출하십시오. 법적 근거. 이것은 불필요한 번거 로움뿐만 아니라 다양한 오해를 피하기 위해 가장 잘 수행됩니다.
IFTS에 따르면 이 보고를 해야 한다면 위반에 대한 책임을 져야 할 뿐만 아니라 차단에 직면하게 됩니다.
검사 결과에 동의하지 않는 경우
연방 세금 서비스 전문가가 내린 결론에 동의하지 않는 경우 이의를 검사에 보내십시오.
개별 의견과 전체 행위에 대해 의견 불일치를 표현할 수 있는 귀하의 권리.
모든 이의를 서면으로 진술하고 행위를 받고 숙지한 날로부터 1개월 이내에 검사에 제출해야 합니다.
이러한 이의 제기를 검토하고 검토 결과에 따라 최종 결정을 내립니다. 항소 시 이 결정에 항소하지 않으면 효력이 발생합니다.
결론
친애하는 독자 여러분! - 여러 번 개최될 수 있는 이벤트이므로 이에 대한 대비가 필요합니다. 법의 요구 사항을 따르고 연방 세무 서비스의 요구 사항을 무시하지 마십시오. 그러면 규제 당국과 문제가 발생하지 않습니다.
메일로 보내기블로그 구독
수석 회계사-컨설턴트 1C-WiseAdvice
현장 조사는 절대적으로 모든 납세자를 두려워합니다. 그러나 대부분의 회사 경영진과 사업주는 모든 회사와 기업가가 훨씬 더 자주 직면하는 데스크 감사에 대해 소문으로만 알고 있습니다.
한편, 회사가 감사를 얼마나 잘 준비했는지는 재무 건전성과 IFTS와 면책 서신을 수행할 필요가 없고 세무 위원회에서 설명을 제공하고 데스크 감사 행위 후 업데이트된 신고서를 제출할 필요가 없습니다.
이 간행물에서 우리는 탁상 세무 감사에 대한 모든 것을 알려줄 것입니다.
데스크 감사에 대한 일반 정보
세무서에 세금 신고서를 제출했습니다. 카메라 미팅이 시작되었습니다.
카메라 검사 - 무엇입니까?
자체 세무 감사는 납세자가 독립적으로 제출한 세금 보고서 및 기타 문서를 기반으로 세금 및 수수료에 관한 법률 준수 여부를 확인하는 것입니다. 세무서, 뿐만 아니라 IFTS가 처리할 수 있는 문서.
즉, 카메라 검사는 검사입니다. 세금보고기업, 개인 기업가 및 개인. Cameralka는 조직, 기업가 또는 개인이 IFTS에 세금 신고서를 제출한 직후에 시작됩니다.
개인 사업자 및 회사에 대한 데스크 감사는 제출된 신고서에 포함된 과세 기간 동안만 수행됩니다.
현장 세무조사와 달리 '카메라룸'은 IFTS 국장의 결정이 필요하지 않다. 감사는 세금 보고서 제출과 함께 시작됩니다. 데스크 감사 시작 통지도 납세자에게 발송되지 않습니다.
데스크 감사의 빈도는 보고 빈도에 따라 다릅니다.
중요한!
다이어그램 1
확인은 어디서 하나요
Cameralka는 세무 당국의 위치, 즉 검사에서 직접 보관됩니다. 이러한 검사는 연방 세무 서비스의 카메라 검사 부서에서 수행합니다.
데스크 감사의 단계
데스크 감사의 주요 단계는 다음과 같습니다.
- 계산의 정확성 확인 과세 기준.
이 단계에서 다음을 포함하는 분석이 수행됩니다. - 선언에서 데이터 산술 계산의 정확성 확인, 그 형태에 의해 제공되는 선과 열의 표시기의 상호 연결을 기반으로합니다.
- 신고세액공제의 유효성 검증.
- 세금 및 면제 세율이 올바르게 적용되었는지 확인현재 법률 준수.
다이어그램 2
데스크 감사, 규칙 및 절차는 어떻습니까?
데스크 감사를 수행하기 위한 규칙은 88조에 자세히 설명되어 있습니다. 세금 코드 RF.
데스크 리뷰의 과정은 다음과 같이 간략하게 설명할 수 있습니다.
- 납세자(회사 또는 개인 사업자)가 신고서를 제출합니다.
- 제출된 보고서의 데이터는 연방 세무 서비스의 자동화된 정보 시스템에 등록됩니다.
- 신고 지표는 통제 비율로 확인되며 각 세금마다 다릅니다.
- 지표 현재 기간이전 기간의 유사한 지표와 비교하여 분석되었습니다.
- 제출된 신고의 지표는 명백한 불일치를 식별하기 위해 다른 보고서, 특히 다른 세금에 대한 보고서의 지표와 비교됩니다.
- 위의 조치 후에도 세무 당국이 오류를 밝히지 않은 경우. 모순 또는 위반 - 검사는 심층 데스크 감사를 수행할 근거가 없습니다. 이 "카메라"가 성공적으로 종료됩니다.
- 특정 세금에 대한 신고서에 모순, 오류, 위반 사항이 있는 경우 문서 또는 설명의 제출을 요청하고 문서 또는 설명에서 모순의 원인을 규명할 수 없는 경우에만, 또는 오류 및 위반이 확인되면 카메라 세무 감사 행위가 작성됩니다.
서류 및 소명요구로 세무조사를 하는 경우
현장 세무 감사와 달리 데스크 감사 중에는 감사관이 문서를 요구하고 설명을 요청할 수 있는 권한이 제한됩니다.
검사관은 모든 카메라 검사가 아니라 특정 경우에만 문서와 설명을 요구할 권리가 있습니다.
중요한!
검사관은 데스크 감사 중에 어떤 설명을 요구합니까?
|
검사가 해명을 요구할 때 |
기업이 해야 할 일 |
|
|---|---|---|
|
불일치 |
회사의 소득세 신고서와 부가가치세 신고서의 수익 간의 불일치 |
이러한 보고서 간의 불일치는 오류나 모순이 아닙니다. 일부 사업의 경우 소득세로 소득을 인식해야 하며 VAT가 부과되지 않습니다. 회사는 요청에 대한 응답 또는 거부 여부를 결정할 권리가 있습니다. |
|
공급자와 구매자의 VAT 신고 데이터가 일치하지 않습니다. |
IFTS의 요청에 따라 설명 또는 업데이트된 신고서를 제출해야 합니다. 그렇지 않으면 검사관은 세금 코드 129.1조에 따라 5,000(또는 20,000루블)의 벌금을 부과받습니다. |
|
|
특권 |
검사관은 회사가 혜택을 사용하는 경우 문서를 요구합니다. 예를 들어 재산세. 그런 다음 검사관은 수락 증명서, 우선 고정 자산 구매에 대한 송장을 요구합니다. |
문서 또는 설명을 제출하십시오. IFTS가 문서를 요청한 경우 응답을 위해 근무일 기준 10일이 주어집니다. 설명이 있는 경우 영업일 기준 5일 이내에 IFTS에 제출해야 합니다. |
|
비용 역학 |
검토자는 회사의 비용이 상승하면 질문을 할 것입니다. 더 빠른 수입. 검사관은 회사가 비용을 과장한 것으로 의심하고 각 제품의 재료 비용 계산을 요청할 것입니다. |
따라서 데스크 감사 중에 IFTS가 제출된 신고서의 정보에서 오류, 불일치 또는 불일치를 발견하면 회사 또는 개별 기업가에게 이에 대해 알리고 설명을 제공하거나 세금 보고서에 수정을 요청하는 요청을 보냅니다(즉, 제출 특정 세금에 대한 업데이트된 신고).
설명은 직접 서면, 우편 또는 전자 서명을 사용하는 통신 채널을 통해 제출할 수 있습니다.
설명 기한은 설명 요청을 받은 날로부터 5영업일입니다. 서류 제출에 10영업일이 주어집니다.
중요한!
2017년 1월부터 부가세에 대한 탁상감사 설명 필요 전자 형식으로만연방 세금 서비스에서 설정한 형식에 따라 TCS에 따라. 종이 문서는 배달되지 않은 것으로 간주되어 책임이 Art에 따릅니다. 러시아 연방 세법 129.1. 벌금 금액은 5 천 루블입니다. 1차 위반의 경우 20,000, 2차 위반의 경우 20,000입니다. 이것은 Art의 단락 3의 조항입니다. 88 및 Art의 단락 1. 러시아 연방 세법 129.1.
어쨌든 세무 당국이 제출된 보고서와 관련하여 질문이 있는 경우 심층 데스크 감사에 대해 이야기하고 있습니다. 이러한 확인 절차는 근거에 따라 다릅니다.
심층 데스크 감사 중에 세무 당국은 제출된 문서 및 설명을 연구 및 평가하고 추가 활동을 수행합니다. 세금 통제.
다이어그램 4
데스크 감사에서 IFTS가 수행하는 통제 조치는 무엇입니까?
탁상 세무 감사 중에 조사관은 다음 활동을 수행할 권리가 있습니다.
|
조세 통제 조치 |
|
|---|---|
|
설명을 위해 IFTS에 전화 탁상 세무 감사 중에 IFTS는 조직에 설명을 요구할 권리가 있습니다. 이를 위해 회사에 전화 알림이 전송되어 설명이 필요합니다. 조직을 호출하는 목적을 자세히 설명합니다. 통화는 통신 채널을 통해 안내될 수 있습니다. |
|
|
설명 요청 탁상 세무 감사 중에 IFTS는 조직에 설명을 요구할 권리가 있습니다. 이를 위해 회사에 필요한 설명을 제공하거나 적절한 수정을 요청합니다. |
|
|
감사 회사의 문서 요구 얻기 위해 필요 서류, 검사는 조직에 요청을 보내야 합니다. IFTS는 전화로 문서를 요청할 권한이 없습니다. 문서 제출 요청에는 다음이 포함되어야 합니다.
샘플 요구 사항은 기사 텍스트(표 아래)에서 다운로드할 수 있습니다. |
|
|
계약자 및 기타 사람에게 문서 및 정보 요청 데스크 감사의 일환으로 IFTS는 감사 대상 회사에 대한 문서 또는 정보를 해당 정보를 가지고 있는 상대방이나 다른 사람(예: 은행)에게 요청할 권리가 있습니다. |
|
|
증인 심문 세법에는 책상 감사의 일환으로 증인을 심문하는 것을 금지하고 있지 않습니다. IFTS는 책상 감사 결과를 기반으로 결정을 내릴 때 증인 심문 프로토콜을 증거로 사용할 권리가 있습니다. |
|
|
검사 실시 검사관은 데스크 감사의 틀 내에서 검사를 임명할 권리가 있습니다. 예를 들어, 데스크 감사 중에 요청되는 송장 서명의 필기 검사. |
|
|
전문가, 번역가 참여 러시아 연방 세법은 세금 통제와 불가분의 관계에 있고 전문가의 개입 필요성으로 인해 발생하는 특정 특정 조치에 전문가 또는 번역가를 참여시킬 수 있는 가능성을 제공합니다. 세금 통제를 수행하는 공무원의 기술, 지식 및 기술이 부족한 경우에만 허용됩니다. |
|
|
서류 및 물품 검사 IFTS의 데스크 감사 중에 조직의 구내를 검사하십시오.
또한, 판단, 기타 세금에 대한 데스크 감사의 검사로 확인됩니다. |
세무조사 마감
세무서의 실내감사는 신고서를 IFTS에 제출한 날로부터 3개월 이내에 실시합니다. 동시에 IFTS는 필요한 세금 통제 조치의 전체 범위를 수행할 수 있는 경우 이 만료에 할당된 3개월 전에 데스크 감사를 완료할 수 있습니다(2014년 11월 27일자 연방세 서비스의 서신 No. ED -4-15 / 24606).동시에 데스크 감사 중에 검사관은 추가 세금 통제 조치를 수행하기 시작할 수 있으며 이것은 또 다른 달입니다. 추가 세금 통제 조치를 지정하고 수행하는 절차는 Art의 6항에 의해 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 101.
물론 검사관은 3 개월 동안 떠날 수 없지만 연방 세무 서비스는 마감일 위반을 허용합니다. 사실, 이것은 아무 것도 위협하지 않습니다. 데스크 심사에 대한 결정이 심사 시간 제한을 벗어나 이루어진 경우 취소의 근거가 되지 않습니다.
그러나 실제로 세무 당국그들은 종종 탁상 세무 감사를 수행하기 위한 3개월 기한을 놓치고 연장합니다. 사법 행위에 대한 분석 결과를 바탕으로, 감사에 정해진 기한을 약간 놓치면 이 위반이 중재인에 의해 중요하지 않은 것으로 평가될 수 있다는 결론을 내릴 수 있습니다. 예를 들어, A40-29318 / 13-115-126의 경우 2013년 11월 6일자 모스크바 지역 FAS의 결정과 2013년 7월 25일자 9차 중재 항소 법원의 결정 No. 09AP- 21611 / 2013 No. A40-29318 / 1에 2~3개월의 기한을 놓친 경우 취소사유가 되지 않는다고 명시되어 있는 경우 논란의 여지가 있는 결정, Art에 명시된 검사 기간 이후. 러시아 연방 세금 코드 88은 제한적이지 않으며 세금 코드는 누락의 결과를 제공하지 않습니다.
선언 3-NDFL의 데스크 검증
개인 납세자는 3-NDFL 선언에 대한 데스크 감사에 가장 관심이 있습니다. 교육비, 치료비, 주택구입시 등 세금공제를 받고자 하는 시민이 제출한다.
3-NDFL 심사 결과에 따른 심사 현황 및 지급 기간. "개인을 위한 개인 납세자 계정" 서비스가 출시되면서 3-NDFL 세금 신고서에 대한 데스크 감사 현황을 추적할 수 있게 되었습니다. 데스크 검토 상태는 완료 또는 진행 중, 데스크 검토 결과, 환불 결정 세부 정보, 환불할 세액 중 하나일 수 있습니다.
데스크 감사가 완료되었습니다. 돈은 언제 이체되나요? 3-NDFL의 데스크 감사 후 세금 공제 반환 기간은 3-NDFL 신고의 데스크 감사가 실제로 지속되는 기간에 따라 다릅니다. 법에 따라 검사는 검증을 위해 3개월을 기준으로 주지만 실제로는 이 기간이 더 짧거나(모든 문서가 제출되고 검사에서 청구된 공제 금액에 대해 질문이 없는 경우) 지연될 수 있습니다. 세무조사 후 세액공제 납부기간은 1개월입니다. 즉, 환급 신청 시 납세자가 지정한 은행 계좌로 세금 환급을 위해 IFTS가 직접 1개월을 부여합니다.
따라서 데스크 감사 후 세금 공제를 양도하는 특정 기한을 지정하는 것은 불가능합니다. 최대 4개월 + 법에 따라 세금 환급에 직접 적용되는 1개월이 될 수 있습니다.
데스크 감사 결과 및 이의 제기
감사인이 자체 감사에서 오류, 보고의 불일치 또는 세법 위반 사항을 발견하지 않으면 자체 세무 감사가 자동으로 완료됩니다. "카메라"가 성공적으로 완료되었다는 알림은 납세자에게 전송되지 않습니다(환급된 VAT에 대한 데스크 감사 제외).
감사 중 위반 사항이 발견되는 경우:
- 데스크 세무 감사 (러시아 연방 세법) 행위가 작성됩니다 - 데스크 감사 완료일로부터 10 영업일 이내에
- 데스크 감사의 행위는 납세자에게 전달됩니다 - 편집 날짜로부터 5 근무일 이내에;
- 납세자가 납부할 세액을 과소평가한 확인된 오류 및 모순에 동의하는 경우 세무 당국의 결정에 따라 수정하거나 추가 요금을 자발적으로 지불합니다. 해명을 제출한 경우. 수정된 세금 보고서를 제출한 후 새로운 감사가 시작됩니다.
- 데스크 감사 중에 식별된 오류 및 단점에 동의하지 않는 경우 납세자는 데스크 감사 보고서에 이의를 제기합니다. 그와 함께 원칙적으로 설명 및 지원 문서가 IFTS에 제공됩니다. 이에 대해 1 개월이 제공됩니다.
- IFTS 장은 감사 자료, 카메라 세무 감사 행위에 대한 이의를 고려하고 다음과 같은 결정을 내립니다. 이의제기.
중요한!
감사인은 감사 자료를 고려한 시간과 장소를 감사 대상 회사 또는 개인 기업가에게 통지해야 합니다.
또한, 감사원장은 감사자료 심사기간(1개월 이내)을 연장하고 추가적인 조세통제조치를 결정할 수 있다. 대부분의 경우 이는 VAT에 대한 데스크 감사에서 발생합니다.
VAT 환급 신고서 데스크 체크
세금이 예산에서 환급되었다고 주장하는 VAT 신고 확인은 별도의 자체 감사 범주입니다.
VAT 미수금에 대한 자체 감사는 다른 세금 또는 미지급 세금이 포함된 VAT 환급에 대한 자체 감사보다 기업에 더 깊고 더 자세하고 문제가 많습니다.
부가가치세 신고서에 세금이 부과될 때 조사관은 더 적은 수의 문서를 요청하고 덜 주의 깊게 검토하고 편향됩니다. 간단합니다. VAT는 예산에서 회사에 상환되며 가장 큰 부분은 조세범죄조세 영역의 범죄는 불법 부가가치세 환급과 정확히 연결됩니다.
부가가치세 환급의 특징
(부가가치세 환급 확인 후 환급)
환급과 함께 VAT 환급을 확인하는 기능은 무엇입니까?
위에서 말했듯이 이러한 탁상 감사의 복잡성은 세무 당국이 완전한 통제 조치로 무장하고 있다는 것입니다.
- 그들은 회사에 와서 검사를 통해 창고 및 생산을 방문 할 수 있습니다.
- 증인에 대한 심문 및 심문을 수행할 수 있습니다.
- 확인 중인 조직의 상대방에게 문서를 요청할 수 있습니다(교차 확인 수행).
- 송장 및 기타 문서의 필기 검사를 수행할 수 있습니다.
- 문서 등을 압수할 수 있습니다.
VAT에 대한 거의 모든 데스크 감사에서 IFTS가 많은 문서를 요청하고 설명이 필요하다는 사실에 대비해야 합니다. 만약에 기본 문서인보이스와 인보이스의 경우 IFTS가 불일치 및 결점을 찾아내면 VAT 환급을 받을 수 없습니다.
검사관이 문서에서 결함을 식별하지 못한 경우 데스크 감사 종료 후 7일 이내에 세무 당국은 VAT 환급을 결정해야 합니다. 반환 주문은 재무부에 보내지며, 재무부는 5일 이내에 회사의 결제 계좌로 돈을 이체해야 합니다.
중요한!
이러한 문제 없는 VAT 환급 사례는 실제로 거의 발생하지 않습니다. 특히 수백만 달러의 세금 환급과 관련하여. 우리 회사의 전문가들은 VAT 환급에 대한 데스크 감사 지원에 대한 광범위한 경험을 가지고 있습니다. 우리는 정기적으로 고객이 수천만 루블 및 수억 루블에 대한 VAT 환급을 받도록 돕습니다.
VAT에 대한 데스크 감사 수행 마감일 - 2017
2017년 여름에는 VAT 데스크 감사 수행 기간이 3개월에서 2개월로 단축되었습니다. 연방 세무 서비스(Federal Tax Service)는 2017년 7월 13일자 편지 No. ММВ-20-15/를 통해 하위 검사관에게 VAT 데스크 감사 기간을 단축하라는 지시를 보냈습니다. [이메일 보호됨]. 새 주문 2017년 7월 1일 이후에 제출된 VAT 환급 확인에 적용 과세 기간 2015년부터.
이 혁신은 성실한 납세자를 위한 것입니다. 연방 세무 서비스(Federal Tax Service)에 따르면 그러한 회사는 12,000개에 불과합니다. 총 수 VAT 환급을 청구하는 조직). 세무 당국은 2017년 2분기 VAT 환급을 확인할 때 처음으로 새롭고 가속화된 자체 VAT 감사 절차를 적용했습니다.
ASK VAT-2 시스템 덕분에 VAT에 대한 데스크 감사 수행 기간 단축이 가능해졌습니다. 환급을 위한 VAT 환급에 대한 데스크 감사.
카메라 검사에 대한 FAQ
카메라 세금 감사와 관련된 가장 인기 있는 질문을 고려하십시오.
 |
대답:예, 이유가 있는 경우. 세금 코드는 데스크 세무 감사에서 설명이나 문서를 요청하는 빈도에 대한 제한을 설정하지 않습니다. 제한은 세무 당국이 청구서를 보낼 권리가 있는 경우에만 부과됩니다. 예를 들어 세무 당국은 회사가 세금 감면과 함께 "설명"을 제출한 경우 정보에 모순이나 오류가 있는 경우 데스크 감사에서 설명을 요구할 권리가 있습니다. 검사관이 법적으로 요구 사항을 보내면 응답해야 합니다. 회사에서 매일 받아도. 요청이 불법인 경우 이를 IFTS에 보고해야 합니다. 그러나 어떤 경우에도 검사 요청에 어떻게든 응답할 필요가 있습니다. |
 |
대답:검사관은 납세자의 창고 및 기타 시설에서 검사를 수행할 권리가 있습니다. 그러나 VAT에 대한 데스크 감사가 있고 세금이 신고서에서 환급을 위해 청구되거나 세무 당국이 VAT 신고서의 모순 또는 공급자 신고서와의 불일치를 발견한 경우 가장 자주 발생합니다. 검사관은 회사가 실제로 사업을 하고 있는지, 재고가 있는지, 제품을 제조하는 데 필요한 직원 또는 장비가 있는지 확인하는 것이 중요합니다. 검사를 수행하려면 검사관이 IFTS의 장 또는 그 대리인의 서명을 받은 결의가 있어야 합니다. |
 |
대답:네, 그러죠. 세금 코드에는 이러한 감사에 대한 제한 사항이 포함되어 있지 않습니다. 따라서 세무당국은 동일한 기간 동안 동일한 세금에 대해 데스크 세무조사와 현장조사를 동시에 수행할 수 있습니다. 결국, 이러한 감사는 러시아 연방 세법 제 88 조 및 89 조와 같은 다른 기사에 의해 규제됩니다. |
 |
대답: IFTS는 데스크 감사에서 제출되지 않은 각 문서에 대해 회사에 벌금을 부과할 권리가 있습니다. 그러나 이러한 문서가 단순히 회사와 함께 있어야 한다는 조건에서만 가능합니다. "선택적" 서류를 요청하는 경우 회사는 이를 제공할 의무가 없으며 IFTS는 이를 제출하지 않은 것에 대해 벌금을 부과할 필요가 없습니다. 단, IFTS가 요청한 서류를 회사에서 보관하고 있지 않음을 세무당국에 반드시 알려주셔야 합니다. |
연방 세무 서비스 데스크 감사 부서
각 IFTS에는 데스크 감사 부서가 있으며 일반적으로 둘 이상이 있습니다. 세무 서비스의 각 데스크 감사 부서에는 자체 작업 라인이 있습니다. 예를 들어, 하나는 VAT 환급에 대한 데스크 감사에 종사하고 다른 하나는 소득세를 전문으로 합니다.
데스크 감사 부서의 주요 업무:
- 세금보고 확인,
- 심층 감사를 위한 신고 및 납세자 선택;
- 심층 데스크 감사의 틀 내에서 문서 및 설명의 교정;
- 수정된 세금 보고서의 확인;
- 현장 검사 일정을 잡을 수 있는 기업 및 개인 기업가의 1차 선택.
이러한 모든 기능 외에도 VAT 환급의 유효성을 확인하는 과정에서 VAT 데스크 감사 부서의 직원이 할 수 있습니다.
세금 감사는 세금 납부 과정과 납세자가 법에 따라 그에게 할당된 다른 의무를 이행하는 과정을 모니터링하는 가장 효과적인 도구 중 하나입니다.
세무조사란?
세무 감사는 과세 대상, 세금 납부 절차, 보고서 수수료, 문서, 대차 대조표등. 이러한 감사 과정에서 세금 계산 또는 지불과 관련된 개인 또는 조직의 재무 및 경제 운영이 연구됩니다. 검사의 성격과 목적에 따라 분류됩니다. 검사가 수행되는 자료, 양, 데이터 적용 범위, 계획에 포함 여부에 따라 다릅니다. 또한 검증 장소와 깊이에 따라 필드 또는 카메라가 될 수 있습니다. 후자의 유형은 세금 계산 및 지불의 기초가 되는 납세자 또는 그의 대리인이 제공한 문서를 기반으로 세무 당국의 위치에서 통제가 수행된다는 것을 제공합니다. 필요한 경우 추가 정보가 필요할 수 있습니다.
목표 및 목표
탁상 세무 감사의 주요 목적은 세무 대리인, 납세자, 수수료 납부자의 세금 및 수수료에 관한 법률 준수를 통제하는 것입니다. 그러나 연방법 140-FZ "은행의 자산 및 계좌 (예금)에 대한 개인의 자발적 신고 및 특정 변경 사항에 따라 특별 신고가 제출되면 입법 행위 러시아 연방". 조세 범죄를 식별 및 방지하고, 미납 및 부분 납부된 세금을 회수하여 조세 범죄를 저지른 가해자에게 책임을 묻거나 현장 세무 감사를 위한 납세자를 합리적으로 선택하기 위한 자료를 준비하기 위해 데스크 감사가 수행됩니다.
언제 개최되나요?
데스크 감사는 조직과 관련하여 그리고 개인과 관련하여 모두 수행될 수 있습니다. 이것은 현행 세금 통제의 한 형태로, 이를 통해 위반 사항을 신속하게 식별하고 대응할 수 있습니다. 특별 허가 및 납세자 방문 없이 세무 서비스의 권한 있는 공무원이 시작하지만 엄격하게 공식 의무의 틀 내에서 시작됩니다. 데스크 감사의 기초는 IFTS에 세금 신고서를 제출하는 것입니다. 납세자가 신고서에 첨부된 추가 서류를 제출하는 경우 기간은 제출일로부터 계산됩니다.
데스크 세무 감사를 수행하는 절차
탁상 세무 감사를 수행하는 절차는 법률에 의해 명확하게 설정되어 있습니다. 첫 번째 단계에서 세무 공무원은 자동화된 정보 시스템납세자가 제공한 "세금" 세금 환급 또는 계산 종이 형식또는 전자 양식. 필요한 경우 오류 프로토콜을 구성하고 제공된 보고서에 따라 제어 비율을 확인합니다. 또한 규제 기관에서 설정한 내용의 정확성을 확인합니다. 법적 행위, 문서 제출의 적시성, 수정 가능성, 외국어로 보고서 작성.
다음 단계에서 이벤트 개발에는 두 가지 옵션이 있습니다.
- 심층 데스크 감사에 대한 근거는 발견되지 않았습니다.
- 심층 검토의 이유는 다음과 같습니다.
- 신고서 또는 기타 세금 문서에 오류, 모순, 불일치의 존재;
- 특권이 선언되고 환급될 VAT 금액;
- 천연 자원 등의 사용과 관련된 세금에 대한 보고서를 제출했습니다.
세 번째 단계에서는 세금 통제 조치를 수행할 수 있습니다(예: 청구 추가 서류납세자 또는 제3자로부터의 정보, 조사의 임명, 증인의 심문, 서류 압수, 부지 조사 등 (또는 설명을 제공하고 (또는) 근무일 기준 5일 이내에 수정된 선언을 제출해야 하는 요구 사항). 데스크 감사를 진행하는 과정에서, 정보 자원다양한 레벨: USRN, USRLE, 참고서 신용 기관, EGRIP, FSS, 러시아 은행 정보, 은행 모니터링, PFR 등
그런 다음 결과가 표시됩니다. 세법 위반이 발견되지 않으면 카메라 세무 감사 행위가 작성되지 않고 행위 결과에 대한 결정이 내려지지 않습니다. 그렇지 않으면 완료 후 10영업일 이내에 발급됩니다. 이 문서를 작성한 날로부터 근무일 기준 5일 이내에 납세자에게 데스크 감사를 전달해야 합니다. 그가 그 조항에 동의하지 않으면 15 근무일 이내에 이의를 제기해야합니다.
어쨌든 재료에 대한 고려는 다음 단계에서 이루어집니다. 이 프로세스는 행위를 받은 날로부터 25일을 초과할 수 없습니다(필요한 경우 기간 연장이 발행됩니다-최대 1개월). 그런 다음 데스크 감사 자료의 고려 사항에 대한 알림이 전송됩니다. 검사를 진행하는 과정에서 검사장은 자료를 발표하고, 초청인의 출석을 확인하고, 권한을 확인하고, 권리와 의무를 제시하는 자에게 설명하고 자료를 조사한다. 납세자 또는 참여가 필요한 사람이 나타나지 않으면 이 절차를 연기하기로 결정합니다. 자료에 결정을 내리기에 충분한 정보가 없을 경우 전문가, 전문가, 증인 또는 추가 세금 통제 조치의 참여를 승인합니다.
또한 이 단계에서 검사관은 자료 검토를 연기하거나 이 기간을 연장하고 시간이 지남에 따라 재검사 절차를 시작하는 결정을 내릴 권리가 있습니다. 그래야만 데스크 감사에 대한 최종 결정이 내려집니다. 충분한 정보가 있는 경우, 위원회는 여전히 재검토를 지정하거나 기소 또는 기소 거부에 대한 최종 결정을 즉시 내릴 수 있습니다. 결과 등록 후 5일 이내에 데스크 감사 결과에 따라 납세자에게 결정을 내려야 합니다. 그는 그 조항에 동의합니다. 그렇지 않으면 그는 결정에 항소할 권리가 있습니다. 결과적으로 요청이 승인되거나 여전히 유효하며 귀하는 비용을 지불해야 합니다. 지정된 금액세금, 벌금, 벌금, 기타 요구 사항을 충족합니다(러시아 연방 세법 45–48조). 원하는 경우 이 결정은 항소 절차나 법원에서 상급 세무 당국에 항소할 수도 있습니다.
세무조사 마감
탁상 세무 조사를 수행하는 기간은 세금 문서를 제출한 다음 날로부터 3개월을 초과할 수 없습니다(특정 상황에서 법률에 달리 규정되지 않는 한). 오류가 없는 경우 기간이 단축될 수 있습니다. "개인 계정"의 연방 세금 서비스 웹 사이트에서 프로세스를 모니터링 할 수 있습니다.
조언: 세금 코드는 데스크 감사 기간을 공식적으로 연장할 수 있는 가능성을 제공하지 않으며, 이 기간이 끝나면 자동으로 완료된 것으로 간주되지만 할당된 시간은 항상 모든 범위의 통제를 수행하기에 충분하지 않습니다. 특히 VAT 환급 확인과 관련된 조치. 그러나 최고 상급회의 위치에 따르면 중재 법원기간 만료가 납세 사실 확인 및 강제징수 조치에 장애가 되지 않는다.
데스크 감사 수행의 결과
데스크 감사 중에 위반 사항이 발견되지 않으면 검사관이 선언문에 서명하고 날짜를 설정하여 감사 종료를 의미합니다. 행위는 문제가 발견된 경우에만 작성됩니다(10일 이내). 문서 생성 후 5일 이내에 문서가 납세자에게 이전됩니다. 배송일로부터 1개월이 만료되기 전에 결과에 대해 이의를 제기할 수 있습니다. 이의 제기는 10일 이내에 연구하고 결정을 내려야 합니다. 제공된 주장에 동의하거나 벌금, 기소, 마지막 조치 거부와 같은 처벌을 승인합니다.
데스크 감사 결과에 이의를 제기하는 방법은 무엇입니까?
납세자가 탁상 감사 결과에 동의하지 않으면 상위 세무 당국이나 법원에 항소할 수 있습니다. 원고는 자신의 입장을 잘 입증해야 하며, 입증시기가 늦어진 사실이 있는 경우에는 권리침해, 손해배상, 불법 행위손실 및 손실은 보상을 요구합니다(러시아 연방 세법 35조).
먼저 감사를 실시한 세무서 자체에 결정을 항소하고 위에서만 적용해야 합니다. 의정서의 형태로 이의를 제기하는 것이 허용되며, 카메라 세금 감사 행위에 대한 이의 제기 행위(특별한 형식은 없음)입니다. 긍정적 인 결과가없고 원고가 자신이 옳다고 확신하면 더 진행할 가치가 있습니다. 결정은 관련 항소가 한 달 이내에 상위 세무 당국에 제출된 후에만 법원에서 항소할 수 있습니다. 그러나 법원 절차가 진행되는 동안 이미 승인 된 검사 결정을 이행해야하지만 예외는 다음과 같습니다. 은행 보증(세법 제138조).
데스크 검증 대 현장 검증 - 차이점은 무엇입니까?
데스크 감사는 세금 통제의 가장 효과적인 형태 중 하나입니다. 덕분에 예산에 대한 추가 지불 금액이 증가하고 현장 세무 감사와 달리 시간이 덜 걸리고 힘들지 않으며 거의 모든 납세자를 대상으로 할 수 있습니다. 그러나 후자는 더 많은 세금 위반을 드러냅니다.
신고서에 오류, 불일치가 발견되거나 납세자가 세금 계산 및 납부 절차를 위반한 것으로 의심되는 경우 납세자의 소재지에서 현장 세무 감사가 수행됩니다. 그 형식적 근거는 세무당국장의 결정이며, 현장 검사관은 계산의 정확성과 납세의 적시성을 확인합니다.
현장심사는 데스크 심사와 달리 결정일로부터 최대 2개월까지 가능하다(회사 전체는 확인하지 않고 지점이나 사무소는 최대 30일까지 심사). 에 개별 사례현장점검 3~6개월로 연장 : 점검 시 거액 납세자, 필요한 서류를 제 시간에 제출하지 않은 자, 화재와 같은 불가항력이 영토에 발생한 경우, 위반에 대한 추가 사실이 밝혀진 경우. 또한 그 끝에는 행위 외에도 감사 대상과 감사 시기를 나타내는 인증서를 작성합니다. 공통의 목표에도 불구하고 카메라 검사와 현장 검사에는 많은 차이점이 있습니다. 검사 대상, 수행 근거, 경영진의 허가 필요, 검사 중 영토 검사, 행위 작성 (in 사례 필드 체크위반 사항이 발견되지 않으면 행위가 작성됨), 마감일.
두 번의 클릭으로 기사 저장:
데스크 감사는 세금 통제의 가장 효과적인 형태 중 하나입니다. 재정적으로 덜 비싸고 출구보다 훨씬 많은 수의 납세자를 처리할 수 있습니다. 필요한 경우 해당 행위의 결과는 세무 조사관, 상위 세무 당국 또는 법원에 항소할 수 있습니다.
연락
러시아 회계사, N 3, 2016
카테고리: 특별 주제
올가 세메노바,
저널 전문가
러시아 연방 조세법 제 88 조는 데스크 세무 감사를 수행하는 절차를 설정합니다. 구현의 모든 단계와 시기를 고려하십시오.
데스크 감사 실시의 근거 및 조건
데스크 감사 시작의 기초는 선언 제출입니다.
내부 감사에 따라 세금 신고 (계산) 및 납세자가 제출 한 문서 및 세금에 사용할 수있는 납세자의 활동에 대한 기타 문서를 기반으로 세무 당국의 위치에서 수행됩니다. 권한.
즉, 데스크 세무조사는 신고(계산)한 세무서에서 하는 것입니다. 세금 코드 제 80 조 3 항에 따라 세금 신고 (계산)는 납세자 (수수료 납부자, 세무 대리인) 등록 장소의 세무 당국에 서면 또는 서면으로 지정된 양식으로 제출됩니다. 세금 신고(계산)에 첨부해야 하는 문서와 함께 전자 형식의 규정된 형식. 동시에 납세자는 세금 신고(계산)에 첨부해야 하는 문서를 전자 형식으로 제출할 권리가 있습니다. 러시아 연방 세법 제 83 조에 따라 러시아 연방 영토에 위치한 별도의 하위 부서를 포함하는 조직은 각 조직의 위치에서 세무 당국에 등록해야합니다. 별도의 세분화. 또한 조직의 경우 부동산과세 대상 차량은 등록 장소에서 세금 신고(계산)를 제출해야 합니다. 따라서 여러 세무 조사관이 동시에 데스크 감사를 수행할 수 있습니다.
사내 세무 감사는 납세자가 세금 신고(계산)를 제출한 날로부터 3개월 이내에 수행됩니다(러시아 연방 세법 88조 2항). 동시에 데스크 감사를 수행하기 위해 세무 당국의 특별한 결정이 필요하지 않습니다. 공식 업무에 따라 권한 있는 공무원이 수행합니다. 따라서 세무 당국은 납세자에게 탁상 감사 시작을 통지할 필요가 없습니다.
납세자가 정해진 기간 내에 세금 신고(계산)를 세무 당국에 제출하지 않은 경우, 세무 당국은 관련 문서(정보)를 기반으로 탁상 세무 감사를 수행할 권리가 있습니다. 납세자뿐만 아니라 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 설정된 그러한 세금 신고(계산) 제출 마감일로부터 3개월 이내에 다른 유사한 납세자에 대한 데이터. 그러나 납세자가 탁상감사 종료 전에 서류를 제출한 경우에는 감사가 종료되고 새로 제출된 서류를 기준으로 새로운 세무조사가 시작됩니다. 데스크 세무 감사는 납세자와 관련하여 세금 통제 조치를 수행할 때 사용할 수 있습니다.
특별 선언 및 (또는) 문서 및 (또는) 첨부 된 정보뿐만 아니라 지정된 특별 선언 및 (또는) 문서에 포함 된 정보 (러시아 연방 세법 88 조 1 항).
따라서 다음 세금에 대한 신고 및 계산과 관련하여 데스크 세금 감사를 수행할 수 있습니다.
소득세;
재산세
운송세 및 기타.
따라서 납세자가 제공한 신고(계산)는 카메라 세무 감사의 대상이 됩니다. 따라서 책상 감사는 보고서가 제출된 세금에 대해서만 수행됩니다. 검토 기간은 또한 신고(계산)가 제출된 기간으로 제한됩니다. 따라서 조직에서 2016년 1분기 재산세 신고서를 세무서에 제출한 경우 이 세금과 이 기간만 확인해야 합니다. 따라서 우리의 경우 2016년 1분기 재산세에 대한 감사된 명세서를 기반으로만 데스크 감사의 결과로 추가 세금을 부과할 수 있습니다.
또한 제출된 수정된 세금 보고서(계산)는 데스크 세무 감사의 대상이 됩니다. 동시에 기본 신고 (계산)와 관련하여 카메라 세무 감사가 아직 종료되지 않은 경우 수정 데이터에 따라 종료되고 새로운 것이 시작됩니다.
러시아 연방 세법 조항은 세금이 아닌 수수료 지불을 규정할 수 있습니다. 러시아 연방 세법 제 80 조에 따르면 수수료 계산은 전자 형식으로 작성되고 향상된 자격을 갖춘 전자 서명을 사용하여 전기 통신 채널을 통해 전송되는 수수료 지불자의 서면 신청서 또는 신청서입니다. 개인 영역납세자, 과세 대상, 과세 기준, 사용된 혜택, 계산된 수수료 금액 및(또는) 수수료 계산 및 지불의 근거가 되는 기타 데이터에 대해 설명합니다. 따라서 러시아 연방 세법 제 88 조에 제공된 데스크 감사를 수행하는 것은 수수료 납부자, 세무 대리인 및 세금 신고서 제출 의무를 위임받은 기타 사람에게도 적용됩니다(계산).
아시다시피 납세자는 행동할 수 있습니다. 세무사. 이와 관련하여 세무 대리인이 데스크 감사 대상인지 여부에 대한 질문이 발생합니다. 특히, 우리는 조직이 계산하고 원천 징수하고 개인의 예산으로 이전하는 개인 소득세에 대해 이야기하고 있습니다. 러시아 연방 세법 제 80 조에 따르면 세무 대리인이 계산하고 원천 징수하는 개인 소득세 금액의 계산은 일반적으로 세무 대리인이 모든 사람에 대해 요약 한 정보를 포함하는 문서입니다. 개인세무 대리인(세무 대리인의 별도 세분화)으로부터 소득을 받은 사람, 발생한 소득 금액 및 지급된 금액, 제공된 세금 공제, 계산 및 원천징수된 세금 금액 및 기초가 되는 기타 데이터 세금 계산을 위해. 따라서 세무 대리인이 제출한 신고(계산)에 대한 데스크 세무 감사는 일반 절차에 따라 수행됩니다.
개인 소득세 외에도 조직은 VAT 및 소득세에 대한 세무 대리인 역할을 할 수 있으며 신고는 데스크 감사의 대상이기도 합니다.
기본 카메라 확인
어쨌든 신고(계산)의 사무실 검증은 통제율의 검증으로 시작됩니다. 제시된 데이터는 자동화된 정보 시스템에 로드되어 첫 번째 처리가 수행됩니다. 이 단계에서 예를 들어 제시된 데이터와 이전 기간의 데이터가 조정됩니다. 한 세금에 대한 데이터가 다른 신고(계산)에 제공된 데이터와 조정될 수 있습니다.
단일(간체) 신고는 카메라 세금 감사의 대상이 되며, 이동이 없는 경우 제출됩니다. 돈, 과세 대상의 부재뿐만 아니라.
세무 당국에서는 먼저 신고(계산)가 제출되었는지 여부와 제 시간에 완료되었는지 여부를 분석합니다. 러시아 연방 세법 제 76 조 1 항 3 항의 요구 사항에 따라 납세자가 마감일 후 10 일 이내에 신고 (계산)를 제출하지 않으면 세무 당국은 다음을 수행 할 권리가 있음을 상기하십시오. 은행 계좌 및 전자 자금 이체에 대한 납세자 조직의 운영을 중단하기로 결정합니다.
둘째, 세무 당국은 모든 지표의 준수 여부를 확인하고 오류와 모순을 식별합니다. 이 단계에서 데스크 감사를 더 심층적으로 수행할지 아니면 종료할지 여부가 결정됩니다. 데스크 감사 결과에 따라 세무 당국과 납세자가 취해야 할 조치를 고려하십시오.